導(dǎo)言：作為寫作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、審計(jì)內(nèi)容

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況

資產(chǎn)負(fù)債情況是衡量鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)實(shí)績(jī)的一個(gè)重要內(nèi)容。鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況審計(jì)主要是查清領(lǐng)導(dǎo)干部接任時(shí)的財(cái)政家底及資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)情況，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)任期末年與任期前年進(jìn)行比較，得到資產(chǎn)、負(fù)債的增減變動(dòng)情況，評(píng)價(jià)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合能力和水平。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入的增長(zhǎng)情況

財(cái)政收入體現(xiàn)了一個(gè)地區(qū)社會(huì)生產(chǎn)活動(dòng)成果和水平，具體反映縣域經(jīng)濟(jì)規(guī)模、綜合競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展后勁，是衡量鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要內(nèi)容。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入主要增長(zhǎng)情況審計(jì)主要對(duì)財(cái)政收入增長(zhǎng)速度和收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)任期末與任期前財(cái)政收入進(jìn)行比較，計(jì)算年均增長(zhǎng)率，得出財(cái)政收入增長(zhǎng)速度，可以反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)抓鄉(xiāng)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的工作實(shí)效。

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政投入情況

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政投入情況是衡量鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)實(shí)績(jī)的重要依據(jù)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政投入增長(zhǎng)情況進(jìn)行審計(jì)主要對(duì)財(cái)政投入增長(zhǎng)和投入結(jié)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)財(cái)政投入的增長(zhǎng)，主要是通過(guò)計(jì)算鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)任期末與任期前財(cái)政投入的數(shù)額進(jìn)行比較，計(jì)算年均增長(zhǎng)率。對(duì)財(cái)政投入結(jié)構(gòu)審計(jì)，主要是計(jì)算農(nóng)業(yè)、衛(wèi)生、基絀設(shè)施建設(shè)占財(cái)政總支出的比例，并與任期前進(jìn)行比較，計(jì)算年均增長(zhǎng)率，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展方面取得的績(jī)效。

（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政執(zhí)行成本情況

鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政執(zhí)行成本是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府決策、行政行為過(guò)程中耗費(fèi)的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等行政資源。通過(guò)計(jì)算鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)任職前與任職后人均行政執(zhí)行成本與所在地區(qū)人均（以總?cè)丝跒榛鶖?shù)）所創(chuàng)造的國(guó)民生產(chǎn)總值比率進(jìn)行對(duì)比，衡量行政執(zhí)行成本的高低，評(píng)價(jià)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)行政管理的效能。

（五）重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策情況

主要包括對(duì)投資決策合理性、投資資金來(lái)源的正當(dāng)性、項(xiàng)目資金的管理、投資項(xiàng)目資金財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性的審計(jì)。審查鄉(xiāng)鎮(zhèn)項(xiàng)目資金來(lái)源是否合法，項(xiàng)目是否依法決策、按程序決策、民主決策，項(xiàng)目資金管理是否建立了規(guī)范有效的管理機(jī)制，是否制定了資金使用和項(xiàng)目管理的內(nèi)部控制制度，項(xiàng)目招投標(biāo)是否公開透明，是否存在暗箱操作等問(wèn)題，評(píng)價(jià)項(xiàng)目管理的有效性。

（六）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況。

主要是與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)相關(guān)的執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況。審查的方式方法與正常的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)一樣，檢查支出中是否存在揮霍浪費(fèi)、弄虛作假、超標(biāo)準(zhǔn)等違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，有無(wú)公款旅游、公款送禮、報(bào)銷假發(fā)票和應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用、在公務(wù)活動(dòng)中嚴(yán)重鋪張浪費(fèi)等問(wèn)題。

二、審計(jì)方法

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中開展效益審計(jì)，除了運(yùn)用傳統(tǒng)的審計(jì)方法外，更要不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，提高審計(jì)效率，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。

一是做好審前準(zhǔn)備工作。在按常規(guī)了解單位的財(cái)務(wù)體系結(jié)構(gòu)和賬務(wù)設(shè)置情況的基礎(chǔ)上，①向組織、紀(jì)檢、上級(jí)管理機(jī)關(guān)了解被審計(jì)單位及被審計(jì)對(duì)象的有關(guān)情況。②聽取領(lǐng)導(dǎo)干部本人述職，了解鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)的工作職責(zé)、權(quán)力運(yùn)行情況、工作思路、工作重點(diǎn)、對(duì)取得的主要成績(jī)與不足能做到心中有數(shù)。

二是采取審計(jì)與調(diào)查相結(jié)合的方法。經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)和責(zé)任界定，需要對(duì)與財(cái)政、財(cái)務(wù)，收支相關(guān)職責(zé)的管理活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。一方面圍繞財(cái)政資金的走向線檢查財(cái)務(wù)管理情況、財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況，另一方面通過(guò)座談和咨詢等形式圍繞業(yè)務(wù)工作的流程分別聽取離任人、接任人和單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、中層干部代表和群眾代表的意見(jiàn)和情況反映，檢查業(yè)務(wù)管理狀況、政策執(zhí)行情況，使審計(jì)組對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)全部政府性資金的管理狀況有較為全面系統(tǒng)的了解。

三、審計(jì)評(píng)價(jià)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要內(nèi)容，評(píng)價(jià)的質(zhì)量如何，直接影響到領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人和所屬單位的利益。為了準(zhǔn)確開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià),更好地監(jiān)督、評(píng)價(jià)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況,必須把握好以下幾點(diǎn):

（一）在審計(jì)評(píng)價(jià)中要持謹(jǐn)慎的態(tài)度，實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。評(píng)價(jià)必須限定在領(lǐng)導(dǎo)干部任期范圍內(nèi)履行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，描述其任期內(nèi)的功過(guò)是非，對(duì)非經(jīng)濟(jì)方面的工作不評(píng)價(jià)；對(duì)于審計(jì)未涉及到或雖已涉及到但證據(jù)不充分的審計(jì)事項(xiàng)，要以寫實(shí)為主，對(duì)事項(xiàng)發(fā)生的原因、過(guò)程、后果給以客觀的說(shuō)明，以保證審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。同時(shí)還要注意用語(yǔ)的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，不可言過(guò)其實(shí)作出過(guò)高或過(guò)低的評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)時(shí)盡量以直觀的指標(biāo)、數(shù)據(jù)作為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)能用數(shù)字說(shuō)明的問(wèn)題，盡可能用數(shù)字來(lái)說(shuō)明，使其任期內(nèi)的政績(jī)一目了然，對(duì)不能用數(shù)字說(shuō)明的問(wèn)題，也要用寫實(shí)的手法來(lái)反映，便于報(bào)告使用者對(duì)審計(jì)結(jié)果的比較、鑒別和運(yùn)用。

（二）

對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)和黨委書記的審計(jì)評(píng)價(jià)側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所區(qū)別。黨委書記和鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)是黨政主要負(fù)責(zé)人，從黨政分開來(lái)講，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)側(cè)重于重大決策事項(xiàng)、制訂政策、規(guī)章等。將落實(shí)黨委制訂的發(fā)展戰(zhàn)略，完成黨委確定的工作任務(wù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展思路等作為鎮(zhèn)長(zhǎng)的重點(diǎn)評(píng)價(jià)內(nèi)容。將經(jīng)濟(jì)、社會(huì)事業(yè)發(fā)展、城市建設(shè)、財(cái)政收入等方面作為書記、鎮(zhèn)長(zhǎng)共同的評(píng)價(jià)內(nèi)容。

篇2

一、供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要點(diǎn)

（一）突出重點(diǎn)，統(tǒng)籌兼顧

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要學(xué)會(huì)突出重點(diǎn)和統(tǒng)籌兼顧，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作者要知道什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，抓住這個(gè)重點(diǎn)就可以更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容上看，除了考核領(lǐng)導(dǎo)干部在其任期期間是否完成企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和預(yù)算考核指標(biāo)）以外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)是要對(duì)查證領(lǐng)導(dǎo)干部在其任期內(nèi)的重大經(jīng)濟(jì)行為、決策和效果，查證在任期期間是否出現(xiàn)了的問(wèn)題，要對(duì)供電企業(yè)中行使關(guān)鍵權(quán)力人和部門進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，保證這些人和部門能夠正確地行使其公司所給予的權(quán)力，讓他們遠(yuǎn)離貪污和腐敗。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象上看，除了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要注重對(duì)即將卸任的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作者應(yīng)該將關(guān)注的重點(diǎn)放在群眾或者是企業(yè)內(nèi)部職工反映問(wèn)題過(guò)多的個(gè)人和部門，這些人和部門應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注。例如：個(gè)別的領(lǐng)導(dǎo)干部的在職時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，有的部門在賬目上存在著長(zhǎng)期虧損的問(wèn)題，還有的部門的盈利情況與我國(guó)其他地區(qū)的供電企業(yè)相比存在著明顯的差距，出現(xiàn)這些問(wèn)題的個(gè)人和部門都應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)工作的重視可以迅速找出供電企業(yè)存在的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題保證國(guó)家資產(chǎn)不會(huì)被個(gè)人和部門非法所侵占，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的監(jiān)督作用，同時(shí)還可以對(duì)供電企業(yè)其他領(lǐng)導(dǎo)干部和職工起到一定的教育和警示作用。

（二）對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確規(guī)定

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中要對(duì)即將卸任的領(lǐng)導(dǎo)干部在供電企業(yè)中資產(chǎn)、負(fù)債和損失與企業(yè)收益的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)，以及明確領(lǐng)導(dǎo)干部在供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的責(zé)任和義務(wù)。這樣，供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就可以根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在做出重大經(jīng)濟(jì)決策的時(shí)候是否符合我國(guó)現(xiàn)行的法律法規(guī)，是否符合供電企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，決策在執(zhí)行的時(shí)候是否被人執(zhí)行到位，最后決策所產(chǎn)生的績(jī)效是否進(jìn)過(guò)了明確的審計(jì)過(guò)程，明確了這一切的責(zé)任之后，供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展就有了明確的目標(biāo)，也可以對(duì)沒(méi)有卸任的領(lǐng)導(dǎo)干部起到監(jiān)督作用。

（三）要控制供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是關(guān)系到對(duì)供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部和部門的工作評(píng)價(jià)，所以供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需要做到公正和真實(shí)地反映供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部和各個(gè)部門在經(jīng)濟(jì)工作中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可以說(shuō)是重中之重，所以經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作也就需要一個(gè)完善和正確的審計(jì)程序來(lái)確保審計(jì)質(zhì)量。供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般程序?qū)徢罢{(diào)查、審計(jì)方案、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告等各環(huán)節(jié)的工作，這些工作都需要審計(jì)工作者認(rèn)真負(fù)責(zé)地去完成，這樣才能夠確保審計(jì)質(zhì)量。

（四）堅(jiān)持先審計(jì)后離任的原則

領(lǐng)導(dǎo)干部在完成任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前不能夠離職，只有解除任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況下，領(lǐng)導(dǎo)干部才能晉升或者跳離，如果存在著特殊情況，領(lǐng)導(dǎo)干部可以先調(diào)動(dòng)然后進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，但是在審計(jì)程序結(jié)束之前不能進(jìn)行任命和實(shí)質(zhì)性的交接，只有領(lǐng)導(dǎo)干部解除了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任才能進(jìn)行交接，這樣可以很好的保證領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔，也能讓接任者能夠安心的在工作崗位上進(jìn)行工作。

（五）注意提高供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率

在供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要提高審計(jì)的效率，要在領(lǐng)導(dǎo)干部離職程序結(jié)束之前完成審計(jì)，讓領(lǐng)導(dǎo)干部能夠在規(guī)定的時(shí)候離職。所以供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)國(guó)家和供電企業(yè)各類法規(guī)，提高自身的專業(yè)水平，改進(jìn)供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式，通過(guò)提高工作效率的方法來(lái)保證供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和速度。

（六）把審計(jì)結(jié)果向供電企業(yè)內(nèi)部公開

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了離職和上任的領(lǐng)導(dǎo)干部和部門創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，所以需要審計(jì)的結(jié)果在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公開，給審計(jì)結(jié)果一定的透明度，便于群眾監(jiān)督整個(gè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，保證審計(jì)效力能夠正常發(fā)揮，審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題也可以及時(shí)處理。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開可以提高供電企業(yè)內(nèi)部的決策的科學(xué)性，還可以加強(qiáng)整個(gè)供電企業(yè)管理層的廉政建設(shè)，為供電企業(yè)內(nèi)部控制制度的改善創(chuàng)造條件。

二、供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方法

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作，要按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行審計(jì)，這樣才能保證審計(jì)的質(zhì)量，供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一般程序主要是分為審計(jì)前準(zhǔn)備、實(shí)施審計(jì)和審計(jì)終結(jié)三個(gè)部分。

（一）供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前的準(zhǔn)備

在開始供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前要做好充分的準(zhǔn)備，需要審計(jì)工作人員制訂好審計(jì)方案，成立審計(jì)專案組，選派合適的審計(jì)人員，確定需要完成的審計(jì)任務(wù)，還有需要聽取被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間的工作自述，對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部的工作計(jì)劃、總結(jié)和會(huì)計(jì)報(bào)表等其他一系列資料進(jìn)行查閱，審計(jì)工作者要在審計(jì)開始之前詳細(xì)了解需要進(jìn)行審計(jì)的供電企業(yè)的單位的基本情況、業(yè)務(wù)的范圍和財(cái)務(wù)收支狀況。審計(jì)工作者要事先找好審計(jì)工作的切入點(diǎn)，對(duì)每一個(gè)參加審計(jì)工作的人員進(jìn)行明確的工作分配和對(duì)審計(jì)工作的日程進(jìn)行安排，確定最后完成的期限。

（二）供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施

審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員通過(guò)審核、觀察、監(jiān)盤、詢問(wèn)、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法去獲得可靠和真實(shí)審計(jì)證據(jù)，同時(shí)要做好對(duì)審計(jì)工作的過(guò)程的記錄工作，每一個(gè)審計(jì)工作報(bào)告都需要留有底稿，這樣可以在需要的時(shí)候與被審計(jì)的部門和領(lǐng)導(dǎo)交換相互的建議。審計(jì)過(guò)程中要保證整個(gè)審計(jì)工作的獨(dú)立性，不能因?yàn)槌霈F(xiàn)各種突況就取消或者延遲整個(gè)審計(jì)工作，同時(shí)要對(duì)被審計(jì)的部門和領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行客觀和真實(shí)的評(píng)價(jià)，不能帶有私人的情感。

（三）供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的總結(jié)

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的總結(jié)主要是需要向供電企業(yè)的最高管理層提交一份審計(jì)工作報(bào)告，讓管理層能夠正確了解被評(píng)價(jià)的領(lǐng)導(dǎo)干部和部門，這樣就為以后電力企業(yè)在管理人事活動(dòng)過(guò)程中提供了可靠的參考，所以總結(jié)報(bào)告需要審計(jì)人員真實(shí)地將審計(jì)的結(jié)果反映出來(lái)。

（四）創(chuàng)新的供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

首先要把供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方向由專注財(cái)務(wù)向整個(gè)企業(yè)的績(jī)效狀況轉(zhuǎn)變，把對(duì)績(jī)效的評(píng)價(jià)作為評(píng)價(jià)的主要途徑，做到對(duì)供電企業(yè)的全部資金流進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)控。同時(shí)可以實(shí)行交叉和聯(lián)合審計(jì)辦法，對(duì)多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部和部門進(jìn)行審計(jì)，這樣可以防止多部門和多領(lǐng)導(dǎo)干部之間的聯(lián)合腐敗現(xiàn)象。

綜上所述，我國(guó)供電企業(yè)的整個(gè)供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以在源頭和機(jī)制上保證領(lǐng)導(dǎo)者潔身自律，防止的情況發(fā)生和擴(kuò)大，是關(guān)乎企業(yè)能夠正常運(yùn)行和國(guó)有資產(chǎn)是否被非法占有的大事，必須給予足夠的重視。

參考文獻(xiàn)

[1]中央企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法.國(guó)資委7號(hào)令，2004.

篇3

1 是要做好審前調(diào)查

審前調(diào)查是審前準(zhǔn)備階段的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是指在下發(fā)審計(jì)通知書之前，就審計(jì)的內(nèi)容范圍、方式和重點(diǎn)，到被審計(jì)單位及相關(guān)單位進(jìn)行調(diào)查了解其基本情況，以掌握第一手資料的一項(xiàng)活動(dòng)。對(duì)工程來(lái)說(shuō)，要了解項(xiàng)目的計(jì)劃下達(dá)及完成情況、成本使用情況、工程分包等情況，對(duì)被審單位的工程項(xiàng)目了解總體概況。審前調(diào)查需要被審計(jì)單位的積極配合，事實(shí)求是的對(duì)項(xiàng)目情況進(jìn)行匯報(bào)。審計(jì)人員要對(duì)審前調(diào)查表進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)做好溝通工作，避免被審單位重復(fù)填寫內(nèi)容或填寫無(wú)意義的內(nèi)容，造成被審計(jì)單位的抵觸情緒。

2 了解工程管理情況

審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，首先要對(duì)被審計(jì)單位的工程管理情況和流程進(jìn)行了解和分析。一般為詢問(wèn)具體負(fù)責(zé)工程管理人員，對(duì)工程招投標(biāo)、合同管理、分包、費(fèi)用結(jié)算、項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)使用等建立初步印象，并查看其管理制度，通過(guò)對(duì)過(guò)程的了解來(lái)推測(cè)可能發(fā)生問(wèn)題的環(huán)節(jié)，查找重點(diǎn)

3 有的放矢地抽查工程項(xiàng)目

對(duì)工程的抽查選擇在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中工程審計(jì)是非常關(guān)鍵的。如何在數(shù)百上千的工程中抽選出有問(wèn)題的工程，對(duì)審計(jì)人員也是一種挑戰(zhàn)。審計(jì)人員要憑借經(jīng)驗(yàn)和敏銳的觀察分析能力挑選出可能會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題的項(xiàng)目，比如說(shuō)資金量大的項(xiàng)目可能會(huì)出現(xiàn)費(fèi)用不透明，在其中為其他資金不夠的工程解決部分費(fèi)用，或在其建設(shè)管理費(fèi)里報(bào)銷無(wú)關(guān)的會(huì)議費(fèi)或招待費(fèi)的情況。有的計(jì)劃金額與最后發(fā)生成本過(guò)于接近的項(xiàng)目，有的項(xiàng)目資金完成率幾乎達(dá)到100%，特別是在大修工程中，有可能涉及到為完成成本使用率超計(jì)劃內(nèi)容實(shí)施項(xiàng)目。還有特別關(guān)注可能出問(wèn)題的專業(yè)，比如說(shuō)營(yíng)銷工程、非生產(chǎn)性大修工程等，該類工程屬于在公司管理比較沒(méi)有形成系統(tǒng)，沒(méi)有達(dá)到基建、技改、大修工程的管理強(qiáng)度和高度，容易出現(xiàn)結(jié)算依據(jù)不足，實(shí)施工作量不清晰等問(wèn)題。總之，由于審計(jì)人員有限，面向的工程數(shù)量多，不可能做到每個(gè)工程面面俱到，所以需要鍛煉自己的經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)自己的專業(yè)能力，有的放矢，讓工作更有效率。

4 多重手段、多種渠道發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

現(xiàn)代科技日新月異，紙張已經(jīng)不是記錄數(shù)據(jù)或資料的唯一載體，公司ERP系統(tǒng)上線之后，可以從系統(tǒng)上得到可信的數(shù)據(jù)，為工程人員節(jié)省了大量的時(shí)間和精力。而且作為系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)人員，還有審計(jì)ERP系統(tǒng)這樣的審計(jì)專用系統(tǒng)，利用該系統(tǒng)，可以比對(duì)查找出異常的數(shù)據(jù)或情況，作為疑點(diǎn)進(jìn)行深入。當(dāng)然審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中，必須充分運(yùn)用自己的專業(yè)知識(shí)，不管是通過(guò)詢問(wèn)的方式，交叉比對(duì)，現(xiàn)場(chǎng)查勘等方式，均需要審計(jì)人員采用多種手段，才能收到預(yù)想的效果。特別要提出，審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)問(wèn)題詢問(wèn)管理人員或當(dāng)事人時(shí)，必須注意方式方法，詢問(wèn)時(shí)不要事實(shí)而非，要提出具體的問(wèn)題，比如說(shuō)“增加了什么成本？”“如何改變程序才有效”。非限定性詢問(wèn)不能簡(jiǎn)單的地用“是”或“不是”來(lái)回答。審計(jì)師既要鼓勵(lì)被審計(jì)人對(duì)問(wèn)題提供全面完整的回答，也要讓被審計(jì)人有充分的時(shí)間作出答復(fù)。也許有必要向被審計(jì)方介紹一些審計(jì)問(wèn)題的背景，以幫助他們判斷審計(jì)師需要的重要信息。要善于從其他專業(yè)小組收集信息，比如說(shuō)財(cái)務(wù)、主多等與工程關(guān)系密切的專業(yè)，共同挖掘問(wèn)題。

5 合理安排時(shí)間，不過(guò)分鉆牛角尖

篇4

1.“先審計(jì)、后離任”的原則得不到有效貫徹，制約了審計(jì)結(jié)果的利用轉(zhuǎn)化。

目前，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大部分屬于離任審計(jì)，很少開展任中審計(jì)，“先審計(jì)、后離任”的原則得不到有效貫徹，這種做法有一定的滯后性，制約了審計(jì)成果的利用轉(zhuǎn)化。

2.審計(jì)力量不足及審計(jì)任務(wù)繁重，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能及時(shí)有效運(yùn)用。

大部分高校審計(jì)處只有三人左右，審計(jì)人員只能組成一至兩個(gè)審計(jì)組，由于批量任免、調(diào)動(dòng)、退休，集中開展審計(jì)，每批經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，少則有三四個(gè)，多則一二十個(gè)被審計(jì)人員，在進(jìn)行離任審計(jì)時(shí)，要對(duì)被審計(jì)人整個(gè)任期進(jìn)行審計(jì)，少則兩三年，多則三五年，有的時(shí)間甚至更長(zhǎng)，審計(jì)期間跨度大，還存在政策規(guī)定有變化、人員變動(dòng)、業(yè)務(wù)量大等原因，而且在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，審計(jì)組成員還要參與部分基建（修繕）項(xiàng)目隱蔽工程的簽證和測(cè)量工作、基建工程材料市場(chǎng)詢價(jià)及定價(jià)、物資設(shè)備采購(gòu)驗(yàn)收、大宗物資采購(gòu)的市場(chǎng)詢價(jià)、各種審計(jì)制度的制定及完善、辦公室收文發(fā)文等工作，這樣用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間更緊了。由于審計(jì)時(shí)間短，任務(wù)繁重等因素限制，不可能審得過(guò)細(xì)，導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)收集得不足，許多問(wèn)題未能被發(fā)現(xiàn)，得出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，難以保證審計(jì)質(zhì)量，直接影響到審計(jì)的效果，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能有效運(yùn)用。

3.審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)受限與高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)涵加大產(chǎn)生矛盾。

隨著高校辦學(xué)自的擴(kuò)大，高校擁有了越來(lái)越多的融資渠道。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容涉及財(cái)務(wù)、基建、大額專項(xiàng)資金、校辦產(chǎn)業(yè)、后勤社會(huì)化、科研經(jīng)費(fèi)管理、高校收費(fèi)、助學(xué)貸款、社會(huì)捐資助學(xué)、國(guó)家“兩獎(jiǎng)一助”獎(jiǎng)學(xué)金、勤工助學(xué)各項(xiàng)資金管理等經(jīng)濟(jì)行為，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)管理水平、工作業(yè)績(jī)、決策水平、管理能力、廉政情況等作出全面的定量或定性評(píng)價(jià)。審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)局限與審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的廣泛產(chǎn)生矛盾。另外，審計(jì)人員受職業(yè)、知識(shí)面限制等，對(duì)審計(jì)結(jié)果往往注重微觀的多，宏觀的少，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的層次質(zhì)量，造成有的審計(jì)結(jié)果不能被直接運(yùn)用。

4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的配合機(jī)制不健全，審計(jì)結(jié)果得不到合理轉(zhuǎn)化。

（1）與審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有關(guān)的部門之間協(xié)調(diào)配合尚未實(shí)現(xiàn)經(jīng)?；?、制度化。組織部、人事處和紀(jì)檢監(jiān)察室如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等沒(méi)有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的干部應(yīng)提醒、談話、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒(méi)有具體標(biāo)準(zhǔn)。

（2）工作人員間的配合不夠默契。由于審計(jì)人員對(duì)干部管理與監(jiān)督的知識(shí)掌握不夠，對(duì)組織部門管理干部的意圖理解不夠，導(dǎo)致有的審計(jì)行為脫離了審計(jì)目的；另外，組織部、紀(jì)檢監(jiān)察室的工作人員對(duì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)、審計(jì)定性含義與評(píng)價(jià)、審計(jì)職能作用等的了解也不多，反過(guò)來(lái)又影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與干部管理、監(jiān)督之間的對(duì)接。

5.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不透明，影響了運(yùn)用效果的發(fā)揮。

按照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)處根據(jù)審計(jì)情況寫出審計(jì)報(bào)告，在報(bào)組織部的同時(shí)，抄送紀(jì)檢監(jiān)察室和其他有關(guān)部門，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開披露，未將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案，審計(jì)影響限定在被審計(jì)單位和部分領(lǐng)導(dǎo)這一小圈子里。

6.沒(méi)有制定監(jiān)督審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的責(zé)任制。

沒(méi)有建立健全通過(guò)組織部、人事處、紀(jì)委監(jiān)察室等多部門聯(lián)合監(jiān)督的責(zé)任制，也未建立保障機(jī)制、責(zé)任追究機(jī)制來(lái)規(guī)范審計(jì)結(jié)果的落實(shí)。再加上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位是平級(jí)關(guān)系，沒(méi)有處罰權(quán)，獨(dú)立性不強(qiáng)，缺乏權(quán)威性和強(qiáng)制性。

二、進(jìn)一步深化高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用措施和建議

1.前移審計(jì)關(guān)口，推進(jìn)任中審計(jì)，進(jìn)一步增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的時(shí)效性。

在目前“先審計(jì)、后離任”原則難以落實(shí)的環(huán)境下，加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，不失為一項(xiàng)重要的補(bǔ)充措施。

審計(jì)署劉家義審計(jì)長(zhǎng)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在原來(lái)以離任審計(jì)為主的基礎(chǔ)上，大力推進(jìn)任中審計(jì)，力求盡早解決存在的問(wèn)題，避免“秋后算賬”，發(fā)揮“治本”作用。按照中央要求，審計(jì)署2009年和2010年審計(jì)的37名省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部中，有33名是任中審計(jì)。

2.進(jìn)一步整合審計(jì)力量，建立信息共享系統(tǒng)和領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政檔案庫(kù)等。

（1）目前，審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出是個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)。就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言，之所以“先審計(jì)、后離任”的原則落不到實(shí)處，不僅是委托部門任務(wù)安排滯后的問(wèn)題，即使委托部門在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任前安排審計(jì)，審計(jì)處也因?yàn)樯鲜雒芏鵁o(wú)法按時(shí)保質(zhì)完成任務(wù)，進(jìn)而影響到審計(jì)結(jié)果在干部考察任用中的運(yùn)用。

（2）建立信息共享系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。

對(duì)同一被審計(jì)單位來(lái)說(shuō)，不同審計(jì)任務(wù)的審計(jì)目標(biāo)、要求和時(shí)間雖然各不相同，但是審計(jì)的內(nèi)容、程序和結(jié)果卻存在著許多相同點(diǎn)。將相關(guān)信息輸入信息共享系統(tǒng)，其他審計(jì)人員在審計(jì)同一被審計(jì)單位時(shí)可查閱相關(guān)信息，這樣，可以大大提高審計(jì)效率，有效地運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。

（3）建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果檔案管理制度。審計(jì)處還應(yīng)建立審計(jì)臺(tái)賬，將被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和專項(xiàng)資金審計(jì)等查出的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，分清責(zé)任，記于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部名下，形成領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。如遇到審計(jì)時(shí)間緊的情況就可利用以前年度的審計(jì)成果，特別是對(duì)任職時(shí)間較長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，只需將其任職期間尚未審計(jì)的時(shí)間段進(jìn)行審計(jì)或財(cái)務(wù)檢查，就可達(dá)到全面審計(jì)的目的。

3.創(chuàng)新審計(jì)方式和理念，加強(qiáng)復(fù)合型人才隊(duì)伍的建設(shè)。

創(chuàng)新審計(jì)方式和理念，將傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與現(xiàn)代的計(jì)算機(jī)審計(jì)相結(jié)合。建設(shè)一支既懂審計(jì)業(yè)務(wù)又懂計(jì)算機(jī)操作的復(fù)合型人才隊(duì)伍，全面提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和效率。

4.探索研究完備的、可操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有很強(qiáng)的特殊性，它所評(píng)價(jià)的對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點(diǎn)是“評(píng)人”，關(guān)系到被審計(jì)者的命運(yùn)，政策性非常強(qiáng)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議單位必須通力協(xié)作，研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范，建立一整套科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性和公正性。

5.建立審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的聯(lián)動(dòng)性。

建立審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度有以下作用：一是審計(jì)對(duì)象更具針對(duì)性，在計(jì)劃的安排上注意突出重點(diǎn)；二是加強(qiáng)了審計(jì)交流；三是方便了重大復(fù)雜審計(jì)事項(xiàng)的移交；四是促進(jìn)了審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)。

6.將審計(jì)結(jié)果分級(jí)，創(chuàng)新審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的形式和平臺(tái)。

（1）堅(jiān)持把審計(jì)成果分為優(yōu)、良、中、差四個(gè)級(jí)別，納入領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免程序，不見(jiàn)審計(jì)結(jié)果不做結(jié)論。

（2）探索創(chuàng)新擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的形式和平臺(tái)。

一是實(shí)行審計(jì)結(jié)果公開制度。將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公開是一把雙刃劍，既是對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量的考驗(yàn)，也是對(duì)被審計(jì)單位、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部存在問(wèn)題的曝光。

二是建立審計(jì)結(jié)果綜合分析通報(bào)制度。審計(jì)機(jī)關(guān)每年將審計(jì)結(jié)果歸納、總結(jié)，重點(diǎn)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行原因剖析和根源挖掘，并提出審計(jì)建議，形成審計(jì)結(jié)果綜合分析報(bào)告。

三是完善審計(jì)查出問(wèn)題整改情況反饋制度。通過(guò)審計(jì)回訪、召開專題會(huì)議等形式定期調(diào)度被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)結(jié)論和整改的情況。

四是將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與干部任前公示相結(jié)合。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果納入干部任前公示的內(nèi)容，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在群眾中的威信和地位。

五是將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告存入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政檔案中，并作為黨風(fēng)廉政考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容，直接影響領(lǐng)導(dǎo)干部的考核等次。

7.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作責(zé)任制。

（1）按照“誰(shuí)審計(jì)，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，對(duì)造成審計(jì)結(jié)果不真實(shí)、責(zé)任評(píng)價(jià)不客觀，影響審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的，視情節(jié)輕重追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

篇5

一、問(wèn)題的提出

壽險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是公司內(nèi)審部門對(duì)各分支機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人在任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況開展的審計(jì)。其審計(jì)結(jié)果，一方面是對(duì)被審計(jì)對(duì)象在任期履職情況作出客觀公正的評(píng)價(jià)；另一方面也將為上級(jí)公司進(jìn)行干部任免提供重要依據(jù)。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的涉及面廣、范圍寬，除了常規(guī)性的政策執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、業(yè)務(wù)發(fā)展、個(gè)人廉潔自律等項(xiàng)目外，如何準(zhǔn)確把握其他方面的關(guān)注重點(diǎn)，是每一個(gè)審計(jì)組的項(xiàng)目主審及成員需要認(rèn)真思考的問(wèn)題，對(duì)于提升審計(jì)成效、保證項(xiàng)目質(zhì)量具有重要作用。

二、應(yīng)考慮的兩個(gè)因素

壽險(xiǎn)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)，除了上述常規(guī)性方面外，還應(yīng)結(jié)合公司內(nèi)、外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境及被審計(jì)對(duì)象管理職責(zé)的變化情況進(jìn)行綜合考慮。

（一）外部監(jiān)管部門政策的變化

為了確保壽險(xiǎn)市場(chǎng)健康有序地發(fā)展，外部有關(guān)監(jiān)管部門會(huì)根據(jù)情況調(diào)整監(jiān)管的重點(diǎn)方向，并出臺(tái)相應(yīng)的監(jiān)管措施予以管控。因此，作為公司的內(nèi)審部門，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外部監(jiān)管部門監(jiān)管政策的分析研究，及時(shí)掌握其監(jiān)管重點(diǎn)，據(jù)此確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)。這樣有的放矢地開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，幫助各級(jí)公司及時(shí)發(fā)現(xiàn)外部監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注方面存在的問(wèn)題，并督促其采取措施盡快整改，減少及規(guī)避處罰風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理體制的變化

為了應(yīng)對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，公司管理層會(huì)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，革新公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理體制，使之更具活力，在競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)。然而，內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理體系的改革，必將帶來(lái)兩個(gè)方面的變化。一是各層級(jí)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍發(fā)生了變化，其管理權(quán)限也必將有所改變；二是隨著管理者管理權(quán)限的變化，經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也會(huì)重新分布，管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)也會(huì)變化。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)也應(yīng)發(fā)生變化。

三、擬關(guān)注的審計(jì)重點(diǎn)

在實(shí)際工作中，除了要重點(diǎn)關(guān)注常規(guī)性方面的情況外，應(yīng)注意把握以下三個(gè)方面的重點(diǎn)。

（一）圍繞外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)注重點(diǎn)

近年來(lái)，保監(jiān)會(huì)等外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于保險(xiǎn)行業(yè)的監(jiān)管力度日益加大，其主要關(guān)注重點(diǎn)有以下幾個(gè)方面：

1.違規(guī)私設(shè)“小金庫(kù)”。內(nèi)部經(jīng)審工作中，一方面要注重審前分析，通過(guò)分析被審計(jì)單位財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的異常數(shù)據(jù)來(lái)鎖定疑點(diǎn)；另一方面抓實(shí)現(xiàn)場(chǎng)核查，采取適當(dāng)方式對(duì)相關(guān)崗位進(jìn)行突擊性檢查。通過(guò)發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”問(wèn)題的現(xiàn)象，注意查找公司在經(jīng)營(yíng)管理和落實(shí)規(guī)章制度方面存在的、容易引發(fā)“小金庫(kù)”問(wèn)題的薄弱環(huán)節(jié)，深入挖掘所涉資金去向，為公司進(jìn)行后續(xù)處理奠定基礎(chǔ)。

2.財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)直接反映經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言，其真實(shí)性的重要程度不言而喻。在實(shí)際工作中，應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面開展檢查：一是保費(fèi)收入確認(rèn)的合規(guī)性與完整性，重點(diǎn)關(guān)注承保后短期內(nèi)退保、應(yīng)收保費(fèi)和壞賬情況、凈保費(fèi)入賬、陰陽(yáng)單證、虛假批單退費(fèi)及跨年度調(diào)節(jié)保費(fèi)收入等方面的情況；二是業(yè)務(wù)管理費(fèi)支出和結(jié)構(gòu)，檢查是否存在虛假列支套取資金變相支付銷售費(fèi)用（或用于其他開支）的情況；三是理賠及各類給付支出的真實(shí)性；四是年末短期險(xiǎn)未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提；五是非正常退保的情況。

3.銀保渠道的額外支出。規(guī)范銀保渠道市場(chǎng)秩序，是近年來(lái)保監(jiān)會(huì)重點(diǎn)關(guān)注的一個(gè)方面。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，應(yīng)從與單位合作協(xié)議、業(yè)務(wù)推動(dòng)企劃方案兩個(gè)方面入手，檢查銀保渠道是否存在按照協(xié)議支付手續(xù)費(fèi)之外的其他額外支出；從銀郵渠道所列支的培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)金額和相關(guān)因素分析，檢查其費(fèi)用支出的真實(shí)性和合規(guī)性。

4.手續(xù)費(fèi)支出的合規(guī)性。強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)傭金支付的合規(guī)性也是保監(jiān)會(huì)等外部機(jī)構(gòu)關(guān)注的重點(diǎn)之一。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，應(yīng)著重關(guān)注口子業(yè)務(wù)單位、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)人的資格和業(yè)務(wù)范圍的合規(guī)性。

5.銷售行為管理的合規(guī)性。規(guī)范銷售行為、制止銷售誤導(dǎo)、保障客戶權(quán)益是外部監(jiān)管的一項(xiàng)重要工作。因此，要重點(diǎn)關(guān)注銷售授權(quán)管理、銷售宣傳管理和產(chǎn)品銷售管理三個(gè)方面風(fēng)險(xiǎn)隱患的管控情況，將其作為評(píng)價(jià)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)方面。

（二）圍繞公司管理層的關(guān)注重點(diǎn)

除了外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)注重點(diǎn)外，內(nèi)部控制中薄弱環(huán)節(jié)引發(fā)的重大風(fēng)險(xiǎn)也是公司管理層高度重視的問(wèn)題。

1.重要單證的管控。重要單證的印刷、使用、核銷等環(huán)節(jié)的管控情況，是審計(jì)中應(yīng)予重點(diǎn)檢查的方面。尤其對(duì)是否私自印刷重要有價(jià)單證、是否使用已停用的業(yè)務(wù)單證或其他外購(gòu)單證收取客戶資金的情況更應(yīng)重點(diǎn)檢查。

2.印章使用的管控。在印章使用的管控方面，印章是否納入公司印章管理系統(tǒng)管理，是否保留、使用公司規(guī)定類型以外的印章，印章使用的審批手續(xù)是否嚴(yán)格等方面，是審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。此外，在空白轉(zhuǎn)賬支票上違規(guī)用印也是常見(jiàn)的問(wèn)題之一，需要引起高度重視。

3.固定資產(chǎn)的管理。對(duì)于固定資產(chǎn)的管理，應(yīng)把固定資產(chǎn)的出租（出借）、新增、處置等手續(xù)是否符合公司規(guī)定，大宗物品集中采購(gòu)程序是否執(zhí)行到位，作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的方面；同時(shí)，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)抽查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，對(duì)資產(chǎn)是否賬實(shí)相符、是否存在賬外資產(chǎn)及虛掛固定資產(chǎn)情況進(jìn)行核查。

篇6

大型國(guó)企不同于中小型企業(yè)，其一般表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大、所涉業(yè)態(tài)廣、企業(yè)層級(jí)多，每次審計(jì)一般涉及到企業(yè)3年的經(jīng)營(yíng)控制活動(dòng)，由于安排審計(jì)的時(shí)間有限，還受到審計(jì)人員素質(zhì)不一等因素的制約，要想準(zhǔn)確描繪企業(yè)全貌并不是件容易的事。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為中國(guó)特色的國(guó)家審計(jì)創(chuàng)新，直接把自然人作為審計(jì)對(duì)象，審計(jì)結(jié)果報(bào)告將作為組織部門考核管理者的重要依據(jù)之一。因此全面反映管理者履職情況無(wú)論對(duì)個(gè)人還是對(duì)企業(yè)而言至關(guān)重要。本文側(cè)重于分析對(duì)大型國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“全面性”的把握。因此，如何恰當(dāng)?shù)貫榇笮蛧?guó)企畫好“全身像”，從而客觀反映企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況是本文關(guān)注所在。

一、整體范圍特征――全面性目標(biāo)

1.把握整體，不能“盲人摸象”。大型國(guó)企無(wú)論其資產(chǎn)量還是經(jīng)營(yíng)量，都呈現(xiàn)出較大規(guī)模：凈資產(chǎn)從幾億到幾百億不等，下屬企業(yè)多達(dá)上百家，企業(yè)層級(jí)大于三級(jí)以上，主要經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)少則五六個(gè)多則幾十個(gè)，經(jīng)營(yíng)鏈條又錯(cuò)綜復(fù)雜。這些客觀情況，使得把握好大型國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全面性就顯得較為困難。審計(jì)如以局部代替整體，好比“盲人摸象”，查到哪審到哪，審計(jì)的全面性目標(biāo)就成了空中樓閣。筆者認(rèn)為，把握整體應(yīng)該是兩個(gè)層面：一是能反映大型國(guó)企在經(jīng)營(yíng)發(fā)展、政策執(zhí)行、重大經(jīng)營(yíng)決策、資產(chǎn)質(zhì)量、內(nèi)部管理、遵守廉政規(guī)定等重大方面的情況；二是能從總體上反映大型國(guó)企的成績(jī)和問(wèn)題，不能僅停留于關(guān)注某項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)、某件重大交易事項(xiàng)等情況就作出審計(jì)評(píng)價(jià)，出具審計(jì)報(bào)告。

2.明確范圍，不能“畫蛇添足”。對(duì)大型國(guó)企的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)把審計(jì)范圍嚴(yán)格控制在經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)。何謂經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍，從長(zhǎng)度上看，應(yīng)關(guān)注其具備控制力的下屬企業(yè)；從深度上看，至少應(yīng)關(guān)注三個(gè)層級(jí)以內(nèi)的企業(yè)；從寬度上看，應(yīng)對(duì)管理者主要職務(wù)、兼任職務(wù)、個(gè)人法定職責(zé)等方面予以關(guān)注。換言之，凡經(jīng)營(yíng)管理者不具有控制力的下屬企業(yè)，或者層級(jí)非常低的企業(yè)，都不屬于經(jīng)營(yíng)管理者職責(zé)范圍內(nèi)的直接責(zé)任；如過(guò)多關(guān)注就成了“畫蛇添足”。以偏概全的審計(jì)報(bào)告只能體現(xiàn)其冗余性，并不能體現(xiàn)“全面性”。

3.凸顯特征，不能“畫虎成貓”。大型國(guó)企由于受主營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)、管理模式的不同，競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境迥異等外部因素影響，以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、風(fēng)險(xiǎn)偏好等內(nèi)部因素影響，無(wú)論從發(fā)展質(zhì)量、發(fā)展速度還是發(fā)展軌跡等方面各不相同，因此無(wú)法以一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)價(jià)不同的企業(yè)。以企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r評(píng)價(jià)為例，一家大型生產(chǎn)類企業(yè)要更多關(guān)注其自主研發(fā)能力；一家大型商貿(mào)類企業(yè)要更多關(guān)注其品牌經(jīng)營(yíng)能力；一家大型房地產(chǎn)開發(fā)類企業(yè)要更多關(guān)注其資金風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)及持續(xù)開發(fā)能力和水平等。如果不能抓準(zhǔn)這個(gè)大型國(guó)企發(fā)展的脈絡(luò)和個(gè)性，也就不能抓準(zhǔn)企業(yè)的特征，容易“畫虎成貓”。

二、一摸二看三細(xì)想――全面性做法

1.勾勒畫像先要“摸清楚”。畫像的第一步是勾勒出一個(gè)輪廓，此時(shí)并沒(méi)有要求做到“嘴是嘴、腿是腿”，但是也要盡量確定“高矮胖瘦”的模樣，以便建立一個(gè)初步的審計(jì)框架結(jié)構(gòu)。筆者認(rèn)為，對(duì)大型國(guó)企“全面性”把握的初期要做到三個(gè)“摸清楚”。

一是把企業(yè)基本架構(gòu)“摸清楚”。企業(yè)總部具體劃分有哪些職能部室，各自分別承擔(dān)哪些職責(zé)，管理模式又如何，總部對(duì)其下屬的控制力，下屬單位的數(shù)量、層級(jí)、所涉行業(yè)，總量資產(chǎn)以及運(yùn)轉(zhuǎn)情況等都需要在第一時(shí)間掌握。把部室及其職能“摸清楚”，便于在審計(jì)前期有針對(duì)性地提出相關(guān)訪談提綱，了解企業(yè)運(yùn)作的基本通道。把企業(yè)管理模式“摸清楚”，便于掌握該企業(yè)是總部集約型還是事業(yè)部制或是多總部管理型，以對(duì)企業(yè)的管控能力有直觀的理解和初步評(píng)價(jià)。把下屬單位數(shù)量和層級(jí)及其主要行業(yè)“摸清楚”，有助于對(duì)整個(gè)企業(yè)的運(yùn)作規(guī)模有直觀了解，對(duì)下一步的審計(jì)選點(diǎn)至關(guān)重要。對(duì)總量資產(chǎn)以及運(yùn)轉(zhuǎn)情況的了解，便于突出重點(diǎn)、全面安排。

二是把企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略“摸清楚”。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略代表了企業(yè)發(fā)展的方向和目標(biāo)。長(zhǎng)至十年、五年規(guī)劃，短到三年、一年計(jì)劃，這些都是需要“摸清楚”的內(nèi)容。一般情況下，企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃和短期工作計(jì)劃是審計(jì)賴以評(píng)價(jià)其發(fā)展水平和能力的標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)搞清楚了，就看各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否圍繞這個(gè)大方向來(lái)運(yùn)行，并看相關(guān)指標(biāo)的制訂情況如何，利潤(rùn)結(jié)構(gòu)及變化趨勢(shì)，負(fù)債水平及償債能力等，以此可分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)以及經(jīng)營(yíng)者的總體經(jīng)營(yíng)狀況。

三是把企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)“摸清楚”。對(duì)大型國(guó)企的審計(jì)監(jiān)督是個(gè)持續(xù)而長(zhǎng)期的過(guò)程，一般要經(jīng)歷國(guó)家審計(jì)“三年審一次，一審審三年”的過(guò)程。在勾勒企業(yè)總體情況時(shí)要特別加強(qiáng)對(duì)企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，包括對(duì)企業(yè)所處外部環(huán)境的初步了解。例如，世博會(huì)的召開對(duì)本地服務(wù)類企業(yè)會(huì)有較大推動(dòng)作用；世界金融危機(jī)期間，由于有效需求不足或產(chǎn)品生產(chǎn)受到限制等，大型制造業(yè)、金融業(yè)受到的沖擊會(huì)更明顯等。掌握途徑包括通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的訪談及了解企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，判斷經(jīng)營(yíng)管理者的風(fēng)險(xiǎn)偏好等。高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)管理者屬于激進(jìn)型，可能在資本投融資、業(yè)務(wù)擴(kuò)張等各方面呈現(xiàn)出“大手筆”，低風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)管理者屬于保守型，情況則恰好相反。掌握途徑還包括閱讀前任審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、外部年報(bào)審計(jì)對(duì)已有問(wèn)題的揭示等，并追問(wèn)其產(chǎn)生的原因和整改效果，還可利用同行工作結(jié)果佐證重要交易或事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)程度，分析判斷對(duì)本次審計(jì)可能帶來(lái)的影響。

2.描繪畫像要“看仔細(xì)”。要畫好“全身像”，輪廓勾勒出來(lái)后，就要著手細(xì)致地描繪了。這個(gè)過(guò)程通常存在于審計(jì)實(shí)施階段，只有在那些關(guān)鍵點(diǎn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)上再“看仔細(xì)”，才能統(tǒng)攬全局、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，把握企業(yè)全貌，“畫像”才能畫得像。

一是把企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)“看仔細(xì)”。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中由于項(xiàng)目所涉金額、性質(zhì)等不同，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也各有不同。例如，一家大型制造類企業(yè)的廢料處置收入與其出售產(chǎn)品的主營(yíng)收入相比并不起眼，但每年累計(jì)處置規(guī)模可達(dá)上千萬(wàn)元，由于廢料處置易被管理者所忽視、數(shù)量測(cè)算不準(zhǔn)、行情上下起伏大等特點(diǎn)，反倒成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。因此，應(yīng)結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)，排查出企業(yè)可能面臨的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并予以重點(diǎn)關(guān)注。還應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者權(quán)力運(yùn)行的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在重大股權(quán)及固定資產(chǎn)投資、重大籌資活動(dòng)、土地等重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、風(fēng)險(xiǎn)投資、對(duì)外擔(dān)保及資產(chǎn)抵押、工程建設(shè)、重大未決和已決訴訟案件等方面，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)領(lǐng)域給予足夠的審計(jì)關(guān)注。

二是把企業(yè)問(wèn)題所在“看仔細(xì)”。這里的問(wèn)題主要從“點(diǎn)”和“面”兩方面來(lái)考慮?！包c(diǎn)”指的是闡述問(wèn)題的立足點(diǎn)，要從產(chǎn)生問(wèn)題的根源來(lái)捕捉；“面”指的是問(wèn)題的普遍程度，千萬(wàn)不能以偏概全。例如，審計(jì)發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)重大投資事項(xiàng)出現(xiàn)了嚴(yán)重虧損，并整體趨勢(shì)很難扭轉(zhuǎn)。基于這項(xiàng)基本的判斷，就要從多方面分析該問(wèn)題產(chǎn)生的原因，可通過(guò)經(jīng)營(yíng)責(zé)任者決策時(shí)是否充分考慮了市場(chǎng)、產(chǎn)品、企業(yè)等多方面影響因素，可行性研究報(bào)告是否充分有效，是否符合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和國(guó)家政策鼓勵(lì)方向等來(lái)判斷是否存在決策失誤的情況。如果上述工作都做得周到細(xì)致，那么就要考慮是否派專人管理、是否有相關(guān)制度約束、是否有定期跟蹤檢查等投資管理中可能存在的問(wèn)題；更要看經(jīng)營(yíng)管理者是否及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理問(wèn)題、是否盡到應(yīng)有責(zé)任，只有把問(wèn)題所在看仔細(xì)，才能客觀反映問(wèn)題本質(zhì)。此外，不論所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是個(gè)別存在的還是普遍存在的，一定要體現(xiàn)總體與個(gè)體的關(guān)系，注意覆蓋面的清晰表述。比如抽查的100個(gè)項(xiàng)目中有1個(gè)項(xiàng)目有問(wèn)題或者50個(gè)有問(wèn)題，對(duì)企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)判斷、審計(jì)評(píng)估都將有完全不同的概念。

三是把企業(yè)所處環(huán)境“看仔細(xì)”。企業(yè)發(fā)展離不開市場(chǎng)大環(huán)境，猶如魚兒活動(dòng)離不開水。市場(chǎng)大環(huán)境向好，政策面寬松、市場(chǎng)需求旺盛，企業(yè)固然受益，各項(xiàng)指標(biāo)預(yù)期良好，這時(shí)候?qū)徲?jì)要注意橫向及縱向比較，謹(jǐn)防“一俊遮百丑”，反之亦然。其可以比較的方面包括：一要與企業(yè)所處行業(yè)的同類企業(yè)（一般取上市公司）公開數(shù)據(jù)相比較，在充分考慮業(yè)態(tài)規(guī)模、發(fā)展階段、主業(yè)占比等因素后，作出客觀判斷；二要與企業(yè)前后年度發(fā)展情況相比較，追蹤連續(xù)年度發(fā)展走向，判斷其屬于經(jīng)常性還是非經(jīng)常性、持續(xù)性還是非持續(xù)性，為全面把握企業(yè)發(fā)展脈絡(luò)進(jìn)行客觀評(píng)判。

3.畫像成型要“想明白”。經(jīng)過(guò)畫像勾勒和細(xì)致描繪階段以后，畫像初稿已基本成型，但是審計(jì)報(bào)告的披露和畫像一樣，不僅要形似，更要神似。因此，注意后期的修正工作尤為重要。通過(guò)思考和探討，把對(duì)企業(yè)的整體報(bào)告表述“想明白”。

一是在總體評(píng)價(jià)中“想明白”。企業(yè)發(fā)展的每一項(xiàng)決策可能成功，也可能失敗，因此要把對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)放在客觀的歷史背景和市場(chǎng)中去考量。對(duì)于那些程序合法合規(guī)、決策考慮充分、管理有序跟進(jìn)的失敗項(xiàng)目給予一定的寬容；對(duì)于那些有創(chuàng)新精神、開拓精神、符合企業(yè)發(fā)展軌跡的管理者給予一定的寬容；對(duì)于那些工作不規(guī)范、因?yàn)榕既灰蛩囟晒Φ捻?xiàng)目給予及時(shí)的預(yù)警；對(duì)于那些在企業(yè)發(fā)展中固步自封、不求突破的管理者要給予預(yù)警，這樣的評(píng)價(jià)才能更為客觀有效。

篇7

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程，包括審計(jì)程序、取證、查證、定性、評(píng)價(jià)和處理處罰、責(zé)任化分等風(fēng)險(xiǎn)。從近幾年審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)外部原因形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任機(jī)關(guān)的法律、法規(guī)及制度制定滯后，制約審計(jì)工作的開展，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中產(chǎn)生了許多不確定的因素，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷變化。給審計(jì)工作提高了更高的要求，層出不窮的新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象向現(xiàn)有的國(guó)家法律體系提出了新的挑戰(zhàn)。特別是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)的制定滯后于經(jīng)濟(jì)和審計(jì)的發(fā)展。影響領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量的提高，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠影響審計(jì)工作質(zhì)量。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重視程度，直接影響審計(jì)工作質(zhì)量，無(wú)論從領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)動(dòng)、提升、免職，還是從審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)、審計(jì)成果運(yùn)用，如果組織、人事部門不重視，會(huì)使審計(jì)工作難以開展，會(huì)使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式，從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、被審計(jì)單位提供的資料不真實(shí)，或有意制造虛假會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息的虛假、失真，直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)真實(shí)性和審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀公正性。近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中違法違紀(jì)行為更為隱蔽，造假的技巧更加高明。會(huì)計(jì)資料失真嚴(yán)重，審計(jì)人員稍有疏忽，就無(wú)法審計(jì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支不實(shí)和資產(chǎn)、負(fù)債、損益虛假的情況，造成審計(jì)判斷錯(cuò)誤，嚴(yán)重影響到審計(jì)結(jié)論，評(píng)價(jià)的客觀公正性，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)內(nèi)部原因形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、審計(jì)方法缺乏科學(xué)性。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)推行時(shí)間較短，盡管國(guó)家出臺(tái)了一些領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則、內(nèi)容、方法等作了剛性規(guī)定，但還是缺少具體的操作辦法。大部分還是沿用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的方法來(lái)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)的深度和寬度把握不到位，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、范圍過(guò)大。按照規(guī)定，在審計(jì)一個(gè)地方領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。必須要把單位收入、支出、資產(chǎn)管理、單位制度建設(shè)個(gè)人廉潔都要審清審?fù)?，而審?jì)人員不是萬(wàn)能的，往往由于時(shí)間緊、任務(wù)重或?qū)徲?jì)個(gè)人素質(zhì)、水平限制加至不是完全掌握審計(jì)單位全面情況審計(jì)的不深不透，影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、審計(jì)手段的局限性。審計(jì)主要是通過(guò)財(cái)務(wù)及相關(guān)資料來(lái)發(fā)現(xiàn)和查證問(wèn)題，而有些違紀(jì)違法問(wèn)題不一定就在會(huì)計(jì)資料中反映，單用審計(jì)手段難以深入查證，必須由有關(guān)執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門運(yùn)用特殊手段進(jìn)行調(diào)查、才能查清。如：受賄索賄、收受回扣、開假發(fā)票等問(wèn)題。由于手段的限制，使審計(jì)限于僵局，容易造成對(duì)問(wèn)題查處的不深不透，給審計(jì)結(jié)論帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

4、對(duì)評(píng)價(jià)的范圍掌握不當(dāng)。審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及的具體事議不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)，或不屬于審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)而妄加評(píng)價(jià)，或?qū)徲?jì)證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定分為前任和繼任者責(zé)任、個(gè)人和集體責(zé)任、主管和直接責(zé)任，涉及政策法規(guī)的變化、主觀與客觀原因、個(gè)人決策與集體決策的因素。在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員難以準(zhǔn)確界定責(zé)任，由此加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、降低領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議

篇8

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果的正確處理和利用。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在結(jié)果運(yùn)用方面仍然存在或容易發(fā)生一些問(wèn)題，難以在干部監(jiān)督工作中進(jìn)一步有效地發(fā)揮作用，需要我們認(rèn)真總結(jié)和思考，采取相應(yīng)的對(duì)策和措施。

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面存在的主要問(wèn)題

（一）審計(jì)評(píng)價(jià)體系不健全，審計(jì)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確

目前，一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的定量定性分析、評(píng)價(jià)結(jié)論的確定、運(yùn)用建議的選擇，審計(jì)結(jié)論的內(nèi)容和格式等方面沒(méi)有建立統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，致使審計(jì)評(píng)價(jià)不夠規(guī)范，仍存在許多人為因素。如何對(duì)所有相關(guān)因素進(jìn)行實(shí)事求是的分析，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的功過(guò)是非做出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)成為一大難題。這也在客觀上給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用造成了一定的難度，使組織部門難以將審計(jì)結(jié)果有效運(yùn)用于干部監(jiān)督管理中。

（二）審計(jì)結(jié)果不能實(shí)現(xiàn)資源共享，造成審計(jì)資源浪費(fèi)現(xiàn)象

同一個(gè)被審計(jì)單位在同一年度雖然被大大小小的外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)多次審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容相同或類似，但審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用基本上是“一對(duì)一”，時(shí)限性、局限性都很強(qiáng)。而且審計(jì)結(jié)果一旦進(jìn)入檔案室，往往被束之高閣，造成審計(jì)結(jié)果不能被共同利用，形成審計(jì)資源的浪費(fèi)。

（三）審計(jì)時(shí)效滯后，審計(jì)成果未被有效利用

一是審計(jì)成果的時(shí)效滯后。出現(xiàn)“先離后審、先任后審”、“一走了之”的情況。二是審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋不及時(shí)、不明確，影響了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用效果的充分發(fā)揮。三是審計(jì)成果未被重視或采納。使審與不審一個(gè)樣，審計(jì)成為“走過(guò)場(chǎng)”。

（四）部門之間缺乏聯(lián)動(dòng)性，影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

由于紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、審計(jì)等部門各自工作的目標(biāo)、重點(diǎn)、手段不同，在實(shí)際工作中難免會(huì)產(chǎn)生一定的分歧和差異。如果這種協(xié)調(diào)配合機(jī)制不健全、不完善，將導(dǎo)致各部門之間缺少定期的交流和通報(bào)情況，職責(zé)履行不夠充分，在一定程度上將影響審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和深化。

二、深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的主要對(duì)策和措施

（一）探索研究建立完備的、可操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系

責(zé)任界定和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)堅(jiān)持定量與定性相結(jié)合。在實(shí)際操作中，做到只要根據(jù)評(píng)價(jià)辦法進(jìn)行打分量化，就能確定評(píng)價(jià)等次，使審計(jì)評(píng)價(jià)更加準(zhǔn)確直觀，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的直接運(yùn)用創(chuàng)造條件。

（二）全面提升審計(jì)成果質(zhì)量，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的更好運(yùn)用提供保證

審計(jì)質(zhì)量是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的“生命線”。第一，全面提升審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。這是審計(jì)成敗的關(guān)鍵，也是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果質(zhì)量高低的決定性因素。第二，提高審計(jì)成果時(shí)效性。堅(jiān)持做到計(jì)劃管理、動(dòng)態(tài)管理和分類管理相結(jié)合，逐步將事后審計(jì)變?yōu)槿沃袑徲?jì)。審計(jì)過(guò)程中，要科學(xué)合理安排時(shí)間，組織實(shí)施，積極扭轉(zhuǎn)審計(jì)時(shí)效滯后的被動(dòng)局面。第三，突出審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)，積極改進(jìn)審計(jì)方法。要從熱點(diǎn)問(wèn)題入手，注意聽取被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部和職工的意見(jiàn)，擴(kuò)大審計(jì)線索來(lái)源。查賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的可疑問(wèn)題，要延伸審計(jì)，進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面。第四，提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，做出客觀公正的評(píng)價(jià)。使離任干部不交馬虎帳，上任干部不接糊涂班，為正確評(píng)價(jià)和使用干部提供依據(jù)。第五，充分利用各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)資源共享，提高審計(jì)工作效率，避免資源浪費(fèi)。

（三）加大對(duì)干部的獎(jiǎng)懲力度和考核，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的實(shí)效

一是要求各級(jí)用人單位堅(jiān)持“先審后離，先審后任、憑審任用、不審不用”的原則，把審計(jì)結(jié)果真正體現(xiàn)在干部選拔任用工作中去。

二是堅(jiān)持把審計(jì)成果進(jìn)行定性，按照優(yōu)、良、中、差四個(gè)級(jí)別，納入領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免程序，不見(jiàn)審計(jì)結(jié)果不做結(jié)論。

三是要充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，加大對(duì)干部的獎(jiǎng)懲力度。要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，加大對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，促進(jìn)干部隊(duì)伍建設(shè)。

（四）健全完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作制度，促進(jìn)、保障審計(jì)結(jié)果運(yùn)用落實(shí)到位

首先，實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度。積極推進(jìn)和完善審計(jì)結(jié)果公告制度，擴(kuò)大公眾對(duì)審計(jì)結(jié)果的知情權(quán)，將審計(jì)監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，形成監(jiān)督的強(qiáng)大合力。

其次，完善審計(jì)整改及跟蹤督查制度。要把審計(jì)整改情況和審計(jì)建議落實(shí)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的考核指標(biāo)。對(duì)不整改、不徹底整改、屢查屢犯、屢教不改的單位，要及時(shí)采取措施，加大審計(jì)處理力度，對(duì)癥下藥，徹底清除病癥，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的功能。

再次，完善審計(jì)結(jié)果檔案管理制度。審計(jì)部門應(yīng)建立審計(jì)臺(tái)賬，將被審計(jì)單位歷年各類審計(jì)中查出的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，分清責(zé)任，記于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部名下，形成領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案，以便經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)利用以前年度的審計(jì)結(jié)果，提高工作效率，達(dá)到全面審計(jì)的目的。

最后，完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用責(zé)任追究制。一是按照“誰(shuí)審計(jì)，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，實(shí)行審計(jì)質(zhì)量終身負(fù)責(zé)制。對(duì)造成審計(jì)結(jié)果不真實(shí)、責(zé)任評(píng)價(jià)不客觀，影響審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。二是對(duì)干部任用部門、紀(jì)檢部門不認(rèn)真采用審計(jì)結(jié)果，導(dǎo)致用人失誤失察的，應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。

（五）加強(qiáng)各部門的協(xié)調(diào)配合，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果轉(zhuǎn)化

一是建立聯(lián)席會(huì)議制度，組織干部、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)等部門，定期召開聯(lián)席會(huì)議，在計(jì)劃、實(shí)施、考核、監(jiān)督和查處等方面統(tǒng)籌安排，各司其職，形成環(huán)環(huán)相扣的“鏈條效應(yīng)”。

二是嚴(yán)查違紀(jì)線索，及時(shí)辦理案件移交。凡是經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)有重大問(wèn)題或疑點(diǎn)的，要將審計(jì)情況通報(bào)紀(jì)檢、監(jiān)察等部門，及時(shí)移交案件線索，并根據(jù)委托，配合辦理審計(jì)查證等工作，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的有效轉(zhuǎn)化。

三是注重對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況的反饋。各職能部門之間應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)信息溝通與協(xié)調(diào)，將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用建議的采納和執(zhí)行情況，向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行反饋。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組要組織對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況進(jìn)行跟蹤檢查，針對(duì)存在的問(wèn)題提出對(duì)策和辦法。

（作者單位為濟(jì)南鐵路房產(chǎn)建設(shè)集團(tuán)）

參考文獻(xiàn)

[1] 陳漢文.審計(jì)理論[M].機(jī)械工業(yè)出版社，2009.

篇9

（一）有效的審前調(diào)查

1.被審計(jì)單位提供的資料。對(duì)被審計(jì)單位提供資料的查看往往是審計(jì)人員最不會(huì)忘，但卻是最容易忽視的。最不會(huì)忘是因?yàn)橐话愣紩?huì)看，從而對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行概況性了解；最容易忽視的是在其中尋找有效的審計(jì)線索。不應(yīng)停留在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的知悉，而且應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)的異常變化，繼而追溯數(shù)據(jù)產(chǎn)生變化的根源。

2.其他審計(jì)項(xiàng)目的信息。對(duì)其他審計(jì)項(xiàng)目信息的把握是關(guān)鍵，一是關(guān)注審計(jì)整改報(bào)告的內(nèi)容，尤其那些落實(shí)情況描述模糊或者未得到徹底整改的項(xiàng)目；二是關(guān)注那些特別重大事項(xiàng)的整改；三是關(guān)注那些屢改屢犯的項(xiàng)目。

3.審計(jì)調(diào)查問(wèn)卷。審計(jì)調(diào)查問(wèn)卷是獲取審計(jì)線索的有效手段，但很多時(shí)候調(diào)查問(wèn)卷并未取得預(yù)期的效果，固然有被調(diào)查人員不愿正面提及一些事項(xiàng)，但也有調(diào)查問(wèn)卷內(nèi)容設(shè)計(jì)未有針對(duì)性、忽視對(duì)方感受等原因。調(diào)查問(wèn)卷內(nèi)容的設(shè)計(jì)應(yīng)該是在對(duì)被審計(jì)單位了解的基礎(chǔ)上，有重點(diǎn)地設(shè)計(jì)相關(guān)內(nèi)容，尤其是可能與審計(jì)線索相關(guān)的內(nèi)容，如果只是泛泛談一些單位發(fā)展、領(lǐng)導(dǎo)廉潔等問(wèn)題往往就會(huì)形同虛設(shè)。

（二）審計(jì)過(guò)程中信息的溝通

1.重要業(yè)務(wù)信息的溝通。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)人員經(jīng)常接觸的就是財(cái)務(wù)資料，即使其他資料也是圍繞著財(cái)務(wù)資料來(lái)延伸開的，卻容易忽視了一些重要業(yè)務(wù)信息，特別是一些可能影響期末數(shù)據(jù)的或有事項(xiàng)信息，而這些被審計(jì)單位一般不在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以披露，如未決訴訟事項(xiàng)等，而這會(huì)對(duì)期末數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中不僅落腳點(diǎn)在財(cái)務(wù)資料上，對(duì)單位經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響的業(yè)務(wù)信息也不能忽視。

2.審計(jì)人員之間的溝通。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)人員習(xí)慣于從自身負(fù)責(zé)的內(nèi)容去審視問(wèn)題，與其他審計(jì)人員在審計(jì)信息上的溝通較少，但往往很多問(wèn)題必須結(jié)合起來(lái)才能發(fā)現(xiàn)。因此，審計(jì)過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員之間的信息溝通，尤其是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的信息溝通。

3.與被審計(jì)單位溝通。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員與被審計(jì)單位溝通往往局限于對(duì)于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的意見(jiàn)交換，而忽視了傾聽對(duì)方對(duì)于單位存在問(wèn)題的看法，由于內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)與被審計(jì)單位是一致的，隨著大家對(duì)審計(jì)認(rèn)識(shí)的加深，一些被審計(jì)單位也愿意通過(guò)審計(jì)暴露出自身的問(wèn)題，促進(jìn)問(wèn)題的整改。但是對(duì)于被審計(jì)單位提出的審計(jì)線索，審計(jì)組還是應(yīng)進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)，不能不加復(fù)核直接采信，另外還需權(quán)衡被審計(jì)單位提供的審計(jì)線索與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性，避免偏離審計(jì)目標(biāo)。

二、針對(duì)理絡(luò)，捋順?biāo)悸?/p>

審計(jì)內(nèi)容的實(shí)施一般按照事先制訂的審計(jì)方案進(jìn)行，但關(guān)注的重點(diǎn)不應(yīng)當(dāng)偏離審計(jì)報(bào)告披露的熱藎筆者從七個(gè)方面對(duì)審計(jì)內(nèi)容的脈絡(luò)進(jìn)行梳理。

（一）主要財(cái)務(wù)指標(biāo)情況

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中主要財(cái)務(wù)指標(biāo)情況是對(duì)期末資產(chǎn)負(fù)債狀況及任期內(nèi)損益情況進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)，但審計(jì)的落腳點(diǎn)不能僅僅停留在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的列示上，而是應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化進(jìn)行分析，尤其是對(duì)收入、利潤(rùn)的分析應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位具體業(yè)務(wù)，只有這樣才能分析出數(shù)據(jù)變化的真正原因，為報(bào)告的使用者提供有價(jià)值的信息。

（二）國(guó)有資本保值增值情況

國(guó)有資本保值增值情況是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)，其數(shù)據(jù)是被審計(jì)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)最直接的體現(xiàn)。由于財(cái)務(wù)決算報(bào)表中均含有國(guó)有資本保值增值情況表，被審計(jì)單位往往按決算報(bào)表向?qū)徲?jì)組提供，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)國(guó)有資本保值增值客觀因素的剔除與財(cái)務(wù)決算報(bào)表不完全一致，因此不能直接采用決算報(bào)表數(shù)據(jù)。在客觀因素剔除項(xiàng)中除應(yīng)考慮常規(guī)的資本投入、評(píng)估增值、技改增加、分紅轉(zhuǎn)回等因素，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其他可能影響權(quán)益的非經(jīng)營(yíng)積累增加因素。

（三）對(duì)外投資情況

對(duì)外投資作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重中之重，不僅是因?yàn)閷?duì)外投資是決策的重要內(nèi)容，而且對(duì)外投資也與經(jīng)營(yíng)結(jié)果密切相關(guān)。近年來(lái)，很多經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題都是與對(duì)外投資相關(guān)的。找出每一項(xiàng)投資相應(yīng)的決策依據(jù)，關(guān)注決策權(quán)限；再次，應(yīng)關(guān)注控制權(quán)的實(shí)質(zhì)，很多時(shí)候?qū)徲?jì)人員容易依賴持股比例來(lái)判斷絕對(duì)控股和相對(duì)控股，是否應(yīng)納入合并，但卻忽視了實(shí)質(zhì)控制的本質(zhì)。

（四）主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況是對(duì)考核指標(biāo)和上繳利潤(rùn)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，審計(jì)對(duì)完成情況的認(rèn)定不應(yīng)依賴計(jì)劃部門的年度考核文件和財(cái)務(wù)部門上報(bào)的決算報(bào)表數(shù)據(jù)，而是應(yīng)該根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行客觀反映。

（五）綜合績(jī)效評(píng)價(jià)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中綜合績(jī)效評(píng)價(jià)可以分為兩個(gè)方面：一是橫向評(píng)價(jià)，即拿被審計(jì)單位期末指標(biāo)與標(biāo)桿指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比反映被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)狀況，此部分應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注標(biāo)桿指標(biāo)選擇的可比性，二是縱向評(píng)價(jià)，即對(duì)被審計(jì)單位任期內(nèi)指標(biāo)與任期前指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，此部分往往是審計(jì)的難點(diǎn)，因?yàn)楹芏鄷r(shí)候指標(biāo)的變化并非所有的都是直線上升或下降，而是呈現(xiàn)波動(dòng)，需要對(duì)波動(dòng)的原因進(jìn)行說(shuō)明；另外在同一能力下的評(píng)價(jià)指標(biāo)，有的上升、有的下降，這也需要審計(jì)人員對(duì)指標(biāo)的構(gòu)成進(jìn)行詳細(xì)分析，進(jìn)而找出變化的具體原因。

（六）內(nèi)控制度建設(shè)及決策程序履行情況

內(nèi)部制度建設(shè)情況很多時(shí)候在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中被忽視，其原因是未將其內(nèi)容與審計(jì)內(nèi)容結(jié)合起來(lái)，成為為了審計(jì)形式而走的過(guò)場(chǎng)。內(nèi)控制度建設(shè)審計(jì)，并非簡(jiǎn)單地抽取一些制度去檢查，而是應(yīng)結(jié)合審計(jì)的具體內(nèi)容檢查制度建設(shè)情況和執(zhí)行情況，不應(yīng)僅就事論事而是應(yīng)從內(nèi)控上尋找問(wèn)題發(fā)生的原因，從根源上進(jìn)行整改，只有這樣才能促進(jìn)內(nèi)部控制的提升。

篇10

隨著審計(jì)手段從過(guò)去的手工操作，發(fā)展到用計(jì)算機(jī)來(lái)輔助審計(jì)。建立審計(jì)資料數(shù)據(jù)庫(kù)，充分利用審計(jì)歷史資料和已有的審計(jì)成果，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中具有十分重要的作用。利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，建立起大型的數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行分類，可以對(duì)以后的審計(jì)工作提供指導(dǎo)和借鑒。并且，在數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)和運(yùn)用的基礎(chǔ)上形成一種長(zhǎng)效的預(yù)警機(jī)制，可以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行受托責(zé)任情況進(jìn)行有效地監(jiān)督，同時(shí)有利于我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部的考核和選拔，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)的免疫功能。

一、審計(jì)前的數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)

（一）現(xiàn)實(shí)依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)之所以要在審計(jì)前建立，就是為了把大量堆積需要突擊完成的工作變成階段性、分步實(shí)施的工作和經(jīng)常性的監(jiān)督工作，從而彌補(bǔ)事后審計(jì)的不足，有效解決重復(fù)審計(jì)的弊端。這樣，在審計(jì)機(jī)關(guān)接受委托開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，既能直接調(diào)用數(shù)據(jù)庫(kù)資料，又能集中人力和精力去解決其它重要問(wèn)題，避免重復(fù)審計(jì)減輕工作負(fù)擔(dān)，提高審計(jì)效率。

（二）建設(shè)方法針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)前數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)對(duì)象的管理，建立科學(xué)、完善的審計(jì)對(duì)象資料庫(kù)。可以從以下四方面下手：

（1）數(shù)據(jù)庫(kù)可以按照不同部門和企業(yè)建立，要能容納客觀、公正、完整、準(zhǔn)確豐富的信息。審計(jì)部門可以與當(dāng)?shù)亟M織部門進(jìn)行協(xié)商，請(qǐng)求其為審計(jì)部門適時(shí)提供納入審計(jì)范圍的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部信息，包括現(xiàn)任職單位、起始時(shí)限、職務(wù)等，在得到以上信息后，審計(jì)機(jī)關(guān)可以著手建立起電子數(shù)據(jù)庫(kù)，及時(shí)掌握審計(jì)情況，避免以往有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象重復(fù)進(jìn)行審計(jì)，爭(zhēng)取到主動(dòng)權(quán)。

（2）審計(jì)機(jī)關(guān)自身可以對(duì)近幾年來(lái)開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行歸類和整理，建立起電子檔案，與上述電子數(shù)據(jù)庫(kù)有機(jī)結(jié)合，為下一步的審計(jì)項(xiàng)目制定提供重要依據(jù)。

（3）要全方位、多層次、多角度的收集領(lǐng)導(dǎo)干部受托責(zé)任的相關(guān)信息數(shù)據(jù)。把各黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位的詳細(xì)資料，比如內(nèi)控制度、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、會(huì)計(jì)報(bào)表、社會(huì)審計(jì)和審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果等有關(guān)資料輸入計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)。及時(shí)掌握黨政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部受托責(zé)任的履行狀況和各項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)情況，找準(zhǔn)履行受托責(zé)任中存在的問(wèn)題和失控點(diǎn)。多方收集領(lǐng)導(dǎo)干部在正常業(yè)務(wù)交往中發(fā)生的接待、銷售、投資、擔(dān)保等數(shù)據(jù)，同時(shí)集中關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在非正常業(yè)務(wù)往來(lái)中行賄、受賄關(guān)系。這方面涉及面廣，關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，信息較為隱蔽復(fù)雜，數(shù)據(jù)往往更具有公信力和爆炸性可以為確定下一步審計(jì)工作范圍和重點(diǎn)更好的服務(wù)。

（4）數(shù)據(jù)的取得應(yīng)按照審計(jì)檔案管理的要求，嚴(yán)格采用標(biāo)準(zhǔn)的檔案用資料或有效的證據(jù)資料復(fù)印件，并在形成后進(jìn)行歸集分類，疏理清楚。先交由審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管，有條件的可以微機(jī)存檔、網(wǎng)絡(luò)傳送，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)束后，再將相關(guān)的資料正式歸檔立卷。

二、數(shù)據(jù)庫(kù)審計(jì)過(guò)程中的運(yùn)用