導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基本內(nèi)容，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)的不確定性。按照《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》給出的定義，風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程包括以下主要工作：收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息；進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略；提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。風(fēng)險(xiǎn)管理理論是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制的理論，它針對(duì)各行業(yè)特點(diǎn)，綜合運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)分析手段、工具，對(duì)各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制，使風(fēng)險(xiǎn)和危害降低到最小程度，達(dá)到最大限度的管理效能。

筆者認(rèn)為，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)圍繞總體稅收管理目標(biāo)，通過(guò)在稅務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)稅收管理的目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。其基本流程：收集風(fēng)險(xiǎn)管理信息——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案——風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容是包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)在內(nèi)的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

二、目前風(fēng)險(xiǎn)管理理論在稅源管理中運(yùn)用現(xiàn)狀及不足

在日常稅源管理實(shí)踐中，有許多管理方式已無(wú)形中引入了風(fēng)險(xiǎn)管理理論。如我國(guó)在納稅評(píng)估、涉外稅收審計(jì)中所做的工作已具有風(fēng)險(xiǎn)管理的特性。再如建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)機(jī)制，也是防范稅收風(fēng)險(xiǎn)所采取的一項(xiàng)組織協(xié)調(diào)措施。還有基層稅源管理部門(mén)在稅源管理中建立稅負(fù)、物能耗指標(biāo)、成本構(gòu)成指標(biāo)等預(yù)警體系，加強(qiáng)稅源監(jiān)控。這些做法的目的是為了防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，具有稅收風(fēng)險(xiǎn)管理雛形。但與風(fēng)險(xiǎn)管理理論要求，不管在形式上，還是在內(nèi)容上還存在著很大差距。

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足。就納稅人而言，在實(shí)現(xiàn)自己利益最大化的“道路”上，往往采取不計(jì)較任何風(fēng)險(xiǎn)希望以最快的方式獲得回報(bào)，以僥幸的心態(tài)對(duì)待稅收風(fēng)險(xiǎn)。而稅務(wù)機(jī)關(guān)在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上，則過(guò)多地從規(guī)避執(zhí)法責(zé)任方面考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)，錯(cuò)誤地把規(guī)避執(zhí)法責(zé)任作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，沒(méi)有將實(shí)現(xiàn)稅收管理目標(biāo)，即最大限度地實(shí)現(xiàn)稅收征收率的最大化，減少稅收流失作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。在這種認(rèn)識(shí)的指導(dǎo)下，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)放在對(duì)內(nèi)監(jiān)控上，而對(duì)納稅人沒(méi)有建立一個(gè)長(zhǎng)期防范稅收風(fēng)險(xiǎn)策略，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)地、定時(shí)地評(píng)估，缺少積極主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不能從根本上防范風(fēng)險(xiǎn)以及其所帶來(lái)的損失。以致重大偷稅騙稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、行業(yè)性或地區(qū)性稅收流失，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員重大工作失職等案件不能得到有效遏制。

（二）沒(méi)有建立與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)信息收集標(biāo)準(zhǔn)及傳遞渠道。當(dāng)前稅收機(jī)關(guān)掌握的納稅人信息是基于納稅人在自行申報(bào)的基礎(chǔ)上形成的稅收管理信息，這是稅收管理信息的主要來(lái)源，這些信息只反映納稅人基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，由于部分小企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平低，財(cái)務(wù)信息“失真”、不完整。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)基于減輕納稅人負(fù)擔(dān)的考慮，沒(méi)有建立旨在實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的信息收集標(biāo)準(zhǔn)和制度，實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)尚未建立?；鶎佣愒垂芾聿块T(mén)要想實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，就必須花大量的人力和時(shí)間去采集和核實(shí)信息，由于稅源管理中管戶多人手少的矛盾較為突出，即使實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也是局部的、短期的、缺乏全面性和長(zhǎng)效性。

（三）沒(méi)有建立完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)。要進(jìn)行稅源管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估必須要有“參照物”和分析模型，也就是預(yù)警系統(tǒng)。要對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行因素分析，系統(tǒng)的梳理稅收的風(fēng)險(xiǎn)要素、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、風(fēng)險(xiǎn)時(shí)期和風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，就必須要建立預(yù)警機(jī)制和預(yù)警指標(biāo)體系，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和認(rèn)定的準(zhǔn)確性，才能使稅源管理部門(mén)和稅收管理員對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制，卓有成效地開(kāi)展稅收分析、納稅評(píng)估工作，以提高稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制能力。而目前尚未建立一套有效、完整的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)。

（四）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職能過(guò)于分散不利于風(fēng)險(xiǎn)管理?，F(xiàn)行的稅收征管理模式是一種建立在專業(yè)化管理基礎(chǔ)上的分權(quán)管理體制，雖然經(jīng)過(guò)幾次征管理改革，建立以縣（區(qū)）局實(shí)體化為基礎(chǔ)的稅源管理體制，實(shí)現(xiàn)了縣局集中征收，稅源管理權(quán)分散在各個(gè)職能分局（部門(mén)），由于配合、聯(lián)動(dòng)不夠，未形成稅源管理一體化與集中的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職能體系，難以集中優(yōu)勢(shì)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管理，很難達(dá)到的分類管理目的。

三、如何在稅源管理中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論

要將風(fēng)險(xiǎn)管理理論運(yùn)用到稅源管理中，按照稅源管理的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程，應(yīng)建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程和內(nèi)部控制體系，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警和雙向控制機(jī)制。

（一）建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程主要包括：收集風(fēng)險(xiǎn)管理信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容是包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)在內(nèi)的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

1、風(fēng)險(xiǎn)管理信息收集或采集。信息是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)，沒(méi)有信息也就無(wú)法作出稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不完整或失真的稅收信息直接影響稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的第一步工作是根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)需求對(duì)納稅人有關(guān)信息進(jìn)行采集，信息來(lái)源于外部和內(nèi)部，對(duì)收集的信息要充分利用現(xiàn)有的數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享。（1）收集內(nèi)部信息。主要是企業(yè)申報(bào)信息和稅收管理員管理過(guò)程中收集和采集的信息。（2）收集外部信息。主要是與納稅有關(guān)部門(mén)的信息，如海關(guān)、銀行、地稅、工商以及其他經(jīng)濟(jì)管理職能部門(mén)。（3）收集風(fēng)險(xiǎn)管理典型案例。主要是由于風(fēng)險(xiǎn)失控導(dǎo)致稅收流失的案例以及通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理減少稅收流失的案例，通過(guò)典型案例，收集稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三個(gè)步驟，這是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)，應(yīng)設(shè)立專門(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員對(duì)收集的信息進(jìn)行篩選、提煉、對(duì)比、分類、組合，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)是指查找納稅人各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其重要業(yè)務(wù)流程中有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，有哪些風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)分析是對(duì)辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)及其特征進(jìn)行明確的定義描述，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是對(duì)稅收管理實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度、風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值等。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)，應(yīng)將定性與定量方法相結(jié)合。定性方法可采用集體討論、專家咨詢、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較和調(diào)查研究等。定量方法可采用統(tǒng)計(jì)推論、計(jì)算機(jī)模擬等。在進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一制定各風(fēng)險(xiǎn)的度量單位和風(fēng)險(xiǎn)度量模型，并通過(guò)測(cè)試等方法，確保評(píng)估系統(tǒng)的假設(shè)前提、參數(shù)、數(shù)據(jù)來(lái)源和定量評(píng)估程序的合理性和準(zhǔn)確性。同時(shí)還要根據(jù)環(huán)境的變化，定期對(duì)假設(shè)前提和參數(shù)進(jìn)行復(fù)核和修改，并將定量評(píng)估系統(tǒng)的估算結(jié)果與實(shí)際效果對(duì)比，據(jù)此對(duì)有關(guān)參數(shù)進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。

3、制定解決方案。根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，制定出相應(yīng)的稅收管理措施及應(yīng)對(duì)解決方法。方案一般應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)解決的具體目標(biāo)，所需的組織領(lǐng)導(dǎo)，所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程，所需的條件、手段等資源，風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對(duì)措施以及風(fēng)險(xiǎn)管理工具。

4、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)應(yīng)定期對(duì)各部門(mén)和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施情況和有效性進(jìn)行檢查和檢驗(yàn)，對(duì)部門(mén)和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出調(diào)整或改進(jìn)建議，出具評(píng)價(jià)和建議報(bào)告。稅源管理部門(mén)應(yīng)依托現(xiàn)有的信息化條件建立貫穿于整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，連接上下級(jí)、各部門(mén)和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通渠道，確保信息溝通的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，為風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)奠定基礎(chǔ)。

（二）建立完善稅收管理內(nèi)部控制制度?？偩衷?001年依法治稅工作會(huì)議上提出：“內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)，以內(nèi)促外”的依法治稅指導(dǎo)思想，推進(jìn)依法治稅是稅務(wù)部門(mén)長(zhǎng)期抓好的重點(diǎn)工作。重在治內(nèi)就必須要建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制措施，這與風(fēng)險(xiǎn)管理要求是一致的。一是建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度。對(duì)內(nèi)控所涉及的各崗位明確規(guī)定授權(quán)的對(duì)象、條件、范圍和額度等，任何組織和個(gè)人不得超越授權(quán)做出風(fēng)險(xiǎn)性決定；二是建立內(nèi)控報(bào)告制度。明確規(guī)定報(bào)告人與接受報(bào)告人，報(bào)告的時(shí)間、內(nèi)容、頻率、傳遞路線、負(fù)責(zé)處理報(bào)告的部門(mén)和人員等；三是建立內(nèi)控批準(zhǔn)制度。對(duì)內(nèi)控所涉及的重要事項(xiàng)，明確規(guī)定批準(zhǔn)的程序、條件、范圍和額度、必備文件以及有權(quán)批準(zhǔn)的部門(mén)和人員及其相應(yīng)責(zé)任；四是建立內(nèi)控責(zé)任制度。按照權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一的原則，明確規(guī)定各有關(guān)部門(mén)和業(yè)務(wù)單位、崗位、人員應(yīng)負(fù)的責(zé)任和獎(jiǎng)懲制度；五是建立內(nèi)控審計(jì)檢查制度。結(jié)合內(nèi)控的有關(guān)要求、方法、標(biāo)準(zhǔn)與流程，明確規(guī)定審計(jì)檢查的對(duì)象、內(nèi)容、方式和負(fù)責(zé)審計(jì)檢查的部門(mén)等；六是建立內(nèi)控考核評(píng)價(jià)制度。把各業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行情況與績(jī)效薪酬掛鉤；七是建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)不斷的監(jiān)測(cè)，及時(shí)預(yù)警信息，制定應(yīng)急預(yù)案，并根據(jù)情況變化調(diào)整控制措施；八是建立重要崗位權(quán)力制衡制度，明確規(guī)定不相容職責(zé)的分離，對(duì)內(nèi)控所涉及的重要崗位可設(shè)置一崗雙人、雙職、雙責(zé)，相互制約，明確該崗位的上級(jí)部門(mén)或人員對(duì)其應(yīng)采取的監(jiān)督措施和應(yīng)負(fù)的監(jiān)督責(zé)任，將該崗位作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)等。①

篇2

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)本身就存在著很強(qiáng)的趨利性，因此，在企業(yè)的稅務(wù)工作中極易由于稅務(wù)問(wèn)題而引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，從而阻礙到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。由此得出，企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，采取積極有效的措施規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指與稅務(wù)行為相關(guān)的各種風(fēng)險(xiǎn)，如個(gè)別企業(yè)為了蠅頭小利，涉稅過(guò)程不符合稅收規(guī)定，致使企業(yè)形象受損，受到懲戒;企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，沒(méi)有掌握稅收優(yōu)惠政策，造成企業(yè)多繳稅款，增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這都屬于企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。其中企業(yè)稅收政策遵從方面包括稅收政策改變形成的風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)的稅收人員沒(méi)有及時(shí)了解和掌握新稅收法規(guī)，就會(huì)造成濫用、錯(cuò)用稅務(wù)法規(guī)的現(xiàn)象，從而使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另外還有不規(guī)范的稅務(wù)行政執(zhí)法形成的風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)的自由裁量權(quán)比較大，同時(shí)受到個(gè)別稅務(wù)行政執(zhí)法人員個(gè)人素質(zhì)的影響，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不規(guī)范的稅務(wù)執(zhí)法行為，最后使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要想避免稅務(wù)方面將會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)，這就需要企業(yè)在進(jìn)行納稅行為的同時(shí)，有效為企業(yè)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)的切身經(jīng)濟(jì)利益，維護(hù)企業(yè)的良好形象，最重要的還是能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的優(yōu)化管理。

2企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的具體做法

2．1增加企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的防控環(huán)節(jié)

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)方面的工作，很多都是在相關(guān)稅務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生之前就展開(kāi)工作，根據(jù)現(xiàn)如今社會(huì)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀還有很多的客觀因素?？梢缘弥?，這些因素會(huì)為企業(yè)的稅務(wù)方面的籌劃工作帶來(lái)很多風(fēng)險(xiǎn)，這就導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作并不能夠確保萬(wàn)無(wú)一失，稅務(wù)籌劃工作在過(guò)程中更多的是預(yù)測(cè)，很多預(yù)測(cè)結(jié)果很難被確認(rèn)。在進(jìn)行工作開(kāi)展時(shí)，一定要根據(jù)具體情況再進(jìn)行各項(xiàng)指標(biāo)的預(yù)測(cè)，爭(zhēng)取能夠趨于完善。

2．2明確稅務(wù)責(zé)任，規(guī)范稅務(wù)程序

對(duì)于企業(yè)稅務(wù)工作中需要涉及的相關(guān)法律法規(guī)，需要工作人員能夠熟練掌握，并且能夠合理運(yùn)用，同時(shí)能夠?qū)⒅饕姆伤磉_(dá)的中心思想和意圖都要熟記于心，將稅法所規(guī)定的法律法規(guī)作為所有工作的主要核心，使企業(yè)稅務(wù)工作能夠得到法律上的支持，相關(guān)工作也能夠有法律作為依據(jù)。這才是企業(yè)稅務(wù)最主要的運(yùn)用理念，這樣也能夠達(dá)到最佳效果。企業(yè)稅務(wù)工作需要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況進(jìn)行分析和研究，制定不同的工作方案，同時(shí)要求工作人員具備最基本的法律基礎(chǔ)知識(shí)，企業(yè)應(yīng)明確稅務(wù)責(zé)任部門(mén)，由其統(tǒng)一協(xié)調(diào)稅務(wù)籌劃事宜。同時(shí)，規(guī)范企業(yè)稅務(wù)的流程，按“提出問(wèn)題－分析問(wèn)題－解決問(wèn)題－比較結(jié)果－修正方案”的程序規(guī)范操作，責(zé)任到人、落實(shí)到人。企業(yè)必須樹(shù)立依法納稅的理念，建立健全完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿，為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供基本依據(jù)。存在這種依據(jù)，就能夠?qū)⑺械亩悇?wù)籌劃方案進(jìn)行分析，根據(jù)企業(yè)的不同情況進(jìn)行討論，最終制定出最合理的籌劃方案。如果沒(méi)有專業(yè)的法律知識(shí)作為自我儲(chǔ)備，這些相關(guān)稅務(wù)的工作就無(wú)法有效進(jìn)行開(kāi)展。

2．3提升企業(yè)涉稅人員專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的關(guān)鍵在于企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，涉稅人員的專業(yè)能力和素質(zhì)低下就會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，加大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)應(yīng)該采取多種方式提高涉稅人員的素質(zhì)和能力。企業(yè)在招聘的過(guò)程中要嚴(yán)格把關(guān)，聘用高素質(zhì)的人才，提高門(mén)檻，要求學(xué)歷、專業(yè)對(duì)口，或具有一定的相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn);定期對(duì)在職涉稅人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，結(jié)合案例教學(xué)和集體學(xué)習(xí)等多種方式對(duì)涉稅人員進(jìn)行能力再提升;工作考核中不斷完善考核指標(biāo)，對(duì)涉稅工作人員進(jìn)行公正、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)與職稱、薪酬相聯(lián)系，激發(fā)涉稅人員的學(xué)習(xí)熱情和積極態(tài)度。要求涉稅人員了解企業(yè)的產(chǎn)品類型以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，熟悉企業(yè)的各項(xiàng)投資項(xiàng)目，理解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程和行為，洞察企業(yè)的未來(lái)發(fā)展動(dòng)向，進(jìn)行有針對(duì)性的企業(yè)稅務(wù)籌劃。與此同時(shí)，要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家的經(jīng)濟(jì)調(diào)控方向、稅收政策變動(dòng)等，聯(lián)系本企業(yè)的稅務(wù)信息綜合學(xué)習(xí)，建立必要的稅務(wù)檔案，以便進(jìn)行科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃等。

2．4建立納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與控制系統(tǒng)

(1)企業(yè)管理層在建立書(shū)面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和目標(biāo)時(shí)，必須嚴(yán)格按照國(guó)家稅收政策的法律規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃，另外，還要在經(jīng)營(yíng)中積極和政府相關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通，有關(guān)優(yōu)惠政策要盡快落實(shí)，企業(yè)要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)方面工作的部門(mén)，安排專人專職進(jìn)行專門(mén)的稅務(wù)工作。(2)規(guī)避或慎用較大風(fēng)險(xiǎn)的方案。在風(fēng)險(xiǎn)管理理論中，要轉(zhuǎn)移或避免大的風(fēng)險(xiǎn)，同樣，在稅務(wù)籌劃中也應(yīng)該避免或慎用風(fēng)險(xiǎn)大的方案，一種風(fēng)險(xiǎn)較大的方案就是在新法中轉(zhuǎn)移定價(jià)。關(guān)于納稅風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)評(píng)就是需要企業(yè)在內(nèi)部增設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)，并且設(shè)立相關(guān)的工作人員，明確風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)職責(zé)。在進(jìn)行工作的過(guò)程中需要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)能力進(jìn)行測(cè)評(píng)和監(jiān)督，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的指標(biāo)要做到精確，根據(jù)經(jīng)濟(jì)行為探究風(fēng)險(xiǎn)高低。同時(shí)還要對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展情況、主要發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，另外，還要根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)相關(guān)政策的主要浮動(dòng)、稅收相關(guān)規(guī)定以及其他客觀因素等情況的分析進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的制定，完全依靠法律法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)工作的開(kāi)展，一切工作為了企業(yè)發(fā)展。工作人員將稅法制度作為工作依據(jù)的同時(shí)，還要對(duì)企業(yè)所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和防范，一定要在法律允許的范圍內(nèi)采取稅收籌劃。

2．5加強(qiáng)信息交流與溝通，監(jiān)控實(shí)施效果

信息交流溝通和監(jiān)控能夠很好地促進(jìn)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理。很多企業(yè)納稅工作人員制定了稅務(wù)籌劃的相關(guān)方案，但是由于得不到相應(yīng)的配合，方案很難執(zhí)行。這時(shí)，就需要監(jiān)控部門(mén)發(fā)揮作用，提升納稅管理的工作效率，達(dá)到工作的最佳效果。進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)方案規(guī)劃時(shí)，要完全依靠法律法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)工作的開(kāi)展。如今，我國(guó)相關(guān)的稅法制度還存在很多缺陷和漏洞，有的條款還不能夠很好地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展情況。因此，稅收制度隨著時(shí)代的發(fā)展也正在日漸完善，需要營(yíng)造良好的稅企關(guān)系，使征納稅之間的關(guān)系更加和諧。

3結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)稅收工作有很多不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行稅務(wù)工作的過(guò)程中，遇到風(fēng)險(xiǎn)是必然的，想要對(duì)企業(yè)稅收工作出現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和掌握，就要認(rèn)真分析市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況，了解企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日趨增多，稅務(wù)工作也將越來(lái)越繁雜，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)越來(lái)越大。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該有效規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，樹(shù)立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，形成有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)能力，構(gòu)建和完善涉稅工作流程，盡量規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，提升經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn):

［1］張麗．淺談企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策研究［J］．中小企業(yè)管理與科技，2013，(33)．

篇3

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）29-0201-02

一、對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅收征管模式的分析

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，我國(guó)實(shí)行的是專管員管戶制度，采用的是“一員進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管”，集“征、管、查”職責(zé)于專管員一身的征管模式。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和稅收征管改革的逐步深入，我國(guó)先后經(jīng)歷了征、管、查“兩分離”或“三分離”的探索。1997年，確立了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的“30字”稅收征管模式。2003年，國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)稅收征管實(shí)際工作中存在的“淡化責(zé)任、疏于管理”問(wèn)題，在“30字”模式基礎(chǔ)上增加了“強(qiáng)化管理”4個(gè)字，形成了“34字”征管模式，即我國(guó)現(xiàn)行稅收征管模式。

應(yīng)當(dāng)說(shuō)，現(xiàn)行征管模式基本適應(yīng)了我國(guó)改革開(kāi)放后經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展需要，所取得的成效是有目共睹的。但不可否認(rèn)現(xiàn)行稅收征管模式也存在著諸多問(wèn)題和不完善之處，主要表現(xiàn)在以下方面。

（一）征管目標(biāo)認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

對(duì)于稅收征管目標(biāo)，長(zhǎng)期以來(lái)存在兩種認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)：一是把取得財(cái)政收入作為稅收征管的目標(biāo)；二是把促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為稅收征管的目標(biāo)。由于目標(biāo)導(dǎo)向性錯(cuò)誤，往往在稅收征管實(shí)踐中出現(xiàn)各種弊端：稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成任務(wù)，在任務(wù)輕時(shí)“藏富于民”，人為地降低稅收水平；在任務(wù)重時(shí)“寅吃卯糧”，不適當(dāng)?shù)靥岣叨愂账?；或者為了所謂扶持企業(yè)發(fā)展而越權(quán)減、免、緩征稅，造成稅收制度的扭曲，破壞稅收法治，違背了稅收的適度、公平和效率原則。由于征管目標(biāo)認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤，造成重收入、輕法治。

（二）稅收征管信息化滯后

新的征管模式以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門(mén)在計(jì)算機(jī)開(kāi)發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問(wèn)題：一是計(jì)算機(jī)的配置與征管過(guò)程全方位的應(yīng)用滯后。計(jì)算機(jī)的開(kāi)發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開(kāi)發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計(jì)算機(jī)的功能和作用應(yīng)用效率不高。只注重了計(jì)算機(jī)的核算功能，計(jì)算機(jī)對(duì)征收管理全過(guò)程實(shí)施監(jiān)控的功能沒(méi)有體現(xiàn)。另外，利用計(jì)算機(jī)提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒(méi)有發(fā)揮，技術(shù)浪費(fèi)較大。

（三）稅源監(jiān)控乏力

一是信息來(lái)源渠道單一?，F(xiàn)行稅收管理中納稅人的信息來(lái)源主要建立在納稅人申報(bào)納稅所提供的信息基礎(chǔ)上。實(shí)行集中征收后，隨著稅務(wù)人員和辦公地點(diǎn)的相對(duì)集中，一些零星分散的稅源、個(gè)體工商戶及邊緣山區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法掌握稅源情況，出現(xiàn)了不少漏征漏管戶。傳統(tǒng)的管戶制、管片制取消后，沒(méi)有從制度上拓展納稅人信息來(lái)源渠道。納稅人信息包括納稅人的納稅申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的信息調(diào)查和第三方信息三個(gè)方面。目前，后兩方面的信息系統(tǒng)建設(shè)嚴(yán)重滯后，納稅人的相關(guān)信息分散在工商、銀行、海關(guān)等部門(mén)。而稅務(wù)部門(mén)不能共享這些信息資源。二是納稅人信息的傳遞、利用效率不高。機(jī)構(gòu)之間缺乏日常的信息交換、傳遞工作聯(lián)系制度。各部門(mén)從部門(mén)職責(zé)出發(fā)要求納稅人重復(fù)提供信息。而許多必要的信息又難以收集。

（四）納稅服務(wù)體系建設(shè)不到位

一是為納稅人服務(wù)的觀念不到位，認(rèn)為為納稅人服務(wù)就是解決稅務(wù)干部的工作態(tài)度問(wèn)題。為納稅人服務(wù)往往停留在笑臉相迎、禮貌待客等禮節(jié)上，重視改善辦稅服務(wù)大廳的硬件設(shè)施，而忽視了實(shí)質(zhì)的內(nèi)容。二是服務(wù)過(guò)程缺乏系統(tǒng)性，服務(wù)渠道不暢。在納稅服務(wù)時(shí)間上，基本只限于8個(gè)小時(shí)工作日內(nèi)，不能滿足工作時(shí)間以外納稅人的服務(wù)需要。在服務(wù)過(guò)程中，只重視對(duì)納稅人的事中服務(wù)，忽視對(duì)納稅人的事前、事后服務(wù)。在事前，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，為納稅人提供納稅幫助方面做得不夠；在事后，如何幫助納稅人建立健全納稅管理制度方面的服務(wù)指導(dǎo)工作做得不夠。在服務(wù)聯(lián)系制度上，基本停留在面對(duì)面服務(wù)形式，沒(méi)有建立多元化、多功能、社會(huì)化的稅收服務(wù)體系。

二、 現(xiàn)行稅收征管模式存在問(wèn)題帶來(lái)的不良效應(yīng)

（一）稅收遵從度低

當(dāng)前，納稅人稅收遵從度總體不高。有關(guān)資料顯示，目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)的偷稅面為50%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)為60%，外資企業(yè)為60%，個(gè)人為90%。另外，近年來(lái)我國(guó)稅收領(lǐng)域所發(fā)生的一系列違法犯罪案例表明，我國(guó)目前的稅收不遵從不但沒(méi)有得到很好的治理，而且還存在擴(kuò)大的趨勢(shì)。有關(guān)資料顯示，僅在2012年由公安部國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合部署為期6個(gè)月的“破案會(huì)戰(zhàn)”專項(xiàng)整治行動(dòng)中，全國(guó)就立涉稅犯罪案件1.31萬(wàn)余起，破案近1萬(wàn)起，抓獲犯罪嫌疑人1.22萬(wàn)余名。其中，立案數(shù)、破案數(shù)分別是2011年立、破案總數(shù)的1.7倍和1.6倍。

（二）納稅人滿意度不高

2010年，國(guó)家稅務(wù)總局委托第三方機(jī)構(gòu)對(duì)全國(guó)省會(huì)城市（不含拉薩）和計(jì)劃單列市的20700戶納稅人和138個(gè)國(guó)稅局、地稅局的區(qū)局辦稅服務(wù)廳進(jìn)行服務(wù)滿意度調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容包括辦稅程序、規(guī)范執(zhí)法、規(guī)范服務(wù)、納稅咨詢、辦稅公開(kāi)、辦稅時(shí)間、法律救濟(jì)以及納稅人的需求與建議等。調(diào)查方式采取面訪、電話訪問(wèn)和異地暗訪三種形式進(jìn)行。據(jù)悉，本次全國(guó)納稅人滿意度調(diào)查綜合得分在90分以上的城市只有兩個(gè)。

（三）征稅成本不降反升

管理機(jī)構(gòu)職能設(shè)置重復(fù)，人力資源配置不合理，必然導(dǎo)致人力、財(cái)力、物力資源的巨大浪費(fèi)與耗損，造成征收成本的虛高。據(jù)權(quán)威部門(mén)數(shù)據(jù)顯示，在1994年我國(guó)實(shí)行分稅制改革以前，征稅成本占稅收收人的比重約為3.12%，1996年這一比重上升至4.73%，此后進(jìn)一步達(dá)到5%～8%。

（四）稅款流失嚴(yán)重

偷逃稅是稅收流失的最主要方式。據(jù)有關(guān)部門(mén)推算，我國(guó)每年稅收流失都在3 000億元以上，約占應(yīng)納稅款的30%以上，且有逐年增加的趨勢(shì)，致使國(guó)家稅收利益蒙受巨大損失。

三、稅收征管轉(zhuǎn)型的基本思路

（一）以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)

專業(yè)化管理是新稅收征管模式的基本內(nèi)容。推進(jìn)專業(yè)化管理，就是要對(duì)管理對(duì)象進(jìn)行科學(xué)分類，對(duì)管理職責(zé)進(jìn)行合理分工，對(duì)管理資源進(jìn)行優(yōu)化配置，提高稅收征管的集約化水平。按照專業(yè)化管理的要求，積極推行分類分級(jí)管理。在對(duì)納稅人進(jìn)行分類的基礎(chǔ)上，對(duì)不同類別納稅人按照納稅服務(wù)、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等涉稅事項(xiàng)進(jìn)行管理，同時(shí)將管理職責(zé)在不同層級(jí)、部門(mén)和崗位間進(jìn)行科學(xué)分解、合理分工，并相應(yīng)設(shè)置專業(yè)化的機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)化管理人員。對(duì)規(guī)模大、跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的納稅人，可適當(dāng)提升管理層級(jí)，開(kāi)展專業(yè)化團(tuán)隊(duì)式的分析、評(píng)估和稽查。對(duì)中小企業(yè)可按行業(yè)進(jìn)行管理。對(duì)個(gè)體工商戶可實(shí)施委托代征的社會(huì)化管理。對(duì)個(gè)人納稅人要加強(qiáng)源泉控管。此外，還需切實(shí)加強(qiáng)國(guó)際稅收管理體系建設(shè)，抓好反避稅工作，不斷提高跨境稅源管理水平。

（二）以重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn)

重點(diǎn)稅源是新的稅收征管模式所強(qiáng)調(diào)的主體對(duì)象。重點(diǎn)稅源企業(yè)往往是某一地區(qū)或行業(yè)中的經(jīng)營(yíng)大戶，其納稅額在稅收收人中占有舉足輕重的地位，是直接影響稅收收人的主要因素。同時(shí)，通過(guò)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)據(jù)的分析，可以推斷地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)，解釋稅收增長(zhǎng)原因，探尋稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，為稅收征管決策提供依據(jù)。因此，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的有效管理和監(jiān)控一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)追求的目標(biāo)。通過(guò)落實(shí)重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)重點(diǎn)稅源戶管理引人風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。著重抓稅源流失風(fēng)險(xiǎn)大的問(wèn)題和環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)管理效益的最大化。通過(guò)完善重點(diǎn)稅源管理體系、調(diào)整管理職能權(quán)限、理清各層級(jí)事權(quán)職責(zé)，逐步形成“橫向到邊、縱向到底”全面覆蓋的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。通過(guò)完善重點(diǎn)稅源管理辦法，做好重點(diǎn)稅源戶的信息管理、日常評(píng)估管理和收人分析管理等工作，定期組織開(kāi)展重點(diǎn)稅源分析，充分挖掘重點(diǎn)稅源潛力，提高征管質(zhì)量。

（三）以信息化為支撐

信息化建設(shè)是新的稅收征管模式的技術(shù)基礎(chǔ)。充分發(fā)揮信息化的技術(shù)保障作用，用信息技術(shù)手段取代傳統(tǒng)手工方式，最大程度實(shí)現(xiàn)稅收征管業(yè)務(wù)的網(wǎng)上運(yùn)行。充分發(fā)揮信息化的信息支持作用，大力推行信息管稅，依法對(duì)納稅人涉稅信息進(jìn)行采集、分析、利用，特別是要努力獲取第三方信息，解決征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題。充分發(fā)揮信息化的引擎作用，利用技術(shù)手段改造、創(chuàng)新稅收征管業(yè)務(wù)，對(duì)稅收征管業(yè)務(wù)進(jìn)行前瞻性的研究和設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與技術(shù)的有機(jī)融合。

（四）優(yōu)化服務(wù)

納稅服務(wù)作為稅收征管新模式的內(nèi)在要求，貫穿于整個(gè)稅收征管活動(dòng)始終。納稅服務(wù)質(zhì)量，直接關(guān)系到稅收征管質(zhì)效。規(guī)范辦稅服務(wù)廳建設(shè)，制定全國(guó)統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，如明確限時(shí)服務(wù)項(xiàng)目及限時(shí)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定預(yù)約服務(wù)對(duì)象及范圍等，實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一布局、統(tǒng)一格調(diào)、統(tǒng)一配置。增強(qiáng)納稅服務(wù)功能，完善服務(wù)管理制度，從工作內(nèi)容、服務(wù)環(huán)境、行政程序等方面為納稅人減負(fù)，實(shí)現(xiàn)由被動(dòng)服務(wù)向主動(dòng)服務(wù)轉(zhuǎn)變。充分發(fā)揮社會(huì)機(jī)構(gòu)在納稅服務(wù)中的作用，逐步構(gòu)建和完善稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法服務(wù)、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)有償服務(wù)、社會(huì)化組織援助服務(wù)相結(jié)合的多元化、社會(huì)化納稅服務(wù)體系。

（五）加強(qiáng)評(píng)估

納稅評(píng)估是新的稅收征管模式的核心環(huán)節(jié)，也是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法。明確納稅評(píng)估工作的主要任務(wù)、工作職責(zé)、組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序、執(zhí)法權(quán)限、操作標(biāo)準(zhǔn)和工作紀(jì)律等方面的內(nèi)容，使納稅評(píng)估工作有法可依、有章可循。規(guī)范納稅評(píng)估業(yè)務(wù)流程，通過(guò)各個(gè)評(píng)估環(huán)節(jié)的相互分離制約，有效監(jiān)控納稅評(píng)估的全過(guò)程，確保評(píng)估工作規(guī)范、有序進(jìn)行。改進(jìn)納稅評(píng)估方法，逐步健全評(píng)估模型，細(xì)化指標(biāo)體系，深人研究相關(guān)稅種之間的聯(lián)系，有效排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)?？偨Y(jié)部分地區(qū)經(jīng)驗(yàn)，適當(dāng)上收納稅評(píng)估的管理層級(jí)，開(kāi)展專業(yè)化團(tuán)隊(duì)式評(píng)估，探索試行主輔評(píng)制度，提升評(píng)估質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，是理論和實(shí)踐中一直被關(guān)注的焦點(diǎn)。中國(guó)的保險(xiǎn)行業(yè)國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)恢復(fù)極快，通過(guò)30多年的發(fā)展，保險(xiǎn)公司從1979年的1家迅速發(fā)展到2010年的146家，保費(fèi)收入平均每年增長(zhǎng)超過(guò)20%。本文對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，通過(guò)深入分析風(fēng)險(xiǎn)在金融管理產(chǎn)生的成因，提出相應(yīng)的解決方案和對(duì)策，以幫助財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司控制風(fēng)險(xiǎn)和研究財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)保險(xiǎn)公司不斷改善他們的財(cái)務(wù)管理水平，確保保險(xiǎn)行業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)和社會(huì)中發(fā)揮“助推器”的“穩(wěn)定器”的獨(dú)特功能。

一、我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的基本內(nèi)容與特點(diǎn)

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)的基本內(nèi)容眾多，主要包括收付和結(jié)算支付方式；資本增加或減少；債權(quán)和債務(wù)；處理費(fèi)用的收入、支出；財(cái)務(wù)結(jié)果的檢查和確認(rèn)。作者在這里基于保險(xiǎn)公司，結(jié)合其特點(diǎn)，選擇一些主要內(nèi)容和特點(diǎn)，分別描述了會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)。

1.保費(fèi)收入的會(huì)計(jì)。作為保險(xiǎn)公司，合同只有涉及一定的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移才可以作為保險(xiǎn)合同。養(yǎng)老金和養(yǎng)老金的衍生產(chǎn)品，沒(méi)有任何真正的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和其他政策甚至不能作為保險(xiǎn)合同。自2007年以來(lái)，我國(guó)保險(xiǎn)公司需要根據(jù)部門(mén)的收入確認(rèn)保險(xiǎn)合同的內(nèi)容。同時(shí)，保險(xiǎn)合同的類型和性質(zhì)不同，保費(fèi)收入測(cè)量方法也不同。測(cè)試原理和確認(rèn)保費(fèi)收入一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，這也是在2007年對(duì)保險(xiǎn)公司新準(zhǔn)則的一個(gè)新的要求。這個(gè)規(guī)定，使保險(xiǎn)合同的保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入緊密結(jié)合，更真實(shí)的反映保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。此外，當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)公司開(kāi)始引入公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量的主要工具。測(cè)量模型早期在確?？煽啃缘那疤嵯拢瑥?qiáng)調(diào)相關(guān)性，給出更充分的本質(zhì)，大大提高金融信息和相關(guān)水平。

2.對(duì)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。不允許在我國(guó)保險(xiǎn)公司對(duì)外借貸。對(duì)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，債務(wù)是由各種各樣的儲(chǔ)備組成。其中比例最大數(shù)量最大的債務(wù)為“精算儲(chǔ)備”，同時(shí)它也是一個(gè)重要的內(nèi)容，保險(xiǎn)公司的信息披露，直接反映保險(xiǎn)公司的償付能力和盈利能力。2007年前，我們的國(guó)家在保險(xiǎn)儲(chǔ)備制度方面并非完美無(wú)缺，表現(xiàn)為保險(xiǎn)公司償付能力無(wú)法獲得公眾的信任。新準(zhǔn)則以來(lái)，保險(xiǎn)公司需要對(duì)“留出一個(gè)保護(hù)區(qū)”、“未決賠款準(zhǔn)備金”、“長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)負(fù)債”、“壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”進(jìn)行公布。同時(shí)，為了更現(xiàn)實(shí)的反應(yīng)由保險(xiǎn)人承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任，當(dāng)前的許多保險(xiǎn)公司“引入充足性測(cè)試”的理念，使保費(fèi)收入計(jì)算更精確的和真實(shí)。

3.關(guān)于投資回報(bào)的合計(jì)。對(duì)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，主要的投資可以分為四類，相關(guān)的會(huì)計(jì)核算、保險(xiǎn)公司現(xiàn)行的會(huì)計(jì)模式和投資回報(bào)特點(diǎn)，不僅可以更準(zhǔn)確地反映會(huì)計(jì)和投資收益，可以更清楚地反映了保險(xiǎn)資金的投資盈虧。

4.關(guān)于會(huì)計(jì)成本的弊端。保險(xiǎn)公司費(fèi)用，主要包括保險(xiǎn)費(fèi)用，保險(xiǎn)營(yíng)銷和間接傭金，以及保險(xiǎn)賠償?，F(xiàn)在，我們國(guó)家保險(xiǎn)公司在會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用方向，通常是“費(fèi)用化”處理，成本恰好是計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)此，作者認(rèn)為，要建立科學(xué)、統(tǒng)一的測(cè)量方法和標(biāo)準(zhǔn)，為了使信息披露由保險(xiǎn)公司更有可比性。

二、當(dāng)前我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

1.資金風(fēng)險(xiǎn)

（1）“核保賠制度”不詳細(xì)、不夠系統(tǒng)。造成保險(xiǎn)公司經(jīng)常出現(xiàn)適應(yīng)賠款，反向承銷等現(xiàn)象；其次，保險(xiǎn)資金運(yùn)用的方式較為單一、狹窄的通道。基本在證券交易、銀行存款等；此外，保險(xiǎn)公司通常能取得集中形式的基金的管理，但存在這種現(xiàn)象的賬戶開(kāi)設(shè)了分支機(jī)構(gòu)，銀行存款保險(xiǎn)公司相對(duì)分散，并影響貸款。直接導(dǎo)致了保險(xiǎn)公司對(duì)資金集中管理部門(mén)和分散的矛盾共存。同時(shí)保險(xiǎn)公司和有業(yè)務(wù)關(guān)系的銀行增加很多資本成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用，這種現(xiàn)象已經(jīng)成為最優(yōu)秀的保險(xiǎn)公司的資本管理問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。

（2）準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備基金。風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司，另一個(gè)點(diǎn)是儲(chǔ)備基金是不夠的。在日常經(jīng)營(yíng)的保險(xiǎn)公司，通常是提前收取保險(xiǎn)費(fèi)，事故發(fā)生后，被保險(xiǎn)人或者受益人履行其責(zé)任保險(xiǎn)按照保險(xiǎn)合同。按照保險(xiǎn)合同實(shí)施保險(xiǎn)責(zé)任，因此，保險(xiǎn)公司同時(shí)負(fù)責(zé)保險(xiǎn)費(fèi)等一般會(huì)計(jì)特定的“儲(chǔ)備”，以防突然意外保險(xiǎn)。但保險(xiǎn)公司往往是不當(dāng)或不足的，從而影響到未來(lái)的保險(xiǎn)公司償付能力，甚至是直接面對(duì)客戶的合同要求。同時(shí)，保險(xiǎn)公司無(wú)法展現(xiàn)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。

2.人員方面風(fēng)險(xiǎn)

（1）保險(xiǎn)公司員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)。在保險(xiǎn)公司，員工通常有一個(gè)特定的任務(wù)評(píng)估的壓力。為了應(yīng)對(duì)這些壓力，從業(yè)者通常在完成第一年任務(wù)指標(biāo)，甚至為了適應(yīng)市場(chǎng)的變化和完成任務(wù)，經(jīng)常采取一些不當(dāng)或非法手段，保險(xiǎn)公司在銷售的過(guò)程中將面臨很多金融風(fēng)險(xiǎn)，如稅收風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。在中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的網(wǎng)站經(jīng)常發(fā)現(xiàn)許多保險(xiǎn)公司和公司高管處罰通知。進(jìn)一步說(shuō)明了保險(xiǎn)公司員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的普遍性。

（2）財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告分析財(cái)務(wù)狀況以及保險(xiǎn)公司評(píng)價(jià)償債能力是一個(gè)重要的基礎(chǔ)。保險(xiǎn)公司潛在的重大事項(xiàng)在其日常操作，應(yīng)披露其財(cái)務(wù)報(bào)告（例如損失等），讓客戶、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和其他保險(xiǎn)公司利益相關(guān)者及時(shí)知道。但許多保險(xiǎn)公司往往采取一定的手段來(lái)掩飾。然而，一旦出現(xiàn)情況，在未來(lái)無(wú)法繼續(xù)隱藏，保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)將是巨大的，會(huì)對(duì)金融穩(wěn)定有一個(gè)顯著的影響。

三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算方案探析

1.加強(qiáng)資金核算和控制。為了防范風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)和控制基金。具體方法有以下兩個(gè)方面：首先，保險(xiǎn)公司應(yīng)采取兩條線的資金管理，即現(xiàn)金和銀行存款控制系統(tǒng)控制系統(tǒng)。它是法律特定的控制要點(diǎn)。主要是正確現(xiàn)金支付；現(xiàn)金結(jié)算和銀行存款是適當(dāng)和及時(shí)的。資本儲(chǔ)存是安全的，記錄是完整的；資本是否合規(guī)，真實(shí)與否，核算銀行存款收據(jù)和付款是合法的和正確的，銀行賬戶記錄是清楚、真實(shí)和可靠的。第二，保險(xiǎn)公司應(yīng)

該做好一個(gè)工作的預(yù)算和結(jié)算資金。在事先預(yù)算的基礎(chǔ)上，要做好結(jié)算工作。

2.加強(qiáng)預(yù)算控制。預(yù)算控制，實(shí)際上是基于公司的資源配置規(guī)劃和它的決策目標(biāo)，通過(guò)金融手段來(lái)量化，成為保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理和操作的指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)。全面預(yù)算管理是保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的一個(gè)重要形式，包括預(yù)算規(guī)劃、預(yù)算、評(píng)估、監(jiān)管、等。保險(xiǎn)公司在特定的預(yù)算控制，可以參考每個(gè)分支的業(yè)務(wù)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，成本控制、預(yù)算控制等整體。基于保險(xiǎn)公司發(fā)展計(jì)劃，根據(jù)其長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)確定的年度預(yù)算，并實(shí)現(xiàn)它的分支或分支機(jī)構(gòu)，明確責(zé)任，樹(shù)枝間的關(guān)系和自我評(píng)價(jià)、控制和調(diào)整。此外，保險(xiǎn)公司的預(yù)算管理要以人為本，在預(yù)算的制定，在動(dòng)員員工的主動(dòng)性，積極性和創(chuàng)造性，以確保決策的目標(biāo)是高效、有序?qū)嵤?。分支或分支機(jī)構(gòu)在面對(duì)預(yù)算目標(biāo)時(shí)，可以參考公司預(yù)算目標(biāo)和指導(dǎo)原則，充分考慮自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)范圍，向總部提交完成任務(wù)指標(biāo)或不能完成的原因。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的會(huì)計(jì)工作，有效預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的會(huì)計(jì)工作，有效預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督。保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的使用，為會(huì)計(jì)進(jìn)行有效控制，確保各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，真正的信任。保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)置和人員的選擇，應(yīng)該給其完全獨(dú)立，確保真正的、有效的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)根據(jù)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制模式的選擇或相應(yīng)的審計(jì)控制模型。保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作包括以下具體內(nèi)容：

第一、合規(guī)審計(jì)。應(yīng)當(dāng)審查內(nèi)部控制機(jī)制是否符合保險(xiǎn)公司與國(guó)家法律、法規(guī)，以及有關(guān)政策，已經(jīng)上市的保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)公司是符合證券監(jiān)管局和其他證券監(jiān)管部門(mén)對(duì)上市公司的要求。

第二、系統(tǒng)（綜合）審計(jì)。保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)通過(guò)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。因此，在某種意義上，可以說(shuō)，從業(yè)者的保險(xiǎn)公司不僅是內(nèi)部審計(jì)的主體，它的對(duì)象。需要負(fù)責(zé)的工作來(lái)實(shí)現(xiàn)控制，其工作過(guò)程和結(jié)果將監(jiān)督與約束公司內(nèi)部控制機(jī)制和其他人員。內(nèi)部審計(jì)工作是相當(dāng)于保險(xiǎn)公司部門(mén)鏈接，部門(mén)和崗位在公司通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，成為限制對(duì)方，有縱橫交錯(cuò)連接，相互協(xié)調(diào)，共同作用的一個(gè)統(tǒng)一的整體。

四、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理是一切管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，也是保險(xiǎn)公司管理的一個(gè)重要的部分。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，和保險(xiǎn)公司，只有不斷提高自身盈利能力，以充分發(fā)揮其社會(huì)穩(wěn)定器。但是在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)，保險(xiǎn)市場(chǎng)主體不斷建立，競(jìng)爭(zhēng)是越來(lái)越激烈，一些保險(xiǎn)公司抓住市場(chǎng)，爭(zhēng)奪客戶，通常只關(guān)注市場(chǎng)規(guī)模，忽視了盈利能力和效率。在這種情況下，分析財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方案是非常必要的。