導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇學(xué)校內(nèi)部審計論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

當(dāng)前，中小學(xué)校的內(nèi)部審計過于強調(diào)查錯防弊，僅停留在審查賬目，維護法紀上，只是為了防止在崗職工的不實事求是，違法亂紀，不法分子的鉆空行為等，主要是避免教育資金的流失，還沒有與經(jīng)濟效益審計掛鉤。大部分的中小學(xué)?；臼且越逃龑W(xué)生學(xué)習(xí)為主要目標，對審計工作的重視程度嚴重不足，學(xué)校以教師職工為首要培養(yǎng)重視人員，忽略財務(wù)工作人員的素質(zhì)測評及培養(yǎng)，使之在內(nèi)部審計工作中缺乏責(zé)任意識。同時，中小學(xué)校缺乏科學(xué)的教育管理機制體系，硬件教學(xué)設(shè)施不完善，教學(xué)環(huán)境不達標等，這一系列的不足都會嚴重影響到校園內(nèi)部的審計工作進行，為校園的發(fā)展帶來負面的影響。這就要求相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)以及管理人員對其進行正確的認識，并充分了解到校園發(fā)展中存在的不足，以此為依據(jù)進行改善。

(二)中小學(xué)校內(nèi)部審計工作的重要性

對社會中的中小型企業(yè)來說，內(nèi)部的審計人員尤為重要，它主導(dǎo)著整個企業(yè)的正常運作，保證企業(yè)資金的正常流轉(zhuǎn)和投資者的資金安全。企業(yè)基本為商業(yè)資金運轉(zhuǎn)，以自身盈利為目的。然而中小學(xué)是教育機構(gòu)，是教育機構(gòu)培育國家棟梁之地，它屬于公共服務(wù)建設(shè)，是以公益為目的強化國家文化的積極性的機構(gòu)。大部分的中小學(xué)校根據(jù)國家規(guī)定建立內(nèi)部審計人員工作計劃及流程，即便國家有一系列的規(guī)定考察，但如果認識不到內(nèi)部審計的重要性，職工不負責(zé)任,就相當(dāng)于制度形同虛設(shè)。增強內(nèi)部審計在崗職工的工資分配及各項獎金，讓其內(nèi)部審計人員具體的了解資金流動，有利于培養(yǎng)其自身的良好素質(zhì)，讓其對任何財經(jīng)事項都能充分的重視，也有利于教育機構(gòu)的正常運行，使基本的財務(wù)問題能在財務(wù)管理機制上得到控制，可以把中小學(xué)校教學(xué)質(zhì)量提升到最強化，為中國現(xiàn)代社會提供更優(yōu)秀的人才。

二、完善中小學(xué)校內(nèi)部審計的建議

(一)加大培訓(xùn)力度

在現(xiàn)代文化社會中，教育體系的內(nèi)部審計人員都具有高學(xué)歷的文化程度，具有豐富的文化知識，但缺乏的卻是認真的工作態(tài)度和專業(yè)技術(shù)能力，發(fā)現(xiàn)不了現(xiàn)實應(yīng)存在的問題。為了更好地提高內(nèi)部審計人員的工作質(zhì)量，應(yīng)該大力加強培訓(xùn)，使其適應(yīng)教學(xué)機構(gòu)資金流動的要求。伴隨著社會文化日益的發(fā)展壯大，落后的審計方法將使財務(wù)工作不僅難于進行管理，更給教育資金帶來緊張。因此，內(nèi)部審計人員要學(xué)會運用高科技知識、學(xué)會運用計算機信息技術(shù)，把傳統(tǒng)復(fù)雜的審計過程，化繁為簡，有效準確的做好內(nèi)部審計工作。因此，學(xué)校要重視內(nèi)部審計人員在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)方面的培養(yǎng)。只有內(nèi)部審計人員職業(yè)技能、科學(xué)素質(zhì)提高了，學(xué)校管理才能得到進一步改變，教學(xué)過程才能配合默契，才能促進中國的教育事業(yè)發(fā)展。

(二)提高工作人員自身的素質(zhì)

經(jīng)濟基礎(chǔ)是現(xiàn)代社會生存的重中之重，資金流動是整個市場變化的主導(dǎo)者。完善內(nèi)部審計是企業(yè)、教育機構(gòu)、政府等存在的基本運作的一個必不可少的環(huán)節(jié)，更主導(dǎo)了整個社會經(jīng)濟文化及管理的各個層面。作為內(nèi)部審核人員要具備正直、善良、積極向上、為社會做貢獻的良好心理素質(zhì)、思想品德。學(xué)校要要求內(nèi)部審計人員認識到每一項教育體制資金的重要性，要不斷地提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能水平，為現(xiàn)代社會文化教育事業(yè)建立重要財務(wù)管理平臺。雖然審計人員的工作范圍是有限制的，和外部社會溝通交流機會少，但也要使他們在工作中積累寶貴的工作經(jīng)驗和較強的專業(yè)技能。

(三)加強硬件設(shè)施的建設(shè)

內(nèi)部審計的目的主要的是節(jié)省開支，讓有限的資金在最有效的狀況下得到充分的發(fā)揮利用。中小學(xué)校設(shè)施需要加強完善，教學(xué)硬件不可缺少，在教育教學(xué)中每位學(xué)生都渴望得到更好的培養(yǎng)，都渴望生活在更有效的教學(xué)環(huán)境之中。這樣不僅對公共事業(yè)有好的影響，也有利于中國的優(yōu)質(zhì)社會文化得到了充分的弘揚和進一步的發(fā)展。因此,內(nèi)部審計人員要建議學(xué)校將資金重頭投放到學(xué)校的硬件建設(shè)方面。此外，內(nèi)部審計服務(wù)是融合于資金審計監(jiān)管之內(nèi)的，在工作中讓學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)管理層對內(nèi)部審計人員產(chǎn)生信任，才有利于產(chǎn)生有效的工作質(zhì)量。因此，只有學(xué)校的管理制度發(fā)展完善了，人為干擾、影響少了，審計工作才能取得完美的結(jié)果。

篇2

 

隨著高等教育的規(guī)模的擴大，國家對高校資金投入逐年加大，經(jīng)濟活動領(lǐng)域也隨之拓寬，作為高校經(jīng)濟問題的護衛(wèi)者，內(nèi)部審計的地位也變得越來越重要。高校的內(nèi)部審計工作，在高校規(guī)范經(jīng)濟秩序，教育經(jīng)費的管理，保障教育經(jīng)費足額到位，減少損失浪費、保障國有資產(chǎn)的完整、維護高校的權(quán)益，提高教育經(jīng)費的使用效益等方面發(fā)揮了重要的作用?，F(xiàn)就我國高校內(nèi)部審計工作面臨的問題提出一些觀點。 一、高校內(nèi)部審計存在的問題

1、機構(gòu)設(shè)置的問題

內(nèi)部審計具有獨立性。其獨立性是內(nèi)部審計部門能很好的履行其職責(zé)的基本條件,一是，內(nèi)部審計有其專門的工作，需要設(shè)置專門的機構(gòu);二是內(nèi)部審計工作的獨立性使其不能與其他部門職責(zé)相混淆。內(nèi)部審計的獨立性主要表現(xiàn)在內(nèi)審的負責(zé)人可以直接向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)報告與內(nèi)部審計工作有關(guān)的一切內(nèi)容;根據(jù)內(nèi)部審計準則和國家相關(guān)的法律法規(guī)要求，客觀、公正的形式其權(quán)利?，F(xiàn)階段,縱觀高校內(nèi)部審計，高校的內(nèi)部審計有的與財務(wù)部門設(shè)在一起,有的與紀檢監(jiān)察部門合署辦公,也有與其他別的職能部門設(shè)在一起的,比較復(fù)雜。

2、制度還不完善

高校內(nèi)部審計制度還不健全，工作不夠規(guī)范。一是對于審計工作方案、審計工作底稿、審計談話記錄、審計取證方法等方面沒有相關(guān)的法律法規(guī)制度做出嚴格的規(guī)定；二是對于一些重大經(jīng)濟事項、異常事項未能引起足夠關(guān)注，對于審計深度也沒有嚴格的要求。有些高校財務(wù)管理松散，賬務(wù)處理不規(guī)范，提供給審計部門的材料不完整，甚至有意識的逃避審計，隱匿相關(guān)資料，致使內(nèi)部審計無法得到真實的審計結(jié)論。還有些高校內(nèi)控制度不健全或有健全的內(nèi)控制度，但是不能按其要求得到有效的執(zhí)行，使得高校的審計部門不能很好的發(fā)揮其職能作用。

3、內(nèi)部審計人員自身的問題

高校內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)還有待加強，高校內(nèi)部審計要求內(nèi)部審計人員會計專業(yè)畢業(yè)論文本科畢業(yè)論文格式，應(yīng)具有綜合的素質(zhì)，首先其業(yè)務(wù)水平和能力要滿足開展財務(wù)審計的能力，懂得資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、損益、成本等財務(wù)會計專業(yè)知識，其次還要對國家的法律、法規(guī)和會計制度及財務(wù)政策了解，關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)的更新，以便用最新的法律法規(guī)來維護學(xué)校自身的利益，能夠在管理方面存在的風(fēng)險及時告知管理層，減少風(fēng)險的發(fā)生，把損失將為最小。第三，還要具有開展工程決算審計的能力,要了解物資的市場行情,工程的結(jié)構(gòu)、材料的性能、工程的計量標準和計價方法等有關(guān)物資與工程方面的專業(yè)知識和測算專業(yè)技術(shù)。

4、內(nèi)部審計技術(shù)本身存在缺陷高校的內(nèi)部審計有別于政府審計和外部審計，高校內(nèi)部審計在開展審計工作時，審計手段和方式方法容易受外界條件的限制。當(dāng)前內(nèi)部審計工作技術(shù)和方法，大部分還停留在紙質(zhì)審計的階段，對于計算機的使用還很少，致使審計效率低下。一些已被政府審計和外部審計廣泛應(yīng)用的提高審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險的科學(xué)方法，如以概率論為基礎(chǔ)的審計抽樣方法，對于內(nèi)部審計來說很少在實際工作中應(yīng)用論文服務(wù)。另外內(nèi)部審計受審計成本制約，取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)存在一定困難，致使內(nèi)部審計獨立客觀的監(jiān)督和評價作用很難發(fā)揮?！《?、完善內(nèi)部體系的幾點思考

1、要增強內(nèi)部審計的獨立性

高校要增強內(nèi)部審計部門的獨立性及權(quán)威性，保證其內(nèi)部審計工作能過正常有序的開展，同事高校領(lǐng)導(dǎo)也要對內(nèi)部審計工作給予一定的重視，在機構(gòu)設(shè)置方面給予合理的配置，有助于審計部門跟有效的開展工作，為學(xué)校的發(fā)展保駕護航，從源頭上制止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，在規(guī)定的時限內(nèi)完成審計任務(wù)，保證審計質(zhì)量，在內(nèi)部控制的管理上，認真分析高校及二級學(xué)院等其他部門在管理活動中存在的漏洞，從而為高校管理者提供決策依據(jù)。2、進一步完善內(nèi)部審計制度

眾所周知，社會經(jīng)濟的行為是靠法律規(guī)范的，法律法規(guī)的健全不但是對內(nèi)部審計員進行約束，對其他與經(jīng)濟活動有關(guān)的部門，也是一種約束。制度不是萬能的，但沒有制度是萬萬不能的。對于內(nèi)部審計來說也是如此，只有建立健全其內(nèi)部審計制度，才能用制度來約束職能部門的行為，避免重要崗位重要人員利用職務(wù)的便利出現(xiàn)一些違法亂紀的行為，有了制度先行，內(nèi)部審計的工作才會更好的開展。對于審計項目應(yīng)重點建立主審負責(zé)、審計底稿三級復(fù)核等方面的制度，以把好每個審計項目的質(zhì)量和風(fēng)險關(guān)，確保審計結(jié)果公平公正。同時，國家應(yīng)提早制定、頒布一些內(nèi)部審計法規(guī)和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)準則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，以便內(nèi)部審計部門有法可依，有章可循，更有效的降低審計風(fēng)險。

3、提高審計人員的綜合素質(zhì)

高校內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計的質(zhì)量。因此，審計人員不僅需要具備豐富的經(jīng)驗和專業(yè)技能，而且要有一笑為家的主人翁意識、遵守審計人員廉政準則和職業(yè)道德。面對目前高校內(nèi)部審計人員素質(zhì)普遍較低的狀況會計專業(yè)畢業(yè)論文本科畢業(yè)論文格式，應(yīng)該從以下幾方面做起：一是高校領(lǐng)導(dǎo)本身要對，審計部門高度重視，不能將隨隨便便的人放在審計的重要位置，在人員引進、聘任上要把好關(guān)，選擇具有相應(yīng)的專業(yè)資格和業(yè)務(wù)能力的人員上崗。二是對于內(nèi)部審計人員要加強其專業(yè)知識和相關(guān)知識的培訓(xùn)，拓寬內(nèi)部審計人員的知識層面，提高其處理不同問題的能力；三是要求審計人員具有較強的溝通能力，協(xié)調(diào)能力，有效地防范審計風(fēng)險；四是內(nèi)部審計人員要發(fā)揮其主觀能動性，在思路上創(chuàng)新，接受審計任務(wù)的挑戰(zhàn)，只有這樣才能與時俱進，在特殊任務(wù)面前，發(fā)揮內(nèi)部設(shè)計部門的關(guān)鍵作用。4、引進內(nèi)部審計的先進技術(shù)

要與時俱進，積極尋求和探索適應(yīng)新形勢下，有利于高校發(fā)展的內(nèi)部審計技術(shù)與方法。先進的技術(shù)和方法是提高審計質(zhì)量的先決條件，是內(nèi)部審計人員能圓滿的完成學(xué)校內(nèi)部審計工作任務(wù)的重要保證。作為高校內(nèi)部審計人員應(yīng)積極學(xué)習(xí)先進的審計技術(shù)和方法，通過對先進技術(shù)和方法的學(xué)習(xí)，更有效的提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。內(nèi)部審計部門要大力推行計算機輔助審計，來提高工作效率，減少人為干預(yù)，提高技術(shù)含量。同時要不斷的完善審計抽樣、風(fēng)險評估等審計方法，采取有效的措施，探索適合我國高校內(nèi)部審計工作的先進方法，提高內(nèi)部審計的工作水平。

參考文獻：

【1】吳曉巍;牛學(xué)坤，論內(nèi)部審計制度的完善，財經(jīng)問題研究

篇3

一、高校內(nèi)部審計成本控制的問題

1.成本預(yù)算管理不規(guī)范

高?？偝杀疽竺宽棾杀径疾荒軌騿为毢怂?，內(nèi)部審計成本作為其中一個部分，控制的時候要納入總成本進行綜合核算。然而，審計成本預(yù)算與總成本預(yù)算間關(guān)系理順方面，尚存在一定的問題：(1)缺乏對內(nèi)部審計預(yù)算目標的準確定位，上交的審計報告也沒有清晰的成本預(yù)算思路，遠遠不能滿足高校財政體系改革的具體要求；(2)高校的成本預(yù)算執(zhí)行審計停留于傳統(tǒng)層面，審計人員必須以大量的繁瑣的工作細節(jié)為基礎(chǔ)，才能夠反映審計的具體問題，然而，依靠傳統(tǒng)的審計模式，所提交的審計報告中關(guān)于成本預(yù)算方面，缺乏足夠的可操作性，無法形成預(yù)算的的有效指導(dǎo)和管理，難以適應(yīng)新形式的發(fā)展要求；(3)隨著高校財政體制改革的推進，審計的成本預(yù)算質(zhì)量也進一步提高，但相關(guān)的審計人員和預(yù)算人員對于預(yù)算成本控制的重點不明確，也沒有根據(jù)改革的需求及時調(diào)整審計的方式和方法，導(dǎo)致審計風(fēng)險的防范措施不到位，審計成本預(yù)算管理的質(zhì)量大打折扣，風(fēng)險隱患嚴重。

2.成本控制意識薄弱

一方面是成本核算在高校財務(wù)體系中尚未全面展開，而財務(wù)的預(yù)算管理又是粗狂型的管理，學(xué)校各單位部門缺乏成本控制理念，只是簡單地將成本和效益掛鉤，再加上高校內(nèi)部審計人員在進行內(nèi)部審計的過程中，對成本的節(jié)約和工作效率的提高不夠重視，資金、人力和時間資源浪費現(xiàn)象突出。另一方面是高校內(nèi)部審計方面缺乏必要的激勵機制，導(dǎo)致審計人員不能夠主動去思考成本控制的問題，就目前高校內(nèi)部審計部門的績效考核情況分析，考核方面缺少具體的指標，一年下來，審計部門所審計的項目無法觸及審計效率、效果和成本等方面，薪資沒有與審計項目的成本管理工作掛鉤，因此也就無法充分發(fā)揮審計人員主動出擊的積極性，從客觀上看，極有可能增加審計的成本。第三方面是高校審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，職業(yè)判斷能力低，審計項目的成本支出無法降低。

3.審計的程序問題

高校審計資源必須予以整合，方可解決資源不足和資源閑置的問題，筆者認為主要原因有：一是沒有進行審計項目工作量和資源的準確測算，任務(wù)與時間不同步，導(dǎo)致資源閑置的問題嚴重，而審計力量組織分布不均勻等問題，也使得項目的審計不透徹，往往投入的審計成本不能夠發(fā)揮效用，無法有效降低審計成本。二是審計的方式落后，繁瑣的審計程度將使得審計程序教條，審計成本也高，譬如逐筆審查會計憑證，沒有充分利用計算機輔助審計，手工設(shè)計業(yè)不能夠充分運用分析性的符合審查手段。

二、高校內(nèi)部審計成本控制的方法

1.加強內(nèi)部審計的成本預(yù)算管理工作

高校加強內(nèi)部審計成本預(yù)算管理工作，就要對審計進行科學(xué)編制。第一，是選擇性地安排審計的項目，一般要選擇涉及到高?？沙掷m(xù)發(fā)展的重點項目進行審計；第二，盡量避免需要花費大量財力、物力和人力資源的項目，而要選擇那些具有宣傳效果，對那些能夠提高學(xué)校各項工作效率的項目進行審計。第三，在進行審計成本預(yù)算的過程中，各個部門需要配合學(xué)校提出有效的方法進行成本控制，另外要避免財務(wù)部門獨攬審計的局面發(fā)生，最好的方法就是在學(xué)?？偝杀究茖W(xué)管理的基礎(chǔ)上，平行控制分項的管理成本，即成本控制由財務(wù)部門和相關(guān)部門配合進行。最后是將項目的外包成本納入學(xué)校的總審計成本，降低財務(wù)部門控制審計成本的難度，同時提高審計部門及相關(guān)部門進行成本預(yù)算管理工作的積極性和主動性。 　2.提高內(nèi)部審計的成本控制效率

高校內(nèi)部審計的成本控制具有多樣性和復(fù)雜性，很多不確定的因素會給成本的定額帶來一定的困難，而很多復(fù)雜的審計項目，往往在年初就進行預(yù)算，并且在項目運營的過程中隨意追加或者追減預(yù)算金額，結(jié)果很多預(yù)算方案都流于形式。因此，在進行內(nèi)部審計的成本控制過程中，要嚴格執(zhí)行節(jié)約獎勵的制度，尤其是對于那些特殊的審計項目，筆者建議采用激勵和約束相結(jié)合的方式，促使審計行為的高效運作。另外，內(nèi)部審計由于受到業(yè)績量化問題的牽肘，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門的相關(guān)工作人員業(yè)績評定困難重重。對于這個問題，筆者認為一方面要利用各種綜合業(yè)績評價方法進行績效考核，譬如平衡積分卡，另一方面在建立績效考核指標之后，將考核結(jié)果和個人薪酬作為激勵高校內(nèi)部審計成本控制人員的激勵方式，從而降低內(nèi)部審計成本，提高內(nèi)部審計的效益。

3.加強審計資源的整合工作

審計成本的高低與審計資源的利用程度息息相關(guān)，因此，高校應(yīng)該在內(nèi)部審計的組織和管理工作方面加大力度，一是要明確審計計劃的目標，利用一切可以利用的審計力量，并將力量與審計的對象結(jié)合起來，形成審計成本控制的重要手段。二是要根據(jù)審計方面的目標，并結(jié)合計劃安排所要突出的重點，實施有效的審計監(jiān)督。三是科學(xué)設(shè)置內(nèi)部的機構(gòu)，利用調(diào)配審計的有生力量，引導(dǎo)各部門的協(xié)調(diào)配合，充分發(fā)揮審計資源的總體優(yōu)勢。

三、結(jié)語

綜上所述，高校審計成本控制主要存在預(yù)算方面、意識方面和程序方面的問題，要進行成本的有效控制，不僅要從物質(zhì)的層面上進行管理，還有上升到精神的層面上，一是加強內(nèi)部審計的成本預(yù)算管理工作；二是要提高內(nèi)部審計的成本控制效率；三是要加強審計資源的整合工作，使得高校的內(nèi)部審計成本控制工作能夠以優(yōu)質(zhì)、高效的面貌貫徹審計工作，成為每個審計工作人員的價值取向，達到降低學(xué)校總體成本的目的。

參考文獻：

[1]郭宏.高校內(nèi)部審計成本管理與控制[J].財會通訊(理財版)，2007.

篇4

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）01-0118-04

一、高校教育經(jīng)費支出績效審計的研究背景

高校教育經(jīng)費支出績效審計是指對高校教育經(jīng)費支出的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行綜合分析與評價，以促進學(xué)校管理者優(yōu)化配置資源、提高績效，從而建設(shè)資源節(jié)約型高校。我國的財政管理改革已進入以支出管理改革為重點的階段，高校教育經(jīng)費支出作為公共財政支出的一個重要部分，一直是社會各界關(guān)注的重點和熱點。因此，對高校教育經(jīng)費支出開展績效審計，對高校教育經(jīng)費支出的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行監(jiān)督和審計，無論是對高等教育事業(yè)經(jīng)費支出的管理改革還是審計事業(yè)的發(fā)展，都是一條不可或缺的必由之路。

高校教育經(jīng)費績效審計的審計主體可分為內(nèi)部審計部門和政府審計部門，目前我國學(xué)術(shù)界對高?？冃徲嫷难芯慷鄶?shù)是以政府審計部門為出發(fā)點，探討政府對高校的績效審計，但是仍未形成完善的制度規(guī)范和統(tǒng)一的指標體系，高校的政府績效審計處于初步建設(shè)時期，開展還需一段時間。

2015年3月24日，《教育部關(guān)于加強直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》（教財〔2015〕2號）（以下簡稱《意見》）正式頒布實施，《意見》明確提出“內(nèi)部審計是規(guī)范權(quán)力運行的重要手段，是強化過程監(jiān)管的重要方式，是提高資源績效的重要保障?！备咝?nèi)部審計作為政府審計的延伸，在高?？冃徲嬛芯哂兄鲃有?，是推進高?？冃徲嫷膭恿εc保障。因此本文選取內(nèi)部審計部門作為審計主體，以內(nèi)部審計部門為研究視角對高校教育經(jīng)費支出的績效審計進行研究。

二、高校教育經(jīng)費支出績效審計的必要性

（一）理論基礎(chǔ)

1.公共產(chǎn)品理論

高等教育是非義務(wù)教育，既不是消費上具有完全競爭性和排他性的私人產(chǎn)品，也不是在消費上完全不具有競爭性和排他性的公共產(chǎn)品，它兼有私人產(chǎn)品和公共產(chǎn)品的成分，屬于準公共產(chǎn)品。高等教育的準公共產(chǎn)品性質(zhì)，決定了高等教育經(jīng)費投入由政府、學(xué)生和社會共同承擔(dān)，同時不可避免地引入了成本效益觀念，而高校教育經(jīng)費支出的績效審計滿足了利益相關(guān)者對經(jīng)費支出效果的需要。

2.委托理論

委托理論認為，財產(chǎn)所有權(quán)和財產(chǎn)經(jīng)營權(quán)分離后，一方面委托人希望人能誠實、公允地履行受托經(jīng)濟責(zé)任，不僅要實現(xiàn)財產(chǎn)的保全，還要實現(xiàn)財產(chǎn)的增值；另一方面，人也有義務(wù)向委托人說明受托經(jīng)濟責(zé)任的具體履行過程和結(jié)果。政府對高校投入資金，委托高校負責(zé)人對投入資金進行有效管理，從而為社會最大效率地提供公共服務(wù)，輸出優(yōu)秀人才；校企合作方、銀校合作方等委托方投入或借出資金，希望高校為其盈利；學(xué)生繳納學(xué)費，希望能接受到良好的教育。為保障受托經(jīng)濟責(zé)任的全面履行，滿足眾多利益相關(guān)者的信息需求，產(chǎn)生了績效審計的要求。

（二）現(xiàn)實意義

1.績效審計是高校厲行節(jié)約的重要保障

目前，高校教育經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)不合理，存在不同程度的浪費，如設(shè)備儀器的采購與管理不善，重復(fù)購置；基建修繕項目沒有長遠規(guī)劃，重復(fù)拆建；參加或舉辦沒有意義的會議與活動，鋪張浪費。這些不僅容易滋生高校腐敗，還會影響高校的長遠發(fā)展。當(dāng)前的高校內(nèi)部審計側(cè)重于財務(wù)收支的總量審計，缺乏對經(jīng)費支出的經(jīng)濟性、效率性、效果性的評價。高校教育經(jīng)費的某項支出不超預(yù)算，并不代表這項資金的使用效率高，這項資金的支出不一定達到了預(yù)期效果，因此這筆資金即使不超預(yù)算，也是低效的支出，甚至是浪費的不合理支出。因此對高校教育經(jīng)費支出進行績效審計，對支出的績效進行評價，可以保障經(jīng)費支出的合理性與節(jié)約性，提高經(jīng)費使用效益。

2.績效審計是高校內(nèi)部審計縱深發(fā)展的必然走向

20世紀90年代以來，績效審計以其獨特的優(yōu)越性成為西方國家審計的主流方向（安杰等，2010）。在我國，高校雖然一般都設(shè)置了獨立的審計部門，對經(jīng)濟責(zé)任、財政收支、基建修繕、科研經(jīng)費等方面進行審計與監(jiān)督，且取得了一定的成績，但內(nèi)部審計的職能作用卻沒有充分發(fā)揮，大部分高校內(nèi)部審計的重點局限于財務(wù)預(yù)決算以及日常收支活動的準確性、差異性，卻很少考慮學(xué)校教育經(jīng)費支出的經(jīng)濟性、效益性、效果性，因此我國高校內(nèi)部審計的創(chuàng)新和發(fā)展顯得尤為重要與迫切。2014年1月1日，新修訂的《中國內(nèi)部審計準則》正式實施。新準則將內(nèi)部審計定義為“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。”內(nèi)部審計的目的與績效審計的內(nèi)容相統(tǒng)一，因此引入績效審計不僅是高校內(nèi)部審計的創(chuàng)新方向，更是內(nèi)部審計縱深發(fā)展的必然走向。

三、高校教育經(jīng)費支出績效審計的主要內(nèi)容

（一）高校教育經(jīng)費支出的經(jīng)濟性審計

經(jīng)濟性審計是指審計高校教育經(jīng)費支出是否以最低費用獲取一定質(zhì)量的資源，審計高校教育經(jīng)費支出是否節(jié)約以及支出結(jié)構(gòu)是否合理。經(jīng)濟性審計是高校教育經(jīng)費支出績效審計的主要內(nèi)容之一，高校內(nèi)部審計人員應(yīng)按照厲行節(jié)約以及經(jīng)費優(yōu)化配置的方針進行經(jīng)濟性審計，主要有以下兩個方面的審計：

1.經(jīng)費支出的節(jié)約性審計

審計在保證資源數(shù)量和質(zhì)量的情況下，資源的購買成本是否有壓縮空間，是否達到最低；審計資源的購買與獲取是否嚴格執(zhí)行預(yù)算，有無擠占挪用資金；審計是否嚴格執(zhí)行了政府采購政策。

2.經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)的合理性審計

科學(xué)合理地配置和使用教育經(jīng)費，最大限度地提高資金的使用效益，是高等學(xué)校經(jīng)費管理的一個重要目標。經(jīng)濟性審計的另一個重點就是審計經(jīng)費的支出結(jié)構(gòu)是否合理，是否最大限度地為教學(xué)、科研服務(wù)。

（二）高校教育經(jīng)費支出的效率性審計

效率性強調(diào)的是成果與支出的比例關(guān)系，追求比例的最大化。對于高校教育經(jīng)費支出來說，效率性審計是指在一定條件下，為取得同等的教育成果，高校教育資源的消耗程度，即審計是否以最小的資源投入獲得一定量的成果；審計購入的資源是否優(yōu)化配置，有無資源閑置與浪費。效率性審計是高校教育經(jīng)費支出績效審計的關(guān)鍵，是連接經(jīng)濟性審計與效果性審計的橋梁。效率性審計主要包括三個方面：

1.人力資源的效率性審計

高校教育經(jīng)費支出獲取教師、行政人員等各種人力資源，其中教師資源是核心，關(guān)系到學(xué)校的教學(xué)質(zhì)量以及發(fā)展?jié)摿?，因此人力資源的效率性審計的重點是審查教師的人數(shù)與知識結(jié)構(gòu)是否合理。

2.物力資源的效率性審計

物力資源的效率性審計主要是審計房屋、設(shè)備、圖書等物力資源的利用效率，審計物力資源是否優(yōu)化配置，有無閑置浪費。

3.財力資源的效率性審計

財力資源的效率性審計主要是審計高校教育經(jīng)費在人才培養(yǎng)和發(fā)展科研兩方面的支出效率性。

（三）高校教育經(jīng)費支出的效果性審計

效果性審計是審計教育經(jīng)費支出后所實現(xiàn)的實際效果和預(yù)期效果之間的關(guān)系，即是否達到預(yù)期目標。效果性審計可分為兩個方面的審計：

1.人才培養(yǎng)效果性審計

我國高校的主要職能之一就是人才培養(yǎng)，是否培養(yǎng)出適合社會需要的人才是評價教育經(jīng)費支出效果的重要內(nèi)容。

2.科學(xué)研究效果性審計

高校的另一職能是科學(xué)研究，即通過科學(xué)研究不斷輸出新知識，促進社會發(fā)展?？茖W(xué)研究效果性審計主要是審計高?？蒲谐晒臄?shù)量和質(zhì)量。

四、高校教育經(jīng)費支出績效審計指標體系

績效審計本身是一個多指標綜合性的審計模式，涉及到從資源的購買、使用到產(chǎn)出的全過程審計，因此一套科學(xué)實用、清晰可比的高校教育經(jīng)費績效審計指標是績效審計的關(guān)鍵。本文基于內(nèi)部審計的視角，初步探索了高校教育經(jīng)費支出績效審計的指標體系，見表1。

各審計指標的具體描述如下：

（一）經(jīng)濟性審計

1.實際支出與預(yù)算支出比例=（實際支出/預(yù)算支出）×100%

該指標越大，說明教育經(jīng)費支出的經(jīng)濟性越差；該指標值大于1時，實際支出超預(yù)算，經(jīng)費使用可能存在浪費。

2.本年實際支出增加比例=（實際支出-上年支出）/上年支出×100%

該指標值大于0，說明本年支出大于上年支出，指標值越大，超出上年支出越多；指標值小于0時，本年支出較上年支出節(jié)約。

3.教學(xué)支出比例=（教學(xué)支出/總支出）×100%

該指標反映了教學(xué)經(jīng)費的使用情況，該指標值保持較高才是合理的支出結(jié)構(gòu)。

4.三公經(jīng)費支出比例=（三公經(jīng)費/公用經(jīng)費）×100%

三公經(jīng)費包括出國（境）費、車輛購置及運行費、公務(wù)接待費，是應(yīng)該嚴格控制的支出，該指標應(yīng)維持在較低值。

5.設(shè)備購置支出比例=（設(shè)備購置支出/公用經(jīng)費）×100%

設(shè)備購置支出比例包括可分別計算教學(xué)設(shè)備購置比例和行政設(shè)備購置比例，并進行對比分析。教育經(jīng)費的支出重點應(yīng)該是教學(xué)，教學(xué)設(shè)備在滿足師生需要的同時還要及時優(yōu)化更新，因此教學(xué)設(shè)備購置支出應(yīng)該遠大于行政設(shè)備購置支出。

6.人員經(jīng)費比例=（人員經(jīng)費/總支出）×100%

人員經(jīng)費包括在教職工工資、福利、補貼等，人員經(jīng)費比例越高，公用經(jīng)費必然少，不利于教學(xué)活動的開展，因此該指標值應(yīng)維持在較低水平。

（二）效率性審計

1.學(xué)生教師比例=（學(xué)生人數(shù)/教師人數(shù)）×100%

該指標值高，表明高校教師資源利用效率高。但是不能過高，生師比太高說明學(xué)校師資力量嚴重不足，影響學(xué)校辦學(xué)質(zhì)量。根據(jù)《普通高等學(xué)?；巨k學(xué)條件指標（試行）》（教發(fā)〔2004〕2號）文件的規(guī)定，符合基本辦學(xué)條件的生師比不能超過18：1。

2.教師人均工作量=全校教學(xué)工作量/教師人數(shù)

該指標反映了教師資源的利用效率，指標越高，效率越高。該指標不能過高，過多的工作量不僅影響教學(xué)質(zhì)量，也會擠占教師的科研時間。

3.專業(yè)教師占全體教職工比例=（專業(yè)教師人數(shù)/全體教職工人數(shù)）×100%

專業(yè)教師在培養(yǎng)人才和科學(xué)研究中發(fā)揮重要作用。該指標值高，說明人力資源利用效率高；該指標值低，說明存在機構(gòu)臃腫、人浮于事的現(xiàn)象，可以精簡非教學(xué)人員，提高教育經(jīng)費使用效率。

4.高層次人才占專業(yè)教師比例=（高層次人才數(shù)/專業(yè)教師人數(shù)）×100%

高層次人才是指根據(jù)學(xué)校學(xué)科專業(yè)建設(shè)與發(fā)展需要，面向國內(nèi)外引進的高級專業(yè)技術(shù)職務(wù)、高學(xué)歷的教師。該指標越大，說明師資力量越好，教學(xué)和科研發(fā)展的實力越強，人力資源效率越高。

5.房屋利用率=（實際使用的房屋面積/可使用的房屋面積）×100%

房屋包括高校的教室、圖書館、實驗室、宿舍樓、運動館等，該指標高，說明房屋資源利用率高，反之說明基建項目缺乏合理規(guī)劃，導(dǎo)致資源閑置與浪費，效率低下。

6.設(shè)備更新率=（當(dāng)年更新的設(shè)備數(shù)/當(dāng)年購入的設(shè)備數(shù)）×100%

該指標低，說明當(dāng)年購入的設(shè)備未能及時投入使用，造成這樣的原因主要是設(shè)備重復(fù)購置或者設(shè)備更新不及時。這一方面導(dǎo)致了資源的閑置，另一方面學(xué)生未享用到優(yōu)質(zhì)資源，物力資源效率低下。

7.設(shè)備使用率=（設(shè)備實際使用小時數(shù)/該設(shè)備可充分使用小時數(shù)）×100%

該指標反映設(shè)備使用效率，值越高說明設(shè)備使用越充分。

8.圖書借閱率=（圖書借閱量/圖書總數(shù)）×100%

圖書資源是學(xué)習(xí)知識和發(fā)展科研的重要資源，該指標反映了師生對圖書的利用率，指標值越高說明該項教育經(jīng)費支出的效率性越高。

9.科研成果數(shù)與科研支出比=科研成果數(shù)/科研支出

科研成果包括發(fā)表的論文、出版的圖書、獲取的專利。該指標反映了科研經(jīng)費的利用效率，指標越高效率越高。

10.學(xué)生人數(shù)與總支出比=學(xué)生人數(shù)/總支出

該指標反映單位經(jīng)費支出所能負擔(dān)的學(xué)生數(shù)量，該指標值越高說明經(jīng)費的使用效率越高。

（三）效果性審計

1.學(xué)生畢業(yè)率=（畢業(yè)人數(shù)/學(xué)生總數(shù)）×100%

學(xué)生必須滿足一定的條件才能畢業(yè)，該指標反映了高校培養(yǎng)的合格大學(xué)生的比例。

2.畢業(yè)生就業(yè)率=（就業(yè)人數(shù)/畢業(yè)生人數(shù)）×100%

該指標反映了高校培養(yǎng)的學(xué)生質(zhì)量滿足社會需求的程度。指標值越高，表明高校培養(yǎng)的人才素質(zhì)越高，教育經(jīng)費的支出效果好。

3.學(xué)生人均獲獎數(shù)=獲獎數(shù)/學(xué)生人數(shù)

包括國家級或地方級舉辦的知識競賽、體育競賽、實踐競賽等各類獲獎數(shù)，該指標反映了學(xué)生的綜合素質(zhì)，比例越高效果越好。

4.教師人均論文數(shù)=數(shù)/教師人數(shù)

該指標反映了教師的學(xué)術(shù)研究能力，指標值越高，表明高校教師科學(xué)研究獲得成果越多。

5.核心期刊論文比例=（核心期刊論文數(shù)/總數(shù)）×100%

該指標反映了高水平的科研成果數(shù)，指標值越高，說明教師科研能力越強。

6.教師人均科研專利數(shù)=科研專利數(shù)/教師人數(shù)

該指標反映了教師科研成果的創(chuàng)新性和實用性，指標值越高，經(jīng)費支出的效果性越好。

7.教師人均出版教材數(shù)=出版圖書數(shù)/教師人數(shù)

圖書出版包括教材、理論研究、文學(xué)作品等的出版，反映了教師知識結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)化和完整化，指標值越高，科研效果越好。

五、加強高校內(nèi)部審計部門建設(shè)，推進高校教育經(jīng)費的績效審計

（一）加強內(nèi)部審計部門的獨立性

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，而在高校管理體制以及傳統(tǒng)觀念的影響下，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和教職工對內(nèi)部審計的認識局限于過去的監(jiān)督職能，忽略了內(nèi)部審計的確認和咨詢功能，內(nèi)部審計在高校的獨立性受到制約，不利于績效審計的順利開展?！兑庖姟分忻鞔_提出“充分保障內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性。應(yīng)設(shè)置獨立內(nèi)部審計部門，足額配備專職審計人員。要保障內(nèi)部審計部門依法審計、依法查處問題、依法公告審計結(jié)果，不受其他機構(gòu)和個人的干涉。對拒不接受審計監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計工作，或威脅、恐嚇、報復(fù)審計人員的，要依規(guī)查處?！币虼耍毩⑿允莾?nèi)部審計部門的根基與核心，加強內(nèi)部審計的獨立性是推進績效審計的根本保障。

（二）加強內(nèi)部審計的信息化建設(shè)

高校教育經(jīng)費支出績效審計是對高校教育經(jīng)費支出的全過程及其所產(chǎn)生的效果進行審計與評估，審計范圍更加廣泛，審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)更加復(fù)雜，這不僅加大了審計的工作量，而且要創(chuàng)新審計方法，如果僅依靠傳統(tǒng)的審計方法，績效審計工作很難開展，其優(yōu)越性也無法體現(xiàn)。目前，高校數(shù)字化校園的建設(shè)實施，使信息化建設(shè)深入影響到校園內(nèi)各類用戶和管理部門，高校會計信息化的發(fā)展更是快速。但是，內(nèi)部審計的信息化建設(shè)卻不甚理想，一部分高校自行開發(fā)了簡單的計算機輔助審計軟件，一部分高校僅是利用Excel表進行審計，高校內(nèi)部審計作為審計主體，卻無法跟上審計對象的信息化步伐，嚴重制約了內(nèi)部審計的職能發(fā)揮。因此，加強內(nèi)部審計的信息化建設(shè)，提高內(nèi)部審計的水平，不僅是績效審計的需求，更是內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的需求。

（三）加強內(nèi)部審計人員的多元化建設(shè)

高校教育經(jīng)費支出績效審計與傳統(tǒng)內(nèi)部審計相比，具有綜合性、多樣性和靈活性的特點，要順利開展績效審計，必須創(chuàng)新審計方法，加強內(nèi)部審計的信息化建設(shè)，但是僅靠硬件設(shè)備的投入是不夠的，還需要加強審計人員隊伍的多元化建設(shè)。審計人員是績效審計的主要推動力和實施者，具備一支由經(jīng)濟、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等專業(yè)背景和專業(yè)資格的人員組成的審計隊伍是高校實施績效審計的人才保障。

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篇5

二、高校通過內(nèi)部審計提升組織價值的途徑

高校的核心價值是人才培養(yǎng)，根據(jù)高校社會功能定位，結(jié)合內(nèi)部審計的工作性質(zhì)、內(nèi)容和目的，高校內(nèi)部審計為組織創(chuàng)造價值的基本途徑有三個方面：一是監(jiān)督完善管理制度和規(guī)范業(yè)務(wù)流程；二是促進健全內(nèi)部控制與預(yù)防重大風(fēng)險；三是提升組織效益、效率、效果。下面作具體分析：

1、完善管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程

高校的日常教學(xué)活動是其最主要的工作之一，隨著高校招生人數(shù)的不斷增加，學(xué)生層次和種類較多，教學(xué)環(huán)節(jié)復(fù)雜，主要包括：入學(xué)教育、軍事訓(xùn)練、課程教學(xué)、專業(yè)實驗、生產(chǎn)實習(xí)、工程訓(xùn)練、社會實踐、課程設(shè)計、畢業(yè)設(shè)計（論文）等。面對數(shù)量眾多的學(xué)生和繁雜多樣的教學(xué)事務(wù)，高校唯有完善各項管理制度，規(guī)范各類業(yè)務(wù)流程，才能如期培養(yǎng)出各類人才，達到預(yù)定教育目標。高?？蒲许椖繑?shù)量近幾年增長迅速，科研經(jīng)費到款金額巨大，同時，高校承擔(dān)的一些國家“三重”科研項目可能涉及到多個團隊、多種專業(yè)、多家單位、多個地區(qū)甚至多個國家，要做好研究項目，多出創(chuàng)新成果，高校就必須完善科研管理制度，規(guī)范課題經(jīng)費使用流程?，F(xiàn)代的高校組織規(guī)模都比較龐大，除內(nèi)部管理常設(shè)的部門外，還有獨立學(xué)院（三本）、附屬幼兒園、中小學(xué)、學(xué)術(shù)交流中心、教育基金會、醫(yī)院、出版社、學(xué)報編輯部、印刷廠、實習(xí)工廠、資產(chǎn)經(jīng)營管理公司、物業(yè)公司、后勤集團、產(chǎn)業(yè)集團、科技園、賓館酒店、研究所、設(shè)計院、博物館、農(nóng)場以及研究基地等。以上組織大多數(shù)都對社會開放服務(wù)，獨立核算，自主經(jīng)營，為教學(xué)科研工作服務(wù)的同時，也為高校教育事業(yè)發(fā)展募集資金，高校要想發(fā)揮好這些組織的積極作用，同樣需要完善各項管理制度，規(guī)范各類業(yè)務(wù)流程。而高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的職能，就在于通過開展審計工作，不斷促進完善管理制度，規(guī)范各類業(yè)務(wù)流程，最大限度發(fā)揮學(xué)校教學(xué)、科研工作和社會服務(wù)活動的經(jīng)濟、社會效益和核心價值。

2、健全內(nèi)部控制，防控重大風(fēng)險

學(xué)校日常教育教學(xué)、科學(xué)研究管理工作涉及面非常廣，內(nèi)容十分豐富，主要活動就有：教學(xué)管理、科研管理、學(xué)生管理、人事管理、財務(wù)管理、工程管理、資產(chǎn)管理、采購管理及后勤管理等。學(xué)科建設(shè)也是高校一項重點工作，投入人力、資金、物力都極大。另外，近幾年國家及社會其他組織投入高校的教學(xué)科研專項資金數(shù)額巨大，要求專款專用，執(zhí)行計劃，定期報告。實際中，高校已經(jīng)出現(xiàn)過教學(xué)資金被挪用進行基本建設(shè)，科研項目大額剩余經(jīng)費被收回，后勤服務(wù)發(fā)生腐敗窩案等。因此，高校如果沒有健全有效的內(nèi)部控制體系，極有可能出現(xiàn)管理不到位、效率低下、業(yè)務(wù)流程混亂等問題。對于學(xué)校投資控股、參股、與他方合作創(chuàng)辦的校辦企業(yè)等其他各類組織，高校也應(yīng)該重點關(guān)注各類組織的內(nèi)部控制、治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險管理和經(jīng)營績效等方面，對這些組織可能存在的決策隨意、管理不善、損失浪費、潛在風(fēng)險等現(xiàn)象，及時提出管理意見建議，幫助組織建立健全內(nèi)部控制制度，促進實施風(fēng)險管理，最終達到創(chuàng)造效益、增加內(nèi)在價值的目的。開展內(nèi)部控制審計，就是要對高校內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進行審查和評價，防范學(xué)校發(fā)生重大教學(xué)、科研事故，規(guī)避各類經(jīng)濟風(fēng)險，維護學(xué)校合法權(quán)益。

3、提升組織效益、效率、效果

任何組織的效率都是其生存和發(fā)展的生命力，高校也不例外。高校的教育教學(xué)、科學(xué)研究經(jīng)費總體來說是非常緊張、有限的，為了培養(yǎng)更多、更優(yōu)秀的專業(yè)人才，創(chuàng)造更多先進的科研成果，高校必須將有限經(jīng)費向重點人才培養(yǎng)項目、重點教學(xué)改革研究項目、國家級、省部級重點學(xué)科建設(shè)、重大科學(xué)研究項目、重點實驗室（實驗中心）適當(dāng)傾斜，從而提高學(xué)校教育事業(yè)資金的使用效率，提升組織整體效益，保證達到預(yù)定的教學(xué)科研效果。目前，高校的社會資源相當(dāng)豐富，經(jīng)濟價值也很大，比如，高校的固定資產(chǎn)（如教學(xué)樓、先進科研教學(xué)儀器設(shè)備、重點實驗室、工程訓(xùn)練中心、體育場（館）、游泳池、圖書典籍、臨街門面房等）都價值不菲，也對社會適度開放，而無形資產(chǎn)（各類著作版權(quán)、發(fā)明專利、計算機軟件著作權(quán)以及科研創(chuàng)新成果等）更體現(xiàn)出高校的科研重要價值。然而，在實際工作中，這些稀缺資源的利用率相對比較低，固定資產(chǎn)沒有得到充分使用，先進科教儀器閑置，無形資產(chǎn)成果轉(zhuǎn)化率更低，多數(shù)發(fā)明專利未能形成實際生產(chǎn)力。因此，高校開展內(nèi)部審計，應(yīng)該逐步重視各類資金效益、效率審計，真正提升組織效益、效率、效果，達到資源高效利用，合作共享。

三、高校通過內(nèi)部審計提升組織價值的策略

1、深入研究高校內(nèi)部審計價值評價標準

高校內(nèi)部審計價值評價標準尚未建立，這種現(xiàn)狀必然導(dǎo)致在實際工作中內(nèi)部審計價值不能很好地在學(xué)校事業(yè)發(fā)展中體現(xiàn)出來。因此，研究建立高校內(nèi)部審計價值評價標準體系就顯得非常必要，它將作為內(nèi)部審計實現(xiàn)價值的理論基礎(chǔ)和行動綱領(lǐng)，指導(dǎo)實務(wù)中內(nèi)部審計最大程度提升學(xué)校的內(nèi)在價值。

2、拓展教學(xué)科研經(jīng)費效益審計領(lǐng)域

篇6

隨著高校校內(nèi)管理體制和運行機制改革的深化，高校對內(nèi)部審計工作提出了更多的要求。為了適應(yīng)高校管理體制和運行機制上新的變化和需求，內(nèi)部審計亟需轉(zhuǎn)型。高校內(nèi)部審計工作應(yīng)由原來只重視監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督與服務(wù)并重，由原來只重視查賬轉(zhuǎn)變?yōu)椴橘~與管理并行。正如劉家義審計長指出的“內(nèi)部審計不僅是現(xiàn)實資產(chǎn)的保護者、財務(wù)報表的復(fù)核者、會計核算的勾稽者，更是強化管理的促進者、提高效能的推動者、價值增值的倡導(dǎo)者”。因此，處于轉(zhuǎn)型期的高校內(nèi)部審計應(yīng)積極開展以提高辦學(xué)效率、效益和效果以及促進高校內(nèi)部科學(xué)管理為目的的績效審計、管理審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等審計工作，在原有“監(jiān)督”職能的基礎(chǔ)上重點突出“服務(wù)”和“管理”的職能。

高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計經(jīng)過十幾年的實踐發(fā)展，在對加強高校干部監(jiān)督管理、促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律、提高資金使用效益等方面發(fā)揮了一定的作用。隨著高校管理體制改革的不斷深化，尤其是隨著中層領(lǐng)導(dǎo)干部的定期輪崗、學(xué)校組織部門委托經(jīng)濟責(zé)任審計的制度化，高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計逐漸成為高校內(nèi)部審計的工作重點。

因此，筆者認為在內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型期，我們有必要積極發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計存在的主要問題，以及結(jié)合高校內(nèi)部審計工作“監(jiān)督、服務(wù)、管理”的職能深入思考解決這些問題的對策

一、轉(zhuǎn)型期高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計存在的主要問題

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計委托流于形式，審計成果的利用程度不高

目前高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計項目立項一般都形成了一套較規(guī)范的程序：由學(xué)校組織部門或其他部門向內(nèi)部審計部門提出委托，審計部門再報分管校領(lǐng)導(dǎo)批準后實施審計。但大多數(shù)高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計委托的時效性較差，幾乎都是“先離后審，先任后審”。組織部門往往是在領(lǐng)導(dǎo)干部離任、調(diào)任或提拔后才提出審計委托，形成了審歸審、用歸用的現(xiàn)象。這一現(xiàn)象導(dǎo)致了審計成果的利用程度不高，審計結(jié)論和評價并沒有作為考核、任用干部的重要參考依據(jù)之一，經(jīng)濟責(zé)任審計報告也僅作為干部檔案中的一份“手續(xù)”材料而已。

（二）經(jīng)濟責(zé)任不明確，被審計對象抵觸情緒較大

首先目前大部分高校雖有制定所謂的經(jīng)濟責(zé)任制等規(guī)章制度，但由于條例制定部門宣傳不到位、干部任用部門對新上任領(lǐng)導(dǎo)教育不夠、新上任領(lǐng)導(dǎo)自身不夠重視等原因，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部對自身所承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任并不明確。甚至有的領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏必要的經(jīng)濟責(zé)任意識，覺得自己沒有承擔(dān)什么經(jīng)濟責(zé)任，沒有必要審計。其次，經(jīng)濟責(zé)任制的相關(guān)條例內(nèi)容制定的也不夠具體，內(nèi)容比較空泛，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部或?qū)徲嬋藛T難以參照執(zhí)行或進行考核評價。另外，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部對審計認識也有偏差，認為審計就是來挑毛病、找麻煩的，對審計抵觸情緒較大。

（三）法規(guī)制度滯后，審計評價指標不健全

經(jīng)濟責(zé)任審計的最終結(jié)果是要對被審計對象進行審計評價，供組織、人事部門參考。要做出較全面、客觀的審計評價，就要有科學(xué)的審計評價指標及合理的指標評價標準作為參考。然而，目前相關(guān)的法規(guī)制度中涉及指標這塊的內(nèi)容還比較少，而且由于目前高校財務(wù)核算方面的缺陷和領(lǐng)導(dǎo)干部任期目標不明確等原因，審計人員獲取形成相關(guān)的審計評價指標和評價標準所需的數(shù)據(jù)比較困難，導(dǎo)致審計評價指標的不健全。由于審計評價指標的不健全增加了高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計評價的難度與風(fēng)險。

（四）審計方法與內(nèi)容比較單一，審計風(fēng)險大

目前高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的方法主要還是審查賬面資料，審計內(nèi)容也主要是側(cè)重于財務(wù)收支的合規(guī)、真實性，國有資產(chǎn)的安全、完整性以及個人行為是否廉潔等。由于目前高校的經(jīng)濟活動日益復(fù)雜和豐富，很多經(jīng)濟活動并不完全在賬面上反映出來。審計方法果只審查賬面資料，不注重對經(jīng)濟活動過程的調(diào)查、了解及分析，審計內(nèi)容如果不相應(yīng)的擴展到包括領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟決策是否科學(xué)、內(nèi)部管理是否有效、資金使用是否合理等方面，經(jīng)濟責(zé)任審計就無法準確了解被審計對象對經(jīng)濟活動的真實影響以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，也就無法對其做出全面準確的評價，加大了審計風(fēng)險。

（五）審計部門自身因素影響經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量

首先，目前多數(shù)高校的內(nèi)部審計部門與紀檢、監(jiān)察合署辦公，受到編制所限，專職內(nèi)部審計人員少。當(dāng)面臨大面積領(lǐng)導(dǎo)干部換屆輪崗時，經(jīng)濟責(zé)任審計項目多、時間緊、任務(wù)重。因此，在時間較短、人手不足的情況下，內(nèi)部審計人員在做經(jīng)濟責(zé)任審計時就會出現(xiàn)應(yīng)付了事、走過場的情況，影響了審計質(zhì)量。其次，目前高校的專職內(nèi)部審計人員多為財務(wù)出身，知識結(jié)構(gòu)比較單一。而經(jīng)濟責(zé)任審計特殊的審計內(nèi)容和審計方法，要求審計人員要有較高的綜合業(yè)務(wù)水平和一定的分析判斷能力。但就目前高校內(nèi)部審計人員的自身素質(zhì)而言，勢必影響經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量。再次，由于審計成果利用程度不高，也一定程度影響了內(nèi)部審計人員的工作積極性。審計人員在做經(jīng)濟責(zé)任審計時也往往流于表面，對發(fā)現(xiàn)的問題不予深究，審計報告中反映的問題也避重就輕，提出的審計建議也泛泛而談，嚴重影響了審計質(zhì)量。

二、轉(zhuǎn)型期高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展的重點

從目前經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展的情況來看，經(jīng)濟責(zé)任審計僅僅初步發(fā)揮了評價、監(jiān)督的作用，對促進學(xué)校財經(jīng)、干部的管理、提高工作效率等方面的作用發(fā)揮的還不夠。因此，筆者認為高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計今后應(yīng)積極適應(yīng)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的要求，重點朝著為組織考核、評價干部做參考，為領(lǐng)導(dǎo)了解學(xué)?；A(chǔ)單位的財經(jīng)狀況提供信息，為學(xué)校加強科學(xué)管理出謀劃策，突出經(jīng)濟責(zé)任審計建議的“建設(shè)性”，以及充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計“免疫”功能等的方向發(fā)展。

（一）加大宣傳，轉(zhuǎn)變觀念，改善經(jīng)濟責(zé)任審計環(huán)境

首先，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)加快相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計制度的制定或修訂，并對相關(guān)法規(guī)制度進行大力的宣傳和教育。通過宣傳、教育等活動，讓校領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)單位和被審計對象，重新認識高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計不僅具有“監(jiān)督”職能，更具有“服務(wù)”和“管理”的職能。高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的目的應(yīng)該是為組織等部門考核、評價干部做參考；為領(lǐng)導(dǎo)了解學(xué)校財經(jīng)狀況和基層單位管理情況提供信息；為學(xué)校完善內(nèi)部控制制度、提高資金使用效益、促進學(xué)校科學(xué)管理出謀劃策；為被審計對象及其所在單位提高管理水平、規(guī)范經(jīng)濟行為服務(wù)。通過宣傳、教育等活動，轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)、群眾的觀念，積極消除被審計對象的抵觸情緒，努力形成一個“領(lǐng)導(dǎo)重視、群眾支持、被審計對象歡迎”的良好審計氛圍。

其次，貫徹落實“聯(lián)席會議制度”，建立起高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的組織、執(zhí)行及監(jiān)督體系。高校經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議一般由組織、人事、紀檢、監(jiān)察、審計等部門組成，據(jù)剛出臺的《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號—高校內(nèi)部審計》有關(guān)內(nèi)容規(guī)定，聯(lián)席會議的主要職責(zé)是制定并通過年度經(jīng)濟責(zé)任審計計劃；指導(dǎo)、檢查、協(xié)調(diào)本年度的經(jīng)濟責(zé)任審計工作；交流和通報經(jīng)濟責(zé)任審計情況；研究、解決經(jīng)濟責(zé)任審計中的困難和問題等。通過這一制度的貫徹落實，能有計劃的安排年度經(jīng)濟責(zé)任審計工作，改善“先離后審”的情況。同時通過相關(guān)部門的全方位參與，使其加深對經(jīng)濟責(zé)任審計重要意義的認識，了解經(jīng)濟責(zé)任審計工作的具體難處，能積極給予配合，并且能切實提高經(jīng)濟責(zé)任審計成果的利用程度。

（二）改進審計內(nèi)容與方法，控制經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險

高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的審計內(nèi)容應(yīng)從目前的側(cè)重于對包含被審計對象所在單位財務(wù)收支的合規(guī)、真實性、國有資產(chǎn)的安全、完整性以及個人行為是否廉潔等內(nèi)容的財務(wù)收支審計、法紀審計，擴展到包含績效審計、管理審計等內(nèi)容。通過對以上內(nèi)容的審計，真正實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計為學(xué)校完善內(nèi)部控制制度、提高資金使用效益、促進學(xué)?？茖W(xué)管理出謀劃策；為被審計對象及其所在單位提高管理水平、規(guī)范經(jīng)濟行為服務(wù)等目的。

高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計方法在傳統(tǒng)審計方法的基礎(chǔ)上應(yīng)更加重視調(diào)查、分析等審計手段和方法的運用。通過聯(lián)席會議制度以及審前的公示制度、座談會等制度與方法，收集來自各方面的信息，分析其中可能出現(xiàn)的問題，確定審計的關(guān)注點；通過對被審計單位制定的規(guī)章制度、簽訂的經(jīng)濟合同及會議紀要等資料的查閱，結(jié)合賬面資料，掌握被審計單位經(jīng)濟活動的決策及執(zhí)行等情況。通過以上方法的運用，首先可彌補以往僅限于審查賬面資料的不足，對被審計對象能做出較全面、客觀的評價，從而較好的控制審計風(fēng)險；其次可全面的了解被審計對象所在單位的情況，能為其提出更加科學(xué)、合理的改進管理、規(guī)范經(jīng)濟行為的審計建議

（三）明確領(lǐng)導(dǎo)干部任期目標，逐步建立科學(xué)的評價指標體系

首先，內(nèi)部審計部門應(yīng)配合有關(guān)部門做好高校新任領(lǐng)導(dǎo)干部的任前培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容可包括：與學(xué)校有關(guān)的財經(jīng)法規(guī)制度，單位內(nèi)部控制的重要意義和構(gòu)建，領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟決策中的地位和作用，各個崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任等。通過培訓(xùn)，讓即將上任的領(lǐng)導(dǎo)干部明確自己即將承擔(dān)什么經(jīng)濟責(zé)任，以及如何提高管理水平。其次，要進一步明確崗位任期經(jīng)濟目標，對每一位新上崗的領(lǐng)導(dǎo)干部提出具體明確的任期經(jīng)濟目標，以便年終或任期結(jié)束時對領(lǐng)導(dǎo)干部進行考核、評價，同時也為經(jīng)濟責(zé)任審計評價提供依據(jù)。

高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計要客觀、公正的對被審計對象完成經(jīng)濟責(zé)任的情況做出評價，有賴于制定出一套科學(xué)的經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標體系。指標體系的建立應(yīng)充分考慮高校的行政管理體制、財務(wù)管理體制，并結(jié)合高校具體的財務(wù)數(shù)據(jù)指標，采用定量指標、定性指標、對比性指標和分析性指標并用的模式。剛出臺的《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號—高校內(nèi)部審計》提到了一些高校經(jīng)濟責(zé)任審計定量評價的指標，但這些指標還比較分散、不夠系統(tǒng)，且這些指標可參照的標準值是多少還不是很明確。因此，要形成一套科學(xué)、實用的評價指標體系不僅要依靠理論研究者，還要依靠每一位高校內(nèi)部審計工作者在審計實踐工作中不斷的總結(jié)、歸納。

（四）重視審計建議的質(zhì)量，發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的“免疫系統(tǒng)”功能

高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計一方面是通過審計對被審計對象完成經(jīng)濟責(zé)任情況、遵紀守法情況進行評價，另一方面還應(yīng)通過審計發(fā)現(xiàn)基層單位在經(jīng)濟活動、內(nèi)部管理方面存在的不足與漏洞，為基層單位預(yù)防和規(guī)避可能出現(xiàn)的問題、進一步規(guī)范經(jīng)濟行為、提高管理水平，從專業(yè)角度提出建議。對于內(nèi)部審計而言，一份包含中肯審計意見和建議的審計報告會比一份只是挑毛病、做出不痛不癢的審計評價的審計報告更受到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、被審計對象及其所在單位的歡迎和重視。

高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計能在審計報告中提出高質(zhì)量的審計建議，為學(xué)校的發(fā)展提出“建設(shè)性”意見，將會進一步提高審計報告的的質(zhì)量，大大的促進審計結(jié)果的利用程度，也是對內(nèi)部審計作為“強化管理的促進者、提高效能的推動者、價值增值的倡導(dǎo)者”的最好體現(xiàn)，發(fā)揮了內(nèi)部審計的“免疫系統(tǒng)”功能。

（五）加強審計隊伍的建設(shè)，切實推動經(jīng)濟責(zé)任審計的科學(xué)發(fā)展

首先，要提高現(xiàn)有審計人員的專業(yè)素質(zhì)，豐富引進審計人員的專業(yè)類型。注意對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容的選擇，改善審計人員的知識結(jié)構(gòu)，進一步提高審計人員的綜合業(yè)務(wù)水平和分析判斷能力。其次，注重開展審計人員之間的工作經(jīng)驗交流，對審計中出現(xiàn)的問題和特殊情況進行討論、分析，開拓思路，實現(xiàn)共同提高和進步。再次，要增強審計人員的職業(yè)道德意識，強調(diào)審計人員應(yīng)該遵守“客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密”的職業(yè)道德。

參考文獻1 高尚國 建立科學(xué)合理的高校經(jīng)濟責(zé)任審計機制 教育財會研究，2008，(3)

篇7

【關(guān)鍵詞】免疫系統(tǒng)功能實現(xiàn)路徑高校內(nèi)審

審計“免疫系統(tǒng)論”是審計理論的最新成果,對推動審計實踐實現(xiàn)跨越式發(fā)展具有重要意義和影響。在教育審計環(huán)境變遷的背景下,以“免疫系統(tǒng)論”指導(dǎo)教育審計工作的開展有著深刻的現(xiàn)實意義。

1審計“免疫系統(tǒng)論”的歷史溯源

審計是對公共受托責(zé)任履行情況的監(jiān)督、評價與鑒證。審計因受托責(zé)任的發(fā)生而發(fā)生,又因受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展[1]。迄今,公共受托責(zé)任的核心內(nèi)容歷經(jīng)受托財務(wù)責(zé)任、受托管理責(zé)任與受托社會責(zé)任三種形態(tài),與之相應(yīng),學(xué)界對審計本質(zhì)的認識亦由“經(jīng)濟監(jiān)督論”轉(zhuǎn)為“經(jīng)濟控制論”直至?xí)r下的“免疫系統(tǒng)論”。

“經(jīng)濟監(jiān)督論”產(chǎn)生于民主制度尚不發(fā)達的階段,此時受托方承擔(dān)的是受托財務(wù)責(zé)任,其職責(zé)是確保財政、財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動符合法律法規(guī)與財務(wù)制度的規(guī)定。委托方較多關(guān)注的是受托財務(wù)責(zé)任的履行狀況,審計重點驗證受托方在財務(wù)信息處理中,是否遵循了真實性、合法性、合規(guī)性。

20世紀70年代,新公共管理運動興起,新運動強調(diào)結(jié)果至上,更加關(guān)注管理績效。隨之,公共受托責(zé)任由偏重受托財務(wù)責(zé)任發(fā)展到受托財務(wù)責(zé)任、受托管理責(zé)任并重,且以受托管理責(zé)任為主,委托方更多地強調(diào)對管理績效的評價,審計也隨之從以經(jīng)濟監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向以經(jīng)濟控制為主,“經(jīng)濟控制論”由此誕生,審計目標更新為對3E的追求,即經(jīng)濟性、效率性、效果性。

20世紀90年代以來,由于以往單純強調(diào)經(jīng)濟的發(fā)展,一些曾經(jīng)被忽視的環(huán)保問題、社會問題日益嚴重,作為委托方的社會公眾希望政府能夠及時發(fā)現(xiàn)、解決、防范這些問題及其帶來的危害,該建議的推行將公共受托責(zé)任由受托管理責(zé)任拓展至受托社會責(zé)任,在這種背景下,以3E為重點的“經(jīng)濟控制論”已經(jīng)無法滿足社會公眾強化社會管理的需求,新的審計理論呼之欲出。2007年12月26日,劉家義審計長在全國審計工作會議上首次將審計定位為經(jīng)濟運行的“免疫系統(tǒng)”,運用醫(yī)學(xué)領(lǐng)域免疫學(xué)的概念,將人體免疫系統(tǒng)的發(fā)現(xiàn)病毒、風(fēng)險預(yù)警、產(chǎn)生抗體直至最后產(chǎn)生免疫功能的作用機理巧妙地引入審計工作,形象生動地闡述了現(xiàn)代審計應(yīng)當(dāng)具備預(yù)警、清除、修補功能[2],審計“免疫系統(tǒng)論”應(yīng)運而生。

2以高校為代表的教育審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的現(xiàn)實背景分析

高校內(nèi)部審計是我國內(nèi)部審計體系的重要組成部分。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計是對學(xué)校各部門各單位財政、財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行的事后內(nèi)部監(jiān)督活動,審計特征顯然主要符合“經(jīng)濟監(jiān)督論”的目標約束,輔以“經(jīng)濟控制論”的目標約束。

近年來,隨著我國教育體制改革步伐加快,高校辦學(xué)自不斷擴大,學(xué)生擴招、基建修繕工程量大增、學(xué)校融資投資活動日益頻繁,這些都給高校帶來了前所未有的經(jīng)濟壓力和管理壓力,這些壓力引發(fā)的各式危機不斷顯現(xiàn),例如因巨額貸款導(dǎo)致的破產(chǎn)風(fēng)險已成諸多高校面臨的共性難題,因基建尋租引起的違紀違規(guī)案件時有發(fā)生。此時若仍施行慣例的事后監(jiān)督審計模式,對一些即成損失往往無計挽回。要扭轉(zhuǎn)局勢,高校內(nèi)審就必須以主動性來擴大發(fā)現(xiàn)問題的視野、以預(yù)防性來提前感受風(fēng)險、以整體性來看待問題對全局的影響、以宏觀性來進行分析和判斷、以公開性來促進整改與規(guī)范[3],這既是高校審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的基本要求,也是審計“免疫系統(tǒng)論”的總體思路。

3高校內(nèi)審發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的路徑選擇

高校內(nèi)審發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的缺陷主要表現(xiàn)為審計的預(yù)警性不足,未將學(xué)校資產(chǎn)資金經(jīng)營等的安全性目標列為一級審計目標,安全只是隱身于各審計項目之中;審計的層次較低,長期以低標準的“摸清家底、核實盈虧”為審計目的[4],審計領(lǐng)域狹窄,如內(nèi)控制度審計、問責(zé)制落實開展不力;審計建議僅僅針對發(fā)現(xiàn)的具體問題提出改進措施,鮮見對問題形成的深層次原因如體制制度、法律法規(guī)、環(huán)境建設(shè)進行剖析并從整體上促進學(xué)校管理科學(xué)化、效益化。

高校內(nèi)審克服缺陷、發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的實現(xiàn)路徑,主要在四個層面展開:體制層面,應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)審機構(gòu)相當(dāng)?shù)莫毩⑿?制度層面,要不斷加強和完善審計結(jié)果公告制度;機制層面,需要建立和完善各部門的協(xié)調(diào)機制;技術(shù)層面,要逐步形成以信息化技術(shù)為主要手段的計算機審計作業(yè)方式。

3.1樹立科學(xué)審計理念,以安全性為一級審計目標

提高審計層次,加強學(xué)校資產(chǎn)資金經(jīng)營的安全意識。拓展審計領(lǐng)域,強化關(guān)鍵領(lǐng)域重點環(huán)節(jié)的審計,包括專項資金(重大對外投資、合作辦學(xué)、教育收費、科研經(jīng)費)審計、預(yù)算執(zhí)行和決算審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、基建修繕審計、內(nèi)部控制審計等;做好審計調(diào)查,圍繞學(xué)校中心任務(wù),及時發(fā)現(xiàn)和反映經(jīng)濟活動中出現(xiàn)的普遍性、傾向性問題,更好地為學(xué)校宏觀決策服務(wù)。

3.2提高內(nèi)部審計地位,保障內(nèi)審機構(gòu)實質(zhì)獨立

據(jù)調(diào)查,2008年江蘇省高校的內(nèi)審獨立性不太理想,總體上看,相對于教學(xué)、科研等部門而言,高校內(nèi)審部門所受重視不夠,高校獨立設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)的比例僅占28%,其余多為與紀檢監(jiān)察合署辦公,對外保留或不保留審計牌子。內(nèi)審獨立性與權(quán)威性相輔相成,樹立權(quán)威的前提是保障獨立。增強內(nèi)審獨立性,賦予內(nèi)審機構(gòu)形式獨立,特別是保障其實質(zhì)獨立,是未來改革的方向。

3.3完善審計結(jié)果公告制度,推行審計問責(zé)制

實施審計結(jié)果公告,目的在于擴大審計監(jiān)督主體,功效在于通過審計透明化提高審計質(zhì)量。當(dāng)前在審計透明化進程中,眾多高校采取的跟蹤審計方式將審計關(guān)口前移,實現(xiàn)了事前、事中、事后監(jiān)督的統(tǒng)一,有利于審計預(yù)警功能的發(fā)揮。而審計問責(zé)制的推行也是大勢所趨,不僅符合相關(guān)法律法規(guī)建立責(zé)任追究制度的要求,也有利于促進所發(fā)現(xiàn)問題的消除和管理漏洞的修補,遏制屢查屢犯情況的發(fā)生。

3.4建立規(guī)范的內(nèi)審工作機制,加強各部門協(xié)調(diào)

篇8

【關(guān)鍵詞】高校;內(nèi)部審計;創(chuàng)新

高校內(nèi)部審計是指高等院校所設(shè)置的審計機構(gòu)及其專職人員依法獨立地對本部門、本單位及其所屬單位的財務(wù)收支等有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督、評價、鑒證和服務(wù)的活動。它是確保高等教育目標實現(xiàn)、依法治校、強化管理和自我約束的重要手段。近年來,隨著國家對高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道辦學(xué)能力的逐步增強,高校建設(shè)步伐明顯加快,高校規(guī)模也不斷擴大,其組織管理幅度更寬,教學(xué)、經(jīng)濟活動更豐富,財務(wù)預(yù)算資金更大。高校內(nèi)部審計作為一項高層次、綜合性經(jīng)濟監(jiān)督與管理工作的地位和作用越來越明顯。盡管許多高校內(nèi)部審計工作取得了一定的成績,但總體來看,我國高校內(nèi)部審計同高校的快速發(fā)展不相適應(yīng),內(nèi)部審計的職能作用沒有充分發(fā)揮出來,因此,高校內(nèi)部審計創(chuàng)新就顯得尤為重要和迫切。

1高校內(nèi)部審計觀念創(chuàng)新

從我國內(nèi)部審計工作長期實踐的經(jīng)驗積累講,內(nèi)部審計要發(fā)揮作用,必須要適應(yīng)國家經(jīng)濟形勢的變化,遵從審計內(nèi)在的客觀規(guī)律,審計人員必須要有創(chuàng)新思維。內(nèi)部審計人員要從“經(jīng)濟監(jiān)督”的傳統(tǒng)思維定勢中解放出來,強化內(nèi)部審計服務(wù)的“內(nèi)向性”,內(nèi)部審計要生存并發(fā)展,就必須走服務(wù)內(nèi)向性的道路。因此,審計人員要消除“局外人”意識,要更多地從被審計單位和被審計人的角度研究審計出現(xiàn)的問題,改變被審計單位對內(nèi)部審計“敬而遠之”的心態(tài),在內(nèi)審工作中實行服務(wù)形式多樣化。

因此,高校內(nèi)部審計必須與內(nèi)部管理的需要保持和諧一致,正確認識并全面履行高校內(nèi)部審計監(jiān)督與評價職能,使內(nèi)審工作與高校依法治校、深化改革、快速發(fā)展的形勢相適應(yīng),使內(nèi)部審計管理、內(nèi)審機構(gòu)的“人、法、技”建設(shè)與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作的發(fā)展相適應(yīng),扎扎實實地做好各項基礎(chǔ)工作。在實際工作中,突出“內(nèi)向服務(wù)”,通過開展正常的審計業(yè)務(wù),監(jiān)督、評價本單位對國家法律、行業(yè)政策法規(guī)和本校有關(guān)規(guī)章制度的遵循情況,及時發(fā)現(xiàn)違背管理原則的活動,向管理者提供針對性較強的各種幫助;為經(jīng)濟活動的“真實、合法、效益”提供合理保證,促使內(nèi)部審計工作從以發(fā)現(xiàn)問題為己任向堅持標本兼治轉(zhuǎn)變,使內(nèi)部審計工作目標與學(xué)校發(fā)展目標保持高度一致。

2高校內(nèi)部審計體制創(chuàng)新

2003年5月1日起實施的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第四條規(guī)定:“內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責(zé)人或者權(quán)利機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作”。照此規(guī)定,我國高校的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該是在校(院)長的領(lǐng)導(dǎo)下及校(院)黨委或校董事會等權(quán)利機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。但是,由于認識問題或其他原因,我國高校的內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置形式卻是多種多樣。如部分學(xué)校還存在由主管財務(wù)的副校(院)長領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計機構(gòu)、由紀檢、監(jiān)察部門領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計機構(gòu)等不合理的機構(gòu)設(shè)置形式。領(lǐng)導(dǎo)體制很直接地表明了審計機構(gòu)的地位與權(quán)威,一般內(nèi)部審計組織機構(gòu)的主管領(lǐng)導(dǎo)級別越高,則審計機構(gòu)的地位也越高,越能保證審計機構(gòu)的獨立性,如由校長直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計組織機構(gòu)的地位和權(quán)威要相對高一些。目前,除部分高校獨立設(shè)立審計處外,多數(shù)高校沒有獨立的審計機構(gòu),而是與紀委、監(jiān)察處合署辦公,這種情況下的內(nèi)部審計組織機構(gòu)獨立性較差。由于高校內(nèi)部審計人員在審計實踐中,具體的審計項目或多或少會受到來自校級領(lǐng)導(dǎo)、被審單位或相關(guān)人員的干擾或影響,這使得高校內(nèi)部審計工作流于形式起不到應(yīng)有的作用,獨立性就成為高校審計人員特有的問題。

3內(nèi)部審計人才培養(yǎng)機制創(chuàng)新

內(nèi)部審計工作作為一門專門管理技術(shù),其工作內(nèi)容涉及到高校管理的多個領(lǐng)域。內(nèi)部審計人員必須具有廣博的知識和較強的業(yè)務(wù)能力,除審計、財務(wù)知識外,還必須具備管理、法律、經(jīng)濟以及基本建設(shè)等方面的知識,這樣才能勝任這種專業(yè)性極強的技術(shù)工作。目前,我國大多數(shù)高校內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,理論功底差,知識面狹窄,業(yè)務(wù)技能單一,缺乏必要的專業(yè)培訓(xùn)和再教育,這就使得審計工作缺乏深度與廣度,在工作中很少有突破性的發(fā)展。因此內(nèi)審人員應(yīng)通過工作實踐不斷提高專業(yè)素養(yǎng),通過多種形式的學(xué)習(xí)和培訓(xùn),努力提高法規(guī)運用能力、審計技術(shù)水平和現(xiàn)場審計能力,以及發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力,盡可能成為“一專多能”的復(fù)合型人才。

4高校內(nèi)部審計職能創(chuàng)新

傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計往往偏重于監(jiān)督和事后審計,僅有少數(shù)高校開展了內(nèi)部控制評價、風(fēng)險審計等工作。大部分高校內(nèi)審工作只局限于對高校自身預(yù)決算的編制、財務(wù)收支活動的審計與監(jiān)督,很少介入到經(jīng)濟活動的事前審計把關(guān)和事中審計控制,忽視了對管理及效益的審計,給高校違法違紀等腐敗案件以滋生的土壤,忽視了內(nèi)部審計的服務(wù)職能,未做到監(jiān)督與服務(wù)并重,在工作的開展過程中沒有從加強管理、提高效益、防止風(fēng)險的角度介入到事前預(yù)防和事中控制,只強調(diào)監(jiān)督而很少考慮如何為單位增效,使內(nèi)部審計工作陷于被動地位。

高校內(nèi)部審計要在強調(diào)審計監(jiān)督職能的同時,重視服務(wù)效能,實現(xiàn)面向?qū)芾怼⑿б娴榷喾矫?、多領(lǐng)域的審計,通過“參與式審計”與被審單位座談、商討,共同分析存在的問題,共同提出解決問題的對策與方法,及時解決問題,實現(xiàn)高校內(nèi)審機構(gòu)職能的正確定位,從而促進高校加強管理、避免和減少損失、提高資金使用效益、健全內(nèi)部控制、保障高校資產(chǎn)的安全與完整。

篇9

1、審計部門的機構(gòu)設(shè)置與職責(zé)。美國大學(xué)的審計部門通常獨立于財務(wù)部門，業(yè)務(wù)上需要向主管行政、財務(wù)工作的校長匯報工作，并且可以直接將重要審計結(jié)果匯報給校董會。審計部門在維護學(xué)校資產(chǎn)完整、提高資金使用效率、捍衛(wèi)學(xué)校聲譽方面起著不可替代的作用。雖然審計部門在規(guī)模上屬于一個較小的單位，約10人左右，但在高校正常有序的運轉(zhuǎn)中執(zhí)行著非常重要的任務(wù)。

高校審計室的職責(zé)范圍包括檢查和評估政策、程序和系統(tǒng)，以確保信息的可靠性和完整性；政策、計劃、程序、和規(guī)章的遵循程度較高；保護資產(chǎn)的完整；、有效地使用資源。

2、內(nèi)部審計的作用。高校內(nèi)審部門的主要作用不僅限于審計的功能，更重要的是管理職能。高校審計室通過執(zhí)行審計的符合性和實質(zhì)性測試程序，進行相關(guān)的指標，提供恰當(dāng)?shù)母倪M意見，提高被審計單位人員的職業(yè)道德，促進他們更好地履行相應(yīng)崗位的職責(zé)。審計部門是學(xué)校管理職能部門之一，審計人員應(yīng)該更客觀地站在學(xué)校和校長的立場上提供客觀、公正的意見。正如國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計所界定的含義，“內(nèi)部審計是多面手，專長于有效率和效果的給單位帶來益處?！备咝?nèi)審部門更是如此，審計人員不僅應(yīng)該精通審計、學(xué)校的各項規(guī)章制度和財經(jīng)管理辦法，更要熟悉國家相關(guān)的法律法規(guī)，擅長高效率地平衡風(fēng)險和控制。在美國高校中內(nèi)審的具體作用包括開展內(nèi)部審計；提供內(nèi)部控制相關(guān)的咨詢服務(wù)；專項調(diào)查；風(fēng)險評估和控制。

3、風(fēng)險評估。風(fēng)險評估這一在美國高校內(nèi)部審計中相當(dāng)廣泛。

如康奈爾大學(xué)，每3年審計部門就要幫助確定大學(xué)內(nèi)部控制程序存在缺陷的風(fēng)險。首先，學(xué)校被分為很多可以審計的獨立單位，有74個單位。然后，對諸如規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜性和外部環(huán)境等風(fēng)險因素的進行評估。通過評估對這些單位打分，審計部門再基于這些風(fēng)險評估結(jié)果決定審計哪些單位。低風(fēng)險的單位只需定期進行有限范圍的評論，審計部門通常將較多時間分配在高風(fēng)險的單位。同時，注重內(nèi)審與外審的一致性。

又如，耶魯大學(xué)通常也對其內(nèi)部單位進行風(fēng)險評估，并按照次序排列風(fēng)險，集中高風(fēng)險的項目優(yōu)先審計。管理者也可以根據(jù)評價結(jié)果設(shè)計內(nèi)部控制系統(tǒng)，控制系統(tǒng)既有預(yù)防性的也有檢查性的。前者試圖阻止不期望的行為發(fā)生，這種事先的控制有助于阻止損失的發(fā)生；后者試圖檢查出不期望發(fā)生的行為，檢查性的控制目的是提供損失發(fā)生的證據(jù)。這兩種類型的控制都是必要的內(nèi)部控制系統(tǒng)。從道德觀點看，預(yù)防性控制是必須的，因為它屬于事先的活動并且強調(diào)道德因素。然而，檢查性控制也至關(guān)重要，它提供了預(yù)防性控制是否起作用的證據(jù)，并且減少了損失發(fā)生的幾率。

4、健全的大學(xué)內(nèi)審組織。在美國，大學(xué)內(nèi)部審計機構(gòu)通常會接受大學(xué)審計師協(xié)會（ACUA）的管理和協(xié)調(diào)，ACUA成立于1958年，是一個國際性專業(yè)組織，為美國及其他國家的500家高等教育機構(gòu)提供服務(wù)。首先，ACUA為高校內(nèi)審人員提供后續(xù)教育的機會、調(diào)整高校內(nèi)審的規(guī)章制度和風(fēng)險管理。其次，ACUA也對大學(xué)之間的內(nèi)審工作進行一定的協(xié)調(diào)。每隔幾年，大學(xué)之間的審計機構(gòu)會進行交叉審計，這種“同等級別的交互審計”過程也利用內(nèi)部審計協(xié)會指定的規(guī)章制度開展審計工作，并對審計中發(fā)現(xiàn)的和提出的建議出具審計報告。最后，ACUA有自己的學(xué)術(shù)刊物，并以此鼓勵高校內(nèi)審人員積極從事內(nèi)審方面的工作，為高校內(nèi)部審計機構(gòu)之間交流工作經(jīng)驗提供了一個平臺。

二、國內(nèi)高校內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀

1、獨立性不強。在我國，高校審計部門是輔助高校內(nèi)部管理的機構(gòu)，稱之為“審計室”或“審計處”。通常高校的治理結(jié)構(gòu)是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負責(zé)制。業(yè)務(wù)上，審計部門接受主管財務(wù)的副校長管理，同時接受國家審計機關(guān)和上級主管部門內(nèi)審機構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查，高校審計室的負責(zé)人需定期向主管財務(wù)的副校長匯報工作；行政上，有些高校的審計部門隸屬于紀檢部門，甚至與紀檢部門合在一起；也有些內(nèi)審部門隸屬于財務(wù)部門。過甚密切的行政關(guān)系更難保證審計人員的獨立性。

2、審計對象復(fù)雜化。改革開放以來，高等院校對推動經(jīng)濟發(fā)揮很大作用，國家也加大了對教育經(jīng)費的投入，學(xué)校的經(jīng)費來源越來越多元化，既有政府部門的教育經(jīng)費撥款、科研經(jīng)費撥款，團體和的合作研究項目撥款，也有各種開展非獨立經(jīng)營活動取得的經(jīng)營收入，對外的投資收益，捐贈收入以及學(xué)費收入等。各種資金在財務(wù)上可以做到單獨立項、單獨核算，然而實際使用時很難分清一項經(jīng)費支出的歸屬。如何既有效率又有效果地利用好這些資金，審計監(jiān)督的力度還有待加強。

3、審計風(fēng)險加大。高校的審計風(fēng)險主要來自四方面。第一，各種資金的提供者開始要求內(nèi)審部門或外部審計機構(gòu)對相關(guān)報表進行審計，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)存在弄虛作假、截留、挪用、擠占項目經(jīng)費等違反財經(jīng)法紀行為就會采取停止撥款、終止任務(wù)、追回經(jīng)費等嚴厲處罰。為了規(guī)避風(fēng)險，銀行對賬單及一些對外報表也紛紛要求內(nèi)審部門進行審簽，這無疑增加了內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。第二，自高校實施會計集中核算以來，逐漸確立了事業(yè)單位“大收入、大支出”的觀念，實行全收全支的新收支管理模式，將所有來源的收入和支出全部納入預(yù)算管理。預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)一核算，強化了會計監(jiān)督。但是收支審計范圍的擴大直接增加了審計的工作量，內(nèi)審工作重點需要由過去的查錯防弊和對內(nèi)部控制制度進行評價的審計逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤帮L(fēng)險基礎(chǔ)審計”。第三，內(nèi)審部門的工作通常來自于學(xué)校組織部和財務(wù)副校長的行政安排，審計人員大多數(shù)時候沒有選擇被審計單位的權(quán)力，因而風(fēng)險高領(lǐng)域不能被及時發(fā)現(xiàn)。第四，隨著高校會計電算化的普及和應(yīng)用，機信息系統(tǒng)更新、刪除可以不遺留任何痕跡，會計人員舞弊行為不易被發(fā)現(xiàn)，審計人員的檢查風(fēng)險也隨之增加。

4、高校內(nèi)審缺乏統(tǒng)一的組織機構(gòu)，學(xué)術(shù)研究開展的深度不足。高校內(nèi)審仍缺乏專業(yè)性指導(dǎo)和研究，相關(guān)人才較為稀缺，一個全國性的、專業(yè)的教育系統(tǒng)內(nèi)部審計協(xié)會亟待醞釀，以從事高校內(nèi)部審計工作的探討、教育系統(tǒng)內(nèi)審規(guī)定的修訂、對在崗內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及后續(xù)教育，規(guī)范高校內(nèi)審人員的工作。近20年會計審計的已經(jīng)相當(dāng)成熟，但主要集中在對股份公司的研究。至于高校會計審計的研究工作則進展緩慢，論文數(shù)量和質(zhì)量都處于偏低水平，缺乏理論的指導(dǎo)，內(nèi)審工作很難應(yīng)對教育系統(tǒng)內(nèi)日益涌現(xiàn)的經(jīng)濟難題。

三、中美高校內(nèi)審比較的啟示

1、建立完善的高校治理結(jié)構(gòu)。構(gòu)架以法人財產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)的高校法人治理結(jié)構(gòu)，可以視為當(dāng)前我國高等體制改革的一種初步思路。一方面，依法將國家或其他投資者（舉辦者）對高校的財產(chǎn)終極所有權(quán)同高校自主辦學(xué)的法人產(chǎn)權(quán)相分離，前者通過國家宏觀管理和有效監(jiān)督來實現(xiàn)；后者通過高校依法對法人財產(chǎn)享有占有、使用、支配、處分權(quán)來體現(xiàn)。這既可鞏固暢通的社會參與機制和籌資渠道，又密切高校、國家和社會的聯(lián)系；另一方面，也促使高校依法在吸納多方投資后形成獨立的法人財產(chǎn)，成為國家或社會所有、高校自主經(jīng)營和自求的獨立民事權(quán)利和民事責(zé)任主體，在真正、完全意義上享有在國家政策引導(dǎo)、遵循教育下的獨立辦學(xué)自主權(quán)，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建新的法人治理結(jié)構(gòu)。其次，重新審視董事會制，克服以往探索中的種種偏差，如輿論界要么將其視為籌資“手段”，要么無限泛化其功能定位。只有這樣才能促使董事會制真正體現(xiàn)改革價值，發(fā)揮應(yīng)有效用。

篇10

關(guān)鍵詞 高校內(nèi)審 必要性 可行性 思路

一、高等學(xué)校加強內(nèi)部審計的必要性

（一）加強高校內(nèi)部管理的需要

隨著一系列教育改革措施的出臺，學(xué)校規(guī)模不斷擴大，教育投資、教育經(jīng)費和各種創(chuàng)收逐年增長，多種形式的集資辦學(xué)、社會辦學(xué)發(fā)展很快，辦學(xué)條件有了很大改善；與此相聯(lián)系，獨立核算的校辦產(chǎn)業(yè)數(shù)量、規(guī)模急劇增長；學(xué)校內(nèi)部職能部門由于辦學(xué)、培訓(xùn)、咨詢以及利用先進的科研儀器對社會實行有償服務(wù)項目增多，收費項目越來越多，經(jīng)濟管理日趨復(fù)雜化。這些在客觀上要求加強內(nèi)部審計監(jiān)督，對高校內(nèi)部的經(jīng)濟活動及管理情況進行監(jiān)督、評價、鑒證。

（二）建立健全高校內(nèi)部控制制度和增強自我約束機制的需要

內(nèi)部控制制度是由一系列政策和程序組成的，其目的是為了保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤和舞弊；保證會計資料的真實、合法和完整。一個單位內(nèi)部控制的健全和有效程度，是其管理素質(zhì)和管理水平的客觀反映，因此任何單位的管理決策層都應(yīng)十分關(guān)注和解決好這一根本性問題。據(jù)調(diào)查了解，一些高校在制度建設(shè)和管理上存在諸多問題和薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在一些領(lǐng)導(dǎo)和部門忙于日常事務(wù)，對依法治校和制度建設(shè)的重要性認識不足；新的業(yè)務(wù)工作開展起來了，但與之相配套的控制和管理措施相對滯后；有些管理制度雖已頒布實施，但對其執(zhí)行情況缺乏必要的檢查監(jiān)督，對違規(guī)事項的處罰力度不足等。

（三）強化高?；窘ㄔO(shè)投資審計，提高資金使用效益需要

隨著高校的普遍擴招和國家對教育事業(yè)投入的不斷加大，高?；窘ㄔO(shè)投資規(guī)模呈逐年遞增的趨勢，其投資額在高校可控制資金數(shù)額中占有較大的比例。強化基建投資審計刻不容緩，高校內(nèi)審責(zé)無旁貸。通過長期堅持和不斷努力，可望有效地遏制基建投資管理中存在的各種不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象，并降低工程成本，提高資金的使用效益。為實現(xiàn)上述審計目的，結(jié)合基建投資管理的特點，此項審計應(yīng)將事前控制、事中監(jiān)督和事后檢查分析有機地結(jié)合起來，實行全過程跟蹤審計。首先，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)提前介入，參與項目決策與評估，對其中不合規(guī)的程序及機制提出規(guī)范化要求，并重點做好對工程預(yù)算的審核，堅決剔除不合理的開支項目。其次，對大中型工程項目應(yīng)實行定期或不定期預(yù)審，監(jiān)督工程施工進度與工程撥款的一致性，與其他有關(guān)部門配合檢查工程施工質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時糾正。最后，全面審查工程決算的真實性、合法性，重點審查有無虛列項目、亂套定額、高撥材價以多計工程量等問題，對于不合格工程，堅決不予結(jié)算和辦理驗收手續(xù)。

（四）加強人力資源管理，提高審計人員的素質(zhì)的需要

建立人力資源的基礎(chǔ)就是要提高高校內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的高校內(nèi)部審計人員，這是提高高校內(nèi)部審計水平、推動高校內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的重要保證，也是防范高校內(nèi)部審計風(fēng)險的最有效的措施。高校內(nèi)審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)高校審計工作的審計需要和發(fā)展趨勢，不斷強化內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和道德教育，熟悉我國有關(guān)方針政策，具有敏銳的洞察力和分析解決問題能力，對高校內(nèi)部控制中存在的問題明察秋毫，并提出改進建議。達到提高高校內(nèi)部審計人員整體綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，變“財務(wù)型審計”為“知識型”、“決策咨詢性、管理型”多功能復(fù)合型審計人才，從而提高處理業(yè)務(wù)的綜合能力。

二、加強高校內(nèi)部審計工作的可行性

（一）政府職能轉(zhuǎn)換使內(nèi)部審計加強成為可能

隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，政府對所屬企業(yè)的直接管理將越來越少，加上事業(yè)單位的脫鉤，政府部門內(nèi)審機構(gòu)對下屬單位的審計事項將越來越少，但教育部門因為管理部門多，肩負著大量教育資金的管理任務(wù)，內(nèi)部審計的工作量較大，內(nèi)部審計的職能需要進一步強化。

（二）新形勢發(fā)展呼喚內(nèi)部審計工作相適應(yīng)

高校內(nèi)部審計開展以來，對加強內(nèi)部管理和監(jiān)督、遵守國家財經(jīng)法紀、維護單位合法權(quán)益，健全自我約束機制，節(jié)約資金和提高效益方面發(fā)揮了積極作用，促進了教育事業(yè)的健康發(fā)展。而在新形勢下，高校審計工作又出現(xiàn)了一些新的特點。主要表現(xiàn)在：一是審計任務(wù)越來越重。改革的深入，學(xué)校辦學(xué)自愈來愈大，辦學(xué)經(jīng)費籌措渠道多元化、教育資源配置廣泛化，經(jīng)費支出繁雜化，審計工作除了開展正常性工作外，內(nèi)控制度評審、辦學(xué)效益、經(jīng)濟責(zé)任審計，審計調(diào)查和咨詢服務(wù)等任務(wù)越來越重；二是審計領(lǐng)域和審計范圍越來越寬，表現(xiàn)在國有資產(chǎn)管理和使用審計、儀器設(shè)備投資效益審計、高校合并、內(nèi)部獨立核算單位分設(shè)的審計鑒證及管理審計等；三是審計工作的定位點不僅僅是查錯防弊，重要的是一審二幫三促進，突出為學(xué)校經(jīng)濟決策出謀劃策，當(dāng)好參謀和助手；四是對審計人員的要求越來越高，審計人員不僅要求個體素質(zhì)優(yōu)良，而且要求群體素質(zhì)優(yōu)化，形成一支“政治強、作風(fēng)硬、品德好、業(yè)務(wù)精”審計隊伍，不僅要熟悉業(yè)務(wù)知識和政策法規(guī)，了解高校管理的特點和規(guī)律，還要增強宏觀意識、管理意識和效益意識，具有較強的調(diào)查、分析和表達能力。

伴隨著新形勢下高等教育的改革和發(fā)展、高校審計工作新的特點以及高校審計工作存在的不足，加強高校內(nèi)部審計工作已勢在必行了。

三、促進高校內(nèi)部審計發(fā)展的思路

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制和高等教育體制改革逐步完善，高校審計工作必須與時俱進，提高水平，不斷創(chuàng)新，更好地發(fā)揮其在高校經(jīng)濟管理中的作用。

1.提高內(nèi)部審計地位。獨立性是審計的靈魂。要有效發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，同樣要求內(nèi)部審計具有相對獨立性。要提高內(nèi)部審計的地位，首要任務(wù)是使高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作認識的改變，并從機構(gòu)設(shè)置、人員配備和內(nèi)部職能部門協(xié)調(diào)等方面創(chuàng)造條件，增強內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。

內(nèi)部審計應(yīng)在單位主要負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下進行。提高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的認識是加強對內(nèi)部審計的重要保證，廣泛宣傳內(nèi)部審計的重要性，提高內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的地位，加強審計力量，優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)，為進一步開拓內(nèi)部審計工作提供組織保證。

另外高校內(nèi)部審計開展比較晚，又是一項經(jīng)常性的監(jiān)督工作，有些領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)濟管理人員對其不了解、不理解，甚至不接受。因此通過內(nèi)審加強對經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督，需要領(lǐng)導(dǎo)扶一把。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，內(nèi)審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。內(nèi)審部門在認真做好工作的同時，要注重同上級領(lǐng)導(dǎo)的交流，不定期匯報工作情況，爭取領(lǐng)導(dǎo)的信任，取得了領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的高度重視和大力支持。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對審計工作要倍加關(guān)注，對審計的組織、人員的調(diào)配予以大力支持，對重大問題的定性與處理親自過問，對審計報告認真批閱，及時提出了整改意見和具體要求，為審計工作的順利實施提供有力保證。

2.擺正位置，強化內(nèi)部審計的服務(wù)職能。內(nèi)部審計要獲得發(fā)展，關(guān)鍵取決于它通過監(jiān)督、控制，為提高高校經(jīng)濟效益服務(wù)的能力。在新形勢下，高校內(nèi)審要找到自己的位置，選準內(nèi)審工作的重點和突破口，幫助高校內(nèi)部建立和完善管理體系，提高管理水平，促進實現(xiàn)最佳資源配置。內(nèi)部審計應(yīng)定位于為決策層、管理層服務(wù)上，選擇那些領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、教職工迫切希望的熱點、難點問題進行審計調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)、合理、可靠的依據(jù)。內(nèi)部審計只有急領(lǐng)導(dǎo)所急，想領(lǐng)導(dǎo)所想，真正幫助領(lǐng)導(dǎo)解決一些綜合性、深層次的問題，才會有更強大的生命力。

為更好地為高校經(jīng)濟健康發(fā)展服務(wù)，高校內(nèi)審必須堅持“全面審計，突出重點”的方針。堅持全面審計就是消除盲區(qū)，全面履行審計職能；突出重點是抓住主要矛盾，解決主要問題。要善于區(qū)分輕重緩急，在全面審計基礎(chǔ)上把主要力量放在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、群眾關(guān)心的問題上。

3.拓展審計領(lǐng)域，進一步提高審計質(zhì)量和審計工作整體水平。隨著《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《內(nèi)部審計基本準則》及具體準則的實施，內(nèi)部審計部門要認真學(xué)習(xí)，貫徹落實，這是內(nèi)部審計法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)的重要舉措，是規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，維護審計人員權(quán)益，發(fā)揮審計作用的重要保障，對加強內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)、推動內(nèi)部審計工作發(fā)展具有重要意義。

提高審計工作質(zhì)量要從基礎(chǔ)工作做起，從審計工作的各個環(huán)節(jié)抓起。要通過充分的審前準備使審計方案具有針對性、預(yù)見性，克服盲目性；依法審計、依法處理，保證審計工作行為規(guī)范、合法，克服隨意性，防范審計風(fēng)險；審計工作還要將事后審計關(guān)口逐步向事中事前轉(zhuǎn)移，才能對經(jīng)濟活動實施全過程監(jiān)控，真正做到預(yù)防、引導(dǎo)、監(jiān)督和服務(wù)的統(tǒng)一。再者，內(nèi)部審計還要從過去單純的查錯防弊的財務(wù)審計中走出來，按照高校資金運行軌跡對學(xué)校的經(jīng)營活動進行跟蹤審計，要在財務(wù)審計基礎(chǔ)上，不斷強化經(jīng)濟效益審計、大額貨物采購審計、內(nèi)部控制審計和經(jīng)濟責(zé)任審計，并逐步開展管理審計。

在實際工作中，要注意把各類審計項目有機結(jié)合起來，實現(xiàn)審計效果的最大化。對新形勢下出現(xiàn)的新問題、新情況，要認真分析，搞好審計調(diào)查，提出可行性建議和意見，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，促進各管理部門加強管理，深化改革，采取措施，提高經(jīng)濟效益。

4.提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，促進高校內(nèi)審的創(chuàng)新。在明確高校內(nèi)部審計定位的基礎(chǔ)上，要充分認識到審計的具體工作是由審計人員完成的，所以審計人員的素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計的質(zhì)量。審計人員的素質(zhì)包括：業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)和職業(yè)道德，即審計人員不僅需要具備豐富的經(jīng)驗和專業(yè)技能，而且要有敬業(yè)精神、神圣的責(zé)任感以及自覺遵守審計人員廉政準則和職業(yè)道德。針對當(dāng)前高校內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低及人員較少的現(xiàn)狀，高校應(yīng)該從以下幾方面做起：（1）改變用人機制，選派相應(yīng)技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實內(nèi)部審計隊伍；（2）要加強對內(nèi)審人員的后續(xù)教育，使他們快速熟練掌握審計基本知識、基本技能和基本方法，熟悉會計、經(jīng)濟管理、經(jīng)濟法規(guī)等相關(guān)知識，提高其審查能力、協(xié)調(diào)能力及表達能力，以有效地防范審計風(fēng)險；（3）開展高校間聯(lián)審、互審工作，一方面可以克服當(dāng)前高校內(nèi)部審計人員少、知識結(jié)構(gòu)不合理而內(nèi)審力量不足的劣勢，另一方面通過互相學(xué)習(xí)，可以起到增強業(yè)務(wù)能力的作用。

在內(nèi)審人員素質(zhì)提高的基礎(chǔ)上，要勇于發(fā)揮內(nèi)審人員的主觀能動性，敢于對新的審計業(yè)務(wù)挑戰(zhàn)與創(chuàng)新，只有這樣才能在出現(xiàn)新業(yè)務(wù)或特殊情況時也充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，從而使高校內(nèi)部審計緊跟時代的步伐與要求。

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