導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的責(zé)任界定，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

    一、 當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的突出問題

    經(jīng)過實踐和發(fā)展,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作制度日臻完善,審計方法逐步改進(jìn),有效發(fā)揮了審計監(jiān)督作用。但是,當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還存在一些困難與問題,在一定程度上制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展,亟待我們加以研究解決。主要表現(xiàn)為以下幾個方面:

    (一)審計項目計劃安排缺乏科學(xué)性。審計部門每年接受委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)多,而且任務(wù)過于集中,隨意性大;項目計劃中離任審計多,任中審計所占比例小,達(dá)不到規(guī)定的比例要求;審計計劃安排時間比較遲,一般都在正常項目安排好之后,審計部門比較被動。尤其是對離任審計項目的安排,先離后審,有的離任半年或1年以后才安排審計,使審計變成了形式。

    (二)審計內(nèi)容不夠全面。一般財政財務(wù)收支審計或者績效審計,是對單位的財政財務(wù)收支事項進(jìn)行的審計,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的審計。由于審計人員的慣性思維,對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點把握不到位,仍然以財政財務(wù)收支審計為主,缺乏對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的全面審計。

    (三)審計成果運用體現(xiàn)不充分。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托部門雖重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的安排,但對審計成果的運用體現(xiàn)不充分,很難用在干部的任免和管理監(jiān)督上;而且也缺乏相應(yīng)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定必須運用審計結(jié)果。審計結(jié)果運用不充分,直接影響到審計機(jī)關(guān)開展審計工作的積極性。

    (四)審計評價過于寬泛。目前,在政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中,由于缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,審計人員在實際操作中容易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體界定不準(zhǔn)、界定不清或界定模糊,影響到影響對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的客觀評價。如在實際審計過程中除規(guī)定的直接責(zé)任外,只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題,都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任,過于模糊,造成主管責(zé)任等同于沒有責(zé)任。有的評價超出審計范圍,對一些與審計事項不相關(guān)的業(yè)績加以確認(rèn),與經(jīng)濟(jì)責(zé)任不相關(guān)的責(zé)任也加以界定;有的審計評價往往就事論事,泛泛而論,只對單位不直接對責(zé)任人,而且評價內(nèi)容過多,造成評價目的不明確。特別是對領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況的評價很難,難在審計不作出評價不行,因為領(lǐng)導(dǎo)干部關(guān)注這樣一個評價結(jié)果。如果要審計部門作出評價,因目前審計手段有限,領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況僅靠審計部門難以發(fā)現(xiàn),加大了審計評價風(fēng)險。

    (五)審計責(zé)任難以界定。2010年中辦國辦關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計新《規(guī)定》將領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任劃分為三種,即直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,并明確了責(zé)任劃分的依據(jù)。但在實際工作中面對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容的復(fù)雜性,沒有統(tǒng)一模式,界定三個責(zé)任往往是統(tǒng)而概之,影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量。特別是對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的同步審計,有關(guān)市縣長書記經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主管責(zé)任、直接責(zé)任具體怎么界定及如何取證難度大。

    (六)審計方法還有待改進(jìn)。長期以來,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計采用的技術(shù)方法還停留在傳統(tǒng)的財政財務(wù)收支審計層面。特別是大多數(shù)審計人員往往還是習(xí)慣于審查財務(wù)賬冊、憑證,不善于運用分析性復(fù)核方法對風(fēng)險進(jìn)行評估;不善于對內(nèi)控制度進(jìn)行測評,并在此基礎(chǔ)上確定審計重點;不善于運用抽樣審計的方法,以提高審計效率。對計算機(jī)輔助審計技術(shù)的運用還不夠廣泛。

    二、 對深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考

    面對新形勢的要求和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的現(xiàn)狀,我們必須堅持與時俱進(jìn),認(rèn)真思考深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對策。主要從以下幾個方面入手,全面提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的層次和水平。

    (一)增強審計計劃科學(xué)性。做好計劃工作是做好審計工作的前提。面對眾多的審計對象需要審計,而審計資源是有限的,我們不可能一下子把所有應(yīng)該審計的領(lǐng)導(dǎo)干部都審計了。在當(dāng)前審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾比較突出的情況下,如何制定計劃,如何做到審計突出重點,加大任中審計的比例,這確實是我們需要很好的考慮和研究解決的問題?！秾徲嫹ā访鞔_規(guī)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作由組織部委托進(jìn)行。因此,針對目前計劃中出現(xiàn)的問題,每年年底,審 計部門要在充分做好調(diào)查的基礎(chǔ)上,提前走訪組織部、紀(jì)委及其他相關(guān)部門,及時溝通情況,為增強計劃的科學(xué)性做好基礎(chǔ)工作。要充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議領(lǐng)導(dǎo)小組的作用,加強工作協(xié)調(diào),使審計計劃安排能考慮到審計部門力量和審計情況,變得更加科學(xué)合理。同時,審計部門在項目安排上堅持全局一盤棋的思想,把組織部委托的項目與本部門

    的項目統(tǒng)籌安排,避免重復(fù)審計。

    (二)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容。擴(kuò)大和深化審計內(nèi)容是提高面效的關(guān)健。開展審計,要在深化內(nèi)容上下功夫。一般審計多以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ),關(guān)注單位財政經(jīng)費使用中有沒有問題。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特殊性決定了它不是單純地審計財政財務(wù)收支上的問題,作為對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計,它所關(guān)注的問題更廣泛、更深刻。依據(jù)新《規(guī)定)和《審計法》實施條例的規(guī)定,實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是通過審查領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財政財務(wù)收支的真實、合法、效益來評價和鑒證領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況,主要內(nèi)容包括被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益情況,固定資產(chǎn)的管理和使用情況,重要投資項目的建設(shè)和管理情況,內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況,以及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對下屬單位財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的管理和監(jiān)督情況等。為此,為了更加全面評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不能僅僅局限于財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的具體事項,要更加關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的過程和效果。要實現(xiàn)由真實合規(guī)性審計向效益審計轉(zhuǎn)變,努力探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與績效審計相結(jié)合的路子。把績效審計作為深化和創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要途徑,是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的必然要求。同時注意防范審計風(fēng)險,一方面,審計部門要對審計內(nèi)容查深查透,不留死角,提高審計質(zhì)量;另一方面,要注意對審計內(nèi)容不能什么都管,否則超出審計法所規(guī)定的職責(zé)范圍,會帶來審計機(jī)關(guān)無法承擔(dān)的審計風(fēng)險。

    (三)促進(jìn)審計成果運用。充分運用審計成果,這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的最終目的。為保障審計結(jié)果的有效運用,2010年出臺的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計《規(guī)定》在兩個方面作出了具體規(guī)定:一是對各級黨委和政府運用審計結(jié)果提出了要求,明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況通報、審計整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運用制度。二是對干部管理監(jiān)督部門運用審計結(jié)果提出了要求,明確規(guī)定有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。為此,審計部門要提高審計質(zhì)量,使審計成果有說服力,與黨委政府、干部監(jiān)督管理部門的要求相符。黨委、政府可以通過參閱審計結(jié)果尤其是任中審計結(jié)果報告,能夠及時掌握家底和整個經(jīng)濟(jì)工作的真實和運行情況,提高宏觀決策的科學(xué)性。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)可以通過領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果及時發(fā)現(xiàn)和查處有嚴(yán)重違法和犯罪行為的案情以及潛在嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)問題,能為紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)提供案情偵破線索。在查辦案件中,還可以根據(jù)審計機(jī)關(guān)提供的情況,直接運用審計結(jié)果查處。組織人事部門應(yīng)把審計結(jié)果歸入領(lǐng)導(dǎo)干部廉政檔案,與干部任前公示制度結(jié)合起來,作為干部選拔任用和加強監(jiān)督的參考依據(jù),并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運用情況,及時書面反饋給審計部門。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位對審計結(jié)果要進(jìn)行全面分析,對一些傾向性、苗頭性的問題,認(rèn)真從管理、機(jī)制、體制和制度等方面分析原因,采取有針對性的措施,建立健全相關(guān)制度,切實加強干部監(jiān)督管理工作。積極探索審計結(jié)果公開和領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任追究制度,不僅把審計結(jié)果送給被審計人所在的單位以及相關(guān)的干部監(jiān)督管理部門,甚至應(yīng)該向社會公開。通過各部門緊密配合,齊抓共管,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果得到充分體現(xiàn)。

篇2

1、審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾比較突出，一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量，進(jìn)而影響了審計結(jié)果運用的基礎(chǔ)。這一矛盾雖然是各級審計機(jī)關(guān)普遍存在的，但在縣級審計機(jī)關(guān)表現(xiàn)得尤為突出。從調(diào)研情況看，縣級審計機(jī)關(guān)實有人員一般在20人左右，其中能夠從事一線審計的一般在10人左右，而每年多頭安排的審計項目一般在40個左右，其中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目平均20多個。特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆調(diào)整時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目更為集中，超出了審計人員的承受能力。這樣造成的結(jié)果是：一方面審計人員長期加班加點超負(fù)荷工作，身心疲憊，沒有時間學(xué)習(xí)“充電”，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高；另一方面，迫于趕進(jìn)度、保數(shù)量，審計中必要的程序過于簡單、粗放，使一些重要的審計事項得不到充分的審查，審計的質(zhì)量難以保證，個別審計項目甚至走了形式，埋下了一定的風(fēng)險隱患，直接影響了審計結(jié)果的運用。

2、審計的時效性不強，審計結(jié)果滯后，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用帶來不利影響。按照《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》的要求，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計后離任。但在具體操作上，“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實，大部分是先離任后審計；雖然推行了任中審計制度，但任中審計所占比重平均不足30%；有的地方甚至是審計歸審計，任用歸任用。先離任后審計的做法使審計結(jié)果嚴(yán)重滯后，影響了審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。一是造成審計機(jī)關(guān)實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的不明確，一定程度上影響了審計人員的工作積極性。二是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部已離開原單位，接任者推崇“新官不理舊賬”，相當(dāng)一部分接任者抱著一種事不關(guān)己的心態(tài)對待審計，有的以不清楚前任者為由搪塞審計，在資料提供、人員配合上不積極、不主動，使一些問題的核實和取證難度加大。三是有的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部已升職，審計出的問題無論大小，提出來都感到很為難。四是有的審計處理（比如罰款、收繳款項等）需要在原單位落實，接任者怨言大，審計決定難以執(zhí)行。

3、缺乏統(tǒng)

一、具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和評價標(biāo)準(zhǔn),責(zé)任界定難度大，審計評價質(zhì)量不高，難以根據(jù)評價結(jié)論任用干部。運用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，其中一個重要前提是責(zé)任界定和審計評價必須客觀公正、真實可靠、具體明確。但是影響一個單位財政財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有歷史的，有現(xiàn)實的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領(lǐng)導(dǎo)干部個人的。要對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的界定，對其功過是非作出準(zhǔn)確的評價，沒有統(tǒng)

一、具體的責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計評價標(biāo)準(zhǔn)是難以做到的。目前，由于缺乏統(tǒng)一的、可操作性強的責(zé)任界定和審計評價規(guī)范準(zhǔn)則，有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和評價沒有明確依據(jù)，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長共同行使經(jīng)濟(jì)管理職權(quán)，而兩者的職責(zé)界定卻沒有明確規(guī)定，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中取證和評價的難度較大。這就導(dǎo)致工作中對領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計界定比較模糊，審計評價比較籠統(tǒng)。主要表現(xiàn)有三：一是有的審計評價超越了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍，或過于宏觀，或過于寬泛；二是有的審計評價等同于財政財務(wù)收支審計的評價，未突出對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價；三是有的審計評價干脆采用寫實的方法進(jìn)行描述，基本流于形式，缺乏應(yīng)有的利用價值。這在客觀上給有關(guān)部門運用審計結(jié)果造成了一定的難度。

4、聯(lián)席會議制度的協(xié)調(diào)配合機(jī)制尚不完善，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的全面運用。從目前情況看，各地雖都建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，但相關(guān)單位對聯(lián)席會議的主要職能認(rèn)識不到位，聯(lián)席會議的召開和議題的確定帶有較大隨意性，成員單位協(xié)調(diào)配合機(jī)制不夠完善，職責(zé)履行不夠充分，一定程度上影響了審計結(jié)果的運用和深化。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：一是與審計結(jié)果運用有關(guān)系的部門之間協(xié)調(diào)配合尚未實現(xiàn)經(jīng)常化、制度化。相關(guān)單位條塊管理比較明顯，在審計結(jié)果運用工作中沒有很好地合為一體，合力作用沒有得到充分發(fā)揮。二是重對事的處理、輕對人的處理。有的縣市區(qū)近幾年沒有運用審計結(jié)果處理一名領(lǐng)導(dǎo)干部，某種程度上造成“審”、“用”脫節(jié)。三是不同部門工作人員間的配合不夠默契。由于審計人員對干部管理與監(jiān)督的知識掌握不夠，有的審計行為脫離了審計目的；組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作人員對審計專業(yè)知識缺乏了解，反過來又影響了審計結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對接。

5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用中的不透明和不具體，影響了運用效果的發(fā)揮。按照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)束后，審計機(jī)關(guān)根據(jù)審計情況寫出審計結(jié)果報告，在報委托部門的同時，抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門和其他有關(guān)部門，審計機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果不公開披露。組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟(jì)問題的干部應(yīng)提醒、談話、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計結(jié)果不公開、不透明，審計結(jié)果運用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來。

二、加強和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用的對策建議

搞好審計結(jié)果運用，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作效果的最終體現(xiàn)。要確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果得到充分合理有效運用，高質(zhì)量的審計結(jié)果是前提，健全完善的良性互動機(jī)制是保障，探索創(chuàng)新運用形式是動力，規(guī)范操作、充分履行職責(zé)是根本。只有具備上述條件，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用才能真正落到實處。

1、進(jìn)一步整合審計力量和審計任務(wù)，做好統(tǒng)籌結(jié)合文章，確保審計質(zhì)量和時效，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的充分運用奠定良好基礎(chǔ)、創(chuàng)造銜接條件。目前，審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾比較突出是個不爭的事實，這既有審計人員少的原因，也有審計任務(wù)安排方面的原因。審計機(jī)關(guān)審計任務(wù)的來源主要有四個方面：預(yù)算執(zhí)行審計、上級審計機(jī)關(guān)安排的專項審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、黨委政府交辦的其他審計事項。這些任務(wù)雖然安排主體不同、安排時間不同、目的要求不同，但審計期間、審計內(nèi)容和審計程序卻多有交叉和重疊。這樣，一方面不可避免地造成重復(fù)審計，增加了被審計單位的負(fù)擔(dān)；另一方面，也造成了審計資源的浪費，增加了審計機(jī)關(guān)和審計人員的工作量。這種現(xiàn)象在縣級審計機(jī)關(guān)尤為突出。就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計而言，之所以“先審計、后離任”的原則落不到實處，不僅是委托部門任務(wù)安排滯后的問題，即使委托部門在被審計領(lǐng)導(dǎo)干部離任前安排審計，審計機(jī)關(guān)由于上述矛盾也無法按時保質(zhì)完成任務(wù)，進(jìn)而影響到審計結(jié)果在干部考察任用中的運用。為解決上述矛盾，可設(shè)想將審計力量、審計任務(wù)、審計目標(biāo)進(jìn)行全面的大統(tǒng)籌，實行單一化審計模式。即用一年一度的預(yù)算執(zhí)行審計取代其他三個方面的審計任務(wù)，將審計內(nèi)容涵蓋其他三個方面任務(wù)的審計內(nèi)容（如專項資金方面、財務(wù)收支方面、經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面、績效方面等等），每年對所有一級預(yù)算執(zhí)行部門和單位全部審計一遍，做到“一年審一次，一次審一年，一次審全部單位和全部內(nèi)容”，實現(xiàn)一次進(jìn)點出多項成果。這樣，既可從根本上避免多頭安排、重復(fù)審計，提高審計效率，緩解審計力量不足的矛盾，又可保證審計結(jié)果的連貫性，滿足所有任務(wù)安排主體的需要。實行這種審計模式后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計無需每年安排審計項目，有關(guān)部門需要審計結(jié)果時，從審計機(jī)關(guān)報送的審計報告中即可得到滿足，而且時效性非常強，從而徹底解決了審計人員、審計任務(wù)、審計質(zhì)量、審計實效、審計結(jié)果運用等多方面的矛盾。目前，實行這種做法要受到法律、體制、制度、審計任務(wù)安排主體等諸多因素的制約，而且各地情況千差萬別，全面推開不現(xiàn)實，但可選擇部分縣市區(qū)搞試點，探索路子，積累經(jīng)驗，待試點成功后，逐步在面上推廣。從調(diào)研的情況看，縣級財政一級預(yù)算執(zhí)行單位一般在60個左右，單位大小不一，資金懸殊?？h級審計機(jī)關(guān)從事一線審計的人員按10人計算，可分成5個審計組，平均每個組承擔(dān)12個審計項目。如果從每年的1月份開始，利用半年的時間搞審計（其間有些審計程序可以壓茬進(jìn)行），7月底可以結(jié)束全部審計程序，根據(jù)需要將審計結(jié)果報送有關(guān)部門。剩余的時間可完成其他特殊審計項目或開展其他工作。我們認(rèn)為，這種做法理論上是可行的，實踐中也是值得考慮的。

2、加大任中審計力度，前移審計關(guān)口，進(jìn)一步增強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用的時效性。在目前“先審計、后離任”原則難以落實的環(huán)境下，加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力度，不失為一項重要的補充措施，既可有效地增加預(yù)防力度，防患于未然，還可將審計工作量化整為零，減輕審計機(jī)關(guān)和審計人員的工作壓力。為此，要進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃管理辦法，將任中審計作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重點，逐步提高其所占的比重。在具體工作中，每年11月底前，干部管理部門應(yīng)與審計機(jī)關(guān)及時溝通，研究提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計名單。審計機(jī)關(guān)要根據(jù)干部管理部門的要求，優(yōu)先把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目列入審計計劃，并根據(jù)考察干部的實際需要，突出審計重點，提高審計效率，按時保質(zhì)完成任務(wù)?？h市區(qū)黨政主要負(fù)責(zé)人，市、縣直屬黨政機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人，原則上屆中安排一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；其他部門、單位主要負(fù)責(zé)人，根據(jù)不同情況，一般三至五年安排一次審計；特殊情況需要時可以隨時安排審計，力爭三年內(nèi)市縣兩級任中審計比重逐步達(dá)到60%以上。

篇3

（一）“先審計、后離任”的原則得不到有效貫徹落實，難以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果充分運用到干部的選拔任用工作中去。

按照《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》的要求，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計后離任。但許多地方的組織部門在具體操作上，對于領(lǐng)導(dǎo)干部的提拔大部分都是先提拔后審計，有的地方甚至是審計歸審計，任用歸任用，造成了審計機(jī)關(guān)實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的不明確，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果運用帶來了不利影響。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價缺乏體系和標(biāo)準(zhǔn)，評價難度大，難以根據(jù)評價任用干部。

運用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果，其中一個重要前提是審計評價必須客觀公正、真實可靠，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，既屬于審計的一般范疇，又不同于常規(guī)的業(yè)務(wù)審計，具有很強的特殊性。它所評價的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點是“評人”，關(guān)系到被審計者的生命，政策性非常強。一些審計機(jī)關(guān)在對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計評價比較籠統(tǒng)，或者對發(fā)現(xiàn)的干脆采用寫實的方式進(jìn)行描述。這在客觀上給組織部門運用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果增加一定的難度。

（三）嚴(yán)格區(qū)分責(zé)任界限的難度大，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的運用。

影響一個單位財政財務(wù)收支情況、經(jīng)濟(jì)活動情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有的，有現(xiàn)實的，有主觀的，有客觀，有班子集體的，有領(lǐng)導(dǎo)干部個人的。只有將相關(guān)因素進(jìn)行實事求是的，才能對被審計者的功過是非予以準(zhǔn)確評價。有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定沒有明確依據(jù)，所以在責(zé)任界定問題上存有很大的難度，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長共同行使經(jīng)濟(jì)管理職權(quán)，而兩者的職責(zé)界定卻沒有明確規(guī)定，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中取證和評價的難度較大。另外，當(dāng)前審計機(jī)關(guān)審計力量不足，加上明確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的難度和工作量較大，影響到了審計成果質(zhì)量，也直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果運用。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度的協(xié)調(diào)配合機(jī)制尚不完善，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的全面運用。

中辦國辦《關(guān)于切實做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的意見》中明確要求，要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度，定期交流和通報情況，重視和利用審計成果，及時和解決工作中遇到的重大問題。從目前的實際情況來看，各地的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度基本上已建立，但對聯(lián)席會議的主要職能各地的認(rèn)識不一致，且各地普遍沒有出臺具體的聯(lián)席會議議事規(guī)程，聯(lián)席會議的召開和議題的確定都帶有較大的隨意性，在重視和利用審計成果方面的作用也沒有得到充分發(fā)揮。同時，會議成員單位協(xié)調(diào)配合機(jī)制也不夠完善，各自的職能都還沒有充分發(fā)揮，一定程度上影響了審計成果的運用和深化。

（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果運用中的不透明和不具體、影響了利用效果的發(fā)揮。

按照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)束后，審計機(jī)關(guān)根據(jù)審計情況寫出審計結(jié)果報告，審計結(jié)果報告在報同級人民政府的同時，抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門和組織部門，審計機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果不公開披露。紀(jì)檢監(jiān)察部門和組織部門如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟(jì)問題的干部應(yīng)提醒、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計結(jié)果不公開、不透明，隨意性大，審計結(jié)果運用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督相結(jié)合。

二、加強責(zé)任審計成果運用的建議

（一）堅持“先審計后離任”的原則。

組織部門應(yīng)該嚴(yán)格按照《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》的要求，在領(lǐng)導(dǎo)干部離任前及時安排審計，保證審計實施所必須的時間，堅持對領(lǐng)導(dǎo)干部“先審計后離任”的原則。同時，審計機(jī)關(guān)也要根據(jù)組織部門的要求優(yōu)先把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目列入審計計劃，并根據(jù)組織部門考察領(lǐng)導(dǎo)干部的實際需要，突出審計重點，確保審計質(zhì)量。

（二）盡快建立一整套的審計評價體系和標(biāo)準(zhǔn)，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的更好運用創(chuàng)造條件。

不同部門的領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍有很大差異。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計部門必須通力協(xié)作，共同確定不同性質(zhì)的部門其領(lǐng)導(dǎo)干部的評價標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上，形成評價體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的有效性。

（三）應(yīng)盡快抓緊制定“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果運用辦法”，積極探索審計成果運用有效途徑。

研究制訂符合實際、切實有效的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果運用辦法”，是從制度上保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果得以充分運用的根本保障。紀(jì)檢、監(jiān)察、組織，人事和審計部門對此一定要予以充分重視，認(rèn)真研究并抓緊制定。同時也應(yīng)該把審計成果的公開作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任成果運用的一個重要方面，積極進(jìn)行探索。

（四）進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議的職能，完善聯(lián)席會議的工作制度，加強協(xié)調(diào)配合，著力抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的成果運用。

篇4

一、縣級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的主要問題

一是審計工作的時間上存在問題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般應(yīng)當(dāng)遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實際操作中，大部分項目是先離任后審計，存在為了得到評價和為了任用干部而委托審計部門走形式的現(xiàn)象。離任者已離崗，接任者也已經(jīng)到位任職，有的離任者人走了好久才進(jìn)行離任審計，時過境遷。這種先離任后審計，審計監(jiān)督滯后的現(xiàn)象，從一定程度上講，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已經(jīng)失去了考核、監(jiān)督的意義，監(jiān)督上的滯后，導(dǎo)致干部考察與使用“兩張皮”。

二是先審后離的原則得不到堅持，審計人員的積極性難以發(fā)揮。當(dāng)前很多提拔調(diào)任的領(lǐng)導(dǎo)干部，多數(shù)都是經(jīng)過組織嚴(yán)格考核，公示通過后任命的。這樣，也往往使審計人員認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作雖然很重要，但也只是走過場而已，在這種心理前提下進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只能是流于形式，難以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用。

三是審計對象上存在問題。不能完全做到在任期內(nèi)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部都已應(yīng)審盡審，不能完全體現(xiàn)公平；多數(shù)審計項目是臨時上陣，總體審計的質(zhì)量不能保證；大部分員工對領(lǐng)導(dǎo)干部公開贊揚的多，而客觀批評的卻很少，促使很多領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生“審計走過場”的心理定勢，因此很難體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的權(quán)威性。

四是審計內(nèi)容上存在問題。看重財務(wù)數(shù)據(jù)，忽視理性分析；重問題，輕責(zé)任?？粗貑栴}羅列，忽視責(zé)任劃分。審計內(nèi)容重點不突出，審計質(zhì)量難以提高，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計雷同于常規(guī)審計，影響了審計效果。

五是審計方法上存在問題。目前主要采取了查閱、設(shè)舉報箱、公告審計、座談等方法。賬外審計方法上下功夫不夠，使審計的問題難以查深查透，審計質(zhì)量無法提高。

六是審計成果利用上存在問題。通過幾年來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作逐步成為強化干部監(jiān)督約束機(jī)制的一項重要舉措。但是，在進(jìn)一步加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運用力度方面，尤其是在使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果在領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用上發(fā)揮重要作用方面，還存在很多問題。首先，審計結(jié)果的利用率不高，審計結(jié)果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，目前最為普遍的現(xiàn)象就是用人和審計嚴(yán)重脫節(jié)。其次，缺乏制度保障。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要涉及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等各個部門，由于沒有嚴(yán)格規(guī)范的保障制度，使審計結(jié)果在運用時大打折扣。最后，審計結(jié)果運用的衡量標(biāo)準(zhǔn)不一致。由于審計結(jié)果運用中沒有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致有些審計結(jié)果很難適應(yīng)當(dāng)前改革用人機(jī)制和加強干部管理的需要。

二、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)采取的對策

一是把離任審計監(jiān)督的時間“關(guān)口”前移，逐步把離任審計變?yōu)槿沃袑徲?，由事后監(jiān)督變?yōu)槭虑啊⑹轮斜O(jiān)督。這樣不僅可以達(dá)到“防患于未然”，而且還能防止和避免經(jīng)濟(jì)行為的“一錯再錯”；不僅能有效地保護(hù)干部，還能客觀公正地評價干部的功過；不僅能減少和避免賬目“技術(shù)處理”的假賬，還能使審計掌握更多的“第一手資料”；不僅能正確地考察干部隊伍，還能為組織任用調(diào)整干部提供依據(jù)。審計實踐證明，任中審計好于離任審計。

二是制定可操作性強的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)。審計部門在獨立行使審計職能的同時，要加強與組織、紀(jì)檢部門的協(xié)作，研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計評價規(guī)范，建立一套科學(xué)的界定、評價體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的有效性和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍有很大差異，責(zé)任界定和評價規(guī)范應(yīng)堅持定量與定性相結(jié)合，準(zhǔn)確把握各部門之間的差異，確定出不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的評價標(biāo)準(zhǔn)。

三是審計內(nèi)容的選擇應(yīng)具有針對性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容不但包括財政財務(wù)收支的審計，還包括各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)具體完成情況、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益情況的審計。在內(nèi)容上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)突出重點，主要包括：第一，財政財務(wù)收支情況，重點審計合法性和真實性；第二，審計各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、政策執(zhí)行情況、投資決策情況、廉政建設(shè)情況等，重點審計效益性。

四是審計方法的使用應(yīng)具有多樣性和針對性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計除使用審計的一般方法外，還可以運用一些特殊的方法：一是“看”，對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基礎(chǔ)設(shè)施等進(jìn)行察看，通過觀察、分析產(chǎn)生審計疑問，從而確定審計重點；二是“問”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部實施的經(jīng)濟(jì)行為對有關(guān)人員進(jìn)行詢問，全方位、多角度了解領(lǐng)導(dǎo)者施政情況；三是“訪”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策和施政行為，走訪相關(guān)人員；四是“談”，組織領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不同層次的人員召開座談會，全面收集領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行職責(zé)等方面的情況。

五是合理轉(zhuǎn)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作能否扎實有效地開展下去并不斷取得預(yù)期效果，確保不流于形式，關(guān)鍵在于對審計結(jié)果運用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告是對被審計者任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的綜合評價，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用的情況在一定范圍內(nèi)予以公開，對于那些嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，工作成績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種表彰和宣傳，而對于那些在任職期間嚴(yán)重違反財政財務(wù)收支規(guī)定，損公肥私或者，給國家財產(chǎn)造成損失的領(lǐng)導(dǎo)干部，是一種警示、教育和制約。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果合理的轉(zhuǎn)化和運用，能有力地促進(jìn)縣級以下各級領(lǐng)導(dǎo)干部提高執(zhí)政能力，推動經(jīng)濟(jì)社會全面協(xié)調(diào)持續(xù)發(fā)展。

總之，審計機(jī)關(guān)通過十幾年的努力工作和積極探索，縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作取得了一定成績，但因各地實際情況不同，各地經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展也不盡相同，存在一定的問題，希望各上級相關(guān)單位及部門根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定予以規(guī)范、指導(dǎo)和幫助。

參考文獻(xiàn)：

篇5

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指審計人員對被審計人員就職期間所在單位或企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等真實性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性以及其負(fù)責(zé)人員應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要目的是為了防止各項貪污、受賄事件的發(fā)生，其對領(lǐng)導(dǎo)層人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和廉潔勤政情況產(chǎn)生直接的影響，關(guān)系著對領(lǐng)導(dǎo)層人員的獎勵、處置和懲罰。近年來，經(jīng)濟(jì)審計責(zé)任的外部環(huán)境越來越復(fù)雜，相應(yīng)的其面臨的審計風(fēng)險也就越來越大，為了保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的客觀公正，必須要及時識別出存在的審計風(fēng)險，并有針對性的采取措施。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的風(fēng)險

（一）被審計單位提供的財務(wù)信息準(zhǔn)確性不高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計包括有三個方面的審計內(nèi)容，一是財務(wù)審計，就是對被審計人所在單位的財務(wù)狀況盡心審計監(jiān)督;二是對被審計人所在單位的績效進(jìn)行評價，運用一定的手段方法計算出各項績效評價指標(biāo)對被審計人所在單位的經(jīng)營績效進(jìn)行評價;三是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價，主要是通過前兩個方面評價結(jié)果進(jìn)行分析，對被審計人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全面的評價。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容來看，審計的依據(jù)主要依賴于被審計人提供的財務(wù)信息，同時只有在提供的財務(wù)信息是真實的情況下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果才客觀可靠。然而，就目前我國普遍存在的情況來看，企業(yè)采用高水平的、更加隱蔽的盈余管理手段粉飾財務(wù)報告信息的現(xiàn)象非常普遍，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計如果是根據(jù)提供的虛假財務(wù)信息進(jìn)行的，那么審計人員就很容易出現(xiàn)錯誤的職業(yè)判斷，形成有偏頗的或者是錯誤的審計評價和結(jié)論，在這種情況下就會對被審計人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任無法進(jìn)行真實客觀的評價，造成一定的審計風(fēng)險。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定不明確

經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分的范圍比較廣，我們常見的主要有以下幾種：前任的責(zé)任與現(xiàn)任的責(zé)任，直接責(zé)任與主管責(zé)任，集體責(zé)任與個人責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任與管理責(zé)任等等。在實際進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中，審計人員僅僅根據(jù)一些書面資料進(jìn)行分析，是很難判定導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)審計風(fēng)險的責(zé)任具體是屬于哪一種的。很多時候，被審計單位出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題時，無論是領(lǐng)導(dǎo)層還是各部門人員都會處于自己利益的考慮，將責(zé)任盡可能的推向他人，避免給自己造成傷害，在這種情況下，出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題可能不是現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)層的原因，而是上一任領(lǐng)導(dǎo)層或者管理層人員離職之前所做的長期決策造成的，也可能是集體在開會商議之后決定的，或者是受制于上級領(lǐng)導(dǎo)而做出的決定，審計人員僅僅根據(jù)被審計單位提供的短期的量化的財務(wù)信息和非量化的財務(wù)信息進(jìn)行調(diào)查評價，很難具體認(rèn)定到底是誰的錯誤，應(yīng)該由誰來承擔(dān)，如果貿(mào)然確定，定會給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計帶來較高的風(fēng)險。

（三）審計人員素質(zhì)水平不高

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，涉及到審計內(nèi)容非常廣泛，這就要求相關(guān)的審計人員必須擁有非常扎實且廣泛的專業(yè)審計技術(shù)能力。然而，現(xiàn)有的情況是審計人員的綜合素質(zhì)水平都比較低。首先，審計人員專業(yè)知識儲備不足，很多審計人員并未根據(jù)審計環(huán)境的變化及時更新其知識儲備，當(dāng)出現(xiàn)新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題時就無法采用正確的手段進(jìn)行解決。其次，有些審計人員專業(yè)知識儲備充足和專業(yè)技能過硬，但是他們的職業(yè)操守較低，只根據(jù)自己的主觀意愿隨意進(jìn)行評價分析，根本不嚴(yán)格按照審計規(guī)章制度和審計程序進(jìn)行，導(dǎo)致審計結(jié)果不準(zhǔn)確。最后，審計人員利用現(xiàn)代化技術(shù)處理信息的能力較弱，在審計的過程中，被審計單位肯定會提供很多的審計資料，出于成本效益原則的考慮，審計人員不可能全面查看，只能篩選出比較有用的信息進(jìn)行處理，然而由于技術(shù)不過硬，很可能漏掉重要信息導(dǎo)致審計風(fēng)險增加。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的防范措施

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員應(yīng)做好審計前的工作

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是以被審計單位提供的真實可靠的財務(wù)信息為依據(jù)，在粉飾財務(wù)信息、提供虛假財務(wù)信息現(xiàn)象普遍的情況下，為了能夠盡可能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的客觀準(zhǔn)確性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員必須要提前對被審計單位的財務(wù)狀況進(jìn)行深入透徹的調(diào)查，以做到心中有數(shù)。由于被審計單位采用更高水平、更隱蔽的手段對財務(wù)信息進(jìn)行造假，審計人員在提前調(diào)查的過程中僅僅通過對被審計單位的賬簿信息進(jìn)行查看核對顯然無法達(dá)到效果，因此，需要審計人員找出被審計單位經(jīng)營活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)采用有針對性的方法對其進(jìn)行審計。在全面了解被審計單位的環(huán)節(jié)可以采用民主測評的方法進(jìn)行，所謂民主測評是指對被審計人員就職期間的表現(xiàn)，是否遵守法律法規(guī)，是否嚴(yán)格按照程序執(zhí)行重大決策、是否盡職盡責(zé)的完成被審計單位的預(yù)期目標(biāo)等進(jìn)行考察。民主測評一般是對被審計單位各部門所有人員進(jìn)行了解，但其最主要關(guān)注的部分是基層人員，通過會談、調(diào)查問卷、約見等方式向基層工作人員了解相關(guān)情況，以對被審計單位的情況做到了然于胸，從而降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險，提高審計評價結(jié)論的準(zhǔn)確性。例如，中國航空工業(yè)集團(tuán)公司金城南京機(jī)電液壓工程研究中心對其領(lǐng)導(dǎo)層人員在職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計，為了提高審計的準(zhǔn)確性，審計人員以座談會的形式提前向其基層工作人員了解情況，主動摸清了研究中心的整體情況。

（二）全方位多層次明確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對責(zé)任的界定關(guān)乎著領(lǐng)導(dǎo)層的獎勵和懲罰，意義非常重大，因此在對責(zé)任歸屬方面必須要全方位多層次的明確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任。首先，審計人員需要準(zhǔn)確認(rèn)定違法違規(guī)的習(xí)慣的行為活動，根據(jù)客觀出現(xiàn)的事實，公平準(zhǔn)確的去界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其次，當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的某些領(lǐng)導(dǎo)層人員可能存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題但又無法準(zhǔn)確界定該歸屬于誰的責(zé)任時，需要向被審計單位的人事部門、內(nèi)部審計部門、業(yè)績考核部門等及時溝通了解情況。盡管審計人員通過短期的信息資料無法確切判定，但被審計單位內(nèi)部的人事、審計等部門對整件事情的起因后果了解的還是比較全面的，同時對每個人的做事方法手段等情況也比較了解，審計人員與其進(jìn)行溝通商議，一定會比較客觀的確定該經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)該由誰來承擔(dān)。最后，審計人員的知識情況還是有一定界限的，當(dāng)出現(xiàn)了自己不精通或者不是自己領(lǐng)域的相關(guān)問題時，必須要及時請教相關(guān)領(lǐng)域的專家，以保證問題及時得到妥善處理。例如，中國煤炭地質(zhì)總局第一勘探局審計處在對中石化進(jìn)行審計的過程中，出現(xiàn)了無法確切界定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題時，及時與該單位的人事部門溝通聯(lián)系，合理的界定了被審計人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（三）加強培訓(xùn)教育，提高審計人員素質(zhì)水平

為了保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量，必須要建立一支高素質(zhì)水平的審計人員隊伍。首先，要根據(jù)審計環(huán)境的變化，及時對審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)技能的教育培訓(xùn)，以更新充實審計人員的知識儲備。其次，除了對審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)外，還需要通過培訓(xùn)教育提高其職業(yè)修養(yǎng)，要求其必須按照規(guī)章制度和審計程序進(jìn)行審計，防止出現(xiàn)根據(jù)主觀隨意審計的現(xiàn)象。最后，要對審計人員進(jìn)行現(xiàn)代化信息技術(shù)的培訓(xùn)教育，特別是現(xiàn)在大數(shù)據(jù)和云數(shù)據(jù)時代的到來，更加要求審計人員熟練掌握先進(jìn)的信息技術(shù)。例如，黑龍江省蘭西縣審計局定期的開展培訓(xùn)教育工作，以提高其工作人員的業(yè)務(wù)知識儲備和信息處理能力。

三、結(jié)論

綜上所述，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是加強對領(lǐng)導(dǎo)層人員監(jiān)督管理的重要手段，然而隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的深入開展，其面臨的審計人員素質(zhì)低下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定不明確等風(fēng)險也逐漸顯露，為了確保審計結(jié)論的準(zhǔn)確可靠，我們必須要不斷的提高審計人員的綜合素質(zhì)，提前對被審計單位深入調(diào)查，全方位多層次的界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

篇6

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）03-0111-02

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通過對領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的財政財務(wù)收支真實、合法、效益性及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行審查，評價監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行，在國家治理中發(fā)揮權(quán)力監(jiān)督和制約功能（劉家義，2012）。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計意見恰當(dāng)與否影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用以及領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理和選拔任用等。有效地防范控制審計風(fēng)險是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計功能發(fā)揮的關(guān)鍵前提。借鑒風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟铋_展風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，有助于防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計健康發(fā)展。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在審計內(nèi)容、目的、審計結(jié)果運用等方面，與財務(wù)報表審計有諸多不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的特殊性主要體現(xiàn)在以下三方面。

一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險具有層次性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險除了對審計事項發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的審計風(fēng)險或者說審計判斷風(fēng)險外，還包括審計結(jié)果運用導(dǎo)致的政治、社會等風(fēng)險，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險包括審計判斷風(fēng)險和審計結(jié)果運用延伸風(fēng)險，這就使防范與控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的意義更為凸顯。

二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險內(nèi)容的多樣性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計區(qū)別于傳統(tǒng)其他審計的一個重要特征就是需要在審計事項的基礎(chǔ)上進(jìn)行責(zé)任界定。領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任界定不當(dāng)直接影響領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理。目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計責(zé)任界定仍是一個難點。相關(guān)規(guī)定操作性不強，現(xiàn)實情況也比較復(fù)雜，更需要借助審計人員的職業(yè)判斷。因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險不僅包括鑒證風(fēng)險，還包括責(zé)任界定風(fēng)險。

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)報表審計兩者對“重要性”概念的運用不同。財務(wù)報表審計風(fēng)險是指沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容是查處領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力誤用濫用事項，因為權(quán)力的運行需要安全合規(guī)有效，錯誤或舞弊沒有重大與否的區(qū)分。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的產(chǎn)生原因

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的產(chǎn)生除了現(xiàn)代審計的抽樣審計技術(shù)等一般性的審計風(fēng)險原因外，還有以下三個方面。

一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價內(nèi)容的特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計產(chǎn)生于我國特定的制度環(huán)境和我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的特殊轉(zhuǎn)型時期，是我國政體國體及其權(quán)力運行性狀下的特殊產(chǎn)物，是權(quán)力安全運行自律和自控的機(jī)制設(shè)計，是現(xiàn)行干部管理體制實踐總結(jié)的制度完善，是中國特色國家治理的必然要求。在審計內(nèi)容上主要圍繞權(quán)力運行，即以權(quán)力運行為主線進(jìn)行的審計評價，區(qū)別于以資金為主線的財政收支審計以及以認(rèn)定是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)容的財務(wù)報表審計。權(quán)力運行是一個復(fù)雜的行為過程，是在特定環(huán)境下權(quán)力人作出的應(yīng)激行為，由于決策場景難以復(fù)原、決策所具有的主觀心理過程、認(rèn)知的有限理性等因素導(dǎo)致對于權(quán)力運行的合規(guī)有效性判斷存在錯誤風(fēng)險。

二是審計人員專業(yè)技術(shù)能力的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是具有中國特色的審計業(yè)務(wù)，著眼于對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行的制約和監(jiān)督。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)以權(quán)力運行為主線展開，圍繞權(quán)力運行確定審計內(nèi)容、收集審計證據(jù)、作出審計判斷以及進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定。權(quán)力運行的合規(guī)有效評價涉及大量的非財務(wù)事項審查評價，而審計人員的專業(yè)勝任能力主要強調(diào)的是財務(wù)事項審查評價，對非財務(wù)信息等專業(yè)要求尚未建立標(biāo)準(zhǔn)或缺乏系統(tǒng)化的理論知識，由此導(dǎo)致審計人員在專業(yè)判斷時會面臨專業(yè)技術(shù)能力不足的風(fēng)險。

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項的特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)法規(guī)規(guī)定了審計的內(nèi)容，涵蓋了單位運營管理如內(nèi)部管理制度健全，以及領(lǐng)導(dǎo)干部自身遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等，審計內(nèi)容復(fù)雜，審計范圍廣泛。同時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計時間較短，而審計對象或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)時間跨度可能很大，這種特殊的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組織方式導(dǎo)致審計風(fēng)險的因素較為廣泛，既包括國家政策法律法規(guī)、領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力，還包括企業(yè)行業(yè)運行、業(yè)務(wù)管理等。

三、風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計流程及內(nèi)容

將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫽舅枷胍虢?jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計流程及內(nèi)容主要分為以下三個階段。

一是審計準(zhǔn)備階段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險評估是風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險評估目的是綜合分析影響被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的各種風(fēng)險因素，針對不同風(fēng)險因素狀況和程度采取相應(yīng)的審計策略，將有限的審計資源集中在高風(fēng)險領(lǐng)域，以提高審計效率和效果。風(fēng)險評估的審計程序包括觀察、詢問、分析性程序等。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險評估，要著重從權(quán)力運行舞弊機(jī)會、權(quán)力運行舞弊壓力和領(lǐng)導(dǎo)干部個體特征等角度分析評估領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行違規(guī)無效率風(fēng)險。風(fēng)險評估的內(nèi)容包括分析國家政策法律法規(guī)等國家宏觀環(huán)境、企業(yè)行業(yè)發(fā)展體制機(jī)制等中觀因素以及領(lǐng)導(dǎo)干部個體認(rèn)知因素，性格、壓力因素等。風(fēng)險評估信息來源包括國家政策法律法規(guī)、被審計單位職能職責(zé)、管理制度建立健全、被審計單位發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。風(fēng)險評估中，要特別注意被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財務(wù)人動情況、完成各項業(yè)績考核指標(biāo)情況，在對權(quán)力安全有效運行的影響因素分析基礎(chǔ)上確定重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域，即風(fēng)險高發(fā)領(lǐng)域。實務(wù)中，風(fēng)險評估還要從權(quán)力運行安全有效的角度特別關(guān)注被審計單位職責(zé)、內(nèi)部控制健全、“三重一大”等。

二是審計實施階段。風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施階段的主要工作是落實審計實施方案、獲取審計證據(jù)、作出審計結(jié)論等?，F(xiàn)場管理是影響審計實施階段工作效率效果的重要決定因素。審計現(xiàn)場管理是審計執(zhí)行主體為規(guī)范審計外勤作業(yè)、提高審計現(xiàn)場工作效率、防范審計風(fēng)險、保障審計質(zhì)量目的而形成的一整套控制程序和措施，主要包括對審計現(xiàn)場工作的組織、審計資源的分配、現(xiàn)場信息的溝通協(xié)調(diào)、進(jìn)度掌控等過程的管理與控制（易茜，2007）。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)場管理，有效地組織協(xié)調(diào)審計工作、明確任務(wù)分工、科學(xué)規(guī)劃、團(tuán)隊中審計人員的良好協(xié)作、暢通的信息反饋與溝通、審計組長正確的戰(zhàn)略決策等能夠提高現(xiàn)場審計效率，防范審計風(fēng)險。有效的現(xiàn)場管理，還要求按時完成項目進(jìn)度。項目實施中，審計組將審計實施方案中規(guī)定的內(nèi)容分解為若干細(xì)項，同時將核定的工作日分解量化到每一項工作，并確定對應(yīng)的審計人員，制定審計項目現(xiàn)場工作進(jìn)度表，通過現(xiàn)場工作進(jìn)度表開展針對性管理。同時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實務(wù)中，要加強對外聘人員的調(diào)配和管理。通過與外聘人員簽訂審計責(zé)任承諾書，對有關(guān)廉政、保密責(zé)任等明確告知，加強對外聘人員的業(yè)務(wù)復(fù)核，有效保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。

三是審計終結(jié)和責(zé)任評價。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的最終產(chǎn)品，涉及對領(lǐng)導(dǎo)干部、被審計單位經(jīng)營管理等的信息評價，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險轉(zhuǎn)為現(xiàn)實風(fēng)險的重要證據(jù)。在審計終結(jié)階段，要做好與被審計單位的充分溝通工作，要貫徹風(fēng)險意識，特別是在審計證據(jù)整理、作出審計結(jié)論和發(fā)表審計意見時，要充分考慮證據(jù)的充分適當(dāng)性、審計判斷的合理謹(jǐn)慎性、責(zé)任評價的合法合理性。

不當(dāng)?shù)呢?zé)任評價與認(rèn)定是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要風(fēng)險源。要克服傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計責(zé)任評價作用發(fā)揮不夠充分的缺陷，樹立責(zé)任評價風(fēng)險意識，在重事實、重標(biāo)準(zhǔn)、謹(jǐn)慎評價等基本要求基礎(chǔ)上，敢擔(dān)當(dāng)，負(fù)責(zé)任，主動評價，通過責(zé)任認(rèn)定，有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的權(quán)力監(jiān)督和制約功能。同時，要采取科學(xué)有效的評價方法，如采用故障樹、作業(yè)價值鏈等責(zé)任認(rèn)定方法，作出客觀公正的評價。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的撰寫必須要以審計證據(jù)為支持，客觀公正地評價，特別是要注意對領(lǐng)導(dǎo)干部的成績評價與審計發(fā)現(xiàn)問題的邏輯一致性。審計報告的審理審核工作是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的最后一道防線，要重視報告審理，由第三方專人審理，建立審理責(zé)任追究制等，確保審計報告質(zhì)量。對于審計發(fā)現(xiàn)的線索、問題等審計小組要通過討論會等形式及時溝通交流，對于審計權(quán)限不能夠查實的問題，要通過協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門、司法部門等開展審計調(diào)查。

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篇7

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在國家治理中的職能定位

(一) 促進(jìn)用人制度完善, 確保選拔陽光公開

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔、考核、任免中嚴(yán)格把關(guān), 對確保黨的干部政策的貫徹執(zhí)行具有重要意義, 對干部隊伍建設(shè)具有導(dǎo)向作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的不斷完善, 可以為黨政機(jī)關(guān)組織部門考察和選拔領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)和參考。

(二) 監(jiān)督權(quán)力規(guī)范運行, 著力打擊腐敗行為

由于國家管理結(jié)構(gòu)存在的固有缺陷和公共權(quán)力所導(dǎo)致的市場效應(yīng), 如果沒有強有力的約束機(jī)制, 作為理性人的領(lǐng)導(dǎo)干部很有可能會出于自身需要來利用市場監(jiān)管和國家資源的配置權(quán)力謀取不當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益, 導(dǎo)致權(quán)力尋租等危害國家和人民的利益的行為發(fā)生。而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以通過對其任期內(nèi)的履職情況進(jìn)行評價從而達(dá)到監(jiān)督和規(guī)范權(quán)力運行的效果, 尤其是促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和打擊腐敗行為。

(三) 推動干部責(zé)任落實, 實現(xiàn)工作高效透明

從問責(zé)的角度看, 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一種見得和追究責(zé)任的審計機(jī)制。它從目標(biāo)責(zé)任入手, 確定領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任, 并對其履行情況進(jìn)行評價。這種機(jī)制強化了受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效履行, 進(jìn)而維護(hù)了國家的經(jīng)濟(jì)安全, 提升了國家治理效率。

二、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)國家治理的障礙分析

(一) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中責(zé)任界定缺乏明晰性, 覆蓋范圍不全面

在目前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中, 領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任界定相對模糊是一個最突出的問題, 尤其是黨政責(zé)任、前任與繼任的責(zé)任、集體與個人的責(zé)任、故意與過失的責(zé)任和主觀與客觀的責(zé)任難以合理劃分和界定, 從而派生出集體擔(dān)責(zé)為個人行為護(hù)盾, 個人違紀(jì)演變?yōu)榧w違紀(jì)等多種治理亂象, 致使問責(zé)不公, 監(jiān)督失實。

(二) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施存在滯后性, 評價缺乏科學(xué)性和公正性

當(dāng)前我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計多為離任審計, 介入滯后, 往往只強調(diào)事后問責(zé), 缺乏事前約束和事中監(jiān)管。

(三) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問責(zé)不到位, 沒有形成合力監(jiān)督

目前來看, 我國對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計并不到位, 其結(jié)果既沒有全面運用, 也沒有做到充分運用, 具體表現(xiàn)為審計結(jié)果只在審計內(nèi)部體系傳達(dá), 組織和紀(jì)檢等部門知識用作簡單的參考, 在干部考核評價中的分量并不足, 沒有有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的監(jiān)督作用, 對于領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用和履職評價并沒有實質(zhì)性效果, 人為地造成了監(jiān)督脫節(jié)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)國家治理的實現(xiàn)路徑

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是服務(wù)國家治理目標(biāo)的必然要求, 基于公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀的分析, 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)國家治理的路徑應(yīng)該從以下四個方面實現(xiàn):

(一) 全面覆蓋, 合理確定監(jiān)督內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計首先要確定領(lǐng)導(dǎo)干部的目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確定是對領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)。能否及時有效地履行目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任, 是領(lǐng)導(dǎo)干部是否履職盡責(zé)的一個重要表現(xiàn)。確定目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任, 就是要對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)決策事項中所承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行充分分析和判斷, 決策過程中是否出現(xiàn)了違背社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律和損害人民群眾利益的事情;在具體經(jīng)濟(jì)項目建設(shè)中, 是否出現(xiàn)不作為、亂作為的情況, 招商引資是否公平公開, 是否兌現(xiàn)了上任之初的承諾等等。堅持以領(lǐng)導(dǎo)干部的目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為導(dǎo)向, 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更能突出審計重點, 為責(zé)任政府的建立和國家治理目標(biāo)的實現(xiàn)提供保證。

(二) 及時, 科學(xué)建立評價體系

對于領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價, 審計報告要體現(xiàn)以科學(xué)公正的評價體系為基礎(chǔ)的報告內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的認(rèn)定結(jié)果事關(guān)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的任用和選拔, 也關(guān)系到對權(quán)力的制約和監(jiān)督效果。審計結(jié)果要及時對外公告。建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公告制度, 讓社會公眾對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果進(jìn)行有效監(jiān)督, 對被審計對象具有極強的震懾力, 讓權(quán)力運行接受群眾的全天候監(jiān)督。在不涉及國家秘密和商業(yè)秘密的情況下, 盡可能公布更多的審計結(jié)果;審計公告內(nèi)容也要進(jìn)一步豐富, 既要深刻指出問題, 也要推廣優(yōu)秀的經(jīng)驗和做法, 提供借鑒學(xué)習(xí)的平臺。對于公告后的群眾反饋, 要及時作出反應(yīng), 進(jìn)一步開展調(diào)查, 完善審計結(jié)果。

(三) 齊抓共管, 強化責(zé)任追究機(jī)制

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要強化領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任追究。如果僅有科學(xué)的制度規(guī)范安排, 而不注重問責(zé)力度, 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的效果就會大打折扣。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計客體與一般類型的審計不同, 是領(lǐng)導(dǎo)干部個人, 極具針對性, 更應(yīng)加強對其本人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的判斷和追究, 從權(quán)力源頭上遏制行政權(quán)力的濫用, 保證行政職權(quán)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的實時掛鉤。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中發(fā)現(xiàn)的領(lǐng)導(dǎo)干部存在的問題, 應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)一致原則, 充分考慮其發(fā)生的歷史背景和實際過程來確定, 同時嚴(yán)格落實終身問責(zé)制度, 必要時移送紀(jì)檢和司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步追責(zé)。

(四) 跟蹤回訪, 促進(jìn)行政制度完善

逐步制定和完善審計跟蹤回訪制度。提升領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)能力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為對干部個人的專項審計, 其結(jié)果勢必會對其本人有深刻的影響。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通常發(fā)生在領(lǐng)導(dǎo)干部離任之時, 審計報告的內(nèi)容對于其下一步任職和工作的開展將會起到一個重要的參考作用。在未來的經(jīng)濟(jì)事項決策和執(zhí)行中, 領(lǐng)導(dǎo)干部本人出于對其自身形象和政績的考慮, 也會避免出現(xiàn)在其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)生過的失誤和問題, 從而讓政治合格型干部向經(jīng)濟(jì)管理型干部轉(zhuǎn)變, 財盲加法盲的領(lǐng)導(dǎo)干部向懂法與守法的理財型領(lǐng)導(dǎo)干部轉(zhuǎn)變, 做到慎用財權(quán), 用好財權(quán), 從而科學(xué)決策和布局, 整體提升國家的治理水平, 更好地履行其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

篇8

創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計思路和方式策略。一是在審計思路上,應(yīng)逐步完成從就賬論賬、查錯糾弊到審查決策、規(guī)范管理、檢查政策執(zhí)行等方面的轉(zhuǎn)變,充分體現(xiàn)被審計單位行業(yè)特色和對象特點。二是在審計方式上,要不斷提高審計工作透明度,積極推行審計公示,在審計進(jìn)點會議上公開審計范圍和審計內(nèi)容,公開審計組成員和聯(lián)絡(luò)方式,在一定范圍內(nèi)公開審計結(jié)果和整改結(jié)果,接受輿論的監(jiān)督。三是在審計策略上,要靈活運用多種策略開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,堅持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計、效益審計、固定資產(chǎn)審計相結(jié)合,審計查賬與審計調(diào)查相結(jié)合,審計核查與個別談話相結(jié)合,本級審計與延伸審計、后續(xù)審計相結(jié)合,緩解人少事多的矛盾,降低審計成本,提高審計效率。

逐步建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系。針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計責(zé)任界定困難、評價難度大、隨意性較大的不足,應(yīng)探索新形勢下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價內(nèi)容和策略,劃清現(xiàn)任責(zé)任與歷史責(zé)任、直接責(zé)任與主管責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀因素影響的界限,逐步建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系。按照客觀公正、規(guī)范統(tǒng)一、穩(wěn)妥謹(jǐn)慎、全面衡量的原則,可以嘗試從以下指標(biāo)入手:任期內(nèi)執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行能力,任期內(nèi)完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的效果,財政財務(wù)收支中違規(guī)違紀(jì)不足應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,重大經(jīng)濟(jì)決策及效益情況,國有資產(chǎn)管理使用及其保值增值情況,專項資金管理使用效益情況,個人廉潔自律情況等。

注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的利用和轉(zhuǎn)化。一是審計成果應(yīng)服務(wù)于內(nèi)部規(guī)范管理,力求做到查出一個不足,完善一項制度,堵塞一方漏洞。二是審計成果應(yīng)服務(wù)反腐倡廉工作,對審計發(fā)現(xiàn)的違法亂紀(jì)典型不足和線索,一查到底,追究責(zé)任。

三是審計成果應(yīng)服務(wù)干部培訓(xùn)和選拔。把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告納入干部檔案,作為考察評價的依據(jù),同時將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計列入黨校培訓(xùn)內(nèi)容,提高領(lǐng)導(dǎo)依法行政和規(guī)范管理的水平。

編寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作范本。

篇9

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的局限性

（一）審計缺乏自主性，項目安排的科學(xué)性有待提高

根據(jù)《審計法》的規(guī)定，審計部門可以自行安排審計項目，然而目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必須有黨委政府、組織人事等部門的委托才能進(jìn)行，審計部門成了組織人事部門的辦事機(jī)構(gòu)，審計缺乏自主性，陷入被動審計的局面。單位組織人事部門在任免領(lǐng)導(dǎo)干部時，審計部門是不參與的，而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對時間的要求又比較高，從而實際工作中容易造成積壓任務(wù)，無法全面按時完成委托事項，無法保證審計質(zhì)量，也帶來了較大的審計風(fēng)險。另外，不少領(lǐng)導(dǎo)干部任職時間比較長，只在離任后才接受審計，容易形成走過場的局面。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難，審計風(fēng)險較大

審計風(fēng)險是指審計人員做出錯誤審計結(jié)論而導(dǎo)致的相關(guān)組織或人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。在審計過程中，以人為審計的對象，必然伴隨著極大的風(fēng)險，如：審計過程中可能違反程序、采集證據(jù)不當(dāng)、查證不實或定性不準(zhǔn)等風(fēng)險。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價難度大

在實際工作中，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要比評價其他審計項目困難得多。主要是因為我國尚未形成完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價依據(jù)，審計評價的范圍難以界定，致使評價存在一定程度的片面性，而且前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以區(qū)分，對被審計人員的工作能力、應(yīng)負(fù)責(zé)任的范圍與性質(zhì)等缺乏具體的分析與評價，同樣也給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價和界定增加了難度。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在滯后性

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計大多是由于各種原因在離任時才進(jìn)行的。但是，在程序上往往是“先離任，后審計”，這種滯后現(xiàn)象是由我國政治體制及組織人事制度決定的。并且在未宣布之前，領(lǐng)導(dǎo)干部的離任還有其特殊的保密性，同樣給離任前審計造成相對的難度。

（五）部門相互協(xié)調(diào)配合不夠，難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用

紀(jì)檢監(jiān)察、司法與審計部門之間除每年例行的聯(lián)席會議外，尚未在工作中形成合力，發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢。在相互溝通、共享資源方面做得還不到位，未能實現(xiàn)案件線索資源共享的高效率運作。

（六）審計技術(shù)滯后

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對權(quán)力制約和監(jiān)督涉及面廣、政策性強，審計機(jī)關(guān)經(jīng)過多年實踐雖然積累了豐富的經(jīng)驗，但是審計方法仍然相對單一，審計技術(shù)手段相對滯后。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，大部分被審計單位電子化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化的程度越來越高，而審計機(jī)關(guān)的計算機(jī)普及運用、軟件開發(fā)及網(wǎng)絡(luò)建設(shè)均相對滯后，與被審計單位極不對稱，審計工作仍以手工查賬為主，依靠內(nèi)控制度來開展測評、核對、盤點、函證等審計工作，審計方法與手段仍然缺乏剛性，其監(jiān)督力度難免大打折扣。

（七）審計主體綜合素質(zhì)欠缺

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一個兼容審計、監(jiān)察、管理、監(jiān)督等多種職能的更高層面的綜合監(jiān)督形態(tài)，對從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作人員，提出了更高的要求，除了基本的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力外，更要具備對事物判斷和分析的敏感能力、洞察能力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的不確定性，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所處的行業(yè)不同，審計時的工作重點就不盡相同，這樣就要求審計人員有較高的綜合素質(zhì)，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展時間不長，擁有較高綜合素質(zhì)的審計人員不多，在審計實施過程中多局限于傳統(tǒng)的財務(wù)收支等方面的審查，無法深層次的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督處于一個較低的層次。

加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對策

（一）提高重視程度

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是審計部門利用審計手段從財政財務(wù)收支、資產(chǎn)保值增值、財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行等角度認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為組織人事部門考核干部提供依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任體現(xiàn)的是一種受托利益關(guān)系，反映了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)管理的需要，因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計同樣要突出中心、服務(wù)大局。在實際工作中力求將財務(wù)收支、目標(biāo)考核、民主測評結(jié)合起來，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任予以明確劃分，盡量規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險。

（二）逐步做到離任必審、先審后離

如果離任不審就會職責(zé)不清，無法追究責(zé)任。如果先離后審，就會使審計流于形式，對離任領(lǐng)導(dǎo)缺乏約束力，同樣會帶來不應(yīng)有的損失。如在某些特殊情況下須先離后審，也必須按照先離后審再任命的組織程序，切實做到審計結(jié)果出來前不得完成實質(zhì)接工作，必須明確應(yīng)由離任者本人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。只要被審計單位和離任者本人能夠積極配合，審計工作就會處于主動地位。只有做到這一點，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的作用才會進(jìn)一步凸顯。

（三）加大部門協(xié)作，搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的科學(xué)性

篇10

眾所周知，任期經(jīng)濟(jì)的責(zé)任其實屬于一種階段性期間的責(zé)任，將不同責(zé)任時期里面的責(zé)任歸屬和行使權(quán)力行為對于任期責(zé)任歸屬和行使權(quán)力行為對于任期影響以及應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行一定的區(qū)分在很大程度上都是相當(dāng)必要和必須的，原因就在于這一個做法不僅僅能夠?qū)⒓业酌靡磺宥?，從根本上對繼任者了解自己所要接任單位中真實的情況進(jìn)行了解，將自身未來的工作思路進(jìn)行很好的明確，將適應(yīng)期大大縮短，更加能夠?qū)﹄x任者離開單位以后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了明確，本質(zhì)上就是將前任者和繼任者這二者之間的責(zé)任進(jìn)行明確的劃分，將適應(yīng)期縮短。再加上因為對離任者經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了很好的明確，實際上將前后任這二者之間的責(zé)任進(jìn)行了劃清，將過去那種新官不理舊賬以及舊官一走了之這一種情況進(jìn)行改變，對交接工作有百利而無一害。但是，在我們平日工作中，往往存在著現(xiàn)任責(zé)任以及后任責(zé)任劃分不清楚的狀況，產(chǎn)生的原因主要包括幾個方面：首先，在單位干部上任的時候，并沒有明確自身的任期經(jīng)營目標(biāo)，這樣也就使得業(yè)績以及經(jīng)營成果并沒有一個量化指標(biāo)的依據(jù)，最終導(dǎo)致了責(zé)任劃分方面十分模糊；其次，在其任職之初，企業(yè)單位財務(wù)情況也沒有經(jīng)過嚴(yán)格的審計和確認(rèn)，也沒有辦理相對應(yīng)工作交接的手續(xù)，這也就為對比評價帶來了一定的困難；最后，因為企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動以及經(jīng)營活動往往具有連續(xù)性這一個特點，這也就導(dǎo)致了前任的遺留問題普遍存在，遺留問題一直都對后任的任期目標(biāo)良好完成產(chǎn)生了十分大的影響。針對以上問題出現(xiàn)的原因，筆者認(rèn)為，想要對其改善就要求我們的審計人員在自身審計的過程中，必須要進(jìn)行認(rèn)真嚴(yán)格的調(diào)查和研究，堅持具體問題具體分析這一個重要原則也是根本原則，從責(zé)任主體上面將責(zé)任歸屬很好的分清，這樣就對企業(yè)單位前任責(zé)任在設(shè)計的評價過程中做出一個附加說明或者剔除。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價與責(zé)任界定之客觀責(zé)任與主觀責(zé)任界定