導(dǎo)言：作為寫作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

[中圖分類號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）05- 0027- 03

1 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制概述

保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制是指由保險(xiǎn)公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層與全體員工共同建立并實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，有效保障資產(chǎn)的安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露的真實(shí)可靠，從而確保公司依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)而提供合理保證的過(guò)程和機(jī)制。由于保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特殊性，其內(nèi)部控制一般包括承?？刂?、理賠控制、投資控制、銷售控制、客戶服務(wù)控制、資產(chǎn)接觸控制、償付能力控制、會(huì)計(jì)控制、信息系統(tǒng)控制、再保險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)管理工具控制。

內(nèi)部控制屬于保險(xiǎn)公司的基礎(chǔ)性管理工作，并貫穿于其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。隨著保險(xiǎn)市場(chǎng)與資本市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)的結(jié)合越來(lái)越緊密，保險(xiǎn)公司不僅面臨自然災(zāi)害與意外事故的風(fēng)險(xiǎn)，還受到投資環(huán)境與貨幣政策等風(fēng)險(xiǎn)因素的影響。內(nèi)部控制作為保險(xiǎn)公司防范風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線，科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是保險(xiǎn)公司提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力的關(guān)鍵，不僅有利于深化保險(xiǎn)體制改革，促進(jìn)我國(guó)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)觀念與體制的轉(zhuǎn)變，還能進(jìn)一步規(guī)范保險(xiǎn)市場(chǎng)，從而整體提升保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理與服務(wù)水平。

2 我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其原因分析

2.1 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題

（1）公司內(nèi)部控制建設(shè)的動(dòng)力不足，水平參差不齊。金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制是金融市場(chǎng)健康運(yùn)行的基礎(chǔ)與前提。然而，我國(guó)保險(xiǎn)公司開(kāi)始正確認(rèn)識(shí)和著手內(nèi)部控制建設(shè)主要源于外部的推動(dòng)因素，即保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)有關(guān)內(nèi)部控制行政法規(guī)的不斷頒布和國(guó)際資本市場(chǎng)的監(jiān)管壓力，公司自身強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的意愿則比較薄弱。雖然外部因素有助于保險(xiǎn)公司正確審視自身內(nèi)部控制制度的缺陷，并且在一定程度上提高了公司的管理水平，但是監(jiān)管部門的作用越突出，越反映出保險(xiǎn)公司自身建設(shè)內(nèi)部控制動(dòng)力的不足。此外，我國(guó)各保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制水平參差不齊，整個(gè)壽險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制水平高于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)，大型保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制水平比中小型保險(xiǎn)公司好。

（2）公司的內(nèi)部控制建設(shè)滯后于其業(yè)務(wù)發(fā)展，沒(méi)有形成健全的內(nèi)控體系。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系同樣包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督5個(gè)要素。當(dāng)前我國(guó)大部分保險(xiǎn)公司重點(diǎn)關(guān)注控制活動(dòng)方面制度與措施的制定，而沒(méi)有全面落實(shí)5項(xiàng)要素，沒(méi)有將內(nèi)部控制覆蓋到各個(gè)部門和滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程與操作環(huán)節(jié)，更談不上形成一個(gè)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控體系。尤其一些中小型保險(xiǎn)公司，由于規(guī)模不大、對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠、人員配備不足，單位內(nèi)部存在不相容職務(wù)兼職的現(xiàn)象，從而在很大程度上阻礙了內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

（3）保險(xiǎn)公司尚未建立科學(xué)、有效的問(wèn)責(zé)機(jī)制。切實(shí)有效的問(wèn)責(zé)機(jī)制是保障和落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要條件。我國(guó)大多數(shù)保險(xiǎn)公司缺乏對(duì)業(yè)務(wù)操作失誤的有效問(wèn)責(zé)機(jī)制，責(zé)任追究往往流于形式。例如，對(duì)有明確內(nèi)部控制制度卻沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行的人員沒(méi)有追究相關(guān)責(zé)任；對(duì)實(shí)際工作中沒(méi)有要求員工嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的管理者沒(méi)有追究相關(guān)責(zé)任；對(duì)因疏忽造成的檢查疏漏沒(méi)有追究監(jiān)督檢查者的相關(guān)責(zé)任。

2.2 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制薄弱的原因分析

（1）保險(xiǎn)公司的治理結(jié)構(gòu)尚不完善。雖然我國(guó)大多數(shù)保險(xiǎn)公司已經(jīng)建立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及各專門委員會(huì)等公司治理結(jié)構(gòu)的框架，并制定了專門的議事規(guī)則，但仍存在不少問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下4個(gè)方面：①董事的專業(yè)化水平普遍不高，缺乏履行選聘公司高級(jí)管理人員、進(jìn)行戰(zhàn)略決策和監(jiān)督公司經(jīng)營(yíng)等主要職能的能力。②主要由大公司聘請(qǐng)的獨(dú)立董事難以站在客觀公正的角度獨(dú)立發(fā)表意見(jiàn)，從而很難代表中小股東的利益。③有些保險(xiǎn)公司董事會(huì)、股東與管理層之間的分工制衡機(jī)制尚不完善，董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的權(quán)責(zé)不明確。④公司監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化。

（2）保險(xiǎn)公司組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置不夠科學(xué)。組織結(jié)構(gòu)為保險(xiǎn)公司整個(gè)內(nèi)部控制提供了一個(gè)活動(dòng)框架，但我國(guó)保險(xiǎn)公司在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置方面還存在一些問(wèn)題，例如，公司沒(méi)有嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)運(yùn)作程序設(shè)置部門與崗位，沒(méi)有明確規(guī)定各崗位的職責(zé)與權(quán)限，沒(méi)有健全的監(jiān)督制約機(jī)制，沒(méi)有明確關(guān)鍵崗位、特殊崗位和不相容職務(wù)的控制要求等。

（3）保險(xiǎn)公司人力資源狀況不佳，很大程度影響了內(nèi)控的執(zhí)行效果。人力資源狀況在很大程度上影響內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，如果企業(yè)員工的綜合素質(zhì)不高，內(nèi)部控制的執(zhí)行就會(huì)流于形式。保險(xiǎn)公司人力資源狀況不佳主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是單位沒(méi)有對(duì)員工進(jìn)行定期培訓(xùn)教育與評(píng)審導(dǎo)致員工的綜合素質(zhì)普遍不高；二是由于保險(xiǎn)業(yè)的快速發(fā)展使專業(yè)人才數(shù)量不能滿足行業(yè)發(fā)展的需要，缺乏復(fù)合型人才。

（4）內(nèi)部審計(jì)功能沒(méi)有得到有效發(fā)揮，外部市場(chǎng)監(jiān)督體系尚不完善。受人員與成本的限制，或由于沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要性，一些剛成立不久的保險(xiǎn)公司沒(méi)有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；有些保險(xiǎn)公司雖然設(shè)立了獨(dú)立的稽核部門，內(nèi)部審計(jì)人員卻很少，并且僅僅從事一些必要的常規(guī)審計(jì)與離任審計(jì)，從而不能有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。此外，我國(guó)相關(guān)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和法律規(guī)范尚不完善，往往只通過(guò)處罰解決發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并未從根本上解決內(nèi)部控制問(wèn)題。

3 構(gòu)建科學(xué)、完善的保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度的對(duì)策

針對(duì)當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制中存在的上述問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化人力資源管理、完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制等方面出發(fā)，構(gòu)建科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力以促進(jìn)其實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.1 優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu)

一方面，優(yōu)化保險(xiǎn)公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，如，引入國(guó)際戰(zhàn)略投資者以發(fā)揮國(guó)際資本的監(jiān)督作用，推進(jìn)公司的規(guī)范上市以發(fā)揮資本市場(chǎng)的監(jiān)督功能，推行員工持股計(jì)劃，將企業(yè)與員工利益緊密聯(lián)系。另一方面，不斷強(qiáng)化董事會(huì)的功能，進(jìn)一步完善獨(dú)立董事提名、選聘、激勵(lì)約束機(jī)制和評(píng)估制度以明確獨(dú)立董事的作用、權(quán)利和責(zé)任，實(shí)行董事長(zhǎng)與總經(jīng)理職責(zé)分開(kāi)。此外，保險(xiǎn)公司還應(yīng)確定以年薪制為主體的激勵(lì)性報(bào)酬體制和以股票與期權(quán)為主的長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制，完善所有者與經(jīng)理人員的委托契約關(guān)系，不斷強(qiáng)化董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)理人員的監(jiān)督。

3.2 優(yōu)化公司的組織結(jié)構(gòu)

保險(xiǎn)公司在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置時(shí)要關(guān)注權(quán)力與責(zé)任的制衡，確保組織機(jī)構(gòu)、管理部門和業(yè)務(wù)管理崗位之間的相互監(jiān)督與相互制約。例如，某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司強(qiáng)調(diào)行政和業(yè)務(wù)的雙向管理，即公司總經(jīng)理在行政管理上行使直接決策權(quán)，但涉及風(fēng)險(xiǎn)選擇和業(yè)務(wù)決策時(shí)則由業(yè)務(wù)垂直管理的部門決策，從而明確了各崗位的權(quán)力責(zé)任以進(jìn)行有效的責(zé)任追究。此外，保險(xiǎn)公司還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)核保權(quán)、核賠權(quán)、核單權(quán)、查詢權(quán)、報(bào)賬權(quán)和法人授權(quán)等工作的系統(tǒng)權(quán)限管理，根據(jù)相關(guān)人員的級(jí)別分別授權(quán)，細(xì)化業(yè)務(wù)流程，并將流程與權(quán)限寫入操作系統(tǒng)，從而增加管理工作的透明度。

3.3 提高員工的綜合素質(zhì)以強(qiáng)化人力資源管理

一方面，保險(xiǎn)公司應(yīng)建立科學(xué)、有效的人力資源管理機(jī)制，提高單位員工雇傭、訓(xùn)練、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)與晉升等政策的合理程度，從而最大限度調(diào)動(dòng)員工的工作熱情與創(chuàng)造性。另一方面，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和需要建立完善的約束激勵(lì)機(jī)制，使核心職工更關(guān)注公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，從根源上消除弱化內(nèi)部控制的動(dòng)機(jī)。

3.4 不斷完善公司的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

保險(xiǎn)公司應(yīng)通過(guò)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)部，健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能，切實(shí)提高審計(jì)的地位及其工作的獨(dú)立性與權(quán)威性。此外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的職能、具體內(nèi)容和工作量確定審計(jì)人員的數(shù)量與編制，并不斷強(qiáng)化內(nèi)審人員的職業(yè)道德、公司文化和業(yè)務(wù)技能方面的培訓(xùn)，并推行資格考試制度，從而全面提升內(nèi)部審計(jì)的作用。

4 結(jié) 論

隨著保險(xiǎn)市場(chǎng)與資本市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)的結(jié)合越來(lái)越緊密，保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越復(fù)雜。內(nèi)部控制作為保險(xiǎn)公司防范風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線，對(duì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理具有重要作用。因此，建立科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是保險(xiǎn)公司提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力的關(guān)鍵，并有助于加速保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)程。

主要參考文獻(xiàn)

篇2

從某種程度上來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制不但能使財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司提高管理效率，還能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，由此可見(jiàn)內(nèi)部控制的重要性。本文分析了保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制問(wèn)題，并且提出了一系列的措施，希望能為廣大的同行或相關(guān)工作提供一些參考。

一、財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性

一些財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司的領(lǐng)導(dǎo)只注重經(jīng)濟(jì)效益，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)也不夠。這導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作者在制定財(cái)務(wù)報(bào)告或者統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的時(shí)候，沒(méi)有一定的規(guī)范，所以數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性也有待考證。另外，保險(xiǎn)公司內(nèi)部也沒(méi)有進(jìn)行審查，也因此員工和領(lǐng)導(dǎo)只看重業(yè)務(wù)，沒(méi)有看重內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式和表面。

（二）責(zé)任沒(méi)有落實(shí)到位

一些財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司的領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有明確責(zé)任制，讓員工對(duì)自己的工作責(zé)任不清楚、不明白。因此當(dāng)工作上出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，員工和員工之間相互推諉，產(chǎn)生矛盾和糾紛。在我國(guó)，大部分財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司作為承擔(dān)內(nèi)部控制的主要部門是法律合規(guī)部門，但法律合規(guī)部門卻存在著嚴(yán)重的責(zé)權(quán)不對(duì)稱現(xiàn)象，甚至還有一些保險(xiǎn)公司的法律合規(guī)部門沒(méi)有履行其職責(zé)，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

（三）沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度會(huì)影響財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司日常運(yùn)行和發(fā)展，甚至貫穿于保險(xiǎn)公司的各個(gè)操作環(huán)節(jié)，很多保險(xiǎn)公司都沒(méi)有建立合理、可行的內(nèi)部控制制度。還有一些保險(xiǎn)公司雖然建立了管理制度，但是這些制度卻沒(méi)有發(fā)揮出重要的作用，也沒(méi)有在一定程度上影響到保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，更沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系，因此跟不上外部競(jìng)爭(zhēng)的需要。

（四）崗位人員的素質(zhì)有待提高

在財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)擔(dān)任內(nèi)部控制的人員，以及對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的人員，素質(zhì)和能力都有待提高。或者一些保險(xiǎn)公司為了節(jié)省財(cái)力和人力，不惜讓其他部門的人來(lái)兼任這個(gè)職位，這些人員因?yàn)閷?duì)內(nèi)部控制的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)都不夠，對(duì)財(cái)務(wù)工作也根本不了解，所以無(wú)法擔(dān)任起這個(gè)工作。

（五）內(nèi)部控制制度過(guò)于簡(jiǎn)單和落后

我國(guó)國(guó)內(nèi)很多財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制目標(biāo)都設(shè)置的過(guò)于簡(jiǎn)單，制度要求也顯得過(guò)于隨意，因此工作人員產(chǎn)生了敷衍或者一筆帶過(guò)的心理，這樣就導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮出它的作用。還有一些保險(xiǎn)公司設(shè)置的內(nèi)控指標(biāo)僅僅側(cè)重于靜態(tài)控制，過(guò)于單調(diào)，而且內(nèi)控的技術(shù)和手段都顯得比較落后，因此也就使內(nèi)部控制得不到真正的運(yùn)用。

（六）沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督

很多保險(xiǎn)公司都沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致員工產(chǎn)生不正確的心態(tài)，為了謀求利益，或者是出于其他原因，所以進(jìn)行不規(guī)范的操作。如果不設(shè)置監(jiān)督機(jī)制和操作規(guī)范，就等于是縱容內(nèi)部控制工作的違規(guī)。

二、如何構(gòu)建保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度

（一）建立內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制需要保險(xiǎn)公司全體員工共同來(lái)完成和實(shí)施，不管是領(lǐng)導(dǎo)，還是員工，都要落實(shí)到位。所以首先應(yīng)當(dāng)讓員工的個(gè)人目標(biāo)和企業(yè)的目標(biāo)相結(jié)合，再把目標(biāo)確立為，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理行為規(guī)范、行業(yè)規(guī)范、內(nèi)部管理制度、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、季度目標(biāo)等。此外，還要將這些目標(biāo)與員工激勵(lì)結(jié)合起來(lái)，在達(dá)到目標(biāo)的同時(shí)，必須對(duì)員工實(shí)行一定的激勵(lì)，以提高員工的積極性。

（二）提高員工的素質(zhì)和水平

員工的素質(zhì)和水平關(guān)系到內(nèi)部控制實(shí)施的的效果，因此，必須要對(duì)員工進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)和交流講座，讓他們從根本上提高自己的綜合素質(zhì)與水平。另外，還要引進(jìn)一些高素質(zhì)的管理人才，給予管理人員適當(dāng)?shù)淖灾骺臻g，積極的引導(dǎo)他們發(fā)揮出自己的優(yōu)勢(shì)和長(zhǎng)處，鼓勵(lì)員工將自己的目標(biāo)和公司的目標(biāo)相結(jié)合，這樣才能更有效的促進(jìn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部，要加大內(nèi)部控制的宣傳力度，向員工普及內(nèi)部控制管理方面的知識(shí)，讓員工充分的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，并以此來(lái)調(diào)動(dòng)員工的積極性。另外，保險(xiǎn)公司還要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)生動(dòng)積極、活潑向上的企業(yè)環(huán)境，將內(nèi)部控制制度的思想和主旨貫穿于每一個(gè)細(xì)節(jié)中。同時(shí)，還要做好員工的激勵(lì)工作，以便帶動(dòng)員工，提高員工的工作主動(dòng)性。

（四）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范措施

風(fēng)險(xiǎn)是保險(xiǎn)公司無(wú)法預(yù)料的，因此要在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，采取措施進(jìn)行防范和控制，將損失降到最小。管理人員首先要正確的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，了解風(fēng)險(xiǎn)，并且能夠評(píng)價(jià)和估量風(fēng)險(xiǎn)事件對(duì)企業(yè)目標(biāo)影響的程度，在此基礎(chǔ)上，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果采取應(yīng)對(duì)的措施和手段，比如規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移等。另外，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，或者將風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整業(yè)績(jī)指標(biāo)作為保險(xiǎn)公司的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)。

（五）建立稽查制度

保險(xiǎn)公司各個(gè)部門員工和內(nèi)控工作人員每一個(gè)季度都應(yīng)該進(jìn)行一次全面稽查，而專項(xiàng)檢查則根據(jù)公司的需要不定期的舉行一次。工作人員在進(jìn)行內(nèi)部常規(guī)稽查的時(shí)候，還需要對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)機(jī)構(gòu)、重點(diǎn)工作人員進(jìn)行專項(xiàng)稽查。如果在稽查中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題，要及時(shí)的向領(lǐng)導(dǎo)或者相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行報(bào)告，并且督促其改進(jìn)，將改進(jìn)的結(jié)果用書面的實(shí)行上報(bào)。

（六）提高內(nèi)部控制工作的獨(dú)立性

由于財(cái)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)較多，工作也很復(fù)雜，因此風(fēng)險(xiǎn)存在其中，尤其是一些成立不久的小型保險(xiǎn)公司，這類公司因?yàn)槌闪⒌臅r(shí)間很短，業(yè)務(wù)可供提取分析的數(shù)據(jù)量不夠大，這就要求內(nèi)部控制工作人員必須運(yùn)用豐富的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行熟練的操作。另外，還應(yīng)該建立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部稽查系統(tǒng)，確立內(nèi)部稽查系統(tǒng)的獨(dú)立性，使之?dāng)[脫來(lái)自上級(jí)部門和其他部門的干涉和管轄，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)。

三、財(cái)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度的意義及重要性

（一）規(guī)范保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)行為

一部分保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)行為存在一定的問(wèn)題，其中主要有不合理的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真等，為了規(guī)范保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)行為，必須從完善規(guī)則入手。因此，建立完善的內(nèi)部控制制度、維持保險(xiǎn)市場(chǎng)的秩序就顯得很有必要。通過(guò)強(qiáng)化保險(xiǎn)公司的操作流程、建立明確的理賠制度、統(tǒng)一收付費(fèi)等，能在一定程度上，讓保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)行為得到了科學(xué)、合理的規(guī)范。

（二）提高保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)利益

保險(xiǎn)公司通過(guò)內(nèi)部控制，充分利用計(jì)劃財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)管理、信息技術(shù)、承包處理、客戶服務(wù)等方面的規(guī)章制度，使保險(xiǎn)公司各個(gè)部門都緊密配合，充分發(fā)揮其作用，以順利達(dá)到保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。此外，在保險(xiǎn)公司內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督和考核，還能反映出員工的業(yè)績(jī)狀況，通過(guò)獎(jiǎng)懲制度，鼓勵(lì)員工努力奮進(jìn)，從而提高了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)效益。

（三）降低保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)

由于當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)很復(fù)雜，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化不定，給保險(xiǎn)行業(yè)帶來(lái)了一定挑戰(zhàn)和難度，保險(xiǎn)公司通過(guò)內(nèi)部控制，能夠有效的降低風(fēng)險(xiǎn)。它通過(guò)對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，并且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，從而滿足了被保險(xiǎn)人不斷增加的保險(xiǎn)需求。此外，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制，還能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里，因此，內(nèi)部控制的意義重大。

（四）提高員工的水平

內(nèi)部控制還能夠在一定程度上提高員工的水平和能力，通過(guò)在制度上不斷的完善，管理上層層推進(jìn)，全公司上下通力配合，能夠在一定程度上調(diào)動(dòng)員工的積極性。同時(shí)，還能讓員工切實(shí)的意識(shí)到公司與每個(gè)人都是密切相關(guān)的，從而強(qiáng)化員工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，讓各項(xiàng)規(guī)章制度扎根于每位員工的思想當(dāng)中，落實(shí)在每位員工的行動(dòng)上，間接的促進(jìn)了公司的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

如今，保險(xiǎn)行業(yè)市場(chǎng)變得日趨復(fù)雜，保險(xiǎn)公司也將面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制作為保險(xiǎn)公司的重要管理手段，能夠在一定程度上影響到保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)和管理。所以保險(xiǎn)公司必須建立科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，以促進(jìn)自身的生產(chǎn)和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊崇立.關(guān)于我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制與監(jiān)管的研究[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2012（11）：3-3，5

[2]喻健.優(yōu)化我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度的思考[J].中國(guó)管理信息化，2012（19）：37-38

篇3

一　前言

由于保險(xiǎn)市場(chǎng)與資本市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)的結(jié)合越來(lái)越緊密，保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越復(fù)雜，不僅涉及自然災(zāi)害、意外事故，而且日益受到投資環(huán)境、貨幣政策等風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，保險(xiǎn)公司面臨著如何提高自身風(fēng)險(xiǎn)控制能力的問(wèn)題。因此保險(xiǎn)公司應(yīng)切實(shí)研究風(fēng)險(xiǎn)防范的辦法和途徑，積極防范和化解內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是保險(xiǎn)公司防范風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線，處于基礎(chǔ)性的地位。保險(xiǎn)公司提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力的首要任務(wù)是完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。本文從目前中國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀著手，研究如何完善保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制。

二　中國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

縱觀中國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制演進(jìn)的過(guò)程，中國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)取得了一定成效，但還是存在不少問(wèn)題和不足，總體水平較為薄弱，距離國(guó)際水平還有相當(dāng)?shù)牟罹唷?/p>

1.保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的動(dòng)力不足

在中國(guó)保險(xiǎn)內(nèi)部控制發(fā)展的過(guò)程中，來(lái)自保險(xiǎn)公司外部的推動(dòng)因素作用較強(qiáng)，而保險(xiǎn)公司自身強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的意愿較弱。國(guó)外監(jiān)管當(dāng)局有一句名言：“如果將外部監(jiān)管變成金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控不足的補(bǔ)充，風(fēng)險(xiǎn)的悲劇就會(huì)不斷重演”。從理論上講，金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制是金融市場(chǎng)健康運(yùn)行的基礎(chǔ)和前提，再有效的外部監(jiān)管和監(jiān)督都不可替代金融機(jī)構(gòu)的自我約束并依賴于其內(nèi)部控制。

由中國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的發(fā)展看來(lái)，中國(guó)監(jiān)管部門對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的影響突出，是推動(dòng)中國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵因素。隨著中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)有關(guān)內(nèi)部控制的行政法規(guī)不斷頒布，保險(xiǎn)公司在監(jiān)管部門的督促下，才開(kāi)始正確認(rèn)識(shí)和著手內(nèi)部控制建設(shè)。同時(shí)，中國(guó)保險(xiǎn)公司在參與國(guó)際資本市場(chǎng)的過(guò)程中，追于國(guó)際資本市場(chǎng)監(jiān)管的壓力，內(nèi)部控制水平也得到了大幅提升。

監(jiān)管部門的作用越是突出，越反映出保險(xiǎn)公司自身在建設(shè)內(nèi)部控制問(wèn)題上動(dòng)力的薄弱。對(duì)于許多保險(xiǎn)公司而言，內(nèi)部控制建設(shè)是否達(dá)到監(jiān)管部門的要求，可能比內(nèi)部控制是否在公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)揮實(shí)際作用更重要。

2.保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)水平參差不齊

目前各保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制水平參差不齊，壽險(xiǎn)公司較產(chǎn)險(xiǎn)公司整體水平更好，大型保險(xiǎn)公司較中小型保險(xiǎn)公司更好。

雖然比較而言，中國(guó)整個(gè)壽險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制水平高于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)，但各壽險(xiǎn)公司之間的差距仍然明顯。大體情況是，大型的壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)平均水平要高于中小型壽險(xiǎn)公司。例如，中國(guó)人壽在實(shí)施“404項(xiàng)目”后，現(xiàn)在已經(jīng)開(kāi)始逐步實(shí)施內(nèi)部控制日常化管理。一些小型的中資壽險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制上則有比較大的差距。小型壽險(xiǎn)公司規(guī)模較小，在機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備上無(wú)法滿足其管理的需要，是其內(nèi)部控制水平較低的原因。

3.內(nèi)部控制體系不健全，制度建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展

根據(jù)COSO報(bào)告，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制體系包括五大要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督，這些要素存在于保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面。大多數(shù)保險(xiǎn)公司在控制活動(dòng)方面制定了較多的制度和措施，但仍存在精細(xì)化程度不夠的問(wèn)題，沒(méi)有滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，沒(méi)有覆蓋到所有的部門和崗位，許多關(guān)鍵控制點(diǎn)處在控制無(wú)效狀態(tài)，還沒(méi)有形成一個(gè)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控體系。而中小型保險(xiǎn)公司由于規(guī)模不大，人員配置不足，還存在不相容職務(wù)兼職的現(xiàn)象，以致連最基本的內(nèi)部牽制要求都無(wú)法達(dá)到，給內(nèi)部控制的有效運(yùn)行帶來(lái)了很大的困難。隨著保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，出現(xiàn)的問(wèn)題也就越來(lái)越多，比如關(guān)于理賠者理賠難的問(wèn)題就值得關(guān)注。內(nèi)部控制制度在這樣的環(huán)境下需要不斷調(diào)整變化，但是許多保險(xiǎn)公司無(wú)法做到內(nèi)部控制的及時(shí)更新。從保險(xiǎn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，創(chuàng)新是總體趨勢(shì)。在這種情況下，制度滯后將不僅僅是某一保險(xiǎn)公司的問(wèn)題。

三　加強(qiáng)中國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)策略

通過(guò)上面存在的問(wèn)題追其原因，重要一點(diǎn)就是公司治理結(jié)構(gòu)有問(wèn)題，基于此，筆者建議采取以下策略：

1.優(yōu)化保險(xiǎn)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)

股權(quán)結(jié)構(gòu)是治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)有幾條路徑：有條件的公司可以引入國(guó)際戰(zhàn)略投資者，發(fā)揮國(guó)際資本的監(jiān)督作用，推進(jìn)保險(xiǎn)公司的規(guī)范上市，引入資本市場(chǎng)的監(jiān)督；推行員工持股計(jì)劃，使公司與員工的利益緊密結(jié)合，對(duì)于員工的薪酬采取直接將傭金打入其銀行賬戶中，避免出現(xiàn)中間克扣的問(wèn)題出現(xiàn)。另外，對(duì)國(guó)有保險(xiǎn)公司而言，應(yīng)注意積極推進(jìn)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，使股東之間的監(jiān)督制約作用多元化。對(duì)股份制保險(xiǎn)公司，要注意控制素質(zhì)較差的股東的持股比例。

2.加強(qiáng)董事會(huì)的功能

(1)強(qiáng)化董事會(huì)董事的義務(wù)、責(zé)任；(2)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)與模式，進(jìn)一步完善獨(dú)立董事制度，包括獨(dú)立董事提名、選聘、激勵(lì)約束機(jī)制和評(píng)估制度，明確獨(dú)立董事的作用、權(quán)利和責(zé)任等，發(fā)揮獨(dú)立董事在公司治理結(jié)構(gòu)中的積極作用，(3)董事長(zhǎng)與總經(jīng)理的職責(zé)應(yīng)分開(kāi)，一般情況下，董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)檢查董事會(huì)決議的實(shí)施情況，總經(jīng)理負(fù)責(zé)具體的組織實(shí)施，行使公司章程和董事會(huì)授予的職權(quán)。

3.建立保險(xiǎn)公司內(nèi)部激勵(lì)與約束機(jī)制

有效的激勵(lì)機(jī)制包括：(1)確立以年薪制為主體的激勵(lì)性報(bào)酬體制，將公司的經(jīng)營(yíng)效益作為依據(jù)，經(jīng)理人員通過(guò)年薪制參與企業(yè)的剩余分配，使經(jīng)理人員在實(shí)現(xiàn)個(gè)人效用最大化的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)所有者利益最大化，刺激經(jīng)理人員在短期內(nèi)為企業(yè)取得好的業(yè)績(jī)而努力；(2)為了防止短期行為，還應(yīng)將經(jīng)理人員的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益同企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展掛鉤，建立以股票和期權(quán)為主的長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制，增加經(jīng)理人員的風(fēng)險(xiǎn)收入，使他們的經(jīng)營(yíng)管理的特殊勞動(dòng)價(jià)值得到更充分的體現(xiàn)，能夠進(jìn)一步激發(fā)他們的積極性，約束他們的經(jīng)營(yíng)行為，達(dá)到使所有者獲得最大收益的最終目的；(3)通過(guò)適度的“在職消費(fèi)”對(duì)經(jīng)理人員進(jìn)行激勵(lì)。在給予經(jīng)理人員激勵(lì)的同時(shí)還必須輔之以相應(yīng)的約束，(4)取消應(yīng)收保費(fèi)，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。一直以來(lái)，保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)就是該行業(yè)中的一大痼疾，取消應(yīng)收保費(fèi)，一方面控制了保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面大大提升了業(yè)務(wù)人員的積極性，促進(jìn)了保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。

有效的約束機(jī)制包括：(1)完善所有者與經(jīng)理人員的委托――契約關(guān)系，(2)由企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)決定經(jīng)營(yíng)者的退休年限和養(yǎng)老保障，以及制定相應(yīng)法規(guī)進(jìn)行制約；(3)規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)理人員的監(jiān)督，(4)通過(guò)完備的法律體系，用法律形式對(duì)經(jīng)理人員進(jìn)行約束，規(guī)范其職責(zé)和權(quán)利；(5)通過(guò)一些社會(huì)中介組織，如會(huì)計(jì)事務(wù)所等，形成對(duì)經(jīng)營(yíng)者的外部約束。

4.加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)規(guī)范化建設(shè)，強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督

篇4

一、構(gòu)建良好的控制環(huán)境

1.組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司中，其最為重要的機(jī)構(gòu)即為監(jiān)事會(huì)或董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)。其對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的日常經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作進(jìn)行負(fù)責(zé)，對(duì)具體的戰(zhàn)略計(jì)劃進(jìn)行制定，并負(fù)責(zé)其具體的實(shí)施，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行設(shè)計(jì)和監(jiān)督。同時(shí)為了使財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度的有效性得以保證，目前部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司將各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立出來(lái)組成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其不僅功能更加強(qiáng)大，而且專業(yè)化程度較高，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。

2.有效的組織結(jié)構(gòu)控制

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司組織結(jié)構(gòu)是指其各部門的功能、機(jī)械設(shè)置和相互關(guān)系的形式和性質(zhì)，而對(duì)各部門的授權(quán)和責(zé)任劃分會(huì)對(duì)組織結(jié)構(gòu)帶來(lái)較大的影響。在對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置時(shí)需要根據(jù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及不相容職務(wù)分享原則進(jìn)行，而且需要明確劃分組織成員之間的權(quán)力、責(zé)任和職務(wù)，這樣不僅有利于公司經(jīng)濟(jì)效率的提升，而且還會(huì)對(duì)資產(chǎn)及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性得以進(jìn)一步增強(qiáng)。

3.授權(quán)與責(zé)任控制

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度中需要對(duì)每一部門及每一崗位進(jìn)行明確的責(zé)任劃分，明確其工作范圍和應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，通過(guò)對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行劃定，可以明確業(yè)務(wù)授權(quán)的范圍和級(jí)別，對(duì)恰當(dāng)?shù)呢?zé)任人和職責(zé)范圍進(jìn)行確定。在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)進(jìn)行任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理或是交易時(shí)，需要在得到授權(quán)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行。通常情況下是由股東授權(quán)給董事會(huì)，然后董事會(huì)再根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)情況來(lái)對(duì)總經(jīng)理及相關(guān)管理部門進(jìn)行授權(quán)，因此對(duì)于公司組織結(jié)構(gòu)中的任何一層的管理人員，因此處于上級(jí)和下級(jí)之間，所以其即做為授權(quán)的主體，同時(shí)也是授權(quán)的客體。

二、建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

在建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制過(guò)程中，需要對(duì)財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)健性、對(duì)產(chǎn)品供給的合理性及服務(wù)質(zhì)量的優(yōu)化進(jìn)行評(píng)價(jià)。在對(duì)財(cái)務(wù)穩(wěn)鍵性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，需要對(duì)大量有效的保單進(jìn)行計(jì)算，而且還要提取充分的責(zé)任準(zhǔn)備金，確?？傎Y產(chǎn)量的安全性能夠得到有效的維護(hù)，確保在償付過(guò)程中不會(huì)給公司帶來(lái)危機(jī)。同時(shí)還需要在內(nèi)部控制預(yù)警指標(biāo)中對(duì)保險(xiǎn)公司應(yīng)具備的最低償付能力進(jìn)行體現(xiàn)。還需要對(duì)每一產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)成本和效益進(jìn)行核算，對(duì)服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行優(yōu)化，確保各級(jí)管理人員能夠有效的履行各自的職責(zé)。

三、統(tǒng)一有效的控制程序

1.不相容職務(wù)的分離

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理工作中，許多職能不能由一人進(jìn)行負(fù)責(zé)執(zhí)行行，特別是單證的保管和領(lǐng)用更需要由不同的人來(lái)進(jìn)行負(fù)責(zé)，避免給公司的安全運(yùn)行帶來(lái)隱患。利用不相容職務(wù)分離原則可以做到內(nèi)部的互相牽制，其作為一種管理制度，通過(guò)職責(zé)分配、工作分工和業(yè)力記錄方法相結(jié)合，確保在交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易記當(dāng)及交易檢查過(guò)程中由四個(gè)不同的員工進(jìn)行負(fù)責(zé)，避免由一個(gè)員工來(lái)在一項(xiàng)交易中擔(dān)任兩個(gè)以上的職能，這樣可以有效的確保每一項(xiàng)交易都由四個(gè)不同的員工進(jìn)行參與，有效的避免了發(fā)生出錯(cuò)、遺漏及舞弊的機(jī)率。

2.接近資產(chǎn)或記錄的控制

（1）對(duì)于與物資產(chǎn)的接近要進(jìn)行嚴(yán)格控制，有關(guān)人員需要與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行接近或是接觸時(shí)，需要經(jīng)過(guò)特定程度和授權(quán)才能進(jìn)行。

（2）定期盤點(diǎn)和比較。為了確保對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行有效的控制，則需要定期對(duì)其進(jìn)行盤點(diǎn)，利用盤點(diǎn)的結(jié)果來(lái)與相關(guān)記錄進(jìn)行比較，確保實(shí)現(xiàn)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的有效控制。

（3）記錄的保護(hù)。對(duì)于各種文件和會(huì)計(jì)記錄對(duì)其可接近的人員數(shù)量和級(jí)別要進(jìn)行限制，將資料進(jìn)行分類，不同的資料可以限制不同級(jí)別的人接近。同時(shí)對(duì)于資料的存放地點(diǎn)也要進(jìn)行控制，確保其具有較好的安全性，而且對(duì)于一些較為重要的文件資料，還需要確保其具有備用件，公司還需要制定一套完整的應(yīng)急計(jì)劃，確保在緊急情況下，可以使公司的基本數(shù)據(jù)盡快恢復(fù)。

3.設(shè)計(jì)和使用文件與記錄控制

為了更好的加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部的有效控制，則需要設(shè)計(jì)一系列業(yè)務(wù)規(guī)劃和會(huì)計(jì)記錄，這不僅可以有效的確保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的高效性，而且還會(huì)成為信息高質(zhì)量傳遞的重要手段。

四、可靠和高效的信息傳遞機(jī)制

可靠和高效的信息傳遞機(jī)制，將保證有關(guān)財(cái)務(wù)信息和管理信息及時(shí)傳遞到相關(guān)人員手中，進(jìn)而使管理人員能及時(shí)掌握情況。采取有效措施，確保公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。它包括內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中明確的職責(zé)劃分，財(cái)務(wù)報(bào)告與會(huì)計(jì)系統(tǒng)關(guān)系，以及發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)時(shí)的報(bào)告?zhèn)鬟f程序。

從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度來(lái)看，公司信息傳遞機(jī)制有兩種基本類型：一是內(nèi)部傳遞機(jī)制，如各種會(huì)計(jì)和管理信息。另外一種是外部傳遞機(jī)制。如在內(nèi)部信息基礎(chǔ)之上，產(chǎn)生的用于監(jiān)管目的的信息。如保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求的各種報(bào)告及其特定情況下信息交流的各種安排。

五、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的加強(qiáng)不僅有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解，而且有利于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司管理水平的提升，確保財(cái)產(chǎn)保障公司能夠健康、持續(xù)的發(fā)展。

篇5

一、人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)控建設(shè)情況及內(nèi)部控制意義

（一）人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)控建設(shè)情況

經(jīng)過(guò)三十多年的持續(xù)快速發(fā)展，我國(guó)的保險(xiǎn)業(yè)取得了巨大的發(fā)展，機(jī)構(gòu)種類越來(lái)越多，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜，承保覆蓋面越來(lái)越廣，社會(huì)影響越來(lái)越大，伴隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，我國(guó)人壽保險(xiǎn)公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制也都得到了一定的發(fā)展，例如2007年中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司獨(dú)家榮獲香港“2007香港公司管治卓越獎(jiǎng)”，中國(guó)平安榮獲“中國(guó)最佳治理公司獎(jiǎng)”。這一系列的榮譽(yù)都表明我國(guó)人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的提升，但是，2010年7月，新華人壽違規(guī)事件的曝光，充分暴露我國(guó)人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制管理缺陷，公司無(wú)法遏制非法挪用資金等違法行為，給公司造成巨大的損失，給保險(xiǎn)行業(yè)造成巨大的負(fù)面影響。中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在2010年8月頒布了《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》以加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)，提高保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力和經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)保險(xiǎn)公司合規(guī)、穩(wěn)健、有效經(jīng)營(yíng)，保護(hù)保險(xiǎn)公司和被保險(xiǎn)人等其他利益相關(guān)者合法權(quán)益，在2012年2月頒布了《保險(xiǎn)稽查審計(jì)指引》，進(jìn)一步提升了監(jiān)管的有效性。

（二）人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制意義

內(nèi)控嚴(yán)密是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征和內(nèi)在要求，也是保險(xiǎn)公司改革的根本方向。加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)控建設(shè)是深化保險(xiǎn)改革、完善保險(xiǎn)監(jiān)管、轉(zhuǎn)變行業(yè)增長(zhǎng)方式的重要內(nèi)容。國(guó)際上許多國(guó)家對(duì)內(nèi)控建設(shè)的重視程度越來(lái)越高，建立了較為科學(xué)、規(guī)范、先進(jìn)的內(nèi)部控制體系。我國(guó)國(guó)內(nèi)外金融環(huán)境復(fù)雜，人壽保險(xiǎn)公司面臨著承保風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、保費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)、人員素質(zhì)等風(fēng)險(xiǎn)，人壽保險(xiǎn)公司擁有全面、科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制才能夠防范和化解公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高克服國(guó)內(nèi)外金融風(fēng)險(xiǎn)的能力。內(nèi)部控制機(jī)制的有效實(shí)施有利于完善公司組織結(jié)構(gòu)，為公司穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)消除各種管理隱患，進(jìn)而保障人壽保險(xiǎn)公司持續(xù)穩(wěn)健地發(fā)展。

二、人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不合理

我國(guó)人壽保險(xiǎn)公司大部分組織結(jié)構(gòu)是傳統(tǒng)直線多級(jí)管理模式，這種模式導(dǎo)致對(duì)基層機(jī)構(gòu)控制弱化。我國(guó)人壽保險(xiǎn)公司各職能部門內(nèi)部分工不夠明確，強(qiáng)化了部門主管職權(quán)，以致于各職能部門對(duì)內(nèi)部控制的反應(yīng)能力和感知力都遲緩，未能從根本上建立起符合企業(yè)發(fā)展需要的公司治理機(jī)制，無(wú)法及時(shí)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足

某些人壽保險(xiǎn)公司還沒(méi)有站在影響公司生存發(fā)展的戰(zhàn)略高度上重視公司內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，重業(yè)務(wù)輕內(nèi)控、重績(jī)效輕制度仍然是某些公司的主要問(wèn)題。一些人壽保險(xiǎn)公司仍采用以規(guī)模為發(fā)展目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想，以業(yè)務(wù)發(fā)展、隊(duì)伍建設(shè)為權(quán)重的績(jī)效考核體系，導(dǎo)致公司并不關(guān)心內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)能夠?yàn)楣編?lái)的經(jīng)濟(jì)及社會(huì)利益，只關(guān)注眼前既得利益，而未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制失效對(duì)公司造成的損害將是致命的

（三）業(yè)務(wù)控制機(jī)制不合理、不科學(xué)

對(duì)銷售行為缺乏有效的管理、監(jiān)督和控制。銷售缺乏監(jiān)督機(jī)制，某些人壽保險(xiǎn)公司的分支機(jī)構(gòu)未能制定合理、科學(xué)的內(nèi)控制度來(lái)控制銷售人員的服務(wù)品質(zhì)及其銷售行為。人壽保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)具有復(fù)雜多樣性特點(diǎn)，銷售人員的可操作性、靈活性容易威脅到公司客戶資料和保險(xiǎn)費(fèi)用的安全性，沒(méi)有完善的銷售人員品質(zhì)管理制度，將會(huì)出現(xiàn)投保信息虛假、保費(fèi)不真實(shí)、保單假理賠等違規(guī)問(wèn)題，給客戶和公司造成不必要的損失。

（四）違規(guī)處罰制度執(zhí)行不到位

某些人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)控部門由于受主客觀因素的影響，對(duì)內(nèi)控檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題，避重就輕，甚至隱瞞包庇違規(guī)問(wèn)題，在對(duì)涉及人員的違規(guī)處罰問(wèn)題上，采用就低不就高原則，給予違規(guī)人員過(guò)度的寬容，陷入“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題――整改問(wèn)題――再發(fā)現(xiàn)問(wèn)題――再整改問(wèn)題”的惡性循環(huán)，無(wú)法有效規(guī)范員工的行為，使得貪污挪用資金、違規(guī)辦理業(yè)務(wù)、私設(shè)“小金庫(kù)”、系統(tǒng)外出單、篡改客戶信息等違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象有了可乘之機(jī)。

（五）內(nèi)部審計(jì)功能未能充分發(fā)揮

保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員對(duì)公司自身經(jīng)營(yíng)行為開(kāi)展的檢查和評(píng)價(jià)的行為。內(nèi)部審計(jì)是公司治理和內(nèi)部控制的重要組成部分，是強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制的重要措施，盡管國(guó)內(nèi)各人壽保險(xiǎn)公司總公司、分公司均設(shè)立了獨(dú)立的稽核部門，但是由于長(zhǎng)期以來(lái)形成的觀念以及組織、人事制度和權(quán)限等方面的原因，造成公司內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，人員配備不足，專業(yè)知識(shí)缺乏，無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并遏制，給公司的經(jīng)營(yíng)管理留下了隱患。

（六）財(cái)務(wù)監(jiān)控作用有待加強(qiáng)

我國(guó)人壽保險(xiǎn)公司基本已實(shí)行全面預(yù)算管理，但因受到財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)的限制，某些人壽保險(xiǎn)公司的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理水平與管理層的要求有一定的差距，一些公司在管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)控制并沒(méi)有起到監(jiān)管及控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用，而是流于形式或者只是為了完成必要的工作流程。

三、人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)改進(jìn)的建議措施

（一）完善內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)

人壽保險(xiǎn)公司各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確各部門的職能，各部門、各崗位相互監(jiān)督，彼此制約，堅(jiān)持制度第一，權(quán)力第二，建立扁平化的組織架構(gòu)，減少管理層級(jí)，縮短信息反饋的路徑，促進(jìn)公司內(nèi)部的橫向溝通與協(xié)調(diào)，提高對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)能力和感知力，

（二）充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制在公司經(jīng)營(yíng)中的戰(zhàn)略地位

內(nèi)部控制貫穿于人壽保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，應(yīng)當(dāng)從戰(zhàn)略上部署并開(kāi)展該項(xiàng)工作，要有部署、有檢查、有督導(dǎo)、有考核，公司上下積極主動(dòng)地開(kāi)展此項(xiàng)工作，把該項(xiàng)工作作為經(jīng)營(yíng)管理不可或缺的一部分，常抓不懈，落到實(shí)處，為業(yè)務(wù)持續(xù)健康發(fā)展提供保障，為經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航。

（三）建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

一是不斷提升審計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，建立和完善激勵(lì)機(jī)制、考核機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。二是建立權(quán)威獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)，切實(shí)保證審計(jì)部門的獨(dú)立性。實(shí)現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)對(duì)各機(jī)構(gòu)審計(jì)部門的垂直管理。三是強(qiáng)化各職能部門、各崗位及內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。明確各部門、各崗位在制定、執(zhí)行內(nèi)部控制方面的責(zé)任，同時(shí)，可以借鑒國(guó)外的外部復(fù)審制度，在必要時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立第三方，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行復(fù)查，建立審計(jì)人員問(wèn)責(zé)機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)人員有效履行職責(zé)，遏制審計(jì)人員的行為。四是切實(shí)執(zhí)行公司的違規(guī)處罰制度，員工的任何行為都不應(yīng)當(dāng)威脅到公司的合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

（四）建立完善管理信息系統(tǒng)

從公司戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)需求和信息需求出發(fā)，制定和調(diào)整信息系統(tǒng)建設(shè)，充分利用科技手段，通過(guò)程序開(kāi)發(fā)將內(nèi)控制度嵌入各管理系統(tǒng)中，形成內(nèi)控制度執(zhí)行的剛性約束。

綜上所述，我國(guó)人壽保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制建設(shè)仍不完善，隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，內(nèi)部控制的重要性將日益突出。因此，提高和完善公司內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)于維護(hù)整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，它將為保險(xiǎn)業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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[2]楊莉紅.淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要保障[J].內(nèi)控研究期刊，2009，93（75）

篇6

二、基于償付能力為核心的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

保險(xiǎn)公司償付能力內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力內(nèi)部管理預(yù)警的一種重要方法，其基本原理是根據(jù)保險(xiǎn)公司的組織架構(gòu)、財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)報(bào)表等信息，及時(shí)地統(tǒng)計(jì)、分析公司的償付能力內(nèi)部控制現(xiàn)狀，根據(jù)一些指標(biāo)的異常情況，對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司償付能力內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，并就如何提高償付能力內(nèi)控水平提出建議。筆者根據(jù)COSO的內(nèi)部控制框架和《保險(xiǎn)公司償付能力管理規(guī)定》，并借鑒歐盟償付能力監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)Ⅱ構(gòu)建償付能力內(nèi)部控制指標(biāo)體系，利用AHP模糊分析方法和主成分分析方法對(duì)各項(xiàng)權(quán)重進(jìn)行賦值。

（一）AHP模糊分析方法簡(jiǎn)介 層次分析法（The Analytical Hiemrchy Process，簡(jiǎn)稱AHP）是一種定性和定量分析相結(jié)合的決策方法，是模仿人們對(duì)復(fù)雜決策問(wèn)題的思維、判斷過(guò)程進(jìn)行構(gòu)造的，這種方法將決策者的思維過(guò)程數(shù)量化，將復(fù)雜的問(wèn)題分解為數(shù)個(gè)層次，逐個(gè)因素通過(guò)兩兩比較的方式確定層次中諸因素相對(duì)重要性的總排序。

（二）COSO內(nèi)部控制框架簡(jiǎn)介 內(nèi)部控制要素是內(nèi)部控制理論實(shí)施的基本條件和保證。根據(jù)《內(nèi)部控制——整體框架》建立的內(nèi)部控制框架理論，內(nèi)部控制要素主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。

（三）基于AHP的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司償付能力內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建 利用層次分析法構(gòu)建財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)償付能力內(nèi)部控制指標(biāo)體系，重點(diǎn)是構(gòu)造以償付能力為核心的內(nèi)部控制指標(biāo)的遞階層次結(jié)構(gòu)，具體如下：

第一層：目標(biāo)層。只有一個(gè)元素，就是決策問(wèn)題的預(yù)定目標(biāo)，為“以償付能力為核心的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)”；

第二層：準(zhǔn)則層。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制框架的五大要素：控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與溝通和監(jiān)控；

第三層：子準(zhǔn)則層。準(zhǔn)則層中的每個(gè)因素包含的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)又構(gòu)成子準(zhǔn)則，它受準(zhǔn)則層的支配，構(gòu)成準(zhǔn)則層的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（1）控制環(huán)境的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，具體有以下幾點(diǎn)：

一是管理層是否樹立了償付能力管理觀念。建立保險(xiǎn)企業(yè)償付能力內(nèi)部控制體系，首先要在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)管理觀念。從評(píng)價(jià)的角度考量，判斷管理層是否樹立了償付能力管理觀念的主要標(biāo)準(zhǔn)包括，公司章程中是否強(qiáng)調(diào)了管理層在償付能力管理中的職責(zé)和各部門在償付能力管理中的作用；公司是否建立了規(guī)范的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)員工進(jìn)行了相關(guān)培訓(xùn)；在上級(jí)管理人員與下屬之間是否通過(guò)正式和非正式的交流保證員工對(duì)償付能力風(fēng)險(xiǎn)管理的堅(jiān)持等。

二是保險(xiǎn)公司的組織架構(gòu)是否突出了償付能力的內(nèi)部控制。為強(qiáng)調(diào)償付能力在內(nèi)部控制中的意義，組織架構(gòu)中應(yīng)突出以下幾點(diǎn)：組織對(duì)市場(chǎng)變化做出快速反應(yīng)，組織架構(gòu)應(yīng)有利于管理層與員工的溝通，并提高內(nèi)部控制效率，因此扁平化的組織架構(gòu)應(yīng)更適于償付能力的控制；董事會(huì)和各風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門充分發(fā)揮了其在償付能力風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用；保險(xiǎn)公司的審計(jì)委員會(huì)直接隸屬于董事會(huì)，在審計(jì)委員會(huì)的崗位設(shè)置中專設(shè)償付能力審計(jì)崗位。

三是人力資源管理政策中是否強(qiáng)調(diào)了償付能力管理：在人力資源管理的諸多環(huán)節(jié)中，有幾個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)于財(cái)險(xiǎn)公司的償付能力管理尤為重要，包括：招聘環(huán)節(jié)是否招聘到勝任償付能力管理能力的人才；是否有針對(duì)償付能力的內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制；在人才績(jī)效評(píng)價(jià)的過(guò)程中，是否考慮了償付能力的管理因素，即如果員工在償付能力內(nèi)部控制某個(gè)環(huán)節(jié)有缺失，則影響其考評(píng)成績(jī)等。

（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估評(píng)價(jià)。償付能力風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析兩個(gè)步驟。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的評(píng)價(jià)，理論上也應(yīng)從此兩方面考量。但是，在評(píng)價(jià)以償付能力為核心的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估過(guò)程中，筆者認(rèn)為，財(cái)務(wù)指標(biāo)的表現(xiàn)是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估是否優(yōu)秀最關(guān)鍵的指標(biāo)：財(cái)務(wù)指標(biāo)表現(xiàn)良好，則說(shuō)明財(cái)險(xiǎn)公司償付能力風(fēng)險(xiǎn)控制和評(píng)價(jià)過(guò)程效果好；反之亦然。而基于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司與人身保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)衡量指標(biāo)上的差異，筆者選擇了七個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)作為衡量財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司償付能力風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)，并采用主成分分析法測(cè)算了相關(guān)系數(shù)。

（3）控制活動(dòng)評(píng)價(jià)。以突出償付能力的管理為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制活動(dòng)的評(píng)價(jià)應(yīng)關(guān)注以下幾點(diǎn)：

一是基本控制程序是否得到正確設(shè)計(jì)和運(yùn)用：包括不相容職責(zé)是否分離，權(quán)力和責(zé)任間是否互相監(jiān)督，彼此制約和管理文件與會(huì)計(jì)文件是否有嚴(yán)格的控制程序。

二是財(cái)務(wù)控制、保險(xiǎn)資金運(yùn)用控制等關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)是否獲得良好控制：如未償賠款準(zhǔn)備金負(fù)債作為保證財(cái)險(xiǎn)公司償付能力重要因素的保證，在以償付能力為核心的內(nèi)部控制體系中，應(yīng)得到特別重視；同時(shí)，由于保險(xiǎn)公司是典型的負(fù)債經(jīng)營(yíng)模式，其保險(xiǎn)資金如何運(yùn)用，企業(yè)是否建立了專門投資部門進(jìn)行運(yùn)作，資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)是否得到良好的控制，對(duì)于財(cái)險(xiǎn)公司償付能力充足率，也有著至關(guān)重要的影響。

（4）信息與溝通評(píng)價(jià)。在完整的償付能力內(nèi)部控制體系中，高效的信息與溝通機(jī)制的建立非常重要。為進(jìn)行良好的償付能力內(nèi)部控制，管理層首先需要獲得有效信息，因此，財(cái)險(xiǎn)公司中是否建立了專門的信息搜集部門是第一個(gè)評(píng)價(jià)關(guān)鍵；在獲得信息基礎(chǔ)上，能否及時(shí)分析、加工和整理，形成有價(jià)值的償付能力評(píng)價(jià)報(bào)告是第二個(gè)評(píng)價(jià)要件；同時(shí)，是否建立了信息系統(tǒng)并保證信息系統(tǒng)安全也十分重要；最后，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司是否通過(guò)工作計(jì)劃、總結(jié)和電子郵件等形式與員工進(jìn)行溝通，在正常的溝通渠道外，是否建立了補(bǔ)充的員工溝通渠道，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司是否按時(shí)、規(guī)范地向保監(jiān)會(huì)等管理部門上報(bào)償付能力管理報(bào)告對(duì)于評(píng)價(jià)財(cái)險(xiǎn)公司的信息與溝通同樣必要。

（5）監(jiān)控評(píng)價(jià)。良好有效的自我監(jiān)督機(jī)制是保險(xiǎn)公司償付能力內(nèi)部控制體系正常運(yùn)行的重要保障。目前，很多企業(yè)都建立了自我評(píng)估系統(tǒng)，由管理部門和職員共同進(jìn)行，關(guān)注業(yè)務(wù)的過(guò)程和控制的成效，用結(jié)構(gòu)化的方法開(kāi)展評(píng)估活動(dòng)。因此，筆者認(rèn)為，評(píng)價(jià)財(cái)險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)控有效性的首要標(biāo)準(zhǔn)是財(cái)險(xiǎn)公司涉及償付能力的各個(gè)部門是否存在某種形式的自我評(píng)估系統(tǒng)；同時(shí)，是否建立了內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)部門是否獨(dú)立于其他各部門，內(nèi)部審計(jì)人員是否具有專業(yè)資質(zhì)是評(píng)價(jià)財(cái)險(xiǎn)公司內(nèi)部監(jiān)控有效性的另一個(gè)關(guān)鍵。

三、判斷矩陣構(gòu)建

根據(jù)上述分析，可以按以下步驟構(gòu)造判斷矩陣：

（一）判斷尺度確定 判斷尺度是表示要素Bi對(duì)Bj的相對(duì)重要性的數(shù)量尺度，即Bij的數(shù)量形式，建立判斷尺度如表1所示。

（二）建立判斷矩陣并計(jì)算各指標(biāo)權(quán)重 具體如下：

（1）準(zhǔn)則層各指標(biāo)的權(quán)重計(jì)算。根據(jù)前述判斷尺度，首先利用專家智能構(gòu)造準(zhǔn)則層判斷矩陣，共包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)控五大元素。運(yùn)用兩兩比較方法，對(duì)各相關(guān)元素進(jìn)行兩兩比較評(píng)分，專家組對(duì)其打分的結(jié)果構(gòu)成兩兩比較判斷矩陣，如表2所示。

通過(guò)矩陣規(guī)范化與計(jì)算，準(zhǔn)則層對(duì)應(yīng)的特征向量歸一化為：

W=（0.1043，0.3314，0.2016，0.1492，0.2135）T

經(jīng)計(jì)算最大特征值λmax為5.2755，一致性比率CR=O.0615

可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)與監(jiān)控對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)償付能力的影響最大，應(yīng)作為財(cái)險(xiǎn)公司監(jiān)管和內(nèi)部管理的重點(diǎn)。

（2）子準(zhǔn)則層各指標(biāo)權(quán)重計(jì)算。經(jīng)專家賦值計(jì)算，控制環(huán)境的關(guān)鍵評(píng)價(jià)因素包括償付能力管理觀念的樹立，注重償付能力管理的組織架構(gòu)，注重償付能力管理的人力資源管理政策，權(quán)重為：

W（31）=（0.1042，0.6372，0.2583）T。

經(jīng)計(jì)算最大特征值λmax為3.0385，一致性比率CR=O.0332

評(píng)價(jià)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的七大財(cái)務(wù)指標(biāo)包括凈資產(chǎn)比率、賠付率、投資收益率、再保險(xiǎn)率、成本率、資產(chǎn)凈利率和流動(dòng)比率等。為準(zhǔn)確衡量七項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估中的權(quán)重，筆者選取2011年10家財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的相關(guān)數(shù)據(jù)，利用SPSS統(tǒng)計(jì)軟件的主成分分析方法分析其貢獻(xiàn)率，得出7大因素衡量財(cái)險(xiǎn)公司償付能力的相關(guān)系數(shù)：

W（32）=（0.576，-0.423， 0.362，0.433， -0.521，0.239，0.491）T。

涉及償付能力內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的第三項(xiàng)指標(biāo)控制活動(dòng)包括基本控制程序的設(shè)計(jì)運(yùn)用和關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制，其權(quán)重為：

W=（0.2500，0.7500） T。

經(jīng)計(jì)算最大特征值λmax為2，一致性比率CR=O.0000

在評(píng)價(jià)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司償付能力信息與溝通的過(guò)程中，信息搜集部門的設(shè)計(jì)和運(yùn)作，償付能力評(píng)價(jià)報(bào)告的形成，信息系統(tǒng)的建立和信息安全的保障，內(nèi)部信息溝通機(jī)制的建立，外部信息溝通機(jī)制的建立，經(jīng)計(jì)算，其權(quán)重為：

W=（0.0788， 0.4021， 0.2446， 0.1372， 0.1372） T。

經(jīng)計(jì)算最大特征值λmax為5.0331，一致性比率CR=O.0074

評(píng)價(jià)以償付能力為核心的內(nèi)部控制體系中的監(jiān)控系統(tǒng)，自我評(píng)估系統(tǒng)的建立與健全以及內(nèi)部審計(jì)部門的建立和內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)兩大關(guān)鍵要素，經(jīng)計(jì)算其權(quán)重為：

W=（0.7500，0.2500）T

經(jīng)計(jì)算最大特征值λmax為2，一致性比率CR=O.0000

四、結(jié)論

建立以償付能力為核心的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，首先能夠幫助財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理者和監(jiān)管部門對(duì)于企業(yè)的償付能力進(jìn)行總體評(píng)價(jià)；其次，借助評(píng)價(jià)體系，管理者可以了解企業(yè)內(nèi)部影響償付能力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是哪些，目前企業(yè)在哪些環(huán)節(jié)還有缺陷，應(yīng)如何加強(qiáng)；最后，對(duì)償付能力的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，能夠提升財(cái)險(xiǎn)公司企業(yè)內(nèi)部對(duì)償付能力管理的重視程度，并使每名員工了解身處企業(yè)償付能力管理的哪個(gè)環(huán)節(jié)，在償付能力內(nèi)部控制中應(yīng)履行哪些職責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

在SEC（2007）的解釋公告和PCAOB（2007）的審計(jì)準(zhǔn)則中都將財(cái)務(wù)報(bào)表重述作為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的一個(gè)重要的信號(hào)，在我國(guó)財(cái)政部等五部委（2010）聯(lián)合的內(nèi)部控制審計(jì)指引中也明確地指出了“企業(yè)更正已經(jīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表”“表明內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的跡象”。由此可見(jiàn)，內(nèi)部控制控制缺陷與財(cái)務(wù)報(bào)表重述之間存在因果關(guān)系的可能性極大。本文以2011年6月至2012年6月深市財(cái)務(wù)報(bào)表重述的上市公司為樣本，其中主板32家、中小板21家、創(chuàng)業(yè)板4家，并通過(guò)巨潮資訊網(wǎng)收集了這些樣本公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重述的公告和說(shuō)明（不包括會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更）、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告以及內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告等。這些財(cái)務(wù)報(bào)表重述上市公司均對(duì)外披露了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，但其中聘請(qǐng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其自我評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)披露了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的主板只有6家、中小板有11家、創(chuàng)業(yè)板有4家。分析財(cái)務(wù)報(bào)表重述企業(yè)在自我評(píng)價(jià)報(bào)告中內(nèi)部控制缺陷披露存在的問(wèn)題。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表重述事項(xiàng)分析

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表重述事項(xiàng)分類 （1）GAO（2003）中對(duì)重述會(huì)計(jì)事項(xiàng)劃分為九大類。收入確認(rèn)，成本費(fèi)用（含稅費(fèi)相關(guān)），關(guān)聯(lián)交易，重組、資產(chǎn)或存貨，證券相關(guān)，并購(gòu)過(guò)程中的研究開(kāi)發(fā)，并購(gòu)，報(bào)表項(xiàng)目重分類及其他。（2）李常青等（2008）的研究。財(cái)務(wù)重述公告的具體內(nèi)容主要可以劃分為以下幾類：核心會(huì)計(jì)指標(biāo)重述，指重述涉及財(cái)務(wù)年報(bào)六大會(huì)計(jì)要素等最重要的會(huì)計(jì)指標(biāo)；非核心會(huì)計(jì)指標(biāo)，指重述僅涉及財(cái)務(wù)年報(bào)內(nèi)容中除六大會(huì)計(jì)要素核心會(huì)計(jì)指標(biāo)之外的其他會(huì)計(jì)指標(biāo)；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)內(nèi)容，指重述涉及公司籌資、投資及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)內(nèi)容；風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)內(nèi)容，指重述涉及公司的關(guān)聯(lián)交易、訴訟、擔(dān)保等可能存在風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容；公司治理相關(guān)內(nèi)容，指重述涉及公司股權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)等公司治理方面的內(nèi)容；其他，指除重述涉及上述內(nèi)容以外的其他內(nèi)容，包括書寫錯(cuò)誤等。（3）姜英兵等（2010）研究。在文章中將其分為四大類指標(biāo)：核心利潤(rùn)、非核心利潤(rùn)、稅費(fèi)相關(guān)項(xiàng)目和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目調(diào)整，其中核心利潤(rùn)指標(biāo)是指與日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)損益有關(guān)的誤導(dǎo)性報(bào)表陳述更正，具體又分為收入和成本費(fèi)用；非核心利潤(rùn)是指雖與公司日常事項(xiàng)有關(guān)但公司很難控制的損益和與非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)損益有關(guān)的報(bào)表重述，具體分為：估值與計(jì)價(jià)損益、股權(quán)投資相關(guān)損益、或有事項(xiàng)相關(guān)損益、關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)負(fù)債重組相關(guān)損益、其他利得或損失等。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表重述事項(xiàng)分類 樣本中大部分的報(bào)表重述說(shuō)明比較復(fù)雜，涉及的會(huì)計(jì)賬戶較多，涉及上述的分類中的多項(xiàng)，如果不分清其主要原因和次要原因，則分類時(shí)有可能掩蓋了其本質(zhì)，忽略了最重要的原因，因此在分類過(guò)程中往往只抓住主要原因，從財(cái)務(wù)報(bào)表重述事項(xiàng)描述的分類狀況來(lái)看，樣本企業(yè)共57家，涉及一項(xiàng)報(bào)表重述問(wèn)題的有26家，2項(xiàng)的有9家，而3項(xiàng)以上的有22家，其中問(wèn)題項(xiàng)目最多的是ST海龍（000677）和ST大地（002200），ST海龍的大量重述是股份公司和控股子公司從2008至2010年不斷重復(fù)的錯(cuò)誤，而ST大地則是存在大量的會(huì)計(jì)造假行為。

二、上市公司內(nèi)部控制缺陷披露分析

（一）內(nèi)部控制缺陷披露 內(nèi)部控制缺陷按其嚴(yán)重程度可以分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷三個(gè)等級(jí)，重大缺陷是指一個(gè)或多個(gè)內(nèi)部控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離內(nèi)部控制的目標(biāo)；重要缺陷是指一個(gè)或多個(gè)內(nèi)部控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍可能導(dǎo)致企業(yè)偏離內(nèi)部控制目標(biāo)；一般缺陷是指除了重大缺陷和重要缺陷之外的缺陷。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，不僅包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)，還包括對(duì)其他目標(biāo)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)，在闡述內(nèi)部控制時(shí)劃分為五大部分：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中要對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行披露，確定并評(píng)價(jià)公司期末存在的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

（二）內(nèi)部控制缺陷說(shuō)明 樣本企業(yè)全部都披露了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，但其中有25家上市公司在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中未提及任何缺陷，其余32家在自我評(píng)價(jià)報(bào)告中涉及了缺陷的說(shuō)明，但大部分并未直接陳述缺陷，僅柳工（000528）在自我評(píng)價(jià)報(bào)告（2011）中明確指出了其內(nèi)部控制存在重要缺陷：“針對(duì)報(bào)告期內(nèi)發(fā)現(xiàn)的公司采取‘普通遠(yuǎn)期+即期’的方式開(kāi)展一項(xiàng)遠(yuǎn)期外匯交易業(yè)務(wù)存在的內(nèi)部控制重要缺陷，公司已采取相應(yīng)的整改措施完善管理、控制及預(yù)防今后類似操作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)?！惫P者通過(guò)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面來(lái)分析樣本企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷，其中內(nèi)部環(huán)境缺陷有15個(gè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺陷有3個(gè)，控制活動(dòng)缺陷有35個(gè)、信息與溝通缺陷有3個(gè)、內(nèi)部監(jiān)督缺陷有8個(gè)，在已提及的缺陷中與財(cái)務(wù)報(bào)表重述相關(guān)的陳述僅5項(xiàng)，具體情況見(jiàn)表（2），另外大港股份（002077）在自我評(píng)價(jià)報(bào)告（2011）中說(shuō)明了財(cái)務(wù)報(bào)表重述，但認(rèn)為此項(xiàng)并非缺陷而是公司“出于謹(jǐn)慎原則，對(duì)于虧損彌補(bǔ)事項(xiàng)沒(méi)有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，對(duì)于難以收回款項(xiàng)全部計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)于返還款因尚未銷售而未確認(rèn)損益?！?/p>

三、上市公司內(nèi)部控制缺陷披露問(wèn)題分析

（一）公司高管層缺乏內(nèi)部控制缺陷披露的動(dòng)機(jī) 從表（1）中可以看出財(cái)務(wù)報(bào)表重述影響不同的財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目，特別是與收入、成本費(fèi)用的確認(rèn)有關(guān)重述占報(bào)表重述中的77.86%，這些重述與控制活動(dòng)和監(jiān)督中存在缺陷直接相關(guān)的，但根據(jù)文章第二部分中的闡述我們可以看到涉及財(cái)務(wù)報(bào)表重述的樣本企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制缺陷的披露情況：無(wú)披露的25家，占43.86%，披露的32家，占56.14%，其中披露與財(cái)務(wù)報(bào)表重述直接相關(guān)的僅5家，占8.77%?？偟膩?lái)說(shuō)樣本企業(yè)存在與財(cái)務(wù)重述相關(guān)內(nèi)部控制缺陷披露嚴(yán)重不足，其主要原因有以下幾點(diǎn)。上市公司高管層缺乏內(nèi)部控制缺陷披露的原因主要可以從兩個(gè)方面進(jìn)行分析，一方面披露內(nèi)部控制缺陷要進(jìn)行大量的內(nèi)部控制控制信息的記錄、搜集、整理、分析并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)價(jià)，這必將會(huì)使上市公司帶來(lái)的成本；另一方面，內(nèi)部控制缺陷的披露對(duì)于市場(chǎng)而言是一個(gè)負(fù)面的信息，公司高管由此會(huì)被質(zhì)疑管理不善，同時(shí)，上市公司已公布的財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)信息的可靠性也將被懷疑，甚至有可能導(dǎo)致信用等級(jí)的下降，從而使相關(guān)財(cái)務(wù)成本的上升。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表重述與內(nèi)部控制缺陷關(guān)系不明確 財(cái)務(wù)報(bào)表重述是由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的原因造成的，雖然會(huì)計(jì)差錯(cuò)的產(chǎn)生與內(nèi)部控制的缺陷之間存在著必然的關(guān)系，但缺陷是否構(gòu)成重大缺陷還要與財(cái)務(wù)報(bào)表重述的影響的金額大?。ㄊ欠穹现匾栽瓌t）和性質(zhì)有關(guān)。從樣本企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表重述的特點(diǎn)來(lái)看，其中之一就是涉及重述的項(xiàng)目多，由此可得報(bào)表重述企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷多，且影響范圍廣泛，如鐘杰（2011）提到在2008至2011年暴露財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的有170家，其中財(cái)務(wù)重述所暴露的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的比例最大，占68.24%，但從樣本企業(yè)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告來(lái)看大部分報(bào)表重述企業(yè)都不能正確看待報(bào)表重述與內(nèi)部控制缺陷存在的因果關(guān)系，鮮有企業(yè)因此而披露了內(nèi)部控制缺陷。

（三）未建立財(cái)務(wù)報(bào)表重述事項(xiàng)與內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)體系之間對(duì)應(yīng)關(guān)系 財(cái)務(wù)報(bào)表重述事項(xiàng)的發(fā)生說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無(wú)法防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)處理過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致了財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，上市公司應(yīng)如實(shí)地披露這些缺陷，但要能夠準(zhǔn)確如實(shí)地披露這些缺陷還需要清楚認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表重述事項(xiàng)與內(nèi)部控制缺陷之間內(nèi)在關(guān)系，根據(jù)SEC（2007）的解釋公告B（1）款“評(píng)價(jià)控制缺陷”，當(dāng)公司對(duì)以前的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重述以反映對(duì)重大錯(cuò)報(bào)的更正時(shí)，管理層應(yīng)考慮該事項(xiàng)是否代表一項(xiàng)重大缺陷。我國(guó)的《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》中對(duì)內(nèi)部控制缺陷的分類、認(rèn)定的方法和認(rèn)定程序也都有相應(yīng)說(shuō)明，但各個(gè)企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身的情況制定具體的缺陷認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)上市公司發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)表重述時(shí)要能夠與缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)應(yīng)并識(shí)別和認(rèn)定，從而對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行必要的陳述。

（四）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)缺失 根據(jù)對(duì)樣本企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的分析，發(fā)現(xiàn)我國(guó)上市公司大部分未能建立明確的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，大多只是在對(duì)內(nèi)部控制基本情況的敘述，樣本企業(yè)中屬于這種情況的有41家，占總樣本數(shù)的71.93%；一部分企業(yè)只是對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行了籠統(tǒng)的說(shuō)明，這樣的樣本企業(yè)有13家，占樣本總數(shù)的22.81%；只有極少部分的企業(yè)在自我評(píng)價(jià)報(bào)告中有明確的評(píng)價(jià)說(shuō)明和內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，其中明確評(píng)價(jià)說(shuō)明的有1家，有明確缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的僅有2家。

四、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表重述治理對(duì)策

（一）增強(qiáng)上市公司高管內(nèi)部控制缺陷披露的動(dòng)機(jī) 財(cái)務(wù)報(bào)表重述雖然是內(nèi)部控制缺陷的一個(gè)重要信號(hào)，財(cái)務(wù)重述上市公司盡可能地不披露內(nèi)部控制缺陷，這顯然是高管層要增加上市公司高管層披露內(nèi)部控制缺陷的動(dòng)機(jī)，重要的舉措是要將高管層納入內(nèi)部控制制度體系中，一方面要建立高管層披露內(nèi)部控制缺陷的激勵(lì)措施，對(duì)高管層的激勵(lì)不能放在內(nèi)部控制制度的建設(shè)方面，而應(yīng)放在內(nèi)部控制執(zhí)行和信息披露方面（崔志娟，2011）；另一方面要加強(qiáng)對(duì)上市公司高管層的監(jiān)督，并引入未披露內(nèi)部控制缺陷的懲罰機(jī)制。對(duì)上市公司高管層的監(jiān)督主要來(lái)自證監(jiān)會(huì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制審計(jì)，證監(jiān)會(huì)應(yīng)盡快出臺(tái)虛假或隱瞞內(nèi)部控制信息披露的處罰條例，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制信息的披露。

（二）增強(qiáng)財(cái)務(wù)重述上市公司內(nèi)部控制缺陷跡象識(shí)別能力 財(cái)務(wù)重述上市公司內(nèi)部控制缺陷的跡象主要有以下方面：（1）財(cái)務(wù)重述是主動(dòng)重述還是被動(dòng)重述。如果是主動(dòng)重述則說(shuō)明上市公司的內(nèi)部控制能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的錯(cuò)漏，被動(dòng)重述主要是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、證監(jiān)及會(huì)稅務(wù)局等的審查發(fā)現(xiàn)錯(cuò)漏而進(jìn)行的重述，被動(dòng)重述作為缺陷跡象則更加明顯，說(shuō)明上市公司的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行上存在缺陷導(dǎo)致其未能發(fā)現(xiàn)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)。（2）財(cái)務(wù)重述引起財(cái)務(wù)后果，主要分為三個(gè)方面：調(diào)增利潤(rùn)、調(diào)減利潤(rùn)或與利潤(rùn)無(wú)關(guān)。大量研究往往利用調(diào)減前期利潤(rùn)的重述樣本來(lái)研究機(jī)會(huì)主義盈余管理，因而調(diào)減利潤(rùn)的財(cái)務(wù)報(bào)表重述的性質(zhì)顯得更加嚴(yán)重。（3）非常規(guī)、特殊或復(fù)雜交易的財(cái)務(wù)重述。產(chǎn)生這一類型的財(cái)務(wù)重述其主要的原因的是對(duì)于非常規(guī)、特殊或復(fù)雜交易的賬務(wù)處理沒(méi)有建立相應(yīng)的控制或控制沒(méi)有實(shí)施，且沒(méi)有相應(yīng)的補(bǔ)充、補(bǔ)償性的控制。如柳工（000528）的財(cái)務(wù)重述事項(xiàng)——“普通遠(yuǎn)期+即期”的方式開(kāi)展一項(xiàng)遠(yuǎn)期外匯交易業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，這就是屬于特殊或復(fù)雜的交易的財(cái)務(wù)處理沒(méi)有建立相應(yīng)的控制，在柳工（000528）2011年的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中將其確認(rèn)為重要缺陷，這就是通過(guò)財(cái)務(wù)重述的缺陷跡象對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行識(shí)別。（4）由于財(cái)務(wù)舞弊行為引起的財(cái)務(wù)重述。公司存在高管層的財(cái)務(wù)舞弊行為就意味著內(nèi)部控制存在重大缺陷，在樣本企業(yè)中ST大地（002200）財(cái)務(wù)重述事項(xiàng)有30項(xiàng)，其中11項(xiàng)是由于財(cái)務(wù)舞弊行為導(dǎo)致的，由此可見(jiàn)，公司內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重，高管層凌駕于內(nèi)部控制之上，在控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息與溝通等多方面都應(yīng)該存在重大缺陷。

（三）建立明確的內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 明確的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是在內(nèi)部控制缺陷披露的核心，從樣本企業(yè)來(lái)看渝開(kāi)發(fā)（000514）和柳工（000528）都有明確的缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并有相應(yīng)的指標(biāo)說(shuō)明，兩個(gè)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有各自的特點(diǎn)，雖都有可借鑒之處，但又各有其不足之處。（1）渝開(kāi)發(fā)（000514）的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的分析。渝開(kāi)發(fā)從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)、財(cái)務(wù)損失評(píng)級(jí)和風(fēng)險(xiǎn)影響程度三個(gè)方面來(lái)確定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，一方面以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行評(píng)級(jí)，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)按一年內(nèi)發(fā)生的次數(shù)分為7個(gè)等級(jí)；另一方面以風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行評(píng)級(jí)，并將風(fēng)險(xiǎn)影響程度劃分為財(cái)務(wù)部分和非財(cái)務(wù)部分，財(cái)務(wù)部分的標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)造成的財(cái)務(wù)損失金額的大小，劃分7個(gè)等級(jí)；非財(cái)務(wù)部分則是在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素進(jìn)行評(píng)級(jí)時(shí)，考慮范圍包括影響部門整體考核、企業(yè)聲譽(yù)、法律、營(yíng)運(yùn)和環(huán)境五個(gè)方面，并綜合考慮這些方面的因素確定風(fēng)險(xiǎn)在該方面影響的嚴(yán)重程度。如果由多個(gè)方面的影響，則選擇其中最重要的來(lái)進(jìn)行評(píng)級(jí)，共分成5個(gè)等級(jí)。從渝開(kāi)發(fā)的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，其優(yōu)點(diǎn)是認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有明確的量化指標(biāo)，且能夠從財(cái)務(wù)影響和非財(cái)務(wù)影響兩個(gè)方面進(jìn)行考慮；其缺點(diǎn)是沒(méi)有將缺陷認(rèn)定指標(biāo)與重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷相互對(duì)應(yīng)，且沒(méi)有從企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)方面分別確定缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。（2）柳工（000528）的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的分析。柳工機(jī)械股份有限公司從對(duì)稅前利潤(rùn)的影響、對(duì)銷售收入的影響、現(xiàn)金流影響、財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)、財(cái)務(wù)重要性水平、生產(chǎn)損失、合法合規(guī)、形象/商譽(yù)、公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)、舞弊和資產(chǎn)安全或資產(chǎn)損失等11個(gè)評(píng)價(jià)維度分別確定了重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，其中涉及財(cái)務(wù)部分的以相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)定量反映，其余則有相應(yīng)的定性標(biāo)準(zhǔn)。從柳工機(jī)械股份有限公司的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，其優(yōu)點(diǎn)是從財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)兩個(gè)方面分別確立了重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并且在根據(jù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)披露一項(xiàng)因財(cái)務(wù)重述而導(dǎo)致重要缺陷；其缺點(diǎn)是沒(méi)有從企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)方面分別確定缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。從上述兩個(gè)樣本企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的分析，可以得出完善的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該具備以下特點(diǎn)：認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)要分別涉及企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)方面；認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)要通過(guò)財(cái)務(wù)影響和非財(cái)務(wù)影響兩個(gè)方面來(lái)分析缺陷的影響程度，從而判斷缺陷的性質(zhì)；缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)要與缺陷性質(zhì)（重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷）相對(duì)應(yīng)；缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)必須是明確的定性指標(biāo)或定量指標(biāo)；當(dāng)然最重要的還是要能夠根據(jù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行缺陷認(rèn)定，并如實(shí)地對(duì)外披露。

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篇8

1引言

近年來(lái)，保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)快速發(fā)展，保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入迅速增長(zhǎng)，保險(xiǎn)公司的營(yíng)業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，對(duì)于保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理也提出了較高的要求。由于保險(xiǎn)公司主要是依托現(xiàn)金流進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的行業(yè)，一些保險(xiǎn)公司在營(yíng)運(yùn)資金管理方面暴露出了風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，如果不能結(jié)合保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立完善的營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制體系，很容易由于營(yíng)運(yùn)資金管理不當(dāng)，影響保險(xiǎn)公司的現(xiàn)金流，進(jìn)而造成保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。因此，針對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理建立完善保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系，促進(jìn)提高保險(xiǎn)公司的整體管理水平，已經(jīng)成為保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，這對(duì)于促進(jìn)保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也具有重要的意義。

2保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)概述

保險(xiǎn)公司的營(yíng)運(yùn)資金，主要是指保險(xiǎn)公司在進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)所使用管理的各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差值，也就是保險(xiǎn)公司維持正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的金額，具體來(lái)說(shuō)，流動(dòng)資產(chǎn)主要包括了現(xiàn)金、應(yīng)收保費(fèi)、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)售票據(jù)，流動(dòng)負(fù)債主要包括了短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金、應(yīng)交稅金以及應(yīng)付工資等。保險(xiǎn)公司的營(yíng)運(yùn)資金主要有以下幾方面的特點(diǎn)：第一，保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金管理風(fēng)險(xiǎn)較高，保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)特征決定了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有較大的不確定性，尤其是保險(xiǎn)公司一些資金流出項(xiàng)目不確定性較大，比如保險(xiǎn)公司突然出現(xiàn)巨額賠付，則有可能造成保險(xiǎn)公司出現(xiàn)資金鏈問(wèn)題。第二，保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金管理較為復(fù)雜，保險(xiǎn)公司與一般企業(yè)相比，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍相對(duì)較廣，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)也具有一定的復(fù)雜性和分散性，這些都決定了保險(xiǎn)公司的營(yíng)運(yùn)資金管理過(guò)程也存在著較大的復(fù)雜性，需要依靠嚴(yán)格的管理程序?qū)I(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行控制。第三，保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金管理需要?jiǎng)討B(tài)管理，保險(xiǎn)公司的營(yíng)運(yùn)資金管理，應(yīng)該根據(jù)保險(xiǎn)公司的自身實(shí)際狀況，綜合考慮保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展變化等，制定科學(xué)合理的營(yíng)運(yùn)資金管理策略，并對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理進(jìn)行跟蹤控制，以確保營(yíng)運(yùn)資金管理的規(guī)范性。

3當(dāng)前保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金管理方面存在的主要問(wèn)題分析

（1）保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制環(huán)境需要優(yōu)化，主要是當(dāng)前部分保險(xiǎn)公司內(nèi)部的組織架構(gòu)不夠合理，公司的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制不夠完善，對(duì)于營(yíng)運(yùn)資金的籌措、管理以及使用等沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)營(yíng)運(yùn)資金管理責(zé)任，針對(duì)營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制的制度體系也不健全，或雖有制度，但執(zhí)行不到位、流程不合理等，影響了保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制管理的推進(jìn)實(shí)施。（2）在保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金管理方面風(fēng)險(xiǎn)管控不力，一些保險(xiǎn)公司在內(nèi)部營(yíng)運(yùn)資金管理方面，沒(méi)有建立完善的保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)于公司營(yíng)運(yùn)資金使用管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題未能及時(shí)的進(jìn)行評(píng)估分析，造成了營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題頻發(fā)。（3）保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金管理監(jiān)督力度不足，有的保險(xiǎn)公司沒(méi)有在內(nèi)部營(yíng)運(yùn)資金管理方面建立完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，尤其是內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性不足，對(duì)于保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制管理過(guò)程中存在的一些問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)的進(jìn)行發(fā)現(xiàn)解決，影響了保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制有效性的提升。

4強(qiáng)化保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制的具體措施

（1）優(yōu)化提升保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制環(huán)境。在保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化方面，首先應(yīng)該注重完善保險(xiǎn)公司的組織架構(gòu)，尤其是根據(jù)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的實(shí)際特點(diǎn)，確定最為合適的內(nèi)部組織架構(gòu)，對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部營(yíng)運(yùn)資金使用分工以及授權(quán)進(jìn)行明確，并明晰保險(xiǎn)公司內(nèi)部不同層次以及崗位之間的職責(zé)權(quán)利，確保授權(quán)適當(dāng)。其次，應(yīng)該在保險(xiǎn)公司內(nèi)部建立完整高效的報(bào)告制度，對(duì)于保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金使用管理過(guò)程中存在的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行報(bào)告，確保營(yíng)運(yùn)資金管理的高效規(guī)范。（2）強(qiáng)化保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)管控體系。防范保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金管理中的各類問(wèn)題，還應(yīng)該針對(duì)保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金管理完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，特別是在保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金的現(xiàn)金控制、銀行存款控制、現(xiàn)金流控制、資金劃轉(zhuǎn)控制以及費(fèi)用支付控制等方面，系統(tǒng)全面的選擇營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行等級(jí)劃分，對(duì)于發(fā)生概率較大、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提前制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理策略。（3）完善保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金管理信息系統(tǒng)建設(shè)。促進(jìn)提高保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金管理效率和水平，還應(yīng)該重視完善保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，在營(yíng)運(yùn)資金管理信息系統(tǒng)的功能方面，應(yīng)該重點(diǎn)包括資金計(jì)劃、資金劃撥、資金結(jié)算、資金監(jiān)控、銀企接口、資金業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)接口、系統(tǒng)管理、報(bào)表管理等。通過(guò)保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金管理信息系統(tǒng)，強(qiáng)化對(duì)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)管控能力，促進(jìn)營(yíng)運(yùn)資金信息資源共享，防范營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)高效的利用資金資源，提升保險(xiǎn)公司資金管理效率，提高盈利能力。（4）強(qiáng)化保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制監(jiān)督管理力度。對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，對(duì)于內(nèi)部所轄的各類資金以及賬戶應(yīng)該強(qiáng)化監(jiān)督管理，從資產(chǎn)負(fù)債匹配、公司內(nèi)部資金流動(dòng)性以及保險(xiǎn)公司的償付能力等方面強(qiáng)化監(jiān)控與報(bào)告，同時(shí)還應(yīng)該進(jìn)一步明確保險(xiǎn)公司內(nèi)部合規(guī)部門以及風(fēng)險(xiǎn)管理部門的責(zé)任，確保嚴(yán)格落實(shí)崗位職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化財(cái)務(wù)授權(quán)審批，實(shí)行不相容崗位分離制度等，盡可能的防范資金違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。此外，還應(yīng)該充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制有效性的各類問(wèn)題，并制定整改建議措施，促進(jìn)提高保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金管理水平。

5結(jié)束語(yǔ)

在保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制的改進(jìn)完善方面，應(yīng)該根據(jù)保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)管理的不同環(huán)節(jié)，完善保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制管理架構(gòu)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析，完善營(yíng)運(yùn)資金管理信息化平臺(tái)建設(shè)，加大營(yíng)運(yùn)資金監(jiān)督管理力度，進(jìn)而促進(jìn)提高保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金管理水平。

參考文獻(xiàn)

篇9

關(guān)鍵詞:

中國(guó)保險(xiǎn)公司；內(nèi)部制度；建設(shè)

一、前言

由于中國(guó)在2001年加入WTO（世界貿(mào)易組織），經(jīng)濟(jì)全球化正式來(lái)到中國(guó)，隨著時(shí)間的推進(jìn)，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的越來(lái)越深入。在經(jīng)濟(jì)全球化過(guò)程中，企業(yè)都面臨著新的市場(chǎng)、新的機(jī)遇，同時(shí)還有新的壓力、要求以及風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司本身做的便是風(fēng)險(xiǎn)投資，所以在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，保險(xiǎn)公司所面臨的環(huán)境，投資等等也日趨復(fù)雜。所以保險(xiǎn)公司必須提高自身公司的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高公司的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知以及風(fēng)險(xiǎn)掌控能力，這樣才能在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及環(huán)境愈來(lái)愈復(fù)雜的形式下，仍能夠保全自身，甚至發(fā)展自身。因此保險(xiǎn)公司需要探究如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掌握的方法和途徑，除了對(duì)外部因素的掌握和控制，筆者認(rèn)為最重要的第一步應(yīng)該是探究保險(xiǎn)公司的內(nèi)部制度建設(shè)。本文結(jié)合實(shí)際的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況以及保險(xiǎn)公司的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)如何完善中國(guó)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部制度做出了探究。

二、中國(guó)保險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制建設(shè)所存在的問(wèn)題

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國(guó)保險(xiǎn)公司以及保險(xiǎn)公司的模式、制度等等也在不斷發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中。當(dāng)然在不斷改進(jìn)的過(guò)程中，中國(guó)保險(xiǎn)公司也取得了一定的成績(jī)，但是也存在著一些問(wèn)題。

(一)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的動(dòng)力不足國(guó)外監(jiān)管機(jī)構(gòu)曾經(jīng)說(shuō)過(guò)一句話“用外部監(jiān)管來(lái)補(bǔ)充金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部不足，風(fēng)險(xiǎn)的悲劇將會(huì)不斷重演”在中國(guó)保險(xiǎn)公司的發(fā)展中，這句話是非常貼合現(xiàn)狀的。中國(guó)保險(xiǎn)公司的發(fā)展過(guò)程中，大部分是因?yàn)橥饨缫蛩氐耐苿?dòng)，公司本身強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的意愿較為薄弱。但是，再嚴(yán)厲的外部監(jiān)管和推動(dòng)因素也無(wú)法和公司內(nèi)部完善的，規(guī)整的建設(shè)制度有效。從外部因素來(lái)看，中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在不斷的對(duì)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部建設(shè)提出新的要求，從而促進(jìn)中國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部建設(shè)制度的完善。

(二)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)水平參差不齊在當(dāng)前社會(huì)，中國(guó)的保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)水平出現(xiàn)了不同程度的差別，這些差別源于中國(guó)保險(xiǎn)公司中的內(nèi)部改革建設(shè)的進(jìn)度以及質(zhì)量的不同。壽險(xiǎn)公司較產(chǎn)險(xiǎn)公司整體水平更好一些，大型保險(xiǎn)公司較中小型保險(xiǎn)公司更好一些。相比較而言，在我國(guó)整個(gè)壽險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制水平高于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)，但是各個(gè)壽險(xiǎn)公司之間的差距是仍然存在的，總體的情況是大型的壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)平均水平要普遍高于中小型壽險(xiǎn)公司。其中主要原因是在企業(yè)的內(nèi)部控制方面存在一定的差距。

(三)內(nèi)部控制體系不健全，制度建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展建立完善的保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系是要考慮多方面的因素的，例如有控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通以及監(jiān)督等等。大部分的保險(xiǎn)公司都能夠考慮到方方面面，但是因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司的內(nèi)部體系建設(shè)無(wú)法直接看到或者影響到經(jīng)濟(jì)效益，公司往往只有一個(gè)內(nèi)部體系的大框架，而內(nèi)部體系做的并不精細(xì)以及完全。但是，這種情況往往會(huì)使公司在后續(xù)的運(yùn)營(yíng)中逐漸出現(xiàn)問(wèn)題，例如理賠者理賠所需要的程序不完善，會(huì)出現(xiàn)制度外的情況。在這種情況下，中國(guó)保險(xiǎn)公司應(yīng)該重視起來(lái)公司的內(nèi)部體系建設(shè)。

三、加強(qiáng)中國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)策略

根據(jù)以上的問(wèn)題，筆者就實(shí)際情況進(jìn)行了對(duì)以上問(wèn)題解決辦法的探究，結(jié)果如下。

(一)優(yōu)化保險(xiǎn)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)在保險(xiǎn)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)是起決定作用的一部分，所以，合理的正確的股權(quán)結(jié)構(gòu)能夠減少保險(xiǎn)公司的問(wèn)題，促進(jìn)保險(xiǎn)公司健康發(fā)展。第一，保險(xiǎn)公司進(jìn)軍國(guó)外市場(chǎng)，引進(jìn)更加有能力的投資者。第二，強(qiáng)化公司的各種素質(zhì)，經(jīng)得起各方面以及各個(gè)國(guó)家的監(jiān)督。第三，積極推進(jìn)公司股份的多元化。

(二)加強(qiáng)董事會(huì)的功能董事會(huì)是一個(gè)保險(xiǎn)公司的核心領(lǐng)導(dǎo)組織，加強(qiáng)董事會(huì)的功能無(wú)疑能夠幫助保險(xiǎn)公司的完善以及進(jìn)步。第一，在公司中，對(duì)董事會(huì)的決定足夠重視，強(qiáng)化董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)職能。第二，完善公司中董事會(huì)制度，既要讓董事會(huì)發(fā)揮最大的職能，又要對(duì)其有所限制。第三，董事長(zhǎng)不能兼任總經(jīng)理。

(三)建立保險(xiǎn)公司內(nèi)部激勵(lì)與約束機(jī)制保險(xiǎn)公司要依靠職員才能發(fā)展，例如保險(xiǎn)推銷員就是保險(xiǎn)推廣中非常重要的一環(huán)。所以，對(duì)職工進(jìn)行激勵(lì)是非常重要的，可以促進(jìn)職工更加努力工作，從而使公司更好的發(fā)展。第一，職員工資與績(jī)效掛鉤，但是也要有一定底薪，讓職員努力工作但是生活也有一定保證。第二，工資的發(fā)放最好有財(cái)政部直接進(jìn)行打卡，不要經(jīng)過(guò)部門主管，以防職員工資被扣。第三，為了讓職員能夠長(zhǎng)期為公司盡心盡力工作，可以將一些獎(jiǎng)勵(lì)變?yōu)楣竟善痹黾语L(fēng)險(xiǎn)收入。

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篇10

從監(jiān)管的層面看，加強(qiáng)保險(xiǎn)監(jiān)管部門對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的監(jiān)控和指導(dǎo)，目的是在新的市場(chǎng)和法律環(huán)境下，將以往部分監(jiān)管責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)楸ｋU(xiǎn)公司的管理責(zé)任。保險(xiǎn)監(jiān)管部門的監(jiān)管責(zé)任是保護(hù)被保險(xiǎn)人的利益，保證投資人的正當(dāng)投資回報(bào)權(quán)益不受侵害，監(jiān)督保險(xiǎn)公司合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，具備足夠的償付能力。以往這種監(jiān)管職能是通過(guò)對(duì)保險(xiǎn)公司現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)的例行檢查來(lái)實(shí)現(xiàn)的，但由于保險(xiǎn)公司管理體制和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜程度增高，保險(xiǎn)監(jiān)管部門例行的檢查和抽查的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、有效性遇到了現(xiàn)實(shí)的挑戰(zhàn)，增加了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增大了保險(xiǎn)有效監(jiān)管的難度。在國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)的大背景下，保險(xiǎn)監(jiān)管部門必須認(rèn)真研究和充分發(fā)揮公司的內(nèi)部控制管理制度的積極作用，將內(nèi)部控制管理制度建設(shè)作為強(qiáng)化監(jiān)管的重要內(nèi)容，加強(qiáng)事后監(jiān)管和償付能力監(jiān)管，保險(xiǎn)公司則應(yīng)該認(rèn)真檢討和審視公司內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行的現(xiàn)狀，增強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、投資等方面的風(fēng)險(xiǎn)管理，完善和彌補(bǔ)內(nèi)部控制管理制度方面的缺陷和不足。保險(xiǎn)監(jiān)管部門在加強(qiáng)保險(xiǎn)法律法規(guī)建設(shè)的同時(shí)，應(yīng)督促保險(xiǎn)公司加強(qiáng)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)，兩者是相輔相成、不可替代、互為補(bǔ)充、缺一不可的。

從公司的管理層面看，建立內(nèi)控制度和管理制度的目的是提高保險(xiǎn)公司自我約束意識(shí)，防范和及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立公司內(nèi)部相互制衡機(jī)制，確保正確反映公司的經(jīng)營(yíng)效益，提高公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。健全有效的內(nèi)控制度可以監(jiān)督和彌補(bǔ)公司管理功能可能存在的缺陷，使公司在市場(chǎng)環(huán)境變化和人員素質(zhì)差異的情況下，實(shí)現(xiàn)公司的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值的最大化，這就需要保險(xiǎn)公司對(duì)其分支公司的管理層進(jìn)行監(jiān)督，保證分支公司的管理層能夠按照公司的既定目標(biāo)履行職責(zé)，有序、有效地開(kāi)展業(yè)務(wù)，確保公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能夠得以實(shí)現(xiàn)。保險(xiǎn)公司總公司必須對(duì)分支公司的經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否相適應(yīng)，內(nèi)部控制管理制度建設(shè)是否完備和完善，權(quán)力與責(zé)任的平衡是否對(duì)稱，重要職能和關(guān)鍵崗位的設(shè)立是否相互制約，獨(dú)立的內(nèi)部稽核和公正的外部審計(jì)是否健全，內(nèi)部制度建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)督是否執(zhí)行落實(shí)，職業(yè)道德水平和培訓(xùn)質(zhì)量是否提升，違法違規(guī)行為和有意誤導(dǎo)行為是否得到遏制，財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是否得到執(zhí)行等等進(jìn)行研究和評(píng)估。所有這些內(nèi)容都要求保險(xiǎn)公司必須建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制管理體系，提高操作效率，確保現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行。

目前，在保險(xiǎn)市場(chǎng)中時(shí)有發(fā)生的分支機(jī)構(gòu)違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為，反映出上級(jí)公司仍然存在以保費(fèi)論英雄，以規(guī)模為發(fā)展目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想，有些內(nèi)部控制制度對(duì)部分分支機(jī)構(gòu)管理者的經(jīng)營(yíng)行為缺乏必要的約束和監(jiān)督，不能保證會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，內(nèi)部稽核和外部審計(jì)制度形同虛設(shè)，削弱了內(nèi)部控制制度的監(jiān)督效力，同時(shí)增加了保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)監(jiān)管的難度和成本。

圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制和增進(jìn)效益兩個(gè)目標(biāo)，保險(xiǎn)公司應(yīng)該如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理水平？一是應(yīng)建立起高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，嚴(yán)格控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證其業(yè)務(wù)收益的穩(wěn)定，滿足被保險(xiǎn)人日益增長(zhǎng)的保險(xiǎn)需求；二是運(yùn)用高新技術(shù)手段和先進(jìn)方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，有效進(jìn)行公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理；三是完善保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)控，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)反饋系統(tǒng)，提高公司經(jīng)營(yíng)效益；四是完善公司內(nèi)部控制管理制度，用制度管人、管機(jī)構(gòu)、管業(yè)務(wù)、管經(jīng)營(yíng)，并接受保險(xiǎn)監(jiān)管部門的指導(dǎo)和檢查。