導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)對象，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，我們經(jīng)常會接觸到鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，而在鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，我們確實(shí)為目前的現(xiàn)狀和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題如何處理做出相關(guān)結(jié)論感到特別棘手和困惑。如何針對這類情況，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。扭轉(zhuǎn)不利局面，真正發(fā)揮審計(jì)職能，預(yù)防和杜絕領(lǐng)導(dǎo)干部違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，保障經(jīng)濟(jì)健康有序的發(fā)展。在此，筆者談幾點(diǎn)膚淺的看法：

鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象大體有五種：一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)之間交流換崗的；二是組織安排由鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)城到機(jī)關(guān)的；三是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)提拔到縣領(lǐng)導(dǎo)崗位的；四是年齡到位切線下的；五是在職未做任何組織變動的。而目前的現(xiàn)狀：（一）實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多是離任審計(jì)，也就是組織上安排變動職務(wù)和崗位的對象進(jìn)行審計(jì)，沒有進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。（二）

實(shí)施離任審計(jì)的時(shí)間都是在被審計(jì)對象到新崗位后審計(jì)人員才介入進(jìn)行審計(jì)，使審計(jì)成了一種走過場的形式，這樣一來，使得審計(jì)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部中沒有威懾力，違紀(jì)違規(guī)甚至違法的膽量更大。從近年來鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況看，主要存在的相關(guān)問題有：（一）廉政方面：有分款揮霍旅游、游山玩水、請客送禮。同時(shí)利用手中權(quán)力為親戚支付有關(guān)費(fèi)用，包括電話座機(jī)費(fèi)、接待費(fèi)、自己手機(jī)費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷并領(lǐng)取相關(guān)話費(fèi)補(bǔ)貼等等。（二）收入方面：收入不入賬，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)為了避免調(diào)控，有的是為了不讓見不得人的支出露面，有的確是為了個(gè)人違紀(jì)貪污、挪用、設(shè)立小金庫。（三）預(yù)算外資金管理不到位。具體表現(xiàn)在預(yù)算外資金管理票據(jù)，有的只交票據(jù)和部分金額，收入漏交，有的甚至在核銷票據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)金額和領(lǐng)取頁碼與事實(shí)不相吻合也隨便放棄開綠燈。（四）收入不規(guī)范。具體反映在無證收費(fèi)、無標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)和無理由攤派上，有的是過期的票據(jù)等等。在支出上表現(xiàn)為三個(gè)方面：一是支出不合規(guī)。表現(xiàn)在支出款項(xiàng)中有的是政策不允許的，有的是超標(biāo)準(zhǔn)范圍的，有的支出與當(dāng)?shù)匾蠛头ㄒ?guī)不吻合的；二是支出不真實(shí)。表現(xiàn)在支出款項(xiàng)中有的虛列，有的是不與事實(shí)相一致，套取資金現(xiàn)象存在，有的支出是掛羊頭賣狗肉；三是支出不合法。變現(xiàn)有的支出直接充抵收入，有的稅收完不成的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，出現(xiàn)買稅和墊稅，而且負(fù)擔(dān)特別沉重，造成支出壓力過大，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)還出現(xiàn)給稅務(wù)部門的協(xié)稅費(fèi)，而協(xié)稅費(fèi)用于何處也無所知之，造成腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生和蔓延。

從目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作現(xiàn)狀來看，至少對審計(jì)工作造成四個(gè)方面的困難和影響。一是配合不得力。原任領(lǐng)導(dǎo)離崗離位，現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象不是他，思想不重視，因此造成有關(guān)人員配合不默契、工作不主動，審計(jì)工作難以開展；二是處理不到位?，F(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)針對原任領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告中反映的有關(guān)問題，總認(rèn)為是過去的事，與他無關(guān)，以各種借口抵制，造成處理難下結(jié)論；三是結(jié)果無意義。審計(jì)報(bào)告中的評價(jià)和發(fā)現(xiàn)的有關(guān)情況問題由于不能處理到位，加上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)到崗到位，使之評價(jià)意見對組織部門沒有真正成為提拔使用的依據(jù)，成為一紙空文；四是風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任大，由于被審計(jì)單位配合不利，有的資料甚至未提供到位，使得審計(jì)工作在實(shí)施當(dāng)中無法核清核實(shí)，造成了一些不應(yīng)有的隱患和責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。在對審計(jì)造成眾多影響的基礎(chǔ)上，也為鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部提供違紀(jì)、違規(guī)、違法等化的空間條件，同時(shí)也給經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來了不良后果。從收入方面講，因收入不入賬造成資金體外循環(huán)出現(xiàn)小金庫，從表面上看逃避了有關(guān)稅收和調(diào)控，實(shí)際上其中隱藏著腐敗的現(xiàn)象，有的可能出現(xiàn)亂揮霍、請客送禮；有的可能出現(xiàn)挪用、貪污和私分等更嚴(yán)重的問題。從預(yù)算外資金管理不規(guī)范講，首先是漏掉財(cái)政的調(diào)控，造成財(cái)政資金不到位，同時(shí)也給一些干部形成方便，他們可大膽利用這些票據(jù)收取不合理的費(fèi)用，逃避有關(guān)部門的監(jiān)督。從收入不規(guī)范和票據(jù)不規(guī)范講，一是增加了有關(guān)項(xiàng)目和農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，造成有關(guān)對象不應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)壓力；二是由假票據(jù)帶來漏稅和漏交調(diào)控，造成資金體外循環(huán)。從支出方面存在的有關(guān)問題，一是違背有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策，造成惡劣影響；二是容易造成腐敗、揮霍現(xiàn)象的發(fā)生；三是違反了經(jīng)濟(jì)秩序和經(jīng)濟(jì)規(guī)律，不利于經(jīng)濟(jì)健康的有序發(fā)展等等。

為了防止和杜絕鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，保障經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行和發(fā)展，從嚴(yán)管理干部，真心愛護(hù)干部，從而實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀的總體目標(biāo),達(dá)到黨員干部受教育科學(xué)發(fā)展上水平，人民群眾得實(shí)惠的要求。確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為組織上提拔使用干部的重要依據(jù)。首先，加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為組織上提拔使用干部的重要依據(jù)，并加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作的宣傳力度，大力強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的法紀(jì)意識、政策意識、廉政意識，使他們自覺遵守和履行經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)規(guī)律和經(jīng)濟(jì)秩序。其次，從源頭抓起，從負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的縣主要領(lǐng)導(dǎo)做起，樹立他們對鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的大局意識，強(qiáng)化他們驪鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性的認(rèn)識，真正使他們把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)提拔使用安排的必修課，形成制度化、規(guī)范化、程序化，從而形成良好的鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)氛圍。再次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)的成員單位、紀(jì)委、組織、人事等部門要相互配合，協(xié)調(diào)作戰(zhàn)，把鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作擺上重要議事日程，并嚴(yán)格按照相關(guān)要求，尤其是遵照先審后離的程序規(guī)則做到事先有計(jì)劃，事中有分工，事后有結(jié)果。在此基礎(chǔ)上，針對審計(jì)結(jié)果中存在的問題，堅(jiān)持原則，對號入座，堅(jiān)決處理，決不姑息。最后，縣委、縣政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要全力支持有關(guān)部門的工作，為懲治腐敗現(xiàn)象的發(fā)生做堅(jiān)強(qiáng)后盾，做到對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)采取以審計(jì)結(jié)論和評價(jià)作為提拔使用安排的重要依據(jù)，同時(shí)對結(jié)論中存在的違紀(jì)違規(guī)的領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)情節(jié)輕重，該撤的撤，該免的免，決不手軟。

篇2

1．客觀性原則。即反映情況和問題要客觀，不能以偏概全。堅(jiān)持實(shí)事求是，尊重客觀事實(shí)。

2．謹(jǐn)慎性原則。揭示問題的證據(jù)要充分，定性要有法律依據(jù)，評價(jià)用語規(guī)范，語氣中肯，對審計(jì)組無法判斷其真實(shí)性事項(xiàng)，群眾有所反映的問題，審計(jì)難以發(fā)現(xiàn)的無法查證的事項(xiàng)等，不予定性，不加評價(jià)，采取寫實(shí)的辦法，把事情經(jīng)過表述出來。

3．審計(jì)結(jié)果與評價(jià)相結(jié)合原則。堅(jiān)持審計(jì)到哪評價(jià)哪，依據(jù)審計(jì)結(jié)果評價(jià)，未經(jīng)審計(jì)的事項(xiàng)不作評價(jià)，沒有充分證據(jù)的事項(xiàng)不評價(jià)，不具備審計(jì)條件，無法查證核實(shí)的事項(xiàng)拒絕評價(jià)。

4．突出重點(diǎn)原則。結(jié)合所在地區(qū)域特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)特色、龍頭產(chǎn)業(yè)等進(jìn)行評價(jià)，不搞一刀切，有所側(cè)重。

二、具體評價(jià)中應(yīng)突出六個(gè)重點(diǎn)

1.評價(jià)依據(jù)為客觀事實(shí)。審計(jì)評價(jià)應(yīng)建立在事實(shí)的基礎(chǔ)上，依據(jù)調(diào)查取證所獲得的可靠資料，盡可能用事實(shí)和數(shù)據(jù)說話。

2.評價(jià)過程要慎密細(xì)致。在審計(jì)過程中思想上要重視，操作上要仔細(xì)。對審計(jì)數(shù)據(jù)資料要綜合分析，認(rèn)真研究，仔細(xì)琢磨，力求恰如其分，不偏不倚。

3.評價(jià)內(nèi)容要抓住重點(diǎn)。對所掌握的審計(jì)事實(shí)，要進(jìn)行適當(dāng)篩選歸類，以抓住實(shí)質(zhì)突出重點(diǎn)，切中要害，不能事無巨細(xì)，陳鋪羅列。

4.評價(jià)方法要一分為二。避免有主觀色彩，對被審計(jì)者的成績既不能夸大，也不可縮小；對問題既不能隱瞞，也不可捕風(fēng)捉影。防止審計(jì)評價(jià)文過飾非，華而不實(shí)。

5.評價(jià)的范圍不逾越審計(jì)職責(zé)。審計(jì)評價(jià)要緊緊圍繞兩辦暫行規(guī)定的精神和地方黨政部門頒布的具體實(shí)施意見的要求，評價(jià)時(shí)要時(shí)刻記住自己的身份，不屬于審計(jì)職責(zé)范圍的不評價(jià)，與審計(jì)無關(guān)的事項(xiàng)不評價(jià)，審計(jì)未涉及的事項(xiàng)不評價(jià)，沒查清的疑點(diǎn)不評價(jià)，以防止帶來不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6.評價(jià)語言要注重寫實(shí)。語言運(yùn)用要簡要樸實(shí)，不作多余的渲染和修飾。行文要以寫實(shí)為主，不作過多議論。

三、在審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容上注重四個(gè)方面

鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的前期功夫在“審”，后期功夫在“評”。為此，審計(jì)評價(jià)除應(yīng)根據(jù)審計(jì)現(xiàn)場所取得的書證、審計(jì)調(diào)查材料和群眾反映并核實(shí)的情況外，還應(yīng)對前任期末指標(biāo)進(jìn)行了解和核查，在調(diào)整基期指標(biāo)（僅審計(jì)分析時(shí)使用）并剔除前任影響因素外，再重點(diǎn)對以下幾個(gè)方面的評價(jià)：

1.對財(cái)政收支狀況和執(zhí)行國家財(cái)政結(jié)算紀(jì)律情況的評價(jià)。通過近幾年的審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)有些被審計(jì)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)出于完成“上級任務(wù)”和鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的政績等目的，一般在財(cái)政決算表中都能求得平衡，但在“平衡”的背后，隱藏著許多虛假的因素：一是以經(jīng)管站墊支、企業(yè)預(yù)交等形式代墊稅款，形成虛假財(cái)政收入。二是預(yù)算內(nèi)支出改為預(yù)算外安排，或者應(yīng)由預(yù)算外資金安排的項(xiàng)目因財(cái)政拮據(jù)，向外單位變相融資，不列入當(dāng)年財(cái)政決算，從而對以后年度形成負(fù)債。三是不合規(guī)調(diào)入資金以隱瞞財(cái)政赤字狀況，使年度財(cái)政決算形成虛假平衡。此類情況在審計(jì)評價(jià)中均應(yīng)充分揭示，對有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)因財(cái)政狀況較好，在財(cái)政決算時(shí)留一手，以期“以豐補(bǔ)歉”的情況，應(yīng)指出其錯(cuò)誤行為，肯定其工作實(shí)績，作出公正合理的評價(jià)。

2.對集體資產(chǎn)使用和管理的評價(jià)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體資產(chǎn)是前任們多年奮斗的積累，確保其保值增值是現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。所以審計(jì)評價(jià)應(yīng)圍繞集體資產(chǎn)的安全完整、保值增值這一中心進(jìn)行，具體包括：（1）評價(jià)政府直屬企事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營和資產(chǎn)運(yùn)營狀況，分析評價(jià)其資產(chǎn)存量的總量、質(zhì)量、結(jié)構(gòu)及發(fā)展變化趨勢。（2）評價(jià)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府在企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改期過程中作為的合理性、合法性。重點(diǎn)揭示將企業(yè)資產(chǎn)低評低估、違規(guī)賤賣、變相奉送等使集體資產(chǎn)大量流失的行為。（3）評價(jià)鄉(xiāng)鎮(zhèn)直屬機(jī)關(guān)事業(yè)單位資產(chǎn)登記、領(lǐng)用和歸還等管理制度的建立健全及執(zhí)行情況。

3.對下屬企業(yè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管和執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況的評價(jià)，在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所“大賬”清清白白，下屬單位“小賬”渾渾濁濁。盡管政府財(cái)政十分困難，而下屬單位經(jīng)費(fèi)開支卻“出手大方”。形成這一狀況的主要原因一是由于財(cái)政監(jiān)管不力，未能推行“零賬戶”管理，對下屬部門負(fù)責(zé)人的財(cái)權(quán)監(jiān)督失控。二是少數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)為了自己開支自由，方便其在下屬部門消化部分不合規(guī)費(fèi)用，對加強(qiáng)預(yù)算外資金管理工作不積極不主動。三是財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門對此類單位疏于日常監(jiān)督，使其形成逃避管理的“防空洞”。由于上述資金一般涉及金額較大，反映出的問題較多，在審計(jì)中主要評價(jià)的內(nèi)容有：資產(chǎn)辦的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入及集體資產(chǎn)管理收益是否納入財(cái)政專戶存儲；建房辦按國家政策收取的規(guī)費(fèi)是否按比例上繳，有無坐收坐支行為；農(nóng)經(jīng)站、民政所、司法等部門的代收代繳、鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌、上級撥付的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等等是否被擠占挪用。以及集鎮(zhèn)土地開發(fā)、房屋建設(shè)收益的管理與使用是否符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

4.對鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)重大決策和主要發(fā)展指標(biāo)的評價(jià)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的重要決策應(yīng)在國家宏觀政策的指導(dǎo)下，經(jīng)過充分的調(diào)查研究和可行性論證，再作出切合實(shí)際的有利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展的行動選擇。在審計(jì)中要用簡樸的語言，詳盡的數(shù)據(jù)和事實(shí)對三種類型的鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)作出評價(jià)：第一種領(lǐng)導(dǎo)凡遇重大決策一切著眼于長遠(yuǎn)，在具體實(shí)施過程中，他們增收節(jié)支，把有限的財(cái)力物力集中使用在刀刃上，加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，改善投資環(huán)境，倡導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)新，鼓勵(lì)企業(yè)增加產(chǎn)品的技術(shù)含量，并在政策上扶持企業(yè)加大技改投入，努力培植新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。采取切實(shí)措施引導(dǎo)農(nóng)民進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，增加農(nóng)民收入，穩(wěn)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。雖然，其效果短期內(nèi)尚難以顯現(xiàn)，當(dāng)期的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)增長速度也不快，但對于當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展卻發(fā)揮著長遠(yuǎn)的積極的影響。因此，審計(jì)部門不僅要分析評價(jià)“賬面上反映的數(shù)據(jù)”，還應(yīng)肯定其“潛績”，倡導(dǎo)繼任者“多栽樹”。第二種領(lǐng)導(dǎo)蕭規(guī)曹隨，墨守成規(guī)，開拓進(jìn)取意識不足，成績不大，問題不多，社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展順其自然，經(jīng)濟(jì)總量徘徊在前任的水平。第三種領(lǐng)導(dǎo)為了自己的政績，不切實(shí)際地上一些“達(dá)標(biāo)工程”“面子工程”，項(xiàng)目建成后或空置或利用率不高，花光了多年的積累（比如：用企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入新建辦公樓、購置小汽車、出國考察等），致使財(cái)政赤字（或隱形赤字），企業(yè)拖垮，阻礙了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，還給繼任者留下沉重的還債包袱。而且，在主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)方面大搞數(shù)字游戲，弄虛作假，以虛假的政績騙取黨和政府對其的信任。通過我們審計(jì)評價(jià)，要充分揭示光環(huán)下的陰影，不給投機(jī)取巧者以可趁之機(jī)。

四、充分認(rèn)識建立和健全任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系重要作用和意義

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)評的重點(diǎn)在“工作實(shí)績”，對工作實(shí)績的評價(jià)主要采取對比分析的方法，雖然鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展已有較長時(shí)間，但至今尚沒有明確而統(tǒng)一的規(guī)范，而現(xiàn)任黨政領(lǐng)導(dǎo)的任期一般又在三、四年以上，這給工作實(shí)績的評價(jià)和界定帶來一定的困難。建立黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)的重要作用，主要表現(xiàn)在下列幾個(gè)方面：

1.建立黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)后，審計(jì)人員用客觀的數(shù)據(jù)和指標(biāo)來反映和鑒定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)、取得工作業(yè)績以及工作疵點(diǎn)等情況，可以有效地防止審計(jì)人員在審計(jì)中對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主觀推理、判斷，可以減少和避免對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任發(fā)表不恰當(dāng)?shù)脑u價(jià)意見。

2.通過建立、健全黨政干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系，就可以為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供統(tǒng)一而適用的評價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。這樣各個(gè)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在領(lǐng)導(dǎo)、組織和領(lǐng)導(dǎo)社會經(jīng)濟(jì)活動能力的強(qiáng)弱及其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的努力程度的差異，就會在具體的評價(jià)指標(biāo)上以數(shù)據(jù)形式直觀地表現(xiàn)出來，為客觀公正地比較和評判領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)工作業(yè)績的優(yōu)劣提供了一個(gè)量化標(biāo)準(zhǔn)。

篇3

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 成本管理 盈虧 建議

Key words: Project manager economic accountability audit; Cost management; Profit and loss; Suggests

一、進(jìn)行項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

1、施工企業(yè)管理工作的重點(diǎn)是項(xiàng)目管理工作,通過審計(jì)可以提升企業(yè)的整理管理水平。

2、項(xiàng)目經(jīng)理處于項(xiàng)目管理中的核心位置，通過審計(jì)可以規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)理的經(jīng)營行為。實(shí)行扁平化管理后，項(xiàng)目部管理層與作業(yè)層分離，項(xiàng)目管理模擬市場化方式運(yùn)作。

3、通過審計(jì)結(jié)果分析，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，幫助企業(yè)探索、制定科學(xué)、有效的項(xiàng)目上繳指標(biāo)。項(xiàng)目是施工企業(yè)最基層、最直接、最基礎(chǔ)的創(chuàng)效單元、細(xì)胞和源泉，那么提高項(xiàng)目的創(chuàng)效能力和項(xiàng)目經(jīng)理的創(chuàng)效熱情和積極性就成為關(guān)鍵。

4、企業(yè)外拓市場逐步發(fā)展壯大的需要。

二、項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

1、審查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。首先，審查項(xiàng)目部是否按企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度來開展各項(xiàng)工作。其次，要審查項(xiàng)目部是否按現(xiàn)場實(shí)際情況制訂一些內(nèi)部控制制度。

2、成本管理工作的總體情況。首先，審查項(xiàng)目部是否制定成本核算管理辦法及成本管理流程。是否把成本責(zé)任制及各成本指標(biāo)分解落實(shí)到責(zé)任人。其次，審查具體開展成本管理工作情況。每月、每季是否定期開展經(jīng)濟(jì)活動分析會，通過經(jīng)濟(jì)活動分析，找出盈虧的原因后，是否采取措施進(jìn)行整改，及整改的效果怎樣。成本活動分析是否有工、料、機(jī)及數(shù)量、價(jià)差的詳細(xì)分析。

3、材料費(fèi)的審計(jì)。材料費(fèi)在工程成本中一般占總成本的60%以上，所以抓好材料成本的審計(jì)是降低成本增加效益的關(guān)鍵。對材料審計(jì)主要從以下幾個(gè)方面著手：對材料的采購是否按規(guī)定實(shí)行貨比三家，主要審查是否有供貨合同，是否按程序通過招標(biāo)等來選擇供貨商等；材料的計(jì)量和質(zhì)量的審查，材料購進(jìn)入庫是否按規(guī)定計(jì)量和簽收，計(jì)量的準(zhǔn)確度直接影響著材料成本的高低；要審查材料管理內(nèi)控制度及執(zhí)行情況，審查材料是否實(shí)行限額領(lǐng)料，能否控制好材料消耗，并對現(xiàn)場使用進(jìn)行考核監(jiān)督；材料管理核算是否有一套完整的制度。

4、分包工程的審計(jì)。分包工程的審計(jì)是整個(gè)工程項(xiàng)目審計(jì)的重頭戲。目前，項(xiàng)目部的施工工程逐步向管理型轉(zhuǎn)變，限于設(shè)備、資質(zhì)、人力、甲方指定等多種原因，外部工程施工中如土建、爆破、防腐等工程大部分進(jìn)行了分包。對分包工程的管理，現(xiàn)場項(xiàng)目部權(quán)力很大。

5、對機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)的審計(jì)。對機(jī)械費(fèi)的審計(jì)，主要看項(xiàng)目部是否發(fā)揮自己的主觀能動性，通過改進(jìn)施工方案，合理組織生產(chǎn)，合理協(xié)調(diào)多工種、多專業(yè)交叉作業(yè)，提高設(shè)備使用效率，降低機(jī)械費(fèi)用。

6、對人工費(fèi)及現(xiàn)場管理費(fèi)的審計(jì)。對人工費(fèi)的審計(jì)主要審查是否按規(guī)定報(bào)批和按審批數(shù)額發(fā)放，外雇人工費(fèi)是否按合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放等，總體人工費(fèi)的支出水平是否控制合理范圍之內(nèi)。對現(xiàn)場管理費(fèi)審查主要查看項(xiàng)目部是否有壓縮支出的措施，各項(xiàng)指標(biāo)是否分解包干使用，費(fèi)用支出是否超標(biāo)準(zhǔn)等。

7、項(xiàng)目資金回收的審計(jì)。主要是指工程進(jìn)度款的回收。主要審查項(xiàng)目部是否及時(shí)上報(bào)工作量報(bào)表，內(nèi)容包括已完工程量的價(jià)款及因設(shè)計(jì)變更和經(jīng)濟(jì)簽證增加的價(jià)款，是否對資金的回收情況進(jìn)行分析。

8、審查財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況。實(shí)行扁平化管理后，項(xiàng)目部與企業(yè)簽訂了《內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包書》，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及盈利額都有明確規(guī)定。

三、搞好項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要條件

1、要搞好項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，首先，要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視支持與企業(yè)各部門的配合。審計(jì)部門要把審計(jì)的監(jiān)督職能與服務(wù)職能結(jié)合起來，營造出良好的審計(jì)環(huán)境。

2、為了搞好經(jīng)理項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，首先要確定好各項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，特別是上繳指標(biāo)。審計(jì)部門除了搞好項(xiàng)目的竣工審計(jì)，還要重視項(xiàng)目的過程審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)進(jìn)行處理，堵塞經(jīng)濟(jì)漏洞。

3、對項(xiàng)目部的終結(jié)審計(jì)時(shí)要特別注意對其未進(jìn)賬的成本費(fèi)用進(jìn)行估價(jià)入賬。包括未決算的分包工程款、材料款、設(shè)備租賃費(fèi)等。同時(shí)對回收的廢舊材料、工具、機(jī)具等作價(jià)后應(yīng)沖減實(shí)際成本，使審計(jì)的結(jié)果與實(shí)際情況相符，使審計(jì)的數(shù)據(jù)具有權(quán)威性。對于估列的成本進(jìn)行跟蹤審查，如發(fā)現(xiàn)與原估列的成本有出入，影響了原審定的盈利情況，要查明原因，必要時(shí)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

4、對于因某些原因中途調(diào)換的項(xiàng)目經(jīng)理，要及時(shí)對調(diào)離的項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行離任審計(jì)。并且對離任和新上任的項(xiàng)目經(jīng)理辦理雙方的簽認(rèn)手續(xù)進(jìn)行審核。

四、項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對審計(jì)人員的要求

1、審計(jì)人員不但要懂得審計(jì)的一般方法和知識，還要加強(qiáng)對工程預(yù)算、工程施工、工程技術(shù)等基本知識的學(xué)習(xí)，要加強(qiáng)對企業(yè)管理知識的學(xué)習(xí)。只有不斷增加各方面的知識，運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)、方法和手段，才能在審計(jì)工作中得心應(yīng)手，取得好的審計(jì)效果。

篇4

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指企事業(yè)單位的法人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)，對其應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是反映任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果、客觀地反映相關(guān)負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)的工作實(shí)績、揭示工作中存在的主要問題、準(zhǔn)確評價(jià)被審計(jì)對象的工作業(yè)績、為審計(jì)成果應(yīng)用者提供決策依據(jù)。

一、 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效果、質(zhì)量等方面的綜合材料，除了具有審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)外，它還具有一定的特殊性。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是真實(shí)性、合法性與效益性審計(jì)成果的綜合體現(xiàn)

這是由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目的決定的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是通過對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任真實(shí)性、合法性、效益性的審計(jì)，確定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任、評價(jià)其工作業(yè)績、監(jiān)督其廉潔自律，為干部管理部門提供評價(jià)和任用干部的依據(jù)，促進(jìn)完善干部管理制度。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告反映了被審計(jì)對象經(jīng)營合規(guī)合法性及管理能力

這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告與其他審計(jì)報(bào)告最重要的區(qū)別。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告突破了以往審計(jì)報(bào)告只是揭示單位經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)的局限性，不僅對事而且對人，并且重點(diǎn)是評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為干部管理部門提供了既量化又直觀可靠的依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及被審計(jì)對象在較長一段任期內(nèi)的經(jīng)營活動，能夠發(fā)現(xiàn)年度或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)中不易發(fā)現(xiàn)的問題，有利于揭示其任期內(nèi)一些不易被發(fā)現(xiàn)的問題，有利于發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，促使管理者自我約束和自我完善的意識，增強(qiáng)法制觀念和合規(guī)意識。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告能夠反映被審計(jì)對象的管理理念與管理風(fēng)格，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對象在經(jīng)營活動中，是否注重合規(guī)經(jīng)營，其經(jīng)營理念和策略是否符合國家政策法規(guī)的要求，檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)自身的經(jīng)營管理是否規(guī)范，可以揭示被審計(jì)對象所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，是否有章可循、管理有序，借以判斷所存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的大小和程度，并及時(shí)提出整改措施，盡最大可能及早挽回企業(yè)損失和聲譽(yù)，為經(jīng)營活動的良性發(fā)展提供決策依據(jù)。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)內(nèi)容必須完整客觀并突出重點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅要對離任者負(fù)責(zé)，同時(shí)還要對接任者負(fù)責(zé)，幫助接任者弄清單位家底，核實(shí)盈虧。因此，對涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問題要查深查清，不留死角。對任何內(nèi)容審計(jì)人員不可主觀臆斷，隨意取舍，人為地縮小審計(jì)范圍，擅自調(diào)節(jié)審計(jì)內(nèi)容，同時(shí)要突出重點(diǎn)內(nèi)容，經(jīng)過認(rèn)真篩選反映被審計(jì)對象負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的事實(shí)，反映性質(zhì)嚴(yán)重的問題，一般性問題不作為重點(diǎn)予以反映。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)評價(jià)要以客觀事實(shí)為依據(jù)，并具體進(jìn)行分析評判，分清責(zé)任

審計(jì)評價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告中最關(guān)鍵的部分，是有關(guān)部門考核被審計(jì)對象工作業(yè)績的主要依據(jù)。審計(jì)評價(jià)是否公正、恰當(dāng)，直接影響審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。所以審計(jì)評價(jià)必須堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則，以客觀事實(shí)為依據(jù)，評價(jià)時(shí)應(yīng)做到權(quán)力與責(zé)任結(jié)合，成績與問題結(jié)合。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終目的是通過審計(jì)反映被審計(jì)對象經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，為審計(jì)成果應(yīng)用者提供決策依據(jù)。因此，要保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效運(yùn)用，必須做到以下幾點(diǎn)：

（一）要為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)營造良好的審計(jì)環(huán)境

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施及結(jié)果利用需要良好的環(huán)境支持，要保證其機(jī)構(gòu)設(shè)置上的獨(dú)立性、權(quán)威性，在工作上給予支持，組織人事部門在委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，要充分考慮時(shí)間，合理安排批次，并認(rèn)真對待和充分利用審計(jì)結(jié)果；相關(guān)部門應(yīng)通過積極配合內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)溝通情況、研究解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中遇到的重大問題，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果利用提供保障。

（二）健全和完善規(guī)章制度，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用

1. 通過建章立制把干部任免與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來。堅(jiān)持“先審計(jì)后離任”的原則，明確領(lǐng)導(dǎo)干部在任期屆滿或調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗等事項(xiàng)前，未經(jīng)審計(jì)不得辦理調(diào)離手續(xù)、不得解除經(jīng)濟(jì)責(zé)任。凡領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)調(diào)整時(shí)，審計(jì)成果要作為研究干部任免意見的直接參考依據(jù)，沒有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果報(bào)告的不考慮干部任免。對在任期內(nèi)由于決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失及所在單位任財(cái)政財(cái)務(wù)收支、專項(xiàng)資金使用及個(gè)人廉潔自律等方面出現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題的領(lǐng)導(dǎo)干部，不得提拔重用，以防止出現(xiàn)審計(jì)成果利用與干部管理監(jiān)督相脫節(jié)的現(xiàn)象。

2. 積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果報(bào)告公開制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果報(bào)告是對被審計(jì)對象任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的綜合評價(jià)。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果報(bào)告在一定范圍內(nèi)予以公開，對于那些嚴(yán)格遵守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、工作業(yè)績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種表彰和宣傳，而對于那些在任職期間嚴(yán)重違反財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定給國家財(cái)產(chǎn)造成浪費(fèi)損失的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種警示、教育和制約。同時(shí)在各級政府部門積極推行政務(wù)公開的基礎(chǔ)上，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果作為干部任前公示的內(nèi)容之一，加強(qiáng)群眾對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，有利于改善干群關(guān)系，一方面可以讓群眾更全面、更具體了解擬任用的領(lǐng)導(dǎo)干部，尤其是經(jīng)濟(jì)管理方面的工作能力；另一方面可以有效提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用和效果，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部任職公示制度有機(jī)結(jié)合起來，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的透明度。

3. 建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案件移交、查處跟蹤機(jī)制。各級審計(jì)機(jī)關(guān)以及企事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)要加大對案件移交、查處跟蹤的力度，對審計(jì)查出的重大經(jīng)濟(jì)問題該移交的要堅(jiān)決移交。同時(shí)對移交案件要及時(shí)了解辦理情況，一定要跟蹤到底。紀(jì)檢、監(jiān)察、司法等部門要做好移交案件的查處工作，及時(shí)將結(jié)果反饋給審計(jì)部門，以便相互監(jiān)督案件線索的辦理， 保證領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的有效轉(zhuǎn)化。

4. 建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果綜合分析制度。加強(qiáng)分析，改進(jìn)方法，深化和延伸綜合報(bào)告環(huán)節(jié)，提高深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果水平。一方面，應(yīng)通過對審計(jì)結(jié)果的分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理上的薄弱環(huán)節(jié)，提出針對性措施，用制度堵塞和防止漏洞，完善對領(lǐng)導(dǎo)干部的制約和監(jiān)督，為扼制風(fēng)險(xiǎn)從源頭上提供經(jīng)驗(yàn)和依據(jù)。另一方面，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果綜合分析，可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對象在一個(gè)較長的任期內(nèi)，其經(jīng)營目標(biāo)、理念、策略的轉(zhuǎn)變和發(fā)展，有助于總結(jié)和檢討干部的培養(yǎng)、成長的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，人力資源部門可通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果好好總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以點(diǎn)帶面，將優(yōu)秀的管理經(jīng)驗(yàn)加以推廣，促進(jìn)產(chǎn)生良性的人力資源培養(yǎng)機(jī)制。

5. 完善落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)制。審計(jì)問責(zé)以審計(jì)為突破口，落實(shí)行政問責(zé)制，是提高行政效能，增強(qiáng)政府執(zhí)行力和公信力的一個(gè)重要方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，可以作為對審計(jì)對象實(shí)行“問責(zé)制”的依據(jù)。然而目前我國還沒有一部全國性的專門的問責(zé)法律，關(guān)于問責(zé)規(guī)章的制度僅僅是在其他相關(guān)的法律法規(guī)中稍有提及。問責(zé)法律的滯后遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足問責(zé)實(shí)踐的需要，致使問責(zé)制的效能難以得到充分發(fā)揮。因此，完善落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)制是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的關(guān)鍵。

6. 建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)跟蹤督察制度。要將領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)結(jié)果情況書面告知相關(guān)人員，責(zé)成被審計(jì)對象單位定期整改，并將整改結(jié)果建立歸檔。此外，組織、紀(jì)檢部門還應(yīng)跟蹤了解審計(jì)對象在新崗位的工作情況，單位和個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況，在新崗位有無出現(xiàn)在原單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。這樣一方面能使被審計(jì)單位，包括各個(gè)層次的領(lǐng)導(dǎo)干部受到財(cái)經(jīng)法紀(jì)教育，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)經(jīng)紀(jì)律觀念和法制意識；另一方面也能使接任者從中汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，防止和克服前任曾經(jīng)出現(xiàn)的問題，有效促進(jìn)自身素質(zhì)和能力的提高。

（三）加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用

作為委托方的紀(jì)檢、人事部門和作為受托方的審計(jì)部門， 其共同目標(biāo)一致，這就需要在各部門之間建立一種良好的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，實(shí)行資源共享，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用。要建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案“一檔兩用”制度， 審計(jì)機(jī)關(guān)與紀(jì)檢相關(guān)的對口部門在條件成熟的情況下， 要實(shí)行聯(lián)網(wǎng)， 保障部門之間的信息暢通。

（四）提高審計(jì)成果報(bào)告質(zhì)量，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用

1. 要建立科學(xué)規(guī)范的審計(jì)評價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)，正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任。和一般審計(jì)評價(jià)相比，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，更具有針對性；其評價(jià)內(nèi)容是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，更具有特殊性；其評價(jià)結(jié)果是對干部考核任用的重要參考，更具有嚴(yán)肅性。為了使審計(jì)人員的評價(jià)有理有據(jù)，應(yīng)要探索和建立一套科學(xué)、規(guī)范、實(shí)用性較強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系，包括考核、評價(jià)兩個(gè)指標(biāo)體系。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門的領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍差異很大，紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計(jì)部門必須通力協(xié)作，共同研究確定不同性質(zhì)的部門其領(lǐng)導(dǎo)干部的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，研究探索能準(zhǔn)確反映市場經(jīng)濟(jì)活動效果、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)業(yè)績的科學(xué)指標(biāo)，要對每個(gè)指標(biāo)的內(nèi)涵、外延進(jìn)行明確界定，對評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行量化，把定性分析評價(jià)與定量分析評價(jià)結(jié)合起來，使審計(jì)評價(jià)工作具有可操作性。要統(tǒng)一評價(jià)口徑和考核標(biāo)準(zhǔn)，對于定性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任來建立，突出真實(shí)性、合法性、效益性原則，效益性目標(biāo)應(yīng)明確界定。同時(shí)還應(yīng)對內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。對于定量評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)依據(jù)一定的原則和標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)地從數(shù)據(jù)角度界定，分析衡量領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在此基礎(chǔ)上，建立能體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀要求的綜合評價(jià)體系，客觀、公正地衡量領(lǐng)導(dǎo)干部履行的經(jīng)濟(jì)職責(zé)、駕馭市場經(jīng)濟(jì)的能力和水平，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性。

2. 要注重審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的提高。要突出審計(jì)重點(diǎn)，力求把重要問題說清、說透，文字要簡明易懂，專業(yè)術(shù)語盡量少用或不用。同時(shí)，審計(jì)事實(shí)必須有充足的審計(jì)證據(jù)作支撐，經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定要準(zhǔn)確，審計(jì)評價(jià)要客觀公正，審計(jì)建議要有針對性。

（五）提高審計(jì)人員素質(zhì)

要充分重視對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，組織審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)研討經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)政策和準(zhǔn)則、規(guī)范，切實(shí)掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)評價(jià)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)報(bào)告要求，通過靈活多樣的培訓(xùn)方式，實(shí)施人力資源開發(fā)戰(zhàn)略，持續(xù)地進(jìn)行專業(yè)技能和職業(yè)道德方面的培訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)人員理論和業(yè)務(wù)水平的提高，努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)干部的綜合素質(zhì)，為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果質(zhì)量，促進(jìn)審計(jì)成果的充分運(yùn)用作出應(yīng)有的努力。

參考文獻(xiàn)

[1]陳婉毓《非現(xiàn)場審計(jì)方法在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的運(yùn)用》《現(xiàn)代審計(jì)與會計(jì)》2005年5期第12頁

[2]李正剛、閻桂洲《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注意十性》《審計(jì)月刊》2005年第9期第21頁

[3]張建坤《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的開發(fā)與利用》《現(xiàn)代審計(jì)與會計(jì)》2006年5期第20頁

篇5

一、出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概述

（一）出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念

出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是由國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)直接安排或委托專門機(jī)構(gòu)（或組織）和專業(yè)人員，對履行出資人職責(zé)的企業(yè)負(fù)責(zé)人在其職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，遵循既定的程序，運(yùn)用相應(yīng)的方法進(jìn)行審查分析，依法進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)評價(jià)活動。筆者認(rèn)為其內(nèi)涵主要包括以下幾點(diǎn)：1.出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)評價(jià)活動；2.出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象是企業(yè)負(fù)責(zé)人所從事、參與的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及反映這些生產(chǎn)經(jīng)營活動的各種財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資料；3.出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是依法評價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在其任職范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況?？梢姡?jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)意見是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心，審計(jì)評價(jià)既是具體審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的集中體現(xiàn)，又是對審計(jì)工作質(zhì)量的檢閱。

（二）出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)

出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)涉及兩個(gè)責(zé)任主體，即第一責(zé)任主體和第二責(zé)任主體。第一責(zé)任主體將一部分財(cái)產(chǎn)權(quán)利委托、或分割給第二責(zé)任主體，第二責(zé)任主體在擁有這部分財(cái)產(chǎn)權(quán)利之后，對第一責(zé)任主體承擔(dān)一種責(zé)任，并且要報(bào)告這種責(zé)任的履行情況。由于第一責(zé)任主體和第二責(zé)任主體之間存在著“信息不對稱”和“內(nèi)部人控制”，因此，第一責(zé)任主體就存在著信息風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。為了減少這種風(fēng)險(xiǎn)，第一責(zé)任主體必須借助于一種可靠的機(jī)制來鑒證信息，這種機(jī)制就是審計(jì)。因此，筆者認(rèn)為出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任鑒證。

（三）出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的類型

1.單項(xiàng)出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以某種單一經(jīng)濟(jì)責(zé)任為對象而進(jìn)行的審計(jì)?，F(xiàn)存的各種審計(jì)類型大多屬于這種審計(jì)。例如，以財(cái)產(chǎn)安全責(zé)任為對象而進(jìn)行的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、以最大善意使用財(cái)產(chǎn)責(zé)任為對象而進(jìn)行的管理審計(jì)（我國稱之為效益審計(jì)）、以遵紀(jì)守法責(zé)任為對象而進(jìn)行的合規(guī)性審計(jì)。所以，單項(xiàng)出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的根本特征在于審計(jì)對象的單項(xiàng)性，即以單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任作為其鑒證的對象。

2.多項(xiàng)出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即以兩項(xiàng)或多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為對象而進(jìn)行的審計(jì)。例如，可以將財(cái)產(chǎn)安全責(zé)任和最大善意使用財(cái)產(chǎn)責(zé)任結(jié)合起來進(jìn)行審計(jì)，通過一次審計(jì)就對這兩種經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出鑒證。顯然，還可以對各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出組合，從而產(chǎn)生各種各樣的多項(xiàng)出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

3.綜合出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是以所有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為對象而進(jìn)行的審計(jì)，通過一次審計(jì)，同時(shí)對財(cái)產(chǎn)安全責(zé)任、最大善意使用責(zé)任、合法使用財(cái)產(chǎn)責(zé)任以及社會責(zé)任等同時(shí)作出鑒證。其根本特征是審計(jì)對象的綜合性，即以主要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作為其鑒證的對象。各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)推行的出資人任期或任中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，屬于綜合出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（四）出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的突出特點(diǎn)

1.受托性。受托性是出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)區(qū)別于其它審計(jì)類型最明顯的特點(diǎn)，必須是在得到上級部門或者單位提出委托審計(jì)的書面指令和申請后，各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)才安排的一項(xiàng)審計(jì)工作。

2.專一性。相對于其它審計(jì)來說其特點(diǎn)表現(xiàn)為：（1）出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)僅就授權(quán)或提請要求指明的范圍內(nèi)進(jìn)行，這個(gè)范圍一是指審計(jì)的時(shí)間范圍，是被審計(jì)人的任職期間；二是指審計(jì)的內(nèi)容范圍，僅局限于被審計(jì)人在管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，而非對其德、勤、能、績進(jìn)行全面考察和評價(jià)。（2）審計(jì)內(nèi)容本身的專一性。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定對指定的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，這在一定程度上也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要。（3）審計(jì)對象的專一性，出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的對象是指履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)的企業(yè)負(fù)責(zé)人，不針對其他人。

3.出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種事中或事后審計(jì)。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為是由其性質(zhì)決定的，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行職責(zé)的情況無法也不可能進(jìn)行事前審計(jì)。

4.出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最重要的是審計(jì)評價(jià)。審計(jì)評價(jià)是各級國有資產(chǎn)機(jī)構(gòu)表明的對企業(yè)負(fù)責(zé)人履行職責(zé)情況的最終意見，是組織人事部門提供考核、使用和獎(jiǎng)罰干部的重要依據(jù)。

（五）出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和其它審計(jì)的區(qū)別

1.審計(jì)的目的不同。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是客觀、公正地評價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人在管理企業(yè)經(jīng)營活動中的業(yè)績和對存在的問題應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，為干部的考核、使用和獎(jiǎng)懲提供依據(jù)，旨在加強(qiáng)干部管理；其它審計(jì)的主要目的則是通過對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性及效益性的審查，促使被審計(jì)單位維護(hù)國家的財(cái)經(jīng)法紀(jì)，加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.審計(jì)的目標(biāo)不同。其它審計(jì)主要有以下四個(gè)審計(jì)目標(biāo)：（l）被審計(jì)單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支方面有無違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為。（2）被審計(jì)單位的會計(jì)信息是否真實(shí)，賬務(wù)處理是否合法合規(guī)。（3）通過對各種財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，正確評價(jià)其經(jīng)濟(jì)活動的效益性。（4）指出被審計(jì)單位存在的問題，提出改進(jìn)建議和意見，對單位違紀(jì)違規(guī)行為按規(guī)定作出處理處罰的決定。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要有以下六個(gè)目標(biāo)：（1）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營成果的真實(shí)性。（2）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性。（3）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的變動狀況。（4）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間對企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（5）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)的情況。（6）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營績效的變動情況。

3.審計(jì)結(jié)果的報(bào)告形式不同。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審計(jì)結(jié)束后，由授權(quán)和聘請的審計(jì)機(jī)構(gòu)或組織向各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告，一般不出具審計(jì)意見書和作出審計(jì)決定；其它審計(jì)的審計(jì)報(bào)告則由審計(jì)組向派出機(jī)構(gòu)或單位提交。當(dāng)派出機(jī)構(gòu)對審計(jì)報(bào)告無異議時(shí)，可根據(jù)審計(jì)報(bào)告向被審計(jì)單位提交審計(jì)意見書，作出審計(jì)處理處罰決定。

4.出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和其它審計(jì)在審計(jì)方法上各有側(cè)重。如財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，審計(jì)的重點(diǎn)主要集中在資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性、合法性和效益性的審查上，把內(nèi)控制度評審僅作為實(shí)質(zhì)性測試的突破口；而對于出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來說，對內(nèi)控制度的評審和效益性分析是整個(gè)出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因?yàn)閮?nèi)控制度健全與否涉及到經(jīng)營管理者的決策，涉及到其經(jīng)營管理的能力。而效益最終體現(xiàn)了管理者的管理水平，是衡量其經(jīng)營業(yè)績大小的重要指標(biāo)。

二、當(dāng)前全面推行出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)把握的幾個(gè)問題

（一）要明確評價(jià)對象和規(guī)范下達(dá)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃

按照《中華人民共和國審計(jì)法》的規(guī)定和中辦、國辦的《兩個(gè)暫行規(guī)定》及國務(wù)院國資委7號令的要求，出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的對象也只能是企業(yè)負(fù)責(zé)人所在單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況及其任職期間的經(jīng)營管理業(yè)績、相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和廉潔自律等問題。政府干部管理部門要及時(shí)提出企業(yè)負(fù)責(zé)人任免計(jì)劃，充分發(fā)揮六部門聯(lián)席會議的作用，尤其注意組織部門和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)管人的權(quán)限劃分、審計(jì)機(jī)關(guān)和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管轄劃分，規(guī)范下達(dá)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。

（二）要?jiǎng)澢遑?zé)任界限

劃清領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)與非任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界限，不能將前任領(lǐng)導(dǎo)取得的成績或存在的問題當(dāng)成是現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的成績或問題。劃清集體決策與個(gè)人決策的界限，由集體決策造成的失誤，應(yīng)由集體負(fù)責(zé)；由領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人決策造成的失誤，應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人負(fù)責(zé)。劃清直接責(zé)任和主管責(zé)任的界限，有的問題是由一般工作人員造成的，領(lǐng)導(dǎo)只負(fù)主管責(zé)任；有的問題是領(lǐng)導(dǎo)直接經(jīng)手或親自指揮的，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)直接責(zé)任。

（三）積極穩(wěn)妥，量力而為

在查清企業(yè)負(fù)責(zé)人所在單位會計(jì)資料所反映的財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況的基礎(chǔ)上，就企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)職責(zé)的履行情況和應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀評價(jià)，為組織部門考核使用干部在財(cái)政、財(cái)務(wù)管理和廉潔自律方面提供參考依據(jù)，即是所謂的“有所為”；所謂的有所不為，即審計(jì)不能包攬一切，出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不能代替組織部門對企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任在內(nèi)的全面考核。同時(shí)，還應(yīng)做到“三個(gè)不評價(jià)”，即審計(jì)評價(jià)時(shí)對非審計(jì)事項(xiàng)不得進(jìn)行評價(jià)；對審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)不得評價(jià)；對審計(jì)證據(jù)不足的審計(jì)事項(xiàng)不得評價(jià)。

（四）完善出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作協(xié)調(diào)配合機(jī)制

目前實(shí)行的出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議制度在性質(zhì)上屬于協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，組織方式相對比較松散，還難以適應(yīng)出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特點(diǎn)和形勢發(fā)展的需要。為此，需進(jìn)一步完善出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議制度，盡快形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的協(xié)調(diào)配合機(jī)制。委托部門要嚴(yán)格按照《中華人民共和國審計(jì)法》、中央兩辦兩個(gè)暫行規(guī)定精神和國務(wù)院國資委7號令要求，并根據(jù)企業(yè)負(fù)責(zé)人管理、監(jiān)督工作的需要和政府的意見，于年末將下一年度的審計(jì)委托計(jì)劃提供給各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)關(guān)，以便增強(qiáng)委托審計(jì)的計(jì)劃性，減少直至杜絕臨時(shí)委托、突擊委托、多頭委托的現(xiàn)象。同時(shí)，還要做到在企業(yè)負(fù)責(zé)人任期屆滿或任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭退、退休等事項(xiàng)前進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，避免出現(xiàn)先離任后審計(jì)的現(xiàn)象。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議應(yīng)根據(jù)出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特點(diǎn)，著力解決工作中遇到的新情況，研究確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)內(nèi)容并在委托書中明確提出工作要求，以增強(qiáng)委托審計(jì)的針對性。同時(shí)還要針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難的問題，結(jié)合國有資產(chǎn)監(jiān)管體制的改革，研究確定企業(yè)負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要評價(jià)指標(biāo)體系，增強(qiáng)操作性和規(guī)范性。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議要及時(shí)總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，將比較成熟的做法予以制度化，提出在出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方面的立法建議，列入地方立法計(jì)劃，不斷完善出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度規(guī)范體系。

（五）探索出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效方式

各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)一方面要主動適應(yīng)出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特殊要求，突出“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”的特點(diǎn)；另一方面要堅(jiān)持依法審計(jì)，嚴(yán)格按照國務(wù)院國資委規(guī)定的工作標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施細(xì)則進(jìn)行審計(jì)，確保審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)工作中要充分利用審計(jì)資源，努力做到三個(gè)結(jié)合：將出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與企業(yè)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)合起來，做到資源共享，成果互用；將出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、社會審計(jì)結(jié)合起來，充分利用內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的成果；將任中審計(jì)與離任審計(jì)結(jié)合起來，監(jiān)督關(guān)口前移。在審計(jì)工作中還要大力推廣現(xiàn)代審計(jì)方法和先進(jìn)審計(jì)技術(shù)，通過審計(jì)方式、審計(jì)技術(shù)的改進(jìn)，提高審計(jì)工作的效率。

（六）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無處不在，在思想上要高度重視風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)工作中應(yīng)關(guān)注識別風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)和降低風(fēng)險(xiǎn)。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象的復(fù)雜性、審計(jì)內(nèi)容的廣泛性、經(jīng)濟(jì)舞弊行為的隱蔽性、審計(jì)時(shí)間的有限性和審計(jì)成本的制約性會導(dǎo)致審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)的工作不夠深入，不能獲取充分可靠的審計(jì)證據(jù)，從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因復(fù)雜，但從總體上劃分主要有內(nèi)部因素和外部因素。內(nèi)部因素主要有審計(jì)手段的局限性，審計(jì)人員綜合素質(zhì)的高低，審計(jì)項(xiàng)目多、任務(wù)重，查證事實(shí)欠深欠細(xì)，審計(jì)文書表達(dá)不規(guī)范，引用法規(guī)欠準(zhǔn)確，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定難度較大和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)失真等等；外部因素主要有先任命后審計(jì)，增加了審計(jì)工作的難度，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度不存在、不健全或不能有效實(shí)施，管理行為處于無控制狀態(tài)，被審計(jì)單位的會計(jì)信息失真和不良的審計(jì)環(huán)境等等。為防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律、法規(guī)和各種審計(jì)準(zhǔn)則及規(guī)范，全面審計(jì)，突出重點(diǎn)，要做到不越位、不缺位、不錯(cuò)位，該到位的必須審到位。

三、關(guān)于出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的管理及運(yùn)用問題

出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果是指審計(jì)工作結(jié)束后，向政府組織人事部門及有關(guān)單位提出的審計(jì)工作報(bào)告是對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的具體表述和綜合評價(jià)。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一個(gè)系統(tǒng)工程，加強(qiáng)和完善審計(jì)結(jié)果的管理和運(yùn)用，是整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)揮作用的關(guān)鍵一環(huán)。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果是各有關(guān)部門共同努力的成果，在干部監(jiān)督、管理方面應(yīng)用的充分性、合理性決定了出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的生命力。應(yīng)堅(jiān)持“審用結(jié)合，先審后用，不審不用”的原則，把審計(jì)結(jié)果與反腐敗斗爭和推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)更加緊密地結(jié)合起來，與企業(yè)負(fù)責(zé)人選拔工作掛鉤，并作為識別、評價(jià)、考核企業(yè)負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)。

（一）嚴(yán)格審計(jì)結(jié)果的管理

出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果管理是指審計(jì)結(jié)果報(bào)告形成后的報(bào)送、存檔、宣傳及保密等一系列工作的總和。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不同于―般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果，它不僅與企業(yè)負(fù)責(zé)人個(gè)人的政治前途緊密相關(guān)，而且與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門等工作協(xié)調(diào)緊密相關(guān)，如果管理不好就會影響多方面的關(guān)系，影響整個(gè)出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的效果，因此必須給予高度重視。1.嚴(yán)格控制審計(jì)結(jié)果抄送面。按照相關(guān)規(guī)定的要求，應(yīng)向各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交或直接向本級人民政府提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告，同時(shí)抄送組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察和有關(guān)部門。這是一個(gè)總體要求。但具體到某―個(gè)項(xiàng)目，抄送范圍不能―概而定，應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果的具體情況及干部管理權(quán)限來確定。筆者認(rèn)為，如審計(jì)結(jié)果不涉及對審計(jì)對象進(jìn)行黨紀(jì)、政紀(jì)處分的就不必抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門；如屬組織部門管理的干部，也就沒有必要抄送人事部門，屬人事部門管理的干部也沒有必要抄送組織部門。嚴(yán)格控制審計(jì)結(jié)果的抄送面，是為了防止審計(jì)結(jié)果被隨意處置，造成審計(jì)結(jié)果被無意識地?cái)U(kuò)散，以致引起不必要的糾紛。2.重要的審計(jì)結(jié)果要作為密件管理。如審計(jì)結(jié)果涉及到企業(yè)負(fù)責(zé)人的重大違紀(jì)違規(guī)問題，提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告后，還需移交紀(jì)檢監(jiān)察、司法部門進(jìn)一步立案偵案的，應(yīng)按結(jié)果內(nèi)容劃分密級，按密件的要求進(jìn)行傳送管理。這樣做一方面可以防止泄密后給案件的查處工作帶來難度；另一方面可以防止涉案人員對審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。3.建立專門的出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果存檔規(guī)范。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果存檔不僅僅是各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)一家的事，凡法律、法規(guī)和規(guī)章中已提到的干部管理和監(jiān)督部門都必須建立相應(yīng)的存檔規(guī)范。具體來說，國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立專門的出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案庫。審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)將審計(jì)取證資料、審計(jì)結(jié)果、報(bào)告、審計(jì)結(jié)果利用情況一并歸集形成審計(jì)案卷，移送機(jī)要檔案保管。組織人事部門應(yīng)指定專人將審計(jì)結(jié)果及時(shí)歸入干部個(gè)人檔案，紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)將審計(jì)結(jié)果及時(shí)歸入干部廉政檔案。

（二）用好審計(jì)結(jié)果

出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果的正確處理和運(yùn)用。為切實(shí)防止“就審計(jì)論審計(jì)，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不落實(shí)”的問題出現(xiàn)，應(yīng)從以下幾方面入手來完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。

1.建立出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用規(guī)范。因?yàn)閷徲?jì)環(huán)境、條件等因素的影響，加之審計(jì)結(jié)果的多樣化，很難對審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用制定一個(gè)統(tǒng)一的模式。因此，各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)可結(jié)合實(shí)際，對各部門在各自的職權(quán)范圍內(nèi)對不同審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用方式、運(yùn)用要求、運(yùn)用考核辦法、運(yùn)用反饋方式等作出明確、統(tǒng)一的規(guī)定。各部門自覺按規(guī)范處理審計(jì)結(jié)果，保證審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用落到實(shí)處。

篇6

第三條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象的分類，要依據(jù)審計(jì)對象所掌管的全部政府性資金數(shù)額、性質(zhì)、權(quán)限，堅(jiān)持突出重點(diǎn)和講求效率的原則，針對不同類別的審計(jì)對象，采用不同的審計(jì)管理方法，科學(xué)合理地安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、審計(jì)調(diào)查以及離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接制度相結(jié)合的原則，對重要部門、單位領(lǐng)導(dǎo)以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，關(guān)注全部政府性資金；對一般部門、單位領(lǐng)導(dǎo)以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，必要時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；對一些掌管使用政府性資金數(shù)額較小，管理相對規(guī)范的部門、單位領(lǐng)導(dǎo)，以離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第四條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象分為A、B、C三類。

A類是指在全縣經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中承擔(dān)重要經(jīng)濟(jì)管理職能、社會關(guān)注度高、掌管使用政府性資金數(shù)額大、下屬單位多的重要部門、單位領(lǐng)導(dǎo)。

B類是指掌管使用政府性資金數(shù)額較大，掌管一定數(shù)額專項(xiàng)資金或下屬單位較多的部門、單位領(lǐng)導(dǎo)。

C類是指掌管使用政府性資金數(shù)額較小，財(cái)政資金主要用于人員經(jīng)費(fèi)和日常運(yùn)轉(zhuǎn)、管理相對規(guī)范的部門、單位領(lǐng)導(dǎo)。

第五條堅(jiān)持任期審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，以任期審計(jì)為主，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象實(shí)行分類管理：

對A類對象實(shí)行“任中抽審和離任必審”制度，領(lǐng)導(dǎo)干部在離任前必須接受一次審計(jì)，原則上兩個(gè)會計(jì)年度安排一次審計(jì)。

對B類對象實(shí)行“任中抽審和離任抽審”制度。抽審對象主要包括：一是群眾對執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律反映比較強(qiáng)烈的單位領(lǐng)導(dǎo)；二是在以往審計(jì)中反映出來的違紀(jì)問題較多且性質(zhì)相對比較嚴(yán)重的單位領(lǐng)導(dǎo)；三是掌管社會公益性專項(xiàng)資金及群眾較為關(guān)注的單位領(lǐng)導(dǎo)；四是由于其他原因，縣委、縣政府認(rèn)為需要實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的單位領(lǐng)導(dǎo)。原則上三個(gè)會計(jì)年度安排一次審計(jì)。

對C類對象實(shí)行“財(cái)務(wù)收支審計(jì)和離任交接”制度。以財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)合離任交接手續(xù)或離任交接手續(xù)代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第六條離任領(lǐng)導(dǎo)干部有下列情況之一，一般不再安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：

（一）離任時(shí)已列入人大述職評議計(jì)劃的；

（二）財(cái)務(wù)資料已損毀或無法查找，不具備審計(jì)工作基礎(chǔ)條件的；

（三）已定居國外或死亡的；

（四）已離開任職崗位一年以上的；

（五）已被紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)立案調(diào)查的；

（六）已被提拔或調(diào)任可能影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公正進(jìn)行的崗位的；

（七）經(jīng)縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組會議討論認(rèn)定的其他情況。

篇7

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種能夠從源頭上對管理層進(jìn)行有效監(jiān)督與控制的審計(jì)形式，為管理者的考核、問責(zé)機(jī)制提供了依據(jù)。商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對于商業(yè)銀行內(nèi)部管理層合法使用權(quán)利運(yùn)營銀行系統(tǒng)具很重要的意義。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由內(nèi)審機(jī)構(gòu)執(zhí)行。內(nèi)審機(jī)構(gòu)接受審計(jì)委托后，以我國法律法規(guī)和相應(yīng)的銀行條例規(guī)定，審計(jì)銀行各分支機(jī)構(gòu)管理者在管理和經(jīng)營所在分支機(jī)構(gòu)過程中實(shí)施的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動以及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任?？梢哉f銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對于銀行高層管理者合法行使權(quán)利是很有必要的。

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀分析

1.目前很多商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行過程中缺少完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和體系。雖然我們能夠從各大商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例中找到明確、清晰的審計(jì)程序、審計(jì)對象、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)報(bào)告方法的相關(guān)規(guī)定，但是也很容易發(fā)現(xiàn)，在這些審計(jì)規(guī)章條例中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和體系并不是統(tǒng)一的，而且在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，相關(guān)工作人員缺乏定量的評價(jià)以及核定標(biāo)準(zhǔn)，僅僅是對各銀行分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行定性審核，這就使得目前很多商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)構(gòu)隨著相關(guān)審計(jì)人員綜合素質(zhì)變化而變化，也就是說缺乏客觀、公正性。

2.商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)沒有科學(xué)合理的計(jì)劃安排。目前，商業(yè)銀行進(jìn)行突發(fā)性和隨意性的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動，這就很容易造成內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他項(xiàng)目的審計(jì)活動時(shí)間上的沖突，造成內(nèi)部審計(jì)人員人手不夠，工作強(qiáng)度增大，無法保證各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目高質(zhì)量完成。

3.很多商業(yè)銀行無法堅(jiān)持“先審后離”的審計(jì)原則。我國銀監(jiān)會明確規(guī)定商業(yè)銀行相關(guān)負(fù)責(zé)人必須接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之后，方能離開原有職位。但是目前很多銀行往往是負(fù)責(zé)人離職后，才對其任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行委托審計(jì)，以有利于需要審計(jì)的負(fù)責(zé)人順利通過各項(xiàng)資格審查。

4.商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制缺乏獨(dú)立性。確保審計(jì)公平、客觀的重要因素就是獨(dú)立性。但是目前我國很多商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門往往受到其他部門的影響，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性都受到制約。

二、提高商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的幾點(diǎn)對策

1.提高銀行內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。商業(yè)銀行可以通過提高內(nèi)部審計(jì)部門的行政地位，借助較高的權(quán)威性增強(qiáng)其獨(dú)立性。如此一來，內(nèi)部審計(jì)部門接受商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托后，可以不受其他部門約束執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程，保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的公平、客觀、公正。另外，商業(yè)銀行也可以根據(jù)我國金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定合理引入銀行外部審計(jì)，這樣一來既可以增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的獨(dú)立性，又可以解決各項(xiàng)審計(jì)工作沖突下導(dǎo)致的銀行內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量的不足問題。

2.構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。在商業(yè)銀行內(nèi)部責(zé)任審計(jì)中定性評價(jià)與定量評價(jià)相結(jié)合建立科學(xué)的內(nèi)部責(zé)任審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系對于銀行的健康運(yùn)行具有很重要的意義。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系中，定量評價(jià)主要由審計(jì)對象任職期間機(jī)構(gòu)盈利能力指標(biāo)和資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)組成。其中，機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動成本、人均利潤、資產(chǎn)收益率以及資本收益率是盈利能力指標(biāo)的主要組成部分；不良資產(chǎn)清收完成率、不良貸款新增量、不良貸款率以及不良資產(chǎn)總額是資產(chǎn)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)的主要組成部分。銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定性評價(jià)內(nèi)容主要有：審計(jì)對象廉潔自律情況、責(zé)任事故和案件發(fā)生情況、誠實(shí)報(bào)告情況、財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)營管理活動的合法合規(guī)性以及內(nèi)部控制的有效性和健全性。

3.重視實(shí)際調(diào)查研究，保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案的可行性和合理性。銀行內(nèi)部審計(jì)部門只有在充分調(diào)查研究審計(jì)對象工作的基本情況的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)最佳審計(jì)方案才能夠保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行以及審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。審計(jì)執(zhí)行工作人員要依據(jù)實(shí)際調(diào)查的信息，分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象的特性，借助各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的技巧和經(jīng)驗(yàn)，選擇對審計(jì)對象開展審計(jì)工作的切入點(diǎn)，并且制定好具體審計(jì)方案。另外，針對目前商業(yè)銀行普遍存在的“先審后離”原則無法貫徹現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)部門要與人事管理部門及時(shí)溝通，調(diào)整各項(xiàng)審計(jì)工作的時(shí)間計(jì)劃，銀行也要明確規(guī)定所有負(fù)責(zé)人不得在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)完成之前辦理離任手續(xù)，人事部門要在與審計(jì)部門溝通后方可為其辦理各種人事手續(xù)。因?yàn)橹挥胸瀼亍跋葘徍箅x”原則，才能夠保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的價(jià)值所在。

4.構(gòu)建有效的垂直管理內(nèi)部審計(jì)模式，完善銀行治理。目前，以董事會為中心的垂直管理內(nèi)部審計(jì)模式、以監(jiān)事會為中心的垂直管理內(nèi)部審計(jì)模式以及行長統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)模式是我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)三種基本組織模式。根據(jù)目前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律和經(jīng)濟(jì)審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，作者比較提倡以董事會為中心的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式，這種模式下，銀行各級內(nèi)部審計(jì)部門只向上級審計(jì)部門匯報(bào)，銀行總部審計(jì)部門直接向董事會匯報(bào)，董事會是公司組織中權(quán)利的中心，這就使得審計(jì)部門的獨(dú)立性得到較大的提高，同時(shí)也存進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)的工作效率。

三、結(jié)語

總之，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠有效監(jiān)督與管理銀行負(fù)責(zé)人合理使用職位權(quán)力，合法合規(guī)進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，保障銀行經(jīng)濟(jì)利益，所以，商業(yè)銀行要進(jìn)一步完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，使之發(fā)揮更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

篇8

一、建立部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的現(xiàn)實(shí)需求

2011年7月7日，全國審計(jì)工作座談會在呼和浩特召開。審計(jì)署決定對審計(jì)對象實(shí)行分類管理，加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)活動復(fù)雜、資金資產(chǎn)量大的重點(diǎn)部門和重點(diǎn)單位領(lǐng)導(dǎo)干部以及掌握重要經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)等關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)，實(shí)行“關(guān)鍵崗位重點(diǎn)盯防”。會上，審計(jì)署審計(jì)長劉家義指出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法定審計(jì)對象尚未實(shí)現(xiàn)全面覆蓋，部門和單位內(nèi)部管理干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)尚未全面展開。今后，在對各級領(lǐng)導(dǎo)干部全面實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上，還要突出重點(diǎn)。審計(jì)署確定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作三項(xiàng)重點(diǎn)：一是突出重點(diǎn)部門和重點(diǎn)單位，加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)活動復(fù)雜、資金資產(chǎn)量大的重點(diǎn)部門和重點(diǎn)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)；二是突出關(guān)鍵崗位，加強(qiáng)對掌握重要經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)；三是突出重點(diǎn)事項(xiàng)和重點(diǎn)資金，加強(qiáng)對管理、分配及使用重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)資金的部門、單位和崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

我國的經(jīng)濟(jì)工作崗位眾多，其中不乏管理、分配及使用重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)資金的關(guān)鍵崗位。這些崗位在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督上容易被忽視，導(dǎo)致這幾年出現(xiàn)了一些案件。由此我們可以看出，對關(guān)鍵崗位的部門領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行相關(guān)的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)安全和維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的良好秩序很有意義。

二、建立部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度存在的現(xiàn)實(shí)問題

(一)對部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用認(rèn)識不足

某些審計(jì)人員認(rèn)為只對達(dá)到一定級別的領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)才有意義，對級別較低的干部進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)毫無意義；離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只能作為考核任用干部的參考依據(jù)，對免職和因其他原因離開工作崗位的部門領(lǐng)導(dǎo)干部作用不大；審計(jì)過程中只偏重于審查家底經(jīng)費(fèi)，查看與經(jīng)費(fèi)收支有關(guān)的賬目，對其他的經(jīng)濟(jì)活動缺乏監(jiān)督力度；一些人事部門把離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)看作是對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全面考核，在部門領(lǐng)導(dǎo)干部提拔、調(diào)動、免職和因其他原因離開工作崗位提出審查處理意見時(shí)不能客觀地分析運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。對部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識模糊，造成相關(guān)人員思想難統(tǒng)一，給部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作增加了不應(yīng)有的阻力。

(二)先升任后審計(jì)的現(xiàn)象普遍存在，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難展開

一些單位在部門領(lǐng)導(dǎo)干部升任更高一級職務(wù)后，才委托審計(jì)部門對其進(jìn)行審計(jì)，這種情況在現(xiàn)實(shí)中的普遍存在，使審計(jì)工作陷入兩難的境地。不如實(shí)反映其任職中的情況和問題，將違背審計(jì)客觀公正、實(shí)事求是的原則；如實(shí)反映，該同志的升任已成事實(shí)，且擔(dān)任了更高的職務(wù)，將對審計(jì)工作不利，審計(jì)結(jié)果也起不到為評價(jià)和使用干部提供重要參考依據(jù)的作用；充其量只能起到反映情況，摸清家底的作用。

(三)部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容制定不健全，結(jié)果難運(yùn)用

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象包括提升、調(diào)動、免職三類即將離開原崗位的負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有關(guān)干部。由于這三類離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的各不相同，因此，審計(jì)的內(nèi)容和側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所不同。而現(xiàn)行的審計(jì)制度在審計(jì)范圍、程序、內(nèi)容和結(jié)果運(yùn)用等方面沒有明確區(qū)分干部離任的不同情況，在實(shí)際操作中離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容、方法、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)各方的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任等方面也沒有具體區(qū)分這三類情況的規(guī)定。導(dǎo)致在審計(jì)過程中，除了對提升的干部按規(guī)定的內(nèi)容審計(jì)外，其他情況審計(jì)人員只是憑主觀感覺和一些經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容不規(guī)范，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用效益差。

三、完善部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的對策和建議

(一)進(jìn)一步認(rèn)清部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

1、部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于正確合理考核干部

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)用大量的數(shù)據(jù)、詳實(shí)的資料反映部門領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期內(nèi)的工作情況。領(lǐng)導(dǎo)和組織人事部門可通過審計(jì)結(jié)果，正確評價(jià)干部。一方面為合理、正確使用干部提供科學(xué)的決策依據(jù)，另一方面為正確評價(jià)免職、退職的干部提供科學(xué)依據(jù)。

2、部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于發(fā)揚(yáng)求真務(wù)實(shí)的作風(fēng)

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是客觀公正、實(shí)事求是地反映即將離任的部門領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，是對違法亂紀(jì)、貪污腐化行為的抑制，可以促進(jìn)發(fā)揚(yáng)求真務(wù)實(shí)作風(fēng)，改變某些干部干好干壞一個(gè)樣的思想觀念，對部門領(lǐng)導(dǎo)干部既是一種預(yù)警機(jī)制也是一種激勵(lì)機(jī)制，能促使干部在任職期間增強(qiáng)責(zé)任感、事業(yè)心和廉潔自律的意識，認(rèn)真履行職責(zé)，全力以赴地開展工作。

3、部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于接任人的工作順利開展

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)如實(shí)地反映干部在任職期間內(nèi)相關(guān)的資產(chǎn)狀況、取得的成績、存在的問題。這將給接任人盡快適應(yīng)工作、搞好工作創(chuàng)造良好的條件，接任人可以通過審計(jì)資料全面了解新單位的家底及情況，總結(jié)借鑒前任工作中成功的經(jīng)驗(yàn)，吸取出現(xiàn)問題和失敗的教訓(xùn)，發(fā)揚(yáng)成績，克服缺點(diǎn)。

(二)著力提高部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的真實(shí)性

1、選擇合適的審計(jì)時(shí)機(jī)

采取“先免職、再審計(jì)、后任用”的辦法，再決定某部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任或有調(diào)整意向前，先免除其相關(guān)職務(wù)，再委托審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。待審計(jì)結(jié)果出來后，由有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)參考審計(jì)結(jié)果，綜合全面情況決定是否任用。這樣可以避免被審計(jì)對象利用職權(quán)進(jìn)行干擾，打消所在單位干部群眾的思想顧慮，有利于掌握真實(shí)情況和順利開展審計(jì)工作，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)作出真實(shí)準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。

2、探索創(chuàng)新審計(jì)方法

部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多時(shí)間緊、內(nèi)容多，審計(jì)工作不可能做到面面俱到，這就需要審計(jì)人員靈活運(yùn)用各種審計(jì)方法，來提高審計(jì)工作效率和真實(shí)性，保證審計(jì)項(xiàng)目高質(zhì)量的完成。一是與預(yù)算執(zhí)行相結(jié)合，從銀行賬戶入手進(jìn)行審計(jì)。二是審計(jì)查賬和審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對部門領(lǐng)導(dǎo)干部的審查離不開審計(jì)查賬，同時(shí)也可以采取其它審計(jì)調(diào)查方法。三是自查與抽查相結(jié)合。在被審計(jì)單位自查的基礎(chǔ)上，要求被審計(jì)單位被所提供的審計(jì)資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾，同時(shí)也要求被審計(jì)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部作出承諾。審計(jì)人員可采用抽樣審計(jì)的方法，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)有效。

3、客觀公正地進(jìn)行審計(jì)評價(jià)

(1)審計(jì)評價(jià)應(yīng)當(dāng)以有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)。

用實(shí)際工作業(yè)績與預(yù)定的可考核目標(biāo)對比的方法來評價(jià)被審計(jì)對象，同時(shí)還要考慮到被評價(jià)對象主觀努力所不能夠控制的影響其工作業(yè)績的客觀因素。

(2)應(yīng)進(jìn)一步明確提升、調(diào)動、免職三類離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的區(qū)別，以便審計(jì)人員在實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)區(qū)別對待，達(dá)到離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的。

(3)改革失誤和要區(qū)別對待。改革失誤是在改革過程中由于政策導(dǎo)向的影響而產(chǎn)生的錯(cuò)誤，而非個(gè)人主觀過失所造成。是指某些干部利用職務(wù)上的便利收受賄賂、侵害國家利益，致使國家和公眾利益遭受重大損失的行為。審計(jì)人員要作出實(shí)事求是的分析和說明，區(qū)別兩者的情況。

(三)建立部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的評價(jià)體系

1、科學(xué)確定部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)內(nèi)容

根據(jù)中華人民共和國審計(jì)署制定的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際工作情況，以任期審計(jì)評價(jià)內(nèi)容為基礎(chǔ)，可以將部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)內(nèi)容歸納為經(jīng)濟(jì)管理能力和自控能力兩個(gè)方面。

2、建立部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

目前，我國還沒有出臺部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，操作中有一定難度，很難達(dá)到客觀、公正之目的。應(yīng)盡快出臺全國統(tǒng)一的部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。為排除人為因素的干擾，部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)主要運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理，人工輸入標(biāo)準(zhǔn)及其審查結(jié)果，靠系統(tǒng)測評。

3、統(tǒng)一部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)方法

部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)方法有很多種，如基數(shù)指標(biāo)法、績效評價(jià)法、綜合評價(jià)法等。不同的評價(jià)方法所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，因此，根據(jù)不同的評價(jià)方法來評價(jià)會導(dǎo)致評價(jià)結(jié)果的不一致。部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)最終定位到干部任免的關(guān)鍵問題，評價(jià)結(jié)果要求準(zhǔn)確、統(tǒng)一。為此，要統(tǒng)一部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)方法，從諸多審計(jì)評價(jià)方法中選擇一種或幾種來作為統(tǒng)一的方法。

參考文獻(xiàn)：

篇9

一、公路系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀

依據(jù)2006年6月1日開始執(zhí)行的《審計(jì)法》，審計(jì)部門開始對單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，但是專門針對公路項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一直未能推行。筆者認(rèn)為原因有四：其一，公路工程建設(shè)主要由交通系統(tǒng)自上而下的“條條”方式進(jìn)行管理，而任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要用于地方組織部門的干部考核管理；其二，公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)已經(jīng)有項(xiàng)目竣工決算審計(jì)和跟蹤審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)好像是重復(fù)勞動，沒有必要；其三，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前主要針對單位主要負(fù)責(zé)人，而公路工程項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人一般由單位副職兼任，甚至由級別更低的負(fù)責(zé)人分管；其四，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更多的是內(nèi)部審計(jì)，其可信度和約束力會大打折扣。

二、開展公路工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

1　項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是社會環(huán)境的必然要求。由于公路工程建設(shè)項(xiàng)目耗資巨大，且牽動各方經(jīng)濟(jì)利益。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能否承受得住各種經(jīng)濟(jì)利益的誘惑和外來的壓力，及其自身的工作作風(fēng)、職業(yè)道德、工作能力等，往往會成為社會各界關(guān)注的焦點(diǎn)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在外來壓力的干擾下，能否在工程建設(shè)的決策過程中做出基本正確的選擇，這對保證工程的質(zhì)量、工期和最大可能的減少訴訟案件，起決定性作用工程建設(shè)過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不僅在技術(shù)上起決定性作用，更要面對招標(biāo)過程的各種關(guān)系和人情，這需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具備過硬的職業(yè)道德素質(zhì)?？傊?，面對日益復(fù)雜的社會環(huán)境，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須對工程管理活動的科學(xué)性、真實(shí)性、合法性、有效性全面負(fù)責(zé)。

2　工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是公路系統(tǒng)干部任免管理活動的內(nèi)在要求。由于以公路工程建設(shè)、養(yǎng)護(hù)為主的建設(shè)管理活動是其主要的業(yè)務(wù)工作，有工程技術(shù)背景的領(lǐng)導(dǎo)干部占較大比例，因此對工程管理崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部的考評、任免，應(yīng)該緊密結(jié)合其專業(yè)背景和專業(yè)經(jīng)歷進(jìn)行考評，才能作出較全面的評價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能較好的對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的專業(yè)和管理能力作出評價(jià)。

3　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、竣工決算審計(jì)的必要補(bǔ)充。無論是跟蹤審計(jì)還是竣工決算審計(jì)，都是外部審計(jì)，而審計(jì)對象是法人單位或項(xiàng)目指揮部，而非具體的“自然人”，因此，在工程建設(shè)管理過程中出現(xiàn)的許多人為因素造成的失誤和損失，往往要由單位承擔(dān)，作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任卻得不到體現(xiàn)。工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是內(nèi)部審計(jì)，屬于內(nèi)部控制的必要環(huán)節(jié)，而且審計(jì)評價(jià)的對象是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，審計(jì)結(jié)果要有項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來承擔(dān)。這一點(diǎn)對工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具有較強(qiáng)的約束力。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在公路工程建設(shè)項(xiàng)目中的應(yīng)用

公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)可以充分利用項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、竣工決算審計(jì)的審計(jì)成果，這樣可以避免重復(fù)的審計(jì)查證工作。但是由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與跟蹤審計(jì)、竣工決算審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)不同，在具體的應(yīng)用上，審計(jì)委托人、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)評價(jià)對象等與常規(guī)審計(jì)也是有差別的。

1　公路工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托人

由于公路工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)，針對的是工程管理崗位上的技術(shù)干部，所以，審計(jì)委托人應(yīng)該是單位內(nèi)部的組織部門。

2　公路工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須要有明確的審計(jì)目標(biāo)。筆者認(rèn)為，公路工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本目標(biāo)是：以檢查評價(jià)公路工程建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對工程管理、決策等經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況為中心，進(jìn)一步促進(jìn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工程管理、決策活動的科學(xué)性、真實(shí)性、合法性、有效性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體目標(biāo)，要依據(jù)各個(gè)不同建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)及負(fù)責(zé)人因個(gè)人決策、管理能力和工作方式不同而導(dǎo)致工作著力點(diǎn)的差異有所變化。因此，具體的審計(jì)目標(biāo)要根據(jù)工程建設(shè)的類型、規(guī)模、負(fù)責(zé)人的管理特點(diǎn)等具體情況各有側(cè)重。

3　公路工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)對象

項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)有著共同的審計(jì)查證對象和監(jiān)督對象，不同的是審計(jì)評價(jià)對象。常規(guī)審計(jì)評價(jià)是針對法人單位或工程項(xiàng)目指揮部的責(zé)任，評價(jià)對象是組織、機(jī)構(gòu)；而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的對象是“自然人”。同時(shí)，筆者認(rèn)為還應(yīng)該區(qū)別經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否屬于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，這是因?yàn)轫?xiàng)目負(fù)責(zé)人的行政級別一般要低于法人單位的主要負(fù)責(zé)人，有些關(guān)鍵性的決策活動并非由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人作出決定，而是由行政級別更高的負(fù)責(zé)人進(jìn)行決策。因此，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動所對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)職責(zé)有誰來承擔(dān)必須要有清晰地界限，以避免責(zé)任不清造成的審計(jì)失敗的案例。

篇10

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有中國特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，是我國獨(dú)有的審計(jì)類型。在現(xiàn)階段的社會發(fā)展中，起著十分重要的作用，能夠有效的增加相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作效率，為相關(guān)部門對領(lǐng)導(dǎo)干部的考核和選拔提供依據(jù)，有效預(yù)防領(lǐng)導(dǎo)干部的職務(wù)犯罪。實(shí)證分析表明，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量越大執(zhí)行力度越強(qiáng)，領(lǐng)導(dǎo)干部的犯罪的可能越小，領(lǐng)導(dǎo)干部工作效率越高。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行效果進(jìn)行實(shí)證分析，建立相關(guān)假設(shè)，對領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗預(yù)防治和財(cái)政財(cái)務(wù)收支績效進(jìn)行分析，清晰責(zé)任審計(jì)的運(yùn)行效果，約束相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部行為，提升其遵紀(jì)守法意識，促進(jìn)社會不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。

一、理論分析和研究假設(shè)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對領(lǐng)導(dǎo)干部的在職期間的相關(guān)工作情況，對其績效和責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行效果關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部的工作狀況和工作效率，是預(yù)防領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗的重要工作。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠有效的提升相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的守法意識，和自我約束能力，從而有效的對領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)犯罪的進(jìn)行控制。

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)犯罪預(yù)防與懲治的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果分析

根據(jù)犯罪學(xué)理論，領(lǐng)導(dǎo)干部也存在犯罪的傾向，也會做違法犯罪的事。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了對領(lǐng)導(dǎo)干部的職務(wù)犯罪進(jìn)行預(yù)防的重要手段。由于審計(jì)具有內(nèi)生性的威懾作用，能夠及時(shí)的將領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)犯罪的苗頭和傾向進(jìn)行發(fā)現(xiàn)，并做出警報(bào)，從而起到預(yù)防職務(wù)犯罪的可能性，降低國家的損失。審計(jì)能對危害群眾利益和國家利益、破壞社會治安等行為進(jìn)行及時(shí)的處置。并將貪污受賄等職務(wù)犯罪進(jìn)行披露，進(jìn)而有效預(yù)防職務(wù)犯罪的發(fā)生。

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量是由審計(jì)人員構(gòu)成的，在實(shí)際的審計(jì)過程中，由相關(guān)的審計(jì)人員采取有效的審計(jì)手段，對在職領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的力量，預(yù)防職務(wù)犯罪的發(fā)生。并提出假設(shè)一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量越大，領(lǐng)導(dǎo)干部發(fā)生腐敗的情況越少。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行力度

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的執(zhí)行力度，是關(guān)系到審計(jì)工作能否順利完成的重要保障，對被審計(jì)單位中存在的違法、管理不規(guī)范和浪費(fèi)等情況進(jìn)行整理，明確相關(guān)責(zé)任人，從問題的根本提出審計(jì)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位的整合，避免職務(wù)犯罪的發(fā)生。并提出假設(shè)二：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行力度越強(qiáng)，領(lǐng)導(dǎo)干部發(fā)生腐敗情況越少。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象數(shù)量多少，就是審計(jì)業(yè)務(wù)量，也就是指被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部數(shù)量。也就是說經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)量越大，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象也就越多，腐敗的案件也就越多。提出假設(shè)三：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)量越大，領(lǐng)導(dǎo)干部發(fā)生腐敗的情況越多。

（二）財(cái)政收支財(cái)務(wù)收支績效分析

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有抵御功能，對問題發(fā)生的原因進(jìn)行分析，為相關(guān)工作做出警示，提出有效的應(yīng)對措施和建議，從而提高經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行質(zhì)量和績效。能夠有效的發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部工作中的不足，并提出意見，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位績效的提升，促進(jìn)單位增收節(jié)支。根據(jù)已經(jīng)提出的假設(shè)，提出假設(shè)四：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度大，能夠有效降低行政成本，財(cái)政財(cái)務(wù)收支績效增加。假設(shè)五：經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行力度大，形成成本降低效果越好，財(cái)政財(cái)務(wù)收支績效增加。假設(shè)六：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)量越大，能夠有效降低成本，績效增加。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行效果實(shí)證分析設(shè)計(jì)

選取國內(nèi)近年來5年的職務(wù)犯罪的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，由準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行效果的實(shí)證分析提供基礎(chǔ)。

三、實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果分析

根據(jù)模型和近五年的數(shù)據(jù)進(jìn)行代入，得出相關(guān)數(shù)值。

其中模型1的結(jié)果看來，審計(jì)人員的數(shù)量和縣處級以上的領(lǐng)導(dǎo)干部有犯罪人數(shù)有著直接的關(guān)系。雙方呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)的狀態(tài)，也就是說審計(jì)人員的數(shù)量越多，領(lǐng)導(dǎo)干部犯罪人數(shù)越少。結(jié)果接受假設(shè)一，也就是說假設(shè)一成立。審計(jì)的執(zhí)行力度和發(fā)現(xiàn)的問題資金有著直接的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)的問題資金越多，也就說明職務(wù)犯罪的情況越多，也就說明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行力度越強(qiáng)，犯罪發(fā)生率越高，二者呈正相關(guān)。結(jié)果接受假設(shè)二，假設(shè)二成立。

模型2的結(jié)果表明問題資金和地級領(lǐng)導(dǎo)的犯罪人數(shù)呈負(fù)相關(guān)，也就是說審計(jì)力度越強(qiáng)，犯罪率越低，進(jìn)一步證實(shí)了假設(shè)二。

模型3的結(jié)果表明審計(jì)人員的數(shù)量和行政管理費(fèi)用呈負(fù)相關(guān)，也就是說審計(jì)力量能夠有效降低行政管理費(fèi)用。結(jié)果接受假設(shè)四，因此假設(shè)四成立。

模型4的結(jié)果表明行政管理費(fèi)用和審計(jì)工作人員是負(fù)相關(guān)，進(jìn)一步證實(shí)了假設(shè)四。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行效果實(shí)證分析結(jié)論和建議

（一）實(shí)證分析結(jié)論

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量關(guān)系到審計(jì)的執(zhí)行力度，良好的審計(jì)力量和執(zhí)行力量，是有效降低和預(yù)防領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)犯罪的重要措施。而審計(jì)的業(yè)務(wù)量在實(shí)際上和預(yù)防領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)犯罪的關(guān)聯(lián)不大。這就說明盲目展開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能有效的提高審計(jì)效果。這就對審計(jì)對象的選擇提出了較高的要求，合理的選擇審計(jì)對象是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行效果的重要手段。

審計(jì)人員人數(shù)越多經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力量約到，效果越好，能夠發(fā)現(xiàn)存在的問題。財(cái)政收支財(cái)務(wù)支出業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的任務(wù)量聯(lián)系不大，但和審計(jì)力量呈負(fù)相關(guān)。審計(jì)力量大能夠促使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行效果更好，降低腐敗貪污發(fā)生幾率。

（二）建議

根究實(shí)證分析得出盲目的增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不但會給相關(guān)審計(jì)部門帶來更多的業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)，還不能有效的增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的運(yùn)行效果。因此，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，需要根據(jù)地區(qū)的實(shí)際情況對審計(jì)對象進(jìn)行選擇，需要對審計(jì)對象在職期間的其部門和單位的經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對其履行責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)。通過選擇合理的審計(jì)對象增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行效果，從而確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率，預(yù)防、排除等違法行為的發(fā)生，提高相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作效率和績效水平。

五、結(jié)束語

通過對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行效果進(jìn)行實(shí)證分析，首先提出相關(guān)假設(shè)，審計(jì)力量、審計(jì)執(zhí)行力度、審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量和預(yù)防職務(wù)犯罪數(shù)量之間的關(guān)系，并建立有效的模型，并將一些實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行代入，獲得模型結(jié)果，獲取相關(guān)假設(shè)的驗(yàn)證，得到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行效果和審計(jì)力量和執(zhí)行力度有著直接的關(guān)系。提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行效果，從而有效降低經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)干部的現(xiàn)象。

參考文獻(xiàn)：

[1]李江濤，苗連琦，梁耀輝.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行效果實(shí)證研究[J]. 審計(jì)研究，2011，03：24-30