導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇經濟責任審計情況通報，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類號：F239.47 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）10-147-01

近年來，隨著領導干部經濟責任審計的不斷深化，消防部隊領導干部經濟責任審計逐步常態(tài)化，各級領導干部經濟責任履職意識逐步強化，經濟管理工作逐年規(guī)范。但在領導干部結果運用上還存在著運用力度不大、效果不好等問題。部隊經濟責任審計的結果能否得到充分、合理的運用，既關系到經濟責任審計作用的發(fā)揮，也關系到干部選用的質量，對部隊經濟管理和干部隊伍建設長遠發(fā)展都會產生較大影響。本文就如何深化經濟責任審計結果運用談幾點粗淺的看法。

一、充分發(fā)揮經濟責任審計結果運用的組織功能

1.細化領導小組職能。要進一步細化領導干部經濟責任領導小組職能，將領導小組職能由宏觀籠統(tǒng)職能向可操作、可執(zhí)行、具體化層面引深。如審批年度經濟責任審計計劃，閱批審計報告，講評審計工作情況和階段性審計成果，研究確定審計工作的重大事項，提出對審計人員和被審計領導干部的獎懲建議，安排領導小組成員對問題較多的被審計對象進行談話誡勉，督促有關審計意見落實等等。

2.整合優(yōu)化部門合作環(huán)境。各級要根據經濟責任審計的特點規(guī)律，按照各部門業(yè)務分工和管轄范圍，進一步明確工作職責、任務分工及工作程序，降低組織協調的難度。要將由審計、政工、紀檢、財務等及部門負責人納入領導小組范圍，必要時，與經濟管理相關的業(yè)務部門負責人也要列入審計聯席會議，提高領導小組的領導力。要根據干部選任、管理、監(jiān)督等工作的需要，研究制訂年度審計計劃和實施方案，審查審計報告和審計意見書，研究運用審計結果的具體方案，及時互通審計結果運用情況，定期向單位黨委報告工作，確保審計結果運用的完整性和不間斷性。

3.進一步提高意見落實質量。要加強審計意見的落實，采取掛牌督辦、實地督導、限期整改等有效措施，提高審計意見落實質量。審計意見的落實情況要及時報黨委審議，并形成會議紀要記錄在案。此外，被審計單位黨委還要結合審計發(fā)現的問題，進行認真梳理分析，有針對性地建立和完善的財務、業(yè)務管理制度，杜絕審計問題再次發(fā)生。

二、建立和落實經濟責任審計結果運用的保障制度

1.建立和落實“先審后離”制度。雖然審計法規(guī)對此未作出明確要求，但從實踐來看，領導干部先審計后離任的原則，是審計結果得以運用的關鍵因素。審計部門在會同政工部門研究擬定出應審計的領導干部名單時，應對其擬離任領導干部優(yōu)先安排審計，審計結果必須在干部調整命令宣布之前送達政工部門；年中若發(fā)生擬審計領導干部名單增減變化時，政工部門應保證給予審計部門足夠的審計時間的前提下，提前通知審計部門，以便及時調整審計計劃。

2.建立和落實信息反饋制度。要建立和落實審計情況反饋、整改落實情況反饋和審計結果運用反饋等制度，定期由領導干部經濟責任審計領導小組向所在單位黨委專題報告。審計部門要及時向上級審計部門報送批準后的審計報告，向政工部門移交被審計領導干部審計報告表。被審計單位在規(guī)定的期限內向審計部門書面反饋審計意見落實情況，對未落實的問題原因要予以詳細說明原因。對審計結果運用情況，相關業(yè)務職能部門要及時向經濟責任審計部門反饋，便于審計部門掌握情況制定下步工作任務目標。

3.建立和落實情況通報制度。審計部門要結合年度審計工作情況，以審計情況通報會、審計結果通報等形式，把經濟責任審計結果運用情況通報部隊官兵，增加審計結果運用的透明度，主動接受官兵的監(jiān)督。要及時通報審計中發(fā)現的重大問題以及處理結果，保障官兵的知情權。要把經濟責任審計計劃、審計要求、審計結果運用等內容納入年度黨委擴大會議工作部署，以引起被審計單位、被審計對象和參審單位的高度重視。

4.建立和落實責任追究制度。責任追究應包括審計過失、審計結果運用過失和審計意見不落實等責任界定及如何處理等內容。因審計過失或隱瞞、截留審計發(fā)現的重大問題，而造成審計結論嚴重失真的，應由審計結果提供人和直接參與審計人員負直接責任，審計部門負責人負領導責任；審計結果匯報環(huán)節(jié)出錯導致沒有運用落實到位的，由匯報部門負責人負直接責任，經濟責任審計部門負責人負領導責任；審計意見沒有在規(guī)定期限內整改落實，且無正當理由的，由被被審計領導干部負直接責任，被審計單位黨委書記負領導責任。對負直接責任和領導責任人員的處理，應根據情節(jié)輕重和后果嚴重性分別實施紀律處分、誡勉談話等。

三、積極探索經濟責任審計結果運用的有效方法

1.建立審計資料庫。審計部門應將對各單位財務收支審計、基建工程審計和專項審計等查出的違紀違規(guī)問題及整改落實情況分類收集整改，建立審計問題及情況整改資料庫，對審計結果運用情況詳細記錄，便于后續(xù)審計時查找使用和借鑒。

2.加強宏觀督導。要定期對經濟責任審計中發(fā)現的問題進行歸類排序，選擇一些影響面較大、發(fā)生率較高的問題作為研究重點，深入剖析發(fā)生原因，及時向黨委提出具有前瞻性、指導性的整改或整改問題的宏觀建議，以引起各級黨委的高度重視，充分發(fā)揮審計結果對部隊建設的促進作用。

3.強化監(jiān)管措施。要定期將被審計領導干部履行經濟責任情況通過公安局域網和文件通報進行公布，不僅有利于官兵對被審計者的監(jiān)督，提高審計執(zhí)法的透明度，而且對其他領導干部具有教育、警示作用。審計部門應合理劃分公示范圍，周密確定公示內容，嚴格設置查閱權限，經黨委審批公布。對一些熱點問題、焦點問題、傾向性問題、被審計單位屢糾屢犯的問題等，不僅要公開曝光，而且要限期整改，并反復追查其整改措施與結果。

參考文獻：

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隨著市場經濟機制的建立和加快經濟發(fā)展方式的轉變，為進一步規(guī)范國有企業(yè)的管理，加強反腐倡廉建設，有效防范經濟犯罪，不僅需要建立一套嚴密的管理制度和廉政制度，更主要的是要保障這些制度得到有效執(zhí)行和監(jiān)督。當然，保障措施多渠道，比如紀檢監(jiān)督、職代會監(jiān)督等，但有效發(fā)揮審計監(jiān)督是保障措施的重要環(huán)節(jié)和有效途徑。審計監(jiān)督不僅限于財務收支的檢查，主要是從管理決策的各個環(huán)節(jié)進行有效的檢查、監(jiān)督和評價。為此，審計檢查的重點由過去的財務收支審計逐步向經濟責任審計轉變。

經濟責任審計是指審計機構對被審計人在任職期間履行經營管理職責情況的監(jiān)督、檢查和評價。目的是全面評價被審計人的職責的履行情況，作為干部任用、使用的參考依據。

一　國有企業(yè)經濟責任審計的特點

1　審計目的的特殊性

區(qū)別于其他審計，經濟責任審計主要是對主要負責人履行職責的評價，實施經濟責任審計與干部監(jiān)督管理相結合，審計的結果作為干部監(jiān)督管理部門選拔、任用以及獎懲的主要參考依據。

2　審計內容的特殊性

實施經濟責任審計是以財務收支審計為基礎，還包括一些專案審計和專項審計，主要針對內部控制制度的測試，對被審計人任職期間的管理行為和管理結果進行重點審計來全面評價。其內容包括企業(yè)經營狀況、內部管理狀況、重大經濟決策、重大經濟事項、遵紀守法和廉潔自律情況等方面進行全面審計。一般情況下，不屬于任期內的事項，原則上不作為經濟責任審計的內容。

3　審計方式的特殊性

經濟責任審計是在企業(yè)主要負責人離職前，對其任職期間的審計，重點是對企業(yè)管理和使用資源的有效性進行檢查和評價，有效性主要包括“經濟性”、“效率性”和“效果性”。但對任職時間相對較長，通常實行任期內審計，通過對企業(yè)負責人的審計，做到及時發(fā)現問題和解決問題，及時完善相關制度，有效規(guī)范企業(yè)經營管理行為，目的是保護企業(yè)負責人和維護企業(yè)利益。

二　實施經濟責任審計的意義

開展經濟責任審計意義重大。具體表現在如下：

一是有利于確保企業(yè)的財經秩序的穩(wěn)步運行，促進加強內部管理，提高企業(yè)的經濟效益。按照一定程序和方法，對本單位財務收支的真實性、合法性和效益進行檢查和監(jiān)督。

二是有利于加強對企業(yè)負責人的監(jiān)督。通過對任期內的經濟指標完成情況、重大決策情況、執(zhí)行法律法規(guī)和行業(yè)的有關規(guī)定、個人遵紀守法和廉政紀律情況等方面實施監(jiān)督和檢查，對經營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，通過建立和完善相關制度加以規(guī)范，預防經濟犯罪行為。同時也起到教育和警戒作用。

三是推進依法經營的必要手段。對企業(yè)負責人實施經濟責任審計，有利于將其行使的權力置于有效的監(jiān)督之下，預防其失職、瀆職、越權和，促使其自覺增強法制觀念和法律意識。

四是有利于加強民主管理工作的開展。民主管理是強化企業(yè)管理的重要方式，尤其是“三重一大”事項，必須充分發(fā)揮職工的參與權和監(jiān)督權，決策必須經過領導班子集體研究決定?！叭匾淮蟆笔马椬鳛榻洕熑螌徲嫷闹饕矫妫菍ζ髽I(yè)負責人行使權力的有效監(jiān)督，凡是涉及“三重一大”內容的，檢查其是否按照正常程序進行決策，是否存在“一言堂”現象，是否存在營私舞弊情況，有利于克服權力過于集中的弊端。

三　當前國有企業(yè)經濟責任審計存在的問題及建議

1　存在對經濟責任審計工作重要性認識不夠現象

企業(yè)開展經濟責任審計工作已經數年，但仍有少數領導對經濟責任審計工作重視不夠。在實際工作中，干部管理方面沒有真正把領導干部經濟責任審計貫穿于監(jiān)督管理之中，評價和任用干部時不參考經濟責任審計情況。

2　存在經濟責任審計時效性不強現象

在經濟責任審計的具體操作上，“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實，大部分是先離任后審計。雖然推行了任中審計制度，但任中審計所占比重偏低；先離任后審計的做法使審計結果應用嚴重滯后，影響了審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

3　存在經濟責任審計結果不透明現象

國有企業(yè)雖然建立健全經濟責任審計情況通報制度。但現實情況是經濟責任審計結果局部公開，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結合起來。

隨著《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準則》的正式實施，經濟責任審計工作迎來了新的契機，為充分發(fā)揮經濟責任審計工作的作用，建議采取以下方法：

1　積極爭取領導的重視和支持

經濟責任審計的結果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據，是有效評價企業(yè)負責人的重要依據之一。審計的結果直接關系到企業(yè)負責人的任用與提拔，涉及干部人事工作，沒有領導的重視和支持，經濟責任審計工作將很難有效開展和深入。因此，以審計報告、審計要情等多種形式向領導報送，為領導的決策和管理提供切實有效的服務，取得領導對經濟責任審計工作的關注、重視和支持。

2　加強任中審計力度是加強審計結果運用時效性的關鍵

審計工作在當前難以做到“先審計、后離任”的情況下，加大任中經濟責任審計力度，不失為一項重要的補救措施。為此，將任中審計作為經濟責任審計工作的重點，作為干部評價的主要方面，促使領導干部在工作中強化責任意識。

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中圖分類號：F239.47 文獻標識碼：A

經濟責任審計是國家審計機關依法運用權力監(jiān)督制約權力的重要方式，隨著社會的發(fā)展和時代的進步，它日益成為國家審計工作的重中之重，它搭建起了權力配置、監(jiān)督、制約、評價與責任追究機制的完整框架，是國家治理體系之中一支監(jiān)督、規(guī)范和制衡權力運作的重要力量。

目前，從審計委托程序上來看，經濟責任審計有兩種表現形式：即“先離后審”和“先審后離”?！跋入x后審”是在被審計單位領導干部離任后對其原任職務履行經濟責任實施的審計?！跋葘徍箅x”則是對被審計單位的領導干部在當前崗位上所實施的經濟責任審計，實際上就是任中審計。經濟責任審計一般應當遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實際操作中，大部分項目是先離任后審計。從一定程度上講，“先離后審”式的經濟責任審計已經失去了對干部考核、監(jiān)督的意義。而且，從實踐中看，“先離后審”也會形成諸多弊端，嚴重影響審計效果。

其次，任務安排隨機隨意，由于組織人事部門的干部任免機制與審計相關規(guī)定之間的偏差，審計機關在年初在制訂審計計劃時，當年要進行任期經濟責任審計的單位一時無法確定下來。對于開展任期經濟責任審計的單位名稱、具體的審計時間，只有在組織人事部門審計委托書下達后，任期經濟責任審計任務才能開展。加之干部管理部門的委托有一定的臨時性，這樣一來，勢必會打亂既定的工作安排，或者加大審計工作的強度。在一定程度上，干部的經濟責任審計是一種配合中心工作的政治任務，是為審計而審計，審計組大多情況下，突擊工作，加班加點。有時在任務重、時間緊的情況下，全局人員齊上陣。任務與實際投入審計的力量不相稱，技術力量配備有時會捉襟見肘，難免出現“走馬觀花”式的審計，對審計的質量和審計成果多少會有所影響，也為審計工作埋下隱患。

要加強基層經濟責任審計工作，使之規(guī)范化運作，關鍵需要完成以下三方面的工作：（1）要完善經濟責任審計的法律法規(guī)和制度建設，通過制度一部具有實踐指導意義的《經濟責任審計法》或者《經濟責任審計條例》，切實保障審計工作的獨立性、確保審計的公平、公開和公正。（2）制定和完善我國經濟責任審計的實施規(guī)范，進一步明確審計對象和內容，規(guī)范審計程序。（3）建立健全經濟責任審計評價體系，形成一套既相對統(tǒng)一又結合各地實際的科學的評價體系。

隨著我國政治經濟的快速發(fā)展，經濟責任審計工作面臨的風險越來越高，對經濟責任審計工作提出了更高的要求。今后經濟責任審計工作的重點是建立和完善經濟責任審計規(guī)范化體系，規(guī)范經濟責任審計的內容、程序及成果運用，進一步細化經濟責任審計工作的操作流程，全面提升經濟責任審計工作的質量和水平；審計署審計工作發(fā)展規(guī)劃中也指出要進一步細化對不同類別領導干部經濟責任審計的操作流程、審計組織方式和審計方法等，建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度，探索和推行經濟責任審計結果公告制度，逐步建立起經濟責任審計規(guī)范化體系。

在新形勢下，加強基層經濟責任審計工作，就必須努力提高經濟責任審計質量，必須嚴格執(zhí)行操作規(guī)程，注意把握具體環(huán)節(jié)，在薄弱環(huán)節(jié)上下狠工夫，不斷推進審計成果運用，促進基層經濟責任審計工作向規(guī)范化、科學化發(fā)展。

在此，筆者也對進一步抓好經濟責任審計及問責工作提幾點建議。

針對新常態(tài)和新要求，經濟責任審計的核心任務就是緊緊圍繞反腐、改革、發(fā)展和護航的總要求，突出對權力運行、責任落實、作風改進和廉潔自律情況的監(jiān)督、評價和問責，促進完善懲防體系建設，服務干部的監(jiān)督管理，推動決策部署落實。

篇4

國資委在2006年1月份根據《中央企業(yè)經濟責任審計管理暫行辦法》頒布了《中央企業(yè)經濟責任審計實施細則》，規(guī)范了中央企業(yè)經濟責任審計方法、內容、程序和評價內容。國資委中央企業(yè)經濟責任審計實施細則指出，企業(yè)經濟的責任審計主要工作有三方面內容：財務基礎審計；企業(yè)績效評價；由企業(yè)財務基礎審計結果和績效評價結論對企業(yè)的負責人在任職過程中的主要業(yè)績和經濟責任評價。

審計署在十二五規(guī)劃中明確提出，要建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改及責任追究等結果應用制度，制定研究經濟責任審計評價指標體系，建立經濟責任審計規(guī)范化的體系，逐步對不同類別領導干部經濟責任審計的審計組織方式和方法以及操作流程進行細化，探究及推廣經濟責任審計結果的公告制度，使經濟責任審計規(guī)范化體系逐步地建立起來。

金融產業(yè)單位經濟責任審計評價體系的設計

（一）設計原則

1.統(tǒng)一性與適用性相結合。審計署、國資委等有關管理機關已就中央企業(yè)經濟責任審計評價工作提出了指導原則，具體到各個單位有關管理部門也制定了相應的經營業(yè)績考核指標。將二者結合使用，并具體分析，提高評價指標的統(tǒng)一性和權威性。

2.全面性與重要性相統(tǒng)一。經濟責任審計的內容包括企業(yè)經營管理的各個方面，涉及基建、財務、營銷管理等業(yè)務活動，應圍繞經濟責任核心，對相關指標予以甄選，設計能反映企業(yè)負責人經營管理績效、重大經營決策能力和可持續(xù)發(fā)展能力指標。

3.定量評價與定性評價相結合。定量評價以財務指標評價為主，在衡量經營成果時以數據說話，客觀性高，說服力強，易為當事人接受。但是完全以定量指標評價具有一定片面性。定性指標受會計信息局限性較小，可以彌補定量評價指標的不足。將二者結合使用，使得到的評價結果更加客觀公正。

（二）層次分析法模型應用

美國運籌學家A.L.saaty于20世紀70年代提出的層次分析法(AnalyticHierarchyProcess，簡稱AHP方法)，是對方案的多指標系統(tǒng)進行分析的一種層次化、結構化決策方法，它將決策者對復雜系統(tǒng)的決策思維過程模型化、數量化。本文通過問卷調查的方法確定各評價指標，在實際應用中利用Excel表格計算經濟責任審計各指標的權重。

實證研究

本文以國家電網公司金融產業(yè)單位的英大國際控股集團有限公司為例，利用Excel表格計算經濟責任審計各指標的權重。金融產業(yè)各單位形成了較為完善的法人治理結構；金融產業(yè)單位市場化程度較高；金融產業(yè)各單位業(yè)務差別大，并面臨較為嚴格的行業(yè)監(jiān)管；金融產業(yè)對于風險管理和內部控制能力有較高要求。

金融控股集團主要指英大國際控股公司，為國家電網公司金融產業(yè)單位的控股母公司，結合對控股公司的管理要求，參考財政部《金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價暫行辦法》、國資委《關于加強企業(yè)經濟責任審計的通知》、審計署經濟責任審計評價指標，增加對重大風險事件的控制情況、資金運作安全情況和協同業(yè)務完成情況評價指標。共有會計信息質量、重大經營決策情況、法律法規(guī)執(zhí)行情況、風險管理、內部控制、歷史遺留問題處理情況、發(fā)展能力、經營績效和外部測評結果九個一級指標構成。

具體如表1所示：四、結論及建議綜合匯總得分在90分以上，給予經濟責任履行優(yōu)秀的評價結論；綜合匯總得分在80～89分，給予經濟責任履行良好的評價結論；綜合匯總得分在70～79分之間，給予經濟責任履行中等的評價結論；綜合匯總得分在60～69分之間，給予經濟責任履行一般的評價結論；綜合匯總得分在60分以下的（不含），或存在嚴重安全生產事故、違法違紀行為的，給予經濟責任履行較差的評價結論。

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二、高校經濟責任審計存在的問題

1.經濟責任的不確定性和審計對象種類的復雜性，給審計評價帶來困難

在高等學校中，經濟責任審計對象的種類非常復雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產業(yè)等不同經濟運行模式的單位，以后還有可能涉及到校級領導。有些干部上任后并不知道自己有什么經濟責任，學校沒有直接授權。有些院長、系主任和所長是專家學者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財務和行政工作。審計對象的經濟責任不明確給評價帶來困難。

2.缺乏行之有效的審計評價指標體系

在大多數情況下，任務書中所確定的經濟責任不是很明確，不能進行量化考核，難以對被審計者的經濟責任進行準確評價。在實踐工作中，由于沒有具體量化標準，沒有統(tǒng)一的評價標準，導致審計評價不規(guī)范，隨意性較大等問題。如：審計評價方法不夠統(tǒng)一；審計評價方法不夠客觀；審計評價方法不夠科學；審計評價方法不夠完善。

3.經濟責任審計未能跳出財務收支審計的模式

目前部分高校的經濟責任審計工作還停留在對被審計對象單位財務收支的審計上，審計的形式還是就賬審賬，沒有認真開展審計調查。如調查被審單位有無“小金庫”，有無未在財務部門賬上反映的賬外賬，有無領導個人決策及決策失誤導致國有財產流失和浪費的情況。因為側重點不明確，達不到經濟責任審計應達到的高度和層次，經濟責任審計報告的價值和作用沒有充分體現出來，審計結果也就得不到學校黨政領導和組織部門的重視。

4.審計人員的素質參差不齊，審計評價質量難以保證

經濟責任審計對象的特殊性決定了審計工作政策性強、責任大，要求審計人員具備較高的政策水平、較強的業(yè)務能力和綜合分析能力。然而，審計工作在很長一段時間里不被重視，審計人員地位不高，造成人員素質不高。審計人員的工作能力和政策水平差異較大，不能滿足經濟責任審計工作的需要。

三、加強高校經濟責任審計的對策

1.完善經濟責任審計工作制度

目前，高校經濟責任審計制度體系中個別制度的部分內容需要根據《規(guī)定》和《通知》的文件精神作出修訂。構建高校經濟責任審計制度體系的內容主要在于完善、修訂經濟責任審計實施辦法和專項制度。實施辦法和專項制度在制度體系中處于最關鍵、最核心的位置，直接影響到高校經濟責任審計的順利開展。高校必須根據《規(guī)定》和《通知》的精神，結合高校實際情況，盡快完善和修訂高校處級領導干部經濟責任審計實施辦法，健全經濟責任審計工作聯席會議制度，建立經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度，逐步探索和推行經濟責任審計審前公示和審計結果公告制度，促進經濟責任審計工作法制化、規(guī)范化、科學化。

2.嚴格審計工作秩序，明確審計重點，講究審計方法，防范審計風險

開展經濟責任審計必須嚴格審計程序，防范審計風險：要求有關部門的委托建議書必須明確被審計人員的任職時間；根據委托建議書下達審計通知書前，對被審單位和個人進行審前調查，以明確審計重點和難點；審計通知書中明確被審單位和個人應提供的資料外，要求其對資料的真實性和完整性作出書面承諾；在審計過程中，審計人員應保持應有的職業(yè)謹慎，并嚴格內部復核制度、審計會議制度、保密制度；審計報告應征求被審單位和個人的意見，審計評價應客觀公正、實事求是，對發(fā)現的違紀違規(guī)問題，依法處理或移送有關部門。另外，在審計內容和重點上，既要注重真實性的審查，更要注重合法性和效益性的審查，在強化監(jiān)督職能的基礎上，突出服務職能，抓住影響經濟效益的關鍵因素；在利用財務收支審計的成果時，應注意區(qū)分經濟責任審計與財務收支審計的異同點，分清兩者在審計內容、審計重點、評價對象方面的不同，講究審計方法，抓住重點；在審計評價中，應客觀全面，尊重歷史，注意劃清四個界限：任期內責任與任期前責任的界限，主觀因素與客觀原因的界限，工作失誤與失職該職、以權謀私的界限，直接責任與間接責任的界限。

3.依托高?，F行管理體制，探索設計經濟責任審計評價體系的框架雛形

建立健全高?？茖W、適用的經濟責任審計評價指標體系，是完善高校經濟責任審計的重要環(huán)節(jié)。根據高校經濟管理的運行模式和特點，筆者認為高校的經濟責任評價指標體系應該從五個方面綜合構建： 依法行政、管理控制、重大決策、遵紀廉政、工作業(yè)績。為了設置簡化科學的評價指標，對“依法行政”、“管理控制”、“重大決策”與“遵紀廉政”四個評價模塊，可設置通用經濟責任審計評價指標，稱之為“共性指標群”，是經濟責任審計中均需要評價與審查的內容。

高校經濟審計由于不同類型、不同部門的工作業(yè)績表現不同，所以該模塊宜分不同類別設置評價指標。高校負責人經濟責任審計評價的差異性主要表現在“工作業(yè)績”評價模塊上，而對“工作業(yè)績”模塊，可分不同類別、不同崗位設置特別的評價指標，稱之為“特性指標群”，因被審計對象的差異而所需要重點審查的特殊經濟責任。主要是對主管人力、物力、財力等重要部門負責人有關經濟責任的細化界定。如：財務處處長專項經濟責任；資產管理處處長專項經濟責任；基建處處長專項經濟責任； 后勤管理處處長專項經濟責任；人事處處長專項經濟責任；學校資產經營有限公司總經理專項經濟責任等。

4.全面提高審計人員素質

高校領導干部經濟責任審計專業(yè)性、政策性強，審計風險大，審計人員不僅要有較高的政治素質和業(yè)務素質，還要熟悉被審計單位的工作特征。審計人員要有強烈的責任感和使命感、端正態(tài)度、嚴明紀律 ，對審計核實的新問題，要認真對待、嚴厲處理。在審計過程中，不僅要抵制各種不正之風及利益的誘惑，依法進行審計監(jiān)督，還要依據審計法保護自己的合法權益，對那些打擊報復審計人員的行為依法抵制。

5.重視審計結果的運用

經濟責任審計能否發(fā)揮應有的功能，關鍵在于審計結果的正確處理和運用。為了防止出現“就審計論審計，審計結果運用不落實”的弊端，應從以下幾方面來完善經濟責任審計結果的運用摘要：一是對審計結果的運用要講究方法、區(qū)別對待，慎重確定使用方式。二是在干部監(jiān)督管理上，除了實行經濟責任審計制度外，還要求實行任職公示制度，并將經濟責任審計和干部任職公示制度有機結合起來，將審計結果納入干部任職公示的內容，增強干部監(jiān)督管理的力度。要進一步增強教職工參和監(jiān)督的功能，不斷完善干部任職公示制度。既可以讓教職工更全面、更具體地了解任用干部的情況、尤其是履行經濟責任方面的情況，又可以有效地提高經濟責任審計功能和效果。三是要把審計結果作為考核干部的重要依據，運用審計的量化結果客觀、公正地評價干部的功過是非。

參考文獻：

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[中圖分類號]F239.47 [文獻標識碼]A [文章編號]1009-5349（2012）12-0158-02經濟責任審計工作是一種特殊的經濟監(jiān)督手段，體現了審計結果人格化的特性，它是對企事業(yè)單位負責人經濟責任執(zhí)行情況的一項客觀、公平的審計鑒證。在給企事業(yè)單位領導們做經濟責任審計工作的過程中，審計部門要適當運用審計評價體系對企業(yè)領導們任期內所對應的經濟責任執(zhí)行進展做公平客觀的評價。所以，高效評價體系的建立作為評價國有企業(yè)領導們履職情況的主要因素，就是審計工作急需處理解決的問題。

一、理論綜述

（一）國外研究現狀

績效審計（performance auditing）是中國與外國國家經濟責任審計內容最貼近的形式?？冃徲嬓鑼Σ捎酶恼k法和監(jiān)督等相關方面在調整決策及經營和加強公共責任問題上提供信息，其主要目標是對項目的經濟、效率和結果以及法律、內部控制方面和其他要求的遵循情況評估，以及之前的概括信息及分析。績效審計在出具審計報告的同時還要出具結論及建議。

（二）國內研究現狀

1.委托理論。委托理論認為，資本所有者完全獨立控制企業(yè)的經營活動會受到所有者精力、專業(yè)知識、時間、組織協調能力等方面的限制。當所有者不能在風險決策的同時又圓滿地從事日常經營管理活動時，就會委托專業(yè)經理人員去執(zhí)行管理企業(yè)的職能。

2.基于利益相關者的績效評價理論。企業(yè)績效評價與企業(yè)經濟責任審計評價有著密切聯系，二者在對企業(yè)經營狀況評價的內容、指標和方法上是基本一致的，但在評價主體、評價角度、評價范圍和結果的使用上卻存在不同。

（三）國家相關部門頒布的法律法規(guī)

財政部2009年1月份印發(fā)了《金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價暫行辦法》以加強對金融類國有以及國有控股企業(yè)的財務監(jiān)管，規(guī)范金融類企業(yè)的績效評估工作。根據金融類企業(yè)的特點，新辦法設置了盈利能力指標、資產質量指標、經營增長指標、償付能力指標四大類二十項指標。

國資委在2006年1月份根據《中央企業(yè)經濟責任審計管理暫行辦法》頒布了《中央企業(yè)經濟責任審計實施細則》（國資發(fā)評價[2006]7號），規(guī)范了中央企業(yè)經濟責任審計方法、內容、程序和評價內容。國資委中央企業(yè)經濟責任審計實施細則指出，企業(yè)經濟的責任審計主要工作有三方面內容：財務基礎審計；企業(yè)績效評價；由企業(yè)財務基礎審計結果和績效評價結論對企業(yè)的負責人在任職過程中的主要業(yè)績和經濟責任評價。

審計署在十二五規(guī)劃中明確提出，要建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改及責任追究等結果應用制度，制定研究經濟責任審計評價指標體系，建立經濟責任審計規(guī)范化的體系，逐步對不同類別領導干部經濟責任審計的審計組織方式和方法以及操作流程進行細化，探究及推廣經濟責任審計結果的公告制度，使經濟責任審計規(guī)范化體系逐步地建立起來。

二、金融產業(yè)單位經濟責任審計評價體系的設計

（一）設計原則

1.統(tǒng)一性與適用性相結合。審計署、國資委等有關管理機關已就中央企業(yè)經濟責任審計評價工作提出了指導原則，具體到各個單位有關管理部門也制定了相應的經營業(yè)績考核指標。將二者結合使用，并具體分析，提高評價指標的統(tǒng)一性和權威性。

2.全面性與重要性相統(tǒng)一。經濟責任審計的內容包括企業(yè)經營管理的各個方面，涉及基建、財務、營銷管理等業(yè)務活動，應圍繞經濟責任核心，對相關指標予以甄選，設計能反映企業(yè)負責人經營管理績效、重大經營決策能力和可持續(xù)發(fā)展能力指標。

3.定量評價與定性評價相結合。定量評價以財務指標評價為主，在衡量經營成果時以數據說話，客觀性高，說服力強，易為當事人接受。但是完全以定量指標評價具有一定片面性。定性指標受會計信息局限性較小，可以彌補定量評價指標的不足。將二者結合使用，使得到的評價結果更加客觀公正。

（二）層次分析法模型應用

美國運籌學家A.L.saaty于20世紀70年代提出的層次分析法（Analytic Hierarchy Process，簡稱AHP方法），是對方案的多指標系統(tǒng)進行分析的一種層次化、結構化決策方法，它將決策者對復雜系統(tǒng)的決策思維過程模型化、數量化。本文通過問卷調查的方法確定各評價指標，在實際應用中利用Excel表格計算經濟責任審計各指標的權重。

三、實證研究

本文以國家電網公司金融產業(yè)單位的英大國際控股集團有限公司為例，利用Excel表格計算經濟責任審計各指標的權重。

金融產業(yè)各單位形成了較為完善的法人治理結構；金融產業(yè)單位市場化程度較高；金融產業(yè)各單位業(yè)務差別大，并面臨較為嚴格的行業(yè)監(jiān)管；金融產業(yè)對于風險管理和內部控制能力有較高要求。

金融控股集團主要指英大國際控股公司，為國家電網公司金融產業(yè)單位的控股母公司，結合對控股公司的管理要求，參考財政部《金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價暫行辦法》、國資委《關于加強企業(yè)經濟責任審計的通知》、審計署經濟責任審計評價指標，增加對重大風險事件的控制情況、資金運作安全情況和協同業(yè)務完成情況評價指標。共有會計信息質量、重大經營決策情況、法律法規(guī)執(zhí)行情況、風險管理、內部控制、歷史遺留問題處理情況、發(fā)展能力、經營績效和外部測評結果九個一級指標構成。具體如表1所示：

表1 英大國際經濟責任評價指標體系

評價

內容 會計

信息

質量 重大經

營決策

情況 法規(guī)政

策執(zhí)行

情況 風險

管理 內部

控制 歷史遺留

問題處理

情況 發(fā)展

能力 經營

業(yè)績 外部

測評

結果 總分

標準

分值 5 20 10 20 5 5 10 15 10 100

四、結論及建議

綜合匯總得分在90分以上，給予經濟責任履行優(yōu)秀的評價結論；綜合匯總得分在80～89分，給予經濟責任履行良好的評價結論；綜合匯總得分在70～79分之間，給予經濟責任履行中等的評價結論；綜合匯總得分在60～69分之間，給予經濟責任履行一般的評價結論；綜合匯總得分在60分以下的（不含），或存在嚴重安全生產事故、違法違紀行為的，給予經濟責任履行較差的評價結論。

對于被審計的領導干部，無論任職于黨政機關，還是企事業(yè)單位，無論是任期經濟責任審計，還是離任經濟責任審計，可以通過本文設計的評價指標體系，分清其在職期間在本部門、本經濟單位活動中應當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監(jiān)察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現承包合同等提供參考。

經濟責任審計具有人格化的特點，應采用歷史的觀點、發(fā)展的眼光分析經濟責任履行情況。在具體評價過程中，依托經濟責任審計評價體系，充分發(fā)揮審計人員職業(yè)判斷力，綜合考慮各方面因素做出判斷，靈活運用指標，科學、全面、客觀評價企業(yè)負責人經濟責任審計履行情況，提出明確的經濟責任履行審計結論，為干部任用提供支撐。

【參考文獻】

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Study on unit’s economic responsibility audit evaluation index

XU Xiao-mei

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一、忠于職守，當好經濟監(jiān)督“衛(wèi)士”。一是積極構建“一主兩翼”的財政審計大格局。即堅持以深化預算執(zhí)行審計為主線，以領導干部經濟責任審計和政府投資審計為“兩翼”的審計工作格局。我局樹立全部財政資金為審計內容，將全部政府性資金納入審計監(jiān)督視野，統(tǒng)籌安排鄉(xiāng)級財政決算、國庫管理、稅收征管、部門預算、民生資金、政府擴大內需資金等各項審計和審計調查項目，推進政府性資金全口徑審計、全過程審計、全方位審計，以解決條塊分割、縱不到底、橫不到邊的問題。先后完成審計（調查）項目377個，審計（調查）查出各類問題金額2.1億元，審計后避免經濟損失近4 000萬元，投資審計核減工程造價4.2億元，核減率為16.64%。二是敢于亮劍，及時發(fā)現移送案件線索。對審計發(fā)現的違紀違規(guī)問題，吉安縣審計局堅決依法依規(guī)進行處理，做到“利劍高懸”。如2011年在農村危房改造資金審計過程中，發(fā)現農村危房改造資金存在被套取、騙取現象，我局及時將涉嫌套取、騙取農村危房改造資金3個案件涉及5人線索移送至縣紀委（監(jiān)察局）。同時將題為《農村危房改造資金被套?。_?。┈F象應引起高度重視》作為審計要情上報至上級審計機關及縣委、政府，縣政府主要領導作出了重要批示。3年來，先后向紀檢監(jiān)察、司法機關和有關部門移送經濟案件線索22件，涉及人員31人，涉及金額近280萬元。三是以推動工作、促進發(fā)展為目的，狠抓審計問題整改。我局堅持定期報告審計整改工作，積極爭取縣領導對審計整改工作的重視，積極推動縣政府建立審計整改情況通報制度和審計整改責任落實制度，實現審計整改工作常態(tài)化管理。3年來，全縣被審計單位共制定整改措施100余條，相關單位及其主管部門相繼出臺了17項制度辦法。審計和財政部門依法撤消和歸并銀行賬戶8個，取消違規(guī)收費項目26個，糾正違紀違規(guī)資金246萬元，審計問題整改率達90%以上。

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第二條本辦法所稱綜合績效評價，是指以投入產出分析為基本方法，通過建立綜合評價指標體系，對照相應行業(yè)評價標準，對企業(yè)特定經營期間的盈利能力、資產質量、債務風險、經營增長以及管理狀況等進行的綜合評判。

第三條企業(yè)綜合績效評價根據經濟責任審計及財務監(jiān)督工作需要，分為任期績效評價和年度績效評價。

（一）任期績效評價是指對企業(yè)負責人任職期間的經營成果及管理狀況進行綜合評判。

（二）年度績效評價是指對企業(yè)一個會計年度的經營成果進行綜合評判。

第四條為確保綜合績效評價工作的客觀、公正與公平，有效發(fā)揮對企業(yè)的全面評判、管理診斷和行為引導作用，開展綜合績效評價工作應當以經社會中介機構審計后的財務會計報告為基礎。

按規(guī)定不進行社會中介機構審計的企業(yè)，其綜合績效評價工作以經企業(yè)內部審計機構審計后的財務會計報告為基礎。

第五條開展企業(yè)綜合績效評價工作應當遵循以下原則：

（一）全面性原則。企業(yè)綜合績效評價應當通過建立綜合的指標體系，對影響企業(yè)績效水平的各種因素進行多層次、多角度的分析和綜合評判。

（二）客觀性原則。企業(yè)綜合績效評價應當充分體現市場競爭環(huán)境特征，依據統(tǒng)一測算的、同一期間的國內行業(yè)標準或者國際行業(yè)標準，客觀公正地評判企業(yè)經營成果及管理狀況。

（三）效益性原則。企業(yè)綜合績效評價應當以考察投資回報水平為重點，運用投入產出分析基本方法，真實反映企業(yè)資產運營效率和資本保值增值水平。

（四）發(fā)展性原則。企業(yè)綜合績效評價應當在綜合反映企業(yè)年度財務狀況和經營成果的基礎上，客觀分析企業(yè)年度之間的增長狀況及發(fā)展水平，科學預測企業(yè)的未來發(fā)展能力。

第六條國資委依據本辦法組織實施企業(yè)綜合績效評價工作，并對企業(yè)內部績效評價工作進行指導和監(jiān)督。

第二章評價內容與評價指標

第七條企業(yè)綜合績效評價由財務績效定量評價和管理績效定性評價兩部分組成。

第八條財務績效定量評價是指對企業(yè)一定期間的盈利能力、資產質量、債務風險和經營增長四個方面進行定量對比分析和評判。

（一）企業(yè)盈利能力分析與評判主要通過資本及資產報酬水平、成本費用控制水平和經營現金流量狀況等方面的財務指標，綜合反映企業(yè)的投入產出水平以及盈利質量和現金保障狀況。

（二）企業(yè)資產質量分析與評判主要通過資產周轉速度、資產運行狀態(tài)、資產結構以及資產有效性等方面的財務指標，綜合反映企業(yè)所占用經濟資源的利用效率、資產管理水平與資產的安全性。

（三）企業(yè)債務風險分析與評判主要通過債務負擔水平、資產負債結構、或有負債情況、現金償債能力等方面的財務指標，綜合反映企業(yè)的債務水平、償債能力及其面臨的債務風險。

（四）企業(yè)經營增長分析與評判主要通過銷售增長、資本積累、效益變化以及技術投入等方面的財務指標，綜合反映企業(yè)的經營增長水平及發(fā)展后勁。

第九條財務績效定量評價指標依據各項指標的功能作用劃分為基本指標和修正指標。

（一）基本指標反映企業(yè)一定期間財務績效的主要方面，并得出企業(yè)財務績效定量評價的基本結果。

（二）修正指標是根據財務指標的差異性和互補性，對基本指標的評價結果作進一步的補充和矯正。

第十條管理績效定性評價是指在企業(yè)財務績效定量評價的基礎上，通過采取專家評議的方式，對企業(yè)一定期間的經營管理水平進行定性分析與綜合評判。

第十一條管理績效定性評價指標包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經營決策、發(fā)展創(chuàng)新、風險控制、基礎管理、人力資源、行業(yè)影響、社會貢獻等方面。

第十二條企業(yè)財務績效定量評價指標和管理績效定性評價指標構成企業(yè)綜合績效評價指標體系。各指標的權重，依據評價指標的重要性和各指標的引導功能，通過參照咨詢專家意見和組織必要測試進行確定。

第三章評價標準與評價方法

第十三條企業(yè)綜合績效評價標準分為財務績效定量評價標準和管理績效定性評價標準。

第十四條財務績效定量評價標準包括國內行業(yè)標準和國際行業(yè)標準。

（一）國內行業(yè)標準根據國內企業(yè)年度財務和經營管理統(tǒng)計數據，運用數理統(tǒng)計方法，分年度、分行業(yè)、分規(guī)模統(tǒng)一測算并。

（二）國際行業(yè)標準根據居于行業(yè)國際領先地位的大型企業(yè)相關財務指標實際值，或者根據同類型企業(yè)組相關財務指標的先進值，在剔除會計核算差異后統(tǒng)一測算并。

第十五條財務績效定量評價標準的行業(yè)分類，按照國家統(tǒng)一頒布的國民經濟行業(yè)分類標準結合企業(yè)實際情況進行劃分。

第十六條財務績效定量評價標準按照不同行業(yè)、不同規(guī)模及指標類別，分別測算出優(yōu)秀值、良好值、平均值、較低值和較差值五個檔次。

第十七條大型企業(yè)集團在采取國內標準進行評價的同時，應當積極采用國際標準進行評價，開展國際先進水平的對標活動。

第十八條管理績效定性評價標準根據評價內容，結合企業(yè)經營管理的實際水平和出資人監(jiān)管要求，統(tǒng)一制定和，并劃分為優(yōu)、良、中、低、差五個檔次。管理績效定性評價標準不進行行業(yè)劃分，僅提供給評議專家參考。

第十九條企業(yè)財務績效定量評價有關財務指標實際值應當以經審計的企業(yè)財務會計報告為依據，并按照規(guī)定對會計政策差異、企業(yè)并購重組等客觀因素進行合理剔除，以保證評價結果的可比性。

第二十條財務績效定量評價計分以企業(yè)評價指標實際值對照企業(yè)所處行業(yè)、規(guī)模標準，運用規(guī)定的計分模型進行定量測算。

管理績效定性評價計分由專家組根據評價期間企業(yè)管理績效相關因素的實際情況，參考管理績效定性評價標準，確定分值。

第二十一條對企業(yè)任期財務績效定量評價計分應當依據經濟責任財務審計結果，運用各年度評價標準對任期各年度的財務績效進行分別評價，并運用算術平均法計算出企業(yè)任期財務績效定量評價分數。

第四章評價工作組織

第二十二條企業(yè)綜合績效評價工作按照“統(tǒng)一方法、統(tǒng)一標準、分類實施”的原則組織實施。

（一）任期績效評價工作，是企業(yè)經濟責任審計工作的重要組成部分，依據國資委經濟責任審計工作程序和要求組織實施。

（二）年度績效評價工作，是國資委開展企業(yè)年度財務監(jiān)督工作的重要內容，依據國資委年度財務決算工作程序和財務監(jiān)督工作要求組織實施。

第二十三條國資委在企業(yè)綜合績效評價工作中承擔以下職責：

（一）制定企業(yè)綜合績效評價制度與政策；

（二）建立和完善企業(yè)綜合績效評價指標體系與評價方法；

（三）制定和公布企業(yè)綜合績效評價標準；

（四）組織實施企業(yè)任期和年度綜合績效評價工作，通報評價結果；

（五）對企業(yè)內部績效評價工作進行指導和監(jiān)督。

第二十四條任期績效評價工作可以根據企業(yè)經濟責任審計工作需要，聘請社會中介機構協助配合開展。受托配合的社會中介機構在企業(yè)綜合績效評價工作中承擔以下職責：

（一）受托開展任期各年度財務基礎審計工作；

（二）協助審核調整任期各年度評價基礎數據；

（三）協助測算任期財務績效定量評價結果；

（四）協助收集整理管理績效定性評價資料；

（五）協助實施管理績效定性評價工作。

第二十五條管理績效定性評價工作應當在財務績效定量評價工作的基礎上，聘請監(jiān)管部門、行業(yè)協會、研究機構、社會中介等方面的資深專家組織實施。管理績效評價專家承擔以下工作職責：

（一）對企業(yè)財務績效定量評價結果發(fā)表專家意見；

（二）對企業(yè)管理績效實際狀況進行分析和判斷；

（三）對企業(yè)管理績效狀況進行評議，并發(fā)表咨詢意見；

（四）確定企業(yè)管理績效定性評價指標分值。

第二十六條企業(yè)在綜合績效評價工作中承擔以下職責：

（一）提供有關年度財務決算報表和審計報告；

（二）提供管理績效定性評價所需的有關資料；

（三）組織開展子企業(yè)的綜合績效評價工作。

第五章評價結果與評價報告

第二十七條評價結果是指根據綜合績效評價分數及分析得出的評價結論。

第二十八條綜合績效評價分數用百分制表示，并分為優(yōu)、良、中、低、差五個等級。

第二十九條企業(yè)綜合績效評價應當進行年度之間績效變化的比較分析，客觀評價企業(yè)經營成果與管理水平的提高程度。

（一）任期績效評價運用任期最后年度評價結果與上一任期最后年度評價結果進行對比。

（二）年度績效評價運用當年評價結果與上年評價結果進行對比。

第三十條任期績效評價結果是經濟責任審計工作中評估企業(yè)負責人任期履行職責情況和認定任期經濟責任的重要依據，并為企業(yè)負責人任期考核工作提供參考。

第三十一條年度績效評價結果是開展財務監(jiān)督工作的重要依據，并為企業(yè)負責人年度考核工作提供參考。

第三十二條企業(yè)綜合績效評價報告是根據評價結果編制、反映被評價企業(yè)績效狀況的文件，由報告正文和附件構成。

（一）企業(yè)綜合績效評價報告正文應當說明評價依據、評價過程、評價結果，以及需要說明的重大事項。

（二）企業(yè)綜合績效評價報告附件包括經營績效分析報告、評價計分表、問卷調查結果分析、專家咨詢意見等，其中：經營績效分析報告應當對企業(yè)經營績效狀況、影響因素、存在的問題等進行分析和診斷，并提出相關管理建議。

第三十三條對企業(yè)綜合績效評價揭示和反映的問題，應當及時反饋企業(yè)，并要求企業(yè)予以關注。

（一）對于任期績效評價反映的問題，應當在下達企業(yè)的經濟責任審計處理意見書中明確指出，并要求企業(yè)予以關注和整改。

（二）對于年度績效評價結果反映的問題，應當在年度財務決算批復中明確指出，并要求企業(yè)予以關注和整改。

第六章工作責任

第三十四條企業(yè)應當提供真實、全面的績效評價基礎數據資料，企業(yè)主要負責人、總會計師或主管財務會計工作的負責人應當對提供的年度財務會計報表和相關評價基礎資料的真實性負責。

第三十五條受托開展企業(yè)綜合績效評價業(yè)務的機構及其相關工作人員應嚴格執(zhí)行企業(yè)綜合績效評價工作的規(guī)定，規(guī)范技術操作，確保評價過程獨立、客觀、公正，評價結論適當，并嚴守企業(yè)的商業(yè)秘密。對參與造假、違反程序和工作規(guī)定，導致評價結論失實以及泄露企業(yè)商業(yè)秘密的，國資委將不再委托其承擔企業(yè)綜合績效評價業(yè)務，并將有關情況通報其行業(yè)主管機關，建議給予相應處罰。

第三十六條國資委的相關工作人員組織開展企業(yè)綜合績效評價工作應當恪盡職守、規(guī)范程序、加強指導。對于在綜合績效評價過程中不盡職或者，造成重大工作過失的，給予紀律處分。

第三十七條所聘請的評議專家應當認真了解和分析企業(yè)的管理績效狀況，客觀公正地進行評議打分，并提出合理的咨詢意見。對于在管理績效評價過程中不認真、不公正，出現評議結果或者咨詢意見不符合企業(yè)實際情況，對評價工作造成不利影響的，國資委將不再繼續(xù)聘請其為評議專家。

第七章附則

第三十八條根據本辦法制定的《中央企業(yè)綜合績效評價實施細則》和評價標準另行公布。

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(一)積極開展專項清理工作。按照市紀委的統(tǒng)一安排，開展相關清理工作。堅決清理糾正領導干部利用職權和職務影響，在商品房買賣置換中以明顯低于市場價格購置或以劣換優(yōu)及以借為名占用他人住房謀取不正當利益的問題；堅決清理糾正領導干部以借為名占用他人汽車的問題；堅決清理糾正領導干部借委托他人投資證券或其他委托理財的名義獲取不正當利益的問題；堅決清理糾正領導干部為本人謀取預期的不正當利益或以各種方式為配偶、子女和其他親友謀取不正當利益的問題。結合領導干部有關事項報告制度，對處級以上領導干部配偶、子女從業(yè)情況進行一次申報登記，并在一定范圍內公示，嚴肅糾正和查處各種違規(guī)問題。

(二)認真做好專項治理工作。認真開展規(guī)范黨政機關干部公款出國(境)和國內外出活動工作，加強我局干部公款出國的報批和管理工作，一般性考察、學習和沒有明確公務目的及實質性內容的出國(境)和國內外出活動一律不報批。配合市紀委開展治理公款國內外旅游問題，加強經費來源管理，強化監(jiān)督檢查。進一步規(guī)范我局公款接待用餐工作，堅持公務接待費支出限額控制和按季公示制度。配合市監(jiān)察局進一步推進全市公款接待費改革，擴大試點范圍，實行公款接待用餐費定額制度，強化預算約束。繼續(xù)抓好“禁賭”工作，要將“禁賭”規(guī)定的執(zhí)行情況作為黨風廉政建設責任制檢查、民主生活會的重要內容。繼續(xù)開展領導干部違反規(guī)定收送現金、有價證券和支付憑證等問題的治理工作，加強對重點時段、重點處室、重點崗位遵守紀律和執(zhí)行規(guī)定情況的監(jiān)督檢查。

二、認真落實黨內監(jiān)督各項制度

認真貫徹執(zhí)行《黨內監(jiān)督條例(試行)》，堅決落實黨內監(jiān)督各項制度。

(一)進一步完善領導干部個人重大事項報告制度。認真貫徹執(zhí)行武辦發(fā)〔20*〕3號文件《關于黨員領導干部報告?zhèn)€人有關事項的實施辦法》的通知精神，落實局黨組《關于做好黨員領導干部報告?zhèn)€人有關事項工作的通知》規(guī)定，加強和規(guī)范領導干部報告?zhèn)€人重大事項工作，加強對個人重大事項報告制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，發(fā)現問題及時糾正。

(二)進一步完善廉政談話制度。按照《*市領導干部任職廉政談話實施辦法》(武紀發(fā)［20*］3號)的要求，落實好新任職領導干部廉政談話制度。認真執(zhí)行《市財政局黨員領導干部誡勉談話和函詢實施辦法(暫行)》，及時跟蹤和掌握領導干部履行黨風廉政建設責任制和遵守廉潔自律各項規(guī)定的情況，對沒有或不正確履行“一崗雙責”、違反廉潔自律規(guī)定的領導干部及時打招呼，進行黨風廉政責任談話和誡勉談話。

(三)進一步完善述職述廉和民主生活會制度。按照黨內監(jiān)督條例的規(guī)定和市委統(tǒng)一安排,配合市有關部門組織做好黨組領導班子及其成員在規(guī)定范圍內的述職述廉工作。各處室(單位)黨風廉政建設責任人在年度總結工作時，要按規(guī)定在本處室進行述職述廉，局黨風廉政建設責任制領導小組派人參加。進一步堅持和完善民主生活會制度，會前廣泛征求和收集意見，會中認真開展批評與自我批評，會后認真整改并及時反饋。加強對各處室黨支部民主生活會督促、檢查和指導，不斷提高民主生活會的質量。

(四)推行處級領導干部經濟責任審計，逐步推行黨務公開。組織開展處級領導干部經濟責任審計和離任審計工作，對在審計中發(fā)現的違紀違法問題，要依紀依法嚴肅查處。認真貫徹執(zhí)行民主集中制，充分發(fā)揚黨內民主，積極推進黨務公開，認真執(zhí)行黨內重要情況通報和報告、情況反映等制度。

三、嚴格執(zhí)行黨風廉政建設責任制

(一)加強反腐倡廉工作的組織落實。市委下達市財政局20*年反腐倡廉工作4項牽頭任務，局里分解為9項工作，落實到7個責任處室(單位)，涉及我局配合的有16項工作，落實到10個責任處室(單位)，懲治和預防腐敗體系制度建設兩個專項，落實到兩個責任處室(單位)，相關工作已全面展開。承擔反腐倡廉牽頭工作任務的處室(單位)要按照責任分工，加強組織領導，研究工作措施，力求取得成效。

篇10

近幾年來，由于我國實施積極的財政政策加大交通基礎設施投入，高速公路建設突飛猛進。公路部門的主要職責是公路建設、養(yǎng)護管理及規(guī)費征收工作，由于公路部門點多、線長、面廣、資金分散的特點，在公路項目建設和養(yǎng)護管理中存在的概預算控制不嚴，未進行招投標，重大設計變更程序不規(guī)范，公路養(yǎng)護專項資金被擠占、挪用、截留等問題也日益暴露出來。因此，公路部門必須強化內部審計工作，開展經常性、獨立性的內部監(jiān)督和檢查，提高內審法制化、規(guī)范化和科學化水平，健全公路管養(yǎng)長效機制，為地方經濟社會發(fā)展提供強有力的交通支撐和保障。

（一）突出建、養(yǎng)工程專項審計。加強新建、大中修、改擴建公路項目建設前期、建設期間和竣工決算的全過程跟蹤審計。在建設前期重點審查建設單位是否嚴格執(zhí)行項目工程可行性研究立項批復程序、項目建設招投標程序。在建設期間，重點開展履約擔保、動員預付款擔保、保險合同審計，看建設單位與施工單位是否按合同規(guī)定對工程一切險及第三方責任險及時、足額投保；開展工程量審計，看監(jiān)理單位批復的工程量是否與施工圖設計文件的工程量相符；開展計量支付審計，看合同內外項目的工程計量是否與施工實際相符；開展工程變更審計、土地征遷審計，及時發(fā)現有關問題；開展財務審計，審查有無隱瞞、虛增收入、私設“小金庫”的問題。在建設后期，開展竣工決算設計，審查施工過程有無多計工程量、重復計量、不合規(guī)定、高套定額、故意錯套定額、多計取費用、挪用轉移公路建設資金等現象。通過事前、事中、事后監(jiān)督，嚴格查處違法違規(guī)分包、轉包工程項目和擠占、挪用、截留、滯留建設資金等問題>！<。

（二）突出路政財務收支審計。開展路政經費審計，查看路征開支明細賬，對比實際開支額與預算額，審查上級主管部門下撥的用于人頭開支的經費是否存在截留、挪用、擠占等違規(guī)行為；開展路產損失賠補償費審計，查看票證賬、應繳財政專戶明細帳和“其它收入”

帳，核實是否實行收支兩條線，是否逐月上繳有無隱瞞、坐支、挪用等違規(guī)行為。

（三）突出公路通行費收支審計。加強公路運營管理單位通行費收支審計，主要把握三個方面：重點審查通行費收支制度建立及執(zhí)行情況，收費項目是否符合國家有關規(guī)定，是否報經省級人民政府批準，開票、收款與記賬三者是否實行職務分離，各有關部門在業(yè)務上是否互相制約，是否建立完善的財務管理、會計核算、票證管理和收費稽查管理制度，各項管理措施是否積極有效。重點審查被審計單位通行費收支預算是否及時上報并經上級單位批復，是否嚴格執(zhí)行預算管理。重點審查車輛通行收費票證管理情況，票證(卡)是否由專人、專庫保管，票證賬實、賬卡、賬表是否一致等情況。通過對通行費收入資金來源與運用的合規(guī)性、合理性進行檢查，發(fā)現管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和重要問題。

（四）突出領導干部經濟責任審計。以任中審計為主，任中審計與離任審計相結合，重點關注公路系統(tǒng)財務收支數額大、二級單位和重要崗位的領導干部，把被審計對象履職期間本部門組織預算執(zhí)行情況、資產使用管理情況、基礎設施投入、國家有關政策和財經紀律執(zhí)行情況作為內審的重要內容。強化追蹤問效，召開領導干部經濟責任審計整改會，對審計發(fā)現的問題整改時限、程序、責任等內容提出明確要求，督促審計結果落實。并將審計結果落實情況納入黨風廉政建設責任制考核體系，作為組織部門選拔、任用、考核考察干部的重要依據。

（五）突出公務支出與公款消費審計。加強公路部門“三公經費”、會議費、培訓費和樓堂管所建設維護經費的預算編制、執(zhí)行、決算情況的內部審計，檢查“八項規(guī)定”的落實情況，檢查公務接待審批報銷程序、財務制度執(zhí)行情況，促進公路內部系統(tǒng)黨風廉政建設。

（一）開展審前調查。內審工作之前應對被審計單位進行全面調查，了解被審計單位的內部運行情況，包括組織機構、內部控制制度、業(yè)務流程、經營活動等情況，為后期審計計劃編制與實施打下基礎。

（二）開展交叉審計、聯合會審。公路部門內審機構應打破科室局限、上下級部門之間的局限，整合資源，根據年度內審計劃，統(tǒng)籌協調，編制針對性強、具有可操作性的交叉審計方案，交叉審計要配合聯合會審統(tǒng)一進行，提高審計效能，促進相互交流、集思廣益，取長補短，提升內審人員的業(yè)務能力和工作經驗。