導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務(wù)收支審計，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

二、團場財務(wù)收支審計工作中存在的主要問題

（一）團場收入缺乏完整性

團場的收入復(fù)雜卻不夠完整，由于團場內(nèi)部分支機構(gòu)、行政事業(yè)單位、牧場、企業(yè)等較多，收入來源比較廣泛，但是在實際收入審計工作中，缺乏完整的審計。一些收入來源的界定，有時也會混淆。

（二）成本開支范圍混亂，致使成本失真

團場內(nèi)部一些企業(yè)，在遇到經(jīng)濟利潤增長較低的情況下，或者因一些領(lǐng)導(dǎo)的個人業(yè)績考核壓力，可能會故意隱瞞一部分成本費用，導(dǎo)致會計核算的成本不能真正反映單位的實際情況。而一些經(jīng)濟效益較好的單位，也會擔(dān)心年底收支結(jié)余較多，而影響上級單位的財務(wù)補充規(guī)定，對自己的成本進行擴大，降低本單位的利潤，這種做法也會導(dǎo)致企業(yè)的開支出現(xiàn)混亂，不能反映真實的成本情況。

（三）財務(wù)核算和管理不夠規(guī)范

團場內(nèi)部一些企業(yè)存在多計少計收入和成本、少計費用、少計提存貨跌價準(zhǔn)備金、少計提壞賬準(zhǔn)備金等情況。財務(wù)核算和管理，反映團場的整體財務(wù)管理水平，由于內(nèi)部機構(gòu)眾多，人事系統(tǒng)復(fù)雜，在財務(wù)管理效率和管理的專業(yè)性方面，還存在一定的差距。

三、團場財務(wù)收支審計的改進措施建議

（一）加強對團場財務(wù)管理制度的審計

財務(wù)收支審計工作之前，首先要對財務(wù)制度進行審計。團場財務(wù)部門提供的會計信息是否真實、完整，在很大程度上取決于財務(wù)管理制度是否健全。對團場財務(wù)管理制度的有效審計，能夠大幅度地降低報表項目以及有關(guān)賬戶的測試工作量，進而有效地提升審計工作質(zhì)量和效率。

（二）嚴(yán)格落實基礎(chǔ)項目建設(shè)審計

對于兵團內(nèi)部來說，基礎(chǔ)項目建設(shè)是其發(fā)展過程中的重大事項。由于基礎(chǔ)建設(shè)項目情況比較特殊，資金來源以及使用情況復(fù)雜，因此，在財務(wù)收支審計時，一定要進行重點監(jiān)督核查。清楚明確各項資金支出情況，保證籌集資金渠道的公開透明合法，用科學(xué)化的審計流程和操作方法，降低團場收支風(fēng)險發(fā)生的概率，切實發(fā)揮好收支審計的作用和價值。

（三）會計工作崗位審計

財務(wù)收支審計，一個重要的審計事項，是對相關(guān)重要崗位的分離情況進行審計，要對需要設(shè)置分離崗位的部門進行審計，發(fā)現(xiàn)不按照相關(guān)要求設(shè)立分類崗位的進行通報。對會計科目的設(shè)置，憑證資料、收支款項資料是否真實合法進行審計。

（四）健全審計整改工作機制

篇2

內(nèi)部審計作為企業(yè)自我約束機制的重要組成部分,在為企業(yè)經(jīng)營管理提供服務(wù),防范經(jīng)營風(fēng)險,實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)方面,可以說是功不可沒。其中,管理審計在企業(yè)的發(fā)展中扮演著越來越重要的角色。在此,筆者就財務(wù)收支審計向管理審計延伸這一問題談?wù)効捶ā?/p>

一、財務(wù)收支審計向管理審計延伸的必要性

首先,開展管理審計是內(nèi)部審計自身發(fā)展的必然要求。早期,內(nèi)部審計的主要職責(zé)是查錯糾弊而不是對企業(yè)經(jīng)營管理做出分析、評價,提出管理建議,審計的對象主要是各種會計資料,主要工作集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域?，F(xiàn)代企業(yè)制度下,內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的一個職能部門,不僅具有監(jiān)督職能,而且具有服務(wù)的職能,可以說是一種寓服務(wù)于監(jiān)督之中的職能。其監(jiān)督的目的是維護企業(yè)整體的合法經(jīng)濟利益不受侵害,實現(xiàn)企業(yè)活動最優(yōu)化,經(jīng)濟效益最大化。因此,要適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度,由監(jiān)督導(dǎo)向型向服務(wù)導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變,實現(xiàn)財務(wù)收支審計向管理審計延伸是必由之路。

其次,開展管理審計是企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)在需要。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展與完善,企業(yè)承擔(dān)的經(jīng)營風(fēng)險日益增加,要求內(nèi)部審計加強對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價,并對經(jīng)營決策進行審查,以降低企業(yè)的風(fēng)險程序;企業(yè)面臨的越來越激烈的市場競爭,要求企業(yè)內(nèi)部審計對生產(chǎn)經(jīng)營技術(shù)方面的問題加以評價,深化企業(yè)經(jīng)營管理工作。為此,內(nèi)部審計不但要及時、準(zhǔn)確地向企業(yè)的管理當(dāng)局報告有關(guān)查錯糾弊和資產(chǎn)保護信息,還要針對企業(yè)在管理和控制上的缺陷,提出建設(shè)性意見和改進措施,協(xié)助管理人員更有效地管理和控制生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié),優(yōu)化資源配置,提高經(jīng)濟效益,以實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。

二、財務(wù)收支審計向管理審計延伸的重點內(nèi)容

1.內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制審計是管理審計的一個重要組成部分。內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制的評審主要是檢查其健全性、合理性和有效性。通過符合性測試,針對存在的問題確定審計范圍、重點和方法,相應(yīng)調(diào)整審計方案,實施具體的實質(zhì)性測試。內(nèi)部審計部門應(yīng)及時地、有效地、經(jīng)常地開展物資采購內(nèi)控審計,隨時地了解企業(yè)物資采購管理工作的動態(tài)和信息,并針對所發(fā)現(xiàn)的問題及時采取措施,促進企業(yè)不斷完善物資采購管理制度,進一步改進物資采購經(jīng)營管理方式方法,通過開展物資采購內(nèi)控審計,抓住企業(yè)經(jīng)濟效益增長點,找出企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié),為企業(yè)加強管理和提高經(jīng)濟效益做貢獻。2.經(jīng)濟效益審計。企業(yè)的經(jīng)濟效益審計尚處于探索階段,還末形成一套成熟的模式。經(jīng)濟效益審計是審計組織在財務(wù)收支的基礎(chǔ)上依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對被審計單經(jīng)濟活動的效益性進行審查與評價,并提出審計意見與建議,促使被審計單位改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益。進行經(jīng)濟效益審計,既要運用財務(wù)指標(biāo)來評價企業(yè)的營運能力、盈利能力和償債能力,還要結(jié)合某些非財務(wù)指標(biāo),如:管理控制、企業(yè)資產(chǎn)、勞動力資源和發(fā)展戰(zhàn)略等對企業(yè)經(jīng)濟效益進行綜合分析評價。企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)圍繞經(jīng)濟效益進行綜合分析評價。企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)圍繞經(jīng)濟效益作“文章”,把審計工作貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程,通過經(jīng)濟效益審計,對所發(fā)展的影響經(jīng)濟效益的問題,要分析原因,從制度和機制上提出改進的建議及具體的措施,促進企業(yè)增收節(jié)支、開源節(jié)流、降低成本費用、挖掘內(nèi)部潛力和提高經(jīng)濟效益,寓審計服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營,切實做到“一審、二幫、三促進”。

3.管理過程審計。它是以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的,審查被審計單位在計劃、組織、決策和控制等管理職能上的表現(xiàn)。內(nèi)部審計部門可以從企業(yè)的經(jīng)營活動策劃階段切入,如企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)科技發(fā)展計劃、招標(biāo)標(biāo)底的編制過程,政策規(guī)章制度的制定過程等等。搜集掌握各項經(jīng)營活動的目的、目標(biāo)和評價各種業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)。通過對企業(yè)各個環(huán)節(jié)管理的經(jīng)濟性、效率性、效益性進行評價,發(fā)現(xiàn)問題后,從管理的高度而不是從具體業(yè)務(wù)處理的低層次提出改進管理過程的建議和措施,從根本上消除因管理缺陷而導(dǎo)致一系列的具體問題,以達到標(biāo)本兼治的目的。

篇3

審計調(diào)查工作與財務(wù)收支審計工作，為保障我國社會主義現(xiàn)代化經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮了重要的作用；國家對其投入了大量的人力、物力和財力方面的支持，為規(guī)范政府對市場經(jīng)濟發(fā)展的相關(guān)行為作了有力的協(xié)調(diào)。審計調(diào)查工作與財務(wù)收支審計工作作為兩種不同的審計形式，相輔相成，共同作用于政府部門的監(jiān)督工作。

一、專項審計調(diào)查與財務(wù)收支審計的基本理論概述

專項審計調(diào)查是指按照法律法規(guī)的要求，采用特定的審計方法對被審計對象在經(jīng)濟、行政、司法等領(lǐng)域的特定事項實施專門審計的審計工作，是審計部門全面貫徹落實審計監(jiān)督職責(zé)、發(fā)揮審計監(jiān)督職能的重要工作。財務(wù)收支審計則是常規(guī)性地對被審計單位（一般為行政事業(yè)單位）的預(yù)算管理情況進行審計，側(cè)重于收入支出、基建項目、資產(chǎn)負(fù)債等方面的審計工作，主要審查被審計單位的資金收支是否符合國家法律法規(guī)及財政制度的規(guī)定，以及國有資產(chǎn)是否保全等的合法性、合規(guī)性的問題。

二、開展專項審計調(diào)查的優(yōu)勢

（一）專項審計調(diào)查是科學(xué)審計的內(nèi)涵

專項審計調(diào)查具有中國特色。一方面，通過專項審計調(diào)查，借助個別單位和部門的調(diào)查解剖，能夠及時發(fā)現(xiàn)某事項存在的突出問題和困難，及時了解和掌握事項的總體概況并及時處理，避免審計滯后。另一方面，經(jīng)濟工作中存在的許多問題不能一概以對錯評論，常規(guī)的審計方法有時難以適應(yīng)，定性處理也不好掌握。

（二）專項審計調(diào)查有利于發(fā)揮審計的建設(shè)性作用

專項審計調(diào)查具有溫和、無偏見的天然內(nèi)涵，容易得到被審計方的理解、支持與配合，取得真實可靠的調(diào)查材料。由于審計調(diào)查通過分析、總結(jié)并與各有關(guān)調(diào)查方進行了充分的溝通與協(xié)調(diào)，提出的審計意見和建議更具有針對性和實踐性，能夠幫助被審計單位從根本上解決問題和困難，而不僅僅是處理、處罰；更容易得到被審計單位的歡迎和接受，更有利于發(fā)揮審計的服務(wù)建設(shè)。

與一般審計項目相比，專項審計調(diào)查更多的是從政策、體制、機制上找原因、找問題、提建議，從而促進被審計單位加強管理、完善制度。這種為決策和管理部門提供高水準(zhǔn)的管理信息的審計活動，服務(wù)建設(shè)更強，遠比一般的審計能產(chǎn)生更大的審計影響力。

三、有關(guān)審計調(diào)查與財務(wù)收支審計的關(guān)系探討

本文通過對現(xiàn)階段我國審計調(diào)查與財務(wù)收支審計的工作情況進行總體調(diào)查分析，查閱大量有關(guān)審計調(diào)查工作和財務(wù)收支審計工作的文獻資料并進行分析，將二者的關(guān)系總結(jié)為以下幾點：

（一）審計調(diào)查與財務(wù)收支審計之間的區(qū)別

根據(jù)上文對審計調(diào)查和財務(wù)收支審計的分別概述，可以看出二者之間有著較大的區(qū)別，筆者將從以下幾點進行概述：

第一，覆蓋范圍不同。覆蓋范圍不同是審計調(diào)查和財務(wù)收支審計之間首要的也是最為根本的區(qū)別。對于審計調(diào)查來說，其是一種政府性質(zhì)的行為，是針對某一經(jīng)濟問題而進行審核和調(diào)查的行為，覆蓋范圍更為廣泛，除了經(jīng)濟方面外，還涉及政治和法律范疇。對于財務(wù)收支審計工作來說，其主要針對的是在某一會計就職期間企事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)財務(wù)活動的審核工作，只能局限在經(jīng)濟領(lǐng)域之內(nèi)進行。

第二，目標(biāo)不同。τ諫蠹頻韃槔此擔(dān)主要是相關(guān)政府審計部門為了保證經(jīng)濟的健康、平穩(wěn)發(fā)展而對企事業(yè)單位及政府部門進行經(jīng)濟審核工作，目的性較為宏觀，能夠進一步發(fā)現(xiàn)發(fā)展過程中存在的問題，進而制定合理的對策進行解決。對于財務(wù)收支審計工作來說，主要目的是為了盡量規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，確保企事業(yè)單位在運行過程中不會出現(xiàn)經(jīng)濟問題，使企事業(yè)單位內(nèi)部資金的使用率達到最大化，目的性相對來說比較微觀。

第三，方法不同。對于審計調(diào)查工作來說，其運行方式多種多樣，涉及法律、經(jīng)濟以及統(tǒng)計技術(shù)等方面。對于財務(wù)收支審計工作來說，其運行方式通常采用傳統(tǒng)的專業(yè)審計技術(shù)，運用統(tǒng)一的模式進行運作。

（二）審計調(diào)查與財務(wù)收支審計之間的相同點

審計調(diào)查與財務(wù)收支審計工作雖然在工作方法、涵蓋范圍及目的性上有著很大的區(qū)別，但是最終歸宿點都是為了確保整個社會主義經(jīng)濟的平穩(wěn)、健康發(fā)展，因此其內(nèi)在具有相應(yīng)的一致性。首先，審計調(diào)查與財務(wù)收支審計在法律程序上具有一致性，二者在運行過程中所依循的法律法規(guī)都是我國現(xiàn)行的《中華人民共和國經(jīng)濟法》《中華人民共和國審計法》等；其次，審計調(diào)查和財務(wù)收支審計工作之間相輔相成，互相配合，共同構(gòu)成了我國完整的審計工作。

四、開展專項審計調(diào)查應(yīng)關(guān)注的幾個問題

（一）制定切實可行的審計調(diào)查方案

針對審計調(diào)查事項，要認(rèn)真學(xué)習(xí)研究與審計調(diào)查事項有關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，通過走訪、座談、調(diào)查表等形式，掌握審計調(diào)查事項的基本情況，從而確定審計的重點。要圍繞調(diào)查目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、時間和人員分工等制定審計調(diào)查方案，其中調(diào)查步驟和調(diào)查方法應(yīng)詳細制定，從而使調(diào)查方案真正做到切實可行，真正作為專項審計調(diào)查的工作指南。

（二）靈活運用各種審計方法和技術(shù)

要做好審計調(diào)查，必須靈活運用多種審計方法和手段，既可以通過檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、計算、分析性復(fù)核等方法取得有關(guān)的審計調(diào)查證據(jù)，也可以運用座談、調(diào)查問卷、計算機輔助審計等手段多渠道、多途徑地收集審計調(diào)查所需要的資料。在審計調(diào)查過程中要強調(diào)重點調(diào)查與延伸調(diào)查相結(jié)合、全面調(diào)查與重點抽查相結(jié)合、審計與調(diào)查相結(jié)合，以保證審計調(diào)查工作的質(zhì)量和效果。

（三）多方位做好綜合分析，提供決策參考

綜合分析是做好專項審計調(diào)查的關(guān)鍵，是專項審計調(diào)查的本質(zhì)要求，也是專項審計調(diào)查區(qū)別于一般審計項目的重要特征。審計人員要在把握總體情況的基礎(chǔ)上，從更高的角度對所獲取的資料去粗取精、去偽存真，由此及彼、由表及里地進行取舍、歸納和提煉，從主客觀、內(nèi)外部、歷史與現(xiàn)實等多方面進行綜合分析和判斷，從而提供全面、客觀、有建設(shè)性的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)和決策部門當(dāng)好參謀。

總之，專項審計調(diào)查能夠?qū)ω攧?wù)收支審計進行有效補充，為其提供具有針對性、可比性的具體的問題總結(jié)和經(jīng)濟數(shù)據(jù)、行政管理數(shù)據(jù)等信息。財務(wù)收支審計能夠?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)查提出的問題的改進效果加以監(jiān)督審核。兩者在實際工作中緊密結(jié)合，能夠有效提高我國政府的財務(wù)管理和施政績效水平。

（作者單位為中天運會計師事務(wù)所山東分所）

參考文獻

篇4

一、新常態(tài)下對農(nóng)村財務(wù)收支審計的影響

當(dāng)前中國經(jīng)濟處于經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)環(huán)境下，在當(dāng)前形勢下，政府倡導(dǎo)服務(wù)型政府管理體系構(gòu)建，通過減少政府不必要的行政權(quán)力干預(yù)來促進社會經(jīng)濟發(fā)展，激發(fā)市場經(jīng)濟活動；同時在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，政府也出臺了一系列利好政策，以推動農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，給農(nóng)村經(jīng)濟帶來發(fā)展機遇，通過制訂一系列金融政策和市場政策推動農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，農(nóng)村經(jīng)濟是中國經(jīng)濟的基石，基層干部要樹立嚴(yán)格自律的形象，并要求農(nóng)村黨員干部切實做到公正廉潔自律，特別是農(nóng)村黨員干部要按照“三嚴(yán)三實”、“兩學(xué)一做”教育工作要求，嚴(yán)于律已、嚴(yán)于修身，學(xué)做結(jié)合，做好農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的引領(lǐng)工作。經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，在發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟的同時要從嚴(yán)治黨做好思想政治教育工作，更要做好農(nóng)村財務(wù)收支審計工作?；诖耍疚膶π鲁B(tài)下農(nóng)村財務(wù)收支審計問題進行了研究[1]。

二、新常態(tài)下對農(nóng)村財務(wù)收支審計面臨的問題與挑戰(zhàn)

1.經(jīng)濟責(zé)任的認(rèn)定困難。農(nóng)村是我國的最基層組織，是政府組織機構(gòu)的最基層機構(gòu)，村級基層政府組織通常由基層村民自行選舉產(chǎn)生，集體“三資”（資源、資產(chǎn)、資金）的“四權(quán)”（審批權(quán)、使用權(quán)、分配權(quán)、收益權(quán)）在村干部手中，村（社區(qū)）“三委人員”更換快，新官不清楚、不理舊賬問題突出。并且一些會計中心在賬務(wù)核算中并未實現(xiàn)收支兩條線，社區(qū)也未配置相應(yīng)穩(wěn)定的報賬人員，大多由指定的臨時人員擔(dān)任。在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，村干部即負(fù)責(zé)政務(wù)，又負(fù)責(zé)財務(wù)這種模式顯然是不符合財經(jīng)紀(jì)律要求的，加之村級基層政府組織的內(nèi)部控制制度的缺陷，加大了滋生個人腐敗問題的可能性。從當(dāng)前審計角度看，經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下村級基層政府組織的經(jīng)濟責(zé)任認(rèn)定不明確，很難明確經(jīng)濟主體責(zé)任人[2]。

2.缺乏專業(yè)審計人員。一些區(qū)域?qū)Υ寮壵畽C構(gòu)的審計工作重視程度不足，未配備專業(yè)審計人才，導(dǎo)致專業(yè)審計人員數(shù)量少，現(xiàn)有的部分審計人員專業(yè)能力欠缺，審計能力有限[3]。

3.審核內(nèi)容單一、審計標(biāo)準(zhǔn)模糊。經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，我國經(jīng)濟發(fā)展形勢發(fā)生了較大變化。農(nóng)村財務(wù)收支的審核內(nèi)容也隨之發(fā)生較大變化，一些區(qū)域?qū)徲嬋藛T仍按傳統(tǒng)的項目開展審計工作。我國村級基層政府組織審計經(jīng)驗不足，對財務(wù)收支審計無標(biāo)準(zhǔn)的體系，審計標(biāo)準(zhǔn)模糊，主觀評定因素較多，審計結(jié)果不客觀。

4.國家審計政策落實困難。在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，為推進社會主義新農(nóng)村建設(shè)，國家出臺一系列優(yōu)惠政策，為農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展提供專項資金，很多政策在落地過程中，存在專項資金與項目不匹配、專項資金應(yīng)用不合理、信息不對稱等問題，加之村級基層政府組織在財務(wù)管理上不專業(yè)也不到位，導(dǎo)致國家審計政策在村級基層政府組織中的落地困難[4]。

5.審計結(jié)果應(yīng)用不足。在村級基層政府組織的審計中，歸納性提取出審計意見，并明確了評價標(biāo)準(zhǔn)，但是對于審計結(jié)果應(yīng)用不足，一些村級基層政府組織并未根據(jù)審計結(jié)論進行整改，對于村級基層政府組織的財務(wù)收支工作并未做進一步的完善，并未將日常的財務(wù)收支工作與審計結(jié)果相掛鉤，開展整改工作。

三、新常態(tài)下村居經(jīng)濟責(zé)任審計的實施路徑

1.轉(zhuǎn)變審計思想，發(fā)展審計內(nèi)容，明確責(zé)任主體。村級基層政府組織的干部是經(jīng)濟責(zé)任審計的主體，在審計實踐中，要轉(zhuǎn)變審計思想，明確審計責(zé)任主體。村級基層政府組織的干部要切實擔(dān)責(zé)，擔(dān)當(dāng)起經(jīng)濟審計的主體責(zé)任，積極作為，完善村級基層政府組織的管理，避免財務(wù)收支審計問題的出現(xiàn)。

2.做好財務(wù)審計人員的教育培訓(xùn)工作，用先進的管理手段，提高農(nóng)村管理水平，不斷提高農(nóng)村財務(wù)和審計人員的管理思想和專業(yè)素質(zhì)，促進和諧社會主義新農(nóng)村建設(shè)。同時明確審計負(fù)責(zé)主體的權(quán)限范圍。明確負(fù)責(zé)主體的權(quán)限范圍，讓農(nóng)村財務(wù)收支審計工作有明確的依據(jù)，并做好相關(guān)制度的執(zhí)行工作。

3.明確審計標(biāo)準(zhǔn)，豐富審計內(nèi)容。在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下完善審計評價體系，做好定量評價，按標(biāo)準(zhǔn)進行統(tǒng)一的財務(wù)收支問題審計，讓審計定性評價結(jié)論具體量化有依據(jù)。

4.及時反饋審計成果，配合部門工作整改。在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，對村級基層政府組織的審計結(jié)果要及時反饋，并做好備案存檔工作，并配合部門做好落實整改的跟蹤督導(dǎo)工作，確保農(nóng)村財務(wù)收支審計政策落實到位。

5.做好審計結(jié)果的應(yīng)用工作。確保審計結(jié)果的細化和量化，具有可操作、可實施地，將審計評價結(jié)果計入個人人事工作檔案中，與個人業(yè)績掛鉤，以便將審計結(jié)果充分與村居領(lǐng)導(dǎo)干部的個人業(yè)績、升遷相掛鉤，作為今后人事調(diào)動的參考。

四、結(jié)論

經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)環(huán)境下，要做好村級政府組織的財務(wù)收支公開與監(jiān)督工作，促進村級政府組織財務(wù)收支規(guī)范化管理，為村級基層政府組織培養(yǎng)專業(yè)審計人才，做好審計結(jié)果的應(yīng)用工作，對于一些村級政府組織的相關(guān)人員的違法違紀(jì)等行為要嚴(yán)肅依法處理。總之，要建立起服務(wù)型政府組織，完善村級基層政府組織管理工作，加強村級基層政府組織的財務(wù)管理，做好農(nóng)村財務(wù)收支審計工作，推進財務(wù)收支情況的信息公開與監(jiān)督工作，確保村民的知情權(quán)，推進村級基層政府組織的民主化、法制化進程。

參考文獻：

[1]師高康，胡輝.新常態(tài)下村級財務(wù)管理須常抓不懈――基于全國農(nóng)村集體財務(wù)管理專項檢查調(diào)研[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2015，02

篇5

關(guān)鍵詞 收入 支出 審計監(jiān)督

近年來，醫(yī)院特別是大型的公立醫(yī)院的收入逐年增加，由于醫(yī)院特殊的性質(zhì)，舊的醫(yī)院會計制度并沒有要求第三方對醫(yī)院的會計報表和收支情況進行審計，而一般都是醫(yī)院的內(nèi)審部門對醫(yī)院的財務(wù)收支和賬務(wù)處理進行監(jiān)督，通過對醫(yī)院的審計，發(fā)現(xiàn)了醫(yī)院在財務(wù)收支方面存在不少問題，沒有嚴(yán)格按照醫(yī)院會計制度的規(guī)定合理的確定收入支出范圍，隨意性比較強。醫(yī)院的收入和支出關(guān)系到醫(yī)院的發(fā)展和員工收入的提高，因此醫(yī)院的收入支出核算是否規(guī)范直接影響到醫(yī)院的最終收益，通過對醫(yī)院收支項目進行審計，發(fā)現(xiàn)存在的問題并提出相應(yīng)的改進措施，有利于醫(yī)院財務(wù)部門樹立法律觀念，加強收支項目管理，保障醫(yī)院的資金安全和醫(yī)院財產(chǎn)的完整性。

在對醫(yī)院收支情況進行審計的過程中，主要存在以下方面的不足：

一、醫(yī)院的收入不完整

醫(yī)院的收入包括開展醫(yī)療活動收到的收入、銷售藥品收到的收入以及其他與醫(yī)院業(yè)務(wù)有關(guān)的活動收到的收入，也包括從財政部門和上級主管部門收到的專項補助收入。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)一般的醫(yī)院的醫(yī)療收入和藥品收入等核算基本上都是符合醫(yī)院會計制度規(guī)定的，但是有些其他收入本應(yīng)該作為收入處理而醫(yī)院卻沒有視作收入而是放入“其他應(yīng)付款”科目進行核算，比如說有些醫(yī)院在舉辦大型的慶?；顒訒r，很多兄弟單位都會送一些贊助費或者禮金等，有時醫(yī)院不想體現(xiàn)此項收入而把這部分款項放入了“其他應(yīng)付款”；有些醫(yī)院把上級部門撥付的一些人才研究費和一些房屋租賃費、繼續(xù)教育和培訓(xùn)費等都放入了“其他應(yīng)付款”科目。以上科目的的會計處理混淆了收入和債務(wù)的界限，沒有真正的理解醫(yī)院收入的和負(fù)債的定義。醫(yī)院的負(fù)債是指醫(yī)院需要承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，而履行該義務(wù)會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者勞務(wù)的增加。很顯然上述業(yè)務(wù)的資金來源并沒有可償還性，也就是說是不需要償還的。凡是醫(yī)院取得的不需要醫(yī)院承擔(dān)義務(wù)或者償還責(zé)任的款項醫(yī)院都應(yīng)該作為收入處理，如果是外單位投入的資金需要醫(yī)院按期償還的才可以作為負(fù)債反映。因此如果是當(dāng)年審計發(fā)現(xiàn)此類項目應(yīng)該直接建議財務(wù)部門調(diào)整會計分錄，從“其他應(yīng)付款”科目直接調(diào)整到“其他收入”科目，而如果是審計發(fā)現(xiàn)的是本年度以前會計差錯，由于財務(wù)已經(jīng)結(jié)賬，因此按照會計制度的規(guī)定可以調(diào)入“事業(yè)基金”會計科目。審計中發(fā)現(xiàn)的上述問題審計部門應(yīng)該給相關(guān)的財務(wù)人員審計建議，要求財務(wù)部門深入學(xué)習(xí)醫(yī)院會計制度，認(rèn)真掌握醫(yī)院收入和負(fù)債的概念，規(guī)范財務(wù)處理。

二、醫(yī)院的成本費用項目混亂

醫(yī)院的成本費用項目是醫(yī)院收入的抵減項目，在醫(yī)院財務(wù)管理中有著十分重要的作用。醫(yī)院的成本項目是制定醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)價格的尺度，也是各科室核算獎金所依據(jù)的重要財務(wù)數(shù)據(jù)，正確的進行成本核算，才能提供準(zhǔn)確的成本信息并準(zhǔn)確核算科室的收益和醫(yī)院的凈收益。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)有些醫(yī)院為了調(diào)整收支結(jié)余，人為的調(diào)整成本費用核算方法。有些效益比較差的醫(yī)院，為了增加本期收益，體現(xiàn)院長的工作業(yè)績，人為的將很多需要計入成本費用的項目計入了其他科目，造成了醫(yī)院成本的虛減和利潤的虛增。比如在檢查醫(yī)院的其他應(yīng)收款科目時，發(fā)現(xiàn)了很多長期掛賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，有些對方單位早已破產(chǎn)或者不存在了，應(yīng)該將該部分其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)入支出科目，而醫(yī)院怕影響收益一直未作會計處理；有些本應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生時全部列支的項目被放入了待攤費用科目，像一些罰款支出或者醫(yī)療糾紛支出等放入待攤費用留待以后各期分?jǐn)?，人為的減少本期支出，在一些存在在建工程的醫(yī)院，很多支出費用應(yīng)該在當(dāng)期列支，不應(yīng)該計入在建工程成本的醫(yī)院也將該部分成本費用計入了在建工程，導(dǎo)致了成本費用的減少。而有些效益比較好的醫(yī)院，由于擔(dān)心本年結(jié)余過多會影響未來財務(wù)目標(biāo)的制定和財政補助的核定或者其他方面的原因，人為的擴大成本開支范圍，使本不該列為支出項目的經(jīng)濟業(yè)務(wù)列做支出，造成了成本的虛增和利潤的虛減。比如醫(yī)院在年底多預(yù)提取暖費或者本來應(yīng)該逐年攤銷的費用一次性列入了支出項目，有些醫(yī)院在年底多計提修購基金和壞賬準(zhǔn)備。其實對于提取修購基金和壞賬準(zhǔn)備，醫(yī)院會計制度有明確的規(guī)定：醫(yī)療設(shè)備按照年限法計提修購基金，一般的醫(yī)療設(shè)備在使用期限5-10年的范圍內(nèi)計提，壞賬準(zhǔn)備按照應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款年末余額的3%-5%提取，而醫(yī)院為了增加成本，人為的提高計提標(biāo)準(zhǔn)和比例，造成了醫(yī)院成本的增加和利潤的減少。

對于上述審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，有些是由于醫(yī)院財務(wù)人員專業(yè)能力不夠，對醫(yī)院會計制度了解的不深入等客觀原因造成的，而有些就是由于存在人為調(diào)節(jié)利潤的動機等主觀方面的原因造成的。醫(yī)院的審計部門應(yīng)該切實履行審計監(jiān)督責(zé)任，分清原因，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真向相關(guān)部門反映，切實維護醫(yī)院財務(wù)核算的準(zhǔn)確性，給相關(guān)會計報表使用者提供真實可靠的財務(wù)信息。

參考文獻：

[1]戴瓊.醫(yī)院財報審計須掌握哪些要領(lǐng).中國會計報.2011.12-16(016).

篇6

［中圖分類號］F275 ［文獻標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2012）31-071-02

國家審計又叫做政府審計,目前,我國制定的國家審計準(zhǔn)則是我國政府審計機關(guān)和人員進行審計工作必須遵循的具體規(guī)范。在我國財政財務(wù)收支審計下,要想制定完善的國家審計質(zhì)量衡量指標(biāo),必須從審計查出問題的本質(zhì)出發(fā),深入研究其問題的本質(zhì),將科學(xué)理論知識與實際情況相結(jié)合,才能制訂出更加科學(xué)和完善的管理方案、明確相關(guān)措施,督促被審計單位加以整改,才能更好地促進國家審計機關(guān)提升審計質(zhì)量水平,更好地發(fā)揮國家審計的審計監(jiān)督職能,達到審計的目的。

1 國家審計質(zhì)量衡量指標(biāo)的前提

要想深入研究國家審計下財政財務(wù)收支審計質(zhì)量衡量指標(biāo),首先應(yīng)當(dāng)充分了解與國家審計有關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章和準(zhǔn)則,只有在熟知并有效執(zhí)行審計法律法規(guī)、規(guī)章和國家審計準(zhǔn)則的前提下,結(jié)合實際情況,圍繞審計目標(biāo),突出重點,深入研究被審計單位適用的相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章和政策以及各種相關(guān)制度規(guī)定,制訂科學(xué)合理的審計工作方案和審計實施方案,實施審計起來才能符合現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展和審計規(guī)律的需要,才能做到有的放矢,切實可行、符合成本效益原則,否則會造成方案與實際脫軌,偏離或妨礙審計目標(biāo)的實現(xiàn),造成審計質(zhì)量水平的低下或下降,以致無法探究國家審計質(zhì)量的衡量指標(biāo)。

(1)全面落實《審計法》和《審計法實施條例》,按照依法審計的原則,在法律法規(guī)、規(guī)章的約束和指導(dǎo)下實施審計工作,實現(xiàn)審計工作的法制化、制度化和規(guī)范化。如果不遵循相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章和準(zhǔn)則的約束,就會造成各種不規(guī)范行為的產(chǎn)生,給國家財政財務(wù)帶來嚴(yán)重的損失,所以一定要按照法律規(guī)范行使各種權(quán)利,履行相關(guān)義務(wù),依法審計。

(2)審計機關(guān)和審計人員要按照國家統(tǒng)一的審計準(zhǔn)則開展審計工作,組織研究小組,針對現(xiàn)行形勢下的財政財務(wù)收支審計制訂更加科學(xué)、完善的審計方案,用于計劃并指導(dǎo)審計工作的開展。沒有規(guī)矩不成方圓,在實際工作中,應(yīng)當(dāng)時刻按照規(guī)定和方案行事,規(guī)范審計行為,全面提高審計質(zhì)量,同時要明確審計責(zé)任。

(3)促進審計機關(guān)和審計人員依法履行職責(zé),樹立正確的職業(yè)道德意識,在日常工作中主動規(guī)范自身的行為,避免違法現(xiàn)象的發(fā)生,自覺擔(dān)當(dāng)維護國家財政經(jīng)濟秩序,全面促進廉政建設(shè),保障國民經(jīng)濟健康的發(fā)展。所以,審計機關(guān)和審計人員在財政財務(wù)收支審計中,其首要的任務(wù)應(yīng)是發(fā)現(xiàn)和糾正被審計單位違法違規(guī)的財政財務(wù)收支行為,維護國家財政經(jīng)濟秩序。

因此,國家審計質(zhì)量的水平應(yīng)該是以國家審計機關(guān)實施審計的目標(biāo)最終是否實現(xiàn)來衡量,衡量指標(biāo)為：被審計單位針對國家審計機關(guān)審計檢查出的違規(guī)行為進行整改的過程體系,具體包括應(yīng)糾正違規(guī)金額、糾正金額、糾正類型以及糾正率等指標(biāo)。

2 財政財務(wù)收支審計下國家審計與社會審計質(zhì)量衡量指標(biāo)的分析

自美國審計學(xué)家迪安基洛(DeAngelo)在1981年首次提出審計質(zhì)量的概念以來,許多學(xué)者都對審計質(zhì)量做出了相應(yīng)的定義,由于都是根據(jù)自己的研究目的而做出的定義,所以會出現(xiàn)很多的差異,影響審計質(zhì)量水平高低的因素也有很多,尋求了不同的替代指標(biāo)并對其進行了實證研究。通過對大部分替代指標(biāo)的研究發(fā)現(xiàn),有些指標(biāo)主要是社會審計所具有的特征,有一定的局限性,相關(guān)定義表述得不是特別完整,如事務(wù)所規(guī)模、審計訴訟、審計時間與審計收費、審計市場集中度、非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見、可操控應(yīng)計利潤等。

2.1 國家審計質(zhì)量應(yīng)該可以用一個或一組替代指標(biāo)來衡量

審計學(xué)家多普齊和希謬尼克(Dopuch ＆ Simunic)(1982)和迪安基洛(1981)都認(rèn)為,注冊會計師審計質(zhì)量是無法衡量的,但是經(jīng)研究發(fā)現(xiàn),可以通過別的方式來代替,不過只能以替代指標(biāo)來衡量。由此可以推斷,國家審計質(zhì)量同注冊會計師審計質(zhì)量具有相同點,通過研究發(fā)現(xiàn)其共同點,進而發(fā)現(xiàn)衡量注冊會計師審計質(zhì)量的有關(guān)替代指標(biāo)的有效作用,也就是以替代指標(biāo)來衡量國家審計質(zhì)量可以一定程度地滿足或者符合需要。對照國家審計的總體目標(biāo)的特殊性,經(jīng)對比分析,得出的結(jié)論是,用來衡量注冊會計師審計質(zhì)量的幾個指標(biāo)即審計訴訟、可操控應(yīng)計利潤(或結(jié)余)和審計時間是可以滿足國家審計質(zhì)量的指標(biāo)體系的,但審計訴訟(含行政復(fù)議、仲裁、訴訟)的發(fā)生本身就顯示了審計認(rèn)定的事項存在爭議,審計質(zhì)量和審計工作也就存在問題,且國家審計機關(guān)發(fā)生審計訴訟的可能性很小,現(xiàn)實狀況也確實不多,故可忽略暫不予納入國家審計質(zhì)量指標(biāo)體系的討論。

2.2 審計時間不宜作為國家審計質(zhì)量的替代指標(biāo)

任何一項任務(wù)的完成都需要時間,審計項目的計劃、準(zhǔn)備、實施、報告、公告、督促整改需要一定的時間,審計時間對審計質(zhì)量的影響不言而喻,但審計時間對審計質(zhì)量的影響不好估量,因此不宜作為國家審計質(zhì)量的替代指標(biāo)。

2.3 國家審計質(zhì)量衡量指標(biāo)是雙向性的

篇7

醫(yī)院財務(wù)收支審計是由醫(yī)院內(nèi)審部門推進啟動的、以醫(yī)院收入和支出情況為基本審計客體、以識別評估醫(yī)院財務(wù)管理風(fēng)險問題提升財會水準(zhǔn)為醫(yī)院健康發(fā)展提供有效支撐為目的的審計工作。具體而言，醫(yī)院財務(wù)收支審計應(yīng)該涵括三方面的問題，其一是基于收入的審計，其二是基于支出的審計工作，其三是基于往來款項的審計。

目前，隨著審計理念的逐漸成熟及醫(yī)改的日益深入，醫(yī)院財務(wù)收支審計的要求也不斷提升。具體而言，應(yīng)該確保如下“六全”。其一是應(yīng)該確保全覆蓋，在收支審計中應(yīng)該確保把所有涉及到的資金、所有涉及到的部門或單位、所有的相關(guān)方均納入審計工作的視野中。其二是應(yīng)該確保全方位，如上所言的三個方面是主要或者說粗線條的分類，具體而言還包括物業(yè)管理審計、采購招標(biāo)審計、醫(yī)保結(jié)算審計、內(nèi)部控制審計等內(nèi)容或相關(guān)成分，其中采購審計甚至是其中的重中之重。其三是確保全精細，醫(yī)院收支審計關(guān)照的資金流動情況中的部分偏于零碎繁雜，應(yīng)該始終始終確保落實精細化轉(zhuǎn)型或升級。其四是應(yīng)該確保全維度，不僅應(yīng)該關(guān)照收支方面對應(yīng)資金運用的真實度、可信度及循規(guī)情況，還應(yīng)該在中觀層面關(guān)照諸如支出管理、采購管理等方面機制發(fā)揮作用的情況及本身的完善程度，同時更應(yīng)該注意審視宏觀資金方面的事項。其五是應(yīng)該確保全流程，醫(yī)院財務(wù)收支審計不是特定時段或時點的問題，而是需要關(guān)照諸如特定會計年度等時段中的全部情況，或者確保審視全時段，或者在條件具備的情況下盡量踐行全流程跟蹤。其六應(yīng)該確保全整改，對發(fā)現(xiàn)的問題都應(yīng)該全方位而徹底的實現(xiàn)整改，規(guī)避審而不改、屢審屢犯的可能。

二、醫(yī)院財務(wù)收支審計的主要風(fēng)險問題

（一）基礎(chǔ)組織風(fēng)險

部分醫(yī)院審計崗位人員同時往往兼負(fù)部分財會管理事項，確切說同時還是財務(wù)部門的員工，這種情況從根本上挑戰(zhàn)了其原本的獨立性。這種兩棲狀態(tài)，影響了部分醫(yī)院內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)水準(zhǔn)；相當(dāng)一部分醫(yī)院的內(nèi)審崗位設(shè)置數(shù)量偏少，制約了其整體上的勝任能力。

（二）事前準(zhǔn)備風(fēng)險

部分醫(yī)院內(nèi)審啟動財務(wù)收支審計工作的時候，基于在崗人員兩棲態(tài)勢及對單位內(nèi)部情況有一定熟悉度的自負(fù)心理，對審前調(diào)研的關(guān)注度不夠，對基礎(chǔ)信息搜集事項的重視度相對缺乏，甚至存在直接忽略或跨越的現(xiàn)象。

（三）審計過程風(fēng)險

事前準(zhǔn)備的嚴(yán)重不足，及部分醫(yī)院借力信息化及大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)情況方面的局限，審計效率偏低，精細化落實往往缺乏基礎(chǔ)性前提條件。另外，因為審計效率及審計規(guī)劃時間安排之間的矛盾，具體審計工作往往比較匆忙，審計審慎及職業(yè)判斷能力等作用的發(fā)揮有限，讓相當(dāng)一部分風(fēng)險事項遺漏而去。

（四）審計深度風(fēng)險

因為認(rèn)知層面殘缺及過程環(huán)節(jié)的系列風(fēng)險問題，致使審計深度方面偏淺，在審計意見中往往只是起到部分查賬的作用，對于諸如重復(fù)收費、違規(guī)銷售、騙保事件、串通舞弊等系列報表背后的系列風(fēng)險事件的確認(rèn)及識別成效有限，對于全維度要求之中觀和宏觀方面事項的落實往往沒有涉及到。

另外，還存在一定程度的審計整改風(fēng)險，審而不改、審而不能改、審而后犯等現(xiàn)象依舊存在，另外就是因為財務(wù)收支審計項目的事后審計性質(zhì)導(dǎo)致整改時效普遍較差。

三、提升醫(yī)院財務(wù)收支審計水準(zhǔn)的可行思路

（一）有針對性地推進準(zhǔn)備工作

推進醫(yī)院財務(wù)收支審計準(zhǔn)備工作的時候，無論在事前人員專項培訓(xùn)、審前調(diào)研抑或基礎(chǔ)素材搜集等事項中，既要規(guī)避疏忽形式化傾向，還要規(guī)避僵化全方位落實而導(dǎo)致工作重復(fù)，需要根據(jù)具體情況順應(yīng)補缺邏輯有針對性的推進。無論是準(zhǔn)備階段，還是后續(xù)審計推進階段，都需要重視規(guī)劃或計劃的厘定，提升事項安排的規(guī)范有序即科學(xué)程度，進而提升準(zhǔn)備階段工作的整體質(zhì)量。

（二）充分借力大數(shù)據(jù)時代優(yōu)勢

推動提升醫(yī)院財務(wù)收支審計工作水準(zhǔn)，應(yīng)該充分借力信息技術(shù)及最近幾年涌現(xiàn)而出大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，擴大基礎(chǔ)資料搜集范圍，提升基礎(chǔ)數(shù)據(jù)處理效率，強化多維度的信息分析，不僅能較好地破解審計任務(wù)及能力之間的矛盾，利于風(fēng)險問題識別，有助于推動審計工作精細化轉(zhuǎn)型，同時還能推動審計深度的實現(xiàn)。比如在審視特定采購項目涉及款項的時候，如果能借助大數(shù)據(jù)的信息優(yōu)勢，把醫(yī)院主管采購事宜的領(lǐng)導(dǎo)等相關(guān)方的行蹤信息匯總搜集，可能會根據(jù)具體航班情況倒逼發(fā)掘和涉及公司串通舞弊的線索。

（三）強化職業(yè)判斷能力的發(fā)揮

篇8

一、團場財務(wù)收支審計的內(nèi)涵

財務(wù)收支審計就是針對團場財務(wù)活動的審計項目?；趫F場經(jīng)濟規(guī)模以及財務(wù)活動的增加，財務(wù)收支審計的內(nèi)容也在不斷的增加與調(diào)整，但是其最終目的是保證財務(wù)活動的真實性、規(guī)范性以及合法性，通過審計加強財務(wù)管理的監(jiān)督，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)活動的健康發(fā)展。由于團場不同于其他一般社會企業(yè)，因此團場財務(wù)收支審計除了遵循一般企業(yè)審計方法之外，還需要做好以下審計內(nèi)容：一是團場企業(yè)的審計資料。審計資料包括各種會計賬簿、會計憑證以及報表等，審計的要點就是保證會計憑證內(nèi)容的真實、準(zhǔn)確；二是貨幣資金審計。貨幣資金是團場企業(yè)內(nèi)部流動性最強的支持，是收支審計的重要內(nèi)容；三是團場企業(yè)的支出審計。支出審計就是檢查被審計單位是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算項目支出，其中重點是放在國家專項資金的使用上；四是團場企業(yè)的收入審計。團場企業(yè)的收入科目比較多，需要審計人員遵循“收支兩條線”的審計模式，對各項財務(wù)收入等進行審計。

二、團場財務(wù)收支審計所存在的問題

雖然經(jīng)過多次改革，團場財務(wù)收支審計體系越來越完善，但是基于團場經(jīng)濟活動的不斷增加，團場財務(wù)收支審計工作暴漏出諸多問題，具體體現(xiàn)在：

團場財務(wù)收支審計體系不完善?；诠ぷ鲗嵺`經(jīng)驗，雖然團場近些年不斷完善與豐富收支審計工作體系，但是其仍然沒有形成較為完善的體系結(jié)構(gòu)：一方面團場收支審計與國家法律法規(guī)的銜接性不夠，存在國家相關(guān)制度落實難的問題。例如為了完善財務(wù)管理制度，國家制定了嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，但是在具體的制度落實上卻存在崗位責(zé)任不明確的問題；另一方面審計監(jiān)督體系不完善。團場財務(wù)收支審計監(jiān)管體系存在漏洞，導(dǎo)致審計工作的實效性不強。

團場財務(wù)收支管理混亂。基于對團場收支審計的結(jié)果統(tǒng)計分析，團場存在收支管理混亂的問題：一方面收入管理混亂。由于團場收入種類比較多，既有財政專項撥款，也有各種收費等項目，有些團場為了個人利益，他們往往支出票據(jù)直接在相關(guān)的部門支付報銷。例如部分團場管理者將個人購物消費的票據(jù)在團場進行報銷，以此“盜竊”國家財務(wù)；另一方面團場存在經(jīng)費列支超預(yù)算。團場實行嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，但是不少團場存在收支結(jié)轉(zhuǎn)是存在超支現(xiàn)象，分析原因主要是由于團場的預(yù)算管理制度執(zhí)行不嚴(yán)、預(yù)算約束力不夠造成的。當(dāng)然虛開列支以及暫存款列收列支現(xiàn)象也存在。

三、提高團場財務(wù)收支審計的對策

基于團場財務(wù)管理工作的需要，針對當(dāng)前團場財務(wù)收支審計工作中所存在的問題，結(jié)合實踐工作經(jīng)驗，提高團場收支審計的具體對策如下：

（一）建立完善的收支審計管理體系

建立完善的收支審計管理體系對團場財務(wù)收支審計工作具有重要的現(xiàn)實意義：首先團場要建立規(guī)范的內(nèi)部控制制度。制度是規(guī)范財務(wù)收支行為的法則，團場只有建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度財務(wù)從根本上約束各種有背財務(wù)管理活動的行為，因此團場既要強化崗位責(zé)任制，也要規(guī)范考核評價機制；其次逐步建立管理審計模式。傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計側(cè)重于對會計記錄事項的審計，雖然此種審計能夠做好差錯糾弊，但是往往忽視財務(wù)事項的事前監(jiān)督，導(dǎo)致風(fēng)險擴大，因此團場要逐漸建立管理審計模式，通過調(diào)整審計手段、內(nèi)容等將團場收支相關(guān)活動納入到審計體系中，因此提前規(guī)避各種風(fēng)險。

（二）加強對團場財務(wù)活動的管理

首先團場要規(guī)范公用經(jīng)費管理，嚴(yán)格控制“三公”，認(rèn)真遵守審計“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律，對于經(jīng)費支出要細化類項。同時加強對財務(wù)收支審計的日常監(jiān)督等，保證團場內(nèi)部審計工作的獨立性，內(nèi)部審計人員不能受到其他人員的干擾；其次做好團場的預(yù)算管理，預(yù)算單位應(yīng)堅持“以收定支，收支平衡，略有節(jié)余”的預(yù)算管理原則，按照批準(zhǔn)的部門預(yù)算，積極組織各項收入，合理安排各項支出。如超預(yù)算要追加預(yù)算。

總之團場企業(yè)要從自身的特點出發(fā)，認(rèn)真總結(jié)，不斷探索合理、高效的審計辦法，從架構(gòu)組織、人員配置到審計方法的創(chuàng)新方面，要形成一套符合自身企業(yè)特色的模式，這樣才可以充分的發(fā)揮財務(wù)收支審計的作用和功能。

篇9

中圖分類號：F810 文獻標(biāo)識碼：A

經(jīng)濟責(zé)任審計與年度財務(wù)收支審計雖然審計計劃、審計目的、審計重點和評價方法不盡相同，但其審計程序、審計方法有其相同點，從根本上說，財務(wù)收支審計也是一種經(jīng)濟責(zé)任審計，而經(jīng)濟責(zé)任審計即是對單位負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行審計，也是對單位的財務(wù)收支進行審計，二者都具有維護財務(wù)收支真實、合法和效益的審計監(jiān)督職能。如果能夠做好二者的結(jié)合，可以避免重復(fù)審計，節(jié)約審計資源，提高審計效率，加強審計成果落實和應(yīng)用。結(jié)合近幾年開展的此類審計工作的經(jīng)驗和體會，筆者認(rèn)為年度財務(wù)收支審計與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合不但可行，而且提高效率。

一、財務(wù)收支審計與經(jīng)濟責(zé)任審計的目的和重點內(nèi)容

財務(wù)收支審計是對會計核算的合規(guī)性、合法性、相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效性，財務(wù)信息的真實、正確性進行監(jiān)督和評價活動。主要目的是維護財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。審計重點主要對被審計單位總體財務(wù)狀況進行審計與分析。而經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目的則是客觀、公正地評價單位負(fù)責(zé)人在任職期間對本部門、本單位經(jīng)濟活動中的業(yè)績和存在的問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，為主管部門和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計有效結(jié)合的必要性

維護年度審計計劃綱性的需要。審計部在制度年度審計工作計劃時都會將所屬單位的年度財務(wù)收支計劃納入審計范圍，按照審計工作計劃有序開展審計工作。而經(jīng)濟責(zé)任審計則不同，由于單位負(fù)責(zé)人的離任或更換是受主管單位任命，由于多方面原因?qū)徲嫴吭谥贫甓葘徲嬘媱潟r不可能將該年度的經(jīng)濟責(zé)任審計全部納入年度審計計劃，這就造成了經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)的不確定性，不利于統(tǒng)籌安排全年審計項目，整合審計資源。如果在年度財務(wù)收支審計工作中，逐步形成與經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)合，充分考慮經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)和內(nèi)容，即可以避免重復(fù)審計，又節(jié)約了審計資源，一旦主管部門委托審計部開展某單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計，可以充分利用年度財務(wù)收支審計中的審計底稿和審計結(jié)論，提高審計效率，強化年度審計計劃。

提高審計效率和審計時效的需要。經(jīng)濟責(zé)任審計一般為離任審計，由于審計部難以確定該年度中的經(jīng)濟責(zé)任審計項目，且主管部門對干部任免大都屬于集中任免，往往一下委托審計部的經(jīng)濟責(zé)任審計項目不是一二個項目，而經(jīng)濟責(zé)任審計又要求審計報告的出具不能距離原單位負(fù)責(zé)人離任時間太長，否則失去審計意義。而一些負(fù)責(zé)人任期時間多則二三年，長則五六年，在短時間內(nèi)要完成幾年的經(jīng)濟事項審計工作，還要做出客觀、公正的評價，又要保證審計質(zhì)量，這就往往要求審計人員必須臨時放下一切審計項目，集中審計資源去做經(jīng)濟責(zé)任審計項目。如果能夠在年度財務(wù)收支審計中做好這方面的審計證據(jù)收集和審計底稿編制工作，就可以充分加以利用，提高審計效率。如某單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計中，由于該單位負(fù)責(zé)人任期長達六年之久，如果按照常規(guī)審計，三四個審計人員至少需半月時間才能完成審計工作，改變審計策略后，審計人員首先調(diào)取了該單位六年的財務(wù)收支審計報告和審計底稿，經(jīng)過討論分析，篩選出對經(jīng)濟責(zé)任審計有用的審計底稿，再對多年的經(jīng)營指標(biāo)、資產(chǎn)狀況等進行對比分析，對重大事項和決策進行梳理，從而在審計人員未進駐該單位開展現(xiàn)場審計前已經(jīng)做好了審前準(zhǔn)備工作，并充分了解了該單位經(jīng)營特點，確定了審計重點和具體工作范圍。從而在審前調(diào)查階段大大節(jié)約了時間，減少了被審計單位需要提供審計資料的范圍和數(shù)量。進駐該單位后根據(jù)審計方案有序開展現(xiàn)場審計工作，避免了重復(fù)調(diào)取審計資料、重復(fù)取得審計證據(jù)，減少了現(xiàn)場審計時間，提高了審計效率。下面是某單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計單獨開展和與年度財務(wù)收支審計二者結(jié)合的審計效率對比表。

提高審計成果應(yīng)用的需要。原單位負(fù)責(zé)人在離任的同時也到了新的單位上任，只要在經(jīng)濟責(zé)任審計中不存在重大的違反國家法律法規(guī)行為，不存在重大決策失誤行為，不存在損失浪費或負(fù)主要責(zé)任的問題發(fā)生現(xiàn)象，經(jīng)濟責(zé)任審計報告對原負(fù)責(zé)人在主管部門中考核依據(jù)的重要性已大打折扣，而任期經(jīng)濟責(zé)任審計審計程序煩瑣，即要與離任負(fù)責(zé)人本人交換意見又要與原單位交換意見，原負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己已經(jīng)離任，對經(jīng)濟責(zé)任審計不重視，推脫、延時現(xiàn)象時有發(fā)生，而新任負(fù)責(zé)人對原任負(fù)責(zé)人任期間存在的問題認(rèn)為與自己關(guān)系不大，以對原來問題不清楚等為由配合力度不夠，對審計意見整改力度缺少積極性。如果在年度財務(wù)收支審計中按照經(jīng)濟責(zé)任審計要求開展工作，對于發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟事項等問題，由于負(fù)責(zé)人尚在任中，對審計意見能夠及時有效落實，審計成果能夠得到較好應(yīng)用，達到審計效果。

篇10

（一）村務(wù)監(jiān)督委員會形同虛設(shè)

《中華人民共和國村民委員會組織法》第三十二條規(guī)定，應(yīng)建立村務(wù)監(jiān)督委員會或類似機構(gòu)，負(fù)責(zé)村民民主理財、監(jiān)督村務(wù)公開事項。成員由村民或其代表推選，被推選的人應(yīng)具有財會或相關(guān)的管理知識。在審計工作中我們發(fā)現(xiàn)，此項法律規(guī)定雖然非常明確，但是在實際操作中卻“形同虛設(shè)”，如村務(wù)監(jiān)督委員會并未由村民推薦產(chǎn)生，而是由村委四職干部或委員擔(dān)任，其印章卻由報賬員保管，監(jiān)督委員亦未對財務(wù)收支情況進行逐筆審核及簽字。這里在形式上，一方面實質(zhì)上不符合財務(wù)內(nèi)部控制的獨立性要求，起不到切實的監(jiān)督作用；另一方面由于相關(guān)流程及權(quán)限不合理（如報賬員保管印章，監(jiān)督人員不復(fù)核簽字等），都在形式上也使得監(jiān)督工作完全沒有展開，村務(wù)監(jiān)督失效，導(dǎo)致農(nóng)村經(jīng)濟組織財務(wù)工作混亂。

（二）財務(wù)管理不規(guī)范

由于缺少村務(wù)監(jiān)督委員會民主監(jiān)督，村級財務(wù)收支情況掌握在村支書等少數(shù)村干部之中，村的大額經(jīng)費支出不經(jīng)集體研究決定，費用審批手續(xù)不嚴(yán)謹(jǐn)，報銷憑證不夠規(guī)范，有的是白條列支，有的是村干部自己領(lǐng)條自己審批，有的是重復(fù)報賬套取資金。

（三）村務(wù)公開不規(guī)范

其一是村干部民主意識不強、服務(wù)意識不夠；其二還是由于其傳統(tǒng)的“官本位”思想作祟，未能認(rèn)識到自身與村民的服務(wù)關(guān)系。這樣導(dǎo)致的后果是村級財務(wù)公開的內(nèi)容、形式、時間都不規(guī)范或者不完整，公開的內(nèi)容也片面、單一，不夠具體。從另一個角度講，大多數(shù)村民對自身的權(quán)利也沒有完全認(rèn)識，對于村務(wù)公開的程度、形式不夠關(guān)心。這樣則導(dǎo)致了村務(wù)公開工作完全成了“形式”與“過場”，使村民只能霧里看花，對村級財務(wù)的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)受到限制。

（四）工程建設(shè)監(jiān)督管理不到位

由村級建設(shè)的村組道路工程、小型水利工程、辦公室裝修工程沒有實行公開招標(biāo)程序或集體決策程序，工程未經(jīng)公示，無工程預(yù)算、決算、驗收等資料；外購建筑材料無購銷合同和驗收資料；材料款和工程款都是以領(lǐng)條或收據(jù)方式報銷，工程建設(shè)監(jiān)督管理隨意性大，基本上由村支書和村主任共同操作和掌控工程項目。

（五）超額開支征地拆遷工作經(jīng)費

涉及征地拆遷的村委會收到上級拆遷辦撥付的拆遷工作經(jīng)費，限額開支，主要用于征地的政策宣傳、思想動員等相應(yīng)費用的開支以及村組等征地工作人員的誤工補貼及加班費，征地工作人員的就餐費用。由于村干部對拆遷工作經(jīng)費開支無預(yù)算和計劃，開支內(nèi)容的隨意性大，在沒有考勤記錄的情況下，村委會成員集體超額發(fā)放誤工費和加班費，村干部采用領(lǐng)條和個人餐票方式報銷大量餐費，導(dǎo)致拆遷工作經(jīng)費大大超過限額開支標(biāo)準(zhǔn)，擠占了村級集體經(jīng)濟組織的集體資金。

（六）違規(guī)發(fā)放坐班補助和誤工費

街道辦按照上級規(guī)定對村四職干部的工資由財政統(tǒng)一打卡，其他職位干部工資待遇按照上級規(guī)定執(zhí)行。村干部工資以外的差旅費（交通費）、電話補助、節(jié)假日值班費、其他專項工作補貼等限額報銷（除征地工作外）。村干部不得再發(fā)坐班補助及專項誤工費。村委會因征地拆遷收到大額的拆遷補償款，村干部面對突如其來的大額資金，就千方百計想辦法如何使用。由于拆遷補償款屬于全體村民共有資產(chǎn)，向村委會全體成員發(fā)放坐班補助和誤工費屬于亂支濫補行為，損害全體村民集體經(jīng)濟利益。

二、村級財務(wù)管理存在問題的原因

（一）村級財務(wù)管理內(nèi)控制度缺失

由于缺乏必要的內(nèi)控制度，導(dǎo)致村干部的審批權(quán)和控制?喙?大，未能從制度層面對村干部進行約束，存在自批、自領(lǐng)、自用、揮霍浪費、亂支濫補等情況。

（二）村干部的財經(jīng)法規(guī)知識缺乏

村干部對財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度缺乏學(xué)習(xí)，上級部門也未進行經(jīng)常性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，致使村干部財經(jīng)法規(guī)知識缺乏，遵守財經(jīng)制度的意識淡薄，個人權(quán)力表現(xiàn)力強，對村級財務(wù)收支不按規(guī)章辦事，不聽財務(wù)人員的意見和建議，集體資金一人支配，造成管理不規(guī)范。

（三）對村級財務(wù)管理監(jiān)督不力

一是村務(wù)監(jiān)督委員會監(jiān)督不力。村務(wù)監(jiān)督委員會沒有代表全體村民對村級財務(wù)收支、民主理財、村務(wù)公開等進行監(jiān)督和落實，監(jiān)督流于形式，給少數(shù)不廉潔的村干部提供有乘之機。二是村民監(jiān)督不力。分散的家庭經(jīng)營使村民集體觀念、民主管理意識淡薄，部分村民忙于生計，不主動參與集體事業(yè)，對村干部的違法違紀(jì)行為睜一只眼閉一只眼，放縱了村干部的違法亂紀(jì)。三是上級部門監(jiān)督不到位。由于上級部門從事農(nóng)村“三資”管理的人員越來越少，監(jiān)管空白，疏于對村級財務(wù)收支進行檢查和監(jiān)督，致使村干部心存僥幸，違法亂紀(jì)的膽子越來越大。

三、加強村級財務(wù)收支管理的對策

（一）加強民主監(jiān)督管理

一是堅持依法辦事，完善村民監(jiān)督。要從組織建設(shè)出發(fā)，由各基層人民政府負(fù)責(zé)，落實各村民監(jiān)督小組的組建，明確其成員構(gòu)成、職責(zé)與相關(guān)辦事流程，從形式上和實質(zhì)上完善村級財務(wù)收支的合規(guī)性。二是強化外部監(jiān)督。由于內(nèi)部監(jiān)督遠非一蹴而就，因此適時引入外部監(jiān)督也非常重

要。這里重點考慮以政府審計的模式，通過定期審計、專項審計或經(jīng)濟責(zé)任審計等形式對村級財務(wù)或重點收支事項進行審計或?qū)彶?，并定期公布審計結(jié)果。結(jié)合審計結(jié)果對相關(guān)責(zé)任人進行獎懲，對重大違紀(jì)違規(guī)的人和事依法移送紀(jì)委或司法機關(guān)依法查處，真正做到查處一個，威懾一方的作用?？紤]到政府審計力量的不足，有必要時也可以通過外聘社會審計的模式開展專項審計工作。

（二）健全村級財務(wù)管理制度

根據(jù)財政部、農(nóng)業(yè)部《村合作經(jīng)濟組織財務(wù)管理制度》和財政部《村集體經(jīng)濟組織會計制度》并結(jié)合村級集體經(jīng)濟組織的實際情況，制定一套行之有效的村級財務(wù)管理制度，做到用制度管權(quán)、管事、管人，做到規(guī)范管理，同時強化執(zhí)行情況的監(jiān)督。

（三）完善村務(wù)公開制度

一是要完善村務(wù)公開形式。要求各村委會將一定時期的村財務(wù)收支進行公布。在形式上要明確公布周期，公布載體（如上網(wǎng)、張榜等），公布的同時要注明舉報或反饋方式等。二是要明確公開內(nèi)容。要求各村委會必須將所有收支、資產(chǎn)負(fù)債、工程建設(shè)、項目發(fā)包、集體資金、資產(chǎn)、資源使用情況逐項進行公開。杜絕“選擇性公示”的做法，使村民的監(jiān)督權(quán)和知情權(quán)落到實處，使村民最關(guān)心的熱點、難點問題得到明白的答案，及時糾正不合理收支項目，消除村民對干部的疑慮，化解干群矛盾。

（四）加強工程建設(shè)管理

嚴(yán)格實行工程招投標(biāo)制度和集體決策制度，對擬參加村級建設(shè)項目的施工單位，從資質(zhì)、業(yè)績、報價等方面進行量化評比，擇優(yōu)確定中標(biāo)施工單位，并將中標(biāo)單位的情況進行公示，經(jīng)公示無異議后，雙方簽訂規(guī)范的建筑業(yè)施工合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，并將合同交上級部門備案。對建筑工程一定要按國家規(guī)定的程序進行，先要設(shè)計、預(yù)算、招投標(biāo)，訂合同、聘請工程監(jiān)理，完工后，完善工程驗收手續(xù)，按合同分期支付工程款、暫扣質(zhì)量保證金等。

（五）制定費用報銷標(biāo)準(zhǔn)