導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇投資評價的基本方法，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、引言

在若干獨立方案比較和優(yōu)選過程中，最常見的約束是資金的約束。在確定條件下,對于獨立方案的比選,如果沒有資金的限制，只要方案本身的NPV≥0,方案就可行,但在有明確資金限制時，受資金擁有量的約束,有可能不能采用所有經(jīng)濟上合理的方案，只能從中選擇一部分方案實施,這就出現(xiàn)了資金合理分配問題。

有資金約束條件下的獨立方案選擇，其根本原則在于使用有限的資金獲得最大的經(jīng)濟效益。確定條件下，資金有限獨立方案的選擇問題實質(zhì)上是一個0-1整數(shù)規(guī)劃問題。其基本模型為：

式中表示第i個方案的凈現(xiàn)值；表示第i方案的總投資，I表示總的資金限額；為決策變量，=0表示不選第方案，=1表示選擇i方案。

該0-1整數(shù)規(guī)劃的求解在經(jīng)濟評價中常用的方法主要有：獨立方案組合互斥化法（相當于規(guī)劃中的枚舉法）、凈現(xiàn)值率排序法和0-1整數(shù)規(guī)劃法。當方案數(shù)(n)較小時最常用的方法為組合互斥法。該法的基本思想是：在有資金約束條件下獨立方案的比選，由于每個獨立方案都有兩種可能：選擇或拒絕，故n個獨立方案可以構(gòu)成2n個組合方案，每個方案組合可以看成是一個滿足約束條件的互斥方案，這樣互斥方案的經(jīng)濟評價方法可以選擇出一個符合評價標準的可行方案組合。因此，有約束條件的獨立方案的選擇可以通過方案組合轉(zhuǎn)化為互斥方案的比選，其評價的基本步驟如下。

1.分別對各獨立方案進行絕對效果檢驗。即剔出NPV<0的方案；

2.對通過絕對效果檢驗的方案，列出不超過總投資限額的所有組合投資方案，則這些組合方案之間具有互斥的關(guān)系；

3.將各組合方案按初始投資額大小順序排序，按互斥方案的比選原則，選擇最優(yōu)的方案組合，即分別計算各組合方案的凈現(xiàn)值，以凈現(xiàn)值最大的組合方案為最佳方案組合。

當方案數(shù)目較大時，由于方案組合數(shù)(2n)較大，采用組合互斥法雖然可行但是工作量較大，所以方案數(shù)目大時常用規(guī)劃軟件求解，或者設計算法求解。

以上的評價方法是針對確定條件下（現(xiàn)金流量和參數(shù)為實數(shù)）的經(jīng)濟評價。經(jīng)濟評價時，評價的一些基礎數(shù)據(jù)能夠準確地估計出來，而另一些數(shù)據(jù)卻不能。雖然某些數(shù)據(jù)（現(xiàn)金流量和參數(shù)）不能準確估計出，但是通過工程實踐，人們往往能夠知道現(xiàn)金流量和參數(shù)的分布情況。當方案的現(xiàn)金流量和參數(shù)為隨機分布時，評價問題就成了隨機條件下的經(jīng)濟評價。和確定條件下的經(jīng)濟評價一樣，隨機條件下的經(jīng)濟評價也主要面臨三種類型方案的評價：獨立方案、互斥方案和資金有限獨立方案。對于前兩種類型方案的經(jīng)濟評價在技術(shù)經(jīng)濟和工程經(jīng)濟等文獻中基本都有所涉及，但是對第三種方案的經(jīng)濟評價尚很少探討。

本文將探討隨機條件下，如何在決策準則下排序選擇資金有限獨立方案。本文將介紹隨機條件下的決策準則及其在方案經(jīng)濟評價中的求解措施；給出隨機條件下資金有限獨立方案決策的一般模型和該模型的求解方法，最后給出數(shù)值案例利用組合互斥法展示隨機條件下資金有限獨立方案的經(jīng)濟評價。

二、隨機條件下的決策準則及其數(shù)值計算

隨機條件下進行經(jīng)濟評價時，方案的現(xiàn)金流量或參數(shù)具有隨機性，按此現(xiàn)金流量和參數(shù)獲得的評價指標（如凈現(xiàn)值）也是隨機變量。經(jīng)濟評價時需要對方案進行排序選擇，所以，隨機條件下，進行經(jīng)濟評價時首先要解決的問題是如何對評價指標為隨機變量的方案進行排序。如前所述，評價指標為隨機變量，也就是說，隨機條件下的經(jīng)濟評價首先要解決的問題是如何對隨機變量排序的問題。在目前的文獻中，隨機條件下對隨機變量的排序通常是通過決策準則來完成。隨機條件下決策準則較多，因此，隨機條件下經(jīng)濟評價需要回答兩個基本問題：一個就是決策者利用何種決策準則（實質(zhì)上就是利用何種方法排序隨機變量），隨機條件下常用的決策準則有期望準則、方差準則、期望方差準則和概率值準則。本文的研究中主要采用期望準則，但也可以類推到其他準則。另一個問題是如何獲取這些決策準則的計算值。關(guān)于這些值的一般計算方法在概率論和數(shù)理統(tǒng)計類教材和文獻中均有詳細介紹，在方案經(jīng)濟評價中，確定這些決策準則計算值的主要途徑有兩種：一是利用中心極限定理確定。根據(jù)中心極限定理，當方案的現(xiàn)金流量足夠多時，方案的評價指標近似服從正態(tài)分布，因此，在此理論下，由于評價指標的分布已知，問題的關(guān)鍵在于確定出分布的期望值和方差值，當期望值和方差值已知后，就可以利用正態(tài)分布標準化等技術(shù)計算概率值。經(jīng)濟評價時，能利用中心極限定理的情況需滿足條件:（1)現(xiàn)金流量足夠多；(2)方案的各期隨機現(xiàn)金流量相互獨立；(3)方案的參數(shù)（折現(xiàn)率）為確定值。其中(1)是滿足中心極限定理的前提條件；(2)和(3)是方便期望值和方差值的計算，因為當現(xiàn)金流量不獨立時方差不易確定，同時當參數(shù)(折現(xiàn)率)為隨機變量時，由于折現(xiàn)系數(shù)方次較高，所以直接確定期望方差較難。二是利用隨機模擬確定。對于隨機條件下的問題基本上都可以采用隨機模擬求解期望、方差和發(fā)生概率。

三、基本假設和基本問題模型

1.基本假設

為了文中表述的方便，這里首先做出一些基本假設：

（1)各方案間相互獨立。（2)方案中各現(xiàn)金流量相互獨立。（3)將各方案中的投資現(xiàn)金流量和總的資金限額均表述為隨機變量。這個假設主要是為了將分析問題更一般化，投資現(xiàn)金流量也可能不為隨機變量，而為確定量，同時，資金限額也可能為確定量。當以上兩者或其中一個為確定量時，仍然可按后敘方法進行分析。（4)決策者決策時采用期望值準則；這個假設也僅僅是為了后面模型的表述，決策者也可以采用其他的決策準則，在應用時，只需將后面模型里面的期望值準則換成其他準則即可推廣。（5)評價指標采用凈現(xiàn)值指標；同前面假設(4)一樣，這個假設也是為了表述模型的需要，如果評價者采用其他評價指標，只需將模型里的凈現(xiàn)值指標換成相應的評價指標即可。（6)各方案壽命確定且相等。由于假設采用的是凈現(xiàn)值指標，所以方案比較時要求壽命相等。如果各方案的壽命為隨機變量，或者壽命確定但不相等，此時只需將模型里的凈現(xiàn)值指標換成凈年值指標即可。

2.基本模型

在滿足上述基本假設的前提下，隨機條件下資金有限獨立方案的經(jīng)濟評價的基本模型為：

式中表示第i個方案的凈現(xiàn)值，表示第方案的凈現(xiàn)值期望值；表示第i方案的總投資，表示第方案的投資的期望值，I表示總的資金限額，表示總的資金限額的期望值，為決策變量，=0表示不選第方案，=1表示選擇i方案。

該模型為0-1整數(shù)規(guī)劃的隨機期望值模型。求解時，當n(方案個數(shù))較大或折現(xiàn)率為隨機變量時(折現(xiàn)函數(shù)方次較高不易確定期望值），通常需要借助計算軟件或編寫計算程序（使用算法）來實現(xiàn)；當n(方案個數(shù))較小且折現(xiàn)率為確定值時，可以通過枚舉法——組合方案互斥法來完成。本文將討論當n(方案個數(shù))較小的情況，n(方案個數(shù))較大的情況將在后續(xù)的研究中進行探討。

四、模型求解——組合互斥法

組合互斥法的基本思想就是將獨立方案通過完全組合的辦法將個獨立方案組合成個互斥方案，然后利用互斥方案選擇的方法選擇方案。該方法實質(zhì)上就是采用枚舉法求解該規(guī)劃問題，本文給出隨機條件下資金有限獨立方案的組合互斥法的求解過程：

1.分別對各獨立方案進行“絕對效果檢驗”。按照本文所采用的期望值決策準則假設，該步驟就是分別計算各獨立方案的凈現(xiàn)值期望值，并判斷其是否大于等于零，然后剔除掉凈現(xiàn)值期望值小于零的方案。

2.組合通過“絕對效果檢驗”的獨立方案

3.計算各方案組合的投資期望值并判斷該值是否大于投資限額的期望值，剔除投資期望值大于投資限額期望值的方案組合，保留投資期望值小于等于投資限額期望值的方案組合。

4.計算保留方案組合的凈現(xiàn)值期望值，選擇凈現(xiàn)值期望值最大的方案組合。

五、數(shù)值案例

設某部門未來的資金額可能為8000～8200，各值均可能發(fā)生。該部門現(xiàn)有A、B、C三個獨立方案，各方案的初始投資、年收益和年支出均為隨機變量，具體如表1所示。公司要求的最低收益率為15%，該部門會選擇哪些方案？

根據(jù)上面所給的方案選擇過程有：

1.分別對各獨立方案進行“絕對效果檢驗”

式中，(P/A,15%,5)為折現(xiàn)率為15%，年限為5年的年金現(xiàn)值系數(shù)，其值為3.3522。通過第一步分析可知三個方案的凈現(xiàn)值期望值均大于零，三個方案都通過了“絕對效果檢驗”。

2.組合通過“絕對效果檢驗”的獨立方案

對A、B、C三個方案進行組合，共有23＝8各組合方案(如表2所示）。

3.計算各方案組合的投資期望值(如表2第三列所示),并判斷該值是否大于投資限額的期望值((8000+8200)/2=8100),剔除投資期望值大于投資限額期望值的方案組合(A+B+C）,保留投資期望值小于等于投資限額期望值的方案組合,即序號1-7的組合方案。

4.計算保留方案組合的凈現(xiàn)值期望值(如表2最后一列所示），通過比較保留組合方案的凈現(xiàn)值期望值，可知A+C組合方案的凈現(xiàn)值期望值最大，所以選擇A+C兩方案。

六、結(jié)論

本文討論了隨機條件下如何利用決策準則對資金有限獨立方案進行評價選優(yōu)。簡單介紹了隨機條件下的決策準則，并給出在方案的評價選擇實際中，隨機條件下決策準則值的計算措施：中心極限定理和隨機模擬。給出了隨機條件下資金有限獨立方案選擇的一般模型和解法（算法求解和組合互斥法求解）。并討論組合互斥法求解的一般過程。最后給出數(shù)值案例展示了組合互斥法的具體應用。但算法求解本文尚未探討，這是未來需要解決的問題。當方案的個數(shù)較多且折現(xiàn)率又為隨機變量時，組合互斥法討論起來較困難，因為一方面組合方案數(shù)目較大(n2)，另一方面決策值計算還需要隨機模擬。

參考文獻：

[1]張三省等:工程經(jīng)濟學[M].世界圖書出版社，2005（9），193～211

[2]劉曉君等:工程經(jīng)濟學[M]，中國建筑工業(yè)出版社，2006（7），82～109

篇2

中圖分類號F301文獻標識碼A文章編號1002-2104（2014）03-0047-07doi：103969/jissn1002-2104201403008

高標準基本農(nóng)田建設是依據(jù)土地利用總體規(guī)劃和土地整治規(guī)劃，在農(nóng)村土地整治重點區(qū)域及重大工程、基本農(nóng)田保護區(qū)、基本農(nóng)田整備區(qū)等開展的土地整治活動[1]。大規(guī)模建設高標準基本農(nóng)田已經(jīng)上升為國家戰(zhàn)略，2011年10月的《我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展十二五規(guī)劃綱要》提出：“嚴格保護耕地，加快農(nóng)村土地整理復墾。加強以農(nóng)田水利設施為基礎的田間工程建設，改造中低產(chǎn)田，大規(guī)模建設旱澇保收高標準農(nóng)田”。2012年3月，國務院批復《全國土地整治規(guī)劃（2011-2015）》，明確到2015年，再建成2.67×107 hm2旱澇保收的高標準基本農(nóng)田。建立基本農(nóng)田集中投入和全域整治新機制，繼續(xù)實施116個基本農(nóng)田保護示范區(qū)建設，重點加強500個高標準基本農(nóng)田建設示范縣建設，新建5 000處連片的高標準基本農(nóng)田保護示范區(qū)，此舉對于增強中國糧食安全保障能力、加快中國農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展，以及深化和擴展耕地數(shù)量、質(zhì)量和生態(tài)全面管護內(nèi)涵等具有重要戰(zhàn)略意義[2-3]。

與建設任務的艱巨性和重要性相比，在高標準基本農(nóng)田建設方面的研究略顯不足。當前研究大多側(cè)重于政策解讀和宣傳方面，也有專家[4-8]就如何加快高標準基本農(nóng)田建設提出了戰(zhàn)略思考和具體措施，還有土地整治實務工作者和研究人員[2，7-12]著重分析了當前高標準基本農(nóng)田建設存在的問題及對策。然而尚未見到高標準基本農(nóng)田建設的現(xiàn)狀評價方法的研究，更缺少研究現(xiàn)狀與高標準基本農(nóng)田的差距度和差別化的投資的相關(guān)研究，而這方面的研究能有效確定建設區(qū)域的高標準基本農(nóng)田的標準值、厘定基本農(nóng)田現(xiàn)狀與建設標準之間的差距，并使資金投資與現(xiàn)狀相匹配，對高標準基本農(nóng)田建設投資和決策具有重要參考價值，對落實和建設好2.67×107 hm2高標準基本農(nóng)田意義重大。

在土地資源可持續(xù)利用的評價指標體系和方法上，國內(nèi)外學者關(guān)注土地整理項目實施對自然生態(tài)環(huán)境和社會經(jīng)濟環(huán)境所可能造成的影響，為全面評價土地整理活動的生態(tài)環(huán)境影響和進一步規(guī)范化、科學化管理土地整理項目提供了理論基礎[5-15]，也有學者從耕地整理的自然潛力和現(xiàn)實潛力兩方面建立了評價指標體系，采用適宜的方法實現(xiàn)了指標的定量化；而耕地整理現(xiàn)實潛力在評價時，主要從待整理土地所處的社會經(jīng)濟區(qū)位、待整理土地本身的基礎設施狀況和區(qū)域耕地后備資源狀況等方面選取評價指標[16-19]。馮銳，吳克寧等針對高標準基本農(nóng)田建設中集中連片、設施配套、生態(tài)良好等要求，運用理想解逼近法和限制因素組合法，對西南丘陵區(qū)高標準基本農(nóng)田建設做出時序安排與模式分區(qū)[20]。本文借鑒已有成果，以四川省德陽市什邡市為例，在調(diào)查基本農(nóng)田現(xiàn)狀的基礎上，根據(jù)高標準基本農(nóng)田建設標準、實踐經(jīng)驗和專家意見選取指標建立評價體系，構(gòu)建差距度模型計量反映基本農(nóng)田現(xiàn)狀與標準之間的差距，構(gòu)建投資度模型計量反映差距度與投資額之間的關(guān)系，以指導高標準基本農(nóng)田建設的資金投入和時空安排，也為土地整理規(guī)劃及項目設計提供參考。

1研究方法與理論模型

1.1研究方法

本文的研究思路為：①依據(jù)《高標準基本農(nóng)田建設標準》，按照工程系統(tǒng)理論，運用層次分析法，確定目標層、準則層和指標層，構(gòu)建評價體系；②確定各評價指標的權(quán)重，用特爾菲法，選擇15位相關(guān)專家，經(jīng)過兩輪打分得出權(quán)重，使之能較準確地反應基本農(nóng)田的現(xiàn)狀；③確定評價單元，考慮數(shù)據(jù)的可獲取性和行政村的相對完整性，本文以各行政村內(nèi)的耕地為評價單元；④構(gòu)建差距度gap degree （GD）模型和投資度investment intensity （II）模型，計量反映各評價單元與標準值之間的差距程度以及差距度和資金投入的關(guān)系。通過ArcGIS9.3建立數(shù)據(jù)庫，利用綜合評價法對評價單元現(xiàn)狀進行分析，對照已建成的高標準基本農(nóng)田和相對應的綜合值，確定高標準基本農(nóng)田的標準值S，大于或等于標準值的表明沒有差距，用0表示，暫不需政府投資；⑤采用自然斷裂法natural breaks 分級方法結(jié)合實際情況對小于標準值的評價單元進行分級，差距度為1級表示與高標準基本農(nóng)田的標準值最接近，表明評價單元現(xiàn)狀較好，相應投資較少，5級表示與標準值最遠，表明評價單元現(xiàn)狀條件最差，相應投資最大；⑥案例分析與運用，檢驗模型和方法的正確性。

劉建生等：基于差距度與投資度的高標準基本農(nóng)田建設研究與應用中國人口?資源與環(huán)境2014年第3期1.2評價指標的選擇與權(quán)重的確定

高標準基本農(nóng)田是指一定時期內(nèi)，通過農(nóng)村土地整治建設形成的集中連片、設施配套、高產(chǎn)穩(wěn)產(chǎn)、生態(tài)良好、抗災能力強，與現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營方式相適應的基本農(nóng)田，包括經(jīng)過整治的原有基本農(nóng)田和經(jīng)整治后劃入的基本農(nóng)田[1]。根據(jù)目標體系和《高標準基本農(nóng)田建設標準》，將建設分為土地平整工程，灌溉與排水工程，田間道路工程，農(nóng)田防護與生態(tài)環(huán)境保持工程及其他工程[21]，建立指標體系應圍繞5大工程建設以達到建設目標。權(quán)重的確定采用特爾菲法，選擇15位相關(guān)專家，經(jīng)過兩輪打分得出權(quán)重。指標及權(quán)重見表1。

（1）土地平整工程。根據(jù)高標準基本農(nóng)田建設工程技術(shù)要求，土地平整應實現(xiàn)田塊集中，耕作田面平整，耕作層土壤理化指標滿足作物高產(chǎn)穩(wěn)產(chǎn)要求[1]，考慮數(shù)據(jù)的可獲取性選取田塊集中度、田塊細碎度、田塊分維度、耕地坡度、有效土層厚度5個評價因子。田塊集中可減少耕地的耕種成本和提高基礎設施的使用效率，實現(xiàn)耕地規(guī)模經(jīng)營[22]，可用田塊集中度表示，即評價單元內(nèi)農(nóng)戶平均經(jīng)營田塊個數(shù)的多少；耕作田面平整主要通過田塊耕地坡度，細碎度、田塊分維度3個指標反映，耕地的坡度較大，則不易采用機械化耕作，因而生產(chǎn)成本通常較高，細碎度、分維度也間接反映田塊的平整度；有效土層厚度是耕地質(zhì)量的重要影響因素，因此，耕作層土壤理化指標滿足作物高產(chǎn)穩(wěn)產(chǎn)要求方面選取有效土層厚度這一評價指標。

（2）灌溉與排水工程。灌溉與排水工程指防治農(nóng)田旱、澇、漬和鹽堿等災害而采取的各種措施，包括水源工程、輸水工程、噴微灌工程、排水工程渠系建筑物工程、泵站及輸配電工程[1]，應達到旱能灌、澇能排的基本要求，本文選取灌溉設施設計保證程度、排水設施狀況2個指標。灌溉保證率可用有效灌溉面積百分比表示，即以正常供水年內(nèi)農(nóng)田有效灌溉面積占區(qū)域內(nèi)耕地總面積的百分數(shù)表示；灌溉設施條件指單位基本農(nóng)田面積內(nèi)的水利設施長度，根據(jù)土地現(xiàn)狀圖數(shù)據(jù)用Arcgis9.3量算評價單元內(nèi)的水利設施長度。

（3）田間道路工程。田間道路工程指為滿足農(nóng)業(yè)物資運輸、農(nóng)業(yè)耕作和其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動需要所采取的各種措施。包括田間道和生產(chǎn)路[1]，用通達度表示，田間道路通達度高，說明田間道路建設狀況好，連通性高，以田間道路通達的田塊數(shù)占田塊總數(shù)的比率表示[22]。

（4）農(nóng)田防護與生態(tài)環(huán)境保持工程。農(nóng)田防護與生態(tài)環(huán)境保持是現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的重要方向，防風固沙，改善農(nóng)田小氣候，從而起到護田增產(chǎn)的作用。同時農(nóng)田防護林網(wǎng)還會通過涵養(yǎng)水分、凈化空氣等改善農(nóng)田周圍地區(qū)的大氣環(huán)境質(zhì)量[23]。根據(jù)實地調(diào)查分好、較好、較差、差四等分別賦值4，3，2，1。

（5）其他工程。除土地平整、灌溉與排水、田間道路、農(nóng)田防護與環(huán)境工程以外但與基本農(nóng)田建設相關(guān)的其他工程，根據(jù)其他工程配套的實際情況賦值。

（1）數(shù)據(jù)標準化。由于收集的數(shù)據(jù)單位和數(shù)量級別不統(tǒng)一，在評價前應對各數(shù)據(jù)進行標準化處理，將其轉(zhuǎn)化為無量綱的純數(shù)值，使結(jié)果落到[0，1]區(qū)間，便于不同單位或量級的指標能夠進行比較和加權(quán)。2.1研究區(qū)概況及數(shù)據(jù)來源

什邡市位于成都市西北部和德陽市西南部之間，距成都市60 km，德陽市20 km，位于成都一小時經(jīng)濟輻射圈內(nèi)，并在成德綿經(jīng)濟帶中處于有利地位，屬于西部經(jīng)濟社會發(fā)達和經(jīng)濟快速增長地區(qū)。地形為西北-東南走向，呈長條形形狀，居龍門山中段，103°47′-104°17′E，31°01′-31°37′N。2010年，什邡市幅員面積820.3 km2，耕地面積22 964.58 hm2，占土地面積的35.36%，其中平壩、丘陵、山地分別占耕地總數(shù)的88%、3%和9%。耕地主要分布在東南部平壩地區(qū)，基本農(nóng)田面積19 911.27 hm2，主要分布在皂角、回瀾、元石、禾豐、馬井、隱峰、師古、南泉、馬祖、雙盛、湔氐等鎮(zhèn)。

什邡市屬于都江堰自流灌溉區(qū)，水資源較為豐富，境內(nèi)有“1江2河3渠”，即石亭江、小石河、鴨子河，人民渠、紅巖渠、大寨渠。全市耕地以水田為主，有少許旱地和水澆地。據(jù)什邡市農(nóng)業(yè)局中低產(chǎn)田情況的調(diào)查報告，全市土壤耕層深度比較淺，中低產(chǎn)田占現(xiàn)有耕地面積的62.25%，耕地質(zhì)量急需提高。本文以什邡市的行政村為評價單元，以四川省德陽市什邡市101個村的基本農(nóng)田為研究對象，土地面積數(shù)據(jù)來源于2010年什邡市國土資源局土地變更數(shù)據(jù)，社會經(jīng)濟等數(shù)據(jù)來源于2010年什邡市統(tǒng)計局的《什邡市統(tǒng)計年鑒》和2011年12月和2012年4月份的現(xiàn)場調(diào)查數(shù)據(jù)、問卷數(shù)據(jù)，耕地分等定級成果（2007）來源于什邡市國土資源局。從2010年土地變更數(shù)據(jù)的地類圖斑中提取基本農(nóng)田圖斑，運用ArcGIS9.3的空間分析方法將其圖層與土地利用總體規(guī)劃空間管制區(qū)圖和坡度圖進行疊加分析，扣除允許建設區(qū)、有條件建設區(qū)、禁止建設區(qū)和坡度>25°的耕地區(qū)域。

2.2差距度與投資度計算及分級

用ArcGIS9.3建立的數(shù)據(jù)庫，利用構(gòu)建的差距度評價模型對什邡市的耕地現(xiàn)狀進行分析，對照已建成的高標準基本農(nóng)田和相對應的綜合值，確定什邡市高標準基本農(nóng)田的標準值；根據(jù)投資度模型計算各評價單元的投資額，再采用natural breaks 分級方法結(jié)合實際情況進行分級，如表2，差距度為0級的為高標準基本農(nóng)田，投資也為0，GD為5級的現(xiàn)狀條件最差，投資應最大。什邡高標準基本農(nóng)田差距度和建設投資分級

（4）在明確什邡市的差距度的數(shù)量和空間分布后，結(jié)合資金情況，按照先易后難、先難后易或者難易結(jié)合的原則，為土地整治規(guī)劃提供支撐，為什邡市高標準基本農(nóng)田的建設和投資決策提供多方案參考。通過對運用GD和II模型的運用，確定什邡市高標準基本農(nóng)田的標準值為0930，已經(jīng)是高標準基本農(nóng)田的村7個

3結(jié)論與討論

（1）本研究嚴格依據(jù)《高標準基本農(nóng)田建設標準》，按照土地整理工程系統(tǒng)理論，確定目標層、準則層和指標層，構(gòu)建評價體系，通過什邡市的案例運用，能較準確反應待建設的基本農(nóng)田現(xiàn)狀，現(xiàn)狀條件比較好、差距度較小的基

（2）構(gòu)建了差距度（GD）模型和投資度（II）模型的，計量反映耕地現(xiàn)狀與高標準基本農(nóng)田之間的差距程度和相應的投資額度，為差別化投資、有效配置建設資金提供科學參考，也能指導高標準基本農(nóng)田建設的資金、空間和時序安排。

（3）本研究在差距度和投資度匹配上做了有益探索，但評價指標體系中少量評價指標難以量化，只能定性評價?？茖W建設高標準基本農(nóng)田還需要綜合考慮多方面的因素， 包括經(jīng)濟社會條件、政策限制、行政導向等，這些因素之間又互為交叉、互為影響，有時甚至相互矛盾沖突，必須經(jīng)過綜合分析、全面評判，才能做出科學合理的決策。如何進一步完善機制體制，構(gòu)建政府主導、國土部門搭臺、相關(guān)部門集中投入的高標準農(nóng)田建設體系，加大涉農(nóng)資金在地方上的統(tǒng)籌力度，解決高標準基本農(nóng)田建設中存在的資金投入分散的問題，以建設促保護，以建設促發(fā)展，將高標準基本農(nóng)田建設作為解決現(xiàn)有耕地田塊破碎度的有效手段，并與土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)、農(nóng)業(yè)科技推廣相結(jié)合。同時，在高標準基本農(nóng)田建設中如何做好公眾參與，尊重農(nóng)民意愿，保護農(nóng)民權(quán)益，正確處理好建設中“科學”與“民主”的關(guān)系，解決權(quán)屬狀況復雜等社會現(xiàn)實問題，這些都是應該進一步研究和探討的方向。

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篇3

【關(guān)鍵詞】

投資項目;流程;設計



投資項目管理是企業(yè)面臨的最具有挑戰(zhàn)性的管理活動,科學、周密的投資項目管理流程是企業(yè)規(guī)范投資行為、防范投資風險、提高投資收益的基礎。本文所指的投資項目包含兩類項目,一是建設項目,包括新建和擴建改造項目;二是企業(yè)重組項目,包括產(chǎn)權(quán)收購和增資擴股項目。通常企業(yè)投資項目管理流程概括為:項目決策、項目實施、項目評價和項目退出。

一、項目決策

投資項目根據(jù)不同的類別,其決策程序有所不同。

1、建設項目

基本流程:信息收集、項目篩選、編制項目建議書、審核項目建議書、項目立項、組建項目工作組、項目調(diào)研、編制項目可行性研究報告、專家評審、決策會議審定項目。

2、企業(yè)重組項目

基本流程:信息收集、項目篩選、簽訂項目合作意向書、盡職調(diào)查、編制項目預案、審核項目預案,資產(chǎn)審計、資產(chǎn)評估,編制項目方案、審定項目方案、簽訂協(xié)議。

3、項目建議書

建設項目應編制項目建議書,主要包含以下內(nèi)容:產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況和市場潛力,技術(shù)的發(fā)展趨勢以及關(guān)鍵技術(shù)的來源,投資和融資方案、經(jīng)濟效益分析、主要風險因素的識別、分析和防范,項目的管理團隊情況,項目實施的路徑和流程安排。

4、可行性研究報告

建設項目應編制可行性研究報告,包含以下內(nèi)容:項目基本情況、客觀背景、市場預測、技術(shù)分析、投融資方案、建設方案、財務評價、風險分析、項目組織、退出機制、投資的必須性和最終結(jié)論。

5、盡職調(diào)查

并購重組項目應對被并購單位做盡職調(diào)查,主要包含以下內(nèi)容:經(jīng)營環(huán)境和基本概況,組織機構(gòu)和人員構(gòu)成,對外簽約以及執(zhí)行情況,股本、資產(chǎn)、負債的結(jié)構(gòu),管控制度、運營模式、激勵機制的構(gòu)建和實施情況,產(chǎn)品、生產(chǎn)線、生產(chǎn)設備、動力配套設備的情況,產(chǎn)品質(zhì)量、研發(fā)水平、知識產(chǎn)權(quán)、工藝水平,產(chǎn)品市場占有率、營銷隊伍、營銷網(wǎng)絡和主要競爭對手的情況,盈利或虧損以及稅賦情況。

二、項目實施

1、建設項目

基本流程:編制實施計劃、項目設計、項目招標、項目建設和項目竣工驗收。

實施計劃:項目的實施計劃由項目建設單位編制,內(nèi)容包括項目人員職責分工、項目各項工作標準、項目總體進度安排、項目資金使用安排、項目的現(xiàn)場管理。

項目設計:項目設計工作應由國家權(quán)威機構(gòu)認可的勘察和設計單位進行勘察設計。根據(jù)審定的可行性研究報告編制項目初步設計和投資概算、審核初步設計和投資概算、施工圖設計、編制投資預算、審核施工設計和投資預算。

項目招標:項目涉及勘察、設計、監(jiān)理、土建、安裝、裝修、設備采購均要進行招標。依據(jù)價格、誠信程度、施工能力、以前業(yè)績、質(zhì)量保障和工期進度綜合評估擇優(yōu)選擇。

項目建設:項目的開工建設,在取得規(guī)劃許可,正式簽訂施工合同,獲得建筑施工許可證和施工監(jiān)理部門到位后方可施工。項目開工建設后,項目承建單位和施工監(jiān)理部門應逐日填寫建設日記,每周召開施工現(xiàn)場協(xié)調(diào)管理會,每月填報施工進度報表。

項目竣工:項目竣工驗收包括項目竣工驗收、項目專業(yè)驗收和項目綜合驗收三個方面。由項目承建單位、監(jiān)理部門、設計單位和施工企業(yè)對項目進行竣工預驗收;由質(zhì)檢、消防、環(huán)保、勞動等部門進行專業(yè)驗收;由城建規(guī)劃和項目審批部門進行綜合驗收。

項目竣工后還應進行項目投資決算和項目審計工作,在決算和審計通過后,進行產(chǎn)權(quán)登記和固定資產(chǎn)的建帳工作。

2、企業(yè)重組項目

基本流程:制訂或修訂重組企業(yè)的公司章程,出資資金到位并進行驗資,辦理資產(chǎn)交接,辦理工商登記或工商變更,推薦產(chǎn)權(quán)代表,組建股東會、董事會、監(jiān)事會,聘用總經(jīng)理等高層管理人員,明確各類機構(gòu)的權(quán)責劃分。

三、項目評價

投資項目實施階段完成,在投資項目運營一段時期后,對投資項目應進行后評價。后評價采用的方法主要根據(jù)投資項目的可行性研究報告和投資方案所設定的各項技術(shù)經(jīng)濟指標,進行分析對比。

1、評價內(nèi)容

目標評價:該項評價是對比檢查投資項目預期目標的實現(xiàn)程度。主要包含三個方面,一是根據(jù)投資審定時所確定的可量化的技術(shù)經(jīng)濟指標,進行對比檢查,分析偏差原因;二是對投資項目原定目標的正確性、合理性和可行性進行分析評價;三是對政策變化、市場變化、實施過程的重大變更進行重新評價。

效益評價:該項評價主要是分析項目的生存能力、盈利能力和回報能力。以項目運營的實際技術(shù)經(jīng)濟指標為基礎,與項目實施前預測設定的指標進行對比,分析偏差情況及原因。

持續(xù)性評價:該項目評價在投資項目各種資源投入全部完成后,分析項目的既定目標是否可以實現(xiàn),項目是否可以持續(xù)發(fā)展,項目是否具有可復制性。

管理評價:該項評價是以目標評價和效益評價為基礎,結(jié)合相關(guān)資料,對項目各階段的管理工作進行系統(tǒng)評價。包括投資項目決策、實施、運營和管理者評價。

2、評價程序

投資項目的評價程序:明確任務、制定計劃、組織人員、收集資料、編制綱要、深入調(diào)查、溝通交流、編寫報告、提出建議。

3、評價方法

投資項目評價方法主要采用:統(tǒng)計預測法、有無比較法、邏輯框架法、定性與定量結(jié)合法。

4、評價標準

篇4

關(guān)鍵詞： 建設項目；投資區(qū)位；投資決策；評價方法；比較費用法；因素評價法

Key words: construction project；investment location；investment decision；assess method；the method of comparative cost；the method of factors assess

中圖分類號：[TU-9]文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）16-0025-02

作者簡介：何其多（本名何建明）（1967-），男，云南麗江人，副教授，目前的主要研究方向為社會制度設計理論。

0 引言

建設項目投資區(qū)位是指擬建項目的建設位置，投資區(qū)位評估通常被稱為廠址選擇，是對評估項目（擬建項目）建設位置方案進行的分析、論證和評價，其目標是要求評估結(jié)論作出明確的投資區(qū)位最佳方案選擇。按照這一評估目標，投資區(qū)位評估是否能夠正確地選擇出最佳投資區(qū)位方案對評估項目的投資成敗將產(chǎn)生決定性影響。不同的建設項目投資區(qū)位的投資成本是不同的。同時，我們在進行建設項目投資區(qū)位評價時還必須考慮國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃、市場需求、生產(chǎn)力布局、水文地質(zhì)條件等一系列的對建設項目形成影響的因素。通過對不同的投資區(qū)位方案進行比較和分析來評價建設項目投資區(qū)位方案的優(yōu)劣，最終選擇出最佳方案作為投資決策的推薦方案。

1 比較費用法

比較費用法是指根據(jù)建設項目投資區(qū)位方案費用的比較選擇最低費用方案進行評價的方法。其評估程序為：

1.1 編制“建設項目投資區(qū)位方案費用比較表” “建設項目投資區(qū)位方案費用比較表”見表1。

1.2 計算各投資區(qū)位方案各費用項目費用

1.2.1 土地費包括：①土地征用費；②土地使用權(quán)出讓（轉(zhuǎn)讓）費；③移民搬遷費；④移民外構(gòu)（建）筑物搬遷費；⑤青苗補償費；⑥耕地占用費；⑦城市土地使用稅；⑧印花稅及相關(guān)費用。

1.2.2 土石方工程費包括：①場地平整土石方工程費；②防洪措施土石方工程費；③廠外道路土石方工程費；④加固工程費；⑤地下處理或增加工程費。

1.2.3 運輸費包括：①建設工程材料運輸費；②預計的投產(chǎn)后的生產(chǎn)經(jīng)營運輸費。此兩項費用中均包括運輸設備的固定資產(chǎn)折舊費駕駛?cè)藛T的工資、獎金、津貼等。

1.2.4 動力費包括：①管線鋪設費；②建設用電費；③生產(chǎn)用電費；④其他動力費（如使用煤、煤氣、天燃氣、油作動力的費用）。

1.2.5 給排水費包括：①建設及生產(chǎn)供水費；②建設及生產(chǎn)排水費。此兩項均包括給排水設備設施費和支付供水單位的處理排水支付的費用。

1.2.6 通訊費包括：①通訊線路架設費；②通訊設備費；③支付給電訊單位的電話費等。

1.2.7 環(huán)境保護措施費包括：①為防止和治理“三廢”而投資的設備費和工程費；②綠化費；③其他用于環(huán)境保護方面的費用。

1.2.8 臨時設施費包括：建設項目工程建設而臨時建造的生產(chǎn)生活設施的各項費用。

2 因素評價法

因素評價法是指通過對影響建設項目投資區(qū)位的因素進行分析評價后形成評估結(jié)論的投資區(qū)位評估方法。其評估程序是：

2.1 編制“建設項目投資區(qū)位因素分析表” “建設項目投資區(qū)位因素分析表”見表2。

2.2 分配各因素分值 “建設項目投資區(qū)位因素分析表”總分值為100，各因素分值就根據(jù)各因素在建設項目中的地位或影響確定（分值分配參見“表2”“總分值”欄）。

2.3 因素評價：

2.3.1 經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃：①數(shù)值：本因素無量化值相應的數(shù)量欄空出；②定性評價：根據(jù)各方案是否符合：1）國家或地區(qū)經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃；2）經(jīng)濟社會平衡發(fā)展要求作出定性分析結(jié)論：1）符合；2）基本符合；3）不符合；③定量分析：根據(jù)定性評論結(jié)論給出各方案分值：1）符合：4-5分；2）基本符合：2-4分；3）不符合：0-2分。

2.3.2 國地規(guī)劃：①數(shù)值：本因素無量化值相應各方案“數(shù)量”欄不填；②定性評價：根據(jù)國家或地區(qū)：1）國地規(guī)劃或國家或地區(qū)經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃；2）國地規(guī)劃作出定性分析結(jié)論：1）符合；2）基本符合；3）不符合；③定量分析：根據(jù)定性評論結(jié)論給出各方案分值：1）符合：4-5分；2）基本符合：2-4分；3）不符合：0-2分。

2.3.3 生產(chǎn)力布局：①數(shù)值：本因素無量化值相應各方案“數(shù)量”欄不填；②定性評價：根據(jù)建設項目所在地區(qū)生產(chǎn)力布局要求作出定性分析結(jié)論：1）合理；2）基本合理；3）不合理；③定量分析：根據(jù)定性評論結(jié)論給出各方案分值：1）合理：4-5分；2）基本合理：2-4分；3）不合理：0-2分。

2.3.4 水文地質(zhì)：①數(shù)值：地下水位地耐力和震級數(shù)據(jù)按“地下―水位―地耐力―震級”方式填入（如：A方案投資區(qū)位地下水位為2.5m，地耐力為2kg/cm2，震級為6.5級，表示為2.5-2-6.5）；②定性評價：根據(jù)各方案水文地質(zhì)條件是否符合建設項目的要求作出定性分析結(jié)論：1）符合；2）基本符合；3）不符合；③定量分析：根據(jù)定性評論結(jié)論給出各方案分值：1）符合：5-6分；2）基本符合：3-5分；3）不符合：0-3分。

2.3.5 總體布置：①數(shù)值：本因素無量化值相應各方案“數(shù)量”欄不填；②定性評價：根據(jù)各方案投資區(qū)位的面積地理條件是否符合總體布置（工藝流程和廠內(nèi)運輸或使用）的要求進行分析作出定性分析結(jié)論：1）合理；2）基本合理；3）不合理；③定量分析：根據(jù)定性評論結(jié)論給出各方案分值：1）合理：7-8分；2）基本合理：4-7分；3）不合理：0-4分。

2.3.6 生態(tài)及環(huán)境：①數(shù)值：本因素無量化值相應各方案“數(shù)量”欄不填；②定性評價：對各方案投資區(qū)位的生態(tài)及環(huán)境與建設項目的運動影響進行分析作出定性分析結(jié)論：1）正面影響；2）無影響；3）負面影響；③定量分析：根據(jù)定性評論結(jié)論給出各方案分值：1）正面影響：0-6分；2）無影響：0分；3）負面影響：-6-0分。

2.3.7 土地征用費：①數(shù)值：根據(jù)預計的征用土地數(shù)量和單價計算出費用額填入各方案“數(shù)值”欄；②定性評價：根據(jù)土地征用費大小與建設項目預期投資目標比較進行分析（土地使用費是國家征用集體土地―即集體土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移給國家所支付的費用，若國家不計投資者土地使用權(quán)出讓金時應計算投資者的土地征用費，若土地使用權(quán)出讓金已含土地征用費則該項費用不再重復計算），作出定性分析結(jié)論：1）可接受；2）基本可接受；3）不可以接受；③定量分析：根據(jù)定性評論結(jié)論給出各方案分值：1）可接受4-5分；2）基本可接受：3-4分；3）不可接受：0-3分。

2.3.8 搬運費：①數(shù)值：根據(jù)投資區(qū)位現(xiàn)有：1）房屋建筑轉(zhuǎn)移費；2）移民安置補償費；3）其他建（構(gòu)）筑物“（如基家、電器設備托運費等）計算各方案總搬運費填入各方案相應數(shù)值欄；②定性評價：根據(jù)各方案搬運費比較結(jié)合建設項目投資者預期水平進行分析作出定性分析結(jié)論：1）可接受；2）基本可接受；3）不可接受；③定量分析：根據(jù)定性評論結(jié)論給出各方案分值：1）可接受3-4分；2）基本可接受：2-3分；3）不可接受：0-2分。

2.3.9 土地使用權(quán)出讓（轉(zhuǎn)讓）費：①數(shù)值：根據(jù)各方案預計的投資者應向土地使用權(quán)出讓（轉(zhuǎn)讓）者支付的土地使用權(quán)出讓（轉(zhuǎn)讓）金（投資者為取得土地使用權(quán)向國家支付的費用稱土地使用權(quán)出讓金，向非國家的土地使用權(quán)人取得土地使用權(quán)所支付的費用稱土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓金）填入各方案相應“數(shù)量”欄；②定性評價：根據(jù)各方案土地使用權(quán)出讓金，投資者可接受度建設項目成本及收益水平等進行分析作出定性分析結(jié)論：1）可行；2）基本可行；3）不可行；③定量分析：根據(jù)定性評論結(jié)論給出各方案分值：1）可行：4-5分；2）基本可行：3-4分；3）不可行：0-3分。

2.3.10 土地使用稅：①數(shù)值：根據(jù)各方案應向國家繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)土地使用者向國家繳納的按土地使用面積計繳的一種定額稅），投資者預期水平建設項目預計收益水平等進行分析，作出定性分析結(jié)論：1）可行；2）基本可行；3）不可行；②定量分析：根據(jù)定性評論結(jié)論給出各方案分值：1）可行：2-3分；2）基本可行：1-2分；3）不可行：0-1分。

2.3.11 耕地占用稅：①數(shù)值：根據(jù)投資者應向國家繳納的耕地占用稅（是建設項目占用耕地時應向國家按耕地占用數(shù)計繳的一種定額稅），投資者預期水平建設項目預計收益水平等進行分析，作出定性分析結(jié)論：1）可行；2）基本可行；3）不可行；②定量分析：根據(jù)定性評論結(jié)論給出各方案分值：1）可行：2-3分；2）基本可行：1-2分；3）不可行：0-1分。

2.3.12 青苗補償費：①數(shù)值：根據(jù)投資者應向被占用土地的種植者支付的青苗補償費（是投資者占用表功土地上建設而支付給種植者的損失補償），投資者的可接受度和建設項目預計收益水平等進行分析，作出定性分析結(jié)論：1）可接受；2）不接受；②定量分析：根據(jù)定性評論結(jié)論給出各方案分值：1）可接受：2-3分；2）不接受：0-1分。

2.3.13 土石方工程費：①數(shù)值：根據(jù)：1）場地平整；2）防洪，防泥石流，防塌方；3）地下工程量諸的土石方工程費填寫；②定性評價：對各方案土石方工程費結(jié)合投資者的可接受度和建設項目的預計收益水平進行比較分析得出定性分析結(jié)論：1）可行；2）基本可行；3）不可行；③定量分析：根據(jù)定性評論結(jié)論給出各方案分值：1）可行：4-5分；2）基本可行：3-4分；3）不可行：0-3分。

2.3.14 動力工程費：①數(shù)值：根據(jù)：1）電、煤油、氣動力設備購置安裝工程費；2）動力輸送工程費計算動力工程費數(shù)值填寫；②定性評價：根據(jù)各方案動力工程費結(jié)合投資者經(jīng)濟承受能力，建設項目預期收益進行比較分析作出定性分析結(jié)論：1）可行；2）基本可行；3）不可行；③定量分析：根據(jù)定性評論結(jié)論給出各方案分值：1）可行：6-8分；2）基本可行：5-6分；3）不可行：0-5分。

2.3.15 運輸工程費：①數(shù)值：根據(jù)：1）運輸設備購置費；2）公路鐵路工程費計算運輸工程費投資者的可接受度和建設項目預計收益水平等進行分析，作出定性分析結(jié)論：1）可行；2）基本可行；3）不可行；②定量分析：根據(jù)定性評論結(jié)論給出各方案分值：1）可行：5-7分；2）基本可行：3-5分；3）不可行：0-3分。

2.3.16 給排工程費：①數(shù)值：根據(jù)：1）供水設備購置及安裝工程費；2）排水設備購置及安裝工程費；3）給排水構(gòu)筑設施費計算給排水工程費填寫；②定性評價：根據(jù)各方案給排水工程費結(jié)合投資者的能力和建設項目預計收益水平等進行分析做出定性分析結(jié)論：1）可行；2）基本可行；3）不可行；③定量評價：根據(jù)定性評論結(jié)論給出各方案分值：1）可行：5-6分；2）基本可行：3-5分；3）不可行：0-3分。

2.3.17 通訊工程費：①數(shù)值：根據(jù)：通訊設備購置及安裝工程費計算給通訊工程費填寫；②定性評價：根據(jù)各方案通訊工程費結(jié)合投資者的能力和建設項目預計收益水平等進行分析作出定性分析結(jié)論：1）可行；2）基本可行；3）不可行；③定量評價：根據(jù)定性評論結(jié)論給出各方案分值：1）可行：5-7分；2）基本可行：4-5分；3）不可行：0-4分。

2.3.18 環(huán)境保護措施費：①數(shù)值：根據(jù)防治“工業(yè)三廢”（廢水、廢氣、廢渣）建（構(gòu)）筑工程費設備購置及安裝工程綠化工程費和其他保護環(huán)境措施費計算填寫；②定性評價：根據(jù)各方案環(huán)境保護措施費結(jié)合投資者的能力和建設項目預計收益水平等進行分析作出定性分析結(jié)論：1）可行；2）基本可行；3）不可行；③定量評價：根據(jù)定性評論結(jié)論給出各方案分值：1）可行：7-10分；2）基本可行：5-7分；3）不可行：0-5分。

2.6 分析各方案分值和總費用 各方案優(yōu)劣與總關(guān)系是：總分值越高的方案越優(yōu)，分析時應當結(jié)合總費用進行總費用與方案優(yōu)劣的關(guān)系是：總費用越低的方案越優(yōu)。在方案分析時基有某一項或多基分值為0者應首先排除。對所評價因素建設項目無要者以滿分計算。

3 結(jié)論

建設項目投資區(qū)位選擇不僅在技術(shù)上決定著建設項目的可行性，而且在經(jīng)濟上決定著建設項目的投資成本。我們必須對影響建設項目的各個自然因素、經(jīng)濟因素和社會因素進行全面分析并比較各個不同的投資區(qū)位方案各個不同因素的費用和總費用，從中選擇費用最低且最符合建設項目評價的安全性、適用性和技術(shù)性原則的方案進行投資，以保證建設項目實現(xiàn)預期的投資效益或投資目標。

參考文獻：

[1]何建明.論建設項目評估假設[J].基建優(yōu)化，1998:3.

篇5

中圖分類號：F407.9文獻標識碼：A

Preface: construction project economic evaluation is an important part of the project preparatory work for the strengthening of macroeconomic regulation and control of fixed asset investment, improve the scientific level of investment decisions, guide and promote the rational allocation of various resources, optimize investment structure, reduce and avoid investment risks, the full investment returns to play, an important role. As the construction project economic evaluation has an important impact on investment decisions, so do the economic evaluation of the project is essential, then how do the economic evaluation of projects it? This paper concerns the macro-environmental situation, do the preparatory work to determine the economic evaluation methods, selecting the right economic evaluation parameters of economic evaluation results in five areas evaluated on how well the economy elaborate.

Keywords: construction project; economic evaluation

1關(guān)注宏觀環(huán)境形勢

經(jīng)濟評價作為一門系統(tǒng)的科學，它的內(nèi)容并非僅限于幾個簡單的經(jīng)濟評價參數(shù)之間的關(guān)系。如果經(jīng)濟評價人員只是局限于處理經(jīng)濟評價表格之間的關(guān)系，是很難做好項目的經(jīng)濟評價的，因為經(jīng)濟評價不是一門孤立的學科?！督ㄔO項目經(jīng)濟評價方法與參數(shù)》（第三版）的規(guī)范統(tǒng)一了建設項目的經(jīng)濟評價方法，但經(jīng)濟評價參數(shù)卻是時常變化的，因為國際形勢、國家政策、企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃等宏觀形勢的變化會對經(jīng)濟評價參數(shù)產(chǎn)生影響，而經(jīng)濟評價參數(shù)的選取將直接影響建設項目經(jīng)濟評價結(jié)果。同時宏觀經(jīng)濟形勢的潛在變化將給項目帶來風險，而目前的經(jīng)濟評價普遍表現(xiàn)出對宏觀環(huán)境形勢估計不足，經(jīng)濟評價結(jié)果過于樂觀，所以要想做好項目的經(jīng)濟評價，不僅應具備經(jīng)濟評價的基礎理論知識，更應該時刻關(guān)注、分析宏觀形勢的變化。

2做好前期準備工作

不同類型的建設項目的經(jīng)濟評價是有區(qū)別的，故在進行具體建設項目的經(jīng)濟評價前，首先應做好經(jīng)濟評價的前期準備工作。經(jīng)濟評價的前期準備工作主要包括建設項目類型、建設單位基本情況、項目背景、資源市場、建設規(guī)模、運營計劃等。許多經(jīng)濟評價人員都是等到項目投資確定后才介入到項目中進行經(jīng)濟評價工作，此時留給經(jīng)濟評價人員的時間已經(jīng)十分有限了，只夠完成經(jīng)濟評價表格的編制，得出基本的經(jīng)濟評價指標的數(shù)值，要想更深層次的分析經(jīng)濟評價結(jié)果是不可能的，因為經(jīng)濟評價結(jié)果的分析需要建立在對項目基本情況充分了解的基礎上，如市場預測是否過于樂觀，項目的建設規(guī)模是否合理等。因此要想給決策者的決策急方案的取舍提供更好的經(jīng)濟評價依據(jù)，經(jīng)濟評價人員需要在項目開始實施時，就搜集項目資料，熟悉項目情況，為經(jīng)濟評價工作做好充分準備。

3確定經(jīng)濟評價方法

在做經(jīng)濟評價前首先需要明確經(jīng)濟評價方法，如果經(jīng)濟評價方法沒有確定準確，那做出來的經(jīng)濟評價結(jié)果肯定是錯誤的。建設項目經(jīng)濟評價方法應根據(jù)項目性質(zhì)等具體情況加以確定。新建項目常用的經(jīng)濟評價方法有成本加成法、正算法，改擴建采用的經(jīng)濟評價方法為有無對比法，危及安全生產(chǎn)、環(huán)境保護、職業(yè)衛(wèi)生、社會公益等非經(jīng)濟效益為目標的項目采用費用效果分析方法。經(jīng)濟評價方法為經(jīng)濟評價工作確立了正確的方向，如果因為經(jīng)濟評價時間緊而著急編制經(jīng)濟評價表格，卻沒有花時間研究選取正確的經(jīng)濟評價方法，最后影響經(jīng)濟評價結(jié)果的準確性，未免就得不償失了。

4選準經(jīng)濟評價參數(shù)

類型的建設項目的經(jīng)濟評價參數(shù)是不同的，如油氣開發(fā)項目、煉化銷售項目、管道項目，各類項目的基準收益率、經(jīng)濟評價計算期、成本參數(shù)、收入?yún)?shù)等都是有區(qū)別的。經(jīng)濟評價參數(shù)尤其是成本參數(shù)、收入?yún)?shù)選取的正確與否將直接影響經(jīng)濟評價結(jié)果的可靠性，所以選準經(jīng)濟評價參數(shù)對于經(jīng)濟評價工作至關(guān)重要。而要想選準經(jīng)濟評價參數(shù)，首先要對待評價項目的類型十分熟悉，例如油氣開發(fā)項目和煉化銷售項目在運營期發(fā)生的成本是不同的，如果不熟悉待評價項目特點，就能難選準經(jīng)濟評價參數(shù)的種類和取值；其次關(guān)注經(jīng)濟環(huán)境變化，例如宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化將影響項目的基礎收益率，如當經(jīng)濟環(huán)境不容樂觀時，投資者會相對謹慎，必要會對基準收益率提出更高的要求；最后關(guān)注國家政策的變化，例如國家是否為了支持某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，而給予財政補貼，對給與的財政補貼征收營業(yè)稅應先征后減，以及“營改增”后，即對原來征收營業(yè)稅的項目改征增值稅，這就要求在編制經(jīng)濟評價表格時，要將于營業(yè)稅有關(guān)的各張表格按照征收增值稅進行處理。

5分析經(jīng)濟評價結(jié)果

篇6

一、財政基建投資效益審計的重點和難點是效益分析評價

這里所說的財政基建投資是指國家預算內(nèi)的全部基本建設支出，既包括復式預算中建設性預算的生產(chǎn)性基本建設支出，也包括復式預算中經(jīng)常性預算的非生產(chǎn)性基本建設支出。財政基建投資效益是指財政基本建設所耗費的人力、物力、財力與所取得的經(jīng)濟、效果之比，它反映財政基建投資領域全部投入與產(chǎn)出的關(guān)系。從不同角度進行考察，對財政基建投資效益可進一步從直接效益和間接效益、宏觀效益和微觀效益幾個方面進行考察。除極少數(shù)特殊類型基本建設項目全部由財政投資外，絕大多數(shù)的基建項目逐漸成為有多個投資主體的混合型投資結(jié)構(gòu)形式。因此，就具體的基建項目而言，本文界定的財政基建投資不僅考察純國家財政基建投資效益，也還包括有國家財政基建投資的混合型基建投資效益。

財政基建投資效益審計的工作重點是確定投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系，亦即對投資效益進行分析評價。但是，審計人員對財政基建投資效益要作出客觀公正的分析評價還是比較困難的，其原因在于，一是投資效益和成本有很多是難以用市場價格或貨幣單位計量的；二是效益和成本往往不是直接地體現(xiàn)出來，有些效益是無形的；三是效益和成本往往具有長期性，甚至會到下一代或者更長的時間；四是不同的項目投資有不同的短期、長期效益。

二、財政基建投資效益審計的分析評價原則

對財政基建投資效益的審計分析評價，審計人員必須依據(jù)邏輯的推理和的測定，應堅持以下基本原則：

（一）客觀性原則。在審計評價財政基建投資效益的過程中必須堅持實事求是、客觀公正的態(tài)度，從審計中實際調(diào)查和收集的統(tǒng)計資料出發(fā)，依據(jù)客觀標準，對有關(guān)具體的財政基建投資項目進行客觀的評價和估算，確保評價結(jié)果的公平、準確。

（二）全面性原則。由于財政基建投資涉及全社會各階層的利益，對其進行審計評價必須堅持全面性原則。因此，對財政基建投資效益要進行全面考察，包括短期效益和長期效益、直接效益和間接效益、有形效益和無形效益、經(jīng)濟效益和社會效益、總量效益和結(jié)構(gòu)效益等等。

（三）前后對比和有無對比原則。前后對比是將財政基建投資項目實施前與項目完成之后的情況加以對比，以確定投資效益。審計過程中需要對投資實施前和實施后的相關(guān)因素是否發(fā)生變化進行對比，確定投資目標是否實現(xiàn)及實現(xiàn)的程度；有無對比是將財政基建投資項目實際發(fā)生的情況與若不投資該項目可能發(fā)生的情況進行對比，以度量投資的真實效益、影響和作用。對比中要關(guān)注的重點是分清項目作用的影響和項目作用以外的影響。

（四）定性描述與定量相結(jié)合的原則。在審計評價過程中，有些財政基建投資的執(zhí)行效果是可以通過某些假設、權(quán)重和一定參數(shù)，用一定的計算公式，經(jīng)數(shù)量演算得出定量計算的結(jié)果來衡量的，如經(jīng)濟效益狀況；有些則不能用定量計算的結(jié)果進行衡量，如項目實施對生態(tài)環(huán)境的影響、民眾的滿意程度等，只能進行定性描述。一些對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展具有重大推動作用的投資，由于投資數(shù)額巨大，投資時間和運行周期長，效益的發(fā)揮具有明顯的滯后性；還有些財政基建投資的直接經(jīng)濟效益不明顯，但外溢效益即社會和生態(tài)效益又比較明顯。因此，單純使用定量計算或者定性描述對財政基建投資效益進行分析評價，都會使評價結(jié)果不能全面、準確反映投資效果的真實情況，影響審計結(jié)果的客觀、公正性。因此，定性描述與定量計算是財政基建投資效益審計分析評價中不可缺少的兩種工具，二者的結(jié)合是財政基建投資效益審計分析評價應堅持的原則。

（五）通用標準與專用標準相結(jié)合的原則。通用標準是不同行業(yè)、不同類型財政基建投資資金使用和運行狀況共同統(tǒng)一采用的標準，用以對不同行業(yè)、不同類型財政基建投資使用、投資效率和實施效果進行整體評價和橫向?qū)Ρ确治?。專用標準則是在通用標準之外設置的，針對不同行業(yè)、不同類型財政基建投資中不同項目特點而制定的標準。在審計評價時，既要利用通用標準對投資效果進行整體評價和橫向?qū)Ρ确治?，也要根?jù)不同類型、不同行業(yè)的特點，利用專用標準對投資效果進行個別評價和縱向?qū)Ρ确治觥?/p>

三、財政基建投資效益審計的分析評價

借鑒西方國家有關(guān)公共投資后評價的實踐經(jīng)驗，我國財政基建投資效益審計分析評價主要應包括以下四個方面的內(nèi)容：

（一）過程評價，亦稱立項決策評價。主要對財政基建投資項目運營情況的分析，評價項目決策的合理性。具體要對項目建議書、可行性報告和項評價報告的內(nèi)容以及施工效率、工程質(zhì)量、設備方案、工藝流程、投資執(zhí)行情況等進行評價。過程評價主要采取對比分析法，即將項目可行性研究結(jié)果與項目實際運營結(jié)果相比較，以找出變化及其原因。

（二）經(jīng)濟效益評價。經(jīng)濟效益評價主要是對財政基建投資項目進行盈利能力和清償能力分析。在進行效益評價時，其主要為定量分析法。

（三）社會影響評價。主要是對財政基建投資項目在社會經(jīng)濟、發(fā)展等方面有形、無形效益和結(jié)果的一種評價。重點評價投資項目對所在地區(qū)、行業(yè)經(jīng)濟發(fā)展和項目周邊環(huán)境、自然資源的影響，以及對分配、就業(yè)、參與、民族、脫貧等社會環(huán)境的影響等。其評價方法一般采用定性分析法。

（四）持續(xù)性評價。即評價財政基建投資項目完成后，項目所規(guī)定的目標是否可以繼續(xù)，項目是否可以持續(xù)發(fā)揮作用等。主要包括分析政府政策、管理、生態(tài)環(huán)境及外部經(jīng)濟環(huán)境等。其評價方法主要為定性分析法。

四、開展財政基建投資效益審計評價需要解決的幾個

（一）及時明確效益審計的地位，提升效益審計評價的權(quán)威性。從上來說，財政基建投資審計應該圍繞著合法性、真實性和效益性這個審計目標而展開，但受諸多因素的制約，我國的投資審計的實踐活動卻一直將審計的重心放在合法性和真實性層面，效益性審計的功能沒有得到很好的。其原因除了目前我國合法性和真實性的審計任務仍然十分繁重外，還有一個重要原因是沒有充分發(fā)揮法律對效益審計的指引功能，沒有把投資效益的審計分析評價結(jié)果上升到法律層次。美國審計總署效益審計之所以能卓有成效地開展，美國審計法第三十一條之規(guī)定值得借鑒，該條規(guī)定：審計總署做出的建議對被審計單位無法律約束力。但是國會的撥款委員會每年向各單位提供財政撥款時，要審查這些單位是否接受了審計總署提出的建議并進行了糾正，如果沒有接受或糾正，就不給撥款，因而審計總署的審計建議實際上有很強的約束力。這種制約關(guān)系使得任何一個被審計單位都不敢對審計機關(guān)的意見等閑視之。

（二）盡快建立規(guī)范的財政基建投資效益評價指標標準體系。全面、客觀、公正地分析評價財政基建投資的效益，需要依據(jù)科學合理的評價指標標準，評價指標標準體系的科學規(guī)范性是財政基建投資效益審計評價的質(zhì)量保證，這是毋庸置疑的事實。我國當前在投資效益評價指標標準體系建設方面存在重要缺陷，如指標體系不完整、評價單一等。由于這些問題的存在，使投資效益審計無法全面推進，而僅僅停留在財務效益審計方面，縮小了效益審計的范圍，約束了效益審計的良性發(fā)展。如何結(jié)合我國財政基建投資的特點，建立一套合理、科學、有效的涵括宏觀評價、綜合評價、行業(yè)評價，既有效益指標、效益指標、生態(tài)環(huán)境效益指標，又有定量指標和定性指標的評價指標標準體系，是搞好財政基建投資效益審計分析評價的前提和基礎。當然，如此龐大的評價指標標準體系的建立和更新任務主要應由國家和地方的宏觀經(jīng)濟管理部門、行業(yè)管理部門來完成。審計人員也有責任通過反饋審計信息，督促相關(guān)部門及早將投資效益評價指標標準體系建立健全起來。

（三）逐步開展投資項目的審計信息收集和數(shù)據(jù)庫建設。目前，我國包括財政基建投資在內(nèi)的所有財政公共支出的效果評價數(shù)據(jù)庫的建設幾乎空白。各級審計機關(guān)應充分借鑒并吸收國外數(shù)據(jù)收集、處理和分析、利用的經(jīng)驗，結(jié)合機信息管理技術(shù)發(fā)展要求，主動與財政、發(fā)改委以及項目建設行業(yè)主管部門加強溝通聯(lián)系，逐步開展我國投資項目的審計信息收集和數(shù)據(jù)庫建設工作。按照行業(yè)或項目類型，重點收集大中型財政基建投資項目從立項決策、建設實施到生產(chǎn)經(jīng)營或投入運行等全過程實際發(fā)生的各類技術(shù)經(jīng)濟指標和數(shù)據(jù)資料，整理建立成數(shù)據(jù)庫。

（四）不斷加強效益審計隊伍建設，實施審計隊伍的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。效益審計對審計人員的專業(yè)技能提出了更高的要求?；ㄍ顿Y效益審計是效益審計的一個重要分支，如前所述，對投資效益的分析評價是財政基建投資效益審計的重點與難點，是搞好財政基建投資效益審計的關(guān)鍵。如果沒有一批高素質(zhì)的專門人才和一支知識結(jié)構(gòu)優(yōu)化合理的效益審計隊伍，就不可能對投資效益進行全面、客觀、公正的分析評價。因此，對于各級審計機關(guān)來說，一方面，要大力培養(yǎng)大批高素質(zhì)的效益審計專門人才，通過各種途徑培訓，結(jié)合審計人員的知識結(jié)構(gòu)和自身特點，使審計人員不僅具有財務、經(jīng)濟管理和審計等知識，還要系統(tǒng)社會學、統(tǒng)計學和相關(guān)專門工程技術(shù)等知識，掌握系統(tǒng)論、控制論和信息論等現(xiàn)代科學管理和分析工具。另一方面，多渠道引進掌握豐富專門技術(shù)知識和先進科學技術(shù)方法的人才補充到效益審計工作隊伍中來；對審計人員來說，一方面，要充分認識到效益審計是世界各國政府審計發(fā)展的必然趨勢，樹立知識化、信息化的審計價值導向觀念。另一方面，審計人員必須主動更新審計、財務會計、組織管理、經(jīng)濟管理、工程技術(shù)和計算機等方面的知識和技術(shù)，掌握現(xiàn)代審計技術(shù)手段，不斷積累投資效益審計分析評價方面的知識、技能和經(jīng)驗。每人應該精通和熟練掌握具體審計項目所需的一項或幾項技能，如統(tǒng)計學、社會學、環(huán)境工程學、計算機信息技術(shù)處理分析等等。

主要：

康學軍、侯榮華等，2001，《財政支出效益》，中國計劃出版社。

李巧巧，2004，《芻議政府績效審計》，湖北社會科學出版社。李武好、韓精誠、劉紅藝等，2002，《公共財政框架中的財政監(jiān)督》，經(jīng)濟科學出版社。

欒艷、卞永寧，2003，《政府績效審計的國際比較》，黑龍江財會。

篇7

投資決策

經(jīng)濟評價

財務評價

評價指標

投資是指投資主體為獲得未來預期收益而在現(xiàn)時投入生產(chǎn)要素，以形成資產(chǎn)并實現(xiàn)其增值的經(jīng)濟活動。對于一個國家、一個地區(qū)來說，投資是提高綜合經(jīng)濟實力和經(jīng)濟技術(shù)水平的根本途徑；對于企業(yè)來說，投資是擴大生產(chǎn)規(guī)模，提高盈利能力，增強企業(yè)實力的基本手段。投資的主要載體是建設項目，建設項目一般周期較長、投資大、風險高，具有不可逆轉(zhuǎn)性，一旦投資下去，即使發(fā)現(xiàn)錯了，也很難更改，損失很難挽回，將給投資主體造成無法挽回的經(jīng)濟損失。因此，確定投資方向后，需要在項目的策劃和決策階段，對投資建設項目的經(jīng)濟效益進行分析、預測和評價。

經(jīng)濟評價是指為了確定一個項目的價值、質(zhì)量和可取性所做的研究，其核心是評價和確定一個項目的成本與效益之間的凈值。它是項目可行性研究的重要組成部分，是項目決策科學化的重要手段；它是在項目技術(shù)可行性研究的基礎上，通過投資估算、財務基礎數(shù)據(jù)的搜集整理、成本分析及效益測算，計算得出內(nèi)部收益率、凈現(xiàn)金流量、投資回收期等指標，對擬建項目投資方案的經(jīng)濟效益進行分析和評價，得出項目的經(jīng)濟評價結(jié)論，最后得出項目可行性研究結(jié)論，為項目的科學決策提供依據(jù)。

經(jīng)濟評價分析主要包括：盈利能力分析、清償能力分析、抗風險能力分析。其中：盈利能力分析主要是分析和測算項目計算期的盈利能力和盈利水平；清償能力分析主要是分析、測算項目償還貸款的能力和投資的回收能力；抗風險能力分析主要是分析項目在建設和生產(chǎn)期可能遇到的不確定性因素和隨機因素對項目經(jīng)濟效果的影響程度，考慮項目承受各種投資風險的能力，提高項目投資的可靠性和盈利性。

經(jīng)濟評價的基本方法包括確定性評價方法和不確定性評價方法兩類，對同一項目必須同時進行確定性評價和不確定性評價。如按是否考慮時間因素，經(jīng)濟評價方法又可分為靜態(tài)評價方法和動態(tài)評價方法。

目前我國投資建設項目經(jīng)濟評價一般分為財務評價和國民經(jīng)濟評價兩類。財務評價與國民經(jīng)濟評價的本質(zhì)區(qū)別在于財務評價是從財務管理、現(xiàn)金收支的角度評價項目，所涉及的是與“金錢”有關(guān)的問題；而國民經(jīng)濟評價是在合理配置國家資源的前提下，從國家整體的角度分析計算項目對國民經(jīng)濟的凈貢獻，評價時把項目的投入物分為可貿(mào)易貨物、不可貿(mào)易貨物和其他投入物(包括房屋等)等三類，通過機會成本測算影子價格，計算項目的凈現(xiàn)值和內(nèi)部收益率等國民經(jīng)濟

評價指標，在遵循效益與費用計算對應一致的原則，來評價項目使用資源是否合理，評價項目的費用和效益，以考察項目的經(jīng)濟合理性。財務評價是投資建設項目經(jīng)濟評價中最主要的部分。在國家現(xiàn)行財稅制度和價格體系的條件下，根據(jù)財務基礎數(shù)據(jù)，對項目整個壽命期內(nèi)的財務成本與收益情況進行評價，分析項目的盈利能力和清償能力，以考察項目在財務上的可行性。財務評價的一般內(nèi)容應該包括:1.項目投資現(xiàn)金流量預測，2.投資方案財務評價，3.融資方案財務評價。財務評價所采用的財務基準收益率、基準投資回收期等重要行業(yè)參數(shù)，由各部門按統(tǒng)一規(guī)定的測算原則和方法進行測算?？蓮囊韵聨追矫鎭碛懻撏顿Y建設項目決策的財務評價方法。

一、財務評價的作用

1. 財務評價是建設項目投資決策的重要依據(jù)，為了使項目能順利進行，保證其財務經(jīng)濟指標的可行性，就必須對項目進行財務分析和評價。

2. 財務評價為國民經(jīng)濟預測和評價提供了詳情的資料和根據(jù)，為確定非盈利性項目提供優(yōu)惠政策的基礎。

二、財務評價的數(shù)據(jù)估算

1. 財務數(shù)據(jù)估算是指在市場、資源、技術(shù)條件評估的基礎上，從項目的角度出發(fā)，依據(jù)現(xiàn)行的經(jīng)濟法規(guī)和價格政策，對一系列有關(guān)的財務數(shù)據(jù)進行調(diào)查、搜集、整理和測算，并編制有關(guān)的財務數(shù)據(jù)表格的工作。

2. 財務數(shù)據(jù)估算與評價是項目財務評價和國民經(jīng)濟評價的前提和基礎，也是經(jīng)濟評價的重要組成部份，并為其提供了完整、真實、可靠的依據(jù)。

3. 財務數(shù)據(jù)估算的內(nèi)容包括：A、投資成本費用估算 B、生產(chǎn)成本和費用估算 C、銷售收入與稅金的估算 D、利潤及其分配的估算。

4. 財務數(shù)據(jù)估算的原則：A、合法性原則 B、真實性原則 C、科學性原則 D、準確性原則 E、可比性原則。

三、財務評價指標分類

1. 根據(jù)投資建設項目評價指標是否考慮資金時間價值來分

A、一類為靜態(tài)評價指標，是指不考慮資金的時間價值，計算的反映項目在生產(chǎn)期內(nèi)某個代表年份或平均年份的盈利能力的技術(shù)經(jīng)濟指標，包括：投資收益率（全部投資收益率、自有資金收益率、全部投資利潤率、自有資金利潤率）、靜態(tài)投資回收期、償債能力（借款償還期、利息備付率、償債備付率）。這類指標比較簡單，可操作性較強，容易被企業(yè)經(jīng)營者理解和運用，在實際中用得比較廣泛。但由于此類指標均不考慮資金的時間價值，因而影響了其科學性和合理性，常會對投資決策帶來負面影響。

B、另一類為動態(tài)評價指標，是指考慮了資金的時間價值，將項目不同時點的現(xiàn)金流量統(tǒng)一折算到計算初期的技術(shù)經(jīng)濟指標，常用的動態(tài)評價指標有：動態(tài)投資回收期、內(nèi)部收益率IRR、凈現(xiàn)值NPV、凈現(xiàn)值率NPVR、凈年值NAV。這類指標以現(xiàn)金流量為基礎，運用了貼現(xiàn)技術(shù)，科學強，已成為現(xiàn)代技術(shù)經(jīng)濟學的理論基礎，使用廣泛。動態(tài)評價指標的運用，在很大程度上彌補了靜態(tài)評價指標的不足。

2.若按指標的性質(zhì)不同，可以分為時間性指標、價值性指標和比率性指標。其中時間性指標包括投資回收期、借款償還期；價值性指標包括凈現(xiàn)值NPV、凈年值NAV；比率性指標包括投資收益率、利息備付率、償債備付率、內(nèi)部收益率IRR、凈現(xiàn)值率NPVR。

四、財務評價的主要指標

1. 投資收益率R

投資收益率是指投資方案建成達到設計生產(chǎn)能力后的一個正常生產(chǎn)年份的年凈收益總額與項目總投資的比率。它是考察項目單位投資盈利能力的靜態(tài)指標。對在生產(chǎn)期內(nèi)各年的年凈收益額變化幅度較大的項目，應計算生產(chǎn)期平均凈收益額與總投資的比率。在財務評價中，將投資收益率與行業(yè)平均投資收益率對比，可以判斷項目單位投資盈利能力是否達到本行業(yè)的平均水平。投資收益率越大，說明項目投資效益越好。

2. 投資回收期Pt

投資回收期是指項目的凈收益（包括利潤和折舊）抵償全部投資（包括固定資產(chǎn)投資和流動資金）所需要的年限，以年為單位，反映

投資方案清償能力的重要指標，分為靜態(tài)投資回收期和動態(tài)投資回收期。投資回收期一般從建設開始年算起，也可以從投產(chǎn)開始年算起。為避免誤解，在計算這個指標時，應注明起算時間，投資回收期可直接用全部投資現(xiàn)金流量表的累計凈現(xiàn)金流量計算求得。當累計凈現(xiàn)金流量等于零或出現(xiàn)正值的年份，即為項目投資回收期的最終年份。投資回收期的小數(shù)部分，是用上年累計凈現(xiàn)金流量的絕對值除以當年凈現(xiàn)金流量求得。

3. 內(nèi)部收益率IRR

內(nèi)部收益率亦稱預期收益率或內(nèi)部報酬率，是指項目在計算期（包括建設期和生產(chǎn)期）內(nèi)各年財務凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值累計等于零時的折現(xiàn)率。它是反映項目獲利能力的一個常用的動態(tài)基本評價指標。在財務評價中，將算出的內(nèi)部收益率與部門或行業(yè)的基準收益率相比較，當前者大于后者時，則可認為該項目在財務上是可以考慮接受的。財務內(nèi)部收益率的優(yōu)點是可以用來直接計算一個投資項目的實際投資收益率，也可用于不同方案的排隊比較。缺點是計算起來較為麻煩和費時，一般采用線性內(nèi)插法來計算內(nèi)部收益率。

4. 凈現(xiàn)值NPV

凈現(xiàn)值是指按部門或行業(yè)的基準收益率或假定的折現(xiàn)率，將項目整個計劃期內(nèi)各年的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)到建設起點（項目開始建設年）的現(xiàn)值之和。它是反映項目獲利能力的動態(tài)評價指標。凈現(xiàn)值可以通過財務現(xiàn)金流量表的凈現(xiàn)金流量累計求得。當凈現(xiàn)值大于或等于零時，表明該項目是可以接受的，凈現(xiàn)值越大則項目效益越好。因此，在選擇方案時，應選擇凈現(xiàn)值大的方案，或者按凈現(xiàn)值的大小進行項目的排隊，對凈現(xiàn)值大的項目予以優(yōu)先考慮。

5. 凈現(xiàn)值率NPVR

凈現(xiàn)值率亦稱凈現(xiàn)值收益率，是指項目財務凈現(xiàn)值與全部投資現(xiàn)值之比，即單位投資現(xiàn)值的凈現(xiàn)值，它是反映項目單位投資效果的相對指標。實際上，凈現(xiàn)值率是凈現(xiàn)值的一個補充指標，它主要用于投資額不同的項目或方案之間的比較。在進行兩個以上的項目投資方案比較時，應取凈現(xiàn)值率大的方案。當評價一個項目時，則應該在項目凈現(xiàn)值率大于或等于零的情況下，項目才是可取的。

6. 凈年值NAV

凈年值又稱等額年值、等額年金，是指按部門或行業(yè)的基準收益率或假定的折現(xiàn)率，將項目計算期內(nèi)凈現(xiàn)金流量等值換算而成的等額年值。它是反映項目獲利能力的動態(tài)評價指標。當凈年值大于或等于零時，表明該項目是可以接受的。凈年值越大則項目效益越好。因此，在選擇方案時，應選擇凈年值大的方案，或者按凈年值的大小進行項目的排隊，對凈年值大的項目予以優(yōu)先考慮。

7. 借款償還期Pd

借款償還期是指在國家財政規(guī)定及項目具體財務條件下，項目投產(chǎn)后可用作還款的利潤、折舊及其他收益額償還固定資產(chǎn)投資借款本金和利息所需要的時間。它是反映投資項目償還借款能力的重要指標。當借款償還期滿足貸款機構(gòu)的要求期限時，即認為項目是有清償能力的。借款償還期越短，清償能力越強。

8. 其他輔助指標

資產(chǎn)負債率。反映一定時期負債占項目資產(chǎn)總額比例的一個指標。它能夠衡量項目利用債權(quán)人提供的資金開展業(yè)務活動的能力，以及反映債權(quán)人提供資金的安全保障程度。資產(chǎn)負債率是新增加的一個財務分析評價指標，它是適應事業(yè)單位財務制度改革整體要求而設置的，其計算公式是：資產(chǎn)負債率=負債總額／資產(chǎn)總額X 100％。綜上所述，項目財務評價在整個投資建設過程中具有很重要作用，對資源合理分配，實現(xiàn)利潤最大化起了決定性的作用，財務評價是決定項目是否可行、銀行是否提供貸款的基本依據(jù)。因此，投資項目財務評價，既要客觀公正、又要全面科學，為項目投資決策提供可靠的評估依據(jù)?，F(xiàn)代項目財務評價具有定性分析和定量分析相結(jié)合，重視定量分析；靜態(tài)分析和動態(tài)分析相結(jié)合，重視動態(tài)分析；統(tǒng)計分析和預測分析相結(jié)合，重視預測分析的特征。

參考文獻：

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[2]全國造價工程師執(zhí)業(yè)資格考試培訓教材編審委員會編. 工程造價管理基礎理論與相關(guān)法規(guī). 中國計劃出版社，2003

篇8

1作用

開展項目后評價存在客觀的現(xiàn)實必要性，其作用主要有六個方面。

1．1提高項目可行性研究和項目管理水平后評價要求把原來可行性研究中要達到的項目預期效果與實際效果加以客觀評價。如果兩者背離較大，要分析背離的原因，進行主客觀因素分析，并在分析的基礎上對項目存在的問題提出改進措施，從而提高項目效益，并要總結(jié)項目可行性研究及項目管理中的經(jīng)驗教訓，把分析的結(jié)果儲備起來，反饋到項目可行性研究工作和項目管理中，提高項目可行性研究和項目管理水平。

1．2促進項目科學管理項目后評價可以對前評價所作的預測是否準確進行檢驗，通過項目后評價制度的建立，一方面可以加強評價人員的責任感，提高項目前評價預測的正確率；另一方面通過后評價反饋信息，及時糾正項目決策中存在的問題，從而提高未來項目決策科學化水平。

1．3為國家編制規(guī)劃和投資決策提供參考政府職能部門可以根據(jù)后評價所反饋的信息，合理確定投資規(guī)模和投資方向，可以及時修正不適應經(jīng)濟發(fā)展的各種參數(shù)、經(jīng)濟政策，促進各產(chǎn)業(yè)的均衡發(fā)展，最終為國家投資計劃、政策的制定提供可靠依據(jù)。

1．4為銀行部門及時調(diào)整信貸政策提供依據(jù)銀行作為一個獨立的經(jīng)濟實體是信貸資金的供應部門，還擔負著回收信貸資金的職責。通過項目后評價，可以及時發(fā)現(xiàn)項目建設資金使用過程中存在的問題，從而為銀行部門調(diào)整信貸政策提供依據(jù)，并確保投資資金的按期回收。

1．5完善在建和已建項目通過對項目實施過程評價，可以考核建設成果，檢驗工程設計、設備制造和工程施工質(zhì)量，可以及時發(fā)現(xiàn)和解決一些影響正常生產(chǎn)使用的問題，確保項目能夠按設計要求的技術(shù)經(jīng)濟指標交付使用、正常投產(chǎn)。對設計水平、設計合理性和技術(shù)的先進性進行科學的評價，評定建設過程中設計、施工水平的高低，對設計工作的改進和提高都能起到很好的促進作用。

1．6有利于控制工程造價對于一個項目，通過前期工作中的咨詢評估、建設過程中的招投標及投資包干等方法控制工程造價都是行之有效的，再加上從后評價中汲取的經(jīng)驗，可以為同類項目提供更好借鑒。

2任務和原則

2．1項目后評價的任務（1）對投資項目全過程的回顧和總結(jié)。（2）對項目的效益和效果進行評價。（3）對項目的目標實現(xiàn)程度和可持續(xù)性進行分析。（4）總結(jié)經(jīng)驗教訓和提出對策建議。

2．2項目后評價的原則（1）可信性原則。后評價所依據(jù)的資料、信息、情況必須充分，使用的基礎數(shù)據(jù)務求準確、真實，以免造成評價結(jié)果的失真不可信。（2）獨立性原則。項目后評價工作不受決策者、管理者、執(zhí)行者和項目前期設計人員的干擾，保障評價的公正性與客觀性。（3）發(fā)現(xiàn)和解決問題并重的原則。在總結(jié)問題、經(jīng)驗和教訓的基礎上，提出實際可行的對策措施和解決問題的方法。（4）透明性原則。把項目后評價的過程與評價成果公布給公眾，使后評價的社會效益得到發(fā)揮。（5）反饋與監(jiān)督性原則。后評價的最終目的是把評價結(jié)果反饋到?jīng)Q策部門，作為新建項目的立項和評估依據(jù)，也作為調(diào)整投資規(guī)劃和政策的依據(jù)。

3基本內(nèi)容

對已經(jīng)實施完工并產(chǎn)生了一定效果的項目所進行的后評價，其基本內(nèi)容可以歸納為以下4個方面。

3．1過程評價項目的過程評價是根據(jù)項目的結(jié)果和作用，對項目周期的各個環(huán)節(jié)進行回顧和檢查，對項目的實施效率做出評價，包括四個內(nèi)容，即：建設必要性評價、勘測設計評價、施工評價和生產(chǎn)運營評價。

3．2效益評價效益評價包括項目的財務評價和國民經(jīng)濟評價兩方面。（1）財務評價。是在國家現(xiàn)行財稅制度和價格體系條件下，從項目投資者的角度，根據(jù)后評價時點以前各年實際發(fā)生的投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)，重新預測得出的項目計算期內(nèi)未來各年將要發(fā)生的數(shù)據(jù)，綜合考查項目實際的財務盈利能力狀況，據(jù)此判斷項目在財務意義上的成功與失敗，并與項目前評估相比較，找出產(chǎn)生重大變化的原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓。（2）國民經(jīng)濟評價。國家整體角度，考查項目的費用和效益。采用影子價格、影子工資、影子匯率和社會折現(xiàn)率等國家參數(shù)，對后評價時點以前各年度的項目實際發(fā)生的財務費用、財務收益和后評價時點以后的項目計算期限內(nèi)，對未來各年度預測的財務費用與財務收益進行調(diào)整，計算項目對國民經(jīng)濟的凈貢獻，據(jù)以判別項目的經(jīng)濟合理性。

3．3影響評價影響評價是評價項目對于其周圍地區(qū)在經(jīng)濟、環(huán)境和社會三個方面所產(chǎn)生的作用和影響。項目的影響評價應站在國家的宏觀立場，重點分析項目與整個社會發(fā)展之間的關(guān)系。（1）經(jīng)濟影響評價。主要分析和評價項目對所在地區(qū)及國家等外部環(huán)境經(jīng)濟發(fā)展的作用和影響，主要內(nèi)容包括三個方面：分配效果、技術(shù)進步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。（2）環(huán)境影響評價。項目的環(huán)境影響評價是指對照評價前批準的《環(huán)境影響報告書》，重新審查項目環(huán)境影響的實際結(jié)果，主要包括對污染的控制、對地區(qū)環(huán)保質(zhì)量的影響、對自然資源的保護與利用、對生態(tài)平衡的影響、環(huán)境管理狀況等五個方面。（3）社會影響評價。分析項目對國家或地方發(fā)展目標的貢獻和影響，內(nèi)容包括：就業(yè)影響、居民的生活條件和生活質(zhì)量、當?shù)卣途用駞⑴c情況以及地方社區(qū)的發(fā)展。

3．4持續(xù)性評價項目的持續(xù)性評價是在項目建設完成投入運行之后，對項目的既定目標是否能按期實現(xiàn)、是否可以保持較好的效益，接受投資的項目業(yè)主是否愿意并可以依靠自己的能力繼續(xù)實現(xiàn)既定的目標，項目是否具有可重復性等方面做出評價，一般應分析以下幾個因素：財務、技術(shù)、資源、市場、環(huán)保、管理和政策等。

4基本方法

對于完工后產(chǎn)生了一定效果的項目，其后評價基本方法可以歸納為以下六類。

4．1對比法將項目實際發(fā)生的情況與若無項目可能發(fā)生的情況進行對比，以度量項目的真實效益、影響和作用。對比的重點是要分清項目作用和影響，與項目以外因素的作用和影響。通過項目的實施所付出的資源代價，與項目實施后產(chǎn)生的效果進行對比，得出項目的評價結(jié)論。對比方法論的關(guān)鍵是要求投入的代價與產(chǎn)出的效果口徑一致。

4．2層次分析法層次分析法將定性分析與定量分析有機結(jié)合起來，使復雜問題層次分明、關(guān)系清楚。由于后評價項目往往涉及眾多的因素和指標，并且各種指標的性質(zhì)存在差異，表現(xiàn)形式也不完全一致，在進行項目后評價時，多種因素對項目總體目標或效果產(chǎn)生的影響，僅從單一指標去衡量或評價一個項目的實施效果未免有失偏頗。運用層次分析法，就可以從系統(tǒng)的角度對項目總體效果進行全面、客觀的評價。

4．3邏輯框架法將幾個內(nèi)容相關(guān)、必須同步考慮的動態(tài)因素組合起來，通過分析其間的關(guān)系，從設計策劃到目標、目的的確定來評價一項活動或工作。邏輯框架法為項目計劃者和評價者提供一種分析框架，通過對項目目標和達到目標所需手段間邏輯關(guān)系的分析，用以確定工作的范圍和任務。

4．4因果分析法在項目后評價時，為了及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，提出解決問題的對策、措施和建議，就需要針對實際出現(xiàn)的變化進行因果分析。通過對造成變化的原因逐一進行剖析，分清主次及輕重關(guān)系，以便于總結(jié)經(jīng)驗教訓。

4．5綜合評價法在建設項目的各個部分、各階段、各層次評價的基礎上，謀求建設項目的整體優(yōu)化，而不謀求某一項指標或幾項指標的最優(yōu)值。綜合評價有兩重意義：一是在各部分、各階段、各層次評價的基礎上，謀求建設項目的整體優(yōu)化；二是將不同觀察角度，各種不同價值觀所得出的結(jié)論進行綜合評價。

4．6成功度評價法針對項目的總體成功度進行評價，得出可信的結(jié)論。項目成功度評價需根據(jù)項目各方面的執(zhí)行情況并通過系統(tǒng)準則或目標判斷表來評價項目總體的成功程度。成功度評價是依靠評價專家或?qū)＜医M的經(jīng)驗，綜合后評價各項指標的評價結(jié)果，對項目的成功程度做出定性的結(jié)論。

5國內(nèi)工程建設領域開展情況及前景

我國后評價始于20世紀80年代中后期，國家計委正式委托中國國際工程咨詢公司進行第一批國家重點建設項目的后評價，經(jīng)過二十多年的發(fā)展我國的后評價事業(yè)有了長足的進步，初步形成了自己的后評價體系，主要有：國家重點建設項目后評價、國際金融組織貸款項目后評價、國家銀行貸款項目后評價等。因此，項目后評價已構(gòu)成國家項目管理中不可缺少的環(huán)節(jié)。我國項目后評價現(xiàn)正處于發(fā)展階段，政府各部門和機構(gòu)從事項目后評價的起點不同，所制定的政策和管理辦法各不相同，評價內(nèi)容和角度也各有側(cè)重。由于機構(gòu)建立、法制不健全、后評價的反饋和使用機制不完善，使得后評價的結(jié)果沒有很好的運用到新項目中去，沒有起到應有的作用；而且對于項目后評價的重視程度不同，很多部門的后評價只是流于形式，所得到的效果差異很大。這表明，我國項目后評價工作迫切需要全社會的重視，需要建立各部門獨立的項目后評價機構(gòu)和國家一級的后評價機構(gòu)，需要探討適合中國國情的項目后評價理論、適合不同行業(yè)的項目后評價方法。中國石油天然氣集團公司是開展項目后評價工作較早的國有大型企業(yè)，目前有健全的組織機構(gòu)和專業(yè)的管理體制，其后評價工作的理論研究和開展水平在國內(nèi)處于領先地位。

6完善我國工程領域基本建設程序的意義

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1、審計方法要從查錯糾弊向改革管理、提高效益、促進發(fā)展轉(zhuǎn)變；審計內(nèi)容從審計合規(guī)性為主向以效益性為主轉(zhuǎn)變，把提高經(jīng)濟效益作為基建審計的重點，幫助各單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

2.審計范圍要從財務管理審計向包括財務管理在內(nèi)的各方面轉(zhuǎn)變；要在財務管理審計基礎上，進一步拓寬內(nèi)部審計的范圍，把基建審計工作的重點轉(zhuǎn)移到內(nèi)部管理審計、決策審計、合同審計等方面上來，從而提高內(nèi)部審計的層次。審計部門要適時轉(zhuǎn)型，擴大審計范圍，深入到基建的各個方面，在加強管理控制、防范風險、保證基建運行質(zhì)量和提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮積極作用。

3.審計時效要從事后審計逐步向事前、事中、事后轉(zhuǎn)變。目前的基建審計多為事后審計，主要起監(jiān)督作用。今后基建審計的作用不僅限于事后監(jiān)督，更多的是事前預防與事中控制，它將對基建進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。審計內(nèi)容也應變?yōu)榻ㄔO的全過程、建設的各個環(huán)節(jié)的審計，其結(jié)果不僅能收到事半功倍的效果，而且也使審計工作的自身價值得以實現(xiàn)。

二、開展基建項目全過程審計的思考與實踐

（一）開展項目投資效益審計的做法

1、做好審前調(diào)查，精心制定審計方案，為實施審計工作打下堅實基礎

為了順利開展審計工作，在審計前要進行前期調(diào)查，掌握以下信息：一是摸清立項程序，包括審查該項目是否執(zhí)行國家投資、基建管理政策的有關(guān)規(guī)定，為審查項目決策立項的程序作準備。二是摸清工程招投標情況，包括對投標單位資質(zhì)的審查，熟悉招標文件的內(nèi)容，工程的施工方法。三是摸清施工合同內(nèi)容，包括合同中約定的承包范圍、結(jié)算方法。四是摸清結(jié)算資料編制情況，包括工程計量、設計變更及簽證手續(xù)是否齊全，竣工圖紙的審批手續(xù)是否完善。五是深入現(xiàn)場實地，與相關(guān)人員座談，了解工程建設情況等。

2、理清思路，突出審計重點，把握好審計實施的關(guān)鍵

這里主要抓好三方面工作，一是建設項目管理審計。二是資金管理審計。三是竣工決算審計。

（二）開展投資效益審計中存在的問題及困難

1、投資效益審計的評價標準難定，操作難度較大。財務審計已經(jīng)有一套評價財務收支真實合法的會計準則，效益審計卻沒有統(tǒng)一的可評價的標準。要盡快制定比較系統(tǒng)、操作性較強的投資效益審計準則，對投資效益審計對象、審計目的、審計程序、審計報告形式等作出明確規(guī)定，以指導和規(guī)范投資效益審計行為。要建立統(tǒng)一的、普遍適用的投資效益審計評價體系，為投資項目效益審計的開展提供科學的評價依據(jù)。

2、基層審計機關(guān)缺乏投資效益審計專業(yè)人員。投資效益審計既要查處問題，又要宏觀分析問題；既要審查合法性、合規(guī)性，又要評價經(jīng)濟性、效率性、效果性，需具備宏觀經(jīng)濟學、工程設計、概算、施工財會、工程預決算等相關(guān)知識，做到這一點，需要高素質(zhì)的審計人員。

篇10

一、文獻回顧

20世紀60年代以來，由于越來越多的國家政府不斷開展績效審計，學者們也逐漸關(guān)注績效審計理論與實務方面的研究，取得了一些積極的成果（宋常等，2006）。投資項目績效審計涉及的內(nèi)容是非常廣泛的，包括投資決策、建設方案、計劃管理、資金管理、物資管理、財務管理等諸多方面。投資項目績效審計評價方法往往會由于績效審計對象和內(nèi)容的不同而不同，甚至對不同的審計人員同樣的項目也會有不同的評價方法。目前，國內(nèi)外學者和實務界人士對投資項目績效審計進行評價時主要采用AHP層次分析法、模糊綜合評價法、平衡計分卡等方法。

層次分析法（Analytic Hierarchy Process，簡稱AHP）是一種簡便、靈活而又實用，將定性和定量相結(jié)合、系統(tǒng)化和層次化相結(jié)合的多準則決策方法。它特別適用于那些難以完全定量分析的問題，并且具有可靠度較高、誤差較小的優(yōu)點。用AHP方法進行投資績效審計評價時，一般首先對評價指標進行層次劃分、重要性識別和權(quán)重設計；然后再采用AHP方法或結(jié)合模糊數(shù)學方法來構(gòu)建其績效審計評價模型。張宏亮和肖振東（2007）運用AHP方法構(gòu)建了公共環(huán)境投資項目審計的一般指標體系和評價模型。梁星和王鳳華（2007）在構(gòu)建政府績效審計評價指標體系的基礎上，基于模糊數(shù)學和AHP層次分析法，對政府績效審計構(gòu)建了模糊綜合評價模型。陳偉（2007）在對聯(lián)網(wǎng)審計的實施成本、效益、審計風險控制等因素分析的基礎上，建立了聯(lián)網(wǎng)審計績效評價的AHP層次結(jié)構(gòu)模型。肖限平（2011）借鑒項目后評價的一些指標和方法，運用模糊綜合評價法提出了一個水利建設績效審計通用評價模型。該評價模型在選用評價指標體系相關(guān)指標后，通過確定相應指標的權(quán)重系數(shù)，并結(jié)合專家經(jīng)驗打分法計算出項目綜合評價值。

平衡計分卡（The Balanced Scorecard，簡稱BSC）是以信息為基礎，系統(tǒng)地考慮企業(yè)業(yè)績驅(qū)動因素，多維度地平衡指標評價因素的一種新的組織績效管理工具。借助平衡計分卡可構(gòu)建績效審計評價指標體系、評價矩陣和對應的評價模型，但根據(jù)不同的審計對象，平衡計分卡的維度需進行相應的改變。韓曉梅和韓朝莉（2008）根據(jù)新時期內(nèi)部審計特征，從財務、客戶、內(nèi)部審計流程、內(nèi)部審計學習和創(chuàng)新四個維度分別設計平衡計分卡四個維度的評價指標，建立了基于企業(yè)戰(zhàn)略的內(nèi)部審計績效評價模型。于吉全和孫曉霞（2009）從影響建設項目績效的因素出發(fā)，將建設項目績效評價指標體系劃分為前期決策、項目管理、財務、項目效益四個維度，建立了基于平衡計分卡的建設項目績效審計評價方法和模型。張建新和馮彥妍（2010）將學校的籌集資金能力、產(chǎn)出效果、人財物的投入情況及利用效率、可持續(xù)發(fā)展能力和潛力等內(nèi)容作為平衡計分卡的四個維度，建立了高?？冃徲嬙u價模型。

綜觀已有的研究可以發(fā)現(xiàn)，由于投資項目績效審計的對象和內(nèi)容千差萬別，目前尚沒有形成一套科學統(tǒng)一的投資項目績效審計評價模型和方法。在進行績效審計評價時，只能根據(jù)具體投資項目績效審計的需求、審計人員的偏好等因素選擇相應的評價方法，而這些方法目前還主要在AHP層次分析法、模糊綜合評價法、平衡計分卡等中選擇。一般而言，投資項目績效審計成果要緊緊把握兩個方面：一是服務領導決策；二是服務群眾的知情權(quán)。而現(xiàn)有評價方法在反映“用戶需求”及其需求與評價指標的耦合方面尚存一些不足。質(zhì)量功能展開（Quality Function Deployment，以下簡稱QFD）是最能體現(xiàn)用戶需求、反映用戶聲音的一種方法。鑒于此，本文將質(zhì)量功能展開及其核心工具質(zhì)量屋（House of Quality，簡稱HoQ）技術(shù)引入到投資項目績效審計評價中，提出了一種基于QFD的投資項目績效審計評價方法，并通過算例說明該方法的具體應用。

二、QFD技術(shù)與投資項目績效審計評價

QFD最早由日本學者Akao Yo ji提出，它是一種能夠分析用戶需求，并能直觀地將需求映射為產(chǎn)品設計要求的質(zhì)量分析工具。QFD方法通過矩陣來呈現(xiàn)用戶需求與產(chǎn)品設計指標之間的映射關(guān)系，并對這種關(guān)系進行量化分析；然后確定評價用戶需求的關(guān)鍵設計指標，從而設計出滿足用戶需求的產(chǎn)品。質(zhì)量屋模型是QFD的核心，其詳細結(jié)構(gòu)如圖1所示。在質(zhì)量屋構(gòu)建過程中，用戶通常都是以較為模糊的、不完備的語言將他們的主觀感受表達成為需求內(nèi)容，用戶需求貫穿QFD的全過程。

本文將QFD引入投資項目績效審計評價過程，首先分析影響投資項目績效的影響因素和因素之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，然后借鑒宋常等人（2011）提出的以“5E”為核心設計的投資項目績效審計評價基本框架，將政府和群眾關(guān)注的績效審計核心內(nèi)容：經(jīng)濟性、效率性、效果性、公平性和環(huán)境性五個屬性層看作用戶的需求（一級指標），同時，為了簡單起見，將文獻[2]中的11個一級指標作為本文的二級指標，從而構(gòu)建基于QFD的投資項目績效審計評價指標體系，如表1所示。

三、基于QFD的投資項目績效審計評價

（一）投資項目績效審計評價質(zhì)量屋模型

建立質(zhì)量屋模型是基于QFD的投資項目績效審計評價的核心內(nèi)容。通過質(zhì)量屋中的用戶需求與服務技術(shù)設施的關(guān)系矩陣和服務技術(shù)設施自相關(guān)矩陣，可以量化分析投資項目績效審計的評價指標和主要影響因素之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系；然后，通過多階段質(zhì)量屋模型對評價指標進行自頂向下的分解，直到分解到審計人員容易判斷的評價指標。為了研究的方便，本文將影響績效評價結(jié)果的因素稱為一級指標，影響一級指標的因素稱為二級指標?；谶@樣的理解和分析，本文構(gòu)建了如圖2所示的投資項目績效審計評價質(zhì)量屋模型，通過建立二階段質(zhì)量屋模型將實現(xiàn)基于QFD的績效審計評價。

圖2所示的質(zhì)量屋由左墻、天花板、房間、屋頂、隔墻和地板六部分組成。其中，左墻表示投資項目績效審計評價指標；左墻與房間之間的隔墻表示評價指標的權(quán)重wi；天花板表示評價指標的主要影響因素；屋頂?shù)淖韵嚓P(guān)矩陣表示各影響因素間的關(guān)聯(lián)關(guān)系；房間表示評價指標和影響因素之間的關(guān)聯(lián)程度，用矩陣Ri×j表示，其元素rij稱為關(guān)系度，表示第j個影響因素對第i個評價指標的關(guān)聯(lián)程度；地板表示各影響因素的權(quán)重，第j個影響因素相對于各評價指標對投資項目績效水平的權(quán)重用kj表示。

通常，各項影響因素之間的相對權(quán)重、各評價指標間的關(guān)聯(lián)強弱，以及各項影響因素與各評價指標間的關(guān)系都不能給出確定性度量，只能給出定性描述，需依賴專家打分確定。本文采用等級來描述，專家只需打出等級，無需具體打分，可以消除具體打分的非正常偏差。

（二）績效審計QFD評價第一階段質(zhì)量屋模型的建立

投資項目績效審計QFD評價第一階段質(zhì)量屋模型如圖3所示。質(zhì)量屋的左墻只有一個評價指標，在這里表示為總績效水平，天花板是影響總績效水平的一級指標ci，屋頂是一級指標自相關(guān)矩陣，地下室由一級指標的影響權(quán)重wi和各個一級指標的績效水平指數(shù)si兩部分構(gòu)成。

（三）績效審計QFD評價第二階段質(zhì)量屋模型的建立

投資項目績效審計QFD評價第二階段質(zhì)量屋模型如圖4所示。該階段的質(zhì)量屋將一級指標放在左墻，并根據(jù)評價指標的層次結(jié)合關(guān)系矩陣R'1×m和R''m×n將一級指標分解為二級指標后放在天花板。由于本文中的投資項目績效審計評價二級指標可以由審計人員直接給出評價結(jié)果，因此，質(zhì)量屋的地下室存放根據(jù)評價結(jié)果構(gòu)成的判斷矩陣pm×n 。二級評價指標權(quán)重kj放在地下室的頂層，而地下室的左墻存放一級評價指標的績效水平指數(shù)si。

（四）關(guān)系矩陣的建立

第二階段質(zhì)量屋的中間房間均存放評價指標與影響因素的關(guān)系矩陣，第一階段質(zhì)量屋用R'1×m表示，第二階段質(zhì)量屋用R''m×n表示，其矩陣元素表示質(zhì)量屋中下級評價指標對上級指標的關(guān)聯(lián)程度。為了計算的方便，本文采用專家打分法，用數(shù)字0―9來量化關(guān)聯(lián)程度的等級。

（五）判斷矩陣的建立

判斷矩陣pm×n位于地下室，如圖4所示。由于二級指標在投資項目績效審計評價中為最底層級，也是審計人員最容易評價的指標。審計人員可以通過書面或者口頭詢問、檢查書面文書、現(xiàn)場觀察、追蹤業(yè)務流程、統(tǒng)計分析等形式獲得具體數(shù)值。將獲得的各個二級指標的評價均值記為cj（j=1，2，…，n），則判斷矩陣pi×j的元素pij的值可以通過公式計算得到：

（六）計算投資項目總績效水平

總績效水平是投資項目績效審計評價的最終結(jié)果，它是通過自下而上的計算得到的，先計算二級評價指標績效指數(shù)，再計算總績效水平。本文為了簡便起見，在計算過程中，質(zhì)量屋中各指標權(quán)重的確定采用Delphi方法。首先，將二級指標的判斷矩陣pm×n和二級指標權(quán)重矩陣vl×n的轉(zhuǎn)置矩陣相乘，便得到一級指標的QoA績效水平指數(shù)si，該結(jié)果將存放在圖4所示第二階段質(zhì)量屋中的地下室房間；然后，將一級指標的績效水平指數(shù)si依次與一級指標權(quán)重wi相乘；然后求和；最后即可得到投資項目的總績效水平。第二階段質(zhì)量屋中一級指標績效水平指數(shù)的計算公式為：

四、算例分析

下面以某市大型污水處理廠政府投資項目為例，從經(jīng)濟性、效率性、效果性、公平性和環(huán)境性五個方面，采用本文提出的QFD方法來分析該項目的投資績效審計評價過程。

（一）第一階段質(zhì)量屋模型的建立

績效審計QFD評價第一階段質(zhì)量屋模型如圖5所示。質(zhì)量屋的左墻為項目的總績效水平，天花板為5個一級指標，采用專家打分法獲得關(guān)系矩陣R'1×5中各元素r'ij（j=1，2，…，5）的值。

（二）第二階段質(zhì)量屋的建立

績效審計QFD評價第二階段質(zhì)量屋模型如圖6所示。質(zhì)量屋的左墻存放5個一級指標，天花板存放11個二級指標，地下室房間存放根據(jù)公式（1）得到的二級指標的判斷矩陣p5×11，地下室的左墻存放一級指標的QoA水平指數(shù)si（i=1，2，…，5），地下室的頂層存放用Delphi法得到的二級指標權(quán)重kj（j=1，2，3…，11），質(zhì)量屋的房間存放采用專家打分法得到關(guān)系矩陣R''5×11的元素值，如二級指標“計劃產(chǎn)出效率性I21”與一級指標“效率性”的關(guān)聯(lián)度r24=7。

（三）判斷矩陣的建立

判斷矩陣p5×11通過二級指標與一級指標的關(guān)聯(lián)度p5×11和審計人員對二級指標的評估結(jié)果計算得到。實例中，對于11個二級指標問題進行訪談、問卷調(diào)查、統(tǒng)計分析等最終得到各個二級指標的評價均值cj（j=1，2，…，11）。根據(jù)公式（1）計算出pij的值，如p13=9.313。

（四）計算總績效水平

從二級指標開始自下而上，根據(jù)公式（2）依次算出各級評價指標的QoA績效水平指數(shù)。如算例中s1=9.523*0.38+8.923*0.28+9.313*0.34=9.284，將所有一級指標的QoA績效水平指數(shù)si算出放入圖5地下室，將si依次與一級指標權(quán)重相乘后求和，即可得到本案例投資項目總績效水平：

通過二階段質(zhì)量屋模型對污水處理廠及其配套投資項目進行績效審計評價可知，該項目評價得分84.86分，其中“經(jīng)濟性”和“公平性”得分較高，“效率性”和“環(huán)境性”次之，而“效果性”需要改進提高，具體體現(xiàn)在“目標管理效果性”和“內(nèi)部管理效果性”兩個層面。