導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇稅收精細(xì)化管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性直接關(guān)系到稅源精細(xì)化的質(zhì)量高低。該局堅(jiān)持“打基礎(chǔ)

、利長遠(yuǎn)”思路，從規(guī)范征管數(shù)據(jù)審核、歸檔、運(yùn)用等方面入手，不斷提高征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為加強(qiáng)稅源精細(xì)化管理奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一是把好數(shù)據(jù)采集關(guān)，嚴(yán)格系統(tǒng)數(shù)據(jù)審核。數(shù)據(jù)采集是推進(jìn)稅源精細(xì)化管理的重要基礎(chǔ)性工作。該局從規(guī)范征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集、審核等基礎(chǔ)工作入手，要求責(zé)任區(qū)管理員對照征管資料目錄，認(rèn)真收集資料，力求全面準(zhǔn)確，在數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，認(rèn)真實(shí)施紙質(zhì)資料、實(shí)際情況和征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)的“三次核對”，查找紙質(zhì)資料中缺失的信息，并進(jìn)行補(bǔ)充完善，確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，為征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的分類歸檔、綜合運(yùn)用做好了準(zhǔn)備。

二是把好數(shù)據(jù)歸檔關(guān)，規(guī)范征管檔案管理。征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的歸檔運(yùn)用是稅源精細(xì)化管理的重要環(huán)節(jié)。該局從現(xiàn)行征管工作實(shí)際出發(fā)，按照省局稅收業(yè)務(wù)規(guī)范的要求，通過分局試點(diǎn)、深入調(diào)研、效果評估等形式，經(jīng)過四次易稿，重新修訂了征管資料目錄，刪除24項(xiàng)過時(shí)、不切實(shí)際的要求，將征管資料目錄重新劃分為戶籍、戶管、綜合資料三大類共101個(gè)子欄目，實(shí)行企業(yè)戶籍檔案分戶歸檔，戶管資料企業(yè)每戶一檔，個(gè)體戶5戶一檔，使征管資料便于收集、利于歸檔，明晰責(zé)任，方便考核，提高了征管資料的規(guī)范性和利用率。

三是把好數(shù)據(jù)清理關(guān)，強(qiáng)化錯(cuò)誤信息調(diào)整。注重運(yùn)用考核手段，采取定期檢查和集中評比相結(jié)合的形式，加強(qiáng)對資料的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和完整性的檢查和考核，切實(shí)把好數(shù)據(jù)清理關(guān)，對資料缺失征管檔案及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充、完善，對比對不符的數(shù)據(jù)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整、剔除，確保征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的完整性和可用性。

二、完善《工作手冊》 強(qiáng)化責(zé)任意識

稅收管理員是實(shí)施稅源精細(xì)化管理的主體，不斷調(diào)動、激發(fā)一線稅收管理員的工作責(zé)任心，進(jìn)一步提高他們的工作質(zhì)量，對推進(jìn)稅源精細(xì)化管理的意義重大。該局根據(jù)稅源管理工作的新標(biāo)準(zhǔn)、新要求，從**征管工作實(shí)際出發(fā)，繼續(xù)推行《稅源管理工作手冊》，努力解決“淡化責(zé)任、疏于管理”問題，不斷提升稅源管理質(zhì)量。

一是重新定位，提高針對性。根據(jù)使用情況反饋，從加強(qiáng)稅源管理的角度出發(fā)，對《稅源管理工作手冊》進(jìn)行重新定位，明確開展稅源巡查管理的事由分為聯(lián)動辦要求、分局指派、管理員自選三種，讓管理員帶著任務(wù)下戶，做到“去有目的，回有記錄”，杜絕了個(gè)別管理員責(zé)任心不強(qiáng)，“下企業(yè)抄賬冊”的做法，有效提高了稅收管理員開展稅源巡查的針對性。

二是規(guī)范填寫，提高實(shí)用性。不斷對《稅源管理工作手冊》進(jìn)行修改和完善，對填寫內(nèi)容進(jìn)行重新規(guī)范，具體指定為“管理事由”、“管理記錄”、”綜合鑒定”、”分局點(diǎn)評”和”管理員反饋”五大類，要求稅收管理員在開展稅源巡視時(shí)現(xiàn)場采集數(shù)據(jù)、及時(shí)完成管理記錄，最終做出企業(yè)納稅狀態(tài)評定，再由分局長對管理員巡查結(jié)果進(jìn)行審核，并提出加強(qiáng)管理的工作建議，初步形成了執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績效可考核的良性循環(huán)機(jī)制。

三是細(xì)化責(zé)任，提高準(zhǔn)確性。不斷強(qiáng)化責(zé)任意識，將《稅源管理工作手冊》由活頁式改為訂本式，明確作為執(zhí)法責(zé)任追究的重要依據(jù)，經(jīng)巡查的納稅人如發(fā)生重大偷逃稅案件，屬于管理員巡查時(shí)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的問題，則追究時(shí)任管理員的執(zhí)法責(zé)任，通過壓力傳遞，激發(fā)了全體責(zé)任區(qū)管理員的責(zé)任意識和工作積極性。

三、精心組織實(shí)施 用好監(jiān)控系統(tǒng)

該局高度重視，放大系統(tǒng)的執(zhí)法監(jiān)察和責(zé)任追究作用，重點(diǎn)強(qiáng)化數(shù)據(jù)預(yù)警和責(zé)任監(jiān)控，進(jìn)一步激發(fā)全體干部的責(zé)任心和“內(nèi)動力”，積極促進(jìn)稅源精細(xì)化管理。

一是抓模版建設(shè)，邁好起始步。泰州市局在全系統(tǒng)試運(yùn)行“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”之前，該局根據(jù)上級要求，認(rèn)真做好數(shù)據(jù)測試、全流程走通調(diào)試等系統(tǒng)模擬運(yùn)行工作，歷經(jīng)四次修改，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，建立起了由責(zé)任人類型設(shè)置、綜合評比設(shè)置、預(yù)警信息設(shè)置等8個(gè)模塊、48個(gè)子欄目組成的初始化模版，為系統(tǒng)順利運(yùn)行奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。該局模擬運(yùn)行工作得到了省局、泰州市局的肯定，制作的初始模板被省局作為參考模板在全省推廣。

二是抓運(yùn)用落實(shí)，邁好關(guān)鍵步。堅(jiān)持每日反饋、按周匯總、逐月總結(jié)的工作模式，上下聯(lián)動，及時(shí)收集、反饋運(yùn)行過程中遇到的問題，做到發(fā)現(xiàn)一個(gè)現(xiàn)象，研究一個(gè)方案，解決一類問題，深入推行稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)。在落實(shí)過程中，做到四個(gè)明確，即：明確專人負(fù)責(zé)預(yù)警監(jiān)控信息的查詢，明確專人分析、修正預(yù)警信息，明確申辯、受理及審批等環(huán)節(jié)的受理時(shí)限，明確申辯、受理和審批環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量要求，強(qiáng)化崗位責(zé)任追究，對審核把關(guān)不嚴(yán)的單位和個(gè)人，嚴(yán)肅追究過錯(cuò)責(zé)任，有力保證了系統(tǒng)流程的無障礙流轉(zhuǎn)。同時(shí)，該局注重抓好系統(tǒng)預(yù)警信息的前期“篩選”處理，認(rèn)真歸納、整理出容易導(dǎo)致預(yù)警信息的重點(diǎn)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以預(yù)警通告的形式，提醒相關(guān)單位和個(gè)人參考借鑒、提前規(guī)避，并鼓勵(lì)他們認(rèn)真排找工作存在的問題和不足，自行整改、自我糾錯(cuò)。對逾期未整改單位和個(gè)人，依據(jù)相應(yīng)制度，嚴(yán)肅追究責(zé)任。今

年以來，該局累計(jì)通報(bào)提醒12期，預(yù)警信息86條，涉及6個(gè)單位37人次，有35人次被追究執(zhí)法責(zé)任，1項(xiàng)執(zhí)法行為被監(jiān)察糾正，有效提高了稅收管理的質(zhì)量和效率。

三是抓完善創(chuàng)新，邁好推進(jìn)步。根據(jù)上級局的工作標(biāo)準(zhǔn)和要求，從**實(shí)際出發(fā)，不斷加強(qiáng)對稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的豐富和完善，制訂了契合**實(shí)際的《稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議實(shí)施辦法》，新增了“稅收執(zhí)法信息管理系統(tǒng)預(yù)警監(jiān)控臺賬”和“執(zhí)法過錯(cuò)人工追究傳遞單”，對日常工作中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法過錯(cuò)，要求填寫執(zhí)法過錯(cuò)人工追究傳遞單，在每月24日前報(bào)市局法制部門，對應(yīng)報(bào)未報(bào)的單位，實(shí)施考核加倍扣分，對日常考核中應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)或隱瞞不報(bào)的稅收執(zhí)法過錯(cuò)行為，

嚴(yán)肅追究考核人的過錯(cuò)責(zé)任，并將考核結(jié)果與單位千分制考核掛鉤，有力推進(jìn)了系統(tǒng)運(yùn)行的深入開展。2008年，該局共發(fā)出“執(zhí)法過錯(cuò)人工追究傳遞單”32件，涉及4個(gè)單位56人次，累計(jì)扣發(fā)考核獎(jiǎng)金6600元。

四、建立行業(yè)模型 強(qiáng)化稅源監(jiān)控

行業(yè)稅負(fù)管理模型是加強(qiáng)稅源精細(xì)化管理的“利器”。該局借鑒兄弟單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，以加強(qiáng)行業(yè)稅源監(jiān)控、評估為突破口，逐步建立符合**行業(yè)發(fā)展實(shí)際的行業(yè)稅負(fù)管理模型，強(qiáng)化稅源精細(xì)化管理提供了“有力武器”

篇2

一、稅收管理現(xiàn)狀

（一）稅收管理法制化現(xiàn)狀

構(gòu)建和諧稅收關(guān)系必須依托稅收法律，依法治稅是和諧稅收的基本保障。通過稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)法，依法征稅，納稅人和全社會協(xié)稅護(hù)稅，為稅收制度的運(yùn)行提供良好法制環(huán)境和法制保障。但因稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)人員素質(zhì)問題，使得個(gè)別稅務(wù)人員施私恩，謀私利，搞特殊化，有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)等現(xiàn)象泛濫，影響稅收管理的有序進(jìn)行。

（二）稅收管理人性化現(xiàn)狀

執(zhí)法人性化，加強(qiáng)征納信賴合作，促進(jìn)社會和諧發(fā)展，大力倡導(dǎo)與人為善的社會氛圍。使和諧的價(jià)值觀和道德觀成為稅務(wù)干部的核心價(jià)值觀。當(dāng)今，在稅收管理過程中，個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)意識不強(qiáng)，衙門思想根深蒂固，體現(xiàn)在工作中就是生、冷、硬，使征納雙方關(guān)系緊張，影響了工作效率，有些稅務(wù)干部不尊重納稅人，有權(quán)利越位的現(xiàn)象，不能妥善處理各種矛盾和問題。

（三）稅收管理精細(xì)化現(xiàn)狀

古人云：“天下大事，必作于細(xì)，天下難事，必成于細(xì)”。在稅收征集環(huán)節(jié)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)調(diào)了精細(xì)化管理等方法，但卻不能使得精細(xì)化工作下足，往往會出現(xiàn)一定的偏差，因此依據(jù)前期的經(jīng)驗(yàn)表明，在稅收工作環(huán)節(jié)中，必須把精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化貫穿于工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，避免因小失大的局面的出現(xiàn)，強(qiáng)調(diào)工作的成效，而不是速度，使得稅收工作在精細(xì)化、人性化及制度化的精髓指導(dǎo)下，不斷升級完善。

二、稅收法制化、精細(xì)化、人性化管理構(gòu)建

（一）稅收法制化構(gòu)建

依法治稅是稅法制度下的中心環(huán)節(jié)，其核心是通過相關(guān)法律條文規(guī)范稅法執(zhí)法行為，保障稅民的合法權(quán)利，確保稅收全過程都納人法律規(guī)定的環(huán)節(jié)之內(nèi)，使稅收活動的參與主體都能夠在國家稅收法律法規(guī)的框架內(nèi)行使其相關(guān)權(quán)力、履行其相關(guān)義務(wù)。目的是確保公民在稅收法制化前人人平等，維護(hù)國家的財(cái)政收入及公民的合法權(quán)益。

1.更新稅收工作觀念。對稅務(wù)官員及各級政府人員進(jìn)行稅務(wù)相關(guān)知識進(jìn)行培訓(xùn)，提高其依法治稅、強(qiáng)化稅收管理的意識。

2.加大稅法宣傳力度。①加強(qiáng)稅法知識普及教育，使納稅人知法、懂法、自覺遵紀(jì)守法，提高全民依法納稅意識。②認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收法律、法規(guī)，強(qiáng)化稅務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等手段，使稅務(wù)人員加深對稅收基本法規(guī)的理解。

3.加大執(zhí)法力度。①強(qiáng)化稅務(wù)處罰，增強(qiáng)執(zhí)法力度。②建立過錯(cuò)責(zé)任追究制度。從稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法特點(diǎn)看，過錯(cuò)追究應(yīng)分為三個(gè)層次：一是崗位責(zé)任制追究，包括對違反勞動紀(jì)律、工作紀(jì)律的責(zé)任追究；二是稅務(wù)執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究；三是稅務(wù)違法違紀(jì)的追究。

（二）稅收精細(xì)化構(gòu)建

1.崗位體系精細(xì)化。要以工作流程為基礎(chǔ)，按“以事定崗、以崗定責(zé)、權(quán)責(zé)相當(dāng)”的原則，確定每一崗位能級要求、崗位職責(zé)、質(zhì)量目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程、操作規(guī)范、工作內(nèi)容、質(zhì)量控制要點(diǎn)、表證單書、支撐文件、責(zé)任追究辦法，建立覆蓋全系統(tǒng)每一崗位人員的操作規(guī)范和質(zhì)量管理體系。

2.工作標(biāo)準(zhǔn)精細(xì)化。分崗位設(shè)立考核指標(biāo)，并力求將原來的概念性評價(jià)指標(biāo)改為顯性的數(shù)量考核指標(biāo)。如對企業(yè)稅收管理員，設(shè)置稅務(wù)管理、稅源監(jiān)控、征管監(jiān)控、違章處理等考核標(biāo)準(zhǔn)；對個(gè)體稅收管理員，設(shè)置納稅申報(bào)率、入庫率、稅收評議、稅收管理、資料歸檔、建賬建證和政策輔導(dǎo)等考核標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)稅收征管和稅收服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的精細(xì)化。

3.工作程序精細(xì)化。對稅收征管的每一環(huán)節(jié)、每項(xiàng)具體工作都制訂詳細(xì)周密的工作流程。優(yōu)化征管程序，細(xì)化每個(gè)管理事項(xiàng)在各征管環(huán)節(jié)和崗位的分布，細(xì)化各征管事項(xiàng)的具體工作要求，細(xì)化各征管環(huán)節(jié)之間相互聯(lián)系制約的具體內(nèi)容、方式和要求。

4.制度管理精細(xì)化。將工作考核的重心放在管理制度的落實(shí)上。要通過開展執(zhí)法監(jiān)察與目標(biāo)考核，檢查每一部門、每一崗位、每一人員是否按作業(yè)內(nèi)容、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)時(shí)限履行本職，有無不作為、執(zhí)法不到位、管理不到位的行為，保證制度有效落實(shí)。

（三）稅收人性化構(gòu)建

利用稅收網(wǎng)絡(luò)化，確保稅收網(wǎng)上受理、勘察、審批、登記、發(fā)證、納稅等一體化，節(jié)約企業(yè)及稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)效性，同時(shí)因未能及時(shí)辦理相關(guān)稅務(wù)事宜的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把握好　“親情化”服務(wù)理念，切實(shí)體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的人性化服務(wù)理念。

三、總結(jié)

面對當(dāng)前工作面臨的問題，稅務(wù)部門必須轉(zhuǎn)變管理理念，結(jié)合稅收部門自身發(fā)展，構(gòu)建現(xiàn)代稅收管理體系，通過提升稅收法制化、精細(xì)化、人性化管理，加強(qiáng)理論知識的學(xué)習(xí)和指導(dǎo)，加強(qiáng)信息化管理建設(shè)，加大對人才培養(yǎng)和管理等來確保稅收管理順利展開，推動稅收管理順利發(fā)展。同時(shí)本文通過如何提升稅收法制化、精細(xì)化、人性化管理，以期望對稅收管理更好、更有效的開展有所幫助，對國家稅收管理有所借鑒。

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篇3

精細(xì)化管理應(yīng)具有認(rèn)真、精細(xì)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的特征，隨著精細(xì)化管理時(shí)代的到來，細(xì)化管理勢必影響到經(jīng)濟(jì)管理的各個(gè)方面。在近幾年的稅收征管改革中，尤其是在征收過程管理中，或多或少地體現(xiàn)過精細(xì)化管理的方式方法，做過許多切實(shí)有效的工作，但是在精細(xì)上下狠功夫不夠，稅收征管改革的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)告誡我們，無論是加強(qiáng)管理、強(qiáng)化管理或是全面管理，必須注重細(xì)節(jié)，把小事做細(xì)，把環(huán)節(jié)做細(xì)，把規(guī)章做細(xì)，把標(biāo)準(zhǔn)做細(xì)，如此成效才會顯著?？梢哉f，細(xì)節(jié)決定了稅收精細(xì)化管理的成敗，追求細(xì)節(jié)是精細(xì)化管理的精髓。

1、注重過程管理。精細(xì)化管理強(qiáng)調(diào)的是對管理對象實(shí)施精細(xì)、精確、快捷的規(guī)范與控制。其主要思想就是把提高管理效能作為管理創(chuàng)新的基本目標(biāo)，確定具體、明確的量化標(biāo)準(zhǔn)，將量化標(biāo)準(zhǔn)滲透到管理各個(gè)環(huán)節(jié)，以量化的數(shù)據(jù)作為提出問題的依據(jù)、分析判斷的基礎(chǔ)、分析評估的尺度，變無形管理為有形管理，利用量化的數(shù)據(jù)規(guī)范管理者的行為，并對管理進(jìn)程進(jìn)行引導(dǎo)、調(diào)節(jié)、控制，并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)矯正管理行為。比如在稅源管理上，實(shí)現(xiàn)納稅人戶籍的網(wǎng)絡(luò)化管理、屬地責(zé)任區(qū)管理、橫向部門（包括國稅、工商、技術(shù)監(jiān)督等部門）協(xié)作管理等是稅源細(xì)化管理的關(guān)鍵。通過三項(xiàng)管理內(nèi)容的實(shí)際操作，全面控制新開業(yè)、變更、注銷業(yè)戶的情況，及時(shí)更新檔案，消除漏征漏管戶和假注銷、假停業(yè)等情況，這樣才能做到稅收戶籍明了，稅源分布清楚，稅基完整準(zhǔn)確。

2、完善職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)。古人云“天下大事，必作于細(xì)；天下難事，必成于易?！睂?shí)踐告訴我們，細(xì)節(jié)決定成敗。完善職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際上是一個(gè)細(xì)化崗位職責(zé)的過程。按照分權(quán)制約、職責(zé)清晰、強(qiáng)化管理的原則，認(rèn)真對照《征管工作規(guī)程》，對征管查三方面各崗位的基本職責(zé)從工作目標(biāo)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)限和步驟等方面進(jìn)行細(xì)化、量化、固化，切實(shí)做到各崗位有章可循、有據(jù)可依，形成職能清晰、崗位職責(zé)明確、責(zé)任落實(shí)到位、適應(yīng)工作特點(diǎn)的職責(zé)體系。崗位職責(zé)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)要與實(shí)際崗位需求相符合。比如管理崗位職責(zé)要與轄區(qū)納稅戶數(shù)多少、稅源分布特點(diǎn)、管轄區(qū)域大小相適應(yīng)，并能與其他工作相銜接。在打造服務(wù)品牌上也要從細(xì)節(jié)做起，要倡導(dǎo)效率服務(wù)，質(zhì)量服務(wù)，簡化程序，并把稅收優(yōu)惠政策切實(shí)落實(shí)到位。

3、細(xì)化監(jiān)督檢查。細(xì)化監(jiān)督檢查是精細(xì)化管理的一個(gè)重要層面，落實(shí)到具體工作中就是要堅(jiān)持經(jīng)常，并以制度固定下來。一是要堅(jiān)決落實(shí)稅收執(zhí)法責(zé)任制，提高執(zhí)行力。細(xì)化執(zhí)法責(zé)任制度規(guī)定，加強(qiáng)指導(dǎo)。把執(zhí)法權(quán)限、執(zhí)法職責(zé)、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)作為提高執(zhí)行力的基礎(chǔ)進(jìn)行監(jiān)督檢查。二是抓好政策法規(guī)培訓(xùn)，提高學(xué)習(xí)力。對新出臺的法律法規(guī)要認(rèn)真學(xué)習(xí)，不斷更新知識。搞好執(zhí)法資格培訓(xùn)、考試工作，增強(qiáng)適應(yīng)本職工作的能力。三是切實(shí)搞好政務(wù)公開，提高透明力。堅(jiān)持以人為本，優(yōu)化稅收服務(wù)。堅(jiān)持稅收政策、執(zhí)法程序、執(zhí)法結(jié)果“三公開”，通過檢查前告知、聽取陳述申辯、舉行聽證會等形式，讓納稅人參與到行政程序中來，以改善稅企關(guān)系，提高執(zhí)法準(zhǔn)確性。四是搞好執(zhí)法監(jiān)督工作，提高約束力。搞好涉稅表單證書的審核，加強(qiáng)事前監(jiān)督。進(jìn)行重大稅務(wù)案件審理，加強(qiáng)事中監(jiān)督。組織稅收執(zhí)法檢查，搞好事后監(jiān)督。五是密切內(nèi)外關(guān)系，提高凝聚力。既要搞好內(nèi)部的團(tuán)結(jié)協(xié)作，緊密配合，又要樹立大局觀念，與有關(guān)部門搞好密切合作關(guān)系。

二、精確到位是精細(xì)化管理的保證。

精細(xì)化管理是通過具體的數(shù)字、程序、責(zé)任，使每一項(xiàng)工作

內(nèi)容都能看得見、摸得著、說得準(zhǔn)。每一個(gè)問題有專人解決、每一項(xiàng)工作有專人負(fù)責(zé)，每一項(xiàng)任務(wù)有專人完成。這一切管理內(nèi)容的落實(shí)必須要有“精”確到位的各項(xiàng)制度來保證。

1、規(guī)章制度要精。一方面建立全面的管理制度體系，包括稅源管理、納稅評估、稅收分析、執(zhí)法追究、稽查檢查、處罰執(zhí)行等諸多方面都要有相應(yīng)的制度保證工作的具體落實(shí)。另一方面，對上級的各項(xiàng)管理辦法要細(xì)化為符合本地區(qū)本單位實(shí)際的具體辦法來執(zhí)行。在完善、健全或細(xì)化制度辦法時(shí)要注意強(qiáng)調(diào)其實(shí)用性、可操作性，以及體系的一體化，同時(shí)還要具有一定的前瞻性。要充分將精細(xì)化管理的基本理念和要求與本區(qū)域稅收實(shí)際狀況相結(jié)合。通過進(jìn)一步建立稅源管理規(guī)范化機(jī)制、強(qiáng)化稅源信息化管理、建立與精細(xì)化相適應(yīng)的稅收管理制度、建立與之相配套的征管績效考核體系，實(shí)行稅收征管的高效管理?？偲饋碇v。就是以全面提高征管質(zhì)量和執(zhí)法水平為目標(biāo)，將職責(zé)體系、操作規(guī)程、業(yè)務(wù)考核、責(zé)任追究為一體，實(shí)現(xiàn)管理、控制、預(yù)防三者結(jié)合的管理體系。

2、建立長效機(jī)制。一是提高稅務(wù)干部執(zhí)法素質(zhì)。這是提高行政執(zhí)法水平的首要條件。規(guī)范執(zhí)法行為，提高精細(xì)化管理，強(qiáng)化稅務(wù)干部的思想政治教育是前提，提高其法律、業(yè)務(wù)知識

水平是關(guān)鍵。在當(dāng)前依法治國、法制經(jīng)濟(jì)的今天，稅務(wù)執(zhí)法行為必須做到合法規(guī)范、依法治稅，建設(shè)一支高素質(zhì)的稅務(wù)執(zhí)法隊(duì)伍。二是明確責(zé)任加強(qiáng)執(zhí)法檢查。根據(jù)稅務(wù)執(zhí)法流程，把稅務(wù)管理、稅收征收、欠款管理、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行、稅務(wù)檢查、稅收法制、信息數(shù)據(jù)處理細(xì)化到各執(zhí)法崗位，對每一個(gè)執(zhí)法崗位的工作職責(zé)、執(zhí)法權(quán)限、操作程序、處理時(shí)限、責(zé)任范圍進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)格界定，劃分清楚。明確職責(zé)體系，并盡量與目標(biāo)管理考核一體化。在日常執(zhí)法檢查中應(yīng)選用業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)、政治素質(zhì)硬的干部組織檢查。建立檢查人員執(zhí)法檢查責(zé)任制度，從而有效地促進(jìn)執(zhí)法水平提高和保證執(zhí)法質(zhì)量的提高。三是加大過錯(cuò)追究力度。嚴(yán)格實(shí)施過錯(cuò)追究是規(guī)范執(zhí)法行為的有力保障。要堅(jiān)決落實(shí)并細(xì)化《執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度》和《管理工作過錯(cuò)責(zé)任追究制度》，對在執(zhí)法過程中不負(fù)責(zé)任、濫用權(quán)力、越權(quán)、放權(quán)行為，不履行責(zé)任和義務(wù)，侵害納稅人行為，法制觀念淡薄，不依法辦事，甚至以權(quán)壓法、以言代法，在執(zhí)法工作中管理不嚴(yán)、、督促不辦的還應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任，對上述行為表現(xiàn)，區(qū)分不同情況，加大追究力度，把涉及其他法律法規(guī)的都納入精細(xì)化管理體系，確保精細(xì)化管理的全面落實(shí)。

三、求真務(wù)實(shí)是精細(xì)化管理的關(guān)鍵

加強(qiáng)稅收精細(xì)化管理

，是提高稅收征管質(zhì)量和效率的重要手段，對于推動經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要意義。這是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，求真務(wù)實(shí)、與日俱進(jìn)的一個(gè)重要舉措，要做好這項(xiàng)工作，一個(gè)關(guān)鍵的問題就是要從實(shí)際出發(fā)，實(shí)是求是地抓好落實(shí)。其中人的因素是抓落實(shí)中最關(guān)鍵最主要的一個(gè)因素。1、提高認(rèn)識，轉(zhuǎn)變觀念。首先各級干部在思想上要高度重視。領(lǐng)導(dǎo)班子要認(rèn)真領(lǐng)會上級的各項(xiàng)要求，明確加強(qiáng)稅收精細(xì)化管理的具體內(nèi)容和要求，認(rèn)真分析本單位在精細(xì)化管理上存在的問題，以及阻礙或影響精細(xì)化管理的因素，要善于透過表面現(xiàn)象抓住問題的實(shí)質(zhì)，切實(shí)解決精細(xì)化管理上的漏洞，消除不利因素的影響。中層干部特別是基層的科所長是抓好精細(xì)化管理的關(guān)鍵之關(guān)鍵，必須要全面掌握精細(xì)化管理的內(nèi)容和方法。當(dāng)前，許多中層干部在本職崗位時(shí)間較長，多年的征管思維方式形成了桎梏，經(jīng)驗(yàn)性的東西充斥了整個(gè)思想，有的總是處于被動的地位，個(gè)體的思想不僅影響著精細(xì)化管理的落實(shí)，在把握全體科所人員的思想脈搏上，在抓群體落實(shí)的思想觀念上也處于劣勢，因此，提高中層干部特別是基層科所長的能力素質(zhì)是抓好精細(xì)化管理成功的關(guān)鍵。其次，在征管思路上要實(shí)現(xiàn)新的轉(zhuǎn)變。一方面針對科學(xué)規(guī)范執(zhí)法行為的要求，稅收管理思想要向規(guī)范化管理轉(zhuǎn)變，按照公平、合理與平等完善的原則，轉(zhuǎn)變管理方式、制定相關(guān)措施，提高稅收管理效率。另一方面，稅收管理思想要由粗放式向精細(xì)化轉(zhuǎn)變，在稅收預(yù)測評估、稅收監(jiān)控、服務(wù)管理等方面有所提高。

篇4

一、精細(xì)化管理中稅收管理員主體地位的確立及其重要性

針對目前經(jīng)濟(jì)稅源呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的特征,稅源分布的領(lǐng)域越來越廣,稅源的結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜,稅源的流動性和隱蔽性越來越強(qiáng),稅源監(jiān)控的難度越來越大。而稅源控管能力相對滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)發(fā)展,致使“疏于管理,淡化責(zé)任”的問題一直沒有得到有效地解決,主要體現(xiàn)在稅源監(jiān)控人員對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況不了解、稅源底數(shù)不清、掌握信息失真,申報(bào)真實(shí)性難以得到及時(shí)準(zhǔn)確的分析和控制等。

稅收管理員是精細(xì)化管理中人的因素,是管理中的主體,是精細(xì)化管理工作中活的靈魂,對稅收管理員的管理、制約、監(jiān)督和考核,從根本上影響著精細(xì)化管理工作實(shí)踐的成敗。開發(fā)區(qū)國稅局在認(rèn)真研究精細(xì)化管理工作理論的基礎(chǔ)上,從人本管理的理念出發(fā),探索出了一條稅源精細(xì)化管理工作的新路。

二、稅收管理員是精細(xì)化管理工作中的主體。起著承上啟下的橋梁紐帶作用

1.對稅收管理員的要求

一是增強(qiáng)管理主體的工作責(zé)任感。積極引導(dǎo)干部深入學(xué)習(xí)“三個(gè)代表”重要思想,牢固樹立和全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,堅(jiān)持聚財(cái)為國、執(zhí)法為民。不斷強(qiáng)化職責(zé)意識,認(rèn)真做好每個(gè)崗位的工作,恪盡職守,精益求精。堅(jiān)決防止和克服不思進(jìn)取、無所事事、懈怠散漫的現(xiàn)象。

二是加強(qiáng)對管理主體的教育培訓(xùn)。以能力建設(shè)為核心,以信息化技術(shù)為依托,加大了對稅收管理員的教育培訓(xùn)力度。在認(rèn)真落實(shí)干部教育培訓(xùn)規(guī)劃的基礎(chǔ)上,全面開展了稅源管理干部的崗位技能培訓(xùn)。培訓(xùn)過程中,稅收管理員集中學(xué)習(xí)了省局制定的關(guān)于稅源精細(xì)化管理的若干制度(辦法),熟悉了稅源監(jiān)控的內(nèi)容、指標(biāo)、方法及標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)了稅收征管法、財(cái)務(wù)會計(jì)、稽查審計(jì)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等內(nèi)容的培訓(xùn),提高了稅源管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際操作能力。 三是實(shí)行能級管理。合理劃分崗位級別,通過考試、考核、競爭上崗等方式推行能級管理,科學(xué)測試和評定稅源管理人員的能級,實(shí)行按能定崗、以崗定責(zé),切實(shí)將政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的稅務(wù)干部選拔到稅源管理崗位。深化勞動分配制度改革,適當(dāng)拉開收入分配差距,激發(fā)稅務(wù)干部積極進(jìn)取、力爭上游的工作主動性。

四是嚴(yán)格工作考核。對現(xiàn)有的稅源管理考核指標(biāo)進(jìn)行了認(rèn)真梳理,提高了考核的實(shí)用性、有效性和可操作性。堅(jiān)持實(shí)事求是原則,注重工作實(shí)績,將定量考核與定性考核相結(jié)合,能級與工作實(shí)際相結(jié)合。依托信息化手段加強(qiáng)稅源管理過程控制,形成了科學(xué)的考核機(jī)制。對稅收管理員工作的監(jiān)督考評堅(jiān)持了以人為本、公正公開、注重實(shí)效、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的原則。

堅(jiān)持內(nèi)外并舉,通過設(shè)立舉報(bào)箱、發(fā)放問卷、調(diào)查走訪等形式,讓社會各界和納稅人評判稅收管理員的工作質(zhì)量,增強(qiáng)監(jiān)督考評的客觀性、全面性、真實(shí)性。

堅(jiān)持監(jiān)督考評與效能監(jiān)察和執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究工作的有機(jī)結(jié)合。積極開展行政執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察,將監(jiān)督考評結(jié)果與稅收管理員評先樹優(yōu)、能級評定掛鉤,嚴(yán)格兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲,對發(fā)現(xiàn)的索賄受賄、、、等違法違紀(jì)行為和執(zhí)法過錯(cuò)及時(shí)移交有關(guān)部門追究相關(guān)稅收管理員的責(zé)任。

2.稅收管理員對納稅人的精細(xì)化管理

稅收管理員專職承擔(dān)稅源監(jiān)控管理任務(wù),主要職責(zé)包括稅源監(jiān)控、納稅評估、日常檢查、納稅服務(wù)等。稅源監(jiān)控方面:運(yùn)用“信息化加專業(yè)化”的多種有效手段,通過對納稅人涉稅信息的采集、整理、比對、分析,對所有可能影響稅收收入的源頭進(jìn)行監(jiān)督控制。

針對不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同規(guī)模、不同稅種及不同信用等級的納稅人,實(shí)施動態(tài)分類管理,全面準(zhǔn)確掌握其生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)核算情況和涉稅信息變動規(guī)律,堵塞稅收漏洞,引導(dǎo)納稅遵從,突出稅源管理的針對性和時(shí)效性。

稅收管理員有計(jì)劃地對轄區(qū)進(jìn)行巡察,充分利用

外部信息管理系統(tǒng)比對信息或通過其他信息渠道發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶線索,對查找到的督促其限期改正,并視情節(jié)輕重向有關(guān)部門提出處罰建議。 對申請領(lǐng)購發(fā)票的納稅人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí),初步核定其用票種類、領(lǐng)購方式(批量供應(yīng)、交舊領(lǐng)新罐}舊領(lǐng)新)等,報(bào)經(jīng)有關(guān)部門或負(fù)責(zé)人審批后反饋給辦稅服務(wù)廳。加強(qiáng)對納稅人使用、取得、保管、繳銷發(fā)票情況的監(jiān)控管理,督促用票單位和個(gè)人建立逐筆開具發(fā)票制度,加強(qiáng)對農(nóng)產(chǎn)品收購、廢舊物資銷售、交通運(yùn)輸、海關(guān)完稅憑證等發(fā)票的監(jiān)控管理,把發(fā)票控管與掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息結(jié)合起來,認(rèn)真審核確認(rèn)生產(chǎn)經(jīng)營行為的真實(shí)性,及時(shí)比對納稅情況,堵塞幾種發(fā)票在抵扣稅款方面的漏洞。

實(shí)行動態(tài)監(jiān)控,切實(shí)做好防偽稅控系統(tǒng)、稅控收款機(jī)、稅控加油機(jī)等稅控器具推廣應(yīng)用的監(jiān)控管理工作和申報(bào)數(shù)據(jù)與稅控?cái)?shù)據(jù)的核對、記錄工作。 定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實(shí)地了解情況,全面準(zhǔn)確掌握其生產(chǎn)工藝、設(shè)備、產(chǎn)品、原料、銷售、庫存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營狀況和成本、價(jià)格、利潤等財(cái)務(wù)情況,通過對納稅人當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)的縱向比對、同行業(yè)納稅人涉稅指標(biāo)的橫向比對、實(shí)物庫存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實(shí)比對,及時(shí)取得動態(tài)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù),找出影響稅負(fù)變化的主要因素,分析稅負(fù)變化趨勢。

建立了重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理臺賬,積累重點(diǎn)稅源企業(yè)檔案資料,做好重點(diǎn)稅源企業(yè)年度稅收計(jì)劃的編制和落實(shí),實(shí)時(shí)監(jiān)控稅源變動,定期編寫上報(bào)重點(diǎn)稅源調(diào)查分析、預(yù)測報(bào)告。

納稅評估方面:每一納稅申報(bào)期結(jié)束后,充分利用“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng),結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況及行業(yè)指標(biāo)的橫向分析和歷史指標(biāo)的縱向分析,對所轄納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出初步判斷,并有重點(diǎn)地對零負(fù)申報(bào)、低于各稅種警戒指標(biāo)、領(lǐng)購發(fā)票數(shù)量增幅較大而應(yīng)稅收入計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)交稅金增幅不大、票表稽核有偷漏稅嫌疑以及日管發(fā)現(xiàn)有疑點(diǎn)的納稅人進(jìn)行綜合分析,確定納稅評估對象。

對納稅評估發(fā)現(xiàn)的一般性問題,如計(jì)算填寫、政策理解等非主觀性質(zhì)差錯(cuò),可約談納稅人。通過約談進(jìn)行必要的提示與輔導(dǎo),引導(dǎo)納稅人自行糾正差錯(cuò),在申報(bào)納稅期限內(nèi)的,根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定免予處罰。對納稅評估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實(shí)的問題,可下戶做進(jìn)一步調(diào)查核實(shí),調(diào)查核實(shí)的過程和結(jié)果要進(jìn)行記錄。

日常檢查方面:針對納稅人、扣繳義務(wù)人在某一納稅環(huán)節(jié)或某一方面履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行檢查,及時(shí)了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況等不涉及立案檢查與系統(tǒng)審計(jì)。認(rèn)真搞好納稅服務(wù)方面,做好對所轄納稅人的稅法宣傳工作,對新出臺的各項(xiàng)稅收政策及有關(guān)規(guī)定,及時(shí)宣傳到每一戶納稅人,并有針對性地選擇重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)和納稅意識相對薄弱的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)宣傳和講解。

三、管理主體精細(xì)化中需要注意的幾個(gè)問題

1.發(fā)揮信息化在稅源管理中的作用,建立起規(guī)范高效的稅源控管機(jī)制

充分發(fā)揮信息技術(shù)在稅源監(jiān)控中的應(yīng)用要做好以下幾點(diǎn):一是要切實(shí)提高工作人員信息化應(yīng)用水平;二是要充分采集稅源的基礎(chǔ)資料。積極籌建“一戶式”管理系統(tǒng),提高信息共享水平,實(shí)現(xiàn)稅源情況“一網(wǎng)通”;三是要加快信息數(shù)據(jù)的處理。及時(shí)淘汰、更新垃圾數(shù)據(jù),最大限度的提高數(shù)據(jù)信息的增值利用。

2.合理配置人力資源,建立科學(xué)合理的崗責(zé)體系

一是要充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍,保證稅源監(jiān)控崗位人員“不缺位”;二是對稅收管理員隊(duì)伍不斷優(yōu)化組合。挑選業(yè)務(wù)骨干不斷充實(shí)到稅收管理員隊(duì)伍中。三是不斷對稅收管理員隊(duì)伍進(jìn)行“充電”,加大培訓(xùn)力度。

同時(shí),建立起合理的崗位體系。因事設(shè)崗,因崗配置人員。將涉及稅收管理的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行量化、細(xì)化、固化,確定科學(xué)合理的考核標(biāo)準(zhǔn),并逐一分解落實(shí)到具體部門、崗位和人員,對確實(shí)難以量化的要抓住關(guān)鍵部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié),選準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn),進(jìn)行有效的監(jiān)督控制。

篇5

納稅評估工作是國家稅務(wù)總局加強(qiáng)稅源管理的一項(xiàng)重要舉措，它是通過稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人(以下簡稱納稅人)納稅申報(bào)(包括減免緩抵退稅申請，下同)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。是介于申報(bào)征收與稅務(wù)稽查之間的一道“過濾網(wǎng)”，具體表現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對納稅人納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行綜合評定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯(cuò)誤，實(shí)現(xiàn)對納稅人整體、實(shí)時(shí)的控管，以促進(jìn)納稅人的真實(shí)申報(bào)和提高稅收監(jiān)控管理水平。納稅評估工作是稅源管理的重要內(nèi)容，是稅收征管工作一次“質(zhì)的飛躍”，是加強(qiáng)對稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理的客觀要求，是強(qiáng)化稅源管理和監(jiān)控，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率的重要手段，是稅收內(nèi)部基礎(chǔ)管理制度在稅收征管工作中的重要體現(xiàn)。因此，在現(xiàn)代稅收征管中需要全面實(shí)行納稅評估制度，以加強(qiáng)稅收管理，提高征管質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管科學(xué)化、精細(xì)化管理的目標(biāo)。

一、開展納稅評估的必要性及其作用

(一)開展納稅評估的必要性

1、開展納稅評估，是當(dāng)前稅收征管環(huán)境的需要。目前我國的稅收征管環(huán)境不甚理想，稅源監(jiān)控乏力，大量的稅源不能轉(zhuǎn)化為稅收，主要表現(xiàn)在：一是市場 經(jīng)濟(jì) 不發(fā)達(dá)，現(xiàn)金交易普遍，納稅人依法納稅意識淡薄，偷稅、漏稅、騙稅現(xiàn)象突出，稅收流失嚴(yán)重；二是一些社會中介機(jī)構(gòu)、 會計(jì) 從業(yè)人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)不高，申報(bào)信息失真嚴(yán)重，稅企之間信息明顯不對稱；三是社會各部門對稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅的支持、協(xié)助不夠，沒有形成社會綜合治理的氛圍，社會輿論對稅務(wù)工作支持程度有待進(jìn)一步提高；四是稅收 法律 體系尚需完善，稅收執(zhí)法手段剛性不足，威懾力不強(qiáng)；五是稅收征管現(xiàn)代化程度較低，雖然 計(jì)算 機(jī) 網(wǎng)絡(luò) 技術(shù)在日管中得到廣泛應(yīng)用，但征管的科技含量、信息化應(yīng)用程度較低，計(jì)算機(jī)的管理功能、分析功能、數(shù)據(jù)處理和交換功能、監(jiān)控功能沒有充分發(fā)揮出來。因此，需要一個(gè)比較科學(xué)的方法幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)了解哪些稅源有問題，需重點(diǎn)掌握，而納稅評估，則能很好地滿足這一要求。

2、現(xiàn)行稅收征管體制不夠健全，需要開展納稅評估加以完善。主要表現(xiàn)在：(1)部分單位把稅收工作重點(diǎn)片面放在稽查和征收環(huán)節(jié)，對征管基礎(chǔ)工作重視不夠，從而導(dǎo)致管理弱化，漏征漏管現(xiàn)象較為嚴(yán)重；(2)稅務(wù)部門提供納稅服務(wù)有限，稅企之間缺乏有效的橋梁聯(lián)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況心中無數(shù)，知之不多，從而缺乏對稅源變化的有效監(jiān)控；(3)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，征管崗責(zé)劃分不清晰，征管各環(huán)節(jié)不能緊密協(xié)調(diào)，形不成合力，突出表現(xiàn)在：征收、管理、稽查各系列職責(zé)不清，各環(huán)節(jié)缺乏相互制約的信息傳導(dǎo)機(jī)制，造成相互扯皮、責(zé)任不清、效率低下甚至腐敗，出現(xiàn)“疏于管理，淡化責(zé)任”的局面，征管查整體效能得不到充分發(fā)揮。

(二)開展納稅評估的作用

1、有利于增加納稅人的納稅意識和提高申報(bào)質(zhì)量，融洽征納關(guān)系。(1)在我國公民納稅意識普遍不高的環(huán)境下，通過經(jīng)常性的納稅評估分析，可以有效地對納稅人的納稅狀況進(jìn)行及時(shí)、深入的控管，及時(shí)糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性；(2)納稅評估將評估結(jié)果與當(dāng)事人見面，通過約談或質(zhì)詢等方式讓對方說明、解釋，是對納稅人進(jìn)行稅法宣傳解釋，幫助他們提高納稅意識的有效途徑；(3)納稅評估對一般涉稅問題的處理，解決了納稅人由于對稅收政策不了解、財(cái)務(wù)知識缺乏而造成的非故意偷稅現(xiàn)象，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方直接沖突的可能；(4)納稅評估通過計(jì)算機(jī)對納稅人整體納稅情況的監(jiān)控，體現(xiàn)了稅收的公平、公正，有效控制了偷稅等不良行為的發(fā)生，減少了納稅人進(jìn)入稽查的頻率，起到了服務(wù)納稅人，優(yōu)化經(jīng)營環(huán)境的目的。

2、提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力，形成了工作合力。首先，納稅評估作為一項(xiàng)新的稅收征管形式，它具有前瞻性、及時(shí)性和反饋性，它不但能發(fā)現(xiàn)、糾正納稅人的涉稅違法行為，起到督促、監(jiān)控和檢查的作用，而且也可以發(fā)現(xiàn)稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，有利于提高稅收征管水平。其次，納稅評估是連接征收與稽查的有效載體。納稅評估通過對申報(bào)資料的稽核，成功的為“集中征收”增添了有效的“后續(xù)”，在征收和稽查之間增加了一道“濾網(wǎng)”．是稅款征收和稅務(wù)稽查的結(jié)合點(diǎn)，可以有效防止兩者之間的脫節(jié)與斷檔，做到了申報(bào)資料的最大利用，使稅款征收與稅務(wù)稽查有機(jī)地聯(lián)系在一起。再次，納稅評估是稅務(wù)稽查實(shí)施體系的基礎(chǔ)，開展納稅評估，有助于稅務(wù)稽查整體效能的發(fā)揮。一方面納稅評估經(jīng)過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，不僅可避免稽查選案環(huán)節(jié)的隨意性和盲目性，而且可使稽查的實(shí)施做到目標(biāo)明確，重點(diǎn)突出，針對性強(qiáng)；另一方面，納稅評估有利于稽查內(nèi)部的專業(yè)化分工并對稽查實(shí)施產(chǎn)生制約。有利于發(fā)揮稅務(wù)部門的整體效能。

二當(dāng)前評估工作存在的主要問題

(一)納稅評估的機(jī)構(gòu)有待落實(shí)。納稅評估工作的推行與開展，要以專業(yè)化組織機(jī)構(gòu)設(shè)置為保證，目前，大多數(shù)稅務(wù)部門沒有在稅收管理員制度的基礎(chǔ)上，成立專門的納稅評估機(jī)構(gòu)開展納稅評估工作，使納稅評估工作在組織機(jī)構(gòu)上得不到保證。

(二)納稅評估人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。納稅評估工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的涉稅信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求評估人員依據(jù)國家的稅收政策及自身綜合知識，定性與定量分析相結(jié)合，從多層面對稅源狀況、納稅行為進(jìn)行細(xì)致的案頭分析，逐步審定申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性。這就要求評估人員應(yīng)具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。但是．目前評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使很多評估工作流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對對數(shù)的淺層次上，使評估工作的作用沒有充分發(fā)揮。

(三)納稅評估指標(biāo)存在一定的局限性?，F(xiàn)行的納稅評估指標(biāo)體系一般是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實(shí)際上是 企業(yè) 真實(shí)納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)，一般這種評估指標(biāo)的測算結(jié)果都直接與行業(yè)正常值進(jìn)行比較，也就是說該企業(yè)被測算的指標(biāo)只要處于正常值的合理變動幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實(shí)申報(bào)。實(shí)際上，評估對象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類型多少等因素都對“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。另外．單憑評估指標(biāo)測算和評價(jià)很難合理確定申報(bào)的合法性和真實(shí)性，企業(yè)還經(jīng)常受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金的流向等諸多因素的影響。納稅評估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評估工作的效果。

(四)納稅評估與征收、稽查各環(huán)節(jié)的關(guān)系不夠理順。納稅評估作為一種新的稅收管理手段，與征收、稽查環(huán)節(jié)有著密切的聯(lián)系。首先，評估工作是建立在深化征管改革的基礎(chǔ)之上，若沒有一定征管基礎(chǔ)，納稅評估將是無源之水，而評估工作反過來又對加強(qiáng)稅收監(jiān)控起到促進(jìn)作用；其次，評估工作是介于征收與稽查間的“濾網(wǎng)”，能夠解決一般性稅收違規(guī)問題，緩解稽查壓力，增強(qiáng)選案準(zhǔn)確性，有利于稽查“重點(diǎn)打擊”作用的充分發(fā)揮。目前，評估工作還處在探索階段，在與征收、稽查等環(huán)節(jié)的聯(lián)系過程中，因工作銜接、資料傳遞等程序沒有一種明確的機(jī)制加以限制，常常出現(xiàn)一些問題，具體表現(xiàn)為評估與征收的不理順、評估與稽查的不理順。

(五)信息渠道有待進(jìn)一步拓寬。納稅評估工作開展的基礎(chǔ)和前提，是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各崗位在日管工作中形成的各種資料、數(shù)據(jù)，以及外部單位提供的信息資料。因此，資料信息的完整性和準(zhǔn)確性直接影響著評估工作的效率和成果，但是稅務(wù)部門自常形成的數(shù)據(jù)資料真實(shí)性較低，成為制約評估準(zhǔn)確性的限制因素。

三、對提高納稅評估質(zhì)量的對策和建議

(一)設(shè)立納稅評估機(jī)構(gòu)。鑒于納稅評估內(nèi)容廣泛、專業(yè)性強(qiáng)、人員素質(zhì)要求高的工作特點(diǎn)，根據(jù)工作需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置專業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)評估指標(biāo)體系的建立、評估范圍、評估手段的確立、評估內(nèi)部工作管理等事項(xiàng)，保證納稅評估工作的有效開展。

(二)強(qiáng)化培訓(xùn)，提高評估人員的綜合業(yè)務(wù)水平。在實(shí)際工作中，首先應(yīng)選擇綜合素質(zhì)較高的人員從事評估工作；其次，堅(jiān)持學(xué)習(xí)經(jīng)?；?、制度化，使評估人員在日常工作中多學(xué)習(xí)、勤實(shí)踐，精通業(yè)務(wù)知識，掌握各項(xiàng)稅收政策，熟悉 企業(yè) 財(cái)務(wù)制度，精通財(cái)務(wù)核算方法；再次．要加強(qiáng)對納稅評估人員的培訓(xùn)，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、 計(jì)算 機(jī)相關(guān)知識進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，不斷提高評估人員素質(zhì)，培養(yǎng)出一批能夠勝任評估工作的“專家”。

(三)完善評估方法，提高納稅評估的工作實(shí)效

1、實(shí)行分類評估管理。對大型企業(yè)集團(tuán)或重點(diǎn)稅源，依靠計(jì)算機(jī) 網(wǎng)絡(luò) 、信息數(shù)據(jù)庫和企業(yè)的 會計(jì) 電算化和 電子 報(bào)稅，逐步實(shí)現(xiàn)稅企聯(lián)網(wǎng)，利用納稅評估軟件對企業(yè)的生產(chǎn)銷售全過程實(shí)施全方位的控制；對中小企業(yè)實(shí)行行業(yè)稅收監(jiān)控管理，通過行業(yè)稅收評估指標(biāo)體系的建立和統(tǒng)計(jì)分析，對納稅情況實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題．確定評估對象，進(jìn)行評定處理；對個(gè)體工商業(yè)戶l，可采取事前測定評估方法，即計(jì)算機(jī)定額管理系統(tǒng)管理，將個(gè)體業(yè)戶的平均經(jīng)營水平和銷售水平，用保本推算或?qū)嵉卣{(diào)查相結(jié)合的方法，利用計(jì)算機(jī)得出一個(gè)定期內(nèi)與營業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的較為合理的應(yīng)納稅定額。完善納稅評估指標(biāo)體系，做到定量分析與定性分析有機(jī)結(jié)合。一是注重調(diào)查，不斷豐富和完善評估分析指標(biāo)體系。在對納稅人涉稅信息全面收集整理、抓好評估基礎(chǔ)指標(biāo)測算的基礎(chǔ)上，對納稅人正常經(jīng)營狀態(tài)下的經(jīng)營額、經(jīng)營成本、流動資產(chǎn)等指標(biāo)進(jìn)行縱橫向?qū)Ρ确治龊途C合測定，建立較為完善的評估指標(biāo)體系，做好評估“量化”分析，以準(zhǔn)確體現(xiàn)納稅行為的共性和 規(guī)律 ，不斷提高“篩選”異常信息的準(zhǔn)確性，為評估的實(shí)施提供真實(shí)的指導(dǎo)信息。二是建立模糊分析體系。將評估范圍擴(kuò)大至納稅人的經(jīng)營能力、經(jīng)營規(guī)模等方面，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營情況的全方位分析，應(yīng)用 經(jīng)濟(jì) 指標(biāo)，進(jìn)行非量化的模糊分析，將定性分析與定量分析有機(jī)結(jié)合以提高分析的 科學(xué) 性、準(zhǔn)確性。

3、簡化工作程序，規(guī)范評估運(yùn)作。首先要簡化工作程序和文書數(shù)量，提高評估工作的可操作性。要本著簡化、實(shí)用的原則，合理確定工作程序和文書，增強(qiáng)評估方法的可操作性，以免評估工作流于形式。其次是規(guī)范評估運(yùn)作。通過制定相應(yīng)的制度和方法，加強(qiáng)對評估工作質(zhì)量全過程控制，明確評估工作中征收、管理、稽查的相互協(xié)作關(guān)系，使各環(huán)節(jié)、各項(xiàng)工作互相緊密銜接，保證評估管理操作行為規(guī)范運(yùn)行。

(四)依靠科技手段，提升納稅評估的水平

篇6

長期以來，非稅收入的管理存在收費(fèi)項(xiàng)目雜，環(huán)節(jié)多、資金不透明、征管人員不足以及管理難度大等問題，亟需加強(qiáng)非稅收入管理，以利于構(gòu)建我國“一體兩翼”的公共財(cái)政管理體系，提高非稅收入管理的法制化、規(guī)范化、科學(xué)化水平。

非稅收入管理信息化發(fā)展現(xiàn)狀

2004年財(cái)政部頒布的《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》明確要求各部門完善非稅收入征收與管理方式，按照構(gòu)建公共財(cái)政管理模式的要求，在清理收費(fèi)項(xiàng)目、改革票據(jù)管理、完善行政審批制度的基礎(chǔ)上，建立以先進(jìn)信息技術(shù)為依托的“單位開票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管、實(shí)時(shí)監(jiān)督”的政府非稅收入管理體制，推行采用財(cái)政票據(jù)電子化系統(tǒng)和非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)，確保政府非稅收入管理的法制化、規(guī)范化，實(shí)現(xiàn)政府財(cái)政性資金 “國家所有、政府調(diào)控、財(cái)政管理”的目標(biāo)。由此，從政策層面拉開了非稅收入管理信息化的序幕。

非稅征收與管理信息化模型

信息化應(yīng)用是非稅收入管理的重要組成部分。其中，財(cái)政票據(jù)電子化系統(tǒng)安裝在非稅執(zhí)收單位，應(yīng)用于非稅收入的征收環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政票據(jù)電子開票和“單位開票、銀行代收、實(shí)時(shí)監(jiān)管”的電子化管理功能。它能及時(shí)發(fā)現(xiàn)欠繳、漏繳、坐支等違規(guī)行為，堵塞征收環(huán)節(jié)的漏洞，實(shí)現(xiàn)財(cái)政監(jiān)督關(guān)口前移和源頭治理，達(dá)到“以票管費(fèi)、以票控罰、以票促繳”的目的。

非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)安裝在財(cái)政部門，應(yīng)用于非稅收入的管理環(huán)節(jié)，主要包括單位非稅收入信息管理、非稅收入財(cái)政端管理、銀行代收管理、資金清算管理等功能模塊。非稅收入收繳管理系統(tǒng)通過與財(cái)政票據(jù)電子化系統(tǒng)、非稅收入政策系統(tǒng)緊密銜接，建立財(cái)政、銀行、執(zhí)收單位實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)，以統(tǒng)一的非稅政策庫為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)“單位開票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管、實(shí)時(shí)監(jiān)督、源頭分解、自動繳庫”的政府非稅收入管理體制，確保政府非稅收入按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確、足額上繳國庫或財(cái)政專戶，為提高政府非稅收入管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平發(fā)揮重要作用。系統(tǒng)的理論模型及核心流程見圖1。

國內(nèi)非稅管理信息化迅速推進(jìn)

近年來，在財(cái)政部的主導(dǎo)下，非稅收入管理信息化在全國各省區(qū)迅速鋪開。福建省是全國最早推行財(cái)政票據(jù)電子化改革和非稅收入收繳管理系統(tǒng)的省份之一，2004-2006年期間，福建省取消行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金53項(xiàng)，轉(zhuǎn)經(jīng)營性4項(xiàng)，降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)17項(xiàng)，但由于實(shí)現(xiàn)了非稅收入管理信息化，非稅收入仍保持30%以上的年增長率。截至2011年三季度，福建省應(yīng)實(shí)施財(cái)政票據(jù)電子化改革的單位數(shù)18450個(gè)，其中已實(shí)行的單位數(shù)18300個(gè)，完成率99.19%，全省通過財(cái)政票據(jù)電子化管理系統(tǒng)累計(jì)收取資金8079.2億元，納入專戶、國庫或單位賬戶資金8078.33億元，非稅收入入庫率大大提高，高達(dá)99.99%。

此外，黑龍江、江西、江蘇、河北逐步擴(kuò)展現(xiàn)有財(cái)政票據(jù)電子系統(tǒng)功能，充分發(fā)揮“以票管費(fèi)”的作用，上線非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)。云南、遼寧、河南、青海、新疆等地啟用新的財(cái)政票據(jù)管理系統(tǒng)，逐步提高票據(jù)電子化、非稅收入信息化管理水平。其他省區(qū)也逐步開始采用票據(jù)電子化系統(tǒng)和非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)?？傮w而言，非稅收入管理信息化取得階段性成果，財(cái)政票據(jù)電子化系統(tǒng)和非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)的普及率大大提高，非稅收入管理信息化市場快速增長，市場規(guī)模不斷擴(kuò)大。

非稅收入管理信息化市場前景可期

根據(jù)非稅收入管理信息化行業(yè)當(dāng)前的市場銷售現(xiàn)狀及政府相關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，可估測出行業(yè)市場規(guī)模及未來增長情況，以期對非稅監(jiān)管及執(zhí)收部門、非稅軟件企業(yè)提供參考，促進(jìn)行業(yè)良性健康發(fā)展。

非稅收入管理信息化包括前端的征收環(huán)節(jié)和后端的管理環(huán)節(jié)。征收環(huán)節(jié)使用財(cái)政票據(jù)電子化系統(tǒng)，管理環(huán)節(jié)使用非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)。本文從征收和管理環(huán)節(jié)分別對其市場規(guī)模及增長情況進(jìn)行展望。

征收環(huán)節(jié)——財(cái)政票據(jù)電子化系統(tǒng)市場規(guī)模

財(cái)政票據(jù)電子化系統(tǒng)用戶分為財(cái)政單位和開票單位。財(cái)政單位為財(cái)政票據(jù)的政策管理端。按行業(yè)當(dāng)前的主流收費(fèi)模式（下同），省級財(cái)政單位軟件費(fèi)平均每套25萬元，市縣級財(cái)政單位平均每套5萬元。截至2011年年底，全國共有31個(gè)省級行政區(qū)（不包括港澳臺），332個(gè)地級行政區(qū)劃單位，2853個(gè)縣級行政區(qū)劃單位 。按照實(shí)際銷售情況統(tǒng)計(jì)，全國省級單位計(jì)33個(gè) ，縣級財(cái)政單位計(jì)3185個(gè)。

對于開票單位，以1個(gè)開票單位包括1個(gè)或多個(gè)開票點(diǎn)計(jì)，平均每個(gè)開票點(diǎn)軟件費(fèi)1000-2000元和第二年起每年運(yùn)維費(fèi)300-500元。全國每個(gè)省級單位平均約有13000個(gè)財(cái)政票據(jù)開票單位（不含醫(yī)療機(jī)構(gòu)），共約有23000個(gè)財(cái)政票據(jù)開票點(diǎn)（不含醫(yī)療票據(jù)）。以2009年全國財(cái)政票據(jù)電子化軟件15%的普及率為基礎(chǔ)測算，全國財(cái)政票據(jù)電子化系統(tǒng)市場規(guī)模如圖2所示。

由于醫(yī)療票據(jù)軟件用戶數(shù)量大、地域分散，銷售模式與其它財(cái)政票據(jù)軟件具有明顯差異，醫(yī)療票據(jù)軟件市場需單獨(dú)計(jì)算。2009年，財(cái)政票據(jù)電子化改革試點(diǎn)開始向醫(yī)院推廣。目前，對醫(yī)療票據(jù)軟件的收費(fèi)模式是對三、二、一級醫(yī)院設(shè)置總服務(wù)端，三級、二級醫(yī)院服務(wù)端軟件費(fèi)每家60000元，一級醫(yī)院每家30000元，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的軟件費(fèi)為2000元。每家醫(yī)院各設(shè)若干個(gè)開票點(diǎn)，每個(gè)開票點(diǎn)初次實(shí)施費(fèi)為2000元；同時(shí)，各服務(wù)端初次銷售額的10%-20%作為軟件每年的運(yùn)維費(fèi)，每個(gè)開票點(diǎn)的運(yùn)維費(fèi)為每年500元。

截至2011年年底，全國共有醫(yī)院21979個(gè)（包括三級、二級、一級醫(yī)院，民營醫(yī)院視為一級），基層（鄉(xiāng)鎮(zhèn)級以下）醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)918003個(gè) 。由于醫(yī)療票據(jù)軟件的應(yīng)用始于2009年，2009至2012年為市場培育及推廣階段，增速較為緩慢，2013年以后市場逐步打開，增速加快。預(yù)計(jì)全國醫(yī)療票據(jù)軟件未來三年的普及率有望達(dá)到20%，據(jù)此，可以測算出2011—2014年國內(nèi)醫(yī)療票據(jù)市場規(guī)模（見圖3）。

管理環(huán)節(jié)——非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)市場規(guī)模

篇7

    (一)征管對象的跨國性。涉外稅收所涉及的納稅人主要是跨國納稅人,包括跨國自然人與法人。這些跨國自然人流動性大,稅源分散;而跨國法人的經(jīng)營方式、財(cái)務(wù)會計(jì)核算制度等都與國內(nèi)企業(yè)不同。因此,涉外稅收的征管對象具有錯(cuò)綜復(fù)雜的跨國性。

    (二)征管客體的易瞞性。涉外稅收納稅人的跨國性決定了其征稅對象,如收益、所得、財(cái)產(chǎn)價(jià)值等也具有跨國性,從而為納稅人隱瞞其收入,進(jìn)行國際避逃稅提供了有利的條件。

    (三)征管依據(jù)的復(fù)雜性。由于涉外稅收的納稅人與征稅對象具有跨國性,因此,要搞好涉外稅收征管工作,不僅要熟悉涉外稅法及其所涉及的會計(jì)核算方法,而且還需對國際稅收協(xié)定等有所了解,才能把握住涉外稅收的征管依據(jù)。

    通過涉外稅收管理與國內(nèi)稅收管理的比較,可以看出涉外稅收要比國內(nèi)稅收復(fù)雜的多,尤其是在防止國際逃稅方面尤其困難,涉外稅收的特殊性決定了要強(qiáng)化涉外稅收征管,除了沿用國內(nèi)稅收的征管方法外,還必須采用一套行之有效的反國際避逃稅方法。同時(shí),還需與有關(guān)國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流,相互提供稅務(wù)情報(bào),才能有效地抑止國際避逃稅,維護(hù)我國的權(quán)益。

    而隨著上個(gè)世紀(jì)90年代以來,國際之間貿(mào)易交流更加廣泛,也就是人們常說的經(jīng)濟(jì)全球化,即資本擴(kuò)張和科技進(jìn)步所引起的世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢。在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中,國家、國界等關(guān)系到國家主權(quán)的因素相對減弱,由此產(chǎn)生了一系列的國際稅收新問題。這樣給國際稅收管理帶來了更大的挑戰(zhàn)。

    二,經(jīng)濟(jì)全球化帶了的國際稅收管理難題。

    (一),稅收主權(quán)的部分削弱。

    稅收主權(quán)可直接表現(xiàn)為國家有權(quán)根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)制定其稅收政策,對國家的稅收活動進(jìn)行有效的管理,以及自主、獨(dú)立地參與國際稅收利益分配關(guān)系,以增加自己的財(cái)政收入,維護(hù)自己的稅收權(quán)益。區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化和稅收國際協(xié)調(diào)明顯的對國家稅收管理的自主權(quán)帶來了很大的限制。各國通過簽訂多邊性或雙邊性的國際條約參與國際稅收的合作與協(xié)調(diào),意味著在締結(jié)條約后必須受條約的約束,再行使稅收主權(quán)時(shí)必須以國際法為依據(jù)。在協(xié)調(diào)的范圍內(nèi),國家的稅收政策已不再完全僅僅由本國政府管理和制定,而必須遵從相關(guān)的協(xié)調(diào)組織的協(xié)議、國際條約和國際法的約束,這意味著國家單獨(dú)制定稅收政策的權(quán)力受到一定程度的削弱。 

    (二)跨國公司以及跨國納稅人對國家稅收主權(quán)的削弱。

    首先,跨國公司進(jìn)行跨越國界和地區(qū)界限的生產(chǎn)和經(jīng)營,對經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程起著重要的推動作用。在國際直接投資領(lǐng)域,跨國公司在東道國進(jìn)行大規(guī)模的直接投資活動,通過兼并和收購以及建立新廠等方式控制東道國某些重要的經(jīng)濟(jì)部門,壟斷了東道國某些產(chǎn)品和市場,在一定程度上左右了東道國國家經(jīng)濟(jì)政策包括稅收政策的制定。同時(shí)跨國公司從其整體性的發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā),進(jìn)行大量的“公司內(nèi)部交易”和轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為。在稅收領(lǐng)域,這些活動構(gòu)成了國際逃避稅的主要部分,對有關(guān)國家的稅收收入造成了極大的侵蝕。此外,掌握著大量國際金融資本的跨國金融機(jī)構(gòu),在全球資本市場和貨幣市場進(jìn)行巨額瞬間貨幣交易,使得一國政府難以有效監(jiān)控這部分資本,更無法對之合理課稅。它們提供的層出不窮的金融衍生產(chǎn)品和交易形式也給使得一國對之難以進(jìn)行有效的稅收管理,也就是說,對一國的稅收管理權(quán)力提出嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。 

    其次, 經(jīng)濟(jì)的全球化進(jìn)程使得各國對商品、資本、技術(shù)和勞動力等經(jīng)濟(jì)要素的流動放松管制,公司設(shè)立更加自由,跨國納稅人本身可以在各國自由流動,跨國納稅人的各種所得和財(cái)產(chǎn)的跨國流動也相對便利。與此同時(shí),各國稅制仍然存在著差異,各國為了吸引外資而采取的稅收優(yōu)惠政策依然存在。這些因素為跨國納稅人進(jìn)行逃避稅活動更加提供了可乘之機(jī),在尋求收益最大化的主觀動機(jī)驅(qū)動下,跨國納稅人的逃避稅活動將更加活躍。近年來,跨國納稅人采用改變居所、縮短居留時(shí)間、在聯(lián)屬企業(yè)內(nèi)部實(shí)行轉(zhuǎn)移定價(jià)、在避稅港設(shè)立基地公司、弱化投資和濫用稅收協(xié)定等諸多方法進(jìn)行國際逃避稅活動,以致于在國際稅收關(guān)系中,如何防止國際逃避稅問題已經(jīng)成為避免和消除雙重征稅問題之外的最主要問題。 

    (三),科技進(jìn)步,尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對稅收管理的挑戰(zhàn)。

    促使當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的重要因素之一是科技的發(fā)展?？梢哉f,科技的進(jìn)步和發(fā)展是經(jīng)濟(jì)全球化的物質(zhì)基礎(chǔ)。當(dāng)前,網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展引起人類生活的各個(gè)方面的革新,并對傳統(tǒng)的社會行為規(guī)范和社會管理模式提出種種挑戰(zhàn)。

    1.對收入來源地稅收管轄權(quán)確定規(guī)則的挑戰(zhàn) 

    現(xiàn)代各國基本上都是基于主權(quán)的屬地原則而主張來源地稅收管轄權(quán)。行使來源地稅收管轄權(quán)的前提是納稅人的有關(guān)所得和財(cái)產(chǎn)來源于或者位于征稅國境內(nèi)的事實(shí)。既有國際稅法規(guī)則包含一系列確定有關(guān)納稅人所得來源地的規(guī)則。但這些規(guī)則是為了調(diào)整傳統(tǒng)商務(wù)活動方式下國際稅收利益分配關(guān)系的產(chǎn)物,它們難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中跨國電子商務(wù)活動的發(fā)展需要,難以繼續(xù)調(diào)整在跨國電子商務(wù)活動中所產(chǎn)生的國際稅收利益分配關(guān)系。因?yàn)樵诳鐕娮由虅?wù)活動中,跨國納稅人在收入來源地國除了設(shè)置一個(gè)網(wǎng)址或者服務(wù)器之外,并不需要另行設(shè)立任何的“有形存在”。從而根據(jù)既有國際稅法規(guī)則難以確定該筆收入的來源地,此其一。其二,在跨國電子商務(wù)活動中,納稅人所從事的商務(wù)活動所涉及的大多數(shù)是無形的數(shù)字化產(chǎn)品交易,因此根據(jù)既有的國際稅法規(guī)則亦難以確定該所得究竟屬于何種所得。其三,在網(wǎng)絡(luò)空間,跨國納稅人可以從事各種數(shù)字化產(chǎn)品等無形資產(chǎn)的商務(wù)活動,也可以通過加密等手段保護(hù)和隱瞞收入和財(cái)產(chǎn),以及征稅國據(jù)以征稅的相關(guān)會計(jì)資料。這將使得國際逃避稅更加容易,跨國納稅人可以充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)帶來的便利,在來源國逃避根據(jù)現(xiàn)有的稅法規(guī)則所承擔(dān)的納稅義務(wù)。正如有的學(xué)者所言,就像各國政府永遠(yuǎn)不能控制公海一樣,它們也無法控制網(wǎng)絡(luò)空間,因此網(wǎng)絡(luò)空間將成為謀求避開政府控制者的避難所。 

    2.對征稅權(quán)劃分規(guī)則的挑戰(zhàn) 

    根據(jù)既有的國際稅法規(guī)則,各國在協(xié)調(diào)對跨國營業(yè)所得和跨國勞務(wù)所得征稅權(quán)沖突中,普遍承認(rèn)來源地國的來源地稅收管轄權(quán)居于優(yōu)先地位,在此基礎(chǔ)上,通過常設(shè)機(jī)構(gòu)原則和固定基地原則限制來源地國的征稅權(quán);在協(xié)調(diào)對跨國股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等消極投資所得征稅權(quán)沖突中,各國普遍采用的是征稅權(quán)的分享原則。顯然,上述的征稅權(quán)劃分原則是建立在行使有效的來源地稅收管轄權(quán)基礎(chǔ)上的。然而,在跨國電子商務(wù)活動中,來源地稅收管轄權(quán)受到嚴(yán)重的;沖擊和挑戰(zhàn),各國基于來源地稅收管轄權(quán)難以對從事跨國電子商務(wù)活動的納稅人行使有效的征稅權(quán),取得相應(yīng)的稅收收入。因此以有效行使來源地稅收管轄權(quán)為前提的征稅權(quán)劃分原則,不可避免的受到挑戰(zhàn)和沖擊。

    參考文獻(xiàn)

    1, 經(jīng)濟(jì)全球化與國際稅法的發(fā)展趨勢,作者,袁偉,2003-08-04

    2, 增值稅轉(zhuǎn)型與國民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展  作者,丁正智   2003-04-12

篇8

中圖分類號：TM72 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-8937（2014）35-0140-02

隨著電力技術(shù)的飛速發(fā)展，智能變電站應(yīng)運(yùn)而生。智能變電站在提升變電領(lǐng)域功效的同時(shí)，也給設(shè)計(jì)、施工、驗(yàn)收、運(yùn)維等帶來一系列挑戰(zhàn)。其中，驗(yàn)收環(huán)節(jié)承上啟下，具有特別重要的地位?？梢哉f，做好智能站的驗(yàn)收，等于在智能站藍(lán)圖與實(shí)際運(yùn)用之間架起了一座橋梁。

1 智能變電站的技術(shù)概要

智能站的總體特點(diǎn)是一次設(shè)備智能化、二次設(shè)備網(wǎng)絡(luò)化，由傳統(tǒng)的設(shè)備冗余轉(zhuǎn)向信息冗余，并最終實(shí)現(xiàn)高度的互操作性（基于信息共享）。

①以IEC61850標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，采用面向?qū)ο蟮姆绞?，對變電站各類設(shè)備、各項(xiàng)功能以及各種信息傳輸系統(tǒng)實(shí)行統(tǒng)一建模，為信息交互奠定“物質(zhì)基礎(chǔ)”。

②將變電站的具體某類功能抽象為單位邏輯節(jié)點(diǎn)LN（可相互通信），該節(jié)點(diǎn)包含實(shí)現(xiàn)功能的所有必要數(shù)據(jù)。

③運(yùn)用UML語言對LN進(jìn)行逐級組織，使之成為IED模型（即實(shí)際智能電子設(shè)備的模型）。每個(gè)IED設(shè)備對外只提供接口，而“隱藏”了信息處理方式和具體功能。而外部設(shè)備只需通過該接口，就能完成相關(guān)的信息交換。顯然，這達(dá)到了信息冗余的標(biāo)準(zhǔn)。

④整站分為站控層、間隔層和過程層。各層設(shè)備概要如圖1所示。各層之間采用分布、開放、分層式網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)連接。

2 智能變電站的驗(yàn)收要點(diǎn)

2.1 與傳統(tǒng)站相比的驗(yàn)收特點(diǎn)

①工廠驗(yàn)收的性質(zhì)有了變化。傳統(tǒng)站也有“進(jìn)廠驗(yàn)收”這道關(guān)，但主要是就一次設(shè)備的質(zhì)量（如接線規(guī)范程度、五防功能是否齊全等）進(jìn)行驗(yàn)收，而且多為抽查形式。但對于智能變電站，因支撐其運(yùn)作的軟件基礎(chǔ)是ICD、SSD、CID、SCD等幾個(gè)文件，因此需在在系統(tǒng)集成商那里完成這些軟件的綜合配置，即進(jìn)行二次設(shè)備的聯(lián)調(diào)測試。

②智能站仍處于不斷完善的階段，其建造模式也不僅相同（如有些是“三層兩網(wǎng)”結(jié)構(gòu)、有些是“三層一網(wǎng)”結(jié)構(gòu)）。這就需要將權(quán)威部門制定的指導(dǎo)性標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際設(shè)計(jì)相結(jié)合，靈活制定驗(yàn)收指導(dǎo)書。

③在竣工驗(yàn)收時(shí)，智能站除了要驗(yàn)收一次設(shè)備的性能（如耐壓水平、斷路器彈跳時(shí)間等），新增了三個(gè)驗(yàn)收重點(diǎn)：其一，GOOSE網(wǎng)絡(luò)的可靠程度以及兼容性（因傳統(tǒng)站二次電纜的作用均由該網(wǎng)絡(luò)取代）;其二，通信設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的檢驗(yàn)（占主導(dǎo)地位）;其三，光纜備用光芯和通道衰耗的檢驗(yàn)。

④智能站增加了智能輔助系統(tǒng)的驗(yàn)收。

2.2 現(xiàn)場驗(yàn)收項(xiàng)目

當(dāng)前的智能變電站由常規(guī)設(shè)備和智能設(shè)備兩部分組成，因此驗(yàn)收項(xiàng)目也分常規(guī)驗(yàn)收和智能部分驗(yàn)收兩塊，下文以穿插方式對驗(yàn)收的重點(diǎn)進(jìn)行簡要表述，見表1。

3 智能變電站驗(yàn)收中落實(shí)精細(xì)化管理的思路

由以上分析可知，智能變電站的驗(yàn)收可謂點(diǎn)多面廣，要做好該項(xiàng)驗(yàn)收工作，必須實(shí)施精細(xì)化管理。重點(diǎn)可從驗(yàn)收準(zhǔn)備、驗(yàn)收專業(yè)的協(xié)調(diào)、繼電保護(hù)驗(yàn)收方法、驗(yàn)收原則明確等四方面做好精細(xì)化工作。

3.1 驗(yàn)收準(zhǔn)備的精細(xì)化

智能變電站基于信息交換，注重邏輯配合，并且取消了脈絡(luò)清晰的二次電纜而代之以光纖，這就需要驗(yàn)收人員將注意力投放到邏輯功能和通信鏈路的驗(yàn)證上來。但由于這二者相對隱晦和復(fù)雜，驗(yàn)收人員需要盡早介入智能站建設(shè)工程。

①智能站的總體驗(yàn)收模式為“自上向下”，即驗(yàn)收人員先整體了解變電站的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)和功能實(shí)現(xiàn)方式。可在工廠聯(lián)調(diào)階段即派相關(guān)運(yùn)維人員到系統(tǒng)集成商那里學(xué)習(xí)和了解：其一，整個(gè)站內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)布置方式;其二，合并單元、智能終端的結(jié)合情況;其三，交換機(jī)端口布置、不同IED設(shè)備連接方式等。

②運(yùn)維人員提供五防邏輯表和順控操作票，以便一次性成庫，驗(yàn)收時(shí)也有針對性。

③因?yàn)橹悄苷旧婕暗膬?nèi)容非常多，因此，應(yīng)隨著工程的推進(jìn)，安排運(yùn)維人員到現(xiàn)場參加培訓(xùn)。

④在整個(gè)施工階段，最好安排變電工區(qū)專職人員（如技術(shù)員）全程參與建設(shè)，并以其作為驗(yàn)收時(shí)的工區(qū)方負(fù)責(zé)人。

3.2 驗(yàn)收專業(yè)協(xié)調(diào)的精細(xì)化

由于智能變電站設(shè)備的高度集中化，使得其通信、遠(yuǎn)動、保護(hù)等傳統(tǒng)二次專業(yè)間的區(qū)分趨于模糊，這樣，就有可能造成驗(yàn)收時(shí)的混亂（常規(guī)站驗(yàn)收是先保護(hù)進(jìn)場，然后是元都沒你高進(jìn)場，很清晰）。另外，智能變電站由于技術(shù)復(fù)雜、前期聯(lián)調(diào)時(shí)間長，整個(gè)建設(shè)周期顯得相對偏緊，這也需要一套科學(xué)的驗(yàn)收方法來縮短驗(yàn)收環(huán)節(jié)的時(shí)間。

可參考的具體做法為：

①轉(zhuǎn)變思想，將多個(gè)專業(yè)進(jìn)行融合，成立驗(yàn)收和核對小組。

②該小組負(fù)責(zé)與施工方協(xié)調(diào)，爭取在工程進(jìn)行期間即完成相關(guān)的核對和驗(yàn)收，以免將大量工作拖至工程后期。

3.3 繼保驗(yàn)收的精細(xì)化

不論是常規(guī)站還是智能站，繼電保護(hù)始終是核心系統(tǒng)之一。做好對繼保驗(yàn)收的精細(xì)化管理，能在很大程度上保證“多供電、供好電”的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

因?yàn)橹悄苷疽詳?shù)字化方式傳輸信息，所以對其繼保的驗(yàn)收也應(yīng)增加數(shù)字化手段。

①采用常規(guī)測試儀加數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換裝置的方式進(jìn)行驗(yàn)收。方法要點(diǎn)：常規(guī)測試儀發(fā)出的模擬信號經(jīng)轉(zhuǎn)換裝置轉(zhuǎn)換，變成可以傳輸?shù)臄?shù)字信號，以此對保護(hù)校核。

②采用基于IEC61850的智能化測試儀來實(shí)現(xiàn)信號的的輸出和接收，并與保護(hù)裝置組閉合回路。

兩種方式如圖2所示。實(shí)際驗(yàn)收時(shí)，應(yīng)根據(jù)精度要求、難易程度等多種因素，分別采用。

3.4 驗(yàn)收原則的精細(xì)化制定

智能變電站驗(yàn)收是系統(tǒng)工程，尤其要重視驗(yàn)收原則的制定。一般來說，精細(xì)化的驗(yàn)收可遵循下列原則：

①重視細(xì)節(jié)。如為避免裝置掉電重啟對相關(guān)功能的影響，應(yīng)對廠家設(shè)定值進(jìn)行檢驗(yàn);再如對檢修功能的投退驗(yàn)證（智能站中，檢修功能關(guān)系到保護(hù)功能的選定。）

②重視跳閘方式的驗(yàn)證。智能站倡導(dǎo)“直采直跳”，也設(shè)計(jì)部分“網(wǎng)跳”，對于“網(wǎng)跳”，應(yīng)選擇嚴(yán)格的網(wǎng)絡(luò)負(fù)載環(huán)境進(jìn)行驗(yàn)證，以免超時(shí)。

③重視鏈路驗(yàn)證。不同鏈路中斷，保護(hù)邏輯會有不同的反應(yīng)，應(yīng)驗(yàn)證這種反應(yīng)與設(shè)計(jì)文件的一致。

④重視智能輔助系統(tǒng)的驗(yàn)收。智能輔助系統(tǒng)雖然不是主設(shè)備，但能自動調(diào)控環(huán)境，這對智能裝置的正常使用有莫大作用。

4 結(jié) 語

智能變電站是新生事物，其技術(shù)特性、工作原理等和常規(guī)變電站截然不同。做好對智能變電站的驗(yàn)收，就要基于常規(guī)站驗(yàn)收經(jīng)驗(yàn)，分析驗(yàn)收過程中的難點(diǎn)和薄弱點(diǎn)，做好精細(xì)化管理，早投入、早參與，及時(shí)更新知識，保證驗(yàn)收到位、無盲點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

篇9

一、對稅收籌劃及房地產(chǎn)現(xiàn)狀的基本認(rèn)識

稅收籌劃是企業(yè)的一種理財(cái)活動，是指納稅人為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的目的，在國家法律允許的范圍內(nèi)，對自己的納稅事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)安排，以獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃的出現(xiàn)是稅收進(jìn)步的象征，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然現(xiàn)象，也是現(xiàn)代企業(yè)必修的一門功課。企業(yè)管理者應(yīng)該給予充分重視，合理運(yùn)用會計(jì)政策及稅收優(yōu)惠政策，通過合理、合法的手段，減輕企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)收益，從而使企業(yè)得到穩(wěn)步發(fā)展。

近年來，我國房地產(chǎn)發(fā)展迅猛，已成為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱產(chǎn)業(yè)之一，對地方稅收有著顯著性影響。然而，隨著房價(jià)的不斷攀升，部分大城市的房地產(chǎn)市場也開始出現(xiàn)有價(jià)無市的局面。國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2010年3月全國70個(gè)大中城市房屋銷售價(jià)格同比上漲11.7%，而在2010年的兩會召開期間，房價(jià)過高的問題再次成為最受關(guān)注的焦點(diǎn)?？偫碓谡ぷ鲌?bào)告中強(qiáng)調(diào)：“要堅(jiān)決遏制部分城市房價(jià)過快上漲勢頭，滿足民眾的基本住房需求?！?房地產(chǎn)“新國十條”及各地頒布一系列房價(jià)調(diào)控政策更是表明目前無論是從宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和政策層面還是需求層面，都不支持房價(jià)的持續(xù)高漲。在這種嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢下，對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，不能夠在房價(jià)上獲取高額利潤，那么通過選擇合理的稅收籌劃方案減輕房地產(chǎn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)利潤則是必不可少的。

二、稅收籌劃在房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理決策中的實(shí)際應(yīng)用

筆者以營銷手段、投資方式、服務(wù)內(nèi)容的決策選擇為基礎(chǔ)，闡述了稅收籌劃在房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理決策中的實(shí)際應(yīng)用。

（一）房地產(chǎn)企業(yè)營銷手段的稅收籌劃

從房地產(chǎn)“新國十條”及各地頒布的一系列房價(jià)調(diào)控政策再到近期內(nèi)關(guān)于開征住房保有稅的爭論，房地產(chǎn)界可謂是風(fēng)起云涌。如此錯(cuò)綜復(fù)雜的局面更使得消費(fèi)者觀望情緒嚴(yán)重，房產(chǎn)成交量不斷下降。案例1，房地產(chǎn)開發(fā)公司為了加速資金回籠，刺激消費(fèi)者的購買，往往會采用一些營銷手段，企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí)，面臨著以下兩個(gè)方案的選擇：方案1，促銷期內(nèi)買房子送汽車（假設(shè)一套房子定價(jià)200萬元，一輛汽車價(jià)值20萬元）；方案2，促銷期內(nèi)優(yōu)惠原價(jià)的10％。

企業(yè)管理者進(jìn)行初步分析發(fā)現(xiàn)：對于方案1，客戶如果買一套房子200萬元，就須贈送一輛汽車，花費(fèi)20萬元，所以房地產(chǎn)公司收入180萬元；對于方案2，在促銷期內(nèi)給予客戶原價(jià)優(yōu)惠10％ ，則凈收入也為180萬元=200× （1-10％）。從銷售角度分析，兩種方案沒有差別，均可行。但是如果站在納稅的角度考慮，方案卻有優(yōu)劣。

方案1，對于房產(chǎn)公司來講，銷售一套房子200萬元，需要繳納營業(yè)稅200×5％=10萬元，城建稅及附加10×（3%+7%）=1萬元；同時(shí)，房產(chǎn)公司用200萬元的20萬元購買汽車無償贈送給客戶，按照增值稅條例的規(guī)定，企業(yè)將外購的貨物無償贈送給他人應(yīng)視同銷售貨物，須征收增值稅，因此企業(yè)還須多繳納增值稅：20×17％=3.4萬元。汽車是房產(chǎn)公司無償贈送給客戶的，客戶應(yīng)作為“偶然所得”，須繳納20％的個(gè)人所得稅，房產(chǎn)公司負(fù)有代扣代繳的義務(wù)，即房產(chǎn)公司還需要代客戶繳納個(gè)人所得稅：20×20％=4萬元，房產(chǎn)公司代客戶繳納個(gè)人所得稅4萬元，按照所得稅規(guī)定不能作為成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除，還需要多繳納企業(yè)所得稅4×0.25=1萬元，房產(chǎn)公司還應(yīng)繳納印花稅200×0.05％=0.1萬元。綜上，房產(chǎn)公司在此銷售過程總共應(yīng)繳納的稅費(fèi)19.5 萬元（10+1+3.4+4+1+0.1）。對于客戶來講，房產(chǎn)買賣需要繳納契稅：200×2%=4萬元，印花稅200×0.05％=0.1萬元?？蛻艉嫌?jì)應(yīng)繳納稅費(fèi)4.1萬元。

方案2，按照優(yōu)惠價(jià)的10%銷售，即以180萬元的價(jià)格銷售，企業(yè)需要繳納營業(yè)稅180×5%=9萬元，城建稅及附加9×（3%+7%）=0.9萬元；繳納印花稅180×0.05%=0.09萬元。綜上，房產(chǎn)公司在此銷售過程總共應(yīng)繳納的稅費(fèi)9.99萬元。比方案1相比，稅收減少9.51萬元，減少比例為48.769%。對于客戶來講，房產(chǎn)買賣需要繳納契稅180×2%=3.6萬元，印花稅180×0.05%=0.09萬元?？蛻艉嫌?jì)應(yīng)繳納稅費(fèi)3.69萬元。與方案1相比，稅收減少0.41萬元，減少比例為10%。

通過分析得出的結(jié)論是：方案1繳納的各項(xiàng)稅收大于方案2繳納的稅收，因此，無論對于房產(chǎn)公司還是對于客戶，都應(yīng)選擇方案2。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)投資方式的稅收籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)除了通過房屋銷售來獲取企業(yè)利潤外，往往還進(jìn)行對外投資，來獲取更多的利潤或降低風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，往往面臨著以下兩種方式的選擇：一種是以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。另一種是房地產(chǎn)企業(yè)以房產(chǎn)投資，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)，只收到固定收入。為此，可通過以下案例說明，稅收籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)投資方式選擇的影響和運(yùn)用。

案例2，某房地產(chǎn)企業(yè)注冊資本為2 000萬元，其中辦公樓價(jià)值為500萬元。該房地產(chǎn)企業(yè)為進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，獲取更多利潤，企業(yè)管理層決定對外進(jìn)行投資。根據(jù)上述說明，如果該企業(yè)以500萬元的辦公樓投資，每年能收回的租金收入為600萬元。在不考慮其他因素的情況下，僅從房產(chǎn)稅考慮，對于該企業(yè)而言，如果參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅，其應(yīng)納房產(chǎn)稅=500×（1-30%）×1.2%=4.2（萬元），但如果該房地產(chǎn)企業(yè)只是以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的，則應(yīng)按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅=600×12%=7.2（萬元）。

通過比較不難發(fā)現(xiàn)，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)比不共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)要節(jié)省3萬元的稅款，但共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)會增加納稅人的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，所以在選擇這種籌劃方法來進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，還應(yīng)該從綜合方面考慮，如果共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)對納稅影響比較小，則可以考慮這種合作方式。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)服務(wù)內(nèi)容轉(zhuǎn)換的稅收籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)在日常經(jīng)營中還可根據(jù)市場行情的變化，靈活轉(zhuǎn)化服務(wù)內(nèi)容，從而達(dá)到減輕稅負(fù)、獲取更多利潤的目的。

案例3，因受金融危機(jī)的影響，某房地產(chǎn)企業(yè)原來的主營業(yè)務(wù)不景氣，倉庫被閑置，為增加收入，公司決定轉(zhuǎn)型，把對外出租倉庫作為主營業(yè)務(wù)。當(dāng)年取得租金收入800萬元，依據(jù)5%的稅率需交納營業(yè)稅40萬元，依據(jù)12%的稅率需交納房產(chǎn)稅96萬元。單此兩項(xiàng)稅收就達(dá)136萬元，占到總收入的17%（136/800）；若再加上其他一些稅費(fèi)，則企業(yè)的稅負(fù)更重。

對于這個(gè)具體案例，可以根據(jù)當(dāng)?shù)匚飿I(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)，對年租金收入進(jìn)行籌劃，把年租金800萬元，變成年租賃費(fèi)400萬元，物業(yè)管理費(fèi)400萬元。由于物業(yè)管理費(fèi)只需交納營業(yè)稅，不用按租金收入交納12%的房產(chǎn)稅，因此，通過節(jié)稅籌劃前后的稅負(fù)比較，可以看到：節(jié)稅籌劃前，營業(yè)稅和房產(chǎn)稅合計(jì)136萬元；節(jié)稅籌劃后，營業(yè)稅不變，仍為40萬元，但房產(chǎn)稅現(xiàn)在只需按400萬元計(jì)算，即400×12%=48（萬元），總體稅負(fù)為88萬元。這樣可以使企業(yè)減輕稅負(fù)48萬元（136-88），稅負(fù)減輕35.29%（48/136）。

三、結(jié)束語

綜合上述分析說明，經(jīng)過納稅籌劃房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)相對未納稅前大大減少?？梢?，納稅籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)減少不必要的稅收上繳、壓縮成本、增加企業(yè)利潤必不可少的措施之一。與此同時(shí)，納稅籌劃還為房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供了另一發(fā)展空間，這主要是由于考慮到我國房地產(chǎn)的現(xiàn)狀，我國政府對房價(jià)的嚴(yán)格防控和高壓打擊給房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理造成的極大不利影響。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 王素榮.稅務(wù)會計(jì)與稅收籌劃［M］.機(jī)械工為業(yè)出版社，2009：261-267.

［2］ 王克霞.新企業(yè)所得稅對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響［J］.商業(yè)經(jīng)濟(jì)， 2009（9）.

篇10

一、稅源精細(xì)化管理的科學(xué)內(nèi)涵

精細(xì)化對企業(yè)來講是―個(gè)比較成熟的管理理念，但對于稅收征管工作來說卻是一個(gè)新課題。與粗放式管理不同，精細(xì)化管理要求每―個(gè)步驟都要精心，每一個(gè)環(huán)節(jié)都要精細(xì)，每一項(xiàng)工作都是精品，權(quán)力層層有，任務(wù)個(gè)個(gè)擔(dān)，責(zé)任人人負(fù)。眾所周知，稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)和核心，因此稅源精細(xì)化管理是實(shí)現(xiàn)稅收管理精細(xì)化的前提和切入點(diǎn)。

稅源精細(xì)化管理就是要按照精確、細(xì)致、深入的要求，細(xì)化稅源管理目標(biāo)、規(guī)范稅源管理內(nèi)容、采取有效管理措施；建立起內(nèi)部崗責(zé)設(shè)置科學(xué)、工作任務(wù)明確、管理責(zé)任落實(shí)、監(jiān)督制約有力、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)高效的稅源管理機(jī)制；充分利用現(xiàn)有的稅收信息化網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，嚴(yán)密監(jiān)控稅源基礎(chǔ)，加強(qiáng)稅源信息靜態(tài)與動態(tài)的分析、研究和應(yīng)用。

簡吉之，稅源精細(xì)化管理就是指稅務(wù)部門在規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)上，對其業(yè)務(wù)流程進(jìn)行科學(xué)細(xì)化和合理優(yōu)化，進(jìn)一步完善崗責(zé)體系，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，避免大而化之的粗放式管理，抓住稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地采取措施，抓緊、抓細(xì)、抓實(shí)，不斷提高管理效能。

二、稅源精細(xì)化管理的指標(biāo)

1　精細(xì)化指標(biāo)。(1)管理對象要細(xì)化，實(shí)行分類管理。按照納稅人規(guī)模和行業(yè)以及不同納稅信用等級，進(jìn)行層進(jìn)式細(xì)化分類，貫徹“抓大、控中、定小”的征管思路，加強(qiáng)對重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理，強(qiáng)化對中型稅源企業(yè)的控管力度，規(guī)范中小企業(yè)的核定征收管理。(2)管理內(nèi)容要細(xì)化，實(shí)施全程稅源監(jiān)控。構(gòu)建戶籍動態(tài)管理和漏征、漏管防范清理機(jī)制。結(jié)合換發(fā)稅務(wù)登記證加強(qiáng)漏征、漏管戶的清管工作，全面推行國稅地稅一個(gè)稅務(wù)登記證。加強(qiáng)日常檢查，使管查并舉，以查促管。(3)管理信息要細(xì)化，發(fā)揮信息技術(shù)效能。將信息采集分為內(nèi)部資料信息采集和外部信息資料采集兩類。各級地稅機(jī)關(guān)在規(guī)范和提高內(nèi)部信息質(zhì)量的同時(shí)，重視外部信息(不為納稅人所控制的第三方信息)的采集，豐富一戶式電子檔案信息。(4)管理辦法要細(xì)化，提高稅源管理實(shí)效。在細(xì)化稅源分類的基礎(chǔ)上，從掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律和涉稅信息變動規(guī)律人手，探索適合每一類、每一個(gè)行業(yè)甚至每個(gè)納稅人管理的稅收征管規(guī)律，制定管理辦法。

2　規(guī)范化指標(biāo)。規(guī)范是精細(xì)化管理的重要基礎(chǔ)，精細(xì)化需要規(guī)范的制度、規(guī)范的程序、規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)。否則，精細(xì)化就難以深入，難以達(dá)到預(yù)期目的。同樣，規(guī)范不是為規(guī)范而規(guī)范，其目的是為了促進(jìn)精細(xì)化管理。因此，在全面推進(jìn)精細(xì)化管理過程中，要把規(guī)范管理工作作為一件大事來抓。

各地稅機(jī)關(guān)要強(qiáng)化稅收執(zhí)法責(zé)任制的推行。把工作重點(diǎn)放在執(zhí)法責(zé)任制考核與目標(biāo)管理考核、征管質(zhì)量考核、公務(wù)員績效考核的有機(jī)結(jié)合，真正做到以嚴(yán)密科學(xué)的崗位責(zé)任體系為基礎(chǔ)，以嚴(yán)格有效的評議考核為手段，以過錯(cuò)責(zé)任追究為保障，形成對稅收執(zhí)法的全過程監(jiān)控考核機(jī)制。

3　動態(tài)化指標(biāo)。要強(qiáng)化對稅源的全方位、精確化監(jiān)控，要求實(shí)施全程動態(tài)監(jiān)控。具體執(zhí)行過程中要針對不同類型納稅人的實(shí)際情況，建立由專人或駐廠員重點(diǎn)稅源企業(yè)“駐企管理”、專業(yè)市場“駐場管理”、中小稅源“劃片管理”的分類管理格局。特別突出對所管戶活信息的采集，如企業(yè)工藝流程、工資計(jì)算方法、主要耗材、投入產(chǎn)出比、生產(chǎn)經(jīng)營過程中的實(shí)時(shí)變化情況等活信息。

4　效率化指標(biāo)。注重稅源精細(xì)化管理要按照稅收征管的內(nèi)在要求，全面提高稅收征管質(zhì)量和工作效率。各地稅收機(jī)關(guān)在加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作中，把登記率、申報(bào)率、入庫率、虧欠增減率、滯納金加收率和處罰率等“六率”作為衡量征管工作基礎(chǔ)工作水平高低的重要依據(jù)。

稅收征管效率主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面各地稅機(jī)關(guān)將稅收征管工作細(xì)化，按稅源有計(jì)劃地開展日常管理性檢查、宣傳輔導(dǎo)等工作，減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)，使其變被動接受管理為主動配合稅收管理；另一方面由于稅收管理員定期深入企業(yè)了解情況，及時(shí)宣傳相關(guān)的稅收政策，有效解決了企業(yè)存在的征管問題，增強(qiáng)了企業(yè)對相關(guān)稅收政策的正確理解。