導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇風(fēng)險(xiǎn)分析流程，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、資產(chǎn)證券化的概念及交易流程分析

目前，學(xué)術(shù)界對于資產(chǎn)證券化并沒有一個(gè)公認(rèn)的概念，簡而言之為：將具有穩(wěn)定未來現(xiàn)金流的缺乏流動性的資產(chǎn)集中起來，重新組合成可以在市場上自由買賣流通的證券的行為。資產(chǎn)證券化對基礎(chǔ)資產(chǎn)的要求至少應(yīng)符合兩個(gè)條件：一是資產(chǎn)必須為缺乏流動性或者流動性較差，二是資產(chǎn)必須能帶來可預(yù)見的未來現(xiàn)金流。

一次完整的資產(chǎn)證券化過程應(yīng)包含以下十個(gè)步驟：（1）確定基礎(chǔ)資產(chǎn)并組建資產(chǎn)池；（2）設(shè)立特別目的機(jī)構(gòu)（SPV）；（3）發(fā)起人向特殊目的機(jī)構(gòu)（SPV）出售資產(chǎn)；（4）信用增級；（5）信用評級；（6）發(fā)行評級；（7）發(fā)行證券；（8）資產(chǎn)支持證券的上市交易；（9）管理資產(chǎn)池；（10）清償證券。

二、資產(chǎn)證券化的風(fēng)險(xiǎn)分析

1.資產(chǎn)證券化的微觀風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)證券化微觀風(fēng)險(xiǎn)有很多表現(xiàn)形式，比如利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、提前償付風(fēng)險(xiǎn)等。本文主要介紹微觀風(fēng)險(xiǎn)中的隔離風(fēng)險(xiǎn)、提前償付風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。

資產(chǎn)證券化的實(shí)質(zhì)就是風(fēng)險(xiǎn)隔離，風(fēng)險(xiǎn)隔離在資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)研究中占有重要地位。如果證券化資產(chǎn)不能與發(fā)起人或SPV的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)相隔離，那么發(fā)起人或SPV一旦破產(chǎn)，證券化資產(chǎn)將可能成為發(fā)起人或SPV的資產(chǎn)參加破產(chǎn)清算，從而損害投資者的利益。提前償付風(fēng)險(xiǎn)是指借款人因種種原因在貸款到期之前，償還其部分或全部借款；或借款人破產(chǎn)后其資產(chǎn)被拍賣償債，從而造成貸款者的現(xiàn)金流量出現(xiàn)非預(yù)期性變化，導(dǎo)致其信貸計(jì)劃遭到破壞的風(fēng)險(xiǎn)。法律風(fēng)險(xiǎn)包括欺詐風(fēng)險(xiǎn)、相關(guān)文件或證券失效風(fēng)險(xiǎn)、法律的不確定性和法律條款變化的風(fēng)險(xiǎn)等，屬于非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

2.宏觀風(fēng)險(xiǎn)

（1）金融危機(jī)。資產(chǎn)證券化產(chǎn)生的初始目的是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分散，然而，受到利益的驅(qū)使以及在法律制度的漏洞下，資產(chǎn)證券化逐漸被過度利用和濫用，由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸被放大，最終會對金融市場的穩(wěn)定產(chǎn)生不利影響。

（2）通貨膨脹。資產(chǎn)證券化就是將缺乏流動性的資產(chǎn)經(jīng)過結(jié)構(gòu)化重組，將其轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢栽谑袌錾献杂少I賣和流通的證券的行為，但可被證券化的資產(chǎn)的前提條件是必須具有可預(yù)見的未來現(xiàn)金流。正因?yàn)槿绱?，資產(chǎn)證券化市場規(guī)模近年來迅速膨脹，達(dá)到了驚人規(guī)模。這些資產(chǎn)證券化的債券可以作為抵押向銀行貸款，一旦貸款成功，大規(guī)模的貨幣就會流向市場，最終，如此規(guī)模的貨幣增發(fā)必然導(dǎo)致嚴(yán)重的資產(chǎn)通貨膨脹。

（3）逆向選擇。以美國的次級抵押貸款證券化為例，貸款金融機(jī)構(gòu)為獲得高利潤，會降低信貸標(biāo)準(zhǔn)，這樣大量不合格的貸款者獲得金融機(jī)構(gòu)的貸款，產(chǎn)生了逆向選擇。證券化機(jī)構(gòu)又將這些信貸作為基礎(chǔ)資產(chǎn)證券化，通過獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)隔離，再加上信用？級，使得資產(chǎn)支持證券結(jié)構(gòu)變得很復(fù)雜，進(jìn)而透明度降低，導(dǎo)致投資者對基礎(chǔ)資產(chǎn)的價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)等信息了解甚少，市場的信用評級機(jī)構(gòu)便成為獲息的唯一渠道。于是投資者通過選擇那些高收益的證券，使得高風(fēng)險(xiǎn)的次級抵押貸款盛行，再通過市場上反復(fù)的交易和買賣證券，風(fēng)險(xiǎn)得到不斷的放大和傳遞，最終可能釀成不可控制的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）資產(chǎn)證券化的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)證券化監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，是指政府或監(jiān)管部門在監(jiān)管資產(chǎn)證券化運(yùn)作過程中，由于自身原因或其它不確定原因而造成的各參與方損失的可能性。包括資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的具體經(jīng)濟(jì)損失和社會福利損失等。

（5）資產(chǎn)證券化的道德風(fēng)險(xiǎn)。由于在資產(chǎn)證券化的過程中，發(fā)起人可能隱藏資產(chǎn)的負(fù)面信息和債券的交易風(fēng)險(xiǎn)，比如抵押貸款的款項(xiàng)可能是貸給了還貸能力很差的貸款者。另外，信用評級機(jī)構(gòu)在“發(fā)行人付費(fèi)”模式的激勵下給予超出債券本身信用的評級，之后證券發(fā)行機(jī)構(gòu)在沒有盡職調(diào)查的情況下就直接進(jìn)行了產(chǎn)品的承銷，放松了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求導(dǎo)致資產(chǎn)的高風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了沒有充分信息的投資者。

三、總結(jié)

對于資產(chǎn)證券化的風(fēng)險(xiǎn)管理，既要從源頭上對其進(jìn)行控制，也要在其實(shí)施過程加強(qiáng)管理，比如在住房抵押貸款發(fā)放中，貸款機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格要求借款人的貸款標(biāo)準(zhǔn)，提高資產(chǎn)支持證券的產(chǎn)品質(zhì)量，從而從源頭上降低風(fēng)險(xiǎn)；在信用評級過程中要加強(qiáng)監(jiān)管評級機(jī)構(gòu)公正合理的執(zhí)業(yè)；在資產(chǎn)支持證券的承銷過程中承銷商要充分揭示證券的風(fēng)險(xiǎn)等等。在資產(chǎn)證券化的風(fēng)險(xiǎn)管理上政府應(yīng)該扮演重要的角色，政府在加強(qiáng)和完善監(jiān)管體制、構(gòu)筑資產(chǎn)證券化所需要的法律環(huán)境、規(guī)范發(fā)展金融中介機(jī)構(gòu)等方面的措施，對于資產(chǎn)證券化的健康發(fā)展有著重要意義。

參考文獻(xiàn)：

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通過對商業(yè)銀行實(shí)際業(yè)務(wù)受理操作的流程分析，梳理個(gè)人再交易住房貸款受理審批流程主要步驟如下：接受客戶咨詢受理買方申貸材料（買方首付已付）初審買賣雙方房產(chǎn)證、土地證更名

收到更名后的兩證復(fù)審房產(chǎn)抵押放款。這其中涉及的業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)有：面談、審核、錄入、審批、放款等。其中可能存在的操作風(fēng)險(xiǎn)有：

（一）、對申貸資料的基礎(chǔ)審查流于形式

1、主體資格是否具備，比如：（1）、年齡過小或過大。其別要注意生日問題，往往借款人申請時(shí)未到當(dāng)年生日，但審批完畢放款后過了生日那一天，實(shí)際年齡又大了一歲，如就此放款，則貸款年限超出規(guī)定；（2）、婚姻狀況是否真實(shí)。其別要注意以下兩點(diǎn)：一是借款人申請時(shí)提供的婚姻狀況證明有效，但審批放款時(shí)借款人已領(lǐng)結(jié)婚證；二是現(xiàn)在的政策背景下借款人可能會提供虛假的未婚、離婚證明，需注意甄別。

2、還款收入證明是否真實(shí)。其別要注意以下兩點(diǎn)：（1）、借款人單位屬私營企業(yè)，開具的收入證明一是可能為了配合貸款額度而虛高、二是可能借款人實(shí)際并不在這家單位，通過各種關(guān)系蓋到了這家單位的章、三是可能中介協(xié)助辦理收入證明；（2）、借款人單位屬國企等正規(guī)單位，其工資收入真實(shí)性很高，但尚不足以與其月還款額相匹配，需另外提供輔助收入證明，如：出租房產(chǎn)的租金收入、企業(yè)參股的分紅說明、銀行存款證明、股票基金資金明細(xì)等等，也有追加共同還款人、提供共同還款人的收入證明。這類輔助的證明一般是借款人初次申請被退回后再次追加的申貸材料，因此往往會存在造假或者虛高的情況。

3、房產(chǎn)交易及其要素是否真實(shí)合規(guī)。比如：（1）、是否存在交易。借款人為了申請貸款，可能通過掛失房產(chǎn)證的方式更新房產(chǎn)證登記日期，編寫買賣合同，以假的交易背景申請貸款。這就存在貸款資金被挪用的風(fēng)險(xiǎn)。（2）、親屬間的房產(chǎn)交易，這就存在兩個(gè)可能性，一種是假交易，房產(chǎn)更名只是買賣方聯(lián)合騙取銀行貸款；二種是真交易，但親屬間實(shí)際交易房價(jià)往往低于市場價(jià)，但申請貸款時(shí)又按照市場價(jià)申報(bào)，這就存在房價(jià)虛高、貸款額度放大的可能性。（3）、房產(chǎn)的隱性共有人（夫妻的另外一方）并不在房產(chǎn)證上，但是現(xiàn)在的交易政策又對交易時(shí)夫妻雙方一起到場不做要求，這樣就可能造成這樣的情況：已婚的賣房在其配偶不知情的情況下，獨(dú)自辦理了房產(chǎn)過戶手續(xù)，并配合買方完成了銀行申貸，貸款發(fā)放后，此交易被賣房的配偶告上法庭，此交易無效。這就存在抵押物落空的風(fēng)險(xiǎn)。（4）、房齡。因?yàn)榉魁g較老的房產(chǎn)可能會有拆遷或不易處置等風(fēng)險(xiǎn)，所以一般會要求抵押物房齡20年以下。但市區(qū)房齡較大的房產(chǎn)因?yàn)閷W(xué)區(qū)房或者地理位置較佳等原因，交易量也不在少數(shù)，因此，在中介或賣方的有心操作下，存在房齡被隱瞞的可能性，增加了抵押物以后處置困難的隱患。

（二）、貸款辦理過程中經(jīng)辦人員不能嚴(yán)格遵循規(guī)章制度

1、隱瞞借款人申請資料瑕疵。商業(yè)銀行個(gè)人貸款條線為了防范風(fēng)險(xiǎn)，全面實(shí)現(xiàn)了前后臺分離，增強(qiáng)了審批業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的獨(dú)立性和客觀性。但由此帶來的缺陷是：后臺審批人員只接觸前臺受理經(jīng)辦人員整理好的紙質(zhì)材料，不接觸一手信息，不容易發(fā)現(xiàn)被刻意隱瞞的資料瑕疵。

2、抵押手續(xù)未及時(shí)辦理。抵押物作為個(gè)人貸款的第二還款來源，其真實(shí)性、安全性非常重要。再交易住房因?yàn)閮勺C更名的時(shí)間比較久，基于賣房人急于用款的考慮，部分地區(qū)、部分政策期間可憑第三方擔(dān)保放款，放款之后再完善抵押手續(xù)。此種情況下，經(jīng)辦行抵押崗人員辦理房產(chǎn)抵押的及時(shí)性就非常重要了，否則可能出現(xiàn)借款人利用幾天的時(shí)間差，同一套房產(chǎn)在多個(gè)銀行申請貸款的情況。

二、操作風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）、受理崗貸前嚴(yán)格調(diào)查

貸前受理崗經(jīng)辦人員需要以謹(jǐn)慎的態(tài)度，通過面談、電話詢訪、上網(wǎng)核查資料等方式，對借款人的主體資格、信用狀況、收入來源、過戶手續(xù)及買賣契稅、抵押物狀況等進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，資料一定要看原件，確保申貸資料的真實(shí)性和充分性。除了面談面簽以外，對于中介機(jī)構(gòu)推薦辦理的貸款，如果收入證明單位統(tǒng)一、買賣雙方對購房過程含糊其詞、貸款人對利率不敏感、雙方均聽從中介人員處理，則經(jīng)辦人員需要特別甄別其房產(chǎn)交易的真實(shí)性。

（二）、審批崗嚴(yán)格審查

審批崗應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)信貸規(guī)章和總分行管理制度對每一筆再交易住房貸款的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審查。尤其重點(diǎn)審查借款人征信記錄、還款來源以及房屋交易價(jià)值的合理性。如果發(fā)現(xiàn)某筆貸款申貸材料前后矛盾、存在涂改痕跡或者相關(guān)條件不符合規(guī)定，審批人員應(yīng)該及時(shí)與受理崗經(jīng)辦人員溝通，或者直接致電借款人及其工作單位了解情況。如有疑問，需及時(shí)退回貸款申請。

（三）、抵押崗及時(shí)親自辦理房產(chǎn)抵押

篇3

電解鋁產(chǎn)業(yè)屬于高能耗、高污染行業(yè)，其中涉及到的各種大型非標(biāo)設(shè)備超高超重，各個(gè)子項(xiàng)所涉及的供貨方式不盡相同，如天車和整流供電合同的供貨方式為DDU供貨，槽上和煙氣凈化合同供貨方式為FOB。合同范圍條款和界區(qū)的不同，加大了項(xiàng)目經(jīng)理部執(zhí)行合同的難度。

本文通過對多功能天車合同設(shè)備DDU交付過程中，在設(shè)備運(yùn)輸過程中涉及到中國、伊朗兩國間的海洋、陸路運(yùn)輸及兩國海關(guān)等相關(guān)法律法規(guī)的分析。挑選出在DDU過程中具有代表性的相關(guān)階段進(jìn)行分析，及對伊朗復(fù)雜的內(nèi)陸情況的預(yù)可研。在運(yùn)輸?shù)倪^程中如多功能吊車大梁這樣超長件、以及整流變壓器等超高超大件的DDU海、路運(yùn)輸，確保設(shè)備平安到達(dá)現(xiàn)場是項(xiàng)目經(jīng)理部的首要工作，如果發(fā)生意外會嚴(yán)重影響項(xiàng)目施工進(jìn)度和設(shè)備質(zhì)量要求。

因此，本文淺析了伊朗佳加姆電解鋁項(xiàng)目多功能天車子項(xiàng)下DDU工作的流程創(chuàng)新和特點(diǎn)。

1.前期準(zhǔn)備階段

1.1多功能天車基本參數(shù)

多功能天車DDU運(yùn)輸?shù)闹饕y點(diǎn)是8件吊車大梁的在伊朗阿巴斯港至佳加姆現(xiàn)場的陸路運(yùn)輸。在DDU的運(yùn)輸過程中要求承運(yùn)商對多功能天車的各種參數(shù)精確掌握，以確定適當(dāng)?shù)倪\(yùn)輸載具及方式。

天車跨度： 22.5m

出鋁卷揚(yáng)載重： 16T

輔助吊鉤 2X12.5T

陽極夾具提升能力： 向上力 （拉） max.70kN

向下力（推） max.7kN

清理抓斗提升能力： 向上提升力 max.30KN

氧化鋁料箱容積： 4.0m3

氣動系統(tǒng)電機(jī)功率 55kW

工作壓力 最大7bar

氣動打殼頭型號 Z92，帶消音器

液壓系統(tǒng)電機(jī)功率 18.5kW

多功能吊車主要運(yùn)輸參數(shù)

每臺天車 1號大梁17000kg，共4件；

2號大梁19000kg，供4件；

每臺天車其他設(shè)備（工具小車，出鋁小車等）總重量約50000kg

買臺天車重量大約為86000kg

20尺貨柜5個(gè)

40尺貨柜5個(gè)

40尺高柜10個(gè)

1.2掌握廠家提供的設(shè)備信息

在這一個(gè)階段，工作重點(diǎn)在項(xiàng)目經(jīng)理部同設(shè)備生產(chǎn)廠商進(jìn)行交流，及時(shí)的掌握需要運(yùn)輸設(shè)備和材料的外形尺寸、最大的單件重量易損部位、包裝形式，包裝件數(shù)，裝箱單和裝箱清單等等。消化和熟悉天車生產(chǎn)廠家獲得的文件、圖片與圖紙。

1.3深入了解相關(guān)信息

匯總各方面資料和信息，其中主要包括PTM設(shè)備生產(chǎn)廠家分包合同、圖紙、說明書等；同業(yè)主方簽訂的合同、貿(mào)易方式、結(jié)算方式、貨物大致情況、運(yùn)輸方式、運(yùn)輸方式、所需單據(jù)種類等相關(guān)信息。重點(diǎn)分析并提供在途貨物的信息（包括中方口岸、海運(yùn)途中、伊方口岸、伊朗路途、目的地等在途和交接的信息）。

2.儲運(yùn)招標(biāo)階段

2.1對運(yùn)輸商提出運(yùn)輸要求

對運(yùn)輸?shù)脑O(shè)備以清單形式提出要求，如運(yùn)輸設(shè)備的包裝尺寸、件數(shù)、重量，DDU運(yùn)輸經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)輸船只，裝卸能力等。在港口和伊朗內(nèi)陸能找符合要求的吊裝設(shè)備。

2.2找尋符合條件的運(yùn)輸商

提供若干家符合項(xiàng)目要求的儲運(yùn)商，運(yùn)輸商需要在伊朗境內(nèi)有長期穩(wěn)定合作，伊朗境內(nèi)商應(yīng)有在伊朗境內(nèi)大件運(yùn)輸?shù)慕?jīng)驗(yàn)，需商提供大件運(yùn)輸相關(guān)業(yè)績。（變壓器與天車的經(jīng)驗(yàn)）

2.3組織評標(biāo)并與運(yùn)輸商簽訂運(yùn)輸合同

通過考察各運(yùn)輸商業(yè)績，對大型設(shè)備的倉儲、裝卸、港口儲運(yùn)、伊朗內(nèi)陸運(yùn)輸經(jīng)驗(yàn)等等綜合考量，確定3～5家運(yùn)輸商參加投標(biāo)，以招投標(biāo)的形式，評定投標(biāo)文件分?jǐn)?shù)，確定中標(biāo)運(yùn)輸商并簽訂運(yùn)輸合同。

3.設(shè)備采購階段

3.1評審包裝方案

項(xiàng)目經(jīng)理部在設(shè)備生產(chǎn)廠商處收集詳細(xì)外形圖紙，要求廠家提出詳細(xì)包裝方案，并匯同運(yùn)輸商進(jìn)行評審，利于運(yùn)輸。

3.2布置運(yùn)輸工作

根據(jù)設(shè)備生產(chǎn)進(jìn)度表和交貨進(jìn)度表，制定出口發(fā)運(yùn)計(jì)劃。

4.設(shè)備出廠檢驗(yàn)

4.1第三方商檢時(shí)間確認(rèn)

在設(shè)備出廠前，聯(lián)系業(yè)主，并與其確定第三方商檢公司與商檢時(shí)間。派員組織第三方商檢，并考察港口情況。

4.2運(yùn)輸商提交港口起吊設(shè)備及方案

設(shè)備出廠前兩個(gè)月，與運(yùn)輸商聯(lián)系，要求運(yùn)輸商提交港口起吊設(shè)備及方案，運(yùn)輸商落實(shí)港口起吊全過程中的車、船、吊的載荷能力，以確保貨物安全起吊和運(yùn)輸。

商檢后，立即組織生產(chǎn)廠急需包裝，并將設(shè)備送到運(yùn)輸商指定的交貨地點(diǎn)。

5.運(yùn)輸過程

5.1伊朗內(nèi)陸運(yùn)輸線路勘察

運(yùn)輸合同確定后，組織運(yùn)輸商對伊朗內(nèi)陸運(yùn)輸線路勘察，對沿線道路情況，橋梁，涵洞尺寸進(jìn)行分析測量，運(yùn)輸商及伊朗內(nèi)陸商需參與此勘察。運(yùn)輸商需要將所有橋梁涵洞，道路平整程度進(jìn)行記錄，結(jié)合圖紙逐一規(guī)劃方案。

5.2按審核確認(rèn)的包裝方案檢查設(shè)備的包裝和外觀，確認(rèn)起吊點(diǎn)和重心位置

5.3在與運(yùn)輸商商定的接貨地點(diǎn)，接受生產(chǎn)廠接貨

5.4租船訂艙

設(shè)備出廠前一個(gè)月，運(yùn)輸商根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理部的交貨計(jì)劃，確定船期，并及時(shí)通報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理部，項(xiàng)目經(jīng)理部將報(bào)關(guān)文件等及時(shí)提供給運(yùn)輸商。

5.5海上運(yùn)輸

DDU海上運(yùn)輸部分包括：從廈門港裝船啟運(yùn)，至伊朗班德阿巴斯港，共計(jì)5011海里，采用重裝船運(yùn)輸。

根據(jù)多功能吊車的重量、尺寸、重心和吊點(diǎn)，編制貨物積載計(jì)劃、吊裝方案、襯墊方案、綁扎方案、保障方案、旅行途中貨物檢查、管理和應(yīng)急方案。

5.6卸貨和清關(guān)

在阿巴斯港第9到第20碼頭卸貨，需要2天時(shí)間，港區(qū)最大卸貨能力140噸。多功能機(jī)組大梁利用船吊卸貨，采用車船直取方式，減少二次倒運(yùn)。

按照主合同規(guī)定，項(xiàng)目經(jīng)理部、運(yùn)輸商配合業(yè)主進(jìn)行清關(guān)。

5.7伊朗境內(nèi)陸路運(yùn)輸

項(xiàng)目經(jīng)理部與業(yè)主建立溝通渠道，協(xié)調(diào)內(nèi)陸運(yùn)輸：內(nèi)陸運(yùn)輸啟動前辦理通行許可。包含道路通行許可和省際通行許可及其它必要的許可。協(xié)調(diào)業(yè)主、當(dāng)?shù)卣年P(guān)系，警車全程開道，為大件運(yùn)輸順利通行創(chuàng)造條件。

根據(jù)勘察的線路，為避免山洞、急彎等情況，采用下列路線：

BANDAR ABAS-KAHURESTAN-LAR-DABIRAN-DOWLAT ABAD-FASA-ESTAHBAN-NEYRIZ-MEHRIZ-YAZD-ARDAKAN-NAIEEN-ANARAK-JANDAQ-DAMGHAN-SHAHRUD-MAYAMEY-BOKRAN-DARAQ-JAJARM.

5.8行程道路和卸車

佳加姆電解鋁廠現(xiàn)場在佳加姆氧化鋁廠廠區(qū)內(nèi)部，現(xiàn)場道路經(jīng)過勘察，運(yùn)輸100噸以下貨物沒有問題。

多功能機(jī)組大梁進(jìn)場后，直接運(yùn)至電解鋁車間（已完工）指定區(qū)域，由運(yùn)輸商負(fù)責(zé)卸車，便于安裝。其他標(biāo)準(zhǔn)件，運(yùn)至倉庫保管。

5.9設(shè)備交接

在指定區(qū)域卸車后，完成DDU內(nèi)容，由運(yùn)輸商與項(xiàng)目經(jīng)理部共同對設(shè)備的包裝、外觀進(jìn)行檢查，辦理交接。做好交接記錄（記錄設(shè)備狀況、破損情況等）。

項(xiàng)目經(jīng)理部按合同規(guī)定，與業(yè)主交接，辦理交接手續(xù)。

6.結(jié)論

篇4

0前言

本文以2009年3月中國中材國際工程股份有限公司（Sinoma International Engineering Co.，Ltd，以下簡稱“中材國際”）和南非SEPHAKU水泥公司簽署的5100t/d水泥生產(chǎn)線工程總承包項(xiàng)目為案例。項(xiàng)目合同額為2.737億美元，包括新建一條完整的水泥生產(chǎn)線和一個(gè)水泥粉磨站，兩個(gè)廠區(qū)的廠址分別在南非的Itsoseng和Delams。中材國際承擔(dān)工程設(shè)計(jì)、設(shè)備成套供應(yīng)、土建施工、設(shè)備安裝、調(diào)試培訓(xùn)和性能保證等EPC全部工作內(nèi)容（2011年4月，雙方對協(xié)議作進(jìn)一步修訂）。

1國際工程物流的特點(diǎn)

國際工程總承包本身就是一項(xiàng)跨越國界的經(jīng)濟(jì)行為，物資供應(yīng)是國際承包工程中的一個(gè)極為重要的環(huán)節(jié)，而國際工程項(xiàng)目物流的管理和實(shí)施水平對物資供應(yīng)能力起著決定作用。國際工程物流，既具有國際物流的特點(diǎn)――物流環(huán)境的差異：與物流相適應(yīng)的國家法律、國家的經(jīng)濟(jì)的科技發(fā)展水平、不同的國家標(biāo)準(zhǔn)和不同的國家國情特征，同時(shí)又具有工程物流的顯著特征――實(shí)施的一次性、整體的關(guān)聯(lián)性、工序的不確定性、技術(shù)的復(fù)雜性和過程的風(fēng)險(xiǎn)性和對完成產(chǎn)品、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵性等。上述特點(diǎn)無疑會大大增加國際工程物流操作的難度和系統(tǒng)的復(fù)雜性。

2貨物和單證

對于所有進(jìn)出口貨物，均要求單證一致、單單一致，而且所有單證均應(yīng)依據(jù)貨物的實(shí)際情況制作、出具。因此，貨、單聯(lián)系緊密而且一致性要求高，在本節(jié)中將一起討論。

2.1貨物包裝

包裝被視為產(chǎn)品生產(chǎn)過程的終點(diǎn)、物流的起點(diǎn)，是連接采購和物流兩環(huán)節(jié)的重要紐帶。包裝管理工作提供了一個(gè)從源頭規(guī)避上述風(fēng)險(xiǎn)的可能性。在南非項(xiàng)目實(shí)踐中，包裝管理工作不僅僅是出廠前對已完成的貨物包裝檢查，更是延伸至工廠對貨物包裝的設(shè)計(jì)階段，在進(jìn)行包裝之前，就已確認(rèn)針對具體貨物的包裝方案（甚至考慮到綜合成本的節(jié)約，優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)，這一點(diǎn)在鋼結(jié)構(gòu)中經(jīng)常應(yīng)用）。這不僅要求包裝管理人員需要了解待包裝的設(shè)備、熟悉包裝規(guī)定（國標(biāo)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，甚至歐標(biāo)和日標(biāo)），對貨物包裝形式的選擇和用料規(guī)格有合理要求，同時(shí)，還要預(yù)估港口、船公司的裝卸作業(yè)以及堆存和內(nèi)陸運(yùn)輸情況，甚至對貨運(yùn)提出合理地針對個(gè)別貨物的配艙要求。

本案例中的包裝管理工作提前到包裝設(shè)計(jì)階段，對所有貨物包裝統(tǒng)籌管理從而減少了實(shí)際包裝體積約5900立方，折合物流費(fèi)用共節(jié)省407.1萬元人民幣。

2.2 單據(jù)

發(fā)運(yùn)貨物的種類繁多，一條水泥生產(chǎn)線所需的工程物資涉及面非常廣泛，甚至單一的設(shè)備（如袋式除塵器、堆取料機(jī)、皮帶機(jī)等）采用分批發(fā)運(yùn)的方式，這種變化會造成貨物品名和海關(guān)HS編碼認(rèn)定的差異，這就對單證人員的要求相對比較高，不僅要知道貨物（設(shè)備）的材質(zhì)、組成、功能和用途，還要了解其工作原理，以便確定與其相符的HS編碼，避免因?yàn)橹皇呛唵蔚貙φ肇浳锩Q來進(jìn)行查找、分類而造成嚴(yán)重不符。

特別是大型設(shè)備的出口，還需要另外注明每臺設(shè)備的主機(jī)號、底盤號、出廠編號等，但是某些單位在填具以上項(xiàng)目時(shí)，存在遺漏、填錯(cuò)的情況，造成不能按時(shí)通關(guān)，延誤了時(shí)間甚至導(dǎo)致被罰款。這就要求單證人員對貨物出口所需資料充分了解，在貨物出廠前即將所需資料備妥（須留存，以備轉(zhuǎn)運(yùn)至新項(xiàng)目所在第三國進(jìn)、出口通關(guān)使用）。

2.3知識產(chǎn)權(quán)

水泥廠中廣泛使用知名品牌產(chǎn)品，如PHILIPS、SIEMENS、MOTOROLA和ABB。上述知名公司一般均在知識產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)備案系統(tǒng)中申請備案，當(dāng)進(jìn)出口單位為第三方（非該品牌公司），報(bào)關(guān)申報(bào)要素中顯示相關(guān)品牌時(shí)，海關(guān)將對貨物進(jìn)出口采取一定的措施，即知識產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)（Border measures）。

為避免出現(xiàn)因涉嫌侵犯知識產(chǎn)權(quán)而影響貨物通關(guān)，應(yīng)協(xié)調(diào)供應(yīng)商在知識產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)備案系統(tǒng)中增加中材國際作為合法使用人（中壓變頻器采用西門子股份公司產(chǎn)品，由該西門子公司在備案系統(tǒng)中增加中材國際作為合法使用人，見圖1），直接消除侵犯知識產(chǎn)權(quán)的嫌疑。

2.4放射性物質(zhì)的特殊要求

伽馬料位計(jì)和在線分析儀中分別需要使用Cs137、cf252，而這兩種物質(zhì)具有放射性（一般由第三國生產(chǎn)并直接發(fā)運(yùn)），不僅需要相關(guān)的危險(xiǎn)品證明書，還要業(yè)主申辦進(jìn)口許可，并在供應(yīng)商生產(chǎn)之前還應(yīng)由最終用戶提供相關(guān)資料以辦理生產(chǎn)許可。

考慮到戰(zhàn)爭等不穩(wěn)定因素，部分生產(chǎn)商所在國還限制將該類產(chǎn)品出口到某些特定國。這些都應(yīng)在采購時(shí)給予充分考慮，以免造成無法完成交貨的嚴(yán)重情況。

3物流交接和儲存

3.1貨物交接

作為總承包商，對貨物出廠前的監(jiān)管（產(chǎn)品生產(chǎn)進(jìn)度、產(chǎn)品質(zhì)量和包裝質(zhì)量）相對要容易得多，從工廠交貨給貨運(yùn)（工程物流通常采用第三方物流）到現(xiàn)場收貨之間，基本上全部在貨運(yùn)的監(jiān)管下，而大部分交接貨節(jié)點(diǎn)都處在這一階段。因此，對各節(jié)點(diǎn)的管理和監(jiān)控能力將大大影響到現(xiàn)場收貨時(shí)的貨物狀態(tài)。為方便對各階段風(fēng)險(xiǎn)的把控以及對各批次運(yùn)輸經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，總包方應(yīng)通過積極收集交接貨節(jié)點(diǎn)的資料、信息（主要包括裝船報(bào)告、綁扎固定照片、目的港艙內(nèi)貨物報(bào)告、卸貨報(bào)告，以及各環(huán)節(jié)的收貨單備注情況）。這些工作可以和物流發(fā)運(yùn)的信息管理工作相結(jié)合，使其具有更強(qiáng)的時(shí)效性。

3.2現(xiàn)場儲存

工程貨物本身種類多、品種雜、貨量大，貨物對存儲的要求千差萬別，同時(shí)水泥廠的很多設(shè)備采用分批次發(fā)運(yùn)方式，而且國外現(xiàn)場（特別是非洲）季節(jié)周期變化大，這就對貨物在國外現(xiàn)場的理貨、分貨、存儲要求極高。應(yīng)重視并規(guī)范貨物在現(xiàn)場的存儲管理工作，避免因現(xiàn)場管理不善，造成貨物破損、丟失而增加重復(fù)采購、運(yùn)輸?shù)某杀尽?/p>

部分更早“走出去”的電力行業(yè)公司，在國外現(xiàn)場已經(jīng)實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化的倉儲管理。相比而言，水泥工程貨物在現(xiàn)場的存儲管理還有很大的改進(jìn)空間。

4結(jié)束語

物流管理工作應(yīng)以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、明確各環(huán)節(jié)分工為指導(dǎo)，在風(fēng)險(xiǎn)可控、問題可協(xié)調(diào)的前提下，確保無論是一個(gè)公司還是一個(gè)項(xiàng)目有計(jì)劃、有組織地分工協(xié)作，提高國際總承包工程的物流管理水平，以確保項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。筆者通過一個(gè)具體的國際水泥總承包工程的實(shí)際案例，剖析了國際總承包項(xiàng)目中與物流有關(guān)的個(gè)別重要環(huán)節(jié)，提出了物流工作應(yīng)要向前延伸到貨物的設(shè)計(jì)、采購，向后延伸到國外現(xiàn)場安裝的建設(shè)性思路，以最大程度地降低物流運(yùn)輸成本、有效控制運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)，為國外現(xiàn)場提供切實(shí)保證。

參考文獻(xiàn)：

[1]李迎春，國際工程EPC總承包中物流項(xiàng)目的流程及管理模式，物流工程與管理，2011年02期；

[2]孫保中，EPC工程總承包項(xiàng)目管理模式及其風(fēng)險(xiǎn)分析，城市建設(shè)理論研究， 2013年01期；

篇5

中圖分類號： F273.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

一、供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

1.供應(yīng)鏈組成要素形成的風(fēng)險(xiǎn)

機(jī)會主義風(fēng)險(xiǎn)。由于信息的不對稱，供應(yīng)鏈合約的一方從另一方那兒得到剩余的收益，使合約破裂，導(dǎo)致供應(yīng)鏈的危機(jī)。在整個(gè)供應(yīng)鏈管理環(huán)境中，委托人往往比人處于一個(gè)更不利的位置，企業(yè)往往會通過增加信息的不對稱，從委托合作伙伴那兒得到最大的收益。

信息溝通障礙風(fēng)險(xiǎn)。由于每個(gè)企業(yè)都是獨(dú)立經(jīng)營和管理的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，供應(yīng)鏈實(shí)質(zhì)上是一種松散的企業(yè)聯(lián)盟，當(dāng)供應(yīng)鏈規(guī)模日益擴(kuò)大，結(jié)構(gòu)日趨繁復(fù)時(shí)，供應(yīng)鏈上發(fā)生信息錯(cuò)誤的機(jī)會也隨之增多。信息傳遞延遲將導(dǎo)致上下游企業(yè)之間溝通不充分，對產(chǎn)品的生產(chǎn)以及客戶的需求在理解上出現(xiàn)分歧，不能真正滿足市場的需要。同時(shí)會產(chǎn)生牛鞭效應(yīng)，導(dǎo)致過量的庫存。

企業(yè)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)組織強(qiáng)調(diào)集成、效率，這樣可能導(dǎo)致生產(chǎn)過程剛性太強(qiáng)，缺乏柔性，若在生產(chǎn)或采購過程的某個(gè)環(huán)節(jié)上出現(xiàn)問題，很容易導(dǎo)致整個(gè)生產(chǎn)過程的停頓。

渠道成員風(fēng)險(xiǎn)。分銷商是市場的直接面對者，要充分實(shí)施有效的供應(yīng)鏈管理，必須做好分銷商的選擇工作。在供應(yīng)鏈中，如果分銷商選擇不當(dāng)，會直接導(dǎo)致核心企業(yè)市場競爭的失敗，也會導(dǎo)致供應(yīng)鏈凝聚力的渙散，從而導(dǎo)致供應(yīng)鏈的解體。

物流運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。物流活動是供應(yīng)鏈管理的紐帶，這就需要供應(yīng)鏈各成員之間采取聯(lián)合計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)信息共享與存貨統(tǒng)一管理。但在實(shí)際運(yùn)行中是很難做到這一點(diǎn)的，導(dǎo)致在原料供應(yīng)、原料運(yùn)輸、原料緩存、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品緩存和產(chǎn)品銷售等過程中可能出現(xiàn)銜接失誤，這些銜接失誤都可能導(dǎo)致供應(yīng)鏈物流不暢通而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

2.供應(yīng)鏈外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

市場需求識別風(fēng)險(xiǎn)。供應(yīng)鏈的運(yùn)作是以市場需求為導(dǎo)向的，供應(yīng)鏈中的生產(chǎn)、運(yùn)輸、供給和銷售等都建立在對需求準(zhǔn)確預(yù)測的基礎(chǔ)之上。市場競爭的激化，大大增強(qiáng)了消費(fèi)者需求偏好的不確定性，使準(zhǔn)確預(yù)測的難度加大，很容易增加整個(gè)供應(yīng)鏈的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。如果不能獲得正確的市場信息，供應(yīng)鏈無法反映出不斷變化的市場趨勢和顧客偏好。一條供應(yīng)鏈也會由于不能根據(jù)新的需求改變產(chǎn)品和供應(yīng)物，而不能進(jìn)入一個(gè)新的細(xì)分市場。最后，市場機(jī)會也會由于不能滿足顧客快速交貨的需要而喪失。

經(jīng)濟(jì)波動風(fēng)險(xiǎn)。市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行軌跡具有明顯的周期性，繁榮和衰退交替出現(xiàn)，這種宏觀經(jīng)濟(jì)的周期性變化，使供應(yīng)鏈的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大。在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，供應(yīng)鏈在市場需求不斷升溫的刺激下，會增加固定資產(chǎn)投資，進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)，增加存貨、補(bǔ)充人力，相應(yīng)地增加了現(xiàn)金流出量。而在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期，供應(yīng)鏈銷售額下降，現(xiàn)金流入量減少，而未完成的固定資產(chǎn)投資仍需大量資金的繼續(xù)投入。此時(shí)市場籌資環(huán)境不理想，籌資成本加大。這種資金流動性差的狀況就增大了供應(yīng)鏈的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)政策風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)國家經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生變化時(shí)，往往會對供應(yīng)鏈的資金籌集、投資及其他經(jīng)營管理活動產(chǎn)生極大影響，使供應(yīng)鏈的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增加。例如，當(dāng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)，國家往往會出臺一系列的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策和措施，對一些產(chǎn)業(yè)的鼓勵，給供應(yīng)鏈投資指明了方向；對另一些產(chǎn)業(yè)的限制，使供應(yīng)鏈原有的投資面臨著遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)，供應(yīng)鏈需要籌集大量的資金進(jìn)行產(chǎn)業(yè)調(diào)整。

法律環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。國家法律代表國家的利益，制約著人們的行為。供應(yīng)鏈成員所面臨的法律環(huán)境的變化也會誘發(fā)供應(yīng)鏈經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。每個(gè)國家的法律都有一個(gè)逐漸完善的過程，法律法規(guī)的調(diào)整、修訂等等不確定性，有可能對供應(yīng)鏈運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)。

二、供應(yīng)鏈成員對待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度

1、風(fēng)險(xiǎn)愛好（Risk-Love）型企業(yè)

對于這種供應(yīng)鏈企業(yè)來說，它不顧可能發(fā)生的危險(xiǎn)，仍實(shí)施某項(xiàng)行為和進(jìn)行某項(xiàng)決策活動。其效用函數(shù)是凸型的，期望效用必然小于概率事件的期望效用。風(fēng)險(xiǎn)愛好企業(yè)獲隨機(jī)收益比獲取確定收益所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)要大，而機(jī)會則小。該類企業(yè)傾向于風(fēng)險(xiǎn)投資，遵循風(fēng)險(xiǎn)越大收益越大的經(jīng)營信條，其有利的一面是易抓住市場機(jī)會，于風(fēng)險(xiǎn)處獲取第一桶金，其弊端是遇到風(fēng)險(xiǎn)有可能顆粒無收，甚至一蹶不振。

2、風(fēng)險(xiǎn)厭惡（Risk-Averse）型企業(yè)

這種企業(yè)較保守，回避可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。其效用函數(shù)是凹型的，期望效用必然大于概率事件的期望效用。風(fēng)險(xiǎn)厭惡型企業(yè)寧愿獲取確定收益而不愿獲取隨機(jī)收益或不確定收益，即盡可能回避風(fēng)險(xiǎn)。此種類型的企業(yè)容易錯(cuò)過良好的潛在商機(jī)，由于擔(dān)心投資決策失誤而不敢貿(mào)然進(jìn)入投資回報(bào)率高的行業(yè)，發(fā)展相對緩慢。

3、風(fēng)險(xiǎn)中性（Risk-Neutral）型企業(yè)

這種企業(yè)既不冒險(xiǎn)也不保守，而是介于風(fēng)險(xiǎn)愛好與風(fēng)險(xiǎn)厭惡之間。我們可以看出，概率事件的結(jié)果與概率事件本身無差別。這類企業(yè)屬于理智型投資偏好類型，投資選擇在仔細(xì)分析市場機(jī)會的前提下，敢于抓住商機(jī)又不貿(mào)然行動，即尋求穩(wěn)妥又不固步自封。

三、供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)防范對策

企業(yè)文化整合不是將原兩個(gè)企業(yè)的文化簡單疊加和拼湊，而是將其優(yōu)秀部份的融合和升華，是在共性認(rèn)識的基礎(chǔ)上建立起的具有連續(xù)性和一致性的新文化，是對兩種不同文化進(jìn)行的整合重塑，是借機(jī)創(chuàng)新的過程?？梢钥紤]對經(jīng)營宗旨的整合；價(jià)值觀念的整合；道德行為準(zhǔn)則的整合；組織機(jī)構(gòu)的整合。只有形成近乎一致的供應(yīng)鏈團(tuán)隊(duì)文化，才能減少成員間的信息不對稱，互通有無，共避風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)節(jié)點(diǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。供應(yīng)鏈從采購、生產(chǎn)到銷售過程是由多個(gè)節(jié)點(diǎn)企業(yè)共同參與而形成的串行或并行的混合網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)。其中某一項(xiàng)工作既可能由一個(gè)企業(yè)完成，也可能由多個(gè)企業(yè)共同完成。供應(yīng)鏈整體的效率、成本、質(zhì)量指標(biāo)取決于節(jié)點(diǎn)指標(biāo)。由于供應(yīng)鏈整體風(fēng)險(xiǎn)是由各節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)傳遞而成。因此，通過對節(jié)點(diǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識別與判斷，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整和優(yōu)化，將大大加強(qiáng)整個(gè)供應(yīng)鏈的風(fēng)險(xiǎn)控制。

建立應(yīng)急處理機(jī)制。供應(yīng)鏈管理中，對突發(fā)事件的發(fā)生要有充分的準(zhǔn)備。對于一些偶發(fā)但破壞性大的事件，可預(yù)先制訂應(yīng)變措施，制定應(yīng)對突發(fā)事件的工作流程，建立應(yīng)變事件的小組。同時(shí)，要建立一整套預(yù)警評價(jià)指標(biāo)體系，當(dāng)其中一項(xiàng)以上的指標(biāo)偏離正常水平并超過某一“臨界值”時(shí)，發(fā)出預(yù)警信號，及時(shí)做出處理。

加強(qiáng)信息交流與共享，提高信息溝通效率。供應(yīng)鏈企業(yè)之間應(yīng)該通過建立多種信息傳遞渠道，加強(qiáng)信息交流和溝通，增加供應(yīng)鏈透明度，加大信息共享程度來消除信息扭曲，比如共享有關(guān)預(yù)期需求、訂單、生產(chǎn)計(jì)劃等信息，從而降低不確定性、降低風(fēng)險(xiǎn)。

優(yōu)化合作伙伴選擇，形成價(jià)值同盟。供應(yīng)鏈合作伙伴選擇是供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理的重要一環(huán)。一方面要充分利用各自的互補(bǔ)性以發(fā)揮合作競爭優(yōu)勢，一方面也要考慮伙伴的合作成本與適應(yīng)性。合作伙伴應(yīng)將供應(yīng)鏈看成一個(gè)整體，而不是由采購、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)構(gòu)成的分離的功能模塊。只有鏈上伙伴堅(jiān)持并最終執(zhí)行對整條供應(yīng)鏈的戰(zhàn)略決策，供應(yīng)鏈才能真正發(fā)揮成本優(yōu)勢，占領(lǐng)更大的市場份額，達(dá)到供應(yīng)鏈價(jià)值的最大化，實(shí)現(xiàn)各成員的共贏。

作者單位：濰坊學(xué)院

篇6

關(guān)鍵詞：物流行業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因分析； 控制

各種門戶網(wǎng)站的發(fā)展帶動了物流行業(yè)的壯大。我國的物流企業(yè)只有幾十年的發(fā)展歷程，為促進(jìn)其能順利進(jìn)入發(fā)展成熟期，本文對物流行業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行分析，希望為物流行業(yè)發(fā)展?fàn)I造出積極的氛圍。

一、強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義

（一）促進(jìn)電商等行業(yè)發(fā)展，擴(kuò)大就業(yè)

物流行業(yè)與電子商務(wù)和運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)密切相關(guān)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制利于形成良好的物流鏈條，既保證電子商務(wù)的可靠和便捷性，也能讓消費(fèi)者放心地在網(wǎng)上進(jìn)行購物。物流行業(yè)是基礎(chǔ)服務(wù)行業(yè)，它的健康發(fā)展可以極大地改善就業(yè)情況，到2009年我國本科以上的物流專業(yè)人才需求量已達(dá)30萬―40萬。

（二）增強(qiáng)物流行業(yè)競爭實(shí)力

目前我國物流行業(yè)由于財(cái)務(wù)管理水平不高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，致使國內(nèi)物流行業(yè)在國際競爭中處于劣勢。我國物流企業(yè)要想在國內(nèi)外市場中占有一定的地位，就必然要增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，財(cái)務(wù)管理水平的狀況直接牽動著企業(yè)的投資融資決策甚至企業(yè)未來的發(fā)展趨向。

二、我國物流行業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）投資風(fēng)險(xiǎn)

為了能盡快將貨物送到客戶手中，大多數(shù)物流企業(yè)都有各自明確的配送鏈條和基礎(chǔ)設(shè)施。但隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和配送量的增加，物流企業(yè)在網(wǎng)店經(jīng)營、設(shè)施倉儲和交通運(yùn)輸?shù)确矫嫱顿Y數(shù)量較大，常常會出現(xiàn)盲目擴(kuò)張，投資資本不能收回甚至一定程度經(jīng)濟(jì)損失的局面。

以申通為例，申通以特許加盟連鎖的方式，締造了從上海幾個(gè)人幾輛車的快遞配送快速擴(kuò)張覆蓋全國的奇跡，但也正因如此，上海申通總部與各加盟公司的關(guān)系主要是以款項(xiàng)來維持，加盟商在交納承諾的品牌使用費(fèi)后，基本和總部沒有一致的奮斗目標(biāo)。申通物流的連鎖加盟擴(kuò)張，是建立在不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕灰缀献骰A(chǔ)上，這致使申通的各連鎖公司之間缺少共同信念和責(zé)任，久而久之，必定抑止申通的訊速成長。

（二）資金回收風(fēng)險(xiǎn)

在物流行業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，物流行業(yè)的資產(chǎn)多以應(yīng)收賬款的形式存在，不但加大應(yīng)收賬款管理成本，還會造成流動資金被占用，資金的使用效率就會變低。沒有巨大的現(xiàn)金流是不足以維持企業(yè)運(yùn)營的，物流企業(yè)的不能正常運(yùn)營，嚴(yán)重時(shí)甚至引發(fā)破產(chǎn)。廣東心怡物流公司與當(dāng)?shù)匾患彝ㄓ嵠鞑慕?jīng)營部長期合作，但在2006年4月到6月間出現(xiàn)大批應(yīng)收賬款未能收回的事件，導(dǎo)致壞賬形成，對公司發(fā)展造成了惡劣影響。

（三）運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

1. 存貨管理風(fēng)險(xiǎn)。物流送貨量逐年增大，管理難度也加大，諸如惡劣天氣、理賠難，貨物在裝卸作業(yè)環(huán)節(jié)操作不當(dāng)?shù)纫恍┳匀缓腿藶榈囊蛩囟紩?dǎo)致貨物在倉儲過程中的損壞，都是物流行業(yè)的存儲貨物的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。京東商城CEO曾表示，京東的配送體系在2011年在全國出現(xiàn)十余次被盜事件，損失近百萬。如何才能保證倉儲貨物安全，提高投遞效率，減少投訴理賠風(fēng)險(xiǎn)，也是行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展亟需處理的問題。

2.管理人員風(fēng)險(xiǎn)。管理人員風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在物流企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)管意識淡化。目前我國大多物流行業(yè)的管理人員都是單純靠一定的會計(jì)資料來了解資金的總收入、總支出狀況，而輕忽企業(yè)資金使用方向的財(cái)務(wù)監(jiān)管，僅僅可以對一些生產(chǎn)加工企業(yè)的成本會計(jì)進(jìn)行有效管理，財(cái)務(wù)羈系乏力，財(cái)政信息準(zhǔn)確度較低，這些都直接導(dǎo)致管理水平技術(shù)水平低下

三、物流行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

（一）在基礎(chǔ)設(shè)施上投入資金太多

基礎(chǔ)設(shè)施在物流企業(yè)的資產(chǎn)中所占的比例過大，大體有建筑物、運(yùn)輸工具等。物流企業(yè)自身的特殊性，設(shè)備、運(yùn)輸工具等基礎(chǔ)設(shè)施的投入占據(jù)百分之八十左右的固定成本（陳平2013）。從德國的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)來看，德國一百多個(gè)港口的基礎(chǔ)設(shè)施投資全部由政府承擔(dān)，而我國物流行業(yè)的大部分是民營的第三方物流。我國物流行業(yè)為了爭奪更大的市場份額，大肆購置運(yùn)輸工具、倉儲設(shè)施，因而產(chǎn)生的各種費(fèi)用加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)包袱，嚴(yán)重會影響投資、利潤分配等環(huán)節(jié)。

（二）先運(yùn)輸后收費(fèi)的經(jīng)營模式

物流企業(yè)大多采用先提供服務(wù)后收取費(fèi)用的經(jīng)營模式，但因?yàn)槊つ孔非蟾郀I業(yè)額，讓員工工資與銷售業(yè)績直接掛鉤，導(dǎo)致相關(guān)部門為了完成銷售額，不顧后果地拉攏客戶，進(jìn)行賒銷，而對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。當(dāng)客戶無力償付時(shí)，便會造成應(yīng)收款項(xiàng)不能回收的場面。應(yīng)收款項(xiàng)收不回，早期保證金難以彌補(bǔ)企業(yè)損失，會直接招致企業(yè)資金鏈斷裂，往往使管理者措手不及，后果十分慘重。

（三）內(nèi)部控制體制不夠細(xì)化

物流企業(yè)能有健全的內(nèi)部控制對于提升運(yùn)輸?shù)男堋嚎s成本有著重大意義。內(nèi)部控制軌制的不健全，常常會表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)配送、倉儲等部門間不能良好配合。內(nèi)控制度不健全要物流行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要因素（李玲2013）。正如在電商大戰(zhàn)刺激了物流行業(yè)發(fā)展時(shí)，韻達(dá)物流公司業(yè)務(wù)多到爆倉，但是在網(wǎng)上查物流時(shí)會發(fā)現(xiàn)，明明距離很近的包裹卻不能按最短路線發(fā)過來，引起客戶對韻達(dá)物流網(wǎng)點(diǎn)布置的質(zhì)疑。內(nèi)部控制體制不夠細(xì)化，浪費(fèi)人力、物力，因小失大。

四、強(qiáng)化物流行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的方案

（一）加強(qiáng)投資的有效性

目前，我國的物流行業(yè)雖都已取得長足發(fā)展，但發(fā)展水平參差不齊，企業(yè)在做決策時(shí)應(yīng)正確審視自身的發(fā)展?fàn)顩r，盲目效仿其他企業(yè)是非常不可取的行為。德邦物流是一家五A級專業(yè)物流企業(yè)，在全國有將近3000家直營網(wǎng)點(diǎn)，面對市場飛速發(fā)展，環(huán)境也越來越復(fù)雜的局面，企業(yè)高層并沒有盲目擴(kuò)大經(jīng)營，而是直面自身情況，注重成本管理建設(shè)，效果顯著。

（二）強(qiáng)化現(xiàn)金流量經(jīng)管，成立風(fēng)險(xiǎn)基金

物流企業(yè)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必定要求有足夠多的流動資金來保證實(shí)施。而面對這一難題，要加強(qiáng)現(xiàn)金流的經(jīng)管。合理控制現(xiàn)金收支，建立應(yīng)收賬款管理機(jī)制，充分利用現(xiàn)金折扣，以一定優(yōu)惠促使客戶早日還款。明確客戶的信用等級，減少信用等級低的客戶的賒賬業(yè)務(wù)并加強(qiáng)對這些客戶的追款力度。

風(fēng)險(xiǎn)是難以避免的，一味承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是不合理的。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，能以風(fēng)險(xiǎn)基金及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)償，保證企業(yè)運(yùn)營，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理成為企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的一部分，利于企業(yè)順利發(fā)展。2013年7年，申能物流擴(kuò)張“代收貨款”范圍，加強(qiáng)與各銀行與支付寶的合作，在建立風(fēng)險(xiǎn)基金的同時(shí)還會向客戶收取保證金以規(guī)避安全風(fēng)險(xiǎn)。

（三）細(xì)化物流企業(yè)內(nèi)部控制

1.加強(qiáng)硬件設(shè)施建設(shè)。在存貨保管方面，物流企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門辦理倉庫管理的規(guī)制，涵蓋賬、物等方面的經(jīng)管，實(shí)時(shí)優(yōu)化庫存狀況。根據(jù)倉儲量的增添，細(xì)化倉庫經(jīng)管程序。加固倉庫硬件建設(shè)，增加監(jiān)控等方式控制存貨風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)抵抗自然災(zāi)害，人為失誤的能力。

2.財(cái)務(wù)管理人才的選拔和培養(yǎng)。面對人員風(fēng)險(xiǎn)，物流企業(yè)對內(nèi)要不斷完善人力資源管理工作，請優(yōu)秀專家來企業(yè)做財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)以應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng)，以便于識別和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)注重團(tuán)隊(duì)建設(shè)，建立業(yè)務(wù)績效激勵機(jī)制，對于表現(xiàn)良好的工作人員及時(shí)給予一定物質(zhì)獎勵并進(jìn)行宣傳，提高員工歸屬感。

綜上所述，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重阻礙著我國物流企業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制對物流行業(yè)進(jìn)入成熟期有著重要的意義。（作者單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

[1] 肖康元，德邦物流成本競爭力提升研究，物流技術(shù)，2013，1：38-40

[2] 李玲，對物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)若干問題的思，物流商論，2013，2：108-109

篇7

一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的引入及其主要特征

2002年10月，美國頒布SAS No．99——考慮會計(jì)報(bào)表中的舞弊，強(qiáng)調(diào)應(yīng)了解舞弊環(huán)境，并提出了“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ＝ 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) × 檢查風(fēng)險(xiǎn)”這一新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，為審計(jì)模式由傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向轉(zhuǎn)為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向提供了理論依據(jù)與方法指引。2003年，國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會（IAASB）也出臺了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，引入了這一模型，以指導(dǎo)識別、評估和應(yīng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，此后其一直致力于制定高質(zhì)量審計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo)，并于2008年底完成了明細(xì)項(xiàng)目，得到證券委員會國際組織（ISOCO）和歐洲委員會的高度認(rèn)可。我國于2006年頒布的《審計(jì)準(zhǔn)則》引入了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本理念，并于2009年著手修訂，以保持與國際審計(jì)準(zhǔn)則的趨同，最新的審計(jì)準(zhǔn)則更為全面地吸納了國際審計(jì)準(zhǔn)則的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，將于2012年1月1日實(shí)施。審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)模式的指引，審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變隨即帶來了審計(jì)流程的變革，也對審計(jì)技術(shù)和方法的深化探索與開拓提出了要求，高校在審計(jì)教學(xué)中如何順應(yīng)審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變，充分體現(xiàn)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的風(fēng)險(xiǎn)識別—評估—應(yīng)對這一審計(jì)思路，從流程的整合到將相關(guān)審計(jì)技術(shù)與方法融入審計(jì)實(shí)驗(yàn)均是亟待解決的問題。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要特征體現(xiàn)在：第一，以風(fēng)險(xiǎn)的評估與應(yīng)對為核心，強(qiáng)調(diào)對舞弊的考慮?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求全面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以便評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且這種風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)貫穿于執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程，而不僅僅是審計(jì)的計(jì)劃階段，對執(zhí)業(yè)過程中識別的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取應(yīng)對措施以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，更加重視團(tuán)隊(duì)協(xié)作以及與治理層、管理層的溝通。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)重視項(xiàng)目組內(nèi)部的溝通與討論，強(qiáng)調(diào)對重要事項(xiàng)，在執(zhí)業(yè)過程中任何必要的時(shí)候可以進(jìn)行項(xiàng)目組內(nèi)部的討論，同時(shí)應(yīng)與治理層、管理層就執(zhí)業(yè)中注意到的內(nèi)部控制的重大缺陷、管理當(dāng)局的正直性和舞弊相關(guān)問題等進(jìn)行溝通。第三，強(qiáng)化會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制及審計(jì)職業(yè)道德約束?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求事務(wù)所建立更為嚴(yán)密的質(zhì)量控制制度，執(zhí)行項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核與外部復(fù)核相結(jié)合的復(fù)核制度，并定期（至少每3年）進(jìn)行自我檢查，對于承接業(yè)務(wù)與執(zhí)業(yè)過程中的職業(yè)道德有更為細(xì)致的規(guī)定。

二、現(xiàn)有審計(jì)實(shí)驗(yàn)面臨的主要挑戰(zhàn)

隨著現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的推行，現(xiàn)有審計(jì)實(shí)驗(yàn)的主要挑戰(zhàn)有：

其一，從傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)到現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的轉(zhuǎn)變，意味著審計(jì)流程發(fā)生著根本性的變化，審計(jì)實(shí)驗(yàn)流程也應(yīng)隨之而轉(zhuǎn)變。前種模式下，審計(jì)可以明晰地分為審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施與審計(jì)終結(jié)3個(gè)階段，但現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求在審計(jì)的全過程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對，而審計(jì)實(shí)驗(yàn)流程是割裂的“三分式”，因此應(yīng)當(dāng)采用整合的設(shè)計(jì)，即在審計(jì)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動、每一個(gè)環(huán)節(jié)均應(yīng)融入風(fēng)險(xiǎn)的理念，審計(jì)工作應(yīng)環(huán)環(huán)相扣，自始至終的每一步都是對前面步驟所評估和應(yīng)對措施結(jié)果的進(jìn)一步修正，只有這樣，才能真正控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”。

其二，風(fēng)險(xiǎn)評估要求對被審計(jì)單位及其環(huán)境有全面的了解，但現(xiàn)有審計(jì)實(shí)驗(yàn)中被審計(jì)單位背景資料往往深度欠缺。對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解涉及行業(yè)、法律、監(jiān)管環(huán)境，被審計(jì)單位的性質(zhì)、會計(jì)政策的選擇與運(yùn)用、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量與評價(jià)、內(nèi)部控制等的內(nèi)容。對于實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)者而言，如何設(shè)計(jì)這些與會計(jì)活動關(guān)系密切的背景資料，并且充分考慮實(shí)驗(yàn)中審計(jì)程序的運(yùn)用，是一項(xiàng)重大的挑戰(zhàn)。

其三，現(xiàn)有的審計(jì)實(shí)驗(yàn)更多關(guān)注審計(jì)過程，較少強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的“質(zhì)量觀”客觀上要求在審計(jì)實(shí)驗(yàn)流程中引入審計(jì)質(zhì)量控制措施，如在重大事項(xiàng)處理上的小組討論、組內(nèi)復(fù)核與組間復(fù)核制度等，使審計(jì)初學(xué)者樹立“審計(jì)質(zhì)量觀”。

其四，現(xiàn)有審計(jì)實(shí)驗(yàn)內(nèi)容很少涉及對職業(yè)道德的考慮。2009年10月14日由中國注冊會計(jì)師協(xié)會頒布并于2010年實(shí)施的《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》和《中國注冊會計(jì)師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員職業(yè)道德守則》，對注冊會計(jì)師職業(yè)道德做了詳細(xì)的規(guī)定，這在客觀上均要求審計(jì)實(shí)驗(yàn)重視實(shí)驗(yàn)者形成對良好職業(yè)道德的深刻認(rèn)識。

三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)驗(yàn)流程的整合設(shè)計(jì)

基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要特征，為達(dá)到使實(shí)驗(yàn)者在較短的實(shí)驗(yàn)期內(nèi)（一周共40課時(shí)），既能熟練掌握現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程，又能增強(qiáng)職業(yè)道德觀和質(zhì)量控制觀，本文對審計(jì)實(shí)驗(yàn)流程進(jìn)行整合設(shè)計(jì)，如圖1所示。按現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念，審計(jì)過程本身是一個(gè)不斷進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別、評估與應(yīng)對以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受程度的過程，審計(jì)實(shí)驗(yàn)也應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)識別、評估與應(yīng)對的框架內(nèi)進(jìn)行，每一項(xiàng)審計(jì)活動都應(yīng)考慮到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并有應(yīng)對措施。

實(shí)驗(yàn)過程劃分為初步業(yè)務(wù)活動、風(fēng)險(xiǎn)評估程序、進(jìn)一步程序、完成審計(jì)工作和出具審計(jì)報(bào)告5個(gè)環(huán)節(jié)，但在具體操作層面，每一個(gè)環(huán)節(jié)并不是孤立存在的，每一項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)活動都是風(fēng)險(xiǎn)識別、評估與應(yīng)對中的某一環(huán)，與前后的各個(gè)環(huán)節(jié)是緊密相連，環(huán)環(huán)相扣的。如通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后，實(shí)驗(yàn)者要制訂總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目及重要認(rèn)定，接下來的進(jìn)一步審計(jì)程序中的控制測試與實(shí)質(zhì)性程序主要針對這些重點(diǎn)項(xiàng)目及其重要認(rèn)定來實(shí)施。在后續(xù)的流程中，如果發(fā)現(xiàn)計(jì)劃的重要性水平過高，應(yīng)及時(shí)對原審計(jì)計(jì)劃加以調(diào)整，對所實(shí)施的程序加以修正，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這也是對風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對。由此可知，整合設(shè)計(jì)強(qiáng)調(diào)審計(jì)實(shí)驗(yàn)是一個(gè)環(huán)路，每做一步都應(yīng)瞻前顧后。

根據(jù)以上整合設(shè)計(jì)的思路，審計(jì)實(shí)驗(yàn)共可分為5個(gè)環(huán)環(huán)相扣的模塊，如表1所示。

四、提升審計(jì)實(shí)驗(yàn)效果的途徑

提升審計(jì)實(shí)驗(yàn)效果是指讓實(shí)驗(yàn)者能夠利用實(shí)驗(yàn)資料，在有限的空間和時(shí)間里全面、深入地了解被審計(jì)單位，熟悉和掌握審計(jì)流程和必要的審計(jì)技術(shù)與方法。為此，各審計(jì)實(shí)驗(yàn)應(yīng)從以下途徑著手，全面提升實(shí)驗(yàn)效果：

其一，充實(shí)并適時(shí)更新被審計(jì)單位背景與會計(jì)基礎(chǔ)資料。被審計(jì)單位背景與基礎(chǔ)資料越充實(shí)，實(shí)驗(yàn)者越能更充分地理解和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，被審計(jì)單位的背景資料在設(shè)計(jì)上可圍繞6個(gè)方面來進(jìn)行：行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境、被審計(jì)單位的性質(zhì)、被審計(jì)單位的相關(guān)會計(jì)政策、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量與評價(jià)、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。其中內(nèi)部控制相關(guān)資料又可圍繞企業(yè)各類業(yè)務(wù)活動的主要流程來設(shè)計(jì)，可適當(dāng)設(shè)計(jì)一些“陷阱”供實(shí)驗(yàn)者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別與評價(jià)。通常，被審計(jì)單位的會計(jì)基礎(chǔ)資料來自于同一高校的會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)資料，時(shí)間跨度僅為一個(gè)月，必須根據(jù)年報(bào)審計(jì)的需要適當(dāng)?shù)匮诱怪烈荒?，如對于一些適合運(yùn)用分析程序的項(xiàng)目可適當(dāng)補(bǔ)齊全年數(shù)據(jù)；對于有必要做截止測試的重要項(xiàng)目，應(yīng)補(bǔ)充年后一定時(shí)期的數(shù)據(jù)；對于需函證的應(yīng)收賬款，應(yīng)補(bǔ)充客戶資料，保證抽樣技術(shù)的運(yùn)用；也可根據(jù)近期的一些重大審計(jì)案例通過適時(shí)補(bǔ)充會計(jì)報(bào)表附注、期后事項(xiàng)、其他信息等方法，更新實(shí)驗(yàn)資料，增加模擬實(shí)驗(yàn)的課程內(nèi)容的容量，讓實(shí)驗(yàn)更仿真、更務(wù)實(shí)。

其二，引入計(jì)算機(jī)仿真技術(shù)應(yīng)對特殊類型的審計(jì)程序。存貨的監(jiān)盤是審計(jì)的必做程序，但實(shí)驗(yàn)受制于空間和成本，很難創(chuàng)建存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場，讓實(shí)驗(yàn)者有身臨其境的體會。對此，可引入計(jì)算機(jī)住址技術(shù)，利用計(jì)算機(jī)軟件制作互動的三維動感影像，模擬各類存貨并懸掛盤點(diǎn)表單，給出被審計(jì)單位的盤點(diǎn)記錄，在此基礎(chǔ)上，實(shí)驗(yàn)者可以練習(xí)盤點(diǎn)計(jì)劃的制訂、監(jiān)盤程序的實(shí)施，可從盤點(diǎn)記錄追查至模擬的存貨實(shí)物，也可從存貨實(shí)物追查至盤點(diǎn)記錄，對存貨監(jiān)盤形成感性認(rèn)識。貨幣資金的盤點(diǎn)在實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)上也可仿照存貨監(jiān)盤進(jìn)行。

其三，加強(qiáng)審計(jì)實(shí)驗(yàn)師資培養(yǎng)。首先應(yīng)組建模擬實(shí)驗(yàn)的應(yīng)用設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)，根據(jù)這一實(shí)驗(yàn)的特點(diǎn)，這樣的團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)至少包括具有會計(jì)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)專業(yè)背景的師資，這樣有利于會計(jì)資料的充實(shí)、審計(jì)流程的設(shè)計(jì)和一些特殊實(shí)驗(yàn)程序的實(shí)施，盡量使實(shí)驗(yàn)與實(shí)務(wù)在流程上實(shí)現(xiàn)零距離接軌，使實(shí)驗(yàn)不因客觀條件的限制而不恰當(dāng)?shù)販p少一些實(shí)務(wù)中必要的程序。其次，審計(jì)實(shí)驗(yàn)的指導(dǎo)教師應(yīng)能引導(dǎo)實(shí)驗(yàn)者在審計(jì)實(shí)務(wù)與理論之間架起一座橋梁，既要對審計(jì)理論融會貫通，能深入淺出地加以講解，又要對審計(jì)實(shí)務(wù)熟練自如，因此，有必要加強(qiáng)校企合作，為指導(dǎo)教師創(chuàng)造在會計(jì)師事務(wù)所學(xué)習(xí)的機(jī)會，提高其實(shí)務(wù)操作能力，同時(shí)指導(dǎo)教師也有必要加強(qiáng)審計(jì)理論和職業(yè)道德的學(xué)習(xí)，在實(shí)驗(yàn)中正確引導(dǎo)學(xué)生。

主要參考文獻(xiàn)

篇8

1 引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，企業(yè)之間的競爭日益加劇。為發(fā)展核心競爭力，縮減成本，很多企業(yè)傾向于將物流外包給第三方物流服務(wù)提供商，但從交易成本角度而言，物流外包存在的資產(chǎn)專用性及不確定性存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須正視這些問題，否則成本不升反降，給企業(yè)運(yùn)營帶來更大壓力。

2 交易成本理論簡介

2.1交易成本的提出

交易成本又稱交易費(fèi)用，最早由諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎得主（1991）Ronald Harry Coase提出，他將交易成本定義為利用市場機(jī)制的費(fèi)用，是獲得準(zhǔn)確的市場信息所付出的費(fèi)用，以及談判和經(jīng)常性契約費(fèi)用。Oliver Williamson認(rèn)為，可將交易組織方式分為層級（組織內(nèi)部不同部門進(jìn)行資源交換）和市場（與外部廠商進(jìn)行交易）兩種。就層級機(jī)制來說，其交易成本包括下達(dá)決策成本、規(guī)制及控制作業(yè)程序的成本等，而對于市場機(jī)制，其交易成本包括選擇供應(yīng)商、談判、付款等。

2.2交易成本的分類

科斯將交易成本分為①搜索成本，即搜集商品信息和交易對象產(chǎn)生的成本；②討價(jià)成本，即針對交易達(dá)成的各項(xiàng)條件進(jìn)行討價(jià)還價(jià)產(chǎn)生的成本；③履約成本，即履行協(xié)約的成本；④監(jiān)督成本，即監(jiān)督交易對象是否按協(xié)約內(nèi)容進(jìn)行交易的成本。Oliver Williamson進(jìn)一步劃分為事前成本與事后成本兩大類，事前成本包括協(xié)約的起草成本、談判成本、執(zhí)行成本；事后成本包括錯(cuò)誤應(yīng)變成本、爭議成本、結(jié)構(gòu)的建立和運(yùn)行成本以及約束成本。

2.3交易成本產(chǎn)生的原因

2.3.1有限理性和機(jī)會主義

交易成本理論中稱交易的主體為“契約人”，與“經(jīng)濟(jì)人”相反，“契約人”“意欲合理，但只能有限達(dá)到”。為了克服有限理性的弊端，需要交易主體進(jìn)行溝通，由此產(chǎn)生談判費(fèi)用。機(jī)會主義即是契約人以欺騙性手段追求自身利益最大化的行為傾向，它以有限理性為前提。由于市場上存在著信息不對稱的現(xiàn)象，交易主體很容易選擇機(jī)會主義行為，為實(shí)現(xiàn)自己的利益最大化不惜損害別人的利益，此時(shí)需要增加監(jiān)督成本等來規(guī)范交易主體的行為。

2.3.2資產(chǎn)的專用性

資產(chǎn)的專用性指為支持某項(xiàng)特殊交易而進(jìn)行的耐久性投資，一旦形成就難以用作其他用途。所以，交易雙方存在極強(qiáng)的依賴性，一方違約將讓另一方承受巨大的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)的專用性程度越高，交易主體選擇機(jī)會主義行為的概率越大，交易成本越高。

2.3.3交易的不確定性

由于信息的不確定性，事前對交易主體行為的確定顯得極其復(fù)雜，加之行為主體的有限理性，事后也難以保證交易主體遵守協(xié)約。因此，交易的不確定性越強(qiáng)，交易成本越高。

2.3.4交易的頻率

交易的頻率越頻繁，交易過程越復(fù)雜，交易主體的行為選擇也越難把控，所以，無論是協(xié)約成立之前，還是協(xié)約達(dá)成之后，信息的不對稱都很容易引起機(jī)會主義行為，特別是在委托背景下，人比委托人掌握更多信息，往往容易選擇利己的行動，這必將導(dǎo)致交易成本的上升。

3 物流外包的風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)外包物流屬于市場交易活動，因此必然產(chǎn)生交易成本。企業(yè)外包物流的目的是集中精力發(fā)展核心競爭力，將非核心競爭力的物流業(yè)務(wù)交與專業(yè)的第三方，減少企業(yè)在物流方面的成本。但是由于市場上存在著嚴(yán)重的信息不對稱，面對市場上眾多的第三方物流企業(yè)，外包企業(yè)可能會做出逆向選擇，同時(shí)第三方物流企業(yè)可能采取利于自己而損害外包企業(yè)的行為，即出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致物流外包交易成本反而高于企業(yè)物流自營成本?；诮灰壮杀镜奈锪魍獍L(fēng)險(xiǎn)具體分析如下：

3.1物流外包的有限理性和機(jī)會主義

由于信息的復(fù)雜性和不確定性，外包企業(yè)需要大量的搜尋成本尋找符合自身需求的第三方物流企業(yè)，與第三方物流企業(yè)確定協(xié)約關(guān)系同樣需要耗費(fèi)大量的談判成本。此外，由于信息的不對稱性，外包企業(yè)可能出現(xiàn)逆向選擇，選擇的第三方物流企業(yè)能力不足無法滿足本企業(yè)的物流需求或者其交易費(fèi)用高昂，不符合企業(yè)物流外包的初衷。外包企業(yè)的目標(biāo)是物流成本最小化，將產(chǎn)品及時(shí)送到目的地以及獲得更好的物流服務(wù)，而第三方物流企業(yè)的目標(biāo)是企業(yè)效益最大化，兩者目標(biāo)的沖突可能誘發(fā)第三方物流企業(yè)的道德風(fēng)險(xiǎn)，選擇滿足自己利益而不利于外包企業(yè)的物流方案，而外包企業(yè)很難對第三方物流企業(yè)的具體行為實(shí)時(shí)監(jiān)督，這將導(dǎo)致外包企業(yè)執(zhí)行成本、約束成本等費(fèi)用的上升。因此，無論是在協(xié)約簽訂之前、簽訂的過程當(dāng)中還是簽訂之后，物流外包都存在著交易成本上升的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2物流資產(chǎn)的專用性

對于第三方物流企業(yè)而言，物流資產(chǎn)的專用性包括五個(gè)方面：①地點(diǎn)專用性，即第三方物流企業(yè)需要進(jìn)行配送中心的布局規(guī)劃、倉庫的選址等；②有形資產(chǎn)專用性，即為滿足外包企業(yè)所需的物流設(shè)施與設(shè)備；③人力資本專用性，如專業(yè)的物流人才、為與外包企業(yè)接洽而安排的物流管理部門等；④定制的服務(wù)，不同類型的企業(yè)對物流需求的要求不同，如生鮮企業(yè)對冷鏈的要求極高，第三方物流企業(yè)需要為外包企業(yè)提供專門的服務(wù)方案；⑤品牌專用性（無形資產(chǎn)專用性），第三方物流企業(yè)需要通過各種努力來提升自身的知名度、信譽(yù)等，以獲取為物流外包企業(yè)提供服務(wù)的資格。

但是不僅是第三方物流企業(yè)需要進(jìn)行資產(chǎn)專用性投資，外包企業(yè)同樣需要進(jìn)行專用性的投資，如成立相應(yīng)的物流管理部門負(fù)責(zé)與物流企業(yè)的溝通，為達(dá)到與第三方物流供應(yīng)商信息共享所需的信息系統(tǒng)建設(shè)等。因此交易雙方存在極強(qiáng)的依賴性，一方違約將讓另一方承受巨大的風(fēng)險(xiǎn)，在資產(chǎn)專用性較高的情況下，如果第三方物流供應(yīng)商選擇機(jī)會主義行為，外包企業(yè)承受的風(fēng)險(xiǎn)越大，交易成本越高。

3.3物流的不確定性

電商時(shí)代消費(fèi)者的個(gè)性化需求日益突出，市場的不確定性隨著加強(qiáng)，這樣也導(dǎo)致物流需求的不確定性，如庫存量、流量、流向、發(fā)貨到貨時(shí)間等都無法提前預(yù)知，這就需要有快速響應(yīng)的柔性物流系統(tǒng)與之相匹配。但是企業(yè)將物流外包之后，也就意味著企業(yè)失去了對物流的絕對控制，也增加了對第三方物流企業(yè)的依賴性，第三方物流企業(yè)可能在能力上無法做到及時(shí)響應(yīng)物流需求，或者出于自身目的不提供柔性物流系統(tǒng)，造成消費(fèi)者對外包企業(yè)的滿意度降低，外包企業(yè)必須采取其它措施來提高消費(fèi)者滿意度（即錯(cuò)誤應(yīng)變成本），這些風(fēng)險(xiǎn)都是企業(yè)必須承擔(dān)的。

4 物流外包風(fēng)險(xiǎn)的對策分析

雖然物流外包存在著許多風(fēng)險(xiǎn)，但是我們同時(shí)應(yīng)該看到，第三方物流企業(yè)存在著規(guī)?；?、專業(yè)化的天然優(yōu)勢，充分利用其優(yōu)勢，企業(yè)外包物流可以做到使其交易成本小于企業(yè)自營帶來的內(nèi)部組織管理成本，為外包企業(yè)發(fā)展核心競爭力解決后顧之憂。針對以上提到的物流外包的風(fēng)險(xiǎn)，本文認(rèn)為可以從企業(yè)自身、政府以及市場等幾個(gè)方面來解決：

4.1與第三方物流企業(yè)建立過程型信任關(guān)系

企業(yè)若是長久地將物流外包，則可以考慮與第三方物流企業(yè)建立長期的合作伙伴關(guān)系。不同于一次易，企業(yè)長期外包物流必然會產(chǎn)生多次物流需求，特別是在電商時(shí)代“小批量、多頻次”的物流需求特征下，與特定的第三方物流企業(yè)建立長期的合作伙伴關(guān)系可以避免外包企業(yè)多次尋找交易對象，減少搜尋成本，同時(shí)長期的合作會使雙方信任程度增強(qiáng)，有利于監(jiān)督成本的降低，長期的合作同樣有利于第三方物流企業(yè)增加對外包企業(yè)的了解，提供更符合外包企業(yè)的個(gè)性化服務(wù)。第三方物流企業(yè)，為維持長期的合作伙伴關(guān)系帶來的穩(wěn)定的物流需求，會減少機(jī)會主義行為，從而降低物流外包企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

4.2對第三方物流企業(yè)采取適當(dāng)激勵機(jī)制

采取適當(dāng)?shù)募顧C(jī)制來調(diào)動第三方物流企業(yè)的積極性，從而降低物流外包風(fēng)險(xiǎn)，使物流外包活動更加順利，實(shí)現(xiàn)交易雙方共贏的局面，具體措施可能包括：給第三方物流企業(yè)適當(dāng)?shù)膱?bào)酬；公開表揚(yáng)第三方物流企業(yè)，增加其在同行中的信譽(yù)等。

4.3建立專業(yè)的物流信息平臺

企業(yè)外包物流交易成本大于企業(yè)自營物流成本的主要原因在于，外包企業(yè)與第三方物流企業(yè)之間存在著嚴(yán)重的信息不對稱，導(dǎo)致外包企業(yè)的逆向選擇以及第三方物流企業(yè)的機(jī)會主義行為，而外包企業(yè)專門開發(fā)與某家第三方物流企業(yè)兼容的信息系統(tǒng)又會導(dǎo)致資產(chǎn)投資專用性過強(qiáng)。因此，市場上一些輕資產(chǎn)企業(yè)可以成立專門的信息平臺，解決雙方信息不對稱的問題。美國羅賓遜公司就是一個(gè)專業(yè)的物流信息平臺，它通過Navisphere平臺連接貨主，通過TMS系統(tǒng)連接承運(yùn)商（第三方物流企業(yè)），自己通過運(yùn)輸?shù)牟顑r(jià)獲取利潤。貨主通過Navisphere平臺提出自己的承運(yùn)要求，羅賓遜平臺為貨主企業(yè)提供繼承運(yùn)輸方案，解決“人找車、車找人”的信息不對稱情況。這種專業(yè)的物流信息平臺可以大大提高信息的透明度及真實(shí)性，降低外包企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

5 總結(jié)

第三方物流的出現(xiàn)是社會分工的產(chǎn)物，企業(yè)外包物流雖然存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，但是通過規(guī)范第三方物流的發(fā)展，其可以發(fā)揮規(guī)?；?、專業(yè)化的優(yōu)勢，為外包企業(yè)發(fā)展核心競爭力提供便利的條件。此外，外包企業(yè)在物流外包決策時(shí)，要結(jié)合實(shí)際條件，考慮自身物流的專用性和交易頻率，確定是否應(yīng)該講物流外包，以做出符合企業(yè)長期發(fā)展的決策。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

1、在研發(fā)活動中開展專利預(yù)警

在企業(yè)制定技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目之前進(jìn)行專利查新檢索避免低層次重復(fù)研發(fā)。通過專利信息分析可以找到技術(shù)的空白點(diǎn)和發(fā)展趨勢、發(fā)現(xiàn)已有的或潛在的競爭對手、建立企業(yè)針對技術(shù)研發(fā)的專利戰(zhàn)略。在項(xiàng)目研發(fā)過程中跟蹤相關(guān)技術(shù)的發(fā)展?fàn)顩r，更新專利檢索信息。跟蹤觀察競爭對手專利技術(shù)發(fā)展情況．包括：哪些企業(yè)提交了專利申請、哪些重要技術(shù)、所占比例多大、技術(shù)水平如何。

當(dāng)上述對比結(jié)果達(dá)到了預(yù)警的水平時(shí)則通過適當(dāng)?shù)臋C(jī)制預(yù)警信息，使企業(yè)可以采取應(yīng)對措施。研究制訂專利申請、保護(hù)、專利技術(shù)應(yīng)用、許可和轉(zhuǎn)讓等方案。專利侵權(quán)訴訟發(fā)生時(shí)，制定專利侵權(quán)技術(shù)判定報(bào)告、提出專利侵權(quán)規(guī)避的技術(shù)方案。

2、在市場活動中開展專利預(yù)警

在企業(yè)拓展目標(biāo)市場，針對滿足該目標(biāo)市場的技術(shù)及產(chǎn)品進(jìn)行專利分析，了解現(xiàn)有市場范圍內(nèi)的技術(shù)發(fā)展?fàn)顟B(tài)及競爭對手在本市場領(lǐng)域的專利資產(chǎn)布局情況，以避免專利權(quán)的沖突?？梢哉页龈偁帉κ挚赡艿那謾?quán)范圍，以及專利權(quán)的空白點(diǎn)，建立企業(yè)針對目標(biāo)市場的專利戰(zhàn)略。當(dāng)市場機(jī)會出現(xiàn)以后，在產(chǎn)品銷售活動過程中，持續(xù)地蹤競爭對手的產(chǎn)品推廣情況和投標(biāo)中所運(yùn)用的技術(shù)和產(chǎn)品組合，及時(shí)預(yù)警信息。

研究制定專利組合保護(hù)方案和專利侵權(quán)救濟(jì)策略。在市場活動中開展專利預(yù)警分析工作、消除瑕疵、避免侵權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，對保證合同、銷售有重要的意義。在現(xiàn)代國際產(chǎn)品貿(mào)易中，有些產(chǎn)品涉及較多技術(shù)要求，產(chǎn)品所涉及的供應(yīng)鏈復(fù)雜、數(shù)量較大，及時(shí)理清產(chǎn)業(yè)鏈上下游的知識產(chǎn)權(quán)關(guān)系、預(yù)先處理侵權(quán)問題，可以避免市場機(jī)會喪失。

篇10

中圖分類號：TF623 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2014）47-0221-01

在當(dāng)今公立醫(yī)院面臨國家醫(yī)療改革的不斷深入，醫(yī)院在新的形勢下必須增強(qiáng)適應(yīng)性和競爭力，隨著政府采購內(nèi)控制度的建立順應(yīng)了衛(wèi)生醫(yī)療新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的內(nèi)在要求，增強(qiáng)醫(yī)院競爭行為等方面發(fā)揮了重要的作用，如何建立健全政府采購內(nèi)部控制體系，是問題的關(guān)鍵。

一 政府采購預(yù)算管理

（一） 采購預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)

業(yè)務(wù)部門根據(jù)年度發(fā)展計(jì)劃和資產(chǎn)存量配置情況，提出采購需求。采購歸口部門審核評估論證采購需求，提出采購預(yù)算草案，報(bào)財(cái)務(wù)部門。采購歸口部門編制采購預(yù)算，財(cái)務(wù)部門審核匯總平衡各部門采購預(yù)算，形成采購預(yù)算上報(bào)數(shù)。單位采購管理委員會審定政府采購預(yù)算草案，通過后報(bào)財(cái)政和上級主管部門審批；經(jīng)上級主管部門審批、財(cái)政部門審批后財(cái)政下達(dá)采購預(yù)算批復(fù)數(shù)，財(cái)會部門下達(dá)采購預(yù)算指標(biāo)，單位采購歸口部門分解采購預(yù)算指標(biāo)，形成年度采購計(jì)劃，業(yè)務(wù)部門按預(yù)算指標(biāo)數(shù)執(zhí)行采購預(yù)算。

（二） 采購預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)分析

采購預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析。預(yù)算編制不合理，政府采購、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)各部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)，采購項(xiàng)目可行性論證不充分，預(yù)算審核不依據(jù)業(yè)務(wù)需求，不考慮資產(chǎn)的存量配置，存在重復(fù)購置，資金浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算審核不科學(xué)，存在重復(fù)購置或未予購置。預(yù)算審核不嚴(yán)格，采購預(yù)算審定不認(rèn)真，必然造成資金浪費(fèi)。

采購預(yù)算控制點(diǎn)分析。建立部門之間協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)采購的可行性論證，依據(jù)報(bào)告及專家評審意見等資料認(rèn)定采購的必要性。明確政府采購歸口部門責(zé)任，充分利用信息技術(shù)，保證資源分配的效率性，避免重復(fù)采購造成資金浪費(fèi)。嚴(yán)格控制預(yù)算指標(biāo)額度、匯總預(yù)算工作流程，嚴(yán)格執(zhí)行審核、建立監(jiān)管機(jī)制，明確責(zé)任， 追蹤問責(zé)。

二 政府采購計(jì)劃審批

（一） 采購計(jì)劃審批業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)

業(yè)務(wù)部門根據(jù)年度工作計(jì)劃，在采購預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)，結(jié)合庫存物資和現(xiàn)有設(shè)備配備情況，提出采購申請。業(yè)務(wù)歸口部門審核采購申請，在合理采購申請的基礎(chǔ)上形成采購申請報(bào)告，依次報(bào)相關(guān)部門。財(cái)務(wù)部門審核采購計(jì)劃是否符合年度采購預(yù)算，審核后經(jīng)政府采購管理委員會根據(jù)單位年度發(fā)展規(guī)劃及采購預(yù)算，審批采購報(bào)告。屬政府采購法律法規(guī)及制度規(guī)定可由單位分散采購的情況，批準(zhǔn)單位采購歸口部門分散采購；屬應(yīng)報(bào)上級主管部門審批情形的，級主管部門審批；屬政府法律法規(guī)及制度規(guī)定應(yīng)由采購主管部門審批履行集中采購程序的情形，上報(bào)政府采購主管部門審批采購申請報(bào)告。上級主管部門對重大采購項(xiàng)目采購申請報(bào)告進(jìn)行審核或?qū)徟?。政府采購主管部門對屬于政府集中采購的項(xiàng)目，批準(zhǔn)履行集中采購流程。政府采購主管部門對屬于分散采購的項(xiàng)目，批準(zhǔn)履行分散采購流程。采購工作結(jié)束后，將采購文書整理歸檔。

（二） 采購計(jì)劃審批業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)分析

采購計(jì)劃審批風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析。采購申請審核不嚴(yán)，缺乏采購申請制度，請購未經(jīng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購物資過量或短缺，影響正常業(yè)務(wù)活動，造成采購超預(yù)算、資金浪費(fèi)或資產(chǎn)閑置，采購文書缺失、損毀、被偽造變造。

采購計(jì)劃審批控制點(diǎn)分析。嚴(yán)格執(zhí)行采購預(yù)算，審核采購數(shù)量、金額、資金來源與預(yù)算批復(fù)相對應(yīng)；以年度發(fā)展目標(biāo)為依據(jù)，審核采購申請是否科學(xué)、合理、符合單位整體目標(biāo)。按采購法律法規(guī)和管理制度要求，制作、填制并保留好各種文書，責(zé)成專人進(jìn)行管理，健全制度，明確責(zé)任。

三 集中采購業(yè)務(wù)

（一） 集中采購業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)

政府采購主管部門批復(fù)采購計(jì)劃，對應(yīng)屬于政府集中采購的項(xiàng)目，明確政府集中采購方式。政府集中采購機(jī)構(gòu)接受采購任務(wù)，根據(jù)采購商品的各類、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、市場供求等情況，確定公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、詢價(jià)等具體采購方式。采購歸口部門代表單位與采購機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議。核對采購參數(shù)，做好采購前準(zhǔn)備工作，核對采購參數(shù)，提供相關(guān)資料，配合采購工作。組織籌備采購工作，信息、組織招標(biāo)、詢價(jià)，邀請專家等。根據(jù)具體采購方式，組織招標(biāo)、詢價(jià)、競爭性談判等活動。采購歸口部門與供應(yīng)商簽訂采購合同。

（二） 集中采購風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)分析

集中采購風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析。采購文件不合標(biāo)準(zhǔn)，技術(shù)參數(shù)不公允，易形成單一來源或圍標(biāo)等違規(guī)事項(xiàng)；采購參數(shù)具有排它性及泄露相關(guān)信息等違規(guī)操作，導(dǎo)致單位被或受到處罰。未按規(guī)定選擇采購方式，規(guī)避公開招標(biāo)，出現(xiàn)舞弊等問題；不具備組織采購的能力，采購程序不規(guī)范；對采購、招標(biāo)缺乏有效的監(jiān)督，出現(xiàn)舞弊等違規(guī)問題。合同中存在不公平條款，不符合采購文件技術(shù)要求，損害單位利益。

集中采購控制點(diǎn)分析。嚴(yán)格審核采購文件，規(guī)范審核流程，技術(shù)參數(shù)依據(jù)專家論證意見。嚴(yán)格按規(guī)定選擇采購方式，按審批權(quán)限報(bào)單位決策機(jī)構(gòu)批；準(zhǔn)選取有資質(zhì)信譽(yù)好的招標(biāo)機(jī)構(gòu)組織采購；建立采購監(jiān)督制度，審計(jì)、紀(jì)檢等內(nèi)部監(jiān)督部門對采購進(jìn)行全程監(jiān)督。審計(jì)、紀(jì)檢等部門進(jìn)行合同評審并建立聯(lián)簽制度。

四 分散采購業(yè)務(wù)

（一） 分散采購業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)

政府采購主管部門依據(jù)有關(guān)法規(guī)，批復(fù)采購計(jì)劃，明確分散采購形式。政府采購歸口部門根據(jù)采購項(xiàng)目規(guī)模、性質(zhì)、難度、自身組織采購的能力，報(bào)單位采購管理委員會審批或按單位采購管理委員會的授權(quán)決定是自行采購還是委托采購機(jī)構(gòu)代為采購。單位采購歸口部門與委托機(jī)構(gòu)就委托采購事項(xiàng)簽訂委托協(xié)議。業(yè)務(wù)部門核對采購參數(shù)，提供相關(guān)資料，配合采購籌備工作。單位采購歸口部門組織籌備采購事項(xiàng)，如制作采購文件、聯(lián)系媒體、市場調(diào)查等。政府采購歸口部門在指定媒體上采購信息。政府采購歸口部門組織實(shí)施采購活動。政府采購歸口部門在指定媒體上公布采購結(jié)果。單位財(cái)會、審計(jì)、紀(jì)檢部門對采購進(jìn)行全過程監(jiān)督。政府采購歸口部門代表單位與供應(yīng)商簽訂采購合同。

（二） 分散采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)分析

分散采購風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析。委托的機(jī)構(gòu)不具備資質(zhì)或有其他不勝任采購任務(wù)的情形。未在指定媒體上采購信息或未按規(guī)定采購信息。未按規(guī)定選擇采購方式，規(guī)避公開招標(biāo)，出現(xiàn)圍標(biāo)、舞弊等問題；不具備相應(yīng)能力或存在道德風(fēng)險(xiǎn)，采購程序不規(guī)范；對采購、招標(biāo)、招標(biāo)缺乏有效的監(jiān)督，出現(xiàn)圍標(biāo)舞弊等違規(guī)問題。合同簽訂中存在不公平條款，損害單位利益。

分散采購控制點(diǎn)分析。根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)委托具備相應(yīng)資質(zhì)、信譽(yù)好的機(jī)構(gòu)組織采購。建立信息制度，在規(guī)定范圍、規(guī)定媒體上、按規(guī)定形式采購信息。嚴(yán)格按法律法規(guī)選擇采購方式，建立授權(quán)審批制度；建立采購監(jiān)督制度財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢等內(nèi)部監(jiān)督部門對采購進(jìn)行全程監(jiān)督。按合同控制流程，對合同進(jìn)行評審并建立聯(lián)簽制度。

五 采購驗(yàn)收結(jié)算業(yè)務(wù)

（一） 采購驗(yàn)收結(jié)算業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)

業(yè)務(wù)部門收到供應(yīng)商供貨，提出驗(yàn)收申請，政府采購管理部門確定驗(yàn)收方式，分散采購項(xiàng)目由本單位組織驗(yàn)收；集中采購項(xiàng)目按規(guī)定由采購機(jī)構(gòu)組織驗(yàn)收，單位派人參與；國家規(guī)定強(qiáng)制檢測的采購項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)委托專業(yè)檢測機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢測驗(yàn)收。政府采購歸口部門組織驗(yàn)收，驗(yàn)收小組據(jù)相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及合同規(guī)定，對標(biāo)的物進(jìn)行現(xiàn)場勘查驗(yàn)收。上級主管部門按規(guī)定對項(xiàng)目組織驗(yàn)收，采購機(jī)構(gòu)按規(guī)定對項(xiàng)目組織驗(yàn)收。驗(yàn)收結(jié)束后，采購歸口部門、上級主管部門、政府采購機(jī)構(gòu)、相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員就驗(yàn)收情況簽署驗(yàn)收報(bào)告，出具驗(yàn)收意見。采購歸口部門就驗(yàn)收過程中出現(xiàn)的質(zhì)量等不合格問題，與供應(yīng)商協(xié)商解決方案。財(cái)會部門根據(jù)驗(yàn)收單結(jié)算通知、發(fā)票、合同等相關(guān)資料付款并進(jìn)行賬務(wù)處理。