導(dǎo)言：作為寫作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇固定資產(chǎn)審計(jì)整改報(bào)告，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌、社會(huì)轉(zhuǎn)型，審計(jì)的地位不斷提升，審計(jì)全覆蓋也被逐漸提上日程。固定資產(chǎn)投資審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的一個(gè)重要組成部分，應(yīng)該精心組織、嚴(yán)格管理，不斷改進(jìn)固定資產(chǎn)審計(jì)方法、提高固定資產(chǎn)審計(jì)質(zhì)量，不斷改進(jìn)審計(jì)方法。我認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面統(tǒng)籌考慮，積極探索如何實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的全覆蓋。

一、了解并分析固定資產(chǎn)投資審計(jì)全覆蓋所面臨的現(xiàn)狀

一是固定資產(chǎn)投資審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象眾多，面廣量大，但審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)力量有限，難以做到每年對(duì)所有監(jiān)督對(duì)象都進(jìn)行普審。每年除了必審項(xiàng)目，對(duì)列入年度審計(jì)計(jì)劃的項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)構(gòu)一般都要進(jìn)行多方面調(diào)查才能最終確定。

二是審計(jì)人才缺乏，制約了審計(jì)“全覆蓋”。審計(jì)被視作國(guó)家的“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”、監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行的“緊箍咒”，事關(guān)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局。固定資產(chǎn)投資審計(jì)是較為復(fù)雜的審計(jì)業(yè)務(wù)，無(wú)論在業(yè)務(wù)技能方面，還是溝通技巧方面，既要求全面的知識(shí)結(jié)構(gòu)，基礎(chǔ)是工程造價(jià)、工程審計(jì)，現(xiàn)在對(duì)相關(guān)法律、管理、計(jì)算機(jī)等業(yè)務(wù)水平要求也較高，也需要較高的能力結(jié)構(gòu)。目前，我國(guó)地方審計(jì)隊(duì)伍總體技術(shù)力量還顯薄弱，缺乏一定數(shù)目的的中高端審計(jì)人才支撐，拖了實(shí)現(xiàn)審計(jì)“全覆蓋”的后腿。對(duì)被審計(jì)對(duì)象實(shí)施審計(jì)，需要涉及相當(dāng)多的單體工程以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，需要在如此多的數(shù)據(jù)中尋找疑點(diǎn)，大案要案線索的發(fā)現(xiàn)建立在對(duì)海量數(shù)據(jù)的分析利用上。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的挖掘，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，通過(guò)對(duì)拆遷資金等前期費(fèi)用的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力還不強(qiáng)，無(wú)法提升審計(jì)的覆蓋面和審計(jì)的真正效果。

二、正確認(rèn)識(shí)、深刻理解“審計(jì)全覆蓋”的涵義

概括地說(shuō)，全覆蓋就是對(duì)法定審計(jì)對(duì)象和范圍的全面覆蓋。在體會(huì)劉家義審計(jì)長(zhǎng)要求的基礎(chǔ)上，我認(rèn)為投資審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)從微觀領(lǐng)域逐漸轉(zhuǎn)向宏觀層面，突出科學(xué)、分級(jí)、分類、分時(shí)段，應(yīng)當(dāng)分清輕重緩急，積極推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目全覆蓋。首先，要對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行梳理，分析在各重點(diǎn)領(lǐng)域，哪些已經(jīng)審計(jì)覆蓋，還有哪些遺漏。例如：在教育系統(tǒng)投資審計(jì)方面，分析是否將公共財(cái)政預(yù)算、教育附加費(fèi)、國(guó)有資本、地方債務(wù)資金等全部政府性投資的資金，都納入了審計(jì)監(jiān)督范圍；除了審計(jì)教育主管部門外，是否延伸審計(jì)至地方教育機(jī)構(gòu)，在縱向上實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金審計(jì)的全覆蓋等。其次，對(duì)已經(jīng)審計(jì)覆蓋的審計(jì)對(duì)象，也要分析審計(jì)間隔的合理性，以及繼續(xù)跟蹤審計(jì)的必要性，做到實(shí)質(zhì)性的審計(jì)全覆蓋。例如：對(duì)于一條鞭校安工程建設(shè)項(xiàng)目，也需要根據(jù)當(dāng)?shù)匕l(fā)展規(guī)劃的實(shí)施情況，考慮是否實(shí)施連續(xù)跟蹤審計(jì)。最后，在梳理和分析審計(jì)對(duì)象的基礎(chǔ)上，要圍繞黨委、政府的中心工作，制定中、短期相結(jié)合的滾動(dòng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，保證不同年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的前后延續(xù)性，做到前后銜接，穩(wěn)步推進(jìn)審計(jì)全覆蓋。在固定資產(chǎn)投資審計(jì)中，應(yīng)緊跟市委、市政府的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目投資決策，對(duì)市級(jí)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目（政府融資項(xiàng)目）有步驟地實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。

三、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理做到選準(zhǔn)著力點(diǎn)、抓住關(guān)鍵點(diǎn)、緊扣風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

根據(jù)我國(guó)審計(jì)工作所面臨的現(xiàn)狀，我認(rèn)為固定資產(chǎn)投資審計(jì)全覆蓋應(yīng)做好“三個(gè)點(diǎn)”。

一是選準(zhǔn)著力點(diǎn)。投資審計(jì)全覆蓋最直觀的表現(xiàn)即為年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的確定。投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的選擇應(yīng)結(jié)合該市審計(jì)力量和審計(jì)資源的實(shí)際，充分體現(xiàn)了審計(jì)全覆蓋的寬度和深度，同時(shí)，還應(yīng)注重將年度審計(jì)計(jì)劃與中長(zhǎng)期計(jì)劃結(jié)合，根據(jù)被審計(jì)單位的復(fù)雜程度、審計(jì)項(xiàng)目的社會(huì)關(guān)注度等因素，將投資審計(jì)項(xiàng)目分類并分步安排，并分別制定審計(jì)方式，如投資概算超過(guò)1億元的重大項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，并在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的作用，與被審計(jì)單位聘請(qǐng)的中介咨詢單位保持好溝通，對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施中的區(qū)間造價(jià)結(jié)算、隱蔽過(guò)程的影像記錄、過(guò)程中發(fā)生的較大變更等事項(xiàng)做到心中有數(shù)，從而為項(xiàng)目最終的竣工決算審計(jì)打好伏筆。

二是抓住關(guān)鍵點(diǎn)。面對(duì)投資審計(jì)人少事多責(zé)任重的窘境，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)采取抓住關(guān)鍵點(diǎn)的方法，用既定的審計(jì)力量完成審計(jì)目標(biāo)，“事前預(yù)防”應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目前期立項(xiàng)、招投標(biāo)合同簽訂等流程是否合規(guī)合法；“事中控制”應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注隱蔽工程的實(shí)施驗(yàn)收、工程款的中期支付、材料設(shè)備采購(gòu)是否手續(xù)齊全等；“事后監(jiān)督”則主要關(guān)注工程價(jià)款的結(jié)算、工程財(cái)務(wù)收支的整體情況分析，并最終出具審計(jì)報(bào)告。

篇2

錦州港1996年~1999年四年間造假手法非常簡(jiǎn)單，就是直接虛增應(yīng)收賬款或貨幣資金。在這種情況下，審計(jì)報(bào)告仍然顯示無(wú)保留意見(jiàn)，常規(guī)審計(jì)程序在造假舞弊案件中基本沒(méi)有起到作用，問(wèn)題到底在哪里？

（一）常規(guī)審計(jì)程序在細(xì)節(jié)測(cè)試中關(guān)注問(wèn)題的偏離 交易真實(shí)性的細(xì)節(jié)測(cè)試中，現(xiàn)行審計(jì)程序要求關(guān)注三類問(wèn)題的可能性：一是未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬；二是銷售交易的重復(fù)入賬；三是向虛構(gòu)客戶發(fā)貨，并作為銷售交易登記入賬。

筆者對(duì)其常規(guī)審計(jì)程序簡(jiǎn)評(píng)如下：（1）未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬。針對(duì)這一問(wèn)題注冊(cè)會(huì)計(jì)師從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，追查有無(wú)發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證，借以查明有無(wú)事實(shí)上沒(méi)有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易。在高度自動(dòng)化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，沒(méi)有發(fā)貨單的匹配，系統(tǒng)將無(wú)法開(kāi)具銷售發(fā)票，也無(wú)從考慮確認(rèn)收入。如果上市公司有意虛構(gòu)業(yè)績(jī)，不可能會(huì)出現(xiàn)這種有發(fā)票而沒(méi)有其他發(fā)貨單據(jù)的毗漏，因此，這一常規(guī)審計(jì)程序是無(wú)法發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)交易的。（2）銷售交易的重復(fù)入賬。這種做賬手法比較古老，在現(xiàn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中也非常容易查找，因此，不應(yīng)作為主要的關(guān)注對(duì)象。（3）向虛構(gòu)客戶發(fā)貨，并作為銷售交易登記入賬。針對(duì)這一問(wèn)題的審計(jì)程序是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)。

這里重要的是取得是否是虛構(gòu)客戶的審計(jì)證據(jù)，在此前提下，如果存在管理層授權(quán)，那么可以斷定管理層舞弊，但反之不然。因此，對(duì)于因果關(guān)系不明朗的審計(jì)程序，無(wú)法直達(dá)目的，審計(jì)證據(jù)單一，沒(méi)有證據(jù)鏈支持，缺乏說(shuō)明力。

從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的邏輯思想，筆者認(rèn)為交易的真實(shí)性審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下問(wèn)題：（1）真實(shí)銷售業(yè)績(jī)，在銷售期間不恰當(dāng)分割，調(diào)節(jié)銷售收入；公司為了調(diào)節(jié)各會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，往往對(duì)銷售期間進(jìn)行不恰當(dāng)?shù)膭澐?，提前或延后確認(rèn)收入。這種情況是“第四季現(xiàn)象”，可通過(guò)截止測(cè)試及月毛利率的分析程序獲得內(nèi)部證據(jù)，結(jié)合應(yīng)收賬款發(fā)生額及銷售條件等進(jìn)行函證，內(nèi)外部證據(jù)印證，充分有效，審計(jì)困難不大。（2）虛構(gòu)銷售業(yè)績(jī)。真實(shí)客戶、虛構(gòu)銷售：為了粉飾業(yè)績(jī)，在原銷售業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)，人為擴(kuò)大銷售數(shù)量，使得公司在該客戶名下確認(rèn)的收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實(shí)際銷售收入。如東方電子造假案中，大量的虛構(gòu)銷售是真實(shí)客戶，虛構(gòu)銷售。虛構(gòu)客戶、虛構(gòu)銷售：將不存在的銷售業(yè)務(wù)，按正常銷售程序進(jìn)行模擬運(yùn)轉(zhuǎn)，偽造訂單、發(fā)運(yùn)憑證、合同，開(kāi)具銷售發(fā)票等。虛擬客戶制造銷售：如將產(chǎn)品銷售給與其沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方，然后再由其子公司將產(chǎn)品從第三方購(gòu)回，這樣即可增加銷售收入，又可避免內(nèi)部交易的抵銷。虛構(gòu)銷售的審計(jì)，由于其隱蔽性，反偵察能力較強(qiáng)，全部追查清楚是很困難的，而一旦審計(jì)人員沒(méi)有發(fā)現(xiàn)“冰山一角”，最終的結(jié)果將不堪設(shè)想。常規(guī)審計(jì)程序主要通過(guò)函證取得應(yīng)收賬款發(fā)生額的外部證據(jù)，通過(guò)抽查發(fā)票、出庫(kù)單及銷售單等替代程序獲得內(nèi)部證據(jù)，這些都無(wú)法實(shí)現(xiàn)高保證程度的充分可靠證據(jù)。就連期后收款成功來(lái)證實(shí)前期收入確認(rèn)真實(shí)性的審計(jì)程序，也在東方電子造假案中失效。

因此，無(wú)論是存貨監(jiān)盤測(cè)試，還是應(yīng)收賬款函證，都是孤立地驗(yàn)證生產(chǎn)結(jié)果與銷售實(shí)現(xiàn)，這種單純地由“產(chǎn)出”來(lái)驗(yàn)證產(chǎn)出結(jié)果的方式，很難取得一個(gè)整體的邏輯推理形成的證據(jù)鏈。

實(shí)質(zhì)上，測(cè)試生產(chǎn)與銷售的相關(guān)性，可以有效確定經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的購(gòu)貨量與消耗量、消耗量與產(chǎn)出量、產(chǎn)出量與銷售量之間是否配比。這就是由投入測(cè)定產(chǎn)出合理性的產(chǎn)能分析。

（二）產(chǎn)能分析――查找虛構(gòu)銷售的有力武器 產(chǎn)能分析，嚴(yán)格意義上來(lái)講，是根據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)量的技術(shù)指標(biāo)找到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力和規(guī)模的極限，與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)和銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)是否存在虛構(gòu)。這種方法盡管取證來(lái)自于內(nèi)部，但其證據(jù)質(zhì)量相當(dāng)高，與相關(guān)的外部證據(jù)形成呼應(yīng)，能有效彌補(bǔ)常規(guī)審計(jì)程序取證單一以及缺乏數(shù)據(jù)庫(kù)的不足。大致的思路是，測(cè)定可供銷售的最大銷量與本期實(shí)際銷量對(duì)比，如果前者小于后者，就屬于非正常現(xiàn)象，鎖定虛構(gòu)可能。同理，銷量取決于本期產(chǎn)量，因此，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)能力測(cè)定企業(yè)產(chǎn)量理論值，再與實(shí)際產(chǎn)量對(duì)比。

根據(jù)“本年可供銷售數(shù)量=本年生產(chǎn)數(shù)量+上年累計(jì)剩余生產(chǎn)數(shù)量”，在進(jìn)行本年產(chǎn)量測(cè)定時(shí)，按以下步驟進(jìn)行：（1）對(duì)公司主要產(chǎn)品的產(chǎn)能進(jìn)行評(píng)估。獲取企業(yè)生產(chǎn)設(shè)計(jì)能力的確認(rèn)依據(jù)，如可行性研究報(bào)告等；獲取企業(yè)單臺(tái)設(shè)備、車輛等營(yíng)運(yùn)能力的定額指標(biāo)，并根據(jù)設(shè)備、車輛等總量進(jìn)行框算，確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力及規(guī)模的上限；最后，對(duì)生產(chǎn)線進(jìn)行評(píng)估，確定本年產(chǎn)能理論值；獲取企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)量或其他工作量等原始記錄，與產(chǎn)能理論值進(jìn)行比較。（2）從料耗著手，分析產(chǎn)量的合理性。通過(guò)原材料計(jì)價(jià)測(cè)試獲取主料發(fā)出資料，將月主料發(fā)出與月產(chǎn)量進(jìn)行配比，分析主要產(chǎn)品的噸耗波動(dòng)情況。（3）從人工著手，分析產(chǎn)量的合理性。利用月直接人工與當(dāng)月產(chǎn)量測(cè)得噸耗工資，查找月波動(dòng)是否異常。（4）從電耗著手，分析產(chǎn)量的合理性。從耗電量來(lái)看，如果產(chǎn)量虛增，只會(huì)造成噸耗下降，反之，就是一種非正常情況。同時(shí)，耗電量的資料通過(guò)供電部門的電費(fèi)發(fā)票獲取外部證據(jù)的支持。以上幾項(xiàng)主要根據(jù)企業(yè)各月噸耗比觀察波動(dòng)較大的月份，尋找突破口。

（三）產(chǎn)能分析的延伸 生產(chǎn)制造型企業(yè)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的極限取決于其固定資產(chǎn)規(guī)模，最終體現(xiàn)在銷售收入的規(guī)模，因此，固定資產(chǎn)與營(yíng)業(yè)收入的趨勢(shì)曲線總體上應(yīng)該是趨同的。也就是說(shuō)固定資產(chǎn)達(dá)到最大飽和，才會(huì)擴(kuò)充，反之，一個(gè)生產(chǎn)能力遠(yuǎn)達(dá)不到飽和企業(yè)，卻在不停地大興土木，這也是一個(gè)反常的標(biāo)志。以貴州茅臺(tái)、上港集箱為例來(lái)佐證錦洲港的問(wèn)題。

從圖中可以看到，業(yè)績(jī)相當(dāng)好的貴州茅臺(tái)，收入增長(zhǎng)迅猛，遠(yuǎn)超過(guò)固定資產(chǎn)的上升。同是港口行業(yè)的上港集箱，其收入與固定資產(chǎn)增長(zhǎng)趨勢(shì)相同。但令人奇怪的是，錦洲港的報(bào)表并不符合這一規(guī)律，1999年之前，報(bào)表中固定資產(chǎn)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入保持著相對(duì)平衡的趨勢(shì)，2000年開(kāi)始固定資產(chǎn)如脫疆野馬般向上直沖，而營(yíng)業(yè)收入反而不斷下降，這種逆向的趨勢(shì)也使其財(cái)務(wù)造假露出了馬腳。事實(shí)證明，錦洲港固定資產(chǎn)與營(yíng)業(yè)收入不匹配的重要原因就是，對(duì)固定資產(chǎn)的肆意捏造。

二、固定資產(chǎn)審計(jì)――關(guān)注現(xiàn)金流量分析程序

截至1999年末，錦洲港賬面貨幣資金只有45693萬(wàn)元，其中有21367萬(wàn)元是虛構(gòu)的。錦州港可能意識(shí)到這種造假手法不保險(xiǎn)，從2000年開(kāi)始有意填補(bǔ)銀行存款巨額窟窿，假賬主要從固定資產(chǎn)和在建工程走。2001年，可能擔(dān)心虛構(gòu)巨額銀行存款被查，通過(guò)虛增在建工程名義將銀行存款窟窿補(bǔ)上。這樣，到了2001年末，貨幣資金被填實(shí)了，而在建工程及固定資產(chǎn)虛增了34164萬(wàn)元。虛構(gòu)固定資產(chǎn)最有效的審計(jì)程序就是實(shí)盤。但是由于港口類企業(yè)本身的特性，盤點(diǎn)難度大，價(jià)值難以確定，此次審計(jì)最大的問(wèn)題就出在未履行專家驗(yàn)證及外部函證，而是通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)所有權(quán)及固定資產(chǎn)增加相關(guān)單據(jù)的審查來(lái)完成，在誠(chéng)信企業(yè)里這樣的審計(jì)程序的確可以奏效，但在舞弊企業(yè)，這實(shí)質(zhì)上是一種冒險(xiǎn)。在原有審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，為了更有效地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，切中要害，應(yīng)進(jìn)一步結(jié)合現(xiàn)金流量分析程序找出問(wèn)題所在。

（一）購(gòu)建固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 通過(guò)現(xiàn)金流量表的分析，找出投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量與固定資產(chǎn)增減變動(dòng)不一致的原因，可以為進(jìn)一步的審計(jì)程序指明方向。投資活動(dòng)中，最主要的就是股權(quán)、債權(quán)投資和長(zhǎng)期資產(chǎn)投資兩部分，對(duì)于一個(gè)處于發(fā)展勢(shì)頭的上市公司，固定資產(chǎn)、在建工程增長(zhǎng)迅速，因此，在投資活動(dòng)現(xiàn)金流量里，購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，所占比例應(yīng)該很大。

購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金= 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)本期增加總額-本期因接受投資增加的固定資產(chǎn)-本期在建工程承擔(dān)的資本化利息+ （期初投資性應(yīng)付賬款-期末投資性應(yīng)付賬款）+（期初投資性應(yīng)付票據(jù)-期末投資性應(yīng)付票據(jù)）+ （期末投資性預(yù)付賬款-期初投資性預(yù)付賬款）

根據(jù)公式，先設(shè)A=長(zhǎng)期資產(chǎn)本年增加總額，B=購(gòu)建固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。

當(dāng)A＞B時(shí)，說(shuō)明當(dāng)期存在非貨幣性增加固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)，如債務(wù)重組、非貨幣易，在建工程借款費(fèi)用資本化、預(yù)付工程款等情況。

下面通過(guò)上市公司報(bào)表實(shí)例進(jìn)行分析：

貴州茅臺(tái)一直是我國(guó)A股市場(chǎng)表現(xiàn)非常搶眼的一家上市公司，茅臺(tái)有國(guó)酒美譽(yù)，具有壟斷市場(chǎng)，業(yè)績(jī)每年都相當(dāng)可觀，現(xiàn)金流充裕，自有資金即可滿足每年幾億甚至幾十億的在建工程投入，是一家少有的不需貸款經(jīng)營(yíng)的公司。據(jù)茅臺(tái)2008年的年報(bào)中披露，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》的要求，本報(bào)告期公司將進(jìn)行在建工程預(yù)付工程價(jià)款從“在建工程-預(yù)付工程款”科目調(diào)入“預(yù)付賬款”科目核算，并對(duì)公司資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)年初數(shù) 作出調(diào)整，調(diào)整后在建工程期初數(shù)為 361516478 元，預(yù)付賬款期初數(shù)為 639762311元。

由此可知，每年大型的在建工程都存在大額的預(yù)付工程款，只是以前是通過(guò)在建工程，2008年后，通過(guò)預(yù)付賬款，按照以上公式需要加上本期增加的預(yù)付賬款。

還可發(fā)現(xiàn)歷年來(lái)，即使2008年后，不考慮增加的預(yù)付工程款，計(jì)算出來(lái)的結(jié)果都是A > B。針對(duì)貴州茅臺(tái)，不存在借款費(fèi)用的問(wèn)題，從報(bào)表披露來(lái)看，也不存在非貨幣易、債務(wù)重組等事項(xiàng)引起長(zhǎng)期資產(chǎn)增加，這個(gè)結(jié)果導(dǎo)致兩者不一致的原因就是每年大額的預(yù)付工程款，每年又有大量的在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，而當(dāng)期的固定資產(chǎn)都是前期預(yù)付款項(xiàng)支付的，造成這一局面。

用同樣的方式來(lái)看一下錦洲港的報(bào)表資料，通過(guò)這一公式是否可以發(fā)現(xiàn)其中的紕漏？

根據(jù)表中數(shù)據(jù)，依然發(fā)現(xiàn)A > B，但是錦洲港與貴州茅臺(tái)的經(jīng)營(yíng)模式不同，前者每年銀行借款金額巨大，而后者完全是自籌資金。因此，剔除每年資本化利息和后付工程款部分，可發(fā)現(xiàn)，最終A＜B。（1998年報(bào)由于缺乏前期資料，無(wú)法得到應(yīng)付工程款增加額，此年數(shù)據(jù)與其他年份比較不一致）

報(bào)表披露中沒(méi)有涉及非貨幣易、債務(wù)重組的長(zhǎng)期資產(chǎn)變動(dòng)，可以剔除這部分因素。

那么，是否存在預(yù)付工程款的原因呢？從原理上來(lái)講，就一筆預(yù)付工程款而言，如果是通過(guò)預(yù)付賬款核算的，同時(shí)排除前期工程預(yù)付款的影響下，會(huì)導(dǎo)致預(yù)付當(dāng)期AB。

從錦洲港2001年以前的報(bào)表來(lái)看，都是A＜B，說(shuō)明存在大量的預(yù)付款項(xiàng)，工程一直未完工，但是從報(bào)表披露來(lái)看，僅僅在其他應(yīng)付款中提及幾千萬(wàn)的工程款，這是后付款了，預(yù)付款項(xiàng)中2002年之前是沒(méi)有工程款項(xiàng)的，那么工程都需要預(yù)付款的，從報(bào)表來(lái)看這部分資金只有進(jìn)入在建工程，此時(shí)，預(yù)付款項(xiàng)在A和B中是同步的。也就是說(shuō)，預(yù)付款項(xiàng)不影響上述A、B的計(jì)算，那么兩者不一致并且是A＜B，其原因足見(jiàn)可疑。

接下來(lái)，看一看整改后，錦洲港的報(bào)表資料（見(jiàn)表6）。

從表6可知，剔除資本化利息和工程款影響，2002年以后，該公司報(bào)表顯示，一直都是A > B的，這符合正常規(guī)律，但與2001年前是正好相反的，這也能很明顯地體現(xiàn)問(wèn)題所在。

（二）固定資產(chǎn)與在建工程變化趨勢(shì)當(dāng)存在大量的在建工程時(shí)，由于沒(méi)有完工，在建工程巨大，而固定資產(chǎn)增長(zhǎng)僅依靠外購(gòu)，較為緩慢；一旦在建工程完工，在建工程急劇減少，而固定資產(chǎn)扶搖直上。這是一般的邏輯，來(lái)看看上市公司的情況：

（1）貴州茅臺(tái)

（2）錦洲港

由貴州茅臺(tái)表7、圖4可知，固定資產(chǎn)一直呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，在建工程前期增長(zhǎng)，但在2006年開(kāi)始迅速下降，同期，固定資產(chǎn)與在建工程正好相反，迅速增長(zhǎng)，這說(shuō)明在建工程完工后，在建工程減少而固定資產(chǎn)增加。

但從錦洲港表8、圖5卻不同，在建工程一直是增長(zhǎng)趨勢(shì)，固定資產(chǎn)在1999年到2001年間增長(zhǎng)驚人，在建工程平緩增長(zhǎng)，至2002年在建工程迅速減少，而固定資產(chǎn)卻緩慢增長(zhǎng)。這種趨勢(shì)很難讓人用通常的思維去理解，屬于較為異常的趨勢(shì)。

（三）現(xiàn)金流量表與貨幣資金余額 如表9所示，錦洲港這幾年的固定資產(chǎn)購(gòu)建的支出主要來(lái)源于每年吸收權(quán)益性投資、借款和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額，根本不需動(dòng)用期初貨幣資金，而且貨幣資金每年呈現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì)， 這讓人很疑惑，既然有四億多的貨幣資金，為何每年還需大量借款？顯然，虛構(gòu)的現(xiàn)金只能“紙上富貴”，卻無(wú)法使用，長(zhǎng)期停留在賬面。

三、結(jié)論

平衡審計(jì)成本與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一直是會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)十分掙扎的部分，因此，借助分析程序的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別信號(hào)功能，建立規(guī)范化的審計(jì)程序，從長(zhǎng)期來(lái)看，不僅可以節(jié)約成本，而且有利于降低事務(wù)所執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也期望相應(yīng)的行業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)資源盡早建立，以及從業(yè)人員提高對(duì)工程技術(shù)指標(biāo)的理解應(yīng)用。

篇3

創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)思路和方式策略。一是在審計(jì)思路上，應(yīng)逐步完成從就賬論賬、查錯(cuò)糾弊到審查決策、規(guī)范管理、檢查政策執(zhí)行等方面的轉(zhuǎn)變，充分體現(xiàn)被審計(jì)單位行業(yè)特色和對(duì)象特點(diǎn)。二是在審計(jì)方式上，要不斷提高審計(jì)工作透明度，積極推行審計(jì)公示，在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議上公開(kāi)審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容，公開(kāi)審計(jì)組成員和聯(lián)絡(luò)方式，在一定范圍內(nèi)公開(kāi)審計(jì)結(jié)果和整改結(jié)果，接受輿論的監(jiān)督。三是在審計(jì)策略上，要靈活運(yùn)用多種策略開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)相結(jié)合，審計(jì)查賬與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，審計(jì)核查與個(gè)別談話相結(jié)合，本級(jí)審計(jì)與延伸審計(jì)、后續(xù)審計(jì)相結(jié)合，緩解人少事多的矛盾，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。

逐步建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任界定困難、評(píng)價(jià)難度大、隨意性較大的不足，應(yīng)探索新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)內(nèi)容和策略，劃清現(xiàn)任責(zé)任與歷史責(zé)任、直接責(zé)任與主管責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀因素影響的界限，逐步建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。按照客觀公正、規(guī)范統(tǒng)一、穩(wěn)妥謹(jǐn)慎、全面衡量的原則，可以嘗試從以下指標(biāo)入手：任期內(nèi)執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行能力，任期內(nèi)完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的效果，財(cái)政財(cái)務(wù)收支中違規(guī)違紀(jì)不足應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，重大經(jīng)濟(jì)決策及效益情況，國(guó)有資產(chǎn)管理使用及其保值增值情況，專項(xiàng)資金管理使用效益情況，個(gè)人廉潔自律情況等。

注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用和轉(zhuǎn)化。一是審計(jì)成果應(yīng)服務(wù)于內(nèi)部規(guī)范管理，力求做到查出一個(gè)不足，完善一項(xiàng)制度，堵塞一方漏洞。二是審計(jì)成果應(yīng)服務(wù)反腐倡廉工作，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法亂紀(jì)典型不足和線索，一查到底，追究責(zé)任。

三是審計(jì)成果應(yīng)服務(wù)干部培訓(xùn)和選拔。把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告納入干部檔案，作為考察評(píng)價(jià)的依據(jù)，同時(shí)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)列入黨校培訓(xùn)內(nèi)容，提高領(lǐng)導(dǎo)依法行政和規(guī)范管理的水平。

編寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作范本。

篇4

審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)1一年來(lái)，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷和指導(dǎo)下，我在審計(jì)部經(jīng)理的崗位上，帶領(lǐng)審計(jì)部的全體同仁嚴(yán)格按照年初制定的審計(jì)計(jì)劃，緊緊圍繞企業(yè)提出的"加大核查、審核、監(jiān)管力度，確保各項(xiàng)制度深入落實(shí)"這一工作目標(biāo)，積極主動(dòng)地在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展了審計(jì)工作。經(jīng)過(guò)全體同志們的共同努力，取得了一定成績(jī)，主要表現(xiàn)在：

一、嚴(yán)格審計(jì)的紀(jì)律和制度。

審計(jì)部是一個(gè)新設(shè)部室，領(lǐng)導(dǎo)寄予我們厚望，同志們也關(guān)注著我們的發(fā)展，我深知責(zé)任重大。為了使內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理中得以順利開(kāi)展，審計(jì)部在成立后的第一次全體會(huì)議上，就根據(jù)制定的年度工作計(jì)劃，并結(jié)合內(nèi)部人員的具體業(yè)務(wù)能力，本著既要明確各自崗位職責(zé)，還要堅(jiān)持分工不分家的原則，進(jìn)行了內(nèi)部分工。并從工作紀(jì)律、工作作風(fēng)、工作態(tài)度、工作形象和工作結(jié)果等五個(gè)方面提出了具體的要求。這些基礎(chǔ)工作的進(jìn)行，為我們?nèi)旯ぷ鞯捻樌归_(kāi)打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

二、積極開(kāi)展對(duì)駐外企業(yè)分部財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

__企業(yè)是我企業(yè)至今一家對(duì)外獨(dú)立開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的駐外企業(yè)分部，年生產(chǎn)各種復(fù)合肥近__噸，加上銷售總企業(yè)的肥料，銷售收入已經(jīng)突破了一億元，企業(yè)的資產(chǎn)總額也達(dá)到了__多萬(wàn)元。但是由于種種原因，該企業(yè)一直沒(méi)有建立起完整、嚴(yán)密的內(nèi)部核算管理制度，從而使會(huì)計(jì)信息的反映帶有很大的不真實(shí)性，也企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)性。

根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的要求，我們?cè)趯?duì)其會(huì)計(jì)核算進(jìn)行檢查審核的同時(shí)，先后分兩個(gè)階段對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范、核查。第一階段是參照企業(yè)的相關(guān)制度，幫助該企業(yè)制定其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，建立健全倉(cāng)庫(kù)管理的工作流程，健全會(huì)計(jì)核算的賬簿體系，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序，建立嚴(yán)格的、定期的會(huì)計(jì)報(bào)告制度。第二階段，對(duì)規(guī)范后的會(huì)計(jì)核算制度，實(shí)施正常的審計(jì)檢查，通過(guò)這一系列工作，規(guī)范了該企業(yè)核算制度的同時(shí)，也教育了會(huì)計(jì)人員，增強(qiáng)了他們做好工作的責(zé)任心，起到了很好的效果。

三、嚴(yán)格費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定，嚴(yán)格費(fèi)用審核。

今年是我企業(yè)各種費(fèi)用報(bào)銷新規(guī)定出臺(tái)的第一年，舊的報(bào)銷程序和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)工作影響很大，突出反映在人們的認(rèn)識(shí)上。審計(jì)是執(zhí)行各種規(guī)章制度的前沿，審計(jì)人員就是把這個(gè)關(guān)口的，將不符合規(guī)定的支出堵在這個(gè)關(guān)口之外，是我們審計(jì)人員的責(zé)任。

我們從一開(kāi)始的單純的業(yè)務(wù)費(fèi)用審核逐步擴(kuò)大到后勤的費(fèi)用審核、生產(chǎn)車間工資的審核、裝卸費(fèi)的審核、車間修理費(fèi)的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質(zhì)量，我們利用可利用的一切時(shí)間，組織學(xué)習(xí)企業(yè)出臺(tái)的新規(guī)定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動(dòng)請(qǐng)教老同志，并對(duì)要點(diǎn)及時(shí)做好筆記，所作的這一切都為做好這項(xiàng)工作打下了良好的基礎(chǔ)。一年以來(lái)，盡管我們對(duì)費(fèi)用的審核量上不斷增大，但基本上沒(méi)有出現(xiàn)有問(wèn)題的審核，從而有效的配合了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

四、利用一切可利用的機(jī)會(huì)，為領(lǐng)導(dǎo)提供市場(chǎng)監(jiān)管信息。

根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的安排，今年，我先后到__和省內(nèi)的幾個(gè)市場(chǎng)。針對(duì)市場(chǎng)反映出的問(wèn)題，進(jìn)行了核查，并結(jié)合核查進(jìn)行了市場(chǎng)調(diào)研，這也是審計(jì)部2019年工作計(jì)劃的一項(xiàng)基本內(nèi)容。核查中，我們晝夜兼程，為了把問(wèn)題核查清楚，把市場(chǎng)調(diào)研準(zhǔn)確，每到一處都積極地與客戶溝通，多方收集市場(chǎng)信息資料，這一切都為我們后期報(bào)告的撰寫積累了豐富的第一手資料。先后兩次的市場(chǎng)走訪，形成了近萬(wàn)字的報(bào)告，把問(wèn)題找準(zhǔn)了，建議提對(duì)了，得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和客戶、業(yè)務(wù)人員的好評(píng)。

五、工業(yè)園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)算工作已接近尾聲。

根據(jù)工作計(jì)劃，并經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，組織了對(duì)工業(yè)園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目施工單位報(bào)價(jià)的核對(duì)及園區(qū)設(shè)備計(jì)價(jià)等工作。園區(qū)項(xiàng)目建設(shè)跨度長(zhǎng)、項(xiàng)目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過(guò)努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項(xiàng)工作已基本結(jié)束。此項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，既較好的維護(hù)了我們__大企業(yè)的對(duì)外形象，也為企業(yè)取得了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)2經(jīng)過(guò)了一年的努力，公司各個(gè)方面都有了一定的發(fā)展和提升，同時(shí)也會(huì)發(fā)現(xiàn)新的問(wèn)題，現(xiàn)將一年的審計(jì)工作做如下總結(jié)。

一、加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)。

注重審計(jì)業(yè)務(wù)理論學(xué)習(xí)，除參加了地區(qū)審計(jì)局組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)外，還比較系統(tǒng)的自學(xué)了計(jì)算機(jī)ao審計(jì)系統(tǒng)、財(cái)政改革相關(guān)知識(shí)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告寫作等內(nèi)容，特別是參加了7月份自治區(qū)審計(jì)廳舉辦的“以培代審”固定資產(chǎn)審計(jì)調(diào)查。通過(guò)學(xué)習(xí)，理論素養(yǎng)得到了進(jìn)一步的提升，理想信念更加堅(jiān)定，審計(jì)工作思路更加開(kāi)闊。

二、注重黨性鍛煉與修養(yǎng)。

自覺(jué)遵守“審計(jì)人員工作紀(jì)律”，以此來(lái)規(guī)范自己的行為;不斷加強(qiáng)黨性修養(yǎng)，牢記“兩個(gè)務(wù)必”，自覺(jué)地與市委、政府保持高度一致，不說(shuō)不該說(shuō)的話，不做不該做的事。在處事為人上，堅(jiān)持誠(chéng)實(shí)做人，踏實(shí)做事。始終以強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感做好審計(jì)工作;在工作關(guān)系處理上，比較注意把握自己的角色定位，自覺(jué)地維護(hù)大局，維護(hù)團(tuán)結(jié)。

三、依法審計(jì)，求真務(wù)實(shí)。

在審計(jì)工作中，能夠認(rèn)真貫徹執(zhí)行《審計(jì)法》賦予的審計(jì)權(quán)限，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)”工作方針，始終能夠做到：科學(xué)審計(jì)、文明審計(jì)、廉潔審計(jì)、客觀公正，對(duì)自己分管負(fù)責(zé)的工作能夠盡職盡責(zé)。一是能夠深入審計(jì)一線，及時(shí)協(xié)調(diào)和解決審計(jì)工作中遇到的具體問(wèn)題和困難，幫助年輕的審計(jì)干部盡快成長(zhǎng);二是，對(duì)一些熱點(diǎn)、難點(diǎn)、事關(guān)百姓切身利益的審計(jì)項(xiàng)目，能夠親自深入到基層進(jìn)行審計(jì)調(diào)研、了解，掌握第一手資料;同時(shí)，能夠積極配合局長(zhǎng)做好各項(xiàng)審計(jì)工作，大力弘揚(yáng)“依法、求實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計(jì)精神。

另外，對(duì)負(fù)責(zé)的婦委會(huì)工作也能夠盡心盡力，我局是一個(gè)以女同志占大多數(shù)的單位，因此，我局班子歷來(lái)很重視、關(guān)心女同志的身體、工作和生活等情況，只要是女同志的節(jié)日，一定會(huì)盡力安排。

四、廉潔自律、清廉從審。

作為一名審計(jì)工作者，能夠充分認(rèn)識(shí)到黨風(fēng)廉政建設(shè)是我們審計(jì)機(jī)關(guān)的生命線，并深知：其身正、不令則行;其身不正，雖令不從。一年來(lái)，注意做到常思貪欲之害，常懷律己之心，常排非分之念，常修為仕之德，堅(jiān)持把輕名利、遠(yuǎn)是非、正心態(tài)和納言、敏行、輕諾作為自己的行為準(zhǔn)則，時(shí)刻做到自重、自省、自警、自勵(lì)。堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)我們審計(jì)工作和反腐倡廉工作，進(jìn)一步強(qiáng)化了依法從審、廉政為民的思想意識(shí)，增強(qiáng)了自覺(jué)抵御腐朽思想侵蝕的能力。

五、今后努力的方向

在當(dāng)今世界正在發(fā)生著人類有史以來(lái)以來(lái)最為迅速、最為廣泛、最為深刻的變化，“全球經(jīng)濟(jì)一體化”、“知識(shí)經(jīng)濟(jì)”、“電子商務(wù)”、“生物技術(shù)”、“基因工程”、“數(shù)字地球”、“電子政府”、“加入世貿(mào)”、“西部大開(kāi)發(fā)”等新名詞、新事物不斷涌現(xiàn)，要深刻意識(shí)到知識(shí)更新之快，要有不學(xué)習(xí)就要落后、不學(xué)習(xí)就趕不上時(shí)代的潮流、不學(xué)習(xí)就要被歷史淘汰的危機(jī)感。

因此，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高審計(jì)技術(shù)方法和手段的自主創(chuàng)新能力，不斷提高審計(jì)工作的技術(shù)含量和技術(shù)水平，尤其是提高宏觀層面分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，不斷提高審計(jì)質(zhì)量，把審計(jì)工作不斷引向深入，用發(fā)展的眼光分析經(jīng)濟(jì)改革中存在的問(wèn)題，提出科學(xué)可行的審計(jì)建議，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)體制改革的步伐。

審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)3今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)部嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司20__年度工作的總體要求和審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)就20__年度審計(jì)工作總結(jié)如下：

一、完成主要工作

20__年共完成審計(jì)項(xiàng)目__項(xiàng)，其中年度財(cái)務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)__項(xiàng)，專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)__項(xiàng)，任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)_項(xiàng)，投資企業(yè)財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)_項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)__項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)__項(xiàng)，為完善集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。

1、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并軌同行。

預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，針對(duì)審計(jì)報(bào)告的存在問(wèn)題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20__年度完成上年度財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)__項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題__項(xiàng)，提出推薦__項(xiàng)。10-11月份審計(jì)部對(duì)年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計(jì)回訪，個(gè)性是針對(duì)整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見(jiàn)并敦促其切實(shí)執(zhí)行。透過(guò)審計(jì)，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲(chǔ)備了動(dòng)力。

2、開(kāi)展專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)。

20__年_月，公司為扭轉(zhuǎn)__汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營(yíng)考核職責(zé)書(shū)。為配合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理，審計(jì)部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營(yíng)狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)__汽車租賃公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營(yíng)考核嚴(yán)肅性，同時(shí)也肯定了二級(jí)企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營(yíng)成果。

3、完善投資企業(yè)審計(jì)，帶給投資評(píng)估依據(jù)。

為評(píng)價(jià)對(duì)外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)20__年度省__等三家公司財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，深入、綜合評(píng)價(jià)投資公司的管理效益。個(gè)性是__公司經(jīng)營(yíng)合同到期，需對(duì)今后一段時(shí)間進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，為投資決策帶給依據(jù)。

4、加強(qiáng)離任審計(jì)，帶給人事管理參考。

20__年，寶__原總經(jīng)理、新_湖副總經(jīng)理崗位變動(dòng)，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計(jì)，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成、經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，為集團(tuán)人事考核帶給參考。

5、完善基建工程審計(jì)。

20__年，基建工程項(xiàng)目多，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重。工程審計(jì)人員深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)工程監(jiān)督、材料審計(jì)等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯(cuò)誤，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。20__年完成基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)__項(xiàng)，預(yù)算金額__萬(wàn)元，核減金額__萬(wàn)元;基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)__項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額__萬(wàn)元，核減金額__萬(wàn)元。

根據(jù)集團(tuán)公司要求，對(duì)工程結(jié)算超過(guò)百萬(wàn)的基建項(xiàng)目，引進(jìn)外部腦力與市場(chǎng)信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。20__年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價(jià)審核_項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額__萬(wàn)元，核減金額__萬(wàn)元。為集團(tuán)降低了工程造價(jià)，節(jié)省超多的資金。

二、主要工作體會(huì)

1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵。

20__年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計(jì)部自有人手不足等困難，成功從二級(jí)企業(yè)借調(diào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)等業(yè)務(wù)能手來(lái)支援，二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計(jì)工作進(jìn)展帶來(lái)必須便利，推動(dòng)年度審計(jì)工作順利完成。

2、加強(qiáng)過(guò)程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量。

質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。審計(jì)部從制度、手段和成果管理等多個(gè)層面入手，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計(jì)部在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)年度計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計(jì)工作。審計(jì)人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，著手開(kāi)展ERP環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。

3、延伸審計(jì)項(xiàng)目，合并審計(jì)目的，注重審計(jì)存在問(wèn)題整改落實(shí)。

20__年，由于審計(jì)人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。

三、存在問(wèn)題與今后打算

1、存在問(wèn)題。

由于目前審計(jì)部?jī)H有財(cái)務(wù)審計(jì)__人，工程審計(jì)__人，疲于應(yīng)付近__家子公司財(cái)務(wù)收支與年度預(yù)算審計(jì)等及超多基建項(xiàng)目施工預(yù)、結(jié)算審計(jì)，審計(jì)力量難以精細(xì)到效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)、內(nèi)控評(píng)審等中去，對(duì)集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。

2、今后打算。

堅(jiān)持學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)應(yīng)用潛力。針對(duì)集團(tuán)公司審計(jì)人員與借調(diào)助審人員都是從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗而來(lái)，審計(jì)專業(yè)知識(shí)相對(duì)薄弱，審計(jì)技巧、審計(jì)溝通等專業(yè)潛力有所欠缺，審計(jì)人員一邊參加深圳市內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的相關(guān)培訓(xùn)，一邊和協(xié)會(huì)內(nèi)的企業(yè)同行學(xué)習(xí)與交流，在實(shí)踐中用心探索，積累經(jīng)驗(yàn)。堅(jiān)持不懈學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)潛力，為集團(tuán)審計(jì)工作發(fā)展積攢力量。

20__年在集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)和支持下，審計(jì)工作克服很多困難并取得一些成績(jī)，但內(nèi)審工作目前仍局限與財(cái)務(wù)、工程審計(jì)，管理類審計(jì)涉入不多，內(nèi)審監(jiān)督的深度與廣度有待加強(qiáng)，根據(jù)審計(jì)工作發(fā)展需要不斷審計(jì)創(chuàng)新，完善審計(jì)方法，豐富審計(jì)手段，使審計(jì)工作在集團(tuán)內(nèi)部控制、監(jiān)督管理方面發(fā)揮應(yīng)有作用。

審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)4我在銀行任審計(jì)員工作一年來(lái)，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，在大家的幫助和配合下，我認(rèn)真履行審計(jì)員工作職責(zé)，在規(guī)定的職責(zé)范圍內(nèi)獨(dú)立開(kāi)展工作，按照審計(jì)員工作職責(zé)開(kāi)展業(yè)務(wù)檢查，根據(jù)檢查內(nèi)容下發(fā)整改通知書(shū)并監(jiān)督落實(shí)整改情況，有效防范了各類事故的發(fā)生，確保了全行全年安全核算無(wú)事故、無(wú)案件?，F(xiàn)將工作情況總結(jié)如下：

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)。

按照審計(jì)員的“政治堅(jiān)強(qiáng)、業(yè)務(wù)精通”的要求，自年初以來(lái)，我始終以提高自身素質(zhì)為目標(biāo)，堅(jiān)持把學(xué)習(xí)放在首位，努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。一年來(lái)，我能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)文件制度等有關(guān)規(guī)定，掌握了核算辦法和流程，增強(qiáng)了業(yè)務(wù)分析能力和解決問(wèn)題的能力，提高了審計(jì)水平。在學(xué)習(xí)上嚴(yán)格要求自己，認(rèn)真學(xué)習(xí)，在學(xué)中提高，在學(xué)習(xí)中進(jìn)步，從實(shí)際需求增加自己學(xué)習(xí)的自覺(jué)性。通過(guò)學(xué)習(xí)，提高了自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握了先進(jìn)理念，拓寬了視野，增強(qiáng)分析問(wèn)題、檢查問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。

二、扎實(shí)做好本職工作

我作為員工，一年來(lái)，親身感受了銀行給我們的日常生活帶來(lái)各方面的巨大變化，使經(jīng)營(yíng)理念從過(guò)去的只注重量的擴(kuò)張轉(zhuǎn)變到注重質(zhì)的提升，以及由此帶來(lái)的崗位分工和收入分配的變化。各種制度的出臺(tái)，對(duì)我們銀行規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理提出了許多更為明確和細(xì)化的要求，工作中注重細(xì)節(jié)的管理、精細(xì)化的管理。針對(duì)違規(guī)行為，也有了更多的預(yù)防和懲戒措施，內(nèi)控部門是全行監(jiān)督部門，深感自己責(zé)任重大和工作的重要性，我要扎扎實(shí)實(shí)做好檢查工作。

(一)、認(rèn)真履行審計(jì)員工作職責(zé)，檢查了支行及網(wǎng)點(diǎn)各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行和業(yè)務(wù)操作情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正了工作中出現(xiàn)的問(wèn)題并落實(shí)整改情況。對(duì)崗位輪換、離任審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查、合規(guī)手冊(cè)撰寫等工作。

(二)、求真務(wù)實(shí)、盡職盡責(zé)，做好檢查工作。認(rèn)真履行審計(jì)員職責(zé)，做好審計(jì)工作。在檢查中認(rèn)真仔細(xì)，精益求精，認(rèn)真檢查每一項(xiàng)工作內(nèi)容，做好紀(jì)錄，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題出整改意見(jiàn)，提高了網(wǎng)點(diǎn)的核算質(zhì)量，增強(qiáng)了內(nèi)控管理水平，防范了操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、回顧檢查自身存在問(wèn)題

一是學(xué)習(xí)不夠。當(dāng)前，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的新經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，新情況、新問(wèn)題層出不窮，新知識(shí)新科學(xué)不斷問(wèn)世，面對(duì)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，缺乏學(xué)習(xí)的緊迫感和自覺(jué)性。二是工作較累的時(shí)候，有過(guò)松弛思想，這是政治素質(zhì)不高，也是自己世界觀、人生觀、價(jià)值觀不高的表現(xiàn)。

四、針對(duì)以上問(wèn)題，今后的努力方向是：

一是加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高自身素質(zhì)，對(duì)前臺(tái)金融業(yè)務(wù)的熟悉不能取代提高個(gè)人素質(zhì)更高層次的追求，必須通過(guò)學(xué)習(xí)增強(qiáng)分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。二是增強(qiáng)大局觀念，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，努力克服自己的消極情緒，提高工作質(zhì)量和效率，積極配合領(lǐng)導(dǎo)和同事們把工作做得更好。

總之，在過(guò)去的一年工作中。雖然較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，但仍存在問(wèn)題和不足之處，這些問(wèn)題和不足之處在今后的實(shí)際工作中將得到逐步改善，并充分發(fā)揮審計(jì)員的職能作用，全面提升工作水平。

審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)5本人于今年調(diào)至分公司從事審計(jì)工作，在此工作期間，工作態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，緊緊圍繞各項(xiàng)工作目標(biāo)，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，履行好崗位職責(zé)，在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同事們的幫忙支持下，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)將在分公司借調(diào)一年期間的工作情景小結(jié)如下：

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)提高自身綜合素質(zhì)。

為了進(jìn)一步提高自身綜合素質(zhì)，更好地做好本職工作，發(fā)揮審計(jì)工作的重要職能，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)自身的思想道德建設(shè)，在實(shí)際工作中端正思想，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹重要思想，進(jìn)一步堅(jiān)定社會(huì)主義信念，自覺(jué)抑制不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的侵襲，毫不松懈地培養(yǎng)自我的綜合素質(zhì)和本事，做一個(gè)合格的審計(jì)人員。

二、強(qiáng)化技能，努力提高工作本事和水平。

在日常工作中，我深切體會(huì)到，審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及審計(jì)環(huán)境的飛速變化，對(duì)審計(jì)工作的要求也愈加嚴(yán)格，加強(qiáng)理論及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計(jì)業(yè)知識(shí)和廣博的理論知識(shí)以提高業(yè)務(wù)技能，提升審計(jì)工作本事和水平，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。