導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇風(fēng)險(xiǎn)管理體系論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

每個(gè)組織的存在都有其目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程中，存在著影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性因素。企業(yè)管理層的一項(xiàng)重要職責(zé)就是要建立一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，來識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用就是監(jiān)控、檢查、評(píng)估、報(bào)告管理層風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性，提出改進(jìn)意見，幫助企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，從而為企業(yè)增加價(jià)值。

1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系簡(jiǎn)介

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（EnterpriseRiskManagement，簡(jiǎn)寫為ERM）的實(shí)質(zhì)是企業(yè)有效利用各種資源，以戰(zhàn)略的方式管理風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在多變的環(huán)境下以穩(wěn)健的方式運(yùn)作，從而獲得增加價(jià)值的機(jī)會(huì)。在全球競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中，任何企業(yè)都處于動(dòng)蕩多變的環(huán)境之中。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越多，風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的損失規(guī)模也越來越大，這些都促使企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理給予高度的關(guān)注。要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系有一個(gè)初步的了解。根據(jù)美國COSO委員會(huì)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》的要求，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系包括相互關(guān)聯(lián)的八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素，各要素貫穿在企業(yè)管理過程中，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供保證。

（1）內(nèi)控環(huán)境。主要是在企業(yè)中樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，營造一種風(fēng)險(xiǎn)管理文化，包括建立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)文化，制定明晰的戰(zhàn)略、目標(biāo)，明確企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人和利益相關(guān)者，使用統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)語言，為其他風(fēng)險(xiǎn)管理要素打下基礎(chǔ)。

（2）目標(biāo)制定。管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)，才能夠確定對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有潛在影響的事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)確定的任務(wù)或預(yù)期，管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實(shí)。

（3）事項(xiàng)識(shí)別。下列事情可能給組織帶來風(fēng)險(xiǎn)：因使用不正確、不及時(shí)、不完整、不可靠的資料而導(dǎo)致決策錯(cuò)誤；記錄有錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)核算資料不真實(shí)、不完整；資產(chǎn)保護(hù)不當(dāng)；顧客不滿意，組織信譽(yù)受損；執(zhí)行組織決策、計(jì)劃、程序不力，或有違法違規(guī)行為；不經(jīng)濟(jì)地獲取或無效地利用資源；沒有完成組織的任務(wù)和目標(biāo)。需要企業(yè)的管理者對(duì)其進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)。

（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是ERM執(zhí)行中關(guān)鍵的步驟之一。在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的過程中要注意選擇合適的評(píng)估技術(shù)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性和頻繁度，風(fēng)險(xiǎn)事件的潛在影響及其成本的高低，最后繪制一張風(fēng)險(xiǎn)地圖。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)事件的方法有很多，如定量方法、定性方法，企業(yè)可以根據(jù)自身的具體情況來制定自己的評(píng)估方法。

（5）風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)可以分為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)四類。對(duì)于每一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)，企

業(yè)都應(yīng)考慮所有的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理要求管理者選擇可以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。

（6）控制活動(dòng)?？刂拼胧┚褪窃诮邮茱L(fēng)險(xiǎn)的情況下，評(píng)估因接受風(fēng)險(xiǎn)所帶來的額外費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用，評(píng)估因控制帶來的管理成本和回報(bào)。在降低風(fēng)險(xiǎn)的情況下，明確所需的控制活動(dòng)，評(píng)估這些控制活動(dòng)所帶來的成本費(fèi)用。控制活動(dòng)還包括評(píng)估目前組織、程序、系統(tǒng)和反饋系統(tǒng)管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。最后通過控制行為，調(diào)險(xiǎn)地圖。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和頻率是很難改變的，最有效的就是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理成本的控制，將風(fēng)險(xiǎn)盡量降低到企業(yè)可承受范圍以內(nèi)。

（7）信息和溝通。信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)有效地追蹤企業(yè)當(dāng)前正在發(fā)生的事件以及已經(jīng)避免的事件。同時(shí)企業(yè)還要保證有及時(shí)的關(guān)于企業(yè)各個(gè)層面的ERM報(bào)告。在風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)中發(fā)生的成本費(fèi)用和控制活動(dòng)。其次要溝通ERM的有效性和成本費(fèi)用。保證在企業(yè)中有定期的ERM報(bào)告，尤其是包括員工的責(zé)任義務(wù)完成狀況以及對(duì)ERM的檢查情況，CRO和其他重要的執(zhí)行官要對(duì)ERM的有效性和成本加以測(cè)量和存檔，同時(shí)明確向董事會(huì)和執(zhí)行官報(bào)告的責(zé)任和途徑。

（8）監(jiān)控。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控是指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)過程。企業(yè)可以通過持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)估兩種方式，來保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)務(wù)管理層面和各部門持續(xù)得到執(zhí)行。風(fēng)險(xiǎn)不是靜態(tài)的，風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量和可能性會(huì)隨內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化，持續(xù)的監(jiān)控對(duì)有效地管理風(fēng)險(xiǎn)是最基本的。通過持續(xù)的監(jiān)控可以使企業(yè)明確在下一步的風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)當(dāng)改進(jìn)的問題。通過這個(gè)環(huán)節(jié)可以明確ERM可以給企業(yè)帶來的利益與價(jià)值，了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的正確性，為下一次的評(píng)估提供經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，明確風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)決策的有效性，同時(shí)還有助于控制成本費(fèi)用。

從以上八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素可以看出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程。是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。轉(zhuǎn)貼

2內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采用系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。所以在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)揮以下作用：

(1)內(nèi)部審計(jì)人員熟悉公司業(yè)務(wù)并能夠隨時(shí)深入到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程去了解掌握具體情況，收集大量的第一手資料，從中發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)的隱患問題，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，提請(qǐng)管理層注意風(fēng)險(xiǎn)管理和控制等的相關(guān)建議。

(2)內(nèi)部審計(jì)通過咨詢服務(wù)方式積極協(xié)助公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在一個(gè)組織內(nèi)部應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工，各司其職。董事會(huì)負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，高層領(lǐng)導(dǎo)各負(fù)責(zé)一個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，其他管理人員由管理層分配一部分工作，操作人員負(fù)責(zé)日常監(jiān)控，而內(nèi)部審計(jì)人員則負(fù)責(zé)定期評(píng)價(jià)和保證工作。內(nèi)部審計(jì)師可以促進(jìn)、協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立，但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。

(3)內(nèi)部審計(jì)通過將風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，以檢查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。內(nèi)部審計(jì)主要從兩個(gè)方面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。

①評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)的完成情況。主要表現(xiàn)在評(píng)價(jià)公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢(shì)，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)；檢查公司的經(jīng)營戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)、存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及管理層采取的降低風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)控制的活動(dòng)，并評(píng)價(jià)其有效性；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告制度是否恰當(dāng)；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果報(bào)告的充分性和及時(shí)性；評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析是否全面，為防止風(fēng)險(xiǎn)而采取的措施是否完善，建議是否有效；對(duì)管理層的自我評(píng)估進(jìn)行實(shí)地觀察、直接測(cè)試，檢查自我評(píng)估所依據(jù)的信息是否準(zhǔn)確，以及其他審計(jì)技術(shù)；評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的管理薄弱環(huán)節(jié)，并與管理層、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)討論。如果他們接受的風(fēng)險(xiǎn)水平與公司風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略不一致，應(yīng)進(jìn)行報(bào)告。

②評(píng)價(jià)管理層選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理方式的適當(dāng)性。由于各個(gè)公司的文化氛圍、管理理念和工作目標(biāo)不同，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施也有很大差別。每個(gè)公司應(yīng)根據(jù)自身活動(dòng)來設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程。一般說來，規(guī)模大的、在市場(chǎng)籌資的公司必須用正式的定量風(fēng)險(xiǎn)管理方法；規(guī)模小的、業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的，則可以設(shè)置非正式的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)定期開展評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)是評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)管理方式與公司活動(dòng)的性質(zhì)是否適當(dāng)。

(4)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，公司全面建立了風(fēng)險(xiǎn)管理過程，內(nèi)部審計(jì)因此能夠擔(dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)管理的職能。首先，內(nèi)部審計(jì)從評(píng)價(jià)各部門的內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購、銷售、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)，做出相關(guān)評(píng)價(jià)。其次，內(nèi)部審計(jì)可以深入到企業(yè)管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)上查找問題，分析其合理性。內(nèi)部審計(jì)人員更多的是以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性大小為依據(jù)，深入到經(jīng)營管理的各個(gè)過程，查找并防范風(fēng)險(xiǎn)。再次，內(nèi)部審計(jì)在部門風(fēng)險(xiǎn)管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而且各管理部門還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員作為獨(dú)立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，以防范宏觀決策帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

3將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融入內(nèi)部審計(jì)程序

在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計(jì)程序與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項(xiàng)工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。

(1)在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該在對(duì)可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。

(2)確定審計(jì)范圍時(shí)，要考慮并反映整個(gè)公司的戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)，并每年對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行一次評(píng)估，以反映機(jī)構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針。

(3)編制審計(jì)方案時(shí)，通過風(fēng)險(xiǎn)因素分析來確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作重點(diǎn)；在審計(jì)實(shí)施過程中，通過評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在更新審計(jì)范圍與計(jì)劃的內(nèi)容時(shí)，要反映管理層的方針、目標(biāo)、工作重心出現(xiàn)的變化。在選擇檢測(cè)、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法時(shí)，應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性。

篇2

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，舊的內(nèi)部審計(jì)模式已不能滿足要求，呈現(xiàn)出一些局限性，如：制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式著眼于對(duì)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行整體情況的了解和分析而對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素關(guān)注不夠；注重內(nèi)部控制，忽視企業(yè)目標(biāo)，導(dǎo)致過度控制日益嚴(yán)重。因此，新的審計(jì)模式在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中便應(yīng)運(yùn)而生，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論及其應(yīng)用的研究己成為國內(nèi)外審計(jì)理論界與實(shí)務(wù)界廣為關(guān)注的前沿課題。一些國際著名會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與學(xué)術(shù)界的合作研究中，己取得了令人欣喜的成果，并不斷把它運(yùn)用到實(shí)踐中。審計(jì)模式已發(fā)展至現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段。2003年國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)（IAASB）頒布了新風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，以推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的變革?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種新的審計(jì)方法更作為一種新審計(jì)理念，成為備受審計(jì)職業(yè)界關(guān)注的熱點(diǎn)。它代表了現(xiàn)代審計(jì)方法發(fā)展的最新趨勢(shì)，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用進(jìn)行了探討。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用中存在的問題

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)存在較大的差距

實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有判斷企業(yè)是否具有生存能力和合理的經(jīng)營計(jì)劃的能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要熟練掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，也要掌握管理知識(shí)、行業(yè)知識(shí)和法律知識(shí)等，還要熟練運(yùn)用各種分析工具對(duì)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。目前我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所90%以上的業(yè)務(wù)是審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，沒有經(jīng)濟(jì)、法律和管理方面等多元化的背景。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，不了解相關(guān)行業(yè)，不懂得管理、行業(yè)等方面的知識(shí)，不具備運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法的能力。這些都不利于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的實(shí)施。

（二）相關(guān)數(shù)據(jù)積累不夠，信用體系不盡完善

實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須要掌握宏觀環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、行業(yè)狀況以及企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略等方面信息，判斷企業(yè)的誠信，評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該建立功能強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫，以滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解企業(yè)的戰(zhàn)略、流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)績(jī)衡量和持續(xù)改進(jìn)的需要?，F(xiàn)階段我國很多企業(yè)的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、公司治理和內(nèi)部控制很不完善，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)缺乏了解，數(shù)據(jù)積累嚴(yán)重不足。另外，我國的信用體系還沒有完全建立起來，沒有信用指標(biāo)，很難判斷企業(yè)的誠信。由于數(shù)據(jù)積累不足和信用指標(biāo)的缺乏，影響了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的實(shí)施。

（三）審計(jì)成本有所增加

實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，首先需要培訓(xùn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，使他們熟悉業(yè)務(wù)流程等有關(guān)方面的知識(shí)，這就需要有一定的投入。實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法初期，在審計(jì)計(jì)劃階段和執(zhí)行控制測(cè)試階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的范圍擴(kuò)大，程度加深，必然導(dǎo)致工作時(shí)間和審計(jì)成本的增加。會(huì)計(jì)師事務(wù)所總是要講求成本與效益的，成本能得到補(bǔ)償是實(shí)施好新的審計(jì)模式的前提。在會(huì)計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，成本的增加往往不可能與收費(fèi)的增加同步，這就有可能因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序有限，在沒有發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷或測(cè)試內(nèi)部控制不充分的情況下，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系中的問題

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的設(shè)計(jì)雖然有其可行性的分析，但是一定的程度上仍然存在大量的需要解決的問題。①在指標(biāo)體系設(shè)計(jì)中，應(yīng)該包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)，多設(shè)計(jì)出新的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，并要注意財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的相互協(xié)調(diào)。新的評(píng)估指標(biāo)體系還應(yīng)同時(shí)兼顧企業(yè)經(jīng)營過程和結(jié)果，應(yīng)包括反映企業(yè)人力資源素質(zhì)變化及人員周轉(zhuǎn)的指標(biāo)，應(yīng)與企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略相結(jié)合，應(yīng)該做到短期效益與長(zhǎng)期效益相結(jié)合，尤其應(yīng)該注重設(shè)計(jì)反映長(zhǎng)期效益的指標(biāo)。②盡管非財(cái)務(wù)指標(biāo)很重要，但為了避免非財(cái)務(wù)指標(biāo)主觀性和易于操縱的特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)該考慮加強(qiáng)這些非量化的財(cái)務(wù)性指標(biāo)的可行性。③根據(jù)權(quán)變理論，當(dāng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)策略、經(jīng)營環(huán)境改變時(shí)，指標(biāo)體系也會(huì)隨之變化，即應(yīng)隨時(shí)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的適用性，所以所建立的新的評(píng)估體系應(yīng)該有一定的靈活性。④風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國還剛起步，我國當(dāng)前事務(wù)所法律風(fēng)險(xiǎn)普遍很低，審計(jì)人員缺乏運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)技術(shù)提高審計(jì)質(zhì)量的動(dòng)力，加之比較完善的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)運(yùn)用方法尚未形成，短期內(nèi)還很難提供高質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)技術(shù)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用中的策略

（一）大力提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷能力

審計(jì)是一種依靠經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行判斷的職業(yè)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素的評(píng)估、審計(jì)證據(jù)的收集等，都主要依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，存在很強(qiáng)的主觀性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷是審計(jì)工作不可或缺的關(guān)鍵因素，并對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生重要影響。而我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般專業(yè)知識(shí)較扎實(shí)，但缺乏豐富的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，職業(yè)判斷水平不高，特別是在涉及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候。因此，應(yīng)通過后續(xù)教育和工作培訓(xùn)來強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方面的職業(yè)判斷能力，使其以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度和超然獨(dú)立性執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）做好新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的銜接和培訓(xùn)

職能部門應(yīng)加大對(duì)新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則和方法的宣傳與培訓(xùn)，讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所和社會(huì)公眾理解和接受新的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則和方法。對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)不僅應(yīng)該包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的內(nèi)容和要求，還應(yīng)包括審計(jì)小組人員配備、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)、新進(jìn)員工的培訓(xùn)和后續(xù)教育等相關(guān)內(nèi)容。對(duì)社會(huì)公眾而言，審計(jì)職業(yè)應(yīng)該積極地估計(jì)公眾的預(yù)期，盡可能地使社會(huì)公眾了解財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不是舞弊審計(jì)，審計(jì)人員只是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提供高可靠性的保證，并不是專門追查舞弊。

（三）通過參加職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)抵御審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

由于獨(dú)立審計(jì)是一個(gè)具有高度社會(huì)責(zé)任和高度執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所即使已足夠重視對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，也仍要承受一部分風(fēng)險(xiǎn)。而且隨著與審計(jì)相關(guān)的法律制度的建立健全，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的民事賠償責(zé)任不斷增大，因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采取一定措施抵御審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取了提取執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金的做法，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)引起的損失平均分?jǐn)偟礁鱾€(gè)時(shí)期，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部化解的方法。而國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所通行的做法是參加職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，它可以將注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的資金積累起來，由全行業(yè)共同承擔(dān)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事故造成的損失，發(fā)生事故后的賠付能力可以滿足社會(huì)公眾的需要。這樣，不僅可以提高自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，而且也是對(duì)社會(huì)公眾負(fù)責(zé)的表現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

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篇3

在新巴塞爾資本協(xié)議征求意見階段，操作風(fēng)險(xiǎn)曾被定義為“由于不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)以及外部事件給銀行造成直接或間接損失的風(fēng)險(xiǎn)”。這個(gè)定義意味著操作風(fēng)險(xiǎn)可能引發(fā)直接損失和間接損失。直接損失比較容易理解，是指某一操作風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后，按照銀行適用的法律、法規(guī)反映在銀行法定財(cái)務(wù)報(bào)表的損失，損失包括所有與該操作風(fēng)險(xiǎn)事件相聯(lián)系的成本支出，但不包括為避免后續(xù)操作風(fēng)險(xiǎn)損失實(shí)施的相關(guān)成本支出。但對(duì)于如何界定操作風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的間接損失一直存在爭(zhēng)議，有觀點(diǎn)認(rèn)為是其他類型的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生，或者操作風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后引發(fā)其他類型風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生而造成的財(cái)務(wù)損失，但難以把握的是，間接損失數(shù)據(jù)是應(yīng)當(dāng)歸入操作風(fēng)險(xiǎn)損失，還是歸入其他類型風(fēng)險(xiǎn)的損失。后來，在新資本協(xié)議定稿之際，操作風(fēng)險(xiǎn)被定義為“由于不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)以及外部事件給銀行造成損失的風(fēng)險(xiǎn)”，事實(shí)上將間接損失排除在外。

參考新資本協(xié)議的定義,我國商業(yè)銀行管理操作風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)階段應(yīng)遵循以下四項(xiàng)基本的原則：

（1）全面管理。未來我國商業(yè)銀行的總部和國內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)都必須建立完善的操作風(fēng)險(xiǎn)管理制度，控制操作風(fēng)險(xiǎn)損失。而操作風(fēng)險(xiǎn)管理具有高度分散化的特征，因此操作風(fēng)險(xiǎn)管理制度的控制力應(yīng)該滲透到銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門、分支機(jī)構(gòu)和崗位，并由全體員工執(zhí)行。

（2）政策及時(shí)調(diào)整。由于目前我國銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)尚未對(duì)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理制訂監(jiān)管規(guī)則，我國商業(yè)銀行經(jīng)營戰(zhàn)略、方針、政策也都處于變化當(dāng)中，操作風(fēng)險(xiǎn)管理的政策制度應(yīng)隨著外部和內(nèi)部環(huán)境的變化及時(shí)調(diào)整。

（3）成本與收益匹配。管理操作風(fēng)險(xiǎn)要付出一定的成本，商業(yè)銀行的管理措施必須與具體業(yè)務(wù)的規(guī)模、復(fù)雜程度和特點(diǎn)相適應(yīng)，通過付出合理的成本將操作風(fēng)險(xiǎn)損失控制在銀行經(jīng)營所能承受的范圍內(nèi)，不切實(shí)際地追求零操作風(fēng)險(xiǎn)并不可取。

（4）嚴(yán)格問責(zé)。目前我國商業(yè)銀行正處于操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率較高的階段，應(yīng)堅(jiān)持嚴(yán)格問責(zé)的原則。銀行內(nèi)部操作流程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須有明確的責(zé)任人，并嚴(yán)格按規(guī)定對(duì)違反制度的直接責(zé)任人和負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的管理人員進(jìn)行問責(zé)。

操作風(fēng)險(xiǎn)的分類

新資本協(xié)議將操作風(fēng)險(xiǎn)損失事件分為內(nèi)部欺詐，外部欺詐，就業(yè)政策和工作場(chǎng)所安全性，客戶、產(chǎn)品及業(yè)務(wù)操作，實(shí)體資產(chǎn)損壞，業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)失敗，執(zhí)行、交割及流程管理七類，每一類還有相應(yīng)的子類。但如何根據(jù)新協(xié)議對(duì)我國銀行業(yè)面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效分類是實(shí)踐中的一個(gè)難題。不少國內(nèi)商業(yè)銀行發(fā)生的操作風(fēng)險(xiǎn)事件帶有典型的“中國特色”。因此，在新協(xié)議的指引下，結(jié)合我國商業(yè)銀行的實(shí)際情況，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類或許是當(dāng)前一個(gè)比較合理的選擇。

按照新協(xié)議中規(guī)定的操作風(fēng)險(xiǎn)的四類誘因，我國商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)類別大體可以分為：

（1）由于銀行業(yè)務(wù)流程、制度管理存在不當(dāng)或偏差而沒有及時(shí)完善，導(dǎo)致操作或執(zhí)行困難而產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)。比如，內(nèi)部或?qū)ν饬鞒滩贿m當(dāng)；責(zé)任分工不明確；文件殘缺；合同標(biāo)準(zhǔn)文本條款殘缺；合同標(biāo)準(zhǔn)文本條款對(duì)銀行不利；文件記錄內(nèi)容不全面；合同標(biāo)準(zhǔn)文本中空白條款填寫不完善或不正確；風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告不充分；財(cái)務(wù)報(bào)表披露不充分；新業(yè)務(wù)或新產(chǎn)品已經(jīng)在前臺(tái)辦理，相關(guān)的文件沒有及時(shí)傳達(dá)到前臺(tái)；對(duì)前臺(tái)相關(guān)業(yè)務(wù)的新規(guī)定沒有及時(shí)傳達(dá)到員工；對(duì)業(yè)務(wù)流程要求執(zhí)行不力等。

（2）由于人員因素導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)。這類操作風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前我國銀行業(yè)面臨的主要操作風(fēng)險(xiǎn)。人員風(fēng)險(xiǎn)源于主觀和客觀因素，前者為銀行員工不遵守職業(yè)道德，違章、違規(guī)或違法操作，單獨(dú)或參與騙取、盜用銀行資產(chǎn)和客戶資產(chǎn)，或工作疏忽，其行為給銀行造成直接經(jīng)濟(jì)損失；后者為員工的自身能力與崗位對(duì)人員素質(zhì)要求不符給銀行造成的直接經(jīng)濟(jì)損失。

（3）由于IT技術(shù)或技術(shù)應(yīng)用環(huán)境失靈造成系統(tǒng)服務(wù)中斷或造成錯(cuò)誤的服務(wù)，或由于系統(tǒng)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)影響業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行而產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)。如科技投資風(fēng)險(xiǎn)；系統(tǒng)開發(fā)和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)；系統(tǒng)功能問題或系統(tǒng)失效風(fēng)險(xiǎn)；系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)；法律或公共責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理模型風(fēng)險(xiǎn)等。

（4）來自外部的主觀或客觀因素產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)。如交易對(duì)手通過訴諸法律而使交易無效（并非主觀故意或過失違反法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)定）；內(nèi)部的管理規(guī)章制度與外部法律、法規(guī)或監(jiān)管要求發(fā)生沖突；反洗錢活動(dòng)不力；業(yè)務(wù)操作違規(guī)；對(duì)客戶的隱私和數(shù)據(jù)保護(hù)不力；外部采購或供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)；外部開發(fā)過程中所面臨的第三方中斷必要資源的風(fēng)險(xiǎn)；火災(zāi)、洪水、其他自然災(zāi)害等。

操作風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)設(shè)計(jì)

隨著我國商業(yè)銀行公司治理機(jī)制的完善，未來完整的操作風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)應(yīng)由董事會(huì)、高級(jí)管理層、商業(yè)銀行總部履行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的牽頭部門、總部其他部門、國內(nèi)外各級(jí)分支機(jī)構(gòu)等構(gòu)成。

在這個(gè)管理層級(jí)體系中，董事會(huì)應(yīng)是我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定操作風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展藍(lán)圖和體系框架，審議并批準(zhǔn)操作風(fēng)險(xiǎn)基本管理制度。評(píng)判操作風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)高級(jí)管理層、職能部門、各級(jí)機(jī)構(gòu)履行操作風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)情況進(jìn)行定期評(píng)估，并提出改進(jìn)要求，確保整個(gè)銀行機(jī)構(gòu)能夠識(shí)別、衡量、監(jiān)督及控制操作風(fēng)險(xiǎn)。確定整個(gè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)可以接受的水平，監(jiān)控整體操作風(fēng)險(xiǎn)狀況是否符合本行的操作風(fēng)險(xiǎn)偏好，對(duì)特殊情況進(jìn)行審議，必要時(shí)向董事會(huì)報(bào)告特殊情況等。

高級(jí)管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的操作風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、管理政策、基本管理制度，評(píng)估操作風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效性，監(jiān)控相關(guān)管理制度的具體實(shí)施情況，識(shí)別相關(guān)管理制度的不足和缺陷，決定為完善操作風(fēng)險(xiǎn)管理而采取的重要措施或行動(dòng)方案。

商業(yè)銀行總部是履行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的牽頭部門，負(fù)責(zé)擬訂有關(guān)加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的基本制度和辦法，以及操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)、控制、緩釋、計(jì)量等方面的具體管理制度和報(bào)告制度，并向高級(jí)管理層報(bào)告有關(guān)情況；就完善操作風(fēng)險(xiǎn)管理及擬采取改進(jìn)措施和行動(dòng)方案提出意見和建議；牽頭協(xié)調(diào)、監(jiān)控、督導(dǎo)總部其他部門及各一級(jí)分行開展操作風(fēng)險(xiǎn)管理工作和執(zhí)行高級(jí)管理層的決定，并向高級(jí)管理層報(bào)告有關(guān)情況；負(fù)責(zé)定期向高級(jí)管理層報(bào)告操作風(fēng)險(xiǎn)狀況及其占用的經(jīng)濟(jì)資本狀況等。

商業(yè)銀行總部其他部門的主要職責(zé)包括：結(jié)合本部門實(shí)際情況負(fù)責(zé)制定本部門的操作風(fēng)險(xiǎn)管理制度，報(bào)備牽頭管理的部門。負(fù)責(zé)建立本部門操作風(fēng)險(xiǎn)控制程序，貫徹操作風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求。積極掌握和運(yùn)用操作風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)、模型和經(jīng)驗(yàn)，識(shí)別本部門存在于產(chǎn)品、業(yè)務(wù)、流程方面及其他方面的操作風(fēng)險(xiǎn)，并確保在推出新的產(chǎn)品、業(yè)務(wù)、流程及IT系統(tǒng)前，對(duì)其內(nèi)在操作風(fēng)險(xiǎn)做出充分的評(píng)估，采取適當(dāng)措施防范和化解操作風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)本部門操作風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督，對(duì)主要業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的操作風(fēng)險(xiǎn)暴露及操作風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，完成本部門操作風(fēng)險(xiǎn)狀況的匯總、歸集和分析工作，按時(shí)報(bào)送牽頭部門。

國內(nèi)外各級(jí)分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本級(jí)機(jī)構(gòu)的操作風(fēng)險(xiǎn)管理，其主要職責(zé)包括：實(shí)施轄內(nèi)操作風(fēng)險(xiǎn)信息的匯集、操作風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和管理工作，并按相關(guān)要求向上級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)告本級(jí)機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險(xiǎn)狀況，同時(shí)向本級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。對(duì)轄內(nèi)各部門及下級(jí)機(jī)構(gòu)的操作風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行政策執(zhí)行督導(dǎo)和檢查，匯集轄內(nèi)操作風(fēng)險(xiǎn)信息狀況。通過自我評(píng)估等方法識(shí)別對(duì)實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)有負(fù)面影響的各類內(nèi)在因素（如本機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜程度、人員的素質(zhì)、組織的變化及人員流失率等）及外在因素（如經(jīng)濟(jì)狀況的波動(dòng)、產(chǎn)業(yè)技術(shù)的改變、政策形勢(shì)的變化等），制訂或完善相應(yīng)的操作風(fēng)險(xiǎn)管理制度，采取適當(dāng)措施防范和化解操作風(fēng)險(xiǎn)。

我國銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制

未來我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行機(jī)制應(yīng)該由識(shí)別和確定、量化和評(píng)估、緩釋、監(jiān)控、規(guī)避、報(bào)告等環(huán)節(jié)組成。

從操作風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別來看，首先要通過確定不同部門、不同分支機(jī)構(gòu)、不同業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)事件來識(shí)別操作風(fēng)險(xiǎn)。由于操作風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)程度上的差異，在確定操作風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)應(yīng)根據(jù)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的歷史經(jīng)驗(yàn)、未來操作風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、潛在損失金額、潛在損失頻率等因素，將操作風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行一定的分類，如一類操作風(fēng)險(xiǎn)事件、二類操作風(fēng)險(xiǎn)事件和三類操作風(fēng)險(xiǎn)事件等。

操作風(fēng)險(xiǎn)的度量是現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行最難以做到的。根據(jù)國際活躍銀行的經(jīng)驗(yàn)，一般是通過量化方法，歸集和分析銀行在不同部門、不同分支機(jī)構(gòu)、不同業(yè)務(wù)的各類操作風(fēng)險(xiǎn)，全面衡量銀行總體操作風(fēng)險(xiǎn)承受能力。隨著戰(zhàn)略投資者進(jìn)入我國商業(yè)銀行，我國的商業(yè)銀行應(yīng)借助戰(zhàn)略投資者的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，引進(jìn)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、自我評(píng)估問卷、操作損失分析等方法，建立完整的操作風(fēng)險(xiǎn)度量體系。

操作風(fēng)險(xiǎn)緩釋實(shí)際是銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的“出口”。我國的商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的成本效益和預(yù)期損失相匹配原則，以及各類風(fēng)險(xiǎn)緩釋措施在應(yīng)用中的可操作性，針對(duì)不同類型操作風(fēng)險(xiǎn)事件可以考慮采取接受風(fēng)險(xiǎn)、減少業(yè)務(wù)量、實(shí)施外包、購買保險(xiǎn)、調(diào)整流程、計(jì)提準(zhǔn)備金、加強(qiáng)人員培訓(xùn)等不同的操作風(fēng)險(xiǎn)緩釋措施。

操作風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控是現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行管理操作風(fēng)險(xiǎn)的另外一個(gè)難點(diǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)事件涉及的領(lǐng)域非常寬泛，沒有IT手段的強(qiáng)力支持，有效地監(jiān)控操作風(fēng)險(xiǎn)幾乎是一句空話。我國的商業(yè)銀行應(yīng)充分利用IT手段建立操作風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控體系，操作風(fēng)險(xiǎn)的信息應(yīng)納入整個(gè)銀行企業(yè)級(jí)數(shù)據(jù)倉庫項(xiàng)目中。在風(fēng)險(xiǎn)緩釋措施難以奏效，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控手段不到位的情況下，如果業(yè)務(wù)產(chǎn)生的盈利無法覆蓋可能帶來的損失，應(yīng)果斷限制開展具有高操作風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。

現(xiàn)階段我國的商業(yè)銀行應(yīng)考慮建立操作風(fēng)險(xiǎn)管理的報(bào)告制度。完整的操作風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度應(yīng)涵蓋報(bào)告內(nèi)容、報(bào)告人員、報(bào)告頻率等要素。操作風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括操作風(fēng)險(xiǎn)類型，所有因操作風(fēng)險(xiǎn)事件產(chǎn)生的相關(guān)數(shù)據(jù)和損失原因，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)KRI、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、自我評(píng)估問卷結(jié)果、操作損失分析結(jié)果，對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、董事會(huì)稽核委員會(huì)、內(nèi)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)等在檢查中發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行整改的結(jié)果等；無論是商業(yè)銀行總部的職能部門，還是國內(nèi)外各級(jí)分支機(jī)構(gòu)都應(yīng)該設(shè)立本級(jí)機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告人，由報(bào)告人負(fù)責(zé)報(bào)告轄內(nèi)的操作風(fēng)險(xiǎn)狀況；應(yīng)區(qū)分報(bào)告的內(nèi)容，確定操作風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的頻率，有臨時(shí)性報(bào)告、月度報(bào)告、季度報(bào)告等，對(duì)于重大操作風(fēng)險(xiǎn)事故或案件，應(yīng)采取特事特報(bào)的方式，不設(shè)時(shí)限規(guī)定，使董事會(huì)和高級(jí)管理層能在第一時(shí)間獲得準(zhǔn)確信息。

我國銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境建設(shè)

現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)特別注意操作風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境建設(shè)。

首先，銀行董事會(huì)和高級(jí)管理層必須對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)給予足夠的重視，營造由全體員工共同參與的操作風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，建立科學(xué)、有效的激勵(lì)約束機(jī)制，提高員工的操作風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和職業(yè)道德素質(zhì)。

其次，根據(jù)銀行企業(yè)級(jí)數(shù)據(jù)倉庫項(xiàng)目建設(shè)的總體規(guī)劃，對(duì)計(jì)劃實(shí)施的流程進(jìn)行操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，同時(shí)建立及時(shí)歸集操作風(fēng)險(xiǎn)損失的數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫，提升操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平?，F(xiàn)階段就應(yīng)著手收集操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)連續(xù)、實(shí)時(shí)地監(jiān)控和評(píng)估整個(gè)銀行總體操作風(fēng)險(xiǎn)，確?？傮w操作風(fēng)險(xiǎn)水平在董事會(huì)確定的可以接受的范圍內(nèi)，同時(shí)使董事會(huì)和高級(jí)管理層能根據(jù)操作風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行有效評(píng)估。

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稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在表現(xiàn)形式上也是多樣化的。在稅收票務(wù)方面的管理尤甚，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理的過程當(dāng)中，一般情況相對(duì)來說正式發(fā)票是比較難取得的，所以在此過程中便會(huì)有些不合規(guī)的發(fā)票出現(xiàn)。通常情況下國家是通過票務(wù)來對(duì)稅收進(jìn)行管理與控制。如此情況某種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)在這時(shí)出現(xiàn)。總的來說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)外企來說，是普遍存在于其發(fā)展過程中的，所以在此過程中的分析與應(yīng)對(duì)是十分重要的。外資企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)實(shí)現(xiàn)全面、系統(tǒng)以及持續(xù)的收集內(nèi)部和外部有效信息，之后，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，以此，充分挖掘出外資企業(yè)存在的一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);其次是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可靠前提，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)通過運(yùn)用現(xiàn)代定量分析的方式進(jìn)行估算某一風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及損失度。對(duì)于外資企業(yè)而言，其企業(yè)應(yīng)定期的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;最后是

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系的建立及運(yùn)行

對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防對(duì)外企來講是相對(duì)比較重要的一個(gè)問題。所以則需采取一定的措施來進(jìn)行防范，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行:

(一)對(duì)國外有關(guān)稅務(wù)的要求與規(guī)定做出全方位了解

在他國發(fā)展的企業(yè)面對(duì)的是不同于本國的稅收方面的政策，所以要進(jìn)行了解所在國基本的稅收方面的政策，來避免因不了解制度而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)必須對(duì)國外有關(guān)稅務(wù)的要求與規(guī)定做出全方位了解，并且企業(yè)可以專門的設(shè)置一個(gè)這方面的稅務(wù)管理小組，來進(jìn)行處理有關(guān)國際稅務(wù)方面的各種問題，通過這樣的方式外企可以得到一定的保障，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面也基本上有了一定的認(rèn)識(shí)，便于能夠更好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的管理與應(yīng)對(duì)。

(二)企業(yè)制定總體戰(zhàn)略時(shí)籌備相應(yīng)的稅務(wù)計(jì)劃

在外企發(fā)展過程中，應(yīng)該在制定戰(zhàn)略時(shí)籌備相應(yīng)的稅務(wù)計(jì)劃。企業(yè)進(jìn)行制定戰(zhàn)略計(jì)劃的時(shí)候，也就需要認(rèn)真的考慮進(jìn)行相應(yīng)稅務(wù)計(jì)劃的制定，同時(shí)進(jìn)行稅務(wù)方面的了解，并且積極的與國家稅務(wù)部門合作，進(jìn)一步的來規(guī)避與應(yīng)對(duì)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)建立并且完善內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的匯報(bào)機(jī)制

在外企發(fā)展過程中，建立并且完善內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的匯報(bào)機(jī)制的意義十分重要，并且能夠產(chǎn)生比較積極的作用。通常來講，對(duì)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)制度進(jìn)行建立，首先要注意的就是做匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)與制度方面的建設(shè)，做好了這兩個(gè)方面，外企在進(jìn)行規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)便更有針對(duì)性了，也會(huì)使內(nèi)部匯報(bào)更有科學(xué)性。當(dāng)然在制度的建立過程當(dāng)中還應(yīng)該同企業(yè)的實(shí)際進(jìn)行結(jié)合，做出比較有針對(duì)性分析，通常來說，在匯報(bào)事項(xiàng)中必須包括稅收的檢查、稅收的籌劃、有關(guān)重大稅收方面的優(yōu)惠政策以及比較重大的涉稅合同等內(nèi)容。同時(shí)也要對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)在進(jìn)行上報(bào)時(shí)的流程做出不斷完善，以實(shí)現(xiàn)更加深入的了解風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)突發(fā)狀況能夠及時(shí)的做出相應(yīng)調(diào)整。

(四)建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效的評(píng)估體系

在外企發(fā)展過程中，面對(duì)著變化多端的國際形勢(shì)，基于稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)情況并非一成不變的，因此，應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)復(fù)雜且重要的工作。針對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，本文呼吁外資企業(yè)需建立其健全的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效的評(píng)估體系，例如，外資企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際狀況和特點(diǎn)，建立其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，之后，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警各方面指標(biāo)，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)相關(guān)制度，同時(shí)，全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)相關(guān)制度，切實(shí)充分發(fā)揮其制度的高效性。在當(dāng)前情況下，在稅收方面的執(zhí)法力度正在不斷的進(jìn)行加大，所以說在建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制方面加快腳步也是一個(gè)必要的辦法。

外資企業(yè)利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃

(一)合理選擇投資產(chǎn)業(yè)

對(duì)于投資農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目而言，新稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮著產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向作用。近年來，國家不斷加大對(duì)公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的建設(shè)，為鼓勵(lì)更多的投資者對(duì)公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資，政府部門相繼頒布了一系列免征、減征優(yōu)惠政策。因此，外資企業(yè)在選擇投資產(chǎn)業(yè)時(shí)，需結(jié)合自身的需求和優(yōu)勢(shì)，盡可能選取具有較大優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行投資，以此，不僅有助于投資企業(yè)與當(dāng)?shù)亟⑵鹆己玫年P(guān)系，而且還有助于實(shí)現(xiàn)投資企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益價(jià)值最大化。

(二)加大企業(yè)產(chǎn)品、技術(shù)以及工藝的創(chuàng)新研發(fā)

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[6] 全球商業(yè)價(jià)值研究院.全新的價(jià)值整合者――全球CFO調(diào)研洞察[EB/OL]..

[7] 江虹曉.信托投資公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)控制方案研究[D].濟(jì)南：山東大學(xué)碩士論文，2010-03-24.

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篇6

 

為引導(dǎo)商業(yè)銀行有效管理聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，維護(hù)市場(chǎng)信心和金融穩(wěn)定，銀監(jiān)會(huì)于2009年8月25日了《商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》。該指引共十三條，其中第四條明確規(guī)定商業(yè)銀行董事會(huì)所承擔(dān)的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要職責(zé)之一：培育全行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹立員工聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)[1]。因此，在當(dāng)前各商業(yè)銀行十分注重形象價(jià)值競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)代，將培育銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的工作提上日程，對(duì)防范和化解聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的作用。

風(fēng)險(xiǎn)管理文化是商業(yè)銀行企業(yè)文化的重要組成部分，它是一種融合現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營思想、風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)管理行為、風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境等要素于一體的文化力[2]。商業(yè)銀行的任何一種風(fēng)險(xiǎn)管理體系都是由兩部分組成：“剛性”的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和“柔性”的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。作為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)之一的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，它的管理體系也是如此；雖然商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的“剛性”管理技術(shù)固然必不可少，但“柔性”的管理文化則更為重要［1］。

一、商業(yè)銀行必須高度重視聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育

聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理文化的重要組成部分,它是通過使商業(yè)銀行的管理者和員工具備對(duì)銀行的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的充分認(rèn)識(shí)，樹立相應(yīng)的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)理念、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范及職業(yè)道德等，以期控制、管理銀行的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的具體構(gòu)成

作為一種企業(yè)文化，商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化主要由四個(gè)層面（物質(zhì)文化、行為文化、制度文化、精神文化）組成，如圖1所示，且這四個(gè)層面有機(jī)結(jié)合、相互滲透、相互作用，共同形成了商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的全部?jī)?nèi)涵。

 

商業(yè)

 

銀行

聲譽(yù)

風(fēng)險(xiǎn)

篇7

一、引言

中國自2001年加入WTO以來，中國對(duì)外開放不斷深入，從十六大召開后，中國企業(yè)進(jìn)入了對(duì)外開放新階段，紛紛加大了“走出去”的戰(zhàn)略步伐。隨著企業(yè)跨國經(jīng)營和全球化進(jìn)程的加快，企業(yè)面臨的不確定因素加大，如一度被視為明星企業(yè)的中航油，2004年折戟獅城，損失5.5億美元，折射出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的薄弱，在企業(yè)界引起極大的震動(dòng)。面對(duì)慘重的教訓(xùn)，企業(yè)的經(jīng)營理念也悄然發(fā)生了轉(zhuǎn)變，避免滅頂風(fēng)險(xiǎn)比獲取超常收益更重要，這是企業(yè)界的共識(shí)。尤其在經(jīng)歷了2007年以來的史無前例的經(jīng)濟(jì)危機(jī)后現(xiàn)代企業(yè)管理論文，風(fēng)險(xiǎn)管理被受到前所未有的重視，然而企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，發(fā)現(xiàn)不同版本的風(fēng)險(xiǎn)管理框架差異較大，如何選擇適合企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理框架是擺在企業(yè)面前的實(shí)際問題，本文擬對(duì)目前國內(nèi)外比較具有影響力的風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行分析和比較，以期為企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理提供幫助。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架比較

目前國內(nèi)外具有影響力的風(fēng)險(xiǎn)管理框架有美國COSO(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)于2004年9月的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》（以下簡(jiǎn)稱COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架）。國際標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)于2009年頒布的《ISO/FDIS31000風(fēng)險(xiǎn)管理—原則和指引》（以下簡(jiǎn)稱ISO31000），該風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)是在2004年修訂的澳大利亞/新西蘭風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)(AS/ NZS 4360)的基礎(chǔ)上制定的。中國有國資委于2006年6月頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（國資發(fā)改革[2006]108號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《指引》）。本文擬從風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理概念、風(fēng)險(xiǎn)管理流程、風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)等內(nèi)容對(duì)三個(gè)框架進(jìn)行比較分析。

1．風(fēng)險(xiǎn)概念比較分析

COSO風(fēng)險(xiǎn)框架將風(fēng)險(xiǎn)定義為“風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)事項(xiàng)將會(huì)發(fā)生并給目標(biāo)實(shí)現(xiàn)帶來負(fù)面影響的可能性”，而事項(xiàng)是源于內(nèi)部或外部的影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事故或事件，事項(xiàng)可能有正面或負(fù)面的影響，或兩者兼而有之。從COSO對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義可以看出，負(fù)面影響的事件為風(fēng)險(xiǎn)，正面的影響的事件為機(jī)會(huì)，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面作用，并將目標(biāo)明確分為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。這種分類方法有助于企業(yè)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理的不同側(cè)面，滿足企業(yè)增長(zhǎng)和報(bào)酬以及監(jiān)管者的要求。

《指引》認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是“指未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響”，這里的影響包括正面的和負(fù)面的或者是兩者兼有論文下載。并將風(fēng)險(xiǎn)明確指出對(duì)經(jīng)營目標(biāo)的影響。因此從風(fēng)險(xiǎn)的定義上可以看出，《指引》對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義明確指出對(duì)經(jīng)營目標(biāo)的影響，經(jīng)營目標(biāo)是與經(jīng)營戰(zhàn)略相對(duì)應(yīng)的目標(biāo)，這可從《指引》后面提到的風(fēng)險(xiǎn)管理策略的制定要和經(jīng)營戰(zhàn)略相適應(yīng)，經(jīng)營戰(zhàn)略是屬于業(yè)務(wù)層面的戰(zhàn)略，可以看出《指引》中企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)更多指業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)而言的。

ISO31000將風(fēng)險(xiǎn)定義為“不確定性對(duì)目標(biāo)的影響”。并指出影響是指實(shí)際與預(yù)期的偏差，可是正面的或負(fù)面的或兩者兼有。并表明目標(biāo)可以有不同方面，如財(cái)務(wù)、健康和安全以及環(huán)境目標(biāo)，可以體現(xiàn)在不同的層次，如戰(zhàn)略、運(yùn)營、項(xiàng)目、產(chǎn)品和流程層面。從ISO31000對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義描述可以看出ISO31000對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義更加全面，兼顧了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)、健康、安全以及環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，表明了風(fēng)險(xiǎn)的兩面性，即正的作用和負(fù)的作用。

從以上比較來看，各風(fēng)險(xiǎn)管理框架對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義基本上達(dá)成共識(shí)現(xiàn)代企業(yè)管理論文，即風(fēng)險(xiǎn)是不確定性對(duì)目標(biāo)的影響，區(qū)別是目標(biāo)的范圍不一樣和風(fēng)險(xiǎn)的兩面性上?！吨敢诽刂附?jīng)營目標(biāo)，COSO將目標(biāo)分為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)，ISO31000目標(biāo)范圍更加廣范，可以指不同方面，也可以指不同層面。

2．風(fēng)險(xiǎn)管理概念比較分析

COSO 認(rèn)為“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定并一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證”。根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義可以發(fā)現(xiàn)COSO所指的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋的企業(yè)活動(dòng)的范圍包括戰(zhàn)略制定活動(dòng)。

《指引》認(rèn)為全面風(fēng)險(xiǎn)管理，“指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法”。《指引》中的風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)，包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)和危機(jī)管理目標(biāo)。與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義相適應(yīng)，風(fēng)險(xiǎn)管理的定義也是圍繞經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而展開了一系列活動(dòng)。

ISO31000認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理指“對(duì)指導(dǎo)和控制組織有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)”，即所有跟風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的指導(dǎo)和控制活動(dòng)都稱為風(fēng)險(xiǎn)管理，涉及不同層面不同范圍。

從以上比較分析可以看出，《指引》的風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋的范圍相對(duì)較窄，而COSO，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅包括經(jīng)營層面的活動(dòng)而且包括戰(zhàn)略制定活動(dòng)。ISO31000的風(fēng)險(xiǎn)管理涉及任何與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的指導(dǎo)和控制活動(dòng)，涉及的程度和范圍更加廣范。

3．風(fēng)險(xiǎn)管理流程比較分析

COSO風(fēng)險(xiǎn)管理流程包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。COSO框架的風(fēng)險(xiǎn)管理流程始企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，并認(rèn)為內(nèi)部環(huán)境影響組織中人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)。COSO將目標(biāo)設(shè)定作為風(fēng)險(xiǎn)管理流程的一個(gè)關(guān)鍵要素，并明確指出目標(biāo)設(shè)定是事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的前提條件。在識(shí)別和評(píng)估影響業(yè)績(jī)的風(fēng)險(xiǎn)必要的措施來管理風(fēng)險(xiǎn)之前首先要設(shè)定目標(biāo)。COSO區(qū)分四種類型的目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。

《指引》風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程包括現(xiàn)代企業(yè)管理論文，收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息；進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略；提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。信息與溝通貫穿于整個(gè)流程中?！吨敢凡⑽丛陲L(fēng)險(xiǎn)管理流程中提到目標(biāo)的設(shè)定，但是從風(fēng)險(xiǎn)的定義、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可看出其中暗含著目標(biāo)設(shè)定的內(nèi)容。

ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程包括溝通與協(xié)商、建立環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理、監(jiān)控與回顧，如圖1所示論文下載。ISO31000將溝通與協(xié)商是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的首要因素，旨在采用一種工作團(tuán)隊(duì)的工作方法，為風(fēng)險(xiǎn)管理建立一個(gè)適合的環(huán)境。通過與內(nèi)外部利益相關(guān)者進(jìn)行充分的溝通與協(xié)商有助于有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、不同領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)被用于風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的建立、風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)管理流程的變更等，確保整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中能充分理解和考慮利益相關(guān)者的利益。另外，ISO31000將環(huán)境建立作為風(fēng)險(xiǎn)管理流程的一個(gè)重要步驟，環(huán)境建立包括內(nèi)外部環(huán)境的建立、風(fēng)險(xiǎn)管理流程環(huán)境的建立以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的建立。該步驟使風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)與內(nèi)外部環(huán)境相匹配，并在組織內(nèi)建立了風(fēng)險(xiǎn)管理的組織基礎(chǔ)和范圍，如界定風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理流程的責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍、廣度和深度以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效性和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)等。

圖1. ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理流程

從以上對(duì)各標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程來看，內(nèi)容上基本相同，區(qū)別之處所反映的理念存在差異，COSO強(qiáng)調(diào)內(nèi)部環(huán)境和目標(biāo)設(shè)定，ISO31000強(qiáng)調(diào)溝通和協(xié)商以及環(huán)境的建立，《指引》強(qiáng)調(diào)信息收集，在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程中貫穿信息與溝通的內(nèi)容。

4．風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)比較分析

COSO風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)保留了其內(nèi)部控制框架的三個(gè)維度結(jié)構(gòu)，即目標(biāo)維、風(fēng)險(xiǎn)管理要素維和管理層級(jí)維，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行了拓展，目標(biāo)由內(nèi)部控制框架的3類擴(kuò)展為4類，即除了經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)外，增加了戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理要素由內(nèi)部控制框架的5個(gè)擴(kuò)展為8個(gè)，包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。管理層級(jí)包括整個(gè)企業(yè)、職能部門、業(yè)務(wù)單位和分支機(jī)構(gòu)4層。目標(biāo)、要素和管理層級(jí)之間的關(guān)系為：各管理層級(jí)是風(fēng)險(xiǎn)管理主體，目標(biāo)是企業(yè)努力實(shí)現(xiàn)的對(duì)象，風(fēng)險(xiǎn)管理要素是目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的步驟，企業(yè)的各個(gè)管理層級(jí)都要按照風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)要素為4個(gè)目標(biāo)服務(wù)。

《指引》的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架包括總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理流程和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系四個(gè)組成部分，其中風(fēng)險(xiǎn)管理體系由風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)成。風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)除包括COSO的四大目標(biāo)外，還增加了“確保企業(yè)建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失”的應(yīng)急管理目標(biāo)?！吨敢非逦岢鲲L(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線，即各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位為第一道防線；風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)為第二道防線；內(nèi)部審計(jì)部門和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)為第三道防線。但《指引》四個(gè)部分內(nèi)在的邏輯關(guān)系表述的不是十分清晰。比如：建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系是先建基本流程還是先建立體系沒有界定清楚。風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程中和風(fēng)險(xiǎn)管理體系中都有風(fēng)險(xiǎn)管理策略的內(nèi)容現(xiàn)代企業(yè)管理論文，二者的內(nèi)涵是否一致，并沒有闡述清楚，風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施屬于風(fēng)險(xiǎn)管理工具或方法之一，它與組織職能體系、內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容不在一個(gè)管理層面上。對(duì)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中最重要的目標(biāo)政策體系的沒有突出。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)政策對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程、風(fēng)險(xiǎn)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)管理文化三個(gè)部分具有指導(dǎo)和引領(lǐng)的作用，但是在指引中沒有獨(dú)立章節(jié)表述，相關(guān)內(nèi)容也不夠詳盡。

ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)定義為“為整個(gè)組織設(shè)計(jì)、實(shí)施、監(jiān)控和檢查與持續(xù)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理提供基礎(chǔ)和組織安排的系列要素”。其中基礎(chǔ)要素包括“管理風(fēng)險(xiǎn)的政策、目標(biāo)、授權(quán)和承諾”。組織安排包括“計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)、職責(zé)、資源、流程和活動(dòng)”。風(fēng)險(xiǎn)管理框架被植入到組織的整個(gè)戰(zhàn)略和運(yùn)營政策的制定和實(shí)踐活動(dòng)中。ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理框架如圖2所示。

圖2. ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)

ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理框架建立了風(fēng)險(xiǎn)管理原則、風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管理流程之間的關(guān)系。如圖3所示。風(fēng)險(xiǎn)管理原則為建立風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)提供指導(dǎo)方針論文下載。風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)中的管理政策，程序和活動(dòng)，系統(tǒng)地應(yīng)用到風(fēng)險(xiǎn)管理流程中，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理流程應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)中通過風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，成為組織各個(gè)層面和活動(dòng)的組成部分，并得到實(shí)施。從風(fēng)險(xiǎn)管理原則可以看出，ISO31000風(fēng)險(xiǎn)原則除了包括COSO和《指引》的風(fēng)險(xiǎn)管理理念外，還提出風(fēng)險(xiǎn)管理成為決策的組成部分，充分體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。價(jià)值的充分體現(xiàn)。

圖3. 風(fēng)險(xiǎn)管理原則、風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管理流程之間的關(guān)系圖

三、比較分析結(jié)論與實(shí)施建議

根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和覆蓋范圍，全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以劃分三個(gè)階段，初級(jí)階段、中級(jí)階段和高級(jí)階段。初級(jí)階段主要關(guān)注經(jīng)營目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)開始導(dǎo)入全面風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理的理念、方法和工具處于試用階段，企業(yè)內(nèi)部需要逐步形成統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)語言和廣為接受的風(fēng)險(xiǎn)管理方法、措施、政策、職責(zé)分配以及風(fēng)險(xiǎn)管理流程和關(guān)鍵經(jīng)營活動(dòng)融合的過程，風(fēng)險(xiǎn)管理處于探索和價(jià)值逐步接受過程。風(fēng)險(xiǎn)管理中級(jí)階段，風(fēng)險(xiǎn)管理逐步被接受，且提出了更高的要求，將風(fēng)險(xiǎn)管理提升到戰(zhàn)略層面，和戰(zhàn)略進(jìn)行整合，保障戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值創(chuàng)造和價(jià)值保持作用。風(fēng)險(xiǎn)管理高級(jí)階段，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用于決策過程，為決策提供信息基礎(chǔ)，并有機(jī)的與企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境、組織、文化和戰(zhàn)略相融合現(xiàn)代企業(yè)管理論文，并隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化而變更，成為企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力的重要來源。

從以上對(duì)各全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的概念、流程和架構(gòu)的比較分析可以看出， ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍和理念以及整個(gè)框架相對(duì)比較完善，適用于風(fēng)險(xiǎn)管理高級(jí)階段。COSO風(fēng)險(xiǎn)框架將風(fēng)險(xiǎn)管理提升到戰(zhàn)略層面，適用于風(fēng)險(xiǎn)管理中級(jí)階段，但COSO風(fēng)險(xiǎn)框架僅提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的要素和風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，并未提出風(fēng)險(xiǎn)管理體系?！吨敢愤m用于風(fēng)險(xiǎn)管理初級(jí)階段。ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)解決了以上所有的問題，闡述清了風(fēng)險(xiǎn)管理原則、風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)架和風(fēng)險(xiǎn)管理流程之間的關(guān)系，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施掃清的障礙。

因此，中國中央企業(yè)在全面建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)，以《指引》為基礎(chǔ)，充分參考與借鑒COSO的目標(biāo)設(shè)定內(nèi)容以及ISO31000的風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容，使風(fēng)險(xiǎn)管理流程和風(fēng)險(xiǎn)管理體系有機(jī)融為一體。同時(shí)應(yīng)該指出《指引》的內(nèi)容是適應(yīng)中國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐而制定的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，隨著風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的開展，企業(yè)應(yīng)提升風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍，即將戰(zhàn)略制定活動(dòng)和保障戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)納入全面風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍。最后，在實(shí)踐中充分貫徹ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理的思想和內(nèi)容，使風(fēng)險(xiǎn)管理向更高的階段邁進(jìn)，從而不斷提高企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力和增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

［1］（美）COSO，方紅星，王宏譯.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架[M] ,大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2007.

篇8

在組織管理體系方面。盡管目前我國商業(yè)銀行普遍實(shí)施了審貸分離制度，客戶經(jīng)理部負(fù)責(zé)發(fā)放貸款，信用風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)審查貸款，通過信用風(fēng)險(xiǎn)管理部不直接接觸貸款客戶來回避貸款風(fēng)險(xiǎn)。但與國外相比，國內(nèi)商業(yè)銀行的信貸部門和貸款復(fù)核部門之間不獨(dú)立，受外界干擾較多，獨(dú)立性原則在工作中體現(xiàn)不夠，而且部門之間、崗位之間普遍存在界面不清、職責(zé)不明現(xiàn)象。51-51-論文-網(wǎng)-51lun-

在風(fēng)險(xiǎn)管理工具及技術(shù)方面。目前的國際金融市場(chǎng)上，各種金融衍生工具層出不窮，金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)在銀行業(yè)務(wù)中占據(jù)著越來越大的比重，隨著金融風(fēng)險(xiǎn)來源于公文有約與市場(chǎng)不確定性的增強(qiáng)，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理也變得日趨復(fù)雜。國內(nèi)商業(yè)銀行在金融產(chǎn)品創(chuàng)新以及金融工具的使用上雖然有所改進(jìn)，但仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)適應(yīng)不了現(xiàn)實(shí)的需要，尤其是在利用金融衍生工具進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)管理方面。51-51-論文-網(wǎng)-51lun-

根據(jù)以上情況，我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)措施應(yīng)該是:(一）體制改進(jìn)。要把我國商業(yè)銀行建設(shè)成為現(xiàn)代股份制商業(yè)銀行，只要這樣才能提高銀行特別是國有商業(yè)銀行的發(fā)展能力、競(jìng)爭(zhēng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。而要成為真正的股份制商業(yè)銀行，一是要完善公司治理結(jié)構(gòu)，因?yàn)橥晟频墓局卫斫Y(jié)構(gòu)是建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度的根本所在。為了建立完善公司治理結(jié)構(gòu)，當(dāng)前迫切需要做好兩方面工作：一是構(gòu)建完整獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式，這是提高商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平的關(guān)鍵；二是要完善內(nèi)控機(jī)制，建立健全科學(xué)的決策體系、有效的自我約束和激勵(lì)機(jī)制來源公文有約網(wǎng)，保障公司治理機(jī)制的運(yùn)行，這是防范金融風(fēng)險(xiǎn)最主要、最基本的防線，也是提高商業(yè)銀行經(jīng)營管理水平，降低不良貸款比例，增加盈利水平，推進(jìn)商業(yè)銀行股份制改造的基礎(chǔ)。51-51-論文-網(wǎng)-51lun-

篇9

一、我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本任務(wù)和要求

在現(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本任務(wù)可以分為兩部分，從商業(yè)銀行內(nèi)部看，風(fēng)險(xiǎn)管理的基本任務(wù)是通過建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度和良好的公司治理機(jī)制，最大限度的防范風(fēng)險(xiǎn)和確保銀行業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)銀行股東價(jià)值的最大化從商業(yè)銀行外部看，風(fēng)險(xiǎn)管理的基本任務(wù)就是通過加強(qiáng)商業(yè)銀行監(jiān)管，進(jìn)行金融體系的改革和完善，從根本上防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)。

為了實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本任務(wù)，盡快提高我國商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，必須滿足四個(gè)方面的要求：

第一，要適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展要求。風(fēng)險(xiǎn)管理的根本目的是確保業(yè)務(wù)發(fā)展健康和持續(xù)。不顧風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展和不顧發(fā)展的“零風(fēng)險(xiǎn)都是不對(duì)的，風(fēng)險(xiǎn)管理并不是杜絕風(fēng)險(xiǎn)，而是在資本配比的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和收益的合理匹配。

第二，要適應(yīng)外部監(jiān)管要求。隨著銀行業(yè)的不斷發(fā)展，外部監(jiān)管越來越嚴(yán)格。外部監(jiān)管對(duì)商業(yè)銀行來說，是合規(guī)經(jīng)營的外在力量，也是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)在需求。

第三，要適應(yīng)業(yè)務(wù)流程再造的要求。風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮應(yīng)有的作用，重要的一點(diǎn)是有科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，而風(fēng)險(xiǎn)管理的組織模式又是以商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)的。今后商業(yè)銀行將按照各自的業(yè)務(wù)特點(diǎn)圍繞盈利中心進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的再造相應(yīng)地風(fēng)險(xiǎn)管理組織模式也要適應(yīng)這一變化的要求，只有這樣，風(fēng)險(xiǎn)管理才能實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)的緊密結(jié)合。

第四，要適應(yīng)國際先進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展趨向的要求。我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生時(shí)間還很短，與國際先進(jìn)銀行還有很大差距。因此，我國商業(yè)銀行必須緊跟國際風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)掌握銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的先進(jìn)技術(shù)和理念，以適應(yīng)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)需要。

二、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的一般原則

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和人們對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不斷加深的產(chǎn)物。商業(yè)銀行從產(chǎn)生至今，其風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)歷了資產(chǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理；負(fù)債業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等階段。其管理范圍逐步擴(kuò)大，管理方法日益科學(xué)。2001年巴塞爾委員會(huì)公布了《新巴塞爾資本協(xié)議》征求意見稿(第二稿)，至此，西方商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和金融監(jiān)管理論已經(jīng)基本完善，國際銀行界相對(duì)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理原則體系基本形成?！缎掳腿麪枀f(xié)議》的基本原則集中體現(xiàn)了如下幾個(gè)方面：

(一)堅(jiān)持信用風(fēng)險(xiǎn)是銀行經(jīng)營中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，但新協(xié)議開始重視市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的影響及其產(chǎn)生的破壞力，并在資本充足率的計(jì)算公式中，分母由原來單純反映信用風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)資產(chǎn)加上了反映市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容；

(二)堅(jiān)持以資本充足率為核心的監(jiān)管思路，在新協(xié)議中，保留了對(duì)資本的定義及資本充足率為8％的最低要求。同時(shí)，新協(xié)議放棄了1988年協(xié)議單一化的監(jiān)管框架，銀行和監(jiān)管當(dāng)局可以根據(jù)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、自身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平靈活選擇使用，允許銀行選擇內(nèi)、外部評(píng)級(jí)等；

(三)充分肯定了市場(chǎng)具有迫使銀行有效而合理分配資金和控制風(fēng)險(xiǎn)的作用，強(qiáng)化信息披露和市場(chǎng)約束。在新資本協(xié)議中，對(duì)銀行的資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、資本充足狀況等關(guān)鍵信息的披露提出了更為具體的要求。

三、中國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及存在的問題

近年來，為了化解銀行信用風(fēng)險(xiǎn)，我國采取了多方面的措施。不僅按照《巴賽爾協(xié)的規(guī)定計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)、補(bǔ)充資本金，還運(yùn)用較傳統(tǒng)的信用風(fēng)險(xiǎn)度量法，由信貸主管人員在分析借款企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和近期往來結(jié)算記錄后進(jìn)行信貸決策，并采取較先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)度為依據(jù)的貸款五級(jí)分類法對(duì)銀行的信貸資產(chǎn)進(jìn)行分類管理。但多方面的管理措施并沒有大幅度降低商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)，造成我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理效果不顯著的原因是多方面的：

1．在風(fēng)險(xiǎn)管理體制方面

改革開放以前，我國是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，大財(cái)政、小銀行是金融的基本格局，銀行制度則以高度集中計(jì)劃管理和行政約束為主要特征。經(jīng)過多年改革，國有商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)取得了很大進(jìn)展。但是，我國現(xiàn)代商業(yè)銀行制度還未真正確立，公司治理方面的缺陷不但使得我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)薄弱，而且也嚴(yán)重制約了國有商業(yè)銀行的發(fā)展。

2．在組織管理體系方面

盡管目前我國商業(yè)銀行普遍實(shí)施了審貸分離制度，客戶經(jīng)理部負(fù)責(zé)發(fā)放貸款，信用風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)審查貸款，通過信用風(fēng)險(xiǎn)管理部不直接接觸貸款客戶來回避貸款風(fēng)險(xiǎn)。但與國外相比，國內(nèi)商業(yè)銀行的信貸部門和貸款復(fù)核部門之間不獨(dú)立，受外界干擾較多，獨(dú)立性原則在工作中體現(xiàn)不夠，而且部門之間、崗位之間普遍存在界面不清、職責(zé)不明現(xiàn)象。

3．在風(fēng)險(xiǎn)管理工具及技術(shù)方面

目前的國際金融市場(chǎng)上，各種金融衍生工具層出不窮，金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)在銀行業(yè)務(wù)中占據(jù)著越來越大的比重，隨著金融風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)不確定性的增強(qiáng)，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理也變得日趨復(fù)雜。國內(nèi)商業(yè)銀行在金融產(chǎn)品創(chuàng)新以及金融工具的使用上雖然有所改進(jìn)，但仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)適應(yīng)不了現(xiàn)實(shí)的需要，尤其是在利用金融衍生工具進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)管理方面。

四、中國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的完善

風(fēng)險(xiǎn)管理體制改革要遵循全面風(fēng)險(xiǎn)管理原則，建立全員參與，對(duì)包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的各類風(fēng)險(xiǎn)、各業(yè)務(wù)品種、各業(yè)務(wù)流程，能夠在微觀層面和銀行整體層面實(shí)施有效管理的風(fēng)險(xiǎn)管理體系；還要遵循風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)獨(dú)立性原則，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分離，風(fēng)險(xiǎn)管理體系與業(yè)務(wù)經(jīng)營體系保持相對(duì)獨(dú)立，建立垂直化管理的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。同時(shí)，要提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，按照提高市場(chǎng)響應(yīng)能力、加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、符合外部監(jiān)管要求的原則，梳理和優(yōu)化相關(guān)業(yè)務(wù)流程。具體說來可從以下幾個(gè)方面予以探究、實(shí)踐：

1．優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理文化

風(fēng)險(xiǎn)管理文化是風(fēng)險(xiǎn)管理體系的靈魂，有效風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)必須以先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理文化培育為先導(dǎo)。只有培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，才能使風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有效發(fā)揮作用，才能使政策和制度得以貫徹落實(shí)，才能讓風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)變得靈活而不致僵化，才能讓每一位員工發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的能動(dòng)作用。讓整個(gè)銀行更新觀念和認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一思想和步調(diào)，為科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理體制機(jī)制的建立和有效運(yùn)行做好思想和輿論準(zhǔn)備，調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，能動(dòng)參與風(fēng)險(xiǎn)管理。

2．建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系

一般來說，風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)該包括風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、政策體系、決策體系、評(píng)價(jià)體系等內(nèi)容。(1)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系應(yīng)從兩個(gè)層面進(jìn)行調(diào)整：一是要適應(yīng)商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)變化，逐步建立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。董事會(huì)是銀行經(jīng)營管理的最高決策機(jī)構(gòu)，在董事會(huì)之下設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，作為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、政策的最高審議機(jī)構(gòu)；二是在風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行層面，改變行政管理模式，逐步實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理橫向延伸、縱向管理，在矩陣式管理的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)管理過程的扁平化。(2)風(fēng)險(xiǎn)管理政策體系。一是以銀行的風(fēng)險(xiǎn)偏好為基礎(chǔ)進(jìn)一步完善我國商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理政策體系。銀行要在承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的水平和收益期望及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的容忍水平一致的前提下，體現(xiàn)銀行總體和各個(gè)業(yè)務(wù)單元承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和水平。二是建立一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理政策體系。該體系應(yīng)涵蓋所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，每個(gè)業(yè)務(wù)部門和地區(qū)都必須執(zhí)行。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理政策體系又要體現(xiàn)分類管理和因地制宜的差別化原則，針對(duì)不同業(yè)務(wù)和地區(qū)的特點(diǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面要區(qū)別對(duì)待。(3)風(fēng)險(xiǎn)管理決策體系。風(fēng)險(xiǎn)管理決策體系的核心是堅(jiān)持公正和透明原則。目前，我國商業(yè)銀行建立了客戶評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)授權(quán)和授信、審貸分離、集體審貸等一系列信貸風(fēng)險(xiǎn)管理制度，有效地防范了逆向選擇風(fēng)險(xiǎn)。需要指出的是，科學(xué)的決策體系不可能杜絕所有的風(fēng)險(xiǎn)，但可以通過決策程序的民主化和科學(xué)化杜絕‘反程序”操作，實(shí)現(xiàn)決策水平的提升。(4)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)體系。風(fēng)險(xiǎn)管理政策制度要適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和變化的需要，就必須建立風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)體系。評(píng)價(jià)體系要以風(fēng)險(xiǎn)和收益的量化為基礎(chǔ)。目前，要以資產(chǎn)質(zhì)量和資本回報(bào)率為主要內(nèi)容，降低不良資產(chǎn)的比率，提高資本回報(bào)率。

3．努力提高風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)水平

篇10

一、研究的意義、已有研究概況和研究的目的

我國是世界上自然災(zāi)害種類最多的國家之一，面臨的自然災(zāi)害主要有氣象災(zāi)害、地質(zhì)災(zāi)害、生物災(zāi)害等，其中氣象災(zāi)害最為嚴(yán)重。自然災(zāi)害已成為嚴(yán)重阻礙我國經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的重要因素，僅2008年雨雪災(zāi)害造成的直接經(jīng)濟(jì)損失即超過1516億元。另據(jù)統(tǒng)計(jì)，1991年到2005年，我國因各種自然災(zāi)害造成的直接經(jīng)濟(jì)損失高達(dá)27860.9億元。如果參照美國保險(xiǎn)服務(wù)局（1S0）財(cái)產(chǎn)理賠部對(duì)巨災(zāi)的定義（美國的保險(xiǎn)服務(wù)局（1S0）財(cái)產(chǎn)理賠部按照1998年價(jià)格將巨災(zāi)定義為“導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)直接保險(xiǎn)損失超過2500萬美元并影響到大范圍保險(xiǎn)人和被保險(xiǎn)人的事件”），可以認(rèn)定我國自1991年以來的近20年中每年因自然災(zāi)害的損失已在巨災(zāi)范圍內(nèi)。而作為參與分散巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的重要主體之一的保險(xiǎn)行業(yè)卻沒有充分發(fā)揮其作用。據(jù)推算，我國保險(xiǎn)公司賠付僅為災(zāi)害損失的5%，遠(yuǎn)低于36%的全球平均水平。隨著經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域各行業(yè)相互關(guān)聯(lián)度越來越高，我國巨災(zāi)經(jīng)濟(jì)損失額呈現(xiàn)不斷增加的趨勢(shì)。因此，加強(qiáng)巨災(zāi)保險(xiǎn)研究以充分發(fā)揮保險(xiǎn)的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)分散作用具有重要的意義。

目前，學(xué)術(shù)界關(guān)于巨災(zāi)保險(xiǎn)的研究主要可歸納為以下兩個(gè)方面：一是巨災(zāi)保險(xiǎn)模式研究。巨災(zāi)保險(xiǎn)的模式問題是我國巨災(zāi)保險(xiǎn)研究的一個(gè)非常重要的方面，許多專家學(xué)者對(duì)其進(jìn)行了深入的研究，形成的觀點(diǎn)主要有：（1）商業(yè)主導(dǎo)模式。沈湛等人對(duì)我國商業(yè)保險(xiǎn)公司經(jīng)營巨災(zāi)保險(xiǎn)的可行性進(jìn)了探討，認(rèn)為在我國應(yīng)該開展商業(yè)性巨災(zāi)保險(xiǎn)。（2）政府主導(dǎo)模式。王和認(rèn)為，從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的原理看，社會(huì)巨災(zāi)保險(xiǎn)屬于公共或準(zhǔn)公共產(chǎn)品范疇，這種產(chǎn)品的供給需要公共資源的配給，也就是政府供給。（3）混合模式。趙苑達(dá)主張借鑒日本地震保險(xiǎn)制度的經(jīng)驗(yàn)，將居民家庭財(cái)產(chǎn)地震保險(xiǎn)與企業(yè)財(cái)產(chǎn)地震保險(xiǎn)嚴(yán)格區(qū)分開來，居民家庭財(cái)產(chǎn)地震保險(xiǎn)由商業(yè)保險(xiǎn)公司與政府共同充當(dāng)承保主體，企業(yè)財(cái)產(chǎn)地震保險(xiǎn)則由商業(yè)保險(xiǎn)公司單獨(dú)承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任。二是巨災(zāi)保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分散途徑研究。主要有以下幾種：（1）再保險(xiǎn)。龍文軍詳細(xì)分析了我國農(nóng)業(yè)再保險(xiǎn)現(xiàn)狀和發(fā)展的制約因素，并提出了農(nóng)業(yè)再保險(xiǎn)的五種模式。（2）巨災(zāi)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)證券化。姚壬元等人認(rèn)為巨災(zāi)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)證券化在分散巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)、補(bǔ)償巨災(zāi)損失方面有其獨(dú)特優(yōu)勢(shì)；而庹國柱等人認(rèn)為保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)證券化，其操作技術(shù)性較強(qiáng)，目前在我國并不具有可行性。

綜觀上述研究，目前我國巨災(zāi)保險(xiǎn)研究還存在以下不足：（1）理論研究有待加強(qiáng)。（2）缺乏從全面、整體的視角來研究巨災(zāi)保險(xiǎn)，從而導(dǎo)致參與分散巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的主體之間角色模糊、權(quán)責(zé)不明，影響了保險(xiǎn)行業(yè)參與分散巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的廣度與程度，也限制了保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展的國際化步伐。為此，本研究試從風(fēng)險(xiǎn)管理體系視角來研究巨災(zāi)保險(xiǎn)，為政府有關(guān)部門和保險(xiǎn)行業(yè)提供理論工具和政策借鑒。

二、我國巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)管理體系現(xiàn)狀與設(shè)想

風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是將風(fēng)險(xiǎn)減至最低。風(fēng)險(xiǎn)管理體系則是指為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目的所必需的若干個(gè)參與主體按照一定的秩序和內(nèi)部聯(lián)系組合而成的有機(jī)整體。所謂的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是指為應(yīng)對(duì)巨災(zāi)所造成的危害而構(gòu)建的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（一）我國巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)管理體系現(xiàn)狀

與不斷頻發(fā)的自然災(zāi)害相比，我國的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)管理體系還很不健全。目前，我國仍未建立涵蓋保險(xiǎn)在內(nèi)的專門的“巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)管理體系”。巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任只是零星散落在相關(guān)的險(xiǎn)種之中，沒有專門的巨災(zāi)保險(xiǎn)產(chǎn)品，國際上廣泛開展的地震保險(xiǎn)、洪水保險(xiǎn)、臺(tái)風(fēng)保險(xiǎn)等險(xiǎn)種匱乏。

造成上述狀況的原因主要有：1.長(zhǎng)期以來，我國實(shí)行的是以中央政府為主導(dǎo)，以國家財(cái)政和社會(huì)捐贈(zèng)為主要救助來源的災(zāi)害救助模式。2.總體上來講，我國保險(xiǎn)公司還不具備經(jīng)營、推廣巨災(zāi)保險(xiǎn)的能力。目前，我國保險(xiǎn)公司由于政策、資金、規(guī)模、技術(shù)、管理等諸多問題的限制，保險(xiǎn)覆蓋面還較小、險(xiǎn)種不全、保障程度不足；同時(shí)，經(jīng)營巨災(zāi)保險(xiǎn)需要各類自然災(zāi)害的完備數(shù)據(jù)，涉及地理、氣象、統(tǒng)計(jì)、金融等多學(xué)科的專業(yè)知識(shí)，這也給巨災(zāi)保險(xiǎn)的經(jīng)營和推廣造成了障礙。

（二）構(gòu)建我國巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的設(shè)想

巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是一個(gè)有機(jī)系統(tǒng)。一個(gè)健全的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)該包括災(zāi)前的防御機(jī)制、災(zāi)中和災(zāi)后的救援機(jī)制以及災(zāi)后的風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制，其中災(zāi)后的風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制是巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的核心環(huán)節(jié)。構(gòu)建健全的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)管理體系必須要有政府、社會(huì)、市場(chǎng)這三個(gè)主體的共同參與，缺一不可。

當(dāng)前，我國應(yīng)對(duì)巨災(zāi)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系也即災(zāi)害救助體系只包括了政府和社會(huì)，缺失了市場(chǎng)這一重要的參與主體。而他國巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)管理體系成功的實(shí)踐證明了保險(xiǎn)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下分散風(fēng)險(xiǎn)的高效機(jī)制。因此，在構(gòu)建符合我國國情的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過程中，需要統(tǒng)籌考慮政府、社會(huì)和代表市場(chǎng)的保險(xiǎn)在巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的角色和三者之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)、政府以及社會(huì)的有機(jī)結(jié)合。具體來講，可以從以下幾個(gè)方面著手來構(gòu)建我國巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

一是健全政府主導(dǎo)、社會(huì)和保險(xiǎn)積極參與的巨災(zāi)防御機(jī)制。

近年來我國因自然災(zāi)害導(dǎo)致的損失在逐年增大。國內(nèi)外的實(shí)踐證明，如果防災(zāi)工作做得好，可以有效降低災(zāi)害造成的損失程度。2008年的冰雪災(zāi)害暴露了我國在巨災(zāi)防御機(jī)制中存在不少薄弱環(huán)節(jié)，如氣象災(zāi)害預(yù)防實(shí)效性不高、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)難以適應(yīng)極端氣象災(zāi)害、預(yù)警信息后的信息渠道不通暢、民眾災(zāi)害防御意識(shí)不夠等。因此，政府要把巨災(zāi)防御工作納入每年的政府工作計(jì)劃并制定相應(yīng)規(guī)劃，按照規(guī)劃建設(shè)防御巨災(zāi)的基礎(chǔ)施設(shè)；同時(shí)還要健全相關(guān)災(zāi)害防御條例，完善災(zāi)害監(jiān)測(cè)隊(duì)伍和災(zāi)害預(yù)警體系。要通過多種有效途徑向民眾宣傳普及防災(zāi)減災(zāi)知識(shí)，提升其災(zāi)害防范意識(shí)和水平，有條件的地方還要積極開展災(zāi)害應(yīng)急演練工作。

二是健全政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、社會(huì)和保險(xiǎn)協(xié)調(diào)配合的巨災(zāi)救援機(jī)制。

巨災(zāi)救援機(jī)制應(yīng)該明確政府對(duì)巨災(zāi)救災(zāi)工作的領(lǐng)導(dǎo)作用和責(zé)任。各級(jí)政府按照層次分明的原則制定本級(jí)政府的巨災(zāi)救援應(yīng)急預(yù)案。政府各職能部門之間按職能進(jìn)行具體分工負(fù)責(zé)同時(shí)明確綜合協(xié)調(diào)的職能機(jī)構(gòu)和人員，做到職能間的相互銜接。目前省級(jí)涉及救災(zāi)的部門主要有：氣象局、地震局、公安廳、衛(wèi)生廳、交通廳、民政廳、水利廳、駐地和武警部隊(duì)、農(nóng)業(yè)廳、國土資源廳、建設(shè)廳、審計(jì)監(jiān)察等部門。

由于巨災(zāi)有可能涉及眾多人員的傷亡，僅憑政府是無法全面及時(shí)應(yīng)對(duì)的。巨災(zāi)發(fā)生后往往還需要民間救援力量的參與。民間力量對(duì)于災(zāi)后救援能起到及時(shí)、補(bǔ)充性作用，四川汶川地震發(fā)生后社會(huì)民眾積極、廣泛地參與災(zāi)后救援的實(shí)踐已經(jīng)很好的證明了這點(diǎn)。但是，因?yàn)闉?zāi)后救援的專業(yè)性、協(xié)調(diào)性等方面的需要，民間力量只能是政府救災(zāi)行動(dòng)的助力，而不是主力，要盡可能地跟當(dāng)?shù)卣雠浜稀?/p>

巨災(zāi)救援機(jī)制應(yīng)該積極引入保險(xiǎn)參與其中，發(fā)揮保險(xiǎn)的社會(huì)“穩(wěn)定器”和“減震器”作用。目前，全世界已有11個(gè)國家或地區(qū)建立并成功實(shí)施了14個(gè)巨災(zāi)保險(xiǎn)項(xiàng)目，如美國的全國洪水保險(xiǎn)計(jì)劃、夏威夷颶風(fēng)減災(zāi)基金、日本地震保險(xiǎn)株式會(huì)社、臺(tái)灣財(cái)團(tuán)法人住宅地震保險(xiǎn)基金、加勒比海巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)共保體等。因此，我國也應(yīng)加快建立一個(gè)適合我國國情的巨災(zāi)保險(xiǎn)體系，充分發(fā)揮保險(xiǎn)在巨災(zāi)救援機(jī)制中的重要作用。

三是建立政府、社會(huì)、保險(xiǎn)共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。

巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)損失程度大，影響范圍廣，其風(fēng)險(xiǎn)無論是政府、社會(huì)，還是保險(xiǎn)都無法單獨(dú)承受。所以，應(yīng)該形成一個(gè)由投保人（包括個(gè)人和企業(yè)）、政府、保險(xiǎn)公司共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。該機(jī)制有助于分擔(dān)政府財(cái)政支出壓力、維護(hù)國家財(cái)政穩(wěn)定和金融安全；有助于增強(qiáng)企業(yè)和個(gè)人的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；有助于保險(xiǎn)行業(yè)的國際化發(fā)展。“風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)”才能“利益共享”。

現(xiàn)行世界各國巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制的具體模式多種多樣，而我國巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制的具體模式應(yīng)是個(gè)人自保、保險(xiǎn)公司承保、再保險(xiǎn)公司分保、國際再保險(xiǎn)公司支持、資本市場(chǎng)運(yùn)作、國家財(cái)政參與的體系架構(gòu)。

最后，構(gòu)建我國巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不可能一蹴而就，必須本著循序漸進(jìn)、逐步推進(jìn)的原則來探索、總結(jié)、推廣。

三、巨災(zāi)保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分散方式創(chuàng)新研究

在西方發(fā)達(dá)國家，巨災(zāi)保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分散有多種方式，如巨災(zāi)債券、巨災(zāi)期貨、巨災(zāi)期權(quán)、巨災(zāi)互換等方式。這些方式聯(lián)接了保險(xiǎn)市場(chǎng)和資本市場(chǎng)，提高了保險(xiǎn)公司的承保能力，緩解了巨災(zāi)保險(xiǎn)的供需缺口，從而將一部分巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)從保險(xiǎn)市場(chǎng)轉(zhuǎn)移到資本市場(chǎng)。創(chuàng)新巨災(zāi)保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分散方式對(duì)于我國完善巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，推動(dòng)建立健全以保險(xiǎn)為重要內(nèi)容的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)管理體系具有十分重要的意義。

1.巨災(zāi)債券

巨災(zāi)債券，又稱風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)債券。是指其收益與指定的巨災(zāi)損失相聯(lián)結(jié)的債券。通過發(fā)行巨災(zāi)債券，保險(xiǎn)公司可以將部分巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給債券投資者。保險(xiǎn)公司將承保的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)以不同的方式進(jìn)行組合歸類，通過特殊目的再保險(xiǎn)人發(fā)行巨災(zāi)債券，投資者通過購買債券來獲得風(fēng)險(xiǎn)收益，如果在債券約定的時(shí)間內(nèi)沒發(fā)生巨災(zāi)損失或發(fā)生的巨災(zāi)損失小于一個(gè)確定數(shù)額，債券發(fā)行人則不僅返還投資者全部本金，還要支付較高的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金。反之，如果在約定的時(shí)間內(nèi)發(fā)生巨災(zāi)損失且超過一個(gè)確定的數(shù)額，發(fā)行人則將發(fā)行巨災(zāi)債券所籌集的資金用于支付賠款。這樣，通過發(fā)行巨災(zāi)債券，保險(xiǎn)公司將承保的風(fēng)險(xiǎn)打包進(jìn)行證券化，使其轉(zhuǎn)移到資本市場(chǎng)上，在更大范圍分散風(fēng)險(xiǎn)。

巨災(zāi)債券的特點(diǎn)有：一是信用風(fēng)險(xiǎn)低。由于隔離了投資者與保險(xiǎn)公司，有效的規(guī)避了商業(yè)保險(xiǎn)公司的信用風(fēng)險(xiǎn)。二是同再保險(xiǎn)類似，巨災(zāi)債券具有減輕巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的作用。通過發(fā)行巨災(zāi)債券，商業(yè)保險(xiǎn)公司把從資本市場(chǎng)上獲得的收益用于因巨災(zāi)所造成的賠款損失。三是巨災(zāi)債券的違約與金融市場(chǎng)內(nèi)在假設(shè)條件及利率波動(dòng)等市場(chǎng)變化沒有必然的聯(lián)系。四是發(fā)行成本過高。需要建立獨(dú)立于商業(yè)（再）保險(xiǎn)公司的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)及完善配套的制度。五是由于轉(zhuǎn)讓交易的二級(jí)市場(chǎng)還沒有發(fā)展起來，巨災(zāi)債券缺乏流動(dòng)性。六是收益及賠款計(jì)算復(fù)雜，巨災(zāi)債券的發(fā)行規(guī)模和效率受到限制。

2.巨災(zāi)期貨

巨災(zāi)期貨和普通的期貨運(yùn)作機(jī)理相似，通過估計(jì)巨災(zāi)損失率大小，來推測(cè)保險(xiǎn)期貨市場(chǎng)交易價(jià)格。保險(xiǎn)公司為分散風(fēng)險(xiǎn)，可以在資本市場(chǎng)上購買一定量的期貨合同，當(dāng)巨災(zāi)發(fā)生，保險(xiǎn)公司將在期貨市場(chǎng)上的獲得的投資收益彌補(bǔ)一部分理賠支付所造成的損失，如果巨災(zāi)不發(fā)生，用保費(fèi)的收益彌補(bǔ)一部分在期貨市場(chǎng)上的損失。

巨災(zāi)期貨的特點(diǎn)有：一是當(dāng)商業(yè)（再）保險(xiǎn)公司分別在巨災(zāi)保險(xiǎn)市場(chǎng)和期貨市場(chǎng)上所支付的賠償和獲得的收入分別變化不同數(shù)額時(shí)，存在基差風(fēng)險(xiǎn)。二是存在信息不對(duì)稱的問題。商業(yè)（再）保險(xiǎn)公司對(duì)于公司的保單信息的披露有限以及巨災(zāi)評(píng)估體系的不完善，會(huì)引發(fā)信息不對(duì)稱的問題。三是市場(chǎng)缺乏合約賣方，巨災(zāi)期貨的流動(dòng)性差，使得投資者的風(fēng)險(xiǎn)過于集中。

3.巨災(zāi)期權(quán)

巨災(zāi)期權(quán)是一種在交易所交易的標(biāo)準(zhǔn)化的期權(quán)合約，在合約規(guī)定的期間里發(fā)生的巨災(zāi)損失超過一定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，該合約使得其購買者有權(quán)利得到一定現(xiàn)金支付。保險(xiǎn)公司用這種形式的證券化產(chǎn)品來對(duì)沖巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)，可以從投資者那里買入巨災(zāi)期權(quán)，如果巨災(zāi)損失導(dǎo)致用十結(jié)算巨災(zāi)期權(quán)的指數(shù)等于或超過期權(quán)合約中預(yù)先設(shè)定的數(shù)值的話，投資者必須付給保險(xiǎn)商期權(quán)合同里約定的金額，以此為代價(jià)，投資者獲得保險(xiǎn)公司支付的期權(quán)費(fèi)作為其投資巨災(zāi)期權(quán)的投資收益。

巨災(zāi)期權(quán)的特點(diǎn)有：一是價(jià)格透明度高。與巨災(zāi)期貨不同的是，巨災(zāi)期權(quán)定價(jià)依賴于獨(dú)立機(jī)構(gòu)評(píng)估出來的巨災(zāi)指數(shù)歷史情況，而不是商業(yè)（再）保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)，所以相對(duì)于單一的保險(xiǎn)市場(chǎng)和巨災(zāi)期貨市場(chǎng)來說，信息更加對(duì)稱。二是巨災(zāi)期權(quán)不同于普通保險(xiǎn)再保險(xiǎn)合約，根據(jù)需要自由買賣，交易靈活，而傳統(tǒng)再保險(xiǎn)合同簽訂后將不能輕易的解約。三是相比較傳統(tǒng)的再保險(xiǎn)工具來說，保險(xiǎn)公司對(duì)于巨災(zāi)期權(quán)的成本僅限于期權(quán)費(fèi)差和相關(guān)手續(xù)費(fèi)，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)成本低。四是和巨災(zāi)期貨一樣，巨災(zāi)期權(quán)同樣存在著基差風(fēng)險(xiǎn)的問題，基差風(fēng)險(xiǎn)的存在同樣在一定程度上降低了巨災(zāi)期權(quán)進(jìn)行套期保催的效果。五是和巨災(zāi)期貨一樣，巨災(zāi)期權(quán)同樣存在流動(dòng)性差的問題，這主要是因?yàn)榫逓?zāi)期權(quán)發(fā)展處在初級(jí)階段，人們還沒有創(chuàng)新思維，仍過度依賴于傳統(tǒng)的再保險(xiǎn)工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分散。

4.巨災(zāi)互換

巨災(zāi)互換是指交易雙方在特定時(shí)間內(nèi)，按照一定條件交換保險(xiǎn)責(zé)任。這可以使得保險(xiǎn)公司發(fā)揮自己的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，將自己不擅長(zhǎng)管理的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他金融機(jī)構(gòu)。不同地區(qū)的保險(xiǎn)公司也可以相互之間將現(xiàn)金流相等的巨災(zāi)保險(xiǎn)產(chǎn)品互換。當(dāng)巨災(zāi)損失率或損失指數(shù)超過合約規(guī)定時(shí)，可從互換對(duì)手那里獲得現(xiàn)金用于巨災(zāi)賠償。

巨災(zāi)互換的特點(diǎn)有：一是簡(jiǎn)單易行，固定成本較低。二是由于巨災(zāi)受損個(gè)體相關(guān)性高，巨災(zāi)互換擴(kuò)大了巨災(zāi)保險(xiǎn)的承保范圍，有助于豐富巨災(zāi)保險(xiǎn)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)。三是并不是所有的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)的都能進(jìn)行調(diào)換，否則投機(jī)者僅會(huì)投資于高風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)的而產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。四是監(jiān)管成本較高，監(jiān)管部門要制定和執(zhí)行嚴(yán)格的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

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