導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇加強(qiáng)行業(yè)稅收管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

通過對農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)進(jìn)行深入調(diào)研和分析，發(fā)現(xiàn)由于農(nóng)產(chǎn)品品級繁多、價格不固定等原因，行業(yè)整體稅負(fù)明顯偏低，在該行業(yè)稅收方面具體存在以下問題：

1.收購發(fā)票開具范圍難以界定。收購對象難核實、收購價和數(shù)量難掌握是主因。具體表現(xiàn)為：一是擅自擴(kuò)大開具范圍。將一些不屬于農(nóng)產(chǎn)品收購范圍的開支，如收購人員的工資、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)等費(fèi)用，擠入收購價格，在發(fā)票開具上大做手腳，借此提高進(jìn)項稅額。二是擅自擴(kuò)大收購對象。從農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營單位購入農(nóng)產(chǎn)品，未按規(guī)定取得普通發(fā)票，為抵扣進(jìn)項稅額便自行開具收購發(fā)票入帳抵扣，或者從一般納稅人企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品即使能夠取得增值稅專票，為多抵扣進(jìn)項稅額，不主動向?qū)Ψ剿魅Ｓ冒l(fā)票，違規(guī)開具收購發(fā)票入賬抵扣。三是擅自擴(kuò)大收購價與量。不法企業(yè)為達(dá)到偷稅目的，在收購數(shù)量和價格上做手腳，或虛增收購數(shù)量，或虛提收購價格，或者二者兼而有之。在價格比較透明的情況下，就虛增收購數(shù)量；在數(shù)量易于盤點(diǎn)的情況下，就直接虛提收購單價，或收購低規(guī)格貨物按高規(guī)格貨物的價格填開，多抵扣進(jìn)項稅額。

2.材料耗用情況難以掌控。一是農(nóng)產(chǎn)品大多有保管期限，因管理不善易發(fā)生霉變，從而形成非正常損失，按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，企業(yè)存貨發(fā)生非正常損失應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，但部分企業(yè)依仗農(nóng)產(chǎn)品難以盤點(diǎn)的特點(diǎn)，對這一部分損失不按規(guī)定進(jìn)行處理，從而多抵扣進(jìn)項稅額。二是由于農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地和等級不同，其成份含量有所區(qū)別，投入產(chǎn)出比也就不同。企業(yè)往往會以成份含量低為借口擴(kuò)大投入量，虛增原材料生產(chǎn)耗用數(shù)量，虛增生產(chǎn)成本，從而造成帳外經(jīng)營難查處，或?qū)⑻撡彽脑牧线M(jìn)行賬面消化，制造購進(jìn)與耗用的假象平衡，最終達(dá)到偷稅的目的。

3.審核檢查難以定性。一是收購發(fā)票是企業(yè)自行開具，導(dǎo)致其難以像增值稅專用發(fā)票那樣建立一整套防偽稅控開票、認(rèn)證、稽核系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控。二是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的開票對象是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，他們來源分散，索要發(fā)票意識差，致使手工交叉稽核工作無法有效實行，難以逐戶驗證發(fā)票內(nèi)容的真實性。三是農(nóng)產(chǎn)品收購交易大多采取現(xiàn)金結(jié)算方式，無法對其資金流進(jìn)行有效監(jiān)控。

二、農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)問題形成的原因

上述一系列問題，是當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)之一，究其原因分為兩方面：從企業(yè)角度講，目前很多農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)都屬于股份制、私有制企業(yè)，會計、保管等崗位由負(fù)責(zé)人或其親屬擔(dān)任的情況普遍存在，其依法納稅意識不強(qiáng)，法律觀念淡?。粡亩悇?wù)機(jī)關(guān)角度分析，基層國稅人力資源不足和征管工作頭緒眾多的矛盾突出，由于征管力量薄弱導(dǎo)致對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理力度不夠，如在管理中發(fā)現(xiàn)企業(yè)收購發(fā)票開具不規(guī)范，填寫不全等違章行為，有偷逃稅的嫌疑，也只是提出整改意見，落實起來不到位，使得收購發(fā)票在管理使用中存在的問題不能及時發(fā)現(xiàn)。

三、加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)稅收管理的建議

針對以上問題，應(yīng)從嚴(yán)格收購發(fā)票管理入手，強(qiáng)化預(yù)警監(jiān)控分析，強(qiáng)化以用電測算產(chǎn)量、以銷貨控制進(jìn)項、以監(jiān)控規(guī)范開票、以聯(lián)動強(qiáng)化評估、以稽查規(guī)范秩序的行業(yè)管理新模式，有效提高了農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的稅源管理水平。

1.嚴(yán)格農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理。重點(diǎn)是做到“八個嚴(yán)格”：一是嚴(yán)格落實資格審批制度。二是在發(fā)票領(lǐng)購環(huán)節(jié)嚴(yán)格實行限量、限期管理。三是嚴(yán)格收購發(fā)票開具管理，認(rèn)真審核過磅單、入庫單、運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)等原始憑證。四是嚴(yán)格收購發(fā)票抵扣管理。對超出抵扣范圍的收購發(fā)票一律不得抵扣。五是嚴(yán)格日常巡查。六是嚴(yán)格落實現(xiàn)金支付制度。收購農(nóng)產(chǎn)品需支付現(xiàn)金的，要從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得使用現(xiàn)金收入支付。七是嚴(yán)格對開具的收購發(fā)票進(jìn)行抽查。根據(jù)收購發(fā)票信息，采取定期隨機(jī)抽查方式，通過電話詢問或?qū)嵉鼗卦L進(jìn)行查驗。八是嚴(yán)格落實重點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品收購價格采集制度。結(jié)合農(nóng)產(chǎn)品市場價格計算出各品種平均價格，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)審核檢查收購發(fā)票、日常監(jiān)控、納稅評估和稽查的參考值，預(yù)防納稅人采取抬高價格方式虛抵稅款。

篇2

關(guān)鍵詞：稅務(wù)　教育行業(yè)　稅收管理　稅務(wù)登記

教育行業(yè)的公益性質(zhì)無形中造成了人們的“稅不進(jìn)?！庇^念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復(fù)雜性以及稅收政策宣傳不到位問題的存在，客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。如何加強(qiáng)教育行業(yè)的稅收管理工作，切實堵塞稅收漏洞，應(yīng)當(dāng)成為稅務(wù)人員認(rèn)真思考的問題。最近，筆者對教育行業(yè)稅收政策及相關(guān)問題進(jìn)行了學(xué)習(xí)和思考，現(xiàn)對有關(guān)問題作出粗淺的分析，以期對教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。

一、教育行業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀

教育機(jī)構(gòu)種類較多，按組織形式劃分，主要包括事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦學(xué)校等非企業(yè)組織和各類企業(yè)組織。據(jù)統(tǒng)計，目前在虞城縣范圍內(nèi)，登記注冊且正常運(yùn)營的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)共有557所，其中從事學(xué)歷教育的551所，非學(xué)歷教育的6所。在從事學(xué)歷教育的551所教育機(jī)構(gòu)中，從事幼兒教育的有76所，從事小學(xué)教育的有438所，從事中學(xué)教育的有37所。在此范圍之外，還存在提供教育培訓(xùn)服務(wù)的個體工商戶、大量的未登記注冊的無照培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和為數(shù)眾多的家教執(zhí)業(yè)者個人。

目前虞城縣教育培訓(xùn)行業(yè)提供的主要有學(xué)歷教育、學(xué)前教育、專業(yè)技能培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)等多種多樣的教育培訓(xùn)服務(wù)，適應(yīng)了不同的社會需求。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，學(xué)校主要提供學(xué)歷教育，其收費(fèi)項目和標(biāo)準(zhǔn)較為明確，其他單位及個人則提供除學(xué)歷教育以外的諸多培訓(xùn)，其收費(fèi)項目和標(biāo)準(zhǔn)基本按照市場供需狀況確定，存在一定自由度和伸縮性。

教育培訓(xùn)行業(yè)取得的收入涉及免稅項目和應(yīng)稅項目。免稅項目是，對從事學(xué)歷教育的學(xué)校(含政府辦和民辦)提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅．應(yīng)稅項目主要涉及稅費(fèi)有營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個人所得稅、企業(yè)所得稅等。除稅法規(guī)定的減免稅項目收入外，教育培訓(xùn)收入均應(yīng)依法繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅收，其中應(yīng)納營業(yè)稅主要涉及營業(yè)稅文化體育業(yè)稅目，按照3％的稅率繳納。

數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，目前虞城縣的學(xué)校均未繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款，繳納的主要為個人所得稅；其他教育機(jī)構(gòu)有的雖然繳納了營業(yè)稅等，但與實際經(jīng)營情況嚴(yán)重不符，稅款流失嚴(yán)重；無照教育機(jī)構(gòu)及個人未繳納任何稅費(fèi)。

二、教育行業(yè)稅收征管存在的問題

近年來，教育體制改革不斷深化，辦學(xué)體制日趨多元化，各類教育機(jī)構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學(xué)形式并存，使得教育行業(yè)稅收成為社會和公眾關(guān)注的熱點(diǎn)。國家也相繼出臺了有關(guān)教育勞務(wù)的稅收管理規(guī)定，明確了對教育超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)或接受捐贈、贊助行為等征稅的規(guī)定。盡管如此，教育行業(yè)的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問題。

不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，導(dǎo)致教育行業(yè)稅收征管的基礎(chǔ)工作不夠扎實。稅務(wù)部門不能參與各類教育機(jī)構(gòu)的設(shè)立、考核、驗收等各個環(huán)節(jié)，很難掌握詳細(xì)稅源情況和各類教育機(jī)構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)、資金、分配等方面的具體信息。各級教育部門在對待教育勞務(wù)稅收問題上存在本位思想，不積極配合，不及時提供相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，稅務(wù)部門很難從源頭上進(jìn)行控管。據(jù)調(diào)查，目前大部分學(xué)校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等都沒有辦理稅務(wù)登記，納入正常稅收征管的就更少了。另外，還有部分小型民辦教育以培訓(xùn)班、輔導(dǎo)班形式出現(xiàn)，沒有自有資產(chǎn)，辦學(xué)設(shè)施全部是租用的，教師全部是聘用的，學(xué)制也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課，流動性大，隱蔽性強(qiáng)，三證(辦學(xué)許可證、非企業(yè)單位登記證、收費(fèi)許可證)不全或根本沒有，對這類教育勞務(wù)稅收稅務(wù)部門就更難控管了。

稅務(wù)管理人員對教育行業(yè)的有關(guān)政策不理解，制約了教育行業(yè)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。教育行業(yè)的公益性質(zhì)，使人們“稅不進(jìn)?！钡挠^念根深蒂固。加之教育行業(yè)有關(guān)政策的復(fù)雜性，客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在該行業(yè)稅收管理方面存在盲區(qū)。具體表現(xiàn)一是對教育行業(yè)的劃分及登記管理有關(guān)規(guī)定不了解，直接造成了部門協(xié)作不暢、信息交流不通等，無法掌握教育行業(yè)的稅源情況；二是對教育行業(yè)稅收政策不了解，如對營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收政策及有關(guān)的優(yōu)惠政策不理解，直接影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行，造成了對教育行業(yè)稅收征管的缺位。教育機(jī)構(gòu)不按規(guī)定使用發(fā)票，加大了教育行業(yè)稅收征管的難度。多年以來，教育機(jī)構(gòu)的收費(fèi)一直是使用財政部門印制的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，造成了大部分教育機(jī)構(gòu)在收取國家規(guī)定規(guī)費(fèi)以外的費(fèi)用過程中，不按規(guī)定使用稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票，有的使用白條，有的采用自制收據(jù)，有的使用行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，使稅務(wù)部門對其收入情況不易掌握，這就加大了教育行業(yè)稅收征管工作的難度。

從業(yè)者納稅意識淡薄。學(xué)校提供學(xué)歷教育，享受一定的稅收減免無可厚非，問題主要出在其他培訓(xùn)服務(wù)當(dāng)中。各類機(jī)構(gòu)提供了種類繁多的培訓(xùn)服務(wù)，取得的收入并不低，但所繳納的稅款少之又少，原因是多數(shù)培訓(xùn)者沒有納稅常識，未按規(guī)定設(shè)置賬簿或雖設(shè)置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全，無法正確計算收入額和應(yīng)納稅所得額。更有辦班人受利益驅(qū)使，只為賺錢，對有關(guān)稅收政策置若罔聞，不但不積極主動納稅，反而有意逃避納稅，納稅意識十分淡薄。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)教育行業(yè)稅收管理的措施

為了加強(qiáng)對教育行業(yè)的稅收管理工作，進(jìn)一步堵塞稅收征管工作中的漏洞，消除教育行業(yè)稅收征管工作的盲區(qū)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在教育行業(yè)稅收管理工作中應(yīng)注意把握并處理好以下幾個方面的問題。

篇3

隨著城市建設(shè)及房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的稅收收入大幅增長，己成為地方稅收收入的重要來源。但由于建筑房地產(chǎn)業(yè)涉及的稅種多、征管的難度大．稅源管理仍存在較大漏洞。為了提高該行業(yè)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平．進(jìn)一步發(fā)揮稅收的調(diào)控職能．促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展。有必要在現(xiàn)行管理體制下落實各項管理要求的同時．通過整合現(xiàn)有征管資源．加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合，搞好各征管環(huán)節(jié)的銜接。進(jìn)一步做到應(yīng)收盡收?，F(xiàn)結(jié)合房地產(chǎn)業(yè)稅收管理的實際。就加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅收管理談幾點(diǎn)意見。

一、房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管存在的問題

(一)房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)納稅意識不強(qiáng)。目前，大多數(shù)房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)是地方政府通過招商引資開辦的．這些企業(yè)曲解地方的優(yōu)惠政策．甚至有的認(rèn)為自己是招商引資企業(yè)．在稅收方面享有優(yōu)惠、得到“照顧理所應(yīng)當(dāng)：部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對自己的納稅義務(wù)和有關(guān)稅收政策不清楚．特別是對預(yù)收房款、以房抵頂工程款、代收款項等特殊稅收政策更是知之甚少。

(二)房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)財務(wù)核算不健全。一是財務(wù)制度混亂。賬務(wù)不全．有的甚至根本沒有建賬。二是收入不實。有的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用預(yù)收售房款的形式．因未開具正式發(fā)票．預(yù)收款長期掛在賬上．不作收入．有的甚至無賬可查。三是虛列成本。多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)由于工期長，與建安施工結(jié)算不及時．成本核算未嚴(yán)格執(zhí)行權(quán)賁發(fā)生制、遵循配比原則．有的仍然按收付實現(xiàn)制即對成本采取支付多少．就列支多少：對末售房面積。收入未轉(zhuǎn)但成本已提前列支．造成收入、成本不配比。因而無法核實其真實成本，也就無法真實反映企業(yè)盈虧情況。有的按預(yù)計數(shù)開具收款收據(jù)入賬。造成成本虛增．同時存在大置的不合法憑證或沒有取得憑證。

(三)政策宣傳力度不夠．政策執(zhí)行不能到位。目前。在土地使用權(quán)的出讓和房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓諸環(huán)節(jié)分別征收營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、契稅等稅種。由于涉及的稅種較多，房地產(chǎn)方面的稅收政策又不能及時、全面地送到納稅人手中，使一些納稅人無法對房地產(chǎn)相關(guān)稅收政策有所認(rèn)識。同時由于房地產(chǎn)開發(fā)商稅收法律意識淡薄，又不積極配合也增加了征收難度．導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)稅收政策執(zhí)行不到位。

(四)稅收征管力度不夠，漏洞較為明顯。由于房地產(chǎn)行業(yè)的會計核算復(fù)雜，涉及稅種相對較多．使得征管難度加大，再加上稅務(wù)部門征管手段的落后。房地產(chǎn)行業(yè)稅收基礎(chǔ)管理工作不扎實．使得房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管存在較多的缺失。主要原因：一是稅務(wù)人員管理的不銜接。如房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)前期主要涉及施工企業(yè)的建安營業(yè)稅，開發(fā)中期主要涉及到銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅．而在開發(fā)中后期涉及企業(yè)所得稅。在通常的稅收日常管理中，稅務(wù)人員偏重于營業(yè)稅的征管．而忽視了對企業(yè)所得稅的管理。二是行業(yè)稅收管理措施不到位。如目前對企業(yè)所得稅的征管．有核定征收、查賬征收，還有以工程為單位．待工程完工后進(jìn)行結(jié)算征收等．而土地增值稅則由于提供稅款不多．計算程序復(fù)雜，以及預(yù)征政策落實問題．使得征管上存在較大的漏洞。三是發(fā)票控管力度不強(qiáng)。主要表現(xiàn)在：其一．施工企業(yè)結(jié)算不開具建安發(fā)票，無法確定工程成本。其二，房地產(chǎn)公司不開具銷售不動產(chǎn)發(fā)票．在企業(yè)隱瞞有關(guān)情況時．難以確認(rèn)收入，從而影響稅款征收。其三．房地產(chǎn)公司與施工企業(yè)大量使用白條結(jié)算．混淆納稅義務(wù)時間．少申報收入。四是房地產(chǎn)行業(yè)流動性強(qiáng)。流云力jil生強(qiáng)是房地產(chǎn)行業(yè)的共同特點(diǎn)，目前，全市外來房地產(chǎn)開發(fā)公司都是外地的固定業(yè)戶．往往以回總公司匯總納稅為由．不愿接受經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)管理．但按照國家政策的規(guī)定．他們中無一符合回總公司匯總納稅的條件．并且在我市累計經(jīng)營期限大都超過了180天．應(yīng)該接受經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。流動性強(qiáng)的特點(diǎn)給稅收管理帶來一定困難．稍有疏松．極易形成漏征漏管。

(五)稅收違法打擊不夠．檢查工作力度不到位。

目前，地稅機(jī)關(guān)檢查人員素質(zhì)參差不齊，專業(yè)性管理較弱，給那些少繳、不繳、甚至偷逃稅款的人有機(jī)可乘。造成稅源的白白流失。另外，對偷逃稅的處罰不嚴(yán)．雖然刑法、稅收征管法又寸偷逃稅行為有明文處罰的規(guī)定，但在實際工作中，稅務(wù)部門往往以補(bǔ)代罰，以罰代刑，使偷逃稅的人總存有僥軍的心理。如契稅是一次性的行為稅，涉及的納稅人面寬且復(fù)雜．事后監(jiān)督檢查．追繳稅款相當(dāng)困難。目前．產(chǎn)權(quán)交易雙方或者中介機(jī)構(gòu)采取瞞報成交價，t丁立假合同等手段降低計稅依據(jù)以達(dá)到少繳稅款的目的．由于稅法對這類偷逃稅行為沒有相應(yīng)的處罰條款．加上查處不嚴(yán)，致使開發(fā)商、中介機(jī)構(gòu)以及產(chǎn)權(quán)承受人肆無忌憚地弄虛作假，偷逃國家稅款。

(六)部門配合缺乏合力，稅收管理外部環(huán)境有待改善。雖然新的稅收征管法對有關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅職能作用作出了明確的法律規(guī)定，但現(xiàn)實中由于部門利益驅(qū)使．造成部門配合不力，協(xié)稅護(hù)稅組織不夠完善．更增加了管理難度。稅務(wù)部門在具體進(jìn)行房地產(chǎn)稅收征管過程中．一些基礎(chǔ)信息來源于房管、土地等部門。但由于彼此不屬于同一領(lǐng)導(dǎo)部門．以及沒有一個具體的法律或規(guī)蕈來約束相關(guān)部門對房地產(chǎn)業(yè)的協(xié)稅護(hù)稅行為。致使部門之間協(xié)調(diào)配合乏力。稅務(wù)部門對房地產(chǎn)業(yè)稅收的征管工作．普遍需要依靠相關(guān)部門的協(xié)助配合。才能掌握房地產(chǎn)企業(yè)的稅源資料．但在買際工作中。出于種種原因很難形成部門合力．由于涉及的部門較多，其各自又有各自的管理程序，目前相互之間的合作只處于相互約定和協(xié)商的狀態(tài)。遇到問題不能及時解決．必須召開部門間的協(xié)調(diào)會議才可解決．缺乏相應(yīng)的激勵制約手段，未能實現(xiàn)信息共享．難以實現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)稅源的源泉控制。

二、對房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理的建議

針對房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管工作中存在的問題，為了提高房地產(chǎn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平．進(jìn)一步發(fā)揮稅收的調(diào)控職能，促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，有必要在現(xiàn)行管理體制下落實各項管理要求的同時．通過整合現(xiàn)有征管資源，實現(xiàn)信息共享．加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合．搞好各征管環(huán)節(jié)連接．實施一體化管理。

(一)優(yōu)化服務(wù)，加強(qiáng)有關(guān)稅收政策的宣傳和財務(wù)核算的輔導(dǎo)。一是通過印發(fā)宣傳材料、宣傳手冊．在新聞媒體、稅務(wù)網(wǎng)站上開辟宣傳專欄，舉辦專門培訓(xùn)班等多種形式．將國家房地產(chǎn)政策特別是相關(guān)稅收政策傳達(dá)給每一個企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員和辦稅人員：二是主動深入企業(yè)宣講有關(guān)政策，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，幫助健全財務(wù)制度．規(guī)范財務(wù)核算．減少房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)的納稅風(fēng)險。還可通過設(shè)立招商引資綠色通道，優(yōu)先為外來房地產(chǎn)企業(yè)辦理相關(guān)手續(xù)。三是經(jīng)常向地方政府匯報工作，將房地產(chǎn)稅收管理情況進(jìn)行專題匯報，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)宣講房地產(chǎn)稅收政策，幫助分析規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用，最大限度地爭取地方政府的支持。通過依法開展熱情、規(guī)范的稅收服務(wù)，提高企業(yè)自覺納稅的意識．使之熟練掌握稅收知識和辦稅技能．用誠心、誠信營造良好經(jīng)濟(jì)稅收環(huán)境，贏得地方政府、社會各界特別是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的理解和配合，留住外來商家。

(二)革新稅收征管措施，推進(jìn)稅收精細(xì)化管理。一是全面推廣分戶全程管理模式。對房產(chǎn)開發(fā)項目實行“棟號管理"．按施工棟號或商品房銷售的棟號登記臺賬．一棟一檔．全面掌握每一棟號的成本、核算和銷售情況，實施稅源監(jiān)控：同時對房屋土地權(quán)屬進(jìn)行普查并建立征管臺賬：實現(xiàn)房管、土地部門的產(chǎn)權(quán)檔案信息與稅務(wù)部門共享．由檔案建臺賬。通過三套臺賬完善管理模式。二是加強(qiáng)發(fā)票管理工作．把房地產(chǎn)企業(yè)向用戶收取訂金、預(yù)售房款的票據(jù)全部納入地稅發(fā)票管理。定期檢查房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況．核對發(fā)票的金額是否與房屋實際銷售的價格一致，對違規(guī)操作填開的發(fā)票．嚴(yán)格進(jìn)行處罰。三是加大稅收檢查力度。打擊房地產(chǎn)業(yè)涉稅違法行為。重點(diǎn)對無證戶、掛靠戶、承包戶以及以房易地、以地易房或私下交易方式從事經(jīng)營開發(fā)的業(yè)戶進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。同時抓好房地產(chǎn)行業(yè)專項稽查．堵塞漏洞。可以采取一條街一幢房產(chǎn)逐個清理的拉網(wǎng)式清查辦法：對不依法接受稅務(wù)管理或偷逃稅行為情節(jié)嚴(yán)重．造成不良影響的，予以嚴(yán)厲打擊并公開曝光。起到打擊一個、震懾一片的作用．確保房地產(chǎn)業(yè)稅收不流失。

(三)有針對性地采取核定征收的辦法。對那些財務(wù)核算不健全．稅基不真實，收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算．不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實、準(zhǔn)確完整的納稅資料的納稅戶．可以采取核定征收管理方法．包括定額征收和核定征收。對掛靠戶、承包戶應(yīng)按照同行業(yè)同規(guī)模水平從高核定征收．在具體操作方面可以按照核定應(yīng)納稅所得率確定應(yīng)納稅所得額．按商品建筑面積乘以市場價格核定計稅營業(yè)額等方法。

(四)加強(qiáng)聯(lián)合控管力度．建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。房地產(chǎn)行業(yè)的稅收管理需要多方面的支持，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立健全協(xié)稅護(hù)稅的控管網(wǎng)絡(luò)．嚴(yán)密監(jiān)控房地產(chǎn)行業(yè)稅收的稅源動態(tài)。首先．加強(qiáng)與土地管理、房產(chǎn)管理等部門的聯(lián)系．建立信息共享傳遞制度。把握土地使用權(quán)的取得、項目審批、預(yù)售及銷售、產(chǎn)權(quán)登記、二手房交易五個關(guān)鍵環(huán)節(jié)．全面掌握房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的涉稅資料。建立房地產(chǎn)稅收電子檔案，實行全程動態(tài)跟蹤管理．及時發(fā)現(xiàn)新情況、新問題。其次．以契稅征管為契機(jī)．全面掌握稅源信息。實施一體化管理。主要是以契稅征管為把手．嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證"的有關(guān)規(guī)定。以證控稅．堵塞漏洞．把住稅源控管的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。再通過征收機(jī)關(guān)聞的配合。準(zhǔn)確、快捷傳遞信息。實現(xiàn)信息的互通共享。凡不持稅務(wù)部門監(jiān)制發(fā)票和稅票．房產(chǎn)、土地部門不予辦理產(chǎn)權(quán)證照。從制度上堵塞稅收流失的漏洞。稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用契稅征管中獲取的信息．明確責(zé)任人。跟蹤掌握有關(guān)房地產(chǎn)稅收的稅源情況．對有關(guān)稅收實施有效管理．提高稅收的管理質(zhì)量和效率。

篇4

企業(yè)所得稅是我們地稅征收的重要稅種，所占整個地稅稅收收入的比例較大，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)都十分重視企業(yè)所得稅的征收管理，效果也十分顯著。但是，作為近些年強(qiáng)勢發(fā)展的房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的企業(yè)所得稅征收十分困難，在各行業(yè)稅收管理中處于弱項、末項位置。在今年轟轟烈烈的行業(yè)稅收整治中，我們始終把房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的稅收整治作為重點(diǎn)來抓，把省局、市局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)稅收整治精神落實到位。在整治中，注重加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，加大指導(dǎo)檢查力度，采取有效措施，嚴(yán)格清理整頓，在嚴(yán)、實、細(xì)、狠上下功夫,取得了一定成效。

一、加強(qiáng)指導(dǎo)是確保兩行業(yè)整治順利進(jìn)行的保證

房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)歷來是稅收管理的重點(diǎn)，但在稅收征收上又是十分棘手的難點(diǎn)。針對這種情況，從今年行業(yè)稅收整治工作一開始，局整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組就把房地產(chǎn)業(yè)和建安業(yè)的稅收整治作為重點(diǎn)內(nèi)容加以研究，制定了切實可行的落實方案，對房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)稅收整治工作給予全方位的指導(dǎo)。一是思想指導(dǎo)。認(rèn)真貫徹落實上級關(guān)于按率征收的指示精神，指導(dǎo)全局干部轉(zhuǎn)變思想觀念，從大處著眼，小處著手。一方面認(rèn)真組織科所長逐條學(xué)習(xí)上級有關(guān)文件規(guī)定，深刻領(lǐng)會上級指示精神，另一方面仔細(xì)分析轄區(qū)建安企業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)營狀況。通過分析討論，積極引導(dǎo)大家認(rèn)清當(dāng)前形勢，明確目的任務(wù)，把思想統(tǒng)一到上級的指導(dǎo)思想上來，使大家充分認(rèn)識到，按率征收是上級的重要決策，符合行業(yè)發(fā)展的實際，因此，必須轉(zhuǎn)變觀念，解放思想，全身心地投入。二是政策指導(dǎo)。針對市局下發(fā)的兩個行業(yè)稅收征收管理辦法，組織有關(guān)科室認(rèn)真研究，制定具體落實辦法，對各科所在實際操作中遇到的普遍問題采用統(tǒng)一培訓(xùn)的方式進(jìn)行解決，一些特殊問題，請示上級機(jī)關(guān)后妥善解決。通過有效的政策指導(dǎo)，使全局干部熟練掌握有關(guān)政策規(guī)定，全面把握政策要點(diǎn)，確保了整治工作的順利進(jìn)行。三是方法指導(dǎo)。局領(lǐng)導(dǎo)十分重視兩個行業(yè)整治的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，特別重視加強(qiáng)整治各階段的環(huán)節(jié)管理。上半年整治以來，共召開19次科所長會，專題分析兩個行業(yè)稅收管理各個環(huán)節(jié)上存在的問題和不足，研究解決辦法，及時指導(dǎo)有關(guān)科所正確把握重要環(huán)節(jié)的稅收管理，同時針對行業(yè)經(jīng)營狀況和不同特點(diǎn)，制定了《關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)整治的若干意見（試行）》，對行業(yè)管理辦法進(jìn)行了細(xì)化，使其更具操作性。在兩個行業(yè)整治的每一個環(huán)節(jié)、每一個階段，都建立了相應(yīng)的應(yīng)對之策和臨時預(yù)案，在工作實踐中發(fā)揮了積極作用。四是宣傳指導(dǎo)。在內(nèi)部人員全面掌握政策、方法的基礎(chǔ)上，對所轄的全部房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)展開宣傳攻勢，使上級政策深入到兩行業(yè)的所有企業(yè)。首先，召開房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)法人代表座談會，宣講有關(guān)政策規(guī)定，聽取企業(yè)意見，講解整治的重要意義，做到政策公開、標(biāo)準(zhǔn)公開、方法公開。其次，以管理科為單位，組織企業(yè)財務(wù)主管進(jìn)行政策培訓(xùn)，進(jìn)一步學(xué)習(xí)上級有關(guān)規(guī)定，吃透政策規(guī)定，掌握具體步驟，做好整治配合工作。

二、深入檢查是兩行業(yè)整治順利進(jìn)行的關(guān)鍵

篇5

稅收管理在建筑行業(yè)發(fā)展中扮演著重要角色，與良好稅收環(huán)境的構(gòu)建、建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的維護(hù)及稅收政策的有效落實等都有著密切聯(lián)系。因此對納稅籌劃機(jī)制進(jìn)行進(jìn)一步研究，對建筑行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有積極影響。

一、稅收改革背景下建筑行業(yè)納稅籌劃的優(yōu)勢

納稅籌劃除了能在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的改善及減輕企業(yè)納稅總額上有所體現(xiàn)，還對稅收精細(xì)化管理以及稅收風(fēng)險防控等有重要意義。在激烈的市場競爭環(huán)境下，建筑行業(yè)雖然能以穩(wěn)健的步伐向前發(fā)展，但面對繁重的稅負(fù)壓力時，部分建筑企業(yè)還是會存在稅收管理效率低下或管理混亂等問題，若不對其進(jìn)行及時處理，則會給企業(yè)市場競爭力度的強(qiáng)化帶來干擾。在納稅籌劃的輔助下，企業(yè)可以直觀、清晰地了解各階段稅收工作的開展情況，并科學(xué)規(guī)劃內(nèi)部稅收體制。如現(xiàn)金流是否存在緊張問題、總利潤是否出現(xiàn)下滑現(xiàn)象或現(xiàn)階段是否隱含風(fēng)險因素等，相關(guān)信息都能在納稅籌劃的逐步開展下得到反饋。通過這樣的方式不僅能提高稅收管理的深度與廣度，發(fā)揮納稅籌劃制約性價值，還對提高企業(yè)綜合實力有很大助力，有利于推進(jìn)建筑行業(yè)的良性發(fā)展。

二、稅收改革背景下建筑行業(yè)納稅籌劃中的難點(diǎn)問題

（一）納稅籌劃意識較薄弱

導(dǎo)致納稅籌劃水平得不到有效提升的因素有很多，意識較薄弱就是其中之一，與財會人員專業(yè)度不高以及領(lǐng)導(dǎo)層重視度不夠等都有一定關(guān)系，不利于稅收改革下建筑行業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。如有些經(jīng)驗不足的中小型建筑企業(yè)，可能會因缺少足夠的人力資源而聘用了專業(yè)能力有限的財會人員，使得后期納稅籌劃中出現(xiàn)工作對接不到位或稅收管理混亂等問題，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展埋下了隱患。若領(lǐng)導(dǎo)層沒有樹立良好榜樣，如規(guī)范自身稅收行為或及時引導(dǎo)行為不端的員工，那么相應(yīng)的納稅籌劃工作便容易出現(xiàn)理論與實踐相脫節(jié)情況，弱化其實施意義。若企業(yè)沒有將以人為本理念貫徹到納稅籌劃中，導(dǎo)致個別員工存在利益受損問題，那么納稅籌劃的利用價值便會受到實質(zhì)性的影響，違背良性稅收管理原則。

（二）納稅籌劃體制不清晰

有些建筑企業(yè)在長期發(fā)展中，可能會將更多的精力與時間投入到項目活動規(guī)劃、資金資源協(xié)調(diào)或市場競爭中，而在納稅籌劃體制的補(bǔ)充與完善上有所忽視，使得稅收管理水平一直處在可維持的狀態(tài)中，不僅給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升造成了阻礙，還給內(nèi)部稅收管理帶來了隱形的負(fù)擔(dān)。如部分建筑企業(yè)可能會受項目周期影響而沒有對納稅籌劃體制中的細(xì)小問題進(jìn)行及時處理，導(dǎo)致所堆積的問題在負(fù)面作用下由量變逐漸轉(zhuǎn)化為了質(zhì)變。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)就會在影響財會人員職能作用的同時降低納稅籌劃力度，有時還會浪費(fèi)不必要的資金成本，增加實際稅收壓力。若在開展工程項目時，建筑企業(yè)沒有根據(jù)項目特性來建立契合度較高的納稅籌劃體制，那么還可能增加項目資金投入量，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的維護(hù)。

（三）稅收風(fēng)險防范不到位

雖然部分建筑企業(yè)能夠按照指定的納稅籌劃方案開展相關(guān)稅收工作，但卻因風(fēng)險防范力度不強(qiáng)而難以展現(xiàn)納稅籌劃的運(yùn)用效果，導(dǎo)致企業(yè)仍然會受稅收風(fēng)險影響而難以提升自身綜合實力。如有些建筑企業(yè)針對工程項目所擬定的合同中，除了會涉及到成本和收入問題，還會對工程中基礎(chǔ)設(shè)施與建材等內(nèi)容的資金投入量進(jìn)行說明。若企業(yè)沒有在簽訂合同前對此類內(nèi)容的市場經(jīng)濟(jì)價值及真實情況進(jìn)行全面調(diào)研與考察，或是結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)變化趨勢制定妥善的風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，那么當(dāng)建筑材料或基礎(chǔ)設(shè)施的市場價格發(fā)生大幅變動時，則容易引發(fā)稅收風(fēng)險問題，嚴(yán)重時還會威脅到企業(yè)的利益安全。若根據(jù)工程項目所制定的納稅籌劃方案中缺少監(jiān)督管理機(jī)制，也會在一定程度上提高風(fēng)險隱患概率，需要建筑企業(yè)加以重視。

（四）納稅籌劃管理有待加強(qiáng)

納稅籌劃管理效率低下也是影響稅收質(zhì)量的一大原因，與管理理念固化及管理模式老套等都有很大關(guān)系。如有些保有傳統(tǒng)觀念的建筑企業(yè)已經(jīng)習(xí)慣了固定的納稅籌劃管理模式，若是在沒有做好前期準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上強(qiáng)行將新型的管理模式或理念引用到納稅籌劃中，不僅會給財會人員的工作思路造成干擾，有時還會降低領(lǐng)導(dǎo)層的決策與判斷質(zhì)量。對于一些中小型建筑企業(yè)而言，若是為了緊跟時代步伐而盲目借鑒大型企業(yè)的納稅籌劃管理模式，也會給日后稅收工作的統(tǒng)一管理與開展帶來不利影響。由于不同性質(zhì)的建筑企業(yè)其內(nèi)部稅收形式會存在較大差異，所以若企業(yè)沒有對自身稅收框架進(jìn)行穩(wěn)固搭建，或?qū){稅籌劃進(jìn)行定向型調(diào)整，那么企業(yè)便很難在稅收改革背景下脫穎而出。

三、稅收改革背景下提高建筑行業(yè)納稅籌劃水平的策略

（一）優(yōu)化納稅籌劃管理體制

嚴(yán)謹(jǐn)、健全的管理體制不僅對納稅籌劃的有序推進(jìn)有支撐性作用，還對各階段稅收管理方案的構(gòu)建有正向引導(dǎo)效果，需要建筑企業(yè)對管理體制的優(yōu)化與完善工作給予關(guān)注，具體可從以下幾點(diǎn)中入手：第一，要對當(dāng)前所實施的管理體制進(jìn)行全方位分析，對于體系機(jī)制中存在漏洞問題的規(guī)章制度或準(zhǔn)則等，除了要進(jìn)行及時整改，還要將改進(jìn)后的內(nèi)容記錄到指定備案庫中，從而為日后納稅籌劃管理體制的再次優(yōu)化提供參考依據(jù)。第二，要對短期發(fā)展計劃與長期戰(zhàn)略目標(biāo)下的納稅籌劃管理重點(diǎn)有所區(qū)分，以客觀、辯證的視角來制定適用度較高的管理體制，以免出現(xiàn)體制形式化或表象化問題而給納稅籌劃帶來不必要的干擾。第三，要對管理體制的階段性更新提高重視，如對陳舊、落后的制度理念等進(jìn)行升級或剔除處理，以此來更好的順應(yīng)稅收改革背景下的納稅籌劃訴求。

（二）注重納稅籌劃動向監(jiān)管

要讓納稅籌劃在建筑行業(yè)發(fā)展中發(fā)揮出最佳效果，為相關(guān)企業(yè)的協(xié)調(diào)運(yùn)行打開防護(hù)傘，就要在納稅籌劃的動向監(jiān)管上進(jìn)行合理規(guī)劃，在根源上防止稅收風(fēng)險問題的出現(xiàn)。如建筑行業(yè)中會產(chǎn)生大量的勞務(wù)信息和建材信息，與資金成本的應(yīng)用和調(diào)配等都有很大關(guān)系。而不同形式下的經(jīng)濟(jì)管理模式會導(dǎo)致納稅籌劃重點(diǎn)存在一定差異，需要企業(yè)按照標(biāo)準(zhǔn)的流程步驟來落實稅收政策，在維護(hù)企業(yè)與工程人員權(quán)益及利益的基礎(chǔ)上減輕納稅負(fù)擔(dān)。這就需要企業(yè)能以實事求是的理念來把握好納稅籌劃監(jiān)管力度，如在稅收流程監(jiān)管或市場經(jīng)濟(jì)動態(tài)監(jiān)管上，都要盡可能保證監(jiān)管信息的真實性與精準(zhǔn)性達(dá)到理想狀態(tài)，從而為后續(xù)納稅籌劃方案的制定與調(diào)整奠定堅實基礎(chǔ)，降低稅收隱患誘發(fā)的可能。另外，建筑企業(yè)還要積極配合外部監(jiān)管部門開展相關(guān)調(diào)查工作，來進(jìn)一步提高內(nèi)部納稅籌劃的時效性、安全性與規(guī)范性。

（三）創(chuàng)新納稅籌劃管理模式

死板、單一的管理模式已經(jīng)很難滿足現(xiàn)階段建筑行業(yè)的納稅籌劃需求，需要將創(chuàng)新觀念與管理模式進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，以此來提高納稅籌劃的利用價值。如稅收管理中會涉及到多樣、復(fù)雜的財務(wù)數(shù)據(jù)與資料，若是一味采用傳統(tǒng)人工形式下的管理模式來整理數(shù)據(jù)信息，不僅會造成人力與時間成本的過度消耗，還會給納稅籌劃工作帶來間接性的干擾。所以，很多建筑企業(yè)會將信息技術(shù)應(yīng)用到納稅籌劃管理中，并根據(jù)內(nèi)部稅收管理模式來建立相對應(yīng)的信息化管理系統(tǒng)。這樣稅收期間所形成的數(shù)據(jù)信息便能在第一時間上傳到系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中，而領(lǐng)導(dǎo)層也能結(jié)合系統(tǒng)所反饋的信息，來對階段內(nèi)稅收工作的開展情況以及納稅籌劃的實施效果等有所掌握。但在應(yīng)用信息系統(tǒng)時，還要做好基礎(chǔ)設(shè)施與管理軟件的更新與維護(hù)工作，防止納稅籌劃受到不必要的阻礙。

（四）組建專業(yè)納稅籌劃隊伍

納稅籌劃的有序推進(jìn)還需要足夠的人力資源作為支持，而對專業(yè)納稅籌劃隊伍的組建工作提高關(guān)注，不僅對人才資源利用率的提升有重要意義，還對隊伍整體組織結(jié)構(gòu)的強(qiáng)化有很大幫助，有利于提高稅收效率與質(zhì)量，需要建筑企業(yè)制定可實施的隊伍組建計劃。首先，要對所選擇的隊內(nèi)成員進(jìn)行專業(yè)能力與綜合素質(zhì)上的考量，并對其責(zé)任意識與職業(yè)道德素養(yǎng)等有所了解，從而為優(yōu)質(zhì)隊伍的建設(shè)提供人才保障。其次，要注重隊內(nèi)成員的定期考核與評估，根據(jù)其真實能力來合理安排其工作崗位，使其職能價值得到充分展現(xiàn)，為后續(xù)的納稅籌劃注入寶貴力量。最后，可以通過定期開展培訓(xùn)活動的方式來提高隊內(nèi)成員的工作水平，使其在磨煉學(xué)習(xí)與經(jīng)驗積累中不斷掌握納稅籌劃的要點(diǎn)與技巧，為建筑行業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展添磚加瓦。

四、結(jié)論

如今，很多建筑企業(yè)在實際運(yùn)營中，都能對納稅籌劃方案的實施目的與方向進(jìn)行細(xì)致研究。一方面，是為了給區(qū)域內(nèi)建筑行業(yè)綜合實力的提升創(chuàng)造有利條件，促進(jìn)稅收管理與行業(yè)之間的良性循環(huán)；另一方面，則是為了降低稅收風(fēng)險問題的出現(xiàn)幾率，給建筑企業(yè)市場地位與形象的鞏固帶來更多可能。對于納稅籌劃中遇到的細(xì)節(jié)問題和干擾因素，一些建筑企業(yè)也能對問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行及時分析，并結(jié)合行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)與稅收政策等，來制定出具有針對性的解決方案，從而為納稅籌劃機(jī)制的順利實施鋪設(shè)穩(wěn)固道路，助力建筑行業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

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篇6

一、進(jìn)一步強(qiáng)化職能部門信息傳遞與交流

1.進(jìn)一步明確涉稅信息的內(nèi)容和要求。不斷完善相關(guān)部門之間的稅源信息交換和共享制度，逐步擴(kuò)大提供涉稅信息的部門范圍，實現(xiàn)對涉稅信息的全覆蓋管理。

2.進(jìn)一步完善地方稅收保障信息系統(tǒng)。各有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定格式、內(nèi)容和時限提供相關(guān)稅源信息，實現(xiàn)涉稅信息交流的制度化、規(guī)范化和信息化，為稅收征管提供全面準(zhǔn)確的依據(jù)。

3.進(jìn)一步加強(qiáng)信息安全管理。各有關(guān)部門要對信息的傳遞、使用、管理提出嚴(yán)格要求。稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)依法收集、使用和保管相關(guān)信息，不得用于涉稅事項之外的其他事宜。

二、進(jìn)一步強(qiáng)化職能部門源頭控管與協(xié)作

1.加強(qiáng)登記、變更、注銷、執(zhí)行拍賣等環(huán)節(jié)的稅收管理。工商管理部門在受理股東股權(quán)變更登記時，應(yīng)當(dāng)告知企業(yè)到稅務(wù)部門辦理《股東股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記表》；股東在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，應(yīng)當(dāng)?shù)狡髽I(yè)主管稅務(wù)部門申請開具稅務(wù)證明，工商部門收到經(jīng)稅務(wù)部門確認(rèn)的《股東股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記表》后，方可為股東辦理股權(quán)變更手續(xù)，對未辦理稅源監(jiān)控登記的，應(yīng)當(dāng)暫緩辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。法院應(yīng)將被拍賣人、標(biāo)的物、成交價格等執(zhí)行案件有關(guān)信息及時提供給稅務(wù)部門；在提供稅務(wù)部門出具的完稅憑證后，法院予以辦理相關(guān)手續(xù)。交通運(yùn)輸部門對新成立的從事交通運(yùn)輸行業(yè)的單位或個人到交通運(yùn)輸部門辦理行政許可時，及時告知業(yè)戶到稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記。發(fā)改、招商部門在新辦企業(yè)審批、招商引資時，應(yīng)及時督導(dǎo)投資方到稅務(wù)部門了解、辦理有關(guān)稅務(wù)事宜。稅務(wù)部門在辦理企業(yè)遷出手續(xù)前，需書面通知區(qū)財政部門，對于對地方財力貢獻(xiàn)較大的企業(yè)，同時應(yīng)做好說服挽留工作。

2.加強(qiáng)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)稅收管理。外來承攬、中標(biāo)的建筑施工企業(yè)，要到工商管理部門辦理企業(yè)注冊登記，到稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)后，城建部門方可核發(fā)施工許可證，交通、水利、公路等部門方可簽訂施工合同。對在我區(qū)承攬建筑施工以及招投標(biāo)業(yè)務(wù)但未辦理稅務(wù)登記的區(qū)外企業(yè)，項目主管部門應(yīng)當(dāng)告知其到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。財政投資的工程項目在申請撥付工程款時，財政部門要對項目涉及的稅款做好把關(guān)工作。交付竣工驗收的建筑工程，未出具主管稅務(wù)部門稅收管理證明的，城建部門應(yīng)暫緩辦理竣工驗收備案手續(xù)。并告知及時到稅務(wù)部門辦理納稅手續(xù)。凡有建設(shè)項目的行政事業(yè)單位，要主動配合稅務(wù)部門做好建筑業(yè)項目稅收管理工作。城建、國土資源等主管部門在辦理房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)權(quán)屬登記時，凡不能按相關(guān)規(guī)定提供稅務(wù)發(fā)票、完稅或減免稅憑證的，應(yīng)暫緩辦理相關(guān)手續(xù)，并告知及時到稅務(wù)部門辦理納稅手續(xù)。對于稅務(wù)部門查封扣押的房產(chǎn)、土地使用權(quán)等，在接到稅務(wù)部門通知后，應(yīng)當(dāng)暫緩辦理房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或變更手續(xù)。

3.加強(qiáng)服務(wù)業(yè)稅收管理。公安派出所、街道辦事處、社區(qū)居委會和住宅小區(qū)物業(yè)管理部門要及時向稅務(wù)部門提供房屋出租信息，衛(wèi)生部門應(yīng)及時向稅務(wù)部門提供盈利性和非盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)認(rèn)定和年檢信息，協(xié)助稅務(wù)部門加強(qiáng)稅收管理。文化部門要加強(qiáng)對網(wǎng)吧、商業(yè)性文藝演出等活動的管理，對網(wǎng)吧、文化經(jīng)營許可證年審時查驗是否完稅，對未完稅的不予年審。

4.加強(qiáng)商品批發(fā)業(yè)及特殊行業(yè)稅收管理。工商、市場經(jīng)營主體要積極支持稅務(wù)部門加強(qiáng)對商品批發(fā)業(yè)的稅收管理，幫助稅務(wù)部門最大限度掌握或占有各類涉稅信息，減少稅款流失。食品藥品監(jiān)督部門要密切關(guān)注藥品批發(fā)、零售業(yè)的經(jīng)營狀況，配合稅務(wù)部門堵塞稅收征管漏洞。

5.加強(qiáng)行政事業(yè)單位應(yīng)稅項目管理。各部門、各單位要加強(qiáng)行政事業(yè)單位個人所得稅扣繳。行政事業(yè)單位在實施經(jīng)營性收費(fèi)前，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行應(yīng)稅認(rèn)定登記。教育主管部門要配合稅務(wù)部門依照相關(guān)規(guī)定，將所有經(jīng)營性教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)納入稅務(wù)管理，按規(guī)定統(tǒng)一使用稅務(wù)發(fā)票。財政、物價部門要加強(qiáng)對教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)收費(fèi)情況、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)督檢查，及時向稅務(wù)部門反饋信息。

6.加強(qiáng)稅收優(yōu)惠企業(yè)稅收管理。對各類科技、福利、勞服、外資、資源綜合利用、環(huán)保、下崗職工再就業(yè)等享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，科技、民政、人力資源和社會保障、商務(wù)和發(fā)改等有關(guān)部門要聯(lián)合財政、稅務(wù)部門加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對不符合規(guī)定條件的，按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定取消相應(yīng)資格。

7.加強(qiáng)個體和零散稅源的代征管理。稅務(wù)部門根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可對個體和零散稅收實行委托代征。房產(chǎn)交易應(yīng)繳納的稅收，可委托房管部門代征應(yīng)征稅款；從事各類建筑安裝工程項目應(yīng)繳納的稅收，可委托建設(shè)單位或建設(shè)管理單位代征應(yīng)征稅款；從事小型水利改造、水庫加固、河砂開采等項目應(yīng)繳納的稅收，可委托水利項目所在街道代征應(yīng)征稅款。各批發(fā)市場、集貿(mào)市場、綜合商場內(nèi)的稅收，可委托市場管理部門代征應(yīng)征稅款。其他單位和個人應(yīng)繳納的稅收，也可由稅務(wù)部門根據(jù)實際需要委托代征應(yīng)征稅款。

8.稅務(wù)部門也可以根據(jù)實際情況，與相關(guān)部門協(xié)商確定稅收源頭控管的具體內(nèi)容、方式和措施。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)地方稅收保障工作的管理與考核

1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。區(qū)財源建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)全區(qū)地方稅收保障工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。各街道、區(qū)直各單位要結(jié)合本部門實際，制定切實可行的工作措施，統(tǒng)籌安排、科學(xué)調(diào)度，定期通報工作情況。稅務(wù)部門要及時對各部門提報的涉稅信息進(jìn)行整理、分析、歸類和處理。區(qū)財源建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)對涉稅信息的報送利用和協(xié)稅護(hù)稅情況進(jìn)行考核。

2.強(qiáng)化部門協(xié)作。各有關(guān)部門要將地方稅收保障工作作為本單位一項重要的工作內(nèi)容，嚴(yán)格按照職責(zé)分工，明確分管領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)稅科室，確定協(xié)稅員具體負(fù)責(zé)此項工作，認(rèn)真完成有關(guān)信息的提報、稅收協(xié)助、聯(lián)合管理和稅款代征代繳工作，切實維護(hù)良好的稅收秩序。

3.嚴(yán)格考核獎懲。將地方稅收保障工作納入政府績效考核范圍，對負(fù)有地方稅收保障責(zé)任和義務(wù)的有關(guān)部門涉稅信息報送、稅收協(xié)助情況進(jìn)行考核，并按考核結(jié)果對先進(jìn)單位給予表彰獎勵。對未盡職盡責(zé)、未按照要求提供涉稅信息的，負(fù)有稅收協(xié)助義務(wù)、無正當(dāng)理由拒絕協(xié)助的單位和部門，予以通報批評，造成嚴(yán)重后果的，追究單位主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。

篇7

專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實際情況和不同特點(diǎn)，通過建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊伍，充分運(yùn)用其專業(yè)技能，實行分類管理和規(guī)?；芾硐嘟Y(jié)合的模式，達(dá)到加大管理力度、強(qiáng)化管理深度的目的。在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細(xì)的經(jīng)濟(jì)社會背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國稅局適應(yīng)這種趨勢，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設(shè)稅源管理機(jī)構(gòu)，實行針對性管理。專業(yè)化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補(bǔ)辦稅務(wù)登記2836戶，個體稅收增長44．6O％，高出總收入增長水平20．42個百分點(diǎn)，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點(diǎn)。但是，總體來說，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達(dá)到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標(biāo)等方面還大有文章可做。本文擬從認(rèn)識和實踐兩個層面對推進(jìn)專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點(diǎn)淺見，供工作中參考。

一認(rèn)識上應(yīng)該厘清的幾個問題

1、專業(yè)化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認(rèn)為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進(jìn)行了分類就是進(jìn)入了專業(yè)化管理，這是錯誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實質(zhì)上還沒轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進(jìn)一步的細(xì)化、分工，也沒有制定對應(yīng)的管理辦法，更沒有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網(wǎng)絡(luò)，缺少專業(yè)的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應(yīng)該是專到了每個行業(yè)、每個稅種、每個納稅人、每個工作點(diǎn)上，還應(yīng)該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標(biāo)。

2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨(dú)斗，而是多個部門共同參與、相互聯(lián)動。有些人一提專業(yè)化管理就認(rèn)為是稅源管理部門的事，與自己無關(guān)，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門應(yīng)提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門應(yīng)提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應(yīng)提供專業(yè)化的政策服務(wù)，計統(tǒng)部門應(yīng)提供專業(yè)化的統(tǒng)計分析，因此，不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)該各單位各部門、各崗位明確分工、強(qiáng)化職責(zé)、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關(guān)系，落實和完善稅源管理良性互動機(jī)制。

3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應(yīng)有適當(dāng)?shù)亩嘣芾?。專業(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業(yè)的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強(qiáng)管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強(qiáng)對本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關(guān)的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對的，不是絕對的。

4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù)，而是要在專業(yè)化管理上實現(xiàn)專業(yè)化服務(wù)。重管理、輕服務(wù)本來就是一種錯誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強(qiáng)調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務(wù)，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復(fù)雜，一方面在一定程度上強(qiáng)化了管理，但另一方面也加重了納稅人負(fù)擔(dān)，犧牲了優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進(jìn)專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務(wù)，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務(wù)方式，逐步實現(xiàn)個性化服務(wù)，使納稅服務(wù)的觸角伸得更長、更深、更廣。

5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標(biāo)桿。近年來，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經(jīng)濟(jì)決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì)，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。

二實踐中應(yīng)該解決的幾個問題

(一)進(jìn)一步完善分類管理與層級管理相結(jié)合的模式

進(jìn)一步打破稅源管理部門內(nèi)部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進(jìn)行管理。一般納稅人管理部門設(shè)立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進(jìn)行分類設(shè)立若干個組，商業(yè)與工業(yè)分開，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開，每個稅收管理員專門負(fù)責(zé)一個或幾個行業(yè)的稅收管理，加強(qiáng)對各個行業(yè)的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設(shè)上，要將管理與評估分離，專門設(shè)立評估組，負(fù)責(zé)互動平臺下發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)企業(yè)的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進(jìn)行分類管理；小規(guī)模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進(jìn)行分類管理，監(jiān)控到每一個個體工商戶，監(jiān)控到開業(yè)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)等具體的經(jīng)營活動，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實踐中來，重心下移、業(yè)務(wù)貼近基層，市局直接對大型企業(yè)進(jìn)行評估，對大型企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，對一定規(guī)模以上的企業(yè)進(jìn)行直接稽查。

1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉(zhuǎn)型，管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應(yīng)轉(zhuǎn)型，否則，就會出現(xiàn)管理空擋。要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細(xì)的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務(wù)稽查管理辦法、納稅服務(wù)實施辦法，使各項管理工作有章可循、有制可依；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求再造管理流程，科學(xué)設(shè)置稅收征管基礎(chǔ)工作流程、辦稅服務(wù)流程、部門銜接流程、互動協(xié)作流程，使各項工作順利流轉(zhuǎn)，防止工作斷鏈；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，強(qiáng)化檢查考核，明確內(nèi)部分工和崗位職責(zé)，建立目標(biāo)管理機(jī)制，完善考核辦法，為專業(yè)化管理提供保障和動力。

2、著手強(qiáng)化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強(qiáng)整體合力。各部門要以專業(yè)化管理為核心，積極主動為專業(yè)化管理服務(wù)，及時調(diào)整工作思路，改進(jìn)管理辦法，創(chuàng)新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法，供基層征收管理機(jī)關(guān)執(zhí)行，進(jìn)一步擴(kuò)充納稅評估模型庫，建設(shè)類型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法，提出精細(xì)化管理舉措；稽查部門要加強(qiáng)典型案例的剖析，掌握各個行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實行專業(yè)化管理提供參考；計會統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計分析習(xí)慣，將統(tǒng)計分析細(xì)化到各個產(chǎn)業(yè)、各個行業(yè)和細(xì)分行業(yè)，將統(tǒng)計分析指標(biāo)細(xì)化到企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，使統(tǒng)計數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、全面，使分析結(jié)果更加科學(xué)、可靠；信息中心要發(fā)揮技術(shù)支撐的作用，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，把各稅種、各類經(jīng)濟(jì)活動信息進(jìn)行歸納整理、儲存，加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)的深層次開發(fā)使用。

(二)努力建立專業(yè)化人才隊伍

人才是基礎(chǔ)，沒有專業(yè)化人才就無法實現(xiàn)專業(yè)化管理。目前，干部隊伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查專家、納稅評估專家、計算機(jī)審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開展。各級國稅機(jī)關(guān)要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，把它作為專業(yè)化管理的一項基礎(chǔ)性工作、先行性工作來抓。要及時調(diào)整教育培訓(xùn)的方向，從學(xué)歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領(lǐng)域的專門知識，多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評估專家、稅務(wù)稽查專家、計算機(jī)專家；要建立和擴(kuò)充各級各類人才庫，對專家級人才統(tǒng)籌管理、合理調(diào)配、因才適用；要確保專業(yè)化人才隊伍的基本穩(wěn)定，每年專業(yè)人才的崗位異動率不能超過20％，并要實行“退一補(bǔ)一”的辦法，順利實現(xiàn)專業(yè)人才的新老交替。

(三)積極推動納稅服務(wù)專業(yè)化．

管理與服務(wù)是一對連體嬰兒，有相應(yīng)的管理就有相應(yīng)的服務(wù)。隨著管理的深人、細(xì)致，納稅服務(wù)也應(yīng)該緊隨其后，步調(diào)一致。推動納稅服務(wù)專業(yè)化首先要樹立“顧客導(dǎo)向”意識，對企業(yè)來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業(yè)的一切活動，都應(yīng)該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進(jìn)行，對稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，納稅人就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的顧客，所有的管理活動都應(yīng)該以顧客需要、顧客滿意為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)然，這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎(chǔ)之上。其次，要建立大客戶稅務(wù)經(jīng)理制，達(dá)到一定規(guī)模的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要指定一名專門人員作為企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業(yè)進(jìn)行全程跟蹤服務(wù)，幫助企業(yè)解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務(wù)的方式方法，實行同城辦稅、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、數(shù)字稅收等新的服務(wù)方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。

(四)全面推進(jìn)管理專業(yè)化。

l、推進(jìn)一般納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前，省級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未建立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，但是我們可以進(jìn)行探索，為以后大企業(yè)的稅收管理積累經(jīng)驗。大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個大企業(yè)明確專門人員進(jìn)行管理，管理員負(fù)責(zé)了解大企業(yè)的財務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流動情況、發(fā)票開具情況、稅款入庫情況，同時，根據(jù)掌握的情況對申報資料進(jìn)行評估，對申報資料、稅款入庫、爭議稅款進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，定期進(jìn)行跟蹤性稅收風(fēng)險分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正申報中的異常情況，對發(fā)現(xiàn)重大問題的企業(yè)實施專業(yè)化稅務(wù)審計，審計過程中可以召集行業(yè)分析專家進(jìn)行集中“會診”，必要的情況下，大企業(yè)可實行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責(zé)，量化指標(biāo)，用簡易的考核辦法加強(qiáng)考核，確保駐廠員忠實履行職責(zé)。

深入推進(jìn)行業(yè)分類管理。當(dāng)務(wù)之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門內(nèi)部進(jìn)一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點(diǎn)、規(guī)范制度、重點(diǎn)推進(jìn)、逐步細(xì)化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進(jìn)行分類管理。根據(jù)目前的情況，分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細(xì)，太粗了專不起來，太細(xì)了人員力量有限，應(yīng)以兩人為一組，每組專管1—3個行業(yè)(包括細(xì)分行業(yè))。要逐級建立行業(yè)稅收信息庫，搜集各類經(jīng)濟(jì)稅源信息，樹立行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，定期指標(biāo)體系，根據(jù)行業(yè)的發(fā)展變化適時調(diào)整各種指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，為稅源監(jiān)控和納稅評估提供參考。要加強(qiáng)行業(yè)研究，行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報告，定期提供行業(yè)經(jīng)營、發(fā)展情報，定期召開行業(yè)分析例會，對特定的行業(yè)問題，采取專家咨誨、實地考證等辦法加強(qiáng)研究。要完善行業(yè)納稅評估模型庫，開展專業(yè)化評估，專業(yè)化評估的特點(diǎn)是人員專業(yè)、知識專業(yè)程序?qū)I(yè)、方法專業(yè)。

2、推進(jìn)所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業(yè)化管理指明了方向，提出了更高的要求。應(yīng)按行業(yè)、按規(guī)模進(jìn)一步細(xì)化分工，適當(dāng)增加所得稅專業(yè)管理人才，調(diào)整所得稅管理事項。縣(市、區(qū)、局)應(yīng)迅速積極探索在稅政科設(shè)立由2—3人組成的專門小組，重點(diǎn)抓好所得稅納稅人除稅務(wù)登記、申報征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評估、重點(diǎn)涉稅事項管理、匯算清繳等重點(diǎn)事項工作。

拓寬信息渠道，強(qiáng)化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監(jiān)管部門，專門負(fù)責(zé)加強(qiáng)信息情報的搜集和稅源的監(jiān)管，理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，綜合各種經(jīng)濟(jì)稅收信息，統(tǒng)一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當(dāng)前的選擇是健全信息網(wǎng)絡(luò)，建立信息共享機(jī)制，可以從產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)、工商部門、公證部門采集重大產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變更、經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經(jīng)營發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。

建立所得稅專業(yè)評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過程。所得稅專業(yè)化評估有別于原來的“大一統(tǒng)”評估，評估的精細(xì)化程度更高，側(cè)重于收入成本的審核，強(qiáng)調(diào)行業(yè)的普遍性與特殊性相結(jié)合。應(yīng)加快建立包括行業(yè)稅負(fù)率、零負(fù)申報、財務(wù)比率、財務(wù)項目分析指標(biāo)等在內(nèi)的指標(biāo)峰值，建立指標(biāo)警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運(yùn)用管理學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等相關(guān)知識和科學(xué)的數(shù)學(xué)模型進(jìn)行計算分析：找出疑點(diǎn)，指導(dǎo)評估。

按照“二八律”建立重點(diǎn)稅源監(jiān)管制度和重大事項報告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現(xiàn)代管理的機(jī)理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學(xué)原理在稅收管理中的應(yīng)用。要編制重點(diǎn)稅源監(jiān)管調(diào)查指標(biāo)體系，調(diào)查分析重點(diǎn)稅源企業(yè)報表數(shù)據(jù)、納稅申報數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析稅源、稅負(fù)變化動態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產(chǎn)損失、產(chǎn)權(quán)變更、投資轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)重組等變化時，必須及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理所得稅清繳手續(xù)，并將重大事項報告情況作為稅務(wù)獎懲的一個重要指標(biāo)。

嚴(yán)格核定征收。對連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤率低于預(yù)警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實行核定征收；對零申報和負(fù)申報的企業(yè)核定征收面要達(dá)到60％以上。

加強(qiáng)反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家，依靠專家推進(jìn)反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強(qiáng)反避稅工作的針對性，以典型案例指導(dǎo)反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴(kuò)大投資規(guī)模等違反營業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實行關(guān)聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè)，開展內(nèi)、外部調(diào)查，加強(qiáng)情報交換，做好信息比對和功能風(fēng)險分析。

大力開展所得稅專項檢查。切實扭轉(zhuǎn)所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進(jìn)一步增強(qiáng)所得稅檢查的剛性。稅務(wù)稽查的重點(diǎn)、檢查的技能逐步從增值稅轉(zhuǎn)向所得稅，大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調(diào)發(fā)展。

3、推進(jìn)個體稅收管理專業(yè)化。

篇8

一、企業(yè)廢業(yè)稅收流失的重要性分析

稅收效率理論認(rèn)為，稅收以不扭曲經(jīng)濟(jì)為有效率。逃稅是指納稅人通過非法途徑減少其應(yīng)納稅額的經(jīng)濟(jì)活動。大規(guī)模的逃稅不但會影響一國政府的財政收入，而且還會造成社會資源配置的扭曲以及收入分配的失控，給一國社會經(jīng)濟(jì)帶來嚴(yán)重影響。在我國，一些人因看到其他人逃稅沒有被制裁而紛紛仿效，特別是應(yīng)發(fā)揮震攝力的稅收征管的最后一道關(guān)口――企業(yè)廢業(yè)環(huán)節(jié)稅收管理弱化更使這種行為受到激勵，后來者的日常經(jīng)濟(jì)行為不是完全按市場信號做出的，還摻雜著逃稅方面的考慮。如惡意欠稅、賬外建賬、收支掛賬、人為的控制存貨和費(fèi)用發(fā)生、損失不處理、廢業(yè)不注銷等?？傊髽I(yè)廢業(yè)環(huán)節(jié)存在的稅收問題已經(jīng)不單純是一個環(huán)節(jié)的問題，正在影響到稅務(wù)管理的整體質(zhì)量，扭曲著社會經(jīng)濟(jì)。其突出表現(xiàn)在以下方面：首先，廢業(yè)環(huán)節(jié)存在的稅收問題扭曲著一些人的行為。由于稅務(wù)管理上的漏洞引導(dǎo)一些人去嘗試違法、行賄稅務(wù)官員，把精力更多的用在了不能產(chǎn)生任何社會財富的負(fù)面搏弈上。其次，廢業(yè)環(huán)節(jié)存在的稅收問題造成一部分社會資源配置的無效率。廢業(yè)稅收管理的漏洞成為了誘發(fā)違法犯罪的陷阱，一些社會資源不是流向收益更高的領(lǐng)域，而是流向了稅收征管漏洞更多的領(lǐng)域，從而造成資源的錯配。再次，廢業(yè)環(huán)節(jié)的稅收問題造成了經(jīng)濟(jì)信息的扭曲。廢業(yè)環(huán)節(jié)的稅收問題表現(xiàn)出來的是一堆有名無實的虛假數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)最終會被統(tǒng)計部門采用，從而影響到統(tǒng)計資料的準(zhǔn)確性，最終導(dǎo)致決策出現(xiàn)錯誤，使整個社會資源配置效率降低。最后，廢業(yè)環(huán)節(jié)存在的稅收問題造成了政策的逆向選擇。按照經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，稅收是全民的債，在我國權(quán)力高度集中的體制下，政府支出剛性特征明顯，政府固定要征足夠的稅以滿足各項開支，這就意味著一部分逃稅成功是以另一部分人稅收負(fù)擔(dān)加重為代價的，結(jié)果就是逃稅者沒有受到處罰而守法者卻要代人受過。

二、企業(yè)廢業(yè)稅收流失的制度原因分析

我們先來討論一個不同的制度下個人、集體效應(yīng)模型。在模型中，假設(shè)制度的運(yùn)行對個人和集體的影響不外乎有以下四種情形。

（一）稅收征管制度導(dǎo)致個人目標(biāo)與集體目標(biāo)一致，結(jié)果使雙方受益。如果在新的績效考核標(biāo)準(zhǔn)中，基層征管分局及稅務(wù)干部對企業(yè)廢業(yè)稅收征管工作都非常重視，則利用廢業(yè)逃稅的問題將明顯的好轉(zhuǎn)。

（二）稅收征管制度導(dǎo)致個人目標(biāo)與集體目標(biāo)相反，結(jié)果個人受益集體受損。如某項工作業(yè)績的考核由群眾投票決定，可能會使一些工作上不務(wù)實、無原則，甚至搞權(quán)錢交易、的人反而人緣好、得票多；而工作認(rèn)真、講原則的人反而得票少。

（三）稅收征管制度導(dǎo)致個人目標(biāo)與集體目標(biāo)相反，結(jié)果個人受損集體受益。如有的地方對申請廢業(yè)的一般納稅企業(yè)賬面存貨規(guī)定一律按視同銷售計算銷項稅額繳納增值稅，這類規(guī)定對防止廢業(yè)企業(yè)利用存貨逃稅無疑是有效率的，單位降低了執(zhí)法成本，也保證了稅收收入，但可能使執(zhí)法人員面臨許多來自企業(yè)和社會的壓力。

（四）稅收征管制度導(dǎo)致個人目標(biāo)與集體目標(biāo)一致，結(jié)果個人集體雙方受損。如在企業(yè)廢業(yè)清算環(huán)節(jié)，制度上只規(guī)定了幾種程式性的手續(xù)，這樣許多人就可以不做實際工作，個人付出了時間和精力、集體付出了費(fèi)用，結(jié)果都是一無所獲。

通過分析，可以得出以下結(jié)論：第一種情形下的制度是有效率的，其他三種情形的制度或許初衷是好的，或者表面看是有效率的，但執(zhí)行的結(jié)果卻是失敗的。所以，在構(gòu)建和完善企業(yè)廢業(yè)稅收征管制度時，應(yīng)注意分析制度執(zhí)行的結(jié)果是否對個人和集體都有利，這樣才能調(diào)動雙方的積極性，保證制度在執(zhí)行中不被扭曲或打折扣。

三、企業(yè)廢業(yè)稅收流失的執(zhí)法原因分析

許多廢業(yè)稅收管理的內(nèi)容并非適宜強(qiáng)制性約束規(guī)范，如果政府硬要強(qiáng)制規(guī)范它，勢必帶來比逃稅危害更大的后果。稅收管理體制與稅收制度有很大的不同，稅收制度規(guī)范的是納稅的實體行為，設(shè)計應(yīng)力求中性，強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一口徑、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一政策，可以針對產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、門類等進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)定，實行統(tǒng)一的政策，通常強(qiáng)調(diào)執(zhí)法的剛性。而稅收管理統(tǒng)一性的政策多數(shù)只規(guī)范代表性、普遍性、全局性的問題，而特殊性、局部性的問題只能由地方性、部門性的制度、辦法和措施來規(guī)范，甚至許多具體情況要依賴當(dāng)事執(zhí)法人員的判斷，這就是通常所說的裁量權(quán)。但是不管部門規(guī)定也好，執(zhí)法人員判斷也好，都要以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，必須有充分的證據(jù)和法律上的依據(jù)。如對廢業(yè)企業(yè)欠稅不還的情形，可能是有納稅能力故意逃避的惡意欠稅，也可能是確因經(jīng)營困難無力繳納。針對這兩種情形，稅法上都規(guī)定了進(jìn)一步的處理措施，處理結(jié)果大相徑庭。稅法上只是界定了什么情形是惡意欠稅，什么情形不構(gòu)成惡意欠稅，而具體到實務(wù)中某人是不是惡意欠稅需要執(zhí)法人員依據(jù)掌握的證據(jù)定性，對照法律規(guī)定處理。又如一般納稅企業(yè)申請廢業(yè)時賬面上有大量存貨的情形，首先要做的是盤點(diǎn)存貨以判定賬實是否相符，如果賬實不符則可能是由于銷售不入賬、不結(jié)轉(zhuǎn)成本造成的；也可能是企業(yè)日常少轉(zhuǎn)銷售成本造成的；還可能是非正常損失不處理造成的；或者另有其他原因。但關(guān)鍵問題是定性。到底屬于哪一種違法，需要執(zhí)法人員通過一定的程序查清事實，取得充足的證據(jù)，定性后依法律規(guī)定處理。如果是賬實相符，則有兩種可能：一是人為調(diào)節(jié)存貨少納以前各期的增值稅；二是正常經(jīng)營所致。屬于哪一種，同樣需要執(zhí)法人先取證定性。第一種情形顯然是違法的，需要按法律規(guī)定調(diào)減以前各期的進(jìn)項稅額，補(bǔ)增值稅，加收滯納金和進(jìn)行罰款；第二種情況應(yīng)按財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）的規(guī)定執(zhí)行。

通過上面的分析，可以初步得出這樣的結(jié)論：對于企業(yè)廢業(yè)中的一些違法行為的處理稅法上基本都有相應(yīng)的規(guī)定，但具體屬于什么性質(zhì)需要具體執(zhí)法者通過細(xì)致的工作摸清事實，掌握證據(jù)。如果工作不到位、不細(xì)致，解決問題的辦法只能是一刀切。我們可以按其嚴(yán)厲性將這種“一刀切”政策分為兩種：即嚴(yán)厲和寬松。所謂嚴(yán)厲就是面對一類事實，法律上規(guī)定按最惡意的情況定性處理，如對所有企業(yè)申請廢業(yè)時欠稅不繳都按惡意欠稅處理，對所有申請廢業(yè)的存貨（賬實相符的情形）都按為了少納增值稅人為故意調(diào)節(jié)處理等。所謂的寬松就是面對一類問題，法律上規(guī)定按最善意的情況定性處理，如對所有企業(yè)申請廢業(yè)時欠稅不繳都按困難欠稅處理，對所有申請廢業(yè)的存貨（賬實相符的情形）都按正常業(yè)務(wù)的原因處理等。如果選擇了嚴(yán)厲的方式，即屬于法律上的“疑罪從有”原則，就會錯殺沒有違法的企業(yè)；如果選擇了寬松的方式，即屬于法律上的“疑罪從無”原則，就會導(dǎo)致違法越多好處越多。這兩類做法通常都是因為不了解實際，管僚作風(fēng)所致，最終導(dǎo)致國家稅收流失，稅收執(zhí)法環(huán)境難以改善，納稅人依法納稅意識無法提高。

四、防范企業(yè)廢業(yè)稅收流失的對策

在制度建設(shè)上構(gòu)建一個能夠?qū)崿F(xiàn)國家、集體、個人的利益一致性和責(zé)任明確性的企業(yè)廢業(yè)稅收管理機(jī)制是非常必要的。重點(diǎn)應(yīng)做好以下五個方面的工作：

（一）做好企業(yè)廢業(yè)稅收管理的制度建設(shè)，向制度要效益。我國現(xiàn)行的企業(yè)廢業(yè)稅收管理法規(guī)制度，許多僅是原則性、綱領(lǐng)性的規(guī)定，不能適應(yīng)加強(qiáng)稅收管理的需要，還有很大的完善空間。一是健全外部各部門信息交換和內(nèi)部各部門合作方面的法規(guī)。健全國稅、地稅、工商等部門協(xié)作和信息交換方面的法規(guī)，明確合作內(nèi)容及方法；構(gòu)建內(nèi)部稅源、征管、稽查等職能部門在企業(yè)廢業(yè)稅收管理中的合作方面的法規(guī)，明確各部門的職責(zé)。二是完善企業(yè)廢業(yè)稅收管理各項工作的標(biāo)準(zhǔn)。制定和完善企業(yè)廢業(yè)中的存貨盤點(diǎn)、財產(chǎn)清查、企業(yè)清查、稅款征收等方面工作的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。三是健全執(zhí)法責(zé)任及失職追究方面的法規(guī)。針對重要的管理環(huán)節(jié)規(guī)定執(zhí)法責(zé)任、失職的認(rèn)定、責(zé)任的追究制度。四是依法簡化廢業(yè)稅收管理程序。將一些易于流于形式的環(huán)節(jié)改進(jìn)或去掉，而強(qiáng)化有實質(zhì)內(nèi)容的程序。

（二）做好企業(yè)廢業(yè)稅收管理制度的執(zhí)行工作，向工作要效益。制度建設(shè)固然重要，但關(guān)健是執(zhí)行。當(dāng)前我國企業(yè)廢業(yè)稅收管理方面的稅收政策，有的得到了執(zhí)行，而且執(zhí)行得非常好，對打擊不法行為起到威懾作用。如對拒不辦理注銷稅務(wù)登記的企業(yè)，三個月后，稅務(wù)部門將該公司轉(zhuǎn)為非正常戶管理并在媒體上進(jìn)行公告，公告1年后，如果納稅人沒有申請注銷，稅收征收管理信息系統(tǒng)將強(qiáng)行注銷并列為非常戶管理，并積極采取措施清欠稅、滯納金和罰款。這一系列執(zhí)行程序在實際中效果較為明顯，使走逃戶有所收斂，完全是在計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)自動完成的，執(zhí)行成本也非常低。但也有一些重要的環(huán)節(jié)執(zhí)行的不好，必須建立起制約機(jī)制，并輔之以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等信息化手段和嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，將與企業(yè)廢業(yè)管理關(guān)聯(lián)性強(qiáng)的分戶基礎(chǔ)稅源管理工作、廢業(yè)環(huán)節(jié)的存貨盤點(diǎn)、企業(yè)清算等工作納入相互制約、互相監(jiān)督的執(zhí)行機(jī)制。

（三）提高企業(yè)廢業(yè)管理干部隊伍的素質(zhì)，向能力要效益。廢業(yè)稅收管理工作不只需要有責(zé)任心，而且需要有專業(yè)知識和技能。要具備這些能力，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)人才的培養(yǎng)和隊伍的建設(shè)，落實人才培養(yǎng)的各種措施。這些措施一般應(yīng)包括：一是抓好培訓(xùn)工作。以崗位能力培訓(xùn)為突破，重點(diǎn)抓好辦稅服務(wù)大廳人員、稅收管理員、廢業(yè)稽查人員、稅收分析人員的培養(yǎng)和訓(xùn)練工作，緊緊圍繞解決企業(yè)廢業(yè)稅收管理工作中的實際問題培養(yǎng)能力。同時積極推進(jìn)“最佳稅收管理員” 、“優(yōu)秀查賬人員”、“先進(jìn)征管人員”等的評選工作。二是鼓勵自學(xué)，對取得成就的自學(xué)人員給予獎勵，鼓勵報考企業(yè)會計師、注冊會計師、注冊稅務(wù)師、資產(chǎn)評估師資格的考試，對取得資格證書的給予獎勵。注重后續(xù)人才的培養(yǎng)工作，發(fā)掘年輕人的潛力，發(fā)展壯大人才隊伍。三是實行新的考試、考核、評定制度。加強(qiáng)對與企業(yè)廢業(yè)管理有關(guān)聯(lián)的財務(wù)會計、稅法、計算機(jī)方面知識的考試工作，注重對個人的工作能力和工作業(yè)績的考核工作。

（四）改進(jìn)企業(yè)廢業(yè)稅收管理的內(nèi)部制度，向管理要效益。改進(jìn)企業(yè)廢業(yè)稅收管理的內(nèi)部制度，主要包括完善內(nèi)部制度，把好執(zhí)行關(guān)和抓好制度的保障建設(shè)三個方面：一是完善內(nèi)部管理制度。用制度去激發(fā)人的內(nèi)在的向上動力，通過制度引導(dǎo)和規(guī)范人的行為，調(diào)動人的積極性、主動性和創(chuàng)造性。二是把好制度的執(zhí)行關(guān)?，F(xiàn)在很多單位都有較全面的內(nèi)部管理制度，但執(zhí)行效果不好。三是抓好制度的保障建設(shè)。在廢業(yè)稅收管理各個環(huán)節(jié)規(guī)范操作，加大稅收執(zhí)法責(zé)任追究，防止權(quán)錢交易，預(yù)防職務(wù)犯罪。應(yīng)當(dāng)本著公開、公正、公平的原則，實行重大問題集體決定制度。

（五）改進(jìn)企業(yè)廢業(yè)稅收管理的流程，向服務(wù)要效益。企業(yè)廢業(yè)稅收管理各項工作的開展，應(yīng)始終圍繞納稅服務(wù)進(jìn)行，將納稅服務(wù)滲透到管理的各個環(huán)節(jié)，并努力以服務(wù)促管理，而最有成效的服務(wù)就是簡化程序，為納稅人節(jié)省時間。在借鑒國內(nèi)先進(jìn)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，針對本地區(qū)情況，制定自己的改革方案。包括改進(jìn)企業(yè)廢業(yè)登記的稅收管理流程，將原來不必要的流程堅決省略，強(qiáng)化稅源管理和企業(yè)清算的工作，改進(jìn)工作思路，采取新的工作方法。同時，加強(qiáng)日常的稅法宣傳工作，通過征收大廳電子屏幕，對與廢業(yè)有關(guān)的稅收法律法規(guī)政策及辦理的程序等進(jìn)行公告，解決征納雙方信息不對稱的問題，為納稅人提供更多的政策咨詢和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。X

參考文獻(xiàn)：

1.管云根.論稅務(wù)登記與注銷的管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)，2008，（11）.

篇9

一、風(fēng)險管理認(rèn)識上存在的主要誤區(qū)

從目前情況看，各地在風(fēng)險管理的認(rèn)識上存在一些誤區(qū)，在一定程度上制約了風(fēng)險管理工作的開展：有的認(rèn)為風(fēng)險管理削弱了一些部門的權(quán)利，觸動了一些部門和個人的利益，存在抵觸情緒；有的認(rèn)為風(fēng)險管理是故意找毛病、挑問題，對風(fēng)險監(jiān)控部門推送的風(fēng)險任務(wù)不及時應(yīng)對甚至置之不理或應(yīng)付了事；有的認(rèn)為風(fēng)險管理是風(fēng)險監(jiān)控部門一個部門的事，在工作上不愿積極配合；有的認(rèn)為在納稅人報送的涉稅信息不真實不完整、第三方涉稅信息未能充分獲取的情況下，還不適宜開展風(fēng)險管理；有的認(rèn)為營改增明年就要全部到位，現(xiàn)在推行風(fēng)險管理為時過早。

二、如何正確認(rèn)識稅收風(fēng)險管理

稅收風(fēng)險管理是對傳統(tǒng)征管體制的一場“顛覆性的革命”，風(fēng)險管理的推行，必然導(dǎo)致新理念和舊思維的碰撞，必然會存在理解上的不一致和認(rèn)識上的不統(tǒng)一。如何走出誤區(qū)，正確理解和認(rèn)識稅收風(fēng)險管理，筆者提出以下幾點(diǎn)淺見：

1.正確把握稅收風(fēng)險管理的定位。

第一，稅收風(fēng)險管理是現(xiàn)代稅收管理的先進(jìn)理念和國際通行做法，是完善我國稅收管理體系、提高治理能力、實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的有效舉措，是構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密稅收征管體系的核心工作。第二，稅收風(fēng)險管理是稅收征管改革的突破口，實施稅收風(fēng)險管理，就是要把有限的征管資源優(yōu)先配置到高風(fēng)險領(lǐng)域和大企業(yè)稅收領(lǐng)域，實現(xiàn)稅源管理專業(yè)化，推動服務(wù)管理方式創(chuàng)新和稅收管理體制變革。第三，稅收風(fēng)險管理是完成組織收入目標(biāo)的重要抓手，開展稅收風(fēng)險管理，通過風(fēng)險分析識別，有助于找準(zhǔn)稅收漏洞，有效實施風(fēng)險應(yīng)對，促進(jìn)稅收收入的可持續(xù)增長。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形式不容樂觀、稅收收入任務(wù)嚴(yán)峻的情況下，推行以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理，提高稅源管理水平，對促進(jìn)地稅收入任務(wù)的完成具有非常積極的意義。今年8月，江西地稅對全省國稅部門的增值稅、消費(fèi)稅入庫數(shù)據(jù)與城市維護(hù)建設(shè)稅入庫數(shù)據(jù)開展了比對分析，將未繳或少繳城建稅的風(fēng)險納稅人推送各地進(jìn)行風(fēng)險核查，截止10月22日，全省通過風(fēng)險管理入庫城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計1.58億元。

2.正確理解稅收風(fēng)險管理對提高征管能力的重要意義。

風(fēng)險管理是理念，也是手段。稅收風(fēng)險管理是加強(qiáng)日管的有效方法和手段，在日管過程中，應(yīng)用稅收風(fēng)險管理方法，按照稅收風(fēng)險管理流程，加強(qiáng)登記、發(fā)票、申報、征收等環(huán)節(jié)的管理，并結(jié)合精簡審批、減少環(huán)節(jié)、下放權(quán)力等創(chuàng)新稅收服務(wù)和管理的要求，發(fā)揮稅收風(fēng)險管理的優(yōu)勢，加強(qiáng)事前、事中和事后的風(fēng)險監(jiān)控，堵塞管理漏洞，提高征管質(zhì)效。稅收風(fēng)險管理還是加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的有效方法和手段，在大企業(yè)稅收管理過程中，運(yùn)用稅收風(fēng)險管理的理念和方法，提升復(fù)雜涉稅事項的管理層級，發(fā)揮各級地稅機(jī)關(guān)的系統(tǒng)優(yōu)勢，實現(xiàn)大企業(yè)由基層的分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐚蛹壍慕y(tǒng)籌管理，促進(jìn)稅收征管整體資源的優(yōu)化配置。風(fēng)險管理不是故意找毛病，挑問題，而是通過風(fēng)險管理發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險的納稅人，最大程度地降低稅收流失風(fēng)險，提高納稅遵從度。同時，對風(fēng)險管理過程中發(fā)現(xiàn)的地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部管理方面存在的問題，及時提出加強(qiáng)和改進(jìn)管理的措施和辦法，提高管理水平。

3.只有部門協(xié)同配合才能有效推進(jìn)風(fēng)險管理。風(fēng)險管理是一項全局性和系統(tǒng)性工程，風(fēng)險管理必然打破以屬地管理為主的傳統(tǒng)征管體制，調(diào)整稅收管理機(jī)構(gòu)和職能，整合人力資源，這就必然涉及部門和個人利益的調(diào)整，必然面臨矛盾和阻力，這就需要各級地稅機(jī)關(guān)和廣大地稅干部的理解、支持和配合。風(fēng)險管理是地稅機(jī)關(guān)各部門各單位的工作，需要內(nèi)部和外部的大力支持和配合，需要各職能部門的積極參與。風(fēng)險管理貫穿稅收征管的各個環(huán)節(jié)，納稅服務(wù)、稅政、征管、稽查、稅源管理等職能部門都是風(fēng)險管理的主體，按照各自職責(zé)，落實風(fēng)險管理的有關(guān)要求，做好具體業(yè)務(wù)的銜接；機(jī)構(gòu)、人員和崗責(zé)應(yīng)按照風(fēng)險管理的要求進(jìn)行調(diào)整；征管業(yè)務(wù)流程應(yīng)按照風(fēng)險管理的要求進(jìn)行設(shè)計和優(yōu)化；征管基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)質(zhì)量應(yīng)適應(yīng)風(fēng)險管理的要求；第三方信息應(yīng)按照風(fēng)險管理的需求采集。這些都要求層級、各部門加強(qiáng)配合、協(xié)調(diào)，建立“統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、縱向聯(lián)動、橫向互動、內(nèi)外協(xié)作”的稅收風(fēng)險運(yùn)行機(jī)制。

篇10

(一)完善整體構(gòu)架，征管信息化再上新臺階

**年7月1日，我區(qū)綜合征管軟件成功上線，實現(xiàn)了省級數(shù)據(jù)集中。在此基礎(chǔ)上，**年，我們開發(fā)、推廣了網(wǎng)上申報系統(tǒng)和稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，其中網(wǎng)上申報系統(tǒng)還獲得了自治區(qū)科技進(jìn)步三等獎和×××科技進(jìn)步二等獎。兩大系統(tǒng)的推廣使用，標(biāo)志我區(qū)以綜合征管軟件為主體，以網(wǎng)上申報系統(tǒng)、稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)為兩翼的征管信息化“一主兩翼”整體構(gòu)架已經(jīng)建成，全區(qū)征管信息化大飛機(jī)開始起飛，實現(xiàn)了征管工作的重大突破。這個基于全區(qū)數(shù)據(jù)大集中既精簡又科學(xué)的構(gòu)架，是×××國稅征管信息化建設(shè)的一個突出亮點(diǎn)，標(biāo)志著我們征管信息化整體構(gòu)架在全國稅務(wù)系統(tǒng)的先進(jìn)性。

(二)強(qiáng)化稅源管理，稅收征管能力顯著增強(qiáng)

根據(jù)區(qū)局的統(tǒng)一部署，各級國稅機(jī)關(guān)落實工作職責(zé)、加強(qiáng)績效考核，認(rèn)真抓好落實稅收管理員制度示范點(diǎn)工作。絕大多數(shù)單位都能按區(qū)局的布置，召開現(xiàn)場會，推廣工作經(jīng)驗，以點(diǎn)帶面，全面落實稅收管理員制度。各單位還重點(diǎn)抓住戶籍、申報、發(fā)票和欠稅等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化稅源管理，取得了明顯的成效。

××強(qiáng)化戶籍管理，打牢稅源基礎(chǔ)。與公安部門比對、核實企業(yè)法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人的身份證，把好稅務(wù)登記關(guān)。以換證為契機(jī)，全面清理漏征漏管戶共×××戶，補(bǔ)繳稅款×××萬元。補(bǔ)充采集、修正納稅人行業(yè)及明細(xì)、注冊資金等信息,提高數(shù)據(jù)的完整性。發(fā)揮數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，在全區(qū)范圍內(nèi)開展走逃戶異地辦證經(jīng)營專項檢查，加強(qiáng)非正常戶的管理，打擊偷、逃國家稅款的行為，提高稅法遵從度。

××深化申報管理，提高稅收征收率。綜合征管軟件上線后，通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，我區(qū)各類企業(yè)的增值稅零負(fù)申報率超過了×××，并且月月如此，這就意味著全區(qū)有一半以上的企業(yè)不納稅，這個比例在全國是偏高的。面對這樣的形勢，要做到讓納稅人交足稅，首先更應(yīng)讓應(yīng)交未交稅的納稅人先交稅。按照這一思路，各級國稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)了零負(fù)申報的管理。到去年12月，全區(qū)增值稅一般納稅人零負(fù)申報率降至×××，小規(guī)模企業(yè)零申報率降至××%，比**年年底分別下降20和×××個百分點(diǎn)，而且是在年初反彈后，從4月起逐月下降的，大大超過區(qū)局要求下降×××個百分點(diǎn)的目標(biāo)。通過深化申報管理，全區(qū)宏觀稅負(fù)和稅收彈性系數(shù)穩(wěn)中有升。

××細(xì)化發(fā)票管理，實施以票控稅。充實發(fā)票管理窗口職能，設(shè)定三大預(yù)警指標(biāo)，定期發(fā)票預(yù)警數(shù)據(jù)，完善發(fā)票預(yù)警監(jiān)控聯(lián)動機(jī)制，實施以票控稅。全年共下發(fā)×××戶發(fā)票預(yù)警企業(yè)清單，經(jīng)納稅評估補(bǔ)稅×××萬元，核減上期留抵×××萬元。各市國稅局還結(jié)合實際，開展增值稅進(jìn)項抵扣憑證檢查。如×××國稅局針對大量增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)滯留在企業(yè)不認(rèn)證抵扣的現(xiàn)象，開展深入的核查，發(fā)現(xiàn)涉及×××家企業(yè)的×××份發(fā)票，開票金額300×××多萬元，企業(yè)既沒有入帳，也不申請抵扣認(rèn)證，而是通過帳外經(jīng)營，隱瞞銷售收入，偷逃國家稅款。該局依法對此作了處理，并及時完善管理措施，堵塞管理漏洞。

××硬化欠稅管理，體現(xiàn)稅法剛性。廣泛開展欠稅公告，按照《欠稅公告辦法》，區(qū)、市、縣三級稅務(wù)機(jī)關(guān)分別進(jìn)行了欠稅公告；開展未錄入綜合征管軟件欠稅(系統(tǒng)外欠稅)的調(diào)查核實，建立欠稅臺帳，加強(qiáng)歷史欠稅管理；嚴(yán)格滯納金制度和延期繳納稅款審批制度，大力清繳陳欠，嚴(yán)格控制新欠。

××貫徹屬地原則，落實分類管理。在全面掌握整體稅源的基礎(chǔ)上，根據(jù)納稅人的行業(yè)、規(guī)模、經(jīng)營特點(diǎn)等加以分類，實施科學(xué)合理的分類管理，這是提高管理效能的有效途徑。如×××國稅局，對重點(diǎn)稅源企業(yè)，安排局領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系，指定財會知識較豐富的稅收管理員專管；對具有代表性的行業(yè)，安排熟悉行業(yè)營銷特點(diǎn)、掌握一定市場營銷知識的稅收管理員，實施行業(yè)管理；對個體工商業(yè)戶和農(nóng)村零散稅收，安排有豐富社會經(jīng)驗的稅收管理員分片管理。區(qū)局在總結(jié)各地分類管理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，選擇管理辦法相對成熟的×××個行業(yè)，編寫《稅源行業(yè)管理指南(一)》，指導(dǎo)基層實施分類管理。

××加強(qiáng)數(shù)據(jù)應(yīng)用，構(gòu)建“雙層四級”納稅評估體系。全區(qū)國稅系統(tǒng)逐步建立起具有×××特色的“雙層四級”納稅評估新模式，努力挖掘稅源管理的深度，不斷提高稅收征收率。如×××國稅局抽調(diào)×××人組成納稅評估工作組，集中辦公，專職從事間接層納稅評估，指導(dǎo)稅收管理員開展直接層評估。×××國稅局提請市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)《從第三方取得涉稅信息工作的意見》，定期從財政、工商、交通、電力等×××個單位獲取涉稅信息，并有效利用這些數(shù)據(jù)，開展納稅評估和稅源監(jiān)控，取得了良好的效果。**年全區(qū)共完成納稅評估×××戶(次)，追補(bǔ)增值稅稅額×××萬元，調(diào)減留抵稅額×××萬元，調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得額×××萬元，追補(bǔ)所得稅稅額×××萬元。

(三)優(yōu)化納稅服務(wù)，納稅服務(wù)水平不斷提高。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)堅持以人為本，文明辦稅，提高了社會滿意度。在由各地政府組織的行風(fēng)評議活動中，社會各界對國稅機(jī)關(guān)的滿意率均名列前茅。據(jù)《×××日報》開展的問卷調(diào)查，全區(qū)有×××的納稅人反映國稅系統(tǒng)的辦稅效率和納稅服務(wù)水平比上年有明顯提高。

××推行網(wǎng)上申報。全面開發(fā)、推行全區(qū)統(tǒng)一的網(wǎng)上申報軟件，供納稅人免費(fèi)使用，使納稅人足不出戶就可以完成申報納稅，既減少了納稅人的排隊現(xiàn)象，降低了辦稅成本，又減輕了稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)采集的工作量。**年底，全區(qū)已有×××的增值稅一般納稅人使用網(wǎng)上申報系統(tǒng)申報納稅。

××試點(diǎn)稅庫銀聯(lián)網(wǎng)。為了解決納稅人交稅多次跑等問題，積極試點(diǎn)稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，使電子申報與電子繳稅有機(jī)地結(jié)合起來。納稅人只要輕點(diǎn)鼠標(biāo)，就可以完成納稅申報和稅款入庫，實現(xiàn)了稅款征收入庫方式的歷史性變革。

××優(yōu)化征管流程。對×××個方面×××個項目的稅收征管流程進(jìn)行優(yōu)化，通過實行涉稅事項一窗辦結(jié)、簡并表證單書、取消部分行政審批等，進(jìn)一步提高工作效率，方便納稅人。如小規(guī)模納稅人申請代開普通發(fā)票業(yè)務(wù)，按原流程需要經(jīng)過稅款預(yù)征、發(fā)票代開、收取工本費(fèi)多個環(huán)節(jié)和多個窗口，納稅人需要多次排隊。實行一窗辦結(jié)后，納稅人辦理時間由原來的40分鐘減少到15分鐘，

工作效率明顯提高。

××減輕納稅人負(fù)擔(dān)。大幅度減少稅務(wù)登記證工本費(fèi)收費(fèi)，整套稅務(wù)登記證費(fèi)用由×××元調(diào)整為×××元。簡并要求納稅人報送的報表資料，避免重復(fù)報送。減少需要納稅人報送的資質(zhì)證明材料復(fù)印件，實行一次提交，反復(fù)使用。

一年來，全區(qū)國稅系統(tǒng)還通過建立征管質(zhì)量分析制度、完善征管質(zhì)量考核機(jī)制等各方面的工作，促進(jìn)了征管質(zhì)量和效率的提高。在國家稅務(wù)總局對全國×××個省、市、自治區(qū)、計劃單列市的征管“六率”考核評比中，我區(qū)在上半年取得第×××名的基礎(chǔ)上，全年的總成績又前進(jìn)2位，排名第9，圓滿地實現(xiàn)了黨組提出的目標(biāo)。

過去的一年是征管工作取得顯著成績的一年，稅收征管工作進(jìn)入全國的先進(jìn)行列，可喜可賀！但是，在成績面前，我們務(wù)必保持清醒的頭腦，看到工作中存在的問題和不足：一是個別單位對區(qū)局的工作要求沒有認(rèn)真落實，敷衍了事，導(dǎo)致一些涉稅案件的發(fā)生。如盡管區(qū)局三令五申，要求加強(qiáng)專用發(fā)票開票限額和收購發(fā)票的管理，但某縣國稅局沒有抓落實，在對納稅人專用發(fā)票開票限額許可和收購發(fā)票用量審批過程中，稅收管理員我行我素，不僅沒有深入企業(yè)調(diào)查核實，而且編造調(diào)查報告，為企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票提供可乘之機(jī)。二是抓不住稅源管理的重點(diǎn)，把稅源管理簡單地理解為“三催”即催報、催繳、催辦這些簡單的事務(wù)，為此花費(fèi)了大量人力、物力，撿了芝麻、丟了西瓜。三是涉稅數(shù)據(jù)的采集還不全面，只采集了納稅申報表和部分財務(wù)報表，產(chǎn)品產(chǎn)量、價格、庫存、能耗、物耗等與稅收密切相關(guān)數(shù)據(jù)特別是第三方數(shù)據(jù)沒有采集，數(shù)據(jù)分析處理和納稅評估受到明顯的制約。四是稅源管理部門之間的協(xié)調(diào)配合有待加強(qiáng)，管理合力還需進(jìn)一步發(fā)揮。各部門多頭下達(dá)任務(wù)問題還比較嚴(yán)重，稅收管理員只能疲于應(yīng)付，工作質(zhì)量難以提高。五是稅收管理員整體素質(zhì)還不高，部分稅收管理員缺乏財務(wù)知識，不懂計算機(jī)操作，更不善于從數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題。六是納稅服務(wù)手段還不完善，服務(wù)水平還有待提高，有的辦稅服務(wù)廳排長隊的問題還沒有得到有效解決。這些問題都需要我們認(rèn)真加以解決。

二、**年征管工作思路和主要目標(biāo)

總結(jié)過去的工作和不足，目的是為了找準(zhǔn)我們現(xiàn)在工作的基點(diǎn)。到去年年底，我們大約用了兩年半的時間，完成了“三步走戰(zhàn)略”第一步、第二步并開始了第三步的起步，稅收征管工作進(jìn)入全國的先進(jìn)行列。今年年初，區(qū)局黨組提出的五大工作目標(biāo)，都和稅收征管工作密切相關(guān)，要完成這些目標(biāo)，就必須進(jìn)一步理順?biāo)悸罚プ」ぷ鞯闹攸c(diǎn)、難點(diǎn)和熱點(diǎn)，求實創(chuàng)新，狠抓落實，實現(xiàn)稅收征管工作的新跨越。

今年稅收征管工作思路是：按照國家稅務(wù)總局的工作部署，圍繞提高稅收征管質(zhì)量和效率這個中心，強(qiáng)化稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，全面實現(xiàn)征管信息化“三步走戰(zhàn)略”，夯基礎(chǔ)，攻重點(diǎn)，破難點(diǎn)，抓熱點(diǎn)，使全區(qū)稅收征管工作再上新臺階。

具體的工作目標(biāo)是：

××推廣“四大軟件系統(tǒng)”，即稅收管理員工作平臺、輔助決策支持系統(tǒng)、稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)、網(wǎng)上申報系統(tǒng)。

××建立“四位一體”互動機(jī)制，即建立稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查“四位一體”良性互動機(jī)制。

××完善“雙層四級”評估體系，即直接層、間接層兩層和區(qū)、市、縣、稅收管理員四級納稅評估。

××推進(jìn)“四管齊下”納稅服務(wù)，即通過整合優(yōu)化業(yè)務(wù)、完善服務(wù)制度、加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)、落實辦稅公開四條措施，提高納稅服務(wù)水平。

——基礎(chǔ)不牢，地動山搖。夯實稅收征管基礎(chǔ)是稅收工作永恒的課題。推廣四大系統(tǒng)，就是通過創(chuàng)新管理手段，進(jìn)一步夯實征管基礎(chǔ)，這是推進(jìn)我區(qū)稅收征管工作再上新臺階的基點(diǎn)。

——建立稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查“四位一體”良性互動機(jī)制是推進(jìn)稅源管理機(jī)制創(chuàng)新的重要方面，是加強(qiáng)國稅機(jī)關(guān)各部門協(xié)調(diào)配合、發(fā)揮稅源管理合力的重要手段，是今年稅收征管工作的重點(diǎn)。

——納稅評估是申報管理的主要內(nèi)容，是強(qiáng)化稅源管理的核心工作和提高稅收征收率的主要手段。完善“雙層四級”納稅評估體系，是×××稅源管理的一大特色，也是今年稅收征管工作的難點(diǎn)。

——優(yōu)化納稅服務(wù)，為納稅人提供公平、公正、公開的稅收環(huán)境和優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定義務(wù)，是改善我區(qū)政務(wù)軟環(huán)境的重要組成部分，是轉(zhuǎn)變機(jī)關(guān)工作作風(fēng)，加強(qiáng)行政效能建設(shè)的核心目標(biāo)，各級黨委、政府對此極其關(guān)注并寄予厚望，是今年稅收征管工作的熱點(diǎn)。

簡單地說，今年稅收征管工作的思路和目標(biāo)是：“一個中心、兩個基本點(diǎn)、三步走、四個著力點(diǎn)?！?/p>

三、夯基礎(chǔ)、攻重點(diǎn)、破難點(diǎn)、抓熱點(diǎn)，努力完成全年工作任務(wù)

(一)夯基礎(chǔ)，進(jìn)一步夯實業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)兩個基礎(chǔ)

去年，我們以落實稅收管理員制度為抓手，強(qiáng)化戶籍管理、深化申報管理、細(xì)化發(fā)票管理、硬化欠稅管理，深化數(shù)據(jù)應(yīng)用，取得了明顯的成效。這些工作，貫穿于稅收征管的全過程，分別在不同的環(huán)節(jié)、從不同的角度對稅源實施控管，是稅收征管的基礎(chǔ)工作，要堅持不懈地做深、做實、做細(xì)。在此基礎(chǔ)上，要更加注重依托信息化手段，以技術(shù)創(chuàng)新推動管理創(chuàng)新，通過推廣“四大應(yīng)用系統(tǒng)”即稅收管理員工作平臺、輔助決策支持系統(tǒng)、稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)和網(wǎng)上申報系統(tǒng)，以新的手段，促進(jìn)各項工作的落實，不斷夯實稅收征管基礎(chǔ)。

一是面向稅收管理員，推廣稅收管理員平臺。利用稅收管理員平臺，按照統(tǒng)一工作內(nèi)容、統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一工作程序和統(tǒng)一績效考核的要求，規(guī)范和固化工作任務(wù)，實現(xiàn)自動分配任務(wù)，自動記錄工作結(jié)果、自動提示完成狀態(tài)，自動考核工作績效，著力解決稅收管理員“該干什么、該怎么干、干到什么程度，干不好怎么辦”等問題。要完善“一戶式”管理，為稅收管理員提供強(qiáng)大的數(shù)據(jù)查詢和分析工具，做好稅收管理員的“電子小秘書”。要在4月底以前完成試點(diǎn)，爭取上半年推廣到位，確有特殊困難的，也不能晚于10月份。

二是面向管理決策層，開發(fā)輔助決策支持系統(tǒng)，建立區(qū)、市、縣三級監(jiān)控管理機(jī)制。建立和完善全區(qū)稅收數(shù)據(jù)分析指標(biāo)體系，加強(qiáng)區(qū)、市、縣三級監(jiān)控管理機(jī)制，是今年必須突出抓好的“十項工作”之一。開發(fā)輔助決策支持系統(tǒng)，是抓好這項工作一個重要而有效的措施。通過輔助決策支持系統(tǒng)，利用數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，為區(qū)、市、縣三級領(lǐng)導(dǎo)提供宏觀和微觀稅收指標(biāo)的實時狀態(tài)和變化情況，幫助他們分析工作中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，逐步樹立用數(shù)據(jù)說話的理念，切實改變以往那種單純憑經(jīng)驗、拍腦袋指揮工作的做法，不斷提高科學(xué)指揮稅收征管工作的能力和水平。(

三是面向全體執(zhí)法人員，推行稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)。要徹底解決“淡化責(zé)任、疏于管理”的問題，就必須建立嚴(yán)格的稅收執(zhí)法責(zé)任制，將執(zhí)法責(zé)任分解落實到每一個執(zhí)法部門、執(zhí)法崗位和執(zhí)法人員。借助稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對執(zhí)法情況自動跟蹤和考核，達(dá)到明確工作職責(zé)、規(guī)范工作流程，嚴(yán)格責(zé)任追究的目的。只有做到了這一點(diǎn)，科學(xué)化、精細(xì)化管理的措施和辦法才能真正落到實處。

四是面向一般納稅人，推廣網(wǎng)上申報系統(tǒng)。年初，

區(qū)局對網(wǎng)上申報系統(tǒng)作了優(yōu)化，增加了納稅人產(chǎn)品、產(chǎn)量、庫存、價格、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營明細(xì)數(shù)據(jù)的報送功能，完善了與企業(yè)財務(wù)核算軟件的接口，減小企業(yè)的數(shù)據(jù)錄入工作量。要采取積極的措施，在10月之前推廣到位。要特別注意工作的方法和策略，作好宣傳和輔導(dǎo)，避免納稅人怕麻煩而產(chǎn)生抵觸情緒，把紙質(zhì)報表一報了之，要引導(dǎo)納稅人報送電子數(shù)據(jù)并逐步形成習(xí)慣。

推行以上四大系統(tǒng)的任務(wù)十分艱巨和繁重，在各系統(tǒng)推行的具體階段，還要作專門布置。隨著各軟件的推廣應(yīng)用，我們更要重視數(shù)據(jù)的質(zhì)量管理。數(shù)據(jù)是稅收征管業(yè)務(wù)在信息化條件下的量化形式，稅收征管的業(yè)務(wù)發(fā)展水平通過數(shù)據(jù)來記載和反映。真實準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)是開展稅收分析和納稅評估的基礎(chǔ)。如果質(zhì)量不能保證，就會降低數(shù)據(jù)的利用價值，既導(dǎo)致分析結(jié)果的錯誤，又造成信息化資源的浪費(fèi)。所以，要加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，狠下決心，長抓不懈。一要把好錄入關(guān)。要規(guī)范各具體表證單書的錄入流程，對常見和已發(fā)生過的采集錯誤要及時歸納和公布，減少錯誤重復(fù)發(fā)生。二要把好監(jiān)控關(guān)。區(qū)局目前在后臺進(jìn)行數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控的指標(biāo)從去年初的×××多個已增加到×××多個，今年計劃增加到×××個。各地對區(qū)局下發(fā)的問題數(shù)據(jù)清單要及時核實、補(bǔ)正。三要把好考核關(guān)。對于已明確錯誤類型的指標(biāo)，要加強(qiáng)責(zé)任管理和考核。

(二)攻重點(diǎn)，建立“四位一體”良性互動機(jī)制

建立“四位一體”良性互動機(jī)制，是強(qiáng)化稅源管理的核心戰(zhàn)略，既是今年全區(qū)稅收征管工作的重點(diǎn)，也是我們要重點(diǎn)探索的課題。在今年召開的全區(qū)稅收工作會議上，王局長對此作了強(qiáng)調(diào)，并親自擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組組長，足見區(qū)局黨組對這項工作的重視。

建立“四位一體”良性互動機(jī)制的實質(zhì)，就是要在稅務(wù)機(jī)關(guān)各職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動、有機(jī)統(tǒng)一的工作格局，有效發(fā)揮各部門的職能作用，形成管理合力。稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查工作都很重要，都應(yīng)該做好。但是，從全局的角度考慮，由于機(jī)構(gòu)和人員配備上的相對獨(dú)立，各部門的目標(biāo)只是局部最優(yōu)，不是整體最優(yōu)，整體最優(yōu)不是各局部最優(yōu)的簡單疊加。因此，構(gòu)建“四位一體”良性互動機(jī)制的核心就是通過加強(qiáng)各部門的溝通配合，形成一個以稅收分析指導(dǎo)評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評估分析和稅收分析工作的機(jī)制，實現(xiàn)整體最優(yōu)。

××要以稅收分析引導(dǎo)納稅評估。要充分利用稅收分析成果，提高納稅評估工作的準(zhǔn)確性。要按照“面、線、點(diǎn)”梯次推進(jìn)的辦法，首先開展宏觀稅收分析，對本地區(qū)整體稅源進(jìn)行面的掃描，及時找出影響本單位宏觀稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)、稅收彈性的主要行業(yè)，再針對重點(diǎn)的行業(yè)，利用同業(yè)稅負(fù)分析等方法，對稅源進(jìn)行“線”的剖析，準(zhǔn)確定位存在疑點(diǎn)和問題的企業(yè)，有針對性地開展企業(yè)納稅評估，對稅源進(jìn)行“點(diǎn)”的挖掘。納稅評估工作結(jié)束后，要把驗證結(jié)果及時反饋給分析部門，促進(jìn)分析水平的提高。

××要加強(qiáng)納稅評估與稅務(wù)稽查協(xié)作配合。實踐證明，納稅評估對強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險，減少稅款流失，發(fā)揮了重要的作用。但絕不能因此以納稅評估代替稅務(wù)稽查，對涉嫌偷稅的案件，必須移送稽查部門依法查處，不能一補(bǔ)了之，以補(bǔ)代罰，同時也要克服不加甄別地把所有存在疑點(diǎn)的案件全部移送稽查環(huán)節(jié)，使稽查部門難以應(yīng)付。要密切協(xié)作配合，確保應(yīng)移送的案件全部移送，稽查的結(jié)果能及時反饋，形成以管助查、以查促管的良性互動關(guān)系。

××要建立三項工作制度，推進(jìn)良性互動。一是建立領(lǐng)導(dǎo)小組例會制度，加強(qiáng)信息交流和反饋，提高各環(huán)節(jié)的工作水平。二是建立個案處理應(yīng)急制度，對典型的個案，各部門要密切協(xié)作，及時處理。三是建立考核監(jiān)督辦法，把“四位一體”良性互動機(jī)制運(yùn)行結(jié)果納入各市履職責(zé)任考核范圍，確保機(jī)制的有效運(yùn)行。

(三)破難點(diǎn)，完善“雙層四級”納稅評估體系

納稅評估是申報管理的主要內(nèi)容，是強(qiáng)化稅源管理的核心工作，同時也是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)需要提高的基本功。這就要求我們的稅收管理員，要時刻盤算納稅人交的稅是否和它的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相匹配。去年，我們根據(jù)全區(qū)稅源的分布狀況，并結(jié)合稅收管理員的素質(zhì)、能力、水平，提出了“雙層四級”納稅評估體系。所謂“雙層四級”，一是直接層，是指稅收管理員那一級，是依據(jù)納稅人的活情況、活資料開展的納稅評估；二是間接層，包括三級，是指區(qū)、市、縣級國稅機(jī)關(guān)依據(jù)掌握的經(jīng)濟(jì)信息數(shù)據(jù)，通過人工或計算機(jī)分析、處理、測算等手段開展的納稅評估。說到底，無論直接層評估還是間接層評估，都是要分析納稅人是否真正交足稅，這是稅源管理的核心所在。完善“雙層四級”納稅評估體系，必須著力解決以下問題：

××優(yōu)化人力資源配置，實現(xiàn)人盡其才。納稅評估是一項涉及面廣、政策性強(qiáng)的綜合性工作，要求每個稅收管理員都能利用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、財務(wù)指標(biāo)開展納稅評估，確有一定的困難。各地可以抽調(diào)業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)，有一定經(jīng)驗的人員成立納稅評估小組，專職開展間接層納稅評估，并指導(dǎo)稅收管理員開展直接層納稅評估，做到“?！薄叭骸苯Y(jié)合，起到事半功倍的效果。一般來說，規(guī)模較小的增值稅一般納稅人、小規(guī)模企業(yè)，應(yīng)當(dāng)由稅收管理員根據(jù)掌握的企業(yè)規(guī)模、能耗、成本、庫存等活情況、活資料開展直接層評估。對規(guī)模較大的增值稅一般納稅人，要特別強(qiáng)調(diào)區(qū)、市、縣三級稅務(wù)機(jī)關(guān)的間接層評估與直接層評估緊密配合。各縣(市)的增值稅一般納稅人相對較少，要把兩層評估結(jié)合起來，減少中間環(huán)節(jié)，提高工作效率。

××改進(jìn)納稅評估辦法，提高評估成效。納稅評估是實踐性很強(qiáng)的工作，僅僅從書本上是無法學(xué)到和掌握評估技能和技巧的，它必須源于實踐經(jīng)驗的不斷累積，要組織評估人員開展講評會、交流會等形式的實戰(zhàn)交流培訓(xùn)，不斷提高評估水平。要在實踐的基礎(chǔ)上，深入研究各行業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，總結(jié)行業(yè)評估經(jīng)驗，完善評估指標(biāo)體系。要善于利用其他政府職能部門和相關(guān)行業(yè)管理部門的信息，檢驗納稅人申報的真實性和準(zhǔn)確性

××加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合，實行扎口管理。市、縣局要整合納稅評估工作，各部門不能各自為政，多頭下達(dá)任務(wù)。扎口管理的相關(guān)人員一定要定期召開會議，共同研究討論，要結(jié)合上級單位的工作部署和本局的工作任務(wù)，統(tǒng)一工作指令。作為四級納稅評估的一級，區(qū)局將統(tǒng)一評估對象清單，各地要認(rèn)真落實，如期反饋。

××建立評估長效機(jī)制，增強(qiáng)評估剛性。一定要解決納稅人為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)，在評估期內(nèi)把稅交足，在評估過后又把稅負(fù)降下來的問題。要建立納稅評估檔案，把每次評估的原由、問題、處理結(jié)果記錄在案，對屢犯不改的，要依法從重處罰，對典型案例，要在辦稅服務(wù)廳公開曝光，或者集中通報案情，發(fā)揮警示作用。

(四)抓熱點(diǎn)，提高辦事效率，優(yōu)化納稅服務(wù)

加強(qiáng)和優(yōu)化納稅服務(wù)，是稅務(wù)部門法定的責(zé)任，也是行政效能建設(shè)需要重點(diǎn)加強(qiáng)的工作。要轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，強(qiáng)化服務(wù)意識，實現(xiàn)稅收服務(wù)從職業(yè)道德向法定職能的轉(zhuǎn)變，從管理監(jiān)督型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變，從以自我為中心向以納稅人為中心轉(zhuǎn)變，從向納稅人提供一張笑臉、一杯熱茶的低層次服務(wù)向著力為納稅人提供高效快捷的服務(wù)、創(chuàng)造公平競爭的法制環(huán)境，切實維護(hù)和保障納稅

人合法權(quán)益的高層次服務(wù)轉(zhuǎn)變。要以提高稅法遵從度和方便納稅人及時足額納稅為目標(biāo)，“四管齊下”，加強(qiáng)和改進(jìn)納稅服務(wù)工作，堅持公正執(zhí)法、文明服務(wù)，切實維護(hù)納稅人合法權(quán)益，營造和諧融洽的稅收環(huán)境。

第

一、要加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳業(yè)務(wù)整合，下大力解決排長隊問題。辦稅服務(wù)廳是稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人辦理涉稅事項，提供納稅服務(wù)的主要場所，其工作的質(zhì)量直接影響稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象，要徹底解決辦事效率不高，讓納稅人多次跑、排長隊等問題，確保實現(xiàn)涉稅投訴零發(fā)生。一是要進(jìn)一步整合窗口設(shè)置，培養(yǎng)復(fù)合型人才，實施“大一窗”服務(wù)，實行涉稅事項一窗辦結(jié)，減少納稅人重復(fù)排隊。二是要靈活調(diào)整服務(wù)窗口和人員，實行人性化管理。在納稅申報期、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證等辦事高峰期，要及時增加窗口數(shù)量，在工作量相對較少的時候，可以安排窗口人員協(xié)助其他工作或參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)。辦稅服務(wù)廳主要負(fù)責(zé)人要靠前指揮，根據(jù)現(xiàn)場情況及時調(diào)度。三是要創(chuàng)新服務(wù)方式，大力推廣網(wǎng)上認(rèn)證，適時開通網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，實行網(wǎng)上預(yù)審批，減小辦稅服務(wù)廳工作壓力。

第

二、要完善落實制度，統(tǒng)一規(guī)范服務(wù)行為。一是要按照轉(zhuǎn)變干部作風(fēng)，加強(qiáng)機(jī)關(guān)行政效能建設(shè)的工作要求，制定全區(qū)統(tǒng)一的首問負(fù)責(zé)制、限時辦結(jié)制和責(zé)任追究制，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員轉(zhuǎn)變作風(fēng)、規(guī)范行為。二是要深入落實國家稅務(wù)總局《納稅服務(wù)規(guī)范》，按照統(tǒng)

一、精簡、規(guī)范的要求，進(jìn)一步優(yōu)化稅收征管流程，簡化辦事程序，提高辦事效率，大力推行全程服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、提醒服務(wù)，方便納稅人。

第

三、要落實辦稅公開，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。要進(jìn)一步落實文明辦稅“八公開”制度，使納稅人能夠及時了解和掌握各項稅收法律、法規(guī)，明確自身的權(quán)利和義務(wù)，切實保證國家法律賦予納稅人的權(quán)利得到落實。要大力推行“陽光作業(yè)”，杜絕“暗箱操作”。特別是發(fā)票發(fā)售、出口退稅、增值稅一般納稅人認(rèn)定、減免稅審批及“雙定”業(yè)戶稅額核定等關(guān)鍵崗位和環(huán)節(jié)，要及時將辦理的標(biāo)準(zhǔn)、程序、結(jié)果向社會公開，自覺接受納稅人的監(jiān)督。