導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財政和稅收專業(yè)選擇，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類號：G64文獻標(biāo)識碼：A

財政學(xué)不僅是財政學(xué)專業(yè)的核心課程，還是經(jīng)濟管理類專業(yè)的基本必修課，課程內(nèi)容理論綜合性強、實踐涉及面廣，對學(xué)生健全知識結(jié)構(gòu)和提高綜合素質(zhì)具有重要的意義。在我國經(jīng)濟社會快速發(fā)展的過程中，也帶來了財政學(xué)理論與實踐的迅速發(fā)展，如果財政學(xué)課程的教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)安排和教學(xué)方法不做調(diào)整肯定難以適應(yīng)發(fā)展的需要。因而剖析和優(yōu)化當(dāng)前財政學(xué)教學(xué)內(nèi)容、安排和方法的不足是一個亟待解決的難題。

一、當(dāng)前財政學(xué)學(xué)習(xí)存在的問題――基于問卷調(diào)查的結(jié)果

對于當(dāng)前財政教學(xué)的現(xiàn)狀當(dāng)然只有受教育對象對此最有發(fā)言權(quán)。作為經(jīng)濟管理類學(xué)生的必修課，為了了解他們對財政學(xué)教學(xué)的看法，本文特意選擇接受過財政學(xué)課程學(xué)習(xí)的A校經(jīng)濟管理類學(xué)生做抽樣調(diào)查，鑒于財政學(xué)專業(yè)不是很普遍，但財政學(xué)卻是高校經(jīng)濟管理類基礎(chǔ)必修課，所以調(diào)查的對象選擇了非財政學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟管理類學(xué)生。經(jīng)濟類選擇該校09級國際貿(mào)易和金融學(xué)專業(yè)本科生各50人調(diào)查，管理類選擇該校09級市場營銷和會計審計專業(yè)?？粕?0人調(diào)查。由于成本或者便利的需要只選擇了A校的學(xué)生確實從社會調(diào)查的角度來說樣本的代表性不強，但也可以在一定程度上了解學(xué)生對財政學(xué)課程的看法。

（一）學(xué)習(xí)主體對開設(shè)財政學(xué)課程的重要性認識不夠。調(diào)查顯示，絕大多數(shù)學(xué)生還是認為財政學(xué)有開設(shè)的必要性，會計審計和金融學(xué)對專門課程開設(shè)有更高的需求；認為沒必要的同學(xué)占了調(diào)查總體的3%，沒有必要開設(shè)的開放性答復(fù)有的因為不是這個專業(yè)，有的因為太宏觀，有的因為考試不容易，具體數(shù)據(jù)見表1。（表1）

（二）學(xué)習(xí)主體對財政學(xué)課程內(nèi)容存在更高期盼。關(guān)于財政學(xué)教學(xué)內(nèi)容存在的最主要問題，調(diào)查結(jié)果顯示，過半的學(xué)生認為當(dāng)前教學(xué)內(nèi)容的實踐性不夠強，其次就是與專業(yè)的關(guān)聯(lián)性不夠，再次就是教學(xué)內(nèi)容的時代性不足，最后就是認為理論不夠新穎。（圖1）

（三）學(xué)習(xí)主體認為財政學(xué)教學(xué)的效果不佳。學(xué)生期望效果與實際效果落差比較大，85%的學(xué)生認為會給自己帶來很大幫助，15%的同學(xué)認為會有點幫助，沒有同學(xué)認為學(xué)習(xí)沒有幫助，但是課程學(xué)習(xí)結(jié)束后19%的學(xué)生認為確實特別有幫助，73%的學(xué)生只認為有點幫助，更有8%的學(xué)生認為沒有幫助。（圖2）

（四）學(xué)習(xí)主體認為財政學(xué)學(xué)習(xí)過程普遍乏味。被調(diào)查對象中絕大多數(shù)認為財政學(xué)的學(xué)習(xí)過程乏味，只有極其少數(shù)學(xué)生認為這個過程是生動的。（圖3）

二、當(dāng)前財政學(xué)教學(xué)效果堪憂的原因

（一）教學(xué)內(nèi)容忽視專業(yè)差異和與時俱進。目前，普遍存在財政學(xué)課程教學(xué)內(nèi)容沒有側(cè)重點，缺乏對不同專業(yè)學(xué)生個性化需求的針對性。95%的被調(diào)查者認為財政學(xué)教師拿著同一本講義在不同專業(yè)、不同學(xué)制的班級進行簡單重復(fù)勞動，忽視專業(yè)差異即忽視對學(xué)生素質(zhì)和能力的具體化。對于財政學(xué)專業(yè)學(xué)生的目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生對財政問題的思維能力，要求其掌握理論知識，具備運用所學(xué)知識觀察問題、思考問題、分析和解決問題的能力。但是，絕大多數(shù)學(xué)習(xí)主體都是非財政學(xué)專業(yè)，他們學(xué)習(xí)的目標(biāo)應(yīng)該有很大差異。他們只需要掌握最基本的財政理論，了解財政制度，熟悉與財政相關(guān)的業(yè)務(wù)操作，重點是他們的專業(yè)和財政相關(guān)的知識點。

在目前的財政學(xué)教學(xué)中，經(jīng)濟管理類學(xué)生都需要學(xué)習(xí)財政學(xué)，財政學(xué)的師資不足帶來教師授課任務(wù)重，加之教材編寫沒有考慮專業(yè)特色，結(jié)果不同專業(yè)甚者本科和?？贫际褂靡槐窘滩模加梢环N教學(xué)計劃制約，都由一個考核標(biāo)準和一套考卷評估，財政學(xué)課程與其他相關(guān)課程如貨幣銀行學(xué)、政府經(jīng)濟學(xué)、稅收概論部分內(nèi)容出現(xiàn)重復(fù)等等問題，降低了教師整體的教學(xué)效果，同時阻礙了學(xué)生學(xué)習(xí)的熱情。

經(jīng)濟社會日新月異，財政理論也不斷進步。國際上從亞當(dāng)?斯密的《關(guān)于國民財富的性質(zhì)及原因的研究》到凱恩斯《就業(yè)、利息和貨幣通論》，再到馬斯格雷夫《財政學(xué)原理：公共經(jīng)濟研究》；國內(nèi)一些學(xué)者用“公共經(jīng)濟學(xué)”取代“財政學(xué)”這就要求財政學(xué)教學(xué)內(nèi)容與時俱進，不斷做相應(yīng)的調(diào)整。畢竟財政學(xué)中的很多內(nèi)容是一定時期的制度，如稅收制度，在稅收制度變遷的過程中很多教學(xué)者沒有掌握最新動態(tài)，還在把舊的稅收制度灌輸給學(xué)生。

（二）培養(yǎng)方案設(shè)置缺乏科學(xué)性。財政學(xué)教學(xué)安排中最大的問題就是培養(yǎng)方案的課程體系結(jié)構(gòu)設(shè)置缺乏科學(xué)性，可能是設(shè)計培養(yǎng)方案者外行或者疏忽。因為財政學(xué)作為一門應(yīng)用基礎(chǔ)理論，在學(xué)科體系中起著銜接一般經(jīng)濟理論和財政業(yè)務(wù)的中介作用，所以財政學(xué)教學(xué)安排應(yīng)滿足學(xué)習(xí)的梯度效應(yīng)，要體現(xiàn)與專業(yè)學(xué)科間的交叉和滲透。但是，在目前一些高校經(jīng)濟管理類專業(yè)的課程設(shè)置中，出現(xiàn)了一些不合理現(xiàn)象，如先開設(shè)財政學(xué)而后開設(shè)或者同期開始西方經(jīng)濟學(xué)、貨幣銀行學(xué)，更有甚者沒有開設(shè)財政學(xué)這一基礎(chǔ)專業(yè)課就直接開設(shè)國家稅收和預(yù)算會計等專業(yè)課。A校的經(jīng)濟管理類學(xué)生的培養(yǎng)方案都是把財政學(xué)安排在大一下學(xué)期，同西方經(jīng)濟學(xué)的宏觀部分和貨幣銀行學(xué)同期教學(xué)，在沒有宏觀經(jīng)濟理論的基礎(chǔ)上講授財政學(xué)，學(xué)生怎么能很好理解財政這一調(diào)控手段的選擇和運行過程及效果呢？沒有貨幣銀行學(xué)的基礎(chǔ)，如何理解財政和貨幣政策的搭配呢？如果學(xué)生沒有主動自覺的提前預(yù)習(xí)宏觀經(jīng)濟學(xué)和貨幣銀行學(xué)等課程，就會制約學(xué)生理解能力，影響學(xué)習(xí)效果。

（三）授課方法單一。財政學(xué)是一門運用經(jīng)濟學(xué)，其中有較多實務(wù)性特征明顯的內(nèi)容，如支出效益核算、稅收制度、國庫集中收付制度、預(yù)算制度等實踐性很強，實際教學(xué)中教師普遍還是按照滿堂灌的方法教學(xué)，完全沒有或者缺乏實踐教學(xué)。其實，稅收制度和國庫集中收付制度等完全可以采用讓學(xué)生上實驗課，其他內(nèi)容如稅收制度、支出效益核算、公債等可以通過組織案例教學(xué)和社會實踐活動等教學(xué)方式，充分調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)財政學(xué)的積極性和主動性，培養(yǎng)學(xué)生獨立分析和解決問題的能力，使學(xué)生走上工作崗位后能更快地融入實際工作。

三、優(yōu)化財政學(xué)教學(xué)的對策

（一）教學(xué)內(nèi)容因材施教。財政學(xué)作為經(jīng)濟管理類專業(yè)基礎(chǔ)課，應(yīng)本著不同能力培養(yǎng)的需要，根據(jù)不同專業(yè)制定相應(yīng)的教學(xué)大綱，通過課程內(nèi)容和進度的不同以充分體現(xiàn)專業(yè)特點和差別，特別是要避免與其他課程內(nèi)容的重復(fù)。多數(shù)經(jīng)濟管理專業(yè)類學(xué)生畢業(yè)后要從事會計或管理工作，或者作為納稅人要了解基本的稅收制度，但由于專業(yè)的原因沒有稅收課程，所以除重點講授財政職能等，有必要重點講授稅收制度；國際貿(mào)易相關(guān)專業(yè)還需要重點講授關(guān)稅、出口退稅和國際稅收的有關(guān)理論；而對會計學(xué)專業(yè)后續(xù)還有稅法課程，稅收部分可只講稅收原理而不講稅收的計算；金融專業(yè)則要重點講解財政政策、弱化貨幣政策，畢竟后續(xù)課程會有涉及到貨幣政策的部分。教師針對不同專業(yè)學(xué)生因材施教既可滿足不同學(xué)生對財政知識的需求，達到專業(yè)與非專業(yè)教學(xué)的統(tǒng)一，還能調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)財政學(xué)以及后續(xù)課程的熱情，提高教學(xué)效果。

篇2

(一)非稅收入膨脹式增長,超越GDP和稅收增長速度,地方財政收入稅費結(jié)構(gòu)變化明顯。長期以來,我國財政領(lǐng)域一個突出矛盾是,一方面財政收入占GDP的比重仍然偏低;另一方面一些規(guī)費等形式的預(yù)算外資金還在大量地收取,也就是說,政府不僅在收取以稅收為重要形式的規(guī)范性財政收入,而且預(yù)算外“收費”。

從另一角度看,近年來,在全國經(jīng)濟增長放緩和房地產(chǎn)調(diào)控政策背景下,全國財政收入的增長速度明顯高于GDP的增長速度。究其根源,一個重要因素是地方財政非稅收入地位轉(zhuǎn)變,由原來的“拾遺補缺”轉(zhuǎn)變?yōu)椤鞍氡诮健?真正成為名副其實的第二財政。近幾年,由于一些地方“土地財政”突飛猛進,這些地方政府財政中非稅收入占比已高達50-60%。

(二)非稅資金管理難度增大,財政監(jiān)管職能被肢解,部分非稅收入游離于監(jiān)管之外。非稅收入的執(zhí)行主體是行政事業(yè)單位或者是相關(guān)的主管部門,由于票據(jù)使用缺乏統(tǒng)一標(biāo)準,一些涉及非稅收入部門一直是使用上級主管部門的印制票據(jù)收取非稅收入,財政部門盡管在程序上進行了審核,但仍沒有能力對它的后續(xù)工作和使用情況實施監(jiān)督;一些地區(qū)和部門由于尚未建立起有效的收入執(zhí)行機制,無法做到令行禁止,導(dǎo)致一些亂收費、亂攤派、亂罰款現(xiàn)象時有發(fā)生;此外,非稅收入大部分款項即使被納入到預(yù)算管理的范疇內(nèi),對于非稅收入審核、使用和管理也僅僅只是走馬觀花,流于形式,致使財政部門缺乏有效的監(jiān)督控制,最終導(dǎo)致對非稅收入的管理缺乏剛性的約束監(jiān)督力。

(三)二次分配缺乏科學(xué)規(guī)范的統(tǒng)一標(biāo)準,分配體制不合理將使政府財力資源的配置能力和效率降低,削弱了國家宏觀調(diào)控能力。

由于收費形成的經(jīng)濟來源基本上歸地方政府、部門、和單位支配,缺乏統(tǒng)一規(guī)范的分配標(biāo)準,導(dǎo)致二次分配的不合理。一些盲目投資,重復(fù)建設(shè),鋪張浪費甚至社會腐敗現(xiàn)象滋長泛濫,社會資源不僅得不到有效控制和調(diào)整,造成地方資源的無序浪費,非稅資金長期游離于國庫之外,將嚴重削弱國家宏觀調(diào)控能力,與中央財政和稅制改革思路背道而馳,干擾了正常的經(jīng)濟運行秩序,對政府實施宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策帶來了消極作用,直接影響我國財政收入的根基。

(四)政出多門,收費主體多元化,來源渠道復(fù)雜,執(zhí)收環(huán)節(jié)多,收入來源不穩(wěn)定。與國家稅收強制性、固定性和無償性等相比,非稅收入呈現(xiàn)于稅收收入的不同之處,首先非稅收入由于征收項目的選擇性,明顯具有零散性的特點;二是非稅收入由各職能部門分別征收,征收標(biāo)準和征收環(huán)節(jié)各不相同,帶有明顯的行業(yè)性特點;三是征管方式存在不同的執(zhí)行主體,其復(fù)雜性、多元性的特點較為突出;四是征收的方式渠道復(fù)雜,有主管部門(單位)代收自繳,有的是由銀行代收,還有由財政機關(guān)征收;五是來源渠道不穩(wěn)定,具有不確定性。特別是某些臨時性和罰款項目, 突擊性和集中性特點明顯,導(dǎo)致這些非稅收入時高時低。

(五)法制不健全,監(jiān)督缺乏約束力,未形成規(guī)范、完整和系統(tǒng)的法律法規(guī)。從法制化進程上看,非稅收入增長過快,管理艱難與執(zhí)行混亂,一個深層次原因就是經(jīng)濟轉(zhuǎn)型過程中法律、法規(guī)和改革制度沒有最終形成。非稅收入征管的一系列內(nèi)容,包括立項、定標(biāo)、征收、監(jiān)管、票據(jù)管理和資金使用環(huán)節(jié)仍尋找不到能夠覆蓋全國范圍的統(tǒng)一、規(guī)范、系統(tǒng)和具可操作的法律法規(guī),使非稅收入征管做到無章可循;同時,非稅收入征管和使用隨意性較大,缺乏健全的法制監(jiān)督,使得非稅收入管理難以規(guī)范,對違規(guī)行為難以有效約束。

二、非稅收入現(xiàn)實問題對社會經(jīng)濟的影響

全國財政收入結(jié)構(gòu)比重中,稅收收入增幅回落,但是非稅收入占比增長,必然導(dǎo)致費大于稅的現(xiàn)象出現(xiàn),稅收與非稅收收入此種此消彼長現(xiàn)象,極有可能導(dǎo)致企業(yè)負擔(dān)變相增加,影響結(jié)構(gòu)性減稅政策總體效果;同時,非稅收入征繳具有不穩(wěn)定和不確定性,持續(xù)在高位運行極有可能引發(fā)財政風(fēng)險。

實踐證明,地方財政非稅收入諸多問題,勢必導(dǎo)致一系列消極因素,進而影響經(jīng)濟和社會發(fā)展:(一)侵犯稅基。稅收與非稅收入比例失衡呆滯政府,特別是中央政府在收入分配體系中所占的地位下降。非稅收入大部分成為地方財政(或部門)的利益,必然會分散政府宏觀調(diào)控的能力。(二)降低了社會資源的配置效率,導(dǎo)致各種社會腐敗現(xiàn)象,增加了機構(gòu)改革的難度。由于非稅收入基本上歸地方政府、部門和單位支配,不僅助長了重復(fù)投資、重復(fù)建設(shè)和盲目基建,而且權(quán)利過于集中,為腐敗現(xiàn)象提供了溫床,損壞了政府形象,敗壞了社會風(fēng)氣。(三)制約了經(jīng)濟主體的發(fā)展速度,加重了企業(yè)負擔(dān),影響了正常的生產(chǎn)經(jīng)濟秩序。稅費高低直接影響經(jīng)濟增長速度,過多過濫的收費使企業(yè)不堪重負,加重了企業(yè)做大做強的成本。(四)削弱了納稅人的納稅意識。從廣義上講,稅與費都是政府通過行使行政強制權(quán)無償征收。收費的隨意性和廣泛性,破壞稅法的嚴肅性,降低了納稅人對稅法的遵從度。(五)大部分收入在支出上游離于財政監(jiān)督,無疑是肢解了財政管理職能,造成新的社會分配不公。

三、加強地方財政非稅收入征管的對策選擇

改革非稅收入,應(yīng)當(dāng)從完善分稅制財政體制,深化非稅收入改革,規(guī)范非稅征管要素,推進征管體系建設(shè),依托信息化手段支撐以及加快法制化管理進程等方向入手,遵循標(biāo)本兼治的綜合對策。

(一)完善和推進徹底的分稅制財政體制,從理順分配關(guān)系入手,從源頭起正本清源,還原稅收和規(guī)費之本來面目;按照權(quán)利與義務(wù)相當(dāng)?shù)脑瓌t,確立財力與事權(quán)相匹配的中央和地方的稅收和非稅收入體系,賦予地方政府適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán),逐步建立和完善地方稅體系,消除地方財政過度依賴非稅收入理念;同時,改革和深化投融資體制,適度開放政府融資和舉債,推行資產(chǎn)證券化等,為政府培養(yǎng)后備財源支撐,阻斷政府利用新增收費項目籌資的思路。

(二)尋求非稅收入改革突破口,積極推動“費改稅”,這將涉及到部門、單位利益的重新調(diào)整。首先,對一些征繳相對穩(wěn)定兼具稅收性質(zhì)的政府性基金和收費項目,推進“費改稅”改革試點,包括試點開征“社會保障稅”、“燃油稅”、“資源稅”和“遺產(chǎn)稅”等新稅種,拓寬地方政府財源渠道;其次,對于那些“費改稅”條件不成熟的,允許繼續(xù)保留收費項目,但必須納入 預(yù)算資金統(tǒng)一管理。

(三)劃分經(jīng)濟利益主體管理權(quán)限、明確收費范圍,理順分配渠道和分配關(guān)系。非稅收入實質(zhì)仍然屬于財政性資金,非稅收入與稅收相比,有其自身特征,如征繳依據(jù)、服務(wù)范圍和對象,收入使用方向、形成過程、分配方式都與稅收有所不同等。因此,應(yīng)當(dāng)科學(xué)統(tǒng)一確定范圍,內(nèi)容,標(biāo)準、費率,尤其是要細化征收標(biāo)準,減少彈性空間,公開征收信息,禁止擅自提高收取標(biāo)準、任意擴大收取范圍,使征收各環(huán)節(jié)運行在陽光下,駛?cè)胍?guī)范化的公共財政運行軌道。

(四) 建立統(tǒng)一、規(guī)范和完善的非稅收入征收管理體系。

篇3

一、當(dāng)前我國非稅收入的現(xiàn)實問題

（一）非稅收入膨脹式增長，超越gdp和稅收增長速度，地方財政收入稅費結(jié)構(gòu)變化明顯。長期以來，我國財政領(lǐng)域一個突出矛盾是，一方面財政收入占gdp的比重仍然偏低；另一方面一些規(guī)費等形式的預(yù)算外資金還本文由收集整理在大量地收取，也就是說，政府不僅在收取以稅收為重要形式的規(guī)范性財政收入，而且預(yù)算外“收費”。

從另一角度看，近年來，在全國經(jīng)濟增長放緩和房地產(chǎn)調(diào)控政策背景下，全國財政收入的增長速度明顯高于gdp的增長速度。究其根源，一個重要因素是地方財政非稅收入地位轉(zhuǎn)變，由原來的“拾遺補缺”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;半壁江山”，真正成為名副其實的第二財政。近幾年，由于一些地方“土地財政”突飛猛進，這些地方政府財政中非稅收入占比已高達50-60%。

（二）非稅資金管理難度增大，財政監(jiān)管職能被肢解，部分非稅收入游離于監(jiān)管之外。非稅收入的執(zhí)行主體是行政事業(yè)單位或者是相關(guān)的主管部門，由于票據(jù)使用缺乏統(tǒng)一標(biāo)準，一些涉及非稅收入部門一直是使用上級主管部門的印制票據(jù)收取非稅收入，財政部門盡管在程序上進行了審核，但仍沒有能力對它的后續(xù)工作和使用情況實施監(jiān)督；一些地區(qū)和部門由于尚未建立起有效的收入執(zhí)行機制，無法做到令行禁止，導(dǎo)致一些亂收費、亂攤派、亂罰款現(xiàn)象時有發(fā)生；此外，非稅收入大部分款項即使被納入到預(yù)算管理的范疇內(nèi)，對于非稅收入審核、使用和管理也僅僅只是走馬觀花，流于形式，致使財政部門缺乏有效的監(jiān)督控制，最終導(dǎo)致對非稅收入的管理缺乏剛性的約束監(jiān)督力。

（三）二次分配缺乏科學(xué)規(guī)范的統(tǒng)一標(biāo)準，分配體制不合理將使政府財力資源的配置能力和效率降低，削弱了國家宏觀調(diào)控能力。

由于收費形成的經(jīng)濟來源基本上歸地方政府、部門、和單位支配，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的分配標(biāo)準，導(dǎo)致二次分配的不合理。一些盲目投資，重復(fù)建設(shè)，鋪張浪費甚至社會腐敗現(xiàn)象滋長泛濫，社會資源不僅得不到有效控制和調(diào)整，造成地方資源的無序浪費，非稅資金長期游離于國庫之外，將嚴重削弱國家宏觀調(diào)控能力，與中央財政和稅制改革思路背道而馳，干擾了正常的經(jīng)濟運行秩序，對政府實施宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策帶來了消極作用，直接影響我國財政收入的根基。

（四）政出多門，收費主體多元化，來源渠道復(fù)雜，執(zhí)收環(huán)節(jié)多，收入來源不穩(wěn)定。與國家稅收強制性、固定性和無償性等相比，非稅收入呈現(xiàn)于稅收收入的不同之處，首先非稅收入由于征收項目的選擇性，明顯具有零散性的特點；二是非稅收入由各職能部門分別征收，征收標(biāo)準和征收環(huán)節(jié)各不相同，帶有明顯的行業(yè)性特點；三是征管方式存在不同的執(zhí)行主體，其復(fù)雜性、多元性的特點較為突出；四是征收的方式渠道復(fù)雜，有主管部門（單位）代收自繳，有的是由銀行代收，還有由財政機關(guān)征收；五是來源渠道不穩(wěn)定，具有不確定性。特別是某些臨時性和罰款項目, 突擊性和集中性特點明顯，導(dǎo)致這些非稅收入時高時低。

（五）法制不健全，監(jiān)督缺乏約束力，未形成規(guī)范、完整和系統(tǒng)的法律法規(guī)。從法制化進程上看，非稅收入增長過快，管理艱難與執(zhí)行混亂，一個深層次原因就是經(jīng)濟轉(zhuǎn)型過程中法律、法規(guī)和改革制度沒有最終形成。非稅收入征管的一系列內(nèi)容，包括立項、定標(biāo)、征收、監(jiān)管、票據(jù)管理和資金使用環(huán)節(jié)仍尋找不到能夠覆蓋全國范圍的統(tǒng)一、規(guī)范、系統(tǒng)和具可操作的法律法規(guī)，使非稅收入征管做到無章可循；同時，非稅收入征管和使用隨意性較大，缺乏健全的法制監(jiān)督，使得非稅收入管理難以規(guī)范，對違規(guī)行為難以有效約束。

二、非稅收入現(xiàn)實問題對社會經(jīng)濟的影響

全國財政收入結(jié)構(gòu)比重中，稅收收入增幅回落，但是非稅收入占比增長，必然導(dǎo)致費大于稅的現(xiàn)象出現(xiàn)，稅收與非稅收收入此種此消彼長現(xiàn)象，極有可能導(dǎo)致企業(yè)負擔(dān)變相增加，影響結(jié)構(gòu)性減稅政策總體效果；同時，非稅收入征繳具有不穩(wěn)定和不確定性，持續(xù)在高位運行極有可能引發(fā)財政風(fēng)險。

實踐證明，地方財政非稅收入諸多問題，勢必導(dǎo)致一系列消極因素，進而影響經(jīng)濟和社會發(fā)展：（一）侵犯稅基。稅收與非稅收入比例失衡呆滯政府，特別是中央政府在收入分配體系中所占的地位下降。非稅收入大部分成為地方財政（或部門）的利益，必然會分散政府宏觀調(diào)控的能力。（二）降低了社會資源的配置效率，導(dǎo)致各種社會腐敗現(xiàn)象，增加了機構(gòu)改革的難度。由于非稅收入基本上歸地方政府、部門和單位支配，不僅助長了重復(fù)投資、重復(fù)建設(shè)和盲目基建，而且權(quán)利過于集中，為腐敗現(xiàn)象提供了溫床，損壞了政府形象，敗壞了社會風(fēng)氣。（三）制約了經(jīng)濟主體的發(fā)展速度，加重了企業(yè)負擔(dān)，影響了正常的生產(chǎn)經(jīng)濟秩序。稅費高低直接影響經(jīng)濟增長速度，過多過濫的收費使企業(yè)不堪重負，加重了企業(yè)做大做強的成本。（四）削弱了納稅人的納稅意識。從廣義上講，稅與費都是政府通過行使行政強制權(quán)無償征收。收費的隨意性和廣泛性，破壞稅法的嚴肅性，降低了納稅人對稅法的遵從度。（五）大部分收入在支出上游離于財政監(jiān)督，無疑是肢解了財政管理職能，造成新的社會分配不公。

三、加強地方財政非稅收入征管的對策選擇

改革非稅收入，應(yīng)當(dāng)從完善分稅制財政體制，深化非稅收入改革，規(guī)范非稅征管要素，推進征管體系建設(shè)，依托信息化手段支撐以及加快法制化管理進程等方向入手，遵循標(biāo)本兼治的綜合對策。

（一）完善和推進徹底的分稅制財政體制，從理順分配關(guān)系入手，從源頭起正本清源，還原稅收和規(guī)費之本來面目；按照權(quán)利與義務(wù)相當(dāng)?shù)脑瓌t，確立財力與事權(quán)相匹配的中央和地方的稅收和非稅收入體系，賦予地方政府適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)，逐步建立和完善地方稅體系，消除地方財政過度依賴非稅收入理念；同時，改革和深化投融資體制，適度開放政府融資和舉債，推行資產(chǎn)證券化等，為政府培養(yǎng)后備財源支撐，阻斷政府利用新增收費項目籌資的思路。

（二）尋求非稅收入改革突破口，積極推動“費改稅”，這將涉及到部門、單位利益的重新調(diào)整。首先，對一些征繳相對穩(wěn)定兼具稅收性質(zhì)的政府性基金和收費項目，推進“費改稅”改革試點，包括試點開征“社會保障稅”、“燃油稅”、“資源稅”和“遺產(chǎn)稅”等新稅種，拓寬地方政府財源渠道；其次，對于那些“費改稅”條件不成熟的，允許繼續(xù)保留收費項目，但必須納入預(yù)算資金統(tǒng)一管理。

（三）劃分經(jīng)濟利益主體管理權(quán)限、明確收費范圍，理順分配渠道和分配關(guān)系。非稅收入實質(zhì)仍然屬于財政性資金，非稅收入與稅收相比，有其自身特征，如征繳依據(jù)、服務(wù)范圍和對象，收入使用方向、形成過程、分配方式都與稅收有所不同等。因此，應(yīng)當(dāng)科學(xué)統(tǒng)一確定范圍，內(nèi)容，標(biāo)準、費率，尤其是要細化征收標(biāo)準，減少彈性空間，公開征收信息，禁止擅自提高收取標(biāo)準、任意擴大收取范圍，使征收各環(huán)節(jié)運行在陽光下，駛?cè)胍?guī)范化的公共財政運行軌道。

（四） 建立統(tǒng)一、規(guī)范和完善的非稅收入征收管理體系。

篇4

關(guān)鍵詞：增值稅擴圍；困境；對策

1.增值稅“擴圍”改革的背景

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，這種按行業(yè)區(qū)分不同稅制的做法逐漸顯現(xiàn)出其不合理性，對經(jīng)濟的運行造成了扭曲，不利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級。自2009年增值稅制實現(xiàn)了從生產(chǎn)型向消費型的全面轉(zhuǎn)型之后，增值稅改革的重點已落在擴大其征收范圍上，即將增值稅的征收范圍逐步擴大到對各類勞務(wù)征稅，從而取代營業(yè)稅。增值稅的轉(zhuǎn)型改革，使稅制安排對服務(wù)業(yè)發(fā)展的制約作用進一步凸顯?！笆濉币?guī)劃明確提出了“要改革和完善稅收制度，擴大增值稅的征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收，合理調(diào)整消費稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，完善有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策”。2012年年初，營業(yè)稅改征增值稅已在上海試點。這標(biāo)志著增值稅“擴圍”改革繼續(xù)正式拉開了序幕。

2.增值稅“擴圍”改革的必要性

2.1重復(fù)征稅問題日益凸現(xiàn)

重復(fù)征稅問題既表現(xiàn)在增值稅和營業(yè)稅的重復(fù)征稅方面，也表現(xiàn)在營業(yè)稅內(nèi)部重復(fù)征稅方面。營業(yè)稅除個別業(yè)務(wù)允許差額征收外絕大部分業(yè)務(wù)為全額征收，加大了納稅人的稅收負擔(dān)。營業(yè)稅不僅在各環(huán)節(jié)重復(fù)征稅，而且不區(qū)分收入屬性以全部營業(yè)額為計稅依據(jù)，存在對各種收入的重復(fù)課稅。營業(yè)稅的納稅人在提供服務(wù)時必須采購的機器設(shè)備等支出負擔(dān)的增值稅不能在下一個環(huán)節(jié)抵扣，同時由此承擔(dān)的成本轉(zhuǎn)化為下一環(huán)節(jié)定價時的營業(yè)額又導(dǎo)致相應(yīng)的營業(yè)稅的增加。服務(wù)行業(yè)分工越細，交易環(huán)節(jié)越多，則重復(fù)征稅問題越嚴重。①這種重復(fù)征稅問題造成的征收營業(yè)稅行業(yè)與征收增值稅行業(yè)稅收不平等削弱了服務(wù)業(yè)發(fā)展的積極性，一定程度上遏制了服務(wù)業(yè)的健康發(fā)展。

2.2兩稅并行破壞了增值稅的抵扣鏈條

增值稅沒有在各行業(yè)領(lǐng)域全范圍征收導(dǎo)致抵扣的鏈條中斷，破壞了征扣稅的連貫性。增值稅具備完備的抵扣機制，且道道征收、環(huán)環(huán)相扣的特點有助于在各個納稅人之間建立完善的內(nèi)在約束機制。增值稅稅基越廣，征扣稅鏈條就越緊密。一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入初級農(nóng)產(chǎn)品可以憑農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣稅款，但發(fā)票的真實性和規(guī)范性給增值稅的控制和管理帶來了難度。一般納稅人只能抵扣外購材料和貨物包含的增值稅，外購的生產(chǎn)中所含的增值稅卻不能抵扣，這樣會導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)優(yōu)先從內(nèi)部選擇服務(wù)，而非外購服務(wù)，不利于制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的專業(yè)化分工。從稅收征管來看，由于抵扣鏈條的斷裂，難以發(fā)揮上下游企業(yè)之間環(huán)環(huán)相扣的制約作用，一定程度上加大了稅收征管的難度和稅款流失的可能性。

3.增值稅“擴圍”改革面臨的難題

3.1稅率問題

營業(yè)稅稅率有3%、5%和20%。增值稅稅率為17%、13%，小規(guī)模納稅人為3%的征收率。增值稅全面覆蓋營業(yè)稅后，增值稅如何調(diào)整稅率必然成為一個共同關(guān)注的問題。稅率設(shè)定過低不能滿足中央與地方經(jīng)濟運行所需的財政資金。稅率設(shè)定過高，不能充分體現(xiàn)國家減稅政策，不能起到促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的目的，不能促進第三產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。②在不增加企業(yè)總的稅收負擔(dān)和不大幅減少財政收入總量的前提下，稅率的設(shè)計就是在兩者之間找到平衡點。

3.2政府間利益分配重構(gòu)問題

目前增值稅屬于中央與地方政府共享稅，中央與地方的分成比例為75%和25%。營業(yè)稅 （除鐵道部、銀行、保險公司外）屬于地方稅，這種中央與地方利益分配體制持續(xù)了長達18年之久。目前營業(yè)稅是地方政府的主體稅種，占地方稅收收入的比例為30%以上，幾乎是唯一的主體稅種。擴大增值稅征收范圍勢必動搖營業(yè)稅在地方財政收入中的主體地位，對地方稅收體系造成很大的沖擊，使地方財權(quán)與事權(quán)不相匹配的矛盾更加突出。因此，增值稅“擴圍”改革面臨著中央與地方利益分配的重構(gòu)問題。如何使地方政府的財政收入不受影響，獲得地方政府的支持，將是增值稅 “擴圍 ”改革能否成功的關(guān)鍵。

3.3稅收征管體制的問題

目前營業(yè)稅由地方稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征管，收入由地方政府支配。增值稅則由國家稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征管，與地方分成。隨著征收營業(yè)稅的行業(yè)逐步改征增值稅，國稅部門和地稅部門的征管權(quán)限會發(fā)生變動。如果仍然保持目前的征管體制，則地稅系統(tǒng)的業(yè)務(wù)將逐漸萎縮，將會造成人浮于事的狀況，而國稅系統(tǒng)因業(yè)務(wù)量增加則會出現(xiàn)人員不足的狀況。擴圍改革過程中稅務(wù)部門的職責(zé)分配問題也是將要面臨的一個重要而棘手的問題。

4.增值稅“擴圍”改革的路徑、對策選擇

4.1科學(xué)設(shè)計稅率：增值稅改革的關(guān)鍵因素。在制定增值稅的稅率時，既要綜合考量各行業(yè)特點，還要根據(jù)各地的經(jīng)濟發(fā)展程度，實行差別比例稅率。設(shè)置多檔增值稅率。由于對于原來負擔(dān)營業(yè)稅的企業(yè)而言，顯然難以承受17%和13%的稅率。因此，除了保持17% 和13%這兩檔稅率之外，還應(yīng)再設(shè)置幾檔低稅率。

4.2重構(gòu)地方稅體系：選擇成為地方稅主體的新稅種。進行以提高稅率和稅額，增加財產(chǎn)稅收入，提高財產(chǎn)稅在地方稅收收入中的比例為核心的財產(chǎn)稅稅制改革，盡早確立以財產(chǎn)稅為主體的地方稅收體系，為“營改增”創(chuàng)造良好的條件。③

4.3增值稅“擴圍”應(yīng)與分稅制改革同步進行。“營改增”能夠順利進行的關(guān)鍵就是要保證地方財政收入不致減少，這就需要深化分稅制改革，進一步協(xié)調(diào)中央財政和地方財政的關(guān)系，促進稅收收入在中央與地方方的合理分配，適當(dāng)調(diào)整增值“擴圍”后中央與地方的分享比例或者增加中央對地方財政收入的返還數(shù)量。（作者單位：江西財經(jīng)大學(xué)財稅與公共管理學(xué)院）

參考文獻

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注解

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一、引言

我國于1994年進行的分稅制財政管理體制改革構(gòu)成了我國目前地方財政稅收體系的基本框架。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，不同行業(yè)、企業(yè)間的依賴關(guān)系日益密切，我國長期以來施行的增值稅和營業(yè)稅分立、并存機制存在的缺陷和問題也日益突出，許多行業(yè)面臨增值稅抵扣鏈條斷裂、重復(fù)征稅、稅負不合理等問題。因此，為了促進第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，實現(xiàn)增值稅“環(huán)環(huán)征收，層層抵扣”科學(xué)設(shè)計，實現(xiàn)稅負公平合理，增值稅擴圍改革勢在必行。

自2012年1月1日我國率先在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開始試點“營改增”以來，財政部、國家稅務(wù)總局出臺了一系列“營改增”政策法規(guī)，增值稅擴圍改革逐漸深入推進，至2016年5月1日起，全面施行“營改增”政策，營業(yè)稅在我國稅制體系中徹底消失。雖然全面“營改增”后，國務(wù)院及時出臺了調(diào)整增值稅分享比例的過渡期政策，但營業(yè)稅作為長期以來地方政府財政收入來源的第一大稅種，在改征增值稅后，勢必打破原有的地方財政稅收收入體系。因此，研究“營改增”對地方財政收入的影響具有重要意義。由于各級地方政府的財政稅收收入來源及構(gòu)成要素比例等具有較強的相似性，因此，本文主要從中微觀層面以江門市的財政數(shù)據(jù)為例，分析江門市財政收入的結(jié)構(gòu)情況及其存在的問題，進而分析“營改增”對地方財政收入的影響。

二、江門市 “營改增”試點行業(yè)分析

自2016年5月1日起國家全面推行“營改增”政策，江門市房地產(chǎn)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)納入“營改增”范圍，這將對江門市地方財政收入帶來一定的影響。本文主要對“營改增”前期試點行業(yè)進行分析。

增值稅擴圍改革逐步實施以來，江門市交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點擴圍順利推進。江門市國稅局數(shù)據(jù)顯示，截至2014年底，新增7 141戶納稅人確認納入試點范圍，共實現(xiàn)6.29億元結(jié)構(gòu)性減稅。由于“營改增”試點行業(yè)的實施政策、稅率等不盡相同，對不同行業(yè)的影響也不相同，下面將根據(jù)前期試點行業(yè)中的大類分別進行分析。

（一）交通運輸業(yè)

隨著國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及電子商務(wù)的普及，交通運輸業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位越來越重要，交通運輸與經(jīng)濟發(fā)展緊密相關(guān)。江門市近幾年的經(jīng)濟發(fā)展實現(xiàn)了平穩(wěn)健康的增長，有效地帶動了交通運輸需求及交通運輸業(yè)的快速發(fā)展。根據(jù)表1所示，2014年和2015年江門市全年水陸貨運量分別為13 753萬噸和15 408萬噸，同比增長21.8%和10.6%。貨運周轉(zhuǎn)量2014年和2015年分別完成167.6億噸公里和182.29億噸公里，同比增長21.2%和8.4%。而表中數(shù)據(jù)顯示客運周轉(zhuǎn)量近十年的復(fù)合增長率只有1.1%，其原因，一方面受廣珠城軌開通、機動車保有量迅猛增長分流了部分客運量影響，另一方面受外來人口增長緩慢等因素所致。隨著江門市經(jīng)濟的快速發(fā)展及多項“搭橋修路”項目包括高速公路、港口碼頭以及鐵路建設(shè)等大型基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資建設(shè)及運營，完善的交通網(wǎng)絡(luò)，將有效吸引大量投資和勞動力，預(yù)計未來客運周轉(zhuǎn)量將得到快速提升。

江門市交通運輸業(yè)自2012年11月1日納入“營改增”試點以來， 627戶交通運輸業(yè)企業(yè)改征增值稅。其中，一般納稅人108戶，其他為小規(guī)模納稅人。在“營改增”的初期，由于名義稅率上升、受多種因素的影響企業(yè)取得進項稅偏低等原因，有一半以上的交通運輸企業(yè)一般納稅人出現(xiàn)稅負增加的現(xiàn)象。但隨著“營改增”政策的推進，交通運輸企業(yè)為了適應(yīng)改革和形勢發(fā)展的需要，開始適時更新設(shè)備投資，擴大生產(chǎn)規(guī)模，并最終從改革中受益。2013年度和2014年度均實現(xiàn)了全行業(yè)整體減稅，交通運輸業(yè)增量顯著，“營改增”減稅效應(yīng)明顯。

（二）郵政服務(wù)業(yè)和電信業(yè)

江門市地處珠江三角洲西部，地理位置優(yōu)越，并擁有豐富的資源優(yōu)勢。隨著江門市“東提西進、同城共融”戰(zhàn)略的積極推進，江門市經(jīng)濟規(guī)模將不斷擴大，信息交流、資本融通等經(jīng)濟活動日趨頻繁，對于電信業(yè)和郵政服務(wù)業(yè)的需求也持續(xù)增長。從表2中可以看出，近五年來江門市郵政通信業(yè)務(wù)呈現(xiàn)快速增長趨勢。尤其是2014年和2015年江門市全年郵電通信業(yè)務(wù)總量同比分別增長了38.03%和23.2%。

2014年1月1日起，江門市95戶郵政業(yè)納入試點范圍，2014年6月1日起，全國范圍內(nèi)的電信業(yè)執(zhí)行“營改增”，全市共有259戶納稅人納入電信業(yè)“營改增”范圍。與其他行業(yè)的企業(yè)不同，郵政服務(wù)和電信業(yè)企業(yè)規(guī)模普遍較大，絕大部分均已辦理增值稅一般納稅人資格認定。郵政服務(wù)業(yè)和電信業(yè)，原適用于3%的營業(yè)稅稅率，“營改增”后，調(diào)整為11%的增值稅稅率（增值電信服務(wù)適用6%稅率），雖然購進商品以及勞務(wù)所產(chǎn)生的進項稅額可以進行抵扣，且國家給予了多項稅收優(yōu)惠政策。但由于率的大幅度上升、占據(jù)郵政和電信業(yè)生產(chǎn)成本較大比例的代辦費用和維修費無法進行相應(yīng)的進項稅抵扣等因素，導(dǎo)致郵政服務(wù)和電信業(yè)企業(yè)短期內(nèi)存在較大的稅負上升壓力。而隨著“營改增”的全面實施，增值稅抵扣鏈條徹底打通，“營改增”政策對郵政服務(wù)和電信企業(yè)的不利影響將逐漸減少。

（三）現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

2015年江門市服務(wù)業(yè)的產(chǎn)業(yè)增加值達到986.80億元，占全市產(chǎn)業(yè)總值的44.1%，創(chuàng)歷史新高，為江門市國民經(jīng)濟的發(fā)展做出了突出的貢獻。“十二五”期間，江門市重點發(fā)展現(xiàn)代物流、現(xiàn)代旅游、金融服務(wù)、商貿(mào)會展、科技服務(wù)五大現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，形成高層次的服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)群，帶動全市生產(chǎn)業(yè)和生活業(yè)全面發(fā)展，同時努力培育發(fā)展創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)和新興業(yè)態(tài)的戰(zhàn)略目標(biāo)基本實現(xiàn)，現(xiàn)已形成了一批現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的產(chǎn)業(yè)聚集區(qū)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的規(guī)模不斷發(fā)展壯大。

納入江門市“營改增”范圍的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人占試點總納稅戶數(shù)的比重最大，成為“營改增”試點的主體力量。實行“營改增”后，7個現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的增值稅稅率，由于江門市大量現(xiàn)代服務(wù)業(yè)處于初創(chuàng)和成長階段，企業(yè)購進可抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、設(shè)備、辦公用品、接受服務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)生較多，且進項抵扣的稅率大部分是17%，因而行業(yè)整體稅負水平明顯下降。此外，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃改征增值稅后執(zhí)行17%稅率，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠政策，這些規(guī)定大大減輕了租賃行業(yè)的稅收負擔(dān)。隨著“營改增”的全面推進，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與生活服務(wù)業(yè)、金融保險業(yè)、先進制造業(yè)之間的抵扣鏈條徹底打通，將更加有利于促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。

三、“營改增”對地方財政收入的短期影響

本文所指地方財政收入是指由地方政府完成的一般公共預(yù)算收入，包括稅收收入、國有資本經(jīng)營收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、專項收入等項目。其中稅收收入是財政收入最主要的來源，也是衡量財政收入的質(zhì)量、穩(wěn)定性、可持續(xù)性的重要指標(biāo)。本部分以江門市數(shù)據(jù)為例，主要分析由地稅組織實現(xiàn)的地方稅收收入的結(jié)構(gòu)及“營改增”的影響。

（一）稅收收入增速回落，“營改增”短期對地方財政收入產(chǎn)生不利影響

根據(jù)表3可以看出，近五年來，江門市地方稅收收入的總量雖然逐年增長，至2015年江門市完成地稅收入165.54億元。然而，地方稅收入增速卻逐年放緩，從兩位數(shù)逐漸降至個位數(shù)。江門市地方稅收增速放緩有多方面的原因，包括由江門市GDP增速放緩、“營改增”實施等因素共同導(dǎo)致。

2015年是“營改增”的試點范圍擴大后穩(wěn)定實施的一年，鐵路運輸、郵政服務(wù)業(yè)以及電信業(yè)納入了“營改增”的行列。從目前的減稅規(guī)模以及財政收入來看，試點政策對江門市的財政收入總量暫時影響不大，但仍產(chǎn)生不利影響。尤其是自2016年5月1日起全面推開“營改增”，江門市房地產(chǎn)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)48 274戶納稅人施行“營改增”后，長期占據(jù)地方財政收入第一大稅種的營業(yè)稅消失。雖然為保持現(xiàn)有中央與地方的財力格局不變，國務(wù)院制定了全面推開“營改增”試點后調(diào)整中央與地方增值稅收入為五五分成的分享比例的過渡期政策。但是，對納稅人的減稅，就意味著財政減收?；趶V東省國稅局的測算口徑，預(yù)計2016年為江門市納稅人減負約11億元，與2015年已征繳的營業(yè)稅相比，新納入“營改增”試點的四大行業(yè)稅負均有下降，減稅約5.81億元；原增值稅行業(yè)受益于全面推開“營改增”試點，增值稅抵扣鏈條的完善，納稅人購進建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)提供的應(yīng)稅服務(wù)，將獲得進項抵扣，實現(xiàn)稅負持續(xù)下降，減輕稅收負擔(dān)約5.19億元。因此，在江門市整體稅基無重大突破的前提下，短期內(nèi)“營改增”必將削弱地方政府的財政收入支配權(quán)。

（二）房地產(chǎn)相關(guān)稅收占比逐年提高，地方財政過分依賴房地產(chǎn)

由于“營改增”帶來的地方財政減收，為完成預(yù)算收入目標(biāo)，地方財政可能采取加緊對土地、房地產(chǎn)稅收及非稅收入的利用。從表3可以看出，構(gòu)成江門市地方可支配財政的地方稅收收入中，僅車船稅、資源稅與房地產(chǎn)基本不相關(guān)，其他地方稅種都直接或間接與房地產(chǎn)相關(guān)。其中房產(chǎn)稅、土地增值稅、土地使用稅、耕地占用稅、契稅5個稅種直接與房地產(chǎn)相關(guān)，此處統(tǒng)稱為廣義房地產(chǎn)稅，其占地稅收入的比例從2011年的27.2%逐年上升至2015年的34.1%。其余營業(yè)稅、城建稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅也都有一定比例直接或間接與房地產(chǎn)相關(guān)。除了房地產(chǎn)業(yè)、建筑裝飾業(yè)、不動產(chǎn)租賃業(yè)等直接貢獻的營業(yè)稅、城建稅、印花稅、企業(yè)所得稅外，根據(jù)央行的《2015年金融機構(gòu)貸款投向統(tǒng)計報告》顯示，2015年金融機構(gòu)人民幣各項貸款余額93.95萬億元，其中人民幣房地產(chǎn)貸款（含個人住房貸款）余額21.01萬億元，增量占各項貸款增量的30.6%，占比水平繼續(xù)提高?？梢?，金融業(yè)貢獻的營業(yè)稅也在一定程度上與房地產(chǎn)間接相關(guān)。此外，城建稅、企業(yè)所得稅與房地產(chǎn)的間接相關(guān)性與營業(yè)稅相同；印花稅也較大比例來源于房地產(chǎn)購銷、房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)；除房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃、房地產(chǎn)相關(guān)企業(yè)工薪所得外，個人所得稅與房地產(chǎn)的相關(guān)性弱些。粗略估計，營業(yè)稅、城建稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅合計5個稅種中由房地產(chǎn)直接或間接貢獻的稅收為1/3左右。因此，房地產(chǎn)相關(guān)稅合計在江門市地方稅收收入的比重由2011年的50.5%，逐漸升至2015年的55.1%，創(chuàng)歷史最高水平?？梢?，隨著“營改增”的全面推進，地方財政將越來越依賴于房地產(chǎn)，加劇了財政收入結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象。

（三）過渡期的增值稅分享比例有利于保障地方財政收入穩(wěn)定

隨著“營改增”的全面推進，為了調(diào)整中央與地方財政關(guān)系、促進中央與地方協(xié)調(diào)發(fā)展，繼續(xù)調(diào)動地方政府的主觀能動性，與“營改增”全面推開政策相配套，2016年4月29日國務(wù)院的《全面推開營改增試點后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》規(guī)定調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分的比例，中央分享增值稅的50%，地方按稅收繳納地分享增值稅的50%。這一過渡方案是基于保持中央與地方現(xiàn)有財力格局不變及注重{動地方積極性等原則制定的。過渡方案的實施使“營改增”政策對江門市地方財政收入的影響與對中央財政收入的影響相近。

假設(shè)以施行“營改增”之前的2010―2012年的廣東省數(shù)據(jù)為標(biāo)準進行測算，廣東省地方財政營業(yè)稅與增值稅分成之和占地方財政收入的平均比例為39.5%，其中營業(yè)稅占地方財政收入的平均比例為26.2%，改征增值稅后按目前過渡期中央與地方各分享50%的原則分配，地方分享的分成增值稅占地方財政收入的比例略微上升至39.7%。因此，過渡期政策中央與地方五五分成的增值稅分享比例可保持中央與地方財力格局穩(wěn)定。但考慮全面“營改增”政策使得納稅人總體稅負普遍降低，必然帶來系統(tǒng)性的財政減收，這部分稅收減收由地方財政和中央財政平均負擔(dān)。短期內(nèi)，地方財政收入同中央財政收入都會受到一定負面影響。

四、“營改增”對于地方財政收入的長期影響

（一）促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與升級，形成稅基擴大預(yù)期

“營改增”既能體現(xiàn)稅負公平合理原則，又可以通過制度設(shè)計，施行結(jié)構(gòu)性減稅政策、促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。江門市十三五規(guī)劃提出要落實“珠西戰(zhàn)略”，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，實現(xiàn)“先進裝備制造業(yè)發(fā)展要取得重大突破，產(chǎn)業(yè)邁向中高端水平，基本建成現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系，構(gòu)建創(chuàng)新型經(jīng)濟體系和創(chuàng)新發(fā)展新模式”等目標(biāo)，明確了發(fā)展先進制造業(yè)、戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級戰(zhàn)略。其實，發(fā)展先進制造業(yè)、戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)與發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)尤其是生產(chǎn)業(yè)本質(zhì)上是密切相關(guān)的，它們之間相互聯(lián)系、相互制約、相互促進。從稅收體制角度來看，“營改增”打通了制造業(yè)與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)之間的增值稅抵扣鏈條，有利于降低包括現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在內(nèi)的第三產(chǎn)業(yè)的稅負，也減輕了包括先進制造業(yè)在內(nèi)的與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)聯(lián)系緊密的相關(guān)第二a業(yè)的稅負，從而為實現(xiàn)“第二、三產(chǎn)業(yè)良性互動、相互促進，推動區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)快速發(fā)展”提供稅收制度保障。全面增值稅制度設(shè)計下，企業(yè)更新改造和擴大再生產(chǎn)的動力增強。因此，全面“營改增”政策必定對促進企業(yè)再投資、擴大發(fā)展規(guī)模起到積極的推動作用，從而刺激經(jīng)濟發(fā)展的潛力、拓寬經(jīng)濟增長空間，最終提高地方政府的財源基礎(chǔ)，對財政收入的增長產(chǎn)生積極的影響。

（二）促進專業(yè)化產(chǎn)業(yè)分工，提高經(jīng)濟效率

相對于營業(yè)稅，增值稅更有利于體現(xiàn)稅負公平原則，有利于消除重復(fù)征稅，全面“營改增”后，所有類型企業(yè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負，都與增值額相關(guān)，而與流轉(zhuǎn)次數(shù)無必然關(guān)系（簡易征收除外）。因此，各類型的企業(yè)都可以更加專注于自身核心競爭優(yōu)勢和比較優(yōu)勢的培育，而以更低的成本從外部獲取更加專業(yè)化的服務(wù)支持，推進企業(yè)發(fā)展的專業(yè)化、市場化，企業(yè)也從過去為規(guī)避流轉(zhuǎn)次數(shù)與流轉(zhuǎn)稅而施行“大而全”的經(jīng)營策略中徹底解放出來，走向“專而精”的發(fā)展道路。

亞當(dāng)?斯密說，經(jīng)濟發(fā)展的主要推動力量是分工。“營改增”在一定程度上促進了企業(yè)的專業(yè)化產(chǎn)業(yè)分工，提高經(jīng)濟主體的經(jīng)濟效率，特別是有利于優(yōu)化服務(wù)業(yè)發(fā)展環(huán)境，促進服務(wù)業(yè)的分工精細化，加快服務(wù)業(yè)的發(fā)展。

（三）促進中小微企業(yè)蓬勃發(fā)展，從根本上擴大財政收入的稅源

增值稅的本質(zhì)是對增值額征稅（簡易征收除外），增值比例高、利潤高的企業(yè)相對就會多交稅，而增值水平低、利潤低的廣大中小微企業(yè)、初創(chuàng)及成長期企業(yè)就可以少交稅，從而大大減輕了中小微企業(yè)發(fā)展的稅收負擔(dān)，為廣大中小微企業(yè)的健康發(fā)展提供了制度保障，也必將促進中小微企業(yè)的蓬勃發(fā)展。

近年來，江門市一直致力于促進中小微企業(yè)快速健康發(fā)展。2015年5月，江門市成為全國15個國家小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新基地示范城市之一，全市2015年新建小微“雙創(chuàng)”基地近60個，新發(fā)展市場主體逾3萬戶，正努力打造具有“江門特色、廣東標(biāo)桿、全國示范、國際平臺”為新內(nèi)涵的全國小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新之都?？梢灶A(yù)計，未來3―5年之后，大量的小微企業(yè)將成長為江門市擴大稅源的中堅力量。

五、結(jié)論

本文以江門市為例，研究“營改增”對地方財政收入的影響，為地方政府保障財政收入、發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟提供決策依據(jù)。“營改增”政策作為一項重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施，短期內(nèi)對地方財政收入的增長勢必產(chǎn)生較大壓力，導(dǎo)致地方財政收入出現(xiàn)增速放緩、非稅收入占比偏高、財政收入結(jié)構(gòu)不合理等問題。長期來看，“營改增”有利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進中小微企業(yè)發(fā)展，形成稅源擴大預(yù)期，對江門市地方財政收入產(chǎn)生積極的影響。

參考文獻：

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[2]江門市人民政府.江門市服務(wù)業(yè)發(fā)展與振興十二五規(guī)劃[Z].江府[2011]21號.

篇6

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政運行存在的問題

從我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政運行情況看，主要存在下列問題：

（一）經(jīng)濟基礎(chǔ)薄弱，承擔(dān)支出責(zé)任能力不足。我縣經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中，工業(yè)經(jīng)濟占52%，工業(yè)經(jīng)濟尤以采礦冶煉業(yè)為主，并向重點企業(yè)集中，而這些重點企業(yè)全為縣屬企業(yè)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟發(fā)展較為緩慢，經(jīng)濟總量小，能夠提供的稅收收入更少。從全縣而言，我縣自給率極低，本級收入只占總支出的6.6%，對上級補助具有高度依賴性，鄉(xiāng)鎮(zhèn)自給率更低，基本沒有本級固定收入，沒有能力承擔(dān)基本支出責(zé)任，支出責(zé)任全部由縣級承擔(dān)。因而，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政很難成為真正意義上的一級財政。

（二）機構(gòu)不配套，缺乏鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政運行的基本條件。隨著部門機構(gòu)設(shè)置改變，人行取消了基層國庫業(yè)務(wù)，稅務(wù)部門撤銷了原按片區(qū)設(shè)置的征收機構(gòu)，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的基本業(yè)務(wù)運行無法開展。在按片區(qū)設(shè)置征收機構(gòu)運行期間，也出現(xiàn)諸多問題。一是收入劃分難。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有獨立征收機構(gòu)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入依靠征收部門統(tǒng)計，缺乏準確性。鄉(xiāng)鎮(zhèn)為了完成收入任務(wù)和多得超收分成，互相挖稅，競相出臺對征收機構(gòu)的獎勵政策，一度亂象頻出，極大的增加了稅收成本，損害了全縣整體財政利益。二是收入成本高。由于我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟總量小，稅收收入規(guī)模小，分鄉(xiāng)鎮(zhèn)或分片區(qū)設(shè)立稅務(wù)機構(gòu)，增加機構(gòu)人員，極大的增加了稅收成本。部分征收機構(gòu)所征收入不夠稅務(wù)機構(gòu)本身基本支出之需。在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)達，農(nóng)村交通條件不斷改善的今天，再為了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政運行而設(shè)立稅務(wù)機構(gòu)確無實際意義。三是調(diào)控能力弱。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入規(guī)模小，可利用的資源少，沒有自主安排資金的財力和政策空間，難以發(fā)揮財政職能作用。

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政能力建設(shè)滯后，財政職能發(fā)揮困難。一是隊伍嚴重老化。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政建立之初，為了適應(yīng)農(nóng)業(yè)稅征收的需要，我縣招收了大量的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政人員，當(dāng)時對文化層次和專業(yè)要求較低，隨著農(nóng)業(yè)稅取消，這部分征收人員轉(zhuǎn)崗到財政管理崗位，在各級的努力下，這部分人逐漸適應(yīng)了工作需要。但多年來由于系統(tǒng)編制滿員，沒有能夠補充人員，現(xiàn)這部分人員平均年齡在52歲以上，是一支極為老化的干部隊伍，知識老化，工作積極性下降，已難以適應(yīng)當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政工作需要，影響到財政職能的有效發(fā)揮。二是缺乏財政地位。2015年鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)改革后，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所并入了鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政辦，雖在2017年又成立財政審計所，增強了縣財政和審計部門的系統(tǒng)管理作用，但機構(gòu)級別仍未得到解決，而同是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)設(shè)機構(gòu)的司法所、食藥所均是副科級建制，難以調(diào)動鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政干部工作積極性，也影響了正常財政職能的行使。三是重視程度不夠。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所做為鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)設(shè)機構(gòu)后，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)重視不夠，簡單把鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政做為鎮(zhèn)財務(wù)室對待，人員沒能得到補充，有限的人員還被安排包村等工作，連基本的業(yè)務(wù)工作時間都得不到保證，財政資金監(jiān)督職能更難得以發(fā)揮。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制選擇

選擇何種鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制，取決于鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r，大體分為三類管理方式。

一是分稅制。即現(xiàn)行的省市縣財政體制模型，在劃分稅種基本上，明確各稅種縣鄉(xiāng)分享比例，對基本財力不足的鄉(xiāng)鎮(zhèn)通過轉(zhuǎn)移支付予以彌補，以保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)政權(quán)正常運轉(zhuǎn)。同時要求對縣鄉(xiāng)兩級事權(quán)進行劃分，明確各級支出責(zé)任。其優(yōu)點是：能充分調(diào)動鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展經(jīng)濟，培植財源的積極性，有利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財力統(tǒng)籌，較為自主的安排本級財力，增加財政資金管理的主動性。有利于保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)政權(quán)充分發(fā)揮職能。其缺點和難點：一是在目前大背景下，縣鄉(xiāng)兩級事權(quán)劃分較為困難。二是劃分收入后縣級財力受到一定消弱，不利于縣級統(tǒng)籌財力辦大事。此類體制只適用于縣鄉(xiāng)經(jīng)濟發(fā)達、經(jīng)濟體量大、鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入穩(wěn)定、發(fā)展?jié)摿^大的地區(qū)。

二是統(tǒng)收統(tǒng)支。即在支出責(zé)任全部由縣級承擔(dān)，收入全部歸縣級的基礎(chǔ)上，核定鄉(xiāng)鎮(zhèn)收支基數(shù)，實行超收分成（或全留），超支不補的辦法，分成收入由鄉(xiāng)鎮(zhèn)自行安排。該體制能在一定程度上激勵鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展經(jīng)濟，增加財政收入的積極性，但在目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)無稅務(wù)機構(gòu)的情況下，分鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)計收入存在一定困難，容易誘發(fā)征收機構(gòu)謀利舞弊。該體制適用于經(jīng)濟較為發(fā)達，具有一定收入和自我發(fā)展能力的鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

三是部門預(yù)算。即將鄉(xiāng)鎮(zhèn)不作為一級財政對待，而將其做為縣級的部門來進行財政管理。其優(yōu)點是鄉(xiāng)鎮(zhèn)基本支出和民生支出能得到有效保障，利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)正常發(fā)揮職能。但此辦法由于收入多少對鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出無任何影響，會使鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展經(jīng)濟、培植財源的積極性降低。適用于經(jīng)濟不發(fā)達、固定收入較少、經(jīng)濟發(fā)展?jié)摿π〉泥l(xiāng)鎮(zhèn)。

三、對完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理體制的意見

篇7

中圖分類號：F810.42 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）09-0108-02

引言

當(dāng)前，國際金融形勢復(fù)雜多變，金融業(yè)運行中的各種潛在風(fēng)險不容忽視。黨的十報告提出，要深化金融體制改革，健全促進宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定、支持實體經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)代金融體系。這對進一步深化中國金融改革開放發(fā)展，不斷提升金融業(yè)整體實力和服務(wù)水平具有重要指導(dǎo)意義。因此，加強和改進金融監(jiān)管，采取綜合措施維護金融穩(wěn)定，牢牢守住不發(fā)生系統(tǒng)性、區(qū)域性金融風(fēng)險的底線至關(guān)重要。

銀行稅作為一種可選途徑，在四年前就開始備受關(guān)注，很多學(xué)者都對此進行了研究，歸納起來看，大部分研究者都認為中國尚未達到征收銀行稅的契機。但是，這些研究都只是基于中國的銀行業(yè)稅負偏高。而本文將從銀行稅的意義出發(fā)，通過與其他途徑的對比來說明銀行稅對中國金融業(yè)發(fā)展的促進作用。

一、銀行稅概述

銀行稅最初源于Acharya and Richardson于2009年提出的基于系統(tǒng)性風(fēng)險貢獻征稅。創(chuàng)造一個系統(tǒng)性基金，采用類似于聯(lián)邦存款保險公司（FDIC）的做法，有助于減少金融機構(gòu)成為“大而不能倒”的機構(gòu)。緊接著IMF于2010年提議針對銀行新設(shè)兩項稅種：一是“金融穩(wěn)定貢獻稅（FSC）”，對除股本和受保險存款以外的銀行負債征稅，當(dāng)未來出現(xiàn)金融危機或是系統(tǒng)性金融風(fēng)險時作為對銀行和金融機構(gòu)的救助成本；二是“金融活動稅”，主要依據(jù)金融機構(gòu)的收入情況課征。銀行稅的概念因此而確定。

二、開征銀行稅的理論基礎(chǔ)

開征銀行稅的理論依據(jù)主要從稅收的產(chǎn)生和克努特?維克塞爾的財政和稅收的自愿交換理論展開闡述。

根據(jù)對稅收的理解，剩余產(chǎn)品是稅收的源泉。而現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)對稅收的定義的理論依據(jù)則要追溯到17世紀托馬斯―霍布斯的“利益交換說”。他把稅收解釋為政府與公民之間的一種利益交換關(guān)系，強調(diào)權(quán)力與義務(wù)的對等。

魏克塞爾在《財政理論研究》中，設(shè)想了對“公平”稅制的設(shè)計。他認為，稅收通過政治程序?qū)€人或利益集團進行分配，應(yīng)當(dāng)求得國家付給個人的邊際效用等于個人因納稅而損失的財富的邊際效用。

三、開征銀行稅的意義

1.抵御風(fēng)險，彌補損失，污染自治。開征銀行稅的目的是抵御金融危機帶來的風(fēng)險，彌補金融危機帶來的損失。在此次危機中，歐美等國為了維護金融系統(tǒng)的穩(wěn)定，普遍采用了對銀行注資的救助方式。然而這種用納稅人的錢為銀行的錯誤買單的行為，受到了普遍的指責(zé)。2013年9月20日，皮尤調(diào)查了一項美國民眾關(guān)于政府對銀行救助的態(tài)度的調(diào)查結(jié)果：69%的美國人認為大銀行和金融機構(gòu)、大公司、富人是主要受益者，70%人認為政府的政策對窮人、中產(chǎn)階級、小公司毫無益處，52%的美國人認為用“不良資產(chǎn)救助計劃”救助銀行是錯誤的。而開征銀行稅符合稅收的公平性原則，做到誰污染誰治理。

2.增加財政收入，降低財政風(fēng)險。稅收是財政收入的主要來源。由于銀行的資產(chǎn)規(guī)模巨大，交易額也很巨大，因此開征銀行稅能有效地增加財政收入，有利于緩解財政壓力，降低財政風(fēng)險。

3.有助于抑制銀行的投機行為，防范金融風(fēng)險。眾所周知，這次的經(jīng)濟危機是起源于金融機構(gòu)過度經(jīng)營風(fēng)險業(yè)務(wù)引起的巨額虧損，進而傳導(dǎo)到整個金融體系。而隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展，國際金融業(yè)務(wù)規(guī)模越來越大，牽一發(fā)而動全身。而銀行稅增加了銀行的交易成本，能夠抑制銀行從事風(fēng)險較大的金融業(yè)務(wù)，有助于防范金融風(fēng)險的發(fā)生。

四、銀行稅和其他路徑比較分析

銀行稅固然能起到想要的效果，但同時也有其他可行的路徑，如建立基金、辦理保險、非稅收入（如收費）等，那為什么要選擇銀行稅呢？筆者將通過對銀行稅和這幾種路徑進行對比分析，給出結(jié)論。

（一）開征銀行稅與設(shè)立基金對比分析

基金是指為了某種目的而設(shè)立的具有一定數(shù)量的資金，意指具有特定目的和用途的資金。因為政府和事業(yè)單位的出資者不要求投資回報和投資收回，但要求按法律規(guī)定或出資者的意愿把資金用在指定的用途上。與稅收相比，基金收入不具有強制性、無償性和固定性。因為基金不僅可以投資證券，也可以投資企業(yè)和項目，其收入存在很大的風(fēng)險。

另外，設(shè)立專項基金需要專業(yè)的團隊。這是基于基金的運作模式，即基金管理公司集中投資者的資金，由基金托管人（即具有資格的銀行）托管，由基金管理人管理和運用資金，從事投資，然后共擔(dān)風(fēng)險、分享收益。

（二）開征銀行稅與繳納保險對比分析

保險，是指投保人根據(jù)合同的約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險金責(zé)任。

保險只有在危機發(fā)生時才會給予補償，而且是遵循損失補償原則，即保險人必須在保險事故發(fā)生導(dǎo)致保險標(biāo)的遭受損失時根據(jù)保險責(zé)任的范圍對受益人進行補償。

基于保險的性質(zhì)，很難做到稅收的公平性，普遍性。而且實行起來缺乏監(jiān)督，很難保證效果，甚至可能事與愿違。

（三）銀行稅與非稅收入對比分析

非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準公共服務(wù)取得的財政性資金。

1.基于稅收理論進行分析。政府收費是指對享受政府服務(wù)的受益人收取與服務(wù)成本相當(dāng)?shù)馁M用。在費的形式下，公民有權(quán)自由選擇是否享受此服務(wù)，是否交費。但銀行稅又不同于一般的稅收，它只能用于對銀行和金融機構(gòu)的救助支出，具有?？顚Ｓ眯再|(zhì)。所以僅從稅收和收費的特點比較來看，銀行救助資金的籌集既可以采取稅的形式，作為一種專款專用的稅收；也可以采取費的形式，作為統(tǒng)一規(guī)定普遍收取的收費。

2.基于制度實踐進行分析。（1）征收管理。一般來說，稅收管理的主體是代表國家的稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)或財政部門；而費的收取主體多是行政事業(yè)單位、行業(yè)主管部門等。而中國目前的非稅收入現(xiàn)狀是：項目繁多，收費環(huán)節(jié)多，地方政府管理混亂。地方政府越到基層，收費和集資行為越缺乏約束，收費主體多元化嚴重。近幾年中央公布許可收費的項目只有130多種，而地方上執(zhí)行的收費項目多達 1 000多項。分散管理之中，不可避免，浪費流失更是嚴重。因此，從征收管理角度看，稅收的手段更有效率。（2）立法程序及效力。稅收具有程序性，需要經(jīng)過嚴格的立法程序，而收費一般只需要通過行政程序即可。另外，從效力角度講，基于中國的文化以及民眾的心理接受程度，人們對收費的權(quán)威性不太認可，更認可稅收的權(quán)威性，如果以稅收的形式征收，則效力更大。

基于以上對比分析，可以得出結(jié)論：銀行稅優(yōu)于非稅收入。

小結(jié)

金融業(yè)既是直接關(guān)系國民經(jīng)濟全局的重要行業(yè)，也是高風(fēng)險行業(yè)。歷史的教訓(xùn)告訴我們，金融風(fēng)險突發(fā)性強、波及面廣、危害性大，如果處理不好，小風(fēng)險會釀成大風(fēng)險，危及國家經(jīng)濟安全和社會穩(wěn)定。因此，防范和化解金融風(fēng)險，關(guān)乎金融安全、經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定，必須時刻繃緊這根弦。

目前中國銀行業(yè)最大的風(fēng)險主要源于銀行機構(gòu)無限的信用擴張。銀信結(jié)合，城投債，各種各樣的理財產(chǎn)品，為了獲取更多的利潤，商業(yè)銀行想盡辦法規(guī)避管制。

但是隨著中國經(jīng)濟潛在增速的下滑、中國企業(yè)利潤空間的收窄，以及制造業(yè)與基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)均出現(xiàn)的產(chǎn)能過剩，未來如何有能力支付人民幣理財產(chǎn)品、城投債與信托計劃的高收益率，著實是一種挑戰(zhàn)。中國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的內(nèi)爆，或許是未來兩三年內(nèi)中國經(jīng)濟面臨的最大風(fēng)險。對此，我們應(yīng)未雨綢繆，提前做好防范應(yīng)對之策。

銀行稅不僅是一種防范風(fēng)險的較好的選擇路徑，也是現(xiàn)代銀行組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)在機制的必然產(chǎn)物。

參考文獻：

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[8] 張銀倉.全球金融危機背景下中國商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型問題研究[J].金融理論與實踐，2009，（6）.

篇8

關(guān)鍵詞 分稅制 建筑行業(yè) 稅收制度 影響

引言：我國從1994年實行分稅制度，實施分稅制的目的主要是為了能夠解決中央財政和地方財政之間的分配比例之間的問題，分稅制的實施在一定程度上對促進我國經(jīng)濟的發(fā)展具有重要的作用，但是由于中央和地方不合理的分稅制也對經(jīng)濟發(fā)展帶來一定的影響，抑制了地方經(jīng)濟發(fā)展，從而造成地方政府采取其他途徑進行收集資金，這不僅對我國稅收制度帶來影響，而且對建筑業(yè)的稅收也具有非常大的影響。

一、分稅制的實施對地方財政的影響

分稅制是按照稅種劃分中央和地方稅收來源的一種財政管理體制，分稅制要求按照稅種實現(xiàn)分權(quán)、分稅以及分管，分稅制的目的是為了有效的處理中央政府和地方政府之間財權(quán)和事權(quán)關(guān)系，通過劃分稅權(quán)，從而將稅收按照稅種劃分為中央稅和地方稅，從而形成一種財政管理體制。

分稅制度在我國已經(jīng)實施幾十年，雖然取得一定的成績，但是也帶來諸多的問題，其主要表現(xiàn)在中央財權(quán)、事權(quán)與地方不對等，并且在分稅制實施后，中央集中了大量的財政收收入，從而形成財權(quán)上收的效果，但是在地方財政收入下降的同時，地方財政的支出而沒有下降，地方政府不僅需要負責(zé)社會治安、行政管理、義務(wù)教育、社會保障以及區(qū)域內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施的呢過一系列的公共保障，并且還要在一定的程度上加強地方經(jīng)濟的建設(shè)，從而形成中央與地方財權(quán)和事權(quán)不相等的現(xiàn)象，比如在2004年，我國中央財政收入是全國財政收入的54.9%，而在教育事業(yè)中中央財政支出219.64億元，而地方財政卻支出3146.30億元，地方政府財政支出將近是中央支出的14倍，而社會保障補助支出是中央財政支出的7倍。這種狀況導(dǎo)致地方財政非常困難[1]。

二、分稅制對建筑業(yè)的稅收的影響

（一）稅源控制范圍狹窄

目前在建筑業(yè)中有很多工程由于項目管理控制不到位，從而導(dǎo)致稅源的流失，并且在稅收管理模式下只注重對建筑企業(yè)的管理，而對承包和建設(shè)項目沒有精細化的管理，從而導(dǎo)致建筑業(yè)稅務(wù)部門僅僅依靠企業(yè)項目和通過和企業(yè)納稅申報表獲得相關(guān)的稅收信息和征管信息，造成建筑企業(yè)稅收部門出現(xiàn)模糊掌握其中的費用、稅金、收入、成本以及資金流動等。而對于建筑企業(yè)具體的施工項目、綠化工程等項目監(jiān)控不到位，形成大量的稅收管理不到位，甚至出現(xiàn)一些納稅人只將人工費收入納稅，而對建筑項目完工以及工程獎金等應(yīng)稅項目出現(xiàn)故意隱瞞的現(xiàn)象。

（二）稅源控制深度不夠

分稅制在我國實行已經(jīng)十幾年，但是由于地方稅收機關(guān)征管專業(yè)化水平不高，并且征收管理的項目及流程不規(guī)范，很多征收單位目前都采用“以票管稅”的手段，稅收只停留在對建筑業(yè)專用發(fā)票實行代開的管理控制中，并且一些單位因為資金困難等原因而選擇采用車輛、材料物資等采用房產(chǎn)所有權(quán)進行抵制一些工程價款，而對于這部分以實物作為工程價款建筑企業(yè)并沒有計入到收入中，從而形成資金帳外循環(huán)的現(xiàn)象[2]。

（三）建筑組織形式復(fù)雜

目前在建筑企業(yè)中企業(yè)的組織形式非常復(fù)雜，并且建筑工程項目出現(xiàn)掛靠和分、轉(zhuǎn)包等現(xiàn)象非常普遍，并且建筑企業(yè)出借或者變相出借施工資質(zhì)，轉(zhuǎn)包工程以及層層分包工程項目是普遍存在的現(xiàn)象，并且建筑市場暗箱操作的現(xiàn)象也是非常普遍的，所以很多施工資質(zhì)等級較低或者不具備施工資質(zhì)的企業(yè)、個人承包工程等都采取分包、轉(zhuǎn)包以及掛名等經(jīng)濟方式進行掛靠一些施工資質(zhì)高或者直接向施工資質(zhì)借用，施工的企業(yè)對這些掛靠隊以及建筑隊收取一定的管理費用后，沒有任何管理控制，從而導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)很難將這些施工隊納入正常的稅收管理中。

三、加強建筑業(yè)稅收管理，促進企業(yè)發(fā)展的對策

（一）建立健全的地方稅收體系，推進建筑業(yè)稅收制度的改革

我國實施分稅制后，對我國經(jīng)濟效益雖然有一定程度的提高，但是也造成地方政府土地財政解決問題的這一困境，因此想要消除土地財政問題，首先就應(yīng)該建立健全的地方財稅體系，推進以房地產(chǎn)稅制作為重要的財產(chǎn)稅改革，不斷擴大地方政府財政的收入，從而使地方政府財政收入穩(wěn)定的增加。為了能夠使地方政府財政收入穩(wěn)定增加，可以開征房地產(chǎn)稅、實行物業(yè)稅征收模式，這樣不僅能夠解決地方政府財政困境，對減少房地產(chǎn)建筑業(yè)流通環(huán)節(jié)稅負和稅種，增加房地產(chǎn)的課稅，使房地產(chǎn)成為地方政府主體的稅種，對地方政府財政獲得收入來源，推進房地產(chǎn)建筑行業(yè)的發(fā)展具有重要的作用[3]。

（二）實施雙向申報，嚴密控制稅源

建筑項目應(yīng)該被納入正常的稅收管理的軌道，建筑企業(yè)和建設(shè)單位應(yīng)該向建筑項目單位所在地征收分局和機構(gòu)所在地征收分局實施納稅申報，并且建筑單位還應(yīng)該將 匯總報稅轉(zhuǎn)向定期明細申報。而對于建筑項目分項目申報工程進度情況、工程材料供給情況、付款情況以及代征稅款等情況。還應(yīng)該建立代征稅款的臺賬，然后按月進行解報稅款。建筑企業(yè)除了需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定要求辦理的納稅申報手續(xù)之外，還需要根據(jù)工程進度向地征收分局報送《建筑業(yè)稅收明細申報表》，這樣不僅能夠延伸稅源監(jiān)控的鏈條，而且還能夠提高納稅申報的準確性[4]。

（三）科學(xué)定位，明確職責(zé)

在建筑業(yè)稅收管控中，首先應(yīng)該根據(jù)雙向管理的要求，使建筑企業(yè)所在地征收分局、建筑項目所在地征收分局以及建筑行業(yè)稅收管理人員的職責(zé)加以明確。并且建筑項目所在地稅收分局不僅應(yīng)該負責(zé)建筑單位的代征稅款的申報、解繳以及保證建筑單位代征稅款及時入庫，而且還應(yīng)該負責(zé)貸款結(jié)算工程、施工過程以及開工和竣工過程的監(jiān)督管理，對建筑項目的注銷清算并向征稅分局遞交相關(guān)的稅收信息等職責(zé)。而稅收分局主要是負責(zé)監(jiān)督納稅人應(yīng)該嚴格按照工程進度以及項目預(yù)算等進行納稅申報，監(jiān)督控制稅款繳納和財務(wù)核算、從而協(xié)助好建筑項目所在地征收分局做好稅款清算以及項目注銷等責(zé)任， 從而實現(xiàn)稅源監(jiān)控管理和施工過程的同步，保證建筑業(yè)稅款能夠及時足額入庫。

四、總結(jié)

分稅制是改革開發(fā)以來最為重要的一次才能制度改革，分稅制的改革實施不僅增加了財政調(diào)節(jié)經(jīng)濟發(fā)展和收入分配的能力，劃分和規(guī)范了地方和中央財政之間的關(guān)系，而且中央和地方政府之間的關(guān)系也產(chǎn)生很大的影響。在分稅制實施的過程中合理確定土地的供應(yīng)量、 建立健全的地方稅收體系，并且不斷轉(zhuǎn)變地方政府職能，才能緩解地方政府財政困難的問題，從而才能緩解地方政府對房地產(chǎn)建筑業(yè)的依賴性，促進房地產(chǎn)建筑業(yè)的健康持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻：

[1]平新喬.中國財政分權(quán)與地方公共品的供給.經(jīng)濟社會體制比較.2007(1):123—124.

篇9

城鄉(xiāng)居民收入差距在世界各國工業(yè)化過程中長期存在是不爭的事實，只要存在工業(yè)和農(nóng)業(yè)兩大產(chǎn)業(yè)部門，其收入就一定存在差距，歐美、東亞國家都是如此。我國現(xiàn)階段城鄉(xiāng)間的收入差距已經(jīng)成了社會穩(wěn)定的隱患，必須予以重視并加以解決。因此，通過政府的努力來平抑城鄉(xiāng)居民收入差距，應(yīng)當(dāng)成為我國政府的明智選擇。

黨的十六大提出了“統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟發(fā)展，建設(shè)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟，增加農(nóng)民收入，是全面建設(shè)小康社會的重大任務(wù)?！边@個重犬戰(zhàn)略決策是黨針對我國長期以來形成的城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟社會結(jié)構(gòu)阻礙城鄉(xiāng)經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展。削弱了農(nóng)業(yè)、傷害了農(nóng)民這一深刻教訓(xùn)提出來的，是縮小城鄉(xiāng)居民收入差距的重大戰(zhàn)略決策。統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的戰(zhàn)略為解決我國城鄉(xiāng)居民收入差距提供了總政策，要實現(xiàn)發(fā)展好農(nóng)村經(jīng)濟，建設(shè)好農(nóng)民家園，讓農(nóng)民過上寬裕生活的目標(biāo)。應(yīng)該由諸多具體的政策來保障。

一、加大對農(nóng)業(yè)、農(nóng)村的財政轉(zhuǎn)移力度

在市場經(jīng)濟條件下。農(nóng)業(yè)的弱質(zhì)性和它在國民經(jīng)濟中的重要地位客觀上要求國家財政加大對農(nóng)業(yè)的投資力度，支持那些投資大、周期長、風(fēng)險高、外在效益顯著的項目，以彌補市場機制在資源配置中的缺陷，增強農(nóng)業(yè)的競爭力。國外發(fā)達國家和發(fā)展中國家的經(jīng)驗證明，支持與保護農(nóng)業(yè)，政府除了給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和農(nóng)產(chǎn)品市場以良好寬松的環(huán)境政策外，重要的是給予農(nóng)業(yè)財政資金的支持。縱觀世界各國持久的財政投入，使其農(nóng)業(yè)的發(fā)展保持在適合的水平和規(guī)模上。是許多國家長期共同的目標(biāo)。

我國的國情也決定了政府始終是農(nóng)業(yè)投入的重要渠道，而財政對農(nóng)業(yè)的支出則是政府支農(nóng)的重要手段。政府應(yīng)采取有效措施。堅持對農(nóng)業(yè)的“多予、少取、放活”的方針，逐步提高財政支農(nóng)支出的比重。財政預(yù)算要優(yōu)先保證農(nóng)業(yè)支出，并適當(dāng)安排一些中短期支農(nóng)?？?。中央政府要盡快完善國家宏觀調(diào)控手段和政策措施，規(guī)范和引導(dǎo)地方財政的支農(nóng)行為。對于國家財政支農(nóng)資金的投資重點應(yīng)有所側(cè)重，針對我國的國情和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)實際狀況，農(nóng)業(yè)財政的投資方向應(yīng)是支持農(nóng)田水利、交通、通信、農(nóng)村電網(wǎng)、農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境、國土整治等農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及農(nóng)業(yè)技術(shù)的推廣。這些項目是風(fēng)險大、投資經(jīng)濟效益低，但卻對農(nóng)業(yè)發(fā)展起著保護性、開發(fā)性或有示范效益的項目，是其他農(nóng)業(yè)投資主體所難以承擔(dān)的。

此外，國家應(yīng)改變其在農(nóng)村公共物品提供上長期缺位的局面，義不容辭地承擔(dān)起投資主體的角色，建立中央、省、市、縣“四位一體”的農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給格局。加大對農(nóng)村公共物品的投資，解決農(nóng)村地區(qū)教育、醫(yī)療、社會保障、自來水、通訊、廣播電視等問題，盡可能提供城鄉(xiāng)一體化公共產(chǎn)品，改善農(nóng)村居民的生活條件，使農(nóng)村居民享受平等韻國民待遇。

二、統(tǒng)―城鄉(xiāng)稅制體系，強化稅收調(diào)節(jié)，切實減輕農(nóng)民負擔(dān)

在以市場經(jīng)濟為主配置社會資源的國家中，稅收杠桿的作用極其重要，諸如美國、西歐等發(fā)達國家的實踐證明，稅收杠桿作用發(fā)揮得好，會很好地調(diào)節(jié)收入差距，限制貧富差距的進一步擴大。在初次分配當(dāng)中，國家應(yīng)該遵循市場經(jīng)濟原則，鼓勵人們合法追求高收入，但在稅收杠桿的使用過程中，則應(yīng)縮小高收入者與低收入者之間差距。目前我國稅收體系還不完善，稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能還投有完全體現(xiàn)，因此要完善稅收制度，加大稅收調(diào)節(jié)力度。充分發(fā)揮稅收杠桿在縮小高收入者與低收入者之間差距的作用。

近幾年全國各省相繼宣布取消農(nóng)業(yè)稅。這在一定程度上減輕了農(nóng)民的負擔(dān)，但是這并不意味著農(nóng)民從此不再納稅了，國家不再對農(nóng)村征稅了。取消農(nóng)業(yè)稅只是取消了針對農(nóng)民的歧視性稅收制度，還農(nóng)民無差別的國民待遇。無差別的國民待遇意味著農(nóng)村居民要像城市居民一樣承擔(dān)公共物品的供給成本，作為國家的公民，農(nóng)民仍承擔(dān)著納稅的義務(wù)。取消農(nóng)業(yè)稅以后，農(nóng)民仍然存在著一部分流轉(zhuǎn)稅、所得稅的負擔(dān)。黨的十六大提出了“統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟發(fā)展”的戰(zhàn)略部署，十六屆三中全會又提出了“創(chuàng)造條件，逐步統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制”的新思路。因此。建立統(tǒng)一的稅制是我國發(fā)展戰(zhàn)略的要求，是統(tǒng)一的市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。在取消農(nóng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上，堅決取締各種不合理的收費，取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府直接向農(nóng)民收費的權(quán)力，規(guī)范政府收入體系。建立以土地使用稅、增值稅和所得稅為主的農(nóng)村稅收體系，并將其納入城鄉(xiāng)統(tǒng)一的稅制體系之內(nèi)，由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。除了按照“統(tǒng)一稅法、公平稅負、簡化稅制”的原則取消一切針對農(nóng)業(yè)的歧視性稅制外，還應(yīng)遵循國際慣例，借鑒西方發(fā)達國家對農(nóng)業(yè)實行優(yōu)惠的增值稅政策、優(yōu)惠的所得稅政策的經(jīng)驗，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和經(jīng)營者采取稅收優(yōu)惠或減負政策。

三、發(fā)展農(nóng)村教育，保證教育公平

縮小城鄉(xiāng)收入差距，實現(xiàn)農(nóng)民增收不僅需要國家和社會的幫助，更要依靠農(nóng)民自身素質(zhì)的提高。要想從根本上解決城鄉(xiāng)差距擴大問題就必須要實現(xiàn)農(nóng)民內(nèi)在知識、能力、素質(zhì)的提高，而這一切都要取決于教育。

首先。加大對農(nóng)村義務(wù)教育的投人，實現(xiàn)真正的免費義務(wù)教育。要重新調(diào)整并明確各級政府的基礎(chǔ)教育責(zé)任，根據(jù)各地的財政和經(jīng)濟狀況制定合理的分擔(dān)比列，減輕縣、鄉(xiāng)級政府對農(nóng)村義務(wù)教育的投資責(zé)任，大幅度地增加中央和省級政府的義務(wù)教育負擔(dān)比例，使中央財政和省級政府成為轉(zhuǎn)移支付的主體。目前各地已經(jīng)初步建立了“明確各級責(zé)任、中央地方分擔(dān)、經(jīng)費省級統(tǒng)籌、管理以縣為主”的新機制。在明確各級政府在義務(wù)教育中的投資責(zé)任后，要改善財政教育支出結(jié)構(gòu)。調(diào)整基礎(chǔ)教育、中等教育與高等教育的投資比例，加大對基礎(chǔ)教育的投資力度，適當(dāng)壓縮高等教育所占比例，改變重高等教育輕基礎(chǔ)教育、重非義務(wù)教育輕義務(wù)教育的不合理狀況。

其次，職業(yè)教育及成人教育對縮小城鄉(xiāng)收入差距，構(gòu)建和諧社會來講至關(guān)重要。在夯實農(nóng)村基礎(chǔ)教育的基礎(chǔ)上，針對農(nóng)村的實際情況可以采取靈活多樣的方式大力發(fā)展農(nóng)村中高等職業(yè)教育和成人教育，并舉辦各種短期專業(yè)培訓(xùn)，形成高中教育、中等高等職業(yè)教育和短期專業(yè)培訓(xùn)有機結(jié)合的完整的農(nóng)村教育體系。農(nóng)村的職業(yè)教育、成人教育不應(yīng)該僅僅是培養(yǎng)傳統(tǒng)的勞動者和傳播農(nóng)業(yè)勞作技能，而是要培育有文化、懂技術(shù)、會經(jīng)營的新型農(nóng)民，還要培養(yǎng)全面發(fā)展、適應(yīng)現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)和市場經(jīng)濟的人才，不僅能在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域就業(yè)，而且能夠在非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域就業(yè)。

四、改革戶籍制度，消除城鄉(xiāng)壁壘，促進農(nóng)村剩余勞動力的合理轉(zhuǎn)移，增加農(nóng)民收入

國外一些現(xiàn)代化國家工業(yè)化和城市化的理論與實踐都說明了農(nóng)村勞動力大規(guī)模從第一產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)向第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)，從農(nóng)村走向城市是工業(yè)化的需要和必然結(jié)果。因此，突破城鄉(xiāng)分割的二元結(jié)構(gòu)的藩籬，實現(xiàn)勞動力自由流動已成為必然。

要在體制上解決勞動力市場的分割問題，實現(xiàn)勞動力自由流動。我們的政策應(yīng)該是能夠消除現(xiàn)存的勞動力市場，形成一個一體化的勞動力市場，能夠使農(nóng)民有更多的進城機會，有更多的在城市找到工作的機會。而且是一個平等的就業(yè)和公平的收入待遇機會。中國有著豐富的勞動力資源，特別是在農(nóng)村，有大量的剩余勞動力，要將他們轉(zhuǎn)移到城市，在城市中提供就業(yè)機會，消化農(nóng)村的剩余勞動力。

在市場經(jīng)濟條件下，戶籍應(yīng)該重新確定自己的角色，應(yīng)該轉(zhuǎn)變成記錄公民的基本信息。表明農(nóng)民合法身份的載體，國家掌控國民基本信息和人口狀況的工具，為國民經(jīng)濟和社會發(fā)展提供最基本的數(shù)據(jù)。戶籍制度的管理功能必須是價值中立的。必須以確定事實為最基本的原則，真正做到為經(jīng)濟和社會發(fā)展服務(wù)，為公共事務(wù)服務(wù)。因此。戶籍制度改革的首要目標(biāo)是保證和維護公民的平等以及居住和遷徙的自由。要積極調(diào)整戶口遷移政策，逐漸放寬遷移限制，以保證公民因工作地域的變動等原因可以及時遷移戶口。隨著市場經(jīng)濟日益完善，人力資源的合理流動是必然的，農(nóng)民進入城市，市民從一個城市轉(zhuǎn)到另一個城市是市場機制的結(jié)果，行政權(quán)力不應(yīng)該限制，而應(yīng)該為人力資源的合理流動提供必要的服務(wù)和保障。

五，充分發(fā)揮社會保障的再分配功能，保障農(nóng)民的“國民待遇”

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2.財政支出結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化。堅持統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展，調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，集中財力辦大事、辦實事。進一步加大對“三農(nóng)”的財政支持力度。在全市范圍內(nèi)全部免征農(nóng)業(yè)稅，全年可減輕農(nóng)民負擔(dān)4741萬元。采取積極措施，支持“百村示范、千村整治”工程和“康莊工程”建設(shè)。加大財政扶持力度，改善人民群眾生活特別是困難群眾生活，完善城鄉(xiāng)居民社會保障體系，提高群眾的生活水平和質(zhì)量。同時，加大了對公共事業(yè)的財政支持力度，積極實施科教興市戰(zhàn)略，健全農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制，促進中心城市二輪教育布局調(diào)整。多渠道籌措資金，支持市公共衛(wèi)生中心、疾病控制中心及傳染病醫(yī)院等公共衛(wèi)生基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

3.收入征管力度進一步強化。加強稅源監(jiān)控，深化細化分稅種、分行業(yè)管理，創(chuàng)新征管辦法，加強土地增值稅、印花稅等小稅種的征收。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序，配合礦山整治工作，組織實施了全市礦產(chǎn)稅收專項檢查，開展了對全市“三類”企業(yè)的清理規(guī)范，取得了明顯成效。完善社會保險費征繳制度，統(tǒng)一征繳辦法，提高社保費征管的效率和質(zhì)量。進一步加強對非稅收入的征管和監(jiān)控，市本級范圍內(nèi)的土地出讓金，已全部納入市級財政專戶管理，增強了政府的調(diào)控能力。

4.財稅改革與管理進一步深化。繼續(xù)深化部門預(yù)算，對8個單位進行部門預(yù)算改革試點；加強會計集中核算，逐步擴大資金集中支付范圍；規(guī)范政府采購行為，擴大了采購目錄和采購預(yù)算編制范圍；加快財稅信息化建設(shè)，啟動“金財工程”，開發(fā)運用“12366”語音系統(tǒng)新功能，方便群眾辦事；對鄉(xiāng)鎮(zhèn)和市級機關(guān)政府性負債情況進行調(diào)研，摸清了底數(shù)，提出了規(guī)范管理的意見建議；加強國有資產(chǎn)管理，完成行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查和處置審批工作，積極支持事業(yè)單位改革，做好國有資產(chǎn)委托監(jiān)管的前期準備工作。

二、認清形勢，增強做好財稅工作的緊迫感和責(zé)任感

盡管上半年全市經(jīng)濟和財政運行的總體態(tài)勢良好，但是，也必須看到，目前存在的困難和問題還很多：一是煤電油運緊張局面仍在加劇，尤其是土地、電力供求等矛盾異常突出；二是國家宏觀調(diào)控成效初顯，但近期對經(jīng)濟、財政和稅收產(chǎn)生了比較大的影響；三是外貿(mào)增長加速與地方負擔(dān)加重的矛盾逐步尖銳化。下半年，全市經(jīng)濟運行態(tài)勢將出現(xiàn)“雙回落”，經(jīng)濟增長回落和效益回落。這些都給全市財政運行帶來直接、間接、即期和預(yù)期的重大影響。從財稅角度看，歸結(jié)起來主要是：

一是財政運行的不穩(wěn)定性增大。一方面，電力、土地、煤、油等一些生產(chǎn)要素供應(yīng)緊缺，能源、原材料等一些上游產(chǎn)品價格上漲，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本增加，效益縮減，影響了城鄉(xiāng)居民生活和我市的投資環(huán)境，對財政經(jīng)濟產(chǎn)生不利影響。另一方面，國家宏觀政策變化，對房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、建材業(yè)等重點行業(yè)利潤和稅收產(chǎn)生不利影響。隨著銀行信貸收緊，國家遏止過熱投資，以及市場競爭加劇，這些行業(yè)如出現(xiàn)較大的波動，將波及到其他產(chǎn)業(yè)，對財政也會造成嚴重影響。在今后一個時期，無論是財政收入還是財政支出，都存在著許多不確定因素，這些不確定因素相互疊加、互相作用，會影響財政收支的持續(xù)穩(wěn)定運行。

二是出口退稅負擔(dān)沉重。今年全市安排的出口退稅預(yù)算為9.3億元（按外貿(mào)出口增長20%測算）。但是按目前的外貿(mào)出口增長和歷年出口情況，全年外貿(mào)增長將在30%以上。出口退稅地方財政承擔(dān)數(shù)額將超過預(yù)算，地方可用財力受到嚴重擠壓，全年收支平衡面臨嚴峻考驗。另外，出口成本增加導(dǎo)致部分企業(yè)效益下降，最終也將影響財政收入。據(jù)測算，退稅率下降1個百分點，每出口一美元將提高出口成本7分人民幣。如紡織品的生產(chǎn)出口，相關(guān)企業(yè)原平均利潤率為6%，出口退稅率下調(diào)4個百分點后，將使其利潤空間大大縮小。

三是財政支付風(fēng)險日益加大。近年來，我市公共財政建設(shè)步伐明顯加快，各方面要求加大公共支出的呼聲很高，財政現(xiàn)時的和潛在的支出壓力很大。另一方面，過去長期積累的政府直接顯性負債或潛在負債，數(shù)額巨大，等待“消化”。

因此，下半年財政收支形勢十分嚴峻，各級財稅部門對此要保持清醒頭腦，樹立憂患意識，振奮精神，有所作為，進一步增強做好財稅工作的緊迫感和責(zé)任感。困難面前想辦法，壓力面前出精神。既要看到困難又要看到挑戰(zhàn)，更要看到機遇，勇敢地迎接挑戰(zhàn)，化壓力為動力，攻堅克難，創(chuàng)新辦法，扎實工作，努力開創(chuàng)財稅工作的新局面。

三、狠抓落實，確保完成全年財稅工作目標(biāo)任務(wù)

要完成今年財稅工作目標(biāo)，任務(wù)非常繁重。全市各級財稅部門要咬定全年目標(biāo)不放松，繼續(xù)按照“做大蛋糕，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，綜合調(diào)控，推進改革，練好隊伍”的要求，苦練內(nèi)功，創(chuàng)新工作，狠抓落實，在五個方面下功夫，確保完成全年目標(biāo)任務(wù)。

1.在發(fā)揮職能上下功夫。國家宏觀調(diào)控一個很重要的原則是搣區(qū)別對待攠，就是要從實際出發(fā)，分類施策，該控制的堅決控制，該支持的還是要支持。在新的宏觀經(jīng)濟形勢下，要按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，切實轉(zhuǎn)變財稅支持經(jīng)濟發(fā)展的重點、方式和環(huán)節(jié)，將解決制約發(fā)展的共性問題，作為財稅發(fā)揮職能的著眼點和著力點。要創(chuàng)新財稅支持經(jīng)濟發(fā)展的方式，通過完善財稅政策，運用稅收、財政貼息等多種財稅政策手段，優(yōu)化經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，發(fā)揮財政資金“四兩撥千斤”的杠桿效應(yīng)，引導(dǎo)、吸引和聚合民間資金、信貸資金等社會資金，投向鼓勵發(fā)展的項目、產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域。要集中財力保證“六個百億”工程等一批重點建設(shè)項目，大力支持我市城市化建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護。加大財政對熱電企業(yè)的支持力度，下半年市財政安排500萬元，用于對熱電企業(yè)超發(fā)電量的補貼，鼓勵企業(yè)多發(fā)電。進一步優(yōu)化科技三項經(jīng)費等資金的支出結(jié)構(gòu)，重點扶持科技孵化中心、重點項目等建設(shè)。堅定不移地貫徹出口退稅政策，做到應(yīng)退盡退，積極支持外貿(mào)企業(yè)發(fā)展。加大對第三產(chǎn)業(yè)的扶持力度，加快第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展步伐。按照統(tǒng)籌發(fā)展的思路，重點支持農(nóng)業(yè)、社會保障、教育、衛(wèi)生等公共事業(yè)的發(fā)展。

2.在組織收入上下功夫。在當(dāng)前國家加強宏觀調(diào)控，地方可用財力增長減緩的情況下，要開拓思路，積極組織稅收，把不斷優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)和財力結(jié)構(gòu)結(jié)合起來，做大財政收入蛋糕。一是加強稅收收入分析，提高收入的預(yù)見性和主動性，探索“責(zé)任到人、管理到戶”的征管模式，擴大稅源監(jiān)控面，深化納稅評估，優(yōu)化納稅服務(wù)，加大清欠力度，提高征管效率和質(zhì)量。二是在依法規(guī)范的前提下，優(yōu)化稅收收入結(jié)構(gòu)。創(chuàng)新征管手段，加強對營業(yè)稅以及印花稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等小稅種的征收，積極培育新的地方主體稅種。三是加強非稅收入管理。積極探索非稅收入政策和收繳管理制度，逐步建立“財政統(tǒng)管、政府統(tǒng)籌”的非稅收入管理模式。對不繳納營業(yè)稅的行政事業(yè)單位的營業(yè)性收入，全面實行預(yù)算外集中。