導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇風險應對的方法，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

1、概念

企業(yè)法律風險是指企業(yè)預期與未來實際結(jié)果發(fā)生差異而導致企業(yè)必須承擔法律責任，并因此給企業(yè)造成損害的可能性。當企業(yè)違反了法律，或者行為不符合法律規(guī)范，或者缺乏預防與應對意識，都會產(chǎn)生法律風險。

2、分類

企業(yè)法律風險存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)和各項業(yè)務(wù)活動中，存在于企業(yè)發(fā)展的全過程。根據(jù)引發(fā)法律風險的因素來源，可以分為外部環(huán)境法律風險和企業(yè)內(nèi)部法律風險。

企業(yè)外部環(huán)境法律風險，是指由于企業(yè)以外的社會環(huán)境、法律環(huán)境、政策環(huán)境等因素引發(fā)的法律風險。包括立法不完備，執(zhí)法不公正，合同相對人失信、違約、欺詐等。由于引發(fā)因素不是企業(yè)所能夠掌控的，因而企業(yè)尚不能從根本上杜絕外部環(huán)境法律風險的發(fā)生。

企業(yè)內(nèi)部法律風險，是指企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部管控、經(jīng)營行為、經(jīng)營決策等因素引發(fā)的法律風險。表現(xiàn)為企業(yè)自身法律意識淡薄，未設(shè)置較為完備的法律風險預防與應對機制；對法律環(huán)境認知不足，經(jīng)營決策考慮法律因素欠周全，甚至違法經(jīng)營等。

目前，企業(yè)法律風險預防與應對中問題存在的根源在企業(yè)全面風險管理與法律環(huán)境變化之間存在著差距，由于引發(fā)因素是企業(yè)能夠掌控的，所以企業(yè)內(nèi)部法律風險是預防與應對的重點。

3、表現(xiàn)

一是合同法律風險 指在合同訂立、生效、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止及違約責任的確定過程中，合同當事人一方或雙方利益損害或損失的可能性。合同法律風險是企業(yè)法律風險的重點。因為市場經(jīng)濟也是契約經(jīng)濟，合作雙方中的任意一方無論主觀或客觀因素最終導致合同發(fā)生變化，且這種變化使一方當事人利益受到威脅時，風險已經(jīng)降臨。

二是企業(yè)并購法律風險 并購是兼并與收購的總稱。從法律風險角度看，企業(yè)收購并沒有改變原企業(yè)資產(chǎn)狀態(tài)，對被收購方而言法律風險并沒有變化。因此，企業(yè)并購法律風險主要表現(xiàn)在企業(yè)兼并中。企業(yè)兼并涉及企業(yè)法、競爭法、稅收法、知識產(chǎn)權(quán)法等法律法規(guī)，且操作復雜，對社會影響較大，隱蔽性法律風險較高。

三是知識產(chǎn)權(quán)法律風險 知識產(chǎn)權(quán)是蘊涵創(chuàng)造力和智慧結(jié)晶成果，其客體是一種非物質(zhì)形態(tài)特殊財產(chǎn)，要求相關(guān)法律給予特別規(guī)定。多數(shù)企業(yè)沒有意識到或沒有關(guān)注知識產(chǎn)權(quán)深入保護，從法律風險解決成本看，避免他人制造侵權(quán)產(chǎn)品比亡羊補牢的事后索賠更為經(jīng)濟。

四是人力資源管理法律風險 在企業(yè)人力資源管理過程中，從招聘開始，面試、錄用、使用、簽訂勞動合同、員工待遇問題直至員工離職等一系列流程，都有相關(guān)勞動法律法規(guī)約束，企業(yè)任何不遵守法律行為都有可能給帶來勞資糾紛，造成不良影響，且處置不慎將會引發(fā)社會矛盾，并將隨著社會問題不斷疊加更加尖銳和復雜。

五是企業(yè)稅收法律風險 指企業(yè)涉稅行為因為沒能正確有效遵守稅收法規(guī)而導致企業(yè)未來利益可能損失或不利法律后果，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素，結(jié)果就是企業(yè)多交稅或少交稅，或者因為涉稅行為而承擔相應的法律責任。

如果企業(yè)對法律風險估計不足或處理不當，法律后果將是相當嚴重，有時甚至是顛覆性的災難。

4、企業(yè)法律風險成因

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)決策、計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制六大職能，在實際運行當中法律風險成因主要有四種。

一是決策違規(guī) 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營決策和重要經(jīng)濟活動違反決策程序，不經(jīng)過法律論證，被迫承擔法律后果。例如有的企業(yè)違規(guī)出借資金、對外擔保，形成法律風險。

二是經(jīng)營違法 企業(yè)從事經(jīng)營活動，有的違反強制性規(guī)定。例如違規(guī)建設(shè)項目，未經(jīng)環(huán)保、城市規(guī)劃等部門批準，招致執(zhí)法部門查處和法律制裁。

三是民事違約 企業(yè)訂立與履行合同不規(guī)范，違反約定導致經(jīng)濟糾紛，被對方承擔違約責任。有的因未能償還到期債務(wù)，被銀行，造成企業(yè)資產(chǎn)被法院強制執(zhí)行。

四是遭受不法侵害 企業(yè)維權(quán)意識不強，經(jīng)營行為存在漏洞，預防與應對機制不健全，遭受商標侵權(quán)、或假冒等不法侵害、惡意訴訟或突發(fā)危機時，被動應付。

二、企業(yè)法律風險的預防與應對方法

為了能夠有效預防與應對企業(yè)法律風險，企業(yè)需要建立切實可行的企業(yè)法律風險預防與應對體系。

1、企業(yè)法律風險預防與應對體系

是指企業(yè)根據(jù)法律風險特性，建立由企業(yè)決策層、各職能管理部門和全體員工共同參與，在企業(yè)生產(chǎn)運營管理各環(huán)節(jié)中，通過識別、評估法律風險，確定法律風險應對策略，對法律風險進行預防與應對、控制和化解的一整套制度和流程。

2、如何建立企業(yè)法律風險預防與應對體系

企業(yè)應當樹立以事先預防與應對和過程控制為主，以事后救濟為輔的法律風險預防與應對理念。

一是事先預防與應對是基礎(chǔ) 事先預防與應對與事后救濟相比，事后救濟成本高、效果差。一個企業(yè)在事先預防與應對的投入與事后救濟的投入是成反比的。事先預防與應對投入成本大，事后救濟投入的成本就?。皇孪韧度氤杀拘?，事后救濟投入的成本就大，并且，取得的效果還比較差。事后控制不如事中控制，事中控制不如事先預防與應對。事先預防與應對就是企業(yè)自身免疫系統(tǒng)，能夠使企業(yè)法律風險預防與應對于未然。

二是過程控制是關(guān)鍵 過程控制關(guān)系到法律風險在企業(yè)運作中是否得到有效控制，過程控制貫徹并滲透于企業(yè)運作每個過程，關(guān)系到企業(yè)每個部門，甚至每一個崗位。因此，法律風險過程控制是風險預防與應對的關(guān)鍵因素，過程控制做好了，企業(yè)法律風險預防與應對體系就做好了，事后糾紛也就少了。

三是事后救濟很重要 盡管企業(yè)法律風險預防與應對的目標是將企業(yè)的法律風險防患于未然，但實際情況并不能完全杜絕法律糾紛的產(chǎn)生。而糾紛一旦產(chǎn)生，事后救濟一定要跟上，因為這是解決企業(yè)法律風險的最后一道防線。事后救濟要及時、有效。企業(yè)一旦出現(xiàn)法律風險，內(nèi)部的法律人員應積極并及時應對，立即采取可行措施，并分析提出最終解決方案。如果企業(yè)認為需要聘請外部律師協(xié)助處理時，應及時聘外部請律師協(xié)助公司處理。

3、企業(yè)法律風險預防與應對體系特點

一是相融性 企業(yè)法律風險預防與應對體系與企業(yè)管理體系相融合，并且滲透于企業(yè)管理各環(huán)節(jié)，成為企業(yè)管理重要組成部分，它與商業(yè)管理體系一樣，以促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化為最終目標。企業(yè)法律風險預防與應對體系構(gòu)建要根據(jù)成本與效益相一致原則，在預防與應對企業(yè)法律風險同時，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

二是系統(tǒng)性 企業(yè)法律風險預防與應對體系涉及企業(yè)各項管理制度、工作流程，注重各環(huán)節(jié)、各項內(nèi)容及企業(yè)職能部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)，只有建立系統(tǒng)的企業(yè)法律預防與應對體系，才能有效實現(xiàn)事先預防與應對和過程控制目標。

三是操作性 企業(yè)法律風險預防與應對體系要注重與企業(yè)發(fā)展目標、管理模式及人員素質(zhì)相結(jié)合，以確保其具有可操作性。同時，要注意根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部法律環(huán)境變化，企業(yè)經(jīng)營范圍變化，法律風險預防與應對體系也要相應調(diào)整。

4、企業(yè)法律風險預防與應對體系構(gòu)建程序

一是健全機構(gòu)、安排專職人員 具備條件的企業(yè)可在具有相應職業(yè)資格人員基礎(chǔ)上設(shè)立專職部門，負責企業(yè)法律風險預防與應對一應事務(wù)。一般企業(yè)可由法人掛帥，法律顧問制定具體方案，相關(guān)人員具體實施辦理，企業(yè)各職能部門配合。

二是盡職調(diào)查 企業(yè)法律風險預防與應對體系一般包括：企業(yè)治理結(jié)構(gòu)；企業(yè)合同風險預防與應對體系；企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)保護體系；企業(yè)人力資源法律保障體系；企業(yè)重大并購、重組風險預防與應對體系；企業(yè)法律風險預警機制；企業(yè)法律風險救濟機制；企業(yè)法律培訓；企業(yè)法律風險年度評估報告。

為確保企業(yè)法律風險預防與應對體系的子項目與企業(yè)管理體系相融合，各子項目構(gòu)建具有可操作性，充分的盡職調(diào)查是必要的。

三是構(gòu)建體系 構(gòu)建企業(yè)法律風險預防與應對體系各子項目。包括構(gòu)建各子項目模板，各子項目操作指引及風險提示，流程管理等。

四是體系培訓 企業(yè)法律風險預防與應對體系各子項目，必須滲透于企業(yè)管理體系、企業(yè)管理層，甚至每名員工都必須在企業(yè)運作中貫徹執(zhí)行該體系內(nèi)容。

五是體系實施 在企業(yè)法律風險預防與應對體系構(gòu)建及培訓完成后，進入實施階段。要使企業(yè)每名員工都在企業(yè)運作過程中，自然地貫徹執(zhí)行體系內(nèi)容。

篇2

房地產(chǎn)項目的開發(fā)投資過程是一種預測未知將來需求而進行產(chǎn)品生產(chǎn)的過程，這些特點決定了房地產(chǎn)業(yè)是一種典型的風險行業(yè)，不確定性伴隨其始終；再加上房地產(chǎn)投資數(shù)額大、周轉(zhuǎn)慢、變現(xiàn)能力較差，有其自身的不利困素，存在著一定的風險。

1、房地產(chǎn)開發(fā)面臨的主要風險

1.1 經(jīng)濟風險

是指由于經(jīng)濟形勢（如市場需求、購買力、利率、稅率、匯率等）變動導致房地產(chǎn)開發(fā)商經(jīng)濟上的損失。由于從可行性研究到樓盤上市的時段內(nèi)，市場需求變動的可能性很大，消費者對戶型結(jié)構(gòu)及單元面積的偏好也會發(fā)生變化。原來的細分市場上該類物業(yè)還供不應求，而不久卻可能大量積壓，難免使投資收益遠遠偏離預期。通貨膨脹時期，紙幣貶值，價格全面上漲，房地產(chǎn)雖然具有一定的抵抗通貨膨脹的能力，但其價格也會上漲。而人們手中持有的貨幣量是一定的，這樣購買力相對下降，可能無力支付日漸升值的房地產(chǎn)，從而導致房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的項目難以售出而承擔風險。一般來說，房地產(chǎn)開發(fā)資金需要量大，完全依靠自有資金周轉(zhuǎn)是非常困難的，通常需要采用外界資金，如向銀行貸款和預售。以自己開發(fā)的房地產(chǎn)作為抵押獲得用于該項投資的貸款時，如果不能按照抵押貸款協(xié)議規(guī)定的期限償付本息時，就必須承擔作為抵押品的房地產(chǎn)將可能成為他人財產(chǎn)的風險。采用預售房屋籌集開發(fā)資金時，如果不能按照預售協(xié)議規(guī)定的日期交房，就必須承擔支付巨額的賠償金的風險。

1.2 政治風險

是指一個國家所處的國際國內(nèi)政治環(huán)境變動（如戰(zhàn)爭、罷工、社會動蕩）及相應的政策法律調(diào)整（如金融政策和財政政策變動、土地使用制度改革、住房制度改革），造成房地產(chǎn)開發(fā)商經(jīng)濟上的損失。對房地產(chǎn)開發(fā)商影響最為直接的是金融政策和財政政策。就金融政策而言，實行緊的貨幣政策還是實行松的貨幣政策直接影響開發(fā)者和購買者所持有的資本，影響項目的開發(fā)和出售。同時銀行關(guān)于房地產(chǎn)方面的業(yè)務(wù)也會對房地產(chǎn)的需求發(fā)生影響。就財政政策而論，政府實行緊的財政政策還是實行松的財政政策，對房地產(chǎn)的稅收政策，對住宅是實行福利供給政策還是實行對低收入階層采取有限的補貼政策，政府對房地產(chǎn)的投資等，都會對房地產(chǎn)開發(fā)和需求發(fā)生影響。

1.3 自然風險

是指由于自然因素（如洪水、火災、地震等）對房地產(chǎn)開發(fā)造成的影響，從而使房地產(chǎn)開發(fā)商造成經(jīng)濟上的損失。自然風險出現(xiàn)的機會較少，但是一旦出現(xiàn)，造成的損失是相當大的。

1.4 技術(shù)風險

是指由于科技進步、技術(shù)結(jié)構(gòu)及其相關(guān)變量的變動給房地產(chǎn)開發(fā)商可能帶來的損失。例如，由于科技進步可能對房地產(chǎn)商品的適用性構(gòu)成威脅，迫使開發(fā)商追加投資進行房地產(chǎn)的更新、翻修和改造。由于建筑設(shè)計變動可能導致建安工程成本增加，從而影響項目形成后的租售。

1.5 經(jīng)營風險

是指由于開發(fā)商因開發(fā)項目經(jīng)營管理不善導致預期收益不能實現(xiàn)，或不足以補償經(jīng)營費用的可能性。該類風險主要歸因于開發(fā)商主觀上對開發(fā)成本、租金售價、開發(fā)周期以及資金籌措等的預測錯誤和決策失誤。

2、應對風險的策略

2.1 風險回避

風險回避是根據(jù)風險預測評價，經(jīng)過權(quán)衡利弊得失，采取放棄、中止開發(fā)項目，或改變開發(fā)項目條件，以避開風險源地，從根本上消除風險隱患的措施。通常潛在威脅發(fā)生可能性太大，或可能損失后果太嚴重，又無其他風險管理措施可用時，常采用風險回避。風險回避的做法大體可分為兩種：一種是放棄或終止某項可能引起風險損失的活動；另一種是改變活動方案，或改變工作方法?？梢钥闯?，風險回避是一種消極的防范手段，有些迫不得己的意味。因為回避風險雖然能避免損失，但同時也失去了獲利的機會。所以，在選取風險應對措施時最好慎用風險回避這種防范手段。

2.2 風險控制

風險控制是指在風險事件發(fā)生前、發(fā)生時及發(fā)生后，采取的降低風險損失發(fā)生概率，縮小風險損失程度的措施。根據(jù)風險控制目的，風險控制可以分為風險預防和風險抑制。前者以降低風險損失發(fā)生概率為目的；后者以縮小風險的損失程度為目的。風險控制從主動采取預防措施入手，消除和減少風險隱患，降低損失發(fā)生頻率和損失程度。因而，它是一種積極的風險管理措施。由于風險控制措施成本低、效益好，不會產(chǎn)生不良后遺癥。因此對于房地產(chǎn)開發(fā)過程中的種種風險，應優(yōu)先采用風險控制措施。

2.3 風險轉(zhuǎn)移

風險轉(zhuǎn)移是指開發(fā)商在開發(fā)過程中，有意識地將自己不能承擔或不愿承擔的風險轉(zhuǎn)嫁給其他經(jīng)濟單位承擔所采取的措施。風險轉(zhuǎn)移與風險回避不同，它不是放棄或中止項目開發(fā)，而是將開發(fā)活動中風險可能所致?lián)p失的法律責任轉(zhuǎn)嫁給他人承擔。風險轉(zhuǎn)移也不同于風險控制，它不像風險控制那樣是直接調(diào)節(jié)風險因素達到降低風險損失概率和程度，而是將風臉轉(zhuǎn)移出去而間接達到降低自身的損失程度。

風險轉(zhuǎn)移的主要途徑有合同、保證、期貨和保險。合同形式有固定總價合同、成本報酬合同、單價合同等；保險有財產(chǎn)保險、責任保險和人身險。各種合同的對開發(fā)商和承包商的風險影響程度不同，開發(fā)商可以根據(jù)項目的情況，采取適當?shù)暮贤问?，合理轉(zhuǎn)移風險。

風險轉(zhuǎn)移一般在以下情況下采用：（1）風險的轉(zhuǎn)移方和被轉(zhuǎn)移方（風險接受方）之間的損失可以清楚地計算和劃分，否則雙方之間無法進行風險轉(zhuǎn)移；（2）被轉(zhuǎn)移人能夠且愿意承擔適當?shù)娘L險；（3）風險轉(zhuǎn)移的成本低于其他風險管理措施。

2.4 風險自留

風險自留是房地產(chǎn)開發(fā)者自己承擔風險事件所致?lián)p失。在房地產(chǎn)開發(fā)中，對一些無法回避，難以控制和轉(zhuǎn)移的風險，或因冒該風險可能獲得較大利益時，在不影響開發(fā)者根本利益、大局利益的前提下，常采取風險自留措施。風險自留可分成兩大類：計劃性風險自留和非計劃性風險自留。計劃性風險自留是主動風險自留，其具體措施有：（l）自己保險；（2）專屬保險；（3）損失攤銷；（4）借款補償；（5）自負額保險。非計劃自留是被動自留，通過風險應急準備金來應對。風險自留對策應與風險控制對策結(jié)合使用，實行風險自留對策時，應盡可能地保證重大項目風險己經(jīng)保險或?qū)嵤┝孙L險控制計劃。風險自留對策也應與保險對策相比較，以便做出更利于節(jié)約風險管理成本的決定。

2.5 風險利用

風險利用是指開發(fā)商利用人們懼怕風險、追求安全的心理，通過參與確實存在風險的開發(fā)活動，依靠自身扎實的風險管理工作，興利抑弊，謀求自身最大收益的行為。風險利用是風險管理的較高層次，對風險管理人員的管理水平要求較高，必須具有豐富的項目經(jīng)驗，嫻熟的技巧和高度的應變能力，才能對風險的可利用性和可利用價值進行分析，有效利用。例如在當前的土地市場化的條件下，經(jīng)營性土地必須通過招拍掛的方式取得。但是有些精明的房地產(chǎn)開發(fā)商卻另辟蹊徑，從土地一級開發(fā)入手，通過爭取某地塊土地一級開發(fā)的開發(fā)權(quán)，為獲得二級開發(fā)權(quán)打基礎(chǔ)。因為如果進行了土地一級開發(fā)，就從某種程度上提前對土地的相關(guān)信息進行了了解。在進行土地進入二級市場上市交易時具有先天的優(yōu)勢，獲取二級開發(fā)權(quán)的幾率就更大。即所謂的“曲線拿地”，就是很好地利用了政策風險。

2.6 減輕風險的損失

經(jīng)營風險一旦發(fā)生，企業(yè)就要千方百計采取各種有效的措施，力求減少風險帶來的損失。在減輕經(jīng)營風險時，通常主要采取以下一些方法：精確預測經(jīng)營項目的費用與收益比率，減少經(jīng)營過程中的不必要的支出；縮短經(jīng)營周期或縮小經(jīng)營規(guī)模；通過簽訂合同同等方式，將那些對利潤敏感的變量，如利息、開發(fā)建設(shè)費用、建設(shè)周期和房屋預租預售等固定下來，從而達到減少或縮小風險的目的。

3、結(jié)語

房地產(chǎn)開發(fā)項目是高投入高風險高回報的項目。在這個高風險的投資環(huán)境中想要得到預期目標就必須對整個項目進行開發(fā)投資風險分析，并采取適當?shù)膶Σ?、方法，以期達到項目風險防范的目的，提高收益的可靠性。

篇3

中圖分類號：F293.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01

一、前言

所謂政策風險，它是指由國家頒布實施的、且與房地產(chǎn)相關(guān)的政策變動，為房地產(chǎn)開發(fā)所帶來的風險。因為房地產(chǎn)業(yè)同國家的經(jīng)濟發(fā)展有著密切的聯(lián)系，所以它很容易受政策變動的影響。房地產(chǎn)開發(fā)所面臨的政策風險主要由土地政策風險、貨幣政策風險、財政政策風險等組成，本文主要針對這些政策風險，提出相應的政策風險應對建議。

二、房地產(chǎn)開發(fā)的政策風險應對建議

在房地產(chǎn)的開發(fā)過程中，它將會面臨來自各方面的風險，其中政策風險則屬于系統(tǒng)性風險，由于系統(tǒng)性風險不但無法避免，并且還會給從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)造成巨大的影響。所以，從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)要對國家的政策導向進行準確地把握，并及時了解國家頒布實施的各項與房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)的政策，從而積極應對這一類的風險。

1.摸清房地產(chǎn)政策的導向，及時識別政策風險

雖然政策風險對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說是無法避免的，但是實力雄厚的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，通常都會努力摸清相關(guān)的房地產(chǎn)政策導向，而那些中小型的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，反而不太重視這項工作，他們的目光僅限于在開發(fā)之前核算成本與造價，以此來判定開發(fā)此項目能否獲利。尤其是在當前這個時期，房地產(chǎn)已經(jīng)成為了大眾關(guān)注的焦點，房地產(chǎn)的相關(guān)政策也不斷出臺，政策環(huán)境可以說是日漸從緊，所有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都將成為其調(diào)控對象。所以，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無論規(guī)模大小，都應該及時且準確的識別來自房地產(chǎn)開發(fā)的政策性風險，對所有與房地產(chǎn)有關(guān)的政策，特別是新頒布的政策，都要迅速進行收集、分析以及整理，同時將政策研究的結(jié)果做成報告的形式，遞交給開發(fā)企業(yè)的管理層保管，以便在決策時作為參考。通過對相關(guān)政策的研究，它不但可以幫助房地產(chǎn)的投資者掌握正確的投資與開發(fā)方向，比較準確的對未來市場需求進行預測，并且還能有助于投資者在政策發(fā)生變化時，及時對投資策略進行調(diào)整，起到最大限度地控制政策風險的目的。

2.大力拓寬融資的渠道

大部分的政策風險其實都可以利用準確把握相關(guān)政策與規(guī)范其開發(fā)行為來進行應對，例如貨幣政策的變動為企業(yè)所帶來的融資風險，企業(yè)就可以通過大力拓寬融資渠道，從而改變太過依賴于銀行貸款的不良現(xiàn)象。目前，在銀行貸款之外還有多種融資渠道，可讓房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對其進行選擇。

第一，以上市進行融資。上市無疑是房地產(chǎn)企業(yè)迅速籌措巨額資金的一個有效方法，而且籌措到的所有資金都可以當成注冊資金永久使用，不存在確切的還款日期。同時，上市還能為開發(fā)企業(yè)提供相對穩(wěn)定的資金，以滿足開發(fā)過程中的資金需求。據(jù)統(tǒng)計，我國在2009年底的時候，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)共有80407個，可直到2011年的3月底，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實現(xiàn)上市的才149個。當然，上市對于房地產(chǎn)的開發(fā)企業(yè)來說，還是會有一定的挑戰(zhàn)性，但是只要企業(yè)能夠上市成功，便會讓資金融通突破其瓶頸問題，讓它能在眾多實力強勁的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)里脫穎而出，并以此增強自身在該行業(yè)中的競爭能力。

第二，以房地產(chǎn)投資信托進行融資。它指的是以利用收益憑證進行發(fā)行的方法，使特定投資者的資金匯集在一起，交由專門的投資機構(gòu)對其進行房地產(chǎn)的投資與經(jīng)營管理，再把投資所得的全部收入，按一定比例分給投資者的一種信托基金。它不但是一種難得的融資方式，同時也打通了民間資金直接參與到房地產(chǎn)開發(fā)中去的融資渠道。

第三，債券融資。因為房地產(chǎn)債券相比于一般債權(quán)來說，其收益要高得多，安全性也比股票要好，同時它還兼具一定的流動性，因此對于投資金額較大、開發(fā)時間較長的房地產(chǎn)業(yè)來看，對外發(fā)行企業(yè)的債券不失為一種好的方法。

第四，融資租賃。該方法是由房地產(chǎn)專門的租賃公司，通過各種融資手段對社會上的投資進行吸收，以此來轉(zhuǎn)變我國房地產(chǎn)業(yè)僅依靠銀行貸款這種單一的融資方式，從而把風險降到最低。

3.規(guī)范自身開發(fā)行為，積極應對政策風險

根據(jù)政策研究報告中的相關(guān)內(nèi)容，再把開發(fā)商的開發(fā)行為與之進行比較，使其開發(fā)行為更加規(guī)范化。只有開發(fā)商在實施開發(fā)行為之前就摸清國家的相關(guān)政策，明白哪些開發(fā)行為國家是大力支持的，哪些開發(fā)行為又是國家明令禁止的，才能夠?qū)磳⑦M行開發(fā)的項目做出正確的決策，從而有效保證該開發(fā)項目能順利進行。

三、結(jié)語

在房地產(chǎn)開發(fā)的過程中，必然會面臨著不同的風險，目前越來越明顯的便是政策風險。為了能提高開發(fā)效率和保證開發(fā)效果，開發(fā)企業(yè)務(wù)必要仔細對房地產(chǎn)的相關(guān)政策進行研究，同時積極拓寬其融資渠道、規(guī)范自身的開發(fā)行為，切實做好政策風險的應對工作，確保房地產(chǎn)的開發(fā)能順利進行。

參考文獻：

[1]蘇亞莉,張玉.淺議房地產(chǎn)開發(fā)的政策風險應對[J].東華理工大學學報(社會科學版),2011,30(04).

[2]初彥峰.房地產(chǎn)開發(fā)的風險與應對策略[J].城市建設(shè)理論研究(電子版),2012(06).

篇4

關(guān)鍵詞：

會計電算化；審計風險；應對策略

審計員核實財務(wù)報表，最后認證之前對其的判定，不符合事實的錯誤結(jié)論使得審計員發(fā)表錯誤的審計意見的風險，這就是審計風險。會計電算化模式下的審計風險，指的是審計員基于計算機輔助軟件，在審計工作過程中，輸入數(shù)據(jù)后計算機做出了錯誤判斷，而審計人員未能察覺，這一錯誤判斷得到了審計員認可，導致其得出錯誤論斷的風險。有效預防會計電算化下的審計風險，需要探尋到風險產(chǎn)生的原因，仔細分析會計電算化下審計風險的內(nèi)容，做出針對性的會計電算化下審計風險應對策略，以此有效確保審計工作的順利開展。

一、會計電算化下審計風險產(chǎn)生的原因

會計電算化革新了傳統(tǒng)審計工作模式與方案，需要審計人員操作計算機完成。但是，該模式下的審計工作缺乏對非數(shù)據(jù)資料的審核，這也導致了審計風險的產(chǎn)生。在信息時代下，軟件企業(yè)還是更加重視工作軟件的研發(fā)，一些企業(yè)或個人以追求利益為導向，忽略了自身的職業(yè)操守，進行軟件編譯時，加入可以使得數(shù)據(jù)被盜取的程序，如此以獲得商業(yè)信息來獲得巨額利潤。這也是現(xiàn)在的企業(yè)，會愿意出高額費用聘用審計人員，但是不愿意花費高價購買審計軟件的其中一個原因。與傳統(tǒng)審計工具——紙進行比較，會計電算化模式下，磁盤存儲數(shù)據(jù)的模式更容易被潮濕、帶電等環(huán)境破壞，另外，操作員的操作不當也會導致磁盤被損壞。

二、會計電算化下審計風險的分類

（一）財務(wù)數(shù)據(jù)風險

磁盤上存儲的數(shù)據(jù)由于各類不同的原因，使得這些數(shù)據(jù)與真實數(shù)據(jù)之間存在差異，這就是財務(wù)數(shù)據(jù)風險。傳統(tǒng)模式下，財務(wù)工作者逐個收集與整理財務(wù)數(shù)據(jù)，制作財務(wù)報表，在變更時也做好了記錄，之后審查時可以探尋到更改記錄。會計電算化模式下，由計算機存儲相關(guān)數(shù)據(jù)，審計工作的變更線索被抹去，提升了跟蹤與探尋問題的難度，以此難以找到惡意篡改數(shù)據(jù)的路徑所在。

（二）職務(wù)監(jiān)督風險

職務(wù)監(jiān)督風險也可以叫做內(nèi)部控制風險，存在這一風險的原因是由于職務(wù)間的相對獨立性。會計電算化模式下，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度與模式被完全轉(zhuǎn)變，原本清晰可查的監(jiān)管鏈條，變成了計算機內(nèi)傳輸?shù)奈募c數(shù)據(jù)程序，會計電算化模式下，職務(wù)之間相對獨立，單個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)由特定環(huán)節(jié)的人員管理，提升了數(shù)據(jù)失真率，也導致審計錯誤率提升。

（三）軟件系統(tǒng)錯誤

現(xiàn)階段，計算機軟件也層出不窮，軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速,種類豐富的軟件產(chǎn)品中有很多是不盡完善，漏洞百出的產(chǎn)品，軟件自身就存在一定的風險，再加上操作者自身硬件設(shè)施保養(yǎng)意識有待提升，使得硬件設(shè)備一直處于惡劣的高溫、多灰塵、高濕度的環(huán)境中，再加上人員的非法操作等，這些都在一定程度上損害了軟件產(chǎn)品，影響了其使用。（四）操作風險會計電算化模式的實施需要有審計人員、計算機管理人員的共同參與、相互協(xié)調(diào)，由此，增加了審計工作的難度和復雜度，技術(shù)環(huán)境下，拓展了審計對象范圍，使得信息錯綜復雜，提升了操作者的操作難度。即使是經(jīng)驗豐富的專業(yè)審計工作者，若缺乏科學的方法指導或方法掌握欠缺完善與熟練，也會因為難以適應審計工作模式，而提升審計工作難度，導致更高風險的審計問題產(chǎn)生。

三、會計電算化下審計風險的應對策略

（一）制定更完善的審計標準

會計電算化屬于信息技術(shù)快速發(fā)展后產(chǎn)生的新事物，在新事物產(chǎn)生以后，與之相關(guān)的事物都需要提升到一定的高度，如此才能降低風險和錯誤率。應對會計電算化風險，需要首先更新審計理念與方法，將傳統(tǒng)模式中不符合新事物的部分摒棄，提升審計工作的精確度。重點涵蓋審計證書的審批標準更新，計算機系統(tǒng)的內(nèi)控監(jiān)管、審計發(fā)展方向的規(guī)范等，使得審計理念、工作方式與監(jiān)管策略等與國際先進水平靠近，有效降低審計風險，使得風險趨于零。

（二）開發(fā)性能完善的審計軟件

審計軟件指的是幫助完成審計工作的歸類不同的軟件，能夠同時審核多個數(shù)據(jù)報表，但是現(xiàn)階段，由于軟件種類的層出不窮，很多審計軟件還未能盡善盡美，很多軟件技術(shù)不夠成熟，表現(xiàn)為審計程序銜接不緊密、審計程序不完善、審計安全性不高等特點。審計軟件的不完善提升了審計風險，而數(shù)據(jù)采集靠審計軟件來完成，若審計軟件出現(xiàn)很多漏洞，必然會導致數(shù)據(jù)采集過程中出現(xiàn)程序干擾等問題，由此，需要在開發(fā)審計軟件時，實施獨立開發(fā)數(shù)據(jù)采集軟件的方案，以此提升審計工作的質(zhì)量與效率。

（三）運用多種電算化審計方法

可以運用不同種類的電算化模式下的審計方法：一是制度審計。在會計電算化實施后，內(nèi)部控制制度依舊是審計工作的基礎(chǔ)，需要建立完善的會計電算化模式下的內(nèi)部控制制度。需要基于計算機的使用，而創(chuàng)新審計制度與方法，從職權(quán)制審查、硬軟件及環(huán)境的審查與控制、計算機系統(tǒng)的運行情況、人員綜合素質(zhì)、程序修改方式及保密措施等多個方面予以審查。 二是技術(shù)審計。若在制度審計過程中發(fā)現(xiàn)問題，需要對計算機系統(tǒng)和程序進行實際測試，那么就需要實施技術(shù)審計。采取抽查的方式，選用計算機專業(yè)人才與審計人員共同展開審計。分析原系統(tǒng)設(shè)計用途范圍，檢查數(shù)據(jù)共享過程中的傳輸路線與分配形式，之后分析程序、變更情況以及程序流程圖等相關(guān)內(nèi)容。三是數(shù)據(jù)審計。對會計報表和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)進行審計，審計其合法性與真實性?？梢詫嵤┤斯彶椋瑢麧櫡峙?、費用分攤等問題進行抽查，分析其是否一致。抽查也可能出現(xiàn)錯誤，利用計算機的工具性，實施計算機輔助審計，運用其存儲、計算與判斷的一些功能，縮小審計范圍與對象，及時有效的發(fā)現(xiàn)與分析問題。另外，會計電算化模式下，還可以實施重點審計的方法。

（四）提升審計人員綜合素質(zhì)

時代的進步與審計工作措施的更新?lián)Q代，對于審計人員素質(zhì)也提出了新的要求?，F(xiàn)階段，需要重視對審計人員計算機、信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等相關(guān)知識的培訓，為會計電算化的實施奠定基礎(chǔ)。審計人員需要重視自身操作素養(yǎng)的培養(yǎng)，包括數(shù)據(jù)處理、系統(tǒng)管理以及應用審計軟件的技術(shù)等。解決計算機硬件與軟件產(chǎn)生的風險需要很長的時間，但是可以通過加強技術(shù)培訓，提升審計人員或應用人員的操作技術(shù)，使得他們掌握純熟的技術(shù)與知識，控制和降低風險。積極培育具有復合型知識結(jié)構(gòu)的計算機審計系統(tǒng)開發(fā)人員，綜合了解計算機知識、審計知識，提升審計人員的綜合素質(zhì)，使得他們成為審計專業(yè)人才，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

時代的快速發(fā)展與進步，技術(shù)的革新改變了傳統(tǒng)的工作理念和模式，現(xiàn)代化技術(shù)手段逐漸更新了人們的工作模式。會計電算化是技術(shù)發(fā)展下的新事物，減少了審計工作量與難度，能夠快速、準確、及時的掌握數(shù)據(jù)信息。隨之而來的是帶來了各類不同種類的審計風險，為避免風險的產(chǎn)生，需要做好應對措施。審計工作中，要保障其獨立性，加深管理者對其的認知，加強內(nèi)部審核作用的實施，提升企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度，有效降低和減少會計電算化模式下的審計風險。另外，還需要重視審計與信息技術(shù)復合型人才的培養(yǎng)，為推動審計工作順利實施奠定人才基礎(chǔ)，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]孫民.會計電算化環(huán)境下的審計風險與對策[J].財會研究,2012(19).

篇5

【關(guān)鍵詞】風險與收益；財務(wù)分析方法；風險預警與監(jiān)控；定性與定量分析

一、風險預警財務(wù)分析

財務(wù)部門應對每項預警指標都設(shè)置指標的上限和下限，根據(jù)實際指標值與指標上限或下限的比較，系統(tǒng)自動發(fā)出預警信號，進一步研究預警信號主要出現(xiàn)的原因，從而對管理層的決策起到指導作用。

二、財務(wù)分析方法對風險管理的影響

根據(jù)財務(wù)報表，分析現(xiàn)行的財務(wù)狀況并預測未來發(fā)展趨勢。為經(jīng)濟決策提供預見性參考信息。

1.重要會計科目的分析：

（1）應收賬款：應收賬款要關(guān)注回收情況，相關(guān)銷售政策的變動情況，應收賬款增加與銷售收入增加、若應收賬款的增加大于銷售收入的增加幅度，將虛增流動比率。同時，分析其他應收款項目增減變化的原因，避免因關(guān)聯(lián)方關(guān)系增加其他應收款，可以有效防范風險。

（2）固定資產(chǎn)是一項重要的資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的取得、折舊以及后續(xù)支出都有著不同的核算方法，對利潤影響較大，所以，還需要加強對固定資產(chǎn)真實性的分析，實現(xiàn)對固定資產(chǎn)真實性、產(chǎn)權(quán)真實性、計價真實性的核查；其次，需要對固定資產(chǎn)進行審查，了解固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)增減變化，并且要保證固定資產(chǎn)所占據(jù)的比例要與收入增長的速度相匹配。當然，還需要對固定資產(chǎn)的折舊方法加以審查，要從根本上保證期限的合理性與全面性。

（3）營業(yè)收入：從事生產(chǎn)經(jīng)營的目的是為了獲得收入，營業(yè)收入的確認和計量存在不同的方法，因此要核查收入計量方法是否一致，有無通過應收賬款、銷售退回等情況來虛增銷售收入。

2.現(xiàn)金流量相對量分析

現(xiàn)金流量與當期債務(wù)比率=經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量/流動負債，反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量對當期債務(wù)償還滿足程度，該指標越高，資產(chǎn)流動性較好；

債務(wù)保障率=經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量/（流動負債+長期負債），反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量對全部債務(wù)償還的滿足程度，該指標越高，可持續(xù)經(jīng)營能力較強。

現(xiàn)金凈流量對銷售收入比率=經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量/營業(yè)收入，反映經(jīng)營活動過程中單位營業(yè)收入能夠獲得的凈現(xiàn)金流量。該指標越高，償還銀行的債務(wù)保證率也會越高。

現(xiàn)金凈流量與總資產(chǎn)的比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/資產(chǎn)總額。該指標越高，運營效率較高。

3.償債能力的分析

根據(jù)流動比率、速動比率財務(wù)指標等變化情況和原因，短期償債能力和償還長期利息與本金的能力進行綜合評價。短期償債能力不足，可能被迫出售長期資產(chǎn)以償還債務(wù)，將會影響正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，甚至出現(xiàn)資不抵債的情況。

4.盈利能力分析

根據(jù)近3年的銷售利潤率，凈資產(chǎn)收益率，成本費用率等數(shù)據(jù)的變化情況及原因，綜合評價盈利能力。

5.經(jīng)營能力分析

通過在近幾年對相關(guān)指標的分析調(diào)查得知，無論是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率還是其它，均是對綜合經(jīng)營能力加以評價的主要內(nèi)容。在資產(chǎn)管理方面所表現(xiàn)出來的效率，以其各項資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度來衡量資產(chǎn)利用的效率。周轉(zhuǎn)速度越快，表明各項資產(chǎn)進入生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營環(huán)節(jié)的速度越快，那么其形成收入和利潤的周期就越短，經(jīng)營效率就越高。

6.發(fā)展能力分析

在經(jīng)營管理過程中既要關(guān)注經(jīng)營情況，更要關(guān)注未來的盈利能力和發(fā)展能力。運用銷售增長率、總資產(chǎn)增長率、資本積累率等財務(wù)指標分析發(fā)展前景。

三、風險管理中財務(wù)分析的完善方案

1.財務(wù)報表真實性的完善

財務(wù)分析的基礎(chǔ)是財務(wù)報表，在編制年度財務(wù)報告前，進行必要的資產(chǎn)清查、減值測試和債權(quán)債務(wù)核實。應當按照國家統(tǒng)一的會計準則和制度的規(guī)定，做到記錄完整、數(shù)字真實、計算準確。財務(wù)報告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量構(gòu)成，應當按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現(xiàn)金流量的界限。

2.償債能力分析指標的完善

（1）增加財務(wù)指標凈利潤/流動負債，能夠反映收益對負債的償還能力，為企業(yè)利潤分配中是否給予股東分配或利潤留存提供依據(jù)。

（2）完善速動比率，速動資產(chǎn)參照國際標準，速動資產(chǎn)=貨幣資金+短期可上市證券+應收賬款凈值，能夠?qū)召~款中與營業(yè)活動關(guān)聯(lián)較淺，但數(shù)額較大的發(fā)生額對速動資產(chǎn)指標的影響。

篇6

中圖分類號： U473 文獻標識碼： A

在天然氣長輸管道施工過程中，應對施工技術(shù)、施工工藝流程以及施工管理工作中存在的潛在風險進行分析，結(jié)合工程施工的特點，制定風險評價的指標，為風險預警和風險應對提供科學的依據(jù)。

1. 天然氣長輸管道工程施工風險問題

為了了解天然氣長輸管道施工中的各種風險問題，應先進行風險辨識。所謂風險辨識，即對天然氣長輸管道工程施工中的中危險因素、危險源進行分析和確定。天然氣長輸管道風險因素有很多，本文主要對技術(shù)風險和管理風險進行分析。

1.1 技術(shù)風險

可能由以下原因造成：一是在采用新技術(shù)時，對新技術(shù)沒有經(jīng)過科學驗證，導致與工程實際情況不相適應，增加了施工風險；二是關(guān)鍵施工部位的工藝比較落后，影響了整個工程的施工質(zhì)量。三是在施工中采用了不成熟的技術(shù)，施工技術(shù)自身存在著缺陷與不合理之處，導致施工質(zhì)量不合格。四是施工質(zhì)量控制的方法和內(nèi)容不科學、不具體，導致工程質(zhì)量存在問題。

1.2 管理風險

可能由以下原因造成：一是由于分包工程評審和定標存在失誤，導致分包單位施工環(huán)節(jié)存在漏洞；二是施工進度計劃和施工計劃方案不合理，影響了工程施工的進度和質(zhì)量。三是施工作業(yè)現(xiàn)場的進度報告不具體，導致施工混亂。四是施工前期準備不充分，影響了施工作業(yè)的順利進行。五是施工安全管理環(huán)節(jié)存在漏洞，導致安全事故頻發(fā)。六是施工作業(yè)現(xiàn)場的管理文件不完善，施工現(xiàn)場管理比較混亂。七是沒有定期召開施工調(diào)度會和施工計劃執(zhí)行檢查會，導致停工、窩工頻繁發(fā)生，影響了工程的如期完工，也增加了工程造價。此外，在天然氣長輸管道工程施工中，還存在著社會風險、設(shè)備材料風險、自然環(huán)境風險、人員風險、經(jīng)濟風險等，在施工中應特別注意。

2 天然氣長輸管道工程施工風險管理

2. 1 技術(shù)風險的應對措施

對于技術(shù)風險問題，應重點做好規(guī)避風險和控制損失兩項工作。首先，由于天然氣長輸管道的施工作業(yè)現(xiàn)場環(huán)境比較復雜，在工程施工中，應對工程施工現(xiàn)場的實際情況進行分析，選擇合適的技術(shù)方案。隨著科學技術(shù)的發(fā)展，各種新技術(shù)在工程施工中廣泛應用，在施工中，如果需要采用新技術(shù)，應根據(jù)新施工環(huán)境來合理選擇，才能有效規(guī)避風險。其次，應特別注意關(guān)鍵施工部位的施工作業(yè)，在施工工藝的選擇上應力求創(chuàng)新和突破，拋棄不合時宜的施工工藝和作業(yè)方法。再次，不宜采用不成熟的技術(shù)，減少因技術(shù)缺陷而引起的施工質(zhì)量問題。最后，在施工質(zhì)量控制方面，應制定科學、合理的質(zhì)量控制方案。同時還應該做好技術(shù)交底工作，方便施工作業(yè)。

2. 2 管理風險的應對措施

首先，在分包單位的選擇上，應對分包單位的資質(zhì)情況進行審查，對工程分包問題進行嚴格控制。其次，做好施工前期的準備工作，如機械設(shè)備、技術(shù)、人員等。再次，在制定工程進度計劃和施工計劃時，應結(jié)合工程的實際情況，如自然條件、資金狀況、人員情況等。在施工作業(yè)中，應加強施工現(xiàn)場管理，定期召開施工調(diào)度會和施工計劃執(zhí)行檢查會，在保證工程如期完工的情況下，保證工程質(zhì)量合格。最后，應加強施工作業(yè)現(xiàn)場的文件管理，防止施工現(xiàn)場混亂的情況。

2.3 風險監(jiān)控措施

在天然氣長輸管道工程施工過程中，可能會出現(xiàn)各種的問題，影響工程施工作業(yè)的順利進行。因此，有必要建成一個風險管理監(jiān)控系統(tǒng)，收集整理工程施工全過程的各種風險信息，根據(jù)收集的風險信息采取相應的應對策略，使風險管理工作更加制度化、規(guī)范化。

3. 天然氣長輸管道工程施工風險管控的重點環(huán)節(jié)

3.1 清掃作業(yè)帶是要點

作業(yè)帶清掃范圍是根據(jù)施工條件計算出施工場地寬度為準的。征地協(xié)調(diào)是由施工單位負責的，若撥地時未能按照施工場地需要的寬度劃定紅線，將直接影響作業(yè)機械的工作。若土石方堆放場地與管道安裝設(shè)置在同一側(cè)的話，不僅極易造成滑坡、崩塌、破壞管道開挖溝槽的情況，還會造成機械進場困難，壓塌溝槽的問題。

3.2布管是二次放線與事故事前預防的最后關(guān)口

布管工序的質(zhì)量是減少施工事故的重要保證，主要應保證管路鋪設(shè)方向、坡度，防止造成路由改變，同時，注意管材防腐層和在裝卸運輸過程中的損壞。因此，生產(chǎn)物資管理是這個工序管材保護的關(guān)鍵，財務(wù)管理是掌握生產(chǎn)進度的關(guān)鍵。若發(fā)現(xiàn)布管時出現(xiàn)直管或彎頭管材與設(shè)計不符，可以提示判斷施工出現(xiàn)質(zhì)量問題，如果立即查清原因，不僅可以避免事故，也能控制成本和質(zhì)量。組焊是控制質(zhì)量的重點，但不是關(guān)鍵點，關(guān)鍵點在于管材對接質(zhì)量。焊接都采用自動焊接或者半自動焊接，所以焊接質(zhì)量容易保證。只有通過管口對接質(zhì)量，保證管路的方向和坡度，才能確保管線的路由和埋深。

3.3 管溝開挖需要監(jiān)管

管溝開挖是管道工程的利潤點，溝槽的深度、坡度、坡面以及土石方的開挖決定著后續(xù)施工安全、對管方向和埋深的保證及防腐層和管道的保護。因為土石方開挖一般是委托機械承包商進行的，開挖過程尤其需要重點監(jiān)理，否則容易產(chǎn)生很多后續(xù)問題。對于特殊地質(zhì)條件段，溝槽的開挖必須采取打樁，抽排和破碎工藝。若溝槽開挖質(zhì)量不高，對下管以及管道保護都有影響。

3.4 測量放線是重點

測量放線工序容易發(fā)生擅自更改路由，變復雜施工為簡易施工的問題，對后續(xù)的施工工序的質(zhì)量產(chǎn)生直接影響，具體表現(xiàn)為線路放線結(jié)果與圖紙設(shè)計偏移太多，特別是對沒有進行地形勘察的情況下發(fā)生事故的概率將大為增加。測量放線工序的關(guān)鍵點是線路轉(zhuǎn)點的測設(shè)。放線結(jié)果直接與管材的彎頭及管線的設(shè)計相關(guān)。如果彎頭采購失控，使彎頭轉(zhuǎn)角與設(shè)計轉(zhuǎn)角產(chǎn)生差異，鋪設(shè)管線的方向一定偏移，或者放線結(jié)果發(fā)生偏移，即使彎頭轉(zhuǎn)角準確，也會導致施工線路與原設(shè)計線路完全偏離的問題。因此，在測量放線工序中事先就要檢查管材彎頭轉(zhuǎn)角是否合格，保證放線結(jié)果達到精度要求。特別需要注意的是，若實際施工中彎頭的使用數(shù)量超過設(shè)計數(shù)量時，一定存在某些路段路由更改的問題。

3.5 溝下焊接控制

溝下焊接質(zhì)量控制在于管溝開挖，要創(chuàng)造良好的作業(yè)面，質(zhì)量控制在于前一道工序。溝下焊接的質(zhì)量關(guān)鍵點還是管道埋設(shè)，其中，管口對接和連頭連接是關(guān)鍵。

3.6 無損探傷

焊口檢測是焊接工序的最后檢驗關(guān)卡。焊口檢測主要利用 X 光和超聲波檢測。焊口易出現(xiàn)質(zhì)量問題是由于焊接要完成打底、填充、蓋面 3 道工序，容易產(chǎn)生質(zhì)量問題的關(guān)鍵還在于管口對接。坡口打磨的不好會直接導致對管質(zhì)量問題。所以，施工準備是焊口質(zhì)量的關(guān)鍵。因此，在焊接開始前就先應檢查對管、坡口的準備質(zhì)量，然后才能允許焊接。

3.7 防腐是重點

防腐補傷是個大問題，因為防腐補傷在前一工序無法控制，且防腐效果又在現(xiàn)場無法檢測，出問題也在 1 年以后，所以事前預防是個非常重要的課題。由于現(xiàn)在管道的防腐以 3 層 PE 為主，所以防腐補傷的重點在現(xiàn)有條件下很難解決，唯一的辦法是及時獲取防腐過程全程的影像資料，給每個防腐隊配發(fā)監(jiān)理，且嚴格控制整個過程的處理時間。補傷工序還應要求熱熔膠和補傷棒的使用量大于補傷片的使用量。這樣作雖不屬于精細化管理，但是，可以保障補傷的有效性和全面性。這樣的質(zhì)量控制是花費小錢而保大安全，是整個施工管理流程中唯一需要粗放式管理的關(guān)鍵節(jié)點。

4. 結(jié)語

我國對天然氣長輸管道工程施工的風險管理產(chǎn)生較晚，目前還處于初步形成和發(fā)展的時期。本文結(jié)合天然氣長輸管道工程的施工特點，分析了天然氣長輸管道工程施工的風險管理的方法，在此基礎(chǔ)上，重點探討了技術(shù)風險和管理風險的應對策略。我國應進一步加大研發(fā)力度，在風險控制方案的具體應用、風險評價技術(shù)的合理選擇上下功夫，才能解決我國天然氣長輸管道工程施工的風險管理中的中問題。

參考文獻

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關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)信托 發(fā)展 模式 風險 對策

一、房地產(chǎn)信托的簡述

當前，中國房地產(chǎn)不但正在成為新的消費熱點，而且也正在成為一個投資熱點或投資工具，特別面臨正在到來的“知識經(jīng)濟”時代，一般性的管理和經(jīng)營已不能滿足房地產(chǎn)經(jīng)濟資源合理利用和增值保值的要求，“專家型”或“智能型”的房地產(chǎn)信托業(yè)務(wù)便顯得日益必要。

房地產(chǎn)信托，就是信托投資公司發(fā)揮專業(yè)理財優(yōu)勢，通過實施信托計劃籌集資金，用于房地產(chǎn)開發(fā)項目，為委托人獲取一定的收益。它包括不動產(chǎn)信托和房地產(chǎn)資金信托兩個方面。其含義如下：一是不動產(chǎn)信托，即不動產(chǎn)所有權(quán)人(委托人)為了受益人的利益或特定目的，將所有權(quán)轉(zhuǎn)移給受托人，使其依照信托合同來管理運用的一種法律關(guān)系；二是房地產(chǎn)資金信托，即委托人基于對信托投資公司的信任，將自己合法擁有的資金委托給信托投資公司，由信托投資公司按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或特定目的，將資金投向房地產(chǎn)業(yè)并對其進行管理和處分的行為。這也是我國目前大量采用的房地產(chǎn)融資方式。

二、我國房地產(chǎn)信托業(yè)的主要產(chǎn)品比較

我國房地產(chǎn)信托業(yè)有以下幾種運作模式，抵押貸款型，股權(quán)投資型，組合投資型和權(quán)益投資型等四種。這幾種房地產(chǎn)信托產(chǎn)品相互比較如表1：

三、我國房地產(chǎn)信托風險的主要表現(xiàn)

1.財務(wù)杠桿使用過度的風險

財務(wù)杠桿的使用一方面能夠使房地產(chǎn)公司用較少的自有資本金運營擁有大量借貸資本的項目，產(chǎn)生很好的稅盾效應，提高項目的收益率。另一方面，過高的財務(wù)杠桿意味著高度的流動風險， 稍有不慎公司將面臨巨大的還款壓力，使信托計劃的兌付帶來極大的不確定性。

2.資金平衡不確定的風險

影響房地產(chǎn)公司資金平衡的風險因素可以分為減少資金流入的風險因素和增加資金流出的風險因素，要分析影響項目資金平衡的各種因素變動對項目凈現(xiàn)金流量的影響程度，并找到敏感性因素。

3.缺乏管理經(jīng)驗的風險

房地產(chǎn)開發(fā)是一個技術(shù)含量非常高的資源整合過程，包括土地選擇、產(chǎn)品設(shè)定、業(yè)態(tài)規(guī)劃、房產(chǎn)銷售、商業(yè)招商、市場營銷、運營管理等等，都需要開發(fā)商來整合資源，而且各個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、缺一不可。在房地產(chǎn)開發(fā)項目中，一般以房地產(chǎn)項目本身的價值和經(jīng)營收益作為收回投資的第一還款來源。開發(fā)商的管理能力( 包括工程管理、項目管理、人員管理、資金流管理和公共關(guān)系協(xié)調(diào)等) 不到位可能導致項目經(jīng)營失敗，同時給信托計劃帶來風險。

4.房地產(chǎn)信托的變現(xiàn)風險

房地產(chǎn)信托的信托財產(chǎn)多以土地、房屋、股權(quán)等形態(tài)表現(xiàn)，擔保措施主要為土地、房屋等固定資產(chǎn)抵押。如果融資方未能按期償還本息，受托人又無法及時變現(xiàn)信托財產(chǎn)或行使抵押權(quán)，則可能產(chǎn)生流動性風險。信托產(chǎn)品的公共認知度比國債、債券等金融產(chǎn)品差，一旦需要轉(zhuǎn)讓時，成本會很高，時間會較長，如股權(quán)投資信托計劃到期時股權(quán)的變現(xiàn)或轉(zhuǎn)讓、信托貸款到期抵押物的處置及擔保等，都會帶來投資者的資金到期不能及時兌現(xiàn)的風險。

5.市場需求波動的風險

房地產(chǎn)市場的價格是決定項目資金流入的決定性因素，工程投資和償債資金主要依賴銷售收入帶來的現(xiàn)金流入，因此市場風險是房地產(chǎn)企業(yè)面臨的主要風險之一。房地產(chǎn)市場風險可以分為企業(yè)個體性風險、系統(tǒng)性風險和區(qū)域性風險。房地產(chǎn)市場的企業(yè)個體風險主要表現(xiàn)為房地產(chǎn)市場的信息不對稱會使房地產(chǎn)企業(yè)對房產(chǎn)的價格操縱成為可能，并最終導致資產(chǎn)的價格泡沫。房地產(chǎn)市場的系統(tǒng)性風險主要是由于經(jīng)濟周期、信貸、國際資本流動等宏觀經(jīng)濟因素造成的，若具有理性預期的購房者、開發(fā)商和金融機構(gòu)在房地產(chǎn)市場局部的均衡被打破，則房地產(chǎn)市場則會出現(xiàn)價格泡沫，泡沫的嚴重程度將會決定泡沫破裂的時間。

四、房地產(chǎn)信托的風險控制措施

在我國信托市場建設(shè)尚不完善、有效控制機制相對缺乏的前提下，房地產(chǎn)信托業(yè)務(wù)的風險防范尤顯重要。采取有效的風險防范措施不僅能夠保證投資者的投資收益，更為關(guān)鍵的是有利于房地產(chǎn)信托業(yè)務(wù)的規(guī)范、良性運轉(zhuǎn)，逐步建立有效甚至高效的信托市場，進而促進房地產(chǎn)市場健康、穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展。

1.做好項目事先評估

投資者在對項目進行事先評估過程中，除了對行業(yè)景氣及項目推出時機進行審慎考察之外，還應詳細了解信托資金運作方式、資金投向、有無超值抵押、質(zhì)押或強信用擔保等。要完善相關(guān)抵押手續(xù)，認真落實第二還款來源，根據(jù)風險狀況審慎確定抵押率。抵押品應選擇市場前景看好的房地產(chǎn)，將周圍環(huán)境良好、交通方便、易于銷售變現(xiàn)的商品房設(shè)定為抵押物。做好全面、科學的事先評估。

2.信托公司應加強信托資金管理

對項目貸款型信托，信托公司應對項目開發(fā)過程的資金運用進行全程監(jiān)控，專款專用，同時將項目銷售收入劃入信托專戶，首先保證信托計劃的還本付息：對投資運營型信托，信托公司應按時將租金等收益劃入專管賬號，委托托管機構(gòu)監(jiān)督管理現(xiàn)金流。同時，合理確定貸款期限，嚴禁以流動資金貸款名義發(fā)放開發(fā)貸款。禁止開發(fā)企業(yè)利用拆分項目、滾動開發(fā)等手段套取房地產(chǎn)貸款。

3.設(shè)置收益權(quán)層級，建立增信機制

為了滿足不同風險偏好投資者的需要，信托公司在產(chǎn)品設(shè)計過程中，可以將多個順位收益權(quán)劃分為第一順位收益權(quán)、第二順位收益權(quán)(次級順位收益權(quán))、第三順位收益權(quán)、末尾順位收益權(quán)等多個層次。在投資報酬分配方面，第一順位和第二順位收益權(quán)均可以采用固定收益、浮動收益、固定收益和浮動收益相結(jié)合的混合式收益等多種形式。末尾順位收益權(quán)建議采用權(quán)益分配方式。末尾順位收益權(quán)由于采用了權(quán)益分配方式，其收益風險最大，但因為擁有剩余利潤分配權(quán)，所以也可能獲得最高的投資報酬。

4.完善風險披露制度

信托公司應對房地產(chǎn)業(yè)務(wù)進行風險監(jiān)測分析，加強對信托融資資金的監(jiān)督，進一步提高對房地產(chǎn)業(yè)務(wù)風險的識別、計量、監(jiān)測、控制能力。雙方形成長期有效合作機制，提高信息透明度，規(guī)范運作，共同提高抗風險能力。財務(wù)信息完全公開化、透明化，提高信息披露的有效性。

五、我國房地產(chǎn)信托業(yè)發(fā)展的對策

1.完善房地產(chǎn)信托發(fā)展的政策和法制環(huán)境

政府可以借鑒美日等經(jīng)濟發(fā)達國家的做法，建立對房地產(chǎn)信托的嚴格管理，在資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)種類、資金投向、信息披露、利潤分配等方面加強規(guī)制。一方面要防止它與銀行等房地產(chǎn)金融機構(gòu)過渡競爭，政策上給予房地產(chǎn)信托一定的發(fā)展空間；另一方面要鼓勵其資金運用，實行專業(yè)化投資組合，并保護投資者的利益。

2.加強對房地產(chǎn)信托產(chǎn)品的創(chuàng)新

對于信托投資公司本身而言，房地產(chǎn)信托資金的募集是關(guān)鍵，這要求信托投資公司能夠利用自己的專業(yè)知識和豐富經(jīng)驗選擇好的房地產(chǎn)項目，推出令投資者滿意的信托產(chǎn)品，在產(chǎn)品的收益、期限、流動性、風險等方面比競爭對手更富有競爭力，在投資者心目中樹立一個良好的品牌形象。

3.借鑒國外成熟REITS模式的經(jīng)驗

國外的REITS模式與國內(nèi)的房地產(chǎn)信托有較大的差異，但其很多經(jīng)驗仍然值得國內(nèi)的信托公司借鑒，按照某些專業(yè)人士的說法，它可能就是國內(nèi)房地產(chǎn)信托的發(fā)展趨勢。首先，國外的REITS模式資金的大部分并不是運用于房地產(chǎn)開發(fā)階段，主要把基金用來購買房產(chǎn)、地產(chǎn)、物業(yè)并進行經(jīng)營管理，取得穩(wěn)定的收益，其投資標的更多傾向于那些可以帶來穩(wěn)定收益的商業(yè)地產(chǎn)。

4.制定房地產(chǎn)信托專業(yè)化人才培養(yǎng)戰(zhàn)略

房地產(chǎn)信托業(yè)務(wù)的真正優(yōu)勢是專業(yè)的管理人才。人才固然可以引進，但遠遠不夠，只有制定房地產(chǎn)信托專業(yè)化人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，建立相應的人才儲備機制，才能發(fā)揮這些人才的專業(yè)管理技能，真正展現(xiàn)房地產(chǎn)信托的優(yōu)勢，促使房地產(chǎn)信托的更快發(fā)展。

六、結(jié) 語

隨著我國城市化進程的不斷加快，居民對住房的需求也在迅速增加，為房地產(chǎn)信托的發(fā)展提供了巨大的空間。發(fā)展房地產(chǎn)信托是我國經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢。但是，房地產(chǎn)信托不論如何創(chuàng)新，其本身就是一個純粹而復雜的風險管理性業(yè)務(wù)，這要求房地產(chǎn)信托的主體應當正確而客觀地認識到房地產(chǎn)信托的風險問題。大多數(shù)的風險是可以控制的，但是要不斷的在風險和項目的變化中學會行之有效的科學管理手段；只有這樣才能使房地產(chǎn)信托這個重要的社會公眾金融投資工具更加規(guī)范、穩(wěn)健地發(fā)展。在發(fā)展過程中，我們要借鑒國外的歷史經(jīng)驗，研究出一條符合我國國情的發(fā)展策略，使它在建設(shè)中國特色社會主義過程中發(fā)揮其特有的優(yōu)勢。

篇8

Abstract: this paper based on the specific data show the trend of the development of construction industry, and detailed analysis of the construction of the existing market risk, management risk and financial risk are put forward on the basis of some corresponding measures.

Keywords: construction, development, trends, risk, deal with it

中圖分類號：G267文獻標識碼：A 文章編號：

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，建筑業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要支柱產(chǎn)業(yè)之一，其在促進社會經(jīng)濟發(fā)展、改變城鄉(xiāng)面貌、吸納農(nóng)民工就業(yè)等方面作出了巨大貢獻。但筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，建筑業(yè)雖有國家產(chǎn)業(yè)政策、資金的支持，但仍存在市場風險、經(jīng)營風險及財務(wù)風險對經(jīng)營業(yè)績的影響。因此充分認識其發(fā)展趨勢，提出風險應對措施，促進建筑業(yè)持續(xù)健康發(fā)展意義重大。

一、我國建筑業(yè)發(fā)展趨勢分析

我國未來較長時期內(nèi)穩(wěn)步增長的全社會固定資產(chǎn)投資， 決定了我國建筑業(yè)正處于健康快速發(fā)展的時期。城市住宅及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、交通設(shè)施建設(shè)、環(huán)境治理工程、新能源基地建設(shè)等仍會保持旺盛需求，成為市場熱點。

1.宏觀環(huán)境拉動建筑業(yè)的高速增長

我國固定資產(chǎn)投資仍發(fā)揮著拉動GDP 的主力作用。全社會固定資產(chǎn)投資總額增速持續(xù)在20%以上高位運行，2010 年全社會固定資產(chǎn)投資278140 億元， 同比增長23.8%，2010 年全國財政收入同比增長21.3％。2011 年國家采取積極穩(wěn)健的宏觀經(jīng)濟政策，中央預算內(nèi)投資安排3826 億元，主用于保障性安居工程、農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施及重大基礎(chǔ)設(shè)施等社會事業(yè)，這些都為建筑業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了很大空間。

2.投資企業(yè)由一線城市向二線城市轉(zhuǎn)移，為建筑業(yè)帶來商機

目前北京、上海、廣州、青島和濟南等一線城市除工業(yè)產(chǎn)品價格上漲外，地價也在上漲，因此投資企業(yè)更愿意轉(zhuǎn)移到中國二線城市，原因在于：一是地價低，二是人工成本低，三是稅收優(yōu)惠。因此我國建筑企業(yè)也要采取“一手抓一線，一手開辟二線”的策略，一線市場的機遇不能放過，同時密切關(guān)注二線城市建筑市場動向，外企將其工廠、加工基地向二線城市轉(zhuǎn)移，必須建造廠房、辦公樓和宿舍，對建筑企業(yè)而言都是商機。

3.新農(nóng)村建設(shè)及城市化進程的加快將推動建筑業(yè)迅速發(fā)展

估計到2020 年底，全國房屋面積將為686 億平方米，其中城市為261 億平方米。未來50 年，中國城市化率將提高到76%以上，城市對整個國民經(jīng)濟的貢獻率將達到95%以上。都市圈、城市群、城市帶和中心城市的發(fā)展預示了我國城市化進程的高速起飛， 也為建筑業(yè)帶來更廣闊的市場。

二、我國建筑業(yè)發(fā)展中的風險及應對

1.市場風險

（1）宏觀經(jīng)濟發(fā)展周期與政策影響的風險建筑業(yè)與宏觀經(jīng)濟運行情況、國家產(chǎn)業(yè)政策密切相關(guān)，受固定資產(chǎn)投資規(guī)模、城市化進程等宏觀經(jīng)濟因素的綜合影響深遠且重大。若受經(jīng)濟周期影響， 國民經(jīng)濟增長速度放緩或宏觀經(jīng)濟出現(xiàn)周期性波動而企業(yè)未能對其合理預期并調(diào)整其經(jīng)營行為， 將對企業(yè)經(jīng)營狀況產(chǎn)生不利影響，導致收入增長速度放緩，甚至可能出現(xiàn)收入下降。

為適應國家宏觀經(jīng)濟政策變化， 有條件的建筑企業(yè)可積極申報建筑業(yè)一級或特級資質(zhì)，資質(zhì)取得后，企業(yè)可進一步提升業(yè)務(wù)規(guī)模、拓寬業(yè)務(wù)領(lǐng)域、優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。

（2）市場內(nèi)部競爭與過度依賴單一市場風險

建筑業(yè)的顯著特點是進入壁壘低，建筑企業(yè)數(shù)量多，建筑施工價格競標競爭激烈。建筑施工業(yè)當前最低價中標、中標工程壓級壓價嚴重、各類原材料及勞動力成本上漲， 各類保證金及墊資數(shù)額加大等各類要素成本推動的壓力集中顯現(xiàn)， 造成建筑業(yè)資金運作困難和經(jīng)營利潤微薄。另外由于存在行業(yè)壟斷、部門分割和地區(qū)封鎖等問題，對于區(qū)域市場依賴度較大的企業(yè)，存在過度依賴單一市場的風險。

建筑企業(yè)可通過不斷提升分公司、辦事處的業(yè)務(wù)能力，積極尋找項目資源，拓寬公司市場，整合區(qū)域資源，擴大區(qū)域發(fā)展。同時加強公司自身競爭力，從施工管理到技術(shù)創(chuàng)新，從工程質(zhì)量到安全文明生產(chǎn)，從履約承諾到維修服務(wù)， 并快速由勞務(wù)型企業(yè)躍上工程項目總承包的發(fā)展平臺，拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，實現(xiàn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。

2.經(jīng)營風險

（1）原材料價格波動風險

由于工程建設(shè)項目施工周期較長， 建設(shè)期內(nèi)施工成本與原材料價格密切相關(guān)，原材料在建筑工程承包價格中所占比例約60%。因此，若原材料價格上漲及勞動力成本增加，將導致工程總成本上升，影響公司效益。

為降低原材料價格及勞務(wù)成本波動的風險， 建筑企業(yè)可據(jù)不同情況靈活應對。對由建設(shè)單位提供原材料的項目， 實行按預算定額價供應；對總價承包的項目，企業(yè)可在工程項目投標前向供應商詢價，中標后組織供應商競爭報價，工程實施過程中按進度加強計劃采購，做好采購儲備等。穩(wěn)固與工程分包單位、勞務(wù)輸出單位和材料供應商的長期合作關(guān)系，強化大宗材料的集中采購管理和議價能力，鎖定原材料價格波動風險，降低原材料和設(shè)備采購中的浪費；爭取采用簽訂開口合同或半開口合同的方式，消化和轉(zhuǎn)移成本上漲的壓力。

（2）安全生產(chǎn)風險

建筑施工行業(yè)因其作業(yè)難度大、勞動強度高、臨時性強，現(xiàn)場環(huán)境復雜，許多作業(yè)活動在危險性高、條件特殊的區(qū)域進行，極易發(fā)生高處墜落、施工坍塌、塔裝設(shè)備運行事故，成為安全生產(chǎn)管理的重點行業(yè)之一。

針對安全生產(chǎn)的風險，企業(yè)應建立完善的安全生產(chǎn)管理體系，嚴格按照安全文明示范工地要求，控制工程的整個施工過程，全面加強對重大危險源的監(jiān)控，建立事故預防、預警、處理機制。同時加強員工安全生產(chǎn)培訓，開展普遍性崗位練兵活動，實行“先培訓后上崗，不培訓不上崗”提高員工安全生產(chǎn)意識。配備完善的安全保護設(shè)備，強化安全生產(chǎn)措施，認真落實安全制度，實現(xiàn)安全作業(yè)。

（3）施工質(zhì)量風險

房屋建筑工程施工難度大，技術(shù)要求高，工程質(zhì)量事關(guān)重大，施工承包商一旦運用技術(shù)失當或技術(shù)措施不力，將造成工程質(zhì)量隱患，導致工程無法正常驗收，甚至發(fā)生事故，給公司信譽和財產(chǎn)帶來損失。

企業(yè)應始終把“加強質(zhì)量管理，提高工程質(zhì)量”放在首位，層層落實責任制，嚴格按規(guī)定程序辦事，建立一整套嚴密的工程質(zhì)量保證體系和質(zhì)量監(jiān)督機制， 將開工前質(zhì)量審查內(nèi)容與開工后過程巡查監(jiān)管直至竣工驗收備案形成閉合管理。嚴格執(zhí)行國家和地區(qū)政府頒布的各類建筑產(chǎn)品質(zhì)量標準，憑借自身技術(shù)優(yōu)勢和行之有效的管理控制制度，強化技術(shù)監(jiān)控和工程監(jiān)管，嚴格執(zhí)行技術(shù)規(guī)范和操作規(guī)程，防止出現(xiàn)工程質(zhì)量缺陷和發(fā)生重大責任事故。

3.財務(wù)風險

（1）壞賬風險

建筑工程項目存在工程周期長、資金需求量大和結(jié)算期限較長的特點。若工程業(yè)主資信度差，工程款不能按照合同及時支付，將會增加公司經(jīng)營成本，影響收益，并可能形成呆賬。

對于壞賬風險，一是采取嚴格的合同、擔保、抵押、索賠、訴訟等措施，加強信用控制，避免壞賬發(fā)生；二是通過強化對業(yè)主資信調(diào)查，在合同中約定嚴密的保障性條款， 在工程施工過程中及時做好變更簽證和索賠，強化工程部位核算，加速竣工結(jié)算；三是可通過對項目負責人的資金回籠考核以及建立壞賬準備金制度等措施，減少出現(xiàn)壞賬損失。

（2）擔保風險

某些建筑企業(yè)可能對外提供擔保， 由于企業(yè)無法直接控制被保證人的經(jīng)營狀況， 無法保證被保證人的還款能力，上述擔保存在一定風險。對此企業(yè)應加大對保證擔保的管理力度，注意審查保證人的主體資格、被擔保企業(yè)的資信狀況，密切關(guān)注被擔保公司生產(chǎn)經(jīng)營情況和資產(chǎn)變動情況，以降低擔保風險。

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關(guān)鍵詞 會計電算化 內(nèi)部控制 風險 對策

一、會計電算化和內(nèi)部控制的概述

會計電算化是指將電子計算機技術(shù)應用到會計業(yè)務(wù)處理工作中，應用會計軟件指揮各種計算機設(shè)備替代手工完成手工很難完成，甚至無法完成的會計工作的過程。

內(nèi)部控制是單位在會計工作中為維護會計數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財產(chǎn)安全完整性而制定的各項規(guī)章制度、組織措施、管理方法、業(yè)務(wù)處理程序等控制措施的總稱。

二、電算化會計環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的新風險

1.會計信息失真的風險

這種數(shù)據(jù)安全的風險來自于兩方面，一是企業(yè)內(nèi)部人員。會計人員可能利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運行特定程序進行業(yè)務(wù)處理，例如會計人員被人收買，非法取得他人口令，利用他人權(quán)限，虛構(gòu)、修改、刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過在經(jīng)濟業(yè)務(wù)錄入前或加入期間對數(shù)據(jù)做手腳來達到個人目的。二是網(wǎng)絡(luò)黑客?；ヂ?lián)網(wǎng)的開放性和信息共享性給網(wǎng)絡(luò)黑客以可乘之機，會計信息被置于強大而又普遍的網(wǎng)絡(luò)中，通過開放的網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)傳遞，使得以往那種針對計算機機房而設(shè)計的保險箱式安全措施不再適用，企業(yè)財務(wù)信息有可能被截取、篡改、泄露甚至刪除。

2.數(shù)據(jù)錯誤的連續(xù)性風險

在電算化會計環(huán)境下，大部分處理由計算機完成，會計人員無法參與和控制，控制效率低，審查復核等控制措施被削弱，甚至消失。財務(wù)分工主要是通過設(shè)置口令或密碼來賦權(quán)，確定各崗位財務(wù)人員的職責和權(quán)限?？诹罨蛎艽a存放在計算機系統(tǒng)中而不像印章那樣由專人保管，一旦被人竊取或破解，便會帶來巨大的隱患。

3.授權(quán)方式的改變帶來的控制風險

在電算化會計環(huán)境下，內(nèi)部控制的有效性取決于應用程序，如果程序發(fā)生差錯或不起作用，由于人們的依賴性和程序運行的重復性，使得失效控制長期未被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生差錯或違規(guī)行為的風險加大。會計信息的真實性、完整性、準確性就大受影響。這樣會使企業(yè)對外提供錯誤的會計信息，導致信息的使用者做出錯誤的決策。

三、應對內(nèi)部控制新風險的對策

從目前國內(nèi)開展電算化會計的應用現(xiàn)狀來看，大多還停留在一般應用水平上。積極主動的去應對從手工會計到電算化會計而出現(xiàn)的新風險，就是要強化內(nèi)部控制管理，具體措施有以下種：

1.提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

具體人員素質(zhì)控制措施有：①制定員工工作規(guī)范，用以引導考核員工行為；②定期對員工進行培訓，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好的完成規(guī)定的任務(wù)；③加強考核及嚴懲力度，定期對職工業(yè)績進行考核，獎懲分明；④工作崗位輪換，通過輪換及時發(fā)現(xiàn)存在的舞弊，甚至可以抑制不法分子的不良動機。

2.加強崗位責任制，建立與之配套的內(nèi)部控制機制

制定相應的操作權(quán)限控制制度，明確職責分工，保持不相容職能的分離。建立科學嚴密的電算化系統(tǒng)的組織機構(gòu)，完善組織控制體制，根據(jù)不相容職務(wù)相分離的原則，合理地進行崗位分工，明確崗位職責，有計劃地進行崗位輪換，相互制約，相互監(jiān)督。

3.完善系統(tǒng)操作環(huán)境管理和控制系統(tǒng)

操作環(huán)境包括系統(tǒng)操作過程以及系統(tǒng)的維護。完善的會計電算化操作控制制度應具有以下四方面：一是為保證信息處理質(zhì)量，應制定上機守則與操作規(guī)程和注意事項；二是明確上機人員操作會計軟件的內(nèi)容與權(quán)限；三是完善上機日志并派專人保管；四是操作人員離開前應執(zhí)行相應命令退出會計軟件，非授權(quán)人員不得隨意操作會計軟件。系統(tǒng)維護包括軟件維護和硬件維護。進行軟件維護應做好系統(tǒng)初始化維護、正常運行維護、故障性維護和管理性維護等幾個方面。硬件維護主要包括：①定期進行檢查并做好記錄；②在系統(tǒng)運行過程中出現(xiàn)硬件故障要及時進行故障分析并做好記錄。

4.加強計算機環(huán)境的安全控制

在實際操作中的具體措施有：①保證機房設(shè)備安全的措施，如機房防火、防震規(guī)定；②對進入機房的人員進行嚴格審查；③會計數(shù)據(jù)和會計軟件安全保密的措施，如數(shù)據(jù)備份規(guī)定及不能在計算機上玩電腦游戲的規(guī)定；⑤修改會計核算軟件的審批與監(jiān)督制度。

5.強化內(nèi)部審計控制

具體措施包括：①審計人員：提高內(nèi)審人員的素質(zhì),加大對審計人員的高層次培訓②對會計資料定期進行審計。③監(jiān)督數(shù)據(jù)保存的安全性、合法性，防止非法刪除，修改歷史數(shù)據(jù)等現(xiàn)象的發(fā)生。④對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行檢查，防止存在漏洞。

6.加強網(wǎng)絡(luò)安全控制

可采用的安全技術(shù)有：訪問控制技術(shù)（如防火墻技術(shù)）、數(shù)據(jù)簽名技術(shù)、認證技術(shù)、虛擬專用網(wǎng)、數(shù)據(jù)加密技術(shù)（如數(shù)據(jù)簽證、認證信息的加解密、數(shù)據(jù)的加解密）。

四、結(jié)語

隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展,電算化會計的普及將越來越廣，內(nèi)部控制的風險也會相應的變化，只有深刻認識到這些風險，主動地去適應這種變化，才能在傳統(tǒng)控制觀念的基礎(chǔ)上，充分利用會計電算化技術(shù)，進一步加強和完善內(nèi)部控制制度，開展內(nèi)部控制的創(chuàng)新工作，不斷探索新形勢新時期下會計電算化內(nèi)部控制的新思路、新機制，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展和獲得良好的經(jīng)濟效益提供保障機制。

參考文獻：

[1]薄兆陽.企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制研究.河北煤炭.2009(3):63.

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橋梁工程建設(shè)具有很強的系統(tǒng)性，施工過程復雜。施工過程完滿進行必須妥善處理好種種或確定或不確定的風險因素，諸如方案的設(shè)計、數(shù)據(jù)的計算、建設(shè)材料的性能等人為活動，以及氣象、水文、地質(zhì)自然條件，其中都隱含著風險產(chǎn)生的根源。那么，構(gòu)建起完善的風險管理體系對橋梁工程施工的順利完成及其今后的正常運營就顯得非常重要，是每個施工方所不容忽視的。

1 橋梁施工中的風險識別

1.1 風險識別的原則

從工程項目目標完成的程度的角度進行觀察，橋梁工程的項目施工風險包括進度風險、質(zhì)量風險和費用風險，風險的識別一般以該分類作為根本的指導。在風險識別過程中，如何保證風險辨識準確有效歷來是理論研究和實務(wù)的重點和難點，為了實現(xiàn)該基本目標，識別活動首要的是要遵循系統(tǒng)性和全面性兩項原則。

1.2 風險識別的WBS-RBS方法

WBS是工作分解結(jié)構(gòu)的英文簡稱，其全稱為Work Breakdown Structure，是一種面向可交付成果的項目元素分組，這個分組組織并定義了全部的項目工作范圍。在構(gòu)建WBS時應該將工作逐層分解到便于進行風險識別的工作包層。WBS-RBS實施包括以下四個主要環(huán)節(jié)，第一是要構(gòu)建WBS，第二是創(chuàng)建出RBS第三步是要通過對WBS與RBS進行交叉構(gòu)建，從而得出RBM，最后是對風險的存在性和風險轉(zhuǎn)換的條件進行綜合的考量，最后一步的工作原理是以RBM元素為前提，由此對作業(yè)包中的各風險因素進行全面的考量，存在則為1，在不存在或者發(fā)生概率極小且損失輕微的情況下則為0，然后對矩陣中的風險進行整理，在此基礎(chǔ)上就可對工程建設(shè)期內(nèi)各特點項目階段的特殊風險進行明確。

2 橋梁施工風險估計與評價

橋梁施工風險估計與評價是為后續(xù)的風險應對方案制定提供科學依據(jù)的前置性工作，風險概率估計、風險損失估計、風險評價是其題中應有之義。施工風險概率估計是風險管理人員對風險進行有效的識別后，根據(jù)科學的方法對橋梁施工過程中風險的發(fā)生的概率進行的預測和評估。風險發(fā)生的概率評價方法包括概率分布與數(shù)理統(tǒng)計法、模擬仿真法和主觀概率法。橋梁施工風險估計也是橋梁施工風險損失估計的重要一環(huán)，其主要的任務(wù)是針對橋梁工程建設(shè)期間風險事件發(fā)生可能造成的各種損失進行系統(tǒng)的評價，構(gòu)建損失估計模型是其主要的手段，，對風險損失的大小和嚴重程度進行綜合地估計和分析，通常采用定性估計的方法和定量估計的方法。定性分析方法是指用定性的指標或方法來估計和描述風險后果的大小或損失的嚴重程度。定量的后果估計方法是用定量的計算方法或量化的指標度量和描述風險損失的大小或嚴重程度。

3 橋梁施工風險的應對方案的制定

橋梁施工風險的應對方案的制定制定是針對不同的橋梁的具體情況進行分析論證后的結(jié)果，即使對于橋型一致、建設(shè)所采用的施工方法具有統(tǒng)一性的情況下，不同強梁之間的風險影響因素也必然具有各自的獨特性，從而風險應對的措施也必然具有多樣性，整體的風險應對方案也必然是建立在對不同實際情況加以分析的基礎(chǔ)上的，且一般是多種措施的系統(tǒng)結(jié)合。

3.1 風險應對流程

風險應對的基本流程方案是其整體構(gòu)造的集中表現(xiàn)。在施工實踐過程中，風險應對的基本流程的設(shè)計關(guān)乎風險應對正確和有效執(zhí)行，在整個風險應對過程中具有非常關(guān)鍵的作用。風險應對的首要一步是確定風險應對目標，風險應對目標是在項目主體的風險承受能力、應對能力和風險偏好等指標進行綜合考量的基礎(chǔ)上進行確定的。流程的第二步是選擇和擬定風險應對措施。在此基礎(chǔ)上，施工方的技術(shù)團隊則要著手制定項目風險的應對計劃書，該計劃書對實施風險應對具有指導性的作用，其一般主要包括四個方面：其一是要明確列出項目風險的應對目標；其二是制定出應對項目風險的具體措施；其三是要制定出項目風險應對的責任體系，并對應對計劃的資源與經(jīng)濟預算給出妥當?shù)挠媱澓桶才?；其四是要有合理的項目風險應對的變更管理辦法和程序。流程的最后是組織實施風險應對，將既定方案付諸實施。

3.2 風險應對的措施體系之構(gòu)建

對于橋梁施工建設(shè)中出現(xiàn)的某種具體風險的解決，在很多的情形下，風險和解決的方法并不僅僅是一一相對的，風險的成功應對需要系統(tǒng)運用多種風險應對的方法和措施，能夠充分應對風險的實施計劃是多種措施協(xié)調(diào)作用的的組合。業(yè)界對于橋梁施工風險的應對，在長期實踐和理論錘煉的基礎(chǔ)上總結(jié)概括了如下的風險應對策略，分述如下：

3.2.1 風險規(guī)避

當施工方在橋梁建設(shè)過程中遇到的風險有著極高的發(fā)生概率，并且如應對不善則會造成毀滅性的的損失，然而又面臨降低該風險的其他有效對策付諸闕如，在如此情勢下，施工團隊需要采取風險規(guī)避的應對措施，也即是通過對在建項目的工程目標進行必要的調(diào)整，或者完全對原有的施工計劃采取放棄的措施，以此等方式來達到將風險予以消除，或者將風險產(chǎn)生的條件徹底排除的效果。作為一種經(jīng)常在實踐過程中加以運用的風險應對策略，風險規(guī)避的方式在工程項目風險管理中并不是一成不變的，該種方式的實施可以在所規(guī)避之對象方面加以權(quán)衡變通，既可以對風險事件的發(fā)生概率進行規(guī)避，也可對風險事件發(fā)生后可能的損失進行有效規(guī)避。在具體的實施過程中，風險規(guī)避措施的實施還有著系統(tǒng)的方法，簡要言之，包括終止法、工程法、程序法和教育法等。

3.2.2 風險轉(zhuǎn)移

在橋梁建設(shè)中，有些風險往往無法回避，而僅能采取直接面對的策略，而施工方在經(jīng)濟和技術(shù)方面的承受能力又有所欠缺，此種情形下，施工方往往需要考慮采用風險轉(zhuǎn)移的方式來應對風險，也就是采用合理合法的方式特定風險的損失及后果轉(zhuǎn)移給他人，當然損失的轉(zhuǎn)移必須附著于風險應對的權(quán)力和責任的轉(zhuǎn)移。在實踐過程中，轉(zhuǎn)移風險的方法層出不窮，難以窮盡其列舉，主要有兩大類風險轉(zhuǎn)移方式，一類是非保險轉(zhuǎn)移，另一類則是保險轉(zhuǎn)移。

3.2.3 風險緩解

相對于風險轉(zhuǎn)移和風險規(guī)避兩種方式來說，風險緩解并不能徹底將風險徹底的消除和轉(zhuǎn)移，其本質(zhì)上是通過運用特定的技術(shù)和手段，在施工方的經(jīng)濟可承受范圍內(nèi)將橋梁施工風險予以降低，包括對風險發(fā)生的概率以及后果的降低。風險緩解的主要途徑有：降低風險發(fā)生的可能性、控制風險損失、分散風險和采取一定的后備應急措施。

3.2.4 風險自留

該風險應對策略亦稱為風險接受，該策略的內(nèi)涵是由項目主體自行承擔風險后果，其并不講求對風險的消除和轉(zhuǎn)移。故而，不可避免的風險發(fā)生后，該策略一般消極地依靠項目主體的財力去補償損失。該策略的核心要求是對風險損失進行預先的科學估計，避免難以承受的損失的發(fā)生。

3.2.5 風險利用

風險的應對并不僅僅是風險的防范與消除，在有的情況下風險還能發(fā)揮積極的作用，風險利用的題中之義就是如何正確地轉(zhuǎn)化風險，實現(xiàn)通過風險的利用來創(chuàng)造機會和利益的目的，這也是一種科學的風險應對策略。當然，并不是任何風險都可以加以利用，其僅適合于投機風險。風險管理者對風險的利用必須建立在對所處環(huán)境、把握時機進行充分分析的基礎(chǔ)上。

4 結(jié)語