導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇資產(chǎn)管理風(fēng)險點及防控措施，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類號：F270.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）011-000-01

油田企業(yè)由于受其生命周期長，涉及面廣，一次性投資額大，且其成本具有不確定性等因素影響，因此完善油田企業(yè)的內(nèi)部控制體系意義巨大。勝利油田某采油廠以系統(tǒng)節(jié)點精細(xì)管理為依托，以內(nèi)部控制與專業(yè)管理結(jié)合為基礎(chǔ)，將全面風(fēng)險管理貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，不斷規(guī)范全面風(fēng)險管理基本流程，培育風(fēng)險管理文化，積極構(gòu)建“體系健全、運行有效、效果良好”的全面風(fēng)險管理體系，確保油田企業(yè)在發(fā)展過程中各項措施能夠落實到位。

一、構(gòu)建風(fēng)險管理組織體系，營造風(fēng)險管理環(huán)境

首先，公司層面，在內(nèi)控管理委員會和系統(tǒng)節(jié)點組織運行體系的基礎(chǔ)上成立了以企業(yè)負(fù)責(zé)人為組長的風(fēng)險管理委員會，全面負(fù)責(zé)企業(yè)風(fēng)險管理體系建設(shè)、風(fēng)險管理策略、風(fēng)險管理程序等事項，確定企業(yè)全面風(fēng)險管理的總體目標(biāo)：圍繞生產(chǎn)經(jīng)營總體目標(biāo)，依托系統(tǒng)節(jié)點，以構(gòu)建全面風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)控控制體系為切入點，全面梳理各類風(fēng)險，構(gòu)筑風(fēng)險管理防線，盡可能地降低各類風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)運行質(zhì)量。其次，橫向上，以系統(tǒng)節(jié)點各專業(yè)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，按專業(yè)分工成立了勘探開發(fā)、安全環(huán)保、設(shè)備管理、電力管理、作業(yè)管理、材料管理、生產(chǎn)運行、財務(wù)資產(chǎn)管理、法律風(fēng)險管理、廉潔風(fēng)險管理等17個風(fēng)險管理專業(yè)子系統(tǒng)?？v向上，企業(yè)內(nèi)部二、三、四級單位也相應(yīng)成立了全面風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，明確相應(yīng)的風(fēng)險管理職責(zé)，分專業(yè)、分層級負(fù)責(zé)各自的風(fēng)險防控工作；第三，分不同層面利用網(wǎng)絡(luò)等多種媒介，積極倡導(dǎo)風(fēng)險管理理念，增強全體干部職工風(fēng)險防范意識，按照規(guī)范流程運作，從上到下營造了良好的全面風(fēng)險管理氛圍。

二、梳理節(jié)點風(fēng)險點，明確風(fēng)險防控目標(biāo)

全面風(fēng)險管理的關(guān)鍵是找準(zhǔn)風(fēng)險點，識別風(fēng)險因素，評估分類并制定相應(yīng)的對策加以防控。首先，在采油廠已建立的“三個層級、四個體系”的系統(tǒng)節(jié)點基礎(chǔ)上，分18個專業(yè)系統(tǒng)從不同層面的重點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，對已設(shè)置的63個一級節(jié)點、184個二級節(jié)點、539個三級節(jié)點進(jìn)行了梳理和分析，重點分析了可能存在的風(fēng)險因素，并制定相應(yīng)的對策，形成了分系統(tǒng)到節(jié)點的風(fēng)險管理網(wǎng)絡(luò)。其次，針對梳理出來的風(fēng)險點和分公司風(fēng)險清單進(jìn)行了認(rèn)真比對，按照重要程序和風(fēng)險系數(shù)確定了油氣勘探、成本管理、投資管理、HSE管理、資金管理、物資采購、法律事務(wù)、資產(chǎn)管理、稅務(wù)管理、制度管理等十九項重要業(yè)務(wù)為采油廠一級風(fēng)險管理重點，針對19項主要業(yè)務(wù)相關(guān)的重點環(huán)節(jié)和崗位進(jìn)行了風(fēng)險問題排查和評估，找出了可能存在的風(fēng)險因素，合理設(shè)置內(nèi)控權(quán)限，重點加以防控。財務(wù)資產(chǎn)管理系統(tǒng)分成本、預(yù)算、資金、資產(chǎn)管理等崗位進(jìn)行了風(fēng)險因素排查，編制了崗位風(fēng)險排查表，明確了涉險職責(zé)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、風(fēng)險表現(xiàn)、主要產(chǎn)生原因、風(fēng)險等級以及防控措施。

三、強化內(nèi)部制度體系建設(shè)，落實風(fēng)險防控責(zé)任

倡導(dǎo)風(fēng)險管理理念，在修訂采油廠新版內(nèi)控手冊的過程中，將“三重一大”制度融入采油廠《內(nèi)控手冊》，進(jìn)一步細(xì)化權(quán)限分工，同時制定符合企業(yè)的《全面風(fēng)險管理辦法》等，明確風(fēng)險防范職責(zé)，為全面風(fēng)險管理工作提供了有力保障；其次，以系統(tǒng)節(jié)點為基礎(chǔ)，分系統(tǒng)和專業(yè)全面梳理采油廠在用的內(nèi)部管理制度，結(jié)合管理實際，規(guī)范預(yù)算管理、修理費管理等多項業(yè)務(wù)流程，降低風(fēng)險；第三，分財務(wù)管理、計劃投資、物資管理等系統(tǒng)建立重點部門和關(guān)鍵崗位風(fēng)險防控目標(biāo)責(zé)任制度，明確相應(yīng)的風(fēng)險點、防范目標(biāo)和責(zé)任，如財務(wù)資產(chǎn)管理系統(tǒng)建立了財務(wù)科長、財務(wù)主辦、預(yù)算管理、成本管理、資金管理、基建投資管理等崗位風(fēng)險防控目標(biāo)責(zé)任制度，明確了相應(yīng)崗位的風(fēng)險防控目標(biāo)、風(fēng)險點、責(zé)任和防控措施，初步形成以風(fēng)險管理為中心，以業(yè)務(wù)流程為手段、以經(jīng)營管理風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險為主的風(fēng)險防控制度體系。

四、強化業(yè)務(wù)流程過程防控，降低各類風(fēng)險發(fā)生

全面風(fēng)險管理要圍繞采油廠戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)營管理目標(biāo)，要求全體員工共同參與，通過執(zhí)行風(fēng)險管理流程，實施有效風(fēng)險防控的過程。這個過程必須貫穿于采油廠的各種管理和經(jīng)營活動之中，才能收到實效。為有效降低各類生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，采油廠立足各項業(yè)務(wù)流程強化過程防控。首先，以系統(tǒng)節(jié)點和“指標(biāo)提升年”活動等為契機(jī)，通過優(yōu)化、完善指標(biāo)管理和運行機(jī)制，將全面風(fēng)險管理與內(nèi)控管理、標(biāo)準(zhǔn)化管理、專業(yè)化管理、過程化管理有機(jī)結(jié)合起來，多項工作配套聯(lián)動，突出重點環(huán)節(jié)，規(guī)范運作，互相促進(jìn)。如通過系統(tǒng)節(jié)點管理，將全面風(fēng)險管理與內(nèi)控的月季度穿行測試、精品目標(biāo)流程培育等活動結(jié)合起來，使全面風(fēng)險管理真正融入到生產(chǎn)經(jīng)營活動中，提高防控實際效果。其次，在業(yè)務(wù)層面圍繞“財務(wù)預(yù)審批、計劃投資決策、物資采購管理、貨幣資金支付、關(guān)聯(lián)交易結(jié)算”五條主線，從項目立項、預(yù)算安排、市場準(zhǔn)入、質(zhì)量監(jiān)督等方面入手，重點把好“招投標(biāo)、合同簽訂、結(jié)算付款”等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和“價格、質(zhì)量”兩個重要節(jié)點。第三，積極完善采油廠風(fēng)險庫，確保各節(jié)點風(fēng)險更新及時、應(yīng)對措施得當(dāng)，為風(fēng)險管理目標(biāo)提供合理依據(jù)。

篇2

電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)分布廣、數(shù)量多、來源廣泛、類別復(fù)雜，在賬卡物一致性管理手段方面仍然存在多個管理盲區(qū)，在內(nèi)外部審計檢查中暴露出問題較多，不能適應(yīng)電力市場及輸配電價改革。

圍繞提升固定資產(chǎn)賬卡物管理水平這一核心，基于資產(chǎn)管理目標(biāo)、策略及計劃，結(jié)合資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，引入設(shè)備生命周期費用概念，建立了以風(fēng)險導(dǎo)向為指導(dǎo)以優(yōu)化流程為手段的資產(chǎn)精細(xì)化管理理念，落實基于風(fēng)險管控 “一綱四目”資產(chǎn)管理模式，以風(fēng)險防控為導(dǎo)向?qū)Y產(chǎn)管理全過程實行全面管控，以追求設(shè)備一生的壽命周期最經(jīng)濟(jì)作為目標(biāo)。有效規(guī)避了固定資產(chǎn)管理的監(jiān)管風(fēng)險，提升了資產(chǎn)管理的規(guī)范化與精益化水平，強化資產(chǎn)卡片質(zhì)量和資產(chǎn)管理流程，建立風(fēng)險資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫和按期巡檢制度，實現(xiàn)了賬卡物一致性。

一、基于風(fēng)險管控的“一綱四目”資產(chǎn)管理理念

（一）固定資產(chǎn)管理風(fēng)險分析

固定資產(chǎn)的賬卡物一致不僅包含實物信息的一致，也包括資產(chǎn)價值的一致。而影響賬卡物一致性的主要環(huán)節(jié)有信息系統(tǒng)、管理制度、物資采購、工程管理、生產(chǎn)運維、資產(chǎn)報廢。固定資產(chǎn)卡片及價值數(shù)據(jù)基本依賴于人工處理，受管理人員能力等主觀因素影響較大。

（二）“一綱四目”資產(chǎn)管理模式

電網(wǎng)公司以資產(chǎn)全壽命周期為指標(biāo)，以風(fēng)險防控為導(dǎo)向來確定資產(chǎn)控制節(jié)點，通過對不一致因素以及公司經(jīng)營指標(biāo)的影響分析及優(yōu)化，形成了一套行之有效的“一套制度四項標(biāo)準(zhǔn)”的資產(chǎn)管理方法，簡稱為“一綱四目”資產(chǎn)管理模式。

一套制度即固定資產(chǎn)信息標(biāo)準(zhǔn)化管理規(guī)范。該管理規(guī)范與現(xiàn)有固定資產(chǎn)相關(guān)制度區(qū)別在于更側(cè)重固定資產(chǎn)實務(wù)操作，規(guī)避日常工作中的資產(chǎn)管理風(fēng)險，是固定資產(chǎn)管理制度的有效補充，在實際工作中有較強的指導(dǎo)性。

二、基于風(fēng)險管控的“一綱四目”資產(chǎn)管理模式的實施辦法

（一）推行固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，夯實基礎(chǔ)管理

1、制訂固定資產(chǎn)信息標(biāo)準(zhǔn)化管理規(guī)范，從制度上細(xì)化管理職責(zé)和流程分工

從卡片標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)新增、資產(chǎn)變動、資產(chǎn)折舊、資產(chǎn)減少、日常管理、資產(chǎn)清查七個方面對資產(chǎn)流程進(jìn)行細(xì)化和規(guī)范，以達(dá)到卡片數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確、流程規(guī)范有序、資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理附件統(tǒng)一的目標(biāo)。

2、實施設(shè)備主人制，強化生產(chǎn)與財務(wù)設(shè)備聯(lián)動管理

設(shè)備主人制要求對安全生產(chǎn)設(shè)備建立設(shè)備責(zé)任體系，落實到班組及個人（簡稱設(shè)備主人），設(shè)備主人負(fù)責(zé)熟知巡視、維護(hù)、全面掌握設(shè)備信息及健康狀況。將使用保管人和設(shè)備主人統(tǒng)一化實現(xiàn)卡片動態(tài)維護(hù)，建立卡片管理長效機(jī)制，實現(xiàn)卡片信息生產(chǎn)財務(wù)共享，在電網(wǎng)公司范圍內(nèi)實現(xiàn)設(shè)備數(shù)據(jù)的動態(tài)采集。

（二）推進(jìn)業(yè)財融合，規(guī)范資產(chǎn)新增流程

1、依托轉(zhuǎn)資核對表貫通工程管理，實現(xiàn)工程新增資產(chǎn)賬卡物一致

電網(wǎng)企業(yè)設(shè)計并依托轉(zhuǎn)資核對表細(xì)化各部門在工程全過程管理中的職責(zé)，有效促進(jìn)物資、工程、營銷、運檢、財務(wù)等多部門聯(lián)動，確保資產(chǎn)卡片與現(xiàn)場實物設(shè)備核對一致、價值分配準(zhǔn)確。

2、用戶資產(chǎn)移交工作前移至工程合同簽署階段，強化用戶資產(chǎn)接收管控

要求在施工合同簽署同時簽訂資產(chǎn)移交協(xié)議，優(yōu)先接收對公司生產(chǎn)效益有良性影響資產(chǎn)，在流程遵照“驗收-評估-無償移交-送電”的程序辦理固定資產(chǎn)接收，在轉(zhuǎn)資階段盤點核對，確保資產(chǎn)實物與入賬價值準(zhǔn)確。

（三）強化風(fēng)險資產(chǎn)和資產(chǎn)變動流程管控，提高折舊管理水平

1、嚴(yán)控風(fēng)險資產(chǎn)，建立拆分合并資產(chǎn)審核程序

根據(jù)資產(chǎn)數(shù)據(jù)對折舊的影響，建立風(fēng)險資產(chǎn)庫，分類管理各項風(fēng)險資產(chǎn)，防止出現(xiàn)影響資產(chǎn)價值準(zhǔn)確性的情況。嚴(yán)格控制拆分合并資產(chǎn)，強化合并拆分合并資產(chǎn)審核程序。

2、加強資本化日期和折舊碼審核，提高折舊計提準(zhǔn)確性

在電網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)價值管理中，資本化日期（即投運日期）和折舊碼是資產(chǎn)折舊數(shù)據(jù)計算的最關(guān)鍵因素，主要采取以下措施：新增資產(chǎn)資本化日期與增加方式緊密掛鉤；嚴(yán)格監(jiān)控非正常折舊的固定資產(chǎn)；加強線路資產(chǎn)價值入賬審核，改造轉(zhuǎn)資需與拆除報廢工作結(jié)合，以確保線路資產(chǎn)反映真實的資產(chǎn)情況。

（四）前移資產(chǎn)退出控制點，提升庫存和報廢效率

1、規(guī)范退役資產(chǎn)程序，提升庫存效率

公司根據(jù)國家法律法規(guī)和國網(wǎng)公司有關(guān)規(guī)章制度，進(jìn)一步規(guī)范退役資產(chǎn)程序，提高處置效率，防范處置風(fēng)險，確保資產(chǎn)保值、增值。 退役資產(chǎn)分三階段辦理入庫，入庫后退役資產(chǎn)與庫存物資分別存放，設(shè)立明顯標(biāo)志，可用資產(chǎn)在倉庫暫存時間原則上不得超過360天。

2、建立“計劃-設(shè)計-施工-報廢-回收”的資產(chǎn)報廢閉環(huán)制度，防范處置風(fēng)險

建立資產(chǎn)報廢全過程的科學(xué)管控機(jī)制，工程在設(shè)計階段應(yīng)列出需拆除設(shè)備清單并與系統(tǒng)中數(shù)據(jù)核對一致，實現(xiàn)固定資產(chǎn)報廢工作從回收無序到廢舊物資均能對應(yīng)到計劃、對應(yīng)到現(xiàn)場、對應(yīng)到報廢單的良性改變。

隨著電價改革的進(jìn)一步深入以及國內(nèi)外管理技術(shù)的進(jìn)步，需要打破設(shè)備和資產(chǎn)管理屏障和現(xiàn)有的資產(chǎn)扁平化管理模式，今后勢必在流程向進(jìn)一步向采購前端推進(jìn)，在技術(shù)手段上整合設(shè)備系統(tǒng)，實現(xiàn)與資產(chǎn)系統(tǒng)的實時多數(shù)據(jù)聯(lián)動，同時設(shè)備資產(chǎn)管理三維地圖化和營銷數(shù)據(jù)聯(lián)動化，動態(tài)展現(xiàn)資產(chǎn)實物及價值情況，為企業(yè)投資和管理導(dǎo)向提供更堅實的資產(chǎn)基礎(chǔ)。

篇3

[中圖分類號] F830.572 [文獻(xiàn)碼] B [文章編號] 1000-405X（2013）-9-285-1

1住房公積金貸款風(fēng)險產(chǎn)生的原因

住房金融包括商業(yè)性和政策性兩種，其中以住房公積金制度為基礎(chǔ)的政策性住房金融以政府為主導(dǎo)，強制要求單位和個人繳存住房儲金，并以委托貸款的形式支持職工的住房消費，在一定程度上提高了城鎮(zhèn)居民的居住水平，但伴隨產(chǎn)生的貸款風(fēng)險隱患，影響住房公積金的安全運營。

（1）房地產(chǎn)“泡沫”。房地產(chǎn)“泡沫”指的是房地產(chǎn)連續(xù)急劇上漲，吸引大量的買賣資產(chǎn)牟利的投機(jī)者，但由于投機(jī)者的行為脫離市場基礎(chǔ)條件，形成可能逆轉(zhuǎn)和價格暴跌的真空區(qū)，屬于一種不健康的房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)狀態(tài)。譬如海南市房地產(chǎn)的平均價格，從1988年的1350元/平方米，持續(xù)上漲到1993年的7500元/平方米，直到1995年，價格直接跌落到3150元/平方米，很多房地產(chǎn)企業(yè)和購房置業(yè)者沒有辦法通過房產(chǎn)買賣來償還貸款的本息，使得住房公積金管理機(jī)構(gòu)無法正常收回大量貸款，即便以房產(chǎn)抵押的貸款，也沒有貸款收回本金。

（2）房屋風(fēng)險。影響住房公積金貸款的房屋風(fēng)險因素，涉及內(nèi)容包括：房屋權(quán)屬不清晰；房屋被重復(fù)抵押；抵押房屋沒有依法登記；期房買賣；房屋毀損等。以上皆屬房屋的風(fēng)險，而這些風(fēng)險將直接或者間接影響住房公積金的貸款，譬如作為抵押物的房屋在地震、火災(zāi)之后，喪失或者減少了抵押的價值，抵押權(quán)人不能夠完全實現(xiàn)抵押權(quán)，相關(guān)權(quán)利也自然得不到保障。

（3）人的風(fēng)險。在購置房屋并產(chǎn)生貸款行為的過程中，程序上要求監(jiān)管房屋的整個銷售過程，譬如很多城市的預(yù)售登記備案和網(wǎng)上公示。但這種監(jiān)管方法，給開發(fā)商留下騙取個人住房貸款的可乘之機(jī)，市場上經(jīng)常存在開發(fā)商虛假銷售房屋，通過一房多賣的方法套取某套房子的多筆貸款，由于貸款發(fā)放初期，開發(fā)商還款正常，因此相關(guān)房貸機(jī)構(gòu)在管理方面疏于監(jiān)管，一旦開發(fā)商出現(xiàn)經(jīng)營危機(jī)，所有的不良貸款將會在同一時間集中釋放。除此之外，個人的信用缺失問題，也是導(dǎo)致貸款風(fēng)險的常見原因，其中包括借款人婚姻變化、借款人面臨刑事處罰、借款人失業(yè)、借款人喪失勞動力等。

2住房公積金貸款風(fēng)險的防范措施

鑒于上文提到的住房公積金貸款風(fēng)險的產(chǎn)生原因，我們對貸款風(fēng)險隱患形成一定的認(rèn)識，為確保住房公積金的安全運營，并保障繳存住房公積金廣大職工的權(quán)益，我們有必要提高住房公積金貸款風(fēng)險管理的水平，為住房公積金制度的改革，提供有利的條件。

2.1貸款管理主體地位的強化

住房公積金管理中心是貸款管理的主體，其地位的強化，是為了通過改變貸款管理模式，統(tǒng)一風(fēng)險控制和承擔(dān)的主體，實現(xiàn)住房公積金管理中心自行審核貸款。具體的作為包括：

（1）住房公積金管理委員會。由于管理委員會的成員囊括政府相關(guān)部門人員、房地產(chǎn)專家、法律金融專家等，在資源方面具有很多優(yōu)勢，能夠通過政策、市場、金融和法律等多維度分析，全面掌握市場發(fā)展的情況，了解是否存在房地產(chǎn)泡沫和產(chǎn)生貸款風(fēng)險的不確定因素，這一點可借鑒德國“以存定貸、存貸掛鉤”的配貸機(jī)制，在繳存和可貸額度之間，建立一定比例約束關(guān)系。

（2）參考借鑒人民銀行的信用評價體系，在貸款審核的時候，共享管理中心與銀行之間的相關(guān)資源。譬如通過人行的信用評價體系，掌握住房公積金繳存者是否存在貸款或者信用卡使用的不良記錄，以便在審核繳存者公積金貸款時，決定采取哪一種貸款方式，從而將貸款信用風(fēng)險降到最低狀態(tài)。

（3）管理中心在審核貸款過程中，需要提高相關(guān)工作的專業(yè)水平，在人才引進(jìn)、內(nèi)部管理、分工協(xié)助、業(yè)務(wù)流程制作等方面，都要采取措施避免操作風(fēng)險的產(chǎn)生。

2.2貸款申請期間的風(fēng)險防控措施

住房公積金貸款申請，存續(xù)期間各個環(huán)節(jié)要實行專業(yè)化分工，以規(guī)避各個環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險，具體分為四個步驟：

（1）貸前調(diào)查。為避免房屋權(quán)屬不清、交易不真實、房屋被重復(fù)抵押、抵押房屋沒有依法登記等人為貸款風(fēng)險，在住房公積金貸款之前，需要通過專業(yè)的房地產(chǎn)和信用評估機(jī)構(gòu)，對借款者和房屋進(jìn)行全面評估，以了解借款者和房屋的真實情況，然后進(jìn)一步采取措施做好風(fēng)險預(yù)防工作。

（2）貸款存續(xù)期間的風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險發(fā)現(xiàn)。以委托的方式，由專業(yè)分析機(jī)構(gòu)分析存量貸款的數(shù)據(jù)，嚴(yán)格監(jiān)督篩選出來的數(shù)據(jù)，并持續(xù)性跟蹤借款人的情況，一旦發(fā)現(xiàn)借款人出現(xiàn)婚變、死亡、傷殘等情況，并降低了還款的能力，需要將情況及時反饋給管理中心，以便對貸款進(jìn)行合理調(diào)整，以免貸款風(fēng)險的加劇。

（3）貸款資產(chǎn)管理。鑒于資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)在團(tuán)隊、風(fēng)險防控、風(fēng)險處置等方面都具有較大的優(yōu)勢，可委托這些機(jī)構(gòu)管理住房公積金貸款資產(chǎn)，填補資產(chǎn)管理風(fēng)險處置的空白。通常情況下，資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)會建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，參考銀行的分類標(biāo)準(zhǔn)，對貸款的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以及跟蹤貸款的償還情況，并將分析好的貸款數(shù)據(jù)反饋到管理中心，為管理中心處置貸款風(fēng)險，提供科學(xué)的依據(jù)。

（4）抵押住房的登記管理。由于銀行沒有積極開展委托貸款的房屋抵押登記工作，使得抵押登記率較低，為此住房公積金管理中心需要在制定具體市場準(zhǔn)入、工作、收費、監(jiān)督、獎懲標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，將這方面的業(yè)務(wù)開放給房產(chǎn)中介，提高房屋抵押登記工作的效率水平，形成貸款風(fēng)險防控的長效機(jī)制。

2.3貸款擔(dān)保的強化

一方面是針對抵押貸款的房產(chǎn)面臨自然災(zāi)害和意外事故的損失，采用抵押加購房綜合保險擔(dān)保的方式，將損失轉(zhuǎn)移到保險公司。另一方面是發(fā)展專業(yè)的房地產(chǎn)擔(dān)保機(jī)構(gòu)，類似于加拿大政府CMHC公司、美國聯(lián)邦住宅管理局等，由政府出資構(gòu)建，憑借高公信水平和專業(yè)化分工，強化貸款擔(dān)保，提高貸款風(fēng)險管理水平。

3結(jié)束語

綜上所述，住房公積金貸款產(chǎn)生的貸款風(fēng)險隱患，影響住房公積金的安全運營，為此我們需要統(tǒng)一風(fēng)險控制和承擔(dān)的主體，實現(xiàn)住房公積金管理中心自行審核貸款，并存續(xù)期間各個環(huán)節(jié)要實行專業(yè)化分工，規(guī)避各個環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險，保障繳存住房公積金廣大職工的權(quán)益，為住房公積金制度的改革，提供有利的條件。

參考文獻(xiàn)

篇4

設(shè)備維修中心（以下簡稱中心）面臨的風(fēng)險主要是內(nèi)部風(fēng)險，內(nèi)部風(fēng)險又主要是安全風(fēng)險及內(nèi)控風(fēng)險。

1.安全管理方面：2017年，中心堅持“安全第一，預(yù)防為主，綜合治理，動態(tài)防控”的安全管理方針。完善安全管理制度體系：下達(dá)安全1號文件、落實包保責(zé)任5號文件、成立安委會6號文件、安全賬戶7號文件、強化安全管理21號文等文件，不斷夯實安全管理制度體系；以維修站質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化為重點，提升班組定置定點管理，突出精細(xì)化，安全文明生產(chǎn)再上臺階；嚴(yán)格落實隱患排查制度，強化每月三查，動態(tài)巡查工作，共排查整改隱患629條；結(jié)合“黨員干部每周一課”活動，深入開展案例教學(xué)、視頻教學(xué)，建立定期培訓(xùn)與專項培訓(xùn)常態(tài)機(jī)制，開展安全形勢循環(huán)宣講13次，安全知識、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、操作規(guī)程等系列培訓(xùn)91課時，持續(xù)提升班組自我管理能力；設(shè)置專職安全員2名，兼職安全員3名，全面落實安全作業(yè)動態(tài)監(jiān)管、流動監(jiān)控機(jī)制，下達(dá)中心領(lǐng)導(dǎo)及管理人員三違查處指標(biāo)，確保每天現(xiàn)場都有專人巡查；落實安全聯(lián)?；ケC(jī)制，簽訂《安全目標(biāo)責(zé)任書》、《聯(lián)?；ケＸ?zé)任書》；全面落實“夏季三防”及“冬季三防”各項措施，安全保障能力得到持續(xù)加強。

2.內(nèi)控管理方面：年度修訂完善21項內(nèi)控管理制度，涉及安全、考核、分配、結(jié)算、材料、計劃、質(zhì)量、設(shè)備、運輸?shù)雀鱾€方面，進(jìn)一步提升管理的制度化、流程化；下功夫狠抓流程管理、票據(jù)管理，將業(yè)務(wù)落實到流程，將流程落實到人，所有業(yè)務(wù)有據(jù)可查、有票可依，用票生產(chǎn)、用票結(jié)算；開展設(shè)備核查一次、清查一次，確保賬物相符，落實設(shè)備檔案管理，杜絕遺失；實現(xiàn)全員計件，每月逢5核查，制定完善定額370余件，推動計件考核全員鋪開；以成本核算為基礎(chǔ)，加大成本考核力度，做好定置管理，強化領(lǐng)用，降低材料消耗，尤其針對大型租賃設(shè)備的檢修，將材料消耗核算到單臺設(shè)備。

截至2017年12月底，中心未發(fā)生輕傷及以上安全事故，未發(fā)生財務(wù)、工資分配、計件考核、材料驗收采購等內(nèi)部控制失控風(fēng)險，維護(hù)了中心健康穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。

（二）企業(yè)重大風(fēng)險管理情況。

2017年度，中心未發(fā)生重大管理風(fēng)險。

（三）建立健全風(fēng)險管理體系有關(guān)情況。

1.專項風(fēng)險管理情況

（1）資產(chǎn)損失風(fēng)險：中心加強防控資產(chǎn)缺件少件及丟失風(fēng)險，年初安排資產(chǎn)專項清查一次，確保了賬物相符，同時加強資產(chǎn)賬目的管理，針對新增資產(chǎn)、報廢資產(chǎn)、外租資產(chǎn)等嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控表單化管理，確保在賬資產(chǎn)的清楚完整，年末組織資產(chǎn)核查一次，掌握資產(chǎn)使用狀態(tài)，確保資產(chǎn)保值增值。

同時，對于煤礦退租設(shè)備，必須執(zhí)行驗收進(jìn)廠，對于缺件少件退租設(shè)備，嚴(yán)格執(zhí)行原價賠償，提升煤礦及中心對資產(chǎn)管理的水平。

（2）檢修質(zhì)量風(fēng)險：一是強監(jiān)管：落實檢修過程監(jiān)管，工程技術(shù)人員現(xiàn)場管控檢修措施與標(biāo)準(zhǔn)；加大出廠驗收關(guān)，凡出廠設(shè)備必須經(jīng)過驗收，不驗收不予計件結(jié)算，與工資掛鉤。二是強考核：落實檢修質(zhì)量班組終身負(fù)責(zé)制、檢修人員負(fù)責(zé)制，啟用質(zhì)量問題倒查獎懲機(jī)制，與考核掛鉤。三是強培訓(xùn)：培訓(xùn)《煤礦機(jī)電設(shè)備檢修規(guī)范》和《機(jī)電設(shè)備檢修技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》600余人次。通過以上措施，穩(wěn)步提升了中心檢修設(shè)備的質(zhì)量，保障了煤礦使用安全。

二、2018年風(fēng)險評估工作情況

（一）企業(yè)2018年度全面風(fēng)險管理工作計劃。

1.進(jìn)一步增強安全管理能力

一是推動安全管理走向深入，通過加大考核，提升三違處罰力度，提高安全執(zhí)行力，做到令必行、禁必止，提升全員參與安全、監(jiān)督安全、管理安全的能力。加大風(fēng)險源辨識力度，充分發(fā)揮風(fēng)險源辨識卡作用；進(jìn)一步完善和鞏固風(fēng)險預(yù)控體系建設(shè)，促使風(fēng)險預(yù)控在中心落地生根。

二是提升班組自我管理能力，進(jìn)一步推動安全走向一線，大力開展案例教學(xué)、視頻教學(xué)活動及相關(guān)技術(shù)技能培訓(xùn)；加大班組長能力管理，賢者上庸者下，提升班組建設(shè)水平。

三是強化隱患排查整改，堅持“逢3”自查制度，并擴(kuò)大隱患排查力度，管理人員全部參與隱患排查治理，全面梳理、全面覆蓋，從根本上消除不安全因素。

四是加強動態(tài)巡查力度，堅持領(lǐng)導(dǎo)干部帶班值班制度，作業(yè)現(xiàn)場安全員、帶班人雙巡查機(jī)制，管好作業(yè)過程，將隱患消滅在萌芽狀態(tài)。

2.進(jìn)一步提升檢修質(zhì)量

圍繞技能培訓(xùn)、過程管理及質(zhì)量考核做文章：

（1）把技能、技術(shù)培訓(xùn)（計劃安排40課時）作為提升檢修質(zhì)量的重要抓手，發(fā)揮人的主觀能動性，將全員的工作能力提上來、工作標(biāo)準(zhǔn)提上來，解決質(zhì)量提升的技術(shù)瓶頸。

（2）落實過程管理，通過質(zhì)量全過程的管理，發(fā)揮提升質(zhì)量的每一環(huán)節(jié)的作用，如退租驗收、檢修現(xiàn)場巡查、建立檢修檔案、交付聯(lián)合驗收、實施質(zhì)量包機(jī)、質(zhì)量跟蹤倒查等機(jī)制。

（3）把質(zhì)量考核作為提升質(zhì)量的重要手段，出現(xiàn)質(zhì)量問題，嚴(yán)格啟動倒查追究機(jī)制，查清原因，落實到班組、包機(jī)人。

3.進(jìn)一步提升內(nèi)控的約束力量，按章程辦事、按規(guī)定辦事、按流程辦事，發(fā)揮各個崗位職責(zé)的監(jiān)督作用、把關(guān)作用，全力避免內(nèi)部管理失控風(fēng)險。

4.加大對外租設(shè)備的管理，確定設(shè)備管理人員流動巡查標(biāo)準(zhǔn)，深入井下，掌握租賃動態(tài)，確保外租設(shè)備的完備完好。加大設(shè)備調(diào)撥力度，減少外購設(shè)備，同時做好落后設(shè)備及報廢資產(chǎn)的淘汰處置。

5.加快推進(jìn)錨桿制作新業(yè)務(wù)的同時，重點防控新業(yè)務(wù)帶來的新風(fēng)險，提前謀劃，加強新業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)、安全培訓(xùn)，保障新業(yè)務(wù)安全開展。

（二）風(fēng)險評估情況。

中心按照全員參與，重點人員訪談，邀請外部專家進(jìn)行評估等方式，對所有業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行風(fēng)險評估，通過分析評估，中心有四大風(fēng)險因素：

一是資產(chǎn)管理風(fēng)險：

二是產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險：

三是新業(yè)務(wù)價格風(fēng)險（虧損）：

四是新業(yè)務(wù)開發(fā)風(fēng)險：

相對應(yīng)的風(fēng)險成因分析及應(yīng)對措施見附件2-6.

（三）企業(yè)2018年度重大風(fēng)險同2017年度相比的變動情況及原因。

中心2018年重大風(fēng)險與2017年變動的主要原因是，一是2017年新開展的菱形網(wǎng)編織業(yè)務(wù)，通過半年多來的運行，顯現(xiàn)出價格風(fēng)險，對2018年的現(xiàn)有業(yè)務(wù)及新開展業(yè)務(wù)提前指出了需要關(guān)注的風(fēng)險點。二是2018年要新開展錨桿制作業(yè)務(wù)，因為是新業(yè)務(wù)，需要特別注意質(zhì)量方面、安全方面帶來的新的風(fēng)險。

三、對集團(tuán)全面風(fēng)險管理工作的建議

無。

附件2-1

2017年度全面風(fēng)險管理工作計劃完成情況表

序號

工作計劃

實際完成情況

未完成原因及整改措施

1

安全體系

建立安全制度體系、風(fēng)險預(yù)控管理體系、隱患排查整改體系、流動監(jiān)管體系，完善操作規(guī)程、提升質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化、人員排查與培訓(xùn)、安全警示教育及黨管安全工作體系等項工作，確保中心安全穩(wěn)定生產(chǎn)。

2

內(nèi)控制度體系建設(shè)

完善修訂內(nèi)控管理制度21項，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程化、表單化管理

3

資產(chǎn)管理

對中心管理資產(chǎn)進(jìn)行賬物清查一次、核查一次，對所有資產(chǎn)建賬管理，確保資產(chǎn)保值增值，未發(fā)生資產(chǎn)遺失現(xiàn)象。

4

材料庫核查

對材料庫清查兩次，每月檢查一次，嚴(yán)格執(zhí)行出庫制度，中心、庫房分別建賬，確保材料賬物相符。

附件2-2

2017年度重大風(fēng)險管理情況表

序

號

年度報告評估的重大風(fēng)險

采取的管理策略

和解決方案

監(jiān)督檢查和

及時改進(jìn)情況

是否發(fā)生

影響程度

1

無

附件2-3

2017年度重大風(fēng)險事件情況表

序號

重大風(fēng)險事件名稱

事件簡述

發(fā)生原因

造成的影響及損失

采取的控制措施

事件進(jìn)展

情況

后續(xù)方案和措施

預(yù)計解決

時間

1

無

附件2-6

企業(yè)2018年度重大風(fēng)險情況表

序號

重大風(fēng)險名稱

風(fēng)險類別

風(fēng)險源

風(fēng)險成因

風(fēng)險發(fā)生可能性

風(fēng)險發(fā)生后對企業(yè)影響

風(fēng)險管理策略

風(fēng)險解決方案

預(yù)警指標(biāo)

責(zé)任部門

時效

1

資產(chǎn)管理風(fēng)險

一般風(fēng)險

資產(chǎn)丟失

監(jiān)管不到位

低

造成企業(yè)資產(chǎn)減值、損失風(fēng)險

低

加強資產(chǎn)領(lǐng)用退租的流程及表單管理，加大對資產(chǎn)賬物卡的清查核對，頻率至少為一年二次，同時加強租賃資產(chǎn)的使用核查，跟蹤使用狀態(tài)，確保資產(chǎn)有賬在賬。

發(fā)生風(fēng)險件次

財務(wù)部及資產(chǎn)管理單位

年度

2

產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險

一般風(fēng)險

檢修質(zhì)量不合格

因技術(shù)能力不足及把關(guān)驗收不嚴(yán)格造成檢修質(zhì)量不合格

一般

影響中心競爭力及對使用單位帶來安全生產(chǎn)隱患。

一般

一是持續(xù)提升員工技術(shù)能力；二是加強出廠驗收管理；三是建立質(zhì)量考核倒查追究機(jī)制。

發(fā)生風(fēng)險事件件次

中心

年度

3

新產(chǎn)品價格風(fēng)險

一般風(fēng)險

原材料價格上漲

原材料價格上漲造成加工件成本上升，售價與成本倒掛，造成業(yè)務(wù)虧損。

一般

影響中心業(yè)務(wù)收入，加大中心業(yè)務(wù)虧損。

一般

加強對原材料價格的追蹤，黨原材料價格漲落明顯時，加強業(yè)務(wù)核算，適時調(diào)整價格，防范虧損。

原材料漲價10%

中心

年度

4

新業(yè)務(wù)開發(fā)風(fēng)險

一般風(fēng)險

安全管理風(fēng)險

新業(yè)務(wù)的開展，帶來新的安全風(fēng)險源

一般

影響中心安全生產(chǎn)。

一般

加強對新業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，操作規(guī)程的管理，化解新業(yè)務(wù)風(fēng)險。

隱患件數(shù)

中心

2018年一季度

注：1.風(fēng)險管理策略指企業(yè)對每一項重大風(fēng)險的風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受度及據(jù)此確定的相關(guān)管理策略等

篇5

一、前言

根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，勘察設(shè)計企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，可選擇獨立法人分支機(jī)構(gòu)或非獨立法人分支機(jī)構(gòu)兩種形式。實踐中，企業(yè)為規(guī)避繁雜的程序，一般設(shè)立非獨立法人分支機(jī)構(gòu)。由于非獨立法人分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任最終由勘察設(shè)計企業(yè)承擔(dān)，分支機(jī)構(gòu)日常經(jīng)營活動所涉及的財務(wù)風(fēng)險將對企業(yè)構(gòu)成直接影響，相關(guān)風(fēng)險如果長期得不到有效防范和控制，一旦轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實危機(jī)，不但會給分支機(jī)構(gòu)帶來較大經(jīng)濟(jì)損失，甚至還會使勘察設(shè)計企業(yè)承擔(dān)相關(guān)經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。筆者通過對分支機(jī)構(gòu)的考察和了解，結(jié)合多年財務(wù)管理經(jīng)驗，仔細(xì)研究了分支機(jī)構(gòu)主要財務(wù)風(fēng)險，分析整理了相關(guān)防控措施，以期通過這些措施的施行，防范或降低相關(guān)財務(wù)風(fēng)險。

二、分支機(jī)構(gòu)財務(wù)管理基本現(xiàn)狀及不足

設(shè)立分支機(jī)構(gòu)通常是勘察設(shè)計企業(yè)市場發(fā)展的戰(zhàn)略安排，是企業(yè)與當(dāng)?shù)刭Y源相結(jié)合的產(chǎn)物。分支機(jī)構(gòu)利用企業(yè)品牌效應(yīng)，獲取并完成勘察設(shè)計項目，實現(xiàn)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張、效益提升和多方共贏，但企業(yè)（尤其是國有企業(yè)）通常較少關(guān)注分支機(jī)構(gòu)財務(wù)管理，沒有配備適當(dāng)?shù)馁Y源，因而分支機(jī)構(gòu)財務(wù)管理往往較為落后，多數(shù)沒有系統(tǒng)的財務(wù)制度、專業(yè)的財會人員，甚至長期沒有專職財務(wù)人員，無法適應(yīng)日常會計核算和風(fēng)險防控的基本要求。同時，由于企業(yè)財務(wù)部門較少涉入分支機(jī)構(gòu)管理和規(guī)劃，無法提供有效的智力支持，因而分支機(jī)構(gòu)財務(wù)風(fēng)險在不斷積累和加劇，給企業(yè)帶來較大風(fēng)險和隱患。

三、分支機(jī)構(gòu)主要財務(wù)風(fēng)險

因非獨立法人分支機(jī)構(gòu)通常不涉及自主投資、籌資等相關(guān)領(lǐng)域，本文提到的財務(wù)風(fēng)險，主要指生產(chǎn)經(jīng)營過程中與財務(wù)有關(guān)的風(fēng)險。

（一）資金活動風(fēng)險

資金收支方面，規(guī)模較小的分支機(jī)構(gòu)以及分支機(jī)構(gòu)前期籌建期間，往往沒有形成規(guī)范的貨幣資金管控制度，沒有設(shè)立專職會計和出納，一定程度上存在資金管理混亂的現(xiàn)象，容易誘發(fā)違規(guī)、違法行為，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失；資金調(diào)度方面，如果資金安排不當(dāng)，可能因調(diào)度原因?qū)е沦Y金短缺而影響經(jīng)營活動的正常開展，或引起較多資金閑置浪費；資金控制及賬戶管理方面，如果沒有嚴(yán)格的資金及賬戶管控制度或執(zhí)行不嚴(yán)，容易導(dǎo)致資金被挪用、侵占或遭受欺詐，容易造成單位資金賬戶被違規(guī)出租、出借，使單位陷入不法交易，從而帶來法律風(fēng)險。

（二）資產(chǎn)管理風(fēng)險

勘察設(shè)計企業(yè)分支機(jī)構(gòu)管理的資產(chǎn)主要有以下三個類別：一是因經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，二是因其他應(yīng)收暫付產(chǎn)生的其他應(yīng)收款項，三是部分固定資產(chǎn)和低值易耗品。在既缺乏完善的資產(chǎn)管理制度，財務(wù)力量又較為薄弱的情況下，分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)的安全完整及保值增值存在很大風(fēng)險。應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收暫付款項，可能因為沒有進(jìn)行合同臺賬管理和賬齡管理，從而無法及時提醒催收，使企業(yè)喪失貨幣資金時間價值，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，甚至引起壞賬損失；固定資產(chǎn)及低值易耗品，則因通常沒有建立收發(fā)存臺賬及日常管理與維護(hù)制度，使資產(chǎn)管理處于較低水平，加速資產(chǎn)的損耗或直接造成資產(chǎn)損失。

（三）會計核算與財務(wù)控制風(fēng)險

由于勘察設(shè)計企業(yè)分支機(jī)構(gòu)人數(shù)往往較少，業(yè)務(wù)模式相對靈活，會計核算及財務(wù)控制面臨一定挑戰(zhàn)。在進(jìn)行日常會計核算方面，由于分支機(jī)構(gòu)沒有形成系統(tǒng)、完善的對賬、盤存、稽核等會計核算制度和流程，且財務(wù)人員專業(yè)知識一般較為欠缺，從業(yè)經(jīng)驗和工作技能相對不足，很難根據(jù)準(zhǔn)則要求進(jìn)行規(guī)范的會計核算，甚至不能及時提供正確的核算結(jié)果；在財務(wù)控制方面，由于分支機(jī)構(gòu)對原始憑證及審簽流程沒有明確要求，或具有較大隨意性，容易造成會計憑證及財務(wù)控制手續(xù)不規(guī)范、不完善，形成財務(wù)管理漏洞，造成虛增成本費用和企業(yè)資產(chǎn)流失，部分業(yè)務(wù)甚至?xí)尜嵣虡I(yè)賄賂等違法行為，給企業(yè)帶來相關(guān)法律風(fēng)險。

（四）發(fā)票及涉稅風(fēng)險

分支機(jī)構(gòu)作為會計主體和納稅主體，日常經(jīng)營中需要開具發(fā)票、收取發(fā)票憑證，并按規(guī)定申報繳納相關(guān)稅款，如果管理不善或?qū)I(yè)人員能力不足，往往存在較大風(fēng)險：發(fā)票管理與開具方面，空白增值稅發(fā)票在購買、保管、開具、用印、交付等環(huán)節(jié)管理不善，不但可能導(dǎo)致發(fā)票丟失、被盜用，而且可能存在虛開增值稅專用發(fā)票風(fēng)險；成本費用發(fā)票憑證方面，如果審核不嚴(yán)，可能會出現(xiàn)虛假發(fā)票入賬、違規(guī)抵扣進(jìn)項稅額、應(yīng)抵未抵進(jìn)項稅額等問題；在納稅申報及繳納方面，是否按規(guī)定如期申報、繳納增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅等，均存在較大不確定性。一旦違規(guī)違法被稽查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)不但要補繳稅款，往往還要面臨罰款、滯納金等處罰，甚至面臨刑事責(zé)任風(fēng)險。

四、分支機(jī)構(gòu)財務(wù)風(fēng)險主要防控措施

隨著國家財稅政策進(jìn)一步完善，特別是2016年5月1日起全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點之后，國家經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅收執(zhí)法環(huán)境正在發(fā)生重要變化。為維護(hù)企業(yè)利益，降低企業(yè)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)高度重視分支機(jī)構(gòu)財務(wù)風(fēng)險的防控工作：

（一）建立并不斷完善財務(wù)管理制度體系

規(guī)范、適用的財務(wù)管理制度，是保證分支機(jī)構(gòu)規(guī)范運行并降低相關(guān)財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。通常，勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立三個層次的財務(wù)管理制度：一是根據(jù)企業(yè)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及其他具體情況，建立分支機(jī)構(gòu)財務(wù)管理風(fēng)險責(zé)任制度，明確分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總機(jī)構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員在財務(wù)管理方面的職責(zé)、權(quán)限和責(zé)任；二是根據(jù)勘察設(shè)計行業(yè)特點和國家財稅政策、企業(yè)會計準(zhǔn)則的基本要求，建立各分支機(jī)構(gòu)共同遵守的財務(wù)管理及審計監(jiān)察制度；三是建立分支機(jī)構(gòu)日常運行的具體財務(wù)管理制度和流程，如貨幣資金管理制度、費用報銷制度、勞務(wù)外包管理制度等。企業(yè)可根據(jù)對分支機(jī)構(gòu)權(quán)限的設(shè)計和規(guī)劃，規(guī)定各層級管理制度的制訂、修訂權(quán)限或?qū)徟?、備案要求，以實現(xiàn)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)財務(wù)風(fēng)險管控與自主經(jīng)營相協(xié)調(diào)。

（二）注重分支機(jī)構(gòu)前期財務(wù)規(guī)劃

項目和市場通常是勘察設(shè)計企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)最主要、最直接的驅(qū)動因素。由于各分支機(jī)構(gòu)在市場環(huán)境、地理環(huán)境、人文環(huán)境、政策環(huán)境等方面存在諸多差異，不同分支機(jī)構(gòu)在項目承接、項目合作、收益分配等方面運作模式不盡相同，甚至可能存在較大差異。為適應(yīng)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營環(huán)境，同時防控財務(wù)風(fēng)險，勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)當(dāng)在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立前期進(jìn)行相關(guān)財務(wù)設(shè)計和規(guī)劃，在考察了解分支機(jī)構(gòu)環(huán)境的基礎(chǔ)上，設(shè)計既符合國家及當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)政策，又適應(yīng)當(dāng)?shù)靥攸c的業(yè)務(wù)運作模式和財務(wù)管理模式，據(jù)此制定相關(guān)制度和流程，并擬定人力資源、設(shè)備設(shè)施、軟件、資金等相關(guān)資源的配置方案，為日后分支機(jī)構(gòu)財務(wù)規(guī)范運行打下良好基礎(chǔ)，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險防控和業(yè)務(wù)支持并重。

（三）加強財會人員管理和技能培訓(xùn)

篇6

加強思想道德和職業(yè)操守教育是做好廉潔風(fēng)險防控工作的有力保障。開展好廉潔風(fēng)險防控工作，思想認(rèn)識是前提。要消除后勤保障部門在工作開展過程中容易出現(xiàn)的“無用論”、“無關(guān)論”、“抵觸論”、“形式論”等思想誤區(qū)，做好思想發(fā)動工作，確保思想認(rèn)識到位。要堅持預(yù)防為先，加強對員工的正面宣傳、案例警示和崗位廉潔教育，著力強化道德操守觀念和廉潔從業(yè)意識，引導(dǎo)大家充分認(rèn)識廉潔風(fēng)險的客觀存在性與現(xiàn)實危害性，切實增強參與廉潔風(fēng)險防控的主動性、積極性。要積極營造廉潔環(huán)境和氛圍，大力弘揚和倡導(dǎo)廉潔文化，把廉潔文化有機(jī)融入后勤保障工作具體實踐，創(chuàng)新形式和內(nèi)容，豐富載體和舉措，嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)和要求，明確權(quán)力和義務(wù)，深入開展各種形式、富有實效、特色鮮明的主題活動，大興勤儉節(jié)約、求真務(wù)實之風(fēng)，大興創(chuàng)新創(chuàng)造、挖掘潛力之風(fēng)，以廉潔文化引領(lǐng)后勤保障工作健康和諧發(fā)展，更好地服務(wù)于中心工作和改革發(fā)展的大局。

同時注重發(fā)揮后勤部門領(lǐng)導(dǎo)的表率作用和先進(jìn)典型的示范作用，真正做到自覺遵紀(jì)守法，自覺遠(yuǎn)離腐敗，不法之物不拿、不義之財不取、不凈之地不去、不正之友不交，牢固樹立依法履職、秉公用權(quán)、誠實守信、廉潔自律的法制觀念、道德觀念和從業(yè)觀念，使得廉潔從業(yè)意識內(nèi)化為從業(yè)人員的思想準(zhǔn)則和道德準(zhǔn)繩，外化為深入踐行《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員職業(yè)操守指引》和廉潔從業(yè)規(guī)定的自覺行動。

二、建立健全制度，深入排查應(yīng)對廉潔風(fēng)險

全面加強制度建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)工作流程，努力實現(xiàn)后勤保障工作的“制度全覆蓋”。針對固定資產(chǎn)管理、物品采購、會務(wù)接待、車輛使用、財務(wù)報銷等工作，制定和完善各項管理制度和業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)后勤保障管理的制度化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。同時進(jìn)一步厘清后勤保障工作各個崗位的職責(zé)和權(quán)限，實行崗位管理責(zé)任制，為廉潔風(fēng)險防控工作夯實基礎(chǔ)。

深入開展廉潔風(fēng)險點排查，根據(jù)工作制度和業(yè)務(wù)流程，認(rèn)真查找每個崗位在權(quán)力行使中存在的廉潔風(fēng)險點，并依據(jù)權(quán)力的重要性、權(quán)力行使的頻率、腐敗現(xiàn)象發(fā)生的概率及危害程度等，評定風(fēng)險等級，有針對性地制定防控措施，及時糾正整改存在的各種問題，舉一反三，堵塞漏洞，穩(wěn)步建立起可操作性強、具體管用、切實可行的廉潔風(fēng)險防控管理機(jī)制。

在廉潔風(fēng)險點排查工作中，要制定嚴(yán)格的排查制度和具體的標(biāo)準(zhǔn)要求，加強引導(dǎo)，有序推進(jìn)，狠抓落實，實行全員參與、全面梳理、全力開展，確保不放過任何蛛絲馬跡、不出現(xiàn)任何盲點漏點、不回避任何矛盾問題，進(jìn)一步提升廉潔風(fēng)險排查的覆蓋率和輻射面，深入拓展排查的深度和力度，著力加強對風(fēng)險隱患的整改，對已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險迅速進(jìn)行遏制和化解，把潛在的隱患消除在萌芽狀態(tài)。

要堅持源頭防腐、防微杜漸，加強對思想、行為的引導(dǎo)，從小節(jié)、細(xì)節(jié)抓起，牢固樹立崇尚廉潔、踐行廉潔的價值取向和廉榮腐恥的榮辱觀，把廉潔從業(yè)作為檢驗后勤保障人員道德水準(zhǔn)的重要標(biāo)尺。通過教育和引導(dǎo)、監(jiān)督和制約、他律和自律，促進(jìn)廉潔風(fēng)險防控理念深入于心、落實于行，更好地得到貫徹執(zhí)行。要在深入探索實踐中進(jìn)一步凸顯廉潔風(fēng)險防控的針對性和實效性，不斷加強和改進(jìn)廉潔風(fēng)險排查的方式方法，健全完善員工異常行為報告機(jī)制，做到早發(fā)現(xiàn)、早報告、早處置，及時予以關(guān)注和幫助，及時進(jìn)行勸誡和糾正，前瞻性地采取預(yù)防措施，有效防止異常行為轉(zhuǎn)化為廉潔風(fēng)險，真正做到防微杜漸，確保廉潔風(fēng)險防得有力、控得到位。

三、加強內(nèi)部管理，著力防范化解廉潔風(fēng)險

在物品采購、公務(wù)接待、公務(wù)用車、財務(wù)管理、物業(yè)管理等方面，重點圍繞查找出的廉潔風(fēng)險點及風(fēng)險等級，有針對性地加強內(nèi)部管理，從嚴(yán)防范廉潔風(fēng)險。根據(jù)法規(guī)政策規(guī)定和工作職責(zé)權(quán)限，進(jìn)一步加大監(jiān)督檢查力度，嚴(yán)格實行崗位責(zé)任制和責(zé)任追究制，對可能引發(fā)腐敗風(fēng)險的苗頭性、傾向性問題，及早進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警，及時有效化解風(fēng)險。

一是物品采購方面，本著透明公開的原則，嚴(yán)格執(zhí)行采購制度和流程，實行市場詢比價、公開招標(biāo)、引入品牌競爭以及針對具體項目中標(biāo)供應(yīng)商的再招標(biāo)，同時做好各類采購資料、會議紀(jì)要收集及編制工作，保證采購工作依法合規(guī)、有據(jù)可查。二是固定資產(chǎn)管理方面，對照固定資產(chǎn)管理辦法，嚴(yán)格執(zhí)行各類資產(chǎn)領(lǐng)用、維修及報廢處置程序，定期對固定資產(chǎn)實物進(jìn)行盤點，動態(tài)掌握固定資產(chǎn)使用狀況，提高資產(chǎn)使用效率，防止固定資產(chǎn)流失。三是辦公用品使用保管方面，規(guī)范領(lǐng)用手續(xù)，杜絕跑、冒、滴、漏現(xiàn)象發(fā)生；注重利用科技管理系統(tǒng)對各類辦公用品進(jìn)行收發(fā)存登記，按月進(jìn)行庫存盤點，保證賬實相符。四是物業(yè)管理方面，加強對物業(yè)管理支出的日常監(jiān)督，按月對物業(yè)管理公司財務(wù)支出計劃及實際列支進(jìn)行審核、審查，保證各項開支的用途及支出的合理性、必要性，杜絕不合理開支。五是財務(wù)報銷方面，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)財務(wù)制度及審批權(quán)限，對日常經(jīng)費報銷管理、崗位履職、制度和經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行自查，保證報銷流程依法合規(guī)，財務(wù)崗位職責(zé)清晰、權(quán)限明確。六是公務(wù)用車方面，嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)用車制度，確保車輛安全，杜絕超規(guī)格、超權(quán)限和人情用車等現(xiàn)象。

四、做好成本管控，不斷提高后勤保障效益

深入推進(jìn)后勤保障部門的廉潔風(fēng)險防控工作，就是要重點搞好資產(chǎn)資金的科學(xué)配置和高效使用。堅持把強化成本管理當(dāng)作大事來抓，構(gòu)建全方位、立體化的成本管控格局，加大挖潛增效力度，精打細(xì)算，厲行節(jié)約，開源節(jié)流，持續(xù)推進(jìn)創(chuàng)建節(jié)約型后勤，把有限的錢財和物質(zhì)用在刀刃上，努力實現(xiàn)“贏在節(jié)儉”。

一是降低能耗。進(jìn)一步明確公用物業(yè)節(jié)水、節(jié)電、節(jié)油及節(jié)氣等相關(guān)管理內(nèi)容和措施。非工作時間減少電梯使用及關(guān)閉相關(guān)用電設(shè)備設(shè)施；在照明開關(guān)、電梯、水龍頭、衛(wèi)生間、復(fù)印機(jī)等處張貼節(jié)能提示性標(biāo)志。公務(wù)車輛建立單車能耗管理臺帳，對每輛車的油耗、維修及保養(yǎng)等情況進(jìn)行統(tǒng)計并定期公示。

二是節(jié)儉辦會。在各類會務(wù)安排和服務(wù)工作中，合理制定會務(wù)預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度規(guī)定；加強員工食堂管理，積極關(guān)注用餐情況，適時增減飯菜，有效避免鋪張浪費。三是控制支出。嚴(yán)格控制各類辦公經(jīng)費支出，從嚴(yán)從緊購置辦公設(shè)備，規(guī)范辦公用品的配備、采購、領(lǐng)用，提倡雙面用紙，注重信封、復(fù)印紙再利用。

篇7

作為證券公司的核心業(yè)務(wù)的正確資產(chǎn)管理，成為正確公司主要的收入來源。除了是證券公司利潤增長的主體外，也是資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)間的整合，拓展了傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的局限。由于證券資產(chǎn)管理是將證券公司利益與委托人利益相結(jié)合，密切了客戶與證券公司的關(guān)聯(lián)性，提高證券公司的競爭水平及公司形象。由此可見，證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)占證券公司中的重要地位，相對的，優(yōu)勢與劣勢并存，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)管理上的疏忽也可能導(dǎo)致證券公司失去其競爭力。所以，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中的風(fēng)險控制尤為重要，但資產(chǎn)管理的風(fēng)險控制存在有許多的困難。尤其在經(jīng)濟(jì)一體化的今天，影響風(fēng)險控制的因素更是多變、復(fù)雜。

一、證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)風(fēng)險控制的必要性

現(xiàn)階段證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)規(guī)模已經(jīng)超過證券公司的自營規(guī)模，證券資產(chǎn)管理不單只是對證券公司的業(yè)績造成影響，更控制著證券公司經(jīng)營的成敗。不但如此，由于證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的市場潛力大，證券資產(chǎn)管理質(zhì)量、水平能夠影響公司形象，證券公司核心競爭力，證券公司規(guī)模等等。相比證券公司主要盈利來源于傳統(tǒng)三大業(yè)務(wù)，即經(jīng)紀(jì)、投資銀行、自營，已成為證券公司營業(yè)額來源的第四大業(yè)務(wù)――證券資產(chǎn)管理，而且證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)帶來的利潤收益逐年以高速度增長著，對證券公司的發(fā)展貢獻(xiàn)強大支持。不僅如此，證券資產(chǎn)管理與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)間的整合，更使其在現(xiàn)代化的公司經(jīng)營殊且不可或缺。

國內(nèi)外相繼出現(xiàn)許多證券投資公司由于資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)上的失策導(dǎo)致的公司經(jīng)營不善甚至破產(chǎn)，已經(jīng)不是個別例子了，如我國一些有些名氣的正確受資產(chǎn)管理的拖累導(dǎo)致破產(chǎn)的例子。所以，無論證券公司還是投資機(jī)構(gòu)都加大對證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的管理力度，讓決策更具科學(xué)性、高效性。而證券資產(chǎn)管理的核心問題是解決投資高風(fēng)險的問題。

二、證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)面臨的高風(fēng)險性

1.在認(rèn)識上存在誤區(qū)影響判斷準(zhǔn)確性。國外證券公司風(fēng)險控制機(jī)制的成熟是國內(nèi)證券公司無法比較的。國外證券對資產(chǎn)管理風(fēng)險意識強，對風(fēng)險控制的相關(guān)理論研究較我國深入、成熟，特別對風(fēng)險控制的各個環(huán)節(jié)都有完整的管理體系。而國內(nèi)的證券公司在決策上僅憑意識和經(jīng)驗的判斷，不能稱作是科學(xué)的，處于比較膚淺的認(rèn)識，也不夠完整。

2.我國證券公司資產(chǎn)管理存在組織結(jié)構(gòu)問題。除了需要將資產(chǎn)管理部門中的風(fēng)險控制單獨設(shè)為一個部門，還有注重各部門間的緊密聯(lián)系，進(jìn)行組織化的管理模式，保證了系統(tǒng)性的科學(xué)決策。正由于缺乏系統(tǒng)性的組織化管理，我國證券業(yè)存在的高風(fēng)險難以有效控制。風(fēng)險控制部門不具有獨立、制度化，造成風(fēng)險信息無法及時處理，提高了資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的風(fēng)險性。

3.缺乏完善的風(fēng)險控制體系，風(fēng)險控制技術(shù)落后。參照國際上對資產(chǎn)管理風(fēng)險控制的措施，比較注量化，具體指運用多種數(shù)學(xué)、計算機(jī)技術(shù)手段，建立數(shù)學(xué)統(tǒng)計模型來對風(fēng)險進(jìn)行有效的控制，特別是在風(fēng)險的識別和評估上，由于國外發(fā)展建立風(fēng)險控制數(shù)據(jù)化分析手段較為成熟，其證券公司能夠建立較為完善的科學(xué)技術(shù)手段保證證券資產(chǎn)的風(fēng)險得到有效控制，而相比之下，我國的資產(chǎn)管理風(fēng)險監(jiān)測手段太落后，通常以人為決策為準(zhǔn)，隨意性較大，不能夠有效的降低資產(chǎn)管理風(fēng)險。由于比較重視對資產(chǎn)管理的制度化風(fēng)險，也沒有較先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)分析風(fēng)險，所以導(dǎo)致對風(fēng)險錯誤認(rèn)識、錯誤決策現(xiàn)象加劇，無疑產(chǎn)生了更為嚴(yán)重的決策上的風(fēng)險。既不能有效解決潛在風(fēng)險，還無形中增加了決策的風(fēng)險。由此可見，我國的證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)存在較多風(fēng)險控制的不成熟，需要改善和加強的方面較多，風(fēng)險控制處于低水平。

三、有效控制證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中的風(fēng)險

1.證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)制度化。由于，我國目前頒布的有關(guān)證券業(yè)的法律，多數(shù)以證券公司和客戶之間的關(guān)系有關(guān)，其中較少的涉及證券公司的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中的風(fēng)險控制，不能夠有效解決高風(fēng)險的存在。而且，有關(guān)法律較少提及如何落實、執(zhí)行，沒能有效的保證降低風(fēng)險，既不能保證客戶利益也不能保證證券公司利益。所以，對于相關(guān)風(fēng)險控制的法律應(yīng)該有明確的規(guī)定，強制證券公司提高防控風(fēng)險意識。通過法律宣傳，使得投資者加強對風(fēng)險防控的意識，能夠一定程度上改善我國風(fēng)險控制質(zhì)量較低的現(xiàn)狀。

2.證券公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)加強組織化。為了有效控制風(fēng)險，證券公司專門設(shè)立資產(chǎn)管理風(fēng)險控制部門，并對其進(jìn)行有效的組織化管理，提高管理質(zhì)量和水平。首先，明確管理目標(biāo)，并進(jìn)行有效的分工，將責(zé)任落實到位，落實到個人。證券公司實行有效的組織控制風(fēng)險系統(tǒng)是未來的發(fā)展之路，將風(fēng)險控制部門與公司其它部門有效配合，組織化管理，提高了協(xié)作的緊密性?；旧?，一個合理的證券公司風(fēng)險控制組織結(jié)構(gòu)體系是通過一個明確的公司業(yè)績目標(biāo)、完成目標(biāo)的相關(guān)計劃和實施、通過有效的各種風(fēng)險分析手段和風(fēng)險控制手段，提高證券公司的管理決策的科學(xué)性來達(dá)成目標(biāo)。在建立組織化、系統(tǒng)化的公司內(nèi)部運行體系后，執(zhí)行一定的程序：對不同類型的風(fēng)險，制定不同類型的風(fēng)險控制體系，抓住風(fēng)險控制要點，合理有效的制定風(fēng)險控制手段。這樣，能夠?qū)⒆C券資產(chǎn)管理與風(fēng)險控制真正結(jié)合起來，提高了對風(fēng)險控制的實時性，并有組織化的管理作為保障，能夠及時對資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)風(fēng)險作出預(yù)防和控制。

3.掌握業(yè)務(wù)中的發(fā)展變化，及時控制和化解風(fēng)險。證券資產(chǎn)管理較多為長期的，風(fēng)險控制也必須灌入長期、持續(xù)的概念。對待長期的風(fēng)險控制任務(wù)，在從事證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)時，面對隨時間推移而來的各種風(fēng)險和挑戰(zhàn)，須及時處理和消除，避免在業(yè)務(wù)發(fā)展和創(chuàng)新中形成新的風(fēng)險點，拒絕“保底”條款的存在。

4.合理安排資產(chǎn)管理契約的期限。資產(chǎn)管理以一定期限為準(zhǔn)，證券公司若缺乏對委托資產(chǎn)在一定期限內(nèi)的合理安排，將會提高風(fēng)險程度。因為資產(chǎn)管理項目過于密集，一定期限內(nèi)對客戶的資產(chǎn)管理難度就提高，兌現(xiàn)收益的難度加大。而且，過大的資產(chǎn)管理項目難以做到合理的證券公司資產(chǎn)的流動性，不能夠?qū)崿F(xiàn)資產(chǎn)管理的最大效益，也無法做到對委托客戶的交代。所以要求證券公司在資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)上，不能急于求成，不能無限的增大規(guī)模，應(yīng)該合理考慮資產(chǎn)管理契約的期限，有效安排資產(chǎn)管理項目，提升科學(xué)的管理手段和提高投資的科學(xué)決策，綜合考慮各方因素，確定最為合理的資產(chǎn)管理結(jié)構(gòu)，最大限度提高受托資產(chǎn)的利用率。

5.控制證券資產(chǎn)管理的規(guī)模。證券資產(chǎn)管理規(guī)模的擴(kuò)大既有利又有弊。在證券公司足夠能力管理資產(chǎn)的規(guī)模下，能夠保證風(fēng)險小，給客戶和公司帶來可觀的正收益，反之，將導(dǎo)致公司受嚴(yán)峻的業(yè)務(wù)危機(jī)。所以要求，證券公司應(yīng)該對資產(chǎn)規(guī)模進(jìn)行管理，不能無節(jié)制地擴(kuò)張管理資產(chǎn)的規(guī)模，而應(yīng)有意識地控制適度規(guī)模，以免加大證券公司的運營風(fēng)險。在提高業(yè)績機(jī)遇的同時，更存在風(fēng)險的增加，風(fēng)險與機(jī)遇并存，無節(jié)制的規(guī)模擴(kuò)大，將會導(dǎo)致失敗。

參考文獻(xiàn)：

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二、廉政風(fēng)險防控機(jī)制的內(nèi)涵

所謂廉政風(fēng)險防控機(jī)制，是將現(xiàn)代管理學(xué)方法，尤其是質(zhì)量管理、風(fēng)險控制、量化指標(biāo)等方面應(yīng)用到反腐倡廉工作之中，從而形成預(yù)防腐敗工作的新機(jī)制，其最終目的是預(yù)防和控制廉政風(fēng)險轉(zhuǎn)換為腐敗行為，減少誘發(fā)腐敗行為。廉政風(fēng)險防控機(jī)制主要包括三個系統(tǒng)，即風(fēng)險防范系統(tǒng)、監(jiān)控管理系統(tǒng)、效責(zé)處置系統(tǒng)等，三個系統(tǒng)將實現(xiàn)對廉政風(fēng)險進(jìn)行前期預(yù)防、中期監(jiān)控及后期處置等目標(biāo)，有利于幫助企業(yè)更加科學(xué)、客觀、全面地監(jiān)督與管理。

三、廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)的重要性

（一）企業(yè)預(yù)防腐敗的重要舉措

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷推進(jìn)，企業(yè)對財務(wù)支配權(quán)利不斷增大，腐敗風(fēng)險也不斷加大，必須采取有效措施加以遏制腐敗的產(chǎn)生，才能保證企業(yè)良好的財務(wù)運行秩序。推進(jìn)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)，實質(zhì)上就是運用轉(zhuǎn)變權(quán)力運行與預(yù)防腐敗的思路，將預(yù)防腐敗關(guān)口前移，打破僅靠組織層面被動監(jiān)督的傳統(tǒng)模式，逐漸向主動預(yù)防的模式轉(zhuǎn)變。此外，全過程排查制度建設(shè)、崗位職責(zé)、權(quán)力運行中存在的風(fēng)險因素，制定出科學(xué)合理的防控措施，實現(xiàn)內(nèi)部控制與監(jiān)督的有效性，是企業(yè)預(yù)防腐敗的重要舉措。

（二）促進(jìn)干部廉潔從政、保護(hù)干部的客觀需要

企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)及管理者，多數(shù)都掌握著一定的資源和權(quán)力，時刻面臨著諸多誘惑和考驗，受腐蝕的風(fēng)險較大。因此，需建立和完善廉政風(fēng)險防控機(jī)制，明確各級領(lǐng)導(dǎo)崗位工作中的廉政風(fēng)險點，使領(lǐng)導(dǎo)干部明確可能發(fā)生腐敗的領(lǐng)域、部門及環(huán)節(jié)，以便采取外部監(jiān)督和自律防范相結(jié)合的方式，降低腐敗行為及事件發(fā)生的概率，促進(jìn)黨員干部廉潔從政，從而更好地保護(hù)和愛護(hù)干部，促進(jìn)事業(yè)持續(xù)發(fā)展。

四、加強風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)的思考

廉政風(fēng)險防控機(jī)制作為一項系統(tǒng)、創(chuàng)新工程。面對日益增大的腐敗風(fēng)險，必須采取積極的態(tài)度，制定出切實可行的措施，完善廉政風(fēng)險防控機(jī)制。

（一）統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識

統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識是企業(yè)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建立和實施的前提。在企業(yè)內(nèi)部管理中，應(yīng)加強各級崗位人員對反腐倡廉工作重要性的認(rèn)識，從各部門、各環(huán)節(jié)排查廉政風(fēng)險因素，強調(diào)廉政防控風(fēng)險的全局性，提高全體管理人員思想認(rèn)識，避免因認(rèn)識不足誘發(fā)腐敗風(fēng)險，導(dǎo)致腐敗行為的發(fā)生。同時重點提高關(guān)鍵崗位人員的思想認(rèn)識，如財務(wù)部、采購部等部門，由于其所掌握的資源和權(quán)力相對其他部門人員較大，因此廉政風(fēng)險相對于其他崗位較大。為防患于未然，企業(yè)應(yīng)選派素質(zhì)高、能力強、技術(shù)到位的人員負(fù)責(zé)這些崗位管理工作，盡可能減低誘發(fā)腐敗的風(fēng)險。此外，各部門人員必須將查找風(fēng)險、制定防范措施的過程逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樽晕冶O(jiān)督、自我教育的過程，從而積極推進(jìn)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)與實施工作。

（二）科學(xué)制定廉政風(fēng)險流程，有針對性地進(jìn)行防范。

結(jié)合各部門、各崗位的特點，科學(xué)設(shè)置職位，明確各崗位和部門工作權(quán)限、職責(zé)范圍，科學(xué)界定各項審批程序與相關(guān)責(zé)任，優(yōu)化工作流程，建立廉政排查制度，科學(xué)制定廉政風(fēng)險流程，找出各崗位存在的廉政風(fēng)險點，根據(jù)風(fēng)險等級的高低，將風(fēng)險劃分為A（重大風(fēng)險）、B（較高風(fēng)險）、C（一般風(fēng)險）三級，對廉政風(fēng)險點實行動態(tài)管理，及時更新廉政風(fēng)險點，并采取有針對性地防范措施。具體分析過程如下：

第一，分析單位容易產(chǎn)生腐敗的部門。

第二，對部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，找出容產(chǎn)生腐敗的事項。

第三，對事項的流程進(jìn)行分析，找出關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

第四，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，找出關(guān)鍵環(huán)節(jié)容易產(chǎn)生腐敗的風(fēng)險點。根據(jù)風(fēng)險程度將風(fēng)險劃分為A（重大風(fēng)險）、B（較高風(fēng)險）、C（一般風(fēng)險）三級。

第五，對風(fēng)險點的崗位制訂防范措施。

以某省直單位的領(lǐng)導(dǎo)決策審批和固定資產(chǎn)采購為例介紹廉政風(fēng)險點防控流程。

XX單位重要崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)事項目錄

[序號＼&重要崗位職責(zé)和

業(yè)務(wù)事項名稱＼&重要崗位職責(zé)和

業(yè)務(wù)事項內(nèi)容＼&責(zé)任者＼&1＼&領(lǐng)導(dǎo)決策、審批＼&領(lǐng)導(dǎo)班子或?qū)诜止茴I(lǐng)導(dǎo)

對合同、款項支付等重大事

項進(jìn)行決策、審批＼&領(lǐng)導(dǎo)班子

及其成員＼&2＼&固定資產(chǎn)采購和管理＼&車輛、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)

采購和日常維護(hù)管理＼&辦公室＼&]

1、領(lǐng)導(dǎo)決策、審批廉政風(fēng)險點防控流程圖（如圖1）

（責(zé)任者：領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員）

2、固定資產(chǎn)采購和管理廉政風(fēng)險點防控流程圖（如圖2）

（責(zé)任者：辦公室）

（三）應(yīng)充分利用內(nèi)部控制的平臺來加強廉政風(fēng)險防控

內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保經(jīng)營和管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營的效率和效果。而廉政風(fēng)險防控的目標(biāo)是減少在重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的舞弊和損失，與內(nèi)部控制目標(biāo)一致。審計中發(fā)現(xiàn)的問題大多源于內(nèi)部控制風(fēng)險。在具體實踐中，內(nèi)部控制已成為全面風(fēng)險管理的一個有效工具，內(nèi)部控制風(fēng)險與廉政風(fēng)險緊密相關(guān)，為排查識別廉政風(fēng)險提供路徑。完善的內(nèi)部控制制度貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋各種業(yè)務(wù)和事項，已經(jīng)對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了完整的梳理。內(nèi)部控制中經(jīng)過風(fēng)險評估所查找到的主要控制點必然是權(quán)力運行的風(fēng)險點。利用內(nèi)部控制設(shè)置的業(yè)務(wù)流程為路徑對廉政風(fēng)險點進(jìn)行排查，能夠更加全面和準(zhǔn)確。上述的“廉政風(fēng)險點防控流程圖”也是建立在完善的內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上，能否順利實施，需要內(nèi)部控制保駕護(hù)航。例如：

篇9

固定資產(chǎn)作為維持一個單位正常運轉(zhuǎn)的物質(zhì)保障，是每個單位資產(chǎn)的重要組成部分，更是以科研及公益性為存在目的的事業(yè)單位從事科研工作和社會服務(wù)的重要手段。建國以來，我國的事業(yè)單位資產(chǎn)大多以科研項目經(jīng)費形式下?lián)芑蛑苯诱{(diào)撥形成，缺乏相應(yīng)的機(jī)制對資產(chǎn)進(jìn)行管理和監(jiān)督，資產(chǎn)被挪用、盜竊或者濫用的事情屢有發(fā)生，國有資產(chǎn)損失和浪費風(fēng)險較大。當(dāng)前，加快事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制改革和加強事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，對進(jìn)一步深化財政管理改革、細(xì)化部門預(yù)算編制、加強預(yù)算管理， 維護(hù)國有資產(chǎn)安全、完整、高效， 將起到非常重要的作用。因此，做好固定資產(chǎn)控制意義重大。筆者根據(jù)當(dāng)前我國事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，就其風(fēng)險點及相應(yīng)的控制措施，談點個人的粗淺看法。

一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

21世紀(jì)以來， 國家加快了事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制改革和事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理進(jìn)程，我國的事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理和改革取得很大進(jìn)展， 法規(guī)制度建設(shè)不斷加強，基礎(chǔ)工作也成效顯著，特別是伴隨著《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》兩個管理制度的出臺實施，我國首次構(gòu)建起了行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的監(jiān)管體系，我國行政事業(yè)固定資產(chǎn)管理開始步入規(guī)范化、科學(xué)化、制度化的軌道。但事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀仍不容樂觀，還存在許多方面的問題：購置不符合資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)或未納入預(yù)算；固定資產(chǎn)購置程序不符合相關(guān)規(guī)定；缺乏必要的驗收程序、導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量不符合要求；入賬不及時，造成賬實不符；虛構(gòu)資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)，套取財政資金；資產(chǎn)管理松散，日常監(jiān)督乏力，資產(chǎn)流失嚴(yán)重，資產(chǎn)收益在失控中揮發(fā)等等。

二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險點及控制措施

固定資產(chǎn)管理是一項重要而且復(fù)雜的工作，涉及固定資產(chǎn)的采購、使用和處置等多個方面，固定資產(chǎn)要達(dá)到很好的控制效果，需要資產(chǎn)使用部門、資產(chǎn)管理部門、主管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門等多個部門的相互配合，共同努力。固定資產(chǎn)從使用部門請購，到管理部門組織論證、制定計劃、購置、錄入管理臺賬，主管領(lǐng)導(dǎo)決策，財務(wù)部門編制預(yù)算、付款、記賬、定期盤點，與管理部門管理臺賬核對，最后使用部門處置申請，管理部門審核、領(lǐng)導(dǎo)決策到移交資產(chǎn)、組織處置等等，在這一系列的過程中出現(xiàn)了諸多的風(fēng)險點，現(xiàn)就固定資產(chǎn)控制過程中的風(fēng)險點進(jìn)行分析及提出相應(yīng)的控制措施。

（一）購置不符合資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)或未納入預(yù)算

事業(yè)單位改革后，保留事業(yè)單位性質(zhì)的大多數(shù)是公益性科研單位，而此類單位申請的基金、課題項目較多，這些經(jīng)費很大一部分會用于儀器設(shè)備等購置支出，而此類性質(zhì)的單位的儀器設(shè)備購置范圍有限，導(dǎo)致重復(fù)購置，不符合行政事業(yè)單位資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，造成了資產(chǎn)的閑置和浪費。同時，尚有很多事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)費預(yù)算時，只對固定資產(chǎn)購置修繕進(jìn)行經(jīng)費預(yù)算，未對購置的資產(chǎn)的類別和數(shù)量進(jìn)行詳細(xì)預(yù)算，這就會出現(xiàn)資產(chǎn)使用部門沒有嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)的需求進(jìn)行請購，特別是有些業(yè)務(wù)部門申請的基金課題、專項項目經(jīng)費較多，資產(chǎn)購置時經(jīng)費是從專項課題支出，資產(chǎn)購置并未納入年初經(jīng)費預(yù)算，資產(chǎn)購置審批部門履行審批程序時就沒法真正按需配置，從而導(dǎo)致購置不符合配置標(biāo)準(zhǔn)，造成閑置。針對這種情況，我們認(rèn)為可以采取的控制措施：

（1）對資產(chǎn)管理人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)，確保經(jīng)辦人員及時全面掌握資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定和預(yù)算指標(biāo)。

（2）單位設(shè)置崗位職責(zé)時，確保資產(chǎn)請購部門與內(nèi)部審核審批部門相分離。

（3）加強部門間聯(lián)系與溝通，內(nèi)部審核審批的部門要認(rèn)真履行職責(zé)，加強對單位固定資產(chǎn)購置申請的審核，對不符合資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的嚴(yán)格給予制止。

（4）大宗設(shè)備采購適用議事決策機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議。

（二）固定資產(chǎn)購置程序不符合規(guī)定

現(xiàn)有大多數(shù)事業(yè)單位未成立專門的資產(chǎn)采購部門，未采取政府采購程序，很多業(yè)務(wù)部門根據(jù)自己部門的課題、基金項目自行采購，未納入年度預(yù)算，且存在購置固定資產(chǎn)不講求使用效率，很少進(jìn)行績效評價，全面評價資金的使用效率及固定資產(chǎn)投資的可行性，普遍存在重復(fù)、盲目、無計劃性購置固定資產(chǎn)，導(dǎo)致許多固定資產(chǎn)購置完之后無法發(fā)揮作用，使用效率低下，處于閑置、半閑置狀態(tài)。

控制措施：

（1）將固定資產(chǎn)購建納入統(tǒng)一預(yù)算，將所有上級部門調(diào)撥的和單位自籌采購的固定資產(chǎn)資金納入年初財務(wù)預(yù)算，制定合理的固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，實行政府采購。

（2）對外購的資產(chǎn)加強采購控制，制定固定資產(chǎn)管理制度，成立專門的資產(chǎn)采購部門，由業(yè)務(wù)部門提出資產(chǎn)采購申請，采購部門實行統(tǒng)一采購，加強管理。

（三）驗收程序不規(guī)范、導(dǎo)致質(zhì)量不符合要求

一直以來，我國的事業(yè)單位過多依賴于先進(jìn)的儀器設(shè)備進(jìn)行科研活動和社會服務(wù)，想方設(shè)法向上級部門爭取更多、更先進(jìn)的固定資產(chǎn)，同時國家在固定資產(chǎn)購置、領(lǐng)用、管理等方面的相關(guān)法規(guī)滯后或不完善，約束監(jiān)督機(jī)制薄弱，固定資產(chǎn)的采購、調(diào)撥、報廢等各環(huán)節(jié)應(yīng)有的管理措施和監(jiān)督手段缺失，特別是固定資產(chǎn)購置、建設(shè)等的驗收程序沒有嚴(yán)格的制度規(guī)范，造成單位普遍存在固定資產(chǎn)質(zhì)量不符合要求。事業(yè)單位的固定資產(chǎn)規(guī)模在貪多求新、重復(fù)購建，重錢輕物、重購輕管的情況下不斷增長，但是大部分的單位過多地強調(diào)資產(chǎn)的公益性和無償性，而不講求保值增值及使用效率，最終導(dǎo)致了效益提高與規(guī)模增長之間偏離不斷加大。

控制措施：

（1）固定資產(chǎn)購置由業(yè)務(wù)部門提出申請，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，由采購部門負(fù)責(zé)采購，增設(shè)固定資產(chǎn)驗收程序，設(shè)備到貨后由資產(chǎn)管理部門會同技術(shù)部門及資產(chǎn)請購部門共同組織驗收。

（2）由資產(chǎn)管理部門建立管理信息系統(tǒng)，對價值較高，專業(yè)化程度較強的儀器設(shè)備參數(shù)進(jìn)行收集，進(jìn)行信息比對。

（四）入賬不及時，造成賬實不符

賬實相符是保證會計信息真實、完整、準(zhǔn)確的基本要求。造成賬實不符的原因，一是固定資產(chǎn)采購調(diào)撥時或工程建設(shè)完成未交付使用的，未及時入賬，形成固定資產(chǎn)實物比賬目價值多；二是固定資產(chǎn)已被占用或者丟失，但缺乏相應(yīng)的報廢程序，賬上價值一直存在；三是會計核算不及時，對已喪失使用價值的應(yīng)報廢，實物不存在的固定資產(chǎn)未及時進(jìn)行賬務(wù)處理。以上原因就造成了單位資產(chǎn)虛增，或者虛減，不利于國家進(jìn)行資產(chǎn)的清查統(tǒng)計，資源配置。單位本身也不利于進(jìn)行資產(chǎn)管理和效益的提高。

控制措施：

（1）內(nèi)部審計定期清查或不定期抽查。建立資產(chǎn)盤點制度，內(nèi)部審計部門組織資產(chǎn)管理部門進(jìn)行定期或不定期的抽查，確保實物和賬目相符。

（2）財務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門及合同管理部門定期溝通。財務(wù)部門要定期與資產(chǎn)管理部門進(jìn)行賬賬核對，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不符，及時查找問題，落實整改，確保資產(chǎn)臺賬和會計賬相符。合同管理部門也要定期與財務(wù)部門及資產(chǎn)管理部門針對資產(chǎn)購置進(jìn)行核對，避免資產(chǎn)購置入賬不及時，形成賬外資產(chǎn)。

（五）虛構(gòu)固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)，套取財政資金

對于有大量課題基金項目的科研單位，經(jīng)費由項目負(fù)責(zé)人申請，造成了經(jīng)費可以任意使用的錯誤觀念，普遍存在項目資金使用相對寬松，項目負(fù)責(zé)人甚至直接虛構(gòu)設(shè)備、儀器的購置業(yè)務(wù)，套取科研基金；或?qū)⒆约杭胰擞玫耐ㄓ秒娮釉O(shè)備開具單位發(fā)票直接套取財政資金。

控制措施：

（1）加強原始憑證審核，審核的重點是各類經(jīng)濟(jì)事項是否真實，憑證是否合法，審批手續(xù)是否完整，經(jīng)費來源，資產(chǎn)購置是否符合單位的資產(chǎn)配置原則。

（2）進(jìn)行實物驗收，保存所有文件及技術(shù)資料，適時查驗和比對。

（3）加強內(nèi)部審計，規(guī)范科研經(jīng)費的使用，提高項目負(fù)責(zé)人的風(fēng)險防控意識。

（六）固定資產(chǎn)保管或使用不當(dāng)，造成丟失、毀損等情況

不少單位資產(chǎn)管理松散，具體體現(xiàn)在核算不嚴(yán)、領(lǐng)用記錄缺失，使用、交接手續(xù)不全，資產(chǎn)保管不當(dāng)或毀損的責(zé)任不明；固定資產(chǎn)沒有進(jìn)行定期盤點、清查，賬上有實物無、實物有賬上無的現(xiàn)象嚴(yán)重；人員崗位調(diào)整或離退休時不將手上的固定資產(chǎn)交回單位，造成很多公用的資產(chǎn)如筆記本電腦、相機(jī)等長期被當(dāng)作私人財產(chǎn)使用而無法收回；固定資產(chǎn)喪失使用價值、調(diào)撥、處置、報廢等不按規(guī)定的程序上報審批，自行處理等等，以至于有部分固定資產(chǎn)早已不存在，會計賬上一直存在，長期掛在賬上，虛增資產(chǎn)。事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度的不完善及管理漏洞，導(dǎo)致事業(yè)單位資產(chǎn)核算無法全面和完整地反映固定資產(chǎn)全貌，造成資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。

控制措施：

（1）明確固定資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人及其職責(zé)，使用人和保管責(zé)任人如果保管不當(dāng)導(dǎo)致資產(chǎn)毀損的應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（2）實行定期盤點與不定期檢查相結(jié)合。健全和完善資產(chǎn)登記制度，做好資產(chǎn)入庫、領(lǐng)用、移交、交回等登記工作，人員崗位變動要及時進(jìn)行固定資產(chǎn)的使用人變更工作，財務(wù)部與資產(chǎn)管理部門及資產(chǎn)使用部門要進(jìn)行適時溝通，做好日常監(jiān)管工作，定期進(jìn)行盤點。每年應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面清查盤點，保證賬實相符。對于尚未制定盤點制度的單位，建議截止一個時間點，對本單位固定資產(chǎn)進(jìn)行一次徹底清查，逐項造冊登記、摸清家底。

（3）盤點過程中出現(xiàn)的盤盈、盤虧的資產(chǎn)應(yīng)及時匯報單位領(lǐng)導(dǎo)審批，根據(jù)相關(guān)財務(wù)制度進(jìn)行賬務(wù)處理。建立健全資產(chǎn)管理制度，對資產(chǎn)從購置、領(lǐng)用到報廢進(jìn)行全過程動態(tài)管理，保證固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬做到賬賬相符，明細(xì)賬和實物賬要做到賬實相符。

（七）固定資產(chǎn)處置未經(jīng)過審批，處置收入流失或未按規(guī)定處理

單位公務(wù)用車或其他固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓或報廢時不按規(guī)定的程序辦理相關(guān)手續(xù)。具體表現(xiàn)在：不聘請中介機(jī)構(gòu)對有關(guān)出售資產(chǎn)進(jìn)行評估，擅自定價轉(zhuǎn)讓，或?qū)嵨镆堰M(jìn)行報廢手續(xù)，會計核算卻未進(jìn)行賬務(wù)處理，造成有賬無物，在財產(chǎn)清查時形成財產(chǎn)損失。處置資產(chǎn)的收入未按規(guī)定上繳，自行使用，更有甚者，將資產(chǎn)當(dāng)作廢品變賣，收入直接歸經(jīng)辦人所有。

控制措施：

（1）單位應(yīng)制定相關(guān)制度明確不同價值固定資產(chǎn)處置的審批權(quán)限。

（2）對轉(zhuǎn)讓不用固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)聘請中介機(jī)構(gòu)對有關(guān)出售資產(chǎn)進(jìn)行評估，按評估價進(jìn)行交易；對喪失使用價值，但有殘值的資產(chǎn)則由資產(chǎn)管理部門會同技術(shù)部門對處置資產(chǎn)的殘值進(jìn)行評估。

（3）資產(chǎn)管理部門對有殘值收入的，統(tǒng)一入賬上繳上級部門。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

關(guān)鍵詞 ：國有資產(chǎn)；會計監(jiān)督；風(fēng)險防控體系

一、加強國有資產(chǎn)會計監(jiān)督的重要性

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對國有資產(chǎn)的的會計監(jiān)督，首先必須意識到其對于國有資產(chǎn)監(jiān)督的重要性。國有資產(chǎn)的所有權(quán)歸國家所有，是全體人民一起共有的，不得私自處置或者使用，對于國有資產(chǎn)的管理是企業(yè)資產(chǎn)管理的重要部分。對于企業(yè)來說，對國有資產(chǎn)只有使用權(quán)，但是沒有變更和處置的權(quán)利，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要資產(chǎn)來源于國有資產(chǎn)，一個穩(wěn)定經(jīng)營的企業(yè)必須對國有資產(chǎn)進(jìn)行有效的管理和會計監(jiān)督，只有有效的管理才能維護(hù)好國家及集體的共同利益，逐漸實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理。

二、國有資產(chǎn)會計監(jiān)督中存在的問題

（一）國有資產(chǎn)核算中出現(xiàn)偏差

近年來隨著會計制度不斷地完善，會計核算的質(zhì)量有了較大的提高，不過仍然有著很多問題的存在，特別對于產(chǎn)權(quán)不是特別明晰的國有資產(chǎn)。會計核算更是存在著很多問題，特別反映在對利潤的虛增、對損失的粉飾、對流轉(zhuǎn)的稅款進(jìn)行侵占方面，并且設(shè)置賬外賬、小金庫等現(xiàn)象嚴(yán)重。

（二）對國有資產(chǎn)的會計監(jiān)督制度不完善

由于國有企業(yè)有著特殊的背景，在會計的核算過程當(dāng)中，存在著會計基礎(chǔ)上薄弱問題，國有企業(yè)有著濃厚的行政色彩，所以在國有企業(yè)核算當(dāng)中常常會出現(xiàn)帶有行政命令行為的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，使得企業(yè)對于會計核算的方法和選擇上有著一定的隨意性，導(dǎo)致隨意變更壞賬提取比例和固定資產(chǎn)的折舊年限以及折舊率，往往產(chǎn)生人為的效益指標(biāo)，使得國有企業(yè)的會計和財務(wù)管理不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。而且國有企業(yè)不重視會計監(jiān)督，經(jīng)常采用行政命令方式來代替有效的會計監(jiān)督。

（三）缺乏有效的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制的完善與否直接決定著企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督是否有效，并且內(nèi)部審計監(jiān)督直接控制著企業(yè)內(nèi)部控制的是否能發(fā)揮作用。由于長期受到計劃經(jīng)濟(jì)的影響，國有企業(yè)的內(nèi)部控制比較薄弱。國有企業(yè)當(dāng)中，國家擁有資產(chǎn)的所有權(quán)，而企業(yè)僅僅只有經(jīng)營的權(quán)利，導(dǎo)致企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)只關(guān)心自身利益和企業(yè)經(jīng)營的利益，而對于內(nèi)部控制則缺乏足夠的重視，使得內(nèi)部控制設(shè)計不完善，內(nèi)部控制的執(zhí)行也不到位，而相應(yīng)的內(nèi)部控制制度更是形同虛設(shè)，由此使得國有資產(chǎn)的會計監(jiān)督缺乏有力的保障。

（四）國有企業(yè)管理意識淡薄，且會計人員素質(zhì)低下

就現(xiàn)在雖然部分國有企業(yè)已經(jīng)建立了現(xiàn)代的的企業(yè)管理制度，但是還明顯的存在著計劃經(jīng)濟(jì)時代的影響，主要表現(xiàn)在國有企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計臃腫，經(jīng)營效率有待于提高。在很多國有企業(yè)當(dāng)中，領(lǐng)導(dǎo)層們只關(guān)心能否完成上級下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)要求，以及是否有利于自身的利益，而不會關(guān)心對國有資產(chǎn)進(jìn)行管理，使得國有資產(chǎn)管理流于形式，從而導(dǎo)致國有資產(chǎn)會計監(jiān)督不力。而另一方面，在國有企業(yè)當(dāng)中，存在著部分財會部門的工作人員素質(zhì)低下，甚至缺乏財務(wù)專業(yè)勝任的能力，不能夠?qū)衅髽I(yè)的財產(chǎn)進(jìn)行全面的、真實的會計核算和管理，從而導(dǎo)致國家的利益受損。

三、完善國有企業(yè)國有資產(chǎn)管理內(nèi)控的措施

（一）完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

大型國有企業(yè)在實現(xiàn)企業(yè)改制的過程中，要明確董事、經(jīng)理、監(jiān)事的責(zé)任，確保董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會能夠發(fā)揮自己相應(yīng)的職能，確保建立完善的內(nèi)部相互牽制的管理制度，保證國有企業(yè)資產(chǎn)不被非法侵占、流失。企業(yè)的法定代表人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起管理國有資產(chǎn)的首要負(fù)責(zé)人，管理小組成員分別由企業(yè)總會計師、會計經(jīng)理、會計主管、會計稽核人員、倉管人員、資產(chǎn)修理修配以及維護(hù)人員等組成。我國國有企業(yè)資產(chǎn)管理當(dāng)中應(yīng)當(dāng)加強對國有資產(chǎn)管理隊伍的人員素質(zhì)的提升，制定相應(yīng)的規(guī)定約束對國有資產(chǎn)的管理控制。建立國有資產(chǎn)登記管理制度，對增加減少的固定資產(chǎn)實施及時登記。清晰登記國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，使其管理有序。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下明確國有企業(yè)資產(chǎn)管理的任務(wù)和目標(biāo)，實現(xiàn)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)框架下，完善法人治理，明確權(quán)責(zé)，規(guī)范相應(yīng)的職責(zé)范圍，杜絕推諉、扯皮行為，保證其權(quán)限在合理范圍以內(nèi)不得越位，積極進(jìn)履行相應(yīng)的義務(wù)，充分發(fā)揮積極作用在相應(yīng)的職責(zé)范圍內(nèi)。對法人的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，以便于提高企業(yè)對國有資產(chǎn)的管理和控制，大大降低國有資產(chǎn)流失的幾率，使各部門能夠發(fā)揮其管控和內(nèi)部監(jiān)督職能，積極為國有資產(chǎn)管理的提高做好準(zhǔn)備。

（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度

我國國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計制度，并且建立國有資產(chǎn)的使用管理制度，讓國有資產(chǎn)管理者行使資產(chǎn)管理權(quán)在其相應(yīng)的制度內(nèi)進(jìn)行，杜絕國有資產(chǎn)流失，加強國有資產(chǎn)的使用效率，避免國有資產(chǎn)淘汰。對于生產(chǎn)各個環(huán)節(jié)進(jìn)行必要地審計，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)在使用過程中存在的問題。加強對國有資產(chǎn)托管過程中的監(jiān)督，防止國有資產(chǎn)因為自然原因老化毀損，確保國有資產(chǎn)保值增值。具體體現(xiàn)在以下幾個方面，一是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計督查部門，而審計部門的獨立性是必備的；二是審計工作應(yīng)當(dāng)定期或者不定期的抽查國有企業(yè)資產(chǎn)情況，做到企業(yè)執(zhí)行國有資產(chǎn)管理的相關(guān)條例不是在一時。三是應(yīng)當(dāng)不斷提高審計人員的素質(zhì)，定期進(jìn)行相關(guān)專業(yè)知識的培訓(xùn)，樹立審計人員的正確的職業(yè)道德，增進(jìn)審計人員的專業(yè)勝任能力。國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作者必須具有獨立性，運用現(xiàn)代審計方式，對國有資產(chǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部審計工作，確保國有資產(chǎn)不被浪費。

（三）構(gòu)建風(fēng)險防范體系，保證國有資產(chǎn)安全完整

在當(dāng)前的形勢下必須要建立國有資產(chǎn)的風(fēng)險防控體系，風(fēng)險的防控體系不但要從內(nèi)部來管控而且還要關(guān)注外部可控風(fēng)險，降低國有資產(chǎn)的損失風(fēng)險。主要體現(xiàn)在，關(guān)注財務(wù)管控，尤其是決策上的管控，資產(chǎn)清算等環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，保證國有資產(chǎn)的安全完整不被流失。在財務(wù)管控方面，重點關(guān)注企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險的財務(wù)的預(yù)防措施，確保證國有資產(chǎn)相對完整安全。國有企業(yè)在發(fā)生重組清算的情況時，應(yīng)當(dāng)對國有企業(yè)涉及的資產(chǎn)進(jìn)行全程監(jiān)督檢查，確保清算程序符合國家法律法規(guī)。明確企業(yè)資產(chǎn)清算責(zé)任人，在清算中涉及的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)取得第三方出具的資產(chǎn)評估報告，不可擅自確定清算的資產(chǎn)。在評估過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)程序，相關(guān)責(zé)任應(yīng)當(dāng)回避利害關(guān)系，保證國有資產(chǎn)不在企業(yè)重組的過程中流失。

（四）提高國有資產(chǎn)管理者的素質(zhì)

為了提高國有企業(yè)的資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)素質(zhì)，應(yīng)當(dāng)對國有企業(yè)管理者進(jìn)行專業(yè)性的、有針對性的培訓(xùn)，具體從以下幾個方面著手：

對國有企業(yè)單位負(fù)責(zé)人員以及國有企業(yè)資產(chǎn)直接管理者，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行有關(guān)國有資產(chǎn)管理的法律法規(guī)以及政策的培訓(xùn)，以提高國有企業(yè)管理者的技能水平，積極鼓勵其在國有企業(yè)資產(chǎn)管理中發(fā)揮作用，提高國有企業(yè)資產(chǎn)管理相關(guān)人員水平。

國有企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)做到最大限度的保值增值，定期不定期的檢查國有企業(yè)的資產(chǎn)賬務(wù)情況，并且定期或者不定期的進(jìn)行重要資產(chǎn)的盤點，國有企業(yè)至少每年一次徹底清查國有企業(yè)所有資產(chǎn)，對發(fā)現(xiàn)賬實不符的財產(chǎn)，積極報告有關(guān)部門。

（五）明確責(zé)任，加強對國有資產(chǎn)會計監(jiān)管的重視程度，增強財會人員素質(zhì)

國有資產(chǎn)會計監(jiān)管不到位的一個重要原因就是權(quán)責(zé)不明，因此，國有企業(yè)必須建立健全相關(guān)制度，以明確對國有資產(chǎn)會計監(jiān)管的責(zé)任，建立相關(guān)的問責(zé)制，這樣才能夠促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層加強對該問題的重視。同時，國有企業(yè)也必須引進(jìn)人才，提高財會人員的素質(zhì)，并加強對現(xiàn)有財會人員的培訓(xùn)，這樣才能夠提高國有資產(chǎn)會計監(jiān)管的效率和效果。

（六）加強國家審計機(jī)關(guān)對國有資產(chǎn)的會計監(jiān)管

國有資產(chǎn)的所有權(quán)屬于國家，要加強對國有資產(chǎn)的監(jiān)管，僅靠國有企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須加強國家審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督，明確國家審計機(jī)關(guān)在國有資產(chǎn)會計監(jiān)督中的作用，使國家審計機(jī)關(guān)與企業(yè)內(nèi)部會計和審計部門相互協(xié)調(diào)、相互補充，才能夠更好地對國有資產(chǎn)進(jìn)行會計監(jiān)督。

（七）加強國有企業(yè)內(nèi)部控制

完善的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制對于加強國有資產(chǎn)會計監(jiān)督有著積極的作用，它能夠很明顯地影響到企業(yè)會計監(jiān)管的效率和效果。有效的內(nèi)部控制是以公司良好的治理架構(gòu)為前提的，公司治理架構(gòu)能夠為完善企業(yè)內(nèi)部控制提供一個好的環(huán)境。為此，國有企業(yè)必須按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，不斷完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，同時還要充分發(fā)揮公司內(nèi)部各個部門的監(jiān)督職能，特別是監(jiān)事會和獨立董事，應(yīng)當(dāng)保證其獨立性，以便于監(jiān)督部門能夠有效的發(fā)揮作用。

參考文獻(xiàn)：

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