導(dǎo)言：作為寫作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇財(cái)務(wù)預(yù)算體系，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、 引言

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一部分，是企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的目標(biāo)控制方法，并且建立在科學(xué)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，進(jìn)而圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以現(xiàn)金流量為中心，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)各項(xiàng)資金的取得和投入、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)制定的計(jì)劃，是一種確保企業(yè)理財(cái)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效管理機(jī)制。

二、目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系的現(xiàn)狀

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)發(fā)展中的作用越來(lái)越明顯，同時(shí)越來(lái)越多的企業(yè)建立起了財(cái)務(wù)預(yù)算制度，但受發(fā)展等多種因素的影響，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系仍然存在著很多問(wèn)題。

首先，財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算認(rèn)識(shí)不足。不少企業(yè)把財(cái)務(wù)預(yù)算看做是企業(yè)管理的硬性指標(biāo)，僅僅是為了應(yīng)付上級(jí)部門和其他單位的認(rèn)可，才制定相應(yīng)的制度性文件，僅從表面上開(kāi)展工作，忽略了財(cái)務(wù)預(yù)算的本質(zhì)職能。其次，缺乏健全的財(cái)務(wù)預(yù)算組織和制度體系。許多企業(yè)沒(méi)有設(shè)立單獨(dú)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)預(yù)算由財(cái)務(wù)部門或者計(jì)劃部兼任。 再就是企業(yè)不重視財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)際效用。現(xiàn)在已經(jīng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的企業(yè)中，普遍存在著許多不良現(xiàn)象，譬如只注重預(yù)算本身的計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制的功能，不注重發(fā)揮預(yù)算管理在其他方面的作用等。

三、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系

1.加強(qiáng)預(yù)算體系建設(shè)中各環(huán)節(jié)基礎(chǔ)管理工作

企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以考慮從監(jiān)控、分析、反饋、考核等環(huán)節(jié)建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制、綜合分析機(jī)制、反饋機(jī)制、激勵(lì)與約束機(jī)制，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。盡管大多數(shù)企業(yè)都可以開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，但不同程度的基礎(chǔ)管理工作對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的推進(jìn)作用和最終的收獲是十分迥異的。企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)一般是各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算，而每一項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算要求各種業(yè)務(wù)的開(kāi)展必須規(guī)范，業(yè)務(wù)流程也必須科學(xué)。因此，企業(yè)要根據(jù)各自的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，從供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作，此外，還應(yīng)當(dāng)細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理的每個(gè)環(huán)節(jié)和項(xiàng)目，進(jìn)一步明晰各種人員的權(quán)、責(zé)、利之間的關(guān)系。同時(shí)，企業(yè)可以采取措施，進(jìn)行一種動(dòng)態(tài)的監(jiān)督，以減少預(yù)算編制的盲目性，使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制更加真實(shí)、合理。 綜上所述，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算涉及的每個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，有助于提高企業(yè)的綜合管理水平。

2.建立有效的預(yù)算執(zhí)行狀況分析方法和制度

企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及其存在的潛力。由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)定期召開(kāi)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，全面掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，當(dāng)預(yù)算數(shù)和實(shí)際完成數(shù)不同時(shí)，這個(gè)分析既要考慮客觀情況的影響，也要考慮主觀因素的影響，找出差異的原因，以利于以后預(yù)算的制定和企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的調(diào)整。 3.構(gòu)建預(yù)算體系管理制度

企業(yè)內(nèi)部有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，是保證財(cái)務(wù)預(yù)算可以得到準(zhǔn)確執(zhí)行的條件。財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度是企業(yè)制定的參與預(yù)算制定的所有人員必須遵守的規(guī)范，是企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的方法和依據(jù)。企業(yè)可以建立月度分析例會(huì)制度。每月由預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)上月預(yù)算指標(biāo)完成進(jìn)度，認(rèn)真編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，分析存在的問(wèn)題，揭示費(fèi)用控制的難點(diǎn)和重點(diǎn)。由財(cái)務(wù)部門、基層單位主要領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)職能部門對(duì)財(cái)務(wù)分析報(bào)告進(jìn)行討論，進(jìn)一步分析單位內(nèi)部存在的矛盾和問(wèn)題，制定應(yīng)對(duì)策略、加強(qiáng)內(nèi)部管理措施，以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)高效平穩(wěn)地運(yùn)行。對(duì)完成較差的主要預(yù)算指標(biāo)、矛盾突出的重點(diǎn)單位，列為跟蹤監(jiān)控的重點(diǎn)對(duì)象，深入調(diào)研，分析費(fèi)用增減變動(dòng)的主客觀原因，提出整改、補(bǔ)救措施加以控制。

4.加強(qiáng)信息化技術(shù)的應(yīng)用和管理，提高財(cái)務(wù)預(yù)算體系運(yùn)行效率和質(zhì)量

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)以企業(yè)信息化為基礎(chǔ),對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),就要求對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程定期進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試,通過(guò)測(cè)試,將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)或其他標(biāo)準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行對(duì)比,考察可能出現(xiàn)的變動(dòng)趨勢(shì),確定差異的性質(zhì),反映出企業(yè)目前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，及時(shí)向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)提出警示,隨時(shí)調(diào)節(jié)實(shí)際過(guò)程,以消除差異,順利實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)。 財(cái)務(wù)預(yù)算軟件與生產(chǎn)用軟件互聯(lián)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)與供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，使企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)合理地進(jìn)行。財(cái)務(wù)預(yù)算軟件與財(cái)務(wù)部軟件系統(tǒng)互聯(lián)，使財(cái)務(wù)預(yù)算可隨時(shí)匯集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，查詢子公司資金流向、避免了傳統(tǒng)手工填制預(yù)算表的弊端，保障了預(yù)算管理信息傳遞的效率和質(zhì)量，有效地支持了企業(yè)集團(tuán)的決策能力，增強(qiáng)了競(jìng)爭(zhēng)力。 通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算互聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化，實(shí)現(xiàn)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高預(yù)算使用效率的目的，逐步引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的預(yù)算思想，變革內(nèi)部管理模式，合理預(yù)算資金，配置資源，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的水平。

5.建立預(yù)算評(píng)價(jià)考核體系

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理涉及到企業(yè)發(fā)展的方方面面，管理的難點(diǎn)在于管人，管人的關(guān)鍵是評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)的難點(diǎn)在于是否有一套好的績(jī)效考核體系。績(jī)效考核的關(guān)鍵是設(shè)定目標(biāo)和衡量標(biāo)準(zhǔn)，其核心目的是將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為各部門職能目標(biāo)，通過(guò)考核將其變?yōu)槲镔|(zhì)和非物質(zhì)激勵(lì)，調(diào)動(dòng)員工工作積極性，提升企業(yè)的組織效能，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)員工與企業(yè)共同發(fā)展的長(zhǎng)期目標(biāo)，績(jī)效考核不僅強(qiáng)調(diào)結(jié)果導(dǎo)向，而且重視達(dá)成目標(biāo)的過(guò)程。將績(jī)效考核與預(yù)算管理緊密結(jié)合是公司未來(lái)發(fā)展過(guò)程中提高員工素質(zhì)、加強(qiáng)中層管理人員考核的重點(diǎn)所在。

四、構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算體系的重要性

正如上所說(shuō)，財(cái)務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行管理的重要手段，是企業(yè)內(nèi)部控制的一種重要方法，通過(guò)全面的組織、計(jì)劃和協(xié)調(diào)企業(yè)的人、財(cái)、物等資源，實(shí)現(xiàn)其價(jià)值的最大化。尤其是近期的金融危機(jī)更是給我們敲響了警鐘，合理而準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)每一個(gè)企業(yè)都是十分重要的。

1.科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算有助于企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于支付風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)預(yù)算一般在編制時(shí)，都會(huì)充分考慮未來(lái)現(xiàn)金流量的確定性與未來(lái)到期債務(wù)之間的關(guān)系，所以，通過(guò)編制準(zhǔn)確而合理的預(yù)算計(jì)劃來(lái)安排好資金的應(yīng)用，有利于企業(yè)充分規(guī)避未來(lái)可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)預(yù)算體系是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障

一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略制定出來(lái)的，是對(duì)企業(yè)未來(lái)的一種預(yù)期性管理理念。因此財(cái)務(wù)預(yù)算也是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，也可以說(shuō)是企業(yè)戰(zhàn)略的具體化。通過(guò)構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)人、財(cái)、物等各項(xiàng)資源優(yōu)化配置，進(jìn)而帶動(dòng)企業(yè)健康、快速發(fā)展，幫助企業(yè)增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算亦是連接市場(chǎng)與企業(yè)的橋梁

由于一個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略決策是以充分的市場(chǎng)調(diào)研預(yù)測(cè)為前提的，所以一份準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)算可以將市場(chǎng)和企業(yè)的內(nèi)部資源有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，企業(yè)可以以此為依據(jù)合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，以求最大限度滿足市場(chǎng)需求，達(dá)到可以長(zhǎng)期在市場(chǎng)上獲得最大收益的目的。

企業(yè)要牢固樹(shù)立財(cái)務(wù)預(yù)算管理思路，重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理，讓每位員工都認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性，同時(shí)在實(shí)際工作中不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)算體系建設(shè)，充分運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算這一財(cái)務(wù)管理工具，發(fā)揮其管理效能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的良性循環(huán)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]張江虹.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效實(shí)施.會(huì)計(jì)之友(中旬刊).2007(10).

[2]楊曄.財(cái)務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)管理創(chuàng)新.經(jīng)濟(jì)視角(上).2008(12).

篇2

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.26.081

生產(chǎn)型企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展中，預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)發(fā)展進(jìn)行有效的掌控的關(guān)鍵，同時(shí)也是企業(yè)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的根本，通過(guò)這種管理方式，能夠?qū)⒎鸸竟芾碇械南嚓P(guān)功能實(shí)現(xiàn)有效的結(jié)合，在當(dāng)前社會(huì)的不斷發(fā)展過(guò)程中，這種管理方式更加符合當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的現(xiàn)狀，以及現(xiàn)代企業(yè)的管理方式。對(duì)會(huì)計(jì)的管理，本質(zhì)就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況的研究，所以為了更好的提高企業(yè)的管理效率和質(zhì)量，保證企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，在財(cái)務(wù)預(yù)算中融入了產(chǎn)品質(zhì)量、顧客滿意度等內(nèi)容，下面具體對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分析。

1 簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是指對(duì)公司在可預(yù)見(jiàn)的時(shí)間段內(nèi)，對(duì)公司的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)濟(jì)效益以及現(xiàn)金流動(dòng)等目標(biāo)預(yù)估的統(tǒng)稱。財(cái)務(wù)預(yù)算是針對(duì)公司單一部門或者某一方面預(yù)估，全面預(yù)算則是對(duì)公司整體的財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算。這兩者的預(yù)算的有效性直接影響著公司的科學(xué)決策。在實(shí)際的企業(yè)管理工作進(jìn)行中，財(cái)務(wù)預(yù)算的根本作用就在于將公司中各個(gè)部門通過(guò)一定的關(guān)系聯(lián)系在一起，使其能夠以公司為中心進(jìn)行運(yùn)行，最終實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)濟(jì)利益。此外，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算還能夠促進(jìn)公司對(duì)成本的有效控制和管理，通過(guò)預(yù)算對(duì)公司的資產(chǎn)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行建立，然后通過(guò)將實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的比較，還能明確公司在運(yùn)行中存在的問(wèn)題，然后及時(shí)的進(jìn)行改進(jìn)，這樣就能有效的促進(jìn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。最后，財(cái)務(wù)預(yù)算作為公司中最后一個(gè)預(yù)算環(huán)節(jié)，能夠?qū)局械母鱾€(gè)方面進(jìn)行全面的總結(jié)，這樣就能使公司財(cái)務(wù)預(yù)算的精確度得到提升。

2 當(dāng)前生產(chǎn)型企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的內(nèi)容以及特點(diǎn)

2.1 生產(chǎn)型企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的特點(diǎn)

在以往的企業(yè)預(yù)算中，傳統(tǒng)的企業(yè)預(yù)算在其中占據(jù)著重要的地位，當(dāng)前這一預(yù)算方式已經(jīng)發(fā)展的相當(dāng)成熟，不僅評(píng)價(jià)體系相對(duì)比較完善，同時(shí)也建立了具體的實(shí)施流程方案，在這種情況下，大多數(shù)企業(yè)都選擇了這種預(yù)算方式。在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過(guò)程中，這種預(yù)算方式已經(jīng)完全不能滿足企業(yè)在發(fā)展中的需要，同時(shí)面對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面臨的新的問(wèn)題，也不能進(jìn)行有效的解決，在這種情況下，為了滿足企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的需求，就應(yīng)該站在全局的角度進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，這樣才能使財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系得到不斷的完善和發(fā)展，推動(dòng)生產(chǎn)型企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展。

2.2 生產(chǎn)型企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的內(nèi)容

[ 3]生產(chǎn)型企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)具體可以分為財(cái)務(wù)效率指標(biāo)和財(cái)務(wù)效果指標(biāo)。財(cái)務(wù)效率指標(biāo)是指財(cái)務(wù)資源的投入和產(chǎn)出之比，具體在實(shí)際中，可以通過(guò)營(yíng)運(yùn)能力、增長(zhǎng)能力、盈利能力償債能力等得以體現(xiàn)，比如總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售利潤(rùn)率等；而財(cái)務(wù)效果指標(biāo)則是不同責(zé)任中心最終的經(jīng)營(yíng)成果，比如營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量等。

3 生產(chǎn)型企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的構(gòu)建

3.1 設(shè)計(jì)原則

生產(chǎn)型企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系要進(jìn)行重新構(gòu)建，必須遵循以下原則，首先應(yīng)該堅(jiān)持以銷定產(chǎn)的原則。堅(jiān)持這種原則，能夠使企業(yè)貨品的積累保證處于一個(gè)合理的范圍之內(nèi)，這樣不僅能夠減少資金的投入，同時(shí)還能有效的減少儲(chǔ)存以及維護(hù)成本。企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)行中，保證一定的貨物流動(dòng)，這樣就能盡快的實(shí)現(xiàn)資金的回籠，提高資金的周轉(zhuǎn)速度，這樣也能有效的提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的不斷提升；其次，堅(jiān)持靈活性。財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施的根本就是為企業(yè)管理者服務(wù)和使用，因此在實(shí)際的工作中，應(yīng)該盡可能的依據(jù)企業(yè)的需求進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，可以選擇不同的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算工作；再次，合理控制以及平衡原則。在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作中，要想使其的有效性得到保證，就應(yīng)該對(duì)總量進(jìn)行科學(xué)的控制和把握，按照分級(jí)編制的工作程序，各個(gè)部門實(shí)現(xiàn)分工合作，將具體的填報(bào)任務(wù)進(jìn)行落實(shí)，另外，還應(yīng)該對(duì)企業(yè)總體的現(xiàn)金流。負(fù)債以及利潤(rùn)進(jìn)行整體預(yù)算的編制，在編制的過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)各個(gè)部分的預(yù)算進(jìn)行平衡，這樣才能使預(yù)算的可行性得帶有效的保證；最后，預(yù)算編制工作本身就需要公司內(nèi)部各個(gè)部門的協(xié)同合作，涉及到的信息有資金、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等多方面，財(cái)務(wù)部門的主要任務(wù)就是站在財(cái)務(wù)的角度將這些部門的工作進(jìn)行匯總和分析。

3.2 構(gòu)建流程

生產(chǎn)型企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體制的重新構(gòu)建具體可以分為三個(gè)方面，首先應(yīng)該將財(cái)務(wù)預(yù)算組織體系進(jìn)行完善。這一組織在財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的重新構(gòu)建中發(fā)揮著主導(dǎo)作用，同時(shí)也是新的財(cái)務(wù)預(yù)算模式的運(yùn)行主體，主要有預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)、預(yù)算管理委員會(huì)以及預(yù)算專職部門構(gòu)成。預(yù)算管理委員會(huì)在其中處于核心地位，通常情況下由總經(jīng)理?yè)?dān)任，委員會(huì)的其他成員通常包含生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)各部門的副總經(jīng)理。主要的工作有，對(duì)預(yù)算政策、目標(biāo)制定、預(yù)算管理措施和方法的制定、預(yù)算方案的平衡和審議；對(duì)預(yù)算工作執(zhí)行程度的審計(jì)以及考核、預(yù)算編制以及執(zhí)行中存在問(wèn)題的協(xié)調(diào)工作、預(yù)算方案的下達(dá)工作。預(yù)算工作組主要負(fù)責(zé)Wie預(yù)算編制提供相關(guān)數(shù)據(jù)，按照一定的方式編制預(yù)算草案，對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行、核查。分析、評(píng)價(jià)；其次科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的建立。在進(jìn)行這一指標(biāo)的建立中，要對(duì)整體進(jìn)行全面綜合的評(píng)價(jià)，在實(shí)際評(píng)價(jià)的過(guò)程中，必須保證選擇科學(xué)、合理的指標(biāo)體系，這樣才能保證評(píng)價(jià)的有效性；最后，系統(tǒng)的分析考核系統(tǒng)的建立。作為企業(yè)來(lái)說(shuō)，其本身就是一個(gè)多層次的組織機(jī)構(gòu)，為了更好的進(jìn)行發(fā)展，就需要建立相應(yīng)的約束以及激勵(lì)機(jī)制，這樣才能使預(yù)算管理各個(gè)方面做到權(quán)責(zé)分明。

3.3 涵蓋內(nèi)容

生產(chǎn)型企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)體系的重新構(gòu)建，其中包含的內(nèi)容主要有以下幾點(diǎn)：首先，財(cái)務(wù)預(yù)算體系。這一部分在重新構(gòu)建的過(guò)程中，應(yīng)該增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警能力，圍繞目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行不同預(yù)算的編制，圍繞效益對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行考核，此外，還應(yīng)該最好銷售目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)工作，科學(xué)、合理的為各個(gè)部門制定經(jīng)營(yíng)以及預(yù)算的計(jì)劃；其次，財(cái)務(wù)控制體系。對(duì)于這一體系的建立，應(yīng)該做到對(duì)資產(chǎn)耗費(fèi)的有效控制，完善企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制體系，對(duì)資金管理實(shí)現(xiàn)責(zé)任制，最好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)方面的制度建設(shè)，并且還要建立自補(bǔ)資金積累機(jī)制，這樣就能有效的防止費(fèi)用超支現(xiàn)象的出現(xiàn)；再次，風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立。這一部分主要包含對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的監(jiān)測(cè)，對(duì)籌資決策的分析和比較，對(duì)投資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的增強(qiáng)；最后，投資決策體系。這一部分應(yīng)該進(jìn)行決策信息的收集，然后根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)建立相應(yīng)的決策指標(biāo)，為科學(xué)決策奠定基礎(chǔ)。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系一直以來(lái)都是一項(xiàng)相當(dāng)重要的工作，這一工作的順利、科學(xué)進(jìn)行直接關(guān)系著企業(yè)的正常運(yùn)行，同時(shí)對(duì)企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力也有明顯的影響，隨著當(dāng)前社會(huì)的不斷發(fā)展，以往的預(yù)算指標(biāo)體系已經(jīng)不能滿足生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，雖然當(dāng)前新的預(yù)算指標(biāo)體系還沒(méi)有得到推廣，不過(guò)相信隨著生產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，未來(lái)這一體系一定能夠取代傳統(tǒng)化的預(yù)算指標(biāo)體系，推動(dòng)生產(chǎn)型企業(yè)的不斷發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

篇3

高校財(cái)務(wù)預(yù)算是學(xué)校根據(jù)教學(xué)、科研、學(xué)生、生活服務(wù)、基本建設(shè)等事業(yè)發(fā)展的計(jì)劃、任務(wù)，對(duì)學(xué)校一個(gè)會(huì)計(jì)年度收支規(guī)模的預(yù)計(jì)。高校作為一個(gè)非盈利組織，預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理中最重要的管理方式，高校預(yù)算管理工作的好壞將直接關(guān)系到高校各項(xiàng)工作完成情況，直接影響到高校各項(xiàng)資金的使用效益，關(guān)系到高校的發(fā)展?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算能保障高校各項(xiàng)事業(yè)的順利開(kāi)展，優(yōu)化資源配置，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、高校預(yù)算管理總目標(biāo)的分解

高校預(yù)算目標(biāo)的分解就是把總目標(biāo)科學(xué)地分解成若干個(gè)分目標(biāo)，由相應(yīng)的高校二級(jí)部門分別承擔(dān)，通過(guò)有效激勵(lì)和管理來(lái)完成總目標(biāo)的方法。高校預(yù)算是一個(gè)金額龐大的總體預(yù)算目標(biāo)和計(jì)劃，比較粗略，在高校實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作中可執(zhí)行和可操作性并不具備很強(qiáng)的指導(dǎo)性，所以需要將高?？傮w預(yù)算目標(biāo)按照其本身的構(gòu)成規(guī)律層層分解，轉(zhuǎn)變成具體的、可量化的、責(zé)任主體明確的分目標(biāo)，分解成部門或個(gè)人能承擔(dān)的若干個(gè)相互制約、相互促進(jìn)的分目標(biāo)，然后把分目標(biāo)落實(shí)到各個(gè)相關(guān)職能部門或個(gè)人，用科學(xué)有效的管理體系，使每個(gè)分目標(biāo)承擔(dān)者認(rèn)為所承擔(dān)的分目標(biāo)是合理的，通過(guò)努力可以完成并值得為之努力，以此激勵(lì)分目標(biāo)承擔(dān)者努力完成分目標(biāo)，最終達(dá)到完成預(yù)算總目標(biāo)的效果。

高?？梢詫W(xué)校的教學(xué)、科研、行政等各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)分解到院（系）等二級(jí)行政部門，形成一個(gè)目標(biāo)的層級(jí)結(jié)構(gòu)。在實(shí)際工作中，高校的預(yù)算委員會(huì)把學(xué)校的總體預(yù)算目標(biāo)分解成下一層次的執(zhí)行目標(biāo)；然后下一個(gè)層次在這個(gè)級(jí)別的目標(biāo)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分解并細(xì)化為更低層次的執(zhí)行目標(biāo)，這樣逐層分解，直至最基層職能部門甚至個(gè)人，形成一個(gè)可執(zhí)行的、系統(tǒng)的、更明確的目標(biāo)體系。如果每個(gè)職能部門和個(gè)人目標(biāo)均能完成，那么他們所在單位的目標(biāo)也將實(shí)現(xiàn)，學(xué)校的總體預(yù)算目標(biāo)也將達(dá)到學(xué)校的預(yù)算管理要求。

依托各高校會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的支持，可以把分解后的可量化、具體的目標(biāo)在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中以預(yù)算項(xiàng)目的形式來(lái)反映和管理，并與日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算建立適當(dāng)?shù)膶?duì)應(yīng)關(guān)系，通過(guò)控制具體的、明細(xì)的預(yù)算項(xiàng)目使之符合預(yù)算管理的要求，這樣預(yù)算管理的總體目標(biāo)得以落實(shí)、控制和實(shí)現(xiàn)。

二、高校預(yù)算項(xiàng)目體系的設(shè)計(jì)

（一）高校預(yù)算項(xiàng)目體系編碼規(guī)則

預(yù)算項(xiàng)目編碼是衡量預(yù)算執(zhí)行及控制的一項(xiàng)非常重要的基礎(chǔ)工作，已融入到高校預(yù)算管理和日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作之中，作為預(yù)算經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，部門代碼和經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目編碼的設(shè)置工作是一項(xiàng)比較具體的經(jīng)常發(fā)生的工作，在系統(tǒng)設(shè)計(jì)一開(kāi)始，就應(yīng)該把預(yù)算項(xiàng)目代碼體系設(shè)計(jì)出來(lái)，以便其他設(shè)計(jì)工作能順利進(jìn)行。預(yù)算項(xiàng)目編碼看似簡(jiǎn)單，但是確定合適的預(yù)算項(xiàng)目編碼體系，并保證最初設(shè)計(jì)的正確性和合理性，卻是一件非常困難的事情，往往需要花費(fèi)大量的人力和時(shí)間，因此在設(shè)計(jì)預(yù)算項(xiàng)目編碼時(shí)，應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則：

1.系統(tǒng)性原則。作為代碼或編碼必須按照一定的排列順序予以系統(tǒng)化，按照預(yù)算項(xiàng)目的屬性和概念以及項(xiàng)目之間的內(nèi)在聯(lián)系合理分類，尋求系統(tǒng)整體結(jié)構(gòu)合理的科學(xué)分類體系。預(yù)算項(xiàng)目代碼要有規(guī)律，邏輯性強(qiáng)，這樣便于計(jì)算機(jī)進(jìn)行系統(tǒng)處理，也便于識(shí)別和記憶以及人工處理，同時(shí)也便于相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目數(shù)據(jù)的分類和匯總統(tǒng)計(jì)，確保能更好地為預(yù)算管理服務(wù)。

2.唯一性原則。在預(yù)算項(xiàng)目分類編碼時(shí)，每一個(gè)編碼對(duì)應(yīng)一個(gè)具體的、確定的項(xiàng)目，一個(gè)代碼只唯一表示一個(gè)編碼對(duì)象，即一個(gè)代碼對(duì)應(yīng)一個(gè)確定的實(shí)體或?qū)傩?，?duì)于兩個(gè)不同意義的項(xiàng)目不能同時(shí)采用一個(gè)代碼，避免名稱相同引起混淆，但一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目因預(yù)算管理的需要和資金來(lái)源不同可以設(shè)置數(shù)個(gè)編碼。

3.穩(wěn)定性原則。代碼或編碼設(shè)置的規(guī)則制定后，要能適應(yīng)環(huán)境變化，能在整個(gè)系統(tǒng)中較長(zhǎng)時(shí)間的使用，而不應(yīng)該經(jīng)常變動(dòng)，確保其規(guī)律性和連續(xù)性得以延續(xù)，方便相關(guān)人員熟練使用。

4.擴(kuò)展性原則。預(yù)算代碼結(jié)構(gòu)必須能適應(yīng)同類編碼對(duì)象不斷增加的需要，必須給新的編碼設(shè)計(jì)預(yù)留出足夠的可擴(kuò)充空間，以便適應(yīng)不斷擴(kuò)展的需要。通常的做法是在增加新的預(yù)算編碼時(shí)，應(yīng)當(dāng)可以直接在原來(lái)編碼基礎(chǔ)上進(jìn)行擴(kuò)充，而無(wú)需變動(dòng)整個(gè)編碼體系的規(guī)則與穩(wěn)定性，不至于打亂原有的體系結(jié)構(gòu)。

5.簡(jiǎn)潔性原則。根據(jù)高校預(yù)算細(xì)化管理要求和日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量的多少來(lái)確定代碼或編碼的長(zhǎng)度，在設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)根據(jù)簡(jiǎn)潔和長(zhǎng)度適宜的原則，倘若長(zhǎng)度過(guò)長(zhǎng)，不方便人們的記憶和使用，也會(huì)給系統(tǒng)操作帶來(lái)很多不便；倘若長(zhǎng)度過(guò)短，必然會(huì)影響預(yù)留代碼的冗余空間，不利于代碼或編碼的增加。

（二）預(yù)算項(xiàng)目體系編碼方法

1.層碼群分類法。將預(yù)算項(xiàng)目編碼對(duì)象按照設(shè)定的屬性或規(guī)則逐次地分成若干層次類別，并排成一個(gè)層次，逐級(jí)展開(kāi)形成分類體系，在這個(gè)體系中，同類別項(xiàng)目之間存在并列關(guān)系，下一類別項(xiàng)目和上一類別項(xiàng)目之間存在隸屬關(guān)系，同類別項(xiàng)目不重復(fù)、不交叉。各層次依次組合成多段代碼，形成群碼。若在分類的末層加上一個(gè)流水號(hào)，即可形成編碼。該類編碼中包含分類碼和流水碼兩個(gè)獨(dú)立部分，合成后成為編碼對(duì)象的唯一編碼。主要優(yōu)點(diǎn)是：（1）層次性好，能較好地反映同類別項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系；（2）使用方便，既符合手工處理信息的傳統(tǒng)習(xí)慣，又便于計(jì)算機(jī)進(jìn)行信息化處理。主要缺點(diǎn)是：（1）結(jié)構(gòu)彈性較差，分類結(jié)構(gòu)一旦確定，不易變動(dòng)；（2）效率較低，當(dāng)分類層次較多時(shí)，代碼位數(shù)較長(zhǎng)，影響數(shù)據(jù)處理的效率。

2.面碼群分類法。將預(yù)算項(xiàng)目的若干屬性或特征視為一個(gè)切面，每個(gè)切面中又可以分成許多彼此獨(dú)立的若干個(gè)類目。使用時(shí)，可根據(jù)需要將這些切面的類目組合在一起，形成一復(fù)合類目，各切面之間是平行的，沒(méi)有隸屬關(guān)系，不同的切面內(nèi)的類目沒(méi)有交叉和重復(fù)，切面的位置嚴(yán)格固定，具置根據(jù)實(shí)際需要確定，各切面在編碼中都是獨(dú)立碼段，切面的組合即為項(xiàng)目編碼，無(wú)須另加流水號(hào)。主要優(yōu)點(diǎn)是：（1）結(jié)構(gòu)具有較大的彈性；（2）適用性強(qiáng)，可根據(jù)需要組成任何類目；（3）易于添加和修改類目。主要缺點(diǎn)是：（1）不能充分利用容量，雖可組合的類目很多，但有時(shí)實(shí)際應(yīng)用的類目不多；（2）難以手工處理信息。

（三）預(yù)算項(xiàng)目體系編制的典型應(yīng)用

1.最簡(jiǎn)單的項(xiàng)目編碼體系。適合項(xiàng)目管理只到部門級(jí)的高校。項(xiàng)目的完全編碼規(guī)則為：部門代碼+經(jīng)費(fèi)順序號(hào)，這一方案的情況下，只需要對(duì)部門代碼進(jìn)行較為細(xì)致的規(guī)定即可。加經(jīng)費(fèi)順序號(hào)的目的是為了區(qū)分同一部門下的不同經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，另外為以后的擴(kuò)充打下基礎(chǔ)。順序號(hào)占用幾位視預(yù)算經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目多少而定。

2.加入經(jīng)費(fèi)類別的項(xiàng)目體系。適用于大中型高校，體現(xiàn)從經(jīng)費(fèi)類別角度+部門角度的管理意圖。項(xiàng)目的完全編碼規(guī)則為：經(jīng)費(fèi)來(lái)源+部門代碼+順序號(hào)。或者：部門代碼+經(jīng)費(fèi)類別+順序號(hào)。經(jīng)費(fèi)來(lái)源一般是指：預(yù)算經(jīng)費(fèi)；科研經(jīng)費(fèi)；其他經(jīng)費(fèi)。

3.項(xiàng)目類別劃分非常細(xì)致的項(xiàng)目體系。適合項(xiàng)目多、管理復(fù)雜的高校。項(xiàng)目的完全編碼規(guī)則為：部門代碼+項(xiàng)目明細(xì)類編碼+順序號(hào)。項(xiàng)目明細(xì)類編碼由“經(jīng)費(fèi)類別+詳細(xì)分類代碼”組成，通常先依據(jù)經(jīng)費(fèi)類別劃分為幾個(gè)大塊，然后對(duì)每個(gè)塊中依據(jù)項(xiàng)目的詳細(xì)分類編制項(xiàng)目類別碼。

三、預(yù)算項(xiàng)目體系的應(yīng)用

預(yù)算項(xiàng)目編碼在設(shè)置結(jié)束后，為方便對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行管理和核算，通常把一組具有相同性質(zhì)或類似性質(zhì)的項(xiàng)目歸為一個(gè)“項(xiàng)目大類”進(jìn)行管理，每個(gè)具體的預(yù)算項(xiàng)目必須屬于一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目大類。

（一）年底項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)用

不同的預(yù)算項(xiàng)目具有不同的項(xiàng)目屬性，如暫付、暫存、代管等大類的項(xiàng)目，在年底結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，需要把本年的項(xiàng)目余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度繼續(xù)使用；而收入、支出等大類的項(xiàng)目，在年底結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，無(wú)需把本年的項(xiàng)目余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度。因此設(shè)置項(xiàng)目大類，可以按照項(xiàng)目所屬的項(xiàng)目大類，進(jìn)行年底結(jié)轉(zhuǎn)，為年底項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)帶來(lái)極大的方便。

（二）指定關(guān)聯(lián)科目的應(yīng)用

一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的核算參與到許多科目，而不是孤立地與一個(gè)科目核算有關(guān)。如一個(gè)科研課題是一個(gè)項(xiàng)目，它有不同的支出科目，如：科研課題的調(diào)研費(fèi)、資料費(fèi)、招待費(fèi)等；不同的收入科目，如科研課題的上級(jí)科研經(jīng)費(fèi)、學(xué)校內(nèi)部配套經(jīng)費(fèi)等；不同的經(jīng)費(fèi)來(lái)源，使用不同的科目核算。必須將這些不同科目與預(yù)算項(xiàng)目關(guān)聯(lián)起來(lái)，形成此預(yù)算項(xiàng)目的一套完整賬簿，主要包含此項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收入、經(jīng)費(fèi)支出、經(jīng)費(fèi)暫付等財(cái)務(wù)信息，以方便對(duì)此預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行管理和查詢。

每一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的核算需要與相關(guān)的科目一一對(duì)應(yīng)和關(guān)聯(lián)起來(lái)，對(duì)于一個(gè)高校來(lái)講，預(yù)算項(xiàng)目的數(shù)量是龐大的，如果把所有預(yù)算項(xiàng)目與該項(xiàng)目的相關(guān)科目運(yùn)用一一關(guān)聯(lián)起來(lái)，工作量會(huì)非常大。如果設(shè)置預(yù)算項(xiàng)目大類，只需要把相關(guān)的預(yù)算項(xiàng)目按照項(xiàng)目的屬性分別歸屬到不同的項(xiàng)目大類中，并將該預(yù)算項(xiàng)目大類與相關(guān)的科目關(guān)聯(lián)起來(lái)，該預(yù)算大類下的所有明細(xì)預(yù)算項(xiàng)目就會(huì)自動(dòng)和科目實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)。

（三）預(yù)算執(zhí)行控制的應(yīng)用

篇4

1.財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是特定反映公司在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)時(shí)期內(nèi)，預(yù)計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)情況，和現(xiàn)金流等企業(yè)目標(biāo)的各類預(yù)估的總稱。財(cái)務(wù)預(yù)算是單一負(fù)責(zé)企業(yè)某一個(gè)部門或方面的預(yù)算，全面預(yù)算是公司所有財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，前者是后者的重要組成，二者相互促進(jìn)使公司的決策指標(biāo)更加具體、全面和特定化。在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算能將公司各部門和各個(gè)層次的內(nèi)部關(guān)系轉(zhuǎn)換成一個(gè)統(tǒng)一的整體，以使服務(wù)于企業(yè)的整體目標(biāo)，最終達(dá)到公司的經(jīng)濟(jì)目的。同時(shí)，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算有助于公司成本管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，利用財(cái)務(wù)預(yù)算來(lái)建立公司資產(chǎn)的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，將預(yù)估數(shù)值與實(shí)際數(shù)值進(jìn)行比對(duì)，能及時(shí)找出問(wèn)題，并加以改進(jìn)。財(cái)務(wù)預(yù)算又是公司的額總預(yù)算，作為生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算的最后一個(gè)階段，其從公司預(yù)算的各個(gè)方面進(jìn)行概括和總結(jié)，是預(yù)算執(zhí)行程度清晰明了。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容

財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)算效益表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表及現(xiàn)金收支等內(nèi)容。主要反映企業(yè)某一個(gè)方面的預(yù)估，例如對(duì)現(xiàn)金流的預(yù)算、經(jīng)費(fèi)使用的預(yù)算、過(guò)程經(jīng)費(fèi)預(yù)算、生產(chǎn)成本、直接人力預(yù)估、反映公司資本流動(dòng)的資本預(yù)估等。而全面預(yù)算體現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)流動(dòng)整體情況的預(yù)估，例如反映公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的的資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)估財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、預(yù)估損益表等。各種預(yù)算之間的關(guān)系不同，銷售預(yù)算是各項(xiàng)預(yù)算的起步，其建立了生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)預(yù)估、過(guò)程經(jīng)費(fèi)預(yù)估、現(xiàn)金流以及資本預(yù)算的編制基本。而現(xiàn)今預(yù)算是其他各類預(yù)算的整合，預(yù)算收益表需根據(jù)銷售、生產(chǎn)、、生產(chǎn)過(guò)程以及現(xiàn)金預(yù)算來(lái)進(jìn)行制定。財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算則是主要依據(jù)企業(yè)資產(chǎn)資產(chǎn)盈虧和預(yù)估損益表制定。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算特征

財(cái)務(wù)預(yù)算的特征主要包括三個(gè)內(nèi)容，即戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性和全面性。所謂戰(zhàn)略性，是指企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算必須有明確的目標(biāo)，即是以公司的發(fā)展戰(zhàn)略為基準(zhǔn)。符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)預(yù)算方案對(duì)企業(yè)的發(fā)展有重要的支持和促進(jìn)作用和，是公司實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的詳細(xì)規(guī)劃。財(cái)務(wù)預(yù)算具有系統(tǒng)性是指其在規(guī)劃過(guò)程中所體現(xiàn)出來(lái)的整體規(guī)劃的特征，可分為垂直和平行兩個(gè)方面，垂直系統(tǒng)性是指預(yù)算將各個(gè)實(shí)施階段構(gòu)成一個(gè)完整的體系，而平行系統(tǒng)性是指若公司某一級(jí)別的任務(wù)未能及時(shí)完成，則會(huì)影響到公司其他部門的工作。全面性具體反映為全員、全程和全方面。顧名思義，全員是指需要公司的全員參與，全程是指財(cái)務(wù)預(yù)算滲透到公司管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，全方面是指對(duì)企業(yè)進(jìn)行的包括資產(chǎn)、現(xiàn)今等在內(nèi)的各方面內(nèi)容的預(yù)算。

二、生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的建構(gòu)

1.設(shè)計(jì)原則

生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的建構(gòu)原則主要有四點(diǎn)，分別從企業(yè)運(yùn)營(yíng)、產(chǎn)品生產(chǎn)、公司內(nèi)部管理、人力資源管理四個(gè)角度來(lái)講。第一，靈活性原則。公司管理層在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，在不違背市場(chǎng)規(guī)則和法律規(guī)定的前提下，只要是對(duì)公司發(fā)展戰(zhàn)略有幫助的，有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的措施都可以進(jìn)行實(shí)施?？傊?，財(cái)務(wù)預(yù)算可依據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理的改動(dòng)。第二，以銷量定產(chǎn)量的原則。通過(guò)銷售數(shù)量的數(shù)據(jù)來(lái)決定生產(chǎn)產(chǎn)量的方式能使公司的產(chǎn)品在庫(kù)量保持在一個(gè)有限的范圍內(nèi)，降低成產(chǎn)和庫(kù)存成本。公司的產(chǎn)品銷售速度快才能使企業(yè)的資金流動(dòng)迅速加快，以提高企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力和提高競(jìng)爭(zhēng)力。第三，總量平衡的原則。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)需關(guān)注企業(yè)各方面的發(fā)展情況，嚴(yán)格依據(jù)制定程序進(jìn)行管理。第四，堅(jiān)持內(nèi)部共同協(xié)調(diào)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作涉及到整個(gè)企業(yè)各個(gè)部門的工作，因此，需公司全員做好配合工作，方能更好地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理。

2.建構(gòu)步驟

建構(gòu)步驟主要分為三步。首先，建構(gòu)完善的公司財(cái)務(wù)預(yù)算組織體系。生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的體系是管理模式運(yùn)行的主體，由財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)估專職崗位、和預(yù)估責(zé)任網(wǎng)構(gòu)成，以達(dá)到有效的進(jìn)行全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目的。其次，需形成合理的財(cái)務(wù)預(yù)估目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)體系是是能夠進(jìn)行分類和整合的體系，因此，必須科學(xué)地進(jìn)行編制和選定相關(guān)指標(biāo)。最后，需建構(gòu)系統(tǒng)性的分析考核機(jī)制。生產(chǎn)企業(yè)是一個(gè)較為復(fù)雜的整體，內(nèi)部層次分明。因此，需建立一個(gè)有效的對(duì)氣壓財(cái)務(wù)預(yù)算管理有約束和激勵(lì)作用的考核體系，通過(guò)該考核體系來(lái)確定預(yù)算管理各個(gè)項(xiàng)目的責(zé)任和義務(wù)。即是對(duì)公司的相關(guān)管理進(jìn)行績(jī)效考核，獎(jiǎng)懲分明。

三、平衡記分卡下生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理指標(biāo)體系的構(gòu)建

1.以客戶預(yù)算為起點(diǎn)

在平衡計(jì)分卡的層面重視市場(chǎng)是公司實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的根本，公司需強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)的大體需求，客戶之間的價(jià)值定位不同，公司須在在不同的定位之間尋求平衡。因此，生產(chǎn)企業(yè)的全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理也可以“市場(chǎng)預(yù)算”作為制定的起點(diǎn)。關(guān)于市場(chǎng)問(wèn)題的全面預(yù)算目標(biāo)，大致可分為兩個(gè)內(nèi)容，一方面是市場(chǎng)行為及行為結(jié)果的目標(biāo)的內(nèi)容。例如市場(chǎng)滿意度、市場(chǎng)保持度、新市場(chǎng)的開(kāi)拓、獲利情況等。這類目標(biāo)是的適用范圍較為廣泛，是考核公司戰(zhàn)略實(shí)施結(jié)果的核心指標(biāo)。另一方面，是指對(duì)市場(chǎng)和客戶的行為以及過(guò)程的成果進(jìn)行考核的指標(biāo)。即公司需要通過(guò)哪些改進(jìn)來(lái)提高市場(chǎng)滿意度、維護(hù)老客戶的同時(shí)不但吸納新客戶，這類績(jī)效驅(qū)動(dòng)因素因市場(chǎng)不同而有些許差別。

2.內(nèi)部經(jīng)營(yíng)預(yù)算為核心

內(nèi)部經(jīng)營(yíng)預(yù)算包括產(chǎn)品研發(fā)管理、質(zhì)量評(píng)定體系、服務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)、以及成交效率指標(biāo)四個(gè)內(nèi)容。產(chǎn)品研發(fā)主要是指企業(yè)針對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)新和研發(fā)經(jīng)費(fèi)的投入，以及經(jīng)費(fèi)的分配管理。質(zhì)量評(píng)定主要包含對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中的質(zhì)量掌控、運(yùn)輸過(guò)程中的質(zhì)量掌控、以及銷售期間的質(zhì)量掌控。服務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)主要是指企業(yè)的售后服務(wù)，高質(zhì)量的售后服務(wù)有利于使客戶對(duì)企業(yè)產(chǎn)生足夠的信任，從而穩(wěn)固已有的市場(chǎng)并不斷開(kāi)拓新的市場(chǎng)范圍。成交效率指標(biāo)是指公司在客戶下訂單之后能否及時(shí)接單發(fā)貨，體現(xiàn)了成產(chǎn)企業(yè)的可靠性，是公司誠(chéng)信度的重要表現(xiàn)。因此，在產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)過(guò)程中減少周轉(zhuǎn)時(shí)間，提升發(fā)貨效率是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一個(gè)重要指標(biāo)。

3.人力資源預(yù)算是保障

篇5

一　財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵及作用

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是組織利用價(jià)值和價(jià)值形式在科學(xué)的市場(chǎng)預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，對(duì)組織未來(lái)的內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的規(guī)劃、控制與控制，主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表以及預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等。

(二)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用

企業(yè)中的各個(gè)部門通過(guò)溝通協(xié)調(diào)以及目標(biāo)分解等手段生成各自的預(yù)算草案，在此基礎(chǔ)上調(diào)整確認(rèn)并分別形成預(yù)算書，此過(guò)程中的財(cái)務(wù)預(yù)算無(wú)論是在編制環(huán)節(jié)或在執(zhí)行環(huán)節(jié)，始終貫穿企業(yè)內(nèi)部的各職能部門。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要控制工具。此外，財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理工具，具有改進(jìn)財(cái)務(wù)計(jì)劃管理、提高財(cái)務(wù)預(yù)算決策有效性的作用，能夠在有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

二　財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的構(gòu)建

(一)建立健全的財(cái)務(wù)預(yù)算組織體系

1.設(shè)置預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)該設(shè)置預(yù)算委員會(huì)，作為領(lǐng)導(dǎo)與組織預(yù)算工作的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格明確著各部門的業(yè)務(wù)范圍。預(yù)算委員會(huì)的負(fù)責(zé)人包括領(lǐng)導(dǎo)班子董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)、總經(jīng)理以及各業(yè)務(wù)主管部門等成員組成。其基本職責(zé)是在審查預(yù)算草案的基礎(chǔ)上提供及時(shí)、準(zhǔn)確的預(yù)算目標(biāo)和政策指導(dǎo)，并定期聯(lián)合職能預(yù)算委員會(huì)召開(kāi)公司會(huì)議，對(duì)預(yù)算的整體執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)了解與分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中所出現(xiàn)的分歧。

2.設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)算管理崗位

企業(yè)還應(yīng)在財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置中相應(yīng)設(shè)置預(yù)算成本崗位以及預(yù)算成本管理崗位，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、分析以及調(diào)控等工作。在長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃中，編制企業(yè)中長(zhǎng)期財(cái)政發(fā)展策略，擬訂預(yù)算管理制度以及財(cái)政體制；在日常工作過(guò)程中，合理運(yùn)用預(yù)算與核算之間的相互關(guān)系，全面推進(jìn)預(yù)算體系的建立與完善，確保財(cái)務(wù)核算與預(yù)算工作目標(biāo)統(tǒng)一的同時(shí)，也確保著預(yù)算管理工作的準(zhǔn)確性以及全面完整性。

(二)建立健全的財(cái)務(wù)預(yù)算模型

1.科學(xué)模型

科學(xué)合理的預(yù)算模型是構(gòu)架企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系的重要保障。財(cái)務(wù)預(yù)算具體可以分為集權(quán)管理和分權(quán)管理兩種模式。

集權(quán)管理模式屬于全面預(yù)算管理，是企業(yè)實(shí)施有效財(cái)務(wù)控制的重要手段。集權(quán)管理模式包含三個(gè)假設(shè)：

(1)企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都圍繞著利潤(rùn)最大化這個(gè)最終目標(biāo)進(jìn)行；

(2)從屬于經(jīng)濟(jì)意義上的個(gè)人行為被經(jīng)濟(jì)利益所誘惑與驅(qū)使；

(3)企業(yè)管理者承擔(dān)者實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的職責(zé)。根據(jù)以上建立于泰勒科學(xué)管理學(xué)說(shuō)的三大設(shè)想，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的運(yùn)作即落實(shí)企業(yè)各個(gè)部門的責(zé)任，制定激勵(lì)措施并進(jìn)行利潤(rùn)目標(biāo)分解，使得企業(yè)最高管理層能夠及時(shí)有效地監(jiān)督與控制下層人員的行為。

在這一管理模式中，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)預(yù)算制定與實(shí)施被集中控制和管理，所有的決策權(quán)都依附于企業(yè)高層管理者，任何預(yù)算決策都獨(dú)立于下屬執(zhí)行者之外，無(wú)需征求其意見(jiàn)。這樣一來(lái)，可以在提高預(yù)算管理效率的同時(shí)優(yōu)化資源配置，并且能夠明確各層管理人員的職責(zé)，最終公司的實(shí)現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。

分權(quán)管理模式的企業(yè)中各部門執(zhí)行者的責(zé)權(quán)利相互結(jié)合，分權(quán)管理模式同樣也包含著與之相適應(yīng)的三個(gè)假設(shè)：

(1)企業(yè)是處于變幻莫測(cè)的外界環(huán)境之中由的多人組成群體I

(2)人的需求動(dòng)機(jī)在很大程度上主導(dǎo)著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；

(3)最高管理層作為企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)，通過(guò)各種預(yù)測(cè)和控制手段以及激勵(lì)和獎(jiǎng)懲機(jī)制等影響著員工的行為。

分權(quán)管理模式中的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系有著明顯的運(yùn)作特點(diǎn)：使最高層管理者集中精力于企業(yè)最為重要的戰(zhàn)略決策中，提高了財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確性與現(xiàn)實(shí)性，激發(fā)下屬預(yù)算執(zhí)行的自覺(jué)性，以充分調(diào)動(dòng)各個(gè)層次管理者的工作積極性。并且可以敏銳地反應(yīng)市場(chǎng)信息，快捷而準(zhǔn)確地進(jìn)行決策，個(gè)人的預(yù)算目標(biāo)在企業(yè)中得到充分重視，使得企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的信息與資源得到最佳配置。

2.精確分類

企業(yè)根據(jù)本身的生產(chǎn)類型和業(yè)務(wù)特性，對(duì)內(nèi)部的成本項(xiàng)目依據(jù)成本習(xí)性進(jìn)行逐項(xiàng)分類。例如企業(yè)必須將歷年水平、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)以及增長(zhǎng)因素等固定成本列入考量范圍予以測(cè)算。而對(duì)于企業(yè)中的變動(dòng)成本則應(yīng)針對(duì)不同的性質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，依據(jù)工作量、施工范圍、人員配置以及特殊需求等逐項(xiàng)進(jìn)行測(cè)算。企業(yè)在結(jié)合實(shí)際的基礎(chǔ)上，通過(guò)變動(dòng)成本和固定成本分類測(cè)算，對(duì)單位總成本、單位變動(dòng)成本及管理費(fèi)用等進(jìn)行充分的分析，以確保成本結(jié)構(gòu)的合理性。

3.審查嚴(yán)格

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算審查主要包括三個(gè)環(huán)節(jié)：

(1)業(yè)務(wù)需求部門依據(jù)預(yù)算編制準(zhǔn)則收審填報(bào)，超過(guò)一定金額的費(fèi)用預(yù)算必須編制用途說(shuō)明表；

(2)業(yè)務(wù)主管部門逐步審查與匯總，逐項(xiàng)列出詳細(xì)說(shuō)明，并進(jìn)行面對(duì)面的溝通審查，反饋編制預(yù)算中存在的問(wèn)題，特別是與去年相比出現(xiàn)重大差異的項(xiàng)目；

(3)預(yù)算委員會(huì)區(qū)分不同部門及不同項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)算與審查，主管部門領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)人員協(xié)同參與，分別從生產(chǎn)、計(jì)劃、財(cái)務(wù)以及銷售等角度人手審查，確保支出與產(chǎn)出的最佳配置比；由此，公司的整體預(yù)算模式成型。

4.定期分析

企業(yè)必須定期進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的分析與考核。每一年的年初，企業(yè)依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況與趨勢(shì)，制定年度的財(cái)務(wù)預(yù)算策劃，不定期或定期通過(guò)會(huì)議形式集體探討預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析以及預(yù)算考核等內(nèi)容，并將最終考核結(jié)果通過(guò)文件形式下發(fā)執(zhí)行。每一個(gè)的月初，企業(yè)還開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，具體而詳細(xì)地分析預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中所存在的問(wèn)題并解決分歧現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部門通過(guò)工作量、現(xiàn)金流、單位成本以及未結(jié)算費(fèi)用等情況與財(cái)務(wù)預(yù)算的分析對(duì)比，將存在的問(wèn)題逐一列出并予以解決。對(duì)于與預(yù)算符合度相差超過(guò)10％的項(xiàng)目查找具體原因，并責(zé)令相關(guān)主管部門進(jìn)行分析與改進(jìn)。

(三)過(guò)程控制的嚴(yán)格性

篇6

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2015年5月22日

一、引言

高校財(cái)務(wù)預(yù)算是依據(jù)高校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，為年度預(yù)算開(kāi)展收入、支出、定員定額等管理工作，為財(cái)務(wù)活動(dòng)分析、財(cái)務(wù)監(jiān)督提供依據(jù)。高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅影響高校財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)，影響高校各方面工作能否按計(jì)劃進(jìn)行，還會(huì)影響到財(cái)政部門的財(cái)政總預(yù)算乃至國(guó)家預(yù)算的質(zhì)量。合理完善的預(yù)算管理體系可以提高資源配置效率，合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)校內(nèi)部門間的合作。

二、目前高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理意識(shí)薄弱，對(duì)預(yù)算管理不重視。在高校運(yùn)行發(fā)展過(guò)程中，單純地認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事情，不能有效配合財(cái)務(wù)部門的預(yù)算編制工作。在資金方面，只重視資金的撥付，不重視資金的使用效率，這都阻礙財(cái)務(wù)預(yù)算工作的進(jìn)行。同時(shí)，由于預(yù)算理念、方法的落后，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、先進(jìn)性，也影響著高校的發(fā)展進(jìn)步。

（二）預(yù)算編制不合理，編制方法機(jī)械單一。目前高校的預(yù)算編制常用的方法多數(shù)單一地運(yùn)用“基數(shù)+增長(zhǎng)”的方式?？此魄袑?shí)可行的方法，實(shí)際上存在嚴(yán)重的漏洞。其所依賴的基數(shù)大多為往年的實(shí)際收入，然而過(guò)于依賴往年的基礎(chǔ)收入，會(huì)導(dǎo)致其中一些不合理支出長(zhǎng)久存在，若基數(shù)存在誤差，隨著時(shí)間推移，則誤差會(huì)越來(lái)越大，預(yù)算與實(shí)際支出的差距就會(huì)越來(lái)越大，形成數(shù)據(jù)的不真實(shí)性，造成資金的分配不合理，導(dǎo)致編制的預(yù)算缺乏科學(xué)性。

（三）預(yù)算執(zhí)行力度不夠，考評(píng)機(jī)制不健全。高校對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的制定，往往是暑假制定，下年度執(zhí)行，兩者時(shí)間上存在的差異，導(dǎo)致預(yù)算編制與年度計(jì)劃之間的偏差。如果在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，不針對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，則大大降低了預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性及嚴(yán)謹(jǐn)性。另外，很多高校雖然對(duì)于預(yù)算的編制進(jìn)行了反復(fù)的考證、推敲，然后才下放到各級(jí)學(xué)院、部門，但是由于監(jiān)督不力，預(yù)算考評(píng)機(jī)制不健全，主觀性強(qiáng)，不夠嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)等因素，導(dǎo)致計(jì)劃完成達(dá)不到預(yù)期效果，使得預(yù)算大打折扣，最終影響資金的使用效率。

三、如何構(gòu)建和完善高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系

（一）轉(zhuǎn)變預(yù)算管理理念，增強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。預(yù)算管理工作不僅僅是單純的賬目上的支出、收入統(tǒng)計(jì)，而是一個(gè)各部門相互協(xié)作、配合完成的一個(gè)完整的體系。首先明確各部門各學(xué)院在高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的地位和職責(zé)，增強(qiáng)各部門的預(yù)算管理意識(shí)，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作需要各職能部門的共同參與，在財(cái)務(wù)預(yù)算編制中落實(shí)責(zé)任，充分發(fā)揮基層預(yù)算單位的積極主動(dòng)性與預(yù)算責(zé)任感，把節(jié)約能源、提高效益、精打細(xì)算、求真務(wù)實(shí)的觀念不斷深入腦海，使制度真正能應(yīng)用于實(shí)際操作中，才能實(shí)現(xiàn)效益最大化。

（二）提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性。高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理要遵守國(guó)家的相關(guān)法規(guī)章程，嚴(yán)格按照正常渠道實(shí)現(xiàn)收入的增長(zhǎng)。預(yù)算編制需要遵循統(tǒng)一的原則，秉承真實(shí)嚴(yán)肅的態(tài)度，建立原始數(shù)據(jù)信息網(wǎng)絡(luò)，保證預(yù)算依據(jù)的真實(shí)性。采取科學(xué)的預(yù)算編制方法，摒棄原來(lái)單一的編制方法。具體而言，首先要明確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算分為收入預(yù)算和支出預(yù)算兩部分，所以應(yīng)采用不同的預(yù)算編制方法才更為科學(xué)合理。收入預(yù)算編制，根據(jù)每項(xiàng)收入的特點(diǎn)結(jié)合往年的收入來(lái)分析預(yù)測(cè)下年收入的范圍，按照穩(wěn)健的原則仔細(xì)測(cè)算各項(xiàng)的預(yù)算數(shù)值。支出預(yù)算必須對(duì)支出的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類，分析各類支出內(nèi)容，按其性質(zhì)采用不同的編制方法，這樣才能更科學(xué)準(zhǔn)確地對(duì)財(cái)務(wù)資產(chǎn)進(jìn)行預(yù)算編制，達(dá)到資源的合理利用，發(fā)揮資源效用最大化，更好地為高校的財(cái)務(wù)管理工作服務(wù)。

（三）加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行管理，完善考評(píng)制度。監(jiān)督管理是保證高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理真實(shí)性的重要手段，建立專門的監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)部門，對(duì)人員進(jìn)行行為規(guī)范，加強(qiáng)審計(jì)工作，健全網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，都有助于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的規(guī)范，保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確。在準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，才能對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行有力科學(xué)的督促，對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏離現(xiàn)象給予糾正，各部門才能在工作的開(kāi)展中，對(duì)各項(xiàng)開(kāi)支堅(jiān)持預(yù)算管理原則，不隨意更改支出標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容，促使學(xué)校不斷改進(jìn)和完善預(yù)算管理工作。此外，建立科學(xué)的績(jī)效考核制度，強(qiáng)化節(jié)約有獎(jiǎng)、超支懲罰的觀念，對(duì)預(yù)算管理取得良好效果的部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，起到刺激積極性的作用，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行能力差或者超支的部門，給出懲罰，重點(diǎn)是找到原因，以期待改進(jìn)的空間。最后，建立預(yù)算管理問(wèn)責(zé)制，將預(yù)算考核納入個(gè)人年度考核范圍并將其業(yè)績(jī)與職務(wù)升遷掛鉤，才能更好地激勵(lì)部門及個(gè)人嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理內(nèi)容，積極配合財(cái)務(wù)預(yù)算的工作。只有這樣，高校財(cái)務(wù)管理體系才能更完善。

總之，高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理關(guān)系著國(guó)家高等教育事業(yè)的發(fā)展，只有建立與完善高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，才能使高校部門各項(xiàng)開(kāi)支科學(xué)有序地進(jìn)行，從而促進(jìn)高校的穩(wěn)健發(fā)展，提高我國(guó)的高等教育水平。

篇7

關(guān)鍵詞企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理問(wèn)題建議

一、引言

在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算是其核心組成部分，它是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及發(fā)展需要的具體體現(xiàn)。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)要想生存、發(fā)展，就必須改革傳統(tǒng)管理方式，不局限于傳統(tǒng)的職能管理，通過(guò)科學(xué)的戰(zhàn)略計(jì)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部協(xié)調(diào)管理，加強(qiáng)企業(yè)管理的組織、協(xié)調(diào)、控制職能。通過(guò)企業(yè)一體化管理，讓各職能部門目標(biāo)與企業(yè)總目標(biāo)保持高度的一致，從而使企業(yè)管理與戰(zhàn)略決策相一致。財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)管理的核心，它能在管理工作和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間建立起聯(lián)系，是貫穿整個(gè)管理過(guò)程的主線。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

財(cái)務(wù)預(yù)算，是指在未來(lái)的一段預(yù)算時(shí)期，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)計(jì)、對(duì)價(jià)值指標(biāo)（如現(xiàn)金收支）進(jìn)行各種預(yù)算的總稱。其主要內(nèi)容有現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等。就目前企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系而言，主要存在著以下問(wèn)題。

（一）缺乏對(duì)長(zhǎng)期目標(biāo)的重視

不少企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理都存在著“重短期、輕長(zhǎng)期”的現(xiàn)象，即只注重短期目標(biāo)，缺乏長(zhǎng)期計(jì)劃和目標(biāo)，從而使得各期財(cái)務(wù)預(yù)算之間出現(xiàn)不同程度的脫節(jié)，預(yù)算指標(biāo)跟不上企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。這種管理是只注重短期的經(jīng)濟(jì)效益，不注重資源深層次開(kāi)發(fā)的粗放型行為，它控制的是企業(yè)的短期成本，雖然對(duì)短期行為進(jìn)行了強(qiáng)化，但在根本上卻背離了可持續(xù)發(fā)展原則，弱化了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這種管理行為會(huì)對(duì)企業(yè)的科學(xué)發(fā)展產(chǎn)生極大的危害，目前，很多企業(yè)都還沒(méi)有對(duì)這一問(wèn)題引起重視。

（二）組織機(jī)構(gòu)不合理

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，在企業(yè)預(yù)算管理模式上，多數(shù)企業(yè)也實(shí)現(xiàn)了從單一型向復(fù)合型的轉(zhuǎn)變。但還是仍然有部分企業(yè)還未建立或完善公司治理（法人治理結(jié)構(gòu)），在編制財(cái)務(wù)核算時(shí)，董事會(huì)并未實(shí)際參與或參與性不強(qiáng)，與此同時(shí)，部分企業(yè)還未能正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要性，整體觀念較為缺乏，沒(méi)有在各階段中將企業(yè)各部門和各單位進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，最終還是由財(cái)會(huì)部門來(lái)獨(dú)立開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算工作。這樣的財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏前瞻性，也降低了預(yù)算管理的可操作性，從而阻礙了財(cái)務(wù)預(yù)算控制作用的有效發(fā)揮。

（三）預(yù)算編制方法僵化

大部分企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算時(shí)，都使用的是傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，比如定期預(yù)算法和固定預(yù)算法。在傳統(tǒng)方法下，預(yù)算指標(biāo)都是固定不變的，不因執(zhí)行過(guò)程中的變化而變化，在預(yù)算結(jié)束后，以預(yù)算指標(biāo)為參照，直接將預(yù)算結(jié)果與其進(jìn)行比較。若企業(yè)的業(yè)務(wù)量的變化和波動(dòng)很大，就不適合這種預(yù)算編制方法。因?yàn)檫@種靜態(tài)的預(yù)算編制，無(wú)法根據(jù)企業(yè)成本、產(chǎn)品價(jià)格、銷售量等因素的變動(dòng)，對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，從而造成財(cái)務(wù)預(yù)算的滯后和盲目，預(yù)算結(jié)果往往與企業(yè)實(shí)際情況有較大的出入，無(wú)法為企業(yè)評(píng)價(jià)、考核提供合理的依據(jù)。

（四）對(duì)預(yù)算控制缺乏重視

“重編制、輕控制”是當(dāng)前不少企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理通病，總以為預(yù)算編制完成，就完成了預(yù)算管理。對(duì)于經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，缺乏思考和分析，任外部因素怎樣變化，都固執(zhí)地守著預(yù)算方案，不予變動(dòng)。比如，有的企業(yè)的業(yè)務(wù)支出費(fèi)用每年都有所上漲，但是相對(duì)應(yīng)的預(yù)算卻并沒(méi)有調(diào)整。如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在某一時(shí)期發(fā)生了重大變化，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)算，同時(shí)也沒(méi)有與之對(duì)應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，更沒(méi)有及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際的嚴(yán)重脫節(jié)，從而讓預(yù)算淪為了管理的擺設(shè)。

（五）預(yù)算編制不夠客觀

對(duì)于很多企業(yè)而言，在對(duì)當(dāng)前預(yù)算進(jìn)行編制時(shí)，都是以歷史活動(dòng)和預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)來(lái)制定當(dāng)前的預(yù)算指標(biāo)值，并沒(méi)有認(rèn)真地分析、預(yù)測(cè)未來(lái)時(shí)期里企業(yè)可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為。這樣的預(yù)算編制，還勉強(qiáng)適于外部政策、業(yè)務(wù)范圍、發(fā)展速度變化較小的企業(yè)，反之，對(duì)于外部政策、內(nèi)部因素變化很大的企業(yè)，這樣編制的預(yù)算就會(huì)有失客觀和公正。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系建設(shè)的對(duì)策

（一）對(duì)預(yù)算組織體系加以完善

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)是建設(shè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系的重要保障。以企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的整體框架為根據(jù)，在企業(yè)中建立起由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)預(yù)算委員會(huì)，細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算工作，將財(cái)務(wù)預(yù)算工作推進(jìn)到各個(gè)部門中，同時(shí)要實(shí)行責(zé)任到人，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的層層落實(shí)和推進(jìn)。

1、建立合理的組織機(jī)構(gòu)

在企業(yè)中組織企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人組成預(yù)算委員會(huì)，并擬定文件下發(fā)至企業(yè)各部門，在文件中對(duì)部門職能、業(yè)務(wù)范圍予以說(shuō)明。與此同時(shí)，企業(yè)分公司也需要設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算的管理和健全。為了監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算委員會(huì)必須定期或不定期地舉行會(huì)議研討，分析預(yù)算執(zhí)行情況、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)加以解決。

2、預(yù)算管理的崗位設(shè)置

對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的崗位設(shè)置，可以在財(cái)務(wù)部門設(shè)置預(yù)算成本工作崗位，該崗位主要負(fù)責(zé)預(yù)算成本的編制、分析、以及控制工作。建立并加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)核算工作間的聯(lián)系，有效推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算的各項(xiàng)工作，保證預(yù)、核算具有一致的目標(biāo)、統(tǒng)一的口徑，同時(shí)確保核算工作的準(zhǔn)確、無(wú)誤，財(cái)務(wù)預(yù)算工作的完整、全面。

（二）建立科學(xué)的預(yù)算模型

1、模型

完善的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，必須要有合理的、科學(xué)的預(yù)算模型作為技術(shù)支撐。企業(yè)為了建立科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，就需要構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算模型，該模型包括了收入模型、項(xiàng)目模型、資本性支出模型、費(fèi)用性支出模型四個(gè)子模塊。在制定模型時(shí)，要考慮收入、項(xiàng)目、資本性支出、費(fèi)用性支出四個(gè)方面，分別建立起與其相對(duì)應(yīng)的模型，作為預(yù)算模型的子模塊。這些子模塊分別用于規(guī)范項(xiàng)目?jī)?nèi)容、項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目類別以及項(xiàng)目開(kāi)支范圍，在進(jìn)行預(yù)算上報(bào)時(shí)，相關(guān)單位必須上報(bào)模型中要求的內(nèi)容，同時(shí)要盡量細(xì)化預(yù)算到各個(gè)部門，若是特殊的項(xiàng)目，還需單獨(dú)列出并加以詳細(xì)說(shuō)明。

2、分類

企業(yè)要根據(jù)自身的生產(chǎn)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)類型，以成本習(xí)性為依據(jù)，對(duì)所有項(xiàng)目進(jìn)行分類。在預(yù)算固定成本時(shí)，要將增長(zhǎng)因素、開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、理念水平等納入考慮范圍；在預(yù)算變動(dòng)成本時(shí)，要將人員配備、工作量、施工區(qū)塊等納入測(cè)算范圍。測(cè)算企業(yè)固定成本、變動(dòng)成本后，還要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)的總成本、管理費(fèi)用、變動(dòng)成本等進(jìn)行充分、詳細(xì)的分析，以保證成本結(jié)構(gòu)的合理性。

3、審查

財(cái)務(wù)預(yù)算審查的步驟為：首先，預(yù)算需求部門填報(bào)預(yù)算報(bào)表，報(bào)表以預(yù)算管理模型的內(nèi)容作為樣板；其次，預(yù)算主管部門對(duì)報(bào)表進(jìn)行審查，并對(duì)編制預(yù)算中的問(wèn)題逐項(xiàng)列出，詳細(xì)說(shuō)明；最后，企業(yè)預(yù)算委員會(huì)針對(duì)項(xiàng)目、部門分別進(jìn)行審查，在審查過(guò)程中，需要部門負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)人員的共同參與，審查要從分銷售、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)等方面進(jìn)行分析，以確保支出的最小化、產(chǎn)出的最大化。

（三）嚴(yán)格、合理的過(guò)程控制

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)離不開(kāi)資金支持，過(guò)程控制就是指企業(yè)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中在使用資金方面都要嚴(yán)格的按照相關(guān)規(guī)定來(lái)進(jìn)行嚴(yán)格的控制把關(guān)。過(guò)程控制需要在充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況的基礎(chǔ)之上，嚴(yán)格按照一定的步驟加以實(shí)施：首先，需要嚴(yán)格按照審批流程來(lái)執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃。此環(huán)節(jié)工作中可以通過(guò)開(kāi)展企業(yè)季度滾動(dòng)資金計(jì)劃的方式，對(duì)資金進(jìn)行必要的細(xì)化與分解，同時(shí)還需要以上報(bào)資金計(jì)劃為依據(jù)，開(kāi)展的預(yù)算的執(zhí)行工作；其次，需要定期（一般為每月度）針對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與整理。所整理的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果需要定期反饋至相關(guān)工作部門，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層能夠?qū)ζ髽I(yè)在一定時(shí)期內(nèi)預(yù)算的執(zhí)行情況有一個(gè)全面且動(dòng)態(tài)的認(rèn)識(shí)；再次，對(duì)于企業(yè)當(dāng)中涉及到的資金業(yè)務(wù)往來(lái)的各個(gè)工作部門（包括財(cái)務(wù)部門、運(yùn)營(yíng)管理部門、以及直接業(yè)務(wù)部門等）而言，需要針對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的情況展開(kāi)綜合分析與研究，重點(diǎn)在于明確通過(guò)預(yù)算數(shù)據(jù)所反映出的企業(yè)實(shí)際情況以及資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況；再次，結(jié)合對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)分析所得出的結(jié)果，明確在各階段預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題，并采取針對(duì)性的控制措施。針對(duì)不同因素所導(dǎo)致的問(wèn)題，需要區(qū)別對(duì)待（若屬于市場(chǎng)方面問(wèn)題，則需要及時(shí)調(diào)整營(yíng)銷策略；若屬于運(yùn)營(yíng)管理方面問(wèn)題，則需要對(duì)相關(guān)制度規(guī)范加以優(yōu)化完善）；最后，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果需要反應(yīng)至績(jī)效考核當(dāng)中，與相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人員的考核充分融合在一起，激發(fā)各方主體對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的關(guān)注與重視，從而提高預(yù)算執(zhí)行的水平。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

中圖分類號(hào)：C29文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

引言

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，是是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分財(cái)務(wù)預(yù)算具有全面性、機(jī)制性、戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性和科學(xué)性的特征:“全面性”是指預(yù)算的全員性、全程性和全方位;“機(jī)制性”是指應(yīng)通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部管理使預(yù)算成為管理上的制度安排;“戰(zhàn)略性”強(qiáng)調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體實(shí)施規(guī)劃的重要意義;“系統(tǒng)性”要求預(yù)算管理系統(tǒng)完善，縱橫交錯(cuò);“科學(xué)性”說(shuō)明預(yù)算管理的程序應(yīng)具有可操作和高效率的特點(diǎn)

一、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)涵

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是預(yù)算管理的重要組成部分,它是以企業(yè)資金預(yù)算管理及業(yè)務(wù)預(yù)算管理為基礎(chǔ),由財(cái)務(wù)人員依據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、預(yù)測(cè)期間資金流向等,合理統(tǒng)籌安排、預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金收支等,具體包括預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。對(duì)于建筑企業(yè)而言,財(cái)務(wù)預(yù)算是在項(xiàng)目工程預(yù)算、各項(xiàng)決策的基礎(chǔ)上,按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo),對(duì)企業(yè)未來(lái)一定期間內(nèi)的資金運(yùn)作、經(jīng)營(yíng)成果、利潤(rùn)分配等的預(yù)測(cè)安排。建筑企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是聯(lián)系各個(gè)施工環(huán)節(jié)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的紐帶,其以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向,并以財(cái)務(wù)預(yù)算的形式將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)加以量化,一定程度上利于內(nèi)部控制的完善與加強(qiáng),從而降低建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),建筑企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理也是具有戰(zhàn)略性的管理機(jī)制,能夠提高各部門的積極性,促進(jìn)內(nèi)部的交流與合作,增強(qiáng)了各預(yù)算編制部門之間的良吐互動(dòng),有利于企業(yè)實(shí)施有效的監(jiān)控和考評(píng),全面提升企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理能力。

二、構(gòu)建建筑施工企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算體系的現(xiàn)狀及其重要性

從目前我國(guó)建筑施工企業(yè)的情況來(lái)看，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)也發(fā)生了相應(yīng)的變化，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離使企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程都成為了企業(yè)管理者的關(guān)注點(diǎn)。在此種情況下，企業(yè)各方面的狀況都產(chǎn)生了改變，尤其財(cái)務(wù)方面的管理工作不再是單純的財(cái)務(wù)預(yù)算和核算，為了能夠更好地應(yīng)對(duì)該種情況不少的建筑施工企業(yè)選擇去推行全面財(cái)務(wù)預(yù)算體系，也只有構(gòu)建全面的財(cái)務(wù)預(yù)算體系才能真正地去保障建筑行業(yè)的發(fā)展。全面財(cái)務(wù)預(yù)算不是單純的財(cái)務(wù)工作，而是站在企業(yè)全面發(fā)展的角度，對(duì)企業(yè)進(jìn)行綜合性的管理。因此對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)構(gòu)建全面財(cái)務(wù)核算體系具有重要的意義，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著推動(dòng)作用，但是就目前我國(guó)建筑施工企業(yè)構(gòu)建全面財(cái)務(wù)預(yù)算體系的狀況來(lái)看，大部分企業(yè)能夠較早，較為全面的認(rèn)識(shí)到全面財(cái)務(wù)預(yù)算體系的重要性，并積極的進(jìn)行體系的構(gòu)建，但是依舊有部分建筑施工企業(yè)在認(rèn)識(shí)上存在不足，沒(méi)有注意到全面財(cái)務(wù)預(yù)算體系對(duì)于企業(yè)發(fā)展的作用，而就構(gòu)建全面財(cái)務(wù)預(yù)算體系的建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，雖然構(gòu)建工作得到了實(shí)施，但是在體系構(gòu)建上存在著較多的問(wèn)題，諸如：全面財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度與控制力度的不足，企業(yè)高層對(duì)全面財(cái)務(wù)預(yù)算體系的重視程度不夠等)這些情況都使全面財(cái)務(wù)預(yù)算體系的構(gòu)建出現(xiàn)了狀況。

三、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)存問(wèn)題分析

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理的監(jiān)奮和考核機(jī)制不完善

目前,建筑企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的考核機(jī)制尚不完善,對(duì)預(yù)算的執(zhí)行也缺乏有效監(jiān)督。主要表現(xiàn)為:一是只履行財(cái)務(wù)預(yù)算的編制,而不重視預(yù)算執(zhí)行的考核,使得編制的財(cái)務(wù)預(yù)算僅僅是形式上的文件,缺乏實(shí)施的可行性。二是建筑企業(yè)各部門對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算不夠重視,尤其是普通員工參與程度不夠,未能竭盡全力完成預(yù)算目標(biāo)。三是建筑企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的考核不完善,缺乏必要的監(jiān)督和獎(jiǎng)懲制度。在對(duì)具體責(zé)任部門或人員考核時(shí),考核方往往摻雜著主觀因素,而沒(méi)有過(guò)多考慮客觀因素的影響,這必然會(huì)陽(yáng)氏財(cái)務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)作用。

（二）企業(yè)預(yù)算準(zhǔn)確性較差

企業(yè)預(yù)算同工程實(shí)際的脫節(jié),會(huì)直接影響工程審計(jì)的效果和成本控制水平;當(dāng)前部分企業(yè)年度預(yù)算經(jīng)常被項(xiàng)目預(yù)算所制約,企業(yè)過(guò)于重視短期目標(biāo)實(shí)現(xiàn),而忽略企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,管理部門常常為達(dá)到年度預(yù)算考核而對(duì)項(xiàng)目預(yù)算采取錯(cuò)誤的干預(yù)措施,最終影響各項(xiàng)預(yù)算間的銜接。

（三）企業(yè)預(yù)算管理意識(shí)薄弱

當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)對(duì)于預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足,主要將經(jīng)營(yíng)管理作為發(fā)展的重點(diǎn),嚴(yán)重忽視了預(yù)算管理對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的細(xì)化與組合作用,由此導(dǎo)致企業(yè)成本預(yù)算、資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等水平較低,整體企業(yè)管理效果較差;另有部分企業(yè)預(yù)算管理模式僅依據(jù)項(xiàng)目部職責(zé)劃分,技術(shù)人員只負(fù)責(zé)施工技術(shù)問(wèn)題,材料人員只負(fù)責(zé)材料采購(gòu)與使用問(wèn)題,而財(cái)務(wù)僅負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算,預(yù)算管理缺少各部門配合,從而難以開(kāi)展項(xiàng)目討論及調(diào)研等作業(yè),造成預(yù)算管理效能較低。

四、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施

（一）鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新

內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新是發(fā)展的動(dòng)力，由于民營(yíng)企業(yè)結(jié)構(gòu)的特殊性，內(nèi)審人員可能無(wú)法取得相關(guān)資料作為參考，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)理論和方法可能已經(jīng)不再能順應(yīng)當(dāng)今企業(yè)的發(fā)展。民營(yíng)企業(yè)管理最看重的就是企業(yè)所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益，因此內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也已經(jīng)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所轉(zhuǎn)變。大部分民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)已經(jīng)由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這本身就是一種順應(yīng)時(shí)展的創(chuàng)新行為。內(nèi)部審計(jì)人員可以參考最新的內(nèi)部審計(jì)理論和方法，集合企業(yè)自身的特點(diǎn)，經(jīng)過(guò)改善和變通，應(yīng)用在企業(yè)中。

（二）完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)行綜合衡量，將目標(biāo)分工到各部門、各責(zé)任人，并通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算來(lái)制約企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，保障企業(yè)各項(xiàng)計(jì)劃得到完成。企業(yè)新建投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算，重點(diǎn)為投資預(yù)算，包括投資項(xiàng)目標(biāo)的總預(yù)算、現(xiàn)金流出量的計(jì)劃、籌集預(yù)算計(jì)劃和可行性分析，在財(cái)務(wù)管理制度中，確立決策程序及預(yù)算控制方法，堅(jiān)持運(yùn)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，重點(diǎn)為盈利，包括銷售成本、銷售預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和盈利目標(biāo)預(yù)算。要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控的是各類損失和費(fèi)用預(yù)算的重點(diǎn)項(xiàng)目。運(yùn)營(yíng)性流入量和流出量是現(xiàn)金流量預(yù)算的重點(diǎn)，要保證資金回籠，提升資金的應(yīng)用效率。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的清理，嚴(yán)格收支以現(xiàn)金流量為重點(diǎn)的兩條線。為了更好地控制費(fèi)用，對(duì)被整理的企業(yè)要實(shí)行現(xiàn)金流量費(fèi)用支出預(yù)算控制。

（三）預(yù)算執(zhí)行的控制

一是企業(yè)應(yīng)該定期召開(kāi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議等，要及時(shí)有效地對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和完成預(yù)算指標(biāo)等進(jìn)行了解，要做好對(duì)預(yù)算指標(biāo)的跟蹤分析，并做好總結(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中存在的偏差，便于及時(shí)調(diào)整、跟蹤和預(yù)警，要深刻分析其中的原因，并對(duì)其中的原因進(jìn)行深刻地分析，要科學(xué)有效地對(duì)經(jīng)營(yíng)策略進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而確保解決方式的有效性和科學(xué)性，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供有效地保障。二是加強(qiáng)預(yù)算考核制度的建立，為預(yù)算考核工作的開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。預(yù)算考核是對(duì)全體員工的預(yù)算執(zhí)行情況和執(zhí)行效果進(jìn)行考評(píng)和審查，并按考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲的管理活動(dòng)，完善預(yù)算考核制度的目的是檢驗(yàn)全面預(yù)算管理的實(shí)施情況，考查預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度及其質(zhì)量，提高預(yù)算的約束力和控制力，充分發(fā)揮預(yù)算管理的激勵(lì)作用，有效地激發(fā)員工參與預(yù)算管理的積極性，完善預(yù)算考核制度，需要考慮當(dāng)期業(yè)績(jī)和戰(zhàn)略目標(biāo)，將定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)相結(jié)合，將年度考核與績(jī)效考評(píng)結(jié)合起來(lái)，將考核結(jié)果和激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合，既考核預(yù)算的完成情況，又充分考慮過(guò)程控制情況。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之,在現(xiàn)代化社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中,全面預(yù)算體系的建設(shè)有著十分重要的意義,它不僅有效的提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,還有利于企業(yè)資源的合理分配,使其在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中,對(duì)其內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效的控制管理。而且隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步,人們也將許多先進(jìn)的技術(shù)手段應(yīng)用到其中,從而對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化處理,這就使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提升,滿足了現(xiàn)代化社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)要求。

參考文獻(xiàn)：

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假設(shè)選取老舊式預(yù)算模式作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，即會(huì)出現(xiàn)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)狀況和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)預(yù)算控制不科學(xué)現(xiàn)象，基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)中會(huì)側(cè)重會(huì)計(jì)利潤(rùn)指標(biāo)，以至非財(cái)務(wù)指標(biāo)要素被完全忽視，致使預(yù)算管理要素、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)要素和對(duì)應(yīng)激勵(lì)機(jī)制要素之間形成脫節(jié)模式。應(yīng)該了解到，基于作業(yè)管理的財(cái)物預(yù)算模式是企業(yè)不斷向前發(fā)展的動(dòng)力，可為滿足客戶需求起到積極推動(dòng)作用，其主要是建立在作業(yè)層次和多成本動(dòng)因?qū)哟沃系囊环N實(shí)效管理過(guò)程。具體業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)流程中，以作業(yè)為基礎(chǔ)的預(yù)算管理注重過(guò)程控制與細(xì)節(jié)把控，適時(shí)通過(guò)財(cái)物指標(biāo)設(shè)置和相應(yīng)非財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置進(jìn)行各項(xiàng)環(huán)節(jié)平衡績(jī)效制定和目標(biāo)結(jié)構(gòu)體系制定等。

一、老舊式預(yù)算管理為基礎(chǔ)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)模式缺陷分析

無(wú)論何種經(jīng)濟(jì)體制，在進(jìn)行資源配置規(guī)定和收入分配規(guī)則規(guī)定過(guò)程中必然會(huì)出現(xiàn)激勵(lì)制度，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度構(gòu)建僅以激勵(lì)機(jī)制保障形式產(chǎn)生。需知，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)為激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)時(shí)的基本操作環(huán)節(jié)，其會(huì)直接影響到激勵(lì)機(jī)制構(gòu)建質(zhì)量與效率，與此同時(shí)，還會(huì)對(duì)資源配置造成一定影響。因?yàn)榧?lì)機(jī)制設(shè)計(jì)中，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)起到至關(guān)重要作用，針對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)研究，理論界成果和實(shí)務(wù)界成果繁多，從上述內(nèi)容中可以得出結(jié)論，此類研究中均以業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容為主。

傳統(tǒng)形式的預(yù)算操作主體為經(jīng)理人，由于受到利益驅(qū)使，造成老舊式預(yù)算編制基礎(chǔ)偏向于不合理化，使得預(yù)算執(zhí)行過(guò)程基本控制度難以達(dá)到預(yù)期要求，極易產(chǎn)生預(yù)算松弛狀況和近視效應(yīng)，對(duì)后續(xù)企業(yè)發(fā)展造成不良影響。假設(shè)選取傳統(tǒng)預(yù)算模式作為主要業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，那么在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)過(guò)程中必然會(huì)產(chǎn)生計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)不合理現(xiàn)象和預(yù)算控制不到位現(xiàn)象以及會(huì)計(jì)利潤(rùn)過(guò)度重視現(xiàn)象等，非財(cái)務(wù)指標(biāo)要素往往會(huì)被忽略。此種老舊式預(yù)算管理為基礎(chǔ)的評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)體系會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部有效激勵(lì)機(jī)制構(gòu)建造成不良影響，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)更加難以實(shí)現(xiàn)。本文認(rèn)為，應(yīng)在基于激勵(lì)機(jī)制的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)體系中實(shí)施作業(yè)管理財(cái)物預(yù)算業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的綜合發(fā)展。

二、作業(yè)管理財(cái)物預(yù)算模式與企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)之間的主要關(guān)系分析

預(yù)算管理以企業(yè)會(huì)計(jì)管理工具形式產(chǎn)生，預(yù)算管理是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)重心和激勵(lì)制度重心以及約束制度重心。理論界曾試探性的將其與不同類型管理工具進(jìn)行有機(jī)整合，旨在遏制預(yù)算松弛狀態(tài)，之后在此基礎(chǔ)上有效發(fā)揮管理職能。作業(yè)預(yù)算模式下，適時(shí)進(jìn)行戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)整與細(xì)化，便可將戰(zhàn)略模式向作業(yè)層次加以分解，真正做到將客戶需求作為出發(fā)點(diǎn)，作業(yè)分析環(huán)節(jié)與作業(yè)改進(jìn)環(huán)節(jié)等就會(huì)變得愈加完善，針對(duì)流程要素對(duì)作業(yè)進(jìn)行整合與優(yōu)化，使預(yù)算編制日趨合理化、科學(xué)化。作業(yè)預(yù)算環(huán)節(jié)中，作業(yè)過(guò)程控制內(nèi)容和作業(yè)過(guò)程評(píng)價(jià)內(nèi)容尤為重要，按照基礎(chǔ)性財(cái)物指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行戰(zhàn)略實(shí)施控制，前者以作業(yè)成本為主，而后者則以作業(yè)效率內(nèi)容和顧客滿意度內(nèi)容以及產(chǎn)品質(zhì)量?jī)?nèi)容為主。作業(yè)方案實(shí)施之后，需要對(duì)實(shí)際結(jié)果和事前指標(biāo)兩項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)對(duì)比分析，觀察二者差異點(diǎn)的同時(shí)采取相應(yīng)激勵(lì)機(jī)制加以糾正。

換個(gè)角度而言，基于作業(yè)管理的財(cái)物預(yù)算模式實(shí)際上以客戶需求作為出發(fā)點(diǎn)，而企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略也被涵蓋其中，是建立在作業(yè)層次和對(duì)應(yīng)多成本動(dòng)因?qū)哟沃系挠行Ч芾磉^(guò)程。此種模式可對(duì)不同流程和不同作業(yè)進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)體系制定和目標(biāo)結(jié)構(gòu)體系制定。流程式預(yù)算管理和作業(yè)式預(yù)算管理皆能對(duì)預(yù)算作業(yè)細(xì)節(jié)要點(diǎn)和作業(yè)資源耗費(fèi)情況進(jìn)行深度檢查。因此，作業(yè)預(yù)算管理可對(duì)預(yù)算控制功能要素加以強(qiáng)化，之后在此基礎(chǔ)上有效提升企業(yè)管理質(zhì)量和企業(yè)管理效率，尤其處在監(jiān)督不完善和確定性因素仍舊存在的狀況下，其可對(duì)經(jīng)營(yíng)者本身業(yè)績(jī)進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，其顯性激勵(lì)契約標(biāo)桿效應(yīng)尤為明顯，為企業(yè)激勵(lì)機(jī)制構(gòu)建和企業(yè)占率目標(biāo)實(shí)現(xiàn)奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，后續(xù)企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行結(jié)果和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)便會(huì)保持一致。

三、基于作業(yè)管理財(cái)務(wù)預(yù)算的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)體系構(gòu)建策略分析

（一）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)戰(zhàn)略目標(biāo)制定與業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)制定

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，作業(yè)預(yù)算管理是介于企業(yè)戰(zhàn)略和企業(yè)業(yè)績(jī)之間的核心聯(lián)系工具，在此前提下對(duì)不同類型作業(yè)成本進(jìn)行預(yù)算，使企業(yè)能夠?qū)ψ鳂I(yè)資源消費(fèi)信息與狀況有所了解。ABB的合理接介入，使得企業(yè)相關(guān)作業(yè)活動(dòng)能夠透徹映襯企業(yè)基本戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)戰(zhàn)略要素和作業(yè)要素進(jìn)行有機(jī)整合，此時(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)便可通過(guò)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理控制行為得以實(shí)現(xiàn)，從而使戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成。作業(yè)預(yù)算主要是建立在作業(yè)層次之上的，企業(yè)運(yùn)用作業(yè)預(yù)算模式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)之前事宜評(píng)價(jià)，首要一點(diǎn)就是應(yīng)對(duì)各項(xiàng)流程和各項(xiàng)作業(yè)進(jìn)行業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)制定，上述指標(biāo)內(nèi)容有時(shí)可為財(cái)物指標(biāo)，而有時(shí)也可為非財(cái)務(wù)指標(biāo)。

（二）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)衡量指標(biāo)分析策略實(shí)施

（1）作業(yè)成本分析。針對(duì)作業(yè)預(yù)算成本管理，需要從作業(yè)成本控制角度出發(fā)，逐步引入標(biāo)準(zhǔn)成本理念，將責(zé)任中心視為作業(yè)操作核心，按照不同類型作業(yè)成本動(dòng)因數(shù)量進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)編制，以此作為業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本制動(dòng)過(guò)程中，應(yīng)在企業(yè)預(yù)算流程中融入作業(yè)成本管理，并將其視為主要作業(yè)對(duì)象，達(dá)成作業(yè)有效習(xí)性和作業(yè)增殖性的同時(shí)，合理取締不增加價(jià)值作業(yè)機(jī)制，對(duì)可增加價(jià)值作業(yè)機(jī)制加以改進(jìn)，有效利用作業(yè)成本方法為其提供較為完成的成本信息，逐步加大基礎(chǔ)性成本控制力度，有效提高預(yù)算合理程度，讓業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)過(guò)程顯得愈加科學(xué)有效。

（2）產(chǎn)品質(zhì)量分析。要求企業(yè)應(yīng)選取最經(jīng)濟(jì)的方法進(jìn)行物美價(jià)廉產(chǎn)品生產(chǎn)，以達(dá)到客戶滿意，在減少資金消耗和物力消耗的同時(shí)在最大程度上創(chuàng)造更多使用價(jià)值，旨在達(dá)到此類要求，企業(yè)自身需要在內(nèi)部實(shí)施作業(yè)管理策略，做到溯本求源，產(chǎn)品設(shè)計(jì)伊始直至產(chǎn)品銷售結(jié)束皆需嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，使“零缺陷”成為可能，在一定程度上避免生產(chǎn)返工作業(yè)現(xiàn)象產(chǎn)生，對(duì)企業(yè)有效資源進(jìn)行充分利用，為產(chǎn)品增值作業(yè)工作提供有力保障，使企業(yè)產(chǎn)品內(nèi)在價(jià)值得到穩(wěn)步提升。

（3）顧客滿意度分析。企業(yè)內(nèi)部作業(yè)中同時(shí)進(jìn)行作業(yè)管理，將客戶訂貨產(chǎn)品數(shù)量信息、交貨時(shí)間信息作為企業(yè)組織生產(chǎn)的主要依據(jù)，以提高作業(yè)效率為目標(biāo)，合理運(yùn)行作業(yè)成本計(jì)算時(shí)所產(chǎn)生的成本信息進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)修訂操作和作業(yè)分析操作，將產(chǎn)品設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)化，融入到作業(yè)要素與價(jià)值要素平衡過(guò)程中去，務(wù)必達(dá)到所設(shè)計(jì)產(chǎn)品符合原本技術(shù)要求和客戶需求，在保證產(chǎn)品質(zhì)量的同時(shí)也要讓客戶滿意，做到真正意義上的物美價(jià)廉。

（三）執(zhí)行作業(yè)預(yù)算的過(guò)程控制與評(píng)價(jià)

預(yù)算過(guò)程控制和預(yù)算評(píng)價(jià)尤為重要，其是能夠有效保證預(yù)算管理嚴(yán)肅性和預(yù)算管理權(quán)威性以及預(yù)算管激勵(lì)性。作業(yè)預(yù)算管理對(duì)過(guò)程控制作用十分重視，其相應(yīng)控制對(duì)象為作業(yè)，而不是成本?？刂七^(guò)程中應(yīng)需對(duì)作業(yè)流程和細(xì)節(jié)進(jìn)行及時(shí)完善和改進(jìn)，不僅如此，還需要針對(duì)作業(yè)鏈進(jìn)行適時(shí)作業(yè)分析，將非增值作業(yè)取締，有效降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本和減少產(chǎn)品最終產(chǎn)出時(shí)間，使產(chǎn)品質(zhì)量得到保證。此種操作模式會(huì)使老舊式預(yù)算模式中責(zé)任不清問(wèn)題逐漸減少，此時(shí)非財(cái)務(wù)指標(biāo)要素和財(cái)物指標(biāo)要素便會(huì)相互結(jié)合且變得更加完善。單體計(jì)劃項(xiàng)目結(jié)束階段，經(jīng)營(yíng)者和管理者應(yīng)該按照預(yù)算執(zhí)行信息內(nèi)容進(jìn)行業(yè)績(jī)考核報(bào)告編制，之后在此基礎(chǔ)上針對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)容信息加以綜合概括與整體總結(jié)，發(fā)揮成本信息原有效用，幫助管理部門做好成本控制和成本調(diào)節(jié)工作，在一定程度上保證預(yù)期企業(yè)內(nèi)部預(yù)算目標(biāo)的正常合理實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)體系有效性會(huì)在一定程度上影響最終激勵(lì)機(jī)制整改與構(gòu)建，基于激勵(lì)機(jī)制的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)體系應(yīng)用過(guò)程中，需要作業(yè)預(yù)算的合理介入，將后者作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)環(huán)節(jié)的首要指標(biāo)，通過(guò)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)戰(zhàn)略目標(biāo)制定、業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)制定、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)衡量指標(biāo)分析、執(zhí)行作業(yè)預(yù)算過(guò)程控制及評(píng)價(jià)才能使基于作業(yè)管理財(cái)務(wù)預(yù)算的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)體系日趨完善。

參考文獻(xiàn)：

篇10

2加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的建議

(1)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，是有效完成財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作，同時(shí)為財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo)提供了有力的支持。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的同時(shí)，要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系進(jìn)行完善，形成自上而下、由內(nèi)到外、由部門到個(gè)人的完整體系，將責(zé)任落實(shí)到部門，落實(shí)到個(gè)人，分工明確，職責(zé)劃分清晰。(2)建立完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，必須有相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度作為支持，有了制度作為基礎(chǔ)，才可以順利的實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理。所以，在建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的同時(shí)，還要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的制度進(jìn)行完善，有了完善的制度體系，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作才能順利有效的進(jìn)行。制度內(nèi)容應(yīng)包含幾個(gè)方面：財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度、審批制度、執(zhí)行情況制度、考核制度、評(píng)價(jià)制度、預(yù)算控制制度等。企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，使企業(yè)的預(yù)算管理工作能夠有條不紊的順利進(jìn)行，預(yù)算工作過(guò)程中可以遵照相關(guān)的管理制度來(lái)進(jìn)行，為實(shí)現(xiàn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和管理目標(biāo)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。與此同時(shí)，與企業(yè)內(nèi)部的控制制度相結(jié)合，形成統(tǒng)一的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。(3)提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)，開(kāi)展全員預(yù)算管理。其一，要對(duì)企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)層和決策層進(jìn)行預(yù)算管理的學(xué)習(xí)和宣傳，提高其對(duì)預(yù)算管理的意識(shí)。在實(shí)際的工作中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和決策層對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的影響程度很大，其認(rèn)識(shí)的程度直接影響著財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施力度，所以，從一定意義上說(shuō)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和決策層對(duì)預(yù)算管理的重視度對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理工作的開(kāi)展有著深遠(yuǎn)意義。其二，企業(yè)中要開(kāi)展全員參與預(yù)算管理的工作。由于財(cái)務(wù)的預(yù)算工作不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，而是涉及到企業(yè)的各個(gè)部門，以及生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，而部門工作和生產(chǎn)環(huán)節(jié)都是由不同的員工來(lái)完成，這些員工對(duì)于預(yù)算工作是最為熟悉的，所以，在企業(yè)中要樹(shù)立全員參與預(yù)算管理的意識(shí)，從而提高企業(yè)的預(yù)算管理工作。所以，企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中，需要全員的參與，樹(shù)立全員的預(yù)算管理意識(shí)，為企業(yè)的預(yù)算管理提出建設(shè)性的意見(jiàn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)而努力。(4)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合內(nèi)外環(huán)境制定財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的方向，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理必須圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)實(shí)施，它是企業(yè)發(fā)展的指明燈。企業(yè)的預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)管理的一種預(yù)算和規(guī)劃，同時(shí)也是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種具體化，預(yù)算管理的目標(biāo)是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為方向，對(duì)未來(lái)企業(yè)管理工作的整體規(guī)劃。所以，企業(yè)制定財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，要能夠根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)制定，同時(shí)要考慮內(nèi)外環(huán)境的變化以及各因素對(duì)其的影響，制定出嚴(yán)格的、科學(xué)的預(yù)算方法，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)所服務(wù)。(5)建立財(cái)務(wù)預(yù)算獎(jiǎng)懲機(jī)制。為了使企業(yè)的預(yù)算管理工作能夠有效的順利實(shí)施，要采取相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算獎(jiǎng)懲機(jī)制。實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算獎(jiǎng)懲機(jī)制的目的，一方面是提高員工的工作積極性，對(duì)于優(yōu)秀員工要給予獎(jiǎng)勵(lì)，反之，要給予通報(bào)批評(píng)，另一方面是將預(yù)算值與實(shí)際值進(jìn)行對(duì)比，針對(duì)對(duì)比結(jié)果，及時(shí)調(diào)整，做出科學(xué)合理的預(yù)算，更好的為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。

3結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作是一項(xiàng)重要的課題，同時(shí)也是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，在工作中不斷模式，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)調(diào)整，發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要作用。

作者:房金樞 單位:中油吉林化建工程有限公司