導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也伴隨著我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷發(fā)展，儼然已經(jīng)成為我國(guó)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的一個(gè)壯舉，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)成為我國(guó)審計(jì)工作體系中的重要組成部分。由此對(duì)今后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了更高的要求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)模和形式來(lái)進(jìn)一步完善和健全自身的工作。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展和研究，不僅在理論方面得到了很大的進(jìn)步，還在監(jiān)督企業(yè)管理層等方面取得了較大的作用。但是我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展較晚，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還有許多問(wèn)題需要進(jìn)行解決。電力企業(yè)是我國(guó)國(guó)有企業(yè)中發(fā)展較為快速的企業(yè)，但同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中存在著許多的問(wèn)題，通過(guò)研究電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制對(duì)策，以期能夠有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

 

1. 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義和作用

 

1.1 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義

 

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)的管理者在其任職期間企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、合理性以及效益等進(jìn)行監(jiān)督和審核的活動(dòng)，是在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)之上，將審計(jì)結(jié)果與管理者的責(zé)任相聯(lián)系?？梢哉f(shuō)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般具有特定的審計(jì)對(duì)象，由企業(yè)管理者的任期時(shí)間作為審計(jì)期間，主要審查企業(yè)管理者在任期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。同時(shí)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容涉及較多方面，不僅包括一般審計(jì)所具有的內(nèi)容還包括其他經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等內(nèi)容。通過(guò)對(duì)企業(yè)管理者任職期內(nèi)的管理行為及結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，以此來(lái)評(píng)價(jià)管理者的管理水平。

 

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)水平，確定企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)性及合理性進(jìn)行審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上正確評(píng)價(jià)企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)，以此為人事部門(mén)評(píng)價(jià)管理者提供依據(jù)。并且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不僅能夠?qū)υu(píng)價(jià)內(nèi)容提供標(biāo)準(zhǔn)，還能夠提出相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)。

 

1.2 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要作用

 

第一，完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)管理者在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高了對(duì)企業(yè)管理者的考核質(zhì)量。

 

第二，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主要內(nèi)容，因而能夠重點(diǎn)監(jiān)督企業(yè)管理者的財(cái)政情況。

 

第三，增強(qiáng)企業(yè)管理者的自覺(jué)性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)管理人員在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行公平且客觀的審查，使水平較高的管理者能夠得到較高的評(píng)價(jià)，而違反了經(jīng)濟(jì)政策的管理者則會(huì)得到查處，從而進(jìn)一步促進(jìn)管理者認(rèn)真履行自身職責(zé)。

 

第四，提升企業(yè)管理效率，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠進(jìn)一步查清企業(yè)的資產(chǎn)，了解企業(yè)的效益，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，以期進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。

 

2. 電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容

 

電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容為全面審計(jì)突出重點(diǎn)內(nèi)容，同時(shí)審計(jì)應(yīng)當(dāng)以被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主要內(nèi)容。

 

2.1 管理者任期內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)合法性

 

企業(yè)財(cái)務(wù)合法性主要是指企業(yè)的財(cái)務(wù)核算是否符合相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)，是否客觀、真實(shí)且合理，同時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告是否完整及合法，以及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)、合理且有效。

 

2.2 企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況

 

企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況主要是指企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源的使用效率和周轉(zhuǎn)狀況，經(jīng)營(yíng)狀況是否有所改良，資產(chǎn)的完整性如何，企業(yè)是否存在資產(chǎn)質(zhì)量下降的狀況，且對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r有何影響。

 

2.3 企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)決策狀況

 

企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)決策主要是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策中風(fēng)險(xiǎn)較高的投融資決策、公司經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)、資本變革以及企業(yè)資產(chǎn)重組等對(duì)企業(yè)當(dāng)前狀況及未來(lái)發(fā)展具有重大影響的決策。

 

2.4 企業(yè)電力銷售管理狀況

 

電力企業(yè)的電力銷售管理審計(jì)主要是指以評(píng)價(jià)電力銷售業(yè)務(wù)的健全性和有效性為主要內(nèi)容，采取抽查驗(yàn)證的方式，驗(yàn)證電力銷售相關(guān)信息的狀況，為審計(jì)提供依據(jù)。

 

3. 電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)

 

一是審計(jì)力量較為有限，且與審計(jì)任務(wù)相矛盾。從總體來(lái)看，審計(jì)對(duì)象較多，但是企業(yè)的審計(jì)力量較為有限。電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一定的，并且每年都會(huì)安排一定數(shù)量的審計(jì)工作，而審計(jì)對(duì)象的數(shù)量卻并不確定，這就導(dǎo)致審計(jì)力量不足。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅比一般審計(jì)有更廣泛的內(nèi)容，還會(huì)對(duì)被審計(jì)的管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)。

 

二是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體不夠明確。電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)工作的主要內(nèi)容，具有信息、資源、人員及組織等優(yōu)勢(shì)，電力企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)提升自身的經(jīng)濟(jì)責(zé)任已經(jīng)越來(lái)越重要。電力企業(yè)基本都制定了企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)制度，但是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體并不明確，阻礙了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在電力企業(yè)中的作用。

 

三是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任較難確定。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容包括企業(yè)是否能夠完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立以及企業(yè)收支的合法性等。但是在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況中有一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以進(jìn)行劃分。

 

四是電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。當(dāng)前，電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏完善的法律規(guī)范，相關(guān)的制度并不完善。并且審計(jì)的評(píng)價(jià)主要是針對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的特定事項(xiàng)，審計(jì)的職責(zé)并沒(méi)有對(duì)人的審計(jì)范圍進(jìn)行規(guī)定，并且對(duì)人的評(píng)價(jià)缺乏依據(jù)。

 

4. 有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

 

4.1 建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的議會(huì)制度

 

建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的議會(huì)制度是能夠真正實(shí)現(xiàn)高效和統(tǒng)一的主要基礎(chǔ)。可以說(shuō)，它并不是企業(yè)審計(jì)能夠單獨(dú)完成的，而是需要聯(lián)合組織、紀(jì)律監(jiān)督等部門(mén)進(jìn)行工作協(xié)調(diào)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的議會(huì)制度需要企業(yè)內(nèi)部的組織、審計(jì)和紀(jì)律部門(mén)等能夠統(tǒng)一分工，共同完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

 

4.2 明確電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展目標(biāo)

 

首先，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的長(zhǎng)期目標(biāo)是進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)的短期目標(biāo)則是正確評(píng)價(jià)企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí)，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與企業(yè)發(fā)展方向相結(jié)合?？梢哉f(shuō)，只有兩種發(fā)展和改革方向相一致，才能不斷提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。如果企業(yè)能夠做好自身的財(cái)務(wù)審計(jì)，那么企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能夠更加明確，那么審計(jì)結(jié)果就可以更為明確地對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行正確評(píng)價(jià)。

 

4.3 明確界定電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

 

為了消除電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任申風(fēng)險(xiǎn)，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的前任和現(xiàn)任責(zé)任。同時(shí)，電力企業(yè)也應(yīng)當(dāng)明確直接責(zé)任與主要責(zé)任的區(qū)別。首先企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)分工負(fù)一定的直接責(zé)任，對(duì)其余負(fù)間接責(zé)任。而對(duì)于其任期內(nèi)，未經(jīng)其審批而發(fā)生的重大凈問(wèn)題應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人負(fù)直接責(zé)任。

 

4.4 建立完善的電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系

 

篇2

隨著高等學(xué)校教育管理體制改革的深化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的監(jiān)督評(píng)價(jià)以被提上議事日程。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是提高教育資金使用效益、從源頭上預(yù)防和治理腐敗的有效措施。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指的是高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果，對(duì)被審計(jì)對(duì)象在任職期間所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、效益性、真實(shí)性以及被審計(jì)對(duì)象的廉潔自律、所做經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部控制建設(shè)等具體工作和表現(xiàn)得出的總結(jié)性評(píng)價(jià)。做好高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的充分發(fā)揮，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的提高都具有重要意義。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)質(zhì)是財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上的人格化審計(jì)，被審計(jì)對(duì)象包括實(shí)體會(huì)計(jì)資料和抽象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對(duì)被審單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出的綜合性評(píng)價(jià)，它的客觀性與準(zhǔn)確性直接關(guān)系到審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，也關(guān)系到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)干部使用的引導(dǎo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作的重要前提是經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確界定，這一前提同時(shí)能夠保證審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀公正。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分主要包括如下幾方面。

1、主要責(zé)任和直接責(zé)任。在高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部管理體制中，各部門(mén)基本都有正職和副職行政干部各一名。一般來(lái)說(shuō)，正職干部要承擔(dān)直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但并不意味著他要對(duì)所有事項(xiàng)都負(fù)有主要責(zé)任或直接責(zé)任。由正職干部主管或直接簽署意見(jiàn)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)該由其承擔(dān)直接責(zé)任；對(duì)其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)正職負(fù)責(zé)人承擔(dān)主管責(zé)任。

2、集體責(zé)任和個(gè)體責(zé)任。由個(gè)人做出的決策而引起的經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人承擔(dān)責(zé)任，由集體決策失誤而引起的經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)由集體負(fù)責(zé)。但在集體做出決策的過(guò)程中，一般遵循少數(shù)服從多數(shù)的原則，如果有確切證據(jù)證明在做出表決時(shí)個(gè)人明確提出異議而未被采納的，其個(gè)人不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任；如果是由于個(gè)人獨(dú)斷專行、違反決策程序造成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，則應(yīng)由個(gè)人負(fù)責(zé)。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容和原則

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容。高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象較為復(fù)雜，既包括不以盈利為目標(biāo)的職能部門(mén)、院系等教學(xué)單位，又包括以盈利為目的的校辦產(chǎn)業(yè)的負(fù)責(zé)人、后勤集團(tuán)，并且這些部門(mén)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式各不相同，因此審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容也不同。從總體上來(lái)看，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：第一，任期內(nèi)的資產(chǎn)狀況。高校的資產(chǎn)主要包括教學(xué)科研用的儀器設(shè)備、圖書(shū)資料等固定資產(chǎn)和材料。審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容主要包括實(shí)驗(yàn)儀器采購(gòu)程序的合規(guī)性、使用的效率性和維護(hù)的完整性。對(duì)校辦企業(yè)和后勤集團(tuán)的評(píng)價(jià)還應(yīng)包括固定資產(chǎn)的盈利能力等。第二，任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)決策情況。高校行政、教學(xué)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)主要集中在預(yù)算經(jīng)費(fèi)的收支方面，因此內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)民主程度是經(jīng)濟(jì)審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容。相比而言，校辦企業(yè)和后勤集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)對(duì)提高經(jīng)濟(jì)效益有重要影響，對(duì)它的審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)從決策制度、決策程序合規(guī)性與充分性，決策的前瞻性和決策效果等方面考察。第三，任期內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行情況。高等學(xué)校一般實(shí)行一級(jí)財(cái)務(wù)核算，預(yù)算經(jīng)學(xué)校審核批準(zhǔn)，各部門(mén)按此核定的預(yù)算開(kāi)展年度收支計(jì)劃。各部門(mén)在批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)有審批權(quán)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)包括預(yù)算編制的合理、可行性，經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和預(yù)算完成情況等方面。對(duì)后勤集團(tuán)和校辦產(chǎn)業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)則以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況為主。第四，個(gè)人廉潔自律情況。審計(jì)評(píng)級(jí)工作主要從遵紀(jì)守法、個(gè)人有無(wú)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括貪污、挪用公款、無(wú)償占用公物等問(wèn)題。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的原則。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)級(jí)的內(nèi)容，為正確實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，保證審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的公平公正以及有效執(zhí)行，審計(jì)評(píng)價(jià)工作應(yīng)遵循以下原則：第一，依法評(píng)價(jià)原則。這一原則表明審計(jì)評(píng)級(jí)工作要在法定職權(quán)或授權(quán)的范圍進(jìn)行；審計(jì)評(píng)價(jià)要以國(guó)家法律法規(guī)、學(xué)校內(nèi)部規(guī)章制度為依據(jù)。第二，重要性原則。因被審計(jì)對(duì)象經(jīng)常涉及較多經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，因此評(píng)價(jià)時(shí)要有所側(cè)重，對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)要詳細(xì)評(píng)價(jià)。第三，客觀性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)以審計(jì)人員實(shí)地調(diào)查取證為基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定不能脫離客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和歷史條件，在充分分析主客觀條件的基礎(chǔ)上做出評(píng)價(jià)，不能帶有個(gè)人的主觀成分，更不能受其他非審計(jì)人員意見(jiàn)的影響。第四，相關(guān)性原則。保證審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)是與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的事項(xiàng)，凡是與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)的事項(xiàng)不應(yīng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。第五，規(guī)范性原則。一是指審計(jì)評(píng)價(jià)用語(yǔ)要恰當(dāng)、規(guī)范，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)可信和客觀性；二是指對(duì)同一類的被審計(jì)對(duì)象和同一類型的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中存在的問(wèn)題

現(xiàn)有法律規(guī)章對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍并未細(xì)化。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，種種現(xiàn)實(shí)困難造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范的問(wèn)題，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)影響了審計(jì)質(zhì)量。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

篇3

1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義和關(guān)系分析

1.1 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定義概述

所謂內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，這是審計(jì)機(jī)關(guān)構(gòu)建，以及實(shí)施有效內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，包括相關(guān)的審查、測(cè)試、調(diào)查以及報(bào)告的動(dòng)態(tài)過(guò)程，關(guān)系到組織的三大目標(biāo)的具體實(shí)現(xiàn)情況。

所謂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，則是在國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定下，相關(guān)的內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)于審計(jì)對(duì)象的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的評(píng)價(jià)和監(jiān)督行為。

1.2 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)系分析

（1）內(nèi)部控制方法能夠在經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)中進(jìn)行有效的借鑒，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容就是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)，這兩者存在相互促進(jìn)和相互統(tǒng)一的關(guān)系。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有力的工具就是相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍來(lái)說(shuō)，主要包括內(nèi)控制度的效益性、有效性和健全性三方面，其中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法包括文件檢查、詢問(wèn)、問(wèn)卷調(diào)查和觀察等方面。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的缺陷判斷標(biāo)準(zhǔn)具有一定的科學(xué)性和客觀性；對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方式來(lái)說(shuō)，主要包括重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)事前、事中以及事后的全過(guò)程控制。所以在相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)過(guò)程中，可以在分析上述的基礎(chǔ)上，充分參考內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行相關(guān)審前、審中以及審后的相似探討，利用好這種內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有力工具，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)的力度和深度能夠得以進(jìn)一步加強(qiáng)。

（2） 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容就是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)，其中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的七個(gè)主要內(nèi)容就包括企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，以及相關(guān)的執(zhí)行情況。另外，在相關(guān)的規(guī)定的要求下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中相關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容就是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果能夠起到重要的參考作用。

2.基于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)探索

機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)已經(jīng)著手嘗試基于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的探索，為了更好地使審計(jì)工作的集約效應(yīng)得以發(fā)揮，有機(jī)結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，力求能夠達(dá)到相互促進(jìn)的目的。

2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前的內(nèi)部控制

在這過(guò)程中，主要集中在相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)收集、識(shí)別以及相關(guān)的制定審計(jì)方案的活動(dòng)。在收集相關(guān)的內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果的基礎(chǔ)上，對(duì)于重點(diǎn)的審計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效設(shè)計(jì)，并且制定相關(guān)具體的審計(jì)計(jì)劃，以及包括相關(guān)的分派審計(jì)資源和相關(guān)的實(shí)施措施等。具體包括建立年度機(jī)關(guān)內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)；收集相關(guān)的日常財(cái)務(wù)以及業(yè)務(wù)等內(nèi)控相關(guān)信息；通過(guò)相關(guān)的內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷的發(fā)放活動(dòng)，初步測(cè)試內(nèi)部控制的總體情況，在全面了解的基礎(chǔ)上，確立好相關(guān)的審計(jì)重點(diǎn)問(wèn)題。

2.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中的內(nèi)部控制問(wèn)題

在此過(guò)程中，主要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的健全性、有效性和效益性測(cè)試與評(píng)價(jià)等問(wèn)題。這個(gè)過(guò)程則是把內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)于具體的審計(jì)實(shí)施進(jìn)行相互銜接的過(guò)程，為了更好地對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)提供相關(guān)的參考，可以從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的效益性、有效性和健全性進(jìn)行逐步的深入評(píng)測(cè)。只有在內(nèi)部審計(jì)人員充分了解所負(fù)責(zé)的審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的流程以后，才能進(jìn)行深入調(diào)查，以及對(duì)于細(xì)節(jié)問(wèn)題的關(guān)注。

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作后期

在此過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。一是，充分利用好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果本身。內(nèi)部控制情況則是經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是審計(jì)報(bào)告中不可或缺的一項(xiàng)內(nèi)容。機(jī)關(guān)應(yīng)該堅(jiān)持在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)該對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中存在的缺陷問(wèn)題進(jìn)行整改跟蹤，以及相關(guān)的更為深層次的評(píng)價(jià)，使得被審單位的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)得以關(guān)注；在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中納入所有的評(píng)價(jià)結(jié)果以及建議。二是，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)來(lái)說(shuō)，可以有效借鑒內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果的定性和定量的方法，能夠有效利用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中相關(guān)對(duì)于缺陷的判斷，進(jìn)行相關(guān)的定性和定量方法的處理。

3.下一步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)探討

第一，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及相關(guān)的內(nèi)部評(píng)價(jià)進(jìn)行統(tǒng)一考慮，處理好其整體與局部的關(guān)系。對(duì)于內(nèi)控評(píng)價(jià)來(lái)說(shuō)，這不是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全部?jī)?nèi)容，其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要組成部分，可以看做是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有力工具。在具體實(shí)踐中，我們應(yīng)該清楚了解這種辯證關(guān)系，盡量使得重復(fù)審計(jì)得以避免，合理分配審計(jì)內(nèi)容；利用合理的評(píng)價(jià)方法，進(jìn)行客觀定論。

第二，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系進(jìn)行研究，能夠更加體現(xiàn)出科學(xué)性和成熟性。今后應(yīng)該在建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的先進(jìn)性上努力，進(jìn)一步健全評(píng)價(jià)體系?？梢詮囊韵路絻蓚€(gè)方面思考：一是，不斷提高內(nèi)控自身評(píng)價(jià)體系水平，積極從信息、溝通和監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、環(huán)境控制以及控制活動(dòng)去探索，進(jìn)一步評(píng)價(jià)好被審單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量，把其作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重要組成部分；二是，在評(píng)價(jià)體系建立方面，應(yīng)該多多考慮相關(guān)的內(nèi)部控制子系統(tǒng)的適應(yīng)性評(píng)審、控制制衡機(jī)制評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制執(zhí)行情況以及核心控制職能評(píng)價(jià)等多個(gè)方面。

篇4

1、任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況。包括上級(jí)下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和各項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)指標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況。2、任期內(nèi)部門(mén)、單位賬務(wù)收支情況。審查預(yù)算內(nèi)外收入的真實(shí)性、合法性，有無(wú)擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收費(fèi)情況。審查財(cái)務(wù)支出的真實(shí)性、合法性和效益性，其支出是否符合國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定。3、任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債情況。4、任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)管理、使用及保值增值情況。5、任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策實(shí)施和效益情況。6、本人主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任其他需要審計(jì)的情況。有無(wú)個(gè)人利用職務(wù)之便侵占國(guó)有資產(chǎn)、等違法違紀(jì)問(wèn)題，遵守國(guó)家廉政紀(jì)律、廉潔自律規(guī)定情況。針對(duì)審計(jì)查出的任期內(nèi)單位、個(gè)人存在的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)方面等問(wèn)題，確定主要負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

1、計(jì)劃安排不夠切實(shí)。一些人事組織部門(mén)沒(méi)有本著“有計(jì)劃、有步驟、有重點(diǎn)”的原則進(jìn)行安排，而是采取“批發(fā)”的辦法，凡有調(diào)整的領(lǐng)導(dǎo)干部“一攬子”委托審計(jì)，造成審計(jì)機(jī)關(guān)任務(wù)過(guò)重；有的人事組織把已被有關(guān)部門(mén)立案調(diào)查的或已被提拔的領(lǐng)導(dǎo)干部委托審計(jì)，甚至把不是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的也委托審計(jì)，造成審計(jì)機(jī)關(guān)難以實(shí)施，潛在審計(jì)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。

2、審計(jì)實(shí)施不規(guī)范?，F(xiàn)在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可依據(jù)的操作標(biāo)準(zhǔn)只有中辦、國(guó)辦的兩個(gè)《暫行規(guī)定》，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容多、范圍廣、時(shí)效性強(qiáng)的特定工作來(lái)說(shuō)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，基層審計(jì)部門(mén)只能依照《暫行規(guī)定》結(jié)合本地的實(shí)際情況自我探索，形成了“摸著石頭過(guò)河”的局面。具體表現(xiàn)為：一是各地操作辦法不統(tǒng)一。經(jīng)調(diào)查，各縣（區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)都有自定的操作規(guī)范，而且各地在做法上也不盡相同；二是實(shí)施形式不統(tǒng)一。在組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，有的是單獨(dú)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有的則是同時(shí)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及對(duì)部門(mén)、單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，無(wú)論是對(duì)被審計(jì)單位，還是對(duì)審計(jì)組本身的各環(huán)節(jié)工作都帶來(lái)了不便；三是審計(jì)結(jié)果報(bào)告格式及內(nèi)容要素不統(tǒng)一。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)向政府和組織部門(mén)提交的審計(jì)結(jié)果報(bào)告沒(méi)有統(tǒng)一的文書(shū)格式和內(nèi)容要素，一定程度上影響審計(jì)的操作規(guī)范化和應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

3、審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范。目前，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方面還存在一些比較難把握的問(wèn)題：一是對(duì)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)缺乏具體評(píng)價(jià)依據(jù)。一個(gè)行業(yè)、一個(gè)單位究竟應(yīng)建立哪些內(nèi)控制度才是健全的，如何執(zhí)行才是有效的？?jī)H憑審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)判斷難免有疏漏，會(huì)影響審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性、正確性；二是審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏統(tǒng)一適用的量化指標(biāo)。在對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，由于被審計(jì)單位的工作性質(zhì)、生產(chǎn)規(guī)模、財(cái)會(huì)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不一致等原因，造成審計(jì)人員在實(shí)際應(yīng)用中很難把握，最終給審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的可比性帶來(lái)了難度。

4、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不夠。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用效果并不明顯，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)反映的一些問(wèn)題，由于各種原因，有的該誡勉和打招呼的，沒(méi)有誡勉和打招呼；有的該調(diào)整崗位的，沒(méi)有調(diào)整崗位；移送有關(guān)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)案件線索，也未能得到及時(shí)查處。這些現(xiàn)象直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，削弱了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督的作用，同時(shí)浪費(fèi)了審計(jì)資源。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)策

1、對(duì)人事組織工作機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新。一是深化干部人事制度改革；二是積極探索任中審計(jì)制度。有計(jì)劃、有重點(diǎn)地組織開(kāi)展任中審計(jì)，前移經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)口，把任中審計(jì)和離任審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，既可緩解審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾，又可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題，有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的防范作用；三是配備配齊機(jī)構(gòu)人員。加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力制約和監(jiān)督是一項(xiàng)長(zhǎng)期的艱巨任務(wù)，并不是權(quán)宜之計(jì)，必須在各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專職機(jī)構(gòu)，配齊審計(jì)人員，并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所必需的經(jīng)費(fèi)列入本級(jí)財(cái)政預(yù)算，予以保障，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作穩(wěn)步發(fā)展。

2、完善審計(jì)內(nèi)容，規(guī)范審計(jì)程序，注重多種審計(jì)方法的結(jié)合運(yùn)用，從而提高審計(jì)質(zhì)量。首先，在審計(jì)的內(nèi)容上，無(wú)論何種類型的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，都應(yīng)該進(jìn)行全方位、深層次的審計(jì)，否則就會(huì)使審計(jì)內(nèi)容顯得較為零散，影響審計(jì)質(zhì)量。其次，應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)程序，不可擅自簡(jiǎn)化或更改審計(jì)程序，使審計(jì)程序能夠環(huán)環(huán)相扣。第三，在運(yùn)用審計(jì)方法時(shí)，應(yīng)注重多種審計(jì)方法的結(jié)合運(yùn)用。比如，進(jìn)行函證查詢和外調(diào)延伸工作。另外，還可以積極利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。

3、積極采取措施，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。一是建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)制度和具體操作辦法，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)范性和統(tǒng)一性。二是在審計(jì)成本和審計(jì)資源允許的情況下，盡可能地加大審計(jì)力度，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育，進(jìn)一步提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能和水平。

篇5

(一)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本是合理利用審計(jì)資源的有效保證從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)看，資源是有限的、稀缺的。目前，審計(jì)工作中最大的問(wèn)題就是審計(jì)任務(wù)繁重和審計(jì)資源不足之間的矛盾。據(jù)統(tǒng)計(jì)，大部分省市審計(jì)機(jī)關(guān)在安排完成好同級(jí)財(cái)政審計(jì)及署定、自定項(xiàng)目后，已沒(méi)有更多的人員及時(shí)間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。所以，降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)合理安排人力、物力和財(cái)力，從而有效利用審計(jì)資源。

(二)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本是政府改革的要求新公共管理運(yùn)動(dòng)的興起，表明傳統(tǒng)的政府治理方式已不能適應(yīng)時(shí)展的需要。龐大的公共開(kāi)支導(dǎo)致財(cái)政危機(jī)是一種普遍的行政現(xiàn)象，同時(shí)效率低下、成本過(guò)高以及腐敗的滋生又引發(fā)公眾對(duì)政府的信任危機(jī)，因此尋找高效率、低成本的政府運(yùn)行模式已成為政府改革的目標(biāo)。審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府組成部門(mén)應(yīng)順應(yīng)政府改革的需要，在提升管理水平，特別是在降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本上要多下工夫。

(三)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本有利于成本意識(shí)的強(qiáng)化按照經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論，如果一個(gè)項(xiàng)目的投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其產(chǎn)出，那么該項(xiàng)目就是不經(jīng)濟(jì)的，不值得做，審計(jì)也是如此。然而，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，成本意識(shí)非常淡薄，這不利于審計(jì)經(jīng)費(fèi)的合理使用。如果要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上樹(shù)立成本意識(shí)，就需要在降低其審計(jì)成本方面多做努力。

二、降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的有效途徑

(一)正確運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)資料從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義來(lái)看，其主要內(nèi)容及目標(biāo)之一就是要審查責(zé)任人任職期間所在部門(mén)、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性；從審計(jì)界對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的定義和內(nèi)容看，財(cái)政審計(jì)是對(duì)本級(jí)與下級(jí)政府財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及預(yù)算外資金的管理和使用的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)各級(jí)政府部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和目標(biāo)涵蓋了財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的全部?jī)?nèi)容和目標(biāo)，它首先從財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)人手，運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)資料，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，搜集整理相關(guān)資料，形成全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。這樣不但可以直接找到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的切入點(diǎn)，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)也可充分利用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果資料，避免重復(fù)審計(jì)，減少審計(jì)工作量，緩解審計(jì)人員不足與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾，從而達(dá)到降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的目的。

(二)合理利用社會(huì)審計(jì)已完成的工作成果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要根據(jù)本級(jí)人民政府的指令、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)或同級(jí)組織人事部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的委托進(jìn)行立項(xiàng)；在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，作為被審計(jì)單位的國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)都經(jīng)過(guò)了社會(huì)審計(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和年度報(bào)表社會(huì)審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、程序、方法等方面有很多共同點(diǎn)。鑒于此，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在執(zhí)行責(zé)任審計(jì)時(shí)應(yīng)充分利用社會(huì)審計(jì)已完成的工作成果，資源、成果共用，減少重復(fù)，避免浪費(fèi)，降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本。

篇6

    (一)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本是合理利用審計(jì)資源的有效保證從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)看,資源是有限的、稀缺的。目前,審計(jì)工作中最大的問(wèn)題就是審計(jì)任務(wù)繁重和審計(jì)資源不足之間的矛盾。據(jù)統(tǒng)計(jì),大部分省市審計(jì)機(jī)關(guān)在安排完成好同級(jí)財(cái)政審計(jì)及署定、自定項(xiàng)目后,已沒(méi)有更多的人員及時(shí)間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。所以,降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本,有利于審計(jì)機(jī)關(guān)合理安排人力、物力和財(cái)力,從而有效利用審計(jì)資源。

    (二)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本是政府改革的要求新公共管理運(yùn)動(dòng)的興起,表明傳統(tǒng)的政府治理方式已不能適應(yīng)時(shí)展的需要。龐大的公共開(kāi)支導(dǎo)致財(cái)政危機(jī)是一種普遍的行政現(xiàn)象,同時(shí)效率低下、成本過(guò)高以及腐敗的滋生又引發(fā)公眾對(duì)政府的信任危機(jī),因此尋找高效率、低成本的政府運(yùn)行模式已成為政府改革的目標(biāo)。審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府組成部門(mén)應(yīng)順應(yīng)政府改革的需要,在提升管理水平,特別是在降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本上要多下工夫。

    (三)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本有利于成本意識(shí)的強(qiáng)化按照經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論,如果一個(gè)項(xiàng)目的投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其產(chǎn)出,那么該項(xiàng)目就是不經(jīng)濟(jì)的,不值得做,審計(jì)也是如此。然而,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,成本意識(shí)非常淡薄,這不利于審計(jì)經(jīng)費(fèi)的合理使用。如果要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上樹(shù)立成本意識(shí),就需要在降低其審計(jì)成本方面多做努力。

    二、降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的有效途徑

    (一)正確運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)資料從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義來(lái)看,其主要內(nèi)容及目標(biāo)之一就是要審查責(zé)任人任職期間所在部門(mén)、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性;從審計(jì)界對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的定義和內(nèi)容看,財(cái)政審計(jì)是對(duì)本級(jí)與下級(jí)政府財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算,以及預(yù)算外資金的管理和使用的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)各級(jí)政府部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和目標(biāo)涵蓋了財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的全部?jī)?nèi)容和目標(biāo),它首先從財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)人手,運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)資料,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求,搜集整理相關(guān)資料,形成全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。這樣不但可以直接找到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的切入點(diǎn),確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)質(zhì)量,同時(shí)也可充分利用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果資料,避免重復(fù)審計(jì),減少審計(jì)工作量,緩解審計(jì)人員不足與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾,從而達(dá)到降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的目的。

    (二)合理利用社會(huì)審計(jì)已完成的工作成果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要根據(jù)本級(jí)人民政府的指令、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)或同級(jí)組織人事部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的委托進(jìn)行立項(xiàng);在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),作為被審計(jì)單位的國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)都經(jīng)過(guò)了社會(huì)審計(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì),且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和年度報(bào)表社會(huì)審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、程序、方法等方面有很多共同點(diǎn)。鑒于此,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在執(zhí)行責(zé)任審計(jì)時(shí)應(yīng)充分利用社會(huì)審計(jì)已完成的工作成果,資源、成果共用,減少重復(fù),避免浪費(fèi),降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本。

篇7

    一、 當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的突出問(wèn)題

    經(jīng)過(guò)實(shí)踐和發(fā)展,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度日臻完善,審計(jì)方法逐步改進(jìn),有效發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督作用。但是,當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還存在一些困難與問(wèn)題,在一定程度上制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展,亟待我們加以研究解決。主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:

    (一)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排缺乏科學(xué)性。審計(jì)部門(mén)每年接受委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)多,而且任務(wù)過(guò)于集中,隨意性大;項(xiàng)目計(jì)劃中離任審計(jì)多,任中審計(jì)所占比例小,達(dá)不到規(guī)定的比例要求;審計(jì)計(jì)劃安排時(shí)間比較遲,一般都在正常項(xiàng)目安排好之后,審計(jì)部門(mén)比較被動(dòng)。尤其是對(duì)離任審計(jì)項(xiàng)目的安排,先離后審,有的離任半年或1年以后才安排審計(jì),使審計(jì)變成了形式。

    (二)審計(jì)內(nèi)容不夠全面。一般財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)或者績(jī)效審計(jì),是對(duì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì),而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的審計(jì)。由于審計(jì)人員的慣性思維,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)把握不到位,仍然以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主,缺乏對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的全面審計(jì)。

    (三)審計(jì)成果運(yùn)用體現(xiàn)不充分。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托部門(mén)雖重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的安排,但對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用體現(xiàn)不充分,很難用在干部的任免和管理監(jiān)督上;而且也缺乏相應(yīng)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定必須運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分,直接影響到審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)工作的積極性。

    (四)審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)于寬泛。目前,在政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,由于缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,審計(jì)人員在實(shí)際操作中容易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體界定不準(zhǔn)、界定不清或界定模糊,影響到影響對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的客觀評(píng)價(jià)。如在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中除規(guī)定的直接責(zé)任外,只要是所管轄范圍內(nèi)的部門(mén)或單位出了問(wèn)題,都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任,過(guò)于模糊,造成主管責(zé)任等同于沒(méi)有責(zé)任。有的評(píng)價(jià)超出審計(jì)范圍,對(duì)一些與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)的業(yè)績(jī)加以確認(rèn),與經(jīng)濟(jì)責(zé)任不相關(guān)的責(zé)任也加以界定;有的審計(jì)評(píng)價(jià)往往就事論事,泛泛而論,只對(duì)單位不直接對(duì)責(zé)任人,而且評(píng)價(jià)內(nèi)容過(guò)多,造成評(píng)價(jià)目的不明確。特別是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況的評(píng)價(jià)很難,難在審計(jì)不作出評(píng)價(jià)不行,因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)干部關(guān)注這樣一個(gè)評(píng)價(jià)結(jié)果。如果要審計(jì)部門(mén)作出評(píng)價(jià),因目前審計(jì)手段有限,領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況僅靠審計(jì)部門(mén)難以發(fā)現(xiàn),加大了審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

    (五)審計(jì)責(zé)任難以界定。2010年中辦國(guó)辦關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新《規(guī)定》將領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任劃分為三種,即直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,并明確了責(zé)任劃分的依據(jù)。但在實(shí)際工作中面對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性,沒(méi)有統(tǒng)一模式,界定三個(gè)責(zé)任往往是統(tǒng)而概之,影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。特別是對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的同步審計(jì),有關(guān)市縣長(zhǎng)書(shū)記經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主管責(zé)任、直接責(zé)任具體怎么界定及如何取證難度大。

    (六)審計(jì)方法還有待改進(jìn)。長(zhǎng)期以來(lái),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)采用的技術(shù)方法還停留在傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)層面。特別是大多數(shù)審計(jì)人員往往還是習(xí)慣于審查財(cái)務(wù)賬冊(cè)、憑證,不善于運(yùn)用分析性復(fù)核方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估;不善于對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)評(píng),并在此基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn);不善于運(yùn)用抽樣審計(jì)的方法,以提高審計(jì)效率。對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用還不夠廣泛。

    二、 對(duì)深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

    面對(duì)新形勢(shì)的要求和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀,我們必須堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn),認(rèn)真思考深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策。主要從以下幾個(gè)方面入手,全面提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的層次和水平。

    (一)增強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃科學(xué)性。做好計(jì)劃工作是做好審計(jì)工作的前提。面對(duì)眾多的審計(jì)對(duì)象需要審計(jì),而審計(jì)資源是有限的,我們不可能一下子把所有應(yīng)該審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部都審計(jì)了。在當(dāng)前審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出的情況下,如何制定計(jì)劃,如何做到審計(jì)突出重點(diǎn),加大任中審計(jì)的比例,這確實(shí)是我們需要很好的考慮和研究解決的問(wèn)題?！秾徲?jì)法》明確規(guī)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作由組織部委托進(jìn)行。因此,針對(duì)目前計(jì)劃中出現(xiàn)的問(wèn)題,每年年底,審 計(jì)部門(mén)要在充分做好調(diào)查的基礎(chǔ)上,提前走訪組織部、紀(jì)委及其他相關(guān)部門(mén),及時(shí)溝通情況,為增強(qiáng)計(jì)劃的科學(xué)性做好基礎(chǔ)工作。要充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組的作用,加強(qiáng)工作協(xié)調(diào),使審計(jì)計(jì)劃安排能考慮到審計(jì)部門(mén)力量和審計(jì)情況,變得更加科學(xué)合理。同時(shí),審計(jì)部門(mén)在項(xiàng)目安排上堅(jiān)持全局一盤(pán)棋的思想,把組織部委托的項(xiàng)目與本部門(mén)

    的項(xiàng)目統(tǒng)籌安排,避免重復(fù)審計(jì)。

    (二)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容。擴(kuò)大和深化審計(jì)內(nèi)容是提高面效的關(guān)健。開(kāi)展審計(jì),要在深化內(nèi)容上下功夫。一般審計(jì)多以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ),關(guān)注單位財(cái)政經(jīng)費(fèi)使用中有沒(méi)有問(wèn)題。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性決定了它不是單純地審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支上的問(wèn)題,作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì),它所關(guān)注的問(wèn)題更廣泛、更深刻。依據(jù)新《規(guī)定)和《審計(jì)法》實(shí)施條例的規(guī)定,實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是通過(guò)審查領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益來(lái)評(píng)價(jià)和鑒證領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況,主要內(nèi)容包括被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況,固定資產(chǎn)的管理和使用情況,重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況,內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況,以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)下屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況等。為此,為了更加全面評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能僅僅局限于財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體事項(xiàng),要更加關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的過(guò)程和效果。要實(shí)現(xiàn)由真實(shí)合規(guī)性審計(jì)向效益審計(jì)轉(zhuǎn)變,努力探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合的路子。把績(jī)效審計(jì)作為深化和創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要途徑,是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的必然要求。同時(shí)注意防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),一方面,審計(jì)部門(mén)要對(duì)審計(jì)內(nèi)容查深查透,不留死角,提高審計(jì)質(zhì)量;另一方面,要注意對(duì)審計(jì)內(nèi)容不能什么都管,否則超出審計(jì)法所規(guī)定的職責(zé)范圍,會(huì)帶來(lái)審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)法承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

    (三)促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用。充分運(yùn)用審計(jì)成果,這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終目的。為保障審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用,2010年出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)《規(guī)定》在兩個(gè)方面作出了具體規(guī)定:一是對(duì)各級(jí)黨委和政府運(yùn)用審計(jì)結(jié)果提出了要求,明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度。二是對(duì)干部管理監(jiān)督部門(mén)運(yùn)用審計(jì)結(jié)果提出了要求,明確規(guī)定有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。為此,審計(jì)部門(mén)要提高審計(jì)質(zhì)量,使審計(jì)成果有說(shuō)服力,與黨委政府、干部監(jiān)督管理部門(mén)的要求相符。黨委、政府可以通過(guò)參閱審計(jì)結(jié)果尤其是任中審計(jì)結(jié)果報(bào)告,能夠及時(shí)掌握家底和整個(gè)經(jīng)濟(jì)工作的真實(shí)和運(yùn)行情況,提高宏觀決策的科學(xué)性。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)可以通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處有嚴(yán)重違法和犯罪行為的案情以及潛在嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,能為紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)提供案情偵破線索。在查辦案件中,還可以根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)提供的情況,直接運(yùn)用審計(jì)結(jié)果查處。組織人事部門(mén)應(yīng)把審計(jì)結(jié)果歸入領(lǐng)導(dǎo)干部廉政檔案,與干部任前公示制度結(jié)合起來(lái),作為干部選拔任用和加強(qiáng)監(jiān)督的參考依據(jù),并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用情況,及時(shí)書(shū)面反饋給審計(jì)部門(mén)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位對(duì)審計(jì)結(jié)果要進(jìn)行全面分析,對(duì)一些傾向性、苗頭性的問(wèn)題,認(rèn)真從管理、機(jī)制、體制和制度等方面分析原因,采取有針對(duì)性的措施,建立健全相關(guān)制度,切實(shí)加強(qiáng)干部監(jiān)督管理工作。積極探索審計(jì)結(jié)果公開(kāi)和領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任追究制度,不僅把審計(jì)結(jié)果送給被審計(jì)人所在的單位以及相關(guān)的干部監(jiān)督管理部門(mén),甚至應(yīng)該向社會(huì)公開(kāi)。通過(guò)各部門(mén)緊密配合,齊抓共管,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果得到充分體現(xiàn)。

篇8

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量欠缺 只有大量高專業(yè)能力的審計(jì)工作人員來(lái)開(kāi)展工作，才能應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中審計(jì)范圍大、內(nèi)容多、難度深的特點(diǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量。然而我國(guó)現(xiàn)實(shí)中的情況卻是，審計(jì)工作人員的配置狀況無(wú)法解決審計(jì)任務(wù)繁多和審計(jì)力量欠缺的矛盾，其素質(zhì)也滿足不了工作要求，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量欠缺。（1）審計(jì)質(zhì)量受審計(jì)任務(wù)繁多審計(jì)力量不足矛盾的限制。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越來(lái)越受到重視，年度審計(jì)工作中有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的項(xiàng)目越來(lái)越多，特別是當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)干部換屆選舉的時(shí)候，上級(jí)委托的項(xiàng)目更加地集中、給與審計(jì)人員的時(shí)間更加有限，從而使得實(shí)際工作中審計(jì)力量配置的不足和審計(jì)工作內(nèi)容的繁多之間的矛盾日益凸顯。高強(qiáng)度的審計(jì)任務(wù)和捉襟見(jiàn)肘的審計(jì)時(shí)間對(duì)機(jī)關(guān)審計(jì)力量的配置提出了很高要求，審計(jì)力量短缺導(dǎo)致審計(jì)人員不惜通過(guò)減少審計(jì)程序和縮小取證范圍等手段來(lái)提高應(yīng)對(duì)繁重的工作量，從而勢(shì)必影響了審計(jì)質(zhì)量。 （2）審計(jì)質(zhì)量受審計(jì)人員素質(zhì)不足的限制。審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)是審計(jì)工作質(zhì)量的有效保證之一，而對(duì)難度更大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更是如此。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍大、內(nèi)容多、難度深的特點(diǎn)，要求審計(jì)工作人員具備或掌握包括基本的賬務(wù)審查能力、口頭溝通和書(shū)面表達(dá)能力、綜合分析能力、宏觀經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境等知識(shí)等。同時(shí)，由于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)工作績(jī)效的全面評(píng)定是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)，尤其是近年來(lái)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域問(wèn)題越來(lái)越復(fù)雜、違規(guī)違紀(jì)手段越來(lái)越高明，因此綜合分析能力理所當(dāng)然成為審計(jì)人員工作素質(zhì)的極重要方面。然而目前我國(guó)的實(shí)際審計(jì)中，受審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的限制，查錯(cuò)防弊是基本狀態(tài)，合規(guī)性審計(jì)為主的理念已無(wú)法滿足當(dāng)前的需求，制約了審計(jì)質(zhì)量。

二、審計(jì)監(jiān)督作用環(huán)節(jié)提前的作用與意義

（一）提前審計(jì)監(jiān)督是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的保證 任期終結(jié)審計(jì)自經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展以來(lái)，始終是其最重要和最主要的審計(jì)形式。雖然任期終結(jié)審計(jì)，在二十多年來(lái)也得到了一定的發(fā)展和完善，但是始終無(wú)法解決其與生俱來(lái)的審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)力量薄弱。審計(jì)時(shí)間緊張之間的矛盾，相當(dāng)程度上限制了審計(jì)質(zhì)量。

第一，領(lǐng)導(dǎo)干部3到5年的長(zhǎng)久任期，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中所要審核處理的會(huì)計(jì)文件涉及時(shí)間長(zhǎng)，問(wèn)題復(fù)雜，任務(wù)繁重。加之，財(cái)務(wù)人員等相關(guān)人員的頻繁變動(dòng)，導(dǎo)致現(xiàn)任審計(jì)人員對(duì)一些稍微久遠(yuǎn)的重要事項(xiàng)不熟悉，無(wú)法深入審計(jì)。這兩方面的因素制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

第二，我國(guó)當(dāng)期的干部管理機(jī)制中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的調(diào)配并沒(méi)有規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間，而更多任意性，審計(jì)部門(mén)無(wú)法提前對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做出計(jì)劃，只能被動(dòng)地臨時(shí)接受審計(jì)任務(wù)，這樣就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員配置、年初工作計(jì)劃安排調(diào)整等出現(xiàn)無(wú)序的狀態(tài)。同時(shí)，對(duì)于黨政機(jī)關(guān)換屆選舉時(shí)大量的、臨時(shí)的、復(fù)雜的審計(jì)工作，審計(jì)人員在當(dāng)前的工作方法下很難在緊張的時(shí)限內(nèi)進(jìn)行充分的調(diào)查和準(zhǔn)備，從而難以保證工作質(zhì)量。

第三，審計(jì)量配備欠缺。目前審計(jì)機(jī)關(guān)只能涵蓋5%的審計(jì)對(duì)象，目前縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)中，基層審計(jì)人員和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專員總和不足15人，難以達(dá)到“有離必審，先審后離”的審計(jì)狀態(tài)。只有將審計(jì)監(jiān)督的環(huán)節(jié)提前，在不同時(shí)段分解工作量，才能保證審計(jì)質(zhì)量，控制風(fēng)險(xiǎn)。

篇9

[中圖分類號(hào)]F239.47　[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A　[文章編號(hào)]1008―2670(2010)02―0009―05

作者簡(jiǎn)介：劉愛(ài)東，女，山東高唐人，中南大學(xué)商學(xué)院教授，博士生導(dǎo)師。湖南省審計(jì)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)和中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)個(gè)人會(huì)員。主要從事會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)理論、現(xiàn)代審計(jì)理論與方法、反傾銷會(huì)計(jì)等領(lǐng)域的研究。主持完成和正在主持包括國(guó)家自然科學(xué)基金課題、省部級(jí)及橫向科研課題30余項(xiàng)，其中10項(xiàng)分別獲省部級(jí)獎(jiǎng)；撰寫(xiě)并公開(kāi)出版教材、專著8部，在《會(huì)計(jì)研究》、《金融研究》、《審計(jì)研究》、《國(guó)際貿(mào)易問(wèn)題》等國(guó)內(nèi)外知名刊物上發(fā)表學(xué)術(shù)論文100余篇。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種具有中國(guó)特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，歷經(jīng)十幾年的發(fā)展，不僅為加強(qiáng)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，幫助政府、企事業(yè)等單位優(yōu)化管理，落實(shí)科學(xué)的發(fā)展觀、正確的政績(jī)觀等方面發(fā)揮了重要作用；同時(shí)，也拓展了審計(jì)理論研究的創(chuàng)新路徑。為對(duì)這一具有時(shí)代特征審計(jì)模式的運(yùn)行有―個(gè)基本了解，2007年4月至2007年6月課題組在對(duì)長(zhǎng)沙、衡陽(yáng)、永州、岳陽(yáng)等地經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行實(shí)地調(diào)研的同時(shí)，設(shè)計(jì)了一套由32題組成的調(diào)查問(wèn)卷，進(jìn)行了問(wèn)卷調(diào)查(發(fā)放、回收問(wèn)卷18l份，其中有效問(wèn)卷180份)。通過(guò)對(duì)調(diào)查問(wèn)卷進(jìn)行數(shù)據(jù)處理、統(tǒng)計(jì)分析，我們發(fā)現(xiàn)了一些十分有價(jià)值和值得思考的問(wèn)題，這正是本文研究的意義所在。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人力資源狀況的調(diào)查與統(tǒng)計(jì)分析

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人力資源總體狀況，我們選擇了被調(diào)查對(duì)象的所在單位、年齡結(jié)構(gòu)、學(xué)歷構(gòu)成及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)(即相關(guān)法規(guī)、制度等)指標(biāo)反映。圖1為調(diào)查問(wèn)卷所訪對(duì)象的工作單位分布系列。

圖1的統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)83人(占46.11％)，地方各級(jí)政府部門(mén)16人(占8.89％)，大中型國(guó)有企業(yè)72人(占40％)，學(xué)校／事業(yè)單位9人(占5％)。被調(diào)查對(duì)象基本覆蓋了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的各類型代表，包括省、地、市縣各審計(jì)主管部門(mén)負(fù)責(zé)人，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)，計(jì)劃、法制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處、室負(fù)責(zé)人，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一線人員，被審計(jì)單位(對(duì)象)的代表，以及其他相關(guān)單位的人員。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主體(即審計(jì)機(jī)關(guān))和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象或內(nèi)容(即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所監(jiān)督的“人”與“事”的有機(jī)結(jié)合?！叭恕报D―對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人；“事”――經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所監(jiān)督的“人”在任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門(mén)或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況)分別為46.11％和53.89％，這就為后續(xù)調(diào)查研究的客觀性、可采性、有用性提供了保證。

表1和表2分別反映了調(diào)查問(wèn)卷所訪對(duì)象的年齡結(jié)構(gòu)及學(xué)歷構(gòu)成。

從表1年齡結(jié)構(gòu)看，無(wú)論是所訪對(duì)象的總體，還是被訪的審計(jì)機(jī)關(guān)，年齡在45歲以下的占了70％以上，這從某一側(cè)面說(shuō)明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這支隊(duì)伍年輕化的基本狀況，預(yù)示著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的前景。表2的學(xué)歷構(gòu)成顯示，被訪者具有大專以上學(xué)歷的占95％以上，且本科學(xué)歷為主體(分別占58％和67％)，而研究生層次的人才相對(duì)偏少(分別僅占3％和4％)。這說(shuō)明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這支隊(duì)伍知識(shí)化總體狀況相對(duì)不錯(cuò)，但需要關(guān)注高學(xué)歷層次人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，優(yōu)化審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)。

關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)(即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依據(jù)的相關(guān)法規(guī)、制度等)，是伴隨經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展而不斷完善的。從1999年6月中辦、國(guó)辦下發(fā)的“兩個(gè)暫行規(guī)定”(標(biāo)志著黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的正式確立)，中央五部委不斷出臺(tái)的指導(dǎo)性意見(jiàn)，各省、市、地區(qū)根據(jù)自身情況相應(yīng)出臺(tái)的相關(guān)暫行辦法、指導(dǎo)性文件等，到2006年新修訂的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》以法律形式對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的明確規(guī)定，進(jìn)一步強(qiáng)化了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律依據(jù)。作為審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員及其相關(guān)人員，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依據(jù)的相關(guān)法規(guī)、制度等知曉理解、研究狀況，不僅直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，也反映了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人力資源的質(zhì)量。為此，我們圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的、原則及對(duì)2006年我國(guó)新修訂《審計(jì)法》學(xué)習(xí)、研讀情況進(jìn)行了調(diào)查。調(diào)查問(wèn)卷的統(tǒng)計(jì)結(jié)果如表3-5所示。

從表3-5調(diào)查問(wèn)卷的統(tǒng)計(jì)結(jié)果看，盡管在具體調(diào)查內(nèi)容或回答選項(xiàng)上有一定差異，但回答不了解、不清楚所占的比例都比較小(分別為0.45％、2.78％和6.67％)。對(duì)新修訂《審計(jì)法》關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)的相應(yīng)調(diào)整內(nèi)容，回答不清楚的比例略高(為6.67％)的原因，我們認(rèn)為可能是被訪審計(jì)機(jī)關(guān)以外的人員或由于新修訂《審計(jì)法》實(shí)施時(shí)間不長(zhǎng)的原因所致。這除了啟示我們進(jìn)一步強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依據(jù)的相關(guān)法規(guī)、制度等的學(xué)習(xí)外，也實(shí)地測(cè)試出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員具有較好的政策水平。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位、內(nèi)容的調(diào)查與統(tǒng)計(jì)分析

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種具有中國(guó)特色的新型審計(jì)模式，其定位和內(nèi)容直接影響著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和效果。審計(jì)目標(biāo)決定了審計(jì)內(nèi)容。由于不同類型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體目標(biāo)不同，故相應(yīng)審計(jì)內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)也不同。為此，我們從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的目標(biāo)與側(cè)重點(diǎn)的定位、劃分的責(zé)任類型、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部及大中型國(guó)有企業(yè)的法人代表等不同類型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容等方面進(jìn)行了調(diào)查。調(diào)查問(wèn)卷的統(tǒng)計(jì)結(jié)果如表6～11所示。

表6、表7的統(tǒng)計(jì)結(jié)果說(shuō)明，為廉政建設(shè)服務(wù)、提升政府管理水平和為組織部門(mén)考核、選拔任用干部提供參考，應(yīng)當(dāng)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的目標(biāo)與側(cè)重點(diǎn)(占了57.00％)；同時(shí)，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和確認(rèn)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)劃分直接責(zé)任和間接責(zé)任為首選。表8、表9說(shuō)明，黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注重“以黨政領(lǐng)導(dǎo)干部管轄的政府性資金運(yùn)作為主線，圍繞科學(xué)發(fā)展觀與績(jī)效觀展開(kāi)審計(jì)”(占52.12％)；而“財(cái)政財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性”和“被審計(jì)責(zé)任人遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和有關(guān)廉潔自律的規(guī)定的情況”次之(分別占25.87％和20.85％)，回答“不清楚”的只有3人次(1.16％)。對(duì)于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要具體內(nèi)容，52.78％的選擇“經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)完成情況、預(yù)算執(zhí)行情況、重大經(jīng)濟(jì)決策情況、國(guó)有資產(chǎn)管理與使用、專項(xiàng)資金的使用效益、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉潔自律等”以及“檢查與評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行“四權(quán)一規(guī)定”情況，即經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、經(jīng)濟(jì)執(zhí)行權(quán)、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)和遵守廉政規(guī)定”等為其主要具體內(nèi)容。我們認(rèn)為，這一統(tǒng)計(jì)結(jié)果是比較符合目前我國(guó)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客觀情況的。

表10、表11是關(guān)于大中型國(guó)有企業(yè)的法人代表和大、中專院校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容的統(tǒng)計(jì)結(jié)果。其中，大中型國(guó)有企業(yè)的法人代表經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要具體內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是“對(duì)所在被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益情況進(jìn)行審計(jì)，分析領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，以及遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況”占46.67％，只有3.89％選擇“被審計(jì)責(zé)任人遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和有關(guān)廉潔自律的規(guī)定的情況”；選擇“以上均是”為48.89％，而只有1人不清楚。

我們認(rèn)為，表10、表11的統(tǒng)計(jì)結(jié)果，基本反映了大中型國(guó)有企業(yè)的法人代表和大、中專院校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的屬性和相應(yīng)審計(jì)的主要具體內(nèi)容，與相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)范和實(shí)踐運(yùn)作要求具有一致性。

三、關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作運(yùn)行狀況的調(diào)查與統(tǒng)計(jì)分析

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種保證受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任有效履行的手段、促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任得以落實(shí)的控制機(jī)制，自產(chǎn)生以來(lái)，是在不斷創(chuàng)新、完善中求發(fā)展的。為客觀認(rèn)識(shí)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的運(yùn)行狀況，探尋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率實(shí)現(xiàn)的對(duì)策及其未來(lái)發(fā)展的新趨勢(shì)，我們就我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的整體評(píng)價(jià)、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況、地方政府部門(mén)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度及與審計(jì)部門(mén)的協(xié)調(diào)情況、影響我國(guó)審計(jì)發(fā)展的主要因素和保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率實(shí)現(xiàn)的對(duì)策等問(wèn)題進(jìn)行了問(wèn)卷調(diào)查。調(diào)查問(wèn)卷的統(tǒng)計(jì)結(jié)果如表12～19。

表12―15分別從我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的整體狀況(良好和一般占了約75％)、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況(好、較好和一般占了近72％)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度(非常重視和比較重視達(dá)55％)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門(mén)與其他政府部門(mén)的協(xié)調(diào)情況(選擇很好、較好和一般的比例為91％以上)等視角對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作給與了肯定和較高的評(píng)價(jià)。但回答存在問(wèn)題、不理想或不夠重視的也占了相當(dāng)?shù)谋壤瑧?yīng)當(dāng)引起高度關(guān)注和思考。

表16―19所調(diào)查問(wèn)題的統(tǒng)計(jì)結(jié)果，可能會(huì)對(duì)我們有一些啟示。比如，我們發(fā)現(xiàn)，在“影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的主要因素”中，“審計(jì)管理體制”為首選(45.57％)；“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際運(yùn)行中最難辦的問(wèn)題”是“缺乏合理評(píng)價(jià)指標(biāo)，難以做出客觀評(píng)價(jià)”(58.44％)；“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的審計(jì)監(jiān)督時(shí)間窗口”選擇“任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合”的高達(dá)86.67％；而“實(shí)用、科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系”(49.54％)也成為“保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率實(shí)現(xiàn)的對(duì)策”的首選。

四、結(jié)論與思考

(一)結(jié)論

綜上各部分問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果的統(tǒng)計(jì)及分析，主要結(jié)論如下：

1　調(diào)查對(duì)象(或樣本選擇)為審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員和各類被審計(jì)、監(jiān)督的對(duì)象，其比例分別為46，11％和53.89％，這是本次問(wèn)卷調(diào)查客觀性、可采性、有用性的基本條件。

2　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人力資源配置具有年輕化、知識(shí)化、較好政策水平等總體優(yōu)勢(shì)，但需要關(guān)注高學(xué)歷層次人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，優(yōu)化審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)。

3　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位和內(nèi)容直接影響著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和效果，不同類型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體目標(biāo)不同，相應(yīng)審計(jì)內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)也不同。問(wèn)卷調(diào)查的統(tǒng)計(jì)結(jié)果，基本驗(yàn)證了不同類型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的屬性差異和相應(yīng)審計(jì)的主要具體內(nèi)容的不同。

4　從我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的整體狀況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)關(guān)與政府等部門(mén)的協(xié)調(diào)情況等視角的問(wèn)卷調(diào)查統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作運(yùn)行狀況良好。但“審計(jì)管理體制”、“實(shí)用、科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系”等被認(rèn)為是影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的主要因素和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際運(yùn)行中最難辦的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)引起高度關(guān)注和思考。

(二)思考

鑒于上述統(tǒng)計(jì)分析主要結(jié)論中，“審計(jì)管理體制”、“實(shí)用、科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系”等被認(rèn)為是影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的主要因素和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際運(yùn)行中最難辦的問(wèn)題，限于篇幅，我們僅就這兩方面的問(wèn)題思考如下：

1　關(guān)于國(guó)家審計(jì)管理體制的思考

現(xiàn)行國(guó)家審計(jì)管理體制始建于80年代初，屬行政型、雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。這種體制確立的初衷是為了從領(lǐng)導(dǎo)體制上保證依法審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)兩項(xiàng)原則的貫徹執(zhí)行。但在實(shí)際操作中，卻暴露出許多缺陷。由于審計(jì)機(jī)關(guān)定位于政府的職能部門(mén)，并隸屬于政府部門(mén)管理，審計(jì)工作被界定為上級(jí)對(duì)下級(jí)的行政約束，政府對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和行政監(jiān)督，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)與處理處罰權(quán)集于一身，形成自我監(jiān)督、“自我約束”的局面，制約了審計(jì)的監(jiān)督職能，限制了國(guó)家審計(jì)的權(quán)力，使之一定程度上帶有內(nèi)部監(jiān)督的性質(zhì)。這種審計(jì)體制的弊端之一就是弱化了審計(jì)主體的獨(dú)立性，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)同級(jí)政府的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)難以發(fā)揮監(jiān)督和制約作用，審計(jì)目標(biāo)和任務(wù)在很大程度上受最高行政權(quán)力機(jī)構(gòu)意志的左右，審計(jì)發(fā)揮作用的程度取決于領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)和重視程度，在一些重大審計(jì)事項(xiàng)上難以保持審計(jì)獨(dú)立性，無(wú)法突破地方政府保護(hù)的屏障。同時(shí)地方審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的職能部門(mén)，其負(fù)責(zé)人的任免、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲等都決定于本級(jí)人民政府，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)往往不得不做出偏向同級(jí)政府的選擇，以權(quán)壓審的現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)，審計(jì)結(jié)果極易被變通，成為地方政府的維權(quán)工具。

篇10

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中如果只評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，既不能完整地反映領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也不能充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。只有在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中加入效益審計(jì)的內(nèi)容，才能充分揭示由于對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督不力而導(dǎo)致的脫離客觀實(shí)際、盲目決策、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等問(wèn)題，才能使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為對(duì)權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督的一項(xiàng)重要手段。

二、當(dāng)前在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中開(kāi)展效益審計(jì)存在的主要問(wèn)題

（一）效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的模糊性。

效益審計(jì)的對(duì)象種類繁多，衡量審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一。效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)因事、因地而不同，這給審計(jì)工作形成很大發(fā)展空間的同時(shí)，客觀上也造成了標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)彈性化、人為化的問(wèn)題。因此，對(duì)效益性標(biāo)準(zhǔn)缺乏合理明確的界定，是影響任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)關(guān)鍵因素。

（二）相應(yīng)的審計(jì)專業(yè)人員不足。

效益審計(jì)需要復(fù)合型的審計(jì)隊(duì)伍，不僅要有會(huì)計(jì)師、審計(jì)師，還需要精通其他學(xué)科知識(shí)的人員，如社會(huì)科學(xué)、法律與工程方面的人才等，這是有效實(shí)施效益審計(jì)所必需的。而目前的審計(jì)力量主要以財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)審計(jì)人員為主，其他方面的審計(jì)人員缺口很大。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中開(kāi)展效益審計(jì)的措施和對(duì)策

（一）確定效益審計(jì)的目標(biāo)。

1.把效益審計(jì)的基本理念與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的確定相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性是效益審計(jì)的三個(gè)基本要素，也是對(duì)被審計(jì)對(duì)象本質(zhì)特征的抽象反映和高度概括。效益審計(jì)提出了國(guó)家資金如何用得少、用得好、用得值的問(wèn)題。我們抓住這幾個(gè)關(guān)鍵，可以明確地去查找、把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象在這幾方面表現(xiàn)的明顯特征，使審計(jì)結(jié)果更加真實(shí)、可靠，審計(jì)評(píng)價(jià)更加客觀公正。

2.把效益審計(jì)的基本思維模式與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序的確定相結(jié)合。效益審計(jì)要明確回答被審計(jì)對(duì)象是否以正確的方式行事，是否做了正確的事情，我們借助這種思維模式，可以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中確定審計(jì)對(duì)象有哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任、怎樣履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、結(jié)果如何的思路，并圍繞這三個(gè)方面，確定審計(jì)程序，收集資料、證據(jù)，進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，從而提高審計(jì)行為的科學(xué)性和效率性。

（二）選擇效益審計(jì)的方法。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中要搞好效益審計(jì)，就必須根據(jù)具體項(xiàng)目的目標(biāo)，選擇采取一些可行的審計(jì)方法。效益審計(jì)在借鑒了傳統(tǒng)審計(jì)方法的同時(shí)，還吸收了管理學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)等領(lǐng)域的知識(shí)和方法。目前效益審計(jì)方法主要分為兩大類：一為審計(jì)收集證據(jù)的方法，主要有審閱法、詢問(wèn)法、抽樣調(diào)查法、觀察法、綜合分析法等;二為效益評(píng)價(jià)的方法，主要有目標(biāo)評(píng)價(jià)法、因素分析法、比較分析法、調(diào)查評(píng)價(jià)法。通過(guò)上述審計(jì)方法取得的證據(jù)，可以作為黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中效益性屬實(shí)評(píng)價(jià)的依據(jù)。

（三）建立有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

目前在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中開(kāi)展效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)原則上可分為通用指標(biāo)和專用指標(biāo)兩大類。

1.通用指標(biāo)。

通用指標(biāo)可按行業(yè)來(lái)設(shè)置相應(yīng)的指標(biāo)體，通用指標(biāo)體系設(shè)置如下：

（1）地方黨委、政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效益性通用評(píng)價(jià)指標(biāo)：社會(huì)總產(chǎn)值增長(zhǎng)率、財(cái)政收入增長(zhǎng)、稅收計(jì)劃完成率、企業(yè)利稅完成率、人口人均純收入增長(zhǎng)率、農(nóng)民負(fù)擔(dān)增減率、違規(guī)增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)額、專項(xiàng)資金使用違規(guī)率等。

（2）黨政工作部門(mén)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效益性通用審計(jì)指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率、人員經(jīng)費(fèi)比率、支出增長(zhǎng)率、人均開(kāi)支、專項(xiàng)支出占總支出的比重、人員支出占總支出的比重、招待費(fèi)用比率、違規(guī)金額比率等。

（3）事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效益性通用審計(jì)指標(biāo)體系：資產(chǎn)增長(zhǎng)率、資產(chǎn)保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率、經(jīng)費(fèi)自給率、人員支出比率、公用支出比率、業(yè)務(wù)支出比率、人均費(fèi)用比率、收支結(jié)余率、收入增長(zhǎng)率、資產(chǎn)創(chuàng)收率和收入計(jì)劃完成率、招待費(fèi)支出比率、違規(guī)金額比率和賬務(wù)處理差錯(cuò)率等。

（4）國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效益性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)保值增值率、銷售增長(zhǎng)率等。

2.專用指標(biāo)。

專用指標(biāo)是根據(jù)各被審計(jì)單位不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理特點(diǎn)和領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍而設(shè)置。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)各單位的不同情況，結(jié)合其職能范圍，圍繞上級(jí)單位設(shè)定的工作目標(biāo)和其應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，在與被審計(jì)單位適當(dāng)溝通的情況下，建立起符合該單位實(shí)際情況的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)除了依據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)和國(guó)家、行業(yè)及地區(qū)性公用標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)外，還要廣泛采用和參考各專門(mén)機(jī)構(gòu)的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，被社會(huì)認(rèn)可的研究成果，以及由被審計(jì)部門(mén)提供的、經(jīng)專家論證的科研報(bào)告等。