導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇加強(qiáng)審計(jì)溝通，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

溝通既是一門科學(xué)，也是一門藝術(shù)，并在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用。美國(guó)著名未來(lái)學(xué)家約翰?奈斯比特曾說(shuō)：“未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)將是管理的競(jìng)爭(zhēng)，競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)在于每個(gè)社會(huì)組織內(nèi)部成員之間及其與外部組織的有效溝通?！笨梢姡瑴贤ㄒ殉蔀榘?a href="http://m.ljhrchangan.com/haowen/43057.html" target="_blank">審計(jì)工作在內(nèi)的各項(xiàng)管理工作的核心。

一、正確認(rèn)識(shí)溝通在審計(jì)工作中的重要性

審計(jì)項(xiàng)目的成功有三個(gè)不可低估的重要因素：被審計(jì)單位的積極參與、明確的需求表達(dá)、領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，而這三個(gè)要素全部依賴于良好的審計(jì)溝通。審計(jì)溝通，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位就審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進(jìn)行積極有效探討和交流的過(guò)程。審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，從接受委托到出具報(bào)告，在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告各個(gè)階段都需要與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通。審計(jì)溝通是內(nèi)部審計(jì)工作中必不可少工作方式和工作途徑，是貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率的重要保證。

二、熟練掌握審計(jì)工作中常用的溝通技巧

在審計(jì)工作的過(guò)程中，與被審計(jì)單位溝通交流是一項(xiàng)技巧性較強(qiáng)的工作，而溝通的方式和效果將直接決定和影響被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)行為的認(rèn)可程度，也直接決定和影響審計(jì)作用的發(fā)揮效果。要實(shí)現(xiàn)與被審計(jì)單位友好型的溝通，審計(jì)人員不僅要注重語(yǔ)言表達(dá)和人際交往能力，還應(yīng)當(dāng)深入學(xué)習(xí)溝通技巧，掌握不同的溝通方式方法。

（一）溝通前要籌劃

做好審計(jì)溝通，首先是要提前了解被審計(jì)單位，即溝通對(duì)象的基本情況?！秾O子?謀攻篇》中說(shuō)，“知己知彼，百戰(zhàn)不殆；不知彼而知己，一勝一負(fù)；不知彼不知己，每戰(zhàn)必殆?！币馑际钦f(shuō)，在軍事行動(dòng)中，即了解敵人，又了解自己，百戰(zhàn)百勝；不了解敵人而至了解自己，勝敗可能性各半；既不了解敵人，又不了解自己，那只會(huì)每戰(zhàn)必?cái)?。?duì)于審計(jì)溝通亦是如此，一個(gè)對(duì)被審計(jì)單位一無(wú)所知的審計(jì)人員是不可能與對(duì)方進(jìn)行良好溝通的。

1、進(jìn)行審前調(diào)查。審計(jì)人員在開展工作前應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行充分的審前調(diào)查，盡可能多的了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)管理方式、基本財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度情況、以往年度審計(jì)情況、企業(yè)的歷史沿革、存在的主要風(fēng)險(xiǎn)等情況，這樣做不但可以使自己的工作更具有方向性和針對(duì)性，而且在審計(jì)溝通中很容易拉近與被審計(jì)對(duì)象的距離，從而達(dá)到事半功倍的效果。

2、選擇溝通方式。審計(jì)溝通通常使用的溝通方式主要有口頭溝通、書面溝通、非語(yǔ)言溝通和電子媒介溝通等，這些溝通方式各有優(yōu)缺點(diǎn)，分別適用不同的溝通對(duì)象、環(huán)境和范圍。

口頭溝通，是審計(jì)人員利用口頭語(yǔ)言進(jìn)行信息交流的方式，包括詢問(wèn)、會(huì)談、調(diào)查、討論、會(huì)議、征求意見等。例如：通過(guò)詢問(wèn)被審計(jì)單位職能部門來(lái)了解組織的相關(guān)情況；與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或高層管理者進(jìn)行會(huì)談，反映工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；對(duì)被審計(jì)單位人員進(jìn)行調(diào)查取得口頭證據(jù)，在出具審計(jì)報(bào)告前征求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人意見；處理對(duì)方提出的各種異議，給出令人信服的回答等等。這種溝通方式靈活方便，簡(jiǎn)便易行，容易達(dá)到溝通的目的。尤其是面對(duì)面的口頭溝通，溝通雙方可以很好的把握對(duì)方的立場(chǎng)和態(tài)度，有利于充分的協(xié)商，加快溝通過(guò)程中的各種信息傳遞和交流。但是這種方式使信息保留的時(shí)間較短，且在傳遞中經(jīng)過(guò)層次越多，信息失真越嚴(yán)重，核實(shí)越困難。

書面溝通，是審計(jì)人員利用書面語(yǔ)言進(jìn)行信息交流的方式，包括審計(jì)通知書、問(wèn)卷調(diào)查、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告和管理建議書等。例如：對(duì)被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書；對(duì)被審計(jì)單位提出各種意見和建議書；向組織負(fù)責(zé)人和高層管理者提交審計(jì)報(bào)告和管理建議書；如有必要還可就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)向組織負(fù)責(zé)人、高層管理者和被審計(jì)單位提供中期報(bào)告，以便采取迅速而有效的行動(dòng)糾正失誤等等。書面溝通比較正式，可以長(zhǎng)期保存，便于反復(fù)研究，更為慎重和準(zhǔn)確。但是這種方式對(duì)客觀情況變化的適應(yīng)性差、效率低，所溝通的信息內(nèi)容對(duì)語(yǔ)言文字的依賴性很強(qiáng)。

非語(yǔ)言溝通，是審計(jì)人員通過(guò)調(diào)整身體動(dòng)作、體態(tài)、語(yǔ)氣語(yǔ)調(diào)、空間距離等方式進(jìn)行溝通的過(guò)程。審計(jì)人員可以通過(guò)目光接觸、身置、音調(diào)調(diào)換等行為來(lái)控制語(yǔ)言交流的方向和氛圍。例如：當(dāng)對(duì)方欲言又止時(shí)，可以用目光給予鼓勵(lì)；當(dāng)對(duì)方表現(xiàn)冷漠或抵觸時(shí)，可以靠近對(duì)方贏得好感；當(dāng)雙方發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)時(shí)，可以使用微笑的方式和調(diào)侃的語(yǔ)調(diào)使氣氛有所緩解和放松。非語(yǔ)言溝通信息意義十分明確，內(nèi)涵豐富，含義隱含靈活，在很多情況下可以表達(dá)比有聲語(yǔ)言更強(qiáng)烈的信息。 但是這種方式傳遞距離有限，界限模糊，只能會(huì)意，不能言傳。

電子媒介溝通，是審計(jì)人員通過(guò)傳真、閉路電視、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、電子郵件等方式交流信息的過(guò)程。電子媒介溝通信息傳遞快，信息容量大，一份信息可同時(shí)傳遞給多人。但是這種方式對(duì)溝通環(huán)境和硬件要求條件高。

3、確定溝通內(nèi)容。審計(jì)人員要對(duì)提問(wèn)什么問(wèn)題進(jìn)行必要準(zhǔn)備，充分了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、控制環(huán)節(jié)等細(xì)節(jié)，必要時(shí)準(zhǔn)備一個(gè)提問(wèn)提綱以便提高溝通的效能。

（二）溝通中要傾聽

傾聽是審計(jì)溝通中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，善于傾聽的審計(jì)人員可以給對(duì)方留下良好印象，激勵(lì)他們暢所欲言，這樣不僅可以讓審計(jì)人員獲得重要的信息，更有助于審計(jì)人員做出正確的判斷。同時(shí)，對(duì)于缺乏經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，傾聽可以增長(zhǎng)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，減少或避免因?yàn)椴涣私馇闆r而出現(xiàn)的失誤。在溝通過(guò)程中，造成溝通效率低下的最大原因在于傾聽者本身，因此審計(jì)人員在傾聽時(shí)應(yīng)注意克服以下幾個(gè)主觀因素：

1、自我為中心。人們習(xí)慣關(guān)注自我，總認(rèn)為自己才是對(duì)的。審計(jì)人員在傾聽過(guò)程中，容易過(guò)于注意自己的觀點(diǎn)，喜歡聽與自己觀點(diǎn)一致的意見，對(duì)于不同的意見往往是置若罔聞，這樣就會(huì)錯(cuò)過(guò)傾聽對(duì)方觀點(diǎn)的機(jī)會(huì)。

2、先入為主的偏見。先入為主具有巨大的影響力。審計(jì)工作涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，審計(jì)人員容易主觀臆斷，定性時(shí)戴上了“有色眼鏡”。

3、急于表達(dá)自己的觀點(diǎn)。在審計(jì)溝通時(shí)，許多審計(jì)人員認(rèn)為只有說(shuō)話才是表白自己，說(shuō)服對(duì)方的唯一有效方式。在這種思維習(xí)慣下，審計(jì)人員容易在他人還未說(shuō)完的時(shí)候，就迫不及待的打斷對(duì)方。

4、心不在焉，轉(zhuǎn)移話題。在審計(jì)溝通時(shí)，如果審計(jì)人員注意力不集中，就會(huì)偏離話題，終止對(duì)方談話的思路。

（三）溝通后要反饋

審計(jì)溝通結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告正式提交之前就報(bào)告中的審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定等與被審計(jì)單位進(jìn)行認(rèn)真充分的交流反饋，同時(shí)要求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果提出書面意見，以此保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正，并取得被審計(jì)單位的理解。

三、進(jìn)一步提高審計(jì)人員的溝通效能

溝通能力是內(nèi)部審計(jì)人員必備的素質(zhì)要求。《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出：“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具有進(jìn)行口頭和書面交流的技能，以便能清楚地和有效地傳達(dá)諸如審計(jì)目的、評(píng)價(jià)、結(jié)論和建議等事項(xiàng)?！币虼?，審計(jì)人員要深入學(xué)習(xí)溝通技能，熟悉溝通基本原則，掌握不同的溝通方法，注意溝通技巧，運(yùn)用溝通于審計(jì)工作中。

（一）必須要有良好的職業(yè)道德。審計(jì)人員為人要正直，要出于公心。這是對(duì)審計(jì)人員最基本的要求，不具備這種素質(zhì)，審計(jì)工作就會(huì)跑偏。一要有一個(gè)平和的心態(tài)，平和的心態(tài)是審計(jì)人員與被審計(jì)單位溝通交流的首要前提，而溝通交流的前提又是建立在相互尊重、相互信任和相互理解的基礎(chǔ)上，需要平和的心態(tài)和高尚的人格素質(zhì)作支撐。特別是在觀點(diǎn)不同時(shí)，更需要相互尊重、相互信任和相互理解，，從而達(dá)成共識(shí)。二要堅(jiān)持原則，堅(jiān)持原則是審計(jì)人員與被審計(jì)單位溝通交流的工作底線。審計(jì)人員要依法行政，廉潔從審，堅(jiān)持原則，防微杜漸，搞好自我監(jiān)督，管好自己的嘴、自己的手，不吃、不拿，不授人以柄，保證審計(jì)的獨(dú)立性、公正性。

（二）必須要有扎實(shí)的業(yè)務(wù)水平。扎實(shí)的業(yè)務(wù)水平是審計(jì)人員贏得尊重，實(shí)現(xiàn)有效溝通的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)人員既要有審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，又要具備行業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，特別是對(duì)自己負(fù)責(zé)的審計(jì)單元的審計(jì)依據(jù)、操作流程和風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)，要充分的學(xué)習(xí)、研究和掌握。這樣在審計(jì)溝通時(shí)，一是可以不說(shuō)外行話，不會(huì)提膚淺的問(wèn)題，不給被審單位人員造成因不懂業(yè)務(wù)而輕視的感覺(jué)。二是可以找準(zhǔn)談話的切入點(diǎn)，直截了當(dāng)?shù)靥岢龃嬖诘膯?wèn)題，提出需要配合和提供的情況及資料，提高工作效率。三是可以準(zhǔn)確判斷風(fēng)險(xiǎn)程度，不糾纏于枝節(jié)和細(xì)節(jié)，不出現(xiàn)評(píng)價(jià)差錯(cuò)和失誤，避免被審對(duì)象的誤會(huì)和反感，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

篇2

關(guān)鍵詞：審計(jì)溝通；審計(jì)質(zhì)量；研究

一、審計(jì)溝通的相關(guān)概述

審計(jì)溝通作為審計(jì)過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是由相關(guān)單位就審計(jì)中的發(fā)現(xiàn)和問(wèn)題展開的交流和探索工作。審計(jì)溝通就是要做到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，運(yùn)用溝通技巧將審計(jì)活動(dòng)更全面的、細(xì)致的展開和結(jié)束，達(dá)到知其所以然。

審計(jì)溝通的一般形式包括口頭和書面兩種?？陬^方式，就是當(dāng)面詢問(wèn)或探討，這種方式最直接、最普遍，有利于一些基本問(wèn)題的解決。但是，對(duì)于一些比較正式和性質(zhì)嚴(yán)重的審計(jì)事項(xiàng)，一般會(huì)采用書面形式。

二、我國(guó)審計(jì)溝通現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不夠

現(xiàn)實(shí)工作中，首先內(nèi)審機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性不夠。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自身的獨(dú)立性決定了它存在的權(quán)威性。獨(dú)立性不夠就意味著內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏應(yīng)有的保障。導(dǎo)致這一問(wèn)題的原因主要是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理層級(jí)別較低。目前來(lái)看，很多的單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)相關(guān)的負(fù)責(zé)人分管，甚至兼管。這就嚴(yán)重影響了審計(jì)的獨(dú)立性，審計(jì)溝通得不到有效實(shí)施，內(nèi)審的真實(shí)可靠性也得不到全面發(fā)揮。其次，很多單位將業(yè)務(wù)置于首位，往往忽視審計(jì)的重要性，認(rèn)為審計(jì)就是服務(wù)于業(yè)務(wù)。這就使得審計(jì)機(jī)構(gòu)得不到應(yīng)有的地位保障，缺乏權(quán)威性，審計(jì)環(huán)境就會(huì)受限，更不利于審計(jì)溝通的開展。

（二）內(nèi)審人員綜合業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)

首先是，內(nèi)審人員專業(yè)知識(shí)不夠硬。內(nèi)審人員大多不是專業(yè)的審計(jì)出身，是由相關(guān)崗位轉(zhuǎn)型過(guò)來(lái)。這就導(dǎo)致審計(jì)業(yè)務(wù)不熟練，知識(shí)層次較低，缺乏相關(guān)專業(yè)知識(shí)。在分析問(wèn)題時(shí)候認(rèn)識(shí)不夠全面規(guī)范，最終的審計(jì)方案也就自然缺乏可靠性。再加上，這些人員對(duì)溝通的地位認(rèn)識(shí)不到位，在審計(jì)過(guò)程中所采用的方法技巧，乃至態(tài)度都有所欠缺。這也就導(dǎo)致在溝通中存在業(yè)務(wù)能力上的障礙，不利于溝通的順利展開。

其次，審計(jì)人員的情緒和態(tài)度嚴(yán)重影響著審計(jì)溝通的開展。審計(jì)人員自身的工作性質(zhì)要求審計(jì)人員在言語(yǔ)的表達(dá)上面要嚴(yán)謹(jǐn)、客觀。審計(jì)的成功與否，很大一部分在于審計(jì)人員有沒(méi)有進(jìn)行有效的溝通。審計(jì)人員自身的不良情緒和態(tài)度，很容易造成被審計(jì)單位的逆反心理，不配合，從而使得溝通難以繼續(xù)下去，審計(jì)質(zhì)量無(wú)從保障。同時(shí)，審計(jì)人員只有保持客觀理性的態(tài)度才能確保審計(jì)的真實(shí)可靠，審計(jì)人員一旦過(guò)于情緒化，有失理智，那么審計(jì)質(zhì)量就無(wú)客觀性而言了。

最后，溝通過(guò)程中，溝通記錄存在不充分現(xiàn)象。一份完備詳實(shí)的審計(jì)溝通記錄可以被作為工作底稿，成為審計(jì)工作中的重要證據(jù)。但是，從現(xiàn)實(shí)工作來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)溝通記錄的重視程度不夠，在記錄過(guò)程中缺乏規(guī)范性、完整性，導(dǎo)致工作底稿的作用不能夠完全發(fā)揮。尤其是在面對(duì)溝通分歧時(shí)，相關(guān)的記錄不僅要包括問(wèn)題本身，還應(yīng)該針對(duì)分歧的處理和最終意見進(jìn)行詳細(xì)記錄。

（三）單位內(nèi)部相關(guān)職能部門協(xié)調(diào)性不夠

審計(jì)工作的順利進(jìn)行，既需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的盡職盡責(zé)，也同樣離不開相關(guān)部門的協(xié)助。在現(xiàn)實(shí)審計(jì)工作中，出現(xiàn)了職責(zé)分離的現(xiàn)象。組織部門根據(jù)單位人事任免情況只管提出審計(jì)需要，內(nèi)審部門根據(jù)組織部門的審計(jì)需要只管實(shí)施審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告。但是，針對(duì)整個(gè)審計(jì)活動(dòng)是否安排的合理、審計(jì)報(bào)告是否公允、最后的結(jié)果建議是否可行等，相關(guān)部門之間缺乏溝通交流，出現(xiàn)了“審”與“用”脫離的現(xiàn)象。而且，一些單位并沒(méi)有建立系統(tǒng)的審計(jì)成果運(yùn)行機(jī)制，審計(jì)過(guò)程中的相關(guān)溝通協(xié)調(diào)的缺失最終會(huì)阻礙審計(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行。

（四）被審計(jì)單位的配合不力

內(nèi)部審計(jì)工作的最終目標(biāo)是服務(wù)于單位。但是，它所采用的途徑就是發(fā)現(xiàn)單位發(fā)展過(guò)程中的問(wèn)題所在，進(jìn)而對(duì)癥下藥進(jìn)行解決。但是，一些被審計(jì)對(duì)象對(duì)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有能夠清楚認(rèn)識(shí)。將內(nèi)部審計(jì)定義為查找自己工作中的問(wèn)題披露。很多單位因?yàn)閼峙聠?wèn)題曝光自己受牽連，因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在逃避和敷衍的態(tài)度，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出的審計(jì)建議也缺乏積極主動(dòng)性去改進(jìn)。這就大大的增加了內(nèi)審人員的溝通障礙。

三、創(chuàng)建和諧審計(jì)溝通環(huán)境，提高審計(jì)質(zhì)量

（一）加強(qiáng)與管理層的溝通，保障審計(jì)獨(dú)立性

內(nèi)審人員是在管理層的委托下開展的審計(jì)活動(dòng)，因此，審計(jì)活動(dòng)需要得到管理層的配合和支持，因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要加強(qiáng)和管理層的交流，維持融洽的工作關(guān)系。在實(shí)際工作中，內(nèi)審部門人員應(yīng)定期將審計(jì)工作的相關(guān)事項(xiàng)與領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)溝通和匯報(bào)，尤其是審計(jì)活動(dòng)的進(jìn)展、重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)建議的提出等，這些都需要和管理層進(jìn)行溝通，考慮領(lǐng)導(dǎo)層的相關(guān)建議和解決措施。進(jìn)而得到管理層的支持認(rèn)可，還可以避免審計(jì)工作的偏差，進(jìn)而保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性。

（二）加強(qiáng)與職能部門的溝通，促進(jìn)協(xié)調(diào)性

審計(jì)活動(dòng)是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程，需要各個(gè)部門的相互配合。因此，內(nèi)審部門應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)和相關(guān)職能部門的溝通交流，使內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)、目標(biāo)、流程等得到兄弟部門的理解和支持。審計(jì)活動(dòng)開展前，可以從相關(guān)部門掌握被審計(jì)對(duì)象的相關(guān)資料，這就有利于減少審計(jì)工作量，節(jié)約審計(jì)資源；在審計(jì)過(guò)程中，關(guān)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)，通過(guò)溝通可以得到相關(guān)部門的建議，更有利于審計(jì)決策的合理性；在審計(jì)建議的貫徹過(guò)程中，通過(guò)相關(guān)部門的監(jiān)督配合，可以提高審計(jì)成果的利用效率。

（三）加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，構(gòu)建融洽的審計(jì)關(guān)系

要構(gòu)建與被審計(jì)單位的和諧關(guān)系，首先要尊重對(duì)方，使得審計(jì)對(duì)象理解配合審計(jì)工作。審計(jì)過(guò)程中，要注意態(tài)度和措辭的使用，適當(dāng)聆聽對(duì)方的意見，拉近心理距離；其次，要保持內(nèi)部審計(jì)的客觀公正，內(nèi)審人員做事要實(shí)事求是，溝通中及時(shí)聆聽對(duì)方的建議，溝通審計(jì)意見力求擺事實(shí)、講道理，做到客觀公正，堅(jiān)持原則又不失靈活。

（四）加強(qiáng)與內(nèi)部審計(jì)人員的溝通，構(gòu)建和諧的團(tuán)隊(duì)協(xié)作關(guān)系

每一個(gè)內(nèi)審人員都各有所長(zhǎng)，各有所短。因此，為了保證審計(jì)工作的更好的開展，應(yīng)該因人而異的安排審計(jì)任務(wù)，積極地發(fā)揮每個(gè)員工的主動(dòng)性，利用有限的審計(jì)資源最大限度的解決審計(jì)任務(wù)，加強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)合理協(xié)助、構(gòu)建和諧的工作氛圍，優(yōu)質(zhì)完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。（作者單位：蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

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篇3

一、內(nèi)部審計(jì)溝通障礙

我國(guó)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)溝通障礙主要表現(xiàn)在四個(gè)方面：內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，溝通交流缺乏全面性、內(nèi)部審計(jì)宣傳力度相對(duì)薄弱、內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)決策層存在隔閡以及級(jí)別不對(duì)等溝通困難。

1、內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，溝通交流缺乏全面性

基于我國(guó)現(xiàn)行大多數(shù)企業(yè)尚未形成合理的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)結(jié)構(gòu)，再加上，其內(nèi)部審計(jì)人員從業(yè)素質(zhì)普遍低下，導(dǎo)致其知識(shí)單一，溝通交流嚴(yán)重缺乏全面性，一方面是現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員大都來(lái)源于會(huì)計(jì)崗位，其雖較為熟知會(huì)計(jì)知識(shí)，但缺乏企業(yè)營(yíng)銷管理知識(shí)和工程管理知識(shí)，以至于其現(xiàn)行擁有知識(shí)不能夠滿足內(nèi)部審計(jì)的需求；另一方面是現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)能力較為薄弱，造成其開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)不能夠完全把握生產(chǎn)管理及營(yíng)銷作業(yè)流程，進(jìn)而，使得其各項(xiàng)審計(jì)工作僅僅局限于查賬、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、處理處罰等方面，難以充分發(fā)揮其內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的職能。

2、內(nèi)部審計(jì)宣傳力度相對(duì)薄弱

近年來(lái)，我國(guó)各企業(yè)雖不斷加大內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，但截至現(xiàn)階段，企業(yè)中仍有相當(dāng)一部分人員尚未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，以至于不能夠積極的置身于內(nèi)部審計(jì)建設(shè)中，究其原因主要在于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)宣傳力度薄弱，即宣傳手段單一，沒(méi)有充分利用現(xiàn)行各媒體、多種形式進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)宣傳，同時(shí)，部分審計(jì)部門對(duì)其宣傳存在著抵觸心理，綜合上，使得我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)宣傳力度較為薄弱。

3、內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)決策層存在隔閡

企業(yè)決策層對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門順利開展各項(xiàng)審計(jì)工作發(fā)揮著不容忽視的作用。伴隨著企業(yè)的突飛猛進(jìn)發(fā)展，給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了較大的工作負(fù)擔(dān)，再加上，現(xiàn)行企業(yè)決策層加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，認(rèn)識(shí)上存在著片面性。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也對(duì)企業(yè)決策層存在著一定的偏見，導(dǎo)致二者之間矛盾日益突出，在很大程度上影響到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的高效性，久而久之，勢(shì)必將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不可估量的損失。

4、級(jí)別不對(duì)等溝通困難

對(duì)于審計(jì)部門和被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人而言，其職級(jí)相對(duì)等，而在內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人往往起著指揮的作用，派遣內(nèi)部審計(jì)基層人員對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行相關(guān)審計(jì)，因此，這就造成了審計(jì)基層人員與被審計(jì)負(fù)責(zé)人的級(jí)別不對(duì)等，若是部分被審計(jì)負(fù)責(zé)人利用職權(quán)，干擾審計(jì)工作，將給審計(jì)工作帶來(lái)很大的困難。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)溝通的有效對(duì)策

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)溝通的有效對(duì)策主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部溝通與交流、和諧內(nèi)部審計(jì)上下級(jí)關(guān)系、構(gòu)建與被審計(jì)單位的新型關(guān)系以及加強(qiáng)語(yǔ)言溝通技巧應(yīng)用，構(gòu)建橫向的和諧關(guān)系。

1、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部溝通與交流

營(yíng)造良好的工作環(huán)境是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部溝通與交流的前提條件，第一，不斷完善內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部管理制度。通過(guò)開展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，明確各審計(jì)人員的職責(zé)，同時(shí)，不斷加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)，切實(shí)保障規(guī)章制度的科學(xué)性、合理性，并且，嚴(yán)格按照各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行實(shí)施；第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部人際關(guān)系建設(shè)。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員之間具有不同的知識(shí)、不同的思想以及不同的資歷，因此，對(duì)統(tǒng)一工作往往會(huì)形成不同的認(rèn)識(shí)，所以，應(yīng)不斷加強(qiáng)彼此之間的溝通與交流，統(tǒng)一思想，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，使其形成合力；第三，培養(yǎng)復(fù)合型知識(shí)內(nèi)部審計(jì)人才。打破內(nèi)部審計(jì)人員的單一專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，鼓勵(lì)和呼吁注重多種知識(shí)結(jié)構(gòu)的組合，并適當(dāng)提高內(nèi)部審計(jì)人員選拔難度，切實(shí)構(gòu)建一支高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

2、和諧內(nèi)部審計(jì)上下級(jí)關(guān)系

首先要提高審計(jì)工作質(zhì)量，以工作成效改變企業(yè)決策層對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。審計(jì)工作中，要把涉及到企業(yè)利益和職工關(guān)注的問(wèn)題作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)．，審計(jì)結(jié)論和處理、處罰意見力求做到客觀公正，實(shí)事求是，真正發(fā)揮內(nèi)審工作對(duì)企業(yè)的“促進(jìn)、提高”的作用，體現(xiàn)內(nèi)審工作價(jià)值，使企業(yè)決策層充分了解內(nèi)審工作為企業(yè)帶來(lái)的增值作用，進(jìn)而支持開展內(nèi)審工作。

二是要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)決策層之間的溝通與交流，建立二者之間暢通的溝通渠道。一方面，要定期的向企業(yè)決策層匯報(bào)審計(jì)工作狀況，并針對(duì)各項(xiàng)管理提出相關(guān)可行性建議，對(duì)有關(guān)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)做好請(qǐng)示和匯報(bào)；另一方面，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)決策層之間的溝通與交流，確保二者之間能夠了解各自的職責(zé)，盡可能的減少內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)決策層之間的沖突與矛盾。

3、構(gòu)建構(gòu)建新型的審計(jì)與被審計(jì)關(guān)系

首先是保證內(nèi)部審計(jì)的客觀性、公正性以及獨(dú)立性。對(duì)那些極少數(shù)問(wèn)題嚴(yán)重、屢查不改的被審計(jì)單位，應(yīng)該充分運(yùn)用內(nèi)審制度等手段予以處理，堅(jiān)決維護(hù)企業(yè)利益與審計(jì)的權(quán)威性。同時(shí)應(yīng)在原則和各項(xiàng)規(guī)章的允許范圍之內(nèi)，運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)制度等手段，針對(duì)于緩解內(nèi)部審計(jì)和被審計(jì)的矛盾問(wèn)題，切實(shí)保障審計(jì)結(jié)論和過(guò)程的客觀性、公正性、合理性；其次是通過(guò)審計(jì)“服務(wù)”，增進(jìn)理解，構(gòu)建與被審計(jì)單位的良好關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)工作除要對(duì)部門、單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)外，還要對(duì)部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善和經(jīng)濟(jì)效益的提高，因此，審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，要充分體現(xiàn)為企業(yè)服務(wù)的一面，通過(guò)審計(jì)，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，并積極友善提出改進(jìn)意見，使企業(yè)得到改善和提高，真正達(dá)到審與背審目的的一致性，從而改變被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的片面看法，構(gòu)建和完善雙方良好的的信息交流與溝通平臺(tái)。

4、加強(qiáng)語(yǔ)言溝通技巧應(yīng)用

良好的語(yǔ)言溝通是緩解內(nèi)部審計(jì)溝通障礙的最有效方式。良好的語(yǔ)言溝通技巧應(yīng)立足于以下三個(gè)方面，一方面是傾聽。傾聽是加強(qiáng)語(yǔ)言溝通技巧的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，只有保障傾聽的更準(zhǔn)確性，才能夠進(jìn)行良好的語(yǔ)言溝通，因此，傾聽時(shí)，應(yīng)抓重點(diǎn)信息，即中心思想和主要觀點(diǎn)，在對(duì)方講述過(guò)程中，應(yīng)在較短的時(shí)間內(nèi)將對(duì)方的中心思想對(duì)自身掌握的知識(shí)結(jié)合起來(lái)，為進(jìn)行與對(duì)方的溝通奠定基礎(chǔ)；另一方面是說(shuō)話。說(shuō)話時(shí)避免語(yǔ)言內(nèi)容空洞繁瑣，其將述內(nèi)容應(yīng)有針對(duì)性，切實(shí)做到“一針見血”，同時(shí)，盡可能將嚴(yán)肅的問(wèn)題輕松化、復(fù)雜的問(wèn)題簡(jiǎn)單化；最后是談話。談話是傾聽與說(shuō)話的雙向過(guò)程，進(jìn)行談話過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員的語(yǔ)言應(yīng)具有中立性、客觀性、目的性、明確性、公平性、啟發(fā)性以及平衡性，學(xué)會(huì)運(yùn)用幽默的言語(yǔ)化解彼此之間的種種不愉快，進(jìn)而，確保內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)人員溝通與交流的順利有序開展。

5、構(gòu)建橫向的和諧關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)工作涉及方方面面，需要企業(yè)相關(guān)職能部門的大力支持與配合。內(nèi)審部門應(yīng)與財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、生產(chǎn)、人力資源等部門形成良好的溝通和人際關(guān)系，在審計(jì)活動(dòng)中更好地相互合作并取得更多的支持，聯(lián)合推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作。如：開展審計(jì)活動(dòng)時(shí)需要從其他職能部門了解企業(yè)相關(guān)情況；審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，獲得其他職能部門的意見有助于尋找更優(yōu)的解決方案；在審計(jì)意見的落實(shí)和事后監(jiān)督等方面都需要與其他職能部門相互協(xié)作支持，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的高效利用。

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篇4

隨著醫(yī)院體制改革進(jìn)程的逐步深入，醫(yī)院管理中，一種得到干部職工普遍認(rèn)可、能夠適應(yīng)時(shí)代需求的人際關(guān)系，將對(duì)促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展起到凝聚力和催化劑的作用，對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)亦是如此。內(nèi)部審計(jì)是由單位內(nèi)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)從內(nèi)部對(duì)其財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督，具有典型的內(nèi)向服務(wù)特點(diǎn)，由此可以看出，內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)，決定了醫(yī)院內(nèi)審人員在工作中不可避免地要遇到人際沖突和矛盾。內(nèi)部審計(jì)人員處理人際關(guān)系時(shí)主要采用人員溝通和組織溝通。因此，筆者就如何加強(qiáng)溝通，建立醫(yī)院內(nèi)部良好的內(nèi)審活動(dòng)人際關(guān)系，談幾點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)和看法。

一、與單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行有效縱向溝通是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵

組織負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)計(jì)劃的批準(zhǔn)、工作的授權(quán)、權(quán)限的界定、審計(jì)建議的采納與實(shí)施、與被審計(jì)部門矛盾沖突的解決與協(xié)調(diào)等起著至關(guān)重要的作用，甚至是決定性的影響。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相比，在地位上存在較大的差異，加上醫(yī)院屬于財(cái)政差額撥款單位，絕大部分工資、費(fèi)用支出還是依靠自行經(jīng)營(yíng)所得，這些在根本上制約了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的有效實(shí)施。內(nèi)審人員主要按照醫(yī)院總體工作思路，根據(jù)單位負(fù)責(zé)人的意志開展審計(jì)工作。因此，內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展需要單位負(fù)責(zé)人的授權(quán)和支持。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)積極、主動(dòng)的方式與醫(yī)院管理層進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤?，根?jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和工作重點(diǎn)開展審計(jì)項(xiàng)目，并將審計(jì)結(jié)果以審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議書的形式向負(fù)責(zé)人報(bào)告，定期或不定期地向組織負(fù)責(zé)人進(jìn)行請(qǐng)示、匯報(bào)、交流。通過(guò)溝通，獲得領(lǐng)導(dǎo)的理解、支持，明確審計(jì)目標(biāo)和方向，糾正工作中的錯(cuò)誤，保證審計(jì)工作的正常開展和審計(jì)意見的具體落實(shí)。

二、與被審計(jì)部門或人員的適當(dāng)溝通是搞好內(nèi)審工作的基礎(chǔ)

內(nèi)部審計(jì)在于協(xié)助醫(yī)院管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督、評(píng)估內(nèi)部控制制度，適時(shí)提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以健全和完善，其主要目的是監(jiān)督和評(píng)價(jià)醫(yī)院控制，本質(zhì)上是為了使醫(yī)院達(dá)到一定目標(biāo)所采取的一系列行動(dòng)和過(guò)程，不是以審查和評(píng)價(jià)部門或個(gè)人的差錯(cuò)為根本目標(biāo)。因此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)溝通，在審計(jì)目的、審計(jì)程序、審計(jì)人員的指派等方面與被審計(jì)部門或個(gè)人達(dá)成共識(shí)，消除審計(jì)過(guò)程引起的誤解，以提高審計(jì)效率和效果。例如，首先，在審計(jì)醫(yī)院物資管理情況時(shí)，向科主任送達(dá)審計(jì)通知書，就審計(jì)目的、審計(jì)時(shí)間、需要該部門協(xié)助的內(nèi)容等事項(xiàng)進(jìn)行告知，取得被審計(jì)部門的支持；其次，在出具正式報(bào)告前，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的管理制度不健全、盤盈物資的數(shù)量和金額等問(wèn)題與科室進(jìn)行適當(dāng)溝通，征求其意見；最后，與科室協(xié)調(diào)配合，搞好審計(jì)建議的落實(shí)與執(zhí)行。這樣，在不違背原則性和獨(dú)立性的前提下，既合理地完成了審計(jì)工作，又恰當(dāng)?shù)靥幚砗昧巳穗H關(guān)系。

三、與相關(guān)職能部門加強(qiáng)橫向溝通是搞好內(nèi)審工作的前提

內(nèi)審工作具備一定的獨(dú)立性，但其工作方式不是孤立的。在開展內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)審部門需要從其他職能部門獲取被審計(jì)部門的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、人員構(gòu)成等相關(guān)情況；在提出審計(jì)意見或建議時(shí)，需要其他職能部門協(xié)助尋求最佳方案；在審計(jì)建議的落實(shí)和執(zhí)行過(guò)程中，更需要其他職能部門予以協(xié)作支持。例如，在對(duì)某醫(yī)技科室進(jìn)行成本核算審計(jì)工作中，信息科、財(cái)務(wù)科提供了可比期間大量的有關(guān)經(jīng)營(yíng)收入、材料支出、人員費(fèi)用等數(shù)據(jù)資料。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)已有資料結(jié)合周邊醫(yī)院相同科室的經(jīng)營(yíng)情況，確定了具有可操作性的審計(jì)計(jì)劃和目的，最后三部門共同制定了針對(duì)該醫(yī)技科室行之有效的成本考量體系。

四、與外部機(jī)構(gòu)建立良好的斜向溝通是搞好內(nèi)審工作的重點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)工作需要從外部機(jī)構(gòu)獲取充分、可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，例如，從藥品和衛(wèi)生材料經(jīng)銷商函證取得可靠的往來(lái)賬目資料；對(duì)某些更加專業(yè)的領(lǐng)域，尋求外部專家的幫助；獲取審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)職業(yè)教育培訓(xùn)等。因此，內(nèi)審部門要順利有效地開展各項(xiàng)工作，離不開外部機(jī)構(gòu)的支持和協(xié)助。

五、增進(jìn)審計(jì)機(jī)構(gòu)成員之間的溝通是搞好內(nèi)審工作的保證

篇5

內(nèi)審人員隊(duì)伍現(xiàn)狀及要求

內(nèi)審人員隊(duì)伍目前的現(xiàn)狀是：大多數(shù)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，知識(shí)面窄，且經(jīng)過(guò)專業(yè)訓(xùn)練的人員較少。許多來(lái)自于財(cái)務(wù)人員，這主要是以前年度審計(jì)基本是對(duì)財(cái)務(wù)方面進(jìn)行審計(jì)，主要以查錯(cuò)防弊、堵塞漏洞為目的，而且基本都是事后審計(jì)。但隨著企業(yè)業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不斷加強(qiáng)，管理水平不斷提高的同時(shí)，要求內(nèi)審人員的審計(jì)領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，涉及的業(yè)務(wù)范圍也是方方面面，逐漸從財(cái)務(wù)審計(jì)延伸到采購(gòu)、工程項(xiàng)目管理審計(jì)、效益審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等；從事后審計(jì)逐步向以預(yù)防為主的事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變；從財(cái)務(wù)審計(jì)的就事論事到從制度、從根本上解決問(wèn)題的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變，力求把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。那么對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求也不可同日而語(yǔ)，這需要內(nèi)審人員除了具備財(cái)務(wù)及各專業(yè)領(lǐng)域的相關(guān)知識(shí)外，同時(shí)還應(yīng)具備審計(jì)人員特有的職業(yè)敏感度、豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和熟練掌握審計(jì)技巧、能獨(dú)立處理業(yè)務(wù)及良好的溝通能力如公正、客觀等等，很顯然，目前的隊(duì)伍狀況不能滿足要求。

如何提高內(nèi)審質(zhì)量

（一）內(nèi)審人員要有良好的職業(yè)道德和素養(yǎng)

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)出臺(tái)并于2003年6月1日起施行的《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，明確了內(nèi)審人員應(yīng)具備的職業(yè)道德，要求內(nèi)審人員要做到獨(dú)立、客觀、正直、勤勉，要保持和提高專業(yè)勝任能力等，為內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)提供指導(dǎo)。上面摘錄的《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法》中的第十一條內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估內(nèi)容中，把對(duì)職業(yè)道德規(guī)范遵循情況放在第一條，它的重要性可見一斑。所以，審計(jì)人員要把遵循職業(yè)道德規(guī)范放在首位，不得憑個(gè)人感情用事，要秉公辦事，不患得患失，不謀取私利。

（二）內(nèi)審隊(duì)伍的專業(yè)多樣化

由于審計(jì)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。但不可能要求每個(gè)審計(jì)人員對(duì)各專業(yè)都精通，那么，就需要優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，使內(nèi)審隊(duì)伍的專業(yè)多樣化，可以相互取長(zhǎng)補(bǔ)短。工作之余，內(nèi)部人員之間可以將自己的專長(zhǎng)部分拿出來(lái)和大家分享，建立互相交流的好平臺(tái)。另外，建立內(nèi)審專家?guī)欤匾獣r(shí)聘請(qǐng)專家參與審計(jì)，發(fā)揮專家在專業(yè)領(lǐng)域的優(yōu)勢(shì)。之所以是專家，是因?yàn)閷＜以谄渌陬I(lǐng)域積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)部審計(jì)可以借鑒這些經(jīng)驗(yàn)，來(lái)幫助審計(jì)人員提高效率，達(dá)到事半功倍、提高審計(jì)質(zhì)量的目的。

（三）注重審計(jì)前調(diào)查，編制切實(shí)可行的實(shí)施方案，加強(qiáng)實(shí)施工作

通過(guò)審計(jì)前調(diào)查，掌握了被審計(jì)單位的相關(guān)情況，這樣在實(shí)施審計(jì)時(shí)就能夠有的放矢，抓住重點(diǎn)，直奔主題，從而減少盲目性。編制切實(shí)可行的實(shí)施方案。審計(jì)方案是對(duì)審計(jì)實(shí)施的全面規(guī)劃，是整個(gè)審計(jì)實(shí)施工作的行動(dòng)指南，一個(gè)好的審計(jì)實(shí)施方案是提高審計(jì)質(zhì)量的靈魂，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的“路線圖”，它對(duì)實(shí)施審計(jì)起著全面控制作用。因此，在審計(jì)工作實(shí)施前，要在認(rèn)真搞好審計(jì)前調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，認(rèn)真編制審計(jì)實(shí)施方案。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，并根據(jù)審計(jì)過(guò)程中的實(shí)際情況，及時(shí)對(duì)審計(jì)重點(diǎn)做出調(diào)整，確保審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)理論知識(shí)學(xué)習(xí)，不斷提高自身綜合素質(zhì)

社會(huì)在不斷發(fā)展，企業(yè)涉及的新領(lǐng)域、新問(wèn)題不斷出現(xiàn)。作為一名審計(jì)人員，對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題要做到有憑有據(jù)，切中要害，不可憑主觀臆斷；提出的審計(jì)建議要切實(shí)可行，具有可操作性；這樣才能對(duì)提升企業(yè)管理水平具有一定的意義，才能起到防微杜漸的作用。如果審計(jì)人員缺少各方面的知識(shí)，對(duì)問(wèn)題定性不準(zhǔn)，或是對(duì)存在的問(wèn)題沒(méi)有查出來(lái)，這將大大影響審計(jì)工作質(zhì)量。所以，要求審計(jì)人員不斷更新自己的知識(shí)，努力完善和充實(shí)自己，才有可能做到跑到問(wèn)題的前面，起到預(yù)防和控制的作用。那么獲取這些知識(shí)的渠道除了內(nèi)審人員自主學(xué)習(xí)的同時(shí)，也要多參加涉及本專業(yè)及其它相關(guān)專業(yè)的培訓(xùn)，努力豐富、優(yōu)化自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高綜合能力，提升專業(yè)勝任能力。

（五）加強(qiáng)審計(jì)人員的溝通能力

《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的規(guī)范》中對(duì)審計(jì)人員的溝通能力十分具體的規(guī)定出來(lái)：“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系”，也就是審計(jì)人員在具備專業(yè)能力外，還應(yīng)具備溝通能力。審計(jì)工作能否順利進(jìn)行，與審計(jì)人員的溝通能力密不可分。

首先，要加強(qiáng)溝通與合作。審計(jì)人員不僅要與管理層進(jìn)行溝通，同時(shí)還應(yīng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)以及相關(guān)人員進(jìn)行了解，使審計(jì)工作獲得更多的合作，對(duì)審計(jì)提出的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的溝通，達(dá)成共識(shí)，并以易于理解的方式準(zhǔn)確地傳達(dá)給被審計(jì)單位相關(guān)人員。其次，突出重點(diǎn)。審計(jì)人員通過(guò)特有的審計(jì)程序及審計(jì)方法，耗費(fèi)了大量的精力，也獲取了相關(guān)問(wèn)題存在的事實(shí)依據(jù)，但是不可能將所有問(wèn)題都羅列到報(bào)告中，需要突出重點(diǎn)。

所以，審計(jì)人員首先要整理所收集的信息，歸集相關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，權(quán)衡每一問(wèn)題的重要性，刪除不必要的內(nèi)容。因?yàn)槿绻畔⑦^(guò)多，會(huì)出現(xiàn)抓不住重點(diǎn)的情形。應(yīng)該找到因足夠重要而值得向管理層提出的問(wèn)題，充分與管理者進(jìn)行溝通交流，就審計(jì)出的重點(diǎn)問(wèn)題達(dá)成共識(shí)，并用簡(jiǎn)潔、清晰的語(yǔ)言陳述事實(shí)，找出問(wèn)題存在的原因，并提出有針對(duì)性的切實(shí)可行的建議，達(dá)到審計(jì)的最終目的。也就是通過(guò)引起管理層的關(guān)注而達(dá)到提高管理水平的目的。

（六）提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議

與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)不能只滿足于指出問(wèn)題所在，更重要的是找出問(wèn)題存在的原因，并提出有針對(duì)性地改進(jìn)建議。因此，內(nèi)部審計(jì)是要把觀察到的風(fēng)險(xiǎn)以清晰明了的因果關(guān)系與改進(jìn)建議緊密聯(lián)系起來(lái)，把該風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的后果明確指出，同時(shí)要提出富有建設(shè)性的、能夠引起管理層積極反映的改進(jìn)建議，達(dá)到提高管理水平的目的。

（七）加強(qiáng)監(jiān)督與復(fù)核

加強(qiáng)監(jiān)督與復(fù)核是提高審計(jì)質(zhì)量的重要手段，避免由于個(gè)別人由于客觀原因造成偏差。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的準(zhǔn)則委員會(huì)在《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第3號(hào)—審計(jì)報(bào)告》中也明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)報(bào)告的三級(jí)復(fù)核制度，審核的重要性可見一斑。

篇6

風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，也無(wú)時(shí)不在，尤其是經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的今天，風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題已經(jīng)影響并制約了眾多企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施。隨著風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等體系的建立，結(jié)合監(jiān)管部門法律、法規(guī)的出臺(tái)，已經(jīng)在很大程度上實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)控制。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)同樣受風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題影響，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的不足成為亟待解決的重點(diǎn)問(wèn)題。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在不足

1.審計(jì)質(zhì)量不高

從設(shè)置內(nèi)部審計(jì)范圍上看，部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)審方案主要是針對(duì)財(cái)務(wù)賬項(xiàng)審計(jì)，在領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)對(duì)其基本經(jīng)濟(jì)建設(shè)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)、違規(guī)專項(xiàng)審計(jì)等方面的重視程度不足，造成審計(jì)質(zhì)量不高；從開展內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備工作看，部分國(guó)有企業(yè)在設(shè)計(jì)審計(jì)方案前，因人員配置不足，多數(shù)采取的是同級(jí)互審方式，這種方式執(zhí)行過(guò)程受人情、裙帶關(guān)系、背景等方面的影響，前期調(diào)查成為“走過(guò)場(chǎng)”，最終審計(jì)質(zhì)量不高；從內(nèi)部審計(jì)方法與技術(shù)上看，部分國(guó)企財(cái)務(wù)管理采取了信息化、集約化，但內(nèi)審方面做得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，甚至很多仍然依照事后審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)等方式進(jìn)行，缺乏先進(jìn)性，審計(jì)質(zhì)量得不到保證。

2.審計(jì)人員素質(zhì)有待提升

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的總體業(yè)務(wù)水平、敬業(yè)精神、道德標(biāo)準(zhǔn)及個(gè)人修養(yǎng)都影響審計(jì)工作的質(zhì)量。很多國(guó)有企業(yè)中，由于工作性質(zhì)的不同，采取的用人制度不一樣，比如編制內(nèi)正式員工、非全日制人員、外聘人員等，而作為內(nèi)部審計(jì)的工作者，基本都是編制內(nèi)員工，部分員工認(rèn)為國(guó)企較為穩(wěn)定，沒(méi)有失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，造成員工消極怠工，安于現(xiàn)狀，內(nèi)部審計(jì)成為“走過(guò)場(chǎng)”。這類問(wèn)題的出現(xiàn)，多是內(nèi)部審計(jì)人員綜合素養(yǎng)低下的表現(xiàn)，敬業(yè)精神和責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。同時(shí)，這類問(wèn)題的出現(xiàn)，也與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)崗位員工的培訓(xùn)不到位存在必然聯(lián)系。雖然部分企業(yè)存在對(duì)這一特定崗位員工的培訓(xùn)，但培訓(xùn)內(nèi)容跟不上形勢(shì)、培訓(xùn)中缺乏對(duì)敬業(yè)精神與執(zhí)業(yè)素質(zhì)的引導(dǎo)，再加之員工參與培訓(xùn)時(shí)學(xué)習(xí)態(tài)度不端正等因素，導(dǎo)致審計(jì)人員素質(zhì)偏低，有待提升。

3.部門之間缺乏溝通配合意識(shí)

國(guó)有企業(yè)中，多數(shù)內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)部門屬于平級(jí)關(guān)系，如財(cái)務(wù)部門、銷售部門、人力資源部門等，各部門權(quán)力平等，相互之間缺乏溝通，各司其職。在展開內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，前期現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、索要數(shù)據(jù)資料時(shí)，其他部門不能積極配合，甚至存在問(wèn)題隱而不報(bào)的現(xiàn)象。此外，內(nèi)部審計(jì)主要針對(duì)的是內(nèi)部同事，部分人員認(rèn)為開展審計(jì)容易“得罪人”，這一思想導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)時(shí)畏首畏尾，溝通不暢，無(wú)法深入探究審計(jì)的結(jié)果的真實(shí)情況，影響審計(jì)質(zhì)量。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下國(guó)有企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)的有效措施

現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息化、自動(dòng)化，新生事物層出不窮，造成國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理的多元化性和復(fù)雜性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)凸顯。而部分國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足，往往缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制措施，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素嚴(yán)重影響國(guó)有企業(yè)審計(jì)質(zhì)量。只有在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下采取有效措施，才能從根本上解決國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面存在的不足，保證審計(jì)質(zhì)量。

1.不斷提升審計(jì)工作質(zhì)量

為了保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，需要從國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制出發(fā)，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估及控制等工作。充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響，提升企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下認(rèn)真做好內(nèi)部審計(jì)工作的前期準(zhǔn)備，重視進(jìn)場(chǎng)前的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查，識(shí)別出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，細(xì)化至審計(jì)方案中，避免出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)遺漏。同時(shí)，不斷改進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方法，迎合企業(yè)信息化、自動(dòng)化、集約化發(fā)展方向，主動(dòng)從改變“事后審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)”方式入手，結(jié)合新的審計(jì)手段，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)直接影響審計(jì)工作質(zhì)量，在L險(xiǎn)導(dǎo)向下，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，明確審計(jì)工作職責(zé)，考慮內(nèi)審人員素質(zhì)與責(zé)任對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作和審計(jì)質(zhì)量帶來(lái)的干擾，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，積極從提升內(nèi)審人員職業(yè)道德、個(gè)人素質(zhì)、執(zhí)業(yè)責(zé)任等角度解決人員綜合素質(zhì)給內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量帶來(lái)的影響。要合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位，從專業(yè)技能水平、崗位從事年限、學(xué)歷層次等多方面選拔內(nèi)部審計(jì)人員。同時(shí)，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的崗位培訓(xùn)及道德教育，在精神層面給予內(nèi)審人員“正能量”，在能力上跟緊時(shí)代步伐，不斷更新知識(shí)架構(gòu)，持續(xù)提高技能水平，從而提升內(nèi)部審計(jì)的完成質(zhì)量。

3.加強(qiáng)部門之間的溝通與配合

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分考慮溝通與配合不暢給內(nèi)審工作帶來(lái)的影響，充分認(rèn)識(shí)到溝通與配合的重要性，并主動(dòng)尋求加強(qiáng)溝通、配合的重要措施。首先，可通過(guò)提升國(guó)企整體溝通與配合重要性的認(rèn)識(shí)程度，在管理層到員工的思想上形成配合意識(shí)。其次，需要溝通與配合的不僅是內(nèi)部職能部門，也包括外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相互溝通、配合，外部審計(jì)接觸行業(yè)問(wèn)題復(fù)雜，可給內(nèi)部審計(jì)提供更多的借鑒。因此，在審計(jì)范圍、審計(jì)報(bào)告的應(yīng)用、審計(jì)工作底稿應(yīng)用、審計(jì)程序設(shè)計(jì)、審計(jì)技術(shù)方法等方面，需要積極溝通，完善并提升審計(jì)過(guò)程和方法，改善審計(jì)效果。

三、總結(jié)

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為，保障國(guó)有資產(chǎn)增值保值具有重要意義，但目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還存在一定的不足，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，要通過(guò)提升審計(jì)質(zhì)量、強(qiáng)化人才培養(yǎng)、加強(qiáng)溝通配合等，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高國(guó)企內(nèi)審工作的質(zhì)量，從而充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的作用，為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

篇7

隨著全球信息網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理的全過(guò)程。面對(duì)審計(jì)資料無(wú)紙化、審計(jì)數(shù)據(jù)海量化的新挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督逐步由現(xiàn)場(chǎng)手工查證的傳統(tǒng)方式過(guò)渡到利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控與現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)結(jié)合的新方式，內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象的溝通方式也隨之發(fā)生了一些新變化。

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)展情況簡(jiǎn)述

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程和審計(jì)管理活動(dòng)中，以計(jì)算機(jī)為工具，推廣應(yīng)用信息技術(shù)，深入開發(fā)利用信息資源，改進(jìn)審計(jì)作業(yè)和管理手段，全面、及時(shí)、有效地檢查和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)管理信息，維護(hù)資產(chǎn)安全，更經(jīng)濟(jì)、有效地履行審計(jì)職能的活動(dòng)過(guò)程。

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的推廣有賴于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)化和計(jì)算機(jī)軟、硬件投入程度的加大。近年來(lái)，一些大型國(guó)有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)以及稅務(wù)、財(cái)政部門都不同程度地創(chuàng)建完善了財(cái)務(wù)收支和各種內(nèi)部管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這些機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門也基本實(shí)現(xiàn)了與內(nèi)部其他相關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，為實(shí)現(xiàn)信息交換網(wǎng)絡(luò)化開辟了快速通道，為開展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)、實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控打下了基礎(chǔ)。與此同時(shí)，這些較大行業(yè)和系統(tǒng)積極推動(dòng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)建設(shè)，硬件投入和更新較為及時(shí)，軟件開發(fā)也初見成效，使內(nèi)部審計(jì)工作邁上了新的臺(tái)階。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)引起溝通的主要變化

溝通貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程，是審計(jì)人員必備的專業(yè)技能。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)――內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的溝通》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第11 號(hào)――結(jié)果溝通》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)――人際關(guān)系》，以及國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架等，均給出內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)如何進(jìn)行溝通的指引。審計(jì)溝通的技巧對(duì)于建立良好的人際關(guān)系、創(chuàng)造和諧的工作氣氛、實(shí)現(xiàn)有效的信息交流、保證審計(jì)工作的順利開展具有十分重要的作用。

與傳統(tǒng)審計(jì)方式對(duì)比，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的溝通主要有以下變化。

（一）增加了與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。近十年來(lái)，各種業(yè)務(wù)電算化建設(shè)速度非常迅速，業(yè)務(wù)處理大集中模式已經(jīng)成為主要的發(fā)展方向。面對(duì)著繁多的平臺(tái)模塊、各不相同的數(shù)據(jù)表定義，內(nèi)部審計(jì)師不可能具備業(yè)務(wù)主管部門和一線人員所具有的相關(guān)系統(tǒng)知識(shí)和技能。為深入了解和研究各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能模塊的具體用途和數(shù)據(jù)關(guān)系，有針對(duì)性地使用審計(jì)軟件創(chuàng)建審計(jì)模型、查找審計(jì)疑點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)師必須加強(qiáng)與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。

（二）增加了與審計(jì)軟件開發(fā)人員的溝通環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)審計(jì)以現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)為主，審計(jì)人員主要面向業(yè)務(wù)經(jīng)辦的一線業(yè)務(wù)人員及其管理者，通過(guò)審閱、核對(duì)、復(fù)算、盤點(diǎn)、觀察、鑒定、分析性復(fù)核等方法進(jìn)行取證。在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式下，對(duì)審計(jì)軟件應(yīng)用的需求逐步加大，開發(fā)適用的審計(jì)軟件對(duì)提高審計(jì)效率和保證審計(jì)質(zhì)量起到重要的作用。參與設(shè)計(jì)審計(jì)軟件的內(nèi)部審計(jì)人員必須與技術(shù)開發(fā)人員進(jìn)行良好溝通，才能將成熟的審計(jì)方法和技巧融入審計(jì)軟件中，建立適用的查證疑點(diǎn)模型，有效建立業(yè)務(wù)系統(tǒng)與審計(jì)系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)，提高查找疑點(diǎn)的準(zhǔn)確性。

（三）增加了遠(yuǎn)程溝通審計(jì)業(yè)務(wù)疑點(diǎn)的機(jī)會(huì)。受審計(jì)資源的限制，傳統(tǒng)審計(jì)是在本系統(tǒng)內(nèi)部選取某幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)作為具體抽樣對(duì)象開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員主要在審計(jì)對(duì)象的工作場(chǎng)所內(nèi)進(jìn)行查證。在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式下，借助審計(jì)軟件，運(yùn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)模型，可以廣泛地發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)存在的重大風(fēng)險(xiǎn)以及普遍性問(wèn)題，不受地理范圍的限制，真正實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式。審計(jì)軟件的運(yùn)行，可以得到幾十條、幾百條、甚至上萬(wàn)條需要核實(shí)的疑點(diǎn)，除少數(shù)存在重大風(fēng)險(xiǎn)的疑點(diǎn)需要內(nèi)部審計(jì)人員到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí)外，對(duì)中等風(fēng)險(xiǎn)的疑點(diǎn)可以通過(guò)系統(tǒng)追查業(yè)務(wù)的具體流向以確定問(wèn)題所在，其他大部分低風(fēng)險(xiǎn)的疑點(diǎn)可以通過(guò)遠(yuǎn)程溝通方式進(jìn)行核實(shí)：如通過(guò)郵件、電話等方式詢問(wèn)疑點(diǎn)的情況，移交被審計(jì)單位的上級(jí)主管協(xié)助核實(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)輕微的可以移交審計(jì)對(duì)象自查。由于遠(yuǎn)程溝通并非面對(duì)面的溝通方式，審計(jì)對(duì)象可能會(huì)由于不了解審計(jì)工作而抗拒配合對(duì)問(wèn)題的核實(shí)，又或是隨便應(yīng)付了事，因此，遠(yuǎn)程溝通需要審計(jì)人員更多的溝通技巧。

三、如何實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的有效溝通

（一）加強(qiáng)與管理人員和一線業(yè)務(wù)人員溝通，加深對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的熟悉程度

在信息化時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)人員只有熟悉審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)系統(tǒng)、了解審計(jì)客體信息的構(gòu)造和特點(diǎn)，才能有針對(duì)性地采取專用技術(shù)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的監(jiān)督作用。首先，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)以制度形式，制定與駐地審計(jì)對(duì)象的日常工作聯(lián)系制度，要求審計(jì)對(duì)象定期將業(yè)務(wù)系統(tǒng)的發(fā)展?fàn)顩r、功能擴(kuò)展、優(yōu)化更新情況，以及新業(yè)務(wù)流程等文件報(bào)送審計(jì)機(jī)構(gòu)。其次，日常工作中,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)展的新動(dòng)態(tài),可以根據(jù)專業(yè)方向定期與業(yè)務(wù)管理人員聯(lián)系討論業(yè)務(wù)發(fā)展的新動(dòng)態(tài)，參加業(yè)務(wù)主管部門的培訓(xùn)班，保持業(yè)務(wù)知識(shí)的更新。再次，內(nèi)部審計(jì)人員可以短期跟班工作等方式加深對(duì)系統(tǒng)實(shí)際操作的了解，實(shí)地向一線業(yè)務(wù)人員了解具體業(yè)務(wù)流程，更好地理論聯(lián)系實(shí)踐。通過(guò)不斷的知識(shí)更新與深入研究，內(nèi)部審計(jì)人員才能盡快深入了解業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)及相關(guān)系統(tǒng)功能，為有針對(duì)性地將審計(jì)技巧融入審計(jì)軟件打好基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)與軟件開發(fā)人員溝通，實(shí)現(xiàn)審計(jì)技巧與審計(jì)軟件開發(fā)的有機(jī)結(jié)合

內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的關(guān)鍵，是組成審計(jì)專家和計(jì)算機(jī)專家結(jié)合的研發(fā)小組，開發(fā)合適的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件。首先，需要高級(jí)管理層重視，以內(nèi)部審計(jì)章程的形式，要求所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)必須留有審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，為獲取完整的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供條件。其次，內(nèi)部審計(jì)專家應(yīng)從審計(jì)實(shí)務(wù)出發(fā)，將審計(jì)原理和內(nèi)部審計(jì)程序轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒虉D的形式，以便開發(fā)人員理解審計(jì)作業(yè)流程，編譯出符合審計(jì)規(guī)范的軟件。再次，內(nèi)部審計(jì)專家應(yīng)針對(duì)本機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的具體特點(diǎn)，研發(fā)各類查證和分析技巧，并與開發(fā)人員一同選用適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)工具和常用的審計(jì)函數(shù)，使軟件開發(fā)人員開發(fā)出簡(jiǎn)明易懂、符合審計(jì)人員工作習(xí)慣的軟件。

（三）增強(qiáng)遠(yuǎn)程溝通的公開性與透明度，順利獲得審計(jì)對(duì)象對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的幫助和支持

在進(jìn)行遠(yuǎn)程溝通時(shí)，首先要取得溝通對(duì)象的信任，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該注意將審計(jì)目的、測(cè)試的范圍、疑點(diǎn)核實(shí)的反饋方法等具體事項(xiàng)向每個(gè)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，并取得審計(jì)對(duì)象上級(jí)管理部門與審計(jì)對(duì)象機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的配合，以消除雙方的誤解，提高溝通的層次。其次，必須與審計(jì)對(duì)象聲明審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，明確核實(shí)工作中的審計(jì)聯(lián)系人和提供核實(shí)材料的責(zé)任人，避免審計(jì)對(duì)象敷衍了事、避重就輕、無(wú)端否認(rèn)事實(shí)等情況。再次，必須要保證遠(yuǎn)程溝通過(guò)程的信息交流通暢，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)公開查證人員名單、聯(lián)系方式，定期公布審計(jì)工作進(jìn)度，讓審計(jì)對(duì)象理解和自覺(jué)配合審計(jì)工作，及時(shí)提供完整、真實(shí)的信息。

（四）重視內(nèi)部審計(jì)軟件應(yīng)用的培訓(xùn)，提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作效率和效果

目前，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員依然秉承傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，只會(huì)使用審計(jì)對(duì)象的管理系統(tǒng)進(jìn)行簡(jiǎn)單查詢，對(duì)審計(jì)軟件的使用也只是處于查詢、編制工作底稿的初級(jí)水平，遠(yuǎn)未達(dá)到掌握數(shù)據(jù)庫(kù)和靈活使用審計(jì)軟件進(jìn)行模型編制、多緯度分析的高級(jí)水平。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)注重加強(qiáng)對(duì)審計(jì)軟件的培訓(xùn)，使所有內(nèi)部審計(jì)人員熟練掌握操作知識(shí)與技巧，培養(yǎng)一批既精通審計(jì)業(yè)務(wù),又了解掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才，提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作效率和效果。一是制定經(jīng)常性的培訓(xùn)計(jì)劃，編制從基礎(chǔ)級(jí)到提高級(jí)的各等級(jí)培訓(xùn)教材，鼓勵(lì)員工參與培訓(xùn)，逐步提高應(yīng)用水平；二是推行應(yīng)用水平等級(jí)考試，將考核成績(jī)納入內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入的條件之一，并結(jié)合激勵(lì)措施引導(dǎo)學(xué)習(xí)和應(yīng)用的自覺(jué)性；三是要注重對(duì)業(yè)務(wù)查詢、模型編制、疑點(diǎn)核實(shí)等使用經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和提升，不斷提高和加深對(duì)審計(jì)軟件的應(yīng)用水平。

參考文獻(xiàn)：

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二、以通用審計(jì)程序?yàn)橹攸c(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)程序控制體系建設(shè)

1.以審計(jì)資源為控制中心，針對(duì)審計(jì)計(jì)劃、資源整合、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)控、后續(xù)跟蹤等審計(jì)全過(guò)程的審計(jì)人員行為，設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)管理程序，合理配置有限的審計(jì)資源，提高使用效率，既要避免低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)過(guò)量和控制過(guò)量，又要防止高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)不足和控制不足。2.以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析判斷為中心，針對(duì)審前調(diào)查、綜合判斷、分析取證、形成報(bào)告等審計(jì)全過(guò)程的技術(shù)與方法，設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)程序，準(zhǔn)確把握被審計(jì)單位或事項(xiàng)的內(nèi)在發(fā)展規(guī)律，識(shí)別存在重大風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，確定重點(diǎn)精確延伸。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任控制體系建設(shè)，確保審計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)程序得以貫徹和執(zhí)行

1.建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制，明確審計(jì)各個(gè)階段、所有參與人員各自應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的條件和責(zé)任，增強(qiáng)審計(jì)人員質(zhì)量意識(shí)和責(zé)任感。2.建立健全內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量檢查制度，規(guī)范檢查程序和檢查方法，通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的日常檢查和定期檢查，考核與獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告，督促不合格審計(jì)報(bào)告的及時(shí)修改，增加審計(jì)人員的自我約束與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。3.建立健全內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，由于個(gè)人主觀故意或重大過(guò)失、不作為或過(guò)度作為導(dǎo)致被審計(jì)單位或本單位乃至國(guó)家利益遭受損失，嚴(yán)重影響審計(jì)形象的審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題的相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究和黨紀(jì)政紀(jì)處分。

四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)質(zhì)量控制

1.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的審核，提高方案的有效性和可操作性，做到審前調(diào)查到位、審計(jì)目標(biāo)清晰、重要性水平分配科學(xué)合理、審計(jì)重點(diǎn)明確，審計(jì)技術(shù)方法選用適當(dāng)。2.切實(shí)執(zhí)行審計(jì)復(fù)核制度，由審計(jì)組組長(zhǎng)、業(yè)務(wù)骨干、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告并同審計(jì)工作底稿、取證資料及原始材料進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核，重點(diǎn)復(fù)核報(bào)告內(nèi)容是否真實(shí)完整、審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)、審計(jì)判斷和有關(guān)依據(jù)是否充分、審計(jì)結(jié)論是否恰如其分、措辭表達(dá)是否恰當(dāng)、審計(jì)建議是否實(shí)用和可操作。要特別重視現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核和業(yè)務(wù)督導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)指出糾正。3.形成審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)常態(tài)機(jī)制，在審計(jì)實(shí)施方案的確定、審計(jì)過(guò)程中重大發(fā)現(xiàn)、疑難問(wèn)題討論、審計(jì)意見出現(xiàn)分歧、審計(jì)報(bào)告定稿等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)經(jīng)審計(jì)組業(yè)務(wù)會(huì)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)集體討論確定。4.重視并主動(dòng)與被審計(jì)單位的溝通。審計(jì)過(guò)程中，經(jīng)常性地就管理狀況、法律法規(guī)、政策執(zhí)行情況和特殊事項(xiàng)與被審計(jì)單位充分溝通；審計(jì)報(bào)告編制初期，應(yīng)與被審單位就報(bào)告編制與披露方面存在的不同意見進(jìn)行必要溝通；審計(jì)報(bào)告初稿形成時(shí)，書面征求被審計(jì)單位（對(duì)象）的意見，對(duì)被審計(jì)單位（對(duì)象）提出的不同意見，要將審計(jì)采納情況，特別是不予采納的理由及時(shí)反饋給被審計(jì)單位（對(duì)象），以使審計(jì)報(bào)告更符合客觀實(shí)際，能被其接受。同時(shí)，應(yīng)就審計(jì)意見或建議整改落實(shí)的必要性，與其被審計(jì)單位相關(guān)人員、尤其是領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)溝通，促使其積極主動(dòng)整改。

篇9

(一)　編制科學(xué)的審計(jì)方案。把現(xiàn)場(chǎng)管理的關(guān)口前移至審前調(diào)查階段，重視審前調(diào)查，編制科學(xué)的審計(jì)方案。加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，必須從審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理的源頭抓起，加強(qiáng)審前調(diào)查，并在此基礎(chǔ)上形成科學(xué)的審計(jì)實(shí)施方案，在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作開始前，召開業(yè)務(wù)會(huì)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行討論，集思廣益，對(duì)未成熟的方案要重新修改直至通過(guò)。讓實(shí)施方案具有指導(dǎo)性、針對(duì)性和可操作性，在審計(jì)工作中，依據(jù)方案，結(jié)合實(shí)際，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行真正調(diào)查研究，避免審計(jì)過(guò)程中審計(jì)重點(diǎn)與工作方向出現(xiàn)偏差。

(二)　嚴(yán)格現(xiàn)場(chǎng)取證程序。審計(jì)證據(jù)是影響和決定審計(jì)質(zhì)量的重要因素，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制是審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制的核心。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量主要體現(xiàn)在客觀性、充分性、合法性、相關(guān)性、目標(biāo)性五個(gè)方面。在審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制中要注意以下幾點(diǎn)：一是明確審計(jì)取證的范圍。審計(jì)證據(jù)要足以支持審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論中揭示的問(wèn)題，其資料的簡(jiǎn)繁要依據(jù)信息含量和價(jià)值大小處理，在保證證據(jù)質(zhì)量的前提下，突出對(duì)重要事項(xiàng)的取證，有針對(duì)性的收集、歸檔與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)；二是規(guī)范審計(jì)取證的方法。為保證審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，在采用審核、觀察、監(jiān)盤等審計(jì)方法時(shí)，由于取證的要求不同，所收集的審計(jì)證據(jù)也不相同，應(yīng)分別加以明確規(guī)定，以規(guī)范審計(jì)取證行為；三是恰當(dāng)處理和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。應(yīng)要求證據(jù)的提供者進(jìn)行簽名或蓋章，無(wú)法獲取簽名蓋章的證據(jù)，要了解原因，并在底稿中注明原因和日期。在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮證據(jù)間的相互印證及證據(jù)來(lái)源的可靠程度。

(三)　做好審計(jì)組人員的分工及現(xiàn)場(chǎng)調(diào)度，加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)組織管理。根據(jù)總體審計(jì)目標(biāo)，把所有審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行合理的分解組合，充分考慮審計(jì)組每個(gè)成員的特長(zhǎng)，分配其適當(dāng)?shù)膶徲?jì)任務(wù)。對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)能夠迅速集合處于分散狀態(tài)的個(gè)體共同開展審計(jì)工作，對(duì)不再作為重點(diǎn)審計(jì)的事項(xiàng)，及時(shí)分配審計(jì)人員到其他崗位，達(dá)到及時(shí)協(xié)同、分工合作、相互協(xié)調(diào)開展審計(jì)業(yè)務(wù)的目的。這一過(guò)程主要在于審計(jì)組長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)組長(zhǎng)要切實(shí)做好組織領(lǐng)導(dǎo)，布置工作，督促落實(shí)，指導(dǎo)其他審計(jì)組成員審計(jì)檢查、收集證據(jù)、溝通協(xié)調(diào)等工作：用更多的時(shí)間和精力，思考如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，提高審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果，以及如何調(diào)動(dòng)審計(jì)組成員的積極性和創(chuàng)造性。

(四)　強(qiáng)化審計(jì)工作底稿的規(guī)范化管理。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況進(jìn)行判斷，以保證審計(jì)質(zhì)量為目標(biāo)，確定審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。編制工作底稿時(shí)，應(yīng)遵循審計(jì)工作底稿的質(zhì)量要求，做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。

(五)　強(qiáng)化審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)溝通管理。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的溝通主要包括兩方面。一方面，是審計(jì)組內(nèi)部成員之間的溝通?，F(xiàn)代化審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)每個(gè)審計(jì)人員的工作按照各自分工進(jìn)行審計(jì)是相對(duì)獨(dú)立的，但他們又組成一個(gè)審計(jì)組作為一個(gè)整體進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，某個(gè)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的線索對(duì)于另外一個(gè)審計(jì)人員的工作也許至關(guān)重要，有些事項(xiàng)的審查本身又需要相關(guān)事項(xiàng)的審查結(jié)果進(jìn)行印證。這就要求在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)有一個(gè)信息交流系統(tǒng)和氛圍，并有一個(gè)組織者來(lái)確保這些有用的信息得到溝通，定期召開審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)例會(huì)和審計(jì)組與分管領(lǐng)導(dǎo)碰頭業(yè)務(wù)會(huì)議是解決信息傳遞與溝通的有效途徑。例如，陜西省審計(jì)廳每月第四周召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，由廳主管領(lǐng)導(dǎo)、辦公室、法制處、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)處、審理稽核處、審計(jì)業(yè)務(wù)處、監(jiān)察室主要負(fù)責(zé)人和審計(jì)組長(zhǎng)組成的會(huì)議成員，遵循簡(jiǎn)明、效率和重要性原則，定期對(duì)審計(jì)過(guò)程中存在的重要問(wèn)題事項(xiàng)詳細(xì)匯報(bào)和研究，這一制度保證了審計(jì)信息的溝通交流。另一方面，審計(jì)組與被審計(jì)單位之間的溝通。審計(jì)人員在遵守職業(yè)道德原則的前提下，注意與被審計(jì)單位相關(guān)部門人員的溝通協(xié)調(diào)。溝通可以采取詢問(wèn)、座談等不同方式，要避免生硬的態(tài)度和不文明的語(yǔ)言，學(xué)習(xí)換位思考，站在被審計(jì)單位的角度，盡可能的使其了解并配合我們的工作，避免被審計(jì)單位出現(xiàn)某些抵制審計(jì)的情緒。在審計(jì)交換意見階段，審計(jì)人員要認(rèn)真研究被審計(jì)單位提出的反饋意見。

(六)　加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)信息管理。一是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息認(rèn)識(shí)的管理，重視審計(jì)信息對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀決策的作用；二是加強(qiáng)對(duì)獲取與開發(fā)審計(jì)信息的能力與效率的管理，按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、綜合會(huì)計(jì)電算化、計(jì)算機(jī)等技術(shù)快速準(zhǔn)確獲取審計(jì)信息；三是加強(qiáng)儲(chǔ)存與處理審計(jì)信息管理，把審計(jì)信息的儲(chǔ)存與處理的技術(shù)、方法作為重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行管理；四是加強(qiáng)反饋審計(jì)信息管理，突出審計(jì)信息反饋的能力與效率，使審計(jì)信息能有效的為社會(huì)各方面服務(wù)；五是加強(qiáng)審計(jì)信息載體的管理，要求對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)全過(guò)程的各種工作進(jìn)行記錄記載，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知、審計(jì)工作方案、工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議、審計(jì)報(bào)告等文件資料按照檔案管理的要求進(jìn)行分類保管，為評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量、總結(jié)審計(jì)工作和日后的年度審計(jì)提供使用依據(jù)。

(七)　做好審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)考核管理。注意審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的學(xué)習(xí)和審計(jì)人員的培訓(xùn)管理。加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)考核，這主要包括四個(gè)方面：一是對(duì)審計(jì)人員執(zhí)法行為的考核；二是對(duì)審計(jì)組階段工作的考核：三是對(duì)項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度的考核；四是對(duì)項(xiàng)目審計(jì)工作質(zhì)量的考核。開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)考核管理可以采用定量考核和定性考核兩種方式，將考核成果錄入成果考核登記表，與年度目標(biāo)責(zé)任掛鉤。

二、強(qiáng)化審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理的機(jī)制保障

(一)　“人”的保障：加大審計(jì)人員教育培訓(xùn)力度。大力開展對(duì)審計(jì)人員的教育培訓(xùn)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。培養(yǎng)精通審計(jì)業(yè)務(wù)、掌握審計(jì)發(fā)展規(guī)律、熟練運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法的高層次、高技能審計(jì)人才。培養(yǎng)的審計(jì)人員不僅要有扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)、豐富的行業(yè)知識(shí)、專業(yè)的判斷能力及執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，還要有較高的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。審計(jì)機(jī)關(guān)要以職業(yè)能力建設(shè)為目標(biāo)，堅(jiān)持實(shí)務(wù)培訓(xùn)與理論培訓(xùn)相結(jié)合，專業(yè)職稱與提高學(xué)歷教育相結(jié)合，參審實(shí)踐鍛煉與脫產(chǎn)培訓(xùn)學(xué)習(xí)相結(jié)合，辦班培訓(xùn)與聯(lián)網(wǎng)培訓(xùn)相結(jié)合，著力完善學(xué)習(xí)培訓(xùn)教育的扶持、激勵(lì)機(jī)制。進(jìn)一步加大開展各種業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)和研討活動(dòng)的力度，重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)政、投資(工程)、績(jī)效、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和計(jì)算機(jī)審計(jì)等專業(yè)培訓(xùn)。同時(shí)，注重審前學(xué)習(xí)培訓(xùn)，做好開展審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)一L：作前的知識(shí)準(zhǔn)備，了解被審計(jì)單位的行業(yè)(領(lǐng)域)背景、市場(chǎng)狀況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)法規(guī)、組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算體系，以及績(jī)效狀況等。

篇10

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量高低是內(nèi)審工作的生命線，而內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升無(wú)疑則是保持這條生命線并不斷發(fā)展的必要手段?！秲?nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第2306號(hào)明確指出：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法；原則是保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效率和效果達(dá)到既定要求，能夠增加組織的價(jià)值，促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。近年來(lái)，隨著人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的進(jìn)一步固化和完善，內(nèi)審工作取得了豐碩的成果，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量得到很大提高。但同時(shí)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理中仍存在一些困難和問(wèn)題，如何進(jìn)一步提高內(nèi)審質(zhì)量，最大限度的彰顯內(nèi)審價(jià)值，這是需要我們持續(xù)探討和思考的問(wèn)題。

一、目前人民銀行內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量管理中存在的一些困難和問(wèn)題

第一，部分審計(jì)項(xiàng)目審前準(zhǔn)備不夠充分，審前調(diào)查缺乏深入的分析研究。對(duì)于有具體審計(jì)方案的項(xiàng)目，實(shí)行“拿來(lái)主義”，沒(méi)有根據(jù)審計(jì)對(duì)象的具體實(shí)際加以分析，造成審計(jì)結(jié)果偏離個(gè)體的審計(jì)目標(biāo)。對(duì)于創(chuàng)新項(xiàng)目沒(méi)有針對(duì)熱點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)進(jìn)行深入全面的審前調(diào)查，造成方案設(shè)計(jì)不合理，無(wú)法保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第二，審計(jì)實(shí)施的深度、廣度不到位。部分項(xiàng)目仍然停留在“是與否”的評(píng)價(jià)判斷上，僅關(guān)注賬項(xiàng)的準(zhǔn)確性、業(yè)務(wù)的合規(guī)性，審計(jì)發(fā)現(xiàn)不深不透，審計(jì)建議缺乏針對(duì)性和前瞻性，審計(jì)工作的增殖、確認(rèn)職能未得到充分發(fā)揮。

第三，審計(jì)報(bào)告的高度和建議不到位，審計(jì)綜合分析缺乏戰(zhàn)略高度，審計(jì)人員與被審計(jì)單位的交流溝通不充分，審計(jì)成果的利用不充分。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)制度有待進(jìn)一步完善。

第四，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不均衡，部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員數(shù)量質(zhì)量都無(wú)法滿足工作需要。大多數(shù)基層行內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)特長(zhǎng)搭配不盡合理，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足。

二、提高內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的幾種方法和途徑

（一）強(qiáng)化審前的調(diào)查分析，是筑牢審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的基礎(chǔ)

一是要增強(qiáng)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)和基本情況的掌握，改變傳統(tǒng)審前調(diào)查方式，采用信息化條件下的數(shù)據(jù)搜集、分析和整理，力求全面掌握被審計(jì)對(duì)象的基本資料和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。二是因地制宜，有針對(duì)性的開展審前分析。其一是不同審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)重心和要點(diǎn)各不相同，審前分析要緊緊扣住審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)這個(gè)中心。如履職離任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)的目標(biāo)和重點(diǎn)完全不同，審前分析也就有很大區(qū)別，一個(gè)突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任，講求的是全面性，而另一個(gè)突出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，講求的是專業(yè)性。其二是審前調(diào)查分析要緊密結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況。根據(jù)不同專業(yè)、不同單位和部門的不同情況進(jìn)行，即使是同樣的審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)于不同的被審計(jì)單位的審計(jì)調(diào)查分析也很可能大相徑庭。其三是審前調(diào)查要結(jié)合審計(jì)人員的基本素質(zhì)和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)進(jìn)行安排，做到統(tǒng)籌兼顧、循序漸進(jìn)，不能脫離審計(jì)人員的能力和項(xiàng)目總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行，不能單純強(qiáng)調(diào)現(xiàn)代化的審計(jì)手段、審計(jì)方法的應(yīng)用，而忽略現(xiàn)有審計(jì)團(tuán)隊(duì)的審計(jì)操作、分析管理水平是否能夠達(dá)成目標(biāo)。

（二）規(guī)范項(xiàng)目實(shí)施的現(xiàn)場(chǎng)管理，是把握審計(jì)質(zhì)量的核心

一是注重綜合交叉對(duì)比各類信息。在審計(jì)實(shí)踐中，同一項(xiàng)目涉及的不同部門、不同人員的相關(guān)信息，具有一定程度的邏輯性、同質(zhì)性、關(guān)聯(lián)性和一致性，審計(jì)人員要通過(guò)對(duì)這些不同來(lái)源的數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行綜合分析和交叉比對(duì)，進(jìn)一步驗(yàn)證數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性和嚴(yán)重性，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索。二是頂尖叫真，要有“抓住青山不放松”的精神，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)苗頭性審計(jì)線索，要緊緊抓住線索背后可能存在的問(wèn)題，從表象向深層次進(jìn)行挖掘，從一個(gè)線索到一連串審計(jì)發(fā)現(xiàn)，最終形成完整的審計(jì)事件，實(shí)現(xiàn)從點(diǎn)、到線、成面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)過(guò)程。三是規(guī)范審計(jì)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)人員的責(zé)任。要嚴(yán)格按照《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》、《領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)制度》等操作制度和規(guī)程進(jìn)行，規(guī)范審計(jì)底稿、事實(shí)確認(rèn)、初步意見等格式化文本，優(yōu)化審計(jì)報(bào)告的建議，對(duì)統(tǒng)一的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)制定統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，特別是審計(jì)發(fā)現(xiàn)中的定性和定量要做到標(biāo)準(zhǔn)一致、表述一致、依據(jù)一致，減少因?qū)徲?jì)人員能力差異而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果偏離目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)溝通、換位思考，努力提高被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果的認(rèn)可度，是審計(jì)質(zhì)量管理的重要目標(biāo)

一是在審計(jì)過(guò)程中，要與被審計(jì)單位進(jìn)行充分溝通，尊重被審計(jì)單位的合法權(quán)益，獲得他們的信任，得到他們的理解和支持，從而提高審計(jì)效率。二是將及時(shí)溝通貫穿于整個(gè)審計(jì)實(shí)施過(guò)程。在審前準(zhǔn)備階段通過(guò)溝通了解被審計(jì)單位的有關(guān)情況，確定審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)手段和方式；通過(guò)談話溝通來(lái)對(duì)被審計(jì)單位總體情況、被談話人員的專業(yè)能力、精神狀態(tài)和可能存在的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估、初步評(píng)判并從中找尋新的審計(jì)線索；在證據(jù)搜集過(guò)程中進(jìn)行溝通，促使被審計(jì)單位人員配合提供相關(guān)輔助證據(jù)，同時(shí)也使他們更加認(rèn)可審計(jì)發(fā)現(xiàn)。在審計(jì)報(bào)告階段加強(qiáng)溝通有利于審計(jì)雙方對(duì)審計(jì)結(jié)果達(dá)成共識(shí)，幫助被審計(jì)方認(rèn)清現(xiàn)狀，意識(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)；因?yàn)閷徲?jì)的最終目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并找到解決的途徑，而最終整改落實(shí)的還是被審計(jì)單位，而換位思考、及時(shí)溝通更能保障審計(jì)目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

（四）建立完善的評(píng)價(jià)制度，是不斷提高審計(jì)質(zhì)量的重要抓手

對(duì)審計(jì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)應(yīng)包括對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)和對(duì)審計(jì)人員評(píng)價(jià)，對(duì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)包括審計(jì)實(shí)施方案制定和執(zhí)行情況、目標(biāo)完成情況、審計(jì)重大發(fā)現(xiàn)情況、審計(jì)證據(jù)的完整性和有效性、預(yù)期審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)果的差異以及審計(jì)小組的整體組織、配合、協(xié)調(diào)的評(píng)價(jià)；對(duì)審計(jì)人員的評(píng)價(jià)應(yīng)包括專業(yè)勝任能力和工作效率、工作態(tài)度、工作技巧和下一步的努力方向等情況。最終通過(guò)建立審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)制度，從制度層面將審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制落實(shí)到實(shí)處。同時(shí)也便于審計(jì)人員相互交流、總結(jié)、反思和提高業(yè)務(wù)能力。

（五）現(xiàn)代化、信息化的審計(jì)方法是提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的發(fā)展方向