導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的方法，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

1、概念

企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)預(yù)期與未來(lái)實(shí)際結(jié)果發(fā)生差異而導(dǎo)致企業(yè)必須承擔(dān)法律責(zé)任，并因此給企業(yè)造成損害的可能性。當(dāng)企業(yè)違反了法律，或者行為不符合法律規(guī)范，或者缺乏預(yù)防與應(yīng)對(duì)意識(shí)，都會(huì)產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)。

2、分類

企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，存在于企業(yè)發(fā)展的全過(guò)程。根據(jù)引發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)的因素來(lái)源，可以分為外部環(huán)境法律風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部法律風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)外部環(huán)境法律風(fēng)險(xiǎn)，是指由于企業(yè)以外的社會(huì)環(huán)境、法律環(huán)境、政策環(huán)境等因素引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)。包括立法不完備，執(zhí)法不公正，合同相對(duì)人失信、違約、欺詐等。由于引發(fā)因素不是企業(yè)所能夠掌控的，因而企業(yè)尚不能從根本上杜絕外部環(huán)境法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

企業(yè)內(nèi)部法律風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部管控、經(jīng)營(yíng)行為、經(jīng)營(yíng)決策等因素引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)為企業(yè)自身法律意識(shí)淡薄，未設(shè)置較為完備的法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)機(jī)制；對(duì)法律環(huán)境認(rèn)知不足，經(jīng)營(yíng)決策考慮法律因素欠周全，甚至違法經(jīng)營(yíng)等。

目前，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)中問(wèn)題存在的根源在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與法律環(huán)境變化之間存在著差距，由于引發(fā)因素是企業(yè)能夠掌控的，所以企業(yè)內(nèi)部法律風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)防與應(yīng)對(duì)的重點(diǎn)。

3、表現(xiàn)

一是合同法律風(fēng)險(xiǎn) 指在合同訂立、生效、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止及違約責(zé)任的確定過(guò)程中，合同當(dāng)事人一方或雙方利益損害或損失的可能性。合同法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)。因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)也是契約經(jīng)濟(jì)，合作雙方中的任意一方無(wú)論主觀或客觀因素最終導(dǎo)致合同發(fā)生變化，且這種變化使一方當(dāng)事人利益受到威脅時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)降臨。

二是企業(yè)并購(gòu)法律風(fēng)險(xiǎn) 并購(gòu)是兼并與收購(gòu)的總稱。從法律風(fēng)險(xiǎn)角度看，企業(yè)收購(gòu)并沒(méi)有改變?cè)髽I(yè)資產(chǎn)狀態(tài)，對(duì)被收購(gòu)方而言法律風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有變化。因此，企業(yè)并購(gòu)法律風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在企業(yè)兼并中。企業(yè)兼并涉及企業(yè)法、競(jìng)爭(zhēng)法、稅收法、知識(shí)產(chǎn)權(quán)法等法律法規(guī)，且操作復(fù)雜，對(duì)社會(huì)影響較大，隱蔽性法律風(fēng)險(xiǎn)較高。

三是知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn) 知識(shí)產(chǎn)權(quán)是蘊(yùn)涵創(chuàng)造力和智慧結(jié)晶成果，其客體是一種非物質(zhì)形態(tài)特殊財(cái)產(chǎn)，要求相關(guān)法律給予特別規(guī)定。多數(shù)企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到或沒(méi)有關(guān)注知識(shí)產(chǎn)權(quán)深入保護(hù)，從法律風(fēng)險(xiǎn)解決成本看，避免他人制造侵權(quán)產(chǎn)品比亡羊補(bǔ)牢的事后索賠更為經(jīng)濟(jì)。

四是人力資源管理法律風(fēng)險(xiǎn) 在企業(yè)人力資源管理過(guò)程中，從招聘開始，面試、錄用、使用、簽訂勞動(dòng)合同、員工待遇問(wèn)題直至員工離職等一系列流程，都有相關(guān)勞動(dòng)法律法規(guī)約束，企業(yè)任何不遵守法律行為都有可能給帶來(lái)勞資糾紛，造成不良影響，且處置不慎將會(huì)引發(fā)社會(huì)矛盾，并將隨著社會(huì)問(wèn)題不斷疊加更加尖銳和復(fù)雜。

五是企業(yè)稅收法律風(fēng)險(xiǎn) 指企業(yè)涉稅行為因?yàn)闆](méi)能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益可能損失或不利法律后果，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，結(jié)果就是企業(yè)多交稅或少交稅，或者因?yàn)樯娑愋袨槎袚?dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

如果企業(yè)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足或處理不當(dāng)，法律后果將是相當(dāng)嚴(yán)重，有時(shí)甚至是顛覆性的災(zāi)難。

4、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)成因

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)決策、計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制六大職能，在實(shí)際運(yùn)行當(dāng)中法律風(fēng)險(xiǎn)成因主要有四種。

一是決策違規(guī) 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)決策和重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)違反決策程序，不經(jīng)過(guò)法律論證，被迫承擔(dān)法律后果。例如有的企業(yè)違規(guī)出借資金、對(duì)外擔(dān)保，形成法律風(fēng)險(xiǎn)。

二是經(jīng)營(yíng)違法 企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有的違反強(qiáng)制性規(guī)定。例如違規(guī)建設(shè)項(xiàng)目，未經(jīng)環(huán)保、城市規(guī)劃等部門批準(zhǔn)，招致執(zhí)法部門查處和法律制裁。

三是民事違約 企業(yè)訂立與履行合同不規(guī)范，違反約定導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)糾紛，被對(duì)方承擔(dān)違約責(zé)任。有的因未能償還到期債務(wù)，被銀行，造成企業(yè)資產(chǎn)被法院強(qiáng)制執(zhí)行。

四是遭受不法侵害 企業(yè)維權(quán)意識(shí)不強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)行為存在漏洞，預(yù)防與應(yīng)對(duì)機(jī)制不健全，遭受商標(biāo)侵權(quán)、或假冒等不法侵害、惡意訴訟或突發(fā)危機(jī)時(shí)，被動(dòng)應(yīng)付。

二、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與應(yīng)對(duì)方法

為了能夠有效預(yù)防與應(yīng)對(duì)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要建立切實(shí)可行的企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系。

1、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系

是指企業(yè)根據(jù)法律風(fēng)險(xiǎn)特性，建立由企業(yè)決策層、各職能管理部門和全體員工共同參與，在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)中，通過(guò)識(shí)別、評(píng)估法律風(fēng)險(xiǎn)，確定法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防與應(yīng)對(duì)、控制和化解的一整套制度和流程。

2、如何建立企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立以事先預(yù)防與應(yīng)對(duì)和過(guò)程控制為主，以事后救濟(jì)為輔的法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)理念。

一是事先預(yù)防與應(yīng)對(duì)是基礎(chǔ) 事先預(yù)防與應(yīng)對(duì)與事后救濟(jì)相比，事后救濟(jì)成本高、效果差。一個(gè)企業(yè)在事先預(yù)防與應(yīng)對(duì)的投入與事后救濟(jì)的投入是成反比的。事先預(yù)防與應(yīng)對(duì)投入成本大，事后救濟(jì)投入的成本就?。皇孪韧度氤杀拘?，事后救濟(jì)投入的成本就大，并且，取得的效果還比較差。事后控制不如事中控制，事中控制不如事先預(yù)防與應(yīng)對(duì)。事先預(yù)防與應(yīng)對(duì)就是企業(yè)自身免疫系統(tǒng)，能夠使企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)于未然。

二是過(guò)程控制是關(guān)鍵 過(guò)程控制關(guān)系到法律風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)運(yùn)作中是否得到有效控制，過(guò)程控制貫徹并滲透于企業(yè)運(yùn)作每個(gè)過(guò)程，關(guān)系到企業(yè)每個(gè)部門，甚至每一個(gè)崗位。因此，法律風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程控制是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)的關(guān)鍵因素，過(guò)程控制做好了，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系就做好了，事后糾紛也就少了。

三是事后救濟(jì)很重要 盡管企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)的目標(biāo)是將企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)防患于未然，但實(shí)際情況并不能完全杜絕法律糾紛的產(chǎn)生。而糾紛一旦產(chǎn)生，事后救濟(jì)一定要跟上，因?yàn)檫@是解決企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的最后一道防線。事后救濟(jì)要及時(shí)、有效。企業(yè)一旦出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部的法律人員應(yīng)積極并及時(shí)應(yīng)對(duì)，立即采取可行措施，并分析提出最終解決方案。如果企業(yè)認(rèn)為需要聘請(qǐng)外部律師協(xié)助處理時(shí)，應(yīng)及時(shí)聘外部請(qǐng)律師協(xié)助公司處理。

3、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系特點(diǎn)

一是相融性 企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系與企業(yè)管理體系相融合，并且滲透于企業(yè)管理各環(huán)節(jié)，成為企業(yè)管理重要組成部分，它與商業(yè)管理體系一樣，以促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化為最終目標(biāo)。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系構(gòu)建要根據(jù)成本與效益相一致原則，在預(yù)防與應(yīng)對(duì)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二是系統(tǒng)性 企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系涉及企業(yè)各項(xiàng)管理制度、工作流程，注重各環(huán)節(jié)、各項(xiàng)內(nèi)容及企業(yè)職能部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)，只有建立系統(tǒng)的企業(yè)法律預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系，才能有效實(shí)現(xiàn)事先預(yù)防與應(yīng)對(duì)和過(guò)程控制目標(biāo)。

三是操作性 企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系要注重與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、管理模式及人員素質(zhì)相結(jié)合，以確保其具有可操作性。同時(shí)，要注意根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部法律環(huán)境變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍變化，法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系也要相應(yīng)調(diào)整。

4、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系構(gòu)建程序

一是健全機(jī)構(gòu)、安排專職人員 具備條件的企業(yè)可在具有相應(yīng)職業(yè)資格人員基礎(chǔ)上設(shè)立專職部門，負(fù)責(zé)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)一應(yīng)事務(wù)。一般企業(yè)可由法人掛帥，法律顧問(wèn)制定具體方案，相關(guān)人員具體實(shí)施辦理，企業(yè)各職能部門配合。

二是盡職調(diào)查 企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系一般包括：企業(yè)治理結(jié)構(gòu)；企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系；企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)體系；企業(yè)人力資源法律保障體系；企業(yè)重大并購(gòu)、重組風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系；企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)救濟(jì)機(jī)制；企業(yè)法律培訓(xùn)；企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)年度評(píng)估報(bào)告。

為確保企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系的子項(xiàng)目與企業(yè)管理體系相融合，各子項(xiàng)目構(gòu)建具有可操作性，充分的盡職調(diào)查是必要的。

三是構(gòu)建體系 構(gòu)建企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系各子項(xiàng)目。包括構(gòu)建各子項(xiàng)目模板，各子項(xiàng)目操作指引及風(fēng)險(xiǎn)提示，流程管理等。

四是體系培訓(xùn) 企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系各子項(xiàng)目，必須滲透于企業(yè)管理體系、企業(yè)管理層，甚至每名員工都必須在企業(yè)運(yùn)作中貫徹執(zhí)行該體系內(nèi)容。

五是體系實(shí)施 在企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系構(gòu)建及培訓(xùn)完成后，進(jìn)入實(shí)施階段。要使企業(yè)每名員工都在企業(yè)運(yùn)作過(guò)程中，自然地貫徹執(zhí)行體系內(nèi)容。

篇2

房地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā)投資過(guò)程是一種預(yù)測(cè)未知將來(lái)需求而進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)的過(guò)程，這些特點(diǎn)決定了房地產(chǎn)業(yè)是一種典型的風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，不確定性伴隨其始終；再加上房地產(chǎn)投資數(shù)額大、周轉(zhuǎn)慢、變現(xiàn)能力較差，有其自身的不利困素，存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。

1、房地產(chǎn)開發(fā)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

1.1 經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

是指由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)（如市場(chǎng)需求、購(gòu)買力、利率、稅率、匯率等）變動(dòng)導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)商經(jīng)濟(jì)上的損失。由于從可行性研究到樓盤上市的時(shí)段內(nèi)，市場(chǎng)需求變動(dòng)的可能性很大，消費(fèi)者對(duì)戶型結(jié)構(gòu)及單元面積的偏好也會(huì)發(fā)生變化。原來(lái)的細(xì)分市場(chǎng)上該類物業(yè)還供不應(yīng)求，而不久卻可能大量積壓，難免使投資收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)偏離預(yù)期。通貨膨脹時(shí)期，紙幣貶值，價(jià)格全面上漲，房地產(chǎn)雖然具有一定的抵抗通貨膨脹的能力，但其價(jià)格也會(huì)上漲。而人們手中持有的貨幣量是一定的，這樣購(gòu)買力相對(duì)下降，可能無(wú)力支付日漸升值的房地產(chǎn)，從而導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的項(xiàng)目難以售出而承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，房地產(chǎn)開發(fā)資金需要量大，完全依靠自有資金周轉(zhuǎn)是非常困難的，通常需要采用外界資金，如向銀行貸款和預(yù)售。以自己開發(fā)的房地產(chǎn)作為抵押獲得用于該項(xiàng)投資的貸款時(shí)，如果不能按照抵押貸款協(xié)議規(guī)定的期限償付本息時(shí)，就必須承擔(dān)作為抵押品的房地產(chǎn)將可能成為他人財(cái)產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。采用預(yù)售房屋籌集開發(fā)資金時(shí)，如果不能按照預(yù)售協(xié)議規(guī)定的日期交房，就必須承擔(dān)支付巨額的賠償金的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 政治風(fēng)險(xiǎn)

是指一個(gè)國(guó)家所處的國(guó)際國(guó)內(nèi)政治環(huán)境變動(dòng)（如戰(zhàn)爭(zhēng)、罷工、社會(huì)動(dòng)蕩）及相應(yīng)的政策法律調(diào)整（如金融政策和財(cái)政政策變動(dòng)、土地使用制度改革、住房制度改革），造成房地產(chǎn)開發(fā)商經(jīng)濟(jì)上的損失。對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)商影響最為直接的是金融政策和財(cái)政政策。就金融政策而言，實(shí)行緊的貨幣政策還是實(shí)行松的貨幣政策直接影響開發(fā)者和購(gòu)買者所持有的資本，影響項(xiàng)目的開發(fā)和出售。同時(shí)銀行關(guān)于房地產(chǎn)方面的業(yè)務(wù)也會(huì)對(duì)房地產(chǎn)的需求發(fā)生影響。就財(cái)政政策而論，政府實(shí)行緊的財(cái)政政策還是實(shí)行松的財(cái)政政策，對(duì)房地產(chǎn)的稅收政策，對(duì)住宅是實(shí)行福利供給政策還是實(shí)行對(duì)低收入階層采取有限的補(bǔ)貼政策，政府對(duì)房地產(chǎn)的投資等，都會(huì)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)和需求發(fā)生影響。

1.3 自然風(fēng)險(xiǎn)

是指由于自然因素（如洪水、火災(zāi)、地震等）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)造成的影響，從而使房地產(chǎn)開發(fā)商造成經(jīng)濟(jì)上的損失。自然風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的機(jī)會(huì)較少，但是一旦出現(xiàn)，造成的損失是相當(dāng)大的。

1.4 技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

是指由于科技進(jìn)步、技術(shù)結(jié)構(gòu)及其相關(guān)變量的變動(dòng)給房地產(chǎn)開發(fā)商可能帶來(lái)的損失。例如，由于科技進(jìn)步可能對(duì)房地產(chǎn)商品的適用性構(gòu)成威脅，迫使開發(fā)商追加投資進(jìn)行房地產(chǎn)的更新、翻修和改造。由于建筑設(shè)計(jì)變動(dòng)可能導(dǎo)致建安工程成本增加，從而影響項(xiàng)目形成后的租售。

1.5 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

是指由于開發(fā)商因開發(fā)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理不善導(dǎo)致預(yù)期收益不能實(shí)現(xiàn)，或不足以補(bǔ)償經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的可能性。該類風(fēng)險(xiǎn)主要?dú)w因于開發(fā)商主觀上對(duì)開發(fā)成本、租金售價(jià)、開發(fā)周期以及資金籌措等的預(yù)測(cè)錯(cuò)誤和決策失誤。

2、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略

2.1 風(fēng)險(xiǎn)回避

風(fēng)險(xiǎn)回避是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)價(jià)，經(jīng)過(guò)權(quán)衡利弊得失，采取放棄、中止開發(fā)項(xiàng)目，或改變開發(fā)項(xiàng)目條件，以避開風(fēng)險(xiǎn)源地，從根本上消除風(fēng)險(xiǎn)隱患的措施。通常潛在威脅發(fā)生可能性太大，或可能損失后果太嚴(yán)重，又無(wú)其他風(fēng)險(xiǎn)管理措施可用時(shí)，常采用風(fēng)險(xiǎn)回避。風(fēng)險(xiǎn)回避的做法大體可分為兩種：一種是放棄或終止某項(xiàng)可能引起風(fēng)險(xiǎn)損失的活動(dòng)；另一種是改變活動(dòng)方案，或改變工作方法?？梢钥闯?，風(fēng)險(xiǎn)回避是一種消極的防范手段，有些迫不得己的意味。因?yàn)榛乇茱L(fēng)險(xiǎn)雖然能避免損失，但同時(shí)也失去了獲利的機(jī)會(huì)。所以，在選取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施時(shí)最好慎用風(fēng)險(xiǎn)回避這種防范手段。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)控制是指在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、發(fā)生時(shí)及發(fā)生后，采取的降低風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生概率，縮小風(fēng)險(xiǎn)損失程度的措施。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制目的，風(fēng)險(xiǎn)控制可以分為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和風(fēng)險(xiǎn)抑制。前者以降低風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生概率為目的；后者以縮小風(fēng)險(xiǎn)的損失程度為目的。風(fēng)險(xiǎn)控制從主動(dòng)采取預(yù)防措施入手，消除和減少風(fēng)險(xiǎn)隱患，降低損失發(fā)生頻率和損失程度。因而，它是一種積極的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。由于風(fēng)險(xiǎn)控制措施成本低、效益好，不會(huì)產(chǎn)生不良后遺癥。因此對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)過(guò)程中的種種風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)優(yōu)先采用風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指開發(fā)商在開發(fā)過(guò)程中，有意識(shí)地將自己不能承擔(dān)或不愿承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給其他經(jīng)濟(jì)單位承擔(dān)所采取的措施。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移與風(fēng)險(xiǎn)回避不同，它不是放棄或中止項(xiàng)目開發(fā)，而是將開發(fā)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)可能所致?lián)p失的法律責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移也不同于風(fēng)險(xiǎn)控制，它不像風(fēng)險(xiǎn)控制那樣是直接調(diào)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)因素達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)損失概率和程度，而是將風(fēng)臉轉(zhuǎn)移出去而間接達(dá)到降低自身的損失程度。

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的主要途徑有合同、保證、期貨和保險(xiǎn)。合同形式有固定總價(jià)合同、成本報(bào)酬合同、單價(jià)合同等；保險(xiǎn)有財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)和人身險(xiǎn)。各種合同的對(duì)開發(fā)商和承包商的風(fēng)險(xiǎn)影響程度不同，開發(fā)商可以根據(jù)項(xiàng)目的情況，采取適當(dāng)?shù)暮贤问?，合理轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移一般在以下情況下采用：（1）風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移方和被轉(zhuǎn)移方（風(fēng)險(xiǎn)接受方）之間的損失可以清楚地計(jì)算和劃分，否則雙方之間無(wú)法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移；（2）被轉(zhuǎn)移人能夠且愿意承擔(dān)適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)；（3）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的成本低于其他風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

2.4 風(fēng)險(xiǎn)自留

風(fēng)險(xiǎn)自留是房地產(chǎn)開發(fā)者自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)事件所致?lián)p失。在房地產(chǎn)開發(fā)中，對(duì)一些無(wú)法回避，難以控制和轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)，或因冒該風(fēng)險(xiǎn)可能獲得較大利益時(shí)，在不影響開發(fā)者根本利益、大局利益的前提下，常采取風(fēng)險(xiǎn)自留措施。風(fēng)險(xiǎn)自留可分成兩大類：計(jì)劃性風(fēng)險(xiǎn)自留和非計(jì)劃性風(fēng)險(xiǎn)自留。計(jì)劃性風(fēng)險(xiǎn)自留是主動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)自留，其具體措施有：（l）自己保險(xiǎn)；（2）專屬保險(xiǎn)；（3）損失攤銷；（4）借款補(bǔ)償；（5）自負(fù)額保險(xiǎn)。非計(jì)劃自留是被動(dòng)自留，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急準(zhǔn)備金來(lái)應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)自留對(duì)策應(yīng)與風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策結(jié)合使用，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)自留對(duì)策時(shí)，應(yīng)盡可能地保證重大項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)己經(jīng)保險(xiǎn)或?qū)嵤┝孙L(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)自留對(duì)策也應(yīng)與保險(xiǎn)對(duì)策相比較，以便做出更利于節(jié)約風(fēng)險(xiǎn)管理成本的決定。

2.5 風(fēng)險(xiǎn)利用

風(fēng)險(xiǎn)利用是指開發(fā)商利用人們懼怕風(fēng)險(xiǎn)、追求安全的心理，通過(guò)參與確實(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)的開發(fā)活動(dòng)，依靠自身扎實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，興利抑弊，謀求自身最大收益的行為。風(fēng)險(xiǎn)利用是風(fēng)險(xiǎn)管理的較高層次，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的管理水平要求較高，必須具有豐富的項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，嫻熟的技巧和高度的應(yīng)變能力，才能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可利用性和可利用價(jià)值進(jìn)行分析，有效利用。例如在當(dāng)前的土地市場(chǎng)化的條件下，經(jīng)營(yíng)性土地必須通過(guò)招拍掛的方式取得。但是有些精明的房地產(chǎn)開發(fā)商卻另辟蹊徑，從土地一級(jí)開發(fā)入手，通過(guò)爭(zhēng)取某地塊土地一級(jí)開發(fā)的開發(fā)權(quán)，為獲得二級(jí)開發(fā)權(quán)打基礎(chǔ)。因?yàn)槿绻M(jìn)行了土地一級(jí)開發(fā)，就從某種程度上提前對(duì)土地的相關(guān)信息進(jìn)行了了解。在進(jìn)行土地進(jìn)入二級(jí)市場(chǎng)上市交易時(shí)具有先天的優(yōu)勢(shì)，獲取二級(jí)開發(fā)權(quán)的幾率就更大。即所謂的“曲線拿地”，就是很好地利用了政策風(fēng)險(xiǎn)。

2.6 減輕風(fēng)險(xiǎn)的損失

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，企業(yè)就要千方百計(jì)采取各種有效的措施，力求減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。在減輕經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常主要采取以下一些方法：精確預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的費(fèi)用與收益比率，減少經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的不必要的支出；縮短經(jīng)營(yíng)周期或縮小經(jīng)營(yíng)規(guī)模；通過(guò)簽訂合同同等方式，將那些對(duì)利潤(rùn)敏感的變量，如利息、開發(fā)建設(shè)費(fèi)用、建設(shè)周期和房屋預(yù)租預(yù)售等固定下來(lái)，從而達(dá)到減少或縮小風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3、結(jié)語(yǔ)

房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目是高投入高風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)的項(xiàng)目。在這個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的投資環(huán)境中想要得到預(yù)期目標(biāo)就必須對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行開發(fā)投資風(fēng)險(xiǎn)分析，并采取適當(dāng)?shù)膶?duì)策、方法，以期達(dá)到項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防范的目的，提高收益的可靠性。

篇3

Abstract: in real estate development throughout the process of there is a lot of risk factors, such as industry policy adjustment, the housing market fluctuations, building materials price change, labor, the change of policy, foreign exchange rates and interest rates rise or fall risk, etc, they are directly affect the performance of real estate development project, for real estate development activities if can't fully consider these risks, and take effective strategies for the whole project will produce immeasurable heavy losses.

Keywords: real estate development; Risk; Deal with

中圖分類號(hào)： F235 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

引言

房地產(chǎn)開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，是指在房地產(chǎn)開發(fā)活動(dòng)過(guò)程中存在影響開發(fā)利潤(rùn)的多種因素，而這些因素的作用是難以避免或無(wú)法預(yù)料、控制，使得企業(yè)實(shí)際開發(fā)利潤(rùn)可能與預(yù)計(jì)利潤(rùn)發(fā)生較大背離，因而使企業(yè)有蒙受經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

一、房地產(chǎn)開發(fā)存在風(fēng)險(xiǎn)

在房地產(chǎn)開發(fā)過(guò)程中存在諸多因素影響著開發(fā)最終結(jié)果，改善經(jīng)營(yíng)管理、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力、強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理有的放矢，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。

1.1 政策風(fēng)險(xiǎn)

毋庸置疑，國(guó)家政策對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響是全面的，行業(yè)政策的變化可以給房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)帶來(lái)有利影響，也可以造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。尤其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境尚未完善的情況下政策風(fēng)險(xiǎn)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的影響更加顯著，其影響最為直接的是金融政策和財(cái)政政策。

由于房地產(chǎn)市場(chǎng)狀況關(guān)乎民生，其發(fā)展的波動(dòng)不可避免吸引輿論的關(guān)注推動(dòng)政策按照中央和諧發(fā)展的要求不斷進(jìn)行宏觀調(diào)控。其手段必然遵過(guò)金融財(cái)政和土地政策的變動(dòng)來(lái)落實(shí)。

1.2 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

眾所周知房地產(chǎn)項(xiàng)目基本依靠銀行貸款進(jìn)行開發(fā)，國(guó)家金融政策的調(diào)整使依靠銀行貸款進(jìn)行投資的企業(yè)面臨著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。銀根緊縮使開發(fā)企業(yè)融資困難經(jīng)營(yíng)壓力增大，房?jī)r(jià)波動(dòng)導(dǎo)致市場(chǎng)觀望程度增加。銀行利率的波動(dòng)也影響著房地產(chǎn)市場(chǎng)變化。當(dāng)利率上升時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)的資金成本增加消費(fèi)者的購(gòu)買欲望降低，生產(chǎn)成本增加市場(chǎng)需求降低開發(fā)利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)增加。

1.3 技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目建設(shè)施工階段設(shè)計(jì)理念落后導(dǎo)致的商品房實(shí)用性差、承包商技術(shù)和施工管理落后、偷工減料以及項(xiàng)目監(jiān)管責(zé)任心不強(qiáng)、監(jiān)督不夠、失職瀆職、濫用權(quán)力等導(dǎo)致建筑物存在質(zhì)量和安全隱患也是伴隨房地產(chǎn)開發(fā)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)。管理不完善造成工期拖延，不僅房地產(chǎn)市場(chǎng)狀況與項(xiàng)目策劃時(shí)相比可能會(huì)發(fā)生較大的變化，錯(cuò)過(guò)最佳租售時(shí)機(jī)，如已預(yù)售會(huì)承擔(dān)逾期交付的違約損失信譽(yù)損失，還會(huì)加大資金成本增加管理費(fèi)。在建設(shè)期間隨著建筑科學(xué)的進(jìn)步，消防標(biāo)準(zhǔn)提高和節(jié)能環(huán)保要求的深化，國(guó)家和項(xiàng)目當(dāng)?shù)卣{(diào)整產(chǎn)業(yè)政策，會(huì)要求未竣工項(xiàng)目采用新的或更高的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、施工方法，如禁止施工現(xiàn)場(chǎng)攬拌砂漿、強(qiáng)制推行商品預(yù)拌砂漿、提高節(jié)能環(huán)保要求、強(qiáng)制實(shí)行外墻外保溫系統(tǒng)和采用太陽(yáng)能供熱水，提升消防設(shè)計(jì)和材料防火等級(jí)等都會(huì)使項(xiàng)目開發(fā)成本增加。除此之外建設(shè)過(guò)程中人工費(fèi)上漲建材價(jià)格上漲和施工中意外事故等都是速一階段將要面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)然，影響房地產(chǎn)開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素還有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，在這里由于篇幅有限作者就不一一具體介紹。

二、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略應(yīng)該首先分析其產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，從而制定恰當(dāng)?shù)牟呗浴７康禺a(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀原因主要有：競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手搶先進(jìn)入市場(chǎng)，推出產(chǎn)品，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇；銀行貸款利率升高，投資風(fēng)險(xiǎn)增大等。

主觀的原因有：企業(yè)信息不靈，開發(fā)出來(lái)的產(chǎn)品不夠好，或只是本地區(qū)先進(jìn)，這樣就失去了設(shè)計(jì)上的優(yōu)勢(shì)。有的企業(yè)在開發(fā)上由于設(shè)計(jì)障礙產(chǎn)品遲遲研制不出，造成開發(fā)時(shí)機(jī)過(guò)遲，市場(chǎng)已被競(jìng)爭(zhēng)者占領(lǐng)；過(guò)分重設(shè)計(jì)輕市場(chǎng)。既過(guò)分重視設(shè)計(jì)的先進(jìn)性而忽視對(duì)市場(chǎng)需求的分析，結(jié)果開發(fā)出來(lái)的項(xiàng)目產(chǎn)品盡管設(shè)計(jì)水平和性能均比較高，但因不符合當(dāng)?shù)鼐用竦男枨蠡虺^(guò)消費(fèi)者承受能力而缺乏市場(chǎng)需求。集中表現(xiàn)在售價(jià)太高。產(chǎn)品投放市場(chǎng)后，企業(yè)沒(méi)能熟練運(yùn)用促銷手段進(jìn)行宣傳，價(jià)格過(guò)高或過(guò)低。缺少配件，售后服務(wù)跟不上，沒(méi)能掌握好產(chǎn)品推出的時(shí)機(jī)等。

另外，房地產(chǎn)銷售階段也容易產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)。第一，與銷售中介公司相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，因銷售合同簽訂及履行產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)或因銷售公司及其員工虛假承諾及不當(dāng)行為引起的法律風(fēng)險(xiǎn)；第二，與廣告策劃相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)，因廣告策劃合同簽訂及履行產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)；因廣告策劃文字或圖片侵犯第三人知識(shí)產(chǎn)權(quán)的法律風(fēng)險(xiǎn)；因虛假?gòu)V告帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)；因廣告內(nèi)容不當(dāng)?shù)姆娠L(fēng)險(xiǎn)。第三，與銷售行為相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)，違規(guī)銷售產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)；取得商品房預(yù)售證書的相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)售房款的收取和使用的相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)；促銷方案的相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)；銷售現(xiàn)場(chǎng)布置和樣版房相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)；銷售人員違規(guī)操作、擅自修改認(rèn)購(gòu)書、購(gòu)房合同產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)；認(rèn)購(gòu)書、購(gòu)房合同書相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)。第四，與購(gòu)房者相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)，因房屋質(zhì)量問(wèn)題產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)；因延期交房、延期辦理房地產(chǎn)證產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)；因設(shè)計(jì)方案變更產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)；因公共設(shè)施使用等相關(guān)問(wèn)題的法律風(fēng)險(xiǎn)；因按揭貸款合同產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在房地產(chǎn)市場(chǎng)低迷、經(jīng)濟(jì)衰退的時(shí)候，這類風(fēng)險(xiǎn)特別突出。

三、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性分析

房地產(chǎn)開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)管理是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用科學(xué)的方法，對(duì)開發(fā)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)，選擇最佳風(fēng)險(xiǎn)管理措施，保證以較低的耗費(fèi)最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)損失，獲得安全保障的過(guò)程。加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，意義重大：風(fēng)險(xiǎn)管理為全面、合理地處置風(fēng)險(xiǎn)提供了可能性，風(fēng)險(xiǎn)管理既能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)損失的出現(xiàn)與衡量提供科學(xué)、準(zhǔn)確的計(jì)算基礎(chǔ)，又能夠用科學(xué)、系統(tǒng)的方法，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策的成本及效益加以比較，從而得到各種對(duì)策的最佳組合；風(fēng)險(xiǎn)管理能夠促進(jìn)房地產(chǎn)投資主體決策的科學(xué)化、合理化，減少?zèng)Q策的風(fēng)險(xiǎn)性；風(fēng)險(xiǎn)管理有利于房地產(chǎn)開發(fā)商增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從被動(dòng)成為主動(dòng)管理型，為項(xiàng)目開發(fā)提供安全的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

四、加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，可以從以下幾方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理：

4．1正確對(duì)待開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在，是不可避免的，只要房地產(chǎn)開發(fā)商開展業(yè)務(wù)，就必然伴隨著風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)，不能過(guò)于保守，要合理承擔(dān)，不能為了回避風(fēng)險(xiǎn)，而降低工作效率，從而失去競(jìng)爭(zhēng)力；但也不能盲目樂(lè)觀，有的風(fēng)險(xiǎn)雖然較少發(fā)生，但它一旦發(fā)生，帶來(lái)的后果較為嚴(yán)重，損失巨大，甚至有可能“拖垮”一個(gè)企業(yè)，所以要正確衡量風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率及其后果，使“風(fēng)險(xiǎn)與收益對(duì)等”。

4．2主動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的首要內(nèi)容和基礎(chǔ)工作，任何風(fēng)險(xiǎn)，尤其是重大風(fēng)險(xiǎn)，如被忽略都可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理的失誤和失敗。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)周密分析企業(yè)所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，剖析企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)活動(dòng)中客觀存在的種種不利因素和弱點(diǎn)，以及對(duì)企業(yè)利益可能造成的威脅。

4．3科學(xué)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化和測(cè)定，確定開發(fā)活動(dòng)中各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及確定風(fēng)險(xiǎn)可能給開發(fā)活動(dòng)帶來(lái)的損失程度。

4．4強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，房地產(chǎn)市場(chǎng)是瞬息萬(wàn)變的，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，制訂一系統(tǒng)的防范風(fēng)險(xiǎn)措施有利于開發(fā)商管理業(yè)務(wù)、優(yōu)化資源。重視前期可行性研究工作?？尚行匝芯渴情_發(fā)建設(shè)項(xiàng)目投資決策的基礎(chǔ)，是防范開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的保證，因此必須重視加強(qiáng)項(xiàng)目的可行性研究工作，加大可行性研究的人力、物力、財(cái)力和時(shí)間投入；科學(xué)、全面而不失重點(diǎn)地開展可行性研究工作，在進(jìn)行可行性研究時(shí)，尤其要注重對(duì)市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)和競(jìng)爭(zhēng)情況分析；同時(shí)要保證可行性研究工作的獨(dú)立性。研究小組按科學(xué)的路子，獨(dú)立、客觀地去調(diào)查、分析和研究，從而保證項(xiàng)目決策的科學(xué)化。

合理安排項(xiàng)目資金。根據(jù)可能的建設(shè)進(jìn)度和將會(huì)發(fā)生的實(shí)際付款時(shí)間和金額，同時(shí)考慮各種投資款項(xiàng)的付款特點(diǎn)，編制資金使用計(jì)劃；實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程投資控制，這是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資管理目標(biāo)和企業(yè)投資效益的有力保證，要重視多方案

的設(shè)計(jì)和選擇，尋求一次性投入少而全壽命經(jīng)濟(jì)好的設(shè)計(jì)方案，嚴(yán)格控制施工階段的費(fèi)用；協(xié)調(diào)好投資控制與進(jìn)度控制和質(zhì)量控制的關(guān)系，做到三者的有機(jī)配合和相互平衡。加強(qiáng)投資動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致未完工程投資增加的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題和潛在因素，盡早采取措施加以防范和控制。

加強(qiáng)合同管理。嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)工程合同管理法律法規(guī)；普及相關(guān)法律知識(shí)，培訓(xùn)合同管理人才；設(shè)立合同管理機(jī)構(gòu)，配備合同管理人員；建立合同管理目標(biāo)制度；推行合同示范文本制度；重視合同分析；建立合同實(shí)施保證體系、完善合同變更管理和合同資料的文檔管理。

加強(qiáng)與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)溝通。在內(nèi)部關(guān)系的協(xié)調(diào)中，要按照職能分工和需求設(shè)置部門和人員，明確每個(gè)部門的目標(biāo)，職責(zé)和權(quán)限，事先約定各個(gè)部門在工作中的相互關(guān)系，建立信息溝通制度，使局部了解全局，服從并適應(yīng)全局需要。在外部關(guān)系協(xié)調(diào)中，開發(fā)商需要整合自身資源，建立一個(gè)由主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭并整合工程管理、開發(fā)、銷售、物業(yè)管理等內(nèi)部人員組成的工程項(xiàng)目臨時(shí)機(jī)構(gòu)，與工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)人員分工。

4．5靈活進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分散與轉(zhuǎn)移

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可通過(guò)調(diào)整開發(fā)結(jié)構(gòu)，實(shí)行開發(fā)類型多元化、開發(fā)區(qū)域多元化、開發(fā)時(shí)間差異化來(lái)分散風(fēng)險(xiǎn)。如通過(guò)投資建造不同檔次的住宅；或者是把資金分散投資在不同類型的房地產(chǎn)，如住宅房地產(chǎn)、商業(yè)房地產(chǎn)等。用個(gè)別房地產(chǎn)開發(fā)的高收益去彌補(bǔ)個(gè)別低收益的房地產(chǎn)損失，以減少未來(lái)收益的不確定性，從而降低整體開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，最終獲取平均的投資收益。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以采用以下形式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：①通過(guò)契約或合同將損失的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)和法律責(zé)任轉(zhuǎn)移給非保險(xiǎn)業(yè)的其他人，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率和縮小其損失程度的目的；②用外部資金來(lái)支付可能發(fā)生的損失，將損失的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給其他人；⑦通過(guò)購(gòu)買保險(xiǎn)，業(yè)主作為投保人將應(yīng)由自己承擔(dān)的工程風(fēng)險(xiǎn)(包括第三方責(zé)任)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，從而使自己免受風(fēng)險(xiǎn)損失。

參考文獻(xiàn)

篇4

關(guān)鍵詞：

會(huì)計(jì)電算化；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)策略

審計(jì)員核實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表，最后認(rèn)證之前對(duì)其的判定，不符合事實(shí)的錯(cuò)誤結(jié)論使得審計(jì)員發(fā)表錯(cuò)誤的審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)，這就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)電算化模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，指的是審計(jì)員基于計(jì)算機(jī)輔助軟件，在審計(jì)工作過(guò)程中，輸入數(shù)據(jù)后計(jì)算機(jī)做出了錯(cuò)誤判斷，而審計(jì)人員未能察覺，這一錯(cuò)誤判斷得到了審計(jì)員認(rèn)可，導(dǎo)致其得出錯(cuò)誤論斷的風(fēng)險(xiǎn)。有效預(yù)防會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要探尋到風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，仔細(xì)分析會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，做出針對(duì)性的會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，以此有效確保審計(jì)工作的順利開展。

一、會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

會(huì)計(jì)電算化革新了傳統(tǒng)審計(jì)工作模式與方案，需要審計(jì)人員操作計(jì)算機(jī)完成。但是，該模式下的審計(jì)工作缺乏對(duì)非數(shù)據(jù)資料的審核，這也導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在信息時(shí)代下，軟件企業(yè)還是更加重視工作軟件的研發(fā)，一些企業(yè)或個(gè)人以追求利益為導(dǎo)向，忽略了自身的職業(yè)操守，進(jìn)行軟件編譯時(shí)，加入可以使得數(shù)據(jù)被盜取的程序，如此以獲得商業(yè)信息來(lái)獲得巨額利潤(rùn)。這也是現(xiàn)在的企業(yè)，會(huì)愿意出高額費(fèi)用聘用審計(jì)人員，但是不愿意花費(fèi)高價(jià)購(gòu)買審計(jì)軟件的其中一個(gè)原因。與傳統(tǒng)審計(jì)工具——紙進(jìn)行比較，會(huì)計(jì)電算化模式下，磁盤存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的模式更容易被潮濕、帶電等環(huán)境破壞，另外，操作員的操作不當(dāng)也會(huì)導(dǎo)致磁盤被損壞。

二、會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類

（一）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

磁盤上存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)由于各類不同的原因，使得這些數(shù)據(jù)與真實(shí)數(shù)據(jù)之間存在差異，這就是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)模式下，財(cái)務(wù)工作者逐個(gè)收集與整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，制作財(cái)務(wù)報(bào)表，在變更時(shí)也做好了記錄，之后審查時(shí)可以探尋到更改記錄。會(huì)計(jì)電算化模式下，由計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)相關(guān)數(shù)據(jù)，審計(jì)工作的變更線索被抹去，提升了跟蹤與探尋問(wèn)題的難度，以此難以找到惡意篡改數(shù)據(jù)的路徑所在。

（二）職務(wù)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

職務(wù)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)也可以叫做內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，存在這一風(fēng)險(xiǎn)的原因是由于職務(wù)間的相對(duì)獨(dú)立性。會(huì)計(jì)電算化模式下，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度與模式被完全轉(zhuǎn)變，原本清晰可查的監(jiān)管鏈條，變成了計(jì)算機(jī)內(nèi)傳輸?shù)奈募c數(shù)據(jù)程序，會(huì)計(jì)電算化模式下，職務(wù)之間相對(duì)獨(dú)立，單個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)由特定環(huán)節(jié)的人員管理，提升了數(shù)據(jù)失真率，也導(dǎo)致審計(jì)錯(cuò)誤率提升。

（三）軟件系統(tǒng)錯(cuò)誤

現(xiàn)階段，計(jì)算機(jī)軟件也層出不窮，軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速,種類豐富的軟件產(chǎn)品中有很多是不盡完善，漏洞百出的產(chǎn)品，軟件自身就存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，再加上操作者自身硬件設(shè)施保養(yǎng)意識(shí)有待提升，使得硬件設(shè)備一直處于惡劣的高溫、多灰塵、高濕度的環(huán)境中，再加上人員的非法操作等，這些都在一定程度上損害了軟件產(chǎn)品，影響了其使用。（四）操作風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)電算化模式的實(shí)施需要有審計(jì)人員、計(jì)算機(jī)管理人員的共同參與、相互協(xié)調(diào)，由此，增加了審計(jì)工作的難度和復(fù)雜度，技術(shù)環(huán)境下，拓展了審計(jì)對(duì)象范圍，使得信息錯(cuò)綜復(fù)雜，提升了操作者的操作難度。即使是經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)審計(jì)工作者，若缺乏科學(xué)的方法指導(dǎo)或方法掌握欠缺完善與熟練，也會(huì)因?yàn)殡y以適應(yīng)審計(jì)工作模式，而提升審計(jì)工作難度，導(dǎo)致更高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)問(wèn)題產(chǎn)生。

三、會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

（一）制定更完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

會(huì)計(jì)電算化屬于信息技術(shù)快速發(fā)展后產(chǎn)生的新事物，在新事物產(chǎn)生以后，與之相關(guān)的事物都需要提升到一定的高度，如此才能降低風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤率。應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)，需要首先更新審計(jì)理念與方法，將傳統(tǒng)模式中不符合新事物的部分摒棄，提升審計(jì)工作的精確度。重點(diǎn)涵蓋審計(jì)證書的審批標(biāo)準(zhǔn)更新，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)控監(jiān)管、審計(jì)發(fā)展方向的規(guī)范等，使得審計(jì)理念、工作方式與監(jiān)管策略等與國(guó)際先進(jìn)水平靠近，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使得風(fēng)險(xiǎn)趨于零。

（二）開發(fā)性能完善的審計(jì)軟件

審計(jì)軟件指的是幫助完成審計(jì)工作的歸類不同的軟件，能夠同時(shí)審核多個(gè)數(shù)據(jù)報(bào)表，但是現(xiàn)階段，由于軟件種類的層出不窮，很多審計(jì)軟件還未能盡善盡美，很多軟件技術(shù)不夠成熟，表現(xiàn)為審計(jì)程序銜接不緊密、審計(jì)程序不完善、審計(jì)安全性不高等特點(diǎn)。審計(jì)軟件的不完善提升了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而數(shù)據(jù)采集靠審計(jì)軟件來(lái)完成，若審計(jì)軟件出現(xiàn)很多漏洞，必然會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)采集過(guò)程中出現(xiàn)程序干擾等問(wèn)題，由此，需要在開發(fā)審計(jì)軟件時(shí)，實(shí)施獨(dú)立開發(fā)數(shù)據(jù)采集軟件的方案，以此提升審計(jì)工作的質(zhì)量與效率。

（三）運(yùn)用多種電算化審計(jì)方法

可以運(yùn)用不同種類的電算化模式下的審計(jì)方法：一是制度審計(jì)。在會(huì)計(jì)電算化實(shí)施后，內(nèi)部控制制度依舊是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，需要建立完善的會(huì)計(jì)電算化模式下的內(nèi)部控制制度。需要基于計(jì)算機(jī)的使用，而創(chuàng)新審計(jì)制度與方法，從職權(quán)制審查、硬軟件及環(huán)境的審查與控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行情況、人員綜合素質(zhì)、程序修改方式及保密措施等多個(gè)方面予以審查。 二是技術(shù)審計(jì)。若在制度審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，需要對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和程序進(jìn)行實(shí)際測(cè)試，那么就需要實(shí)施技術(shù)審計(jì)。采取抽查的方式，選用計(jì)算機(jī)專業(yè)人才與審計(jì)人員共同展開審計(jì)。分析原系統(tǒng)設(shè)計(jì)用途范圍，檢查數(shù)據(jù)共享過(guò)程中的傳輸路線與分配形式，之后分析程序、變更情況以及程序流程圖等相關(guān)內(nèi)容。三是數(shù)據(jù)審計(jì)。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)其合法性與真實(shí)性?？梢詫?shí)施人工審查，對(duì)利潤(rùn)分配、費(fèi)用分?jǐn)偟葐?wèn)題進(jìn)行抽查，分析其是否一致。抽查也可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，利用計(jì)算機(jī)的工具性，實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，運(yùn)用其存儲(chǔ)、計(jì)算與判斷的一些功能，縮小審計(jì)范圍與對(duì)象，及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)與分析問(wèn)題。另外，會(huì)計(jì)電算化模式下，還可以實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)的方法。

（四）提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)

時(shí)代的進(jìn)步與審計(jì)工作措施的更新?lián)Q代，對(duì)于審計(jì)人員素質(zhì)也提出了新的要求?，F(xiàn)階段，需要重視對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)、信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，為會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施奠定基礎(chǔ)。審計(jì)人員需要重視自身操作素養(yǎng)的培養(yǎng)，包括數(shù)據(jù)處理、系統(tǒng)管理以及應(yīng)用審計(jì)軟件的技術(shù)等。解決計(jì)算機(jī)硬件與軟件產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)需要很長(zhǎng)的時(shí)間，但是可以通過(guò)加強(qiáng)技術(shù)培訓(xùn)，提升審計(jì)人員或應(yīng)用人員的操作技術(shù)，使得他們掌握純熟的技術(shù)與知識(shí)，控制和降低風(fēng)險(xiǎn)。積極培育具有復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)開發(fā)人員，綜合了解計(jì)算機(jī)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)，提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，使得他們成為審計(jì)專業(yè)人才，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

時(shí)代的快速發(fā)展與進(jìn)步，技術(shù)的革新改變了傳統(tǒng)的工作理念和模式，現(xiàn)代化技術(shù)手段逐漸更新了人們的工作模式。會(huì)計(jì)電算化是技術(shù)發(fā)展下的新事物，減少了審計(jì)工作量與難度，能夠快速、準(zhǔn)確、及時(shí)的掌握數(shù)據(jù)信息。隨之而來(lái)的是帶來(lái)了各類不同種類的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，需要做好應(yīng)對(duì)措施。審計(jì)工作中，要保障其獨(dú)立性，加深管理者對(duì)其的認(rèn)知，加強(qiáng)內(nèi)部審核作用的實(shí)施，提升企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度，有效降低和減少會(huì)計(jì)電算化模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，還需要重視審計(jì)與信息技術(shù)復(fù)合型人才的培養(yǎng)，為推動(dòng)審計(jì)工作順利實(shí)施奠定人才基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫民.會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策[J].財(cái)會(huì)研究,2012(19).

篇5

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)與收益；財(cái)務(wù)分析方法；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與監(jiān)控；定性與定量分析

一、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)每項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)都設(shè)置指標(biāo)的上限和下限，根據(jù)實(shí)際指標(biāo)值與指標(biāo)上限或下限的比較，系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，進(jìn)一步研究預(yù)警信號(hào)主要出現(xiàn)的原因，從而對(duì)管理層的決策起到指導(dǎo)作用。

二、財(cái)務(wù)分析方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表，分析現(xiàn)行的財(cái)務(wù)狀況并預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。為經(jīng)濟(jì)決策提供預(yù)見性參考信息。

1.重要會(huì)計(jì)科目的分析：

（1）應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款要關(guān)注回收情況，相關(guān)銷售政策的變動(dòng)情況，應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加、若應(yīng)收賬款的增加大于銷售收入的增加幅度，將虛增流動(dòng)比率。同時(shí)，分析其他應(yīng)收款項(xiàng)目增減變化的原因，避免因關(guān)聯(lián)方關(guān)系增加其他應(yīng)收款，可以有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

（2）固定資產(chǎn)是一項(xiàng)重要的資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的取得、折舊以及后續(xù)支出都有著不同的核算方法，對(duì)利潤(rùn)影響較大，所以，還需要加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)真實(shí)性的分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)真實(shí)性、產(chǎn)權(quán)真實(shí)性、計(jì)價(jià)真實(shí)性的核查；其次，需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審查，了解固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)增減變化，并且要保證固定資產(chǎn)所占據(jù)的比例要與收入增長(zhǎng)的速度相匹配。當(dāng)然，還需要對(duì)固定資產(chǎn)的折舊方法加以審查，要從根本上保證期限的合理性與全面性。

（3）營(yíng)業(yè)收入：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的是為了獲得收入，營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)和計(jì)量存在不同的方法，因此要核查收入計(jì)量方法是否一致，有無(wú)通過(guò)應(yīng)收賬款、銷售退回等情況來(lái)虛增銷售收入。

2.現(xiàn)金流量相對(duì)量分析

現(xiàn)金流量與當(dāng)期債務(wù)比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量/流動(dòng)負(fù)債，反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量對(duì)當(dāng)期債務(wù)償還滿足程度，該指標(biāo)越高，資產(chǎn)流動(dòng)性較好；

債務(wù)保障率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量/（流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債），反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量對(duì)全部債務(wù)償還的滿足程度，該指標(biāo)越高，可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力較強(qiáng)。

現(xiàn)金凈流量對(duì)銷售收入比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量/營(yíng)業(yè)收入，反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中單位營(yíng)業(yè)收入能夠獲得的凈現(xiàn)金流量。該指標(biāo)越高，償還銀行的債務(wù)保證率也會(huì)越高。

現(xiàn)金凈流量與總資產(chǎn)的比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/資產(chǎn)總額。該指標(biāo)越高，運(yùn)營(yíng)效率較高。

3.償債能力的分析

根據(jù)流動(dòng)比率、速動(dòng)比率財(cái)務(wù)指標(biāo)等變化情況和原因，短期償債能力和償還長(zhǎng)期利息與本金的能力進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。短期償債能力不足，可能被迫出售長(zhǎng)期資產(chǎn)以償還債務(wù)，將會(huì)影響正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，甚至出現(xiàn)資不抵債的情況。

4.盈利能力分析

根據(jù)近3年的銷售利潤(rùn)率，凈資產(chǎn)收益率，成本費(fèi)用率等數(shù)據(jù)的變化情況及原因，綜合評(píng)價(jià)盈利能力。

5.經(jīng)營(yíng)能力分析

通過(guò)在近幾年對(duì)相關(guān)指標(biāo)的分析調(diào)查得知，無(wú)論是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率還是其它，均是對(duì)綜合經(jīng)營(yíng)能力加以評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容。在資產(chǎn)管理方面所表現(xiàn)出來(lái)的效率，以其各項(xiàng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度來(lái)衡量資產(chǎn)利用的效率。周轉(zhuǎn)速度越快，表明各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)入生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的速度越快，那么其形成收入和利潤(rùn)的周期就越短，經(jīng)營(yíng)效率就越高。

6.發(fā)展能力分析

在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中既要關(guān)注經(jīng)營(yíng)情況，更要關(guān)注未來(lái)的盈利能力和發(fā)展能力。運(yùn)用銷售增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、資本積累率等財(cái)務(wù)指標(biāo)分析發(fā)展前景。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理中財(cái)務(wù)分析的完善方案

1.財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的完善

財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)報(bào)表，在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，進(jìn)行必要的資產(chǎn)清查、減值測(cè)試和債權(quán)債務(wù)核實(shí)。應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的規(guī)定，做到記錄完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)報(bào)告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量構(gòu)成，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定劃清各類交易和事項(xiàng)的現(xiàn)金流量的界限。

2.償債能力分析指標(biāo)的完善

（1）增加財(cái)務(wù)指標(biāo)凈利潤(rùn)/流動(dòng)負(fù)債，能夠反映收益對(duì)負(fù)債的償還能力，為企業(yè)利潤(rùn)分配中是否給予股東分配或利潤(rùn)留存提供依據(jù)。

（2）完善速動(dòng)比率，速動(dòng)資產(chǎn)參照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+短期可上市證券+應(yīng)收賬款凈值，能夠?qū)?yīng)收賬款中與營(yíng)業(yè)活動(dòng)關(guān)聯(lián)較淺，但數(shù)額較大的發(fā)生額對(duì)速動(dòng)資產(chǎn)指標(biāo)的影響。

篇6

中圖分類號(hào)： U473 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

在天然氣長(zhǎng)輸管道施工過(guò)程中，應(yīng)對(duì)施工技術(shù)、施工工藝流程以及施工管理工作中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，結(jié)合工程施工的特點(diǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的指標(biāo)，為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供科學(xué)的依據(jù)。

1. 天然氣長(zhǎng)輸管道工程施工風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

為了了解天然氣長(zhǎng)輸管道施工中的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)。所謂風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)，即對(duì)天然氣長(zhǎng)輸管道工程施工中的中危險(xiǎn)因素、危險(xiǎn)源進(jìn)行分析和確定。天然氣長(zhǎng)輸管道風(fēng)險(xiǎn)因素有很多，本文主要對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

1.1 技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

可能由以下原因造成：一是在采用新技術(shù)時(shí)，對(duì)新技術(shù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)科學(xué)驗(yàn)證，導(dǎo)致與工程實(shí)際情況不相適應(yīng)，增加了施工風(fēng)險(xiǎn)；二是關(guān)鍵施工部位的工藝比較落后，影響了整個(gè)工程的施工質(zhì)量。三是在施工中采用了不成熟的技術(shù)，施工技術(shù)自身存在著缺陷與不合理之處，導(dǎo)致施工質(zhì)量不合格。四是施工質(zhì)量控制的方法和內(nèi)容不科學(xué)、不具體，導(dǎo)致工程質(zhì)量存在問(wèn)題。

1.2 管理風(fēng)險(xiǎn)

可能由以下原因造成：一是由于分包工程評(píng)審和定標(biāo)存在失誤，導(dǎo)致分包單位施工環(huán)節(jié)存在漏洞；二是施工進(jìn)度計(jì)劃和施工計(jì)劃方案不合理，影響了工程施工的進(jìn)度和質(zhì)量。三是施工作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)的進(jìn)度報(bào)告不具體，導(dǎo)致施工混亂。四是施工前期準(zhǔn)備不充分，影響了施工作業(yè)的順利進(jìn)行。五是施工安全管理環(huán)節(jié)存在漏洞，導(dǎo)致安全事故頻發(fā)。六是施工作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)的管理文件不完善，施工現(xiàn)場(chǎng)管理比較混亂。七是沒(méi)有定期召開施工調(diào)度會(huì)和施工計(jì)劃執(zhí)行檢查會(huì)，導(dǎo)致停工、窩工頻繁發(fā)生，影響了工程的如期完工，也增加了工程造價(jià)。此外，在天然氣長(zhǎng)輸管道工程施工中，還存在著社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備材料風(fēng)險(xiǎn)、自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等，在施工中應(yīng)特別注意。

2 天然氣長(zhǎng)輸管道工程施工風(fēng)險(xiǎn)管理

2. 1 技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

對(duì)于技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)重點(diǎn)做好規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和控制損失兩項(xiàng)工作。首先，由于天然氣長(zhǎng)輸管道的施工作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境比較復(fù)雜，在工程施工中，應(yīng)對(duì)工程施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況進(jìn)行分析，選擇合適的技術(shù)方案。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，各種新技術(shù)在工程施工中廣泛應(yīng)用，在施工中，如果需要采用新技術(shù)，應(yīng)根據(jù)新施工環(huán)境來(lái)合理選擇，才能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)特別注意關(guān)鍵施工部位的施工作業(yè)，在施工工藝的選擇上應(yīng)力求創(chuàng)新和突破，拋棄不合時(shí)宜的施工工藝和作業(yè)方法。再次，不宜采用不成熟的技術(shù)，減少因技術(shù)缺陷而引起的施工質(zhì)量問(wèn)題。最后，在施工質(zhì)量控制方面，應(yīng)制定科學(xué)、合理的質(zhì)量控制方案。同時(shí)還應(yīng)該做好技術(shù)交底工作，方便施工作業(yè)。

2. 2 管理風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

首先，在分包單位的選擇上，應(yīng)對(duì)分包單位的資質(zhì)情況進(jìn)行審查，對(duì)工程分包問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格控制。其次，做好施工前期的準(zhǔn)備工作，如機(jī)械設(shè)備、技術(shù)、人員等。再次，在制定工程進(jìn)度計(jì)劃和施工計(jì)劃時(shí)，應(yīng)結(jié)合工程的實(shí)際情況，如自然條件、資金狀況、人員情況等。在施工作業(yè)中，應(yīng)加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)管理，定期召開施工調(diào)度會(huì)和施工計(jì)劃執(zhí)行檢查會(huì)，在保證工程如期完工的情況下，保證工程質(zhì)量合格。最后，應(yīng)加強(qiáng)施工作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)的文件管理，防止施工現(xiàn)場(chǎng)混亂的情況。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控措施

在天然氣長(zhǎng)輸管道工程施工過(guò)程中，可能會(huì)出現(xiàn)各種的問(wèn)題，影響工程施工作業(yè)的順利進(jìn)行。因此，有必要建成一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控系統(tǒng)，收集整理工程施工全過(guò)程的各種風(fēng)險(xiǎn)信息，根據(jù)收集的風(fēng)險(xiǎn)信息采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，使風(fēng)險(xiǎn)管理工作更加制度化、規(guī)范化。

3. 天然氣長(zhǎng)輸管道工程施工風(fēng)險(xiǎn)管控的重點(diǎn)環(huán)節(jié)

3.1 清掃作業(yè)帶是要點(diǎn)

作業(yè)帶清掃范圍是根據(jù)施工條件計(jì)算出施工場(chǎng)地寬度為準(zhǔn)的。征地協(xié)調(diào)是由施工單位負(fù)責(zé)的，若撥地時(shí)未能按照施工場(chǎng)地需要的寬度劃定紅線，將直接影響作業(yè)機(jī)械的工作。若土石方堆放場(chǎng)地與管道安裝設(shè)置在同一側(cè)的話，不僅極易造成滑坡、崩塌、破壞管道開挖溝槽的情況，還會(huì)造成機(jī)械進(jìn)場(chǎng)困難，壓塌溝槽的問(wèn)題。

3.2布管是二次放線與事故事前預(yù)防的最后關(guān)口

布管工序的質(zhì)量是減少施工事故的重要保證，主要應(yīng)保證管路鋪設(shè)方向、坡度，防止造成路由改變，同時(shí)，注意管材防腐層和在裝卸運(yùn)輸過(guò)程中的損壞。因此，生產(chǎn)物資管理是這個(gè)工序管材保護(hù)的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)管理是掌握生產(chǎn)進(jìn)度的關(guān)鍵。若發(fā)現(xiàn)布管時(shí)出現(xiàn)直管或彎頭管材與設(shè)計(jì)不符，可以提示判斷施工出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，如果立即查清原因，不僅可以避免事故，也能控制成本和質(zhì)量。組焊是控制質(zhì)量的重點(diǎn)，但不是關(guān)鍵點(diǎn)，關(guān)鍵點(diǎn)在于管材對(duì)接質(zhì)量。焊接都采用自動(dòng)焊接或者半自動(dòng)焊接，所以焊接質(zhì)量容易保證。只有通過(guò)管口對(duì)接質(zhì)量，保證管路的方向和坡度，才能確保管線的路由和埋深。

3.3 管溝開挖需要監(jiān)管

管溝開挖是管道工程的利潤(rùn)點(diǎn)，溝槽的深度、坡度、坡面以及土石方的開挖決定著后續(xù)施工安全、對(duì)管方向和埋深的保證及防腐層和管道的保護(hù)。因?yàn)橥潦介_挖一般是委托機(jī)械承包商進(jìn)行的，開挖過(guò)程尤其需要重點(diǎn)監(jiān)理，否則容易產(chǎn)生很多后續(xù)問(wèn)題。對(duì)于特殊地質(zhì)條件段，溝槽的開挖必須采取打樁，抽排和破碎工藝。若溝槽開挖質(zhì)量不高，對(duì)下管以及管道保護(hù)都有影響。

3.4 測(cè)量放線是重點(diǎn)

測(cè)量放線工序容易發(fā)生擅自更改路由，變復(fù)雜施工為簡(jiǎn)易施工的問(wèn)題，對(duì)后續(xù)的施工工序的質(zhì)量產(chǎn)生直接影響，具體表現(xiàn)為線路放線結(jié)果與圖紙?jiān)O(shè)計(jì)偏移太多，特別是對(duì)沒(méi)有進(jìn)行地形勘察的情況下發(fā)生事故的概率將大為增加。測(cè)量放線工序的關(guān)鍵點(diǎn)是線路轉(zhuǎn)點(diǎn)的測(cè)設(shè)。放線結(jié)果直接與管材的彎頭及管線的設(shè)計(jì)相關(guān)。如果彎頭采購(gòu)失控，使彎頭轉(zhuǎn)角與設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)角產(chǎn)生差異，鋪設(shè)管線的方向一定偏移，或者放線結(jié)果發(fā)生偏移，即使彎頭轉(zhuǎn)角準(zhǔn)確，也會(huì)導(dǎo)致施工線路與原設(shè)計(jì)線路完全偏離的問(wèn)題。因此，在測(cè)量放線工序中事先就要檢查管材彎頭轉(zhuǎn)角是否合格，保證放線結(jié)果達(dá)到精度要求。特別需要注意的是，若實(shí)際施工中彎頭的使用數(shù)量超過(guò)設(shè)計(jì)數(shù)量時(shí)，一定存在某些路段路由更改的問(wèn)題。

3.5 溝下焊接控制

溝下焊接質(zhì)量控制在于管溝開挖，要?jiǎng)?chuàng)造良好的作業(yè)面，質(zhì)量控制在于前一道工序。溝下焊接的質(zhì)量關(guān)鍵點(diǎn)還是管道埋設(shè)，其中，管口對(duì)接和連頭連接是關(guān)鍵。

3.6 無(wú)損探傷

焊口檢測(cè)是焊接工序的最后檢驗(yàn)關(guān)卡。焊口檢測(cè)主要利用 X 光和超聲波檢測(cè)。焊口易出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題是由于焊接要完成打底、填充、蓋面 3 道工序，容易產(chǎn)生質(zhì)量問(wèn)題的關(guān)鍵還在于管口對(duì)接。坡口打磨的不好會(huì)直接導(dǎo)致對(duì)管質(zhì)量問(wèn)題。所以，施工準(zhǔn)備是焊口質(zhì)量的關(guān)鍵。因此，在焊接開始前就先應(yīng)檢查對(duì)管、坡口的準(zhǔn)備質(zhì)量，然后才能允許焊接。

3.7 防腐是重點(diǎn)

防腐補(bǔ)傷是個(gè)大問(wèn)題，因?yàn)榉栏a(bǔ)傷在前一工序無(wú)法控制，且防腐效果又在現(xiàn)場(chǎng)無(wú)法檢測(cè)，出問(wèn)題也在 1 年以后，所以事前預(yù)防是個(gè)非常重要的課題。由于現(xiàn)在管道的防腐以 3 層 PE 為主，所以防腐補(bǔ)傷的重點(diǎn)在現(xiàn)有條件下很難解決，唯一的辦法是及時(shí)獲取防腐過(guò)程全程的影像資料，給每個(gè)防腐隊(duì)配發(fā)監(jiān)理，且嚴(yán)格控制整個(gè)過(guò)程的處理時(shí)間。補(bǔ)傷工序還應(yīng)要求熱熔膠和補(bǔ)傷棒的使用量大于補(bǔ)傷片的使用量。這樣作雖不屬于精細(xì)化管理，但是，可以保障補(bǔ)傷的有效性和全面性。這樣的質(zhì)量控制是花費(fèi)小錢而保大安全，是整個(gè)施工管理流程中唯一需要粗放式管理的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。

4. 結(jié)語(yǔ)

我國(guó)對(duì)天然氣長(zhǎng)輸管道工程施工的風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生較晚，目前還處于初步形成和發(fā)展的時(shí)期。本文結(jié)合天然氣長(zhǎng)輸管道工程的施工特點(diǎn)，分析了天然氣長(zhǎng)輸管道工程施工的風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，在此基礎(chǔ)上，重點(diǎn)探討了技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略。我國(guó)應(yīng)進(jìn)一步加大研發(fā)力度，在風(fēng)險(xiǎn)控制方案的具體應(yīng)用、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)技術(shù)的合理選擇上下功夫，才能解決我國(guó)天然氣長(zhǎng)輸管道工程施工的風(fēng)險(xiǎn)管理中的中問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)

篇7

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)信托 發(fā)展 模式 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

一、房地產(chǎn)信托的簡(jiǎn)述

當(dāng)前，中國(guó)房地產(chǎn)不但正在成為新的消費(fèi)熱點(diǎn)，而且也正在成為一個(gè)投資熱點(diǎn)或投資工具，特別面臨正在到來(lái)的“知識(shí)經(jīng)濟(jì)”時(shí)代，一般性的管理和經(jīng)營(yíng)已不能滿足房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)資源合理利用和增值保值的要求，“專家型”或“智能型”的房地產(chǎn)信托業(yè)務(wù)便顯得日益必要。

房地產(chǎn)信托，就是信托投資公司發(fā)揮專業(yè)理財(cái)優(yōu)勢(shì)，通過(guò)實(shí)施信托計(jì)劃籌集資金，用于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，為委托人獲取一定的收益。它包括不動(dòng)產(chǎn)信托和房地產(chǎn)資金信托兩個(gè)方面。其含義如下：一是不動(dòng)產(chǎn)信托，即不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)人(委托人)為了受益人的利益或特定目的，將所有權(quán)轉(zhuǎn)移給受托人，使其依照信托合同來(lái)管理運(yùn)用的一種法律關(guān)系；二是房地產(chǎn)資金信托，即委托人基于對(duì)信托投資公司的信任，將自己合法擁有的資金委托給信托投資公司，由信托投資公司按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或特定目的，將資金投向房地產(chǎn)業(yè)并對(duì)其進(jìn)行管理和處分的行為。這也是我國(guó)目前大量采用的房地產(chǎn)融資方式。

二、我國(guó)房地產(chǎn)信托業(yè)的主要產(chǎn)品比較

我國(guó)房地產(chǎn)信托業(yè)有以下幾種運(yùn)作模式，抵押貸款型，股權(quán)投資型，組合投資型和權(quán)益投資型等四種。這幾種房地產(chǎn)信托產(chǎn)品相互比較如表1：

三、我國(guó)房地產(chǎn)信托風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

1.財(cái)務(wù)杠桿使用過(guò)度的風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)杠桿的使用一方面能夠使房地產(chǎn)公司用較少的自有資本金運(yùn)營(yíng)擁有大量借貸資本的項(xiàng)目，產(chǎn)生很好的稅盾效應(yīng)，提高項(xiàng)目的收益率。另一方面，過(guò)高的財(cái)務(wù)杠桿意味著高度的流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)， 稍有不慎公司將面臨巨大的還款壓力，使信托計(jì)劃的兌付帶來(lái)極大的不確定性。

2.資金平衡不確定的風(fēng)險(xiǎn)

影響房地產(chǎn)公司資金平衡的風(fēng)險(xiǎn)因素可以分為減少資金流入的風(fēng)險(xiǎn)因素和增加資金流出的風(fēng)險(xiǎn)因素，要分析影響項(xiàng)目資金平衡的各種因素變動(dòng)對(duì)項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)金流量的影響程度，并找到敏感性因素。

3.缺乏管理經(jīng)驗(yàn)的風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)開發(fā)是一個(gè)技術(shù)含量非常高的資源整合過(guò)程，包括土地選擇、產(chǎn)品設(shè)定、業(yè)態(tài)規(guī)劃、房產(chǎn)銷售、商業(yè)招商、市場(chǎng)營(yíng)銷、運(yùn)營(yíng)管理等等，都需要開發(fā)商來(lái)整合資源，而且各個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、缺一不可。在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中，一般以房地產(chǎn)項(xiàng)目本身的價(jià)值和經(jīng)營(yíng)收益作為收回投資的第一還款來(lái)源。開發(fā)商的管理能力( 包括工程管理、項(xiàng)目管理、人員管理、資金流管理和公共關(guān)系協(xié)調(diào)等) 不到位可能導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)失敗，同時(shí)給信托計(jì)劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

4.房地產(chǎn)信托的變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)信托的信托財(cái)產(chǎn)多以土地、房屋、股權(quán)等形態(tài)表現(xiàn)，擔(dān)保措施主要為土地、房屋等固定資產(chǎn)抵押。如果融資方未能按期償還本息，受托人又無(wú)法及時(shí)變現(xiàn)信托財(cái)產(chǎn)或行使抵押權(quán)，則可能產(chǎn)生流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。信托產(chǎn)品的公共認(rèn)知度比國(guó)債、債券等金融產(chǎn)品差，一旦需要轉(zhuǎn)讓時(shí)，成本會(huì)很高，時(shí)間會(huì)較長(zhǎng)，如股權(quán)投資信托計(jì)劃到期時(shí)股權(quán)的變現(xiàn)或轉(zhuǎn)讓、信托貸款到期抵押物的處置及擔(dān)保等，都會(huì)帶來(lái)投資者的資金到期不能及時(shí)兌現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

5.市場(chǎng)需求波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)市場(chǎng)的價(jià)格是決定項(xiàng)目資金流入的決定性因素，工程投資和償債資金主要依賴銷售收入帶來(lái)的現(xiàn)金流入，因此市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是房地產(chǎn)企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一。房地產(chǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)可以分為企業(yè)個(gè)體性風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)市場(chǎng)的企業(yè)個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為房地產(chǎn)市場(chǎng)的信息不對(duì)稱會(huì)使房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)房產(chǎn)的價(jià)格操縱成為可能，并最終導(dǎo)致資產(chǎn)的價(jià)格泡沫。房地產(chǎn)市場(chǎng)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)主要是由于經(jīng)濟(jì)周期、信貸、國(guó)際資本流動(dòng)等宏觀經(jīng)濟(jì)因素造成的，若具有理性預(yù)期的購(gòu)房者、開發(fā)商和金融機(jī)構(gòu)在房地產(chǎn)市場(chǎng)局部的均衡被打破，則房地產(chǎn)市場(chǎng)則會(huì)出現(xiàn)價(jià)格泡沫，泡沫的嚴(yán)重程度將會(huì)決定泡沫破裂的時(shí)間。

四、房地產(chǎn)信托的風(fēng)險(xiǎn)控制措施

在我國(guó)信托市場(chǎng)建設(shè)尚不完善、有效控制機(jī)制相對(duì)缺乏的前提下，房地產(chǎn)信托業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范尤顯重要。采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施不僅能夠保證投資者的投資收益，更為關(guān)鍵的是有利于房地產(chǎn)信托業(yè)務(wù)的規(guī)范、良性運(yùn)轉(zhuǎn)，逐步建立有效甚至高效的信托市場(chǎng)，進(jìn)而促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展。

1.做好項(xiàng)目事先評(píng)估

投資者在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行事先評(píng)估過(guò)程中，除了對(duì)行業(yè)景氣及項(xiàng)目推出時(shí)機(jī)進(jìn)行審慎考察之外，還應(yīng)詳細(xì)了解信托資金運(yùn)作方式、資金投向、有無(wú)超值抵押、質(zhì)押或強(qiáng)信用擔(dān)保等。要完善相關(guān)抵押手續(xù)，認(rèn)真落實(shí)第二還款來(lái)源，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)狀況審慎確定抵押率。抵押品應(yīng)選擇市場(chǎng)前景看好的房地產(chǎn)，將周圍環(huán)境良好、交通方便、易于銷售變現(xiàn)的商品房設(shè)定為抵押物。做好全面、科學(xué)的事先評(píng)估。

2.信托公司應(yīng)加強(qiáng)信托資金管理

對(duì)項(xiàng)目貸款型信托，信托公司應(yīng)對(duì)項(xiàng)目開發(fā)過(guò)程的資金運(yùn)用進(jìn)行全程監(jiān)控，?？顚Ｓ?，同時(shí)將項(xiàng)目銷售收入劃入信托專戶，首先保證信托計(jì)劃的還本付息：對(duì)投資運(yùn)營(yíng)型信托，信托公司應(yīng)按時(shí)將租金等收益劃入專管賬號(hào)，委托托管機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理現(xiàn)金流。同時(shí)，合理確定貸款期限，嚴(yán)禁以流動(dòng)資金貸款名義發(fā)放開發(fā)貸款。禁止開發(fā)企業(yè)利用拆分項(xiàng)目、滾動(dòng)開發(fā)等手段套取房地產(chǎn)貸款。

3.設(shè)置收益權(quán)層級(jí)，建立增信機(jī)制

為了滿足不同風(fēng)險(xiǎn)偏好投資者的需要，信托公司在產(chǎn)品設(shè)計(jì)過(guò)程中，可以將多個(gè)順位收益權(quán)劃分為第一順位收益權(quán)、第二順位收益權(quán)(次級(jí)順位收益權(quán))、第三順位收益權(quán)、末尾順位收益權(quán)等多個(gè)層次。在投資報(bào)酬分配方面，第一順位和第二順位收益權(quán)均可以采用固定收益、浮動(dòng)收益、固定收益和浮動(dòng)收益相結(jié)合的混合式收益等多種形式。末尾順位收益權(quán)建議采用權(quán)益分配方式。末尾順位收益權(quán)由于采用了權(quán)益分配方式，其收益風(fēng)險(xiǎn)最大，但因?yàn)閾碛惺Ｓ嗬麧?rùn)分配權(quán)，所以也可能獲得最高的投資報(bào)酬。

4.完善風(fēng)險(xiǎn)披露制度

信托公司應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)分析，加強(qiáng)對(duì)信托融資資金的監(jiān)督，進(jìn)一步提高對(duì)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)、控制能力。雙方形成長(zhǎng)期有效合作機(jī)制，提高信息透明度，規(guī)范運(yùn)作，共同提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。財(cái)務(wù)信息完全公開化、透明化，提高信息披露的有效性。

五、我國(guó)房地產(chǎn)信托業(yè)發(fā)展的對(duì)策

1.完善房地產(chǎn)信托發(fā)展的政策和法制環(huán)境

政府可以借鑒美日等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的做法，建立對(duì)房地產(chǎn)信托的嚴(yán)格管理，在資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)種類、資金投向、信息披露、利潤(rùn)分配等方面加強(qiáng)規(guī)制。一方面要防止它與銀行等房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)過(guò)渡競(jìng)爭(zhēng)，政策上給予房地產(chǎn)信托一定的發(fā)展空間；另一方面要鼓勵(lì)其資金運(yùn)用，實(shí)行專業(yè)化投資組合，并保護(hù)投資者的利益。

2.加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)信托產(chǎn)品的創(chuàng)新

對(duì)于信托投資公司本身而言，房地產(chǎn)信托資金的募集是關(guān)鍵，這要求信托投資公司能夠利用自己的專業(yè)知識(shí)和豐富經(jīng)驗(yàn)選擇好的房地產(chǎn)項(xiàng)目，推出令投資者滿意的信托產(chǎn)品，在產(chǎn)品的收益、期限、流動(dòng)性、風(fēng)險(xiǎn)等方面比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更富有競(jìng)爭(zhēng)力，在投資者心目中樹立一個(gè)良好的品牌形象。

3.借鑒國(guó)外成熟REITS模式的經(jīng)驗(yàn)

國(guó)外的REITS模式與國(guó)內(nèi)的房地產(chǎn)信托有較大的差異，但其很多經(jīng)驗(yàn)仍然值得國(guó)內(nèi)的信托公司借鑒，按照某些專業(yè)人士的說(shuō)法，它可能就是國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)信托的發(fā)展趨勢(shì)。首先，國(guó)外的REITS模式資金的大部分并不是運(yùn)用于房地產(chǎn)開發(fā)階段，主要把基金用來(lái)購(gòu)買房產(chǎn)、地產(chǎn)、物業(yè)并進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，取得穩(wěn)定的收益，其投資標(biāo)的更多傾向于那些可以帶來(lái)穩(wěn)定收益的商業(yè)地產(chǎn)。

4.制定房地產(chǎn)信托專業(yè)化人才培養(yǎng)戰(zhàn)略

房地產(chǎn)信托業(yè)務(wù)的真正優(yōu)勢(shì)是專業(yè)的管理人才。人才固然可以引進(jìn)，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，只有制定房地產(chǎn)信托專業(yè)化人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，建立相應(yīng)的人才儲(chǔ)備機(jī)制，才能發(fā)揮這些人才的專業(yè)管理技能，真正展現(xiàn)房地產(chǎn)信托的優(yōu)勢(shì)，促使房地產(chǎn)信托的更快發(fā)展。

六、結(jié) 語(yǔ)

隨著我國(guó)城市化進(jìn)程的不斷加快，居民對(duì)住房的需求也在迅速增加，為房地產(chǎn)信托的發(fā)展提供了巨大的空間。發(fā)展房地產(chǎn)信托是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。但是，房地產(chǎn)信托不論如何創(chuàng)新，其本身就是一個(gè)純粹而復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)管理性業(yè)務(wù)，這要求房地產(chǎn)信托的主體應(yīng)當(dāng)正確而客觀地認(rèn)識(shí)到房地產(chǎn)信托的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。大多數(shù)的風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的，但是要不斷的在風(fēng)險(xiǎn)和項(xiàng)目的變化中學(xué)會(huì)行之有效的科學(xué)管理手段；只有這樣才能使房地產(chǎn)信托這個(gè)重要的社會(huì)公眾金融投資工具更加規(guī)范、穩(wěn)健地發(fā)展。在發(fā)展過(guò)程中，我們要借鑒國(guó)外的歷史經(jīng)驗(yàn)，研究出一條符合我國(guó)國(guó)情的發(fā)展策略，使它在建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主義過(guò)程中發(fā)揮其特有的優(yōu)勢(shì)。

篇8

Abstract: this paper based on the specific data show the trend of the development of construction industry, and detailed analysis of the construction of the existing market risk, management risk and financial risk are put forward on the basis of some corresponding measures.

Keywords: construction, development, trends, risk, deal with it

中圖分類號(hào)：G267文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱產(chǎn)業(yè)之一，其在促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、改變城鄉(xiāng)面貌、吸納農(nóng)民工就業(yè)等方面作出了巨大貢獻(xiàn)。但筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，建筑業(yè)雖有國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、資金的支持，但仍存在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響。因此充分認(rèn)識(shí)其發(fā)展趨勢(shì)，提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，促進(jìn)建筑業(yè)持續(xù)健康發(fā)展意義重大。

一、我國(guó)建筑業(yè)發(fā)展趨勢(shì)分析

我國(guó)未來(lái)較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)穩(wěn)步增長(zhǎng)的全社會(huì)固定資產(chǎn)投資， 決定了我國(guó)建筑業(yè)正處于健康快速發(fā)展的時(shí)期。城市住宅及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、交通設(shè)施建設(shè)、環(huán)境治理工程、新能源基地建設(shè)等仍會(huì)保持旺盛需求，成為市場(chǎng)熱點(diǎn)。

1.宏觀環(huán)境拉動(dòng)建筑業(yè)的高速增長(zhǎng)

我國(guó)固定資產(chǎn)投資仍發(fā)揮著拉動(dòng)GDP 的主力作用。全社會(huì)固定資產(chǎn)投資總額增速持續(xù)在20%以上高位運(yùn)行，2010 年全社會(huì)固定資產(chǎn)投資278140 億元， 同比增長(zhǎng)23.8%，2010 年全國(guó)財(cái)政收入同比增長(zhǎng)21.3％。2011 年國(guó)家采取積極穩(wěn)健的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，中央預(yù)算內(nèi)投資安排3826 億元，主用于保障性安居工程、農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施及重大基礎(chǔ)設(shè)施等社會(huì)事業(yè)，這些都為建筑業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了很大空間。

2.投資企業(yè)由一線城市向二線城市轉(zhuǎn)移，為建筑業(yè)帶來(lái)商機(jī)

目前北京、上海、廣州、青島和濟(jì)南等一線城市除工業(yè)產(chǎn)品價(jià)格上漲外，地價(jià)也在上漲，因此投資企業(yè)更愿意轉(zhuǎn)移到中國(guó)二線城市，原因在于：一是地價(jià)低，二是人工成本低，三是稅收優(yōu)惠。因此我國(guó)建筑企業(yè)也要采取“一手抓一線，一手開辟二線”的策略，一線市場(chǎng)的機(jī)遇不能放過(guò)，同時(shí)密切關(guān)注二線城市建筑市場(chǎng)動(dòng)向，外企將其工廠、加工基地向二線城市轉(zhuǎn)移，必須建造廠房、辦公樓和宿舍，對(duì)建筑企業(yè)而言都是商機(jī)。

3.新農(nóng)村建設(shè)及城市化進(jìn)程的加快將推動(dòng)建筑業(yè)迅速發(fā)展

估計(jì)到2020 年底，全國(guó)房屋面積將為686 億平方米，其中城市為261 億平方米。未來(lái)50 年，中國(guó)城市化率將提高到76%以上，城市對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率將達(dá)到95%以上。都市圈、城市群、城市帶和中心城市的發(fā)展預(yù)示了我國(guó)城市化進(jìn)程的高速起飛， 也為建筑業(yè)帶來(lái)更廣闊的市場(chǎng)。

二、我國(guó)建筑業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)

1.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

（1）宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期與政策影響的風(fēng)險(xiǎn)建筑業(yè)與宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策密切相關(guān)，受固定資產(chǎn)投資規(guī)模、城市化進(jìn)程等宏觀經(jīng)濟(jì)因素的綜合影響深遠(yuǎn)且重大。若受經(jīng)濟(jì)周期影響， 國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度放緩或宏觀經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)周期性波動(dòng)而企業(yè)未能對(duì)其合理預(yù)期并調(diào)整其經(jīng)營(yíng)行為， 將對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況產(chǎn)生不利影響，導(dǎo)致收入增長(zhǎng)速度放緩，甚至可能出現(xiàn)收入下降。

為適應(yīng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策變化， 有條件的建筑企業(yè)可積極申報(bào)建筑業(yè)一級(jí)或特級(jí)資質(zhì)，資質(zhì)取得后，企業(yè)可進(jìn)一步提升業(yè)務(wù)規(guī)模、拓寬業(yè)務(wù)領(lǐng)域、優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。

（2）市場(chǎng)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)與過(guò)度依賴單一市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

建筑業(yè)的顯著特點(diǎn)是進(jìn)入壁壘低，建筑企業(yè)數(shù)量多，建筑施工價(jià)格競(jìng)標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)激烈。建筑施工業(yè)當(dāng)前最低價(jià)中標(biāo)、中標(biāo)工程壓級(jí)壓價(jià)嚴(yán)重、各類原材料及勞動(dòng)力成本上漲， 各類保證金及墊資數(shù)額加大等各類要素成本推動(dòng)的壓力集中顯現(xiàn)， 造成建筑業(yè)資金運(yùn)作困難和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)微薄。另外由于存在行業(yè)壟斷、部門分割和地區(qū)封鎖等問(wèn)題，對(duì)于區(qū)域市場(chǎng)依賴度較大的企業(yè)，存在過(guò)度依賴單一市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。

建筑企業(yè)可通過(guò)不斷提升分公司、辦事處的業(yè)務(wù)能力，積極尋找項(xiàng)目資源，拓寬公司市場(chǎng)，整合區(qū)域資源，擴(kuò)大區(qū)域發(fā)展。同時(shí)加強(qiáng)公司自身競(jìng)爭(zhēng)力，從施工管理到技術(shù)創(chuàng)新，從工程質(zhì)量到安全文明生產(chǎn)，從履約承諾到維修服務(wù)， 并快速由勞務(wù)型企業(yè)躍上工程項(xiàng)目總承包的發(fā)展平臺(tái)，拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。

2.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

（1）原材料價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

由于工程建設(shè)項(xiàng)目施工周期較長(zhǎng)， 建設(shè)期內(nèi)施工成本與原材料價(jià)格密切相關(guān)，原材料在建筑工程承包價(jià)格中所占比例約60%。因此，若原材料價(jià)格上漲及勞動(dòng)力成本增加，將導(dǎo)致工程總成本上升，影響公司效益。

為降低原材料價(jià)格及勞務(wù)成本波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)， 建筑企業(yè)可據(jù)不同情況靈活應(yīng)對(duì)。對(duì)由建設(shè)單位提供原材料的項(xiàng)目， 實(shí)行按預(yù)算定額價(jià)供應(yīng)；對(duì)總價(jià)承包的項(xiàng)目，企業(yè)可在工程項(xiàng)目投標(biāo)前向供應(yīng)商詢價(jià)，中標(biāo)后組織供應(yīng)商競(jìng)爭(zhēng)報(bào)價(jià)，工程實(shí)施過(guò)程中按進(jìn)度加強(qiáng)計(jì)劃采購(gòu)，做好采購(gòu)儲(chǔ)備等。穩(wěn)固與工程分包單位、勞務(wù)輸出單位和材料供應(yīng)商的長(zhǎng)期合作關(guān)系，強(qiáng)化大宗材料的集中采購(gòu)管理和議價(jià)能力，鎖定原材料價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，降低原材料和設(shè)備采購(gòu)中的浪費(fèi)；爭(zhēng)取采用簽訂開口合同或半開口合同的方式，消化和轉(zhuǎn)移成本上漲的壓力。

（2）安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工行業(yè)因其作業(yè)難度大、勞動(dòng)強(qiáng)度高、臨時(shí)性強(qiáng)，現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜，許多作業(yè)活動(dòng)在危險(xiǎn)性高、條件特殊的區(qū)域進(jìn)行，極易發(fā)生高處墜落、施工坍塌、塔裝設(shè)備運(yùn)行事故，成為安全生產(chǎn)管理的重點(diǎn)行業(yè)之一。

針對(duì)安全生產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立完善的安全生產(chǎn)管理體系，嚴(yán)格按照安全文明示范工地要求，控制工程的整個(gè)施工過(guò)程，全面加強(qiáng)對(duì)重大危險(xiǎn)源的監(jiān)控，建立事故預(yù)防、預(yù)警、處理機(jī)制。同時(shí)加強(qiáng)員工安全生產(chǎn)培訓(xùn)，開展普遍性崗位練兵活動(dòng)，實(shí)行“先培訓(xùn)后上崗，不培訓(xùn)不上崗”提高員工安全生產(chǎn)意識(shí)。配備完善的安全保護(hù)設(shè)備，強(qiáng)化安全生產(chǎn)措施，認(rèn)真落實(shí)安全制度，實(shí)現(xiàn)安全作業(yè)。

（3）施工質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

房屋建筑工程施工難度大，技術(shù)要求高，工程質(zhì)量事關(guān)重大，施工承包商一旦運(yùn)用技術(shù)失當(dāng)或技術(shù)措施不力，將造成工程質(zhì)量隱患，導(dǎo)致工程無(wú)法正常驗(yàn)收，甚至發(fā)生事故，給公司信譽(yù)和財(cái)產(chǎn)帶來(lái)?yè)p失。

企業(yè)應(yīng)始終把“加強(qiáng)質(zhì)量管理，提高工程質(zhì)量”放在首位，層層落實(shí)責(zé)任制，嚴(yán)格按規(guī)定程序辦事，建立一整套嚴(yán)密的工程質(zhì)量保證體系和質(zhì)量監(jiān)督機(jī)制， 將開工前質(zhì)量審查內(nèi)容與開工后過(guò)程巡查監(jiān)管直至竣工驗(yàn)收備案形成閉合管理。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和地區(qū)政府頒布的各類建筑產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，憑借自身技術(shù)優(yōu)勢(shì)和行之有效的管理控制制度，強(qiáng)化技術(shù)監(jiān)控和工程監(jiān)管，嚴(yán)格執(zhí)行技術(shù)規(guī)范和操作規(guī)程，防止出現(xiàn)工程質(zhì)量缺陷和發(fā)生重大責(zé)任事故。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）壞賬風(fēng)險(xiǎn)

建筑工程項(xiàng)目存在工程周期長(zhǎng)、資金需求量大和結(jié)算期限較長(zhǎng)的特點(diǎn)。若工程業(yè)主資信度差，工程款不能按照合同及時(shí)支付，將會(huì)增加公司經(jīng)營(yíng)成本，影響收益，并可能形成呆賬。

對(duì)于壞賬風(fēng)險(xiǎn)，一是采取嚴(yán)格的合同、擔(dān)保、抵押、索賠、訴訟等措施，加強(qiáng)信用控制，避免壞賬發(fā)生；二是通過(guò)強(qiáng)化對(duì)業(yè)主資信調(diào)查，在合同中約定嚴(yán)密的保障性條款， 在工程施工過(guò)程中及時(shí)做好變更簽證和索賠，強(qiáng)化工程部位核算，加速竣工結(jié)算；三是可通過(guò)對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的資金回籠考核以及建立壞賬準(zhǔn)備金制度等措施，減少出現(xiàn)壞賬損失。

（2）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)

某些建筑企業(yè)可能對(duì)外提供擔(dān)保， 由于企業(yè)無(wú)法直接控制被保證人的經(jīng)營(yíng)狀況， 無(wú)法保證被保證人的還款能力，上述擔(dān)保存在一定風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此企業(yè)應(yīng)加大對(duì)保證擔(dān)保的管理力度，注意審查保證人的主體資格、被擔(dān)保企業(yè)的資信狀況，密切關(guān)注被擔(dān)保公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和資產(chǎn)變動(dòng)情況，以降低擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。

篇9

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)電算化 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

一、會(huì)計(jì)電算化和內(nèi)部控制的概述

會(huì)計(jì)電算化是指將電子計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理工作中，應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件指揮各種計(jì)算機(jī)設(shè)備替代手工完成手工很難完成，甚至無(wú)法完成的會(huì)計(jì)工作的過(guò)程。

內(nèi)部控制是單位在會(huì)計(jì)工作中為維護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的有效性和財(cái)產(chǎn)安全完整性而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、組織措施、管理方法、業(yè)務(wù)處理程序等控制措施的總稱。

二、電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的新風(fēng)險(xiǎn)

1.會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)

這種數(shù)據(jù)安全的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于兩方面，一是企業(yè)內(nèi)部人員。會(huì)計(jì)人員可能利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，例如會(huì)計(jì)人員被人收買，非法取得他人口令，利用他人權(quán)限，虛構(gòu)、修改、刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)錄入前或加入期間對(duì)數(shù)據(jù)做手腳來(lái)達(dá)到個(gè)人目的。二是網(wǎng)絡(luò)黑客。互聯(lián)網(wǎng)的開放性和信息共享性給網(wǎng)絡(luò)黑客以可乘之機(jī)，會(huì)計(jì)信息被置于強(qiáng)大而又普遍的網(wǎng)絡(luò)中，通過(guò)開放的網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)傳遞，使得以往那種針對(duì)計(jì)算機(jī)機(jī)房而設(shè)計(jì)的保險(xiǎn)箱式安全措施不再適用，企業(yè)財(cái)務(wù)信息有可能被截取、篡改、泄露甚至刪除。

2.數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的連續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)

在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下，大部分處理由計(jì)算機(jī)完成，會(huì)計(jì)人員無(wú)法參與和控制，控制效率低，審查復(fù)核等控制措施被削弱，甚至消失。財(cái)務(wù)分工主要是通過(guò)設(shè)置口令或密碼來(lái)賦權(quán)，確定各崗位財(cái)務(wù)人員的職責(zé)和權(quán)限?？诹罨蛎艽a存放在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中而不像印章那樣由專人保管，一旦被人竊取或破解，便會(huì)帶來(lái)巨大的隱患。

3.授權(quán)方式的改變帶來(lái)的控制風(fēng)險(xiǎn)

在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下，內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序，如果程序發(fā)生差錯(cuò)或不起作用，由于人們的依賴性和程序運(yùn)行的重復(fù)性，使得失效控制長(zhǎng)期未被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生差錯(cuò)或違規(guī)行為的風(fēng)險(xiǎn)加大。會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性就大受影響。這樣會(huì)使企業(yè)對(duì)外提供錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致信息的使用者做出錯(cuò)誤的決策。

三、應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制新風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

從目前國(guó)內(nèi)開展電算化會(huì)計(jì)的應(yīng)用現(xiàn)狀來(lái)看，大多還停留在一般應(yīng)用水平上。積極主動(dòng)的去應(yīng)對(duì)從手工會(huì)計(jì)到電算化會(huì)計(jì)而出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)，就是要強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，具體措施有以下種：

1.提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

具體人員素質(zhì)控制措施有：①制定員工工作規(guī)范，用以引導(dǎo)考核員工行為；②定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好的完成規(guī)定的任務(wù)；③加強(qiáng)考核及嚴(yán)懲力度，定期對(duì)職工業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，獎(jiǎng)懲分明；④工作崗位輪換，通過(guò)輪換及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的舞弊，甚至可以抑制不法分子的不良動(dòng)機(jī)。

2.加強(qiáng)崗位責(zé)任制，建立與之配套的內(nèi)部控制機(jī)制

制定相應(yīng)的操作權(quán)限控制制度，明確職責(zé)分工，保持不相容職能的分離。建立科學(xué)嚴(yán)密的電算化系統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu)，完善組織控制體制，根據(jù)不相容職務(wù)相分離的原則，合理地進(jìn)行崗位分工，明確崗位職責(zé)，有計(jì)劃地進(jìn)行崗位輪換，相互制約，相互監(jiān)督。

3.完善系統(tǒng)操作環(huán)境管理和控制系統(tǒng)

操作環(huán)境包括系統(tǒng)操作過(guò)程以及系統(tǒng)的維護(hù)。完善的會(huì)計(jì)電算化操作控制制度應(yīng)具有以下四方面：一是為保證信息處理質(zhì)量，應(yīng)制定上機(jī)守則與操作規(guī)程和注意事項(xiàng)；二是明確上機(jī)人員操作會(huì)計(jì)軟件的內(nèi)容與權(quán)限；三是完善上機(jī)日志并派專人保管；四是操作人員離開前應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件，非授權(quán)人員不得隨意操作會(huì)計(jì)軟件。系統(tǒng)維護(hù)包括軟件維護(hù)和硬件維護(hù)。進(jìn)行軟件維護(hù)應(yīng)做好系統(tǒng)初始化維護(hù)、正常運(yùn)行維護(hù)、故障性維護(hù)和管理性維護(hù)等幾個(gè)方面。硬件維護(hù)主要包括：①定期進(jìn)行檢查并做好記錄；②在系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)硬件故障要及時(shí)進(jìn)行故障分析并做好記錄。

4.加強(qiáng)計(jì)算機(jī)環(huán)境的安全控制

在實(shí)際操作中的具體措施有：①保證機(jī)房設(shè)備安全的措施，如機(jī)房防火、防震規(guī)定；②對(duì)進(jìn)入機(jī)房的人員進(jìn)行嚴(yán)格審查；③會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件安全保密的措施，如數(shù)據(jù)備份規(guī)定及不能在計(jì)算機(jī)上玩電腦游戲的規(guī)定；⑤修改會(huì)計(jì)核算軟件的審批與監(jiān)督制度。

5.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)控制

具體措施包括：①審計(jì)人員：提高內(nèi)審人員的素質(zhì),加大對(duì)審計(jì)人員的高層次培訓(xùn)②對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)。③監(jiān)督數(shù)據(jù)保存的安全性、合法性，防止非法刪除，修改歷史數(shù)據(jù)等現(xiàn)象的發(fā)生。④對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，防止存在漏洞。

6.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全控制

可采用的安全技術(shù)有：訪問(wèn)控制技術(shù)（如防火墻技術(shù)）、數(shù)據(jù)簽名技術(shù)、認(rèn)證技術(shù)、虛擬專用網(wǎng)、數(shù)據(jù)加密技術(shù)（如數(shù)據(jù)簽證、認(rèn)證信息的加解密、數(shù)據(jù)的加解密）。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展,電算化會(huì)計(jì)的普及將越來(lái)越廣，內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)相應(yīng)的變化，只有深刻認(rèn)識(shí)到這些風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)地去適應(yīng)這種變化，才能在傳統(tǒng)控制觀念的基礎(chǔ)上，充分利用會(huì)計(jì)電算化技術(shù)，進(jìn)一步加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度，開展內(nèi)部控制的創(chuàng)新工作，不斷探索新形勢(shì)新時(shí)期下會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的新思路、新機(jī)制，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展和獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益提供保障機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

[1]薄兆陽(yáng).企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制研究.河北煤炭.2009(3):63.

篇10

橋梁工程建設(shè)具有很強(qiáng)的系統(tǒng)性，施工過(guò)程復(fù)雜。施工過(guò)程完滿進(jìn)行必須妥善處理好種種或確定或不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素，諸如方案的設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)的計(jì)算、建設(shè)材料的性能等人為活動(dòng)，以及氣象、水文、地質(zhì)自然條件，其中都隱含著風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源。那么，構(gòu)建起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)橋梁工程施工的順利完成及其今后的正常運(yùn)營(yíng)就顯得非常重要，是每個(gè)施工方所不容忽視的。

1 橋梁施工中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

1.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的原則

從工程項(xiàng)目目標(biāo)完成的程度的角度進(jìn)行觀察，橋梁工程的項(xiàng)目施工風(fēng)險(xiǎn)包括進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別一般以該分類作為根本的指導(dǎo)。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程中，如何保證風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)準(zhǔn)確有效歷來(lái)是理論研究和實(shí)務(wù)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，為了實(shí)現(xiàn)該基本目標(biāo)，識(shí)別活動(dòng)首要的是要遵循系統(tǒng)性和全面性兩項(xiàng)原則。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的WBS-RBS方法

WBS是工作分解結(jié)構(gòu)的英文簡(jiǎn)稱，其全稱為Work Breakdown Structure，是一種面向可交付成果的項(xiàng)目元素分組，這個(gè)分組組織并定義了全部的項(xiàng)目工作范圍。在構(gòu)建WBS時(shí)應(yīng)該將工作逐層分解到便于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的工作包層。WBS-RBS實(shí)施包括以下四個(gè)主要環(huán)節(jié)，第一是要構(gòu)建WBS，第二是創(chuàng)建出RBS第三步是要通過(guò)對(duì)WBS與RBS進(jìn)行交叉構(gòu)建，從而得出RBM，最后是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的存在性和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換的條件進(jìn)行綜合的考量，最后一步的工作原理是以RBM元素為前提，由此對(duì)作業(yè)包中的各風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面的考量，存在則為1，在不存在或者發(fā)生概率極小且損失輕微的情況下則為0，然后對(duì)矩陣中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整理，在此基礎(chǔ)上就可對(duì)工程建設(shè)期內(nèi)各特點(diǎn)項(xiàng)目階段的特殊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確。

2 橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)與評(píng)價(jià)

橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)與評(píng)價(jià)是為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案制定提供科學(xué)依據(jù)的前置性工作，風(fēng)險(xiǎn)概率估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)損失估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是其題中應(yīng)有之義。施工風(fēng)險(xiǎn)概率估計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別后，根據(jù)科學(xué)的方法對(duì)橋梁施工過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生的概率進(jìn)行的預(yù)測(cè)和評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率評(píng)價(jià)方法包括概率分布與數(shù)理統(tǒng)計(jì)法、模擬仿真法和主觀概率法。橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)也是橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)損失估計(jì)的重要一環(huán)，其主要的任務(wù)是針對(duì)橋梁工程建設(shè)期間風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生可能造成的各種損失進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，構(gòu)建損失估計(jì)模型是其主要的手段，，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失的大小和嚴(yán)重程度進(jìn)行綜合地估計(jì)和分析，通常采用定性估計(jì)的方法和定量估計(jì)的方法。定性分析方法是指用定性的指標(biāo)或方法來(lái)估計(jì)和描述風(fēng)險(xiǎn)后果的大小或損失的嚴(yán)重程度。定量的后果估計(jì)方法是用定量的計(jì)算方法或量化的指標(biāo)度量和描述風(fēng)險(xiǎn)損失的大小或嚴(yán)重程度。

3 橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方案的制定

橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方案的制定制定是針對(duì)不同的橋梁的具體情況進(jìn)行分析論證后的結(jié)果，即使對(duì)于橋型一致、建設(shè)所采用的施工方法具有統(tǒng)一性的情況下，不同強(qiáng)梁之間的風(fēng)險(xiǎn)影響因素也必然具有各自的獨(dú)特性，從而風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的措施也必然具有多樣性，整體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案也必然是建立在對(duì)不同實(shí)際情況加以分析的基礎(chǔ)上的，且一般是多種措施的系統(tǒng)結(jié)合。

3.1 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)流程

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的基本流程方案是其整體構(gòu)造的集中表現(xiàn)。在施工實(shí)踐過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的基本流程的設(shè)計(jì)關(guān)乎風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)正確和有效執(zhí)行，在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中具有非常關(guān)鍵的作用。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的首要一步是確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)目標(biāo)是在項(xiàng)目主體的風(fēng)險(xiǎn)承受能力、應(yīng)對(duì)能力和風(fēng)險(xiǎn)偏好等指標(biāo)進(jìn)行綜合考量的基礎(chǔ)上進(jìn)行確定的。流程的第二步是選擇和擬定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。在此基礎(chǔ)上，施工方的技術(shù)團(tuán)隊(duì)則要著手制定項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)計(jì)劃書，該計(jì)劃書對(duì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)具有指導(dǎo)性的作用，其一般主要包括四個(gè)方面：其一是要明確列出項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)目標(biāo)；其二是制定出應(yīng)對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的具體措施；其三是要制定出項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的責(zé)任體系，并對(duì)應(yīng)對(duì)計(jì)劃的資源與經(jīng)濟(jì)預(yù)算給出妥當(dāng)?shù)挠?jì)劃和安排；其四是要有合理的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的變更管理辦法和程序。流程的最后是組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，將既定方案付諸實(shí)施。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的措施體系之構(gòu)建

對(duì)于橋梁施工建設(shè)中出現(xiàn)的某種具體風(fēng)險(xiǎn)的解決，在很多的情形下，風(fēng)險(xiǎn)和解決的方法并不僅僅是一一相對(duì)的，風(fēng)險(xiǎn)的成功應(yīng)對(duì)需要系統(tǒng)運(yùn)用多種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的方法和措施，能夠充分應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)施計(jì)劃是多種措施協(xié)調(diào)作用的的組合。業(yè)界對(duì)于橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)，在長(zhǎng)期實(shí)踐和理論錘煉的基礎(chǔ)上總結(jié)概括了如下的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，分述如下：

3.2.1 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

當(dāng)施工方在橋梁建設(shè)過(guò)程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)有著極高的發(fā)生概率，并且如應(yīng)對(duì)不善則會(huì)造成毀滅性的的損失，然而又面臨降低該風(fēng)險(xiǎn)的其他有效對(duì)策付諸闕如，在如此情勢(shì)下，施工團(tuán)隊(duì)需要采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的應(yīng)對(duì)措施，也即是通過(guò)對(duì)在建項(xiàng)目的工程目標(biāo)進(jìn)行必要的調(diào)整，或者完全對(duì)原有的施工計(jì)劃采取放棄的措施，以此等方式來(lái)達(dá)到將風(fēng)險(xiǎn)予以消除，或者將風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的條件徹底排除的效果。作為一種經(jīng)常在實(shí)踐過(guò)程中加以運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的方式在工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中并不是一成不變的，該種方式的實(shí)施可以在所規(guī)避之對(duì)象方面加以權(quán)衡變通，既可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生概率進(jìn)行規(guī)避，也可對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后可能的損失進(jìn)行有效規(guī)避。在具體的實(shí)施過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施的實(shí)施還有著系統(tǒng)的方法，簡(jiǎn)要言之，包括終止法、工程法、程序法和教育法等。

3.2.2 風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

在橋梁建設(shè)中，有些風(fēng)險(xiǎn)往往無(wú)法回避，而僅能采取直接面對(duì)的策略，而施工方在經(jīng)濟(jì)和技術(shù)方面的承受能力又有所欠缺，此種情形下，施工方往往需要考慮采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的方式來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，也就是采用合理合法的方式特定風(fēng)險(xiǎn)的損失及后果轉(zhuǎn)移給他人，當(dāng)然損失的轉(zhuǎn)移必須附著于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的權(quán)力和責(zé)任的轉(zhuǎn)移。在實(shí)踐過(guò)程中，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的方法層出不窮，難以窮盡其列舉，主要有兩大類風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方式，一類是非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，另一類則是保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。

3.2.3 風(fēng)險(xiǎn)緩解

相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避兩種方式來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)緩解并不能徹底將風(fēng)險(xiǎn)徹底的消除和轉(zhuǎn)移，其本質(zhì)上是通過(guò)運(yùn)用特定的技術(shù)和手段，在施工方的經(jīng)濟(jì)可承受范圍內(nèi)將橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)予以降低，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及后果的降低。風(fēng)險(xiǎn)緩解的主要途徑有：降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、控制風(fēng)險(xiǎn)損失、分散風(fēng)險(xiǎn)和采取一定的后備應(yīng)急措施。

3.2.4 風(fēng)險(xiǎn)自留

該風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略亦稱為風(fēng)險(xiǎn)接受，該策略的內(nèi)涵是由項(xiàng)目主體自行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)后果，其并不講求對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的消除和轉(zhuǎn)移。故而，不可避免的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，該策略一般消極地依靠項(xiàng)目主體的財(cái)力去補(bǔ)償損失。該策略的核心要求是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失進(jìn)行預(yù)先的科學(xué)估計(jì)，避免難以承受的損失的發(fā)生。

3.2.5 風(fēng)險(xiǎn)利用

風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)并不僅僅是風(fēng)險(xiǎn)的防范與消除，在有的情況下風(fēng)險(xiǎn)還能發(fā)揮積極的作用，風(fēng)險(xiǎn)利用的題中之義就是如何正確地轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的利用來(lái)創(chuàng)造機(jī)會(huì)和利益的目的，這也是一種科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。當(dāng)然，并不是任何風(fēng)險(xiǎn)都可以加以利用，其僅適合于投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的利用必須建立在對(duì)所處環(huán)境、把握時(shí)機(jī)進(jìn)行充分分析的基礎(chǔ)上。

4 結(jié)語(yǔ)