導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇公司上市申報材料，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、按照統(tǒng)一要求，組織企業(yè)申報

（一）按照《*省名牌產(chǎn)品（工業(yè)類）管理辦法》的規(guī)定和本通知要求，組織符合*年省名牌產(chǎn)品申報條件（見附件1）要求的企業(yè)申報。今年到期的*年省名牌產(chǎn)品按照附件1所列產(chǎn)品名稱和申報條件要求重新申報，符合《*省名牌產(chǎn)品（工業(yè)類）管理辦法》有關(guān)規(guī)定和*年省名牌產(chǎn)品申報條件的新申報企業(yè)可以申報*年評價過的產(chǎn)品。

對列入各種許可證管理、強制性產(chǎn)品認證管理范圍的產(chǎn)品而未獲證的，近三年被省級以上（含省級）質(zhì)量監(jiān)督檢查、環(huán)保安全檢查判為不合格的，發(fā)生過質(zhì)量、安全、環(huán)保等重大事故的，污染排放達不到國家和地方標準的企業(yè)，取消其申報*年省名牌產(chǎn)品資格。

（二）指導(dǎo)申報企業(yè)認真閱讀《申報*省名牌產(chǎn)品告知書》（附件2），由企業(yè)法人代表簽字承諾遵守告知書條款，并附在申報材料正文的第一頁。

（三）指導(dǎo)申報企業(yè)嚴格按照規(guī)定要求填寫《*省名牌產(chǎn)品（工業(yè)類）申請表》（附件3，以下簡稱申請表），申報數(shù)據(jù)必須真實、可查，并附申請表要求的證明材料。申請表“表2”中用戶滿意水平不必填寫，省局統(tǒng)一安排調(diào)查。申請表“續(xù)表2”中“申報產(chǎn)品的實物質(zhì)量指標”不必填寫，須按規(guī)定的項目提供檢測報告（數(shù)據(jù)），各類產(chǎn)品實物質(zhì)量指標見附件4。檢測報告（數(shù)據(jù)）可用*年至*年地級以上市質(zhì)量監(jiān)督檢查的結(jié)果，也可用*年或*年省級以上（含省級）質(zhì)量檢測機構(gòu)出具的委托檢測報告，提供的報告均應(yīng)覆蓋本通知附件4所列相關(guān)產(chǎn)品的所有實物質(zhì)量指標。銷售量（額）、出口量（額）以及稅收數(shù)據(jù)由地級以上市統(tǒng)計、海關(guān)、稅務(wù)等政府權(quán)威部門提供證明（一式兩份），其中統(tǒng)計及稅務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)按規(guī)定格式提供證明（附件5至7）。其他機構(gòu)提供的證明、排名不作為評價依據(jù)。申報企業(yè)近三年排放必須達標，沒有環(huán)境污染事件發(fā)生，并由地級以上市環(huán)境保護行政主管部門出具證明材料。

以總公司名義申報的，企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟數(shù)據(jù)可以包含子公司或分公司以及委托加工貼牌產(chǎn)品的相應(yīng)數(shù)據(jù)，但申報企業(yè)必須在表3中予以具體列明。屬子公司或分公司的，需提供能說明子公司或分公司與母公司關(guān)系的證明文件；委托加工的，需提供委托加工合同、銷售證明和稅收證明，屬于生產(chǎn)許可證管理范圍的產(chǎn)品還需提供委托加工方在質(zhì)監(jiān)部門的備案證明。

（四）指導(dǎo)企業(yè)制作申報材料。申報材料一律使用省質(zhì)監(jiān)局制定的申請表。申請表可從省局網(wǎng)站直接下載，按格式要求填寫。除申請表要求的內(nèi)容外，不接收其他格式、內(nèi)容的申報材料，申報材料封面統(tǒng)一用白色A4打印紙（70g以下），沿長邊雙面編印裝訂，不另制作封面及封底，不采用硬皮材質(zhì)，整冊厚度不超過1cm。

（五）要求企業(yè)按附件10的規(guī)定提供電子文本申報材料。

二、嚴把申報材料受理審核關(guān)

各地市質(zhì)監(jiān)局受理企業(yè)申報材料時，應(yīng)嚴格審核把關(guān)，對不符合申報條件要求的堅決不予受理；對符合申報條件要求的進行匯總，填寫*年*省名牌產(chǎn)品（工業(yè)類）申報企業(yè)基本情況匯總表（附件8）。審核重點是：

（一）申報企業(yè)是否符合《*省名牌產(chǎn)品（工業(yè)類）管理辦法》及*年*省名牌產(chǎn)品申報條件的有關(guān)要求；

（二）審查申報企業(yè)是否獲得了生產(chǎn)、經(jīng)營許可證，強制性認證等證書；

（三）審查申報企業(yè)連續(xù)三年產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢查、環(huán)保、安全是否合格；

（四）審查申報數(shù)據(jù)及證明材料是否真實；

（五）審查申請材料的填報和制作是否符合要求等。

上述證明材料要求核對原件，并在復(fù)印件上加蓋地級以上市局質(zhì)量科（處）公章。

各地級以上市質(zhì)監(jiān)局要組織本地區(qū)有關(guān)部門及社會團體對申報企業(yè)提交的所有申報材料嚴格進行聯(lián)合審查，對符合條件的企業(yè)提出書面推薦意見，并填寫申請表的表4（由分管局領(lǐng)導(dǎo)簽名并加蓋單位公章）。

凡是未加具地級以上市質(zhì)監(jiān)局推薦意見、明顯不符合申報要求，或企業(yè)申報數(shù)據(jù)、材料虛假，在評價過程和公示階段發(fā)現(xiàn)問題經(jīng)查證屬實的，將取消該企業(yè)的申報資格。

三、公示申報數(shù)據(jù)，接受社會監(jiān)督

（一）為保證申報數(shù)據(jù)的真實性，接受社會監(jiān)督，省局將對初審合格的申報企業(yè)及其申報產(chǎn)品于7月4日至7月10日在省質(zhì)監(jiān)局網(wǎng)站進行公示。

（二）公示內(nèi)容：按照附件9格式公示申報企業(yè)名稱、產(chǎn)品名稱、品牌、申報產(chǎn)品近三年的銷售量、銷售額、申報品牌及貼牌產(chǎn)品的出口量、出口額以及納稅額等數(shù)據(jù)，同時公示出具證明單位。

請各地級以上市局于7月1日前將本地所有申報企業(yè)有關(guān)情況，按照附件9格式要求填寫完整，并匯總發(fā)送至省局質(zhì)量管理處電子郵箱。

（三）公示意見處理。省名推委申訴處理領(lǐng)導(dǎo)小組將組織有關(guān)方面對公示反映的問題進行調(diào)查核實，反映問題屬實的，取消不符合條件企業(yè)的申報資格。

（四）聯(lián)合審查把關(guān)。省局匯總申報企業(yè)公示數(shù)據(jù)后，組織省有關(guān)部門進行聯(lián)合審查，如發(fā)現(xiàn)存在弄虛作假的，一律取消該企業(yè)的申報資格。

四、按照規(guī)定時間，組織報送申請材料

請各地級以上市局將填寫好的附件8電子文本、紙質(zhì)文本連同所有企業(yè)書面申報材料各一式三份（其中一份應(yīng)附政府權(quán)威部門出具的證明材料原件），于7月8日前（以郵戳為準）寄送至省局質(zhì)量管理處，同時發(fā)送附件8的電子郵件至省局質(zhì)量管理處電子郵箱。逾期不予受理，不接受申報材料更換。

五、嚴格遵守有關(guān)紀律，維護省名牌產(chǎn)品申報及評價工作的嚴肅性和公正性

*省名牌產(chǎn)品申報和評價，嚴格遵守《*省名牌產(chǎn)品（工業(yè)類）管理辦法》有關(guān)規(guī)定，不向企業(yè)收取任何費用、不增加企業(yè)負擔，不舉辦關(guān)于評價工作的論壇和培訓(xùn)班，不與其他任何評價結(jié)果對接。堅持公平、公正、公開原則，反對不正之風。各地質(zhì)監(jiān)部門要引導(dǎo)申報企業(yè)嚴格自律，不得采取不正當手段干擾省名牌產(chǎn)品評價工作，自覺拒絕和抵制假借名牌產(chǎn)品評價名義的任何活動和收費，并及時將有關(guān)情況向當?shù)鼗蚴≠|(zhì)監(jiān)部門反映。各級質(zhì)監(jiān)部門要嚴格自律，遵守名牌評價工作紀律，不得參與、庇護企業(yè)弄虛作假，不得接受申報企業(yè)的宴請和財物，不得帶企業(yè)到省局、省名牌產(chǎn)品推進委員會各成員單位及其他機構(gòu)介紹與申報評價相關(guān)的情況。申報評價期間，省局拒絕申報企業(yè)來訪。申報企業(yè)不得委托咨詢機構(gòu)編寫申報材料，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，取消申報資格。

自本通知發(fā)出以后，如有上述類似情況發(fā)生，省局將作出嚴肅處理。同時，省質(zhì)監(jiān)局接受社會各界監(jiān)督。

六、郵寄地址及電子郵箱

*省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局質(zhì)量管理處

篇2

現(xiàn)場?一個IPO項目印刷費不低于10萬

小小打印店榮大快印，占據(jù)了中國擬上市公司申報材料打印業(yè)務(wù)的90%。在中國證監(jiān)會所在地――北京金融街富凱大廈外，人群之中的黑色拉桿箱、“券商之家”白底紅字的榮大快印塑料袋，已成為擬上市企業(yè)“跑部前進”的標準裝備。

快印店隱身在酒店

如果沒有熟人指路，或提前通過百度搜索，你很難找到榮大快印總店，它隱身在位于西直門內(nèi)南小街66號的金燦酒店。這里距證監(jiān)會不到3公里，出租車費不過10元，高約8層的酒店外沒有任何“榮大快印”的標識。

即便進入酒店大堂后，仍沒有榮大印刷的顯著指示牌。記者向工作人員詢問后才得知，酒店除了住宿、洗浴、餐飲外還有財經(jīng)印刷服務(wù)，三層和四層為榮大快印。

“榮大去年8月陸續(xù)搬到這里，如果你是榮大VIP客戶，在這兒住宿可享受優(yōu)惠，比如680元的標間，優(yōu)惠后在480元左右，但一定要榮大的銷售幫您申請?！本频甑那芭_服務(wù)人員耐心地告訴記者。

在來此探訪之前，一位投行人士曾告訴記者：“榮大快印的紅火正是得益于其一攬子服務(wù)，提供從住宿、餐飲、洗浴到校對、打印的一條龍服務(wù)?！?/p>

記者對比發(fā)現(xiàn)，即便優(yōu)惠后的酒店價格與周邊的如家快捷酒店等同類酒店相比還是要貴一些?！吧再F點沒關(guān)系，畢竟打印資料的時候更方便，而且還可以提供發(fā)票讓企業(yè)買單，榮大恰恰抓住了客戶的心理?！币晃徊环奖阃嘎缎彰娜锶耸咳缡钦f。

前臺設(shè)計更像投行

盡管榮大如此“隱蔽”，但一進電梯，你會發(fā)現(xiàn)，這家酒店果然與眾不同，電梯里的酒店廣告上用紅色背景烘托出“券商之家”榮大集團八個字，看著十分突兀。一出電梯，卻又別有洞天，儼然一家投行的前臺?，F(xiàn)代風格的裝修設(shè)計，長長的柜臺后坐著身著工裝的前臺接待員，這與常人眼中“街邊打印店”的印象完全迥異。

榮大的店面布局也很有大公司的氣勢，類似實木的書架擺放著諸如“上海浦東發(fā)展銀行首次公開發(fā)行股票并上市申請文件”等諸多精致文件樣本。如果沒看到后臺過道上扔棄的紙張，還真容易誤以為這是某家投行在展示自己曾做過的項目。

榮大快印前臺的接待員更像是“保安”，對來訪者“十分警惕”，要求進門人員進行登記，出示包間門卡的人可以正常進出，但如果是“陌生人”，則要被仔細“盤問”，尤其是記者，則通常會被拒之門外。

在采訪中，記者嘗試以打印申報材料人員的身份詢問該店的產(chǎn)品和價格，但前臺接待員并不像一般打印店的店員笑臉相迎，而是提出類似“你負責的是哪個項目”這樣的問題，如果不能準確回答，那么談話通常會就此中斷。

一個IPO項目印刷費超10萬

記者注意到，榮大快印大部分都是“包間服務(wù)”――基本上每個項目的投行人員都被安排在獨立房間內(nèi)完成工作。對于這樣的房間安排，一投行人士告訴記者：“金融行業(yè)向來注重保密性，券商申報的材料中更有商業(yè)機密等?！?/p>

“但要進這樣的包間，必須要交20000元的押金，成為VIP會員。”這位投行人士說。

根據(jù)榮大的“服務(wù)指南”，VIP可以享受到三大優(yōu)勢服務(wù)：一是接待室、制作員的優(yōu)先安排；二是折扣優(yōu)惠；三是免費用車送至證監(jiān)會等增值服務(wù)。

盡管有些發(fā)行企業(yè)對“支付預(yù)付款”的要求有些不滿，但也只能忍受。對于他們來說，時間是個微妙的東西。同一天下午，5點鐘報進證監(jiān)會的材料和6點報進去的材料，僅僅相差一小時，審核時間可能就不一樣。尤其是在每年3月、6月、9月，若是錯過了每個季度的最后一天，申報材料又得新增一個季度的內(nèi)容，會增加很多會計、審計成本。對于包間價格和具體項目收費，榮大的銷售人員諱莫如深。

榮大前員工張工表示，最近兩年，排隊IPO的企業(yè)比較多，榮大趁勢而上，主動創(chuàng)造需求，提升服務(wù)，從而增加收費項目，且收費較高。當然，作為行業(yè)的標桿，榮大推出新產(chǎn)品而帶來的價格變動，比較容易被客戶接受。

從IPO申報材料的制作流程來看，主要分為原件整理、原件套頁碼、原件掃描、掃描件處理、打印復(fù)印件、轉(zhuǎn)電子文件、電子版刻盤等?！罢麄€流程中，利潤最高的部分來自掃描，客戶的文件數(shù)量非常大，但實際上這部分業(yè)務(wù)幾乎是零成本。”張工說。張工統(tǒng)計，一個IPO項目從遞交申報材料到封卷在榮大的整體花費一般不低于10萬元。

制作平臺并不全封閉存泄密可能

記者看到，榮大的部分制作平臺并不是全封閉的，兩排電腦集中擺放在較隱秘的角落，工作人員之間雖然單獨作業(yè)，但并沒有與外界完全隔離，泄密并非沒有可能。

一位投行人士就表示，曾在榮大見到了另外一家券商保薦的上市企業(yè)的首發(fā)申請資料，“我覺得去榮大打工一定能拿到不少一手消息，回報率不次于每天蹲在證監(jiān)會門口?！?/p>

記者也參觀了榮大目前算得上強有力的競爭對手時美印刷車公莊店。同是專門服務(wù)于券商，時美印刷非常關(guān)注保密性，他們將整個券商服務(wù)區(qū)與外界隔離開來，并設(shè)有門禁，服務(wù)區(qū)內(nèi)部的制作間上面有明確“保密”提示，不許除工作人員以外的人入內(nèi)。甚至每個券商在VIP包間里有專人服務(wù)，“我們能做到一對一的制作流程”，工作人員告訴記者。盡管如此，時美印刷對待媒體倒是較為“開放”，會介紹他們的一些特色服務(wù)，并允許參觀硬件設(shè)施。

兩相對比，榮大在公眾眼中的神秘感頗強，引無數(shù)外人過來探訪，金燦酒店的一名保潔員表示，這兩天被經(jīng)理一再叮囑“最近來的人很多，一旦看見有人員拍照，要馬上制止。”

質(zhì)疑?榮大快印緣何“一枝獨秀”

疑問一：申報材料印刷門檻有多高

最近，記者調(diào)查了十多位投行人士，他們雖然說法不同，但確實對榮大的專業(yè)性給予高度認可。

為何投行人員一定要到榮大去打印IPO資料？華泰聯(lián)合證券一投行人士表示，投行的人都是在上報材料的最后幾天才定稿，對時間和業(yè)務(wù)的熟練度上要求很高。而榮大這么多年在和投行人士的磨合中積累了不少經(jīng)驗，對相關(guān)資料的格式更為熟悉。這一行經(jīng)驗積累很重要，與榮大上海相比，成立時間早的榮大北京業(yè)務(wù)還是相對熟練一些。

“因為今年IPO核查，來打印核查材料的人比較集中，時間也比較緊張，我們也曾嘗試去另外一家做銀行業(yè)務(wù)的打印店，雖然價格便宜了一半，但對格式的熟練程度真的差不少，下次還是會去榮大做?！边@位投行人士告訴記者。

不過，時美印刷副總經(jīng)理曹國亮表示，擬上市企業(yè)申報材料的打印，主要是對證監(jiān)會文件格式的熟悉程度，并沒有多少技術(shù)含量?！岸C監(jiān)會對上市文件的格式要求是公開的，這并沒有多少難度?！?/p>

榮大前員工張工說：“實際上，榮大并不神奇，只是把證監(jiān)會的要求做到了最熟、做精?！北热绺袷健⒆痔柕?，都必須按照證監(jiān)會對上市公司申報材料的要求。此外，榮大還能幫助客戶發(fā)現(xiàn)和改正申報材料中的一些常見錯誤。比如，有些企業(yè)由于原件底稿年限過久，將順序搞錯了，有的文件漏簽名或少文件等.cn。

據(jù)張工介紹，一般來說，相關(guān)申報文件可以分為幾大類型，比如IPO、重組、公司債、中期票據(jù)、新三板、股權(quán)激勵等，雖然文件類型不同，但格式上大同小異。

顯然，榮大的優(yōu)勢來自于先發(fā)優(yōu)勢和經(jīng)驗積累，而這些東西并非不可復(fù)制。

疑問二：榮大快印究竟有無背景

由于老板周正榮的低調(diào)，投行圈外人無法真正地了解這家打印店。坊間流傳著榮大的種種傳奇，一名投行人員都很難知道一個證監(jiān)會官員希望看到怎樣的材料。而在榮大，從項目建議書到招股書制作，都有豐富的經(jīng)驗。更有甚者，榮大快印的傳奇故事還包括：投行人在一些程序上的小疏漏，會被打印員發(fā)現(xiàn)并指出。

而一些投行人員則經(jīng)常抱怨，證監(jiān)會預(yù)審員對擬上市企業(yè)申報材料的要求已經(jīng)到了“吹毛求疵”的地步。

“低調(diào)”和“神奇”往往容易引起人們的猜想，包括投行圈里的一些人都在微博討論，榮大老板是否有著不同尋常的背景。

對此，榮大的競爭對手――時美印刷的曹國亮表示，這可能只是一種營銷手段。榮大一年的流水最多時也無法超過一個億，在整個發(fā)行上市的利益鏈條中，實在微不足道。很難想象，會有人甘于冒此風險。目前，誰也沒有證據(jù)證明兩者之間到底有何“關(guān)系”，但榮大快印的江湖傳奇地位卻因此奠定。

疑問三：榮大為什么“一枝獨秀”

既然技術(shù)上沒有門檻，也沒有證據(jù)表明榮大有何背景，那為何出現(xiàn)榮大“一枝獨秀”的局面？對此，曹國亮也有些奇怪，“在市場經(jīng)濟中，還有一個細分領(lǐng)域要客戶排隊才能享受服務(wù)，這有點讓人難以理解?！彼t疑了一下表示，這恐怕主要還是因為客戶的慣性比較大。

榮大前員工張工說：“因為保密性和重視度，使得一般企業(yè)不敢將申報材料放在街邊的小打印店制作?！?/p>

對于以上兩人的分析，一投行人士并不認同，同樣是企業(yè)發(fā)行上市，香港市場就容納了RRD、Toppan、Bowne等好幾家打印店，中國內(nèi)地不應(yīng)只有一家榮大快印。

事實上，時美印刷進入這個細分行業(yè)已有兩年多的時間，也取得一定的進展。曹國亮透露，“這次IPO核查，時美也從榮大分了一杯羹，因為客戶對時間要求緊迫，有60多家企業(yè)來時美做了申報材料?！钡舜螀⑴cIPO核查的企業(yè)數(shù)量在六七百家左右，從此次時美和榮大的正面交鋒來看，榮大在這個細分市場仍處于明顯的強勢地位。

“盡管這個行業(yè)利潤豐厚，但因為這個細分行業(yè)受政策影響比較大，比如暫停IPO等，風險和收益并不十分成正比，比如榮大在此次核查啟動之前，就因為IPO暫停，閑置了幾個月，人員工資照付，而因考慮到客戶便利性因素，選址一般要在證監(jiān)會附近，房租成本也比較高?！辈車琳f。

有觀點認為，榮大之所以能撐下來，因為在高峰的時候能盈利，能把自己的水池蓄滿，在低谷的時候，即使平淡也仍能盈利。

印象?“只是街邊小打印店”？

如果說榮大的生意對外界來說是“隱秘的江湖”，那么榮大老板周正榮則可以說是“神龍見首不見尾”。記者多次聯(lián)系周正榮，他僅表示，從未接受過媒體采訪，“榮大只是一家街邊小打印店，沒什么可說的，我們沒打算上市”。

榮大前員工張工（化名）透露，周正榮是一名退伍軍人，40多歲，為人謙遜、低調(diào)，“這么有錢的大老板辦公室很簡陋”。

根據(jù)北京市工商局網(wǎng)站的公開信息，記者了解到，周正榮在2000年8月29日成立了榮大偉業(yè)商貿(mào)有限公司，注冊資本為200萬元。公司創(chuàng)始之初，業(yè)務(wù)注冊范圍十分寬泛，涵蓋零售計算機軟硬件、百貨、通訊設(shè)備、裝飾材料、電腦圖文、設(shè)計企業(yè)形象策劃，打字、復(fù)印服務(wù)等業(yè)務(wù)。2002年，周正榮又成立了北京榮大偉業(yè)商貿(mào)有限公司第一分公司，主營電腦圖文。

時美印刷主管財經(jīng)印刷的副總經(jīng)理曹國亮稱，周正榮平時和同行甚少交流。對于周正榮的低調(diào)，曹國亮分析，原因不外乎“擔心外界過多的關(guān)注會影響榮大的生意，悶聲發(fā)大財嘛！”

篇3

(一)國有股配股使用集中存儲的國有股紅利的條件、程序和申報材料

1、使用集中存儲的國有股紅利的條件

(1)上市公司所處行業(yè)符合本市產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃；

(2)國資授權(quán)經(jīng)營公司有未使用的國有股紅利；

(3)國有股持股比例未超過應(yīng)有的合理水平；

(4)上市公司已按規(guī)定集中存儲國有股紅利。

2、使用集中存儲的國有股紅利的程序

(1)上市公司所屬國資授權(quán)經(jīng)營公司向市國資辦提出使用集中存儲的國有股紅利申請并報送相關(guān)材料；

(2)市國資辦對國資授權(quán)經(jīng)營公司提出的申請進行審核，提出初審意見報市國資委批準；

(3)經(jīng)市國資委批準后，由市國資辦向提出申請的國資授權(quán)經(jīng)營公司出具正式批復(fù)文件并核增國資授權(quán)經(jīng)營公司保值增值基數(shù)；

(4)市國資辦在上市公司配股繳款日的前三天，將有關(guān)款項劃撥給該上市公司所屬的國資授權(quán)經(jīng)營公司。

3、使用集中存儲的國有股紅利的申報材料

(1)國資授權(quán)經(jīng)營公司使用集中存儲的國有股紅利的申請；

(2)上市公司實施增資配股的申請；

(3)上市公司國有股紅利歷年分配、使用及結(jié)存情況；

(4)上市公司前十名股東原持股情況及擬配股情況；

(5)市國資辦認為需要的其他材料。

(二)國有股配股注入本市其他資金和優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的條件、程序和申報材料

1、注入本市其他資金和優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的條件

(1)上市公司所處行業(yè)屬于本市重點發(fā)展的產(chǎn)業(yè)；

(2)國有股確需通過配股以維持國有股合理的持股比例；

(3)上市公司所屬國資授權(quán)經(jīng)營公司資產(chǎn)范圍內(nèi)確實無優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)；

(4)國有股超比例配股且配股資金投向本市重點項目。

2、注入本市其他資金和優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的程序

(1)上市公司所屬國資授權(quán)經(jīng)營公司向市國資辦提出注入本市其他資金和優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的申請并報送相關(guān)材料；

(2)市國資辦會同市重組辦、市財政局等有關(guān)部門對國資授權(quán)經(jīng)營公司提出的申請進行會審，提出初步意見報市國資委審批；

(3)經(jīng)市國資委批準后，由市國資辦會有關(guān)部門向國資授權(quán)經(jīng)營公司出具正式批復(fù)文件并核增國資授權(quán)經(jīng)營公司保值增值基數(shù)；

(4)國資授權(quán)經(jīng)營公司辦理相關(guān)資產(chǎn)的劃撥和變動手續(xù)；

(5)市國資辦在上市公司配股繳款日的前三天，將有關(guān)款項劃撥給該上市公司所屬的國資授權(quán)經(jīng)營公司。

3、注入本市其他資金和優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的申報材料

(1)國資授權(quán)經(jīng)營公司注入本市其他資金和優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的申請；

(2)上市公司實施增資配股的申請；

(3)上市公司前十名股東原持股情況及擬配股情況；

(4)上市公司配股募集資金投入項目的情況；

(5)要求注入的資產(chǎn)與上市公司原有資產(chǎn)之間的相關(guān)性等情況；

(6)上市公司國有股歷年配股情況；

(7)國資授權(quán)經(jīng)營公司資產(chǎn)分布情況及配股能力分析；

(8)市國資辦認為需要的其他材料。

二、關(guān)于本市上市公司不良資產(chǎn)剝離

(一)不良資產(chǎn)的范圍

1、上市公司改制過程中的歷史遺留問題，包括改制過程中清理出來但未處理的潛虧掛帳，如獎勵福利基金赤字、長期投資損失等，以及未清理出來的潛虧掛帳等。

2、由于宏觀政策因素及不可抗力因素造成的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)損失，如因匯率變化、計劃價格等形成的潛虧等。

3、不良資產(chǎn)的認定由上市公司提出申請，市國資辦進行認定。

(二)國資授權(quán)經(jīng)營公司注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的基本要求1、符合本市產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃；

2、符合上市公司主營業(yè)務(wù)發(fā)展方向，有利于其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級換代；

3、已進入盈利期并有助于上市公司凈資產(chǎn)收益率達到或超過10%；

4、與其相關(guān)的非經(jīng)營性資產(chǎn)及其他不良資產(chǎn)已剝離。

(三)不良資產(chǎn)的處置辦法

1、不良資產(chǎn)處置原則

由控股股東按照先置換、后核銷的原則進行，對置換出來的不良資產(chǎn)按照有關(guān)程序予以核銷。

2、不良資產(chǎn)核銷程序

(1)上市公司向市國資辦提出不良資產(chǎn)認定申請，經(jīng)市國資辦審核同意后，將有關(guān)不良資產(chǎn)納入剝離范圍；

(2)國資授權(quán)經(jīng)營公司在進行資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，向主管部門提出不良資產(chǎn)核銷申請，同時抄送市國資辦；

(3)主管部門對國資授權(quán)經(jīng)營公司提出的不良資產(chǎn)核銷申請進行復(fù)核后報市國資辦；

(4)市國資辦將核銷有關(guān)資料移送審計部門進行專項審計，審計部門審計后，出具審計意見書；

(5)市國資辦根據(jù)主管部門的復(fù)核意見、審計部門的審計意見，依照國家和本市有關(guān)規(guī)定進行綜合平衡后，提出核銷意見，報市國資委審批；

(6)經(jīng)市國資委批準后，市國資辦將市國資委的批準文件抄送有關(guān)主管部門；

(7)國資授權(quán)經(jīng)營公司根據(jù)主管部門下發(fā)的市國資委批準文件，按規(guī)定進行沖銷，并按照《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準則》及會計制度等有關(guān)規(guī)定，調(diào)整會計科目和會計報表，辦理有關(guān)產(chǎn)權(quán)變動手續(xù)；

(8)不良資產(chǎn)核銷后，由市國資辦在下一年度調(diào)整有關(guān)國資授權(quán)經(jīng)營公司國有資產(chǎn)保值增值基數(shù)；

(9)國資授權(quán)經(jīng)營公司對已核銷的資產(chǎn)要做到帳銷案存，以備后查。

3、不良資產(chǎn)核銷的申報材料

(1)上市公司關(guān)于不良資產(chǎn)認定的請示、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件、不良資產(chǎn)清單及有關(guān)憑證等必要資料、申報時點財務(wù)報表。

(2)授權(quán)經(jīng)營公司的申請及初審意見、預(yù)計影響國有資產(chǎn)保值增值指標考核的情況說明、《企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》復(fù)印件、申報時點財務(wù)報表。

篇4

由于該打印店只做上市申報材料，前來打印的客戶都是券商。其實，這位券商說的只不過是一般情況。之后，筆者了解到這些券商寧可擠在他這兒也不到別的地方去，只因為時間對券商們來說是一個最微妙的東西。同一天下午，5點鐘報進證監(jiān)會的材料與5點1分報進去的，審核時間可能就不一樣。尤其在3月、6月、9月，若是錯過了每個季度最后一天，就是材料沒任何差錯，申報材料又得新增一個季度的財務(wù)數(shù)據(jù)等相關(guān)內(nèi)容，如此會增加很多會計、審計成本。材料當然也會打回來重做。因此，緊緊盯住這一分鐘，就成了榮大做大的“秘訣”。

榮大的打印員分為A、B、C三個等級。一個新員工經(jīng)過3個月培訓(xùn)后才可成為上崗的C級員工，之后隨技藝嫻熟逐步晉升為B、A級。

篇5

中國股票發(fā)行制度的目標模式應(yīng)是登記制，但立即實行登記制，眼下各方面條件尚不充分具備，因此，需要有一個讓監(jiān)管部門、券商等中介機構(gòu)、擬發(fā)股公司、投資者等市場參與者逐步了解熟悉股票發(fā)行市場內(nèi)在機制的過程。由此，從核準制到登記制的路程只能分兩步走:第一步是實行核準制下的“通道制”，第二步是實行核準制下的保薦人制度。

2001年4月迄今，我們已走過了第一步，現(xiàn)在是邁開第二步步伐的時候了，即取消“通道制”、實行保薦人制度。

所謂取消“通道制”，是指各家券商在推保擬發(fā)股公司過程中不再受發(fā)股“通道”的數(shù)量限制，由此，實力較強的券商可多推保擬發(fā)股公司，在發(fā)股市場中充分展示其競爭優(yōu)勢。在取消“通道制”的條件下，保薦人制度將得到較為充分的落實，主要表現(xiàn)在:第一，由于發(fā)股家數(shù)已不再受“通道”數(shù)量限制，所以，各家券商承銷股票的家數(shù)在很大程度上就取決于擬發(fā)股公司的質(zhì)量和券商制作申報材料的質(zhì)量。這樣，券商就不得不努力提高其選擇擬發(fā)股公司的能力、對這些公司進行輔導(dǎo)和培育的能力和制作既合規(guī)又具競爭力的發(fā)股申報材料的能力，而這些能力的提高與保薦人制度的要求是完全一致的。

第二，由于發(fā)股家數(shù)不再受“通道”數(shù)量限制，通過發(fā)股市場所供給的股票數(shù)量將明顯增加。由此，一方面將改變長期以來由“指標制”和“通道制”所造成的股票供給嚴重不足而引發(fā)的高溢價的狀況，推進股價向投資型回歸；另一方面，又將促使證券監(jiān)管部門將主要精力從實質(zhì)性審核和控制發(fā)股速度轉(zhuǎn)向監(jiān)管發(fā)股行為，迫使券商在充分預(yù)期股市動態(tài)的基礎(chǔ)上優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量、注重培育發(fā)股公司、完善股票承銷機制，變以數(shù)量取勝為以質(zhì)量和信譽取勝，變爭取短期收入為爭取長期市場。這些變化與保薦人制度的要求是相符的。

第三，由于發(fā)股家數(shù)不再受“通道”數(shù)量限制，擬發(fā)股公司不需再為獲得發(fā)股通道而向券商“攻關(guān)”。實力較弱的券商不再可能以“合作”為名將通道賣給實力較強的券商，證券監(jiān)管部門也不再面臨券商為增加發(fā)股通道而進行的“攻關(guān)”。由此，圍繞“通道”而發(fā)生的各種不規(guī)范甚至腐敗現(xiàn)象將自然消失，取而代之的是擬發(fā)股公司、券商、證券監(jiān)管部門彼此間的約束機制有效形成。這種各個主體各自履行自己的職責并相互制約的機制，是保薦人制度的內(nèi)在要求。

一些人強調(diào)，如若大規(guī)模發(fā)股上市將嚴重影響股市投資者的利益，因此，還需要運用行政機制“有序”地安排發(fā)股速度。

這種認識是似是而非的。一方面，股市投資者并非僅以目前已入市的投資者計算，它應(yīng)包括擁有資金而有意向入市的投資者。在中國13億人口中，已入市的投資者還只是一個小數(shù)；在上千萬個企業(yè)中，已入市的也只是一個小數(shù)。中國股市的發(fā)展應(yīng)著眼于眾多的投資者要求，只有股票供給規(guī)模達到比較充分從而股價具有投資價值的時候，才可能使真正的投資者大規(guī)模入市。這決定了發(fā)股規(guī)模必須著力擴大。

另一方面，限制發(fā)股速度并不能真實有效地維護現(xiàn)有股市投資者的利益。股市投資者的收益直接來源于股價的變動，其實質(zhì)是股市投資者的可選擇空間。在控制發(fā)股速度的條件下，眾多中小投資者無法預(yù)期股市走勢，其操作機制是，每當股市走勢好轉(zhuǎn)就加快發(fā)股步速，每當股市走勢下落就放慢發(fā)股步速，結(jié)果常常是“莊家”獲利而中小投資者利益受到嚴重損失。毫無疑問，在取消“通道制”條件下，發(fā)股規(guī)?？赡苡幸粋€快速擴容的過程，它可能引致發(fā)股價格和交易價格的下跌。就此而言，現(xiàn)有投資者的利益可能暫時受到某些影響，但就長遠而言，投資者的利益是能夠得到市場機制保障的。事實上，即使不講發(fā)股規(guī)模擴大，隨著公司債券等非股票類證券品種的增加和規(guī)模擴大，股市價格也將面臨回歸本位的走勢。

貫徹保薦人制度應(yīng)重視的幾個問題

第一，逐步弱化證券監(jiān)管部門對發(fā)股申報材料的實質(zhì)性審核。合規(guī)性審核有兩種情形:實質(zhì)性審核和報備性審核。二者的差別不僅在于審核程序、審核內(nèi)容的不同，而且在于審核目的、審核機制的不同。實質(zhì)性審核中貫徹的基本機制是行政機制，其內(nèi)在涵義是只有經(jīng)過證券監(jiān)管部門審查通過的公司才是具備發(fā)股條件的“好”公司，但無數(shù)的事實證明，行政機制并不具備選擇“好人”的功能。報備性審核，只要求券商和擬發(fā)股公司將發(fā)股申報材料按照規(guī)定內(nèi)容報送證券監(jiān)管部門備案，一旦發(fā)現(xiàn)其中有虛假內(nèi)容，則后果完全由券商和擬發(fā)股公司承擔。中國現(xiàn)今暫時難以達到報備性審核的條件，但應(yīng)努力向這一方向進取，因此，在實施保薦人制度的同時，應(yīng)逐步減少實質(zhì)性審核的內(nèi)容并積極簡化實質(zhì)性審核的程序。

第二，調(diào)整發(fā)股排隊機制。在“通道制”條件下，發(fā)股審核中需要排兩個隊:一是根據(jù)申報材料的送達順序進行審核排隊，二是在初步審核通過后進行上“發(fā)審會”的排隊，如若擬發(fā)股公司不能通過“發(fā)審會”，修改后則只需加入上“發(fā)審會”的排隊。這種排隊機制不利于鞭策券商制作高質(zhì)量發(fā)股申報材料，也與保薦人制度的要求相差較遠，因此，有必要予以調(diào)整。

篇6

一、同意北京同仁堂股份有限公司（籌）本次向社會公開發(fā)行人民幣普通股5000萬股（含公司職工股500萬股），每股面值一元。股票發(fā)行結(jié)束后，該公司可向已選定的上海證券交易所提出上市申請。

二、請督促該公司在收到本批復(fù)后2個工作日內(nèi)，在我會指定的至少一種全國性報刊上披露其發(fā)行申請已獲得我會批準及其選定的上市地點，并在收到本批復(fù)后30個工作日內(nèi)，在我會指定的至少一種全國性報刊上刊登招股說明書概要及發(fā)行公告。

三、請督促該公司在完成設(shè)立登記后25個工作日內(nèi)，在我會指定的至少一種全國性報刊上刊登上市公告書。

四、該公司發(fā)行的公司職工股，按有關(guān)規(guī)定，從本次發(fā)行的股票上市之日起，期滿半年后方可上市流通。

篇7

2012年9月，中關(guān)村科技園區(qū)非上市股份有限公司代辦股份報價轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)的試點園區(qū)范圍由原來的僅北京中關(guān)村科技園區(qū)，擴大至上海張江高新區(qū)、武漢東湖新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、天津高新區(qū)，即業(yè)界所稱的新三板擴容。

新三板擴容，為武漢東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)帶來了涉足資本市場的機會，再加上各路券商的積極引導(dǎo)以及政府的各項政策支持，武漢市的新三板項目越來越多。

新三板業(yè)務(wù)看似簡單，較IPO業(yè)務(wù)的難度小很多，但是，麻雀雖小，五臟俱全，他也是一項小規(guī)模的戰(zhàn)役，是對審計團隊的整體考驗。下面筆者結(jié)合“新三板”項目特點，談?wù)劇靶氯濉表椖繉徲嬤^程中的體會。

一、助力企業(yè)管理者樹立啟動“新三板”業(yè)務(wù)信心

申請在新三板掛牌的多為規(guī)模較小的企業(yè)，總資產(chǎn)小于1億元，原始報表微利或不盈利，在某個細分行業(yè)有自己的一席之地，但這類企業(yè)的管理者出于稅收方面的考慮，多有體外資金流轉(zhuǎn)。針對這類現(xiàn)狀，會計師事務(wù)所作為三方中介的其中一方，在正式審計前，多數(shù)扮演的是券商領(lǐng)導(dǎo)下的一名隊員，幫助企業(yè)出謀劃策，制定最優(yōu)的整合方案。在這個階段，這類企業(yè)的管理者基本對即將涉足的資本市場一無所知，對中介的依賴度較高，但是正式啟動新三板的信心又不足，內(nèi)心存在想要繼續(xù)觀望的心理。為了打消企業(yè)管理者的顧慮，券商此時會將涉足資本市場后的益處，一一向管理者講明，會計師再根據(jù)初步盡調(diào)的結(jié)果，匡算出企業(yè)想要規(guī)范動作，大概需要付出多大的成本，既包括稅收成本，也包括中介費用。當然，在當前的政策支持下，中介費用已不是企業(yè)最頭疼的問題，各項政策上的支持，基本已將這部分中介費用全部解決，企業(yè)的管理者權(quán)衡的不僅包括此次申報材料期間需付出多少的稅收成本，更多的是考慮在未來的期間內(nèi)，企業(yè)完全規(guī)范動作后，會較當前的運行模式多付出多少的成本，因這部分成本目前無法預(yù)計，故有些企業(yè)的管理者想到此處就知難而退了。當然，從筆者所在會計師事務(wù)所目前承接的眾多的新三板業(yè)務(wù)來看，覺悟高的企業(yè)并不在少數(shù)。他們堅信，想要做大做強企業(yè)，總是要付出相應(yīng)的成本，更何況這種成本，是企業(yè)做大做強過程中，必須要承擔的社會責任。于是，管理者下定決心啟動新三板業(yè)務(wù)，三方中介就要正式開始現(xiàn)場工作了。

二、引導(dǎo)企業(yè)制定一套完善的財務(wù)核算方法

會計師事務(wù)所作為新三板申報過程中相當重要的成員，前期的賬務(wù)清理工作自然首當其沖。在正式審計前，會進行詳細的盡職調(diào)查。盡職調(diào)查過程中自然會發(fā)現(xiàn)企業(yè)種種核算不規(guī)范，這種不規(guī)范主要表現(xiàn)為以下幾點：

（一）存貨賬小于實，實際庫存與報表數(shù)據(jù)差異較大；

（二）多轉(zhuǎn)營業(yè)成本，刻意壓低產(chǎn)品毛利率，少繳企業(yè)所得稅；

（三）虛列費用，少繳企業(yè)所得稅；

（四）無成本核算過程，企業(yè)財務(wù)人員根據(jù)管理者的意志，亂轉(zhuǎn)成本；

（五）其他不規(guī)范財務(wù)核算過程。

針對以上問題，會計師在現(xiàn)場工作中切忌將企業(yè)的財務(wù)人員指責的一無是處，而是應(yīng)該多方了解，了解企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)流程、內(nèi)部審批流程、銷售模式、采購模式等，然后根據(jù)企業(yè)的特點，引導(dǎo)企業(yè)制定一套完善的財務(wù)核算方法，當然，只能是引導(dǎo)，而不能代替企業(yè)的財務(wù)人員去制定財務(wù)核算方法，時刻牢記自己的“審計師”的身份。

企業(yè)的賬務(wù)清理是一個艱難又相對較長的過程，在這個過程中，企業(yè)的財務(wù)人員多數(shù)會有抵觸情緒，為了盡量減少后期返工，會計師在企業(yè)賬務(wù)清理的過程中，持續(xù)指導(dǎo)，給企業(yè)答疑解惑，而且，在此期間，企業(yè)的管理者一方面想要規(guī)范，但是又想要節(jié)省成本，因此，管理者會有意無意的跟券商、會計師“討價還價”，想要盡量壓低產(chǎn)品毛利率（此為部分高毛利行業(yè)的企業(yè)），進而減輕稅務(wù)負擔。在這種“討價還價”的過程中，會計師既不能對管理者的訴求直接否定，又不能給企業(yè)過多的承諾，因為前期越多承諾，后期的風險就會越大，為了將新三板業(yè)務(wù)順利開展下去，我們在審計過程中，要根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)特點，收集足夠的審計證據(jù)，力爭企業(yè)能接受、我們能順利通過內(nèi)核、又能經(jīng)得起外界檢查。新三板審計較IPO審計時間跨度相對較短，從企業(yè)賬務(wù)清理、企業(yè)完成股份制變更、申報材料到最后的成功掛牌，順利的可在一個年度內(nèi)完成，因此，我們在審計過程中，要時刻注意時間的把握，制定合適的審計策略，并適時完善審計計劃。

三、指導(dǎo)企業(yè)股改完成后的財務(wù)工作及掛牌后的督導(dǎo)工作

篇8

在股份公司股票公開發(fā)行和上市的申報材料中，律師所做的最重要的一項便是法律意見書。它是必須由證券律師制作的，是依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對擬上市企業(yè)從改制重組、股票公開發(fā)行（包括配股）和上市交易事項進行審查，并對其合法性作出書面結(jié)論。對于股份公司上市來說，律師的法律意見書是必備材料之一，而且要存中國證監(jiān)會備案。該法律意見書是必須由經(jīng)司法部和證監(jiān)會審批許可，具有從事證券業(yè)務(wù)許可證的律師事務(wù)所的具有從事證券業(yè)務(wù)資格的律師所制作的；而且對該法意見書，所制作的律師及其所在的律師事務(wù)所是要承擔相應(yīng)的責任的。根據(jù)《證券法》第202條的規(guī)定，為證券發(fā)行、上市或者證券交易活動出具法律意見書的律師事務(wù)所，就其所應(yīng)負責的內(nèi)容弄虛作假的，要沒收違法所得，并處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款，并由有關(guān)主管部門責令該機構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責任人員的資格證書。造成損失的，承擔連帶賠償責任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。所以對于律師而言，其承擔責任或風險的根據(jù)便是法律意見書，所以律師在制作法律意見書時一定要慎重。

2．文書制作的要點

詳見格式。

（二）格式

公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準則第六號《法律意見書的內(nèi)容與格式》（修訂）

第一部分 基本要求

一、根據(jù)《中華人民共和國證券法》（以下簡稱《證券法》）、《中華人民共和國公司法》（以下簡稱《公司法》）的有關(guān)規(guī)定，制定本準則。發(fā)行人申請公開發(fā)行股票和上市（含配股，下同），其所聘請的律師應(yīng)當按照本準則的要求，出具法律意見書。

二、法律意見書是發(fā)行人向中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱證監(jiān)會）申請公開發(fā)行股票所必須具備的法定文件之一。

三、律師應(yīng)當嚴格履行法定職責，對發(fā)行人股票發(fā)行、上市的合法性及對發(fā)行、上市有重大影響的法律問題發(fā)表法律意見，保證法律意見書的真實性、準確性和完整性。

四、律師應(yīng)當對出具法律意見書所依據(jù)的事實和材料進行核查和驗證。若有過錯，應(yīng)承擔相應(yīng)的法律責任。

五、法律意見書不僅表述結(jié)論性意見，而且應(yīng)當說明上述結(jié)論性意見的依據(jù)。

六、律師出具法律意見書的內(nèi)容與格式，應(yīng)當符合本準則規(guī)定。本準則的某些具體規(guī)定確實不適用的，律師可以根據(jù)實際情況對有關(guān)內(nèi)容與格式作出適當修改，但應(yīng)當說明修改的原因及理由。

七、本準則未明確要求，但對發(fā)行、上市有重大影響的法律問題，律師應(yīng)當發(fā)表法律意見。

八、律師出具法律意見書，不應(yīng)使用“基本符合條件”一類的措辭。對于不符合條件的事項或者律師已經(jīng)勤勉盡責仍不能對其法律性質(zhì)或其合法性作出準確判斷的事項，應(yīng)當發(fā)表保留意見。

九、律師可以要求發(fā)行人或相關(guān)當事人就特定事宜作出書面說明、確認或承諾；但無論有無書面說明、確認或承諾，律師仍受勤勉盡責義務(wù)的約束，不得出具有虛假、嚴重誤導(dǎo)性內(nèi)容或者有重大遺漏的法律意見。

篇9

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1006-026X（2013）08-0000-01

一、案情簡介

1997年3月，海南證管辦致函國家民委，同意推薦凱立公司公開發(fā)行股票。1998年2月，中國證監(jiān)會通知海南證管辦同意凱立公司上報股票發(fā)行申請材料，并要求列入省1997年的計劃內(nèi)。1998年6月，凱立公司向中國證監(jiān)會上報了A股發(fā)行申請材料。1999年6月，凱立公司收到了國務(wù)院有關(guān)部門轉(zhuǎn)送的中國證監(jiān)會《關(guān)于海南凱立公司上述問題有關(guān)情況的報告》，即：證監(jiān)發(fā)（1999）39號文（以下簡稱：39號文），該報告稱：凱立公司97%的利潤虛假，嚴重違反公司法，不符合發(fā)行上市的條件，決定取消其發(fā)行股票的資格。凱立公司據(jù)此向北京市第一中級人民法院提起了行政訴訟，但該院以39號文屬于內(nèi)部行政行為為由，裁定不予受理。就在凱立對此裁定上訴期間（2000年4月），又收到了中國證監(jiān)會以辦公廳的名義作出的證監(jiān)辦函（2000）50號文《關(guān)于退回海南凱立中部開發(fā)建設(shè)股份有限公司A股發(fā)行預(yù)選材料的函》（以下簡稱：50號文），認定凱立公司“發(fā)行預(yù)選材料前三年財務(wù)會計資料不實，不符合上市的有關(guān)規(guī)定。經(jīng)研究決定退回其A股發(fā)行預(yù)選申報材料”。凱立公司以中國證監(jiān)會又作出了新的行政行為為由申請撤回了上訴，并于2000年7月針對39號報告中稱其97%利潤虛假，取消其A股發(fā)行資格的表述和50號文認定其前三年財務(wù)會計資料不實，退回其A股發(fā)行預(yù)選申報材料的行為一并提起行政訴訟，要求（1）撤銷被告作出的原告申報材料前三年會計資料不實，97%利潤虛假的錯誤結(jié)論；（2）撤銷被告作出的取消原告A股發(fā)行資格并進而退回預(yù)選申報材料的決定；（3）判令被告恢復(fù)并依法履行對原告股票發(fā)行上市申請的審查和審批程序。

2000年12月18日北京市第一中級人民法院作出了一審判決：（1）被告中國證監(jiān)會退回凱立公司預(yù)選材料的行為違法；（2）責令被告恢復(fù)對凱立公司股票發(fā)行的核準程序，并在判決生效之后的兩個月內(nèi)作出決定；（3）駁回凱立公司的其他訴訟請求。

二審法院于2001年7月5日作出了終審判決：駁回上訴，維持一審判決。二審法院經(jīng)過審理，認為：

（1）50號文認定事實的證據(jù)不充分。凱立公司的財務(wù)資料所反映的利潤是否客觀真實，關(guān)鍵在于其是否符合國家統(tǒng)一的企業(yè)會計制度。中國證監(jiān)會在審查中發(fā)現(xiàn)有疑問的應(yīng)當委托有關(guān)主管部門或者專業(yè)機構(gòu)對其財務(wù)資料“依照公司、企業(yè)會計核算的特別規(guī)定”進行審查確認。中國證監(jiān)會在未經(jīng)專業(yè)部門審查確認的情況下作出的證監(jiān)辦函（2000）50號文，認定事實證據(jù)不充分。

（2）退回行為違法。法院認為凱立公司應(yīng)當適用核準程序。而按照該核準程序，中國證監(jiān)會應(yīng)當作出核準或者不予核準的決定，從而中國證監(jiān)會50號文退回其預(yù)選申報材料的行為違法。一審法院要求其限期重作是正確的。

（3）39號文屬于行政機關(guān)的內(nèi)部行為，其內(nèi)容已經(jīng)被50號文所涵蓋，因此，一審判決駁回訴訟請求是恰當?shù)摹＂?/p>

二、凱立案引起的爭議

“凱立案”經(jīng)歷過一審和二審，本文關(guān)注的爭議焦點在于：

會計資料的鑒定權(quán)之爭?，F(xiàn)有不少文章將其稱為“會計話語權(quán)”，意思是“誰說了算”，即在財務(wù)資料的最終評價問題上，證監(jiān)會、會計主管部門、會計專業(yè)機構(gòu)之間的權(quán)力/權(quán)利格局到底應(yīng)當如何配置。在本案中，證監(jiān)會39號文中涉及財務(wù)造假，即所謂的“97%的利潤虛假”和50號文認定其前三年財務(wù)會計資料不實，退回其A股發(fā)行預(yù)選申報材料，然而，凱立公司申請上市并不是基于自身公司的實力，其主要是剝離資產(chǎn)，借殼上市。凱立公司最大股東將位于武漢的“木棠工程”合并到凱立名下，而該工程在1992年即告竣工。但是該工程的款項最終在1996年才結(jié)算完成，而此時，“木棠工程”已經(jīng)歸于凱立名下。根據(jù)中國公司企業(yè)的會計審查制度，由于“木棠工程”的加入，凱立公司的財務(wù)報告顯示該公司1995―1997三年連續(xù)盈利，符合證券發(fā)行相關(guān)法律的規(guī)定；而根據(jù)證監(jiān)會的會計審查制度，1996年加入凱立的“木棠工程”不得算作凱立在1995―1997三年的財務(wù)統(tǒng)計，而除去“木棠工程”的盈利，凱立在這三年間根本不盈利?；谏鲜隼碛桑C監(jiān)會否定了會計資料的真實性，二審法院作出的判決中“50號文認定是事實證據(jù)不充分”，最終導(dǎo)致了對會計資料的鑒定是由《會計法》說的算，還是由《證券法》說的算，也就是會計資料鑒定權(quán)在誰手里？

三、針對上述問題的淺見

1、會計資料的鑒定權(quán)

根據(jù)《會計法》第33條第一款規(guī)定，財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等到部門應(yīng)當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。又根據(jù)《證券法》第一百七十八條規(guī)定，國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)依法對證券市場實行監(jiān)督管理，維護證券市場秩序，保障其合法運行。《證券法》第167條規(guī)定，國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)在對證券市場實施監(jiān)督管理中履行下列職責：（三）依法對證券發(fā)行人、上市公司、證券交易所、證券公司、證券登記結(jié)算機構(gòu)、證券投資基金管理機構(gòu)、證券投資咨詢機構(gòu)、資產(chǎn)評級機構(gòu)以及從事證券業(yè)務(wù)的律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)的證券業(yè)務(wù)活動，進行監(jiān)督管理。第一百八十條規(guī)定，國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)依法履行職責，有權(quán)采取下列措施：（五）查閱、復(fù)制當事人和與被調(diào)查事件有關(guān)的單位和個人的證券交易記錄、登記過戶記錄、財務(wù)會計資料及其他相關(guān)文件和資料；對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿或者毀損的文件和資料，可以予以封存；由此可以得出結(jié)論：證監(jiān)會有權(quán)就涉及證券業(yè)務(wù)的會計資料實施監(jiān)督檢查，它的監(jiān)督檢查一般包括查閱和復(fù)制權(quán)，但是否有會計資料鑒定權(quán)就值得思考？根據(jù)《會計法》第八條規(guī)定國家實行統(tǒng)一的會計制度。國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)本法制定并公布。國務(wù)院有關(guān)部門可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計制度制定對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準。

2.財政部門的監(jiān)督

財政部門對各單位下列事項實施監(jiān)督：（1）是否依法設(shè)置會計賬簿；（2）會計憑證，會計賬簿，財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實，完整；（3）會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；（4）從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格。此外，國務(wù)院財政部門和省，自治區(qū)，直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師，會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督，指導(dǎo).財政部門對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督。

3.會計工作的社會監(jiān)督

會計工作的社會監(jiān)督的概念：會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計，鑒證的一種監(jiān)督制度.此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。

一份會計資料是否有效享有最終解釋權(quán)的應(yīng)該是國務(wù)院財政部門，國務(wù)院財政部門更加權(quán)威的熟悉并了解一套會計制度，并對公司應(yīng)該提交何種程度的會計資料就滿足《會計法》甚至是《審計法》的要求，而證監(jiān)會即使有相關(guān)的職能部門，也僅對這份資料的證券方面業(yè)務(wù)可以做到一定程度的監(jiān)督檢查即是否是虛假信息及是否可能存在利益相關(guān)性，這些類似的程序性審查監(jiān)督，這些可能影響這份會計資料的真實性，但是在無其他相關(guān)證據(jù)佐證的情況下，這份會計資料是否能用，是否有用，按正規(guī)的程序進行并作出的，應(yīng)當是申請由國家財政部門根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行鑒定，這樣才不至于過分干預(yù)，造成政府部門職權(quán)方面的沖突。會計事務(wù)所急注冊會計師有一套完整而規(guī)范的程序，并且作為中介鑒證機構(gòu)，若無相反證明，它處于中立地位，在理論上，其公正性是可信的，這也是確定法定會計鑒證制度的原因。北京高院認定“中國證監(jiān)會對于海南凱立‘財務(wù)資料不實’認定的事實和證據(jù)不充分”，理由是“中國證監(jiān)會在審查中發(fā)生疑問，應(yīng)當委托有關(guān)主管部門或者專業(yè)機構(gòu)對其財務(wù)資料依照‘公司、企業(yè)會計核算的特別規(guī)定’進行審查確認”。言下之意是：證監(jiān)會在沒有委托有關(guān)主管部門或者專業(yè)機構(gòu)對海南凱立財務(wù)資料依照“公司、企業(yè)會計核算的特別規(guī)定”進行審查確認之前，是不能認定其財務(wù)資料不實。根據(jù)現(xiàn)行的《會計法》及《證券法》規(guī)定，法律并沒有規(guī)定證監(jiān)會在作出財務(wù)資料不實認定之前應(yīng)當委托有關(guān)主管部門或者專業(yè)機構(gòu)對其財務(wù)資料進行審查確認。②到目前為止，至少應(yīng)該《會計法》為主。因此，筆者認為，證監(jiān)會無證券業(yè)務(wù)會計資料鑒定權(quán)。

篇10

本文主要從項目管理、財務(wù)核算、稅款繳納三個方面闡述財務(wù)管理工作在IPO申報前期的重要作用，以及通過采取何種有效的方法作好這些方面的財務(wù)管理工作，并將財務(wù)管理工作貫穿于公司經(jīng)營的各個方面。

一、項目管理

公司是否具有可持續(xù)發(fā)展能力主要看公司主營業(yè)務(wù)是否具有創(chuàng)新性，盈利能力是否可持續(xù)增長，市場占有率是否在同行業(yè)位居前三名。而公司要保證上述條件具備，不僅需要具有創(chuàng)新性的優(yōu)質(zhì)項目，還需要具備一套完善的項目管理系統(tǒng)，這套系統(tǒng)能時時反映項目狀態(tài)，并跟蹤管理。

其次，在具備項目管理軟件的同時，財務(wù)負責人還應(yīng)注意到，IPO申報中提交的眾多主營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都與項目數(shù)據(jù)密不可分，所以，在公司日常的經(jīng)營管理中，應(yīng)加強項目管理工作，為財務(wù)管理工作提供前提及保障。同時，要強調(diào)注重細節(jié)化管理，從投標開始就正確反映項目的性質(zhì)及類別。

（一）及時進行項目立項

IT技術(shù)企業(yè)項目具有數(shù)量多，且工期較長等特點。所以，財務(wù)負責人一定要建議在項目投標時就進行立項，從項目開始就統(tǒng)一名稱，不至于產(chǎn)生各相關(guān)部門對同一業(yè)務(wù)事項叫法不一，帶來的財務(wù)管理混亂。另外，也可以將項目一開始發(fā)生的成本費用反映在財務(wù)帳中，從財務(wù)系統(tǒng)中就可以全面調(diào)取項目信息。

（二）項目類別要定義清楚

在IPO申報材料中，需要明確區(qū)分公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)，并加以分類，所以，項目類別定義清楚準確，可為財務(wù)核算及收入類別的定義提供依據(jù)。定義項目類別，可參考如下分類標準，比如開發(fā)業(yè)務(wù)、服務(wù)業(yè)務(wù)、軟件銷售業(yè)務(wù)及硬件銷售業(yè)務(wù)等。

（三）參與項目預(yù)算的制定及評審

針對項目進行預(yù)算管理，財務(wù)人員要參與到預(yù)算的全部過程，包括預(yù)算的制定及評審過程。在決算過程中，通過財務(wù)數(shù)據(jù)對項目進行可行性分析，也是財務(wù)管理的重要組成部分。同時，通過績效考核的手段對預(yù)算的執(zhí)行情況進行判斷，當實際與預(yù)算指標偏離度在一定范圍內(nèi)時，說明預(yù)算編制的精確，且執(zhí)行較好，同樣可以將本預(yù)算作為歷史數(shù)據(jù)作為下一期預(yù)算編制的依據(jù)。

二、財務(wù)核算

IPO申報材料中有一項條件是要求申報企業(yè)提交申報年度前三年的財務(wù)審計報告，即“三年期審計報告”。該審計報告允許和前三年當年的審計報告存在差異，也就是說，申報企業(yè)可以站在當前時點，選擇最適合企業(yè)的核算方法及會計政策，追溯調(diào)整前三年的財務(wù)報表數(shù)據(jù)。所以，財務(wù)部負責人應(yīng)有意識地按照申報要求提早進行財務(wù)數(shù)據(jù)的完善，認真檢查前三年財務(wù)數(shù)據(jù)，重新對以前年度賬目進行梳理，及時發(fā)現(xiàn)問題，及早對不符事項作出更正處理。

由于財務(wù)核算的精準程度與公司經(jīng)營的其他方面緊密相關(guān)，準確的財務(wù)核算數(shù)據(jù)，能夠真實反映技術(shù)開發(fā)項目的營業(yè)成本數(shù)據(jù)，銷售業(yè)務(wù)的銷售數(shù)據(jù)，為公司項目決策提供有價值的數(shù)據(jù)支撐。同時，依據(jù)此數(shù)據(jù)準確計算應(yīng)繳納稅款，同時，有效監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，更新預(yù)算計劃，達到有效控制成本費用的支出情況。所以，不論是正在備戰(zhàn)IPO的企業(yè)，還是即將在努力滿足IPO申報條件的企業(yè)，財務(wù)核算都可以參考以下方法。

（一）會計科目設(shè)置要科學(xué)、合理

會計科目的設(shè)置除了應(yīng)滿足日常經(jīng)營需要外，如果要滿足申報IPO的需要，還應(yīng)特別注意要將科目進行二級或者更高級別的細化。因為在提交IPO材料說明時，要以入賬數(shù)據(jù)說明企業(yè)闡述的某些經(jīng)營方面的數(shù)據(jù)是正確的。如，闡述工資成本時，要提交工資入賬清單，并要求提供賬務(wù)處理明細，另外，在提交毛利分析數(shù)據(jù)時，同樣要求提供明細到各項目發(fā)生的成本費用，所以人工成本在核算時一定要明細到項目，同時還要將管理人員與項目人員準確區(qū)分開，以便對應(yīng)的成本費用可以準確進行核算。

（二）選擇正確的收入確認方法及原則。

正確核算營業(yè)收入在IPO申報中具有重要意義。第一，選擇適合本行業(yè)的收入確認原則很重要，比如，可按照完成合同約定節(jié)點時確認收入，或者完工百分比法確認收入。第二，收入核算要有可靠的外部證據(jù)作為支持，比如客戶出具的驗收報告等。第三，要保證收入核算細化到公司經(jīng)營的具體項目，以確保順利完成項目成本毛利分析，同時，也為公司經(jīng)營提供各項業(yè)務(wù)盈利能力分析，為領(lǐng)導(dǎo)層經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持。

（三）定期進行成本毛利分析