導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理案例，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、前言

近年來，國家加大了建筑企業(yè)的稅收征管工作，建筑施工企業(yè)因其獨(dú)特的特點(diǎn)，納稅環(huán)境較為復(fù)雜多變，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益顯現(xiàn)。為了企業(yè)的和諧發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為關(guān)鍵。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

就目前來說，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題主要在管理機(jī)制、預(yù)警機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制等方面。

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中存在問題

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中存在著一些突出的矛盾和問題，主要表現(xiàn)為：風(fēng)險(xiǎn)管理過于被動(dòng)，缺乏主動(dòng)、整體、系統(tǒng)的體系，許多施工企業(yè)往往過于看重眼前利益，稅務(wù)管理意識(shí)薄弱，加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；崗位未設(shè)置或設(shè)置不合理，大多數(shù)施工企業(yè)并未有設(shè)置特定的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有些設(shè)置相應(yīng)崗位的也沒有行使稅務(wù)管理職能，只是做簡單的報(bào)稅工作，例如某大型國有建筑施工企業(yè)在稅收管理崗位上只是由一般的財(cái)務(wù)人員兼任，沒有分管稅收的專業(yè)人員，這導(dǎo)致在多次工程建設(shè)工程中企業(yè)面臨著較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)信息收集不全面。某大型股份制建筑施工企業(yè)其業(yè)務(wù)遍布中國多個(gè)省份，在浙江、江蘇等地均設(shè)有分公司，然而各個(gè)分公司卻未設(shè)置稅務(wù)信息收集崗位，全國各地的稅收政策會(huì)有差異，其稅務(wù)信息不共享讓該企業(yè)在后續(xù)的稅務(wù)管理中面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)成本?？偟膩碚f，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理并未得到相應(yīng)的重視，其管理機(jī)制存在的不少問題，需引起重視。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制存在問題

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段就是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，評(píng)價(jià)監(jiān)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其問題主要表現(xiàn)在：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不到位，風(fēng)險(xiǎn)模型研究不深入，仍以指標(biāo)為主；風(fēng)險(xiǎn)判斷評(píng)估不正確，缺乏系統(tǒng)的操作辦法和科學(xué)方法論指導(dǎo)；風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)對(duì)措施單一，不能根際實(shí)際企業(yè)情況和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)細(xì)分策略，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和收益分析不夠深入。某建筑施工企業(yè)是省級(jí)重點(diǎn)企業(yè)，公司積極推進(jìn)內(nèi)部管理，在稅務(wù)管理方面，相關(guān)工作人員對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析，計(jì)算出每個(gè)指標(biāo)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)絕對(duì)額和相對(duì)額，并通過公式得到相應(yīng)的評(píng)價(jià)值，從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)之中，60%屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)正常區(qū)域，30%屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注區(qū)域，只有10%屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可疑區(qū)域。然而該施工企業(yè)卻忽視了10%的可疑指標(biāo)，從而沒有制定有效的規(guī)避手段，結(jié)果在之后工程建設(shè)之中，就是這可疑的部分導(dǎo)致了企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)損失?？梢?，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的問題不得不引起重視。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的有效監(jiān)督

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏有效監(jiān)督，大多數(shù)施工企業(yè)的審計(jì)部門往往對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和關(guān)注程度不夠，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查都只是臨時(shí)應(yīng)對(duì)，并沒有引起足夠的重視。這就讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有良好的監(jiān)督機(jī)制，從而放縱了企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。

三、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

針對(duì)上述問題，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)從以下四個(gè)方面進(jìn)行。

（一）提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)

應(yīng)建立起企業(yè)的稅務(wù)文化，公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)首先提高稅務(wù)管理意識(shí)，樹立正確的稅收觀，起到典范作用。其次，將企業(yè)的文化建設(shè)之中增添稅務(wù)文化建設(shè)。再次，更應(yīng)加強(qiáng)各個(gè)員工的稅收意識(shí)，共同參與到企業(yè)稅務(wù)管理的工作之中，積極開展稅務(wù)管理工作，有理有節(jié)的減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本。

（二）建立企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

應(yīng)設(shè)置獨(dú)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配置專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)不相容崗位分離制。對(duì)于項(xiàng)目較多，分公司較多的大型建筑施工企業(yè)，其項(xiàng)目多，稅務(wù)復(fù)雜，其稅務(wù)管理效能低下，為保證稅務(wù)信息流通順利，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的專業(yè)負(fù)責(zé)人，主管總公司、分公司的稅務(wù)工作，對(duì)各級(jí)人員明確其責(zé)任和權(quán)利，并定期進(jìn)行崗位培訓(xùn)，提升相關(guān)人員的稅務(wù)管理能力。

（三）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

應(yīng)建立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，實(shí)現(xiàn)良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，這有助于企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事前控制。在可承受的范圍之內(nèi)，減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)建立起實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，不同的施工企業(yè)具有不同的特點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)的外部環(huán)境、企業(yè)情況等方面評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類、可能及影響程度。在有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，兼顧成本經(jīng)濟(jì)原則，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。在我國有不少應(yīng)缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的實(shí)例，故在重大資產(chǎn)投資時(shí)或者是重要的企業(yè)決策時(shí)，應(yīng)有針對(duì)性的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（四）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督

在強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督之前，應(yīng)首先建立起長久有效的稅務(wù)信息管理體系和溝通平臺(tái)，確保企業(yè)對(duì)稅務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確的收集、傳遞與溝通，建立起相應(yīng)的法律案例信息庫，加強(qiáng)同社會(huì)稅務(wù)部門的聯(lián)系和溝通，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。之后，應(yīng)將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制建設(shè)納入企業(yè)建設(shè)的重要目標(biāo)之中，在企業(yè)的規(guī)章制度中明確各個(gè)人員的責(zé)任和權(quán)利，對(duì)在監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)應(yīng)及時(shí)處理，制度相應(yīng)的措施，對(duì)于典型案例應(yīng)納入信息庫，供相關(guān)人員學(xué)習(xí)借鑒。

四、結(jié)語

隨著城市建設(shè)的推進(jìn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)面臨的重要問題之一。建筑施工企業(yè)因其納稅環(huán)境復(fù)雜多變，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更為增大。只有加強(qiáng)對(duì)建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，才能讓建筑施工企業(yè)良性和諧的發(fā)展，取得更大的效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]張青平.論大型施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2012，（1）.

篇2

1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

國際上比較通行的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)。所謂稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)指的就是實(shí)施稅收監(jiān)督與管理時(shí)，由于提高稅收遵從而產(chǎn)生的負(fù)面性影響，這種影響具有可能性與不確定性。稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因是相關(guān)納稅主體故意不交納稅款、忘記繳納稅款或?qū)Χ惪罾U納相關(guān)規(guī)定一無所知。從這個(gè)角度分析，稅收風(fēng)險(xiǎn)指納稅人對(duì)稅法的遵從度，不涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法的遵從，涵蓋面較窄。稅收涉及征納雙方，稅法遵從也應(yīng)來自兩個(gè)方面，一方面納稅人對(duì)稅法的遵從，納稅人不遵從稅法會(huì)帶來稅收流失；另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員不遵從稅法也一定會(huì)帶來稅收流失。也就是說，稅法遵從包括兩個(gè)方面，既包括納稅遵從，也包括征稅遵從(稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法方面的遵從)。研究和界定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念，應(yīng)該結(jié)合我國的國情，并充分考慮其他客觀因素，如社會(huì)法制環(huán)境、國家相關(guān)政策、法規(guī)與制度、社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平等，上述因素都屬于宏觀因素。但本文主要從實(shí)踐層面，從稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法方面的風(fēng)險(xiǎn)因素來界定。通過詳細(xì)研究分析之后，我們認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的就是在稅收征管過程中，影響稅務(wù)遵從的可能性。

2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

現(xiàn)代稅收管理體制要求稅務(wù)管理充分結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理與稅務(wù)管理兩門學(xué)科。在稅收管理過程中，應(yīng)根據(jù)實(shí)際狀況引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國家及人民的利益。此外，還應(yīng)合理配置管理資源，實(shí)施積極主動(dòng)管理，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法和行政行為，最大限度地防范稅收收入流失，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理定義

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理者，對(duì)其存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析評(píng)估，采取措施和方法，消滅或減少潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，把潛在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)造成的損失降到最低程度。

2.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的常用方法

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的常用方法基本一致，針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，在管理方法的使用上有一定的區(qū)別和側(cè)重。2.2.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法(1)風(fēng)險(xiǎn)損失清單法。例如梳理風(fēng)險(xiǎn)崗位和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制成風(fēng)險(xiǎn)手冊(cè)，從而實(shí)行有側(cè)重的分類管理。(2)流程圖法。以一般納稅人資格認(rèn)定工作為例，根據(jù)工作流程將其分解成具體的工作環(huán)節(jié)，即資料受理與初審、實(shí)地調(diào)查、分局長復(fù)審、稅政人員核實(shí)、稅政科長復(fù)核、分管局長審批。(3)風(fēng)險(xiǎn)因素預(yù)先分析法。例如針對(duì)鋼鐵經(jīng)營行業(yè)專項(xiàng)納稅評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)管理。在進(jìn)行納稅評(píng)估之前，通過典型調(diào)查、案例審閱等多種形式，廣泛收集和整理有關(guān)資料，了解該行業(yè)稅收管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，研究對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的方法和條件，以提高稅收管理質(zhì)量和工作效果。(4)事故樹法。以稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷稅案件的分析和管理為例，事故樹結(jié)構(gòu)如表1所示。2.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法(1)風(fēng)險(xiǎn)度評(píng)價(jià)法。例如風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)模型的分析與應(yīng)用。通過歸納分析方式得出最大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，概括稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系當(dāng)中的可量化風(fēng)險(xiǎn)，并將其轉(zhuǎn)化成數(shù)據(jù)模式從而完成對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高低的估算。(2)蒙特卡羅方法。此方法在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用主要集中在對(duì)納稅人申報(bào)信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估方面。計(jì)算出行業(yè)增值稅應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率水平，根據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)差和離散系數(shù)計(jì)算出增值稅應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率預(yù)警指標(biāo)。通過對(duì)此指標(biāo)的分析，反映納稅人經(jīng)營狀況的波動(dòng)情況，若銷售額在短時(shí)間內(nèi)有突增現(xiàn)象，則納稅人存在虛開發(fā)票的疑點(diǎn)，系統(tǒng)將自動(dòng)予以預(yù)警。(3)矩陣圖評(píng)價(jià)法。以澳大利亞稅務(wù)局使用的遵從風(fēng)險(xiǎn)后果評(píng)價(jià)矩陣為例。澳大利亞稅務(wù)局不僅考慮到了目前影響其實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，還考慮到了今后對(duì)該部門實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的能力有不利影響的風(fēng)險(xiǎn)，如表2所示。

篇3

    處于成長期的中小企業(yè),銷售快速增長,企業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)張,管理逐步走向規(guī)范,籌資成為當(dāng)務(wù)之急;企業(yè)雖然開始了重視內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理和對(duì)稅的管理,但主要精力大多放在籌資、投資和市場管理上。同時(shí)受初創(chuàng)期遺留問題和思維定式的影響,此時(shí)企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是:(1)會(huì)計(jì)核算不健全或不準(zhǔn)確,導(dǎo)致多繳或少繳稅、錯(cuò)過稅收優(yōu)惠機(jī)會(huì)等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);(2)未能全面、深入地了解和理解相關(guān)稅收政策,不具備合理納稅能力,導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);(3)開始嘗試“納稅籌劃”,但因?qū)Χ愂諆?yōu)惠政策理解不系統(tǒng)不透徹、業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)不合理,其“納稅籌劃”往往成為額外的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因。

    處于成熟期的中小企業(yè),業(yè)務(wù)穩(wěn)定,管理較為規(guī)范,會(huì)計(jì)核算比較健全,企業(yè)將更多的精力用于成本費(fèi)用的控制,稅費(fèi)管理被提到重要日程,但人才有限。此時(shí)企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是:(1)開始熱衷于納稅籌劃,但由于人才有限、經(jīng)驗(yàn)不足,所設(shè)計(jì)的納稅籌劃方案往往成為額外的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因;(2)束縛于以前的“成功經(jīng)驗(yàn)”,不能及時(shí)適用新稅收政策或調(diào)整經(jīng)營,經(jīng)常落入“稅收陷阱”。

    處于蛻變期的中小企業(yè),一般將主要精力放在業(yè)務(wù)調(diào)整、資本運(yùn)作等重大變革上。此時(shí)企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是:(1)對(duì)企業(yè)變革事項(xiàng)所涉及的稅費(fèi)法規(guī)不能及時(shí)、全面、系統(tǒng)、深刻地掌握,對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足,因而經(jīng)常出現(xiàn)多繳稅、漏繳稅、加重日后的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、造成日后的稅務(wù)糾紛等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);(2)將面對(duì)大型企業(yè)在各個(gè)生命周期所要面對(duì)的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    處于衰退期的中小企業(yè),面臨市場競爭、庫存積壓、虧損、償債、人心渙散等多方面的壓力,因而將主要精力放在尋找到新的盈利模式或增長點(diǎn)上。此時(shí)企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是:(1)制度流于形式,經(jīng)常有意無意地出現(xiàn)稅務(wù)違法行為;(2)盲目投資、非正常地壓縮開支,基本上不會(huì)考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);(3)欠稅。

    我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最終成因

    已有研究文獻(xiàn)大都基于機(jī)會(huì)主義、有限理性和信息不對(duì)稱三大傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)成因理論,將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分為外部成因和內(nèi)部成因,并將外部成因歸納為稅收法制不完善、稅收?qǐng)?zhí)法不規(guī)范、稅收政策多變、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對(duì)稱等,將內(nèi)部成因歸納為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、納稅專業(yè)水平不夠、缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算不健全等[2~3]。筆者摒棄直接基于傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)成因理論而展開分析獲得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因認(rèn)識(shí)的研究范式,基于本人長期從事企業(yè)稅務(wù)咨詢實(shí)踐工作的經(jīng)驗(yàn)體會(huì),將中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要根源歸納為以下四項(xiàng):

    (一)缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化。多數(shù)高管都認(rèn)為納稅是不可控制的,無研究稅收政策和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)氣和習(xí)慣,稅務(wù)“了難”思想和消極守法意識(shí)嚴(yán)重;涉稅事項(xiàng)處理未做到制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化。在這樣的企業(yè)文化氛圍中,企業(yè)各管理層很難有學(xué)習(xí)稅收法規(guī)、研究稅政策、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、動(dòng)機(jī)和積極性,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就在各部門、各經(jīng)營環(huán)節(jié)中不知不覺地產(chǎn)生了。

    (二)有限理性和內(nèi)部機(jī)會(huì)主義[1]。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然最終爆發(fā)于財(cái)務(wù)部門,但實(shí)際上主要產(chǎn)生于企業(yè)各個(gè)部門相互之間、員工與企業(yè)之間的博弈中,尤其是決策部門與業(yè)務(wù)部門、關(guān)鍵相關(guān)員工與企業(yè)之間的博弈中。其產(chǎn)生機(jī)理是:研究稅收政策、在制訂和決策業(yè)務(wù)方案時(shí)考慮稅費(fèi)因素,都需要花費(fèi)較大的成本,但方案的收益是客觀不變的。如果企業(yè)的考核激勵(lì)機(jī)制沒有照顧好這一情況時(shí),某個(gè)部門研究稅收政策和考慮稅費(fèi)因素,盡管有利于企業(yè)整體收益提高,但很可能會(huì)減少本部門的收益。因此,在企業(yè)沒有統(tǒng)一安排的情況下,各個(gè)部門一般都會(huì)選擇不研究稅收政策和不考慮稅費(fèi)因素,例如,銷售部門在組織營銷和簽訂合同時(shí),往往只考其銷售業(yè)績,而不考慮銷售方式等對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響;生產(chǎn)技術(shù)部門在設(shè)計(jì)產(chǎn)品、組織生產(chǎn)時(shí),往往只考慮產(chǎn)品性能和生產(chǎn)成本,而不考慮不同材料構(gòu)成和不同生產(chǎn)工藝對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響。

    (三)欠缺相關(guān)知識(shí)。多數(shù)高管都簡單地認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于財(cái)務(wù)部門,而看不到其產(chǎn)生于企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)境的實(shí)際根源。多數(shù)關(guān)鍵崗位人才都不具備必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。例如,財(cái)務(wù)人員的工作基本上只是記賬報(bào)賬、申報(bào)納稅等簡單工作,沒有、也不會(huì)從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度參與企業(yè)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)測(cè)、規(guī)劃和控制,主要表現(xiàn)在:在籌資中缺乏對(duì)債務(wù)融資利息費(fèi)用抵稅財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的充分認(rèn)識(shí);在投資決策中大多忽略了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和估計(jì),從而招致投資失敗,常見的案例如以房地產(chǎn)為主要資產(chǎn)的企業(yè)并購等;在日常管理中不熟悉抵稅和稅前扣除的具體要求,從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),例如不知道企業(yè)所得稅前扣除會(huì)議費(fèi)的具體要求,結(jié)果會(huì)議費(fèi)被分解認(rèn)定為業(yè)務(wù)招待費(fèi)和宣傳費(fèi)等。

    (四)組織機(jī)構(gòu)不完善和內(nèi)部相關(guān)管理制度不健全。首先,治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最高層次,但中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)往往不完善,或者名存實(shí)亡,這就給有限理性決策和內(nèi)部機(jī)會(huì)主義引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了溫床。其次,財(cái)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理制度、以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考核和監(jiān)督機(jī)制,是重要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,但中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度往往不健全、考核和監(jiān)督機(jī)制不存在或不合理、風(fēng)險(xiǎn)管理制度更是較少存在,業(yè)務(wù)方案和交易合同大都未經(jīng)過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審核,因而其內(nèi)控體系難以有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如,因企業(yè)缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制,有些財(cái)務(wù)人員由于工作失誤,導(dǎo)致企業(yè)多納稅或者承擔(dān)其他重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),事后即便是自己發(fā)現(xiàn)了這些問題,也由于害怕被處罰而不作相應(yīng)的調(diào)整,任由錯(cuò)誤繼續(xù)發(fā)展。

    加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本對(duì)策

    針對(duì)我國中小企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生原因,參照COSO-ERM框架和《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的建議,結(jié)合我國中小企業(yè)的特點(diǎn),提出以下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策,以期能幫助我國中小企業(yè)建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

    (一)建立包含稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的企業(yè)文化。首先要求企業(yè)老板帶頭重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,要求企業(yè)高管層營造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理氣氛。其次要求制定與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo);要求將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理深入到企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié),將涉稅事項(xiàng)處理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化;還要求重視專家咨詢、尤其是外部專家咨詢。

    (二)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)和技能培訓(xùn),提高關(guān)鍵管理人員的整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)水平。首先,要對(duì)全體員工普及相關(guān)稅務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)培訓(xùn);要加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵管理人員相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)與技能的培訓(xùn)。其次,要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)傳達(dá)到各個(gè)部門和全體員工,并做好說明工作,使全體員工、尤其是關(guān)鍵管理人員充分理解各級(jí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的意義、途經(jīng)與措施等。

篇4

1.成立專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中樞

大企業(yè)經(jīng)營范圍廣泛，涉稅事項(xiàng)復(fù)雜，對(duì)稅收管理與服務(wù)的要求高。某市通過遴選的方式，在全市國稅系統(tǒng)選調(diào)12名人員，組建市風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中心，負(fù)責(zé)任務(wù)的整合、分發(fā)，起到風(fēng)險(xiǎn)管理中樞的作用。成立情報(bào)管理、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理三個(gè)緊密型團(tuán)隊(duì)，明確各團(tuán)隊(duì)的崗位職責(zé)，在縣局把情報(bào)管理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理由征管科扎口管理。

2.成立專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分局，構(gòu)建大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)

大企業(yè)作為重點(diǎn)稅源戶的典型部分，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)天然地與其他重點(diǎn)稅源戶有著很大的相似性和關(guān)聯(lián)性，某市設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施分局，專門負(fù)責(zé)專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)下發(fā)的典型戶應(yīng)對(duì)、行業(yè)解剖性應(yīng)對(duì)和重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，形成典型案例分析報(bào)告和行業(yè)性應(yīng)對(duì)指南，并承擔(dān)重點(diǎn)稅源戶的應(yīng)對(duì)實(shí)施管理。在縣局通過職責(zé)調(diào)整，組建2個(gè)專業(yè)化應(yīng)對(duì)分局，分別負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源企業(yè)和中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；在市區(qū)分局組建3-4個(gè)稅源專業(yè)化應(yīng)對(duì)科，以此形成網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，全方位鎖定大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.成立重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)，扁平化實(shí)施大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

在屬地管理模式下，總局、省局、市局、縣（分）局均對(duì)大企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，業(yè)務(wù)邊界不清，效率低下且很容易影響納稅人的遵從度。某市國稅局由國際稅收管理處上收原先分散于各地管理的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)，承擔(dān)全市列名所有大企業(yè)的稅收服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)分析與識(shí)別、評(píng)定審計(jì)和反避稅為主的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施職責(zé)。市局大企業(yè)和國際稅收管理處和省局大國處對(duì)口，對(duì)下級(jí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分局具有指導(dǎo)職能。明確各級(jí)大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)邊界后，市局直接實(shí)施管理的大企業(yè)占全市稅源總量60%以上。

二、大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

從5年來某市對(duì)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的探索過程來看，筆者認(rèn)為在實(shí)際管理中還存在亟待思考解決的問題。

1.人少事多矛盾突出，對(duì)大企業(yè)管理的基礎(chǔ)薄弱

某市國稅系統(tǒng)目前有在職干部1015人，比1994年僅增加169人，而管轄的納稅人有近70000戶，比1994年增加53400戶，特別是“營改增”實(shí)施以來納稅人增加7694戶，大企業(yè)的戶數(shù)也是連年增加，采取以往“人盯戶”“以票管稅”的方法越來越管不了，大企業(yè)的隱藏在巨大業(yè)務(wù)量下的細(xì)微風(fēng)險(xiǎn)很難被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

2.大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求日趨提高

大企業(yè)普遍經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，資產(chǎn)重組、股權(quán)投資活動(dòng)頻繁，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多層級(jí)、跨行業(yè)等特點(diǎn)，基層干部風(fēng)險(xiǎn)管理能力與這些大企業(yè)財(cái)務(wù)人員及其稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)水平差距很大，也就很難實(shí)施有效的管理，“以弱對(duì)強(qiáng)”越來越不好管。

3.稅企雙方層級(jí)管理及信息不對(duì)稱

對(duì)于越來越多的大型企業(yè)，尤其是跨地區(qū)經(jīng)營集團(tuán)企業(yè)、股份公司、跨國稅源等，不同層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在大企業(yè)管理過程中很難取得全面的信息和類比分析數(shù)據(jù)，尤其是在對(duì)大企業(yè)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施稅源管理時(shí)，基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍存在“管得著看不見、看得見管不著”現(xiàn)象。

三、進(jìn)一步優(yōu)化大企業(yè)稅務(wù)管理的思考

目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探索還處于起步階段，大力推進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)管理、信息管稅等為主要內(nèi)容的稅源專業(yè)化管理是強(qiáng)化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前進(jìn)方向，以下幾點(diǎn)建議，可供參考：

1.轉(zhuǎn)換工作重點(diǎn)，建立平等互信合作的新型稅企關(guān)系

將過去事后的監(jiān)督檢查為主的管理模式，逐步向預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)事前事中風(fēng)險(xiǎn)延伸，做到最大力度地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，最快速地發(fā)現(xiàn)潛在的遵從風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地以共贏方式解決已出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)一般內(nèi)控較強(qiáng)、財(cái)務(wù)核算健全，納稅遵從能力較高，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)大企業(yè)的上述特點(diǎn)，促進(jìn)其主動(dòng)提升納稅遵從度，以求從一定程度上走出稅務(wù)管理人員“人少事多”的管理困境。

2.優(yōu)化人力資源配置，縱向推進(jìn)內(nèi)部職能調(diào)整

篇5

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和法律體制的不斷健全，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為企事業(yè)單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要部分。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指所有在稅務(wù)職責(zé)范圍內(nèi)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)包括了一些與受稅務(wù)影響的業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。它具有稅收上的不確定性，是企事業(yè)單位不可忽視的風(fēng)險(xiǎn)之一。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不能完全消除風(fēng)險(xiǎn)或者使風(fēng)險(xiǎn)最小化，但是可以找出面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是什么、風(fēng)險(xiǎn)有多高以及公司的風(fēng)險(xiǎn)容忍度來實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目標(biāo)過程。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，企事業(yè)不應(yīng)被動(dòng)的接受風(fēng)險(xiǎn)，而是應(yīng)該主動(dòng)的去控制風(fēng)險(xiǎn)，在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，使單位獲得收益，避免損失。

一、行政事業(yè)單位稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

1　稅務(wù)管理人員專業(yè)技能不夠硬以及缺乏職業(yè)道德素質(zhì)。

在實(shí)際工作中，有些財(cái)務(wù)或稅務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)有局限性，或者專業(yè)知識(shí)沒有得到及時(shí)的更新，對(duì)國家的一些稅法了解不到位，沒有用足相關(guān)的優(yōu)惠政策，導(dǎo)致多繳納稅款，使單位承受不必要的稅收負(fù)擔(dān)。此外，有些稅務(wù)人員明知有風(fēng)險(xiǎn)卻不主動(dòng)的做出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的舉措，使單位蒙受不必要的損失，表現(xiàn)出職業(yè)道德素質(zhì)的缺乏。

2　行政事業(yè)單位的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。

有些行政事業(yè)單位希望通過合理的稅務(wù)籌劃來減輕稅負(fù)，可是稅務(wù)的各種政策一般是在特定的情況和條件下制定的，不具有通用性，適合于不同的對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)。事業(yè)單位在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，往往會(huì)過于主觀，對(duì)政策理解出現(xiàn)偏差或者錯(cuò)誤，本應(yīng)該納稅而未納稅或者少納稅，導(dǎo)致面臨罰款、補(bǔ)稅、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)。

3　行政事業(yè)單位和稅務(wù)機(jī)關(guān)“協(xié)調(diào)溝通”，認(rèn)為關(guān)系好就可以替代政策，主觀認(rèn)識(shí)上存在偏差。

很多行政事業(yè)單位把處理好與稅務(wù)執(zhí)法部門問的關(guān)系作為一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容。殊不知，這并不代表單位僅僅因?yàn)閾碛泻投悇?wù)機(jī)關(guān)的良好關(guān)系就可以少繳納稅款，而恰是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源之一。盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作過程中享有一定的自由裁量權(quán)和行政解釋權(quán)，并在某些執(zhí)法過程中盡量偏向某單位，但是隨著國家不斷加大對(duì)經(jīng)濟(jì)案件和反腐敗的打擊力度，不斷加強(qiáng)稅收征管力度，這樣不僅不會(huì)使單位少繳納稅款，還有可能給單位帶來更大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)出現(xiàn)問題的原因分析

1　內(nèi)部原因

(1)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度不健全。事業(yè)單位的內(nèi)控管理制度是否完善、合理、科學(xué)，從根本上制約著單位防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的程度。內(nèi)控管理制度的不健全、不完善，就不能從源頭上防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就不能提高防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效益。有些稅務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)不到位，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的技能不高就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的失誤，使單位蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失或者名譽(yù)危機(jī)。

(2)行政事業(yè)單位稅務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)。從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范人員的素質(zhì)不高，在稅收法規(guī)變化時(shí)，缺乏對(duì)自己稅務(wù)處理的重新認(rèn)識(shí)，從而導(dǎo)致稅務(wù)處理不正確而遭受處罰的風(fēng)險(xiǎn)。隨著稅收法制的日益健全和稅收稽查技術(shù)的不斷成熟，稅務(wù)征管力度得到不斷加強(qiáng)。這對(duì)于一些管理能力不強(qiáng)的行政事業(yè)單位來說，勢(shì)必會(huì)增加他們承受稅收風(fēng)險(xiǎn)的壓力。

(3)行政事業(yè)單位的稅務(wù)籌劃不當(dāng)。稅務(wù)籌劃目標(biāo)是在合理節(jié)稅的同時(shí)做到零風(fēng)險(xiǎn)，這要求事業(yè)單位在選擇稅務(wù)籌劃實(shí)施過程中預(yù)測(cè)每個(gè)方案隱含的風(fēng)險(xiǎn)并做出監(jiān)控。但是有些事業(yè)單位內(nèi)部稅務(wù)管理意圖不正確，在利用稅務(wù)籌劃方法時(shí)過分追求逃稅、避稅，鋌而走險(xiǎn)，使用一些不法手段進(jìn)行籌劃，最終遭以處罰。

2　外部原因

(1)稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致事業(yè)單位產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國稅務(wù)管理體系復(fù)雜，事業(yè)單位的涉稅行為可能涉及到地稅、國稅、海關(guān)等多個(gè)執(zhí)法主體，而且不同的執(zhí)法主體對(duì)同一種涉稅行為的理解和處理可能會(huì)出現(xiàn)不同。稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中享有一定的自由裁量權(quán)和行政解釋權(quán)，而且，稅務(wù)工作人員的素質(zhì)參差不齊，也會(huì)給行政事業(yè)單位加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)不斷完善的法律法規(guī)要求行政事業(yè)單位加強(qiáng)防控能力。我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法處于不斷的發(fā)展變化中，滯后的法規(guī)在業(yè)務(wù)處理上可能存在矛盾，這就要求行政事業(yè)單位要調(diào)整自己的相關(guān)業(yè)務(wù)。

三、提升行政事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

1　加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只有提高在思想意識(shí)上的重視并正確對(duì)待，才能做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，也是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和職員應(yīng)重點(diǎn)對(duì)待的事情。要在全單位范圍內(nèi)形成統(tǒng)一的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)氛圍，對(duì)每一重大事務(wù)要事先做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，形成自覺防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的行為。對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理要變被動(dòng)為主動(dòng)，事先積極的籌劃、管理，對(duì)稅務(wù)問題要早發(fā)現(xiàn)，早處理，及時(shí)將隱患惡少在搖籃。

2　基于行政事業(yè)單位實(shí)際構(gòu)建適于自身情況的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

為了有效地防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，行政事業(yè)單位可以根據(jù)自身具體情況建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。將所有涉稅項(xiàng)目進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，建立專業(yè)化的涉稅事項(xiàng)處理過程，并配以專門的稅務(wù)管理人員，建立完善的稅務(wù)管理制度，明確相關(guān)稅務(wù)信息的收集、處理和傳遞，確保稅務(wù)管理部門內(nèi)部、稅務(wù)管理部門與其他部門、稅務(wù)管理部門與管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)采取措施防范。井通過稅務(wù)管理部門進(jìn)行稅務(wù)籌劃，獲取稅務(wù)優(yōu)惠政策信息，及時(shí)享受稅務(wù)優(yōu)惠政策，發(fā)揮稅務(wù)管理部門在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的積極主導(dǎo)作用。

3　加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，強(qiáng)化行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)控制

單位應(yīng)該以負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)流程為主線，仔細(xì)梳理整個(gè)業(yè)務(wù)過程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，評(píng)估其對(duì)單位的影響程度，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)的評(píng)估，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生進(jìn)行有效的控制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降到最低。同時(shí)，一切從實(shí)際出發(fā)，將稅務(wù)制度落實(shí)到實(shí)處，加強(qiáng)稅務(wù)制度的完善和落實(shí)，明確責(zé)任對(duì)象，為評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)作出相應(yīng)的對(duì)策，從而大大的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4　加強(qiáng)員工對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅法的認(rèn)知，減輕涉稅風(fēng)險(xiǎn)

通常情況下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅法是有本質(zhì)區(qū)別的。以企事業(yè)所得稅為例，會(huì)計(jì)制度對(duì)于有些收入是不予確認(rèn)的，但是在稅法上卻要求必須確認(rèn)；而會(huì)計(jì)制度對(duì)有些財(cái)務(wù)支出是可以扣除的，但是稅法卻不要求扣除，這就要求單位在納稅時(shí)，對(duì)這些項(xiàng)目要做出一定的調(diào)整。因此單位應(yīng)加緊對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度工作的完善，加強(qiáng)相關(guān)人員對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)，及時(shí)對(duì)一些項(xiàng)目做出調(diào)整?？傊?，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度越完善，以及對(duì)稅法的認(rèn)知程度越深，越有利于對(duì)納稅金額的計(jì)算，從而減輕涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

5　強(qiáng)化行政事業(yè)單位在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的溝通能力

目前，國家發(fā)行的關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的條款已有不少，雖有這些條款各有差異，但是其最終目標(biāo)是相同的。這些條款中強(qiáng)調(diào)企事業(yè)單位應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確并細(xì)化對(duì)稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企事業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、企事業(yè)稅務(wù)部門與其他部門、企事業(yè)稅務(wù)部門與其他企事業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并做出報(bào)告并采取有效的應(yīng)對(duì)措施。這對(duì)企事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有十分重要的指導(dǎo)作用。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的溝通能力，特別是要與稅務(wù)部門建立一些溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制，遇到一些較模糊、較復(fù)雜的稅務(wù)問題，應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，并征求稅務(wù)部門的意見，而不能擅自處理，這樣就可以在一定程度上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不能抱僥幸心理，行政事業(yè)單位應(yīng)從自身出發(fā)，加強(qiáng)自身建設(shè)，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入日常議程和組織決策過程中，保證每一位參與決策和管理的工作人員都能承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任，最大限度的調(diào)動(dòng)起責(zé)任心和責(zé)任人的積極性，保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)正常地運(yùn)作，從而有效的應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

中圖分類號(hào):F810.42

文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A

文章編號(hào):1673-291X(2010)16-0017-02

稅務(wù)檢查制度是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行的監(jiān)督、審查制度。

通過稅務(wù)檢查,雖然有利于全面貫徹國家的稅收政策,嚴(yán)肅稅收法紀(jì),加強(qiáng)納稅監(jiān)督,但是查處偷稅、漏稅和逃騙稅等違法行為,會(huì)給企業(yè)帶來稅務(wù)危機(jī),應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查,找出自身毛病,化解稅務(wù)危機(jī),才是企業(yè)管理策略。稅務(wù)檢查細(xì)分為三種:稅務(wù)自查、稅務(wù)檢查和稅務(wù)稽查。三種稅務(wù)檢查均會(huì)給企業(yè)帶來不同程度的稅務(wù)危機(jī)。

一、稅務(wù)自查

稅務(wù)自查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)的建議檢查方式,企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求下,進(jìn)行自我檢查,檢查力度弱于稅務(wù)檢查,更弱于稅務(wù)稽查。

表現(xiàn):預(yù)則立不預(yù)則廢說明企業(yè)的思維必須領(lǐng)先一步,機(jī)會(huì)在于自己的把握之中,就像命運(yùn)在自己手中一樣,企業(yè)也是一樣,等到錯(cuò)誤發(fā)生還不知道,那就可憐了。

分析:企業(yè)稅務(wù)危機(jī)控制已經(jīng)提了出來,本來崗位分工也挺好的,但事實(shí)上規(guī)模的擴(kuò)大,人為的操縱,使得企業(yè)稅務(wù)危機(jī)更大了,控制是企業(yè)稅務(wù)危機(jī)管理的秘密武器,自查是控制的重要一環(huán)。企業(yè)做事按照制度或政府要求,但是不等于沒有差錯(cuò),如果復(fù)審或再次按過程操作一遍,你會(huì)發(fā)現(xiàn)絕對(duì)結(jié)果不一樣,為什么?現(xiàn)代企業(yè)的業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜,任何人任何時(shí)間在任何地方做任何事都在變化,用書面對(duì)過去的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核,是如今采取的自查法。

自查開始列提綱,找重點(diǎn),兼顧成本、質(zhì)量和效率,自查應(yīng)有目的,尤其是稅務(wù)局側(cè)重的,又是稅務(wù)局下的文件,如果看不清楚查什么,這就必須理解自己的缺陷,什么地方容易出錯(cuò),是所得稅還是增值稅,因?yàn)槟硞€(gè)項(xiàng)目的操作不對(duì),企業(yè)稅務(wù)危機(jī)隱藏其中,不能簡單的認(rèn)定違法與守法,從政策方面考慮,政策出臺(tái)的時(shí)間、標(biāo)準(zhǔn)、目的和注意方向,還要考慮程序性以及稅務(wù)局如何操作的,在學(xué)會(huì)稅法的基礎(chǔ)上,靈活運(yùn)用才是目的。

另外,今年過關(guān)不等于明年過關(guān),稅務(wù)局的方案每年在變,企業(yè)也應(yīng)根據(jù)方案變化,在具體環(huán)節(jié)上下工夫,自查企業(yè)只會(huì)損失降低,是企業(yè)的自我保護(hù),最后是做好自查報(bào)告。自查是一次檢驗(yàn),也是一次練兵,企業(yè)稅務(wù)危機(jī)管理的一個(gè)方面是自查,分析自己找到不足,將危機(jī)外包給中介,增強(qiáng)自己的核心競爭力。是企業(yè)稅務(wù)危機(jī)管理的新方法。

[案例]稅務(wù)內(nèi)控制度

表現(xiàn):某集團(tuán)公司作為首批強(qiáng)化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的國家稅務(wù)局的聯(lián)系企業(yè)之一,在國稅發(fā)[2009]90號(hào)頒布后,尋找風(fēng)險(xiǎn),結(jié)合自身情況,共建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。及時(shí)制定本企業(yè)的《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》,制定稅務(wù)管理規(guī)定和特殊業(yè)務(wù)稅務(wù)處理辦法。在最高層領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),制定風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略,明確風(fēng)險(xiǎn)總體目標(biāo),主任及成員均由部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任,會(huì)計(jì)管理部對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與相關(guān)人員的工作目標(biāo)、職責(zé)、業(yè)績相聯(lián)系,實(shí)行稅務(wù)一票否決權(quán)。財(cái)務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù),職責(zé)分離,變一人業(yè)務(wù)為二人復(fù)核。小事見規(guī)章,大事來會(huì)簽,請(qǐng)中介稅務(wù)師事務(wù)所出具稅審報(bào)告,分析原因評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),具體以風(fēng)險(xiǎn)為標(biāo)準(zhǔn),重要性與反應(yīng)機(jī)制,動(dòng)態(tài)管理四個(gè)可能,核心稅種用好政策,重在監(jiān)控,交叉監(jiān)督。稅務(wù)信息共享,設(shè)置專欄,提供交流平臺(tái)。監(jiān)督與納稅申報(bào)、退稅等結(jié)合,年末稅務(wù)結(jié)算。

分析:企業(yè)目標(biāo)放遠(yuǎn),針對(duì)不同集團(tuán),不同決策力,按行業(yè)制定,集團(tuán)重在投資與重組,分公司重在運(yùn)營。決策是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度的一個(gè)組成部分,全面全流程多頭參與,溝通和問責(zé),獨(dú)立稅務(wù),增加話語權(quán)?？冃Э己说氖锹鋵?shí)管理的重要舉措,相關(guān)部門也加入考核獎(jiǎng)勵(lì)范圍。制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程,每個(gè)流程實(shí)行無縫連接,把長期監(jiān)督與定期檢查相結(jié)合。全過程全環(huán)節(jié),抓源頭和重點(diǎn),評(píng)估機(jī)制應(yīng)適合企業(yè),信息與稅局共享,借中介搞外包,查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。信息管理系統(tǒng)要穩(wěn)定,人才依然是關(guān)鍵。內(nèi)稅信息與外稅信息,橫向與縱向信息,稅務(wù)信息系統(tǒng)的建立,完善制度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)管理措施的稅負(fù)實(shí)質(zhì)影響,完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系。

策略:實(shí)施企業(yè)稅務(wù)危機(jī)應(yīng)對(duì)機(jī)制,交叉監(jiān)督,制定流程,變二級(jí)審核為三級(jí)審核,完善稅務(wù)內(nèi)控制度,定崗定責(zé)任,統(tǒng)一集團(tuán)稅務(wù)管理,加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)力。建立循環(huán)監(jiān)督機(jī)制。

二、稅務(wù)檢查

稅務(wù)檢查的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面:檢查納稅人執(zhí)行國家稅收政策和稅收法規(guī)的情況;檢查納稅人遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度的情況;檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)核算情況;檢查納稅人遵守和執(zhí)行稅收征收管理制度的情況,查其有無不按納稅程序辦事和違反征管制度的問題。

表現(xiàn):企業(yè)與稅局表面上看矛盾,但全面的看問題,正是企業(yè)與稅局的這種關(guān)系,才維持著一種社會(huì)和諧關(guān)系。理清這種關(guān)系,檢查就是一個(gè)手段,如果抵抗只會(huì)加大企業(yè)稅務(wù)危機(jī),讓危機(jī)提前降臨。

全國性房地產(chǎn)稅收方面檢查是稅務(wù)總局的指令性計(jì)劃;全國性的打擊假發(fā)票檢查是行動(dòng);檢查是法律的實(shí)施;檢查情況下對(duì)違法的嚴(yán)厲處置使企業(yè)避免更大的危機(jī)。

分析:被動(dòng)檢查與主動(dòng)接受不僅僅是意識(shí)差距,更多的是企業(yè)的稅務(wù)危機(jī)管理深入。利用社會(huì)保險(xiǎn)和中介保險(xiǎn)是企業(yè)稅務(wù)危機(jī)損失最小化。

策略:態(tài)度誠懇,參加保險(xiǎn),服務(wù)外包中介,加強(qiáng)訓(xùn)練,善用稅局信息,信息化建設(shè),確定核心稅種,實(shí)施外審報(bào)告制度。

三、稅務(wù)稽查

新《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》解讀:保障稅法,貫徹執(zhí)行,規(guī)范稅務(wù),強(qiáng)化監(jiān)督是《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》(以下簡稱新《規(guī)程》)的目標(biāo),重新定位稅務(wù)稽查,使得任務(wù)明確依法查處違法行為,職責(zé)擴(kuò)大添加檢查處理和其他相關(guān)工作。原則增加,定性范圍,維護(hù)法律尊嚴(yán),強(qiáng)調(diào)回避制度,用信息分類稽查。選案、檢查、審理到執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)呵護(hù)一體,加大對(duì)企業(yè)的管理力度,也加大了企業(yè)違法被查的幾率,作為公司必須加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)危機(jī)管理,才能避免外部成因稅務(wù)危機(jī)。

據(jù)中國稅務(wù)報(bào)報(bào)道,2010年2月9日全國稅務(wù)稽查工作會(huì)議在長沙舉行,會(huì)議要求:圍繞中心、服務(wù)大局、提高工作整體水平,2010年將突出重點(diǎn)稅源檢查和大要案查處。國家稅務(wù)總局黨組成員、副局長解學(xué)智出席會(huì)議并講話,2009年稽查查補(bǔ)收入1192.6億元,超過1985年全年稅收總額。其中重點(diǎn)稅源補(bǔ)稅688.4億元(含集團(tuán)自查與檢查補(bǔ)稅229.5億元),專項(xiàng)檢查19.8萬戶,組織31.4萬戶檢查,補(bǔ)稅513.7億元,比上年增長126%,增加287億元。從大要案上,百萬元以上5263件,補(bǔ)稅229.9億元,比2008年增加36件,增稅49.2億元;接受舉報(bào)5.1萬件,立案4.6萬件;發(fā)票檢查行動(dòng)中,協(xié)查發(fā)票15.2萬份,協(xié)查回復(fù)13.8萬份,有問題3萬份,具體進(jìn)入企業(yè)、配合公安、關(guān)停網(wǎng)站、封堵短信。從以上可以看出國家的決心,也可以看出稽查選案準(zhǔn)確率和查補(bǔ)收入入庫率分別達(dá)到90.9%和98.6%,均創(chuàng)歷史最高水平,企業(yè)會(huì)明白企業(yè)稅務(wù)危機(jī)管理必須上一個(gè)新臺(tái)階。

積極應(yīng)對(duì)稅局的稽查,避免把自己的弱點(diǎn)暴露在企業(yè)稅務(wù)危機(jī)下,確立方案,至關(guān)重要。稅務(wù)與會(huì)計(jì)的法律規(guī)定不同,也會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

策略:尊重媒體和公眾,內(nèi)外信息溝通,明確稽點(diǎn),擁有科學(xué)工具,進(jìn)行危機(jī)有效評(píng)價(jià),作出危機(jī)管理策略影響分析,人工和自動(dòng)互動(dòng),評(píng)價(jià)交叉監(jiān)督,企業(yè)危機(jī)外包,評(píng)價(jià)業(yè)績考核。

四、小結(jié)

通過前邊案例說明,企業(yè)管理離不開企業(yè)稅務(wù)危機(jī)管理策略,如今國家加大稅務(wù)檢查力度,增大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)必須進(jìn)行稅務(wù)戰(zhàn)略調(diào)整,啟動(dòng)稅務(wù)危機(jī)應(yīng)對(duì)方案,與媒體、公眾溝通,及時(shí)調(diào)整策略,構(gòu)建交叉監(jiān)督,完善稅務(wù)內(nèi)控制度,讓企業(yè)健康成長,回報(bào)社會(huì),和諧稅務(wù)。

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[5]周永生.管理學(xué)基礎(chǔ)[M].北京:清華大學(xué)出版社,2006.

篇7

在企業(yè)不斷發(fā)展優(yōu)化的經(jīng)營管理中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控?zé)o疑起著重要作用，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生著至關(guān)重要的影響。然而理論界對(duì)此卻尚無統(tǒng)一理論，相關(guān)研究中，不合法的涉稅行為則多被拿來定義稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，此類影響源于企業(yè)的錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)形式的估計(jì)，本文認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)定義為針對(duì)這類風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)管控行為。具體要求在法律允許范圍內(nèi)，企業(yè)管理者遵循企業(yè)發(fā)展的客觀規(guī)律，對(duì)稅務(wù)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)、有效的控制，從而達(dá)到維護(hù)企業(yè)效益的目的。這種管理行為即企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。納稅人在企業(yè)稅務(wù)管理中同樣起著舉足輕重的作用。樹立正確的納稅意識(shí)、建立企業(yè)經(jīng)管的科學(xué)評(píng)估體系、積極解決財(cái)務(wù)與稅務(wù)之間的矛盾風(fēng)險(xiǎn)問題以維護(hù)效益等，這些的具有十分重要的意義。綜上可知，基礎(chǔ)信息積累，事先預(yù)防、分類風(fēng)險(xiǎn)、原因分析等常見方法將是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中的重要方式。

二、不同發(fā)展階段下企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的整個(gè)初建成長壯大的發(fā)展過程中都有發(fā)生，在不同的階段其具體表現(xiàn)也存在差異，這些問題主要出現(xiàn)在以下幾方面：

1.企業(yè)初創(chuàng)階段的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)成立發(fā)展之初經(jīng)營規(guī)模不大、資產(chǎn)積累少，所面臨的稅務(wù)管控問題也相對(duì)單一，管理控制也相對(duì)容易。根據(jù)我國企業(yè)的具體案例，相關(guān)機(jī)制不協(xié)調(diào)、有關(guān)信息不暢通是這類問題的重要成因。與此同時(shí)大量開拓市場優(yōu)勢(shì)企業(yè)創(chuàng)立初期所必須要經(jīng)歷的階段，所以在業(yè)務(wù)拓展之際稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最容易產(chǎn)生。這些風(fēng)險(xiǎn)大體表現(xiàn)為:

（1）對(duì)納稅政策不能全面掌握，繳稅流程不熟悉而出現(xiàn)混亂狀況

（2）稅務(wù)基礎(chǔ)存在漏洞、有關(guān)會(huì)計(jì)工作不合理，應(yīng)繳金額與按期申報(bào)繳稅不對(duì)應(yīng)，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)成長階段的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

成長階段的企業(yè)在銷售量、營銷規(guī)模上都有顯著提升，隨著管理規(guī)模的提升，相關(guān)機(jī)制的構(gòu)建也逐步成熟。此時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)也逐步加強(qiáng)，多數(shù)企業(yè)選擇在財(cái)務(wù)、稅務(wù)上擴(kuò)大投入。與這一時(shí)期其他企業(yè)的其他管理內(nèi)容對(duì)比，資金籌措、市場擴(kuò)展等成為了企業(yè)管理的重要局限。然而之前階段所經(jīng)歷的片面思想對(duì)不少企業(yè)仍舊影響深刻，從而引發(fā)對(duì)稅務(wù)管理忽視而造成的風(fēng)險(xiǎn)。這一階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為:

（1）不健全的會(huì)計(jì)核算制度，導(dǎo)致多繳、少繳、漏繳等問題在稅務(wù)管理中頻發(fā)；

（2）稅務(wù)政策缺乏了解，造成合理繳稅能力缺失，導(dǎo)致稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；

（3）對(duì)相關(guān)政策認(rèn)識(shí)的不全面，在“納稅籌劃”過程中發(fā)生計(jì)劃之外的風(fēng)險(xiǎn)。

3.成熟階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)企業(yè)發(fā)展達(dá)到成熟時(shí)期后，業(yè)務(wù)穩(wěn)定、經(jīng)營完善、相關(guān)章程不斷健全。成本費(fèi)用控制成為有關(guān)人員關(guān)注的重點(diǎn)，管理人員對(duì)稅務(wù)問題也有了新的認(rèn)識(shí)。管理模式的快速轉(zhuǎn)變和稅務(wù)管理人才隊(duì)伍的素質(zhì)差異成為企業(yè)管理所要面對(duì)的新問題。這一階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為：

（1）經(jīng)營與專業(yè)隊(duì)伍無法把握納稅籌劃在稅務(wù)管理中深入變革，轉(zhuǎn)變后的籌劃方案造成了稅務(wù)管理中的新風(fēng)險(xiǎn)。

（2）傳統(tǒng)的稅務(wù)管控理念與快速發(fā)展的企業(yè)管理模式不協(xié)調(diào)，稅務(wù)的管理與企業(yè)發(fā)展軌跡出現(xiàn)偏離。

4.衰退階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

一旦企業(yè)進(jìn)入衰退階段，就將面臨市場大面積流失、產(chǎn)品大規(guī)模積壓、員工人心渙散等等問題嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營管理。重聚人心同時(shí)開拓新的市場成為這一階段的重中之重。這種局面下，欠稅、有意無意的偷稅與漏稅、制度管理趨于片面、盲目縮減管理等問題都會(huì)造成稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

三、企業(yè)控制、管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施

1.基本稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)

企業(yè)稅務(wù)管理包括幾項(xiàng)重要的組成要素，包括內(nèi)部經(jīng)管環(huán)境、基本扯的稅務(wù)管理目標(biāo)、稅務(wù)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抑制方法等。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效識(shí)別，評(píng)估經(jīng)管過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。為了能夠?qū)Χ悇?wù)方向的成因就行及時(shí)認(rèn)識(shí)。識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法如下文列舉：

（1）財(cái)務(wù)報(bào)表分析法財(cái)務(wù)報(bào)表分析法的核心是通過報(bào)表反應(yīng)的內(nèi)容計(jì)算符合企業(yè)當(dāng)前實(shí)際情況的具體指標(biāo)。這就要求工作人員在整理財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)以企業(yè)利潤表、現(xiàn)金流動(dòng)表等為依據(jù)，討論其中的分享要素。將本企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行比對(duì)，分析其中的差別之處尋找潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析具體應(yīng)用時(shí)，往往列舉企業(yè)早期財(cái)務(wù)的相關(guān)指標(biāo)平均值用以參考對(duì)照，進(jìn)而判斷其中的異常和可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)險(xiǎn)損失清單法風(fēng)險(xiǎn)損失清單法，即通過企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件的誘因進(jìn)行逐一分析比對(duì)進(jìn)而，識(shí)別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這種方法應(yīng)用范圍更加廣泛。常見的風(fēng)險(xiǎn)損失清單法以備忘錄的形式呈現(xiàn)，通過對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)形式進(jìn)行列舉分析，幫助決策者考察問題并尋找合理的對(duì)策。

3.完善信息與溝通機(jī)制

在市場競爭越來越激烈的大環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部對(duì)資源進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)與管理是提升企業(yè)市場競爭力的重要手段。完善部門間的交流溝通進(jìn)而提升經(jīng)管中對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控。

篇8

一、引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)也面臨著相當(dāng)?shù)牟淮_定性，企業(yè)無法獲得開展財(cái)務(wù)活動(dòng)所需的全部信息，使得其財(cái)務(wù)活動(dòng)成果也充滿了風(fēng)險(xiǎn)，日益突出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重影響著企業(yè)的運(yùn)營?？v觀全球范圍內(nèi)每年因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而陷入各種經(jīng)營危機(jī)的大型集團(tuán)企業(yè)給各國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了一定程度的危害，如日本的山一證券、韓國的韓寶集團(tuán)、加拿大的伊頓商業(yè)集團(tuán)以及我國的鄭百文、銀廣夏等都因面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題也成為我國企業(yè)普遍面臨的問題，我國正處于轉(zhuǎn)型時(shí)期的市場經(jīng)濟(jì)體制相應(yīng)的法制建設(shè)尚待完善，企業(yè)在調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)時(shí)往往會(huì)有意無意地做出與稅法相悖的行為，既而不可避免地引發(fā)一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近年來因涉稅而導(dǎo)致破產(chǎn)的案例并不鮮見，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)激增不僅應(yīng)受到企業(yè)管理層的高度重視，還應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理之中以便進(jìn)行系統(tǒng)研究。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中最為常見就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將這兩種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析比較，找出兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系并有針對(duì)性地進(jìn)行綜合防范，可以進(jìn)一步完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型及特征

企業(yè)社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)包含資金籌集、投入、耗費(fèi)、收回、分配等具體活動(dòng)，由此從資金運(yùn)動(dòng)的具體環(huán)節(jié)角度，可以將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為籌資風(fēng)險(xiǎn)（資金籌集風(fēng)險(xiǎn)）和投資風(fēng)險(xiǎn)（資金投入、耗費(fèi)和收回風(fēng)險(xiǎn)）兩大類。其中籌資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在籌資活動(dòng)中因宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和資金供需市場的變化或籌資來源、期限、幣種等結(jié)構(gòu)因素而使企業(yè)的預(yù)期結(jié)果與實(shí)際情況存在差異的不確定性。從資金來源角度，籌資風(fēng)險(xiǎn)可分為股權(quán)籌資風(fēng)險(xiǎn)（發(fā)行股票時(shí)因籌資成本、發(fā)行數(shù)量與時(shí)機(jī)等因素給企業(yè)造成損失的風(fēng)險(xiǎn)）和債務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)（到期不能償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)）。而投資風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在投資活動(dòng)中因不確定性因素的存在使得企業(yè)預(yù)期財(cái)務(wù)成果與實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果間存在差異，依據(jù)投資對(duì)象的不同有對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資。不同的投資對(duì)象面臨著不同的投資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)投資風(fēng)險(xiǎn)具體是對(duì)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等的投資不科學(xué)合理從而無法達(dá)到預(yù)期收益的風(fēng)險(xiǎn)，如流動(dòng)資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)中的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)和存貨風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)具體是指企業(yè)將實(shí)物或資金購買有價(jià)證券或投資于其他經(jīng)濟(jì)組織后因市場環(huán)境變化、被投資方經(jīng)營不利等原因使得企業(yè)預(yù)期收益與實(shí)際收益存在差異的風(fēng)險(xiǎn)，如有價(jià)證券風(fēng)險(xiǎn)中的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、不確定性、利弊雙重性、財(cái)務(wù)全面性、相對(duì)性等顯著特征。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包含納稅程序風(fēng)險(xiǎn)、納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其他風(fēng)險(xiǎn)。其中納稅程序風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在納稅程序過程中沒有符合稅法相關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)少納稅、應(yīng)納未納稅行為從而面臨稅收罰款、回收滯納金、刑罰、聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)，或是沒有準(zhǔn)確適用稅法，造成多納稅款從而增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。如稅務(wù)賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)、未及時(shí)辦理稅前扣除申請(qǐng)及備案風(fēng)險(xiǎn)。納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在納稅申報(bào)過程中少報(bào)、多報(bào)、不報(bào)或不及時(shí)報(bào)等未正確遵守稅法而致使企業(yè)利益受損的可能性。除上述風(fēng)險(xiǎn)外，企業(yè)還可能面臨納稅評(píng)估、特別納稅調(diào)整等其他風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有主觀性、必然性、日常性等顯著特征。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的一種，兩者必然具備風(fēng)險(xiǎn)的不確定性這個(gè)一般特征，除此之外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征一致性還體現(xiàn)在兩種風(fēng)險(xiǎn)與兩種風(fēng)險(xiǎn)收益的相對(duì)性，即依據(jù)“風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡”規(guī)律，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與收益之間存在均衡關(guān)系。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最明顯的差異則體現(xiàn)在前者有較強(qiáng)的客觀性，后者表現(xiàn)出較強(qiáng)的主觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的必然產(chǎn)物，其風(fēng)險(xiǎn)成因的客觀性決定了它的客觀存在，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源于稅收立法層面和稅收行政方面不同主體對(duì)稅收制度的不同理解，不同主體的主觀差異性決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主觀性。

篇9

廣投集團(tuán)經(jīng)營主要集中在廣西，目前已經(jīng)向區(qū)外貴州、江西、甘肅、內(nèi)蒙、四川等省份發(fā)展，并延伸至東南亞、香港等境外，這種跨區(qū)域經(jīng)營布局使得廣投集團(tuán)面臨多地稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管，由于稅收管轄權(quán)不明確而引起稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的爭議時(shí)有發(fā)生。

2.關(guān)聯(lián)交易較為頻繁，公允價(jià)格難以衡量

隨著廣投集團(tuán)規(guī)模的擴(kuò)大，母子公司間及母公司控制的子公司間的關(guān)聯(lián)交易相當(dāng)頻繁和普遍，如何確定合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可成為企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注的問題。

3.財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較高，依法納稅和維權(quán)意識(shí)較強(qiáng)

廣投集團(tuán)擁有眾多具有會(huì)計(jì)、審計(jì)和稅務(wù)等專業(yè)注冊(cè)資格或中高級(jí)職稱的管理人才，一些企業(yè)還聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任稅務(wù)顧問，依法納稅和維權(quán)意識(shí)較強(qiáng)，具備一定的稅收籌劃能力。

二、集團(tuán)稅務(wù)管理存在的問題

近幾年來，廣投集團(tuán)不斷發(fā)展壯大，業(yè)務(wù)擴(kuò)張到多個(gè)領(lǐng)域，在日常經(jīng)營過程中顯露出來的稅務(wù)管理問題越來越多，這對(duì)廣投集團(tuán)的稅務(wù)管理工作提出了更高的要求。經(jīng)調(diào)研發(fā)現(xiàn)廣投集團(tuán)的稅務(wù)管理工作主要存在以下問題：

1.對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，防控措施被動(dòng)并停留在表層

主要表現(xiàn)在：各企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)把控能力不足，對(duì)中介依賴程度過高，不易于打造集團(tuán)自己的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)；缺乏系統(tǒng)化控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方式比較被動(dòng)，經(jīng)營中很少主動(dòng)去規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.各所屬企業(yè)獨(dú)立開展稅務(wù)管理工作，缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)管理

集團(tuán)內(nèi)多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理工作由會(huì)計(jì)核算人員兼任，主要職責(zé)在于會(huì)計(jì)核算和稅費(fèi)繳納，在稅務(wù)管理工作上缺乏溝通，沒有形成一個(gè)統(tǒng)一協(xié)調(diào)的納稅管理機(jī)制，即使是一些普遍存在的問題，也常因信息溝通不暢而難以被企業(yè)自我發(fā)現(xiàn)。

3.國家稅收政策更新快，員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和稅務(wù)知識(shí)跟不上發(fā)展的要求

目前，我國新一輪稅制改革正在進(jìn)行中，整個(gè)稅法體系不斷完善，一些稅收法律、法規(guī)、規(guī)章都在頻繁變動(dòng)中，部分負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的員工缺乏系統(tǒng)地培訓(xùn)，沒有及時(shí)掌握稅收政策的變化對(duì)企業(yè)的影響；或者由于工作經(jīng)驗(yàn)不足，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)稅收政策沒有了解透徹，容易造成企業(yè)多繳、少繳稅款的情形發(fā)生。

4.對(duì)重大涉稅事項(xiàng)管控不到位，部分稅務(wù)籌劃存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)

一些企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)，出于對(duì)考核的擔(dān)心等因素的影響，往往不及時(shí)甚至不愿意主動(dòng)向集團(tuán)總部報(bào)告，使得集團(tuán)總部不能及時(shí)協(xié)助各企業(yè)解決問題，造成損失進(jìn)一步擴(kuò)大；還有一些企業(yè)自行進(jìn)行稅收籌劃，由于專業(yè)水平有限，忽略了某些潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.稅收優(yōu)惠政策研究不足，未能充分實(shí)現(xiàn)降本增效部分企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策不熟悉或理解不到位，未能積極爭取享受稅收優(yōu)惠，尤其是一些不常用的稅收政策，如專項(xiàng)資金除、專用設(shè)備所得稅優(yōu)惠以及地方性的優(yōu)惠政策等等，往往容易被企業(yè)忽略，喪失開源節(jié)流的機(jī)會(huì)。

三、集團(tuán)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理工作的實(shí)施

1.搭建集團(tuán)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理框架體系

(1)控制環(huán)境

①實(shí)行集團(tuán)總部、二級(jí)平臺(tái)企業(yè)（簡稱平臺(tái)企業(yè)）、三級(jí)及以下基層企業(yè)（簡稱基層企業(yè)）協(xié)同管理的三級(jí)體系三級(jí)管理體系充分體現(xiàn)了廣投集團(tuán)所倡導(dǎo)的“集團(tuán)化、專業(yè)化、差異化”的管理指導(dǎo)思想，充分發(fā)揮了平臺(tái)企業(yè)作為集團(tuán)各業(yè)務(wù)板塊管理機(jī)構(gòu)的作用，彌補(bǔ)了當(dāng)前集團(tuán)股權(quán)層級(jí)過多和某些基層稅務(wù)管理人員專業(yè)水平較低的缺陷，更能適應(yīng)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展的需要。②建立不同層級(jí)的稅務(wù)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)集團(tuán)總部需設(shè)立專職稅務(wù)管理人員，各所屬企業(yè)設(shè)立專職或指定專人負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作，專人專崗，職責(zé)明確，對(duì)稅務(wù)工作實(shí)施更為規(guī)范化、專業(yè)化、系統(tǒng)化的管理，充分地參與各企業(yè)全過程的稅務(wù)管理工作，對(duì)各企業(yè)的納稅成本和納稅風(fēng)險(xiǎn)能較好地實(shí)施控制。③制訂涉稅員工培訓(xùn)計(jì)劃由于稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的不斷變化，各企業(yè)必須對(duì)涉稅員工進(jìn)行持續(xù)的后續(xù)教育，確保其及時(shí)、熟練掌握最新的稅法規(guī)定。在方式上，廣投集團(tuán)通過聘請(qǐng)專家為財(cái)務(wù)人員開展專項(xiàng)知識(shí)培訓(xùn)，或通過召開專題研討會(huì)的方式交流管理經(jīng)驗(yàn)，并鼓勵(lì)各企業(yè)積極參加集團(tuán)外部如納稅人俱樂部、中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校、稅務(wù)機(jī)關(guān)等組織開展的各種專業(yè)培訓(xùn)。④倡導(dǎo)誠信納稅管理理念，優(yōu)化企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境誠信納稅文化的培養(yǎng)可以為企業(yè)建立和完善納稅風(fēng)險(xiǎn)管理提供良好的基礎(chǔ)和環(huán)境，廣投集團(tuán)將此作為企業(yè)文化建設(shè)的重要組成部分，積極倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠信納稅的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)全體員工的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

廣投集團(tuán)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估遵循風(fēng)險(xiǎn)控制原則，運(yùn)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，通過內(nèi)部評(píng)估和外部評(píng)估兩種方式分析識(shí)別自身存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，安排相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施。具體方式如下：第一，集團(tuán)總部或平臺(tái)企業(yè)定期或不定期地組織各企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)，依據(jù)測(cè)評(píng)結(jié)果有針對(duì)性地檢查自身存在的問題；第二，鼓勵(lì)各企業(yè)主動(dòng)聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所或稅務(wù)主管機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行日?；?qū)ｍ?xiàng)審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的防范與控制措施。

(3)控制活動(dòng)

①統(tǒng)一規(guī)范日常涉稅事項(xiàng)廣投集團(tuán)依據(jù)國家目前的財(cái)稅政策，組織各企業(yè)對(duì)各項(xiàng)日常涉稅業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理后，對(duì)普遍存在卻又容易出現(xiàn)問題的一些涉稅事項(xiàng)進(jìn)行了規(guī)范，如稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、資產(chǎn)損失管理、稅務(wù)檔案管理、稅收減免、捐贈(zèng)、關(guān)聯(lián)交易等，重點(diǎn)關(guān)注各環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不斷優(yōu)化管理流程。②建立重大涉稅事項(xiàng)監(jiān)測(cè)機(jī)制各企業(yè)財(cái)務(wù)部應(yīng)積極參與對(duì)外投資、并購重組、經(jīng)營模式的改變、重大資產(chǎn)處置、重要合同簽訂等重大經(jīng)營決策，并研究和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于特別重大事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部，由集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和指導(dǎo)，并對(duì)后續(xù)操作進(jìn)行監(jiān)控。③加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理一是要求會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，掌握稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于同一涉稅業(yè)務(wù)處理上存在的差異，在對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)會(huì)計(jì)處理時(shí)必須充分考慮到相關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，從稅務(wù)稽查的角度考慮和解決問題，從根本上杜絕由于會(huì)計(jì)核算失誤帶來的涉稅風(fēng)險(xiǎn)；二是要求稅務(wù)管理人員在本年度會(huì)計(jì)核算結(jié)賬前必須對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行稽核，如發(fā)現(xiàn)問題需及時(shí)進(jìn)行調(diào)賬或申請(qǐng)補(bǔ)退稅，涉及以前年度賬務(wù)調(diào)整的，稅務(wù)事項(xiàng)相應(yīng)追溯到以前年度，正確計(jì)繳、申報(bào)稅款，從此前發(fā)生的一些案例分析，我們發(fā)現(xiàn)由于未執(zhí)行年度結(jié)賬前的稅務(wù)稽核程序而導(dǎo)致企業(yè)多繳、少繳企業(yè)所得稅的情形屢見不鮮。④納稅申報(bào)實(shí)行三級(jí)復(fù)核管理，不相容崗位相分離各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)算、申報(bào)和繳納由稅務(wù)會(huì)計(jì)完成，且必須經(jīng)稅務(wù)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師三級(jí)復(fù)核簽批后才能對(duì)外報(bào)出，納稅申報(bào)表必須歸檔備查。

(4)信息與溝通

①利用廣投財(cái)務(wù)網(wǎng)，建立稅收法規(guī)庫和案例庫，及時(shí)最新稅收政策，實(shí)現(xiàn)信息和經(jīng)驗(yàn)共享廣投財(cái)務(wù)網(wǎng)是廣投集團(tuán)為加強(qiáng)整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息溝通和交流而建立的一個(gè)信息平臺(tái)，在廣投財(cái)務(wù)網(wǎng)上建立法規(guī)庫和案例庫較文檔式的法規(guī)匯編更便于信息的保存和及時(shí)傳遞共享。同時(shí)，鼓勵(lì)各平臺(tái)企業(yè)建立更具本行業(yè)特點(diǎn)，針對(duì)性更強(qiáng)的行業(yè)稅收法規(guī)庫和案例庫。②組建專家委員會(huì)，集中力量解決整個(gè)集團(tuán)的疑難稅收問題為了充分發(fā)揮集體的力量，廣投集團(tuán)在2013年成立了財(cái)務(wù)專家委員會(huì)，下設(shè)稅務(wù)專家組，并從各企業(yè)中挑選了一批優(yōu)秀的稅務(wù)管理人員，通過開展課題研究和答疑等方式及時(shí)解決了各企業(yè)稅務(wù)方面的疑難雜癥。③全方位地開拓稅務(wù)咨詢渠道，盡可能地避免稅務(wù)爭端由于稅法涉及面廣、內(nèi)容復(fù)雜、且不斷進(jìn)行更新，容易導(dǎo)致納稅人、執(zhí)法人理解存在差異，造成各種爭端。針對(duì)這一難題，廣投集團(tuán)拓展了稅務(wù)咨詢渠道：鼓勵(lì)各企業(yè)聘請(qǐng)不同的稅務(wù)顧問并共享資源，重大涉稅事項(xiàng)力爭取得較為全面、準(zhǔn)確的意見；聘請(qǐng)稅務(wù)方面的權(quán)威老師授課并請(qǐng)求解答疑難問題；與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員溝通，或通過正式行文的方式尋求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助，力爭取得書面批復(fù)；進(jìn)入國家稅務(wù)總局網(wǎng)站書面提問，爭取得到官方的權(quán)威解答作為最終的納稅依據(jù)。④完善稅企爭議的處理與協(xié)調(diào)方法，強(qiáng)化稅企溝通的能力面對(duì)稅務(wù)稽查要做好事前、事中、事后控制工作：檢查前進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)有問題及時(shí)補(bǔ)繳稅款，減少滯納金和罰款；在檢查過程中，集團(tuán)總部和平臺(tái)企業(yè)需積極協(xié)助被檢查企業(yè)合理合法處理好稅收爭議，特別是在對(duì)一些稅法規(guī)定比較模糊的事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，需要增加政策解讀與溝通、外部專家答疑、啟動(dòng)行政復(fù)議等環(huán)節(jié)，改變單一的稅企關(guān)系路徑依賴；檢查工作完成后，被檢查企業(yè)應(yīng)及時(shí)將檢查報(bào)告報(bào)送至集團(tuán)總部，對(duì)于一些普遍存在的問題，集團(tuán)總部應(yīng)及時(shí)進(jìn)行規(guī)范。

(5)監(jiān)督與反饋

①各企業(yè)每年年底前自查，集團(tuán)總部或平臺(tái)級(jí)企業(yè)對(duì)部分企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)抽查各企業(yè)在年底前完成對(duì)本企業(yè)稅務(wù)管理工作的全面檢查，檢查內(nèi)容包括稅費(fèi)計(jì)算的準(zhǔn)確性、相關(guān)單據(jù)的真實(shí)性和合法性、稅收優(yōu)惠的享受程度、與稅務(wù)管理相關(guān)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)等等；集團(tuán)總部或平臺(tái)企業(yè)定期或不定期對(duì)部分企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)抽查。②各企業(yè)報(bào)送上年度稅務(wù)工作總結(jié)及外聘中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅報(bào)告各企業(yè)要對(duì)上年度的稅務(wù)管理工作進(jìn)行全面總結(jié)，并由平臺(tái)企業(yè)匯總后上報(bào)至集團(tuán)財(cái)務(wù)部。報(bào)告內(nèi)容包括但不限于集團(tuán)稅務(wù)管理制度的遵從情況、上年度納稅情況、關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易、內(nèi)部和外部稅務(wù)檢查情況、享受稅收優(yōu)惠情況、稅收籌劃、潛在風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施等。如企業(yè)聘請(qǐng)了稅務(wù)顧問提供涉稅服務(wù)，還應(yīng)將稅務(wù)顧問出具的上年度日常審核報(bào)告、所得稅匯算清繳審核報(bào)告及其他專項(xiàng)涉稅報(bào)告一并報(bào)送。集團(tuán)總部和平臺(tái)企業(yè)對(duì)各所屬企業(yè)上報(bào)的資料進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理工作中存在的問題，并制訂相應(yīng)的防范與控制措施。③審計(jì)部依法對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)集團(tuán)審計(jì)部在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位的稅費(fèi)繳納情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)要求被審計(jì)單位進(jìn)行整改。

2.編制集團(tuán)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊(cè)

為了進(jìn)一步細(xì)化納稅管理的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，廣投集團(tuán)在上述所建立起來的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理框架體系基礎(chǔ)上，結(jié)合各行業(yè)的特點(diǎn)及時(shí)編制稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊(cè)，從操作層面規(guī)范各企業(yè)的稅務(wù)管理行為，提高稅務(wù)管理的專業(yè)化水平。廣投集團(tuán)所編制的標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊(cè)主要具有如下幾個(gè)特點(diǎn)：

(1)以重點(diǎn)行業(yè)為試點(diǎn)分階段有序推進(jìn)

廣投集團(tuán)利用同行業(yè)企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務(wù)和稅收政策上有諸多相似之處的特點(diǎn)，采取了分行業(yè)編制稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊(cè)的方法，并以鋁業(yè)、電力和房地產(chǎn)三個(gè)重點(diǎn)行業(yè)作為第一期的試點(diǎn)單位，充分利用各行業(yè)一線稅務(wù)人員的工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并發(fā)揮集團(tuán)財(cái)務(wù)專家委員會(huì)中資深稅務(wù)專家的作用，組成以集團(tuán)財(cái)務(wù)部人員為主的“行業(yè)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)編制小組”，共同完成操作手冊(cè)的編制。

(2)綜合稅務(wù)管理和分稅種稅務(wù)管理相結(jié)合

廣投集團(tuán)的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊(cè)主要分為兩大部分：綜合稅務(wù)管理和分稅種稅務(wù)管理。綜合稅務(wù)管理致力于從流程上對(duì)一些重點(diǎn)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范，將流程圖、制度、職位說明書等工具融合在一起，提高各企業(yè)在執(zhí)行過程中的行為標(biāo)準(zhǔn)化程度，這一部分主要包括了稅務(wù)登記管理、納稅申報(bào)管理、發(fā)票管理、資產(chǎn)損失稅務(wù)管理、企業(yè)重組涉稅管理、稅務(wù)檔案管理、稅收減免管理、稅務(wù)稽查管理等主要涉稅流程；分稅種稅務(wù)管理則是以稅種作為主線，充分結(jié)合本行業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)來分類收集、整理相關(guān)稅收政策，并從征稅范圍、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅時(shí)間、申報(bào)期限、稅收減免等稅收要素入手進(jìn)行深入剖析，還將稅收法規(guī)地方性差異、納稅計(jì)算、賬務(wù)處理等細(xì)節(jié)流程貫穿于具體執(zhí)行過程，逐步實(shí)現(xiàn)集團(tuán)稅收政策的標(biāo)準(zhǔn)化，從基礎(chǔ)環(huán)節(jié)上促進(jìn)企業(yè)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的防范。

(3)重視特殊和疑難涉稅事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)化管理

除了日常業(yè)務(wù)以外，各企業(yè)在工作中偶爾還會(huì)碰到一些特殊和疑難的涉稅事項(xiàng)，如企業(yè)重組業(yè)務(wù)、碳減排銷售收入、合作建房等等，這些業(yè)務(wù)雖然發(fā)生的頻率較低，但是涉稅金額往往較大，如果處理不當(dāng)會(huì)給企業(yè)留下巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，廣投集團(tuán)在編制操作手冊(cè)時(shí)將其單獨(dú)作為一個(gè)章節(jié)，分別對(duì)這些問題進(jìn)行詳細(xì)解讀，在集團(tuán)內(nèi)形成一個(gè)統(tǒng)一的處理模式。

篇10

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要指依據(jù)國家稅法，在不損害國家、黨的利益基礎(chǔ)上，充分應(yīng)用稅收法規(guī)定提供的相關(guān)優(yōu)惠政策，從而實(shí)現(xiàn)降低繳納的稅款，進(jìn)而減小稅收成本，完成稅負(fù)相對(duì)較小的經(jīng)營管理目的。其是一項(xiàng)合理與合法的避稅方式。目前，施工單位間的競爭變得更為激烈，因此必須在稅務(wù)管理方面強(qiáng)化企業(yè)管理。第一要強(qiáng)化施工企業(yè)中經(jīng)營管理工作人員的稅法理念，提升施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平；第二良好的稅負(fù)管理可以有效減小稅收成本，提升經(jīng)濟(jì)效益。第三能夠合理分配資源，調(diào)整施工企業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策，提升施工企業(yè)的核心競爭力。

二、企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.營業(yè)稅

施工單位的營業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)通常集中于納稅的時(shí)間和金額等多方面。二從目前的情況來看，各個(gè)地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)在理解文件等方面是存在差異的，同時(shí)操作相對(duì)較為復(fù)雜，許多地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求開發(fā)票的時(shí)候要繳納稅金，然后有些地方必須依據(jù)收款時(shí)的納稅。這樣納稅人就難以適從，很容易發(fā)生違反有關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致繳費(fèi)金額與時(shí)間存在明顯差異，甚至可能導(dǎo)致稅款的滯納。

2.企業(yè)的所得稅

在進(jìn)行施工時(shí)，一般情況下施工單位的承包企業(yè)和建設(shè)單位的結(jié)算周期相對(duì)比較長，并且賬齡也比較長，因此造成應(yīng)付賬款的賬齡時(shí)間就會(huì)比較長?？墒菄鴥?nèi)稅法明確規(guī)定，超出三年的賬齡必須對(duì)納稅實(shí)現(xiàn)合理調(diào)整，所以施工單位一定要對(duì)賬齡相對(duì)較長的應(yīng)付款問題加強(qiáng)重視。

3.個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅作為施工單位中比較難以管理的一項(xiàng)稅種。因?yàn)楫?dāng)前市場的管理缺乏規(guī)范、合理，各個(gè)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)常常為了具備充足的稅源，從而對(duì)個(gè)人的所得稅利用一刀切的管理形式。另外征收金額是依據(jù)施工企業(yè)營業(yè)額的比例進(jìn)行收取的。

三、企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

1.缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系

首先無動(dòng)態(tài)的施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析及評(píng)估體系。通常施工單位未及時(shí)識(shí)別、合理、科學(xué)分析單位相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)中稅務(wù)隱患，而對(duì)于項(xiàng)目的投標(biāo)決策等有關(guān)重大事項(xiàng)沒有進(jìn)行專項(xiàng)的事前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。其次，沒有詳細(xì)的稅收業(yè)務(wù)的控制流程。針對(duì)施工企業(yè)的重復(fù)性和固定性有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)，目前并未形成有規(guī)范的業(yè)務(wù)相關(guān)操作控制流程；最后是施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)體制和措施無常態(tài)?，F(xiàn)階段施工單位一般是要被動(dòng)承擔(dān)有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，并沒有形成主動(dòng)的應(yīng)對(duì)措施與控制體系，而制定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與風(fēng)險(xiǎn)抑制方案也不完善。其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理一般呈現(xiàn)在稅務(wù)危機(jī)的處理方面。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未形成內(nèi)部監(jiān)督與持續(xù)改進(jìn)的體制

一方面是施工單位內(nèi)部的審計(jì)等相關(guān)監(jiān)督部門，常常只注重財(cái)務(wù)與管理問題，而對(duì)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理不足，有些施工單位甚至忽略了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。另一方面是施工單位在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，總是抱著僥幸過關(guān)的心態(tài)，并未充分考慮與吸收每一次稽查時(shí)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)稅務(wù)管理體系進(jìn)行改進(jìn)，避免相似的稅務(wù)問題再一次發(fā)生。

3.內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)等的不合理

首先是許多施工單位缺少專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或是稅收管理體制。其次是有些施工單位雖然建立了稅收機(jī)構(gòu)或是體制，可是職能的定位一般是報(bào)稅，卻沒有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。最后是稅收相關(guān)崗位上的工作人員通常是由財(cái)務(wù)工作人員兼任，許多施工單位都缺少稅收專業(yè)素養(yǎng)，基本上有一個(gè)人完成稅務(wù)工作的所有事項(xiàng)。

四、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的幾點(diǎn)建議

1.制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制

制定納稅管理體制的目的就是利用規(guī)范、合理的管理體制，創(chuàng)造施工企業(yè)的稅務(wù)價(jià)值，從而促進(jìn)稅務(wù)工作的穩(wěn)定、正常運(yùn)行，完成企業(yè)的良性循環(huán)，提升企業(yè)的整體競爭力，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?？傮w來說稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理體制主要包含戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)機(jī)財(cái)務(wù)目標(biāo)等。其中戰(zhàn)略目標(biāo)可以使施工企業(yè)的效益實(shí)現(xiàn)最大化，運(yùn)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提升企業(yè)的管理能力，加大企業(yè)的總體價(jià)值。而經(jīng)營目標(biāo)是提高資源運(yùn)用的效率與效果。確保不出現(xiàn)嚴(yán)重違規(guī)行為的基礎(chǔ)上，盡量實(shí)行納稅計(jì)劃與納稅安排，獲取合法的節(jié)稅收益。另外財(cái)務(wù)目標(biāo)是保證在平時(shí)經(jīng)營的業(yè)務(wù)中經(jīng)過合法的稅收規(guī)劃等減小施工企業(yè)的稅負(fù)。有效的稅務(wù)管理和科學(xué)的稅收技術(shù)能夠在一定程度上降低稅負(fù)率，從而控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升投資的回報(bào)率，提高是施工單位的價(jià)值與管理者的績效。

2.制定專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)與體制

相對(duì)于施工單位來講，工程項(xiàng)目比較多、稅務(wù)的業(yè)務(wù)相對(duì)比較復(fù)雜。由于基層的財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)稅務(wù)知識(shí)的理解不透徹，要想提高施工企業(yè)的稅務(wù)管理效果，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保稅務(wù)信息的通暢、流動(dòng)，必須在施工企業(yè)建立專門的書屋管理機(jī)構(gòu)與崗位，并且配置專業(yè)稅務(wù)管理人員。施工企業(yè)的稅務(wù)管理人員，要正確指導(dǎo)項(xiàng)目部的有關(guān)稅務(wù)工作。而在崗位的設(shè)置方面，必須充分考慮到不相容的崗位一定要分離。對(duì)于稅務(wù)管理工作人員一定要定期或是不定期完成崗位培訓(xùn)，并積極鼓勵(lì)稅務(wù)管理工作人員參與注冊(cè)稅務(wù)師的有關(guān)稅務(wù)專業(yè)的資質(zhì)考試。

3.強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部監(jiān)督與持續(xù)完善

要制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，落實(shí)內(nèi)部工作監(jiān)督，有效評(píng)價(jià)施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)然后進(jìn)行調(diào)整，施工單位一定要高度重視，并且結(jié)合施工企業(yè)的稅務(wù)管理現(xiàn)實(shí)情況，選擇具有針對(duì)性的方案進(jìn)行改進(jìn)[5]。首先要對(duì)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督，而且施工企業(yè)的內(nèi)部控制體制也要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，明確施工企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體制。其次是對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督或是稅務(wù)稽查中存在的問題進(jìn)行解決，將其歸入到施工企業(yè)的稅收案例庫中，針對(duì)普遍性問題，一定要有針對(duì)性的建立控制方案，然后科學(xué)、合理地回避。

4.制定稅務(wù)信息管理體制