導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇風險控制論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

檢索北京市醫(yī)療機構(gòu)制劑現(xiàn)行質(zhì)量標準《醫(yī)療單位制劑規(guī)程》（1984年）、《中國醫(yī)院制劑規(guī)范》（1995年）中含有苯酚的品種，檢索數(shù)據(jù)庫CNKI，查閱相關(guān)文獻、法律法規(guī)、標簽和說明書，分析存在的問題，探討可能造成此類制劑風險的原因。

1.2統(tǒng)計指標

名稱、處方組成、適應(yīng)證、劑型、苯酚濃度、處方中其他原料藥及輔料、苯酚的鑒別及含量測定方法。

2結(jié)果

2.1含苯酚醫(yī)院制劑的分布

含苯酚醫(yī)院制劑廣泛應(yīng)用于口腔及耳消炎止痛、皮膚殺菌止癢和器械消毒?！夺t(yī)療單位制劑規(guī)程》、《中國醫(yī)院制劑規(guī)范》涉及品種共27種，其中有12個品種(占44%)未標示苯酚的含量范圍。

2.2苯酚在醫(yī)院制劑中的作用及與原料藥、輔料配合使用情況

苯酚使菌體蛋白變性起殺菌作用，多與間苯二酚、樟腦、薄荷腦、氧化鋅、水楊酸、甲醛和硼砂配合使用，與苯酚協(xié)同發(fā)揮殺菌防腐作用，具體見表2。例如間苯二酚為殺菌劑，兼有止癢和溶解角質(zhì)作用，與苯酚配伍制成復(fù)方間苯二酚洗劑；樟腦有鎮(zhèn)痛和弱的防腐作用，與苯酚合用制成復(fù)方樟腦軟膏，可減輕酚的腐蝕作用，加強滲透作用；薄荷腦有鎮(zhèn)痛、止癢和防腐作用，與苯酚配伍制成薄荷酚洗劑、苯酚薄荷乳，用于皮膚瘙癢、濕疹等；氧化鋅具有較弱的收斂及抗菌作用，能與油脂中的游離脂肪酸結(jié)合生成油酸鋅及脂酸鋅，對皮膚起保護作用，與苯酚配伍制成苯酚薄荷乳、爐甘石硫洗劑、爐甘石薄荷腦洗劑和痱子洗劑；5%~10%濃度的水楊酸具角質(zhì)溶解作用，與苯酚制成水楊酸苯酚擦劑使角質(zhì)松解而脫屑，并幫助苯酚的穿透，抑制細菌生長；甲醛是廣譜殺菌劑，對細菌、真菌和許多病毒均有效，外涂能使皮膚硬化、粗糙發(fā)白，產(chǎn)生局部麻醉作用，常用制劑有苯酚甲醛消毒液、硼砂酚醛器械消毒液、止汗擦劑；硼砂為弱防腐劑，毒性極低，與苯酚配合制成復(fù)方硼砂溶液，用于口腔消炎止痛。間苯二酚、甲醛均有毒性，與苯酚配合使用時應(yīng)嚴格控制有毒物質(zhì)的濃度。含苯酚醫(yī)院制劑常用輔料為甘油、乙醇、蒸餾水。苯酚能與乙醇、甘油任意混合，在水中溶解度為1：12，如加等量的甘油可使苯酚與水任意混合，且甘油可緩和苯酚的刺激性。

2.3苯酚的質(zhì)量控制

2.3.1苯酚的鑒別

27種含苯酚醫(yī)院制劑中，苯酚的鑒別主要有以下4種方法，分別為：（1）與FeCl3的顯色反應(yīng)：苯酚與FeCl3溶液作用生成紫色(或藍紫色)的絡(luò)離子；（2）與溴水的沉淀反應(yīng)：滴加溴試液，發(fā)生瞬即溶解的白色沉淀（苯酚），振搖即被黃色沉淀（間苯二酚）所掩蓋；（3）加甲醛溶液數(shù)滴，混勻后，加硫酸，呈玫瑰紅色；（4）加鐵氰化鉀試液0.5ml、氨-氯化銨緩沖液（pH10.0）1ml、4-氨基安替比林各少許，顯紅色。

2.3.2苯酚的含量測定

27種含苯酚醫(yī)院制劑中有15種(56%)進行了苯酚的含量測定，其中使用溴量法的有9種，碘量法的有5種，紫外分光光度法有1種。

3討論

3.1含苯酚醫(yī)院制劑風險環(huán)節(jié)分析

3.1.1制劑處方

苯酚有毒，含苯酚醫(yī)院制劑均為外用制劑，不用于內(nèi)服。個別品種苯酚濃度偏高，《國家臨床用藥須知》規(guī)定1.5%（g/ml）的苯酚濃度即可滿足殺菌、止癢作用，但用于治療手足多汗癥的止汗擦劑中苯酚含量為1.8%~2.0%（g/ml）；復(fù)方樟腦軟膏、凍瘡軟膏、苯酚軟膏、水楊酸苯酚擦劑中苯酚的濃度為1.8%~2.2%（g/g）。含苯酚醫(yī)院制劑也存在著療效相近的品種，例如薄荷酚洗劑與復(fù)方薄荷腦醑，苯酚薄荷乳與苯酚軟膏，爐甘石硫洗劑與爐甘石薄荷腦洗劑等。為防止器械生銹，含苯酚的器械消毒液中常加入碳酸氫鈉、硼砂，苯酚呈酸性，在堿性中不穩(wěn)定，易導致制劑理化性質(zhì)不穩(wěn)定。

3.1.2原輔料的管理

醫(yī)院制劑的原輔料應(yīng)使用藥用規(guī)格，但受一些原輔料生產(chǎn)因素的制約，部分制劑輔料、甚至少數(shù)原料因沒有市場供應(yīng)或生產(chǎn)藥用標準產(chǎn)品的廠家較少，給制劑質(zhì)量造成了一定影響。目前國家批準的苯酚藥用原料有3個生產(chǎn)廠家，分別是：廣東恒健制藥有限公司86900443000080（國藥準字H44023912）；重慶西南制藥二廠有限責任公司86901060000033（國藥準字H50021191）；天津市天驕制藥有限公司86900922000013（國藥準字H12020622）。但醫(yī)院制劑生產(chǎn)規(guī)模小，效期短，購買數(shù)量較少，而原材料生產(chǎn)廠家的原材料單包裝通常較大，不便拆零散賣，導致醫(yī)療機構(gòu)采購藥用苯酚困難。

3.1.3制備過程中的職業(yè)暴露

苯酚屬高毒類物質(zhì)，可通過皮膚、消化道、呼吸道吸收而出現(xiàn)全身中毒癥狀。苯酚在40℃開始液化，熱熔法制備液化苯酚時，應(yīng)注意控制溫度，防止揮發(fā)。稱取苯酚時，可將固體苯酚在溫水浴中熔融后倒出，但事先必須打開瓶蓋，以免在開蓋時苯酚因受熱膨脹而突然濺出傷害皮膚。金有才報道皮膚灼傷是酚類化合物的主要職業(yè)危害，常見淺Ⅱ度灼傷，苯酚可經(jīng)灼傷的皮膚吸收，經(jīng)一定潛伏期后出現(xiàn)急性腎功能衰竭等急性中毒表現(xiàn)；侯媛媛等報道1例患者因工作原因長期接觸苯酚、甲醛致皮膚黑變?。灰椴ǖ葓蟮?例職業(yè)性急性苯酚中毒，因吸入高濃度苯酚蒸氣出現(xiàn)頭暈、頭痛、乏力等神經(jīng)系統(tǒng)癥狀；翟育忠報道某研究所在執(zhí)行超臨界流體萃取模擬試驗時，苯酚、鄰氯苯酚和鄰硝基苯酚的泄漏致使5名操作人員白細胞總數(shù)普遍下降。

3.1.4執(zhí)行標準

目前北京地區(qū)醫(yī)院制劑執(zhí)行《醫(yī)療單位制劑規(guī)程》（1984年）和《中國醫(yī)院制劑規(guī)范》（1995年），不同醫(yī)療機構(gòu)制劑執(zhí)行標準不統(tǒng)一，軍隊醫(yī)院執(zhí)行《中國人民醫(yī)療機構(gòu)制劑規(guī)范》；同一名稱制劑，在不同的標準中，處方、制劑工藝和檢驗標準有時存在較大差異。

3.1.5檢驗項目和方法

27種含苯酚醫(yī)院制劑中僅有15種(56%)制劑進行了苯酚的含量測定，其余12種都沒有苯酚的含量測定，且均缺少無菌檢查或微生物限度檢查。檢驗以化學方法為主，包括顯色反應(yīng)、沉淀反應(yīng)及酸堿中和反應(yīng)等，較少使用色譜法、光譜法等靈敏度高、專屬性強的技術(shù)手段。

3.1.6醫(yī)院制劑的認知

醫(yī)院制劑大多由臨床經(jīng)驗用藥產(chǎn)生或協(xié)定處方轉(zhuǎn)化，這些處方雖經(jīng)過長期臨床實踐證明了療效，但其藥效學、毒理學等相關(guān)基礎(chǔ)研究資料均相對欠缺，檢索數(shù)據(jù)庫CNKI未見含苯酚醫(yī)院制劑的隨機雙盲對照臨床試驗，且相似的制劑間缺乏療效與安全性的比較。含苯酚醫(yī)院制劑多數(shù)無說明書，僅有簡單的制劑標簽，包括名稱、適應(yīng)癥、生產(chǎn)批號和有效期，無相應(yīng)的警告信息。

3.2含苯酚醫(yī)院制劑風險控制措施

3.2.1《醫(yī)療機構(gòu)制劑配制質(zhì)量管理規(guī)范》的推行

含苯酚醫(yī)院制劑的配制，對醫(yī)院制劑室的建設(shè)要求較高。國家食品藥品監(jiān)督管理局在2001年頒布了《醫(yī)療機構(gòu)制劑配制質(zhì)量管理規(guī)范》（GPP），GPP的目標是將人為的差錯降低到最低限度，防止和減少產(chǎn)品的污染機會，建立高標準的嚴格的質(zhì)量管理體系。目前北京地區(qū)通過GPP認證的醫(yī)院有五家，要加強制劑室管理，就要嚴格實施GPP建設(shè)，有利于促進醫(yī)院制劑室改進硬件設(shè)施，完善管理制度，規(guī)范制劑生產(chǎn)行為，保障配制人員的安全。

3.2.2原輔料質(zhì)量控制

含苯酚醫(yī)院制劑配制所用原輔料的購入、驗收、儲存應(yīng)制訂嚴格的管理制度，采購藥用規(guī)格的原輔料；驗收原輔料時，依據(jù)《中華人民共和國藥典》相應(yīng)的標準進行檢驗；對制劑原輔料的包裝、標簽、說明書和質(zhì)量進行逐批檢查，對于不合格的原料藥堅決不能投入生產(chǎn)。苯酚常溫時是固態(tài)，為方便配制常制成液態(tài)酚儲存，具體方法為稱取固體苯酚加入適量的純化水，測定其含量后(每1.05ml液態(tài)酚相當于苯酚1g)，按比例投料。苯酚易揮發(fā)，不穩(wěn)定，因此測定液化苯酚中苯酚的含量很重要，直接影響投料的準確性。

3.2.3質(zhì)量標準和檢驗手段的完善

北京市食品藥品監(jiān)督管理局于2014年7月16日《北京市醫(yī)療機構(gòu)制劑規(guī)程（2014年版）第一批質(zhì)量標準》的公告，自2014年8月15日起執(zhí)行。第一批公布的81個制劑品種中有6個是含有苯酚的制劑，分別為薄荷酚洗劑、爐甘石薄荷腦洗劑、苯酚滴耳液、苯酚軟膏、復(fù)方苯酚軟膏和復(fù)方硼砂溶液。2014版制劑規(guī)程鑒別項下信息完全，明確了苯酚及其他成分的鑒別方法；對每個品種中的苯酚及其他成分均進行了含量測定，其中3個品種使用了化學法，另外3個品種使用了色譜法；每個品種均添加了微生物限度及其他檢查。以薄荷酚洗劑為例，2014版制劑規(guī)程中明確寫出了苯酚和薄荷腦的鑒別方法，苯酚含量測定由碘量法改為高效液相色譜法，排除了薄荷腦、甘油對碘量法的干擾，并進行了微生物限度和洗劑有關(guān)的檢查。隨著2014版制劑規(guī)程的和推行，應(yīng)適當增加醫(yī)院制劑室檢驗設(shè)備投入，保障必要的檢驗項目，并且完善質(zhì)量檢驗標準操作規(guī)程。

3.2.4醫(yī)院制劑不良反應(yīng)信息收集

醫(yī)院制劑在使用過程中如果出現(xiàn)不良反應(yīng)(adversedrugreaction，ADR)，應(yīng)按《藥品不良反應(yīng)監(jiān)測管理辦法》的規(guī)定作好記錄，并填表上報。檢索北京ADR中心的數(shù)據(jù)庫，近5年的監(jiān)測數(shù)據(jù)顯示：未檢出薄荷酚洗劑、復(fù)方薄荷腦醑、復(fù)方間苯二酚洗劑、復(fù)方硼砂溶液、復(fù)方樟腦軟膏、止汗擦劑、苯酚滴耳液、酚滴耳劑、苯酚軟膏9個制劑的ADR。檢索CNKI數(shù)據(jù)庫發(fā)現(xiàn)用于口腔消炎止痛的樟腦酚引起過敏反應(yīng)的個案報道，分析其原因可能為：隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革，藥品監(jiān)管力度逐年加大，大批藥物的新制劑、新品種進入市場，在很大程度上取代了醫(yī)院制劑，含苯酚醫(yī)院制劑使用量降低，ADR發(fā)生的可能性隨之下降；上述9個含苯酚醫(yī)院制劑大多在門診使用，患者對于ADR的辨識力較弱，且醫(yī)院疏于對門診患者的跟蹤回訪，ADR漏報率較高，口腔用含苯酚的醫(yī)院制劑多在診室使用，醫(yī)護人員更易識別出現(xiàn)的ADR。因此收集整理現(xiàn)有含苯酚制劑的ADR信息，需要醫(yī)生、護士、藥師和患者之間良好的溝通技巧和渠道，醫(yī)務(wù)人員對患者的用藥教育非常必要。

3.2.5醫(yī)院制劑用藥錯誤監(jiān)測

篇2

風險產(chǎn)生的根本原因可以歸結(jié)為金融機構(gòu)與消費者之間的關(guān)于知識和行動的不對稱性。汽車金融公司的風險一般是由公司自己承擔的，所以專業(yè)汽車金融服務(wù)機構(gòu)對客戶資信調(diào)查都是非常嚴格的。有的已經(jīng)建立起一套較為系統(tǒng)的風險控制體系和客戶資訊評估系統(tǒng)”，從而對客戶進行篩選，按還款能力的強弱對客戶采取不同的按揭政策，有效地緩解了車貸風險的發(fā)生。但是商業(yè)銀行由于缺乏專業(yè)人員對貸前、貸后及貸中的管理，只是簡單的將風險轉(zhuǎn)嫁給保險公司，這種做法對于降低銀行的風險是沒有任何好處的，最終導致了2003年保險公司的退市。

一、汽車金融服務(wù)領(lǐng)域的主體分析

我國的汽車金融服務(wù)市場具有極其廣闊的發(fā)展前景，使得各類企業(yè)紛紛加入其中。具體說來，主要有如下服務(wù)機構(gòu):汽車制造商、商業(yè)銀行、外資汽車金融公司、汽車經(jīng)銷商、保險公司。目前在我國市場上提供汽車消費信貸的金融機構(gòu)有銀行、非銀行金融機構(gòu)銷售商二種。

商業(yè)銀行一度幾乎壟斷了國內(nèi)所有的汽車貸款和金融服務(wù)業(yè)務(wù)。根據(jù)中國人民銀行的統(tǒng)計，到2003年年底，全部金融機構(gòu)提供的汽車消費貸款余額達1700.06億元，比年初增長620.14億元。其中四大國有商業(yè)銀行1445億元，占85%，股份制商業(yè)銀行206億元，占12%，城市商業(yè)銀行45.9億元，占2.7%;財務(wù)公司5.1億元，占0.3%。但是截至2004年上半年，我國金融機構(gòu)汽車消費貸款余額為1833億元，而呆壞賬近1000億元，壞賬率有40%左右。而在北京，壞賬率更高達50%以上。各大銀行陸續(xù)停止或者提高了個人汽車貸款業(yè)務(wù)的門檻，汽車信貸萎縮。直到2006年隨著企業(yè)和個人征信系統(tǒng)的開通，銀行憑借其密集的網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢和充足的資金是銀行汽車信貸的優(yōu)勢所在。汽車信貸業(yè)務(wù)也逐漸回升?？傮w來說，現(xiàn)階段在我國汽車金融服務(wù)領(lǐng)域處于主導地位的還是銀行。

二、我國汽車金融風險控制中存的在問題

目前我國汽車金融服務(wù)領(lǐng)域主體的銀行在汽車金融風險的控制中存在以下問題：

1.對汽車金融風險的認識不足，風險控制不到位

銀行開辦汽車消費貸款之初，通過采取財產(chǎn)抵押、質(zhì)押、保險公司擔保等貸款擔保形式，銀行認為貸款萬無一失。為了搶占市場份額，各行紛紛降低貸款條件。由于貸款客戶分散，對貸款人的信用狀況缺乏應(yīng)有的審查，也沒有做到貸后跟蹤監(jiān)測，因此造成貸款客戶良莠不齊，這些都為信貸風險留下了隱患。而且汽車消費貸款在銀行貸款業(yè)務(wù)中占有很小的比重，不是其主業(yè)，在實際業(yè)務(wù)操作中存在人員配備不足，催收不及時，只管貸不管收，加重了汽車貸款的風險。

2.銀行缺乏對汽車經(jīng)銷商的制約，使得經(jīng)銷商將風險轉(zhuǎn)嫁到銀行

在汽車消費貸款業(yè)務(wù)中，銀行和汽車經(jīng)銷商的關(guān)系只是基于資金供求基礎(chǔ)上的商業(yè)合作關(guān)系，銀行為到經(jīng)銷商處購車的客戶提供貸款，促進汽車銷售。經(jīng)銷商在貸款客戶提供物質(zhì)擔保的基礎(chǔ)上，為汽車消費貸款提供全保證擔保，這種合作應(yīng)該是雙贏的合作關(guān)系。但仔細分析就會發(fā)現(xiàn)，這種商業(yè)關(guān)系存在責任不對稱，風險分擔不平衡。銀行提供資金承擔了資金損失的風險，相反經(jīng)銷商借助銀行貸款促進汽車銷售，對其有利，不存在風險。其雖然提供貸款保證，但這種保證通常只是一般貸款保證，是在貸款人落實物質(zhì)擔保之后附加的信用保證。根據(jù)我國現(xiàn)行法律規(guī)定，同一債權(quán)既有保證又有物的擔保，保證人對物的擔保以外的債權(quán)承擔保證責任。汽車消費貸款設(shè)定的物的擔保價值肯定要超過貸款金額，但在執(zhí)行時卻存在許多障礙，不能及時變現(xiàn)，因此可以說經(jīng)銷商的保證責任通常形同虛設(shè)。轉(zhuǎn)加之銀行對經(jīng)銷商缺乏強有力的制約，經(jīng)銷商為了自己的利益不惜犧牲銀行的利益，與客戶串通辦理假按揭、降低購車首付比例等，這樣經(jīng)銷商就把業(yè)務(wù)風險全部轉(zhuǎn)嫁給了銀行，形成銀行汽車信貸的高風險。

3.銀行汽車金融服務(wù)品種單一，產(chǎn)業(yè)鏈短

銀行辦理的汽車金融業(yè)務(wù)僅局限于汽車消費貸款，賺取利息收入，不僅造成收入單一，而且缺乏與客戶的溝通和聯(lián)系，無法及時了解貸款客戶的基本經(jīng)濟變化情況。銀行汽車消費貸款是一項獨立的資金服務(wù)業(yè)務(wù)，提供貸款以后除客戶按時歸還本息外，基本與客戶斷絕了聯(lián)系，對客戶、擔保人等在貸款期間經(jīng)營狀況、經(jīng)濟情況的變化基本處于失控狀態(tài)，對出現(xiàn)的貸款風險不能及時采取保全措施。

4.銀行信貸風險控制機制存在漏洞

當前銀行在貸款管理中普遍實行“審貸分離”的原則，即：貸款業(yè)務(wù)人員負責考察貸款人的信用狀況和抵押擔保落實情況，將考察結(jié)果和意見呈報給貸款審查委員會或部門負責人，其本身沒有貸款的權(quán)利，最終決定發(fā)放貸款的是貸審會或部門負責人。表面看分工明確、相互制約，加強了貸款的安全性。但在實際操作中，這一機制存在很大的弊端：了解情況的業(yè)務(wù)人員沒有放款權(quán)利，有決定權(quán)的人不了解具體情況。在貸款責任上，由于最終決定權(quán)在貸審會，不僅損害了業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的積極性，而且減輕了其應(yīng)承擔的責任，形成業(yè)務(wù)人員只管放款，不管風險的消極態(tài)度；貸款出現(xiàn)風險時相互推脫責任，最終結(jié)果是責、權(quán)不統(tǒng)一；分工明確，但責任不清，而且由于這一機制手續(xù)比較繁瑣，在執(zhí)行中往往流于形式。這就不難理解為什么商業(yè)銀行信貸管理制度“越來越完善”，不良貸款比例卻居高不下。

三、建立戰(zhàn)略聯(lián)盟、共同防范汽車金融風險

篇3

一、高校負債風險環(huán)境的必然性分析

(一)國家宏觀政策對高校負債有決定性作用,形成政策性風險

為了解決高校經(jīng)費短缺的矛盾,國家以立法的形式鼓勵高校多渠道籌措教育經(jīng)費。《中國教育改革和發(fā)展綱要》指出:“運用金融信貸手段,融通教育經(jīng)費資金”。一方面,我國近幾年高校政策性擴招,使高校的在校生人數(shù)規(guī)模迅速擴大;另一方面,教育主管部門實際上通過“辦學條件評估”規(guī)定,高校學生的占地面積和建筑面積的下達遠超過學校承受能力的“招生計劃”等方式,誘導和迫使學校擴建。然而大部分高校的教學基礎(chǔ)設(shè)施達不到國家規(guī)定的最低標準,各個高校在國家對教育投入和學費標準不可能大幅度提高的情況下,引入信貸資金成為必然趨勢。巨額負債打破了高校長期的“量入為出、收支平衡”的財務(wù)管理原則?？删揞~負債意味著巨額的“連本帶利”,一旦償債風險凸顯,政府面對全國如此巨額的信貸資金,國家財政不可能將其全部“消化”解決。

(二)國家尚未出臺規(guī)范高校與銀行貸款行為的法律關(guān)系制度,造成法規(guī)性風險

《高等教育法》確立了高校的法人地位,出資人與法人的關(guān)系成為兩個不同財產(chǎn)獨立主體之間的法律關(guān)系。高校法人財產(chǎn)的確立,界定了高校作為產(chǎn)權(quán)主體的權(quán)利義務(wù)區(qū)域,從而也就確定了高校參與經(jīng)濟活動的能力,實現(xiàn)了高校民事權(quán)利能力和民事行為能力的統(tǒng)一。高校作為法人主體在市場經(jīng)濟背景下可以自主籌措辦學資金,當然要對其負債承擔全部的經(jīng)濟責任。然而目前沒有一部相關(guān)的法律法規(guī)對高校的負債行為及其產(chǎn)生的后果進行詳細的規(guī)范。我們可以看到:高等教育的“準公共產(chǎn)品”決定最終收益是整個社會而不完全是高校,而負債百分之百是高校。教育主管部門只是規(guī)定“各個高校必須本著‘誰貸款誰負責’的原則”申請貸款,可怎么負責、負什么責,沒有明確規(guī)定,也沒有明確歸口部門和貸款審批程序等,使得高等學校在貸款使用方向、規(guī)模等方面缺乏指導與約束。高校債務(wù)的舉借和償還行為缺乏法律和制度上的有效約束。

(三)高校的特殊性質(zhì)成為受銀行業(yè)歡迎的債務(wù)人,而大學的巨額債務(wù)可能最終成為國有銀行新的不良債務(wù)從而形成新的金融風險

銀行業(yè)優(yōu)惠的貸款利率和優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù),為高校以較低的籌資成本取得急需建設(shè)資金創(chuàng)造了良好的機遇。同時我們發(fā)現(xiàn)銀行出于政府承擔風險的預(yù)期造成“壘大戶”的現(xiàn)象。對于一個財政撥款、事業(yè)收入、校辦產(chǎn)業(yè)等收入只夠人員經(jīng)費、公用經(jīng)費等開支的非名牌高校結(jié)余是很少的。在此情況下,如果負債超過自有資金的一定比例,學校無力償還到期債務(wù),便會陷入財務(wù)困境。在目前貼息政策下,雖然資金成本較低但貸款到期之后,需要“貸新還舊”形成負債積累,若“貸新還舊”不能繼續(xù)下去時,則必然造成學校財務(wù)危機。如果繼續(xù)發(fā)展下去,勢必使高校走上“盲目貸款財務(wù)危機不良貸款金融風險”,從而使高校走上20世紀80年代國企老路。

(四)擴容和競爭的雙重壓力促使高校不能及時對負債的財務(wù)因素進行科學的論證、評估,形成高校內(nèi)部管理性風險

全國高校規(guī)模普遍劇增,需要新增大量的基礎(chǔ)設(shè)施,高校急需資金進行硬件設(shè)施建設(shè)。北京大學校長許智宏曾經(jīng)指出:“中國高?，F(xiàn)在存在的最大問題就是做什么都是一個模式?！痹谶@種情況之下,都用銀行貸款來解決燃眉之急。在經(jīng)濟責任制還未真正建立起來時,各個高校在進行舉債時大有“為公不負債,為私誰負債”的勁頭,表現(xiàn)為貸款規(guī)模的隨意性;沒有充分考慮到貸款的高額利息支出對現(xiàn)有教育資源產(chǎn)生的負效應(yīng);對償債風險認識不足;貸款規(guī)模大大超出高校的經(jīng)濟承受能力。而對于負債經(jīng)營風險的大小、何時真正完成本金歸還以及規(guī)模的安全合理沒有進行科學嚴謹?shù)恼撟C分析。只是注意到什么時候信貸資金到位,不太注意貸款分期上的把握,對學校的中長期發(fā)展和投資效益盲目樂觀,單憑主觀意愿而不顧客觀實際。

(五)償還期內(nèi)貸款本利和的巨大開支必然引起日常支出結(jié)構(gòu)的變化,容易導致人心不穩(wěn)造成人才流失、教學和科研質(zhì)量下降的經(jīng)營性風險

從高校財務(wù)運行的經(jīng)驗數(shù)據(jù)來看,當一個高校的利息費用超過其收入的10%時,該校人員經(jīng)費和公用經(jīng)費的原有規(guī)模便很難保持,甚至會萎縮。在貸款的償還期里學校各項收入持續(xù)穩(wěn)定的情況下,要支付大額的本金和利息必然會引起人員和公用經(jīng)費相對縮減。各個高校加大對優(yōu)秀人才的引進和吸納,出現(xiàn)了對教師資源的爭奪。高校的規(guī)模和師資成正比例關(guān)系,高校如果不能保證人員經(jīng)費和公用經(jīng)費剛性的平穩(wěn)或增長,面對人才競爭的壓力會造成人才流失和辦學質(zhì)量下降的危險,最終導致“師資流失教學質(zhì)量下降畢業(yè)生就業(yè)困難招生生源不足辦學效益低下限制招生規(guī)模聲譽下降”。高校師資是決定高校辦學的關(guān)鍵所在,特別是弱小院校和偏僻地區(qū)院校顯得尤為重要。這些院校必須付出高出幾倍的薪金并附加特殊條件吸引高層次人才,同時增加科研投入以便努力產(chǎn)出高水平研究成果以提高學校的品牌。這些投入又進一步提高了學校的辦學成本和加重學校的財務(wù)負擔,使負債高校的經(jīng)營性風險進一步增大。

二、化解高校償債風險的控制策略

(一)建立健全資金投入決策管理和經(jīng)濟責任制,落實投資追蹤問效制度

能否把有限的信貸資金用在刀刃上,對學校的建設(shè)和發(fā)展至關(guān)重要。科學的決策體系要依靠規(guī)范的制度來完成,用完善的制度來規(guī)范投資決策行為,明確決策者各自承擔的責任,做到責、權(quán)、利相結(jié)合。高校的校長是法定代表人,對學校的財務(wù)工作負有法律責任。特別是對于重大經(jīng)濟政策的制定與調(diào)整負責,對銀行貸款行為要組織力量從規(guī)劃、草案、集體研究討論做起,認真防范負債方案的償債風險;主管財務(wù)副校長:宏觀控制經(jīng)濟活動的實施,按照審批權(quán)限對資金投入管理承擔相應(yīng)責任,對校長負責;財務(wù)、審計、資產(chǎn)管理等各職能部門負責人,其承擔的經(jīng)濟責任內(nèi)容各不相同。相應(yīng)的經(jīng)濟責任是逐級向上負責。教育主管部門應(yīng)將貸款管理作為領(lǐng)導經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容,同時建立各級高校銀行貸款審批制度和高校資金監(jiān)控系統(tǒng)。要求高校的貸款項目充分論證擬定可行性研究報告,制定中長期貸款計劃,對所有貸款高校實行貸款備案制度。對于那些投資決策失誤、浪費現(xiàn)象嚴重的,教育主管部門要進行責任追究。

(二)強化高校預(yù)算支出的剛性,將信貸資金納入預(yù)算管理體系

首先對于支出預(yù)算要進行可行性研究,預(yù)算的可行性是保證學校剛性預(yù)算目標管理實現(xiàn)的前提。在加強開支“一支筆”的同時,要實行“項目負責人制”,對內(nèi)保證重點、勤儉節(jié)約、節(jié)流和節(jié)支并舉。凡審定通過或批復(fù)的預(yù)算應(yīng)嚴格執(zhí)行,確保預(yù)算支出的剛性,實行超預(yù)算預(yù)警機制。高校要以綜合財務(wù)預(yù)算管理為切入點,將貸款資金有機地納入預(yù)算管理體系。即將自有資金和信貸資金全部納入學校年度預(yù)算管理,同時將信貸資金單列預(yù)算管理。信貸資金的收支編入財務(wù)預(yù)算,形成一種新的財務(wù)平衡關(guān)系:年度總收入+年度貸款額度=年度總支出+年度還款額度。同時加強靜態(tài)和動態(tài)平衡、總量和結(jié)構(gòu)平衡的有機結(jié)合,并且將年度財務(wù)預(yù)算與學校的中長期規(guī)劃和中長期預(yù)算有機結(jié)合起來。防止出現(xiàn)支付危機即避免破產(chǎn)成本的增加,保證學校的前瞻性發(fā)展。

(三)科學合理地確定負債規(guī)模和結(jié)構(gòu),建立最佳信貸資金組合,努力降低籌資成本

負債過多既降低資金使用效益又加重高校償還負擔,所以確定適度的貸款規(guī)模是負債決策的關(guān)鍵。要正確分析財務(wù)狀況,恰當預(yù)測所需資金量,合理預(yù)計貸款的償還能力,將短期、中期、長期貸款有效地結(jié)合起來。避免在未來的某一年成為還款的高峰年,使債務(wù)到期時間均勻分布,避免信貸資金的集中支出;可以以負債率(債務(wù)余額與當年學校各項總收入的比例)、債務(wù)率(債務(wù)余額與當年可支配財力的比例)、償債率(年度還本付息額與當年可支配財力的比例)等為重點,對債務(wù)的規(guī)模和安全性進行動態(tài)監(jiān)測和評估,研究確定本校合理的貸款控制規(guī)模?？刹扇《鄻踊呢搨问饺?長短期借款、設(shè)備租賃與設(shè)備融資、后勤建筑和設(shè)備融資等。例如在負債規(guī)模和各項債務(wù)資金成本率一定的情況下,可以根據(jù)綜合債務(wù)成本率(各種債務(wù)資金成本按所占債務(wù)規(guī)模比例計算的加權(quán)平均數(shù))來估算最佳的負債組合。

(四)加強財務(wù)分析,建立財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)

財務(wù)部門根據(jù)即時掌握的學校負債建設(shè)項目貸款及配套資金的使用情況,加強財務(wù)分析,監(jiān)測學校的財務(wù)狀況,以便及時采取有效措施規(guī)避償債風險。高校結(jié)合學校自身的實際情況,以教育部、財政部組織開發(fā)的“高等學校銀行貸款額度控制與風險評價模型”為基礎(chǔ),建立適合自身的財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng),控制償債風險。在建立指標體系時應(yīng)考慮到指標的可采集性、可操作性、科學性及預(yù)見性。例如:負債期內(nèi)年度預(yù)期收入總額、負債期內(nèi)流動比率等,此類指標數(shù)額越大則反映償債能力越強;學生生均貸款額、負債與收入比率、負債自有資金比率、人員經(jīng)費與總收入的比例等,此類指標數(shù)額越大則反映償債能力越弱。高?？山Y(jié)合實際情況參考各指標進行綜合分析,探索出適合自身的負債額度控制與負債期內(nèi)預(yù)期收入之間的數(shù)學關(guān)聯(lián),以保證學校在負債期內(nèi)正常運轉(zhuǎn)。

篇4

2工程地質(zhì)條件

橋位處地質(zhì)情況為：表層以第四系沉積層為主，主要是粉質(zhì)黏土、淤泥質(zhì)粉質(zhì)黏土；黏土下以含水砂層為主；基底以燕山3期花崗巖為主，其內(nèi)部裂隙水較為貧乏。地下水構(gòu)成主要為土層中的孔隙水和基底巖層裂隙水，補給源為大氣降水，水位在0.4～1.4m范圍變化，對混凝土基本無腐蝕性。

3頂升支點選擇

3.1初步施工方案

采用先斷柱后頂升方法，即利用下抱柱梁-蓋梁體系進行頂升托換，在蓋梁底部吊掛千斤頂，并交替對角布置在橋梁軸線兩側(cè)，完成整體頂升施工。該施工方案存在以下問題：

1）橋梁修建時采用了CFG樁處理軟基，并且進行了預(yù)壓。若方案采用下抱柱結(jié)構(gòu)，則需要進行圍堰施工，且向下開挖難度較大。即使開挖完畢，之后的軟基處理在施工空間受影響的條件下如何進行也是施工的難點。

2）原有系梁距蓋梁底部的距離最小只有1.03m，而原托換結(jié)構(gòu)下抱柱梁高度為1.5m，墩柱切割位置為距抱柱梁頂面0.3m處，而現(xiàn)場墩柱的凈空高度大多不滿足施工空間要求。

3）千斤頂為對角布置，頂升過程中會使蓋梁結(jié)構(gòu)產(chǎn)生扭矩，影響蓋梁整體穩(wěn)定性，而且千斤頂產(chǎn)生的反力不均衡，會產(chǎn)生縱、橫橋向水平力，對千斤頂受力和穩(wěn)定極為不利。總之，該頂升方案難度高、投資大且工期太長，需要對其進行優(yōu)化。

3.2施工方案優(yōu)化

3.2.1總體改進

針對初步施工方案中的問題進行了優(yōu)化，具體情況如下：

1）對于橋臺結(jié)構(gòu)，采用直接頂升然后接高蓋梁方法，利用蓋梁-板梁體系進行頂升托換，這樣可避免橋臺下的軟基處理問題。

2）對于橋墩結(jié)構(gòu)，采用先斷柱頂升，再接高立柱方法，利用加固原有系梁-蓋梁體系進行頂升托換。采用植筋法對系梁結(jié)構(gòu)加高30cm，以增加安全系數(shù)儲備。

3）千斤頂采用軸線布置，消除縱橋向反力，且中間千斤頂受力更為均勻。

3.2.2改進分析

以跨中6號、7號墩之間的30m跨組合小箱梁為研究對象，為充分說明各種情況下箱梁可能出現(xiàn)的受力情況，采用以下3種頂升方案：

1）6號、7號墩同步頂升；

2）6號、7號墩逐次頂升（每個墩的支座同步頂升）；

3）6號、7號墩各個支座依次頂升。針對上述3種方案具體分析如下：方案1：梁結(jié)構(gòu)的受力最佳，但對于墩臺頂升高度的一致性要求極為嚴格，實際施工中很難控制。施工中需將頂升過程分多步進行，必須控制前期各頂升高度完全一致。因此需要使用大量的千斤頂，雖然投資較大，但可以縮短工期。方案2：施工過程中梁為簡支結(jié)構(gòu)，對梁體本身受力影響不大。逐墩頂升時若高差過大，可能造成梁端伸長，磕碰臨跨橋梁；逐墩頂升還會產(chǎn)生額外附加應(yīng)力，甚至會產(chǎn)生支座脫空現(xiàn)象。因此施工前需要精確計算，施工時采取相應(yīng)措施。因投入的千斤頂數(shù)量較少，可節(jié)約投資，且施工控制簡單，但因千斤頂反復(fù)拆裝會延長工期。方案3：施工過程中，采用PLC計算機液壓同步頂升技術(shù)控制逐次頂升高度的精度（2mm），則不會影響到主梁的穩(wěn)定性。如頂升高差過大，在梁體自身抗彎剛度作用下，很容易產(chǎn)生側(cè)向偏移，甚至導致頂升點脫離頂升支座，梁體脫空的同時頂升的千斤頂瞬時承受巨大局部應(yīng)力，對于長期服役的橋梁具有較大施工風險。雖該方案所需要千斤頂數(shù)量最少，但拆卸千斤頂工作的次數(shù)最多，風險也最大。經(jīng)上述分析，該橋先采用方案1整體頂升法，每次頂升高度為10cm；最后一輪頂升采用方案2，即逐墩臺頂升，精確控制頂升高差（10cm之內(nèi)）。頂升施工過程中對橋梁整體進行全面監(jiān)控，施工中一旦發(fā)生超過監(jiān)控預(yù)警值情況，應(yīng)立即按照受力穩(wěn)定原則進行補償頂升，消除超過預(yù)警值的應(yīng)力、應(yīng)變，隱患消除后方可繼續(xù)整體頂升。

4頂升施工風險分析

橋梁頂升施工中具有客觀的偶然因素，同時人的主觀意識也會導致風險的發(fā)生。一般認為橋梁風險具有隨機性，所以應(yīng)針對橋梁風險潛在因素進行辨別，對可能出現(xiàn)的風險進行實時跟蹤、監(jiān)控、測量，并對采集數(shù)據(jù)進行分析、評價，積極采取合理的風險應(yīng)對措施。

4.1風險等級確定

頂升和落梁施工中可能存在的風險主要有：頂升電腦控制系統(tǒng)故障、液壓頂升設(shè)備故障、監(jiān)測值超預(yù)警值、千斤頂內(nèi)泄跑壓及現(xiàn)場出現(xiàn)的安全事故。將上述風險分別歸入不同的風險等級內(nèi)，如下所示。

1）低等級風險：電腦系統(tǒng)故障。

2）中等級風險：液壓設(shè)備故障；千斤頂發(fā)生內(nèi)泄。

3）高等級風險：結(jié)構(gòu)監(jiān)測值超限事故；現(xiàn)場安全事故。

4.2風險控制

針對頂升和落梁過程中的關(guān)鍵施工環(huán)節(jié)，詳細分析，制訂了可能發(fā)生意外的緊急應(yīng)對措施。關(guān)鍵環(huán)節(jié)施工過程中，由技術(shù)負責人現(xiàn)場統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，組建現(xiàn)場應(yīng)急預(yù)案小組隨時待命，小組成員由結(jié)構(gòu)工程師、電腦軟件維護工程師、液壓控制系統(tǒng)專家、機械專家及經(jīng)驗豐富的技術(shù)人員等組成。

4.2.1電腦控制系統(tǒng)故障及處理措施

1）由電腦軟件控制技術(shù)人員將系統(tǒng)設(shè)置為一旦電腦無信號傳輸，則整體系統(tǒng)停止、液壓系統(tǒng)保壓，千斤頂鎖死，并及時發(fā)出警報。警報發(fā)出后電腦技術(shù)人員馬上介入處理，備份資料數(shù)據(jù)，其他無關(guān)人員禁止觸碰電腦，橋下施工人員暫時撤至安全范圍內(nèi)。

2）將專門應(yīng)急操作按鈕設(shè)置在操作界面上，便于緊急情況下快速啟動該程序，使整個工程立即進入事先設(shè)定的頂升系統(tǒng)閉鎖狀態(tài)。故障應(yīng)急處理后，由現(xiàn)場總指揮根據(jù)具體情況決定是否繼續(xù)頂升作業(yè)。

3）為主控電腦提供專用保障電源，安排專業(yè)電工實時待命，以緊急處理電線、電路方面的問題。

4）操作系統(tǒng)出現(xiàn)故障，嚴禁其他人員嘗試排除，必須由專業(yè)工程師進行檢查排除。

4.2.2液壓設(shè)備故障及處理措施

1）泵站不能正常提供動力：利用千斤頂自鎖功能，自動關(guān)閉保護閥，維持頂升力恒定。

2）油管突然暴裂：由于千斤頂上均裝有均載保護閥，可保證液壓千斤頂?shù)挠筒煌庑购徒Y(jié)構(gòu)的絕對安全。

3）千斤頂壓力不足：備足千斤頂和墊塊，先用墊塊進行支撐，由液壓工程師對千斤頂進行維修或者徹底更換。

4）液壓系統(tǒng)異常：施工中由專業(yè)人員對液壓系統(tǒng)壓力進行監(jiān)控，遇到問題立即上報主控室，由專家判斷是否繼續(xù)頂升或排除故障后再開機、調(diào)試、頂升施工。

4.2.3結(jié)構(gòu)監(jiān)測值超限

1）結(jié)構(gòu)出現(xiàn)裂縫：立即停止頂升，由應(yīng)急小組進行綜合評價，制訂處理措施，決定是否繼續(xù)頂升，同時加強監(jiān)測。

2）箱梁和蓋梁兩側(cè)頂升不同步：立即停止頂升，組織應(yīng)急小組人員分析原因進行“糾偏”；使較高箱梁和蓋梁一側(cè)千斤頂保壓靜止，另一側(cè)緩慢加壓頂升，兩側(cè)達到平衡位置時，則停止“糾偏”操作。

4.2.4千斤頂發(fā)生內(nèi)泄

千斤頂一旦發(fā)生內(nèi)泄，將導致頂升施工中斷，嚴重時還會導致頂升失敗，并會因千斤頂不同步使結(jié)構(gòu)產(chǎn)生附加應(yīng)力導致結(jié)構(gòu)破壞，因此對內(nèi)泄需提前預(yù)防、及時發(fā)現(xiàn)，應(yīng)做到以下幾點：

1）千斤頂在頂升前均需保壓；

2）通過監(jiān)控液壓泵站供油速度是否加快，頂升速度是否下降，來及時判斷千斤頂是否發(fā)生內(nèi)泄；

3）千斤頂頂升或下落施工時，采用輔助螺旋千斤頂微調(diào)跟進，保證頂升施工萬無一失。

5結(jié)語

1）整體頂升施工工藝為工程的順利完成奠定了基礎(chǔ)，并可為今后類似工程的施工提供參考。

篇5

2對原油儲運時的風險進行控制

在對原油儲運時的風險進行識別和評估之后，接下來的主要任務(wù)就是在之前的評估和識別的基礎(chǔ)上，制定出相應(yīng)的控制措施，主要的方式包括以下幾種。

(1)對風險進行回避主要是指對很容易發(fā)生事故的風險，或者只要發(fā)生就會造成巨大損失的風險進行回避。對風險進行回避在決策階段比較實用，不過其前提是要準確的評估風險可能造成的損失。如果某個原油儲運的相關(guān)工藝已經(jīng)被建成，那么其風險就已經(jīng)存在了。在這樣的情況要，若要對風險進行回避，就只有停止某個功能單元的運作，然而這樣的解決方案明顯不具有可行性。所以，對原油儲運時的風險進行控制的時候，風險回避的策略基本很少被采用。

(2)降低風險對原油儲運時的風險進行控制，經(jīng)常采用的方法就是降低風險。要想降低風險可以采取兩種方法，措施一就是使得發(fā)生風險的概率大幅度的降低，要做到這一點，主要是依靠對人們的管理行為進行強化。措施二就是萬一風險導致了某個事故，就盡可能的降低風險帶來的損失，而這離不開一定的物質(zhì)條件和保證。比如，當儲油罐發(fā)生火災(zāi)，要防止災(zāi)情的惡化，就必須事先在油庫里裝備消防系統(tǒng)。可是這種消防系統(tǒng)是固定式的，如果沒有發(fā)生火災(zāi)，在平日的生產(chǎn)工作中它們并不會發(fā)揮作用，卻還要消耗很多資源。與此同時，還要在平時對消防系統(tǒng)進行有效地維修。所以，它一方面需要物質(zhì)資源作保證，另一方面又需要合理的管理措施，二者相互聯(lián)系才能發(fā)揮作用。

(3)把風險分散開來有些風險的危險性很高，而且又十分的集中。假如交給某一個部門集中的管理，開始的那段時間該部門會很重視該風險，但是隨著時間的推移，該部門漸漸的就會放松警惕，麻痹大意。所以，針對這個現(xiàn)象就要把危險性比較高的風險分散到幾個甚至更多部門進行管理，使得風險不容易集中。如果某個部門的管理失去控制，其他部門還能分擔風險所帶來的責任，并且還能減少事故發(fā)生的概率。

篇6

一、企業(yè)會計管理面臨的風險

1.企業(yè)內(nèi)部風險。企業(yè)會計管理人員對企業(yè)財務(wù)風險的客觀性認識不足。企業(yè)只要有財務(wù)活動，就必然存在著財務(wù)風險。資產(chǎn)長期被債務(wù)人無償占用，嚴重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及安全性,給企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風險。會計管理和財務(wù)決策缺乏科學性導致決策失誤。會計決策缺乏真實有效的信息，決策者在做決策是帶有一定主觀性，在籌資、投資等方面易產(chǎn)生決策失誤。資產(chǎn)的流動性及盈利能力差。資產(chǎn)的流動性一般指資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，資金缺乏、存貨積壓等是資流動性不強的表現(xiàn)；企業(yè)想要抵御財務(wù)風險，必須有良好的盈利能力，利潤是企業(yè)長遠而穩(wěn)定的資金來源，也是企業(yè)償債和信用的保障。盈利越強，引發(fā)財務(wù)風除的可能性就越小。會計管理人員缺乏職業(yè)道德和專業(yè)知識。會計管理人員要有鉆研業(yè)務(wù)、精益求精的精神，職業(yè)理想和敬業(yè)精神。但現(xiàn)有的許多會計人員卻不豐富的業(yè)務(wù)知識，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，專業(yè)技術(shù)也很低，不按照新規(guī)定開展工作，對法律條文知之甚少。不符合新時代對專業(yè)會計管理人員的要求，是企業(yè)發(fā)展的一大障礙。2.企業(yè)外部復(fù)雜多變的宏觀、行業(yè)、經(jīng)營、競爭環(huán)境。經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素日新月異，飛速變化，這些因素存在企業(yè)之外，但對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。這勢必要求企業(yè)決策者們要更多的適應(yīng)它們的變化，緊跟國家發(fā)展政策。而企業(yè)能否適應(yīng)其變化取決于未來的獲利能力，取決于企業(yè)的資金規(guī)模、主營收入及利潤等的增長。

二、企業(yè)會計管理中風險控制對策

1.企業(yè)會計管理人員加強對財務(wù)風險的認識。樹立風險意識，健全內(nèi)控程序，降低或有負債的潛在風險。對企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種會計管理風險進行識別、衡量、分析、評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，用最經(jīng)濟合理的方法來綜合處理風險，以實現(xiàn)最大安全保障。如訂立擔保合同前應(yīng)嚴格審查被擔保企業(yè)的資信狀況;訂立擔保合同時適當運用反擔保和保證責任的免責條款;訂立合同后應(yīng)跟蹤審查被擔保企業(yè)的償債能力，減少直接風險損失。2.保證提高決策能力，保證決策客觀性。企業(yè)財務(wù)決策模式的層級是一個不斷深化、提升的過程。企業(yè)首先需要了解自己的財務(wù)決策能力處于哪個層級，做到心底有數(shù)，針對該層級的要求解決相關(guān)問題，這樣才能收到事半功倍的效果。企業(yè)的經(jīng)營風險、財務(wù)狀況、市場環(huán)境等總是處于變動之中，新情況、新問題會不斷出現(xiàn)，因此每過一段時間，企業(yè)應(yīng)該重新審視自己的財務(wù)決策能力，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)過程與提高風險控制能力，更好地為企業(yè)經(jīng)營總目標服務(wù)。企業(yè)財務(wù)決策能力層級應(yīng)當從實際出發(fā)與企業(yè)財務(wù)決策的需要相匹配。在財務(wù)決策能力變遷的路徑中，應(yīng)注重成本效益原則，即應(yīng)考慮對財務(wù)決策能力改進措施的投入與給企業(yè)總體發(fā)展帶來的效益之間的關(guān)系。在決策過程中在經(jīng)過反復(fù)論證的情況下聽取大多數(shù)人的意見，避免決策的主觀性，決不能背離企業(yè)財務(wù)決策的目標服務(wù)于企業(yè)發(fā)展這個總目標。3.加快資金周轉(zhuǎn)速度?？s短銷售周期，及時收款，反思經(jīng)營模式降低存貨，及時付款，這樣能讓現(xiàn)金余額保持在比較低的水平，并保證科學的財務(wù)計算方法，加快資金周轉(zhuǎn)速度。在實際操作中，需要非常好的計劃，并有短期融資能力，才能做到這一點。4提高會計管理人員素質(zhì)，加強職業(yè)道德教育。選拔事業(yè)心強、工作認真負責、品質(zhì)優(yōu)秀的人從事會計工作,并定期對會計人員的工作崗位有計劃的進行輪換,促進會計人員嚴格遵守職業(yè)道德。。在會計人員的聘用上,應(yīng)堅持德才兼?zhèn)涞脑瓌t,著重考察會計從業(yè)人員的誠信度,為會計從業(yè)人員建立誠信檔案。在選拔會計人員的時候還應(yīng)當考察其專業(yè)勝任能力,做到德才兼?zhèn)?從源頭上把好會計人員的素質(zhì)關(guān)。把道德教育溶進每一個會計人員的內(nèi)心,自覺抵制不良社會風氣的侵蝕,把會計基礎(chǔ)工作規(guī)范貫穿于會計職業(yè)道德規(guī)范之中,做到會計行為合法合規(guī)。加強會計職業(yè)道德建設(shè),有利于保證會計信息準確完整;遏制會計造假行為的發(fā)生,有利于德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才脫穎而出。加強會計職業(yè)道德是降低會計風險的有效途徑。5.加快會計法規(guī)建設(shè)，完善會計監(jiān)督體制。加快《會計準則》、《會計制度》及相關(guān)法律建設(shè),加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度,對違規(guī)違紀的單位及其連帶負責人予以曝光,真正做到有法可依,違法必糾。使得會計從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為有章可循,減少會計從業(yè)人員運用職業(yè)判斷的概率,盡量減少會計從業(yè)人員執(zhí)業(yè)行為的主觀性,防止借以粉飾和操縱會計信息的行為,人為地加大會計風險。內(nèi)部監(jiān)督主要是通過建立健全單位內(nèi)部控制制度來減少單位內(nèi)部的會計風險。重要經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行要建立相互監(jiān)督、相互制約的工作程序,明確對會計資料定期進行內(nèi)部審計的程序,通過建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機制和內(nèi)部控制制度,形成一系列內(nèi)部控制的方法和措施,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化與制度化,使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實處。外部監(jiān)督主要是通過加強社會監(jiān)督和國家監(jiān)督。社會監(jiān)督主要依靠社會中介機構(gòu),如會計師事務(wù)所的注冊會計師依法對受托單位的經(jīng)濟活動進行審計,并據(jù)實做出客觀評價。

作者:周儀亮單位:中國海洋大學會計系財務(wù)管理專業(yè)

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2控制低壓用戶電費回收風險的措施

2.1提高相關(guān)意識觀念

第一，電力企業(yè)在日常工作中要加大對《電力法》、《供電營業(yè)規(guī)則》等法律條文的宣傳力度，使低壓用戶認識到按時繳費對自身以及對企業(yè)的重要性，逐步使用戶樹立依法用電的理念，引導幫助低壓用戶形成按時繳費的行為習慣。第二，電力企業(yè)面向低壓用戶加大宣傳的同時，還要注意面向企業(yè)全體員工進行必要宣傳。企業(yè)要對員工進行必要的職業(yè)道德教育，提高全體員工的職業(yè)道德水平，使“客戶是上帝”的理念深入人心，從而促使員工主動改變催繳電費時的工作態(tài)度，做到尊重客戶、禮貌待人以及微笑服務(wù)，進而緩解用戶與企業(yè)之間的矛盾，維護企業(yè)社會形象，避免因企業(yè)營銷服務(wù)質(zhì)量差而帶來的風險。

2.2革新現(xiàn)有的電費回收工作方法

傳統(tǒng)的抵押電費催繳工作還存在很大的盲目性，從而導致工作量大、效率低下、客戶不滿意，影響企業(yè)正常發(fā)展。因此供電企業(yè)要努力轉(zhuǎn)變自身工作方法，提高電費催繳工作效率。第一，電力企業(yè)可以采用客戶信用評價機制，對抵押用戶的信用等級進行評價，對信用等級不同的用戶實行區(qū)別對待。例如：對經(jīng)常按時繳費、信用等級高的用戶，電力企業(yè)可以對其進行表揚或者通過贈送小禮物等方式對客戶進行獎勵，鼓勵引導其他用戶培養(yǎng)形成按時繳費的良好習慣。而對于經(jīng)常拖欠電費的用戶，企業(yè)在按照規(guī)定收取相應(yīng)違約金的基礎(chǔ)上，利用新聞媒體對這部分用戶進行曝光，依靠輿論壓力促使用戶按時繳費，同時也震懾其他不按時繳費的用戶。“區(qū)別對待”可以有效地提高用戶按時繳費的積極性，降低低壓用戶電費回收的風險，保證企業(yè)經(jīng)濟效益不受損失。第二，采用合適的風險識別評估方法。識別評估電費回收工作風險是控制低壓用戶電費回收風險的前提條件，因此電力企業(yè)要采用合適識別評估方法。企業(yè)要認清電費回收工作中存在客戶風險、管理風險、安全風險、技術(shù)風險以及導致這些風險的原因，然后對風險可能造成的后果進行定量分析，從而為風險控制提供必要參考。

2.3加強相關(guān)制度的建設(shè)完善

電力企業(yè)要優(yōu)化自身內(nèi)部的管理制度，采用績效考核的方式對催繳員進行管理，將催繳員的任務(wù)完成量與其自身獎級掛鉤，從而激發(fā)電費催繳員的工作積極性，提高低壓用戶電費回收工作成效。另外，相關(guān)部門還要加強立法，增強電費收繳違約金制度的法律效力，從而對習慣拖欠電費的用戶形成有效震懾，促使其主動按時繳費，避免因電費拖欠造成的企業(yè)經(jīng)營風險。

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近年來,隨著我國醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展,其正在逐步實現(xiàn)由“仿制為主”向“自主創(chuàng)新為主”的戰(zhàn)略性轉(zhuǎn)變。藥品研發(fā)是醫(yī)藥企業(yè)提升行業(yè)競爭力的關(guān)鍵,其具有周期長、投入多、風險大、收益大等特點,整個研發(fā)過程需經(jīng)歷合成、提取、篩選、臨床前試驗、穩(wěn)定性試驗、人體臨床試驗等諸多流程,在此過程中,處處存在風險[1]。因此,藥品研發(fā)過程中采取有效的風險控制策略,加強風險風險管理,具有重要的意義。

1當前藥品研發(fā)風險控制存在的主要問題

藥品研發(fā)所面臨的風險因素較多,積極控制風險對于醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。但目前,很多醫(yī)藥企業(yè)缺乏對藥品研發(fā)風險控制的重視,尚未建立完善的風險控制體系,即使是制訂了相關(guān)的風險控制流程,但落實不到位,一定程度上影響著藥品研發(fā)的質(zhì)量。同時,風險控制管理工作存在一定的缺陷,風險評估缺乏科學性,評估指標缺乏統(tǒng)一標準,往往以個人經(jīng)驗制定,風險控制流于形式。另外,缺乏對藥品研發(fā)技術(shù)人員和風險控制人員的業(yè)務(wù)培訓,導致目前部分人員風險控制意識淡薄,控制技能不能滿足工作需要,無法有效規(guī)避風險。

2藥品研發(fā)中的風險控制研究

針對新藥的研發(fā),現(xiàn)有的研究資料和相關(guān)知識越少,研究開發(fā)的風險越高。新藥研發(fā)過程中的基礎(chǔ)研究階段、新藥臨床前研究階段和新藥臨床試驗階段等都存在一定的技術(shù)風險。針對藥品研發(fā)的不同階段,可采取有針對性的風險控制措施,以最大程度的降低研發(fā)風險。

2.1新藥基礎(chǔ)研究階段的風險控制

化合物活性篩選是創(chuàng)新藥物研發(fā)的基礎(chǔ)性工作,為準確定位研究目標,化學結(jié)構(gòu)的大量篩選工作就顯得尤為重要。但研究人員對新化學實體的具體情況難以準確預(yù)測。一般情況下,研究人員平均需要篩選5000～10000個化合物才能篩選出其中一個新化合物獲得批準上市。因此,為加強基礎(chǔ)研究階段的風險控制,一方面,應(yīng)進一步加強對化合物活性篩選的廣度和力度,增加可預(yù)先排出的藥物結(jié)構(gòu),提高篩選的科學性。另一方面,應(yīng)做好藥物合理設(shè)計與篩選工作,將藥物設(shè)計、化學合成、生物篩選三者密切結(jié)合,形成一個有機整體,以減少化學合成和生物篩選的工作量,提升成功幾率。為此,我國國家新藥篩選中心通過技術(shù)集成,構(gòu)建了一個以高通量分子篩選模型為初篩,細胞、組織、器官和動物篩選模型為復(fù)篩的國家新藥篩選體系[2]。但是,目前而言,我國新藥設(shè)計和篩選的基礎(chǔ)仍然比較薄弱,為改變這一現(xiàn)狀,建議采用“仿創(chuàng)結(jié)合”的方法,在科學分析利用已知藥物的化學結(jié)構(gòu)、作用機制和構(gòu)效關(guān)系的基礎(chǔ)上,進行該藥物的衍生物、結(jié)構(gòu)類似物和結(jié)構(gòu)相關(guān)化合物的研究,以提高研發(fā)成功率。

2.2新藥臨床前研究階段的風險控制

新藥療效、新藥安全、新藥質(zhì)量、新產(chǎn)品和技術(shù)的出現(xiàn)等因素都增強了新藥研發(fā)臨床前研究階段的風險。為加強新藥臨床前研究階段的風險控制,應(yīng)從以下幾個方面貫徹落實:第一,研究人員應(yīng)充分利用新技術(shù)實現(xiàn)傳統(tǒng)的藥物工藝改造,借助藥代動力學進行新型制劑開發(fā),重視藥品研發(fā)的的先進性、科學性、適用性、經(jīng)濟可行性等,有效提升藥品質(zhì)量,降低治療周期成本,最大程度的減少或避免藥物不良反應(yīng),以提升新藥的競爭力。同時時刻關(guān)注新藥研發(fā)的相關(guān)學術(shù)信息和競爭信息以及醫(yī)藥同行的研發(fā)進展,以有效規(guī)避新藥研發(fā)技術(shù)風險。第二,建立和完善風險評估控制體系,首先應(yīng)建立風險評估表,評估的內(nèi)容主要包括:所使用原料及輔料、工藝流程及參數(shù)對產(chǎn)品關(guān)鍵質(zhì)量特性的影響;設(shè)備及生產(chǎn)場地;市場分析;成本分析;臨床研究的可行性;專利是否侵權(quán)以及預(yù)期的專利保護分析;藥物工藝流程中是否有環(huán)境污染和職業(yè)健康危害的風險及控制措施。以上評估內(nèi)容應(yīng)確定相應(yīng)的風險系數(shù),利用以上風險評估表,可對藥品研發(fā)的立項階段、小試完成階段、中試完成階段進行風險評估,評估后的分值可作為準入下一階段研發(fā)的重要參考依據(jù),建議遵循“寬進嚴出”的原則,即在立項階段的準入分值上限最高,接著依次為小試完成階段、中試完成階段。第三,藥品研發(fā)過程中,由于各種因素的影響,很容易出研發(fā)過程變更的情況,即新藥研發(fā)偏離原定的試驗設(shè)計,在此情況下,有必要科學分析變更引起的影響,并對其進行風險分析,將后續(xù)的研發(fā)風險降到最低。

2.3新藥臨床試驗階段的風險控制

新藥在進入臨床試驗前,雖然研究人員經(jīng)過了多項試驗和驗證,且藥品管理部門對新藥的有效性、安全性和質(zhì)量可控性也做了嚴格的把關(guān),但由于人體試驗的不可預(yù)知性,新藥的不良反應(yīng)無法預(yù)測,新藥臨床試驗階段仍然存在一定的風險。因此,應(yīng)加強新藥臨床試驗階段的風險控制,密切觀察新藥有無可疑不良反應(yīng)的發(fā)生,如出現(xiàn)嚴重不良反應(yīng),應(yīng)果斷停止試驗,減少后續(xù)費用的產(chǎn)生。另外,可借鑒ICH的DSUR(研發(fā)階段安全性更新報告)制度,即要求臨床試驗方提供一份年度報告,其內(nèi)容主要包括以下幾個方面:①總結(jié)目前對新研發(fā)藥物的觀點及對單體及潛在風險的管理;②描述可能影響臨床受試者安全的新因素;③驗證之前的有關(guān)藥品安全性的認知與所收集的安全性信息是否一致;④對臨床研究／發(fā)展提供更新計劃[3]。這一制度始終貫徹“風險管理及評價”的思想理念,要求試驗者以報告為基礎(chǔ)對試驗計劃及安全性評價進行更新,可對新藥臨床試驗階段的風險控制體系起到很好的補充作用,有利于加強新藥臨床試驗階段的風險控制?？傊?藥品研發(fā)過程中面臨諸多風險,為確保新藥研發(fā)的成功,必須科學識別、評估研發(fā)風險,制定相應(yīng)的風險管理規(guī)劃,采取有針對性的風險控制措施,并實施連續(xù)性的風險監(jiān)控,最大限度的降低研發(fā)風險,提高風險控制水平,以提高藥品研發(fā)的成功率,促進醫(yī)藥企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

作者:馮茹 單位:石家莊創(chuàng)建醫(yī)藥科技有限公司

參考文獻:

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二、公立醫(yī)院財務(wù)風險產(chǎn)生的原因分析

首先，部分醫(yī)院管理者對醫(yī)院財務(wù)風險管理不重視。一些醫(yī)院財務(wù)管理者意識不到財務(wù)風險對于醫(yī)院管理的重要性，這種認識上的不足常常會導致醫(yī)院管理者不能夠及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)風險，影響醫(yī)院順利營運。醫(yī)院只要進行財務(wù)活動，就必然會存在著不確定性以及財務(wù)風險，醫(yī)院的財務(wù)風險是客觀存在的。如果醫(yī)院財務(wù)管理者對財務(wù)風險視而不見，缺少防范意識或者風險意識淡薄都會造成醫(yī)院財務(wù)風險難以及時被發(fā)現(xiàn)，很有可能發(fā)生大的財務(wù)風險。其次，醫(yī)院自身的財務(wù)關(guān)系混亂。在一些醫(yī)院中，其財務(wù)管理關(guān)系比較混亂，這很容易導致醫(yī)院產(chǎn)生財務(wù)風險。一些醫(yī)院在經(jīng)濟利益分配、資金的管理以及使用等方面存在著管理混亂、權(quán)責關(guān)系不明確等相關(guān)問題，這些問題的存在都會導致醫(yī)院資金使用效率比較低下，醫(yī)院資產(chǎn)流失嚴重，醫(yī)院資金的完整性以及安全性難以保障，不利于醫(yī)院的長期發(fā)展。再次，醫(yī)院負債比例過高，資金結(jié)構(gòu)不合理。對于醫(yī)院來講，其資金結(jié)構(gòu)主要指的是醫(yī)院的全部資金中權(quán)益性資金跟負債性資金之間的比例關(guān)系。資金結(jié)構(gòu)合理與否直接關(guān)系著醫(yī)院的財務(wù)風險。不少醫(yī)院管理者在進行財務(wù)決策時，常常融資決策出現(xiàn)偏差，導致我國醫(yī)院在資金結(jié)構(gòu)上不合理，負債所占的比重過高，不合理的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)常常會使得醫(yī)院的財務(wù)負擔過重，極易導致后期償債能力嚴重不足，引發(fā)醫(yī)院財務(wù)風險。

三、公立醫(yī)院財務(wù)風險控制的途徑分析

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我國的會計準則并沒有給出關(guān)聯(lián)方的具體定義，但明確規(guī)定了判斷關(guān)聯(lián)方的基本標準。即：“在企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，本準則將其視為關(guān)聯(lián)方；如果兩方或多方同受一方控制，本準則也將其視為關(guān)聯(lián)方”。這一判斷標準給出了各方在橫向和縱向之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的主要形式。從縱向看，關(guān)聯(lián)方主要存在于一方控制、共同控制另一方，或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?；從橫向看，當兩方或多方同受一方控制，則該兩方或多方之間視為關(guān)聯(lián)方。該準則進一步規(guī)定，“控制，是指有權(quán)決定一個去也的財務(wù)和經(jīng)營決策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益”。而實現(xiàn)控制的方式包括：（一）通過一方擁有50％以上表決權(quán)資本的比例來確定；（二）雖未擁有50％以上的表決權(quán)資本，但通過擁有的表決權(quán)資本和其他方式達到控制。

二、關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的根源

關(guān)聯(lián)交易是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物。自由競爭的加劇，導致生產(chǎn)、技術(shù)和資金的不斷集中，而社會分工不斷深化，使得專業(yè)化和規(guī)?；蔀槠髽I(yè)生存的主要模式。為獲取最大化利潤，擴大市場占有率，企業(yè)不斷擴大規(guī)模，于是出現(xiàn)了集團企業(yè)和跨國公司.在企業(yè)規(guī)模擴大的同時，為了有效地降低成本和控制風險，在集團地內(nèi)部，專業(yè)化又成為一個基本特征.以往由一個經(jīng)濟實體完成的企業(yè)功能往往轉(zhuǎn)由多個企業(yè)來實現(xiàn)，而由于是在同一個控制者之間，所以，這種分工和合作往往能降低交易成本。因此，關(guān)聯(lián)交易既是自由競爭的結(jié)果，又適應(yīng)了競爭的需要。而此時如果不存在獨立第三者的利益，也就沒有所謂不公平的關(guān)聯(lián)交易。

在企業(yè)規(guī)模不斷擴大的同時，企業(yè)制度也在發(fā)生變化。股份制成為市場經(jīng)濟的基本形式。有限責任制度，又為公司股東設(shè)置了風險防火墻。而這種企業(yè)法人制度恰恰成為不公平交易產(chǎn)生的制度根源。

從各國立法來看，公司法人制度的基本原則包括：（1）公司財產(chǎn)權(quán)利的獨立性；（2）股東責任的有限性；（3）公司獨立人格的完整性；（4）資本多數(shù)決。這些基本原則對公司的發(fā)展起到了巨大的推動作用。然而，這些原則本身有其先天缺陷，很容易被濫用。例如，股東財產(chǎn)和公司財產(chǎn)的分離使得“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象便成為可能，從而損害股東利益；又如，有限責任使得股東利用有限責任逃避責任，侵害公司債權(quán)人的利益。另外，“資本多數(shù)決”規(guī)則，使得大股東有機會利用資本優(yōu)勢損害公司及少數(shù)股東的利益。

在我國，關(guān)聯(lián)交易的產(chǎn)生尚有一些特殊原因：

（一）公司法人內(nèi)部治理的缺失。公司法人內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)作為平衡現(xiàn)代公司利益相關(guān)者之權(quán)益的基本規(guī)范，應(yīng)包括兩個關(guān)注點：一是股東權(quán)的保護與股東的平等待遇，二是董事會的監(jiān)督與董事會的責任。

盡管我國實行現(xiàn)代企業(yè)制度多年，但很多企業(yè)在內(nèi)部治理方面是“形似神離”，這點在上市公司中得到充分的體現(xiàn)。管理層對證券市場功能的認識偏差，導致上市公司“重融資輕治理”現(xiàn)象積疴難返、疾重難治。很多上市公司都是從國有企業(yè)通過剝離生產(chǎn)性資產(chǎn)改組而來，和控股母公司在人事任免、生產(chǎn)、銷售和管理方面都存在“混同”的現(xiàn)象，有的甚至就是“一套班子，多塊牌子”，母公司很容易通過關(guān)聯(lián)交易，操縱上市公司，使其成為母公司的提線木偶，損害了債權(quán)人和其他股東的權(quán)益。而由于股權(quán)分置和一股獨大，對小股東和債權(quán)人的損害在公司內(nèi)部無法得到有效的監(jiān)督和糾正。

（二）公司的外部治理不完善。公司的外部治理結(jié)構(gòu)是指當股東對該公司不滿時，可以在市場上拋售所持的股票。這樣，當股價下跌到一定程度，市場必然引入新的投資者收購這家企業(yè)，更換公司的權(quán)力層和管理層。但是，由于目前國有股不能流通，股權(quán)過分集中，外部治理結(jié)構(gòu)就無法發(fā)揮作用，公司的管理層就受不到來自外部的約束。因此，我國上市公司的資產(chǎn)重組多以協(xié)議收購為主，這也給關(guān)聯(lián)交易提供了存在的基礎(chǔ)。

（三）公平競爭的缺失。成熟的市場經(jīng)濟，是經(jīng)營主體之間是自由、公平和充分的競爭，任何限制競爭的行為和不正當競爭的行為都受到嚴格監(jiān)管和限制。但現(xiàn)階段，由于地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡，很多地方為了吸引投資，競相提供諸如稅收減免等方面的優(yōu)惠，這樣，企業(yè)就可以通過關(guān)聯(lián)交易，將成本和利潤在不同的稅負地區(qū)之間相互調(diào)劑，從而避稅，形成所謂的“稅收洼地效應(yīng)”，盡管稅法對此也有所調(diào)整，但其征收和監(jiān)管難度很大。

通過比較分析，我們可以發(fā)現(xiàn)，在國外，關(guān)聯(lián)交易是在跨國公司、母子公司制及總分公司制得到廣泛運用時出現(xiàn)的。在西方發(fā)達國家，關(guān)聯(lián)交易常常用于節(jié)約交易成本和合理避稅。在亞洲的一些家族企業(yè)和官營企業(yè)中，關(guān)聯(lián)交易則被用作在母公司與子公司之間轉(zhuǎn)移利潤或掩蓋虧損。

三、關(guān)聯(lián)交易的主要表現(xiàn)形式

從性質(zhì)上看，關(guān)聯(lián)交易可以分為公平的關(guān)聯(lián)交易和不公平的關(guān)聯(lián)交易，前者具有降低交易成本，提高企業(yè)競爭力的作用；后者則會損害其他利益方的合法權(quán)益，也是法律法規(guī)作要進行規(guī)范和限制的。不公平的關(guān)聯(lián)交易主要有如下幾種表現(xiàn)：

（一）人格混同。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在人事、財務(wù)、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營方面存在依附關(guān)系，被控制的企業(yè)往往沒有自己獨立的組織機構(gòu)，或者和控制公司是“一套班子，多套牌子”，也沒有自己的經(jīng)營場所。因此，控股公司可以完全根據(jù)自身的利益操縱關(guān)聯(lián)交易的條件。

（二）資本抽逃。我國實行的法定資本制度，遵循資本限額、資本不變和資本維持三原則，旨在保證公司的賠償能力，對此《公司法》還明確規(guī)定了有限責任公司成立所必須的最低注冊資本限額和抽逃資本的法律責任。法雖有明文規(guī)定，但很多關(guān)聯(lián)企業(yè)在注冊成立后，控股公司便通過各種方式抽逃下屬企業(yè)的注冊資金。盡管資本金的多寡和公司的賠償能力之間并沒有直接的正相關(guān)關(guān)系，但資本金的抽逃至少增大了債權(quán)債務(wù)雙方之間的信息不對稱程度，也表明了公司出資人對公司的信心和責任削弱。

（三）利益輸送。交易的一方缺乏獨立談判的能力，導致交易條件往往顯失公允?？刂品狡髽I(yè)往往可以按照其單方面的利益需求，將成本和費用通過合同交易方式轉(zhuǎn)移給對方，從而操縱利潤。

（四）交易虛假。很多關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過簽訂虛假合同和交易，捏造營業(yè)收入和盈利能力。中國的“銀廣夏”、“藍田”、美國的安然等公司無不是通過虛假的關(guān)聯(lián)交易，憑空捏造其收入增長的事實，欺騙投資者。而一些企業(yè)在面臨債權(quán)人的追索時，利用合同進行不對價交易，轉(zhuǎn)移公司資產(chǎn)。甚至直接或授意另一從屬公司與被執(zhí)行公司虛構(gòu)債權(quán)債務(wù)關(guān)系，使被執(zhí)行公司財產(chǎn)轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)公司其他公司名下，或者在參與分配時占有較大份額

四、關(guān)聯(lián)交易對銀行信貸安全的影響

銀行貸款作為目前企業(yè)最主要的融資來源，企業(yè)之間不公平的關(guān)聯(lián)交易往往對銀行貸款安全構(gòu)成了很大的威脅。不正當關(guān)聯(lián)交易對銀行貸款安全的影響主要包括：

1、信用膨脹、授信過度。有時從單個企業(yè)的貸款量看，可能并不會大，但關(guān)聯(lián)企業(yè)成員往往串通其他成員，隱名獲取貸款，規(guī)避法律，而且被控制企業(yè)缺乏持續(xù)經(jīng)營能力，因此，從關(guān)聯(lián)企業(yè)的整體上看，就會存在授信過度的問題。

2、擔保虛化。擔保制度可使債權(quán)的效力擴及債務(wù)人之外的第三人，提供第二還款來源，轉(zhuǎn)移債權(quán)人債的風險，為貸款債權(quán)提供安全屏障。表面上看，關(guān)聯(lián)企業(yè)擔保是兩個獨立法人主體之間的獨立行為，對貸款是有保證作用的。但由于關(guān)聯(lián)和控制關(guān)系，被控制的一方對擔保的做出和履行與否完全取決于控制方，因此，它對控制企業(yè)的擔保效力和擔保能力都存在很大的問題。

3、信息失真，風險信號鈍化。其一，借款人財務(wù)信息不真實、不可靠，銀行在放款時無法準確判斷貸款風險。其二，關(guān)聯(lián)交易的隱秘性，使得銀行無法監(jiān)控借款用途。其三，貸款檢查失效，風險預(yù)警鈍化。

4、逃廢債務(wù)。在企業(yè)無法償還債務(wù)時，關(guān)聯(lián)交易也是逃廢債的重要途徑。控制方企業(yè)往往通過前述的抽逃資金、剝離資產(chǎn)、懸空債務(wù)、轉(zhuǎn)移財產(chǎn)等道德異化行為，使得金融機構(gòu)面臨這樣一種困境：礙于法人人格獨立原則，無法向轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的幕后關(guān)聯(lián)企業(yè)直索還款責任。于是，大量的貸款無法得到有效回收，金融機構(gòu)蒙受極大損失。

五、國外對關(guān)聯(lián)交易的法律控制

關(guān)聯(lián)交易所導致的利益矛盾和沖突引起了人們的重視，世界各國都對此有深入研究，并在法律和其他方面有相應(yīng)的制度安排。

（一）揭開公司面紗原則（theprincipleofliftingtheveilofthecorporation‘s）

日益增長的現(xiàn)代商業(yè)社會的復(fù)雜性，使人們認識到將每個公司都看作獨立法人的傳統(tǒng)觀點與公司集團通過復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)完成統(tǒng)一商業(yè)任務(wù)的現(xiàn)實之間存在著矛盾，揭開公司面紗理論因此而產(chǎn)生.這一理論旨在突破有限責任原則的嚴格限制，用現(xiàn)實的態(tài)度來解決集團公司所產(chǎn)生的法律問題。

揭開公司面紗的核心是否定子公司的獨立人格，在此基礎(chǔ)上，讓母公司對子公司的債務(wù)承擔責任。判決的基礎(chǔ)和依據(jù)主要有包括：1、。2、母公司的不當行為。3、母公司對子公司的充分控制。4、資產(chǎn)和事務(wù)的過度混合。即子公司與母公司的資產(chǎn)和事務(wù)混合在一起，自己沒有獨立的財產(chǎn)和對事務(wù)的決策權(quán)。5、公平和合理的考慮。

（二）深石原則（deep-rockdoctrine）

又稱“從屬求償”原則，是美國對揭開公司面紗理論的深化和具體運用。其含義是指在破產(chǎn)程序中分配破產(chǎn)財產(chǎn)時，將債務(wù)人的關(guān)聯(lián)公司作為債權(quán)人的求償予以推遲，直到其他債權(quán)人得到償付后，再將破產(chǎn)財產(chǎn)的余額用來清償關(guān)聯(lián)公司的債務(wù)。國內(nèi)有的學者也稱之為“次級債權(quán)”原則。