導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇建筑行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、前言

政府為了深化稅收體制改革，推出了“營改增”政策。“營改增”使得國家稅收體制更加完善，同時(shí)降低了大部分納稅人的稅負(fù)。建筑行業(yè)處在此背景之下，可謂是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。對于建筑企業(yè)，如何抓住這一稅政策帶來的發(fā)展機(jī)會(huì)，有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最佳經(jīng)濟(jì)效益是時(shí)下建筑業(yè)亟待解決首要的問題。

二、建筑行業(yè)“營改增”政策解讀

“營改增”就是將營業(yè)稅改征增值稅的一個(gè)簡稱。營業(yè)稅和增值稅都是流轉(zhuǎn)稅，二者都是在商品流通環(huán)節(jié)征收的稅種，但營業(yè)稅除六種規(guī)定情形允許扣除部分營業(yè)額外，其他均按營業(yè)收入全額征收，存在重復(fù)征稅問題。為消除建筑行業(yè)重復(fù)征稅，建筑行業(yè)的“營改增”政策主要做了以下兩個(gè)方面調(diào)整：

第一，計(jì)稅依據(jù)以及方法進(jìn)行了調(diào)整。營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，以營業(yè)額作為計(jì)稅的依據(jù)；而增值稅則是價(jià)外稅，以銷售額作為計(jì)稅依據(jù)。計(jì)算公式，一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。從該公式可以看出，納稅人主體資格性質(zhì)不同決定了其計(jì)稅方式，故納稅人選擇什么樣的主體資格納稅是關(guān)鍵。

第二，稅率上的調(diào)整，建筑行業(yè)繳納的營業(yè)稅率是3%，但“營改增”之后建筑業(yè)增值稅的稅率：一般納稅人是11%，小規(guī)模納稅人是5%。由此可見，“營改增”后稅率提高了。對于一般納稅人而言，要想降低稅負(fù)，根據(jù)其應(yīng)納稅額計(jì)算公可知取得當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額是關(guān)鍵。

三、建筑行業(yè)在“營改增”政策下的應(yīng)對措施

1.提升全體員工的“營改增”意識(shí)、調(diào)整企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

現(xiàn)階段，在“營改增”政策的大背景下，建筑企業(yè)全體人員必須要轉(zhuǎn)變現(xiàn)在固有思維模式，不但要求財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)“營改增”有關(guān)業(yè)務(wù)方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，而且要求全體員工提升“營改增”相關(guān)政策意識(shí)。此外，建筑企業(yè)還需對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)做一下相應(yīng)調(diào)整：第一，依照企業(yè)規(guī)模的大小，適當(dāng)引進(jìn)稅務(wù)方面的專業(yè)人才，為企業(yè)進(jìn)行增值稅方面的管理以及稅務(wù)籌劃提供人力資源保障。第二，對在每一級別的核算單位設(shè)置一個(gè)稅務(wù)專崗，明確規(guī)定該崗位職責(zé)，做好企業(yè)日常增值稅發(fā)票領(lǐng)購、開具、認(rèn)證、納稅申報(bào)等工作。第三，建立部門之間“營改增”溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，使企業(yè)在“營改增”過程中信息暢通，遇到問題及時(shí)反饋。

2.對企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)和外部經(jīng)營模式進(jìn)行優(yōu)化

前面說到，納稅人選擇什么樣的主體資格納稅是關(guān)鍵。選擇一般納稅人或者小規(guī)模納稅人主體資格納稅，首先要估算出年?duì)I業(yè)額，計(jì)算二者之間的稅收臨界點(diǎn)，然后結(jié)合自身的發(fā)展戰(zhàn)略綜合權(quán)衡利弊加以取舍。繼而，如果建筑企業(yè)選擇一般納稅人主體資格繳納增值稅，那么“營改增”后需對自身架構(gòu)和對外經(jīng)營模式做如下調(diào)整：

第一，建筑企業(yè)一定要以自身發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù)，取消小規(guī)模或者資質(zhì)低的一些子公司，集中成立一些專業(yè)性過硬的分公司。盡可能的將一些意義較小的管理層取消或者減少，做到合同、施工以及納稅主體一致，盡可能的避免或者少由于3個(gè)主體不一致造成進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣的狀況發(fā)生。第二，對企業(yè)現(xiàn)有資質(zhì)管理進(jìn)行規(guī)范，嚴(yán)格禁止向一些無資質(zhì)或者資質(zhì)不全的單位以及個(gè)人進(jìn)行資質(zhì)出借。建筑企業(yè)可以以聯(lián)合體形式投標(biāo)，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)自身現(xiàn)有實(shí)力。在中標(biāo)之后，應(yīng)當(dāng)讓業(yè)主一方同聯(lián)合體所有的單位簽署對應(yīng)的合同，以便進(jìn)行結(jié)算、開具發(fā)票以及付款，規(guī)避因主體不同造成無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

3.對預(yù)算管理進(jìn)行調(diào)整以及優(yōu)化

建筑企業(yè)“營改增”前的營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，稅改之后的增值稅是價(jià)外稅，故需要對預(yù)算管理進(jìn)行調(diào)整以及優(yōu)化，制定全新投標(biāo)報(bào)價(jià)相應(yīng)的體系。建筑企業(yè)內(nèi)從事預(yù)算管理方面的人員必須要加強(qiáng)“營改增”相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，掌握國家相關(guān)政策和法規(guī)，并且要對最新造價(jià)管理相關(guān)體系的內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)了解和掌握。在此基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有投標(biāo)報(bào)價(jià)相關(guān)方法進(jìn)行優(yōu)化，制定全新投標(biāo)報(bào)價(jià)方法，為本企業(yè)稅負(fù)的合理轉(zhuǎn)嫁打下允檔幕礎(chǔ)。

4.加強(qiáng)對合同的管理

第一，建筑企業(yè)在同業(yè)主進(jìn)行合同簽訂時(shí)，一定要爭取把其中的“甲方提供用料”變換成“甲方控制用料”，不然會(huì)帶來購進(jìn)材料進(jìn)項(xiàng)稅款不能抵扣，稅負(fù)偏重的風(fēng)險(xiǎn)；對于紅線內(nèi)征拆補(bǔ)償款必須另外簽署委托協(xié)議，并且明確該項(xiàng)不計(jì)入到合同總價(jià)之中，而且要用代收代付模式進(jìn)行結(jié)算，以合理降低計(jì)算銷項(xiàng)稅額的稅基。第二，建筑企業(yè)在選擇供應(yīng)商和勞務(wù)公司時(shí)，一定要盡量選擇具備一般納稅人資格的企業(yè)，而且要在合同的價(jià)格條款中約定，不含增值稅的單價(jià)、各子項(xiàng)目的稅率，并且明確要求對方開增值稅專票。此外，在購銷合同的付款條款處約定，對方要先為建筑企業(yè)開具增值稅專票，然后企業(yè)再進(jìn)行付款，而且雙方還要明確提供發(fā)票的具體時(shí)間，以及資金具體支付方式和時(shí)間等。

四、結(jié)論

綜上所述，建筑行業(yè)為了充分把握“營改增”稅收政策帶來的機(jī)遇，首先要培育內(nèi)部全體員工“營改增”相關(guān)的意識(shí)，調(diào)整企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，為“營改增”作好思想、人力和組織保障；然后對企業(yè)的組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)布局做出整體規(guī)劃，以規(guī)避納稅主體不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；在招投標(biāo)過程中對預(yù)算管理作出相應(yīng)調(diào)整以及優(yōu)化，在項(xiàng)目合同管理方面注重材料供應(yīng)商和勞務(wù)提供商納稅一般納稅人主體資格的確認(rèn)和具體合同條款的擬定。通過以上的措施，方可促進(jìn)建筑企業(yè)有效利用“營改增”帶來的益處。

參考文獻(xiàn)：

篇2

1.深入搞好稅源調(diào)查。

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行環(huán)境分析是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的重要前提。我們在組織實(shí)施企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理前，首先要對本地區(qū)企業(yè)所得稅征管面臨的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究。從去年摸底的情況看，分局所得稅稅源稅戶總體戶數(shù)變化不大，內(nèi)、外資企業(yè)戶數(shù)占比為94.24%和5.76%，稅源占所得稅總稅源的34.08%；所得稅稅源前4位行業(yè)排序?yàn)椋褐圃鞓I(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)零售業(yè)和建筑業(yè)，占分局所得稅總稅源的90.47%；從所得稅規(guī)模稅源稅戶的分布情況可以看出，分局所得稅稅源大戶不多，微利企業(yè)偏多，且稅源稅戶分布不均衡。實(shí)際應(yīng)納稅額10萬元以下的企業(yè)有3585戶，占稅源企業(yè)總戶數(shù)87.80%，而稅源僅占12.86%。

2.認(rèn)真開展所得稅稅收風(fēng)險(xiǎn)分析。

從宏觀上，分局2008年度所得稅企業(yè)實(shí)際應(yīng)納稅額46810.42萬元，比2007年度增加了8547.58萬元，增幅22.34%。根據(jù)匯繳數(shù)據(jù)分析，分局所得稅預(yù)繳率和查賬征收面均比2007年明顯提高，說明分局加強(qiáng)日常預(yù)繳審核和對核定征收企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)排查工作顯現(xiàn)成效；從微觀上，分局通過市局下發(fā)重點(diǎn)評估項(xiàng)目數(shù)據(jù)分析，以及匯集日管中的異常信息，深入查找異常指標(biāo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；從中觀上，分局所得稅稅源排名前4的行業(yè)占總稅源的比例最大。其中房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)占分局所得稅稅源的比重日益增長。分局實(shí)際應(yīng)納所得稅在500萬元以上的13戶企業(yè)中有6戶是房地產(chǎn)企業(yè)。因此，我們把風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)確定在房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)兩個(gè)行業(yè)上，尋找這行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征。同時(shí)，分局以房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目成本為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),通過第三方信息比對，不斷尋找建筑行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征，積極打通房產(chǎn)企業(yè)與建筑企業(yè)之間的稅收風(fēng)險(xiǎn)鏈。

3.積極采取多維應(yīng)對措施。

結(jié)合現(xiàn)有的征管體制、征管資源以及稅源稅戶情況，分局積極探索所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)內(nèi)容、運(yùn)行機(jī)制和手段方法，完善“面—線—點(diǎn)”稅源風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對模式，不斷降低所得稅納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)和稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高所得稅管理“科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化”水平。分局各責(zé)任區(qū)管理員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對要求，結(jié)合日常巡查發(fā)現(xiàn)的異常變化企業(yè)，通過逐戶逐項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查和應(yīng)對，實(shí)現(xiàn)對稅源“點(diǎn)”的風(fēng)險(xiǎn)處理；在對單戶企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)排查取得成效后，繼續(xù)在轄區(qū)內(nèi)對類似的企業(yè)或行業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制的分級分類管理，實(shí)現(xiàn)對稅源“線”的風(fēng)險(xiǎn)控制；對類似的企業(yè)或行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)排查取得成效后，向分局提出風(fēng)險(xiǎn)管理建議，在整個(gè)分局進(jìn)行推廣，實(shí)現(xiàn)對稅源“面”的風(fēng)險(xiǎn)管理。

(二)抓好專業(yè)化應(yīng)對，實(shí)施稅源管理風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)

分局借鑒運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，突出稅源管理重點(diǎn)，強(qiáng)化部門聯(lián)動(dòng)，合理調(diào)整管理職責(zé)，整合管理資源，實(shí)施專業(yè)稅源管理與屬地責(zé)任區(qū)管理相結(jié)合的管理方式，形成稅源管理與責(zé)任區(qū)管理層次分明、相對獨(dú)立、相互促進(jìn)的良性互動(dòng)格局

1.實(shí)施專業(yè)稅源管理。

按照科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理要求，分局把稅源管理工作職能從責(zé)任區(qū)管理員的主要工作中分離出來，集中分局各職能科室的業(yè)務(wù)專才，實(shí)施專業(yè)化的稅源管理。按職能設(shè)立三個(gè)專業(yè)稅源管理團(tuán)隊(duì)，分別負(fù)責(zé)實(shí)施稅源收入管理、稅源行業(yè)管理和稅源預(yù)警管理。分局指導(dǎo)小組按月對各稅源管理部門的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告進(jìn)行綜合會(huì)商，將各類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)討論、分析、篩選后，對有效的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)納入風(fēng)險(xiǎn)特征庫，并進(jìn)行歸類排序，按風(fēng)險(xiǎn)度高低形成高中低風(fēng)險(xiǎn)等級，確定應(yīng)對方式。

2.實(shí)施屬地責(zé)任管理。

由各管理科所責(zé)任區(qū)管理員負(fù)責(zé)實(shí)施。按照屬地管理的要求，做好制度性安排的調(diào)查、核查、巡查以及日常納稅服務(wù)等工作。

3.實(shí)施專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。

對分局指導(dǎo)小組確認(rèn)下發(fā)的符合條件的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)信息，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級高低，分別明確稅源管理部門、評估科、管理科所實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。對低風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)一般由稅源管理部門直接進(jìn)行應(yīng)對，不下發(fā)到管理科所或評估科進(jìn)行應(yīng)對。對高中級風(fēng)險(xiǎn)，分別確定由評估科實(shí)施綜合評估或管理科所實(shí)施宣傳輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提醒或日常評估等應(yīng)對方式。在明確應(yīng)對方式的同時(shí)，分局指導(dǎo)小組將三個(gè)稅源管理風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告進(jìn)行整合后下發(fā)各管理科所，以強(qiáng)化指導(dǎo)各責(zé)任區(qū)日常稅源管理，便于確定責(zé)任區(qū)階段工作重點(diǎn)，明確責(zé)任區(qū)各環(huán)節(jié)的管理方向。

(三)抓好專業(yè)團(tuán)隊(duì)管理，實(shí)施稅源風(fēng)險(xiǎn)控管

分局緊密圍繞稅源管理風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)工作，結(jié)合行業(yè)管理實(shí)際，組建“5+1”稅源風(fēng)險(xiǎn)控管團(tuán)隊(duì)模式，打破科所限制，成立地產(chǎn)、壓力容器、換熱器、筑路機(jī)械和鍛壓五個(gè)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控管團(tuán)隊(duì)。每個(gè)團(tuán)隊(duì)由3-6人組成，由分局選定一名具有較高行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的人員任團(tuán)隊(duì)長，實(shí)行團(tuán)隊(duì)長負(fù)責(zé)制，制定團(tuán)隊(duì)工作計(jì)劃，明確人員分工。充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)集體作戰(zhàn)優(yōu)勢，強(qiáng)化對重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和排序，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、正確實(shí)施應(yīng)對、及時(shí)評價(jià)績效，全面提升分局對重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控管的能力和水平。同時(shí)，完善1個(gè)跨國稅源管理團(tuán)隊(duì)。分局指定由八科選配具有外稅管理經(jīng)驗(yàn)的干部組成專業(yè)跨國稅源管理團(tuán)隊(duì)。進(jìn)一步強(qiáng)化反避稅和涉外審計(jì)工作，加強(qiáng)對關(guān)聯(lián)申報(bào)數(shù)據(jù)的分析利用，實(shí)施對關(guān)聯(lián)交易大戶動(dòng)態(tài)監(jiān)控，將跨國交易日?？毓芘c反避稅、情報(bào)交換相結(jié)合，開展跨國交易綜合性分析評估。按照“風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)防控、管理職責(zé)明確、服務(wù)效能優(yōu)先、應(yīng)對多措并舉”的稅源風(fēng)險(xiǎn)管理工作要求，進(jìn)一步強(qiáng)化行業(yè)稅源風(fēng)險(xiǎn)管理，直面行業(yè)稅收管理實(shí)踐中的重點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)問題，充分發(fā)揮人才優(yōu)勢，通過集團(tuán)作戰(zhàn)，明確重點(diǎn)管理行業(yè)，積極探索行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效方法和經(jīng)驗(yàn)，并通過學(xué)習(xí)、研討、實(shí)踐，就存在的相關(guān)行業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，最終提出建設(shè)性的管理方案，確保分局把組織收入工作的主動(dòng)權(quán)建立在對稅源稅基的有效控管上，大力挖潛增收。通過相互交流、相互學(xué)習(xí)、共同實(shí)踐，造就了一支專業(yè)化的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，培養(yǎng)了一批專業(yè)化人才。通過團(tuán)隊(duì)攻關(guān)，促使干部不僅掌握理論知識(shí)、提高實(shí)戰(zhàn)技能，還要懂得如何學(xué)得更快、更深入地學(xué)習(xí)，牢固樹立終身學(xué)習(xí)的良好理念，進(jìn)一步強(qiáng)化合作意識(shí)、協(xié)調(diào)意識(shí)、共同發(fā)展意識(shí)，塑造優(yōu)秀的攻堅(jiān)團(tuán)隊(duì)，全面提高了稅收工作效能，推動(dòng)了分局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作不斷創(chuàng)新發(fā)展。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理取得的初步成效

稅源風(fēng)險(xiǎn)管理雖然在分局推行的時(shí)間還不長，但它所帶來的管理理念的轉(zhuǎn)變、管理方法的改進(jìn)、管理成效的提高是積極和明顯的，初步實(shí)現(xiàn)了稅源管理的粗放型管理向精細(xì)化、專業(yè)化管理的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)了征管質(zhì)量和效率的提高，風(fēng)險(xiǎn)管理在稅源管理機(jī)制中的抓手作用逐漸發(fā)揮出來。

(一)稅收職能作用得到充分發(fā)揮。

稅源管理職能轉(zhuǎn)變后，各稅源管理部門的工作按照各自的職能有條不紊的進(jìn)行，工作質(zhì)量與效果均不明顯的局面大有改變。通過稅源分析，我們抓住了影響分局所得稅稅源的重點(diǎn)行業(yè)，摸清了行業(yè)規(guī)律，根據(jù)分局的稅源特點(diǎn)以及市局的重點(diǎn)評估行業(yè)要求，分局共對11戶房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施評估，共計(jì)補(bǔ)稅340萬元，調(diào)減虧損979萬元。

(二)納稅評估、日常檢查工作成效顯著。

納稅評估檢查與日常管理工作職能分離，有效促進(jìn)了評估檢查工作的開展。評估檢查部門有精力、時(shí)間根據(jù)所轄納稅人的行業(yè)、特點(diǎn)探索規(guī)律，緊扣市局重點(diǎn)評估項(xiàng)目認(rèn)真核查。分局在重點(diǎn)評估項(xiàng)目的核查中，緊扣項(xiàng)目提示信息，逐項(xiàng)剖析異常指標(biāo)。在成本倒掛項(xiàng)目核查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以暫估商品多結(jié)轉(zhuǎn)成本，調(diào)減虧損327萬元；另一戶企業(yè)涉嫌大額賬外銷售，目前已移交稽查處理中。在其他項(xiàng)目核查中，分局也同時(shí)發(fā)現(xiàn)由于企業(yè)核算上的不規(guī)范，侵蝕所得稅稅基，共計(jì)補(bǔ)稅106萬元。

(三)稅源聯(lián)動(dòng)機(jī)制效果明顯。

通過部門聯(lián)動(dòng)進(jìn)一步加強(qiáng)一般納稅人管理。管理人員在對數(shù)據(jù)信息分析的基礎(chǔ)上，對帳面庫存量與實(shí)際不符的，要求其申報(bào)不開票收入；對確實(shí)無業(yè)務(wù)發(fā)生長期零申報(bào)的一般納稅人建議取消其資格；綜合業(yè)務(wù)部門對在認(rèn)定復(fù)核環(huán)節(jié)中，對一般納稅人變更、增加專用發(fā)票用量等方面存在的問題向管理部門反饋建議，管理部門在日常管理中逐條落實(shí)到位，稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制得到體現(xiàn)。

(四)稅源管理風(fēng)險(xiǎn)大大減少。

分局在對建安企業(yè)專項(xiàng)核查工作中，通過第三方信息比對發(fā)現(xiàn)某企業(yè)在國稅年申報(bào)營業(yè)收入300多萬元，但對比地稅代開項(xiàng)目發(fā)票，07、08年兩年少申報(bào)收入350多萬，隨即補(bǔ)所得稅100多萬元。同時(shí)，我們在對該企業(yè)成本發(fā)票核查過程中，發(fā)現(xiàn)了該企業(yè)大量取得我科轄區(qū)內(nèi)某小規(guī)模建材企業(yè)開出的大量大額普通發(fā)票。通過信息核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)為小規(guī)模定額征收企業(yè)，發(fā)票用量很大，但申報(bào)銷售很少。通過實(shí)地檢查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)開票不入賬，06年至今有一千余萬元銷售未申報(bào)納稅，出現(xiàn)了較大的風(fēng)險(xiǎn)，我們立即對該企業(yè)進(jìn)行了查處，并對分局類似企業(yè)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)排查。目前，分局評估的23戶建筑業(yè)共計(jì)補(bǔ)稅213萬元。

(五)專業(yè)化應(yīng)對措施明顯增強(qiáng)。

分局在做好重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)項(xiàng)目評估的同時(shí)，開展了虧損大戶、核定轉(zhuǎn)查賬、所得稅同比減少50%以上、10萬元以下虧損無調(diào)整事項(xiàng)以及微利企業(yè)5項(xiàng)自主風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目核查。共計(jì)補(bǔ)稅454萬元，調(diào)減虧損1350萬元。分局四科在匯繳時(shí)發(fā)現(xiàn)一戶剛由核定轉(zhuǎn)為查帳，第一年參加匯繳的企業(yè)，存在人為調(diào)劑計(jì)稅成本的現(xiàn)象。經(jīng)過集體討論以后，分局認(rèn)為該企業(yè)存在的問題帶有一定的普遍性，對核定征收改為查賬征收的企業(yè)進(jìn)行了篩選，在分局開展專項(xiàng)核查，發(fā)現(xiàn)有問題企業(yè)9戶，合計(jì)補(bǔ)稅414萬元。

三、存在問題和下步打算

目前，我們的各個(gè)系統(tǒng)已經(jīng)提供了大量的申報(bào)數(shù)據(jù)信息和部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但缺乏所得稅管理所需的涵蓋納稅人基礎(chǔ)信息、歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)指標(biāo)、預(yù)警分析的專業(yè)平臺(tái)。目前各種數(shù)據(jù)的整合還停留在手工階段，耗費(fèi)了大量的人力和物力，且缺乏科學(xué)性和有效性。針對下步工作，我們將努力做好以下幾點(diǎn)：

1.進(jìn)一步整合平臺(tái)，提升風(fēng)險(xiǎn)分析的科學(xué)性。

盡快完善所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，才能加快信息化成果轉(zhuǎn)化，充分了解和把握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，準(zhǔn)確掌握納稅人的涉稅信息，根據(jù)不同類型納稅人的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)所得稅分類動(dòng)態(tài)監(jiān)控的無縫隙管理。

2.加強(qiáng)與外部聯(lián)系，確保信息的真實(shí)有效性。

篇3

受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，建筑施工企業(yè)重視項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度，容易忽視對項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，普遍缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，使建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏必要的理論保障，不能有效防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

由于建筑施工企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，企業(yè)的利潤空間越來越小，受到經(jīng)濟(jì)利潤的驅(qū)使，建筑施工企業(yè)往往缺乏納稅觀念，納稅積極性不高，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范觀念淡薄。在這種思想的影響下，建筑施工企業(yè)沒有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，或者設(shè)置不合理，有些建筑施工企業(yè)沒有成立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，沒有對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專門的管理，有的企業(yè)雖然設(shè)立了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但稅收管理的職能主要是報(bào)稅，沒有針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取一定的管理措施，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員的水平也參差不齊，有的身兼數(shù)職，不能把全部精力投放到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上來。

（二）未能建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)該以預(yù)防為主，因此需要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，然而大多數(shù)建筑施工企業(yè)沒有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，主要表現(xiàn)在，企業(yè)沒有建立動(dòng)態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系，沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，在項(xiàng)目進(jìn)行投標(biāo)決策之前也不能及時(shí)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估；企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制側(cè)重與事后控制，缺乏對無常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后才去采取補(bǔ)救措施，不能有效降低風(fēng)險(xiǎn)帶來了損失。

（三）缺乏對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)部門是進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督的主要部門，有些建筑施工企業(yè)缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，使審計(jì)部門的權(quán)利不能正常行使，職能不能正常發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)部門在工作中往往只重視企業(yè)財(cái)務(wù)和管理等問題，對稅務(wù)管理不夠重視，更是缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在面對稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查時(shí)，審計(jì)部門想的只是如何能夠應(yīng)付檢查，使檢查過關(guān)，而沒有在檢查中汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，沒有對稅務(wù)管理提供有效建議，也沒有對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取一系列的防范措施。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)

首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，這樣才能建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳，構(gòu)建良好的稅務(wù)文化，在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有據(jù)可循。提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)應(yīng)該先在企業(yè)管理者中開展，發(fā)揮管理者的模范帶頭作用，把稅務(wù)文化建設(shè)納入到企業(yè)文化建設(shè)中來，加強(qiáng)對企業(yè)員工的宣傳教育，提高他們的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（二）建立專門的組織管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)管理

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范需要建立完善的稅務(wù)管理機(jī)制，稅務(wù)管理機(jī)制需要專門的稅務(wù)管理部門才能落實(shí)執(zhí)行，因此企業(yè)應(yīng)該建立專門的稅務(wù)管理部門，專管稅務(wù)管理工作。由于建筑施工企業(yè)的稅務(wù)業(yè)務(wù)多，管理起來較為復(fù)雜，因此企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，配置專業(yè)性較強(qiáng)的管理人員負(fù)責(zé)管理企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)事務(wù)，并對企業(yè)的稅務(wù)工作進(jìn)行一定的指導(dǎo)。需要注意的是，在設(shè)置崗位時(shí)應(yīng)該使不相容的崗位分離，并定期對稅務(wù)管理人員進(jìn)行換崗，加強(qiáng)對他們的培訓(xùn)，提高他們的工作能力。

（三）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)該認(rèn)識(shí)到事前控制的重要性，建立完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的事前控制，能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍之內(nèi)，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害。加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)評估，根據(jù)建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、項(xiàng)目特點(diǎn)等等，對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的評估，預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響范圍及程度，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后能夠用已經(jīng)安排好的措施降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害。

（四）加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督

對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度進(jìn)行監(jiān)督，能夠保證制度的落實(shí)執(zhí)行，也有利于發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度存在的問題，并及時(shí)加以改正，因此，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督工作應(yīng)該受到建筑施工企業(yè)的高度重視，并應(yīng)該結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀采取針對性措施。建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督體系，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督，提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，提高審計(jì)人員的職業(yè)道德和專業(yè)技能，在稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)檢查之后，審計(jì)部門應(yīng)該及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的問題和不足，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供有效建議。

三、總結(jié)

建筑施工企業(yè)涉及到多種稅種，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是隨之存在的，如果企業(yè)不對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視起來，那么就達(dá)不到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的目的，進(jìn)而增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以通過加強(qiáng)管理來有效防范的，管理者應(yīng)該認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，積極采取措施防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害。

參考文獻(xiàn)：

[1]邵偉.淺談施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制[J]. 經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊， 2008，（11）