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篇1

別是基層站隊(duì)，有的成本控制已經(jīng)達(dá)到了一條毛巾、一塊大布的程度，成本節(jié)約與獎懲兌現(xiàn)已逐步深入人心。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算是經(jīng)營管理的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。公司的財(cái)務(wù)預(yù)算是責(zé)任預(yù)算的編制基礎(chǔ)，責(zé)任預(yù)算以財(cái)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，責(zé)任會計(jì)以責(zé)任預(yù)算為對象進(jìn)行核算，考核兌現(xiàn)以責(zé)任會計(jì)資料為依據(jù)進(jìn)行考核。環(huán)環(huán)相扣之中，財(cái)務(wù)預(yù)算是上述各項(xiàng)工作的出發(fā)點(diǎn)，也是最終的落腳點(diǎn)。一切經(jīng)營管理工作圍繞財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算與責(zé)任會計(jì)相結(jié)合

現(xiàn)代責(zé)任會計(jì)的管理原理是以責(zé)任中心為核算對象，對其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算并考評的一種內(nèi)部控制體系。其優(yōu)點(diǎn)是職責(zé)清晰、責(zé)權(quán)對等、業(yè)績量化、便于考核。從1997年開始，公司將原來慣用的目標(biāo)責(zé)任制考核體制轉(zhuǎn)變?yōu)樨?zé)任會計(jì)的考核方式，并根據(jù)各單位的具體情況劃分了若干利潤中心和成本中心。2000年開始將成本中心的范圍擴(kuò)大到全部6大科室。2001年在原有基礎(chǔ)上，取消了利潤中心，將所有科室和基層單位納入成本中心進(jìn)行管理，并進(jìn)一步完善了考核和獎懲辦法，全面實(shí)行成本中心管理模式。

為了更好地發(fā)揮預(yù)算管理與責(zé)任會計(jì)的優(yōu)勢，我們將財(cái)務(wù)預(yù)算中的34個成本項(xiàng)目中除工資及附加、折舊、無形資產(chǎn)攤銷、稅金等9項(xiàng)費(fèi)用以外的其他所有可控費(fèi)用，按責(zé)任會計(jì)的要求轉(zhuǎn)換為內(nèi)控責(zé)任預(yù)算，并全部分解到各科室和基層單位。為了避免財(cái)務(wù)會計(jì)核算與責(zé)任會計(jì)核算的重復(fù)工作，提高工作效率，減少核算人員，我們利用《中油財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)》中的專項(xiàng)核算功能，將財(cái)務(wù)會計(jì)核算與責(zé)任會計(jì)核算采用一套賬的核算辦法，對公司36個成本中心進(jìn)行單獨(dú)核算，并據(jù)以考核。

通過這種將財(cái)務(wù)預(yù)算轉(zhuǎn)換為責(zé)任預(yù)算，再通過責(zé)任會計(jì)核算責(zé)任預(yù)算并據(jù)以考核兌現(xiàn)的經(jīng)營管理模式，我們找到了如何將財(cái)務(wù)預(yù)算落實(shí)到責(zé)任主體，并通過科學(xué)量化的核算方式進(jìn)行考核的辦法，取得了很好的效果。由于采取了這種全新的行之有效的預(yù)算管理機(jī)制，促成了油氣儲運(yùn)公司連年超額完成各項(xiàng)考核指標(biāo)。當(dāng)然在實(shí)際運(yùn)用過程中，也存在著責(zé)、權(quán)、利不盡對等，細(xì)節(jié)指標(biāo)不盡完善等問題，但因其總體方向的正確性和機(jī)制的先進(jìn)性，已經(jīng)使成本控制的意識在油氣儲運(yùn)公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個角落產(chǎn)生了能動作用，進(jìn)而產(chǎn)生了巨大的經(jīng)濟(jì)效益。

三、實(shí)行預(yù)算指標(biāo)縱橫向分解雙重考核制度

在財(cái)務(wù)預(yù)算向責(zé)任預(yù)算轉(zhuǎn)換的過程中，我們采取了橫向到邊、縱向到底的分解方式。即：在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)橫向分解到各科室和職能部門的同時，又將指標(biāo)縱向分解到各基層單位，實(shí)行財(cái)務(wù)部門總攬、主控部門交叉監(jiān)督、職能部門和基層單位共同對預(yù)算負(fù)責(zé)的雙重考核辦法，將責(zé)任預(yù)算予以落實(shí)。

1.預(yù)算指標(biāo)的橫向與縱向分解。即將公司2001年度25項(xiàng)可控費(fèi)用，首先在機(jī)關(guān)7大職能部門進(jìn)行橫向分解，明確責(zé)任主體，下達(dá)控制指標(biāo)。例如運(yùn)費(fèi)，總控部門為調(diào)度中心，即調(diào)度中心對年度預(yù)算運(yùn)費(fèi)總指標(biāo)負(fù)責(zé)。差旅費(fèi)由經(jīng)理辦公室總控，即經(jīng)理辦公室對年度預(yù)算差旅費(fèi)總指標(biāo)負(fù)責(zé)。其次，由總部門將所控費(fèi)用在全公司范圍內(nèi)進(jìn)行二次縱向分解，比如運(yùn)費(fèi)，由調(diào)度中心將運(yùn)費(fèi)再次在公司所有用車單位和部門之間進(jìn)行分解，形成各部門和單位的責(zé)任運(yùn)費(fèi)指標(biāo)。其他如差旅費(fèi)、公雜費(fèi)、原材料、修理費(fèi)、水電暖氣費(fèi)等同樣進(jìn)行二次縱向分解，形成各部門和基層單位的責(zé)任預(yù)算指標(biāo)。

2.雙重考核。將橫向分解的總控費(fèi)用和縱向分解到底的各單項(xiàng)費(fèi)用按公司36個責(zé)任主體分別進(jìn)行匯總，形成各責(zé)任主體的責(zé)任指標(biāo)，并以業(yè)績合同的形式逐一予以確認(rèn)。

考核時，對某一單項(xiàng)費(fèi)用，既考核主控部門，又考核分控部門和單位的責(zé)任。例如對運(yùn)費(fèi)的考核，既考核調(diào)度中心對總控費(fèi)用的責(zé)任，又考核職能部門和基層單位對分控運(yùn)費(fèi)的責(zé)任，實(shí)行雙重考核，使各項(xiàng)費(fèi)用由始至終接受財(cái)務(wù)的監(jiān)督與考核。

四、強(qiáng)化預(yù)算的監(jiān)督和預(yù)警功能

財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中產(chǎn)生的偏差，必須得到及時的監(jiān)督和預(yù)警。公司財(cái)務(wù)科在每月的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析中，對本期實(shí)際收支與本期預(yù)算收支做全面的分析和對比，對存在的差異認(rèn)真查找原因，并在經(jīng)理會議上及時進(jìn)行通報，要求主控部門加強(qiáng)費(fèi)用控制措施，并提請主控部門及時注意費(fèi)用超支，采取積極措施予以控制，確保支出控制在預(yù)算范圍以內(nèi)。由于這種及時到位的財(cái)務(wù)監(jiān)督和預(yù)警功能，使公司財(cái)務(wù)預(yù)算收支在實(shí)際執(zhí)行過程中，得到了及時的調(diào)整和糾正，并始終沿著預(yù)算的指標(biāo)行進(jìn)。

篇2

2企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀及存在的主要問題

從目前來看，我國企業(yè)在資金管理過程中還存在缺乏資金管理意識、審批不嚴(yán)、監(jiān)管不力、資金預(yù)算體系缺乏、資金利用率低、會計(jì)信息失真等一些問題。主要表現(xiàn)在：

第一，由于企業(yè)的經(jīng)營者往往只重視生產(chǎn)經(jīng)營問題，忽視對企業(yè)資金的管理，沒有意識到企業(yè)資金管理的重要性，所以很難擴(kuò)展企業(yè)的融資渠道，影響了企業(yè)資金的增值。因此在企業(yè)的經(jīng)營管理上，資金容易受到各種因素的影響，資金的收支狀況不能與實(shí)際的經(jīng)營相協(xié)調(diào)，這就導(dǎo)致了企業(yè)中資金管理的混亂。

第二，企業(yè)中資金管理審批不嚴(yán)、監(jiān)管不力。在企業(yè)的資金管理過程中，由于審批不嚴(yán)很容易造成對企業(yè)資金的挪用和套取，這些舞弊行為會嚴(yán)重影響企業(yè)的后續(xù)發(fā)展且不利于企業(yè)形成系統(tǒng)的資金管理制度。由于在資金管理上的監(jiān)督不力，企業(yè)的一些不良資金行為不能得到很好的遏制，所以在企業(yè)的運(yùn)營管理中加重了資金流轉(zhuǎn)的困難，不能使企業(yè)的經(jīng)營管理者準(zhǔn)確掌握企業(yè)的資金流向和運(yùn)行狀況，所以不能有效地保障企業(yè)的營運(yùn)效率。

第三，企業(yè)缺乏資金預(yù)算體系。在企業(yè)的資金管理過程中由于沒有建立完整的預(yù)算體系，就不利于企業(yè)對其在資金收入、籌資等環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)分析。一般企業(yè)在籌資的過程中由于渠道、時間等因素的限制不能對籌資規(guī)模進(jìn)行控制，又缺乏科學(xué)完整的體系支撐，因此很難對企業(yè)所面臨的市場以及投資環(huán)境中的不利影響及時作出反映，這就會導(dǎo)致企業(yè)籌資、投資過于盲目，導(dǎo)致企業(yè)資源的浪費(fèi)。

第四，企業(yè)資金利用率低。從以上幾個方面的問題我們可以看出：一個企業(yè)的資金管理直接影響一個企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況以及資金運(yùn)行的效率?，F(xiàn)代企業(yè)對于資金管理的要求就是要提高對資金的使用效率。而目前，我國大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中都面臨著庫存量大、賬款回收難等問題。這些都不利于企業(yè)對資金周轉(zhuǎn)的控制。因此企業(yè)管理的決策缺乏合理性，在較大的投資項(xiàng)目中會造成企業(yè)的負(fù)債等危險。第五，會計(jì)信息失真。我們知道，在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，企業(yè)的會計(jì)信息是為了如實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營管理情況。準(zhǔn)確的會計(jì)信息才能提高企業(yè)管理者決策的準(zhǔn)確度，才能促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)逐步提高經(jīng)濟(jì)效益。但是，由于目前企業(yè)不重視資金管理，所以企業(yè)的管理者往往盲目追求短時的經(jīng)濟(jì)效益，不重視對會計(jì)人員職業(yè)道德的要求，不能有效地杜絕企業(yè)會計(jì)舞弊等行為的發(fā)生。所以失真的會計(jì)信息不利于企業(yè)的資金管理。

3提高企業(yè)資金管理的主要措施

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)在資金管理過程中還存在著一些問題。這些問題嚴(yán)重影響了企業(yè)資金管理的水平，也為企業(yè)資金管理帶來很多的風(fēng)險。由于企業(yè)資金是企業(yè)管理運(yùn)行的核心，所以必須改善企業(yè)控制措施來合理、有效地降低企業(yè)的資金風(fēng)險，克服營運(yùn)中的困難。本文根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)從以下幾方面來說明如何提高企業(yè)的資金管理水平。

第一，優(yōu)化企業(yè)自身的資本結(jié)構(gòu)。我們知道，企業(yè)在融資的過程中要充分考慮企業(yè)的資本構(gòu)成，尤其要根據(jù)企業(yè)自身的行業(yè)特點(diǎn)對其的資本構(gòu)成進(jìn)行優(yōu)化。在企業(yè)的融資過程中，負(fù)債資金有財(cái)務(wù)杠桿的效益，通過適度的負(fù)債反而能提高企業(yè)的收益。但是如果資產(chǎn)負(fù)債過高就會使企業(yè)陷入重大的財(cái)務(wù)危機(jī)中。所以企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率要適度，要依據(jù)企業(yè)日常經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)的擴(kuò)展來考慮，利用合理的資本機(jī)構(gòu)，擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，不斷滿足企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。這就需要企業(yè)的經(jīng)營管理者重視資金管理的重要性，注重通過科學(xué)的分析，準(zhǔn)確地預(yù)測自身行業(yè)以及整個投資項(xiàng)目的收益狀況，合理地比較企業(yè)投資的收益率和負(fù)債率之間的關(guān)系，從而發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿的作用，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，促使企業(yè)的資本構(gòu)成更加合理化。

第二，建立健全企業(yè)的資金管理體系，應(yīng)用企業(yè)資金風(fēng)險預(yù)測機(jī)制，不斷提高企業(yè)的資金管理水平。從企業(yè)資金的各個步驟——提供、調(diào)撥以及周轉(zhuǎn)、回收等過程中可以看出建立一整套完整、科學(xué)的資金風(fēng)險體系以及監(jiān)測指標(biāo)體系的重要性。有了完整的機(jī)制約束，就能按照企業(yè)資金安全系數(shù)、企業(yè)資金的使用狀況以及可能遇到的債務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，從而重點(diǎn)應(yīng)對企業(yè)發(fā)生資金風(fēng)險的重要項(xiàng)目及領(lǐng)域快速采取措施。及時有效地跟蹤和監(jiān)控企業(yè)的資金流向以及資產(chǎn)的負(fù)債水平，從而為企業(yè)決策者發(fā)出準(zhǔn)確的預(yù)警信息，減少企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險。

第三，強(qiáng)化對企業(yè)會計(jì)的監(jiān)督與考核，不斷完善企業(yè)資金使用績效的管理。為了進(jìn)一步提高企業(yè)的資金使用效率，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)審計(jì)工作勢在必行。只有通過內(nèi)部審計(jì)才能清晰地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在其資金管理上所存在的問題。同時，明確企業(yè)在今后一段時間內(nèi)的資金管理方向。保證企業(yè)的會計(jì)管理人員能夠自覺地遵守資金管理的相關(guān)規(guī)定。另外，通過企業(yè)對資金管理的績效考核，還能提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員的工作積極性和工作效率。通過將員工的年終績效與企業(yè)的資金管理水平相掛鉤，才能不斷地提高企業(yè)資金的使用效率，提高企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)資金的管理。

第四，加強(qiáng)對企業(yè)資金的集中管理。目前，大多數(shù)企業(yè)對資金管理的模式較為分散，很多部門都各自為政，每一部門都有一定的資金使用權(quán)限，因此不利于整個企業(yè)資本的管理。所以，現(xiàn)代企業(yè)尤其是中小企業(yè)應(yīng)該對資金管理采取集中模式，讓所有的資金管理權(quán)和審批權(quán)都集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，并且由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一進(jìn)行管理和分配。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該做好全面預(yù)算管理，強(qiáng)化企業(yè)資金預(yù)算的執(zhí)行力，保證企業(yè)資金能夠用到實(shí)處，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門對資金的掌控能力，防止企業(yè)資金在各部門之間的隨意浪費(fèi)。

第五，提高企業(yè)資金管理的信息化水平，強(qiáng)化對企業(yè)資金現(xiàn)金流的分析。企業(yè)要對企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)人員提出嚴(yán)格的要求，利用信息化工具對企業(yè)資金的出入，對企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資的各種活動進(jìn)行高效的管理。因?yàn)槠髽I(yè)的現(xiàn)金流貫穿于整個企業(yè)管理過程中，在企業(yè)管理的過程中要通過各種方式減少應(yīng)收賬款、存貨等。圍繞企業(yè)的現(xiàn)金管理，作出周期判斷，提高企業(yè)對資金的管理水平。采用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，改變在此過程中傳統(tǒng)的工作模式與方法，利用快捷的計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)提高企業(yè)的資金管理水平，進(jìn)一步提高企業(yè)會計(jì)的工作效率。有條件的企業(yè)可以采用ERP工作系統(tǒng)，把企業(yè)的日常資金流入、流出以及企業(yè)的銷售、經(jīng)營活動聯(lián)系起來，簡化企業(yè)的資金管理。所以，利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用計(jì)算能夠統(tǒng)計(jì)企業(yè)所有分散的業(yè)務(wù)部門的情況，綜合把握整個企業(yè)的資金運(yùn)行情況，為企業(yè)的經(jīng)營管理者提供詳細(xì)、科學(xué)的決策，發(fā)揮企業(yè)資金管理的功能。

第六，引進(jìn)專業(yè)化的人才。企業(yè)的資金管理對于企業(yè)的發(fā)展來說至關(guān)重要。因此，企業(yè)的資金管理人員必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)。所以企業(yè)在招募人員時一定要引入財(cái)務(wù)專業(yè)知識應(yīng)用能力較強(qiáng)的人員，提高整個企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的戰(zhàn)略意識，避免企業(yè)出現(xiàn)各種資金管理困境。同時，還要對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，加強(qiáng)指導(dǎo)、提高業(yè)務(wù)水平，不斷增強(qiáng)企業(yè)資金管理的人才隊(duì)伍建設(shè)。

篇3

2堅(jiān)持兩個集中原則

2.1資金存放的集中根據(jù)集團(tuán)總公司內(nèi)控管理的要求，公司資金管理可實(shí)行收支兩條線，一是開設(shè)資金收入獨(dú)立核算賬戶，主要包括電費(fèi)收入資金；二是在公司所在地開設(shè)資金支付基本賬戶，主要包括支付煤款、材料款、稅費(fèi)繳納等對公結(jié)算的支付業(yè)務(wù)；三是在財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)部設(shè)置POS刷卡機(jī)，用于公司對個人支付的業(yè)務(wù)，如支付員工辦公、差旅、招待費(fèi)等零星支出。

2.2管理職能的集中公司的收入賬戶統(tǒng)一由集團(tuán)監(jiān)管，資金使用的權(quán)限由集團(tuán)審批，這樣做一是有利于集團(tuán)通過對資金的集中管理和控制，了解所屬單位資金存量和流向，隨時掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況，有效防范經(jīng)營風(fēng)險；二是有利于集團(tuán)公司統(tǒng)一金融機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)貸款規(guī)模及利率水平，降低資金成本。

3資金運(yùn)算與管理的方法

公司在資金運(yùn)算和管理方面，可以選擇重點(diǎn)優(yōu)化資金計(jì)劃支付平臺的功能，并且開發(fā)了員工報銷平臺。例如岱海發(fā)電公司在SAP系統(tǒng)上線的同時，編制月度資金收支預(yù)算，有計(jì)劃調(diào)配資金，實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一籌劃、總體平衡、全面監(jiān)控的流程，通過資金支付計(jì)劃的編制充分發(fā)揮資金的整體運(yùn)作優(yōu)勢，降低資金成本，控制資金風(fēng)險。

3.1主要原則

(1)資金支付平臺與員工報銷平臺的職能劃分。支付平臺是作為資金計(jì)劃、審批、支付的操作平臺，而報銷平臺是費(fèi)用審核、掛賬個人支付平臺。支付平臺與報銷平臺的區(qū)分原則上是報銷，平臺主要對員工個人進(jìn)行支付，而資金支付平臺是對供應(yīng)商進(jìn)行支付的平臺。

(2)資金計(jì)劃的充分及必要性。資金支付必須以資金計(jì)劃為依據(jù)進(jìn)行支付申請創(chuàng)建，資金計(jì)劃可作為資金支付的預(yù)算。創(chuàng)建資金支付申請時如果沒有資金計(jì)劃，需要先追加資金計(jì)劃。

3.2資金計(jì)劃流程

(1)計(jì)劃提報時間點(diǎn)。資金計(jì)劃按月提報，各業(yè)務(wù)部門每月25日前將本部門excel版的資金計(jì)劃提報至財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)部，財(cái)務(wù)部將各部門資金計(jì)劃分類詳細(xì)匯總，然后召開月度資金平衡會，會議由財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)部牽頭，根據(jù)公司資金存量、周轉(zhuǎn)期間、貸款規(guī)模等因素綜合考慮、平衡匯總，并聽取各部門反饋的意見，最終出具公司下月資金計(jì)劃。

(2)計(jì)劃提報依據(jù)。計(jì)劃提報主要依據(jù)系統(tǒng)內(nèi)的應(yīng)付賬款行項(xiàng)目及應(yīng)付暫估行項(xiàng)目；應(yīng)付賬款在系統(tǒng)中的生成源于前端業(yè)務(wù)部門的相應(yīng)操作完成。首先物資部/經(jīng)營計(jì)劃部在貨到、組織驗(yàn)收完成及工程進(jìn)度確認(rèn)的基礎(chǔ)上完成了材料入庫或服務(wù)確認(rèn)，在材料入庫和服務(wù)確認(rèn)的基礎(chǔ)上物資部/經(jīng)營計(jì)劃部進(jìn)行了三單匹配(采購訂單、入庫單、發(fā)票)，并連同收據(jù)一同交給財(cái)務(wù)人員進(jìn)行應(yīng)付賬款入賬的賬務(wù)處理。因此應(yīng)付賬款的生成，體現(xiàn)了供應(yīng)商貨到/服務(wù)確認(rèn)、驗(yàn)收完成、收到發(fā)票、收到收據(jù)，視同付款條件具備，可以在下月進(jìn)行支付。

(3)計(jì)劃提報項(xiàng)目及涉及部門。SAP系統(tǒng)中根據(jù)京能集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部的要求，設(shè)立明細(xì)的支付大類及小類，每項(xiàng)支付計(jì)劃填報時都需要選擇相應(yīng)的類別。這些支付項(xiàng)目涉及的部門包括經(jīng)營計(jì)劃部、安全生產(chǎn)部、人力資源部、總經(jīng)理工作部、財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)部、燃料供應(yīng)部、物資管理部等，因此需要每月各部門根據(jù)自己實(shí)際情況在系統(tǒng)中編制下月計(jì)劃或交由其他部門代為進(jìn)行計(jì)劃編制。

(4)計(jì)劃審批流程。資金計(jì)劃審批流程如下：各部門提報部門負(fù)責(zé)人審核財(cái)務(wù)會計(jì)審核財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核總會計(jì)師審核財(cái)務(wù)會計(jì)匯總平衡集團(tuán)會計(jì)審核集團(tuán)預(yù)算處主任審核，完成審批后，計(jì)劃生效，可以進(jìn)行相應(yīng)支付。

(5)以前月度及年度的應(yīng)付賬款處理。對于以前月度及年度的應(yīng)付賬款，需要財(cái)務(wù)部提供清單，然后各部門進(jìn)行清理，對于無須付款的應(yīng)付賬款需要列出并交由財(cái)務(wù)部做賬務(wù)處理，對于需要支付的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況在往后月度中制訂計(jì)劃并進(jìn)行支付。

3.3資金支付流程

(1)正常支付流程。正常支付時選擇系統(tǒng)中當(dāng)月的支付計(jì)劃，完善付款信息后提交審批。審批流程為：各部門提報財(cái)務(wù)會計(jì)審核使用部門負(fù)責(zé)人審核打印付款申請單財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核總會計(jì)師審核分管領(lǐng)導(dǎo)審核總經(jīng)理審核，流程完成后交由財(cái)務(wù)進(jìn)行付款處理。

(2)緊急支付流程。緊急支付流程應(yīng)用于需緊急付款而公司領(lǐng)導(dǎo)出差無法進(jìn)入系統(tǒng)審批的情況。具體流程為，提交支付申請時選擇緊急付款流程，審批節(jié)點(diǎn)為各部門提報財(cái)務(wù)會計(jì)審核，使用部門負(fù)責(zé)人審核財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，在得到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)口頭或郵件等批示后跳過不在公司的領(lǐng)導(dǎo)，打印付款申請單交至財(cái)務(wù)進(jìn)行付款，待相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)回廠后對付款申請單進(jìn)行補(bǔ)簽字。

(3)付款申請單打印。付款申請單的打印在使用部門負(fù)責(zé)人審核完成后將SAP系統(tǒng)內(nèi)的付款單打印出來，后續(xù)審批流程將由各節(jié)點(diǎn)審批人員簽字審批，這樣做可以大大縮短審批流程的時間，提高資金支付效率。

4借助資金支付平臺實(shí)現(xiàn)資金管理功能

4.1實(shí)現(xiàn)資金的實(shí)時監(jiān)控在ERP系統(tǒng)的支持下，實(shí)現(xiàn)了實(shí)時對全公司的經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動所引起的資金流動進(jìn)行監(jiān)控，合理的籌集和使用資金，確保資金占用和資金成本最低，保證了資金良性循環(huán)。加強(qiáng)資金的統(tǒng)一結(jié)算，及時掌控公司整體資金狀況，合理分配資金，提高資金的使用效率，保證了全公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。充分利用財(cái)務(wù)與其他業(yè)務(wù)之間數(shù)據(jù)信息的互通，提高管理效率，使資金貫穿于整個公司業(yè)務(wù)流程的每個環(huán)節(jié)。充分利用ERP及時更新的數(shù)據(jù)，對企業(yè)各個環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，有限發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，使企業(yè)風(fēng)險降到最低。

4.2實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算管理機(jī)制通過ERP系統(tǒng)進(jìn)一步使資金預(yù)算體系建立和完善，實(shí)現(xiàn)了對資金預(yù)算執(zhí)行情況的控制。有效地實(shí)現(xiàn)了資金預(yù)算和平衡功能，根據(jù)分部門、分項(xiàng)目的資金預(yù)算，實(shí)現(xiàn)整個公司內(nèi)部的資金預(yù)算平衡?？朔艘郧拜^差的支付習(xí)慣，在ERP上線以前，公司慢慢養(yǎng)成了見款即付的支付習(xí)慣，使資金計(jì)劃形同虛設(shè)，ERP很好地解決了此類問題，沒有提報預(yù)算計(jì)劃就不會生成付款單，進(jìn)而無法進(jìn)行資金支付，從而使公司的資金預(yù)算管理從申報、審批、支付實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)的完整閉環(huán)管理。

4.3盤活資金存量，提高資金使用效率財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)部根據(jù)次月的資金需求度，根據(jù)現(xiàn)有的存量資金合理分配和調(diào)用，在保證不影響公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，可以將閑置資金安排提前償還利率較高的銀行貸款，合理調(diào)配貸款規(guī)模，進(jìn)而節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，或?qū)㈤e置資金存入通知存款賬戶，充分利用金融利率的優(yōu)惠政策，取得較高的利息收入，提高公司盈利水平。集團(tuán)通過資金上的整體調(diào)度，充分發(fā)揮集團(tuán)公司整體優(yōu)勢，調(diào)劑余缺，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，降低資金成本，極大程度上解決了集團(tuán)公司普遍存在的資金閑置浪費(fèi)的現(xiàn)象。

篇4

企業(yè)管理者應(yīng)該從思想上高度重視對企業(yè)資金的管理，在企業(yè)內(nèi)部營造一種從上而下的良好的資金管理氛圍，不斷改變傳統(tǒng)滯后的財(cái)務(wù)管理觀念和管理模式，采用創(chuàng)新型的資金管理模式。企業(yè)管理者應(yīng)將時間價值觀念滲透到企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中的每一個環(huán)節(jié)，樹立嚴(yán)格的實(shí)踐價值觀，這樣有助于保證企業(yè)的資金運(yùn)作與市場變化相適應(yīng)，更利于企業(yè)及時抓住機(jī)遇，從而大大降低企業(yè)的風(fēng)險和損失。此外，企業(yè)管理者還應(yīng)順應(yīng)時展的潮流，樹立現(xiàn)金流量的資金管理理念，密切關(guān)注企業(yè)每一筆現(xiàn)金流量的相關(guān)信息，根據(jù)不同階段編制出相對應(yīng)的現(xiàn)金流量計(jì)劃，制定出明確的長短期現(xiàn)金流量預(yù)測報告，確保企業(yè)資金的良性循環(huán)。

2．強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，完善內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)資金管理的順利開展，必須具備完善的財(cái)務(wù)監(jiān)控和內(nèi)部審計(jì)制度。因此，企業(yè)管理者應(yīng)不斷健全財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制體系，完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，可以在很大程度上對企業(yè)資金管理進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理進(jìn)行科學(xué)有效的考核，是對監(jiān)督約束機(jī)制的進(jìn)一步強(qiáng)化，確保預(yù)算取得實(shí)效。企業(yè)內(nèi)審力度不夠，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金管理效果，因此，企業(yè)內(nèi)部必須依據(jù)自身的發(fā)展情況，建立高層的內(nèi)部審計(jì)制度，并配備專門人員，將內(nèi)部審計(jì)作為一個獨(dú)立的部門單獨(dú)設(shè)置，明確職能，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。同時，要重視企業(yè)內(nèi)部的過程性審計(jì)和監(jiān)督，變傳統(tǒng)的“事后監(jiān)督”為事前、事中和適時監(jiān)督。

3．優(yōu)化資金籌資管理，提高資金使用率

企業(yè)必須進(jìn)一步加大資金需求量的科學(xué)預(yù)測，合理選擇籌資方式，不斷優(yōu)化資金籌資結(jié)構(gòu)。采用科學(xué)的定性預(yù)測法、趨勢預(yù)測法、銷售百分比法等方法進(jìn)行資金需求量的預(yù)測，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展情況，充分考慮各種籌資方法的優(yōu)缺點(diǎn)，選擇適合自身發(fā)展的資金需求量的預(yù)測方法。在采取某一種或多種籌資方式時，企業(yè)應(yīng)對資金來源屬性明確劃分，保持良好的信譽(yù)；企業(yè)應(yīng)時刻關(guān)注內(nèi)外部市場環(huán)境，對籌資風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)估算，從而選擇合理的籌資方式，降低籌資風(fēng)險，提高資金的有效使用率。

篇5

一、建筑裝飾企業(yè)資金管理的特點(diǎn)

1、建筑裝飾行業(yè)存在的問題

建筑裝飾行業(yè)是資源消耗型服務(wù)行業(yè)，主要指其發(fā)展過程對資源的依賴程度極高。然而，根據(jù)有關(guān)部門的資料統(tǒng)計(jì)顯示，我國建筑裝飾行業(yè)主要原材料的利用率，普遍低于國際平均水平，而生產(chǎn)這些材料的能源、資源消耗卻比國際平均水平高得多。我國建筑裝飾企業(yè)普遍規(guī)模較小、資金短缺、人力資源匱乏、技術(shù)實(shí)力差、專業(yè)化程度低、工程的承接能力不足、很難抵御市場風(fēng)險，價格競爭是市場競爭的主要形式，這是我國建筑裝飾行業(yè)的一個大問題。不論是什么類型的工程，都有一大批企業(yè)參與投標(biāo)，而很少有企業(yè)能夠以自己獨(dú)特的專業(yè)水準(zhǔn)，針對工程的專業(yè)化設(shè)計(jì)與施工組織方案參與投標(biāo)，造成眾多企業(yè)擠在同一平臺上競爭，其結(jié)果只能是價格的競爭和非商業(yè)手段的市場操作，造成企業(yè)自我積累能力和創(chuàng)利能力下降，也影響到市場的規(guī)范化發(fā)展。

2、建筑裝飾企業(yè)資金管理的特點(diǎn)

(1)流動資金管理是其資金管理的重點(diǎn)。從上述分析知道，建筑裝飾行業(yè)主要是資源消耗行業(yè)，流動資金管理是其資金管理的主要形式。即建筑裝飾行業(yè)如果能夠管理好流動資金，對其增強(qiáng)企業(yè)競爭能力不失為一個關(guān)鍵策略。建筑裝飾企業(yè)根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)管理好現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款。

(2)存貨管理是流動資金管理的關(guān)鍵。我國建筑裝飾行業(yè)主要原材料的利用率，普遍低于國際平均水平。由此建筑裝飾行業(yè)如何合理利用原材料，提高原材料的利用率就成為建筑裝飾行業(yè)提高競爭力的一個關(guān)鍵。即存貨管理是流動資產(chǎn)管理中的重中之重，如何降低存貨管理費(fèi)用，提高存貨使用率，將是建筑裝飾企業(yè)面臨的主要問題。

(3)長期資金管理重在投資項(xiàng)目的選取。建筑裝飾企業(yè)雖然大多規(guī)模較小，但能夠充分發(fā)揮長期資金的作用，提高企業(yè)的利潤率，是企業(yè)增強(qiáng)競爭力的又一關(guān)鍵。而對于建筑裝飾企業(yè)的長期資金，重在投資項(xiàng)目的選取，即如何能夠保障投資項(xiàng)目能夠讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)想的目標(biāo)。因?yàn)榻ㄖb飾企業(yè)一般規(guī)模較小，如果選擇投資項(xiàng)目不慎重，就會很難抵御項(xiàng)目失敗帶來的風(fēng)險，因此，長期資金管理重在投資項(xiàng)目的選取。

二、建筑裝飾企業(yè)資金管理應(yīng)注意的問題

1、完善存貨管理。提高材料的利用率

存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件、商品等。針對建筑裝飾企業(yè)，其存貨主要是為生產(chǎn)裝飾材料而耗用的材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品，以及建筑裝飾公司裝飾用的各種裝飾材料等。存貨管理主要涉及四項(xiàng)內(nèi)容：進(jìn)貨項(xiàng)目決策、供應(yīng)單位的選擇、進(jìn)貨時間的決策和進(jìn)貨批量的決策。存貨管理的主要目的，是降低存貨的成本，提高存貨的使用效率。

與存貨有關(guān)的成本主要包括三種：一是取得成本，是指為取得某種存貨而支出的成本，主要有訂貨成本和購置成本，訂貨成本是取得訂單的成本，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵資等支出；購置成本指存貨本身的價值，經(jīng)常用數(shù)量和單價的乘積來確定。二是儲存成本，是指為保持存貨而發(fā)生的成本，包括存貨占用資金所應(yīng)計(jì)的利息、倉庫費(fèi)用、保險費(fèi)用、存貨破損和變質(zhì)損失等等。三是缺貨成本，指由于存貨供應(yīng)中斷而造成的損失，包括材料供應(yīng)中斷造成的停工損失、產(chǎn)成品庫存缺貨造成的拖欠發(fā)貨損失和喪失銷售機(jī)會的損失等。

存貨管理是權(quán)衡取得成本、儲存成本和缺貨成本，并決定總成本最小下的進(jìn)貨項(xiàng)目、供應(yīng)單位、進(jìn)貨時間和進(jìn)貨批量。作為建筑裝飾企業(yè)，主要是決定其裝飾所用材料的取得成本、儲存成本和缺貨成本帶來的總成本最小情況的進(jìn)貨情況，以提高存貨使用效率，而不造成無謂的存貨浪費(fèi)，進(jìn)而增大了企業(yè)的成本，不利于企業(yè)的競爭。建筑裝飾企業(yè)加強(qiáng)存貨管理，提高存貨的利用率是其資金管理中重點(diǎn)應(yīng)該關(guān)注的環(huán)節(jié)。

2、加強(qiáng)流動資金管理

除了要做好存貨管理外，建筑裝飾企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金管理和應(yīng)收賬款管理。這里的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金，不僅包括狹義的現(xiàn)金，還包括銀行存款、短期有價證券?，F(xiàn)金管理的目的在于提高現(xiàn)金的使用效率。現(xiàn)金管理一般有成本分析模式和隨機(jī)模式兩種。成本分析主要衡量機(jī)會成本、管理成本和短缺成本，并做出成本最小情況下的最優(yōu)現(xiàn)金持有量。機(jī)會成本是指，現(xiàn)金作為企業(yè)的一項(xiàng)資金占用，是有代價的，這種代價就是機(jī)會成本；管理成本是指，企業(yè)擁有現(xiàn)金，會發(fā)生管理費(fèi)用，如管理人員工資、安全措施費(fèi)等；短缺成本是指，因缺乏必要的現(xiàn)金，不能應(yīng)付業(yè)務(wù)開支所需，而使企業(yè)蒙受損失或?yàn)榇烁冻龅拇鷥r。隨機(jī)模式是在現(xiàn)金需求量難以預(yù)知的情況下進(jìn)行現(xiàn)金持有量控制的方法。對于建筑裝飾企業(yè)，其現(xiàn)金管理重在加強(qiáng)現(xiàn)金的使用效率，能夠以較低的成本來使用現(xiàn)金。

應(yīng)收賬款管理是建筑裝飾企業(yè)及時收回其裝飾服務(wù)費(fèi)用和裝飾材料的銷售應(yīng)收款項(xiàng)。主要設(shè)計(jì)好信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)等，加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督，并制定收款政策，并在收款費(fèi)用和壞賬損失之間做出權(quán)衡，來保障應(yīng)收款項(xiàng)及時收回。建筑裝飾企業(yè)資產(chǎn)中流動資金占據(jù)較大比重，因此管理好流動資金，提高流動資金的使用效率，是建筑裝飾企業(yè)增強(qiáng)其競爭力的有效措施。

建筑裝潢業(yè)應(yīng)收賬款的另一特點(diǎn)是，存在較為嚴(yán)重的三角債問題。這就涉及到企業(yè)對應(yīng)收賬款的催收問題，要求企業(yè)在承接項(xiàng)目時，加強(qiáng)對客戶的信用調(diào)查。具體來講，可以通過分析客戶的財(cái)務(wù)報表、在銀行的信用狀況、咨詢公司對客戶的信用評價、自己公司和客戶以往的交易經(jīng)驗(yàn)等來分析客戶的信用狀況。舉例來說，分析客戶的財(cái)務(wù)報表，可以著重了解客戶的資產(chǎn)狀況，特別是其資產(chǎn)的經(jīng)營效率，了解企業(yè)的運(yùn)營狀況；分析客戶的償債能力，特別要關(guān)注其短期償債能力，著重要了解客戶的資金周轉(zhuǎn)情況，以判斷其是否具有及時償還項(xiàng)目款項(xiàng)的能力。如果經(jīng)過分析，客戶本身的償債能力并不是很強(qiáng)，就還要分析客戶的債務(wù)方，這就是目前存在的三角債問題。如果客戶及其債務(wù)方的信用都較差，則應(yīng)收賬款損失的風(fēng)險較大，此時寧可失掉這一單生意，因?yàn)槿绻恿诉@筆生意，不但公司未來陷入資金周轉(zhuǎn)困難的風(fēng)險加大，也可能延誤其他有利可圖的訂單，進(jìn)而影響企業(yè)的良好發(fā)展?？梢?，對于建筑裝飾業(yè)應(yīng)收賬款的管理不僅僅是催賬的問題，關(guān)鍵是前面的環(huán)節(jié)做好了，就可以控制風(fēng)險，節(jié)省收賬費(fèi)用，保障企業(yè)的良性發(fā)展。

3、長期資金管理做好風(fēng)險和收益的權(quán)衡

篇6

(一)資金管理意識薄弱

長期以來，我國的國有企業(yè)在各個方面受到政府的支持，特別是企業(yè)的資金來源通常都是政府直接投入或者銀行貸款。相對于非國有企業(yè)，國有企業(yè)在融資渠道的多少和融資的難易度上都具有天然的優(yōu)勢，這些歷史原因一定程度上導(dǎo)致了國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往將企業(yè)工作重心集中于能夠直接創(chuàng)造收益的領(lǐng)域，例如生產(chǎn)銷售，而忽略了企業(yè)的資金管理工作。在過去很長一段時間里，企業(yè)管理層片面追求企業(yè)規(guī)模，一味的以擴(kuò)大銷售收入為導(dǎo)向，缺乏對現(xiàn)金流重要性和資金時間價值的認(rèn)識。而企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金運(yùn)作缺乏統(tǒng)一的管理和規(guī)劃導(dǎo)致了資金在整個循環(huán)過程缺乏科學(xué)性和協(xié)調(diào)性，造成的后果輕則提高企業(yè)的資金成本、降低資金的利用效率，重則導(dǎo)致企業(yè)的資金流斷裂，企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)危機(jī)。愈發(fā)激烈的市場競爭以及不斷變化的外部環(huán)境都對國有企業(yè)的經(jīng)營管理效率，特別是資金管理效率提出了更高的要求。因此，提升企業(yè)的資金管理意識對國有企業(yè)來講已迫在眉睫。

(二)營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)效率較低

長期以來，由于國有企業(yè)能夠比較輕松的從政府或者銀行獲得數(shù)額巨大且成本低廉的資金，使得國有企業(yè)往往忽略了其自身的資金使用效率。首先是普遍存在的存貨積壓問題。國有企業(yè)往往存在著對市場反應(yīng)不靈敏的問題，而企業(yè)的經(jīng)營調(diào)整滯后會使企業(yè)出現(xiàn)庫存積壓，導(dǎo)致企業(yè)的大量資金沉淀，降低了資金的周轉(zhuǎn)效率并且增大企業(yè)的流動性風(fēng)險。然后是國企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)較慢且壞賬問題嚴(yán)重。相關(guān)部門對國有企業(yè)管理層的考核特點(diǎn)決定了企業(yè)管理層往往會將工作重心放在擴(kuò)大銷售上，而并不重視企業(yè)銷售收入的質(zhì)量。由于缺乏對客戶信用狀況的嚴(yán)密考察，導(dǎo)致客戶信用狀況的層次不齊，從而整體上延長了國有企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，并且增大了出現(xiàn)呆賬、壞賬的概率。而這些問題都會降低企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，從而降低了企業(yè)的整體資金利用效率。

(三)長期投資項(xiàng)目缺乏科學(xué)性

由于國有企業(yè)特殊的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)，導(dǎo)致國有企業(yè)往往存在著更為嚴(yán)重的委托問題。而國有企業(yè)管理層出于自身利益的考慮，更加傾向于進(jìn)行長期投資，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模。同時，由于國有企業(yè)缺乏有效的激勵機(jī)制和問責(zé)制度，從而進(jìn)一步加深了這種非效率的投資的問題。很多國有企業(yè)管理層在進(jìn)行長期投資決策時僅僅基于當(dāng)前市場狀況或者企業(yè)的短期效益，并未充分考慮企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)。同時，長期投資項(xiàng)目往往缺乏事前合理的分析論證，可行性分析、申報、審批等工作環(huán)節(jié)往往都是流于形式，這樣必然導(dǎo)致了不少長期投資的投入產(chǎn)出比不盡人意。國家審計(jì)署的大型國有企業(yè)審計(jì)公告中顯示，國有企業(yè)普遍存在著長期投資論證分析過程不合規(guī)，投資效率低下的問題。另一方面，國有企業(yè)對于長期投資項(xiàng)目缺乏科學(xué)有效的日常管理和監(jiān)督，更加影響了投資效率。因此，國有企業(yè)的長期投資決策中資金使用效率較低，資金浪費(fèi)現(xiàn)象較為嚴(yán)重。

二、提升國有企業(yè)資金管理效率的對策

(一)強(qiáng)化企業(yè)的資金管理意識

增強(qiáng)企業(yè)管理層的資金管理意識是增強(qiáng)企業(yè)的資金管理水平，改善資金管理效率的必要前提。為了提高國有資本的經(jīng)營效率，僅僅通過擴(kuò)大國有企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模，提升銷售收入已無法達(dá)到，必須將企業(yè)的財(cái)務(wù)資金管理過程與生產(chǎn)經(jīng)營過程相結(jié)合，以降低國有資本財(cái)務(wù)風(fēng)險和國有資本的保值增值為目標(biāo)。企業(yè)管理層需要根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)狀況、自身的經(jīng)營特點(diǎn)及未來發(fā)展戰(zhàn)略綜合考慮財(cái)務(wù)資金的使用結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對資金運(yùn)作的管理和規(guī)劃。同時，企業(yè)管理層需要做出合理的資金籌集決策，在降低自身財(cái)務(wù)風(fēng)險的情況下為企業(yè)發(fā)展提供最大的資金支持。另一方面，企業(yè)需要加強(qiáng)員工的資金管理意識。企業(yè)經(jīng)營管理的本質(zhì)就是對人的管理，而樹立全員的資金管理意識由于企業(yè)的資金管理工作自上而下的有效運(yùn)行。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升員工對于資金管理的認(rèn)識，將資金管理工作責(zé)任分解到相關(guān)部門和個體，從而有效的保證了企業(yè)資金管理工作的落地運(yùn)行。

(二)提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率

企業(yè)的營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)效率是其資金管理水平的重要體現(xiàn)之一。大量的存貨不僅會占用企業(yè)大量的資金，同時還會產(chǎn)生不少的倉儲費(fèi)用，從而影響影響企業(yè)效益。針對國有企業(yè)的存貨積壓問題首先應(yīng)當(dāng)提升國有企業(yè)的市場敏感度，建立更快速更靈敏的生產(chǎn)經(jīng)營調(diào)整機(jī)制以應(yīng)對市場需求的變化。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合過往數(shù)據(jù)和對市場的預(yù)測來確定生產(chǎn)計(jì)劃和存貨儲備數(shù)量，以實(shí)現(xiàn)存貨管理的集約化和精細(xì)化，減少存貨對資金的占用。實(shí)施適當(dāng)寬松的信用條件有利于企業(yè)擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)企業(yè)市場占有率，但是這樣也會以降低應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和增加收賬費(fèi)用等為代價。企業(yè)應(yīng)當(dāng)事前全面的調(diào)查客戶信用狀況，再結(jié)合自身的信用標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)營計(jì)劃來確定賒銷額額度的多少。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款存量的管理和監(jiān)督，在確保企業(yè)管理費(fèi)用和壞賬損失的最小化的基礎(chǔ)上提升企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，從而實(shí)現(xiàn)資金利用效率的提升。

(三)改善企業(yè)長期投資決策的效率

由于企業(yè)的長期投資項(xiàng)目投資金額巨大，投資周期長、投資風(fēng)險高，所以其投資效率對企業(yè)的資金管理至關(guān)重要。要提高企業(yè)長期投資決策水平首先在設(shè)計(jì)更為有效的國有企業(yè)激勵機(jī)制，將管理層的工作重心轉(zhuǎn)移到國有資本的長期利益上來，從企業(yè)的契約制度上解決國有企業(yè)管理層片面追求企業(yè)規(guī)模、盲目投資的問題根源。其次，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)科學(xué)合理的長期投資決策程序。投資項(xiàng)目的前期調(diào)查、可行性分析，要充分考慮目前市場狀況及未來發(fā)展趨勢，預(yù)測項(xiàng)目的投資回報，制定科學(xué)合理的投資預(yù)算。投資項(xiàng)目通過審核之后應(yīng)嚴(yán)格遵守標(biāo)準(zhǔn)程序進(jìn)行招投標(biāo)，并建立有效的內(nèi)部控制制度以保障對投資項(xiàng)目的日常監(jiān)督和管理。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合理有效的事后問責(zé)制度。對于投資決策失誤造成的國有資本損失，要追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，從而使企業(yè)管理層更加謹(jǐn)慎合理的選擇長期投資決策。

(四)加強(qiáng)企業(yè)資金管理的風(fēng)險應(yīng)對

由于企業(yè)的外部環(huán)境復(fù)雜多變，從而使企業(yè)的資金管理過程中難以避免一些不確定性。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)外界的不確定性實(shí)施更加有效的財(cái)務(wù)資金風(fēng)險管理。這要求企業(yè)不僅能夠識別出預(yù)算執(zhí)行過程的風(fēng)險，針對可能造成企業(yè)損失的因素進(jìn)行評估、分析及規(guī)避或應(yīng)對；而且能夠識別出預(yù)算執(zhí)行過程中的機(jī)遇，對于能夠提升企業(yè)效益的因素加以利用，在資金風(fēng)險管理的同時實(shí)現(xiàn)國有資本的增值。例如當(dāng)國有企業(yè)的外部金融環(huán)境不斷惡化的情況下，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇更加穩(wěn)健的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，比如通過增發(fā)、配股等股權(quán)融資方式來保證企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的安全，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險。當(dāng)金融市場中利率不斷下降的情況下，國有企業(yè)可以通過發(fā)行債券或銀行借款等債務(wù)方式為企業(yè)的經(jīng)營投資籌集資金，放大企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿的同時提高了凈資本收益率，從而提高了自身的資金管理水平。

篇7

（二）現(xiàn)階段集團(tuán)企業(yè)資金管理主要以事后控制為主，缺乏事前預(yù)防、事中監(jiān)督等環(huán)節(jié)，對企業(yè)資金管理的監(jiān)督力度不足，就會導(dǎo)致資金管理質(zhì)量下降，甚至?xí)鹌髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險，給集團(tuán)企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

二、造成集團(tuán)企業(yè)資金管理問題的原因分析

導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)上述資金管理問題的原因主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）集團(tuán)企業(yè)尚未形成有效的資金集中管理模式。目前我國國內(nèi)絕大部分集團(tuán)企業(yè)缺乏對企業(yè)資金的集中管理，有些集團(tuán)總公司沒有成立相應(yīng)的資金管理機(jī)構(gòu)，對各個下屬企業(yè)的資金調(diào)度控制也不夠完善，也沒有指定嚴(yán)格的集團(tuán)內(nèi)部資金調(diào)度制度，使得集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策層不能準(zhǔn)確了解企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營狀況以及資金情況，影響集團(tuán)企業(yè)健康發(fā)展。另外，由于沒有統(tǒng)一的資金集中管理模式，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)一系列的資金管理、控制、監(jiān)督等工作無法順利實(shí)施。

（二）在信息技術(shù)快速發(fā)展的帶動下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理基本告別了紙質(zhì)化，正向著信息化管理邁進(jìn)，同時也引進(jìn)了先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理軟件。而大部分集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對相關(guān)的軟件沒有充分的了解，不知道怎樣具體的應(yīng)用這些工具，也不知應(yīng)該采用何種財(cái)務(wù)資金管理模式，導(dǎo)致先進(jìn)的設(shè)備、軟件等應(yīng)用率低。

（三）現(xiàn)在，很大一部分的集團(tuán)企業(yè)在運(yùn)營過程中，已經(jīng)逐漸認(rèn)識到資金預(yù)算對財(cái)務(wù)管理中的重要性，并實(shí)施了預(yù)算管理，在一定程度上提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，對企業(yè)資金管理具有重要的促進(jìn)作用。然而由于集團(tuán)企業(yè)中所屬分公司具有跨地域性，給企業(yè)預(yù)算管理具體工作，包括預(yù)算上報、審批以及調(diào)整等工作增加了難度，導(dǎo)致預(yù)算控制效果不明顯，同時也由于沒有相關(guān)的制度監(jiān)督，使集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算流于形式。

三、強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)資金管理的有效措施

針對現(xiàn)階段集團(tuán)企業(yè)資金管理中存在的問題，筆者基于多年工作經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)提出以下幾個方面的有效措施：

（一）集團(tuán)企業(yè)需要建立完善的資金管理制度，規(guī)范資金管理的行為。首先，利用賬戶監(jiān)管體系，并嚴(yán)格按照開戶手續(xù)進(jìn)行相關(guān)工作；其次，成立集團(tuán)內(nèi)部資金使用情況反饋系統(tǒng)，以便對企業(yè)資金活動進(jìn)行了解；最后，通過資金報表系統(tǒng)，實(shí)時監(jiān)控集團(tuán)企業(yè)的資金信息。

（二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，不斷的完善集團(tuán)企業(yè)資金使用制度，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算向著制度化方向發(fā)展，同時對企業(yè)運(yùn)營的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行預(yù)算編制、財(cái)務(wù)審核等，確保企業(yè)每一筆資金都?xì)w入預(yù)算管理系統(tǒng)中，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動順利開展創(chuàng)造條件。另外，建立資金預(yù)算管理的責(zé)任制度，充分發(fā)揮其對企業(yè)資金的監(jiān)控作用，并實(shí)時對企業(yè)資金動態(tài)進(jìn)行分析，提高企業(yè)資金的使用效率。

（三）加強(qiáng)對企業(yè)現(xiàn)金流的預(yù)測管理。在企業(yè)運(yùn)營的各個階段都需要實(shí)行嚴(yán)格的現(xiàn)金流管理，做好企業(yè)支付、資產(chǎn)流動等風(fēng)險的防范措施，對企業(yè)現(xiàn)金流進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控；同時實(shí)施動態(tài)化的現(xiàn)金流管理，企業(yè)的資金轉(zhuǎn)移到哪，資金管理工作就需要緊跟其上，把好企業(yè)現(xiàn)金流支出與流入，確保企業(yè)每一筆資金的流入與流出有據(jù)可依。

（四）集團(tuán)企業(yè)的資金都是以下屬分公司為單位分散在全國各地，只有實(shí)行嚴(yán)格的資金集中管理制度，才能將閑置的資金集中起來。這就需要實(shí)行結(jié)算中心制度，采用集中核算、集中管理以及集中調(diào)控等方式，提高企業(yè)資金的使用效率，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更加良好的環(huán)境。結(jié)算中心制度的實(shí)行，其主線為企業(yè)賬戶管理，集團(tuán)母公司以及子公司分別成立資金結(jié)算中心，然后將企業(yè)各自資金賬戶歸入到結(jié)算中心，實(shí)施有效的管理。

（五）在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施過程中，資金管理部門需要定期對企業(yè)的資金使用情況進(jìn)行收集、分析，查看企業(yè)某一階段資金流入與流出情況，同時將超預(yù)算資金支出造成的企業(yè)資金缺口作為重點(diǎn)分析對象，并分析造成這一現(xiàn)象的原因，基于專業(yè)的財(cái)務(wù)理論知識，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力的依據(jù)。根據(jù)對企業(yè)資金使用情況的分析，找出企業(yè)資金使用最佳時點(diǎn)，為企業(yè)資金配置工作提供便利，增強(qiáng)企業(yè)的盈利水平。

（六）采用當(dāng)前較為先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理軟件，通過企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)或直接利用國際互聯(lián)網(wǎng)，使企業(yè)可隨時匯集資金信息，查詢子公司資金流向，保障信息傳遞的效率和質(zhì)量，提高管理決策的水平。實(shí)現(xiàn)對集團(tuán)內(nèi)資金的集中管理、統(tǒng)一籌集和合理分配使用，降低資金籌集成本，提高資金的使用效率，擴(kuò)大資金收益。

（七）加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督的職能，采用事前預(yù)控、事中控制、事后總結(jié)的方式，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，為企業(yè)財(cái)務(wù)決策的執(zhí)行提供保障；另外，加強(qiáng)對各個下屬企業(yè)資金使用的審計(jì)工作，避免資金外流，將監(jiān)督關(guān)口前移，將企業(yè)資金預(yù)算執(zhí)行情況及時的進(jìn)行反饋。

篇8

2.對醫(yī)院約束和管理力度不夠。醫(yī)保機(jī)構(gòu)對醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)行總量控制，定額支付制度，限制了醫(yī)藥費(fèi)用總額，確保了醫(yī)療統(tǒng)籌資金不超支。但對醫(yī)藥費(fèi)用的結(jié)構(gòu)，醫(yī)藥費(fèi)用發(fā)生的效率以及所產(chǎn)生的效益，考核管理不足，導(dǎo)致醫(yī)院更愿意將醫(yī)藥費(fèi)用用在成本低，而利潤高的治療費(fèi)、檢查費(fèi)以及其它已投資設(shè)備的各種項(xiàng)目上，藥費(fèi)所占的份額被盡可能壓低，造成職工診療用藥單一。

3.存在免費(fèi)醫(yī)保卡泛濫使用和冒卡就醫(yī)的問題。為滿足離休干部、符合離休條件的建國前參加工作的退休老工人、四級以上退休工殘人員這些企業(yè)中的特殊群體就醫(yī)的需要，企業(yè)為他們辦理了免費(fèi)醫(yī)?？ǎ淳歪t(yī)過程中的所有項(xiàng)目都是免費(fèi)的，全免人員看病、開藥無論花多少錢，自己不花一分錢。一些不自覺的人認(rèn)為“這是自己的待遇不花白不花，花起來很隨便”，滋長了免費(fèi)醫(yī)療卡濫用的不正之風(fēng)。一方面一人全免全家受益，小病大養(yǎng)，空掛床住院，醫(yī)生給患者開大處方等等；另一方面將磁卡借給親戚朋友，而醫(yī)院由于就醫(yī)者數(shù)量多，對醫(yī)?？ǖ墓芾聿怀墒欤t(yī)院很難做到核對是否是本人持卡就醫(yī)。因此，出現(xiàn)了許多沒有醫(yī)?？ǖ膯T工或非本企業(yè)人員借用醫(yī)?？ǖ默F(xiàn)象，冒名開藥、冒名檢查、冒名住院的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。造成了醫(yī)療費(fèi)用的大幅增長，不僅給社會帶來不正當(dāng)?shù)娘L(fēng)氣，也給企業(yè)增加了醫(yī)保費(fèi)用上負(fù)擔(dān)，造成醫(yī)療統(tǒng)籌金的大量流失和浪費(fèi)。

4.如何監(jiān)督醫(yī)療行為和收費(fèi)的問題。完全依靠患者自己去監(jiān)督醫(yī)療行為和收費(fèi)，不可能也不現(xiàn)實(shí)。由于醫(yī)患雙方的信息不對稱,即患者缺乏對醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量和數(shù)量進(jìn)行事先判斷的知識和能力,在求醫(yī)的過程中,患者缺乏對醫(yī)療服務(wù)的提供者所提供服務(wù)的質(zhì)與量是否符合自己病情的準(zhǔn)確信息。另一方面患者在接受治療時不能討價還價,其偏好與選擇同在市場上選購其他物品與服務(wù)不一樣,對醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的選擇完全處于一種被動狀態(tài),很難控制醫(yī)療服務(wù)的種類與數(shù)量。在這種情況下,當(dāng)醫(yī)院和醫(yī)生的收入與其所提供的醫(yī)療服務(wù)數(shù)量相聯(lián)系時,在利益驅(qū)動下,醫(yī)院提供過度服務(wù)、亂收費(fèi)，醫(yī)生給患者開大處方、小病大醫(yī)就成為一種必然出現(xiàn)的情況。

5.醫(yī)院的醫(yī)療收費(fèi)缺乏監(jiān)督。雖然山西省有醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，國家有藥品最高限價，但是除了物價局和藥品監(jiān)督局每年一次的象征性檢查外，其它時間就沒有了監(jiān)督。導(dǎo)致醫(yī)院在利益驅(qū)動下，擅自提高標(biāo)準(zhǔn)，巧立名目亂收費(fèi)、隨意收費(fèi)等。

二、醫(yī)保管理的對策

1.建立實(shí)時有效的監(jiān)督管理機(jī)制。在醫(yī)院的運(yùn)營過程中，大多數(shù)醫(yī)院實(shí)行“以藥養(yǎng)醫(yī)”的制度，這種機(jī)制為醫(yī)保管理工作造成了很大的難度。此外，由于大多數(shù)患者缺乏醫(yī)藥知識，難以擺脫對醫(yī)生的依賴，而這就會造成醫(yī)保基金的大量浪費(fèi)，醫(yī)保部門必須對這種狀況形成有效的監(jiān)督控制和實(shí)時的跟蹤，建立有效合理的監(jiān)督機(jī)制。對社會反映大，問題多的病人，重點(diǎn)病種進(jìn)行重點(diǎn)檢查，對有疑問且難以確定的問題，應(yīng)進(jìn)行全面跟蹤檢查，在實(shí)行過程中發(fā)現(xiàn)違規(guī)的問題應(yīng)及時做好登記，做好監(jiān)督工作。

2.更新醫(yī)保觀念，不斷開拓新思路。由于醫(yī)療政策的不斷調(diào)整和完善，定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)觀念往往隨著政策調(diào)整發(fā)生變化，在管理工作中醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)也應(yīng)根據(jù)醫(yī)保政策的調(diào)整和醫(yī)療機(jī)構(gòu)服務(wù)觀念的變化而不斷探索管理工作新思路，調(diào)整管理辦法，研究新措施，不能停留在原始的管理辦法上。否則就不可能發(fā)現(xiàn)新問題、新矛盾，管理工作就會處于被動的局面。

3.建立全免人員的激勵政策。對離休干部、符合離休條件的退休老工人、因工全殘退休職工給予一定的健康激勵政策，除個人賬戶外每年另加注4000元的年度醫(yī)療金，用于住院押金和醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算，年度醫(yī)療金余額到當(dāng)年12月底結(jié)清，余額的50%獎勵給本人。

4.不斷完善醫(yī)保的信息平臺，建立實(shí)時動態(tài)監(jiān)測平臺。為了滿足“實(shí)時管理”的需要，必須完成計(jì)算機(jī)“實(shí)時管理”系統(tǒng)，對住院病人的醫(yī)療、檢查、用藥情況實(shí)行監(jiān)察，對反復(fù)住院病人進(jìn)行監(jiān)控，對特殊病種、特殊治療隨時備案登記。

（1）設(shè)立醫(yī)院藥品量化管理功能，醫(yī)保藥品在最初錄入時按照藥品最小規(guī)格進(jìn)行了處方量的控制，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對所有醫(yī)保藥品的最大處方量自動設(shè)限（急性病用藥3日量，慢性病用藥15日量），系統(tǒng)自動計(jì)算用藥天數(shù)并做記錄，職工開醫(yī)保藥受到量化限制，在系統(tǒng)記錄時間內(nèi)，不得重復(fù)開藥。這樣就使大處方、冒名開藥、亂開藥的現(xiàn)象明顯減少。

（2）設(shè)立慢性病系統(tǒng)化管理監(jiān)控。職工患指定的慢性病，醫(yī)保中心根據(jù)按國家慢性病診斷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)后錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，系統(tǒng)對慢性病與特定用藥進(jìn)行對應(yīng)，未登記慢性病的患者，就醫(yī)對相應(yīng)的特定用藥不予劃價，合理地管理了特殊藥品。

篇9

在我國，中小企業(yè)的最大特點(diǎn)就是家族式的經(jīng)營方式。這類企業(yè)在創(chuàng)建的初期，往往都是依靠家庭或家族成員共同經(jīng)營打天下的，所以其所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)大都控制在其家庭或家族成員的手中。另一方面，出于某些方面的考慮，這類企業(yè)的所有者都會選擇自己人來管理一些重要部門，特別是作為直接掌握整個企業(yè)的貨幣資金的崗位——出納，絕大部分的老板會啟用自己的親戚。

中小企業(yè)的這種所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的密不可分，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理比較混亂，報銷審批制度不嚴(yán)，容易出現(xiàn)貪污舞弊現(xiàn)象。

2.會計(jì)、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制

中小企業(yè)由于規(guī)模小、業(yè)務(wù)頻繁、會計(jì)核算簡單、會計(jì)制度不健全，同時企業(yè)老板出于管理成本的考慮，往往要求財(cái)務(wù)人員“一個蘿卜幾個坑”，有的企業(yè)出納除了辦理涉及現(xiàn)金、銀行存款的本職業(yè)務(wù)外，同時還兼保管銀行存款全套印鑒、審核會計(jì)憑證等會計(jì)業(yè)務(wù)，而有的企業(yè)會計(jì)，偶爾也收取現(xiàn)金，一個人辦理有關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的全過程。加上財(cái)會人員素質(zhì)參差不齊，會計(jì)、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制，甚至有時一人身兼數(shù)職，混崗和職能的交叉最容易引起貨幣資金的挪用和侵吞。

3.會計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，造成會計(jì)資料亂、漏的現(xiàn)象

中小企業(yè)所有者的“任人唯親”，導(dǎo)致會計(jì)人員素質(zhì)普遍較低，有的會計(jì)人員“半路出家”，業(yè)務(wù)不精通，方便那些“有心人”利用各種手法貪污現(xiàn)金。比如：利用工作之便，少開收據(jù)，隱瞞收入；涂改原始憑證的金額，達(dá)到多支出的目的。

4.缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度

中小企業(yè)的貨幣資金管理出現(xiàn)混亂的根源，除了其本身經(jīng)營特點(diǎn)之外，更重要的是在企業(yè)內(nèi)部缺乏貨幣資金控制制度。一個企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度是否健全，貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)格，直接影響到企業(yè)的貨幣資金能否健康運(yùn)轉(zhuǎn)，關(guān)系到企業(yè)的財(cái)產(chǎn)能否安全無恙。

二、解決問題的對策

1.建立貨幣資金內(nèi)部控制制度

（1）建立不相容職務(wù)崗位分離制度。不相容職務(wù)是指企業(yè)里某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)，如果集中于一個人身上，就會增加發(fā)生差錯和舞弊的可能性，或者增加了發(fā)生和舞弊以后進(jìn)行掩飾的可能性。這是中小企業(yè)建立相互約束機(jī)制的基礎(chǔ)。就會計(jì)部門來講，出納和會計(jì)這兩個職務(wù)，不能由同一人擔(dān)任，即：出納只負(fù)責(zé)貨幣資金的收付、保管各種空白收據(jù)、支票、發(fā)票等，不能兼任會計(jì)審核、會計(jì)檔案保管和登記債權(quán)、債務(wù)、收支、費(fèi)用等分類賬、總賬的工作，應(yīng)該根據(jù)分工原則，盡量地將涉及到現(xiàn)金的業(yè)務(wù)由不同的人員來完成，避免只由一個人去辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。如果企業(yè)的確人手有限，也應(yīng)保證實(shí)行錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。此外，中小企業(yè)還應(yīng)該注意以下幾種職務(wù)之間的分離：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)；財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會計(jì)記錄職務(wù)。

(2)建立授權(quán)審批制度，各司其職，杜絕一條龍作假的現(xiàn)象。

貨幣資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化、制度化，既可減少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行為發(fā)生。具體可以包括：①授權(quán)權(quán)限，即審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批；②授權(quán)批準(zhǔn)程序，企業(yè)的有關(guān)部門或個人在用款時，應(yīng)當(dāng)向?qū)徍巳耍〞?jì)主管)提交支款申請書，注明款項(xiàng)的金額、用途、支付方式等，并應(yīng)附有關(guān)的合同或送貨清單、簽驗(yàn)貨證明等。審核人應(yīng)對該申請的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核，并核實(shí)該筆業(yè)務(wù)的手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)龋瑢Σ环弦?guī)定的支付申請，審核人應(yīng)當(dāng)不予辦理；接下來，審批人（企業(yè)負(fù)責(zé)人)應(yīng)當(dāng)對審核后的支付申請批復(fù)，最后交給出納人員辦理支付手續(xù)。

當(dāng)然，在這一整個過程中，必須要具備一個主要的前提，那就是除了要建立不相容職務(wù)崗位分離制度以外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)外部監(jiān)控。

(3)建立健全的貨幣管理制度。

a.做好企業(yè)的資金收支預(yù)算企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，主要是通過貨幣資金的流通(流入與流出)來實(shí)現(xiàn)的。編制資金收支預(yù)算的目的，就是要按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要求，對企業(yè)的貨幣資金流入流出先做一個預(yù)先的安排，盡可能使企業(yè)保持暢通的資金渠道，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常運(yùn)作。

b.合法地辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)

中小企業(yè)應(yīng)該針對企業(yè)自身的特點(diǎn)和會計(jì)人員的設(shè)置情況，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取一系列措施和方法，建立一套符合實(shí)際情況的資金收支業(yè)務(wù)流程，以保證會計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性和正確性，同時，也使貨幣資金業(yè)務(wù)的會計(jì)處理更為程序化和規(guī)范化。

收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現(xiàn)金。由于通過銀行收款的業(yè)務(wù)受到銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠減少和堵住貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，企業(yè)只需把重點(diǎn)放在銀行票證的管理與銀行的及時核對上，就能有效地保護(hù)貨幣資金的安全。因此，貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，主要是現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。

一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要靠銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款取得現(xiàn)金。由銷售貨物取得現(xiàn)金，多數(shù)是那些零星銷售行為，凡發(fā)生這類收現(xiàn)金的業(yè)務(wù)應(yīng)該先由出納開具收款憑證(收據(jù)或發(fā)票)，再傳遞到會計(jì)那里加蓋財(cái)務(wù)專用章，出納再根據(jù)收款憑證的顧客聯(lián)收取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)發(fā)生后，收取的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日存入本企業(yè)的銀行賬戶，存單回執(zhí)應(yīng)由會計(jì)人員復(fù)核簽字，并附上收款憑證的入賬聯(lián)，盡量在當(dāng)天進(jìn)行賬務(wù)處理?；厥涨房顦I(yè)務(wù)也可以參照這個程序來辦理，總之，就是要使開票和收款工作分離，且不論采用什么方式收取現(xiàn)金，在強(qiáng)調(diào)原始憑證作用的同時，都必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總分類賬，并加強(qiáng)兩者之間的核對工作。中華會計(jì)網(wǎng)

目前，許多企業(yè)辦理財(cái)務(wù)開支大都先由企業(yè)負(fù)責(zé)人審批后，再由會計(jì)審核記賬，我認(rèn)為，企業(yè)開支的原始憑證不合法、不規(guī)范、白條入賬、貪污挪用等違法會計(jì)行為屢禁不止，一個很重要的原因就是這種“自上而下”的票據(jù)審批程序造成的。如果將這個程序的順序調(diào)整一下，先由會計(jì)人員對原始憑證的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行審核，再經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人審查該筆開支是否與經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)，是否同意開支，變“事后監(jiān)督”為“事前監(jiān)督”，這樣才有利于發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能，及時有效地打擊違法行為。

(4)建立票據(jù)與印章的管理制度。

票據(jù)和印章的管理對一個企業(yè)來講是貨幣資金業(yè)務(wù)得以正常進(jìn)行的保證，有了票據(jù)和印章，就可以支配企業(yè)的貨幣資金運(yùn)動。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并設(shè)置專門的登記簿進(jìn)行記錄：購入票證時及時登記，妥善保管；詳細(xì)登記用途；領(lǐng)用時必須按編號順序使用；防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。同時，還要加強(qiáng)對銀行預(yù)留印鑒的管理，在實(shí)際操作中，一般是由出納保管空白支票和個人私章，財(cái)務(wù)專用章由會計(jì)或其他授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁只由一個人保管全套銀行印鑒和空白票據(jù)。

(5)加強(qiáng)對會計(jì)人員的法制教育，提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。

企業(yè)的經(jīng)營活動離不開人這個主體，要保證貨幣資金的安全和運(yùn)作暢順，就必須保證貨幣資金業(yè)務(wù)崗位人員的素質(zhì)。企業(yè)的會計(jì)人員必須要有《會計(jì)從業(yè)資格證》，這是對從事會計(jì)工作人員的最起碼的要求。對貨幣資金崗位的人員進(jìn)行定期換崗，并應(yīng)當(dāng)鼓勵會計(jì)人員多學(xué)習(xí)相關(guān)知識，定期參加后續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。

2.檢查監(jiān)督制度的執(zhí)行力度

建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，是檢查監(jiān)督企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的一種特殊形式。它是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動和管理制度是否合理、合法和有效的獨(dú)立評價機(jī)構(gòu)，在某種意義上講也可以稱為是對其他內(nèi)部控制的再控制。中小企業(yè)出于管理成本的考慮，一般不設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門，所以中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)控制，可以定期聘請注冊會計(jì)師對企業(yè)的賬目進(jìn)行審核，看是否存在錯誤和營私舞弊的現(xiàn)象。在日常的工作中，應(yīng)該加強(qiáng)以下兩點(diǎn)的控制：

(1)對現(xiàn)金實(shí)行突擊盤點(diǎn)。

據(jù)了解，許多中小型企業(yè)只在年末(每年的12月31日)進(jìn)行一次現(xiàn)金的定期盤點(diǎn)，由出納盤出現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)額，會計(jì)復(fù)核，并與總賬的現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行比較，看二者是否一致，然后填制(現(xiàn)金盤點(diǎn)表》。中小企業(yè)的老板應(yīng)該重視對現(xiàn)金的內(nèi)部控制，采取經(jīng)常性的突擊盤點(diǎn)，并且增強(qiáng)會計(jì)人員的責(zé)任感，把這件事情落實(shí)到位，及時發(fā)現(xiàn)和處理現(xiàn)金收支保管中存在的問題。這樣，現(xiàn)金的安全才能得以保障。

篇10

礦山企業(yè)是一個極其特殊的行業(yè)，一般來說，企業(yè)在生產(chǎn)前期的資金投資規(guī)模比其他企業(yè)要大很多，生產(chǎn)周期也相當(dāng)長，生產(chǎn)的成本也很高，企業(yè)不僅受國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的影響，同時還會受到國外經(jīng)濟(jì)波動的影響。由于我國目前產(chǎn)能過剩的現(xiàn)象很嚴(yán)重，礦山企業(yè)的存貨也比較高，因此企業(yè)生產(chǎn)出來的產(chǎn)品賣不出去導(dǎo)致礦山企業(yè)資金的回籠成為了一個很大的問題，甚至導(dǎo)致了礦山企業(yè)現(xiàn)階段資金鏈也存在了很大的問題，管理不好很可能會有倒閉的風(fēng)險，因此財(cái)務(wù)人員應(yīng)充分認(rèn)識到礦山企業(yè)本身的資金特點(diǎn)，對癥下藥才能解決好問題。

（二）礦山企業(yè)的資金壞賬率較高

礦山企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中，會形成一定的壞賬沒有及時收回，由于很多礦山企業(yè)都是以國有資產(chǎn)為背景，因此員工只重視自己的銷售業(yè)績，可能銷售業(yè)績更多的是和自己的行政地位掛鉤，或者與公司年終獎掛鉤，而忽視了在業(yè)績背后帶來的應(yīng)收賬款的增加。礦山企業(yè)沒有建立起一套完整的客戶的信用評級機(jī)制，員工也沒有認(rèn)真負(fù)責(zé)的對客戶進(jìn)行有效的信用評級，因此沒有從源頭上防止壞賬的產(chǎn)生，導(dǎo)致了產(chǎn)品銷售出去之后，資金的回收不能順利的進(jìn)行，面臨這企業(yè)資金鏈存在斷裂的風(fēng)險，嚴(yán)重的話還會影響到企業(yè)未來的良性發(fā)展。

（三）對礦山企業(yè)資金使用的監(jiān)督不嚴(yán)格

我國的礦山企業(yè)對資金的監(jiān)督力度的缺乏已然成為一個大家心里的一個共識，其實(shí)最根本的原因還是在于礦山企業(yè)的制度有問題，我國很多礦山企業(yè)采用資金預(yù)算管理制度，但在資金預(yù)算的編制、審批和執(zhí)行過程中存在不少問題，對預(yù)算執(zhí)行情況缺少實(shí)質(zhì)性的監(jiān)督。預(yù)算的編制往往受企業(yè)的自我主觀意識的控制，不遵循預(yù)算制度來進(jìn)行，預(yù)算的執(zhí)行更是不按照計(jì)劃來，隨意使用、調(diào)度資金。而且礦山企業(yè)也必須意識到資金的籌措并不是越高越好，如果籌措來的資金得不到合理的利用，這樣會給企業(yè)帶來很大的額外成本。

（四）企業(yè)間資金的結(jié)算機(jī)制不健全、缺乏風(fēng)險防范機(jī)制

一個礦山集團(tuán)公司往往由很多個小公司組成，如具有物流、機(jī)械加工、勘探等礦山配套服務(wù)的公司，這些公司之間往往或多或少都存在一定的血緣關(guān)系，因此在相互結(jié)算的時候會出現(xiàn)很多的問題，尤其是資金的拖欠問題非常嚴(yán)重，不能做到及時到位的還款，這樣導(dǎo)致了各個公司之間都相互欠債，資金結(jié)算體系紊亂，企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來沒有遵循市場規(guī)律，因此產(chǎn)生了很多現(xiàn)金流的問題，而現(xiàn)金流的斷裂往往是導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的最主要因素，并且礦山企業(yè)集團(tuán)對現(xiàn)金流的敏感程度更高于其它企業(yè)，因此礦山企業(yè)更應(yīng)該建立一套適用于自己的風(fēng)險防范機(jī)制。

二、對礦山企業(yè)資金現(xiàn)存問題的完善

（一）和銀行建立良好的合作關(guān)系

由于礦山企業(yè)存在資金投資規(guī)模龐大，生產(chǎn)周期長導(dǎo)致的資金回收速度慢，因此礦山企業(yè)急需和商業(yè)銀行之間建立良好的合作關(guān)系，無形之中可以增強(qiáng)礦山企業(yè)的貸款能力，企業(yè)也可以依據(jù)自己取得的采礦權(quán)來抵押貸款，這樣在初期需要大量資金投資的時候能夠有足夠的資金來彌補(bǔ)前期資金的不足，而且還能留有一定的余額來進(jìn)行下一步的投資。而且企業(yè)的注冊資本金往往很大，企業(yè)可以通過委托貸款的形式把內(nèi)部資本金借貸出來，將該部分充分利用起來，解決企業(yè)資金需求的矛盾。

（二）完善礦山企業(yè)銷售收款機(jī)制

礦山企業(yè)在銷售產(chǎn)品的同時應(yīng)該建立起與之相適應(yīng)的資金回收機(jī)制，及時確保應(yīng)收賬款的合理解決。銷售部門應(yīng)及時對收到的訂單進(jìn)行審查，這是避免壞賬產(chǎn)生的源頭。由企業(yè)信用部門來對客戶進(jìn)行信用評價，如果不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的，銷售部門應(yīng)及時停止與該企業(yè)的合作，避免對一些信用度比較差的客戶盲目賒銷。另一方面對企業(yè)應(yīng)收賬款的分析要注重不同客戶不同對待，尤其要注重對銷售金額較大的、信用等級較低的客戶的分析，合理分析應(yīng)收賬款未來的回收可能性，保證企業(yè)的資金回收金額的可靠性。同時對應(yīng)收賬款進(jìn)行等級評分，對等級較低的風(fēng)險較高的應(yīng)收賬款要建立及時催款制度，對壞賬的發(fā)生應(yīng)明確責(zé)任，查明具體的原因，杜絕關(guān)系戶。最好能夠建立一套有效的催款激勵制度，即催款人員如果能將款項(xiàng)全額收回或幾乎全額收回，則應(yīng)該給他們一定的獎勵。這樣就能保證在資金回收階段也能順利的進(jìn)行，從而加快了企業(yè)資金的循環(huán)，提高了資金的使用效率。

（三）加強(qiáng)對礦山企業(yè)資金使用的監(jiān)督管理

礦山企業(yè)應(yīng)該對資金的使用進(jìn)行實(shí)時的監(jiān)督，建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，通過財(cái)務(wù)結(jié)算中心對資金進(jìn)行每次結(jié)算，來查看資金的使用情況，做到每一筆資金的使用情況都能在掌控之中。降低了資金的使用風(fēng)險。同時也要制定單筆資金的使用限額，如果資金使用額超過了該限額，就應(yīng)該獲得上級部門的許可，首先要向上級進(jìn)行資金的審批，確保大額資金的使用規(guī)范合理的運(yùn)行。企業(yè)也應(yīng)該采取先進(jìn)的信息技術(shù)來監(jiān)督資金的使用，通過該系統(tǒng)可以查看資金的每筆運(yùn)作情況，財(cái)務(wù)人員可以及時地核對資金使用額，實(shí)現(xiàn)資金的精細(xì)化管理，幫助企業(yè)提高資金的運(yùn)作能力，實(shí)現(xiàn)資金監(jiān)控的高效化、智能化，有助于企業(yè)管理人員及時掌握資金使用情況。礦山企業(yè)集團(tuán)的結(jié)算中心要以“全面預(yù)算管理”為目標(biāo)，各部門要編制年度預(yù)算計(jì)劃表，資金的使用應(yīng)該嚴(yán)格按照計(jì)劃表來進(jìn)行，把資金管理與預(yù)算制度有機(jī)地結(jié)合在一起，同時可以運(yùn)用現(xiàn)代的管理手段如ERP系統(tǒng)等，對資金的整個管理過程實(shí)施信息化管理，保證資金的高效、快速的運(yùn)行。

（四）完善企業(yè)之間的資金結(jié)算制度、建立風(fēng)險防范機(jī)制

由于各企業(yè)之間難免存在各種利益關(guān)系，在資金結(jié)算時會存在各種各樣的利益輸送，因此為了有效防止這種現(xiàn)象的發(fā)生，礦山企業(yè)在和其他企業(yè)建立業(yè)務(wù)合作關(guān)系的時候，應(yīng)該同時與他們簽訂相關(guān)的業(yè)務(wù)合同，把彼此之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系建立在法律的框架之下，以法律形式明確彼此的權(quán)力與義務(wù)。防止關(guān)系戶拖款、欠款事件的發(fā)生。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《合同法》，指派有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同，做好法律方面的風(fēng)險控制。同時把相關(guān)合同交給領(lǐng)導(dǎo)查閱，得到領(lǐng)導(dǎo)審批。對于風(fēng)險防范機(jī)制的設(shè)計(jì)，一定要涉及各個層面，比如不僅要包括客戶的信用評級層面，還要對應(yīng)收賬款等現(xiàn)金頭寸進(jìn)行分析，預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流，同時建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，量化各種財(cái)務(wù)指標(biāo)，對客戶企業(yè)的償債能力也應(yīng)該做一個適當(dāng)?shù)姆治?，及時把握客戶中存在的各種潛在風(fēng)險。