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篇1

被告：天津力田企業(yè)發(fā)展中心（以下簡(jiǎn)稱力田企業(yè)）。

1995年7月16日，東方影視與力田企業(yè)簽訂合作拍攝20集大型古典神話電視劇《觀世音傳奇》合同書。合同約定：東方影視負(fù)責(zé)該劇的制作，即組織劇本審定、策劃、有關(guān)手續(xù)的辦理，組織拍攝、音樂(lè)、美術(shù)、特技及整體藝術(shù)效果等全部制作過(guò)程；力田企業(yè)負(fù)責(zé)600萬(wàn)元制作費(fèi)用投入及監(jiān)督費(fèi)用使用，審定制作費(fèi)用的預(yù)決費(fèi)；資金投入方式、到位時(shí)間和具體每批金額數(shù)目，根據(jù)實(shí)際需要雙方協(xié)商后另附合同規(guī)定；分成方式，收入先返還力田企業(yè)全部資金（含實(shí)際貸款利息），余額按5比5比例分成；本片的版權(quán)為雙方共有，雙方共為制片人。合同簽訂的當(dāng)日，力田企業(yè)以20萬(wàn)元稿酬從案外人處購(gòu)得用于拍攝該劇的腳本。此后，東方影視申領(lǐng)了該劇的“臨時(shí)許可證”。自1995年8月至1996年1月間，雙方如約合作完成了20集的前期拍攝工作，并產(chǎn)生20集素材帶，力田企業(yè)實(shí)際投入資金365萬(wàn)元用于聘請(qǐng)導(dǎo)演、演員，購(gòu)置服裝、道具、租用場(chǎng)地及支付劇務(wù)人員報(bào)酬。在將進(jìn)行后期制作工作時(shí)，雙方因特技制作費(fèi)用和資金撥付問(wèn)題發(fā)生爭(zhēng)議，致后期工作停滯。為使已拍成的素材帶早日制作為成品，力田企業(yè)組織有關(guān)人員進(jìn)行了剪接工作。東方影視認(rèn)為，力田企業(yè)不及時(shí)撥款，擅自剪接磁帶是侵權(quán)行為。遂于1996年4月8日向天津市第一中級(jí)人民法院提出訴前保全申請(qǐng)，請(qǐng)求封存20集素材帶，并主張由自己完成后期制作工作。經(jīng)天津市第一中級(jí)人民法院訴前調(diào)解，力田企業(yè)又實(shí)際撥資4萬(wàn)元交由東方影視用于剪接工作。但雙方在質(zhì)量方面又發(fā)生爭(zhēng)議，致使全劇工作全部停止。如完成全劇工作，尚欠特技制作、動(dòng)作效果、配音、音樂(lè)制作和剪接成集等后期制作工作，完成此工作尚需資金投入。

東方影視向天津市第一中級(jí)人民法院起訴稱：1995年7月16日，與力田企業(yè)簽訂合作拍攝電視連續(xù)劇《觀世音傳奇》合同書。我方負(fù)責(zé)全部制作過(guò)程，力田企業(yè)負(fù)責(zé)提供600萬(wàn)元制作費(fèi)。進(jìn)入后期制作階段，力田企業(yè)遲遲未投入應(yīng)投資金，延誤了電視劇的制作完成，錯(cuò)過(guò)了發(fā)行機(jī)會(huì)，造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。力田企業(yè)擅自安排人員進(jìn)行剪接工作，侵犯了我方的制作權(quán)。要求判令力田企業(yè)履行撥款義務(wù)，停止侵權(quán)行為，賠償我方損失60萬(wàn)元人民幣，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用。

力田企業(yè)答辯稱：與東方影視簽訂合同后已如期履行了撥款義務(wù)。依合同規(guī)定，我方有權(quán)審定制作費(fèi)用預(yù)算，東方影視未提供后期制作費(fèi)用預(yù)算，致我方無(wú)法審定和投入資金。剪接工作是在導(dǎo)演指揮下進(jìn)行的，我方提供后勤服務(wù)，并無(wú)侵權(quán)過(guò)錯(cuò)。要求駁回東方影視之訴訟請(qǐng)求。力田企業(yè)同時(shí)提出反訴稱：東方影視在前期拍攝中不盡職責(zé)，失誤較多，干擾導(dǎo)演工作，挪用劇組資金；后期干擾制作，造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。要求修改合同第一條，取消東方影視負(fù)責(zé)電視劇制作的權(quán)利，賠償我方的經(jīng)濟(jì)損失，修改顯失公平的利潤(rùn)分成比例。全部訴訟費(fèi)用由東方影視承擔(dān)。

審　判

天津市第一中級(jí)人民法院經(jīng)審理認(rèn)為：東方影視與力田企業(yè)所簽訂的合作拍攝電視連續(xù)劇的合同，是雙方真實(shí)意思表示、內(nèi)容合法的協(xié)議。協(xié)議的基本內(nèi)容是，東方影視享有電視劇制作的權(quán)利，對(duì)電視劇的藝術(shù)效果、質(zhì)量負(fù)責(zé)；力田企業(yè)負(fù)責(zé)600萬(wàn)元資金投入，享有監(jiān)督資金使用及審定制作費(fèi)用預(yù)決算權(quán)利。力田企業(yè)提出東方影視未提供預(yù)算，致其后期制作不能撥款之說(shuō)缺乏證據(jù)。力田企業(yè)未撥付后期制作資金，東方影視宣布資金到位前，暫停電視劇后期制作工作決定后，力田企業(yè)組織進(jìn)行剪接工作，是對(duì)東方影視制作權(quán)利的侵權(quán)行為?，F(xiàn)雙方互不信任，難以繼續(xù)合作，應(yīng)解除合作合同為宜。雙方又均要求獨(dú)自享有電視劇后期制作及發(fā)行的權(quán)利，根據(jù)我國(guó)有關(guān)主管部門對(duì)音像制作的有關(guān)規(guī)定，《觀世音傳奇》的制作權(quán)只能由制作單位即東方影視享有，東方影視應(yīng)返還力田企業(yè)投入的資金。東方影視向力田企業(yè)提出的賠償請(qǐng)求，無(wú)證據(jù)證實(shí)，不予支持。力田企業(yè)反訴請(qǐng)求證據(jù)不足，予以駁回。根據(jù)《中華人民共和國(guó)民法通則》第五條、第一百一十五條規(guī)定，該院判決如下：

一、解除東方影視與力田企業(yè)所簽的“合作拍攝20集大型古典神話電視連續(xù)劇《觀世音傳奇》合同”。

二、《觀世音傳奇》電視劇后期制作、發(fā)行工作交東方影視負(fù)責(zé)完成；全部資料磁帶、服裝、帳目等物歸東方影視所有；東方影視于本判決生效之日起9個(gè)月內(nèi)，一次性給付力田企業(yè)人民幣369萬(wàn)元，并自本判決生效之日起給付相應(yīng)的商業(yè)貸款利息。

三、駁回東方影視與力田企業(yè)的其它訴訟請(qǐng)求。

雙方均不服一審判決，遂向天津市高級(jí)人民法院提出上訴。

力田企業(yè)上訴稱：組織人員進(jìn)行剪接工作不是侵權(quán)，資金不到位不是事實(shí)。20集素材帶是作品，已經(jīng)產(chǎn)生著作權(quán)，雙方應(yīng)共為制片人享有著作權(quán)。要求二審法院公正判決。

東方影視上訴稱：力田企業(yè)資金不到位是違約。素材帶不是作品，力田企業(yè)不享有著作權(quán)。力田企業(yè)應(yīng)賠償與投資額相等的600萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)損失和可期待利益。素材帶已經(jīng)報(bào)廢，表示無(wú)法完成后期制作。

天津市高級(jí)人民法院經(jīng)審理認(rèn)為：當(dāng)事人雙方所簽訂的合作拍攝20集大型古典神話電視連續(xù)劇《觀世音傳奇》合同，是雙方的真實(shí)意思表示，合法有效，且已經(jīng)實(shí)際履行。根據(jù)合同約定，東方影視組織劇組人員進(jìn)行拍攝工作，力田企業(yè)實(shí)際投入資金369萬(wàn)，其合作期間產(chǎn)生的20集素材帶應(yīng)屬于雙方共同所有。根據(jù)《中華人民共和國(guó)著作權(quán)法》的有關(guān)規(guī)定，素材帶應(yīng)視為是作品，依法受著作權(quán)法保護(hù)，力田企業(yè)和東方影視共為制片人，對(duì)20集素材帶均應(yīng)享有著作權(quán)。一審法院未能從著作權(quán)角度考慮處理本案，有欠妥當(dāng)，應(yīng)予改判。該劇后期制作工作未能實(shí)施的原因，系雙方在合作合同中對(duì)撥款方式約定不明，及對(duì)特技制作費(fèi)商定不妥所致，其責(zé)任應(yīng)由雙方共同承擔(dān)。該劇的制作權(quán)來(lái)源于編劇的授權(quán)，且在合作合同中有“可優(yōu)先使用力田企業(yè)設(shè)備”之約定，故力田企業(yè)組織有關(guān)人員進(jìn)行了剪接工作。雙方在合作合同中對(duì)資金到位時(shí)間、方式約定不具體，僅有“根據(jù)實(shí)際需要”和另附合同之約定，而雙方實(shí)際未另附合同，所持對(duì)己方有利的解釋和抗辯理由難能成立。事實(shí)上，力田企業(yè)已經(jīng)實(shí)際投資369萬(wàn)元用于拍攝工作，所以，一審法院認(rèn)為其資金不到位欠妥。東方影視主張力田企業(yè)應(yīng)賠償其與投資額相等的600萬(wàn)元無(wú)形資產(chǎn)損失和期待利益，證據(jù)不足，不予支持?？紤]到雙方合作的基礎(chǔ)是一方有投資能力，一方有電視劇制作的資格，且已經(jīng)實(shí)際履行并產(chǎn)生出素材帶這一事實(shí)，為切實(shí)維護(hù)雙方當(dāng)事人合法權(quán)益，避免和減少損失，以雙方繼續(xù)履行合作合同，最終將素材帶加工制作成符合合同約定質(zhì)量要求的電視劇為宜。此外，鑒于東方影視表示已無(wú)法使用素材帶，也不能另找合作者，及力田企業(yè)作為本劇的投資人，亦有可供制作電視劇的設(shè)備和資金，可由力田企業(yè)繼續(xù)投資，完成全劇制作工作，并負(fù)責(zé)電視劇的發(fā)行、廣告銷售、承接贊助等工作，由東方影視作為監(jiān)督實(shí)施者，并提供相關(guān)資質(zhì)證件。為便于雙方繼續(xù)履行合同，分配利益和風(fēng)險(xiǎn)屬未來(lái)不可確定的事實(shí)，故不能作為本案調(diào)整范圍，發(fā)生糾紛可以另行起訴。綜上，依據(jù)《中華人民共和國(guó)著作權(quán)法》第二條、第十五條，《中華人民共和國(guó)民法通則》第一百一十一條，《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》第一百五十三條第一款第（二）項(xiàng)之規(guī)定，該院判決如下：

一、撤銷一審法院民事判決。

二、力田企業(yè)與東方影視繼續(xù)履行1995年7月16日簽訂的合作拍攝20集大型古典神話電視連續(xù)劇《觀世音傳奇》合同。

三、電視劇的后期制作和發(fā)行、廣告銷售、承接贊助工作由力田企業(yè)負(fù)責(zé)完成；東方影視負(fù)責(zé)監(jiān)督上述工作的實(shí)施，并負(fù)有提供拍攝、發(fā)行該劇時(shí)所必需的有關(guān)證件等協(xié)助責(zé)任。

四、合作期間產(chǎn)生的全部與拍攝電視劇有關(guān)的資料、素材帶、服裝和帳目等物歸力田企業(yè)所有。

五、雙方其他請(qǐng)求不予支持。

判決生效后，經(jīng)合議庭對(duì)雙方當(dāng)事人的回訪了解，雙方當(dāng)事人經(jīng)過(guò)再次合作，《觀世音傳奇》一劇的音樂(lè)、美工、特技等工作及后期制作工作均已完成，該劇已送審。

評(píng)　析

這是一起企業(yè)作為投資者，另一方為有資質(zhì)的影視制作部門，雙方合作拍攝電視劇的合同糾紛案件。該案涉及民事、經(jīng)濟(jì)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)等法律關(guān)系，及相關(guān)的影視制作行政規(guī)章。在審理過(guò)程中，一、二審法院在對(duì)本案事實(shí)認(rèn)定、法律適用和案件判決的結(jié)果上，均有不同和差異，主要涉及以下幾方面的問(wèn)題：

一、本案雙方當(dāng)事人在合作期間所產(chǎn)生的20集素材帶應(yīng)視為是電視作品。根據(jù)《著作權(quán)法實(shí)施條例》第四條第（九）項(xiàng)規(guī)定的電影、電視、錄像作品的概念及構(gòu)成要素，電視作品是攝制在一定物質(zhì)上的，由一系列有伴音或者無(wú)伴音的畫面組成，并借助適當(dāng)裝置放映、播放的作品。《觀世音傳奇》已經(jīng)通過(guò)雙方當(dāng)事人的合作拍攝活動(dòng)形成了20集的素材帶，雖然素材帶尚不全面具備在電視臺(tái)播放的要求，尚缺乏有關(guān)特技、動(dòng)作效果、配音等后期制作工作，但是該素材帶已經(jīng)能夠比較完整地體現(xiàn)和表現(xiàn)出《觀世音傳奇》劇本的基本故事內(nèi)容和情節(jié)，并且已較為系統(tǒng)地固定下來(lái)，所以，應(yīng)認(rèn)為素材帶是電視作品，全國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)界的學(xué)者和國(guó)家版權(quán)局的專家均認(rèn)為尚未完成后期制作的素材帶是作品，應(yīng)當(dāng)享有著作權(quán)，受著作權(quán)法的保護(hù)。明確素材帶是作品的目的，亦是為了進(jìn)一步明確雙方當(dāng)事人是否享有著作權(quán)的基礎(chǔ)?！吨鳈?quán)法》第十五條規(guī)定，電影、電視、錄像作品的導(dǎo)演、編劇、作詞、作曲、攝影等作者享有署名權(quán)，著作權(quán)的其他權(quán)利由制作電影、電視、錄像作品的制片者享有。根據(jù)上述規(guī)定，誰(shuí)是《觀世音傳奇》的制片人，誰(shuí)就可以享有該劇的著作權(quán)。根據(jù)雙方當(dāng)事人合作合同約定雙方共為制片人，據(jù)此，雙方對(duì)該素材帶作品共同享有著作權(quán)。

這里需要解釋的是，本案作品的外在表現(xiàn)形式是記錄著音像信息的磁帶一類的載體，即素材帶本身只是影視成果的載體，不是作品本身。一、二審法院在判決中所涉及到的磁帶或素材帶，僅是指作品的載體。本案一審法院似乎忽視了素材帶是智力成果的記錄，智力成果是作品這一事實(shí)。二審法院依著作權(quán)法認(rèn)定素材帶表現(xiàn)的是雙方共同付出所得智力成果——作品，是妥當(dāng)?shù)摹?/p>

二、素材帶作為一部完整的電視作品的載體能否進(jìn)行分割？如果案件審理結(jié)果須對(duì)素材帶進(jìn)行等價(jià)分割，即將屬于雙方共有的20集素材帶分作等半，由當(dāng)事人各持一半，就將造成本來(lái)完整內(nèi)容的作品成為不完整的作品，此種分割方法有悖著作權(quán)法規(guī)定的保護(hù)作品完整性的立法本意。假如將20集素材帶作價(jià)后再轉(zhuǎn)讓給對(duì)方，此種作法又涉及到對(duì)20集素材帶怎樣估價(jià)的問(wèn)題。這里不妨進(jìn)行一下推定，即從實(shí)際投入拍攝電視劇的資金和勞動(dòng)來(lái)計(jì)算，若采取此種方法估價(jià)，實(shí)際投入的資金可從會(huì)計(jì)記帳和各種憑證中計(jì)算出資金的投入數(shù)額。但另一方當(dāng)事人沒(méi)有資金的實(shí)際投入，只有一種除了導(dǎo)演、演員等表演人員以外的制片人和劇務(wù)人員的勞動(dòng)和智力投入，又如何計(jì)算呢？是與投入資金者的數(shù)額等價(jià)，還是大于或小于資金投入數(shù)額？這無(wú)疑涉及到如何區(qū)分在一項(xiàng)智力成果中既有資金投入，又融有智力勞動(dòng)，而二者的價(jià)值孰大孰小，如何計(jì)算的問(wèn)題。目前，尚找不到相關(guān)的依據(jù)。如果我們?cè)偌僭O(shè)先將素材帶投入市場(chǎng)，在交易中商榷價(jià)格，而后依價(jià)分割。素材帶雖表現(xiàn)作品，但不經(jīng)過(guò)后期制作就不能在電視臺(tái)播放，由于缺少?gòu)挠^眾角度的觀賞性，其實(shí)現(xiàn)在市場(chǎng)的價(jià)值是非常不容易的。從以上的推定，我們不難想象，對(duì)素材帶是難以分割的。只有將素材帶經(jīng)過(guò)后期制作，使它成為可供電視臺(tái)播放的電視片，并得到片酬，才能計(jì)算其可得的商業(yè)價(jià)值。二審法院的判決是雙方當(dāng)事人繼續(xù)履行合作合同，共同完成素材帶的后期制作工作和資金的投入、發(fā)行等工作。我們認(rèn)為，二審法院判決雙方繼續(xù)履行合同，有利于促進(jìn)該文藝作品的完成，社會(huì)效果更好。

篇2

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金貫穿鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，是保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府運(yùn)轉(zhuǎn)的“血液”。為順應(yīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政面臨的新形勢(shì)新任務(wù)，更好地發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政職能作用，最大限度地發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的使用效益，確保黨的各項(xiàng)惠民政策全面落實(shí)到位，搞好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金安全管理是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。

一、當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金安全管理中存在的主要問(wèn)題

（一）有些基層管理者的資金安全意識(shí)不夠強(qiáng)

財(cái)政資金是社會(huì)公共資金的重要組成部分，隨著社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的推進(jìn)和公共財(cái)政職能的不斷加強(qiáng)，國(guó)家財(cái)政用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的資金大幅度增加。有的基層管理者由于對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)政策不了解，在對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金安全方面，思想上不重視，資金安全意識(shí)不強(qiáng)，加上目前涉農(nóng)項(xiàng)目多，資金數(shù)額大，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金存在很大的資金風(fēng)險(xiǎn)。有些管理者對(duì)資金安全工作平時(shí)不管不問(wèn)，一旦出了問(wèn)題，就大抓一下，頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，工作被動(dòng)，給國(guó)家造成巨大損失，嚴(yán)重?fù)p害了廣大農(nóng)民的切身利益。

（二）資金安全管理方面的制度還不夠健全

主要表現(xiàn)在：1.制度完善和網(wǎng)絡(luò)更新不及時(shí)。近幾年來(lái)，盡管大多數(shù)地方實(shí)行了“鄉(xiāng)財(cái)縣管”新模式。這一模式在管理方式上是創(chuàng)新了，但沒(méi)有改變“一級(jí)政府一級(jí)財(cái)政”的體制，很多地方?jīng)]有把全部鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)政資金納入國(guó)庫(kù)集中收付管理，有的鄉(xiāng)財(cái)縣管中心在本質(zhì)上只是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的記賬中心，相關(guān)的管理制度沒(méi)有及時(shí)修改和完善，有穿新鞋，走老路之嫌；加上目前預(yù)算指標(biāo)管理、國(guó)庫(kù)集中支付、鄉(xiāng)財(cái)核算和網(wǎng)上審簽等一系列通過(guò)網(wǎng)絡(luò)完成的互相關(guān)聯(lián)的工作，是由三個(gè)部門完成，各自使用的軟件都不同，三部門軟件系統(tǒng)的兼容問(wèn)題還沒(méi)有解決，而完成網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和硬件支持需要建設(shè)成本，給鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的安全性留下不少風(fēng)險(xiǎn)隱患。2.內(nèi)控機(jī)制不健全。有的地方雖有各種財(cái)務(wù)制度，卻沒(méi)有完善的內(nèi)控制度，鑒于目前的人事管理體制，即使有內(nèi)控制度也存在可操作性不強(qiáng)或執(zhí)行難的問(wèn)題，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金支出全靠鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)“一支筆”，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有話語(yǔ)權(quán)，加上有的地方頻繁變動(dòng)財(cái)務(wù)人員，很多財(cái)務(wù)人員用非所學(xué)、用非所長(zhǎng)，業(yè)務(wù)不熟，無(wú)法監(jiān)督，直接影響到財(cái)政資金的安全性。

（三）資金監(jiān)管不力

據(jù)審計(jì)署2009年第4號(hào)審計(jì)結(jié)果公告[1]披露，財(cái)政支農(nóng)資金分配、使用和管理不夠規(guī)范的問(wèn)題普遍存在，上級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金由于使用范圍廣、流經(jīng)路徑長(zhǎng)，“跑冒滴漏”的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。這些現(xiàn)象表明一些地方對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管方面還存在漏洞，主要表現(xiàn)在：一是鄉(xiāng)財(cái)縣管在執(zhí)行上重服務(wù)輕監(jiān)督，財(cái)政檢集中檢查監(jiān)督，輕經(jīng)常性檢查監(jiān)督，重支出監(jiān)管輕收入監(jiān)管；二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算管理監(jiān)督不規(guī)范，每年一次在鄉(xiāng)鎮(zhèn)人代會(huì)上通過(guò)的財(cái)政預(yù)算收支計(jì)劃，會(huì)后人大代表對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況監(jiān)管乏力，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)在收支活動(dòng)中出現(xiàn)隨意性，資金管理監(jiān)督失控；三是惠農(nóng)補(bǔ)貼資金存在多頭分段監(jiān)管現(xiàn)象，有的部門對(duì)資金的檢查出現(xiàn)“鐵路警察各管一段”情況，導(dǎo)致資金安全管理上出現(xiàn)盲區(qū)；四是資金使用不透明，不便監(jiān)督，多數(shù)地方不能做到及時(shí)公開、公示補(bǔ)助政策和補(bǔ)助對(duì)象，這些都給財(cái)政資金安全埋下隱患。

二、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金安全管理的主要對(duì)策

（一）以人為本，教育先行

各級(jí)地方政府要將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金安全管理作為干部黨風(fēng)廉政教育的一項(xiàng)重要內(nèi)容，堅(jiān)持教育為先、警示為先、預(yù)防為先，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范教育，推進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理，培養(yǎng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金分配、使用、管理部門及其工作人員良好的生活情趣、職業(yè)操守及正確的價(jià)值取向，堅(jiān)守以廉為榮、以貪為恥，樹立科學(xué)化、精細(xì)化的資金安全管理理念，排查資金安全管理隱患，克服日常工作中麻痹、懈怠、安全意識(shí)淡漠等問(wèn)題，提高自控、自律意識(shí)，讓每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理人員爭(zhēng)當(dāng)維護(hù)財(cái)政資金的“安全衛(wèi)士”，為保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金安全營(yíng)造一個(gè)的良好氛圍。

（二）提高認(rèn)識(shí)，常抓不懈

基層管理者對(duì)資金管理、資金安全、資金風(fēng)險(xiǎn)負(fù)有直接責(zé)任，其資金安全意識(shí)的強(qiáng)弱，決定著資金防范風(fēng)險(xiǎn)程度的高低。必須充分認(rèn)識(shí)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金安全工作無(wú)小事，出事必會(huì)出大事的憂患意識(shí)，時(shí)刻繃緊資金安全這根弦，不能有一絲一毫放松，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度和財(cái)政資金管理等知識(shí)的學(xué)習(xí)，做到懂法、知法，依法理財(cái)，提高財(cái)政資金安全意識(shí)，提升管理水平；還應(yīng)帶頭遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)政策和財(cái)務(wù)制度，對(duì)管理中出現(xiàn)的資金安全隱患要親自組織分析研究，采取果斷措施解除資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）健全制度，規(guī)范理財(cái)

通過(guò)健全制度來(lái)規(guī)范工作程序，約束人的行為，堵塞一切可能存在的資金安全管理死角和漏洞，構(gòu)筑鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金安全的“防火墻”，為確保資金安全提供可靠保證。

1.健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理制度。一是健全資金撥付程序。執(zhí)行資金撥付、復(fù)核、稽核和單位主管領(lǐng)導(dǎo)審核把關(guān)的分工負(fù)責(zé)制，財(cái)政資金專戶全部納入財(cái)政國(guó)庫(kù)部門統(tǒng)一管理，建立財(cái)政資金專戶管理檔案制度和年度報(bào)告制度，形成多層次管理、全方位監(jiān)控的機(jī)制。按照審批權(quán)限要求，對(duì)資金支付的額度、方式和真實(shí)性等進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，從源頭上防止出現(xiàn)多付錯(cuò)支、虛假支出等現(xiàn)象。實(shí)行財(cái)政資金撥款計(jì)劃管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位用款，需先向財(cái)政所提出申請(qǐng)，再由財(cái)政所在網(wǎng)上提出申請(qǐng)，鄉(xiāng)財(cái)縣代管中心根據(jù)年初預(yù)算及資金許可情況進(jìn)行審核后報(bào)縣財(cái)政局領(lǐng)導(dǎo)審批；二是健全收入管理制度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)收取的非稅收入必須全部繳入財(cái)政所臨時(shí)收入專戶并及時(shí)上繳鄉(xiāng)財(cái)縣代管中心的結(jié)算賬戶，確保收支兩條線；三是健全財(cái)政票證管理核銷制度。實(shí)行專人保管票據(jù)，規(guī)范票據(jù)的領(lǐng)、用、存、銷等手續(xù)，實(shí)行電子票據(jù)開票，規(guī)范使用手工票據(jù)；四是健全資金保管制度。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金，要嚴(yán)格按限額存放，不能坐收坐支，以防止資金被盜、挪用等問(wèn)題。

2.健全內(nèi)部控制制度[2]。一是健全人員崗位制約機(jī)制。建立干部輪崗交流制度，特別是對(duì)掌握資金安排及掌管財(cái)產(chǎn)物資崗位的工作人員，要定期輪換交流；對(duì)從事資金收付管理的工作人員實(shí)行回避制度；對(duì)財(cái)會(huì)和資金結(jié)算部門內(nèi)部相關(guān)崗位實(shí)行管事與管錢分離，如：財(cái)政部門的撥款人員不得同時(shí)負(fù)責(zé)稽核、賬務(wù)或檔案管理工作，會(huì)計(jì)與出納、管賬與管錢、審核與付款、審批與經(jīng)辦實(shí)行分管，實(shí)行多崗制約，達(dá)到相互制約的目的，防止出現(xiàn)內(nèi)部人員做假賬等問(wèn)題；二是健全對(duì)賬制度。建立財(cái)政部門相關(guān)科室之間、財(cái)政所與資金開戶銀行之間、鄉(xiāng)鎮(zhèn)與各村之間等單位的定期對(duì)賬制度，定期進(jìn)行賬證、賬賬、賬實(shí)核對(duì)，按月核對(duì)銀行存款余額與資金收付明細(xì)賬，如有不符要及時(shí)查找原因并予以整改；基層單位會(huì)計(jì)人員要定期點(diǎn)驗(yàn)庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他貴重物品，每天和出納核對(duì)現(xiàn)金及銀行存款余額，每月辦理結(jié)賬和銀行對(duì)賬；出納人員要每天核對(duì)賬款，做到日清月結(jié)，確保賬賬相符、賬實(shí)相符；三是健全財(cái)務(wù)印鑒管理制度。實(shí)行印鑒分開保管，銀行預(yù)留印鑒在安排專人管理的同時(shí)實(shí)行分人分印，做到人走章鎖管理；銀行票據(jù)由專人購(gòu)買，另由專人保管，領(lǐng)用時(shí)嚴(yán)格登記和注銷，實(shí)現(xiàn)管用分離；做賬用的電腦要按權(quán)限各設(shè)密碼，各負(fù)其責(zé)；遇有財(cái)務(wù)人員崗位變動(dòng)，要及時(shí)進(jìn)行資金檢查，查封移交庫(kù)存現(xiàn)金，更換銀行預(yù)留印鑒，避免資金管理在時(shí)間上脫節(jié)；四是健全離崗（離任）審計(jì)制度。財(cái)務(wù)人員離崗（離任），應(yīng)進(jìn)行離崗（離任）審計(jì)。

3.健全資金安全管理責(zé)任追究制度。要建立健全的責(zé)任追究制度，對(duì)在資金安全管理中、、的，要堅(jiān)決依法追究責(zé)任，絕不姑息，尤其是對(duì)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)，涉嫌犯罪的要依法追究刑事責(zé)任；對(duì)金融機(jī)構(gòu)串通作案、提供虛假對(duì)賬單等造成財(cái)政資金損失的，要嚴(yán)肅查處、依法追究責(zé)任，“鳴警鐘 保安全”，營(yíng)造一個(gè)“莫伸手，伸手必被捉”高壓環(huán)境。

（四）加強(qiáng)監(jiān)管，防微杜漸

一要明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管范圍和目標(biāo)[3]。各級(jí)政府安排和分配用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)以下的各種財(cái)政資金，以及部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織的集體經(jīng)濟(jì)收入等，包括對(duì)人員和家庭的補(bǔ)資金,支農(nóng)惠農(nóng)的項(xiàng)目建設(shè)資金；鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政本級(jí)安排資金，上級(jí)財(cái)政部門、主管部門下達(dá)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)的資金均應(yīng)納入監(jiān)管范圍。監(jiān)管的目標(biāo)是提高財(cái)政資金使用績(jī)效，防止數(shù)據(jù)不實(shí)、虛假立項(xiàng)、騙取套取、擠占挪用財(cái)政資金等行為；二要細(xì)化各監(jiān)管部門具體職責(zé)，建立聯(lián)動(dòng)監(jiān)管機(jī)制。各級(jí)財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察、銀監(jiān)和業(yè)務(wù)主管部門要按照各自職責(zé)依法對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金進(jìn)行監(jiān)督。整合檢查力量，形成監(jiān)管合力，實(shí)現(xiàn)全鏈?zhǔn)奖O(jiān)管和無(wú)縫銜接。針對(duì)實(shí)際工作中反映比較集中的監(jiān)管空白和交叉問(wèn)題，以資金為主線，以嚴(yán)格資金集中管理和銀行賬戶管理為手段，形成一套責(zé)權(quán)分明、平衡制約、運(yùn)作有序的監(jiān)管機(jī)制；三要充分發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督的作用。鄉(xiāng)鎮(zhèn)要按照政務(wù)公開的要求，自覺(jué)、主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督，及時(shí)公開、公示各項(xiàng)涉農(nóng)資金補(bǔ)助政策和補(bǔ)助對(duì)象，以電腦為平臺(tái)建好各項(xiàng)補(bǔ)助的分類臺(tái)帳，做好補(bǔ)助信息的基礎(chǔ)管理工作，各項(xiàng)惠農(nóng)資金全部通過(guò)“一卡通”發(fā)放，將補(bǔ)助資金落實(shí)到戶，及時(shí)對(duì)變更信息進(jìn)行補(bǔ)充、更新，確?；A(chǔ)信息完整、真實(shí)、準(zhǔn)確，對(duì)惠農(nóng)項(xiàng)目資金實(shí)行縣（鄉(xiāng)）級(jí)報(bào)賬制，資金由財(cái)政直接撥付到承建企業(yè)，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金安全高效運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉小東,劉玉璽.加強(qiáng)內(nèi)部控制,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)和完整[J].現(xiàn)代會(huì)計(jì),2000(05):26-28.

[3]楊鴻彬.以績(jī)效評(píng)價(jià)為核心加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管[J].齊魯珠壇,2010(05):34-35.

篇3

一、高校資金概念

高校資金是各項(xiàng)管理、教學(xué)、科研活動(dòng)能夠順利開展的基礎(chǔ)，是高校各項(xiàng)活動(dòng)的重要保證。因此，本文中高校資金的定義為：高校內(nèi)各項(xiàng)教學(xué)科研活動(dòng)和管理工作等所必要的一定數(shù)額的財(cái)產(chǎn)物資，財(cái)產(chǎn)物資的貨幣資金表現(xiàn)形式就是高校資金。

二、我國(guó)高校資金安全管理存在的問(wèn)題

1、高校資金安全管理制度不完善。財(cái)政部、教育部等主要管理部門，曾多次發(fā)文要求高等學(xué)校加強(qiáng)資金安全管理，并按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的要求，建立符合高校自身管理需求的資金安全管理內(nèi)部控制制度。但至今為止，仍有部分高校的資金安全管理制度不健全，沒(méi)有建立完整的資金安全管理制度體系，這樣一來(lái)，從制度上就無(wú)法保證高校資金的安全。部分高校雖然建立了資金安全管理制度，但在具體實(shí)施過(guò)程中，卻未嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，甚至出現(xiàn)了會(huì)計(jì)人員不相容職位沒(méi)有相互分離的現(xiàn)象，這樣，容易產(chǎn)生合謀舞弊行為。雖然高校普遍建立了內(nèi)部控制制度，但也有很多制度流于形式，缺乏科學(xué)論證，可操作性不強(qiáng)。更多的高校則是直接引用國(guó)家規(guī)章制度，沒(méi)有從自身實(shí)際情況出發(fā)來(lái)制定適合自身發(fā)展需要的制度，內(nèi)部控制制度不健全、不完善，使得資金安全管理存在諸多漏洞。

2、高校資金運(yùn)行中存在許多風(fēng)險(xiǎn)。（1）高校資金結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債比重過(guò)高.隨著教育改革的深入，高校不斷擴(kuò)招，對(duì)資金的需求也越來(lái)越大，為了維持高校的發(fā)展，許多高校不得不通過(guò)舉借外債，特別是銀行借款來(lái)獲得大量資金。一方面由于政府為高校借款提供擔(dān)保，另一方面高校又以自有資產(chǎn)作為抵押，于是銀行信任高校的還貸能力，大量向高校發(fā)放貸款，由此產(chǎn)生了“銀校合作”模式。但是高校借款超過(guò)一定比例時(shí)，其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也發(fā)生了變化，使得資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大。（2）資金使用效率低。高校財(cái)務(wù)管理的理念，不僅需要開源，同時(shí)也需要節(jié)流。節(jié)流的主要方式就是提高資金的使用效率。要提高資金的使用效率，就應(yīng)該提高單位資金的使用價(jià)值，盤活存量資金，加快資金的周轉(zhuǎn)和流動(dòng)速度?，F(xiàn)在高校普遍存在資金使用效率低、資源浪費(fèi)等現(xiàn)象。比如高校院系、部門之間缺乏溝通，常出現(xiàn)資金重疊使用，特別是在設(shè)備采購(gòu)中，缺乏資源共享意識(shí)，重復(fù)購(gòu)買設(shè)備。這種浪費(fèi)在高校內(nèi)是常見(jiàn)現(xiàn)象，由于管理者未形成資源共享、有效利用高校內(nèi)各部門資源的意識(shí)，這樣積少成多，資金的重復(fù)使用嚴(yán)重，最終導(dǎo)致高校資源的無(wú)計(jì)劃浪費(fèi)。

3、高校資金安全管理缺乏有效的監(jiān)督。在高校內(nèi)部難以形成有力的監(jiān)督模式，有些高校資金缺乏有效的監(jiān)管部門進(jìn)行監(jiān)督管理，有些高校有監(jiān)督管理部門，這些監(jiān)管部門卻對(duì)資金的監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮應(yīng)有的作用。高校資金運(yùn)行中監(jiān)督不力將導(dǎo)致高校有關(guān)部門或是人員、挪用公款等違法行為的產(chǎn)生，給高校資金安全管理帶來(lái)困難。

4、資金安全管理意識(shí)淡薄

當(dāng)前，高校普遍存在資金的短缺、浪費(fèi)和利用不合理等使用問(wèn)題。高校管理者缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展觀和統(tǒng)籌思想，造成嚴(yán)重的非理性重復(fù)購(gòu)置和盲目投資建設(shè)現(xiàn)象。

三、加強(qiáng)高校資金安全管理的對(duì)策

1、加強(qiáng)高校內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，完善資金安全管理制度。要保證資金的安全，首先需要有完備的制度。高校要保障資金健康、安全的運(yùn)行，必須要有規(guī)范的資金管理制度。一個(gè)規(guī)范的資金安全管理體系應(yīng)該包括：資金安全管理內(nèi)部控制制度、監(jiān)督管理制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度等。為加強(qiáng)資金的安全管理，高校只有不斷完善這些制度，才能使資金運(yùn)營(yíng)管理有制度可依。

2、加強(qiáng)科學(xué)預(yù)算，完善資金統(tǒng)籌制度。預(yù)算管理是高校開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)。高校資金的科學(xué)預(yù)算制度是開源節(jié)流的重要防范措施之一。為加強(qiáng)科學(xué)預(yù)算，高校需做到如下幾個(gè)方面：第一，加強(qiáng)對(duì)申報(bào)項(xiàng)目預(yù)算安排的可行性論證，確保預(yù)算資金安排的合理性。第二，要建立一套能夠適應(yīng)學(xué)校自身發(fā)展需要的預(yù)算分配體系，該分配體系需包含學(xué)校各項(xiàng)的資金支出，如人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和對(duì)二級(jí)管理部門的分配制度等。第三，做好財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，保障資金用到當(dāng)處，開源節(jié)流，保障資金使用的最大效益。

3、加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理。高校財(cái)務(wù)部門是管理著高校資金的運(yùn)營(yíng)，統(tǒng)一計(jì)劃組織全校的會(huì)計(jì)核算工作和財(cái)務(wù)管理工作。因此，高校的財(cái)務(wù)管理部門需要統(tǒng)一規(guī)劃協(xié)調(diào)管理學(xué)校的資金管理工作，審定學(xué)校資金安全管理辦法，管理好校內(nèi)個(gè)部門的所有賬務(wù)，將收支全額納入高校的財(cái)務(wù)總賬管理，統(tǒng)一調(diào)度資金，動(dòng)態(tài)監(jiān)控現(xiàn)金流量，控制高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，財(cái)務(wù)部門還應(yīng)該對(duì)高校的資金效益做出分析，比如如何優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、投融資方案建議等，為學(xué)校的管理決策提供合理化建議。

4、強(qiáng)化高校內(nèi)部監(jiān)督。在發(fā)生大額資金支付時(shí)，要嚴(yán)格各項(xiàng)審批程序，防范腐敗風(fēng)險(xiǎn)。這就需要加強(qiáng)高校內(nèi)部的監(jiān)督職能，特別要加強(qiáng)基本建設(shè)、工程招標(biāo)、高校招生等易發(fā)生資金被占用、挪用、貪污等領(lǐng)域的監(jiān)督。同時(shí)，校內(nèi)審計(jì)部門要嚴(yán)格監(jiān)督高校資金的運(yùn)行，對(duì)高校資金業(yè)務(wù)的完整性、真實(shí)性、合法性進(jìn)行檢查，對(duì)財(cái)務(wù)部門資金科目的核算和賬務(wù)處理進(jìn)行嚴(yán)格審查。校內(nèi)審計(jì)部門還需要經(jīng)常組織專項(xiàng)審計(jì)工作，定期對(duì)高校投融資項(xiàng)目和校內(nèi)重點(diǎn)專項(xiàng)項(xiàng)目做內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)專項(xiàng)項(xiàng)目的審批程序、有關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算以及專項(xiàng)資金的具體使用情況進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)在資金內(nèi)部控制中出現(xiàn)的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出修改意見(jiàn)或措施，這樣才能使財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量有所提高，從而降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

篇4

資金管理中心是作為電網(wǎng)公司總部的一個(gè)職能部門獨(dú)立存在的。它不是單純的金融機(jī)構(gòu)，有權(quán)對(duì)各網(wǎng)省公司實(shí)施行政手段，同時(shí)能夠享受總部賦予的特殊優(yōu)惠政策，避免了與各網(wǎng)省公司和下屬單位之間出現(xiàn)利益牽涉，以實(shí)現(xiàn)公司整體利益最大化。

一、電網(wǎng)公司資金管理中心管理資金的基本原則

電網(wǎng)公司設(shè)立資金管理中心的根本目的是把分散的資金歸集起來(lái)，形成規(guī)模優(yōu)勢(shì)，保障資金安全，發(fā)揮資金的最大效益。基本原則包括：

（一）整體效益最大化原則

堅(jiān)持網(wǎng)省公司、中電財(cái)和公司總部三者資金管理效益最大化。

（二）安全性原則

資金歸集和使用僅限于公司系統(tǒng)，防止資金損失。

（三）所有權(quán)不變?cè)瓌t

資金資源的整合不改變各單位資金的所有權(quán)，整合的只是各單位余存的閑置資金。

（四）有償使用原則

資金使用方應(yīng)支付相應(yīng)的利息費(fèi)用，資金提供方要取得相應(yīng)的收益。

二、電網(wǎng)公司資金管理中心管理資金的具體職責(zé)

資金管理中心不可能做到事無(wú)巨細(xì)，主要是合理地劃分工作范圍，明確職責(zé)，具有重要的指導(dǎo)作用。具體職責(zé)可以概括為以下方面：

（一）負(fù)責(zé)制定資金、融資（借款、債券、基金等）管理規(guī)章制度；

（二）負(fù)責(zé)建立健全公司資金管理信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，監(jiān)控公司資金運(yùn)動(dòng)和資金狀況；

（三）負(fù)責(zé)公司銀行賬戶管理；

（四）負(fù)責(zé)公司內(nèi)部資金融通和資金調(diào)劑，制定公司內(nèi)部資金調(diào)劑方案，監(jiān)督和檢查資金調(diào)劑方案的執(zhí)行情況；

（五）負(fù)責(zé)統(tǒng)一組織公司對(duì)外融資工作，制定公司融資方案（融資計(jì)劃），組織融資活動(dòng)及后續(xù)管理工作；

（六）在確保資金安全的前提下，開展存量資金運(yùn)作，提高資金收益；

（七）負(fù)責(zé)資金管理中心相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算；

（八）負(fù)責(zé)爭(zhēng)取和落實(shí)融資政策，組織開展公司債務(wù)置換，優(yōu)化公司債務(wù)結(jié)構(gòu)；

（九）負(fù)責(zé)銀企合作、銀行綜合授信和信用資信等管理工作；

（十）負(fù)責(zé)管理和指導(dǎo)公司各單位資金結(jié)算中心的業(yè)務(wù)工作。三、電網(wǎng)公司資金管理中心管理資金的具體內(nèi)容

針對(duì)電網(wǎng)公司規(guī)模大、行業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，資金管理中心要有一套切實(shí)有效的工作方法，其中包括資金歸集、內(nèi)部調(diào)劑資金、融資統(tǒng)一管理和資金安全監(jiān)控。其具體內(nèi)容如下：

（一）資金歸集

組織資金歸集是資金管理中心的一項(xiàng)重要工作，這不是簡(jiǎn)單的資金結(jié)算，而是統(tǒng)一的資金管理。資金管理中心將各網(wǎng)省公司作為資金歸集的子單位，充分發(fā)揮其結(jié)算中心的作用，加強(qiáng)管理與指導(dǎo)，使資金層層歸集，直至總部。同時(shí)，加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的合作，將其作為開展資金歸集工作的第二平臺(tái)。特別是選擇資金較集中的合作金融機(jī)構(gòu)，利用他們的新型金融服務(wù)產(chǎn)品（如集團(tuán)賬戶、實(shí)時(shí)匯劃等）和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)條件，提高資金歸集的效率和準(zhǔn)確性。

（二）內(nèi)部調(diào)劑資金

資金管理中心在電網(wǎng)公司內(nèi)部進(jìn)行資金調(diào)劑，是保障資金安全、發(fā)揮資金效益的最有效途徑。其具體方式大概有以下四種：1.各網(wǎng)省公司集中的資金優(yōu)先用于內(nèi)部調(diào)劑和安排，往往資金調(diào)劑范圍越小，使用效率越高；2.充分發(fā)揮資金管理中心的核心作用，及時(shí)掌握各網(wǎng)省公司資金余缺信息，使資金能夠在網(wǎng)省公司之間相互調(diào)劑；3.對(duì)于特殊項(xiàng)目的資金需求可以采用有償方式調(diào)劑資金；4.在不同法人之間采取委托貸款的方式調(diào)劑資金。

（三）融資統(tǒng)一管理

資金管理中心集中審批電網(wǎng)公司各下屬單位的預(yù)算安排和融資方案，統(tǒng)一制定融資計(jì)劃，按照先內(nèi)部融資后外部融資、先回報(bào)率高的項(xiàng)目后回報(bào)率低的項(xiàng)目的原則統(tǒng)籌安排融資。例如，2006年各單位編制了融資方案，報(bào)資金管理中心統(tǒng)籌平衡，中心相應(yīng)地做了內(nèi)部融資、中電財(cái)貸款和融資租賃等融資方案，確保通過(guò)的融資方案都能予以落實(shí)。另外，資金管理中心加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的合作，組織網(wǎng)省公司提前還貸，或者延遲貸款，減少對(duì)外借款，利用循環(huán)貸款，將公司資金存量壓到最低限度。

（四）資金安全監(jiān)控

資金管理中心通過(guò)與金融機(jī)構(gòu)聯(lián)網(wǎng)，動(dòng)態(tài)地、實(shí)時(shí)地采集公司各單位的資金信息，對(duì)資金進(jìn)行集中監(jiān)控。利用信息系統(tǒng)分層監(jiān)控、分級(jí)負(fù)責(zé)資金安全，做到自動(dòng)分解采集到的資金信息、自動(dòng)篩選可能有問(wèn)題的信息和自動(dòng)分發(fā)處理。加強(qiáng)銀行賬戶的管理，開發(fā)銀行賬戶集中管理系統(tǒng)，使公司各層級(jí)單位的所有銀行賬戶變化都必須在系統(tǒng)中登記，定期填報(bào)銀行賬戶余額，對(duì)公司各單位存量資金進(jìn)行跟蹤分析，清理和壓縮銀行賬戶，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

四、電網(wǎng)公司資金管理中心管理資金的積極作用

電網(wǎng)公司通過(guò)建立資金管理中心，在資金管理方面已經(jīng)取得了一定的成效，對(duì)公司的管理和經(jīng)營(yíng)起了重要作用，主要有以下幾點(diǎn)：

（一）電網(wǎng)公司通過(guò)建立資金管理中心，對(duì)各網(wǎng)省公司分散的資金適時(shí)、適度地實(shí)行集中管理（如資金歸集），統(tǒng)一籌措、調(diào)劑（如內(nèi)部調(diào)劑資金），及時(shí)掌握資金流向，有效控制各網(wǎng)省公司的資金流量，在確保公司發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有資金保障的基礎(chǔ)上，提高了資金的使用效率，保證了資金安全。同時(shí)，嚴(yán)密的融資管理制度和資金監(jiān)控措施，可以防范由于無(wú)序的、盲目的投資管理、融資管理等給公司帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

篇5

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8772（2016）04-0175-02

資金是企業(yè)的生命線，保障企業(yè)資金安全是財(cái)務(wù)管理的基本職責(zé)和首要任務(wù)。資金安全包括兩個(gè)方面的含義：一是貨幣資產(chǎn)的安全，即通過(guò)一系列管控措施，防止資金被盜、被貪污、挪用等；二是現(xiàn)金流的安全，即通過(guò)合理安排企業(yè)資金的流入和流出，保障企業(yè)現(xiàn)金流的通暢，防止資金鏈斷裂，導(dǎo)致企業(yè)陷入危機(jī)。供電公司屬于資金密集型企業(yè)，現(xiàn)金流較為龐大，資金面臨較大的安全風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)建立全面預(yù)算管理、在線監(jiān)測(cè)、分級(jí)管控等管理機(jī)制，確保企業(yè)資金流轉(zhuǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)得到有效控制，切實(shí)防范資金風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全。

一、供電企業(yè)資金安全管控存在的問(wèn)題

1.1資金安全管理體系不完善

資金安全管理制度主要體現(xiàn)在組織體系上，目前，供電公司的資金安全管控組織體系還存在著一些不足之處，主要體現(xiàn)在：在資金安全管控組織體系中，營(yíng)銷部、發(fā)展策劃部、運(yùn)維檢修部等資金安全管控部門與財(cái)務(wù)管理部門之間銜接不合理并且分工模糊不清。因此，相關(guān)管理人員不僅需要明確其相應(yīng)的管理職責(zé)，如監(jiān)督管理電費(fèi)資金的收入，還需要細(xì)化管理、收集、安排、使用工程資金的職能，如不加強(qiáng)資金的管理就會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督、管控資金的職能喪失[1]。

1.2資金預(yù)算管理體系滯后

1.2.1資金預(yù)算考核機(jī)制不完善供電公司在資金預(yù)算管理體系的建設(shè)上，雖然有建立相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)，但是其機(jī)構(gòu)的考核機(jī)制還不完善，對(duì)于業(yè)務(wù)部門的管控約束力度不強(qiáng)，并且其資金預(yù)算的決策深度還不夠、分工不科學(xué)合理，從而使得資金預(yù)算管理體系運(yùn)行不順利，其組織體系的功能作用不明顯[2]。1.2.2資金預(yù)算管控松懈一些部門還不完全明確全面預(yù)算管理的理念，重視業(yè)務(wù)預(yù)算而忽視資金預(yù)算，重視預(yù)算制定而忽視預(yù)算的執(zhí)行，缺少預(yù)算評(píng)價(jià)和考核，致使企業(yè)資金預(yù)算難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，從而導(dǎo)致其失去了權(quán)威性。

1.3資金監(jiān)控體系不健全

對(duì)資金監(jiān)控的內(nèi)容不僅不健全，其監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)也不完善。當(dāng)今，供電企業(yè)資金監(jiān)控和業(yè)務(wù)監(jiān)控的對(duì)象雖然很明確，如財(cái)務(wù)部和監(jiān)察審計(jì)部主要負(fù)責(zé)對(duì)資金進(jìn)行監(jiān)控，主管業(yè)務(wù)的職能部門負(fù)責(zé)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控。但是資金監(jiān)控與業(yè)務(wù)監(jiān)控的銜接體系還不完善，主要表現(xiàn)在：業(yè)務(wù)監(jiān)控的主體較多，而資金監(jiān)控的方法和標(biāo)準(zhǔn)不相同，并其兩者之間不能有效的結(jié)合與銜接，使得其自身的部門之間容易產(chǎn)生利益的糾紛，相應(yīng)的權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)資金管理也比較缺乏科學(xué)合理的決策，從而使得公司的運(yùn)營(yíng)不協(xié)調(diào)。

二、供電企業(yè)提升資金安全管控的策略

隨著國(guó)有企業(yè)改革和現(xiàn)代企業(yè)制度建立的提出，供電企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，風(fēng)險(xiǎn)管理水平也得到很大的提升。但隨著電力體制改革的推進(jìn)和電網(wǎng)投資的國(guó)際化，供電企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在逐步增加，對(duì)資金安全的管控也提出了更高的要求，使得企業(yè)需要不斷地完善資金安全管控體系，提高企業(yè)資金的安全性，因此，企業(yè)就需要做好以下幾點(diǎn)：

2.1健全資金安全管理體系

2.1.1完善資金安全工作制度資金安全管理必須完善資金安全工作制度，規(guī)范資金安全防控運(yùn)行，要在認(rèn)真抓好現(xiàn)行的資金安全管理規(guī)定和財(cái)經(jīng)管理措施的基礎(chǔ)上，把涉及資金安全管理方方面面全部納入規(guī)章制度之中。并且要結(jié)合目前正在執(zhí)行的資金安全管理制度，制定資金安全信息化管理有關(guān)條例、規(guī)章，對(duì)資金安全信息化防控體系的工作職能和管理范圍需要明確，資金安全預(yù)警監(jiān)控的實(shí)施規(guī)則需要細(xì)化，防控體系工作流程和方法需要掌握，從而達(dá)到規(guī)范資金防控工作秩序的目的[3]。2.1.2建立有效的資金安全管理機(jī)制供電公司是資金密集型企業(yè)，涉及的工程、電費(fèi)資金規(guī)模龐大，加上營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)分散，業(yè)務(wù)流程長(zhǎng)，在途資金往往疏于監(jiān)管，存在較大的安全風(fēng)險(xiǎn)。為了加強(qiáng)資金管控，應(yīng)將控制節(jié)點(diǎn)分散到各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，從營(yíng)業(yè)廳收費(fèi)到財(cái)務(wù)核算、從工程項(xiàng)目創(chuàng)建到竣工決算，每一個(gè)環(huán)節(jié)均要設(shè)置多層次的監(jiān)管體系。一是合理設(shè)置資金管理崗位，通過(guò)管錢與管賬分離、付款與審核分離、經(jīng)辦與審批分離，達(dá)到相互制衡的目的，避免出現(xiàn)一人辦理業(yè)務(wù)全過(guò)程的情況；二是建立層層審批機(jī)制，資金支付涉及崗位多、業(yè)務(wù)流程長(zhǎng)，建立多層級(jí)的審批責(zé)任制，將控制節(jié)點(diǎn)滲透到業(yè)務(wù)流程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，防止出現(xiàn)管控盲點(diǎn)；三是建立業(yè)財(cái)定期對(duì)賬機(jī)制，明確由財(cái)務(wù)管總賬，業(yè)務(wù)部門管明細(xì)賬，雙方按月進(jìn)行數(shù)據(jù)核對(duì)，確保賬賬相符、賬實(shí)相符；四是加強(qiáng)事后審計(jì)，供電企業(yè)可以設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，也可以委托獨(dú)立第三方機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作，定期開展審計(jì)既有利于確保會(huì)計(jì)信息的完整性、真實(shí)性、合法性，又有利于監(jiān)督企業(yè)重要事項(xiàng)決策的過(guò)程，從而實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。同時(shí)，為了確保資金安全管控工作能夠有效的開展，與人力資源部門協(xié)商并制定資金安全管控的績(jī)效考核指標(biāo)，從而建立有效的資金安全管控工作的激勵(lì)約束機(jī)制，并且將資金安全管理工作歸入到公司績(jī)效考核體系中，通過(guò)制定、完善、實(shí)施資金安全管理的機(jī)制，有利于確保資金安全管控的各個(gè)環(huán)節(jié)充滿動(dòng)力。2.1.3加強(qiáng)銀行賬戶管理，強(qiáng)化資金在線監(jiān)控通過(guò)對(duì)銀行賬戶的集中管控，利用信息化技術(shù)，在國(guó)網(wǎng)財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)中嵌入資金模塊，可以對(duì)銀行資金進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，并實(shí)現(xiàn)以下功能：一是對(duì)大額資金支付，包括物資采購(gòu)、工程款、工資、稅金等進(jìn)行在線監(jiān)控，確保每一筆資金出入都能做到心中有數(shù)；二是可以每日下載銀行收支明細(xì)，與財(cái)務(wù)系統(tǒng)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，做到資金日清月結(jié)；三是通過(guò)與銀行訂立服務(wù)合同，銀行可以通過(guò)電話、短信、傳真等方式，對(duì)企業(yè)大額資金出入及時(shí)提醒，確保資金安全。2.1.4建立定期稽核制度通過(guò)財(cái)務(wù)日?；撕蛯ｍ?xiàng)稽核，可以對(duì)資金的管理情況、業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況、制度規(guī)范的建設(shè)情況進(jìn)行全面梳理和評(píng)價(jià)，查找資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，并通過(guò)考核和問(wèn)責(zé)機(jī)制實(shí)現(xiàn)改進(jìn)和提升。

2.2強(qiáng)化資金預(yù)算管理

建設(shè)資金預(yù)算管理體系能夠有效的對(duì)資金安全進(jìn)行管控，若資金預(yù)算的偏差較小，有利于企業(yè)預(yù)先掌握將來(lái)的現(xiàn)金流量，從而有效的促進(jìn)資金現(xiàn)有量的調(diào)配，以降低資金周轉(zhuǎn)中資金不充足的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，加強(qiáng)預(yù)算宣貫，將資金預(yù)算管理理念植入每一個(gè)基層單位和員工心中，只有讓所有人都意識(shí)到預(yù)算的重要性，才能確保預(yù)算制定的嚴(yán)肅性和預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性，充分發(fā)揮預(yù)算的決策作用和管控作用；另一方面，強(qiáng)化預(yù)算考核，由財(cái)務(wù)部門定期（按月）對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核，分析指標(biāo)完成情況和存在的問(wèn)題，將各部門預(yù)算執(zhí)行情況納入績(jī)效考核。通過(guò)預(yù)算，供電企業(yè)管理人員可以較為準(zhǔn)確的掌握未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)單位資金的流入流出情況，提前做好資金安排，防止企業(yè)出現(xiàn)資金短缺，從而引發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3提高資金安全管控人員的素質(zhì)

資金安全管控人員影決定著企業(yè)資金管控水平的高低，因此企業(yè)應(yīng)該對(duì)資金管控人員進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與考核，以提高資金管控人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，以適應(yīng)新形勢(shì)及現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，供電企業(yè)是資金密集型企業(yè)，加強(qiáng)資金的安全管控，對(duì)于提升企業(yè)管理水平，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，有著重大的現(xiàn)實(shí)意義。但供電企業(yè)的資金安全管控還存在一些問(wèn)題，如資金管控體系不完善、資金預(yù)算體系不健全等，這些問(wèn)題一定程度上制約著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展，必須要通過(guò)進(jìn)一步強(qiáng)化資金預(yù)算管理體系，建立有效的資金管控機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)資金的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和定期稽核管理等一系列措施，才能提高供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。

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篇6

（一）優(yōu)化管理環(huán)境

要將領(lǐng)導(dǎo)的全面重視、事業(yè)部門的主動(dòng)配合和財(cái)務(wù)部門的真抓實(shí)干有機(jī)整合起來(lái)，形成齊抓共管的良好環(huán)境。一是各級(jí)黨委要?！白h”。各級(jí)黨委要牢固樹立“經(jīng)費(fèi)定期議、資金經(jīng)常管”的意識(shí)，堅(jiān)持資金安全工作常抓常議，始終把資金安全管理作為維護(hù)官兵利益、穩(wěn)定部隊(duì)大局的大事來(lái)抓，形成不抓不行、抓不好也不行的思想意識(shí)。二是財(cái)務(wù)部門要善“謀”。財(cái)務(wù)部門作為資金管理部門，要充分發(fā)揮專業(yè)作用，超前謀劃能力，抓管理勤于考慮細(xì)一些，想得全一些，把關(guān)嚴(yán)一些，抓安全善于撲下身子發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，開動(dòng)腦子研究問(wèn)題，甩開膀子解決問(wèn)題，努力為黨委首長(zhǎng)抓資金管理當(dāng)好參謀助手。三是相關(guān)部門要能“合”。各部門要深刻認(rèn)識(shí)到資金安全是單位安全工作的重中之重，主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)政策法規(guī)，牢牢掌握資金安全管理主動(dòng)權(quán)，堅(jiān)持把資金安全管理列入各項(xiàng)安全管理工作中，獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策形成合力，共同抓資金安全工作。四是各級(jí)人員要能“參”。各級(jí)人員要加強(qiáng)對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度的學(xué)習(xí)，對(duì)涉及資金的工作和活動(dòng)，必須清楚應(yīng)該怎么做、不應(yīng)該做什么，了解政策界限，明確規(guī)定要求，主動(dòng)為黨委抓資金安全管理提供可靠的決策依據(jù)。

（二）優(yōu)化管理隊(duì)伍

加強(qiáng)武警邊防部隊(duì)資金安全管理，必須把管理的基礎(chǔ)建立在提高人員的思想覺(jué)悟和業(yè)務(wù)能力上。一是優(yōu)“選”。任用財(cái)務(wù)干部、調(diào)配財(cái)務(wù)人員，要將選才與選德緊密結(jié)合起來(lái)，從學(xué)歷、素質(zhì)和人品著手，遴選政治思想好、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作踏實(shí)、原則性強(qiáng)的人員擔(dān)任。二是優(yōu)“訓(xùn)”。抓崗位培訓(xùn)，發(fā)揮傳幫帶作用，多方式、多途徑提高財(cái)務(wù)人員政策水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)明辨是非能力，打牢風(fēng)險(xiǎn)防范基礎(chǔ)。抓后續(xù)訓(xùn)練，既大抓崗位練兵，又堅(jiān)持以會(huì)代訓(xùn)、以評(píng)促訓(xùn)、以查強(qiáng)訓(xùn)，吸收新的理論知識(shí)，熟悉新的政策規(guī)定，掌握新的管理手段，以新的專業(yè)知識(shí)和先進(jìn)的管理手段提升資金管理水平，真正做到會(huì)管、能管、敢管、善管。三是優(yōu)“育”。堅(jiān)持教育為主、管用結(jié)合的辦法，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的教育和管理，隨時(shí)掌握他們的思想動(dòng)態(tài)，確保思想不失控，行為不失管。要教育財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自身修養(yǎng)，遵章守紀(jì)，廉潔自律，樹立遠(yuǎn)大志向和正確人生追求，不斷提高思想道德水平和職業(yè)操守，做到“兩袖清風(fēng)”、淡泊名利。

（三）優(yōu)化管理機(jī)制

機(jī)制優(yōu)良，就能避免管理工作執(zhí)行政策走樣，防止決策失誤、資金流失。一是決策程序機(jī)制科學(xué)。對(duì)重大經(jīng)費(fèi)使用和大額資金動(dòng)用，決策審議前，實(shí)行咨詢制，由事業(yè)部門組織專業(yè)人員論證，提出建議方案；決策出臺(tái)前，實(shí)行聽(tīng)證制，廣泛聽(tīng)取有關(guān)方面的意見(jiàn)，修訂完善后再執(zhí)行；決策執(zhí)行后，實(shí)行評(píng)估制，組織有關(guān)專家進(jìn)行評(píng)審，及時(shí)糾正決策偏差。二是權(quán)力制衡機(jī)制完善。隨著財(cái)務(wù)改革不斷發(fā)展，只有不斷優(yōu)化相互監(jiān)督、相互制約的權(quán)力制衡機(jī)制，才能督促自己管理人員各司其職、各負(fù)其責(zé)、彼此制約，提高資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。三是監(jiān)督檢查機(jī)制嚴(yán)謹(jǐn)。監(jiān)督檢查是保證各項(xiàng)資金管理制度落實(shí)的有效途徑。優(yōu)化監(jiān)督檢查機(jī)制，要把事前提要求、事中常督促、事后抓檢查緊密銜接起來(lái)，把組織監(jiān)督、專業(yè)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督和群眾監(jiān)督結(jié)合起來(lái)，使監(jiān)督貫穿于管理的全方位、全過(guò)程。

二、著眼武警邊防部隊(duì)資金安全管理核心在于落實(shí)制度的特點(diǎn)，依法強(qiáng)管，以“嚴(yán)”促安全

（一）制度管理要“嚴(yán)”

規(guī)章制度是抓好資金管理工作的根本依據(jù)，必須嚴(yán)格落實(shí)。首先，嚴(yán)資金審批制度。要嚴(yán)格按照資金審批權(quán)限落實(shí)“雙主官聯(lián)審”制度，堵塞資金管理的漏洞，切實(shí)把每一筆資金用在基層建設(shè)的急需上，用在部隊(duì)發(fā)展的刀刃上。其次，嚴(yán)現(xiàn)金管理制度。為減少現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)，凡超過(guò)銀行結(jié)算起點(diǎn)的款項(xiàng)，必須通過(guò)銀行辦理結(jié)算，日常報(bào)銷業(yè)務(wù)必須通過(guò)網(wǎng)上銀行進(jìn)行處理；嚴(yán)禁“白條”抵現(xiàn)金和私借公款；提取現(xiàn)金必須報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批，做到雙人提取款。同時(shí)，要落實(shí)好“三鐵一器”，確保現(xiàn)金保管安全可靠。第三，嚴(yán)銀行存款管理制度。嚴(yán)格落實(shí)武警邊防部隊(duì)銀行賬戶管理規(guī)定，嚴(yán)禁出租出借賬戶，為其他單位或個(gè)人貸款提供擔(dān)保，杜絕公款私存、私用和到非國(guó)有銀行存款等違法活動(dòng)。第四，嚴(yán)借墊款管理制度。要按照年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算和事業(yè)任務(wù)進(jìn)度保障資金，控制好借墊款規(guī)模。辦理借款要嚴(yán)格執(zhí)行“一事一借、一事一報(bào)、前清后借”的原則，凡以前借款未還清者，堅(jiān)決不予借款。要定期清理借墊款，加大催還力度，防止呆賬、死賬發(fā)生。

（二）內(nèi)控管理要“嚴(yán)”

一是堅(jiān)持分管制度。要緊緊抓住會(huì)計(jì)與出納業(yè)務(wù)分管、支票與印鑒分管、票據(jù)保管與票據(jù)使用分管、電子操作卡與授權(quán)卡分管等關(guān)鍵環(huán)節(jié)不放松，在雙人經(jīng)辦、會(huì)計(jì)復(fù)核上時(shí)刻保持高度警惕，防止一方大權(quán)獨(dú)攬、越俎代庖或圖省事而一人獨(dú)管等職責(zé)不分、混淆不清的現(xiàn)象。二是堅(jiān)持對(duì)賬制度。堅(jiān)持會(huì)計(jì)與出納日清月結(jié)后及時(shí)對(duì)賬，單位與銀行每周，與基層每月，與上級(jí)每年至少對(duì)一次賬，及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)，既核對(duì)資金余額，又逐筆核對(duì)發(fā)生額。會(huì)計(jì)出納對(duì)賬后要填制《庫(kù)存現(xiàn)金盤存報(bào)告表》，對(duì)銀行未達(dá)款項(xiàng)要調(diào)制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，并簽名蓋章，作為資料存檔備查。三是堅(jiān)持輪崗制度。要采取上級(jí)財(cái)務(wù)人員到基層代職、基層財(cái)務(wù)人員到機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)，單位內(nèi)部輪換、單位之間交流等多種方式，相互交流，相互學(xué)習(xí)，對(duì)工作崗位實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，適時(shí)調(diào)換，既提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，又減少資金風(fēng)險(xiǎn)滋生條件，杜絕資金安全隱患。

（三）責(zé)任管理要“嚴(yán)”

一要以目標(biāo)管理為切入點(diǎn)。要根據(jù)單位實(shí)際，從防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率著手，制定資金管理目標(biāo)，細(xì)化量化資金管理每一個(gè)具體環(huán)節(jié)，提高資金管理的針對(duì)性和可操控性。二要以責(zé)任劃分為著力點(diǎn)。要按照“縱向到底、橫向到邊、責(zé)任到人”的原則，簽訂資金安全管理責(zé)任書，構(gòu)建單位主官、后勤領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員三級(jí)責(zé)任體系，把責(zé)任具體到每一級(jí)組織、定位到每一個(gè)部門、落實(shí)到每一名人員，增強(qiáng)大家的責(zé)任心和使命感。三要以考評(píng)獎(jiǎng)懲為落腳點(diǎn)。要按資金管理目標(biāo)，完善考評(píng)內(nèi)容，建立評(píng)價(jià)指標(biāo)，按照管理成效與管理過(guò)程相結(jié)合、定量考評(píng)與定性考評(píng)相結(jié)合、全面考評(píng)與重點(diǎn)考評(píng)相結(jié)合的原則，對(duì)資金管理工作每年進(jìn)行一次綜合考評(píng)，并依據(jù)考評(píng)結(jié)果實(shí)行獎(jiǎng)懲，通過(guò)考評(píng)和獎(jiǎng)懲調(diào)動(dòng)大家管理積極性，增強(qiáng)管理實(shí)效。

三、著眼武警邊防部隊(duì)資金安全管理關(guān)鍵在于持之以恒的特點(diǎn)，常抓不懈，以“實(shí)”保安全

（一）經(jīng)常性管理要落“實(shí)”

首先要在經(jīng)常性管理上下功夫?？朔霞?jí)要求時(shí)抓一陣，檢查評(píng)比時(shí)忙一陣，查出問(wèn)題時(shí)緊一陣等管理不經(jīng)常、工作不落實(shí)的現(xiàn)象，堅(jiān)持做到“五個(gè)不忘”：安排年度工作不忘安排資金安全管理；召開黨委會(huì)不忘分析資金安全形勢(shì)；黨委成員下基層不忘過(guò)問(wèn)資金安全工作；安全工作檢查不忘檢查資金安全情況；半年和年終工作總結(jié)不忘講評(píng)資金安全實(shí)效。其次要在規(guī)律性管理上使長(zhǎng)勁。牢牢掌握特點(diǎn)、把握關(guān)鍵，從點(diǎn)滴著手、日常抓起，控制重點(diǎn)、扣緊弱點(diǎn)，從本質(zhì)上把握資金管理制度，扎實(shí)有效地解決資金管理忽緊忽松的問(wèn)題，建立常備不懈、思想不松的長(zhǎng)效管理程序。

（二）全程監(jiān)控要抓“實(shí)”

篇7

（一）會(huì)計(jì)人員管理

會(huì)計(jì)人員管理主要包括國(guó)庫(kù)現(xiàn)金會(huì)計(jì)、稽核人員及會(huì)計(jì)核算人員等管理。國(guó)庫(kù)現(xiàn)金會(huì)計(jì)工作崗位，分設(shè)資金撥付、會(huì)計(jì)核算、稽核等崗位，資金撥付崗位行使出納職能，初審資金撥付申請(qǐng)，并提交稽核人員復(fù)核，審核通過(guò)后，撥付資金。資金撥付人員不得兼管所負(fù)責(zé)撥付資金的稽核、會(huì)計(jì)核算工作?；巳藛T負(fù)責(zé)復(fù)核資金撥付申請(qǐng)，審核資金收付手續(xù)，完備收付依據(jù)，將原始憑證轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)核算人員記賬；負(fù)責(zé)審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等。會(huì)計(jì)核算人員負(fù)責(zé)財(cái)政資金會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)檔案保管工作。會(huì)計(jì)核算人員不得兼管所分管賬套的稽核工作。

（二）資金運(yùn)行管理

財(cái)政資金運(yùn)行管理包括支付管理、對(duì)賬管理及債務(wù)管理等。支付管理主要指日常資金撥付和票據(jù)印鑒管理，資金收付相關(guān)票據(jù)、憑證安排專人負(fù)責(zé)保管，及時(shí)清點(diǎn)入庫(kù)、安全存放，建立票據(jù)領(lǐng)用登記核銷制度；印鑒實(shí)行分人分印管理，資金撥付崗位保管預(yù)留個(gè)人印鑒，稽核崗位保管預(yù)留單位印鑒；保管人嚴(yán)格遵照相關(guān)規(guī)定對(duì)印章妥善管理，遇休假、出差等事項(xiàng)須主動(dòng)向處（科）室負(fù)責(zé)人請(qǐng)示印章代管事項(xiàng)，指定臨時(shí)代管人員，不得在空白紙張和未填列具體內(nèi)容的材料上使用印鑒。對(duì)賬管理主要涉及與人民銀行、商業(yè)銀行的對(duì)賬事項(xiàng)，要做到賬賬相符、賬實(shí)相符及賬表相符。債務(wù)管理是指對(duì)財(cái)政對(duì)外借款的審批登記、日常維護(hù)和核算回收。

（三）資金信息管理

自2002年“金財(cái)工程”實(shí)施以來(lái)，財(cái)政信息化管理水平不斷提升，各地已基本形成了部門預(yù)算編制系統(tǒng)為龍頭，預(yù)算指標(biāo)管理系統(tǒng)、國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)、非稅收繳管理系統(tǒng)、部門預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)為核心的財(cái)政信息管理系統(tǒng)，財(cái)政信息化水平明顯提升。但隨著財(cái)政業(yè)務(wù)電子化程度的不斷提高，財(cái)政資金信息存儲(chǔ)安全面臨著更嚴(yán)峻的考驗(yàn)。非法用戶截取導(dǎo)致信息泄露，非法篡改造成的數(shù)據(jù)混亂，非法用戶假冒合法身份發(fā)送虛假信息，都會(huì)威脅信息安全。

二、影響財(cái)政資金安全運(yùn)行的因素

（一）基層財(cái)政資金管理制度不健全

按照財(cái)政部要求，國(guó)庫(kù)集中支付制度需實(shí)現(xiàn)“橫向到邊”和“縱向到底”的改革目標(biāo)。就我所在的江蘇省南通市而言，各市級(jí)部門預(yù)算單位已全部納入國(guó)庫(kù)集中支付范圍，基本覆蓋所有財(cái)政資金。各區(qū)和各縣（市）改革程度不一，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)域，還存在國(guó)庫(kù)集中支付制度不健全、制度落實(shí)不到位等問(wèn)題。

（二）財(cái)政資金安全管理執(zhí)行不到位

財(cái)政內(nèi)控管理制度包括內(nèi)部控制制度、對(duì)賬制度、崗位輪換制度等。某些基層單位由于人手配備不足，在內(nèi)部管理上存在一人多崗、崗位交叉的現(xiàn)象，一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要權(quán)限集中在個(gè)別人員手中，少數(shù)單位未對(duì)支付印鑒實(shí)行分人分印管理，定期對(duì)賬制度流于形式，財(cái)政資金運(yùn)行的各項(xiàng)內(nèi)控機(jī)制無(wú)法完整落實(shí)，給財(cái)政資金安全留下很大隱患。

（三）財(cái)政資金監(jiān)督檢查工作不到位

財(cái)政監(jiān)督工作在一定程度上取得了較好的效果，但財(cái)政監(jiān)督和財(cái)政管理之間還存在脫節(jié)的地方，財(cái)政監(jiān)督檢查基本是事后監(jiān)督，檢查后反饋的結(jié)果對(duì)于單位日常管理的整改作用有限；財(cái)政監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)跟不上實(shí)際需要，財(cái)政監(jiān)督力量薄弱，沒(méi)有營(yíng)造良好的財(cái)政監(jiān)督執(zhí)法環(huán)境。

（四）財(cái)政資金管理制度改革未到位

對(duì)推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革，財(cái)政部及各級(jí)政府一直有明確要求，要求會(huì)計(jì)集中核算向國(guó)庫(kù)集中支付轉(zhuǎn)軌，不得再將資金實(shí)撥到會(huì)計(jì)核算中心沉淀。但至今仍有一些基層單位沒(méi)有退出會(huì)計(jì)核算中心，說(shuō)明推行國(guó)庫(kù)集中收付制度改革時(shí)，還存在認(rèn)識(shí)不到位、緊迫感不足、有畏難思想等問(wèn)題。此外，財(cái)政資金管理制度改革提倡減少現(xiàn)金備付、使用公務(wù)卡結(jié)算，在這一方面工作還不夠細(xì)致深化，區(qū)級(jí)單位公務(wù)卡改革尚未完全覆蓋，進(jìn)行公務(wù)消費(fèi)時(shí)未形成公務(wù)卡支付的習(xí)慣。

（五）財(cái)政資金運(yùn)行管理受外部影響

在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)仍十分嚴(yán)峻的形勢(shì)下，地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為日益關(guān)注的焦點(diǎn)，不少地方土地出讓金占地方財(cái)政比重達(dá)到60%。加之當(dāng)今形勢(shì)下，樓市低迷，房產(chǎn)銷售數(shù)量減緩，危及地方政府財(cái)源，近年2.82萬(wàn)億刺激地方經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的影響，地方政府想方設(shè)法爭(zhēng)取投資項(xiàng)目，從而導(dǎo)致地方負(fù)債比重不斷提高，將直接影響到財(cái)政資金安全運(yùn)行。

三、確保財(cái)政資金安全運(yùn)行的思考

筆者認(rèn)為，要確保財(cái)政資金安全、高效運(yùn)行，必須整體聯(lián)動(dòng)，協(xié)同共進(jìn)，構(gòu)建從上到下、從點(diǎn)到面，多層次、多方位、多角度的監(jiān)督運(yùn)營(yíng)機(jī)制。

（一）增強(qiáng)財(cái)政資金安全責(zé)任意識(shí)

財(cái)政資金管理活動(dòng)，從一定意義上來(lái)說(shuō)，就是按照法律、法規(guī)和行政規(guī)章從事資金使用運(yùn)行的活動(dòng)。各級(jí)財(cái)政部門要重視學(xué)法用法工作，全面提高廣大財(cái)政干部的法律意識(shí)，提高依法理財(cái)?shù)乃?。?dāng)前財(cái)政資金安全形勢(shì)不容樂(lè)觀，各級(jí)財(cái)政部門要牢固樹立憂患意識(shí)，始終保持公職人員的廉潔性，及時(shí)消除資金安全隱患，確保管理工作落到實(shí)處。如江蘇省南京市財(cái)政局定期對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員組織培訓(xùn)，開展廉政教育活動(dòng)，提高會(huì)計(jì)人員的資金安全意識(shí)和廉潔從業(yè)意識(shí)。

（二）強(qiáng)化執(zhí)行財(cái)政資金管理制度

一要繼續(xù)深化國(guó)庫(kù)集中支付制度改革。督促各縣（市）、區(qū)將一、二級(jí)預(yù)算單位全部納入國(guó)庫(kù)集中支付范圍，并創(chuàng)造條件向基層預(yù)算單位延伸，逐步將所有財(cái)政性資金納入國(guó)庫(kù)集中支付范圍。如江蘇省蘇州市適時(shí)提出對(duì)條件成熟的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，借助會(huì)計(jì)核算中心平臺(tái)和組織機(jī)構(gòu)，通過(guò)轉(zhuǎn)變職能、明確職責(zé)、轉(zhuǎn)換崗位、理順關(guān)系，逐步將會(huì)計(jì)核算中心（結(jié)算中心）轉(zhuǎn)為財(cái)政（國(guó)庫(kù)）集中收付中心，全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革有序開展。同時(shí)緊抓農(nóng)村綜合改革的有利契機(jī)，加快了制度改革進(jìn)程，截至2012年底，蘇州全市已有近70個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)施國(guó)庫(kù)集中收付制度，基本實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)集中支付全覆蓋。二要積極推進(jìn)公務(wù)卡制度改革。公務(wù)卡結(jié)算的直接作用是將傳統(tǒng)現(xiàn)金支付改為公務(wù)卡支付結(jié)算。公務(wù)人員在公務(wù)活動(dòng)中使用公務(wù)卡刷卡消費(fèi)，然后通過(guò)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷還款，財(cái)政部門可以對(duì)公務(wù)消費(fèi)實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。這對(duì)于加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，控制“三公”經(jīng)費(fèi)支出，加強(qiáng)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)都具有重要意義。自實(shí)行公務(wù)卡管理后，截至2014年6月，南通市市級(jí)部門預(yù)算單位共辦理個(gè)人公務(wù)卡6000多張，取現(xiàn)比例大幅度下降。

（三）完善財(cái)政資金內(nèi)控制度建設(shè)

完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，財(cái)政部門的規(guī)章制度較多側(cè)重原則性和政策性的規(guī)定，缺乏具體的操作規(guī)范，導(dǎo)致很多制度未能真正落到實(shí)處。各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)在內(nèi)部制度中明確和細(xì)化機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位分工及權(quán)責(zé)分配，對(duì)預(yù)算編制指標(biāo)管理、資金撥付財(cái)務(wù)管理及票證管理等財(cái)政常規(guī)業(yè)務(wù)建立明確的流程和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。同時(shí)，建立完善包含財(cái)政供養(yǎng)人員預(yù)算單位資產(chǎn)、預(yù)算單位基本職能和專項(xiàng)工作等在內(nèi)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，與人事、統(tǒng)計(jì)、民政、社保等相關(guān)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)共享，并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理更新，以準(zhǔn)確了解國(guó)民經(jīng)濟(jì)和各基層預(yù)算單位的真實(shí)情況，為科學(xué)編制部門預(yù)算提供保障。如江蘇省揚(yáng)州市制定了《揚(yáng)州市財(cái)政局國(guó)庫(kù)管理內(nèi)部控制制度》，涵蓋不相容職務(wù)互相分離控制、集體決策控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等，為確保財(cái)政國(guó)庫(kù)資金、非稅收入資金、各財(cái)政專項(xiàng)資金安全、快捷、高效運(yùn)轉(zhuǎn)提供了制度保證。此后又將揚(yáng)州市財(cái)政局國(guó)庫(kù)處各項(xiàng)工作職能進(jìn)行細(xì)化，按內(nèi)控制度的要求建立崗位責(zé)任制，明確A、B崗位工作制，形成了相互制約、相互監(jiān)督、相互協(xié)調(diào)的機(jī)制。

（四）深化財(cái)政資金安全制度改革

要確保財(cái)政資金的安全規(guī)范管理，必須深化資金安全制度改革，采用相關(guān)科學(xué)技術(shù)手段，保障資金信息的機(jī)密性、完整性、可用性和可控性。筆者認(rèn)為，可采取的手段主要有：在財(cái)政數(shù)據(jù)傳輸或者存儲(chǔ)過(guò)程中進(jìn)行信息數(shù)據(jù)的加、解密處理；使用VPN技術(shù)，對(duì)財(cái)政內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行擴(kuò)展，在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)之間建立可信安全連接；建立防火墻，在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和外部網(wǎng)絡(luò)之間設(shè)置障礙，防止外界對(duì)內(nèi)部資金的非法訪問(wèn)，以及內(nèi)部對(duì)外部的不安全訪問(wèn)；使用安全審計(jì)技術(shù)，系統(tǒng)管理員對(duì)使用人員的系統(tǒng)使用行為審計(jì)，確認(rèn)行為的規(guī)范性，確保管理安全性。

（五）豐富財(cái)政資金管理評(píng)價(jià)方式

加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，實(shí)行預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效管理辦法，是確保財(cái)政資金安全運(yùn)行的又一有效手段。財(cái)政部門、主管部門和項(xiàng)目實(shí)施單位要按各自職能、職責(zé)開展預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效管理，建立分層次預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效管理機(jī)制。原則上，實(shí)行預(yù)算績(jī)效管理的項(xiàng)目，其目標(biāo)的編制、審核、下達(dá)與財(cái)政預(yù)算編審工作同步開展；項(xiàng)目實(shí)施單位開展績(jī)效跟蹤日常管理，定期向主管部門和財(cái)政部門報(bào)告績(jī)效項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)施進(jìn)展情況；實(shí)行預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理的項(xiàng)目應(yīng)在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后1個(gè)月內(nèi)進(jìn)行項(xiàng)目決算，開展績(jī)效評(píng)價(jià)；政府專項(xiàng)資金項(xiàng)目按預(yù)算年度或政策實(shí)施周期進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。如我所在的江蘇省南通市于2014年5月份在全省率先出臺(tái)了《市級(jí)預(yù)算績(jī)效管理購(gòu)買服務(wù)實(shí)施辦法》，從預(yù)算績(jī)效管理購(gòu)買服務(wù)的內(nèi)容、服務(wù)受托資格認(rèn)定、服務(wù)委托費(fèi)用確定等方面對(duì)政府購(gòu)買服務(wù)的預(yù)算績(jī)效管理作出了明確規(guī)定?！掇k法》實(shí)施后即在2014年度預(yù)算績(jī)效再評(píng)價(jià)項(xiàng)目招標(biāo)工作中得到應(yīng)用，取得了良好效果，吸引了上海、省級(jí)等優(yōu)質(zhì)服務(wù)機(jī)構(gòu)參與評(píng)價(jià)工作，經(jīng)受了實(shí)踐檢驗(yàn)。

（六）健全財(cái)政資金安全監(jiān)管制度

筆者認(rèn)為，預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)作為財(cái)政資金安全管理的重要基礎(chǔ)，必須以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、以財(cái)政性資金活動(dòng)監(jiān)控為重點(diǎn)，以動(dòng)態(tài)監(jiān)控信息系統(tǒng)為平臺(tái)，實(shí)時(shí)接收銀行、預(yù)算單位信息，全程監(jiān)控財(cái)政性資金支付活動(dòng)，充分發(fā)揮動(dòng)態(tài)監(jiān)控的威懾、警示、糾偏、規(guī)范作用，確保財(cái)政性資金安全、有效、規(guī)范地收繳和使用。2013年4月，江蘇省財(cái)政廳印發(fā)了《關(guān)于開展省級(jí)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作的通知》，制定《江蘇省省級(jí)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作規(guī)程（試行）》，完善動(dòng)態(tài)監(jiān)控軟件，正式上線運(yùn)行省級(jí)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理，有效遏制了單位違規(guī)支付行為，促進(jìn)了預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理水平提升，強(qiáng)化了預(yù)算執(zhí)行效果。

篇8

民辦高校經(jīng)過(guò)最近十幾年的迅速發(fā)展，一些民辦高校已經(jīng)逐步開始積累起一定的資金量。尤其是捐資舉辦、出資人不要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校，1999年之后通過(guò)高校擴(kuò)招增加了大量的生源，帶來(lái)了較充沛的學(xué)費(fèi)收入，資金管理方面進(jìn)行“開源節(jié)流”是民辦高校發(fā)展的顯著特點(diǎn)。因此，對(duì)于資金收入的主要來(lái)源即學(xué)費(fèi)的管理、對(duì)于資金運(yùn)營(yíng)效率的管理、對(duì)于資金支出的監(jiān)督管理提上日程。本文針對(duì)以上三個(gè)方面從目前民辦高校資金管理存在的問(wèn)題及解決方案兩方面進(jìn)行了論述。

1.民辦高校目前資金管理存在的問(wèn)題

1.1片面重視資金安全性，忽視資金效益型

雖然是民辦高校，但其同樣對(duì)社會(huì)、對(duì)學(xué)生必須承擔(dān)起保證學(xué)校穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的責(zé)任，而作為流動(dòng)性、抗風(fēng)險(xiǎn)能力最強(qiáng)的資金就必須保證其安全、穩(wěn)健。因此，很多民辦高校在資金管理上只強(qiáng)調(diào)資金的安全性，而對(duì)于其資金效益性則沒(méi)有過(guò)分考究。一方面是由于資金理財(cái)需要較多專業(yè)知識(shí)，在面對(duì)眾多理財(cái)產(chǎn)品的時(shí)候能“火眼金睛”的選到合適的產(chǎn)品；另一方面，也是因?yàn)楹芏喙芾碚叽嬖凇百嵙隋X是學(xué)校的，虧了錢就要問(wèn)責(zé)甚至承擔(dān)法律責(zé)任”的思想，導(dǎo)致理財(cái)熱情不高，回避理財(cái)。

以筆者所在學(xué)校為例，學(xué)院對(duì)資金管理以銀行存款為優(yōu)先選擇，銀行存款占總資金量的一半之多；在對(duì)銀行存款的布局上，又以流動(dòng)性為優(yōu)先選擇，大部分為六個(gè)月以下的銀行存款。這種理財(cái)方式雖然保證了資金的流動(dòng)性及安全性，在學(xué)校資金量不大的情況下，不會(huì)顯現(xiàn)出較大的弊端，但隨著學(xué)校資金規(guī)模的日益龐大，再沿用這種理財(cái)方式，將會(huì)導(dǎo)致學(xué)校在資金管理上越來(lái)越缺乏效率。

首先，作為短期存款，如果每月均有資金到期，學(xué)院財(cái)務(wù)處及管理層將會(huì)疲于應(yīng)付安排到期資金，耗費(fèi)時(shí)間與精力，財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員也要抽出一部分精力奔波于各銀行辦理資金存取業(yè)務(wù)；其次，如果大量采用銀行存款方式，銀行存款收益率是較低的，難以跑贏通脹，因此實(shí)際上銀行存款處于貶值之中，學(xué)校資金連最基本的“保值”功能也無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

1.2缺乏對(duì)學(xué)費(fèi)收入的監(jiān)督與分析

作為民辦高校最主要資金來(lái)源的學(xué)費(fèi)收入，由于眾多原因，要確切的搞清楚這部分收入也不是一件簡(jiǎn)單的事情。如果把每個(gè)學(xué)生都理解為一個(gè)往來(lái)款個(gè)體的話，那么學(xué)院財(cái)務(wù)處面對(duì)的將是上萬(wàn)個(gè)“客戶”，由于民辦高校不同于公立高校，每年民辦高校會(huì)有部分學(xué)生因出國(guó)、家庭原因、身體不適、厭學(xué)等各種情況而提出休學(xué)、退學(xué)，這些異動(dòng)情況都必須反映在學(xué)費(fèi)收入上。學(xué)生學(xué)籍的管理隸屬教務(wù)處職責(zé)，雖然大部分民辦高校對(duì)學(xué)籍管理均通過(guò)軟件達(dá)到了學(xué)籍管理功能。但不可否認(rèn)的是，軟件操作員對(duì)工作的責(zé)任感尤為重要。而往往教務(wù)人員不了解財(cái)務(wù)工作，對(duì)學(xué)籍管理不及時(shí)、不主動(dòng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)處或者空掛應(yīng)收賬、或者沒(méi)有及時(shí)的沖減休退學(xué)學(xué)生的學(xué)費(fèi)收入。由于部分高校財(cái)務(wù)記賬軟件與收費(fèi)軟件是兩套獨(dú)立的系統(tǒng)，相互之間不能進(jìn)行自動(dòng)稽核，因此學(xué)校財(cái)務(wù)記賬與學(xué)費(fèi)系統(tǒng)管理兩套系統(tǒng)中的應(yīng)收學(xué)費(fèi)、實(shí)收學(xué)費(fèi)總是有差額，每到期末就需要對(duì)這部分差額查找原因、進(jìn)行處理，這就造成了資金管理的漏洞，可能“糊里糊涂”的就沖減了應(yīng)收學(xué)費(fèi)，造成了資金損失。

另外，因?yàn)槊褶k高校的精簡(jiǎn)節(jié)約特點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員的崗位設(shè)置都是“一個(gè)蘿卜一個(gè)坑”，財(cái)務(wù)處對(duì)學(xué)費(fèi)管理是否實(shí)施有效的內(nèi)部控制將直接影響到學(xué)院學(xué)費(fèi)收入的真實(shí)性，因?yàn)楫?dāng)面對(duì)上萬(wàn)個(gè)“客戶”群體的時(shí)候，如果內(nèi)部監(jiān)控不嚴(yán)，就會(huì)導(dǎo)致學(xué)費(fèi)收入資金被某些人轉(zhuǎn)入自己的腰包。

1.3資金管理規(guī)章制度全面，但執(zhí)行不力

民辦高校發(fā)展到今天，基本上均形成了一整套完整規(guī)范的資金管理規(guī)章制度。應(yīng)該說(shuō)，有力執(zhí)行這套制度基本可以保障學(xué)院資金安全。但問(wèn)題的關(guān)鍵在于制度的落實(shí)與執(zhí)行。比如有的民辦高校建立了資金預(yù)算收支計(jì)劃，并規(guī)定了審批權(quán)限。在實(shí)際工作中，又因?yàn)楦鞣N原因在需要臨時(shí)增加預(yù)算開支的時(shí)候能較容易的獲得追加。預(yù)算管理是通過(guò)“兩上兩下”管理模式制定的，是在廣泛的征求各部門意見(jiàn)的基礎(chǔ)上最終定稿的，因此，預(yù)算下達(dá)后應(yīng)該具有強(qiáng)大的約束力，預(yù)算調(diào)整、追加的增多削弱了預(yù)算應(yīng)有的強(qiáng)制性與嚴(yán)肅性。

有的民辦高校領(lǐng)導(dǎo)不重視發(fā)揮財(cái)務(wù)處職能，只單純強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)人員的服務(wù)意識(shí)而忽視其監(jiān)督職能，財(cái)務(wù)處在履行監(jiān)督職能時(shí)受到很多干擾?！稌?huì)計(jì)法》強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)作用，在實(shí)際工作中實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督的主體往往是財(cái)務(wù)處和財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員承擔(dān)著會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的雙重任務(wù)，而只強(qiáng)調(diào)服務(wù)意識(shí)，則會(huì)使財(cái)務(wù)人員在履行監(jiān)督職能時(shí)畏首畏腳，有的時(shí)候不得不向“權(quán)威”妥協(xié)。忽視了財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能，則會(huì)導(dǎo)致學(xué)院資金管理的松懈，加大開支的隨意性。

對(duì)于二級(jí)財(cái)務(wù)資金管理，由于民辦高校在二級(jí)學(xué)院上起步較晚，很多民辦高校是最近幾年才開始建立二級(jí)學(xué)院的。由于管理措施不到位，各項(xiàng)責(zé)任不明確，使財(cái)務(wù)部門對(duì)二級(jí)學(xué)院在進(jìn)行監(jiān)督時(shí)往往無(wú)規(guī)章可循，甚至有的被二級(jí)學(xué)院刁難或者采取拖延等不配合措施，后果是造成學(xué)校財(cái)務(wù)秩序混亂，報(bào)表失真，財(cái)力分散，財(cái)務(wù)工作失控，影響學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。

2.完善民辦高校資金管理的對(duì)策

2.1根據(jù)高校資金收支特點(diǎn)進(jìn)行資金規(guī)劃

改變資金管理人員的“不求有功但求無(wú)過(guò)”的資金理財(cái)觀念，結(jié)合民辦高校“收入集中，每月支出較均勻”的資金收支特點(diǎn)，合理規(guī)劃資金。民辦高校通常于每年8-9月份集中收取學(xué)費(fèi)，數(shù)量龐大的資金在這一個(gè)多月的時(shí)期基本到賬，而每月的支出則基本比較均勻。因此，民辦高?？梢越Y(jié)合最近幾年的業(yè)務(wù)發(fā)生情況，統(tǒng)計(jì)出每月資金需求量。

以1月初民辦高校有1200萬(wàn)資金，每月現(xiàn)金支出100萬(wàn)元建立模型如下圖：

可以看出，在沒(méi)有其他特殊事項(xiàng)支出時(shí)，這部分資金呈梯度遞減趨勢(shì)，最長(zhǎng)的可在賬面保留12個(gè)月。這部分資金在規(guī)劃上最理想的狀態(tài)是采取“滾筒式”資金安排方法，即保證每月底都有100萬(wàn)元到期作為下個(gè)月份的流動(dòng)資金。對(duì)于資金量比較大的民辦高校來(lái)說(shuō)，民辦高?？梢詰{借此優(yōu)勢(shì)與合作銀行進(jìn)行溝通，制定個(gè)性化的理財(cái)要求，使銀行配合學(xué)校按照“滾動(dòng)式”資金理財(cái)規(guī)劃安排資金。對(duì)于長(zhǎng)期不用的結(jié)余資金，可用一部分考慮中長(zhǎng)期存款等方式，獲取較高的銀行利率；或者選取其他更有效的理財(cái)方式。但無(wú)論怎樣，對(duì)于民辦高校來(lái)說(shuō)，資金安排上一定要把握是在保證本金安全的前提下獲取相對(duì)高收益。以筆者所在學(xué)校為例，通過(guò)上述方式，資金收益率提高60%以上，同時(shí)由于資金安排有序，節(jié)省了資金管理人員及財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員的大量精力，實(shí)現(xiàn)資金管理由“被動(dòng)”轉(zhuǎn)為“主動(dòng)”。

2.2完善學(xué)費(fèi)收入監(jiān)控分析制度

通過(guò)學(xué)費(fèi)管理崗位、審核崗位、出納崗位、記賬崗位的相互制約，達(dá)到監(jiān)控目標(biāo)，具體工作流程如下：

第一步，于每新學(xué)年收費(fèi)開始前，財(cái)務(wù)部門與教務(wù)部門核實(shí)學(xué)生學(xué)籍情況，準(zhǔn)確確定應(yīng)收學(xué)費(fèi)金額；確定好后，以此數(shù)據(jù)做“應(yīng)收賬款”科目期初余額；

第二步，學(xué)生繳納學(xué)雜費(fèi)時(shí)，由審核崗從學(xué)生收費(fèi)管理系統(tǒng)里面打印單據(jù)；

第三步，出納崗位憑收費(fèi)單據(jù)收取學(xué)雜費(fèi)；

第四步，學(xué)費(fèi)管理崗從學(xué)生收費(fèi)收費(fèi)系統(tǒng)打印前 “收費(fèi)統(tǒng)計(jì)表”，并簽名；

第五步，記賬崗核對(duì)“收費(fèi)統(tǒng)計(jì)表”和收費(fèi)原始單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理；

第六步，由于學(xué)生休退學(xué)等原因需要對(duì)收費(fèi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)做出更改的，都必須由學(xué)費(fèi)管理崗提供原始憑證，記賬崗位進(jìn)行記賬；

第七步，學(xué)費(fèi)管理崗每月末查詢收費(fèi)系統(tǒng)，出具“未交學(xué)費(fèi)統(tǒng)計(jì)報(bào)表”；

第八步，記賬崗核對(duì)財(cái)務(wù)軟件“應(yīng)收賬款”科目余額與收費(fèi)管理系統(tǒng)“未交學(xué)費(fèi)統(tǒng)計(jì)報(bào)表”數(shù)據(jù)，兩者數(shù)據(jù)不一致時(shí)，需要找出原因，提供證明。

流程圖如下：

以上步驟通過(guò)保持應(yīng)收學(xué)費(fèi)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性，把財(cái)務(wù)軟件與收費(fèi)軟件兩個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)鏈接起來(lái)，確保學(xué)費(fèi)收入完整。

2.3強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督職能

應(yīng)該說(shuō)所有一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終都會(huì)反映在資金收支上，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要重視財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能，支持財(cái)務(wù)工作。常言道：“沒(méi)有監(jiān)督的權(quán)力必然導(dǎo)致腐敗”，其實(shí)沒(méi)有監(jiān)督的管理，資金管理也必然走向無(wú)序，加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的管理監(jiān)督，可以使各部門、各單位的經(jīng)濟(jì)行為立于法制和政策允許的軌道上，對(duì)單位和個(gè)人違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為予以及時(shí)防止，為民辦高校的持續(xù)健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的資金保障。有人說(shuō)，在機(jī)構(gòu)組織中，財(cái)務(wù)和人事是最不受歡迎的兩個(gè)部門。這句話從一個(gè)側(cè)面反映出財(cái)務(wù)工作的不容易。在堅(jiān)持原則的同時(shí)，勢(shì)必侵犯某些個(gè)體的利益，如果財(cái)務(wù)工作得不到領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，財(cái)務(wù)工作就會(huì)難上加難。因此，必須在民辦高校上上下下宣講財(cái)務(wù)監(jiān)督的必要性，使大家能認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)監(jiān)督關(guān)系到學(xué)校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，逐漸弱化、消除教職員工對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的抵觸情緒，真正發(fā)揮出財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能。在預(yù)算執(zhí)行上，要保證預(yù)算的強(qiáng)制性與嚴(yán)肅性。

體現(xiàn)在學(xué)院管理上，財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)要參與學(xué)院的主要決策會(huì)議。比如在一些民辦高校，教學(xué)和行政被分離開來(lái)，有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為教學(xué)方面不需要財(cái)務(wù)人員的介入，因此學(xué)校在教學(xué)方面推進(jìn)的很多工作財(cái)務(wù)部門都是后知后覺(jué)，直到發(fā)生費(fèi)用報(bào)銷的時(shí)候財(cái)務(wù)部門才知道，這會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行費(fèi)用審核監(jiān)督時(shí)無(wú)法切實(shí)考察費(fèi)用發(fā)生的合理性。

民辦高校財(cái)務(wù)工作人員也應(yīng)不斷學(xué)習(xí)各項(xiàng)新法規(guī)新辦法，不斷提高自身的整體素質(zhì)，既達(dá)到財(cái)務(wù)監(jiān)督的目的，也不因執(zhí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督而妨礙民辦學(xué)校的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

篇9

中圖分類號(hào)：F275.2

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1003-7217(2010)03-0079-04

一、引言

由于企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和內(nèi)部控制的變化，企業(yè)集團(tuán)資金的安全存在很大的不確定性，特別是美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)以來(lái)，盡管國(guó)家出臺(tái)了一系列擴(kuò)大內(nèi)需、刺激消費(fèi)，鼓勵(lì)和支持出口等促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的措施，但是很多企業(yè)集團(tuán)仍然面臨著資金斷裂的問(wèn)題，企業(yè)資金安全嚴(yán)重影響著企業(yè)的生存和發(fā)展，構(gòu)建資金安全管理體系已經(jīng)成為各個(gè)企業(yè)集團(tuán)面臨的緊迫任務(wù)。

企業(yè)集團(tuán)資金安全管理的基本體系，包括預(yù)警系統(tǒng)、防范與控制系統(tǒng)和反饋系統(tǒng)，見(jiàn)圖1。

二、企業(yè)集團(tuán)資金安全的預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建

企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)與選擇是預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)的首要環(huán)節(jié)，具體選擇哪幾類指標(biāo)和選擇哪些指標(biāo)，要根據(jù)企業(yè)的具體實(shí)際情況來(lái)定，并根據(jù)實(shí)際成果作相應(yīng)的調(diào)整。表1的指標(biāo)體系可以作為企業(yè)制定自身指標(biāo)體系的參考。

在確定了企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系以后，可以相應(yīng)地建立企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的資金安全情況。

(1)單變量模型。主要包括：

債務(wù)保障率＝現(xiàn)金流量／債務(wù)總額

資產(chǎn)收益率＝凈收益／資產(chǎn)總額

資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額／資產(chǎn)總額

資金安全率＝資產(chǎn)變現(xiàn)率／資產(chǎn)負(fù)債率

良好的現(xiàn)金流量、凈收益和債務(wù)狀況表明企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢(shì)，所以應(yīng)特別關(guān)注上述比率的變化趨勢(shì)，當(dāng)這些指標(biāo)出現(xiàn)惡化，以至于達(dá)到警戒值，表明企業(yè)可能出現(xiàn)資金安全危機(jī)。單變量模型的運(yùn)用簡(jiǎn)單，預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率高。但單變量模型無(wú)法區(qū)別不同比率對(duì)整體的作用，也不能很好地反映各比率正反交替變化時(shí)的效用抵消情況。

(2)多元判別模型。即運(yùn)用多種財(cái)務(wù)指標(biāo)加權(quán)匯總產(chǎn)生的總判別值來(lái)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。多元判別模型認(rèn)為，企業(yè)是一個(gè)綜合體，各個(gè)指標(biāo)之間存在某種相互聯(lián)系，對(duì)企業(yè)整體的資金安全風(fēng)險(xiǎn)影響作用也是不一樣的，因此，給出一個(gè)定量的標(biāo)準(zhǔn)，從總體角度檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。多元判別模型最早由奧特曼提出，奧特曼模型如下：

Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+X5

其中：X1=(期末流動(dòng)資產(chǎn)一期末流動(dòng)負(fù)債)／期末總資產(chǎn)

X2=期末留存收益／期末總資產(chǎn)

X3=息稅前利潤(rùn)／總資產(chǎn)

X4=期末股東權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值／期末總負(fù)債

X5=本期銷售收入／平均總資產(chǎn)

該模型是以5個(gè)財(cái)務(wù)比率將反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)(X1，X4)、獲利能力指標(biāo)(X2，X3)和營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)(X5)有機(jī)聯(lián)系起來(lái)，一般認(rèn)為Z值大于2.675時(shí)，表明公司財(cái)務(wù)狀況良好，無(wú)資金安全風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)z小于1.81時(shí)，表明公司財(cái)務(wù)狀況堪優(yōu)，面臨破產(chǎn)的危機(jī)；在2.675～1.81之間，說(shuō)明公司財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定，需要企業(yè)及時(shí)找出對(duì)策防范風(fēng)險(xiǎn)。奧特曼模型的預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性達(dá)到90％左右。

三、企業(yè)集團(tuán)資金安全防范與控制系統(tǒng)構(gòu)建

通過(guò)對(duì)現(xiàn)存資金安全風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析，衡量資金安全風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和大小，從而制定資金安全風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制對(duì)策并切實(shí)有效地實(shí)施。為了加強(qiáng)操作性，根據(jù)資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程將該系統(tǒng)劃分為四個(gè)子系統(tǒng)：籌資風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制系統(tǒng)、投資風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制系統(tǒng)、資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制系統(tǒng)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制系統(tǒng)。

1，籌資風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范?；I資風(fēng)險(xiǎn)指由于資金供需市場(chǎng)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、企業(yè)籌集資金給財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性。

(1)籌資風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。形成籌資風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有兩點(diǎn)：一是籌資成本帶來(lái)籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)籌集資金的方式主要有自有資金和借入資金，自有資金是所有者投入的資金，不存在還本付息的問(wèn)題，其風(fēng)險(xiǎn)只存在于其使用效益的不確定上。借入資金是引發(fā)籌資風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。借入資金嚴(yán)格規(guī)定了借款人的還款方式、還款期限和利息率，其特點(diǎn)之一是定期支付固定利息，當(dāng)企業(yè)資金收益率高于負(fù)債利率時(shí)會(huì)形成財(cái)務(wù)杠桿正效應(yīng)；當(dāng)企業(yè)資金收益率低于負(fù)債利率時(shí)，則會(huì)形成財(cái)務(wù)杠桿負(fù)效應(yīng)。二是企業(yè)籌資結(jié)構(gòu)不合理會(huì)加大籌資風(fēng)險(xiǎn)。一方面，自有資金與借入資金的比例會(huì)影響企業(yè)的資金成本率，當(dāng)資金成本率大于資金的收益率時(shí)，企業(yè)面臨的籌資風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大。另一方面，若企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債的比例過(guò)大，則過(guò)高的資金成本會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較重的還債包袱；而負(fù)債到期時(shí)間安排過(guò)于集中，也會(huì)加大企業(yè)償債壓力。

(2)籌資風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。首先，應(yīng)正確選擇籌資方式，對(duì)籌資方案的可行性、經(jīng)濟(jì)性和安全性做出正確的權(quán)衡與選擇。其次，要合理確定債務(wù)資金與自有資金、短期資金與長(zhǎng)期資金的比例關(guān)系，并隨著企業(yè)生產(chǎn)的變化而變化，使之始終處于一種動(dòng)態(tài)的管理過(guò)程中。

2，投資風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范。企業(yè)取得資金后一是投資生產(chǎn)項(xiàng)目，二是投資購(gòu)買證券，這種投入資金的實(shí)際使用效果偏離預(yù)期結(jié)果的可能性就是投資風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)分為兩種：一種是直接投資風(fēng)險(xiǎn)(或稱實(shí)物投資風(fēng)險(xiǎn))，即直接經(jīng)營(yíng)投資、固定資產(chǎn)投資、流動(dòng)資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資等風(fēng)險(xiǎn)；另一種是證券投資風(fēng)險(xiǎn)(或稱金融投資風(fēng)險(xiǎn))，即股票投資、債券投資和儲(chǔ)蓄投資等風(fēng)險(xiǎn)。

(1)直接投資風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范。造成直接投資風(fēng)險(xiǎn)的原因主要是由于企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的問(wèn)題所導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。具體有如下三種：一是投資項(xiàng)目不能如期投產(chǎn)，不能取得效益；或雖然投產(chǎn)，但不能盈利，反而出現(xiàn)虧損，導(dǎo)致企業(yè)整體盈利能力和償還能力的降低。二是投資項(xiàng)目并沒(méi)有出現(xiàn)虧損，但盈利水平很低，利潤(rùn)率低于銀行存款的利息率。三是投資項(xiàng)目既沒(méi)有出現(xiàn)虧損，利潤(rùn)率也高于銀行利息率，但低于企業(yè)目前的資金利潤(rùn)水平。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)失誤產(chǎn)生的資金安全風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查和可行性研究，確保決策正確，使投資方案具有財(cái)務(wù)上的可行性，并加強(qiáng)投資管理，避免因主觀原因?qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn)。

(2)證券投資風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范。證券投資風(fēng)險(xiǎn)可分為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)又稱不可分散風(fēng)險(xiǎn)，是指由于全局性因素的變化導(dǎo)致證券市場(chǎng)上所有證券的收益發(fā)生變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化、通貨膨脹、利率匯率變化等等，都會(huì)給市場(chǎng)上所有的金融資本帶來(lái)?yè)p失。非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)又稱可分散風(fēng)險(xiǎn)，是指因某些因素的變化導(dǎo)致證券市場(chǎng)上個(gè)別證券收益變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)源于每個(gè)公司自身特有的營(yíng)業(yè)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，與某個(gè)具體的證券相關(guān)聯(lián)，同整個(gè)證券市場(chǎng)無(wú)關(guān)。造成非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是企業(yè)管理水平、勞工問(wèn)題、消費(fèi)者偏好發(fā)生變化等。

證券投資風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制主要通過(guò)運(yùn)用投資組合理論，合理進(jìn)行投資組合來(lái)實(shí)現(xiàn)。根據(jù)投資組

合理論，在其他條件不變的情況下，不同投資項(xiàng)目收益率的相關(guān)系數(shù)越小，投資組合降低總體投資風(fēng)險(xiǎn)的能力越大。因此，為達(dá)到分散投資風(fēng)險(xiǎn)的目的，在進(jìn)行投資決策時(shí)要注意分析投資項(xiàng)目之間的相關(guān)性。

3，資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范。企業(yè)資金的營(yíng)運(yùn)過(guò)程是指從資金投入開始到資金收回的過(guò)程，在這一過(guò)程中企業(yè)主要面臨現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨的風(fēng)險(xiǎn)。

(1)現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)及其防范與控制。現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)現(xiàn)金短缺或者現(xiàn)金持有過(guò)量所形成的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，現(xiàn)金持有量過(guò)少不能保證企業(yè)的正常支出，影響企業(yè)的信譽(yù)；現(xiàn)金持有量過(guò)大又會(huì)增大機(jī)會(huì)成本，降低企業(yè)的利潤(rùn)率，兩者都會(huì)對(duì)企業(yè)造成損失。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要掌握各部門對(duì)資金的日常需求量及資金的支付時(shí)間，來(lái)確定合理的現(xiàn)金余額以防范與控制現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)。

(2)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及其防范與控制。為了防范與控制應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)造成的不利后果，首先，應(yīng)當(dāng)合理控制應(yīng)收賬款的規(guī)模，在采用各種信用政策的時(shí)候，注重評(píng)估對(duì)方企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和信用狀況，評(píng)價(jià)其償債能力和信譽(yù)，謹(jǐn)慎簽訂合同，綜合衡量各種得失，選擇效用最大的方案。其次，采取適當(dāng)?shù)拇呤辗绞胶土Χ燃涌鞈?yīng)收賬款的收回。如定期分析賬齡分析表，緊密跟蹤應(yīng)收賬款的還款情況，根據(jù)不同賬齡制定收款政策，必要時(shí)可依靠訴訟方式，以控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，減少壞賬損失。

(3)存貨風(fēng)險(xiǎn)及其防范與控制。存貨的大量存在會(huì)妨礙企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)，同時(shí)使管理費(fèi)用大量增加。而存貨短缺又會(huì)影響企業(yè)的信譽(yù)。因此，應(yīng)當(dāng)建立以預(yù)算為基準(zhǔn)的指標(biāo)考核體系，采用科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，使存貨量保持在一個(gè)合理的水平，盡可能避免存貨產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。存貨的管理和現(xiàn)金的管理比較類似，但更加復(fù)雜多變，要求企業(yè)派專業(yè)人員管理。

4，收益分配風(fēng)險(xiǎn)及其識(shí)別與防范。收益分配風(fēng)險(xiǎn)是指由于收益分配可能給企業(yè)今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生不利影響。收益分配風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有兩個(gè)：一是收益確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)，指客觀環(huán)境因素的影響和會(huì)計(jì)方法使用的不當(dāng)，有可能多計(jì)收益少計(jì)成本，使企業(yè)提前納稅，所確定的可分配利潤(rùn)也偏高。例如，在通貨膨脹嚴(yán)重時(shí)期，按歷史成本原則計(jì)價(jià)，致使企業(yè)成本虛降，利潤(rùn)虛增。二是收益對(duì)投資者分配的時(shí)間、形式和金額的把握不當(dāng)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。例如，在企業(yè)資金緊缺時(shí)期，以貨幣資金的形式對(duì)外分配，且金額過(guò)大，就會(huì)大大降低企業(yè)的償債能力，影響企業(yè)再生產(chǎn)的規(guī)模。但是企業(yè)如經(jīng)常不分紅，或單純以股票股利的形式進(jìn)行分配，則會(huì)挫傷投資者的積極性，降低企業(yè)信譽(yù)，上市公司的股票價(jià)格會(huì)下跌，對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展不利。

收益分配風(fēng)險(xiǎn)控制的主觀隨意性較強(qiáng)，沒(méi)有一個(gè)客觀的控制標(biāo)準(zhǔn)，其核心體現(xiàn)為利潤(rùn)分配率的確定。主要考慮以下因素：(1)考慮通貨膨脹的影響，有計(jì)劃地建立價(jià)格變動(dòng)補(bǔ)償基金，保證收益分配不影響企業(yè)的簡(jiǎn)單再生產(chǎn)，堅(jiān)決制止短期行為。(2)在提高效益的基礎(chǔ)上，爭(zhēng)取使投資者每年的收益率呈遞增趨勢(shì)。(3)考慮企業(yè)下一年生產(chǎn)情況和資金使用來(lái)源，滿足企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)需要，盡力降低資金成本。(4)結(jié)合企業(yè)償債能力強(qiáng)弱，確定收益分配率的大小。

四、企業(yè)集團(tuán)資金安全反饋系統(tǒng)

篇10

（一）擴(kuò)大就業(yè)規(guī)模，提高就業(yè)質(zhì)量

工作目標(biāo)：全年城鎮(zhèn)新增就業(yè)870人，城鎮(zhèn)失業(yè)人員再就業(yè)55人，就業(yè)困難人員再就業(yè)30人；開發(fā)公益性崗位205個(gè)；幫扶下崗失業(yè)人員在就業(yè)10人；力爭(zhēng)將失業(yè)率控制在3.7%以內(nèi)。

工作措施：

1.充分發(fā)揮職業(yè)介紹所的職能作用，全面掌握我縣企業(yè)空缺崗位，積極主動(dòng)收集縣外、州外好的企業(yè)用工信息，并以各種方式進(jìn)行，推薦各類求職人員到企業(yè)就業(yè)。

2.按照省、州就業(yè)援助政策文件規(guī)定，扎實(shí)推進(jìn)就業(yè)援助政策落實(shí)。

3.對(duì)城鎮(zhèn)登記失業(yè)人員實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，盡量按照其求職意愿進(jìn)行推薦就業(yè)。

4.繼續(xù)做好小額擔(dān)保貸款工作，加大政策的宣傳力度，積極主動(dòng)與財(cái)政、農(nóng)行聯(lián)系。

（二）促進(jìn)高校畢業(yè)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)

工作目標(biāo)：全年建立4個(gè)高校畢業(yè)生見(jiàn)習(xí)基地；促進(jìn)8名高校畢業(yè)生實(shí)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)；2013級(jí)藏區(qū)“9+3”畢業(yè)生初次就業(yè)率達(dá)到95%；高校畢業(yè)生就業(yè)率達(dá)到76%。

工作措施：

1.準(zhǔn)確掌握應(yīng)屆高校畢業(yè)生人數(shù)及專業(yè)，并針對(duì)大多數(shù)高校畢業(yè)生的專業(yè)建立4個(gè)見(jiàn)習(xí)基地，通過(guò)見(jiàn)習(xí)讓他們學(xué)習(xí)工作經(jīng)驗(yàn)，為今后工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.通過(guò)創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)、小額擔(dān)保貸款等各種形式促進(jìn)高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)。

（三）加強(qiáng)農(nóng)民工職業(yè)技能培訓(xùn)

工作目標(biāo)：全年完成品牌培訓(xùn)100人；職業(yè)技能培訓(xùn)540人；企業(yè)職工技能提升培訓(xùn)140人；創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)50人；扶持城鄉(xiāng)殘疾人居家靈活就業(yè)400人。

工作措施：

1.與縣內(nèi)各大企業(yè)、賓館飯店聯(lián)合起來(lái)開展在崗培訓(xùn)，提高在崗人員的就業(yè)技能。

2.結(jié)合我縣旅游業(yè)、開展鄉(xiāng)村旅游,廚師,挖掘機(jī),手繡制作，汽車駕駛員，酒店服務(wù)，客房服務(wù)等技能培訓(xùn)和農(nóng)勞品牌培訓(xùn)，讓廣大農(nóng)民工實(shí)現(xiàn)就地就近就業(yè)。

3.通過(guò)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)調(diào)查掌握的農(nóng)村勞動(dòng)力培訓(xùn)意愿，對(duì)針對(duì)性地開展技能培訓(xùn)。

二、項(xiàng)目資金

（一）擴(kuò)大就業(yè)規(guī)模，提高就業(yè)質(zhì)量（安排州就業(yè)專項(xiàng)資金40萬(wàn)元）

1.農(nóng)民工在崗培訓(xùn)資金，在企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中解決，不足部分在爭(zhēng)取的就業(yè)專項(xiàng)資金中安排解決。

2.利用就業(yè)專項(xiàng)資金印發(fā)各類政策的宣傳手冊(cè)，讓各類求職人員、城鎮(zhèn)失業(yè)人員、新成長(zhǎng)勞動(dòng)力了解政策、享受政策。

3.小額擔(dān)保貸款資金80萬(wàn)元由農(nóng)行、信用社承擔(dān)。

4.殘疾人培訓(xùn)18萬(wàn)元由省、州、縣級(jí)資金安排解決。

（二）促進(jìn)高校畢業(yè)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)（安排6萬(wàn)元州就業(yè)專項(xiàng)資金）

高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)資金6萬(wàn)元由州就業(yè)專項(xiàng)資金安排解決。

（三）加強(qiáng)技能培訓(xùn)