導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇公司財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2014）3-0117-02

1 我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀與問

題

1.1 我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀

1.1.1 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)境困境

自發(fā)生全球性經(jīng)濟(jì)危機(jī)以來，我國仍然處在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的階段，近年來，A股上市公司整體表現(xiàn)不佳，利潤(rùn)減少，或大幅度下滑的企業(yè)不在少數(shù)。當(dāng)然，原因是多方面的，不容回避的是上市公司在上市過程中操縱財(cái)務(wù)造假，粉墨登場(chǎng)，然后就是一系列的違規(guī)運(yùn)作，無所顧及。尤其是在資產(chǎn)重組和控制權(quán)變更等重大資本運(yùn)作中，操縱股東大會(huì)及董監(jiān)事會(huì)，占用和挪用大量資金，并編造和篡改財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容，使財(cái)報(bào)內(nèi)控審計(jì)工作難以有效地展開。

1.1.2 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)面臨更多的挑戰(zhàn)

一是上市公司業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，跨行業(yè)經(jīng)營渠道有增無減，業(yè)務(wù)多元化的發(fā)展造成財(cái)務(wù)處理的多樣化和復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)水平要求升高。二是部分公司會(huì)計(jì)制度不完善、有缺陷，信息系統(tǒng)不規(guī)范、不嚴(yán)肅。三是公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理薄弱，基礎(chǔ)較差，跟不上新金融工具的使用和推廣。

1.2 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)中的問題剖析

1.2.1 監(jiān)管機(jī)構(gòu)沒有形成統(tǒng)一的政策

這有歷史的原因和現(xiàn)實(shí)的滯后，與美國相對(duì)成熟的內(nèi)部控制審計(jì)制度相比有著不小的差距，主要是缺乏科學(xué)、統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的操作程序。具體表現(xiàn)是：實(shí)施范圍有限，基本還是針對(duì)金融系統(tǒng)和發(fā)行新股的上市公司。政策性不強(qiáng)，審計(jì)師的執(zhí)行方式、報(bào)告內(nèi)容、文本格式也不一致，造成師出多門?；A(chǔ)性工作薄弱，審計(jì)主體職業(yè)性欠缺，懲戒力度不夠。

1.2.2 上市公司對(duì)財(cái)報(bào)內(nèi)控建設(shè)重視不夠

企業(yè)未能隨著形勢(shì)的變化推進(jìn)審計(jì)工作，有的仍然沿襲著舊有的運(yùn)行模式。國外著名學(xué)者德勤對(duì)中國企業(yè)內(nèi)部控制狀況調(diào)查分析后得出結(jié)論，中國企業(yè)還沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審核的重要意義，“內(nèi)部控制審計(jì)存在一些誤區(qū)”，執(zhí)行的目的僅僅“為了滿足監(jiān)管要求”。

所以，導(dǎo)致一些企業(yè)建立內(nèi)控建設(shè)的積極性不高，已建設(shè)的也是問題多多。其內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)還是隸屬于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)，或者直接接受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)結(jié)果的可信度和獨(dú)立性受到質(zhì)疑。

1.2.3 社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)存在一定的問題

一是社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)準(zhǔn)則一般是原則性的，沒有具體的實(shí)施細(xì)則，操作起來難度增加。二是負(fù)責(zé)審計(jì)工作的會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)新準(zhǔn)則的宣傳、解讀、培訓(xùn)缺乏新意，執(zhí)行起來照貓畫虎，不嚴(yán)謹(jǐn)、不到位。三是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行過程中缺乏獨(dú)立性。企業(yè)一般依賴于管理層推薦的、熟悉的審計(jì)公司，輕易不肯變更，難以對(duì)審計(jì)水平和質(zhì)量進(jìn)行橫向比較，選取更加優(yōu)秀的審計(jì)單位。四是缺乏職業(yè)懷疑精神。這與客觀的審計(jì)環(huán)境有關(guān)，也與審計(jì)師的職業(yè)精神有關(guān)。由于水平不高，經(jīng)驗(yàn)不足看不到被審計(jì)單位存在的問題是一方面，因?yàn)橥庠趬毫蛢?nèi)部制約不敢徹查贏私舞弊的違法行為和相互矛盾的造假行為是另一方面。

1.3 社會(huì)公眾對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的有效需求不足

內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的需求主要來自管理部門，一般股市投資者興趣有限，更不會(huì)就財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行細(xì)致的解讀，他們的信息來源主要依靠證券公司的專業(yè)機(jī)構(gòu)和金融專家的研究報(bào)告來確定自己的投資方向。

實(shí)際情況是，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)本身具有相當(dāng)?shù)恼咝院蛯I(yè)性，對(duì)審計(jì)單位和審計(jì)師都具有挑戰(zhàn)意義，對(duì)中小投資者來說，更難掌握和解讀，對(duì)于股市的交易操作參考價(jià)值不大，不受重視也就在所難免了。

1.4 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)本身存在諸多問題

1.4.1 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的一般特點(diǎn)是時(shí)效性和針

對(duì)性

其一，如果不是身在其中，我們只能對(duì)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的有效性做出判斷，卻不能監(jiān)察到執(zhí)行的全貌和最終結(jié)果。其二，在執(zhí)行的過程中，內(nèi)控活動(dòng)隨著生產(chǎn)的各個(gè)流程、階段、時(shí)間進(jìn)行，呈現(xiàn)出流動(dòng)性、推進(jìn)性、段落性，不可能付出巨大的成本來跟蹤。

1.4.2 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的效果有待提高

審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣，決定了審計(jì)效率的高低。如果因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告的缺陷導(dǎo)致IPO被拒，甚至遭到證監(jiān)會(huì)的譴責(zé)和調(diào)查，只能說明內(nèi)控審計(jì)的質(zhì)量不高，急需進(jìn)一步地提高。

1.4.3 增加了企業(yè)成本

上市公司通過種種努力，最終因?qū)徲?jì)問題上市失敗，前期的審計(jì)努力和為此付出的成本都會(huì)付之東流。這就從某個(gè)角度體現(xiàn)了審計(jì)質(zhì)量的重要性，質(zhì)量就是效率，質(zhì)量就是金錢在這里得到了驗(yàn)證。

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)一定會(huì)耗費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力，還在某些方面影響到企業(yè)的正常經(jīng)營。一方面財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)制度加大了上市公司通過證券市場(chǎng)籌集資金的成本，無形中攤薄了利潤(rùn)水平；另一方面公司必須耗費(fèi)時(shí)間和精力詳細(xì)記錄和測(cè)試內(nèi)部控制程序，彌補(bǔ)控制缺陷，正常生產(chǎn)秩序勢(shì)必受到影響，上市失敗又無法補(bǔ)充和調(diào)整，無疑雪上加霜。

2 完善上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)建議

2.1 政府監(jiān)管部門要規(guī)范監(jiān)管政策，轉(zhuǎn)變方式

政府主管部門要肩負(fù)其政策責(zé)任，進(jìn)一步強(qiáng)化實(shí)施內(nèi)部審計(jì)管理，推動(dòng)其順利、規(guī)范、有效地實(shí)施和落實(shí)。

一要在證監(jiān)會(huì)審核企業(yè)首次公開發(fā)行股票或有融資需求時(shí)，以及企業(yè)公開發(fā)行債券時(shí)，必須要求企業(yè)無條件地提供內(nèi)部控制的報(bào)告和實(shí)施方案，并引入審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，政府相關(guān)部門也可創(chuàng)新性地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行驗(yàn)收，并對(duì)該方面對(duì)企業(yè)信用的評(píng)級(jí)影響做出判斷。

二要與政府相關(guān)的審計(jì)部門也要轉(zhuǎn)變工作模式，從源頭上尋找徹底避免出現(xiàn)問題的辦法。學(xué)習(xí)、探討、研究、借鑒國外先進(jìn)的審計(jì)理念和最新的研究成果，以政策法令的形式強(qiáng)化企業(yè)實(shí)施的自覺性。

三要監(jiān)管部門要在此項(xiàng)工作中處于主導(dǎo)和指導(dǎo)地位，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過程地監(jiān)管，組織和協(xié)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)審核理念及審核標(biāo)準(zhǔn)等問題上的討論論證，提高其執(zhí)業(yè)能力和水平。要下沉工作落腳點(diǎn)，積極地與企業(yè)溝通交流，有針對(duì)性地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，了解和掌握第一手資料，監(jiān)督和推進(jìn)執(zhí)行進(jìn)展，考察執(zhí)行效果。

2.2 上市公司需重視財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)

《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》施行以來，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建立的要求由主板公司逐漸向中小板、創(chuàng)業(yè)板全面過渡。企業(yè)高層管理人員要依法履行職務(wù)，盡職盡責(zé)，責(zé)無旁貸地健全財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制體系，不打折扣地模范執(zhí)行。

目前的上市公司多數(shù)是以企業(yè)集團(tuán)的形式存在的，呈現(xiàn)出組織結(jié)構(gòu)龐大而復(fù)雜，經(jīng)營業(yè)務(wù)包羅萬象的特點(diǎn)，建立健全有效的內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)具有挑戰(zhàn)性的工程。然而，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制正是其向一個(gè)更高層次躍進(jìn)的保證，可以有效地提高企業(yè)管理水平和提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，夯實(shí)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)不斷地發(fā)展壯大有著重大意義。

企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的目的在于降低運(yùn)行成本，提高公司效益，追求效益的最大化。構(gòu)建不能只是形式主義的虛構(gòu)，要和企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)、機(jī)制運(yùn)行、市場(chǎng)經(jīng)營相結(jié)合，還要建立考查和評(píng)價(jià)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)予以保證。同時(shí)，該系統(tǒng)還要接受相關(guān)部門對(duì)該系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)察，對(duì)是否運(yùn)行有效進(jìn)行評(píng)估，對(duì)運(yùn)行狀況提出意見，督促其不斷地調(diào)整和改進(jìn)。

社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的評(píng)估報(bào)告是上市公司公開的重要文件之一，也是上市公司展現(xiàn)自身管理水平的標(biāo)的，重視與否，報(bào)告是否靚麗，直接關(guān)系到上市公司的形象，應(yīng)該引起高管們足夠的重視。

2.3 加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)

首先，執(zhí)業(yè)人員要自覺地參加培訓(xùn)，與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，不斷提高新形勢(shì)下理論結(jié)合實(shí)際的能力，在實(shí)務(wù)操作中正確把握和運(yùn)用文件精神，學(xué)以致用。

其次，組織有關(guān)部門，調(diào)動(dòng)社會(huì)資源對(duì)執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和測(cè)試，完善財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量監(jiān)控體系，尤其要對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作底稿的質(zhì)量進(jìn)行復(fù)核。

最后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事審計(jì)工作中要注意積累資料，有針對(duì)性地對(duì)典型案例進(jìn)行搜集和研究。

2.4 改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)

美國POAOB的AS5制定的相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則還是具有相當(dāng)指導(dǎo)性的，我們應(yīng)該實(shí)行拿來主義，并根據(jù)國情和企業(yè)的實(shí)際狀況予以參考，對(duì)我們現(xiàn)行的制度予以改進(jìn)，和國際社會(huì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)接軌，探索出適應(yīng)我國現(xiàn)實(shí)發(fā)展階段的，帶有自己特色的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)制度。

改進(jìn)和提高主要還是要依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)水平的提升，要求他們?cè)陂_展財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作中要站在相對(duì)的高度，具有大視野、全局觀，在整個(gè)審計(jì)過程中尤其注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制。審計(jì)過程中和專業(yè)項(xiàng)目組要加強(qiáng)合作，經(jīng)常溝通，信息共享，協(xié)同運(yùn)作。對(duì)于關(guān)系到最終結(jié)論確定不一致的問題，要按照相應(yīng)的審計(jì)程序，秉公辦理，公平公正，使審計(jì)報(bào)告更具權(quán)威性和正確性，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。

3 總 結(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和審計(jì)理念創(chuàng)新的制度完善，具有明顯的針對(duì)性和時(shí)效性，內(nèi)控審計(jì)就是把監(jiān)管的時(shí)間提前，防范于未然。這樣，就可以披露企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表背后的誤區(qū)，曝光利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理解差異的違規(guī)操作，在國家和企業(yè)的利益遭到損害之前及時(shí)介入，將監(jiān)管范圍由事后提前到事前，可謂意義深遠(yuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張海梅.我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的理論基礎(chǔ)及對(duì)策[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2012，（02）.

[2] 朱榮恩.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)[M].北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2002.

篇2

近年來，我國資本市場(chǎng)頻頻出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊事件，科龍、綠大地、紫鑫藥業(yè)等上市公司財(cái)務(wù)造假事件，已經(jīng)暴露出我國公司的內(nèi)部控制環(huán)境相當(dāng)薄弱。為了加強(qiáng)和規(guī)范公司內(nèi)部控制，提高公司經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，財(cái)政部等五部委分別于2008年5月和2010年4月聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，首次要求上市公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)制度自2011年起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，2012年進(jìn)一步擴(kuò)大施行范圍，在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行。不同于美國，我國并未要求進(jìn)行整合審計(jì)，只是提到注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行（劉玉廷，2010）。在此制度背景下，本文旨在研究：我國現(xiàn)行內(nèi)部控制審計(jì)制度施行后是否有效地提高了上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量？?jī)?nèi)部控制審計(jì)執(zhí)行中整合審計(jì)開展的情況，整合審計(jì)是否能提高上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量？

一、研究假設(shè)

1.內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。Kothari（2004）、Bedard（2006）、Denial等（2008）、Chen等（2013），在“薩班斯法案”施行后，研究了內(nèi)控審計(jì)實(shí)施的市場(chǎng)效應(yīng)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控審計(jì)的實(shí)施能夠顯著提高會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量。但“薩班斯法案”的實(shí)施成本與效益問題，受到質(zhì)疑。一些實(shí)務(wù)界人士提出，內(nèi)控審計(jì)并未能實(shí)際給公司帶來效益，反倒給公司帶來了財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)?！八_班斯法案”亦推動(dòng)了我國的內(nèi)控審計(jì)發(fā)展，王軍只（2009）配對(duì)分析了2007年上交所上市公司首次內(nèi)控審計(jì)對(duì)盈余質(zhì)量的影響，實(shí)證結(jié)果顯示，無論是分行業(yè)還是以全樣本，首次實(shí)施內(nèi)控審計(jì)的公司盈余質(zhì)量得到了明顯改善。

2.整合審計(jì)與財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)整合開展是目前內(nèi)部控制審計(jì)推行的主要趨勢(shì)，美國、加拿大、日本等國家在推行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，明確要求進(jìn)行整合審計(jì)。2007年6月，美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）修訂頒布了AS 5《與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)結(jié)合的針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)》，明確表明，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)與內(nèi)部控制審計(jì)相整合，以降低審計(jì)成本，提高審計(jì)質(zhì)量。毋庸置疑，整合審計(jì)將產(chǎn)生范圍經(jīng)濟(jì)，降低內(nèi)控審計(jì)成本（王愛華、劉揚(yáng)，2012）。安永（2008）的調(diào)查結(jié)果顯示，執(zhí)行AS 5第二年的審計(jì)成本下降46%，其中兩項(xiàng)審計(jì)工作更好地整合是一個(gè)主要原因。但整合審計(jì)是否會(huì)影響審計(jì)獨(dú)立性，從而影響審計(jì)結(jié)果，降低財(cái)務(wù)信息質(zhì)量？對(duì)此，美國審計(jì)質(zhì)量中心（2009）指出，不同于審計(jì)業(yè)務(wù)與咨詢服務(wù)之間存在獨(dú)立性的沖突，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要分別對(duì)年報(bào)審計(jì)報(bào)告和內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的意見類型承擔(dān)責(zé)任，不存在為了獲得一項(xiàng)業(yè)務(wù)而犧牲另一項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)獨(dú)立性問題（劉玉廷，2010）。我國內(nèi)部控制審計(jì)指引對(duì)于整合審計(jì)并未作出強(qiáng)制規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。

3.研究假設(shè)。PCAOB（2004）在AS 2中提到，有效的內(nèi)部控制可以提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性與公允性，而內(nèi)部控制審計(jì)將為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供一份具有保證性的可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告。在2011年前，內(nèi)控審計(jì)在我國尚屬于自愿，相較于內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告，自愿披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的上市公司較少（鄭丹，2011），并且基于信號(hào)理論，自愿披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告上市公司的內(nèi)控質(zhì)量可能較好。我國目前資本市場(chǎng)尚屬于半強(qiáng)有效市場(chǎng)，需要獨(dú)立的第三方對(duì)上市公司內(nèi)部控制的有效性和自評(píng)信息進(jìn)行鑒證，以督促上市公司完善內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，促進(jìn)資本市場(chǎng)健康有序的發(fā)展?；诖耍疚奶岢黾僭O(shè)一。

H1：內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施后，相較于實(shí)施前，上市公司的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量得到顯著提高。

知識(shí)溢出效應(yīng)指出，如果由同一服務(wù)提供者提供多種服務(wù)，可以利用相同的契約資源（商標(biāo)、信譽(yù)、客戶信任）降低交易成本，提高服務(wù)質(zhì)量。同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)提供內(nèi)控審計(jì)與年報(bào)審計(jì)，將產(chǎn)生知識(shí)溢出效應(yīng)，提高其年報(bào)審計(jì)的質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量的提高，自然將對(duì)年報(bào)的可靠性和財(cái)務(wù)信息質(zhì)量產(chǎn)生重要影響。基于上述分析，提出假設(shè)二。

H2：整合審計(jì)有助于提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。

二、研究設(shè)計(jì)

1.財(cái)務(wù)信息質(zhì)量度量指標(biāo)。公司盈余管理的程度可作為衡量財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的一個(gè)指標(biāo)，并且在實(shí)證會(huì)計(jì)研究中得到廣泛應(yīng)用。對(duì)盈余管理水平的度量，現(xiàn)有實(shí)證研究中，有四種主要模型：希利模型、迪安龍模型、瓊斯模型和行業(yè)模型。瓊斯模型應(yīng)用最為廣泛（Bartov，2001； Kothari，2005），所以本文選用調(diào)整后的瓊斯模型計(jì)算出可操控性應(yīng)計(jì)數(shù)，衡量財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。具體計(jì)算過程如下：首先，用不同行業(yè)數(shù)據(jù)對(duì)模型1進(jìn)行回歸，獲取參數(shù)ai：

2.樣本選擇。對(duì)于假設(shè)一，本文將對(duì)2012年首次執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)的上市公司進(jìn)行配對(duì)分析，所以選擇以2012年滬深主板上市公司為初選樣本，并對(duì)樣本總體進(jìn)行處理，由于2012年前，已有境內(nèi)外同時(shí)上市的公司按要求以及部分公司自愿進(jìn)行了內(nèi)控審計(jì)，而假設(shè)一是驗(yàn)證2012年內(nèi)控審計(jì)在滬深主板首次強(qiáng)制施行后對(duì)上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的影響，所以假設(shè)一只選取2012年首次執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)的上市公司，即剔除2011年已進(jìn)行了內(nèi)控審計(jì)的上市公司；操縱性應(yīng)計(jì)數(shù)的計(jì)算涉及以前年度（2011年、2010年）的資料，剔除以前年度數(shù)據(jù)缺失的上市公司；由于上市商業(yè)銀行早于2000年即有要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行鑒定，并且金融業(yè)上市公司的資產(chǎn)等方面具有特殊性，所以將金融業(yè)的上市公司予以剔除；考慮到ST，ST*上市公司財(cái)務(wù)信息的特殊性，剔除ST，ST*上市公司?？紤]這些因素后，選取上市公司650家。對(duì)于假設(shè)二，本文選擇2011年已執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)的上市公司為樣本，研究其中整合審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的影響。考慮相關(guān)因素，亦剔除以前年度數(shù)據(jù)缺失，金融業(yè)ST、ST*的上市公司，最終選取182家上市公司。上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)從CSMAR中取得，其他相關(guān)數(shù)據(jù)來自中注協(xié)年報(bào)審計(jì)快報(bào)以及筆者手工翻閱報(bào)告。

3.模型設(shè)計(jì)和變量選擇。參考趙文娟（2011）的研究方法，結(jié)合本文的研究需要，本文構(gòu)建模型四對(duì)假設(shè)二進(jìn)行檢驗(yàn)：

AQi = β0 + β1×INTERVALi + β2×GROWTHi + β3×LEVi

+ β4×AUDITORi + β5×OCFi + β6×ROEi

+ β7×LOSSi + β8×SIZEi + εi 模型4

被解釋變量選擇AQ。自變量INTERVAL代表整合審計(jì)變量。2011年10月中注協(xié)頒布的基于整合審計(jì)框架下的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》，其中在對(duì)于整合審計(jì)特殊考慮中提到“注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并簽署相同的日期”?？紤]到這并非強(qiáng)制性要求，只是指導(dǎo)意見，實(shí)務(wù)中可能仍存在日期不一致的現(xiàn)象，所以本文選取兩項(xiàng)指標(biāo)綜合衡量整合審計(jì)。

公司某些經(jīng)營特征對(duì)盈余質(zhì)量也產(chǎn)生影響，主要包括公司成長(zhǎng)性、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況、公司特征和審計(jì)師類型等（Becker，1998；Klein，2002；Vander Banwhede，2003；夏立軍，2003；張龍平等，2010）。在研究?jī)?nèi)控審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的影響時(shí)，控制公司這些關(guān)鍵特征很重要。各變量的具體定義如下：

被解釋變量：AQ（表示財(cái)務(wù)信息質(zhì)量）。

控制變量：GROWTH（表示成長(zhǎng)性，為公司總資產(chǎn)增長(zhǎng)率）；LEV（表示財(cái)務(wù)狀況，為公司資產(chǎn)負(fù)債率）；AUDITOR（表示審計(jì)師類型，如果是四大則取值1，否則取值0）；ROE（表示經(jīng)營狀況，為公司凈資產(chǎn)收益率）；OCF（表示經(jīng)營狀況，為公司經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流/總資產(chǎn)）；LOSS（表示經(jīng)營狀況，公司本期虧損則取值1，否則取值0）；SIZE（表示公司規(guī)模，為公司Ln，總資產(chǎn)）。

三、實(shí)證分析

1.配對(duì)變量分析。對(duì)于假設(shè)一，本文從縱向角度對(duì)上市公司實(shí)施內(nèi)控審計(jì)前后的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量進(jìn)行配對(duì)，驗(yàn)證其實(shí)施前后有無顯著差異。在分析中，選擇2011年|CAt|和2012年|CAt|作為配對(duì)變量，以檢驗(yàn)內(nèi)控審計(jì)的執(zhí)行對(duì)上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的影響。分析顯示實(shí)施內(nèi)控審計(jì)后上市公司的平均操縱性應(yīng)計(jì)數(shù)得到降低，由0.074 5降至0.053 5。內(nèi)部控制審計(jì)前后t檢驗(yàn)結(jié)果顯示，Sig（雙側(cè)）T檢驗(yàn)的顯著性概率為0.000，即小于0.001。由于P小于0.01，可以得出結(jié)論：實(shí)施內(nèi)控審計(jì)后上市公司的操縱性應(yīng)計(jì)項(xiàng)得到顯著降低，即內(nèi)控審計(jì)可以有效地提高上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，原假設(shè)成立。

2.描述性統(tǒng)計(jì)與相關(guān)性分析。從描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)，2011年進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)上市公司的操作性應(yīng)計(jì)數(shù)之間差異不大；進(jìn)行整合審計(jì)的上市公司均值達(dá)到0.91，表明大多進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)的上市公司選擇了整合審計(jì)。本文選擇Pearson和Spearman相關(guān)系數(shù)矩陣分析了各變量間的相關(guān)系數(shù)。

3.回歸分析（限于篇幅，有關(guān)統(tǒng)計(jì)結(jié)果的數(shù)據(jù)表已略，編者）。整合審計(jì)與財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的回歸分析顯示AQ與INTERVAL之間有正相關(guān)關(guān)系，但不顯著，與假設(shè)二不一致。與AQ顯著相關(guān)的控制變量包括GROWTH、AUDITOR、ROE和OCF，說明在檢驗(yàn)整合審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的影響時(shí)，有必要控制相關(guān)因素。模型4的多元回歸結(jié)果。模型的R2為54.8%，模型總體解釋能力較好。在控制了公司相關(guān)特征后，INTERVAL與 AQ回歸系數(shù)為正，但不顯著，假設(shè)二未得到驗(yàn)證。GROWTH、ROE的回歸系數(shù)顯著為正，而LEV、OCF與AQ的回歸系數(shù)顯著為負(fù)，其中LEV、ROE與AQ的關(guān)系與以前研究結(jié)論不同，GROWTH、OCF與AQ的關(guān)系與以前研究結(jié)論一致。GROWTH與AQ的回歸系數(shù)顯著為正，表示公司資產(chǎn)增長(zhǎng)速度越快，公司的操縱性應(yīng)計(jì)數(shù)越大，財(cái)務(wù)信息質(zhì)量可能越差。OCF與AQ的回歸系數(shù)顯著為負(fù)，表示公司的經(jīng)營性現(xiàn)金流量持有越少，公司的可操縱性應(yīng)計(jì)數(shù)越高，財(cái)務(wù)信息質(zhì)量越差。

四、結(jié)論與政策建議

通過研究?jī)?nèi)控審計(jì)、整合審計(jì)與財(cái)務(wù)信息質(zhì)量之間的關(guān)系，可以發(fā)現(xiàn)：（1）2012年內(nèi)控審計(jì)在滬深主板上市公司施行的第一年，首次實(shí)施內(nèi)控審計(jì)上市公司的可操控性應(yīng)計(jì)數(shù)較前一年有顯著性降低，即內(nèi)控審計(jì)實(shí)施后，上市公司的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量得到明顯提高。這與之前規(guī)范研究中的結(jié)論一致，亦證明我國有繼續(xù)推行內(nèi)控審計(jì)的必要性。（2）整合審計(jì)與財(cái)務(wù)信息質(zhì)量之間沒有顯著的關(guān)系，即整合審計(jì)未能顯著改善上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，這與已有的規(guī)范研究結(jié)論有差別。

2011年進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)的上市公司中，整合審計(jì)的施行沒能有效提高上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，可能是由于整合審計(jì)的施行過程沒有實(shí)際有效的操作性指南，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于“整合審計(jì)”這一新鮮事物尚處于適應(yīng)階段，未能有效整合年報(bào)審計(jì)與內(nèi)控審計(jì)兩者的資源，充分實(shí)現(xiàn)有效合作，保證兩個(gè)業(yè)務(wù)的充分獨(dú)立性。目前我國對(duì)于整合審計(jì)并未強(qiáng)制要求，可能也是意識(shí)到審計(jì)市場(chǎng)中“整合審計(jì)”實(shí)力不足這一現(xiàn)象，但整合審計(jì)是未來內(nèi)控審計(jì)發(fā)展的一大趨勢(shì)，對(duì)此相關(guān)部門和市場(chǎng)主體應(yīng)該各自為整合審計(jì)的有效推廣作出相應(yīng)的努力。

截至2013年4月30日，2012年滬深主板1 415家上市公司，僅有913家上市公司披露了內(nèi)控審計(jì)報(bào)告。可見，仍有部分上市公司未能按要求施行內(nèi)控審計(jì)。內(nèi)控審計(jì)有助于增強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，改善資本市場(chǎng)環(huán)境，所以我國相關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)該繼續(xù)推進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)，督促所有上市公司早日按要求施行內(nèi)控審計(jì)。

參考文獻(xiàn)

[1] KOTHARI D.Differential information and the small firm effect[J]. Journal of Financial Economics，2004（2）.

[2] BEDARD J.Reported internal control deficiencies and earnings quality[D].University Laval，Working paper，2006.

[3] COHEN D A，DEY A，LYS T Z.Real and accrual-based earnings management in the pre- and post-sarbanes oxley periods[R].The Accounting Review， 2008（3）.

[4] 王軍只.內(nèi)部控制審核對(duì)會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量影響的實(shí)證分析[J].武漢：財(cái)會(huì)月刊，2009（4）.

[5] 張龍平，王軍只，張軍.內(nèi)部控制鑒證對(duì)會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的影響研究――基于滬市A股公司的數(shù)據(jù)[J].北京：審計(jì)研究，2010（2）.

[6] 林靜.內(nèi)部控制鑒證對(duì)盈余質(zhì)量的改善作用――來自我國上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].北京：商業(yè)會(huì)計(jì)，2012（9）.

[7] 謝曉燕，張龍平，李曉紅.我國上市公司整合審計(jì)研究[J].北京：會(huì)計(jì)研究，2009（9）.

[8] 張龍平，陳作習(xí).美國內(nèi)控審計(jì)的制度變遷及其啟示[J].北京：會(huì)計(jì)研究，2009（2）.

[9] 趙文娟.內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的影響[D].南京大學(xué)碩士論文，2011.

篇3

當(dāng)前時(shí)期下，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，為了能夠使自身在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中處于競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)地位，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控是非常必要的。內(nèi)部控制體系已經(jīng)逐漸發(fā)展成為一個(gè)公司的業(yè)務(wù)、經(jīng)營等活動(dòng)是否成功的一個(gè)重要指標(biāo)。企業(yè)所出現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息失真以及不合規(guī)經(jīng)營等方面的情況，均或多或少是由于缺乏科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制制度或者內(nèi)控體系的構(gòu)建而引起的。對(duì)于貿(mào)易公司而言，也不例外。本研究首先對(duì)當(dāng)前時(shí)期下貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系之中存在的突出問題進(jìn)行分析與探討，然后據(jù)此提出具體的構(gòu)建貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的具體對(duì)策，旨在為完善貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)提供切實(shí)可行的依據(jù)。

一、貿(mào)易公司構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的基本原則

（1）合法性原則。貿(mào)易公司必須承認(rèn)國家層面財(cái)經(jīng)相關(guān)法律法規(guī)，并將其作為構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的基本依據(jù)與準(zhǔn)則，在政策允許的前提之下，構(gòu)建貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。這是貿(mào)易公司構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的基本。（2）全面性原t。貿(mào)易公司在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系時(shí)應(yīng)著眼全局，將各項(xiàng)工作涉及到公司財(cái)務(wù)工作的方方面面，要與公司中長(zhǎng)期規(guī)劃相匹配，此外還應(yīng)該與企業(yè)其他的內(nèi)控制度相符，做到不要出現(xiàn)沖突或者矛盾。（3）針對(duì)性原則。貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建應(yīng)該按照實(shí)際現(xiàn)狀，就公司財(cái)務(wù)工作之中所存在的薄弱環(huán)節(jié)或者極易出錯(cuò)的內(nèi)容，制定針對(duì)性強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，以糾正公司財(cái)務(wù)工作中的有關(guān)錯(cuò)誤或者會(huì)計(jì)披露信息失真的情況。（4）經(jīng)濟(jì)性原則。貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建應(yīng)該對(duì)成本效益進(jìn)行全面地考慮，如果某些財(cái)務(wù)內(nèi)控體系無法有效改善公司的財(cái)務(wù)管理水平以及提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，勢(shì)必就失去了本來的意義與價(jià)值。

二、當(dāng)前時(shí)期下貿(mào)易公司構(gòu)建內(nèi)控體系中存在的突出問題分析

（一）有關(guān)業(yè)務(wù)流程的控制嚴(yán)重缺乏

與其他企業(yè)所不同的是，貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)流程包括了商品貿(mào)易前的有關(guān)準(zhǔn)備，對(duì)貿(mào)易合同加以商討、報(bào)驗(yàn)與備貨、信用證的修訂、租賃以及辦理相關(guān)保險(xiǎn)以及議付等很多方面的環(huán)節(jié)。但是，我國有相當(dāng)一部分貿(mào)易公司尚未構(gòu)建針對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，所以說，就不能很好地對(duì)貿(mào)易公司所開展的各項(xiàng)貿(mào)易流程進(jìn)行科學(xué)性、規(guī)范性地控制，不但對(duì)貿(mào)易公司開展的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生直接性影響，不能有效實(shí)現(xiàn)貿(mào)易公司的預(yù)期的經(jīng)營性目標(biāo)，甚至還會(huì)給同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手留有乘虛而入的機(jī)會(huì)。對(duì)于一些進(jìn)出口貿(mào)易公司而言，往往還會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的貿(mào)易壁壘現(xiàn)象，導(dǎo)致貿(mào)易公司重大經(jīng)濟(jì)賠償損失。

（二）公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)控制平衡性較差

組織結(jié)構(gòu)是貿(mào)易公司開展計(jì)劃、執(zhí)行以及控制等方面的職能實(shí)現(xiàn)的基本結(jié)構(gòu)，貿(mào)易公司應(yīng)該按照其實(shí)際的、具有特殊性的內(nèi)部控制體系，根據(jù)職能方面的差異性，來設(shè)置不同的工作崗位，并注意明確該工作崗位的權(quán)責(zé)。但是，對(duì)于目前我國大多數(shù)貿(mào)易公司而言，并未對(duì)不相關(guān)的或者相容性較差的職務(wù)加以分離與實(shí)施有效控制，在程序控制方面存在非常嚴(yán)重的缺位的情況。

（三）不能很好地對(duì)出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控

對(duì)于某些貿(mào)易公司而言，均存在著來自各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，雖然制定了一套較為完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，但是卻不能很好地對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控，主要表現(xiàn)在：風(fēng)險(xiǎn)信息十分分散及落后、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制滯后等，且對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制決策而言，缺乏較強(qiáng)的科學(xué)性、可操作性，隨意性非常強(qiáng)，也未制定出一套完整的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體舉措，甚至還會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂現(xiàn)象的出現(xiàn)，與企業(yè)其他方面的內(nèi)部控制或者財(cái)務(wù)管理存在矛盾等方面的突出問題，大大降低了貿(mào)易公司的管理效率及質(zhì)量，尤其是財(cái)務(wù)管理效率與質(zhì)量嚴(yán)重下降。

三、當(dāng)前時(shí)期下我國貿(mào)易公司內(nèi)控體系構(gòu)建問題的具體原因分析

（一）法人治理結(jié)構(gòu)欠妥

貿(mào)易公司內(nèi)部科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)是確保公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的前提條件及重要保證，對(duì)于某些上市企業(yè)而言，董事會(huì)成員與經(jīng)理人存在高度重疊的現(xiàn)象，不能很好地發(fā)揮公司董事會(huì)監(jiān)管職能，受到公司內(nèi)部控制制度的牽制而使得公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系難以真正地發(fā)揮作用。所以說，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真以及管理人員等方面的不合理、不規(guī)范的情況經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)。

（二）信息溝通不夠通暢

在貿(mào)易公司實(shí)際經(jīng)營過程之中，保障公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系順利構(gòu)建及發(fā)揮作用的是順暢的溝通信息。然而，對(duì)于大多數(shù)貿(mào)易公司而言，均存在著信息不能很好共享以及信息溝通不順暢等方面的情況，部門與部門之間也很難達(dá)到扁平化的交流與溝通，互相之間的合作效率及質(zhì)量嚴(yán)重低下。

（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能弱化明顯

在貿(mào)易公司之中，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該擔(dān)負(fù)起保證公司運(yùn)行合規(guī)以及監(jiān)督公司內(nèi)部控制有效實(shí)施的職責(zé)。然而，我國大多數(shù)貿(mào)易公司內(nèi)部審計(jì)職能被弱化，內(nèi)部審計(jì)部門不能使財(cái)務(wù)內(nèi)控體系充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。還有某些貿(mào)易公司的內(nèi)部審計(jì)部門在組織結(jié)構(gòu)、工作人員基本業(yè)務(wù)素質(zhì)以及工作崗位設(shè)置等方面均存在著諸多突出的問題，對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。一般而言，公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)公司的經(jīng)營者負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)控事務(wù)具有絕對(duì)性的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)。此外，很多貿(mào)易公司的內(nèi)部審計(jì)部門工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)低下，理論儲(chǔ)備不足，甚至還成為了貿(mào)易公司養(yǎng)閑人的部門，其職能完全被忽略也并未充分地得以發(fā)揮。還有一些貿(mào)易公司的內(nèi)部審計(jì)工作人員身兼數(shù)職，很難實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離，這就在很大程度上使得公司內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能明顯弱化。

四、當(dāng)前時(shí)期下我國貿(mào)易公司構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的具體對(duì)策

（一）優(yōu)化貿(mào)易公司內(nèi)控環(huán)境

第一，應(yīng)該注意強(qiáng)化貿(mào)易公司工作人員對(duì)內(nèi)部控制，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)知程度。貿(mào)易公司管理人員可采取舉辦培訓(xùn)活動(dòng)等方式來達(dá)到這個(gè)目的，可以向管理人員發(fā)放關(guān)于內(nèi)控的相關(guān)手冊(cè)或者學(xué)習(xí)教材等，讓每位員工在業(yè)余時(shí)間進(jìn)行閱讀、學(xué)習(xí)，并要求工作人員記錄下來自己不清楚的地方或者難以理解的問題。然后，工作人員與公司發(fā)展現(xiàn)狀相結(jié)合，探討教材中哪些內(nèi)容為重點(diǎn)和難點(diǎn)。對(duì)于學(xué)習(xí)的方式可以多元化，如小組比賽、知識(shí)競(jìng)賽、培訓(xùn)教育等，工作人員因人而異地選擇一定的學(xué)習(xí)方式，不斷提高工作人員學(xué)習(xí)的積極性。

第二，完善貿(mào)易公司內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)。貿(mào)易公司可設(shè)置多個(gè)專業(yè)化的組織機(jī)構(gòu)。此外，還應(yīng)該注意對(duì)不同工作人員應(yīng)該承擔(dān)的職責(zé)與義務(wù)等加以明確，權(quán)責(zé)明確，從而營造出一種良好的公司財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。

（二）加強(qiáng)公司業(yè)務(wù)流程控制

首先，注重控制對(duì)單證管理環(huán)節(jié)。通過對(duì)相關(guān)工作人員的工作職責(zé)，嚴(yán)格辦理報(bào)關(guān)，保持傳遞快速，降低公司的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。其次，設(shè)置多個(gè)業(yè)務(wù)人員來對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程加以管控。這可以使得各個(gè)業(yè)務(wù)人員之間不僅配合程度要好，而且還需要互相制約，使得工作效率與質(zhì)量顯著提高。最后，嚴(yán)格控制與國外企業(yè)間的結(jié)算方式。

（三）增強(qiáng)公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力

對(duì)于我國的貿(mào)易公司而言，其在實(shí)際的運(yùn)營過程中，往往會(huì)出現(xiàn)來自各個(gè)方面的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)不僅較多，而且還非常復(fù)雜，而且始終貫穿在貿(mào)易公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程之中。所以說，貿(mào)易公司在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系過程之中，應(yīng)該注意強(qiáng)化對(duì)I務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以控制。主要可從如下兩個(gè)方面加以防控：（1）明確風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)；（2）構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)以及評(píng)估系統(tǒng)等。

五、結(jié)論

綜上所述可以得知，當(dāng)前時(shí)期下貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中存在諸多突出的問題，這些問題對(duì)貿(mào)易公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展極為不利，對(duì)此應(yīng)該采取強(qiáng)有效的措施加以防控，以使得貿(mào)易公司可持續(xù)的發(fā)展下去。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋獻(xiàn)中.財(cái)務(wù)理論與機(jī)制[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2012.

篇4

公司生產(chǎn)經(jīng)營階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是指對(duì)公司潛藏的風(fēng)險(xiǎn)因素加以識(shí)別與掌握，且采取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法研究風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而采取措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保障公司財(cái)務(wù)管理有序開展。而公司內(nèi)控體系是風(fēng)險(xiǎn)避免和防范的一種關(guān)鍵手段，基于內(nèi)控策略能夠有效管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止風(fēng)險(xiǎn)因素的出現(xiàn)。但是其發(fā)揮作用的提前是內(nèi)控體系的規(guī)范化構(gòu)建，所以有必要深入研究在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制視角下公司內(nèi)控體系的建立。

一、公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理概述

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及廣義方面的風(fēng)險(xiǎn)與狹義方面的風(fēng)險(xiǎn)。前者主要指公司運(yùn)營階段面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司發(fā)展期間會(huì)面臨大量突發(fā)狀況，這些問題在發(fā)展環(huán)節(jié)不能被預(yù)測(cè)，由此導(dǎo)致公司在財(cái)務(wù)收入上存在很多不確定性，該種不確定可能給公司創(chuàng)造效益或帶來損失。后者指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面造成的損失，公司獲取經(jīng)費(fèi)的來源為融資，而且要擔(dān)負(fù)債務(wù)，如此需要定時(shí)歸還本金與利息，如此就引起了公司的財(cái)務(wù)危機(jī)。

（二）內(nèi)控管理的含義

內(nèi)控從公司的角度來說，指的是公司在運(yùn)營階段管理各種運(yùn)營活動(dòng)，而且運(yùn)營管理是基于內(nèi)控思想進(jìn)行的，旨在推動(dòng)公司發(fā)展，使之能夠掌握當(dāng)下市場(chǎng)上其他競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的運(yùn)營狀態(tài)，從而適當(dāng)調(diào)整自己的運(yùn)營狀態(tài)，由此保障公司安全順利經(jīng)營。內(nèi)控管理是公司預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要方式，基于內(nèi)控管理公司之間的各部門可以展開一定溝通，從而提升部門業(yè)務(wù)效率，且減少操作中產(chǎn)生的失誤問題，由此使公司構(gòu)建健全的內(nèi)控體系。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)控之間的關(guān)聯(lián)

單就公司發(fā)展這個(gè)內(nèi)容展開分析，建立內(nèi)控體系可以有效地增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制效果，屬于一種常見且有用的管理計(jì)劃，不僅可以整體約束和監(jiān)管公司經(jīng)濟(jì)行為，還可以在落實(shí)情況差的狀態(tài)下保障公司的后期發(fā)展動(dòng)力。通過實(shí)踐效果發(fā)現(xiàn)，建立內(nèi)控體系可以為公司創(chuàng)造較多經(jīng)濟(jì)效益，直接關(guān)乎公司發(fā)展?fàn)顩r。所以，公司制定內(nèi)控體系十分必要。而且，應(yīng)創(chuàng)新管理制度，細(xì)化各種管理任務(wù)需求，加大對(duì)內(nèi)控和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制理論知識(shí)的探究力度，注重科學(xué)完善的內(nèi)控體系的建立。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制視角下，應(yīng)完善和調(diào)整內(nèi)容體系的一系列內(nèi)容，為公司管理人員做出規(guī)范決策帶來科學(xué)高效的理論基礎(chǔ)。所以，公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)控之間存在密不可分的聯(lián)系，甚至是互為表里。具體來說，內(nèi)控目標(biāo)是全面避免財(cái)務(wù)危機(jī)，而風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的完成就是對(duì)內(nèi)控工作開展效果的重要反饋，二者具有緊密的聯(lián)系。所以，公司內(nèi)部職工要對(duì)此增強(qiáng)認(rèn)知，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制視角建立內(nèi)控體系，盡量減少資金風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，進(jìn)而全面推動(dòng)公司穩(wěn)定發(fā)展。

（四）基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控特點(diǎn)

分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有明晰性，表現(xiàn)在企業(yè)資金預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行這些環(huán)節(jié)，企業(yè)在開展資金預(yù)算時(shí)，若無充分參考的信息，則難以保證預(yù)算的合理性，這也使在預(yù)算執(zhí)行過程中，資金分配與資金運(yùn)用受到諸多因素影響而出現(xiàn)偏差，不利于企業(yè)正常運(yùn)營；二是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性，表現(xiàn)為企業(yè)在開展投資活動(dòng)時(shí)，缺乏對(duì)投資項(xiàng)目的精準(zhǔn)評(píng)估，使得投資風(fēng)險(xiǎn)增加，無法及時(shí)有效回收資金。可見，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有較大的威脅，在無法徹底消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，就需要企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上建立起完善的內(nèi)控體系，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效消除各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制視角下公司內(nèi)控體系存在的問題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制觀念認(rèn)知片面

內(nèi)控管理觀念已在各個(gè)公司內(nèi)踐行，并且內(nèi)控管理體系的構(gòu)建也越來越成熟，但公司并未把內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)聯(lián)。此外，很多內(nèi)控體系的建立缺少本國發(fā)展特色，西方內(nèi)控管理觀念的色彩比較濃重，實(shí)際上西方的各種先進(jìn)內(nèi)控觀念并不符合中國國情。踐行內(nèi)控管理觀念時(shí)，主抓的核心內(nèi)容為生產(chǎn)經(jīng)營與效益增加，比較忽略財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制觀念有認(rèn)知誤差，認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制僅僅和財(cái)務(wù)管理者有關(guān)，內(nèi)控體系缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容，導(dǎo)致公司避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效性下降。

（二）內(nèi)控體系不完善

對(duì)于部分企業(yè)來說，就算根據(jù)發(fā)展需求和政策建立了內(nèi)控體系，但由于制度體系本身不完善，公司內(nèi)控工作存在漏洞，阻礙公司經(jīng)營發(fā)展。尤其是在公司資產(chǎn)方面，內(nèi)控體系中缺少對(duì)資產(chǎn)控制、資產(chǎn)使用、物質(zhì)受損、資產(chǎn)浪費(fèi)等情況的監(jiān)管與規(guī)范，導(dǎo)致公司內(nèi)控體系在很大程度上出現(xiàn)問題，由此阻礙內(nèi)控業(yè)務(wù)的落實(shí)，不能提高公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控質(zhì)量，給公司財(cái)務(wù)管理留下安全風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)內(nèi)容真實(shí)性較差

公司財(cái)務(wù)管理主要負(fù)責(zé)對(duì)公司所有經(jīng)營的資產(chǎn)流動(dòng)信息加強(qiáng)管理，基于財(cái)務(wù)管理可以獲得準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)應(yīng)用信息，準(zhǔn)確掌握公司運(yùn)營的成本應(yīng)用與利潤(rùn)所得信息詳情。但是，當(dāng)前公司財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)內(nèi)容真實(shí)性較差，主要原因在于內(nèi)控管理部門未嚴(yán)格規(guī)范和監(jiān)督財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)管理者在資產(chǎn)核算時(shí)缺少必要監(jiān)督，職工為提升本身工作效率而做假賬，創(chuàng)造高收入低投入的假象，財(cái)務(wù)管理信息缺少穩(wěn)定性，領(lǐng)導(dǎo)層獲得這種財(cái)務(wù)信息做出的決策將無法保障正確性，提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。

（四）公司缺少內(nèi)審部門

公司內(nèi)審工作主要負(fù)責(zé)監(jiān)管和審核財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)，及時(shí)了解財(cái)務(wù)管理隱藏的問題，進(jìn)而合理整改，但很多公司都缺少內(nèi)審部門。內(nèi)審部門是內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)控制之間聯(lián)系的紐帶，內(nèi)審部門對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作展開審計(jì)，把財(cái)務(wù)管理信息傳送至內(nèi)控管理部，按照財(cái)務(wù)管理信息內(nèi)控部門轉(zhuǎn)變內(nèi)部管理戰(zhàn)略，進(jìn)而達(dá)到防止財(cái)務(wù)危機(jī)的目的。但是，公司缺少內(nèi)審部門使得內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理交流的橋梁斷開，內(nèi)控部門不能獲得精確的財(cái)務(wù)管理信息，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制便無從下手。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制視角下公司內(nèi)控體系建立策略

（一）樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念

公司內(nèi)，無論是運(yùn)營者還是各崗位基層職工，均要具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，具有遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)妥善應(yīng)對(duì)的專業(yè)技能，從而推動(dòng)內(nèi)控體系建立?；诖?，要從增強(qiáng)職工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念入手，為提高經(jīng)濟(jì)效益奠定良好基礎(chǔ)。首先，對(duì)職工組織培訓(xùn)教育，利用各種經(jīng)典案例加深職工對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的了解，進(jìn)而提高他們的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，在建立內(nèi)控體系方面有重要意義。其次，針對(duì)不同種類的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況組織主題講座，在公司遇到財(cái)務(wù)危機(jī)后組織緊急會(huì)議，使職工從中總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，詳細(xì)記錄與分析科學(xué)的應(yīng)對(duì)方法，進(jìn)而提高職工對(duì)未知財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)判水平，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)可以及早將其控制到可應(yīng)對(duì)范圍[1]。再次，加強(qiáng)各部門間的交流合作，特別是財(cái)務(wù)部要常常與其他部門展開高效溝通，在積極溝通交流環(huán)節(jié)可以發(fā)現(xiàn)潛在問題，從而在建立內(nèi)控體系時(shí)起到參考作用。最后，公司要針對(duì)當(dāng)前信息處理產(chǎn)品采購?fù)顿Y，利用數(shù)據(jù)信息可以提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理速度與精準(zhǔn)度，還可以在財(cái)務(wù)工作者制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施時(shí)起到一定的輔助作用，增強(qiáng)內(nèi)控體系建立效果。

（二）優(yōu)化公司內(nèi)控機(jī)制

需把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制融入公司內(nèi)控機(jī)制之中，以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)勢(shì)。其一，在財(cái)務(wù)管理機(jī)制之中融入風(fēng)險(xiǎn)控制制度，按照風(fēng)險(xiǎn)管理觀念再次調(diào)整財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)的各項(xiàng)管理任務(wù)，讓財(cái)務(wù)管理部門內(nèi)的職工可以相互協(xié)調(diào)與相互約束，在確保財(cái)務(wù)工作有序開展的基礎(chǔ)上提升財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)性。財(cái)務(wù)管理者彼此協(xié)調(diào)共享各種財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)內(nèi)容，促使財(cái)務(wù)工作公開化、透明化開展，防止財(cái)務(wù)管理者，做假賬[2]。其二，優(yōu)化公司內(nèi)控的標(biāo)準(zhǔn)制度，在制度中需精細(xì)化、系統(tǒng)化整理財(cái)務(wù)管理任務(wù)，把內(nèi)控管理落實(shí)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作之中，使之可以充分結(jié)合，以保障內(nèi)控策略更好地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，真正規(guī)避財(cái)務(wù)危機(jī)因素的出現(xiàn)。

（三）保障財(cái)務(wù)管理信息的穩(wěn)定性和準(zhǔn)確性

公司財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)內(nèi)容的穩(wěn)定性和準(zhǔn)確性直接影響運(yùn)營決策，保障財(cái)務(wù)管理信息的準(zhǔn)確性十分關(guān)鍵。首先，需增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理者的責(zé)任感，確保財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性和嚴(yán)謹(jǐn)性[3]。其次，建立內(nèi)控體系時(shí)應(yīng)采取現(xiàn)代數(shù)字技術(shù)創(chuàng)建信息管理系統(tǒng)，把公司內(nèi)部各個(gè)管理部門的信息均集中于公司內(nèi)控信息系統(tǒng)之中，如此內(nèi)控管理者就能一體化把控各項(xiàng)管理業(yè)務(wù)開展的實(shí)況，基于信息系統(tǒng)監(jiān)管財(cái)務(wù)管理信息，保障財(cái)務(wù)管理賬目的精準(zhǔn)度。而且，財(cái)務(wù)管理者要實(shí)時(shí)錄入財(cái)務(wù)信息，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行透明化管理，由此通過內(nèi)控管理有效避免風(fēng)險(xiǎn)。

（四）設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門

設(shè)置內(nèi)審部門十分關(guān)鍵，基于內(nèi)審部門監(jiān)督和審核財(cái)務(wù)管理任務(wù)，旨在規(guī)劃部門專職責(zé)任，能實(shí)時(shí)監(jiān)督財(cái)務(wù)管理任務(wù)，若是由財(cái)務(wù)管理者和內(nèi)控管理者負(fù)責(zé)，不僅會(huì)導(dǎo)致審計(jì)缺乏專業(yè)性，而且身兼數(shù)職勞動(dòng)量很大，審計(jì)過程不可避免會(huì)存在疏漏，財(cái)務(wù)管理也將產(chǎn)生漏洞[4]。所以，需聘任專業(yè)的審計(jì)人才負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)，監(jiān)督財(cái)務(wù)管理任務(wù)，及時(shí)解決財(cái)務(wù)管理問題，定時(shí)開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審核業(yè)務(wù)，且及時(shí)找到內(nèi)控體系在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面存在的不足，需要各部門仔細(xì)修整，確保公司財(cái)務(wù)與資產(chǎn)安全，將全部的風(fēng)險(xiǎn)因素扼殺在搖籃里，從而為公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行提供條件，由此增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果。

（五）優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制

規(guī)范的內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制對(duì)公司健康、有序發(fā)展而言非常關(guān)鍵，并且還有利于公司內(nèi)控體系建立的有序進(jìn)行，幫助公司更好地避免經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)危機(jī)。由此，新時(shí)期要按照公司發(fā)展現(xiàn)狀與發(fā)展前景，及其所處的內(nèi)外環(huán)境創(chuàng)新優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制。首先，在健全內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制時(shí)除了融入運(yùn)營者、決策層的意見以外，還要注重基層職工的意見，由于不同崗位職工分析問題的角度不一樣，因此收集各基層崗位職工的建議有利于優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，而且有利于職工深刻理解和執(zhí)行。其次，信息技術(shù)繁榮發(fā)展時(shí)期，公司在創(chuàng)新優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制時(shí)要積極融入先進(jìn)的信息系統(tǒng)，可幫助公司運(yùn)營者找到財(cái)務(wù)信息中存在的問題，還有利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的制定，如果產(chǎn)生財(cái)務(wù)問題，就能將之掌控在能應(yīng)對(duì)的范圍之內(nèi)，從而提升內(nèi)控體系建立效率。

（六）為內(nèi)控體系建立安排專門人才

新時(shí)期，國家之間整體實(shí)力的競(jìng)爭(zhēng)即高級(jí)人才之間的競(jìng)爭(zhēng)，由此可以發(fā)現(xiàn)人才在國民經(jīng)濟(jì)提升階段扮演著非常關(guān)鍵的角色。對(duì)企業(yè)而言，人才也起到了關(guān)鍵作用，并且伴隨信息技術(shù)與高新科技的日益進(jìn)步，公司內(nèi)控體系建立變得更為精簡(jiǎn)、全面，大量先進(jìn)的信息處理裝置均通過專業(yè)人士操控，所以對(duì)職工的專業(yè)水平具有較高要求。為提高內(nèi)控體系建立速度和效率，要為其安排更為專業(yè)的人才[5]。其一，提高人才錄取門檻，設(shè)置專門的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，從面試者中挑選出適當(dāng)?shù)娜瞬?，保證錄取者具有較豐富的金融專業(yè)理論、財(cái)務(wù)理論知識(shí)等，也要具備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)思想。其二，注重專業(yè)人才崗位培訓(xùn)，采取多樣化培訓(xùn)方法提高參與培訓(xùn)員工的積極性，并制定規(guī)范的獎(jiǎng)罰機(jī)制，對(duì)一些工作負(fù)責(zé)、能力高的職工給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，由此調(diào)動(dòng)職工工作熱情，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更大的價(jià)值。總的來說，企業(yè)構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)控體系，需要具備扎實(shí)的人才資源基礎(chǔ)，這樣才能更好地幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，進(jìn)而在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中獲得更多的發(fā)展空間和資源。

（七）完善資金結(jié)構(gòu)

為了防止公司內(nèi)部出現(xiàn)資金流向不清楚的現(xiàn)象，必須完善資金結(jié)構(gòu)，減小資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。所以，公司在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方面首先要根據(jù)實(shí)際狀況科學(xué)配置資金，保障公司處在穩(wěn)定經(jīng)營狀態(tài)，各種運(yùn)營活動(dòng)均有足夠的資金流。而且，要控制公司負(fù)債率，加快公司經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)速率，使之迅速適應(yīng)市場(chǎng)局勢(shì)，提升公司償債水平，采取恰當(dāng)?shù)娜谫Y制度減小融資難度。此外，為增強(qiáng)公司的防風(fēng)險(xiǎn)能力，除完善內(nèi)部結(jié)構(gòu)、加大監(jiān)督力度之外，還要做好公司財(cái)稅籌劃工作，基于外部力量幫助公司減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司財(cái)務(wù)管理者應(yīng)根據(jù)具體經(jīng)營狀況制定稅務(wù)服務(wù)手冊(cè)，促使公司完善財(cái)務(wù)管理體系，協(xié)助政府機(jī)關(guān)開展審計(jì)業(yè)務(wù)，宏觀把控公司財(cái)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)工作者還應(yīng)在每次稅務(wù)政策產(chǎn)生變化后組織研討會(huì)議，持續(xù)加強(qiáng)體系構(gòu)建，并且通過科學(xué)籌劃降低公司稅負(fù)。

四、結(jié)束語

總之，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，公司生產(chǎn)運(yùn)營局勢(shì)越來越復(fù)雜，給財(cái)務(wù)工作造成巨大的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，采用科學(xué)措施提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效率是公司持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需求。實(shí)踐顯示，構(gòu)建科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控體系能夠明顯提升公司危機(jī)應(yīng)對(duì)效率，且提高其在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力。因此，公司應(yīng)通過提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念、優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制、為建立內(nèi)控體系配置專門人才等策略來保障內(nèi)控體系建立的合理性、齊全性，從而幫助公司制定高效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)制度，增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)和能力，促使公司完成穩(wěn)定、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃日亮.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系構(gòu)建[J].中國國際財(cái)經(jīng)（中英文），2017（22）：112-113.

[2]張玉濤.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（12）：241-242.

[3]李麗.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建策略研究[J].企業(yè)改革與管理，2021（23）：133-134.

[4]鄭麗.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建研究[J].今日財(cái)富，2020（8）：158-159.

[5]陳素萍.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建[J].中小企業(yè)管理與科技，2020（3）：58-59.

[6]李磊.國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題及應(yīng)對(duì)措施研究[J].商訊，2022（1）：37-40.

[7]裘爭(zhēng)艷.論港口企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制體系建設(shè)[J].中國管理信息化，2021，24（24）：51-52.

[8]王永霞.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控關(guān)系問題的研究[J].經(jīng)濟(jì)管理文摘，2021（24）：130-131.

[9]郎海贇.關(guān)于國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探討[J].納稅，2021，15（33）：60-62.

[10]張曉陽.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題及對(duì)策探討[J].企業(yè)改革與管理，2021（22）：201-202.

[11]王成君.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)共享模式下的企業(yè)內(nèi)控深化建設(shè)[J].財(cái)經(jīng)界，2021（32）：79-80.

篇5

［摘要］隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展完善，我國眾多民營企業(yè)彼此間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈。財(cái)務(wù)內(nèi)控工作作為提高企業(yè)資金管理有效性、促進(jìn)企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過程中發(fā)揮著極為重要的作用。文章就當(dāng)前全新發(fā)展形式下的餐飲投資公司財(cái)務(wù)內(nèi)控工作展開論述，首先分析了其財(cái)務(wù)內(nèi)控工作現(xiàn)存一系列問題，繼而在此基礎(chǔ)上討論相關(guān)的完善對(duì)策，希望以此促進(jìn)餐飲投資公司以及民營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

［

關(guān)鍵詞 ］餐飲投資公司；財(cái)務(wù)內(nèi)控；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.086

由于近年來多種因素影響，餐飲企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，中高檔餐飲企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)甚至到了生死存亡的關(guān)鍵時(shí)期，管理出效益原則顯得尤其重要。以筆者就職的餐飲投資管理公司為例，由于其當(dāng)前的財(cái)務(wù)控制工作還存在一定欠缺，尚難以高效促進(jìn)企業(yè)管理工作的進(jìn)步和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)水平的快速提高。為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，保障企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過程中長(zhǎng)久保持較強(qiáng)生命力，我們有必要對(duì)餐飲投資公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作現(xiàn)存問題及完善對(duì)策進(jìn)行探討，從意識(shí)、環(huán)境、流程以及架構(gòu)等幾方面構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作體系，促進(jìn)企業(yè)取得更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步。

1餐飲投資公司財(cái)務(wù)內(nèi)控工作現(xiàn)存問題

就筆者所在的餐飲行業(yè)而言，在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐步加劇、經(jīng)濟(jì)體制改革日益深化的全新發(fā)展形式下，較多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作呈現(xiàn)出不少不利于企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提升的特征，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)、內(nèi)控制度、預(yù)算管理以及投資規(guī)劃等方面尚存在一系列問題有待改進(jìn)和完善，具體如下。

1.1內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系乏力

財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)的短缺成為當(dāng)前阻礙餐飲投資公司財(cái)務(wù)內(nèi)控工作改進(jìn)和完善的最大障礙，由于企業(yè)管理者尚未形成足夠的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，導(dǎo)致其在日常工作過程中時(shí)有發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)難以收回的現(xiàn)象，使企業(yè)經(jīng)營效益很受影響。此外，當(dāng)前餐飲投資公司在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建設(shè)過程中也存在欠缺，缺乏科學(xué)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段不能夠?qū)ζ髽I(yè)的投資行為進(jìn)行客觀反映，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后也不能及時(shí)采取相應(yīng)對(duì)策，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展和完善。

1.2內(nèi)控制度不完善，財(cái)務(wù)控制環(huán)境有待改善

當(dāng)前不少餐飲投資公司并未建立行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，主要體現(xiàn)為：一是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作并未開展到詳細(xì)的崗位和部門，而是由財(cái)會(huì)部門進(jìn)行統(tǒng)一負(fù)責(zé)，降低了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)際效果。二是財(cái)會(huì)人員崗位設(shè)置存在不合理現(xiàn)象，難以做到任人唯才、才盡其用，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制環(huán)境的構(gòu)建帶來了一定不利影響。三是財(cái)務(wù)內(nèi)控問責(zé)機(jī)制不健全或是有制度無問責(zé)，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)難以將責(zé)任落實(shí)到具體崗位和個(gè)人，最終對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生阻礙作用。

1.3預(yù)算管理不足，成本控制管理工作不到位

餐飲投資公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作所存在的問題主要表現(xiàn)為以下兩方面：一是預(yù)算控制缺乏剛性意識(shí)，餐飲投資公司的財(cái)務(wù)預(yù)算工作涉及企業(yè)日常經(jīng)營的方方面面，具有領(lǐng)域廣、分類細(xì)、品種雜的特征，但是不少企業(yè)欠缺專款專用意識(shí)，難以將預(yù)算管理工作落實(shí)到日常經(jīng)營活動(dòng)的細(xì)處。二是預(yù)算可實(shí)施性較差，由于很多餐飲投資公司的預(yù)算管理體系建設(shè)不到位，使得其預(yù)算執(zhí)行評(píng)估分析工作難以開展，費(fèi)用管理效率也十分低下，所制定的預(yù)算方案往往不具可實(shí)施性，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)控制和成本管理工作的開展。

1.4投資規(guī)劃欠合理，投資控制管理工作有待加強(qiáng)

餐飲投資公司投資規(guī)劃工作所存問題表現(xiàn)為：一是投資規(guī)劃謹(jǐn)慎性不足，經(jīng)常出現(xiàn)由于追求近期利益而出資的行為，極易帶來較大的投資隱患和財(cái)務(wù)危機(jī)。二是項(xiàng)目研究不深入，其對(duì)投資項(xiàng)目的可行性所進(jìn)行的分析和評(píng)價(jià)工作往往不甚客觀，對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等的調(diào)研往往不符合實(shí)際情況。三是投資決策不科學(xué)，很多餐飲投資公司都存在盲目的投資決策行為，最終對(duì)企業(yè)的自身利益產(chǎn)生較大損害。

2新形勢(shì)下完善餐飲投資公司財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的對(duì)策

針對(duì)以上存在于餐飲投資公司財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中的一系列問題，筆者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)從提高財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)、優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境、推進(jìn)全面預(yù)算管理以及優(yōu)化組織架構(gòu)等幾方面著手對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行完善，以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升，進(jìn)而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。新形勢(shì)下餐飲投資公司財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的完善對(duì)策主要包括以下幾方面。

2.1提高財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系工作效用

完善餐飲投資公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，企業(yè)首先就應(yīng)注重提高其管理者的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，樹立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)務(wù)管控觀念，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的具體工作內(nèi)容和思路，同時(shí)采取相應(yīng)措施確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作能夠切實(shí)為提高企業(yè)經(jīng)營效益、增強(qiáng)企業(yè)管理水平服務(wù)。此外，企業(yè)還應(yīng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的實(shí)際工作效用，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)日常經(jīng)營財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷與識(shí)別，同時(shí)完善問責(zé)機(jī)制，切實(shí)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的實(shí)際效用，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的發(fā)展和完善創(chuàng)造良好條件。

2.2優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，完善財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化和內(nèi)控制度的完善是一項(xiàng)長(zhǎng)期的持續(xù)工作，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)做好以下幾方面。一是明確企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作目標(biāo)和流程，將財(cái)務(wù)內(nèi)控工作落實(shí)到具體的部門和崗位，這樣才能夠切實(shí)促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化，也有利于財(cái)務(wù)內(nèi)控效率的提高。二是改進(jìn)財(cái)會(huì)部門人員配置，財(cái)會(huì)部門作為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的管理核心，優(yōu)化其人員配置，提高人員素質(zhì)才有利于各項(xiàng)財(cái)務(wù)管控活動(dòng)的開展與完善。三是建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控問責(zé)機(jī)制，增強(qiáng)財(cái)務(wù)問責(zé)制度執(zhí)行力度，切實(shí)保障企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作能夠穩(wěn)定健康地開展與優(yōu)化。

2.3推進(jìn)全面預(yù)算管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督職能

在餐飲投資公司推進(jìn)全面預(yù)算管理，企業(yè)應(yīng)做好以下幾方面。一是采取參與性預(yù)算編制方法，企業(yè)應(yīng)征求各部門對(duì)所擬定預(yù)算草案的反饋意見，然后以此為依據(jù)對(duì)草案進(jìn)行修改和調(diào)整，最終經(jīng)企業(yè)管理者決策而成為正式預(yù)算。二是增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制，采取行之有效的財(cái)務(wù)預(yù)算事前、事中和事后控制辦法，構(gòu)建嚴(yán)密的財(cái)務(wù)分析和報(bào)告核算系統(tǒng)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行全過程的控制與管理。三是強(qiáng)化審計(jì)部門工作職能，不定期對(duì)企業(yè)的資金活動(dòng)、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)目標(biāo)完成情況等進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性。

2.4優(yōu)化組織架構(gòu)，提高投資控制工作執(zhí)行力度

優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，提高餐飲投資公司的投資控制工作執(zhí)行力度，企業(yè)做好以下幾方面。一是增強(qiáng)投資決策科學(xué)性和客觀性，建立投資決策監(jiān)督控制系統(tǒng)，避免出現(xiàn)因投資決策出現(xiàn)偏差而產(chǎn)生利益損失的現(xiàn)象。二是強(qiáng)化投資管理，凡是涉及企業(yè)對(duì)外投資工作的相關(guān)決策或規(guī)定，企業(yè)都應(yīng)事先加強(qiáng)調(diào)研分析，確保其投資行為的成效性和計(jì)劃性，防止盲目投資所給企業(yè)帶來的各種不利影響。三是在投資退出方面，企業(yè)應(yīng)逐步健全投資退出相關(guān)的規(guī)定和制度，保障投資退出行為的透明性和公開性，避免由于資產(chǎn)損失或程序缺失而導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3結(jié)論

綜上所述，針對(duì)當(dāng)前存在于餐飲投資公司財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中的相關(guān)問題，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況和當(dāng)下的市場(chǎng)發(fā)展變化趨勢(shì)，從增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系工作效用、完善財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)、強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作職能以及提高投資控制工作執(zhí)行力度等幾方面對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行重組和優(yōu)化，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作能夠更好適應(yīng)處于不斷發(fā)展變化中的市場(chǎng)的需要，也保障企業(yè)在餐飲投資市場(chǎng)占據(jù)更多的市場(chǎng)份額，提升其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)水平。

參考文獻(xiàn)：

［1］ 汪斌.基于內(nèi)部控制導(dǎo)向的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究［D］.西安：長(zhǎng)安大學(xué)，2013.

［2］ 鄭雪勤.企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的探討［J］.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2011（6）.

［3］胡秀霞.基于企業(yè)內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)的探討［J］. 中國市場(chǎng)，2015（7）.

［4］黃微.關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制的問題和措施研究［J］. 中國市場(chǎng)，2015（6）.

篇6

古人云“人以食為天”，可見飲食在我國人民心目中的重要地位。近年來，隨著人民收入的不斷提升，人們對(duì)飲食的需求也在不斷上漲，餐飲市場(chǎng)得到迅猛增長(zhǎng)。但是，就目前餐飲企業(yè)的財(cái)務(wù)管理來看，還存在著一些問題，難以更高效的促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營管理工作的進(jìn)步及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)水平的提升。為進(jìn)一步完善餐飲投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，本文對(duì)目前餐飲投資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及完善對(duì)策進(jìn)行探究，幫助餐飲投資公司構(gòu)建與自身相適應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、餐飲投資公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題

（一）公司內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不足

財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)的欠缺是目前餐飲投資公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度改進(jìn)與完善的最大阻礙。餐飲投資公司的資金流動(dòng)性較大，因此需要較為完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行控制。但是大多數(shù)餐飲投資公司的管理并沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在公司經(jīng)營管理中的重要地位，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，沒有對(duì)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行過多的關(guān)注與投入，不具備完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，增加了公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)加大，且在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后也不能及時(shí)采取措施來應(yīng)對(duì)，不利于公司的發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)管理制度不完善

目前，許多餐飲投資公司受限于創(chuàng)業(yè)者的個(gè)人素質(zhì)以及發(fā)展過程中的不規(guī)范，往往缺乏完善的治理機(jī)制，在組織架構(gòu)和職責(zé)權(quán)限分配上存在交叉和模糊地帶，并未建立可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，內(nèi)控制度只是流于形式而未能真正的實(shí)施。一個(gè)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系不僅只是需要財(cái)務(wù)部門的執(zhí)行參與，還需要公司最高決策者的重視和各部門的配合協(xié)作，共同開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。當(dāng)前餐飲投資公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度大多不夠完善，在具體的工作實(shí)施責(zé)任劃分上只是確定財(cái)務(wù)部門為財(cái)務(wù)內(nèi)控的負(fù)責(zé)人，沒有將公司各部門納入財(cái)務(wù)內(nèi)控工作參與者的角色，沒有制定健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控問責(zé)制度與獎(jiǎng)賞制度將財(cái)務(wù)內(nèi)控的具體事項(xiàng)落實(shí)到人，使得公司財(cái)務(wù)內(nèi)控效果不好，阻礙公司的發(fā)展。

（三）預(yù)算管理不足，預(yù)算制度可行性較差

餐飲投資公司的財(cái)務(wù)管理工作比較復(fù)雜，財(cái)務(wù)預(yù)算具有分類細(xì)、類目多、行業(yè)廣的特點(diǎn)，許多餐飲投資公司在進(jìn)行資金使用時(shí)，沒有?？顚Ｓ玫呢?cái)務(wù)預(yù)算控制意識(shí)，將資金隨意調(diào)配使用，不進(jìn)行預(yù)算控制，難以將財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作細(xì)化落實(shí)到公司日常經(jīng)營活動(dòng)的方方面面，無法對(duì)成本進(jìn)行有效控制。同時(shí)，由于缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才，餐飲投資公司制定的預(yù)算制度缺乏對(duì)公司實(shí)際情況的把握，大多是參考其他公司進(jìn)行簡(jiǎn)單修改就通過實(shí)施，沒有經(jīng)過詳細(xì)的研究思考，無法與公司的日常運(yùn)營活動(dòng)相匹配，缺乏實(shí)際可行性，影響公司的正常運(yùn)營。

（四）投資規(guī)劃較差，缺乏有效的投資管理體系

餐飲投資公司在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)缺乏謹(jǐn)慎性，沒有對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行綜合評(píng)估，考慮該投資的控制風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而只是為了追求眼前利益進(jìn)行盲目投資，為公司帶來了極大的資金風(fēng)險(xiǎn)隱患，極易影響公司原有的運(yùn)營項(xiàng)目，損害公司利益。

（五）信息溝通不暢，協(xié)同配合度不理想

餐飲投資公司的管理者往往從基層提撥的比較多，營運(yùn)經(jīng)驗(yàn)較為豐富但缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，缺乏數(shù)字化管理手段，大都看不懂基本的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)財(cái)務(wù)部門反映的問題難以形成共識(shí)，溝通不暢時(shí)常發(fā)生，部門間的協(xié)同配合度極不理想。

二、新形勢(shì)下餐飲投資公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善

（一）提高餐飲投資公司財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

公司的管理者對(duì)公司的日常運(yùn)營事項(xiàng)有著決策權(quán)，因此要想進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制首先就應(yīng)該提高餐飲投資公司管理者的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)下充分吸取先進(jìn)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念，確定公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的具體內(nèi)容及思路，加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的投入，采取相應(yīng)的措施保證公司的財(cái)務(wù)管理工作對(duì)公司經(jīng)濟(jì)效益的積極作用，增強(qiáng)公司整體的管理水平。另一方面，公司還應(yīng)該構(gòu)建可行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系并加以實(shí)施，完善公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，強(qiáng)化其對(duì)公司運(yùn)營中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與判斷能力，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，增強(qiáng)其實(shí)際評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效用，幫助公司規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)務(wù)損失。

（二）建立完善的財(cái)務(wù)管理制度

明確公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的具體實(shí)施目標(biāo)與流程，將內(nèi)控責(zé)任落實(shí)到公司每一個(gè)人的身上，建立有效獎(jiǎng)懲管理制度，促進(jìn)內(nèi)控制度的有效實(shí)施落實(shí)，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，明確授權(quán)分工，提高工作效率。引進(jìn)專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才，在了解公司實(shí)際運(yùn)營環(huán)境后有針對(duì)性的開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)控制度培訓(xùn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，提升員工素質(zhì)，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)的順利開展。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，保證預(yù)算的有效執(zhí)行

綜合參考各部門的實(shí)際情況與部門管理人員意見，編制適合餐飲投資公司的財(cái)務(wù)預(yù)算并進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徍诵薷?，完成公司?cái)務(wù)預(yù)算的制定工作。對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行事前、事中、事后全面控制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算具體實(shí)施過程的監(jiān)督工作，細(xì)化預(yù)算執(zhí)行的責(zé)權(quán)利，保證財(cái)務(wù)預(yù)算的有效執(zhí)行。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，不定期對(duì)公司的資金活動(dòng)、預(yù)算制度執(zhí)行情況、經(jīng)營目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作的嚴(yán)肅性與獨(dú)立性。

（四）加強(qiáng)投資規(guī)劃評(píng)估工作，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)公司投資規(guī)劃較差的問題，要著力優(yōu)化公司投資決策工作的具體流程，建立獨(dú)立的投資決策控制監(jiān)管系統(tǒng)，避免投資失敗給公司帶來不利的影響。同時(shí)還要加強(qiáng)投資管理，在進(jìn)行投資決策前調(diào)研該投資項(xiàng)目的具體情況，評(píng)估其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，保證公司投資行為的成效性。

（五）加強(qiáng)信息溝通，提高協(xié)同配合效率

餐飲企業(yè)管理者需要學(xué)會(huì)數(shù)字化管理。比如建立OA信息溝通平臺(tái)和ERP企業(yè)資源管理系統(tǒng)，增強(qiáng)信息傳遞溝通的效率和質(zhì)量，確保信息準(zhǔn)確及時(shí)的傳達(dá)和反饋。同時(shí)還要參加非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高與財(cái)務(wù)部門的信息溝通效果，從而提升部門協(xié)同配合效率。

三、結(jié)束語

綜上所述，目前餐飲投資公司財(cái)務(wù)內(nèi)控方面還存在著公司內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不足、財(cái)務(wù)管理制度不完善、預(yù)算管理不足且預(yù)算可行性差、投資規(guī)劃較差且缺乏有效的投資管理體系等幾方面的問題。針對(duì)這些問題，餐飲投資公司應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況以及經(jīng)營目標(biāo)，充分考慮市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)變化，從提高財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)、完善財(cái)務(wù)管理質(zhì)量、強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算、堅(jiān)強(qiáng)投資規(guī)劃評(píng)估、加強(qiáng)信息溝通方面著手進(jìn)行整改，解決公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控問題，提升公司的整體管理水平，增強(qiáng)其市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)

[1]杜明連.新形勢(shì)下餐飲投資公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題及完善對(duì)策思考[J].中國市場(chǎng),2015,16(22):86-87.

[2]惠世潔.淺談我國企業(yè)財(cái)務(wù)成本內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].科技與企業(yè),2013,11(17):40-40,43.

[3]王智宏.酒店業(yè)內(nèi)部控制淺議[J].經(jīng)濟(jì)師,2015,24(9):153-153.

[4]張鳳麗.我國餐飲企業(yè)審計(jì)問題研究[J].會(huì)計(jì)之友,2016,13(23):114-116.

篇7

衡量一個(gè)公司盈利能力的大小，仍主要考察其市場(chǎng)占有率程度。根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)，企業(yè)在特定市場(chǎng)區(qū)域下的該商品領(lǐng)域獲得20%的占有率，將擁有議價(jià)能力；若占有率達(dá)到40%以上，則將形成事實(shí)上的壟斷。將目光移到乳制品市場(chǎng)環(huán)境中發(fā)現(xiàn)，不僅存在著大量的國內(nèi)品牌產(chǎn)品，還存在著數(shù)量不少的洋品牌。這就意味著，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的背景下公司盈利能力的增強(qiáng)，需要從產(chǎn)品生產(chǎn)和營銷兩個(gè)方面做文章。而作為公司財(cái)務(wù)內(nèi)控部門，也需要圍繞著這一核心目標(biāo)起到資金支持作用。

從現(xiàn)有的文獻(xiàn)中不難發(fā)現(xiàn)，針對(duì)乳業(yè)公司財(cái)務(wù)管理的討論缺少一定的問題指向。即使存在著問題意識(shí)，也只是從技術(shù)視角來優(yōu)化會(huì)計(jì)流程本身。面對(duì)當(dāng)前乳業(yè)市場(chǎng)格局的激烈振蕩，以及振興民族品牌下企業(yè)社會(huì)責(zé)任的樹立，需要將財(cái)務(wù)內(nèi)控納入到增強(qiáng)公司的盈利能力上來。

一、對(duì)增強(qiáng)公司盈利能力切入點(diǎn)的認(rèn)識(shí)

上文已經(jīng)指出，本土乳業(yè)公司需要在生產(chǎn)和營銷這兩大領(lǐng)域支撐起自身的盈利能力，這就構(gòu)成了對(duì)切入點(diǎn)的認(rèn)識(shí)。

（一）對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)域切入點(diǎn)的認(rèn)識(shí)

目前，乳業(yè)市場(chǎng)上的同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)十分明顯，諸如酸耐系列幾乎在口感、包裝等方面都難以形成有效的差異性。對(duì)此，包括完達(dá)山在內(nèi)的國內(nèi)知名品牌仍然存在著這種情況。眾所周知，產(chǎn)品差異性越大其的市場(chǎng)壟斷能力也就越強(qiáng)。而產(chǎn)品在市場(chǎng)的壟斷程度，直接影響到該產(chǎn)品的盈利水平。在這種情況，國內(nèi)乳業(yè)公司就需要在生產(chǎn)領(lǐng)域拓寬自身產(chǎn)品的差異性。另外，產(chǎn)品創(chuàng)新仍然是推動(dòng)公司獲得持續(xù)盈利能力的法寶。從經(jīng)濟(jì)學(xué)視角來看，隨著乳制品新品種的問世，將抓住消費(fèi)者求新、求奇的心理特征，而作為需求彈性不大的乳制品也需要拋棄傳統(tǒng)價(jià)格路線，而從產(chǎn)品創(chuàng)新上尋求高價(jià)策略才能為公司帶來可持續(xù)的利潤(rùn)。

（二）對(duì)營銷領(lǐng)域切入點(diǎn)的認(rèn)識(shí)

營銷領(lǐng)域主要存在于產(chǎn)品的流通領(lǐng)域，而該領(lǐng)域的不可控性最強(qiáng)。那么如何理解營銷領(lǐng)域?qū)居芰Φ呢暙I(xiàn)呢。關(guān)于這一點(diǎn)，可以從促銷手段的應(yīng)用和客戶關(guān)系的管理上來認(rèn)識(shí)。作為4PS體系中的促銷環(huán)節(jié)，主要承擔(dān)著鞏固現(xiàn)有顧客，而挖掘潛在顧客的功能。由此，公司在進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新之后必然面臨著讓消費(fèi)者接受的問題，而營銷組合的應(yīng)用則將起到關(guān)鍵作用。對(duì)于客戶（主要指中間商）關(guān)系管理的維護(hù)，將能維系相對(duì)脆弱的分銷渠道的穩(wěn)定性，而這也是拉動(dòng)公司產(chǎn)品銷售的重要工作。

二、認(rèn)識(shí)引導(dǎo)下的內(nèi)控模式定位

在認(rèn)識(shí)引導(dǎo)下，財(cái)務(wù)內(nèi)控模式的定位可從以下兩個(gè)方面來展開。

（一）方向性的內(nèi)控定位

從公司整體運(yùn)營的角度來看，在時(shí)間層面上公司資金先后經(jīng)歷采購、生產(chǎn)、銷售等三個(gè)階段，而在空間層面上則需要根據(jù)比例將資金配置在三個(gè)階段上。畢竟，公司經(jīng)營是一個(gè)循環(huán)往復(fù)的過程。針對(duì)上文所提到的兩個(gè)生產(chǎn)領(lǐng)域和營銷領(lǐng)域，則為資金的空間配置提出的內(nèi)在要求。即，應(yīng)著重向產(chǎn)品研發(fā)和市場(chǎng)促銷、客戶關(guān)系管理方向傾斜。

（二）數(shù)量性的內(nèi)控定位

數(shù)量性的內(nèi)控定位主要涉及到資金預(yù)算環(huán)節(jié)，即應(yīng)配置多少的資金數(shù)量來完成上述兩個(gè)領(lǐng)域的工作。實(shí)踐表明，在資金使用過程中一般都會(huì)出現(xiàn)追加預(yù)算的情況下，這不僅與創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管控有關(guān)，也與人為的資金浪費(fèi)有關(guān)系。因此，在根據(jù)公司現(xiàn)有資金存量進(jìn)行統(tǒng)籌的同時(shí)，還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部的資金使用監(jiān)管問題。惟有這樣，才能全面完成財(cái)務(wù)內(nèi)控的各項(xiàng)任務(wù)。

以上兩個(gè)方面的定位告訴我們，在遵循傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控手段的基礎(chǔ)上，還應(yīng)建立起針對(duì)性的管理模式。

三、定位驅(qū)動(dòng)下的模式構(gòu)建

根據(jù)以上所述并在定位驅(qū)動(dòng)下，財(cái)務(wù)內(nèi)控的模式構(gòu)建可從以下三個(gè)方面來展開。以完達(dá)山乳業(yè)公司為例：

（一）完善公司的內(nèi)控模式

在組織資源范疇下來考察內(nèi)部控制，實(shí)則在于完善對(duì)人和物的制度控制，并在此基礎(chǔ)上對(duì)組織資源進(jìn)行優(yōu)化配置。其中，應(yīng)強(qiáng)化總公司和分公司財(cái)務(wù)人員的崗位意識(shí)，在公司財(cái)務(wù)章程的規(guī)定下履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)。同時(shí)，在公司的聯(lián)習(xí)會(huì)議上，應(yīng)強(qiáng)調(diào)總公司對(duì)分公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管權(quán)威，并通過統(tǒng)借統(tǒng)還機(jī)制給予分公司資金使用上的權(quán)限限制。

（二）優(yōu)化公司的審計(jì)模式

具體為，總公司層面的審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員不僅包含專業(yè)審計(jì)人員，還應(yīng)根據(jù)分公司的業(yè)務(wù)特征引入相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)人員。這樣一來，專業(yè)技術(shù)人員可以就分公司的業(yè)務(wù)運(yùn)營狀態(tài)進(jìn)行評(píng)估，最終規(guī)避分公司“增收益、減利潤(rùn)”行為的發(fā)生。

（三）健全公司的財(cái)務(wù)預(yù)警

面對(duì)未來的不確定性，公司只能通過建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制來應(yīng)對(duì)。此時(shí)，需要在積累內(nèi)源性資金的基礎(chǔ)上來實(shí)現(xiàn)。針對(duì)分公司可能出現(xiàn)的經(jīng)營虧損問題，可按照“存款準(zhǔn)備金制度”，要求分公司按比例將存留利潤(rùn)的一部分，存入在總公司的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)帳戶中。從而，就可以建立起類似于保險(xiǎn)性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)態(tài)勢(shì)。但對(duì)于處于虧損的分公司應(yīng)設(shè)計(jì)出外部壓力機(jī)制，促使其完善經(jīng)營管理活動(dòng)。

綜上所述，以上便構(gòu)成筆者對(duì)文章主題的討論。

四、小結(jié)

本文認(rèn)為，面對(duì)當(dāng)前乳業(yè)市場(chǎng)格局的激烈振蕩，以及振興民族品牌下企業(yè)社會(huì)責(zé)任的樹立，需要將財(cái)務(wù)內(nèi)控納入到增強(qiáng)公司的盈利能力上來。而本土乳業(yè)公司需要在生產(chǎn)和營銷這兩大領(lǐng)域支撐起自身的盈利能力，從而也成為財(cái)務(wù)內(nèi)控的對(duì)象。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉濤.關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)問題的新思考[J].經(jīng)營管理者，2011，（7）

篇8

這些年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊問題也越發(fā)嚴(yán)重，特別是上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊問題，已經(jīng)引起社會(huì)的高度關(guān)注。其實(shí)不光是我國，世界發(fā)達(dá)國家的企業(yè)也存在財(cái)務(wù)舞弊問題，在美國，經(jīng)濟(jì)界認(rèn)為財(cái)務(wù)舞弊者造成的危害比還嚴(yán)重。在我國，財(cái)務(wù)舞弊案不僅會(huì)損害債權(quán)人、投資者的合法利益，同時(shí)也會(huì)給國民經(jīng)濟(jì)秩序帶來巨大傷害。對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表加強(qiáng)審計(jì)是當(dāng)務(wù)之急。

一、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的手段

毋庸置疑，上市公司財(cái)務(wù)舞弊會(huì)產(chǎn)生巨大的損失。上市公司一般通過以下一些手段實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊：

（一）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目舞弊

這種舞弊又可以劃分為多種類型，一是資產(chǎn)舞弊，包括現(xiàn)金舞弊、應(yīng)收項(xiàng)目舞弊和虛擬資產(chǎn)掛賬。現(xiàn)金舞弊是最常見的舞弊方式，也是最容易被忽略的，恰恰能造成巨大的損失；應(yīng)收項(xiàng)目舞弊是指上市公司隨意操作公司存貨的數(shù)量，將合格產(chǎn)品當(dāng)作廢棄品予以處理，或者通過西虛假發(fā)票來虛增存貨；虛擬資產(chǎn)掛賬是公司繼續(xù)將沒有實(shí)際價(jià)值的資產(chǎn)掛在賬上，以此達(dá)到虛增資產(chǎn)和利潤(rùn)的目的。二是負(fù)債舞弊，上市公司在流動(dòng)負(fù)債上動(dòng)歪腦筋，比如公司采購物品時(shí)，物品已入庫，但沒收到購物發(fā)票，這時(shí)候應(yīng)該將未付款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)付賬款科目，但是一些上市公司故意不計(jì)入應(yīng)付賬款，以此達(dá)到財(cái)務(wù)舞弊目的。

（二）損益表項(xiàng)目舞弊

這種舞弊手段分為兩種方式，一是收入舞弊，即通過虛構(gòu)銷售活動(dòng)來達(dá)到舞弊目的，具體操作方式是填寫虛假出庫單、虛假發(fā)票，虛構(gòu)銷售對(duì)象，讓投資者誤認(rèn)為自己公司有很好的收益。二是成本費(fèi)用舞弊，一些上市公司利用成本結(jié)轉(zhuǎn)和計(jì)量的復(fù)雜性，提前或延遲確認(rèn)費(fèi)用，以此達(dá)到舞弊目的，比如將本該由下次分?jǐn)偟牟牧铣杀咎崆暗奖酒诤怂?，這種以領(lǐng)代耗原材料核算的做法可以掩飾上市公司的舞弊目的。

（三）現(xiàn)金流量表舞弊

上市公司在形成會(huì)計(jì)盈余的過程中，不少會(huì)計(jì)假設(shè)現(xiàn)金流量和會(huì)計(jì)原則并不會(huì)參與其中，因此公司高層難以通過采取改變會(huì)計(jì)方法的形式來變化現(xiàn)金流量，但公司還是能通過經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和結(jié)算過程來對(duì)現(xiàn)金流量情況進(jìn)行人為操控，甚至可以人為增加現(xiàn)金流量?jī)纛~，給投資人造成假象。

綜上所述不難發(fā)現(xiàn)，上市公司實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的方式有很多種，他們?yōu)榱酥\取一己私利，不惜傷害別人的利益，這種行為是必須嚴(yán)厲禁止的。要防范上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊案例，對(duì)其加強(qiáng)嚴(yán)格的審計(jì)刻不容緩。

二、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的審計(jì)對(duì)策

要對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊進(jìn)行審計(jì)，要從以下幾點(diǎn)入手：

（一）優(yōu)化審計(jì)程序

首先，準(zhǔn)確識(shí)別上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的跡象。能否對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的跡象進(jìn)行準(zhǔn)確的職業(yè)判斷，直接關(guān)系到上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊審計(jì)的成果。其次，對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，要借助不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)數(shù)據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系，科學(xué)評(píng)價(jià)上市公司的財(cái)務(wù)信息。再次，邀請(qǐng)富有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)才能的審計(jì)專家組成審計(jì)小組，促使他們根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)調(diào)整上市公司的審計(jì)程序、時(shí)間和范圍，以此防范財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。第四，嚴(yán)格實(shí)施審計(jì)過程，特別是要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)估，適當(dāng)修整審計(jì)計(jì)劃，進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)測(cè)試范圍，得出合理的審計(jì)意見。

（二）優(yōu)化內(nèi)控制度

人類社會(huì)要想獲得可持續(xù)發(fā)展，離不開行之有效的管理活動(dòng)。“無規(guī)矩，無方圓”，大到國家的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、文化生活，小到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、市場(chǎng)營銷，都離不開有效控制，如果沒有制定科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，就好似一個(gè)城市沒有護(hù)城河，敵軍可以隨意掠奪。有鑒于此，加強(qiáng)內(nèi)部控制至關(guān)重要。上市公司尤其要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度。首先，上市公司要優(yōu)化自己的治理結(jié)構(gòu)，防止出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”和監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)的問題，具體而言，上市公司要充分發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)的功能，要強(qiáng)化對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師反映的會(huì)計(jì)信息問題的監(jiān)管力度，還要防范審計(jì)師與公司高層的不法勾當(dāng)行為，防止他們侵蝕公司利益。其次，上市公司還要自我評(píng)估自己的內(nèi)部控制情況，要定期或不定期的評(píng)估公司內(nèi)控體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防止財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）完善公司外部治理機(jī)制

首先，上市公司要優(yōu)化信息披露制度，要杜絕不充分、不及時(shí)信息披露現(xiàn)象，尤其要杜絕虛假披露行為，要不斷規(guī)范信息披露準(zhǔn)則和規(guī)則體系，尤其是要加強(qiáng)自愿性披露，包括公司背景信息披露，公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)措施披露，以及社會(huì)責(zé)任、人力資源、環(huán)境保護(hù)信息等。其次，為便于公司會(huì)計(jì)報(bào)告更加直觀地反映社會(huì)責(zé)任資產(chǎn)、負(fù)債以及社會(huì)責(zé)任權(quán)益的分布情況，讓公司各利益相關(guān)者更全面系統(tǒng)地獲取對(duì)其有用的信息，上市公司應(yīng)借鑒國際上的先進(jìn)做法，并結(jié)合我國現(xiàn)階段的現(xiàn)實(shí)國情，編制獨(dú)立的公司社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告。

三、結(jié)束語

上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為造成的經(jīng)濟(jì)損失不言而喻，雖然我國對(duì)這個(gè)話題已經(jīng)有了不少研究，但對(duì)其認(rèn)識(shí)依舊處于探索階段，論成果不夠多，也不夠先進(jìn)，所以無法有效地指導(dǎo)實(shí)踐操作。在此背景下，實(shí)業(yè)界應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的研究，并采取合適的審計(jì)對(duì)策，形成理論體系，為實(shí)踐操作提供參考。只有這樣，才能促進(jìn)上市公司為我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出應(yīng)有的積極貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

篇9

內(nèi)部控制是企業(yè)或者組織的管理者為了使該企業(yè)或者組織更為高效地運(yùn)行，遵守相關(guān)政策制度、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、保障財(cái)產(chǎn)的穩(wěn)定與安全，而對(duì)內(nèi)部經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行控制、檢查和調(diào)整糾偏所形成的內(nèi)部管理機(jī)制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為通過整合企業(yè)或組織內(nèi)部分散的財(cái)務(wù)相關(guān)活動(dòng)，將各個(gè)部門互相聯(lián)系的有效機(jī)制屬于內(nèi)部控制的核心組成部分，其主要功能在于為企業(yè)和組織的決策者提供決策依據(jù)，對(duì)所有財(cái)務(wù)相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)效益的最優(yōu)化與最大化。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要對(duì)象是企業(yè)或組織的現(xiàn)金流以及其他資產(chǎn)，而其要實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流和資產(chǎn)的控制則是依據(jù)信息資源，包括會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)以及財(cái)務(wù)監(jiān)控等相關(guān)信息。

1. 1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心要素

信息與溝通。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理的實(shí)現(xiàn)必須借助于信息的收集和相關(guān)溝通渠道，信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的前提，溝通渠道的暢通性是提供信息暢通的載體。公司無論是經(jīng)營還是管理相關(guān)的有效數(shù)據(jù)都得借助一定的信息管理和流通手段及程序，幫助企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)分析以更好地行使部門或個(gè)人的職權(quán)。

控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境代表了一個(gè)公司或組織的軟實(shí)力，領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人風(fēng)格、企業(yè)的規(guī)章制度以及整體文化氛圍都是影響控制環(huán)境的條件，繼而影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的能力和權(quán)限。控制環(huán)境不僅能夠表示公司或者組織對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的態(tài)度，同時(shí)也成為了建立公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和有效保障。

風(fēng)險(xiǎn)管理。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的根本目的是提升企業(yè)或組織的經(jīng)營效益和資本收益，而其要實(shí)現(xiàn)這一目的的切入點(diǎn)則是對(duì)財(cái)務(wù)各項(xiàng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)測(cè)和實(shí)時(shí)規(guī)避，盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響程度，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其近期或長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)。在這一過程中，財(cái)務(wù)報(bào)告成為影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能否有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的決定性因素。

控制活動(dòng)與監(jiān)管?？刂苹顒?dòng)主要體現(xiàn)了公司規(guī)章制度的約束力，對(duì)財(cái)務(wù)以及相關(guān)活動(dòng)的提前制約與控制在一定程度上能夠有效防止部分風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，包括權(quán)力的賦予、信息處理、活動(dòng)期間與期后的評(píng)價(jià)以及實(shí)物控制等。監(jiān)管則是對(duì)所有財(cái)務(wù)活動(dòng)的流程和結(jié)果進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和數(shù)據(jù)分析，以發(fā)現(xiàn)流程中存在的漏洞，對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行反饋和解決，建立發(fā)現(xiàn)問題、反饋問題、解決問題的有效機(jī)制，同時(shí)為決策者進(jìn)行下一步戰(zhàn)略布局和決策提供依據(jù)。

1. 2財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

前期組織規(guī)劃控制。組織規(guī)劃控制主要是企業(yè)或組織中的機(jī)構(gòu)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)之前對(duì)工作內(nèi)容和權(quán)限進(jìn)行合理安排，包括部門與部門之間的分工與合作，部門與員工的權(quán)限和責(zé)任劃分，做到部門與部門、崗位與崗位之間盡量不存在權(quán)限相容和工作內(nèi)容相交的情況。同時(shí)，職位的安排與設(shè)置還要考慮到信息上傳下達(dá)的連通性以及違規(guī)行為的約束和限制，從而起到監(jiān)督的職能效用。

資金安全控制?，F(xiàn)金流和資產(chǎn)的穩(wěn)定與安全是企業(yè)正常運(yùn)營的大背景和大前提，是所有經(jīng)營與管理活動(dòng)的保障以及存在的意義。資金安全控制涉及到資金賬單的核實(shí)、銀行業(yè)務(wù)的開展、資金往來、崗位責(zé)任分工、印鑒規(guī)范使用流程等等，一方面財(cái)務(wù)部門在各個(gè)部門之間起到連結(jié)和銜接的作用，必須保證信息傳遞的準(zhǔn)確性，信息的不對(duì)稱性是影響資金安全的關(guān)鍵因素，另一方面企業(yè)內(nèi)部如果不能夠?qū)Σ块T和個(gè)人資金挪用的情況進(jìn)行有效控制就無法確保資金安全。

應(yīng)收賬款和票據(jù)控制。企業(yè)的產(chǎn)品和項(xiàng)目的銷售和運(yùn)行必然會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款和相關(guān)票據(jù)，壞賬的出現(xiàn)是由于應(yīng)收賬款的難以收回和相關(guān)票據(jù)的遺失，如果壞賬金額過大會(huì)造成企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難的問題出現(xiàn)。因此，為保證應(yīng)收賬款的按時(shí)回收和應(yīng)收票據(jù)的按時(shí)承兌，應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)對(duì)程序?qū)?yīng)收賬款和票據(jù)進(jìn)行有效管理，例如通過法律手段解決等，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)產(chǎn)保全控制。財(cái)產(chǎn)保全控制包括對(duì)企業(yè)或組織財(cái)產(chǎn)的經(jīng)手權(quán)力限定、定期進(jìn)行流動(dòng)及固定資產(chǎn)盤存、核心技術(shù)和資料的加密保存、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)購置等方面。一方面是為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)安全隱患，另一方面也是為了管理者對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)有全面了解，方便進(jìn)行責(zé)任歸置和財(cái)產(chǎn)安全審計(jì)。

全面預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)控制。預(yù)算管理通常是企業(yè)管理和領(lǐng)導(dǎo)高層的宏觀意愿和目標(biāo)，先下達(dá)整體指標(biāo)至下屬部門，再由下屬各個(gè)部門進(jìn)行目標(biāo)分解和計(jì)劃分解交由上級(jí)審核，通過后即進(jìn)行計(jì)劃實(shí)施，定期對(duì)計(jì)劃完成情況進(jìn)行跟進(jìn)和督辦并對(duì)結(jié)果進(jìn)行考核，提升工作效率。內(nèi)部審計(jì)控制是在整體“控制”的基礎(chǔ)上實(shí)施的“控制”，包括檢查企業(yè)資產(chǎn)是否得到合理有效利用、活動(dòng)運(yùn)作是否遵循企業(yè)的規(guī)章制度流程。其主要目的是保證公司自身經(jīng)營活動(dòng)的合法性、合規(guī)性和有效性。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀及問題

我國企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的規(guī)范和流程多通過管理者和下屬員工沿襲傳遞的方式，很多思維觀念和管理模式依然沒有擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制和國企事業(yè)單位管理模式的影響，在缺乏適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的靈活機(jī)制條件下，財(cái)務(wù)內(nèi)控較難體現(xiàn)出其真正價(jià)值或?qū)嵤﹥?nèi)部控制過程中各類問題和弊端凸顯。

2. 1財(cái)務(wù)內(nèi)控制度問題

一是公司財(cái)務(wù)中心規(guī)模較小，對(duì)于相關(guān)事項(xiàng)的處理更多地是依循以往的經(jīng)驗(yàn)，有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的運(yùn)行機(jī)制缺乏確切流程資料，相關(guān)的部門、員工崗位要求和操作方式方法也沒有明確劃分和規(guī)定；二是內(nèi)控制度不夠完整，相對(duì)于其他公司制度而言，現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是在發(fā)生實(shí)際問題和矛盾之后才逐漸建立起來的，存在明顯滯后性，對(duì)于企業(yè)未來的彈性發(fā)展不具備完整性；三是內(nèi)控制度缺少靈活性，財(cái)務(wù)人員一般而言專業(yè)性較強(qiáng)，多為專崗專責(zé)，崗位調(diào)動(dòng)較少，只有出現(xiàn)崗位晉升或者新人入職、領(lǐng)導(dǎo)調(diào)換等特殊情況時(shí)才會(huì)涉及到工作交接事項(xiàng)，因此若出現(xiàn)人員不在崗的情況或某一名員工掌握過多公司重要資產(chǎn)管理權(quán)限則公司財(cái)務(wù)安全極具風(fēng)險(xiǎn)。

2. 2財(cái)務(wù)內(nèi)控流程問題

一是與其他部門工作聯(lián)系不夠緊密，財(cái)務(wù)部門的工作在企業(yè)所有部門中專業(yè)性較強(qiáng)，行業(yè)壁壘高，而要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就必然會(huì)涉及到其他部門的相關(guān)工作，如果不能對(duì)其他部門的工作有一定了解，就不能對(duì)其進(jìn)行有效管控；二是財(cái)務(wù)的組織結(jié)構(gòu)單一，財(cái)務(wù)部門一般而言是典型的金字塔結(jié)構(gòu)，上傳下達(dá)有明顯的層級(jí)劃分，這種結(jié)構(gòu)縱向看在一定程度上有助于指令的準(zhǔn)確傳達(dá)，但橫向看不利于與其他部門進(jìn)行溝通和交涉，從而無法順利實(shí)現(xiàn)全面財(cái)務(wù)內(nèi)控；三是權(quán)利過于集中，財(cái)務(wù)的最高決策權(quán)往往掌握在總經(jīng)理手中，一方面?zhèn)€人的精力和知識(shí)面有限，無法精于所有事項(xiàng)，有時(shí)決策難免會(huì)有疏漏，另一方面權(quán)利的高度集中容易產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象，且底層部門的監(jiān)管難以到位。

2. 3預(yù)算內(nèi)審問題

一是預(yù)算管理沒有全面實(shí)行，一般而言公司內(nèi)部會(huì)認(rèn)為預(yù)算僅僅是財(cái)務(wù)中心的事情，且僅僅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種定量計(jì)劃和預(yù)測(cè)，但實(shí)際上所有部門都應(yīng)當(dāng)正確理解預(yù)算的實(shí)際含義且可以提出不同意見進(jìn)行預(yù)算完善，且在活動(dòng)進(jìn)行的整個(gè)過程中預(yù)算機(jī)制都在作用以達(dá)到公司預(yù)期目標(biāo)；二是內(nèi)部審計(jì)部門的缺位，受各種主觀或客觀因素的影響，企業(yè)一般不會(huì)設(shè)立單獨(dú)的審計(jì)部門或者專職的審計(jì)人員，從根本上就決定了內(nèi)部審計(jì)工作不夠全面和專業(yè)，不能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)管控好、員工激勵(lì)制度等起到有效促進(jìn)作用。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化與應(yīng)用

財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的本質(zhì)功能在于實(shí)現(xiàn)公司或組織的資本增值，這一點(diǎn)無論是外在經(jīng)濟(jì)環(huán)境或者社會(huì)政策如何變化都不會(huì)更改的，因此要實(shí)現(xiàn)資本增值就必須從財(cái)務(wù)體系入手，以提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力為目標(biāo)，建立高效、統(tǒng)一、集中的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。

3. 1財(cái)務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化措施

財(cái)務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化必須遵循價(jià)值最大化、集權(quán)分權(quán)相結(jié)合以及適應(yīng)公司總體發(fā)展戰(zhàn)略的原則。一是在前期計(jì)劃階段財(cái)務(wù)內(nèi)控必須實(shí)現(xiàn)對(duì)公司活動(dòng)流程的動(dòng)態(tài)跟蹤，并以安全性為前提根據(jù)公司發(fā)展需要靈活應(yīng)變；二是根據(jù)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)和資料信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)測(cè)，點(diǎn)出控制要點(diǎn)和環(huán)節(jié)的同時(shí)方便決策者進(jìn)行下一步計(jì)劃實(shí)施；三是推廣階段要合理采納各個(gè)職能部門的意見，從各個(gè)不同的角度對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行完善，包括預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管控、人員激勵(lì)等方面，選擇最優(yōu)化的內(nèi)部控制體系；四是在全面實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系前要注意對(duì)初步實(shí)行結(jié)果進(jìn)行分析和反饋，及時(shí)進(jìn)行問題處理和體系完善；五是在總結(jié)與報(bào)告階段根據(jù)所有活動(dòng)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行分析反饋，總結(jié)擬定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制報(bào)告供公司決策者使用。

3. 2財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的應(yīng)用

篇10

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）12-0-01

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程社會(huì)化程度和現(xiàn)代化水平的提高，企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制在企業(yè)管理中的核心地位已逐漸顯示出來。

一、存在的主要財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)管理是指如何在一個(gè)肯定有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里把風(fēng)險(xiǎn)減至最低的管理過程。公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)籌資、投資、營運(yùn)資金等方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的管理。目前，公司存在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾點(diǎn)：

（一）籌資方面

公司籌資方式單一，籌資結(jié)構(gòu)也不夠合理。目前公司的籌資渠道主要有自有資金和銀行借款來實(shí)現(xiàn)，這兩種籌資方式在現(xiàn)實(shí)中存在一定的局限性，如自有資金數(shù)額限制、銀行借款限制性條款多等。企業(yè)借款與企業(yè)本身的經(jīng)營狀況、還款能力以及信譽(yù)是息息相關(guān)的，如果采用單一的籌資方式，不但公司資金成本增大，并且一旦公司不能還款，將存在損害公司信譽(yù)和不能借款的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）投資方面

在對(duì)外投資上，由于缺乏投資的科學(xué)性和決策者對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致公司盲目投資，從而引發(fā)投資損失，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)增加。

（三）營運(yùn)資金方面

流動(dòng)資金管理不當(dāng)，將會(huì)使公司存在資金使用效率低，資金分散，錯(cuò)失了資金的使用機(jī)會(huì)，加大公司的資金機(jī)會(huì)成本。

應(yīng)收賬款管理不當(dāng)一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款增加，使得流動(dòng)資產(chǎn)增加，總資產(chǎn)增多，這就造成了所有者權(quán)益大，負(fù)債低的假象。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況和客戶的信譽(yù)情況制定適當(dāng)?shù)男庞谜摺?/p>

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

公司領(lǐng)導(dǎo)層及廣大職工對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)淡薄，不夠重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。風(fēng)險(xiǎn)是無時(shí)不在的，同樣財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是客觀存在的。只要公司存在，必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中，公司的公司領(lǐng)導(dǎo)層及廣大職工缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，并且不可控。

（二）公司管理制度尤其是財(cái)務(wù)管理制度不健全

公司雖然建立了財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，但是由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，具體表現(xiàn)在對(duì)外部環(huán)境不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見，反應(yīng)滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)控執(zhí)行不到位

公司審計(jì)制度、機(jī)構(gòu)設(shè)置及審計(jì)職責(zé)不完善，審計(jì)力量薄弱，審計(jì)工作開展不能滿足公司監(jiān)督需要；內(nèi)控實(shí)施和內(nèi)控評(píng)價(jià)統(tǒng)一由同一部門牽頭負(fù)責(zé)，不符合不相容職責(zé)相分離的原則，都是導(dǎo)致產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理非常重要，在現(xiàn)在形勢(shì)下如何防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是擺在公司領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)人員的一個(gè)難題。以下將主要介紹財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要措施。

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

任何事情要想做好，必須要在思想上提高認(rèn)識(shí)。只有思想上認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，才有動(dòng)力去做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

（二）領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，是做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的關(guān)鍵

領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的廣度和深度。取得領(lǐng)導(dǎo)的理解和支持，為領(lǐng)導(dǎo)層做好財(cái)務(wù)管理的參謀，體現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義，從領(lǐng)導(dǎo)層開始重視財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控。

（三）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)

設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、資金管理委員會(huì)等組織結(jié)構(gòu)，通過組織決定，集體決策、群策群力的方式分散和規(guī)避公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）制定和完善財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)管理內(nèi)控制度

“無規(guī)矩，不成方圓”，　公司不斷健康、快速的發(fā)展需要有一套完整的內(nèi)控制度規(guī)范公司各項(xiàng)事務(wù)，使公司的各項(xiàng)工作能夠在制度框架下健康有序的運(yùn)轉(zhuǎn)。公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，要做到有章可循，建立符合公司實(shí)際情況的規(guī)章制度，有利于公司更好更有效的加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作。

（五）通過審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行

內(nèi)部審計(jì)有監(jiān)督的作用。通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，找出公司財(cái)務(wù)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并進(jìn)行整改，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度的有效執(zhí)行，防范公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（六）通過多種渠道進(jìn)行籌資

公司要采用多種籌資方式減小發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，同時(shí)拓寬企業(yè)的籌資方式可以優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的資金成本。企業(yè)在經(jīng)營過程中，可以結(jié)合自身的發(fā)展需要，適當(dāng)?shù)陌l(fā)行股票債券，進(jìn)行融資租賃、商品和勞務(wù)的賒購。

（七）加大對(duì)投資項(xiàng)目的管理力度

加大對(duì)投資項(xiàng)目事前、事中、事后管理。在作出投資決定前，經(jīng)過可行性研究，而不是拍腦袋決定；在投資過程中，發(fā)揮各職能部門的作用，尤其是財(cái)務(wù)管理部門資金監(jiān)管的作用，不能盲目付款；在投資完成后，進(jìn)行項(xiàng)目后評(píng)價(jià)，拓寬項(xiàng)目成本的回收渠道。

總的來說，公司要發(fā)展壯大，需要發(fā)揮好財(cái)務(wù)管理的職能，不斷增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，將財(cái)務(wù)管理的計(jì)劃落實(shí)到實(shí)處，積極按照企業(yè)自身情況選擇有效的財(cái)務(wù)管理方法，讓財(cái)務(wù)管理在管理控制、資源分配、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中起核心主導(dǎo)作用，能夠?qū)εc決策有關(guān)的諸多要素進(jìn)行平衡，從而在經(jīng)營決策中起核心作用。這樣企業(yè)就會(huì)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊月梅.于君管理會(huì)計(jì)[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2007.

[2]曹鳳歧.股份制與現(xiàn)代企業(yè)制度[M].企業(yè)管理出版社，1998.

[3]李心合.利益相關(guān)者財(cái)務(wù)論[M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2003.