導(dǎo)言：作為寫作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇資金收支論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

通過(guò)實(shí)施資金收支兩條線管理，有利于建立高效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平明顯提高，是實(shí)現(xiàn)資金集中管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效手段。

(一)實(shí)施資金收支兩條線管理，可以在資金管理與礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)的長(zhǎng)期和短期戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)的前提下統(tǒng)籌兼顧

實(shí)施資金收發(fā)兩條線管理，可以協(xié)調(diào)好礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)各單位的收入與支出、籌資、投資等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加速資金周轉(zhuǎn)，降低資金成本，有利于整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。

(二)實(shí)施資金收支兩條線管理，可為實(shí)施全面預(yù)算管理鋪平道路

由于資金集中管理、統(tǒng)一支付。各單位的所有收支活動(dòng)都由事業(yè)部根據(jù)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的審核和控制，使得預(yù)算管理的重要性得以體現(xiàn)，有效性得以發(fā)揮。從而保證了企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)實(shí)施資金收支兩條線管理，有利于建立新型的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制體系

目前，現(xiàn)代企業(yè)管理理論都認(rèn)為企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為核心，而現(xiàn)金管理又在財(cái)務(wù)管理中處于核心地位。因此，礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)可以資金收支兩條線管理為平臺(tái)和切入點(diǎn)，構(gòu)建科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，提升財(cái)務(wù)管理水平。

(四)實(shí)施資金收支兩條線管理，可以有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)分設(shè)收入和支出賬戶以及對(duì)與收入現(xiàn)金對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，將資產(chǎn)運(yùn)行和資本運(yùn)營(yíng)有效結(jié)合，可以規(guī)避“小金庫(kù)”和“賬外賬”發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

因此，越來(lái)越多的企業(yè)都引入資金收支兩條線這一新的科學(xué)的資金管理模式，并在實(shí)踐中不斷探索其實(shí)現(xiàn)的方式。

二、礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)資金收支兩條線的實(shí)施情況

礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)結(jié)合礦區(qū)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，通過(guò)建立健全制度、規(guī)范流程、優(yōu)化賬戶、科學(xué)規(guī)范運(yùn)作，使資金收支兩條線管理取得了顯著成效。

(一)資金收支兩條線管理模式

礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)目前的資金管理模式是集團(tuán)公司層面的“資金收支兩條線”管理，收入、支出分別開(kāi)設(shè)一個(gè)銀行總賬戶，即收入總賬戶和支出總賬戶。收入總賬戶下設(shè)收入分賬戶；支出總賬戶下設(shè)支出分賬戶。收入賬戶采取零余額管理模式；支出賬戶采取透支與預(yù)算撥款相結(jié)合的管理模式。

1收入賬戶采取零余額管理模式

開(kāi)戶銀行周一至周五16:00將各單位的收入分賬戶資金全部上劃到事業(yè)部收入總賬戶，16:30將事業(yè)部收入總賬戶的資金全部上劃到集團(tuán)公司礦區(qū)服務(wù)總賬戶。上劃后事業(yè)部及各單位的收入賬戶余額為零。

2支出賬戶采取透支與預(yù)算撥款相結(jié)合的管理模式

事業(yè)部支出總賬戶實(shí)行透支管理模式。事業(yè)部每周四向集團(tuán)公司上報(bào)次周的資金計(jì)劃，集團(tuán)公司每周五將事業(yè)部上報(bào)的資金計(jì)劃提交給指定銀行，指定銀行以此額度控制事業(yè)部次周支出總賬戶的透支額度。每個(gè)營(yíng)業(yè)日，支出總賬戶的對(duì)外支付由銀行在額度之內(nèi)保證對(duì)外支付。每個(gè)營(yíng)業(yè)日終了，由銀行根據(jù)支出總賬戶當(dāng)日的發(fā)生額補(bǔ)平支出，清算后支出總賬戶余額為零。在透支管理模式下，每個(gè)營(yíng)業(yè)日開(kāi)始和終了時(shí)，支出總賬戶資金余額均為零。

3拓展網(wǎng)上銀行功能

為確保資金安全，事業(yè)部與開(kāi)戶行簽訂了網(wǎng)上銀行協(xié)議，將事業(yè)部銀行賬戶全部納入網(wǎng)上銀行監(jiān)管。事業(yè)部對(duì)所有賬戶擁有查詢、轉(zhuǎn)賬權(quán)限，并對(duì)銀行賬戶實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，有效控制資金風(fēng)險(xiǎn)。

(二)資金計(jì)劃管理

資金計(jì)劃是否準(zhǔn)確關(guān)系到資金結(jié)算業(yè)務(wù)能否順利開(kāi)展。事業(yè)部資金計(jì)劃包括年度資金計(jì)劃、月度資金計(jì)劃、周資金計(jì)劃和緊急用款申請(qǐng)。各單位按年、月、周編報(bào)資金計(jì)劃，按日管理、按周控制額度。當(dāng)出現(xiàn)突發(fā)事件、需要緊急用款但資金計(jì)劃又不足時(shí)，可以通過(guò)緊急用款申請(qǐng)來(lái)增補(bǔ)計(jì)劃，以確?？铐?xiàng)的及時(shí)支付。

各單位上報(bào)的年度資金計(jì)劃、月度資金計(jì)劃和周資金計(jì)劃，經(jīng)事業(yè)部審核后上報(bào)集團(tuán)公司審批方可執(zhí)行。集團(tuán)公司依據(jù)事業(yè)部上報(bào)的資金計(jì)劃，對(duì)事業(yè)部的支出總賬戶進(jìn)行透支補(bǔ)平。事業(yè)部依據(jù)各單位上報(bào)的資金計(jì)劃對(duì)各單位支出分賬戶進(jìn)行預(yù)算撥款。

1資金計(jì)劃編制

在編制資金計(jì)劃時(shí)，要與財(cái)務(wù)預(yù)算相結(jié)合，參照年度財(cái)務(wù)預(yù)算收支金額，考慮跨年應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)、非付現(xiàn)費(fèi)用、稅費(fèi)流入流出差額等因素，科學(xué)、合理地編制年度資金計(jì)劃。按照礦區(qū)服務(wù)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，將年度資金計(jì)劃進(jìn)一步分解為月、周資金計(jì)劃，分期進(jìn)行資金流入流出控制。

在編制資金計(jì)劃的過(guò)程中，還要做好三個(gè)方面的溝通工作。與領(lǐng)導(dǎo)的溝通，避免由于領(lǐng)導(dǎo)出差等原因造成資金計(jì)劃的浪費(fèi)；與部門的溝通，讓其確定本部門當(dāng)期的付款金額；與相關(guān)業(yè)務(wù)單位的溝通，確定與其當(dāng)期的資金流量，作為編制資金計(jì)劃的基礎(chǔ)。

2資金計(jì)劃執(zhí)行情況

事業(yè)部每月仔細(xì)分析資金的流入、流出情況，召開(kāi)資金計(jì)劃執(zhí)行情況交流會(huì)，傾聽(tīng)基層單位的意見(jiàn)，查找資金計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果偏離資金計(jì)劃的原因，進(jìn)行內(nèi)部討論后制定相應(yīng)的改進(jìn)措施。將各單位資金計(jì)劃執(zhí)行情況予以通報(bào)。督促各單位重視資金計(jì)劃的編制及執(zhí)行，合理預(yù)計(jì)本單位資金流量，提高資金計(jì)劃的符合度。

3未達(dá)款項(xiàng)管理

資金收支兩條線運(yùn)行之初，事業(yè)部的未達(dá)款項(xiàng)非常多。開(kāi)出的支票如果不能及時(shí)劃走，就要占用下周的資金計(jì)劃，因此未達(dá)款項(xiàng)的存在大大降低了資金計(jì)劃的執(zhí)行符合度。針對(duì)這種情況，事業(yè)部通過(guò)采取上報(bào)未達(dá)款項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表、與開(kāi)戶銀行進(jìn)行周對(duì)賬、縮短辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)間、將支票返存、專人監(jiān)控網(wǎng)銀等方式來(lái)減少未達(dá)款項(xiàng)。

(三)資金結(jié)算管理

事業(yè)部根據(jù)實(shí)際工作和付款性質(zhì)的重要性，將結(jié)算業(yè)務(wù)分為內(nèi)部結(jié)算和外部結(jié)算。內(nèi)部結(jié)算是指礦區(qū)內(nèi)部單位相互提供勞務(wù)而發(fā)生的款項(xiàng)結(jié)算。外部結(jié)算是指對(duì)礦區(qū)以外單位發(fā)生的結(jié)算業(yè)務(wù)。

1內(nèi)部結(jié)算

對(duì)于礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部發(fā)生的勞務(wù)結(jié)算，通過(guò)簽認(rèn)“內(nèi)部勞務(wù)(產(chǎn)品)資金轉(zhuǎn)移簽認(rèn)單”，由提供勞務(wù)方持此單據(jù)到事業(yè)部辦理款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。

2外部結(jié)算

從資金安全和工作效率兩方面考慮后，將外部支出結(jié)算分為委托付款和非委托付款。委托付款統(tǒng)一在事業(yè)部辦理，非委托付款由各單位自行辦理。

礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)實(shí)施資金收支兩條線以來(lái)，資金高度集中管理，合理優(yōu)化配置，在確保資金安全的基礎(chǔ)上，大大提高了資金的運(yùn)行效率。

三、資金收支兩條線管理存在的問(wèn)題

礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)資金收支兩條線經(jīng)過(guò)一年多的運(yùn)行，比較平穩(wěn)，但是也存在一些問(wèn)題。

(一)事業(yè)部層面資金結(jié)算工作量過(guò)大

由于事業(yè)部負(fù)責(zé)整個(gè)系統(tǒng)的資金結(jié)算，工作量較大，特別是在結(jié)算高峰期，人滿為患。

(二)表外資金沒(méi)有納入收支兩條線管理

目前保險(xiǎn)基金等大額資金都單獨(dú)開(kāi)立銀行賬戶進(jìn)行核算，沒(méi)有納入收支兩條線管理，事業(yè)部對(duì)這部分資金的監(jiān)管存在空白。

(三)部分多種經(jīng)營(yíng)單位資金沒(méi)有納入收支兩條線管理

目前，只有一家多種經(jīng)營(yíng)單位資金納入收支兩條線管理，其他多種經(jīng)營(yíng)單位仍獨(dú)立進(jìn)行資金運(yùn)轉(zhuǎn)。事業(yè)部對(duì)這些單位資金流轉(zhuǎn)情況不掌握，不利于監(jiān)管。

(四)對(duì)資金收支兩條線實(shí)施情況的考核力度不夠

由于考核機(jī)制不完善，導(dǎo)致部分單位對(duì)資金計(jì)劃編制的重視程度不高，在編制過(guò)程中沒(méi)有充分與相關(guān)單位和部門進(jìn)行溝通，資金計(jì)劃執(zhí)行時(shí)符合度較低。需要經(jīng)常通過(guò)增加緊急用款申請(qǐng)來(lái)滿足日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，且對(duì)資金計(jì)劃執(zhí)行情況的分析不夠深入，就事論事，沒(méi)有挖掘深層次的原因。

四、對(duì)改進(jìn)資金收支兩條線管理的建議

針對(duì)以上存在的問(wèn)題，筆者提出如下的改進(jìn)建議，以期優(yōu)化資金收支兩條線，確保資金收支兩條線管理的各項(xiàng)制度及措施落實(shí)到位。

(一)設(shè)立資金結(jié)算分理處，以提高工作效率

可以在下屬單位設(shè)立隸屬于事業(yè)部的資金結(jié)算分理處，負(fù)責(zé)部分地理位置相對(duì)集中單位的資金結(jié)算業(yè)務(wù)，以分流事業(yè)部層面的資金結(jié)算業(yè)務(wù)量，提高工作效率，同時(shí)也方便下屬單位辦理結(jié)算。

(二)將表外資金納入收支兩條線管理，確保資金安全

在制訂表外資金管理辦法的基礎(chǔ)上，積極探索對(duì)表外資金的管理模式。待時(shí)機(jī)成熟后，將表外資金納入收支兩條線管理，從而規(guī)范表外資金運(yùn)作，確保表外資金安全。

(三)將多種經(jīng)營(yíng)單位資金納入收支兩條線管理，以加強(qiáng)對(duì)其監(jiān)管

將下屬所有多種經(jīng)營(yíng)單位資金納入收支兩條線，通過(guò)實(shí)行集中管理，按期編制資金計(jì)劃，實(shí)時(shí)進(jìn)行網(wǎng)上銀行監(jiān)控，在有效規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，進(jìn)一步加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，降低資金管理成本。

(四)完善考核機(jī)制，使資金收支兩條線落實(shí)到位

篇2

1會(huì)計(jì)對(duì)象不同預(yù)算會(huì)計(jì)以預(yù)算資金及其運(yùn)動(dòng)為對(duì)象,以預(yù)算年度為會(huì)計(jì)期間,確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告當(dāng)年的預(yù)算收支及結(jié)果。現(xiàn)代政府會(huì)計(jì)以政府單位為會(huì)計(jì)主體,除了包括預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)象外,還包括整個(gè)預(yù)算資金的連續(xù)運(yùn)動(dòng)及累積結(jié)果,將國(guó)有資產(chǎn)及政府的債權(quán)、債務(wù)的價(jià)值運(yùn)動(dòng)也作為政府會(huì)計(jì)對(duì)象。

2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不同歷史上,世界各國(guó)的預(yù)算會(huì)計(jì)和政府會(huì)計(jì)都是采用收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)基礎(chǔ),近年來(lái),隨著預(yù)算體制改革和對(duì)政府會(huì)計(jì)信息需求的不斷擴(kuò)大,權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府會(huì)計(jì)逐漸成為各國(guó)政府會(huì)計(jì)的主流和改革方向。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OrganizationforEconomicCooperationandDevelopment,OECD)的大部分國(guó)家已進(jìn)行了政府會(huì)計(jì)基礎(chǔ)改革,改革后采用的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分為三種:修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制、修正的收付實(shí)現(xiàn)制以及完全的權(quán)責(zé)發(fā)生制。GASB的第34號(hào)準(zhǔn)則公告則要求政府會(huì)計(jì)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告視角采用雙重形式的會(huì)計(jì)基礎(chǔ):政府整體報(bào)告、企業(yè)基金使用完全的權(quán)責(zé)發(fā)生制,政務(wù)基金使用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制。我國(guó)現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)制度規(guī)定,除事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)性收支活動(dòng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外,一般都采用收付實(shí)現(xiàn)制。對(duì)預(yù)算收支業(yè)務(wù),預(yù)算會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)基礎(chǔ),有其優(yōu)點(diǎn),但政府會(huì)計(jì),由于其會(huì)計(jì)對(duì)象擴(kuò)展、會(huì)計(jì)目標(biāo)擴(kuò)大,為了客觀、真實(shí)地反映政府財(cái)務(wù)活動(dòng)及其財(cái)務(wù)狀況,保證會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性,會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)不應(yīng)采用單一的收付實(shí)現(xiàn)制,而應(yīng)采用修正的收付實(shí)現(xiàn)制,即在收付實(shí)現(xiàn)制的基礎(chǔ)上,對(duì)某些會(huì)計(jì)事項(xiàng)要采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

3會(huì)計(jì)模式不同由于政府會(huì)計(jì)資金來(lái)源的特殊性,在其使用上,往往要限定用途,即通過(guò)預(yù)算限定。因此,為更好地體現(xiàn)?？顚Ｓ迷瓌t,現(xiàn)代政府會(huì)計(jì)應(yīng)從傳統(tǒng)的預(yù)算會(huì)計(jì)模式擴(kuò)展為基金會(huì)計(jì)模式。我國(guó)應(yīng)逐步建立起具有中國(guó)特色的基金會(huì)計(jì)模式。

4會(huì)計(jì)要素不同我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)有資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五個(gè)要素,這種劃分體現(xiàn)了預(yù)算會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)的區(qū)別,基本上符合國(guó)際慣例。但與GASB規(guī)定的政府會(huì)計(jì)要素作進(jìn)一步比較后,發(fā)現(xiàn)兩者之間還是存在以下差異:首先,資產(chǎn)定義方面不同:GAS對(duì)資產(chǎn)定義的內(nèi)涵是一種財(cái)務(wù)資源,我國(guó)則將其定義為一種經(jīng)濟(jì)資源。其次,GASB為了區(qū)分各年度的財(cái)務(wù)受托責(zé)任,將基金資產(chǎn)(負(fù)債)與固定資產(chǎn)(長(zhǎng)期負(fù)債)分開(kāi)處理,我國(guó)并未進(jìn)行區(qū)分。中美兩國(guó)政府會(huì)計(jì)要素差異具體。

5財(cái)務(wù)報(bào)告不同首先是財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)不同,現(xiàn)將中美政府財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的區(qū)別進(jìn)行比較(具體見(jiàn)表2)。傳統(tǒng)預(yù)算會(huì)計(jì)提供預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告,是為政府部門、各級(jí)人大服務(wù)的;現(xiàn)代政府會(huì)計(jì)提供政府財(cái)務(wù)報(bào)告,政府財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)全面反映政府財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)、與受托責(zé)任相關(guān)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息。其次是財(cái)務(wù)報(bào)告的組成和具體內(nèi)容不同,政府財(cái)務(wù)報(bào)告要復(fù)雜得多。最后是政府財(cái)務(wù)報(bào)告由于其使用者的廣泛,為證明其客觀公允性,一般需要進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告鑒定,而傳統(tǒng)預(yù)算會(huì)計(jì)是不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)鑒定的。長(zhǎng)期以來(lái),我們強(qiáng)調(diào)預(yù)算會(huì)計(jì)是預(yù)算管理的工具,預(yù)算會(huì)計(jì)主要為加強(qiáng)預(yù)算管理提供有關(guān)信息資料。由于預(yù)算分期,預(yù)算管理的重心主要在于預(yù)算當(dāng)期的財(cái)務(wù)收支,預(yù)算會(huì)計(jì)也就自然把核算的重點(diǎn)放在當(dāng)期預(yù)算收支執(zhí)行情況及結(jié)果方面。從另一個(gè)方面看,會(huì)計(jì)理論界也沒(méi)有對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)與政府會(huì)計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系作深入的研究。作者認(rèn)為,應(yīng)從政府財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的角度重新構(gòu)建我國(guó)的政府會(huì)計(jì),預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)作為預(yù)算執(zhí)行會(huì)計(jì)融合在政府會(huì)計(jì)之中。超級(jí)秘書網(wǎng)

因此,作者主張,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)和行政單位會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)合二為一共同組成政府會(huì)計(jì),國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)執(zhí)行政府總預(yù)算出納保管業(yè)務(wù),收入征解會(huì)計(jì)執(zhí)行政府總預(yù)算收入業(yè)務(wù),基建撥款會(huì)計(jì)執(zhí)行政府總預(yù)算的基本建設(shè)支出業(yè)務(wù),三部分都參與財(cái)政總預(yù)算的收支運(yùn)行,因此也是政府會(huì)計(jì)的組成部分。隨著我國(guó)財(cái)政預(yù)算管理體制改革的逐步深入,原有的預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)逐步向政府會(huì)計(jì)擴(kuò)展,而且我國(guó)正嘗試構(gòu)建政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系。因此,建立政府會(huì)計(jì)體系是我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)改革的長(zhǎng)期目標(biāo)和思路。建立政府會(huì)計(jì),有利于政府職能的轉(zhuǎn)變,是適應(yīng)預(yù)算管理制度改革的要求,有利于客觀真實(shí)地評(píng)價(jià)政府的公共受托責(zé)任,滿足國(guó)家宏觀管理的需要,實(shí)現(xiàn)其會(huì)計(jì)目標(biāo)。因?yàn)檎畷?huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)相比,其涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)要比預(yù)算收支復(fù)雜得多,政府會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)收支情況及財(cái)務(wù)狀況承擔(dān)受托責(zé)任?？傊覀兿嘈?只有不斷地吸收其他國(guó)家政府會(huì)計(jì)改革的優(yōu)秀理論、思想、技術(shù)和方法,我們才能在強(qiáng)壯自身的過(guò)程中不重復(fù)發(fā)達(dá)國(guó)家的曲折和彎路,才能使自身的落后狀態(tài)盡快適應(yīng)其最新的發(fā)展,從而實(shí)現(xiàn)后來(lái)者居上！正如諾曼•馬克斯所說(shuō),當(dāng)今時(shí)代帶給我們的是挑戰(zhàn)和機(jī)會(huì)。

雖然我國(guó)在會(huì)計(jì)及相關(guān)領(lǐng)域的研究和實(shí)踐起步較晚,但我們堅(jiān)信在未來(lái)的發(fā)展空間里,只要我們正視問(wèn)題并堅(jiān)持努力開(kāi)拓,一定能找到符合我國(guó)政府會(huì)計(jì)的實(shí)際理論、技術(shù)和方法,以期更高、更遠(yuǎn)的未來(lái)！

參考文獻(xiàn)

[1]杜雁.基于公允價(jià)值的寫作論文我國(guó)政府會(huì)計(jì)研究.湖南大學(xué).碩士論文,2005,10.

篇3

一、2000年以來(lái)我國(guó)的國(guó)際收支情況

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，近年來(lái)我國(guó)的國(guó)際收支始終保持在經(jīng)常項(xiàng)目順差，資本與 金融 項(xiàng)目順差的“雙順差”格局，總順差規(guī)模不斷擴(kuò)大。國(guó)際收支的平衡與否對(duì)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響，國(guó)際收支持續(xù)順差表明我國(guó)的綜合實(shí)力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)。目前我國(guó)的外匯儲(chǔ)備已過(guò)萬(wàn)億，持有如此巨額的儲(chǔ)備固然是一國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的體現(xiàn)，但由此產(chǎn)生的國(guó)際收支順差過(guò)大也會(huì)對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生不利的影響。

二、國(guó)際收支順差的原因

1.長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)存在的儲(chǔ)蓄大于消費(fèi)的結(jié)構(gòu)性失衡

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的主要特點(diǎn)是低消費(fèi)高儲(chǔ)蓄，我國(guó)最終消費(fèi)占gdp的比重已從2000年62.3%下降到2006年的49.9%，居民消費(fèi)支出占gdp的比重也從2000年的46.6%下降到2006年的36.3%。儲(chǔ)蓄率則從2001年的38.9%上升到2005年的47.9%，5年間快速增長(zhǎng)了9個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)全 社會(huì) 總存款，居民消費(fèi)存款的比重持續(xù)降低，從2000年的53.6%下降到2006年的50.7%。因此，全社會(huì)儲(chǔ)蓄率的過(guò)高不是由于居民儲(chǔ)蓄過(guò)高，而是由于初次分配不合理導(dǎo)致的企業(yè)存款和政府儲(chǔ)蓄的巨幅增長(zhǎng)與過(guò)高。消費(fèi)率過(guò)低的結(jié)構(gòu)性矛盾引發(fā)的一系列問(wèn)題。如果消費(fèi)率長(zhǎng)期偏低,消費(fèi)率和 投資 率之間就不能形成合理的比例,就會(huì)導(dǎo)致社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值不能及時(shí)得到實(shí)現(xiàn),大量生產(chǎn)能力得不到充分利用,帶來(lái)高失業(yè)率,并且直接影響企業(yè)效益和償還貸款能力。因此，只有減少企業(yè)留利和政府 稅收 在gdp中的比重，才能從根本上改變

2.國(guó)內(nèi) 經(jīng)濟(jì) 政策的影響

篇4

論文關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理提高效益資金

新的稅費(fèi)改革政策出臺(tái)以后．對(duì)公路運(yùn)輸管理部門而言，主要的經(jīng)費(fèi)來(lái)源取消了。對(duì)于運(yùn)管機(jī)構(gòu)而言，我們必須提供擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的財(cái)務(wù)管理探究，以提高財(cái)務(wù)管理的實(shí)際效益．保持運(yùn)管部門的經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速發(fā)展。

一、現(xiàn)今運(yùn)管部門財(cái)務(wù)工作的狀況

(一)資金可用性降低

運(yùn)管部門的經(jīng)費(fèi)使用形勢(shì)明顯嚴(yán)峻，運(yùn)管費(fèi)的取消帶來(lái)了新的資金狀況。雖然自2006年開(kāi)始，運(yùn)管的財(cái)政專戶收入雖然明顯增加，改變了收入緊張的狀況，但是由于國(guó)家財(cái)政對(duì)運(yùn)管事業(yè)單位管理較嚴(yán)格，運(yùn)管部門收支兩條線的財(cái)務(wù)預(yù)算一年比一年嚴(yán)。可現(xiàn)實(shí)狀況是專戶收人多，并不意味著核定支出也這么多．按規(guī)定的納入資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)比不上資金的支出額．支出范圍與核定的支出水平有著實(shí)際情況的不符。

(二)對(duì)于資金預(yù)算要求明顯提高

預(yù)算管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的必然．要求我們?cè)鷮?shí)做好基礎(chǔ)工作，前瞻性地做好預(yù)見(jiàn)，進(jìn)行可行性的資金運(yùn)行方式，做到“先預(yù)算，后支出”的基本準(zhǔn)則。如：財(cái)務(wù)收支預(yù)算、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算、辦案經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助預(yù)算等都要進(jìn)行合理地預(yù)算，并形成詳細(xì)具體的項(xiàng)目清單，報(bào)給上級(jí)主管部門之后，才能予以核撥和執(zhí)行。

(三)部門管理關(guān)系復(fù)雜

現(xiàn)在的運(yùn)管相關(guān)部門之間的關(guān)系比較復(fù)雜．這就導(dǎo)致了我們的預(yù)算：工作、收支審計(jì)、收費(fèi)調(diào)整等工作的進(jìn)行比較困難。同樣的，財(cái)政部門的資金撥付、收費(fèi)許可驗(yàn)證和即將開(kāi)展的物流信息局等指令工作也不能夠順利開(kāi)展。這種部門管理的橫向復(fù)雜性．需要運(yùn)管財(cái)務(wù)工作人員的溝通才能獲得理解和支持，無(wú)疑地加大了財(cái)務(wù)工作外部環(huán)境的不利因素。

(四)內(nèi)部審計(jì)工作制度不健全

現(xiàn)在的財(cái)務(wù)管理對(duì)于審計(jì)工作不是很重視。有的部門甚至沒(méi)有設(shè)鼉審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，主要是有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計(jì)是一種敵對(duì)關(guān)系，這樣的主觀認(rèn)定使得審計(jì)丁作很難開(kāi)展。當(dāng)然．也包括一些人員因素，有些單位缺少適應(yīng)審計(jì)工作的電算化人員。也就無(wú)法無(wú)法全面履行審計(jì)職責(zé)。這種內(nèi)部控制制度不健全，監(jiān)督制度缺乏的財(cái)務(wù)管理會(huì)直接導(dǎo)致管理效益的降低，使得許多資金問(wèn)題得不到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決

二、如何提高運(yùn)管部門財(cái)務(wù)管理效益

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。增收效益

在目前運(yùn)管部門經(jīng)費(fèi)緊張的情況下，我們要開(kāi)源節(jié)流．通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理來(lái)提高收入．改變運(yùn)管財(cái)務(wù)狀況。如今．我們的經(jīng)費(fèi)由于過(guò)于吃緊，根本沒(méi)有資金用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和裝備改革。這樣的惡性循環(huán)會(huì)導(dǎo)致設(shè)施簡(jiǎn)陋，裝備落后，也就不能適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要，資金的增收也就更為困難。在這樣嚴(yán)峻的情況下，運(yùn)管部門財(cái)務(wù)工作必須貫徹“以穩(wěn)定保發(fā)展”的基礎(chǔ)原則。①要嚴(yán)格管理制度，深入開(kāi)展增收節(jié)支工作．制定一套切實(shí)可行的經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)，讓“制度增效益”。(在開(kāi)支使用上，要大力壓縮非必要性開(kāi)支．嚴(yán)格遏制各單位在費(fèi)用支出上互相攀比和為職工濫發(fā)錢物的現(xiàn)象。③在理財(cái)觀念上，要進(jìn)行全員的合理理財(cái)，定期公開(kāi)財(cái)務(wù)報(bào)表，接受職工監(jiān)督，通過(guò)增加資金使用透明度來(lái)鼓勵(lì)職工自覺(jué)地節(jié)約一點(diǎn)一滴?？傊?，廣泛地依靠集體的力量，廣泛凝聚財(cái)力．統(tǒng)一于部職工的思想和行動(dòng)，以節(jié)約發(fā)展，緊密圍繞增加交通運(yùn)輸發(fā)展效益這個(gè)中心節(jié)約資源。

(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督力度，打好基礎(chǔ)

運(yùn)管工作中財(cái)政部會(huì)計(jì)丁作是有一定的規(guī)范要求的。為了提高財(cái)務(wù)管理效益，我們的會(huì)計(jì)工作要對(duì)照檢查，做好運(yùn)管部門會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置，對(duì)其職責(zé)要定期或不定期進(jìn)行清查，以了解財(cái)務(wù)具體工作的落實(shí)情況，對(duì)清查結(jié)果中不符合規(guī)定的，要加大監(jiān)管力度．要求各單位采取相應(yīng)措施改進(jìn)。清查內(nèi)容一般包括財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策法規(guī)等情況。監(jiān)督的最終目的是要以檢查為手段，做到早發(fā)現(xiàn)、早分析、早糾正，早制定、早整改。同時(shí)。為了讓財(cái)務(wù)人員更好的完成T作，還應(yīng)改善會(huì)計(jì)人員的工作環(huán)境．以便更好地提高財(cái)務(wù)管理水平。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，做好監(jiān)督

“依法理財(cái)”包括兩個(gè)方面，一是內(nèi)部財(cái)務(wù)的自身監(jiān)督，二是接受審計(jì)的監(jiān)督。將兩者完美地結(jié)合在一起就是要建立和完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制約。為了提高企業(yè)的防腐免疫力除了主動(dòng)接受審計(jì)的監(jiān)督外，還應(yīng)有一定的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行隨時(shí)的監(jiān)督、整改。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成，《會(huì)計(jì)法》明確了內(nèi)部審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督、審查，是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的重要措施。運(yùn)管部門的內(nèi)審工作，要?jiǎng)?chuàng)新理念，完善考評(píng)體系和評(píng)價(jià)制度，由查錯(cuò)防弊向內(nèi)部及時(shí)控制、及時(shí)分析評(píng)價(jià)的新理念轉(zhuǎn)變。

篇5

 

會(huì)計(jì)集中核算是指在資金所有權(quán)、使用權(quán)、財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的前提下取消機(jī)關(guān)事業(yè)單位的銀行賬戶和會(huì)計(jì)崗位，以會(huì)計(jì)核算中心為單位集中辦理會(huì)計(jì)核算工作，是會(huì)計(jì)委派制改革中融會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的一種形式。長(zhǎng)期以來(lái)，行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)實(shí)行財(cái)政分配、單位包干、分散核算的制度。這種制度在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下有其適應(yīng)性，但是隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，其弊端是顯而易見(jiàn)的。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算就是為了加強(qiáng)財(cái)政資金收支的管理和監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)行為，提高財(cái)政資金使用效益，為構(gòu)筑公共財(cái)政框架、實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中收付制度奠定基礎(chǔ)。

一、會(huì)計(jì)集中核算的意義

1、從源頭上預(yù)防腐敗。納入會(huì)計(jì)核算中心管理的單位統(tǒng)一在“中心”開(kāi)設(shè)賬戶，其原開(kāi)設(shè)的銀行賬戶全部取消，解決了單位多頭開(kāi)戶、重復(fù)開(kāi)戶問(wèn)題。它既代管單位資金又代管單位賬務(wù)，可以保證罰沒(méi)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)及時(shí)入庫(kù)或繳專戶，使“收支兩條線”落實(shí)到位。

2、加強(qiáng)了支出管理。免費(fèi)論文。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算以后，單位資金使用權(quán)與管理權(quán)分離，在支出管理上更加嚴(yán)格，“中心”按照財(cái)務(wù)制度進(jìn)行審核后，該支出的按規(guī)定報(bào)賬，不該開(kāi)支的予以杜絕。清理了一些不合理的開(kāi)支項(xiàng)目，堵塞了支出漏洞，提高了財(cái)政資金的使用效益。

3、提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。“中心”工作人員站在第三方的立場(chǎng)上，獨(dú)立行使監(jiān)督職能，客觀真實(shí)記錄反映財(cái)務(wù)收支情況。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)避免了手工操作產(chǎn)生的人為誤差，為會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性創(chuàng)造了良好的條件，各類財(cái)務(wù)報(bào)告和有關(guān)會(huì)計(jì)信息由“中心”統(tǒng)一報(bào)送，保證了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，便于領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門及時(shí)掌握情況。

4、規(guī)范了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理。“中心”成立前，有些單位忽視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，導(dǎo)致管理混亂。會(huì)計(jì)科目隨意設(shè)計(jì)，相同部門會(huì)計(jì)科目不一致，各搞各的，上報(bào)的數(shù)據(jù)口徑不一致，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策不利。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，各部門統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算內(nèi)容與方法，。使各項(xiàng)數(shù)據(jù)更具有可比性。

會(huì)計(jì)集中核算是指在資金所有權(quán)、使用權(quán)、財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的前提下取消機(jī)關(guān)事業(yè)單位的銀行賬戶和會(huì)計(jì)崗位，以會(huì)計(jì)核算中心為單位集中辦理會(huì)計(jì)核算工作，是會(huì)計(jì)委派制改革中融會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的一種形式。長(zhǎng)期以來(lái)，行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)實(shí)行財(cái)政分配、單位包干、分散核算的制度。這種制度在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下有其適應(yīng)性，但是隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，其弊端是顯而易見(jiàn)的。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算就是為了加強(qiáng)財(cái)政資金收支的管理和監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)行為，提高財(cái)政資金使用效益，為構(gòu)筑公共財(cái)政框架、實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中收付制度奠定基礎(chǔ)。

二、實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算取得的成效

1.實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，強(qiáng)化了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，會(huì)計(jì)核算中心的財(cái)務(wù)人員與原單位脫離人事、組織、工資關(guān)系，消除了與被管單位的依附思想，解除了會(huì)計(jì)人員的后顧之憂，保障了會(huì)計(jì)人員依法獨(dú)立行使職權(quán)，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感和使命感，使財(cái)政預(yù)算資金從撥出到使用的全過(guò)程置于財(cái)政監(jiān)督之中。

2.精簡(jiǎn)了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，提高了工作效率。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，各單位設(shè)報(bào)賬會(huì)計(jì),負(fù)責(zé)單位的資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理和報(bào)賬工作，單位的會(huì)計(jì)核算和管理由會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)，既精簡(jiǎn)了人員，又解決了機(jī)構(gòu)臃腫，核算效率也因電算化的實(shí)施而大大提高，工作水平大大改進(jìn)。

3.強(qiáng)化了財(cái)務(wù)資金的統(tǒng)一管理和調(diào)度。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，取消了各單位在銀行開(kāi)設(shè)的賬戶，使分散在單位的資金全部集中到會(huì)計(jì)核算中心的統(tǒng)一賬戶上，達(dá)到科學(xué)安排、監(jiān)督使用的目的，增強(qiáng)了政府的宏觀調(diào)控能力。

4.從源頭加強(qiáng)控制，推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行全方位全過(guò)程的監(jiān)督管理，在一定程度上減少了部分單位及其領(lǐng)導(dǎo)使用國(guó)家資金的隨意性，會(huì)計(jì)的核算行為得到了有效控制，一些超標(biāo)準(zhǔn)不合理的支出明顯減少，不合理的財(cái)務(wù)支出行為在萌芽狀態(tài)就得到了治理。

5.實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，為“收支兩條線”、“政府采購(gòu)制度”的實(shí)施提供了條件。會(huì)計(jì)核算中心為其他財(cái)政改革提供了平臺(tái)。納入核算中心的單位，核算中心在銀行開(kāi)立統(tǒng)一賬戶，財(cái)政全程監(jiān)督，有效制止了亂收費(fèi)行為。實(shí)行收繳分離，各項(xiàng)資金合理分流，杜絕了收入不入庫(kù)的現(xiàn)象。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，深化了政府采購(gòu)制度，擴(kuò)大了采購(gòu)范圍，從資金結(jié)算上有效地杜絕了未經(jīng)批準(zhǔn)自行采購(gòu)、不合理的開(kāi)支和違法違紀(jì)的行為。

三、存在的主要問(wèn)題

1、一定程度上不利于財(cái)政工作，不利于調(diào)動(dòng)報(bào)賬員的積極性。成立“中心”后，取消了行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。各單位根據(jù)業(yè)務(wù)量大小和工作需要，確定1至2名報(bào)賬員。單位的會(huì)計(jì)崗位被取消，但報(bào)賬員仍然承擔(dān)著單位的財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、部門預(yù)算編制、決算編制等工作，其工作積極性不能充會(huì)發(fā)揮。有的報(bào)賬員不具有會(huì)計(jì)資格，不懂得會(huì)計(jì)制度和基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，更談不上編制預(yù)、決算，影響了財(cái)政工作的質(zhì)量。

2、會(huì)計(jì)監(jiān)督的力度難以充分發(fā)揮。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的目的是使單位的收入與支出、資金來(lái)源與資金流向、專項(xiàng)資金的使用管理等財(cái)務(wù)活動(dòng)都處于有效的監(jiān)督管理之下。“中心”實(shí)行大廳作業(yè)，柜組辦公，只能忙于報(bào)賬、記賬的具體業(yè)務(wù)，對(duì)單位各項(xiàng)支出，僅僅審核單位報(bào)來(lái)的單據(jù)是否合法，只要單據(jù)合法有效，不管單據(jù)上反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，都予以報(bào)銷。只能承擔(dān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，沒(méi)有時(shí)間和精力進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)督，特別是失去實(shí)地監(jiān)督和日常監(jiān)管缺乏對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)直接、及時(shí)、有效的監(jiān)督。

3、加大了財(cái)政部門承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。新《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，而會(huì)計(jì)集中核算在一定程度上改變了單位的核算權(quán)和會(huì)計(jì)資料占有權(quán)，改變了單位的會(huì)計(jì)主體地位。會(huì)計(jì)檔案集中到“中心”存放，加上“中心”成立時(shí)，各單位財(cái)務(wù)章統(tǒng)一收到“中心”管理，給單位帶來(lái)不便的同時(shí)，也給財(cái)政帶來(lái)大量的風(fēng)險(xiǎn)；“中心”管理單位多，資金數(shù)額大，財(cái)務(wù)手續(xù)繁多，加之運(yùn)行機(jī)制難以盡善盡美，一名會(huì)計(jì)人員承擔(dān)十幾到三十幾個(gè)單位的賬務(wù)處理工作，不可能象原來(lái)的單位會(huì)計(jì)那樣了解各單位具體情況，難免會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的管理漏洞，如果萬(wàn)一出現(xiàn)如會(huì)計(jì)賬務(wù)處理差錯(cuò)、單位會(huì)計(jì)信息失真、專項(xiàng)資金被擠占挪用等問(wèn)題，難以準(zhǔn)確界定單位和財(cái)政部門的責(zé)任，財(cái)政部門在會(huì)計(jì)集中核算中變相地承擔(dān)了單位在預(yù)算執(zhí)行中的職責(zé)和違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。免費(fèi)論文。

4、增加了財(cái)政壓力。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，各單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)資料全部集中到“中心”存放，需要大量的人力、物力以及足夠大的庫(kù)房，加上中心設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和正常運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)，是一筆不小的開(kāi)支，加大了地方財(cái)政壓力。

5、報(bào)賬員、“中心”會(huì)計(jì)員的身份、職責(zé)難以界定。委托記賬是會(huì)計(jì)集中核算的理論基礎(chǔ)，成立會(huì)計(jì)核算中心時(shí)，取消了單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位，報(bào)賬員已失去會(huì)計(jì)身份，但實(shí)際工作中還要承擔(dān)會(huì)計(jì)在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、預(yù)決算編制等工作，而中心會(huì)計(jì)員雖然是會(huì)計(jì)身份，但不能完全承擔(dān)《會(huì)計(jì)法》賦予的職責(zé)，因此會(huì)計(jì)員與報(bào)賬員實(shí)際從事的工作和他們的身份均不相稱，職責(zé)難以準(zhǔn)確劃分。

6、會(huì)計(jì)報(bào)表不完整，不能滿足實(shí)際需要。目前“中心”報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表只有基本數(shù)字，沒(méi)有補(bǔ)充資料和補(bǔ)充報(bào)表，更缺少報(bào)表分析。“中心”統(tǒng)一使用一套會(huì)計(jì)軟件和報(bào)表軟件，會(huì)計(jì)報(bào)表不能滿足不同行業(yè)的需求和單位的內(nèi)部管理需要，有的報(bào)賬員還要記一套賬，做會(huì)計(jì)報(bào)表以滿足實(shí)際需要，這樣造成了重復(fù)勞動(dòng)，浪費(fèi)了人力物力。

四、改進(jìn)措施

1、健全和完善會(huì)計(jì)法規(guī)體系。政府要抓緊制定與新《會(huì)計(jì)法》配套一致的具體操作辦法，對(duì)政府監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督的權(quán)限、范圍等要作出明確的規(guī)定。

2、加強(qiáng)管理建立健全各項(xiàng)管理制度。“中心”要按照會(huì)計(jì)制度、現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，制訂報(bào)賬審批制度、現(xiàn)金管理制度等一系列制度，使各個(gè)崗位責(zé)權(quán)分明，各項(xiàng)工作逐步實(shí)現(xiàn)制度化、規(guī)范化、程序化。

3、增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，樹(shù)立“窗口”良好形象。“中心”工作人員與各單位打交道時(shí)，要盡可能在政策法規(guī)允許的范圍內(nèi)，妥善解決各單位的問(wèn)題，做到既堅(jiān)持原則又講究方法，既提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)又堅(jiān)持規(guī)范管理，樹(shù)立財(cái)政“窗口”的良好形象。

4、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。免費(fèi)論文。財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)“中心”工作人員的培訓(xùn)和管理，組織他們學(xué)習(xí)黨和政府的各項(xiàng)方針政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)，不斷提高其政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高服務(wù)水平，使其嚴(yán)格按制度辦事，讓制度變成習(xí)慣，自覺(jué)接受各方面的監(jiān)督，為政府理好財(cái)。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

(1)負(fù)責(zé)編制1995年度、1996年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)總方案，起草審計(jì)結(jié)果報(bào)告，審計(jì)可增加財(cái)政收入3031萬(wàn)元。福清市委宋書記作了重要批示，市人大常委會(huì)高度評(píng)價(jià)，市政府做出審計(jì)工作專題會(huì)議紀(jì)要，各部門認(rèn)真落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)。

(2)1995年度財(cái)政有償使用資金審計(jì)報(bào)告被福州市審計(jì)局專報(bào)福州市委，福清市委宋書記對(duì)福州市委辦公廳《福州信息專報(bào)》作出批示，督促各部門落實(shí)整改，市政府下發(fā)了《加強(qiáng)財(cái)政周轉(zhuǎn)金回收工作的意見(jiàn)》文件。

(3)1995年度鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)調(diào)查報(bào)告在福州市審計(jì)局和審計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)議上交流，獲“優(yōu)秀論文”二等獎(jiǎng)。市委、市政府發(fā)出了《關(guān)于加強(qiáng)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼發(fā)放工作的通知》文件。

(4)1996年預(yù)算外資金管理審計(jì)調(diào)查報(bào)告被市委、市政府采納，出臺(tái)了《福清市本級(jí)預(yù)算外資金管理暫行規(guī)定》等三份文件。

(5)1995年農(nóng)行、中行、人民保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)，查出違紀(jì)金額356萬(wàn)元，受到福州市審計(jì)局表?yè)P(yáng)。

2.除擔(dān)任主審大中型審計(jì)項(xiàng)目外,還組織實(shí)施并參加鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算和鎮(zhèn)長(zhǎng)、書記任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任等大中型審計(jì)項(xiàng)目17次，查出違紀(jì)金額1068萬(wàn)元，處理上繳市財(cái)政470萬(wàn)元。

3.1997年5月至年12月任福清市審計(jì)局副局長(zhǎng)，分管福清審計(jì)師事務(wù)所，1997—1999年組織承辦委托業(yè)務(wù)3534項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收782萬(wàn)元，躍進(jìn)全省20大審計(jì)事務(wù)所行列。分管固定資產(chǎn)投資審計(jì)科、行政事業(yè)審計(jì)科和經(jīng)貿(mào)社保審計(jì)科，主持并組織實(shí)施行業(yè)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查28次,審計(jì)發(fā)現(xiàn)管理中存在問(wèn)題153個(gè)，提出審計(jì)建議107條，均得到市委、市政府有關(guān)部門采用和被審計(jì)單位采納，對(duì)全市經(jīng)濟(jì)和財(cái)政工作起到指導(dǎo)作用，取得顯著成效。其中：

(1)組織實(shí)施全國(guó)性行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查11次，主要有：

1999年度養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)成果發(fā)表在《中國(guó)審計(jì)信息與方法》和《福建審計(jì)》，獲福州市審計(jì)學(xué)會(huì)優(yōu)秀論文二等獎(jiǎng)；市政府下發(fā)了《調(diào)整機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老統(tǒng)籌金比例的通知》。

年度、年度企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)，市政府十三屆第40次市長(zhǎng)辦公會(huì)議研究審計(jì)意見(jiàn)，作出提取代管業(yè)務(wù)費(fèi)的決定。

年農(nóng)網(wǎng)改造項(xiàng)目審計(jì)在福州市農(nóng)網(wǎng)審計(jì)工作會(huì)議上作經(jīng)驗(yàn)介紹，市供電公司書面反饋整改審計(jì)意見(jiàn)13條。

1998—1999年度工商行政管理部門財(cái)務(wù)收支、年度普教經(jīng)費(fèi)、年三峽庫(kù)區(qū)移民安置資金、年度世行貸款—沿海資源可持續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和公安系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支、年度世行貸款—結(jié)核病項(xiàng)目審計(jì)和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見(jiàn)，促進(jìn)了單位規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理，為宏觀決策提供了服務(wù)，得到福州市審計(jì)局、福清市有關(guān)部門采用和被審計(jì)單位采納。

(2)組織實(shí)施省級(jí)行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查9次，主要有：

1997年清展花園工程竣工決算、1998年度排污費(fèi)收支、1999年度機(jī)關(guān)社?；稹⑥r(nóng)村社?；?、行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金收支、1999—年農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金、年度環(huán)保資金、城市居民最低生活保障資金審計(jì)和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見(jiàn)，得到福州市審計(jì)局、福清市有關(guān)部門采用和被審計(jì)單位采納，為加強(qiáng)內(nèi)部控制、堵塞漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益起到重要作用。

(3)組織實(shí)施地市級(jí)行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查9次，主要有：

1997年度環(huán)保行業(yè)審計(jì)、1998年建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源及開(kāi)工前審計(jì)，被福州市審計(jì)局基建投資審計(jì)處評(píng)為優(yōu)秀獎(jiǎng)。

1997年海城公路工程竣工決算、1999年融僑管委會(huì)道路工程竣工決算、1999年度水利建設(shè)基金、年度市政府為民辦實(shí)事項(xiàng)目和土地出讓金、年度農(nóng)村教育附加費(fèi)、年度機(jī)關(guān)社?；饘徲?jì)和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見(jiàn)，得到福州審計(jì)局、福清市有關(guān)部門采用和被審計(jì)單位采納。

4.承擔(dān)重大專案審計(jì)11次，主要有：

1996年?？阪?zhèn)財(cái)政所會(huì)計(jì)貪污案，1999年市綠化隊(duì)會(huì)計(jì)撕毀“小金庫(kù)”憑證案，年市城鎮(zhèn)開(kāi)發(fā)公司私設(shè)“小金庫(kù)”案，年市林業(yè)公安分局濫發(fā)“紅貼”，私設(shè)“小金庫(kù)”案，年市進(jìn)修學(xué)校公款私存，私設(shè)“小金庫(kù)”案，市華僑中學(xué)亂收費(fèi)，私設(shè)“小金庫(kù)”案，年市外貿(mào)公司私設(shè)“小金庫(kù)”案，年市體委違規(guī)擔(dān)保案，年漁溪糧站國(guó)有資產(chǎn)流失案，年市進(jìn)修學(xué)校違規(guī)支付工程款造成市園林綠化隊(duì)干部貪污案。上述案件審計(jì)定性準(zhǔn)確，結(jié)論正確，移送紀(jì)檢司法機(jī)關(guān)后，成為案件審理的重要依據(jù)，被立案審查8起，追究刑事責(zé)任1人，黨政紀(jì)處分4人。

5.審計(jì)方法創(chuàng)新與經(jīng)驗(yàn)總結(jié)主要有：

(1)年，制定和實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)“首問(wèn)負(fù)責(zé)制”、“限時(shí)辦結(jié)制”等社會(huì)服務(wù)承諾制度實(shí)施細(xì)則20條。該項(xiàng)審計(jì)創(chuàng)新辦法和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)材料被《中國(guó)審計(jì)報(bào)》采用。

(2)1997—年，組織投資審計(jì)科實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算審計(jì)155個(gè)，審核造價(jià)11.22億元，核減造價(jià)1.01億元，核減率為9.01%。該項(xiàng)采取深入施工現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和強(qiáng)化交叉審核等新方法和經(jīng)驗(yàn)材料在年全省投資審計(jì)工作會(huì)議上作經(jīng)驗(yàn)交流，市政府年發(fā)出了《關(guān)于對(duì)我市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)施意見(jiàn)》，年省政府《今日要訊》和年省電視臺(tái)《昂首闊步一路歌》專題片中也有報(bào)道。

篇7

論文摘要：隨著外匯管理由直接管理向間接管理的轉(zhuǎn)變，原有的外匯信息系統(tǒng)不能適應(yīng)發(fā)展的要求。本文分析了當(dāng)前我國(guó)外市場(chǎng)信用體系建設(shè)存在的問(wèn)題，提出了建立高效的外匯信用信息管理系統(tǒng)的建議。

外匯市場(chǎng)作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中的地位和作用日益重要。因此，建立規(guī)范、高效、誠(chéng)實(shí)、信用的外匯市場(chǎng)信用體系，對(duì)于提升我國(guó)信用等級(jí)，提高我國(guó)國(guó)際地位和形象以及促進(jìn)我國(guó)對(duì)外開(kāi)放向縱深發(fā)展都有重大意義。建立外匯市場(chǎng)信用體系的基礎(chǔ)和核心，是建立高效的外匯管理信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)。改革開(kāi)放以來(lái)，為了適應(yīng)外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，外匯局對(duì)應(yīng)國(guó)際收支、經(jīng)常項(xiàng)目、資本項(xiàng)目等相應(yīng)開(kāi)發(fā)了國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)、匯兌業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)申報(bào)系統(tǒng)、銀行結(jié)售匯管理系統(tǒng)等十幾個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)。這些系統(tǒng)的運(yùn)用，增強(qiáng)了監(jiān)管的時(shí)效性，方便了涉匯主體的外匯收支活動(dòng)，為外匯市場(chǎng)信用體系建設(shè)奠定了基礎(chǔ)。但隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的日益擴(kuò)大，以及外匯管理由直接管理向間接管理的轉(zhuǎn)變，這些信息系統(tǒng)在數(shù)據(jù)共享、預(yù)警機(jī)制等方面存在明顯不足，遠(yuǎn)不能適應(yīng)外匯管理的需要。

一、當(dāng)前我國(guó)外匯信息系統(tǒng)存在的問(wèn)題

1．外匯信息系統(tǒng)之間缺乏有機(jī)聯(lián)系，數(shù)據(jù)共享性差我國(guó)現(xiàn)行的外匯管理信息系統(tǒng)是在適應(yīng)外匯管理體制改革過(guò)程中逐步建立起來(lái)的，基本是每增加一項(xiàng)新的外匯業(yè)務(wù)就要增加一個(gè)系統(tǒng)或報(bào)表。外匯管理的外匯業(yè)務(wù)信息應(yīng)用系統(tǒng)已有十幾個(gè)，基本覆蓋了外匯局所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域，但由于每項(xiàng)外匯業(yè)務(wù)需求的提出時(shí)間先后不同，指標(biāo)設(shè)計(jì)口徑不一，各個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)之間缺乏有機(jī)聯(lián)系，無(wú)法充分發(fā)揮子系統(tǒng)有機(jī)整合后的整體優(yōu)勢(shì)，對(duì)于有效利用外匯數(shù)據(jù)資源、提高工作效率有著一定的制約作用，而且隨著我國(guó)對(duì)外交往的日益擴(kuò)大，資本賬戶的放開(kāi)以及證券、保險(xiǎn)和服務(wù)業(yè)的進(jìn)入，為了保證有效監(jiān)管，每項(xiàng)業(yè)務(wù)都要增設(shè)新的系統(tǒng)，那么，外匯管理的信息系統(tǒng)要以成百上千計(jì)算。

2．外匯信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集方式原始建立高效的外匯管理信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，對(duì)外匯信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時(shí)效性、數(shù)據(jù)的采集方式和統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的綜合分析功能都提出了更高的要求。由于現(xiàn)行的統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)游離于銀行自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)之外，以國(guó)際收支申報(bào)系統(tǒng)為例，客戶國(guó)際收支交易的涉外收付信息雖已存在于銀行自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，但在進(jìn)行申報(bào)信息的報(bào)送時(shí)，銀行仍須將這部分信息錄入國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)中，既加大了銀行工作量，又存在二次錄入錯(cuò)誤的可能。目前，外匯局與銀行、企業(yè)的信息傳導(dǎo)載體還主要是紙質(zhì)報(bào)表，大部分?jǐn)?shù)據(jù)采集來(lái)源于手工臺(tái)賬登記，然后手工匯總后通過(guò)專門的統(tǒng)計(jì)程序上報(bào)。這種數(shù)據(jù)采集方式不僅會(huì)發(fā)生因填報(bào)人在統(tǒng)計(jì)內(nèi)容理解上的偏差而導(dǎo)致人為統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤，還會(huì)由于手工采集速度的限制而導(dǎo)致在信息掌握上的滯后性。加入Wl’O以來(lái)，我國(guó)涉外經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)迅猛，跨境資金流動(dòng)日益頻繁，新的交易種類不斷涌現(xiàn)，跨境收入金額迅猛上升近10000億美元，如此大規(guī)模、高頻率的跨境資金流動(dòng)，如果都要用手工臺(tái)賬方式統(tǒng)計(jì)匯總，是根本不可能做到的。

3．外匯信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)缺乏有效的預(yù)警、預(yù)測(cè)機(jī)制高效的外匯流動(dòng)預(yù)警、預(yù)測(cè)機(jī)制是實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要手段。信息指標(biāo)的設(shè)置必須體現(xiàn)管理者的意圖，從目前國(guó)際收支申報(bào)系統(tǒng)和其它系統(tǒng)看，還停留于信息的采集、匯總階段。僅局限于對(duì)各類具體業(yè)務(wù)的事后統(tǒng)計(jì)，缺乏必要的信息加工、利用、分析和反饋機(jī)制特別是缺乏對(duì)異常信息的的監(jiān)測(cè)、篩選以及對(duì)外匯流向的事前預(yù)測(cè)，加上外匯信息的流動(dòng)渠道不暢，信息反應(yīng)遲緩，所以對(duì)違規(guī)、違法的外匯流動(dòng)的監(jiān)管就缺少快速、敏捷的反應(yīng)機(jī)制，對(duì)決策的支持作用十分有限。

4，外匯信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)不能反映涉匯主體的交易全貌賬戶是統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)。外匯賬戶管理信息系統(tǒng)雖然已在全國(guó)推廣實(shí)施，但該系統(tǒng)不能反映全部企業(yè)或企業(yè)全部的外匯收支活動(dòng)。一些對(duì)公單位的結(jié)售匯，如出口結(jié)匯、捐贈(zèng)結(jié)匯、進(jìn)口購(gòu)匯及其相應(yīng)的收支等，可以不通過(guò)外匯賬戶進(jìn)行收付，致使外匯賬戶收支不能完整地反映涉匯單位的涉外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。特別是作為對(duì)銀行外匯業(yè)務(wù)監(jiān)管的主線的結(jié)售匯未能在該系統(tǒng)得到體現(xiàn)。另外，該系統(tǒng)還未含銀行自營(yíng)外匯業(yè)務(wù)，非銀行金融機(jī)構(gòu)的外匯賬戶，企業(yè)開(kāi)證付匯保證金賬戶等，因而導(dǎo)致外匯管理部門在對(duì)企業(yè)外匯收支活動(dòng)監(jiān)測(cè)中，沒(méi)有目標(biāo)、沒(méi)有重點(diǎn)，使企業(yè)的一些外匯違規(guī)行為因賬戶系統(tǒng)的局限性沒(méi)有及時(shí)暴露和制止。

二、構(gòu)建我國(guó)外匯市場(chǎng)信用體系的思路

外匯市場(chǎng)信用體系主要包括：完善的外匯管理法規(guī)體系，規(guī)范的行政執(zhí)法和內(nèi)控制度，暢通的政策宣傳和反饋渠道，高效的外匯市場(chǎng)信用信息管理系統(tǒng)，互通互聯(lián)的信用信息共享系統(tǒng)，科學(xué)的信用評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲制度，以及嚴(yán)格的失信懲戒機(jī)制等。其核心內(nèi)容是高效的外匯市場(chǎng)信息管理系統(tǒng)。雖然外匯管理已經(jīng)建立了十幾個(gè)信息系統(tǒng)，但是由于這些系統(tǒng)是在我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、外向型經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，以及外匯管理體制改革的過(guò)程中逐步建立起來(lái)的，有著明顯的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和行政直接管理的烙印。這些信息系統(tǒng)已難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和對(duì)外開(kāi)放新形勢(shì)的需要，因此，建設(shè)外匯市場(chǎng)信用體系，首要任務(wù)就是對(duì)相關(guān)外匯管理信息系統(tǒng)進(jìn)行整合，逐步建立高效的信用信息管理系統(tǒng)。

1．更新外匯管理信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)理念2006年國(guó)家外匯管理總局提出“貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，促進(jìn)國(guó)際收支平衡”，外匯管理工作應(yīng)按科學(xué)發(fā)展觀的要求，加快管理方式的轉(zhuǎn)變，實(shí)行平衡管理。隨著對(duì)外開(kāi)放的深入和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化程度的日益提高，外匯管理經(jīng)歷著從事前審批向事后監(jiān)管、現(xiàn)場(chǎng)檢查向非現(xiàn)場(chǎng)核查、行為監(jiān)管向主體監(jiān)管的轉(zhuǎn)變。在新的形勢(shì)下，如果再延用過(guò)去那種“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”行政管理思維方式，顯然是難以解決復(fù)雜和深層的問(wèn)題，外匯管理的有效性越來(lái)越弱，而且管理的成本和代價(jià)越來(lái)越高，并且我國(guó)現(xiàn)在外匯資源已由稀缺轉(zhuǎn)為相對(duì)過(guò)剩，因此，必須轉(zhuǎn)變管理理念。外匯管理信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)思路也必須隨之轉(zhuǎn)變，并且應(yīng)有一定的超前性。在統(tǒng)計(jì)指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)內(nèi)容的設(shè)計(jì)上，應(yīng)緊緊抓住影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)計(jì)民生的主要指標(biāo)和重要內(nèi)容。徹底摒棄面面俱到的管理理念。國(guó)際經(jīng)濟(jì)的交往相比國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)有著其特殊性和復(fù)雜性，如何在這紛繁復(fù)雜的國(guó)際經(jīng)濟(jì)的交往中，抓住主要矛盾，把一個(gè)復(fù)雜的問(wèn)題，盡量簡(jiǎn)單化。這也是對(duì)我們的管理能力的一個(gè)考驗(yàn)。

篇8

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是獲利能力最弱的資產(chǎn)。加強(qiáng)資金管理的目的就是要求有效地保證一個(gè)企業(yè)隨時(shí)有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動(dòng)性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長(zhǎng)期利潤(rùn)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過(guò)剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。本文就企業(yè)如何規(guī)范貨幣資金的管理工作，談一談個(gè)人的認(rèn)識(shí)。

一、建立貨幣資金的預(yù)算制度

貨幣資金預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)極為重要的工具。它不僅有利于加強(qiáng)貨幣資金管理，而且有利于對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的組織。貨幣資金預(yù)算是對(duì)企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計(jì),也是對(duì)企業(yè)預(yù)算期貨幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對(duì)于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動(dòng)提供了主要依據(jù)，也是評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)貨幣資金管理成績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

在貨幣資金預(yù)算中，應(yīng)把整個(gè)預(yù)算期分為若干個(gè)時(shí)期分別計(jì)算貨幣資金的余額。長(zhǎng)期貨幣資金流量預(yù)測(cè)雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預(yù)算，主要是一年以下的短期預(yù)算。劃分時(shí)期的長(zhǎng)短要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來(lái)決定，但一般情況下是一個(gè)月，即月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預(yù)算。

編制貨幣資金預(yù)算的主要依據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全面預(yù)算，包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等等。完整的貨幣資金預(yù)算應(yīng)包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。

貨幣資金流入量來(lái)源于銷售收入、投資收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預(yù)算中得到；投資收益的貨幣資金收入時(shí)間比較固定，數(shù)量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據(jù)企業(yè)以往的資料關(guān)考慮預(yù)算期的情況分析確定。預(yù)算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構(gòu)成預(yù)算期可動(dòng)用貨幣資金數(shù)量。

貨幣資金流出量主要包括購(gòu)貨支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤(rùn)分配以及其他貨幣資金支出。其中購(gòu)貨支出可從材料預(yù)算中得到；營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出如工資費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等可以從費(fèi)用預(yù)算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計(jì)劃中得到；所得稅付出以及利潤(rùn)分配支出可根據(jù)企業(yè)的盈利計(jì)劃預(yù)先估計(jì)，支付的時(shí)間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。

二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度

完善貨幣資金的同部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，要依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求,完善企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制制度,建立健全監(jiān)督制約機(jī)制。企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，并明確單位內(nèi)部各職能部門在預(yù)算安排、計(jì)劃管理、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、項(xiàng)目招標(biāo)、工程采購(gòu)、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

三、實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度

理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過(guò)程。

一是會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記；三是內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì)；四是會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章；五是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出。

四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度

要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的預(yù)算編制、執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項(xiàng)資金支付要實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部資金收入和支出審批程序。

1、對(duì)貨幣資金的收入控制

①每筆收入支出都要及時(shí)開(kāi)票；

②要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行；

③盡可能采用集中由財(cái)務(wù)部門收款的方式，分散收款要及時(shí)送交單位出納；

④不得坐支各項(xiàng)收入；

⑤出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。

2、對(duì)貨幣資金的支出控制

①每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批經(jīng)、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核；

②出納人員每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的會(huì)計(jì)憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；

③各項(xiàng)支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行；

④要按國(guó)家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付；

⑤銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。

五、強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制

加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、會(huì)計(jì)憑證、原始的管理，要依法建賬，及時(shí)核對(duì)銀行賬目，認(rèn)真履行定期對(duì)賬、報(bào)賬的制度，建立定期進(jìn)行檢查的制約機(jī)制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實(shí)事求是報(bào)賬，不作假賬。

篇9

【論文摘要】文章通過(guò)分析當(dāng)前醫(yī)院會(huì)計(jì)在執(zhí)行收支配比原則過(guò)程中存在的一些問(wèn)題,對(duì)今后醫(yī)院會(huì)計(jì)執(zhí)行收支配比原則提出了具體的改進(jìn)建議。

《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》規(guī)定醫(yī)院會(huì)計(jì)核算遵循配比原則,這一原則從制度施行至今已執(zhí)行了十年。隨著當(dāng)前醫(yī)療衛(wèi)生體制改革進(jìn)程的加速,醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理模式由過(guò)去的“粗放型”向“精細(xì)化”過(guò)渡。在轉(zhuǎn)型的過(guò)程中,許多單位由于不重視配比原則或者在執(zhí)行配比原則過(guò)程中出現(xiàn)了偏差,導(dǎo)致醫(yī)院會(huì)計(jì)資料不能反映醫(yī)院真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況,最終無(wú)法滿足當(dāng)前“精細(xì)化”經(jīng)濟(jì)管理模式的需要。因此,有必要對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)收支配比問(wèn)題進(jìn)行進(jìn)一步的探討,改進(jìn)由于收支配比不當(dāng)引起的不適宜的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題,從而使醫(yī)院會(huì)計(jì)核算盡快滿足醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理模式轉(zhuǎn)型的需要。

一、配比原則的基本內(nèi)涵

所謂配比原則又稱收入與支出相配比的原則,是指醫(yī)院的支出(費(fèi)用)與取得的收入應(yīng)當(dāng)相互配比,以求得合理

的損益(結(jié)余)。其基本涵義實(shí)質(zhì)上包括三個(gè)方面的內(nèi)容:一是因果配比。醫(yī)院某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的成本、費(fèi)用是因,取得的收入是果,收入必須與取得時(shí)付出的成本、費(fèi)用相配比,才能確定取得的某類收入是否可抵償其耗費(fèi),即某一因果進(jìn)行配比以確定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的損益。二是期間配比。某個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入必須與該期間的耗費(fèi)相配比,即本會(huì)計(jì)期間內(nèi)的總收入應(yīng)與總的成本、費(fèi)用相配比,從而確定出本期醫(yī)院的凈收益。三是部門配比。某一部門的收入必須與該部門的成本、費(fèi)用相配比,從而確定該部門的凈收益,它可以衡量和考核某一部門的業(yè)績(jī),是部門績(jī)效考核的基礎(chǔ)。

二、探討醫(yī)院會(huì)計(jì)收支配比問(wèn)題的意義和作用

配比原則在醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中起著十分重要的作用,它不僅是醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理所需信息質(zhì)量的保證,而且是提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理有效性的前提。我國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所規(guī)范的配比原則在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中占有重要的地位,得到了企業(yè)的高度重視;而對(duì)于醫(yī)院來(lái)說(shuō),配比原則的重要性卻還沒(méi)有得到應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和重視。隨著當(dāng)前精細(xì)化管理的不斷深入,醫(yī)院管理者對(duì)經(jīng)濟(jì)管理的要求不斷提高,全成本核算管理、全面預(yù)算管理以及重大經(jīng)濟(jì)決策控制管理等管理模式為越來(lái)越多的管理者所推崇。在管理模式改變的過(guò)程中,人們這才發(fā)現(xiàn)了配比原則的重要性。例如進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策時(shí),最基本的分析是成本效益分析,而進(jìn)行成本效益分析的前提是正確計(jì)算收入、費(fèi)用;遵循配比原則是計(jì)算收入和確定費(fèi)用正確性的保證。由此看來(lái),收支配比是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理決策的基礎(chǔ),它猶如多米諾骨牌游戲中的第一張牌,推倒了它,其它的問(wèn)題也就都迎刃而解了。也就是說(shuō),要實(shí)行全成本核算管理、全面預(yù)算管理以及重大經(jīng)濟(jì)決策控制管理等管理模式,科學(xué)的收支配比是必不可少的。因此,探討醫(yī)院會(huì)計(jì)收支配比的問(wèn)題,對(duì)醫(yī)院當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)管理具有重大的意義和作用。

三、當(dāng)前醫(yī)院會(huì)計(jì)收支配比執(zhí)行情況及存在問(wèn)題

現(xiàn)行的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》是1999年開(kāi)始執(zhí)行的,收支核算雖然要求符合配比原則,但畢竟是“粗放型”的,收入和支出的確認(rèn)都明顯存在收付實(shí)現(xiàn)制的痕跡,沒(méi)有真正地按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則實(shí)現(xiàn)收支配比。收支不配比的情況主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

(一)醫(yī)院收支因果不配比

按照《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定,“醫(yī)院收入是指醫(yī)院為開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金?！蹦壳搬t(yī)院的日常業(yè)務(wù)中,收入是由基層的財(cái)務(wù)部門——門診收費(fèi)處和住院處按照每日的實(shí)際收入情況或月末的匯總情況報(bào)送的,而“支出是指醫(yī)院在開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)中發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失”,它的數(shù)據(jù)來(lái)源則是按照當(dāng)月實(shí)際的各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出、實(shí)際采購(gòu)以及月末倉(cāng)庫(kù)報(bào)表的出庫(kù)數(shù)等來(lái)確定的,這些支出項(xiàng)目并不完全是該月收入所帶來(lái)的相應(yīng)的耗費(fèi)。按照收支因果配比的要求,“收入必須與取得時(shí)付出的成本、費(fèi)用相配比”來(lái)看,目前對(duì)醫(yī)院收支的核算就存在著收支因果不配比的狀況。

(二)醫(yī)院收支期間不配比

醫(yī)院支出數(shù)據(jù)是按照當(dāng)月實(shí)際的各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出、實(shí)際采購(gòu)以及月末倉(cāng)庫(kù)報(bào)表的出庫(kù)數(shù)等來(lái)確定的,按照實(shí)際的操作情況也存在收支期間不配比的狀況。以“醫(yī)用耗材出庫(kù)”這一業(yè)務(wù)為例,科室在領(lǐng)用醫(yī)用耗材時(shí),并不能按照實(shí)際用量來(lái)領(lǐng)用,也許當(dāng)月的領(lǐng)用量是幾個(gè)月甚至是大半年的耗用量,而月末時(shí)把它一次性列支了。這就出現(xiàn)了一個(gè)月的收入對(duì)應(yīng)了幾個(gè)月支出的狀況,即醫(yī)院收支期間不配比。會(huì)計(jì)報(bào)表是以會(huì)計(jì)分期為基礎(chǔ)來(lái)編報(bào)的,由于收支期間不配比,會(huì)計(jì)報(bào)表也不能真實(shí)反映會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)狀況。

(三)醫(yī)院收支部門不配比

現(xiàn)行醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表中收支是按項(xiàng)目來(lái)歸集和編報(bào)的,由于內(nèi)部管理的需要,還必須按部門來(lái)反映收支情況。在部門收支歸集的過(guò)程中,由于部門之間合作和業(yè)務(wù)交叉的情況普遍存在,收支的歸集就存在著分配和分?jǐn)偟谋厝?。這不僅涉及收支歸集的問(wèn)題,更多地還涉及了成本核算的問(wèn)題。不能科學(xué)、合理地分配和分?jǐn)偛块T收支,就容易造成部門收支的不配比現(xiàn)象。部門收支不配比不僅影響部門績(jī)效考評(píng)的效果,而且對(duì)部門預(yù)算的制定和執(zhí)行都存在不利的影響。

四、對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)執(zhí)行收支配比原則的改進(jìn)建議

(一)以現(xiàn)代信息技術(shù)手段為基礎(chǔ),實(shí)現(xiàn)收支數(shù)據(jù)按需歸集

醫(yī)院的業(yè)務(wù)量越來(lái)越大,要處理的數(shù)據(jù)越來(lái)越多,沒(méi)有現(xiàn)代信息技術(shù)很難把數(shù)據(jù)計(jì)量得真實(shí)可靠,也很難按照收支配比的要求來(lái)歸集和整理數(shù)據(jù)。因此,充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段是收支實(shí)現(xiàn)配比的基礎(chǔ),也是必不可少的手段。

(二)按照收支配比的原則,統(tǒng)一規(guī)劃收支計(jì)量的原則和核算路徑

篇10

1、引言

建國(guó)后，我國(guó)對(duì)亞非拉等社會(huì)主義國(guó)家開(kāi)始了無(wú)償對(duì)外援助，而對(duì)外直接投資直到1979年8月才開(kāi)始正式實(shí)施，當(dāng)時(shí)國(guó)務(wù)院明確提出了“允許出國(guó)辦企業(yè)”的經(jīng)濟(jì)方針，吹響了對(duì)外開(kāi)放的號(hào)角。從1979年至今，我國(guó)的對(duì)外直接投資活動(dòng)為探索新的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域和合作方式奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為我國(guó)企業(yè)走出國(guó)門、發(fā)展壯大作出了巨大貢獻(xiàn)。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)對(duì)外直接投資在經(jīng)歷了30年的發(fā)展后初具規(guī)模，截至2006年底，中國(guó)累計(jì)對(duì)外直接投資凈額達(dá)750億美元。但與其他發(fā)達(dá)國(guó)家相比，還有很大差距。本文分析了我國(guó)對(duì)外直接投資對(duì)于國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，對(duì)探討我國(guó)對(duì)外直接投資存在的問(wèn)題和對(duì)策以及實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略均具有重要的理論指導(dǎo)意義與現(xiàn)實(shí)借鑒意義。

2、我國(guó)的對(duì)外t接投資極況

截至2008年年底，我國(guó)己經(jīng)建立了12000多家對(duì)外直接投資企業(yè)，這些企業(yè)分布在世界174個(gè)國(guó)家和地區(qū)。我國(guó)對(duì)外直接投資凈額已經(jīng)超過(guò)500億美元，比2007年增加了111%，對(duì)外直接投資勢(shì)頭銳不可當(dāng)。

表1 2008年中國(guó)對(duì)外直接投資流量、存量分類構(gòu)成情況

資料來(lái)源:((2008年度中國(guó)對(duì)外直接投資統(tǒng)計(jì)公報(bào)》

從公報(bào)里我們可以看出，2008年我國(guó)金融類投資達(dá)到140. 5億美元，增長(zhǎng)速度最快，較去年相比增長(zhǎng)741%，占據(jù)對(duì)外直接投資總額的1/4。其中，銀行業(yè)仍然是我國(guó)金融類對(duì)外直接投資的龍頭。中國(guó)四大國(guó)有控股商業(yè)銀行共在美歐等國(guó)家設(shè)立50多家家分行、接近30家支行，間接帶動(dòng)就業(yè)人數(shù)達(dá)10幾萬(wàn)人。

據(jù)資料統(tǒng)計(jì)，2008年年底我國(guó)對(duì)外直接投資累計(jì)凈額1839. 7億美元，其中，國(guó)有企業(yè)和有限責(zé)任公司是中國(guó)對(duì)外直接投資的主要力量。我國(guó)企業(yè)在境外總資產(chǎn)超過(guò)1萬(wàn)億美元，這是一個(gè)了不起的成就。可見(jiàn)，在我國(guó)“走出去”戰(zhàn)略的正確指揮下，我國(guó)對(duì)外直接投資已銳不可當(dāng)。

3、對(duì)外直接投資對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的影響

3.1對(duì)國(guó)際收支的影響

國(guó)際收支表中的賬戶包括經(jīng)常項(xiàng)目、資本項(xiàng)目和官方準(zhǔn)備賬目等。對(duì)外直接投資對(duì)母國(guó)國(guó)際收支的影響影響是多方面的，主要表現(xiàn)在以上幾個(gè)賬目，一方面，對(duì)外直接投資可以促進(jìn)本國(guó)的出口貿(mào)易增加，從而對(duì)母國(guó)國(guó)際收支造成有利影響:另一方面，對(duì)外直接投資也可以通過(guò)投資資金與利潤(rùn)的匯出而對(duì)該國(guó)的國(guó)際收支造成不利影響。隨著經(jīng)濟(jì)的無(wú)國(guó)界發(fā)展，我國(guó)國(guó)際收支經(jīng)常項(xiàng)目、資本項(xiàng)目均呈積極方向發(fā)展。由國(guó)家外匯管理局公布的國(guó)際收支平衡表顯示:2008年，中國(guó)國(guó)際收支經(jīng)常項(xiàng)目、資本項(xiàng)目呈現(xiàn)“雙順差”，國(guó)際儲(chǔ)備保持快速增長(zhǎng)。隨著國(guó)際收支“雙順差”的繼續(xù)和外匯儲(chǔ)備數(shù)額的進(jìn)一步加大，國(guó)外對(duì)人民幣升值壓力會(huì)繼續(xù)加強(qiáng)，國(guó)際熱錢的涌入及快進(jìn)快出，不利于我國(guó)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展。對(duì)外直接投資通過(guò)影響國(guó)際收支平衡表中的經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目，可以對(duì)國(guó)際收支波動(dòng)進(jìn)行有效調(diào)節(jié)。因此，在目前資金供給充足、外匯儲(chǔ)備充裕的背景下，進(jìn)一步鼓勵(lì)、扶持國(guó)內(nèi)企業(yè)加大對(duì)外直接投資力度，可以減少國(guó)內(nèi)高額外匯儲(chǔ)備帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)外匯保值增值，同時(shí)可以適當(dāng)減少資本項(xiàng)目的順差，緩解我國(guó)經(jīng)常性項(xiàng)目賬戶中投資收益項(xiàng)逆差的壓力，積極促進(jìn)我國(guó)國(guó)際收支的動(dòng)態(tài)平衡。 3.2對(duì)國(guó)際貿(mào)易的影響

國(guó)際直接投資在一國(guó)國(guó)際貿(mào)易中占據(jù)舉足輕重地位，蒙代爾的投資貿(mào)易替論和小島清的投資貿(mào)易互補(bǔ)理論分別介紹了國(guó)際直接投資與國(guó)際貿(mào)易之間的關(guān)系。蒙代爾認(rèn)為:在對(duì)外貿(mào)易中貿(mào)易障礙的增加會(huì)刺激要素的流動(dòng)，要素流動(dòng)障礙的增加會(huì)刺激貿(mào)易的發(fā)展。投資國(guó)會(huì)減少擁有比較優(yōu)勢(shì)商品的生產(chǎn)和出口，而東道國(guó)則增加該種商品的生產(chǎn)，另外投資國(guó)會(huì)增加擁有比較劣勢(shì)商品的生產(chǎn)。這兩種情況都會(huì)減少兩國(guó)之間的貿(mào)易往來(lái)，即投資和貿(mào)易之間存在替代關(guān)系。與蒙代爾等學(xué)者不同，日本學(xué)者小島清認(rèn)為投資與貿(mào)易之間存在互補(bǔ)關(guān)系。如果對(duì)外直接投資應(yīng)該從母國(guó)己經(jīng)處于或即將處于比較劣勢(shì)的產(chǎn)業(yè)依次進(jìn)行，可以擴(kuò)大兩國(guó)問(wèn)的比較成本差距，為雙方進(jìn)行更大規(guī)模的進(jìn)出口貿(mào)易創(chuàng)造條件。

近年來(lái)，外國(guó)資本越來(lái)越注重在華獨(dú)資經(jīng)營(yíng)，想方設(shè)法保護(hù)其技術(shù)，我們過(guò)去的以市場(chǎng)換技術(shù)的目標(biāo)越來(lái)越難。在這種狀況下，許多發(fā)展中國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)逆向技術(shù)轉(zhuǎn)移，即技術(shù)由東道國(guó)向投資國(guó)轉(zhuǎn)移，紛紛通對(duì)外直接投資的方式打破西方發(fā)達(dá)國(guó)家的技術(shù)壟斷，進(jìn)一步講所取得的技術(shù)帶到母國(guó)企業(yè)進(jìn)行消化吸收。我們所熟悉的華為、聯(lián)想、海爾等一批優(yōu)秀中國(guó)企業(yè)到海外市場(chǎng)投資并不一定直接獲得產(chǎn)品上的優(yōu)勢(shì)，但是它們通過(guò)對(duì)外直接投資的途徑在發(fā)達(dá)國(guó)家設(shè)立研究與開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)，兼并當(dāng)?shù)馗咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)，一方面來(lái)提高自身的研發(fā)水平，學(xué)習(xí)和引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)，另一方面將這些技術(shù)帶到國(guó)內(nèi)母公司，掌握世界上最新技術(shù)動(dòng)態(tài)，與時(shí)俱進(jìn)。因此，在當(dāng)今世界全球技術(shù)一體化的趨勢(shì)下，在全球范圍內(nèi)尋找先進(jìn)技術(shù)的源頭，并實(shí)現(xiàn)國(guó)外向國(guó)內(nèi)的轉(zhuǎn)移，將對(duì)我國(guó)的技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)生巨大的推動(dòng)作用，發(fā)展對(duì)外直接投資對(duì)我國(guó)的技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

3. 3對(duì)外直接投資對(duì)就業(yè)的影響