導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇稅收社會(huì)化管理，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

高校后勤社會(huì)化改革給高校的管理與發(fā)展帶來(lái)了生機(jī)和活力，由此而引發(fā)的稅收問(wèn)題成為高校和稅務(wù)部門乃至全社會(huì)共同關(guān)注的問(wèn)題。它不僅關(guān)系到高校后勤改革的發(fā)展，關(guān)系到稅收能否規(guī)范化管理，也關(guān)系到經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

高校后勤社會(huì)化活動(dòng)主要表現(xiàn)為高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體從事學(xué)生公寓、教師公寓、食堂經(jīng)營(yíng)和為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)；利用學(xué)生公寓、教師公寓和食堂等高校后勤服務(wù)設(shè)施向社會(huì)人員提供服務(wù)；社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)；高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的服務(wù)；設(shè)置在高校內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂向師生或向社會(huì)提供餐飲服務(wù)等。高校后勤社會(huì)化改革是將高校后勤服務(wù)納入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制，建立由政府引導(dǎo)的、社會(huì)承擔(dān)為主的，適合高校辦學(xué)需要的法人化、市場(chǎng)化的后勤服務(wù)體系。

高校后勤社會(huì)化改革的主要目的，是將高校中具有經(jīng)營(yíng)性、社會(huì)性和服務(wù)性的活動(dòng)納入到市場(chǎng)化發(fā)展的軌道，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的組成部分，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。從稅收角度來(lái)說(shuō)，這就意味著高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體作為一個(gè)獨(dú)立的納稅人，享受和承擔(dān)稅法規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)。這不僅符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，增加社會(huì)供給，而且還可以為國(guó)家貢獻(xiàn)稅收。同時(shí)，高校后勤社會(huì)化后，可將主要精力用于教學(xué)和科研，減輕我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)計(jì)劃體制模式下高校辦學(xué)形成的沉重負(fù)擔(dān)。

一、高校后勤社會(huì)化改革涉及的稅收問(wèn)題和現(xiàn)行稅收政策

（一）營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)征收規(guī)定。對(duì)從原高校后勤管理部門剝離出來(lái)而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并具有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)性收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅。但利用學(xué)生公寓向社會(huì)人員提供住宿服務(wù)而取得的租金收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)設(shè)置在校園內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂，向師生提供餐飲服務(wù)獲得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。向社會(huì)提供餐飲服務(wù)獲得的收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

（二）增值稅的有關(guān)征收規(guī)定。對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；經(jīng)營(yíng)此外的商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。對(duì)高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；向其他社會(huì)人員提供快餐的外銷收入，應(yīng)繳納增值稅。

（三）企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的有關(guān)征收規(guī)定。對(duì)高校后勤實(shí)體的所得暫免征收企業(yè)所得稅。個(gè)人所得稅按有關(guān)規(guī)定計(jì)征。

（四）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等稅收的征收規(guī)定。對(duì)高校后勤實(shí)體，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。對(duì)在高校后勤社會(huì)化改革中因建學(xué)生公寓而經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅。對(duì)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，由于是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按照一定的比例附加征收的，在免征增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三稅的同時(shí)，也免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

必須明確的是：高校后勤實(shí)體應(yīng)對(duì)享受優(yōu)惠政策的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行單獨(dú)核算，分別進(jìn)行納稅申報(bào)，不進(jìn)行單獨(dú)核算和納稅申報(bào)的，不得享受上述政策。

二、高校后勤社會(huì)化改革稅收征管現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題

（一）高校后勤社會(huì)化的稅收法律法規(guī)滯后，直接影響了稅收征管工作的有效開(kāi)展。主要表現(xiàn)為政策法規(guī)不能及時(shí)反應(yīng)和規(guī)范高校的后勤改革，政策法規(guī)不明確、缺乏連續(xù)性。我國(guó)對(duì)高校后勤社會(huì)化活動(dòng)征稅最早是以通知形式下發(fā)的，也就是財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局2000年2月28日的《關(guān)于高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》，《通知》明確了對(duì)高校后勤企業(yè)的有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行減稅和免稅。這一通知從2000年1月1日起實(shí)施，但其期限是到2002年底，目前這一政策延長(zhǎng)到2005年底。嚴(yán)格說(shuō)來(lái)，文件通知并不等于法律法規(guī)，其嚴(yán)肅性和剛性都嚴(yán)重缺乏。隨著高校后勤社會(huì)化改革的不斷發(fā)展，原有的《通知》已不能適應(yīng)客觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，稅收征管中存在一些不明確問(wèn)題，難以保證稅收征管及時(shí)到位，各地稅務(wù)部門對(duì)此也一直無(wú)法準(zhǔn)確把握，甚至采取姑息態(tài)度，這種狀況直接影響了高校后勤社會(huì)化稅收征管工作的有效開(kāi)展。

（二）高校后勤改革的不規(guī)范、不徹底，客觀上為稅收征管帶來(lái)了難度。稅收征管的規(guī)范與否，與高校后勤改革是否規(guī)范，是否到位存在著相互依存關(guān)系。從表面上看，幾乎所有高校都已完成了后勤系統(tǒng)的剝離，但實(shí)際上，有些學(xué)校的后勤改革是在走過(guò)場(chǎng)，只是做了簡(jiǎn)單的改頭換面，在后勤處或總務(wù)處上掛個(gè)企業(yè)集團(tuán)的招牌，管理體制和人事分配制度等基本上還是老樣子。從根本上來(lái)分析，目前我國(guó)高校的后勤企業(yè)并未真正按現(xiàn)代企業(yè)制度運(yùn)行，這其中雖然有觀念上的、社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的、法律法規(guī)政策等方面的原因，但最關(guān)鍵的制約因素是來(lái)自體制上的因素?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)明晰，我國(guó)高校后勤資產(chǎn)的所有權(quán)在國(guó)家，占有權(quán)在高校，后勤實(shí)體對(duì)后勤資產(chǎn)只有不完全意義上的經(jīng)營(yíng)權(quán)，沒(méi)有對(duì)其所經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的占有權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。后勤實(shí)體不是真正的法人主體，也就不可能做到自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革，從而造成不利于稅收征管的局面，客觀上為稅收征管帶來(lái)了難度。（三）稅收征管服務(wù)不到位，造成高校后勤稅源流失。由于我國(guó)高校大多數(shù)為政府辦學(xué)，國(guó)家投資，長(zhǎng)期以來(lái)人們認(rèn)為高校是育人的地方，遠(yuǎn)離市場(chǎng)。稅務(wù)部門和稅務(wù)人員存在觀念滯后，重管理，輕服務(wù)，多被動(dòng)，少主動(dòng)的傾向，適應(yīng)改革和市場(chǎng)的能力較弱，忽視了對(duì)高校的稅收服務(wù)。深入高校少，缺乏主動(dòng)服務(wù)意識(shí)，稅收服務(wù)不到位，使高校這一現(xiàn)實(shí)的和潛在的稅源未能被關(guān)注和重視起來(lái)。同時(shí)，稅收征管的基礎(chǔ)資料不全面，征、管、查不到位，造成高校后勤稅源流失。無(wú)庸置疑的是，高校后勤社會(huì)化改革是一個(gè)增稅因素，無(wú)論是流轉(zhuǎn)稅、所得稅還是其他稅收，稅源和稅基都會(huì)隨著高校后勤改革的不斷完善而擴(kuò)大，稅收收入也會(huì)隨之而不斷增長(zhǎng)。等高校后勤改革徹底完成之后，高校后勤企業(yè)與其他經(jīng)營(yíng)企業(yè)一樣，不再享受任何稅收優(yōu)惠政策時(shí)，必將為地方稅收的增長(zhǎng)做出積極的貢獻(xiàn)。

（四）稅收征管方法和手段滯后，管理不及時(shí)、不到位，漏征漏管現(xiàn)象嚴(yán)重。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高校后勤活動(dòng)的稅收征管基本上仍限于對(duì)高校后勤對(duì)外服務(wù)部分，即：既對(duì)學(xué)生提供服務(wù)，也對(duì)社會(huì)開(kāi)放的各種科研實(shí)體興辦的公司、各種補(bǔ)習(xí)班、校園圍墻外的餐館、書(shū)店、理發(fā)館等后勤經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行了相應(yīng)的稅收征管。稅源監(jiān)控常用手段主要是稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、納稅檢查和稅控裝置等。而對(duì)于由學(xué)校后勤部門直屬的、專門為學(xué)生提供食宿及日常生活服務(wù)的機(jī)構(gòu)，如對(duì)本校學(xué)生日常生活提供服務(wù)的食堂、醫(yī)務(wù)所、學(xué)生公寓、電影院、理發(fā)店、澡堂等這一部分潛在的稅源未能進(jìn)行有效的登記和管理，基本處于無(wú)監(jiān)控或漏征漏管狀態(tài)，造成該部分稅源疏于監(jiān)管，造成稅收征管對(duì)高校后勤社會(huì)化服務(wù)的管理不到位。

三、高校后勤社會(huì)化的稅收規(guī)范化管理

（一）完善稅收法律、行政法規(guī)，為高校后勤社會(huì)化稅收規(guī)范化管理提供法律保障。高校后勤社會(huì)化活動(dòng)對(duì)國(guó)家稅收產(chǎn)生著積極的影響，稅收法律法規(guī)對(duì)此應(yīng)及時(shí)加以規(guī)范，力爭(zhēng)使稅收規(guī)范與高校后勤改革保持協(xié)調(diào)一致。高校后勤社會(huì)化的稅收立法，應(yīng)本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭(zhēng)議、加強(qiáng)監(jiān)督管理的原則進(jìn)行。對(duì)高校后勤社會(huì)化的稅收管理，要本著有利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于社會(huì)的原則進(jìn)行，既要從有利于我國(guó)高等教育的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，又要從嚴(yán)肅稅收法律和保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)收益的角度來(lái)加以統(tǒng)籌兼顧，這樣，才能有效地促進(jìn)稅收對(duì)高校后勤社會(huì)化的規(guī)范化管理，促進(jìn)高校后勤組織的規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)。只有稅收政策法律制度科學(xué)、完善、合理，才能使稅收規(guī)范化管理得以實(shí)現(xiàn)，并且通過(guò)稅收規(guī)范化管理，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于社會(huì)的功能。

篇2

高校后勤社會(huì)化改革給高校的管理與發(fā)展帶來(lái)了生機(jī)和活力，由此而引發(fā)的稅收問(wèn)題成為高校和稅務(wù)部門乃至全社會(huì)共同關(guān)注的問(wèn)題。它不僅關(guān)系到高校后勤改革的發(fā)展，關(guān)系到稅收能否規(guī)范化管理，也關(guān)系到經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

高校后勤社會(huì)化活動(dòng)主要表現(xiàn)為高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體從事學(xué)生公寓、教師公寓、食堂經(jīng)營(yíng)和為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)；利用學(xué)生公寓、教師公寓和食堂等高校后勤服務(wù)設(shè)施向社會(huì)人員提供服務(wù)；社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)；高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的服務(wù)；設(shè)置在高校內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂向師生或向社會(huì)提供餐飲服務(wù)等。高校后勤社會(huì)化改革是將高校后勤服務(wù)納入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制，建立由政府引導(dǎo)的、社會(huì)承擔(dān)為主的，適合高校辦學(xué)需要的法人化、市場(chǎng)化的后勤服務(wù)體系。

高校后勤社會(huì)化改革的主要目的，是將高校中具有經(jīng)營(yíng)性、社會(huì)性和服務(wù)性的活動(dòng)納入到市場(chǎng)化發(fā)展的軌道，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的組成部分，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。從稅收角度來(lái)說(shuō)，這就意味著高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體作為一個(gè)獨(dú)立的納稅人，享受和承擔(dān)稅法規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)。這不僅符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，增加社會(huì)供給，而且還可以為國(guó)家貢獻(xiàn)稅收。同時(shí)，高校后勤社會(huì)化后，可將主要精力用于教學(xué)和科研，減輕我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)計(jì)劃體制模式下高校辦學(xué)形成的沉重負(fù)擔(dān)。

一、高校后勤社會(huì)化改革涉及的稅收問(wèn)題和現(xiàn)行稅收政策

（一）營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)征收規(guī)定。對(duì)從原高校后勤管理部門剝離出來(lái)而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并具有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)性收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅。但利用學(xué)生公寓向社會(huì)人員提供住宿服務(wù)而取得的租金收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)設(shè)置在校園內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂，向師生提供餐飲服務(wù)獲得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。向社會(huì)提供餐飲服務(wù)獲得的收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

（二）增值稅的有關(guān)征收規(guī)定。對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；經(jīng)營(yíng)此外的商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。對(duì)高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；向其他社會(huì)人員提供快餐的外銷收入，應(yīng)繳納增值稅。

（三）企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的有關(guān)征收規(guī)定。對(duì)高校后勤實(shí)體的所得暫免征收企業(yè)所得稅。個(gè)人所得稅按有關(guān)規(guī)定計(jì)征。

（四）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等稅收的征收規(guī)定。對(duì)高校后勤實(shí)體，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。對(duì)在高校后勤社會(huì)化改革中因建學(xué)生公寓而經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅。對(duì)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，由于是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按照一定的比例附加征收的，在免征增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三稅的同時(shí)，也免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

必須明確的是：高校后勤實(shí)體應(yīng)對(duì)享受優(yōu)惠政策的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行單獨(dú)核算，分別進(jìn)行納稅申報(bào)，不進(jìn)行單獨(dú)核算和納稅申報(bào)的，不得享受上述政策。

二、高校后勤社會(huì)化改革稅收征管現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題

（一）高校后勤社會(huì)化的稅收法律法規(guī)滯后，直接影響了稅收征管工作的有效開(kāi)展。主要表現(xiàn)為政策法規(guī)不能及時(shí)反應(yīng)和規(guī)范高校的后勤改革，政策法規(guī)不明確、缺乏連續(xù)性。我國(guó)對(duì)高校后勤社會(huì)化活動(dòng)征稅最早是以通知形式下發(fā)的，也就是財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局2000年2月28日的《關(guān)于高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》，《通知》明確了對(duì)高校后勤企業(yè)的有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行減稅和免稅。這一通知從2000年1月1日起實(shí)施，但其期限是到2002年底，目前這一政策延長(zhǎng)到2005年底。嚴(yán)格說(shuō)來(lái)，文件通知并不等于法律法規(guī)，其嚴(yán)肅性和剛性都嚴(yán)重缺乏。隨著高校后勤社會(huì)化改革的不斷發(fā)展，原有的《通知》已不能適應(yīng)客觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，稅收征管中存在一些不明確問(wèn)題，難以保證稅收征管及時(shí)到位，各地稅務(wù)部門對(duì)此也一直無(wú)法準(zhǔn)確把握，甚至采取姑息態(tài)度，這種狀況直接影響了高校后勤社會(huì)化稅收征管工作的有效開(kāi)展。

（二）高校后勤改革的不規(guī)范、不徹底，客觀上為稅收征管帶來(lái)了難度。稅收征管的規(guī)范與否，與高校后勤改革是否規(guī)范，是否到位存在著相互依存關(guān)系。從表面上看，幾乎所有高校都已完成了后勤系統(tǒng)的剝離，但實(shí)際上，有些學(xué)校的后勤改革是在走過(guò)場(chǎng)，只是做了簡(jiǎn)單的改頭換面，在后勤處或總務(wù)處上掛個(gè)企業(yè)集團(tuán)的招牌，管理體制和人事分配制度等基本上還是老樣子。從根本上來(lái)分析，目前我國(guó)高校的后勤企業(yè)并未真正按現(xiàn)代企業(yè)制度運(yùn)行，這其中雖然有觀念上的、社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的、法律法規(guī)政策等方面的原因，但最關(guān)鍵的制約因素是來(lái)自體制上的因素。現(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)明晰，我國(guó)高校后勤資產(chǎn)的所有權(quán)在國(guó)家，占有權(quán)在高校，后勤實(shí)體對(duì)后勤資產(chǎn)只有不完全意義上的經(jīng)營(yíng)權(quán)，沒(méi)有對(duì)其所經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的占有權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。后勤實(shí)體不是真正的法人主體，也就不可能做到自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革，從而造成不利于稅收征管的局面，客觀上為稅收征管帶來(lái)了難度。

（三）稅收征管服務(wù)不到位，造成高校后勤稅源流失。由于我國(guó)高校大多數(shù)為政府辦學(xué)，國(guó)家投資，長(zhǎng)期以來(lái)人們認(rèn)為高校是育人的地方，遠(yuǎn)離市場(chǎng)。稅務(wù)部門和稅務(wù)人員存在觀念滯后，重管理，輕服務(wù)，多被動(dòng)，少主動(dòng)的傾向，適應(yīng)改革和市場(chǎng)的能力較弱，忽視了對(duì)高校的稅收服務(wù)。深入高校少，缺乏主動(dòng)服務(wù)意識(shí)，稅收服務(wù)不到位，使高校這一現(xiàn)實(shí)的和潛在的稅源未能被關(guān)注和重視起來(lái)。同時(shí)，稅收征管的基礎(chǔ)資料不全面，征、管、查不到位，造成高校后勤稅源流失。無(wú)庸置疑的是，高校后勤社會(huì)化改革是一個(gè)增稅因素，無(wú)論是流轉(zhuǎn)稅、所得稅還是其他稅收，稅源和稅基都會(huì)隨著高校后勤改革的不斷完善而擴(kuò)大，稅收收入也會(huì)隨之而不斷增長(zhǎng)。等高校后勤改革徹底完成之后，高校后勤企業(yè)與其他經(jīng)營(yíng)企業(yè)一樣，不再享受任何稅收優(yōu)惠政策時(shí)，必將為地方稅收的增長(zhǎng)做出積極的貢獻(xiàn)。

（四）稅收征管方法和手段滯后，管理不及時(shí)、不到位，漏征漏管現(xiàn)象嚴(yán)重。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高校后勤活動(dòng)的稅收征管基本上仍限于對(duì)高校后勤對(duì)外服務(wù)部分，即：既對(duì)學(xué)生提供服務(wù)，也對(duì)社會(huì)開(kāi)放的各種科研實(shí)體興辦的公司、各種補(bǔ)習(xí)班、校園圍墻外的餐館、書(shū)店、理發(fā)館等后勤經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行了相應(yīng)的稅收征管。稅源監(jiān)控常用手段主要是稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、納稅檢查和稅控裝置等。而對(duì)于由學(xué)校后勤部門直屬的、專門為學(xué)生提供食宿及日常生活服務(wù)的機(jī)構(gòu)，如對(duì)本校學(xué)生日常生活提供服務(wù)的食堂、醫(yī)務(wù)所、學(xué)生公寓、電影院、理發(fā)店、澡堂等這一部分潛在的稅源未能進(jìn)行有效的登記和管理，基本處于無(wú)監(jiān)控或漏征漏管狀態(tài)，造成該部分稅源疏于監(jiān)管，造成稅收征管對(duì)高校后勤社會(huì)化服務(wù)的管理不到位。

三、高校后勤社會(huì)化的稅收規(guī)范化管理

（一）完善稅收法律、行政法規(guī)，為高校后勤社會(huì)化稅收規(guī)范化管理提供法律保障。高校后勤社會(huì)化活動(dòng)對(duì)國(guó)家稅收產(chǎn)生著積極的影響，稅收法律法規(guī)對(duì)此應(yīng)及時(shí)加以規(guī)范，力爭(zhēng)使稅收規(guī)范與高校后勤改革保持協(xié)調(diào)一致。高校后勤社會(huì)化的稅收立法，應(yīng)本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭(zhēng)議、加強(qiáng)監(jiān)督管理的原則進(jìn)行。對(duì)高校后勤社會(huì)化的稅收管理，要本著有利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于社會(huì)的原則進(jìn)行，既要從有利于我國(guó)高等教育的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，又要從嚴(yán)肅稅收法律和保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)收益的角度來(lái)加以統(tǒng)籌兼顧，這樣，才能有效地促進(jìn)稅收對(duì)高校后勤社會(huì)化的規(guī)范化管理，促進(jìn)高校后勤組織的規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)。只有稅收政策法律制度科學(xué)、完善、合理，才能使稅收規(guī)范化管理得以實(shí)現(xiàn)，并且通過(guò)稅收規(guī)范化管理，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于社會(huì)的功能。

篇3

一、高職學(xué)院后勤實(shí)體社會(huì)化涉及的現(xiàn)行稅收政策

（一）營(yíng)業(yè)稅的征收1. 對(duì)從原高校后勤管理部門剝離出來(lái)而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并具有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)性收入，免征營(yíng)業(yè)稅；2. 對(duì)社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅；3. 但利用學(xué)生公寓向社會(huì)人士提供住宿服務(wù)而取得的租金收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

（二）增值稅的征收

1. 對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品食堂餐具，免征增值稅，經(jīng)營(yíng)此外的商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅；2. 對(duì)高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；3. 向其他社會(huì)人士提高快餐的外銷收入，則應(yīng)該按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

（三）企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的征收對(duì)高校后勤實(shí)體的所得暫免征收企業(yè)所得稅，但是個(gè)人所得稅則按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（四）房產(chǎn)稅和耕地占用稅等的征收對(duì)在高校后勤實(shí)體改革過(guò)程中因建學(xué)生公寓而占用的耕地免征耕地占用稅，對(duì)高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅。

二、高職學(xué)院后勤實(shí)體社會(huì)化稅收管理中存在的問(wèn)題（一）高職學(xué)院后勤實(shí)體稅收管理法律不明確。這直接影響了對(duì)高校后勤實(shí)體的征稅，現(xiàn)行的對(duì)高職學(xué)院后勤實(shí)體規(guī)定的稅收政策并不符合高職學(xué)院的現(xiàn)狀，也就很難有效地開(kāi)展征稅工作。有的當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)稅收部門對(duì)此也是睜一只眼閉一只眼，造成了惡性循環(huán)。

（二）高職學(xué)院后勤實(shí)體自身的管理模式散亂，規(guī)模不一對(duì)于高職學(xué)院的征稅政策涉及到了很多的免征規(guī)定，這些規(guī)定沒(méi)有對(duì)后期實(shí)體規(guī)模以及模式做出一定的規(guī)定，使得大多數(shù)的高職學(xué)院后期實(shí)體管理模式混亂，表面上看起來(lái)是獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，但是很大程度上還受到高職學(xué)院管理層的牽制。這樣就為單純地向高職學(xué)院后勤實(shí)體征稅帶來(lái)了阻力。

（三）漏稅偷稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生

規(guī)定是為了預(yù)防錯(cuò)誤，但錯(cuò)誤總是在發(fā)生。這在高職學(xué)院后勤實(shí)體的征稅過(guò)程中并不少見(jiàn)。高職學(xué)院的管理層對(duì)于后勤實(shí)體的經(jīng)營(yíng)狀況并不做更多的關(guān)心，因?yàn)樯鐣?huì)上所關(guān)心的大多數(shù)是這個(gè)學(xué)校的科研成果和學(xué)生素質(zhì)等，因此，管理層也就放松了管理，使得后期實(shí)體的繳稅意識(shí)并不主動(dòng)，而且還容易引發(fā)后勤管理部門偷稅漏稅。

三、對(duì)上述問(wèn)題提出的一些針對(duì)性改進(jìn)措施（一）完善相關(guān)的法律法規(guī)對(duì)于任何可能出現(xiàn)的問(wèn)題的預(yù)防，事先都要制定大家都要遵守的一個(gè)法律法規(guī)。

雖然目前我國(guó)政府也出臺(tái)了不少對(duì)于高職學(xué)院后期實(shí)體征稅的政策和通知文件，但是并沒(méi)有具體而且實(shí)際地規(guī)范著征稅和繳稅工作，這些給地方稅務(wù)部門的征稅工作帶來(lái)了很大困難，因此要完善高職學(xué)院的稅收政策法律，規(guī)范化管理高職學(xué)院后勤實(shí)體稅收，在此基礎(chǔ)上要明確兩點(diǎn)，第一就是要保證并且促進(jìn)我國(guó)高校事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，第二就是要嚴(yán)肅公正法律的強(qiáng)制性和統(tǒng)一性。

（二）加強(qiáng)稅收政策的宣傳

國(guó)家和各級(jí)稅收部門要定期組織人員進(jìn)行稅收宣傳，在高職學(xué)院后勤實(shí)體部門人員中形成一個(gè)主動(dòng)的繳稅意識(shí)，增強(qiáng)職工的納稅意識(shí)?？梢酝ㄟ^(guò)開(kāi)展講座方式對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行稅收理念的灌輸，也可以對(duì)高職學(xué)院的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行專門的教育工作，此外，也可以對(duì)社會(huì)人士和高職學(xué)院學(xué)生進(jìn)行稅收知識(shí)的宣傳，使得稅收知識(shí)深入民心。

（三）加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)，完善稅收征管手段當(dāng)前科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)已經(jīng)涉及并且影響了很多領(lǐng)域，高職學(xué)院也應(yīng)該充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)建設(shè)稅收信息化管理系統(tǒng)，確保稅收信息的完整性和安全性，此外，還要對(duì)于當(dāng)前的稅收征管手段，要進(jìn)一步改進(jìn)，提高稅收人員的職業(yè)素質(zhì)，保證征稅過(guò)程的合法安全以及規(guī)范科學(xué)，不僅要保證高職學(xué)院后勤實(shí)體的正常運(yùn)行，還要保證稅收要及時(shí)足額入庫(kù)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

高職學(xué)院的后勤實(shí)體社會(huì)化稅收管理不僅涉及到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于后勤實(shí)體部門的征稅工作，而且還關(guān)系到稅收對(duì)于國(guó)庫(kù)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。隨著社會(huì)的發(fā)展和信息化技術(shù)的提高以及法律的不斷完善等，高職學(xué)院后期實(shí)體稅收的管理一定會(huì)走上規(guī)范科學(xué)的道路，既保障了國(guó)家稅收，又能促進(jìn)高職學(xué)院的進(jìn)一步發(fā)展，實(shí)現(xiàn)雙贏的理想效果。

篇4

高校后勤社會(huì)化改革給高校的管理與發(fā)展帶來(lái)了生機(jī)和活力，由此而引發(fā)的稅收問(wèn)題成為高校和稅務(wù)部門乃至全社會(huì)共同關(guān)注的問(wèn)題。它不僅關(guān)系到高校后勤改革的發(fā)展，關(guān)系到稅收能否規(guī)范化管理，也關(guān)系到經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

高校后勤社會(huì)化活動(dòng)主要表現(xiàn)為高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體從事學(xué)生公寓、教師公寓、食堂經(jīng)營(yíng)和為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)；利用學(xué)生公寓、教師公寓和食堂等高校后勤服務(wù)設(shè)施向社會(huì)人員提供服務(wù)；社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)；高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的服務(wù)；設(shè)置在高校內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂向師生或向社會(huì)提供餐飲服務(wù)等。高校后勤社會(huì)化改革是將高校后勤服務(wù)納入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制，建立由政府引導(dǎo)的、社會(huì)承擔(dān)為主的，適合高校辦學(xué)需要的法人化、市場(chǎng)化的后勤服務(wù)體系。

高校后勤社會(huì)化改革的主要目的，是將高校中具有經(jīng)營(yíng)性、社會(huì)性和服務(wù)性的活動(dòng)納入到市場(chǎng)化發(fā)展的軌道，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的組成部分，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。從稅收角度來(lái)說(shuō)，這就意味著高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體作為一個(gè)獨(dú)立的納稅人，享受和承擔(dān)稅法規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)。這不僅符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，增加社會(huì)供給，而且還可以為國(guó)家貢獻(xiàn)稅收。同時(shí)，高校后勤社會(huì)化后，可將主要精力用于教學(xué)和科研，減輕我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)計(jì)劃體制模式下高校辦學(xué)形成的沉重負(fù)擔(dān)。

一、高校后勤社會(huì)化改革涉及的稅收問(wèn)題和現(xiàn)行稅收政策

（一）營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)征收規(guī)定。對(duì)從原高校后勤管理部門剝離出來(lái)而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并具有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)性收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅。但利用學(xué)生公寓向社會(huì)人員提供住宿服務(wù)而取得的租金收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)設(shè)置在校園內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂，向師生提供餐飲服務(wù)獲得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。向社會(huì)提供餐飲服務(wù)獲得的收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

（二）增值稅的有關(guān)征收規(guī)定。對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；經(jīng)營(yíng)此外的商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。對(duì)高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；向其他社會(huì)人員提供快餐的外銷收入，應(yīng)繳納增值稅。

（三）企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的有關(guān)征收規(guī)定。對(duì)高校后勤實(shí)體的所得暫免征收企業(yè)所得稅。個(gè)人所得稅按有關(guān)規(guī)定計(jì)征。

（四）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等稅收的征收規(guī)定。對(duì)高校后勤實(shí)體，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。對(duì)在高校后勤社會(huì)化改革中因建學(xué)生公寓而經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅。對(duì)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，由于是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按照一定的比例附加征收的，在免征增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三稅的同時(shí)，也免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

必須明確的是：高校后勤實(shí)體應(yīng)對(duì)享受優(yōu)惠政策的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行單獨(dú)核算，分別進(jìn)行納稅申報(bào)，不進(jìn)行單獨(dú)核算和納稅申報(bào)的，不得享受上述政策。

二、高校后勤社會(huì)化改革稅收征管現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題

（一）高校后勤社會(huì)化的稅收法律法規(guī)滯后，直接影響了稅收征管工作的有效開(kāi)展。主要表現(xiàn)為政策法規(guī)不能及時(shí)反應(yīng)和規(guī)范高校的后勤改革，政策法規(guī)不明確、缺乏連續(xù)性。我國(guó)對(duì)高校后勤社會(huì)化活動(dòng)征稅最早是以通知形式下發(fā)的，也就是財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局2000年2月28日的《關(guān)于高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》，《通知》明確了對(duì)高校后勤企業(yè)的有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行減稅和免稅。這一通知從2000年1月1日起實(shí)施，但其期限是到2002年底，目前這一政策延長(zhǎng)到2005年底。嚴(yán)格說(shuō)來(lái)，文件通知并不等于法律法規(guī)，其嚴(yán)肅性和剛性都嚴(yán)重缺乏。隨著高校后勤社會(huì)化改革的不斷發(fā)展，原有的《通知》已不能適應(yīng)客觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，稅收征管中存在一些不明確問(wèn)題，難以保證稅收征管及時(shí)到位，各地稅務(wù)部門對(duì)此也一直無(wú)法準(zhǔn)確把握，甚至采取姑息態(tài)度，這種狀況直接影響了高校后勤社會(huì)化稅收征管工作的有效開(kāi)展。

（二）高校后勤改革的不規(guī)范、不徹底，客觀上為稅收征管帶來(lái)了難度。稅收征管的規(guī)范與否，與高校后勤改革是否規(guī)范，是否到位存在著相互依存關(guān)系。從表面上看，幾乎所有高校都已完成了后勤系統(tǒng)的剝離，但實(shí)際上，有些學(xué)校的后勤改革是在走過(guò)場(chǎng)，只是做了簡(jiǎn)單的改頭換面，在后勤處或總務(wù)處上掛個(gè)企業(yè)集團(tuán)的招牌，管理體制和人事分配制度等基本上還是老樣子。從根本上來(lái)分析，目前我國(guó)高校的后勤企業(yè)并未真正按現(xiàn)代企業(yè)制度運(yùn)行，這其中雖然有觀念上的、社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的、法律法規(guī)政策等方面的原因，但最關(guān)鍵的制約因素是來(lái)自體制上的因素。現(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)明晰，我國(guó)高校后勤資產(chǎn)的所有權(quán)在國(guó)家，占有權(quán)在高校，后勤實(shí)體對(duì)后勤資產(chǎn)只有不完全意義上的經(jīng)營(yíng)權(quán)，沒(méi)有對(duì)其所經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的占有權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。后勤實(shí)體不是真正的法人主體，也就不可能做到自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革，從而造成不利于稅收征管的局面，客觀上為稅收征管帶來(lái)了難度。（三）稅收征管服務(wù)不到位，造成高校后勤稅源流失。由于我國(guó)高校大多數(shù)為政府辦學(xué)，國(guó)家投資，長(zhǎng)期以來(lái)人們認(rèn)為高校是育人的地方，遠(yuǎn)離市場(chǎng)。稅務(wù)部門和稅務(wù)人員存在觀念滯后，重管理，輕服務(wù)，多被動(dòng)，少主動(dòng)的傾向，適應(yīng)改革和市場(chǎng)的能力較弱，忽視了對(duì)高校的稅收服務(wù)。深入高校少，缺乏主動(dòng)服務(wù)意識(shí)，稅收服務(wù)不到位，使高校這一現(xiàn)實(shí)的和潛在的稅源未能被關(guān)注和重視起來(lái)。同時(shí)，稅收征管的基礎(chǔ)資料不全面，征、管、查不到位，造成高校后勤稅源流失。無(wú)庸置疑的是，高校后勤社會(huì)化改革是一個(gè)增稅因素，無(wú)論是流轉(zhuǎn)稅、所得稅還是其他稅收，稅源和稅基都會(huì)隨著高校后勤改革的不斷完善而擴(kuò)大，稅收收入也會(huì)隨之而不斷增長(zhǎng)。等高校后勤改革徹底完成之后，高校后勤企業(yè)與其他經(jīng)營(yíng)企業(yè)一樣，不再享受任何稅收優(yōu)惠政策時(shí)，必將為地方稅收的增長(zhǎng)做出積極的貢獻(xiàn)。

（四）稅收征管方法和手段滯后，管理不及時(shí)、不到位，漏征漏管現(xiàn)象嚴(yán)重。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高校后勤活動(dòng)的稅收征管基本上仍限于對(duì)高校后勤對(duì)外服務(wù)部分，即：既對(duì)學(xué)生提供服務(wù)，也對(duì)社會(huì)開(kāi)放的各種科研實(shí)體興辦的公司、各種補(bǔ)習(xí)班、校園圍墻外的餐館、書(shū)店、理發(fā)館等后勤經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行了相應(yīng)的稅收征管。稅源監(jiān)控常用手段主要是稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、納稅檢查和稅控裝置等。而對(duì)于由學(xué)校后勤部門直屬的、專門為學(xué)生提供食宿及日常生活服務(wù)的機(jī)構(gòu)，如對(duì)本校學(xué)生日常生活提供服務(wù)的食堂、醫(yī)務(wù)所、學(xué)生公寓、電影院、理發(fā)店、澡堂等這一部分潛在的稅源未能進(jìn)行有效的登記和管理，基本處于無(wú)監(jiān)控或漏征漏管狀態(tài)，造成該部分稅源疏于監(jiān)管，造成稅收征管對(duì)高校后勤社會(huì)化服務(wù)的管理不到位。

三、高校后勤社會(huì)化的稅收規(guī)范化管理

（一）完善稅收法律、行政法規(guī)，為高校后勤社會(huì)化稅收規(guī)范化管理提供法律保障。高校后勤社會(huì)化活動(dòng)對(duì)國(guó)家稅收產(chǎn)生著積極的影響，稅收法律法規(guī)對(duì)此應(yīng)及時(shí)加以規(guī)范，力爭(zhēng)使稅收規(guī)范與高校后勤改革保持協(xié)調(diào)一致。高校后勤社會(huì)化的稅收立法，應(yīng)本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭(zhēng)議、加強(qiáng)監(jiān)督管理的原則進(jìn)行。對(duì)高校后勤社會(huì)化的稅收管理，要本著有利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于社會(huì)的原則進(jìn)行，既要從有利于我國(guó)高等教育的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，又要從嚴(yán)肅稅收法律和保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)收益的角度來(lái)加以統(tǒng)籌兼顧，這樣，才能有效地促進(jìn)稅收對(duì)高校后勤社會(huì)化的規(guī)范化管理，促進(jìn)高校后勤組織的規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)。只有稅收政策法律制度科學(xué)、完善、合理，才能使稅收規(guī)范化管理得以實(shí)現(xiàn)，并且通過(guò)稅收規(guī)范化管理，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于社會(huì)的功能。

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【論文關(guān)鍵詞】高校后勤實(shí)體改革稅收政策規(guī)范化

隨著高?！敖逃a(chǎn)業(yè)屬性”的提出,高校后勤不再只是高校內(nèi)部一個(gè)封閉的特殊市場(chǎng),正日益成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要組成部分。從稅收角度來(lái)說(shuō),這就意味著高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體作為一個(gè)獨(dú)立的納稅人,享受和承擔(dān)稅法規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)。這不僅符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求,還可以為國(guó)家貢獻(xiàn)稅收。同時(shí),高校后勤社會(huì)化后,可將主要精力用于教學(xué)和科研,減輕我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)計(jì)劃體制模式下高校辦學(xué)形成的沉重負(fù)擔(dān)。

1高校后勤實(shí)體改革涉及的現(xiàn)行稅收政策

(1)增值稅。對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具,免征增值稅;經(jīng)營(yíng)此外的商品,一律按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。對(duì)高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入,免征增值稅;向其他社會(huì)人員提供快餐的外銷收入,應(yīng)繳納增值稅。

(2)營(yíng)業(yè)稅。對(duì)從原高校后勤管理部門剝離出來(lái)而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并具有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體,經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)性收入,免征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓取得的租金收入,免征營(yíng)業(yè)稅。但利用學(xué)生公寓向社會(huì)人員提供住宿服務(wù)而取得的租金收入,應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)設(shè)置在校園內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂,向師生提供餐飲服務(wù)獲得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅。

(3)所得稅?！蛾P(guān)于高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》明確規(guī)定免征企業(yè)所得稅,2006年8月18日,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的100號(hào)文《關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓及高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》,徹底取消了高校后勤享受的免征所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

(4)房產(chǎn)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、等稅收的征收規(guī)定。對(duì)高校后勤實(shí)體,免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。對(duì)在高校后勤社會(huì)化改革中因建學(xué)生公寓而經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地,免征耕地占用稅。對(duì)于城市維護(hù)建設(shè)稅和費(fèi)附加,由于是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三稅稅額為計(jì)稅依據(jù),按照一定的比例附加征收的,在免征增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三稅的同時(shí),也免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

2高校后勤實(shí)體改革稅收管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

(1)高校后勤社會(huì)化的稅收法規(guī)滯后,政策法規(guī)不明確、缺乏連續(xù)性,直接了稅收征管工作的有效開(kāi)展。政策法規(guī)不能及時(shí)反應(yīng)和規(guī)范高校的后勤改革。2000年以來(lái),以高校擴(kuò)大招生這一政策背景所帶來(lái)的高校大發(fā)展和引發(fā)高校投資多元化,以高校后勤服務(wù)社會(huì)化引發(fā)的高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盈利性,在稅收政策層面上開(kāi)始把高校納稅主體從免征范圍放置于實(shí)際征收范圍中去。

嚴(yán)格說(shuō)來(lái),文件通知并不等于法律法規(guī),其嚴(yán)肅性和剛性都嚴(yán)重缺乏。隨著高校后勤社會(huì)化改革的不斷發(fā)展,原有的《通知》已不能適應(yīng)客觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化,稅收征管中存在一些不明確問(wèn)題,難以保證稅收征管及時(shí)到位。

(2)高校后勤實(shí)體自身的改革不規(guī)范、不徹底,客觀上為稅收征管帶來(lái)了難度。稅收征管的規(guī)范化與否,與高校后勤實(shí)體的改革是否規(guī)范,是否到位,有著密切的關(guān)系。從表面上看,幾乎所有高校都已完成了后勤系統(tǒng)的剝離,實(shí)現(xiàn)了獨(dú)立納稅人的過(guò)度,但實(shí)際上,有些學(xué)校的后勤改革是在走過(guò)場(chǎng),實(shí)質(zhì)上并未發(fā)生變化?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)明晰,權(quán)責(zé)分明,我國(guó)高校后勤資產(chǎn)的所有權(quán)在國(guó)家,占有權(quán)在高校,后勤實(shí)體對(duì)后勤資產(chǎn)只有不完全意義上的經(jīng)營(yíng)權(quán),沒(méi)有對(duì)其所經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的占有權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。后勤實(shí)體不是真正的法人主體,也就不可能做到自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革,客觀上為稅收征管帶來(lái)了難度。(3)稅收征管和手段滯后,管理不及時(shí)、不到位,漏征漏管現(xiàn)象嚴(yán)重。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高校后勤活動(dòng)的稅收征管基本上仍限于對(duì)高校后勤對(duì)外服務(wù)部分,而對(duì)于由學(xué)校后勤部門直屬的、專門為學(xué)生提供食宿及日常生活服務(wù)的機(jī)構(gòu),這一部分潛在的稅源,未能進(jìn)行有效的登記和管理,造成該部分稅源疏于監(jiān)管,造成稅收征管對(duì)高校后勤社會(huì)化服務(wù)的管理不到位。

3高校后勤實(shí)體稅收規(guī)范化管理的思考

(1)完善稅收、行政法規(guī),為高校后勤社會(huì)化稅收規(guī)范化管理提供法律保障。關(guān)于高校后勤實(shí)體的稅收立法,應(yīng)本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭(zhēng)議、加強(qiáng)監(jiān)督管理的原則進(jìn)行。對(duì)高校后勤社會(huì)化的稅收管理,要本著有利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用,服務(wù)于、服務(wù)于社會(huì)的原則進(jìn)行,這樣,才能有效地促進(jìn)稅收對(duì)高校后勤社會(huì)化的規(guī)范化管理,促進(jìn)高校后勤組織的規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)。

(2)改進(jìn)稅收征收管理手段,加強(qiáng)稅收信息化建設(shè),逐步使高校后勤實(shí)體的稅收征管進(jìn)入正規(guī)軌道。對(duì)高校后勤社會(huì)化的稅收規(guī)范化管理必須以信息化管理為手段,把稅收信息化建設(shè)作為規(guī)范化管理的切人點(diǎn),完善稅收管理信息系統(tǒng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極構(gòu)建功能齊全、提升信息技術(shù)的應(yīng)用水平,加強(qiáng)系統(tǒng)管理,確保信息安全,提高工作質(zhì)量和效率。

(3)加強(qiáng)相關(guān)部門聯(lián)合,健全和完善社會(huì)綜合治稅機(jī)制,全面加強(qiáng)對(duì)高校后勤實(shí)體的稅收管理。因?yàn)楦咝：笄趯?shí)體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及到工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的領(lǐng)發(fā),涉及到增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等多個(gè)稅種的稅款征收和繳納,涉及到對(duì)高校的財(cái)政撥款等諸多問(wèn)題,涉及到國(guó)稅、地稅、財(cái)政、銀行、工商等部門之間的協(xié)調(diào)與配合。為了更好地促進(jìn)高校后勤改革,帶動(dòng)高校發(fā)展,完善稅收管理,需要上述部門之間加強(qiáng)協(xié)調(diào)與配合,擴(kuò)大信息交換的范圍,實(shí)現(xiàn)社會(huì)信息資源共享。

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稅收源于經(jīng)濟(jì),服務(wù)于經(jīng)濟(jì)。稅收管理融于全社會(huì),幾乎涉及每個(gè)人。因此,稅收管理的質(zhì)量與效率依賴于整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境,需要全社會(huì)的密切配合。美國(guó)稅收管理的現(xiàn)代化與高效率,是與其重視稅收環(huán)境的綜合治理密不可分的,是與發(fā)達(dá)的信用體系、社會(huì)化服務(wù)、部門間緊密協(xié)作為基礎(chǔ)的嚴(yán)密、系統(tǒng)的監(jiān)控體系密不可分的。社會(huì)保障號(hào)碼制度及完善的個(gè)人信用評(píng)估制度,使稅務(wù)部門可以通過(guò)金融體系監(jiān)控私人部門的收支情況,使稅務(wù)管理的觸角延及經(jīng)濟(jì)社會(huì)的各個(gè)角落,有力地保障了稅收體制的良性運(yùn)轉(zhuǎn);發(fā)達(dá)的稅務(wù)業(yè)為社會(huì)提供了廣泛的稅務(wù)服務(wù),并在客觀上使稅收監(jiān)控?cái)U(kuò)展至申報(bào)環(huán)節(jié);稅務(wù)部門與工礦企業(yè)、金融、海關(guān)、審計(jì)和保險(xiǎn)等部門的協(xié)作,可以有效地控制稅源。在這一社會(huì)化監(jiān)控體系下,稅務(wù)管理已經(jīng)成為全社會(huì)共同的義務(wù)。

我國(guó)目前的個(gè)人信用不發(fā)達(dá),銀行結(jié)算體系比較落后;稅務(wù)還未真正形成一個(gè)產(chǎn)業(yè),部門間協(xié)作缺乏強(qiáng)有力的法律約束或必要的利益分配機(jī)制,缺乏原動(dòng)力和積極性。因此在我國(guó),需要樹(shù)立大稅收管理理念,由國(guó)家從法律層面進(jìn)行立法,明確政府各部門、金融、中介機(jī)構(gòu)等在整個(gè)稅收管理社會(huì)化監(jiān)控體系中的責(zé)任與義務(wù), 加強(qiáng)部門協(xié)作聯(lián)系,實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他相關(guān)社會(huì)部門之間的信息共享;由社會(huì)從道德層面強(qiáng)化約束,完善個(gè)人信用評(píng)估制度,把誠(chéng)實(shí)納稅與社會(huì)信用聯(lián)系起來(lái),崇尚誠(chéng)實(shí)守信,讓誠(chéng)實(shí)信用成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為中最基本的道德原則和規(guī)范,讓不誠(chéng)信者無(wú)容身之地;由政府積極引導(dǎo),規(guī)范稅務(wù)中介服務(wù)業(yè)務(wù),鼓勵(lì)并支持稅收社會(huì)化服務(wù),從而逐步建立起以完善的社會(huì)信用體系、獨(dú)立的社會(huì)化服務(wù)和緊密的部門間協(xié)作為基礎(chǔ)的社會(huì)化監(jiān)控體系,形成系統(tǒng)嚴(yán)密的社會(huì)化監(jiān)控互動(dòng)機(jī)制,構(gòu)建社會(huì)化的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò),為稅收現(xiàn)代化管理營(yíng)造良好的社會(huì)環(huán)境。

啟示之二:強(qiáng)化依法治稅思想,完善稅收法律體系,營(yíng)造良好的稅收法制環(huán)境

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制的經(jīng)濟(jì),嚴(yán)格的法治化是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,稅收是調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配的重要杠桿,引導(dǎo)著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向,這就要求稅收管理必須堅(jiān)持依法治稅的原則。在美國(guó),社會(huì)高度法治化,依法辦事基本成為個(gè)人的社會(huì)行為準(zhǔn)則。稅收法律制度健全,稅收民事法律雖然條款非常復(fù)雜,但操作性很強(qiáng);稅收刑事法律對(duì)故意違反稅收民事法律者制定了嚴(yán)厲的懲罰法律措施,促使了公眾自覺(jué)遵守稅收民事法律;稅收法院制度為維護(hù)納稅人權(quán)利提供了司法保障。

近年來(lái),我國(guó)已把依法治稅作為稅收工作的靈魂貫穿始終,但我國(guó)目前的稅收法律制度還存在很多不完善的地方,許多單行稅法和大部分稅收管理依據(jù)是行政法規(guī),法律的效力受到很大影響;稅收法制環(huán)境還不夠嚴(yán)格,納稅人依法納稅意識(shí)不強(qiáng),有關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅意識(shí)不夠,稅務(wù)部門稅收?qǐng)?zhí)法還有不規(guī)范之處,地方政府影響稅收?qǐng)?zhí)法行為仍有存在,這些都與我們建立社會(huì)主義法治國(guó)家的要求還有差距。因此,加快稅收立法、完善稅收法律體系,營(yíng)造良好的稅收法制環(huán)境,實(shí)現(xiàn)依法治稅,對(duì)建立規(guī)范化的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)非常重要,對(duì)于強(qiáng)化稅收管理意義重大。借鑒美國(guó)經(jīng)驗(yàn),一是應(yīng)盡快完善我國(guó)的稅收法律體系。二是加大稅法宣傳教育力度,提高全民納稅意識(shí),營(yíng)造良好的稅收法制環(huán)境。

啟示之三:樹(shù)立以納稅人為中心的管理理念,優(yōu)化稅收管理流程,完善稅收服務(wù)體系

在新公共管理理論的指導(dǎo)下,現(xiàn)代化的稅收管理是服務(wù)與執(zhí)法的有機(jī)結(jié)合。用美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局馬克?艾沃森局長(zhǎng)的話來(lái)說(shuō),就是服務(wù)加執(zhí)法等于納稅人遵從。對(duì)于守法的納稅人,優(yōu)質(zhì)的服務(wù)能夠更好地促進(jìn)其守法;對(duì)于不守法的納稅人,嚴(yán)格的執(zhí)法能夠更好地敦促其守法;這其中,都是以維護(hù)納稅人權(quán)利為基礎(chǔ)、以客戶為導(dǎo)向而量身定做的管理服務(wù)。

因此,我們應(yīng)樹(shù)立以納稅人為中心的管理理念,強(qiáng)化為納稅人服務(wù)的意識(shí)。一是以納稅人為導(dǎo)向,優(yōu)化稅收管理流程。二是以納稅人為中心,優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置。三是以納稅人為中心,完善服務(wù)體系。

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關(guān)鍵詞：高校后勤實(shí)體改革　稅收政策　規(guī)范化

 

隨著高?！敖逃a(chǎn)業(yè)屬性”的提出,高校后勤不再只是高校內(nèi)部一個(gè)封閉的特殊市場(chǎng),正日益成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要組成部分。從稅收角度來(lái)說(shuō),這就意味著高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體作為一個(gè)獨(dú)立的納稅人,享受和承擔(dān)稅法規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)。這不僅符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求,還可以為國(guó)家貢獻(xiàn)稅收。同時(shí),高校后勤社會(huì)化后,可將主要精力用于教學(xué)和科研,減輕我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)計(jì)劃體制模式下高校辦學(xué)形成的沉重負(fù)擔(dān)。

 

1 高校后勤實(shí)體改革涉及的現(xiàn)行稅收政策

 

(1)增值稅。對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具,免征增值稅;經(jīng)營(yíng)此外的商品,一律按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。對(duì)高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入,免征增值稅;向其他社會(huì)人員提供快餐的外銷收入,應(yīng)繳納增值稅。

(2)營(yíng)業(yè)稅。對(duì)從原高校后勤管理部門剝離出來(lái)而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并具有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體,經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)性收入,免征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓取得的租金收入,免征營(yíng)業(yè)稅。但利用學(xué)生公寓向社會(huì)人員提供住宿服務(wù)而取得的租金收入,應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)設(shè)置在校園內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂,向師生提供餐飲服務(wù)獲得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅。

(3)所得稅?！蛾P(guān)于高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》明確規(guī)定免征企業(yè)所得稅,2006年8月18日,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的100號(hào)文《關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓及高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》,徹底取消了高校后勤享受的免征所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

(4)房產(chǎn)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、等稅收的征收規(guī)定。對(duì)高校后勤實(shí)體,免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。對(duì)在高校后勤社會(huì)化改革中因建學(xué)生公寓而經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地,免征耕地占用稅。對(duì)于城市維護(hù)建設(shè)稅和 費(fèi)附加,由于是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三稅稅額為計(jì)稅依據(jù),按照一定的比例附加征收的,在免征增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三稅的同時(shí),也免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

 

2 高校后勤實(shí)體改革稅收管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

 

(1) 高校后勤社會(huì)化的稅收 法規(guī)滯后,政策法規(guī)不明確、缺乏連續(xù)性,直接 了稅收征管工作的有效開(kāi)展。政策法規(guī)不能及時(shí)反應(yīng)和規(guī)范高校的后勤改革。2000年以來(lái),以高校擴(kuò)大招生這一政策背景所帶來(lái)的高校大發(fā)展和引發(fā)高校投資多元化,以高校后勤服務(wù)社會(huì)化引發(fā)的高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盈利性,在稅收政策層面上開(kāi)始把高校納稅主體從免征范圍放置于實(shí)際征收范圍中去。

嚴(yán)格說(shuō)來(lái),文件通知并不等于法律法規(guī),其嚴(yán)肅性和剛性都嚴(yán)重缺乏。隨著高校后勤社會(huì)化改革的不斷發(fā)展,原有的《通知》已不能適應(yīng)客觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化,稅收征管中存在一些不明確問(wèn)題,難以保證稅收征管及時(shí)到位。

(2)高校后勤實(shí)體自身的改革不規(guī)范、不徹底,客觀上為稅收征管帶來(lái)了難度。稅收征管的規(guī)范化與否,與高校后勤實(shí)體的改革是否規(guī)范,是否到位,有著密切的關(guān)系。從表面上看,幾乎所有高校都已完成了后勤系統(tǒng)的剝離,實(shí)現(xiàn)了獨(dú)立納稅人的過(guò)度,但實(shí)際上,有些學(xué)校的后勤改革是在走過(guò)場(chǎng),實(shí)質(zhì)上并未發(fā)生變化。現(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)明晰,權(quán)責(zé)分明,我國(guó)高校后勤資產(chǎn)的所有權(quán)在國(guó)家,占有權(quán)在高校,后勤實(shí)體對(duì)后勤資產(chǎn)只有不完全意義上的經(jīng)營(yíng)權(quán),沒(méi)有對(duì)其所經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的占有權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。后勤實(shí)體不是真正的法人主體,也就不可能做到自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革,客觀上為稅收征管帶來(lái)了難度。

(3)稅收征管 和手段滯后,管理不及時(shí)、不到位,漏征漏管現(xiàn)象嚴(yán)重。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高校后勤活動(dòng)的稅收征管基本上仍限于對(duì)高校后勤對(duì)外服務(wù)部分,而對(duì)于由學(xué)校后勤部門直屬的、專門為學(xué)生提供食宿及日常生活服務(wù)的機(jī)構(gòu),這一部分潛在的稅源,未能進(jìn)行有效的登記和管理,造成該部分稅源疏于監(jiān)管,造成稅收征管對(duì)高校后勤社會(huì)化服務(wù)的管理不到位。 

 

3 高校后勤實(shí)體稅收規(guī)范化管理的思考

 

(1)完善稅收 、行政法規(guī),為高校后勤社會(huì)化稅收規(guī)范化管理提供法律保障。關(guān)于高校后勤實(shí)體的稅收立法,應(yīng)本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭(zhēng)議、加強(qiáng)監(jiān)督管理的原則進(jìn)行。對(duì)高校后勤社會(huì)化的稅收管理,要本著有利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用,服務(wù)于、服務(wù)于社會(huì)的原則進(jìn)行,這樣,才能有效地促進(jìn)稅收對(duì)高校后勤社會(huì)化的規(guī)范化管理,促進(jìn)高校后勤組織的規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)。

(2)改進(jìn)稅收征收管理手段,加強(qiáng)稅收信息化建設(shè),逐步使高校后勤實(shí)體的稅收征管進(jìn)入正規(guī)軌道。對(duì)高校后勤社會(huì)化的稅收規(guī)范化管理必須以信息化管理為手段,把稅收信息化建設(shè)作為規(guī)范化管理的切人點(diǎn),完善稅收管理信息系統(tǒng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極構(gòu)建功能齊全、提升信息技術(shù)的應(yīng)用水平,加強(qiáng)系統(tǒng)管理,確保信息安全,提高工作質(zhì)量和效率。 

(3)加強(qiáng)相關(guān)部門聯(lián)合,健全和完善社會(huì)綜合治稅機(jī)制,全面加強(qiáng)對(duì)高校后勤實(shí)體的稅收管理。因?yàn)楦咝：笄趯?shí)體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及到工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的領(lǐng)發(fā),涉及到增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等多個(gè)稅種的稅款征收和繳納,涉及到對(duì)高校的財(cái)政撥款等諸多問(wèn)題,涉及到國(guó)稅、地稅、財(cái)政、銀行、工商等部門之間的協(xié)調(diào)與配合。為了更好地促進(jìn)高校后勤改革,帶動(dòng)高校發(fā)展,完善稅收管理,需要上述部門之間加強(qiáng)協(xié)調(diào)與配合,擴(kuò)大信息交換的范圍,實(shí)現(xiàn)社會(huì)信息資源共享。 

自2000年國(guó)家出臺(tái)對(duì)高校后勤實(shí)體的政策以來(lái),幾經(jīng)變更,形成了對(duì)高校后勤實(shí)體相關(guān)稅收政策的不斷修改和變化,也加重了稅務(wù)部門對(duì)于高校后勤實(shí)體稅收管理的難度。面對(duì)這樣的現(xiàn)實(shí),加強(qiáng)對(duì)高校后勤實(shí)體的稅收規(guī)范化管理,亟待解決。這不僅關(guān)系到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體的稅收管理,更關(guān)系到如何發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于社會(huì)的作用。在我國(guó)稅收制度不斷完善和發(fā)展的今天,加強(qiáng)對(duì)高校后勤實(shí)體的稅收管理作為國(guó)家稅收工作的一個(gè)不可或缺的部分,具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。 

 

篇8

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）06-00-01

一、我國(guó)社會(huì)化納稅服務(wù)的發(fā)展

我國(guó)的社會(huì)化納稅服務(wù)起步較晚，發(fā)展比較緩慢，尚未形成規(guī)范的組織體系，其主要形式是由稅務(wù)師事務(wù)所、稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)提供的稅務(wù)服務(wù)，而由稅務(wù)部門和政府其他部門建立的納稅服務(wù)體系尚未形成，由納稅人協(xié)會(huì)、稅收志愿者組織等提供的稅收服務(wù)尚處在萌芽階段。

1.營(yíng)利性納稅服務(wù)的發(fā)展

當(dāng)前，注稅行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)發(fā)展勢(shì)頭良好，但是也存在突出問(wèn)題：一是定位不準(zhǔn)確。個(gè)別地方注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)未徹底脫鉤，在服務(wù)方式的提供上還存在由稅務(wù)機(jī)關(guān)靠行政命令強(qiáng)制的現(xiàn)象。二是注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范從協(xié)議的簽定、底稿的制作、業(yè)務(wù)的審核，到相關(guān)鑒證報(bào)告的出具，還存在不統(tǒng)一、不規(guī)范的現(xiàn)象，法律意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。隨著我國(guó)稅法的不斷完善和發(fā)展，對(duì)稅收行業(yè)業(yè)務(wù)要求標(biāo)準(zhǔn)越來(lái)越高，注稅行業(yè)人員只有具有豐富的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐知識(shí)，才能勝任各類業(yè)務(wù)，從而保證質(zhì)量不斷提高。

2.非營(yíng)利性納稅服務(wù)的發(fā)展

我國(guó)各省、地市“納稅人之家”可謂遍地開(kāi)花，“納稅人之家”組織遍及各行各業(yè)。稅務(wù)機(jī)關(guān)與行業(yè)協(xié)會(huì)、商會(huì)共建的“納稅人之家”方便了各類企業(yè)的納稅服務(wù)訴求，“納稅人之家”的服務(wù)深入社區(qū)使得稅收服務(wù)工作更貼近納稅人，同時(shí)也便于稅務(wù)部門傾聽(tīng)納稅人呼聲?？傊?，“納稅人之家”在保護(hù)納稅人權(quán)益、提高納稅遵從度、促進(jìn)我國(guó)納稅服務(wù)發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。

2003年北京市朝陽(yáng)地稅局首先提出成立“納稅服務(wù)志愿者隊(duì)伍”的提議并于2004年正式成立了中國(guó)第一支“納稅服務(wù)志愿者”隊(duì)伍，自此志愿者隊(duì)伍日益擴(kuò)大，納稅服務(wù)志愿活動(dòng)蓬勃開(kāi)展。目前，納稅服務(wù)志愿者主要為一些有特殊困難的納稅群體服務(wù)；為需要援助的特殊納稅群體無(wú)償提供包括稅法宣傳、政策咨詢、納稅輔導(dǎo)、涉稅法律咨詢、法律援助、幫助建賬及提供賬務(wù)咨詢服務(wù)等納稅服務(wù)，并且免費(fèi)提供代辦服務(wù)。

二、對(duì)我國(guó)社會(huì)化納稅服務(wù)管理發(fā)展的合理建議

隨著公共服務(wù)理念的形成和社會(huì)經(jīng)濟(jì)形式的發(fā)展變化，以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主導(dǎo)，多種服務(wù)組織共存的納稅服務(wù)模式已基本形成，“納稅服務(wù)社會(huì)化”的趨勢(shì)日益明確。為推動(dòng)納稅服務(wù)工作的發(fā)展，納稅服務(wù)司組織擬定《全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)2010-2012年納稅服務(wù)工作規(guī)劃》，對(duì)納稅服務(wù)工作的開(kāi)展進(jìn)行全面指導(dǎo)。其中，對(duì)如何發(fā)揮涉稅中介作用、加強(qiáng)社會(huì)組織協(xié)作也提出了明確的要求。

在過(guò)去的三年內(nèi)，按照《規(guī)劃》的具體工作要求，社會(huì)化納稅服務(wù)發(fā)展不斷完善，涉稅中介行業(yè)管理制度不斷規(guī)范，注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)管理信息化建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)，志愿者服務(wù)質(zhì)量不斷提升，形式不斷豐富，隊(duì)伍不斷壯大?？傊鐣?huì)化納稅服務(wù)的廣泛開(kāi)展在“豐富服務(wù)內(nèi)容，創(chuàng)新服務(wù)手段”方面發(fā)揮了重要作用。然而當(dāng)前，納稅服務(wù)工作面臨很大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，要優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建社會(huì)化稅收服務(wù)體系，必須借助社會(huì)力量，加強(qiáng)和政府其他部門的協(xié)作，規(guī)范壯大稅務(wù)等社會(huì)中介組織，扶持發(fā)展納稅人協(xié)會(huì)、稅收志愿者服務(wù)等社會(huì)組織，現(xiàn)對(duì)社會(huì)化納稅服務(wù)發(fā)展提出如下建議：

1.規(guī)范注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展

從國(guó)外納稅服務(wù)實(shí)踐看，注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生和逐步完善起來(lái)的，是社會(huì)提供納稅服務(wù)專業(yè)化的一種形式，能夠有效地協(xié)調(diào)征納雙方的關(guān)系，節(jié)約稅收成本，提高稅收效率。

為推動(dòng)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的發(fā)展，拓寬注稅市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)“做大做強(qiáng)”的行業(yè)發(fā)展目標(biāo)，必須對(duì)該行業(yè)進(jìn)行準(zhǔn)確定位。注稅行業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，其運(yùn)行管理一定要獨(dú)立，否則將成為政府機(jī)構(gòu)的依附，無(wú)法發(fā)揮其作用，因此，應(yīng)該讓注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所與稅務(wù)機(jī)關(guān)完全脫鉤。此外，要進(jìn)一步加強(qiáng)制度建設(shè)，完善行業(yè)監(jiān)管制度。最后，要不斷加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高管理水平。

2.繼續(xù)引導(dǎo)扶持建立納稅人協(xié)會(huì)

納稅人協(xié)會(huì)是納稅人的自我治理、自我約束、自我發(fā)展的組織，引導(dǎo)扶持建立納稅人協(xié)會(huì)是實(shí)現(xiàn)建設(shè)服務(wù)型政府的重要渠道。一是實(shí)現(xiàn)征納雙方之間的有效溝通。通過(guò)納稅人協(xié)會(huì)，在政府和納稅人之間建立起溝通的渠道，稅務(wù)部門可以了解納稅人的意見(jiàn)，納稅人則可以及時(shí)向稅務(wù)局反映問(wèn)題，提出疑問(wèn)。二是提高納稅服務(wù)質(zhì)量。協(xié)會(huì)可以為納稅人提供稅收方面的宣傳服務(wù)、咨詢服務(wù)；可以定期召開(kāi)座談會(huì)，了解各類納稅人的需求；可以舉辦各類培訓(xùn)班。把最新的政策及時(shí)解釋給納稅人；可以更好地維護(hù)納稅人的權(quán)益，對(duì)于稅務(wù)部門的違紀(jì)行為能夠以組織的名義得到處理。三是減輕了納稅成本和征稅成本。

3.倡導(dǎo)支持納稅服務(wù)志愿者組織

在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，納稅服務(wù)志愿者已經(jīng)成為低收入者、殘障人士、老人、處于困境等特殊納稅群體納稅活動(dòng)主要服務(wù)力量，其突出的社會(huì)效益受到越來(lái)越多的國(guó)家政府和社會(huì)重視。目前國(guó)外志愿服務(wù)活動(dòng)呈現(xiàn)出三種趨勢(shì)：法制化、政府化和社區(qū)化。因此，我國(guó)納稅服務(wù)也應(yīng)該注重以上三方面，逐步建立納稅志愿服務(wù)的法律規(guī)范，通過(guò)建立和完善制約服務(wù)的政策法規(guī)贏得廣泛的社會(huì)認(rèn)同和群眾基礎(chǔ)，確保志愿服務(wù)事業(yè)在良好的法律環(huán)境中成長(zhǎng)；納稅服務(wù)志愿工作是“無(wú)償”的，因此需要政府的資助與支持；志愿者來(lái)自于社區(qū)、服務(wù)于社區(qū)，要充分發(fā)揮“社區(qū)”的橋梁作用。

肖厚雄（2010）指出“納稅服務(wù)社會(huì)協(xié)作服務(wù)要突出協(xié)調(diào)和配合”。今后，必須協(xié)調(diào)推動(dòng)以上三方面的建設(shè)，唯有如此才能有效發(fā)揮社會(huì)主體的服務(wù)優(yōu)勢(shì)和杠桿作用，最大限度地利用社會(huì)資源將納稅服務(wù)工作不斷引向深處。

參考文獻(xiàn)：

篇9

1、納稅服務(wù)滯后于稅收征管。目前，基層國(guó)稅征管水平歷經(jīng)多次稅收征管改革后，已經(jīng)初步走上信息化、網(wǎng)絡(luò)化、集約化道路，稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查四位一體的互動(dòng)協(xié)作機(jī)制已經(jīng)形成。但納稅服務(wù)發(fā)展較遲，服務(wù)手段還停留在傳統(tǒng)改變服務(wù)環(huán)境和服務(wù)態(tài)度上，服務(wù)手段主要是咨詢、培訓(xùn)、講座、宣傳等方式，稅收征管的超前性與納稅服務(wù)的滯后性產(chǎn)生矛盾。

2、納稅服務(wù)觀念落后?；鶎佣悇?wù)干部普遍對(duì)優(yōu)化納稅服務(wù)在提高稅法遵從度、加強(qiáng)稅收征管、構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系中的重要性認(rèn)識(shí)不足，熱情不高，工作缺乏主動(dòng)性；一部分干部為納稅人服務(wù)的意識(shí)淡薄，缺乏大局觀念，認(rèn)為納稅服務(wù)僅僅是辦稅服務(wù)廳及其工作人員的事，與本部門、本人無(wú)關(guān)，“全員服務(wù)”、“大服務(wù)”的理念尚未形成；還有少數(shù)干部“官本位”意識(shí)濃厚，視納稅人為管理監(jiān)督的對(duì)象，認(rèn)為稅務(wù)部門的主要職責(zé)是執(zhí)法、管理、監(jiān)督，而納稅人是被執(zhí)法、被管理、被監(jiān)督的對(duì)象，存在對(duì)立關(guān)系。強(qiáng)調(diào)納稅服務(wù)，就會(huì)導(dǎo)致“貓不抓老鼠”，影響正常的執(zhí)法。

3、納稅服務(wù)不規(guī)范。目前，辦稅服務(wù)平臺(tái)有辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站、12366稅收熱線等，但普遍存在不規(guī)范、不系統(tǒng)、不兼容的問(wèn)題。一是辦稅服務(wù)廳軟硬件不統(tǒng)一，沒(méi)有電子顯示屏，沒(méi)有導(dǎo)稅員；窗口設(shè)置不規(guī)范，沒(méi)有設(shè)置咨詢服務(wù)窗口。二是資料報(bào)送不規(guī)范，同一種涉稅資料，雖然規(guī)定由大廳統(tǒng)一受理，有的還是通過(guò)稅源管理部門傳遞。三是業(yè)務(wù)處理不規(guī)范，有的要找科室領(lǐng)導(dǎo)或局領(lǐng)導(dǎo)簽字，有的要到稅政科、業(yè)務(wù)科領(lǐng)資料，有的要信息中心修改微機(jī)信息等，隨意性比較強(qiáng)。四是稅務(wù)網(wǎng)站(頁(yè))建設(shè)不規(guī)范，安鄉(xiāng)縣國(guó)稅局的稅務(wù)網(wǎng)站建設(shè)剛起步，只是簡(jiǎn)單的一些政策規(guī)定，信息更新慢，公布事項(xiàng)少。五是12366稅收熱線，是國(guó)稅、地稅業(yè)務(wù)也沒(méi)有整合，不能集中受理，一次性答復(fù)。

4、納稅人滿意度不高。目前，納稅人對(duì)基層納稅服務(wù)工作的滿意度并不高。以安鄉(xiāng)縣國(guó)稅局為例，2010年10月，該局隨機(jī)選取了72戶納稅人進(jìn)行納稅人滿意度調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容包括辦稅環(huán)境、政務(wù)公開(kāi)、便民設(shè)施、稅容風(fēng)紀(jì)、規(guī)范服務(wù)等18大類、59小項(xiàng)。采取發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷的方式，納稅人對(duì)每個(gè)問(wèn)題的評(píng)價(jià)分為五檔：“非常滿意”、“滿意”、“一般”、“不滿意”和“不了解”，每一項(xiàng)按25%計(jì)分。根據(jù)調(diào)查結(jié)果統(tǒng)計(jì)顯示，納稅人滿意度較高是對(duì)辦稅服務(wù)廳提供服務(wù)的評(píng)價(jià)，滿意率為85.2%。網(wǎng)站總體運(yùn)行情況、網(wǎng)上辦稅、國(guó)稅局落實(shí)稅收優(yōu)惠政策、本地區(qū)國(guó)稅局依法保障和維護(hù)納稅人合法權(quán)益工作、國(guó)地稅工作聯(lián)動(dòng)協(xié)作國(guó)稅局涉稅審批事項(xiàng)辦理工作中報(bào)送的資料合理合法程度、國(guó)稅局領(lǐng)購(gòu)發(fā)票情況中票種核定工作、與其他執(zhí)法部門比較中的服務(wù)態(tài)度、廉潔從政、公正執(zhí)法等行為，這些項(xiàng)目的滿意率均在65%分以下。12366等咨詢電話提供的咨詢服務(wù)和對(duì)納稅人的投訴（舉報(bào)）回復(fù)處理工作，這兩項(xiàng)的滿意率不到50%，調(diào)查中有近三分之一的回答是對(duì)上述兩項(xiàng)服務(wù)舉措“不了解”。

5、多元化申報(bào)繳稅方式難推廣。目前，基層國(guó)稅部門以網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳為中心，大力推行電子申報(bào)、網(wǎng)上辦稅、遠(yuǎn)程操報(bào)稅、稅控機(jī)網(wǎng)上申報(bào)等多元化申報(bào)繳稅方式。但還存在后續(xù)服務(wù)跟不上，出現(xiàn)問(wèn)題后不能及時(shí)得到解決；服務(wù)硬件提升快，但軟環(huán)境不盡人意等問(wèn)題，以及受納稅人文化水平限制，不會(huì)使用電腦和收款機(jī)等設(shè)備，造成電子申報(bào)推廣難度加大。

二、優(yōu)化基層國(guó)稅納稅服務(wù)工作的對(duì)策

當(dāng)前，全社會(huì)正在大力開(kāi)展“依法誠(chéng)信納稅，共建和諧社會(huì)”的活動(dòng)，稅務(wù)部門如何正確定位，牢固樹(shù)立優(yōu)化納稅服務(wù)的理念顯得尤為重要。對(duì)于稅務(wù)部門和稅務(wù)干部來(lái)說(shuō)，當(dāng)務(wù)之急是進(jìn)一步轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，創(chuàng)新服務(wù)手段，優(yōu)化服務(wù)環(huán)境，提高服務(wù)質(zhì)效，促進(jìn)征納關(guān)系的和諧。

（一）簡(jiǎn)并流程，不斷完善納稅服務(wù)體系。

古典經(jīng)濟(jì)學(xué)之父亞當(dāng)?斯密把便利作為賦稅四原則之一，便利包含便捷、經(jīng)濟(jì)、高效等多重含義。考察美國(guó)聯(lián)邦納稅服務(wù)，其改組機(jī)構(gòu)設(shè)置、改進(jìn)和拓寬納稅人教育和知情權(quán)渠道、優(yōu)化合作伙伴服務(wù)、提升自助服務(wù)選擇空間、增強(qiáng)援助服務(wù)等，都是從便利納稅人角度出發(fā)，不斷提高納稅人滿意度和稅收遵從度。推進(jìn)納稅服務(wù)規(guī)范化建設(shè)，同樣需要把便利納稅作為重要內(nèi)容。

1、在機(jī)構(gòu)職責(zé)設(shè)計(jì)上體現(xiàn)便利性。適當(dāng)壓縮管理層次，簡(jiǎn)并管理環(huán)節(jié)，形成“扁平化”的組織結(jié)構(gòu)。進(jìn)一步下放和前移管理權(quán)限，設(shè)立全職能窗口，集中辦理審批涉稅事項(xiàng)。設(shè)置對(duì)地處邊遠(yuǎn)的稅務(wù)分局，可適當(dāng)將原集中在縣一級(jí)機(jī)關(guān)的發(fā)票發(fā)售、認(rèn)證報(bào)稅、申報(bào)征收以及小規(guī)模納稅人管理等權(quán)限下放，減少納稅人往返奔波之苦。

2、在改進(jìn)辦稅流程體現(xiàn)便利性。根據(jù)稅收工作的實(shí)際需要，稅收業(yè)務(wù)流程應(yīng)按一個(gè)中心四大系統(tǒng)來(lái)整合。一個(gè)中心就是以辦稅服務(wù)廳為中心，四個(gè)系統(tǒng)是指征收管理系統(tǒng)(負(fù)責(zé)一線征管的稅務(wù)分局、稅務(wù)所、稅源管理科)、辦稅服務(wù)系統(tǒng)(即辦稅服務(wù)廳)、綜合管理系統(tǒng)(負(fù)責(zé)稅收政策管理和稅收業(yè)務(wù)審批的稅政法規(guī)科、征收管理科)、稽查監(jiān)控系統(tǒng)(稽查局)。處于樞紐地位的辦稅服務(wù)廳則是整個(gè)流程再造的重點(diǎn)?；鶎訁^(qū)縣級(jí)國(guó)稅局辦事服務(wù)廳設(shè)“綜合服務(wù)”和“發(fā)票管理”兩個(gè)窗口，實(shí)行流程化管理、一條龍服務(wù)。

3、在改進(jìn)服務(wù)方式上體現(xiàn)便利性。大力推行“一窗式”、“一站式”服務(wù)，在辦稅高峰期實(shí)行服務(wù)窗口的彈性調(diào)整，實(shí)現(xiàn)窗口資源的動(dòng)態(tài)配置，積極探索開(kāi)通全能型窗口，全面提高辦稅效率。提供電話、網(wǎng)站、短信、信函、傳真以及面對(duì)面等多種宣傳咨詢服務(wù)。建立以網(wǎng)上辦稅為主體，上門辦稅、電話辦稅、短信辦稅、郵寄辦稅等為補(bǔ)充的多元化辦稅體系，為辦稅不便利的納稅人提供流動(dòng)服務(wù)和上門服務(wù)。探索研究并試行綜合申報(bào)，實(shí)現(xiàn)多個(gè)稅種一次申報(bào)、同時(shí)完稅。推廣涉稅中介服務(wù)，依法拓展執(zhí)業(yè)領(lǐng)域和服務(wù)空間，加強(qiáng)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，支持納稅服務(wù)志愿者開(kāi)展志愿服務(wù)。

4、在信息手段運(yùn)用上體現(xiàn)便利性。堅(jiān)持一體化要求和可持續(xù)發(fā)展原則，加快“金稅三期”建設(shè)，完善涉稅爭(zhēng)議和訴求的處理、12366遠(yuǎn)程座席等平臺(tái)，通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)全方位、全天候的納稅服務(wù)。

（二）加強(qiáng)培訓(xùn)，建設(shè)高素質(zhì)的納稅服務(wù)隊(duì)伍。

一方面要提高全體干部的服務(wù)意識(shí)。樹(shù)立“全員、全程、全心”服務(wù)理念，提倡依法行政、依法辦事、文明服務(wù)的活動(dòng)，自覺(jué)樹(shù)立公仆意識(shí)、服務(wù)意識(shí)，淡化權(quán)力意識(shí)，以良好的職業(yè)道德素養(yǎng)去贏得納稅人的信任。同時(shí)，在提高納稅服務(wù)技能上下功夫。要通過(guò)辦班培訓(xùn)、在崗培訓(xùn)和以老帶新等途徑，從稅收宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù)、權(quán)益保護(hù)等方面培養(yǎng)稅務(wù)干部綜合執(zhí)法和服務(wù)能力。

另一方面要加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳和納稅服務(wù)科工作人員的培訓(xùn)。一是堅(jiān)持“每日一學(xué)”制度。每天上午上班前15分鐘為大廳集中學(xué)習(xí)時(shí)間，組織操作人員學(xué)習(xí)交流,主要是討論工作中遇到的問(wèn)題，共同商討，找出解決方法，對(duì)大廳無(wú)法解決的及時(shí)向上級(jí)請(qǐng)示處理，并做好學(xué)習(xí)記錄。二是實(shí)行換崗學(xué)習(xí)。加大干部輪崗力度，培養(yǎng)“一崗多能”的復(fù)合型人才。規(guī)定操作人員每月?lián)Q崗1次，由操作員相互講授軟件操作技能和操作方法，讓干部在崗位上相互學(xué)習(xí)，保證每個(gè)人都能勝任所有業(yè)務(wù)。三是更新稅收熱點(diǎn)知識(shí)。組織干部不間斷學(xué)習(xí)《12366熱點(diǎn)問(wèn)題匯編》，提高每位工作人員處理納稅人提出的各項(xiàng)涉稅事宜的能力，及時(shí)解答和處理各種涉稅問(wèn)題。四是開(kāi)展禮儀培訓(xùn)。經(jīng)常組織的服務(wù)禮儀學(xué)習(xí)，采取請(qǐng)專家上門指導(dǎo)、納稅人挑刺等方式規(guī)范干部言行舉止，做到熱情服務(wù)。五是嚴(yán)格考試考核。每周從干部學(xué)習(xí)記錄本中選出一題集中考試，將辦稅服務(wù)廳崗位與考試成績(jī)掛鉤，按月兌現(xiàn)，并將考試成績(jī)作為每周服務(wù)之星評(píng)比活動(dòng)的重要依據(jù)。六是結(jié)合日常工作開(kāi)展各種行之有效的創(chuàng)建評(píng)比活動(dòng)。通過(guò)開(kāi)展評(píng)選“服務(wù)明星”、“辦稅標(biāo)兵”等活動(dòng)進(jìn)一步激勵(lì)干部學(xué)習(xí)的積極性。

（三）創(chuàng)新形式，搭建高效的納稅服務(wù)信息化平臺(tái)。

黨的十七大報(bào)告提出“推行電子政務(wù)，強(qiáng)化社會(huì)管理和公共服務(wù)?！边@對(duì)利用信息技術(shù)提高公共服務(wù)水平提出了新的要求。近年來(lái)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大力實(shí)施科技興稅戰(zhàn)略，有計(jì)劃、有步驟地加大了對(duì)信息化建設(shè)的投入，信息化手段充分應(yīng)用于納稅服務(wù)工作中。一方面，信息化的廣泛應(yīng)用，為建立快速、暢通、高效的納稅服務(wù)提供了支撐和平臺(tái)。綜合征管軟件、增值稅管理信息系統(tǒng)、出口退稅管理信息系統(tǒng)等相繼上線運(yùn)行，極大地簡(jiǎn)化了納稅人的辦稅流程，降低了納稅成本；大力推行多元電子申報(bào)方式、網(wǎng)上辦稅廳自主辦稅，使納稅人足不出戶，輕松納稅；建設(shè)稅務(wù)網(wǎng)站，開(kāi)通手機(jī)短信平臺(tái)，推進(jìn)“12366”服務(wù)熱線建設(shè)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間搭建起多元化、多樣化的互動(dòng)交流平臺(tái)。即將啟用的金稅工程（三期）描繪了一幅美妙的圖景：將通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)為全國(guó)所有納稅人提供7×24小時(shí)全方位的納稅服務(wù)，包括：稅收宣傳、納稅咨詢、納稅申報(bào)、涉稅申請(qǐng)、涉稅查詢等，并依法為政府各有關(guān)部門提供納稅人納稅信用等級(jí)信息。另一方面，信息化的迅速發(fā)展，拓展和延伸了納稅監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，納稅人可以通過(guò)各類網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行納稅和服務(wù)咨詢、、舉報(bào)，增強(qiáng)了稅收?qǐng)?zhí)法和納稅服務(wù)的透明度。可以預(yù)期，隨著信息化水平的不斷提升，稅收信息化將會(huì)在改進(jìn)納稅服務(wù)，滿足國(guó)家、納稅人和社會(huì)對(duì)稅務(wù)工作不斷提高的要求方面做出更大的貢獻(xiàn)。以“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”為平臺(tái)，滿足納稅人“個(gè)性化”服務(wù)需求。讓納稅人根據(jù)自身需要選擇稅務(wù)機(jī)關(guān)提供多功能、方便、快捷的“智能化”納稅服務(wù)。讓納稅人能夠自主選擇查詢、稅法輔導(dǎo)或者其他稅法信息。推行多元化申報(bào)納稅申報(bào)方式，提高辦稅效率，節(jié)省納稅人的辦稅時(shí)間，切實(shí)緩解辦稅服務(wù)廳工作壓力。依托現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)在線、信息互通和資源共享。通過(guò)設(shè)置專門的QQ聊天室，E-MALL電子信箱等，實(shí)現(xiàn)納稅人和稅務(wù)干部在網(wǎng)上交流，可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行具體涉稅問(wèn)題的咨詢和解答。創(chuàng)新納稅服務(wù)平臺(tái)，為納稅人提供便捷順暢的辦稅渠道。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大對(duì)現(xiàn)有辦稅服務(wù)軟件系統(tǒng)的整合力度，以網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳為中心，大力推行電子申報(bào)、網(wǎng)上辦稅， 滿足納稅人高效、快捷的辦稅要求；以此為依托，建立納稅服務(wù)網(wǎng)站，通過(guò)網(wǎng)站平臺(tái)，為納稅人提供廣泛的實(shí)時(shí)稅政法規(guī)查詢、辦稅流程咨詢、辦稅表單下載、涉稅業(yè)務(wù)辦理等服務(wù)，使納稅人足不出戶便可完成涉稅事項(xiàng)。同時(shí)在辦稅服務(wù)廳搭建立體式、全方位的服務(wù)平臺(tái)，通過(guò)設(shè)立專門“咨詢導(dǎo)稅臺(tái)”，“咨詢導(dǎo)稅臺(tái)”的職責(zé)包括納稅咨詢、表、證、單書(shū)的發(fā)放、納稅輔導(dǎo)、“一站式”服務(wù)需流轉(zhuǎn)事項(xiàng)的文書(shū)出件，直接為納稅人提供咨詢、協(xié)調(diào)服務(wù)。

（四）注重實(shí)效，不斷改進(jìn)創(chuàng)新納稅服務(wù)方法和手段。

首先，堅(jiān)持依法治稅，營(yíng)造公平公正的稅收環(huán)境，滿足納稅人對(duì)執(zhí)法公平公正的期望。堅(jiān)持依法治稅是納稅服務(wù)的重要內(nèi)容，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)。要全面推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度，為納稅人創(chuàng)造一個(gè)公平、公正的稅收環(huán)境。廣泛、持久地開(kāi)展稅法宣傳，培育全社會(huì)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)，營(yíng)造良好的稅收法治環(huán)境。要認(rèn)真落實(shí)國(guó)家促進(jìn)就業(yè)、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)布局的稅收政策，尤其是深入研究現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題，在政策允許的范圍內(nèi)制定可行措施，最大限度地支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展。要加強(qiáng)與公、檢、法等部門的聯(lián)系，建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加快稅銀庫(kù)聯(lián)網(wǎng)步伐，形成整體合力，不斷提高稅收法制水平。

其次，改進(jìn)服務(wù)手段，拓展服務(wù)內(nèi)涵。服務(wù)內(nèi)涵是一個(gè)較為廣義的載體，它包括服務(wù)的基本內(nèi)容、服務(wù)形式、服務(wù)手段等。不能簡(jiǎn)單地將服務(wù)內(nèi)涵理解為服務(wù)態(tài)度、文明用語(yǔ)、限時(shí)承諾等，而要將服務(wù)的觸角延伸到稅收工作的全過(guò)程，讓納稅人感覺(jué)到服務(wù)無(wú)處不在。一方面，積極拓展服務(wù)領(lǐng)域，不僅要有熱情真誠(chéng)的態(tài)度服務(wù)，更要在辦稅服務(wù)、納稅咨詢、稅法宣傳及行政處罰等涉稅事宜上體現(xiàn)服務(wù)。同時(shí)，還要走出去為納稅人服好務(wù)，如采取主動(dòng)上門服務(wù)的方式，開(kāi)展上門送稅法、上門輔導(dǎo)納稅、上門促產(chǎn)增收活動(dòng)等，在服務(wù)中融洽征納關(guān)系。另一方面，大力推進(jìn)納稅服務(wù)信息化建設(shè)，提高納稅服務(wù)的科技含量，為納稅人提供更加便捷、高效、節(jié)省的服務(wù)。將現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于納稅服務(wù)領(lǐng)域的各個(gè)層面，進(jìn)一步整合服務(wù)資源，加強(qiáng)信息共享，加快推進(jìn)“電子稅務(wù)局”建設(shè)步伐，運(yùn)用當(dāng)前先進(jìn)的視頻、語(yǔ)音、短信、電子郵件、網(wǎng)站等現(xiàn)代化手段，開(kāi)發(fā)建設(shè)綜合性、多功能的專業(yè)型納稅服務(wù)呼叫平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)與納稅人的交流互動(dòng)和實(shí)時(shí)服務(wù)。

再次，推行個(gè)性化服務(wù)，滿足納稅人日益增長(zhǎng)的服務(wù)需求。為滿足納稅人日益增長(zhǎng)的多方面服務(wù)需求，應(yīng)在提高工作效率上做文章，讓納稅人充分享受到便捷辦稅。對(duì)于納稅人最為關(guān)心、最想知道的新的政策法規(guī)、納稅定額的調(diào)整和征收等情況，應(yīng)不拘泥于形式，采取定期舉辦稅收課堂、公布稅務(wù)人員個(gè)人電子郵箱、手機(jī)號(hào)碼、設(shè)立納稅服務(wù)QQ群、辦稅自助機(jī)、信息短信臺(tái)、申報(bào)入庫(kù)信息反饋臺(tái)，不拘一格地為納稅人服務(wù)。要力所能及地幫助納稅人解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理中存在的問(wèn)題，特別要加強(qiáng)和改進(jìn)對(duì)大型企業(yè)的稅收管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和研究大型企業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題，扶持和幫助大型企業(yè)的發(fā)展。

（五）加強(qiáng)協(xié)作，營(yíng)造納稅服務(wù)社會(huì)化環(huán)境。

1、提高對(duì)社會(huì)化納稅服務(wù)的認(rèn)識(shí)。社會(huì)化納稅服務(wù)是專業(yè)化納稅服務(wù)的有益補(bǔ)充，中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)起涉稅鑒證、稅收籌劃等有償服務(wù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)集中更多精力承擔(dān)稅法宣傳、告知涉稅事項(xiàng)責(zé)任等無(wú)償服務(wù)，從而提高納稅服務(wù)的整體能力。西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)告訴我們，推進(jìn)社會(huì)化納稅服務(wù)是一條提高征管效率的有效途徑。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的新形勢(shì)下，國(guó)家稅收制度不斷深入改革，稅制結(jié)構(gòu)趨于優(yōu)化，征管改革不斷深入，征管服務(wù)更趨精細(xì)化，更多的涉稅事務(wù)應(yīng)交由市場(chǎng)和社會(huì)來(lái)辦理，決定了社會(huì)化服務(wù)具有廣闊而美好的發(fā)展前景。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提高對(duì)社會(huì)化納稅服務(wù)的認(rèn)識(shí)，大力支持其健康發(fā)展。

2、規(guī)范對(duì)社會(huì)化納稅服務(wù)的監(jiān)管。社會(huì)化納稅服務(wù)必須以法律規(guī)定為依據(jù)。社會(huì)中介組織提供的有償納稅服務(wù)，由于涉及稅收這一特殊的服務(wù)對(duì)象，政府必須對(duì)服務(wù)提供者的資格、服務(wù)方式、服務(wù)范圍、服務(wù)報(bào)酬等加以規(guī)制，做到有法可依。稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)機(jī)構(gòu)等社會(huì)化納稅服務(wù)的監(jiān)管機(jī)關(guān)，應(yīng)承擔(dān)起對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)等社會(huì)化納稅服務(wù)的日常監(jiān)管責(zé)任。要監(jiān)督指導(dǎo)稅務(wù)等機(jī)構(gòu)依法涉稅業(yè)務(wù)，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，文明服務(wù)，健康發(fā)展。

篇10

中圖分類號(hào)：F235 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）22-0101-02

近年來(lái)，隨著中國(guó)高等教育的發(fā)展和全國(guó)高校后勤社會(huì)化改革的不斷深入，高校后勤經(jīng)濟(jì)活動(dòng)除了高校內(nèi)部之間的往來(lái)，其他經(jīng)濟(jì)關(guān)系越來(lái)越復(fù)雜，高校后勤市場(chǎng)主體逐步成熟，納稅成為后勤企業(yè)的一項(xiàng)重要成本支出，后勤企業(yè)開(kāi)始關(guān)心成本核算，納稅觀念已有了較大提高。國(guó)家在政策鼓勵(lì)的同時(shí)，也加強(qiáng)了稅收管理，對(duì)高校后勤企業(yè)的各種稅收優(yōu)惠政策越來(lái)越少，高校后勤企業(yè)的稅負(fù)不斷增加。所以怎樣保證合理合法納稅顯得越來(lái)越重要。

一、高校后勤納稅籌劃的必要性

高校后勤社會(huì)化改革給高校的管理與發(fā)展帶來(lái)了生機(jī)和活力，由此而引發(fā)的稅收問(wèn)題成為高校和稅務(wù)部門乃至全社會(huì)共同關(guān)注的問(wèn)題。從稅收角度來(lái)說(shuō)，高校后勤成立經(jīng)濟(jì)實(shí)體作為一個(gè)獨(dú)立的納稅人，享受和承擔(dān)稅法規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)。

1.高校后勤稅收優(yōu)惠政策逐漸發(fā)生變化。從高校后勤稅負(fù)演變和發(fā)展分析，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，高校后勤基本沒(méi)有經(jīng)營(yíng)行為，稅收處于免稅期。2000年以來(lái)隨著高校后勤社會(huì)化的推進(jìn)，后勤服務(wù)領(lǐng)域逐步擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容日益豐富。國(guó)家先后出臺(tái)了一系列高校后勤稅收優(yōu)惠政策，財(cái)稅[2000]25號(hào)文、財(cái)稅[2002]147號(hào)文，財(cái)稅[2003]152號(hào)文，對(duì)高校后勤企業(yè)服務(wù)性經(jīng)營(yíng)的相關(guān)稅種明確了征稅范圍，財(cái)稅[2006]100號(hào)文，取消了高校后勤法人企業(yè)享受的免征所得稅的稅收優(yōu)惠政策，2006—2008年的優(yōu)惠政策僅是學(xué)生公寓的房產(chǎn)稅、土地使用稅和按國(guó)家規(guī)定收取的住宿費(fèi)、為學(xué)生服務(wù)的食堂餐飲營(yíng)業(yè)稅，為校內(nèi)學(xué)生服務(wù)的食堂原材料的增值稅。財(cái)稅[2009]155號(hào)文，財(cái)稅[2011]78號(hào)文，進(jìn)一步重申了只有對(duì)學(xué)生、對(duì)教職工的服務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅等。這兩個(gè)文件的主體內(nèi)容沒(méi)有變化，只是將執(zhí)行日期往后延續(xù)到2012年12月31日。高校后勤服務(wù)工作的改革方向是實(shí)行社會(huì)化，稅收優(yōu)惠政策將有逐步取消的趨勢(shì)，同時(shí)為了適應(yīng)新的稅制環(huán)境，高校后勤開(kāi)展和重視稅收籌劃是具有現(xiàn)實(shí)意義的。

2.納稅籌劃是高校后勤企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。納稅籌劃是一種降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的有效手段，稅收是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必要成本。高校后勤企業(yè)經(jīng)營(yíng)的范圍較廣，涵蓋了商業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、住宿服務(wù)業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)等各個(gè)行業(yè)，它具有一般企業(yè)的共性，又有自身的特點(diǎn)。企業(yè)在合法范圍內(nèi)最大限度地減少稅收負(fù)擔(dān)，將會(huì)使稅后利潤(rùn)大大提高，為企業(yè)發(fā)展提供發(fā)展的動(dòng)力。高校后勤本身具有公益性、服務(wù)性、微利性的特點(diǎn)，教育部門和學(xué)校對(duì)后勤實(shí)體的服務(wù)價(jià)格是有限制的，如學(xué)生公寓住宿費(fèi)，嚴(yán)格按照物價(jià)局文件規(guī)定，不能多收。在比如近幾年，糧食價(jià)格飛漲，教育部從穩(wěn)定學(xué)校的大局出發(fā)，明文規(guī)定各高校食堂不能上漲價(jià)格。因此高校的服務(wù)不可能完全按照市場(chǎng)價(jià)格收費(fèi)，后勤企業(yè)的微利性及所處的環(huán)境，合理運(yùn)用稅收籌劃可以提高經(jīng)濟(jì)效益，并為自身創(chuàng)造良好的發(fā)展空間。

3.納稅籌劃是高校后勤規(guī)范化管理及提高競(jìng)爭(zhēng)力的保證。納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇。納稅籌劃可以極大的提高高校后勤的管理水平。高校后勤作為高校相對(duì)獨(dú)立的組成部分，模擬企業(yè)化管理，在提高服務(wù)質(zhì)量的前提下，以追求利潤(rùn)最大化為企業(yè)目標(biāo)。而一定的納稅籌劃，可以降低經(jīng)營(yíng)成本，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。這就要求高校后勤制定相關(guān)政策，規(guī)范自己的經(jīng)濟(jì)行為，理順經(jīng)營(yíng)方向及經(jīng)營(yíng)思路，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。因此使高校后勤納稅籌劃顯得尤其重要。

二、高校后勤主要涉稅稅種納稅籌劃分析