導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇工業(yè)企業(yè)稅收政策，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

近幾年，我州工業(yè)企業(yè)有了很大發(fā)展，形成了獨(dú)具特色，門(mén)類較為齊全的工業(yè)體系。截止2002年底止，全州國(guó)有企業(yè)及年銷售收入500萬(wàn)元以上非國(guó)有企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱規(guī)模企業(yè)）246個(gè)，固定資產(chǎn)原值574249萬(wàn)元，完成工業(yè)總產(chǎn)值358807萬(wàn)元，工業(yè)增加值1243159萬(wàn)元，基本形成了食品、礦產(chǎn)、化工、醫(yī)藥、輕紡五大產(chǎn)業(yè)和一批骨干工業(yè)產(chǎn)品。工業(yè)企業(yè)的發(fā)展壯大，為推動(dòng)我州經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加就業(yè)機(jī)會(huì)，安置農(nóng)村剩余勞動(dòng)力，保持社會(huì)穩(wěn)定作出了重要貢獻(xiàn)。但近兩年來(lái)，我州工業(yè)發(fā)展出現(xiàn)了新的情況，呈現(xiàn)了下面幾個(gè)特點(diǎn)：

1、工業(yè)發(fā)展速度滑坡。2002年，全年實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值18.7億元，比上年下降了1.2%。全州國(guó)有工業(yè)及年產(chǎn)品銷售收入500萬(wàn)元以上的非國(guó)有工業(yè)增加值14.7億元，下降9%。由于受一批重點(diǎn)企業(yè)改組改制以及產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格下跌的影響，國(guó)有工業(yè)生產(chǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重滑坡，全年實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值9.3億元，下降了18.2%，其中，國(guó)有大中型企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值5.4億元，下降了26.1%。尤其是今年以來(lái)，全州工業(yè)生產(chǎn)連續(xù)出現(xiàn)9個(gè)月負(fù)增長(zhǎng)。1-9月累計(jì)完成工業(yè)總產(chǎn)值206652萬(wàn)元，同比下降4.38%，累計(jì)完成工業(yè)增加值100544萬(wàn)元，完成工業(yè)增加值不變價(jià)75180萬(wàn)元，增加值同比下降4.07%，據(jù)州經(jīng)貿(mào)委預(yù)計(jì)全州規(guī)模工業(yè)總產(chǎn)值（不變價(jià)）全年只能完成31億元。

2、工業(yè)企業(yè)效益下降。2002年全州規(guī)模工業(yè)共實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入35.6億元，下降了2.4%，虧損9963萬(wàn)元，其中，國(guó)有企業(yè)虧損13318萬(wàn)元。今年1-9月份，全州規(guī)模工業(yè)共實(shí)現(xiàn)利稅19938萬(wàn)元，比上年同期下降26.1%，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為負(fù)6715萬(wàn)元，比上年同期增虧221.8%，其中：盈利企業(yè)盈利額為7383萬(wàn)元，比去年同期增長(zhǎng)18.3%，虧損企業(yè)虧損額為14098萬(wàn)元，比上年同期增虧69.3%，虧損企業(yè)82戶，虧損面為33.88%，實(shí)現(xiàn)稅收26653萬(wàn)元，比上年同期下降8.3%。虧損在500萬(wàn)元以上企業(yè)有4戶，龍山卷煙廠虧損4344萬(wàn)元、酒鬼酒股份有限公司虧損2950萬(wàn)元，湘泉集團(tuán)虧損2316.1萬(wàn)元，三立集團(tuán)虧損948.7萬(wàn)元。

3、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理。一是我州高能耗初級(jí)產(chǎn)品比重大，電解錳、電解鋅、電解鋁、硅錳合金高能耗初級(jí)產(chǎn)品的總量已占了全州工業(yè)經(jīng)濟(jì)總量61.7%，其中，電解錳占35.7%，電解鋅占18.3%，電解鋁占3.8%，雖然今年錳、鋅國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)有所好轉(zhuǎn)，但市場(chǎng)仍然非常脆弱；二是低檔次飲料產(chǎn)品和白酒產(chǎn)品嚴(yán)重滯銷，產(chǎn)量和銷售收入大幅度下降，僅湘酒鬼公司今年1-9年月產(chǎn)品銷售收入比去年同期下降29%；三是暢銷名優(yōu)產(chǎn)品少，數(shù)量少，目前我州暢銷產(chǎn)品比重還不到10%，缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

4、技改項(xiàng)目技術(shù)含量不高。1-8月全州共實(shí)施工業(yè)技改項(xiàng)目32個(gè)，累計(jì)投入26699萬(wàn)元，全部為礦產(chǎn)品加工項(xiàng)目，且多為初級(jí)加工項(xiàng)目，科技含量不高，其中：在建電解錳、電解鋅、電解鋁，鐵合金，硫酸等上游產(chǎn)品項(xiàng)目就達(dá)22個(gè)，總投資達(dá)49750萬(wàn)元，占整個(gè)投資69.2%。屬重復(fù)建設(shè)項(xiàng)目有：電解錳8個(gè)，電解鋅1個(gè)，硫酸2個(gè)，微細(xì)鋁粉5個(gè)，鋁顏料3個(gè)，硫酸錳3個(gè)。重復(fù)建設(shè)項(xiàng)目多，后勁不足。

5、企業(yè)改制進(jìn)展慢。當(dāng)前企業(yè)改制面臨的主要問(wèn)題有：一是部分改制企業(yè)資金緊張，難已整體推進(jìn)，部分縣市由于自身財(cái)政困難，無(wú)力解決資金缺口問(wèn)題，使改制工作受到影響；二是去年改制的少數(shù)

企業(yè)，遺留問(wèn)題多，群眾上訪多，影響改革推進(jìn)；三是改制企業(yè)普通債務(wù)官司多，敗訴率大，影響改制工作正常進(jìn)行。

6、工業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行艱難。一是我州多數(shù)工業(yè)企業(yè)處于資不抵債邊緣，由于各種原因，企業(yè)缺乏造血功能和自我發(fā)展能力，過(guò)來(lái)基本上靠銀行貸款維持運(yùn)轉(zhuǎn)。今年以來(lái)，全州工業(yè)企業(yè)流動(dòng)資金貸款比去年周期減少近5個(gè)億，相當(dāng)部分企業(yè)難以啟動(dòng)；二是能源、特別是電力供應(yīng)不足。僅花垣縣全縣電力需求量就在7億度以上，而實(shí)際供電能力僅3個(gè)億，使花垣一些企業(yè)無(wú)法正常生產(chǎn)，加之，電價(jià)與周邊貴州銅仁，重慶地區(qū)電價(jià)比，普遍偏高，企業(yè)負(fù)擔(dān)加重。

二、當(dāng)前扶持工業(yè)企業(yè)發(fā)展稅收政策中存在的主要問(wèn)題

從上述情況我們可以看出，當(dāng)前我州工業(yè)形勢(shì)不容樂(lè)觀，從調(diào)查情況來(lái)看影響工業(yè)企業(yè)發(fā)展的因素很多，就地稅部門(mén)管理的有關(guān)稅收政策來(lái)看，主要存在下面幾個(gè)問(wèn)題：

1、工業(yè)企業(yè)能享受的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策過(guò)窄。從發(fā)達(dá)國(guó)家的工業(yè)化進(jìn)程看，稅收政策對(duì)工業(yè)企業(yè)發(fā)展有重大影響，對(duì)工業(yè)企業(yè)稅收支持是發(fā)達(dá)國(guó)家稅收政策的重要組成部分，但從我國(guó)目前的實(shí)際情況看，并無(wú)專門(mén)的扶持工業(yè)企業(yè)的稅收政策，只有一些主要由工業(yè)企業(yè)受益的稅收規(guī)定，并且散見(jiàn)于各種稅法規(guī)定或文件規(guī)定中。這些政策文件對(duì)自治州來(lái)講，針對(duì)性不強(qiáng)。自治州作為少數(shù)民族地區(qū)和西部開(kāi)發(fā)地區(qū)，目前能夠享受的區(qū)域性優(yōu)惠政策主要集中在企業(yè)所得稅方面，包括："老少邊窮"地區(qū)新辦企業(yè)"免三減二"稅收優(yōu)惠政策和西部開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，但要享受這些政策并不容易，落實(shí)到工業(yè)企業(yè)，真正能享受到的企業(yè)卻很少：一是因?yàn)槲抑荽蟛糠制髽I(yè)由原企業(yè)改組改制而來(lái)，不屬新辦企業(yè)；二是可享受西部稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)必須屬于國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，且該項(xiàng)目的業(yè)務(wù)收入必須占總收入的70%以上，范圍雖然比較廣泛，涉及農(nóng)業(yè)、林業(yè)和生態(tài)環(huán)境、水利等28個(gè)領(lǐng)域，共計(jì)526種產(chǎn)品、技術(shù)及部分基礎(chǔ)設(shè)施和服務(wù)，但當(dāng)前我州工業(yè)的主導(dǎo)產(chǎn)品大都不屬于國(guó)家規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，主要是高能耗、高污染的項(xiàng)目沒(méi)法享受。2002年，全州地稅系統(tǒng)所管轄的納稅企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策的只有6戶，減免企業(yè)所得稅560.2萬(wàn)元，其中：水利、電力4戶，83.57萬(wàn)元，化工1戶，173.23萬(wàn)元，農(nóng)副產(chǎn)品精加工1戶，303.32萬(wàn)元。政策的覆蓋面和影響面很小。還有西部開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策只執(zhí)行到2010年，優(yōu)惠期很短，而沿海地區(qū)和高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策卻沒(méi)有時(shí)間限制，相比之下，受益期不如這些地區(qū)優(yōu)惠。其次，我州不屬于高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)，一些高科技產(chǎn)品不能享受高科技稅收優(yōu)惠政策。一些農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，例如老爹公司、喜陽(yáng)集團(tuán)沒(méi)有納入國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)支持的名單，不能享受優(yōu)惠政策。另外，對(duì)困難企業(yè)減免土地使用稅房產(chǎn)稅的政策，也難以發(fā)揮政策引導(dǎo)鼓勵(lì)作用，只能起到減少欠稅作用。

2、稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行面臨兩難選擇。一方面從自治州的工業(yè)企業(yè)正處于恢復(fù)和調(diào)整的關(guān)鍵時(shí)期，確實(shí)需要稅收優(yōu)惠扶持企業(yè)發(fā)展；但另一方面，國(guó)家所出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，大都是"中央點(diǎn)菜，地方買(mǎi)單"，主要由地方財(cái)力負(fù)擔(dān)，直接影響所得稅財(cái)政基數(shù)的完成。我州是經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)，由于收入增量不足，表現(xiàn)得越明顯。例如西部開(kāi)發(fā)稅收政策規(guī)定，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外資投資企業(yè)，在2001年至2010年按15%征收企業(yè)所得稅。由于中央沒(méi)有相應(yīng)的轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)償措施，地方各級(jí)政府由于財(cái)力緊張，往往感到力不從心，在執(zhí)行這些政策上壓力很大。不執(zhí)行政策政府不行，執(zhí)行了保不住基數(shù)，中央要相應(yīng)扣減，得不償失。出于?；鶖?shù)和收入需要，只好每年加大征管力度，全力確?；鶖?shù)。

3、現(xiàn)行的固定資產(chǎn)投資改造稅收處理政策直接影響到企業(yè)業(yè)主投資的積極性。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是固定資產(chǎn)折舊，按照現(xiàn)行固定資產(chǎn)折舊稅收政策規(guī)定，一般企業(yè)的機(jī)械設(shè)備折舊年限為10年，而我州工業(yè)企業(yè)采用得主要一些是高能耗，易腐蝕的生產(chǎn)設(shè)備，一般投入生產(chǎn)3-5年就需要進(jìn)行改造或報(bào)廢，造成受益期與折舊年限的矛盾，使一部分資產(chǎn)價(jià)值得不到及時(shí)回收，不利于調(diào)動(dòng)投資者的積極性。二是技改固定資產(chǎn)投入，按照政策規(guī)定技改項(xiàng)目國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資可抵免企業(yè)所得稅，但手續(xù)過(guò)嚴(yán)，門(mén)檻過(guò)高，表現(xiàn)在：（1）必須是國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資改造。（2）必須屬于國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，且符合環(huán)保政策。（3）要層層上報(bào)審批，企業(yè)怕麻煩，積極性不高。

4、現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅前列支政策過(guò)嚴(yán)。特別是一些有控制指標(biāo)性費(fèi)用，存在指標(biāo)過(guò)低，不利于企業(yè)發(fā)展。如業(yè)務(wù)費(fèi)問(wèn)題，按政策規(guī)定銷售收入在1500以下按5‰提取，銷售收入在1500萬(wàn)元以上的部分按3‰標(biāo)準(zhǔn)提取，超支就要納稅調(diào)整。受市場(chǎng)環(huán)境、消費(fèi)水平、企業(yè)拓展等因素的影響，企業(yè)的實(shí)際開(kāi)支往往遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)；再有計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題，按每月800元計(jì)算扣除明顯偏低。此外，還有捐贈(zèng)問(wèn)題，我州是貧窮地區(qū)，一些效益好的企業(yè)對(duì)農(nóng)村、學(xué)校往往實(shí)行對(duì)口扶貧，直接捐贈(zèng)的方式，以改善其基礎(chǔ)設(shè)施，但直接捐贈(zèng)稅前不能扣除，即使通過(guò)非盈利性機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)，稅前允許列支的比例也非常低，僅為當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的3％。

5、企業(yè)改組改制、債務(wù)重組缺乏相應(yīng)的稅收政策支持。企業(yè)為消除債務(wù)，減輕包袱，在改組改制過(guò)程中，常對(duì)債務(wù)進(jìn)行重組，即以低于帳面?zhèn)鶆?wù)數(shù)額清償債務(wù)，作為債權(quán)方在一定限度內(nèi)也愿意清償，死欠呆欠不如現(xiàn)收。但按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定差額部分債務(wù)方必須作收入繳稅，給企業(yè)改制增添了難度。如花垣東錳集團(tuán)欠建行貸款本息累計(jì)3100萬(wàn)元，通過(guò)債務(wù)重組以300萬(wàn)得到清償，差額2800萬(wàn)就應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅924萬(wàn)，這就目前東錳集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀來(lái)看，無(wú)疑于雪上加霜。

6、現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管體制不利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展做大做強(qiáng)?，F(xiàn)行稅收政策規(guī)定：少數(shù)民族新辦企業(yè)可享受"免三減二"優(yōu)惠政策，屬西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類新辦企業(yè)在享受"免二減三"優(yōu)惠政策之后，在2010年以前還可減按15%征收企業(yè)所得稅，這對(duì)新辦企業(yè)有很大的吸引力，但對(duì)一些成型企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，進(jìn)行大規(guī)模技術(shù)改造，上新項(xiàng)目卻缺乏政策支持，為了享受新辦企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，現(xiàn)已出現(xiàn)一種傾向，一些企業(yè)往往從利益出發(fā)，采取新鋪攤子、上新項(xiàng)目，重新設(shè)立公司，辦理工商稅務(wù)登記執(zhí)照等另起爐灶的辦法，達(dá)到享受新辦企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的目的。再有，2002年國(guó)家實(shí)行所得稅分享體制改革中明確規(guī)定：從2002年元月一日起，新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅由國(guó)稅部門(mén)負(fù)責(zé)征管。這一規(guī)定一是使企業(yè)變相享受上述稅收優(yōu)惠政策成為可能；二是使技改國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策名存實(shí)亡；三是給地稅征管帶來(lái)了很大困難，同時(shí)也不利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，做大做強(qiáng)。

7、稅務(wù)部門(mén)服務(wù)和管理滯后。一是由于企業(yè)前幾年不景氣，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)疏于管理，存在重大輕小，重盈利企業(yè)輕虧損企業(yè)問(wèn)題，對(duì)一些小企業(yè)，虧損企業(yè)的企業(yè)所得稅或虧損額沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)結(jié)算，導(dǎo)致底子不清；二是執(zhí)行政策宣傳不夠，優(yōu)惠政策落實(shí)不夠；三是執(zhí)行政策存在偏差，特別是私營(yíng)企業(yè)，按政策規(guī)定自2000年起私營(yíng)獨(dú)資和合伙企業(yè)改征個(gè)人所得稅，但在實(shí)際操作中大部分非獨(dú)資和合伙私營(yíng)企業(yè)視同個(gè)體戶進(jìn)行管理，按收入附征個(gè)人所得稅，使一部分稅收優(yōu)惠政策得不到落實(shí)。

8、縣市地方政府出臺(tái)文件對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行減免，給地稅部門(mén)征管帶來(lái)困難。例如，一些縣市政府規(guī)定：改組改制企業(yè)視為新辦企業(yè)；執(zhí)行企業(yè)所得稅"免三減二"政策，其時(shí)間界定以投資生產(chǎn)后全年計(jì)算，中間開(kāi)業(yè)即使超過(guò)半年也不作為優(yōu)惠期；私營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限自定為3-5年；企業(yè)用利潤(rùn)在縣內(nèi)從事擴(kuò)大再生產(chǎn)、上其它項(xiàng)目允許在稅前抵扣；固定資產(chǎn)投資的稅費(fèi)按比例實(shí)行"一票制"，直接降低了稅率；對(duì)部分企業(yè)在稅收上實(shí)行目標(biāo)管理等等，這些政策出臺(tái)違反了稅收政策，既給稅收征管帶來(lái)了困難，也不利于正常稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行。

三、扶持我州工業(yè)企業(yè)發(fā)展若干稅收政策建議

我州的工業(yè)企業(yè)發(fā)展正處于重要的轉(zhuǎn)折時(shí)期，州委、州政府為加快我州工業(yè)發(fā)展，已出臺(tái)了一系列重大政策，隨著這些政策的逐步落實(shí)，隨著傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改組改制的逐步到位，技改項(xiàng)目的完成并逐漸產(chǎn)生效益以及新項(xiàng)目引進(jìn)速度的加快，我州的工業(yè)將進(jìn)入一個(gè)快速發(fā)展時(shí)期。作為稅務(wù)部門(mén)如何扶持工業(yè)發(fā)展，從地稅部門(mén)的角度提出如下建議：

1、規(guī)范工業(yè)稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)前各縣市制定的稅收政策對(duì)公平稅負(fù)、加強(qiáng)征管影響很大。2002年國(guó)家稅務(wù)總局在關(guān)于進(jìn)一步做好所得稅收入分享體制改革后征管工作通知中明確指出：近年來(lái)，一些地區(qū)為發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，吸引投資，在統(tǒng)一政策之外越權(quán)制定了不少所得稅優(yōu)惠政策。在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，繼續(xù)這樣做不僅不能真正起到吸引投資的作用，而且也不符合依法治稅的原則。實(shí)施所得稅收入分享體制改革后，所得稅收入中央、地方共享，地方越權(quán)自定所得稅優(yōu)惠政策，還將侵蝕中央收入，削弱所得稅收入體制改革作用。要求立即停止執(zhí)行；另外，國(guó)務(wù)院也一再?gòu)?qiáng)調(diào)，即使是地方收入部分，各地也無(wú)權(quán)減免。建議各縣市人民政府對(duì)出臺(tái)的優(yōu)惠政策進(jìn)行清理，進(jìn)一步規(guī)范稅收政策。從地稅部門(mén)來(lái)講，要正確處理收入任務(wù)與執(zhí)行政策的關(guān)系，樹(shù)立不執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策也是收過(guò)頭稅的理念，認(rèn)真落實(shí)好所得稅優(yōu)惠政策，西部開(kāi)發(fā)稅收政策，土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免政策以及做好稅前列支，彌補(bǔ)虧損審批工作，規(guī)范執(zhí)法行為，保證政策執(zhí)行到位。

2、用好用活用足現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策。特別是當(dāng)前要注意用好用活用足西部開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，安置下崗失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策等，通過(guò)用好用活用足這些政策，形成政策洼地，吸引外資，既有利于增加就業(yè)機(jī)會(huì)，也有利于加快我州工業(yè)發(fā)展。特別是要注意幫助企業(yè)搞好發(fā)展籌劃，大力發(fā)展國(guó)家鼓勵(lì)類支持項(xiàng)目，加快產(chǎn)業(yè)及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐，以達(dá)到用好用活稅收優(yōu)惠，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的最終目的。

篇2

非公企業(yè)是指歸我國(guó)內(nèi)地公民私人所有或歸外商、港澳臺(tái)商所有的經(jīng)濟(jì)成份占主導(dǎo)或相對(duì)主導(dǎo)地位的企業(yè)。非公企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要增長(zhǎng)點(diǎn)，為人們的生活生產(chǎn)了大量的物質(zhì)以及勞務(wù)產(chǎn)品，在滿足人民需要方面發(fā)揮了重要作用，不僅增加了社會(huì)資本，為國(guó)家提供了大量的稅金還吸納了大量人員就業(yè)，為社會(huì)穩(wěn)定作出了貢獻(xiàn)。除此之外，非公經(jīng)濟(jì)還促進(jìn)了我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和升級(jí)，加快了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，加快了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立。我國(guó)非公企業(yè)眾多，它們共同形成了一個(gè)獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)鏈，構(gòu)建了一個(gè)強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)效益系統(tǒng)，對(duì)促進(jìn)我國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)發(fā)揮著不可替代的作用。

一、目前我國(guó)非公企業(yè)發(fā)展主要面臨的問(wèn)題

（一）缺乏先進(jìn)的技術(shù)和管理理論。

由于受各種經(jīng)濟(jì)條件的約束，非公企業(yè)在科技研發(fā)方面投入低，再加上缺乏專業(yè)化的科技創(chuàng)新人才，導(dǎo)致企業(yè)的自主創(chuàng)新能力較低，產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)展緩慢。和發(fā)達(dá)國(guó)家相比，技術(shù)相差甚遠(yuǎn)，大多數(shù)的非公企業(yè)并沒(méi)有真正掌握自主的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，缺乏核心的技術(shù)力量。部分企業(yè)依然采用家族粗放式管理經(jīng)營(yíng)形式，管理理念落后，這些都嚴(yán)重阻礙了我國(guó)非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）缺乏競(jìng)爭(zhēng)力

目前，我國(guó)很多的非公企業(yè)還處于發(fā)展的初期階段，大部分的非公企業(yè)都是加工型的企業(yè)，一般都以以資源型和原材料加工為主，和自主研發(fā)的企業(yè)相比，它的產(chǎn)業(yè)鏈流通期較短，所創(chuàng)造的價(jià)值不高。而且其處于產(chǎn)業(yè)鏈高端的企業(yè)和項(xiàng)目過(guò)少，難以發(fā)動(dòng)品牌效應(yīng)，缺乏競(jìng)爭(zhēng)力。

二、運(yùn)用稅收政策促進(jìn)非公企業(yè)發(fā)展

（一）積極推進(jìn)非公企業(yè)集聚化發(fā)展

堅(jiān)持貫徹國(guó)家在發(fā)展非公企業(yè)的所得稅和營(yíng)業(yè)稅方面的優(yōu)惠政策。利用稅收優(yōu)惠政策和其它配套措施積極引導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)業(yè)成長(zhǎng)和集聚發(fā)展。在此過(guò)程中，主要依靠產(chǎn)業(yè)區(qū)域性建設(shè)，以合購(gòu)、兼并、合營(yíng)等形式使非公企業(yè)集聚發(fā)展。根據(jù)企業(yè)的具體情況，積極引導(dǎo)企業(yè)開(kāi)發(fā)一些符合自身發(fā)展特色，并且具有較高的技術(shù)含量、強(qiáng)大的發(fā)展前景、良好的經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目。還可以引進(jìn)一些先進(jìn)的材料、和高效的能源等，不斷提升產(chǎn)品的技術(shù)含量，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）促進(jìn)企業(yè)工藝優(yōu)化升級(jí)和創(chuàng)新技術(shù)

努力貫徹國(guó)家促進(jìn)節(jié)能減排等稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)非公企業(yè)在獲取經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)注重節(jié)能減排，保護(hù)人類賴以生存的環(huán)境，鼓勵(lì)企業(yè)積極開(kāi)發(fā)高新技術(shù)，降低產(chǎn)品的污染力度，進(jìn)而從這些高新低污染的產(chǎn)品中享受低稅率和稅收優(yōu)惠。這就需要非公企業(yè)做到以下兩點(diǎn)：

加快改造傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)非公企業(yè)技術(shù)，積極引進(jìn)節(jié)水、節(jié)能、節(jié)材的新工藝進(jìn)行包裝印刷、產(chǎn)品加工、建筑建材以及其他農(nóng)副產(chǎn)品的加工，不斷優(yōu)化生產(chǎn)工藝，延伸資源轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)鏈，加快生產(chǎn)效率，提升產(chǎn)品質(zhì)量。

不斷引進(jìn)新能源產(chǎn)業(yè)、新材料產(chǎn)業(yè)和農(nóng)機(jī)、汽車(chē)零部件裝備制造業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)和技術(shù)，并支持非公企業(yè)圍繞這些產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)高新技術(shù)產(chǎn)品和自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，大力培育一批技術(shù)成熟、專業(yè)性高、服務(wù)完善的非公企業(yè)，進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展。

（三）提高非公企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量

首先，要改變落后的企業(yè)管理理念即傳統(tǒng)的家族粗放式管理方式，重新樹(shù)立起現(xiàn)代化的管理思路，認(rèn)真落實(shí)質(zhì)量、財(cái)務(wù)、成本、營(yíng)銷、人力資源等各層次的管理。

其次，努力學(xué)習(xí)相關(guān)的規(guī)章制度和法律法規(guī)，例如相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策以及企業(yè)管理的規(guī)章制度，自覺(jué)依照法律的規(guī)定誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，從而建立良好的信譽(yù)，獲得人民大眾的肯定。

再者，完善財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)成本的核算，尤其是對(duì)采購(gòu)，庫(kù)存、定價(jià)和拓展市場(chǎng)等方面的成本核算，并及時(shí)向上級(jí)部門(mén)反映相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的透明度，從而增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的可信度。

最后，加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)工作，財(cái)務(wù)部門(mén)在強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，也應(yīng)該履行自己應(yīng)盡的義務(wù)，依法納稅，合法經(jīng)營(yíng)，并充分理解和享受稅收政策的公益性。

（四）拓寬非公企業(yè)的融資途徑

國(guó)家可以利用商業(yè)銀行等商業(yè)機(jī)構(gòu)資金雄厚的特點(diǎn)，積極引導(dǎo)他們給非公企業(yè)提供一些融資服務(wù)。例如，根據(jù)各非公企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況為他們提品信貸服務(wù)，幫助部分非公企業(yè)渡過(guò)融資的難關(guān)，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，完善配套的非公企業(yè)融資擔(dān)保系統(tǒng)，例如，可以成立一個(gè)非公企業(yè)信用擔(dān)?；饡?huì)，通過(guò)這個(gè)基金會(huì)積累資本、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而增強(qiáng)非公企業(yè)的融資能力。此外，還可以成立具有獨(dú)立法人資格的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，利用這個(gè)機(jī)構(gòu)鼓勵(lì)其他中小企業(yè)聯(lián)合組建互助合作型的擔(dān)保團(tuán)體，從而拓寬了非公企業(yè)的融資渠道，加強(qiáng)了中小型企業(yè)的擔(dān)保力度。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，非公經(jīng)濟(jì)企業(yè)在繁榮城鄉(xiāng)市場(chǎng)、方便群眾生活、有效擴(kuò)大就業(yè)、提高居民收入、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面發(fā)揮著不可替代的作用。因此，在今后的社會(huì)發(fā)展過(guò)程中，我們必須集中一切有利的力量，利用稅收政策服務(wù)非公企業(yè)努力促進(jìn)我國(guó)非公企業(yè)的發(fā)展，早日實(shí)現(xiàn)中華民族的偉大復(fù)興。

參考文獻(xiàn)：

[1]張榕明.非公有制企業(yè)稅負(fù)應(yīng)減輕[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2007

[2]朱向榮，嚴(yán)德軍，封春海.加強(qiáng)與完善對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)稅收征管的對(duì)策及建議[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2007

篇3

非公企業(yè)是指歸我國(guó)內(nèi)地公民私人所有或歸外商、港澳臺(tái)商所有的經(jīng)濟(jì)成份占主導(dǎo)或相對(duì)主導(dǎo)地位的企業(yè)。非公企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要增長(zhǎng)點(diǎn)，為人們的生活生產(chǎn)了大量的物質(zhì)以及勞務(wù)產(chǎn)品，在滿足人民需要方面發(fā)揮了重要作用，不僅增加了社會(huì)資本，為國(guó)家提供了大量的稅金還吸納了大量人員就業(yè)，為社會(huì)穩(wěn)定作出了貢獻(xiàn)。除此之外，非公經(jīng)濟(jì)還促進(jìn)了我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和升級(jí)，加快了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，加快了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立。我國(guó)非公企業(yè)眾多，它們共同形成了一個(gè)獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)鏈，構(gòu)建了一個(gè)強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)效益系統(tǒng)，對(duì)促進(jìn)我國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)發(fā)揮著不可替代的作用。

一、目前我國(guó)非公企業(yè)發(fā)展主要面臨的問(wèn)題

(一)缺乏先進(jìn)的技術(shù)和管理理論

由于受各種經(jīng)濟(jì)條件的約束，非公企業(yè)在科技研發(fā)方面投入低，再加上缺乏專業(yè)化的科技創(chuàng)新人才，導(dǎo)致企業(yè)的自主創(chuàng)新能力較低，產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)展緩慢。和發(fā)達(dá)國(guó)家相比，技術(shù)相差甚遠(yuǎn)，大多數(shù)的非公企業(yè)并沒(méi)有真正掌握自主的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，缺乏核心的技術(shù)力量。部分企業(yè)依然采用家族粗放式管理經(jīng)營(yíng)形式，管理理念落后，這些都嚴(yán)重阻礙了我國(guó)非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

(二)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力

目前，我國(guó)很多的非公企業(yè)還處于發(fā)展的初期階段，大部分的非公企業(yè)都是加工型的企業(yè)，一般都以以資源型和原材料加工為主，和自主研發(fā)的企業(yè)相比，它的產(chǎn)業(yè)鏈流通期較短，所創(chuàng)造的價(jià)值不高。而且其處于產(chǎn)業(yè)鏈高端的企業(yè)和項(xiàng)目過(guò)少，難以發(fā)動(dòng)品牌效應(yīng)，缺乏競(jìng)爭(zhēng)力。

二、運(yùn)用稅收政策促進(jìn)非公企業(yè)發(fā)展

(一)積極推進(jìn)非公企業(yè)集聚化發(fā)展

堅(jiān)持貫徹國(guó)家在發(fā)展非公企業(yè)的所得稅和營(yíng)業(yè)稅方面的優(yōu)惠政策。利用稅收優(yōu)惠政策和其它配套措施積極引導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)業(yè)成長(zhǎng)和集聚發(fā)展。在此過(guò)程中，主要依靠產(chǎn)業(yè)區(qū)域性建設(shè)，以合購(gòu)、兼并、合營(yíng)等形式使非公企業(yè)集聚發(fā)展。根據(jù)企業(yè)的具體情況，積極引導(dǎo)企業(yè)開(kāi)發(fā)一些符合自身發(fā)展特色，并且具有較高的技術(shù)含量、強(qiáng)大的發(fā)展前景、良好的經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目。還可以引進(jìn)一些先進(jìn)的材料、和高效的能源等，不斷提升產(chǎn)品的技術(shù)含量，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。

(二)促進(jìn)企業(yè)工藝優(yōu)化升級(jí)和創(chuàng)新技術(shù)

努力貫徹國(guó)家促進(jìn)節(jié)能減排等稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)非公企業(yè)在獲取經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)注重節(jié)能減排，保護(hù)人類賴以生存的環(huán)境，鼓勵(lì)企業(yè)積極開(kāi)發(fā)高新技術(shù)，降低產(chǎn)品的污染力度，進(jìn)而從這些高新低污染的產(chǎn)品中享受低稅率和稅收優(yōu)惠。這就需要非公企業(yè)做到以下兩點(diǎn)：加快改造傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)非公企業(yè)技術(shù)，積極引進(jìn)節(jié)水、節(jié)能、節(jié)材的新工藝進(jìn)行包裝印刷、產(chǎn)品加工、建筑建材以及其他農(nóng)副產(chǎn)品的加工，不斷優(yōu)化生產(chǎn)工藝，延伸資源轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)鏈，加快生產(chǎn)效率，提升產(chǎn)品質(zhì)量。不斷引進(jìn)新能源產(chǎn)業(yè)、新材料產(chǎn)業(yè)和農(nóng)機(jī)、汽車(chē)零部件裝備制造業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)和技術(shù)，并支持非公企業(yè)圍繞這些產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)高新技術(shù)產(chǎn)品和自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，大力培育一批技術(shù)成熟、專業(yè)性高、服務(wù)完善的非公企業(yè)，進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展。

(三)提高非公企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量

首先，要改變落后的企業(yè)管理理念即傳統(tǒng)的家族粗放式管理方式，重新樹(shù)立起現(xiàn)代化的管理思路，認(rèn)真落實(shí)質(zhì)量、財(cái)務(wù)、成本、營(yíng)銷、人力資源等各層次的管理。其次，努力學(xué)習(xí)相關(guān)的規(guī)章制度和法律法規(guī)，例如相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策以及企業(yè)管理的規(guī)章制度，自覺(jué)依照法律的規(guī)定誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，從而建立良好的信譽(yù)，獲得人民大眾的肯定。再者，完善財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)成本的核算，尤其是對(duì)采購(gòu)，庫(kù)存、定價(jià)和拓展市場(chǎng)等方面的成本核算，并及時(shí)向上級(jí)部門(mén)反映相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的透明度，從而增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的可信度。最后，加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)工作，財(cái)務(wù)部門(mén)在強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，也應(yīng)該履行自己應(yīng)盡的義務(wù)，依法納稅，合法經(jīng)營(yíng)，并充分理解和享受稅收政策的公益性。

(四)拓寬非公企業(yè)的融資途徑

國(guó)家可以利用商業(yè)銀行等商業(yè)機(jī)構(gòu)資金雄厚的特點(diǎn)，積極引導(dǎo)他們給非公企業(yè)提供一些融資服務(wù)。例如，根據(jù)各非公企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況為他們提品信貸服務(wù)，幫助部分非公企業(yè)渡過(guò)融資的難關(guān)，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，完善配套的非公企業(yè)融資擔(dān)保系統(tǒng)，例如，可以成立一個(gè)非公企業(yè)信用擔(dān)?；饡?huì)，通過(guò)這個(gè)基金會(huì)積累資本、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而增強(qiáng)非公企業(yè)的融資能力。此外，還可以成立具有獨(dú)立法人資格的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，利用這個(gè)機(jī)構(gòu)鼓勵(lì)其他中小企業(yè)聯(lián)合組建互助合作型的擔(dān)保團(tuán)體，從而拓寬了非公企業(yè)的融資渠道，加強(qiáng)了中小型企業(yè)的擔(dān)保力度。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，非公經(jīng)濟(jì)企業(yè)在繁榮城鄉(xiāng)市場(chǎng)、方便群眾生活、有效擴(kuò)大就業(yè)、提高居民收入、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面發(fā)揮著不可替代的作用。因此，在今后的社會(huì)發(fā)展過(guò)程中，我們必須集中一切有利的力量，利用稅收政策服務(wù)非公企業(yè)努力促進(jìn)我國(guó)非公企業(yè)的發(fā)展，早日實(shí)現(xiàn)中華民族的偉大復(fù)興。

參考文獻(xiàn)：

[1]張榕明.非公有制企業(yè)稅負(fù)應(yīng)減輕[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2007

[2]朱向榮,嚴(yán)德軍,封春海.加強(qiáng)與完善對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)稅收征管的對(duì)策及建議[J].經(jīng)濟(jì)研究參考,2007

[3]張沁.促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策[J].財(cái)會(huì)研究,2007

篇4

中圖分類號(hào)：F81文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2008）08-0162-01

1 企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)

企業(yè)年金作為社會(huì)保障體系的一個(gè)組成部分，既不同于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的國(guó)家強(qiáng)制建立的性質(zhì)，又有別于強(qiáng)調(diào)自愿、市場(chǎng)化運(yùn)作的商業(yè)保險(xiǎn)。而人們偏好即期效用最大化的傾向，使得職工和企業(yè)在沒(méi)有稅惠激勵(lì)的條件下更樂(lè)意選擇即期工資而不是年金這種預(yù)期員工福利，如果政府希望誘導(dǎo)市場(chǎng)主體建立企業(yè)年金,以分擔(dān)政府可能承受的公共風(fēng)險(xiǎn)，就必須發(fā)揮外部性內(nèi)部化的作用，通過(guò)權(quán)益的讓渡來(lái)促成。

2 企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的成本收益分析

與基準(zhǔn)稅收相比(即沒(méi)有稅收優(yōu)惠政策時(shí)的稅收) ,稅收優(yōu)惠政策會(huì)減少政府的稅收收入,減少的數(shù)量就是通常所說(shuō)的稅收支出,它就是是稅收優(yōu)惠政策的成本體現(xiàn)。企業(yè)年金的推行帶來(lái)的職工稅收負(fù)擔(dān)減輕與企業(yè)工資成本降低,正是以政府稅收支出的增加為代價(jià)的。首先，我們做如下假設(shè)：在沒(méi)有實(shí)行企業(yè)年金時(shí)，職工即期工資增長(zhǎng)部分P直接發(fā)放，按照企業(yè)所得稅率33%，個(gè)人所得稅率按10%為平均稅率，則對(duì)于該部分收入，政府稅收包含：

企業(yè)所得稅：P/（1- 33%）×33%=0.49P；個(gè)人所得稅：P×10%=0.1P；稅收總額：0.49P+0.1P=0.59P。

如果政府實(shí)施免征繳費(fèi)階段企業(yè)所得稅，鼓勵(lì)企業(yè)建立年金，則企業(yè)出于避稅目的將會(huì)將P作為年金形式發(fā)放，則政府的稅收收入變?yōu)椋?/p>

企業(yè)所得稅：［P/（1-33%）P］×33%=0.16P；保險(xiǎn)公司營(yíng)業(yè)稅：P×8%=0.08P；教育費(fèi)附加與城建稅：0.08P×10%=0.008P；當(dāng)期個(gè)人所得稅：P×10%=0.1P；當(dāng)期稅收總額：0.16P+0.08P+0.008P+0.1P=0.348P；當(dāng)期稅收損失：0.59P-0.348P=0.242P。

由以上推算可知，當(dāng)對(duì)企業(yè)實(shí)行稅惠政策時(shí)可引起國(guó)家稅收收入減少，減少的部分是作為企業(yè)年金發(fā)放的資金的24.2%。在這個(gè)基礎(chǔ)上如果再免征個(gè)人所得稅，稅收收入的減少額就為企業(yè)年金發(fā)放資金的34.2%。接下來(lái)P值的估算根據(jù)2001年至2005年13.4%的平均工資增長(zhǎng)率，以2005年工資總額19980.8億元為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)繳費(fèi)部分不超過(guò)工資總額的4%，且其增長(zhǎng)率低于工資增長(zhǎng)率，則無(wú)上限情況下，P的值即企業(yè)年金增長(zhǎng)了2677.4萬(wàn)元，在上限為4%的時(shí)候則為799.2萬(wàn)元。因此，當(dāng)期稅收收入在僅企業(yè)繳費(fèi)免稅時(shí)的減少額為647.9萬(wàn)元（無(wú)免稅上限）或193.4萬(wàn)元（免稅額度為4%），在企業(yè)和個(gè)人所得都免稅時(shí)減少額為760.4萬(wàn)元（無(wú)免稅上限）或227萬(wàn)元（免稅額度為4%）。這些損失的稅收僅占當(dāng)期財(cái)政收入的2.05%和2.4% ，而作為養(yǎng)老金P部分的數(shù)額要比損失的部分多，即稅收優(yōu)惠是以較小的稅收損失換來(lái)了養(yǎng)老金的較大增長(zhǎng)。需要注意的是，稅收優(yōu)惠的間接增稅效應(yīng)在提高儲(chǔ)蓄率加快資本積累的同時(shí)，還可以降低勞動(dòng)力成本，從而增加稅收收入，有效減少了當(dāng)期國(guó)家由于稅惠所損失的稅收。

3 企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策解析

在企業(yè)年金制度中, 企業(yè)年金資金將經(jīng)歷三個(gè)交易環(huán)節(jié): 企業(yè)年金供款征收環(huán)節(jié)、企業(yè)年金基金投資環(huán)節(jié)、企業(yè)年金待遇給付環(huán)節(jié)。因此企業(yè)年金的征稅領(lǐng)域也就是與這三個(gè)環(huán)節(jié)相對(duì)應(yīng)的：企業(yè)年金供款征收環(huán)節(jié)的企業(yè)年金供款征稅；企業(yè)年金基金投資環(huán)節(jié)對(duì)投資收益和資本利征稅；企業(yè)年金待遇給付環(huán)節(jié)對(duì)個(gè)人企業(yè)年金收益額征稅。如果用T代表征稅（tax）,E代表免稅（exempt）,可以根據(jù)征稅環(huán)節(jié)的不同組合形成不同的征稅模式。而在中國(guó)的企業(yè)年金計(jì)劃推行過(guò)程中,稅收政策不統(tǒng)一，既沒(méi)有明確的稅收模式，對(duì)稅收優(yōu)惠水平和享受條件也沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的考證和限定，導(dǎo)致稅惠政策沒(méi)有發(fā)揮其推動(dòng)年金發(fā)展的作用。

4 我國(guó)企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的建議

（1）采用EET稅制。EET模式是目前大多數(shù)國(guó)家所推行的政策，符合了次優(yōu)稅收理論，其特點(diǎn)是在當(dāng)期消費(fèi)和未來(lái)消費(fèi)之間是中立的， 同時(shí)確保不能重復(fù)征稅，它反映的是

長(zhǎng)期養(yǎng)老金儲(chǔ)蓄、在生命期間收入再分配的真實(shí)性質(zhì)，在某種程度上糾正了所得稅的不足，因而也更能激勵(lì)職工參與企業(yè)年金。同時(shí)，企業(yè)也可以以更低的成本來(lái)建立企業(yè)年金，更利于實(shí)現(xiàn)我國(guó)加快發(fā)展企業(yè)年金、完善社會(huì)保障制度的目標(biāo)。

（2）統(tǒng)一稅基，制定合理的免稅比率。稅惠統(tǒng)一以工資為基數(shù)，而工資應(yīng)由基礎(chǔ)工資、崗位工資、技能和工齡工資及各種津貼構(gòu)成，不包括獎(jiǎng)金和福利，且對(duì)享受稅惠的工資限定最高額度，避免高薪人員獲得更多優(yōu)惠，防止偷稅和避稅。發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收優(yōu)惠比率一般為15%左右，但是考慮到我國(guó)財(cái)政能力，該比率不能太大，以免增加國(guó)家的財(cái)政壓力；但也不能過(guò)小，否則達(dá)不到應(yīng)有的激勵(lì)作用。按照我國(guó)社會(huì)保障體制改革的目標(biāo)，企業(yè)年金未來(lái)的替代率將達(dá)到20%，要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，免稅的幅度應(yīng)該在9%以下，這個(gè)額度也要隨著我國(guó)國(guó)情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化而適當(dāng)調(diào)整。

（3）注重稅收公平。稅收作為國(guó)家干預(yù)收入分配的手段，發(fā)揮著重要的促進(jìn)公平的作用。但目前的稅惠政策凸顯了很多不公平，如壟斷行業(yè)、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)或者高收入者更有條件參與年金，獲得更多的優(yōu)惠，進(jìn)一步加劇了貧富的差距，這也是很多人對(duì)稅惠持懷疑態(tài)度的原因。因此國(guó)家應(yīng)該完善稅收政策，增加轉(zhuǎn)移支付力度，將增加的養(yǎng)老金或者稅收轉(zhuǎn)移給養(yǎng)老金不足的人群，縮小收入差距。

（4）完善相應(yīng)的配套制度安排。企業(yè)年金稅收政策不僅僅是單純的財(cái)政政策問(wèn)題，還要放在養(yǎng)老保險(xiǎn)政策的總體框架下考慮。一方面，需要完善的法律法規(guī)保障以使得企業(yè)年金稅惠的各項(xiàng)操作有法可依，明確稅收優(yōu)惠的相關(guān)環(huán)節(jié)和稅種，以及在稅惠政策的核定、監(jiān)督、征繳等過(guò)程中加強(qiáng)政府各部門(mén)、企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)的配合，對(duì)企業(yè)年金進(jìn)行有效的管理和監(jiān)管，杜絕一些違規(guī)操作和不合理現(xiàn)象的發(fā)生。另一方面，必須與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收政策相協(xié)調(diào)，才能在合理的空間獲得長(zhǎng)足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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    稅收政策選擇的有效性是對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新促進(jìn)的重點(diǎn)。公共財(cái)政下促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策選擇，要轉(zhuǎn)變政府觀念，從根本上著力于營(yíng)造企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策環(huán)境，推進(jìn)為企業(yè)自主創(chuàng)新提供專門(mén)服務(wù)的市場(chǎng)體系建設(shè)；有效改進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的具體稅收激勵(lì)政策，優(yōu)化稅收激勵(lì)政策手段，強(qiáng)化企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策的管理，對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策的執(zhí)行效果有所提高。

1.我國(guó)現(xiàn)行促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策存在的問(wèn)題

1.1設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)性

我國(guó)現(xiàn)行的促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策更多的是表現(xiàn)為各項(xiàng)稅收優(yōu)惠措施的簡(jiǎn)單羅列，部分稅收法規(guī)因臨時(shí)性需要而倉(cāng)促出臺(tái)，沒(méi)有總體上的規(guī)劃，缺乏系統(tǒng)性?規(guī)范性和指導(dǎo)性?，F(xiàn)行優(yōu)惠政策還存在著有關(guān)條款措辭含混?政策彈性較大的問(wèn)題，如外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)中有關(guān)“技術(shù)密集?知識(shí)密集項(xiàng)目”?“先進(jìn)技術(shù)”等規(guī)定，缺乏明確的標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定方法，內(nèi)容雜散且不明確，加大了稅收法規(guī)的主觀隨意性，不利于稅收征管工作的順利開(kāi)展。政策規(guī)定散且亂，缺乏內(nèi)在協(xié)調(diào)，存在顧此失彼的現(xiàn)象。這樣使得稅收優(yōu)惠效應(yīng)大打折扣，政策性的弱化直接削弱了稅收優(yōu)惠政策的發(fā)揮。

1.2企業(yè)自主創(chuàng)新的進(jìn)程被現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅所制約

我國(guó)現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅制度，只允許企業(yè)抵扣購(gòu)進(jìn)原材料所含進(jìn)項(xiàng)稅金，不允許抵扣固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅金，存在對(duì)資本品重復(fù)征稅問(wèn)題，影響了企業(yè)投資的積極性。增值稅實(shí)行憑發(fā)票抵扣制度，而高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)是無(wú)形資產(chǎn)和開(kāi)發(fā)過(guò)程中的人力資本投入比較大，可抵扣項(xiàng)目比較少，如引進(jìn)和購(gòu)買(mǎi)專有或者專利技術(shù)的支出?人力支出等不能享受增值稅抵扣。這些因素共同導(dǎo)致了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)偏重，不利于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和企業(yè)自主創(chuàng)新的投入，嚴(yán)重制約了該類企業(yè)的發(fā)展，降低了創(chuàng)新產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

1.3內(nèi)資企業(yè)的發(fā)展是企業(yè)所得稅改革前遺留的問(wèn)題所影響的

    當(dāng)前，內(nèi)資企業(yè)?外資企業(yè)所得稅法“兩法合并”的企業(yè)所得稅法草案剛剛審議，為內(nèi)資企業(yè)能和外資企業(yè)同臺(tái)競(jìng)技提供了較好的契機(jī)，但從企業(yè)所得稅改革方案的通過(guò)到滲透到具體執(zhí)行需要一段時(shí)間過(guò)渡。如根據(jù)草案，按原稅法規(guī)定享受15%和24%等低稅率優(yōu)惠的老企業(yè)，在新稅法實(shí)施后五年內(nèi)逐步過(guò)渡到新的稅率；對(duì)按原稅法規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，新稅法實(shí)施后可以按原稅法規(guī)定繼續(xù)享受尚未享受完的優(yōu)惠。

1.4“特惠制”的稅收政策不利于鼓勵(lì)內(nèi)資企業(yè)自主創(chuàng)新

我國(guó)現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策大都是以“特惠制”為特征的。所謂“特惠制”是指針對(duì)某一性質(zhì)的企業(yè)?某一行業(yè)或某一區(qū)域內(nèi)的企業(yè)等，為了加快其技術(shù)創(chuàng)新的步伐，給予特殊的稅收優(yōu)惠政策，但以“特惠制”為特征的科技稅收優(yōu)惠政策局限和弱化了在促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新方面的作用，表現(xiàn)為“區(qū)域特惠”?“行業(yè)特惠”?“企業(yè)規(guī)模特惠”。

2.公共財(cái)政下促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策選擇

2.1政府觀念的轉(zhuǎn)變

2.1.1對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的思路進(jìn)行轉(zhuǎn)變，把急功近利為了增長(zhǎng)而增長(zhǎng)的短期行為徹底根除。企業(yè)創(chuàng)新是對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)促進(jìn)的關(guān)鍵要按照中央的要求進(jìn)行實(shí)施，新興工業(yè)化道路，要丟棄簡(jiǎn)單的投資規(guī)模擴(kuò)大的粗放式經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式要對(duì)技術(shù)進(jìn)步有牢固的依靠的集約式。

2.1.2市場(chǎng)換技術(shù)，合資方式對(duì)技術(shù)進(jìn)行引進(jìn)作為技術(shù)進(jìn)步的思想要進(jìn)行堅(jiān)決的克服。不可能有真正的先進(jìn)技術(shù)引進(jìn)，不允許的不僅是外國(guó)政府，就算是外國(guó)企業(yè)也不可能把自己真正的先進(jìn)技術(shù)拿來(lái)進(jìn)行合資。要對(duì)盲目數(shù)量型外資的引進(jìn)，外資引進(jìn)越多越好的觀念進(jìn)行拋棄，要把從技術(shù)先進(jìn)上對(duì)外資進(jìn)行引進(jìn)作為重點(diǎn)，必須走自主創(chuàng)新的道路，才能從制造業(yè)大國(guó)、大省轉(zhuǎn)變?yōu)橹圃鞓I(yè)強(qiáng)國(guó)、強(qiáng)省有所實(shí)現(xiàn)，才能對(duì)技術(shù)上被別人限制造成的億萬(wàn)國(guó)人替外國(guó)""打工""僅賺得微薄的加工費(fèi)還經(jīng)常遭到""反傾銷調(diào)查""的局面有所改變。

2.1.3要有自主創(chuàng)新的的緊迫感，克服坐等企業(yè)自主創(chuàng)新，以為企業(yè)自主創(chuàng)新投入大，風(fēng)險(xiǎn)大，現(xiàn)在沒(méi)有實(shí)力進(jìn)行自主創(chuàng)新，要等到未來(lái)經(jīng)濟(jì)實(shí)力更加強(qiáng)大了再來(lái)搞自主創(chuàng)新的消極思想.自主創(chuàng)新是全方位的，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高時(shí)可以搞，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低時(shí)同樣可以搞.大企業(yè)可以搞，小企業(yè)也可以搞，而且很多企業(yè)都是依靠自主創(chuàng)新從小企業(yè)成長(zhǎng)為大企業(yè)的，60%的專利技術(shù)也是由小企業(yè)創(chuàng)造的.

2.1.4樹(shù)立只有民營(yíng)經(jīng)濟(jì)才是自主創(chuàng)新的真正主體，才有自主創(chuàng)新的永恒動(dòng)力的思想，把民營(yíng)經(jīng)濟(jì)作為自主創(chuàng)新的真正主體來(lái)培養(yǎng).改革開(kāi)放近30年的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)奇跡可以說(shuō)是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的.而且如果沒(méi)有政府政策管制，沒(méi)有民營(yíng)經(jīng)濟(jì)不能從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng).因此，要拋棄政府主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、國(guó)有經(jīng)濟(jì)控制國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的思想，樹(shù)立市場(chǎng)主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱的思想.

2.2對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的微觀稅收政策環(huán)境進(jìn)行營(yíng)造

2.2.1對(duì)自主創(chuàng)新的企業(yè)主體進(jìn)行營(yíng)造

第一，把國(guó)有企業(yè)塑造成自主創(chuàng)新的企業(yè)主體。由于相對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，國(guó)有企業(yè)總體上缺乏自主創(chuàng)新的動(dòng)力。為此必須繼續(xù)大力推進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性改組，加快國(guó)有經(jīng)濟(jì)退出不需要政策壟斷的行業(yè)，為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供新空間；第二，把民營(yíng)企業(yè)塑造成自主創(chuàng)新的企業(yè)主體。強(qiáng)化對(duì)自主創(chuàng)新產(chǎn)權(quán)的保護(hù)，堅(jiān)決嚴(yán)厲打擊侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)的行為。嚴(yán)厲打擊商業(yè)賄賂等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為。強(qiáng)化環(huán)境保護(hù)、勞動(dòng)保護(hù)、社會(huì)保障等方面的國(guó)家法律、政府政策法規(guī)在民營(yíng)企業(yè)的執(zhí)行，有效根除部分民營(yíng)企業(yè)依靠不履行國(guó)家法律、政府政策法規(guī)規(guī)定的法定責(zé)任來(lái)謀生存現(xiàn)象。迫使所有民營(yíng)企業(yè)都只能依靠自主創(chuàng)新而不是非法經(jīng)營(yíng)來(lái)謀發(fā)展。

2.2.2推進(jìn)為企業(yè)自主創(chuàng)新提供專門(mén)服務(wù)的市場(chǎng)體系建設(shè)

第一，加快建設(shè)為企業(yè)自主創(chuàng)新提供融資服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)資本市場(chǎng)，激勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資基金公司的發(fā)展，建立為中小科技企業(yè)上市融資的證券市場(chǎng)；第二，加快建設(shè)為企業(yè)自主創(chuàng)新提供人力資源服務(wù)的人才市場(chǎng)、為企業(yè)自主創(chuàng)新提供服務(wù)的各種技術(shù)創(chuàng)新服務(wù)機(jī)構(gòu)、技術(shù)評(píng)估機(jī)構(gòu)以及技術(shù)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)等中介市場(chǎng)，為企業(yè)自主創(chuàng)新提供高效率的市場(chǎng)服務(wù)平臺(tái)。

篇6

一、調(diào)整后的福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

自*年10月1日起，我市福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策采取由企業(yè)實(shí)施成本加計(jì)扣除的辦法，即可以按照企業(yè)支付給殘疾職工實(shí)際工資的2倍在稅前扣除。

二、調(diào)整后的福利企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策

營(yíng)業(yè)稅實(shí)行由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按企業(yè)實(shí)際安置殘疾人員的人數(shù)限額減征的辦法，我省*年每位殘疾人員可減征的營(yíng)業(yè)稅最高限額為3.5萬(wàn)元。

三、享受優(yōu)惠政策企業(yè)資格認(rèn)定

對(duì)享受優(yōu)惠政策的增值稅、營(yíng)業(yè)稅納稅人，由納稅人向增值稅或營(yíng)業(yè)稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出認(rèn)定申請(qǐng)；對(duì)享受優(yōu)惠政策，且兼營(yíng)增值稅或營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的納稅人，由納稅人自行選擇享受增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，并向相應(yīng)的增值稅或營(yíng)業(yè)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出認(rèn)定申請(qǐng)。對(duì)于不享受增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策但享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人，由納稅人向企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出認(rèn)定申請(qǐng)。

四、*年福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題

（一）按試點(diǎn)前福利企業(yè)政策規(guī)定可享受福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，其*年1-9月的企業(yè)所得稅減免稅額=按試點(diǎn)前福利企業(yè)所得稅減免辦法計(jì)算得出的*年度減免稅額×9/12。

（二）按試點(diǎn)后福利企業(yè)政策規(guī)定可享受福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，從*年10月1日起按成本加計(jì)扣除辦法，即：除企業(yè)10月1日以后支付給殘疾人員的實(shí)際工資可全額在計(jì)算所得稅前扣除外，還可再按支付殘疾人員實(shí)際工資數(shù)的100％加計(jì)扣除。殘疾人員工資加計(jì)扣除部分如大于當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分，超過(guò)部分當(dāng)年和以后年度均不再扣除；享受稅收優(yōu)惠政策的虧損企業(yè)不適用工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額的辦法。

實(shí)際工資是指《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）第三章規(guī)定的工資薪金支出。

五、優(yōu)惠政策審核報(bào)批問(wèn)題

（一）*年1-9月或1-3季度可享受試點(diǎn)前福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，須按有關(guān)規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)辦理減免稅報(bào)批手續(xù)，未按規(guī)定辦理減免稅報(bào)批手續(xù)的企業(yè)不得享受減免稅。

（二）成本加計(jì)扣除辦法。

1、從*年10月1日起，企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照企業(yè)支付給殘疾職工實(shí)際工資的2倍在稅前扣除。

篇7

稅務(wù)籌劃最早起源于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，因其在企業(yè)實(shí)踐當(dāng)中的有效性，在很短的時(shí)間內(nèi)就迅速傳播到了世界各地，并且受到各國(guó)企業(yè)的青睞。稅務(wù)籌劃不同于偷稅、逃稅、欠稅以及抗稅，因?yàn)樗麖谋举|(zhì)上來(lái)說(shuō)是在國(guó)家法律允許范圍內(nèi)所進(jìn)行的節(jié)稅行為，它是受到國(guó)家政策和法律的鼓勵(lì)與保護(hù)。從根本上說(shuō)，企業(yè)之所以要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，是由該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)所決定的。但是企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)稅后的成本效益最大化，在很大程度上是受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅情況的制約。就目前現(xiàn)狀來(lái)講，納稅籌劃是一種事前行為，它是組成工業(yè)企業(yè)管理的重要部分，而工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略性管理主要是通過(guò)對(duì)相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，并制作出一套完整有效的納稅操作方案，進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅的目的。

一、工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略性管理的必要性分析

（一）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀分析

隨著工業(yè)行業(yè)的飛速發(fā)展，大部分工業(yè)企業(yè)都意識(shí)到了企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性，開(kāi)始進(jìn)行稅務(wù)籌劃，但整體而言，我國(guó)的工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)在還處在一個(gè)較低的水平，在具體的納稅實(shí)踐中還存在著較多的問(wèn)題。第一就是工業(yè)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不夠，進(jìn)行稅收籌劃的意識(shí)不強(qiáng)。第二是工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃整體水平不高，且缺乏真正意義上的稅務(wù)籌劃。第三是工業(yè)企業(yè)人員素質(zhì)較低，缺乏稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)性人才。第四則是工業(yè)企業(yè)缺乏稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，忽視了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的原因

在現(xiàn)代社會(huì)注意經(jīng)濟(jì)條件下，稅收已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須要考慮的重要因素。一般而言，納稅問(wèn)題是每個(gè)企業(yè)都要面對(duì)而且為之頭疼的問(wèn)題。工業(yè)企業(yè)也不例外。然而，任何一個(gè)企業(yè)最終的目的都是盈利，所以稅收必然在一定程度上影響了企業(yè)尋求利益最大化的進(jìn)程。怎樣得到最大的利潤(rùn)，如何在法律范圍內(nèi)使稅務(wù)降到最低便成為了主要目標(biāo)。偷稅是一種違法行為，不可取。節(jié)稅只能依靠國(guó)家的相關(guān)優(yōu)惠政策，雖然安全有效，但是影響個(gè)人和企業(yè)的主觀能動(dòng)性。而稅務(wù)籌劃則可以彌補(bǔ)節(jié)稅的不足，它能在不違反現(xiàn)行稅制的前提下，對(duì)現(xiàn)有稅法和自身企業(yè)進(jìn)行研究，通過(guò)比較不同納稅方案，調(diào)節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化。

（三）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

決定工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本的因素很多，而稅收是當(dāng)中的一個(gè)重要因素。而我國(guó)現(xiàn)在實(shí)施多稅種、多次征的稅收政策，在這樣的稅收環(huán)境下，流轉(zhuǎn)稅的多少直接影響到工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本大小，所得稅的大小直接影響工業(yè)企業(yè)投資成本的高低因此，稅收是影響企業(yè)利潤(rùn)分配的一個(gè)重要因素，就企業(yè)利潤(rùn)而言，對(duì)其有著重要的經(jīng)濟(jì)平衡作用。稅負(fù)的高低也直接關(guān)系企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的大小，而稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性則意味著企業(yè)資金的凈流出，從這一方面看，企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃來(lái)減少稅款支出是直接提高企業(yè)凈收益的有效途徑，所以，企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)有正確的認(rèn)識(shí)，并投入到實(shí)踐。其二，工業(yè)企業(yè)與國(guó)家的發(fā)展息息相關(guān)，合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略性管理，可以較好地保證工業(yè)行業(yè)的穩(wěn)定高效發(fā)展。同時(shí)也有利于國(guó)家財(cái)政收入的相應(yīng)增加，使得國(guó)家職能得到充分的發(fā)揮，進(jìn)而更好的進(jìn)行社會(huì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，更好的保持我國(guó)社會(huì)的穩(wěn)定。

二、工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)和可行性分析

（一）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

1、超前性。企業(yè)的稅務(wù)籌劃不是發(fā)生在納稅義務(wù)之后，而是在納稅行為之前對(duì)充分了解我國(guó)現(xiàn)行的稅法和財(cái)務(wù)知識(shí)，并且結(jié)合企業(yè)的全方位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有計(jì)劃、有目的的規(guī)劃和設(shè)計(jì)以尋求企業(yè)的最低賦稅，并且選出相對(duì)最好的決策方案。這是一種事前行為，具有超前性特點(diǎn)。

2、時(shí)效性。每一個(gè)國(guó)家的稅收政策都是伴隨著國(guó)家整體政治和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化而變化的。尤其是在工業(yè)行業(yè)，由于發(fā)展比較迅速，因此較大程度受到國(guó)家關(guān)注。所以，納稅人在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的時(shí)候，一定要隨時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化，及時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整。

3、全面性。工業(yè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃貫穿于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，每一各需要納稅的環(huán)節(jié)都要納入籌劃范圍。

4、合法性。工業(yè)企業(yè)的稅收籌劃體現(xiàn)了國(guó)家和納稅人之間的經(jīng)濟(jì)利益的分配關(guān)系，而稅法則體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人之間權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。

（二）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的可行性分析

工業(yè)企業(yè)作為自主經(jīng)營(yíng)和自負(fù)盈虧的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中要想實(shí)現(xiàn)生存和發(fā)展并達(dá)到獲利目標(biāo)，能夠自主地嘗試稅務(wù)籌劃措施來(lái)降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，使得稅務(wù)籌劃在工業(yè)企業(yè)具備了實(shí)施的主觀可行性。當(dāng)然除此之外還有法律環(huán)境和我國(guó)現(xiàn)行稅制等原因，都使得工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的實(shí)施具備客觀的可行性。

三、工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略性管理的具體操作

篇8

當(dāng)前形勢(shì)下工業(yè)企業(yè)面臨著空前的挑戰(zhàn)，一方面要增加生產(chǎn)銷售的產(chǎn)值，另一方面又要節(jié)約成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立納稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，如何重視納稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的機(jī)制。本文將對(duì)目前工業(yè)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)對(duì)策。

一、當(dāng)前企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

（一）企業(yè)的納稅意識(shí)不正確

目前許多企業(yè)缺乏科學(xué)的納稅意識(shí)，甚至許多企業(yè)納稅的目的是為了不違反法律法規(guī)，對(duì)稅金繳納實(shí)行應(yīng)繳盡繳、或者能繳盡繳的方法，而并不知道，也未深入研究納稅人應(yīng)享有的權(quán)利。比如某些稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家為鼓勵(lì)某一行業(yè)的發(fā)展而制定的，符合優(yōu)惠政策的企業(yè)也并沒(méi)有積極的參與并享受到這些優(yōu)惠的政策；此外，還有一些企業(yè)雖然能做到依法納稅，但是缺乏依法節(jié)稅的意識(shí)，以節(jié)約企業(yè)現(xiàn)金流，增加企業(yè)流動(dòng)資金，保證企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)得以正常運(yùn)行。

（二）企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)觀念較為薄弱

納稅的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)時(shí)刻刻存在于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，其危害性極大。企業(yè)由于對(duì)稅法的法規(guī)條文不夠熟悉，從而導(dǎo)致企業(yè)過(guò)多的向國(guó)家繳納稅款增加企業(yè)的成本費(fèi)用，或者應(yīng)該繳納的費(fèi)用沒(méi)有及時(shí)繳納，導(dǎo)致企業(yè)的偷稅漏稅。無(wú)論哪一種情況發(fā)生都不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。其次，工業(yè)企業(yè)的各級(jí)工作人員，包括管理層缺乏對(duì)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)多存在上述情況，納稅風(fēng)險(xiǎn)控制制度沒(méi)有建立，風(fēng)險(xiǎn)管理處于一片空白的狀況。

（三）企業(yè)辦稅人員缺乏專業(yè)素質(zhì)

工業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)及道德素質(zhì)息息相關(guān)。當(dāng)企業(yè)辦稅人員具有較為扎實(shí)的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，熟悉企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，熟練掌握稅務(wù)相關(guān)法律政策，能夠正確處理財(cái)務(wù)以及納稅的相關(guān)事宜，就能極大的降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。如果財(cái)務(wù)人員不能熟練掌握辦稅相關(guān)業(yè)務(wù)流程，沒(méi)有對(duì)稅法及稅收政策深入的了解，就會(huì)使得工業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

二、工業(yè)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制具體措施

（一）企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的納稅意識(shí)

企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)的納稅意識(shí)要認(rèn)識(shí)到工業(yè)企業(yè)納稅是自己的義務(wù)，同時(shí)也是自己的權(quán)利。當(dāng)國(guó)家出臺(tái)相關(guān)優(yōu)惠稅收政策的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)積極的參與并盡力的享受。明白國(guó)家制定這項(xiàng)優(yōu)惠政策的出發(fā)點(diǎn)，從而依法節(jié)稅，最大限度的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)節(jié)約成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。作為煙草生產(chǎn)企業(yè)，每年面臨著巨大的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，尤其是近年來(lái)國(guó)家增加對(duì)煙草行業(yè)的稅收以來(lái)，企業(yè)一方面積極向國(guó)家納稅，以履行自己納稅的義務(wù)，另一方面，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要、設(shè)備引進(jìn)、技術(shù)改造等因素，造成資金周轉(zhuǎn)困難，財(cái)務(wù)壓力加大，如果企業(yè)延遲繳納稅金，會(huì)面臨著繳納滯納金的問(wèn)題。那么企業(yè)可根據(jù)國(guó)家稅收政策，及時(shí)申請(qǐng)延期繳納，在稅務(wù)局備案從而減少了滯納金，也節(jié)約了公司成本實(shí)現(xiàn)了依法節(jié)稅。

（二）加強(qiáng)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理

納稅風(fēng)險(xiǎn)管理有著深厚的管理理論基礎(chǔ)和法律基礎(chǔ)。其管理目的是減少涉稅行為中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，但是企業(yè)的最終目標(biāo)是一致的，即為盡量減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低稅負(fù)成本。企業(yè)在加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理方面，首先明確納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，即防范、規(guī)避或化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在確定目標(biāo)后，就開(kāi)始著手收集企業(yè)近些年的財(cái)務(wù)資料和納稅資料，對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和測(cè)算，并將這個(gè)測(cè)算擴(kuò)大到整個(gè)企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，并且根據(jù)企業(yè)管理層的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的厭惡程度，制定企業(yè)可以接受的納稅風(fēng)險(xiǎn)方案，并有效實(shí)施納稅方案，在這個(gè)方案實(shí)施以后，定期跟蹤觀察該納稅風(fēng)險(xiǎn)方案實(shí)施效果，并及時(shí)將其效果進(jìn)行記錄，以便該風(fēng)險(xiǎn)下次出現(xiàn)時(shí)能夠借鑒。此外，企業(yè)還可加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的合作，如與稅務(wù)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等，他們具有專業(yè)化、實(shí)務(wù)性強(qiáng)的特點(diǎn)，能夠?qū)Χ悇?wù)政策有比較到位的把握，尤其在稅務(wù)政策頻繁變動(dòng)的時(shí)候，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)提出的建議能夠很好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）增強(qiáng)企業(yè)辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)

篇9

加快發(fā)展生產(chǎn)業(yè),是推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的重要環(huán)節(jié),是提高城市和區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑。臺(tái)州當(dāng)前正處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時(shí)期,加快生產(chǎn)業(yè)發(fā)展,有助于推進(jìn)制造業(yè)升級(jí)換代,加速臺(tái)州服務(wù)業(yè)中心形成,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。

一、生產(chǎn)業(yè)

生產(chǎn)業(yè)是一種中間需求業(yè),它們進(jìn)入經(jīng)濟(jì)各個(gè)部門(mén)的企業(yè)和其他組織的生產(chǎn)過(guò)程,并且一般都具有相當(dāng)?shù)闹R(shí)含量。生產(chǎn)業(yè)的核心范疇可以概括為金融保險(xiǎn)業(yè)及工商服務(wù)業(yè),其中,金融保險(xiǎn)業(yè)包括銀行、保險(xiǎn)、證券、期貨、外匯、風(fēng)險(xiǎn)投資、債務(wù)市場(chǎng)、基金管理等;工商服務(wù)業(yè)包括中介服務(wù)業(yè)(設(shè)計(jì)、研發(fā)、廣告、法律、咨詢、會(huì)計(jì)、租賃、工程、經(jīng)紀(jì)等)與貿(mào)易服務(wù)業(yè)(物流、會(huì)展、、檢測(cè)、仲裁等)。

二、臺(tái)州市生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基本情況

(一)行業(yè)結(jié)構(gòu)基本穩(wěn)定,區(qū)域結(jié)構(gòu)積極調(diào)整

行業(yè)結(jié)構(gòu):2007年,金融業(yè)和其他服務(wù)業(yè)發(fā)展較快,分別實(shí)現(xiàn)增加值73.25億元和238.39億元,比上年增長(zhǎng)17.5%和16.4%;批發(fā)和零售業(yè)、交通運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)分別實(shí)現(xiàn)增加值181.68億元和75.09億元,比上年增長(zhǎng)13.7%和12.3%(見(jiàn)表1)。

區(qū)域結(jié)構(gòu):中心城市板塊服務(wù)業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)良好,生產(chǎn)也增值占全市第三產(chǎn)業(yè)增加值51%其中路橋區(qū)生產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重列全市首位,達(dá)56.6%。經(jīng)濟(jì)強(qiáng)縣板塊服務(wù)業(yè)發(fā)展較快,全市第三產(chǎn)業(yè)增加值55%。新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)板塊發(fā)展?jié)摿^大,生產(chǎn)業(yè)增速和生產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重均高于全市平均水平。

(二)進(jìn)一步發(fā)展受到制約,稅收政策不合理

目前臺(tái)州市的生產(chǎn)業(yè)在快速發(fā)展的同時(shí)也同時(shí)受到有效需求不足、外部市場(chǎng)擠壓以及融資困難等因素制約。

臺(tái)州的多數(shù)工業(yè)企業(yè)在原料采購(gòu)、生產(chǎn)制造加工、產(chǎn)品銷售網(wǎng)絡(luò)上自成體系,限制了生產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)需求的有效拓展,致使制造業(yè)成本很高,效益降低。隨著交通條件的改善,杭州、寧波甚至上海等中心城市生產(chǎn)業(yè)逐漸向中小城市覆蓋,極大制約了本地生產(chǎn)業(yè)尤其是高智力密集型服務(wù)業(yè)的發(fā)展,如臺(tái)州市的集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)基本上被寧波壟斷;周邊先發(fā)地區(qū)擠壓,如路橋日益形成的批發(fā)市場(chǎng)群和物流市場(chǎng)也吸引了周邊地區(qū)很大的市場(chǎng)份額。

根據(jù)姜長(zhǎng)云《當(dāng)前發(fā)展集群服務(wù)業(yè)的問(wèn)題、瓶頸與選擇――對(duì)浙江省面向產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展生產(chǎn)業(yè)的調(diào)查》對(duì)浙江杭州和臺(tái)州地區(qū)的調(diào)查顯示臺(tái)州自身發(fā)展生產(chǎn)業(yè)資金困難問(wèn)題比較突出,生產(chǎn)企業(yè)以無(wú)形服務(wù)為主,缺少可供抵押的固定資產(chǎn),較難獲得銀行貸款,而且中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)主要面向工業(yè)企業(yè),生產(chǎn)企業(yè)受益較少。

在制約生產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的因素中最突出的問(wèn)題是目前針對(duì)生產(chǎn)業(yè)的稅收政策不合理。比如所得稅優(yōu)惠主要面向應(yīng)用高新技術(shù)的工業(yè)企業(yè),對(duì)高科技服務(wù)企業(yè)缺少鼓勵(lì)措施;營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅方法對(duì)服務(wù)業(yè)存在重復(fù)征稅,導(dǎo)致分工越細(xì),稅負(fù)越重,阻礙了服務(wù)外包的發(fā)展。所以,要想促進(jìn)生產(chǎn)業(yè)又好又快地發(fā)展,必須立足于當(dāng)?shù)厣a(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀,解決好生產(chǎn)業(yè)現(xiàn)有稅收政策存在的問(wèn)題。

三、生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和稅收政策的關(guān)系

稅收政策促進(jìn)生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必要性。一是生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展存在著比較明顯的外部性。同時(shí),市場(chǎng)也存在失靈,這些需要稅收政策來(lái)加以引導(dǎo)或彌補(bǔ)。二是出于加速經(jīng)濟(jì)發(fā)展考慮,政府的產(chǎn)業(yè)政策不應(yīng)該僅僅彌補(bǔ)“市場(chǎng)失靈”,而是更進(jìn)一步,應(yīng)當(dāng)主動(dòng)介入產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),在一定程度上取代市場(chǎng)的資源配置功能。因此,要促進(jìn)生產(chǎn)業(yè)的加速發(fā)展,需要及時(shí)總結(jié)發(fā)達(dá)國(guó)家(地區(qū))生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn),同時(shí)需要通過(guò)稅收政策放大生產(chǎn)業(yè)的外部效應(yīng),縮短生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。

稅收政策對(duì)生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用。一是稅收政策對(duì)資源的流動(dòng)方向具有導(dǎo)向作用。政府根據(jù)當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域政策和科技政策等需要,有針對(duì)性的制定配套的稅收政策以體現(xiàn)政府對(duì)生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持,促使經(jīng)濟(jì)資源向有利于生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展的方向流動(dòng)。二是稅收政策會(huì)影響企業(yè)的成本和收益。稅收政策對(duì)某一產(chǎn)業(yè)的支持通常表現(xiàn)為稅收優(yōu)惠,稅收優(yōu)惠政策又被稱為“稅式支出”,從本質(zhì)上說(shuō)是政府將一部分應(yīng)得的稅收收入讓渡給了納稅人,從納稅人角度看,表現(xiàn)為成本的節(jié)省和收益的增加。稅收在影響企業(yè)成本和收益方面有非常重要的作用,是稅收政策發(fā)揮作用的切人點(diǎn)。三是稅收政策具有降低企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的作用。稅收政策的作用主要體現(xiàn)在:減少企業(yè)占用資金的風(fēng)險(xiǎn);減少企業(yè)盈利方面的風(fēng)險(xiǎn);減少企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)費(fèi)用與支出方面的風(fēng)險(xiǎn);增強(qiáng)企業(yè)抵御技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此,利用稅收政策可以促進(jìn)生產(chǎn)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。

稅收政策對(duì)生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的促進(jìn)發(fā)式,主要是從供需兩方面入手:需求方面,稅收政策可以通過(guò)對(duì)投資需求產(chǎn)生影響而間接影響生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展;供給方面,稅收政策對(duì)勞動(dòng)力的數(shù)量與質(zhì)量、資本的數(shù)量和投向、技術(shù)進(jìn)步等途徑影響生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

四、臺(tái)州利用稅收政策促進(jìn)生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的建議

(一)整理完善生產(chǎn)業(yè)稅收政策,突出系統(tǒng)性、規(guī)范性和可操作性

目前,從國(guó)家到地方層面關(guān)于生產(chǎn)業(yè)稅收政策多數(shù)是通知、意見(jiàn)、甚至是批復(fù)等形式,層次低,缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。以臺(tái)州為例,促進(jìn)生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策有:《關(guān)于進(jìn)一步加快服務(wù)業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》;《關(guān)于加快臺(tái)州市服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》;《關(guān)于鼓勵(lì)引進(jìn)市外大型服務(wù)業(yè)機(jī)構(gòu)的有關(guān)優(yōu)惠政策》;《加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)基地的意見(jiàn)》,《關(guān)于加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》(臺(tái)市委發(fā)〔2005〕80號(hào))、《臺(tái)州市現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展引導(dǎo)資金管理試行辦法》等等。因此,可以考慮將一些通知、補(bǔ)充通知或批復(fù)之類的文件要?dú)w納清理形成匯編,作為臨時(shí)性、過(guò)渡性政策存在,但從長(zhǎng)期看,必需使其系統(tǒng)化、規(guī)范化,提高其可操作性和立法層次。

需要注意的是,雖然政府扶持政策是生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要保證,但是生產(chǎn)業(yè)稅收政策的制定要根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行制定,要與臺(tái)州的產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃相匹配。

(二)利用現(xiàn)有政策,發(fā)展生產(chǎn)業(yè)

從根據(jù)國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)若干政策措施的實(shí)施意見(jiàn)》以及浙江省制訂《關(guān)于進(jìn)一步加快發(fā)展服務(wù)業(yè)的實(shí)施意見(jiàn)》的內(nèi)容看,對(duì)地方促進(jìn)生產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面都預(yù)留了政策空間。例如,在放寬服務(wù)領(lǐng)域市場(chǎng)準(zhǔn)入方面,要加大壟斷行業(yè)改革力度,進(jìn)一步推進(jìn)投資主體多元化,引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制;要認(rèn)真做好在全國(guó)范圍內(nèi)調(diào)整和放寬農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)市場(chǎng)準(zhǔn)入政策的落實(shí)工作;積極支持服務(wù)企業(yè)“走出去”,對(duì)軟件和服務(wù)外包等出口開(kāi)辟進(jìn)出境通關(guān)“綠色通道”,鼓勵(lì)制造企業(yè)把第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)分離,分離后高出原稅額的部分由各地財(cái)政補(bǔ)助,分離后的服務(wù)企業(yè)為社會(huì)服務(wù),如自用的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅等納稅有困難的,可在設(shè)立初期3年內(nèi)予以減征,等等。因此,臺(tái)州可以在市場(chǎng)準(zhǔn)入方面有所突破,制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則,在某些方面可以運(yùn)用稅收政策來(lái)加強(qiáng)引導(dǎo),通過(guò)稅收政策來(lái)引導(dǎo)資源要素的合理流動(dòng)。

(三)積極爭(zhēng)取優(yōu)惠政策,加大稅收政策扶持力度,發(fā)展生產(chǎn)業(yè)

從長(zhǎng)三角各城市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷程來(lái)看,利用國(guó)家政策獲取先發(fā)優(yōu)勢(shì),是地區(qū)經(jīng)濟(jì)騰飛的一個(gè)極其重要原因。以服務(wù)外包為例,2006年國(guó)家出臺(tái)了《關(guān)于發(fā)展軟件及相關(guān)信息服務(wù)出口的指導(dǎo)意見(jiàn)》,要求加強(qiáng)對(duì)軟件出口現(xiàn)行各項(xiàng)鼓勵(lì)政策的宣傳,充分發(fā)揮政策的引導(dǎo)和扶持效應(yīng),繼續(xù)研究適用的稅收鼓勵(lì)政策。2009年國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)北京等20城市為中國(guó)服務(wù)外包示范城市,示范城市符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。在蘇州工業(yè)園區(qū)的符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),不僅減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,而且對(duì)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)外包企業(yè)離岸服務(wù)外包收入免征營(yíng)業(yè)稅(見(jiàn)圖1)。顯然,蘇州工業(yè)園在吸引技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),發(fā)展服務(wù)外包方面獲得了先發(fā)優(yōu)勢(shì)。

作為臺(tái)州,要立足自身的同時(shí),積極爭(zhēng)取優(yōu)惠政策,發(fā)展生產(chǎn)業(yè),,及時(shí)總結(jié)借鑒先發(fā)地區(qū)的經(jīng)驗(yàn),為我所用,加快自身的發(fā)展。發(fā)揮政府的引導(dǎo)和推動(dòng)作用,促進(jìn)生產(chǎn)業(yè)集群化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展。與制造業(yè)相比,生產(chǎn)業(yè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)和集聚效應(yīng)更加明顯。稅收政策的制定要與符合臺(tái)州本地發(fā)展模式相匹配;同時(shí),在稅收政策的使用上,要避免過(guò)多的使用稅收減免的現(xiàn)狀,將包括稅收服務(wù)在內(nèi)的稅收軟環(huán)境和稅收政策支持結(jié)合起來(lái),共同促進(jìn)生產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)集群。

(四)轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠方式

直接稅收優(yōu)惠具有“相機(jī)抉擇”的特征,這些激勵(lì)政策被認(rèn)為是暫時(shí)性的,投資者在進(jìn)行投資決策時(shí),會(huì)要求在一般的稅前資本收益率中再加入政策風(fēng)險(xiǎn)收益率,普通收益率投資項(xiàng)目就會(huì)被取消,直接稅收優(yōu)惠所起的作用因而也會(huì)變得非常有限。因此,建議生產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠應(yīng)由以直接優(yōu)惠為主逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐蚤g接優(yōu)惠為主,對(duì)于生產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠更多地采取延期納稅、加速折舊、投資抵免、費(fèi)用加計(jì)扣除等間接優(yōu)惠方式,盡量減少使用減免稅額、降低稅率等直接優(yōu)惠方式,采取“自動(dòng)”稅收激勵(lì)措施,保持一種系統(tǒng)的、一以貫之的政策。

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篇10

“十一五”規(guī)劃強(qiáng)調(diào)走自主創(chuàng)新之路，把轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式作為實(shí)現(xiàn)“十一五”規(guī)劃發(fā)展目標(biāo)的戰(zhàn)略重點(diǎn)，是針對(duì)當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)做出的重要戰(zhàn)略部署。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為政府對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)具有其必要性和必然性，稅收政策作為重要的調(diào)控手段和方式，對(duì)實(shí)現(xiàn)城市工業(yè)集約型增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變應(yīng)該也必然要起到積極作用。

一、集約型增長(zhǎng)方式是城市工業(yè)發(fā)展必然選擇

馬克思在其著作《資本論》中將經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式可歸結(jié)為擴(kuò)大再生產(chǎn)的兩種類型，也就是我們通常所說(shuō)的內(nèi)涵擴(kuò)大再生產(chǎn)和外延擴(kuò)大再生產(chǎn)?，F(xiàn)在經(jīng)濟(jì)學(xué)界結(jié)合發(fā)達(dá)國(guó)家和一些發(fā)展中國(guó)家的實(shí)踐給予的解釋是按照要素投入方式劃分，將經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式大體分為兩種：一是通過(guò)增加生產(chǎn)要素投入來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，即依靠增加資金、資源等要素的投入來(lái)增加產(chǎn)品數(shù)量等粗放型增長(zhǎng)方式。二是通過(guò)提高生產(chǎn)要素質(zhì)量，優(yōu)化配置和提高利用效率來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，即主要依靠科技進(jìn)步和提高勞動(dòng)者的素質(zhì)來(lái)增加產(chǎn)品數(shù)量和提高產(chǎn)品質(zhì)量等集約型增長(zhǎng)方式[1]。就我國(guó)現(xiàn)實(shí)而言，當(dāng)前乃至今后一個(gè)時(shí)期，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式已成為我國(guó)建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與人口、資源、環(huán)境相協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題之一。

據(jù)資料顯示，城市工業(yè)粗放型增長(zhǎng)方式還沒(méi)有得到根本改變。國(guó)內(nèi)一些城市傾向于走工業(yè)發(fā)展道路，然而工業(yè)卻基本依賴于外延型、粗放型的擴(kuò)大再生產(chǎn)。各地政府往往偏好追求gdp產(chǎn)值和稅收增長(zhǎng)而忽視就業(yè)的增加，企業(yè)偏重于追求規(guī)模擴(kuò)張而忽視質(zhì)量與效益的提升。走工業(yè)強(qiáng)市成為國(guó)內(nèi)許多城市追逐的目標(biāo)，但是技術(shù)創(chuàng)新能力低，新興工業(yè)發(fā)展緩慢，生產(chǎn)成本外部化明顯，城市間存在工業(yè)結(jié)構(gòu)趨同現(xiàn)象和特征。在“十一五”規(guī)劃中，許多城市將鋼鐵和運(yùn)輸、汽車(chē)產(chǎn)業(yè)作為本市支柱產(chǎn)業(yè)，一方面導(dǎo)致各城市專業(yè)化分工協(xié)作程度較低，另一方面造成了低水平重復(fù)建設(shè)，制約現(xiàn)產(chǎn)業(yè)集聚效益和規(guī)模效益的實(shí)現(xiàn)[2]。城市作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和全國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的主體，其工業(yè)必然要經(jīng)歷粗放型增長(zhǎng)方式向集約型增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，集約型增長(zhǎng)方式是城市工業(yè)發(fā)展的必由之路。

二、稅收政策與城市工業(yè)增長(zhǎng)的關(guān)系

城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變，既是一個(gè)需要多方配合的復(fù)雜系統(tǒng)工程，又是一個(gè)漸進(jìn)的歷史過(guò)程。其中，財(cái)稅政策的選擇、制定和調(diào)整，對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，對(duì)工業(yè)發(fā)展具有積極引導(dǎo)和激勵(lì)作用。一些稅收支出手段的運(yùn)用，可起到定向引導(dǎo)企業(yè)行為以及調(diào)整企業(yè)投資意愿及投資結(jié)構(gòu)的作用[3]。企業(yè)所得稅率的高低影響企業(yè)投資者的投資選擇，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)課稅必然會(huì)影響其可支配利潤(rùn)，降低本行業(yè)投資能力，但是從宏觀調(diào)控角度來(lái)看，通過(guò)所得稅率的調(diào)整可以引導(dǎo)企業(yè)投資方向和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及投資規(guī)模等。此外，稅收對(duì)工業(yè)企業(yè)資源配置有著明顯影響。國(guó)家通過(guò)稅收的開(kāi)征和調(diào)整影響經(jīng)濟(jì)資源在城市產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和產(chǎn)品間的分配，從資源配置低效率行業(yè)向高效率的行業(yè)轉(zhuǎn)移，刺激企業(yè)實(shí)現(xiàn)集約化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)?？紤]到稅收對(duì)企業(yè)投資與資源配置影響，通過(guò)國(guó)家稅收政策和稅制改革，必然會(huì)在轉(zhuǎn)變城市工業(yè)集約型增長(zhǎng)方式過(guò)程中起到積極的效果[4]。

然而，現(xiàn)行稅制還存在著一些不足之處。當(dāng)前，中國(guó)實(shí)行的以間接稅為主的稅收制度，各級(jí)稅收更多地與增值稅、營(yíng)業(yè)稅等間接稅掛鉤，而增值稅、營(yíng)業(yè)稅與生產(chǎn)規(guī)模直接關(guān)聯(lián)。對(duì)gdp產(chǎn)值目標(biāo)和稅收目標(biāo)更高的追求，客觀上引導(dǎo)各級(jí)政府多上投資項(xiàng)目、多鋪攤子。因?yàn)橹挥卸嗌贤顿Y項(xiàng)目，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，增值稅、營(yíng)業(yè)稅等才能隨之增加。因此，企業(yè)也必須擴(kuò)大投資規(guī)模，重復(fù)增加項(xiàng)目來(lái)“配合”政府的政績(jī)考核機(jī)制，忽視本地資源和環(huán)境的承載能力，競(jìng)相采取優(yōu)惠政策招商引資，導(dǎo)致一些城市工業(yè)結(jié)構(gòu)趨同。這種與生產(chǎn)規(guī)模掛鉤的稅收制度刺激了粗放型、外延型的增長(zhǎng)方式。

此外，資源稅稅率長(zhǎng)期偏低，資源稅無(wú)法有效發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。進(jìn)入后工業(yè)社會(huì)，發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)資源的開(kāi)發(fā)利用步入成熟階段，表現(xiàn)為許多國(guó)家普遍征收較高的資源稅。我國(guó)較低的資源稅不能充分反映資源要素市場(chǎng)供求關(guān)系、稀缺程度的價(jià)格形成機(jī)制，導(dǎo)致許多資源的價(jià)格過(guò)低，造成了嚴(yán)重的浪費(fèi)。在城市環(huán)境保護(hù)方面，工業(yè)企業(yè)環(huán)境污染成本外部化，污染成本往往由社會(huì)公眾來(lái)承擔(dān)，環(huán)保各項(xiàng)收費(fèi)較低，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能補(bǔ)償污染治理成本。同時(shí)，在稅收和信貸上也缺少對(duì)資源節(jié)約型企業(yè)的鼓勵(lì)和激勵(lì)機(jī)制[5]。

三、改革稅制引導(dǎo)城市工業(yè)集約型增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變

從本質(zhì)上看，城市工業(yè)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的難點(diǎn)和問(wèn)題，與全國(guó)工業(yè)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變是一致的。加速城市工業(yè)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變，必須對(duì)現(xiàn)行稅制的進(jìn)行適當(dāng)改革。

改革現(xiàn)行稅制，建立以企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等直接稅為主的稅收制度。這種稅制有助于引導(dǎo)各級(jí)政府更加重視提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，更加重視個(gè)人收入的提高，激勵(lì)集約型、效益型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式。直接稅為主的稅收制度可以引導(dǎo)和激勵(lì)工業(yè)企業(yè)選擇經(jīng)濟(jì)效益較高的行業(yè)，污染嚴(yán)重的企業(yè)就會(huì)注意產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和企業(yè)自身結(jié)構(gòu)調(diào)整，優(yōu)化內(nèi)部管理，避免出現(xiàn)環(huán)境污染成本外部化。同樣，對(duì)于支持城市環(huán)保政策的工業(yè)企業(yè)要予以適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，或者一定的財(cái)稅補(bǔ)貼，建立起環(huán)保型企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制。

適當(dāng)提高資源稅稅率。目前我國(guó)資源稅稅負(fù)低，一方面表現(xiàn)在征稅范圍比較小，另一方面也與當(dāng)前資源稅“從量計(jì)征”的征稅方式有關(guān)。在一些領(lǐng)域中，超強(qiáng)度開(kāi)采、粗放式利用自然資源的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。為科學(xué)開(kāi)發(fā)利用資源，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，建立資源節(jié)約型經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，推進(jìn)資源稅改革已勢(shì)在必行。資源稅稅率的適當(dāng)提高對(duì)城市工業(yè)企業(yè)形成較大成本壓力，企業(yè)必須重建成本約束機(jī)制，合理和有效地利用經(jīng)濟(jì)資源，減少不必要浪費(fèi)，更加注重未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而刺激企業(yè)實(shí)行集約化經(jīng)營(yíng)。

最后應(yīng)當(dāng)指出的是：由于稅收政策自身的局限性，稅收政策并不能完全解決城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變中所有的問(wèn)題。因而，稅收政策的運(yùn)用應(yīng)與其他經(jīng)濟(jì)手段以及行政、法律手段相配合。因此，應(yīng)充分協(xié)調(diào)各項(xiàng)政策以發(fā)揮稅收政策的全方位整合作用。同時(shí)，轉(zhuǎn)變城市工業(yè)增長(zhǎng)方式是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，應(yīng)不斷完善各項(xiàng)稅收政策，不斷發(fā)揮稅收政策與市場(chǎng)機(jī)制在這一轉(zhuǎn)變過(guò)程中的積極作用。

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