導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇企業(yè)公司管理制度，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、為進(jìn)一步完善人事管理制度，根據(jù)國家有關(guān)勞動(dòng)人呈法規(guī)、政策及公司章程之規(guī)定，制定本制度。

二、公司執(zhí)行國家在關(guān)勞動(dòng)保護(hù)法規(guī)，在勞動(dòng)人呈部門規(guī)定的范圍內(nèi)有權(quán)自行招收員工，全權(quán)實(shí)行勞動(dòng)工資和人事管理制度。

三、公司對員工實(shí)行合同化管理。所有員工都必須與公司簽訂聘（雇）用合同。員工與公司的關(guān)系為合同關(guān)系，雙方都必須遵守合同。

四、公司勞動(dòng)人事部，負(fù)責(zé)公司的人事計(jì)劃、員工的培訓(xùn)、獎(jiǎng)懲、勞動(dòng)工資、勞保福利等項(xiàng)工作的實(shí)施，并辦理員工的考試錄取、聘用、商調(diào)、解聘、辭職、辭退、除名、開除等各項(xiàng)手續(xù)。

第二節(jié) 一編制及定編

五、 公司各職能部門、下屬公司、企業(yè)，用人實(shí)行定員、定崗。

六、 公司職能及部門及下屬公司、企業(yè)的設(shè)置、編制、調(diào)整或撤銷，由總經(jīng)理提出方案，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

七、 下屬公司、企業(yè)屬下機(jī)構(gòu)的設(shè)置、編制、調(diào)整或撤銷，由經(jīng)理提出方案，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。

八、因工作及生產(chǎn)，業(yè)務(wù)發(fā)展需要、各部門、下屬公司、企業(yè)需要增加用工的，必須按第一百零七條、第一百零八條之規(guī)定，履行手續(xù)后方準(zhǔn)實(shí)施。特殊情況必須提前聘用員工的，一律報(bào)總經(jīng)理審批。

九、下屬公司、企業(yè)需雇用臨時(shí)工人的，必須提前2個(gè)月作出計(jì)劃報(bào)勞動(dòng)人事部審批，批準(zhǔn)后由勞動(dòng)人事部統(tǒng)一向勞動(dòng)管理部門申請指標(biāo)，按核準(zhǔn)的指標(biāo)及指定的地點(diǎn)雇用臨時(shí)工。嚴(yán)禁無指標(biāo)雇用臨時(shí)工。

十、勞動(dòng)人事部負(fù)責(zé)編制年度用工計(jì)劃及方案，供總經(jīng)理參考。

第三節(jié) 員工的聘（雇）用

十一、 各部門、下屬公司、企業(yè)對聘（雇）用員工應(yīng)本著精簡原則，可聘可不聘的堅(jiān)決不聘，無才無德的堅(jiān)決不聘，有才無德的堅(jiān)決不聘，真正做到按需錄用，擇才錄用，任人唯賢。

十二、公司聘用的員工，一律與公司簽訂聘用合同。

十三、公司聘用的員工，一律脫離原級(jí)職別，由公司按照需要和受聘人的實(shí)際才能予以聘任。

十四、各級(jí)員工的聘任程序如下：

1.總經(jīng)理，由董事長提名董事會(huì)聘任；

2.副總經(jīng)理、總理經(jīng)助理、總會(huì)計(jì)師等高級(jí)職員，部門主任（部長）及下屬公司、企業(yè)經(jīng)理，由總經(jīng)理提請董事會(huì)聘任；

3.部門副主任（副部長）、下屬公司、企業(yè)副經(jīng)理及會(huì)計(jì)人員，由總經(jīng)理聘任；

4.其他員工，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由人事部及下屬公司、企業(yè)經(jīng)理聘任。

上述程序也適用于各級(jí)員工的解聘及續(xù)聘。

十五、各部門、下屬公司、企業(yè)確需增加員工的，按如下原則辦理。

1.先在本部門、本公司、企業(yè)內(nèi)部調(diào)整；

2.內(nèi)部無法調(diào)整的，報(bào)請勞動(dòng)人事部在公司系統(tǒng)內(nèi)調(diào)配。

3.本系統(tǒng)內(nèi)無法調(diào)配的，由用人單位提出計(jì)劃，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由勞動(dòng)人事部進(jìn)行招聘。

十六、新聘（雇）員工，用人單位和受聘人必須填寫“雇用員工審批表”和“員工登記表”，由用人單位簽署意見，擬定工作崗位，經(jīng)勞動(dòng)人事部審查考核，符合聘雇條件者，先簽試用合同，經(jīng)培訓(xùn)后試用半年至1年。

十七、 新員工正式上崗前，必須先接受培訓(xùn)。

培訓(xùn)內(nèi)容包括學(xué)習(xí)公司章程及規(guī)章制度，了解公司情況，學(xué)習(xí)崗位業(yè)務(wù)知識(shí)等

培訓(xùn)由勞動(dòng)人事部和用人單位共同負(fù)責(zé)。

員工試用期間，由勞動(dòng)人事部會(huì)同用人單位考察其現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)和工作能力。

試作期間的工資，按擬定的工資下調(diào)一級(jí)發(fā)給。

十八、員工試用期滿15天前，由用人單位作出鑒定，提出是否錄用的意見，經(jīng)勞動(dòng)人事部審核后，報(bào)總經(jīng)理審批。批準(zhǔn)錄用者與公司簽訂聘訂聘（雇）用合同；決定不錄者試用期滿退回原單位。

十九、 臨時(shí)工由各下屬公司、企業(yè)在上級(jí)核準(zhǔn)的指標(biāo)內(nèi)雇用。報(bào)勞動(dòng)人事部備案。

第四節(jié) 工資、待遇

二十、 公司全權(quán)決定所屬員工的工資、待遇。

二十一、 公司執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)行的工資系統(tǒng)列。

二十二、公司按照“按勞取酬、多勞多得”的分配原則，根據(jù)員工的崗位、職責(zé)、能力、貢獻(xiàn)、表現(xiàn)、工作年限、文化高低等情況綜合考慮決定其工資。

二十三、員工的工資，由決定聘用者依照前條規(guī)定確定，由勞動(dòng)人事部行文通知財(cái)務(wù)部門發(fā)放。

二十四、公司鼓勵(lì)員工積極向上，多做貢獻(xiàn)。員工表現(xiàn)好或貢獻(xiàn)大者，所在單位可將材料報(bào)監(jiān)察部及有關(guān)部門審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后予提級(jí)及獎(jiǎng)勵(lì)。

二十五、公司按照國家有產(chǎn)在規(guī)定為員工辦理退休、待業(yè)等保險(xiǎn)。員工享有相應(yīng)的保險(xiǎn)待遇。

二十六、公司執(zhí)行國家勞動(dòng)保護(hù)法規(guī)，員工享有相應(yīng)的勞保待遇。

二十七、 員工的獎(jiǎng)金由公司、下屬公司、企業(yè)根據(jù)實(shí)際效益按有關(guān)規(guī)定提取、發(fā)放。

二十八、員工享有公費(fèi)醫(yī)療待遇。員工本人的醫(yī)藥費(fèi)按規(guī)定憑縣級(jí)以上醫(yī)院報(bào)銷憑證核準(zhǔn)報(bào)銷。

第五節(jié) 假期及待遇

二十九、 員工按國家法定節(jié)假日休假。因工作生產(chǎn)需要不能休假的，節(jié)日按日工資200%、假日按日工資100%計(jì)增發(fā)給 加班工資或安排補(bǔ)休。

三十、員工按國家規(guī)定享有探親待遇。具體如下：

1.員工在公司工作滿1年后，開始享有探親待遇；

2.與配偶不住在一起的，又不能利用工休假日團(tuán)聚的，1年可探望配偶1次30天，另按實(shí)際需要經(jīng)予路程假；

3.與父母都不住在一起，又不能利用工休假日團(tuán)聚的，未婚員工探望父母1年1次20天，已婚員工4年1次20天，另按實(shí)際需要給予路程假。

4.員工探親按國家有關(guān)規(guī)定報(bào)銷往返路費(fèi)，超過規(guī)定的費(fèi)用自理；

5.探望配偶手未婚員工探望父母的往返路費(fèi)，由所在單位負(fù)擔(dān)；已婚員工探望父母的往返路費(fèi)，在本人月標(biāo)準(zhǔn)工資30%以內(nèi)的，由本人自理，超出部分由所在單位負(fù)擔(dān)；

6.員工請假探親必須由所在單位統(tǒng)籌安排，經(jīng)人事部核準(zhǔn)；未經(jīng)核準(zhǔn)的按曠工處理。生產(chǎn)單位員工探親盡可能安排在春節(jié)統(tǒng)一放假。

7.員工探親期間的伙食費(fèi)、住宿費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)經(jīng)及參觀游覽等費(fèi)用，均由員工處理，不得報(bào)銷。

三十一、 婚假：法定婚假3天，晚婚（男25周歲、女23周歲）假13天，異地結(jié)婚可適當(dāng)另給路程假，假期內(nèi)工資照發(fā)。

三十二、產(chǎn)育假：

1.女23周歲以下生育第一胎的，產(chǎn)假90天，其中產(chǎn)前休假15天；生育時(shí)難產(chǎn)的（如剖腹產(chǎn)、III 度會(huì)陰破裂等）可增加產(chǎn)假30天；

2.女24周歲以上生育第一胎的，產(chǎn)假120天；難產(chǎn)可增加30天；

3.凡在生育期間內(nèi)已辦理“獨(dú)生子女證”者另增加90天；產(chǎn)生女結(jié)扎的另增加21天；

4.產(chǎn)假期滿后若有實(shí)際困難，經(jīng)本人申請，單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可請哺乳假至嬰兒1周歲，哺乳期間發(fā)給75%的工資。

5.產(chǎn)假期間，工資照發(fā)，不影響原有福利待遇。

三十三、 節(jié)育手術(shù)假：

1.取環(huán)休息1天；

2.放環(huán)休息3天；

3.男結(jié)扎休息7天；

4.女結(jié)扎休息21天；

5.懷孕不滿4個(gè)月流產(chǎn)休息15-30天；流產(chǎn)后結(jié)扎增加21天；流產(chǎn)假期1年內(nèi)不能超過2次；

6.懷孕4個(gè)月以上引產(chǎn)休息42天；引產(chǎn)后結(jié)扎增加21天；

7.以上假期內(nèi)工資津貼照發(fā)。

三十四、員工的直系親屬（父母、配偶和子女）死亡時(shí)，喪假3天；異地奔喪的適當(dāng)另給路程假。假期內(nèi)工資和津貼照發(fā)。

三十五、員工按國家規(guī)定享有年休假的，由勞動(dòng)人事部會(huì)同各單位統(tǒng)籌安排員工休假。因工作需要不能享受年假的，增發(fā)100%日工資。

第六節(jié) 辭職、辭退、開除

三十六、公司有權(quán)辭退不合格的員工。員工有辭職的自由。但均須按本制度規(guī)定履行手續(xù)。

三十七、 試用人員在試用期內(nèi)辭職的應(yīng)向勞動(dòng)人事部提出辭職報(bào)告，到勞動(dòng)人事部辦理辭職手續(xù)。

用人單位辭退試用期人員，須填報(bào)“辭退員工審批表”，經(jīng)批準(zhǔn)后到人事部辦理辭退手續(xù)。

三十八、 員工與公司簽訂聘（雇）用合同后，雙方都必須嚴(yán)格履行合同。員工不得隨便辭職，用人單位不準(zhǔn)無故辭退員工。

三十九、合同期內(nèi)員工辭職的，必須提前1個(gè)月向公司提出辭職報(bào)告，由用人單位簽署意見，經(jīng)原批準(zhǔn)聘（雇）用的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由勞動(dòng)人事部經(jīng)予國理辭職手續(xù)。

四十、國家干部、職工要求調(diào)離本公司，必須經(jīng)勞動(dòng)人呈部同意，報(bào)總經(jīng)理審批后，才能按程序辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。

四十一、員工未經(jīng)批準(zhǔn)而自行離職的，公司不予辦理任何手續(xù)；給公司造成損失的，應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。

四十二、員工或用人單位認(rèn)為其現(xiàn)工種不適合的，可向勞動(dòng)人事部申請?jiān)诠緝?nèi)部調(diào)換另一種工作。在調(diào)換新工作半年后仍不能手任工作的，公司有權(quán)予以解聘、辭退。

四十三、 員工必須服從組織安排，遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，凡有違反并經(jīng)教育不改者，公司有權(quán)予以解聘、辭退。

四十四、公司對辭退員工持慎重態(tài)度。用人單位無正當(dāng)理由不得辭退合同期未滿的員工。確需辭退的，必須填報(bào)“辭退員工審批表”，提出辭退理由，經(jīng)勞動(dòng)人事部核實(shí)，對符合聘用的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，通知被辭退的員工到勞動(dòng)人事部辦理辭退手續(xù)。未經(jīng)勞動(dòng)人事部核實(shí)和領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的，不得辭退。

被辭退的員工如系經(jīng)人事、勞動(dòng)部門批準(zhǔn)調(diào)入的干部、職工，由勞動(dòng)人事部負(fù)責(zé)聯(lián)系有關(guān)的人事、勞動(dòng)部門另行分配工作。

四十五、辭退員工，必須提前1個(gè)月通知被辭退者。

四十六、 聘（雇）用期滿，合同即告終止。員工或公司不續(xù)簽聘（雇）用合同的，到勞動(dòng)人事部辦理終止合同手續(xù)。

公司不與之續(xù)簽聘（雇）用合同的員工如系經(jīng)人事、勞動(dòng)部門批準(zhǔn)調(diào)入的干部、職工，由勞動(dòng)人事部負(fù)責(zé)聯(lián)系有關(guān)的人事、勞動(dòng)部門另行分配工作。

四十七、員工嚴(yán)重違反規(guī)章制度、后果嚴(yán)重或者違法犯罪的，公司有權(quán)予以開除。

四十八、 員工辭職、被辭退、被開除或終止聘（雇）用，在離開公司以前，必須交還公司的一切財(cái)物、文件及業(yè)務(wù)資料，并移交業(yè)務(wù)渠道。否則，勞動(dòng)人事部不予辦理任何手續(xù)，給公司造成損失的，應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。

四十九、 公司對被辭退及未獲公司續(xù)聘的員工，按其在公司的工齡計(jì)算每年發(fā)給其1個(gè)月工資。不滿1年的按1年計(jì)。

篇2

第二條本公司員工的任聘、試用、報(bào)到、保證、職務(wù)派免、遷調(diào)、解職、服務(wù)、交卸、給假、出差、值勤、考核、獎(jiǎng)懲、待遇、福利、退休、撫恤等事項(xiàng)，除公司另有規(guī)定外，均按本制度執(zhí)行。

第三條本公司除董事、監(jiān)事外，均稱為本公司員工，并依工作性質(zhì)分管理職、技術(shù)職。

第四條本公司除業(yè)務(wù)執(zhí)行人員外，可雇用工員(服務(wù)員)、特勤人員(司機(jī)、守衛(wèi)、打字員、電話總機(jī)值機(jī)員)等，輔助業(yè)務(wù)的執(zhí)行。其管理悉依本規(guī)則執(zhí)行。

第五條本公司工員分下列二種：

(一)作業(yè)員：凡具有專門技能從事技術(shù)工作的工人。

(二)服務(wù)員：凡不具有專門技能非從事技術(shù)工作的工人。

第六條本公司因業(yè)務(wù)工作需要可聘請顧問或特約人員，雇用臨時(shí)工或包工。其管理辦法另以聘約或合同。

第七條本公司得招收實(shí)習(xí)生，其辦法另定。

第八條本公司職員除本公司章程規(guī)定須經(jīng)董事會(huì)同意任用者外可由各部(室、中心)經(jīng)理(主任)簽請總經(jīng)理核準(zhǔn)招募。

第九條本公司各級(jí)員工，均應(yīng)遵守本規(guī)則各項(xiàng)規(guī)定及本公司制定的規(guī)章及通告。

第二章任聘

第一條本公司任聘用各級(jí)員工以思想、學(xué)識(shí)、品德、能力、經(jīng)驗(yàn)、體格適合于所任職務(wù)或工作者為原則，但有特殊需要時(shí)不在此限。

第二條新進(jìn)員工的任聘，依據(jù)業(yè)務(wù)需要，由主管人事部門統(tǒng)籌呈報(bào)核準(zhǔn)。

第三條本公司各級(jí)員工應(yīng)具有下列各款資格之一者予以任聘：

(一)正管理師、正工程師

1.具有博士學(xué)位者。

2.具有碩士學(xué)位，并具有實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)2年以上，經(jīng)試用合格者。

3.國內(nèi)外大專院校畢業(yè)，具有實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)10年以上，經(jīng)試用合格者。

4.任本公司管理師(工程師)3年考核均列優(yōu)等者。

(二)管理師、工程師

1.具有碩士學(xué)位，并具有實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)一年以上，經(jīng)試用合格者。

2.國內(nèi)外大學(xué)畢業(yè)或高考及格，并具有實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)6年以上，經(jīng)試用合格者。

3任本公司副管理師(副工程師)兩年零6個(gè)月，考核均列優(yōu)等者。

(三)副管理師、副工程師

1.具有碩士學(xué)位者。

2.國內(nèi)外大學(xué)畢業(yè)或高考及格，并具有實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)三年以上，經(jīng)試用合

格者。

3.國內(nèi)外專科畢業(yè)，并具有實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)6年以上，經(jīng)試用合格者。

4.任本公司助理管理師、助理工程師1年零6個(gè)月，考核均列優(yōu)等者。

(四)助理管理師、助理工程師

1.國內(nèi)外大學(xué)畢業(yè)或高考及格，并具有實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)一年以上，經(jīng)試用合

格者。

2.國內(nèi)外?？飘厴I(yè)，具有3年以上實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)試用合格者。

3.高中(高職)畢業(yè)或普考及格，并具10年以上實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)試用合

格者。

4.任本公司一級(jí)辦事員、業(yè)務(wù)代表、一級(jí)技術(shù)員一年考核均列優(yōu)等者。

(五)一級(jí)辦事員、業(yè)務(wù)代表、一級(jí)技術(shù)員

1.國內(nèi)外大專院校畢業(yè)或高考及格，經(jīng)試用合格者。

2.高中(高職)畢業(yè)或普考及格，并具有實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)3年以上經(jīng)試用合

格者。

3.任本公司辦事員、業(yè)務(wù)員、技術(shù)員2年考核均列優(yōu)等者。

(六)辦事員、業(yè)務(wù)員、技術(shù)員

1.高中(高職)畢業(yè)或初中畢業(yè)并在企業(yè)團(tuán)體或生產(chǎn)工廠服務(wù)5年以上，經(jīng)試用合格者。

2.曾任本公司作業(yè)員、服務(wù)員3年考核均列優(yōu)等者。

(七)任用規(guī)定

1.晉升者，應(yīng)經(jīng)考試并由員工考評審議委員會(huì)審定。

2.助理管理師、助理工程師以上各級(jí)人員任聘資格特準(zhǔn)者，不受上列各項(xiàng)

資格的限制。

第四條本公司各級(jí)員工如有出缺時(shí)，應(yīng)由低一級(jí)員工中選定服務(wù)成績優(yōu)異者，按前條規(guī)定優(yōu)先升任。

第五條本公司特勤人員(司機(jī)、守衛(wèi)、打字員、電話總機(jī)值機(jī)員)須年滿18歲以上，具下列資格并經(jīng)考試或甄選合格者，才能雇用。

(一)司機(jī)：領(lǐng)有汽車駕駛執(zhí)照，并具實(shí)際經(jīng)驗(yàn)2年以上者。

(二)守衛(wèi)：具工廠安全知識(shí)或有實(shí)際經(jīng)驗(yàn)者。

(三)打字員：擅長中英文打字，有相當(dāng)經(jīng)驗(yàn)者。

(四)總機(jī)值機(jī)員：具電話接線知識(shí)，有實(shí)際經(jīng)驗(yàn)者。

第六條凡有下列事情之一者不得任用為本公司員工。

(一)被剝奪公權(quán)尚未復(fù)權(quán)者。

(二)曾犯刑事，判決拘役以上罪行而刑期未滿者。

(三)受禁治產(chǎn)的宣告者。

(四)通緝有案者。

(五)貪污公款有案者。

(六)吸食鴉片或其他者。

(七)身體衰弱不堪從事工作或有傳染性疾病者。

第三章試用及報(bào)到

第一條本公司員工依本規(guī)則第二章第三條規(guī)定錄用時(shí)，應(yīng)由主管安全部門調(diào)查，并確定不抵觸本規(guī)則第二章第六條規(guī)定才予以錄用。新錄用人員應(yīng)經(jīng)試用合格才予任用。試用期間定為40天。期滿成績及格者方予正式任用為正式員工。

第二條本公司新進(jìn)員工試用成績優(yōu)良者，由服務(wù)單位按其工作能力與成績表現(xiàn)填具試用期滿考核報(bào)表，會(huì)同人事單位出勤資料呈請正式任用，發(fā)給任用書。其服務(wù)年資統(tǒng)一從正式任用之日起算。

第三條試用員工在試用期間如品行欠佳或經(jīng)試用單位認(rèn)為不適合或發(fā)現(xiàn)進(jìn)入公司前曾有本規(guī)則第二章第六條規(guī)定等不法事情者，可隨時(shí)停止試用，不可請求任何資遣費(fèi)或旅費(fèi)等補(bǔ)助。

第四條本公司員工錄用(試用)前應(yīng)辦理報(bào)到手續(xù)，并填具下列書表(由本公司印發(fā))及繳驗(yàn)身份證、畢業(yè)證明書、健康檢查表、最后服務(wù)單位離職證明書及繳交2寸半身照片3張。

第五條本公司員工辦妥報(bào)到手續(xù)，經(jīng)公司分派試用工作后，應(yīng)即赴派定單位工作，不得借故拖延或請求更換，并由主管人事部門填發(fā)工作記錄卡按照規(guī)定時(shí)間到職工作，無故拖延一星期未到職者即停止試用。但事先以書面呈準(zhǔn)者不在此限。

第四章保證

第一條本公司員工均應(yīng)覓妥保證人，保證其在本公司服務(wù)期間遵守本公司一切規(guī)章。新進(jìn)員工于辦妥保證手續(xù)后才能報(bào)到。前項(xiàng)保證手續(xù)及保證人的責(zé)任均按保證書及保證規(guī)約執(zhí)行。

第二條本公司員工保證人(以下簡稱保證人)以具有下列資格之一，經(jīng)本公司認(rèn)為適當(dāng)者。

(一)鋪保：資本充實(shí)經(jīng)合法登記有案的工廠或商號(hào)。

(二)個(gè)人保：有正當(dāng)職業(yè)，在社會(huì)上有相當(dāng)信譽(yù)及地位之人士。但被保人的配偶或直系親屬或本公司董事監(jiān)察人現(xiàn)職人員均不得為保證人。

第三條本公司員工經(jīng)管現(xiàn)款、票據(jù)、材料、成品等人員，其保證人應(yīng)為相當(dāng)之鋪保。

第四條被保人如有下列各款事情之一者，保證人應(yīng)負(fù)一切賠償責(zé)任，并負(fù)責(zé)代被保人辦理離職手續(xù)。

(一)違反本公司一切規(guī)章或營私、舞弊、盜竊及其它不法行為致本公司蒙受損害者。

(二)貪污公款挪用公物者。

(三)棄職潛逃者。

第五條保證人的職業(yè)或住址如有變更時(shí)，應(yīng)由保證人或被保人以書面通知本公司辦理更正。

第六條本公司員工如因職務(wù)變更對原保證人認(rèn)為不能承擔(dān)保證責(zé)任時(shí)，被保人應(yīng)隨時(shí)另覓妥保證人。

第七條保證人如因故欲退?；蛞蚱渌鹿蕟适浔ＷC資格時(shí)，應(yīng)立即以書面通知本公司，由被保人另覓新保證人辦妥換保手續(xù)，發(fā)還原繳保證書后方得解除保證責(zé)任。

第八條本公司員工換?；螂x職后六個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)有依規(guī)約應(yīng)由原保證人負(fù)責(zé)的事項(xiàng)，該原保證人不得推卸其保證責(zé)任。

第九條本公司對員工的保證人如發(fā)現(xiàn)不妥時(shí)可隨時(shí)通知被保人限期換保，在換保期間如有必要可暫停其職務(wù)，待換保手續(xù)辦妥后才準(zhǔn)許復(fù)職。

第十條本公司員工離職，經(jīng)辦妥移交手續(xù)后6個(gè)月內(nèi)未發(fā)現(xiàn)任何弊端時(shí)才發(fā)還保證書解除保證人的保證責(zé)任。

第五章職務(wù)派免

第一條各級(jí)主管職務(wù)的委派分為實(shí)授、二種。

第二條職務(wù)的派免除依章程須由董事會(huì)核定者外，各單位主管如認(rèn)為有必要時(shí)可填具調(diào)派意見表呈總經(jīng)理核定派免。

第三條職務(wù)的派免經(jīng)核定后由人事部門填發(fā)人事派(免)令。

第四條職務(wù)的委派經(jīng)核定后準(zhǔn)支職務(wù)加薪，其數(shù)額另行決定。

第六章遷調(diào)

第一條本公司基于業(yè)務(wù)上的需要，可隨時(shí)調(diào)動(dòng)任一員工的職務(wù)或服務(wù)地點(diǎn)。被調(diào)的員工如借故推諉，概以抗命論處。

第二條各單位主管依其管轄內(nèi)所屬員工的個(gè)性、學(xué)識(shí)和能力，力求人盡其才以達(dá)到人與事相互配合，可填具人事異動(dòng)單呈核派調(diào)。

第三條奉調(diào)員工接到調(diào)任通知后，單位主管人員應(yīng)于10日內(nèi)，其他人員應(yīng)于七日內(nèi)辦妥移交手續(xù)就任新職。

前項(xiàng)奉調(diào)員工由于所管事物特別繁雜，無法如期辦妥移交手續(xù)時(shí)，可酌予延長，最長以5日為限。

第四條奉調(diào)員工可比照出差旅費(fèi)支給辦法報(bào)支旅費(fèi)。其隨往的直系眷屬得憑乘車證明實(shí)支交通費(fèi)，但以五口為限。搬運(yùn)家具之運(yùn)費(fèi)，可檢附單據(jù)及單位主管證明報(bào)支。

第五條奉調(diào)員工離開原職時(shí)應(yīng)辦妥移交手續(xù)，才能赴新職單位報(bào)到，不能按時(shí)辦理完移交者應(yīng)呈準(zhǔn)延期辦理移交手續(xù)，否則以移交不清論處。

第六條調(diào)任員工在新任者未到職前，其所遺職務(wù)可由直屬主管暫。

第七章解職

第一條本公司員工的解職分為“當(dāng)然解職”、“退休”、“辭職”、“停職”、

“資遣”及“免職或解雇”六種。

第二條本公司員工死亡為“當(dāng)然解職”?！爱?dāng)然解職”得依規(guī)定給恤。

第三條本公司員工退休給予退休金，其辦法另定。

第四條本公司員工自請辭職者，應(yīng)于請辭日30天前以書面形式申請核準(zhǔn)。在未奉核準(zhǔn)前不得離職，擅自離職者以曠工論處。

第五條本公司員工停職分為“自請停職”及“命令停職”二種。

(一)員工因服兵役期間超過一個(gè)月者可自請停職。

(二)員工有下列情況之一者可命令停職。

1.保證人更換期間，所屬一級(jí)單位主管認(rèn)為必要停職者。

2.因病延長的假期超過6個(gè)月者。

3.觸犯法律嫌疑重大而被羈押或提起公訴者。

第六條自請停職和命令停職，如遇下列情況，酌情予以處理。

(一)自請停職者，于退伍后15天內(nèi)未申請復(fù)職者，予以免職或解雇。

(二)因換保停職者，自停職日起15天內(nèi)未辦妥換保手續(xù)者，予以免職或解雇。

(三)因病命令停職者，自停職日起6個(gè)月內(nèi)未能痊愈申請復(fù)職者，資遣或命令退休。

(四)因案命令停職者，經(jīng)判決為有期徒刑以上者免職或解雇，但偵查處分不或判決無罪確定后，可予復(fù)職。

第七條本公司員工于停職期間，停發(fā)一切薪津，其服務(wù)年資以中斷計(jì)。

第八條本公司因?qū)嶋H業(yè)務(wù)需要可資遣有關(guān)員工，其辦法另定。

第九條違反本公司規(guī)章，經(jīng)本公司員工考評審議委員會(huì)決議免職或解雇者即予免職或解雇。

第十條本公司員工離職，除“當(dāng)然解職”及“命令停職”未能辦理交卸手續(xù)者外，均應(yīng)辦妥交卸手續(xù)，經(jīng)各部門接交人簽準(zhǔn)后才能離職。

第八章服務(wù)守則

第一條本公司員工應(yīng)遵守本公司一切規(guī)章命令及主管的指揮監(jiān)督，忠實(shí)勤勉地執(zhí)行其職務(wù)。對經(jīng)辦業(yè)務(wù)或工作如有建設(shè)性意見時(shí)，可以口頭或書面陳述建議。

第二條本公司員工平日的言行應(yīng)誠實(shí)、謙讓、廉潔、謹(jǐn)慎、勤勉，同事間要和睦相處以爭取公司榮譽(yù)。

第三條本公司員工上下班均應(yīng)按規(guī)定簽到。簽到均應(yīng)親自為之，不得托人代為簽到或代人簽到。違者依本規(guī)則的規(guī)定論處。

第四條本公司員工除規(guī)定之放假日及因公出差或因故與其他正當(dāng)事由外，均應(yīng)按照規(guī)定時(shí)間上下班，不得任意遲到或早退。如有違反者照下列規(guī)定處理。(一)每月遲到或早退：7次至10次者以曠工半天論處。

11次至15次者以曠工1天論處。

16次至20次者以曠工2天論處。

超過21次概以曠工3天論處。

(二)遲到或早退除事先請準(zhǔn)者外，超過20分鐘起至1小時(shí)內(nèi)，未辦理請假手續(xù)者以曠工半天論處。

第五條各級(jí)員工每日應(yīng)辦事務(wù)必須當(dāng)日辦清，如不能于辦公時(shí)間內(nèi)辦妥應(yīng)加班趕辦。如有臨時(shí)發(fā)生緊要事項(xiàng)奉主管人員通知時(shí)，雖非辦公時(shí)間亦應(yīng)遵照辦理，不得借故推諉。加班發(fā)給加班費(fèi)，其標(biāo)準(zhǔn)另定。

第六條本公司員工對顧客或參觀來賓應(yīng)保持謙和禮貌、誠懇友善的態(tài)度。對顧客委辦事項(xiàng)應(yīng)力求周到機(jī)敏處理，不得草率敷衍或任意擱置不辦。

第七條各級(jí)主管就其監(jiān)督范圍以內(nèi)所發(fā)命令，其屬下員工有服從的義務(wù)，但對其命令有意見時(shí)可隨時(shí)陳述。

第八條各級(jí)員工對于兩級(jí)主管同時(shí)所發(fā)命令或指揮，以直接主管的命令為準(zhǔn)。

第九條本公司員工不得有下列行為：

(一)除辦理本公司業(yè)務(wù)外，不得對外擅用本公司名義。

(二)對于本公司機(jī)密無論是否經(jīng)管，均不得泄漏。

(三)未奉核準(zhǔn)不得擅離職守。

(四)對于所辦事項(xiàng)不得收受任何饋贈(zèng)或向往來行號(hào)挪借財(cái)物。

(五)非因職務(wù)的需要不得動(dòng)用公物或支用公款。

(六)對所保管的文書財(cái)物及一切公物應(yīng)善盡保管之責(zé)，不得私自攜出或出借。

(七)不得私自經(jīng)營與本公司業(yè)務(wù)類似的商業(yè)或兼任本公司以外職務(wù)。但經(jīng)董事長特準(zhǔn)者不在此限。

(八)不得任意翻閱不屬自己負(fù)責(zé)的文件、帳簿表冊或函件。

(九)不得攜帶違禁品、引火物及非必要物品進(jìn)入工作場所。

第十條本公司各級(jí)員工有違反前條規(guī)定，應(yīng)按情節(jié)輕重分別予以懲處，該主管知情不報(bào)者亦應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任而受懲處，其涉及保證事項(xiàng)的保證人應(yīng)負(fù)保證有關(guān)的責(zé)任。

第九章交卸手續(xù)

第一條本公司員工交卸分：

(一)主管人員交卸。

(二)經(jīng)管人員交卸。

第二條稱主管人員者為主管各級(jí)單位的人員。稱經(jīng)管人員者為直接經(jīng)管財(cái)物或事務(wù)的人員。

第三條主管人員應(yīng)就下列事項(xiàng)分別造冊辦理移交。

(一)單位人員名冊。

(二)未辦及未了事項(xiàng)。

(三)主管的財(cái)物及事務(wù)。

第四條經(jīng)管人員應(yīng)就下列事項(xiàng)分別造冊辦理移交。

(一)所經(jīng)管的財(cái)物事務(wù)。

(二)未辦及未了事項(xiàng)。

第五條一級(jí)單位主管人員交卸時(shí)應(yīng)由公司負(fù)責(zé)人派員監(jiān)交，二級(jí)單位以下人員交卸時(shí)可由該單位主管人員監(jiān)交。

第六條本公司員工的交接，如發(fā)生爭執(zhí)應(yīng)由監(jiān)交人述明經(jīng)過，會(huì)同移交人及接收人擬具處理意見呈報(bào)上級(jí)主管核定。

第七條主管人員移交應(yīng)于交卸之日將本章第三條規(guī)定的事項(xiàng)移交完畢。

第八條經(jīng)管人員移交應(yīng)于交卸日將本章第四條規(guī)定的事項(xiàng)移交完畢。

第九條主管人員移交時(shí)應(yīng)由后任會(huì)同監(jiān)交人依移交表冊逐項(xiàng)點(diǎn)收清楚，于前任移交后3日內(nèi)接收完畢檢齊移交清冊與前任及監(jiān)交人會(huì)簽呈報(bào)。

第十條經(jīng)管人員移交時(shí)，應(yīng)由后任會(huì)同監(jiān)交人依移交表冊逐項(xiàng)點(diǎn)收清楚，于前任移交后三日內(nèi)接收完畢，檢齊移交清冊與前任及監(jiān)交人會(huì)簽呈報(bào)。

第十一條各級(jí)人員移交應(yīng)親自辦理，其因特別原因，經(jīng)核準(zhǔn)得指定負(fù)責(zé)人代為辦理交卸時(shí)，所有一切責(zé)任仍由原移交人負(fù)責(zé)。

第十二條各級(jí)人員過期不移交或移交不清者得責(zé)令于10天內(nèi)交卸清楚，其缺少公物或致公司受損失者應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。

第十三條本公司員工派往國內(nèi)外實(shí)習(xí)或考察者其交卸亦適用本規(guī)則的規(guī)定。

第十章給假與出差

第一條本公司以下列日期為例假日(若有變更時(shí)得預(yù)先公布)，但因業(yè)務(wù)需要可指定照常上班需以加班計(jì)算：

(一)例假日

1.元旦

2.圣誕節(jié)

3.感恩節(jié)

4.婦女節(jié)(限女性)

5.勞動(dòng)節(jié)

(二)每星期

六、星期日

(三)其他經(jīng)公司決定的休假日

(四)例假日若適逢星期日，其隔日不予補(bǔ)假。

第二條員工請假分下列七種：

(一)事假：因事必須本身處理者可請事假，每年積計(jì)以7天為限。

(二)病假：因病必須治療或休養(yǎng)者應(yīng)檢具勞保局特約醫(yī)院或公立醫(yī)院證明申請病假，每年積計(jì)以30天為限；住院者，以1年為限，兩者合計(jì)不得超過1年。(三)婚假：

1.員工結(jié)婚可請婚假8天(包括例假日)。

2.子女結(jié)婚可請假2天(包括例假日)。

3.兄弟姊妹結(jié)婚可請假1天。

(四)娩假：

1.員工生育可請假8星期；小產(chǎn)4星期(均包括例假日)。

2.配偶分娩可請假1天。

(五)喪假：

1.父母、翁姑、配偶喪亡可請喪假8天(包括例假日)。

2.祖父母、兄弟姊妹及子女、岳父母之喪亡可請假6天(包括例假日)。

3.其他直系親屬喪亡可請假1天。

(六)公假：因兵役檢查或軍政各機(jī)關(guān)之調(diào)訓(xùn)，期間不滿一個(gè)月者或應(yīng)國家考試或擔(dān)任各級(jí)民意代表出席會(huì)議期間在3天以內(nèi)者，可請公假。

(七)特別假：依其服務(wù)年資，可分別給予特別假。

第三條前條各款假期內(nèi)的薪津照常支給。

第四條第二條各條款假期的核準(zhǔn)權(quán)限如下：

（一）科長級(jí)以下人員，假期3天內(nèi)由科長核準(zhǔn)，3天以上由經(jīng)理(主任)核準(zhǔn)。

（二）科長級(jí)人員，假期3天內(nèi)由經(jīng)理核準(zhǔn)，3天以上由協(xié)理或副總經(jīng)理核準(zhǔn)。

(三)經(jīng)理級(jí)人員由協(xié)理以上主管核準(zhǔn)。

第五條本公司員工因執(zhí)行職務(wù)所生的危險(xiǎn)致傷病不能工作者，以公假論，期間以年為限。其假期延至次年時(shí)應(yīng)合并計(jì)算，假期中薪資照給。

過期仍未痊愈者可依退休規(guī)定命令退休。

第六條請假逾期，應(yīng)照下列規(guī)定辦理：

(一)事假逾期按日計(jì)扣薪津，一年內(nèi)事假積計(jì)超過30天者免職或解雇。

篇3

第二條有限責(zé)任公司和股份有限公司（以下統(tǒng)稱公司）設(shè)立、變更、終止，應(yīng)當(dāng)依照本條例辦理公司登記。

申請辦理公司登記，申請人應(yīng)當(dāng)對申請文件、材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第三條公司經(jīng)公司登記機(jī)關(guān)依法登記，領(lǐng)取《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，方取得企業(yè)法人資格。

自本條例施行之日起設(shè)立公司，未經(jīng)公司登記機(jī)關(guān)登記的，不得以公司名義從事經(jīng)營活動(dòng)。

第四條工商行政管理機(jī)關(guān)是公司登記機(jī)關(guān)。

下級(jí)公司登記機(jī)關(guān)在上級(jí)公司登記機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下開展公司登記工作。

公司登記機(jī)關(guān)依法履行職責(zé)，不受非法干預(yù)。

第五條國家工商行政管理總局主管全國的公司登記工作。

第二章登記管轄

第六條國家工商行政管理總局負(fù)責(zé)下列公司的登記：

（一）國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的公司以及該公司投資設(shè)立并持有50%以上股份的公司；

（二）外商投資的公司；

（三）依照法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院決定的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)由國家工商行政管理總局登記的公司；

（四）國家工商行政管理總局規(guī)定應(yīng)當(dāng)由其登記的其他公司。

第七條省、自治區(qū)、直轄市工商行政管理局負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)下列公司的登記：

（一）省、自治區(qū)、直轄市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的公司以及該公司投資設(shè)立并持有50%以上股份的公司；

（二）省、自治區(qū)、直轄市工商行政管理局規(guī)定由其登記的自然人投資設(shè)立的公司；

（三）依照法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院決定的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)、直轄市工商行政管理局登記的公司；

（四）國家工商行政管理總局授權(quán)登記的其他公司。

第八條設(shè)區(qū)的市（地區(qū)）工商行政管理局、縣工商行政管理局，以及直轄市的工商行政管理分局、設(shè)區(qū)的市工商行政管理局的區(qū)分局，負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)下列公司的登記：

（一）本條例第六條和第七條所列公司以外的其他公司；

（二）國家工商行政管理總局和省、自治區(qū)、直轄市工商行政管理局授權(quán)登記的公司。

前款規(guī)定的具體登記管轄由省、自治區(qū)、直轄市工商行政管理局規(guī)定。但是，其中的股份有限公司由設(shè)區(qū)的市（地區(qū)）工商行政管理局負(fù)責(zé)登記。

第三章登記事項(xiàng)

第九條公司的登記事項(xiàng)包括：

（一）名稱；

（二）住所；

（三）法定代表人姓名；

（四）注冊資本；

（五）實(shí)收資本；

（六）公司類型；

（七）經(jīng)營范圍；

（八）營業(yè)期限；

（九）有限責(zé)任公司股東或者股份有限公司發(fā)起人的姓名或者名稱，以及認(rèn)繳和實(shí)繳的出資額、出資時(shí)間、出資方式。

第十條公司的登記事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定。不符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的，公司登記機(jī)關(guān)不予登記。

第十一條公司名稱應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定。公司只能使用一個(gè)名稱。經(jīng)公司登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的公司名稱受法律保護(hù)。

第十二條公司的住所是公司主要辦事機(jī)構(gòu)所在地。經(jīng)公司登記機(jī)關(guān)登記的公司的住所只能有一個(gè)。公司的住所應(yīng)當(dāng)在其公司登記機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)。

第十三條公司的注冊資本和實(shí)收資本應(yīng)當(dāng)以人民幣表示，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第十四條股東的出資方式應(yīng)當(dāng)符合《公司法》第二十七條的規(guī)定。股東以貨幣、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)以外的其他財(cái)產(chǎn)出資的，其登記辦法由國家工商行政管理總局會(huì)同國務(wù)院有關(guān)部門規(guī)定。

股東不得以勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽(yù)、特許經(jīng)營權(quán)或者設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)等作價(jià)出資。

第十五條公司的經(jīng)營范圍由公司章程規(guī)定，并依法登記。

公司的經(jīng)營范圍用語應(yīng)當(dāng)參照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)。

第十六條公司類型包括有限責(zé)任公司和股份有限公司。

一人有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)在公司登記中注明自然人獨(dú)資或者法人獨(dú)資，并在公司營業(yè)執(zhí)照中載明。

第四章設(shè)立登記

第十七條設(shè)立公司應(yīng)當(dāng)申請名稱預(yù)先核準(zhǔn)。

法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院決定規(guī)定設(shè)立公司必須報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，或者公司經(jīng)營范圍中屬于法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院決定規(guī)定在登記前須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送批準(zhǔn)前辦理公司名稱預(yù)先核準(zhǔn)，并以公司登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的公司名稱報(bào)送批準(zhǔn)。

第十八條設(shè)立有限責(zé)任公司，應(yīng)當(dāng)由全體股東指定的代表或者共同委托的人向公司登記機(jī)關(guān)申請名稱預(yù)先核準(zhǔn)；設(shè)立股份有限公司，應(yīng)當(dāng)由全體發(fā)起人指定的代表或者共同委托的人向公司登記機(jī)關(guān)申請名稱預(yù)先核準(zhǔn)。

申請名稱預(yù)先核準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)提交下列文件：

（一）有限責(zé)任公司的全體股東或者股份有限公司的全體發(fā)起人簽署的公司名稱預(yù)先核準(zhǔn)申請書；

（二）全體股東或者發(fā)起人指定代表或者共同委托人的證明；

（三）國家工商行政管理總局規(guī)定要求提交的其他文件。

第十九條預(yù)先核準(zhǔn)的公司名稱保留期為6個(gè)月。預(yù)先核準(zhǔn)的公司名稱在保留期內(nèi)，不得用于從事經(jīng)營活動(dòng)，不得轉(zhuǎn)讓。

第二十條設(shè)立有限責(zé)任公司，應(yīng)當(dāng)由全體股東指定的代表或者共同委托的人向公司登記機(jī)關(guān)申請?jiān)O(shè)立登記。設(shè)立國有獨(dú)資公司，應(yīng)當(dāng)由國務(wù)院或者地方人民政府授權(quán)的本級(jí)人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)作為申請人,申請?jiān)O(shè)立登記。法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院決定規(guī)定設(shè)立有限責(zé)任公司必須報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)之日起90日內(nèi)向公司登記機(jī)關(guān)申請?jiān)O(shè)立登記；逾期申請?jiān)O(shè)立登記的，申請人應(yīng)當(dāng)報(bào)批準(zhǔn)機(jī)關(guān)確認(rèn)原批準(zhǔn)文件的效力或者另行報(bào)批。

申請?jiān)O(shè)立有限責(zé)任公司，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)提交下列文件：

（一）公司法定代表人簽署的設(shè)立登記申請書；

（二）全體股東指定代表或者共同委托人的證明；

（三）公司章程；

（四）依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資證明，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外；

（五）股東首次出資是非貨幣財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在公司設(shè)立登記時(shí)提交已辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的證明文件；

（六）股東的主體資格證明或者自然人身份證明；

（七）載明公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理的姓名、住所的文件以及有關(guān)委派、選舉或者聘用的證明；

（八）公司法定代表人任職文件和身份證明；

（九）企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書；

（十）公司住所證明；

（十一）國家工商行政管理總局規(guī)定要求提交的其他文件。

外商投資的有限責(zé)任公司的股東首次出資額應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，其余部分應(yīng)當(dāng)自公司成立之日起2年內(nèi)繳足，其中，投資公司可以在5年內(nèi)繳足。

法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院決定規(guī)定設(shè)立有限責(zé)任公司必須報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，還應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)批準(zhǔn)文件。

第二十一條設(shè)立股份有限公司，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)向公司登記機(jī)關(guān)申請?jiān)O(shè)立登記。以募集方式設(shè)立股份有限公司的，應(yīng)當(dāng)于創(chuàng)立大會(huì)結(jié)束后30日內(nèi)向公司登記機(jī)關(guān)申請?jiān)O(shè)立登記。申請?jiān)O(shè)立股份有限公司，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)提交下列文件：

（一）公司法定代表人簽署的設(shè)立登記申請書；

（二）董事會(huì)指定代表或者共同委托人的證明；

（三）公司章程；

（四）依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資證明；

（五）發(fā)起人首次出資是非貨幣財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在公司設(shè)立登記時(shí)提交已辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的證明文件；

（六）發(fā)起人的主體資格證明或者自然人身份證明；

（七）載明公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理姓名、住所的文件以及有關(guān)委派、選舉或者聘用的證明；

（八）公司法定代表人任職文件和身份證明；

（九）企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書；

（十）公司住所證明；

（十一）國家工商行政管理總局規(guī)定要求提交的其他文件。

以募集方式設(shè)立股份有限公司的，還應(yīng)當(dāng)提交創(chuàng)立大會(huì)的會(huì)議記錄；以募集方式設(shè)立股份有限公司公開發(fā)行股票的，還應(yīng)當(dāng)提交國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的核準(zhǔn)文件。

法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院決定規(guī)定設(shè)立股份有限公司必須報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，還應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)批準(zhǔn)文件。

第二十二條公司申請登記的經(jīng)營范圍中屬于法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院決定規(guī)定在登記前須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在申請登記前報(bào)經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，并向公司登記機(jī)關(guān)提交有關(guān)批準(zhǔn)文件。

第二十三條公司章程有違反法律、行政法規(guī)的內(nèi)容的，公司登記機(jī)關(guān)有權(quán)要求公司作相應(yīng)修改。

第二十四條公司住所證明是指能夠證明公司對其住所享有使用權(quán)的文件。

第二十五條依法設(shè)立的公司，由公司登記機(jī)關(guān)發(fā)給《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。公司營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日期為公司成立日期。公司憑公司登記機(jī)關(guān)核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》刻制印章，開立銀行賬戶，申請納稅登記。

第五章變更登記

第二十六條公司變更登記事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向原公司登記機(jī)關(guān)申請變更登記。

未經(jīng)變更登記，公司不得擅自改變登記事項(xiàng)。

第二十七條公司申請變更登記，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)提交下列文件：

（一）公司法定代表人簽署的變更登記申請書；

（二）依照《公司法》作出的變更決議或者決定；

（三）國家工商行政管理總局規(guī)定要求提交的其他文件。

公司變更登記事項(xiàng)涉及修改公司章程的，應(yīng)當(dāng)提交由公司法定代表人簽署的修改后的公司章程或者公司章程修正案。

變更登記事項(xiàng)依照法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院決定規(guī)定在登記前須經(jīng)批準(zhǔn)的，還應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)提交有關(guān)批準(zhǔn)文件。

第二十八條公司變更名稱的，應(yīng)當(dāng)自變更決議或者決定作出之日起30日內(nèi)申請變更登記。

第二十九條公司變更住所的，應(yīng)當(dāng)在遷入新住所前申請變更登記，并提交新住所使用證明。

公司變更住所跨公司登記機(jī)關(guān)轄區(qū)的，應(yīng)當(dāng)在遷入新住所前向遷入地公司登記機(jī)關(guān)申請變更登記；遷入地公司登記機(jī)關(guān)受理的，由原公司登記機(jī)關(guān)將公司登記檔案移送遷入地公司登記機(jī)關(guān)。

第三十條公司變更法定代表人的，應(yīng)當(dāng)自變更決議或者決定作出之日起30日內(nèi)申請變更登記。

第三十一條公司變更注冊資本的，應(yīng)當(dāng)提交依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資證明。

公司增加注冊資本的，有限責(zé)任公司股東認(rèn)繳新增資本的出資和股份有限公司的股東認(rèn)購新股，應(yīng)當(dāng)分別依照《公司法》設(shè)立有限責(zé)任公司繳納出資和設(shè)立股份有限公司繳納股款的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股份有限公司以公開發(fā)行新股方式或者上市公司以非公開發(fā)行新股方式增加注冊資本的，還應(yīng)當(dāng)提交國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的核準(zhǔn)文件。

公司法定公積金轉(zhuǎn)增為注冊資本的，驗(yàn)資證明應(yīng)當(dāng)載明留存的該項(xiàng)公積金不少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%。

公司減少注冊資本的，應(yīng)當(dāng)自公告之日起45日后申請變更登記，并應(yīng)當(dāng)提交公司在報(bào)紙上登載公司減少注冊資本公告的有關(guān)證明和公司債務(wù)清償或者債務(wù)擔(dān)保情況的說明。

公司減資后的注冊資本不得低于法定的最低限額。

第三十二條公司變更實(shí)收資本的，應(yīng)當(dāng)提交依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資證明，并應(yīng)當(dāng)按照公司章程載明的出資時(shí)間、出資方式繳納出資。公司應(yīng)當(dāng)自足額繳納出資或者股款之日起30日內(nèi)申請變更登記。

第三十三條公司變更經(jīng)營范圍的，應(yīng)當(dāng)自變更決議或者決定作出之日起30日內(nèi)申請變更登記；變更經(jīng)營范圍涉及法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院決定規(guī)定在登記前須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)自國家有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)申請變更登記。

公司的經(jīng)營范圍中屬于法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院決定規(guī)定須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目被吊銷、撤銷許可證或者其他批準(zhǔn)文件，或者許可證、其他批準(zhǔn)文件有效期屆滿的，應(yīng)當(dāng)自吊銷、撤銷許可證、其他批準(zhǔn)文件或者許可證、其他批準(zhǔn)文件有效期屆滿之日起30日內(nèi)申請變更登記或者依照本條例第六章的規(guī)定辦理注銷登記。

第三十四條公司變更類型的，應(yīng)當(dāng)按照擬變更的公司類型的設(shè)立條件，在規(guī)定的期限內(nèi)向公司登記機(jī)關(guān)申請變更登記，并提交有關(guān)文件。

第三十五條有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓股權(quán)之日起30日內(nèi)申請變更登記，并應(yīng)當(dāng)提交新股東的主體資格證明或者自然人身份證明。

有限責(zé)任公司的自然人股東死亡后，其合法繼承人繼承股東資格的，公司應(yīng)當(dāng)依照前款規(guī)定申請變更登記。

有限責(zé)任公司的股東或者股份有限公司的發(fā)起人改變姓名或者名稱的，應(yīng)當(dāng)自改變姓名或者名稱之日起30日內(nèi)申請變更登記。

第三十六條公司登記事項(xiàng)變更涉及分公司登記事項(xiàng)變更的，應(yīng)當(dāng)自公司變更登記之日起30日內(nèi)申請分公司變更登記。

第三十七條公司章程修改未涉及登記事項(xiàng)的，公司應(yīng)當(dāng)將修改后的公司章程或者公司章程修正案送原公司登記機(jī)關(guān)備案。

第三十八條公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)向原公司登記機(jī)關(guān)備案。

第三十九條因合并、分立而存續(xù)的公司，其登記事項(xiàng)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)申請變更登記；因合并、分立而解散的公司，應(yīng)當(dāng)申請注銷登記；因合并、分立而新設(shè)立的公司，應(yīng)當(dāng)申請?jiān)O(shè)立登記。

公司合并、分立的，應(yīng)當(dāng)自公告之日起45日后申請登記，提交合并協(xié)議和合并、分立決議或者決定以及公司在報(bào)紙上登載公司合并、分立公告的有關(guān)證明和債務(wù)清償或者債務(wù)擔(dān)保情況的說明。法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院決定規(guī)定公司合并、分立必須報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，還應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)批準(zhǔn)文件。

第四十條變更登記事項(xiàng)涉及《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》載明事項(xiàng)的，公司登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)換發(fā)營業(yè)執(zhí)照。

第四十一條公司依照《公司法》第二十二條規(guī)定向公司登記機(jī)關(guān)申請撤銷變更登記的，應(yīng)當(dāng)提交下列文件：

（一）公司法定代表人簽署的申請書；

（二）人民法院的裁判文書。

第六章注銷登記

第四十二條公司解散，依法應(yīng)當(dāng)清算的，清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起10日內(nèi)將清算組成員、清算組負(fù)責(zé)人名單向公司登記機(jī)關(guān)備案。

第四十三條有下列情形之一的，公司清算組應(yīng)當(dāng)自公司清算結(jié)束之日起30日內(nèi)向原公司登記機(jī)關(guān)申請注銷登記：

（一）公司被依法宣告破產(chǎn)；

（二）公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，但公司通過修改公司章程而存續(xù)的除外；

（三）股東會(huì)、股東大會(huì)決議解散或者一人有限責(zé)任公司的股東、外商投資的公司董事會(huì)決議解散；

（四）依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷；

（五）人民法院依法予以解散；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他解散情形。

第四十四條公司申請注銷登記，應(yīng)當(dāng)提交下列文件：

（一）公司清算組負(fù)責(zé)人簽署的注銷登記申請書；

（二）人民法院的破產(chǎn)裁定、解散裁判文書，公司依照《公司法》作出的決議或者決定，行政機(jī)關(guān)責(zé)令關(guān)閉或者公司被撤銷的文件；

（三）股東會(huì)、股東大會(huì)、一人有限責(zé)任公司的股東、外商投資的公司董事會(huì)或者人民法院、公司批準(zhǔn)機(jī)關(guān)備案、確認(rèn)的清算報(bào)告；

（四）《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》；

（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)提交的其他文件。

國有獨(dú)資公司申請注銷登記，還應(yīng)當(dāng)提交國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的決定，其中，國務(wù)院確定的重要的國有獨(dú)資公司，還應(yīng)當(dāng)提交本級(jí)人民政府的批準(zhǔn)文件。

有分公司的公司申請注銷登記，還應(yīng)當(dāng)提交分公司的注銷登記證明。

第四十五條經(jīng)公司登記機(jī)關(guān)注銷登記，公司終止。

第七章分公司的登記

第四十六條分公司是指公司在其住所以外設(shè)立的從事經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)。分公司不具有企業(yè)法人資格。

第四十七條分公司的登記事項(xiàng)包括：名稱、營業(yè)場所、負(fù)責(zé)人、經(jīng)營范圍。

分公司的名稱應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定。

分公司的經(jīng)營范圍不得超出公司的經(jīng)營范圍。

第四十八條公司設(shè)立分公司的，應(yīng)當(dāng)自決定作出之日起30日內(nèi)向分公司所在地的公司登記機(jī)關(guān)申請登記；法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院決定規(guī)定必須報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)向公司登記機(jī)關(guān)申請登記。

設(shè)立分公司，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)提交下列文件：

（一）公司法定代表人簽署的設(shè)立分公司的登記申請書；

（二）公司章程以及加蓋公司印章的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件；

（三）營業(yè)場所使用證明；

（四）分公司負(fù)責(zé)人任職文件和身份證明；

（五）國家工商行政管理總局規(guī)定要求提交的其他文件。

法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院決定規(guī)定設(shè)立分公司必須報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，或者分公司經(jīng)營范圍中屬于法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院決定規(guī)定在登記前須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目的，還應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)批準(zhǔn)文件。

分公司的公司登記機(jī)關(guān)準(zhǔn)予登記的，發(fā)給《營業(yè)執(zhí)照》。公司應(yīng)當(dāng)自分公司登記之日起30日內(nèi)，持分公司的《營業(yè)執(zhí)照》到公司登記機(jī)關(guān)辦理備案。

第四十九條分公司變更登記事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)申請變更登記。

申請變更登記，應(yīng)當(dāng)提交公司法定代表人簽署的變更登記申請書。變更名稱、經(jīng)營范圍的，應(yīng)當(dāng)提交加蓋公司印章的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件，分公司經(jīng)營范圍中屬于法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院決定規(guī)定在登記前須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目的，還應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)批準(zhǔn)文件。變更營業(yè)場所的，應(yīng)當(dāng)提交新的營業(yè)場所使用證明。變更負(fù)責(zé)人的，應(yīng)當(dāng)提交公司的任免文件以及其身份證明。

公司登記機(jī)關(guān)準(zhǔn)予變更登記的，換發(fā)《營業(yè)執(zhí)照》。

第五十條分公司被公司撤銷、依法責(zé)令關(guān)閉、吊銷營業(yè)執(zhí)照的，公司應(yīng)當(dāng)自決定作出之日起30日內(nèi)向該分公司的公司登記機(jī)關(guān)申請注銷登記。申請注銷登記應(yīng)當(dāng)提交公司法定代表人簽署的注銷登記申請書和分公司的《營業(yè)執(zhí)照》。公司登記機(jī)關(guān)準(zhǔn)予注銷登記后，應(yīng)當(dāng)收繳分公司的《營業(yè)執(zhí)照》。

第八章登記程序

第五十一條申請公司、分公司登記，申請人可以到公司登記機(jī)關(guān)提交申請，也可以通過信函、電報(bào)、電傳、傳真、電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件等方式提出申請。

通過電報(bào)、電傳、傳真、電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件等方式提出申請的，應(yīng)當(dāng)提供申請人的聯(lián)系方式以及通訊地址。

第五十二條公司登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列情況分別作出是否受理的決定：

（一）申請文件、材料齊全，符合法定形式的，或者申請人按照公司登記機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正申請文件、材料的，應(yīng)當(dāng)決定予以受理。

（二）申請文件、材料齊全，符合法定形式，但公司登記機(jī)關(guān)認(rèn)為申請文件、材料需要核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)決定予以受理，同時(shí)書面告知申請人需要核實(shí)的事項(xiàng)、理由以及時(shí)間。

（三）申請文件、材料存在可以當(dāng)場更正的錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)允許申請人當(dāng)場予以更正，由申請人在更正處簽名或者蓋章，注明更正日期；經(jīng)確認(rèn)申請文件、材料齊全，符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)決定予以受理。

（四）申請文件、材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或者在5日內(nèi)一次告知申請人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容；當(dāng)場告知時(shí)，應(yīng)當(dāng)將申請文件、材料退回申請人；屬于5日內(nèi)告知的，應(yīng)當(dāng)收取申請文件、材料并出具收到申請文件、材料的憑據(jù)，逾期不告知的，自收到申請文件、材料之日起即為受理。

（五）不屬于公司登記范疇或者不屬于本機(jī)關(guān)登記管轄范圍的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)即時(shí)決定不予受理，并告知申請人向有關(guān)行政機(jī)關(guān)申請。

公司登記機(jī)關(guān)對通過信函、電報(bào)、電傳、傳真、電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件等方式提出申請的，應(yīng)當(dāng)自收到申請文件、材料之日起5日內(nèi)作出是否受理的決定。

第五十三條除依照本條例第五十四條第一款第（一）項(xiàng)作出準(zhǔn)予登記決定的外，公司登記機(jī)關(guān)決定予以受理的，應(yīng)當(dāng)出具《受理通知書》；決定不予受理的，應(yīng)當(dāng)出具《不予受理通知書》，說明不予受理的理由，并告知申請人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第五十四條公司登記機(jī)關(guān)對決定予以受理的登記申請，應(yīng)當(dāng)分別情況在規(guī)定的期限內(nèi)作出是否準(zhǔn)予登記的決定：

（一）對申請人到公司登記機(jī)關(guān)提出的申請予以受理的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場作出準(zhǔn)予登記的決定。

（二）對申請人通過信函方式提交的申請予以受理的，應(yīng)當(dāng)自受理之日起15日內(nèi)作出準(zhǔn)予登記的決定。

（三）通過電報(bào)、電傳、傳真、電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件等方式提交申請的，申請人應(yīng)當(dāng)自收到《受理通知書》之日起15日內(nèi)，提交與電報(bào)、電傳、傳真、電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件等內(nèi)容一致并符合法定形式的申請文件、材料原件；申請人到公司登記機(jī)關(guān)提交申請文件、材料原件的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場作出準(zhǔn)予登記的決定；申請人通過信函方式提交申請文件、材料原件的，應(yīng)當(dāng)自受理之日起15日內(nèi)作出準(zhǔn)予登記的決定。

（四）公司登記機(jī)關(guān)自發(fā)出《受理通知書》之日起60日內(nèi)，未收到申請文件、材料原件，或者申請文件、材料原件與公司登記機(jī)關(guān)所受理的申請文件、材料不一致的，應(yīng)當(dāng)作出不予登記的決定。

公司登記機(jī)關(guān)需要對申請文件、材料核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)自受理之日起15日內(nèi)作出是否準(zhǔn)予登記的決定。

第五十五條公司登記機(jī)關(guān)作出準(zhǔn)予公司名稱預(yù)先核準(zhǔn)決定的，應(yīng)當(dāng)出具《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》；作出準(zhǔn)予公司設(shè)立登記決定的，應(yīng)當(dāng)出具《準(zhǔn)予設(shè)立登記通知書》，告知申請人自決定之日起10日內(nèi)，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照；作出準(zhǔn)予公司變更登記決定的，應(yīng)當(dāng)出具《準(zhǔn)予變更登記通知書》，告知申請人自決定之日起10日內(nèi)，換發(fā)營業(yè)執(zhí)照；作出準(zhǔn)予公司注銷登記決定的，應(yīng)當(dāng)出具《準(zhǔn)予注銷登記通知書》，收繳營業(yè)執(zhí)照。

公司登記機(jī)關(guān)作出不予名稱預(yù)先核準(zhǔn)、不予登記決定的，應(yīng)當(dāng)出具《企業(yè)名稱駁回通知書》、《登記駁回通知書》，說明不予核準(zhǔn)、登記的理由，并告知申請人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第五十六條公司辦理設(shè)立登記、變更登記，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向公司登記機(jī)關(guān)繳納登記費(fèi)。

領(lǐng)取《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》的，設(shè)立登記費(fèi)按注冊資本總額的0.8‰繳納；注冊資本超過1000萬元的，超過部分按0.4‰繳納；注冊資本超過1億元的，超過部分不再繳納。

領(lǐng)取《營業(yè)執(zhí)照》的，設(shè)立登記費(fèi)為300元。

變更登記事項(xiàng)的，變更登記費(fèi)為100元。

第五十七條公司登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將登記的公司登記事項(xiàng)記載于公司登記簿上，供社會(huì)公眾查閱、復(fù)制。

第五十八條吊銷《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》和《營業(yè)執(zhí)照》的公告由公司登記機(jī)關(guān)。

第九章年度檢驗(yàn)

第五十九條每年3月1日至6月30日，公司登記機(jī)關(guān)對公司進(jìn)行年度檢驗(yàn)。

第六十條公司應(yīng)當(dāng)按照公司登記機(jī)關(guān)的要求，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)接受年度檢驗(yàn)，并提交年度檢驗(yàn)報(bào)告書、年度資產(chǎn)負(fù)債表和損益表、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》副本。

設(shè)立分公司的公司在其提交的年度檢驗(yàn)材料中，應(yīng)當(dāng)明確反映分公司的有關(guān)情況，并提交《營業(yè)執(zhí)照》的復(fù)印件。

第六十一條公司登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司提交的年度檢驗(yàn)材料，對與公司登記事項(xiàng)有關(guān)的情況進(jìn)行審查。

第六十二條公司應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)繳納年度檢驗(yàn)費(fèi)。年度檢驗(yàn)費(fèi)為50元。

第十章證照和檔案管理

第六十三條《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》、《營業(yè)執(zhí)照》分為正本和副本，正本和副本具有同等法律效力。

《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》正本或者《營業(yè)執(zhí)照》正本應(yīng)當(dāng)置于公司住所或者分公司營業(yè)場所的醒目位置。

公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要向公司登記機(jī)關(guān)申請核發(fā)營業(yè)執(zhí)照若干副本。

第六十四條任何單位和個(gè)人不得偽造、涂改、出租、出借、轉(zhuǎn)讓營業(yè)執(zhí)照。

營業(yè)執(zhí)照遺失或者毀壞的，公司應(yīng)當(dāng)在公司登記機(jī)關(guān)指定的報(bào)刊上聲明作廢，申請補(bǔ)領(lǐng)。

公司登記機(jī)關(guān)依法作出變更登記、注銷登記、撤銷變更登記決定，公司拒不繳回或者無法繳回營業(yè)執(zhí)照的，由公司登記機(jī)關(guān)公告營業(yè)執(zhí)照作廢。

第六十五條公司登記機(jī)關(guān)對需要認(rèn)定的營業(yè)執(zhí)照，可以臨時(shí)扣留，扣留期限不得超過10天。

第六十六條借閱、抄錄、攜帶、復(fù)制公司登記檔案資料的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理。

任何單位和個(gè)人不得修改、涂抹、標(biāo)注、損毀公司登記檔案資料。

第六十七條營業(yè)執(zhí)照正本、副本樣式以及公司登記的有關(guān)重要文書格式或者表式，由國家工商行政管理總局統(tǒng)一制定。

第十一章法律責(zé)任

第六十八條虛報(bào)注冊資本，取得公司登記的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以虛報(bào)注冊資本金額5%以上15%以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷公司登記或者吊銷營業(yè)執(zhí)照。

第六十九條提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)，取得公司登記的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以5萬元以上50萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷公司登記或者吊銷營業(yè)執(zhí)照。

第七十條公司的發(fā)起人、股東虛假出資，未交付或者未按期交付作為出資的貨幣或者非貨幣財(cái)產(chǎn)的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以虛假出資金額5%以上15%以下的罰款。

第七十一條公司的發(fā)起人、股東在公司成立后，抽逃出資的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以所抽逃出資金額5%以上15%以下的罰款。

第七十二條公司成立后無正當(dāng)理由超過6個(gè)月未開業(yè)的，或者開業(yè)后自行停業(yè)連續(xù)6個(gè)月以上的，可以由公司登記機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。

第七十三條公司登記事項(xiàng)發(fā)生變更時(shí)，未依照本條例規(guī)定辦理有關(guān)變更登記的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令限期登記；逾期不登記的，處以1萬元以上10萬元以下的罰款。其中，變更經(jīng)營范圍涉及法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院決定規(guī)定須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目而未取得批準(zhǔn)，擅自從事相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷營業(yè)執(zhí)照。

公司未依照本條例規(guī)定辦理有關(guān)備案的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令限期辦理；逾期未辦理的，處以3萬元以下的罰款。

第七十四條公司在合并、分立、減少注冊資本或者進(jìn)行清算時(shí)，不按照規(guī)定通知或者公告?zhèn)鶛?quán)人的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以1萬元以上10萬元以下的罰款。

公司在進(jìn)行清算時(shí)，隱匿財(cái)產(chǎn)，對資產(chǎn)負(fù)債表或者財(cái)產(chǎn)清單作虛假記載或者在未清償債務(wù)前分配公司財(cái)產(chǎn)的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對公司處以隱匿財(cái)產(chǎn)或者未清償債務(wù)前分配公司財(cái)產(chǎn)金額5%以上10%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以1萬元以上10萬元以下的罰款。

公司在清算期間開展與清算無關(guān)的經(jīng)營活動(dòng)的，由公司登記機(jī)關(guān)予以警告，沒收違法所得。

第七十五條清算組不按照規(guī)定向公司登記機(jī)關(guān)報(bào)送清算報(bào)告，或者報(bào)送清算報(bào)告隱瞞重要事實(shí)或者有重大遺漏的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正。

清算組成員利用職權(quán)、謀取非法收入或者侵占公司財(cái)產(chǎn)的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令退還公司財(cái)產(chǎn)，沒收違法所得，并可以處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款。

第七十六條公司不按照規(guī)定接受年度檢驗(yàn)的，由公司登記機(jī)關(guān)處以1萬元以上10萬元以下的罰款，并限期接受年度檢驗(yàn)；逾期仍不接受年度檢驗(yàn)的，吊銷營業(yè)執(zhí)照。年度檢驗(yàn)中隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假的，由公司登記機(jī)關(guān)處以1萬元以上5萬元以下的罰款，并限期改正；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷營業(yè)執(zhí)照。

第七十七條偽造、涂改、出租、出借、轉(zhuǎn)讓營業(yè)執(zhí)照的，由公司登記機(jī)關(guān)處以1萬元以上10萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷營業(yè)執(zhí)照。

第七十八條未將營業(yè)執(zhí)照置于住所或者營業(yè)場所醒目位置的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正；拒不改正的，處以1000元以上5000元以下的罰款。

第七十九條承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)提供虛假材料的，由公司登記機(jī)關(guān)沒收違法所得，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款，并可以由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、吊銷直接責(zé)任人員的資格證書，吊銷營業(yè)執(zhí)照。

承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)因過失提供有重大遺漏的報(bào)告的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入1倍以上5倍以下的罰款，并可以由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、吊銷直接責(zé)任人員的資格證書，吊銷營業(yè)執(zhí)照。

第八十條未依法登記為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，而冒用有限責(zé)任公司或者股份有限公司名義的，或者未依法登記為有限責(zé)任公司或者股份有限公司的分公司，而冒用有限責(zé)任公司或者股份有限公司的分公司名義的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正或者予以取締，可以并處10萬元以下的罰款。

第八十一條公司登記機(jī)關(guān)對不符合規(guī)定條件的公司登記申請予以登記，或者對符合規(guī)定條件的登記申請不予登記的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予行政處分。

第八十二條公司登記機(jī)關(guān)的上級(jí)部門強(qiáng)令公司登記機(jī)關(guān)對不符合規(guī)定條件的登記申請予以登記，或者對符合規(guī)定條件的登記申請不予登記的，或者對違法登記進(jìn)行包庇的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。

第八十三條外國公司違反《公司法》規(guī)定，擅自在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正或者關(guān)閉，可以并處5萬元以上20萬元以下的罰款。

篇4

二、海外財(cái)務(wù)管理環(huán)境分析

財(cái)務(wù)管理環(huán)境又稱企業(yè)的理財(cái)環(huán)境，是指對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響作用的企業(yè)內(nèi)外部的各種條件或要素。簡單來說，財(cái)務(wù)管理環(huán)境是指能對財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響的一切因素總稱。不同企業(yè)在不同國家、不同時(shí)期的財(cái)務(wù)管理有不同的特點(diǎn)，這是因?yàn)橛绊懫髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境因素有所不同。

（一）經(jīng)濟(jì)環(huán)境 主要包括：

（1）經(jīng)濟(jì)體制。經(jīng)濟(jì)體制一般認(rèn)為可以劃分為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制和市場經(jīng)濟(jì)體制，二者的區(qū)別一般體現(xiàn)在對決策權(quán)的決定上。根據(jù)目前我國經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，以及我國企業(yè)在海外大多數(shù)在所在投資國的國情來看，所采用的經(jīng)濟(jì)體制基本為市場經(jīng)濟(jì)體制。

（2）經(jīng)濟(jì)政策。經(jīng)濟(jì)政策是指國家為了調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所采取的各種方針政策。本文將從以下方面對海外國家的政策展開分析：一是財(cái)稅政策。首先，財(cái)稅政策會(huì)影響海外企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對海外經(jīng)營的企業(yè)而言，企業(yè)進(jìn)行投資所需資金主要靠自己籌措，可以表現(xiàn)為國內(nèi)母公司借款，也可以表現(xiàn)為其所在國銀行等金融機(jī)構(gòu)借入資金，還可以是海外企業(yè)自有留存資金。資金來源渠道不同，致使企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不同，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不相同；然后，由于不同國家國情不同，其稅賦水平也不盡相同，這使得集團(tuán)對整個(gè)海外公司的財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理難以進(jìn)行，增加了在集團(tuán)層面的調(diào)控難度。最后，所在國的財(cái)稅政策還會(huì)干預(yù)企業(yè)的具體財(cái)務(wù)運(yùn)行。例如，所在國政府會(huì)利用財(cái)稅政策干預(yù)企業(yè)的投資行為，從而鼓勵(lì)或者限制海外子公司的投資方向。這些因素勢必會(huì)影響集團(tuán)對海外子公司的財(cái)務(wù)投資的控制。二是政府金融政策。每個(gè)國家的金融政策都根據(jù)自己國家的實(shí)際情況來進(jìn)行制定。這些金融政策對企業(yè)的投資和經(jīng)營產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響。例如貨幣的發(fā)行數(shù)量、信貸規(guī)模、信貸政策、利率、匯率制度水平等。這些因素不僅會(huì)影響到企業(yè)實(shí)際獲取利潤的能力，還會(huì)影響到企業(yè)進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移的便利性。三是產(chǎn)業(yè)政策。所在國為了推動(dòng)自身行業(yè)的發(fā)展，可能對這些行業(yè)在稅收、信貸等方面給予一定的產(chǎn)業(yè)政策，例如低稅收保護(hù)、價(jià)格也會(huì)有一定保護(hù)性政策。例如：非洲國家會(huì)對本國不發(fā)達(dá)的產(chǎn)業(yè)，對外來投資實(shí)施歡迎和優(yōu)惠政策。

（二）法律制度環(huán)境 通常而言，影響海外企業(yè)投資的法律包括：企業(yè)法、稅法、證券法和金融法等，特別是稅法對企業(yè)的收益和生產(chǎn)布局有著重要影響，

（三）政治制度環(huán)境 政治制度環(huán)境不僅決定了所在國社會(huì)環(huán)境狀態(tài)，其執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)制度更是直接影響到海外業(yè)務(wù)的開展。例如在市場經(jīng)濟(jì)體制下，政府對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)干預(yù)較少，其經(jīng)營業(yè)務(wù)按照市場調(diào)節(jié)進(jìn)行運(yùn)作，使得其管理有著極大的自。反之在市場經(jīng)濟(jì)體制不健全的國家中，政府對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的干預(yù)較大，使得其管理需要考慮更多的政治和政策因素。就我國企業(yè)海外投資的現(xiàn)狀來看，大部分投資都處于政治制度環(huán)境不是很理想的地區(qū)。

（四）人口環(huán)境 一個(gè)國家和地區(qū)的人口的基本要素（數(shù)量、質(zhì)量、結(jié)構(gòu)）會(huì)在很大程度影響企業(yè)的各類投資。一般而言，隨著人口數(shù)量的增長，會(huì)擴(kuò)大社會(huì)的有效需求，也會(huì)增加投資的需求。同時(shí)隨著人口素質(zhì)的改善，即人口教育程度的提升，適齡勞動(dòng)人口的技能素質(zhì)的提高，這些會(huì)使企業(yè)的人力資本要素得以增加，從而提升企業(yè)整體的經(jīng)營收益。

三、我國企業(yè)海外公司財(cái)務(wù)管理制度體系優(yōu)化方案

本文將結(jié)合我國企業(yè)海外業(yè)務(wù)開展的實(shí)際情況，從融資管理、投資管理、營運(yùn)管理、外匯風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)管理五個(gè)維度提出我國企業(yè)海外財(cái)務(wù)管理制度體系的優(yōu)化方案。

（一）海外融資管理 相對于國內(nèi)企業(yè)而言，海外企業(yè)的海外融資擁有更為廣泛的渠道和多樣的方式。因此，海外企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要按照權(quán)衡融資成本和風(fēng)險(xiǎn)，從而以最有利的條件籌措資金，并實(shí)現(xiàn)最佳資本結(jié)構(gòu)。

（1）海外企業(yè)融資渠道與方式選擇。雖然我國海外企業(yè)相對于國內(nèi)企業(yè)有著更多的融資渠道選擇，但由于其業(yè)務(wù)開展所在國家多為發(fā)展中國家，金融機(jī)構(gòu)素質(zhì)不高，金融市場發(fā)展緩慢，特別是缺乏有效的資本市場，因此，除了依靠國內(nèi)母公司提供資金支持外，筆者建議海外子公司可以首先考慮利用當(dāng)?shù)氐膰H化銀行或者實(shí)力較為雄厚的非銀行金融機(jī)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)自身的融資述求。還可以考慮使用混合融資的模式，例如：由于開設(shè)海外子公司的集團(tuán)企業(yè)大多為國有或者國有控股企業(yè)，因此可以考慮利用組合信貸模式，運(yùn)用信用向本國和第三國以及當(dāng)?shù)厝浇鹑跈C(jī)構(gòu)申請組合信貸進(jìn)行融資。

（2）海外融資的基本原則與方法。首先，科學(xué)預(yù)測資金需求量。海外子公司需要根據(jù)自身的項(xiàng)目進(jìn)展?fàn)顩r制定資金預(yù)算計(jì)劃，并且需要細(xì)化到具體的需求時(shí)間點(diǎn)，因?yàn)橹挥休^為準(zhǔn)確的預(yù)測資金需求量，才能保證資金鏈的安全和預(yù)定的資金成本控制。其次，按照要從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的高度來計(jì)劃在企業(yè)價(jià)值最大基礎(chǔ)上的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，還需要充分考慮企業(yè)承受經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力以及合海外企業(yè)自身的特點(diǎn)和所在國的具體環(huán)境。再次，由于我國海外企業(yè)開展的項(xiàng)目主要是以基礎(chǔ)建設(shè)為主，所需資金量巨大、耗時(shí)長，因此，準(zhǔn)確掌握所需資金的時(shí)間點(diǎn)，才能保證項(xiàng)目的正常施工和完工。最后，在確定資金需求量、時(shí)間點(diǎn)、和資本機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，科學(xué)選擇資金的來源渠道。由于我國海外子公司的金融經(jīng)驗(yàn)不甚豐富，同時(shí)由于我國銀行對集團(tuán)企業(yè)有著巨大的協(xié)議信貸支持。因此，筆者建議應(yīng)該在依靠自身資金積累的基礎(chǔ)上，由集團(tuán)母公司向國內(nèi)銀行申請貸款，以滿足海外子公司的資金需要。

（二）海外投資管理 具體表現(xiàn)為：

（1）直接在海外獨(dú)資創(chuàng)建新的企業(yè)。這與企業(yè)在國內(nèi)成立獨(dú)立子公司的形式和方法是一致的。就目前我國海外投資的基本情況來看，這是我國企業(yè)在海外投資的最主要的組織形式。其優(yōu)點(diǎn)在于可以充分保障母公司對海外子公司的控制權(quán)，可以更加便利地實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)在全球的戰(zhàn)略，還可以利用各國之間稅負(fù)的差異，在全球范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃。缺點(diǎn)是由于部分國家對某些行業(yè)禁止外資獨(dú)立經(jīng)營。

（2）與所在國企業(yè)進(jìn)行合資或者合作經(jīng)營。選擇這一投資模式的優(yōu)勢在于：首先當(dāng)?shù)毓緦λ趪液偷貐^(qū)的法律法規(guī)、制度文化，產(chǎn)業(yè)政策、政府關(guān)系都較為熟悉，與之合作能迅速地打開當(dāng)?shù)厥袌觯瑥亩档惋L(fēng)險(xiǎn)。其次，對于所在國和所在地區(qū)的政府所禁止進(jìn)入或者限制外資進(jìn)入的行業(yè)，通過合作或者合資經(jīng)營可以直接繞開這一限制。最后，一般而言當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)政策都會(huì)給予相關(guān)的經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠和政策減免。缺點(diǎn)在于，由于存在文化差異和利益的博弈和紛爭，很可能導(dǎo)致在經(jīng)營管理上出現(xiàn)分歧，從而影響企業(yè)發(fā)展。

（3）跨國并購?？鐕①徶饕抢觅Y本優(yōu)勢，直接收購所在國的產(chǎn)業(yè)實(shí)體，例如，聯(lián)想收購工IMB全球個(gè)人電腦事業(yè)部，吉利收購沃爾沃都?？鐕①徸蠲黠@的優(yōu)勢是能直接利用規(guī)模經(jīng)濟(jì)和戰(zhàn)略協(xié)同效益實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)。但是缺點(diǎn)在于：一是所在國政府可能以“國家安全”等理由禁止收購；二是在并購后對被并購企業(yè)的整合，特別是協(xié)同在文化和管理理念上的差異。

綜上所述，三種投資方式都有著固有的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的具體經(jīng)營情況和所在國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行對比分析，在平衡中找出滿意解。

（三）海外營運(yùn)資金管理 科學(xué)和高效的安排營運(yùn)資金，不僅可以降低資金的使用成本，還能有效的規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)。因此，需要從流量和存量兩個(gè)維度來安排營運(yùn)資金，一方面需要保障企業(yè)有足夠的營運(yùn)資金儲(chǔ)備以防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和增加獲利機(jī)會(huì)；另一方面需要營運(yùn)資產(chǎn)存在方式之間處于最佳持有水平以增加資本收益?；诖怂季S，可以從兩個(gè)方面實(shí)施措施：一是加強(qiáng)對流動(dòng)資產(chǎn)和負(fù)債的管理， 特別是需要利用所在國的商業(yè)信用，提升資金短期周轉(zhuǎn)效率。二是減少資金的不合理占用。當(dāng)前部分企業(yè)為了開拓海外市場，追求市場占有率，經(jīng)常采用賒銷方式，從而造成應(yīng)收賬款的管理效率低下。這需要集團(tuán)對海外子公司應(yīng)收賬款的管理效率列為考核重點(diǎn)，以激勵(lì)其管理層主動(dòng)提升應(yīng)收賬款的管理效率。

（四）外匯風(fēng)險(xiǎn)管理 在集團(tuán)的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理中，海外子公司需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)開展情況和財(cái)務(wù)狀況，在對外匯信息科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，實(shí)施綜合性的風(fēng)險(xiǎn)管理方案。通常而言，可以從內(nèi)部管控與外部管理兩方面進(jìn)行設(shè)計(jì)：

（1）海外子公司外匯風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管控措施。這里最重要的是選擇符合子公司情況和所在國國情的計(jì)價(jià)貨幣，這也是企業(yè)規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)的最基本方法。一是選擇人民幣計(jì)價(jià)。隨著我國金融市場的開發(fā)和人民幣國際化程度的提升，形成了一些區(qū)域性的人民幣結(jié)算，例如東南亞、中亞等地區(qū)。因此，在人民幣市場化比較高的地區(qū)或者我國與所在國有貨幣互換性協(xié)議的地區(qū)選擇人民幣計(jì)價(jià)。例如印尼、新西蘭、阿根廷等。二是選擇可自由兌換貨幣計(jì)價(jià)。企業(yè)可以根據(jù)其經(jīng)營的實(shí)際情況選擇一種或者幾種硬貨幣計(jì)價(jià)，這不僅有利于資金的調(diào)度，還可以轉(zhuǎn)移貨幣的匯價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。在開展對外貿(mào)易中，應(yīng)遵循“收硬付軟”的基本原則，即做到對資產(chǎn)和債權(quán)類以硬通貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，而對于出口和債務(wù)類以軟貨幣進(jìn)行計(jì)價(jià)。

（2）企業(yè)的外匯風(fēng)險(xiǎn)的外部管理。具體表現(xiàn)在：一是充分利用國際信貸。作為現(xiàn)代金融行業(yè)中的一種融資方式，國際信貸可以實(shí)現(xiàn)貨幣資金的預(yù)收回籠，從而使得企業(yè)能很好地規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)。利用國際信貸規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)主要是指利用出口信貸、福費(fèi)延和保付等方法。通過這一方式雖然企業(yè)需要支付一定的手續(xù)費(fèi)和利息，但是可以十分有效地降低外匯風(fēng)險(xiǎn)損失。二是合理利用金融衍生工具規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)。套期保值是企業(yè)利用國際金融市場上的各類金融衍生工具來規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)。但需要注意的是，如果操作不當(dāng)，不僅不能有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，還有可能進(jìn)一步放大風(fēng)險(xiǎn)。因此，母公司需要子公司采用金融衍生工具進(jìn)行嚴(yán)格管控。

（五）海外稅收管理 隨著我國企業(yè)對外投資的規(guī)模日益擴(kuò)大，海外稅收管理需要成為整個(gè)海外財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，通過科學(xué)籌劃，可以實(shí)現(xiàn)資金的節(jié)省和利潤的增加。在充分利用海外國家之間的稅收協(xié)定、所在國為吸引外資而采取的優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)納稅減免等政策進(jìn)行稅收優(yōu)化管理職務(wù)還可以借鑒目前國際上流行的國際稅收策略和方法：一是設(shè)立避稅子公司，即在那些提供較低稅率或者稅收優(yōu)惠的國家設(shè)立子公司，將利潤轉(zhuǎn)移到該子公司；二是利用轉(zhuǎn)移定價(jià)將通過高進(jìn)價(jià)、低銷價(jià)的方式將企業(yè)利潤轉(zhuǎn)移到那些提供較低稅率或者稅收優(yōu)惠的國家。

參考文獻(xiàn)：

[1]張新民、錢愛民：《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析》，清華大學(xué)出版社2006年版。

[2]岳春燕：《論企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的完善》，清華大學(xué)出版社2006年版。

[3]湯傳玉：《跨國經(jīng)營財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及其規(guī)避研究》，《金融管理》

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四、工程、設(shè)備儀器

1、各種設(shè)備和儀器不得超負(fù)荷和帶病運(yùn)行，并要做到正確使用，經(jīng)常維護(hù)、定期檢修，不符合要求的陳舊設(shè)備，應(yīng)有計(jì)劃地更新和改造。

2、電氣設(shè)備和線路應(yīng)符合國家有關(guān)安全規(guī)定。電氣設(shè)備有可熔保險(xiǎn)和漏電保護(hù)，絕緣性能必須良好，并有可靠的接地和接零保護(hù)措施。

3、產(chǎn)生大量蒸汽、腐蝕易燃易爆的工作場所，應(yīng)使用密閉型電氣設(shè)備；潮濕場所和移動(dòng)式的電氣設(shè)備，應(yīng)采用安全電壓。電氣設(shè)備必須符合相應(yīng)保護(hù)等級(jí)的技術(shù)要求。

4、引進(jìn)國外設(shè)備時(shí)，對國內(nèi)不能配套的安全附件，必須同時(shí)引進(jìn)，引進(jìn)的安全附件應(yīng)符合我國的安全要求。

5、凡新建、擴(kuò)建、改建、遷建的生產(chǎn)場地以及技術(shù)改造工程，都必須安排勞動(dòng)保護(hù)設(shè)施的建設(shè)，并要與主體工程同時(shí)設(shè)計(jì)、同時(shí)施工、同時(shí)投產(chǎn)（稱三同時(shí)）。

6、工程建設(shè)主管部門在組織工程設(shè)計(jì)和竣工驗(yàn)收時(shí)，應(yīng)提出勞保護(hù)設(shè)施的設(shè)計(jì)方案、完成情況和品質(zhì)評價(jià)報(bào)告，經(jīng)有關(guān)部門審查驗(yàn)收，并簽名蓋章后，方可施工、投產(chǎn)。未經(jīng)同意而強(qiáng)行施工、投產(chǎn)的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。

7、勞動(dòng)場所布局要合理，保持清潔、整齊。有毒有害的作業(yè)，必須有防護(hù)設(shè)備。

8、生產(chǎn)用房、建筑物必須堅(jiān)固、安全：通道平坦、暢通，要有足夠的光線；為生產(chǎn)所設(shè)的坑、壕、池、平臺(tái)、升降口等有危險(xiǎn)的處所，必須有安全設(shè)施和明顯的安全標(biāo)志。

9、有高壓、高溫、低溫、潮濕、雷電、靜電等危險(xiǎn)的勞動(dòng)場所，必須采取相應(yīng)的有效防護(hù)措施。

10、雇請外單位人員在本公司的場所進(jìn)行施工作業(yè)時(shí)，主管部門應(yīng)加強(qiáng)管理，對違反作業(yè)規(guī)定并造成公司嚴(yán)重?fù)p失者，需索賠并嚴(yán)加處理。

11、被雇請的施工人員作業(yè)時(shí)，須在保安處登記，需明火作業(yè)者須備案登記。

12、易燃、易爆物品的運(yùn)輸、貯存、使用、廢品處理等必須有防火、防爆設(shè)備，嚴(yán)格執(zhí)行安全操作守則和定員、定量、定品種的安全規(guī)定。

13、易燃、易爆物品的使用地和貯存點(diǎn)，要嚴(yán)禁煙火，要嚴(yán)格消除可能發(fā)生火種的一切隱患。檢查設(shè)備需要?jiǎng)佑妹骰饡r(shí)，必須采取妥善防護(hù)措施，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，在專人監(jiān)護(hù)下進(jìn)行。

五、員工勞動(dòng)安全和保護(hù)

1、根據(jù)工作性質(zhì)和勞動(dòng)條例，為員工配備或發(fā)放個(gè)人防護(hù)用品，各部必須教育職工正確使用品，不懂得防護(hù)用品用途和性能的，不準(zhǔn)上崗操作。

2、努力做好防塵、防毒、防輻射、防暑降溫工作和防噪聲工程,進(jìn)行經(jīng)常性的衛(wèi)生監(jiān)督測。對超國家衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)的有毒、有害作業(yè)點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)行技術(shù)改造和采取衛(wèi)生防護(hù)措施，不斷改善勞動(dòng)條件，提高有毒有害作業(yè)人員的健康水平。

3、從事有毒有害作業(yè)人員，要實(shí)行每年一次定期職業(yè)體檢制度，對確診為職業(yè)病的患者，應(yīng)上報(bào)上級(jí)調(diào)整工作崗位，并及時(shí)做出治療。

4、禁止年齡未滿18周歲的員工，女職工在懷孕期、哺乳期從事有害有毒的作業(yè)。

5、堅(jiān)持定期或不定期的安全生產(chǎn)檢查制度。安全辦公室組織全公司的安全檢查，每年不少于四次。各生產(chǎn)部門每月安全檢查，每年不少于四次。各生產(chǎn)部門每月安全檢查不少于一次，各年間和生產(chǎn)班組應(yīng)實(shí)行班前班后檢查制度，每天不少于兩次。特殊工種和設(shè)備的操作者應(yīng)進(jìn)行每天檢查。

6、發(fā)現(xiàn)不安全隱患，必須及時(shí)整改，如本部門不能進(jìn)行整改的要立即報(bào)告安全辦統(tǒng)一安排整改。

六、事故的處理和獎(jiǎng)懲

1、公司的安全生產(chǎn)工作應(yīng)每年總結(jié)一

次，在總結(jié)的基礎(chǔ)上，由公司安全辦組織評選安全生產(chǎn)進(jìn)集體和先進(jìn)個(gè)人，加以表彰。

2、對發(fā)生重大事故或死亡事故（含交通事故），對事故直接責(zé)任人視情節(jié)輕重給予的責(zé)任，對觸及法律的追究其法律責(zé)任。

3、凡發(fā)生事故，要按有關(guān)規(guī)定報(bào)告。如有瞞報(bào)、虛報(bào)、漏報(bào)或故意延遲不報(bào)的，除責(zé)成補(bǔ)報(bào)外，對有關(guān)人員給予處罰，并追究其法律責(zé)任。

4、對事故責(zé)任者視其情節(jié)給予批評教育、經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分，觸及法律者依法論處。

5、發(fā)生事故的單位必須按照事故處理程序進(jìn)行事故處理。

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四、工程、設(shè)備儀器

1、各種設(shè)備和儀器不得超負(fù)荷和帶病運(yùn)行，并要做到正確使用，經(jīng)常維護(hù)、定期檢修，不符合要求的陳舊設(shè)備，應(yīng)有計(jì)劃地更新和改造。

2、電氣設(shè)備和線路應(yīng)符合國家有關(guān)安全規(guī)定。電氣設(shè)備有可熔保險(xiǎn)和漏電保護(hù)，絕緣性能必須良好，并有可靠的接地和接零保護(hù)措施。

3、產(chǎn)生大量蒸汽、腐蝕易燃易爆的工作場所，應(yīng)使用密閉型電氣設(shè)備；潮濕場所和移動(dòng)式的電氣設(shè)備，應(yīng)采用安全電壓。電氣設(shè)備必須符合相應(yīng)保護(hù)等級(jí)的技術(shù)要求。

4、引進(jìn)國外設(shè)備時(shí)，對國內(nèi)不能配套的安全附件，必須同時(shí)引進(jìn)，引進(jìn)的安全附件應(yīng)符合我國的安全要求。

5、凡新建、擴(kuò)建、改建、遷建的生產(chǎn)場地以及技術(shù)改造工程，都必須安排勞動(dòng)保護(hù)設(shè)施的建設(shè)，并要與主體工程同時(shí)設(shè)計(jì)、同時(shí)施工、同時(shí)投產(chǎn)（稱三同時(shí)）。

6、工程建設(shè)主管部門在組織工程設(shè)計(jì)和竣工驗(yàn)收時(shí)，應(yīng)提出勞保護(hù)設(shè)施的設(shè)計(jì)方案、完成情況和品質(zhì)評價(jià)報(bào)告，經(jīng)有關(guān)部門審查驗(yàn)收，并簽名蓋章后，方可施工、投產(chǎn)。未經(jīng)同意而強(qiáng)行施工、投產(chǎn)的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。

7、勞動(dòng)場所布局要合理，保持清潔、整齊。有毒有害的作業(yè)，必須有防護(hù)設(shè)備。

8、生產(chǎn)用房、建筑物必須堅(jiān)固、安全：通道平坦、暢通，要有足夠的光線；為生產(chǎn)所設(shè)的坑、壕、池、平臺(tái)、升降口等有危險(xiǎn)的處所，必須有安全設(shè)施和明顯的安全標(biāo)志。 9、有高壓、高溫、低溫、潮濕、雷電、靜電等危險(xiǎn)的勞動(dòng)場所，必須采取相應(yīng)的有效防護(hù)措施。

10、雇請外單位人員在本公司的場所進(jìn)行施工作業(yè)時(shí)，主管部門應(yīng)加強(qiáng)管理，對違反作業(yè)規(guī)定并造成公司嚴(yán)重?fù)p失者，需索賠并嚴(yán)加處理。

11、被雇請的施工人員作業(yè)時(shí)，須在保安處登記，需明火作業(yè)者須備案登記。

12、易燃、易爆物品的運(yùn)輸、貯存、使用、廢品處理等必須有防火、防爆設(shè)備，嚴(yán)格執(zhí)行安全操作守則和定員、定量、定品種的安全規(guī)定。

13、易燃、易爆物品的使用地和貯存點(diǎn)，要嚴(yán)禁煙火，要嚴(yán)格消除可能發(fā)生火種的一切隱患。檢查設(shè)備需要?jiǎng)佑妹骰饡r(shí)，必須采取妥善防護(hù)措施，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，在專人監(jiān)護(hù)下進(jìn)行。

五、員工勞動(dòng)安全和保護(hù)

1、根據(jù)工作性質(zhì)和勞動(dòng)條例，為員工配備或發(fā)放個(gè)人防護(hù)用品，各部必須教育職工正確使用品，不懂得防護(hù)用品用途和性能的，不準(zhǔn)上崗操作。

2、努力做好防塵、防毒、防輻射、防暑降溫工作和防噪聲工程,進(jìn)行經(jīng)常性的衛(wèi)生監(jiān)督測。對超國家衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)的有毒、有害作業(yè)點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)行技術(shù)改造和采取衛(wèi)生防護(hù)措施，不斷改善勞動(dòng)條件，提高有毒有害作業(yè)人員的健康水平。

3、從事有毒有害作業(yè)人員，要實(shí)行每年一次定期職業(yè)體檢制度，對確診為職業(yè)病的患者，應(yīng)上報(bào)上級(jí)調(diào)整工作崗位，并及時(shí)做出治療。

4、禁止年齡未滿18周歲的員工，女職工在懷孕期、哺乳期從事有害有毒的作業(yè)。

5、堅(jiān)持定期或不定期的安全生產(chǎn)檢查制度。安全辦公室組織全公司的安全檢查，每年不少于四次。各生產(chǎn)部門每月安全檢查，每年不少于四次。各生產(chǎn)部門每月安全檢查不少于一次，各年間和生產(chǎn)班組應(yīng)實(shí)行班前班后檢查制度，每天不少于兩次。特殊工種和設(shè)備的操作者應(yīng)進(jìn)行每天檢查。

6、發(fā)現(xiàn)不安全隱患，必須及時(shí)整改，如本部門不能進(jìn)行整改的要立即報(bào)告安全辦統(tǒng)一安排整改。

六、事故的處理和獎(jiǎng)懲

1、公司的安全生產(chǎn)工作應(yīng)每年總結(jié)一

次，在總結(jié)的基礎(chǔ)上，由公司安全辦組織評選安全生產(chǎn)進(jìn)集體和先進(jìn)個(gè)人，加以表彰。

2、對發(fā)生重大事故或死亡事故（含交通事故），對事故直接責(zé)任人視情節(jié)輕重給予的責(zé)任，對觸及法律的追究其法律責(zé)任。

3、凡發(fā)生事故，要按有關(guān)規(guī)定報(bào)告。如有瞞報(bào)、虛報(bào)、漏報(bào)或故意延遲不報(bào)的，除責(zé)成補(bǔ)報(bào)外，對有關(guān)人員給予處罰，并追究其法律責(zé)任。

4、對事故責(zé)任者視其情節(jié)給予批評教育、經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分，觸及法律者依法論處。

5、發(fā)生事故的單位必須按照事故處理程序進(jìn)行事故處理。

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中圖分類號(hào)：F276.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3104（2014）01?0015?08

長期以來，學(xué)術(shù)界對企業(yè)過度投資行為的研究一直保持著濃厚的興趣，也產(chǎn)生了大量的研究成果。對過度投資的經(jīng)典解釋是現(xiàn)代企業(yè)由于所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離引發(fā)的委托問題。在企業(yè)投資決策中，不持有或持有少量股份的管理者的決策目標(biāo)并不是實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化，而是為了滿足個(gè)人私利。管理者通過建造“企業(yè)帝國”，以謀取企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大而帶來的各種利益，如報(bào)酬與聲望的提高等。理論揭示了企業(yè)過度投資的基本原因，但該視角的分析忽視了企業(yè)決策的另一影響因素，即管理者的認(rèn)知偏差。社會(huì)學(xué)和心理學(xué)的研究表明，人們普遍存在過度自信的認(rèn)知偏差。相比普通員工，過度自信在企業(yè)管理者中表現(xiàn)尤為明顯[1?2]。當(dāng)管理者過于相信自己的判斷能力和成功概率時(shí)，可能制定錯(cuò)誤的投資決策。因此，管理者的過度自信可能也是導(dǎo)致企業(yè)過度投資的重要原因之一。目前，國內(nèi)外學(xué)者圍繞這一問題展開了深入研究。但對于如何消除管理者過度自信導(dǎo)致的企業(yè)投資行為異化這一視角的研究成果還很鮮見。由于公司治理的最終目標(biāo)在于保證公司決策的科學(xué)性，那么公司治理機(jī)制是否可以抑制由管理者過度自信引發(fā)的過度投資？基于這一思路，本文擬從抑制管理者過度自信視角，就公司治理對管理者過度自信導(dǎo)致的企業(yè)過度投資的治理效應(yīng)進(jìn)行研究。

以2007―2010年滬深兩市上市公司為研究對象，實(shí)證檢驗(yàn)的結(jié)果表明：過度投資與管理者過度自信存在顯著的正相關(guān)關(guān)系；良好的公司治理能夠抑制管理者過度自信而導(dǎo)致的企業(yè)過度投資行為。本文的主要貢獻(xiàn)在于：突破了現(xiàn)有研究主要停留在管理者過度自信對企業(yè)投資行為負(fù)面影響的研究框架，而是從如何克服過度自信心理偏差，以確保投資決策的科學(xué)性這一更深層面上，研究公司治理對于管理者過度自信以及過度自信導(dǎo)致的過度投資的抑制作用，揭示了公司治理的“認(rèn)知糾偏”效應(yīng)，深化了對公司治理基本功能的理解。

一、文獻(xiàn)綜述與研究假設(shè)

（一） 管理者過度自信與企業(yè)過度投資

行為金融學(xué)的研究表明，管理者的個(gè)人心理特征對投資決策有重要影響。過度自信的管理者，表現(xiàn)出更容易高估自己的知識(shí)和能力，更加相信自己的控制能力，往往高估收益，低估風(fēng)險(xiǎn)。因此，即使他們是忠于股東的，也可能做出過度投資的決策，從而損害公司利益[3]。Lin，Hu和Chen發(fā)現(xiàn)過度自信的管理者傾向于過度投資[4]，Malmendier和Tate揭示了管理者過度自信與公司投資現(xiàn)金流之間的關(guān)系，他們發(fā)現(xiàn)，過度自信的CEO投資現(xiàn)金流敏感性更高，如果公司的內(nèi)部資金充足，過度自信的管理者會(huì)加大過度投資的水平[5]。

管理者的過度自信行為及其對企業(yè)投資決策的影響也引起了我國學(xué)者的關(guān)注，郝穎、劉星和林朝南等研究發(fā)現(xiàn)，在我國上市公司特有的股權(quán)安排和治理結(jié)構(gòu)下，過度自信高管人員在公司投資決策中更有可能引發(fā)配置效率低下的過度投資行為[6]。姜付秀等對管理者過度自信與企業(yè)擴(kuò)張之間的關(guān)系及其對企業(yè)財(cái)務(wù)困境的影響進(jìn)行了探討。他們的研究結(jié)果表明，管理者過度自信和企業(yè)的總投資水平、內(nèi)部擴(kuò)張之間存在顯著的正相關(guān)關(guān)系，并由此加大企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境的可能性[7]。葉蓓、袁建國發(fā)現(xiàn)，管理者信心增強(qiáng)會(huì)顯著提高企業(yè)投資?現(xiàn)金流敏感性[8]。張敏等考察了不同層級(jí)的管理者過度自信對上市公司投資決策的影響，得出了董事長和總經(jīng)理過度自信對公司投資支出和并購決策行為都具有顯著影響的結(jié)論[9]。可見，在我國目前特定的制度背景下，管理者過度自信可能引發(fā)企業(yè)過度投資行為。因此，本文提出如下假設(shè)：

H1：管理者過度自信與企業(yè)過度投資水平存在顯著正相關(guān)關(guān)系。

（二） 公司治理對管理者過度自信引起的過度投資的治理效應(yīng)

公司治理源于現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的普遍分離，是確保企業(yè)管理者的各項(xiàng)決策符合股東利益的一種制度安排，其最終目標(biāo)在于保證企業(yè)決策的科學(xué)性和合理性。如果公司治理是有效的，管理者做出決策時(shí)會(huì)更加審慎并會(huì)對決策后果進(jìn)行反復(fù)評估，從而可以修正其對自身能力以及公司實(shí)力的認(rèn)知，降低過度自信的程度。此外，通過合理安排公司治理結(jié)構(gòu)，還能夠加強(qiáng)公司內(nèi)部和外部利益相關(guān)者對公司決策過程的參與程度和決策執(zhí)行過程的監(jiān)督，削弱管理者的決策權(quán)和控制權(quán)，有助于抑制管理者的控制幻覺，進(jìn)而降低管理者的過度自信程度。良好的公司治理能夠抑制管理者的過度自信程度，進(jìn)而降低由于管理者過度自信而導(dǎo)致的過度投資。因此，提出一個(gè)總的假設(shè)：

H2：公司治理能抑制管理者過度自信導(dǎo)致的過度投資。

董事會(huì)治理是現(xiàn)代公司治理體系的核心。董事會(huì)對管理層做出的重大決策進(jìn)行審核批準(zhǔn)，起到對管理層監(jiān)督的作用。董事會(huì)的獨(dú)立性決定了董事會(huì)監(jiān)督效率的高低。當(dāng)董事會(huì)的獨(dú)立性較差時(shí)，董事會(huì)最終會(huì)傾向于服從管理者做出的決策[10]，由此使得管理者對公司經(jīng)營決策的判斷偏差得不到及時(shí)的糾正[11]。相反，當(dāng)董事會(huì)獨(dú)立性較強(qiáng)，董事特別是外部獨(dú)立董事對管理者做出的決策會(huì)更為謹(jǐn)慎對待，有利于及時(shí)糾正管理者對公司經(jīng)營決策的判斷偏差，這樣就會(huì)在一定程度上抑制其過度自信的心理，管理者過度自信對投資決策的影響可能會(huì)有所減弱。Borokhovich等認(rèn)為如果公司董事會(huì)能有效地監(jiān)督公司，將可使管理者過度自信的傾向降低[12]。Malmendier 和 Tate的研究也表明公司需要獨(dú)立性高的董事會(huì)來治理管理者的過度自信行為可能帶來的消極影響[5]。據(jù)此，提出假設(shè)：

H2-1：董事會(huì)的獨(dú)立性越強(qiáng)，管理者過度自信與過度投資之間的正相關(guān)關(guān)系越弱。

利用董事會(huì)監(jiān)督企業(yè)管理者的行為是股東維護(hù)自身利益的一種機(jī)制，也是董事會(huì)治理的重要組成部分。從崗位設(shè)置角度來說，應(yīng)當(dāng)對不相容的職務(wù)進(jìn)行崗位分離?？偨?jīng)理的重大決策應(yīng)通過董事會(huì)進(jìn)行投票表決形成最終意見。然而總經(jīng)理和董事長如果兼任則會(huì)弱化董事會(huì)對管理者的監(jiān)督和制衡，總經(jīng)理對公司的重大經(jīng)營決策有了更多的話語權(quán)，由此會(huì)增加總經(jīng)理對公司的控制幻覺， 這樣會(huì)使總經(jīng)理認(rèn)為自己能更多的控制公司經(jīng)營決策的結(jié)果，由此低估決策失敗可能性的程度會(huì)更大。與此同時(shí)，當(dāng)總經(jīng)理同時(shí)兼任董事長時(shí)，董事會(huì)的警惕性會(huì)降低，管理者的過度自信行為得到強(qiáng)化。饒育蕾、王建新的實(shí)證結(jié)果也表明，兩職分離能夠糾正因CEO過度自信而導(dǎo)致的投資決策及其他經(jīng)營決策偏差[13]。據(jù)此，提出假設(shè)：

H2-2：董事長與總經(jīng)理兩職分離時(shí)，管理者過度自信與過度投資的相關(guān)關(guān)系越弱。

作為債務(wù)人的企業(yè)與其債權(quán)人之間的債務(wù)契約特征會(huì)對企業(yè)管理者產(chǎn)生約束作用。一方面，債務(wù)按期還本付息的規(guī)則性治理和強(qiáng)制索取模式降低了管理者決策的自由度，另一方面，債權(quán)人出于自身風(fēng)險(xiǎn)防范的考慮，會(huì)在債務(wù)契約中增加約束管理者的限制性條款，并對那些容易導(dǎo)致債權(quán)人利益受損的管理行為進(jìn)行干預(yù)，從而降低管理者進(jìn)行決策的“獨(dú)立選擇”能力。因此，債權(quán)人對管理者的干預(yù)與約束會(huì)抑制管理者的過度自信，從而降低企業(yè)的過度投資水平。據(jù)此，提出假設(shè)：

H2-3：債權(quán)人對管理者的約束與干預(yù)程度越大，管理者的過度自信程度與過度投資的相關(guān)性越弱。

由于市場機(jī)制的調(diào)節(jié)并不會(huì)完全有效，政府干預(yù)在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中仍然起著舉足輕重的作用。政府干預(yù)不僅會(huì)降低管理者對決策的控制權(quán)，同時(shí)當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營更多地依賴于政府政策的支持，而不是管理者自身的能力與專業(yè)知識(shí)時(shí)，管理者的控制幻覺會(huì)弱化，從而抑制管理者過度自信。我國的國有企業(yè)中存在著大量的非市場因素會(huì)影響管理者的決策行為，因此，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績并非完全由管理者自身能力所決定，同時(shí)也取決于政府出臺(tái)的政策支持。據(jù)此，提出假設(shè)：

H2-4：政府干預(yù)會(huì)弱化管理者過度自信與過度投資的相關(guān)關(guān)系。

國外的一些實(shí)證研究表明，外部市場競爭體系對企業(yè)管理者的約束和企業(yè)績效的影響甚至?xí)葍?nèi)部治理更為有效。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場評判是監(jiān)督和約束經(jīng)理層的主要依據(jù)，競爭性的產(chǎn)品市場時(shí)刻考驗(yàn)企業(yè)的生存能力，這給管理層帶來了極大的經(jīng)營壓力。行業(yè)競爭能有效的降低委托成本，促使管理者為提高公司價(jià)值而努力[14]。面對這種壓力，管理者會(huì)更加謹(jǐn)慎的對待各項(xiàng)決策，以防自己以及其所屬企業(yè)被市場機(jī)制淘汰，從而抑制了管理者的過度自信行為。據(jù)此，提出假設(shè)：

H2-5：在行業(yè)競爭的約束下，管理者過度自信與過度投資的相關(guān)關(guān)系較沒有約束條件的情形下要弱。

二、研究設(shè)計(jì)

（一） 樣本選擇

本文的樣本來自2007―2010年在上海和深圳證券交易所掛牌交易且發(fā)行A股的上市公司。在樣本篩選過程中，考慮到行業(yè)的特殊性，剔除了金融保險(xiǎn)類上市公司；為了避免財(cái)務(wù)狀況異常公司的干擾，剔除了ST、PT公司；將無法取值的相關(guān)數(shù)據(jù)作為樣本缺失值處理。最終得到311家公司三年共933個(gè)樣本數(shù)據(jù)。為消除極端值的影響，本文還對主要的連續(xù)變量在1%分位以下和99%分位以上的極端值進(jìn)行了Winsorize處理。本文的數(shù)據(jù)來自國泰安數(shù)據(jù)庫。

（二） 模型建立

Overinv是模型（1）測算出的企業(yè)過度投資水平，Conf是表征管理者過度自信的三個(gè)因子，Gov代表公司治理的各項(xiàng)因素，X代表各個(gè)控制變量。模型（2）用于檢驗(yàn)H1，如果系數(shù)顯著為正，表示管理者過度自信將導(dǎo)致過度投資，H1得到驗(yàn)證。模型（3）用于檢驗(yàn)H2，當(dāng)3系數(shù)顯著為負(fù)時(shí)，表示該項(xiàng)治理機(jī)制有助于抑制管理者過度自信引起的企業(yè)過度投資行為，H2得到驗(yàn)證。上述模型中各變量的含義見表1。

1. 管理者過度自信變量

對管理者過度自信的度量一直是該領(lǐng)域研究的一個(gè)難點(diǎn)，從已有的研究看，學(xué)者們主要提出了以下幾種度量方法：

（1） 依據(jù)管理者的行為來判斷。管理者行為又依據(jù)管理者的股票期權(quán)或CEO持股狀況、管理者盈余預(yù)測、并購次數(shù)等來判定。Malmendier & Tate以管理者所持股票或股票期權(quán)的數(shù)量在行權(quán)期內(nèi)是否凈增長作為衡量過度自信的指標(biāo)[5]，Lin，Hu和Chen以公司年度盈利預(yù)測值超過實(shí)際盈利水平作為管理者過度自信的標(biāo)志[4]。Doukas和Petmezas認(rèn)為公司在三年內(nèi)并購次數(shù)達(dá)到五次或五次以上的管理者是過度自信的[16]。

（2） 根據(jù)主流媒體對CEO的評價(jià)。Deshmukh等運(yùn)用商業(yè)期刊對CEO的評價(jià)作為度量指標(biāo)[17]。

（3） 相關(guān)部門的市場情緒指數(shù)。Oliver將消費(fèi)者情緒指數(shù)，余明桂等采用國家統(tǒng)計(jì)局公布的企業(yè)家信心指數(shù)作為管理者過度自信的替代指標(biāo)[18]。

（4） 根據(jù)管理者個(gè)人特征判斷。通過對管理者的年齡、學(xué)歷、任職期限、受教育程度進(jìn)行客觀賦權(quán)，構(gòu)建管理者過度自信的替代變量[19]。

考慮到我國上市公司管理者的持股比例不高，實(shí)行股權(quán)激勵(lì)制度的時(shí)間還比較晚、媒體披露的透明度不高以及較強(qiáng)的主觀性、企業(yè)景氣指數(shù)是對外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的估計(jì)，公司盈利預(yù)測受外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和公司信號(hào)傳遞等內(nèi)在因素的影響。同時(shí)在中國，“人”的影響不容忽視。另外，公司的規(guī)模以及經(jīng)營程度也會(huì)影響管理者的自信程度。因此，本文借鑒江偉的做法[19]，采用管理者男性比例、管理者平均年齡、管理者持股比例、管理者教育程度、公司規(guī)模、凈資產(chǎn)收益率作為管理者過度自信的替代變量。具體理由如下：

（1） 管理者男性比例。女性比男性表現(xiàn)出來更多與生俱來的謹(jǐn)慎與細(xì)致，Langer和Roth的研究表明，在投資方面，男性投資者比女性投資者更傾向于表現(xiàn)出過度自信[20]。

（2） 管理者平均年齡。Forbes的研究發(fā)現(xiàn)，年齡較小的管理者在做決策的時(shí)候會(huì)收集更多的信息，以減少由于經(jīng)驗(yàn)不足引起的決策偏差；而年齡較大的管理者會(huì)倚仗其過去的經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)歷，可能會(huì)使其減少對決策的必要調(diào)查與考慮，故年齡較大者存在過度自信傾向[21]。

（3） 管理者持股比例。當(dāng)管理者持有公司的股票時(shí)，其個(gè)人利益變與公司利益連在一起，引起其對風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，更容易做出保守的決策，因此會(huì)限制其過度自信的程度。

（4） 管理者受教育程度。Lichtenstein的研究發(fā)現(xiàn)，管理者受教育程度的高低會(huì)對決策產(chǎn)生影響。受教育程度高的管理者會(huì)從多方面收集信息，考慮決策的因素以及后果，從而弱化其過度自信的行為[22]。

（5） 公司規(guī)模和凈資產(chǎn)收益率。公司規(guī)模和凈資產(chǎn)收益率反映了公司前期發(fā)展的一個(gè)狀態(tài)，較大規(guī)模的公司以及較高的凈資產(chǎn)收益率是管理者具有較高管理能力的標(biāo)志，而市場對他們的認(rèn)可會(huì)激發(fā)其過度自信。所以公司規(guī)模大的公司以及凈資產(chǎn)收益率高的公司的管理者容易表現(xiàn)出過度自信。

考慮到這六個(gè)替代變量之間可能存在的缺陷以及它們之間的相互影響，本文采用因子分析法找出發(fā)揮主要作用的公共因子。因子分析的KMO系數(shù)為0.604，Bartlett檢驗(yàn)的顯著性水平為p=0.000，可以判斷適合作因子分析。將因子載荷矩陣進(jìn)行旋轉(zhuǎn)之后，得到三個(gè)因子作為回歸檢驗(yàn)中管理者過度自信的替代變量。因子1上載荷較大的變量：男性比例、平均年齡、公司規(guī)模；因子2上載荷較大的變量：Roe、受教育程度；因子3上載荷較大的變量：管理者持股比例。三個(gè)因子分別用符號(hào)Conf1、Conf2、Conf3表示。

2. 公司治理變量

公司治理變量從內(nèi)部治理和外部治理兩個(gè)角度進(jìn)行選取，主要包括董事會(huì)、債權(quán)人、政府以及行業(yè)競爭強(qiáng)度幾個(gè)方面。董事會(huì)治理選用獨(dú)立董事比例和董事長與總經(jīng)理二職兼任情況，債權(quán)治理選用資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)來度量，政府對企業(yè)的干預(yù)選取企業(yè)的實(shí)際控制人是否為政府作為替代變量。行業(yè)競爭強(qiáng)度選取行業(yè)平均利潤率指標(biāo)[23?24]。為了避免因融資成本、稅項(xiàng)等因素的影響而對業(yè)績的扭曲，本文選取行業(yè)平均營業(yè)利潤率而非凈利潤率。

三、實(shí)證結(jié)果與分析

（一） 預(yù)期投資估計(jì)

表2報(bào)告了預(yù)期投資模型（1）的回歸結(jié)果，從中可以發(fā)現(xiàn)，在控制了行業(yè)和年度效應(yīng)以后，除了年初Ret之外，其余變量的回歸系數(shù)都與預(yù)期符號(hào)一致，并且回歸系數(shù)顯著。調(diào)整的R2為16.2%，模型具有較好的解釋力。

（二） 管理者過度自信與企業(yè)過度投資

表3是管理者過度自信與企業(yè)過度投資的回歸結(jié)果。第（1）列是過度投資與管理者過度自信三個(gè)因子的回歸結(jié)果，在（2）～（4）列中，分別將過度自信的三個(gè)因子與過度投資進(jìn)行回歸，并且加入控制變量，第（5）列中管理者過度自信的三個(gè)因子和控制變量全部進(jìn)入回歸方程，結(jié)果顯示無論哪種情況，Conf1、Conf2 、Conf3的系數(shù)最起碼在10%的水平上顯著為正。說明管理者過度自信程度越高，企業(yè)過度投資越嚴(yán)重。但值得注意的是，Conf2在因子分析中，主要表征管理者受教育程度影響，一般認(rèn)為，管理者受教育程度越高，其自信程度應(yīng)當(dāng)越低，原因在于受教育程度高的管理者會(huì)從多方面收集信息，考慮決策的因素以及后果，由此弱化其過度自信的行為[19]。本研究結(jié)果與這一結(jié)論不符，這可能是由于管理者受教育程度越高，越熟悉已有的經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)存的決策方案，因此對自己做出準(zhǔn)確決策的能力更加自信（見表3）。

（三） 公司治理對管理者過度自信引起的過度投資的抑制作用

表4報(bào)告了模型（3）的回歸結(jié)果，即檢驗(yàn)公司治理的各項(xiàng)因素是否能抑制管理者過度自信引起的企業(yè)過度投資行為。從表中可以看出，除了Conf3以外，無論哪種情況下，過度自信因子Conf1、Conf2與過度投資都顯著正相關(guān)，再次驗(yàn)證了假設(shè)H1。同時(shí)，第（1）列的結(jié)果表明，過度自信與獨(dú)立董事比例的交互項(xiàng)Conf1×Idr、Conf2×Idr與過度投資分別在10%、5%水平上顯著負(fù)相關(guān)。表明在管理者過度自信的情況下，獨(dú)立董事能夠抑制管理者過度自信而導(dǎo)致的企業(yè)過度投資，假設(shè)H2-1“董事會(huì)的獨(dú)立性越強(qiáng)，管理者過度自信與過度投資之間的正相關(guān)關(guān)系越弱。”這一假設(shè)得到驗(yàn)證。第（2）列的回歸結(jié)果顯示，過度自信與董事長兼任總經(jīng)理交互項(xiàng)的系數(shù)為負(fù)，Conf2× Dual的系數(shù)顯著，表明董事長與總經(jīng)理兩職分離有利于抑制過度自信管理者的過度投資行為，假設(shè)H2-2得到驗(yàn)證。第（3）列中，過度自信與資產(chǎn)負(fù)債率交互項(xiàng)的回歸系數(shù)為負(fù)，并且Conf1×Lev、Conf2×Lev的系數(shù)顯著，表明債權(quán)人對管理者的約束與干預(yù)程度越大，管理者的過度自信程度與過度投資的相關(guān)性越弱。從而驗(yàn)證了假設(shè)H2-3。再觀察第（4）列過度自信因子與實(shí)際控制人是否為政府的交互項(xiàng)，Conf1×State、 Conf2×State的系數(shù)為負(fù)，盡管與過度投資相關(guān)性不顯著，但是Conf3×State對過度投資的影響在10%的水平上顯著為負(fù)。表明政府干預(yù)會(huì)一定程度弱化管理者過度自信與過度投資的相關(guān)關(guān)系，從而驗(yàn)證了假設(shè)H2-4。第（5）列，管理者過度自信三個(gè)因子與行業(yè)平均利潤率的交互項(xiàng)與過度投資不存在顯著的相關(guān)關(guān)系，說明行業(yè)競爭強(qiáng)度并不能抑制過度自信管理者的過度投資行為。這可能是由于在中國的特殊背景下，資本市場上競爭不完全，使得管理者對外部治理的重視程度不夠，外部治理未能對管理者的過度自信產(chǎn)生約束，假設(shè)H2-5沒有得到驗(yàn)證。上述實(shí)證結(jié)果表明我國董事會(huì)的獨(dú)立性、董事長與總經(jīng)理兩職分離、債權(quán)人和政府的干預(yù)能對管理者過度自信導(dǎo)致的過度投資行為起到抑制作用，但是外部行業(yè)競爭強(qiáng)度的抑制作用不明顯。總體上，假設(shè)H2“公司治理能抑制管理者過度自信引起的過度投資”基本得到驗(yàn)證（見表4）。

四、結(jié)論

基于行為財(cái)務(wù)學(xué)的視角，本文以2007―2010年滬深兩市上市公司為研究對象，研究了管理者過度自信對企業(yè)過度投資行為的影響，以及公司治理對它的抑制作用。研究發(fā)現(xiàn)：管理者過度自信與過度投資存在顯著的正相關(guān)關(guān)系；良好的公司治理機(jī)制能抑制管理者過度自信導(dǎo)致的企業(yè)過度投資。具體來說，公司治理因素中的董事會(huì)的獨(dú)立性、董事長與總經(jīng)理兩職分離、債權(quán)人和政府的干預(yù)能對管理者過度自信導(dǎo)致的過度投資行為起到抑制作用，但是行業(yè)競爭強(qiáng)度的抑制作用不明顯。因此，建立良好的公司治理機(jī)制，提高治理主體參與企業(yè)決策的積極性，對于解決由于管理者過度自信而引發(fā)的非科學(xué)決策問題具有重要意義。不同于已有文獻(xiàn)，局限于研究過度自信對企業(yè)投資行為的負(fù)面影響，本文更加關(guān)注克服過度自信心理偏差、以確保投資決策的科學(xué)性這一層面上，研究公司治理對于管理者過度自信引發(fā)的過度投資的抑制作用的研究，揭示公司治理的“認(rèn)知糾偏”效應(yīng)。本文的不足在于，只檢驗(yàn)了董事會(huì)治理、債權(quán)人與政府干預(yù)、行業(yè)競爭強(qiáng)度等治理因素，未來的研究需進(jìn)一步考慮其他治理因素的影響。

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篇8

公平性是企業(yè)績效管理工作的基本原則之一，績效管理公平性的內(nèi)涵非常豐富，具體包括以下幾個(gè)方面：首先，績效管理的公平是指要客觀全面的評估員工業(yè)績水平，不夾雜評估者主觀層面的意志，避免績效管理隨大流的情況，做到準(zhǔn)確的區(qū)分績效好以及績效差的員工；其次就是績效管理公平是指績效指標(biāo)要同一性與差異性之間的協(xié)調(diào)，同一性是指同樣崗位類別的員工要適用相同的績效指標(biāo)，不停的崗位類別的員工需要采用不同績效指標(biāo)，確?？冃е笜?biāo)與崗位工作職責(zé)之間的匹配性；再次就是績效管理公平是指績效管理整個(gè)工作要做到公開透明，從績效指標(biāo)的設(shè)置到績效結(jié)果的公布，再到依據(jù)績效指標(biāo)進(jìn)行獎(jiǎng)懲都要做到公開公平，避免出現(xiàn)暗箱操作的情況。

二、民營企業(yè)績效管理制度方面不公平

民營企業(yè)績效管理制度方面的不公平問題比較突出，本文這在對于民營企業(yè)績效管理進(jìn)行廣泛調(diào)查分析的基礎(chǔ)之上，將民營企業(yè)當(dāng)前績效管理制度方面的不公平歸納如下：

（一）績效指標(biāo)一刀切

目前民營企業(yè)績效管理方面，績效指標(biāo)基本上就是一刀切，不同崗位類別、不同員工類別在績效指標(biāo)方面基本一致，這種情況下，就導(dǎo)致了績效管理的不公平問題，這是因?yàn)椴煌膷徫活悇e食用不同的績效指標(biāo)，舉例而言，管理崗位與銷售崗位在績效管指標(biāo)方面就沒有太大的差別，而績效管理實(shí)踐證明，管理崗位績效管理并不適用銷售崗位績效指標(biāo)，銷售崗位績效管理也不適用管理崗位的績效指標(biāo)，二者混用必然會(huì)導(dǎo)致績效管理的不公平。

（二）績效結(jié)果不公平

民營企業(yè)在績效結(jié)果方面做不到一視同仁，民營企業(yè)一般規(guī)模小、員工少，企業(yè)管理基本上就是以家族式管理為主，內(nèi)部人際關(guān)系比較復(fù)雜，很多員工與企業(yè)創(chuàng)始人都沾親帶故，這就使得績效管理制度的執(zhí)行夾雜了比較多情感因素，因此做不到根據(jù)績效制度的規(guī)定進(jìn)行公平的績效考核。在績效管理結(jié)果不夠公平的情況，很容易就會(huì)導(dǎo)致那些真正績效良好的員工，反而出現(xiàn)了績效等級(jí)不如那些績效較差的員工。而作為社會(huì)人的員工不患寡而患不均，績效管理新制度執(zhí)行的不公平，必然會(huì)導(dǎo)致員工不滿意的增加。

（三）績效管理不夠透明

由于績效管理與每一個(gè)人的切身利益密切相關(guān)，因此企業(yè)員工對于績效管理非常關(guān)注，每一個(gè)人都傾向于高估自己的付出，低估自己的收入，這種心理狀態(tài)下，如果績效管理制度不夠公開透明，員工無法了解績效管理的內(nèi)容、重點(diǎn)，無法對于其它員工的績效情況進(jìn)行一個(gè)橫向比較，很容易出現(xiàn)的結(jié)果就是員工對于自己的績效結(jié)果不認(rèn)可。目前不少民營企業(yè)在績效管理工作方面，顯然沒有意識(shí)到公開透明流程對于績效管理的重要意義，結(jié)果導(dǎo)致績效結(jié)果不公開，員工之間相互猜測他人的績效結(jié)果，從而影響到了工作積極性的提升。

三、實(shí)現(xiàn)民營企業(yè)績效管理制度公平的思路

針對目前民營企業(yè)績效管理中存在的種種不公平，關(guān)鍵就是要在制度設(shè)計(jì)方面更多的去考慮公平性的問題，依據(jù)公平原則的要求，重點(diǎn)要在績效指標(biāo)、績效結(jié)果以及績效公開等方面做到更加科學(xué)合理，從而實(shí)現(xiàn)績效管理制度的更加公平。

（一）績效指標(biāo)做到差異化

民營企業(yè)績效管理制度設(shè)計(jì)中，需要在績效指標(biāo)設(shè)計(jì)方面堅(jiān)持做到差異化的要求，畢竟績效指標(biāo)是績效管理的依據(jù)，有沒有科學(xué)的績效指標(biāo)，將會(huì)直接影響到績效管理的有效性。在指標(biāo)的設(shè)計(jì)方面，需要民營企業(yè)投入必要的時(shí)間來對于企業(yè)內(nèi)部不同類別的工作崗位進(jìn)行分別設(shè)置績效指標(biāo)，從而保證績效指標(biāo)與工作崗位職責(zé)之間的相關(guān)性。舉例而言，銷售崗位就要建立起來結(jié)果導(dǎo)向?yàn)橹骺冃е笜?biāo)體系，管理崗位則需要構(gòu)建起來行為導(dǎo)向?yàn)橹鞯闹笜?biāo)體系，技術(shù)崗位要構(gòu)建起來創(chuàng)新導(dǎo)向?yàn)橹鞯目冃е笜?biāo)體系，只有尊重不同崗位之間的差異性，制定不同的績效指標(biāo)，才能夠更好的開展績效管理工作，力爭做到運(yùn)用這一績效指標(biāo)體系真實(shí)客觀的評價(jià)出來員工的真實(shí)業(yè)績效水平。

（二）績效結(jié)果要做到公平

民營企業(yè)績效管理一定要做到一視同仁，凡是適用同一績效指標(biāo)體系的員工，都需要依據(jù)同樣指標(biāo)、同樣的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行績效管理。在績效管理制度設(shè)計(jì)方面，需要有相應(yīng)的約束性制度來讓績效管理工作盡可能少的受到管理者主觀意志層面的影響，績效結(jié)果要能夠真實(shí)反映出來不同員工之間的差異性。同時(shí)在依據(jù)績效結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲方面，需要嚴(yán)格依據(jù)員工的績效結(jié)果、等級(jí)進(jìn)行獎(jiǎng)懲，讓那些績效等級(jí)更好的員工獲得應(yīng)有的獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)要適度懲罰那些績效等級(jí)較差的員工，通過這種獎(jiǎng)懲結(jié)合的措施來短促員工更加努力的去完成自身的績效任務(wù)。為了確?？冃ЫY(jié)果公平性，民營企業(yè)應(yīng)建立起來必要的申訴制度，凡是員工對于自身的績效結(jié)果不滿意，都可以申請進(jìn)行復(fù)議或者復(fù)查，由專門的管理者對于員工績效申訴進(jìn)行處理，力爭通過復(fù)議來解決績效結(jié)果的偏差，從而讓員工更加滿意。

（三）績效管理公開透明

篇9

中圖分類號(hào)： J941.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

隨著市場化程度的加深，越來越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到，其本身的財(cái)務(wù)管理制度不能與多元化的時(shí)代相適應(yīng)，這就使得在日常的財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)不可避免的滯后問題。面對新時(shí)代的挑戰(zhàn)和新型的財(cái)務(wù)管理要求，企業(yè)需要突破傳統(tǒng)的理念對財(cái)務(wù)管理進(jìn)行思維上的創(chuàng)新。這種變革通?？梢酝ㄟ^理財(cái)觀念上的改變；財(cái)務(wù)管理工作領(lǐng)域的擴(kuò)大融合；管理機(jī)制上的改變；以及管理方式以及管理體制的突破。

1理財(cái)觀念的改變

1.1在這個(gè)知識(shí)就是第一生產(chǎn)力的時(shí)代背景下，理財(cái)觀念也受到了本質(zhì)的影響，時(shí)代的變革使得傳統(tǒng)的資本要素第一位轉(zhuǎn)化成了知識(shí)要素第一位，作為一個(gè)企業(yè)的內(nèi)在發(fā)展動(dòng)力以及生產(chǎn)力與安全，知識(shí)的力量展現(xiàn)著其生機(jī)和活力。作為現(xiàn)代企業(yè)的核心資產(chǎn)，諸如專利、商標(biāo)、企業(yè)信譽(yù)等等知識(shí)產(chǎn)權(quán)都成為了企業(yè)的無形財(cái)富。此外，對于計(jì)算機(jī)的應(yīng)用以及人力資源的重視也是理財(cái)觀念改變的主要內(nèi)容之一。未來的理財(cái)是知識(shí)化的理財(cái)。

1.2以人為本的理財(cái)觀念

無論是哪一項(xiàng)工作哪一個(gè)崗位，人都是主體。對于人的重視是企業(yè)發(fā)展所應(yīng)當(dāng)放在首要地位的。信息化告訴發(fā)展的今天，對于信息的處理加工，對于技術(shù)的創(chuàng)造利用，都是由人進(jìn)行的。這些技術(shù)性的人員是企業(yè)的發(fā)展推動(dòng)者，因此，企業(yè)的利益主體不再是單單的股東，企業(yè)的所有者權(quán)益也歸屬到這些人員中。這些技術(shù)精英加大了企業(yè)的剩余價(jià)值，因此也享有一定的分配權(quán)。在傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)體制中由于只重視了有形資產(chǎn)的配置，企業(yè)的所有者過度的索取剩余價(jià)值，將智力勞動(dòng)者排除在剩余價(jià)值的分配主體范圍之外，從而加大了企業(yè)和員工的利益沖突，不利企業(yè)的發(fā)展。因此，財(cái)務(wù)管理者應(yīng)當(dāng)明確利益最大化的主體，以此作為理財(cái)目的。

1.3風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念

現(xiàn)代企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，人為力量對于市場的動(dòng)向預(yù)測和局面控制都有著很大的局限性。因此企業(yè)存在理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)在所難免。并且隨著知識(shí)和信息對于市場的影響的加深，如果企業(yè)和員工不能適應(yīng)這種環(huán)境，加大學(xué)習(xí)力度，及時(shí)的學(xué)習(xí)、運(yùn)用這些知識(shí)的話，將會(huì)很難適應(yīng)環(huán)境的變革，從而加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于技術(shù)的發(fā)展速度日益加快，產(chǎn)品的革新速度隨之提高，產(chǎn)品的壽命周期大大縮短，這就使得企業(yè)的存貨風(fēng)險(xiǎn)以及設(shè)計(jì)開發(fā)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)大大增加。如何通過合理科學(xué)的手段預(yù)測分析衡量控制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，是目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容之一。

1.4信息理財(cái)

計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的提高，以及通訊手段的不斷進(jìn)步，使得數(shù)字化和信息化成為了時(shí)代的新標(biāo)志。這些新型領(lǐng)域?qū)τ谄髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式也產(chǎn)生了不小的影響，信息傳播速度的加快，處理和分析反饋能力的增強(qiáng)方便了交易和企業(yè)的決策。新興的媒體空間以及網(wǎng)上實(shí)體使得商業(yè)的活動(dòng)范圍大大縮小。作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理著如何深入信息化的理財(cái)模式，對企業(yè)的決策和資金的管理進(jìn)行現(xiàn)代化的搜集分析，并加以利用，還需要在實(shí)踐中多多摸索。

2工作領(lǐng)域上的突破

2.1樹立企業(yè)財(cái)務(wù)形象

企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況和整個(gè)經(jīng)營狀態(tài)，需要財(cái)務(wù)形象在市場中進(jìn)行衡量。良好的財(cái)務(wù)形象是企業(yè)管理制度的核心內(nèi)容之一?，F(xiàn)代化的企業(yè)財(cái)務(wù)工作不僅僅需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫冉ㄔO(shè)，還需要形象的培養(yǎng)。這種形象的形成往往是建立在健康的財(cái)務(wù)狀態(tài)之上的。這就要求企業(yè)的經(jīng)營成果豐厚，財(cái)務(wù)制度穩(wěn)定。

2.2重視價(jià)值綜合管理

現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)以資產(chǎn)為紐帶，企業(yè)的經(jīng)營方式在深度與廣度上都得到了有效的拓展，企業(yè)財(cái)會(huì)工作正面臨著由只注重對經(jīng)營活動(dòng)的記錄、整理、核算、分析、檢查的會(huì)計(jì)管理向以綜合管理為基礎(chǔ)，注重企業(yè)資產(chǎn)合理配置、資本有效運(yùn)作的財(cái)務(wù)管理新模式轉(zhuǎn)換。現(xiàn)代企業(yè)制度就要求我們在思想觀念上提高對新形式下財(cái)會(huì)工作的再認(rèn)識(shí)，樹立資產(chǎn)經(jīng)營的觀念，構(gòu)筑財(cái)務(wù)管理框架，規(guī)范管理行為，注重對新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)所面臨的各種問題的分析與管理，增強(qiáng)管理力度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的綜合管理作用。

2.3合理安排資金結(jié)構(gòu)。

在市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)成為“自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展”的商品生產(chǎn)者，擺在企業(yè)面前的問題是：如何調(diào)整企業(yè)的資金儲(chǔ)存量、流量，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部資金管理，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資金配置，有效地權(quán)衡其流動(dòng)性和收益性；合理安排籌資結(jié)構(gòu)，權(quán)衡財(cái)務(wù)杠桿給企業(yè)帶來的影響；有目的地掌握資金的運(yùn)用和來源之間的結(jié)構(gòu)，權(quán)衡其獲利能力和償債能力。企業(yè)研究和掌握資金結(jié)構(gòu)問題既有外部環(huán)境、外界壓力，又有內(nèi)在動(dòng)力，因此，合理安排資金結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)目前財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)。

3管理機(jī)制和管理方式的突破

3.1創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理體制

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)職能管理之一，財(cái)務(wù)部門是企業(yè)的職能部門之一，對企業(yè)直線部門的運(yùn)轉(zhuǎn)起著控制、監(jiān)督、支持和服務(wù)的功能。財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門、其他職能部門之間關(guān)系密切，有大量的資金往來、信息交換活動(dòng)，存在廣泛的部門間沖突和協(xié)作。減少?zèng)_突、加強(qiáng)溝通和協(xié)作、在滿足財(cái)務(wù)管理的控制和監(jiān)督職能基礎(chǔ)上加強(qiáng)支持和服務(wù)職能，是構(gòu)建現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體制的基本要求。管理和解決沖突的根本辦法就在于進(jìn)行合理的工作分工，明確工作任務(wù)，分清部門和個(gè)人的職責(zé)和利益分配，以保證企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)。構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體制的主要目的就是要解決財(cái)務(wù)工作的分工、財(cái)務(wù)部門內(nèi)部組織體系的建立以及明確財(cái)務(wù)部門和企業(yè)其他部門的分工和合作、權(quán)力的劃分和職責(zé)定位等問題。只有建立運(yùn)行良好的財(cái)務(wù)管理體制，財(cái)務(wù)管理工作才能正常進(jìn)行，才能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。

3.2轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理的工作方式

隨著企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部管理模式的不斷變化，對財(cái)務(wù)管理功能提出了更高的要求，其中包括：對全球市場信息的快速反饋；在降低各類經(jīng)營成本和縮短產(chǎn)品進(jìn)入市場的周期間尋求平衡；提高對其他單位和企業(yè)內(nèi)部其他部門的財(cái)務(wù)管理的服務(wù)水準(zhǔn)；提供更豐富的戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)信息；實(shí)現(xiàn)更強(qiáng)的財(cái)務(wù)分析和決策支持能力等，以使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)信息能及時(shí)準(zhǔn)確地得到反饋，從而加強(qiáng)對資金流的全局管理和控制。在加入WTO后的開放的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，資金運(yùn)動(dòng)將日益從物資運(yùn)動(dòng)中獨(dú)立出來，財(cái)務(wù)管理工作將主動(dòng)支配企業(yè)的再生產(chǎn)過程，引導(dǎo)企業(yè)提供市場需要的產(chǎn)品和服務(wù)，靈活地進(jìn)行各類有利可圖的投資，并根據(jù)市場需求調(diào)度資金，最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。

篇10

論文摘要：商業(yè)銀行公司治理，需要通過各種具體的法律制度構(gòu)建來實(shí)現(xiàn)。監(jiān)管機(jī)制及其法律制度完善在商業(yè)銀行公司治理中具有重要的意義。國際商業(yè)銀行監(jiān)管模式經(jīng)歷了行政命令式規(guī)制、標(biāo)準(zhǔn)化方法規(guī)制以及目前普遍采用的內(nèi)部模型規(guī)制。完善我國商業(yè)銀行的監(jiān)管需要從以下幾個(gè)方面著手：第一，借鑒國際商業(yè)銀行監(jiān)管及立法先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建完善的監(jiān)管制度體系。第二，商業(yè)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該明確自己的監(jiān)管職責(zé)并認(rèn)真落實(shí)。第三，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該特別注意完善相關(guān)的評價(jià)機(jī)制。

商業(yè)銀行公司治理，需要通過各種具體的法律制度構(gòu)建來實(shí)現(xiàn)。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)《加強(qiáng)銀行公司治理》中認(rèn)為：許多法律問題的解決可以改善公司治理，例如，確保公司在遠(yuǎn)離腐敗和賄賂的環(huán)境中運(yùn)作通過適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)、監(jiān)管規(guī)定及其他措施促進(jìn)管理人員、雇員與股東的利益保持一致。所有這些方式都有助于促進(jìn)形成支持穩(wěn)健公司治理和相關(guān)監(jiān)管舉措的健康經(jīng)營環(huán)境和法制環(huán)境。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)加強(qiáng)銀行公司治理》認(rèn)為：監(jiān)管機(jī)構(gòu)非常關(guān)注穩(wěn)健公司治理，這是因?yàn)榉€(wěn)健公司治理是銀行安全穩(wěn)健運(yùn)行的一項(xiàng)基本要素，如果不能有效地執(zhí)行，就會(huì)影響銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況。監(jiān)管機(jī)制及其法律制度完善在商業(yè)銀行公司治理中具有重要的意義。

一、商業(yè)銀行國際監(jiān)管模式

國際商業(yè)銀行監(jiān)管模式是以傳統(tǒng)規(guī)制理論為基礎(chǔ)，經(jīng)歷了行政命令式規(guī)制、標(biāo)準(zhǔn)化方法規(guī)制以及目前普遍采用的內(nèi)部模型規(guī)制。

1．行政命令式規(guī)制

該方法是通過政府規(guī)定被監(jiān)管銀行的業(yè)務(wù)范圍來實(shí)現(xiàn)其監(jiān)管目標(biāo)，即對于特定的銀行，政府規(guī)定哪些業(yè)務(wù)允許經(jīng)營，哪些業(yè)務(wù)不允許經(jīng)營，銀行如果違背了這些規(guī)定，將受到懲罰。這種方法存在許多弊端(1)信息不對稱。如果監(jiān)管所依據(jù)的信息是從那些監(jiān)管者無法信賴的銀行獲得，或監(jiān)管者無法以合理的成本獲取有關(guān)的信息，監(jiān)管就不可能達(dá)到預(yù)期的效果。(2)經(jīng)驗(yàn)不對稱。被監(jiān)管銀行在他們的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)比監(jiān)管者有更多的經(jīng)驗(yàn)，這些銀行的管理者更知道怎樣才能以最低成本達(dá)到監(jiān)管當(dāng)局的目標(biāo)，但是在行政命令方式下，監(jiān)管當(dāng)局并沒有給銀行管理者機(jī)會(huì)，以及執(zhí)行監(jiān)管成本更低的方法。(3)監(jiān)管的執(zhí)行問題。復(fù)雜的監(jiān)管方案是難于執(zhí)行的，行政監(jiān)管條例必須比監(jiān)管活動(dòng)更為簡潔，其結(jié)果是形成“一刀切”的規(guī)則，這種規(guī)則對于某些被監(jiān)管銀行過于嚴(yán)格，負(fù)擔(dān)過重，而對另一些銀行則過于寬松，負(fù)擔(dān)太輕，最終難以達(dá)到監(jiān)管目標(biāo)，從而使監(jiān)管效果大打折扣。

2．標(biāo)準(zhǔn)化方法規(guī)制

為了克服行政命令監(jiān)管方式的弊端，1993年4月巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)建議使用標(biāo)準(zhǔn)化方法，亦被稱為“剛性”的監(jiān)管方法。該方法沿襲了行政命令方法的一般原理，將資產(chǎn)劃分為不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，并對每種類型風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)確定固定的資本要求，其優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算處理的簡便性，任何一家商業(yè)銀行都能十分方便地獲得計(jì)算結(jié)果。但是標(biāo)準(zhǔn)化方法仍然沒有考慮銀行和監(jiān)管者之間的信息不對稱和風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)經(jīng)驗(yàn)的不對稱問題，監(jiān)管資本的數(shù)額是以銀行當(dāng)前資產(chǎn)頭寸為基礎(chǔ)，沒有考慮到銀行為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制而采取的動(dòng)態(tài)交易策略，也沒有考慮各銀行在不同的金融市場上擁有不同的知識(shí)經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)操作水平，對經(jīng)驗(yàn)豐富的銀行和對業(yè)務(wù)操作水平較差的銀行要求設(shè)置相同的資本要求。因此，這種方式下的監(jiān)管仍是一種粗略的監(jiān)管模式。

3．內(nèi)部模型法規(guī)制

早在1996年前，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)就已經(jīng)認(rèn)識(shí)到，對于資本要求的確定標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法采取一刀切的方式已經(jīng)越來越不能適應(yīng)金融業(yè)發(fā)展的要求。因此，1996年巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)公布了《巴塞爾資本協(xié)議市場風(fēng)險(xiǎn)修正案，允許各銀行采用內(nèi)部模型方法作為以前公布的標(biāo)準(zhǔn)方法的替代，十國集團(tuán)監(jiān)管當(dāng)局隨后采納該規(guī)定。該方法的基礎(chǔ)是一種稱為“風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值”的內(nèi)部模型計(jì)算方法。相對于標(biāo)準(zhǔn)方法來說，內(nèi)部模型法允許銀行自己選擇VaR模型，并且計(jì)算比較準(zhǔn)確，因此顯得更為靈活，但同時(shí)內(nèi)部模型法又規(guī)定必須將資本保證金的數(shù)額與計(jì)算出來的風(fēng)險(xiǎn)損失直接掛鉤，因此被稱為是一種“半剛性”的監(jiān)管方法。該方法解決了經(jīng)驗(yàn)不對稱問題，因?yàn)樗捎勉y行更成熟的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)技術(shù)來確定銀行的市場風(fēng)險(xiǎn)，但是，它也規(guī)定了銀行所采用的內(nèi)部模型的有關(guān)參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，這可能誘使銀行為了符合監(jiān)管程序而不是為了更精確地確定自身的風(fēng)險(xiǎn)水平而設(shè)計(jì)自身的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)模型，從而制約了風(fēng)險(xiǎn)管理模型的技術(shù)創(chuàng)新。

二我國商業(yè)銀行監(jiān)管的現(xiàn)狀與法律制度完善

與歐美發(fā)達(dá)國家相比，我國商業(yè)銀行監(jiān)管方面行政命令色彩非常突出，監(jiān)管績效不能令人滿意，存在著監(jiān)管激勵(lì)缺失問題。主要原因有以下三個(gè)方面：(1)信息供給短缺。目前我國金融監(jiān)管當(dāng)局在政府信息、市場披露和社會(huì)信用評級(jí)三個(gè)信息渠道中，后兩個(gè)渠道是不暢通的。(2)監(jiān)管激勵(lì)不足。監(jiān)管者的行為較少受到監(jiān)督與約束，也沒有相應(yīng)的指標(biāo)衡量他們的業(yè)績，沒有形成公眾與監(jiān)管者之間激勵(lì)相容的監(jiān)管機(jī)制，使監(jiān)管者缺乏提供有效監(jiān)管的激勵(lì)。(3)金融機(jī)構(gòu)的治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。良好的公司治理是建立在風(fēng)險(xiǎn)硬約束的基礎(chǔ)上，也是進(jìn)行有效監(jiān)管和恢復(fù)市場紀(jì)律的前提，但目前我國金融機(jī)構(gòu)特別是國有商業(yè)銀行的所有者與經(jīng)營者定位不清，治理與管理一身二任股份制商業(yè)銀行同樣缺乏良好公司治理的。有學(xué)者通過介紹并分析了日本商業(yè)銀行法律監(jiān)管框架，并對中日兩國從監(jiān)管主體、運(yùn)行環(huán)境、實(shí)施績效等方面進(jìn)行了比較，進(jìn)而在借鑒日本經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上提出了完善我國法律監(jiān)管框架的政策建議。認(rèn)為，完善我國商業(yè)銀行的監(jiān)管的完善需要從以下幾個(gè)方面著毛根據(jù)銀行發(fā)展的新特點(diǎn)建立和完善相關(guān)銀行法律制度建立銀行監(jiān)管的協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)管主體的合作；努力營造一個(gè)良好的監(jiān)管實(shí)施環(huán)境；建立與國際接軌的監(jiān)管模式，促進(jìn)銀行監(jiān)管的市場化、國際化、推進(jìn)監(jiān)管創(chuàng)新。

我們認(rèn)為，上述觀點(diǎn)無疑是具有合理性的，結(jié)合我國的國情和現(xiàn)行立法狀況，完善我國商業(yè)銀行的政府監(jiān)管需要從以下幾個(gè)方面著手：

第一，借鑒國際商業(yè)銀行監(jiān)管及立法先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建完善的監(jiān)管制度體系。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)在加強(qiáng)銀行公司治理》中較為系統(tǒng)的闡述了監(jiān)管機(jī)構(gòu)在商業(yè)銀行監(jiān)管中的職責(zé)、意義以及具體監(jiān)管建議等內(nèi)容，這為各國完善商業(yè)銀行的監(jiān)管制度提供了良好的指引。我國應(yīng)該認(rèn)真領(lǐng)會(huì)《加強(qiáng)銀行公司治理中反映的相關(guān)精神，結(jié)合我國的實(shí)際國情制定出良好的法律制度體系，以便構(gòu)建完善的監(jiān)管制度體系。另外，我們也應(yīng)該認(rèn)真研究向美國、德國、日本等先進(jìn)國家對銀行業(yè)監(jiān)管的先進(jìn)立法經(jīng)驗(yàn)，并汲取其精華部分為我所用。