導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇風(fēng)險(xiǎn)控制論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

檢索北京市醫(yī)療機(jī)構(gòu)制劑現(xiàn)行質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)《醫(yī)療單位制劑規(guī)程》（1984年）、《中國醫(yī)院制劑規(guī)范》（1995年）中含有苯酚的品種，檢索數(shù)據(jù)庫CNKI，查閱相關(guān)文獻(xiàn)、法律法規(guī)、標(biāo)簽和說明書，分析存在的問題，探討可能造成此類制劑風(fēng)險(xiǎn)的原因。

1.2統(tǒng)計(jì)指標(biāo)

名稱、處方組成、適應(yīng)證、劑型、苯酚濃度、處方中其他原料藥及輔料、苯酚的鑒別及含量測定方法。

2結(jié)果

2.1含苯酚醫(yī)院制劑的分布

含苯酚醫(yī)院制劑廣泛應(yīng)用于口腔及耳消炎止痛、皮膚殺菌止癢和器械消毒?！夺t(yī)療單位制劑規(guī)程》、《中國醫(yī)院制劑規(guī)范》涉及品種共27種，其中有12個(gè)品種(占44%)未標(biāo)示苯酚的含量范圍。

2.2苯酚在醫(yī)院制劑中的作用及與原料藥、輔料配合使用情況

苯酚使菌體蛋白變性起殺菌作用，多與間苯二酚、樟腦、薄荷腦、氧化鋅、水楊酸、甲醛和硼砂配合使用，與苯酚協(xié)同發(fā)揮殺菌防腐作用，具體見表2。例如間苯二酚為殺菌劑，兼有止癢和溶解角質(zhì)作用，與苯酚配伍制成復(fù)方間苯二酚洗劑；樟腦有鎮(zhèn)痛和弱的防腐作用，與苯酚合用制成復(fù)方樟腦軟膏，可減輕酚的腐蝕作用，加強(qiáng)滲透作用；薄荷腦有鎮(zhèn)痛、止癢和防腐作用，與苯酚配伍制成薄荷酚洗劑、苯酚薄荷乳，用于皮膚瘙癢、濕疹等；氧化鋅具有較弱的收斂及抗菌作用，能與油脂中的游離脂肪酸結(jié)合生成油酸鋅及脂酸鋅，對皮膚起保護(hù)作用，與苯酚配伍制成苯酚薄荷乳、爐甘石硫洗劑、爐甘石薄荷腦洗劑和痱子洗劑；5%~10%濃度的水楊酸具角質(zhì)溶解作用，與苯酚制成水楊酸苯酚擦劑使角質(zhì)松解而脫屑，并幫助苯酚的穿透，抑制細(xì)菌生長；甲醛是廣譜殺菌劑，對細(xì)菌、真菌和許多病毒均有效，外涂能使皮膚硬化、粗糙發(fā)白，產(chǎn)生局部麻醉作用，常用制劑有苯酚甲醛消毒液、硼砂酚醛器械消毒液、止汗擦劑；硼砂為弱防腐劑，毒性極低，與苯酚配合制成復(fù)方硼砂溶液，用于口腔消炎止痛。間苯二酚、甲醛均有毒性，與苯酚配合使用時(shí)應(yīng)嚴(yán)格控制有毒物質(zhì)的濃度。含苯酚醫(yī)院制劑常用輔料為甘油、乙醇、蒸餾水。苯酚能與乙醇、甘油任意混合，在水中溶解度為1：12，如加等量的甘油可使苯酚與水任意混合，且甘油可緩和苯酚的刺激性。

2.3苯酚的質(zhì)量控制

2.3.1苯酚的鑒別

27種含苯酚醫(yī)院制劑中，苯酚的鑒別主要有以下4種方法，分別為：（1）與FeCl3的顯色反應(yīng)：苯酚與FeCl3溶液作用生成紫色(或藍(lán)紫色)的絡(luò)離子；（2）與溴水的沉淀反應(yīng)：滴加溴試液，發(fā)生瞬即溶解的白色沉淀（苯酚），振搖即被黃色沉淀（間苯二酚）所掩蓋；（3）加甲醛溶液數(shù)滴，混勻后，加硫酸，呈玫瑰紅色；（4）加鐵氰化鉀試液0.5ml、氨-氯化銨緩沖液（pH10.0）1ml、4-氨基安替比林各少許，顯紅色。

2.3.2苯酚的含量測定

27種含苯酚醫(yī)院制劑中有15種(56%)進(jìn)行了苯酚的含量測定，其中使用溴量法的有9種，碘量法的有5種，紫外分光光度法有1種。

3討論

3.1含苯酚醫(yī)院制劑風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)分析

3.1.1制劑處方

苯酚有毒，含苯酚醫(yī)院制劑均為外用制劑，不用于內(nèi)服。個(gè)別品種苯酚濃度偏高，《國家臨床用藥須知》規(guī)定1.5%（g/ml）的苯酚濃度即可滿足殺菌、止癢作用，但用于治療手足多汗癥的止汗擦劑中苯酚含量為1.8%~2.0%（g/ml）；復(fù)方樟腦軟膏、凍瘡軟膏、苯酚軟膏、水楊酸苯酚擦劑中苯酚的濃度為1.8%~2.2%（g/g）。含苯酚醫(yī)院制劑也存在著療效相近的品種，例如薄荷酚洗劑與復(fù)方薄荷腦醑，苯酚薄荷乳與苯酚軟膏，爐甘石硫洗劑與爐甘石薄荷腦洗劑等。為防止器械生銹，含苯酚的器械消毒液中常加入碳酸氫鈉、硼砂，苯酚呈酸性，在堿性中不穩(wěn)定，易導(dǎo)致制劑理化性質(zhì)不穩(wěn)定。

3.1.2原輔料的管理

醫(yī)院制劑的原輔料應(yīng)使用藥用規(guī)格，但受一些原輔料生產(chǎn)因素的制約，部分制劑輔料、甚至少數(shù)原料因沒有市場供應(yīng)或生產(chǎn)藥用標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的廠家較少，給制劑質(zhì)量造成了一定影響。目前國家批準(zhǔn)的苯酚藥用原料有3個(gè)生產(chǎn)廠家，分別是：廣東恒健制藥有限公司86900443000080（國藥準(zhǔn)字H44023912）；重慶西南制藥二廠有限責(zé)任公司86901060000033（國藥準(zhǔn)字H50021191）；天津市天驕制藥有限公司86900922000013（國藥準(zhǔn)字H12020622）。但醫(yī)院制劑生產(chǎn)規(guī)模小，效期短，購買數(shù)量較少，而原材料生產(chǎn)廠家的原材料單包裝通常較大，不便拆零散賣，導(dǎo)致醫(yī)療機(jī)構(gòu)采購藥用苯酚困難。

3.1.3制備過程中的職業(yè)暴露

苯酚屬高毒類物質(zhì)，可通過皮膚、消化道、呼吸道吸收而出現(xiàn)全身中毒癥狀。苯酚在40℃開始液化，熱熔法制備液化苯酚時(shí)，應(yīng)注意控制溫度，防止揮發(fā)。稱取苯酚時(shí)，可將固體苯酚在溫水浴中熔融后倒出，但事先必須打開瓶蓋，以免在開蓋時(shí)苯酚因受熱膨脹而突然濺出傷害皮膚。金有才報(bào)道皮膚灼傷是酚類化合物的主要職業(yè)危害，常見淺Ⅱ度灼傷，苯酚可經(jīng)灼傷的皮膚吸收，經(jīng)一定潛伏期后出現(xiàn)急性腎功能衰竭等急性中毒表現(xiàn)；侯媛媛等報(bào)道1例患者因工作原因長期接觸苯酚、甲醛致皮膚黑變?。灰椴ǖ葓?bào)道3例職業(yè)性急性苯酚中毒，因吸入高濃度苯酚蒸氣出現(xiàn)頭暈、頭痛、乏力等神經(jīng)系統(tǒng)癥狀；翟育忠報(bào)道某研究所在執(zhí)行超臨界流體萃取模擬試驗(yàn)時(shí)，苯酚、鄰氯苯酚和鄰硝基苯酚的泄漏致使5名操作人員白細(xì)胞總數(shù)普遍下降。

3.1.4執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

目前北京地區(qū)醫(yī)院制劑執(zhí)行《醫(yī)療單位制劑規(guī)程》（1984年）和《中國醫(yī)院制劑規(guī)范》（1995年），不同醫(yī)療機(jī)構(gòu)制劑執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，軍隊(duì)醫(yī)院執(zhí)行《中國人民醫(yī)療機(jī)構(gòu)制劑規(guī)范》；同一名稱制劑，在不同的標(biāo)準(zhǔn)中，處方、制劑工藝和檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)有時(shí)存在較大差異。

3.1.5檢驗(yàn)項(xiàng)目和方法

27種含苯酚醫(yī)院制劑中僅有15種(56%)制劑進(jìn)行了苯酚的含量測定，其余12種都沒有苯酚的含量測定，且均缺少無菌檢查或微生物限度檢查。檢驗(yàn)以化學(xué)方法為主，包括顯色反應(yīng)、沉淀反應(yīng)及酸堿中和反應(yīng)等，較少使用色譜法、光譜法等靈敏度高、專屬性強(qiáng)的技術(shù)手段。

3.1.6醫(yī)院制劑的認(rèn)知

醫(yī)院制劑大多由臨床經(jīng)驗(yàn)用藥產(chǎn)生或協(xié)定處方轉(zhuǎn)化，這些處方雖經(jīng)過長期臨床實(shí)踐證明了療效，但其藥效學(xué)、毒理學(xué)等相關(guān)基礎(chǔ)研究資料均相對欠缺，檢索數(shù)據(jù)庫CNKI未見含苯酚醫(yī)院制劑的隨機(jī)雙盲對照臨床試驗(yàn)，且相似的制劑間缺乏療效與安全性的比較。含苯酚醫(yī)院制劑多數(shù)無說明書，僅有簡單的制劑標(biāo)簽，包括名稱、適應(yīng)癥、生產(chǎn)批號(hào)和有效期，無相應(yīng)的警告信息。

3.2含苯酚醫(yī)院制劑風(fēng)險(xiǎn)控制措施

3.2.1《醫(yī)療機(jī)構(gòu)制劑配制質(zhì)量管理規(guī)范》的推行

含苯酚醫(yī)院制劑的配制，對醫(yī)院制劑室的建設(shè)要求較高。國家食品藥品監(jiān)督管理局在2001年頒布了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)制劑配制質(zhì)量管理規(guī)范》（GPP），GPP的目標(biāo)是將人為的差錯(cuò)降低到最低限度，防止和減少產(chǎn)品的污染機(jī)會(huì)，建立高標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)格的質(zhì)量管理體系。目前北京地區(qū)通過GPP認(rèn)證的醫(yī)院有五家，要加強(qiáng)制劑室管理，就要嚴(yán)格實(shí)施GPP建設(shè)，有利于促進(jìn)醫(yī)院制劑室改進(jìn)硬件設(shè)施，完善管理制度，規(guī)范制劑生產(chǎn)行為，保障配制人員的安全。

3.2.2原輔料質(zhì)量控制

含苯酚醫(yī)院制劑配制所用原輔料的購入、驗(yàn)收、儲(chǔ)存應(yīng)制訂嚴(yán)格的管理制度，采購藥用規(guī)格的原輔料；驗(yàn)收原輔料時(shí)，依據(jù)《中華人民共和國藥典》相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢驗(yàn)；對制劑原輔料的包裝、標(biāo)簽、說明書和質(zhì)量進(jìn)行逐批檢查，對于不合格的原料藥堅(jiān)決不能投入生產(chǎn)。苯酚常溫時(shí)是固態(tài)，為方便配制常制成液態(tài)酚儲(chǔ)存，具體方法為稱取固體苯酚加入適量的純化水，測定其含量后(每1.05ml液態(tài)酚相當(dāng)于苯酚1g)，按比例投料。苯酚易揮發(fā)，不穩(wěn)定，因此測定液化苯酚中苯酚的含量很重要，直接影響投料的準(zhǔn)確性。

3.2.3質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和檢驗(yàn)手段的完善

北京市食品藥品監(jiān)督管理局于2014年7月16日《北京市醫(yī)療機(jī)構(gòu)制劑規(guī)程（2014年版）第一批質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》的公告，自2014年8月15日起執(zhí)行。第一批公布的81個(gè)制劑品種中有6個(gè)是含有苯酚的制劑，分別為薄荷酚洗劑、爐甘石薄荷腦洗劑、苯酚滴耳液、苯酚軟膏、復(fù)方苯酚軟膏和復(fù)方硼砂溶液。2014版制劑規(guī)程鑒別項(xiàng)下信息完全，明確了苯酚及其他成分的鑒別方法；對每個(gè)品種中的苯酚及其他成分均進(jìn)行了含量測定，其中3個(gè)品種使用了化學(xué)法，另外3個(gè)品種使用了色譜法；每個(gè)品種均添加了微生物限度及其他檢查。以薄荷酚洗劑為例，2014版制劑規(guī)程中明確寫出了苯酚和薄荷腦的鑒別方法，苯酚含量測定由碘量法改為高效液相色譜法，排除了薄荷腦、甘油對碘量法的干擾，并進(jìn)行了微生物限度和洗劑有關(guān)的檢查。隨著2014版制劑規(guī)程的和推行，應(yīng)適當(dāng)增加醫(yī)院制劑室檢驗(yàn)設(shè)備投入，保障必要的檢驗(yàn)項(xiàng)目，并且完善質(zhì)量檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程。

3.2.4醫(yī)院制劑不良反應(yīng)信息收集

醫(yī)院制劑在使用過程中如果出現(xiàn)不良反應(yīng)(adversedrugreaction，ADR)，應(yīng)按《藥品不良反應(yīng)監(jiān)測管理辦法》的規(guī)定作好記錄，并填表上報(bào)。檢索北京ADR中心的數(shù)據(jù)庫，近5年的監(jiān)測數(shù)據(jù)顯示：未檢出薄荷酚洗劑、復(fù)方薄荷腦醑、復(fù)方間苯二酚洗劑、復(fù)方硼砂溶液、復(fù)方樟腦軟膏、止汗擦劑、苯酚滴耳液、酚滴耳劑、苯酚軟膏9個(gè)制劑的ADR。檢索CNKI數(shù)據(jù)庫發(fā)現(xiàn)用于口腔消炎止痛的樟腦酚引起過敏反應(yīng)的個(gè)案報(bào)道，分析其原因可能為：隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革，藥品監(jiān)管力度逐年加大，大批藥物的新制劑、新品種進(jìn)入市場，在很大程度上取代了醫(yī)院制劑，含苯酚醫(yī)院制劑使用量降低，ADR發(fā)生的可能性隨之下降；上述9個(gè)含苯酚醫(yī)院制劑大多在門診使用，患者對于ADR的辨識(shí)力較弱，且醫(yī)院疏于對門診患者的跟蹤回訪，ADR漏報(bào)率較高，口腔用含苯酚的醫(yī)院制劑多在診室使用，醫(yī)護(hù)人員更易識(shí)別出現(xiàn)的ADR。因此收集整理現(xiàn)有含苯酚制劑的ADR信息，需要醫(yī)生、護(hù)士、藥師和患者之間良好的溝通技巧和渠道，醫(yī)務(wù)人員對患者的用藥教育非常必要。

3.2.5醫(yī)院制劑用藥錯(cuò)誤監(jiān)測

篇2

風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因可以歸結(jié)為金融機(jī)構(gòu)與消費(fèi)者之間的關(guān)于知識(shí)和行動(dòng)的不對稱性。汽車金融公司的風(fēng)險(xiǎn)一般是由公司自己承擔(dān)的，所以專業(yè)汽車金融服務(wù)機(jī)構(gòu)對客戶資信調(diào)查都是非常嚴(yán)格的。有的已經(jīng)建立起一套較為系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系和客戶資訊評估系統(tǒng)”，從而對客戶進(jìn)行篩選，按還款能力的強(qiáng)弱對客戶采取不同的按揭政策，有效地緩解了車貸風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。但是商業(yè)銀行由于缺乏專業(yè)人員對貸前、貸后及貸中的管理，只是簡單的將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司，這種做法對于降低銀行的風(fēng)險(xiǎn)是沒有任何好處的，最終導(dǎo)致了2003年保險(xiǎn)公司的退市。

一、汽車金融服務(wù)領(lǐng)域的主體分析

我國的汽車金融服務(wù)市場具有極其廣闊的發(fā)展前景，使得各類企業(yè)紛紛加入其中。具體說來，主要有如下服務(wù)機(jī)構(gòu):汽車制造商、商業(yè)銀行、外資汽車金融公司、汽車經(jīng)銷商、保險(xiǎn)公司。目前在我國市場上提供汽車消費(fèi)信貸的金融機(jī)構(gòu)有銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)銷售商二種。

商業(yè)銀行一度幾乎壟斷了國內(nèi)所有的汽車貸款和金融服務(wù)業(yè)務(wù)。根據(jù)中國人民銀行的統(tǒng)計(jì)，到2003年年底，全部金融機(jī)構(gòu)提供的汽車消費(fèi)貸款余額達(dá)1700.06億元，比年初增長620.14億元。其中四大國有商業(yè)銀行1445億元，占85%，股份制商業(yè)銀行206億元，占12%，城市商業(yè)銀行45.9億元，占2.7%;財(cái)務(wù)公司5.1億元，占0.3%。但是截至2004年上半年，我國金融機(jī)構(gòu)汽車消費(fèi)貸款余額為1833億元，而呆壞賬近1000億元，壞賬率有40%左右。而在北京，壞賬率更高達(dá)50%以上。各大銀行陸續(xù)停止或者提高了個(gè)人汽車貸款業(yè)務(wù)的門檻，汽車信貸萎縮。直到2006年隨著企業(yè)和個(gè)人征信系統(tǒng)的開通，銀行憑借其密集的網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢和充足的資金是銀行汽車信貸的優(yōu)勢所在。汽車信貸業(yè)務(wù)也逐漸回升?？傮w來說，現(xiàn)階段在我國汽車金融服務(wù)領(lǐng)域處于主導(dǎo)地位的還是銀行。

二、我國汽車金融風(fēng)險(xiǎn)控制中存的在問題

目前我國汽車金融服務(wù)領(lǐng)域主體的銀行在汽車金融風(fēng)險(xiǎn)的控制中存在以下問題：

1.對汽車金融風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)控制不到位

銀行開辦汽車消費(fèi)貸款之初，通過采取財(cái)產(chǎn)抵押、質(zhì)押、保險(xiǎn)公司擔(dān)保等貸款擔(dān)保形式，銀行認(rèn)為貸款萬無一失。為了搶占市場份額，各行紛紛降低貸款條件。由于貸款客戶分散，對貸款人的信用狀況缺乏應(yīng)有的審查，也沒有做到貸后跟蹤監(jiān)測，因此造成貸款客戶良莠不齊，這些都為信貸風(fēng)險(xiǎn)留下了隱患。而且汽車消費(fèi)貸款在銀行貸款業(yè)務(wù)中占有很小的比重，不是其主業(yè)，在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中存在人員配備不足，催收不及時(shí)，只管貸不管收，加重了汽車貸款的風(fēng)險(xiǎn)。

2.銀行缺乏對汽車經(jīng)銷商的制約，使得經(jīng)銷商將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到銀行

在汽車消費(fèi)貸款業(yè)務(wù)中，銀行和汽車經(jīng)銷商的關(guān)系只是基于資金供求基礎(chǔ)上的商業(yè)合作關(guān)系，銀行為到經(jīng)銷商處購車的客戶提供貸款，促進(jìn)汽車銷售。經(jīng)銷商在貸款客戶提供物質(zhì)擔(dān)保的基礎(chǔ)上，為汽車消費(fèi)貸款提供全保證擔(dān)保，這種合作應(yīng)該是雙贏的合作關(guān)系。但仔細(xì)分析就會(huì)發(fā)現(xiàn)，這種商業(yè)關(guān)系存在責(zé)任不對稱，風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)不平衡。銀行提供資金承擔(dān)了資金損失的風(fēng)險(xiǎn)，相反經(jīng)銷商借助銀行貸款促進(jìn)汽車銷售，對其有利，不存在風(fēng)險(xiǎn)。其雖然提供貸款保證，但這種保證通常只是一般貸款保證，是在貸款人落實(shí)物質(zhì)擔(dān)保之后附加的信用保證。根據(jù)我國現(xiàn)行法律規(guī)定，同一債權(quán)既有保證又有物的擔(dān)保，保證人對物的擔(dān)保以外的債權(quán)承擔(dān)保證責(zé)任。汽車消費(fèi)貸款設(shè)定的物的擔(dān)保價(jià)值肯定要超過貸款金額，但在執(zhí)行時(shí)卻存在許多障礙，不能及時(shí)變現(xiàn)，因此可以說經(jīng)銷商的保證責(zé)任通常形同虛設(shè)。轉(zhuǎn)加之銀行對經(jīng)銷商缺乏強(qiáng)有力的制約，經(jīng)銷商為了自己的利益不惜犧牲銀行的利益，與客戶串通辦理假按揭、降低購車首付比例等，這樣經(jīng)銷商就把業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全部轉(zhuǎn)嫁給了銀行，形成銀行汽車信貸的高風(fēng)險(xiǎn)。

3.銀行汽車金融服務(wù)品種單一，產(chǎn)業(yè)鏈短

銀行辦理的汽車金融業(yè)務(wù)僅局限于汽車消費(fèi)貸款，賺取利息收入，不僅造成收入單一，而且缺乏與客戶的溝通和聯(lián)系，無法及時(shí)了解貸款客戶的基本經(jīng)濟(jì)變化情況。銀行汽車消費(fèi)貸款是一項(xiàng)獨(dú)立的資金服務(wù)業(yè)務(wù)，提供貸款以后除客戶按時(shí)歸還本息外，基本與客戶斷絕了聯(lián)系，對客戶、擔(dān)保人等在貸款期間經(jīng)營狀況、經(jīng)濟(jì)情況的變化基本處于失控狀態(tài)，對出現(xiàn)的貸款風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)采取保全措施。

4.銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制存在漏洞

當(dāng)前銀行在貸款管理中普遍實(shí)行“審貸分離”的原則，即：貸款業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)考察貸款人的信用狀況和抵押擔(dān)保落實(shí)情況，將考察結(jié)果和意見呈報(bào)給貸款審查委員會(huì)或部門負(fù)責(zé)人，其本身沒有貸款的權(quán)利，最終決定發(fā)放貸款的是貸審會(huì)或部門負(fù)責(zé)人。表面看分工明確、相互制約，加強(qiáng)了貸款的安全性。但在實(shí)際操作中，這一機(jī)制存在很大的弊端：了解情況的業(yè)務(wù)人員沒有放款權(quán)利，有決定權(quán)的人不了解具體情況。在貸款責(zé)任上，由于最終決定權(quán)在貸審會(huì)，不僅損害了業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的積極性，而且減輕了其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，形成業(yè)務(wù)人員只管放款，不管風(fēng)險(xiǎn)的消極態(tài)度；貸款出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)相互推脫責(zé)任，最終結(jié)果是責(zé)、權(quán)不統(tǒng)一；分工明確，但責(zé)任不清，而且由于這一機(jī)制手續(xù)比較繁瑣，在執(zhí)行中往往流于形式。這就不難理解為什么商業(yè)銀行信貸管理制度“越來越完善”，不良貸款比例卻居高不下。

三、建立戰(zhàn)略聯(lián)盟、共同防范汽車金融風(fēng)險(xiǎn)

篇3

一、高校負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的必然性分析

(一)國家宏觀政策對高校負(fù)債有決定性作用,形成政策性風(fēng)險(xiǎn)

為了解決高校經(jīng)費(fèi)短缺的矛盾,國家以立法的形式鼓勵(lì)高校多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)。《中國教育改革和發(fā)展綱要》指出:“運(yùn)用金融信貸手段,融通教育經(jīng)費(fèi)資金”。一方面,我國近幾年高校政策性擴(kuò)招,使高校的在校生人數(shù)規(guī)模迅速擴(kuò)大;另一方面,教育主管部門實(shí)際上通過“辦學(xué)條件評估”規(guī)定,高校學(xué)生的占地面積和建筑面積的下達(dá)遠(yuǎn)超過學(xué)校承受能力的“招生計(jì)劃”等方式,誘導(dǎo)和迫使學(xué)校擴(kuò)建。然而大部分高校的教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施達(dá)不到國家規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn),各個(gè)高校在國家對教育投入和學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不可能大幅度提高的情況下,引入信貸資金成為必然趨勢。巨額負(fù)債打破了高校長期的“量入為出、收支平衡”的財(cái)務(wù)管理原則?？删揞~負(fù)債意味著巨額的“連本帶利”,一旦償債風(fēng)險(xiǎn)凸顯,政府面對全國如此巨額的信貸資金,國家財(cái)政不可能將其全部“消化”解決。

(二)國家尚未出臺(tái)規(guī)范高校與銀行貸款行為的法律關(guān)系制度,造成法規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)

《高等教育法》確立了高校的法人地位,出資人與法人的關(guān)系成為兩個(gè)不同財(cái)產(chǎn)獨(dú)立主體之間的法律關(guān)系。高校法人財(cái)產(chǎn)的確立,界定了高校作為產(chǎn)權(quán)主體的權(quán)利義務(wù)區(qū)域,從而也就確定了高校參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的能力,實(shí)現(xiàn)了高校民事權(quán)利能力和民事行為能力的統(tǒng)一。高校作為法人主體在市場經(jīng)濟(jì)背景下可以自主籌措辦學(xué)資金,當(dāng)然要對其負(fù)債承擔(dān)全部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。然而目前沒有一部相關(guān)的法律法規(guī)對高校的負(fù)債行為及其產(chǎn)生的后果進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)范。我們可以看到:高等教育的“準(zhǔn)公共產(chǎn)品”決定最終收益是整個(gè)社會(huì)而不完全是高校,而負(fù)債百分之百是高校。教育主管部門只是規(guī)定“各個(gè)高校必須本著‘誰貸款誰負(fù)責(zé)’的原則”申請貸款,可怎么負(fù)責(zé)、負(fù)什么責(zé),沒有明確規(guī)定,也沒有明確歸口部門和貸款審批程序等,使得高等學(xué)校在貸款使用方向、規(guī)模等方面缺乏指導(dǎo)與約束。高校債務(wù)的舉借和償還行為缺乏法律和制度上的有效約束。

(三)高校的特殊性質(zhì)成為受銀行業(yè)歡迎的債務(wù)人,而大學(xué)的巨額債務(wù)可能最終成為國有銀行新的不良債務(wù)從而形成新的金融風(fēng)險(xiǎn)

銀行業(yè)優(yōu)惠的貸款利率和優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù),為高校以較低的籌資成本取得急需建設(shè)資金創(chuàng)造了良好的機(jī)遇。同時(shí)我們發(fā)現(xiàn)銀行出于政府承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期造成“壘大戶”的現(xiàn)象。對于一個(gè)財(cái)政撥款、事業(yè)收入、校辦產(chǎn)業(yè)等收入只夠人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等開支的非名牌高校結(jié)余是很少的。在此情況下,如果負(fù)債超過自有資金的一定比例,學(xué)校無力償還到期債務(wù),便會(huì)陷入財(cái)務(wù)困境。在目前貼息政策下,雖然資金成本較低但貸款到期之后,需要“貸新還舊”形成負(fù)債積累,若“貸新還舊”不能繼續(xù)下去時(shí),則必然造成學(xué)校財(cái)務(wù)危機(jī)。如果繼續(xù)發(fā)展下去,勢必使高校走上“盲目貸款財(cái)務(wù)危機(jī)不良貸款金融風(fēng)險(xiǎn)”,從而使高校走上20世紀(jì)80年代國企老路。

(四)擴(kuò)容和競爭的雙重壓力促使高校不能及時(shí)對負(fù)債的財(cái)務(wù)因素進(jìn)行科學(xué)的論證、評估,形成高校內(nèi)部管理性風(fēng)險(xiǎn)

全國高校規(guī)模普遍劇增,需要新增大量的基礎(chǔ)設(shè)施,高校急需資金進(jìn)行硬件設(shè)施建設(shè)。北京大學(xué)校長許智宏曾經(jīng)指出:“中國高?，F(xiàn)在存在的最大問題就是做什么都是一個(gè)模式?！痹谶@種情況之下,都用銀行貸款來解決燃眉之急。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任制還未真正建立起來時(shí),各個(gè)高校在進(jìn)行舉債時(shí)大有“為公不負(fù)債,為私誰負(fù)債”的勁頭,表現(xiàn)為貸款規(guī)模的隨意性;沒有充分考慮到貸款的高額利息支出對現(xiàn)有教育資源產(chǎn)生的負(fù)效應(yīng);對償債風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足;貸款規(guī)模大大超出高校的經(jīng)濟(jì)承受能力。而對于負(fù)債經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的大小、何時(shí)真正完成本金歸還以及規(guī)模的安全合理沒有進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼撟C分析。只是注意到什么時(shí)候信貸資金到位,不太注意貸款分期上的把握,對學(xué)校的中長期發(fā)展和投資效益盲目樂觀,單憑主觀意愿而不顧客觀實(shí)際。

(五)償還期內(nèi)貸款本利和的巨大開支必然引起日常支出結(jié)構(gòu)的變化,容易導(dǎo)致人心不穩(wěn)造成人才流失、教學(xué)和科研質(zhì)量下降的經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)

從高校財(cái)務(wù)運(yùn)行的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)來看,當(dāng)一個(gè)高校的利息費(fèi)用超過其收入的10%時(shí),該校人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)的原有規(guī)模便很難保持,甚至?xí)s。在貸款的償還期里學(xué)校各項(xiàng)收入持續(xù)穩(wěn)定的情況下,要支付大額的本金和利息必然會(huì)引起人員和公用經(jīng)費(fèi)相對縮減。各個(gè)高校加大對優(yōu)秀人才的引進(jìn)和吸納,出現(xiàn)了對教師資源的爭奪。高校的規(guī)模和師資成正比例關(guān)系,高校如果不能保證人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)剛性的平穩(wěn)或增長,面對人才競爭的壓力會(huì)造成人才流失和辦學(xué)質(zhì)量下降的危險(xiǎn),最終導(dǎo)致“師資流失教學(xué)質(zhì)量下降畢業(yè)生就業(yè)困難招生生源不足辦學(xué)效益低下限制招生規(guī)模聲譽(yù)下降”。高校師資是決定高校辦學(xué)的關(guān)鍵所在,特別是弱小院校和偏僻地區(qū)院校顯得尤為重要。這些院校必須付出高出幾倍的薪金并附加特殊條件吸引高層次人才,同時(shí)增加科研投入以便努力產(chǎn)出高水平研究成果以提高學(xué)校的品牌。這些投入又進(jìn)一步提高了學(xué)校的辦學(xué)成本和加重學(xué)校的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān),使負(fù)債高校的經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大。

二、化解高校償債風(fēng)險(xiǎn)的控制策略

(一)建立健全資金投入決策管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,落實(shí)投資追蹤問效制度

能否把有限的信貸資金用在刀刃上,對學(xué)校的建設(shè)和發(fā)展至關(guān)重要。科學(xué)的決策體系要依靠規(guī)范的制度來完成,用完善的制度來規(guī)范投資決策行為,明確決策者各自承擔(dān)的責(zé)任,做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。高校的校長是法定代表人,對學(xué)校的財(cái)務(wù)工作負(fù)有法律責(zé)任。特別是對于重大經(jīng)濟(jì)政策的制定與調(diào)整負(fù)責(zé),對銀行貸款行為要組織力量從規(guī)劃、草案、集體研究討論做起,認(rèn)真防范負(fù)債方案的償債風(fēng)險(xiǎn);主管財(cái)務(wù)副校長:宏觀控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)施,按照審批權(quán)限對資金投入管理承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任,對校長負(fù)責(zé);財(cái)務(wù)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等各職能部門負(fù)責(zé)人,其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容各不相同。相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是逐級向上負(fù)責(zé)。教育主管部門應(yīng)將貸款管理作為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容,同時(shí)建立各級高校銀行貸款審批制度和高校資金監(jiān)控系統(tǒng)。要求高校的貸款項(xiàng)目充分論證擬定可行性研究報(bào)告,制定中長期貸款計(jì)劃,對所有貸款高校實(shí)行貸款備案制度。對于那些投資決策失誤、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重的,教育主管部門要進(jìn)行責(zé)任追究。

(二)強(qiáng)化高校預(yù)算支出的剛性,將信貸資金納入預(yù)算管理體系

首先對于支出預(yù)算要進(jìn)行可行性研究,預(yù)算的可行性是保證學(xué)校剛性預(yù)算目標(biāo)管理實(shí)現(xiàn)的前提。在加強(qiáng)開支“一支筆”的同時(shí),要實(shí)行“項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制”,對內(nèi)保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約、節(jié)流和節(jié)支并舉。凡審定通過或批復(fù)的預(yù)算應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行,確保預(yù)算支出的剛性,實(shí)行超預(yù)算預(yù)警機(jī)制。高校要以綜合財(cái)務(wù)預(yù)算管理為切入點(diǎn),將貸款資金有機(jī)地納入預(yù)算管理體系。即將自有資金和信貸資金全部納入學(xué)校年度預(yù)算管理,同時(shí)將信貸資金單列預(yù)算管理。信貸資金的收支編入財(cái)務(wù)預(yù)算,形成一種新的財(cái)務(wù)平衡關(guān)系:年度總收入+年度貸款額度=年度總支出+年度還款額度。同時(shí)加強(qiáng)靜態(tài)和動(dòng)態(tài)平衡、總量和結(jié)構(gòu)平衡的有機(jī)結(jié)合,并且將年度財(cái)務(wù)預(yù)算與學(xué)校的中長期規(guī)劃和中長期預(yù)算有機(jī)結(jié)合起來。防止出現(xiàn)支付危機(jī)即避免破產(chǎn)成本的增加,保證學(xué)校的前瞻性發(fā)展。

(三)科學(xué)合理地確定負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu),建立最佳信貸資金組合,努力降低籌資成本

負(fù)債過多既降低資金使用效益又加重高校償還負(fù)擔(dān),所以確定適度的貸款規(guī)模是負(fù)債決策的關(guān)鍵。要正確分析財(cái)務(wù)狀況,恰當(dāng)預(yù)測所需資金量,合理預(yù)計(jì)貸款的償還能力,將短期、中期、長期貸款有效地結(jié)合起來。避免在未來的某一年成為還款的高峰年,使債務(wù)到期時(shí)間均勻分布,避免信貸資金的集中支出;可以以負(fù)債率(債務(wù)余額與當(dāng)年學(xué)校各項(xiàng)總收入的比例)、債務(wù)率(債務(wù)余額與當(dāng)年可支配財(cái)力的比例)、償債率(年度還本付息額與當(dāng)年可支配財(cái)力的比例)等為重點(diǎn),對債務(wù)的規(guī)模和安全性進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測和評估,研究確定本校合理的貸款控制規(guī)模?？刹扇《鄻踊呢?fù)債形式如:長短期借款、設(shè)備租賃與設(shè)備融資、后勤建筑和設(shè)備融資等。例如在負(fù)債規(guī)模和各項(xiàng)債務(wù)資金成本率一定的情況下,可以根據(jù)綜合債務(wù)成本率(各種債務(wù)資金成本按所占債務(wù)規(guī)模比例計(jì)算的加權(quán)平均數(shù))來估算最佳的負(fù)債組合。

(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)務(wù)部門根據(jù)即時(shí)掌握的學(xué)校負(fù)債建設(shè)項(xiàng)目貸款及配套資金的使用情況,加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析,監(jiān)測學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況,以便及時(shí)采取有效措施規(guī)避償債風(fēng)險(xiǎn)。高校結(jié)合學(xué)校自身的實(shí)際情況,以教育部、財(cái)政部組織開發(fā)的“高等學(xué)校銀行貸款額度控制與風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)模型”為基礎(chǔ),建立適合自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),控制償債風(fēng)險(xiǎn)。在建立指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)考慮到指標(biāo)的可采集性、可操作性、科學(xué)性及預(yù)見性。例如:負(fù)債期內(nèi)年度預(yù)期收入總額、負(fù)債期內(nèi)流動(dòng)比率等,此類指標(biāo)數(shù)額越大則反映償債能力越強(qiáng);學(xué)生生均貸款額、負(fù)債與收入比率、負(fù)債自有資金比率、人員經(jīng)費(fèi)與總收入的比例等,此類指標(biāo)數(shù)額越大則反映償債能力越弱。高校可結(jié)合實(shí)際情況參考各指標(biāo)進(jìn)行綜合分析,探索出適合自身的負(fù)債額度控制與負(fù)債期內(nèi)預(yù)期收入之間的數(shù)學(xué)關(guān)聯(lián),以保證學(xué)校在負(fù)債期內(nèi)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

篇4

二、對清潔能源建設(shè)項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

面對日益匱乏的資源，清潔能源的建設(shè)已經(jīng)成為了社會(huì)發(fā)展的必然趨勢，人們對清潔能源的需求也是逐漸增長。為了能夠更加順利、快速地完成清潔能源建設(shè)項(xiàng)目的融資工作，對項(xiàng)目融資工程中出現(xiàn)的分析做出較為準(zhǔn)確的解決方法尤為重要，這將關(guān)系著融資能否更好更快地完成，清潔能源建設(shè)項(xiàng)目能否順利上市，人們的生活水平能夠因?yàn)榍鍧嵞茉吹某霈F(xiàn)而有所提高，社會(huì)能否由于清潔能源的存在和發(fā)展而變得更加穩(wěn)定和諧、蓬勃發(fā)展。為了能夠更加及時(shí)有效地解決清潔能源建設(shè)項(xiàng)目融資中出現(xiàn)“高投入，高風(fēng)險(xiǎn)”的問題，提出了一系列的相關(guān)控制措施，主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：第一、政府方面要加強(qiáng)對市場經(jīng)濟(jì)體制的完善，將項(xiàng)目融資體制加入到其中，去報(bào)項(xiàng)目融資在市場經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮極大地促進(jìn)作用。另外，政府還要加強(qiáng)對清潔能源建設(shè)項(xiàng)目投入資金的控制和管理，確保投入資金被有效地加以利用，在清潔能源建設(shè)方面充分發(fā)揮出融資的影響力。第二、各大銀行要注意對項(xiàng)目融資方面增添更多的融資產(chǎn)品，提高投資者在清潔能源建設(shè)項(xiàng)目的選擇中有針對性地進(jìn)行融資，降低融資的風(fēng)險(xiǎn)，提高融資的效率，確保清潔能源建設(shè)項(xiàng)目的融資能夠順利進(jìn)行，促進(jìn)我國清潔能源的建設(shè)力度，對清潔能源產(chǎn)業(yè)起到極大地促進(jìn)作用。第三、政府要善于引導(dǎo)投資者對清潔能源建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行合理地融資，使得投資者能夠在最大程度上對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行資金的投入，保證清潔能源建設(shè)項(xiàng)目能夠得到更好更快地發(fā)展，促進(jìn)人們對清潔能源的使用。

篇5

2對原油儲(chǔ)運(yùn)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制

在對原油儲(chǔ)運(yùn)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評估之后，接下來的主要任務(wù)就是在之前的評估和識(shí)別的基礎(chǔ)上，制定出相應(yīng)的控制措施，主要的方式包括以下幾種。

(1)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行回避主要是指對很容易發(fā)生事故的風(fēng)險(xiǎn)，或者只要發(fā)生就會(huì)造成巨大損失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行回避。對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行回避在決策階段比較實(shí)用，不過其前提是要準(zhǔn)確的評估風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失。如果某個(gè)原油儲(chǔ)運(yùn)的相關(guān)工藝已經(jīng)被建成，那么其風(fēng)險(xiǎn)就已經(jīng)存在了。在這樣的情況要，若要對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行回避，就只有停止某個(gè)功能單元的運(yùn)作，然而這樣的解決方案明顯不具有可行性。所以，對原油儲(chǔ)運(yùn)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的時(shí)候，風(fēng)險(xiǎn)回避的策略基本很少被采用。

(2)降低風(fēng)險(xiǎn)對原油儲(chǔ)運(yùn)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，經(jīng)常采用的方法就是降低風(fēng)險(xiǎn)。要想降低風(fēng)險(xiǎn)可以采取兩種方法，措施一就是使得發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率大幅度的降低，要做到這一點(diǎn)，主要是依靠對人們的管理行為進(jìn)行強(qiáng)化。措施二就是萬一風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致了某個(gè)事故，就盡可能的降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，而這離不開一定的物質(zhì)條件和保證。比如，當(dāng)儲(chǔ)油罐發(fā)生火災(zāi)，要防止災(zāi)情的惡化，就必須事先在油庫里裝備消防系統(tǒng)?？墒沁@種消防系統(tǒng)是固定式的，如果沒有發(fā)生火災(zāi)，在平日的生產(chǎn)工作中它們并不會(huì)發(fā)揮作用，卻還要消耗很多資源。與此同時(shí)，還要在平時(shí)對消防系統(tǒng)進(jìn)行有效地維修。所以，它一方面需要物質(zhì)資源作保證，另一方面又需要合理的管理措施，二者相互聯(lián)系才能發(fā)揮作用。

(3)把風(fēng)險(xiǎn)分散開來有些風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)性很高，而且又十分的集中。假如交給某一個(gè)部門集中的管理，開始的那段時(shí)間該部門會(huì)很重視該風(fēng)險(xiǎn)，但是隨著時(shí)間的推移，該部門漸漸的就會(huì)放松警惕，麻痹大意。所以，針對這個(gè)現(xiàn)象就要把危險(xiǎn)性比較高的風(fēng)險(xiǎn)分散到幾個(gè)甚至更多部門進(jìn)行管理，使得風(fēng)險(xiǎn)不容易集中。如果某個(gè)部門的管理失去控制，其他部門還能分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的責(zé)任，并且還能減少事故發(fā)生的概率。

篇6

一、企業(yè)會(huì)計(jì)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1.企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足。企業(yè)只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)長期被債務(wù)人無償占用，嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及安全性,給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)管理和財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤。會(huì)計(jì)決策缺乏真實(shí)有效的信息，決策者在做決策是帶有一定主觀性，在籌資、投資等方面易產(chǎn)生決策失誤。資產(chǎn)的流動(dòng)性及盈利能力差。資產(chǎn)的流動(dòng)性一般指資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，資金缺乏、存貨積壓等是資流動(dòng)性不強(qiáng)的表現(xiàn)；企業(yè)想要抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須有良好的盈利能力，利潤是企業(yè)長遠(yuǎn)而穩(wěn)定的資金來源，也是企業(yè)償債和信用的保障。盈利越強(qiáng)，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)除的可能性就越小。會(huì)計(jì)管理人員缺乏職業(yè)道德和專業(yè)知識(shí)。會(huì)計(jì)管理人員要有鉆研業(yè)務(wù)、精益求精的精神，職業(yè)理想和敬業(yè)精神。但現(xiàn)有的許多會(huì)計(jì)人員卻不豐富的業(yè)務(wù)知識(shí)，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，專業(yè)技術(shù)也很低，不按照新規(guī)定開展工作，對法律條文知之甚少。不符合新時(shí)代對專業(yè)會(huì)計(jì)管理人員的要求，是企業(yè)發(fā)展的一大障礙。2.企業(yè)外部復(fù)雜多變的宏觀、行業(yè)、經(jīng)營、競爭環(huán)境。經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素日新月異，飛速變化，這些因素存在企業(yè)之外，但對企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。這勢必要求企業(yè)決策者們要更多的適應(yīng)它們的變化，緊跟國家發(fā)展政策。而企業(yè)能否適應(yīng)其變化取決于未來的獲利能力，取決于企業(yè)的資金規(guī)模、主營收入及利潤等的增長。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)管理中風(fēng)險(xiǎn)控制對策

1.企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全內(nèi)控程序，降低或有負(fù)債的潛在風(fēng)險(xiǎn)。對企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析、評價(jià)，并適時(shí)采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來綜合處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障。如訂立擔(dān)保合同前應(yīng)嚴(yán)格審查被擔(dān)保企業(yè)的資信狀況;訂立擔(dān)保合同時(shí)適當(dāng)運(yùn)用反擔(dān)保和保證責(zé)任的免責(zé)條款;訂立合同后應(yīng)跟蹤審查被擔(dān)保企業(yè)的償債能力，減少直接風(fēng)險(xiǎn)損失。2.保證提高決策能力，保證決策客觀性。企業(yè)財(cái)務(wù)決策模式的層級是一個(gè)不斷深化、提升的過程。企業(yè)首先需要了解自己的財(cái)務(wù)決策能力處于哪個(gè)層級，做到心底有數(shù)，針對該層級的要求解決相關(guān)問題，這樣才能收到事半功倍的效果。企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)狀況、市場環(huán)境等總是處于變動(dòng)之中，新情況、新問題會(huì)不斷出現(xiàn)，因此每過一段時(shí)間，企業(yè)應(yīng)該重新審視自己的財(cái)務(wù)決策能力，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)過程與提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，更好地為企業(yè)經(jīng)營總目標(biāo)服務(wù)。企業(yè)財(cái)務(wù)決策能力層級應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)與企業(yè)財(cái)務(wù)決策的需要相匹配。在財(cái)務(wù)決策能力變遷的路徑中，應(yīng)注重成本效益原則，即應(yīng)考慮對財(cái)務(wù)決策能力改進(jìn)措施的投入與給企業(yè)總體發(fā)展帶來的效益之間的關(guān)系。在決策過程中在經(jīng)過反復(fù)論證的情況下聽取大多數(shù)人的意見，避免決策的主觀性，決不能背離企業(yè)財(cái)務(wù)決策的目標(biāo)服務(wù)于企業(yè)發(fā)展這個(gè)總目標(biāo)。3.加快資金周轉(zhuǎn)速度?？s短銷售周期，及時(shí)收款，反思經(jīng)營模式降低存貨，及時(shí)付款，這樣能讓現(xiàn)金余額保持在比較低的水平，并保證科學(xué)的財(cái)務(wù)計(jì)算方法，加快資金周轉(zhuǎn)速度。在實(shí)際操作中，需要非常好的計(jì)劃，并有短期融資能力，才能做到這一點(diǎn)。4提高會(huì)計(jì)管理人員素質(zhì)，加強(qiáng)職業(yè)道德教育。選拔事業(yè)心強(qiáng)、工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、品質(zhì)優(yōu)秀的人從事會(huì)計(jì)工作,并定期對會(huì)計(jì)人員的工作崗位有計(jì)劃的進(jìn)行輪換,促進(jìn)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德。。在會(huì)計(jì)人員的聘用上,應(yīng)堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞脑瓌t,著重考察會(huì)計(jì)從業(yè)人員的誠信度,為會(huì)計(jì)從業(yè)人員建立誠信檔案。在選拔會(huì)計(jì)人員的時(shí)候還應(yīng)當(dāng)考察其專業(yè)勝任能力,做到德才兼?zhèn)?從源頭上把好會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)關(guān)。把道德教育溶進(jìn)每一個(gè)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)心,自覺抵制不良社會(huì)風(fēng)氣的侵蝕,把會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范貫穿于會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范之中,做到會(huì)計(jì)行為合法合規(guī)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè),有利于保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確完整;遏制會(huì)計(jì)造假行為的發(fā)生,有利于德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才脫穎而出。加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德是降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。5.加快會(huì)計(jì)法規(guī)建設(shè)，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體制。加快《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)法律建設(shè),加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度,對違規(guī)違紀(jì)的單位及其連帶負(fù)責(zé)人予以曝光,真正做到有法可依,違法必糾。使得會(huì)計(jì)從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為有章可循,減少會(huì)計(jì)從業(yè)人員運(yùn)用職業(yè)判斷的概率,盡量減少會(huì)計(jì)從業(yè)人員執(zhí)業(yè)行為的主觀性,防止借以粉飾和操縱會(huì)計(jì)信息的行為,人為地加大會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部監(jiān)督主要是通過建立健全單位內(nèi)部控制制度來減少單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行要建立相互監(jiān)督、相互制約的工作程序,明確對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的程序,通過建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部控制制度,形成一系列內(nèi)部控制的方法和措施,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化與制度化,使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實(shí)處。外部監(jiān)督主要是通過加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督和國家監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督主要依靠社會(huì)中介機(jī)構(gòu),如會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師依法對受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),并據(jù)實(shí)做出客觀評價(jià)。

作者:周儀亮單位:中國海洋大學(xué)會(huì)計(jì)系財(cái)務(wù)管理專業(yè)

篇7

2控制低壓用戶電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)的措施

2.1提高相關(guān)意識(shí)觀念

第一，電力企業(yè)在日常工作中要加大對《電力法》、《供電營業(yè)規(guī)則》等法律條文的宣傳力度，使低壓用戶認(rèn)識(shí)到按時(shí)繳費(fèi)對自身以及對企業(yè)的重要性，逐步使用戶樹立依法用電的理念，引導(dǎo)幫助低壓用戶形成按時(shí)繳費(fèi)的行為習(xí)慣。第二，電力企業(yè)面向低壓用戶加大宣傳的同時(shí)，還要注意面向企業(yè)全體員工進(jìn)行必要宣傳。企業(yè)要對員工進(jìn)行必要的職業(yè)道德教育，提高全體員工的職業(yè)道德水平，使“客戶是上帝”的理念深入人心，從而促使員工主動(dòng)改變催繳電費(fèi)時(shí)的工作態(tài)度，做到尊重客戶、禮貌待人以及微笑服務(wù)，進(jìn)而緩解用戶與企業(yè)之間的矛盾，維護(hù)企業(yè)社會(huì)形象，避免因企業(yè)營銷服務(wù)質(zhì)量差而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2革新現(xiàn)有的電費(fèi)回收工作方法

傳統(tǒng)的抵押電費(fèi)催繳工作還存在很大的盲目性，從而導(dǎo)致工作量大、效率低下、客戶不滿意，影響企業(yè)正常發(fā)展。因此供電企業(yè)要努力轉(zhuǎn)變自身工作方法，提高電費(fèi)催繳工作效率。第一，電力企業(yè)可以采用客戶信用評價(jià)機(jī)制，對抵押用戶的信用等級進(jìn)行評價(jià)，對信用等級不同的用戶實(shí)行區(qū)別對待。例如：對經(jīng)常按時(shí)繳費(fèi)、信用等級高的用戶，電力企業(yè)可以對其進(jìn)行表揚(yáng)或者通過贈(zèng)送小禮物等方式對客戶進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)引導(dǎo)其他用戶培養(yǎng)形成按時(shí)繳費(fèi)的良好習(xí)慣。而對于經(jīng)常拖欠電費(fèi)的用戶，企業(yè)在按照規(guī)定收取相應(yīng)違約金的基礎(chǔ)上，利用新聞媒體對這部分用戶進(jìn)行曝光，依靠輿論壓力促使用戶按時(shí)繳費(fèi)，同時(shí)也震懾其他不按時(shí)繳費(fèi)的用戶?！皡^(qū)別對待”可以有效地提高用戶按時(shí)繳費(fèi)的積極性，降低低壓用戶電費(fèi)回收的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不受損失。第二，采用合適的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評估方法。識(shí)別評估電費(fèi)回收工作風(fēng)險(xiǎn)是控制低壓用戶電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)的前提條件，因此電力企業(yè)要采用合適識(shí)別評估方法。企業(yè)要認(rèn)清電費(fèi)回收工作中存在客戶風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)以及導(dǎo)致這些風(fēng)險(xiǎn)的原因，然后對風(fēng)險(xiǎn)可能造成的后果進(jìn)行定量分析，從而為風(fēng)險(xiǎn)控制提供必要參考。

2.3加強(qiáng)相關(guān)制度的建設(shè)完善

電力企業(yè)要優(yōu)化自身內(nèi)部的管理制度，采用績效考核的方式對催繳員進(jìn)行管理，將催繳員的任務(wù)完成量與其自身獎(jiǎng)級掛鉤，從而激發(fā)電費(fèi)催繳員的工作積極性，提高低壓用戶電費(fèi)回收工作成效。另外，相關(guān)部門還要加強(qiáng)立法，增強(qiáng)電費(fèi)收繳違約金制度的法律效力，從而對習(xí)慣拖欠電費(fèi)的用戶形成有效震懾，促使其主動(dòng)按時(shí)繳費(fèi)，避免因電費(fèi)拖欠造成的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

篇8

近年來,隨著我國醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展,其正在逐步實(shí)現(xiàn)由“仿制為主”向“自主創(chuàng)新為主”的戰(zhàn)略性轉(zhuǎn)變。藥品研發(fā)是醫(yī)藥企業(yè)提升行業(yè)競爭力的關(guān)鍵,其具有周期長、投入多、風(fēng)險(xiǎn)大、收益大等特點(diǎn),整個(gè)研發(fā)過程需經(jīng)歷合成、提取、篩選、臨床前試驗(yàn)、穩(wěn)定性試驗(yàn)、人體臨床試驗(yàn)等諸多流程,在此過程中,處處存在風(fēng)險(xiǎn)[1]。因此,藥品研發(fā)過程中采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制策略,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理,具有重要的意義。

1當(dāng)前藥品研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的主要問題

藥品研發(fā)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素較多,積極控制風(fēng)險(xiǎn)對于醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。但目前,很多醫(yī)藥企業(yè)缺乏對藥品研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視,尚未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系,即使是制訂了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制流程,但落實(shí)不到位,一定程度上影響著藥品研發(fā)的質(zhì)量。同時(shí),風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作存在一定的缺陷,風(fēng)險(xiǎn)評估缺乏科學(xué)性,評估指標(biāo)缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),往往以個(gè)人經(jīng)驗(yàn)制定,風(fēng)險(xiǎn)控制流于形式。另外,缺乏對藥品研發(fā)技術(shù)人員和風(fēng)險(xiǎn)控制人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),導(dǎo)致目前部分人員風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄,控制技能不能滿足工作需要,無法有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2藥品研發(fā)中的風(fēng)險(xiǎn)控制研究

針對新藥的研發(fā),現(xiàn)有的研究資料和相關(guān)知識(shí)越少,研究開發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)越高。新藥研發(fā)過程中的基礎(chǔ)研究階段、新藥臨床前研究階段和新藥臨床試驗(yàn)階段等都存在一定的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。針對藥品研發(fā)的不同階段,可采取有針對性的風(fēng)險(xiǎn)控制措施,以最大程度的降低研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

2.1新藥基礎(chǔ)研究階段的風(fēng)險(xiǎn)控制

化合物活性篩選是創(chuàng)新藥物研發(fā)的基礎(chǔ)性工作,為準(zhǔn)確定位研究目標(biāo),化學(xué)結(jié)構(gòu)的大量篩選工作就顯得尤為重要。但研究人員對新化學(xué)實(shí)體的具體情況難以準(zhǔn)確預(yù)測。一般情況下,研究人員平均需要篩選5000～10000個(gè)化合物才能篩選出其中一個(gè)新化合物獲得批準(zhǔn)上市。因此,為加強(qiáng)基礎(chǔ)研究階段的風(fēng)險(xiǎn)控制,一方面,應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對化合物活性篩選的廣度和力度,增加可預(yù)先排出的藥物結(jié)構(gòu),提高篩選的科學(xué)性。另一方面,應(yīng)做好藥物合理設(shè)計(jì)與篩選工作,將藥物設(shè)計(jì)、化學(xué)合成、生物篩選三者密切結(jié)合,形成一個(gè)有機(jī)整體,以減少化學(xué)合成和生物篩選的工作量,提升成功幾率。為此,我國國家新藥篩選中心通過技術(shù)集成,構(gòu)建了一個(gè)以高通量分子篩選模型為初篩,細(xì)胞、組織、器官和動(dòng)物篩選模型為復(fù)篩的國家新藥篩選體系[2]。但是,目前而言,我國新藥設(shè)計(jì)和篩選的基礎(chǔ)仍然比較薄弱,為改變這一現(xiàn)狀,建議采用“仿創(chuàng)結(jié)合”的方法,在科學(xué)分析利用已知藥物的化學(xué)結(jié)構(gòu)、作用機(jī)制和構(gòu)效關(guān)系的基礎(chǔ)上,進(jìn)行該藥物的衍生物、結(jié)構(gòu)類似物和結(jié)構(gòu)相關(guān)化合物的研究,以提高研發(fā)成功率。

2.2新藥臨床前研究階段的風(fēng)險(xiǎn)控制

新藥療效、新藥安全、新藥質(zhì)量、新產(chǎn)品和技術(shù)的出現(xiàn)等因素都增強(qiáng)了新藥研發(fā)臨床前研究階段的風(fēng)險(xiǎn)。為加強(qiáng)新藥臨床前研究階段的風(fēng)險(xiǎn)控制,應(yīng)從以下幾個(gè)方面貫徹落實(shí):第一,研究人員應(yīng)充分利用新技術(shù)實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)的藥物工藝改造,借助藥代動(dòng)力學(xué)進(jìn)行新型制劑開發(fā),重視藥品研發(fā)的的先進(jìn)性、科學(xué)性、適用性、經(jīng)濟(jì)可行性等,有效提升藥品質(zhì)量,降低治療周期成本,最大程度的減少或避免藥物不良反應(yīng),以提升新藥的競爭力。同時(shí)時(shí)刻關(guān)注新藥研發(fā)的相關(guān)學(xué)術(shù)信息和競爭信息以及醫(yī)藥同行的研發(fā)進(jìn)展,以有效規(guī)避新藥研發(fā)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。第二,建立和完善風(fēng)險(xiǎn)評估控制體系,首先應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評估表,評估的內(nèi)容主要包括:所使用原料及輔料、工藝流程及參數(shù)對產(chǎn)品關(guān)鍵質(zhì)量特性的影響;設(shè)備及生產(chǎn)場地;市場分析;成本分析;臨床研究的可行性;專利是否侵權(quán)以及預(yù)期的專利保護(hù)分析;藥物工藝流程中是否有環(huán)境污染和職業(yè)健康危害的風(fēng)險(xiǎn)及控制措施。以上評估內(nèi)容應(yīng)確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù),利用以上風(fēng)險(xiǎn)評估表,可對藥品研發(fā)的立項(xiàng)階段、小試完成階段、中試完成階段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估,評估后的分值可作為準(zhǔn)入下一階段研發(fā)的重要參考依據(jù),建議遵循“寬進(jìn)嚴(yán)出”的原則,即在立項(xiàng)階段的準(zhǔn)入分值上限最高,接著依次為小試完成階段、中試完成階段。第三,藥品研發(fā)過程中,由于各種因素的影響,很容易出研發(fā)過程變更的情況,即新藥研發(fā)偏離原定的試驗(yàn)設(shè)計(jì),在此情況下,有必要科學(xué)分析變更引起的影響,并對其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析,將后續(xù)的研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

2.3新藥臨床試驗(yàn)階段的風(fēng)險(xiǎn)控制

新藥在進(jìn)入臨床試驗(yàn)前,雖然研究人員經(jīng)過了多項(xiàng)試驗(yàn)和驗(yàn)證,且藥品管理部門對新藥的有效性、安全性和質(zhì)量可控性也做了嚴(yán)格的把關(guān),但由于人體試驗(yàn)的不可預(yù)知性,新藥的不良反應(yīng)無法預(yù)測,新藥臨床試驗(yàn)階段仍然存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此,應(yīng)加強(qiáng)新藥臨床試驗(yàn)階段的風(fēng)險(xiǎn)控制,密切觀察新藥有無可疑不良反應(yīng)的發(fā)生,如出現(xiàn)嚴(yán)重不良反應(yīng),應(yīng)果斷停止試驗(yàn),減少后續(xù)費(fèi)用的產(chǎn)生。另外,可借鑒ICH的DSUR(研發(fā)階段安全性更新報(bào)告)制度,即要求臨床試驗(yàn)方提供一份年度報(bào)告,其內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面:①總結(jié)目前對新研發(fā)藥物的觀點(diǎn)及對單體及潛在風(fēng)險(xiǎn)的管理;②描述可能影響臨床受試者安全的新因素;③驗(yàn)證之前的有關(guān)藥品安全性的認(rèn)知與所收集的安全性信息是否一致;④對臨床研究／發(fā)展提供更新計(jì)劃[3]。這一制度始終貫徹“風(fēng)險(xiǎn)管理及評價(jià)”的思想理念,要求試驗(yàn)者以報(bào)告為基礎(chǔ)對試驗(yàn)計(jì)劃及安全性評價(jià)進(jìn)行更新,可對新藥臨床試驗(yàn)階段的風(fēng)險(xiǎn)控制體系起到很好的補(bǔ)充作用,有利于加強(qiáng)新藥臨床試驗(yàn)階段的風(fēng)險(xiǎn)控制?？傊?藥品研發(fā)過程中面臨諸多風(fēng)險(xiǎn),為確保新藥研發(fā)的成功,必須科學(xué)識(shí)別、評估研發(fā)風(fēng)險(xiǎn),制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃,采取有針對性的風(fēng)險(xiǎn)控制措施,并實(shí)施連續(xù)性的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控,最大限度的降低研發(fā)風(fēng)險(xiǎn),提高風(fēng)險(xiǎn)控制水平,以提高藥品研發(fā)的成功率,促進(jìn)醫(yī)藥企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

作者:馮茹 單位:石家莊創(chuàng)建醫(yī)藥科技有限公司

參考文獻(xiàn):

篇9

二、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

首先，部分醫(yī)院管理者對醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不重視。一些醫(yī)院財(cái)務(wù)管理者意識(shí)不到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對于醫(yī)院管理的重要性，這種認(rèn)識(shí)上的不足常常會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院管理者不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響醫(yī)院順利營運(yùn)。醫(yī)院只要進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然會(huì)存在著不確定性以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。如果醫(yī)院財(cái)務(wù)管理者對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視而不見，缺少防范意識(shí)或者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄都會(huì)造成醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，很有可能發(fā)生大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，醫(yī)院自身的財(cái)務(wù)關(guān)系混亂。在一些醫(yī)院中，其財(cái)務(wù)管理關(guān)系比較混亂，這很容易導(dǎo)致醫(yī)院產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一些醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)利益分配、資金的管理以及使用等方面存在著管理混亂、權(quán)責(zé)關(guān)系不明確等相關(guān)問題，這些問題的存在都會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院資金使用效率比較低下，醫(yī)院資產(chǎn)流失嚴(yán)重，醫(yī)院資金的完整性以及安全性難以保障，不利于醫(yī)院的長期發(fā)展。再次，醫(yī)院負(fù)債比例過高，資金結(jié)構(gòu)不合理。對于醫(yī)院來講，其資金結(jié)構(gòu)主要指的是醫(yī)院的全部資金中權(quán)益性資金跟負(fù)債性資金之間的比例關(guān)系。資金結(jié)構(gòu)合理與否直接關(guān)系著醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不少醫(yī)院管理者在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，常常融資決策出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致我國醫(yī)院在資金結(jié)構(gòu)上不合理，負(fù)債所占的比重過高，不合理的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)常常會(huì)使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)過重，極易導(dǎo)致后期償債能力嚴(yán)重不足，引發(fā)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的途徑分析

篇10

(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因

1．審計(jì)機(jī)構(gòu)自身不當(dāng)形成的。如審計(jì)人員素質(zhì)、能力的差別造成同類審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)論不同；審計(jì)人員職業(yè)道德品質(zhì)的高低決定審計(jì)行為的偏差，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的偏差；審計(jì)人員在取證和選用證據(jù)上，都存在很多不確定因素，如果取證不充分，其結(jié)論也就不一定合理；審計(jì)操作不規(guī)范、審計(jì)程序脫節(jié)、主觀臆斷、憑經(jīng)驗(yàn)辦事，就增加了審計(jì)的失誤率；審計(jì)方法選擇不當(dāng)，也將影響審計(jì)結(jié)論的是否正確等。

2．社會(huì)環(huán)境對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。這主要是企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，而審計(jì)人員又不能覺察所造成的風(fēng)險(xiǎn)。即使審計(jì)人員確認(rèn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度不合理或在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上失控，其提出的修正建議是否能夠真正適合被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)，也會(huì)形成一種修正風(fēng)險(xiǎn)。如果社會(huì)及公眾審計(jì)意識(shí)增強(qiáng)，企業(yè)便會(huì)重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)降低。反之則升高。

3．經(jīng)濟(jì)環(huán)境對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。市場經(jīng)濟(jì)成份的多元化，被審計(jì)單位行為的不穩(wěn)定性，如企業(yè)改組、兼并、重組等，使審計(jì)人員對企業(yè)的情況難以全面地反映和評價(jià)，獲得正確結(jié)論的難度加大，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.法律環(huán)境對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的影響。法律是審計(jì)工作的依據(jù)，如果法律體系不完備或不銜接，審計(jì)人員就失去統(tǒng)一的判斷標(biāo)準(zhǔn)，增加風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)。我國先后頒布的《審計(jì)法》、《注冊會(huì)計(jì)師法》等明確規(guī)定，對審計(jì)人員的失職行為和違章行為分別追究刑事責(zé)任、民事責(zé)任和行政責(zé)任。

5．審計(jì)方法對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的影響。一是審計(jì)方法模式滯后，仍停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)階段，而國外已發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段；二是無論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計(jì)抽樣，它都是根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)主觀判斷，極易遺漏重要的項(xiàng)目；三是審計(jì)操作不規(guī)范，如審計(jì)人員為了降低審計(jì)成本隨意放棄一些自認(rèn)為不必要的審計(jì)程序，審計(jì)方法的選用不科學(xué)，審計(jì)報(bào)告的編寫不明確、不公允等。

(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要環(huán)節(jié)

1．簽訂審計(jì)約定書環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。簽訂審計(jì)約定書，是委托人與被委托機(jī)構(gòu)之間明確權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律過程，約定書一旦確定，就對雙方均具有約束力。作為審計(jì)方，必須按約定的內(nèi)容、要求按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，否則就構(gòu)成違約。一般情況下，除老客戶外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對被審計(jì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控系統(tǒng)是否健全和有效并不了解，而這些方面的狀況又恰恰是審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊會(huì)計(jì)師能否得出客觀、真實(shí)審計(jì)結(jié)論，發(fā)表客觀、真實(shí)審計(jì)意見的基礎(chǔ)。在現(xiàn)實(shí)中存在這樣一種情況，只要客戶上門并滿足給錢這個(gè)條件，審計(jì)機(jī)構(gòu)就把風(fēng)險(xiǎn)拋之腦后，按委托方的要求草率地訂下約定書。結(jié)果有的在接觸對方的審計(jì)資料后，才發(fā)現(xiàn)工作量非常大，為了趕進(jìn)度，不按規(guī)章的要求進(jìn)行審計(jì)，有的對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄和原始憑證雖根本沒有可信度，但為了提供審計(jì)報(bào)告而憑經(jīng)驗(yàn)和邏輯進(jìn)行推理。這樣的審計(jì)報(bào)告通常會(huì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，可以說簽訂約定書環(huán)節(jié)是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的源頭。

2．審計(jì)抽樣的風(fēng)險(xiǎn)。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中正確運(yùn)用審計(jì)抽樣方法不僅可以提高審計(jì)效率，同時(shí)也能保證審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師在審計(jì)過程中不可能面面俱到，對被審計(jì)單位的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所涉及的財(cái)務(wù)收支都查實(shí)，而每一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的反映真實(shí)與否，又關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的客觀性、合法性和真實(shí)性，這就有一個(gè)“公允”的問題。就是說，注冊會(huì)計(jì)師要回答的僅是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，而不是保證其絕對真實(shí)。雖然公允的要求減輕了注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，但要達(dá)到公允的程度也并不容易，誤差必須控制在可容忍的范圍內(nèi)。這就要求抽樣要有可靠性，組成適量、有效的樣本，以盡可能提高樣本對總體的反映程度。否則，樣本總體反映的情況差異超出可容忍的范圍，就會(huì)使注冊會(huì)計(jì)師對抽樣結(jié)果產(chǎn)生信賴過度和誤導(dǎo)錯(cuò)誤，審計(jì)的公允性就會(huì)喪失，審計(jì)信息就有可能產(chǎn)生重大誤導(dǎo)作用，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3．審計(jì)取證環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)證據(jù)是形成和支持審計(jì)意見的基礎(chǔ)。錯(cuò)誤、失真的審計(jì)證據(jù)必然得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，不全面、不充足的審計(jì)證據(jù)必然會(huì)得出片面、不可靠的審計(jì)結(jié)論。

4．審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)的成果，也是追究審計(jì)責(zé)任和承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體依據(jù)。按照審計(jì)程序和正常邏輯思維，審計(jì)報(bào)告是依據(jù)審計(jì)約定書規(guī)定的內(nèi)容和要求，依據(jù)審計(jì)抽樣、取證所形成的工作底稿做出的，好像審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)存在于審計(jì)報(bào)告以前各環(huán)節(jié)。事實(shí)上，撰寫審計(jì)報(bào)告本身不但存在風(fēng)險(xiǎn)，而且是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，如果在審計(jì)報(bào)告中忽視風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，把查證結(jié)果的真實(shí)性進(jìn)行絕對化肯定，并且忽視被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，一旦有誤，就可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)報(bào)告對審計(jì)的時(shí)間和空間范圍表述不清，也有可能使審計(jì)報(bào)告的使用者產(chǎn)生誤解，形成風(fēng)險(xiǎn)。此外，審計(jì)報(bào)告對有關(guān)關(guān)聯(lián)問題、或有事項(xiàng)等的表述以及對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的影響的表述是否準(zhǔn)確、得當(dāng)，也有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

(一)從審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員方面看

要建立健全科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的審計(jì)工作制度，以確保審計(jì)工作質(zhì)量；增強(qiáng)審計(jì)工作人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高審計(jì)人員的職業(yè)道德水平；強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全面普及后續(xù)教育；嚴(yán)格遵守《注冊會(huì)計(jì)師法》和《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》及獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告，依法審計(jì)；嚴(yán)格按照《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則》的要求執(zhí)業(yè)，遵守獨(dú)立、客觀、公正的原則，認(rèn)真履行自己的職責(zé)；做好審計(jì)計(jì)劃，尤其是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析工作；有效運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，重視審計(jì)取證工作；謹(jǐn)慎選擇被審計(jì)單位，并與被審計(jì)單位簽訂業(yè)務(wù)約定書；提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)；聘請熟悉注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師。

(二)從審計(jì)程序的層面分析

1．受托階段。要詳細(xì)了解委托人的委托目的和業(yè)務(wù)內(nèi)容，對可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和分析，只有通過充分了解確認(rèn)有承辦能力，才能簽約。明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，分清各自的職責(zé)范圍，并對委托事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)商。要如實(shí)向委托人介紹社會(huì)審計(jì)的規(guī)定，以防以后發(fā)生誤會(huì)。同時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)還要注意防止委托方提供的假證據(jù)，在簽約時(shí)要寫明委托方對提供的資料的完整性和真實(shí)性負(fù)責(zé)等內(nèi)容。

2．準(zhǔn)備階段。事務(wù)所要根據(jù)承辦項(xiàng)目的要求和任務(wù)，以及被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)和情況復(fù)雜與否，確定選派專業(yè)性強(qiáng)、能勝任的審計(jì)人員組成審計(jì)組。制定好審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)容、目標(biāo)、方法和任務(wù)等工作計(jì)劃。

3．實(shí)施階段。這一階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范有三個(gè)重要環(huán)節(jié)：首先是審計(jì)取證，審計(jì)人員取得的證據(jù)必須充分、有力、合規(guī)合法、客觀真實(shí)，具有可證性，收集的證據(jù)一定要經(jīng)過審計(jì)人員、被審計(jì)單位的主管和有關(guān)人員共同簽章才可生效。其次，應(yīng)規(guī)范審計(jì)工作底稿，因?yàn)?，審?jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中制作的“原始憑證”。最后，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格自律，自覺執(zhí)行執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德規(guī)范。

4．報(bào)告階段。提交報(bào)告前，應(yīng)對審計(jì)工作底稿中有關(guān)重點(diǎn)問題、重要程序和對審計(jì)報(bào)告有直接影響的部分進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，確保準(zhǔn)確無誤。起草審計(jì)報(bào)告時(shí)，對審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)結(jié)果及依據(jù)和審計(jì)評價(jià)及建議，要注意符合業(yè)務(wù)約定書約定的項(xiàng)目、內(nèi)容和要求，做到事實(shí)清楚、客觀公正。審計(jì)依據(jù)要準(zhǔn)確，文字簡練、措辭恰當(dāng)、表達(dá)清楚。初稿形成后，送交委托方征求意見并限期給予書面反饋意見，要對委托方反饋意見的采納情況予以說明，作為工作底稿歸檔。在發(fā)送報(bào)告的同時(shí)，要將各種相關(guān)資料整理歸檔。

(三)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)

1．審計(jì)組及其審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)先對被審計(jì)單位的基本情況和內(nèi)部控制進(jìn)行問卷調(diào)查和進(jìn)行符合性測試，對被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的高低做出評估，看其內(nèi)控是否嚴(yán)密，并找出弱項(xiàng)，以作為實(shí)質(zhì)性測試時(shí)的重點(diǎn)。

內(nèi)部控制問卷調(diào)查可以由被審計(jì)單位管理部門自我評價(jià)，主要評價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性。內(nèi)部控制問卷調(diào)查，只能對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制做出初步評價(jià)，要真正評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，必須通過符合性測試。符合性測試主要是通過一定的審計(jì)方法，測試被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度，找出弱項(xiàng)，確定實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)。

2．在對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行問卷調(diào)查和符合性測試后，根據(jù)其評價(jià)以及對內(nèi)部控制松弛部分和匯總的弱項(xiàng)，確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并應(yīng)當(dāng)實(shí)施詳盡的實(shí)質(zhì)性測試程序，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)以及總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，具體應(yīng)進(jìn)行以下實(shí)質(zhì)性測試：

(1)流動(dòng)資產(chǎn)類實(shí)質(zhì)性測試。包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備、預(yù)付貨款、其他應(yīng)收款、存貨、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失等項(xiàng)目的測試。流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)是流動(dòng)性強(qiáng)。有些項(xiàng)目收支頻繁，余額經(jīng)常變動(dòng)，如貨幣資金、存貨等，需要經(jīng)過盤點(diǎn)才能確認(rèn)它的余額；另有些項(xiàng)目，是與其他單位的往來結(jié)算，如銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等，必須通過向?qū)Ψ絾挝辉冏C才能確認(rèn)。因此，盤存、函證是流動(dòng)資產(chǎn)類實(shí)質(zhì)性測試常用的方法。

(2)長期和固定資產(chǎn)類實(shí)質(zhì)性測試。包括長期投資、固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊、再建工程、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等項(xiàng)目的測試。長期和固定資產(chǎn)類項(xiàng)目的特點(diǎn)是使用期限較長，并在使用中保持原有形態(tài)，特別是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的價(jià)值都是分期攤銷的。因此，盤存、計(jì)價(jià)、計(jì)算是長期和固定資產(chǎn)類實(shí)質(zhì)性測試常用的方法。

(3)負(fù)債類實(shí)質(zhì)性測試。包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、未交款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用、長期借款等項(xiàng)目的測試。除預(yù)提費(fèi)用外，都是往來結(jié)算項(xiàng)目，審計(jì)方法主要是函證或計(jì)算核實(shí)。

(4)所有者權(quán)益類實(shí)質(zhì)性測試。包括股本、資本公積、未分配利潤等項(xiàng)目的測試。審計(jì)方法主要是查證有關(guān)規(guī)定、計(jì)算核實(shí)。

(5)損益類實(shí)質(zhì)性測試。包括產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、銷售費(fèi)用、銷售稅金、其他業(yè)務(wù)利潤、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、本年利潤、所得稅等。審計(jì)方法主要是查證有關(guān)規(guī)定，計(jì)算核實(shí)。