導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇稅收專業(yè)化管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

1.大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理現(xiàn)狀及存在的問題

1.1大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理現(xiàn)狀

自2008年以來，我國對于大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理開始不斷重視。從國家稅務(wù)總局開始組建大型企業(yè)稅收管理司，到全國各地陸續(xù)建立的大型企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，我國逐漸在全國范圍內(nèi)進(jìn)行了針對大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的探索。目前，相對于探索之前而言，我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理逐漸向規(guī)范化與科學(xué)化不斷邁進(jìn)，在一定程度上消除了管理職責(zé)不清等弊端。全國各地各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在對大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的制度構(gòu)建、機(jī)構(gòu)設(shè)置、團(tuán)隊建設(shè)以及信息化建設(shè)等諸多方面都進(jìn)行了一定摸索與演技，逐漸在形成各具特色、因地制宜的大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的模式。然而，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國大型企業(yè)稅收管理之中呈現(xiàn)出來的問題也不斷增多，例如稅收專業(yè)化管理模式方向不明確，制度不規(guī)范，設(shè)計不嚴(yán)密等問題，都對大型企業(yè)稅收征收的質(zhì)量和效率帶來挑戰(zhàn)，極大影響了大企業(yè)納稅的遵從度。

1.2大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理存在的問題

目前，我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理主要存在以下一些問題。一、我國稅收專業(yè)化管理的方向并不明確，存在多種稅收專業(yè)化管理模式，對于不斷推進(jìn)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理而言阻力較多；二、我國在稅收專業(yè)化管理的實踐之中部分強(qiáng)調(diào)中國特色，進(jìn)而影響我國稅收人員對于國際優(yōu)秀稅收經(jīng)驗和理論的借鑒，在某些國際性大型企業(yè)的稅收專業(yè)化管理方面存在一定問題，與國際水平存在一定差距，無法滿足該企業(yè)個性化需求；三、我國在稅收專業(yè)化管理方面的實踐缺乏高屋建瓴的戰(zhàn)略眼光和相對統(tǒng)一的制度規(guī)范，在各地的稅收專業(yè)化管理上存在過多地方特色而缺乏共性，在各地大型企業(yè)的稅收專業(yè)化管理上的實踐進(jìn)程與水平差距較大，進(jìn)而導(dǎo)致無法有效發(fā)揮我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的統(tǒng)一優(yōu)勢與特色；四、我國目前稅務(wù)部門相對較多，屬地管理、多級行政管理以及國地稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)，在一定程度上影響了大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的不斷深入與推進(jìn)；五、就大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的設(shè)計安排上，我國目前遭遇一定人才瓶頸，人才方面存在短缺現(xiàn)象；六、就當(dāng)前不斷迅速發(fā)展并得到應(yīng)用的信息技術(shù)而言，其目前與大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理存在一定不適應(yīng)狀況，無法采用信息技術(shù)之中的應(yīng)用與共享機(jī)制，進(jìn)而不利于提升效率。因此，針對以上諸多問題，我國亟需針對大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理進(jìn)行深入摸索與改進(jìn)。以下為針對大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的相關(guān)改進(jìn)措施。

2.大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的改進(jìn)措施

2.1明確大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的發(fā)展方向

由于目前我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理之中缺乏相對明確的方向指引，因此，我國必須加快明確其發(fā)展方向，從而為企業(yè)稅收的專業(yè)化管理提供相對規(guī)范科學(xué)的指導(dǎo)。就目前國際上大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的主流模式而言，采用基于納稅人類別的稅收專業(yè)化管理模式是相對正確的。只有把納稅人作為核心，其才能實現(xiàn)稅收管理的發(fā)展。同時，由于目前我國采用分稅種、分征管功能、分納稅人類別的三類混合型稅收專業(yè)化管理，而基于納稅人類別的稅收專業(yè)化管理模式是一種單一型的管理模式，在其發(fā)展過度演化的進(jìn)程之中，必須循序漸進(jìn)，進(jìn)而才能保證稅收的穩(wěn)定性。

2.2制定我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的框架

在我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理探討之中，其基本框架同樣需要重視。由于目前在稅收方面，中國特色和國際化之間存在一定矛盾，故我國必須妥善處理好兩者的關(guān)系，在初級探索階段適當(dāng)體現(xiàn)中國特色，而在大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理正常運轉(zhuǎn)之中則應(yīng)與國際逐漸接軌，學(xué)習(xí)借鑒西方國家的相關(guān)管理經(jīng)驗，才能符合經(jīng)濟(jì)全球化的潮流。同時，在制定我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理框架時，我國還應(yīng)不斷總結(jié)其實踐發(fā)展的經(jīng)驗與教訓(xùn)，中西結(jié)合，從而形成一個統(tǒng)一科學(xué)規(guī)范的稅收專業(yè)化管理框架。

2.3完善我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的機(jī)構(gòu)

目前，在我國存在重點稅源管理機(jī)構(gòu)和大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)兩大機(jī)構(gòu)，其在一定程度上存在職能交叉，易導(dǎo)致資源浪費，并對企業(yè)的稅收資源征收帶來一定不便。因此，為完善我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理，我國首先需要將重點稅源管理機(jī)構(gòu)與大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況進(jìn)行有機(jī)整合。同時，由于各省各大企業(yè)之間存在一定差距，故我國有必要建立一個層級合理且層次相對完整的大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)，對部分大型企業(yè)較多的發(fā)達(dá)地區(qū)，可適當(dāng)擴(kuò)展征稅層級，對部分大型企業(yè)較少的欠發(fā)達(dá)地球，則可以適當(dāng)減少稅收管理機(jī)構(gòu)等。而大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)的層次結(jié)構(gòu)具體設(shè)置可根據(jù)相關(guān)行業(yè)進(jìn)行分類排名，進(jìn)而分別進(jìn)行專業(yè)化管理。例如美國聯(lián)邦稅務(wù)局在管理全國的大型企業(yè)時，就注重分層分局，從而保證相關(guān)稅收管理。

2.4優(yōu)化我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的職能

在我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理職能之中，也應(yīng)進(jìn)行一定優(yōu)化。首先，在管理環(huán)節(jié)上將稅收機(jī)構(gòu)的管理中心進(jìn)行前移，重視之前的引導(dǎo)；其次，部分職能中心應(yīng)突出表現(xiàn)服務(wù)職能，以納稅人為中心，改變傳統(tǒng)的重管理的現(xiàn)象；再次，就相關(guān)專業(yè)化管理事項與日常管理事項之間，不同層次的稅收管理工作之間，以及不同類別的稅收模式之間，都應(yīng)該進(jìn)行合理劃分，進(jìn)而促進(jìn)其職能轉(zhuǎn)變與優(yōu)化。

2.5加強(qiáng)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的人才建設(shè)

在我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的實踐之中，其人才隊伍的建設(shè)是重中之重。首先，通過不斷培養(yǎng)吸收優(yōu)秀的稅收管理人才，建立一個全國范圍內(nèi)的稅收管理人才庫。其此，通過不斷優(yōu)化配置與組合，招收部分會計師、審計師和經(jīng)濟(jì)師等人才專家，進(jìn)而形成一個成員類型豐富，能力充足的稅收專業(yè)化管理人才隊伍，進(jìn)而為大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理提供充足的人才資源。再次，在人才招收之后，通過提升待遇，例如主動提供發(fā)展空間和精神激勵，并建立一定人才考評機(jī)制等，不斷激勵稅收人員主動學(xué)習(xí)，進(jìn)而不斷提升自身素質(zhì)，實現(xiàn)能力的發(fā)展。同時，通過不同地區(qū)和崗位的人才之間的相互交流等，實現(xiàn)整個稅收專業(yè)化管理的隊伍的素質(zhì)提升。

2.6建立與大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理相應(yīng)的信息技術(shù)應(yīng)用與共享機(jī)制

在大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的實踐發(fā)展之中，其必須與信息技術(shù)相結(jié)合。通過建立統(tǒng)一的大型企業(yè)信息管理平臺，并不斷提升信息獲取和分析能力，更新專業(yè)化管理的技術(shù)手段如計算機(jī)審計和ERP審計等，從而使與大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理相適應(yīng)的信息技術(shù)應(yīng)用與共享機(jī)制得以建立。其中，在提升信息獲取與分析能力時，其數(shù)據(jù)信息庫應(yīng)與大型企業(yè)財務(wù)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)對接，并建立相關(guān)申報資料庫，外部信息資料庫以及稅收分析預(yù)警指標(biāo)庫，從而對大型企業(yè)的稅收狀況有一定了解。

3.總結(jié)

綜上所述，由于目前我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理仍處于實踐與摸索的階段，且仍然存在諸多問題，故我國有必要進(jìn)行相關(guān)整頓與改革，通過明確其發(fā)展方向，制定相關(guān)管理框架，完善其機(jī)構(gòu)設(shè)置，優(yōu)化相關(guān)管理職能，并不斷加強(qiáng)人才建設(shè)，建立信息技術(shù)應(yīng)用與共享機(jī)制等多種改進(jìn)措施，使大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理有所提升與改進(jìn)，進(jìn)而促進(jìn)我國整體經(jīng)濟(jì)的有序和諧發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇2

專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實際情況和不同特點，通過建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊伍，充分運用其專業(yè)技能，實行分類管理和規(guī)?；芾硐嘟Y(jié)合的模式，達(dá)到加大管理力度、強(qiáng)化管理深度的目的。在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細(xì)的經(jīng)濟(jì)社會背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國稅局適應(yīng)這種趨勢，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設(shè)稅源管理機(jī)構(gòu)，實行針對性管理。專業(yè)化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補(bǔ)辦稅務(wù)登記2836戶，個體稅收增長44．6O％，高出總收入增長水平20．42個百分點，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點。但是，總體來說，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達(dá)到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標(biāo)等方面還大有文章可做。本文擬從認(rèn)識和實踐兩個層面對推進(jìn)專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點淺見，供工作中參考。

一認(rèn)識上應(yīng)該厘清的幾個問題

1、專業(yè)化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認(rèn)為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進(jìn)行了分類就是進(jìn)入了專業(yè)化管理，這是錯誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實質(zhì)上還沒轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進(jìn)一步的細(xì)化、分工，也沒有制定對應(yīng)的管理辦法，更沒有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網(wǎng)絡(luò)，缺少專業(yè)的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應(yīng)該是專到了每個行業(yè)、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應(yīng)該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標(biāo)。

2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯(lián)動。有些人一提專業(yè)化管理就認(rèn)為是稅源管理部門的事，與自己無關(guān)，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門應(yīng)提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門應(yīng)提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應(yīng)提供專業(yè)化的政策服務(wù)，計統(tǒng)部門應(yīng)提供專業(yè)化的統(tǒng)計分析，因此，不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)該各單位各部門、各崗位明確分工、強(qiáng)化職責(zé)、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關(guān)系，落實和完善稅源管理良性互動機(jī)制。

3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應(yīng)有適當(dāng)?shù)亩嘣芾怼I(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業(yè)的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強(qiáng)管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強(qiáng)對本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關(guān)的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對的，不是絕對的。

4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù)，而是要在專業(yè)化管理上實現(xiàn)專業(yè)化服務(wù)。重管理、輕服務(wù)本來就是一種錯誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強(qiáng)調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務(wù)，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復(fù)雜，一方面在一定程度上強(qiáng)化了管理，但另一方面也加重了納稅人負(fù)擔(dān)，犧牲了優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進(jìn)專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務(wù)，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務(wù)方式，逐步實現(xiàn)個性化服務(wù)，使納稅服務(wù)的觸角伸得更長、更深、更廣。

5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標(biāo)桿。近年來，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經(jīng)濟(jì)決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì)，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。

二實踐中應(yīng)該解決的幾個問題

(一)進(jìn)一步完善分類管理與層級管理相結(jié)合的模式

進(jìn)一步打破稅源管理部門內(nèi)部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進(jìn)行管理。一般納稅人管理部門設(shè)立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進(jìn)行分類設(shè)立若干個組，商業(yè)與工業(yè)分開，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開，每個稅收管理員專門負(fù)責(zé)一個或幾個行業(yè)的稅收管理，加強(qiáng)對各個行業(yè)的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設(shè)上，要將管理與評估分離，專門設(shè)立評估組，負(fù)責(zé)互動平臺下發(fā)現(xiàn)的疑點企業(yè)的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進(jìn)行分類管理；小規(guī)模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進(jìn)行分類管理，監(jiān)控到每一個個體工商戶，監(jiān)控到開業(yè)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)等具體的經(jīng)營活動，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實踐中來，重心下移、業(yè)務(wù)貼近基層，市局直接對大型企業(yè)進(jìn)行評估，對大型企業(yè)進(jìn)行重點監(jiān)控，對一定規(guī)模以上的企業(yè)進(jìn)行直接稽查。

1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉(zhuǎn)型，管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應(yīng)轉(zhuǎn)型，否則，就會出現(xiàn)管理空擋。要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細(xì)的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務(wù)稽查管理辦法、納稅服務(wù)實施辦法，使各項管理工作有章可循、有制可依；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求再造管理流程，科學(xué)設(shè)置稅收征管基礎(chǔ)工作流程、辦稅服務(wù)流程、部門銜接流程、互動協(xié)作流程，使各項工作順利流轉(zhuǎn)，防止工作斷鏈；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，強(qiáng)化檢查考核，明確內(nèi)部分工和崗位職責(zé)，建立目標(biāo)管理機(jī)制，完善考核辦法，為專業(yè)化管理提供保障和動力。

2、著手強(qiáng)化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強(qiáng)整體合力。各部門要以專業(yè)化管理為核心，積極主動為專業(yè)化管理服務(wù)，及時調(diào)整工作思路，改進(jìn)管理辦法，創(chuàng)新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法，供基層征收管理機(jī)關(guān)執(zhí)行，進(jìn)一步擴(kuò)充納稅評估模型庫，建設(shè)類型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法，提出精細(xì)化管理舉措；稽查部門要加強(qiáng)典型案例的剖析，掌握各個行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實行專業(yè)化管理提供參考；計會統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計分析習(xí)慣，將統(tǒng)計分析細(xì)化到各個產(chǎn)業(yè)、各個行業(yè)和細(xì)分行業(yè)，將統(tǒng)計分析指標(biāo)細(xì)化到企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，使統(tǒng)計數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、全面，使分析結(jié)果更加科學(xué)、可靠；信息中心要發(fā)揮技術(shù)支撐的作用，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，把各稅種、各類經(jīng)濟(jì)活動信息進(jìn)行歸納整理、儲存，加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)的深層次開發(fā)使用。

(二)努力建立專業(yè)化人才隊伍

人才是基礎(chǔ)，沒有專業(yè)化人才就無法實現(xiàn)專業(yè)化管理。目前，干部隊伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查專家、納稅評估專家、計算機(jī)審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開展。各級國稅機(jī)關(guān)要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，把它作為專業(yè)化管理的一項基礎(chǔ)性工作、先行性工作來抓。要及時調(diào)整教育培訓(xùn)的方向，從學(xué)歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領(lǐng)域的專門知識，多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評估專家、稅務(wù)稽查專家、計算機(jī)專家；要建立和擴(kuò)充各級各類人才庫，對專家級人才統(tǒng)籌管理、合理調(diào)配、因才適用；要確保專業(yè)化人才隊伍的基本穩(wěn)定，每年專業(yè)人才的崗位異動率不能超過20％，并要實行“退一補(bǔ)一”的辦法，順利實現(xiàn)專業(yè)人才的新老交替。

(三)積極推動納稅服務(wù)專業(yè)化．

管理與服務(wù)是一對連體嬰兒，有相應(yīng)的管理就有相應(yīng)的服務(wù)。隨著管理的深人、細(xì)致，納稅服務(wù)也應(yīng)該緊隨其后，步調(diào)一致。推動納稅服務(wù)專業(yè)化首先要樹立“顧客導(dǎo)向”意識，對企業(yè)來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業(yè)的一切活動，都應(yīng)該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進(jìn)行，對稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，納稅人就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的顧客，所有的管理活動都應(yīng)該以顧客需要、顧客滿意為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)然，這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎(chǔ)之上。其次，要建立大客戶稅務(wù)經(jīng)理制，達(dá)到一定規(guī)模的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要指定一名專門人員作為企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業(yè)進(jìn)行全程跟蹤服務(wù)，幫助企業(yè)解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務(wù)的方式方法，實行同城辦稅、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、數(shù)字稅收等新的服務(wù)方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。超級秘書網(wǎng)

(四)全面推進(jìn)管理專業(yè)化。

l、推進(jìn)一般納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前，省級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未建立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，但是我們可以進(jìn)行探索，為以后大企業(yè)的稅收管理積累經(jīng)驗。大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個大企業(yè)明確專門人員進(jìn)行管理，管理員負(fù)責(zé)了解大企業(yè)的財務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流動情況、發(fā)票開具情況、稅款入庫情況，同時，根據(jù)掌握的情況對申報資料進(jìn)行評估，對申報資料、稅款入庫、爭議稅款進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，定期進(jìn)行跟蹤性稅收風(fēng)險分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正申報中的異常情況，對發(fā)現(xiàn)重大問題的企業(yè)實施專業(yè)化稅務(wù)審計，審計過程中可以召集行業(yè)分析專家進(jìn)行集中“會診”，必要的情況下，大企業(yè)可實行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責(zé)，量化指標(biāo)，用簡易的考核辦法加強(qiáng)考核，確保駐廠員忠實履行職責(zé)。

深入推進(jìn)行業(yè)分類管理。當(dāng)務(wù)之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門內(nèi)部進(jìn)一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點、規(guī)范制度、重點推進(jìn)、逐步細(xì)化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進(jìn)行分類管理。根據(jù)目前的情況，分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細(xì)，太粗了專不起來，太細(xì)了人員力量有限，應(yīng)以兩人為一組，每組專管1—3個行業(yè)(包括細(xì)分行業(yè))。要逐級建立行業(yè)稅收信息庫，搜集各類經(jīng)濟(jì)稅源信息，樹立行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，定期指標(biāo)體系，根據(jù)行業(yè)的發(fā)展變化適時調(diào)整各種指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，為稅源監(jiān)控和納稅評估提供參考。要加強(qiáng)行業(yè)研究，行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報告，定期提供行業(yè)經(jīng)營、發(fā)展情報，定期召開行業(yè)分析例會，對特定的行業(yè)問題，采取專家咨誨、實地考證等辦法加強(qiáng)研究。要完善行業(yè)納稅評估模型庫，開展專業(yè)化評估，專業(yè)化評估的特點是人員專業(yè)、知識專業(yè)程序?qū)I(yè)、方法專業(yè)。

2、推進(jìn)所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業(yè)化管理指明了方向，提出了更高的要求。應(yīng)按行業(yè)、按規(guī)模進(jìn)一步細(xì)化分工，適當(dāng)增加所得稅專業(yè)管理人才，調(diào)整所得稅管理事項?？h(市、區(qū)、局)應(yīng)迅速積極探索在稅政科設(shè)立由2—3人組成的專門小組，重點抓好所得稅納稅人除稅務(wù)登記、申報征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評估、重點涉稅事項管理、匯算清繳等重點事項工作。

拓寬信息渠道，強(qiáng)化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監(jiān)管部門，專門負(fù)責(zé)加強(qiáng)信息情報的搜集和稅源的監(jiān)管，理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，綜合各種經(jīng)濟(jì)稅收信息，統(tǒng)一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當(dāng)前的選擇是健全信息網(wǎng)絡(luò)，建立信息共享機(jī)制，可以從產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)、工商部門、公證部門采集重大產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變更、經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經(jīng)營發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。

建立所得稅專業(yè)評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過程。所得稅專業(yè)化評估有別于原來的“大一統(tǒng)”評估，評估的精細(xì)化程度更高，側(cè)重于收入成本的審核，強(qiáng)調(diào)行業(yè)的普遍性與特殊性相結(jié)合。應(yīng)加快建立包括行業(yè)稅負(fù)率、零負(fù)申報、財務(wù)比率、財務(wù)項目分析指標(biāo)等在內(nèi)的指標(biāo)峰值，建立指標(biāo)警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運用管理學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等相關(guān)知識和科學(xué)的數(shù)學(xué)模型進(jìn)行計算分析：找出疑點，指導(dǎo)評估。

按照“二八律”建立重點稅源監(jiān)管制度和重大事項報告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現(xiàn)代管理的機(jī)理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學(xué)原理在稅收管理中的應(yīng)用。要編制重點稅源監(jiān)管調(diào)查指標(biāo)體系，調(diào)查分析重點稅源企業(yè)報表數(shù)據(jù)、納稅申報數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析稅源、稅負(fù)變化動態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產(chǎn)損失、產(chǎn)權(quán)變更、投資轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)重組等變化時，必須及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理所得稅清繳手續(xù)，并將重大事項報告情況作為稅務(wù)獎懲的一個重要指標(biāo)。

嚴(yán)格核定征收。對連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤率低于預(yù)警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實行核定征收；對零申報和負(fù)申報的企業(yè)核定征收面要達(dá)到60％以上。

加強(qiáng)反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家，依靠專家推進(jìn)反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強(qiáng)反避稅工作的針對性，以典型案例指導(dǎo)反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴(kuò)大投資規(guī)模等違反營業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實行關(guān)聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè)，開展內(nèi)、外部調(diào)查，加強(qiáng)情報交換，做好信息比對和功能風(fēng)險分析。

大力開展所得稅專項檢查。切實扭轉(zhuǎn)所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進(jìn)一步增強(qiáng)所得稅檢查的剛性。稅務(wù)稽查的重點、檢查的技能逐步從增值稅轉(zhuǎn)向所得稅，大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調(diào)發(fā)展。

3、推進(jìn)個體稅收管理專業(yè)化。

篇3

社會大生產(chǎn)決定了專業(yè)化的必然性，科學(xué)的管理必須體現(xiàn)專業(yè)化的基本要求。但是，專業(yè)化本身同樣是有條件的，其設(shè)計要求也必須是科學(xué)理性的，否則，專業(yè)化的負(fù)面效應(yīng)也是不容忽視的。因此，推進(jìn)稅收管理專業(yè)化必須關(guān)注以下一些問題。

一、專業(yè)化是始終明確指向組織目標(biāo)的實現(xiàn)。專業(yè)化組織、崗位、專業(yè)化人員、專業(yè)化技術(shù)等本身不是目的性，都是為了實現(xiàn)組織目標(biāo)而存在的。即每個專業(yè)事項、每個專業(yè)環(huán)節(jié)、每一個專業(yè)人員，乃至每個專業(yè)技術(shù)應(yīng)用等，必須清晰的表明其對于實現(xiàn)組織目標(biāo)的價值。不指向組織目標(biāo)的專業(yè)化部門、崗位、甚至技術(shù)應(yīng)用等，可能對組織目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生意想不到的負(fù)面結(jié)果。

二、專業(yè)化始終圍繞社會分工來展開。專業(yè)化主要實現(xiàn)形式是通過社會的分工來實現(xiàn)?？蛻舴诸愂菫榱藢崿F(xiàn)組織內(nèi)部分工，即為了解決組織內(nèi)部專業(yè)化服務(wù)的，本身不具有專業(yè)化的目的性。企業(yè)管理中的客戶導(dǎo)向原則本身不是專業(yè)化的設(shè)計技術(shù)，其強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)部的分工要有利于體現(xiàn)客戶導(dǎo)向原則，內(nèi)部分工要有利于客戶導(dǎo)向目標(biāo)的實現(xiàn)。反之，組織內(nèi)部部門職能導(dǎo)向的分工，雖然也是專業(yè)化，但是，這是一種不是以客戶為中心的專業(yè)化，最終會對組織目標(biāo)實現(xiàn)造成危害。上世紀(jì)的哈默等人的流程再造就是為了部門分工中的流程斷裂，影響了客戶中心價值的實現(xiàn)。

三、專業(yè)化必須基于組織管理活動規(guī)律的準(zhǔn)確理解和把握。這就要求，一是要將該做的事項梳理出來，作為分工的基礎(chǔ)事項；二是要將體現(xiàn)組織運行規(guī)律的業(yè)務(wù)邏輯梳理并呈現(xiàn)出來，形成完整的業(yè)務(wù)流程，作為分工的主要載體；三是要將組織業(yè)務(wù)流程的主要環(huán)節(jié)及每個環(huán)節(jié)的組成結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)解構(gòu)，界定清楚，作為分工的關(guān)鍵；四是要將各主要環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)起來，建立協(xié)調(diào)機(jī)制，把專業(yè)化分工聯(lián)系起來形成一個有機(jī)整體。忽略了這些關(guān)鍵點，專業(yè)化就會，一是做了不該做的事，這樣專業(yè)化程度越高，組織效率越底資源消耗越大！二是專業(yè)化帶來組織管理失序和失范，同樣，這樣專業(yè)化程度越高，組織效率越底資源消耗越大！三是專業(yè)化帶來不專業(yè)，不能回答哪些實現(xiàn)了專業(yè)化，這些專業(yè)化是不是組織所追求的，即不能反映組織期待的專業(yè)化的清晰面目！四是專業(yè)化帶來組織運行流程的割裂，同樣，這樣專業(yè)化程度越高，組織效率越底資源消耗越大！

四、專業(yè)化要適應(yīng)與管理相關(guān)的諸多方面的要求，一是要體現(xiàn)科學(xué)管理的要求，就是要有利于科學(xué)管理各項目標(biāo)的實現(xiàn)，如質(zhì)量管理目標(biāo)、績效管理目標(biāo)、過程控制目標(biāo)等；二是要體現(xiàn)科學(xué)技術(shù)發(fā)展水平，專業(yè)化要基于新科技、新方法等廣泛應(yīng)用；三是要體現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，發(fā)揮各類資源的比較優(yōu)勢等。

篇4

首先，推行稅收專業(yè)化管理是實現(xiàn)稅收科學(xué)化管理、深化精細(xì)化管理的基本方法。專業(yè)化管理與科學(xué)化、精細(xì)化管理三者之間是相互聯(lián)系、相輔相成的，三者有機(jī)結(jié)合，才能發(fā)揮管理的最大效能。其中，科學(xué)化強(qiáng)調(diào)探索和掌握管理的規(guī)律，是加強(qiáng)管理的基礎(chǔ)和前提；精細(xì)化強(qiáng)調(diào)管理要精確、細(xì)致和深入，是加強(qiáng)管理的具體要求；而專業(yè)化管理強(qiáng)調(diào)根據(jù)納稅人的特點，實施有針對性管理，是加強(qiáng)管理的基本方法。離開專業(yè)化管理，科學(xué)化、精細(xì)化管理就很難實現(xiàn)。

其次，推行稅收專業(yè)化管理是強(qiáng)化各類稅源管理、推進(jìn)依法治稅的有效舉措。隨著改革開放的不斷深入和市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅主體個性化差異日益明顯。從我市來看，全市59592戶納稅人中，國有企業(yè)560戶，集體企業(yè)1676戶，股份制企業(yè)5490戶，“三資”企業(yè)1602戶，私營企業(yè)和個體工商戶50264戶。這些納稅人不僅所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、納稅能力不盡相同，而且在內(nèi)部控制、會計核網(wǎng)算和稅法遵從度等方面也有明顯差異。比如，世界跨國500強(qiáng)企業(yè)在我市投資的近40戶“三資”企業(yè)，普遍采用erp系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)控和核算，而國內(nèi)的中小企業(yè)一般采用手工核算，有的新辦企業(yè)基層是請人代賬。鑒于企業(yè)情況千差萬別，稅收風(fēng)險大小各異，稅收工作需因企制宜，分類管理。否則，極易出現(xiàn)“大戶管不透、中戶管不細(xì)、小戶管不住”等現(xiàn)象。

再次，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要實踐。隨著近幾年經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，納稅戶數(shù)不斷增多，稅收管理員工作量明顯加大，加大推行科學(xué)化、精細(xì)化管理，涉稅事務(wù)日趨繁雜，不少稅收管理員因事務(wù)性工作纏身，很難有時間、有精力對重點稅源企業(yè)、稅收風(fēng)險企業(yè)的疑難稅收問題進(jìn)行研究和解決，影響了稅源管理質(zhì)效。此外，上級部署開展的一些行業(yè)性稅收管理措施，比如對商業(yè)企業(yè)增值稅專用發(fā)票滯留票專項核查，由于商業(yè)企業(yè)頒布在全市200多個稅收責(zé)任區(qū)，基本上所有稅收管理員都要摸索和實踐，最后還不能達(dá)到規(guī)范統(tǒng)一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形勢下，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、提高征管效率，推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重點探索和實踐。

二、準(zhǔn)確把握推行稅收專業(yè)化管理的深刻內(nèi)涵

篇5

中圖分類號：D903

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

武漢市武昌區(qū)地方稅務(wù)局稅收專業(yè)化管理改革，針對稅收管理員管戶制度的權(quán)力延伸空間太大，改革取消了稅收管理員管戶制度，減少了納稅人與稅收管理員直接接觸的機(jī)會，同時實行“外出派出單”管理，規(guī)范了稅收管理員外出下戶制度，稅收管理員的下戶行為處于實時的管理和監(jiān)控之下，較好地解決了稅收管理員“吃、拿、卡、要、報”的不廉潔問題，有效地減少了為稅不廉政的現(xiàn)象，做到廉潔自律，拒腐防腐。

稅收專業(yè)化管理改革，是以納稅人自覺申報納稅為主體，通過創(chuàng)新稅收知識培訓(xùn)和納稅技能輔導(dǎo)，使所有納稅人都能夠?qū)崿F(xiàn)自選申報；通過計算機(jī)對納稅申報的集約化處理、分析，找出未申報或中止申報的納稅人進(jìn)行催促催繳，同時強(qiáng)化納稅評估，將異常申報加以篩選，監(jiān)控納稅人按期申報；通過稅務(wù)稽查，加強(qiáng)執(zhí)法補(bǔ)救措施，實現(xiàn)規(guī)范管理，糾正并處罰不真實的納稅申報，引導(dǎo)納稅人如實申報納稅，構(gòu)建引導(dǎo)納稅人依法納稅的服務(wù)管理體系，將納稅人的需求、稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求與和諧社會的需要有機(jī)地結(jié)合起來，做到目標(biāo)一致、協(xié)調(diào)有力、關(guān)系和諧。

今年初，武昌區(qū)地方稅務(wù)局確立了“先辦后審”的征管方式。這種征管方式堅持以人為本的思想，體現(xiàn)納稅服務(wù)的思路，優(yōu)化了征管工作的流程，對于貫徹國家稅務(wù)總局提出的“稅收科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化”的管理要求，實現(xiàn)湖北省地稅局制定的“依法治稅、信息管稅、服務(wù)興稅、人才強(qiáng)稅、廉潔從稅”的發(fā)展戰(zhàn)略。實行“先辦后審”，標(biāo)志著稅收專業(yè)化管理改革進(jìn)入了“用改革的實踐提煉改革的理念，用改革的理念指導(dǎo)改革的實踐”的階段。改革的實踐要求我們必須更加注重對“改革理論的前置性調(diào)查研究”，及時總結(jié)經(jīng)驗，不斷發(fā)現(xiàn)新情況，解決新問題，從而豐富、擴(kuò)大、提煉、提升從“先審后辦”向“先辦后審”轉(zhuǎn)變的理論底蘊(yùn)和外延內(nèi)涵。

長期以來，由于各種因素的影響，我國社會稅收意識淡薄，納稅人對稅法的遵從度不高。與此相適應(yīng)，我國實行了以“先審后辦”為主的稅收管理方式，將審查置于辦理之前，將管理置于服務(wù)之前。這種稅收管理方式滯后于建設(shè)服務(wù)型機(jī)關(guān)、構(gòu)建和諧稅收的時代要求。對“先審后辦”歷史成因及存在問題深刻反思，在傳統(tǒng)的稅收征管方式中，由于稅收工作是以“先審后辦”為理念，征管工作流程突出了稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅管員的“審”，從而基層稅務(wù)局出現(xiàn)三個問題。

第一個問題是不應(yīng)該審。過去，基層稅務(wù)局在“把該做的事情做到位”的同時，忽略了“不該做的事情不能做”的問題，造成了稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員承擔(dān)了不該承擔(dān)的責(zé)任。以“企業(yè)白行匯算清結(jié)檢查報告”為例，本來是企業(yè)自己決定的涉稅申報事項，由企業(yè)白行申報、白行清結(jié)，自己承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。但按“先審后辦”模式，企業(yè)提交匯算清結(jié)報告需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)科室、稅收管理員依次審核、簽章后才能開票。在這種模式下，如果企業(yè)提交的報告有問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員審核、簽章后就必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。這種本應(yīng)由企業(yè)自主承擔(dān)的責(zé)任變成稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員的責(zé)任，無疑是“引火燒身”、“替其買單”。

第二個問題是不得不審。按照“先審后辦”的要求，一旦納稅人提出要稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員對某一涉稅事項審核、簽章的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員就必須盡其審核、簽章的義務(wù)。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員明知不需審、不能審，卻不得不審。這種“審”，損害了稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員的“執(zhí)法安全”，給稅收工作帶來風(fēng)險。

第三個問題是審不清楚。一方面，因為企業(yè)的經(jīng)營情況十分復(fù)雜，涉及到方方面面，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員要想準(zhǔn)確掌握企業(yè)的經(jīng)營情況需要做大量的工作，而就“表”審“表”是無法“審”清楚的。另一方面，企業(yè)提供的信息，可能既有正確的信息，也有錯誤的信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員就“表”審“表”，不可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)的錯誤信息，而企業(yè)的錯誤信息將導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅管員隨時要為此承擔(dān)不該承擔(dān)的責(zé)任和后果。

由此可見，實行“先審后辦”，既不能劃清稅企責(zé)任，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅管員和納稅人做了不該做的事情，承擔(dān)了不該承擔(dān)的責(zé)任，給稅務(wù)干部帶來廉政防范風(fēng)險；又不能解決“審”與“辦”的矛盾，使“審”有“隱患”，“辦”不及時、不到位。因此，“先審后辦”已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管的形勢，必須對此進(jìn)行重新設(shè)計。而實行“先辦后審”就是對“先審后辦”的改革，是對現(xiàn)代治稅專業(yè)化管理的制度性創(chuàng)新。

實行“先辦后審”，是從“以組織稅收收入為中心”擴(kuò)展到“以滿足納稅人合理需求為導(dǎo)向”，從“充分提高納稅人的稅法遵從度”延伸到“充分提高對納稅人的信任度”。具體而言，實行“先辦后審”，就必須相信納稅人，但相信納稅人要用稅收信用等級來考量。對納稅人的個性化服務(wù)，要根據(jù)納稅人的信用等級來“先辦后審”。

篇6

中圖分類號：F812 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

一、濱湖稅務(wù)所在稅收專業(yè)化管理工作取得的成效

2009年以來，我局形成了以東風(fēng)稅務(wù)所為汽車行業(yè)專業(yè)化管理所，濱湖所實行“行業(yè)+事務(wù)”專業(yè)化管理，軍山所實行管理員制度的基層稅收管理格局。濱湖稅務(wù)所在實行專業(yè)化管理試點工作中，結(jié)合自身實際，在探索中不斷總結(jié)前進(jìn)，積累一定的試點管理經(jīng)驗，取得了顯著的成效。

（一）明確一個思路。

濱湖稅務(wù)所的試點改革思路是：“建立以分類管理為基礎(chǔ)，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以信息共享為支撐，管事與管片相結(jié)合，強(qiáng)化管理，優(yōu)化服務(wù)的稅源專業(yè)化管理新模式”。

（二）實行“兩大行業(yè)”和“五大分類”。

將稅源戶管進(jìn)行分類。依照兩條標(biāo)準(zhǔn)，將納稅人大體分為重點稅源和一般稅源兩類：一是稅源規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，將繳納國稅500萬元以上各類納稅人作為重點稅源企業(yè)，其他作為一般稅源企業(yè)。二是行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟(jì)特色，選取重點行業(yè)作為重點稅源。將部分機(jī)電、家電、食品、現(xiàn)代制造業(yè)按行業(yè)管理作為重點稅源；重點稅源以外的其他納稅人作為一般稅源。再者是將稅收管理員管理事項進(jìn)行分類。

（三）堅持二項原則。

屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則。濱湖稅務(wù)所將其管轄范圍劃分為八個片區(qū)，結(jié)合重點稅源企業(yè)在各片區(qū)分布特點對各行業(yè)實行分類集中專業(yè)化管理，從而形成縱向從管理事項劃分業(yè)務(wù)流程、橫向從屬地劃分管轄范圍的縱橫結(jié)合的分類管理格局，實現(xiàn)“戶戶有人管，事事有人做”的高效管理模式。管理標(biāo)準(zhǔn)與流程規(guī)范相結(jié)合的原則。分工是稅收專業(yè)化管理的必然要求，標(biāo)準(zhǔn)化則是分工專業(yè)化的必然保證。

（四）取得的成效。

初步實現(xiàn)了經(jīng)驗型評估向制度型評估轉(zhuǎn)變。濱湖稅務(wù)所通過專業(yè)化改革，建立了風(fēng)險評估工作機(jī)制，從全員評估向?qū)I(yè)評估轉(zhuǎn)變，從隨機(jī)評估向制度化評估轉(zhuǎn)變，從“普遍撒網(wǎng)”向“精確定位”轉(zhuǎn)變。截止2012年，共開展評估54戶次，通過評估補(bǔ)繳稅款1800萬多元。初步實現(xiàn)了由個別分散服務(wù)向?qū)徏蟹?wù)的轉(zhuǎn)變。濱湖稅務(wù)所將納稅人發(fā)起的工作事項集中到專設(shè)的稅源管理崗受理，通過內(nèi)部流轉(zhuǎn)整合辦事程序、通過團(tuán)隊協(xié)作保障服務(wù)效能，減少了辦稅環(huán)節(jié)，融洽了征納關(guān)系。據(jù)統(tǒng)計，集中服務(wù)以來，平均辦稅時間縮短了三分之一，一次辦結(jié)率達(dá)到了95%以上。

二、基層國稅部門稅源專業(yè)化管理的現(xiàn)狀

基層國稅機(jī)關(guān)以往以管戶為主的稅源管理模式存在諸多弊端，制約了稅源管理。一是包戶到人，各事統(tǒng)管的傳統(tǒng)模式弊端凸顯。推行稅源專業(yè)化管理之前，原先實行的是屬地管戶的稅源管理方式，稅管員“一人進(jìn)戶、各事統(tǒng)管”，在工作中既是“裁判員”，又是“運動員”。隨著經(jīng)濟(jì)的增長，稅管員人均管理企業(yè)越來越多，而且還要承擔(dān)稅收宣傳輔導(dǎo)、信息采集、日常巡查、納稅評估、調(diào)查審批等40余項日常性工作及臨時性工作任務(wù)，稅管員大部分的時間和精力被用于催報催繳、資料整理等案頭工作，不僅使納稅服務(wù)作為核心征管業(yè)務(wù)的地位不突出，而且容易滋生“稅權(quán)尋租”的腐敗行為。這種保姆式的稅收管理模式，使人少事多的矛盾愈顯突出，稅管員常常感到疲于應(yīng)付。二是監(jiān)控手段落后引發(fā)稅收執(zhí)法風(fēng)險加大。從之前稅源監(jiān)控管理的狀況分析，多側(cè)重于對事后靜態(tài)信息的分析與評價，普遍缺乏對納稅人經(jīng)營活動全部信息的掌握和對事前、事中動態(tài)監(jiān)督分析。三是隨著企業(yè)核算的電子化、團(tuán)隊化、稅收專業(yè)化不斷提高，稅源管理的復(fù)雜性、艱巨性、風(fēng)險性也隨之不斷加大?？傊?，傳統(tǒng)的稅源管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)納稅人數(shù)量越來越多、經(jīng)濟(jì)成分越來越復(fù)雜、經(jīng)營方式越來越多樣化的要求，在對稅源實行分類管理前提條件下，加強(qiáng)稅收專業(yè)化管理，但是，基層稅務(wù)部門稅收專業(yè)化管理還存在幾個問題。

（一）專業(yè)化機(jī)構(gòu)設(shè)置和人力資源配置問題。

從我局機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員現(xiàn)狀來看，推進(jìn)稅源專業(yè)化管理時必須做好基層機(jī)構(gòu)設(shè)置，稅源專業(yè)化管理后，如何在特定的有限機(jī)構(gòu)職數(shù)內(nèi)設(shè)立專業(yè)化機(jī)構(gòu)，并進(jìn)行職能分解需要深入研究。做好人力資源配置工作。我局職工108人，稅收管理員33人，占到全局人數(shù)的30%，其中：濱湖稅務(wù)所19人（管戶最多）；東風(fēng)稅務(wù)所11人；軍山稅務(wù)所局3人，一線稅源管理人員相對較少，如何推進(jìn)稅源管理專業(yè)化，包括業(yè)務(wù)如何重組，崗位如何設(shè)置，專業(yè)化管理的要求如何實現(xiàn)是一大難題。干部隊伍結(jié)構(gòu)，包括年齡結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)、能力結(jié)構(gòu)。從年齡上看，我局干部平均年齡已達(dá)44歲；從知識和能力上看，大專以上學(xué)歷占全局比例100%，中級職稱以上占全局比例12%，其中稅收管理人員中40歲以上人員占到全部稅收管理員的60.4%，稅收管理員年齡偏大，距專業(yè)化要求的高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊伍尚有一定差距。

（二）稅收風(fēng)險管理的問題。

武經(jīng)區(qū)國稅局征管納稅人在2012年4月突破5000戶，總體平均戶管量不大，但作為戶管量最大的濱湖稅務(wù)所，人均戶管卻超過150戶。2011年，我局實現(xiàn)稅收收入163.3億元，2012年實現(xiàn)稅收183.42億元。對濱湖稅務(wù)所而言，稅源專業(yè)化管理的一個突出特征是將風(fēng)險管理理念貫穿稅源管理全過程，通過優(yōu)化征管資源配置，把有限的征管資源優(yōu)先用于風(fēng)險大的納稅人。做好稅收風(fēng)險管理工作不僅是增強(qiáng)稅收管理科學(xué)性、針對性，提高納稅遵從度和稅收征管效率的需要，也是減少稅收執(zhí)法風(fēng)險，保護(hù)稅務(wù)干部的需要。

（三）信息管稅問題。

以信息化為依托，大力實施信息管稅是做好稅源專業(yè)化管理的基礎(chǔ)。但面對稅源專業(yè)化管理的新形勢、新內(nèi)涵和新要求，信息管稅任務(wù)仍然很重。具體來說：一是征納雙方信息不對稱問題較為突出：涉稅數(shù)據(jù)信息采集渠道較為狹窄，主要渠道還是辦理登記和納稅申報；信息采集不規(guī)范、不完整、不全面，尤其是涉稅第三方信息、集團(tuán)化企業(yè)經(jīng)營信息，以及地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)信息；發(fā)票相關(guān)信息采集不到位，機(jī)打發(fā)票開具監(jiān)控不到位，大型商場稅控裝置推廣應(yīng)用進(jìn)展滯緩。

（四）專業(yè)化納稅服務(wù)問題。

機(jī)構(gòu)改革前，稅務(wù)局只管收稅，沒有服務(wù)一稅，稅務(wù)局干部是官老爺，手中大權(quán)在握，企業(yè)和納稅人都得聽我的。機(jī)構(gòu)改革后，自上而上都重視和強(qiáng)化了納稅服務(wù)工作，武漢市國稅局設(shè)立了納稅服務(wù)處，我局設(shè)立辦稅服務(wù)廳。但稅務(wù)干部頭腦中的官老爺思想是根深葉茂，要低下官老爺高貴的頭為老百姓服務(wù)，為納稅人服務(wù)，還需要漫長的時間。

三、推進(jìn)稅源專業(yè)化管理的幾點建議

（一）加強(qiáng)稅源分類管理。

在具體方法上，市、區(qū)局要根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，納稅戶的分布情況和稅源管理人員狀況，靈活選擇采取“行業(yè)+規(guī)模+事務(wù)”為主要模式的稅源分類方法。既可以在以行業(yè)分類為主，在行業(yè)分類之下，再按規(guī)模科學(xué)分類；也可以規(guī)模分類為主，在規(guī)模分類之下，再按行業(yè)和事務(wù)分類管理。或者選擇采取行業(yè)分類、規(guī)模、事務(wù)分類并存的模式進(jìn)行稅源分類。即在區(qū)局先將重點行業(yè)分類之后，其他稅源再按規(guī)模分類的方式。

（二）加強(qiáng)機(jī)構(gòu)、職能和人員重組工作。

機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能分配原則：按照科學(xué)化和有利于落實稅源專業(yè)化管理的原則實施機(jī)構(gòu)重組，在保持現(xiàn)有機(jī)構(gòu)的職數(shù)、名稱不變情形下，根據(jù)稅源專業(yè)化管理的要求，調(diào)整、完善相應(yīng)的稅源管理機(jī)構(gòu)和職能，搞好機(jī)構(gòu)、職能和人員的重組。對武經(jīng)區(qū)國稅局機(jī)關(guān)：可根據(jù)稅源專業(yè)化管理的需要，上收部分高風(fēng)險稅源管理職能和事項，直接參與稅源管理，進(jìn)入實體化運作。著手強(qiáng)化配套措施。要將征管、稅政、計統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強(qiáng)整體合力。對基層稅務(wù)所：對稅源職能分解，各所可根據(jù)稅收征管實際和稅源專業(yè)化管理的需要，采取“統(tǒng)分”或“內(nèi)分”方式因地制宜地將重點稅源、一般稅源和個體稅源的管理職能合理地分解到相應(yīng)的征管機(jī)構(gòu)之中，實施分類管理。其中：相對集中的重點稅源，如重點企業(yè)稅源、重點行業(yè)稅源，以及涉外稅源，實行“統(tǒng)分”，由區(qū)局指定稅務(wù)所專類分組管理；其他重點稅源、一般稅源實行“內(nèi)分”，可繼續(xù)堅持稅務(wù)所屬地管理的原則，由稅務(wù)所實行分類分組管理；個體稅源可實行屬地原則下“統(tǒng)內(nèi)結(jié)合”的方式。

（三）加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理。

第一，要樹立稅收風(fēng)險管理理念，將風(fēng)險管理理念貫穿稅源管理全過程，將加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理作為推進(jìn)稅源專業(yè)化管理的導(dǎo)向。第二，要建立稅收風(fēng)險管理機(jī)制。在此必須首先明確各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收風(fēng)險管理中的任務(wù)，需要加強(qiáng)調(diào)查研究，積極開展納稅評估模型和風(fēng)險特征庫建設(shè)。第三，強(qiáng)化納稅評估工作。要抓住納稅評估這個稅源專業(yè)化管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，積極有效地開展納稅評估工作。對納稅評估，區(qū)局要積極作為，進(jìn)一步完善的納稅評估軟件，為基層稅務(wù)所提供一個實用、有效的納稅評估支撐平臺。

篇7

在我國開展大企業(yè)稅收專業(yè)化是企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大化、跨國化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球化的必然結(jié)果。我國開展的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理處于初期階段，而西方發(fā)達(dá)國家已有多年的經(jīng)驗。

一、國外大企業(yè)稅收專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)設(shè)置基本情況介紹

（一）國外大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)及職能的設(shè)置

大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置。目前世界各國大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)主要有三種類型：一是單一的中央機(jī)構(gòu)型，即只設(shè)一個中央機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全國范圍內(nèi)所有大企業(yè)的集中管理。二是帶分支機(jī)構(gòu)的中央機(jī)構(gòu)，即在總部設(shè)立中央機(jī)構(gòu)，另在不同地域設(shè)立多個分支機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)皆歸中央機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理；三是多級獨立機(jī)構(gòu)型，即在不同地域分別設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)相對獨立，不設(shè)統(tǒng)一管理的中央機(jī)構(gòu)。

大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)職能的設(shè)置。征收管理職能。大多數(shù)國家的大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)都具備所有的征管功能。但是各個國家在“征”與“管”上各占的份量是不同的。從功能上講，上述提及的三類機(jī)構(gòu)都有兩種稅收管理模式：一是將納稅咨詢和輔導(dǎo)、納稅申報和稅款征收、稅務(wù)審計和強(qiáng)制執(zhí)行等所有納稅服務(wù)和執(zhí)法功能都集中在一起，由大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理，稱為“全功能型”機(jī)構(gòu)。二是只實現(xiàn)某個單一管理功能（主要是審計功能），而不涉及納稅申報、稅款征收或強(qiáng)制執(zhí)行等其他事項，稱為“單功能型”（或“審計型”）機(jī)構(gòu)。如法國、加拿大的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，只負(fù)責(zé)審計，不負(fù)責(zé)征稅。行業(yè)分析職能。英國、澳大利亞等國均在大企業(yè)局內(nèi)設(shè)有行業(yè)分析組派駐各地， 具體分析各行業(yè)所遇到的特殊問題， 掌握各行業(yè)的動向及存在的諸多風(fēng)險， 進(jìn)行正確的風(fēng)險分析， 以化解矛盾， 制定相應(yīng)的政策， 達(dá)到合理分配人力與物力的目的， 澳大利亞企業(yè)局有40%的人在這些部門工作。美國因按行業(yè)設(shè)立分局， 因而它在行業(yè)分析方面力度最大。

（二）國外大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的人員配備情況

各國對大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)配置資源的程度和范圍不盡相同。據(jù)統(tǒng)計，大部分國家的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)全職雇員的人數(shù)占整個稅務(wù)機(jī)關(guān)雇員人數(shù)的比例在0.75% 和6.6% 之間。各國大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)還需要配備各類專業(yè)人員或?qū)＜?。如澳大利亞?000家大企業(yè)和100多名最富有的個人需要大企業(yè)局來管理， 大企業(yè)局共有1350名工作人員，其中500人在行業(yè)管理部門工作， 其余的人散布在其它的部門， 這些工作人員多為經(jīng)濟(jì)行業(yè)的專家， 有會計師、律師、經(jīng)濟(jì)學(xué)家、統(tǒng)計學(xué)家、金融分析師等。

二、國外大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的特點簡析

（一）重視大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

各國在進(jìn)行風(fēng)險評估時，大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)通?？紤]行業(yè)共性問題、不遵從歷史、納稅人的內(nèi)控制度與系統(tǒng)完善性與可靠性、可能影響納稅人經(jīng)營變化的外部因素、相關(guān)問題如果不處理對納稅人未來行為的影響、關(guān)聯(lián)交易比例、財務(wù)成果的穩(wěn)定性、中介機(jī)構(gòu)更換的頻率等。如法國稅務(wù)局大企業(yè)局建立了大企業(yè)集團(tuán)監(jiān)督機(jī)制，對集團(tuán)內(nèi)企業(yè)的信息進(jìn)行集中分析處理。現(xiàn)在，相關(guān)信息系統(tǒng)擁有巴黎股票交易所所有40家企業(yè)和40家其他重要經(jīng)濟(jì)集團(tuán)的信息。

（二）強(qiáng)調(diào)針對大企業(yè)專門開展的納稅服務(wù)

各國稅務(wù)部門在新公共管理運動中紛紛引入“客戶理念”，建立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，可以使稅務(wù)部門與大企業(yè)建立客戶服務(wù)型關(guān)系。因此，各國大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)都把協(xié)調(diào)與大企業(yè)之間的關(guān)系作為一個重要職能來履行。如荷蘭稅務(wù)局采用平面監(jiān)測的方式，分別與納稅人達(dá)成稅收遵從協(xié)議。稅務(wù)局與大企業(yè)聯(lián)系的頻率取決于企業(yè)的規(guī)模、雙方意愿、已達(dá)成的協(xié)議以及需討論問題的類型等因素。

（三）以大企業(yè)稅收管理的專業(yè)人才體系建設(shè)為重要支撐

大企業(yè)稅收管理的復(fù)雜性和專業(yè)性，要求稅務(wù)人員具備較高的專業(yè)技能。因此，大多數(shù)國家都制定了一系列的培訓(xùn)和實踐計劃，專門解決工作人員的技能問題。例如荷蘭稅務(wù)局的職員經(jīng)常參加由高校教授、稅務(wù)顧問以及特大企業(yè)的執(zhí)行總裁和財務(wù)主管講授的關(guān)于稅收保證與公司財務(wù)方面的課程，定期參與談判和合作的有關(guān)高級培訓(xùn)課程。

三、對國外大企業(yè)稅收專業(yè)化管理經(jīng)驗的借鑒

借鑒國際經(jīng)驗，筆者對建立和完善我國大企業(yè)稅收專門化征管提出以下對策建議：

（一）開展稅收專門化管理應(yīng)以稅務(wù)風(fēng)險管理為核心

對于完善稅收風(fēng)險管理，可通過以下途徑進(jìn)行：一是完善高風(fēng)險指標(biāo)。如特別注意收集公司董事會成員、主要負(fù)責(zé)人或顧問在過去的不良稅收記錄和惡意稅收籌劃記錄等等。二是在條件成熟的情況下盡快推廣大企業(yè)稅收風(fēng)險評估，直接交由基層大企業(yè)管理部門進(jìn)行，提高基層的稅收風(fēng)險意識與防范能力。

（二）建立大企業(yè)稅收專門化管理的信息化平臺迫在眉睫

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要建立起一個適應(yīng)信息時代要求，符合“wto”運行規(guī)則，具有中國特色的科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范、高效的稅收管理體系，就必須要淡化稅收收入計劃任務(wù)管理，強(qiáng)化稅收管理質(zhì)量考核，實現(xiàn)信息化支持下的專業(yè)化分工、流程化操作、環(huán)節(jié)化管理，推進(jìn)依法治稅。本文將就如何改進(jìn)我國稅收管理工作作一初步的探討：

一、完善稅收收入任務(wù)管理，逐步建立淡出機(jī)制

“wto”運行規(guī)則，要求稅收注重體現(xiàn)一種“公平”與“中性”原則，強(qiáng)化依法行政，淡化稅收收人指標(biāo)考核，正確處理好稅收收入計劃任務(wù)與“依法治稅”的關(guān)系，可采取以下改進(jìn)措施：

1．增強(qiáng)稅收收入計劃的科學(xué)性。在確保稅收收入計劃任務(wù)時，要緊密結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢的變化，科學(xué)預(yù)測稅源，改變現(xiàn)行的“基數(shù)增長法”，以市場資源的優(yōu)化配置為原則，根據(jù)稅收收入的增長與gdp增長的相關(guān)關(guān)系，將gdp指標(biāo)作參考，運用彈性系數(shù)法和稅收負(fù)擔(dān)率法，來科學(xué)合理地編制稅收計劃指標(biāo)。

2．改變現(xiàn)行稅收計劃考核辦法，實現(xiàn)稅收計劃數(shù)量考核逐步向稅收征管質(zhì)量考核的轉(zhuǎn)變，把是否依法治稅作為一項主要的考核內(nèi)容。

3．避免稅收任務(wù)下達(dá)時的層層加碼，國家在下達(dá)稅收計劃任務(wù)時，應(yīng)考慮了各種相關(guān)因素，應(yīng)將其指標(biāo)作為各級地方政府的參考性的指導(dǎo)性指標(biāo)，盡量避免地方政府脫離實際，層層加碼，造成更多的負(fù)效應(yīng)。

二、健全稅收質(zhì)量考核體系，實行全面質(zhì)量考核

順應(yīng)依法治稅和信息時代的要求，現(xiàn)階段必須健全和完善稅收征管質(zhì)量考核，實行全面質(zhì)量管理，主要應(yīng)采取以下幾點措施：

1．增加考核指標(biāo)，擴(kuò)大考核范圍，應(yīng)制定屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)，經(jīng)過主觀努力可以達(dá)到的考核指標(biāo)，如：增設(shè)“征管檔案管理合格率”“執(zhí)法程序規(guī)范率”“執(zhí)法準(zhǔn)確率”，變“稅務(wù)登記率”為“稅務(wù)登記準(zhǔn)確率”和“未登記處罰率”，改“申報率”考核為“申報準(zhǔn)確率”及“未申報處罰率”考核。

2．簡化考核辦法，細(xì)化指標(biāo)口徑，規(guī)范指標(biāo)臺帳。要對各考核指標(biāo)的取數(shù)口徑進(jìn)一步細(xì)化，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行統(tǒng)一，以體現(xiàn)一致與公平，同時根據(jù)各指標(biāo)的不同，設(shè)計統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化考核指標(biāo)明細(xì)臺帳，便于考核時的人為操作，提高考核剛性，考核宜采取日常登記臺帳，季度生成指標(biāo)，年度上級檢查的辦法。

3．提高各類數(shù)據(jù)采集與考核指標(biāo)生成的科技含量，逐步形成信息技術(shù)條件下有效的考核指標(biāo)體系，科學(xué)的指標(biāo)考核辦法，公平的考核激勵機(jī)制，制定嚴(yán)格的執(zhí)法責(zé)任追究制度，把征管質(zhì)量考核與目標(biāo)責(zé)任制考核結(jié)合起來。

三、充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)。推進(jìn)征管方式改革，實現(xiàn)稅收管理的信息化與社會化

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要建立起一個適應(yīng)信息時代要求，符合“WTO”運行規(guī)則，具有中國特色的科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范、高效的稅收管理體系，就必須要淡化稅收收入計劃任務(wù)管理，強(qiáng)化稅收管理質(zhì)量考核，實現(xiàn)信息化支持下的專業(yè)化分工、流程化操作、環(huán)節(jié)化管理，推進(jìn)依法治稅。本文將就如何改進(jìn)我國稅收管理工作作一初步的探討：

一、完善稅收收入任務(wù)管理，逐步建立淡出機(jī)制

“WTO”運行規(guī)則，要求稅收注重體現(xiàn)一種“公平”與“中性”原則，強(qiáng)化依法行政，淡化稅收收人指標(biāo)考核，正確處理好稅收收入計劃任務(wù)與“依法治稅”的關(guān)系，可采取以下改進(jìn)措施：

1．增強(qiáng)稅收收入計劃的科學(xué)性。在確保稅收收入計劃任務(wù)時，要緊密結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢的變化，科學(xué)預(yù)測稅源，改變現(xiàn)行的“基數(shù)增長法”，以市場資源的優(yōu)化配置為原則，根據(jù)稅收收入的增長與GDP增長的相關(guān)關(guān)系，將GDP指標(biāo)作參考，運用彈性系數(shù)法和稅收負(fù)擔(dān)率法，來科學(xué)合理地編制稅收計劃指標(biāo)。

2．改變現(xiàn)行稅收計劃考核辦法，實現(xiàn)稅收計劃數(shù)量考核逐步向稅收征管質(zhì)量考核的轉(zhuǎn)變，把是否依法治稅作為一項主要的考核內(nèi)容。

3．避免稅收任務(wù)下達(dá)時的層層加碼，國家在下達(dá)稅收計劃任務(wù)時，應(yīng)考慮了各種相關(guān)因素，應(yīng)將其指標(biāo)作為各級地方政府的參考性的指導(dǎo)性指標(biāo)，盡量避免地方政府脫離實際，層層加碼，造成更多的負(fù)效應(yīng)。

二、健全稅收質(zhì)量考核體系，實行全面質(zhì)量考核

順應(yīng)依法治稅和信息時代的要求，現(xiàn)階段必須健全和完善稅收征管質(zhì)量考核，實行全面質(zhì)量管理，主要應(yīng)采取以下幾點措施：

1．增加考核指標(biāo)，擴(kuò)大考核范圍，應(yīng)制定屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)，經(jīng)過主觀努力可以達(dá)到的考核指標(biāo)，如：增設(shè)“征管檔案管理合格率”“執(zhí)法程序規(guī)范率”“執(zhí)法準(zhǔn)確率”，變“稅務(wù)登記率”為“稅務(wù)登記準(zhǔn)確率”和“未登記處罰率”，改“申報率”考核為“申報準(zhǔn)確率”及“未申報處罰率”考核。

2．簡化考核辦法，細(xì)化指標(biāo)口徑，規(guī)范指標(biāo)臺帳。要對各考核指標(biāo)的取數(shù)口徑進(jìn)一步細(xì)化，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行統(tǒng)一，以體現(xiàn)一致與公平，同時根據(jù)各指標(biāo)的不同，設(shè)計統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化考核指標(biāo)明細(xì)臺帳，便于考核時的人為操作，提高考核剛性，考核宜采取日常登記臺帳，季度生成指標(biāo)，年度上級檢查的辦法。

3．提高各類數(shù)據(jù)采集與考核指標(biāo)生成的科技含量，逐步形成信息技術(shù)條件下有效的考核指標(biāo)體系，科學(xué)的指標(biāo)考核辦法，公平的考核激勵機(jī)制，制定嚴(yán)格的執(zhí)法責(zé)任追究制度，把征管質(zhì)量考核與目標(biāo)責(zé)任制考核結(jié)合起來。

三、充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)。推進(jìn)征管方式改革，實現(xiàn)稅收管理的信息化與社會化

篇10

一、建立專業(yè)化征管體系的必要性和可行性分析

（一）建立專業(yè)化征管體系是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

稅收征管體系是上層建筑的組成部分，它的內(nèi)容和形式取決于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，它必須隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化而變化。當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快，信息化已成為世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢，受其影響，企業(yè)經(jīng)營活動也日趨復(fù)雜。特別是當(dāng)前企業(yè)的e化經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，生產(chǎn)經(jīng)營活動大量運用數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)，這些不斷出現(xiàn)的新情況、新問題給稅收工作提出了新的課題，迫切要求稅收工作提高征管水平，適應(yīng)形勢的發(fā)展。而由于稅收征管現(xiàn)狀與經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的不對稱性，致使稅務(wù)部門不能及時、全面掌握納稅人信息，造成征管質(zhì)量低下，重復(fù)勞動過多，征管成本加大。而專業(yè)化的征管查格局，則以大型數(shù)據(jù)庫和廣域網(wǎng)為依托，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的高度集中處理和共享，更能夠提高工作效率和征管質(zhì)量，堵塞征管漏洞，提高征管質(zhì)量，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的需要。

（二）實行專業(yè)化分類管理是依法治稅的需要。

據(jù)有關(guān)資料表明，1999年我國的稅務(wù)行政“官司”中，稅務(wù)機(jī)關(guān)勝訴率只有15%，敗訴率卻高達(dá)32%，53%則是通過做工作后撤訴的，而敗訴的主要原因是由于執(zhí)法程序不當(dāng)造成的。這一數(shù)字充分說明原征管模式在執(zhí)法程序的內(nèi)部監(jiān)督管理上存在著漏洞，再加上部分稅務(wù)干部執(zhí)法素質(zhì)不高、專業(yè)化不強(qiáng)等因素，導(dǎo)致稅收執(zhí)法權(quán)不能得到有效的監(jiān)督制約，出現(xiàn)執(zhí)法隨意、以權(quán)代法、以情代法等現(xiàn)象，而實行專業(yè)化分類管理后，一方面可以在內(nèi)部執(zhí)法程序上對稅收執(zhí)法權(quán)力進(jìn)行分解制約，加強(qiáng)權(quán)力監(jiān)督，減少執(zhí)法的隨意性；另一方面有利于提高稅務(wù)執(zhí)法隊伍的專業(yè)化執(zhí)法技能，從而推進(jìn)依法治稅的進(jìn)程。

（三）建立專業(yè)化的征管格局是wto透明度原則的要求。

我國已經(jīng)加人wto，透明度原則是wto的重要原則之一。稅收是國際國內(nèi)貿(mào)易政策和管理的重要組成部分，wto成員國（方）稅收法律制度的制定與實施也必須符合透明度原則的要求。稅收行政的透明度首先取決于稅收程序的透明度，它的關(guān)鍵在于對納稅人的稅款核定、審計及對稅收違法事實的認(rèn)定和對稅收違法行為處罰的程序、依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)都應(yīng)當(dāng)規(guī)范化和確定化，盡量減少和避免稅收行政行為的隨意性。而專業(yè)化的征管格局則正是通過對權(quán)力的分解制約和明確崗責(zé)劃分，來對執(zhí)法行為進(jìn)行規(guī)范和約束，從而減少或避免隨意執(zhí)法行為發(fā)生的。

（四）信息化的高速發(fā)展為建立專業(yè)化征管體系提供了技術(shù)條件。

專業(yè)化征管的前提是崗責(zé)劃分，形式是專業(yè)化分工，需求是部門協(xié)作。而信息化的快速發(fā)展則恰好為信息資源的傳遞和共享提供了充分的技術(shù)條件，所以只有將崗責(zé)劃分與現(xiàn)代化科技有效結(jié)合起來，貫徹科技加管理的方針，才能充分發(fā)揮專業(yè)化征管體系的效能。

二、建立專業(yè)化征管體系的目的和要求

（一）目的。

建立理想的稅收征管模式的目的在于以最小的稅收成本實現(xiàn)稅收利益的最大化，充分體現(xiàn)稅收的公平與效率原則，使各項稅收政策通過征管模式落實到位。所以建立專業(yè)化征管體系的目的是通過實行權(quán)力分解和制約，推進(jìn)依法治稅，提高征管質(zhì)量和水平，降低稅收成本。

（二）要求。

1.明確崗責(zé)劃分，建立責(zé)任追究制度。專業(yè)化分工后，必面對征管查三個機(jī)構(gòu)在內(nèi)部分工和外部協(xié)作上明確各個機(jī)構(gòu)及各個崗位的職責(zé)，并通過建立責(zé)任追究制，增強(qiáng)各崗位人員履行職責(zé)的主動性，減少和避免因推諉扯皮而造成的工作脫節(jié)和不連貫，進(jìn)而影響征管質(zhì)量和水平。

2.實現(xiàn)信息的集中處理和共享。專業(yè)化分工后，征管查各成體系，只有加快信息化建設(shè)步伐，充分利用現(xiàn)代化的計算機(jī)管理手段和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的集中處理和共享，才能真正建立起專業(yè)化的征管格局。

3.收縮機(jī)構(gòu)，精簡人員。我國擁有近百萬稅務(wù)大軍，素質(zhì)參差不齊，稅收成本較大和不適當(dāng)性已勿庸諱言。要適應(yīng)在信息化支持下的專業(yè)化征管體系，就應(yīng)提高人員素質(zhì)，實行集中征收，收縮機(jī)構(gòu)，精簡人員，降低稅收征管成本。

4.優(yōu)化納稅服務(wù)，推行多元化申報方式。按照集中征收的要求，大力推行包括電子申報在內(nèi)的多種申報方式，實現(xiàn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，減少納稅環(huán)節(jié)，簡化納稅程序，方便稅款的申報繳納入庫，降低納稅人的納稅成本。

5.提高稅源監(jiān)控能力。專業(yè)化征管體系建成后，由于機(jī)構(gòu)收縮，縣局是一線征管單位，科室進(jìn)大廳，撤銷了全職能征管機(jī)構(gòu)，甚至縣以下的稅務(wù)所也要撤掉，這樣勢必要影響到對稅源的監(jiān)控力度。所以在專業(yè)化征管格局下，如何提高稅源監(jiān)控力度、減少漏征漏管是擺在改革面前的一個首要問題。

6.提高稽查質(zhì)量。通過加大稽查力度，提高稽查質(zhì)量，打擊震懾偷稅行為，發(fā)現(xiàn)、反饋、堵塞征管中的漏洞，使征、管、查協(xié)作并進(jìn)，促進(jìn)專業(yè)化征管格局的形成和發(fā)展。

三、建立專業(yè)化稅收征管體系存在的問題及對策

（一）基層改革目標(biāo)不明確。

稅務(wù)人員對改革的步驟、要求及結(jié)果不能準(zhǔn)確把握，靠摸著石頭過河的工作方法，只能加大工作量，影響改革進(jìn)程和質(zhì)量。如現(xiàn)行的征管軟件tmsis，由于在當(dāng)初設(shè)計時不支持多元化申報功能，但為了適應(yīng)改革進(jìn)程，盡快推行多元化申報方式，就不得不對tmsis進(jìn)行增強(qiáng)補(bǔ)訂程序，重新構(gòu)造功能，這對于市地級以上的國稅管理部門而言，只是進(jìn)行修改程序的編寫，而對于縣區(qū)級以下的稅務(wù)部門而言，則要面對的是幾千戶納稅人、多個數(shù)據(jù)庫的整理修改，增加的工作量及因此而增加的稅收成本是可想而知的。而即將推行的ctais軟件本身就具備這種功能，所以能否在ctais運行以后再進(jìn)行多元化申報改革是當(dāng)前不少基層稅務(wù)干部存在的疑慮。產(chǎn)生這一情況的根本原因在于我們在推行改革的過程中，缺少對改革的前瞻性和預(yù)測性，缺少對改革內(nèi)容的了解和準(zhǔn)備。所以建議我們在推行ctais過程中，一定要加強(qiáng)對稅務(wù)人員的培訓(xùn)工作，真正了解什么是ctais，具體功能和要求是什么，充分做好ctais推行前的準(zhǔn)備工作，以促進(jìn)改革的順利進(jìn)行。

（二）崗位不明，責(zé)任不清，工作程序脫節(jié)。

成立征、管、查三個專業(yè)機(jī)構(gòu)，它的運行保證就是要建立一整套內(nèi)部各崗位和各專業(yè)局之間的崗責(zé)體系。我省雖然在改革的初期也制訂了過渡期的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)方案，但由于對具體工作沒有達(dá)到最細(xì)化，崗位責(zé)任劃分不清，分工不合理，缺乏考核等監(jiān)督制約機(jī)制，造成內(nèi)部手續(xù)傳遞混亂，業(yè)務(wù)繁瑣復(fù)雜，甚至出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象，嚴(yán)重影響改革的進(jìn)度和效果。

1.發(fā)票發(fā)售問題。現(xiàn)在基層稅務(wù)所發(fā)售的普通發(fā)票必須先與征收局簽訂代售發(fā)票協(xié)議，在形式上雖然取消了稅務(wù)所直接發(fā)售發(fā)票的權(quán)利，但實際上仍然履行發(fā)票發(fā)售的功能；另外還存在管理局因管理需要，對某納稅人采取停票措施，但由于手續(xù)傳遞或責(zé)任不強(qiáng)等問題，該納稅人利用“時間差”仍能從征收局領(lǐng)出發(fā)票，造成工作脫節(jié)。

2.代開發(fā)票問題。目前運行的代開發(fā)票的程序是：縣局審批，基層稅務(wù)所繳稅和辦稅服務(wù)廳開發(fā)票三個環(huán)節(jié)，手續(xù)更加繁瑣復(fù)雜，增加了納稅人的負(fù)擔(dān)。

3.金稅工程崗位設(shè)置問題。金稅工程在縣局設(shè)9個崗位，綜合科負(fù)責(zé)登記崗、發(fā)票發(fā)售崗、稅控設(shè)備管理崗；政策法規(guī)科負(fù)責(zé)一般納稅人認(rèn)定崗和數(shù)據(jù)采集崗；計劃征收科負(fù)責(zé)認(rèn)證和報稅崗；管理局負(fù)責(zé)日?；藣徍投愒垂芾韻彙＿\行的主要程序是計劃征收科將認(rèn)證和報稅信息傳到政策法規(guī)科，進(jìn)行一般納稅人稽核系統(tǒng)軟件的數(shù)據(jù)采集，然后上傳至市局。但政策法規(guī)科對數(shù)據(jù)采集的完整性和準(zhǔn)確性不易把握，這樣數(shù)據(jù)采集崗設(shè)在政策法規(guī)科就形同虛設(shè)，極易出現(xiàn)責(zé)任不清、推諉扯皮現(xiàn)象。而將數(shù)據(jù)采集崗劃到計劃征收科后，認(rèn)證、報稅、數(shù)據(jù)采集在同一單位，便于業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)，增強(qiáng)責(zé)任心，更能確保數(shù)據(jù)的完整性和真實性。

4.認(rèn)證、報稅與申報之間存在的問題。一是時間及地點問題。目前運行的模式是企業(yè)于例征期前先到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證，然后于例征期再到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行銷項發(fā)票報稅，最后回所在稅務(wù)所進(jìn)行申報納稅。這種運行方式不但給納稅人增加了負(fù)擔(dān)，大大提高了納稅成本，而且容易產(chǎn)生納稅人利用認(rèn)證、報稅、申報的時間地點不一致、稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅信息不共享的這一弱點，進(jìn)行虛假申報，產(chǎn)生偷稅現(xiàn)象。所以在遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)申報還未開通的情況下，對于住址在城區(qū)或業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)可以在例征期前進(jìn)行認(rèn)證，而對于邊遠(yuǎn)農(nóng)村、業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)則可將認(rèn)證、報稅、申報三個環(huán)節(jié)進(jìn)行合并，統(tǒng)一在例征期由辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)受理。二是區(qū)間問題。由于抄報稅的區(qū)間是以自然月為準(zhǔn)的，而現(xiàn)在企業(yè)的會計核算區(qū)間則絕大部分不是以自然月為準(zhǔn)的，造成了報稅數(shù)據(jù)采集的時間范圍與申報數(shù)據(jù)的時間范圍不一致，加大了征前審核和征后稽核的工作量，特別是將來ctmis運行后，如何能保證報稅與申報數(shù)據(jù)的一致性，是我們目前應(yīng)盡快解決的問題。所以建議應(yīng)由政府進(jìn)行協(xié)調(diào)，在全省范圍內(nèi)對會計區(qū)間進(jìn)行修改，統(tǒng)一以自然月為準(zhǔn)。

5.辦稅服務(wù)廳管理及權(quán)限問題。按省局要求，取消征收局后，縣（市）局各業(yè)務(wù)科室前臺人員進(jìn)入原征收局辦稅服務(wù)廳辦公，這一改革措施在實際操作中存在兩個問題：（1）辦稅服務(wù)廳的管理方式問題。辦稅服務(wù)廳應(yīng)由誰負(fù)責(zé)管理以及如何管理，沒有現(xiàn)成的模式可以遵循。如果是縣（市）局業(yè)務(wù)局長直接進(jìn)入大廳辦公，會出現(xiàn)因業(yè)務(wù)分工不同，權(quán)力受限而無法拍板決策的問題；如果指定一名大廳主任或進(jìn)駐大廳的業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人輪流管理，更容易出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象；（2）辦稅服務(wù)廳的權(quán)限沒有明確。按照《稅收征收管理法》規(guī)定，縣（市）局各科室不具備獨立的執(zhí)法主體資格，但實行新模式后，大廳要面對的直接的稅務(wù)行政執(zhí)法及處罰問題，如加收滯納金等一般性稅務(wù)違章行為，辦稅服務(wù)廳是否有權(quán)作出處理決定，它究竟享受哪一級的權(quán)限，建議上級稅務(wù)機(jī)關(guān)及時予以明確。

（三）稅源監(jiān)控力度不夠。

對稅源的監(jiān)控僅僅停留在表面和靜態(tài)管理，征管的“死點”和“盲點”仍然較多，漏征漏管戶依然存在，這已成為專業(yè)化管理的源頭障礙。雖然新《征管法》作了在稅源管理上與工商和銀行兩部門進(jìn)行聯(lián)控的規(guī)定，但由于個體、私營業(yè)戶的大量存在和逐漸增加，經(jīng)營方式更加靈活，他們可以儲蓄存款或個人名義開設(shè)銀行帳戶來滿足其經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要，規(guī)避監(jiān)控，在未進(jìn)行稅收清算或有欠稅的情況下而一走了之，造成稅款流失。所以在稅源的控管上已不能停留在靜態(tài)管理的思路上，要采取動靜結(jié)合的方法，全面實施監(jiān)控。在靜態(tài)管理上，要繼續(xù)落實稅源管理責(zé)任人制度，明確職責(zé)，增強(qiáng)責(zé)任心；同時在占有大量的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)資料的前提下，全面引入納稅評估制度，對納稅人實施預(yù)測性監(jiān)控，對個體戶按照《最低稅額標(biāo)準(zhǔn)辦法》進(jìn)行雙定征收，對小規(guī)模納稅人落實《小規(guī)模納稅人評估制度》，對一般納稅人參照涉外企業(yè)管理的評稅制度進(jìn)行預(yù)測，全面對稅源的動態(tài)進(jìn)行預(yù)測和分析。在動態(tài)管理上，通過政府協(xié)調(diào)，打破部門信息各自占有、各自為政、互不溝通的局面，建立稅務(wù)機(jī)關(guān)同工商、銀行、民政等職能部門的信息交流體系，實現(xiàn)信息共享，在納稅人進(jìn)入或退出任何一個渠道時都能得到監(jiān)控，從而達(dá)到動態(tài)管理的效果。

（四）多元化申報問題。

多元化申報是指為納稅人提供的自主采用的方便、快捷、準(zhǔn)確、低成本的申報方式，它的目的在于降低稅收成本，實現(xiàn)集中征收。但我們的改革應(yīng)著力于適應(yīng)中國現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的“二元”結(jié)構(gòu)，不能讓現(xiàn)代化的征管模式超越現(xiàn)實的征管條件和納稅人的納稅意識。在經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的城市和縣城城區(qū)采取集中征收、管理、稽查是合理和必須的，但在經(jīng)濟(jì)落后的農(nóng)村， 特別是山區(qū)、老區(qū)，就必須因時、因勢、因地制宜，堅持實事求是的原則，采取靈活、多元化的措施進(jìn)行稅收征管，穩(wěn)步、循序漸進(jìn)地推進(jìn)專業(yè)化征管改革，切不可操之過急，超越經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，摘模式化和一刀切。我們應(yīng)該清醒地看到，在我國由于舊的稅收宣傳觀念的存在，以及受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及納稅人素質(zhì)的影響，社會大眾的納稅意識普遍不高，對稅法的遵從程度較差。以輝縣為例，全縣山區(qū)面積占2/3，1 700余戶農(nóng)村個體納稅人散布在全縣20多個鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村，知識結(jié)構(gòu)、文化水平較低，納稅意識不強(qiáng)，即使目前實行的“一元化”的稅務(wù)所大廳申報，也是在催報催繳的情況下完成的。電話申報和銀行網(wǎng)點申報方便、快捷，但其前提是納稅人已在銀行存夠當(dāng)月的應(yīng)納稅款，就目前農(nóng)村納稅人的納稅意識和承受能力而言，很難實現(xiàn)。第一是不容易接受。由于納稅人的納稅意識較差，在心理上和行動上不愿意接受，另外，農(nóng)村納稅人的文化素質(zhì)普遍不高，對電話申報方式來說，因數(shù)字較多，不易記憶，操作確有困難。第二，即使納稅人樂于接受，就目前農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)狀況而言，在稅務(wù)所進(jìn)行申報納稅時，又可以同時辦理領(lǐng)購發(fā)票、稅法咨詢等涉稅事宜，他們何樂而不為呢？在推行多元化申報過程中、由上級要求進(jìn)度，下級稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行過程中就可能出現(xiàn)政策變形，片面提高多元化申報比例。據(jù)了解已經(jīng)出現(xiàn)稅務(wù)所通過驗證時機(jī)，大量注銷那些規(guī)模小管理難度大的業(yè)戶，將之轉(zhuǎn)為臨商戶進(jìn)行管理，在數(shù)字上片面地達(dá)到了多元化申報的比例要求，但實際上卻造成了大量的稅源、稅款的流失，這與我們推行改革的初衷完全是背道而馳的。所以我們在農(nóng)村進(jìn)行多元化申報改革中，應(yīng)切合實際，加強(qiáng)宣傳，循序漸進(jìn)地穩(wěn)步推行。

（五）加強(qiáng)稽查管理。

稽查管理上，目前存在著由于崗責(zé)不清，分工不明，對信息資料不能實現(xiàn)有效的共享，造成選案準(zhǔn)確率低，查案不透，制約機(jī)制不力，處罰不重的現(xiàn)象。應(yīng)進(jìn)一步完善計算機(jī)選案指標(biāo)，提高準(zhǔn)確率，嚴(yán)罰，并分析稅源管理、征收管理等方面存在的漏洞，建立信息反饋制度，堵塞征管漏洞，促進(jìn)稅收征管水平和納稅人自覺納稅意識的提高。

（六）關(guān)于稅收成本問題。