導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇倉庫管理風(fēng)險評估，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

關(guān)鍵詞：

倉庫管理；消防安全；灰色層次分析

隨著現(xiàn)代電子商務(wù)的迅速發(fā)展，物流行業(yè)呈現(xiàn)出了迅猛發(fā)展的趨勢。根據(jù)國家統(tǒng)計局年度數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，2009~2014年度快遞總量（單位：萬件）分別為185786.00、233892.00、367311.00、568548.00、918674.89、1395925.30?？梢?，快遞數(shù)量呈現(xiàn)每年增長的趨勢，而每年如此多快遞的流通是以倉儲為基本保障的。而快遞件的包裹材料基本以塑料膜、瓦楞紙箱等為主，這些材料都屬于易燃品，在如此龐大的快遞數(shù)量的條件下，消防安全對于倉庫的管理來說最為重要。

現(xiàn)階段，從學(xué)者的研究來看，對于物流倉儲安全已有一定的對策及建議。例如申秀乾等探討了超高倉儲建筑物內(nèi)自動噴水裝置系統(tǒng)的設(shè)計優(yōu)化問題；李默等從建筑物自身考慮，對倉儲內(nèi)消防安全提出了一些防控措施；李曉哲等更進(jìn)一步，通過倉儲的特點，對防火類別進(jìn)行了詳細(xì)的劃分，并從整個倉儲布局、安全疏散通道設(shè)計、消防安全設(shè)施系統(tǒng)建設(shè)等方面，系統(tǒng)地對物流倉儲消防進(jìn)行了研究；宋光偉通過對于實地的調(diào)研，淺談了物流倉儲方面存在的問題，并對相關(guān)建議進(jìn)行了初步地探討。以上學(xué)者基本是對物流倉儲消防安全進(jìn)行了定性研究。而對于物流倉儲消防安全不能單純地對其進(jìn)行定性的研究，于是，于作明通過系統(tǒng)思考，對于建筑物火災(zāi)安全風(fēng)險評估，從定性、定量兩個方面進(jìn)行了全面研究，系統(tǒng)分析了火災(zāi)成因，并指出了建筑物火災(zāi)相關(guān)影響因素，并通過模糊數(shù)學(xué)和層次分析方法，綜合評估建立了數(shù)學(xué)模型進(jìn)行分析，最終給出了一套綜合評價評估體系。但是，其研究的對象主要為建筑物，并沒有對物流倉儲內(nèi)部以及其它因素進(jìn)行分析。而大多數(shù)學(xué)者的建議都只停留在表面，并沒有一整套的物流倉庫消防安全的評價體系，也沒有現(xiàn)實的案例。本文嘗試對此研究進(jìn)行補(bǔ)充，通過利用灰色層次分析的方法，更全面系統(tǒng)地對消防安全進(jìn)行評估。并通過實例，運用德爾菲方法，結(jié)合灰色層次分析進(jìn)行研究。

1倉庫火災(zāi)風(fēng)險指數(shù)法

火災(zāi)風(fēng)險指數(shù)法（FireRiskIndexMethod）是一種運用模糊打分的方式給倉庫火災(zāi)特性參數(shù)進(jìn)行賦值，通過Delphi問卷調(diào)查，征集專家主觀意見并給出合理的權(quán)重因子，然后運用數(shù)學(xué)方法求出最終的火災(zāi)風(fēng)險指數(shù)?；馂?zāi)風(fēng)險指數(shù)法一般按下列步驟對火災(zāi)安全參數(shù)進(jìn)行分級，以決定它的相對重要性：（1）確定火災(zāi)安全的決策水平（方針、目標(biāo)、策略、參數(shù)和考核項目）；（2）根據(jù)決策水平和火災(zāi)風(fēng)險分析，描述實際影響火災(zāi)的5個決策水平的因素；（3）屬性權(quán)重賦值；（4）選擇評估模型。

2案例分析

以某公司為例，簡要對火災(zāi)風(fēng)險進(jìn)行評估和分析。根據(jù)表1中的4個火災(zāi)安全目標(biāo)和14個火災(zāi)安全策略的關(guān)系和表2中的22個火災(zāi)安全重要參數(shù)，通過Delphi專家組打分，確定關(guān)系矩陣?；馂?zāi)安全參數(shù)與火災(zāi)安全策略之間的關(guān)系矩陣，用矩陣C表示為：火災(zāi)總安仿真與火災(zāi)安全目標(biāo)之間的關(guān)系矩陣用矩陣A表示：A=15,4,2,31根據(jù)公式W=A×B×C，計算行向量W，將W歸一化得到：W=（0.0520.0640.0690.0530.0510.0390.0380.0420.0250.0550.0350.0400.0640.0680.0540.0540.0530.0430.0310.0490.0290.034）通過專家組給倉庫火災(zāi)安全重要參數(shù)打分，打分標(biāo)準(zhǔn)參考Likert量表，打分矩陣為：根據(jù)專家打分及計算結(jié)果，火災(zāi)安全重要參數(shù)中的結(jié)構(gòu)裝配的完整能力、結(jié)構(gòu)裝配的隔熱能力、火災(zāi)探測系統(tǒng)、滅火系統(tǒng)等對倉庫火災(zāi)危險性影響很大。現(xiàn)針對評估情況我們可以做出如下的建議：（1）可以根據(jù)風(fēng)險指數(shù)R=ni=1ΣWiPi對風(fēng)險進(jìn)行評分，得分越高的區(qū)域，發(fā)生火災(zāi)的危險越大，我們要對火災(zāi)風(fēng)險進(jìn)行消除，對倉庫、倉庫消防系統(tǒng)、倉庫消防管理3個方面進(jìn)行改善，達(dá)到預(yù)防火災(zāi)安全的4個目標(biāo)。（2）倉庫設(shè)計之初應(yīng)該對各構(gòu)件的完整性進(jìn)行認(rèn)真衡量，從源頭上杜絕和減少火災(zāi)的發(fā)生。（3）構(gòu)件要采用耐火、隔火、隔熱的材料。（4）設(shè)置火災(zāi)探測系統(tǒng)，盡早發(fā)現(xiàn)火情，做好職工的疏散活動。（5）倉庫內(nèi)的滅火系統(tǒng)要定期檢查，避免火災(zāi)時無法啟動滅火系統(tǒng)帶來損害。（6）保證消防通道的暢通。

3總結(jié)

如今物流行業(yè)正在飛速崛起，特別是大型的物流倉儲不斷的建立，這就要求物流倉庫具很高的安全級別，特別是消防安全系數(shù)，根據(jù)倉庫的面積、倉庫的貨物類型、建筑物特性等綜合考量，最大限度降低物流倉庫的火災(zāi)安全隱患，綜合以上研究本文給出下列建議：（1）加強(qiáng)倉儲消防安全知識的培訓(xùn)，不斷提高倉庫人員的安全意識。（2）建立一整套的倉儲安全應(yīng)急預(yù)案，即便遇到突況也能迅速的做出反應(yīng)。（3）加強(qiáng)消防安全文化建設(shè)，通過定期倉儲消防演練，讓員工真正了解在遇到突發(fā)狀況時應(yīng)該如何去做。（4）杜絕一切隱患源頭，定期對倉儲內(nèi)部可能潛在的安全隱患點進(jìn)行排除。

參考文獻(xiàn)：

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[3]李亮，楊俊輝.基于灰色層次分析法的工程項目風(fēng)險綜合評價[J].西安郵電學(xué)院學(xué)報，2009(4):121-124.

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篇2

[中圖分類號] F713.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A

德勒（Deloitte）咨詢公司在2004年的一個供應(yīng)鏈研究報告中指出，供應(yīng)鏈風(fēng)險是指對一個或多個供應(yīng)鏈成員產(chǎn)生不利影響或破壞供應(yīng)鏈運行，使其達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)甚至導(dǎo)致供應(yīng)鏈?zhǔn)〉牟淮_定因素或意外事件。

近幾年來，各種供應(yīng)鏈中斷事件已經(jīng)讓很多公司損失慘重。例如Nike公司在2001年，因為供應(yīng)鏈管理軟件的運用錯誤，導(dǎo)致公司損失了3/4的銷售收入，公司市場占有率也下降了20%之多。隨著現(xiàn)代供應(yīng)鏈的復(fù)雜性不斷增加，供應(yīng)鏈的脆弱性正在逐漸增加。2000年，諾基亞和Ericsson共同的芯片供應(yīng)商飛利浦公司在美國墨西哥州的第22號芯片廠發(fā)生火災(zāi)，Ericsson公司由于沒有有效應(yīng)對損失高達(dá)17億美元的銷售額，市場占有率從原來的12%下降為9%，而其競爭對手諾基亞由于行動迅速不僅實現(xiàn)了其生產(chǎn)目標(biāo)，甚至將市場份額從27%提高到了30%?，F(xiàn)代商業(yè)戰(zhàn)略的發(fā)展要求我們對供應(yīng)鏈風(fēng)險有更清晰的認(rèn)識，并對供應(yīng)鏈風(fēng)險進(jìn)行有效地管理。

A企業(yè)隸屬于某化工集團(tuán)，是該集團(tuán)化工產(chǎn)品的銷售公司，主要負(fù)責(zé)該集團(tuán)化工產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)范圍集中在華南地區(qū)，主要產(chǎn)品包括合成樹脂、合成纖維和合成橡膠等，是塑料制品的主要原材料。

一、A企業(yè)供應(yīng)鏈現(xiàn)狀分析

（一）供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)

該企業(yè)上游有四家供應(yīng)商（化工生產(chǎn)企業(yè)）生產(chǎn)產(chǎn)品，A企業(yè)向這四家生產(chǎn)企業(yè)購買產(chǎn)品，并通過自己的銷售網(wǎng)絡(luò)將產(chǎn)品銷售出去，主要是企業(yè)客戶。這些企業(yè)客戶中一部分是生產(chǎn)企業(yè)，即從A企業(yè)購買產(chǎn)品作為原材料進(jìn)一步加工制造，另一些客戶自A企業(yè)購買產(chǎn)品后轉(zhuǎn)售給其他工廠等，也就是經(jīng)銷商。A企業(yè)供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)圖如圖1所示。

上游供應(yīng)商（化工生產(chǎn)企業(yè)）由于體制等方面的原因，不存在合作中斷和協(xié)調(diào)的風(fēng)險。但是其倉庫庫容很小，產(chǎn)品下線后倉儲工作主要由A企業(yè)負(fù)責(zé)。

下游客戶數(shù)量眾多，客戶類型不一。從客戶性質(zhì)上分，有生產(chǎn)類型企業(yè)，這些企業(yè)是該公司產(chǎn)品的直接終端；有中間商，從該公司購買產(chǎn)品后再轉(zhuǎn)手給生產(chǎn)企業(yè)。

（二）A企業(yè)產(chǎn)品物流系統(tǒng)

該企業(yè)將產(chǎn)品的運輸和倉儲業(yè)務(wù)采用外包方式。

產(chǎn)品從供應(yīng)商（生產(chǎn)企業(yè)）處通過三種運輸方式運抵銷售市場鐵路、水路、公路。其中公路運輸直接運抵配送中心倉庫，水路和鐵路運輸先到達(dá)港口和鐵路場站，再用汽車運至配送中心倉庫。倉儲需求也采用租賃方式。在供應(yīng)商工廠附近和各銷售市場都有租用倉庫存放貨物。

（三）A企業(yè)供應(yīng)鏈特點

1.上游供應(yīng)商由于生產(chǎn)的連續(xù)性和大型化特性，為保證安全可靠生產(chǎn)，要對全生產(chǎn)過程動態(tài)監(jiān)控，并全力做好設(shè)備維護(hù)。

2.產(chǎn)品特點使得產(chǎn)品運輸要求高。影響運輸安全的因素比較多，涉及到司機(jī)、車輛、貨物、制度、環(huán)境等多方面的因素，且難于防范。

3.存儲和運輸費用高，需要利用儲罐、散貨卡車和鐵路進(jìn)行運輸，柔性低，加急費用大。

4.物流外包的方式帶來的風(fēng)險，要求對外包企業(yè)嚴(yán)密監(jiān)管。

5.客戶數(shù)量多，需求波動較大。

二、A企業(yè)供應(yīng)鏈風(fēng)險評估及分析

A企業(yè)的供應(yīng)鏈?zhǔn)莻€三階段供應(yīng)鏈。根據(jù)企業(yè)實際，將其供應(yīng)鏈的風(fēng)險分為供應(yīng)風(fēng)險、物流風(fēng)險、客戶需求風(fēng)險和企業(yè)自身風(fēng)險。由于企業(yè)有非常完備的制度、系統(tǒng)、內(nèi)控制度等來降低自身運營風(fēng)險，在這里不做分析。

（一）供應(yīng)風(fēng)險

供應(yīng)風(fēng)險主要有供應(yīng)延遲和供應(yīng)中斷兩種風(fēng)險，來源于上游化工生產(chǎn)企業(yè)以及供應(yīng)物流。

化工生產(chǎn)連續(xù)型的特點，供應(yīng)商生產(chǎn)設(shè)備失效、發(fā)生故障會導(dǎo)致供應(yīng)中斷、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)失衡等。產(chǎn)品結(jié)構(gòu)失衡，尤其是當(dāng)液體產(chǎn)品產(chǎn)量激增時，由于倉容有限，必須緊急調(diào)派槽罐車，以車代庫盛放產(chǎn)品。供應(yīng)中斷會影響交貨周期，降低客戶服務(wù)質(zhì)量。由于化工企業(yè)產(chǎn)能剛性強(qiáng)，通常銷售計劃與生產(chǎn)計劃對接嚴(yán)密。因此對A企業(yè)而言，供應(yīng)風(fēng)險產(chǎn)生嚴(yán)重后果的幾率較小，不是企業(yè)面臨的最大風(fēng)險。

（二）物流風(fēng)險

化工產(chǎn)品物流管理在企業(yè)運營中占據(jù)特別重要的地位，因此把物流風(fēng)險單列出來。對A企業(yè)而言，物流風(fēng)險是供應(yīng)鏈風(fēng)險的主要來源。

A企業(yè)采取外包的方式。企業(yè)產(chǎn)品物流量大，不同產(chǎn)品物流特點不同，承運商、倉儲租賃方數(shù)量多，這增加了企業(yè)物流風(fēng)險管理的難度。

物流風(fēng)險主要有以下幾個方面：承運商選擇不當(dāng)；運輸不當(dāng)，造成交通等事故；運輸過程中發(fā)生環(huán)境污染、貨物失竊、短少、污損等；承運商運力不足或反應(yīng)不敏捷，造成交貨延遲；倉庫租用不合理；配送中心倉庫發(fā)貨不力，延長交貨時間；存儲過程中發(fā)生環(huán)境污染、貨物失竊、短少、污損等。

（三）需求風(fēng)險

主要是需求市場的需求波動。A企業(yè)的客戶中，生產(chǎn)企業(yè)客戶由于生產(chǎn)的連續(xù)和穩(wěn)定性，需求波動相對小。而經(jīng)銷商客戶賺取差價，市場需求旺盛時要貨量多，使得供不應(yīng)求，反之，市場需求疲軟時，要貨量銳減，供過于求，造成庫存量激增。

三、A企業(yè)供應(yīng)鏈風(fēng)險防范策略

（一）供應(yīng)風(fēng)險防范

1.與四個供應(yīng)商（化工生產(chǎn)企業(yè)）繼續(xù)保持緊密合作、信息高度共享。

2.與其他市場區(qū)域化工企業(yè)保持溝通，相互之間調(diào)配貨物，滿足突發(fā)需求以及超產(chǎn)能需求部分等。

3.在生產(chǎn)工廠附近租賃倉庫，防備生產(chǎn)工廠生產(chǎn)事故。出于降低成本的考慮，倉庫租賃采用固定倉與臨租倉相結(jié)合的方式，與倉庫出租商簽訂長期合同。

4.在出現(xiàn)液體產(chǎn)品生產(chǎn)量激增情況下，緊急調(diào)集儲罐車，以車代庫，盡量減少資源浪費。

（二）物流風(fēng)險的防范策略

1.運輸風(fēng)險防范。一是嚴(yán)格選擇運輸服務(wù)提供商。招標(biāo)方式選擇運輸服務(wù)商，每兩年招標(biāo)一次。從資信狀況（注冊資金等）、自有車（船）數(shù)量、運輸工具狀況和安全管理狀況等方面對其進(jìn)行全面、嚴(yán)格的評估。二是每年召開運輸服務(wù)商大會，進(jìn)行交流溝通，并提供機(jī)會組織運輸服務(wù)商學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗和模式，學(xué)習(xí)A企業(yè)新的戰(zhàn)略思想、管理方法等，保持服務(wù)商與企業(yè)發(fā)展同步。三是建立服務(wù)商KPI評價體系，每月一次考評，在考評基礎(chǔ)上建立激勵、選擇、淘汰機(jī)制。四是在HSE管理體系下，通過定檢和不定檢兩種方式考核運輸商運輸情況，以確保運輸安全性和質(zhì)量。五是服務(wù)商分級激勵。根據(jù)運輸商服務(wù)情況，給每個承運商打分，評出戰(zhàn)略服務(wù)商和一般服務(wù)商，指導(dǎo)A企業(yè)運輸任務(wù)的分配和下輪運輸服務(wù)商的選擇。六是購買國內(nèi)貨物運輸預(yù)約保險、公眾責(zé)任險等險種保險。

2.倉儲風(fēng)險防范。一是設(shè)立駐點倉儲經(jīng)理，倉儲經(jīng)理除負(fù)責(zé)向倉庫管理方下達(dá)出入庫指令外，每周至少兩次巡視各個倉庫，對租用倉庫實施動態(tài)監(jiān)控。二是HSE體系重點監(jiān)控。每月由A企業(yè)物流部門HSE負(fù)責(zé)人對所有倉庫進(jìn)行一次不定時檢查，包括消防、現(xiàn)場管理、堆垛等方面。三是派駐工作人員督促倉庫管理服務(wù)升級。具體包括倉管方管理流程改進(jìn)、軟件升級建議、堆垛方式改進(jìn)等，以期倉租方與企業(yè)A的發(fā)展保持同步。四是購買倉儲保險，險種：財產(chǎn)一切險，公眾責(zé)任險。

（三）需求風(fēng)險防范

生產(chǎn)企業(yè)客戶需求相對穩(wěn)定的特性，能降低A企業(yè)的需求波動風(fēng)險。因此A企業(yè)在努力開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)客戶上投入了大量人力物力，以減小經(jīng)銷商客戶比例，提高直銷率，目前A企業(yè)的直銷率已達(dá)到58%。同時與其他市場上的化工產(chǎn)品企業(yè)保持聯(lián)系，以緩解需求疲軟時的庫存壓力。

利用公司的CRM（客戶關(guān)系管理系統(tǒng)）對客戶進(jìn)行有效管理和服務(wù)。與客戶實時溝通，跟進(jìn)訂單狀態(tài)、訂單執(zhí)行中產(chǎn)品交付狀況，做好客戶服務(wù)和客戶回訪工作?？蛻艨赏ㄟ^網(wǎng)絡(luò)查詢訂單執(zhí)行情況。增加提前期的柔性，通過網(wǎng)絡(luò)化管理增加提前期易變性，在交貨提前期上多采用區(qū)間型模式。

四、結(jié)束語

供應(yīng)鏈風(fēng)險是企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分，關(guān)系著企業(yè)的生死存亡?；す?yīng)鏈風(fēng)險管理研究對加強(qiáng)化工供應(yīng)鏈運作的安全性、促進(jìn)化工供應(yīng)鏈的可持續(xù)發(fā)展、保護(hù)社會環(huán)境等都有著非常重要的現(xiàn)實意義。A企業(yè)應(yīng)該繼續(xù)完善自己的供應(yīng)鏈風(fēng)險管理，做好風(fēng)險的監(jiān)控與反饋。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]Deloitte. Supply chain risk management[R].2004

篇3

一、熱電企業(yè)物資管理內(nèi)部控制的重要性

物資管理是指在生產(chǎn)過程中對所需物資的采購、使用、儲備等行為動作進(jìn)行必要的計劃、組織以及控制。而物資管理的目的是通過對物資進(jìn)行有效的管理，從而在一定程度上降低熱電企業(yè)的生產(chǎn)成本，加速資金的周轉(zhuǎn)，促進(jìn)盈利，并加強(qiáng)熱電企業(yè)在經(jīng)濟(jì)體制中的市場競爭力。物資管理主要包括對物資進(jìn)行需用計劃的確定、必要的物資采購、物資的使用以及物資儲備等多個環(huán)節(jié)，這幾類環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、相互影響，這其中任何一環(huán)出現(xiàn)了問題都將對物資的供應(yīng)鏈造成不良影響。

目前，熱電企業(yè)區(qū)域性的競爭力已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能夠滿足于當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)，各行各業(yè)都希望在競爭中尋求機(jī)遇，不斷發(fā)展。而發(fā)展的前提條件就是熱電企業(yè)對本身的建設(shè)進(jìn)行管理，物資管理工作是一項極受外界因素影響的工作，外界許多的不可預(yù)見因素，都是直接影響著整個物資管理工作的質(zhì)量的，只有全面地提高物資管理的內(nèi)部控制質(zhì)量，才能夠讓物資管理工作的整體質(zhì)量更為穩(wěn)固、更為經(jīng)受得住社會的考驗。

物資管理工作是一項極具系統(tǒng)化、規(guī)范化的工作，其中由許許多多的環(huán)節(jié)與工作組成，能否做好這些工作，能否銜接好這些工作，是直接影響著熱電企業(yè)整個物資管理工作的質(zhì)量的關(guān)鍵因素。而物資管理工作中的內(nèi)部控制工作，則是一項物資管理工作的重要組成部分，物資管理工作的質(zhì)量是否滿足市場的需求，很大程度上是取決于物資管理的內(nèi)部控制工作的能否滿足預(yù)定的要求，內(nèi)部控制工作的質(zhì)量是否是足夠的。因此，要想做好一項物資管理工作，要想控制好一項物資管理工作的質(zhì)量，首先必須保證其內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。

熱電企業(yè)的發(fā)展必須緊扣時代的脈搏，跟上時代的潮流才能夠在市場競爭中保有相對的實力。對于物資管理而言，最主要的是加強(qiáng)物資管理中的內(nèi)部控制，只有對其內(nèi)部控制進(jìn)行不斷加強(qiáng)，才能在根本上得到發(fā)展。那么，該如何加強(qiáng)熱電企業(yè)物資管理內(nèi)部控制工作，本文將從下列幾項對策中進(jìn)行分析。

二、如何加強(qiáng)熱電物資管理的內(nèi)部控制

（一）加強(qiáng)熱電企業(yè)物資采購計劃工作

物資采購計劃的編制是物資管理的主要環(huán)節(jié)。首先檢查物資的適用性和新材料的代用性。然后對生產(chǎn)或使用部門提出的物資需求，嚴(yán)格對照定額、方案等標(biāo)準(zhǔn)性的資料，核對并確定需求數(shù)量。最后依據(jù)庫存情況（現(xiàn)有庫存、保險庫存、庫存定額等），在充分利用庫存的基礎(chǔ)上，根據(jù)進(jìn)貨渠道，合理確定進(jìn)貨批量和進(jìn)貨時間。避免超儲和物資短缺的問題。

（二）建立健全物資驗收和支領(lǐng)的制度

物資采購回來后，在進(jìn)入倉庫之前，應(yīng)當(dāng)對物資進(jìn)行合理的驗收，這是入庫前最為重要的一個環(huán)節(jié)。不管是生產(chǎn)部門或是銷售部門，其貨物的抽調(diào)都是從倉庫中進(jìn)行運作。因此，物資的好壞直接影響到了熱電企業(yè)的信譽(yù)問題。在物資入庫前，應(yīng)當(dāng)對采購回來的物資的數(shù)量、質(zhì)量、品種、規(guī)格進(jìn)行檢查，觀察其是否與當(dāng)初制定的采購計劃是否相符，并對檢驗合格的物資才可批準(zhǔn)入庫，對檢驗不過關(guān)的物資及時進(jìn)行更換。嚴(yán)格杜絕殘品、次品進(jìn)入倉庫，嚴(yán)格把握質(zhì)量關(guān)。

（三）加強(qiáng)熱電企業(yè)倉庫物資管理，與相關(guān)部門信息互通

倉庫管理應(yīng)根據(jù)銷售計劃、生產(chǎn)采購資金籌措等制定倉儲計劃，合理確定庫存存量的結(jié)構(gòu)和數(shù)量；加強(qiáng)日常管理，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨；建立庫存存貨分類管理制度，對全部存貨以其重要程度、價值高低、耗用量大小和訂購難度等為標(biāo)準(zhǔn)，劃分出A、B、C類分別管理。同時，建立健全倉庫定期盤點制度。在對庫存材料管理中，倉庫管理員應(yīng)做好材料的盤點工作，做到賬實相符，尤其是應(yīng)掌握最新的存貨數(shù)據(jù)。為采購材料提供依據(jù)，為生產(chǎn)投料做好準(zhǔn)備。

采購部門對物資的采購數(shù)量及品種在采購前應(yīng)有一個合理的測算。首先應(yīng)考慮倉庫材料的庫存數(shù)量；其次再根據(jù)采購需求，確定實際采購數(shù)量。這就要求物資保管部門與采購部門應(yīng)建立良好的庫存信息共享平臺。最好的管理模式是采用辦公自動化管理，出入庫直接在軟件中填制審批，做到倉庫物資及時更新，同時相關(guān)部門能及時查詢、確認(rèn)。

（四）建立健全報廢物資的管理制度

在物資一旦被確認(rèn)報廢后，應(yīng)當(dāng)由專門的管理部門建立報廢賬目，對報廢物資根據(jù)情況進(jìn)行分類登記，并對報廢物資存放的地點以及報廢情況，是否還有利用價值進(jìn)行合理明確的注明，并對不同的物資進(jìn)行分門別類，以便區(qū)別。主要是分析其造成損失的原因，找出主要因素加以整改，避免再次出現(xiàn)廢品。

（五）建立健全工具使用調(diào)換管理的制度

熱電企業(yè)中的物資管理無論是公用的還是個人的，都需要制定合理的使用調(diào)換管理制度，以免造成熱電企業(yè)或是個人物資的損失。工具使用調(diào)換制度需要根據(jù)企業(yè)中不同部門使用工具的不同，進(jìn)行相應(yīng)的記錄和分配。對每個部門中工具的使用次數(shù)、使用年限、損耗情況根據(jù)實際情況進(jìn)行合理的調(diào)配或是更換，并在一段時間內(nèi)，對工具進(jìn)行保養(yǎng)或是更換。

三、熱電企業(yè)物資管理中內(nèi)部控制的策略

（一）營造良好的控制環(huán)境

從企業(yè)整體上加強(qiáng)對物資采購決策者進(jìn)行有效的監(jiān)督，要實行回避制度，禁止領(lǐng)導(dǎo)干部的近親屬擔(dān)任采購部門的負(fù)責(zé)人，禁止非物資采購部門的人員參與到物資采購工作中來。對于重要的物資采購項目要進(jìn)行集體決策，成立領(lǐng)導(dǎo)小組，經(jīng)過會議全面的進(jìn)行研究，對物資的質(zhì)量、性能、價格等要做出具體的范圍規(guī)定。

建立落實責(zé)任制度，需要物資采購納入領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任問責(zé)之中。同時，還要提高經(jīng)營者對物資采購環(huán)節(jié)的重要性認(rèn)識，合理的設(shè)置物資采購機(jī)構(gòu)有利于熱電企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制，并對采購部門進(jìn)行合理有效的監(jiān)督。同時，也要加強(qiáng)對物資采購人員的教育工作。相對于熱電企業(yè)其他部門來說，采購部門由于經(jīng)常與外界發(fā)生交易行為，處于比較敏感的地位，所以要切實對采購人員進(jìn)行遵紀(jì)守法教育，增強(qiáng)采購人員的法律意識，還要增強(qiáng)采購人員的道德教育，使采購人員在物資采購過程中能夠自覺的維護(hù)企業(yè)的利益和形象。

（二）進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險評估

應(yīng)當(dāng)對物資采購行為采取必要的避險管理控制措施。要強(qiáng)化熱電企業(yè)風(fēng)險意識，注意市場環(huán)境的變化，健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，在采購活動中及時的進(jìn)行風(fēng)險評估，并采取有效措施進(jìn)行調(diào)整，將采購活動中的風(fēng)險控制到最低水平。還要對采購計劃進(jìn)行有效的可行性分析，通過對市場行情的調(diào)查，評估出所需物資的價格、質(zhì)量等能否滿足熱電企業(yè)需求，并對供應(yīng)商的資質(zhì)和信譽(yù)等進(jìn)行評估，在此基礎(chǔ)上選擇恰當(dāng)?shù)臅r間，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和倉儲成本進(jìn)行采購活動，有效控制熱電企業(yè)物資管理中的采購風(fēng)險。

（三）構(gòu)建完善的物資新舊更替管理機(jī)制

對大的備臺、備件要實行以舊換新，并進(jìn)行備查簿管理，納入物資臺帳管理的范圍；在廢舊物資的處理方面，應(yīng)加強(qiáng)各主管部門間的協(xié)調(diào)與溝通，保證物資處理的及時性。 以后施工過程中產(chǎn)生的剩余物資應(yīng)嚴(yán)格按財務(wù)制度的規(guī)定及時予以處理，并沖減工程成本，避免形成賬外物資。

（四）實現(xiàn)熱電企業(yè)庫存管理的科學(xué)化

如果倉庫當(dāng)中存有大量的物資，不僅會占用大量的流動資金，還會增加管理成本，同時也容易產(chǎn)生物資浪費和物資流失的問題。因此，可以借鑒“零庫存”的有關(guān)念，對熱電企業(yè)所需的各種原料、備件等進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，根據(jù)需求能力來進(jìn)行物資采購，優(yōu)化企業(yè)的物資管理，控制物資管理成本。

（五）健全內(nèi)控制度，進(jìn)行及時監(jiān)督

物資的采購牽扯到方方面面的權(quán)力與責(zé)任，而且外部環(huán)境因素也無法確定，如果熱電企業(yè)內(nèi)部管理不健全，容易對物資采購的內(nèi)部控制產(chǎn)生較大影響。所以應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對采購環(huán)節(jié)的控制，注重事前、事中監(jiān)督，使物資采購趨于合理化、規(guī)范化。

首先要健全業(yè)務(wù)員的崗位責(zé)任制度，業(yè)務(wù)人員要對所需的物資進(jìn)行計劃編制，尋找能夠滿足需求的供應(yīng)商，并以最低的價格向供應(yīng)商發(fā)出購貨訂單。在驗收貨物、存儲或使用物資時，都要進(jìn)行會計記錄。也要健全物資采購的檢查制度，對庫存物資進(jìn)行定期的檢查，由多個部門成立檢查小組，定期對物資進(jìn)行盤點，查明賬物是否一致，如有不符要查找原因，追究相關(guān)人員的責(zé)任。還要健全內(nèi)部審計制度，通過對物資采購的審計，防止采購活動的舞弊行為，發(fā)現(xiàn)問題及時的進(jìn)行糾正，保證采購活動在國家法律和內(nèi)部規(guī)章的范圍內(nèi)有效進(jìn)行。

篇4

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中離不開各種材料的采購工作。而材料采購并不是像一般家庭中那樣，簡單的拿錢買東西這么簡單。對于企業(yè)而言，材料采購不僅是買東西，更關(guān)系企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、企業(yè)的綜合競爭實力的發(fā)揮等等方面。企業(yè)材料采購所涉及到的影響因素眾多，要加強(qiáng)企業(yè)材料采購控制并不是一件易事。在材料采購過程中存在的問題和需要注意的方面也非常多。所以如何科學(xué)合理的管理材料采購這一環(huán)節(jié)對企業(yè)發(fā)展意義重大。

1.內(nèi)部控制缺失在采購環(huán)節(jié)會引發(fā)的風(fēng)險

1.1合同風(fēng)險

首先是由于對于采購人員的監(jiān)管不力，造成采購人員與材料供應(yīng)商之間達(dá)成某種利益關(guān)系，采購人員為了一己私利而虛報材料價格，而企業(yè)又無法實現(xiàn)全方位立體式的監(jiān)控管理，給予采購人員過多的自主采購權(quán)利，又對市場上所需材料價格等重要信息了解甚少，以至于給違法犯罪分子以可乘之機(jī)，用虛高的價格將企業(yè)資金據(jù)為己有。

其次是在合同訂立過程中，條款細(xì)則訂立得不夠詳細(xì)，對所需材料的規(guī)格、質(zhì)量等要求不明，以至于造成讓供貨商惡意抬高材料價格，給企業(yè)造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。還有在材料采購之后的運輸問題，許多企業(yè)不夠重視，未能對運輸方式、數(shù)量等做出明確規(guī)定，以至于在材料運輸過程中與供應(yīng)商發(fā)生分歧，造成運輸費用攀升。另外還有對結(jié)算方面未能明確規(guī)定，以至于影響到最后的結(jié)算環(huán)節(jié)，這些問題同樣會給企業(yè)造成成本上升。

第三是合同執(zhí)行方面的執(zhí)行力問題，許多企業(yè)對于采購合同不夠重視，在合同簽訂之前未能對所需材料進(jìn)行嚴(yán)格仔細(xì)的檢驗檢查，在合同中又未能明確規(guī)定質(zhì)量問題的權(quán)責(zé)歸屬，從而在材料出現(xiàn)問題之后，無法通過法律途徑尋求理賠，讓企業(yè)蒙受損失。

最后合同簽訂時的違規(guī)行為嚴(yán)重影響了采購合同的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，給企業(yè)遭受損失造成隱患。

1.2采購內(nèi)控不力造成的風(fēng)險

首先是在采購內(nèi)部控制方面存在極大的不合理因素。其次是采購前提準(zhǔn)備不足。再次是采購計劃缺乏合理性。再次是在供貨商的選擇上面，缺乏科學(xué)合理的安排。最后是采購驗收方面存在不合規(guī)的問題。

2.關(guān)于健全材料采購內(nèi)部控制的措施建議

2.1建立嚴(yán)格的采購申請制度

采購申請是嚴(yán)格采購管理的第一步。物資采購申請要根據(jù)物資使用部門的實際使用情況和使用進(jìn)度以及倉庫保管部門的保管條件作為基礎(chǔ)，然后向上級主管部門提出采購申請。采購申請要經(jīng)由企業(yè)的采購負(fù)責(zé)人進(jìn)行嚴(yán)格審批，對于采購數(shù)量特別巨大或者突發(fā)性采購項目等必須經(jīng)由公司全體管理干部共同討論其合理性。只有通過審批的采購申請才能夠進(jìn)行實際上的采購活動。

2.2加強(qiáng)市場信息收集分析

市場信息特別是材料市場的信息對于企業(yè)進(jìn)行材料采購活動至關(guān)重要。企業(yè)要進(jìn)行及時的市場信息收集整理及分析工作。要準(zhǔn)確比對市場上現(xiàn)有的材料的各種信息。要對企業(yè)常用材料的信息建立專門管理，并且要定期對這些信息進(jìn)行更新。對于企業(yè)所需材料的規(guī)格，企業(yè)要制定嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)體系。在市場信息收集分析部門，一方面，要準(zhǔn)確掌握市場信息，另一方面還要提升采購人員的采購水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，以便制定出最為合理科學(xué)的采購方案，最大限度的提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，降低采購成本。

2.3加強(qiáng)供應(yīng)商考察評定

企業(yè)材料采購不是心血來潮，也不是看誰家的好就臨時決定采購誰家的材料。企業(yè)進(jìn)行材料采購必須建立供應(yīng)商的檔案信息，并且安排專門人員對這些企業(yè)的信息進(jìn)行日常管理和信息更新。在供貨商信息管理方面，不僅應(yīng)該考察供貨商的供貨能力、資金周轉(zhuǎn)情況、歷史供貨誠信狀況、企業(yè)生產(chǎn)能力及產(chǎn)品質(zhì)量等等。并且定期對收集到的供貨商信息進(jìn)行評估考核，對于不合格的供貨商或者供貨一個階段時間產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問題的供貨商，艱巨取消其供貨資格，并在日常工作中積極發(fā)掘新的供貨渠道，努力降低供貨商方面所產(chǎn)生的采購成本。

2.4加強(qiáng)采購制度及合同控制管理

所謂采購制度，主要是針對材料采購各個環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)致控制，制定相應(yīng)的規(guī)章制度。對于合同的控制管理，要遵循真實性、有效性、嚴(yán)密性等幾個原則。從每一個細(xì)節(jié)入手，嚴(yán)格控制所采購的材料符合高質(zhì)量、低價格的要求，同時還要對合同的合法性、公平性作出嚴(yán)格控制。

2.5加強(qiáng)部門間聯(lián)合

企業(yè)采購，過去往往是由企業(yè)采購部門一個部門或者幾個采購人員單獨進(jìn)行。但是采購回來的材料卻是需要投入到企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的方方面面。所以新的采購制度應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的聯(lián)系。對于采購材料的品質(zhì)、數(shù)量、規(guī)格等，都需要獲得企業(yè)內(nèi)部各個部門的認(rèn)可和通過。所以，新的采購制度應(yīng)該加強(qiáng)部門聯(lián)合作業(yè)，加強(qiáng)對材料質(zhì)量方面的篩選。這樣才能更加準(zhǔn)確的掌握企業(yè)材料采購的信息及需求。發(fā)揮出聯(lián)合作業(yè)的優(yōu)勢。

2.6加強(qiáng)采購物資入庫審查制度

當(dāng)所采購的物資順利運送到公司之后，采購部門要第一時間通知倉庫管理部門，倉庫管理人員要嚴(yán)格按照驗收制度對材料進(jìn)行驗收，要核對申請材料、采購合同，防止采購過程中的舞弊行為。在驗收過程中要有驗收人員獨立審批，要嚴(yán)格的對材料數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量等進(jìn)行全面驗收。并且在驗收完成之后入庫之前向上級管理部門提交貨物驗收報告，以便日后核算。在驗收數(shù)量特別巨大的貨物和特殊物品時，要開具一式兩份的入庫證明，交由財務(wù)部門和采購部門分別保管。

2.7合理制定限價政策

采購過程中，可能會因為采購人員出于私利考慮而虛報材料價格等情況，有時候就算企業(yè)努力掌握市場信息，也不可能面面俱到。所以企業(yè)應(yīng)該根據(jù)歷史采購記錄，對常用材料進(jìn)行分析，制定出一個最高采購限價。對于超出這一價格的報價，要專門進(jìn)行調(diào)查分析，這樣就能很大程度上避免采購人員違規(guī)操作，為企業(yè)挽回可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失。

3.結(jié)束語

企業(yè)采購是一門學(xué)問，材料采購的方方面面都需要進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，企業(yè)想要最大限度的降低采購風(fēng)險就必須制定出一整套嚴(yán)密的內(nèi)控制度和采購制度。雖然我們目前在企業(yè)采購方面存在的問題還很多，但是相信通過全行業(yè)的共同努力和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的重視，必然能夠?qū)⑽覈髽I(yè)采購方面的水平提升到一個新的層次，幫助企業(yè)有效降低采購風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

參考文獻(xiàn)：

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二、物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施

1、梳理成本結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)資金類別管理

物流企業(yè)最大的特點就是在營業(yè)成本的構(gòu)成上較為復(fù)雜，某種程度上影響了財務(wù)管理者對財務(wù)風(fēng)險在細(xì)節(jié)上的預(yù)測和管控，然而財務(wù)細(xì)節(jié)風(fēng)險往往是整個企業(yè)資金鏈健康運營的最大隱患。因此按照物流企業(yè)在業(yè)務(wù)活動中所面臨的實際活動性質(zhì)，將企業(yè)的固有資金和流動資金進(jìn)行清晰分類管理是降低財務(wù)風(fēng)險的有效措施之一，這樣可以給物流企業(yè)財務(wù)管理者提供有效的信息資源和分類管控的切入點，便于資金預(yù)算調(diào)整等。從物流行業(yè)特征上可以將業(yè)務(wù)分為銷售環(huán)節(jié)、訂單處理環(huán)節(jié)、倉庫管理環(huán)節(jié)、貨物運輸環(huán)節(jié)以及售后服務(wù)環(huán)節(jié)等，因此可以將資金成本按照以上環(huán)節(jié)進(jìn)行不同類別的管理和預(yù)算，根據(jù)企業(yè)總體的運營戰(zhàn)略進(jìn)行利潤預(yù)算，從根本上避免了企業(yè)在成本使用上的“一刀切”模式所造成的缺陷，使得企業(yè)資金管理更加具體化，某種程度上降低了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

2、構(gòu)建現(xiàn)代化財務(wù)風(fēng)險評估體系

財務(wù)風(fēng)險的最大源頭是企業(yè)內(nèi)部對資金的預(yù)算控制和風(fēng)險預(yù)測的科學(xué)性，物流企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險預(yù)測與評估上必須依靠科學(xué)合理的評估體系來實現(xiàn)。一般地，科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險評估體系包括完整的信息資源獲取系統(tǒng)、行業(yè)調(diào)研分析機(jī)構(gòu)、資金回籠能力評估系統(tǒng)以及企業(yè)內(nèi)部健全的監(jiān)控機(jī)制等。從根本上說，構(gòu)建現(xiàn)代化財務(wù)風(fēng)險評估體系需要物流企業(yè)財務(wù)部門形成有機(jī)的監(jiān)控體系，采用現(xiàn)代化信息技術(shù)，盡可能獲取廣泛、前沿的行業(yè)資訊，再結(jié)合自身企業(yè)的運營能力制定最佳的資金分配制度。具體地可以根據(jù)物流項目的稽核標(biāo)準(zhǔn)，對所涉及的業(yè)務(wù)進(jìn)行損益計算，將企業(yè)可流動的資金盡可能用于周轉(zhuǎn)周期較短的項目，建立資金風(fēng)險等級制度，通過專業(yè)核算對不同項目進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險的等級定義，按照風(fēng)險等級決定資金投入的力度，這樣才能將物流企業(yè)潛在的財務(wù)風(fēng)險降至最低。構(gòu)建現(xiàn)代化財務(wù)評估體系也是物流企業(yè)在財務(wù)管理上的預(yù)警體系，能夠為企業(yè)運營提供直接的預(yù)警信號，這種措施有效的避免了現(xiàn)階段我國物流企業(yè)在資金管理和分配上的滯后性和非科學(xué)性。因為我國物流企業(yè)存在的普遍現(xiàn)象是在資金投入上缺乏長期預(yù)算機(jī)制和有效的前瞻性戰(zhàn)略目標(biāo)，在風(fēng)險評估環(huán)節(jié)上用到的現(xiàn)代化信息技術(shù)較少，這種管理模式不符合社會現(xiàn)代化發(fā)展的特征，因此構(gòu)建現(xiàn)代化特色的評估體系是我國物流企業(yè)亟待解決的問題。

3、加強(qiáng)業(yè)務(wù)質(zhì)量管控，拓寬企業(yè)融資渠道

物流企業(yè)從利潤水平上來說處于較低的層次，目前國內(nèi)大多物流企業(yè)自有資產(chǎn)相當(dāng)有限，這也是物流企業(yè)自身的特點所致，涉及到大項目資金籌集時，往往面臨的問題和自身企業(yè)的固定資產(chǎn)掛鉤，譬如當(dāng)企業(yè)處于競爭的關(guān)鍵時期時，大量融資是企業(yè)升級的新鮮血液，然而金融機(jī)構(gòu)融資的先決條件是企業(yè)自身的固定資產(chǎn)是否達(dá)標(biāo)，此外要求企業(yè)具備較高的資產(chǎn)信用。對于物流企業(yè)來說，抵押資產(chǎn)的窘迫和信用水平的限制使得大多企業(yè)在規(guī)模化方向局部為難，甚至在面臨已知的財務(wù)風(fēng)險時沒有能力實施新的項目彌補(bǔ)財物損失等。因此，物流企業(yè)必須從業(yè)務(wù)上提升自身企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量，提高一線員工的基本職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)后期服務(wù)質(zhì)量，使得物流企業(yè)在不同行業(yè)內(nèi)樹立起良好的聲譽(yù)，有利于業(yè)務(wù)范圍的拓寬，擴(kuò)大企業(yè)運營規(guī)模，從根本上強(qiáng)化企業(yè)競爭力，對于融資機(jī)構(gòu)來說也是考慮投資的關(guān)鍵因素之一。

4、加強(qiáng)企業(yè)對潛在風(fēng)險的控制

物流企業(yè)在經(jīng)營中財務(wù)風(fēng)險必定存在，然而有效的應(yīng)對措施能夠避免最終的經(jīng)濟(jì)損失。因此首先必須加強(qiáng)物理企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險上的控制能力。提高物流企業(yè)抵抗風(fēng)險的前提是要對整個企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險有較強(qiáng)的控制能力，首先必須通過業(yè)務(wù)需求，透析市場信息，按市場的需要組織運輸、生產(chǎn)，對營運設(shè)備進(jìn)行技術(shù)革新等。然而這一過程所涉及到的資金投資風(fēng)險也是對風(fēng)險控制的環(huán)節(jié)之一，社會環(huán)境的現(xiàn)代化程度日益成熟，因此提高物流項目的運輸服務(wù)的質(zhì)量，革新企業(yè)落后的營運設(shè)備技術(shù)，是增強(qiáng)物流企業(yè)潛在風(fēng)險控制能力的有效手段。同時，企業(yè)對固定資產(chǎn)的投資進(jìn)行慎重評估，考察投資項目的可行性，避免盲目的擴(kuò)大規(guī)模所導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險也是物流企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險控制能力的必要手段。財務(wù)管理者必須從潛意識上認(rèn)識到財務(wù)人員的管理觀念也是導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的“導(dǎo)火索”，因此對每一項目的投資都要有實際的控制能力，杜絕不可控的財務(wù)項目投資。

5、完善企業(yè)部門結(jié)構(gòu)，構(gòu)建專門的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對機(jī)構(gòu)

物流企業(yè)從經(jīng)營形式上來說部門構(gòu)成形式相對單一，甚至一些小的物流企業(yè)沒有專門的部門劃分，這樣在業(yè)務(wù)流程上職能分工不明確，對于財務(wù)管理來說能夠獲取的有效信息也較為匱乏，因此無形中增加了企業(yè)運營的財務(wù)風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)全球化背景下，物流企業(yè)所處的環(huán)境日益復(fù)雜，因此健全的物流企業(yè)必須具備職能明確的部分，尤其在財務(wù)相關(guān)的流程上使得各項投資有章可循，最關(guān)鍵的是能夠讓企業(yè)在利潤預(yù)算以及分配上具備公平、合理性。國內(nèi)外環(huán)境的復(fù)雜性決定了物流企業(yè)在財務(wù)運營上潛在風(fēng)險的必然性。因此要想在未來市場中健康發(fā)展，企業(yè)必須具備專門的風(fēng)險應(yīng)對部門，在項目實施前期，根據(jù)項目投資和市場信息制定多套備用方案，再結(jié)合科學(xué)的現(xiàn)代化風(fēng)險評估系統(tǒng)，當(dāng)出現(xiàn)財務(wù)問題信號時，應(yīng)對部門有目的性的做出項目調(diào)整，使得物流企業(yè)的財物損失降至最低，保證企業(yè)在市場中的健康發(fā)展。

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中圖分類號：F239.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-0-01

一、引言

在國家所頒布的《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號—通過了解被審計單位及其環(huán)境識別與評估重大錯報風(fēng)險（2010）》中明確強(qiáng)調(diào)制定注冊會計師風(fēng)險評估程序，以及時地判斷與評估財務(wù)報表層次以及認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。這一準(zhǔn)則的頒布使得注冊會計師即使不執(zhí)行控制測試，也難以逃避對內(nèi)部控制的了解。注冊會計師未來業(yè)務(wù)發(fā)展過程中最新的趨勢就是對審計的整合，同時測試內(nèi)部控制也成為了其實際工作中必須具備的一項重要技能。

二、內(nèi)部控制對審計的作用

內(nèi)部控制的主要作用是在實際工作過程中對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和外部社會經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的影響及效果。在當(dāng)前生產(chǎn)的社會化中，內(nèi)部控制是企業(yè)日常經(jīng)營生產(chǎn)活動中自我調(diào)節(jié)與自我約束的重要內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)審計實務(wù)中占有極其重要的位置。企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，它的重要性就會充分的顯現(xiàn)。內(nèi)部控制是否是完善的，關(guān)乎到企業(yè)的經(jīng)營成敗。所以，應(yīng)對內(nèi)部控制具有的作用充分的認(rèn)識，這是企業(yè)經(jīng)營管理、維護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全以及增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益的重要保障。以下，對內(nèi)部控制在審計實務(wù)中的作用進(jìn)行一一介紹。

1.確保國家相關(guān)方針、政策以及法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的有效實施

企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必須全面落實國家頒布相關(guān)方針、政策以及法規(guī)。構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制，以對企業(yè)內(nèi)部各部門及各業(yè)務(wù)流程加以充分的監(jiān)督與控制。及時地發(fā)現(xiàn)問題并采取有效的措施加以解決，以確保國家頒布的相關(guān)方針、政策及法規(guī)能夠順利地實施。

2.確保企業(yè)會計信息的真實可靠性

構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制，能夠使得會計信息的采集、歸類以及記錄等全過程得以有效的開展，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況全面的反映出來，及時地發(fā)現(xiàn)存在的錯誤，采取相應(yīng)的措施有效的處理，以提高會計信息的真實可靠性。

3.避免企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生

企業(yè)要想良好的生存與發(fā)展，前提條件就是有效的預(yù)防與控制各種風(fēng)險的發(fā)生，內(nèi)部控制在企業(yè)中具有重要地位，它是企業(yè)防范風(fēng)險發(fā)生的最佳手段。它在對企業(yè)存在的風(fēng)險進(jìn)行有效評估后，能夠有效地控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險中的薄弱環(huán)節(jié)，消除了企業(yè)各個環(huán)節(jié)風(fēng)險發(fā)生的可能性。

4.增強(qiáng)了企業(yè)的有效經(jīng)營

構(gòu)建切實可行的內(nèi)部控制，通過會計、業(yè)務(wù)等相關(guān)部門的制度規(guī)劃以及相關(guān)報告，將企業(yè)的生產(chǎn)、財務(wù)等諸多環(huán)節(jié)有機(jī)的結(jié)合起來，以提高各部門間形成良好的合作機(jī)制，將其整體作用全面地發(fā)揮，從而實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。另外，由于考核與監(jiān)督較為嚴(yán)密，將工作業(yè)績?nèi)娴姆从沉顺鰜?，并通過合理的獎懲制度，有效地激發(fā)出全員工作的積極性及技能，使得企業(yè)經(jīng)營效率得到進(jìn)一步的提高。

三、對審計實務(wù)中內(nèi)部控制相關(guān)事項探討

1.審計過程中測試與了解內(nèi)部控制的探討

首先，在對內(nèi)部控制了解時，不允許一發(fā)現(xiàn)偏差就放棄對該項控制的了解及測試；注冊會計師剛開始對內(nèi)部控制進(jìn)行了解與測試時，經(jīng)常會出現(xiàn)這樣的錯誤，就是發(fā)現(xiàn)控制執(zhí)行存在偏差就斷定控制無效，不再對該控制進(jìn)行測試。其實，得到執(zhí)行的內(nèi)部控制根本不存在，在對內(nèi)部控制的設(shè)計進(jìn)行了解與評價后，決不能因內(nèi)部控制設(shè)計存在缺陷而判斷該設(shè)計就是無效的，不能就此而放棄對內(nèi)部控制深入了解與測試。其次，采用的程序類型不能太過單一；在對控制設(shè)計了解以及測試出運行的有效性之后，審計工作人員所使用的審計程序類型基本上是詢問。由于詢問自身并不能夠提供全面的審計證據(jù)，我們可以將詢問與其他審計程序結(jié)合起來，以此獲取到相關(guān)的審計證據(jù)。詢問的主要對象是被審計單位各部門負(fù)責(zé)人員，一方面對級別較高的人員進(jìn)行詢問，然后對級別較低的人員進(jìn)行詢問。將從級別較低的人員那里所詢問到的信息和級別高的人員進(jìn)行細(xì)致的核對，看其是否是完整的；將從級別高的人員那里詢問到的信息和級別低的人員進(jìn)行核對，看其是否真的存在。從審計證據(jù)可靠性角度上分析，通過彼此印證的證據(jù)可靠性明顯高于單獨印證的證據(jù)。另外，對“例外”業(yè)務(wù)實施控制措施；雖然企業(yè)處于經(jīng)常變動的市場中，但是其在制定內(nèi)部會計制度時通常都是在曾經(jīng)發(fā)生以及重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上而進(jìn)行的，從而使得其對不正常的或者能提前預(yù)料的“例外”業(yè)務(wù)類型失去了控制力。這一業(yè)務(wù)通常會構(gòu)成特殊的風(fēng)險，而對于這種風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)對有關(guān)控制設(shè)計情況加以有效的評價，同時還要確定其是否已經(jīng)得到全面的執(zhí)行。假如根據(jù)特殊風(fēng)險只有實施實質(zhì)性程序，那么，注冊會計師應(yīng)進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，因為應(yīng)對特殊風(fēng)險所要獲取的具有高度相關(guān)性與可靠性的證據(jù)，只有實施實質(zhì)性分析程序是難以全面地獲取到相關(guān)的特殊風(fēng)險以及合理的審計證據(jù)。

2.了解內(nèi)部控制后對相關(guān)評價的探討

首先，不能只測試一項控制后就急忙的進(jìn)行評價，還應(yīng)對有關(guān)檢查性控制的影響加以考慮。比如，某企業(yè)倉庫管理人員確保只為已發(fā)出的貨物制定出庫單；發(fā)票管理人員按照由倉庫管理人員簽字的出庫單出具與之相配套的銷售發(fā)票；財務(wù)人員確保銷售發(fā)票只和一張出庫單相配套后方可進(jìn)行登記并入賬。如果注冊會計師在對上述控制過程進(jìn)行觀察時，查出了這一控制實際并未得到有效的執(zhí)行，那么，在這樣的一種情況下，審計工作人員并不能就此而制定銷售存在性，這一目標(biāo)難以獲取到科學(xué)合理的結(jié)論，一旦審計工作人員在后續(xù)檢查過程中發(fā)現(xiàn)了以下一項檢查性控制，該企業(yè)專門人員在對發(fā)貨數(shù)量與開票數(shù)量進(jìn)行核對的程序中，可以對銷售流程中涵蓋的存在性目標(biāo)提供相應(yīng)的保證。其次，對內(nèi)部控制存在的執(zhí)行偏差加以充分的評價；在對內(nèi)部控制進(jìn)行測試過程中，假如之前所選取的項目和實施審計程序不相符，不能將其認(rèn)定為執(zhí)行偏差，應(yīng)盡可能的采用替代項目，如果合理判斷過程中不能使用替代項目，那么，方可將該項目認(rèn)定為一種誤差。

四、結(jié)論

綜上所述可知，當(dāng)前，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，注冊會計師應(yīng)積極地構(gòu)建完善的內(nèi)部控制，將其具有的作用全面發(fā)揮，了解與測試內(nèi)部控制，這是現(xiàn)代注冊會計師們必須具備的一項重要技能。本文著重對審計實務(wù)中內(nèi)部控制相關(guān)事項進(jìn)行了探討，論述的還不是很全面，以期相關(guān)人員提出寶貴的意見或建議。

參考文獻(xiàn)：

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(2)全面熟悉公司組織架構(gòu)、公司規(guī)章制度和體系文件，了解各部門管理制度、崗位職責(zé)說明、工作流程。

(3)掌握董事長秘書崗位工作職責(zé)和工作流程。

(4)認(rèn)識公司主要領(lǐng)導(dǎo)、部門管理人員或相關(guān)人員便于開展工作。

(5)深入公司各基層，生產(chǎn)現(xiàn)場，了解公司產(chǎn)品、工藝流程。

(6)保管好公司印章，法人章。

(7)起草公司文件，參與公司戰(zhàn)略制定。

(8)做好董事長工作行程安排，必要的時候提醒董事長。

(9)電話的接聽和記錄及電話內(nèi)容的處理。

(10)董事長信件和郵件的接受和回復(fù)，重要事項的呈報。

(11)重要節(jié)日給董事長重要朋友和客戶寄發(fā)賀卡和信件。

(12)檔案的管理，文件的接收、下發(fā)、歸檔，急件、重要文件的請示和處理。

(13)負(fù)責(zé)董事長會議的籌備、與會人員的通知、確認(rèn)工作，提前準(zhǔn)備會議資料，做好會議記錄。跟綜落實董事長會議精神貫徹落實情況，任務(wù)達(dá)成情況。

(14)做好來賓的接待，重要領(lǐng)導(dǎo)蒞臨前的準(zhǔn)備工作落實。

(15)做好保密工作，并嚴(yán)格遵守公司保密規(guī)定。

(16)隨同董事長參與商務(wù)活動。

(17)完成董事長交辦的其它事項。

(18)監(jiān)督各部門日常工作，臨時協(xié)調(diào)處理部門突發(fā)事件，保障各部門工作順利進(jìn)行。

(19)參與企業(yè)項目投資，項目風(fēng)險評估，項目執(zhí)行和項目控制和項目監(jiān)督。

(20)參與公司采購管理，了解公司采購管理現(xiàn)狀，采購人員業(yè)務(wù)情況，原材料市場情況，價格波動情況，采購成本控制情況，采購質(zhì)量控制情況，供應(yīng)商管理情況。為董事長采購管理提供信息支持，提出建設(shè)性意見。

(21)參與公司倉庫管理，了解公司倉庫管理情況，零庫存實現(xiàn)情況，倉庫三防管理情況及7S實現(xiàn)情況。

(22)參與公司生產(chǎn)計劃控制管理，了解、跟進(jìn)、分析公司生產(chǎn)計劃執(zhí)行情況、落實情況和控制情況。對設(shè)備、原材料、輔料、及人力資源計劃性、合理性、有效性進(jìn)行分析。監(jiān)督生產(chǎn)7S執(zhí)行情況，JIT生產(chǎn)情況，精益生產(chǎn)情況，分析生產(chǎn)中存在的問題，為董事長生產(chǎn)經(jīng)營提供信息支持，提出建設(shè)性意見。

(23)了解公司產(chǎn)品技術(shù)與質(zhì)量控制情況，分析從原材料采購、庫存、生產(chǎn)、運輸、銷售及客戶和消費者使用過程中的質(zhì)量信息收集，為董事長質(zhì)量控制提供信息支持，提出建設(shè)性意見。

(24)搜集市場信息、競爭對手信息，公司信息、產(chǎn)品信息，參與銷售戰(zhàn)略、營銷策略和營銷方案的制定。參與公司銷售目標(biāo)的制定(1.根據(jù)公司往年的銷售目標(biāo)制定今年銷售目標(biāo);2.根據(jù)市場調(diào)究分析制定銷售目標(biāo);3.根據(jù)同行業(yè)銷售目標(biāo)制定銷售目標(biāo);4.根據(jù)公司投入成本、毛利、純利制定銷售目標(biāo))。參與公司銷售目標(biāo)的細(xì)分，根據(jù)產(chǎn)品、部門、人員、薪資、市場等進(jìn)行銷售目標(biāo)細(xì)分等，為董事長銷售管理提供信息支持，提出建設(shè)性意見。

(25)跟蹤落實各分公司和部門銷售目標(biāo)達(dá)成情況(包括月度、季度、半年度、年度銷售目標(biāo))

(26)參與公司財務(wù)部工作，進(jìn)行成本費用控制，分析財務(wù)報表，了解公司資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用和利潤情況，分析公司現(xiàn)金流、資產(chǎn)負(fù)債率、速動比率、投資回報率等，為董事長財務(wù)管理提供信息支持，提出建設(shè)性意見。

(27)參與公司人力資源管理，了解公司人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃情況，招聘與配置情況，薪酬與福利情況，培訓(xùn)與開況，勞動關(guān)系情況。為董事長人力資源管理提供信息支持，提出建設(shè)性意見。

(28)參與公司行政后勤管理，創(chuàng)造舒適、安全、滿意的工作生活環(huán)境。

(29)參與公司安全管理，監(jiān)督各部門安全防范工作，保障生產(chǎn)安全有序進(jìn)行，避免工傷發(fā)生，給個人、公司和社會帶來不必要的損失和負(fù)擔(dān)。

(30)參與公司企業(yè)文化建設(shè)，制度建設(shè)，參與企業(yè)刊物的設(shè)計與印發(fā)，不斷完善公司制度。為董事長公司制度法建設(shè)提供建設(shè)性意見。

(31)參與公司企劃部公司，了解企業(yè)品牌運用情況，市場反響，為董事長企劃工作提供信息支持，提出建設(shè)性意見。

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一、物流服務(wù)和金融服務(wù)完美的結(jié)合――金融物流

金融物流是物流服務(wù)和金融服務(wù)相結(jié)合產(chǎn)物，主要指在供應(yīng)鏈中，物流企業(yè)提供的一種金融與物流集成式的創(chuàng)新服務(wù)，其服務(wù)內(nèi)容主要包括：物流、流通加工、融資、評估、監(jiān)管、資產(chǎn)處理、金融咨詢等。金融物流不僅能為客戶提供高質(zhì)量、高附加值的物流與加工服務(wù)，還為客戶提供間接或直接的金融服務(wù)，以提高供應(yīng)鏈整體績效和客戶的經(jīng)營和資本運作效率等。金融物流是面向物流業(yè)的運營過程，通過應(yīng)用和開發(fā)各種金融產(chǎn)品，有效地組織和調(diào)劑物流領(lǐng)域中貨幣資金的運動。這些資金運動包括發(fā)生在物流過程中的各種存款、貸款、投資、信托、租賃、抵押、貼現(xiàn)、保險、有價證券的發(fā)行與交易、金融機(jī)構(gòu)所辦理的各類涉及物流業(yè)的中間業(yè)務(wù)等。

在國內(nèi)，由于中小型企業(yè)存在著信用體系不健全的問題，融資渠道貧乏，生產(chǎn)運營的發(fā)展資金壓力大。金融物流服務(wù)的提出，可以有效支持中小型企業(yè)的融資活動，可以盤活企業(yè)暫時閑置的原材料和生產(chǎn)成品的資金占用，優(yōu)化企業(yè)資源。金融物流可以提高企業(yè)一體化服務(wù)水平、競爭能力、業(yè)務(wù)規(guī)模，增加高附加值的服務(wù)功能，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營利潤；金融物流可以降低企業(yè)的融資成本，拓寬企業(yè)的融資渠道；可以降低企業(yè)原材料、半成品和產(chǎn)品的資本占用率，提高企業(yè)資本利用率，實現(xiàn)資本優(yōu)化配置；可以降低采購成本或擴(kuò)大銷售規(guī)模，提高企業(yè)的銷售利潤。對于金融機(jī)構(gòu)而言，金融物流服務(wù)可以幫助金融機(jī)構(gòu)擴(kuò)大貸款規(guī)模，降低信貸風(fēng)險，甚至可以協(xié)助金融機(jī)構(gòu)處置部分不良資產(chǎn)。

二、倉儲物流企業(yè)開展金融物流服務(wù)優(yōu)勢

（一）倉儲物流企業(yè)現(xiàn)狀

近年來，我國倉儲業(yè)迎來了一個發(fā)展的春天，倉儲企業(yè)，尤其是大型倉儲企業(yè)的經(jīng)營狀況明顯好轉(zhuǎn)，企業(yè)取得了較快的發(fā)展。但其繁榮背后也存在一定程度上的隱憂，中國倉儲協(xié)會2007年的統(tǒng)計報告顯示，倉儲業(yè)在物流市場中的競爭力仍然較弱。無壟斷性資源，企業(yè)數(shù)目較多，任何一個企業(yè)都無法產(chǎn)生價格影響力；負(fù)債較多，債務(wù)及利息壓力較大，無力進(jìn)行積累用于擴(kuò)大再生產(chǎn)能力；倉儲企業(yè)規(guī)模小，不能適應(yīng)現(xiàn)代物流的大規(guī)模出貨需求，不能產(chǎn)生規(guī)模效益，缺少為大客戶、跨國客戶服務(wù)的能力。倉儲業(yè)體制、機(jī)制方面的痼疾仍未得到徹底解決，服務(wù)能力欠缺、創(chuàng)新能力不足等問題也在影響整個行業(yè)的健康發(fā)展。同時由于制造業(yè)的快速發(fā)展，造成了許多地方倉儲設(shè)施供不應(yīng)求，因此不少倉儲企業(yè)將擴(kuò)容當(dāng)作了第一要務(wù)，而忽視了倉儲設(shè)施的現(xiàn)代化建設(shè)和增值服務(wù)的拓展，造成了規(guī)模不小、收入不少、水平不高、利潤平平的現(xiàn)狀。倉儲物流企業(yè)通過物流服務(wù)所能獲得的利潤不斷下降，迫使其必須開辟新的服務(wù)領(lǐng)域，開拓新的利潤增長點。金融物流服務(wù)已成為倉儲物流企業(yè)提高競爭力增加利潤的突破口。金融物流相結(jié)合，使得倉儲物流企業(yè)能夠全程控制供應(yīng)鏈，并建立長期穩(wěn)定的客戶關(guān)系，提升物流企業(yè)的客戶滿意度，形成獨有的競爭優(yōu)勢。

（二）開展金融物流服務(wù)優(yōu)勢

1、連接紐帶優(yōu)勢?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，競爭已從企業(yè)層面上升到供應(yīng)鏈水平，企業(yè)要生存、發(fā)展就必須找準(zhǔn)自己在供應(yīng)鏈中的位置，在產(chǎn)業(yè)上、下游的協(xié)調(diào)運作下實現(xiàn)自身利益的最大化。要降低金融機(jī)構(gòu)的借貸風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)的市場風(fēng)險抵御能力就必須實現(xiàn)物流網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)化。倉儲物流企業(yè)作為連接供應(yīng)鏈各節(jié)點的紐帶，掌握著包括產(chǎn)、供、銷等多方信息資源，對供應(yīng)鏈有全局的把握，同時熟知物流專業(yè)知識，在物流網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)化業(yè)務(wù)中占據(jù)有利地位。

2、專業(yè)服務(wù)優(yōu)勢。在金融物流的運作中，針對金融企業(yè)的操作難點，利用自身業(yè)務(wù)優(yōu)勢，在不泄露業(yè)務(wù)對象商業(yè)機(jī)密的前提下提供相應(yīng)參數(shù)，其中包括貨物變現(xiàn)能力評估、變質(zhì)風(fēng)險評估、價格波動風(fēng)險評估、企業(yè)信用評價等等。通過參與企業(yè)融資過程，與銀行、企業(yè)建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，在增加收入的同時鎖住顧客，用服務(wù)打造企業(yè)的競爭力。當(dāng)然，咨詢服務(wù)供應(yīng)領(lǐng)域不僅局限于金融物流，還包括投資項目策劃、企業(yè)產(chǎn)品開發(fā)、物流成本核算等各方面。

三、倉儲物流企業(yè)開展金融物流服務(wù)模式

根據(jù)金融機(jī)構(gòu)參與程度不同，把金融物流參與倉儲物流企業(yè)運作模式分為資產(chǎn)流通模式、資本流通模式。資產(chǎn)流通模式是指一些大型倉儲物流企業(yè)利用自身綜合實力、良好的信譽(yù)，通過資產(chǎn)經(jīng)營方式，間接為客戶提供融資、物流、流通加工等集成服務(wù)；資本流通模式是指提供金融物流的服務(wù)中間商利用自身與金融機(jī)構(gòu)良好合作關(guān)系，為倉儲物流企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)造良好的合作平臺，協(xié)助中小型倉儲物流企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行融資，提高企業(yè)運作效率。

資產(chǎn)流通模式的最主要形式是替代采購，它是由倉儲物流企業(yè)代替借款企業(yè)向供應(yīng)商采購貨品并獲得貨品所有權(quán)，然后根據(jù)借款企業(yè)提交保證金的比例釋放貨品，并收取一定的管理費、倉儲費和資金利息費。實際運作有兩種模式。

第一，倉儲物流企業(yè)為發(fā)貨人承辦一批貨物時，首先代提貨人預(yù)付一部分貨款；當(dāng)提貨人取貨時則交付給全部貨款。倉儲物流企業(yè)將剩余貨款交付給發(fā)貨人之前，產(chǎn)生了一個資金運動的時間差，即這部分資金在交付前有一個沉淀期。在資金的這個沉淀期內(nèi)，倉儲物流企業(yè)等于獲得了一筆不用付息的資金，倉儲物流企業(yè)用這筆資金從事貸款，而貸款對象仍為和本倉儲物流企業(yè)相關(guān)的企業(yè)客戶或者限于有相對應(yīng)價值貨物存放在本企業(yè)倉庫內(nèi)的企業(yè)主體。這筆資金不僅充當(dāng)交換的支付功能，而且具有了資本與資本運動的含義，而且這種資本的運動緊密地服務(wù)于倉儲業(yè)務(wù)鏈的運動中。同時由于貨物是寄存在自己倉庫內(nèi)的，安全、可控，還可以收取相應(yīng)的倉儲管理費用。

第二，銀行為了控制風(fēng)險，就需要了解質(zhì)押物的規(guī)格、型號、質(zhì)量、原價和凈值、銷售區(qū)域、承銷商等，要察看貨權(quán)憑證原件來辨別真?zhèn)危@些工作超出了銀行的日常業(yè)務(wù)范疇，這時候銀行離不開倉儲物流企業(yè)的協(xié)助。一般情況下，商品是處于流動變化當(dāng)中的，作為銀行不可能了解其變動，安全庫存水平也就是可以融資的底線，但是倉儲物流企業(yè)如果能夠掌握商品分銷環(huán)節(jié)，向銀行提供商品流動的情況，則可以大大提高這一限額。商品銷售的網(wǎng)點分布、單點銷量、平均進(jìn)貨周期、結(jié)款信譽(yù)度，在信譽(yù)誠信體制尚未健全的情況下，這些資料的取得依賴于第一線企業(yè)的資料，如果倉儲物流企業(yè)有完善的信息系統(tǒng)，就可以使整個資金周轉(zhuǎn)過程透明化，使銀行、生產(chǎn)商隨時得知商品的現(xiàn)有狀況，更好地把握風(fēng)險。

資本流通模式主要是提供金融物流服務(wù)的中間商代替中小型企業(yè)向供應(yīng)商采購貨品并獲得貨品所有權(quán)，并將貨物寄存在倉儲物流企業(yè)的倉庫內(nèi)，然后根據(jù)借款企業(yè)提交保證金的比例釋放貨品。在采購過程中，通常向供應(yīng)商開具商業(yè)承兌匯票并按照借款企業(yè)指定的貨物內(nèi)容簽訂購銷合同。倉儲物流企業(yè)通過與中間商合作，承擔(dān)貨物運輸、倉儲、拍賣變現(xiàn)，并協(xié)助客戶進(jìn)行流通加工和銷售。資本流通模式的主要形式是融通倉模式，融通倉不僅為金融機(jī)構(gòu)提供了可信賴的質(zhì)物監(jiān)管，還幫助質(zhì)押貸款主體雙方良好地解決質(zhì)物價值評估、拍賣等難題，并能有效地融入中小企業(yè)產(chǎn)銷供應(yīng)鏈中，提供良好的物流服務(wù)。倉儲物流企業(yè)在整個運營過程承擔(dān)倉庫管理和貨物發(fā)放的工作，與金融物流服務(wù)的中間商是合作共贏關(guān)系，融通倉借助倉儲物流企業(yè)良好的倉儲、配送和商貿(mào)條件，吸引輻射區(qū)域內(nèi)的中小企業(yè)，幫助中小型企業(yè)以存放于融通倉的動產(chǎn)獲得金融機(jī)構(gòu)的質(zhì)押貸款融資。融通倉包括有倉單質(zhì)押和保兌倉（買方信貸），兩者最大的區(qū)別在于倉單質(zhì)押業(yè)務(wù)先有貨、再有票，保兌倉業(yè)務(wù)先有票、再有貨。倉單質(zhì)押模式的運用一般是指在中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，原材料采購與銷售普遍存在批量性和季節(jié)性特征，庫存往往占用了大量流動資金，通過倉單質(zhì)押獲取寶貴資金，提高其贏利能力。保兌倉是指以銀行信用為載體，以銀行承兌匯票為結(jié)算工具，由銀行控制貨權(quán)，倉儲物流方受托保管貨物并對承兌匯票保證金以外金額部分由賣方以貨物回購作為擔(dān)保措施，由銀行向生產(chǎn)商（賣方）及其經(jīng)銷商（買方）提供的以銀行承兌匯票的一種金融服務(wù)。

四、倉儲物流企業(yè)開展金融物流服務(wù)的風(fēng)險與防范

（一）倉儲物流企業(yè)開展金融物流服務(wù)主要風(fēng)險

1、信用風(fēng)險。一方面?zhèn)}儲物流企業(yè)服務(wù)的中小企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍較單一，對市場風(fēng)險的抵御能力較差，往往因政策變化、經(jīng)營管理、市場競爭、價格波動等因素而無力還款，甚至出現(xiàn)惡意逃債的現(xiàn)象。在針對中小企業(yè)而開展的金融物流業(yè)務(wù)中對于倉儲物流企業(yè)來說信用風(fēng)險的控制問題較為突出。

2、信息風(fēng)險。倉儲物流企業(yè)以存貨為擔(dān)保實現(xiàn)動態(tài)質(zhì)押，這就要求對質(zhì)押物有全面的了解。倉儲物流企業(yè)主要負(fù)責(zé)貨物的倉儲與配送環(huán)節(jié)，對貨物的了解依靠貨主提供相關(guān)參考信息，隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快，越來越多的貨物特別是高科技產(chǎn)品快速貶值，有些存貨二次出售的價值很小或是根本就難以轉(zhuǎn)讓，這就造成倉儲物流企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)不可能對所有質(zhì)押物品有完整、翔實的了解，對存貨的銷售與變現(xiàn)情況很難進(jìn)行非常準(zhǔn)確的估量，這就給金融物流工作帶來一定的難度。

3、操作風(fēng)險。抵押項目的選擇以及核算比率的確定成為操作過程中的難題。為了盡量降低風(fēng)險，金融機(jī)構(gòu)和倉儲物流企業(yè)在選擇抵押物上更傾向于價格波動小、易于保管、易于變現(xiàn)的產(chǎn)品，例如鋼材金屬、成品油、木材等。但大多數(shù)中小企業(yè)的存貨主要為半成品、產(chǎn)成品，這使得金融物流業(yè)務(wù)操作難度加大，而且在確定了質(zhì)押存貨后，貸款核算比例的確定過程也很難加以規(guī)范，目前一般由審核員根據(jù)以往經(jīng)驗判斷，缺乏科學(xué)依據(jù)，隨意性很大。

（二）倉儲物流企業(yè)開展金融物流服務(wù)的風(fēng)險防范

針對上述實際運做中出現(xiàn)的風(fēng)險問題，倉儲物流企業(yè)可以通過風(fēng)險防范來積極應(yīng)對：

1、倉儲物流企業(yè)應(yīng)與客戶及銀行建立戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，共同建立一整套信用機(jī)制。倉儲物流企業(yè)為客戶提供金融物流服務(wù)的基礎(chǔ)是對客戶的充分了解，建立相對應(yīng)的信用機(jī)制，并與客戶建立長期合作關(guān)系，有利于提高效率，防范金融風(fēng)險。

2、金融機(jī)構(gòu)積極創(chuàng)新，提高技術(shù)水平。金融物流是金融業(yè)與倉儲物流業(yè)的有機(jī)結(jié)合，需要雙方共同努力完成，金融機(jī)構(gòu)要成立專門的部門，通過了解物流的專業(yè)金融人員去管理和操作，設(shè)立相關(guān)的適合金融物流特點的操作模式。對于金融機(jī)構(gòu)來說，該類金融創(chuàng)新產(chǎn)品的提供也離不開倉儲物流的支持。

3、促進(jìn)物流企業(yè)的資源整合，提高企業(yè)自身的信用度。倉儲物流企業(yè)發(fā)展在很長的一段時間內(nèi)，都是只有單一倉儲功能的企業(yè)，自然信用度也不是太高，由此制約了金融物流發(fā)展。當(dāng)務(wù)之急是將倉儲物流企業(yè)資源進(jìn)行整合，形成一定規(guī)模后，信用度上升，有利于開展物流金融業(yè)務(wù)。

五、總結(jié)與展望

金融物流作為一種新型服務(wù)模式，使得“物流、資金流和信息流結(jié)合”從概念變成了現(xiàn)實。它在拓展了金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍的同時也進(jìn)一步促進(jìn)了中小企業(yè)與倉儲物流企業(yè)的發(fā)展，是一種多贏性的金融服務(wù)產(chǎn)品?！拔磥淼奈锪髌髽I(yè)誰能掌握金融服務(wù)，誰就能成為最終的勝利者?！边@是UPS的發(fā)展戰(zhàn)略，目前金融服務(wù)已經(jīng)成為該公司第一位的利潤來源。倉儲物流通過積極參與金融物流活動，既增加了自己的競爭地位，同時又獲得了可觀的利潤。倉儲物流企業(yè)隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，雖然也有突飛猛進(jìn)的飛躍，但還不能完全滿足國內(nèi)發(fā)展需求。在世界領(lǐng)先物流企業(yè)進(jìn)入中國市場以后，我國本土倉儲物流企業(yè)如何在激烈的競爭中生存和發(fā)展，大力開展金融物流服務(wù)不失為一計妙招。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

中圖分類號：F83

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1006-0278（2013）04-043-01

物流金融是物流企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)合作在供應(yīng)鏈運作過程中向客戶提供的結(jié)算、融資和保險等相關(guān)服務(wù)的創(chuàng)新業(yè)務(wù)。物流金融業(yè)務(wù)以物流為核心，主要依托供應(yīng)鏈上存貨應(yīng)收賬款訂單等豐富的擔(dān)保品資源進(jìn)行物流資金流和信息流的整合運作是解決中小企業(yè)融資難問題提升我國產(chǎn)業(yè)鏈水平的有效途徑具有廣闊的發(fā)展空間。

一、物流金融概述

物流金融是物流企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)合作，在供應(yīng)鏈運作過程中向客戶提供的結(jié)算融資和保險等相關(guān)服務(wù)的創(chuàng)新業(yè)務(wù)。其核心是物流融資即銀行等金融機(jī)構(gòu)與物流企業(yè)通過合作創(chuàng)新，對供應(yīng)鏈上企業(yè)資金投放商品采購銷售回籠等經(jīng)營過程的物流和資金流進(jìn)行鎖定控制或封閉管理，依靠企業(yè)對處于物流企業(yè)監(jiān)控下的商品和資金的貿(mào)易流轉(zhuǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流實現(xiàn)對授信的償還。

二、物流金融信息業(yè)務(wù)系統(tǒng)建立分析

（一）物流金融信息業(yè)務(wù)系統(tǒng)特性分析

物流金融業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)是根據(jù)物流金融服務(wù)對企業(yè)的特殊要求，針對客戶存貨的動態(tài)質(zhì)押，結(jié)合金融機(jī)構(gòu)實時監(jiān)管的要求，為提高管理協(xié)調(diào)效率，面向物流金融業(yè)務(wù)高效運作而開發(fā)的管理信息系統(tǒng)。這一信息系統(tǒng)應(yīng)該適用于物流金融業(yè)務(wù)的動態(tài)管理，既需要物流企業(yè)自有存貨質(zhì)押倉庫管理，也需要為社會第三方倉庫、銀行指定的專業(yè)質(zhì)押倉庫提供管理，還可以獨立構(gòu)建銀行的物流金融監(jiān)控系統(tǒng)。

（二）信息系統(tǒng)架構(gòu)的技術(shù)特點

基于以上分析，在構(gòu)建物流金融業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基本構(gòu)架時，必須充分地考慮以下技術(shù)特點來進(jìn)行設(shè)計：

1 平臺化、組件化：采用平臺化設(shè)計和應(yīng)用分層技術(shù)基于組件式開發(fā)減少子系統(tǒng)和模塊之間的耦合度增強(qiáng)系統(tǒng)穩(wěn)定性。

2 高速度、高性能：采用多進(jìn)程多線程編程高速緩存負(fù)載均衡快速隊列機(jī)制等各種先進(jìn)的軟硬件技術(shù)可在最短的時間內(nèi)響應(yīng)大量用戶的并發(fā)訪問同時降低對系統(tǒng)資源的占用。

3 高可靠性：采用分布式體系結(jié)構(gòu)負(fù)載動態(tài)均衡可提供一天小時一年天的不間斷服務(wù)。

4 高安全性：通過多級權(quán)限管理保證系統(tǒng)中不同角色間的數(shù)據(jù)訪問安全性系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境安全由網(wǎng)絡(luò)構(gòu)成方式系統(tǒng)防火墻保證數(shù)據(jù)傳輸采用加密技術(shù)對用戶名和密碼采用算法加密兼容第三方身份認(rèn)證和電子簽名、電子證據(jù)保存。

5 高靈活性：采用模塊化設(shè)計可方便實現(xiàn)功能的分拆組合和個性化定制系統(tǒng)可以根據(jù)企業(yè)需求進(jìn)行模塊重組和流程再造支持不同角色擁有不同的模塊和不同的操作權(quán)限。

6 易用性：易檢索性信息檢索提供詳盡的復(fù)合查詢條件便于快速查找。

7 開放性：采用開放的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和接口標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)交換采用標(biāo)準(zhǔn)的格式能夠方便實現(xiàn)與各種外部系統(tǒng)的對接支持。

8 移植性：基于技術(shù)開發(fā)具有良好的平臺無關(guān)性和可移植性，可方便移植到UNIX、WINDOWS等不同平臺應(yīng)用。

9 可擴(kuò)展性：采用SOA架構(gòu)可根據(jù)需求隨時進(jìn)行擴(kuò)展。

（三）物流金融業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)構(gòu)建

在充分考慮這些技術(shù)特點的基礎(chǔ)上，物流金融業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)該從底向上進(jìn)行設(shè)計。這一信息系統(tǒng)應(yīng)該由系統(tǒng)設(shè)置、業(yè)務(wù)管理和決策分析三大部分組成，支持以下多種管理內(nèi)容，：

1 系統(tǒng)設(shè)置：金融機(jī)構(gòu)設(shè)置、客戶設(shè)置、物流資源設(shè)置、質(zhì)押模式設(shè)置、質(zhì)押流程設(shè)置、監(jiān)控等級設(shè)置工作組角色員工設(shè)置等。

2 業(yè)務(wù)管理：存貨質(zhì)押、解除質(zhì)押、存貨流量、監(jiān)控存貨、品質(zhì)監(jiān)控、存貨價值監(jiān)控、質(zhì)押到期預(yù)警、客戶信用評級、計費與結(jié)算、工作量統(tǒng)計、存貨物流信息匯總、金融信息匯總等。

3 決策分析：系統(tǒng)建模分析、風(fēng)險評估與預(yù)警、融資成本分析服務(wù)增值分析、潛在客戶挖掘等。

（四）系統(tǒng)功能提升的主要內(nèi)容

在開發(fā)物流金融業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)系統(tǒng)以及基本模塊后，開發(fā)企業(yè)應(yīng)該在試點企業(yè)的實驗基地進(jìn)行試運行調(diào)試和完善工作進(jìn)一步滿足物流企業(yè)物流金融業(yè)務(wù)管理的基本需求為融資銀行及客戶提供動態(tài)查詢并強(qiáng)化系統(tǒng)的管理功能擴(kuò)大對物流企業(yè)金融機(jī)構(gòu)及眾多客戶的適應(yīng)性實現(xiàn)物流金融業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的功能提升。

一般而言物流金融業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)功能提升的主要內(nèi)容包括：

1 增加自定義報表功能：按用戶需要，由用戶自由定制報表。

2 加入數(shù)據(jù)導(dǎo)入導(dǎo)出功能：提供多種格式的數(shù)據(jù)交換。

3 模板打印功能：質(zhì)押單、存貨單、預(yù)警單等的模板自定義功能。

4 多系統(tǒng)的接口：可以對接ERP、CIMS、SCM等大型管理軟件。

5 可視化工作流定義：按需定制物流金融業(yè)務(wù)的審批流程。

篇10

1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概念

所謂稅務(wù)風(fēng)險，是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效的遵守稅法規(guī)定，而可能導(dǎo)致的未來經(jīng)濟(jì)利益的損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，其結(jié)果會導(dǎo)致企業(yè)多繳稅造成損失，或者少繳稅遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因

在這樣瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要源自于稅收政策的變化和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各種不確定性。具體來說，表現(xiàn)為內(nèi)外兩方面的因素，即內(nèi)在原因和外部誘因。

2.1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)在根源

2.1.1 企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度不健全會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度是指企業(yè)為了確保其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提高稅法的遵從度，制定的預(yù)防、審查、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤及舞弊的一系列制度和規(guī)程。然而，現(xiàn)在許多企業(yè)并不重視這方面的建設(shè)，稅務(wù)風(fēng)險意識不強(qiáng)，缺乏必要的專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置。一方面，一些企業(yè)的財務(wù)部門會兼負(fù)會計和稅務(wù)兩種職責(zé)，那么當(dāng)財務(wù)部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在某些稅務(wù)問題時，就會試圖通過一些賬面調(diào)整來規(guī)避稅收風(fēng)險，這樣會致使稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其產(chǎn)生了偷稅等違法行為。另一方面，還有些企業(yè)雖然設(shè)置了專門的稅務(wù)部門，但是也只是程序性的履行某些納稅義務(wù)，缺乏良好的稅務(wù)規(guī)劃，沒有將稅務(wù)理念較好的貫穿到企業(yè)各部門的建設(shè)當(dāng)中，當(dāng)然也就不能充分的考慮到節(jié)稅等有利于規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的各項行為。同時，稅務(wù)人員的能力和個人責(zé)任心也會影響到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的大小。

2.1.2 企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

對于一個企業(yè)來說，內(nèi)控管理制度包括財務(wù)管理制度、組織及崗位責(zé)任制、內(nèi)部審計制度、合同管理規(guī)定、倉庫管理制度等等。而企業(yè)內(nèi)控管理制度是否健全科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的程度。如果一個企業(yè)的內(nèi)控管理制度不健全，存在很多問題，如企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的技術(shù)不高，管理秩序混亂，對稅法精神缺乏一個良好的認(rèn)識。在實務(wù)操作中，一些財務(wù)或稅務(wù)人員，由于專業(yè)知識的局限性，或明知有風(fēng)險而又不主動作為，在稅務(wù)上不作為或亂作為，表現(xiàn)出的職業(yè)道德素質(zhì)的缺乏。

2.1.3 缺乏完備的內(nèi)部稅務(wù)審計制度會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

很多企業(yè)并沒有建立健全完善的內(nèi)部稅務(wù)審計制度，由于大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計人員缺乏相關(guān)的稅務(wù)知識而不能很好的對企業(yè)的涉稅事務(wù)進(jìn)行定期檢查和有效的評估，而只是根據(jù)相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的硬性要求被動地對企業(yè)涉稅活動進(jìn)行自查，或者是委托外部的稅務(wù)中介進(jìn)行檢查，進(jìn)而產(chǎn)生了外包風(fēng)險。然而，有些稅務(wù)中介并不能如想象中那樣很好的完成這些工作，往往是由于外聘的稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒有完全的熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和涉稅狀況，甚至由于一些利益原因隨隨便便就給企業(yè)出具審計報告。

2.1.4 稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制尚未建立會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險具有一定的規(guī)律，它的發(fā)生絕非偶然，可以通過建立完備的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制有效的避免。目前，我國不管是大型企業(yè)，還是中小型企業(yè)都很少能夠建立完備的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。

2.1.5 企業(yè)稅務(wù)籌劃不當(dāng)會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

目前，很多企業(yè)并沒有進(jìn)行稅務(wù)籌劃，而進(jìn)行稅務(wù)籌劃的企業(yè)卻沒有通過有效的合理的稅務(wù)籌劃來減輕稅負(fù)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時往往會由于過于主觀，對政策理解有誤或出現(xiàn)偏差，同時，由于稅務(wù)的一些政策都是在特定的條件下制定的，并不具有通用性，由此便會造成政策適用錯誤而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

2.2 導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的外部因素

2.2.1 稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

現(xiàn)階段，由于我國稅務(wù)行政管理體系復(fù)雜，企業(yè)的涉稅行為可能會涉及多個稅務(wù)執(zhí)法主體，不同的稅法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能會有所不同。其次，稅制的公平性欠缺，我國的現(xiàn)行稅制是以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，增值稅的非中性設(shè)置，營業(yè)稅的大量重復(fù)課稅，不同規(guī)模的和所有制形式以及內(nèi)外資企業(yè)的稅收差異等必定增加企業(yè)的避稅和逃稅動機(jī)，進(jìn)而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。同時，由于一些稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)有高有低，以及一些其他因素的影響，在稅務(wù)機(jī)關(guān)享有自由裁量權(quán)和稅收法規(guī)的行政解釋權(quán)的情況下，就會大大增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

2.2.2 我國稅法體系復(fù)雜

由于我國稅法體系龐雜，現(xiàn)行稅制設(shè)置共19種稅，比較復(fù)雜，相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件規(guī)定模糊、籠統(tǒng)，也會造成征納雙方理解上的偏差，不同層次的稅收法規(guī)存在一定的差異或沖突，均影響了企業(yè)的涉稅行為，增加了稅務(wù)風(fēng)險。同時，由于我國稅法屬于成文法，對法律責(zé)任的判定主要基于執(zhí)法者對法律條文的理解，而在我國稅收法定主義觀念淡薄，立法層次較低，行政解釋居主導(dǎo)地位的情況下，必定使納稅人處于不利地位，從而加大了稅務(wù)風(fēng)險。而且，我國稅制改革和政策變更頻繁，2008年“兩法”合并后，實行了新的《企業(yè)所得稅法》，2009年實現(xiàn)了增值稅完全轉(zhuǎn)型，尤其是我國“打補(bǔ)丁”似的立法程序和部門規(guī)章制度鋪天蓋地而來，使企業(yè)無所適從，加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

2.2.3 稽查力度不足與懲罰力度不強(qiáng)

我國現(xiàn)行稅收征管實踐中，稽查面不廣，基差頻率不高，一般只是舉報個案點差或者隨機(jī)調(diào)查，存在企業(yè)納稅戶多，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查力量嚴(yán)重不足的情況，一些小的企業(yè)就會偷逃稅款，這樣如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)必定遭受嚴(yán)厲的處罰。

2.2.4 信息不對稱

由于稅務(wù)中介并不能完全掌握納稅人的實際收入和納稅行為方面的相關(guān)信息，那么，在納稅人提供的信息不夠準(zhǔn)確充分的情況下，就會產(chǎn)生稅務(wù)籌劃和財務(wù)會計等方面的風(fēng)險。其次，由于自身利益的原因，稅務(wù)中介作為人，也會在過程中出現(xiàn)問題。

3 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控與規(guī)避

稅務(wù)風(fēng)險是不可避免的，但卻是可以化解和規(guī)避的，因此要努力將稅務(wù)風(fēng)險控制在一個合理的范圍內(nèi)。

3.1 依托信息系統(tǒng)開展稅務(wù)風(fēng)險管理

所謂的稅務(wù)風(fēng)險管理，就是將識別和應(yīng)對遵從風(fēng)險的一般原理運用到稅收管理中，以加強(qiáng)對納稅人登記、申報、報告和繳納稅款等行為的管理，目的是對納稅人的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別和處理，進(jìn)而不斷的提高納稅遵從度。它是伴隨著西方風(fēng)險管理理論的運用而興起的。同時，目前我國很多地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)都已經(jīng)意識到稅收風(fēng)險管理是提高納稅人遵從稅法的有效手段，將稅務(wù)風(fēng)險管理理念大膽創(chuàng)新的運用到稅收征管實踐中，進(jìn)行了科學(xué)化、專業(yè)化的稅收管理。

為了使企業(yè)有效的規(guī)避“稅務(wù)門”事件，建立有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，2009年5月5日，正式了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》?！吨敢分刑崾玖怂拇蠓揽刂攸c，一是設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，二是風(fēng)險識別與評估，三是風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制，四是信息與溝通?！吨敢吩谄髽I(yè)集團(tuán)中得到了實踐應(yīng)用。首先，它要求企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)營狀況，內(nèi)部的風(fēng)險管理控制體系，稅務(wù)風(fēng)險特征，來建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。其次，還要求稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)由企業(yè)的董事會來負(fù)責(zé)監(jiān)督并參與決策。同時要求，企業(yè)應(yīng)該稅務(wù)管理人員的角色，建立有效的激勵約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合。

3.2 建立健全稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制

控制稅務(wù)風(fēng)險的第一步就是識別評估稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險識別是為了識別與評估企業(yè)涉稅方面的重大風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險識別過程包括風(fēng)險識別準(zhǔn)備，相關(guān)資料的收集，實地調(diào)查分析以及落實查證問題。稅務(wù)風(fēng)險評估應(yīng)遵循的原則是合規(guī)合法、方法科學(xué)、人員獨立和成本效益原則。稅務(wù)風(fēng)險評估方法是定性與定量技術(shù)的結(jié)合。定量是對稅務(wù)風(fēng)險在數(shù)量上的分析，定性是對稅務(wù)風(fēng)險在質(zhì)量上的分析。其中就稅務(wù)風(fēng)險評估而言，定性是絕對的，而定量是相對的。評估程序大概分為，詢問本單位管理層與內(nèi)部相關(guān)人員、分析程序、觀察與檢查。一般公司的稅務(wù)風(fēng)險控制包括三個層面，治理層風(fēng)險控制、管理層風(fēng)險控制、和執(zhí)行層風(fēng)險控制。同時，稅務(wù)風(fēng)險評估應(yīng)該掌握重要性，可能性和時間因素這幾個關(guān)鍵點。

3.3 完善稅收法律制度及稅務(wù)制度

在這個時代的要求下，在稅收征管法中，國家已經(jīng)通過立法保障納稅人的合法權(quán)益，納稅人應(yīng)當(dāng)充分利用國家賦予的權(quán)利，防范稅務(wù)風(fēng)險。要完善稅收法律制度，依照法律程序充分表達(dá)自己合法的法律意見，堅決維護(hù)自身合法權(quán)益。同時，建立稅務(wù)制度是我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。建立稅務(wù)是進(jìn)一步深化稅收征管體制改革，加強(qiáng)稅收征管的要求。

【參考文獻(xiàn)】