導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇物業(yè)管理稅收政策，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

進(jìn)一步明確合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

實(shí)施節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，符合規(guī)定條件的，可享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策。依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠原則，該類(lèi)項(xiàng)目應(yīng)具備查賬征收條件，實(shí)行核定征收的不得享受優(yōu)惠政策。

對(duì)節(jié)能效益分享型合同期短于定期減免稅優(yōu)惠期的處理問(wèn)題，按照孰低原則，規(guī)定對(duì)效益分享期短于6年的，可以按合同約定的實(shí)際效益分享期享受上述定期減免稅優(yōu)惠。

110號(hào)文件第二條第（二）款第2項(xiàng)規(guī)定“能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷(xiāo)期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理”，按照應(yīng)稅收入與稅前扣除匹配的原則，避免這部分資產(chǎn)因稅法規(guī)定折舊或攤銷(xiāo)年限大于合同約定管理年限而未折舊期滿或攤銷(xiāo)結(jié)束，77號(hào)公告規(guī)定部分資產(chǎn)的折舊或攤銷(xiāo)年限，應(yīng)與合同約定的效益分享期保持一致。即，有關(guān)投資項(xiàng)目所發(fā)生的支出應(yīng)按稅法規(guī)定作資本化或費(fèi)用化處理。形成的固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按合同約定的效益分享周期計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。

對(duì)于在合同約定的效益分享期內(nèi)發(fā)生的期間費(fèi)用，77號(hào)公告規(guī)定了合理分?jǐn)偟木唧w辦法。即，期間費(fèi)用的分?jǐn)倯?yīng)按照投資額和銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額二個(gè)素計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偙壤?，二因素的?quán)重各為50%。

77號(hào)公告還明確，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的項(xiàng)目應(yīng)屬于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財(cái)稅[2009]166號(hào)）規(guī)定的節(jié)能減排技術(shù)改造項(xiàng)目，包括余熱余壓利用、綠色照明等節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目。

合同能源管理項(xiàng)目?jī)?yōu)惠實(shí)行事前備案管理

節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。涉及多個(gè)項(xiàng)目?jī)?yōu)惠的，應(yīng)按各項(xiàng)目分別進(jìn)行備案。節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目取得第一筆收入的次年4個(gè)月內(nèi)，完成項(xiàng)目享受優(yōu)惠備案。辦理備案手續(xù)時(shí)需提供以下資料：

（一）減免稅備案申請(qǐng)；

（二）能源管理合同復(fù)印件；

（三）國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部公布的第三方機(jī)構(gòu)出具的《合同能源管理項(xiàng)目情況確認(rèn)表》，或者政府節(jié)能主管部門(mén)出具的合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)意見(jiàn)；

（四）《合同能源管理項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額計(jì)算表》；

（五）項(xiàng)目第一筆收入的發(fā)票復(fù)印件；

（六）合同能源管理項(xiàng)目發(fā)生轉(zhuǎn)讓的，受讓節(jié)能服務(wù)企業(yè)除提供上述材料外，還需提供項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓合同、項(xiàng)目原享受優(yōu)惠的備案文件。

篇2

1引言

我國(guó)政府早在2009年就開(kāi)始了對(duì)企業(yè)實(shí)行了增值稅的改革方案，“營(yíng)改增”和以往的稅制相比，有了進(jìn)一步的完善，在各個(gè)方面都進(jìn)行了調(diào)整。物業(yè)管理企業(yè)作為重要的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體，其納稅籌劃方式也發(fā)生了比較大的變化，從而為納稅主體提供了更為廣闊的選擇空間。作為物業(yè)管理企業(yè)，在中國(guó)的城市建設(shè)以及管理當(dāng)中有著舉足輕重的地位，在稅制改革后，物業(yè)管理企業(yè)如何衡量利弊得失，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平是所有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)面臨的一項(xiàng)艱巨的任務(wù)。所以說(shuō)，把物業(yè)管理企業(yè)作為“營(yíng)改增”稅收籌劃的研究對(duì)象，探索物業(yè)管理企業(yè)在增值稅納稅籌劃方面存在的問(wèn)題以及改進(jìn)的方向，為物業(yè)管理企業(yè)的增值稅納稅籌劃提出切實(shí)可行的建議和方法，幫助物業(yè)管理企業(yè)在合法納稅的前提下，靈活的運(yùn)用稅收政策適當(dāng)?shù)臏p輕物業(yè)企業(yè)的稅負(fù)承受壓力，同時(shí)又能體現(xiàn)依法納稅的原則。

2“營(yíng)改增”后物業(yè)管理企業(yè)稅收籌劃關(guān)注點(diǎn)存在的問(wèn)題分析

2.1租賃涉及費(fèi)用不夠明確

對(duì)于物業(yè)管理企業(yè)而言，通過(guò)房屋的租賃必然會(huì)發(fā)生水電費(fèi)、清潔費(fèi)等費(fèi)用，這些費(fèi)用一般屬于物業(yè)管理企業(yè)日常的費(fèi)用收入，不屬于租金內(nèi)的收入，因此物業(yè)管理企業(yè)在進(jìn)行“營(yíng)改增”籌劃時(shí)，必然要把這種情況考慮進(jìn)去，這涉及一個(gè)真實(shí)合法憑據(jù)的問(wèn)題，也是票據(jù)唯一無(wú)法進(jìn)行分割的，對(duì)于物業(yè)管理企業(yè)在實(shí)踐中，物業(yè)管理企業(yè)如果把租金收入和日常的租賃收入的費(fèi)用都納入到“營(yíng)改增”的籌劃中，會(huì)增加企業(yè)的稅收成本，因此必須把租賃涉及費(fèi)用進(jìn)行明確。

2.2稅收籌劃制度不健全

物業(yè)管理企業(yè)由于涉及的費(fèi)用比較廣泛且項(xiàng)目繁多，例如租金、水電費(fèi)、管理費(fèi)、清潔費(fèi)、垃圾處理費(fèi)、停車(chē)費(fèi)等等方面的費(fèi)用收入，這些費(fèi)用盡管屬于收入，然而物業(yè)管理企業(yè)為了提供更好的服務(wù)，也要花費(fèi)用去維修和支付人工成本，因此導(dǎo)致一些物業(yè)管理企業(yè)在進(jìn)行“營(yíng)改增”后的稅收籌劃時(shí)，沒(méi)有把需要排除的項(xiàng)目忽略，進(jìn)而增加了物業(yè)管理企業(yè)的稅收成本。因此必須對(duì)稅收籌劃制度進(jìn)行完善，明確物業(yè)管理企業(yè)所要承擔(dān)的費(fèi)用范圍。

2.3缺乏稅務(wù)籌劃專(zhuān)業(yè)知識(shí)和稅收法律意識(shí)

物業(yè)管理企業(yè)如我國(guó)大部分企業(yè)一樣在稅務(wù)籌劃方面處于起步階段，稅務(wù)申報(bào)過(guò)程復(fù)雜，加之物業(yè)管理企業(yè)的特殊性，既有著房地產(chǎn)行業(yè)的性質(zhì)，又有著服務(wù)行業(yè)的性質(zhì)，而一般的財(cái)務(wù)人員很難理清其中的關(guān)系，導(dǎo)致一些物業(yè)管理企業(yè)在稅收籌劃意識(shí)淡薄，抱有僥幸心理。另一方面，物業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目比較繁多，且需要很強(qiáng)的配合性，導(dǎo)致稅收籌劃人員在進(jìn)行相應(yīng)的工作時(shí)，出現(xiàn)很大的不適應(yīng)性。此外，一些稅收籌劃人員，對(duì)于稅收政策未及時(shí)的關(guān)注和不了解其中的變動(dòng)，盲目按照舊慣例納稅，導(dǎo)致多繳了一些費(fèi)用，增加物業(yè)管理企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，這一系列因素造成物業(yè)管理企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面遇到諸多問(wèn)題難以解決，阻礙物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入的提高和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.4物業(yè)管理企業(yè)缺乏合理運(yùn)用納稅籌劃的工具與方法

物業(yè)管理企業(yè)主要對(duì)租戶進(jìn)行租金收入，水電費(fèi)代收以及維修費(fèi)用的支出，因此其收入結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，然而一些物業(yè)管理企業(yè)實(shí)行的還是傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃工具與方法，不能與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)于稅收籌劃也不夠了解，物業(yè)企業(yè)作為物業(yè)管理和運(yùn)營(yíng)的提供者，其租金和物業(yè)收入一般比較固定，但是卻沒(méi)有引入計(jì)算機(jī)稅務(wù)軟件等工具和進(jìn)行稅務(wù)籌劃，不僅降低了效率，而且會(huì)計(jì)手算的方法，導(dǎo)致一些細(xì)節(jié)性的費(fèi)用比較容易出錯(cuò)，例如水電費(fèi)和維修方面的費(fèi)用。

3物業(yè)管理企業(yè)完善“營(yíng)改增”稅收籌劃的措施

3.1明確租賃涉及費(fèi)用

物業(yè)管理企業(yè)的收入來(lái)源主要是租金收入、管理費(fèi)以及水電費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、清潔費(fèi)等費(fèi)用，部分收入雖然也進(jìn)入了物業(yè)管理企業(yè)的賬戶，但是從實(shí)質(zhì)上看，物業(yè)管理企業(yè)對(duì)于有些費(fèi)用只是起到代收的作用，例如水電費(fèi)分別由供電部門(mén)和水務(wù)部門(mén)收取，不能把這部分費(fèi)用作為增值稅的一部分，因此物業(yè)管理企業(yè)要明確哪些費(fèi)用收入屬于可納入增值稅的范疇，哪些費(fèi)用不屬于增值稅的范疇，這樣才能更加地規(guī)范物業(yè)管理企業(yè)的增值稅改革后的納稅籌劃行為。

3.2物業(yè)管理企業(yè)要建立完善的稅務(wù)籌劃制度

物業(yè)管理企業(yè)由于既涉及房地產(chǎn)，又屬于服務(wù)性企業(yè)，因此必須建立起完善的稅務(wù)籌劃制度，通過(guò)物業(yè)管理企業(yè)內(nèi)稅收籌劃制度，明確物業(yè)企業(yè)增值稅納稅范疇，并且嚴(yán)格執(zhí)行到位，落實(shí)到具體責(zé)任人身上。如果物業(yè)管理企業(yè)的稅務(wù)籌劃制度存在問(wèn)題，且無(wú)法得到落實(shí)，那么不僅導(dǎo)致物業(yè)管理企業(yè)在納稅方面存在極大的風(fēng)險(xiǎn)，而且也不利于物業(yè)管理企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，物業(yè)管理企業(yè)必須依據(jù)自身的實(shí)際情況完善稅務(wù)籌劃制度。以隸屬于萬(wàn)科集團(tuán)的萬(wàn)科物業(yè)為例，在2016年全面“營(yíng)改增”實(shí)施后，就早已根據(jù)之前的增值稅草案進(jìn)行了稅務(wù)籌劃小組的組建，建立了相應(yīng)的稅務(wù)籌劃制度，極大地降低了萬(wàn)科物業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高了企業(yè)效益。

3.3加強(qiáng)物業(yè)管理企業(yè)在稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和法律意識(shí)

物業(yè)管理企業(yè)要從領(lǐng)導(dǎo)到員工意識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，有意識(shí)提高財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)技能和相關(guān)知識(shí)以及業(yè)務(wù)流程，使全體員工熟悉稅務(wù)相關(guān)政策和法律法規(guī)，才能為物業(yè)管理企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面更好的做出方案，以減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。物業(yè)管理企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)員工對(duì)于本行業(yè)的稅收籌劃能力培訓(xùn)，提高稅收籌劃人員對(duì)稅收籌劃工作能力，尤其是對(duì)租金收入以外的其他收入進(jìn)行合理合法的規(guī)避，此外還要讓員工學(xué)習(xí)相關(guān)稅務(wù)相關(guān)政策法律，從思想上認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃對(duì)提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的重要性，才能把稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管控工作提高到必須執(zhí)行的高度。

3.4物業(yè)管理企業(yè)要積極引入科學(xué)的工具和方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃

物業(yè)管理企業(yè)是屬于服務(wù)類(lèi)型的，還存在稅收籌劃的空間，但其業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，不必專(zhuān)門(mén)引入稅收策劃人才。因此，物業(yè)管理企業(yè)要加大對(duì)于稅務(wù)籌劃的投入，可以在必要時(shí)考慮與專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所合作，把稅收籌劃進(jìn)行外包，以此降低稅收成本。另外，對(duì)于一部分有實(shí)力的物業(yè)管理企業(yè)，也可以考慮引入專(zhuān)業(yè)的物業(yè)管理軟件，可以有效地提高稅收籌劃人員的工作效率，比如通過(guò)稅務(wù)籌劃軟件的計(jì)算，物業(yè)管理企業(yè)就要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況選擇適合自身的納稅主體。此外，物業(yè)管理企業(yè)作為租金收入和管理費(fèi)為主要來(lái)源的企業(yè)，增值低，適合作為一般納稅人，避免從高適用稅率。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，物業(yè)管理企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也在不斷地增強(qiáng)，稅務(wù)籌劃對(duì)于物業(yè)管理企業(yè)而言必須盡快進(jìn)行，只有與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識(shí)，建立稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)，增強(qiáng)稅務(wù)籌劃能力，才是物業(yè)管理企業(yè)在巨大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力下應(yīng)當(dāng)突破的地方。“營(yíng)改增”后的物業(yè)管理企業(yè)在具體稅務(wù)籌劃過(guò)程中，不僅面臨著很多方面嚴(yán)峻的問(wèn)題，且沒(méi)有及時(shí)關(guān)注“營(yíng)改增”后的各項(xiàng)政策，導(dǎo)致物業(yè)管理企業(yè)按照營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目進(jìn)行納稅，無(wú)形中把物業(yè)管理企業(yè)的稅負(fù)增加了。因此，物業(yè)管理企業(yè)要在“營(yíng)改增”改革后，全面完善內(nèi)部的稅收籌劃方案，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和我國(guó)的稅收政策。

參考文獻(xiàn)

[1]李娟.“營(yíng)改增”下建筑企業(yè)納稅籌劃的策略[J].中外企業(yè)家，2017(18).

篇3

二、物業(yè)管理公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，物業(yè)的收費(fèi)水平明顯較低，同時(shí)國(guó)家也沒(méi)有指定完善的扶持政策，從而造成了行業(yè)稅收壓力過(guò)大等一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展造成嚴(yán)重制約，總體來(lái)說(shuō)，物業(yè)管理公司常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題主要包括以下幾點(diǎn)：

(一)物業(yè)管理公司的稅率偏高

物業(yè)管理行業(yè)現(xiàn)階段仍歸為服務(wù)行業(yè)，即5%的稅率，但這就與其它行業(yè)普遍的3%稅率高出兩個(gè)百分點(diǎn)。但從物業(yè)管理業(yè)的利潤(rùn)來(lái)看，其經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)遠(yuǎn)低于其它服務(wù)行業(yè)，因此將其稅率設(shè)置為5%顯然是不合理的。這種過(guò)高的稅率，卻相對(duì)較低的利潤(rùn)顯然是制約物業(yè)管理行業(yè)發(fā)展的重要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，極大增強(qiáng)了物業(yè)管理公司的生產(chǎn)壓力。我國(guó)物業(yè)公司大多處在發(fā)展的初期起步階段，利潤(rùn)空間也相對(duì)狹小，加上過(guò)高的稅率，以及國(guó)家未制定相應(yīng)的稅收扶持政策，綜合這些因素，直接導(dǎo)致了我國(guó)超過(guò)40%的物業(yè)公司都處于非盈利的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。

(二)物業(yè)管理收費(fèi)模式所帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

物業(yè)管理行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅主要是根據(jù)企業(yè)營(yíng)業(yè)額來(lái)進(jìn)行計(jì)算征收的，營(yíng)業(yè)額主要為管理收費(fèi)模式下所取得的物業(yè)服務(wù)費(fèi)。物業(yè)服務(wù)費(fèi)包括物業(yè)服務(wù)的支出與酬金兩個(gè)部分，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)通過(guò)“支定收”模式進(jìn)行設(shè)定，這都有顯著的行業(yè)性質(zhì)。物業(yè)服務(wù)支出也具有代收性質(zhì)，同時(shí)還用在清潔維持、綠化、秩序維護(hù)以及房產(chǎn)設(shè)備維修養(yǎng)護(hù)等方面，所以這種性質(zhì)較強(qiáng)的服務(wù)支出不應(yīng)歸于稅基之中，但在實(shí)際中，卻被歸入于稅基中，這無(wú)疑一定程度上增強(qiáng)了稅收負(fù)擔(dān)。

(三)重復(fù)征稅問(wèn)題

在社會(huì)分工日益精細(xì)化的今天，很多物業(yè)管理公司都實(shí)施了專(zhuān)業(yè)分包制，很多技術(shù)性強(qiáng)的工作必須有專(zhuān)業(yè)人員完成，但很多物業(yè)公司往往不具有這些專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，例如國(guó)家法律法規(guī)中明確規(guī)定電梯、消防等工作必須委派專(zhuān)業(yè)單位進(jìn)行操作。這樣一來(lái)，就會(huì)出現(xiàn)物業(yè)公司與分包公司的利益分享，從而存在一定的重復(fù)征稅風(fēng)險(xiǎn)。物業(yè)管理公司應(yīng)當(dāng)在開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅審報(bào)的過(guò)程中，先減去外包服務(wù)支出，以余額來(lái)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。但目前物業(yè)管理公司在計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的過(guò)程中，并沒(méi)有扣減外包服務(wù)這一環(huán)節(jié)，而是進(jìn)行收費(fèi)的全額計(jì)征，這樣一來(lái)，就造成了嚴(yán)重的稅務(wù)重復(fù)征收現(xiàn)象。

三、物業(yè)管理公司的納稅籌劃對(duì)策

(一)優(yōu)化公司內(nèi)部環(huán)境除呼吁國(guó)家相關(guān)部門(mén)制定合理的稅率、制度以及扶持政策外，為有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，物業(yè)公司應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化自身的內(nèi)部環(huán)境，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理水平，提高相關(guān)人員職業(yè)素質(zhì)，能夠充分且深入地研究國(guó)家稅收政策，以過(guò)硬的財(cái)會(huì)管理能力，作為規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有力支撐。

(二)充分利用優(yōu)惠政策合理避稅

雖然目前我國(guó)稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)物業(yè)管理公司制定科學(xué)合理的稅率及制度，但我們可以利用現(xiàn)有制度實(shí)現(xiàn)合理避稅、減稅。例如國(guó)家規(guī)定如果服務(wù)型企業(yè)退役士兵占總就業(yè)人數(shù)的30%以上，并簽署至少一年的勞動(dòng)合同，經(jīng)由縣級(jí)以上政府認(rèn)定，再由稅務(wù)部門(mén)審核，企業(yè)可在三年期限內(nèi)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅、城建稅、所得稅、教育附加以及所得稅等稅收項(xiàng)目的免征。因此物業(yè)管理企業(yè)可充分利用這一優(yōu)惠政策，在人員錄用時(shí)，盡量向這一指標(biāo)靠攏。

(三)大程度分?jǐn)傎M(fèi)用減稅法

費(fèi)用的分?jǐn)傊傅氖俏飿I(yè)管理公司在能夠保證必要費(fèi)用正常支出的前提下，將使費(fèi)用攤?cè)氤杀緯r(shí)盡可能地最大攤?cè)耄瑥亩鴮?shí)現(xiàn)最大限度的避稅。可縮短固定資產(chǎn)的折舊年限或用加速折舊法對(duì)固定資產(chǎn)折舊；此外公司還可提升壞賬準(zhǔn)備金提取比率，因壞賬準(zhǔn)備金需要計(jì)入到管理費(fèi)用中，減少利潤(rùn)，可縮減所得稅。

(四)利用合同合理避稅

除利用現(xiàn)有制度與費(fèi)用分?jǐn)偟姆绞酵猓€可以采用通過(guò)合同進(jìn)行合理避稅的辦法。例如如果租賃合同的租金稅率高，可以采用將合同分為租金與管理費(fèi)的形式，那么稅率會(huì)相對(duì)降低些。此外如果合同為場(chǎng)地使用費(fèi)，那么也可以開(kāi)服務(wù)發(fā)票，使稅率降低?？傊煤贤M(jìn)行合理避稅也是物業(yè)管理公司進(jìn)行納稅籌劃的有效措施之一。

(五)轉(zhuǎn)移定價(jià)避稅

這種方式指的是企業(yè)在利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，所交易的產(chǎn)品或服務(wù)沒(méi)有根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行交易，而是以企業(yè)間利益作為衡量自行定價(jià)的方法。通常使用在稅率有差異且存在關(guān)聯(lián)性的企業(yè)，例如某一物業(yè)管理企業(yè)將小區(qū)綠化養(yǎng)護(hù)工作分包給其下設(shè)的分公司負(fù)責(zé)，這筆養(yǎng)護(hù)費(fèi)物業(yè)管理公司作為成本列支沖減利潤(rùn)后按25%的所得稅率繳稅，而分公司只按5%的營(yíng)業(yè)稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，由此可看出實(shí)際向分公司支付的綠化養(yǎng)護(hù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)越高，公司所上繳的所得稅費(fèi)用也會(huì)隨之降低，物業(yè)管理公司可利用此種方式減少稅負(fù)。

篇4

因?yàn)槲镆补镜氖召M(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是建立在提供相關(guān)服務(wù)基礎(chǔ)上，因此，業(yè)主與物業(yè)部門(mén)常因服務(wù)糾紛而發(fā)生欠繳物業(yè)費(fèi)情況。由于物業(yè)費(fèi)需要繳納營(yíng)業(yè)稅，于是一些物業(yè)公司就按照實(shí)際收到的物業(yè)費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅。而按照“收付實(shí)現(xiàn)制”核算收入，這無(wú)疑是錯(cuò)誤的。

無(wú)論是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》還是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》都規(guī)定了“企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”為基礎(chǔ)”這一原則，同時(shí)，財(cái)政部對(duì)物業(yè)管理企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)也有規(guī)定“企業(yè)與業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)?！庇纱丝梢?jiàn)，作為物業(yè)公司的主要收入——物業(yè)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則及相關(guān)規(guī)定，在物業(yè)合同規(guī)定的付款到期日確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。但很多物業(yè)管理公司對(duì)于收入是按照“收付實(shí)現(xiàn)制”確認(rèn)收入，即只有實(shí)際收到物業(yè)費(fèi)才計(jì)入收入，而費(fèi)用卻往往是采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”記賬。由此產(chǎn)生的直接后果就是營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅計(jì)算不準(zhǔn)確，少繳稅款。

篇5

近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，服務(wù)業(yè)作為我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)中的主要組成部分在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用越來(lái)越大。伴隨著我國(guó)財(cái)稅制度改革的科學(xué)化發(fā)展，“營(yíng)改增”是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅制的又一次重大改革，它的改革對(duì)于促進(jìn)第二、第三產(chǎn)業(yè)的融合起到了積極的作用。從“營(yíng)改增”試點(diǎn)的實(shí)行情況來(lái)看，對(duì)一些行業(yè)的影響較為明顯，很多企業(yè)和行業(yè)的稅負(fù)得以下降，真正提升了企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效水平。隨著我國(guó)財(cái)稅體制改革的深入，“營(yíng)改增”的實(shí)施主要是為了實(shí)現(xiàn)我國(guó)服務(wù)行業(yè)稅負(fù)的整體下降，為全面推進(jìn)服務(wù)業(yè)的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)，為促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)創(chuàng)造條件，為更好地轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式提供保障。在“營(yíng)改增”前，企業(yè)征收的營(yíng)業(yè)稅是無(wú)法進(jìn)行抵扣的，這就造成我國(guó)一些稅收項(xiàng)目存在交叉征稅、重復(fù)征稅的現(xiàn)象。我國(guó)在這一大環(huán)境下進(jìn)行稅收體制改革，恰如一縷春風(fēng)吹進(jìn)企業(yè)，企業(yè)在減負(fù)同時(shí)也使廣大消費(fèi)者獲得了更多的實(shí)惠。就目前我國(guó)稅制改革的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，此次改革是流轉(zhuǎn)稅制的創(chuàng)新與發(fā)展，是全面推動(dòng)增值稅快速變革的助推器。從“營(yíng)改增”的改革內(nèi)容來(lái)看，不是簡(jiǎn)單的稅務(wù)管理或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算處理改變，而是會(huì)影響企業(yè)管理多方面的重大變革，將對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、資質(zhì)管理、供應(yīng)商選擇、管理環(huán)節(jié)、管理流程等帶來(lái)一系列重大影響和挑戰(zhàn)。如何在物業(yè)管理行業(yè)中實(shí)施“營(yíng)改增”？如何做好應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”帶來(lái)的影響措施，這就是我國(guó)物業(yè)管理行業(yè)必須要正視和思考的問(wèn)題。

一、“營(yíng)改增”的實(shí)施對(duì)物業(yè)管理行業(yè)產(chǎn)生的影響分析

目前，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各項(xiàng)改革與發(fā)展都得到了順利實(shí)施?！盃I(yíng)改增”作為稅制改革中的一項(xiàng)重頭戲，不僅有助于企業(yè)稅負(fù)的降低，更有助市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活力的完美釋放，這對(duì)我國(guó)物業(yè)服務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展有著極為重要的意義。在具體的實(shí)施過(guò)程中，“營(yíng)改增”的實(shí)施對(duì)物業(yè)管理行業(yè)的影響也逐漸凸顯出來(lái)。

（一）從長(zhǎng)遠(yuǎn)看促進(jìn)了物業(yè)管理行業(yè)的進(jìn)一步持續(xù)發(fā)展

“營(yíng)改增”的實(shí)施，是物業(yè)管理行業(yè)發(fā)展歷史上的一次重大事件，它對(duì)于推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)有著極為重要的意義。目前，我國(guó)物業(yè)管理服務(wù)業(yè)中，對(duì)于物業(yè)管理的收費(fèi)并未形成良好的、有序的、完善的價(jià)格機(jī)制，再加之物業(yè)服務(wù)行業(yè)的稅率偏高，導(dǎo)致物業(yè)管理行業(yè)的整體稅負(fù)較高。在實(shí)施“營(yíng)改增”后，企業(yè)進(jìn)入了增值稅管理體系中，這對(duì)于進(jìn)一步提升、規(guī)范財(cái)務(wù)核算水平提出了更高的要求。在新形勢(shì)下，物業(yè)管理行業(yè)為了盡快適應(yīng)“營(yíng)改增”帶來(lái)的沖擊和挑戰(zhàn)，必須在內(nèi)部管理與控制上下功夫，全面擴(kuò)大市場(chǎng)的規(guī)模，采取集約化經(jīng)營(yíng)與精細(xì)化管理相結(jié)合的方式，以應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下的物業(yè)管理企業(yè)的變化。另外，“營(yíng)改增”的實(shí)施，有效解決了重復(fù)征稅的問(wèn)題，完善了抵扣范圍和稅率，對(duì)于促進(jìn)行業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)與轉(zhuǎn)型奠定了基礎(chǔ)。因此，站在長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度來(lái)看，隨著“營(yíng)改增”實(shí)施后抵扣鏈條的逐步延伸和拓展，物業(yè)管理行業(yè)中的可抵扣項(xiàng)目會(huì)不斷增加，由此帶來(lái)的減稅效應(yīng)的范圍也會(huì)不斷擴(kuò)大，從而為更多的企業(yè)提供減負(fù)優(yōu)惠?？梢?jiàn)，“營(yíng)改增”的實(shí)施將在很大程度上促進(jìn)物業(yè)管理行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、可持續(xù)發(fā)展。

（二）從短期看物業(yè)管理企業(yè)稅負(fù)不降反增

自從我國(guó)稅制改革開(kāi)始后，我國(guó)一直沿用的是13%和17%的增值稅稅率?！盃I(yíng)改增”的試行與實(shí)施增加了兩檔稅率，即：6%和11%。在“營(yíng)改增”前，物業(yè)管理企業(yè)繳納的是稅率為5%的營(yíng)業(yè)稅，“營(yíng)改增”后，物業(yè)管理企業(yè)繳納的是稅率為6%的增值稅。在物業(yè)管理企業(yè)中，由于企業(yè)的特殊性，其經(jīng)營(yíng)成本中所占比例最高的就是人工成本，占到經(jīng)營(yíng)總成本的70%左右，這些成本是不能產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額的，再加之稅率的提升從而增加了企業(yè)的稅負(fù)?？梢?jiàn)，在短時(shí)期內(nèi)，物業(yè)管理企業(yè)的稅負(fù)將會(huì)出現(xiàn)不降反增的現(xiàn)象。但是，如果能夠?qū)ΡＵ戏课飿I(yè)和商品房物業(yè)分別按照3%和6%的稅率征收，并享受原有的國(guó)家規(guī)定的稅收減免政策，如果再加上“營(yíng)改增”財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金補(bǔ)貼，那么在今后較長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)，物業(yè)管理行業(yè)稅負(fù)增加的現(xiàn)象將會(huì)得到改觀。

（三）對(duì)物業(yè)管理企業(yè)的財(cái)務(wù)管理上的影響

在“營(yíng)改增”后，物業(yè)管理行業(yè)納入到增值稅的體系中，這對(duì)物業(yè)管理行業(yè)是一個(gè)新的挑戰(zhàn)，對(duì)物業(yè)管理行業(yè)進(jìn)一步規(guī)范自己的財(cái)務(wù)制度、統(tǒng)一核算口徑、保證財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確等財(cái)務(wù)管理行為有著積極的促進(jìn)作用。另外，“營(yíng)改增”的實(shí)施避免了重復(fù)征稅的現(xiàn)象的發(fā)生，彌補(bǔ)了征稅中存在的漏洞，全面擴(kuò)大了稅負(fù)效應(yīng)。這對(duì)物業(yè)管理行業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模極為有利。

二、物業(yè)管理行業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”的有效對(duì)策研究

（一）積極進(jìn)行前期市場(chǎng)調(diào)研

這就要求物業(yè)管理企業(yè)必須根據(jù)自己的實(shí)際情況和行業(yè)特點(diǎn)成立專(zhuān)門(mén)的“營(yíng)改增”專(zhuān)門(mén)領(lǐng)導(dǎo)小組，做好前期調(diào)研和各種準(zhǔn)備工作。例如：企業(yè)可以針對(duì)本企業(yè)前3年的營(yíng)業(yè)稅的上繳情況進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，并對(duì)未來(lái)3-5年的行業(yè)發(fā)展和營(yíng)改增的影響進(jìn)行科學(xué)地預(yù)測(cè)，制訂增值稅內(nèi)部控制體系和工作流程，建立增值稅全流程跟蹤管理制度。再例如：對(duì)于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行整改，全面夯實(shí)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，為行業(yè)轉(zhuǎn)型與發(fā)展奠定基礎(chǔ)；企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況研制出本企業(yè)的“營(yíng)改增”具體應(yīng)對(duì)方案，最好對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的測(cè)算，爭(zhēng)取在合法、合理的范圍內(nèi)爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠和國(guó)家的財(cái)政支持，以便進(jìn)行更好地稅收籌劃。

（二）進(jìn)行完善的稅收籌劃

物業(yè)管理企業(yè)在“營(yíng)改增”的過(guò)程中應(yīng)正確解讀國(guó)家的相關(guān)稅收政策，提前應(yīng)對(duì)和防范營(yíng)改增后可能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提前進(jìn)行稅收籌劃。例如：對(duì)于小規(guī)模納稅企業(yè)而言，應(yīng)盡量通過(guò)酬金制的收費(fèi)模式來(lái)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；對(duì)于一般納稅人企業(yè)而言應(yīng)該盡量通過(guò)包干制的收費(fèi)結(jié)算形式力爭(zhēng)在國(guó)家允許的政策和法律范圍內(nèi)少繳稅，在降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)正確處理好企業(yè)的各項(xiàng)納稅事項(xiàng)，幫助企業(yè)更好地規(guī)避不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（三）合理安排資產(chǎn)購(gòu)入的時(shí)間

有的物業(yè)管理企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，因此，在與供應(yīng)商進(jìn)行談判時(shí)有較強(qiáng)的議價(jià)能力。因此，企業(yè)一定要選擇好固定資產(chǎn)購(gòu)入的時(shí)間。如果企業(yè)不能夠及時(shí)進(jìn)行籌劃而是被動(dòng)適應(yīng)經(jīng)營(yíng)的需要，那么企業(yè)也就無(wú)法得到全面發(fā)展。物業(yè)管理企業(yè)在采購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)一定要注意：購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目的資金占用情況、庫(kù)存管理費(fèi)用的情況，市場(chǎng)價(jià)格的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)變幻莫測(cè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，物業(yè)管理企業(yè)必須選擇恰當(dāng)?shù)馁?gòu)貨時(shí)間，這對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃十分必要。

綜上所述，對(duì)于物業(yè)管理企業(yè)而言，進(jìn)行“營(yíng)改增”是一項(xiàng)全新的重大事件，各物業(yè)管理企業(yè)必須正確面對(duì)，抓住機(jī)遇，積極采取有效的應(yīng)對(duì)措施，為促進(jìn)我國(guó)物業(yè)管理行業(yè)向著規(guī)范化、科學(xué)化、合理化、信息化的方向發(fā)展奠定基礎(chǔ)，為使我國(guó)物業(yè)管理行業(yè)能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中盡快適應(yīng)發(fā)展的需要?jiǎng)?chuàng)造條件。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳鴻根.營(yíng)改增對(duì)物業(yè)管理行業(yè)的影響及對(duì)策[J].上海房地，2014（05）：46-47.

篇6

我國(guó)從九十年代開(kāi)始了營(yíng)業(yè)稅和增值稅并行存在和征收的稅務(wù)制度，但是隨著經(jīng)濟(jì)全球化加速發(fā)展的大背景和我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，尤其是加入WTO后與世界經(jīng)濟(jì)接軌的程度不斷加深，新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，各種貨物和勞務(wù)之間的分界線已經(jīng)越來(lái)越不明顯，兩種稅種同時(shí)征收的稅制已經(jīng)嚴(yán)重阻礙了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)走向世界也產(chǎn)生了不利的影響。與此同時(shí)，我國(guó)在稅制征收中也存在固有的制度缺陷，稅制體系的改革勢(shì)在必行。當(dāng)前階段物業(yè)管理行業(yè)的稅負(fù)偏高，兩種稅種同時(shí)征收并存的局面讓物業(yè)管理行業(yè)更是難以拓寬發(fā)展領(lǐng)域，對(duì)其物業(yè)管理行業(yè)松綁，使其稅負(fù)更加公平合理是當(dāng)前亟需解決的問(wèn)題。在此背景下，企業(yè)開(kāi)始進(jìn)行“營(yíng)改增”的改革。

一、“營(yíng)改增”對(duì)物業(yè)管理公司影響的淺析

這幾年隨著“營(yíng)改增”在我國(guó)不斷的發(fā)展和完善，2016年作為“營(yíng)改增”的收官之年，怎樣使物業(yè)管理企業(yè)面對(duì)新的發(fā)展環(huán)境，克服掉負(fù)面影響，比如短期內(nèi)稅負(fù)會(huì)較大幅度的上升等問(wèn)題，還需要全面的梳理其影響，做好應(yīng)對(duì)稅制改革后降低負(fù)面影響的工作，稅制平穩(wěn)的過(guò)度，這是物業(yè)管理企業(yè)在稅務(wù)方面工作的關(guān)鍵點(diǎn)?！盃I(yíng)改增”對(duì)我國(guó)物業(yè)管理公司帶來(lái)的影響主要有以下幾點(diǎn)。

(一)“營(yíng)改增”能促進(jìn)物業(yè)管理公司的可持續(xù)發(fā)展

我國(guó)“營(yíng)改增”的稅制改革的實(shí)施對(duì)推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、推動(dòng)物業(yè)管理的現(xiàn)代化發(fā)展有著重要的意義。但是現(xiàn)行的物業(yè)管理收費(fèi)尚未形成制度化、規(guī)范化的體系，導(dǎo)致物業(yè)管理企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)過(guò)重的現(xiàn)象?！盃I(yíng)改增”實(shí)行后，物業(yè)管理行業(yè)將進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，解決兩稅種并存征收時(shí)，抵扣混亂，抵扣鏈存在斷層而導(dǎo)致稅負(fù)加重的弊端。從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展看，“營(yíng)改增”稅制的實(shí)行使得企業(yè)稅收更加統(tǒng)一，抵扣鏈條斷層混亂現(xiàn)象逐步消失，可以抵扣的進(jìn)行稅額大幅度增加，減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)。因此，實(shí)施“營(yíng)改增”后很明顯的提高物業(yè)管理行業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)水平。

(二)“營(yíng)改增”對(duì)物業(yè)管理公司利潤(rùn)增減變動(dòng)的影響

“營(yíng)改增”的稅制改革在短期內(nèi)物業(yè)管理企業(yè)的稅負(fù)會(huì)出現(xiàn)不降反增的反?，F(xiàn)象。對(duì)小規(guī)模納稅來(lái)說(shuō)，稅率下降的情況下，增加了企業(yè)的利潤(rùn)收入。但是對(duì)大多數(shù)一般納稅人來(lái)說(shuō)是很大不同的。首先從制度本身講，我國(guó)此次“營(yíng)改增”在增值稅稅率的基礎(chǔ)上又增加了11%和6%的兩檔稅率。直接結(jié)果是物業(yè)管理公司從原來(lái)5%的營(yíng)業(yè)稅稅率，更變?yōu)?%的增值稅，一定程度上會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)的減少。此外，不容忽視的一點(diǎn)是由于物業(yè)管理企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本中，絕大比例的成本由固定成本和人工薪酬為主的勞務(wù)成本，這些成本是不可能產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額的，這就導(dǎo)致了公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額相當(dāng)少，雙重作用之下，物業(yè)管理公司短期內(nèi)稅負(fù)會(huì)出現(xiàn)不降反增的現(xiàn)象。典型的例子是，物業(yè)管理企業(yè)保安、保潔人員的工資支出，食堂購(gòu)買(mǎi)蔬菜等農(nóng)產(chǎn)品難以獲取增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的專(zhuān)項(xiàng)抵扣等都會(huì)在短期內(nèi)增加公司的支出，對(duì)公司的利潤(rùn)產(chǎn)生一定的影響。

(三)“營(yíng)改增”能夠提高物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)管理

實(shí)施“營(yíng)改增”稅制改革后，這對(duì)進(jìn)一步規(guī)范物業(yè)管理企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督體系統(tǒng)一、統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算口徑、提高物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)批露報(bào)告數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性等行為有著正面的作用。在進(jìn)行稅制改革后，物業(yè)管理公司面臨的重復(fù)、混亂征稅現(xiàn)象被解決，填補(bǔ)了征稅漏洞，簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)核算，讓給多企業(yè)獲利，尤其是物業(yè)管理公司這種微利企業(yè)。此外，“營(yíng)改增”的實(shí)行也對(duì)加快了調(diào)整物業(yè)管理行業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大市場(chǎng)范圍起著舉足輕重的推動(dòng)作用。

二、物業(yè)管理公司實(shí)施“營(yíng)改增”稅制改革后的建議和對(duì)策

(一)積極的做好稅務(wù)籌劃，為合理合法避稅提供參考和建議

物業(yè)管理公司在實(shí)施“營(yíng)改增”的過(guò)程中，必須及時(shí)了解和把握相關(guān)的稅收政策的變動(dòng)，提前基于政策法規(guī)進(jìn)行合理有度稅收籌劃。首先，稅收籌劃要立足于本企業(yè)，著眼于本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，由專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行全局統(tǒng)籌規(guī)劃。主要做到以下幾點(diǎn)。首先要明確自身的定位，是小規(guī)模納稅人還是已經(jīng)達(dá)到一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。針對(duì)不同的納稅人，采取不同的策略。比如：對(duì)于小規(guī)模納稅企業(yè)，務(wù)必采取以酬金結(jié)算的收費(fèi)模式來(lái)降低納稅的數(shù)額，相反對(duì)于一般納稅人，則采取包干、轉(zhuǎn)包的模式來(lái)減少稅額的支出，在采取不同的策略的時(shí)候一定要在國(guó)家法律法規(guī)的范圍內(nèi)爭(zhēng)取最大額度的稅收優(yōu)惠，不可逾越法律的紅線，造成企業(yè)和國(guó)家利益的流失。此外，還需要合理劃分收入，因?yàn)椴粍澐质杖雽母叨惵收魇眨斐珊芏嗖槐匾亩愗?fù)。與此同時(shí)，要合理的安排公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，選擇合適的供應(yīng)商和服務(wù)對(duì)象，爭(zhēng)取更多的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣限度。

(二)物業(yè)管理公司要加大對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嚴(yán)格管理的力度

加大對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理是順利實(shí)行“營(yíng)改增”的前提，票據(jù)是增值稅繳納、抵扣的有力合法的憑證，這就對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了較高的要求，企業(yè)財(cái)務(wù)人員務(wù)必要嚴(yán)格遵守我國(guó)對(duì)增值稅征收的相關(guān)法律規(guī)章。此外，務(wù)必加強(qiáng)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的嚴(yán)格管理，嚴(yán)格增值稅專(zhuān)用發(fā)票的獲取、流通、銷(xiāo)廢，依據(jù)企業(yè)有關(guān)制度進(jìn)行。比如：對(duì)虛假增值稅專(zhuān)用發(fā)票要及時(shí)向相關(guān)部門(mén)揭發(fā)，丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的需立刻向稅務(wù)機(jī)關(guān)做備案等。增強(qiáng)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)觀念和意識(shí)。

(三)提高物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)管理水平，完善公司財(cái)務(wù)管理體系

在新的稅務(wù)體系下，物業(yè)管理公司必須更新自身的管理理念，尤其是財(cái)務(wù)管理方面的觀念和思想意識(shí)。企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展離不開(kāi)良好配套的財(cái)務(wù)管理體系，一個(gè)公司管理水平的高低河大程度上取決于財(cái)務(wù)管理的水平。物業(yè)管理公司必須根據(jù)當(dāng)前公司的實(shí)際情況和公司發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，提高財(cái)務(wù)管理水平，完善自己的財(cái)務(wù)管理體系。因此，必須規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，減少和防止企業(yè)非法現(xiàn)象，比如私自挪用資金等現(xiàn)象的發(fā)生，防止企業(yè)資金的非法流失。不容忽視的是還應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部完善的控制機(jī)制。

(四)加強(qiáng)物業(yè)管理企業(yè)“營(yíng)改增”行政模塊的優(yōu)化力度

加強(qiáng)物業(yè)管理企業(yè)“營(yíng)改增”的順利開(kāi)展，離不開(kāi)國(guó)家的宏觀調(diào)控和引導(dǎo)。主要有：保持原有的財(cái)務(wù)稅收補(bǔ)貼，保持對(duì)物業(yè)管理企業(yè)進(jìn)行部分收入減免稅收等積極的優(yōu)惠措施，以保證物業(yè)管理企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。此外，還需要擴(kuò)大簡(jiǎn)易征收的范圍，這也一定程度上緩解了物業(yè)管理企業(yè)的稅收壓力，增強(qiáng)其資金的持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)。實(shí)施保障性住房，比如廉價(jià)公租房的稅收優(yōu)惠，通過(guò)降低廉租房用戶的稅收壓力來(lái)策應(yīng)物業(yè)管理企業(yè)稅負(fù)的減免。最主要的是政府的一些列的補(bǔ)助要降低其財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金補(bǔ)助的要求，惠及更多的物業(yè)管理公司。

三、總結(jié)

我國(guó)“營(yíng)改增”的稅制的改革，對(duì)物業(yè)管理公司的發(fā)展既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，因此當(dāng)務(wù)之急是物業(yè)管理公司抓住機(jī)遇，積極的借助國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策，籌劃自身稅務(wù)，完善和更新自身的財(cái)務(wù)管理體系，盡快融入到新的發(fā)展環(huán)境中，使其自身稅務(wù)核算更加規(guī)范合理，以此提高公司整體管理水平，進(jìn)而促進(jìn)物業(yè)管理公司更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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淺談現(xiàn)代社區(qū)商業(yè)物業(yè)的管理特色

宿遷市業(yè)委會(huì)協(xié)會(huì)的組建與工作現(xiàn)狀

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對(duì)物業(yè)服務(wù)價(jià)格放開(kāi)能思考及應(yīng)對(duì)

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物業(yè)設(shè)施設(shè)備的風(fēng)險(xiǎn)管理以及應(yīng)急處理

非公物企加強(qiáng)工會(huì)組織建設(shè)的實(shí)踐與思考

物企轉(zhuǎn)型升級(jí)關(guān)鍵是模式的創(chuàng)新與融合

物業(yè)服務(wù)搞好的關(guān)鍵：錢(qián)與服務(wù)基本對(duì)等

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中國(guó)電子商務(wù)及物流地產(chǎn)的現(xiàn)狀與展望

有關(guān)物業(yè)管理招投標(biāo)法規(guī)的制度成本思考

試析保障性住房物業(yè)服務(wù)的主要內(nèi)容

公共租賃住房小區(qū)物業(yè)管理的若干問(wèn)題

賦予業(yè)主大會(huì)法人資格的必要性探討

政府機(jī)構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變與物業(yè)管理

明確規(guī)定業(yè)委會(huì)用房，有利于業(yè)主自治

修改物業(yè)管理相關(guān)稅收政策，為行業(yè)減負(fù)

城市業(yè)主集體維權(quán)面臨的困境及政策建議

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（一）物管企業(yè)方面存在的問(wèn)題

物管行業(yè)的納稅意識(shí)普遍淡薄，為了達(dá)到少繳稅費(fèi)的目的、不少納稅人千方百計(jì)偷逃稅款，究其共性，主要有以下幾種：

1、企業(yè)不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記進(jìn)行偷逃稅。由于企業(yè)未辦理稅務(wù)登記，致使稅收管理員無(wú)法將其納入正常管理，從而偷逃稅款。

2、故意混淆收入類(lèi)型進(jìn)行偷逃稅。如：有的物業(yè)公司與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司是同一法人，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為了扶植物業(yè)公司將部分未銷(xiāo)售房產(chǎn)的租賃收入劃歸物業(yè)公司收取。而物管企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)套用低稅率或只申報(bào)部分稅收，從而少繳稅。

3、采取帳外經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行偷逃稅。企業(yè)采取收入不入帳或以成本抵收入等方式隱瞞收入和利潤(rùn)。如：只對(duì)正規(guī)核算單位開(kāi)具正式發(fā)票，對(duì)其他業(yè)主不開(kāi)具正式發(fā)票；直接收取現(xiàn)金或業(yè)主以其他方式支付物管費(fèi)的不開(kāi)或少開(kāi)發(fā)票；直接將本公司開(kāi)支取得的發(fā)票給業(yè)主入帳；直接將在業(yè)主處消費(fèi)的費(fèi)用與物管費(fèi)互抵，互不開(kāi)具發(fā)票等。

4、利用發(fā)票違章行為進(jìn)行偷逃稅。一是非法代開(kāi)發(fā)票。一些小規(guī)模物管業(yè)主為了隱瞞收入規(guī)模，便委托具有領(lǐng)票資格的較大物業(yè)公司為自己代開(kāi)發(fā)票；二是使用收款收據(jù)或國(guó)稅部門(mén)的商業(yè)銷(xiāo)售發(fā)票來(lái)收取物業(yè)管理費(fèi)；三是開(kāi)具發(fā)票時(shí)采取“大頭小尾”（金額填寫(xiě)欄大，裁剪金額?。凰氖鞘褂锰摷侔l(fā)票收取物業(yè)管理費(fèi)。

5、虛列開(kāi)支增加成本進(jìn)行偷逃稅。如：物業(yè)公司制造虛假的考勤名單，多列工資支出；虛列小區(qū)綠化、道路、路燈等維修成本；列支與本公司無(wú)關(guān)的費(fèi)用等。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)方面存在的問(wèn)題

物管行業(yè)普遍存在偷逃稅的現(xiàn)象，也暴露了稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管不到位，主要表現(xiàn)在：

1、日常管理不到位。首先是少數(shù)稅收管理員稅源管理觀念滯后。在當(dāng)前稅源管理過(guò)程中，陳舊、機(jī)械、單一地以實(shí)現(xiàn)稅收的多少為標(biāo)準(zhǔn)，籠統(tǒng)地將納稅人劃分為重點(diǎn)稅源和非重點(diǎn)稅源，重點(diǎn)稅源重點(diǎn)管理，從而將更多的征管力量和注意力都放在了納稅大戶的重點(diǎn)管理上，在一定程度上忽視了對(duì)物業(yè)管理這一新興行業(yè)的稅源管理；其次是稅收管理員思想上存在“不好管就懶得管”的想法。在日常的工作中“巡查巡管”沒(méi)有真正落到實(shí)處，大都是“掛在口上，停在紙上”。從而對(duì)物管企業(yè)管得不深、查得不細(xì)，就賬查賬，沒(méi)有深入翔實(shí)了解物管企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。再次是打擊力度不夠。由于各種因素的影響，稅務(wù)部門(mén)在查處物管企業(yè)偷逃稅違法行為時(shí)，常常以補(bǔ)代罰，以罰代刑，沒(méi)有形成強(qiáng)大的威懾力量，助長(zhǎng)了偷逃稅現(xiàn)象的滋生和蔓延。

2、發(fā)票管理不到位。物管行業(yè)發(fā)票管理存在的問(wèn)題也較為突出：一是發(fā)票日?；说牧Χ炔粔?，納稅評(píng)估和納稅人發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用情況不能有機(jī)結(jié)合；二發(fā)票處罰缺乏一定的公開(kāi)透明性，不能對(duì)用票單位起到足夠的警示作用。

3、稅收征管方式不一，導(dǎo)致稅負(fù)不公。在實(shí)際征管工作中，對(duì)物業(yè)管理行業(yè)稅收征收方式有核定征收率征收、查帳征收、定期定額征收，由于征收方式不同，從而造成同行業(yè)納稅人稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率相差較大。

4、稅收征管手段不科學(xué)，導(dǎo)致稅款流失。管理部門(mén)對(duì)物業(yè)公司核定的稅額不是建立在廣泛開(kāi)展稅源調(diào)查的基礎(chǔ)上,而只是以簡(jiǎn)單的評(píng)估來(lái)確定，使得定額與實(shí)際營(yíng)業(yè)額相差懸殊；對(duì)查帳征收方式的物業(yè)公司的企業(yè)所得稅匯算清繳工作也是流于形式，應(yīng)稅所得額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于企業(yè)的正常利潤(rùn)。

5、部門(mén)之間協(xié)調(diào)不力，信息掌握不全。管理部門(mén)缺乏與工商、公安、房管、房地產(chǎn)公司等相關(guān)部門(mén)的聯(lián)系，不能及時(shí)掌握物管企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息，從而導(dǎo)致對(duì)物管企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不清楚，稅收鑒定不準(zhǔn)確。

二、加強(qiáng)物管行業(yè)稅收管理的建議

1、加大宣傳力度，強(qiáng)化稅收意識(shí)。針對(duì)物管行業(yè)納稅意識(shí)淡薄的現(xiàn)狀，采取多種形式開(kāi)展行之有效的稅法宣傳活動(dòng)，強(qiáng)化物管企業(yè)的納稅意識(shí)。同時(shí)，積極開(kāi)展稅收知識(shí)宣傳進(jìn)小區(qū)的活動(dòng),向小區(qū)業(yè)主宣傳國(guó)家稅收政策，以提高小區(qū)業(yè)主的協(xié)稅意識(shí)和索票意識(shí)。

2、加強(qiáng)稅源調(diào)查，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。稅收管理員應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行稅源調(diào)查，摸清稅源情況，詳細(xì)了解物管企業(yè)經(jīng)營(yíng)的樓盤(pán)名稱(chēng)、地點(diǎn)、小區(qū)建筑面積、業(yè)主數(shù)量、企業(yè)從業(yè)人數(shù)、管理期限、物管費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)以及是否有房屋出租等等，從而全面掌握物管企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息，并分戶建立健全企業(yè)征收臺(tái)賬。

3、加強(qiáng)巡查巡管，督促建賬立簿。在巡查巡管中，要根據(jù)物管企業(yè)的實(shí)際情況具體分析，督促、輔導(dǎo)物管企業(yè)設(shè)置帳簿，規(guī)范其納稅行為。對(duì)于有建帳能力的企業(yè)要求其盡快建帳；對(duì)于沒(méi)有建帳能力的企業(yè)，要輔導(dǎo)其建立收支粘貼簿。

4、加強(qiáng)發(fā)票管理、實(shí)行“以票管稅”。一是要求物管企業(yè)嚴(yán)格按規(guī)定使用發(fā)票，并按經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目如實(shí)填寫(xiě)發(fā)票內(nèi)容；二是加強(qiáng)發(fā)票稽核，對(duì)物業(yè)公司兼營(yíng)房屋租賃業(yè)務(wù)的，隨時(shí)抽查物業(yè)公司發(fā)票使用情況，切實(shí)落實(shí)對(duì)企業(yè)在領(lǐng)購(gòu)、換購(gòu)發(fā)票時(shí)進(jìn)行核對(duì)的工作要求，真正發(fā)揮發(fā)票稽核在發(fā)票管理中的重要作用。三是加大發(fā)票檢查力度，尤其是要加大對(duì)發(fā)票各聯(lián)次的核對(duì)檢查力度，如果企業(yè)未按規(guī)定使用發(fā)票，一律按發(fā)票管理辦法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，從源頭上減少物管行業(yè)發(fā)票違法行為的發(fā)生。

篇9

如報(bào)業(yè)集團(tuán)發(fā)行部基本上都成立了獨(dú)立的具有-般納稅人資格的報(bào)刊發(fā)行公司,報(bào)刊投遞中汽車(chē)運(yùn)輸成本占報(bào)刊發(fā)行費(fèi)率很大-部分,汽車(chē)運(yùn)輸原本都是由報(bào)業(yè)集團(tuán)己的車(chē)隊(duì)負(fù)責(zé)運(yùn)輸,發(fā)行部發(fā)行收入是在費(fèi)率乘以報(bào)刊發(fā)行價(jià)格上確定的,其中就含有汽車(chē)運(yùn)輸這部分收入,這樣本應(yīng)該按3%繳納營(yíng)業(yè)稅的運(yùn)輸就按17%的高稅率繳納增值稅了,我們從報(bào)業(yè)集團(tuán)組織構(gòu)入手,將車(chē)隊(duì)重新注冊(cè)了一家運(yùn)輸公司,專(zhuān)門(mén)從事運(yùn)輸業(yè)務(wù),開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票按3%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅,從而使整體稅負(fù)降低近25%。

企業(yè)所得的輕重直接影響到報(bào)業(yè)集團(tuán)的切身利益,因此企業(yè)所得稅是整個(gè)稅務(wù)籌劃的重點(diǎn),減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)最好的辦法是爭(zhēng)取享受?chē)?guó)家的所得稅減免政策,如我們正積極申報(bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)印務(wù)公司認(rèn)定為高新企業(yè), 因?yàn)楦鶕?jù)財(cái)稅[2009]31號(hào)文的規(guī)定,在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi),對(duì)依據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào))、《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)高認(rèn)定管理工作指引〉的通知》(國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào))的規(guī)定認(rèn)定的新企業(yè)企業(yè)所得稅減按15%征收;文化企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,允許按國(guó)家稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)50%的扣除。 這就意味著如采用數(shù)字化印刷技術(shù)、電腦直接制版技術(shù)(CTP)、高速全自動(dòng)多色印刷機(jī)、高速書(shū)刊裝訂聯(lián)動(dòng)線等高新技術(shù)和裝備的圖書(shū)、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物印刷企業(yè),通過(guò)法定程序獲得高新技術(shù)認(rèn)定,可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,即少繳納10個(gè)百分點(diǎn)的企業(yè)所得稅。減少報(bào)業(yè)集團(tuán)整體稅務(wù), 增強(qiáng)印務(wù)公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中減輕企業(yè)所得的籌劃思路有二條: 一是增加免稅收入部分或改變收入的性質(zhì);二是增加合法的稅前扣除。

針對(duì)報(bào)業(yè)集團(tuán)企業(yè)所得納稅籌劃的運(yùn)用可以在以下三個(gè)方面入手

1) 對(duì)存貨計(jì)價(jià)合理選擇,可以在一定時(shí)期內(nèi)節(jié)約所得

報(bào)業(yè)集團(tuán)的存貨主要是印務(wù)公司的新聞紙;油墨;PS版等主要材料,如果預(yù)測(cè)在-定時(shí)期內(nèi)要漲價(jià),就在期初選擇“后進(jìn)先出法” 進(jìn)行成本計(jì)價(jià),如果預(yù)測(cè)在-定時(shí)期內(nèi)可能降價(jià),在期初就選擇“先進(jìn)先出法” 進(jìn)行成本計(jì)價(jià),如果價(jià)格比較平穩(wěn),就選擇“加權(quán)平均法” 進(jìn)行計(jì)價(jià)。這樣就可以在一定時(shí)期內(nèi)降低所得稅稅負(fù),達(dá)到對(duì)所得稅籌劃的目的。

2) 對(duì)壞帳轉(zhuǎn)銷(xiāo)方法合理選擇,可以節(jié)約或延遲所得稅

報(bào)業(yè)集團(tuán)壞帳損失處理方法有直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法和備抵法兩種。

備抵法是納人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批淮,先提取壞帳準(zhǔn)備金,發(fā)生損失沖減壞賬,可見(jiàn)采用備抵法可增加當(dāng)期扣除項(xiàng)目,降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅,節(jié)約或延遲繳納所得稅,減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),增加企業(yè)流動(dòng)資金。

3) 利用資產(chǎn)評(píng)估進(jìn)行稅務(wù)籌劃

稅法規(guī)定:內(nèi)資企業(yè)法定資產(chǎn)重估增值不需要繳納所得稅。

報(bào)業(yè)集團(tuán)-般都有辦公房產(chǎn),印務(wù)工業(yè)園。隨著我國(guó)房產(chǎn)價(jià)值大幅上漲,報(bào)業(yè)集團(tuán)應(yīng)該將自己的固定資產(chǎn)積極組織法定評(píng)估,固定資產(chǎn)評(píng)估增值后可以增加折舊的提取額,減少當(dāng)期利潤(rùn),相應(yīng)減少應(yīng)繳納的所得稅,若是企業(yè)虧損因當(dāng)年虧損可以用以后5年的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),因而對(duì)以后年度的企業(yè)所得會(huì)產(chǎn)生更大的影響。

可見(jiàn)企業(yè)可以利用產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、清產(chǎn)核資帶來(lái)的資產(chǎn)增值,增提折舊,減少利潤(rùn)以達(dá)到合理規(guī)避企業(yè)所得稅的目的。

報(bào)業(yè)集團(tuán)個(gè)人所得稅的納稅籌劃思路分為職工收入和作者稿酬二部分,報(bào)業(yè)集團(tuán)隨著經(jīng)濟(jì)效益增加,加上行業(yè)的特殊性,職工年度收入都普遍較高,從護(hù)報(bào)社職工切身利益;減輕稅收負(fù)擔(dān)角度出發(fā),個(gè)人所得稅的納稅籌劃的思想:首先制定合理避稅計(jì)劃,通過(guò)對(duì)現(xiàn)行稅法的研究,對(duì)納稅人在近期內(nèi)收入情況的預(yù)計(jì)作出安排,達(dá)到降低名義收入額目的,進(jìn)而降低稅率檔次,以降低稅負(fù)或免除稅負(fù)。職工個(gè)稅的合理納稅籌劃可以從以下幾方面考慮:A提高職工福利水平,降低名義收入。B均衡各月工資收入水平。C抓住一切可以扣除費(fèi)用的機(jī)會(huì)。D利用稅收優(yōu)政策。

作者稿酬的稅務(wù)籌劃思路應(yīng)該是報(bào)社務(wù)人員與報(bào)社編務(wù)部門(mén)積極溝通,應(yīng)盡可能避免一次性發(fā)放大筆稿酬,在合法前提下將稿酬均衡分?jǐn)偦蚍纸?增加扣除次數(shù),降低應(yīng)納稅所得額,在實(shí)行累進(jìn)稅率時(shí),還可以避免檔次爬升現(xiàn)象的出現(xiàn)。

由于歷史原因報(bào)業(yè)集團(tuán)都有房產(chǎn)出租,每年都要繳納相當(dāng)一部分房產(chǎn)稅,不是個(gè)小數(shù)。對(duì)于報(bào)業(yè)集團(tuán),我們認(rèn)為不管是按房產(chǎn)出租收入的12%征收,還是按房產(chǎn)余值的1.2%征收?qǐng)?bào)業(yè)集團(tuán)房產(chǎn)稅的納稅籌劃思路是以“分離, 轉(zhuǎn)化” 為主題思想,用足用國(guó)家的稅收政策,融會(huì)貫通,使會(huì)有舉一反三的節(jié)稅效果。

報(bào)業(yè)集團(tuán)職工食堂,賓館基本上對(duì)外租賃為主,這些都和房屋有關(guān)。涉及房屋出租根據(jù)規(guī)定就要按租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅,由于報(bào)業(yè)集團(tuán)對(duì)外租賃時(shí)不僅只是涉及房屋設(shè)施還有房屋內(nèi)部或外部的一些附屬設(shè)施比如各種廚具具、加工設(shè)備、酒店用具、電器。稅法對(duì)這些設(shè)施并不征收房產(chǎn)稅,但是這些設(shè)施與房屋不加區(qū)別同時(shí)寫(xiě)在-份租賃合同里,那設(shè)施也要繳納房產(chǎn)稅,報(bào)業(yè)集團(tuán)房產(chǎn)稅負(fù)增加了。我們現(xiàn)在的作法是把一個(gè)租賃合同改變?yōu)閮蓚€(gè)合同―房屋出租合同與設(shè)備出租合同, 雖然兩項(xiàng)租金合計(jì)未變,但因設(shè)備出租不涉及l(fā)2%的房產(chǎn)稅,納稅總額因合同內(nèi)容的改變而降低了。對(duì)于征收的房產(chǎn)稅我們?cè)诮灰讜r(shí)應(yīng)當(dāng)充分了解稅法規(guī)定,把不涉及該稅收的業(yè)務(wù)“分離” 出,就能減輕稅負(fù)。

報(bào)業(yè)集團(tuán)辦公大樓,門(mén)面房都有-部分出租, 收取租金. 依據(jù)12%的稅率繳納房產(chǎn)稅。由于出租報(bào)業(yè)集團(tuán)物業(yè)都涉及到物業(yè)管理,這樣就有將房屋租金“轉(zhuǎn)化”為物業(yè)管理費(fèi)的可能,報(bào)業(yè)集團(tuán)房產(chǎn)稅納稅籌劃操作思路最為關(guān)鍵的一關(guān),是物業(yè)管理的資格認(rèn)定,在市級(jí)房產(chǎn)及土地管理局取得物業(yè)管理資格認(rèn)可后,再去稅務(wù)部門(mén)備案就可以從事物業(yè)管理業(yè)務(wù)了,因物業(yè)管理費(fèi)只需繳納5%營(yíng)業(yè)稅,不繳12%房產(chǎn)稅,這樣整個(gè)物業(yè)出租收入稅負(fù)就減輕了。

現(xiàn)在報(bào)業(yè)集團(tuán)都處在體制改革發(fā)展中,主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展快,混業(yè)經(jīng)濟(jì)多,繳納稅收業(yè)務(wù)量大,各種優(yōu)惠稅收政策都相繼出臺(tái),每條稅收優(yōu)政策利用均是一個(gè)稅收籌劃方案,這樣就促使報(bào)業(yè)集團(tuán)要在集團(tuán)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)中要加強(qiáng)集團(tuán)納稅機(jī)構(gòu)及人員的建設(shè),降低報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我們建議在集團(tuán)務(wù)部中成立稅務(wù)科,增設(shè)稅務(wù)經(jīng)理崗位,進(jìn)行定期稅務(wù)事項(xiàng)審核,專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)收集相關(guān)的稅務(wù)文件和資料,進(jìn)行融洽的稅企溝通, 聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn),用足用好各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,最大限度地享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的好處,合法地節(jié)約納稅成本,合法地為集團(tuán)和員工謀福利。

各種納稅籌劃的思想及運(yùn)用,報(bào)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握,使報(bào)業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)利益最大化,報(bào)業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理水平提高到一個(gè)新的臺(tái)階。

參考文獻(xiàn):

篇10

［中圖分類(lèi)號(hào)］F275［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1005-6432（2014）21-0133-02

1所得稅

符合條件的物業(yè)管理公司,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受?chē)?guó)家現(xiàn)行的企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策,審批備案后即可享受。

11稅率的優(yōu)惠

服務(wù)業(yè)中,年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元,為小型微利企業(yè)?！镀髽I(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定,符合條件的小型微利企業(yè),減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅［2011］117號(hào))規(guī)定,為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展,自2012年1月1日至2015年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

12稅額的減免

招用下崗失業(yè)人員企業(yè)所得稅減免：①現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)(廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧除外)和現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營(yíng)以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上(含30%)的,并簽訂1年(含)以上勞動(dòng)合同,經(jīng)勞動(dòng)保障部門(mén)認(rèn)定,可在3年內(nèi)對(duì)年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額減征30%。②勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體及從事商品零售兼營(yíng)批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè),凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂1年(含)以上勞動(dòng)合同的,經(jīng)勞動(dòng)保障部門(mén)認(rèn)定,每吸納1名下崗失業(yè)人員,每年可享受企業(yè)所得稅4000元,定額稅收扣減優(yōu)惠可上下浮動(dòng)20%,由各省人力資源社會(huì)保障廳確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

招用殘疾人員的企業(yè)所得稅減免：企業(yè)月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例高于25％(含25％),實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人),并且提供“服務(wù)業(yè)”稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50％的,按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)予以每人每年減征營(yíng)業(yè)稅。

2契稅

轉(zhuǎn)制的物業(yè)管理公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,免征契稅或減半征收契稅。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》(財(cái)稅［2012］4號(hào))規(guī)定符合以下條件的：企業(yè)公司制改造；公司股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓?zhuān)还竞喜?；公司分立；企業(yè)出售；企業(yè)破產(chǎn)；債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)；資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)；事業(yè)單位改制。土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn),免征契稅或減半征收契稅。

3房產(chǎn)稅

單位向職工出租的單位自有住房暫免征收房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》(財(cái)稅［2000］125號(hào))規(guī)定：“自2001年1月1日起,對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房,包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門(mén)向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等,暫免征收房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅”。

4土地增值稅和土地使用稅

41土地增值稅

單位后勤部門(mén)轉(zhuǎn)制的物業(yè)管理公司在辦理土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)不征收土地增值稅。

《土地增值稅暫行條例》第二條“轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,為土地增值稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅”,第五條“納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入”。轉(zhuǎn)制企業(yè)為劃轉(zhuǎn)形式,沒(méi)有取得收入,所以不繳納土地增值稅。

42土地使用稅

應(yīng)稅單位將職工住宅辦理了土地使用權(quán)過(guò)戶手續(xù),可免征城鎮(zhèn)土地使用稅,對(duì)未辦理土地使用權(quán)過(guò)戶手續(xù)的應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

5營(yíng)業(yè)稅

(1)《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告》(國(guó)稅發(fā)［2011］51號(hào))納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中,通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為,不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍,其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,不征收營(yíng)業(yè)稅。

(2)對(duì)于房屋維修基金,不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金征免營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)［2004］69號(hào))規(guī)定：住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金是屬全體業(yè)主共同所有的一項(xiàng)代管基金,專(zhuān)項(xiàng)用于物業(yè)保修期滿后物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備的維修和更新、改造。鑒于住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金所有權(quán)及使用的特殊性,對(duì)房地產(chǎn)主管部門(mén)或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金,不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

(3)對(duì)物業(yè)管理公司為業(yè)主代收代付的水、電、燃?xì)夂头孔赓M(fèi)用,可按差額征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)其從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅［2003］16號(hào))《關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費(fèi)用有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)［1998］217號(hào))

(4)物業(yè)服務(wù)企業(yè)將電梯維保、綠化保潔、秩序維護(hù)等專(zhuān)項(xiàng)服務(wù)項(xiàng)目分包給其他單位或者個(gè)人的,以其取得的物業(yè)服務(wù)收入的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人服務(wù)費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額,征收營(yíng)業(yè)稅。

(5)醫(yī)療勞務(wù)、衛(wèi)生服務(wù)：非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入,自取得執(zhí)業(yè)登記之日起,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

(6)垃圾處置費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于垃圾處置費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函［2005］1128號(hào))中明確規(guī)定,單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),對(duì)其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi),不征收營(yíng)業(yè)稅。處置垃圾不征收營(yíng)業(yè)稅的范圍包括垃圾的收集、中轉(zhuǎn)運(yùn)輸、焚燒、填埋等。

6印花稅

(1)在稅目稅率表中,沒(méi)有列舉與物業(yè)費(fèi)相關(guān)的服務(wù)項(xiàng)目,因此物業(yè)費(fèi)不屬于印花稅征稅范圍。

(2)業(yè)主與物管公司簽訂的委托租賃房屋合同,不屬于應(yīng)稅憑證,不貼印花。根據(jù)《關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)［1991］155號(hào))第十四條：“單位與委托單位之間簽訂的委托合同,凡僅明確事項(xiàng)、權(quán)限和責(zé)任的,不屬于應(yīng)稅憑證,不貼印花。”

7增值稅

改制企業(yè)的自產(chǎn)暖氣向本企業(yè)職工供暖,屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定的應(yīng)視同銷(xiāo)售情形中的“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”,那么該視同銷(xiāo)售收入是否可以免征增值稅呢？根據(jù)財(cái)稅［2009］11號(hào)文件規(guī)定,免征增值稅的采暖費(fèi)收入包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過(guò)其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。筆者認(rèn)為,在這部分暖氣視同銷(xiāo)售的情況下,應(yīng)視同向職工收取了采暖費(fèi),予以免征增值稅,但是需要與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門(mén)認(rèn)真溝通。

以上是筆者個(gè)人在工作中歸納的稅收優(yōu)惠政策,僅供參考。各省市針對(duì)本地實(shí)際情況還會(huì)有一些補(bǔ)充政策,符合減免稅條件的物業(yè)管理公司,應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅相關(guān)手續(xù),享受稅收優(yōu)惠。