導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇企業(yè)所得稅流程，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

（1）財務(wù)、會計年度決算報表及其說明材料。包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財務(wù)資料；

（2）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；

（3）外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；

（4）境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

（5）納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批或備案事項的相關(guān)資料；

（6）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)證件、資料。

2、稅務(wù)機關(guān)受理申請，并審核所報送材料

3、主動糾正申報錯誤

篇2

一、加強組織領(lǐng)導(dǎo)，搞好部門協(xié)調(diào)。企業(yè)所得稅匯算清繳工作是一項涉及面廣、政策性強的常規(guī)性基礎(chǔ)工作。匯算清繳質(zhì)量的好壞，不僅關(guān)系到涉外稅收政策的貫徹落實和稅款的足額入庫，而且關(guān)系到吸引外商投資軟環(huán)境的改善、涉外企業(yè)稅收基礎(chǔ)管理和納稅評估、稅務(wù)審計以及反避稅工作的深入開展。對此，各級稅務(wù)機關(guān)必須高度重視，要按照匯算清繳工作規(guī)程的要求成立企業(yè)所得稅匯算清繳領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，確保各項工作有序進(jìn)行。近期，總局已經(jīng)實現(xiàn)了匯算清繳軟件與綜合征管軟件的數(shù)據(jù)銜接并下發(fā)了軟件升級補丁，各級國際（涉外）稅收管理部門應(yīng)牽頭負(fù)責(zé)組織實施，信息中心、稅源管理、計劃征收等相關(guān)部門要各司其職、協(xié)同配合、形成合力，確保匯算清繳軟件與綜合征管軟件數(shù)據(jù)接口工作安全進(jìn)行，共同做好20**年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

二、加強業(yè)務(wù)和操作技能培訓(xùn)，做好申報期間的納稅服務(wù)。為了配合各地的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和宣傳輔導(dǎo)工作，方便納稅人填報申報表，總局今年重新修訂了《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)材料》（總局將通過服務(wù)器或其他形式下發(fā)），從每張申報表的填表目的、口徑、欄目邏輯關(guān)系和電腦操作作了說明，對每張申報表涉及的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行提示，并強化了申報審核軟件的政策提示功能。各地要加強對基層稅務(wù)機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和工作督導(dǎo)，使人員的知識結(jié)構(gòu)、思維方式適應(yīng)信息化建設(shè)的需要，進(jìn)一步提高匯算清繳人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)本領(lǐng)。要通過各種形式為納稅人提供更高層次、更為便捷的服務(wù)，幫助納稅人了解和履行納稅義務(wù)，協(xié)助他們解決申報中遇到的困難和問題，正確填寫企業(yè)所得稅申報表，做好年終稅款的決算申報，提高稅法遵從度。

三、核實戶管情況，夯實征管基礎(chǔ)。稅源戶籍管理是匯算清繳工作的基礎(chǔ)，各地應(yīng)以全國換發(fā)稅務(wù)登記證的工作為契機，切實摸清轄區(qū)內(nèi)的正常企業(yè)、非正常企業(yè)和籌建期企業(yè)的真實情況，及時歸納、整理和分析戶管的各類信息，保證戶管情況統(tǒng)計的準(zhǔn)確性，夯實管理基礎(chǔ)，堵塞稅收漏洞。除按規(guī)定可不參加匯算清繳的外，確保其他企業(yè)納入企業(yè)所得稅匯算清繳范圍。

四、規(guī)范工作流程，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。為進(jìn)一步實現(xiàn)企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)的共享，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性，減輕基層稅務(wù)人員的工作壓力，總局已組織開發(fā)了匯算清繳軟件與綜合征管軟件數(shù)據(jù)接口程序，并制定了相應(yīng)的業(yè)務(wù)工作流程（見附件1）。各地應(yīng)重視數(shù)據(jù)接口程序的應(yīng)用，加強工作銜接，認(rèn)真落實前期各項準(zhǔn)備事項，嚴(yán)格按照軟件銜接業(yè)務(wù)流程的要求開展工作。對應(yīng)用過程中出現(xiàn)的問題，應(yīng)及時上報總局。

篇3

組織領(lǐng)導(dǎo)與職責(zé)分工

（一）推廣工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員

組長：

成員：

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)日常具體工作，辦公室設(shè)在稅政股。

主任：

工作人員：

（二）推廣工作領(lǐng)導(dǎo)小組職責(zé)

稅政股：負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅管理軟件推廣運行工作方案的制定、監(jiān)督與落實；組織《省企業(yè)所得稅管理軟件操作規(guī)范》相關(guān)培訓(xùn)；收集、匯總、整理并組織協(xié)調(diào)解決或向市局上報推廣運行期間涉及的業(yè)務(wù)問題。

征管股：負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅軟件執(zhí)行中相應(yīng)的工作及協(xié)調(diào)配合。

信息中心：負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅管理軟件安裝運行維護(hù)；收集、匯總、整理并組織協(xié)調(diào)解決或向市局上報推廣運行期間涉及的軟件技術(shù)問題。

征收分局、全職能分局：負(fù)責(zé)企業(yè)申報資料的受理及相關(guān)工作。

軟件主要功能和涉及的崗位

（一）軟件主要功能

該“軟件”以信息化管理手段為依托，以征收管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)、按企業(yè)所得稅規(guī)范化管理要求，從稅基管理、審批（備案）管理、備查管理到企業(yè)所得稅稅源查詢、報表查詢和統(tǒng)計分析，實行無縫隙管理、全過程數(shù)據(jù)跟蹤監(jiān)控。

1.規(guī)范了工作流程。程序明確，責(zé)任清晰，杜絕了“淡化責(zé)任、疏于管理”現(xiàn)象發(fā)生。

2.實現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息共享。對所轄范圍內(nèi)的納稅人，各級稅務(wù)機關(guān)均可根據(jù)需要隨時查詢，既可以按轄區(qū)、按時間、按行業(yè)、按納稅人，也可以組合查詢；為征、管、查及決策分析提供了極大便利。

3.提高了稅收管理效率。所有企業(yè)所得稅涉稅事項管理、審批全部實現(xiàn)軟件管理，各種涉稅信息全部可以通過系統(tǒng)查詢，減少了相互傳遞手續(xù)，也避免了以往的重復(fù)上報和重復(fù)統(tǒng)計，而且數(shù)據(jù)一致。數(shù)據(jù)信息一次采集，多次重復(fù)使用。

4.提高了管理的實效性。可以根據(jù)實際需要，對企業(yè)所得稅進(jìn)行各種查詢、統(tǒng)計、分析，對納稅人進(jìn)行約談或?qū)嵉睾瞬?，提高單稅種管理的針對性和有效性。

（二）軟件功能涉及的崗位

“軟件”的功能和內(nèi)容共涉及省、市、縣、分局（所）稅政、征管、管理等20多個崗位，共50個模塊，具體內(nèi)容詳見附件1和附件2。

軟件推廣工作安排

此次軟件推廣工作共分成三個階段，每一階段具體內(nèi)容如下：

第一階段：制定工作方案（12月28日-12月31日）

第二階段：數(shù)據(jù)補錄階段（12月28日-2013年1月10日）

各單位需完成數(shù)據(jù)補錄工作。具體內(nèi)容包括：

1、2010年度以來已審批的小型微利企業(yè)。

2、2010年度以來已審批的企業(yè)所得稅減免稅、各項稅收優(yōu)惠和資產(chǎn)損失。

3、福利費結(jié)轉(zhuǎn)情況。

4、職工教育經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)情況。

5、壞（呆）賬準(zhǔn)備金。

6、創(chuàng)業(yè)投資抵扣額。

7、廣告費等。

在數(shù)據(jù)補錄階段，新的減免及備案事項暫停審批。省局定于2013年1月11日以后，將停止使用征管系統(tǒng)中企業(yè)所得稅減免稅審批模塊、企業(yè)所得稅減免稅備案模塊，所有的企業(yè)所得稅文書使用新軟件審批。

第二階段：正式運行階段(2013年1月11日以后)

工作要求

（一）高度重視、精心組織

各分局務(wù)必按照推廣工作方案安排的時間和要求，結(jié)合實際情況，認(rèn)真研究、精心謀劃、周密安排，制定本單位工作實施方案，將每一項具體工作逐一落實到人，保質(zhì)、保量地完成各階段、各環(huán)節(jié)的工作任務(wù)。

（二）加強培訓(xùn)和上機演練，全面提高業(yè)務(wù)能力及軟件操作水平

根據(jù)以往經(jīng)驗，新軟件運行過程中出現(xiàn)的問題，很多屬于操作人員對業(yè)務(wù)流程、軟件結(jié)構(gòu)及功能不熟悉、操作不熟練造成的問題，因此，要求各單位在上級統(tǒng)一培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，組織分崗位培訓(xùn)和在培訓(xùn)環(huán)境下的上機演練，保證各崗位人員在試運行前熟練掌握企業(yè)所得稅稅收政策、業(yè)務(wù)流程、軟件操作。

（三）建立例會制度和信息交流制度

為保證軟件推廣運行工作順利完成，縣局軟件推廣工作領(lǐng)導(dǎo)小組將定期召開例會，通報工作情況，總結(jié)、歸納發(fā)現(xiàn)的問題和錯誤，推廣好的經(jīng)驗，安排工作計劃，按時完成推廣運行任務(wù)。

篇4

作為國稅部門管理一個的重要稅種，企業(yè)所得稅對稅收的貢獻(xiàn)是越來越大。在實際管理過程中，我們深刻體會到由于企業(yè)所得稅管理涉及面廣、政策性強、計算過程復(fù)雜，管理難度較大，需要立足實際，對現(xiàn)行管理手段和方法進(jìn)行不斷的改進(jìn)和探索。

目前，企業(yè)所得稅管理當(dāng)中存在的問題。一是企業(yè)財務(wù)人員對企業(yè)所得稅政策、法規(guī)掌握的還不夠透徹。對企業(yè)所得稅稅前扣除項目的基本規(guī)定、扣除依據(jù)、扣除比率等掌握不夠全面、準(zhǔn)確，帶來企業(yè)會計制度執(zhí)行和財務(wù)核算的不規(guī)范，中小企業(yè)現(xiàn)金交易、收入不入賬、費用亂列支等現(xiàn)象時有發(fā)生，在一定程度上給所得稅征管帶來難度。二是稅收管理方式比較單一，缺乏科學(xué)、合理的稽核手段和稽核方法。日常工作中，審核環(huán)節(jié)、檢查環(huán)節(jié)還是以人工為主，就表審表，人工核查的現(xiàn)象沒有改變，在對納稅人成本和費用的列支、對收入和利潤的核算方面時常處于一種被動局面，沒有科學(xué)的方法甄別納稅人當(dāng)年或以前年度所得稅申報的真實性。三是在企業(yè)所得稅信息化管理當(dāng)中，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集質(zhì)量普遍不高，對納稅人的財務(wù)報表、經(jīng)營狀況、銀行存款以及會計核算軟件中的大量數(shù)據(jù)，基本上沒有采集或無法采集，造成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不全。對企業(yè)整體納稅情況的評估和對稅源變化的因素分析缺乏依據(jù)，信息管理與應(yīng)用受到了很大的限制。四是CTAIS上線以后雖然方便了各稅種管理，但在企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理在中系統(tǒng)缺乏便捷的查詢、統(tǒng)計功能，需要人工進(jìn)行匯總統(tǒng)計，降低了數(shù)據(jù)的利用率，造成了信息資源的浪費；五是現(xiàn)行的所得稅紙質(zhì)臺帳不僅不易于匯總和查詢，而且隨著登記人員、部門的變動易使臺賬流失，在一定程度上制約和影響了企業(yè)所得稅管理的質(zhì)量和效率。

二、軟件平臺工作原理及成效

鑒于以上存在的問題，為優(yōu)化辦稅效率，提高征管質(zhì)效，經(jīng)多方借鑒，去年市局所得稅處和西固區(qū)國稅局聯(lián)合開發(fā)了《企業(yè)所得稅電子臺帳管理系統(tǒng)》。

系統(tǒng)平臺設(shè)計工作原理：該系統(tǒng)有效的利用了國稅現(xiàn)有信息化建設(shè)基礎(chǔ)，從企業(yè)稅前彌補虧損管理、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理及減免稅管理入手，利用CTAIS系統(tǒng)中的所得稅年報數(shù)據(jù)自動生成電子臺帳，實現(xiàn)各類臺帳的分類查詢與統(tǒng)計，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。

系統(tǒng)平臺設(shè)計工作功能：一是該平臺以CTAIS年度所得稅申報數(shù)據(jù)為主要監(jiān)控指標(biāo)，數(shù)據(jù)由CTAIS自動導(dǎo)入，避免了信息的重復(fù)登記；二是通過與減免稅文書及歷年數(shù)據(jù)的比對分析，實現(xiàn)了企業(yè)所得稅跨年度延續(xù)性管理；三是通過對企業(yè)稅前彌補虧損、財產(chǎn)損失稅前扣除的監(jiān)控管理，更好地核實稅基，強化企業(yè)所得稅稅源管理；四是通過后臺的審核、匯總、統(tǒng)計功能提高了數(shù)據(jù)利用的效率和質(zhì)量，提高了臺帳數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。目前，該系統(tǒng)實現(xiàn)了所得稅綜合臺帳、稅前彌補虧損臺帳、資產(chǎn)損失稅前扣除臺帳、小型微利企業(yè)減免稅臺帳、備案類減免稅臺帳、報批類減免稅臺帳、稅前彌補虧損統(tǒng)計、資產(chǎn)損失稅前扣除統(tǒng)計、減免稅統(tǒng)計以及數(shù)據(jù)質(zhì)量、權(quán)限管理等13項功能。

系統(tǒng)平臺設(shè)計工作應(yīng)用效果：一是臺帳查詢實現(xiàn)了稅前彌補虧損臺帳、資產(chǎn)損失稅前扣除臺帳、小型微利企業(yè)減免稅臺帳、備案類減免稅臺帳、報批類減免稅臺帳六類臺帳的查詢功能；二是所得稅綜合臺帳以一種直觀地方式全面展現(xiàn)了納稅人在稅前彌補虧損、資產(chǎn)損失稅前扣除、減免稅等方面享受優(yōu)惠情況。三是臺帳統(tǒng)計實現(xiàn)了稅前彌補虧損統(tǒng)計、資產(chǎn)損失稅前扣除統(tǒng)計及減免稅統(tǒng)計按稅務(wù)機關(guān)、分年度的分類統(tǒng)計。其中：減免稅臺賬統(tǒng)計能按新版申報表中減免稅種類進(jìn)行整理分類，查詢結(jié)果可按照減免類型形成統(tǒng)計表格。四是數(shù)據(jù)質(zhì)量實現(xiàn)了納稅人結(jié)轉(zhuǎn)上年度虧損額監(jiān)控、減免稅文書信息監(jiān)控，并在數(shù)據(jù)查詢過程中實現(xiàn)了分級管理。

系統(tǒng)平臺投入使用以來取得的成效：軟件的上線運行，避免了信息的重復(fù)登記，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率、利用率明顯提升，規(guī)范了所得稅稅源管理秩序，降低了所得稅管理風(fēng)險，減少了稅款流失，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息共享和長期安全保管。2010年12月份企業(yè)所得稅電子臺賬系統(tǒng)在西固區(qū)國稅局開始試運行，取得了明顯成效。根據(jù)業(yè)務(wù)部門及各稅務(wù)分局的反饋結(jié)果，實現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)，達(dá)到了預(yù)期效果。2010年通過對全市企業(yè)所得稅管戶的自動審核，監(jiān)控出2009年度盈利、彌補以前年度虧損的企業(yè)，有59戶存在多報、虛報結(jié)轉(zhuǎn)以前虧損額的現(xiàn)象。除13戶已補充申報外，其余46戶，多報虧損額539萬元。其中：西固區(qū)國稅局2戶，多報以前年度虧損額110.72萬元。2011年經(jīng)系統(tǒng)審核監(jiān)控出2010年有1戶納稅人企業(yè)所得稅報表明細(xì)不符58.9萬元，結(jié)轉(zhuǎn)虧損為0，已移交管理部門進(jìn)行處理。

系統(tǒng)平臺后期應(yīng)用拓展方向：一是進(jìn)一步對軟件功能進(jìn)行拓展和完善，增加免稅收入、減免所得額、抵免所得額等管理模塊；二是增加減免稅文書審批信息的監(jiān)控功能和臺帳分析、預(yù)測功能，實現(xiàn)電子臺帳微觀上能監(jiān)控納稅人異常申報，宏觀上能按業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析預(yù)測，能對管理工作做出量化評價，為管理部門提供輔助決策；三是通過建立數(shù)據(jù)倉庫，進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗，解決數(shù)字出多處，各處不相同的現(xiàn)狀，并按業(yè)務(wù)指標(biāo)建立準(zhǔn)確、便捷的查詢平臺，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量；四是搭建涉稅風(fēng)險預(yù)警平臺，由人工逐步向機器審核、機器選案轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)稅收工作的科學(xué)化、精細(xì)化管理。

三、工作中得到的一些啟示

一是軟件開發(fā)工作是一項長期性工作，企業(yè)所得稅電子臺賬工作系統(tǒng)試運行以來，雖然取得了一些成效，但仍許多地方有待于進(jìn)一步完善，還有一些客觀因素，制約著軟件的功能。今后需要結(jié)合各單位的反饋意見，對軟件模塊功能進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化，提高使用效率。

二是企業(yè)所得稅電子臺帳系統(tǒng)只是實施所得稅信息化管理應(yīng)用軟件的一部分，今后還應(yīng)建立企業(yè)所得稅納稅評估模型、分析預(yù)測模型，確定基本評估、分析指標(biāo)，并與綜合征管軟件其他模塊的功能相銜接，充分利用綜合征管軟件采集的數(shù)據(jù)資源，實現(xiàn)納稅評估、收入分析和預(yù)測的自動化,以深化所得稅數(shù)據(jù)分析利用，提高企業(yè)所得稅管理信息化水平。

三是在實施信息管稅的基礎(chǔ)上，繼續(xù)做好企業(yè)所得稅基礎(chǔ)性管理工作。目前，我們在企業(yè)所得稅管理工作中所獲得的信息主要來源于納稅人自行申報的數(shù)據(jù)。在稅源管理工作中，稅務(wù)機關(guān)大多通過個別調(diào)查、微機查詢、電話詢問等形式了解企業(yè)經(jīng)營狀況、納稅情況和稅收增減變化原因，對重點稅源戶的管理往往會流于形式,沒有一套系統(tǒng)、有效的管理流程和方案。企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)分析及后期應(yīng)用不夠，延伸評估、后續(xù)管理沒有及時跟進(jìn)，造成管理上前緊后松，所得稅納稅評估工作不到位，重形式、輕實質(zhì)，造成管理數(shù)據(jù)難以及時、全面、準(zhǔn)確。因此，在全面實施信息管稅的基礎(chǔ)上，要加強對企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳的輔導(dǎo)和企業(yè)財務(wù)人員的培訓(xùn)，特別是要加強，以提高申報質(zhì)量。

四是要改變信息化管稅的誤區(qū)。改變以往重硬件投資、輕管理使用；重信息系統(tǒng)應(yīng)用、輕數(shù)據(jù)資源管理的現(xiàn)象。應(yīng)建立切實管用并符合現(xiàn)有國稅工作實際的企業(yè)所得稅管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化工作機制，使事、責(zé)、權(quán)明晰，形成一個流暢的規(guī)范化流程。既要充分發(fā)揮機器對人的規(guī)范、制約作用；又要充分發(fā)揮人的主觀能動性，加強人對機器的管理。

篇5

在實施企業(yè)所得稅會計核算過程中，也存在一系列的問題，例如有些賬務(wù)處理未符合企業(yè)所得稅要求出現(xiàn)費用列支渠道錯誤、有些會計科目設(shè)置不利于所得稅匯算清繳時提取數(shù)據(jù)導(dǎo)致稅企意見出現(xiàn)分歧等現(xiàn)象。有一部分企業(yè)在進(jìn)行會計核算過程中，不注重相關(guān)性以及配比性原則，從而導(dǎo)致在不同的費用范圍之內(nèi)，在其稅前和稅后的列支順序中出現(xiàn)了一定的混亂，如企業(yè)在賬務(wù)處理中沒有將與政府補助相關(guān)的支出分賬記錄，而是同日常費用記在一起，導(dǎo)致所得稅匯算清繳時享受不征稅收入政策遇到困難。有一部分企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費用加計扣除時與稅務(wù)局檢查意見出現(xiàn)分歧，主要是會計科目的設(shè)置未按照《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》所列舉的條目分析設(shè)置，在進(jìn)行研發(fā)費用加計扣除備案時需重新從帳套中摘取數(shù)據(jù)進(jìn)行分析填列，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)檢查時稅企雙方出現(xiàn)分歧。對于會計核算中存在的問題，其解決措施就是進(jìn)一步對企業(yè)收入和有關(guān)費用列支渠道進(jìn)行細(xì)化，同時對會計處理進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范。首先在不違反會計準(zhǔn)則的前提下，企業(yè)會計科目的設(shè)置可以參考相應(yīng)的稅收法規(guī)，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時可以做到一目了然，既方便了與稅務(wù)局的溝通，也減輕了會計人員的工作量。其次根據(jù)企業(yè)所得稅前扣除辦法對相關(guān)費用進(jìn)行列支，對其永久性和時間性差異的范圍進(jìn)一步進(jìn)行清晰的了解。依照我國目前現(xiàn)有的有關(guān)規(guī)定，必須嚴(yán)格依照《企業(yè)會計制度》進(jìn)行企業(yè)會計確認(rèn)、計量以及報告等相關(guān)流程，同時還必須依照會計制度的相關(guān)規(guī)定對企業(yè)納稅進(jìn)行計算。再次對于企業(yè)虧損彌補程序也需要進(jìn)一步進(jìn)行規(guī)范，企業(yè)在進(jìn)行一系列會計處理程序的時候一定要依照會計實施的相關(guān)程序進(jìn)行，只有這樣才能對企業(yè)所得稅的實施進(jìn)一步進(jìn)行規(guī)范。

監(jiān)管問題的處理措施

新企業(yè)所得稅會計準(zhǔn)則的實施為稅收法規(guī)的制定部門帶來了不小的挑戰(zhàn)和困難。這主要表現(xiàn)在如下方面：由于我國沒有形成專門的文件來規(guī)范怎樣確定資產(chǎn)、負(fù)債的計稅的基礎(chǔ)，有關(guān)規(guī)定大多都分散在各種各樣的稅法文件中，很難正確把握，在資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)時，需要會計人員能夠熟練地掌握稅收制度，同時還要注意其和會計收益的計算過程是不同的，需要單獨對其進(jìn)行計算。目前存在的問題是我國部分會計人員沒有清晰地理解所得稅會計方法，這要求稅收制度有關(guān)部門按照實際情況加強制定具有操作性的詳細(xì)的實施準(zhǔn)則和方法。因此必須加強對企業(yè)所得稅會計實施的監(jiān)管力度。沒有一個嚴(yán)格、成熟的監(jiān)管制度，在企業(yè)所得稅實施過程中，再完善的會計準(zhǔn)則也不能有效發(fā)揮其應(yīng)有的作用。那么對于實施企業(yè)所得稅過程中存在的問題和難度，必須要進(jìn)一步加大相關(guān)部門對企業(yè)會計信息真實性的監(jiān)督力度。

篇6

為了順利完成新稅法下企業(yè)所得稅納稅調(diào)整審計工作,需明晰審計工作關(guān)鍵步驟:

一、制定企業(yè)所得稅的審計計劃

制定合理的企業(yè)所得稅審計目標(biāo),為實現(xiàn)企業(yè)所得稅審計指明方向;確定科學(xué)的企業(yè)所得稅審計程序,使企業(yè)所得稅審計不偏離審計目標(biāo)并有條不紊地進(jìn)行,從而提高審計工作質(zhì)量。 及時對企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)控制審計,對企業(yè)所得稅核算范圍控制進(jìn)行審計,對企業(yè)所得稅涉及的會計科目控制進(jìn)行審計,對企業(yè)所得稅的征收方式進(jìn)行審計。

重視對企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)處理流程審計,最大限度地降低審計風(fēng)險,獲取或編制明細(xì)表,核實其內(nèi)容是否真實可靠,是否與總賬數(shù)、報表數(shù)相等。了解是否按納稅鑒定或納稅通知的稅種、計稅依據(jù)、稅率來確定應(yīng)納稅內(nèi)容,減免稅的范圍和期限。對稅務(wù)部門的匯總清繳文件進(jìn)行有效性分析,并與明細(xì)表進(jìn)行核對。檢查各種企業(yè)所得稅計算的正確性。慎重地選擇企業(yè)所得稅的切入點,確保企業(yè)所得稅審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

對企業(yè)所得稅的審計,注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位本年的收入、支出、費用、利潤、虧損和以前年度所發(fā)生的問題等確定企業(yè)所得稅的實質(zhì)性測試的審計程序和方法。

二.明確被審計方責(zé)任

被審計方有設(shè)計、實施和維護(hù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度,保證會計資料、納稅資料的真實、合法和完整。以確保貴單位編制的企業(yè)所得稅納稅申報表符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求,并如實納稅申報。

企業(yè)所得稅的審計依據(jù)的就是企業(yè)所提供的會計資料,所以被審計方提供的資料對審計的結(jié)果十分重要。

三. 明確審計方責(zé)任

審計方責(zé)任是,按照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局第14號令)、《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則(試行)》(國稅發(fā)〔1999〕第193號)、《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(試行)》(國稅發(fā)〔2007〕10號)和其他有關(guān)規(guī)定,對申報表反映的納稅信息的真實性、合法性實施審計鑒證,并發(fā)表審計鑒證意見。通過對被審計單位內(nèi)部控制的了解、詢問、觀察及測試,評述客戶與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性。對被審計單位提供的賬冊、憑證、報表及企業(yè)所得稅納稅申報表等資料進(jìn)行審查,評述客戶與企業(yè)所得稅有關(guān)的各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。對被審計單位提供的會計資料及納稅資料進(jìn)行審核的過程中,采用檢查、觀察、監(jiān)盤、查詢、計算、分析性復(fù)核以及抽查會計憑證等必要的審查程序,并在已取得的資料的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)判斷。

審計方所出的審計報告一般要求報送稅務(wù)部門,所以必須要運用正確的職業(yè)判斷和方法做出正確的審計結(jié)果。

四. 納稅調(diào)整增加、減少額的實質(zhì)性審核

(1)工資薪金支出的審核

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬。并規(guī)定地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼也應(yīng)作為工資薪金支出。還規(guī)定了下列支出不作為工資、薪金支出:雇員向納稅人投資而分配的股息性所得;根據(jù)國家或省政府的規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款;從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出(包括職工生活困難補助、探親路費等),各項勞動保護(hù)支出;獨生子女補助;納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金;國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不屬于工資、薪金支出的項目。

(2)職工福利費支出的審核

財政部修訂后的《企業(yè)財務(wù)通則》實施后,企業(yè)不再按照工資總額14%計提職工福利費,2007年已經(jīng)計提的職工福利費應(yīng)當(dāng)予以沖回。截至2006年12月31日,應(yīng)付福利費賬面余額(不含外商投資企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利及獎勵基金余額)區(qū)別以下情況處理,上市公司另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

余額為赤字的,轉(zhuǎn)入2007年初未分配利潤,由此造成年初未分配利潤出現(xiàn)負(fù)數(shù)的,依次以任意公積金和法定公積金彌補,仍不足彌補的,以2007年及以后年度實現(xiàn)的凈利潤彌補。

余額為結(jié)余的,繼續(xù)按照原有規(guī)定使用,待結(jié)余使用完畢后,再按照新會計準(zhǔn)則執(zhí)行。

(3)業(yè)務(wù)招待費支出的審核

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營直接有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費,納稅人能提供真實有效憑證或資料,在下列限度內(nèi)準(zhǔn)予作為費用列支,超過標(biāo)準(zhǔn)的部分,不得在稅前扣除:全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的,不得超過銷售(營業(yè))凈額的5‰;全年銷售(營業(yè))凈額超過1500萬元的部分,不得超過該部分銷貨凈額的3‰。銷售(營業(yè))收入凈額是指納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的收入扣除銷售折扣、銷售折讓、銷售退回等各項支出后的收入額,包括基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

舉例企業(yè)本納稅年度實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費賬載金額1萬元,按實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出60%的比例計算可稅前扣除的限額為6000元;本納稅年度收入總計100萬元,按銷售(營業(yè))收入5‰的比例計算可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費限額為5000元,取其低者為允許稅前扣除的稅收金額5000元,所以納稅調(diào)整增加1000元。

(4)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的審核

篇7

我國稅務(wù)系統(tǒng)每一次大的稅制改革、政策出臺、機構(gòu)整合、新工作方法的推開，都會在稅務(wù)基層產(chǎn)生大量的培訓(xùn)需求，2008年1月1日正式實施的企業(yè)所得稅法就是其中有代表性的一次?，F(xiàn)今，企業(yè)所得稅已成為我國第二大稅種，該稅種計算復(fù)雜，不易管理，對相應(yīng)崗位稅務(wù)干部的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)要求極高，因此所得稅干部輪流集中脫崗學(xué)習(xí)、進(jìn)行知識更新和業(yè)務(wù)提升就有了現(xiàn)實的需要，同時也給專業(yè)施教機構(gòu)的師資團(tuán)隊帶來了項目升級和課題研發(fā)的迫切任務(wù)。下面以國家稅務(wù)總局某專業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)（以下簡稱培訓(xùn)中心）承辦的系統(tǒng)內(nèi)各層次企業(yè)所得稅培訓(xùn)項目為例展開分析，探討如何進(jìn)一步提升稅收專業(yè)化人才培訓(xùn)項目的質(zhì)量和效果，滿足各層次稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)需求。

一、稅制改革后所得稅專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)的特點

（一）培訓(xùn)需求呈現(xiàn)穩(wěn)步上升態(tài)勢

2008年企業(yè)所得稅法及其實施條例正式實施以來，培訓(xùn)中心承辦了多期總局、省局及其他各地方國、地稅局委托的企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)醒目。這些培訓(xùn)項目有的以企業(yè)所得稅作為培訓(xùn)主題或核心內(nèi)容，更多的則是將所得稅作為培訓(xùn)的一個重要組成部分，在其他業(yè)務(wù)培訓(xùn)開展的同時補充學(xué)員的所得稅業(yè)務(wù)知識，為更加有效的實施所得稅管理奠定基礎(chǔ)。

2008年-2012年培訓(xùn)中心承接的以所得稅為主題的培訓(xùn)項目統(tǒng)計表

2008 2009 2010 2011 2012 合計

總局項目 1 1 1 1 2 6

省局項目 4 1 2 7

地方項目 1 1 5 7 11 25

合計 6 3 6 10 13 38

（二）同類培訓(xùn)項目學(xué)員需求各有側(cè)重

從2008年至2012年培訓(xùn)中心承辦的所得稅專項培訓(xùn)38期，其中總局主辦處級干部所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)2期，各省自治區(qū)直轄市組織的所得稅業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人培訓(xùn)4期，各地市所得稅業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)32期。由于各期培訓(xùn)班對象不同，學(xué)員構(gòu)成差異較大，因此課程設(shè)置也有所區(qū)別。現(xiàn)僅以2010年7月15日-29日全國地稅系統(tǒng)處級職務(wù)人員所得稅管理研討班、2011年3月31日-4月29日A省*市國稅局企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)班，2012年8月22-31日B省地稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)班為例，分析學(xué)員構(gòu)成對課程設(shè)計的影響。

2010年總局處干所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，共計48人。男學(xué)員37人，女學(xué)員11人，處級干部46人，科級1人，施教機構(gòu)教師1人；省局所得稅處處級干部8人，地（市）局分管所得稅業(yè)務(wù)的處級干部39人；50歲以上10人，40-50歲35人，30-40歲3人。

2011年A省*市國稅局企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)班，共計50人，30天。培訓(xùn)對象為全市從事企業(yè)所得稅管理的業(yè)務(wù)骨干，其中各縣區(qū)局長、科長副科長28人，科員22人。男學(xué)員37人，女學(xué)員13人。

2012年B省地稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)班，共計122人，10天。B省各地地市所得稅科科長級縣區(qū)分局長41人，其余為業(yè)務(wù)骨干。

對參訓(xùn)學(xué)員通過填寫需求調(diào)查問卷、召開座談會、訓(xùn)后評估等方式，我們發(fā)現(xiàn)，不同層次的培訓(xùn)班，學(xué)員關(guān)注點不同，以上述總局處干班和地方業(yè)務(wù)骨干班為例：

1.總局處干所得稅班，參訓(xùn)對象多為地市一級稅務(wù)機關(guān)分管所得稅業(yè)務(wù)的局領(lǐng)導(dǎo)，因此，學(xué)員對課程的總體要求偏重于宏觀，學(xué)員希望了解國內(nèi)外經(jīng)濟走勢及宏觀經(jīng)濟政策取向，稅制改革的前沿信息及所得稅管理的理念與思路，對具體操作層面的課程需求程度較低。

該項目共計涉及14個專題，除適應(yīng)處級干部培訓(xùn)而設(shè)計的管理類專題5個以外，其余7個專題均與所得稅業(yè)務(wù)相關(guān)，包括《宏觀經(jīng)濟與稅制改革》《所得稅政策疑難問題解析》、《企業(yè)所得稅爭議協(xié)調(diào)及案例分析》、《關(guān)聯(lián)交易與特別納稅調(diào)整》、《會計信息在所得稅管理中的應(yīng)用》、《稅收執(zhí)法風(fēng)險與防范》、《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅政策及管理》，這些專題的需求程度均在90%以上。

2.地方業(yè)務(wù)骨干班，參訓(xùn)學(xué)員以稅源管理科、政策法規(guī)科科長、業(yè)務(wù)骨干及區(qū)縣分局局長、股長為主，從事具體的所得稅業(yè)務(wù)辦理工作，需要詳細(xì)了解政策規(guī)定、業(yè)務(wù)流程、行業(yè)經(jīng)營特征及相關(guān)會計知識，需求較為具體。此類培訓(xùn)班的培訓(xùn)目標(biāo)，即通過培訓(xùn)，進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)骨干的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力，完善知識結(jié)構(gòu)，促進(jìn)能力的提升及素質(zhì)的提高，以適應(yīng)所得稅業(yè)務(wù)快速發(fā)展的需要。

此類培訓(xùn)通常包括《會計準(zhǔn)則精講》、《成本會計》、《房地產(chǎn)業(yè)會計核算處理》、《會計與稅法差異分析》、《非居民企業(yè)所得稅政策及管理》、《企業(yè)所得稅收入總額部分疑難問題解析》、《企業(yè)所得稅扣除部分疑難問題解析》、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解析》、《重組業(yè)務(wù)所得稅處理》、《會計報表涉稅分析》、《財務(wù)指標(biāo)在納稅評估中的應(yīng)用》、《企業(yè)財務(wù)報表與納稅申報表的銜接與分析》、《企業(yè)所得稅匯算清繳政策解讀》、《房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策解析》、《企業(yè)所得稅納稅評估實務(wù)》等，根據(jù)培訓(xùn)時間長短有所取舍，但以上課程在業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)班中需求程度均在90%以上。

（三）培訓(xùn)項目評估結(jié)果

1.培訓(xùn)總體滿意率

通過對以上38期所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)班評估結(jié)果進(jìn)行分析，絕大多數(shù)培訓(xùn)班達(dá)到了預(yù)期的效果，培訓(xùn)總體滿意率在90%以上。但個別班級總體滿意率偏低，主要原因是學(xué)員基礎(chǔ)相對較低，學(xué)員所在地所得稅管理以核定征收為主，接觸到企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)單一，因此，對相應(yīng)的會計知識、所得稅政策相對生疏，影響了對課程內(nèi)容的理解。

2.評估結(jié)果啟示

通過舉辦所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)，我們深刻領(lǐng)會到，著力造就一批能夠把握社會經(jīng)濟發(fā)展形勢，精通各類企業(yè)業(yè)務(wù)、長于稅收管理、熟悉國際慣例、具有法律思維與視角的高素質(zhì)人才，是當(dāng)前稅務(wù)機關(guān)所得稅管理的重中之重，培訓(xùn)中心應(yīng)著力在所得稅乃至各業(yè)務(wù)崗位高素質(zhì)人才業(yè)務(wù)培訓(xùn)的項目完善上進(jìn)行深層次挖掘，方能更好地發(fā)揮專業(yè)施教機構(gòu)在成人培訓(xùn)中的主體作用。

二、所得稅培訓(xùn)項目的完善設(shè)想

為應(yīng)對需求愈發(fā)嚴(yán)苛的培訓(xùn)市場，我們需要跳出常規(guī)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的局限，多角度，深層次的挖掘稅收管理工作涉及的方方面面內(nèi)容，著重在項目課程設(shè)計和內(nèi)容組織方面進(jìn)行質(zhì)的突破。

（一）緊貼培訓(xùn)需求開發(fā)新課題

仍以上述所得稅培訓(xùn)項目為例，在項目需求分析中很多稅務(wù)系統(tǒng)處級干部提出，需要在法理上了解所得稅的計稅原理與原則，例如如何對稅法沒有確切規(guī)定的所得稅交易事項做出理性的判斷，如何理解所得稅收入與支出的對稱、時間上的對稱和第三方對稱原理等，通過這些法理培訓(xùn)可以使稅務(wù)干部更加正確的應(yīng)用稅法，也為不斷地完善稅法奠定理論基礎(chǔ)。同時，在所得稅業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)班中我們也發(fā)現(xiàn)了一些潛在的高端課程需求，如部分學(xué)員提出IPO是企業(yè)資本運作的典型行為，企業(yè)在準(zhǔn)備IPO的過程中，往往會遇到大量會計、稅務(wù)方面的調(diào)整和處理，學(xué)員渴望通過培訓(xùn)，了解IPO公司財務(wù)會計問題，了解相應(yīng)的調(diào)整事項，解讀有關(guān)稅收政策等等。

由于培訓(xùn)時間和師資的限制，在以往的所得稅培訓(xùn)班中很多潛在需求并沒有形成對應(yīng)的教學(xué)資源，但隨著培訓(xùn)中心教學(xué)力量的不斷充實，專業(yè)師資們也正將關(guān)注點轉(zhuǎn)移到這些課題的開發(fā)上來，從而逐步形成具有一定特色的所得稅高端培訓(xùn)。

（二）適時更新原有課程內(nèi)容

篇8

1 企業(yè)所得稅的理論體系

1.1 企業(yè)所得稅的具體內(nèi)涵

所得稅是一個企業(yè)進(jìn)行會計核算的重要準(zhǔn)則，同時也是企業(yè)會計工作的重要組成部分?，F(xiàn)階段我國企業(yè)所得稅主要分為三種類型：

第一種是當(dāng)期所得稅，第二種是遞期所得稅，第三種是應(yīng)納所得稅。

當(dāng)期所得稅主要是指企業(yè)所上繳的所得稅是根據(jù)當(dāng)?shù)貞?yīng)繳納的費用進(jìn)行核算的。

遞期所得稅是指企業(yè)由于暫時性的變動或者差異而導(dǎo)致的轉(zhuǎn)回資金進(jìn)行核算。

應(yīng)納所得稅是指按照企業(yè)的收益，根據(jù)國家相關(guān)稅法進(jìn)行計算必須繳納的一部分費用[2]。

1.2 企業(yè)所得稅的確認(rèn)方法

對于一個企業(yè)而言，企業(yè)所得稅的主要確認(rèn)方法主要有以下兩種：第一種為應(yīng)付稅款法，這主要是指一個企業(yè)要確定當(dāng)期所得稅需要繳納的費用，不能使用遞延所得稅計算的費用。另一種是負(fù)債法，這主要是如果一個企業(yè)使用負(fù)債法，那么就必須確定當(dāng)期所得稅費用，還要確定遞延所得稅費用，二者缺一不可。由此可見，企業(yè)所得稅確認(rèn)方法屬于企業(yè)會計工作的一項十分重要的內(nèi)容，為了避免出現(xiàn)企業(yè)偷稅、漏稅、假賬等問題，這就需要企業(yè)管理者給予高度的關(guān)注和重視。

1.3 企業(yè)所得稅的具體準(zhǔn)則

國家下發(fā)了關(guān)于企業(yè)所得稅的具體準(zhǔn)則，具體內(nèi)容如下：

第一，企業(yè)確定遞延所得稅是十分重要而且必要的；

第二，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債計算是所得稅計算的基礎(chǔ)；

第三，遞延所得稅資產(chǎn)以及負(fù)債情況的確認(rèn)是十分必要的；

第四，要對企業(yè)所得稅進(jìn)行有效確認(rèn)和計算，從而做好銜接工作。

2 提高我國企業(yè)所得稅管理水平的重要性

企業(yè)所得稅屬于我國稅收制度的一個重要環(huán)節(jié)，對于完善我國稅收制度具有十分重要的積極作用，因此提高我國企業(yè)所得稅管理水平對企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義，下面從國家、社會、企業(yè)三個方面分別論述提高我國企業(yè)所得稅管理水平的重要性。

2.1 能夠繁榮社會主義市場經(jīng)濟，增強綜合國力

企業(yè)是組成我國社會主義市場的細(xì)胞，在整個社會主義市場經(jīng)濟中占有很大的份額，因此提高企業(yè)企業(yè)所得稅管理水平，能夠繁榮我國社會主義市場經(jīng)濟，增強綜合國力。企業(yè)財務(wù)管理工作者可以在符合市場準(zhǔn)入原則的基礎(chǔ)上，靈活運用企業(yè)所得稅相關(guān)政策促進(jìn)企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展，良好的政策能夠有利于企業(yè)后期持續(xù)發(fā)展，同時還能為我國社會市場經(jīng)濟做出貢獻(xiàn)[3]。

2.2 能夠縮小貧富差距，促進(jìn)社會團(tuán)結(jié)穩(wěn)定

企業(yè)所得稅屬于二次分配的流程，通過收取企業(yè)相應(yīng)的所得稅，有利于縮小貧富差距，從而減少行業(yè)差距、個人差距，對實現(xiàn)我國社會公平、正義，促進(jìn)社會穩(wěn)定團(tuán)結(jié)有著十分重要的作用。

2.3 能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的最大化

企業(yè)所得稅管理屬于企業(yè)內(nèi)部管理的一種重要方式和手段，只有協(xié)調(diào)好各個部分才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的最大化。企業(yè)如果能夠按時繳稅，制定科學(xué)合理的發(fā)展方案，還能夠為企業(yè)樹立良好的公眾形象。反之，則會影響企業(yè)長遠(yuǎn)利益，不利于企業(yè)的發(fā)展[4]。

3 我國企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀及存在的問題

雖然經(jīng)過多年的發(fā)展，我國稅收制度不斷完善，但在實際發(fā)展的過程中，仍然存在諸多問題，尤其是企業(yè)所得稅管理問題，具體表現(xiàn)如下。

3.1 企業(yè)會計工作不到位，偷稅、漏稅問題嚴(yán)重

我國很多企業(yè)為了提高利潤，獲取更高的盈利，經(jīng)常會出現(xiàn)各種違法亂紀(jì)的行為，以此提高企業(yè)受益。例如：賬外賬、偷稅、信息失真、漏水。這些行為都是由于企業(yè)會計工作不到位，監(jiān)管力度不夠?qū)е碌?，所得稅工作管理人員在相關(guān)管理負(fù)責(zé)人的同意下，把應(yīng)該向國家繳納的企業(yè)稅費利用體外循環(huán)、現(xiàn)金交易等方式隱藏起來，或者當(dāng)做企業(yè)盈利，或者私自占有，一旦有一個企業(yè)成功的進(jìn)行了違法活動，就會有很多企業(yè)紛紛效仿，導(dǎo)致整個行業(yè)出現(xiàn)不良的連鎖效應(yīng)，這種行為會嚴(yán)重影響我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，擾亂征稅的正規(guī)秩序。

另外，還有一些企業(yè)獲得了上市的資格，因此會向社會隨意虛假信息，通過做假賬等方式，獲得違法的企業(yè)的利潤。

3.2 企業(yè)所得稅監(jiān)督管理、市場評估體系不完善

企業(yè)所得稅評估體系是國家稅務(wù)機關(guān)根據(jù)指定的相關(guān)法定，利用信息化網(wǎng)絡(luò)化手段，按照國家下發(fā)的程序、方法，對納稅人稅務(wù)費進(jìn)行綜合的分析、判斷、鑒定，從而提高企業(yè)所得稅管理水平。但在實際執(zhí)行過程中，很多企業(yè)管理者對于所得稅的概念認(rèn)識不清，評估內(nèi)容不清晰，沒有給予高度的重視和關(guān)注，在實際過程中常常會發(fā)生草草了事的現(xiàn)象，流于表象。此外，我國企業(yè)所得稅監(jiān)管體系不完善，對納稅企業(yè)資料信息收集不完善，形式單一，使企業(yè)所得稅失真[5]。

3.3 企業(yè)所得稅公開信息透明度較低

目前我國企業(yè)所得稅管理仍然處于半透明的狀態(tài)，稅收的傳遞、采集仍然處于人工狀態(tài)，導(dǎo)致信息不暢通，企業(yè)工作效率較低，很多管理政策難以得到有效的落實，企業(yè)所得稅征稅軟件老化，沒有得到及時的更新。

3.4 企業(yè)所得稅管理水平落后，管理模式單一

很多企業(yè)還在沿用傳統(tǒng)的企業(yè)所得稅管理方法，管理模式單一，具體表現(xiàn)如下：

第一，管理工作流于形式，很多工作都做得不到位，監(jiān)管力度不夠，工作難以順利推行；

第二，管理方法過于簡單，很多工作人員對于計算機掌握不熟練，繳費軟件應(yīng)用不嫻熟，經(jīng)常會出現(xiàn)滯后等現(xiàn)象；

第三，企業(yè)亂用優(yōu)惠政策，這往往會導(dǎo)致稅收等不公平現(xiàn)象的出現(xiàn)，鉆空子等現(xiàn)象時有發(fā)生。

3.5 企業(yè)所得稅管理工作人員自身水平有待提高

很多企業(yè)所得稅管理工作人員自身水平不高，企業(yè)責(zé)任心不高，缺乏專業(yè)的理論知識和實踐能力，日復(fù)一日的稅收工作，導(dǎo)致企業(yè)所得稅管理人員缺乏實踐能力和創(chuàng)新能力，降低了企業(yè)工作人員的積極性和主動性。

4 提高我國企業(yè)所得稅管理水平的主要對策

4.1 提升所得稅管理人員的自身素養(yǎng)

人才是一個企業(yè)永葆生命力的重要條件，一個企業(yè)能否發(fā)展壯大在很大程度上取決于企業(yè)內(nèi)部整體工作人員素質(zhì)的高低，因此提升企業(yè)所得稅工作人員的自身素養(yǎng)是十分必要的。企業(yè)可以建立一支高素質(zhì)、專業(yè)化的管理工作人員隊伍，明確分工，組織對員工進(jìn)行再培訓(xùn)，根據(jù)不同人員的特點因材施教，從而提高企業(yè)工作管理人員的整體素質(zhì)和專業(yè)化水平，在培訓(xùn)的基礎(chǔ)上還應(yīng)該提高其實踐能力，將理論知識與工作實際二者相結(jié)合，只有這樣，才能提高我國企業(yè)所得稅管理質(zhì)量和水平。

4.2 建立健全企業(yè)所得稅評估和監(jiān)督機制

一方面國家可以借鑒國內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗，建立企業(yè)金融交易實名制制度，通過制定相關(guān)的法律法規(guī)來明確納稅責(zé)任，禁止出現(xiàn)假名賬號、匿名賬號等情況的發(fā)生。

此外，企業(yè)所得稅管理人員還應(yīng)該提升自身素質(zhì)，轉(zhuǎn)變過去落后的思想觀念，與時俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新，在實踐的基礎(chǔ)上創(chuàng)新，在創(chuàng)新的基礎(chǔ)上實踐，避免偷稅漏稅、制造假賬等情況出現(xiàn)[6]。

4.3 構(gòu)建所得稅信息公開體制

企業(yè)資源不僅僅指人才、資金等方面的內(nèi)容，信息也是企業(yè)的一項重要的可利用資源。因此企業(yè)管理者應(yīng)該積極構(gòu)建所得稅信息公開制度，提高企業(yè)形象，建立一個高效、完整、科學(xué)、合理的信息共享體系，這有利于企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)市場的動態(tài)，生產(chǎn)適銷對路的商品，提高企業(yè)的整體競爭力。

篇9

近年來，隨著財務(wù)會計和稅收政策法規(guī)的不斷更新，企業(yè)所得稅的匯算清繳工作已成為企業(yè)財務(wù)的工作重點之一。從賬務(wù)的處理到稅務(wù)報表的編制再到企業(yè)所得稅的事前事后備案工作，都要求會計人員素質(zhì)進(jìn)一步提高和企業(yè)的賬務(wù)處理要合理準(zhǔn)確。本文就企業(yè)所得稅會計實施中遇到的問題進(jìn)行分析，并針對問題提出相應(yīng)的對策。

一、會計人員素質(zhì)需繼續(xù)提高問題的處理措施

會計人員是會計活動的主體，會計信息質(zhì)量就是由會計人員根據(jù)相關(guān)材料進(jìn)行分析和總結(jié)的結(jié)果。盡管近幾年來會計人員的素質(zhì)得到了一定的提高，但由于企業(yè)所得稅稅收政策的不斷更新和稅務(wù)局對企業(yè)所得稅檢查力度的加強，這就對會計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。企業(yè)的經(jīng)濟活動存在一定的客觀因素，會計人員需要根據(jù)自己的經(jīng)驗和專業(yè)知識對其進(jìn)行評估、判斷，同時對其存在不確定因素進(jìn)行相應(yīng)的總結(jié) 。為達(dá)到會計信息質(zhì)量的要求和應(yīng)對稅務(wù)檢查的需要，提高會計人員的素質(zhì)已刻不容緩。

提高會計人員的素質(zhì)可以有以下途徑：1、對會計人員進(jìn)行有關(guān)企業(yè)所得稅的專項培訓(xùn)。比如如何編制企業(yè)所得稅的相關(guān)報表，如何理解“不征稅收入”“免稅收入”的含義和區(qū)別，如何正確運用與所得稅相關(guān)的稅收法規(guī)等等。2、參加一些社會組織的職業(yè)技能培訓(xùn)。這類培訓(xùn)可以作為企業(yè)的一種人才激勵措施由企業(yè)組織，，給會計人員提供技能提升的機會。3、鼓勵會計人員進(jìn)行一些諸如職稱和注冊會計師、注冊稅務(wù)師等資格類的考試。在會計人員自身技能提升的同時，企業(yè)也會受益。會計人員通過以上途徑得到了提高，其在執(zhí)行新所得稅會計準(zhǔn)則的時候，才能進(jìn)行準(zhǔn)確的把握。

二、會計核算過程中存在的問題的處理措施

在實施企業(yè)所得稅會計核算過程中，也存在一系列的問題，例如有些賬務(wù)處理未符合企業(yè)所得稅要求出現(xiàn)費用列支渠道錯誤、有些會計科目設(shè)置不利于所得稅匯算清繳時提取數(shù)據(jù)導(dǎo)致稅企意見出現(xiàn)分歧等現(xiàn)象。有一部分企業(yè)在進(jìn)行會計核算過程中，不注重相關(guān)性以及配比性原則，從而導(dǎo)致在不同的費用范圍之內(nèi)，在其稅前和稅后的列支順序中出現(xiàn)了一定的混亂，如企業(yè)在賬務(wù)處理中沒有將與政府補助相關(guān)的支出分賬記錄，而是同日常費用記在一起，導(dǎo)致所得稅匯算清繳時享受不征稅收入政策遇到困難。有一部分企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費用加計扣除時與稅務(wù)局檢查意見出現(xiàn)分歧，主要是會計科目的設(shè)置未按照《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》所列舉的條目分析設(shè)置，在進(jìn)行研發(fā)費用加計扣除備案時需重新從帳套中摘取數(shù)據(jù)進(jìn)行分析填列，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)檢查時稅企雙方出現(xiàn)分歧。

對于會計核算中存在的問題，其解決措施就是進(jìn)一步對企業(yè)收入和有關(guān)費用列支渠道進(jìn)行細(xì)化，同時對會計處理進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范。首先在不違反會計準(zhǔn)則的前提下，企業(yè)會計科目的設(shè)置可以參考相應(yīng)的稅收法規(guī)，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時可以做到一目了然，既方便了與稅務(wù)局的溝通，也減輕了會計人員的工作量。其次根據(jù)企業(yè)所得稅前扣除辦法對相關(guān)費用進(jìn)行列支，對其永久性和時間性差異的范圍進(jìn)一步進(jìn)行清晰的了解 。依照我國目前現(xiàn)有的有關(guān)規(guī)定，必須嚴(yán)格依照《企業(yè)會計制度》進(jìn)行企業(yè)會計確認(rèn)、計量以及報告等相關(guān)流程，同時還必須依照會計制度的相關(guān)規(guī)定對企業(yè)納稅進(jìn)行計算。再次對于企業(yè)虧損彌補程序也需要進(jìn)一步進(jìn)行規(guī)范，企業(yè)在進(jìn)行一系列會計處理程序的時候一定要依照會計實施的相關(guān)程序進(jìn)行，只有這樣才能對企業(yè)所得稅的實施進(jìn)一步進(jìn)行規(guī)范。

三、監(jiān)管問題的處理措施

新企業(yè)所得稅會計準(zhǔn)則的實施為稅收法規(guī)的制定部門帶來了不小的挑戰(zhàn)和困難。這主要表現(xiàn)在如下方面：由于我國沒有形成專門的文件來規(guī)范怎樣確定資產(chǎn)、負(fù)債的計稅的基礎(chǔ)，有關(guān)規(guī)定大多都分散在各種各樣的稅法文件中，很難正確把握，在資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)時，需要會計人員能夠熟練地掌握稅收制度，同時還要注意其和會計收益的計算過程是不同的，需要單獨對其進(jìn)行計算。目前存在的問題是我國部分會計人員沒有清晰地理解所得稅會計方法，這要求稅收制度有關(guān)部門按照實際情況加強制定具有操作性的詳細(xì)的實施準(zhǔn)則和方法。

因此必須加強對企業(yè)所得稅會計實施的監(jiān)管力度。沒有一個嚴(yán)格、成熟的監(jiān)管制度，在企業(yè)所得稅實施過程中，再完善的會計準(zhǔn)則也不能有效發(fā)揮其應(yīng)有的作用。那么對于實施企業(yè)所得稅過程中存在的問題和難度，必須要進(jìn)一步加大相關(guān)部門對企業(yè)會計信息真實性的監(jiān)督力度。

四、結(jié)語

在實施企業(yè)所得稅過程中存在一定的復(fù)雜性、長期性以及多變性，因此一定要不斷提高會計人員的綜合素質(zhì)，同時建立完善的企業(yè)所得稅實施制度，從而為企業(yè)所得稅會計實施奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭桂花，宋晴. 公司治理結(jié)構(gòu)與會計信息質(zhì)量的相關(guān)性分析[J].廣西財經(jīng)學(xué)院學(xué)報. 2012（06）：46-48

篇10

繼國務(wù)院辦公廳下發(fā)“關(guān)于促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展問題的復(fù)函”(國辦函[200919號)1明確20個服務(wù)外包示范城市的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)可減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，并對其離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅之后，財政部、國家稅務(wù)總局等五部委聯(lián)合了財稅[2009163號文(以下簡稱“63號文”)，就技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定與管理事項進(jìn)行了規(guī)定，為有關(guān)優(yōu)惠政策的具體執(zhí)行鋪平了道路。從總體上看，有關(guān)的政策內(nèi)容基本沿襲了此前江蘇蘇州工業(yè)園區(qū)的試點方案，但在一些細(xì)節(jié)方面略作修改。

?63號文明確了技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)范圍

63號文將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定范圍由此前蘇州工業(yè)園區(qū)試行方案中的五大類歸并為以下三大類，并對其中某些類目的具體內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整：

1，信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)

2，技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(BPO)

3，技術(shù)性知識流程外包服務(wù)(KPO)

63號文以附件的形式明確了每一種類型服務(wù)的具體范圍。總體上看，可認(rèn)定的技術(shù)仍集中在信息技術(shù)與軟件、數(shù)據(jù)處理與管理、研究與開發(fā)、業(yè)務(wù)流程設(shè)計等領(lǐng)域，但比之前的試點范圍略有擴大。比如，在ITO服務(wù)的信息技術(shù)研發(fā)服務(wù)項目中，增加了電子電路產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)；在KPO服務(wù)中，明確提出動漫及網(wǎng)游設(shè)計研發(fā)、教育課件研發(fā)亦在適用范圍之內(nèi)。

?63號文的政策內(nèi)容

將江蘇工業(yè)園區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收試點政策推廣到北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫等20個中國服務(wù)外包示范城市，即自2009年1月1日起至2013年12月31日止，在上述20個服務(wù)外包示范城市實行以下政策：

1，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

2，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，其發(fā)生的職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額8％的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅。

從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，提供本通知附件中所界定的信息技術(shù)外包服務(wù)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)和技術(shù)性知識流程外包服務(wù)，從上述境外單位取得的收入。

蘇州工業(yè)園區(qū)原有技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收試點政策執(zhí)行至2008年12月31日后，按63號文有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

?技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有所放寬

63號文也基本參照了蘇州工業(yè)園區(qū)試點方案的有關(guān)規(guī)定，但具體標(biāo)準(zhǔn)有所放寬，如先進(jìn)技術(shù)型企業(yè)需符合的條件中：具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)為50％以上，其向境外客戶提供的國際(離岸)外包服務(wù)業(yè)務(wù)收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50％。而此前的試點方案中，這兩項的標(biāo)準(zhǔn)均為70％。

在認(rèn)定與管理的具體程序方面，示范城市所在省(直轄市、計劃單列市)科技主管部門會同本級商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門將根據(jù)63號文進(jìn)一步制定當(dāng)?shù)氐木唧w管理辦法。對于符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，應(yīng)提出申請，經(jīng)所在地(市)有關(guān)部門初審后，由省科技、商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門聯(lián)合評審后予以認(rèn)定。

?企業(yè)可采取的應(yīng)對策略

1，相比高新技術(shù)企業(yè)而言，技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定在知識產(chǎn)權(quán)、研發(fā)投入等指標(biāo)方面的要求顯得較為寬松，而且從事國際(離岸)外包服務(wù)業(yè)務(wù)的收入還可享受營業(yè)稅的免稅優(yōu)惠，對于符合條件的企業(yè)應(yīng)盡早申報，積極爭取享受有關(guān)的優(yōu)惠政策，節(jié)約稅務(wù)成本。

2，相關(guān)企業(yè)可對照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真檢視自身的業(yè)務(wù)狀況以判斷是否屬于政策惠及范圍。對于個別條件不符合的企業(yè)，可考慮是否需要通過重組等方式達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。由于文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)仍存在不清晰之處，比如企業(yè)在示范城市之外的分公司取得的部分業(yè)務(wù)收入是否應(yīng)分區(qū)域劃分收入以計算相關(guān)的量化指標(biāo)，哪些國際資質(zhì)認(rèn)證可以得到有關(guān)部門的認(rèn)可等等，且63號文對具體業(yè)務(wù)適用范圍的描述較為籠統(tǒng)，因此可能某些企業(yè)尚無法準(zhǔn)確判斷其是否符合技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定條件，可以積極與有關(guān)部門聯(lián)系，確認(rèn)有關(guān)部門的理解和判斷，并據(jù)此準(zhǔn)備相關(guān)的申請文件或考慮進(jìn)一步的應(yīng)對措施。

3，審批與認(rèn)定通常都有一定時間期限，企業(yè)需密切關(guān)注相關(guān)省市出臺具體管理辦法的時間，及時提出申請。需要提醒的是，和企業(yè)所得稅不同，營業(yè)稅是分季或分月繳納的稅種，企業(yè)越早取得有關(guān)認(rèn)定，可越早享受離岸業(yè)務(wù)的免稅優(yōu)惠，因而申請與認(rèn)定時間對企業(yè)的營業(yè)稅可能會有較直接的影響。

4，即使企業(yè)取得了技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定，一旦該企業(yè)不再符合有關(guān)條件，有關(guān)仍可暫?；蛉∠髽I(yè)享受的稅收優(yōu)惠。因此，企業(yè)需要始終保持對自身業(yè)務(wù)狀況的關(guān)注，保證企業(yè)有關(guān)指標(biāo)滿足認(rèn)定條件。

(財稅[2009]63號；2009年4月24日)

國家稅務(wù)總局

關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知

《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條，《企業(yè)所得稅法》第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。在實務(wù)中，企業(yè)如何才能享受這項稅收優(yōu)惠政策，國稅函[2009]212號文作了進(jìn)一步規(guī)定，文件自2008年1月1日起執(zhí)行。

?享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓需要具備的條件

1，享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

2，技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；

3，境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定；

4，向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定；

5，國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

?技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本一相關(guān)稅費

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。

相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。

?辦理減免稅備案手續(xù)的時限

享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報送年度納稅申報

表以前，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。

?境內(nèi)、外轉(zhuǎn)讓備案資料不同

企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：1，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同(副本)；2，省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明；3，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料；4，實際繳納相關(guān)稅費的證明資料；5，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：1，技術(shù)出口合同(副本)；2，省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證，3，技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；4，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料；5，實際繳納相關(guān)稅費的證明資料；6，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

(國稅函[2009]212號；2009年4月24日)

國家稅務(wù)總局

關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知

國稅函[2009]221號文是針對《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知(國稅發(fā)[2008]28號)中關(guān)于總、分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理，進(jìn)一步明確了計算預(yù)繳與匯總清算企業(yè)所得稅稅額的方法、適用稅率、二級分支機構(gòu)的認(rèn)定等問題。

?明確了二級分支機構(gòu)的判定問題

二級分支機構(gòu)是指總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機構(gòu)。

總機構(gòu)應(yīng)及時將其所屬二級分支機構(gòu)名單報送總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機竟并向其所屬二級分支機構(gòu)及時出具有效證明(支持證明的材料包括總機構(gòu)撥款證明、總分機構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等)。

二級分支機構(gòu)在辦理稅務(wù)登記時應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送非法人營業(yè)執(zhí)照(復(fù)印件)和由總機構(gòu)出具的二級分支機構(gòu)的有效證明。

以總機構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供有效證據(jù)證明其二級及二級以下分支機構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行國稅發(fā)[2008]28號的相關(guān)規(guī)定。

?總，分支機構(gòu)適用不同稅率時預(yù)繳企業(yè)所得稅的計算步驟

第一步：由總機構(gòu)統(tǒng)一計算企業(yè)全部應(yīng)納稅所得額，

第二步：按照國稅發(fā)[2008]28號文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額；

第三步：分別按總、分支機構(gòu)各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額后加總計算出企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，

第四步：按照國稅發(fā)[2008]28號文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，向總機構(gòu)和分支機構(gòu)分?jǐn)偩偷仡A(yù)繳的企業(yè)所得稅款。

未按以上方法計算預(yù)繳稅款的，應(yīng)在隨后的預(yù)繳期間內(nèi)，將稅款差額在總、分支機構(gòu)中補繳、扣減。

企業(yè)所得稅匯繳時，企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額應(yīng)按上述方法并采用各分支機構(gòu)匯算清繳所屬年度的三因素計算確定。

?企業(yè)應(yīng)注意的相關(guān)問題

1，除《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)[2007]39號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]21號)有關(guān)規(guī)定外，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)不得按照上述總分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的計算方法計算并繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)按照企業(yè)適用統(tǒng)一的稅率計算并繳納企業(yè)所得稅。

2，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳和年度匯算清繳時，二級分支機構(gòu)應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送其本級及以下分支機構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對報送資料加強審核，并作為對二級分支機構(gòu)計算分?jǐn)偠惪畋壤娜椫笜?biāo)和應(yīng)分?jǐn)側(cè)霂焖枚惗惪钸M(jìn)行查驗核對的依據(jù)。

3，對應(yīng)執(zhí)行國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定而未執(zhí)行或未正確執(zhí)行上述文件規(guī)定的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時造成總機構(gòu)與分支機構(gòu)之間同時存在一方(或幾方)多預(yù)繳另一方(或幾方)少預(yù)繳稅款的，其總機構(gòu)或分支機構(gòu)就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅低于按上述文件規(guī)定計算分配的數(shù)額的，應(yīng)在隨后的預(yù)繳期間內(nèi)，由總機構(gòu)將按上述文件規(guī)定計算分配的稅款差額分配到總機構(gòu)或分支機構(gòu)補繳；其總機構(gòu)或分支機構(gòu)就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅高于按上述文件規(guī)定計算分配的數(shù)額的，應(yīng)在隨后的預(yù)繳期間內(nèi)，由總機構(gòu)將按上述文件規(guī)定計算分配的稅款差額從總機構(gòu)或分支機構(gòu)的預(yù)繳數(shù)中扣減。

4，國稅發(fā)[2008]28號文件第二條第二款所列企業(yè)不適用本通知規(guī)定，即繳納企業(yè)所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)，不適用本辦法。

5，本通知于2009年1月1日起開始實行，目前對于企業(yè)進(jìn)行2008年度匯算清繳是否適用，各地稅務(wù)局做法并不一致。企業(yè)需與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)確認(rèn)。

(國稅函[2009]221號；2009年4月29日)

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策若干執(zhí)行問題的通知

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》(財稅[2008]175號)已實施，根據(jù)各地在政策執(zhí)行中反映的情況，經(jīng)商財政部同意，現(xiàn)就若干具體問題明確如下：

一、財稅[2008]175號文件第二條中規(guī)定的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”，僅包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓后企業(yè)法人存續(xù)的情況，不包括企業(yè)法人注銷的情況在執(zhí)行中，應(yīng)根據(jù)工商管理部門對企業(yè)進(jìn)行的登記認(rèn)定，即企業(yè)不需辦理變更和新設(shè)登記，或僅辦理變更登記的，適用該條；企業(yè)辦理新設(shè)登記的，不適用該條，對新設(shè)企業(yè)承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬應(yīng)征收契稅。

二、財稅[2008]175號文件第二、三、四條中的“企業(yè)”，是指公司制企業(yè)，包括股份有限公司和有限責(zé)任公司。

三、財稅[2008]175號文件第七條中規(guī)定的“行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)”，是指縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。

四、以出讓方式或國家作價出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)劃撥用地的，不屬于財稅[2008]175號文件規(guī)定的免稅范圍，對承受方應(yīng)征收契稅。

五、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中以國家作價出資(八股)方式轉(zhuǎn)移國有土地使用權(quán)有關(guān)契稅問題的通知》(財稅[2008]129號)自文件之日起執(zhí)行。

六、按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長企業(yè)改制重組若干契稅政策執(zhí)行期限的通知》(財稅[2006]41號)規(guī)定，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》(財稅[2003]184號)于2008年12月31日執(zhí)行期滿。自2009年1月1日起，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策有關(guān)問題解釋的通知》(國稅函[2006]844號)相應(yīng)停止執(zhí)行。

(國稅發(fā)[2009]89號；2009年4月28日)

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十三條、第五十五

條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第十一條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)清算有關(guān)所得稅處理問題通知如下：

一、企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。

二、下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算的所得稅處理：

(一)按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)；

(二)企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。

三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：

(一)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；

(二)確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；

(三)改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費用進(jìn)行處理，

(四)依法彌補虧損，確定清算所得；

(五)計算并繳納清算所得稅；

(六)確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等。

四、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。

五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ)。

六、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。

(財稅[2009]60號：2009年4月30日)

國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知

為落實創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有關(guān)問題通知如下：

一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(國家發(fā)展和改革委員會等10部委令2005年第39號，以下簡稱《暫行辦法》)和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》(商務(wù)部等5部委令2003年第2號)在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟組織。

二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年(24個月)以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70％，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

(一)經(jīng)營范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。

(二)按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合《暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定。

(三)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)按照科技部、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)(高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法)的通知》(國科發(fā)火[2008]172號)和《關(guān)于印發(fā)(高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引)的通知》(國科發(fā)火[2008]362號)的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售(營業(yè))額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。

2007年底前按原有規(guī)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格的中小高新技術(shù)企業(yè)，且在2008年繼續(xù)符合新的高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，向其投資滿24個月的計算，可自創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實際向其投資的時間起計算。

(四)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。

三、中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經(jīng)認(rèn)定符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)自其被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的年度起，計算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。該期限內(nèi)中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資后，企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但仍符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。

四、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請享受投資抵扣應(yīng)納稅所得額，應(yīng)在其報送申請投資抵扣應(yīng)納稅所得額年度納稅申報表以前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送以下資料備案：

(一)經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書(副本)；

(二)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明；

(三)中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實際所投資金驗資報告等相關(guān)材料；

(四)中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況(包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售(營業(yè))額、資產(chǎn)總額等)說明；

(五)由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書(復(fù)印件)。

五、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。

(國稅發(fā)[2009]87號：2009年4月30日)

財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)稅前扣除政策問題通知如下：

一、中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)可按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1％的比例計提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)可按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費收入50％的比例計提未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

三、中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，應(yīng)依次沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備和在稅后利潤中提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。

四、本通知所稱中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)是指以中小企業(yè)為服務(wù)對象的信用擔(dān)保機構(gòu)。

五、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止執(zhí)行。

(財稅[2009]62號；2009年6月1日)

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]111號)下發(fā)后，一些地區(qū)反映在落實企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過程中，有些問題還需要進(jìn)一步明確。經(jīng)研究，現(xiàn)將企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理有關(guān)問題補充明確如下： 一、列人企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速擁日、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。

二、除國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務(wù)院另行規(guī)定實

行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實行備案管理。

三、備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。具體劃分除國家稅務(wù)總局確定的外，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上確定。

列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

列入事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度納稅申報時附報相關(guān)資料，主管稅務(wù)機關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。

四、今后國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理。

五、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)定和其他有關(guān)企業(yè)所得稅減免稅的規(guī)定，制定具體管理辦法。

(國稅函[2009]255號；2009年5月15日)

財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題通知如下：

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

(財稅[2009]27號；2009年6月2日)

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)

關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

具體計算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：