導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務審計論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

財務審計是社會發(fā)展的產(chǎn)物，它的產(chǎn)生是為了滿足人們希望了解政府部門、企事業(yè)單位的公共支出等情況的需求，政府部門等單位為了便于人們審查和發(fā)表意見，在日常的經(jīng)濟活動中，對相關的各項經(jīng)濟活動的財務信息加以詳細記錄，讓審計部門在進行財務審計時能夠做到有據(jù)可依。然而伴隨著我國政府職能作用的不斷擴大，在我國社會經(jīng)濟建設發(fā)展過程中，涉及巨大的財政資金開支問題的發(fā)展任務也是由政府部門承擔，而政府資金的來源是普通民眾，即國家納稅人，在建設過程中，若是資金去向不明確，不但會加重納稅人的經(jīng)濟負擔，同時讓民眾對政府部門產(chǎn)生不信任，要發(fā)揮資金的經(jīng)濟效益性，財務審計已經(jīng)顯得很乏力，在這種形勢下，績效審計應運而生，目的是為了改變政府職能部門在財務上的浪費現(xiàn)象，保障政府部門的經(jīng)濟性，確保資金落到實處，發(fā)揮資金的效益。

2.審計要素的差異

財務審計與績效審計在審計的要素上存在著很大的差異，主要包括審查目的、審查對象、審查范圍、審計所用的方法等方面，在審查目的上，財務審計的目的是審查財務活動的真實合法性，而績效審計針對的是經(jīng)濟活動的效益和效率性；在審查對象上，績效審計的對象主體是人所在的單位(政府部門及其附屬部門和事業(yè)單位)，而財務審計的主體是財務收支活動；從審計范圍上來看，績效審計范圍比財務審計范圍廣很多，財務審計僅僅局限于被審計單位的經(jīng)濟資料，而績效審計的審計范圍具有很廣的輻射性和不可見的間接的社會效益；從審計所用的方法來看，財務審計方法程序模式已經(jīng)定型，而績效審計沒有特定的準則可供參考，審計方法上更加復雜。

3.審計內(nèi)容的差異

財務審計與績效審計在審計內(nèi)容上存在著明顯差異，財務審計檢查的是政府部門的會計資料的真實性，注重的是檢查會計資料是否完整、正確詳細，審計是財務中是否存在做假賬的違法違規(guī)行為，切入點和側(cè)重點是財務活動本身的真實性，而績效審計注重的是經(jīng)濟活動是否發(fā)揮其本應產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，是否實現(xiàn)了既定的社會經(jīng)濟效益目標，切入點是經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，審查的是單位在經(jīng)濟活動中是否存在監(jiān)督失效、執(zhí)行不力等情況。

4.對審計人員職能的要求差異

財務審計針對的是既定事實的財務收支情況，對審計人員來說，主要發(fā)揮的是監(jiān)督職能，評價和檢查是的財務收支情況的真實合法性，編寫相關報告，為審計工作開展提供證據(jù)和便利。績效審計對審計人員素質(zhì)要求更高，績效審計人員一般要求具備專業(yè)的財會知識，對我國政府工作環(huán)境相當了解。在職能也更加復雜，績效審計人員不僅要評價單位績效，還要為如何提高績效提出一些建議和看法，以此來促進社會經(jīng)濟活動的未來經(jīng)濟效益，績效審計主要發(fā)揮的是建設職能。

二、財務審計與績效審計的結(jié)合

財務審計和績效審計聯(lián)系緊密，彼此相互結(jié)合才能發(fā)揮審計工作的重要作用。在我國，當前最主要的審計方式還是財務審計為主，績效審計為輔。在審計過程中，兩者要結(jié)合使用，才能使審計工作的作用發(fā)揮至最大：第一、在審計過程中要結(jié)合項目特點選擇審計方式。對于公共投資項目，其投入的資金往往不屬于個人財產(chǎn)或者集團，在資金的利用過程中存在著效率低下的問題，財務審計可以確保資金落到實處，不被私人違法占有，而績效審計可以提高項目建設過程中資金的利用效率，保證資金產(chǎn)生更好的經(jīng)濟效益；第二、審計過程中要提前制定合理的審計計劃。我國績效審計發(fā)展并不完善，存在很大漏洞，因此，制定合理的審計計劃是十分必要的，對工程分不同時期制定明確詳細的審計計劃，按計劃開展審計工作，可以有效提高審計工作效率；第三、設計合理完善審計程序。在審計過程中，財務審計是審計工作的前提，財務審計部門提供的財務審計信息要真實可靠、準確無誤，績效審計工作的開展依賴于財務審計提供的數(shù)據(jù)，在審計過程中，應當制定合理的審計程序，確保相關的采訪等信息能夠得到及時的處理，保障審計工作的開展；第四、選擇正確的審計人員。審計工作的開展需要人去完成，對審計人員的選擇上要考慮得當，財務審計對人員要求相對更低，知識面要求更窄，但是從事審計工作的人員思想一定要正，道德修養(yǎng)要高。而績效審計對人員要求更高，在選擇上應當選擇經(jīng)濟財會知識專業(yè)、了解我國政府工作環(huán)境、道德修養(yǎng)高的人，以便于審計工作的順利開展。

篇2

我國很多企業(yè)基建工程的崗位職責和流程制度不完善，各部門之間缺少溝通和交流，導致重復工作或接不上檔的情況時常發(fā)生。此外，在基建工程中，還存在財務審計力度不足、參與度不強，無法全方位、全過程跟蹤審計的問題，無法高效完成工作。

1.2工程概算精細化不足

我國大部分基建工程的工程概算由施工單位包干。財務部門工作人員按照合同、工程部門和監(jiān)督部門核定的工程進度表撥款。但由于工程概算的精細化程度不高，概算細項的控制流程和標準也不明確，所以，財務部門容易與審計部門、工程部門產(chǎn)生分歧，從而影響了基建工程工作的正常開展，進而影響工程款的結(jié)算進度。

1.3信息化水平比較低

基建工程財務審計管理的信息量較大，內(nèi)容覆蓋面積較廣，數(shù)據(jù)較多，環(huán)節(jié)煩瑣。因此，財務審計對信息化的管理水平要求較高。但目前，我國基建工程財務部門信息化的管理水平普遍較低，工程管理、資金管理與結(jié)算管理的銜接性較差，無法實現(xiàn)項目的全過程、全方位跟蹤。這些問題不利于基建工程項目成本的監(jiān)督和控制，不利于高效展開工作，也不利于提高基建工程的投資效益。

2完善基建工程財務審計的措施

基建工程財務審計大多為事后審計，在財務審計過程中可能會出現(xiàn)一些問題，為了減少這些問題的出現(xiàn)，就要明確各項費用的情況。大致可從以下5方面入手：①明確基建工程的資金來源?；üこ痰捻椖抠Y金除了本金外，還有各個銀行的貸款?；üこ特攧諏徲嬕鞔_各項資金的來源，審核清楚各項資金的來源是否正當，在使用過程中是否出現(xiàn)資金漏洞，是否能切實保證在后續(xù)過程中資金可及時到位，審計工程后期的投資情況。②資金的使用狀況。財務審計要將資金的使用情況落實清楚，實行資金統(tǒng)一管理，避免多頭采購，使每一項資金都用到實處；審計資金的使用是否嚴格按照預算進行，與預算有哪些出入，能否在預算范圍內(nèi)使用。③明確債權(quán)、債務關系。在施工過程中，要做好對財務往來的審計工作。只有對每個環(huán)節(jié)的各種資金都做好審計工作，才能減少甚至避免差錯的產(chǎn)生。④打好基建工程財務管理的基礎。具體而言，要建立健全基建工程財務管理制度，財務管理部門的相關負責人在遵循我國政策法規(guī)的前提下，適當完善和改進現(xiàn)有的財務管理制度，對所有模糊的問題進行明確說明，以保證基建工程建設所需的項目資金都可用在實處，做到有據(jù)可依，從而保證資金安全。⑤培養(yǎng)工作人員按照規(guī)章制度工作的意識。

2.1做好財務審計

項目的成本審計對基建工程的投資效益有著很大的影響。做好基建工程的項目成本審計工作，可以制止施工單位隨意抬高造價、變更建設內(nèi)容，也可以檢測施工單位有無虛報款項，落實工程進度表，按照進度表結(jié)算，從而提高投資效益。通過審計基建工程的成本，還可以檢測基建工程的項目成本是否符合會計制度中的規(guī)定，同時，還可以審核基建工程的成本是否真實、有效、合法，從而使基建工程的項目成本控制在預算中。

2.2提高基建財務管理人員的專業(yè)素養(yǎng)

基建工程財務管理工作具有環(huán)環(huán)相扣的業(yè)務特點，需要工作人員保持銜接性，不能發(fā)生中間斷層，否則就會影響其他人員的工作。因此，基建工程的財務部門應專門培養(yǎng)一些人作為儲備人才，以備不時之需。但就我國目前的狀況而言，基建工程財務管理人員儲備不足，很可能會出現(xiàn)人才中間斷層的情況。此外，我國基建工程財務管理的系統(tǒng)性不強，工作人員僅是每日按部就班地進行各種審計核驗，團隊意識較差，沒有樹立基建工程項目全方位、全過程的管理理念；財務部門、工程部門和審計部門在工程造價、工程管理和結(jié)算等方面的專業(yè)知識和能力相對缺乏，因此，時常發(fā)生分歧，這不利于控制基建工程建設中的成本、合理使用資金和提高投資效益。

2.3增強基建工程物資管理

應提高物資會計核算的管理水平，及時跟蹤物資情況，系統(tǒng)分類基建工程物資。物資管理部門應定期進行實物盤點，并組織不定期的抽查活動，從而確?；üこ涛镔Y不丟失。應增強物資采購和出入庫管理，保證基建工程物資的購買數(shù)量、領用數(shù)量與預算數(shù)量相同。在采買時，應與商家簽訂好采購合同，準確記錄購買物品的種類、數(shù)量和單價，以便核對時一目了然、真實有效，并及時與財務部門溝通，辦理物資結(jié)算；出入庫時，應嚴格依照規(guī)章制度進行，憑證領取，避免工程物資丟失。此外，還應加強對包工頭的監(jiān)管，施工單位應嚴格按照工程的實際用料辦理領、退料。應遵循“零庫存”的原則，做好工程物資的采購計劃。工程物資的采購計劃通常由設計單位提出、計劃和核驗。當出現(xiàn)施工單位以次充好、高估冒算造成物資剩余或工程殘次的情況時，應由施工單位承擔責任。當施工單位與設計單位發(fā)生沖突時，雙方應通過協(xié)商達成共識，從而確保工程物資及時到位，保證施工進度。

篇3

（一）財務審計機構(gòu)設置依賴性太強我國當前大多數(shù)行政事業(yè)單位在對待財務審計機構(gòu)的設置問題上都是不夠重視的，因而財務審計就都是被納入事業(yè)單位的內(nèi)部紀檢部門或者是財會部門，財務審計部門被作為獨立部門設置的做法少之又少，這使得財務審計部門的主要功能得不到有效地發(fā)揮。

（二）對財務審計工作認識不清晰明確我國的部分行政事業(yè)單位對財務審計工作的認識還不夠全面清晰，因而對財務審計工作也沒有一個明確的定位，繼而使財務審計工作顯得形式化而不具備實際意義。

（三）財務審計制度尚未健全作為一項規(guī)范性與專業(yè)性較強的工作，財務審計工作在行政事業(yè)單位的開展中得不到充分重視，其嚴格并且規(guī)范化的業(yè)務操作被偷工減料或是敷衍了事。從我國當前的財務審計工作的實施狀況來看，財務審計制度尚未健全這一弊端愈來愈顯露。在財務工作圍繞的范圍、財務審計的程序、財務審計的分工、財務審計的內(nèi)容以及財務審計的報告等方面都體現(xiàn)了財務審計制度的不完善、不健全。

（四）財務審計工作缺乏必要的執(zhí)行力在行政事業(yè)單位的設置依賴性太強獨立性不足的情況下，單位在財務審計中的執(zhí)行力度必然不足。據(jù)調(diào)查顯示，我國大多數(shù)的財務審計的主要方向都只是單純地對財務進行審計而未對單位的財務起到警醒的作用，這就在一定程度上對單位的管理造成較為嚴重的影響。而管理者對財務審計工作的不夠重視也是導致審計工作缺乏執(zhí)行力的因素之一。

（五）財務審計人員的綜合素質(zhì)有待提高目前，我國行政事業(yè)單位中大多數(shù)財務審計的工作人員只是對審計專業(yè)知識較為了解，對財務軟件認識以及計算機操作能力有所欠缺。再者，財務審計工作是財務與審計這兩部分內(nèi)容的結(jié)合，二者之間的關聯(lián)性較強。但現(xiàn)在的大部分的行政事業(yè)單位將這兩者的關聯(lián)性削弱了，兩者呈現(xiàn)相分離的狀態(tài)，這十分不利于財務審計工作的開展。

二、優(yōu)化行政事業(yè)單位財務審計的措施

（一）合理配置財務審計人員行政事業(yè)單位內(nèi)部財務審計的內(nèi)容和對象等隨著各種體制的改革而變化著，由此，財務審計人員除了要具備應有的專業(yè)知識以外，還需要熟練掌握會計、工程預算、稅務以及相關的法律知識等諸多的內(nèi)容。這就對財務審計人員的要求太多嚴苛，甚少人員能同時具備這些能力，因而行政事業(yè)單位應根據(jù)自身的需要去配置優(yōu)秀的會計師、工程師、審計師以及律師等。

（二）加強對財務審計工作性質(zhì)的認知隨著我國社會的不斷發(fā)展，財務審計與行政事業(yè)單位管理的關系越來越密切，由此單位務必要足夠重視財務審計工作及其風險。行政事業(yè)單位的管理者應多強調(diào)財務審計工作的重要性，引起員工對財務審計的重視，從而認清財務審計的工作并明確財務審計的工作性質(zhì)。應將行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)進行重新定位，行政事業(yè)單位的存在目的是在一定經(jīng)費保障下履行國家賦予的公共管理職能，如何有效實現(xiàn)這一目標很大程度上取決于單位的控制環(huán)境，財務審計正是行政事業(yè)單位改善內(nèi)部控制，加強內(nèi)部監(jiān)督的有效方法之一。通過財務審計對單位存在風險、控制進行經(jīng)常性的審查、分析及其評估，提高行政事業(yè)單位的資金使用效益，防范腐敗等行為，不斷提高單位控制環(huán)境，確保職能目標的實現(xiàn)。因此要多渠道、多角度的宣傳財務設計的價值，以促進行政事業(yè)單位領導層與干部職工對財務審計的認識。

（三）健全財務審計內(nèi)部機制行政事業(yè)單位在建立財務審計內(nèi)部機制的時候除了要將財務審計部門與其他職能部門分設開來以外，還需要對財務審計部門人員制定工作規(guī)范，避免與其他部門建立利益關系。財務審計的工作開展要按照規(guī)范化的規(guī)章制度進行，保證財務審計報告數(shù)據(jù)的真實性。

（四）提高財務審計人員的綜合素質(zhì)財務審計人員是財務審計工作開展的基礎，所以財務審計人員的綜合素質(zhì)對行政事業(yè)單位整個財務工作具有很大的影響力。這首先就要求招聘部門在招聘選拔人才的時候應該選擇錄用高素質(zhì)、專業(yè)性強及工作能力強的綜合性人才。與此同時，對在職的財務審計人員也要進行不定期的專業(yè)知識培訓和各種與審計工作相關的先進理念交流，進而推動行政事業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

篇4

真實性與完整性構(gòu)成財務信息質(zhì)量的兩個方面，兩者相輔相成，不可偏廢，在審計工作中，對這兩方面都要給予足夠的重視，都要采取充分的審計程序。要審計賬務記載的真實性，采用的方法是順查法，根據(jù)賬簿記錄追查記賬憑證再到原始憑證；要審計賬務記載的完整性，就要把以上順序顛倒過來，根據(jù)原始憑證追查記賬憑證和賬簿記錄，即采用逆查法。逆查法可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)應該記賬而未記賬的事項，發(fā)現(xiàn)賬務記載中故意隱瞞的部分，而這些恰恰是審計的重點所在。

（二）逆查法的重點是對銀行對賬單的逐筆核對

逆查法要根據(jù)原始憑證追查記賬憑證和賬簿記錄，這里的原始憑證既包括合同、發(fā)票、審批單等，更重要的是銀行對賬單。對賬單是開戶銀行提供的外部憑證，完整地記載了被審計單位資金收支的全部情況，審計中不僅要核對某一時點的余額，更要核對審計期內(nèi)的全部發(fā)生額。如果只核對時點余額，可能無法發(fā)現(xiàn)期初將資金轉(zhuǎn)出使用期末結(jié)賬前再轉(zhuǎn)回的挪用行為，這種行為嚴重違反財經(jīng)紀律，是審計的重中之重。對銀行對賬單的發(fā)生額與銀行存款日記賬及費用分戶賬進行逐筆核對，確定所有資金收支已經(jīng)全部及時入賬，才能實現(xiàn)財務信息完整性的審計目標。

（三）運用資金平衡公式可以保證審計程序的充分性

以財務信息的可靠性和完整性為審計目標，審計人員必須全面核對銀行對賬單的余額和發(fā)生額。這時會面臨這樣一個問題，核對全部發(fā)生額的工作量太大，審計時間不夠，而資金平衡分析方法能夠解決這個難題。這一方法借助資金運動的動態(tài)平衡關系，通過對期初期末資金余額的賬實核對，以及對資金來源情況的詳細審計，分析推導出資金運用的完整性情況，再根據(jù)金額和性質(zhì)標準，抽樣選取部分支出項目進行檢查，就可以實現(xiàn)審計目標。實際工作中資金來源業(yè)務其實很少，每年超不過三四十筆，與現(xiàn)在很多審計人員花費大量時間去詳細審計資金運用業(yè)務的方法相比較，運用資金平衡分析進行財務審計，一方面能夠提高工作效率，更重要的是能夠保證審計程序的充分性和適當性，保證審計效果。

二、資金平衡分析的具體應用

資金平衡分析是基于資金運動平衡公式的審計分析方法，資金運動平衡公式是指，期初貨幣資金，加上審計期內(nèi)資金來源，減去審計期內(nèi)資金運用，等于期末貨幣資金。其中期初、期末貨幣資金是時點變量，其余額通過賬實核對很容易可以確定，比較復雜的是資金來源和資金運用這兩個反映發(fā)生額的時期變量，具體到人民銀行來說，資金來源包括預算撥款和其他收入，資金運用包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、項目支出等各項費用支出。資金平衡公式包含四個變量，審計過程中如果確定了其中三個，很容易就能推導出第四個。以資金平衡公式為線索開展財務審計，主要思路包括下面四個步驟：

（一）確定期初期末貨幣資金

就是現(xiàn)金和銀行存款的余額，審計方法是賬實核對，即監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，核對銀行存款日記賬與銀行對賬單余額。

（二）確定資金來源的實際數(shù)額

方法是逐筆核對銀行存款日記賬與銀行對賬單的借方發(fā)生額。由于人民銀行實行收支兩條線的財務預算管理制度，其經(jīng)營收入及資產(chǎn)收益應全部上繳國庫，能夠用于各級行自身支出的資金來源只包括預算撥款及上級行和地方政府撥入的補助經(jīng)費兩部分。通過對銀行存款借方發(fā)生額的逐筆核對，剔除不能用于自身支出的部分，就能夠確定資金來源的實際數(shù)額。

（三）計算資金運用的實際數(shù)額

確定賬務記載的完整性情況。用期初貨幣資金余額，加上審計期內(nèi)的資金來源，減去期末貨幣資金余額，計算出審計期內(nèi)資金運用的實際數(shù)額。將資金來源和資金運用的實際數(shù)額與收入分戶賬和費用分戶賬進行核對，看是不是所有收支都已經(jīng)記賬，如果有未記賬的情況，則要進一步查明原因，查明是不是存在舞弊行為。

（四）對資金運用進行審計，根據(jù)金額和性質(zhì)標準，抽樣選取部分業(yè)務進行檢查

根據(jù)金額標準，達到重要性水平的支出要核對付款記錄與發(fā)票合同，以確定這些支出是否真實有效，是否履行了規(guī)定的審批程序。根據(jù)性質(zhì)標準，對部分支出科目，如固定資產(chǎn)購建類支出、貨幣發(fā)行費、安全防衛(wèi)費等，要重點關注資金用途是否符合規(guī)定的開支范圍。近幾年由于人民銀行財務緊張形勢日益加劇，將貨幣發(fā)行費、安全防衛(wèi)費科目用于發(fā)放工資或公共經(jīng)費支出的現(xiàn)象開始在部分地區(qū)出現(xiàn)，審計中要予以關注。

三、運用資金平衡分析需要注意的問題

資金平衡分析為財務審計提供了一種簡單有效的操作思路，將賬實核對、詳細檢查與抽樣審計的方法結(jié)合起來，以達到確認財務信息的真實性與完整性的審計目標。在實際應用過程中，需要注意以下四個問題：

（一）“資金平衡”是“賬務記載沒有問題”的必要條件而不是充分條件

也就是說，如果“賬務記載沒有問題”，那么資金運動肯定是平衡的；如果資金運動不平衡，那么賬務記載肯定有問題。但是反過來就不一定成立，不能說如果資金平衡，那么賬務記載一定沒有問題，也有可能公式的左右兩邊都發(fā)生了相同金額的錯誤或者遺漏，或者也可能公式的某一邊發(fā)生了相同金額的一加一減。因此更要強調(diào)四個步驟中的第二步工作，強調(diào)對資金來源要逐筆核對。

（二）零星現(xiàn)金收入也構(gòu)成資金來源的一個部分

一般情況下的財務資金表現(xiàn)為現(xiàn)金和銀行存款兩種形態(tài)，隨著公務卡結(jié)算制度的推行，人民銀行財務工作中的現(xiàn)金業(yè)務越來越少，只有資產(chǎn)處置零星收入可能涉及到現(xiàn)金來源。如果存在這種情形，審計人員一方面要把收入金額與相關合同協(xié)議進行核對以確定其真實性，另一方面要核對收款收據(jù)的連續(xù)編號以確定賬務記載的完整性。根據(jù)財務制度規(guī)定，資產(chǎn)處置收入應作為財務收入并入人民銀行大賬，這種零星現(xiàn)金收入最后還是存入銀行，年度中間作為暫收款項處理，年末作為財務收入逐級上劃，形成銀行存款的來源。

（三）暫收款項和暫付款項應分別作為資金來源和資金運用處理

除了預算資金外，實際工作中還存在各種暫收暫付款項，暫收款項增加或者暫付款項減少，是一種資金來源，可以理解為能運用的資金增加了；暫收款項減少或者暫付款項增加，是一種資金運用，也就是能運用的資金減少了。暫收暫付款項雖然數(shù)額不大，但是資金性質(zhì)特殊，制度規(guī)定比較零散，日常管理容易出問題，審計中要給予特別的重視。暫收款項除業(yè)務處理過程中的代收代扣款項外，主要是上級行撥入的業(yè)務補助經(jīng)費如支付系統(tǒng)運維費、外匯專項經(jīng)費、征信業(yè)務補貼費等，以及地方財政撥入的補助經(jīng)費，這些款項在收入時已經(jīng)規(guī)定了明確的用途。而暫付款項則主要是備用金和存出的保證金等，由于公務卡結(jié)算的推廣，這類款項一般很少發(fā)生。對于暫收暫付款項，主要應該關注用途與來源的對應情況，關注每一筆收到的款項是否都用于規(guī)定的用途。

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（二）財務審計是涉農(nóng)專項資金效益審計的基礎，同時也是相關經(jīng)濟責任審計的必然手段涉農(nóng)重點專項資金財務審計主要審計內(nèi)容是監(jiān)督資金投向、撥付及使用有無違規(guī)違紀問題，使各環(huán)節(jié)的資金運營達到真實、合規(guī)，并且指出相關部門財務管理不當之處，給以相應意見并督促其整改，提高資金使用效果。眾所周知，每一項涉農(nóng)專項資金的投向及使用情況都是需要進行效益審計和其他相關的責任審計評價，涉農(nóng)專項資金相關的財務資料的真實、合規(guī)性為資金的經(jīng)濟性、效率性、效果性提供保證；只有在此前提下，才能談資金的效益問題，才能對農(nóng)業(yè)專項資金投入項目經(jīng)濟效益進行分析和評價，才有可能探索資金的效益審計，并在此基礎上提出進一步提高農(nóng)業(yè)專項資金各項目效益的方法、措施和途徑。因此，涉農(nóng)專項資金財務審計是對其效益審計的基礎工作，要實現(xiàn)效益審計目標，必須先實現(xiàn)其財務審計目標。經(jīng)濟責任審計與財務審計在審計對象，具體內(nèi)容，審計目標上，側(cè)重點有所不同，但二者存在必然的聯(lián)系。通過對財務審計所獲得的財務數(shù)據(jù)和資料，審計部門能借以了解受托責任人應當履行的職責，通過對受托責任人履責范圍內(nèi)的經(jīng)濟活動和財務信息的真實合規(guī)性的審核，可以評價受托責任人履行受托責任的合法合規(guī)性。因此，涉農(nóng)專項資金的經(jīng)濟責任審計是以被審計責任人任職期間內(nèi)所在部門資金財務審計為基礎和主線的，即涉農(nóng)專項資金的財務審計是其相關經(jīng)濟責任審計的必然手段。

二、涉農(nóng)專項資金財務審計現(xiàn)狀分析

（一）涉農(nóng)專項資金財務審計方式，審計方法效率低對于涉農(nóng)專項資金的財務審計，各縣相關審計機關普遍采取“同級審”的方式，由于縣、市級審計機關審計人員準入機制不嚴格，審計人員思想的倦怠、政策水平與業(yè)務素質(zhì)整體不高、綜合分析能力不強，導致涉農(nóng)專項資金審計效率差；雖然有調(diào)查顯示，大部分縣贊成“上審下”和“交叉審”，這兩種方法彌補了同級審的不足，但是涉農(nóng)專項資金來源渠道多，使用范圍廣，若依靠“上審下”全方位了解專項資金的使用情況，一方面，會造成審計資源配置不合理，財務審計大多進行事后審計，與專項資金的投入使用能夠具有階段性的特點相脫節(jié)；另一方面，這種審計方式可能造成一種下級對上級的抵觸感，直接導致審計監(jiān)督受限，也使得審計效率低。

（二）涉農(nóng)專項資金財務審計結(jié)果公開程度低目前的審計結(jié)果公告還遠沒有達到國家法律法規(guī)的要求，審計結(jié)果公告工作盡管在思想上逐漸受到各級審計部門的重視，也有的地區(qū)的確做了一些工作，但仍然沒有達到理想水平。披露審計結(jié)果是審計機關的“法律權(quán)力”，而不是“法律義務”，從而使審計結(jié)果的披露帶有很強的任意性。在考慮社會穩(wěn)定、政績和面子等因素的推動下，管理涉農(nóng)專項資金的本級政府可能不允許對外如實報告和披露其財務審計中不太理想的結(jié)果。因此，審計公告是不全面的，不準確的，不能真正實現(xiàn)社會輿論對涉農(nóng)專項資金的監(jiān)督作用。

（三）財務審計對違法違規(guī)行為督促整改及懲處缺乏力度，審計獨立性低我國涉農(nóng)專項資金財務審計屬于行政型審計體制，這一審計體制嚴重制約了審計部門獨立行使監(jiān)督職權(quán)；在本級政府的干預下，縣級審計機關不具備權(quán)威性，不能獨立地審查縣級財政部門及管理部門在專項資金的撥付及使用中的違法違規(guī)行為。即使查出了問題，也不能嚴格遵照資金違規(guī)違紀行為處理條例予以懲處。據(jù)有關研究調(diào)查顯示，三成以上的縣審計機關對相關部門就審計意見作出整改的監(jiān)督工作不到位，審計機關對審計整改情況的書面答復不要求附加書面證據(jù)，也不深入到管理部門當?shù)亻_展真實性復核的審計回訪，并且審計機關也沒有嚴肅懲處未及時整改的違規(guī)違紀行為，督促整改工作大多只流于形式。審計部門權(quán)威性降低，形同虛設，沒有發(fā)揮實質(zhì)作用，導致涉農(nóng)專項資金管理違規(guī)違紀情況年年查，年年有；涉農(nóng)專項資金管理問題年年提建議，年年低效率的惡性循環(huán)怪圈。

三、改善涉農(nóng)重點專項資金財務審計現(xiàn)狀的對策研究

（一）推行財務審計項目負責人委派制在上級審計指令的引導下制定審計小組工作計劃，規(guī)劃和確定涉農(nóng)資金重點財務審計項目，配置審計人員，指導和管理審計工作，組織審計小組監(jiān)管工作，制定考核與激勵機制，確保審計小組審計項目質(zhì)量并對其負責，這樣不僅可以解決“同級審”、“上審下”和“交叉審”的不足，克服了“同級審”縣級審計機關權(quán)力受限和審計能力不足的現(xiàn)實問題，而且彌補了“上審下”審計全面性不足、成本過高，以及“交叉審”高成本等，總體提升了審計小組業(yè)務素質(zhì)與審計工作質(zhì)量，提高了審計的權(quán)威與獨立性。另外在推行財務審計項目負責人委派制時，需要特別注意的是，實現(xiàn)該種審計方式預期效果的關鍵所在是負責人與審計成員小組的有機融合，審計項目負責人應與下級審計機關，審計小組成員積極互動，從制度和政策上進行創(chuàng)新，不斷提高資金審計效率。

（二）實行事前審計，事中審計，事后審計相結(jié)合的全程審計為了加大資金審計力度，縣級審計機關應當采取事前、事中、事后審計相結(jié)合的全程審計的方法。落實和加強涉農(nóng)專項資金全程審計及其審計調(diào)查方法，與專項資金的投入使用能夠具有階段性的特點相匹配，是增強審計機關查處問題的能力和力度的重要手段，可以實時提高涉農(nóng)專項資金財務審計的評價監(jiān)督的作用。事前審計在立項方面，審計部門應協(xié)助縣級涉農(nóng)專項資金使用管理部門，對項目預算、可行性、科學性、真實性進行審計審核；在資金方面，加強對資金投入的審計，主要審核資金投向是否符合資金目標，投入的總體規(guī)模及投向結(jié)構(gòu)是否合理，同時也要注意加強審查資金是否按照項目計劃在規(guī)定的時間內(nèi)及時、足額撥付給使用單位，有無滯留、占用情況；事中審計應當依據(jù)資金的走向，派專人隨工程進度參與工程項目建設，跟蹤審計調(diào)查，確保資金?？顚Ｓ茫骷壪嚓P部門報賬票據(jù)、賬簿的真實合規(guī)性；無虛假報表、無虛開發(fā)票、無虛列支出，積極做好資金撥付使用管理各環(huán)節(jié)的事中審計。事后審計時審計機關應結(jié)合事前、事中審計的數(shù)據(jù)和情況，開展項目竣工決算審計，通過查閱賬、證、表，以及現(xiàn)場查證，重點審查項目的完成情況和資金計劃的實現(xiàn)情況，審查項目是否全面推行項目負責人委派制，確保全程審計財務數(shù)據(jù)的真實合理性，全面改善涉農(nóng)專項資金審計效果，規(guī)范涉農(nóng)專項資金的使用與管理。

篇6

1.傳統(tǒng)財務審計方式落后

供電企業(yè)財務審計的意義在于防止和規(guī)避差錯，而目前應用較多的審計方式是就賬查賬的逐筆審查法，手工收集資料，工作效率偏低，而且審計中無法將經(jīng)濟責任審計和內(nèi)部控制審計有效地結(jié)合。近幾年來，財務方面的管控配套系統(tǒng)逐漸被企業(yè)應用，但是，相關系統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺的標準不統(tǒng)一，這就限制了審計手段及技術(shù)的推廣實施。同時，對固定資產(chǎn)審計偏重也不合理。供電企業(yè)開展固定資產(chǎn)審計，如竣工工程財務決算審計、工程造價審計等，審計中對于工程建設階段的關注度，明顯高于資產(chǎn)運行階段；對財務風險的關注度，明顯高于對資產(chǎn)管理風險的關注度；而審計工作揭示出的問題，大多在資產(chǎn)管理的合法性上，而不在資產(chǎn)運營機制等深層范疇之上。這些問題都不利于供電企業(yè)的財務審計模式轉(zhuǎn)型。

2.審計部門欠缺獨立性

供電企業(yè)的財務審計部門往往受到本單位負責人的直接領導，與單位利益牽扯較多，審計工作的開展無疑與有關部門和個人的利益緊密相關，欠缺公正性。不先進、不客觀的審計管理模式，必然難以保持財務審計部門的自身獨立性，它只能服務企業(yè)大局，而不能在供電企業(yè)的經(jīng)營管理中充分發(fā)揮作用。

3.審計人力資源結(jié)構(gòu)欠缺合理性

當前，供電企業(yè)的財務審計部門對工作人員的素質(zhì)要求進一步提高，而實際中審計人員的素質(zhì)參差不齊，極其缺少工作經(jīng)驗豐富、業(yè)務技術(shù)熟練的審計人才。同時，人才結(jié)構(gòu)也不盡合理，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，員工無法適應復雜的審計任務。雖然供電企業(yè)內(nèi)部以提高員工的素質(zhì)為目的，對審計人員開展訓練、培訓的力度正在不斷加強，但是審計部門中仍然普遍缺少有用的復合型人才。

二、供電企業(yè)財務審計風險的影響因素分析

1.財務審計工作不斷拓展

當前，供電企業(yè)的財務審計業(yè)務范圍正在不斷擴大，審計業(yè)務項目也突破了對收支、經(jīng)濟責任的審計，而是向招投標、電費、合同、安全等多方面的管理領域延伸，并且各個項目相互交錯。這也要求審計過程中，審計部門與各業(yè)務部門之間必須加強協(xié)作。這種復雜的情況使得審計人員承擔了更多責任，財務審計風險由此增加。此外，工程項目審計的復雜性也值得關注。供電企業(yè)下設的基層網(wǎng)點分散，各種工程項目數(shù)量繁多，這對項目審計提出了更高的技術(shù)性要求，審計人員的知識要全面，還要充分了解施工方案及工程具體情況，工作難度較大。

2.經(jīng)濟責任審計范疇廣

供電企業(yè)面對的基層單位，干部流動上具有頻繁性，加上供電企業(yè)上劃，經(jīng)濟責任審計一直是題中應有之意，而界定個人經(jīng)濟責任則是其中的一項重要內(nèi)容?，F(xiàn)實反映出以下幾類問題：行政主要領導在任期間，單位財務管理方面出問題，其責任的界定存在難點；基層單位同時存在個人與集體違紀行為時，互相推卸責任而加大責任界定的難度；對離任領導的經(jīng)濟責任欠缺約束性等等，這些均會增加財務審計的風險。

3.財務審計能力偏低

現(xiàn)階段供電企業(yè)的財務審計，在方法和技術(shù)上都有滯后性。例如，審計中，統(tǒng)計抽樣技術(shù)未能得到很好的運用，抽樣結(jié)果存在漏洞，其與總體判斷之間的誤差較大。又如，審計證據(jù)不全面，質(zhì)量誤差凸顯。總的來說，企業(yè)的財務審計部門缺少事前計劃、報告、復核等一系列程序，并且審計錄入信息不完整，取證難度的增加可導致審計質(zhì)量誤差的出現(xiàn)，風險也由此增加。還有一點是，審計人員的業(yè)務水平不高，工作強度和心理壓力過大，欠缺職業(yè)道德及風險防范意識，其職業(yè)行為必然會受到多方干擾，給企業(yè)財務審計帶來一定的風險。

三、供電企業(yè)財務審計風險的控制措施

1.強化財務審計部門的獨立性

企業(yè)財務審計部門的發(fā)展壯大，需要有良好的工作環(huán)境和領導支持，以提升財務審計的權(quán)威性。而基礎供電公司上劃的現(xiàn)實情況，更要求審計部門保證自身的相對獨立性，從機構(gòu)設置、業(yè)務開展、經(jīng)費、人員管轄等多方面體現(xiàn)獨立，使本部門不與企業(yè)的各個職能部門有所牽涉。與此同時，要注意審計人員的身份，避免工作人員與被審計的業(yè)務、單位、部門等有瓜葛，并有能力合理分析和解決審計工作中發(fā)現(xiàn)的各類問題，嚴格審計程序，從而以強大的組織保障機制來防范審計風險的發(fā)生。

2.保證經(jīng)濟責任審計的嚴謹性

經(jīng)濟責任審計僅針對經(jīng)濟活動，并僅對主要責任和直接責任進行結(jié)果評價，而基層單位的任職領導在審計過程中所承擔的責任可能涉及多個方面，所以開展經(jīng)濟責任審計更需嚴謹。審計時要保證客觀、力求公正，尤其是在審計評級環(huán)節(jié)要注意：評級僅限于規(guī)定范圍之內(nèi)的審計事項；評價所依據(jù)的事實和證據(jù)可靠；用詞妥當、涵蓋事實，保證應有的職業(yè)謹慎性。另一方面，建議將經(jīng)濟責任審計納入到供電企業(yè)的干部管理制度之中，以加強領導對審計工作的責任感，避免連續(xù)的企業(yè)經(jīng)濟活動與領導任期期滿而遺留問題之間的矛盾。

3.改進財務審計方法及技術(shù)

鑒于供電企業(yè)財務審計對象的復雜性，加之審計業(yè)務仍在不斷延伸，所以，抽取樣本以判斷總體的審計方式仍然應當占有一席之地。而實踐表明，采用統(tǒng)計抽樣技術(shù)比判斷抽樣技術(shù)更為合理。因為統(tǒng)計抽樣法要求事先依據(jù)被審計單位的實際情況來設定置信區(qū)間，進而確定抽取樣本的范圍，由工作人員熟練運用抽樣技術(shù)可以降低風險。與此同時，要實施財務審計質(zhì)量控制，圍繞事前計劃來開展工作，充分分析基層單位的相關資料，保證證據(jù)準確，并且做到責任到人。此外，引入會計電算化審計軟件，統(tǒng)一電算化信息系統(tǒng)的規(guī)范，也可以在一定程度上規(guī)避審計風險。

4.建設高素質(zhì)的財務審計人才隊伍

財務審計工作要求較高的技術(shù)性與專業(yè)性，審計人員應具備高度的責任心以及多專業(yè)知識的綜合運用能力，并能夠與時俱進地更新相關的知識技能。這就要求供電企業(yè)對審計工作者開展后續(xù)教育培訓，以提高人員的素質(zhì)水平，防控審計風險。同時，積極建立審計人員職業(yè)風險防范和應對機制，以及推進計算機輔助審計以取代手工審計方式，這都有利于規(guī)范財務審計行為，減輕審計人員的工作強度，進而化解員工的職業(yè)風險。

篇7

1審計重要程度的加強及風險的增大

網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)以計算機和通信網(wǎng)絡為基礎，它對計算機系統(tǒng)強烈的依賴性潛伏著巨大的威脅，控制不靈、使用不當就可能造成災難性的后果，并且存在計算機病毒和“黑客”的肆意侵襲、計算機犯罪等等都導致會計信息失真的風險。因此，審計人員不僅要對經(jīng)濟業(yè)務活動產(chǎn)生的數(shù)據(jù)是否真實、正確、合法進行審計，而且還要對網(wǎng)絡會計系統(tǒng)的硬件和軟件，進而對整個會計信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、內(nèi)部控制的健全性與有效性等方面進行審計，從而指出被審單位會計信息系統(tǒng)內(nèi)部管理和控制上的薄弱環(huán)節(jié)，提高會計信息的可靠性和真實性，有效地利用計算機隨意篡改會計數(shù)據(jù)或破壞磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)等舞弊行為的發(fā)生。因此，這網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)中，審計工作的重要性遠遠超過以望。同時，電子商務和經(jīng)貿(mào)活動的網(wǎng)絡化使企業(yè)與外部的信息交換更為頻繁、快捷，經(jīng)營周期大大縮短，交易活動呈現(xiàn)很強的實時性。審計風險是指會計報表存在重大錯報、漏報而審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。理論上講，審計風險由固有風險、控制風險、檢查風險組成。電子商務環(huán)境下，審計風險日益復雜：

(1)過渡依賴網(wǎng)絡系統(tǒng)。電子商務環(huán)境下，主要審計證據(jù)來自于網(wǎng)絡，其可靠性高度依賴網(wǎng)絡系統(tǒng)的可靠性和安全性，而網(wǎng)絡系統(tǒng)的開放性導致審計控制風險更加難以確定。

(2)病毒與黑客風險。計算機病毒和黑客可以從地球任何一個角落攻擊會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，給系統(tǒng)造成破壞，導致固有風險增大。

(3)審計線索模糊。電子商務環(huán)境下，網(wǎng)絡財務會計系統(tǒng)的設計可能使一個完整的交易軌跡只保留一段時間或設計成計算機可讀性，可以人為修改數(shù)據(jù)而不留任何痕跡。因此，私人違規(guī)接觸會計數(shù)據(jù)或修改數(shù)據(jù)以及接觸資產(chǎn)而又不留下顯見證據(jù)的可能性增大。審計線索的不可見性，使檢查風險增大。

2審計線索和審計方式的改變

審計線索對審計來說是極為重要的。審計工作中，審計人員正是通過跟蹤審計線索，審核有關經(jīng)濟業(yè)務和收集審計證據(jù)的。而審計的過程，實質(zhì)上就是不斷收集、鑒定和綜合運用審計證據(jù)的過程。在傳統(tǒng)商務活動過程中，每筆交易都有一個完整的審計線索，交易的每一環(huán)節(jié)都有文字記錄，都有經(jīng)受人簽字，審計線索十分清楚。審計人員可以從原始單據(jù)開始，對交易事項進行追蹤，一直到報表為止，也可以從報表開始，追根尋源，一直追溯到原始單據(jù)，從而形成了順查、逆查等審計方法。但是，在網(wǎng)絡會計系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的單據(jù)沒有了，紙質(zhì)記錄消失了，代之的是粗有數(shù)據(jù)處理資料的磁盤、磁帶、光盤等，這些存儲在磁性介質(zhì)上的信息是機器可讀的，它們不再是肉眼所能直接識別的了。審計所需的線索和證據(jù)完全可能由審計人員通過網(wǎng)絡從其他有關方面獲得。從而實現(xiàn)了審計線索、審計證據(jù)來源的多樣化。

在網(wǎng)絡世界里，企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營的組織形式將處于多樣化，并隨著不同交易事項自由合成新的經(jīng)營主體-虛擬企業(yè)（VirtualFirms）。虛擬企業(yè)存在于計算機網(wǎng)絡之中，它是一種臨時組成的，沒有固定形態(tài)和明確空間范圍的結(jié)合體。它可以隨業(yè)務活動的需要，由若干相互獨立的公司經(jīng)過整合、重組而成，也可以隨交易業(yè)務的完成而隨時中指。電子商務使得虛擬企業(yè)的交易可以在瞬間完成，虛擬企業(yè)也就可能在交易完成后立即解散。網(wǎng)絡社會的虛擬企業(yè)，其存續(xù)的時間可以很廠，長達幾年或幾十年，也可以很短，只存在幾秒鐘。故虛擬企業(yè)的快速結(jié)合與解散，要求審計工作必須隨時、隨地進行，實時、即時提供審計信息，而不能按照傳統(tǒng)的審計工作要求，定期提供審計信息。

3審計內(nèi)容的拓寬

在網(wǎng)絡會計系統(tǒng)中，審計的監(jiān)督職能并沒有改變，使審計的內(nèi)容發(fā)生了相應的變化。首先，網(wǎng)絡會計系統(tǒng)的特點及其固有的風險決定了審計內(nèi)容必須包括對網(wǎng)絡會計系統(tǒng)處理和控制功能的審查，以證實其對交易事項的處理是否真實、合法及安全可靠，這是傳統(tǒng)審計所沒有的；其次，由于網(wǎng)絡會計系統(tǒng)已經(jīng)開發(fā)完成并投入使用后再對它進行修改優(yōu)化，要比在系統(tǒng)設計階段對它改過困難得多，代價也昂貴得多。因此網(wǎng)絡會計系統(tǒng)的設計應有審計人員（一般是內(nèi)審人員）的參加。在系統(tǒng)設計開發(fā)階段，審計人員要提醒開發(fā)人員注意并監(jiān)督審查下列問題：

（1）系統(tǒng)的功能是否恰當、完備，能否滿足用戶商務活動的需要；

（2）系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流程、處理方法是否符合有關貿(mào)易法規(guī)；

（3）系統(tǒng)是否建立了恰當?shù)某绦蚩刂?，以防止或發(fā)現(xiàn)無意的差錯或有意的舞弊。

4審計方法與技術(shù)的改進

在網(wǎng)絡會計系統(tǒng)中，審計的對象發(fā)生了變化，大量的證據(jù)都存儲在肉眼不可見的磁性介質(zhì)上，對這些證據(jù)，審計人員只能利用計算機技術(shù)進行審查、核對、分析、比較等各項審計工作，從而提高審計的效率與質(zhì)量。在對會計活動進行審計時，單機系統(tǒng)環(huán)境下的審計方法有的已不使用。而網(wǎng)絡技術(shù)的發(fā)展為網(wǎng)絡審計軟件的開發(fā)提供了技術(shù)支持，為審計提供了更為便捷的審計方法與技術(shù)。具體來講，審計方法應具有以下特點:

（1）從審計數(shù)據(jù)獲取來看，審計人員可以利用審計接口軟件直接獲取數(shù)據(jù)，同時可以通過文件傳輸、遠程登錄、網(wǎng)絡瀏覽、電子公告或新聞組等網(wǎng)絡工具遠程獲取信息；

（2）從審計信息的加工處理來看，可以借助各種審計軟件對獲取的信息進行快速、準確地加工和處理；

（3）從審計報告階段來講，可以利用網(wǎng)絡發(fā)表審計報告，提高報告的時效性，同時擴大審計報告的適用范圍。超級秘書網(wǎng)

5對審計主體的相關要求

審計主體即實施審計監(jiān)督的執(zhí)行者，也就是審計機構(gòu)和審計人員。網(wǎng)絡系統(tǒng)的發(fā)展應用，使得審計人員必須滲透到網(wǎng)絡系統(tǒng)的設計、實施、計算機的應用程序，甚至到每一個數(shù)據(jù)文件中去。為適應網(wǎng)絡會計的發(fā)展，審計人員應該樹立起全新的思維觀念：

(1)樹立創(chuàng)新意識。網(wǎng)絡會計本身是創(chuàng)新的產(chǎn)物，而且遠未成型，正處于不斷創(chuàng)新和變革之中，同時也源源不斷給審計人員帶來了挑戰(zhàn)。審計人員必須樹立創(chuàng)新意識，針對網(wǎng)絡會計帶來的新情況、新問題，建立全新的審計理論和審計模式，積極探索在新的網(wǎng)絡環(huán)境下審計目標、審計對象、審計測試、審計準則等方面的理論和方法，這既有利于解決審計面臨的難題，同時也有助于推動電子商務的發(fā)展。

(2)樹立競爭意識。網(wǎng)絡會計的興起，打破了傳統(tǒng)的行業(yè)壁壘，同樣的業(yè)務可能為多種行業(yè)共享，審計在開展此類業(yè)務時將無法享有專有權(quán)，尤其計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)鑒證等業(yè)務，其他非審計職業(yè)人員同樣可以提供此類服務。同時，隨著經(jīng)濟全球化，國外會計師事務所機構(gòu)已經(jīng)開始進入國內(nèi)，對國內(nèi)審計人員和審計機構(gòu)也形成挑戰(zhàn)。國內(nèi)審計人員必須洞悉市場競爭的變化，調(diào)整競爭策略，及時掌握前沿技術(shù)，取得競爭優(yōu)勢。

參考文獻

［1］劉峰.試論電子商務對審計的影響［J］.軟科學,2002，(3).

篇8

當前財務審計工作存在很多問題和不足，究其原因，可以發(fā)現(xiàn)我國大部分的財務審計工作缺乏相關的具體制度。審計工作一般是由當?shù)亟?jīng)濟管理部門負責，有很多審計人員本身受教育程度不高，也缺乏與審計工作相關的理論知識和工作經(jīng)驗，因此審計人員執(zhí)行財務審計工作時通常會忽略上級政府頒布的標準和制度，憑借經(jīng)驗和自身的判斷來開展工作，這就難免出現(xiàn)一些紕漏，導致財務狀況混亂，小腐小敗情況屢禁不止。鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級政府應該加強財務審計工作人員的素質(zhì)，并且頒布嚴格具體的財務審計制度，讓工作人員在審計財時有律可依，在執(zhí)行處罰時有章可循。

2．財務審計工作人員自身素質(zhì)不足

審計工作是一項十分重要的工作，關系到我國的基層財務狀況，上級政府必須加強重視。在我國南方一些發(fā)達地區(qū)，由于經(jīng)濟發(fā)展快，發(fā)展前景和當?shù)丨h(huán)境也比較好，因此能吸引到一些受過專業(yè)教育的高素質(zhì)審計人員，財務審計工作也能順利的開展，做到公正公開，財務狀況清晰。但是我們也應該認識到一些貧困地區(qū)的基本狀況：部分地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展落后、財務審計工作缺乏規(guī)范制度、財務審計人員素質(zhì)偏低，由此帶來的財務混亂情況會進一步阻礙當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展。

二、開展財務審計工作的作用

1．審計工作能有效遏制現(xiàn)象

由于我國大部分偏遠地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展比較落后，審計工作開展的不到位，財務狀況通常十分混亂，等不良現(xiàn)象也時有發(fā)生。此外，當前基層單位領導干部多由當?shù)鼐用駬味巧霞夃l(xiāng)鎮(zhèn)政府派遣，因此出現(xiàn)了大量的拉幫結(jié)派現(xiàn)象，一些基層干部利用自身在當?shù)氐年P系和影響無視法律法規(guī)，利用職務之便進行貪污等現(xiàn)象也時有發(fā)生，具體體現(xiàn)為公款吃喝、胡亂報銷、挪用公款等不良現(xiàn)象。積極的開展審計工作，能夠有效的提高財務的監(jiān)督力度，對這些基層領導干部起到威懾作用，幫助財務工作消除混亂的狀況，提高財務工作的公開性和可信度，使財務工作盡快走上正軌，依照國家法律法規(guī)和財務標準制度進行財務管理工作。

2．提高財務人員的專業(yè)素養(yǎng)

當前我國的基層單位財務工作普遍存在財會人員素質(zhì)偏低的現(xiàn)象，業(yè)務水平較低，財務結(jié)算效率十分低下，許多財會人員在進行財務核算和匯報工作時缺乏專業(yè)知識，不僅工作效率低下，財務統(tǒng)計結(jié)果也缺乏真實性。因此，我國開展改革工作就尤其必要，通過加強財務的審計力度來監(jiān)督財務統(tǒng)計工作，提高財務工作人員的工作質(zhì)量。高強度的審計工作也能使基層財會人員認識到自身的不足，積極學習會計專業(yè)知識。最后，審計工作還能遏制財會人員的一些不良工作習慣，督促基層財會人員按章辦事，依照國家法律和政府財務執(zhí)行標準執(zhí)行財務統(tǒng)計工作，提高財務工作的科學性和規(guī)范性。

三、對開展財務審計工作的建議

1．改善工作環(huán)境，吸引高素質(zhì)人才

在過去的若干年間，我國偏遠地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展普遍比較落后，工作環(huán)境和工作條件也比較惡劣，很難吸引受過高等教育的專業(yè)財會人員。根據(jù)這種情況，財務審計部門應該著重發(fā)展經(jīng)濟，提高自身吸引力；鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府等上級政府也應該制定相關政策，為優(yōu)秀的基層單位審計人員提供更多的晉升機會和更好的工資待遇，積極改善財會部門人員的發(fā)展前景，吸引更多的優(yōu)秀人才參與到財會審計工作中來。

2．提高財務審計人員的專業(yè)素質(zhì)

我國基層財會部門數(shù)量十分龐大，對于高素質(zhì)財會人才的需求量也很大，但是招募具備專業(yè)財會知識的人才需要時間，與此對應的是當前財務管理工作刻不容緩的嚴重混亂狀況。因此，想要改善財務審計工作質(zhì)量，我們不能僅僅寄希望于招募社會上的人才，也要注重提高當前的財務審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，政府應該意識到加強財務審計人員專業(yè)素養(yǎng)的重要性，積極開展基層財會人員的素質(zhì)提升工作，多開展財會培訓活動，促進財務審計工作的落實和加強。

篇9

三是以會議費、招待費、維修費、往來款等名義虛列支出。有的單位采用虛開發(fā)票的方式以會議費、招待費、維修費等各種名義虛列支出；有的單位利用其下屬二級單位，虛掛往來款，以達到套取財政資金目的。

四是將部分收入長期掛往來賬，列收列支。有的單位將各種租賃收入、國有資產(chǎn)處置收入、代征代扣手續(xù)費或違規(guī)收費等收入計入“暫存款”科目長期掛賬，逃避納稅和監(jiān)督檢查；有的單位將應繳預算款或應繳財政專戶款長期掛在“暫存款”科目，列收列支，以達到隱瞞應繳財政收入目的；有的單位將專項資金長期掛在“暫存款”科目，造成專項資金被擠占或挪用。

五是經(jīng)費列支超預算現(xiàn)象較為普遍。不少行政事業(yè)單位年終進行收支結(jié)轉(zhuǎn)時出現(xiàn)超支的現(xiàn)象。部分單位對支出控制不嚴，預算細化不夠和預算約束力不強，有的單位隨意擠占專項資金、占用代管資金。

造成上述現(xiàn)象屢禁不止的主要原因有：一是部分領導和人員法紀意識淡薄，加上小團體利益驅(qū)動，認為集體研究，沒有揣個人腰包就沒有問題；二是“收支兩條線”的執(zhí)行日趨嚴格，有的單位害怕將資金上繳財政后，財政不能及時、正常保證單位用款，影響到工作開展；三是隨著國庫集中支付的逐步推行，有的單位為規(guī)避財政、審計的檢查監(jiān)督，將資金游離于體外；四是財務和相關人員缺乏必要的業(yè)務學習，自身知識更新慢，不能適應新情況、新要求。

為進一步規(guī)范我區(qū)行政事業(yè)單位財務管理，真正杜絕上述問題發(fā)生，最大限度發(fā)揮財政資金的使用效益，審計建議：

篇10

（一）由于報表缺陷導致的審計缺陷由于會計報表反映的是企業(yè)過去某特定期間的財務狀況及經(jīng)營成果，信息披露的格式單一、時間滯后、內(nèi)容固化等報表缺陷，使得出于對會計報表發(fā)表鑒證意見的審計也存在相應的缺陷，無法提供除鑒證意見以外的更有價值的數(shù)據(jù)分析、信息質(zhì)量以及信息鏈條等，也無法通過審計報告滿足不同報告使用者的信息需求。

（二）由于未執(zhí)行或未充分執(zhí)行必要的審計程序?qū)е碌膶徲嫾夹g(shù)缺陷由于未執(zhí)行或未充分執(zhí)行必要的審計程序?qū)е聦徲嫵绦蛉笔?，審計證據(jù)不能充分支持審計結(jié)論，導致審計意見瑕疵，甚至審計報告存在虛假記載。

（三）由于主觀故意或主觀判斷偏差而導致的審計人為缺陷主觀故意的審計人為缺陷主要表現(xiàn)為未按照獨立審計具體準則--審計報告的要求出具恰當?shù)膶徲嬕庖婎愋?，濫用或亂用非標審計意見。

二、對報表缺陷及審計缺陷的改進建議

完善會計報表體系、豐富信息披露內(nèi)容，加強審計查證力度、樹立審計風險意識，建立政府監(jiān)管、中介鑒證、企業(yè)自律及公眾監(jiān)督的四位一體體系，把報表缺陷及審計缺陷將至最低。

（一）對過去單一、固化的會計報表體系進行重構(gòu)，建立個性、豐富的報表體系以滿足企業(yè)自身及外部不同報表使用者的需求。重構(gòu)后的會計報表體系應集歷史信息與未來信息、財務信息與非財務信息、數(shù)據(jù)信息與分析預測信息、固化信息與個性信息、專業(yè)信息與非專業(yè)信息等為一體，使外部報表使用者能根據(jù)自身的需要，通過會計報表看得懂、提取得到所需要的會計信息。

（二）會計師事務所及注冊會計師應加強執(zhí)業(yè)素質(zhì)建設，豐富專業(yè)技能，強化風險意識，深入把握會計準則、審計準則及相關法律法規(guī)、規(guī)范的要求，恪守執(zhí)業(yè)道德，保持職業(yè)審慎，在實施審計業(yè)務的過程中，更深入地發(fā)現(xiàn)會計報表背后可能存在的錯誤及舞弊，考慮報表人為缺陷對會計報表審計意見類型、報表使用者的可能影響，最大限度地把審計缺陷降至低水平。

（三）加強證監(jiān)會等政府部門的執(zhí)法監(jiān)管力度，發(fā)揮社會公眾、媒體、網(wǎng)絡的監(jiān)督作用，維護公開、公平、公正的市場環(huán)境，建立企業(yè)、中介機構(gòu)、政府部門及社會公眾相互監(jiān)督制約機制，對報表人為缺陷、審計缺陷予以深入檢查與懲戒。