導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇稅務(wù)咨詢管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類號：F251 文獻標識碼：A

響水縣隸屬江蘇省鹽城市，地處江北部沿海地區(qū)。近年來，該縣全力貫徹“安全第一，常備不懈，以防為主，全力搶險”的防汛工作方針，扎實抓好防汛物資規(guī)范化管理，取得一定的成績，起到了較好的示范作用。

1江蘇響水縣防汛物資管理現(xiàn)狀及不足

（1）防汛物資管理體系逐步健全。針對全縣8個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、3個工業(yè)園區(qū)防汛工作實際需要，根據(jù)“集中儲存、統(tǒng)一管理、高效調(diào)度”的防汛物資儲備管理方針，先后建成“1個中心、2個基地”，既保障了物資供給的規(guī)模效應(yīng)，又極大改善了以往防汛物資“儲備量小、調(diào)撥緩慢”的狀況。

（2）物資采購模式更加規(guī)范。從以往的物資合同采購、招標采購逐步發(fā)展到目前的政府集中統(tǒng)一采購。不但規(guī)范了物資采購程序，而且保證了資金高效利用、杜絕了采購中的暗箱操作。

（3）防汛新材料不斷推廣。從原來的以群眾性搶險為主的防汛物資儲備轉(zhuǎn)變?yōu)橐詫I(yè)防汛搶險為主的物資儲備。裝配式圍井、擋水子堤、土工、濾墊等新型防汛物資大量推廣應(yīng)用，進一步提高了防汛搶險工作效率。

（4）防汛物資儲備力度不斷加大。隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，2000年以來，該縣每年都加大防汛物資儲備力度，2001-2006年投資1100萬元防汛物資資金，2007-2013年防汛物資投資達到1900萬元。截至2013年底，響水縣防汛物資儲備共有塊石近8萬t、編織袋100余萬只、木材9800m3、彩條布95萬m2、土工布50萬m2、鋼絲籠1萬只、救生衣近5000件、沖鋒舟15艘、橡皮船21艘、燈具600只、移動燈塔10只、發(fā)電機10臺套、鋼管310t、裝配式圍井1200片、擋水子堤1000m、濾墊近5000塊、應(yīng)急燈500只。

響水縣防汛物資管理也存在不足之處：一是信息化程度不高，物資儲備統(tǒng)計工作繁瑣；二是物資保養(yǎng)工作不到位，影響到物資使用壽命；三是規(guī)范化程度不高，有關(guān)管理工作還不夠精細；四是清倉盤點工作不夠，影響到部分物資保存質(zhì)量；五是定額不精確，影響到防汛工作科學(xué)開展。

2江蘇響水縣防汛物資規(guī)范化管理對策措施

2.1推廣信息化技術(shù)，實現(xiàn)人力、物力、資金科學(xué)調(diào)配

要開發(fā)防汛物資管理信息系統(tǒng)。通過在內(nèi)部局域網(wǎng)上應(yīng)用具有“盤點、出入庫、調(diào)庫、數(shù)據(jù)審核、文件審批”功能的防汛物資管理信息系統(tǒng)，既實現(xiàn)倉庫物資日常管理的精確化、規(guī)范化，又從根本上改變既有的防汛物資管理業(yè)務(wù)模式，使日常對防汛物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、存期、破損、統(tǒng)計、分析等管理工作變得簡易可行、精確無誤。還要開發(fā)防汛物資管理調(diào)度系統(tǒng)。通過該系統(tǒng)可以直觀了解和掌握物資儲備的動態(tài)情況，實現(xiàn)防汛物資動態(tài)查詢、統(tǒng)計，并為汛期物資調(diào)度提供決策依據(jù)。物資管理調(diào)度平臺可與全縣相關(guān)機構(gòu)的數(shù)據(jù)庫對接，從而實現(xiàn)政府、部門和物資倉庫數(shù)據(jù)互通，使防汛物資管理工作步入信息化通道。

2.2貫徹因地制宜方針，切實加強防汛物資保養(yǎng)工作

防汛物資保養(yǎng)是物資儲備工作的核心內(nèi)容，應(yīng)當針對各種防汛物資的特性，結(jié)合本地氣候特點、倉庫存放條件，對物資采取科學(xué)的保養(yǎng)措施，確保物資存放完好無損。要做到防汛物資管理“3清、2齊、3一致”，即存放物品的數(shù)量清、質(zhì)量清、規(guī)格清；倉庫環(huán)境整齊、堆放整齊；物資的財帳、卡、實物互相一致。還要合理確定防汛物資存放位置，將物資存放地點與編號統(tǒng)一起來輸入管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，做到便于管理、查找和調(diào)庫。

2.3嚴格把握標準，加強防汛物資規(guī)范化操作

在現(xiàn)有對防汛物資保護、人工、倉庫等相關(guān)管理費用按照總成本的7%進行撥付的基礎(chǔ)上，進一步嚴格標準，對防汛物資管理成本實行精細化管理。還要積極推行防汛物資汛前檢查制度、防汛物資管理崗位責(zé)任制等規(guī)章制度，為防汛物資規(guī)范化、科學(xué)化、制度化管理提供可靠的制度保證。

2.4加大防汛物資清倉盤點力度，確保防汛物資質(zhì)量

篇2

一

20世紀70年代末以來，全球范圍內(nèi)政治、經(jīng)濟、社會和科技都發(fā)生著劇烈的變化，各國政府也面臨著更加嚴峻的競爭，人們?nèi)找鎸膊块T管理現(xiàn)狀不滿，官僚制政府管理模式弊端叢生，在此背景下，西方發(fā)達國家掀起了一場聲勢浩大的公共行政改革運動，這被理論界稱為“新公共管理運動”。

新公共管理的基本思想主張概括為：一是在公共服務(wù)中，把公眾視為顧客，建立顧客導(dǎo)向型政府，將顧客的滿意度作為衡量政府工作質(zhì)量的標準；二是重視提供公共服務(wù)的結(jié)果，注重效率和質(zhì)量，力求投入最小效益最大，強調(diào)績效管理；三是強調(diào)市場導(dǎo)向，在公共管理中，引入競爭機制鼓勵更多的私營部門參與公共服務(wù)供給的競爭，從而提高公共產(chǎn)品供給的質(zhì)量和效率。

新公共管理理論為現(xiàn)代納稅服務(wù)提供了理論依據(jù)，重新明確征納雙方定位，視納稅人為顧客，不但確立了納稅人與政府平等的經(jīng)濟主體關(guān)系，而且還在公共產(chǎn)品供需關(guān)系中確立了納稅人的主導(dǎo)地位。稅務(wù)機關(guān)的角色也從執(zhí)行稅法，把納稅人看成監(jiān)督的對象轉(zhuǎn)變?yōu)榘鸭{稅人視為顧客，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的服務(wù)機構(gòu)。

在稅收工作中，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該找準納稅服務(wù)體系的定位，同時，應(yīng)努力維護納稅人的合法權(quán)益，為納稅人提供咨詢、舉報及投訴和建議的途徑，并切實為納稅人提供全面、規(guī)范、經(jīng)濟、便捷的服務(wù)。完善的納稅服務(wù)體系是稅務(wù)機關(guān)從內(nèi)在機制上為納稅人提供稅收服務(wù)的系統(tǒng)，是以遵守法律法規(guī)為依據(jù)，以滿足納稅人合理需求為導(dǎo)向，依托現(xiàn)代化管理和科技手段，為納稅人提供高效便捷的服務(wù)和保障，通過不斷充實合創(chuàng)新各種服務(wù)內(nèi)容和形式的，并借助社會中介機構(gòu)和民間非營利組織有機結(jié)合從而形成全方位、多層次、開放式的工作體系。

二

江蘇省淮安市淮陰地方稅務(wù)局成立于1994年9月，主要承擔(dān)淮安市淮陰區(qū)范圍內(nèi)地方稅收、基金（費）和社會保險費的征收管理任務(wù)。淮陰地稅局堅持依法治稅，優(yōu)化納稅服務(wù)，靠制度強管理，用文化聚人心，以創(chuàng)新求突破，著力營造依法治稅的政策環(huán)境、和諧高效的服務(wù)環(huán)境、管理規(guī)范的體制環(huán)境、爭做一流的人文環(huán)境，全力為地方經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)，連續(xù)7年在全市地稅系統(tǒng)規(guī)范化管理綜合考核中名列第一。

隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，稅務(wù)機關(guān)必須轉(zhuǎn)變以往“重監(jiān)管、輕服務(wù)”的做法，樹立“大服務(wù)”觀念，服務(wù)于經(jīng)濟，服務(wù)于納稅人?；谶@樣的認識，淮陰地稅局注重以人為本，樹立征納雙方平等地位，堅持從維護納稅人合法權(quán)益出發(fā)，滿足納稅人合理需求為導(dǎo)向，在深化納稅服務(wù)，完善納稅服務(wù)體系方面進行積極探索與實踐。服務(wù)內(nèi)容更加全面，服務(wù)手段更加先進，服務(wù)效能更加凸顯。具體表現(xiàn)如下：

第一，在稅法宣傳方面，依托報紙電視等資源擴大宣傳渠道。抓住每年“稅法宣傳月”的主題，開展針對性的宣傳活動。通過辦稅服務(wù)廳發(fā)放宣傳材料，采取多種形式加大稅收宣傳。

第二，在納稅咨詢方面，將全區(qū)地稅局咨詢電話納入省級12366納稅服務(wù)熱線的管理，初步形成集電話、網(wǎng)絡(luò)、短信服務(wù)渠道為一體，融受理咨詢、查詢、舉報投訴等服務(wù)內(nèi)容為一體的12366納稅服務(wù)綜合性咨詢服務(wù)平臺。

第三，在辦稅服務(wù)廳建設(shè)方面，按照國家稅務(wù)總局的要求對大廳功能進行劃分，分為自助辦稅區(qū)，咨詢輔導(dǎo)區(qū)，等候休息區(qū)及柜臺叫號管理系統(tǒng)，營造了簡潔高效、文明和諧的辦稅環(huán)境氛圍，受到廣大納稅人的普遍好評。

第四，在納稅人權(quán)益保護方面，淮陰地稅局于2009年4月成立納稅人維權(quán)服務(wù)中心，2009年5月成立了“納稅人之家”，定期開展稅收政策輔導(dǎo)等活動，切實解決最直接、最現(xiàn)實和納稅人最關(guān)心的問題。

第五，在建立納稅人需求管理機制方面，通過納稅服務(wù)熱線了解納稅人關(guān)注的熱點問題，及時加以回復(fù)。此外，按照行業(yè)將個體戶及企業(yè)分類進行管理，開展需求調(diào)查工作，重點稅源企業(yè)加大需求管理力度。

第六，在信息化建設(shè)方面，改進納稅申報和繳款方式，積極推行多種電子申報方式，實現(xiàn)了納稅人、稅務(wù)機關(guān)、銀行為一體的“稅庫銀聯(lián)網(wǎng)”實時在線，大部分納稅人實行網(wǎng)上申報。

第七，在社會協(xié)作方面，稅務(wù)部門加強與行業(yè)協(xié)會、相關(guān)業(yè)務(wù)單位的溝通協(xié)調(diào)工作。初步建立了與稅務(wù)行業(yè)如稅務(wù)師事務(wù)所的合作關(guān)系，促進了整體納稅服務(wù)效率的提高。

該局在加強征管、提高納稅服務(wù)水平方面做了很多努力和探索，取得了一些明顯成效，有力的促進的征管質(zhì)量和納服效率的提高，得到了納稅人和社會各界的肯定。但是，由于種種原因，目前納稅服務(wù)體系各方面還存在諸多問題與不足，主要是表現(xiàn)在：服務(wù)觀念還有待進一步轉(zhuǎn)變，各項納稅服務(wù)機制還不夠完善；稅務(wù)機關(guān)在宣傳稅收咨詢輔導(dǎo)工作不到位；辦稅服務(wù)廳的工作效率不高、對納稅人權(quán)益保護及需求把握、納稅服務(wù)信息化建設(shè)等方面有待進一步提高。

造成以上問題的原因主要是：一是納稅服務(wù)的觀念淡薄。部分稅務(wù)人員對優(yōu)化稅收服務(wù)的重要性和緊迫性認識不夠，缺乏主動服務(wù)及平等服務(wù)的意識，納稅服務(wù)缺乏主動性、積極性；二是納稅服務(wù)體系缺乏各種相應(yīng)完善的配套措施。主要表現(xiàn)在，缺乏納稅服務(wù)相應(yīng)的宣傳及咨詢機制，把握納稅人的需求不到位，納稅服務(wù)程序缺乏規(guī)范性，納稅服務(wù)流程繁瑣，缺乏納稅服務(wù)績效考核和內(nèi)外結(jié)合的評價機制，稅收服務(wù)現(xiàn)代化信息化水平制約納稅服務(wù)工作水平的提高，稅務(wù)人員職業(yè)修養(yǎng)和素質(zhì)能力還達不到相應(yīng)的要求，稅務(wù)業(yè)服務(wù)尚未深入開展等。

三

運用新公共管理理論，樹立以納稅人為顧客導(dǎo)向的納稅服務(wù)理念，建立顧客導(dǎo)向型稅務(wù)機關(guān)，從思想上改變原來的把納稅人看成是監(jiān)督打擊的對象，變成為稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)對象。

首先，以納稅人為本，樹立全新的稅收服務(wù)理念。廣大稅務(wù)干部要進一步解放思想，更新觀念，牢固確立為納稅人服務(wù)的思想，增強做好稅收服務(wù)工作的自覺性和主動性。稅務(wù)管理觀念要由“基本不相信納稅人能夠依法納稅”向“基本上相信納稅人能夠依法納稅”轉(zhuǎn)變，稅收征管工作也要從“監(jiān)督打擊”型向“管理服務(wù)”型轉(zhuǎn)化，這是新時期的治稅思想和稅收工作的方向。因此，必須進一步更新服務(wù)理念，牢固樹立“顧客意識”，將立場轉(zhuǎn)移到納稅人一方，將服務(wù)基點從對納稅人不信任轉(zhuǎn)變到相信納稅人，尊重納稅人，服務(wù)納稅人，逐步建立顧客導(dǎo)向型的稅務(wù)機關(guān)。

其次，建立相關(guān)納稅服務(wù)配套機制及相應(yīng)措施。

第一，建立稅法宣傳機制。采取適合不同納稅人特點的宣傳方式，廣泛宣傳稅收法律法規(guī)、稅收政策、管理規(guī)定和辦稅流程。依托辦稅服務(wù)廳建立“納稅人學(xué)?！保ㄆ陂_辦新辦企業(yè)輔導(dǎo)班，提高企業(yè)自主辦稅能力。進一步健全常態(tài)化宣傳工作機制，整合宣傳資源，結(jié)合本部門稅政，征收管理工作重點，在電視、電臺投放公益廣告，做好江蘇地稅12366納稅服務(wù)熱線及淮陰區(qū)地稅“藍色快車”服務(wù)品牌的宣傳力度。開展各種豐富多彩的稅收宣傳活動，使宣傳活動不僅局限于每年的稅收宣傳月。采取多種形式發(fā)放不同類型的宣傳品推行短信、電子郵件等服務(wù)。增強宣傳品的可讀性、可聽性、可視性，以生動、形象、感染力強的形式傳播給納稅人。

第二，建立納稅服務(wù)咨詢機制。完善升級12366納服熱線平臺和短信平臺，推行網(wǎng)絡(luò)咨詢，規(guī)范統(tǒng)一功能模塊，拓展12366服務(wù)功能，形成集電話、網(wǎng)絡(luò)、短信服務(wù)渠道為一體，融受理咨詢、查詢、舉報投訴等服務(wù)內(nèi)容為一身的12366綜合平臺12366納稅服務(wù)熱線功能包括納稅咨詢，涉稅信息，綜合查詢，涉稅提醒和接受涉稅舉報和投訴，接收納稅人和社會公眾對地稅機關(guān)的建議等?；搓巺^(qū)納稅咨詢工作重點就是要找準納稅人的需求，并規(guī)范咨詢制度，并將全區(qū)咨詢電話全面納入省級12366納稅服務(wù)熱線的管理，全面建設(shè)江蘇地稅12366“統(tǒng)一入口、分類處理、規(guī)范管理、資源共享”的集中式咨詢服務(wù)模式。

第三，完善辦稅服務(wù)廳各項制度的建設(shè)。新公共管理的理念倡導(dǎo)經(jīng)濟、效率、效能的理念，在整合我們辦稅服務(wù)資源時，應(yīng)充分體現(xiàn)規(guī)范、便捷、高效、文明的原則，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，提高納稅人的稅法遵從度和滿意度。具體包括：

一是明確辦稅服務(wù)廳崗位職責(zé)，統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務(wù)流程?；搓幍囟惥衷趪栏駡?zhí)行《淮安市地稅局納稅服務(wù)工作規(guī)范》的基礎(chǔ)上，已經(jīng)在辦稅服務(wù)廳設(shè)置辦稅服務(wù)區(qū)、咨詢輔導(dǎo)區(qū)、自助辦稅區(qū)和等候休息區(qū)等功能區(qū)域，并設(shè)值班長坐席。建議目前急需設(shè)置專門咨詢崗位，受理前來大廳辦稅的納稅人各種涉稅問題。

二是完善辦稅服務(wù)廳績效考核及評價機制。以往稅務(wù)機關(guān)十分注重征管質(zhì)量的考核，對納稅服務(wù)考核目前還是空白，為了提高辦稅服務(wù)廳的內(nèi)部管理效率，要將納稅服務(wù)作為稅收工作年度考核的重要內(nèi)容。目前，淮陰區(qū)地稅局引入公共管理系統(tǒng)，窗口人員過系統(tǒng)管理軟件，實現(xiàn)排隊叫號機與服務(wù)質(zhì)量評價器及窗口計算機一體化管理，應(yīng)建立相應(yīng)的績效考核機制，以激發(fā)一線人員的辦稅熱情。

辦稅服務(wù)廳在建立納稅服務(wù)考核機制的同時，還應(yīng)建立健全納稅服務(wù)工作的評價機制。新公共管理則倡導(dǎo)對稅務(wù)機關(guān)的評價，尤其是納稅服務(wù)的評價，要從納稅人的角度出發(fā)，始于納稅人的合理需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從。因此，完善現(xiàn)階段的納稅服務(wù)績效評價體系，應(yīng)從納稅人的滿意度為基礎(chǔ)，認真傾聽納稅人的呼聲。

三是建立培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度，提高稅務(wù)人員素質(zhì)。窗口人員是是各級稅務(wù)機關(guān)開展納稅服務(wù)工作具體執(zhí)行者，工作人員的素質(zhì)體現(xiàn)了納稅服務(wù)的水平，創(chuàng)造公開、平等、競爭的用人環(huán)境，充分挖掘現(xiàn)有人力資源潛力，并倡導(dǎo)團結(jié)、積極向上的組織文化，為完善納稅服務(wù)體系提供更優(yōu)的人才保障。

第四，建立納稅人權(quán)利保護平臺并完善納稅人需求機制。切實維護好納稅人的合法權(quán)益，構(gòu)建起貫穿稅前、稅中、稅后全過程的納稅人權(quán)益保護體系。包括“納稅人維權(quán)服務(wù)中心”和“納稅人之家”，發(fā)揮其暢通納稅人維權(quán)渠道，健全維權(quán)服務(wù)機制，為維護納稅人合法權(quán)益的作用。定期開展稅收政策輔導(dǎo)、交流座談會、稅收論壇等形式多樣，內(nèi)容豐富的活動，切實解決最直接、最現(xiàn)實和納稅人最關(guān)心的問題。新公共管理注重把握顧客的需求，這一理念體現(xiàn)在稅務(wù)部門即在征納雙方的稅收活動中，納稅人作為稅務(wù)機關(guān)的征稅對象，也是稅務(wù)部門的顧客。顧客導(dǎo)向型的稅務(wù)機關(guān)必須密切關(guān)注及時了解納稅人的需求，從把握納稅人的需求出發(fā)，通過各種有效途徑獲取納稅人需求信息，掌握需求的變化，并及時做出相應(yīng)的反應(yīng)措施，以此不斷改進服務(wù)質(zhì)量。因此建立一套靈活反應(yīng)、多渠道、個性化的納稅人需求機制尤為必要。

第五，建立現(xiàn)代化信息保障體系加強網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳建設(shè)。整合已有的納稅服務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，加大資金投入，建設(shè)功能齊全、數(shù)據(jù)共享、高效便捷的公共服務(wù)平臺――“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”。采用省級大集中模式，統(tǒng)一內(nèi)外網(wǎng)站兩個稅收服務(wù)平臺，加強政務(wù)公開、網(wǎng)上辦稅、信息查詢、業(yè)務(wù)咨詢、等多項功能的建設(shè)，使其成為覆蓋全區(qū)、內(nèi)容豐富、功能實用的網(wǎng)上服務(wù)廳。進一步整合各種納稅服務(wù)平臺與征管信息系統(tǒng)，辦公自動化系統(tǒng)，提高納稅服務(wù)效率。通過“智能化”服務(wù)，實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)和納稅人的信息同步。

第六，完善納稅服務(wù)社會化體系推進納稅服務(wù)產(chǎn)品市場化。新公共管理理念倡導(dǎo)在政府部門引入競爭機制，鼓勵公共部門和私營部門之間可以展開競爭，創(chuàng)造更加高效的機制，更好的為公眾提供公共產(chǎn)品。因此，在稅務(wù)部門引入市場化，加大社會化進程，使稅收服務(wù)走向市場，更好的為納稅人服務(wù)也是十分必要的?；搓巺^(qū)地稅局在納稅服務(wù)社會化方面的進程，應(yīng)充分發(fā)揮稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等社會中介組織在稅務(wù)、稅收籌劃、會計核算等方面的行業(yè)優(yōu)勢，它們熟悉財稅業(yè)務(wù)實踐，而且還應(yīng)具有較強責(zé)任感、辦事嚴謹信守職業(yè)道德等素養(yǎng)。稅務(wù)部門應(yīng)加強與相關(guān)事務(wù)所合作，盡快建立地區(qū)之內(nèi)的稅務(wù)行業(yè)準入制度，并加強監(jiān)管，促進行業(yè)專業(yè)化、規(guī)?；?、規(guī)范化發(fā)展，充分發(fā)揮中介機構(gòu)在納稅服務(wù)工作中的積極作用。

參考文獻：

[1]謝少華.從新公共管理的興起看西方稅收管理理念的轉(zhuǎn)變―兼議我國納稅服務(wù)體系的構(gòu)建[J].涉外稅務(wù),2003,4.

[2][陳建國,廖靚.新公共管理視角下我國納稅服務(wù)體系的構(gòu)建[J].經(jīng)濟師,2005,2.

篇3

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-02

前言

稅務(wù)是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物，它是指稅務(wù)人在法定的范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。稅務(wù)是處在征方稅務(wù)局和納方納稅人的中介，稅務(wù)行業(yè)在國外已經(jīng)發(fā)展成為比較成熟的行業(yè)，我國稅務(wù)則屬于新興行業(yè)，與國外發(fā)達國家相比還存在著一定的差距，但不可否認的是，我國稅務(wù)有著廣闊的發(fā)展空間。就目前而言，我國稅務(wù)從無到有，取得了長足的進步，但還存在著一些亟待解決的問題。因此，研究我國稅務(wù)發(fā)展中的問題與對策具有十分重要的現(xiàn)實意義，鑒于此，筆者對我國稅務(wù)發(fā)展中的問題與對策進行了初步探討。

一、我國稅務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展

我國的稅務(wù)是順應(yīng)納稅人的客觀需求而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。我國稅務(wù)的產(chǎn)生和發(fā)展主要經(jīng)歷了三個發(fā)展階段，即稅務(wù)市場的啟動、稅務(wù)的全面推行和稅務(wù)的逐步規(guī)范，下文將進一步闡述。

1.稅務(wù)市場的啟動

我國稅務(wù)起步于稅務(wù)咨詢，從二十世紀80年代末期開始啟動。20世紀80年代，一些地區(qū)的離退休稅務(wù)干部組建了稅務(wù)咨詢機構(gòu)，主要從事財務(wù)、會計、稅法咨詢工作，幫助納稅人解決納稅困難。1988年，在借鑒國外推行稅務(wù)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，國家稅務(wù)局在全國逐步開展了稅收征管改革，在遼寧、吉林等地進行了稅務(wù)的試點。1993年實施的《中華人民共和國稅收征收管理法》中明確規(guī)定“納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托人代為辦理稅務(wù)事宜”。1994年，國家稅務(wù)總局頒發(fā)了《稅務(wù)試行辦法》，要求各地有步驟地開展稅務(wù)的試點工作，稅務(wù)市場初步啟動。

2.稅務(wù)的全面推行

全面推行稅務(wù)制度，在社會主義市場經(jīng)濟中扮演著不可或缺的角色，對于改善稅收執(zhí)法手段，加速稅收法制建設(shè)，規(guī)范行為，廣泛發(fā)揮社會中介力量，開展協(xié)稅護稅，保證征納雙方合法權(quán)益，維護稅收大環(huán)境，組織國家財政收入，都將起到極大的推動作用。隨著我國稅收征管改革的深化，尋求稅務(wù)的客觀需求越來越迫切。為規(guī)范行為，提高質(zhì)量，1996年人事部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》，在稅務(wù)行業(yè)實行執(zhí)業(yè)準入控制，全面實施注冊稅務(wù)師制度，標志著注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格制度在我國的正式確立。

3.稅務(wù)的逐步規(guī)范

1999年，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《清理整頓稅務(wù)行業(yè)實施方案》，決定在全國全面清理整頓稅務(wù)行業(yè)，規(guī)范發(fā)展稅務(wù)。1999年底，國家稅務(wù)總局、國家工商行政管理局通知指出，所有稅務(wù)機關(guān)興辦或掛靠的稅務(wù)機構(gòu)，必須按要求，在編制、人員、財務(wù)、職能和名稱5個方面與稅務(wù)機關(guān)徹底脫鉤，并實施改制，稅務(wù)逐步開始規(guī)范管理。2005年，《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的出臺標志著稅務(wù)行業(yè)進入一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。黨的十七大報告中明確提出要“規(guī)范發(fā)展行業(yè)協(xié)會和市場中介組織”，為進一步加快發(fā)展我國的稅務(wù)業(yè)指明了前進方向。2009年12月國家稅務(wù)總局提出的納稅人十四項權(quán)利和義務(wù)公告中，首次提出“委托稅務(wù)權(quán)”。隨著稅務(wù)的逐步規(guī)范，我國稅務(wù)必將迎來一個更加廣闊的發(fā)展前景。

二、當前我國稅務(wù)發(fā)展存在的問題

當前我國稅務(wù)發(fā)展過程中還存在著諸多亟待解決的問題，這些問題主要表現(xiàn)在稅務(wù)機構(gòu)的獨立性差、稅務(wù)法制建設(shè)不健全、稅務(wù)內(nèi)部管理不規(guī)范和稅務(wù)人員素質(zhì)較低下四個方面，其具體內(nèi)容如下：

1.稅務(wù)機構(gòu)的獨立性差

在稅務(wù)發(fā)展過程中，稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)該是一個獨立核算、自負盈虧、具有法人資格的經(jīng)濟實體，是介于納稅人和稅務(wù)機關(guān)之間的完全獨立的組織。但在現(xiàn)實中，稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人、納稅人三者之間關(guān)系不明、職責(zé)不清。主要表現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)與稅務(wù)職能相互交叉，把稅務(wù)機構(gòu)視同隸屬于稅務(wù)機關(guān)的下屬機構(gòu)，或把它看作稅務(wù)機關(guān)的第三產(chǎn)業(yè)，甚至有的稅務(wù)機關(guān)搞“強制”，嚴重損害了納稅人、扣繳義務(wù)人聘請稅務(wù)人的積極性，使稅務(wù)偏離了正確的方向。正是由于稅務(wù)人員要依靠稅務(wù)機關(guān)的行政權(quán)力開展業(yè)務(wù)，而并非靠自身的優(yōu)質(zhì)服務(wù)來贏得客戶，機構(gòu)無法做到真正的獨立，所以在企業(yè)中很難樹立信譽，企業(yè)對其提供的服務(wù)自然也持懷疑的態(tài)度。

2.稅務(wù)法制建設(shè)不健全

篇4

對稅務(wù)機關(guān)來說，新時期的稅源建設(shè)，貫穿于稅收工作的全過程，涉及整個稅收征管活動的每一個環(huán)節(jié)。應(yīng)當說，稅源建設(shè)是稅收工作的基礎(chǔ)，是實現(xiàn)稅收目的的保障，分析和研究稅源建設(shè)的狀況和發(fā)展，對新時期稅收工作有著極其重要地意義。

一、當前稅源建設(shè)中存在的主要問題

改革開放以來，稅務(wù)機關(guān)在稅源建設(shè)方面做了大量工作，也取得了顯著成績，基本建立起了與稅源結(jié)構(gòu)和稅源變動相適應(yīng)的稅源管理和服務(wù)體系，實現(xiàn)了對稅源的有效管理和優(yōu)質(zhì)服務(wù)，有利促進了稅收事業(yè)發(fā)展。隨著新《稅收征管法》的出臺，稅源建設(shè)得到進一步加強。但是，新時期、新形勢下，國內(nèi)外政治、經(jīng)濟形勢的迅猛發(fā)展，要求稅源建設(shè)不斷深入。從目前情況看，稅源建設(shè)在某些方面還不同程度地存在著一些問題，稅源管理和稅源服務(wù)工作面臨著新的挑戰(zhàn)。

（一）稅源管理工作存在的問題

1.管理理念落后，漏征漏管現(xiàn)象比較突出。

稅務(wù)機關(guān)在當前的稅源管理工作中，仍然過分強調(diào)稅收的強制性，將征納雙方的關(guān)系定位在強制與被強制上，缺乏權(quán)利、義務(wù)意識，多數(shù)稅務(wù)機關(guān)仍沿襲著傳統(tǒng)的稅源管理方式，即坐等業(yè)戶上門的靜態(tài)管戶方式。在納稅人納稅意識沒有完全到位的情況下，這種方式不能有效約束和控制納稅人的繳納行為，存在較大的執(zhí)法漏洞。隨著我國市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟領(lǐng)域中的各種經(jīng)濟現(xiàn)象也變得紛繁復(fù)雜，多種經(jīng)濟成分并存的格局，使得納稅人變化頻繁，也使得稅務(wù)機關(guān)管理的內(nèi)容和范圍以及數(shù)量空前增加。流動稅源、隱蔽稅源、零散稅源、非法稅源的大量出現(xiàn)給稅務(wù)機關(guān)傳統(tǒng)的管戶模式帶來了前所未有的挑戰(zhàn)，同時也造成了日趨嚴重的漏征漏管現(xiàn)象。

2.管理信息來源渠道不暢，信息閉塞。

近幾年來，稅務(wù)部門雖然將信息化建設(shè)作為工作重點來抓，而且較之以前有了顯著進步，但是與其他經(jīng)濟部門間的網(wǎng)絡(luò)連通一直未能實現(xiàn)，甚至國稅與地稅部門之間的網(wǎng)絡(luò)連通也未實現(xiàn)，信息來源仍停留在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的分線交流上，信息來源渠道少，速度慢，數(shù)量小，無法滿足稅源管理的需要。例如在稅源管理的稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，我們可能經(jīng)常遇到這樣的事情：有的納稅人在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后就開始正常經(jīng)營，不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記；有的企業(yè)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后只辦理國稅或者地稅部門一家的稅務(wù)登記；有的企業(yè)只辦理其經(jīng)營所用發(fā)票對應(yīng)的稅務(wù)機關(guān)的登記就開始營業(yè)，不辦理營業(yè)執(zhí)照。這就造成了工商登記、國稅登記和地稅登記根本無法吻合，差距很大，納稅人基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息失真。在稅源管理的稅款解繳入庫環(huán)節(jié)，我們可能遇到過企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)正常申報而未按時解繳稅款的情況，這種情況下發(fā)生的企業(yè)欠稅，稅務(wù)機關(guān)往往要等一個月后，稅收會計月結(jié)記賬完成后才能發(fā)現(xiàn)，而且無論什么原因引發(fā)的稅款未按時解繳入庫，都已無法彌補，企業(yè)欠稅已經(jīng)既成事實。由此可見，稅務(wù)部門與銀行、工商等經(jīng)濟管理部門的信息渠道暢通與否，不僅僅是數(shù)據(jù)共享、信息共享的問題，它還直接影響到稅務(wù)機關(guān)稅源管理的水平。

3.管理模式單一，時效性差。

目前，稅務(wù)機關(guān)的稅源管理模式只有一種，即事后管理。具體表現(xiàn)如下：一是對稅源的日常管理停留在短期性、階段性的突擊清理整頓上，缺乏長效動態(tài)預(yù)警管理。二是稅務(wù)機關(guān)當作查補稅源管理漏洞的重要手段的稅務(wù)稽查工作屬于稅源管理流程中事后監(jiān)管的一個環(huán)節(jié)，而且側(cè)重于檢查納稅人已經(jīng)完結(jié)的申報資料、賬表資料的稅源管理漏洞信息，事后分析和檢查稅源管理的質(zhì)量和水平，缺乏前瞻想和預(yù)見性。三是稅務(wù)機關(guān)在進行稅源分析、收入分析時，利用的基本都是稅源的事后數(shù)據(jù)和情況資料，稅源動態(tài)情況和發(fā)展趨勢性的資料利用的很少，預(yù)測分析結(jié)果偏離事實較大。

4.管理手段缺乏，在應(yīng)對新型經(jīng)濟發(fā)展及經(jīng)濟組成形式的挑戰(zhàn)中處于劣勢。

首先，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟發(fā)展，給稅源管理工作帶來了新的挑戰(zhàn)，現(xiàn)有的稅源管理手段無法應(yīng)對。其一，在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代，商品銷售的直接表象是商品直接銷售給消費者，期間可能存在若干中間者，但是確定難度很大，因此原來可以向者、批發(fā)商、零售商等環(huán)節(jié)的課稅，現(xiàn)在很可能只能向消費者征收，但是即便如此，也會因隨機出現(xiàn)的納稅人數(shù)量大幅增加，稅源管理難度加大。其二，在網(wǎng)上交易活動中，交易雙方通過網(wǎng)絡(luò)虛擬市場進行交易，而且交易資料很容易更改，而且可能還有加密措施，使得稅務(wù)機關(guān)很難具體掌握雙方或多方的交易情況，稅源管理也就無從談起。其三，企業(yè)組成形式的頻繁變動，也在一定程度上增加了稅源管理工作的難度。企業(yè)通過重組、兼并、重新發(fā)起成立新企業(yè)等形式不斷變換債權(quán)債務(wù)關(guān)系以及企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的頻繁業(yè)務(wù)往來，都有可能成為企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤、隱匿收入，從而逃避納稅的手段和方法。其四，隨著國際化進程的不斷加速，跨國公司逐步滲入我國的各個地區(qū)和領(lǐng)域，而且數(shù)量急速膨脹，這給本來就落后的跨國公司稅源管理工作又增加了新的難度。

5.發(fā)票管理不到位，稅收流失嚴重。

一是假發(fā)票泛濫嚴重。由于發(fā)票具有銷售和經(jīng)營憑證的功能，直接決定納稅的多少，尤其是增值稅發(fā)票集銷售和納稅憑證于一身，功能巨大。因此。近些年來，在一些城市人員聚集的公共場所，買賣假發(fā)票已經(jīng)成為一種半公開甚至公開的現(xiàn)象。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，2001年至2003年，公安機關(guān)因假發(fā)票立案的案件平均每年遞增27.5%。例如，2003年破獲的浙江史長令團伙，從1992年起一直從事制販假發(fā)票活動，僅2001年至案發(fā)的兩年內(nèi)，就制販假發(fā)票100萬份，造成稅收損失50億元以上。二是真票假開、虛開、代開、套開發(fā)票現(xiàn)象屢禁不止。如2003年河南許昌市47家貨運發(fā)票領(lǐng)用企業(yè)，有27家涉嫌虛開發(fā)票，數(shù)量多達14415本，虛開金額27.03億元。此外，轉(zhuǎn)借或借用他人發(fā)票二次使用的現(xiàn)象也屢見不鮮，因此加強發(fā)票管理已刻不容緩。

（二）稅源服務(wù)工作存在的問題

1.割裂稅源管理與稅源服務(wù)的關(guān)系，重管理、輕服務(wù)。稅務(wù)人員重管理、重執(zhí)法、重督導(dǎo)，輕服務(wù)的現(xiàn)象還比較普遍。一是稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法權(quán)利在一定范圍內(nèi)被擴大，納稅人應(yīng)享有的權(quán)利沒有被完全兌現(xiàn)，權(quán)益受損現(xiàn)象時有發(fā)生。具體表現(xiàn)在，一些納稅人依法申請減免稅的請求不能被及時批復(fù)；多繳稅款退稅的申請不能按法律規(guī)定辦理，總是被借故拖延。二是稅務(wù)機關(guān)重收入，輕服務(wù)。在未完成收入任務(wù)的情況下，納稅人的許多合法權(quán)益被損害。甚至出現(xiàn)征“過關(guān)稅”、“過頭稅”的現(xiàn)象，嚴重損害了納稅人利益。

2.稅源服務(wù)不細致、不深入，“重形式、輕內(nèi)容”，流于表面。

一是稅法宣傳走過場，只注重宣傳形式，不注重宣傳效果。當前，稅法宣傳形式主要拘泥于集中宣傳、答復(fù)納稅人咨詢等有限方式上，缺乏長效、具體、實用、形式靈活、內(nèi)容豐富的稅法宣傳方式。二是服務(wù)質(zhì)量有待提高。多數(shù)稅務(wù)機關(guān)都非常注重納稅服務(wù)廳的服務(wù)建設(shè)，為納稅人提供電子觸摸屏、飲水、老花鏡、雨衣雨傘等項服務(wù)措施，而且一應(yīng)俱全。但是一些地方電子觸摸屏正常情況并不打開，只在迎接檢查時作作樣子或者基本沒有什么內(nèi)容；飲水機上的桶裝水經(jīng)久不換，無法飲用等。三是咨詢服務(wù)差強人意。要保障納稅咨詢服務(wù)的質(zhì)量，從事納稅咨詢崗位的人員素質(zhì)非常關(guān)鍵?；貜?fù)咨詢的稅務(wù)人員業(yè)務(wù)水平高，語言表達能力強，就會節(jié)省納稅人很多時間，使納稅人減少辦稅環(huán)節(jié)、少跑冤枉路。但是，在一些稅務(wù)機關(guān)設(shè)立的咨詢服務(wù)窗口，我們了解到從事咨詢服務(wù)的多是稅務(wù)機關(guān)的征收崗位人員，熟悉稅收政策和征管程序的稅政和征管法規(guī)部門人員鮮有被安排進行咨詢服務(wù)的，更有少數(shù)稅務(wù)機關(guān)，負責(zé)納稅咨詢服務(wù)的竟是聘請的臨時人員，回復(fù)咨詢的質(zhì)量很難保證。如此以往，稅務(wù)機關(guān)向納稅人公開承諾的“首問負責(zé)制”、“零距離服務(wù)”只能是一句空談。

3.稅源服務(wù)存在“重企業(yè)、輕個體、重大企、輕小企”的錯誤傾向。稅務(wù)機關(guān)在稅源服務(wù)方面，對待所有納稅人不能做到一視同仁，一般比較注重對企業(yè)，尤其是對大中型稅源大戶企業(yè)的稅源服務(wù)，有時還主動上門，在辦理減免稅、退稅方面更是網(wǎng)開一面。但是對于小型稅源企業(yè)和個體工商業(yè)戶則缺乏服務(wù)熱情，甚至該辦的事情也久拖不辦，態(tài)度生硬、粗暴。

4.稅源服務(wù)缺乏有效的社會監(jiān)督。首先，從客觀意義上講，接受服務(wù)的一方最有權(quán)力評價服務(wù)質(zhì)量的優(yōu)劣，納稅人最有權(quán)評價稅務(wù)機關(guān)服務(wù)質(zhì)量的好壞，但是由于納稅人既是稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)對象，又是執(zhí)法對象，而且納稅人沒有選擇不同稅務(wù)機關(guān)履行納稅義務(wù)的權(quán)利。因此，在執(zhí)法過程中處于執(zhí)法客體地位的納稅人，不便做出不利于稅務(wù)機關(guān)的評價。其次，雖然新聞媒體和社會各界對稅務(wù)機關(guān)也普遍給予關(guān)注，但是其關(guān)注更多的是稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法行為而非服務(wù)行為，即便是對稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)情況予以監(jiān)督，由于不直接接受服務(wù)，也很難反映出稅務(wù)機關(guān)在稅源服務(wù)方面存在的深層次問題。

二、加強稅源建設(shè)的措施與建議

不斷加強和深化稅源建設(shè)是時刻擺在稅務(wù)機關(guān)面前的一個重要課題。以上我們分析了當前稅源管理和稅源服務(wù)工作中存在的不足之處。筆者認為，搞好稅源建設(shè)，關(guān)鍵要深刻理解稅源管理與稅源服務(wù)的辨證關(guān)系。稅源管理是稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法責(zé)任的體現(xiàn)，稅源服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)義務(wù)責(zé)任的體現(xiàn)。一方面，稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，對納稅人行使管理權(quán)，對稅源行使監(jiān)控管理權(quán)，防止稅源流失和稅收不公；另一方面，稅務(wù)機關(guān)也必須按照稅收法律、法規(guī)的要求，為納稅人無償提供稅收服務(wù)，保障納稅人的合法權(quán)益不受侵害，為稅源的發(fā)展壯大提供方便。從這個意義上講，稅源管理和稅源服務(wù)應(yīng)當加強以下幾方面的工作內(nèi)容。

（一）加強稅源管理的措施與建議

建立科學(xué)、規(guī)范、易操作的稅源管理體系是稅務(wù)機關(guān)一項非常緊迫的任務(wù)。筆者認為，科學(xué)的稅源管理體系可以概括為“三項管理、一個加強”，就是稅源管理應(yīng)當對稅源實行“事前、事中、事后”三項管理，同時建立動態(tài)稅源跟蹤預(yù)警系統(tǒng)，加強偷、逃、漏、騙、抗稅的打擊力度，健全和嚴密稅源管理體系。

1.加強稅源管理，首先要加強稅源的事前管理。

稅源管理的事前管理，是指稅務(wù)機關(guān)在納稅人履行納稅義務(wù)前，為保證納稅人依法及時履行納稅義務(wù)所做的基礎(chǔ)性、準備性的工作。其內(nèi)容主要包括對納稅人進行稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、提供納稅咨詢服務(wù)、辦理稅務(wù)登記、監(jiān)督其進行納稅申報等。事前管理的核心工作是，一方面要建立國、地稅部門之間，稅務(wù)機關(guān)與工商行政管理部門的信息交換與傳遞制度，完善方法、規(guī)范程序。另一方面，要進一步明確和完善稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的崗位分工和管理權(quán)限。一是在稅務(wù)登記工作中推行國、地稅、工商、社保以及其他經(jīng)濟管理部門統(tǒng)一的納稅人登記號碼，而且其號碼應(yīng)當唯一。同時應(yīng)當依托計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立情況真實、內(nèi)容詳盡的納稅人資料檔案管理系統(tǒng)。二是在納稅申報環(huán)節(jié)，充分利用現(xiàn)代科技成果，廣泛推行快捷方便的網(wǎng)上申報、電話申報、自助申報等現(xiàn)代化的申報手段，在受理納稅申報的同時完成納稅人基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集工作。三是要不斷加強稅收宣傳力度，通過稅法宣傳提高納稅人依法納稅、誠信納稅的意識，在社會上樹立“納稅光榮、偷稅違法”的觀念，努力營造良好的稅收環(huán)境。此外，還應(yīng)當積極推行稅務(wù)制度。推行稅務(wù)是借助民間和社會中介力量彌補稅收管理漏洞的有效方法，西方國家應(yīng)用廣泛。推行稅務(wù)可以提高納稅人納稅質(zhì)量，緩解稅務(wù)機關(guān)人力不足、業(yè)務(wù)水平不足以應(yīng)對復(fù)雜納稅問題的壓力。

版權(quán)所有

2.加強稅源管理，其次要強化稅源的事中管理。

事中管理就是稅務(wù)機關(guān)對納稅人在納稅申報和解繳稅款期間進行的監(jiān)控和管理，主要是通過深入調(diào)查，掌握和發(fā)現(xiàn)納稅人在稅款申納環(huán)節(jié)存在的問題，以便及時解決。加強稅源事中管理主要應(yīng)做好以下三方面工作：一是暢通信息渠道，建立稅務(wù)機關(guān)與銀行、審計、資產(chǎn)管理部門的信息連通，更詳細地掌握納稅人各方面情況，測算納稅人納稅義務(wù)的履行程度。二是加強發(fā)票管理，切實作到“以票管稅”。要求納稅人建立健全財務(wù)會計制度和發(fā)票保管制度、發(fā)票開具制度，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當嚴格執(zhí)行發(fā)票交舊購新、驗舊換新制度，確保發(fā)票管理的安全性和開具的正確性與完整性。杜絕定額發(fā)票二次使用、周轉(zhuǎn)使用，大力推廣有獎發(fā)票辦法，鼓勵消費者積極索取發(fā)票。三是大力推行稅控裝置，限制大額現(xiàn)金交易。可以采取逐步推廣的方式，先在商品零售和餐飲、服務(wù)等現(xiàn)金交易比較集中的行業(yè)推廣使用，取得經(jīng)驗后再全面推廣。

3.加強稅源管理，還應(yīng)當重點抓好稅源的事后管理。

事后管理是指稅務(wù)機關(guān)自行或委托中介機構(gòu)，或者根據(jù)社會中介機構(gòu)提供的審計結(jié)論，對納稅人以前的納稅情況進行查驗、評價。要嚴肅稽查程序，規(guī)范稽查行為，加大稽查力度，嚴厲打擊重點行業(yè)、重點企業(yè)的稅收違法行為。嘗試與企業(yè)納稅信譽等級評定工作結(jié)合，篩選重點企業(yè)進行檢查。也可以通過專項檢查等形式，加強稽查工作的針對性，有效防止稅收流失。

4.加強稅源管理，必須建立和加強稅源動態(tài)監(jiān)控管理機制。

要使稅源管理工作做到百密無疏，在認真做到對稅源進行“事前、事中、事后”三項管理的同時，還必須建立和完善稅源動態(tài)監(jiān)管機制，切實加強對稅源的動態(tài)監(jiān)管。具體做法，一是稅務(wù)管理部門應(yīng)當日常性地深入屬地、深入企業(yè)，詳細了解稅源的現(xiàn)實情況以及發(fā)展變化趨勢，隨時分析、預(yù)測和監(jiān)督稅源經(jīng)營和納稅情況，同時還要注意加強對新稅源的管理。二是充分發(fā)揮稅務(wù)警察的威力，經(jīng)常性地開展查偷堵漏行動，將漏征漏管率降至最低。三是建立健全社會協(xié)稅護稅體系。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當積極與各級基層政府部門取得聯(lián)系，爭取支持。充分利用居民委員會、街道辦事處等部門底數(shù)清、情況細的信息優(yōu)勢，建立全社會聯(lián)動的護稅體系，加強對稅源的基礎(chǔ)管理。四是進一步健全稅收違法舉報獎勵制度，及時兌現(xiàn)舉報稅收違法案件有功人員，宏揚正氣、壓制邪氣，不斷凈化納稅環(huán)境。

（二）加強稅源服務(wù)的措施與建議

篇5

隨著世界各國科學(xué)技術(shù)的進步，市場經(jīng)濟高度發(fā)展，出現(xiàn)了對政府行政職能新的需求，政府擔(dān)負起促進公共利益、增進社會福利、提高人民物質(zhì)和精神生活質(zhì)量的責(zé)任，因此，行政不再僅僅是國家實現(xiàn)法律與行政事項目標的手段，更主要的是應(yīng)發(fā)揮積極服務(wù)的職能。于是，德國行政法學(xué)者厄斯特?福斯多夫提出了“服務(wù)行政”的理念。服務(wù)行政是指以服務(wù)為特征，以全社會人民為服務(wù)的對象，政府應(yīng)平等地提供良好的服務(wù)。由于稅務(wù)部門是組織國家財政收入的政府職能部門，其服務(wù)的理念也應(yīng)隨之不斷地發(fā)展與深化。美國于20世紀50年代最先提出了“服務(wù)納稅人”的理念，其是指征稅主體通過各種途徑、采取各種方式為納稅人服務(wù)。這一理念充分體現(xiàn)了對納稅人權(quán)利的尊重，也符合了現(xiàn)代服務(wù)行政管理的要求，因此，很快輻射到了北美、拉美、歐洲、東亞、東南亞和澳洲的許多國家和地區(qū)，并成為了一種國際潮流。

二、國際納稅服務(wù)體系的先進經(jīng)驗與借鑒

(一)政府立法保障納稅人的合法權(quán)利

西方國家注重對納稅人權(quán)利的尊重和保障，以法律的形式賦予了納稅人與義務(wù)相對等的權(quán)利。以美國和澳大利亞兩國為例，1996年6月30日，美國簽署通過了新的《納稅人權(quán)利法案》，新法案對納稅人享有的十項重要權(quán)利以及在程序方面應(yīng)享有的權(quán)利做出了明確的規(guī)定。該法案有效地保證了美國聯(lián)邦稅務(wù)局能夠在納稅人負擔(dān)最小的基礎(chǔ)上，公平高效地執(zhí)行稅法，現(xiàn)已成為美國納稅人保護自身權(quán)利的重要法律依據(jù)。1997年7月，澳大利亞開始實施《納稅人》(Taxpayers’Chatter)，該是由聯(lián)邦議會委員會提議，聯(lián)邦稅務(wù)局通過對其工作人員、社會公眾、工商界人士、稅務(wù)執(zhí)業(yè)者和其他政府機構(gòu)廣泛咨詢后完成的。此對征納雙方的權(quán)利和義務(wù)做了明確的規(guī)定，并為稅務(wù)機關(guān)開展規(guī)范的納稅服務(wù)提供了重要的法律依據(jù)。

(二)以“為納稅人服務(wù)”為治稅宗旨

美國國內(nèi)收入署(IRS)把“為納稅人提供最高質(zhì)量的服務(wù)”作為一項“使命宣言”，出臺了很多行之有效的措施，有效的保證了納稅服務(wù)質(zhì)量。例如:國家稅務(wù)系統(tǒng)每年將稅務(wù)經(jīng)費的10%至15%用于為納稅人服務(wù)；在全國開通免費的服務(wù)熱線用于稅收咨詢；建立全國統(tǒng)一的聯(lián)邦稅務(wù)局網(wǎng)站，方便納稅人查詢下載相關(guān)信息、表格、出版物。

澳大利亞的稅務(wù)部門將納稅人稱作“Customer”，其出發(fā)點是要深入樹立顧客的理念，全心全意為納稅人服務(wù)。澳大利亞聯(lián)邦和州都設(shè)有稅務(wù)咨詢中心，直接為納稅人查詢、解答一般的納稅事宜，同時，還設(shè)有翻譯，方便使用不同語言的納稅人。稅務(wù)部門認為，為納稅人提供高質(zhì)量的咨詢服務(wù)，是提高納稅人對稅法遵從的基本要求。澳大利亞政府在納稅服務(wù)內(nèi)容、手段和時限上，都確立了嚴格的標準和要求。

(三)稅收征管過程運用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)

信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)在新加坡稅務(wù)局中發(fā)揮了舉足輕重的作用，整個稅收過程和行政管理都離不開有效的管理信息系統(tǒng)。新加坡國內(nèi)稅務(wù)局共設(shè)立了四個信息科技系統(tǒng)，分別為：國內(nèi)稅收綜合系統(tǒng)、電子申報系統(tǒng)、機構(gòu)服務(wù)系統(tǒng)和辦公自動化系統(tǒng)。這四個系統(tǒng)之間存在著緊密的內(nèi)在聯(lián)系，一體化程度較高，數(shù)據(jù)信息高度共享。它們首先對稅收征管業(yè)務(wù)流程進行重組，進而，對原有機構(gòu)設(shè)置進行調(diào)整，增設(shè)數(shù)據(jù)處理中心和服務(wù)中心，主要負責(zé)稅務(wù)登記、納稅申報、退稅申請、數(shù)據(jù)圖像掃描錄人以及信函咨詢的回復(fù)等納稅服務(wù)工作。

美國聯(lián)邦稅務(wù)局建立了稅務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)代化工程、稅收和工薪簡明報告系統(tǒng)、稅收電子支付系統(tǒng)等項目，使稅款的申報與繳納更加及時與便捷，大量的人工工作實現(xiàn)了自動化。另外，納稅服務(wù)分析系統(tǒng)充分利用了計算機信息技術(shù)，將納稅人所咨詢的問題進行收集、歸類、總結(jié)和分析，以支持稅務(wù)部門可以根據(jù)納稅人需求變化及時采取相應(yīng)的服務(wù)決策。

(四)多樣化的納稅服務(wù)考核評價機制

美國建立了對納稅服務(wù)的效果進行嚴格監(jiān)督的考評機制。除了稅務(wù)部門內(nèi)部加強監(jiān)督外，還建立了強大的外部監(jiān)督考核機制，直接讓納稅人和社會公眾對稅務(wù)部門的納稅服務(wù)質(zhì)量打分，并將納稅人的評議結(jié)果作為稅務(wù)人員工作考核的重要依據(jù)。又如英國，建立了結(jié)果導(dǎo)向的個人績效評估體系，明確職責(zé)規(guī)范和工作標準，把目標完成與薪酬緊密聯(lián)系起來，以調(diào)動稅務(wù)人員的工作熱情。

如加拿大，建立了一系列的工作評價機制，主要包括客戶服務(wù)時限、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)工作標準、網(wǎng)絡(luò)信息安全標準和納稅人評議制度等。在每年年終的時候，都要對考評情況進行總結(jié)匯報，并據(jù)此提出下一年度要達到納稅人滿意度的各項指標參數(shù)。

(五)發(fā)揮中介機構(gòu)和社會力量的作用

近年來，西方發(fā)達國家充分利用了中介機構(gòu)和社會力量的作用，爭相建立多元化的納稅服務(wù)體系。例如，英國一直開展“稅收志愿者行動”，并于1998年初，成立了低收入者稅制改革委員會(LITRG)，這是以幫助社會弱勢群體為目的的組織。會員們以電話回復(fù)、上門辦理形式為老年納稅人辦理稅務(wù)手續(xù)；同時，此委員會為無力承擔(dān)稅務(wù)咨詢費的低收入群體發(fā)放辦稅指南并提供免費的稅務(wù)咨詢，為低收入者爭取應(yīng)享有的稅收優(yōu)惠項目。

美國聯(lián)邦稅務(wù)局設(shè)立了稅務(wù)顧問部門，主要負責(zé)稅收遵從、審計支持、稅收籌劃、稅務(wù)分析和提供投資建議等工作，該部門的工作人員需在獲得注冊會計師、注冊人和律師的相關(guān)資格后，才能為納稅人提供所需的服務(wù)。該部門的設(shè)立有效地降低了納稅人由于不熟悉稅法或計算失誤而少繳或多繳稅款的風(fēng)險。除此之外，美國也設(shè)立了由政府資助的稅收志愿者組織，如助老稅收咨詢委員會，旨在為無力承擔(dān)稅務(wù)咨詢費的低收入者或老年人免費提供稅收咨詢的，普遍受到各國納稅人的歡迎。

三、對納稅服務(wù)國際經(jīng)驗的借鑒

由于我國關(guān)于納稅服務(wù)的研究起步相對較晚，納稅服務(wù)的實踐現(xiàn)仍處于比較低的層次和階段。與國際上先進的納稅服務(wù)的管理經(jīng)驗與實踐成果相比，有很大的差距。因此，在現(xiàn)階段，借鑒西方發(fā)達國家納稅服務(wù)的先進經(jīng)驗，對于提高我國納稅服務(wù)水平至關(guān)重要。

(一)樹立納稅服務(wù)理念

在現(xiàn)階段，我國稅務(wù)部門應(yīng)加快角色的轉(zhuǎn)變，樹立正確的納稅服務(wù)觀。首先，在實際稅務(wù)工作中，要深入樹立“為納稅人服務(wù)”的思想理念，使稅務(wù)管理逐漸從監(jiān)管性質(zhì)向以納稅人需求為導(dǎo)向的服務(wù)性質(zhì)轉(zhuǎn)變，納稅人從被監(jiān)管對象向顧客轉(zhuǎn)變，內(nèi)部管理從行政管理向企業(yè)化管理轉(zhuǎn)變。其次，稅務(wù)部門應(yīng)著眼與社會整體效益，努力降低稅收成本，提高稅收遵從度。

(二)完善納稅服務(wù)的法律體系

完善的納稅服務(wù)法律制度是優(yōu)化納稅服務(wù)工作的重要前提。因此，現(xiàn)階段，我國應(yīng)努力著手研究納稅人權(quán)利保護法律體系，應(yīng)在相關(guān)法律中明確納稅人的主要權(quán)利、稅收征納雙方矛盾的處理原則與方法等內(nèi)容，積極推進立法進程。同時，也要增強納稅人保護自身合法權(quán)利的意識，逐步提高納稅人的維權(quán)意識和維權(quán)能力。

(三)充分重視網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的應(yīng)用

在稅收征管工作中充分運用信息化手段，可以有效的優(yōu)化辦稅程序，提高辦稅效率，其為納稅服務(wù)的高效進行提供了技術(shù)保障。我國應(yīng)充分借鑒國際的先進經(jīng)驗，要在稅收征管過程中進行科學(xué)的信息化建設(shè)，建立各級稅務(wù)部門行政管理、稅收業(yè)務(wù)、決策支持、外部信息等一體化信息系統(tǒng)，形成標準一體化、網(wǎng)絡(luò)一體化、硬件一體化和應(yīng)用一體化的信息體系。

篇6

第二條本規(guī)范所稱納稅服務(wù)，是指稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟過程中，向納稅人提供的服務(wù)事項和措施。

納稅服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)行政行為的組成部分，是促進納稅人依法誠信納稅和稅務(wù)機關(guān)依法誠信征稅的基礎(chǔ)性工作。

第三條納稅服務(wù)以聚財為國、執(zhí)法為民為宗旨，堅持依法、無償、公平、公正的原則，促進納稅遵從，提高稅收征管質(zhì)量和效率，保護納稅人合法權(quán)益。

第四條稅務(wù)機關(guān)要堅持公開辦稅制度。公開內(nèi)容主要有：納稅人的權(quán)利和義務(wù)；稅收法律、法規(guī)和政策；管理服務(wù)規(guī)范；稅務(wù)檢查程序；稅務(wù)違法處罰標準；稅務(wù)干部廉潔自律有關(guān)規(guī)定；受理納稅人投訴部門和監(jiān)督舉報電話；稅務(wù)人員違反規(guī)定的責(zé)任追究；稅務(wù)行政許可項目和非許可行政審批項目；稅務(wù)行政收費標準；納稅信用等級評定的程序、標準；實行定期定額征收的納稅人稅額核定情況等。

第五條國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局應(yīng)當加強協(xié)作配合，互通信息，積極開展聯(lián)合檢查，共同辦理稅務(wù)登記和評定納稅信用等級。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強與工商、銀行及其他部門協(xié)調(diào)配合，共享信息資源。

第六條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法行使稅收執(zhí)法權(quán)，不得指定稅務(wù)，不得刁難納稅人，不得。

第七條稅務(wù)機關(guān)的征收管理部門或納稅服務(wù)專門工作機構(gòu)負責(zé)納稅服務(wù)的組織、協(xié)調(diào)和管理，稅務(wù)機關(guān)直接面向納稅人的部門或機構(gòu)具體辦理納稅服務(wù)的有關(guān)事宜。

納稅服務(wù)專門工作機構(gòu)，是指地方稅務(wù)局系統(tǒng)成立的專門為納稅人服務(wù)的工作機構(gòu)。

稅務(wù)機關(guān)直接面向納稅人的部門或機構(gòu)，是指辦稅服務(wù)廳，納稅服務(wù)專門工作機構(gòu)，負責(zé)稅源管理、稅務(wù)檢查、稅收法律救濟等事項的部門和機構(gòu)。

第二章納稅服務(wù)內(nèi)容

第八條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當廣泛、及時、準確地向納稅人宣傳稅收法律、法規(guī)和政策，普及納稅知識。根據(jù)納稅人的需求，運用稅收信息化手段，提供咨詢服務(wù)、提醒服務(wù)、上門服務(wù)等多種服務(wù)。

第九條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照規(guī)定及時對設(shè)立登記、納稅申報、涉稅審批等事項進行提示，對逾期稅務(wù)登記責(zé)令限期改正、申報納稅催報催繳等事項進行通知，對欠稅公告、個體工商戶核定稅額等事項進行。

第十條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立健全辦稅輔導(dǎo)制度。

稅收管理員對于設(shè)立稅務(wù)登記、取得涉稅認定資格的納稅人，應(yīng)當及時進行辦稅輔導(dǎo)。對于納稅信用等級較低的納稅人，給予重點辦稅輔導(dǎo)。

第十一條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)納稅人的納稅信用等級，在稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查、涉稅審批等方面，有針對性地提供服務(wù)，促進稅收信用體系建設(shè)。

稅收管理員應(yīng)當通過開展納稅信用等級評定管理工作，結(jié)合納稅評估，幫助納稅人加強財務(wù)核算，促進依法誠信納稅。

第十二條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在明確征納雙方法律責(zé)任和義務(wù)的前提下，對需要納稅服務(wù)援助的老年人員，殘疾人員，下崗人員，遭受重大自然災(zāi)害的納稅人等社會弱勢群體提供稅收援助，到納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營場所進行辦稅輔導(dǎo)或為其辦理有關(guān)涉稅事項。

有條件的稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)當組織開展納稅服務(wù)志愿者活動，幫助社會弱勢群體納稅人解決辦稅困難。

第十三條稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員在接受納稅咨詢時，應(yīng)當準確、及時答復(fù)。對于能夠即時準確解答的問題，給予當場答復(fù)；對于不能即時準確解答的問題，限時答復(fù)，并告知納稅人答復(fù)時限。

具體各類答復(fù)時限，由省級稅務(wù)機關(guān)規(guī)定。

第十四條稅務(wù)機關(guān)要依法設(shè)置和規(guī)范涉稅審批制度，合理精簡審批程序和手續(xù)，簡化納稅人報送的涉稅資料，加強涉稅審批的事后檢查和監(jiān)督。

第十五條省級以下（含省級）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強對納稅人咨詢的稅收熱點、重點和難點問題的收集、研究，及時將重大問題報告上級稅務(wù)機關(guān)。

第十六條稅收管理員應(yīng)當根據(jù)管戶責(zé)任和管事要求，加強與所負責(zé)納稅人的聯(lián)系與溝通。告知納稅人聯(lián)系方式、崗位職責(zé)、服務(wù)事項和監(jiān)督方法；向納稅人提供提醒告知、宣傳咨詢、援助服務(wù)、預(yù)約服務(wù)等服務(wù)方式；了解納稅人財務(wù)管理、會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營情況；征詢和反映納稅人的意見、建議；幫助納稅人解決納稅困難。

第十七條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照法律、法規(guī)規(guī)定的稅務(wù)稽查執(zhí)法的范圍、職權(quán)、依據(jù)和程序行使稅收執(zhí)法權(quán)，嚴格依法執(zhí)行稽查公開、告知制度。

第十八條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)實際情況，依法確定稽查時限。

第十九條稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)稽查過程中，對當事人提出的問題，應(yīng)當進行耐心的解釋和說明。

第二十條稅務(wù)機關(guān)在行使稅收執(zhí)法權(quán)時，應(yīng)當依法告知納稅人具有申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起稅務(wù)行政訴訟、請求稅務(wù)行政賠償和要求舉行聽證的權(quán)利，以及負責(zé)稅務(wù)行政復(fù)議、賠償和組織聽證的稅務(wù)機關(guān)。

第二十一條負責(zé)稅務(wù)行政復(fù)議、賠償和組織聽證的稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)當自納稅人提出申請或要求后，依法告知納稅人申請稅務(wù)行政復(fù)議、賠償以及舉行聽證的程序、時限和相關(guān)資料等事項。

第二十二條稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟過程中，發(fā)現(xiàn)具體行政行為有明顯錯誤的，應(yīng)當及時變更或撤銷。

稅務(wù)機關(guān)對于依法應(yīng)當給予稅務(wù)行政賠償?shù)募{稅人，要按照法律、法規(guī)的規(guī)定，及時、足額地給予賠償。

第三章辦稅服務(wù)廳

第二十三條辦稅服務(wù)廳是稅務(wù)機關(guān)為納稅人辦理涉稅事項，提供納稅服務(wù)的機構(gòu)或場所。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)稅收征管工作需要和便利納稅人的原則，合理設(shè)置辦稅服務(wù)廳，并加強辦稅服務(wù)廳與其他部門和單位的業(yè)務(wù)銜接。

第二十四條辦稅服務(wù)廳受理或辦理的主要工作事項：稅務(wù)登記，納稅申報，稅款征收，發(fā)票發(fā)售、繳銷、代開，涉稅審核（批）文書，稅收咨詢，辦稅輔導(dǎo)，稅收資料發(fā)放。

第二十五條辦稅服務(wù)廳設(shè)置申報納稅、發(fā)票管理、綜合服務(wù)三類窗口。稅源和納稅人較少的辦稅服務(wù)廳，可以結(jié)合實際設(shè)置申報納稅、綜合服務(wù)兩類窗口或一類綜合窗口。

申報納稅窗口受理或辦理的主要工作事項：各稅種的申報和審核事項；征收稅款、滯納金和罰款；減、免、退稅申請；延期申報、延期繳納稅款申請；采集、審核和處理有關(guān)涉稅數(shù)據(jù)。

發(fā)票管理窗口受理或辦理的主要工作事項：企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購資格和企業(yè)銜頭發(fā)票印制申請，發(fā)票發(fā)售和代開，發(fā)票繳銷、驗舊、掛失等。

綜合服務(wù)窗口受理或辦理的主要工作事項：稅務(wù)登記事項，開立或變更基本存款賬戶或者其他存款賬戶賬號報告；有關(guān)稅收證明等事項；涉稅事項申請；納稅咨詢與辦稅輔導(dǎo)。

第二十六條辦稅服務(wù)廳應(yīng)當合理確定申報納稅、發(fā)票管理、綜合服務(wù)窗口的數(shù)量，明確崗位職責(zé)和工作流程。

辦稅服務(wù)廳在納稅申報期內(nèi)，應(yīng)當采取有效措施，引導(dǎo)納稅人分時段申報納稅。并根據(jù)辦稅業(yè)務(wù)量，合理調(diào)整申報納稅窗口及崗位，節(jié)省納稅人辦稅時間。

第二十七條辦稅服務(wù)廳實行“一站式”服務(wù)，全程服務(wù)，預(yù)約服務(wù)，提醒服務(wù)和首問責(zé)任等制度。

“一站式”服務(wù)是指集中受理或辦理納稅人需要到稅務(wù)機關(guān)辦理的各種涉稅事項。

全程服務(wù)是指受理納稅人辦稅事宜后，通過內(nèi)部運行機制，為納稅人提供包括受理、承辦、回復(fù)等環(huán)節(jié)的服務(wù)。

預(yù)約服務(wù)是指根據(jù)納稅人需求，在征納雙方約定時間內(nèi)，為納稅人辦理涉稅事項的服務(wù)。

提醒服務(wù)是指在納稅人發(fā)生納稅義務(wù)或履行稅收法律責(zé)任之前，提醒納稅人及時辦理涉稅事項的服務(wù)。

首問責(zé)任是指第一個受理納稅人辦稅事宜的稅務(wù)人員負責(zé)為納稅人答疑或指引，不得以任何借口推諉。

第二十八條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當從實際出發(fā)，提供上門申報、郵寄申報、電話申報、網(wǎng)上申報、銀行網(wǎng)點申報等多元化申報納稅方式，由納稅人自愿選擇。有條件的地方，應(yīng)當積極推行納稅人自行選擇辦稅服務(wù)廳的方式，辦理涉稅事項。

第二十九條辦稅服務(wù)廳稅務(wù)人員應(yīng)當著裝上崗，掛牌服務(wù)，語言文明，舉止莊重，提倡講普通話；準確掌握稅收業(yè)務(wù)和計算機操作技能；出具稅務(wù)文書要程序合法、數(shù)據(jù)準確、內(nèi)容完整、格式規(guī)范、字跡清晰。

第三十條辦稅服務(wù)廳應(yīng)當設(shè)置辦稅指南、公告欄、表證單書填寫樣本、舉報箱等，提供紙張、筆墨及其他辦公用品。有條件的辦稅服務(wù)廳，可以設(shè)置電子觸摸屏、顯示屏、納稅人自助服務(wù)區(qū)域、排隊叫號系統(tǒng)、復(fù)印機、IC卡電話、飲水機等。

第三十一條對于依法可以在辦稅服務(wù)廳內(nèi)即時辦結(jié)的涉稅事項，稅務(wù)人員經(jīng)審核，在符合規(guī)定的情況下即時辦理。對于不能在辦稅服務(wù)廳內(nèi)即時辦結(jié)的涉稅事項，限時辦結(jié)，并告知納稅人辦理時限。

即辦事項、限辦事項及辦理時限，由省級稅務(wù)機關(guān)確定，并報國家稅務(wù)總局備案。

第四章12366納稅服務(wù)熱線和稅務(wù)網(wǎng)站

第三十二條國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當統(tǒng)一設(shè)置12366納稅服務(wù)熱線，共享號碼資源，不得變相更改。

12366納稅服務(wù)熱線以自動語音和人工座席為主要方式，涵蓋納稅咨詢、辦稅指南、涉稅舉報、投訴監(jiān)督等服務(wù)功能。

第三十三條12366納稅服務(wù)熱線應(yīng)當以市內(nèi)通話費為通信資費標準。稅務(wù)機關(guān)不得向撥打12366納稅服務(wù)熱線的納稅人直接或變相收取任何費用。

第三十四條省級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當規(guī)范和完善稅務(wù)網(wǎng)站的納稅咨詢、辦稅指南、網(wǎng)上辦稅、涉稅公告和公示、投訴舉報等服務(wù)功能，加強與納稅人互動，及時更新服務(wù)內(nèi)容，準確涉稅信息。

上級稅務(wù)機關(guān)與下級稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)站應(yīng)當相互鏈接。

第三十五條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當設(shè)置專門稅務(wù)人員負責(zé)12366納稅服務(wù)熱線和稅務(wù)網(wǎng)站的納稅服務(wù)工作，明確職責(zé)，規(guī)范流程。

第三十六條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當共享12366納稅服務(wù)系統(tǒng)、稅務(wù)網(wǎng)站、稅收管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資源，建立和完善12366納稅服務(wù)熱線與稅務(wù)網(wǎng)站共同應(yīng)用的稅收法規(guī)庫和納稅咨詢問題庫。

第三十七條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強對12366納稅服務(wù)熱線和稅務(wù)網(wǎng)站納稅服務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、分析、維護和管理，提高涉稅事項答復(fù)準確率。

第五章考核與監(jiān)督

第三十八條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立健全納稅服務(wù)質(zhì)量考核機制，堅持定量考核和定性考核、定期考核與日?？己讼嘟Y(jié)合。

第三十九條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)本規(guī)范，明確納稅服務(wù)崗位職責(zé)和考核評價標準，建立和完善納稅服務(wù)考核指標體系。

第四十條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強納稅服務(wù)培訓(xùn)，提高納稅服務(wù)人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

第四十一條稅務(wù)機關(guān)要將納稅服務(wù)作為稅收工作年度考核的重要內(nèi)容，分級負責(zé)。

上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對下級稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)工作進行考核和監(jiān)督。

對于納稅服務(wù)工作成績顯著的單位和個人，予以表彰。對于納稅服務(wù)工作較差的單位和個人，予以批評。對于未依法為納稅人提供納稅服務(wù)行為的，責(zé)令限期改正，并追究相關(guān)責(zé)任。

篇7

隨著世界各國科學(xué)技術(shù)的進步，市場經(jīng)濟高度發(fā)展，出現(xiàn)了對政府行政職能新的需求，政府擔(dān)負起促進公共利益、增進社會福利、提高人民物質(zhì)和精神生活質(zhì)量的責(zé)任，因此，行政不再僅僅是國家實現(xiàn)法律與行政事項目標的手段，更主要的是應(yīng)發(fā)揮積極服務(wù)的職能。于是，德國行政法學(xué)者厄斯特?福斯多夫提出了“服務(wù)行政”的理念。服務(wù)行政是指以服務(wù)為特征，以全社會人民為服務(wù)的對象，政府應(yīng)平等地提供良好的服務(wù)。由于稅務(wù)部門是組織國家財政收入的政府職能部門，其服務(wù)的理念也應(yīng)隨之不斷地發(fā)展與深化。美國于20世紀50年代最先提出了“服務(wù)納稅人”的理念，其是指征稅主體通過各種途徑、采取各種方式為納稅人服務(wù)。這一理念充分體現(xiàn)了對納稅利的尊重，也符合了現(xiàn)代服務(wù)行政管理的要求，因此，很快輻射到了北美、拉美、歐洲、東亞、東南亞和澳洲的許多國家和地區(qū)，并成為了一種國際潮流。

二、國際納稅服務(wù)體系的先進經(jīng)驗與借鑒

(一)政府立法保障納稅人的合法權(quán)利

西方國家注重對納稅利的尊重和保障，以法律的形式賦予了納稅人與義務(wù)相對等的權(quán)利。以美國和澳大利亞兩國為例，1996年6月30日，美國簽署通過了新的《納稅利法案》，新法案對納稅人享有的十項重要權(quán)利以及在程序方面應(yīng)享有的權(quán)利做出了明確的規(guī)定。該法案有效地保證了美國聯(lián)邦稅務(wù)局能夠在納稅人負擔(dān)最小的基礎(chǔ)上，公平高效地執(zhí)行稅法，現(xiàn)已成為美國納稅人保護自身權(quán)利的重要法律依據(jù)。1997年7月，澳大利亞開始實施《納稅人》(Taxpayers’Chatter)，該是由聯(lián)邦議會委員會提議，聯(lián)邦稅務(wù)局通過對其工作人員、社會公眾、工商界人士、稅務(wù)執(zhí)業(yè)者和其他政府機構(gòu)廣泛咨詢后完成的。此對征納雙方的權(quán)利和義務(wù)做了明確的規(guī)定，并為稅務(wù)機關(guān)開展規(guī)范的納稅服務(wù)提供了重要的法律依據(jù)。

(二)以“為納稅人服務(wù)”為治稅宗旨

美國國內(nèi)收入署(IRS)把“為納稅人提供最高質(zhì)量的服務(wù)”作為一項“使命宣言”，出臺了很多行之有效的措施，有效的保證了納稅服務(wù)質(zhì)量。例如:國家稅務(wù)系統(tǒng)每年將稅務(wù)經(jīng)費的10%至15%用于為納稅人服務(wù)；在全國開通免費的服務(wù)熱線用于稅收咨詢；建立全國統(tǒng)一的聯(lián)邦稅務(wù)局網(wǎng)站，方便納稅人查詢下載相關(guān)信息、表格、出版物。

澳大利亞的稅務(wù)部門將納稅人稱作“Customer”，其出發(fā)點是要深入樹立顧客的理念，全心全意為納稅人服務(wù)。澳大利亞聯(lián)邦和州都設(shè)有稅務(wù)咨詢中心，直接為納稅人查詢、解答一般的納稅事宜，同時，還設(shè)有翻譯，方便使用不同語言的納稅人。稅務(wù)部門認為，為納稅人提供高質(zhì)量的咨詢服務(wù)，是提高納稅人對稅法遵從的基本要求。澳大利亞政府在納稅服務(wù)內(nèi)容、手段和時限上，都確立了嚴格的標準和要求。

(三)稅收征管過程運用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)技術(shù)網(wǎng)絡(luò)

在新加坡稅務(wù)局中發(fā)揮了舉足輕重的作用，整個稅收過程和行政管理都離不開有效的管理信息系統(tǒng)。新加坡國內(nèi)稅務(wù)局共設(shè)立了四個信息科技系統(tǒng)，分別為：國內(nèi)稅收綜合系統(tǒng)、電子申報系統(tǒng)、機構(gòu)服務(wù)系統(tǒng)和辦公自動化系統(tǒng)。這四個系統(tǒng)之間存在著緊密的內(nèi)在聯(lián)系，一體化程度較高，數(shù)據(jù)信息高度共享。它們首先對稅收征管業(yè)務(wù)流程進行重組，進而，對原有機構(gòu)設(shè)置進行調(diào)整，增設(shè)數(shù)據(jù)處理中心和服務(wù)中心，主要負責(zé)稅務(wù)登記、納稅申報、退稅申請、數(shù)據(jù)圖像掃描錄人以及信函咨詢的回復(fù)等納稅服務(wù)工作。

篇8

我國注稅行業(yè)萌生時，主要以從事涉稅咨詢業(yè)務(wù)起步。進一步發(fā)展到1991年，突出向為納稅人履行納稅義務(wù)服務(wù)的稅務(wù)業(yè)務(wù)拓展，也就是1992年國家修訂的《稅收征管法》中規(guī)定的：“納稅人和扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜?！苯陙?，為了發(fā)揮該行業(yè)服務(wù)的涉稅鑒證作用，稅務(wù)部門試著并明確了一些涉稅鑒證業(yè)務(wù)。這種注稅業(yè)務(wù)的演化，表明注稅行業(yè)發(fā)展的特點和規(guī)律性。對當前執(zhí)業(yè)的業(yè)務(wù)范圍，《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》中作了明確規(guī)定：

涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。“可以提供代辦稅務(wù)登記、納稅和退稅、減免稅申報、建賬記賬，增值稅一般納稅人資格認定申請，利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，代為制作涉稅文書，以及開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等?！?/p>

涉稅鑒證業(yè)務(wù)?！翱沙修k……（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；（二）企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證；（三）國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)等?！?/p>

從上述規(guī)定可以看出：注稅行業(yè)涉稅業(yè)務(wù)范圍僅按涉稅業(yè)務(wù)的作用屬性劃分為兩類，即服務(wù)業(yè)務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)；注稅行業(yè)涉稅業(yè)務(wù)范圍尚沒有明確的、排他的專營業(yè)務(wù)，即注冊稅務(wù)師“可以提供代辦”或“開展”涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，“可承辦”涉稅鑒證業(yè)務(wù)；其他非注稅行業(yè)是否可以辦理，并無明確的限制。顯然，目前規(guī)定的注稅行業(yè)業(yè)務(wù)范圍，沒有確定意義的專營業(yè)務(wù)，不能保證注稅行業(yè)的獨立生存與發(fā)展。

二、注稅行業(yè)必須有專營業(yè)務(wù)

注稅行業(yè)在市場經(jīng)濟活動中，要充分發(fā)揮涉稅的服務(wù)與鑒證作用，保障國家稅收利益，維護納稅人合法權(quán)益。須對其執(zhí)業(yè)的資格與資質(zhì)能力，從業(yè)范圍和管理體制與監(jiān)督等，有嚴格的劃分和規(guī)定。這是注稅行業(yè)依法執(zhí)業(yè)、誠信服務(wù)、嚴格管理、規(guī)范發(fā)展的依據(jù)與保證。因此，注稅行業(yè)作為涉稅中介服務(wù)的獨立行業(yè)，必須有確定的專營業(yè)務(wù)，并且要以該行業(yè)的本質(zhì)特點、社會定位和職能作用的有效發(fā)揮為根據(jù)，切實予以科學(xué)把握和合理確定。這是因為：

其一，注稅業(yè)務(wù)知識與操作技能具有專業(yè)性。注稅業(yè)務(wù)與稅收法律、法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定的執(zhí)行緊密相連，執(zhí)業(yè)者既必須熟知，又要具備很強的計算操作技能，這是涉稅業(yè)務(wù)固有的專業(yè)化特點。當然，也需要了解掌握企業(yè)的財務(wù)會計、經(jīng)營管理和其他法律等相關(guān)的知識與技能。但是歸根結(jié)底，涉稅業(yè)務(wù)的專業(yè)性是注稅行業(yè)應(yīng)有專營業(yè)務(wù)的根本依據(jù)。

其二，注稅行業(yè)具有不可替代性。正是由于中介服務(wù)行業(yè)受業(yè)務(wù)的專業(yè)性所決定，應(yīng)該有專營業(yè)務(wù)，并要由具備資格的專業(yè)人員承辦，也就決定了各中介服務(wù)行業(yè)是獨立的和不可隨意替代的。注稅行業(yè)是由注冊稅務(wù)師為主體組建的稅務(wù)師事務(wù)所來執(zhí)業(yè)的，受其專業(yè)化的執(zhí)業(yè)技能和質(zhì)量保證所系，其他行業(yè)執(zhí)業(yè)者是難以和不能替代的。

其三，對注稅行業(yè)管理具有專門性。要保證注稅執(zhí)業(yè)的規(guī)范、有序和健康運行，在管理上須以相應(yīng)的法律規(guī)范為根據(jù)、行政監(jiān)督為主導(dǎo)、行業(yè)自律為基礎(chǔ)，三個層面的管理相結(jié)合，以多層面的職責(zé)來保證管理的針對性、全面性和實效性。否則，使管理錯位、缺位、越位、不到位，甚至出現(xiàn)碰撞或混亂，影響管理的效率。

其四，業(yè)務(wù)專營能確保實施監(jiān)督制衡機制的有效性。不同中介行業(yè)有各自確定的專營業(yè)務(wù)，執(zhí)業(yè)者實行獨立經(jīng)營，管理者對其實施有針對性的監(jiān)督，使不同行業(yè)間形成互有聯(lián)系、互為補充、互相制約、互相監(jiān)督的制衡機制，保證各行業(yè)都能依法、誠信、公開、公正、客觀、透明地執(zhí)業(yè)，可以防止混融執(zhí)業(yè)的作弊行為，不至于產(chǎn)生既當“裁判員”又當“教練員”、還當“運動員”的現(xiàn)象。

總而言之，只要注稅行業(yè)有了確定的專營業(yè)務(wù)，既能保證其為獨立產(chǎn)業(yè)，又能依其職能作用來保證優(yōu)質(zhì)高效的執(zhí)業(yè)，還可以實施嚴格的管理與監(jiān)督，這既是市場經(jīng)濟、法制經(jīng)濟所必需的，更是依法治稅的重要條件與根本保證。

三、確定注稅專營業(yè)務(wù)的構(gòu)想

就目前所規(guī)定的注稅行業(yè)業(yè)務(wù)范圍，要具體確定其專營業(yè)務(wù)，須按業(yè)務(wù)的職能作用、服務(wù)對象和執(zhí)業(yè)的專業(yè)性、管理的專門性來分析并劃類，具體可將注稅服務(wù)業(yè)務(wù)分為三類，即涉稅鑒證業(yè)務(wù)、稅務(wù)業(yè)務(wù)和其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。

涉稅鑒證業(yè)務(wù)是由國家法律、法規(guī)或行政規(guī)章明確的法定業(yè)務(wù)或準法定業(yè)務(wù)。執(zhí)業(yè)者出具的鑒證證明，能以得到服務(wù)客戶、行政管理者和社會的允諾與認可，方具有確定的公正性，故它是判定執(zhí)行的遵從依據(jù)。如果被判定為證明有誤，由執(zhí)業(yè)者承擔(dān)責(zé)任，據(jù)以進行處理或處罰。

稅務(wù)業(yè)務(wù)是按照市場規(guī)則，由執(zhí)業(yè)者受服務(wù)客戶即納稅人的委托，按雙方協(xié)議代為辦理與納稅有關(guān)的具體業(yè)務(wù)事宜。這類業(yè)務(wù)的辦理過程涉及征稅主體、納稅主體和服務(wù)主體之間的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任及服務(wù)的相互關(guān)系，即形成由稅務(wù)機關(guān)、納稅人和注稅執(zhí)業(yè)者協(xié)同辦理完成的局面。顯然，三者雖各負其責(zé)，但卻緊密相連，不可分離。

其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)是除上述兩類業(yè)務(wù)之外的一些涉稅服務(wù)性業(yè)務(wù)，它是由服務(wù)雙方意愿確定，與征稅主體沒有直接的管理關(guān)系，故也不完全受業(yè)務(wù)專營性制約，是較為機動靈活的。

以上對三類涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的分析，注稅行業(yè)的專營業(yè)務(wù)應(yīng)是涉稅鑒證業(yè)務(wù)與稅務(wù)業(yè)務(wù)兩類，其他非注稅行業(yè)是不能兼營的；其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，可以作為注稅行業(yè)的輔營業(yè)務(wù)，其他非注稅行業(yè)執(zhí)行者，只有具備專業(yè)勝任能力和條件，也可以承辦。照此劃分確定注稅行業(yè)的專營業(yè)務(wù)與輔營業(yè)務(wù)，應(yīng)該是合情合理和可行的。

四、需要明確和注意的問題

當前，無論稅務(wù)機關(guān)和注稅行業(yè)，均應(yīng)對已明確的涉稅中介業(yè)務(wù)具體實施作為工作重點，需嚴管細抓，確保落實；但從長遠發(fā)展考慮，對于應(yīng)該和能夠拓展的涉稅中介服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)該進行研究探索，在具備條件時即推出執(zhí)行。為此，須明確和注意抓好如下幾點：

⒈稅務(wù)行政主管機關(guān)須對已定涉稅鑒證業(yè)務(wù)制定具體實施辦法。國家稅務(wù)總局規(guī)定的涉稅鑒證業(yè)務(wù)，要確保能具體貫徹實施，必須分別制訂具體實施辦法。以對企業(yè)財產(chǎn)損失的涉稅鑒證為例，應(yīng)在制定的具體實施辦法中明確：業(yè)務(wù)承辦的準入規(guī)范，操作規(guī)程的規(guī)范，注冊稅務(wù)師承辦的責(zé)任和由其提供的鑒證證明，以及其他中介行業(yè)可承辦的具體業(yè)務(wù)事項和通過何種形式獲取等。只有據(jù)以遵照辦理，才能使注稅行業(yè)完成該項業(yè)務(wù)的鑒證服務(wù)工作。

⒉注稅執(zhí)業(yè)者要提高承辦鑒證業(yè)務(wù)的資質(zhì)能力。對已確定的鑒證業(yè)務(wù)，執(zhí)業(yè)者要能確保承辦，必須熟悉業(yè)務(wù)知識和具有操作能力，并有緊密的工作聯(lián)系和協(xié)作配合關(guān)系等，從這些方面做好準備，方有條件接辦完成。同時應(yīng)該注意，凡是客戶要求承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)，如已為該客戶作為業(yè)務(wù)進行了服務(wù)，就不得再予承辦鑒證服務(wù)，以防止違反監(jiān)督制衡機制和作弊行為的發(fā)生。這是注稅行業(yè)及其執(zhí)業(yè)人員必須切實注意掌握和認真做好的工作。

⒊將稅務(wù)業(yè)務(wù)明確為注稅行業(yè)專營業(yè)務(wù)。根據(jù)涉稅業(yè)務(wù)的范圍，針對具體業(yè)務(wù)項目，通過分析，確定為注稅專營業(yè)務(wù)，并保證優(yōu)質(zhì)高效的完成好。與此同時，還要積極接納與承辦好其他涉稅輔營業(yè)務(wù)，以拓展注稅執(zhí)業(yè)的空間。

積極研究和明確其他應(yīng)辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。根據(jù)“十一五”發(fā)展規(guī)劃綱要的精神，要發(fā)揮稅務(wù)的鑒證類服務(wù)，須加快稅務(wù)行政職能轉(zhuǎn)變的進度，把該交由中介行業(yè)的業(yè)務(wù)，盡量交給注稅行業(yè)承辦。

資料鏈接

中國注冊稅務(wù)師協(xié)會簡介

中國注冊稅務(wù)師協(xié)會（簡稱中稅協(xié)）前身為成立于1995年的中國稅務(wù)咨詢協(xié)會，是經(jīng)中華人民共和國民政部批準的全國一級社團組織，是由中國注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所組成的行業(yè)民間自律管理組織，受民政部和國家稅務(wù)總局的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督管理。協(xié)會與多個國際同行業(yè)組織建立了友好合作關(guān)系，并于2004年11月加入亞洲-大洋洲稅務(wù)師協(xié)會（AOTCA），成為其正式會員。

篇9

一、稅務(wù)課程的相關(guān)基礎(chǔ)課程

1.基礎(chǔ)會計實訓(xùn)

通過基礎(chǔ)會計實訓(xùn)，使學(xué)生系統(tǒng)地掌握會計憑證的填制和傳遞、會計賬簿的登記和管理，采用不同的會計核算程序組織會計核算工作，為專業(yè)課實訓(xùn)打下良好基礎(chǔ)。

2.財務(wù)會計實訓(xùn)

通過財務(wù)會計實訓(xùn)，使學(xué)生系統(tǒng)地完成一個企業(yè)在一定時期的全部會計業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，并能合理地組織會計核算程序，保證會計核算的正確性、及時性。

3.財務(wù)管理（ERP沙盤）實訓(xùn)

通過財務(wù)管理（ERP）沙盤）實訓(xùn)，使學(xué)生熟練地掌握企業(yè)理財?shù)幕境绦?，進一步掌握財務(wù)預(yù)測、決策方法，以及財務(wù)管理在企業(yè)管理系統(tǒng)中的重要地位等。

4.會計信息系統(tǒng)

通過會計軟件應(yīng)用實訓(xùn)，使學(xué)生能正確地組織基層單位的會計電算化工作，系統(tǒng)地完成會計核算工作，并能運用會計核算軟件為企業(yè)管理提供有關(guān)決策信息。

二、稅務(wù)課程教學(xué)目的與要求

學(xué)生熟練了解稅務(wù)的概念、特性及原則，稅務(wù)在稅收征納關(guān)系中的作用；熟悉稅務(wù)的法律關(guān)系與法律責(zé)任；掌握稅務(wù)的范圍與形式，稅務(wù)登記的基本內(nèi)容，熟悉稅務(wù)登記管理規(guī)程和操作規(guī)范，掌握企業(yè)稅務(wù)登記和企業(yè)特定稅種與納稅事項的稅務(wù)登記的辦理方法，具備相應(yīng)的能力。發(fā)票的種類與使用范圍，發(fā)票審查的基本內(nèi)容；熟悉發(fā)票領(lǐng)購管理規(guī)程，發(fā)票開具要求，發(fā)票審查的基本內(nèi)容；掌握領(lǐng)購發(fā)票操作要點，發(fā)票填開的操作要點和發(fā)票審查的基本方法。通過學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)具備發(fā)票領(lǐng)購、填開和審查的能力。建賬建制的適用范圍與基本要求；熟悉建賬建制的基本內(nèi)容；掌握記賬操作規(guī)范。通過學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)具備從事建賬建制的能力。通過學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)具備從事流動稅納稅申報的基本工作能力。了解所得稅納稅申報的基本內(nèi)容；熟悉企業(yè)所得稅、個人所得稅納稅申報的操作規(guī)范；掌握企業(yè)所得稅、個人所得稅納稅申報表的填制方法。通過學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)具備從事所得稅納稅申報的基本工作能力。熟悉土地增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅和資源稅納稅申報操作規(guī)范，掌握土地增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅和資源稅納稅申報表的填制方法。通過學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)具備從事土地增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅和資源稅納稅申報的基本工作能力。了解稅務(wù)咨詢、稅務(wù)顧問、稅收籌劃的概念，熟悉稅務(wù)咨詢、稅務(wù)顧問、稅收籌劃的內(nèi)容與形式，掌握稅收籌劃的分類、范圍及基本方法。通過學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)樹立起稅收籌劃意識，為從事稅務(wù)工作打下一定的基礎(chǔ)。

三、稅務(wù)課程在高職院校中的現(xiàn)狀及原因分析

通過對中小企業(yè)招聘會計人員的情況進行調(diào)查，企業(yè)對所招聘的一般會計人員的基本要求是品行端正，具有良好的會計職業(yè)道德和素養(yǎng)，能夠獨立進行會計核算，熟練操作電腦，能夠準確填寫納稅申報表，會網(wǎng)上報稅。而剛畢業(yè)的會計專業(yè)學(xué)生大部分找不到會計工作，得不到企業(yè)的信任，主要是因為學(xué)生實踐動手能力太差，不能獨立進行納稅申報，不知如何進行網(wǎng)上報稅。從最近幾年各高等職業(yè)院校的會計實踐教學(xué)的現(xiàn)狀來看，納稅實訓(xùn)存在嚴重不足。

造成納稅實訓(xùn)存在不足的原因主要有以下幾個方面：一是專業(yè)教師缺少納稅實踐經(jīng)驗。很多會計專業(yè)教師，大學(xué)畢業(yè)后分配到學(xué)校任教，沒有在企業(yè)從事過會計工作，雖然具有豐富的理論知識，但實踐經(jīng)驗匱乏。教學(xué)中主要以理論教學(xué)為主，實踐教學(xué)為輔，而且實踐教學(xué)中不能很好地針對企業(yè)實際會計工作情況設(shè)計實踐教學(xué)內(nèi)容，缺少靈活性、針對性。而有些專業(yè)教師本身就不知道如何進行納稅申報，當然也就無法指導(dǎo)學(xué)生進行納稅申報實訓(xùn)。二是沒有模擬實訓(xùn)設(shè)施，缺少必要的實訓(xùn)條件。如果要讓學(xué)生掌握熟練的納稅申報技能，必須讓學(xué)生在一個仿真的環(huán)境中進行實訓(xùn)?，F(xiàn)在的納稅申報基本上都是網(wǎng)上申報，與以往的申報方式有很大區(qū)別。有些稅種的網(wǎng)上申報需要配備相應(yīng)的申報軟件。

四、稅務(wù)課程改進的措施

1.加強《稅法》課程的教學(xué)，掌握常見稅種的正確計算一般企業(yè)，每月上報的常見稅費有增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、教育費附加，有的企業(yè)還涉及到資源稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅等。在學(xué)習(xí)稅法知識時，專業(yè)教師應(yīng)重點指導(dǎo)學(xué)生準確計算各種稅費，并對各種納稅申報表的各項目內(nèi)容進行詳細講解，使學(xué)生對納稅申報表有一個初步認識。

2.鼓勵專業(yè)教師下企業(yè)鍛煉，掌握納稅申報操作技能納稅實訓(xùn)教學(xué)的效果，主要取決于專業(yè)教師的指導(dǎo)。雖然納稅申報操作程序比較簡單，但是如果會計專業(yè)教師沒有經(jīng)過專門的訓(xùn)練，沒有進行過系統(tǒng)地、真實地操作，在指導(dǎo)學(xué)生進行納稅實訓(xùn)時，可能會出現(xiàn)偏差，誤導(dǎo)學(xué)生，產(chǎn)生不良的影響。對于一些沒有納稅申報經(jīng)驗的專業(yè)教師，可以采取到企業(yè)掛職鍛煉，或者參加短期培訓(xùn)的方式，促進專業(yè)教師熟練掌握納稅申報操作技能，為做好實踐教學(xué)打下堅實的基礎(chǔ)

3.建立模擬實驗室，在仿真的環(huán)境中進行納稅實訓(xùn)校內(nèi)的模擬實訓(xùn)在會計實踐教學(xué)中具有非常重要的作用。通過校內(nèi)模擬實訓(xùn)，可以讓學(xué)生掌握規(guī)范的會計核算操作技能。進行納稅模擬實訓(xùn)，也要有配套的實訓(xùn)設(shè)施和操作軟。有些納稅申報軟件的使用比較復(fù)雜，可以聘請稅務(wù)部門的人員來校對師生進行指導(dǎo)、培訓(xùn)。在進行納稅實訓(xùn)時，可以模仿實際的納稅情景進行操作，從而能夠增加學(xué)生的感性認識，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

4.設(shè)計實用的納稅實訓(xùn)材料，學(xué)以致用不同行業(yè)的企業(yè)，納稅申報有所不同。對于所有企業(yè)，一般都要交納城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳個人所得稅，而工商企業(yè)還要交納增值稅，餐飲、旅游、建筑安裝、咨詢服務(wù)等企業(yè)要交納營業(yè)稅，有些特定商品的銷售，還涉及到要交納消費稅。在進行納稅實訓(xùn)前，實訓(xùn)指導(dǎo)教師要針對不同行業(yè)企業(yè)的實際納稅申報情況設(shè)計不同的實訓(xùn)內(nèi)容。

篇10

中圖分類號：G4 文獻標識碼：A DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2017.04.205

按照《國家稅務(wù)總局職能轉(zhuǎn)變工作方案》建設(shè)“職能科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型稅務(wù)機關(guān)”的總體要求，稅務(wù)機關(guān)將提升服務(wù)水平作為一項主要工作。納稅咨詢服務(wù)作為稅收服務(wù)的重要內(nèi)容，發(fā)揮著越來越重要的作用。本文以稅收咨詢服務(wù)為切入點，進行國際借鑒探討，嘗試探索一條更現(xiàn)代化、更便捷、功能更完善、成本更低廉的稅收咨詢服務(wù)系統(tǒng)建設(shè)路徑。

一、稅收咨詢服務(wù)系統(tǒng)涵義

狹義納稅咨詢僅指稅務(wù)機關(guān)的納稅咨詢服務(wù)，主要是稅務(wù)機關(guān)設(shè)立專門機構(gòu)或者利用現(xiàn)有人力物力資源，為納稅人提供針對稅收法律法規(guī)的答疑解惑。本文著重研究狹義的稅收咨詢。

狹義范圍下，稅收咨詢服務(wù)系統(tǒng)是以幫助納稅人更準確地理解稅收權(quán)利和義務(wù)，有效避免因?qū)Χ愂辗煞ㄒ?guī)掌握不清造成的不遵從行為為目的，依托“12366”特服電話和網(wǎng)絡(luò)平臺為載體，人工坐席通話和自動查詢相結(jié)合，運用現(xiàn)代信息技術(shù)，為納稅人提供的綜合咨詢服務(wù)系統(tǒng)。

二、稅收咨詢服務(wù)系統(tǒng)的共性問題

1.咨詢渠道分散，資源亟待整合。目前，納稅咨詢模式是以12366納稅服務(wù)熱線、服務(wù)辦稅服務(wù)廳、稅收管理員、納稅服務(wù)部門、政策法規(guī)部門等多部門為渠道，為納稅人提供多層次、多方位、多角度的咨詢答疑。由于目前的咨詢渠道分散，造成了“答出多門”，導(dǎo)致首問負責(zé)流于形式，納稅人無法獲得統(tǒng)一的規(guī)范答復(fù)，進而衍生出納稅咨詢與稅收征管、稅務(wù)稽查等部門對統(tǒng)一問題答復(fù)不同而產(chǎn)生的矛盾，危害了納稅人的合法權(quán)益。

2.12366熱線進步明顯，首次接通率仍需提升，服務(wù)有待進一步提高。

從國家稅務(wù)2012年和2013年一季度統(tǒng)計的指標數(shù)據(jù)顯示，12366熱線服務(wù)流程中各項指標達標率較去年同期有不同程度的提升，問題解決等服務(wù)環(huán)節(jié)提升較為明顯。但監(jiān)測結(jié)果同時也顯示，12366熱線仍舊存在不少問題，特別是熱線的撥通率未有明顯提升，而接待禮儀方面仍然是熱線服務(wù)的短板，話趙狽務(wù)能力需更加系統(tǒng)的強化培訓(xùn)。

3.功能較為模式化，缺乏突破。全國各省市稅收咨詢服務(wù)功能定位及方式較為相近，在近幾年沒有大的突破。模式化的思維將熱線和網(wǎng)絡(luò)咨詢功能局限在有限范圍內(nèi)，隨著經(jīng)濟發(fā)展，納稅人服務(wù)需求日趨多樣化，研發(fā)人員和發(fā)展規(guī)劃制定者需要打破思維，突破發(fā)展瓶頸，在大膽的設(shè)想下，積極參考，勇于實踐。

4.各項功能服務(wù)缺乏精細化分類和專業(yè)化管理。經(jīng)濟社會發(fā)展的程度越高社會分工越細化，目前咨詢熱線由于人員有限大都是一人多能，很難做到對某項問題的深度了解，更無法做到全面掌握，在實際工作中經(jīng)常遇到專業(yè)會計或電子報稅系統(tǒng)技術(shù)等專業(yè)性問題無法解答的情況。在管理上各省咨詢熱線大都是省局服務(wù)處的一項工作內(nèi)容，隨著規(guī)模不斷擴大，對管理的專業(yè)化要求也越來越高，繁雜的工作和龐大的人員設(shè)備很難由某人或某個處室管理，需要成立專業(yè)化的管理機構(gòu)，明確管理制度，落實工作流程。目前大部分地區(qū)采用外聘形式雇傭接線員，由于外聘人員不能完全對接征管系統(tǒng)，納稅人提出的許多稅收信息，諸如申報情況、稅種鑒定、登記等查詢需求不能得到滿足。影響了咨詢平臺的服務(wù)質(zhì)效，制約了咨詢平臺的查詢范圍和功能。

5.信息技術(shù)支撐較為滯后，沒有和征管系統(tǒng)全面對接，不能滿足納稅人稅收信息查詢需求。在高科技日益發(fā)達的信息時代，24小時即時進行人工服務(wù)的網(wǎng)上咨詢平臺已非常普遍，諸如普遍運用于網(wǎng)絡(luò)終端的云智能系統(tǒng)，是未來終端客服的發(fā)展趨勢，目前部分省市12366網(wǎng)絡(luò)平臺還處于較原始的網(wǎng)上郵件咨詢形式，已遠遠不能滿足時代需求。

三、借鑒國際經(jīng)驗提出發(fā)展建議

在借鑒國際經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合實際提出建議，旨在拓寬大家思路，對咨詢系統(tǒng)發(fā)展路徑進行大膽設(shè)想。在不斷橫向拓寬服務(wù)半徑的基礎(chǔ)，進一步加深縱向管理、細化工作分工，采用更新、更便捷的服務(wù)手段，最終形成功能完備、手段先進、使用便捷的立體化全方位稅收咨詢服務(wù)系統(tǒng)。

（一）成立專門機構(gòu)，統(tǒng)一量化管理、細化分工，設(shè)立三級投訴機制

建議成立國家、省級兩級專門機構(gòu)。以北京全國呼叫中心為中心，構(gòu)建各省國地統(tǒng)一12366納稅服務(wù)熱線體系。擴大現(xiàn)有12366平臺規(guī)模，由專業(yè)人員全職對咨詢工作進行管理，在保證人員配備的基礎(chǔ)上提高接通率。國稅務(wù)總局在集中管理的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一操作平臺、文件數(shù)據(jù)庫及功能定位。在統(tǒng)一管理制度和知識庫的前提下，進一步統(tǒng)一軟硬件設(shè)施，由國家統(tǒng)一配備操作系統(tǒng)，或?qū)Ω魇∨鋫溆布剖阶龀鼋y(tǒng)一規(guī)定，確保資訊平臺基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

建議精細化分工的，在分化出熱線和咨詢網(wǎng)絡(luò)兩個工作方向下，進一步總結(jié)歸納資訊大類，進行分工，咨詢?nèi)藛T要在基本全面掌握的基礎(chǔ)上，確定主攻方向，或通過專接專項業(yè)務(wù)專家的形式確保問題解答準確率，對納稅人提出的疑難問題在熱線內(nèi)就能及時解決。量化服務(wù)考核標準，嚴格考核制度，如要求30秒內(nèi)接通率90%等，考核內(nèi)容引進社會評議標準，直接讓納稅人和社會公眾在掛機前打分，并把納稅人評議結(jié)果與部門負責(zé)人業(yè)績直接掛鉤。

建議設(shè)立三級投訴制度即省級“12366”部門主管、省級主管領(lǐng)導(dǎo)、國家“12366”主管部門，在電話咨詢中對服務(wù)不滿意的可不掛機直接按號撥打省級部門“12366”部門主管負責(zé)人進行投訴，對投訴意見處理不滿意的向省級主管領(lǐng)導(dǎo)電話或郵件投訴，對省級處理均不滿意的直接撥打國家“12366”主管部門進行投訴。每級投訴都明確處理時限，受理部門對轉(zhuǎn)辦的投訴事項處理要進行跟蹤督導(dǎo)，處理意見要及時回饋，不斷提高納稅人的滿意度。

（二）不斷提升信息化科技水平，研究開發(fā)稅收服務(wù)分析系統(tǒng)，盡早實現(xiàn)咨詢系統(tǒng)與征管系統(tǒng)對接

建議進一步研究開發(fā)國家級“12366”服務(wù)平臺稅收服務(wù)分析系統(tǒng)，在及時更新稅收政策實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。為領(lǐng)導(dǎo)者或管理層決策等提供第一手數(shù)據(jù)，同時方便其他部門及內(nèi)部接線員參考，在數(shù)據(jù)平臺開放的前提下可隨時供納稅人查閱。

目前各地區(qū)資訊平臺的咨詢熱點問題均采取人工歸納總結(jié)的方式，受理電話數(shù)量不多時尚可使用，一旦國家級咨詢平臺全線開通很難通過人工方式對數(shù)以萬計的問題進行總結(jié)歸納。這就要求有高科技的統(tǒng)計分析系統(tǒng)，及時對各項問題總結(jié)分析，不僅避免了人工統(tǒng)計隨意性大、主觀性強的缺點，同時也能夠?qū)⒉怀Ｒ妴栴}及時收入數(shù)據(jù)庫。通過不斷充實積累有效問題，強大數(shù)據(jù)庫功能。

建議研發(fā)出符合時代潮流的稅收服務(wù)咨詢云系統(tǒng)，對分布的、海量的數(shù)據(jù)進行處理、分析、共享，同時能夠智能的按照客戶端信息自主分類提供服務(wù)，諸如針對某行業(yè)企業(yè)的稅收政策咨詢問題按行業(yè)或規(guī)模進行分類，自動發(fā)送相關(guān)政策信息。最后，將云服務(wù)器同納稅人的有網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的諸多終端連接，如電腦、IPAD、手機、網(wǎng)絡(luò)電視機等。為了配合云數(shù)據(jù)管理技術(shù)必需能夠高效的管理大量的數(shù)據(jù)，建議對省以上的12366數(shù)據(jù)進行存儲共享，通過云系統(tǒng)篩選分流，對普遍問題由計算機在30秒內(nèi)自動回復(fù)，篩選出特殊問題轉(zhuǎn)交人工回答，避免重復(fù)勞動的資源浪費，真正實現(xiàn)資源共享。

建議加快信息化水平，實現(xiàn)征管和咨詢平臺同步對接。目前由于信息技術(shù)支撐不夠，某省每月將征管信息發(fā)送至咨詢平臺，信息存在滯后性，咨詢?nèi)藛T不能有效使用征管系統(tǒng)的查詢功能。建議在推進金稅三期全國征管系統(tǒng)對接的過程中，加快研發(fā)咨詢平臺和征管平臺的關(guān)聯(lián)共享功能，通過咨詢平臺能夠直接共享征管系統(tǒng)查詢功能，擴大咨詢平臺的查詢范圍、豐富查詢內(nèi)容，不斷滿足納稅人的各項需求。

（三）借助新興現(xiàn)代化信息渠道，開展多種方式的納稅咨詢服務(wù)

以云系統(tǒng)為平臺整合網(wǎng)絡(luò)咨詢、QQ咨詢、短信咨詢、微信、微博等信息渠道，開通24小時不間斷稅收咨詢服務(wù)，降低人工成本。同時借助云系統(tǒng)分析功能，將限期內(nèi)答復(fù)的咨詢問題自動生成至12366納稅咨詢平臺，統(tǒng)一處理，發(fā)揮咨詢平臺效能最大化。充分利用手機短信、企業(yè)QQ群等信息化媒介優(yōu)勢，將系統(tǒng)限期答復(fù)的結(jié)果及時向咨詢?nèi)送扑汀Ｍ扑捅M量做點、面結(jié)合，共性問題照顧大面全體推送，個性問題要分類以點推送。

（四）結(jié)合納稅人知情權(quán)和信息保密相關(guān)制度，細化咨詢平臺查詢功能，規(guī)范查詢流程，開發(fā)出功能完善使用便捷的查詢功能模塊

建議進一步細化查詢功能，在滿足納稅人橫向、縱向知情權(quán)的基礎(chǔ)上，分為內(nèi)部信息查詢和外部信息查詢。研究開發(fā)便捷高效的自動查詢系統(tǒng)，通^網(wǎng)絡(luò)和熱線平臺輸入稅號和密碼進入內(nèi)部自動查詢系統(tǒng)，可查詢到申報信息、登記信息、欠繳稅情況等相關(guān)內(nèi)容，同時可查詢申請辦理業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)情況，如申請減免稅、退稅已審批到哪個環(huán)節(jié)。外部查詢分為政策查詢、發(fā)票查詢、其他企業(yè)信息查詢，在其他企業(yè)信息查詢中要結(jié)合保密制度有效濾除信息，對能夠公開的信息例如納稅評估情況要公開查詢，便于納稅人橫向比較。在自動查詢系統(tǒng)不能查詢的轉(zhuǎn)人工查詢，信息查詢要規(guī)范查詢流程，經(jīng)過有效身份驗證方能獲得信息，動員已登記企業(yè)簽訂公開信息同意書，在不影響經(jīng)營的情況下，最大化公開、透明企業(yè)信息，增強企業(yè)信譽度。在同時滿足納稅人的知情權(quán)和保密權(quán)的前提下，實現(xiàn)公共資源利用率最大化。

（五）完善12366服務(wù)水平 ，引入客戶服務(wù)理念

盡管目前網(wǎng)絡(luò)功能日益強化，但12366人工坐席的作用是不可替代的，服務(wù)仍是需要不斷強化的重點。美國在對IRS幫納稅人提供的服務(wù)中，對納稅人認為“非常重要”的咨詢服務(wù)百分比進行了統(tǒng)計，熱線服務(wù)在2011年的需求率仍保持在80%，遠遠高于網(wǎng)站或面對面服務(wù)需求率。

（以上數(shù)據(jù)來源：維普網(wǎng)，市場經(jīng)濟下中西方的稅務(wù)咨詢業(yè)比較）

借鑒美國稅務(wù)部門服務(wù)模式引入客戶服務(wù)理念。根據(jù)歐洲、北美、非洲和亞洲的10000家企業(yè)的調(diào)查顯示，客戶服務(wù)和商業(yè)成功有著廣泛的聯(lián)系，在過去半年內(nèi)獲得收益增長的企業(yè)里，60%是將客戶服務(wù)放在關(guān)鍵地位。將客戶服務(wù)理念（Customer Relationship Management）引入稅收服務(wù)，就是是一個不斷加強與納稅人交流，不斷了解納稅人需求，并不斷對服務(wù)進行改進和提高，以滿足納稅人需求的連續(xù)過程。在咨詢工作中具體體現(xiàn)就是主動研究納稅人的咨詢需求和習(xí)慣，掌握服務(wù)和監(jiān)督的重點人員名單，從而能夠提供個性化的服務(wù)和相應(yīng)的優(yōu)惠政策宣傳，最后定期安排主動回訪服務(wù)和調(diào)查，變被動服務(wù)為主動服務(wù)。

（六）增設(shè)電話、網(wǎng)絡(luò)調(diào)查功能，不斷完善服務(wù)內(nèi)容

美國國稅總局在大型民調(diào)的基礎(chǔ)上形成了《納稅服務(wù)藍圖》，真實地反映出納稅人需求，有效指導(dǎo)稅收服務(wù)工作。電話、網(wǎng)絡(luò)不定項抽查式調(diào)查，具有省時省力，簡便易行，公正可靠性強等特點。某省曾通過“12366”開展對稅務(wù)干部使用文明用語電話調(diào)查和向納稅人了解決稅務(wù)機關(guān)日常服務(wù)態(tài)度及服務(wù)質(zhì)量的調(diào)查。調(diào)查工作收到多份回復(fù)報告，為基層工作的進一步加強收集了很多信息。

建議將調(diào)查問詢功能納入“12366”服務(wù)內(nèi)容。通過“12366”開展定期調(diào)查活動，包括納稅人服務(wù)方式偏好調(diào)查；納稅人進行納稅咨詢、納稅申報的服務(wù)偏好調(diào)查；納稅服務(wù)資源與服務(wù)方式了解度調(diào)查；納稅人市場細分調(diào)查。通過調(diào)查聞訊掌握納稅人需求、偏好，明確改進納稅服務(wù)的重點。為制定發(fā)展規(guī)劃掌握第一手資料。