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篇1

關(guān)鍵詞：合同能源管理；產(chǎn)業(yè)分析

1.合同能源管理介紹

合同能源管理主要是指：節(jié)能服務(wù)公司（EMCo）與自愿進行節(jié)能的企業(yè)簽訂合同，然后對客戶進行節(jié)能改造，并按照合同規(guī)定的條款分享節(jié)能收益，到期后，節(jié)能設(shè)備歸客戶企業(yè)所有。EMC這種模式最新穎的特點是：被改造的企業(yè)不需要承擔任何風險，也不需要擔心技術(shù)和資金問題，節(jié)能方案、節(jié)能設(shè)備和項目資金全都由節(jié)能服務(wù)公司承擔，并且雙方都能獲得節(jié)能收益，是一種雙贏模式[1]。具體流程如表1

2.國內(nèi)外發(fā)展情況

2.1 國外發(fā)展狀況。20世紀70年代， EMC這種新型節(jié)能模式起源于美國，伴隨著當時的“世界能源危機”迅速在其他國家發(fā)展起來，比如加拿大、日本。

20世紀90年代，美國EMC得到快速發(fā)展，能源管理整個產(chǎn)業(yè)以每年百分之二十幾的速度遞增，這主要得益于當時聯(lián)邦政府的扶持和推動。首先，當時聯(lián)邦政府和各個州政府制定一系列相關(guān)法律法規(guī)和EMC的指導(dǎo)性文件，并通過了關(guān)于所有聯(lián)邦政府辦公樓建筑至2005年達到30%的目標議案；其次，DOE通過先進的技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，促進各個州政府、聯(lián)邦政府和國家實驗室之間的交流合作，共同吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，從而促進了EMC在美國的發(fā)展[2]。

加拿大在合同能源管理運用方面也非常成熟，這主要是由于銀行和政府在資金方面的支持。聯(lián)邦政府、各個地區(qū)政府和六家大型銀行都大力支持開展EMC項目。政府要求市政樓宇率先接受節(jié)能改造，而銀行方面則主動對客戶和項目進行評估，同時給予資金支持。加拿大節(jié)能服務(wù)公司初步測算，加拿大在節(jié)能方面的潛在市場需求達到約200 億加元，約合180億美元。

日本政府方面想來對“節(jié)能減排”非常重視。自1997年以來，EMC模式得到廣泛發(fā)展和運用。根據(jù)新能源和工業(yè)技術(shù)開發(fā)機構(gòu)測算，目前日本年均節(jié)能服務(wù)項目大約存在13億美元的市場容量。日本政府結(jié)合自己國家的國情主要采從事業(yè)資金、金融支持、稅制改革三方面采取措施支持合同能源管理產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

2.2 國內(nèi)發(fā)展狀況。我國在20世界90年代末開始引進合同能源管理節(jié)能模式，隨后產(chǎn)生了一些節(jié)能服務(wù)公司，服務(wù)范圍覆蓋各個領(lǐng)域，服務(wù)項目主要有以下幾種：照明節(jié)能、變頻器改造升級、廢熱回收利用。近幾年，我國的合同能源管理模式逐漸從設(shè)備設(shè)備節(jié)能方向向全方位節(jié)能管理方向發(fā)展，服務(wù)范圍擴展到熱電系統(tǒng)、空調(diào)系統(tǒng)、蓄能系統(tǒng)等工程。通過能源方案的設(shè)計，可以降低用戶企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，充分利用可再利用的能源，真正達到節(jié)能減排。

中國工業(yè)節(jié)能與清潔生產(chǎn)協(xié)會今天在北京的2012年節(jié)能服務(wù)公司百強榜及研究報告顯示，中節(jié)能科技投資有限公司等百強企業(yè)數(shù)量占全部節(jié)能服務(wù)公司數(shù)量的2.86%，年度節(jié)能量占該行業(yè)節(jié)能總量的17.51%。這凸顯了節(jié)能服務(wù)業(yè)快速發(fā)展、產(chǎn)業(yè)集中度逐步提升的發(fā)展趨勢。據(jù)悉，從2010年到2012年的3年間，我國節(jié)能服務(wù)公司數(shù)量從502家猛增到3500家，節(jié)能服務(wù)項目投資額從195.32億元增加到412.13億元。

EMC節(jié)能服務(wù)模式引入我過已經(jīng)多年了，經(jīng)過了政府、企業(yè)家和相關(guān)機構(gòu)的共同努力和探索，雖然取得了長足的進步，但總的來說還處于初級發(fā)展階段，加速發(fā)展的趨勢還沒有形成，在推進EMC模式過程中，主要還存在以下幾種主要障礙：

1.融資困難。我國的節(jié)能服務(wù)公司很難通過券商、銀行、信托等金融機構(gòu)為EMC項目提供融資支持。首先，我國EMC剛剛起步，大多數(shù)節(jié)能服務(wù)公司都是規(guī)模較小的公司，現(xiàn)金流不足，無法保證其能按規(guī)定時間償還貸款。由于合同能源管理項目從前期投入到產(chǎn)出周期較長，大型項目大概需要幾年時間才有回報，后續(xù)的資金投入面臨很大壓力，由于缺乏資金，后期大量的項目無法開工。很難獲得金融機構(gòu)貸款，制約了節(jié)能服務(wù)公司進一步的發(fā)展。其次，銀行等相關(guān)機構(gòu)缺少對這種新機制的了解，這也增加了節(jié)能服務(wù)公司融資的難度。

2.節(jié)能公司缺乏專業(yè)性。我國大多數(shù)節(jié)能服務(wù)公司缺乏專業(yè)性，營運能力不強。現(xiàn)階段，EMC機制對節(jié)能服務(wù)公司在正在市場開拓能力、風險監(jiān)測能力，財務(wù)管理能力和技術(shù)能力等方面提出了更高的要求，這幾方面的不足，降低了節(jié)能服務(wù)公司的服務(wù)水平[3]。

3.合同能源管理市場前景

3.1節(jié)能減排的重要性

改革開放30 年以來，我國締造了一個經(jīng)濟發(fā)展的“神話”。但是，在經(jīng)濟飛速速發(fā)展的同時，也為此付出了大量資源。從表2可以看出，在這期間，我國能源每年耗費量迅速增長。這無論從經(jīng)濟還是環(huán)保方面，都是我們所無法承受的，不符合我們可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。因此，實施節(jié)能減排已迫在眉睫。

3.2政策激勵

1.“十二五”節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃出爐。不久前，國務(wù)院印發(fā)了《“十二五”節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃》?！兑?guī)劃》中明確指出，我國節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)存在廣闊發(fā)展前景。《規(guī)劃》中還提出了節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展目標。保持節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值年均增長率在15%以上，至2015年，該產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值達到4.5萬億元。

《規(guī)劃》還明確了“十二五”期間節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展重點工程。包括裝備產(chǎn)業(yè)化與重大節(jié)能技術(shù)工程、再制造產(chǎn)業(yè)化工程、半導(dǎo)體照明產(chǎn)業(yè)化及應(yīng)用工程等[4]。

2.稅收優(yōu)惠。國家發(fā)展改革委員會了《關(guān)于加快推行合同能源管理促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》，為節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)提供了實實在在的優(yōu)惠?！兑庖姟穼MC項目納入中央預(yù)算內(nèi)的投資和節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)專項資金支持范圍，對相關(guān)合同能源管理項目，符合有關(guān)規(guī)定的，給予資金補助和獎勵；免征節(jié)能服務(wù)公司在實施節(jié)能項目取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入；對節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)到讓給客戶企業(yè)的相關(guān)資產(chǎn)，免征增值稅[5]。

因此，從國家出臺的政策上看，對于采取合同能源管理模式進行節(jié)能減排的態(tài)度，國家是明確的，積極扶持節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，減輕節(jié)能服務(wù)公司的負擔。

3.3 合同能源管理應(yīng)用前景。有數(shù)據(jù)顯示，目前我國的能源利用效率低于國際先進水平10個百分點。從單位產(chǎn)品耗能看，有部分行業(yè)的主要產(chǎn)品平均能耗比國際先進水平高出近40%，這些數(shù)據(jù)表明，我國在節(jié)能市場方面有極大的需求空間。

1.建筑業(yè)。我國現(xiàn)價段95%的建筑是高耗能建筑，其中，大型公共樓宇能耗最嚴重。據(jù)相關(guān)機構(gòu)調(diào)查，一般公共建平均能耗為20-60kwh，是城鎮(zhèn)普通住宅的兩倍；大型公共樓宇的平均耗能為70-300kwh，是城鎮(zhèn)普通住宅的10-20倍。因此，如果這些高耗能的大型公共樓宇能實施節(jié)能改造，一方面可以大幅度降低能耗，減少用戶單位的運行成本，另一方面，還可以為節(jié)能服務(wù)公司提供項目支持，從而推進節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展[6]。

2.工業(yè)。據(jù)統(tǒng)計，我國工業(yè)能源耗費量占全國總量的71%，發(fā)達國家工業(yè)能源耗費只占全國總量的三分之一，在工業(yè)方面節(jié)能改造方面，我們存在大量市場空間。有研究表明，我國在2000-2020年期間，如果通過節(jié)能改造等節(jié)能措施，可實現(xiàn)的節(jié)能潛力達3.1億-3.9億噸標準煤，建材工業(yè)節(jié)能潛力為13%-22%，有色金屬節(jié)能潛力為4%-10%，石化工業(yè)節(jié)能潛力為10%-24%[7]。

4.結(jié)論及建議

4.1結(jié)論

1.合同能源管理模式在西方發(fā)達國家的發(fā)展已經(jīng)相當成熟，我們可以借鑒美國、日本等國的豐富經(jīng)驗。

2.工業(yè)和建筑也領(lǐng)域，進行節(jié)能改造的潛力相當大。

3.隨著國家出臺的相關(guān)政策和法規(guī)，采取EMC模式的節(jié)能服務(wù)企業(yè)將會從中受益，這些企業(yè)不僅有充足的現(xiàn)金流，而且還可以帶動節(jié)能設(shè)備的需求。

4.雖然EMC模式在我國前途一片光明，但也存在諸多問題。比如，雖然市場上有大量節(jié)能服務(wù)公司，但大多承接的項目規(guī)模較小，而且技術(shù)水平難以跟上世界先進水平，在對信用、技術(shù)要求極高的EMC模式下，必然會淘汰大批的競爭者。最終，那些在管理、資金、風險控制和技術(shù)方面都具有實力的企業(yè)才可能發(fā)展起來。

4.2 建議

1.加大政府扶持力度。加大獎勵力度，對項目達到和超過預(yù)期目標的企業(yè)，明確用戶企業(yè)和節(jié)能服務(wù)公司可分享獎勵，從而促進節(jié)能公司和用戶企業(yè)的合作，加強雙方的積極性；這對我國節(jié)能服務(wù)公司規(guī)模小，起步晚的特點，政府應(yīng)在節(jié)能公司發(fā)展初期給予保護。

2.擴寬融資渠道。雖然我們對合同能源管理項目的融資做了多方面的努力，如放開銀行信貸規(guī)模，但是仍無法滿足我國節(jié)能服務(wù)市場的需求。不要把融資目光僅限于銀行貸款，我們可以設(shè)立專業(yè)化的基金為合同能源管理項目進行融資。

3.建立行業(yè)規(guī)范。為提升整個節(jié)能環(huán)保行業(yè)的專業(yè)化和節(jié)能服務(wù)公司的公眾形象，避免沒有相關(guān)資質(zhì)的公司擾亂市場秩序，建立行業(yè)準入機制，審查節(jié)能服務(wù)公司資質(zhì)。

（作者單位：浙江財經(jīng)大學(xué)）

參考文獻

[1] 王婷，胡珀.合同能源管理項目的風險評估[J].電力需求側(cè)管理， 2007（5）：24-26.

[2] 李巖 沙瑞麗.美國的ESPC合同能源管理的運作模式[J].環(huán)境保護.2012：80-81

[3] 常燕.節(jié)能投資新機制[J].能源技術(shù)經(jīng)濟.2011（23）：40-44

[4] 《“十二五”節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃》

篇2

甲方：

乙方：

第一部分 商業(yè)條款

1.總則

(以下簡稱甲方)與 (以下簡稱乙方)，根據(jù)《中華人民共和國合同法》，本著平等互利的原則，就由乙方按“合同能源管理”服務(wù)模式向甲方提供(EMC項目名稱： )項目節(jié)能服務(wù)一事，經(jīng)過雙方友好協(xié)商，特訂立本節(jié)能服務(wù)合同(以下簡稱“合同”)。

2.項目的名稱、內(nèi)容和目的

2.1項目名稱： (以下簡稱“項目”)。

2.2項目內(nèi)容： 。

2.3項目目的：通過項目的實施，達到降低能耗，降低成本。

3.合同的起始日與期限、項目的驗收

3.1本合同以雙方簽字之日為生效起始日。

合同生效后，乙方開始項目的設(shè)計、設(shè)備的采購、安裝及調(diào)試。設(shè)備的安裝調(diào)試期為30 天。

3.2節(jié)能效益分享的起始日為甲方出具試運行正常的項目驗收證明文件的次日，效益分享期為 個月。

合同有效期為合同起始日至效益分享期滿為止。

3.3項目安裝完畢后 內(nèi)，由甲方按改造方案檢查安裝情況;安裝檢查合格后，試運行 小時，試運行期間可對設(shè)備進行調(diào)試。試運行結(jié)束后無異常發(fā)生，則甲方應(yīng)簽署試運行正常的項目驗收證明文件。

4.效益分享的比例、付款方式

4.1項目的年節(jié)能效益約為人民幣 元 (小寫: 萬元)(以每月實際節(jié)電效益為準)

4.2 節(jié)電率的計算方法

乙方在進行節(jié)電改造工程前，由甲方提供合格的電表，協(xié)助乙方在所有要進行節(jié)電改造工程的中央空調(diào)系統(tǒng)回路中具體設(shè)備前安裝到位，并用此表按以下方法計算某具體設(shè)備(A1)的節(jié)電率：A1設(shè)備平均節(jié)電率(%)SA1﹦(Q前A1-Q后A1)÷Q前A1

其中：Q前A1=節(jié)電改造前24小時的目標中央空調(diào)系統(tǒng)A1設(shè)備用電量;

Q后A1=節(jié)電改造后24小時的目標中央空調(diào)系統(tǒng)A1設(shè)備用電量;

完成節(jié)電改造工程前的中央空調(diào)系統(tǒng)A1設(shè)備用電量和完成節(jié)電改造工程后的中央空調(diào)系統(tǒng)A1設(shè)備用電量數(shù)據(jù)由雙方有關(guān)人員共同抄表并簽名確認,連同計算出A1設(shè)備平均節(jié)電率。依此類推，測出中央空調(diào)系統(tǒng)中其它設(shè)備A2、A3、A4等的平均節(jié)電率SA2、SA3、SA4等。統(tǒng)計完后由雙方簽章生效并作為本協(xié)議之附件B。

4.3 節(jié)電效益的計算方法

以自然月為單位，對通過節(jié)電改造后所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益按以下方法計算：

以設(shè)備A1為例，

當月設(shè)備A1節(jié)電效益(元)MA1=(M前A1-MA1抄表)=MA1抄表*SA1/(1-SA1)

M前A1=MA1抄表÷(1-平均節(jié)電率SA1)

MA1抄表=節(jié)電改造后當月的中央空調(diào)系統(tǒng)中設(shè)備A1電費(電度表當月實抄的用電數(shù)量)。

SA1為設(shè)備A1的節(jié)電率

當月中央空調(diào)系統(tǒng)節(jié)電效益(元)M=MA1+MA2+MA3+MA4+……

4.4 雙方效益的分成

效益分成期為五年,節(jié)電改造后按本協(xié)議本項第3、第4條的計算方法計出甲方所節(jié)省的總電費，并按甲方20%，乙方80%的比例進行分配：

乙方當月應(yīng)分配金額(元)=當月節(jié)電效益(元)×乙方分成比例(%)

4.5 甲方應(yīng)在分享效益起始日后，每個月后三天內(nèi)向乙方付款一次，付款數(shù)額為4.2中規(guī)定的乙方應(yīng)分享的數(shù)額，直至分享效益期限屆滿。如果甲方延遲付款，甲方應(yīng)向乙方支付逾期付款違約金，逾期付款違約金按所欠到期款項的每日萬分之三計算。

4.6 該項目由乙方投入設(shè)備，但簽訂本合同后甲方需向乙方交項目總額的百分之三十作為押金，合同正常履行兩年后，此押金由乙方無條件退還給甲方。

4.7 在本合同規(guī)定的效益分享期內(nèi)，電價按同期供電部門價格計算。

4.8 如因甲方提供的測量數(shù)據(jù)不正確而導(dǎo)致用以計算節(jié)能量的基線未能反映真實情況時，乙方有權(quán)對計算節(jié)能量的基線作出調(diào)整;節(jié)能量的測量應(yīng)在設(shè)備級(而非工廠級)層面上進行。

5.甲方的責任

除本合同規(guī)定的其他責任外，甲方還應(yīng)：

5.l 對乙方提交的設(shè)計、施工方案應(yīng)在七日之內(nèi)予以書面核準。

5.2在本廠區(qū)接受附件A所列設(shè)備和相關(guān)材料、配件，在安裝前甲方應(yīng)按乙方要求予以免費、妥善保管。

5.3為乙方實施和管理本合同項下的項目提供必要的協(xié)助。

5.4 按3.3條款驗收項目，及時提供確認安裝完成和試運行正常的驗收文件。

5.5根據(jù)設(shè)備制造商提供的設(shè)備操作規(guī)程和保養(yǎng)要求或乙方的書面要求，對設(shè)備進行操作，配合乙方對設(shè)備進行維護、保養(yǎng)。

5.6在合同有效期內(nèi)，對設(shè)備運行作出記錄，并根據(jù)乙方要求向乙方提供上述記錄。

5.7 若發(fā)現(xiàn)本項目安裝的設(shè)備出現(xiàn)故障，有義務(wù)立即通知乙方。

5.8 在本合同有效期內(nèi)，為乙方維護、檢測、修理項目設(shè)施和設(shè)備提供便利，乙方可合理地接觸與本項目有關(guān)的甲方設(shè)施和設(shè)備。

5.9 在合同有效期內(nèi)，如附件A所列設(shè)備發(fā)生損壞、丟失，則甲方應(yīng)在得知此情況后一個工作日內(nèi)書面通知乙方，配合乙方對設(shè)備進行監(jiān)管。

6.乙方的責任

除本合同規(guī)定的其他責任外，乙方還應(yīng)：

6.l 負責項目融資，對附件A所列或甲方以書面形式列出、乙方認可的設(shè)備進行設(shè)計、采購、安裝與調(diào)試，按期完成施工。

驗收合格后，將項目移交甲方運行。

開工前七日內(nèi)，將設(shè)計、施工方案及工期提交甲方予以確認。

6.2 確保設(shè)計、供貨和安裝達到附件A規(guī)定的要求。

6.3 根據(jù)國家有關(guān)施工管理條例和與項目相對應(yīng)的技術(shù)操作規(guī)程，認真完成設(shè)備的安裝和調(diào)試。

6.4 對甲方操作人員進行培訓(xùn)，該項培訓(xùn)應(yīng)不少于五個小時，以使他們能夠正確地操作和維護設(shè)備。

6.5 除本合同另有規(guī)定外，承擔項目移交甲方運行前的一切風險損失，但不包括由甲方造成的或甲方未盡到本合同規(guī)定的義務(wù)引起的損失。

6.6 設(shè)備所有權(quán)移交甲方時，乙方應(yīng)將該項目的全部設(shè)計資料交給甲方。

6.7 定期派人檢查項目的運行情況。

7.所有權(quán)

7.l 在本合同有效期滿和甲方付清全部款項之前，項目(包括設(shè)備和設(shè)施，下同)的所有權(quán)屬于乙方。

7.2 甲方在本合同有效期滿后一個月內(nèi)，按規(guī)定付清乙方應(yīng)得全部款項之后，才有權(quán)取得項目的所有權(quán)。

7.3在本合同生效后的十二個月內(nèi)，甲方可以依照本合同第4條規(guī)定的付款方式以相當于乙方分享總效益的價格(扣除乙方己分享的效益后剩余效益的折現(xiàn)價格)提前購買設(shè)備的所有權(quán)。在乙方收到全部價款之后，項目所有權(quán)歸甲方所有。

7.4項目的所有權(quán)由乙方移交給甲方時，應(yīng)同時移交項目的技術(shù)資料。

7.5 甲方違約(如拖延應(yīng)付款且到本合同終止時仍未付清應(yīng)付款及逾期付款違約金)時，乙方仍享有項目所有權(quán)，直到此種違約狀況消除七天后，項目所有權(quán)才歸甲方。

8.提前解除合同

8.l 甲方欲提前解除合同，應(yīng)提前六十日書面通知乙方，并向乙方支付終止費和賠償乙方的其他損失(如有)，終止費按下面公式計算：

終止費=(乙方按合同規(guī)定應(yīng)分享的全部款額-終止前己分享的款額)×30%

乙方的其他損失為乙方在項目上的所有人力、物質(zhì)上的投入加上乙方合理的利潤，該損失以本合同得以全面履行情形下的乙方全部收益為限。

8.2 由于甲方未經(jīng)乙方書面許可而對設(shè)備進行實質(zhì)改動或拆除，影響了本項目的正常運行和節(jié)能效益，乙方有權(quán)提前解除合同，甲方應(yīng)支付乙方本合同規(guī)定的全部應(yīng)分享款項，且在此情形下項目仍歸乙方所有。

9.違約責任

9.1 甲方違約：

9.1.1在本合同生效后、項目移交甲方運行之前，如果甲方解除本合同，則應(yīng)按本合同規(guī)定的效益總額的20%向乙方支付違約金，并承擔乙方為此項目所支出的全部費用，如設(shè)備購置費、運費、安裝費、設(shè)計費等。

9.1.2 如果甲方在接到乙方通知后七天內(nèi)未向乙方支付應(yīng)分享的款項，則應(yīng)每日按應(yīng)付款金額的萬分之三支付逾期付款違約金。

9.1.3 如果甲方在接到乙方通知后超過兩個月未向乙方支付應(yīng)分享的款項，則乙方有權(quán)收回此項節(jié)電工程的所有節(jié)電設(shè)備，并同時享有追究甲方其它違約責任的權(quán)利。

9.1.4 甲方違反在本合同中的一項或多項義務(wù)，則乙方有權(quán)選擇單獨或合并采取以下方式要求甲方承擔違約責任：

I)按甲方實際違約的天數(shù)順延項目的安裝調(diào)試期;

II)延長分享節(jié)能效益的時間，直至乙方的損失得全部彌補;

III)在保持節(jié)能效益總額不變的前提下縮短乙方的分享期，即加大每期甲方的應(yīng)付款數(shù)額;

IV)解除合同，要求甲方賠償全部損失;該等損失包括但不限于：乙方的直接損失、項目利潤、律師費用和項目相關(guān)的其它費用。

9.1.5 因甲方違反國家有關(guān)法律法規(guī)(尤其是節(jié)能環(huán)保方面的法律法規(guī))，造成項目中斷和停止，則如果此種違約若在三十日內(nèi)得以糾正，且乙方因甲方違約所造成的損失得以補償，則不視為甲方違約。

9.2 乙方違約：

9.2.1 設(shè)備安裝完畢三個月后仍不能正常運行。

9.2.2 甲方在設(shè)備運行工況與項目驗收相同的條件下可隨時復(fù)驗節(jié)電率，如果復(fù)驗節(jié)電率低于附件B中相應(yīng)節(jié)電率并超過10%范圍，則甲方應(yīng)書面通知乙方，雙方共同參與節(jié)電率復(fù)驗，如果經(jīng)雙方確認節(jié)電率的確低于附件B中相應(yīng)節(jié)電率并超過10%范圍，則視為乙方違約。

9.2.3 乙方不履行或不遵守本合同的規(guī)定，則甲方有權(quán)方有權(quán)要求乙方承擔違約責任。

10.違約補救

10.1 甲方違約的補救：如果甲方違約，乙方有權(quán)選擇終止合同或直接進入司法解決程序，收回應(yīng)得和受損失的款項。乙方有權(quán)要求甲方承擔因此發(fā)生的所有費用，包括律師費用和項目其他相關(guān)費用。

乙方在事先書面通知甲方的情況下，有權(quán)進入甲方生產(chǎn)場地拆除設(shè)備，在不損害甲方權(quán)益的情況下解除本合同。

10.2 乙方違約的補救：如果乙方違約，甲方有權(quán)選擇終止合同或直接進入司法解決程序，收回受損失的款項。甲方有權(quán)要求乙方承擔由此發(fā)生的所有費用，包括律師費用和項目其他相關(guān)費用。

10.3 一方違約后，另一方當事人應(yīng)采取適當措施，防止損失的擴大，否則不能就擴大部分的損失要求賠償。

第二部分 一般條款

11.乙方的服務(wù)標準

乙方應(yīng)完全履行本合同所規(guī)定的義務(wù)和職責，保質(zhì)、保量按時完成項目建設(shè)和運行過程中的工作，客觀實際地測量節(jié)能效果和計算節(jié)能效益。對甲方提出的合理要求給予認真考慮，與甲方保持良好的合作關(guān)系，尊重甲方的工作人員及其合理化建議，愛護甲方的設(shè)備和其它財產(chǎn)，在甲方的場地從事項目的安裝運行工作時，遵守甲方工作場地的有關(guān)規(guī)章制度。

12.項目設(shè)備的改進、改動、拆除和損壞等風險

12.1 設(shè)備的改進。在乙方不降低服務(wù)標準的前提下，為了改善項目設(shè)備的運行狀況或提高經(jīng)濟效益，經(jīng)征得甲方書面同意后，乙方有權(quán)在本合同有效期內(nèi)隨時改進項目設(shè)備或修改有關(guān)程序。甲方在沒有充分理由的情況下，不得拒絕乙方的改進意見。

12.2 設(shè)備的改動。任何一方如需對設(shè)備進行改動，需征得另一方的書面同意方可進行。

12.3 設(shè)備的拆除。未經(jīng)乙方書面同意，甲方不得自行或委托他人拆除項目設(shè)備或者進行實質(zhì)性改動。如果甲方未經(jīng)乙方書面同意而拆除設(shè)備或進行實質(zhì)性改動，乙方有權(quán)立即解除合同，甲方應(yīng)在接到乙方書面通知之日起十日內(nèi)無條件地按乙方要求支付本合同第四條規(guī)定的全部款項。

上述設(shè)備的改進、改動和拆除完成后，雙方應(yīng)于當日簽署書面文件予以認可，此種認可視為對方的接受。

12.4設(shè)備的損壞或丟失。本合同開始履行后，設(shè)備發(fā)生損壞或丟失，如果甲方不能證明是乙方或乙方人員所致，則應(yīng)由甲方承擔責任。如果受損壞或丟失的設(shè)備已投了保險，甲方應(yīng)聘請乙方利用保險賠付修理、更換、補充被損壞(或丟失)的設(shè)備。如果在設(shè)備發(fā)生損壞或丟失之日起四十五日內(nèi)甲方得到的保險金不足以支付修理、更換或補充設(shè)備而發(fā)生的費用，或者由于受損壞(或丟失)的設(shè)備未投保，則應(yīng)由甲方承擔修理、更換或補充設(shè)備的費用。

12.5 設(shè)備的意外損壞。由于意外事件導(dǎo)致設(shè)備損壞，如果甲方不能證明自己采取了足夠的預(yù)防措施，則應(yīng)承擔修理或更換的費用。如果甲方能夠證明自己采取了足夠的預(yù)防措施，則由甲、乙雙方共同承擔責任。

12.6 如果因為發(fā)生本章規(guī)定的情況而影響項目的正常運行，停止運行超過十日，雙方同意：該時間從效益分享期限中扣除，以使得效益分享期限不致受上述情況的影響而縮短。

13.對設(shè)備的大規(guī)模改造

未經(jīng)乙方書面許可，甲方不得對設(shè)備進行大規(guī)模改造。如果在本合同有效期內(nèi)，為提高節(jié)能效率而欲對設(shè)備進行改造，甲、乙雙方應(yīng)事先達成書面一致意見，并對本合同有關(guān)條款進行變更之后，方可開始施工。

14.設(shè)備的停止運行/關(guān)閉

14.l停止運行或關(guān)閉本合同所涉及的任何設(shè)備，甲方應(yīng)至少提前六十天通知乙方。在緊急情況下，甲方應(yīng)及時和盡可能地向乙方通報情況。任何停止或關(guān)閉行為都不能減輕或影響甲方的付款義務(wù)。

14.2如果因甲方關(guān)閉或停止設(shè)備運行而導(dǎo)致合同終止，甲方應(yīng)向乙方支付合同第四條所規(guī)定的全部款項。

15.甲方自有設(shè)備的使用和更改

15.1 甲方保證在本合同有效期內(nèi)與項目相關(guān)的自有設(shè)備能夠完全正常運行。如果因為甲方自有設(shè)備發(fā)生故障，影響到項目的正常運行，導(dǎo)致節(jié)能量降低，甲方自行承擔責任，并仍需按本合同第四條規(guī)定的數(shù)額向乙方支付分享效益的款項。

15.2如果甲方欲對自有設(shè)備進行更改或?qū)ιa(chǎn)計劃進行調(diào)整，可能對項目的節(jié)能量造成影響時，甲方應(yīng)至少提前七天書面通知乙方，說明這些變化可能對項目節(jié)能量產(chǎn)生的影響。當這些改變致使節(jié)能量下降時，甲方應(yīng)承擔乙方因此而造成的經(jīng)濟損失。否則，甲方應(yīng)按本合同第8.1條的規(guī)定向乙方承擔責任。

15.3如果甲方對項目相關(guān)的設(shè)備進行檢修，影響了項目的正常運行，導(dǎo)致節(jié)能量減少，甲方仍需按本合同規(guī)定的數(shù)額向乙方支付分享款項。

15.4如果甲方對與本項目相關(guān)的設(shè)備進行大修，影響了項目的正常運行或停止運行，大修期超過30天，改造期間不分成，但雙方應(yīng)以書面方式認可延長相同時間，以彌補效益分享期。

16.合同的變更、解除和終止

16.1 對本合同及其附件的修改，必須經(jīng)甲、乙雙方簽署書面協(xié)議才能生效。

16.2 由于不可抗力致使合同無法履行，可以提前解除合同。如果不可抗力事件不足以導(dǎo)致合同無法履行，甲、乙雙方應(yīng)根據(jù)其對合同履行的影響程度確定延期履行或部分免除責任。

16.3 由于一方不履行本合同規(guī)定的義務(wù)，導(dǎo)致項目無法進展或與本項目實施前相比根本不能達到節(jié)能的目的，另一方有權(quán)解除合同。

16.4 本合同最后簽字之后滿九十天未實際履行，任何一方均可終止本合同的履行。

16.5在本合同有效期內(nèi)甲方被關(guān)閉或撤銷、停產(chǎn)或停業(yè)、轉(zhuǎn)產(chǎn)或與其它單位合并或分立，則本合同對發(fā)生此種變化后的甲方或其繼承者仍然有效。發(fā)生此種情況時，甲方應(yīng)事先告知有關(guān)當事方，并將此條件列入新的實體之中。如果當事方不能接受此種條件，則由甲方應(yīng)在此變化發(fā)生前，按本合同規(guī)定購買本項目。乙方也可自行決定拆除所裝設(shè)備。

如果甲方發(fā)生破產(chǎn)而導(dǎo)致本合同終止，項目及甲方為乙方所提供的擔保財產(chǎn)不屬于破產(chǎn)財產(chǎn)范圍。

17.合同項下權(quán)利、義務(wù)的轉(zhuǎn)讓

17.1 甲方在轉(zhuǎn)讓本合同項下的權(quán)利和義務(wù)之前，應(yīng)征得乙方同意，在未征得乙方同意之前，甲方無權(quán)以任何形式、在實質(zhì)上轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)移本合同項下的權(quán)利、義務(wù)。

17.2 乙方可以通知甲方將本合同及所有的權(quán)利、義務(wù)轉(zhuǎn)讓給乙方所屬的分公司或有關(guān)聯(lián)的公司。

17.3 乙方可以將本合同中所有權(quán)屬于自己的設(shè)備作為擔保，用于節(jié)能服務(wù)項目期間的擔保。

18.稅、費

由甲方支付給乙方的款項，乙方出具普通商業(yè)發(fā)票。

19.不可抗力

按相關(guān)國家和地方法律、法規(guī)執(zhí)行。

20.爭議的解決

凡因本合同引起的或與本合同有關(guān)的任何爭議，雙方應(yīng)協(xié)商解決，協(xié)商不成，應(yīng)提交北京市仲裁委員會，按照該會的仲裁程序和規(guī)則進行仲裁。仲裁裁決結(jié)果是終局的，對雙方均有約束力，仲裁費由敗訴方承擔。

本合同在仲裁過程中，除雙方有爭議正在進行仲裁的部分之外，其它部分應(yīng)繼續(xù)履行。

21.合同的生效及其它

21.1本合同的附件為本合同不可分割的組成部分，與本合同具有同等法律效力。本合同的附件包括：

附件A：節(jié)能系統(tǒng)設(shè)計方案

附件B：節(jié)能效益的計算及確認

21.2 本合同及附件之間規(guī)定不一致時，以規(guī)定詳細的為準。

21.3 本合同的訂立、履行和解釋，應(yīng)遵照中華人民共和國法律、法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，并應(yīng)遵守行業(yè)慣例。

21.4甲、乙雙方用電報、電傳、電話、傳真發(fā)送通知時，凡涉及各方權(quán)利、義務(wù)的，應(yīng)隨之以書面信件通過特快專遞通知對方。本合同中所列的地址即為甲、乙雙方的收件地址。

21.5本合同中所稱的“一方”及“一方當事人”是指甲方或乙方，“雙方”或“雙方當事人”則是統(tǒng)稱甲、乙雙方;

本合同中的“意外事件”是指在合同簽訂以后，不是由于任何一方當事人的過失或疏忽，而是由于發(fā)生了當事人既不能預(yù)見，又無法事先采取預(yù)防措施的客觀事故。

本合同中的“商業(yè)秘密”是指不為公眾所知悉、能為權(quán)利人帶來經(jīng)濟利益、具有實用性并經(jīng)權(quán)利人采取保密措施的技術(shù)信息和經(jīng)營信息。

21.6本合同自雙方授權(quán)代表簽署之日起生效。合同文本一式六份，具有同等法律效力，雙方各執(zhí)三份。

本合同由雙方授權(quán)代表于X年X月X日在XX簽訂。

甲方(蓋章)： 　 　 乙方(蓋章)：

授權(quán)代表簽字：授權(quán)代表簽字：

通訊地址：通訊地址：

篇3

合同能源管理就是由專業(yè)的節(jié)能服務(wù)公司和用能單位簽訂合同進行節(jié)能服務(wù)的約定,以此來幫助用能單位進行節(jié)能改造。合同的制定基于用能診斷、工程設(shè)計、資金籌措、設(shè)備采購、施工安裝、調(diào)試和驗收、員工培訓(xùn)和維護保養(yǎng)等方面。節(jié)能服務(wù)應(yīng)該按照合同的約定進行設(shè)計,采用合同能源管理模式為用能單位進行節(jié)能改造設(shè)計。節(jié)能服務(wù)公司在項目實施之前用合同的形式將目標和服務(wù)的內(nèi)容進行約定,項目實施后用取得的節(jié)能效益回收投資,以取得合理的利潤。合同能源管理是一種通過非行政手段的方式來解決高能耗問題的機制。雖然政府確定了一些節(jié)能減排的項目,但是很難推動用能單位自主進行節(jié)能改造。利用合同能源管理方式,用能單位可以零投入進行節(jié)能改造,還可以減少投入的風險,在實現(xiàn)盈利的同時達到節(jié)能減排的目的。同時節(jié)能服務(wù)公司也能夠通過對能源的有效節(jié)約而獲得一定的經(jīng)濟效益。因此,合同能源管理模式是一種雙贏的機制。

1.2合同能源管理模式的特點

（1）在進行合同能源管理中,節(jié)能項目審計、方案設(shè)計、融資和設(shè)備采購、施工測量以及運營維護和認證等都由節(jié)能服務(wù)公司統(tǒng)一負責,用能單位只需參與配合。（2）采用合同能源管理模式,節(jié)能服務(wù)公司需對用能單位培訓(xùn),以確保在合同期結(jié)束后,公路隧道用能單位也能夠自己管理節(jié)能設(shè)備,確保節(jié)能效果。如果節(jié)能服務(wù)公司達不到合同中規(guī)定的要求,則在項目過程中造成的損失由節(jié)能公司承擔。節(jié)能服務(wù)公司在和用能單位簽訂節(jié)能服務(wù)合同時,在合同中約定好節(jié)能改造效果,將節(jié)能改造前后對比,其所消耗的能源的總量有預(yù)期的下降。（3）用能單位不用提供節(jié)能改造資金,節(jié)能改造的前期資金投入由節(jié)能服務(wù)公司來負責,有效降低了節(jié)能改造投入及風險。資金的來源一般有以下三個方面:通過租賃節(jié)能改造過程中需投入的設(shè)備;節(jié)能服務(wù)公司對該項目進行融資;節(jié)能服務(wù)公司自己對該項目投入。

2合同能源管理的模式及特點

2.1節(jié)能效益分享型

節(jié)能效益分享型的模式就是節(jié)能服務(wù)公司通過提供資金的方式對項目進行節(jié)能改造,用能單位和節(jié)能服務(wù)公司共同享受節(jié)能的效益。節(jié)能效益分享型的特點有以下幾個方面。用能單位以及節(jié)能服務(wù)公司的節(jié)能收益通過合同約定進行分配。合同期限以及分配方案經(jīng)雙方協(xié)商一致后確定,節(jié)能收益的分享比例分為固定式和不固定式兩種。為了能夠盡快的收回成本,節(jié)能服務(wù)公司一般都會在節(jié)能改造完成的最早的幾年內(nèi),收取收益的比例較高,然后隨著成本的不斷收回逐漸的下調(diào)收回比例。如項目的節(jié)能改造完成投入運營后,收益分享的期限為十年,則前五年內(nèi),公路隧道用能單位和節(jié)能服務(wù)公司的收益比例分別為30%和70%,第六年到第八年內(nèi),分享比例分別為50%,最后兩年內(nèi)用能單位和節(jié)能公司的分享比例為70%和30%。合同期滿之后,所有的節(jié)能設(shè)施和設(shè)備都將無條件的交付給公路隧道用能單位。這種模式受能源價格影響比較大。只有能源價格保持不變或者價格上漲,才能保證項目的收益,才能確?？傮w的節(jié)能目標實現(xiàn)。

2.2節(jié)能量保證型

在進行合同能源管理的過程中應(yīng)向用能單位承諾節(jié)能指標,以此保證項目在后期運營中的收益,如果節(jié)能公司無法達到節(jié)能效益就進行一定的賠償。同時用能單位也應(yīng)在公路隧道驗收合格后將所有的工程款立刻支付給節(jié)能公司。如果后期的節(jié)能效益沒有達到節(jié)能公司在合同中的約定,節(jié)能公司應(yīng)退回公路隧道用能單位的收益差額。這個模式的特點是由用能單位負責全部的融資工作,節(jié)能公司只是做技術(shù)上的改造。該模式能否開展,除節(jié)能技術(shù)本身外,還受用能單位的資金、開展節(jié)能改造的積極性等因素的影響。其次,由于這種模式缺少節(jié)能監(jiān)督機構(gòu)以及保險機構(gòu),難以有效測定節(jié)能效果以及減少或轉(zhuǎn)移合同能源管理項目風險的能力。

2.3能源費用托管型

這個模式是指用能單位的能源費用都交給節(jié)能服務(wù)公司來進行管理,如果滿足相應(yīng)的規(guī)范以及使用功能,節(jié)能服務(wù)公司的改造和節(jié)約效益就都歸節(jié)能公司所有。如該水電站庫區(qū)公路隧道每年用電賬單為1000萬元,該水電站庫區(qū)公路隧道以5年4000萬元費用支付給節(jié)能公司,由節(jié)能公司代為繳納電費。節(jié)能公司通過節(jié)能改造和管理,花去成本600萬元,節(jié)電率達到40%,因此只用花用3000萬元即夠繳電費,利潤為400萬元,利潤率為10%。而用能單位在五年中可節(jié)約1000萬元。這種模式能夠有效的避免用能單位在節(jié)能效率上的分歧,但是此模式對節(jié)能公司的要求較高。節(jié)能公司要對用能單位提供節(jié)能改造的設(shè)計、設(shè)備以及材料的采購、融資和能效審計甚至是后期的測評以及運行的管理方案等一系列的服務(wù),由于節(jié)能公司承擔的風險變大,所以對該公司的經(jīng)濟實力和技術(shù)要求也較高。

3合同能源管理項目的技術(shù)方案

3.1照明能效管理方案

（1）隧道照明設(shè)計說明。隧道能效管理系統(tǒng)照明方案設(shè)計嚴格遵照照明設(shè)計規(guī)范。該實施合同能源管理模式的水電站淹沒復(fù)建公路隧道屬于三級公路,共9個隧道,隧道總長度約16km,隧道設(shè)計車速30km/h,隧道建筑限界為9m×5.3m,雙向雙車道,混凝土路面,隧道車流量較小。白天洞外環(huán)境亮度取3000cd/m2。原設(shè)計采用高壓鈉燈照明,能效管理系統(tǒng)照明設(shè)計選用高品質(zhì)的飛利浦專用隧道照明燈具,燈具的光通保持性好,光衰小,使用壽命周期內(nèi)可維持光衰量在20%以內(nèi)。在整個燈具使用周期內(nèi),亮度值都高于標準值。（2）照明節(jié)能措施和節(jié)能原理。該系統(tǒng)主要從設(shè)備、工藝技術(shù)和管理三個方面進行節(jié)能。①設(shè)備節(jié)能。采用品質(zhì)較優(yōu)的LED照明燈替換傳統(tǒng)的高壓鈉燈,可有效節(jié)能。②工藝節(jié)能。采用亮度傳感器及時序控制,實現(xiàn)隧道的自動化控制,減少不必要的照明能耗,節(jié)約電能。③管理節(jié)能。建立照明能效管理系統(tǒng),均衡照明燈具的使用壽命,優(yōu)化控制方案。（3）系統(tǒng)功能。①系統(tǒng)組成:隧道能效管理系統(tǒng)由現(xiàn)地控制單元和通訊網(wǎng)絡(luò)、LED照明燈具、檢測傳感器、照明能效管理系統(tǒng)等組成?，F(xiàn)地控制單元以PLC為核心,負責對現(xiàn)地照明設(shè)備的信號采集和處理,通過通訊網(wǎng)絡(luò)將照明設(shè)備的實時狀態(tài)傳輸至相鄰的現(xiàn)地控制單元,實現(xiàn)隧道內(nèi)的數(shù)據(jù)共享和時序同步,達到節(jié)能的目的。②控制對象:控制對象為隧道內(nèi)除應(yīng)急照明外所有的LED照明燈具。③控制信號:控制信號主要有:亮度傳感器、電參數(shù)傳感器等。④系統(tǒng)功能:隧道照明分為自動控制和手動控制兩類。自動控制:正常情況下,系統(tǒng)根據(jù)控制流程自動實現(xiàn)照明燈組的開啟和關(guān)閉。手動控制:當自動控制失效或者需要手動操作時,可以在各個照明段的現(xiàn)地控制柜上通過“開啟”和“關(guān)閉”按鈕實現(xiàn)各燈組的手動開關(guān)。

3.2通風能效管理方案

（1）隧道通風設(shè)計說明。隧道能效管理系統(tǒng)的通風方案設(shè)計嚴格遵照通風規(guī)范,每座隧道均采用22kw的射流風機。（2）通風節(jié)能措施和節(jié)能原理該方案主要從設(shè)備、工藝技術(shù)和管理三個方面進行節(jié)能。①設(shè)備節(jié)能原理。采用變頻器替代接觸器控制,實現(xiàn)風機無極調(diào)速和高效運行,節(jié)約電能。電機系統(tǒng)在設(shè)計過程中,需要考慮建設(shè)前、后長期工藝要求的差異和過載、重載啟動、系統(tǒng)安全等因素,因此都留有一定的余量。這些電動機大多在滿負荷下運行,電能利用率低、耗電量過大,浪費嚴重。變頻調(diào)速技術(shù)已成為節(jié)約能源及提高產(chǎn)品質(zhì)量的有效措施。很多用戶實踐的結(jié)果證明,節(jié)電率一般在10%～30%,有的高達40%,變頻調(diào)速技術(shù)作為高新技術(shù)、基礎(chǔ)技術(shù)和節(jié)能技術(shù),已經(jīng)滲透到各行各業(yè)中。采用變頻器進行變頻調(diào)速,可使電動機回到高效運行狀態(tài),變頻器通過降低電機轉(zhuǎn)速減少輸出功耗,實現(xiàn)按需供能。設(shè)備的轉(zhuǎn)速降低后,可減少磨損,延長使用壽命,節(jié)約電能,獲得可觀的間接經(jīng)濟效益。使用變頻器進行交流變頻調(diào)速,并與PLC、CO/VI傳感器等進行配合,可以實現(xiàn)高精度控制,提高通風效率,有效節(jié)能,使隧道空氣質(zhì)量明顯改善。②工藝節(jié)能原理。采用CO/VI、風速儀等傳感器,實現(xiàn)隧道通風的自動化控制,節(jié)約電能。該系統(tǒng)采用PLC控制,根據(jù)傳感器對隧道內(nèi)CO/VI濃度實際檢測情況進行風機轉(zhuǎn)速調(diào)節(jié),確保通風條件、空氣質(zhì)量良好的狀態(tài)下,最大化的提高節(jié)能效果。③能效管理節(jié)能原理。建立隧道能效管理系統(tǒng),實現(xiàn)智能控制、無人或少人值守,節(jié)約管理成本。采用最新的設(shè)計理念對通風設(shè)備的狀態(tài)進行綜合監(jiān)測,如對風機運行狀態(tài)監(jiān)視,運行時間監(jiān)視、運行次數(shù)監(jiān)視。在這些監(jiān)控數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,自動調(diào)整各各組風機的運行時間和次數(shù),需要啟動風機時,優(yōu)先啟動運行時間短的風機,延長風機的使用壽命。（3）系統(tǒng)功能。①系統(tǒng)組成:公路隧道能效管理系統(tǒng)由現(xiàn)地控制單元、通訊網(wǎng)絡(luò)、風機、檢測傳感器、通風能效管理系統(tǒng)等組成?，F(xiàn)地控制單元以PLC為核心,負責對現(xiàn)地風機設(shè)備的信號采集和處理,通過通訊網(wǎng)絡(luò)將通風設(shè)備的實時狀態(tài)傳輸至相鄰的現(xiàn)地控制單元,實現(xiàn)隧道內(nèi)的風機數(shù)據(jù)共享和時序同步,達到節(jié)約電能的目的。②控制對象:控制對象為隧道內(nèi)的所有的風機。③控制信號:控制信號主要有:CO傳感器、VI傳感器、風速傳感器、電參數(shù)傳感器等。④系統(tǒng)功能:隧道通風分為自動控制和手動控制兩類。自動控制:正常情況下,系統(tǒng)根據(jù)控制流程自動實現(xiàn)風機的開啟和關(guān)閉。手動控制:當自動控制失效或者需要手動操作時,可以在各個現(xiàn)地控制柜上通過“開啟”和“關(guān)閉”按鈕實現(xiàn)各風機的手動啟停。

4水電站庫區(qū)公路隧道合同能源管理項目的體會

（1）從技術(shù)方案的角度,考慮到目前新了《公路隧道照明設(shè)計細則》和《公路隧道通風設(shè)計細則》,后續(xù)能效管理系統(tǒng)的通風、照明節(jié)能改造要滿足新的規(guī)范要求。在照明調(diào)光控制上,還可以采用無級調(diào)光的方式控制LED照明燈具,比該項目更節(jié)能,更加滿足運營安全的需要,在以后的照明改造中可以選用無級調(diào)光控制LED照明燈具。該項目節(jié)能效益良好:節(jié)能改造初步估算投入600萬元,年節(jié)約電費193.46萬度,年節(jié)約標準煤696.44噸,年減排CO21855.23噸,年節(jié)省電費125.75萬元。（2）傳統(tǒng)照明均采用高壓鈉燈,其初期投入相對較低,但耗電量高、燈泡易壞,維修工作量大。LED燈具供電安全等級高,其為冷光源,無熱輻射,無危害人體健康的紫外線輻射,無有害金屬汞,可減少環(huán)境污染,降低溫室效應(yīng)和能源消耗,符合國家節(jié)能減排的要求,維修工作量小。在進行合同能源管理中,節(jié)能服務(wù)公司負責節(jié)能改造的投入、能源審計、方案設(shè)計、融資和設(shè)備采購以及運營維護和認證等工作,公路隧道用能單位只需參與配合。節(jié)能服務(wù)公司需滿足安全運營相關(guān)規(guī)范要求,承擔合同期內(nèi)安全運營風險,這就促使節(jié)能服務(wù)公司選用品質(zhì)較好的LED燈具和先進的控制方式,以達到運營安全、節(jié)能的目的。

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2．合同能源管理市場前景

2．1節(jié)能減排的重要性改革開放30年以來，我國締造了一個經(jīng)濟發(fā)展的“神話”。但是，在經(jīng)濟飛速速發(fā)展的同時，也為此付出了大量資源。從表2可以看出，在這期間，我國能源每年耗費量迅速增長。這無論從經(jīng)濟還是環(huán)保方面，都是我們所無法承受的，不符合我們可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。因此，實施節(jié)能減排已迫在眉睫。

2．2政策激勵1．“十二五”節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃出爐。不久前，國務(wù)院印發(fā)了《“十二五”節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃》。《規(guī)劃》中明確指出，我國節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)存在廣闊發(fā)展前景?！兑?guī)劃》中還提出了節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展目標。保持節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值年均增長率在15%以上，至2015年，該產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值達到4．5萬億元。《規(guī)劃》還明確了“十二五”期間節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展重點工程。包括裝備產(chǎn)業(yè)化與重大節(jié)能技術(shù)工程、再制造產(chǎn)業(yè)化工程、半導(dǎo)體照明產(chǎn)業(yè)化及應(yīng)用工程等［4］。2．稅收優(yōu)惠。國家發(fā)展改革委員會了《關(guān)于加快推行合同能源管理促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》，為節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)提供了實實在在的優(yōu)惠。《意見》將EMC項目納入中央預(yù)算內(nèi)的投資和節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)專項資金支持范圍，對相關(guān)合同能源管理項目，符合有關(guān)規(guī)定的，給予資金補助和獎勵;免征節(jié)能服務(wù)公司在實施節(jié)能項目取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入;對節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)到讓給客戶企業(yè)的相關(guān)資產(chǎn)，免征增值稅［5］。因此，從國家出臺的政策上看，對于采取合同能源管理模式進行節(jié)能減排的態(tài)度，國家是明確的，積極扶持節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，減輕節(jié)能服務(wù)公司的負擔。

2．3合同能源管理應(yīng)用前景。有數(shù)據(jù)顯示，目前我國的能源利用效率低于國際先進水平10個百分點。從單位產(chǎn)品耗能看，有部分行業(yè)的主要產(chǎn)品平均能耗比國際先進水平高出近40%，這些數(shù)據(jù)表明，我國在節(jié)能市場方面有極大的需求空間。1．建筑業(yè)。我國現(xiàn)價段95%的建筑是高耗能建筑，其中，大型公共樓宇能耗最嚴重。據(jù)相關(guān)機構(gòu)調(diào)查，一般公共建平均能耗為20－60kwh，是城鎮(zhèn)普通住宅的兩倍;大型公共樓宇的平均耗能為70－300kwh，是城鎮(zhèn)普通住宅的10－20倍。因此，如果這些高耗能的大型公共樓宇能實施節(jié)能改造，一方面可以大幅度降低能耗，減少用戶單位的運行成本，另一方面，還可以為節(jié)能服務(wù)公司提供項目支持，從而推進節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展［6］。2．工業(yè)。據(jù)統(tǒng)計，我國工業(yè)能源耗費量占全國總量的71%，發(fā)達國家工業(yè)能源耗費只占全國總量的三分之一，在工業(yè)方面節(jié)能改造方面，我們存在大量市場空間。有研究表明，我國在2000－2020年期間，如果通過節(jié)能改造等節(jié)能措施，可實現(xiàn)的節(jié)能潛力達3．1億－3．9億噸標準煤，建材工業(yè)節(jié)能潛力為13%－22%，有色金屬節(jié)能潛力為4%－10%，石化工業(yè)節(jié)能潛力為10%－24%［7］。

3．結(jié)論及建議

3．1結(jié)論

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一、引言

合同能源管理是70年代由西方國家發(fā)展起來的一種基于市場運作的節(jié)能投資服務(wù)管理機制，其實質(zhì)就是用能單位通過節(jié)省的能源耗費支出來支付節(jié)能改造項目成本的節(jié)能業(yè)務(wù)方式。經(jīng)過幾十年的發(fā)展，在北美及歐洲已經(jīng)逐步發(fā)展成為一種較為成熟的新興節(jié)能產(chǎn)業(yè)。

近年來，我國政府大力推行節(jié)能減排政策，倡導(dǎo)企業(yè)走綠色發(fā)展之路，逐步加大了對合同能源管理商業(yè)模式的政策扶持力度。2010年4月國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了發(fā)改委等部門《關(guān)于加快推行合同能源管理促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見的通知》、財政部也出臺了《關(guān)于印發(fā)合同能源管理財政獎勵資金管理暫行辦法》，從政策、資金兩方面給予了大力支持，以促進我國節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。

二、合同能源管理類型

目前，合同能源管理項目按商務(wù)運作及管理模式，主要分為三個類型：

（一）節(jié)能效益分享型：在該種模式下，由節(jié)能服務(wù)公司提供節(jié)能項目所需全部資金，節(jié)能服務(wù)公司與用能單位按照合同約定在合同期內(nèi)分享節(jié)能效益，合同結(jié)束后節(jié)能設(shè)備和節(jié)能效益全部歸客戶享有。

（二）節(jié)能量保證型：在該種模式下，由用能單位提供全部或部分項目所需資金（含節(jié)能服務(wù)公司的合理利潤），節(jié)能服務(wù)公司負責節(jié)能項目的設(shè)計及實施，如項目實施后沒有達到承諾的節(jié)能量，節(jié)能服務(wù)公司要賠付全部未達到的節(jié)能量的經(jīng)濟損失。

（三）能源費用托管型：在該種模式下，由節(jié)能服務(wù)公司為用能單位改進和管理能源系統(tǒng)，節(jié)能服務(wù)公司的經(jīng)濟效益來自能源費用的節(jié)約，客戶的經(jīng)濟效益來自能源費用的減少。

三、合同能源管理項目的特點

合同能源管理項目前期投資總額一般較大，大部分項目實施中會形成有形資產(chǎn)（節(jié)能設(shè)備或系統(tǒng)），但其與公司日常設(shè)備資產(chǎn)投資相比，存在以下特點：

（一）投資目的（需求方）不同：日常設(shè)備資產(chǎn)投資一般是為滿足或擴大公司生產(chǎn)能力或規(guī)模而預(yù)先計劃；合同能源管理項目的投資則是根據(jù)客戶的需求而發(fā)生。

（二）折舊期限及政策不同： 通常來講，公司自有資產(chǎn)折舊期限及政策由企業(yè)按照法律法規(guī)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際情況自主決定；合同能源管理項目所形成的資產(chǎn)則是根據(jù)雙方合同約定，在合同期限內(nèi)計提折舊，不留殘值。

（三）受市場因素影響程度不同：公司自有設(shè)備投資計劃著眼于公司長期運營能力而制定，受市場因素影響較??；合同能源管理項目的投資是為了滿足客戶的節(jié)能需求，受市場因素影響較大。

（四）資產(chǎn)最終處置方式不同：公司自有資產(chǎn)在折舊期滿后，經(jīng)技術(shù)部門鑒定后進入資產(chǎn)處置程序，其凈值要轉(zhuǎn)如營業(yè)外收支；合同能源管理項目所形成的資產(chǎn)在合同期滿后，其所有權(quán)一般都轉(zhuǎn)交到客戶一方。

四、會計業(yè)務(wù)處理

（一）會計業(yè)務(wù)處理原則

目前，國家相關(guān)會計準則、制度中尚未對該類業(yè)務(wù)進行統(tǒng)一規(guī)范，各企業(yè)處理方法不同，既有參照融資租賃處理模式的，也有參照經(jīng)營租賃模式的，本文中對合同能源管理項目會計業(yè)務(wù)處理采用以下原則：

1、業(yè)務(wù)操作簡便、清晰、易于掌握。

2、符合國家會計制度及準則要求，體現(xiàn)謹慎性原則，滿足收支配比的需要。

（二）項目初始投資額的歸集

對節(jié)能服務(wù)公司而言，節(jié)能項目初始投資額應(yīng)包括：購買的節(jié)能設(shè)備，經(jīng)建造加工而形成的有形設(shè)備或系統(tǒng)、在項目實施過程中，為使項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)或效果所發(fā)生的項目設(shè)計、系統(tǒng)改造、安裝調(diào)試等全部初始費用。

初始投資會計核算科目的選用：如項目實施完畢后能夠形成一項實物資產(chǎn)，且同時滿足會計準則中固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)先在“在建工程”科目進行歸集，項目決算后轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)-合同能源管理資產(chǎn)”，在合同收益期限內(nèi)計提折舊，不留殘值。如項目實施完畢后未形成實物資產(chǎn)，同時也不滿足會計準則中固定資產(chǎn)確認條件的，可先在“在建工程”科目進行歸集，而后轉(zhuǎn)入“長期待攤費用”，在合同收益期限內(nèi)攤銷完畢。

（三）一般情況下會計業(yè)務(wù)處理

1、節(jié)能服務(wù)公司會計處理方法

節(jié)能服務(wù)公司可按收到的節(jié)能分配收益確認為當期的收入，在合同期內(nèi)分攤節(jié)能項目投資額，項目形成的固定資產(chǎn)計提折舊時凈殘值為零，合同期內(nèi)如發(fā)生運維服務(wù)等相關(guān)后續(xù)支出時，可直接計入當期損益，在成本費用中列支。

（1）采購、建造節(jié)能設(shè)備及發(fā)生安裝、調(diào)試等初始直接支出時

賬務(wù)處理：

借： 在建工程—節(jié)能項目資產(chǎn)

在建工程—建造、安裝調(diào)試支出/其他支出

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-供應(yīng)商

核算依據(jù)：合同、采購發(fā)票、各項內(nèi)部審批手續(xù)等

（2）節(jié)能項目驗收合格，形成固定資產(chǎn)時（如不符合固定資產(chǎn)確認條件，則確認為“長期待攤費用”）

賬務(wù)處理：

借： 固定資產(chǎn)/長期待攤費用—節(jié)能項目資產(chǎn)

貸：在建工程—節(jié)能項目資產(chǎn)/安裝調(diào)試支出/其他支出

核算依據(jù)：項目竣工驗收報告等

（3）收到客戶支付的節(jié)能服務(wù)費時

賬務(wù)處理：

借： 銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入—節(jié)能收益分成

核算依據(jù)：合同、發(fā)票、銀行進賬單等

（4）節(jié)能服務(wù)單位發(fā)生日常運維服務(wù)等支出時

賬務(wù)處理：

借： 成本費用-修理費/差旅費…

貸：銀行存款/現(xiàn)金

核算依據(jù)：合同、發(fā)票、內(nèi)部費用核銷審批手續(xù)等

（5）會計期末（月度、季度、年度）

賬務(wù)處理：

借： 成本費用—折舊/長期待攤費用攤銷—節(jié)能項目資產(chǎn)

貸：累計折舊/長期待攤費用—節(jié)能項目資產(chǎn)

核算依據(jù)：折舊計算表、長期待攤費用攤銷計算表等

（6）折舊（攤銷額）計算方法

年折舊（攤銷）額=固定資產(chǎn)（長期待攤費用）原值/合同年限

月折舊（攤銷）額=年折舊（攤銷）額/12

（7）合同期限屆滿，設(shè)備資產(chǎn)轉(zhuǎn)交用能單位時

賬務(wù)處理：

借： 累計折舊—節(jié)能項目資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)—節(jié)能項目資產(chǎn)

核算依據(jù)：合同、資產(chǎn)交接單、各項內(nèi)部審批手續(xù)等

2、用能單位（客戶）會計處理方法

①支付節(jié)能服務(wù)費時

賬務(wù)處理：

借： 成本費用-節(jié)能服務(wù)費

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-節(jié)能服務(wù)單位

核算依據(jù)：合同、發(fā)票、銀行回單、內(nèi)部審批手續(xù)等

②合同期滿，接收節(jié)能設(shè)備資產(chǎn)時

賬務(wù)處理：

借： 固定資產(chǎn)—節(jié)能項目資產(chǎn)

貸：累計折舊—節(jié)能項目資產(chǎn)

核算依據(jù)：合同、資產(chǎn)交接單、各項內(nèi)部審批手續(xù)等

注：①如用能單位與節(jié)能服務(wù)單位為關(guān)聯(lián)方單位，處于同一企業(yè)集團合并范圍內(nèi)時，為保證整個集團公司合并報表數(shù)據(jù)的完整性，設(shè)備資產(chǎn)接收方應(yīng)按接收時資產(chǎn)原值及累計折舊的賬面累計余額同時入賬。

②如用能單位與節(jié)能服務(wù)單位為非關(guān)聯(lián)方時，設(shè)備資產(chǎn)接收方則無需進行賬務(wù)處理，待資產(chǎn)接收后做好備案登記實物管理即可。

（四）特殊情況下會計業(yè)務(wù)處理

1、特殊業(yè)務(wù)情況及會計業(yè)務(wù)處理案例

在合同執(zhí)行過程中，合同約定收益分享方式可能會存在以下情況：

①用能單位各年度能源耗用情況穩(wěn)定，但合同規(guī)定每年的收益分享比例不同。

②合同規(guī)定每年的收益分享比例固定，但用能單位各年度的能源耗用變動較大。

在以上兩種情況下，節(jié)能服務(wù)公司每年實際取得的收益都不相同。但一般情況下，節(jié)能服務(wù)公司對于項目投資都按直線法進行折舊或攤銷，年度間數(shù)額一致，因此會造成單個合同項下的年度經(jīng)營損益出現(xiàn)較大波動，在單個合同經(jīng)營損益對公司整體經(jīng)營成果影響較大的情況下，為保持公司經(jīng)營成果的客觀及均衡反映，可采取以下核算方式確認收益：

針對情況①，節(jié)能服務(wù)公司可結(jié)合該項目年度成本費用發(fā)生情況，在保證年度收支配比及合理體現(xiàn)項目效益的情況下，可計算確定一個固定收益分享比例，以該比例乘以合同金額確認年度收入，合同約定的分享比例超過該固定比例的部分可確認為遞延損益，轉(zhuǎn)入以后年度的當期營業(yè)收入。

例：假定XX合同能源管理項目的合同期為三年，合同約定每年收益比例分別為80%、70%、60%，節(jié)能服務(wù)公司按三年平均計算確定的固定收益比例為70%。

（1）節(jié)能服務(wù)單位賬務(wù)處理

第一年收益確認

賬務(wù)處理：

借： 銀行存款/應(yīng)收賬款（80%部分）—用能單位

貸：主營業(yè)務(wù)收入（70%部分）

遞延損益（“80%-70%”部分）

第二年收益確認

賬務(wù)處理：

借： 銀行存款/應(yīng)收賬款（70%部分）—用能單位

貸：主營業(yè)務(wù)收入（70%部分）

第三年收益確認

賬務(wù)處理：

借： 銀行存款/應(yīng)收賬款（60%部分）—用能單位

遞延損益（“80%-70%”部分，第一年確認的遞延收益）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（60%部分）

主營業(yè)務(wù)收入（10%遞延收益轉(zhuǎn)入）

（2）用能單位賬務(wù)處理

第一年支出確認

賬務(wù)處理：

借： 成本費用—節(jié)能服務(wù)費（70%部分）

預(yù)付賬款-節(jié)能服務(wù)單位（“80%-70%”部分）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-節(jié)能服務(wù)單位（80%部分）

第二年支出確認

賬務(wù)處理：

借： 成本費用—節(jié)能服務(wù)費（70%部分）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-節(jié)能服務(wù)單位（70%部分）

第三年支出確認

賬務(wù)處理：

借： 成本費用—節(jié)能服務(wù)費（60%部分）

成本費用—節(jié)能服務(wù)費（預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-節(jié)能服務(wù)單位（60%部分）

預(yù)付賬款-節(jié)能服務(wù)單位（“80%-70%”部分）

針對情況②，節(jié)能服務(wù)公司需計算確定一個固定分享金額，在合同期內(nèi)每年以該金額確認營業(yè)收入，其會計處理原則和方法與情況①類似，可參照處理，不再贅述。

2、固定分享比例和固定分享金額計算方法及核算應(yīng)用前提：

年固定比例=Σ各年度分享比例/合同期

年固定分享金額=Σ各年度分享金額/合同期

特殊情況下業(yè)務(wù)處理方式一般在以下情況出現(xiàn)時可考慮應(yīng)用：

①單個項目合同金額較大，對公司整體的收入、利潤均產(chǎn)生重大影響。

②單個項目整體盈利/虧損，但在合同期內(nèi)如按合同約定分享比例或分享金額確認收入會導(dǎo)致各年度間該項目損益出現(xiàn)前盈后虧或前虧后贏的情況，不能均衡、真實、客觀地反映該項目實際效益狀況。

③固定分享比例及固定分享額可根據(jù)每項合同實際情況單獨確定，一經(jīng)確定，在合同期內(nèi)必須嚴格遵守，沒有特殊情況不得變更。

對單個項目合同金額較小，且對公司整體產(chǎn)值、利潤均不產(chǎn)生重大影響的，根據(jù)會計準則的重要性原則，節(jié)能服務(wù)公司可依據(jù)合同約定進行會計處理。

五、合同能源管理項目涉稅政策運用

根據(jù)財稅[2010]110號《關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》的文件精神：對節(jié)能服務(wù)公司從事節(jié)能減排項目給予一定稅收優(yōu)惠扶持。節(jié)能服務(wù)公司在具體稅務(wù)操作時應(yīng)關(guān)注以下事項。

（一）涉及減免的稅種

營業(yè)稅減免：對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營業(yè)稅。

增值稅減免：節(jié)能服務(wù)公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。

企業(yè)所得稅減免

1、對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

2、對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司，以及與其簽訂節(jié)能效益分享型合同的用能企業(yè)，實施合同能源管理項目有關(guān)資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理按以下規(guī)定執(zhí)行：

（1）用能企業(yè)按照能源管理合同實際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出，均可以在計算當期應(yīng)納稅所得額時扣除，不再區(qū)分服務(wù)費用和資產(chǎn)價款進行稅務(wù)處理。

（2）能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務(wù)處理，用能企業(yè)從節(jié)能服務(wù)公司接受有關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)也應(yīng)按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務(wù)處理。

（3）能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價款，不再另行計入節(jié)能服務(wù)公司的收入。

（二）享受減免稅政策需滿足的條件

節(jié)能服務(wù)公司需同時滿足以下條件，方可享受相關(guān)優(yōu)惠政策：

1、具有獨立法人資格，注冊資金不低于100萬元，且能夠單獨提供用能狀況診斷、節(jié)能項目設(shè)計、融資、改造（包括施工、設(shè)備安裝、調(diào)試、驗收等）、運行管理、人員培訓(xùn)等服務(wù)的專業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司；

2、節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求；

3、節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定；

4、節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理的項目符合《財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）“4、節(jié)能減排技術(shù)改造”類中第一項至第八項規(guī)定的項目和條件；

5、節(jié)能服務(wù)公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%；

6、節(jié)能服務(wù)公司擁有匹配的專職技術(shù)人員和合同能源管理人才，具有保障項目順利實施和穩(wěn)定運行的能力。

（三）減免稅政策運用注意事項

1、文件對優(yōu)惠的對象進行了限定，即節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂的合同必須是《節(jié)能效益分享型》合同。

2、節(jié)能服務(wù)公司簽訂效益分享合同后應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅備案審批，獲批后方可按減免稅項目操作。

3、節(jié)能服務(wù)公司應(yīng)按項目記錄、統(tǒng)計享受到的減免稅情況和實際減免的稅款。

4、節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。

5、用能企業(yè)對從節(jié)能服務(wù)公司取得的與實施合同能源管理項目有關(guān)的資產(chǎn)，應(yīng)與企業(yè)其他資產(chǎn)分開核算，并建立輔助賬或明細賬。

6、節(jié)能服務(wù)公司同時從事適用不同稅收政策待遇項目的，其享受稅收優(yōu)惠項目應(yīng)當單獨計算收入、扣除，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受稅收優(yōu)惠政策。

六、項目運營風險管理

由于合同能源管理項目在我國尚屬新興的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，目前在相關(guān)管理體系及操作經(jīng)驗上仍相對不足。為降低或避免公司經(jīng)營風險，確保公司效益，節(jié)能服務(wù)公司應(yīng)從以下幾方面著手建立和完善項目運營風險管理體系，。

（一）項目可行性分析

項目合同簽訂前，必須進行充分的項目可行性分析，在自有人員技術(shù)、業(yè)務(wù)能力不足時，可借助外部專家，確保項目收益水平不低于公司預(yù)期。

（二）項目合同評審工作

必須做好項目合同評審工作，確保合同條款符合法律、法規(guī)要求，同時，在合同條款中應(yīng)該建立對用能單位的相關(guān)約束性條款，以避免節(jié)能服務(wù)公司利益遭受損失。

（三）客戶資信評估工作

項目合同簽訂前要做好對用能單位的資信評估工作，以降低或避免我方項目運營風險及資金風險。

（四）政策法規(guī)運用

加強對合同能源管理相關(guān)政策、法規(guī)的研究與學(xué)習，與政府相關(guān)主管部門保持有效溝通，避免政策運用失當風險。

（五）加強項目過程管理

在項目運營過程中，各業(yè)務(wù)部門要充分發(fā)揮職能作用，做好事前計劃、事中控制、事后總結(jié)，做到責、權(quán)、利有效結(jié)合，確保公司效益。

參考文獻：

篇6

中圖分類號：F206

一、合同能源管理及其基本運作機制

能源，是人類生存、經(jīng)濟發(fā)展和社會進步不可缺少的重要物質(zhì)資源，是關(guān)系國家經(jīng)濟命脈和國防安全的重要戰(zhàn)略物資。能源與人類社會息息相關(guān)，它對于經(jīng)濟社會發(fā)展的重大作用不亞于人類對糧食、空氣和水的依賴程度。隨著社會的迅速發(fā)展，人類對于能源的需求量也日益增加。尤其是對于石油、煤炭、天然氣等非可再生資源的開采和利用幾乎達到了極限，嚴重的超出了自然界可承受的范圍。各種自然資源即將開采枯竭，人類社會正面臨著越來越嚴重的全球范圍的能源危機。

在能源消耗日益增加的同時，由此帶來的地區(qū)環(huán)境和全球環(huán)境的急劇變化也對人類生存構(gòu)成了極大的威脅，其中，由溫室效應(yīng)引起的全球氣候變暖是國際社會最關(guān)注的熱點。溫室氣體的排放主要來源于人類對礦物能源――煤、石油、天然氣等的大量消耗。因此，世界各國在大力發(fā)展經(jīng)濟的同時，都把節(jié)約和充分利用能源當成首先考慮的問題。而對于高耗能的企業(yè)來說，能源成本在企業(yè)總成本中占有相當大的比重，所以想方設(shè)法開源節(jié)流，降低能耗費用，也已成為企業(yè)積極探索的問題之一。

20世紀70年代世界石油危機爆發(fā)后，合同能源管理作為一種全新的節(jié)能機制在市場經(jīng)濟國家逐步發(fā)展起來。所謂合同能源管理(Energy Management Contract，簡稱EMC)，是指節(jié)能服務(wù)公司(Energy Service Corporation，ESCo)通過與客戶簽訂節(jié)能服務(wù)合同，為客戶提供節(jié)能改造的相關(guān)服務(wù)，并從客戶節(jié)能改造后獲得的節(jié)能效益中收回投資和取得利潤的一種商業(yè)運作模式。就像醫(yī)院一樣，我們要有專家，為用能企業(yè)進行能耗診斷，計算出節(jié)能服務(wù)公司能為它節(jié)省多少能源；要有資金、設(shè)備和技術(shù)，可以為企業(yè)進行節(jié)能改造，安裝調(diào)試；最后還需要系統(tǒng)性的服務(wù)和培訓(xùn)，建立一個長效的節(jié)能機制。經(jīng)過近30年的發(fā)展和完善，這一新機制在北美、歐洲、以及一些發(fā)展中國家逐步得到推廣和應(yīng)用，在這些國家中出現(xiàn)了基于這種“合同能源管理”機制運作的、專業(yè)化的“節(jié)能服務(wù)公司”（ESCo），并且其發(fā)展勢頭十分迅猛，目前，全球已有80多個國家通過節(jié)能服務(wù)公司（ESCo）采用新的電能提升技術(shù)、能源合同機制及對電力需求方的有效管理等方式來幫助用戶提升電能使用效率，在美國，ESCo已發(fā)展為一種新興的節(jié)能產(chǎn)業(yè)，每年有10億美元左右的業(yè)務(wù)。

合同能源管理運用市場機制來實現(xiàn)能源節(jié)約，其基本運作機制是：通過合同約定節(jié)能指標和服務(wù)以及投融資和技術(shù)保障，整個節(jié)能改造過程如項目審計、設(shè)計、融資、施工、管理等由節(jié)能服務(wù)公司統(tǒng)一完成；在合同期內(nèi)，節(jié)能服務(wù)公司的投資回收和合理利潤由產(chǎn)生的節(jié)能效益來支付；在合同期內(nèi)項目的所有權(quán)歸節(jié)能服務(wù)公司所有，并負責管理整個項目工程，如設(shè)備保養(yǎng)、維護及節(jié)能檢測等；合同結(jié)束后，節(jié)能服務(wù)公司要將全部節(jié)能設(shè)備無償移交給耗能企業(yè)并培養(yǎng)管理人員、編制管理手冊等，此后由耗能企業(yè)自己負責經(jīng)營；節(jié)能服務(wù)公司承擔節(jié)能改造的全部技術(shù)風險和投資風險。合同能源管理機制的實質(zhì)是一種以減少的能源費用來支付節(jié)能項目全部成本的節(jié)能投資方式。這種節(jié)能投資方式允許用戶使用未來的節(jié)能收益為工廠和設(shè)備升級，降低目前的運行成本，提高能源利用效率。

合同能源管理機制的載體是節(jié)能服務(wù)公司(ESCo)。節(jié)能服務(wù)公司(ESCo)是一種基于合同能源管理機制運作的、以贏利為直接目的的專業(yè)化公司。節(jié)能服務(wù)公司與愿意進行節(jié)能改造的用戶簽訂節(jié)能服務(wù)合同，為用戶的節(jié)能項目進行自由競爭或融資，向用戶提供能源效率審計、節(jié)能項目設(shè)計、原材料和設(shè)備采購、施工、監(jiān)測、培訓(xùn)、運行管理等一條龍服務(wù)，并通過與用戶分享項目實施后產(chǎn)生的節(jié)能效益來贏利和滾動發(fā)展。能源管理合同在實施節(jié)能項目的企業(yè)（用戶）與專門的節(jié)能服務(wù)公司（ESCo）之間簽訂，它有助于推動節(jié)能項目的實施。

從節(jié)能服務(wù)公司（ESCo）的業(yè)務(wù)運作方式可以看出，節(jié)能服務(wù)公司（ESCo）是市場經(jīng)濟下的節(jié)能服務(wù)商業(yè)化實體，在市場競爭中謀求生存和發(fā)展，與傳統(tǒng)的節(jié)能改造模式有根本性的區(qū)別（見圖1）。

節(jié)能服務(wù)公司（ESCo）一般向客戶提供的節(jié)能服務(wù)主要包括以下內(nèi)容：（1）能源審計。ESCo公司針對客戶的具體情況，測定客戶當前用能量和用能效率，提出節(jié)能潛力所在，并對各種可供選擇的節(jié)能措施的節(jié)能量進行預(yù)測。（2）節(jié)能改造方案設(shè)計。根據(jù)能源審計的結(jié)果，ESCo公司根據(jù)客戶的能源系統(tǒng)現(xiàn)狀提出如何利用成熟的節(jié)能技術(shù)來提高能源利用效率、降低能源成本的方案和建議。如果客戶有意向接受ESCo公司提出的方案和建議，ESCo公司就可以為客戶進行項目設(shè)計。（3）施工設(shè)計。在合同簽訂后，一般由EMC公司組織對節(jié)能項目進行施工設(shè)計，對項目管理、工程時間、資源配置、預(yù)算、設(shè)備和材料的進出協(xié)調(diào)等進行詳細的規(guī)劃，確保工程順利實施并按期完成。（4）節(jié)能項目融資。ESCo公司向客戶的節(jié)能項目投資或提供融資服務(wù)，ESCo公司可能的融資渠道有：ESCo公司自有資金、銀行商業(yè)貸款、從設(shè)備供應(yīng)商處爭取到的最大可能的分期支付以及其它政策性的資助。當ESCo公司采用通過銀行貸款方式為節(jié)能項目融資時，ESCo公司可利用自身信用獲得商業(yè)貸款，也可利用政府相關(guān)部門的政策性擔保資金為項目融資提供幫助。（5）原材料和設(shè)備采購。ESCo公司根據(jù)項目設(shè)計的要求負責原材料和設(shè)備的采購，所需費用由ESCo公司籌措。（6）施工、安裝和調(diào)試。根據(jù)合同，由ESCo公司負責組織項目的施工、安裝和調(diào)試。通常，由ESCo公司或其委托的其他有資質(zhì)的施工單位來進行。由于通常施工是在客戶正常運轉(zhuǎn)的設(shè)備或生產(chǎn)線上進行，因此，施工必須盡可能不干擾客戶的運營，而客戶也應(yīng)為施工提供必要的條件和方便。（7）運行、保養(yǎng)和維護。設(shè)備的運行效果將會影響預(yù)期的節(jié)能量，因此，ESCo公司應(yīng)對改造系統(tǒng)的運行管理和操作人員進行培訓(xùn)，以保證達到預(yù)期的節(jié)能效果。此外，ESCo公司還要負責組織安排好改造系統(tǒng)的管理、維護和檢修。（8）節(jié)能量監(jiān)測及效益保證。ESCo公司與客戶共同監(jiān)測和確認節(jié)能項目在合同期內(nèi)的節(jié)能效果，以確認合同中確定的節(jié)能效果是否達到。另外，ESCo公司和客戶還可以根據(jù)實際情況采用“協(xié)商確定節(jié)能量”的方式來確定節(jié)能效果，這樣可以大大簡化監(jiān)測和確認工作。（9）ESCo公司收回節(jié)能項目投資和利潤。 對于節(jié)能效益分享項目，在項目合同期內(nèi)，ESCo公司對與項目有關(guān)的投入（包括土建、原材料、設(shè)備、技術(shù)等）擁有所有權(quán)，并與客戶分享項目產(chǎn)生的節(jié)能效益。在ESCo公司的項目資金、運行成本、所承擔的風險及合理的利潤得到補償之后（即項目合同期結(jié)束），設(shè)備的所有權(quán)一般將轉(zhuǎn)讓給客戶?？蛻糇罱K就獲得高能效設(shè)備和節(jié)約能源的成本，并享受ESCo公司所留下的全部節(jié)能效益。

節(jié)能服務(wù)公司（ESCo）自身可能沒有能力完成上述全部的服務(wù)，但是，作為專業(yè)化的節(jié)能服務(wù)公司，EMCo可以通過整合各類外部資源，達到合同規(guī)定的節(jié)能量?？赡軙婕案黝愋偷臋C構(gòu)（見圖2）。

節(jié)能服務(wù)公司(EMCo)所開展的EMC業(yè)務(wù)具有以下特點：一是商業(yè)性。EMCo是商業(yè)化運作的公司，以合同能源管理機制實施節(jié)能項目來實現(xiàn)贏利的目的。二是整合性。EMCo業(yè)務(wù)不是一般意義上的推銷產(chǎn)品、設(shè)備或技術(shù)，而是通過合同能源管理機制為客戶提供集成化的節(jié)能服務(wù)和完整的節(jié)能解決方案，為客戶實施“交鑰匙工程”；EMCo不是金融機構(gòu)，但可以為客戶的節(jié)能項目提供資金；EMCo不一定是節(jié)能技術(shù)所有者或節(jié)能設(shè)備制造商，但可以為客戶選擇提供先進、成熟的節(jié)能技術(shù)和設(shè)備；EMCo也不一定自身擁有實施節(jié)能項目的工程能力，但可以向客戶保證項目的工程質(zhì)量。對于客戶來說，EMCo的最大價值在于：可以為客戶實施節(jié)能項目提供經(jīng)過優(yōu)選的各種資源集成的工程設(shè)施及其良好的運行服務(wù)，以實現(xiàn)與客戶約定的節(jié)能量或節(jié)能效益。三是多贏性。多贏性是EMC業(yè)務(wù)的一大特點，一個該類項目的成功實施將使介入項目的各方包括：EMCo、客戶、節(jié)能設(shè)備制造商和銀行等都能從中分享到相應(yīng)的收益，從而形成多贏的局面。對于分享型的合同能源管理業(yè)務(wù)，EMCo可在項目合同期內(nèi)分享大部分節(jié)能效益，以此來收回其投資并獲得合理的利潤；客戶在項目合同期內(nèi)分享部分節(jié)能效益，在合同期結(jié)束后獲得該項目的全部節(jié)能效益及EMCo投資的節(jié)能設(shè)備的所有權(quán)，此外，還獲得節(jié)能技術(shù)和設(shè)備建設(shè)和運行的寶貴經(jīng)驗；節(jié)能設(shè)備制造商銷售了其產(chǎn)品，收回了貨款；銀行可連本帶息地收回對該項目的貸款，等等。四是風險性。EMCo通常對客戶的節(jié)能項目進行投資，并向客戶承諾節(jié)能項目的節(jié)能效益，因此，EMCo承擔了節(jié)能項目的大多數(shù)風險?？梢哉f，EMC業(yè)務(wù)是一項高風險業(yè)務(wù)。EMC業(yè)務(wù)的成敗關(guān)鍵在于對節(jié)能項目的各種風險的分析和管理。

二、合同能源管理的優(yōu)勢及基本類型

（一）合同能源管理的優(yōu)勢

在傳統(tǒng)的節(jié)能投資方式下，節(jié)能項目的所有風險、所有盈利都由實施節(jié)能投資的企業(yè)承擔，這也是許多企業(yè)在節(jié)能面前躊躇不前的原因。而且大多數(shù)情況是，實施節(jié)能企業(yè)的客戶由于自身種種原因的限制，自行的節(jié)能投資并不一定能夠達到預(yù)期的節(jié)能效果，存在節(jié)能投資的浪費，甚至項目的失敗。因此，有關(guān)專家指出，當前我國節(jié)能最為迫切的任務(wù)，就是引導(dǎo)和促進節(jié)能機制面向市場的過渡和轉(zhuǎn)變―有沒有一種方式，讓企業(yè)“零風險”地收獲節(jié)能技術(shù)改造帶來的效益？讓項目的節(jié)能投資達到最科學(xué)、最完美的節(jié)能效果？回答是肯定的，這就是我們所講的“合同能源管理”，這也是合同能源管理機制的本質(zhì)功效。合同能源管理是在市場經(jīng)濟條件下的一種節(jié)能新機制、新模式，這種模式可以有效降低用戶的風險，為客戶最大限度地創(chuàng)造價值。它不僅適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營專業(yè)化、服務(wù)社會化的需要，而且適應(yīng)建設(shè)節(jié)約型社會的潮流。

合同能源管理這一基于市場運作的節(jié)能機制，不僅是一種推動節(jié)能產(chǎn)業(yè)成長的節(jié)能綜合服務(wù)的商業(yè)模式，更是一種減少企業(yè)能源成本的財務(wù)管理方法。它打造的是一個優(yōu)質(zhì)的專業(yè)化模式的服務(wù)新平臺，采取的是一種雙贏的共同承擔風險的商業(yè)新模式，推行的是一種為企業(yè)一條龍服務(wù)的“交鑰匙”工程。節(jié)能服務(wù)公司的經(jīng)營機制是一種節(jié)能投資服務(wù)管理，客戶見到節(jié)能效益后，節(jié)能服務(wù)公司才與客戶一起共同分享節(jié)能成果，取得雙贏的效果。節(jié)能服務(wù)公司公司服務(wù)的客戶不需要承擔節(jié)能實施的資金、技術(shù)及風險，并且可以更快地降低能源成本，獲得實施節(jié)能后帶來的收益和節(jié)能服務(wù)公司公司提供的設(shè)備。如果把能耗大戶比成“病人”，那么，節(jié)能服務(wù)公司就如同“醫(yī)生”。不用“病人”投入一分錢，醫(yī)生卻能對癥下藥，開出療效顯著的“節(jié)能藥方”，然后再從節(jié)約的能耗中獲得分成收入。合同能源管理機制的實質(zhì)是一種以減少的能源費用支出來支付節(jié)能項目全部成本的節(jié)能投資方式，這種節(jié)能投資方式允許用戶使用未來的節(jié)能收益為企業(yè)的設(shè)備升級，降低目前的運行成本，提高能源利用效率。

節(jié)能服務(wù)公司提供一條龍服務(wù)，不僅可以形成節(jié)能項目的效益保障機制、降低成本和風險，而且能促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)化，從而為建立節(jié)能產(chǎn)業(yè)提供了具體途徑。合同能源管理可以解決耗能企業(yè)開展節(jié)能項目缺乏資金、技術(shù)、人員、管理經(jīng)驗等問題，實現(xiàn)節(jié)能零投資、零風險、持久受益，從而提高其節(jié)能積極性，并使企業(yè)有更多精力發(fā)展主營業(yè)務(wù)。

合同能源管理模式的引入，使得節(jié)能有機會變成一項創(chuàng)造財富的過程，把環(huán)保、生態(tài)等眾多產(chǎn)業(yè)的綠色價值變成了人們能看得見摸得著的實際效益。按照EMC模式運作節(jié)能項目，在節(jié)能改造之后，客戶原先單純用于支付能源費用的資金，可同時支付新的能源費用和ESCo的費用。合同期后，客戶享有全部的節(jié)能效益，會產(chǎn)生正的現(xiàn)金流（如圖3）。

合同能源管理的節(jié)能效果不止是一個節(jié)能設(shè)備的參數(shù)度量，更是一個時間度量。由于節(jié)能設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)只負責銷售節(jié)能設(shè)備給用能單位，買賣結(jié)束后，節(jié)能設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)難以保證節(jié)能設(shè)備能夠達到預(yù)期的節(jié)能效果，而合同能源管理的節(jié)能服務(wù)正是要幫助企業(yè)發(fā)揮出節(jié)能設(shè)備的最佳效果。合同能源管理作為節(jié)能設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)和用能單位之間的一種節(jié)能效果契約，以節(jié)能服務(wù)為手段，以節(jié)能效果收益為盈利模式，能保證節(jié)能項目的節(jié)能效果。合同能源管理將加強節(jié)能設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)和用能單位之問對節(jié)能環(huán)保的認識，促進節(jié)能設(shè)備產(chǎn)業(yè)和節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

因此，合同能源管理還可以成就一個行業(yè)并帶動相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。合同能源管理具有明確的經(jīng)濟效益和社會效益，它的產(chǎn)業(yè)稟賦使其適應(yīng)了社會經(jīng)濟發(fā)展的要求，成為低碳經(jīng)濟的代表性產(chǎn)業(yè)之一。在能源緊張、節(jié)能減排日益重要的中國，節(jié)能服務(wù)行業(yè)有巨大的市場需求。由于具備高增值性的特點，它還可以吸引投資、擴大就業(yè)，帶動信息咨詢、技術(shù)服務(wù)、實驗研究等相關(guān)產(chǎn)業(yè)部門的興起，從而對節(jié)能服務(wù)行業(yè)的立業(yè)和發(fā)展提供支撐。合同能源管理作為一個高效率的市場化機制，與眾多產(chǎn)業(yè)有密切的交集，可以帶動這些產(chǎn)業(yè)尤其是新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的發(fā)展。比如融資租賃產(chǎn)業(yè)，合同能源管理機制為融資租賃提供了一個發(fā)展的新領(lǐng)域，在節(jié)能領(lǐng)域里，融資租賃能夠發(fā)揚優(yōu)勢，避開劣勢。合同能源管理涉及更廣泛行業(yè)領(lǐng)域，從基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)到制造業(yè)、從紡織行業(yè)到石油化工等鏈條關(guān)系行業(yè)，其中一些行業(yè)是單靠融資租賃無法涉及的，還有一些是融資租賃在中國的市場環(huán)境下很難涉足發(fā)展的。合同能源管理機制還使融資租賃能夠進入中小企業(yè)，為中小企業(yè)的節(jié)能技術(shù)改造服務(wù)，發(fā)揮其推進市場化進程、提高企業(yè)技術(shù)水平、促進中小企業(yè)發(fā)展的積極作用。兩者的結(jié)合，可以為雙方的全面健康發(fā)展提供條件。

（二）合同能源管理模式的基本類型

結(jié)合國內(nèi)外合同能源管理的實踐，可以把合同能源管理模式劃分為以下5種基本類型：（1）節(jié)能量保證支付型。此種模式是在項目合同期內(nèi)，ESCo公司向企業(yè)承諾某一比例的節(jié)能量，用于支付工程成本，而達不到承諾的節(jié)能量的部分，由ESCo公司自己負擔；超出承諾節(jié)能量的部分雙方分享，直到ESCo公司收回全部節(jié)能項目投資后，項目合同結(jié)束，先進高效的節(jié)能設(shè)備無償移交給企業(yè)使用，企業(yè)享有以后產(chǎn)生的全部節(jié)能收益。該模式適用于誠信度較高、節(jié)能意識一般的企業(yè)。（2）節(jié)能效益分享型。此種模式是在節(jié)能改造項目合同期內(nèi)，由ESCo公司與企業(yè)雙方共同確認節(jié)能效率之后，雙方按比例來分享節(jié)能效益。例如，在5年項目合同期內(nèi)，客戶和EMCo 雙方分別分享節(jié)能效益的20%和80%，EMCo必須確保在項目合同期內(nèi)收回其項目成本以及利潤。此外，在合同期內(nèi)雙方分享節(jié)能效益的比例可以變化。例如，在合同期的頭2年里，EMCo 分享100%的節(jié)能效益，合同期的后3年里客戶和EMCo雙方各分享50%的節(jié)能效益。項目合同結(jié)束后，先進高效節(jié)能設(shè)備無償移交給企業(yè)使用，企業(yè)享有以后產(chǎn)生的全部節(jié)能收益。這種模式其實是第一種模式的演進模式，制約這種模式發(fā)展最重要的是誠信問題，這也是該模式發(fā)展的最大障礙。該模式適用于誠信度很高的企業(yè)。（3）能源費用托管型。此種模式是指由ESCo公司負責改造企業(yè)的高耗能設(shè)備，并管理其新建的用能設(shè)備。EMCo公司向客戶提供能源系統(tǒng)管理和改造服務(wù)，承包能源費用和運行費用；承諾為客戶實施節(jié)能改造并規(guī)定節(jié)能效果；雙方的經(jīng)濟利益來自于提高能源管理水平和節(jié)能改造產(chǎn)生的節(jié)能效益；合同規(guī)定能源管理和改造服務(wù)標準及其檢測和確認方法。如果EMCo沒有達到合同規(guī)定的服務(wù)標準和節(jié)能效果，應(yīng)賠償客戶的相應(yīng)損失。項目合同結(jié)束后，先進高效節(jié)能設(shè)備無償移交給企業(yè)使用，以后所產(chǎn)生的節(jié)能收益全歸企業(yè)享有。該模式適用于誠信度較低、沒有節(jié)能意識的企業(yè)，一般不采用。（4）改造工程施工型。企業(yè)委托ESCo公司做能源審計，節(jié)能整體方案設(shè)計、節(jié)能改造工程施工，按普通工程施工的方式，支付工程前的預(yù)付款、工程中的進度款和工程后的竣工款。該模式適用于節(jié)能意識很強、懂得節(jié)能技術(shù)與節(jié)能效益的企業(yè)。運用該模式運作的ESCo節(jié)能公司的效益是最低的，因為合同規(guī)定不能分享項目節(jié)能的巨大效益。這種模式的風險重要在實施節(jié)能工程改造的企業(yè)，因此對節(jié)能服務(wù)公司的要求非常高。市場上往往有一些企業(yè)在某一項節(jié)能技術(shù)上有優(yōu)勢，但其他的配套技術(shù)不能滿足用戶需求。因此，這種模式目前采用還不多，但隨著市場競爭的發(fā)展，節(jié)能服務(wù)企業(yè)最終會采取這種模式進行全方位服務(wù)。（5）能源管理服務(wù)型。此種模式是指企業(yè)委托ESCo公司進行能源規(guī)劃，給予整體節(jié)能方案設(shè)計、節(jié)能改造工程施工和節(jié)能設(shè)備安裝調(diào)試。ESCo公司不僅提供節(jié)能改造業(yè)務(wù)，還提供能源管理業(yè)務(wù)。在節(jié)能設(shè)備運行期內(nèi)，ESCo通過能源管理服務(wù)獲取合理的利益，而企業(yè)所獲得的收益為：因先進節(jié)能設(shè)備能耗降低而降低的成本和費用。對許多經(jīng)營者而言，能源及其管理不是企業(yè)核心能力的一個部分，自我管理和自我服務(wù)的方式是低效率、高成本的方式。通過使用ESCo公司提供的專業(yè)服務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)能源管理的外包，將有助于企業(yè)聚焦到核心業(yè)務(wù)和核心競爭能力的提升方面。能源管理的服務(wù)模式有兩種形態(tài)：能源費用比例承包方式和用能設(shè)備分類收費方式。

從目前情況看，大部分能源管理合同是上述五種方式之一或某幾種方式的結(jié)合。對每一種付款方式都可以作適當變通，以適應(yīng)不同耗能企業(yè)的具體情況和節(jié)能項目的特殊要求。但是，無論采用哪種付款方式，建議均應(yīng)堅持以下原則：EMCo和客戶雙方都必須充分理解合同的各項條款；合同對EMCo和客戶雙方來說都是公平的，以維持雙方良好的業(yè)務(wù)關(guān)系；合同應(yīng)鼓勵EMCo和客戶雙方致力于追求可能的最大節(jié)能量，并確保節(jié)能設(shè)備在整個合同期內(nèi)連續(xù)而良好的運行。

目前節(jié)能效益分享型項目仍是主流，節(jié)能量保證型項目迅猛增長，能源費用托管型項目紛紛涌現(xiàn)。而在分布上，節(jié)能效益分享型項目主要分布在建筑領(lǐng)域；節(jié)能量保證型項目主要集中在工業(yè)領(lǐng)域；能源費用托管型項目主要出現(xiàn)在具有一定規(guī)模的醫(yī)院、賓館飯店和商業(yè)賣場。在時間上，節(jié)能效益分享型項目的分享期限有延長的趨勢，平均超過4.5年，最長超過10年；能源費用托管型項目的托管期普遍較長，平均超過10年，最長為15年。隨著國內(nèi)合同能源管理公司運營管理的不斷成熟，目前開始出現(xiàn)節(jié)能效益分享型與節(jié)能量保證型相結(jié)合、節(jié)能效益分享型與能源費用托管型相結(jié)合以及租賃業(yè)務(wù)與合同能源管理相結(jié)合的復(fù)合型商務(wù)模式。

三、我國合同能源管理政策及發(fā)展前景

我國是世界上能源消費大國，同時也是能源效率較低的國家,目前在能源用戶中存在大量的技術(shù)上可行、經(jīng)濟上合理的節(jié)能技改項目，這些項目完全可以通過商業(yè)性的以贏利為目的的合同能源管理（EMC)來實施。從較成熟的市場經(jīng)濟國家的節(jié)能事業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗和我國的實際情況來看，“合同能源管理（EMC）”這種節(jié)能機制同樣適合我國的情況，我國已有的節(jié)能機構(gòu)和潛在的投資者完全可以結(jié)合我國的實際情況，通過“合同能源管理”新機制實施節(jié)能項目，并從中獲得贏利和發(fā)展。合同能源管理是完成節(jié)能降耗任務(wù)的重要舉措。

合同能源管理（EMC）在中國起步較晚，1997年才進入中國，相關(guān)部門同世界銀行、全球環(huán)境基金共同開發(fā)和實施了“世界銀行（WB）/全球環(huán)境基金（GEF）中國節(jié)能促進項目”，第一次引入合同能源管理機制，并在北京、遼寧、山東成立了示范性能源管理公司，它們分別是北京源深節(jié)能技術(shù)有限責任公司、遼寧省節(jié)能技術(shù)發(fā)展公司和山東省節(jié)能工程有限責任公司，其任務(wù)是按合同能源管理機制為客戶實施節(jié)能項目，自此拉開了我國節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的序幕?！笆澜玢y行（WB）/全球環(huán)境基金（GEF）中國節(jié)能促進項目”的核心內(nèi)容是：（1）利用世界銀行和GEF的資金和技術(shù)支持，在我國引進、示范和推廣“合同能源管理”的市場節(jié)能新機制；（2）促進我國節(jié)能機制面向市場的全面轉(zhuǎn)軌和節(jié)能產(chǎn)業(yè)化進程；（3）不斷提高我國能源利用效率水平，有效減緩我國溫室氣體的排放增長速度，從而為緩解全球溫室效應(yīng)作出積極的貢獻。

2000年6月30日，原國家經(jīng)貿(mào)委資源節(jié)約與綜合利用司向全國發(fā)出《關(guān)于進一步推廣合同能源管理機制的通告》，并做了大量的宣傳、培訓(xùn)工作。這一通告得到了社會各界的響應(yīng)，隨之涌現(xiàn)出許多新興/潛在的節(jié)能服務(wù)公司（EMCo）。2003年11月，在中國投資擔保有限公司設(shè)立世行項目部為中小企業(yè)解決貸款擔保的難題，并專門成立了一個推動節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進節(jié)能服務(wù)公司成長的行業(yè)協(xié)會――中國節(jié)能協(xié)會節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)委員會（EMCA）。EMCA是我國節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的行業(yè)協(xié)會性組織，也是國家發(fā)改委/世界銀行/全球環(huán)境基金（GEF）中國節(jié)能促進項目二期子項目執(zhí)行機構(gòu)之一。EMCA為民政部正式批準成立的非盈利社會團體組織，其目標是推廣和發(fā)展以EMC機制運作的節(jié)能服務(wù)公司，有針對性地為新興/潛在EMCo提供強有力的技術(shù)援助，幫助他們建立與提高各方面的運營能力，促成更多新EMCo的建立與發(fā)展，并最終形成我國的節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)。EMCA在節(jié)能技術(shù)、節(jié)能項目運作、國家節(jié)能政策和規(guī)劃、金融、財務(wù)、稅務(wù)、法律等方面擁有強大的專家隊伍和技術(shù)實力，并與美國、日本等國的ESCO協(xié)會、UNDP、UNEP、WWF、EVO等國際組織有著良好的合作關(guān)系。在國家發(fā)展改革委、財政部、世界銀行的指導(dǎo)下、在世界銀行/全球環(huán)境基金中國節(jié)能促進項目辦公室的直接領(lǐng)導(dǎo)下，以宣傳和推廣“合同能源管理”節(jié)能機制為手段、以新興/潛在節(jié)能服務(wù)公司（EMCo）發(fā)展需求為導(dǎo)向、以配合政府機構(gòu)推動節(jié)能工作為依托、以建立和提升EMCA自身能力為根本開展工作；節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的機遇與挑戰(zhàn)并存，EMCA已逐漸發(fā)揮越來越重要的作用。

2004年4月1日，國務(wù)院辦公廳頒布的《關(guān)于開展資源節(jié)約活動的通知》（[2004]30號） 要求2004年至2006年在全國范圍內(nèi)組織開展能源、原材料、水、土地等資源節(jié)約和綜合利用工作，并提出七項綜合措施，其中第五項為，要推行適應(yīng)市場經(jīng)濟要求的節(jié)約新機制，推行合同能源管理、節(jié)能融資擔保等新機制，培育和發(fā)展節(jié)能節(jié)水技術(shù)服務(wù)體系，為企業(yè)提供節(jié)能節(jié)水技術(shù)服務(wù)。2004年11月25日國家發(fā)展改革委的我國第一個 《節(jié)能中長期專項規(guī)劃》第二條指出：“推行合同能源管理，以促進節(jié)能產(chǎn)業(yè)化，為企業(yè)節(jié)能改造實施全程一條龍服務(wù)。”2005年6月國務(wù)院頒發(fā)的《關(guān)于做好建設(shè)節(jié)約型社會近期工作重點的通知》（國發(fā)〔2005〕21號）第八條指出：“推行合同能源管理和節(jié)能投資擔保機制，為企業(yè)實施節(jié)能改造提供服務(wù)?！?006年4月國家發(fā)改委、國家能源辦等五部委聯(lián)合下發(fā)的《千家企業(yè)節(jié)能行動實施方案》第四條指出：“重點推廣合同能源管理，為千家企業(yè)節(jié)能改造提供節(jié)能診斷、融資、設(shè)計、改造運行、管理等一條龍服務(wù)?！?006年7月25日國家發(fā)改委頒布的《關(guān)于印發(fā)“十一五”十大重點節(jié)能工程實施意見的通知》》（發(fā)改環(huán)資〔2006〕1457號）指出：“培育節(jié)能技術(shù)服務(wù)體系。各級各類節(jié)能技術(shù)服務(wù)機構(gòu)要強化服務(wù)意識，拓寬服務(wù)范圍，增強服務(wù)能力，提高服務(wù)水平，在競爭中不斷做大做強，在十大重點節(jié)能工程的實施中發(fā)揮重要作用。要加快推行合同能源管理，為企業(yè)和用戶提供診斷、融資、設(shè)計、改造、運行、管理‘一條龍’服務(wù)，以節(jié)能效益分享方式回收投資和取得合理利潤，推進企業(yè)節(jié)能技術(shù)改造?！?006年8月國家環(huán)?？偩?、國家發(fā)展改革委在《“十一五”期間全國主要污染物排放總量控制計劃》指出：“開展能源審計，推行合同能源管理，自愿協(xié)議，電力需求側(cè)管理等節(jié)能新機制，促進節(jié)能技術(shù)進步?！庇?006年8月6日頒布的《國務(wù)院關(guān)于加強節(jié)能工作的決定》（國發(fā)〔2006〕28號）明確提出加快推行合同能源管理來推進企業(yè)節(jié)能技術(shù)改造。2007年6月3日頒布的 《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)節(jié)能減排綜合性工作方案的通知》 （國發(fā)〔2007〕15號）第十九條指出：“培育節(jié)能服務(wù)市場，加快推行合同能源管理，重點支持專業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司為企業(yè)以及黨政機關(guān)辦公樓、公共設(shè)施和學(xué)校實施節(jié)能改造提供診斷、設(shè)計、融資、改造、運行管理一條龍服務(wù)?！?007年11月頒發(fā)的《國家發(fā)展改革委關(guān)于做好中小企業(yè)節(jié)能減排工作的通知》（發(fā)改企業(yè)[2007]3251號）指出：“健全節(jié)能減排服務(wù)體系，探索污染集中治理模式。組織專家深入開展節(jié)能減排咨詢和診斷，鼓勵專業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司為中小型企業(yè)開展節(jié)能減排咨詢，并提供設(shè)計，培訓(xùn)，融資，改造，運行管理一條龍服務(wù)，完善相關(guān)政策，大力發(fā)展產(chǎn)業(yè)化，社會化，專業(yè)化的中小節(jié)能服務(wù)體系。”2007年10月28日頒布的、2008年4月1日起實施的新修訂的《中華人民共和國節(jié)約能源法》（中華人民共和國主席令第七十七號）第二十二條規(guī)定：“國家鼓勵節(jié)能服務(wù)機構(gòu)的發(fā)展，支持節(jié)能服務(wù)機構(gòu)開展節(jié)能咨詢、設(shè)計、評估、檢測、審計、認證等服務(wù)。國家支持節(jié)能服務(wù)機構(gòu)開展節(jié)能知識宣傳和節(jié)能技術(shù)培訓(xùn)，提供節(jié)能信息、節(jié)能示范和其他公益性節(jié)能服務(wù)。”2008年10月正式施行的《公共機構(gòu)節(jié)能條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第531號）第二十六條規(guī)定：“公共機構(gòu)可以采用合同能源管理方式，委托節(jié)能服務(wù)機構(gòu)進行節(jié)能診斷、設(shè)計、融資、改造和運行管理?！边@為中國節(jié)能服務(wù)行業(yè)提供了在公共機構(gòu)節(jié)能中更加廣闊的發(fā)展空間。

據(jù)統(tǒng)計，我國“十一五”期間運用合同能源管理機制的節(jié)能服務(wù)公司由76家增加到782家，節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)拉動社會資本投資累計超1800億元?！丁笆晃濉敝袊?jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展報告》預(yù)計，“十二五”期間，全國節(jié)能服務(wù)公司數(shù)量將從782家發(fā)展到2500家，節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)將實現(xiàn)總產(chǎn)值3000億元。節(jié)能服務(wù)企業(yè)的發(fā)展無疑成為社會關(guān)注的熱點。實踐表明,在我國引進和推廣“合同能源管理”具有十分重大的意義。實行合同能源管理，可以大大降低用能單位節(jié)能改造的資金和技術(shù)風險,充分調(diào)動用能單位節(jié)能改造的積極性,國內(nèi)外的實踐證明，是行之有效的節(jié)能措施。加快推行合同能源管理，積極發(fā)展節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè),是利用市場機制促進節(jié)能減排的有力措施,是培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、形成新的經(jīng)濟增長點的迫切要求,是建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的客觀需要。

2010年是“十一五”的收官之年。2010年以來，合同能源管理再次迎來政策扶持的曙光，先是國務(wù)院將其確立為國家重點發(fā)展的產(chǎn)業(yè)；隨后，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合對節(jié)能服務(wù)公司從事節(jié)能減排項目給予營業(yè)稅、增值稅和企業(yè)所得稅減免。2010年是合同能源管理駛?cè)肟燔嚨赖囊荒?。國?wù)院及相關(guān)部委密集出臺了一系列政策文件。2010年3月17日，國務(wù)院總理主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，研究了加快推行合同能源管理促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策措施。為加快節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，2010年4月2日，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了國家發(fā)改委、財政部、中國人民銀行、國家稅務(wù)總局四部委《關(guān)于加快推行合同能源管理促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》 （[2010]25號）（以下簡稱《意見》），為合同能源管理推廣創(chuàng)造了良好的政策和體制環(huán)境?！兑庖姟窂娬{(diào)，要加大資金支持力度，將合同能源管理項目納入中央預(yù)算內(nèi)投資和中央財政節(jié)能減排專項資金支持范圍，對節(jié)能服務(wù)公司采用合同能源管理方式實施的節(jié)能改造項目，符合相關(guān)規(guī)定的，給予資金補助或獎勵。通過稅收優(yōu)惠政策，對節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營業(yè)稅；對其無償轉(zhuǎn)讓給用能單位的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn)，免征增值稅。節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。用能企業(yè)按照能源管理合同實際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出，均可以在計算當期應(yīng)納稅所得額時扣除，不再區(qū)分服務(wù)費用和資產(chǎn)價款進行稅務(wù)處理。能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務(wù)處理。節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理上述資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，不再另行計入節(jié)能服務(wù)公司的收入。同時，進一步改善金融服務(wù)，鼓勵銀行等金融機構(gòu)根據(jù)節(jié)能服務(wù)公司的融資需求特點，創(chuàng)新信貸產(chǎn)品，拓寬擔保品范圍，簡化申請和審批手續(xù)，為節(jié)能服務(wù)公司提供項目融資、保理等金融服務(wù)。節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目投入的固定資產(chǎn)可按有關(guān)規(guī)定向銀行申請抵押貸款。積極利用國外的優(yōu)惠貸款和贈款加大對合同能源管理項目的支持?！兑庖姟吠瑫r明確，到2012年，扶持培育一批專業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司，發(fā)展壯大一批綜合性大型節(jié)能服務(wù)公司，建立充滿活力、特色鮮明、規(guī)范有序的節(jié)能服務(wù)市場。到2015年，建立比較完善的節(jié)能服務(wù)體系，專業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司進一步壯大，服務(wù)能力進一步增強，服務(wù)領(lǐng)域進一步拓寬，合同能源管理成為用能單位實施節(jié)能改造的主要方式之一。為了實現(xiàn)上述目標，《意見》鼓勵節(jié)能服務(wù)公司通過兼并、聯(lián)合、重組等方式，實行規(guī)模化、品牌化、網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營，形成一批擁有知名品牌和強大競爭力的大型服務(wù)企業(yè)；鼓勵大型重點用能單位利用自己的技術(shù)優(yōu)勢和管理經(jīng)驗，組建專業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司，為本行業(yè)其他用能單位提供節(jié)能服務(wù)?！兑庖姟愤€強調(diào)，要充分發(fā)揮行業(yè)組織的服務(wù)和自律作用，大力開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加快建設(shè)信息交流平臺，及時總結(jié)推廣成功經(jīng)驗，積極開展節(jié)能咨詢服務(wù)?！兑庖姟吠瑫r要求地方各級政府加強用能計量管理，督促用能單位按國家有關(guān)規(guī)定配備能源計量器具，為節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目提供基礎(chǔ)條件。要組織實施合同能源管理示范項目，加強對節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律的研究，積極借鑒國外的先進經(jīng)驗和有益做法，協(xié)調(diào)解決產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的困難和問題，推進產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

財政部和國家發(fā)展改革委2010年6月3日印發(fā)《合同能源管理項目財政獎勵資金管理暫行辦法》（財建[2010]249號）（以下簡稱《暫行辦法》），中央財政2010年安排20億元,用于支持節(jié)能服務(wù)公司采取合同能源管理方式在工業(yè)、建筑、交通等領(lǐng)域以及公共機構(gòu)實行節(jié)能改造?！稌盒修k法》規(guī)定，對節(jié)能服務(wù)公司以節(jié)能效益分享型合同能源管理方式實施的，年節(jié)能量在500噸標準煤以上（含）、10000噸標準煤以下的工業(yè)節(jié)能改造項目給予獎勵，其他節(jié)能改造項目的節(jié)能量下限放寬到100噸標準煤以上（含）。獎勵資金由中央財政和省級財政共同負擔。中央財政獎勵標準為240元/噸標準煤,省級財政獎勵標準不低于60元/噸標準煤。 《暫行辦法》明確，對符合支持條件的節(jié)能服務(wù)公司實行審核備案、動態(tài)管理制度。國家發(fā)展改革委、財政部將公告符合條件的節(jié)能服務(wù)公司名單及業(yè)務(wù)范圍，鼓勵其在全國范圍內(nèi)開展合同能源管理，并根據(jù)實施情況對備案名單進行調(diào)整。

2010年6月5日，我國首個合同能源管理投融資交易平臺在北京環(huán)境交易所正式上線運行，這也是社會資金進入節(jié)能投資領(lǐng)域的首個通道。這種交易模式允許節(jié)能服務(wù)公司對未來的服務(wù)收益進行轉(zhuǎn)讓，由第三方投資者購買，這樣，節(jié)能服務(wù)公司未來節(jié)能收益能提前變現(xiàn)而實現(xiàn)融資。北京環(huán)境交易所董事長熊焰表示，合同能源管理投融資交易平臺旨在解決合同能源管理中的融資難問題，通過這個交易平臺，可將節(jié)能服務(wù)公司未來的服務(wù)收益進行轉(zhuǎn)讓，以獲得流動資金開展新的合同能源管理項目。

2010年8月9日，由國家發(fā)改委資源節(jié)約和環(huán)境保護司提出，中國標準化研究院、中國節(jié)能協(xié)會節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)委員會等單位負責起草的《合同能源管理技術(shù)通則》（以下簡稱《通則》）作為國家標準（標準號為GB/T 24915-2010）正式，并于2011年1月1日起正式實施?！逗贤茉垂芾砑夹g(shù)通則》（GB/T 24915-2010）規(guī)定了合同能源管理的術(shù)語和定義、合同類型、技術(shù)要求和參考合同文本等。該標準的制定對節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目、用能單位采用合同能源管理這一節(jié)能服務(wù)機制實現(xiàn)節(jié)能降耗具有指導(dǎo)意義；對政府推廣合同能源管理機制，落實有關(guān)激勵扶持政策具有重要的支持作用。標準緊密結(jié)合當前合同能源管理機制的新形勢和政策導(dǎo)向，做到了理論與實踐相結(jié)合，具有很強的可操作性?！锻▌t》的出臺為規(guī)范合同能源管理項目的實施、相關(guān)部門進行行業(yè)管理和獎勵政策的落實提供了技術(shù)支持和依據(jù)，在為合同能源管理項目提供技術(shù)規(guī)范的同時，也為節(jié)能服務(wù)企業(yè)提供了基本操作指南。對欲申請財政獎勵資金的節(jié)能服務(wù)企業(yè)而言，《通則》顯得尤為重要，《通則》將是相關(guān)政府部門審批獎勵資金申請的重要依據(jù)。總之，《通則》實施是我國節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的一件大事，需引起節(jié)能服務(wù)企業(yè)足夠重視。

國家密集鼓勵合同能源管理政策客觀上刺激了合同能源管理的發(fā)展。政策之后，有些地方政府對推廣合同能源管理極為重視。2010年7月，《上海市節(jié)能量審核機構(gòu)管理辦法》正式印發(fā)。該辦法對審核管理機構(gòu)的技術(shù)資質(zhì)、專業(yè)人員配比等均做出明確要求，對獲得節(jié)能量審核資格的機構(gòu)將頒發(fā)相關(guān)證書，證書有效期三年。2010年9月，《北京市合同能源管理項目節(jié)能量審核機構(gòu)管理辦法（試行）》正式，經(jīng)過公開征集、機構(gòu)自愿申請、專家評審答辯等環(huán)節(jié)，北京節(jié)能環(huán)保中心、中國電力科學(xué)研究院等5家單位被確定為北京市節(jié)能量審核機構(gòu)。

財政部、國家稅務(wù)總局2010年12月30日印發(fā)的《關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號）規(guī)定，自2011年1月1日起，對符合條件的節(jié)能服務(wù)企業(yè)實施合同能源管理項目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營業(yè)稅。節(jié)能服務(wù)企業(yè)實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。企業(yè)所得稅方面，該通知明確要求，對符合條件的節(jié)能服務(wù)企業(yè)實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。 這些稅收方面的優(yōu)惠政策將給節(jié)能服務(wù)企業(yè)帶來實質(zhì)性影響。一方面，具有完整節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈的企業(yè)將更加受益；另一方面，節(jié)能服務(wù)企業(yè)的盈利能力也將大為提升。

2011年3月14日，國家發(fā)改委、財政部公布了第二批節(jié)能服務(wù)公司備案名單，共有523家節(jié)能服務(wù)公司入圍，此次名單比第一批增加了62家企業(yè)。公告中提到，第二批備案名單中的節(jié)能服務(wù)公司2011年1月1日以后簽訂并符合條件的合同能源管理項目，都可以申請國家財政獎勵資金。2011年3月16日公布的《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》提出，健全節(jié)能市場化機制，加快推行合同能源管理和電力需求側(cè)管理，完善能效標識、節(jié)能產(chǎn)品認證和節(jié)能產(chǎn)品政府強制采購制度。由此，節(jié)能服務(wù)正式升級為國家戰(zhàn)略。

2011年5月4日財政部、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于進一步推進公共建筑節(jié)能工作的通知》，明確要求“十二五”期間，兩部門從加強新建公共建筑節(jié)能管理，推動公共建筑節(jié)能改造，推進能效交易、合同能源管理等節(jié)能機制創(chuàng)新等多方面出臺了一系列措施，力爭在推進建筑節(jié)能上有所突破。同時，《關(guān)于進一步推進公共建筑節(jié)能工作的通知》還明確要求各地積極發(fā)展能耗限額下的能效交易機制，大力推廣運用合同能源管理等節(jié)能創(chuàng)新機制。

在相當長的時期內(nèi)，中國以化石能源為主的能源結(jié)構(gòu)難以改變，依靠新能源改變我國能源結(jié)構(gòu)將是個長期過程。面對資源和環(huán)境的挑戰(zhàn)，我國必須堅持節(jié)能減排優(yōu)先的原則，加快對高耗能、高耗材、高排放、低效能產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造。為此，這期間，要積極推動合同能源管理等有效的市場方式來推進節(jié)能減排。目前我國大量的已有成熟技術(shù)不能集成化使用，單個企業(yè)、個人使用成本過高。因此需要創(chuàng)新節(jié)能服務(wù)方式，將已有的節(jié)能技術(shù)集合起來，由節(jié)能服務(wù)商來提供系統(tǒng)性的解決方案。因此，推進合同能源管理將成為“十二五”期間推動節(jié)能減排的重要抓手。上述系列政府表明，國家為增強節(jié)能減排技術(shù)改造工作力度，鼓勵企業(yè)運用合同能源管理機制，明顯加大了合同能源管理政策推進力度。摸著石頭過河，是合同能源管理成長的必經(jīng)階段，隨著節(jié)能市場的逐步成熟，一套能被節(jié)能產(chǎn)品供應(yīng)商、節(jié)能服務(wù)供應(yīng)商、能源用戶和投資界所認可的商業(yè)模式會慢慢呈現(xiàn)。

2010年我國能源消費總量達32.5億噸標準煤，中國已成為全球第一能源消費國。而根據(jù)“十二五”規(guī)劃，到2015年我國一次能源消費總量必須控制在42億噸標準煤以內(nèi)，這意味著未來幾年內(nèi)我國節(jié)能降耗的任務(wù)將十分艱巨。同時意味著未來我國節(jié)能市場潛力非常大。在經(jīng)濟全球化的進程中，我國作為最大的發(fā)展中國家，充分發(fā)揮國內(nèi)市場潛力是一個永恒的課題。合同能源管理的推廣，有利于促進投資，搞活內(nèi)需，加速企業(yè)的技術(shù)改造;充分發(fā)揮節(jié)能服務(wù)公司的專業(yè)化功能，提高企業(yè)的節(jié)能減排意識。當前，我國政府正在積極全面落實節(jié)能減排工作，積極推進資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的建設(shè)，要完成既定的綜合節(jié)能指標，通過合同能源管理來整合各項節(jié)能技術(shù)的運用，將實現(xiàn)能源管理從自我管理模式向社會化、專業(yè)化管理模式的轉(zhuǎn)變，這種節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展正日益顯現(xiàn)出巨大的生機。合同能源管理及節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)剛剛興起，這一個市場有待培育。隨著國家的大力扶持，合同能源管理必將進入發(fā)展的佳境。我國合同能源管理及其推動的節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)即將進入歷史上“最好的時光”。當前我國步入了“十二五”的關(guān)鍵時期，節(jié)能減排工作也進入了攻堅階段。為實現(xiàn)國家新的“十二五”規(guī)劃目標，達到用能單位與節(jié)能服務(wù)雙贏的良好愿望，共建和諧社會和低碳生活，需要我們攜手并肩，共同努力。我們要發(fā)揮優(yōu)勢，抓住機遇，加快發(fā)展，為節(jié)能減排作出應(yīng)有的貢獻。在我國政府強力推進節(jié)能工作的政策背景下，我國節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)市場空間既大，節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)作為一個朝陽產(chǎn)業(yè)，必將迎來蓬勃發(fā)展的春天。可以預(yù)計，“合同能源管理”此后的美好前景，將更加值得期待。

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篇7

合同能源管理進入實質(zhì)性階段

9月8日，國家發(fā)改委網(wǎng)站公告審核推薦第一批節(jié)能服務(wù)公司名單，其中主要涉及余熱利用、照明系統(tǒng)改造、中央空調(diào)系統(tǒng)節(jié)能改造、鍋爐系統(tǒng)改造、熱泵技術(shù)、電機拖動系統(tǒng)改造(變頻器)等節(jié)能改造技術(shù)，上榜名單涉及上市公司分別為達實智能、延華智能、九州電氣、合康變頻、榮信股份、動力源、智光電氣和中科電氣。

這是繼6月8日國家發(fā)改委、財政部聯(lián)合印發(fā)《合同能源管理財政獎勵資金管理暫行辦法》規(guī)定對節(jié)能服務(wù)公司以合同能源管理方式實施的節(jié)能改造項目給予獎勵和8月9日的由發(fā)改委資源節(jié)約和環(huán)境保護司提出，中國標準化研究院、中國節(jié)能協(xié)會節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)委員會等單位負責起草的《合同能源管理技術(shù)通則》之后的又一重要舉措。這一舉措為相關(guān)公司在獲取節(jié)能補貼、綠色低息信貸、稅收減免方面提供了綠色通道，使相關(guān)節(jié)能服務(wù)公司獲得了國家認證，這為合同能源管理業(yè)務(wù)進入實質(zhì)性發(fā)展階段又一次奠定了重要的基礎(chǔ)。

節(jié)能服務(wù)發(fā)展空間巨大

工業(yè)節(jié)能和建筑節(jié)能是合同能源管理模式主要應(yīng)用領(lǐng)域。節(jié)能服務(wù)項目分布在工業(yè)、建筑、交通等各個領(lǐng)域，涵蓋鋼鐵、石化、建材、交通、電力、建筑、水泥等各行各業(yè)。合同能源管理適用于合同金額較大、能源計量便利的用電大戶和用能大戶，在工業(yè)高低壓變頻器、工業(yè)余熱回收利用、工業(yè)鍋爐，建筑HVAC、配電系統(tǒng)、LED路燈系統(tǒng)等領(lǐng)域，都是合同能源管理推廣的重點領(lǐng)域。2009年全國能源消費總量為31.0億噸標準煤，比上年增長6.3％，單位萬元GDP能耗為1.08噸標準煤，比上年下降2.2％，而今年上半年我國單位萬元GDP能耗同比上升0.09％，減排壓力驟然增加，完成2020年減排40-45％的目標難度十分艱巨。而合同能源管理機制有望成為推動工業(yè)節(jié)能和建筑節(jié)能的有效手段。

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【中圖分類號】 F206；F275.2 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）21-0112-02

合同能源管理是一種全新的商業(yè)運作模式，這一模式下節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以合同形式約定項目的節(jié)能目標，節(jié)能服務(wù)公司為客戶提供節(jié)能改造等相關(guān)服務(wù)，用能單位利用獲得的節(jié)能效益支付節(jié)能服務(wù)公司的全部項目成本及合理收益。這種模式降低了用能單位節(jié)能改造的資金壓力和技術(shù)風險，充分調(diào)動了其進行節(jié)能改造的積極性，對推動節(jié)能減排具有積極作用。

近年來，國內(nèi)“霧霾”頻現(xiàn)，民眾的環(huán)保意識日益增強，促進節(jié)能減排，推進生態(tài)文明建設(shè)，實現(xiàn)經(jīng)濟社會可持續(xù)健康發(fā)展已成為廣泛共識。為順應(yīng)國家推行合同能源管理、發(fā)展節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的新趨勢，電網(wǎng)企業(yè)發(fā)揮專業(yè)特長，整合優(yōu)勢資源，組建了電力節(jié)能服務(wù)公司，立足電網(wǎng)、面向社會，堅持市場化運作、專業(yè)化管理，致力于發(fā)展電力節(jié)能服務(wù)和新型能源服務(wù)業(yè)務(wù)，經(jīng)過幾年的發(fā)展壯大，已經(jīng)成為國內(nèi)節(jié)能服務(wù)業(yè)的中堅力量。

一、電力合同能源管理會計核算現(xiàn)狀分析

電力合同能源管理作為一項新的商業(yè)運作模式，現(xiàn)行會計準則尚未對其核算方法予以明確，會計理論界的相關(guān)研究成果也不夠豐富，導(dǎo)致實務(wù)中不同企業(yè)的核算模式不盡相同。

（一）參照BOT業(yè)務(wù)進行處理

該觀點認為，電力合同能源管理的“建造―經(jīng)營―轉(zhuǎn)移”過程，具有顯著的BOT特征，節(jié)能服務(wù)公司首先按照節(jié)能改造項目合同購置或建造節(jié)能資產(chǎn)，提供給客戶使用，并負責項目合同期內(nèi)資產(chǎn)的運行維護，合同期滿后將資產(chǎn)無償移交給客戶，符合《企業(yè)會計準則解釋第2號》和《國際財務(wù)報告準則解釋公告第12號――服務(wù)特許協(xié)議》的相關(guān)規(guī)定。

筆者認為，電力合同能源管理參照BOT業(yè)務(wù)進行處理存在一個問題，即按照《企業(yè)會計準則解釋第2號》規(guī)定，節(jié)能服務(wù)公司如采用該模式應(yīng)確認一項無形資產(chǎn)，但實質(zhì)上按合同規(guī)定，與節(jié)能資產(chǎn)相關(guān)的風險和收益仍保留在節(jié)能服務(wù)公司，節(jié)能服務(wù)公司應(yīng)將節(jié)能資產(chǎn)確認為固定資產(chǎn)，而非無形資產(chǎn)，導(dǎo)致會計核算確認的資產(chǎn)屬性不正確。

（二）參照融資租賃進行處理

該觀點認為，項目合同期內(nèi)節(jié)能服務(wù)公司雖擁有節(jié)能資產(chǎn)的所有權(quán)，但卻將資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給了客戶，且節(jié)能資產(chǎn)一般都屬于專屬設(shè)備，是為客戶“量身打造”的，合同期滿后節(jié)能服務(wù)公司通常會將節(jié)能資產(chǎn)無償移交給客戶，滿足了融資租賃的諸多條件。

筆者認為，電力合同能源管理業(yè)務(wù)與融資租賃業(yè)務(wù)有著本質(zhì)差別：一是標的物不同，融資租賃的標的物僅限于設(shè)備，而合同能源管理的標的物不僅有設(shè)備，還包括服務(wù)，實質(zhì)是整個項目；二是風險未完全轉(zhuǎn)移，合同能源管理業(yè)務(wù)中節(jié)能服務(wù)公司分享的收益與實現(xiàn)的節(jié)能量掛鉤，具有不確定性，這與融資租賃“實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬”的規(guī)定不一致，故電力合同能源管理業(yè)務(wù)參照融資租賃進行處理具有一定的局限性。

（三）參照分期收款銷售商品進行處理

該觀點認為，電力合同能源管理業(yè)務(wù)中節(jié)能服務(wù)公司分期取得節(jié)能服務(wù)收入，合同期滿后又將節(jié)能資產(chǎn)無償移交給客戶，對客戶而言實質(zhì)上是享受了一種融資服務(wù)，具有分期收款銷售商品的部分特征。

筆者認為，電力合同能源管理參照分期收款銷售商品進行處理在理論上存在以下問題：一是資產(chǎn)轉(zhuǎn)移收入確認有待商榷，分期收款銷售商品需要確認商品銷售收入，但電力合同能源管理業(yè)務(wù)中，節(jié)能資產(chǎn)的所有權(quán)仍歸節(jié)能服務(wù)公司所有，與之相關(guān)的風險與收益也未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不符合銷售商品收入確認條件；二是收入確認類別有待商榷，電力合同能源管理業(yè)務(wù)中節(jié)能服務(wù)公司實質(zhì)上提供的是一項服務(wù)，應(yīng)確認為服務(wù)收入，而非銷售商品收入。

二、電力合同能源管理會計核算建議

從經(jīng)濟實質(zhì)上講，在電力合同能源管理業(yè)務(wù)中，節(jié)能資產(chǎn)的所有權(quán)仍歸屬于節(jié)能服務(wù)公司，與節(jié)能資產(chǎn)相關(guān)的全部風險與報酬也未轉(zhuǎn)移至客戶，節(jié)能服務(wù)公司依然承擔了與節(jié)能資產(chǎn)有關(guān)的全部風險。首先，節(jié)能服務(wù)公司仍承擔著節(jié)能資產(chǎn)構(gòu)建失敗的風險，當購建的資產(chǎn)不能滿足節(jié)能項目合同約定的相關(guān)參數(shù)，不能達到既定的節(jié)能目標時，節(jié)能服務(wù)公司將承擔全部損失；其次，節(jié)能服務(wù)公司收入具有不確定性，在節(jié)能效益分享期間，節(jié)能服務(wù)公司的收益與節(jié)能量直接掛鉤，節(jié)能資產(chǎn)的使用效率、磨損老化等因素，都直接影響到節(jié)能量，進而影響到節(jié)能收入，使得節(jié)能收入具有較大的不確定性；此外，節(jié)能服務(wù)公司承擔了節(jié)能資產(chǎn)運營的風險，節(jié)能資產(chǎn)的維修改造費用由節(jié)能服務(wù)公司承擔，節(jié)能資產(chǎn)運行情況、操作人員的技術(shù)水平等諸多因素可能都會影響到節(jié)能資產(chǎn)的運維費用，具有一定的不確定性。因此，筆者認為電力合同能源管理在經(jīng)濟實質(zhì)上應(yīng)屬于經(jīng)營租賃，節(jié)能服務(wù)公司和客戶應(yīng)參照經(jīng)營租賃進行相應(yīng)的會計處理。

三、應(yīng)用案例

A企業(yè)為電解鋁生產(chǎn)企業(yè)，電費在其生產(chǎn)成本中所占比重較大，2013年實際用電量為2億千瓦時，發(fā)生電費1億元。為節(jié)約成本費用，提高經(jīng)濟效益，2014年1月1日，A企業(yè)與B電力節(jié)能服務(wù)公司簽訂了節(jié)能服務(wù)合同，開展電力合同能源管理業(yè)務(wù)，合同期為4年。合同約定由B電力節(jié)能服務(wù)公司投資2 400萬元，為A企業(yè)提供項目設(shè)計、設(shè)備選型、安裝調(diào)試、維修保養(yǎng)、人員培訓(xùn)等一攬子服務(wù)，確保A企業(yè)每月節(jié)約電費200萬元，B節(jié)能服務(wù)公司從節(jié)能效益中分得70%的收益。項目于2014年7月1日投入運行，節(jié)能資產(chǎn)的使用壽命為10年，假設(shè)B節(jié)能服務(wù)公司每月支付運維費、技術(shù)咨詢等20萬元，該合同能源管理項目符合增值稅免稅條件。

（一）A企業(yè)會計處理

1.按合同約定支付節(jié)能收益分享額。

借：生產(chǎn)成本 140萬

貸：銀行存款 140萬

2.項目期結(jié)束，收到無償轉(zhuǎn)移的節(jié)能資產(chǎn)，按零值入賬。

借：固定資產(chǎn) 2 400萬

貸：累計折舊 2 400萬

（二）B節(jié)能服務(wù)公司會計處理

1.購入需安裝設(shè)備。

借：在建工程――其他工程支出（節(jié)能項目） 2 400萬

貸：銀行存款 2 400萬

2.節(jié)能項目驗收合格交付使用。

借：固定資產(chǎn) 2 400萬

貸：在建工程――其他工程支出（節(jié)能項目） 2 400萬

3.按月計提節(jié)能資產(chǎn)折舊，按合同能源項目期限計算折舊額，預(yù)計殘值為零。

借：生產(chǎn)成本――其他成本――折舊費 50萬

貸：累計折舊 50萬

4.發(fā)生運維費、技術(shù)咨詢等后續(xù)費用。

借：生產(chǎn)成本――其他成本――修理費（或中介費）

20萬

貸：銀行存款 20萬

5.按合同約定分享節(jié)能收益。

借：銀行存款 140萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入――節(jié)能服務(wù)收入 140萬

6.項目期結(jié)束，節(jié)能服務(wù)公司將資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)移給客戶，依據(jù)《關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)業(yè)發(fā)展增值稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）規(guī)定，“能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務(wù)處理”。

借：累計折舊 2 400萬

貸：固定資產(chǎn) 2 400萬

電力合同能源管理已經(jīng)成為推進節(jié)能減排工作的“綠色加速器”，會計核算不明晰在一定程度上影響了企業(yè)的決策行為，制約了電力合同能源管理業(yè)務(wù)的發(fā)展，建議相關(guān)部門盡快出臺相關(guān)規(guī)定，規(guī)范電力合同能源管理業(yè)務(wù)的會計核算和信息披露，促進其健康發(fā)展。

【參考文獻】

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篇9

一、合同能源管理的業(yè)務(wù)模式

（一）合同能源管理的交易結(jié)構(gòu)

合同能源管理起源于美國20世紀70年代，節(jié)能服務(wù)公司與用能單位簽訂節(jié)能服務(wù)合同，為客戶提供整套的節(jié)能服務(wù)，并從客戶進行節(jié)能改造后獲得的節(jié)能效益中收回投資和取得利潤的一種商業(yè)運作模式。在此背景下，一種綜合性的、專業(yè)的能源服務(wù)商（ESCO）應(yīng)運而生。

在這種商業(yè)模式下，節(jié)能服務(wù)商往往是設(shè)備制造商或者主要經(jīng)銷商，通過這種業(yè)務(wù)模式可以帶動核心設(shè)備（或部件）的銷售，還可以通過搭配技術(shù)輸出，帶來顧問咨詢業(yè)務(wù)的額外收入，通過分享大部分的節(jié)能收益來獲得除了設(shè)備銷售與技術(shù)型勞務(wù)輸出外的額外收益，該收益來自用能方節(jié)約的能源費用分享。

作為交易對手，用能單位運用合同能源管理能在不增加企業(yè)支出的情況下實現(xiàn)節(jié)能改造，免費完成國家節(jié)能減排任務(wù)；同時，用能單位還不承擔項目資金、技術(shù)風險，安享節(jié)能收益，獲得無風險回報；在雙方約定的分享期結(jié)束后，還可以獲得節(jié)能服務(wù)商原先安裝的節(jié)能設(shè)備，免費獨享設(shè)備余值及其帶來的節(jié)能收益。

合同能源管理作為一種節(jié)能服務(wù)商與用能方雙贏的商業(yè)模式，在“十一五”期間起步并得到快速發(fā)展，目前在國家發(fā)改委備案的節(jié)能服務(wù)商已超過2 000家?！笆濉币詠?，國家重點以市場化方式推進節(jié)能減排工作，明確加快推廣合同能源管理模式。具體表現(xiàn)為：宏觀扶持力度加大，中央和地方財政獎勵、稅收政策相繼；企業(yè)節(jié)能責任進一步落實，繼“十一五”的“千家企業(yè)節(jié)能行動”之后，國家又推出“萬家企業(yè)節(jié)能低碳行動”。除受益于產(chǎn)業(yè)政策支持外，合同能源管理模式商業(yè)化內(nèi)生動力增強，大型企業(yè)開始進入節(jié)能服務(wù)市場，合同能源管理模式可望成為節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)主流模式，市場逐漸步入規(guī)?；l(fā)展階段，其會計處理規(guī)范化需求也日趨明顯。

（二）合同能源管理的主要運營模式

合同能源管理主要發(fā)生在節(jié)能服務(wù)商與用能單位之間，主要有節(jié)能效益分享型、節(jié)能量保證型與能源費用托管型三種運營模式。

1.節(jié)能效益分享型

由節(jié)能服務(wù)商全部或部分出資并提供服務(wù)，雙方通過合同約定節(jié)能指標及檢測和確認節(jié)能量（或節(jié)能率）的方法，合同期內(nèi)節(jié)能服務(wù)商與用能方按照合同約定分享節(jié)能效益，合同結(jié)束后設(shè)備和節(jié)能效益全部歸用能方所有，用能方的現(xiàn)金流始終為凈流入。

2.節(jié)能量保證型

由節(jié)能服務(wù)商全部或部分出資并提供服務(wù)，雙方在合同中約定，若節(jié)能服務(wù)商提供的設(shè)備與技術(shù)未能達到承諾的節(jié)能量，將由節(jié)能服務(wù)商賠付未來應(yīng)全部達到的節(jié)能量方面的經(jīng)濟損失，或者由用能方向節(jié)能服務(wù)商支付服務(wù)費及其所投入的資金。

3.能源費用托管型

節(jié)能服務(wù)商按合同規(guī)定的標準，為客戶管理和改造能源系統(tǒng)，承包能源費用。雙方在合同中規(guī)定能源服務(wù)質(zhì)量標準及其確認方法，不達標時，節(jié)能服務(wù)商按合同給予補償，節(jié)能服務(wù)商的收益來自能源費用的節(jié)約，用能方的經(jīng)濟效益來自較以前能源費用（承包額）的減少。

二、會計處理難點與應(yīng)遵循的原則

（一）合同能源管理會計處理上的難點

2007年開始執(zhí)行的會計準則體系，包括1項基本準則與38項具體準則，但其中沒有1項準則對合同能源管理這種業(yè)務(wù)模式制定相應(yīng)的處理規(guī)范。自從近年合同能源管理業(yè)務(wù)蓬勃發(fā)展起來后，節(jié)能服務(wù)公司的會計處理開始出現(xiàn)混亂，缺乏橫向可比性。

一些公司認為合同能源管理模式類似于租賃，節(jié)能服務(wù)商相當于把設(shè)備租賃給用能單位，通過類似于收租金的方式獲取節(jié)能服務(wù)收益，因而采用了租賃會計準則，但這種處理方法需通過折現(xiàn)法計算最低付款額并進行攤銷，不僅計算復(fù)雜，也未考慮合同能源管理模式的分享金額不確定性特征。另一些公司認為根據(jù)節(jié)能服務(wù)商與用能方簽訂的節(jié)能服務(wù)合同，一般要確保節(jié)能服務(wù)商未來分享的節(jié)能服務(wù)收益覆蓋其投資并略有盈利，在技術(shù)可靠的情況下，一旦工程竣工，其應(yīng)分享的收益就可基本落定，因此他們選擇按照建造合同準則來進行會計確認，這種方法顯然誤將其投資于特定節(jié)能服務(wù)項目的投資成本理解為收益，既不準確也不合理。

（二）合同能源管理的會計本質(zhì)及遵行的原則

1.業(yè)務(wù)的會計本質(zhì)屬性

采用租賃準則或者建造合同準則進行會計處理的節(jié)能服務(wù)商，其實在更深層次上沒有把握住合同能源管理業(yè)務(wù)的會計本質(zhì)屬性與原則。

首先，在投資設(shè)備的所有權(quán)關(guān)系上，節(jié)能服務(wù)商往往是節(jié)能設(shè)備的唯一投資人，也是技術(shù)提供方，可謂是出錢又出力。通常在雙方簽訂的節(jié)能服務(wù)合同中約定的節(jié)能收益分享期內(nèi)，設(shè)備由用能方占有和使用，但所有權(quán)歸節(jié)能服務(wù)商，這就要求由節(jié)能服務(wù)商入賬并計提折舊。

其次，在收入的確認方面，會計上要求節(jié)能服務(wù)商將所投入的設(shè)備所有權(quán)上的主要風險和報酬全部轉(zhuǎn)移給用能方；節(jié)能服務(wù)商既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對對該設(shè)備實施控制；收入的金額應(yīng)能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入節(jié)能服務(wù)商；相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生成本能夠可靠地計量。

對照合同能源管理的商業(yè)模式就可以知道，節(jié)能服務(wù)商事實上在雙方約定的每一分享收益結(jié)算期末以前，一直保留有對節(jié)能設(shè)備的所有權(quán)及主要設(shè)備的繼續(xù)控制與管理權(quán)；同時，合同能源管理合同中往往并沒有對節(jié)能收益分享期內(nèi)節(jié)能服務(wù)商的分享收益進行確定，需等到約定的結(jié)算周期末才能通過特定的計量與計算方法計算得出（影響因素包括設(shè)備系統(tǒng)節(jié)能效率、實際運行時間、用能量等），也就是說，在分享期末以前，節(jié)能收益的金額不能可靠的計量，相關(guān)成本也可能不被可靠的計量，可見采用建造合同法來進行會計核算存在明顯的瑕疵。

2.應(yīng)遵循的原則

既然現(xiàn)行準則體系中未對合同能源管理業(yè)務(wù)的會計核算方式進行規(guī)范，就應(yīng)該給予對該業(yè)務(wù)模式的會計本質(zhì)判斷，結(jié)合主要的會計原則分析擬定一個可行的會計處理方法，這些會計原則應(yīng)包括權(quán)責發(fā)生制原則、實質(zhì)重于形式原則、配比性原則、劃分收益性支出與資本性支出原則。

權(quán)責發(fā)生制原則要求根據(jù)合同能源管理的每一約定的收益分享結(jié)算期確定當期應(yīng)當確認的收入或者營運成本，而不管本期是否實際收到應(yīng)分享的收益金；實質(zhì)重于形式原則要求我們在判斷合同能源管理業(yè)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)的本質(zhì)進行判斷，而不是僅根據(jù)表象認定適用租賃會計準則或者建造合同會計準則；配比性原則即要求將每一分享收益結(jié)算期應(yīng)確認的收入與其成本進行配比；劃分收益性支出與資本性支出原則就是要將節(jié)能改造過程中初始投入的設(shè)備與構(gòu)造物形成的固定資產(chǎn)與竣工后營運過程中產(chǎn)生的損益區(qū)別開來，盡可能提供高度可靠與相關(guān)的信息。

三、會計處理過程應(yīng)用案例

根據(jù)對合同能源管理交易結(jié)構(gòu)、商業(yè)運營模式及其會計本質(zhì)與應(yīng)遵循的會計原則的綜合分析，筆者認為，在收益分享期結(jié)束前，節(jié)能服務(wù)商投資的所有成本應(yīng)視作其固定資產(chǎn)，后續(xù)運營費用視作其損益，每一分享收益結(jié)算期末才能確認期營業(yè)收入，同時按照分享收益期為限將固定資產(chǎn)折舊計入當期營業(yè)成本。收益分享期末，節(jié)能服務(wù)商將該相關(guān)固定資產(chǎn)進入清理，將殘值計入營業(yè)外收支凈額。

例如，A節(jié)能服務(wù)公司為B用能單位進行工業(yè)三廢燃燒爐改造（用于生產(chǎn)蒸汽）節(jié)能技改服務(wù)，技改設(shè)備投資3 000萬元，人工及專家技術(shù)咨詢費60萬元，全部由A公司投資。根據(jù)合同約定，改造完成后實際產(chǎn)能為90噸/小時，每天保底運行10小時，B公司按照每噸蒸汽36元的價格向A公司購買蒸汽，遠遠低于該公司自行利用燃煤鍋爐的蒸汽生產(chǎn)成本，A公司需派專人在B公司進行設(shè)備維護與監(jiān)測，每月工資5 000元。該設(shè)備設(shè)計使用壽命8年，蒸汽使用費按月計量結(jié)算，雙方合作時間為5年，期滿后該設(shè)備免費由B公司所有，并由其自行進行生產(chǎn)維護。

（一）項目建設(shè)期的會計處理

由于在分享收益期結(jié)束前，A公司享有其投資的設(shè)備等所有權(quán)，因此應(yīng)視作A公司自有固定資產(chǎn)管理，分別初始投資的設(shè)備款3 000萬元與人工及專家咨詢費60萬元依次納入在建工程與固定資產(chǎn)賬戶核算。

四、小結(jié)

采用上述會計處理方法的核心思想在于把握會計本質(zhì)與核心基本原則，對新業(yè)務(wù)模式在制度建設(shè)相對落后的情況下，依然能夠為財務(wù)報表使用者提供相關(guān)可靠的信息。該會計處理方法的好處在于摒棄了運用租賃會計準則的復(fù)雜性，也糾正了運用建造合同準則核算對節(jié)能服務(wù)公司實際節(jié)能收入的扭曲。

作為用能單位，該業(yè)務(wù)模式對其原有模式影響不大，只是原先購買煤炭等燃料動力的費用從燃料供應(yīng)商那里轉(zhuǎn)移到了節(jié)能服務(wù)公司，僅僅是付款對象的變化，且金額還有小幅度節(jié)約，有利于降低其運營成本。

【參考文獻】

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篇10

[中圖分類號]D913 [文獻標識碼]A [文章編號]1671-7287（2012）02-0023-05

合同能源管理（國外簡稱EPC，國內(nèi)則簡稱EMC）是一種以節(jié)能改造為目的，以市場推廣為手段的新型服務(wù)機制。節(jié)能服務(wù)公司與用能單位達成節(jié)能減排合意，簽訂節(jié)能服務(wù)合同，由節(jié)能服務(wù)公司運用自己的專業(yè)技術(shù)，為用能單位提供其所需要的節(jié)能服務(wù)，而用能單位不需承擔節(jié)能改造和服務(wù)的費用，節(jié)能服務(wù)公司通過降低用能單位的能源消耗量使得用能單位在享受節(jié)能改造成果帶來的效益時，用節(jié)省下來的能耗資費支付節(jié)能服務(wù)公司的改造費用及合理利潤。這種模式的優(yōu)勢在于可以使用能單位的節(jié)能改造風險降到最低，所以在許多發(fā)達國家得到推廣。我國在20世紀90年代引入合同能源管理制度，其發(fā)展態(tài)勢迅猛，但是與之相關(guān)的《中華人民共和國節(jié)約能源法》、《合同能源管理項目財政獎勵資金管理暫行辦法》、《合同能源管理技術(shù)通則》等法律法規(guī)側(cè)重于政策支持，且對其法律關(guān)系缺乏明確的規(guī)定，這是我國合同能源管理法律體系構(gòu)建的主要問題之一。

一、合同能源管理及其法律關(guān)系的特征

《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T 24915-2010）第三條第一款規(guī)定：合同能源管理是指“節(jié)能服務(wù)公司和用能單位以契約形式約定節(jié)能項目與節(jié)能目標，節(jié)能服務(wù)公司提供節(jié)能項目用能狀況診斷、設(shè)計、融資、改造、施工、設(shè)備安裝、調(diào)試、運行管理、節(jié)能量測量和驗證等服務(wù)并保證節(jié)能量或節(jié)能率，用能單位保證以節(jié)能效益支付項目投資和合理利潤的能源效率改進服務(wù)機制”。節(jié)能服務(wù)的領(lǐng)域主要集中在工業(yè)、建筑、交通、居民、商業(yè)、政府及其他公共機構(gòu)。為了實施合同能源管理的節(jié)能減排項目，節(jié)能服務(wù)公司與用能單位之間需要簽訂節(jié)能服務(wù)合同，節(jié)能服務(wù)合同中的法律關(guān)系具有三個特征。

第一，合同能源管理法律關(guān)系專業(yè)性強且周期長。簽訂合同后，用能單位將需要改造的項目移交給節(jié)能服務(wù)公司，從而能夠?qū)Ｗ⒂谏a(chǎn)和服務(wù)。而節(jié)能服務(wù)公司對于項目的改造設(shè)計、安裝和實施以及正式的運營和維護均采用先進的科學(xué)技術(shù)，由專業(yè)知識的技術(shù)人員參與解決，而相關(guān)知識的復(fù)雜性、科學(xué)性不是非專業(yè)人士所能理解的，這也是用能單位交由節(jié)能服務(wù)公司進行全面服務(wù)和管理的主要原因。另外，能源管理合同的履行周期很長，一般為三到五年，有些甚至長達二十幾年，這加大了潛在的風險性，也凸顯了雙方友好合作對推進節(jié)能項目進程的重要性，合同能源管理的順利進行必將依賴雙方完善的合同條款和應(yīng)對節(jié)能改造過程中出現(xiàn)的情勢變更以及一些不確定風險的具體措施，民法中的誠實信用原則也尤其重要。

第二，合同能源管理法律關(guān)系具有雙務(wù)且有償?shù)奶卣?。所謂雙務(wù)是指雙方當事人互承擔對待給付義務(wù)；所謂有償是指當事人一方享有權(quán)益，須向另一方償付相應(yīng)代價。合同能源管理中，雖然在項目改造直至完成期間的各項工作和費用支出均由節(jié)能服務(wù)公司負擔，但在項目投入使用后，用能單位需要按照合同約定，向節(jié)能服務(wù)公司支付相應(yīng)的服務(wù)費用，直至其收回成本及合理利潤。

第三，合同能源管理法律關(guān)系中占有和權(quán)屬不同時轉(zhuǎn)移，這是能源管理合同最顯著的特征。合同能源管理中，節(jié)能設(shè)備在進行建設(shè)和投入使用階段，節(jié)能服務(wù)公司只是移交了設(shè)施的使用權(quán)給用能單位，用能單位需要用節(jié)省的能源利潤支付節(jié)能服務(wù)公司的成本和收益，待節(jié)能服務(wù)公司的成本利潤得到滿足后，合同履行完畢，節(jié)能設(shè)施的所有權(quán)才能歸用能單位所有，權(quán)屬轉(zhuǎn)移才能完成。

二、能源管理合同的法律性質(zhì)

合同是合同能源管理法律關(guān)系的基礎(chǔ)，它與《中華人民共和國合同法》（以下簡稱《合同法》）中分期付款合同、融資租賃合同、技術(shù)合同等有名合同密切相關(guān)，但又不完全相同。

分期付款合同是買賣合同的一種，《合同法》第一百三十條規(guī)定：“買賣合同是出賣人轉(zhuǎn)移標的物的所有權(quán)于買受人，買受人支付價款的合同”。分期付款合同的獨特之處在于，買受人未履行支付價款或者其他義務(wù)的，標的物的所有權(quán)屬于出賣人，在雙方無約定時，買受人未支付到期價款的金額達到全部價款的五分之一的，出賣人可以要求買受人支付全部價款或者解除合同。而在合同能源管理模式下，節(jié)能服務(wù)公司在對方未付清全部合同款項之前對自己投入的全部節(jié)能設(shè)備設(shè)施享有所有權(quán)，這一點與分期付款買賣合同有相似之處。但區(qū)別在于，在合同能源管理模式下，節(jié)能服務(wù)公司提供的設(shè)施只是其履行節(jié)能服務(wù)義務(wù)的手段，而不是合同的標的，只有在對方履約、服務(wù)方取得全部收益的情況下才會將設(shè)備設(shè)施的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給接受服務(wù)的一方。此外，用能單位依合同所支付的價款也并非是設(shè)施購買款，而是作為接受節(jié)能服務(wù)的對價存在。

《合同法》第二百三十七條規(guī)定：“融資租賃合同是出租人根據(jù)承租人對出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同”。融資租賃實質(zhì)上是一種特殊的融資手段，它涉及設(shè)備制造方、出租方和承租方三方當事人。從商業(yè)運作模式上看，融資租賃與合同能源管理模式較為接近，都是由合同的相對方分期支付合同價款，在合同履行完畢之前由出租人或節(jié)能服務(wù)提供方對設(shè)備享有所有權(quán)。但是，這兩類合同存在本質(zhì)上的不同：首先，融資租賃下的出租人，無須向承租人提供任何技術(shù)服務(wù)，就連標的物的取得也是出租人根據(jù)承租人對出賣人、租賃物的選擇訂立的買賣合同而取得，所以很長一段時期我國一直將從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司作為非銀行金融機構(gòu)來管理。其次，租賃物的所有權(quán)雖為出租人所有，但在合同期內(nèi)由承租人占有和使用。因此，《合同法》第二百四十六條規(guī)定在承租人占有租賃物期間，租賃物造成第三人的人身傷害或者財產(chǎn)損害的，出租人不承擔責任。第二百四十七條第一款規(guī)定承租人應(yīng)當履行占有租賃物期間的維修義務(wù)。而在合同能源管理機制下，用能單位在合同期內(nèi)雖然在使用節(jié)能設(shè)施但通常不占有這些設(shè)施，因此，不會對設(shè)施造成第三人的損害承擔賠償責任，也無須對設(shè)備承擔維修義務(wù)。再次，在融資租賃中，對于租賃物、出賣人的選擇取決于承租人的需求，而非出租人自己的主張。合同能源管理中，節(jié)能項目的各種設(shè)備、技術(shù)的選擇，則因用能單位的托付而由節(jié)能服務(wù)公司根據(jù)節(jié)能要求自行決定。最后，在融資租賃中，出租人只負有將租賃物交付給承租人的義務(wù)，此時便可取得報酬，至于租賃物的質(zhì)量、品質(zhì)瑕疵在所不問。合同能源管理中，節(jié)能服務(wù)公司擁有對節(jié)能設(shè)備、技術(shù)的選擇權(quán)，因此，需要對設(shè)備、技術(shù)的節(jié)能質(zhì)量負責，若無法達到合同約定的節(jié)能效果，節(jié)能服務(wù)公司將無法收回成本并獲得利潤，風險之大不言而喻。

《合同法》第三百二十二條規(guī)定：“技術(shù)合同是當事人就技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢或者服務(wù)訂立的確立相互之間權(quán)利和義務(wù)的合同”，技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)和技術(shù)咨詢四個方面。能源管理合同與技術(shù)合同之間有很多類似之處，它兼有技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)的內(nèi)容。它區(qū)別于普通的技術(shù)合同之處在于：合同的客體僅指向節(jié)能服務(wù)的提供；合同結(jié)構(gòu)上更加復(fù)雜，對技術(shù)服務(wù)之外的能源審計、節(jié)能測量、工程施工等工作也要負責；提供節(jié)能服務(wù)能否取得合同價款與節(jié)能效果相掛鉤。

總之，合同能源管理法律關(guān)系雖然與《合同法》規(guī)定的有名合同存在一些共同的特征，但又有本質(zhì)區(qū)別，無法歸為其中之一，應(yīng)當歸為無名合同。無名合同包括單一型、混合型、復(fù)合型三種類型，合同能源管理法律關(guān)系應(yīng)當屬于混合型無名合同。隨著合同能源管理機制的發(fā)展，將來會有大量的、復(fù)雜的能源管理合同出現(xiàn)，僅定位為無名合同難以滿足這一新興制度發(fā)展的要求。筆者認為，我國應(yīng)當加強對合同能源管理法律規(guī)范的定性與規(guī)范，從而促進合同能源管理的健康發(fā)展，實現(xiàn)節(jié)能、盈利的目的。

三、合同能源管理法律關(guān)系主體的權(quán)利義務(wù)

節(jié)能服務(wù)公司、用能單位是合同能源管理法律關(guān)系的重要主體，此外，有些特殊的節(jié)能項目除需節(jié)能服務(wù)公司進行節(jié)能改造外，還需其他機構(gòu)進行輔助工作，為合同的順利履行提供相應(yīng)服務(wù)。

《合同能源管理技術(shù)通則》第三條第三款規(guī)定：“節(jié)能服務(wù)公司是按照合同能源管理機制為用能單位提供能源效率改進服務(wù)的專業(yè)化服務(wù)公司”。詳言之，節(jié)能服務(wù)公司是以營利為目的，為用能單位提供用能狀況診斷、節(jié)能項目設(shè)計、融資、改造（施工、設(shè)備安裝、調(diào)試）、運營管理等服務(wù)的專業(yè)化公司，并通過與用能單位分享項目實施后產(chǎn)生的節(jié)能效益來實現(xiàn)盈利和滾動發(fā)展。由于節(jié)能服務(wù)公司從事的節(jié)能服務(wù)具有高技術(shù)、專業(yè)化特征，因此，節(jié)能服務(wù)公司既需要具備相應(yīng)的能源管理水平，以保障項目的順利進行；也需要擁有一批高技術(shù)專業(yè)水平的從業(yè)人員，以確保節(jié)能服務(wù)的質(zhì)量。此外，必不可少的資金支撐也是節(jié)能服務(wù)公司生存的基礎(chǔ)。只有同時具備以上資質(zhì)，節(jié)能服務(wù)業(yè)才能得到更好的發(fā)展，才能提高自身開發(fā)多重項目的能力。合同能源管理中，節(jié)能服務(wù)公司的權(quán)利主要包括：首先，節(jié)能服務(wù)公司有收取資本和報酬的權(quán)利。在能源管理合同的履行過程中，用能單位將需節(jié)能的項目交由節(jié)能服務(wù)公司后，由節(jié)能服務(wù)公司投入大量資金進行改造。改造完成后，節(jié)能服務(wù)公司有權(quán)按照合同約定收回資本，并賺取相應(yīng)報酬。其次，根據(jù)能源管理合同的特征，在能源管理合同的履行過程中，節(jié)能服務(wù)公司在尚未完全收回成本和利潤期間擁有節(jié)能設(shè)備的所有權(quán)，但也需要承擔相應(yīng)的義務(wù)，需要負擔項目改造的全部資金，不得以任何形式要求用能單位提供，但可通過融資等途徑向金融機構(gòu)籌集；需要在節(jié)能項目完成后及時交由用能單位運營，并在合理取得相應(yīng)收益后，轉(zhuǎn)移所有權(quán)；需要保證節(jié)能項目完成后能夠達到預(yù)期的節(jié)能效果，否則，節(jié)能服務(wù)公司要自擔風險；需要對投入使用的節(jié)能設(shè)施負有維修和保養(yǎng)義務(wù)，使其能夠安全使用并達到理想的節(jié)能水平。

用能單位普遍存在，只要其有節(jié)能減排的意愿，具有法律規(guī)定的合法企業(yè)資質(zhì)，均可依合同能源管理機制進行改造。在我國相關(guān)節(jié)能法規(guī)和政策的指引下，有節(jié)能需求的單位會不斷涌現(xiàn)。合同能源管理中，用能單位的權(quán)利主要包括：首先，對完成的節(jié)能設(shè)備進行驗收；其次，在合同約定的節(jié)能服務(wù)公司收回收益后，取得節(jié)能設(shè)備的所有權(quán)。一項合同能源管理項目能夠順利開展，除了節(jié)能服務(wù)公司必須提供專業(yè)服務(wù)外，用能單位還必須承擔輔義務(wù)。在節(jié)能設(shè)備改造前，用能單位需充分說明本單位能源利用情況，提供各種相關(guān)的設(shè)備信息。如果項目有需要，用能單位還需提供相應(yīng)的場地、設(shè)備等條件。設(shè)備投入使用后，用能單位應(yīng)在規(guī)范合理的條件下使用，若因用能單位操作不當導(dǎo)致無法達到預(yù)期的節(jié)能效果時，用能單位需要承擔全部責任，而節(jié)能服務(wù)公司仍然可以按照合同約定獲取節(jié)能報酬。

四、合同能源管理法律關(guān)系的特殊事項

合同能源管理運行過程中存在一系列問題，需要通過法律關(guān)系的調(diào)整予以解決。

第一，合同能源管理的標準合同文本設(shè)計。目前，在我國的能源管理合同中，節(jié)能服務(wù)公司由于發(fā)展時間短，簽訂合同可借鑒的資源比較少，再加上經(jīng)驗不足且考慮不周，往往在與對方訂立合同時缺乏嚴密性。用能單位也會因為對節(jié)能改造工程中過于復(fù)雜且專業(yè)的技術(shù)信息無法完全理解，信息知曉度的偏差使得用能單位在簽約過程中會面臨談判困難，這勢必為合同能源管理的順利發(fā)展造成阻礙。為使合同雙方能夠破除這些障礙，應(yīng)設(shè)計合同能源管理標準合同文本，使雙方的合同更加規(guī)范和嚴密。標準合同文本應(yīng)當推廣標準化的能源合同語言，并在合同文本上加入專業(yè)術(shù)語的解釋和說明，同時對核心條款注明適用條件和范圍。