導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇內(nèi)部審計作用論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

1. 內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計的作用，是隨著內(nèi)部審計目標(biāo)的變化而變化的，它的基本作用首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計監(jiān)督是對單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的第一個窗口，通過審計監(jiān)督來規(guī)范單位的經(jīng)營行為，使經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行協(xié)調(diào)一致，從而自我約束。具體來說，要對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督;要對單位的重點部門進(jìn)行監(jiān)督;要對單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。通過對所發(fā)現(xiàn)問題的揭示，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。

2.內(nèi)部審計的評價鑒證作用。評價是內(nèi)部審計的基本職能和作用之一，實質(zhì)是對審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行評議。鑒證是對單位經(jīng)濟(jì)活動的鑒別和證明，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設(shè)性和針對性的意見和改進(jìn)建議。通過開展績效審計、經(jīng)營目標(biāo)審計、內(nèi)控制度審計，對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行及時掌握及評價，協(xié)助管理者更有效地進(jìn)行經(jīng)營管理活動。

二、單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計工作的一項根本指導(dǎo)性原則，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員只有在組織上、行為上都是獨(dú)立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對內(nèi)部審計認(rèn)識不足，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財會部門，或者由會計人員兼任，使得內(nèi)部審計的獨(dú)立性和公正性無法得到保證。

2.內(nèi)部審計程序不規(guī)范，技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要。許多單位的內(nèi)部審計工作仍局限于單純的財務(wù)收支或收費(fèi)價格等方面的審計，沒有或很少開展對經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)控制度的評價。少數(shù)審計人員缺乏風(fēng)險意識，不能嚴(yán)格履行相應(yīng)的審計程序，導(dǎo)致相關(guān)審計準(zhǔn)則的運(yùn)用流于形式或沒有得到正確運(yùn)用，使得很多部門內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個效益的提高。

3.單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，制約了審計工作的開展。現(xiàn)代內(nèi)部審計工作要向事前、事中轉(zhuǎn)移，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識，但實際工作中，搞內(nèi)部審計工作的審計科班出身的人少，有的人員是從其他部門調(diào)來的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計業(yè)務(wù)一竅不通，缺乏必要的審計專業(yè)知識和審計技巧，而且對單位經(jīng)營管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。

三、加強(qiáng)單位內(nèi)部審計的方法

1.嚴(yán)格執(zhí)行審計程序。嚴(yán)把審計取證關(guān)，審計人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實、充分、有力、合規(guī);嚴(yán)把審計復(fù)核關(guān)，通過實行審計復(fù)核，強(qiáng)化審計人員的服務(wù)意識，增強(qiáng)審計人員的責(zé)任感和使命感，確保審計質(zhì)量，從而降低審計風(fēng)險。

篇2

過去的內(nèi)部審計多以審查財務(wù)收支活動為主，關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù)的真實可靠性；發(fā)現(xiàn)問題，通報整改，多處于事后控制，給被審計對象以威懾作用。結(jié)合工作實際，作者認(rèn)為內(nèi)部審計應(yīng)有的一項功能是：對被審計對象，不以查錯糾弊為最終目的，更加注重幫助其查找管理漏洞，分析問題原因，提出改進(jìn)建議，幫助其提升管理，努力為企業(yè)創(chuàng)造或節(jié)約價值。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計，對于提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的作用。內(nèi)部審計工作要做好，除要發(fā)揮內(nèi)審工作的確認(rèn)和咨詢職能外，還要充分發(fā)揮其服務(wù)功能。

1.2內(nèi)部審計的增值作用

增值，即內(nèi)部審計應(yīng)該為企業(yè)增加價值。隨著《薩班斯一奧克斯利法案》在全球影響的擴(kuò)展，內(nèi)部審計發(fā)揮作用的范圍及其功能在不斷演變，組織機(jī)構(gòu)對于內(nèi)部審計職能的期望也在不斷增加。如何促進(jìn)內(nèi)部審計為組織機(jī)構(gòu)增值，是企業(yè)高層管理當(dāng)局考慮的重要問題，也是當(dāng)前內(nèi)部審計工作的主要方向。內(nèi)部審計雖然不參與生產(chǎn)和銷售活動，但它可以通過保護(hù)公司資產(chǎn)、減少經(jīng)營風(fēng)險、提出有價值的建議、增加公司獲利機(jī)會等活動來為公司增加價值、帶來利益。更加注重資金使用的合理性、效率性、收益性；充分發(fā)揮每一分錢的價值。

2內(nèi)部審計發(fā)揮增值作用案例簡述

甲公司的機(jī)票費(fèi)用較大。審計部門開展專項審計，目的是機(jī)票采購中有無問題，是否有降成本空間。經(jīng)了解，該公司機(jī)票定點采購，通過招標(biāo)選取了A、B兩家票務(wù)公司。A公司不僅提供預(yù)訂業(yè)務(wù)，還提供酒店預(yù)訂、接送服務(wù)；B公司僅提供票務(wù)預(yù)訂。甲公司財務(wù)報銷規(guī)定是：在A公司買機(jī)票，A公司在次月15日內(nèi)將明細(xì)交給財務(wù)部統(tǒng)一結(jié)算。員工的差旅費(fèi)和補(bǔ)助在財務(wù)結(jié)算機(jī)票費(fèi)用后報銷；在B公司買機(jī)票，員工自行與B公司現(xiàn)金結(jié)算，報銷無時間限制。經(jīng)審計人員統(tǒng)計，甲公司15%的機(jī)票在A公司購買；85%的機(jī)票在B公司購買。審計人員質(zhì)疑：甲公司機(jī)票應(yīng)該在A公司購買較多，因為至少不用員工先墊付，實則其反。通過訪談得知，A公司訂（改）票嚴(yán)格按程序辦事，響應(yīng)慢，結(jié)算不靈活；B公司專門為甲公司配備服務(wù)專員，該專員比較熟悉甲公司員工常走航線，提供全天服務(wù),簽改方便，結(jié)算上可先出票，職工報銷后再結(jié)算，省去向公司借款手續(xù)。審計人員還了解機(jī)票價格形成機(jī)制：A公司按照“票價×90%+20元收費(fèi)；B公司按照實際票價收費(fèi)。審計人員測算，票價200元以上在A公司買較為優(yōu)惠。甲公司員工出差99%以上機(jī)票價格超過200元，可見從A公司購買機(jī)票對甲公司更為有利，可在一定程度上降低成本。為進(jìn)一步挖掘機(jī)票的降價空間，審計人員發(fā)現(xiàn)一家C公司，購買該公司機(jī)票可返利，即購買C公司飛機(jī)票達(dá)到一定數(shù)量以上時，給予票價5%～10%不等的返利。于是提出審計建議：公司與A公司、C公司簽訂機(jī)票長期購買協(xié)議，可為公司帶來50萬元左右的返利，而公司之前不知道這種情況。

3發(fā)揮內(nèi)部審計的增值作用

1）內(nèi)部審計也需要走“群眾路線”、“接地氣”。

審計的具體業(yè)務(wù)脫離不開基層員工、一線業(yè)務(wù)，審計內(nèi)容大都在生產(chǎn)一線。如在開展某公司委外維修審計中，對設(shè)備的工作原理、構(gòu)造、維修內(nèi)容不了解，使工作進(jìn)度和工作質(zhì)量受到嚴(yán)重制約，通過大量現(xiàn)場觀察、向維修現(xiàn)場人員學(xué)習(xí)訪談，最終取得突破。因此，要發(fā)揮審計的增值作用，應(yīng)多接地氣，多接近基層，做到審計資料從業(yè)務(wù)中來，審計活動回歸業(yè)務(wù)中去，減少閉門造車，主觀臆斷；多加強(qiáng)現(xiàn)場調(diào)查，搞清業(yè)務(wù)來龍去脈，這是發(fā)揮審計增值作用的基本前提。這就要求審計人員改進(jìn)審計工作方法，即在審計開始時，對被審單位抱著信任的態(tài)度，廣泛征求他們的意見，積極尋求他們的合作；對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，共同分析其負(fù)面影響，一起探討改進(jìn)的措施；要改進(jìn)審計報告的方式，在報告形式方面，撰寫審計報告時不使用責(zé)難性的措辭，不采取簡單地暴露問題的做法；在報告內(nèi)容方面，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)呈送的審計報告只反映重大的問題，而對一般性質(zhì)的問題則在審計過程中直接向被審單位提出，并督促其就地整改。只有把監(jiān)督寓于服務(wù)之中，才能減少被審單位的對立情緒，達(dá)到既實現(xiàn)對財務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督，又促進(jìn)被審計單位加強(qiáng)財務(wù)管理的目的。只有這樣，內(nèi)部審計才能更好地為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。

2）轉(zhuǎn)變審計工作理念，審計視角必須兼顧公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，做好咨詢服務(wù)工作。轉(zhuǎn)變審計工作理念。

就是權(quán)衡好發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的輕重，如果偏重于找差錯、挑毛病，那么內(nèi)部審計工作可謂“隔靴搔癢”；與其揚(yáng)湯止沸，不如釜底抽薪，所以說解決問題才是根本。要樹立一種服務(wù)被審計對象的工作理念，告知對方審計的目的是幫助其解決問題、減少問題、提升管理，而不是“耍威風(fēng)”、“找別扭”。這是發(fā)揮審計增值作用的基本工作態(tài)度。兼顧公司戰(zhàn)略目標(biāo)，就是要將審計的視角盡可能放的高一些、遠(yuǎn)一些。內(nèi)部審計不只是短時間內(nèi)解決幾項管理問題，而要有一種長期效應(yīng)，即不斷地通過內(nèi)部審計活動提升企業(yè)的整體管理水平，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)揮積極的促進(jìn)作用。比如，煤炭生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)下的狀況就是渡過銷售疲軟、成本壓力大的難關(guān)，內(nèi)部審計的工作目標(biāo)就是怎樣幫助企業(yè)提升管理，精細(xì)經(jīng)營，降低成本，挖掘成本節(jié)約空間。根據(jù)IIA協(xié)會的最新《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》對內(nèi)部審計的增值服務(wù)功能做出具體要求。發(fā)揮好內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)功能有利于改進(jìn)公司內(nèi)部控制或治理流程，咨詢職能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計的能動性及增值目標(biāo)，并且將事后的反饋擴(kuò)展到內(nèi)部控制建立前以及實施時的協(xié)助與促進(jìn)，幫助管理層對現(xiàn)代內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)與完善。通過咨詢服務(wù)功能的發(fā)揮，內(nèi)部審計還可以從改善風(fēng)險管理和控制流程中，向公司管理層提供關(guān)于風(fēng)險管理和內(nèi)部控制制度運(yùn)行情況的分析和確認(rèn)，進(jìn)一步幫助管理層和董事會改善其他控制程序，影響受托責(zé)任環(huán)境，幫助增加組織價值。

3）評價并完善公司內(nèi)部控制體系。

內(nèi)部審計本身是內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，同時又是內(nèi)部控制的再控制。以下結(jié)合某煤炭企業(yè)開展的內(nèi)部審計實務(wù)案例說明，內(nèi)控評價活動有利于促進(jìn)審計增值作用的發(fā)揮。該煤礦電纜批量領(lǐng)用，放回主要使用部門，然后運(yùn)送至現(xiàn)場使用。審計了解，個別電纜領(lǐng)用存在打白條現(xiàn)象，且對領(lǐng)用至現(xiàn)場的電纜未作跟蹤記錄。尤其是修舊利用的電纜未作數(shù)量記載，難以掌握具體使用情況和去向，電纜領(lǐng)出后缺乏繼續(xù)監(jiān)督。審計建議，嚴(yán)格履行先審批后領(lǐng)用程序，對領(lǐng)用至現(xiàn)場電纜做詳細(xì)記錄的同時，還應(yīng)該對電纜的修舊利用做全跟蹤記錄，定期匯總使用和剩余情況。此案例，通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)控流程薄弱點，提出審計建議避免電纜丟失損失，發(fā)揮增值作用。

4）提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

工作質(zhì)量是審計工作的生命。重點關(guān)注發(fā)生費(fèi)用數(shù)據(jù)的形成過程，尤其注重費(fèi)用支付依據(jù)、審核監(jiān)督。結(jié)合實際案例，如某礦山企業(yè)經(jīng)常發(fā)生爆破業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)發(fā)生費(fèi)用主要依據(jù)鉆孔深度、松散物料體積、炸藥使用等。該企業(yè)內(nèi)部審計部門在對爆破業(yè)務(wù)進(jìn)行審計調(diào)查的過程中發(fā)現(xiàn)，鉆孔深度存在著計算失誤，致使多結(jié)算費(fèi)用，后經(jīng)協(xié)調(diào)核減了爆破工程款數(shù)萬元。因此審計工作質(zhì)量影響發(fā)揮增值作用的效果。

5）打造內(nèi)部審計復(fù)合型人才。

內(nèi)部審計工作人員素質(zhì)是制約審計作用發(fā)揮的重要主觀因素。發(fā)揮內(nèi)部審計的增值服務(wù)作用，更好的服務(wù)于企業(yè)管理，內(nèi)部審計工作人員應(yīng)在掌握會計、審計、稅法、金融、工程、法律等基本學(xué)科的基礎(chǔ)上，還要通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、后續(xù)教育、考取國際注冊內(nèi)部審計師等活動提升業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。隨著煤炭企業(yè)經(jīng)營活動的多元化，企業(yè)內(nèi)外部交易頻繁且業(yè)務(wù)量大，管理活動日趨復(fù)雜。要求審計人員不僅要熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動，還要成為懂專業(yè)、會管理的復(fù)合型人才。不僅在知識、技能方面，而且在人際關(guān)系和交流、應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎等方面也是細(xì)之又細(xì)。只有人的素質(zhì)提高了，才能挖掘出深層次的問題，提出的建議才會是深層次的和有價值的，具有針對性和較強(qiáng)的操作性，才能被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和決策層采納，內(nèi)部審計的服務(wù)增值效用才能發(fā)揮最大。審計人員的素質(zhì)經(jīng)驗和業(yè)務(wù)水平直接影響審計服務(wù)功能和增值作用的發(fā)揮。如果審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)差，使用不當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧虿贿m當(dāng)?shù)貏h減審計程序，對審計中應(yīng)予關(guān)注的問題不予以充分關(guān)注，結(jié)果只能是審計增值功能低下。

6）探索風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ耐茝V運(yùn)用。

內(nèi)部審計應(yīng)對企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險的性質(zhì)。簡言之，內(nèi)部審計人員對風(fēng)險進(jìn)行充分有效的識別后，發(fā)現(xiàn)有可能引發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，甚至?xí)斫?jīng)濟(jì)損失的事件，在審計項目實施之前，充分熟悉與被審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，及與之相關(guān)的內(nèi)部控制制度，充分了解被審計單位的基本情況，確定審計范圍和重點。內(nèi)部審計還應(yīng)評估風(fēng)險防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施。對所采取防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分恰當(dāng)，在制定審計方案后就要嚴(yán)格按照審計程序?qū)嵤徲嫽顒?，?yán)格審計工作底稿的分級復(fù)核制度，減少或消除人為誤差，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中遇見的問題，保證審計計劃順利執(zhí)行，降低審計風(fēng)險。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕獜娘L(fēng)險評估開始，形成風(fēng)險評估、確定審計范圍、制定審計計劃、執(zhí)行審計計劃、形成審計結(jié)果與報告、跟蹤監(jiān)督整改缺陷、繼續(xù)進(jìn)行新一輪的風(fēng)險評估這樣一個封閉的環(huán)節(jié)。

篇3

一、內(nèi)部審計的定義及與公司治理的關(guān)系

內(nèi)部審計是在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，在單位內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)和配備專職的審計人員，根據(jù)有關(guān)的法規(guī)制度，采用一定的程序和方法對單位的財政、財務(wù)收支及各項經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行檢查和評價，提出報告并做出建議的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

內(nèi)部審計與公司治理雙方在目標(biāo)和理論基礎(chǔ)方面具有一致性，公司治理和內(nèi)部審計的關(guān)系在實踐中融為一體。內(nèi)部審計是正確處理利益相關(guān)者關(guān)系、完善公司治理的重要保證，在健全公司委托關(guān)系過程中發(fā)揮著不可替代的作用。

二、內(nèi)部審計在公司治理中的作用

良好的內(nèi)部審計是完善公司治理及其有效實施的重要保證，是解決當(dāng)前公司治理中以“內(nèi)部人控制”問題為核心的諸多問題的一個重要手段，其在公司治理中的作用具體體現(xiàn)在以下三個方面。

1.內(nèi)部審計在公司治理中的反饋作用

在公司治理體系中，內(nèi)部審計能夠提供公司治理活動實際運(yùn)作的信息，以便施控者更好地進(jìn)行控制。內(nèi)部審計在公司治理中的反饋作用體現(xiàn)在以下三個方面：

(1)內(nèi)部審計有利于公司治理中監(jiān)督機(jī)制的運(yùn)行。公司治理是一個控制系統(tǒng)，監(jiān)督機(jī)制是公司治理控制系統(tǒng)下的子系統(tǒng)，董事會和高級管理層分別是這個子系統(tǒng)的施控者和受控者。董事會要實現(xiàn)對高級管理層的控制，前提條件是獲得真實可靠的信息。由于董事會與高級管理層的目標(biāo)函數(shù)不同，董事會要考慮股東及其它利益相關(guān)者的要求，而高級管理層追求的是自身利益最大化，高級管理層受短期利益驅(qū)動，可能會人為夸大受托經(jīng)營成果、掩蓋決策失誤和經(jīng)營損失，對董事會隱瞞或虛報對自身不利的信息在這種信息不對稱的情況下，董事會很難對高級管理層實施有效控制。此時，內(nèi)部審計作為相對獨(dú)立的第三者，同時又熟悉企業(yè)的經(jīng)營活動、經(jīng)營成果、風(fēng)險管理等情況，能夠為董事會提供企業(yè)經(jīng)營管理活動實際運(yùn)作的信息。

(2)內(nèi)部審計有利于公司治理中激勵機(jī)制的運(yùn)作。合理的激勵措施是促使高級管理層盡心盡力工作的前提。制定合理的激勵措施固然重要，但對激勵目標(biāo)的實現(xiàn)程度進(jìn)行評價和考核對董事會和高級管理而言都更為重要。內(nèi)部審計人員以其自身的優(yōu)勢，可以將各項激勵目標(biāo)詳細(xì)分解，定量定性地考核各項指標(biāo)的完成情況，幫助董事會評價和考核高級管理層的業(yè)績。同時，高級管理層也需要內(nèi)部審計清楚地鑒定其受托責(zé)任的履行情況，以幫助其向董事會澄清責(zé)任，減輕董事會對其可能發(fā)生逆向選擇或道德風(fēng)險的憂慮，從而實現(xiàn)自身工作與報酬的對等。因此，內(nèi)部審計在激勵機(jī)制中發(fā)揮反饋作用，有助于激勵機(jī)制的有效運(yùn)作。

(3)內(nèi)部審計有利于公司治理中決策機(jī)制的運(yùn)作。就公司治理而言，設(shè)計一系列激勵與監(jiān)督機(jī)制的目的是要促使經(jīng)營者努力經(jīng)營，科學(xué)決策，實現(xiàn)委托人預(yù)期收益最大化。決策準(zhǔn)備階段，就是公司決策者獲取信息并對信息加工處理的過程。及時、全面、準(zhǔn)確地收集和處理信息是形成公司治理科學(xué)決策的必要前提。信息的主要來源渠道之一是公司的經(jīng)營業(yè)績、盈利、虧損、資產(chǎn)負(fù)債等。這些信息的提供者是高級管理層，出于維護(hù)自身利益的目的，高級管理層在為決策提供信息的過程中可能會存在道德風(fēng)險和逆向選擇，從而導(dǎo)致其所提供的信息不全面或存在虛假信息，影響決策的科學(xué)性。內(nèi)部審計在企業(yè)中處于相對獨(dú)立的地位，其日常的工作之一就是關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，這些優(yōu)勢讓內(nèi)部審計有能力為股東會和董事會提供全面、準(zhǔn)確的信息，從而幫助股東會和董事會做出科學(xué)的決策。因此，內(nèi)部審計在決策機(jī)制中發(fā)揮反饋作用，有助于決策機(jī)制的有效運(yùn)作。2.內(nèi)部審計在公司治理中的評價作用

內(nèi)部審計通過對企業(yè)文化、治理結(jié)構(gòu)和政策等治理環(huán)境、對治理環(huán)境具有促進(jìn)作用的治理過程展開評價，發(fā)現(xiàn)治理過程中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，就這些缺陷和薄弱環(huán)節(jié)向董事會提出改進(jìn)建議，從而促進(jìn)公司治理的完善及有效運(yùn)行。內(nèi)部審計對公司治理的評價作用體現(xiàn)在以下兩個方面：

(1)優(yōu)化公司治理環(huán)境。治理環(huán)境包括企業(yè)文化、價值觀、治理結(jié)構(gòu)和政策等。內(nèi)部審計通過對企業(yè)文化、價值觀、治理結(jié)構(gòu)和政策的評價實現(xiàn)治理環(huán)境的優(yōu)化。首先，內(nèi)部審計可以在企業(yè)文化和道德建設(shè)中起積極的作用。內(nèi)部審計人員可以定期評價企業(yè)文化和道德建設(shè)以及為了實現(xiàn)期望的企業(yè)文化和道德建設(shè)而采取的其他過程的有效性，以發(fā)現(xiàn)任何與治理環(huán)境相關(guān)的缺陷，對存在的缺陷提出完善建議，從而實現(xiàn)公司治理環(huán)境的優(yōu)化。其次，內(nèi)部審計通過評價公司治理結(jié)構(gòu)和政策促進(jìn)公司治理環(huán)境的優(yōu)化。任何企業(yè)的公司治理過程和程序都不可能是完美而有效的，除非是經(jīng)過精心設(shè)計的，并且具有良好的公司治理環(huán)境。公司治理的結(jié)構(gòu)和政策應(yīng)該反映其合法性、可操作性，同時報告組織的結(jié)構(gòu)和其各種各樣的參與者，這些參與者在公司治理方面具有清晰的權(quán)利和義務(wù)。最后，在公司治理結(jié)構(gòu)和政策方面，內(nèi)部審計部門能夠協(xié)助董事會和高級管理層發(fā)現(xiàn)其存在的不足，并對這些不足提出改進(jìn)建議，從而實現(xiàn)公司治理環(huán)境的優(yōu)化。

（2）規(guī)范公司治理過程。內(nèi)部審計對通過對這些具體行為的評價實現(xiàn)規(guī)范公司治理過程的目的。評價舞弊控制推動公司治理過程的規(guī)范在相關(guān)法律和規(guī)則的推動下，反舞弊行為已經(jīng)從策略的符合性調(diào)查轉(zhuǎn)變?yōu)榧性谖璞椎念A(yù)防和早期發(fā)現(xiàn)上。在評價舞弊方面，內(nèi)部審計可以確定組織是否建立了對有效的公司治理有幫助各種反舞弊預(yù)防和診斷措施。在執(zhí)行舞弊控制評價中，內(nèi)部審計可以確定企業(yè)是否建立了有效的預(yù)警機(jī)制和溝通渠道來幫助高級管理層和審計委員會及時地注意到舞弊行為。通過上述評價，內(nèi)部審計可以發(fā)現(xiàn)舞弊控制中存在的缺陷，就缺陷提出有針對性的改進(jìn)建議，從而規(guī)范公司治理過程。

3.內(nèi)部審計在公司治理中的監(jiān)督作用

內(nèi)部審計屬于三大機(jī)制中的監(jiān)督機(jī)制之一，是公司治理的有機(jī)組成部分，良好的內(nèi)部審計監(jiān)督是實現(xiàn)公司治理目標(biāo)的重要保證，內(nèi)部審計監(jiān)督在公司制度安排中擔(dān)任內(nèi)部管理監(jiān)控的角色。內(nèi)部審計在公司治理中的監(jiān)督作用體現(xiàn)在以下兩個方面：

（1）以董事會助手的身份監(jiān)督管理層的行為，減少管理層的逆向選擇和道德風(fēng)險。公司治理中委托關(guān)系的存在，使公司所有者、管理層成為公司治理的重要主體，所有者通常以選派董事的方式對管理層的行為進(jìn)行監(jiān)督。管理層的行為不但包括對企業(yè)的經(jīng)營狀況承擔(dān)責(zé)任，還要對企業(yè)的長期發(fā)展、生產(chǎn)潛力、管理素質(zhì)、經(jīng)營決策和經(jīng)營方向承擔(dān)責(zé)任。董事會要實現(xiàn)對管理層行為的監(jiān)督，要確定管理層是否在上述方面盡職盡責(zé)，是否按照規(guī)定從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，有無違法亂紀(jì)行為。內(nèi)部審計在董事會的授權(quán)下，可以隨時隨地對公司的經(jīng)營活動、經(jīng)營成果、風(fēng)險管理等情況進(jìn)行審計，從而減少管理層的逆向選擇和道德風(fēng)險。

（2）協(xié)助外部審計監(jiān)督企業(yè)財務(wù)信息，提高信息披露的質(zhì)量。衡量有效公司治理的基本標(biāo)準(zhǔn)之一是企業(yè)財務(wù)信息披露的質(zhì)量。外部審計受時間、成本的限制可能難以發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)信息披露過程中隱匿的造假行為。此時，內(nèi)部審計可以作為外部審計的補(bǔ)充，在內(nèi)部實施連續(xù)監(jiān)督公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)并確定和調(diào)查那些可能預(yù)示虛假財務(wù)報表跡象。內(nèi)部審計在組織中所擁有的獨(dú)特位置、熟知企業(yè)經(jīng)營管理的業(yè)務(wù)能力及對企業(yè)經(jīng)營條件的熟悉和內(nèi)部控制環(huán)境等這樣一些因素，使其有能力確定和估計標(biāo)志虛假財務(wù)報表可能性的信息。內(nèi)部審計可以建立適當(dāng)?shù)姆结樥?，通過積極主動地參與在預(yù)防、確定和糾正虛假財務(wù)報表中的事前活動，來減少虛假財務(wù)報表的發(fā)生，提高財務(wù)報表的可信度，從而協(xié)助外部審計監(jiān)督企業(yè)財務(wù)信息披露的真實性，提高信息披露的質(zhì)量。

三、結(jié)束語

實踐證明，內(nèi)部審計能在公司治理上發(fā)揮著越來越重要的作用，是確保內(nèi)部受托責(zé)任有效運(yùn)行的手段，也是落實受托責(zé)任的重要途徑。然而，內(nèi)部審計是一門綜合性應(yīng)用學(xué)科，本身內(nèi)容深、范圍廣、涉及的知識多，需要理論界和實務(wù)界更深層次的挖掘。

參考文獻(xiàn)：

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一、內(nèi)部審計評估內(nèi)部環(huán)境

董事會各委員會之間持續(xù)的交流和聯(lián)系;在公司層面和分支機(jī)構(gòu)、小組層面分配治理責(zé)任和活動;闡明橫向及縱向的監(jiān)督事項;持續(xù)可靠的、有效的信息流動可以上達(dá)董事會各職能委員會;對包括但不限于治理，道德規(guī)范和監(jiān)督政策的總體政策進(jìn)行清楚地描述和溝通。只有組織存在一個經(jīng)過仔細(xì)考慮的結(jié)構(gòu)良好的治理環(huán)境，公司治理的流程和程序才能有效。公司的治理結(jié)構(gòu)和政策應(yīng)當(dāng)反映組織的法律、經(jīng)營和報告體系及其組成部分，而且必須在各治理事項間清楚地分配責(zé)任。在結(jié)構(gòu)和政策方面，內(nèi)部審計部門可以努力證實組織是否真正擁有這樣一個公司范圍的十分完整的治理、風(fēng)險和合規(guī)環(huán)境，并評價其有效性，以幫助董事會和高級管理層。如果企業(yè)沒有完整的治理方法，內(nèi)部審計可以幫助其建立。另外，內(nèi)部審計還可以幫助促進(jìn)與其治理目標(biāo)、活動及發(fā)現(xiàn)有關(guān)的信息在治理結(jié)構(gòu)的各要素之間(如各委員會)持續(xù)和無障礙的交流。要實現(xiàn)上述目標(biāo)，內(nèi)部審計首先評價董事會、執(zhí)行委員會及其章程的結(jié)構(gòu)，以保證組織具有改善公司治理的恰當(dāng)政策。這些政策應(yīng)當(dāng)一方面保證董事會具有實質(zhì)上的獨(dú)立，而不僅僅是名義上的獨(dú)立;另一方面為組織的其他部分建立一個良好的道德規(guī)范和公司治理。內(nèi)部審計在公司尚未建立風(fēng)險管理的過程中，應(yīng)積極向管理層提出建立風(fēng)險管理過程的相關(guān)建議。如果公司尚未建立風(fēng)險管理過程，內(nèi)部審計人員應(yīng)該提請管理層注意這種情況，并同時提出建立風(fēng)險管理過程的相關(guān)建議。內(nèi)部審計人員長期立足于本企業(yè)的具體崗位，比較熟悉公司的業(yè)務(wù)并能夠隨時深入到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程去了解掌握具體情況，通過周密詳細(xì)的審前調(diào)查，收集到大量的第一手資料，從中發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險的隱患問題，并對其構(gòu)建以內(nèi)部審計為基礎(chǔ)的全面風(fēng)險管理體系進(jìn)行風(fēng)險分析，從而制定出全面且符合實際的審計工作計劃，提高工作效率。并了解了企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)部環(huán)境中公司治理結(jié)構(gòu)的情況。

二、內(nèi)部審計評估目標(biāo)設(shè)定的合理性

企業(yè)的管理層和董事會決定企業(yè)的目標(biāo)、實現(xiàn)目標(biāo)的戰(zhàn)略、商業(yè)模式以及實施戰(zhàn)略的經(jīng)營流程。核心及輔助的經(jīng)營流程與組織的供應(yīng)商、員工、資本提供者、內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理相關(guān)問題研究客戶及競爭者共同促進(jìn)了戰(zhàn)略的實施。除了決定這些外，管理層和董事會還要決定為實現(xiàn)其目標(biāo)愿意接受多大的風(fēng)險。對于某些組織而言，因為有較高的預(yù)期收益，管理層和董事或為組織本身，或為其他相關(guān)目標(biāo)，愿意承擔(dān)相當(dāng)大的風(fēng)險;對于另外一些組織，管理層和董事則不愿意承擔(dān)過多風(fēng)險。這種對風(fēng)險的態(tài)度可稱為“風(fēng)險偏好”。戰(zhàn)略及經(jīng)營計劃中隱含的整體組織風(fēng)險為風(fēng)險管理其他六個要素的運(yùn)行提供了一個總體框架。這些目標(biāo)及風(fēng)險偏好為企業(yè)風(fēng)險管理提供了總體標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計人員就是要系統(tǒng)地將組織戰(zhàn)略和商業(yè)模式與對其實現(xiàn)構(gòu)成威脅的風(fēng)險聯(lián)系起來，評估組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)、各個部門的目標(biāo)的合理性。

三、內(nèi)部審計評價風(fēng)險事件識別的充分性

COSO概述的風(fēng)險管理方法是以識別可能威脅組織目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險事件為基礎(chǔ)的。事件識別以環(huán)境為基礎(chǔ)，并需要針對可能的風(fēng)險詳細(xì)描繪所處的環(huán)境。內(nèi)部審計人員針對現(xiàn)有內(nèi)外環(huán)境(壽命周期、經(jīng)驗戰(zhàn)略等)與經(jīng)營過程，采用各種分析方法獨(dú)立地推斷所有潛在的重大風(fēng)險，為評價企業(yè)是否合理制定風(fēng)險管理策略與決定風(fēng)險方案提供充分根據(jù)。風(fēng)險事件的識別就是要將比可容忍風(fēng)險更加嚴(yán)重的次要風(fēng)險從主要風(fēng)險中分離出來，并提供數(shù)據(jù)以有助于風(fēng)險的評價和處理。我們把所有潛在的重大風(fēng)險定義為風(fēng)險征兆，風(fēng)險征兆是風(fēng)險因素與風(fēng)險事故的結(jié)合，而這種結(jié)合可能形成風(fēng)險損失的各種現(xiàn)實跡象。內(nèi)部審計人員利用壽命周期分析法，SWOT分析法，KSF分析法，DCCS法，盈虧臨界點分析法，財務(wù)、會計、統(tǒng)計指標(biāo)分析法等捕捉風(fēng)險征兆。

四、內(nèi)部審計評價風(fēng)險評估的合理性

經(jīng)過風(fēng)險事件的識別后，必須對風(fēng)險事件量值(貨幣損失或事件發(fā)生可能性帶來的負(fù)面影響程度)以及給定量值時不利事件發(fā)生的概率予以計量，為確定風(fēng)險管理戰(zhàn)略、政策與程序提供更為科學(xué)的依據(jù);重要的是，對于以前風(fēng)險戰(zhàn)略決策、政策與程序通過與實際業(yè)務(wù)的結(jié)合的評價，可以檢查其設(shè)計是否合理、適當(dāng)，執(zhí)行是否有效，尤其是要找出需要修正、完善之處;對于實行風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的企業(yè)，經(jīng)過風(fēng)險評估后，能進(jìn)行合適的預(yù)警;對于己經(jīng)變成現(xiàn)實的風(fēng)險，需要對風(fēng)險的處理進(jìn)行評價，以便檢查控制執(zhí)行的差異，找出原因，明確責(zé)任。

五、內(nèi)部審計評價風(fēng)險反應(yīng)措施的恰當(dāng)性

在風(fēng)險管理戰(zhàn)略方針和策略指導(dǎo)下，風(fēng)險反應(yīng)措施有規(guī)避、控制與抑制、接受、轉(zhuǎn)移四種，每種措施的實施都經(jīng)過了風(fēng)險與收益的權(quán)衡。企業(yè)風(fēng)險管理框架中的風(fēng)險反應(yīng)將風(fēng)險劃分為三種風(fēng)險收益類別。一些風(fēng)險的風(fēng)險收益關(guān)系在現(xiàn)有的量值和概率水平下是可接受的，這類風(fēng)險可以完全接受。另外一些風(fēng)險的量值或概率非常大，以至于不能接受且無法經(jīng)濟(jì)有效地加以抑制，因而超出了組織的風(fēng)險容忍度，必須通過放棄有關(guān)計劃從而避免受風(fēng)險的影響，或通過在源頭上預(yù)防風(fēng)險來消除這類風(fēng)險。還有一些風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)常遇見的，風(fēng)險收益的權(quán)衡可接受，但如果管理層不采取一定的行動，則不可接受。一些風(fēng)險可以通過保險、套期保值、衍生工具轉(zhuǎn)移給別人，或通過合營、聯(lián)盟和定價手段來分?jǐn)?。?nèi)部審計人員判斷風(fēng)險管理措施是否恰當(dāng)，最好結(jié)合對管理層風(fēng)險偏好判斷來進(jìn)行：第一，欲避免某種風(fēng)險也許不可能;第二，采用規(guī)避風(fēng)險方法最經(jīng)濟(jì)，以使內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理相關(guān)問題研究收益小于控制成本;第三，避免一項風(fēng)險可能產(chǎn)生另外新的風(fēng)險。對于風(fēng)險控制與抑制的評價，內(nèi)部審計人員需要對內(nèi)部控制設(shè)計的健全性、執(zhí)行的有效性進(jìn)行測試而評價。對風(fēng)險轉(zhuǎn)移措施的評價應(yīng)當(dāng)考慮各種風(fēng)險轉(zhuǎn)移形式的優(yōu)缺點。如果企業(yè)采用風(fēng)險接受措施，內(nèi)部審計人員則可根據(jù)三個條件來判斷企業(yè)管理層采用的合理性：處理風(fēng)險的成本大于承擔(dān)風(fēng)險所付出的代價;估計某種風(fēng)險可能發(fā)生的重大損失本身可以安全承擔(dān);不可能轉(zhuǎn)移于他人的風(fēng)險或不可能防止的損失。

六、內(nèi)部審計評價控制活動的科學(xué)性和合理性

許多風(fēng)險可以通過經(jīng)營過程的規(guī)劃來控制，這些規(guī)劃限制或減少所面臨風(fēng)險的可能性或量值。許多對交易和資產(chǎn)保護(hù)控制的內(nèi)部控制程序或控制活動都是企業(yè)風(fēng)險控制活動的例子。內(nèi)部控制的時間一般應(yīng)該針對總體和具體控制而言，因而分為一般(總體)控制和具體(應(yīng)用)控制。總體控制從控制環(huán)境角度對組織業(yè)務(wù)進(jìn)行總的控制;而具體控制則針對具體的程序和活動。如對采購業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，總體控制在設(shè)計時將這項業(yè)務(wù)分為招標(biāo)、核定供應(yīng)商名單一覽表、對采購發(fā)票與合同一一核對、驗收入庫等具體活動，要求各活動間職責(zé)分離，而通過招標(biāo)選擇供應(yīng)商只針對購貨這一業(yè)務(wù)，這就是具體控制。內(nèi)部審計人員應(yīng)該從如下方面評價控制活動的科學(xué)性、合理性：一是審查相關(guān)交易過程的控制措施。好的內(nèi)部控制的設(shè)計必須保證每項交易都備有證明文件，保證拒絕非法的交易，保證所有合法的交易能夠被正確地處理。二是總體控制與具體控制?？傮w控制的缺乏會使具體控制失效。設(shè)計具體控制時，必須同時考慮相關(guān)的風(fēng)險、報告的風(fēng)險和發(fā)生的頻率。三是多重控制。為防止一項控制措施不能發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤的可能性，應(yīng)設(shè)計多重控制。這里包括授權(quán)、職務(wù)分離、憑證、接觸、實物清查等幾個方面同時或交替的控制設(shè)計。四是對成本與效益原則的考慮。內(nèi)部控制的設(shè)計應(yīng)該遵從成本與效益原則，即將缺乏控制導(dǎo)致的損失與建立和實施控制的成本相比較，在尋求內(nèi)部控制的獨(dú)立性、有效性的同時，力求簡潔與低耗。

七、內(nèi)部審計評估信息與溝通的有效性

作為一個充滿了生命跡象的有機(jī)體，組織的生存與發(fā)展?fàn)可娴剿?ldquo;健康”問題。影響組織健康的因素是多種多樣的，而對于當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)而言，溝通機(jī)制的缺乏或低效率是影響組織健康的重要因素。有研究表明，組織內(nèi)部存在著溝通的位差效應(yīng)，即領(lǐng)導(dǎo)層的信息一般只有20%-25%被下級知道并正確理解，從下到上反饋的信息更是不超過10%;而平位論文內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理相關(guān)問題研究交流的效率則可以達(dá)到90%以上。組織中的信息不通暢、員工的情感或情緒問題得不到合理宣泄和回應(yīng)，天長日久就會沉淀淤積，導(dǎo)致組織有效運(yùn)行障礙和日后組織病變。因此，有效的溝通機(jī)制可謂是企業(yè)的安全閥，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部不利于組織的能量達(dá)到一定程度時，它能以適當(dāng)?shù)耐ǖ纴磲尫胚@些能量。從而始終保持組織運(yùn)行中的動態(tài)平衡。在一個組織中最重要的是：高層管理者的戰(zhàn)略、目標(biāo)意圖能否自由、迅速、通暢地傳遞給下級，并且下級是否能充分理解上級的意思表達(dá)，并將意見充分反映到上級。而管理層對員工意見的獲取和采納程度，以及組織是否有多種溝通道都成為內(nèi)部審計人員關(guān)注的焦點。企業(yè)內(nèi)部有多個主體都需要獲得風(fēng)險評估和風(fēng)險管理過程的相關(guān)、可靠的信息。管理層想要獲取信息，并可靠地告知他人，以證明自己正在履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。管理層也希望員工能夠適當(dāng)獲取其所面臨風(fēng)險的信息，并將日常經(jīng)營中出現(xiàn)的例外事項告知管理層。履行監(jiān)督職責(zé)的審計委員會及外部董事通過確認(rèn)風(fēng)險得到恰當(dāng)管理而得到安慰，他們也可以利用內(nèi)部審計部門的確認(rèn)報告作為其已經(jīng)履行職責(zé)的證據(jù)。在一個組織中最重要的是：高層管理者的戰(zhàn)略、目標(biāo)意圖能否自由、迅速、通暢地傳遞給下級，并且下級是否能充分理解上級的意思表達(dá)，并將意見充分反映到上級。而管理層對員工意見的獲取和采納程度，以及組織是否有多種溝通道都成為內(nèi)部審計人員關(guān)注的焦點。企業(yè)內(nèi)部有多個主體都需要獲得風(fēng)險評估和風(fēng)險管理過程的相關(guān)、可靠的信息。管理層想要獲取信息，并可靠地告知他人，以證明自己正在履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。管理層也希望員工能夠適當(dāng)獲取其所面臨風(fēng)險的信息，并將日常經(jīng)營中出現(xiàn)的例外事項告知管理層。履行監(jiān)督職責(zé)的審計委員會及外部董事通過確認(rèn)風(fēng)險得到恰當(dāng)管理而得到安慰，他們也可以利用內(nèi)部審計部門的確認(rèn)報告作為其已經(jīng)履行職責(zé)的證據(jù)。除了那些直接負(fù)責(zé)規(guī)劃和實施企業(yè)風(fēng)險管理的人外，其他人也有興趣獲知風(fēng)險和風(fēng)險管理的信息。供應(yīng)商、消費(fèi)者及員工都希望獲得關(guān)于組織的風(fēng)險及風(fēng)險管理過程的確認(rèn)信息。另外，投資者和債權(quán)人、潛在投資者及負(fù)責(zé)管理企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)也都想獲得確認(rèn)信息，作為減少意外信息及資產(chǎn)損失的一種方式。上述所有主體都對風(fēng)險及風(fēng)險降低的過程感興趣，并且都想得到高質(zhì)量的風(fēng)險管理正在發(fā)揮作用的確認(rèn)信息。但是他們的具體需求不同。因而，內(nèi)部審計驗證信息的準(zhǔn)確可靠性時需要予以權(quán)衡，要評價信息能否被適當(dāng)主體獲取。

八、內(nèi)部審計評估風(fēng)險監(jiān)控的有效性

篇5

 

內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計是組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部所建立的服務(wù)于該組織的一個獨(dú)立職能部門，通過對組織內(nèi)部各種業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立的審查和評價，來確定其是否遵循了公認(rèn)的方針和程序、是否符合既定標(biāo)準(zhǔn) 、是否有效的和經(jīng)濟(jì)地使用了資源、是否正在實現(xiàn)組織目標(biāo)，并據(jù)此對所審查的活動向成員提供分析、評價、建議和咨詢，幫助他們更有效地履行其職責(zé)。換句話說，內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制實施的“再控制”。其作用在于：

（一）提高企業(yè)財務(wù)會計和其他經(jīng)營管理信息的正確性與可靠性。

加強(qiáng)管理是企業(yè)永恒的主題，管理的重心在決策，科學(xué)的決策則離不開正確、可靠的信息。通過內(nèi)審，就能在很大程度上防范錯誤和舞弊，提高會計信息的可靠性。

（二）能夠有效的促使國家法律、法規(guī)及政策的貫徹落實與執(zhí)行。

健全的內(nèi)審制度，可以對企業(yè)內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，及時發(fā)現(xiàn)諸如貪污、盜竊、浪費(fèi)亂擠亂攤成本和偷稅漏稅等不法行為，并及時采取措施予以糾正。

（三）保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

財產(chǎn)物資是企業(yè)從事正常經(jīng)營活動不可缺少的物資條件，如果內(nèi)部控制不嚴(yán)密，不相容職務(wù)未分開，就往往會造成企業(yè)財產(chǎn)物質(zhì)的大量流失，使企業(yè)蒙受重大損失。通過內(nèi)部審計，能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷，進(jìn)而提出可行的建議，彌補(bǔ)內(nèi)部控制的缺陷，達(dá)到保護(hù)財產(chǎn)物質(zhì)的安全完整和有效使用的目的。

（四）能夠促使企業(yè)工作效率的提高和目標(biāo)的實現(xiàn)

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，科學(xué)合理的組織企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，是企業(yè)生存與發(fā)展的重要前提，健全的內(nèi)審制度對提高企業(yè)的市場競爭力顯得尤為重要。

二、內(nèi)部審計風(fēng)險形成的原因

（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的相對獨(dú)立性較弱

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計的獨(dú)立性不如外部審計，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益限制。內(nèi)部審計的組織形式也反映出其獨(dú)立性的弱化：有的單位把審計機(jī)構(gòu)設(shè)在財會部門中；有的把審計機(jī)構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起；有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗；有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財會工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務(wù)狀況做出客觀、公正的評價。特別是當(dāng)面對領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違規(guī)時，內(nèi)部審計往往無能為力。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)審部門，如若服從于一把領(lǐng)導(dǎo)的意志，不能對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，不能做出真實、客觀的評價，而出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患。論文格式，內(nèi)審作用。獨(dú)立性是審計工作的靈魂。不能有效保證審計機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨(dú)立性及其在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，就不能保證審計質(zhì)量和規(guī)避審計風(fēng)險。

（二）內(nèi)部審計對象的多元化

隨著國有企業(yè)改制、重組，內(nèi)部審計的對象也多元化 ，審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營店，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加，所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜；被審單位與集團(tuán)公司是母子公司或聯(lián)營公司的關(guān)系，在兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆中，給內(nèi)部審計帶來了更多的困難，審計風(fēng)險也隨之增加。

（三）內(nèi)部審計內(nèi)容的復(fù)雜性

由于審計對象的多元化，單位和集團(tuán)公司改制和改組，內(nèi)部審計的內(nèi)容從傳統(tǒng)的財務(wù)審計發(fā)展為效益審計、工程審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、決策審計、風(fēng)險審計、投資審計等，這對內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，審計人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計風(fēng)險隨之增大

（四）內(nèi)部審計法規(guī)不健全，人員素質(zhì)亟待提高

內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計結(jié)論的權(quán)威性，因而增大了審計風(fēng)險。同時，目前我國內(nèi)部審計人員整體水平不高，綜合素質(zhì)較低，識別風(fēng)險、判斷正誤的能力較差；有些人員職業(yè)道德欠佳，不能經(jīng)受各方面的誘惑；內(nèi)審人員普遍缺乏計算機(jī)審計技能，不能適應(yīng)新形勢的需要。這將給內(nèi)部審計工作的質(zhì)量、信譽(yù)帶來負(fù)面影響，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險的出現(xiàn)。

（五）內(nèi)部審計方法滯后，質(zhì)量控制制度不完善

我國內(nèi)審方法仍以賬項基礎(chǔ)審計方法為主，主要審計目的是“查錯防弊”，內(nèi)審人員風(fēng)險觀念淡薄，審計風(fēng)險控制因素考慮較少，更談不上運(yùn)用最新的以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的審計方法來防范和化解風(fēng)險。論文格式，內(nèi)審作用。內(nèi)部審計中抽樣技術(shù)雖已被廣泛應(yīng)用，但是內(nèi)審人員在運(yùn)用這一技術(shù)時，基本上全憑審計人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗來確定樣本規(guī)模和評價樣本結(jié)果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項，形成審計風(fēng)險。論文格式，內(nèi)審作用。

同時，目前許多企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善，如審計機(jī)構(gòu)缺少事前的審計計劃、事中的審計程序和報告期的審計復(fù)核；審計工作底稿不完整，一般僅記錄審計問題事項，而未記錄審計人員認(rèn)為正確的審計事項，使得審計復(fù)核、審計質(zhì)量控制無從入手；審計報告以協(xié)調(diào)關(guān)系為出發(fā)點，以肯定工作成績?yōu)榛{(diào)，問題定性模棱兩可。這都使內(nèi)部審計質(zhì)量得不到保證，更談不上防范風(fēng)險。

三、內(nèi)部審計風(fēng)險的防范與控制

（一）理順內(nèi)審管理體制

企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)時應(yīng)堅持兩條原則：一是獨(dú)立性原則。這是設(shè)立內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)最重要的原則。在這個原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計單位，獨(dú)立行使審計職權(quán)，不受股東、總經(jīng)理、其他職能部門和個人的干預(yù)，以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性和有效性。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則》的一開始就強(qiáng)調(diào)：內(nèi)部審計師“必須獨(dú)立于他們所審核的活動”，“獨(dú)立性可使內(nèi)部審計師提出公正的不偏不倚的鑒證和評價，這對于正確的審計工作實施是必不可少的”，而這一點，是“要通過組織狀況和客觀性來獲得的”。二是權(quán)威性原則。這是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的另一個關(guān)鍵因素。主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。實踐表明，內(nèi)審的組織地位和作用的發(fā)揮是相輔相成的。一方面，作用的擴(kuò)大為內(nèi)部審計贏得較高的組織地位創(chuàng)造了機(jī)會；另一方面，組織地位的提高，獨(dú)立性增強(qiáng)又為內(nèi)部審計人員卓有成效地履行其職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用提供了條件。另外，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要有一定的處罰權(quán)，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計的權(quán)威性。

（二）提高內(nèi)審人員素質(zhì)

內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，是高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，要求審計人員必須具有過硬的政治思想素質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心；必須具有扎實的會計、審計理論知識和審計技能，具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力，具有較強(qiáng)的口頭、文字表達(dá)能力；具備經(jīng)營管理知識，通曉財政經(jīng)濟(jì)法規(guī)，還要對本部門、本單位的生產(chǎn)經(jīng)營及技術(shù)方法有一定了解。加強(qiáng)內(nèi)審行業(yè)的隊伍建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計人才是推動我國內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是防范審計風(fēng)險的最有效措施。論文格式，內(nèi)審作用。首先，必須改變目前的用人機(jī)制，選派那些具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實內(nèi)審隊伍；其次，培養(yǎng)內(nèi)審人員堅持實事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德；再次，要加強(qiáng)對內(nèi)審人員的后續(xù)教育，以適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢的需要。

（三）改進(jìn)內(nèi)部審計方法

在審計方法上采用以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式。風(fēng)險基礎(chǔ)審計是將審計風(fēng)險觀念全面應(yīng)用于審計過程的一種審計模式，它通過對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價，來確定審計風(fēng)險是否可以控制在可以接受的范圍內(nèi)。它主要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，不僅對客戶的控制風(fēng)險進(jìn)行評價，同時更要對產(chǎn)生風(fēng)險的各個要素進(jìn)行分析和評價，以確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。這樣就使審計風(fēng)險與整個審計過程密切聯(lián)系起來，以風(fēng)險的分析與控制為出發(fā)點，以保證審計質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運(yùn)用符合性測試、實質(zhì)性測試、分析性檢查等方法，綜合各種審計證據(jù)，以控制審計風(fēng)險。近年來，風(fēng)險基礎(chǔ)審計在世界各國已廣泛應(yīng)用，其原因就在于它從審計準(zhǔn)備階段開始就考慮審計風(fēng)險。我國內(nèi)部審計也應(yīng)盡快實現(xiàn)向這種審計模式的過渡，以提高審計質(zhì)量。論文格式，內(nèi)審作用。論文格式，內(nèi)審作用。

（四）完善內(nèi)部控制制度，加快內(nèi)審法規(guī)建設(shè)

建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是控制風(fēng)險的有力保證。各內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)在綜合考慮業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍、組織形式、分支機(jī)構(gòu)設(shè)置及區(qū)域分布、成本與效益原則、人員素質(zhì)及構(gòu)成等其他影響控制政策和程序因素的基礎(chǔ)上，建立有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和質(zhì)量控制制度。質(zhì)量控制制度應(yīng)從全面質(zhì)量管理和單個項目質(zhì)量管理兩個方面構(gòu)建。全面質(zhì)量管理應(yīng)著重從職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、分級督導(dǎo)制度和對全面質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行情況的監(jiān)控等方面入手建立控制程序，以保證審計質(zhì)量，把風(fēng)險水平降低到可接受水平。單個項目質(zhì)量管理應(yīng)重點建立主審負(fù)責(zé)、審計底稿三級復(fù)核、審計部門主管巡視、審計項目質(zhì)量考核等方面的制度，以把好每個審計項目的質(zhì)量和風(fēng)險關(guān)。同時，我國應(yīng)抓緊制定、頒布內(nèi)部審計法規(guī)和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，降低審計風(fēng)險。

總之，要想充分的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，就要重視審計監(jiān)督，提高內(nèi)審的地位，制定嚴(yán)格的制度，加強(qiáng)對審計決定的跟蹤。

主要參考文獻(xiàn)：

徐麗《如何發(fā)揮內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的作用》，《審計理論與實踐》，2003年第11期

篇6

    一、論文對民營企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生的動因進(jìn)行了論述

    黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導(dǎo)非共有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的日益深入,我國的民營經(jīng)濟(jì)正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場、轉(zhuǎn)換國有企業(yè)經(jīng)營機(jī)制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴(yán)重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴(kuò)張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實現(xiàn)更高的目標(biāo),必須完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內(nèi)部審計。

    在產(chǎn)權(quán)特征和公司治理上,民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個方面。一是產(chǎn)權(quán)明晰程度,前者產(chǎn)權(quán)主體明確,產(chǎn)權(quán)清晰,而后者國家作為一個產(chǎn)權(quán)主體,看似明確,實則模糊;二是委托關(guān)系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營管理,從而不存在股東與經(jīng)營者層面上的委托關(guān)系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理,從而存在委托關(guān)系,但委托人和人主體明確、委托鏈簡潔、關(guān)系簡單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理活動,委托關(guān)系一定存在,而且委托人和人之間主體不明確、關(guān)系模糊、委托層級較多。

    民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計制度是企業(yè)自身的一種內(nèi)在的主動需求。在民營企業(yè),其外部產(chǎn)權(quán)明晰,不存在多級。企業(yè)是一種團(tuán)隊生產(chǎn),當(dāng)存在個人行為的外在性時就會有道德風(fēng)險和機(jī)會主義,在企業(yè)的團(tuán)隊生產(chǎn)中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會有偷懶、虛報業(yè)績、轉(zhuǎn)移企業(yè)財物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當(dāng)存在委托責(zé)任關(guān)系就會有受托責(zé)任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實履行受托責(zé)任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主(股東)當(dāng)然就會想方設(shè)法杜絕這些增加企業(yè)內(nèi)部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當(dāng)企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營場所分散時,業(yè)主(股東)控制的距離太遠(yuǎn),難以實現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠?qū)ζ髽I(yè)實施有效控制,使企業(yè)團(tuán)隊努力工作,但企業(yè)團(tuán)隊內(nèi)各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結(jié)果作出正確的評價和預(yù)測。設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),建立一個專司內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,實現(xiàn)其財富最大化的目標(biāo)。

    二、論文從民營企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)與職能進(jìn)行了論述

    1、大家一致認(rèn)為,內(nèi)部審計目標(biāo)是內(nèi)部審計行為的出發(fā)點,是內(nèi)部審計活動所要達(dá)到的理想境地或狀態(tài)。所以內(nèi)部審計目標(biāo)必須反映所服務(wù)企業(yè)的性質(zhì),并受制于客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。民營企業(yè)內(nèi)部審計必然反映的是民營企業(yè)的本質(zhì)特性及其內(nèi)部審計的本質(zhì)要求。

    民營企業(yè)的內(nèi)部審計目標(biāo)是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。民營企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)就是反映民營企業(yè)最本質(zhì)的內(nèi)生變量的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標(biāo)是實現(xiàn)自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構(gòu)架下,經(jīng)營者與股東的目標(biāo)趨于一致。在這個組織目標(biāo)統(tǒng)轄下,內(nèi)部審計目標(biāo)就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價值和提高組織運(yùn)作效率,幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。

    2、內(nèi)部審計職能是圍繞實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)而內(nèi)生的固有功能,它受到審計目標(biāo)的影響,所以審計職能也會受到企業(yè)特性的影響。

    較為一致的看法是企業(yè)的內(nèi)部審計具有監(jiān)督職能和服務(wù)職能,而民營企業(yè)更重視的是服務(wù)職能。民營企業(yè)內(nèi)部審計是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的,其建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),從事內(nèi)部審計活動,目的就是在于充分利用內(nèi)部審計的服務(wù)職能,協(xié)助和保證組織實現(xiàn)目標(biāo)。除了國有企業(yè)一般的評價和控制等服務(wù)性職能外,因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢等服務(wù)性功能。民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內(nèi)部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構(gòu)建合理公司治理的基礎(chǔ),產(chǎn)權(quán)屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內(nèi)部審計所不具有的一項特殊服務(wù)功能-明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán),而存在構(gòu)架合理公司治理基礎(chǔ)的屬性決定了民營企業(yè)內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)功能。

    因此,咨詢是民營企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)職能的另外一個重要內(nèi)容。在一個存在有效公司治理機(jī)制的民營企業(yè),經(jīng)營者的目標(biāo)與股東目標(biāo)一致,領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊追求價值增值,內(nèi)審必須幫助組織實現(xiàn)這個目標(biāo),企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營極其復(fù)雜多變,內(nèi)審憑借自己的獨(dú)有身份和優(yōu)勢,采用參與式的審計方式,以服務(wù)為導(dǎo)向,為企業(yè)提供保證咨詢服務(wù)。其所涉及的服務(wù)咨詢領(lǐng)域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購、生產(chǎn)工藝,產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設(shè)計與運(yùn)行等技術(shù)和運(yùn)營性決策,內(nèi)審人員通過與經(jīng)營者的交流自己的審計結(jié)論協(xié)助經(jīng)營者改善經(jīng)營效益。

    三、論文對民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和管理體制進(jìn)行了闡述

    “民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理取決于民營企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業(yè),無論是存在所有者和經(jīng)營者相分離的治理結(jié)構(gòu)還是所有者與經(jīng)營者合一的單邊治理結(jié)構(gòu),經(jīng)營者都有動力把內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)安排成最具有工作效率和效能的組織結(jié)構(gòu),影響內(nèi)審工作效率和效能的是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性,為了提高內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性,民營企業(yè)應(yīng)把內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直接設(shè)置在股東會或董事會的領(lǐng)導(dǎo)下。對于規(guī)模較小的民營企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理,股東會人數(shù)不多,工作機(jī)制和決策機(jī)制靈活,能夠?qū)?nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以直接隸屬于股東會的領(lǐng)導(dǎo),保障審計人員的絕對權(quán)威。對于規(guī)模大,按公司制運(yùn)行的民營企業(yè)則應(yīng)將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會的領(lǐng)導(dǎo)之下。

    在管理體制上,民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只受本單位的領(lǐng)導(dǎo),對本單位的上級負(fù)責(zé)。在業(yè)務(wù)上受內(nèi)部審計協(xié)會的指導(dǎo),具體表現(xiàn)應(yīng)為執(zhí)行遵守《中國內(nèi)部審計條例》和中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則等行業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)章。

    四、論文探討了審計內(nèi)容與重點

    主要有以下幾個方面:

    1、以財務(wù)審計為基礎(chǔ),以管理審計為重點。民營企業(yè)進(jìn)行財務(wù)審計是一項基礎(chǔ)工作,是進(jìn)行管理審計的基礎(chǔ)。民營企業(yè)進(jìn)行財務(wù)審計評價內(nèi)部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學(xué)合理,生產(chǎn)流程規(guī)范運(yùn)行;二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實及時,以便保證實現(xiàn)審計目標(biāo),提供決策有用性的信息。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責(zé),實施管理審計,達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機(jī)構(gòu)的效率,合理配置經(jīng)濟(jì)資源,達(dá)到企業(yè)經(jīng)營的既定目標(biāo)。

篇7

黨的十六大報告中指出：必須毫不動搖地鼓勵支持和引導(dǎo)非共有制發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的日益深入，我國的民營經(jīng)濟(jì)正在飛速發(fā)展，為活躍流通、繁榮市場、轉(zhuǎn)換國有企業(yè)經(jīng)營機(jī)制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些，如缺乏長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃，“小富即安”思想嚴(yán)重；家族管理現(xiàn)象普遍，公司治理較薄弱；擴(kuò)張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實現(xiàn)更高的目標(biāo)，必須完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立企業(yè)制度。要完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，就必須發(fā)展內(nèi)部審計。

在產(chǎn)權(quán)特征和公司治理上，民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個方面。一是產(chǎn)權(quán)明晰程度，前者產(chǎn)權(quán)主體明確，產(chǎn)權(quán)清晰，而后者國家作為一個產(chǎn)權(quán)主體，看似明確，實則模糊；二是委托關(guān)系，前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營管理，從而不存在股東與經(jīng)營者層面上的委托關(guān)系，或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理，從而存在委托關(guān)系，但委托人和人主體明確、委托鏈簡潔、關(guān)系簡單，后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理活動，委托關(guān)系一定存在，而且委托人和人之間主體不明確、關(guān)系模糊、委托層級較多。

民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計制度是企業(yè)自身的一種內(nèi)在的主動需求。在民營企業(yè)，其外部產(chǎn)權(quán)明晰，不存在多級。企業(yè)是一種團(tuán)隊生產(chǎn)，當(dāng)存在個人行為的外在性時就會有道德風(fēng)險和機(jī)會主義，在企業(yè)的團(tuán)隊生產(chǎn)中，如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會有偷懶、虛報業(yè)績、轉(zhuǎn)移企業(yè)財物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當(dāng)存在委托責(zé)任關(guān)系就會有受托責(zé)任人對委托人是否盡心盡職，有沒有如實履行受托責(zé)任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主（股東）當(dāng)然就會想方設(shè)法杜絕這些增加企業(yè)內(nèi)部成本到其自身財富增長的因素，但依靠其個人的努力是不夠的，尤其是當(dāng)企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營場所分散時，業(yè)主（股東）控制的距離太遠(yuǎn)，難以實現(xiàn)有效控制。另一方面，即使是業(yè)主（股東）能夠?qū)ζ髽I(yè)實施有效控制，使企業(yè)團(tuán)隊努力工作，但企業(yè)團(tuán)隊內(nèi)各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主（股東）帶來效益，增加其財富，有賴于外部人的評價，因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結(jié)果作出正確的評價和預(yù)測。設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，建立一個專司內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門，有利于協(xié)助業(yè)主（股東）組織和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)其財富最大化的目標(biāo)。

二、論文從民營企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)與職能進(jìn)行了論述

1、大家一致認(rèn)為，內(nèi)部審計目標(biāo)是內(nèi)部審計行為的出發(fā)點，是內(nèi)部審計活動所要達(dá)到的理想境地或狀態(tài)。所以內(nèi)部審計目標(biāo)必須反映所服務(wù)企業(yè)的性質(zhì)，并受制于客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。民營企業(yè)內(nèi)部審計必然反映的是民營企業(yè)的本質(zhì)特性及其內(nèi)部審計的本質(zhì)要求。

民營企業(yè)的內(nèi)部審計目標(biāo)是單一的，就是在于為組織增加價值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。民營企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)就是反映民營企業(yè)最本質(zhì)的內(nèi)生變量的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標(biāo)是實現(xiàn)自身財富的不斷增長，而在有效的公司治理構(gòu)架下，經(jīng)營者與股東的目標(biāo)趨于一致。在這個組織目標(biāo)統(tǒng)轄下，內(nèi)部審計目標(biāo)就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價值和提高組織運(yùn)作效率，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。

2、內(nèi)部審計職能是圍繞實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)而內(nèi)生的固有功能，它受到審計目標(biāo)的影響，所以審計職能也會受到企業(yè)特性的影響。

較為一致的看法是企業(yè)的內(nèi)部審計具有監(jiān)督職能和服務(wù)職能，而民營企業(yè)更重視的是服務(wù)職能。民營企業(yè)內(nèi)部審計是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的，其建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，從事內(nèi)部審計活動，目的就是在于充分利用內(nèi)部審計的服務(wù)職能，協(xié)助和保證組織實現(xiàn)目標(biāo)。除了國有企業(yè)一般的評價和控制等服務(wù)性職能外，因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性不同，還突出明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢等服務(wù)性功能。民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內(nèi)部的模糊性，公司治理上表現(xiàn)為存在構(gòu)建合理公司治理的基礎(chǔ)，產(chǎn)權(quán)屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內(nèi)部審計所不具有的一項特殊服務(wù)功能－明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán)，而存在構(gòu)架合理公司治理基礎(chǔ)的屬性決定了民營企業(yè)內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)功能。

因此，咨詢是民營內(nèi)部審計服務(wù)職能的另外一個重要。在一個存在有效公司治理機(jī)制的民營企業(yè)，經(jīng)營者的目標(biāo)與股東目標(biāo)一致，領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊追求價值增值，內(nèi)審必須幫助組織實現(xiàn)這個目標(biāo)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營極其復(fù)雜多變，內(nèi)審憑借自己的獨(dú)有身份和優(yōu)勢，采用參與式的審計方式，以服務(wù)為導(dǎo)向，為企業(yè)提供保證咨詢服務(wù)。其所涉及的服務(wù)咨詢領(lǐng)域包括企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策，也包括了物資采購、生產(chǎn)工藝，產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設(shè)計與運(yùn)行等技術(shù)和運(yùn)營性決策，內(nèi)審人員通過與經(jīng)營者的交流自己的審計結(jié)論協(xié)助經(jīng)營者改善經(jīng)營效益。

三、論文對民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和管理體制進(jìn)行了闡述

“民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理取決于民營企業(yè)本身”，這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業(yè)，無論是存在所有者和經(jīng)營者相分離的治理結(jié)構(gòu)還是所有者與經(jīng)營者合一的單邊治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)營者都有動力把內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)安排成最具有工作效率和效能的組織結(jié)構(gòu)，內(nèi)審工作效率和效能的是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，為了提高內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性，民營企業(yè)應(yīng)把內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直接設(shè)置在股東會或董事會的領(lǐng)導(dǎo)下。對于規(guī)模較小的民營企業(yè)，業(yè)主（股東）直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理，股東會人數(shù)不多，工作機(jī)制和決策機(jī)制靈活，能夠?qū)?nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以直接隸屬于股東會的領(lǐng)導(dǎo)，保障審計人員的絕對權(quán)威。對于規(guī)模大，按公司制運(yùn)行的民營企業(yè)則應(yīng)將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會的領(lǐng)導(dǎo)之下。

在管理體制上，民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只受本單位的領(lǐng)導(dǎo)，對本單位的上級負(fù)責(zé)。在業(yè)務(wù)上受內(nèi)部審計協(xié)會的指導(dǎo)，具體表現(xiàn)應(yīng)為執(zhí)行遵守《內(nèi)部審計條例》和中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則等行業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)章。

四、論文探討了審計內(nèi)容與重點

主要有以下幾個方面：

篇8

2018年，**縣審計局深入貫徹落實《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《審計署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見》，不斷強(qiáng)化對全縣內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，努力拓展審計監(jiān)督深度和廣度，有效促進(jìn)了全縣內(nèi)部審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展。單位榮獲全省內(nèi)部審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督工作優(yōu)勝單位。

一、協(xié)同審計，整合審計資源推進(jìn)審計全覆蓋。組織各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道、園區(qū)）內(nèi)審機(jī)構(gòu)同步開展2018年度政府投資項目專項調(diào)查；與城投集團(tuán)、交投集團(tuán)等四大縣國有平臺公司內(nèi)審力量聯(lián)合開展國有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益的專項調(diào)查，發(fā)揮國家審計和內(nèi)部審計各自的優(yōu)勢，加大內(nèi)部審計成果利用，推進(jìn)審計全覆蓋。

二、以審代訓(xùn)，創(chuàng)新指導(dǎo)監(jiān)督方式加強(qiáng)內(nèi)審工作指導(dǎo)。積極選派局審計業(yè)務(wù)骨干，主動深入內(nèi)審單位一線，采取“以審代訓(xùn)”的方式，通過召開座談會、深入現(xiàn)場審計、指導(dǎo)檔案整理等，“手把手”指導(dǎo)內(nèi)審單位開展項目審計,強(qiáng)化內(nèi)審指導(dǎo)監(jiān)督,

提升內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，推進(jìn)提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，內(nèi)部審計成效明顯?？h***內(nèi)審機(jī)構(gòu)在對下屬國企的專項審計中，力促下屬企業(yè)追回借款6400萬元等。

篇9

在最近的十幾年間，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加深，我國的改革開放程度也日趨完善，我國的人民生活水平不斷提高，市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，各個行業(yè)都進(jìn)入發(fā)展進(jìn)步最好的時期。在發(fā)展進(jìn)步的同時企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)競爭也越來越激烈。一個企業(yè)要想在如此激烈的競爭之中保全自身還能不斷進(jìn)步就需要從企業(yè)自身出發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計工作，這樣才可以不斷地完善企業(yè)自身制度，穩(wěn)定的應(yīng)對經(jīng)濟(jì)競爭風(fēng)險，在激烈的市場競爭中尋求可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計所能發(fā)揮的作用

（一）規(guī)避企業(yè)風(fēng)險

在現(xiàn)在這個階段，我國市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，企業(yè)在獲得大量的機(jī)遇的同時也會承擔(dān)一定的風(fēng)險。各個領(lǐng)域間同行企業(yè)的競爭也是日益激烈，企業(yè)的發(fā)展問題可以說是內(nèi)憂外患。想要企業(yè)能夠規(guī)避這些存在的風(fēng)險而更加平穩(wěn)的進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，這就提現(xiàn)到了企業(yè)內(nèi)部審計的重要性。企業(yè)的內(nèi)部審計工作應(yīng)該設(shè)立專門的審計部門來落實到實處，而不是只是喊喊口號做做樣子而已。內(nèi)部審計部門需要實施的了解企業(yè)各方面的運(yùn)營狀況，對企業(yè)各個方面都有深入了解，一旦出現(xiàn)了一些問題，必須可以在第一時間制定出相應(yīng)問題的解決辦法并作出處理抉擇。

（二）對企業(yè)的內(nèi)控能力進(jìn)行提升

企業(yè)在管理中開展內(nèi)部審計，能夠有效增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控能力。一方面，企業(yè)內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性的測試評價，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制能力。在企業(yè)內(nèi)部審計過程中，內(nèi)部審計人員通過收集企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營管理制度，測試企業(yè)內(nèi)部控制流程的正確性、完善程度以及相關(guān)控制點，并對測試資料進(jìn)行分析，科學(xué)地對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全程度進(jìn)行評價。及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱點和失控點，以便企業(yè)及時對內(nèi)控制度進(jìn)行改進(jìn)和完善，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控能力，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。

（三）讓員工深刻了解企業(yè)文化

企業(yè)在實現(xiàn)為了實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)及長期、穩(wěn)定發(fā)展，除了具備強(qiáng)大的實力外，還應(yīng)當(dāng)注重企業(yè)的文化建設(shè)。同時，企業(yè)內(nèi)部審計人員注重對企業(yè)形象和員工形象的評價，以便敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規(guī)范和社會責(zé)任，為企業(yè)營造積極、健康以及向上的文化氛圍，倡導(dǎo)良好的企業(yè)文化，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。

（四）具有其他形式的間接價值

企業(yè)內(nèi)部審計具有威懾的間接價值，企業(yè)內(nèi)部審計會對企業(yè)的各個職能部門產(chǎn)生威懾作用，使得企業(yè)各個職能部門長期處于隨時可能被內(nèi)部審計的監(jiān)督下，迫使其維持良好的控制系統(tǒng)和秩序。同時，企業(yè)內(nèi)部審計人員可以根據(jù)企業(yè)其他部門的請求，檢查該部門的業(yè)務(wù)流程及程序，以便其業(yè)務(wù)流程的梳理和重構(gòu)，從而達(dá)到提升工作效率的目的。

二、確保企業(yè)內(nèi)部審計作用發(fā)揮的保障措施

（一）保證企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平

只有專業(yè)從事企業(yè)內(nèi)部審計的人才才能夠?qū)⑵髽I(yè)的內(nèi)部審計做好，是企業(yè)的內(nèi)部審計工作發(fā)揮它真正的左右。這就需要企業(yè)對內(nèi)部從事審計工作的專業(yè)人員進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)，使他們能夠完美的掌握企業(yè)財務(wù)知識、企業(yè)管理的相關(guān)問題、采購物資的專業(yè)技能等等內(nèi)部審計人員需要掌握的知識技能。如果企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)的專業(yè)人才還可以從社會外界聘請具有專業(yè)知識的人才。這樣才能夠使企業(yè)內(nèi)部審計工作的正常運(yùn)行得到保障，是企業(yè)的發(fā)展更上一層樓。

（二）內(nèi)部審計部門結(jié)構(gòu)合理完整

企業(yè)內(nèi)部審計是針對整個公司所有部門進(jìn)行的，這就需要內(nèi)部審計的專業(yè)人員對公司各個領(lǐng)域進(jìn)行充分的了解。如果需要一個人去對整個公司的也不進(jìn)行了解這是十分不現(xiàn)實的，這就需要對審計部門的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行劃分，劃分出專門的人去對企業(yè)中專門的一部分負(fù)責(zé)。這樣的分配必須科學(xué)合理才能保證企業(yè)運(yùn)行起來十分順利。

三、結(jié)語

經(jīng)過本篇論文的綜合敘述，我們可以輕易地了解到在最近的十幾年間，經(jīng)濟(jì)全球化速度不斷加快，我國的改革開放程度也日趨完善。在我國的人民生活水平不斷提高，市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的大環(huán)境之下，各個行業(yè)都進(jìn)入發(fā)展進(jìn)步最好的時期。在發(fā)展進(jìn)步的同時企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)競爭也越來越激烈。一個企業(yè)要想在如此激烈的競爭之中保全自身還能不斷進(jìn)步就需要從企業(yè)自身出發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計工作，這樣才可以不斷地完善企業(yè)自身制度，穩(wěn)定的應(yīng)對經(jīng)濟(jì)競爭風(fēng)險，在激烈的市場競爭中尋求可持續(xù)發(fā)展。進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理的主要手段有兩點，第一要保證企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平，第二則是要是企業(yè)內(nèi)部審計部門的結(jié)構(gòu)合理完整。這樣才能使企業(yè)向著一個更加健康的方向持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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論文摘要：內(nèi)部審計已經(jīng)成為公司生存和健康發(fā)展的重要保證。該文著重論述了內(nèi)部審計在公司治理中的作用。

隨著市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立、發(fā)展以及企業(yè)間日趨激烈的競爭，內(nèi)部審計制度作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，作用也日益凸顯。內(nèi)部審計已經(jīng)成為公司生存和健康發(fā)展的重要保證，大力提高審計工作的層次和水平，是新形勢下建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。

1.內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中的定位

西方國家內(nèi)部審計是經(jīng)營者的高級參謀和助手，已經(jīng)由“獨(dú)立評價活動”的財務(wù)審計，發(fā)展到“以增加價值和改進(jìn)公司經(jīng)營為目的的確認(rèn)和咨詢活動”的現(xiàn)代審計。現(xiàn)代內(nèi)部審計不再過分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計人員作為監(jiān)督者的身份，而更多地強(qiáng)調(diào)他們是咨詢顧問、風(fēng)險的控制者、以及改革的推動者。

2.內(nèi)部審計在公司治理中的作用

2.1評價并改善風(fēng)險管理。風(fēng)險影響組織的生存能力和競爭能力，也影響其產(chǎn)品、服務(wù)及員工的整體素質(zhì)，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相隨相伴。日常的內(nèi)部審計包括評價企業(yè)的有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、人力資源、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金流量、舉債質(zhì)量的安全性和完整性，從側(cè)重財務(wù)和戰(zhàn)略管理角度揭示短期行為，預(yù)測經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險及其可能造成的損失，預(yù)先對影響方針目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，針對企業(yè)風(fēng)險管理中存在的問題提出改進(jìn)意見和措施。通過這些活動將公司運(yùn)做中的風(fēng)險影響控制在可接受范圍內(nèi)或最低程度，同時為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

2.2評價并改善內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是公司治理中內(nèi)部管理的監(jiān)控系統(tǒng)，是公司法人正確處理各相關(guān)者利益關(guān)系的重要手段。日常的內(nèi)部審計是運(yùn)用測試和主觀判斷，對企業(yè)人、財、物，及牽涉到供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)、人事、技改、后勤等各個環(huán)節(jié)和各個方面進(jìn)行管理與控制，同時稽查損失浪費(fèi)，查明錯誤弊端，從側(cè)重業(yè)務(wù)流程內(nèi)部管理和經(jīng)濟(jì)效益兩個角度評價控制強(qiáng)點和弱點，從獨(dú)立客觀的角度論證內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性和可操作性，把發(fā)現(xiàn)的漏洞、盲點、盲區(qū)和執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)及時客觀地向企業(yè)高層反饋，最終應(yīng)用審計活動中所掌握的信息來幫助董事會和高級管理層認(rèn)識內(nèi)部控制環(huán)境。

2.3評價并改善公司治理。公司治理從企業(yè)內(nèi)部而言，是機(jī)構(gòu)和制度有機(jī)結(jié)合形成的激勵和約束機(jī)制。日常的內(nèi)部審計可以通過對規(guī)章制度、報告程序、授權(quán)控制、組織機(jī)構(gòu)分工、人力資源管理的審查，來評價其健全性和有效性，并判斷管理缺陷，追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時客觀地披露公司治理的空白、滯后、沖突、落空，揭示和評價職能部門的運(yùn)作效率和工作實績，最終形成約束機(jī)制，促進(jìn)監(jiān)督機(jī)制、激勵與約束機(jī)制的有效建立和公司治理不斷完善。

2.4幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計人員對企業(yè)的生存和發(fā)展會具有高度的責(zé)任感，通過他們的努力可以為企業(yè)股東和管理層提供更好的服務(wù)，以達(dá)到促使企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的目的。日常的內(nèi)部審計工作是通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)的。其所有工作都以實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)為出發(fā)點，幫助企業(yè)管理層在考慮短期利益的同時更多關(guān)注企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，促進(jìn)企業(yè)各項管理活動規(guī)范、高效、經(jīng)濟(jì)地運(yùn)作，共贏實現(xiàn)近期和遠(yuǎn)景目標(biāo)。

3.更好地發(fā)揮公司治理中內(nèi)部審計的幾點建議

3.1內(nèi)部審計應(yīng)通過咨詢服務(wù)的方式，積極協(xié)助公司風(fēng)險管理過程的建立。風(fēng)險管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在一個組織內(nèi)部應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工，各司其職。董事會負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，高層領(lǐng)導(dǎo)各負(fù)責(zé)一個方面的風(fēng)險管理責(zé)任，其他管理人員由管理層分配給一部分工作，操作人員負(fù)責(zé)日常監(jiān)控，而內(nèi)部審計人員則負(fù)責(zé)定期評價和保證工作。如果管理層提出建立風(fēng)險管理系統(tǒng)的要求，內(nèi)部審計部門可以協(xié)助，但不能超出正常的保證和咨詢范圍，以免損害獨(dú)立性。內(nèi)部審計師可以促進(jìn)、協(xié)助風(fēng)險管理過程的建立，但不負(fù)風(fēng)險管理的責(zé)任。

3.2內(nèi)部審計應(yīng)通過將風(fēng)險管理評價作為審計工作的重點，以檢查、評價風(fēng)險管理過程的充分性和有效性。

內(nèi)部審計主要從兩個方面評估風(fēng)險管理過程的充分性和有效性。

3.2.1評價風(fēng)險管理主要目標(biāo)的完成情況。主要表現(xiàn)在評價公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險；檢查公司的經(jīng)營戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風(fēng)險水平；與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)、存在的風(fēng)險，以及管理層采取的降低風(fēng)險和加強(qiáng)控制的活動，并評價其有效性等。

3.2.2評價管理層選擇的風(fēng)險管理方式的適當(dāng)性。每個公司應(yīng)根據(jù)自身活動來設(shè)計風(fēng)險管理過程。一般說來，規(guī)模大的、在市場籌資的公司必須用正式的定量風(fēng)險管理方法；規(guī)模小的、業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的，則可以設(shè)置非正式的風(fēng)險管理委員會定期開展評價活動。內(nèi)部審計人員的職責(zé)是評價公司風(fēng)險管理方式與公司活動的性質(zhì)是否適當(dāng)。