導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇貨幣資金論文，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

1.1項(xiàng)目評(píng)估的含義

項(xiàng)目評(píng)估是指在可行性研究的基礎(chǔ)上，根據(jù)國(guó)家有關(guān)部門(mén)頒布的政策、法規(guī)、方法、參數(shù)和條例等，從項(xiàng)目、國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的角度出發(fā)，由有關(guān)部門(mén)站在項(xiàng)目的起點(diǎn)，應(yīng)用技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析的方法對(duì)擬建投資項(xiàng)目建設(shè)的必要性、建設(shè)條件、生產(chǎn)條件、產(chǎn)品市場(chǎng)需求、工程技術(shù)、財(cái)務(wù)效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等進(jìn)行全面分析論證，并就該項(xiàng)目是否可行提出相應(yīng)職業(yè)判斷的一項(xiàng)工作。項(xiàng)目評(píng)估是投資決策的依據(jù)、項(xiàng)目實(shí)施的前提，是建設(shè)程序和決策程序的必要組成部分。

1.2我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目評(píng)估的現(xiàn)狀

我國(guó)項(xiàng)目評(píng)估方法萌芽于20世紀(jì)50年代。1983年中國(guó)投資銀行推出了《工業(yè)貸款項(xiàng)目評(píng)估手冊(cè)》，對(duì)項(xiàng)目評(píng)估進(jìn)行了研究與實(shí)踐。在我國(guó)起到了極好的探索與示范作用。進(jìn)人新世紀(jì)，風(fēng)險(xiǎn)投資在我國(guó)己經(jīng)引起廣泛重視，許多院校都做過(guò)相關(guān)的課題研究。同時(shí)。學(xué)術(shù)界對(duì)項(xiàng)目評(píng)估的理論和方法進(jìn)行了熱烈的探討，還有學(xué)者對(duì)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的評(píng)估指標(biāo)及投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了有益的探索。我國(guó)學(xué)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資評(píng)估的研究還處于一種初步的探索階段，他們的研究有助于了解在我國(guó)的現(xiàn)實(shí)條件下的風(fēng)險(xiǎn)投資運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，但對(duì)微觀層面的問(wèn)題涉及不多。同時(shí)國(guó)內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)投資在實(shí)踐中還處于起步中，目前的主力是政府主導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)投資公司，存在的問(wèn)題在項(xiàng)目選擇評(píng)估中比較側(cè)重于項(xiàng)耳的技術(shù)先進(jìn)性。忽視了其市場(chǎng)前景和產(chǎn)業(yè)發(fā)展性，缺乏風(fēng)險(xiǎn)投資專業(yè)人才。大多數(shù)投資公司基本上是站在促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的角度來(lái)評(píng)估項(xiàng)目，進(jìn)行項(xiàng)目的投資，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目評(píng)估缺乏深入量化研究。與國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相比還存在較大的差距。

2風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)估的內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)估是從企業(yè)的角度出發(fā)，以企業(yè)利潤(rùn)最大為目標(biāo)，一般考慮貨幣資金時(shí)間價(jià)值、機(jī)會(huì)成本、邊際效益和投人產(chǎn)出效果等因素，從動(dòng)態(tài)的角度對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.1財(cái)務(wù)評(píng)估的基本目標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)估主要是考察項(xiàng)目的盈利能力、清償能力和外匯平衡能力，因此，財(cái)務(wù)評(píng)估的目標(biāo)也就是這三項(xiàng)。盈利能力是反映項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益大小的主要標(biāo)志。項(xiàng)目的盈利能力主要是指建成投產(chǎn)后所產(chǎn)生的利潤(rùn)和稅金等。在項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)估中，應(yīng)當(dāng)考察擬建項(xiàng)目建成投產(chǎn)后是否有盈利，盈利能力又有多大。是否可以滿足項(xiàng)目可行的標(biāo)準(zhǔn)。清償能力目標(biāo)主要是指項(xiàng)目自身能夠償還建設(shè)投資借款和清償債務(wù)的能力。而外匯平衡目標(biāo)是指對(duì)于產(chǎn)品出口創(chuàng)匯等涉及外匯收支的項(xiàng)目，還應(yīng)該編制外匯平衡表，把項(xiàng)目的外匯平衡作為財(cái)務(wù)效益分析的一個(gè)目標(biāo)。2.2財(cái)務(wù)評(píng)估的程序

2.2.1財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的估算

進(jìn)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)估首先要求對(duì)可行性研究報(bào)告提出的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析審查，然后與評(píng)估人員所掌握的信息資料進(jìn)行對(duì)比分析，如果必要，可以重新進(jìn)行估算。因此。財(cái)務(wù)評(píng)估工作也要對(duì)項(xiàng)目總投資、產(chǎn)品成本費(fèi)用等基礎(chǔ)效據(jù)進(jìn)行估算。

2.2.2編制財(cái)務(wù)效益分析基本報(bào)表

在項(xiàng)目評(píng)估中，財(cái)務(wù)效益分析基本報(bào)表是在輔助評(píng)價(jià)報(bào)表基礎(chǔ)上分析填列的，集中反映項(xiàng)目盈利能力、清償能力和財(cái)務(wù)外匯平衡的主要報(bào)表的統(tǒng)稱，主要包括利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、資金來(lái)源與運(yùn)用表、資產(chǎn)負(fù)債表及外匯平衡表。在項(xiàng)目評(píng)估時(shí)，不僅要審查基本報(bào)表的格式是否符合規(guī)范要求，而且還要審查所填列的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。如果格式不符合要求或者數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，則要根據(jù)評(píng)估人員所估算的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)重新編制表格。

2.2.3分析財(cái)務(wù)效益指標(biāo)

財(cái)務(wù)效益指標(biāo)包括反映項(xiàng)目盈利能力的指標(biāo)和反映項(xiàng)目清償能力的指標(biāo)。反映項(xiàng)日盈利能力的指標(biāo)包括靜態(tài)指標(biāo)(如投資利潤(rùn)率、投資利稅率、資本金利潤(rùn)率、資本金凈利潤(rùn)和投資回收期等)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)(如財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值和動(dòng)態(tài)投資回收期等)；反映項(xiàng)目清償能力的指標(biāo)包括借款償還期、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。對(duì)財(cái)務(wù)效益指標(biāo)進(jìn)行分析和評(píng)估，一是要審查計(jì)算方法是否正確I二是要審查計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確。如果計(jì)算方法不正確或者計(jì)算結(jié)果有誤差，則需要重新計(jì)算。

2.2.4提出財(cái)務(wù)效益分析結(jié)論

將計(jì)算出的有關(guān)指標(biāo)值與國(guó)家有關(guān)部門(mén)公布的基準(zhǔn)值。或與經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等加以比較。并從財(cái)務(wù)的角度提出項(xiàng)目可行與否的結(jié)論。

2.3財(cái)務(wù)評(píng)估的基本方法

當(dāng)前財(cái)務(wù)評(píng)估的基本方法主要為靜態(tài)分析法，其對(duì)投資項(xiàng)日進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析時(shí)，不考慮貨幣資金的時(shí)間價(jià)值，對(duì)方案進(jìn)行粗略的評(píng)價(jià)，這種方法計(jì)算比較簡(jiǎn)單，在實(shí)踐中也比較實(shí)用。

2.3.1投資利潤(rùn)率法

投資利潤(rùn)率是反映項(xiàng)目盈利能力的指標(biāo)。它是指投資項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后的一個(gè)正常生產(chǎn)年份的年利潤(rùn)總額與投資項(xiàng)目總投資額的比率，計(jì)算公式為：投資利潤(rùn)率=年稅后利潤(rùn)／總投資×100％

其中，年利潤(rùn)總額可以選擇正常生產(chǎn)年份的年利潤(rùn)總額也可以計(jì)算出生產(chǎn)期平均年利潤(rùn)總額，就是用生產(chǎn)期利潤(rùn)總額之和除以生產(chǎn)期。二者之間的選擇，要根據(jù)項(xiàng)目的生產(chǎn)期長(zhǎng)短和年利潤(rùn)總額波動(dòng)的大小而定。如果項(xiàng)目屬于短期項(xiàng)目，生產(chǎn)期比較短，并且各年的利潤(rùn)總額變化較大的話，一般選擇生產(chǎn)期的平均年利潤(rùn)總額：如果項(xiàng)目的生產(chǎn)期比較長(zhǎng)，年利潤(rùn)總額在生產(chǎn)期這年內(nèi)也沒(méi)有較大的變化，那么就可以選擇正常生產(chǎn)年份的年利潤(rùn)總額。投資利潤(rùn)率同樣要與規(guī)定的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)投資利潤(rùn)率或行業(yè)的平均投資利潤(rùn)率進(jìn)行比較，以低于相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)。

2.3.2投資利稅率法

投資利稅率是項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后的一個(gè)正常生產(chǎn)年份的年利潤(rùn)總額、銷售稅金及附加之和與項(xiàng)目總投資之比，公式為：投資利稅率=年利稅總額／總投資×100％

公式中的年利稅總額，可以選擇正常生產(chǎn)年份的年利潤(rùn)總額與銷售稅金及附加之和，也可以選擇生產(chǎn)期平均的年利潤(rùn)總額與銷售稅金及附加之和。和投資利潤(rùn)率相似，要在兩者之中作出選擇，應(yīng)該依據(jù)項(xiàng)目生產(chǎn)期長(zhǎng)短和利稅之和變化程度的大小。計(jì)算出的投資利稅率同樣要與規(guī)定的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)投資利稅率或者行業(yè)的平均投資利稅率進(jìn)行比較，如果計(jì)算出的投資利稅率大于相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，那么認(rèn)為項(xiàng)目是可行的。

2.3.3資本金利潤(rùn)率法

它是項(xiàng)目年利潤(rùn)總額與項(xiàng)目資木金之比，資本金利潤(rùn)率的公式為：資本金利瀾率=年利潤(rùn)總額／資本金×100％

而其中的年利潤(rùn)總額也同樣有兩種選擇：正常生產(chǎn)年份的年利潤(rùn)總額和生產(chǎn)期平均年利潤(rùn)總額。選擇的方法和其他指標(biāo)相同。其中的資本金是項(xiàng)目的全部注冊(cè)資本金。計(jì)算出的資本金利潤(rùn)率與行業(yè)平均資本金利潤(rùn)率或投資者要求的資本金利潤(rùn)率進(jìn)行比較，大于相應(yīng)的要求，認(rèn)為項(xiàng)目是可行的。

篇2

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是獲利能力最弱的資產(chǎn)。加強(qiáng)資金管理的目的就是要求有效地保證一個(gè)企業(yè)隨時(shí)有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動(dòng)性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長(zhǎng)期利潤(rùn)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過(guò)剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。本文就企業(yè)如何規(guī)范貨幣資金的管理工作，談一談個(gè)人的認(rèn)識(shí)。

一、建立貨幣資金的預(yù)算制度

貨幣資金預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)極為重要的工具。它不僅有利于加強(qiáng)貨幣資金管理，而且有利于對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的組織。貨幣資金預(yù)算是對(duì)企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計(jì),也是對(duì)企業(yè)預(yù)算期貨幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對(duì)于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動(dòng)提供了主要依據(jù)，也是評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)貨幣資金管理成績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

在貨幣資金預(yù)算中，應(yīng)把整個(gè)預(yù)算期分為若干個(gè)時(shí)期分別計(jì)算貨幣資金的余額。長(zhǎng)期貨幣資金流量預(yù)測(cè)雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預(yù)算，主要是一年以下的短期預(yù)算。劃分時(shí)期的長(zhǎng)短要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來(lái)決定，但一般情況下是一個(gè)月，即月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預(yù)算。

編制貨幣資金預(yù)算的主要依據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全面預(yù)算，包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等等。完整的貨幣資金預(yù)算應(yīng)包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。

貨幣資金流入量來(lái)源于銷售收入、投資收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預(yù)算中得到；投資收益的貨幣資金收入時(shí)間比較固定，數(shù)量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據(jù)企業(yè)以往的資料關(guān)考慮預(yù)算期的情況分析確定。預(yù)算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構(gòu)成預(yù)算期可動(dòng)用貨幣資金數(shù)量。

貨幣資金流出量主要包括購(gòu)貨支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤(rùn)分配以及其他貨幣資金支出。其中購(gòu)貨支出可從材料預(yù)算中得到；營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出如工資費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等可以從費(fèi)用預(yù)算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計(jì)劃中得到；所得稅付出以及利潤(rùn)分配支出可根據(jù)企業(yè)的盈利計(jì)劃預(yù)先估計(jì)，支付的時(shí)間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。

二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度

完善貨幣資金的同部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，要依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求,完善企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制制度,建立健全監(jiān)督制約機(jī)制。企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，并明確單位內(nèi)部各職能部門(mén)在預(yù)算安排、計(jì)劃管理、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、項(xiàng)目招標(biāo)、工程采購(gòu)、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

三、實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度

理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過(guò)程。

一是會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記；三是內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤(pán)點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì)；四是會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章；五是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出。

四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度

要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的預(yù)算編制、執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項(xiàng)資金支付要實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部資金收入和支出審批程序。

1、對(duì)貨幣資金的收入控制

①每筆收入支出都要及時(shí)開(kāi)票；

②要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行；

③盡可能采用集中由財(cái)務(wù)部門(mén)收款的方式，分散收款要及時(shí)送交單位出納；

④不得坐支各項(xiàng)收入；

⑤出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。

2、對(duì)貨幣資金的支出控制

①每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批經(jīng)、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核；

②出納人員每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的會(huì)計(jì)憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；

③各項(xiàng)支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行；

④要按國(guó)家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付；

⑤銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。

五、強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制

加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、會(huì)計(jì)憑證、原始的管理，要依法建賬，及時(shí)核對(duì)銀行賬目，認(rèn)真履行定期對(duì)賬、報(bào)賬的制度，建立定期進(jìn)行檢查的制約機(jī)制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實(shí)事求是報(bào)賬，不作假賬。

篇3

（二）測(cè)試貨幣資金內(nèi)部控制運(yùn)作通過(guò)檢查證據(jù)、實(shí)地考察等程序，結(jié)合A公司實(shí)際執(zhí)行的資金管理流程，測(cè)試貨幣資金的內(nèi)部控制，判斷現(xiàn)有的內(nèi)部控制程序可以信賴，內(nèi)部控制需要完善，主要存在“部分現(xiàn)金收支無(wú)審批流程、網(wǎng)銀付款授權(quán)額度不合理、POS機(jī)管理存在風(fēng)險(xiǎn)、月度資金預(yù)算流程需完善”等缺陷。

（三）評(píng)價(jià)貨幣資金內(nèi)部控制水平A公司現(xiàn)有制度規(guī)定、實(shí)際執(zhí)行和業(yè)務(wù)抽查中，發(fā)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制比較健全，但存在一定的薄弱環(huán)節(jié)，因此確定該公司的貨幣資金內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)為中等。

（四）貨幣資金的經(jīng)濟(jì)性情況A公司從2012年開(kāi)始啟用山經(jīng)資金預(yù)算系統(tǒng)，2012年資金預(yù)算支出總體執(zhí)行率111.13%，2013年資金預(yù)算支出總體執(zhí)行率104.01%，2012年資金預(yù)算偏差較大，公司多次進(jìn)行資金分析和預(yù)算管理，并采取有效措施，2013年預(yù)算執(zhí)行率得到提高，資金支出預(yù)算執(zhí)行率偏差在5%之內(nèi)。公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，及時(shí)調(diào)整資金預(yù)算，提高資金預(yù)算執(zhí)行率。通過(guò)資金支出預(yù)算執(zhí)行分析，公司貨幣資金管理的經(jīng)濟(jì)性較好。

（五）貨幣資金的效率性情況A公司根據(jù)行業(yè)上級(jí)公司統(tǒng)一要求，實(shí)行資金收支兩條線，資金由行業(yè)上級(jí)公司統(tǒng)一調(diào)度使用，現(xiàn)有資金管理模式比較合理。貨幣資金內(nèi)部控制流程中的部分崗位職責(zé)存在重復(fù)現(xiàn)象，職責(zé)不清，且未見(jiàn)崗位激勵(lì)機(jī)制。抽查2012年9月銀行支出戶的銀行未達(dá)，發(fā)現(xiàn)存在單據(jù)傳遞不及時(shí)、部門(mén)之間協(xié)作待完善的現(xiàn)象。通過(guò)職責(zé)分工、激勵(lì)機(jī)制和內(nèi)部部門(mén)之間協(xié)作方面，確定貨幣資金管理的效率性為中等。

（六）貨幣資金的效果性情況A公司2012年度績(jī)效考核評(píng)審105.66分，2013年度績(jī)效考核評(píng)審110.55分，完成了年度績(jī)效目標(biāo)，其中涉及資金管理的財(cái)務(wù)指標(biāo)均已超額完成。貨幣資金管理完成了年度預(yù)算，達(dá)到了貨幣資金管理的效果性。

（七）貨幣資金管理潛力分析通過(guò)對(duì)A公司兩年的貨幣資金內(nèi)部控制情況和貨幣資金效益審計(jì)，審計(jì)組認(rèn)為以下兩個(gè)方面有潛力：1.貨幣資金管理的健全性和合理性，若扣除其他人為因素，公司根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)修訂制度，優(yōu)化資金管理流程，貨幣資金的內(nèi)部控制情況會(huì)有較大的改善。2.貨幣資金的效率性，通過(guò)完善崗位職責(zé)，建立崗位激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)部門(mén)之間溝通協(xié)作，資金管理效率性會(huì)大幅度提高。

二、存在的問(wèn)題和審計(jì)建議

（一）現(xiàn)有貨幣資金管理制度比較陳舊，和正在執(zhí)行的貨幣資金管理流程脫節(jié)，建議及時(shí)修訂制度，完善資金管理流程。

（二）實(shí)質(zhì)性抽查中發(fā)現(xiàn)部分現(xiàn)金收支無(wú)審批流程、網(wǎng)銀付款授權(quán)額度不合理、POS機(jī)管理存在風(fēng)險(xiǎn)、月度資金預(yù)算流程需完善等現(xiàn)象，建議梳理資金管理流程，規(guī)范過(guò)程控制，加強(qiáng)日常資金收支管理，將內(nèi)部控制落實(shí)到實(shí)處。

（三）資金管理部分崗位職責(zé)存在重復(fù)現(xiàn)象，且由于人員更換和輪崗，原有崗位職責(zé)和現(xiàn)有實(shí)際職責(zé)不一致，建議根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合行業(yè)資金管理要求，制定切實(shí)可行的崗位職責(zé)。

（四）部分單據(jù)傳遞不及時(shí)，建議加強(qiáng)資金管理部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)之間的溝通和協(xié)作，互通信息，按時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

三、審計(jì)評(píng)價(jià)

A公司能夠按照資金管理規(guī)定，制定貨幣資金管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制。通過(guò)貨幣資金支出預(yù)算控制，提高貨幣資金管理的經(jīng)濟(jì)性；通過(guò)資金收支兩條線管理模式、崗位職責(zé)分工、加強(qiáng)部門(mén)之間協(xié)作，提高貨幣資金管理的效率性；通過(guò)完成財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)從而促進(jìn)公司績(jī)效考核指標(biāo)完成，達(dá)到了貨幣資金管理的效果性。通過(guò)貨幣資金內(nèi)部控制管理，提高了貨幣資金管理的效益，促進(jìn)了公司經(jīng)營(yíng)指標(biāo)穩(wěn)步提升。

第一，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益一直是備受關(guān)注的焦點(diǎn)，如何對(duì)企業(yè)展開(kāi)效益評(píng)價(jià)，效益審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展要求，大力開(kāi)展效益審計(jì)可以說(shuō)是形勢(shì)所迫，大勢(shì)所趨。同時(shí)是審計(jì)工作的創(chuàng)新和發(fā)展，更是全體內(nèi)部審計(jì)人員維護(hù)和保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展應(yīng)盡的職責(zé)。

篇4

(二)外部政策少，融資難度高從整體來(lái)看，我國(guó)中小企業(yè)融資相較于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，融資更為困難，一方面由于中小企業(yè)自身處于發(fā)展時(shí)期，資金有限，面臨著更大的競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)外部資金的需求更大；另一方面市場(chǎng)的信息不對(duì)稱、逆向選擇等原因造成金融機(jī)構(gòu)不愿意將資金融通給中小企業(yè)。與此同時(shí)，政策扶持多向國(guó)企、上市公司等大企業(yè)傾斜，對(duì)中小企業(yè)融資多為限制，因此中小企業(yè)很難從正規(guī)渠道獲得貨幣資金，因而轉(zhuǎn)向高風(fēng)險(xiǎn)、高利率的其他融資渠道，極大的增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

(三)中小企業(yè)人員素質(zhì)低，貨幣資金管理混亂中小企業(yè)因其處于發(fā)展的特殊時(shí)期，很難招得到高素質(zhì)人才，再加之創(chuàng)業(yè)者多為家族企業(yè)的模式，導(dǎo)致整個(gè)中小企業(yè)從業(yè)人員的素質(zhì)偏低。從領(lǐng)導(dǎo)者的管理能力來(lái)看，領(lǐng)導(dǎo)者水平有限，對(duì)財(cái)務(wù)管理了解不多，甚至忽略了貨幣資金管理重要性，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不夠；從企業(yè)財(cái)務(wù)財(cái)會(huì)人員來(lái)看，中小企業(yè)中甚至出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，甚至由領(lǐng)導(dǎo)兼任，完全缺乏專業(yè)的財(cái)會(huì)培訓(xùn)，記賬不規(guī)范，職業(yè)道德缺乏。

二、完善我國(guó)中小企業(yè)貨幣資金管理對(duì)策建議

(一)中小企業(yè)自身層面中小企業(yè)貨幣資金管理之所以出現(xiàn)種種難題，最主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)自身內(nèi)因造成的，因此為改變中小企業(yè)貨幣資金管理的問(wèn)題，中小企業(yè)應(yīng)從自身層面開(kāi)始轉(zhuǎn)變：

1、加強(qiáng)中小企業(yè)人員管理，提升員工素質(zhì)人員是中小企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，是中小企業(yè)未來(lái)發(fā)展的重要支撐，人員的數(shù)量和素質(zhì)是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的保障，因此加強(qiáng)企業(yè)人員管理是中小企業(yè)貨幣資金管理問(wèn)題的內(nèi)部關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)制定合理的人員管理制度，創(chuàng)新人員引入方式，改善員工待遇，要招得進(jìn)人，留的住人，對(duì)企業(yè)急需的高端專業(yè)人才采用特殊的人才引進(jìn)策略，改善員工工作環(huán)境，解決生活難題，為員工工作解決后顧之憂。

2、建立健全內(nèi)部控制制度必須將企業(yè)內(nèi)部控制布局到整個(gè)財(cái)會(huì)程序控制過(guò)程中，包括審批、復(fù)核、收付、記賬、對(duì)賬、清點(diǎn)、盤(pán)點(diǎn)等所有點(diǎn)，其中以審批和復(fù)核為關(guān)鍵點(diǎn)。多層級(jí)地審批制度，專業(yè)復(fù)核人對(duì)用款手續(xù)、單證、支付方式等多方進(jìn)行復(fù)核。制定專人不定期對(duì)財(cái)會(huì)工作進(jìn)行抽查，對(duì)不規(guī)范存在漏洞的地方進(jìn)行整改。

(二)政府層面

1、設(shè)立為中小企業(yè)服務(wù)的官方專門(mén)機(jī)構(gòu)政府應(yīng)成立官方專門(mén)機(jī)構(gòu)，增設(shè)中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu),成立中小企業(yè)基金會(huì),在地方財(cái)政支出中設(shè)置中小企業(yè)科目,安排專項(xiàng)扶持資金,重點(diǎn)支持中小企業(yè)尤其是高科技中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新、人才引進(jìn)、企業(yè)聯(lián)盟等服務(wù)體系建設(shè)。具體可設(shè)立中小企業(yè)信用保證基金、中小企業(yè)發(fā)展基金、中小企業(yè)互助基金等基金，來(lái)補(bǔ)給中小企業(yè)外部貨幣資金需求。

2、制定向中小企業(yè)傾斜的貨幣融制度國(guó)家在出臺(tái)相關(guān)融資政策的時(shí)候，應(yīng)多為中小企業(yè)考慮，將融資申請(qǐng)條件更多的向中小企業(yè)傾斜，減少中小企業(yè)的申請(qǐng)限制，擴(kuò)大中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的范圍，拓展中小企業(yè)融資渠道，在各方面給予中小企業(yè)與大企業(yè)相同的平等的融資地位。

(三)金融機(jī)構(gòu)層面建立健全金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)貸款制度。中小企業(yè)面臨嚴(yán)峻的貨幣資金管理形式主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)在市場(chǎng)金融機(jī)構(gòu)融資困難造成的，因此從金融機(jī)構(gòu)層面來(lái)講，建立健全金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)貸款制度至關(guān)重要。金融機(jī)構(gòu)建立有利于小型企業(yè)融資的渠道，保障融資的順利實(shí)施，開(kāi)辟平臺(tái)，彌補(bǔ)融資缺失，較少信息不對(duì)稱，加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)與中小企業(yè)合作。

篇5

內(nèi)部控制目標(biāo)是單位建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)。貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有四個(gè)：①貨幣資金的安全性。通過(guò)良好的內(nèi)部控制，確保單位庫(kù)存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；②貨幣資金的完整性。即檢查單位收到的貨幣資金是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫(kù)”等侵占單位收入的違法行為出現(xiàn)；③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；④貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。

1.2貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境

所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對(duì)單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч?，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內(nèi)部控制主要包括以下因素。①管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人負(fù)責(zé)制的情況下，管理者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識(shí)水平、法制意識(shí)、道德觀念都直接影響著貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應(yīng)加強(qiáng)自身約束，同時(shí)通過(guò)民主集中制、黨政聯(lián)席會(huì)議等制度加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督。②員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個(gè)環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約中，如果任何一個(gè)崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項(xiàng)控制失效。③內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是單位自我評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。

2貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)

由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性，加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產(chǎn)，那么，在哪些環(huán)節(jié)，用什么樣的方法進(jìn)行控制才能保證單位貨幣資金的合法、真實(shí)和安全、完整呢？現(xiàn)就貨幣資金內(nèi)部控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)淺議如下：

2.1貨幣資金支出環(huán)節(jié)

控制好不合法和不合理的資金支出，相當(dāng)于給單位帶來(lái)等量的資金收入。怎樣在每天大量的資金支付中，判斷一項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的合法和合理，關(guān)鍵的一點(diǎn)，是要看貨幣資金支出程序是否合法和合理。因此，支付每一筆款項(xiàng)，要做到以下幾點(diǎn)：①審核資金支付申請(qǐng)，看申請(qǐng)是否有理有據(jù)；②審核資金支付審批，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否齊全；③審核資金支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否認(rèn)真負(fù)責(zé)；④審核資金支付辦理，看是否按審批意見(jiàn)和規(guī)定程序、途徑辦理，是否及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。對(duì)貨幣資金的支付實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，重點(diǎn)控制大筆金額貨幣資金支付。

2.2貨幣資金收入環(huán)節(jié)

貨幣資金收入控制的范圍包括各種收入及欠款回收。對(duì)已取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫(kù)，不得設(shè)賬外賬，嚴(yán)禁收入不入賬，尤其是現(xiàn)金收入不入賬利用發(fā)票、收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性，核對(duì)收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬。對(duì)于發(fā)票、收據(jù)必須加強(qiáng)其購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、保存的管理，設(shè)計(jì)一個(gè)崗位，負(fù)責(zé)存根聯(lián)與記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對(duì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)弊。

2.3銀行賬戶管理環(huán)節(jié)

對(duì)銀行賬戶的開(kāi)立、管理等要有具體規(guī)定，嚴(yán)格按照中國(guó)人民銀行制定的《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，定期進(jìn)行銀行賬戶的清理或檢查。一些單位需要從不同的銀行或同一銀行的不同營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)貸款，以滿足單位銀行貸款的需求，形成同時(shí)跨行開(kāi)戶、多頭開(kāi)戶、隨意開(kāi)戶現(xiàn)象。個(gè)別單位為支出方便，公款私存，私設(shè)小金庫(kù)。單位多頭開(kāi)戶容易造成財(cái)務(wù)管理上的漏洞，為違法犯罪以可乘之機(jī)，留下潛在風(fēng)險(xiǎn)。每年財(cái)政部會(huì)同人民銀行及相關(guān)部門(mén)對(duì)單位銀行賬戶開(kāi)立情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查和清理，但效果不明顯，沒(méi)有引起開(kāi)戶單位的足夠重視。

2.4現(xiàn)金管理環(huán)節(jié)

現(xiàn)金支付要嚴(yán)格按照國(guó)家《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》執(zhí)行。只在支付現(xiàn)金規(guī)定范圍內(nèi)支付現(xiàn)金，超出規(guī)定范圍的，只能由銀行劃轉(zhuǎn)進(jìn)行往來(lái)結(jié)算。嚴(yán)格執(zhí)行銀行核定的日常庫(kù)存現(xiàn)金限額，不能“坐收”、“坐支”，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，做到日清月結(jié)。財(cái)政部的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范%D%D貨幣資金（試行）》規(guī)定：“單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，做出處理。”對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金要由有關(guān)科室人員組成專人小組進(jìn)行定期或不定期的盤(pán)點(diǎn)，防止白條抵庫(kù)及挪用現(xiàn)金的現(xiàn)象發(fā)生。

2.5單位與銀行對(duì)賬環(huán)節(jié)

按照有關(guān)規(guī)定，單位與銀行之間的對(duì)賬，每月至少核對(duì)一次。定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查看單位銀行存款余額與銀行對(duì)賬單是否相符。要指定專人負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬單的審查、管理，每月終了，將銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，如果不符，要及時(shí)查明未達(dá)賬項(xiàng)發(fā)生的原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯(cuò)弊，及時(shí)予以處理。

2.6票據(jù)和印章管理環(huán)節(jié)

各單位應(yīng)當(dāng)做好票據(jù)管理工作，依照《票據(jù)法》的規(guī)定，制定嚴(yán)格的票據(jù)購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷的管理辦法，明確票據(jù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的權(quán)力和責(zé)任。專設(shè)備查簿登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，并且備查簿應(yīng)作為會(huì)計(jì)檔案管理。同時(shí)，單位必須加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，任何單位必須嚴(yán)禁由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。要用嚴(yán)格的管理制度來(lái)約束人、管理人。

2.7監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)

各單位應(yīng)建立健全對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員的工作職責(zé)，定期或不定期地進(jìn)行檢查。監(jiān)督檢查相關(guān)崗位和人員的設(shè)置情況，是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；監(jiān)督檢查授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，是否存在越權(quán)審批行為；監(jiān)督檢查印章的保管情況，是否存在全部印章由一人保管現(xiàn)象；監(jiān)督檢查票據(jù)的保管情況，是否存在票據(jù)管理漏洞。對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)積極采取有效措施，加以糾正和完善。

2.8財(cái)會(huì)人員任用環(huán)節(jié)

財(cái)會(huì)人員要具有政治思想好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德好的良好素質(zhì)，同時(shí)，要建立定期輪崗制度，避免一人長(zhǎng)期在同一個(gè)崗位上工作。這樣既可使財(cái)會(huì)人員能學(xué)到新業(yè)務(wù)、新知識(shí)，進(jìn)一步提高綜合能力，還可能使一些違法犯罪活動(dòng)因工作交接而揭示出來(lái)

，收到良好的效果。

3貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法

貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要是不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制和內(nèi)部報(bào)告控制。

3.1不相容職務(wù)相互分離控制

不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，首先，應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的。其次，要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。通過(guò)不相容職務(wù)相互分離，不但能提高工作效率，而且也使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到實(shí)施，有效保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。

3.2授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。授權(quán)批準(zhǔn)要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。審批人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理業(yè)務(wù)，對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的事項(xiàng)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。

3.3會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指單位為了匯總、分析、分類、記錄、報(bào)告單位交易，并保持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和記錄。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位必須依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法規(guī)，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制體系。會(huì)計(jì)作為一個(gè)控制信息系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營(yíng)管理的諸多信息，對(duì)外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策的信息，是重要的內(nèi)部控制方法。在運(yùn)用會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制方法時(shí)，對(duì)有關(guān)憑證的稽核和審查要引起高度注意。

3.4內(nèi)部報(bào)告控制

內(nèi)部報(bào)告控制要求各單位要建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的實(shí)效性的針對(duì)性。在貨幣資金控制環(huán)節(jié)適時(shí)運(yùn)用內(nèi)部報(bào)告控制方法十分重要。①貨幣資金經(jīng)辦人對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。②單位通過(guò)定期或不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，可能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存不相符的情況。③通過(guò)報(bào)告單位貨幣資金收入、支出、結(jié)存情況，并對(duì)下一階段貨幣資金流入、流出量進(jìn)行預(yù)計(jì)和推算，可以幫助單位負(fù)責(zé)人全面了解單位現(xiàn)金流量，為其做出正確的投資、籌資決策提供基礎(chǔ)性資料?？梢?jiàn)，應(yīng)切實(shí)發(fā)揮好內(nèi)部報(bào)告控制方法的作用。

總之，貨幣資金的管理是整個(gè)資金管理的重點(diǎn)，貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是建立整個(gè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度對(duì)于保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，減少工作差錯(cuò)，加強(qiáng)工作人員責(zé)任心，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、經(jīng)營(yíng)秩序，防止或抑制營(yíng)私舞弊行為發(fā)生，以及事后審計(jì)工作具有重要作用。

[參考文獻(xiàn)]

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[2]程玉潔。高校貨幣資金管理芻議。高師財(cái)務(wù)管理研究（第6輯）。桂林：廣西師范大學(xué)出版社，2004.

篇6

二、中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題及原因分析

我國(guó)中小企業(yè)正經(jīng)歷快速發(fā)展的階段，急需貨幣資金的保駕護(hù)航，但是中小企業(yè)因自身發(fā)展有限、規(guī)模小、處于起步階段等不利因素，導(dǎo)致中小企業(yè)在市場(chǎng)的融資很困難，所以中小企業(yè)必須充分利用內(nèi)部已有的貨幣資金，提高貨幣資金管理。就目前我國(guó)中小企業(yè)貨幣資金管理的現(xiàn)狀來(lái)看，主要存在著以下3個(gè)問(wèn)題：

(一)貨幣資金管理內(nèi)部控制制度不健全

貨幣資金管理內(nèi)部控制主要包括財(cái)務(wù)制度、審核制度、人員崗位職責(zé)、現(xiàn)金管理等方面。中小企業(yè)大多數(shù)規(guī)模較小，并未實(shí)行財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、出納等人員分離，為減少成本，中小企業(yè)在貨幣資金管理過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一人多崗、管理混亂等現(xiàn)象，且并未制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度。

(二)外部政策少，融資難度高

從整體來(lái)看，我國(guó)中小企業(yè)融資相較于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，融資更為困難，一方面由于中小企業(yè)自身處于發(fā)展時(shí)期，資金有限，面臨著更大的競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)外部資金的需求更大；另一方面市場(chǎng)的信息不對(duì)稱、逆向選擇等原因造成金融機(jī)構(gòu)不愿意將資金融通給中小企業(yè)。與此同時(shí)，政策扶持多向國(guó)企、上市公司等大企業(yè)傾斜，對(duì)中小企業(yè)融資多為限制，因此中小企業(yè)很難從正規(guī)渠道獲得貨幣資金，因而轉(zhuǎn)向高風(fēng)險(xiǎn)、高利率的其他融資渠道，極大的增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

(三)中小企業(yè)人員素質(zhì)低，貨幣資金管理混亂

中小企業(yè)因其處于發(fā)展的特殊時(shí)期，很難招得到高素質(zhì)人才，再加之創(chuàng)業(yè)者多為家族企業(yè)的模式，導(dǎo)致整個(gè)中小企業(yè)從業(yè)人員的素質(zhì)偏低。從領(lǐng)導(dǎo)者的管理能力來(lái)看，領(lǐng)導(dǎo)者水平有限，對(duì)財(cái)務(wù)管理了解不多，甚至忽略了貨幣資金管理重要性，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不夠；從企業(yè)財(cái)務(wù)財(cái)會(huì)人員來(lái)看，中小企業(yè)中甚至出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，甚至由領(lǐng)導(dǎo)兼任，完全缺乏專業(yè)的財(cái)會(huì)培訓(xùn)，記賬不規(guī)范，職業(yè)道德缺乏。

三、完善我國(guó)中小企業(yè)貨幣資金管理對(duì)策建議

(一)中小企業(yè)自身層面中小企業(yè)貨幣資金管理之所以出現(xiàn)種種難題，最主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)自身內(nèi)因造成的，因此為改變中小企業(yè)貨幣資金管理的問(wèn)題，中小企業(yè)應(yīng)從自身層面開(kāi)始轉(zhuǎn)變：

1、加強(qiáng)中小企業(yè)人員管理，提升員工素質(zhì)

人員是中小企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，是中小企業(yè)未來(lái)發(fā)展的重要支撐，人員的數(shù)量和素質(zhì)是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的保障，因此加強(qiáng)企業(yè)人員管理是中小企業(yè)貨幣資金管理問(wèn)題的內(nèi)部關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)制定合理的人員管理制度，創(chuàng)新人員引入方式，改善員工待遇，要招得進(jìn)人，留的住人，對(duì)企業(yè)急需的高端專業(yè)人才采用特殊的人才引進(jìn)策略，改善員工工作環(huán)境，解決生活難題，為員工工作解決后顧之憂。

2、建立健全內(nèi)部控制制度

必須將企業(yè)內(nèi)部控制布局到整個(gè)財(cái)會(huì)程序控制過(guò)程中，包括審批、復(fù)核、收付、記賬、對(duì)賬、清點(diǎn)、盤(pán)點(diǎn)等所有點(diǎn)，其中以審批和復(fù)核為關(guān)鍵點(diǎn)。多層級(jí)地審批制度，專業(yè)復(fù)核人對(duì)用款手續(xù)、單證、支付方式等多方進(jìn)行復(fù)核。制定專人不定期對(duì)財(cái)會(huì)工作進(jìn)行抽查，對(duì)不規(guī)范存在漏洞的地方進(jìn)行整改。

(二)政府層面

1、設(shè)立為中小企業(yè)服務(wù)的官方專門(mén)機(jī)構(gòu)

政府應(yīng)成立官方專門(mén)機(jī)構(gòu)，增設(shè)中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu),成立中小企業(yè)基金會(huì),在地方財(cái)政支出中設(shè)置中小企業(yè)科目,安排專項(xiàng)扶持資金,重點(diǎn)支持中小企業(yè)尤其是高科技中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新、人才引進(jìn)、企業(yè)聯(lián)盟等服務(wù)體系建設(shè)。具體可設(shè)立中小企業(yè)信用保證基金、中小企業(yè)發(fā)展基金、中小企業(yè)互助基金等基金，來(lái)補(bǔ)給中小企業(yè)外部貨幣資金需求。

2、制定向中小企業(yè)傾斜的貨幣融制度

國(guó)家在出臺(tái)相關(guān)融資政策的時(shí)候，應(yīng)多為中小企業(yè)考慮，將融資申請(qǐng)條件更多的向中小企業(yè)傾斜，減少中小企業(yè)的申請(qǐng)限制，擴(kuò)大中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的范圍，拓展中小企業(yè)融資渠道，在各方面給予中小企業(yè)與大企業(yè)相同的平等的融資地位。

(三)金融機(jī)構(gòu)層面

建立健全金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)貸款制度。中小企業(yè)面臨嚴(yán)峻的貨幣資金管理形式主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)在市場(chǎng)金融機(jī)構(gòu)融資困難造成的，因此從金融機(jī)構(gòu)層面來(lái)講，建立健全金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)貸款制度至關(guān)重要。金融機(jī)構(gòu)建立有利于小型企業(yè)融資的渠道，保障融資的順利實(shí)施，開(kāi)辟平臺(tái)，彌補(bǔ)融資缺失，較少信息不對(duì)稱，加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)與中小企業(yè)合作。

篇7

在中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，貨幣資金的日常流動(dòng)都需要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的控制與審核，良好的內(nèi)部控制可以保證企業(yè)庫(kù)存資金的安全性，對(duì)資金盜竊、資金挪用等情況進(jìn)行全面的預(yù)防。

(二)貨幣資金的完整性

企業(yè)在會(huì)計(jì)活動(dòng)中，發(fā)生的各項(xiàng)貨幣資金收支業(yè)務(wù)都應(yīng)該由專門(mén)的會(huì)計(jì)人員，按照嚴(yán)格的規(guī)定進(jìn)行入賬。這樣不僅可以防止相關(guān)部門(mén)或人員私設(shè)小金庫(kù)，也可保證會(huì)計(jì)信息的完整性。

(三)貨幣資金的合法性

企業(yè)在進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)與管理過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)貨幣資金的流動(dòng)情況進(jìn)行定期檢查，并需要嚴(yán)格遵守國(guó)家的各項(xiàng)相關(guān)法律、法規(guī)，以保證貨幣資金使用時(shí)的合法性。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

(一)缺乏完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系

目前，國(guó)內(nèi)多數(shù)企業(yè)沒(méi)有建設(shè)完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系，內(nèi)部環(huán)境相對(duì)薄弱。首先，企業(yè)沒(méi)有對(duì)貨幣資金管理的崗位進(jìn)行職責(zé)分離，各崗位的相互牽制不夠明顯，不能進(jìn)行相互監(jiān)督。其次，沒(méi)有建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，包括授權(quán)的范圍，授權(quán)的金額以及出現(xiàn)結(jié)果的責(zé)任。最后，沒(méi)有將貨幣資金的內(nèi)部控制滲透到企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域。另外，從資金內(nèi)部管理問(wèn)題來(lái)看，一方面現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理存在相應(yīng)的漏洞，另外，從資金內(nèi)部管理方面來(lái)看，還存在現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理的漏洞，包括對(duì)憑證記載金額進(jìn)行更改，對(duì)內(nèi)容進(jìn)行虛構(gòu)；無(wú)證無(wú)賬或票據(jù)不一致；撕毀票據(jù)、盜用憑證等問(wèn)題。在銀行存款收支方面存在業(yè)務(wù)管理漏洞。其中包括支票套物與私自提現(xiàn)、對(duì)銀行對(duì)賬單的涂改、支票出借、多頭開(kāi)戶或套取利息等。這些問(wèn)題都是中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制不完善的主要體現(xiàn)。

(二)缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

很多中小企業(yè)在進(jìn)入市場(chǎng)初期，都缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。一些中小企業(yè)為了盡快的打開(kāi)市場(chǎng)，過(guò)于追求銷售量，而沒(méi)有對(duì)賒賬人的信譽(yù)度進(jìn)行深入的調(diào)查，對(duì)應(yīng)收賬款缺乏正確的評(píng)估，從而盲目的與客戶簽訂短期賒銷行為，這樣雖然吸引了客戶，也擴(kuò)大了市場(chǎng)份額，賬面利潤(rùn)也提高了，但在流動(dòng)資金方面卻出現(xiàn)了問(wèn)題，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)期拖欠從而形成壞賬。另外，一些中小企業(yè)也缺乏完善的應(yīng)付賬款規(guī)章制度，缺乏良好的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和考核體系，部分銷售人員為了拿到更多的訂單，只顧銷售數(shù)量，從而忽視了對(duì)壞賬的管理。對(duì)于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)也沒(méi)有及時(shí)要求相關(guān)部門(mén)及人員盡快收回，導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金的流動(dòng)性受到嚴(yán)重影響，進(jìn)而影響的中小企業(yè)的發(fā)展壯大。

(三)崗位職責(zé)不明確

在很多中小型企業(yè)當(dāng)中，由于企業(yè)的規(guī)模不大，經(jīng)營(yíng)者為了節(jié)約經(jīng)營(yíng)管理成本，往往在會(huì)計(jì)崗位設(shè)置方面存在明顯的不足。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員聘請(qǐng)方面缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管，不僅會(huì)計(jì)人員配備不足，人員素養(yǎng)參差不齊，也缺乏明確的崗位職責(zé)，會(huì)計(jì)、出納崗位不能正確劃分。很多中小企業(yè)的出納除了負(fù)責(zé)現(xiàn)金與銀行存款的收付，還負(fù)責(zé)對(duì)空白支票的保管和現(xiàn)金的日常記賬、銀行的日記賬等工作。這就很容易導(dǎo)致出納私自運(yùn)用支票、挪用或貪污貨幣資金，甚至范下嚴(yán)重的違法行為，使企業(yè)的實(shí)際貨幣資金逐漸壓縮，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法正常運(yùn)行，經(jīng)濟(jì)效益也受到嚴(yán)重影響。

三、中小企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制完善對(duì)策

(一)健全貨幣資金的內(nèi)部控制體系

中小企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系的完善與強(qiáng)化工作。首先，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的授權(quán)及批準(zhǔn)控制。對(duì)審批人員進(jìn)行明確，規(guī)范審批人員對(duì)貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、審批流程，避免審批人員越權(quán)行為的出現(xiàn)；中小企業(yè)還必須加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款收支的控制。及時(shí)對(duì)資金收入入賬，避免出現(xiàn)賬外賬的現(xiàn)象，對(duì)各類支出票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格檢查，避免出現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤或更改普通的現(xiàn)象；另外，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)備用金定額進(jìn)行合理明確，并且不定期的進(jìn)行清點(diǎn)與核對(duì)。對(duì)于銀行賬戶的開(kāi)設(shè)與管理，都應(yīng)該具備全面而正確的審批手續(xù)。以匯票、支票、本票等形式進(jìn)行結(jié)算的交易，必須根據(jù)銀行規(guī)定來(lái)進(jìn)行交易，同時(shí)還必須按照規(guī)定來(lái)進(jìn)行對(duì)賬行，以保證貨幣回收及時(shí)、支付合理。

(二)建立崗位責(zé)任制，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

中小企業(yè)貨幣資金管理要想使內(nèi)部控制更加完善，就必須建立科學(xué)、合理的貨幣資金崗位責(zé)任制度。對(duì)于不相容的崗位應(yīng)該由不同的人來(lái)負(fù)責(zé)，這樣才能達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的目的。會(huì)計(jì)、出納的兩個(gè)崗位必須分開(kāi)，而且其職責(zé)與權(quán)限也必須明確。出納以外的其它職員，不可接觸到支付前的現(xiàn)金，同時(shí)還要保管好會(huì)計(jì)印章，對(duì)各類賬目及時(shí)登記，并做好相關(guān)賬目的核對(duì)工作。另外，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)與教育，使財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德不斷提高。企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該是多層次、全過(guò)程、全員參與的活動(dòng)，企業(yè)中的每位員工都應(yīng)該明確自身的職責(zé)，營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，以推進(jìn)貨幣資金內(nèi)部控制的全面實(shí)施。

(三)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)體系

內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要舉措之一，而且內(nèi)部審計(jì)制度也是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的一種特殊形式。從某種程度上來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)相對(duì)獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制活動(dòng)之外。在貨幣資金的內(nèi)部控制過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的功能就是保證貨幣資金的收付安全，同時(shí)對(duì)企業(yè)錢(qián)賬分管、審批與報(bào)銷等情況進(jìn)行嚴(yán)格的檢查與監(jiān)管。因此，中小企業(yè)必須設(shè)置完善的內(nèi)部審計(jì)制度，配置相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行強(qiáng)化管理。如果中小型企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)方面無(wú)法設(shè)置到位，就應(yīng)該指定專門(mén)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行不定期的檢查，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行抽查、盤(pán)點(diǎn)。這樣便可及時(shí)達(dá)到貨幣資金的內(nèi)部控制目標(biāo)。

(四)嚴(yán)格控制賒賬銷售現(xiàn)象

中小企業(yè)應(yīng)該端正態(tài)度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，不能為了擴(kuò)大銷售而盲目的給銷售人員施加壓力，這樣可以保證銷售人員不會(huì)為了完成銷售計(jì)劃，而過(guò)多的進(jìn)行賒賬銷售。建立完善的客戶信用評(píng)價(jià)制度，對(duì)于信用度不高的客戶，要做好嚴(yán)格的審核，避免出現(xiàn)賒銷賬款回收困難的問(wèn)題。另外，在銷售過(guò)程中，還應(yīng)該建立起完善的內(nèi)部權(quán)力機(jī)制，對(duì)賒銷審核機(jī)制進(jìn)一步健全，對(duì)銷售人員設(shè)置賒銷權(quán)力限額，做好每年最高賒銷額度及應(yīng)收賬款回收的期限，將應(yīng)收賬款回收與銷售人員的業(yè)務(wù)提成、資金直接掛鉤，以激勵(lì)和約束銷售人員的工作行為。

篇8

（2）在現(xiàn)金的保管環(huán)節(jié)中有可能因責(zé)任心不強(qiáng)出現(xiàn)丟失、白條抵庫(kù)、盤(pán)虧情況，因職業(yè)道德缺失出現(xiàn)挪用、貪污、盜竊、公款私存等情況。

（3）在現(xiàn)金收付環(huán)節(jié)，同時(shí)處理頻繁的收支業(yè)務(wù)會(huì)使出納人員很容易出現(xiàn)開(kāi)錯(cuò)發(fā)票或找錯(cuò)錢(qián)款等差錯(cuò)。

（4）在現(xiàn)金流通環(huán)節(jié)中存在真假幣識(shí)別因素，尤其是在招錄新生，老生交費(fèi)注冊(cè)時(shí)，收費(fèi)工作量驟增，現(xiàn)金流也大量增加。一方面交款人員攜帶大量現(xiàn)金，存在安全隱患；另一方面學(xué)校和銀行收費(fèi)工作量加大，為避免忙亂中出錯(cuò)，點(diǎn)鈔、驗(yàn)鈔、找零、開(kāi)收據(jù)每個(gè)環(huán)節(jié)都不能少，速度慢，效率低，造成家長(zhǎng)和學(xué)生不滿，工作人員也感到壓力很大。

2電子貨幣的概念、種類及發(fā)展現(xiàn)狀

（1）電子貨幣的概念電子貨幣是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)以電子信息傳遞形式，以電子數(shù)據(jù)形式存儲(chǔ)，以實(shí)現(xiàn)流通和收付功能的貨幣。從字面上看就是非實(shí)體性的虛擬的電子形式的貨幣，其電子載體所包含的信息，以電子形式儲(chǔ)存并表現(xiàn)其價(jià)值。1973年RolandMornno發(fā)明了IC卡作為電子貨幣，揭開(kāi)了網(wǎng)絡(luò)貨幣發(fā)展的序幕。二十世紀(jì)80年代，美國(guó)最早開(kāi)始對(duì)電子貨幣的研究、試驗(yàn)，之后英、德等歐洲國(guó)家也相繼研發(fā)電子貨幣。1993年，中國(guó)政府開(kāi)始組織實(shí)施金卡工程，即以電子貨幣應(yīng)用為重點(diǎn)啟動(dòng)的各類卡基應(yīng)用系統(tǒng)工程，旨在加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控、深化金融改革、加速金融商貿(mào)現(xiàn)代化建設(shè)。

（2）電子貨幣的種類現(xiàn)在廣為人知的“電子貨幣”，應(yīng)用范圍極為廣泛，如信用卡、儲(chǔ)蓄卡、IC卡、消費(fèi)卡、電話卡、電子支票、電子錢(qián)包、智能卡等，幾乎包括了所有與資金有關(guān)的電子化的支付工具和支付方式。

（3）電子貨幣的發(fā)展現(xiàn)狀網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對(duì)貨幣支付系統(tǒng)來(lái)說(shuō)是一場(chǎng)前所未有的變革。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)是一種便捷經(jīng)濟(jì)，只有同樣便捷的支付方式才能與之相輔相成；隨之而來(lái)的是在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的帶動(dòng)下電子貨幣也迅速發(fā)展起來(lái)，它為各種新型電子貨幣提供了很好的成長(zhǎng)環(huán)境。電子貨幣有三大支付系統(tǒng)即：電子支票系統(tǒng)、結(jié)算卡系統(tǒng)和新型電子貨幣系統(tǒng)。電子貨幣的最新發(fā)展形式由電子現(xiàn)金、電子錢(qián)包和智能卡為主要構(gòu)成。它們各自的特征和發(fā)展?fàn)顩r，決定其發(fā)展前景的四個(gè)重要因素為：交易成本、安全性、可兌換性和標(biāo)準(zhǔn)化支持。以電子貨幣總體為對(duì)象，深入分析了對(duì)其發(fā)展前景產(chǎn)生重要影響的政府策略，它們集中在貨幣供求、金融監(jiān)管、央行資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模和鑄幣稅等各個(gè)方面。隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展進(jìn)步，電子貨幣將會(huì)得到越來(lái)越廣泛地使用為人民大眾所接受，即便不能完全取代紙幣和硬幣，也終將會(huì)在使用規(guī)模上占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。

3電子貨幣在高校資金管理中的應(yīng)用

電子貨幣具有以下特點(diǎn)：信息傳遞快捷；時(shí)效性強(qiáng)；便于攜帶易保管；管理成本低；保密性強(qiáng)；交易信息安全可靠；可追溯資金往來(lái)源頭等。

（1）公務(wù)卡的應(yīng)用公務(wù)卡是電子貨幣中信用卡的一種特殊形式，它是在特定賬戶體系下，由行政事業(yè)財(cái)政預(yù)算單位的人員持有、主要用于日常公務(wù)支出及報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡。這種新型結(jié)算方式是由銀行授信額度，個(gè)人持卡支付，單位報(bào)銷還款，可以幫助財(cái)政部門(mén)對(duì)預(yù)算單位的日常公用支出和零星支出這部分資金的流向進(jìn)行有效監(jiān)控的管理方式。根據(jù)實(shí)際情況發(fā)生相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)時(shí)可做如下賬務(wù)處理：借：行政管理支出（或?qū)?yīng)支出項(xiàng)目）貸：其他應(yīng)付款-公務(wù)卡還款將記賬憑證及消費(fèi)電腦小票交由出納通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)下載個(gè)人消費(fèi)數(shù)據(jù)完成財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)。借：其他應(yīng)付款-公務(wù)卡還款貸：零余額賬戶用款額度

（2）網(wǎng)上銀行批量代付業(yè)務(wù)的應(yīng)用網(wǎng)上銀行模式是預(yù)算單位通過(guò)指定銀行的網(wǎng)絡(luò)交易服務(wù)平臺(tái)，完成批量代付業(yè)務(wù)。報(bào)銷經(jīng)辦人員只需攜帶收款人的銀行借記或貸記卡號(hào)或存折號(hào)就可以完成支付結(jié)算，當(dāng)日多筆報(bào)銷業(yè)務(wù)總額通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)入相應(yīng)銀行的代付業(yè)務(wù)過(guò)渡戶，將報(bào)銷業(yè)務(wù)明細(xì)表制成加密電子文件交由銀行批量代付。根據(jù)實(shí)際情況發(fā)生相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)時(shí)可做如下賬務(wù)處理：借：教育事業(yè)支出（或?qū)?yīng)的支出項(xiàng)目）貸：其他應(yīng)付款-個(gè)人報(bào)賬款-××出納根據(jù)會(huì)計(jì)提供的報(bào)銷業(yè)務(wù)明細(xì)表完成批量代付業(yè)務(wù)后，會(huì)計(jì)再根據(jù)銀行結(jié)算憑證，出具記賬憑證借：其他應(yīng)付款-個(gè)人報(bào)賬款-××其他應(yīng)付款-個(gè)人報(bào)賬款-×××貸：零余額賬戶用款額度與高校簽約的各商業(yè)銀行提供短信提醒功能，可以方便報(bào)銷人員及時(shí)核對(duì)銀行卡中的增減金額和余額。網(wǎng)銀批量代付速度快，效率高，安全可靠，既規(guī)避了報(bào)銷人攜帶現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)，又減少了出納的付款煩惱。

（3）POS機(jī)的應(yīng)用POS機(jī)是通過(guò)讀卡器讀取銀行卡上的持卡人磁條及芯片信息，由出納輸入交易金額，持卡人輸入個(gè)人識(shí)別信息，這些信息通過(guò)銀聯(lián)中心，上送發(fā)卡銀行系統(tǒng)，完成聯(lián)機(jī)交易，給出成功與否的信息并打印相應(yīng)的票據(jù)。實(shí)現(xiàn)了信用卡、借記卡等銀行卡的聯(lián)機(jī)消費(fèi)，保證了收款的安全、快捷和準(zhǔn)確，提高了工作效率，避免了現(xiàn)金交易的弊端。根據(jù)實(shí)際情況發(fā)生相應(yīng)的收款業(yè)務(wù)時(shí)可做如下賬務(wù)處理：借:銀行存款-×××賬戶貸:應(yīng)繳財(cái)政專戶款-×××學(xué)費(fèi)其他應(yīng)付款-教材款（或?qū)?yīng)的其他科目）銀行還有一種專門(mén)用于財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的POS機(jī)，需要在銀行辦理單位法人借記卡，單位財(cái)務(wù)將用于日常報(bào)銷業(yè)務(wù)的備用金存入該卡內(nèi)，報(bào)銷時(shí)受托保管此卡的出納刷卡并輸入個(gè)人識(shí)別信息（密碼），在POS機(jī)輸入報(bào)銷金額，備付金卡轉(zhuǎn)出，待與銀行連線傳輸接收信息,接受此筆交易后，報(bào)銷人持本人的借記卡刷卡并輸入個(gè)人識(shí)別信息（密碼），將POS機(jī)輸出的個(gè)人打印憑條交由持卡人簽字確認(rèn)，將個(gè)人憑條第一聯(lián)“商戶聯(lián)”貼在報(bào)銷支出單上，并加蓋“財(cái)務(wù)結(jié)算專用章”，并將個(gè)人憑條第二聯(lián)“持卡人聯(lián)”交由持卡人保管。只要報(bào)銷人開(kāi)通了短信提醒服務(wù)，就能及時(shí)獲得銀行卡資金變動(dòng)信息，方便快捷地完成報(bào)銷業(yè)務(wù)。出納根據(jù)當(dāng)日POS機(jī)結(jié)賬所輸出的憑條匯總的總金額與當(dāng)日發(fā)生的賬面余額進(jìn)行核對(duì)。

4電子貨幣在高校資金管理中應(yīng)用的注意事項(xiàng)

（1）保障電子支付系統(tǒng)的安全。加強(qiáng)用戶口令管理和權(quán)限管理，明確錄入和審核人員的訪問(wèn)權(quán)限，確保權(quán)限的最小化。

（2）使用安全的口令組合，保障密碼的安全性。為保證電子支付的安全性，在使用外部網(wǎng)絡(luò)時(shí)，應(yīng)設(shè)置防火墻，加強(qiáng)網(wǎng)銀系統(tǒng)的安全性、保密性。

（3）加強(qiáng)財(cái)務(wù)與銀行的對(duì)賬工作。逐日逐筆核對(duì)網(wǎng)上銀行批量代付業(yè)務(wù)的戶名、借（貸）卡號(hào)、金額、筆數(shù)，保證支付數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無(wú)誤。

（4）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育及業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)。一名合格的會(huì)計(jì)人員，豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不可或缺，還要熟悉大量的政策理論知識(shí)，對(duì)于新情況和新問(wèn)題，會(huì)計(jì)人員只有通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)和有針對(duì)性的專業(yè)培訓(xùn)才能提升業(yè)務(wù)能力，才能保障電子貨幣在高校資金管理中更好地得到應(yīng)用。

篇9

二、基金淘寶店與余額寶模式對(duì)比

2011年冬天，博時(shí)基金入駐淘寶，開(kāi)啟了基金淘寶銷售的互聯(lián)網(wǎng)之路。然而，基金公司對(duì)淘寶直營(yíng)店并沒(méi)有表現(xiàn)多大的興趣。截至目前，還未有一家基金公司新入駐淘寶。與余額寶相比，同樣是借助電商平臺(tái)銷售基金，為什么淘寶基金店表現(xiàn)平平，甚至有很多基金零交易量下架？基金淘寶店為何難以復(fù)制余額寶的成功？

（一）余額寶直接綁定支付寶，購(gòu)買(mǎi)程序上更加便捷。淘寶基金店的產(chǎn)品雖然相對(duì)于線下產(chǎn)品已經(jīng)簡(jiǎn)化了大部分程序，但還是需要經(jīng)過(guò)篩選、加入購(gòu)物車(chē)、支付等一系列流程；但余額寶一鍵便可購(gòu)買(mǎi)；另一方面，在淘寶基金店購(gòu)買(mǎi)基金后也不能如余額寶一樣每天打開(kāi)手機(jī)便可查看收益，兩相對(duì)比，消費(fèi)者心理上會(huì)更加偏愛(ài)余額寶。

（二）余額寶依靠阿里巴巴背書(shū)，基于其大數(shù)據(jù)的挖掘，充分降低其流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，更能得到投資者的信任。目前進(jìn)駐淘寶的基金公司不乏有名的基金公司，如富國(guó)、廣發(fā)、興業(yè)等。但與阿里相比，名氣根本不能相提并論。余額寶之所以能一炮而紅，最重要的原因就是阿里廣泛而忠實(shí)的客戶基礎(chǔ)。阿里運(yùn)用其積淀近十年的大數(shù)據(jù)，通過(guò)消費(fèi)者的交易過(guò)程分析其消費(fèi)行為習(xí)慣，從而對(duì)趨勢(shì)做出預(yù)測(cè)。如此，余額寶才可以面對(duì)“雙十一”這樣的事情而沒(méi)有出現(xiàn)流動(dòng)資金不足的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）余額寶首推零錢(qián)理財(cái)概念。余額寶出現(xiàn)之前，大量的資金沉淀在支付寶中。余額寶出現(xiàn)后，零錢(qián)放在余額寶中，不僅有高于銀行存款的收益，其流動(dòng)性又不受影響，這是每一個(gè)淘寶用戶都不能拒絕的“誘惑”。淘寶基金店的貨幣基金雖然也是一元起買(mǎi)，但其流動(dòng)性不如余額寶，不能直接用于消費(fèi)，投資者只能用專門(mén)的一筆資金用于投資理財(cái)，其概念明顯不如余額寶誘人。淘寶基金店雖然也是貨幣基金銷售的一個(gè)創(chuàng)新渠道，但它的發(fā)展還需要人們消費(fèi)習(xí)慣的逐漸改變和客戶的逐漸積累，也許是一個(gè)較長(zhǎng)期的過(guò)程。但可以肯定的事，基金的互聯(lián)網(wǎng)營(yíng)銷必將成為銷售基金的一條重要渠道。

三、余額寶未來(lái)發(fā)展探討

隨著銀行拆借市場(chǎng)資金的寬松和決策層的加強(qiáng)管理，余額寶收益率自2014年開(kāi)始便不斷下跌，市場(chǎng)上唱衰余額寶的聲音也此起彼伏。更有報(bào)道稱余額寶已經(jīng)遭用戶拋棄，大量資金正在逃離。余額寶真的已經(jīng)走到了盡頭了嗎？在探討余額寶的出路之前，我們應(yīng)該了解余額寶為什么會(huì)存在。我國(guó)銀行過(guò)大的存貸利率空間一直是一個(gè)問(wèn)題，余額寶就是發(fā)現(xiàn)并利用了利差。它的大部分資金通過(guò)協(xié)議存款回歸了銀行體系。因此，余額寶的生存之道就是把銀行一部分的“既得利益”拿出來(lái)歸還給儲(chǔ)戶，實(shí)現(xiàn)儲(chǔ)戶財(cái)富的資產(chǎn)增值。投資者從余額寶那里得到了高于銀行的存款利率，自然余額寶會(huì)受到追捧。因此可以說(shuō)，余額寶的快速成長(zhǎng)，源于我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展和金融的發(fā)展不足。利差是余額寶存在的理由，錢(qián)荒又是余額寶出現(xiàn)的時(shí)點(diǎn)。可以看出，余額寶的存在離不開(kāi)利率和貨幣需求。凱恩斯在《就業(yè)、利息和貨幣通論》中，提出來(lái)一種“流動(dòng)性偏好”的貨幣需求理論。流動(dòng)性偏好理論表明，當(dāng)其他理財(cái)產(chǎn)品的預(yù)期回報(bào)率高于貨幣的預(yù)期回報(bào)率，人們必將減少持有貨幣而用于購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品。據(jù)此，我們可以將貨幣需求函數(shù)表述為：L=f（y，r1，r2），其中，L為貨幣總需求；y為預(yù)期收入，與L成正比；r1為貨幣的預(yù)期回報(bào)率，與L成反比；r2為其他理財(cái)產(chǎn)品的預(yù)期回報(bào)率，與L成反比。

篇10

貨幣資金相當(dāng)于人的血脈，作為公益性、效益性共存的國(guó)內(nèi)醫(yī)院等醫(yī)療機(jī)構(gòu)，由于其貨幣資金收支較為頻繁，如果其貨幣資金管理出現(xiàn)諸如丟失、貪污、侵占及挪用問(wèn)題，不僅影響到醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，還關(guān)乎患者就醫(yī)費(fèi)用的高低，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)绊戓t(yī)院的正常運(yùn)營(yíng)。因此，加強(qiáng)醫(yī)院的貨幣資金內(nèi)部控制管理，確保貨幣資金安全，具有十分重要的作用。

一、醫(yī)院貨幣資金收支過(guò)程中易于出現(xiàn)的問(wèn)題

貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。由于醫(yī)院屬于事業(yè)單位性質(zhì)，其貨幣資金業(yè)務(wù)以庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款為主。因此，我們從庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款兩個(gè)方面，來(lái)分析貨幣資金收支管理中存在的問(wèn)題。

（一）現(xiàn)金收支方面存在的問(wèn)題

1.收費(fèi)不打印票據(jù)問(wèn)題。由于大部分的醫(yī)療門(mén)診費(fèi)用都屬于自費(fèi)項(xiàng)目，因而患者對(duì)于交費(fèi)索要票據(jù)的問(wèn)題不是十分在意，這就給醫(yī)院的收款人員貪污醫(yī)療費(fèi)用留有可乘之機(jī)。

2.現(xiàn)金不入賬或是撕毀票據(jù)。部分醫(yī)院的出納人員、收款員利用其工作便利，采用現(xiàn)金不入賬，或者將收費(fèi)票據(jù)存根聯(lián)撕毀的方式，貪污醫(yī)療費(fèi)用。有的業(yè)務(wù)部門(mén)私自收費(fèi)，設(shè)立小金庫(kù)。

3.少列收款、多列支出。出納人員、收款人員在匯總收款金額時(shí)，有意將收款合計(jì)金額變小，或是有意多列支出，人為造成現(xiàn)金的溢余。

（二）銀行存款方面的問(wèn)題

1.私自提現(xiàn)，私開(kāi)支票套取物品。出納人員利用掌管支票及相關(guān)銀行印鑒的機(jī)會(huì)，私自到開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，或者通過(guò)私自開(kāi)具轉(zhuǎn)賬支票給相關(guān)單位套取物品同時(shí)竊為已有。

2.涂改、偽造銀行對(duì)賬單。在我國(guó)目前金融體系較為發(fā)達(dá)的時(shí)代，開(kāi)戶銀行的業(yè)務(wù)明細(xì)可以非常清晰而又客觀地揭示醫(yī)院的日常收支業(yè)務(wù)，銀行對(duì)賬單是一個(gè)很好的法律文件。而一些醫(yī)院的出納或是會(huì)計(jì)人員為了掩蓋其侵占醫(yī)院貨幣資金的不法行為，采取涂改或偽造銀行對(duì)賬單，以達(dá)到混淆視聽(tīng)的目的。

3.一些醫(yī)院出于人力成本的考慮，對(duì)于本院財(cái)務(wù)部門(mén)的崗位設(shè)置較為簡(jiǎn)練，只設(shè)置會(huì)計(jì)和出納兩個(gè)崗位。會(huì)計(jì)人員一般會(huì)忙于財(cái)務(wù)部門(mén)的日常事務(wù)，有時(shí)還要處理院領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時(shí)性事務(wù)，從而疏于對(duì)出納崗位的監(jiān)管。形成出納人員負(fù)責(zé)收款、款項(xiàng)解繳銀行、支票的開(kāi)具、銀行印鑒管理及與定期同銀行對(duì)賬等全套的銀行業(yè)務(wù)。從而缺乏會(huì)計(jì)人員對(duì)于院里銀行業(yè)務(wù)的監(jiān)管，出納人員在缺乏監(jiān)督的環(huán)境下可以非常從容的將醫(yī)院的資金挪用、侵占、貪污。

二、醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

醫(yī)院要想在貨幣資金管理過(guò)程中不出問(wèn)題，加強(qiáng)其內(nèi)部控制管理是關(guān)鍵。然而，由于醫(yī)院屬于學(xué)術(shù)性、技術(shù)性要求較高的專業(yè)單位，其日常工作中過(guò)多關(guān)注的是診療服務(wù)水平、處理疑難病患的成功率及病人的門(mén)診量等，而往往忽視貨幣資金的內(nèi)部控制，使得少數(shù)醫(yī)院的貨幣資金管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題看似小事，但如果處理不得當(dāng)，即使醫(yī)療機(jī)構(gòu)的診療水平再高超、醫(yī)護(hù)人員的服務(wù)再貼心，都會(huì)因貨幣資金遭到侵占或是丟失變得失去意義。

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

隨著國(guó)內(nèi)醫(yī)療體制改革的不斷深入，各級(jí)各類醫(yī)院都將做好對(duì)病患的服務(wù)當(dāng)作己任，將日常工作重點(diǎn)放在醫(yī)療成果交流、學(xué)術(shù)研究及提高自身醫(yī)療水平上，而對(duì)醫(yī)院的日常運(yùn)作則疏于管理。比如，一些醫(yī)院對(duì)于財(cái)務(wù)人員崗位的設(shè)置不重視，收款人員還要兼管銀行業(yè)務(wù)、銀行對(duì)賬單由出納人員自己核對(duì)；部分醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)只設(shè)置會(huì)計(jì)及出納員兩個(gè)崗位，財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)多由主管行政的副院長(zhǎng)兼任，使得財(cái)務(wù)部門(mén)缺少應(yīng)有的審核崗位，這樣很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)與出納串通私吞貨幣資金的情形。因而使得醫(yī)院對(duì)貨幣資金實(shí)施內(nèi)部控制的意識(shí)較為淡薄，導(dǎo)致醫(yī)院的貨幣資金管理問(wèn)題頻發(fā)。

（二）內(nèi)部控制制度存在瑕疵

從現(xiàn)實(shí)來(lái)看，部分醫(yī)院為了應(yīng)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，也建立了一些內(nèi)部控制制度，但制度的相關(guān)內(nèi)容不能與現(xiàn)代醫(yī)院業(yè)務(wù)的發(fā)展及外部客觀環(huán)境的變化相適應(yīng)。同時(shí)，有些醫(yī)院雖然也建立健全了相關(guān)內(nèi)部控制制度，但沒(méi)有與之配套的實(shí)施措施，或是制度措施健全了，執(zhí)行起來(lái)卻是大相徑庭，使得醫(yī)院的貨幣資金內(nèi)部控制制度成為一紙空文，給醫(yī)院的貨幣資金管理工作帶來(lái)很大障礙。

（三）內(nèi)部控制缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制

在貨幣資金內(nèi)部控制管理過(guò)程中，僅靠提高內(nèi)部控制意識(shí)、健全內(nèi)部控制制度還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要建立起完善的監(jiān)督機(jī)制。然而，一些醫(yī)院出于人力資源成本的考慮，有意無(wú)意地壓縮了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的編制，使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)或是形同虛設(shè)，或是隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，最終造成內(nèi)部審計(jì)部門(mén)失去了審計(jì)原則中最為重要的一項(xiàng)――獨(dú)立性原則。同時(shí)，醫(yī)院的內(nèi)審部門(mén)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作中，僅局限于對(duì)會(huì)計(jì)賬薄審核，而對(duì)于內(nèi)部稽查、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度甚至是內(nèi)部控制審計(jì)工作都難有實(shí)質(zhì)性的深入，使得醫(yī)院貨幣資金的內(nèi)部控制管理得不到有效的監(jiān)督。

三、解決醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制存在問(wèn)題的對(duì)策