導(dǎo)言：作為寫作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇電子商務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、引言

本文主要研究企業(yè)開(kāi)展電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷活動(dòng)所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。為了完成這一研究成果，我們?cè)O(shè)定了如下具體目標(biāo)：選擇風(fēng)險(xiǎn)管理模式；識(shí)別、評(píng)估和分析法律風(fēng)險(xiǎn)；研究圍繞企業(yè)電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷活動(dòng)的法律法規(guī)現(xiàn)狀，提出一種方法來(lái)提升企業(yè)內(nèi)部的法律風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、法律風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理廣泛應(yīng)用于各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，當(dāng)前，法律風(fēng)險(xiǎn)管理方面的研究在飛速發(fā)展。法律風(fēng)險(xiǎn)不是孤立的，還會(huì)受到其他的商務(wù)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。在本課題的研究過(guò)程中，我們采用了法律風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定法律風(fēng)險(xiǎn)管理措施、實(shí)施該法律風(fēng)險(xiǎn)管理措施、法律風(fēng)險(xiǎn)措施改進(jìn)與評(píng)價(jià)這樣一個(gè)五步法律風(fēng)險(xiǎn)管理模式。

三、法律風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析

企業(yè)從事電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷活動(dòng)的主要法律風(fēng)險(xiǎn)有：銷售合規(guī)性、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷、信息安全和數(shù)據(jù)資料保護(hù)。

（一）銷售合規(guī)性

無(wú)論何種方式的銷售和購(gòu)買活動(dòng)都是受相關(guān)法律法規(guī)所規(guī)范的。在中國(guó)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)銷售產(chǎn)品和服務(wù)，公眾的利益受多種法律法規(guī)的保護(hù)。如根據(jù)國(guó)家藥監(jiān)局2005年9月下發(fā)的《互聯(lián)網(wǎng)藥品交易服務(wù)審批暫行規(guī)定》，從事互聯(lián)網(wǎng)藥品交易服務(wù)的企業(yè)必須經(jīng)過(guò)審查驗(yàn)收并取得互聯(lián)網(wǎng)藥品交易服務(wù)機(jī)構(gòu)資格證書。

另外，在產(chǎn)品配送和服務(wù)方面違規(guī)可迅速成為電子商務(wù)企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)，很容易讓企業(yè)失去客戶信任、遭受財(cái)務(wù)損失甚至在市場(chǎng)上喪失信譽(yù)。

（二）知識(shí)產(chǎn)權(quán)

知識(shí)產(chǎn)權(quán)主要包括著作權(quán)、專利、外觀設(shè)計(jì)權(quán)和商標(biāo)，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)是關(guān)注由來(lái)已久。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)、軟件開(kāi)發(fā)和互聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展，企業(yè)法律策略的一個(gè)重要方面是必須遵守知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律法規(guī)。

對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)，企業(yè)要從兩個(gè)維度來(lái)考慮：一方面，必須確保電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷活動(dòng)遵守有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的法律法規(guī)；另一方面，要有一套程序來(lái)監(jiān)管本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，保護(hù)其不受侵害。

（三）網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷

營(yíng)銷是商務(wù)活動(dòng)的核心，營(yíng)銷有助于品牌認(rèn)知、創(chuàng)造收入和產(chǎn)生客戶群。企業(yè)在營(yíng)銷的時(shí)候，要保證所有的營(yíng)銷活動(dòng)是合法的，這是企業(yè)必須承擔(dān)的義務(wù)。

在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)通過(guò)搜索引擎、電子郵件、社會(huì)媒體等工具開(kāi)展?fàn)I銷。不同企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷策略不盡相同，但無(wú)論網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷策略包含何種具體網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷方式，都必須遵守法律法規(guī)，并符合消費(fèi)者行為。

（四）信息安全和數(shù)據(jù)保護(hù)

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，確保商務(wù)通信的安全及保護(hù)客戶信息的安全和完整是保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的要素之一。商務(wù)信息被人知悉，就可能喪失商機(jī)，因此首先必須保證信息除了發(fā)送方和接收方外不被其它人竊取，要確保信息的保密性。其次還要確保信息在傳輸過(guò)程中不能被篡改，保證商務(wù)信息的完整性。此外，商務(wù)信息的發(fā)送方要能夠確認(rèn)接收方的身份，確保交易方身份的真實(shí)性。最后，雙方對(duì)于自己的信息不能抵賴，確保交易的不可否認(rèn)性。

要想在商業(yè)道德方面獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，同時(shí)做到遵從法律法規(guī)，維護(hù)信息安全是非常重要的。企業(yè)如果無(wú)視信息安全和合法的數(shù)據(jù)保護(hù)的要求就會(huì)面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。電子商務(wù)具有全球性，企業(yè)從事國(guó)際電子商務(wù)除了要遵守中國(guó)的法律法規(guī)，同樣應(yīng)該保持對(duì)國(guó)際和相關(guān)國(guó)家或地區(qū)法律法規(guī)的遵從。

四、一種法律風(fēng)險(xiǎn)管理方法

前文中，我們對(duì)企業(yè)開(kāi)展電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷活動(dòng)的主要法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了識(shí)別和評(píng)估，指出了法律上需遵從的方面，本節(jié)我們提出一種方法來(lái)制定、實(shí)施、監(jiān)測(cè)與評(píng)價(jià)法律風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

首先，要增強(qiáng)員工的法律意識(shí)，員工要清晰地認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的法律問(wèn)題。企業(yè)要根據(jù)員工的角色開(kāi)發(fā)一套策略來(lái)引起員工的法律意識(shí)，這套策略要涵蓋到企業(yè)的每個(gè)人?；趩T工角色和職責(zé)的層次結(jié)構(gòu)來(lái)開(kāi)發(fā)管理策略是個(gè)很好的方法。對(duì)營(yíng)銷人員應(yīng)該增強(qiáng)營(yíng)銷相關(guān)法律問(wèn)題的意識(shí)，對(duì)信息技術(shù)支持人員應(yīng)該增強(qiáng)《電子簽名法》等信息安全方面的法律意識(shí)。企業(yè)還要周期性地舉辦一些活動(dòng)來(lái)提升員工的法律意識(shí)。

其次，企業(yè)高層管理人員可在法律專家的幫助下，制定一套標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)程以確保合規(guī)性。按照這套規(guī)程，員工在進(jìn)行業(yè)務(wù)操作之前先要完成核查表，確保法律規(guī)定得以滿足。信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用可使企業(yè)內(nèi)部信息處理更加高效，這樣既節(jié)約成本，又可有效促進(jìn)守法要求。目前市場(chǎng)上有許多成熟的信息管理系統(tǒng)商業(yè)解決方案，如客戶關(guān)系管理系統(tǒng)（CRM）、企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）等。信息技術(shù)支持主管要確保企業(yè)內(nèi)使用的信息系統(tǒng)是合法的。通過(guò)使用合法的信息管理系統(tǒng)，企業(yè)可以對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)控，利于明確責(zé)任和提高效率。

再次，企業(yè)還可以引入員工激勵(lì)系統(tǒng)，來(lái)激勵(lì)那些達(dá)到最低合法要求并使企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)不受潛在法律風(fēng)險(xiǎn)影響的員工。激勵(lì)可以以獎(jiǎng)金、禮物、積分等形式來(lái)體現(xiàn)，最重要的是在精神上給員工以認(rèn)可和欣賞。

五、結(jié)論

法律風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)前正處于初期，但是其發(fā)展演進(jìn)非常快。本文從法律的角度來(lái)討論企業(yè)開(kāi)展電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷活動(dòng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要開(kāi)展電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷，需要有一套風(fēng)險(xiǎn)管理策略，這是非常重要的。

篇2

一、引言

電子商務(wù)平臺(tái)直接把我國(guó)的生產(chǎn)或出口企業(yè)和國(guó)外進(jìn)口商的供求信息整合在網(wǎng)上,讓他們?cè)诰W(wǎng)上直接交易,在一定程度上解決了信息不對(duì)稱性和信息的不確定性,減少了中間環(huán)節(jié),從而創(chuàng)造更多貿(mào)易機(jī)會(huì),提高了外貿(mào)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。根據(jù)艾瑞公布的最新調(diào)查數(shù)據(jù)顯示,使用電子商務(wù)的企業(yè)在此次金融危機(jī)中的生存狀況遠(yuǎn)遠(yuǎn)優(yōu)于傳統(tǒng)線下模式的企業(yè),陷入困境的線下企業(yè)比例高達(dá)84.2%,而線上企業(yè)僅為16.8%,相差近5倍。電子商務(wù)在金融危機(jī)中發(fā)揮著避風(fēng)港作用,顯示出巨大的生命力和廣闊的發(fā)展前景,已經(jīng)被越來(lái)越多的企業(yè)所接受。電子商務(wù)是一個(gè)龐大、復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)系統(tǒng),一個(gè)“機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)并存”的市場(chǎng)。互聯(lián)網(wǎng)在給人們帶來(lái)便利、快捷、高效電子商務(wù)的同時(shí),其全球性、虛擬性和管理的非中心化等特點(diǎn)也帶來(lái)了各種風(fēng)險(xiǎn)。電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為電子商務(wù)進(jìn)一步發(fā)展的主要障礙,那如何促進(jìn)電子商務(wù)的健康發(fā)展,研究電子商務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制策略已成為現(xiàn)在需要思考的新課題。

二、電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

目前學(xué)術(shù)界對(duì)電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類已經(jīng)有很多探討。余暉將電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)歸納為是商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)三類。嚴(yán)中華認(rèn)為,對(duì)于實(shí)施電子商務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)而言,面臨最大的、最危險(xiǎn)的且必須加以防范的風(fēng)險(xiǎn)主要有四種即競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、變革風(fēng)險(xiǎn)、消費(fèi)者風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)伙伴風(fēng)險(xiǎn)。馮仁德、涂智壽認(rèn)為電子商務(wù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)(政策、經(jīng)濟(jì)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn))和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)(管理、經(jīng)營(yíng)、運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn))兩大類。焦春風(fēng)、高功步認(rèn)為外貿(mào)電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信用、法律、法規(guī)與制度、電子商務(wù)管理、信息與網(wǎng)上支付等方面。聶高輝認(rèn)為,企業(yè)實(shí)施電子商務(wù)過(guò)程中遇到的所有風(fēng)險(xiǎn)分為三大類:企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)與企業(yè)之間的風(fēng)險(xiǎn)。沈岳認(rèn)為,企業(yè)開(kāi)展電子商務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)有兩種:企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)內(nèi)部條件不完善所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),其中最主要的是技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)流程再造風(fēng)險(xiǎn)、人才風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)是指電子商務(wù)受企業(yè)外部環(huán)境沖擊所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),其中最主要的是系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、法律政策風(fēng)險(xiǎn)、交易安全風(fēng)險(xiǎn)等。

三、電子商務(wù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理策略存在的問(wèn)題及原因分析

(一)系統(tǒng)管理思想缺乏

雖然有許多學(xué)者對(duì)電子商務(wù)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)與防范問(wèn)題作了探討,也提供了較全面的風(fēng)險(xiǎn)管理方案,規(guī)定了具體的風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施細(xì)則,但都不足以形成一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。現(xiàn)有的電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究多偏重從技術(shù)的角度看待問(wèn)題;或只對(duì)其中某一風(fēng)險(xiǎn)(如信用風(fēng)險(xiǎn))來(lái)進(jìn)行研究。但電子商務(wù)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因是多方面的,其影響因素既有管理理念上的,也有技術(shù)層面上的,還有交易個(gè)人方面的,而且這些因素又可進(jìn)一步細(xì)化,其相互影響、相互作用構(gòu)成了電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)。其中管理因素是影響電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素之一,管理因素對(duì)電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響機(jī)理是復(fù)雜的,既有直接作用,也有間接作用,如責(zé)權(quán)不明、管理混亂、管理制度不健全及缺乏可操作性等都可能引起各種風(fēng)險(xiǎn)。因此將解決組織管理問(wèn)題常用的系統(tǒng)論、控制論思想運(yùn)用到電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中是可行的,而現(xiàn)有的電子商務(wù)安全風(fēng)險(xiǎn)管理策略的制定、實(shí)施過(guò)程都沒(méi)有體現(xiàn)出系統(tǒng)論的觀點(diǎn),沒(méi)有運(yùn)用控制論的方法,整個(gè)體系缺乏科學(xué)的理論基礎(chǔ)的支持。缺乏系統(tǒng)性將導(dǎo)致電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)法立足于一個(gè)較高的層次,無(wú)法從全局出發(fā)來(lái)控制電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn);在實(shí)際控制手段的應(yīng)用上,也只會(huì)是各種風(fēng)險(xiǎn)控制手段簡(jiǎn)單羅列,一方面無(wú)法全面、動(dòng)態(tài)地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn);另一方面由于風(fēng)險(xiǎn)控制手段涉及的范圍、種類過(guò)于龐雜,也不便于員工的貫徹執(zhí)行。

(二)專業(yè)人才缺乏,企業(yè)管理水平低,電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

1、電子商務(wù)在近幾年才得到了迅猛發(fā)展,員工不能完全勝任所承擔(dān)的工作。電子商務(wù)這門學(xué)科很新,1998年美國(guó)麻省理工學(xué)院史隆管理學(xué)院在全球率先開(kāi)設(shè)了電子商務(wù)課程,至今只有10余年的歷史。盡管如今我國(guó)開(kāi)設(shè)電子商務(wù)專業(yè)的學(xué)校達(dá)到1000所,但學(xué)生普遍無(wú)法直接上崗。我國(guó)目前仍處于電子商務(wù)應(yīng)用的“初級(jí)階段”,具備綜合能力的新型電子商務(wù)人才隊(duì)伍尚未形成。有專家預(yù)測(cè),未來(lái)10年,我國(guó)電子商務(wù)人才缺口將達(dá)200多萬(wàn)。

2、企業(yè)對(duì)電子商務(wù)的管理也處于一個(gè)摸索的階段,管理的水平不高,效率底下。據(jù)對(duì)蘇州外貿(mào)企業(yè)調(diào)查顯示,大多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行電子商務(wù)化的過(guò)程中,高級(jí)管理層的重視和認(rèn)識(shí)不夠。具體表現(xiàn)為一方面管理制度不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)、不完善,系統(tǒng)的可控性與可審查性差;另一方面全員參與意識(shí)不強(qiáng),企業(yè)對(duì)員工電子商務(wù)知識(shí)培訓(xùn)、職業(yè)道德規(guī)范和風(fēng)險(xiǎn)教育等不到位,從而員工對(duì)電子商務(wù)知識(shí)貧乏,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng),造成各種人為的風(fēng)險(xiǎn)隱患。如一些員工隨便讓其他人員進(jìn)入機(jī)房重地;有意無(wú)意泄漏一些重要信息;錯(cuò)誤地進(jìn)入數(shù)據(jù)庫(kù)刪除數(shù)據(jù);沒(méi)有定期或及時(shí)地改變系統(tǒng)口令;當(dāng)系統(tǒng)出現(xiàn)攻擊行為或威脅時(shí),無(wú)法進(jìn)行實(shí)時(shí)地檢測(cè)、監(jiān)控、報(bào)告與預(yù)警等等。

(三)忽視與原有傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)合

對(duì)實(shí)施電子商務(wù)的企業(yè)而言,一邊是傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制,一邊是電子商務(wù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制,二者存在脫節(jié)。從本質(zhì)而言,電子商務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)是新興商業(yè)模式對(duì)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的改變,產(chǎn)生了在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制領(lǐng)域暫時(shí)無(wú)法明晰的新風(fēng)險(xiǎn);從邏輯上而言,同樣屬于電子商務(wù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),但實(shí)際操作時(shí)卻存在著不同的管理策略,從而導(dǎo)致多頭管理、資源浪費(fèi),缺位管理。

(四)外部環(huán)境的影響:誠(chéng)信缺乏,法律法規(guī)體系不健全

誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ),是市場(chǎng)順利運(yùn)行的前提條件。電子商務(wù)由于其開(kāi)放性、虛擬性,交易雙方不直接見(jiàn)面,在身份的判別確認(rèn)、違約責(zé)任的追究等方面都存在很大困難。在網(wǎng)上外貿(mào)交易中存在許多缺乏誠(chéng)信現(xiàn)象:偽造信用證、偽造單據(jù)、倒簽提單等,這種缺乏誠(chéng)信的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)比傳統(tǒng)業(yè)務(wù)中發(fā)生的概率大。

法律是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要外部環(huán)境。在電子商務(wù)中,法律不僅是打擊網(wǎng)絡(luò)犯罪的武器,更是各個(gè)主體商務(wù)活動(dòng)的游戲規(guī)則。由于電子商務(wù)發(fā)展較快,我國(guó)有關(guān)的立法工作顯得落后,出現(xiàn)許多法律空白,使許多電子商務(wù)糾紛的解決缺乏法律依據(jù),如判斷外貿(mào)合同是否成立、網(wǎng)絡(luò)信息的隱私權(quán)與知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)問(wèn)題、電子數(shù)據(jù)及網(wǎng)上信息的證據(jù)效力問(wèn)題、電子簽名和認(rèn)證的局限性問(wèn)題、無(wú)形產(chǎn)品的網(wǎng)絡(luò)交易對(duì)征收海關(guān)進(jìn)出口關(guān)稅和國(guó)內(nèi)其他財(cái)政貿(mào)易政策與市場(chǎng)準(zhǔn)入等問(wèn)題,這些都成為電子商務(wù)中重要的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

四、電子商務(wù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善

(一)基于系統(tǒng)論的管理思想構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系

利用系統(tǒng)理論作為總體的指導(dǎo)思想,將電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系作為一個(gè)開(kāi)放的自適應(yīng)系統(tǒng),系統(tǒng)中的要素互相影響、有機(jī)結(jié)合,使風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)形成循環(huán)上升的系統(tǒng)。電子商務(wù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的內(nèi)容包括:風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析,對(duì)電子商務(wù)企業(yè)的信息資產(chǎn)威脅與薄弱點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估,并確認(rèn)已有措施的有效性;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,利用適宜的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量方法、工具確定風(fēng)險(xiǎn)大小與風(fēng)險(xiǎn)等級(jí);風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)接受,采用合適的方法進(jìn)行控制。風(fēng)險(xiǎn)控制的選擇以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果為依據(jù),采用何種形式保護(hù),減少或消除風(fēng)險(xiǎn)損失,以達(dá)到電子商務(wù)企業(yè)可以接受的風(fēng)險(xiǎn)水平;監(jiān)控與審計(jì),在接受殘余風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),電子商務(wù)企業(yè)通過(guò)監(jiān)控與審計(jì),再將結(jié)果重新提交,完成一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的循環(huán)。企業(yè)電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程形成動(dòng)態(tài)的循環(huán)系統(tǒng),每完成一次循環(huán),風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性就上一個(gè)臺(tái)階。

(二)將電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)管理范疇,進(jìn)行綜合防范控制

電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然以一種新的方式出現(xiàn),但其實(shí)質(zhì)還是風(fēng)險(xiǎn)管理,最終應(yīng)與企業(yè)的傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理策略融為一體。企業(yè)應(yīng)將全部風(fēng)險(xiǎn)放在一個(gè)框架中考慮,在對(duì)電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析、評(píng)估以及控制時(shí),要參考企業(yè)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容、方法和手段,針對(duì)問(wèn)題的根源,整體分析所面臨的風(fēng)險(xiǎn)情況,采用綜合防范的思路,從多方面去認(rèn)識(shí),尋找解決方法,形成一個(gè)有機(jī)的綜合風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系。

(三)強(qiáng)化內(nèi)部管理,健全制度,提高員工整體素質(zhì),有效抑制風(fēng)險(xiǎn)

首先,要有全員參與、全員重視的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對(duì)于從事電子商務(wù)的企業(yè),實(shí)施電子商務(wù)項(xiàng)目時(shí),不僅受到企業(yè)管理者的高度關(guān)注,而且普通的員工也要非常清楚電子商務(wù)化的目標(biāo),讓企業(yè)上下均要了解電子商務(wù)所帶來(lái)的利益與風(fēng)險(xiǎn)。其次,健全各項(xiàng)管理制度,加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)的可控性與可審查性,提高企業(yè)電子商務(wù)管理水平。管理制度包括:人員管理制度、交易安全保障與備份制度、保密制度、信息披露與審核制度、隱私權(quán)制度、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)制度、不良信息舉報(bào)處理機(jī)制、漏洞識(shí)別和檢測(cè)制度、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的日常維護(hù)制度等。最后,要加強(qiáng)現(xiàn)有從業(yè)人員的培訓(xùn),加強(qiáng)電子商務(wù)人才的培養(yǎng)。應(yīng)充分利用各種途徑和手段培養(yǎng)素質(zhì)較高、層次合理、專業(yè)配套的網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)及經(jīng)營(yíng)管理等方面的人才,特別是掌握現(xiàn)代信息技術(shù)和現(xiàn)代商貿(mào)理論與實(shí)務(wù)的復(fù)合型人才,提高他們的業(yè)務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

(四)健全法律法規(guī)體系,塑造誠(chéng)信經(jīng)濟(jì),創(chuàng)造良好的電子商務(wù)社會(huì)環(huán)境

健全法律法規(guī)體系包括兩個(gè)方面的內(nèi)容:一是要完善原有的法律體系并進(jìn)行必要的調(diào)整;二是適應(yīng)發(fā)展的需要制定新的法律法規(guī)。使之有利于保護(hù)貿(mào)易當(dāng)事人的合法權(quán)益,促進(jìn)貿(mào)易遵循統(tǒng)一的條約和慣例運(yùn)行,對(duì)信息法律不斷完善,做到在電子商務(wù)交易的全過(guò)程中都能有法可依,有法必依,執(zhí)法必嚴(yán),違法必究,保障電子商務(wù)市場(chǎng)的安定繁榮。

“誠(chéng)信為本”的商務(wù)環(huán)境是電子商務(wù)發(fā)展的基本保證。只有通過(guò)企業(yè)、政府和消費(fèi)者等共同努力營(yíng)造一個(gè)良好的信用環(huán)境,電子商務(wù)的發(fā)展才會(huì)呈現(xiàn)良好的態(tài)勢(shì)。首先,企業(yè)是電子商務(wù)的最大推廣者和受益者。在電子商務(wù)交易過(guò)程中,企業(yè)在商務(wù)信息的掌握、商品性能的了解等方面都有絕對(duì)的主動(dòng)權(quán)。無(wú)論是在商品選擇、質(zhì)量保證、支付安全、隱私保護(hù)及售后服務(wù)等方面,企業(yè)都應(yīng)走在前列,促進(jìn)誠(chéng)信建設(shè),做一個(gè)誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)者。其次,完善各種監(jiān)管系統(tǒng),嚴(yán)懲缺乏誠(chéng)信者。魏明俠等人通過(guò)研究發(fā)現(xiàn):欺詐行為的發(fā)現(xiàn)概率和對(duì)欺詐行為的懲罰力度對(duì)電子商務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)的影響被相互放大和加強(qiáng)了。具體表現(xiàn)為:發(fā)現(xiàn)概率越高,在對(duì)欺詐行為既定的、相同的懲罰力度條件下,電子商務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)越低;懲罰力度越高,在對(duì)欺詐行為既定的、相同的發(fā)現(xiàn)概率條件下,電子商務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)越低。因此需要加大打擊力度,完善各種監(jiān)管系統(tǒng),建立信息披露制度,對(duì)缺乏誠(chéng)信者納入電子商務(wù)交易黑名單進(jìn)行嚴(yán)懲。這樣才能形成社會(huì)的群體約束力,提高電子商務(wù)交易各方的違規(guī)成本。在此基礎(chǔ)上,市場(chǎng)才能成為一個(gè)良性的、健康的市場(chǎng),電子商務(wù)才能得到合法有效的發(fā)展。

五、結(jié)論

只有切實(shí)地做到以上幾點(diǎn),才能有效降低電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

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篇3

當(dāng)前我國(guó)電子商務(wù)正在步入迅速擴(kuò)張的階段，并成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與消費(fèi)、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的重要引擎。電子商務(wù)應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)展以及動(dòng)態(tài)的發(fā)展變化都需要有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制手段作為保障，對(duì)電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理是其健康發(fā)展的必然需求。

一、我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀

電子商務(wù)從興起至今，短短幾年時(shí)間已跨入密集創(chuàng)新的發(fā)展階段，無(wú)論是市場(chǎng)交易規(guī)模的攀升，還是行業(yè)分布的擴(kuò)展，都體現(xiàn)出電子商務(wù)的蓬勃之勢(shì)。

（一）交易規(guī)模

我國(guó)電子商務(wù)的迅猛發(fā)展首先體現(xiàn)在市場(chǎng)交易規(guī)模的持續(xù)增長(zhǎng)。從艾瑞咨詢的2014年度互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)核心數(shù)據(jù)顯示，2014年我國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)交易規(guī)模12.3萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)21.3%；其中，B2B電子商務(wù)市場(chǎng)占比超七成，網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物占比超兩成，網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物占比有明顯提升；中小企業(yè)B2B電商市場(chǎng)營(yíng)收增長(zhǎng)超三成，可見(jiàn)電子商務(wù)已成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要力量。回顧近幾年來(lái)電子商務(wù)的交易規(guī)?？梢钥闯?，其交易規(guī)模的增長(zhǎng)率每年均超過(guò)15%，未來(lái)幾年的遞增趨勢(shì)也不難預(yù)見(jiàn)。

（二）行業(yè)動(dòng)態(tài)

電子商務(wù)作為一種新型的交易方式，不僅能夠創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，同時(shí)也在促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。在國(guó)家大力推進(jìn)信息化和工業(yè)化融合的環(huán)境下，我國(guó)服務(wù)行業(yè)、企業(yè)正在加快信息化建設(shè)步伐，電子商務(wù)應(yīng)用需求變得日益強(qiáng)勁。原先一些傳統(tǒng)行業(yè)通過(guò)應(yīng)用電子商務(wù)取得了較好的成績(jī)，例如蘇寧電商的興起，不僅使傳統(tǒng)的電器銷售向更加便捷、實(shí)惠的方向發(fā)展，而且實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的擴(kuò)大。

從電子商務(wù)市場(chǎng)的行業(yè)結(jié)構(gòu)細(xì)分來(lái)看，中小企業(yè)B2B電子商務(wù)占絕對(duì)比重，其次是規(guī)模以上企業(yè)的電子商務(wù)，網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物僅次之，在線旅游及本地生活服務(wù)O2O也占據(jù)一定的市場(chǎng)份額。根據(jù)艾瑞咨詢的信息，2014年電子商務(wù)交易中網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物增長(zhǎng)48.7%，在社會(huì)消費(fèi)品零售總額滲透率年度首次突破10%，成為推動(dòng)電子商務(wù)市場(chǎng)發(fā)展的重要力量。另外，在線旅游增長(zhǎng)27.1%，本地生活服務(wù)O2O增長(zhǎng)42.8%，共同促進(jìn)電子商務(wù)市場(chǎng)整體的快速增長(zhǎng)。盡管B2B始終居于主導(dǎo)，但網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物的發(fā)展?jié)摿涂臻g尤其值得關(guān)注。中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心的《中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計(jì)報(bào)告》顯示，我國(guó)網(wǎng)民規(guī)模及上網(wǎng)時(shí)長(zhǎng)一直處于增長(zhǎng)趨勢(shì)，網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物的網(wǎng)民使用率已超過(guò)50%。例如，國(guó)慶、雙十一時(shí)期支付寶成交額尤為突出。

此外，值得關(guān)注的是，電子商務(wù)不只在服務(wù)領(lǐng)域快速發(fā)展，其業(yè)態(tài)體系也在日臻完善。目前零售電子商務(wù)不僅展現(xiàn)出平臺(tái)化的趨勢(shì)，而且電子商務(wù)平臺(tái)的功能也更加全能化，例如阿里巴巴、京東、一號(hào)店等大型電子商務(wù)平臺(tái)憑借其強(qiáng)大的功能，正在逐漸拉開(kāi)與中小電子商務(wù)平臺(tái)的差距。電子商務(wù)平臺(tái)之間日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)使綜合性平臺(tái)、垂直型平臺(tái)都在向更為專業(yè)的方向發(fā)展。

（三）未來(lái)趨勢(shì)

中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心的第35次《中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計(jì)報(bào)告》指出，手機(jī)商務(wù)應(yīng)用異軍突起，使用手機(jī)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物、支付的用戶增長(zhǎng)遠(yuǎn)高于其他手機(jī)應(yīng)用的增長(zhǎng)，其中尤以移動(dòng)購(gòu)物的發(fā)展最為突出，移動(dòng)購(gòu)物在網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物中的占比持續(xù)上升。移動(dòng)終端的普及以及上網(wǎng)應(yīng)用的創(chuàng)新都在推動(dòng)移動(dòng)電子商務(wù)的飛速發(fā)展。另外眾多從事貿(mào)易經(jīng)營(yíng)的中小企業(yè)也將目光投向跨境電子商務(wù)，這些都是今后電子商務(wù)值得關(guān)注和期待的領(lǐng)域。

二、加強(qiáng)電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性

從電子商務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，其規(guī)模和速度甚至超乎人的想象。正是因?yàn)殡娮由虅?wù)功能的日益強(qiáng)大，用戶規(guī)模的與日俱增，其相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也受到前所未有的關(guān)注，加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制尤為必要。

（一）電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失嚴(yán)重

電子商務(wù)的投資與應(yīng)用價(jià)值毋庸置疑，但正是基于其價(jià)值空間的廣闊性，電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失亦是巨大的。電子商務(wù)的快速發(fā)展直接帶動(dòng)了經(jīng)濟(jì)價(jià)值的增長(zhǎng)，各大電子商務(wù)平臺(tái)集技術(shù)、資金于一體，日常運(yùn)營(yíng)也充斥著可觀的現(xiàn)金流。例如，淘寶網(wǎng)在為用戶提供網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物服務(wù)的同時(shí)，很多用戶會(huì)將用于購(gòu)物的資金存儲(chǔ)于支付寶以及新興的余額寶中；企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中也會(huì)涉及大量的資金往來(lái)。所以無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人用戶，都在面臨電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)，電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與其價(jià)值之間呈現(xiàn)緊密的關(guān)聯(lián)。不法分子正是看到電子商務(wù)平臺(tái)潛藏的經(jīng)濟(jì)利益與風(fēng)險(xiǎn)漏洞，往往將其作為攻擊的對(duì)象。例如，不法分子可以借助用戶登錄電子商務(wù)平臺(tái)、參與交易的環(huán)節(jié)，設(shè)置陷阱，騙取資金。針對(duì)淘寶賣家賠付問(wèn)題，就不乏各種欺詐誘餌。再如黑客和病毒等對(duì)電子商務(wù)系統(tǒng)的文件和數(shù)據(jù)的篡改和破壞，甚至可能導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰，引發(fā)不可挽回的損失。而且這種風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生常帶有普遍性，受攻擊的并不僅僅是有限的個(gè)體，可見(jiàn)加強(qiáng)電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)尤為艱巨的任務(wù)。

（二）電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有多元化特征

電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)帶來(lái)巨額的經(jīng)濟(jì)損失，而且在電子商務(wù)環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)還具有多元化的特征，無(wú)論哪一類參與主體，都會(huì)面臨風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)。首先從企業(yè)角度來(lái)看，企業(yè)使用電子商務(wù)模式進(jìn)行交易，可以提高交易的時(shí)效性，促進(jìn)信息的廣泛宣傳，并與用戶開(kāi)展互動(dòng)。但是企業(yè)對(duì)于電子商務(wù)平臺(tái)的開(kāi)發(fā)不可避免地受技術(shù)、開(kāi)發(fā)人員、市場(chǎng)環(huán)境的影響，電子商務(wù)平臺(tái)能否獲得用戶滿意，并且保證使用安全，都需要企業(yè)投入精力去研究，增加新的交易方式勢(shì)必會(huì)帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)源。其次從消費(fèi)者角度來(lái)看，通過(guò)電子商務(wù)購(gòu)物、旅游、參與互動(dòng)，不僅便捷而且形式多樣，網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)甚至成為生活中不可或缺的一部分。但是用戶在獲得便利、實(shí)惠、時(shí)間的同時(shí)，也要應(yīng)對(duì)來(lái)自各種欺詐、信息盜取、惡意攻擊的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。例如隨著移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物的發(fā)展，越來(lái)越多的消費(fèi)者使用手機(jī)支付功能，而手機(jī)銀行信息被盜取的問(wèn)題更是時(shí)有發(fā)生。因此，電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)因其不同的使用主體、不同的功能側(cè)重而存在很大差異，風(fēng)險(xiǎn)控制成為一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工程。

（三）電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處于動(dòng)態(tài)發(fā)展

電子商務(wù)本身處于動(dòng)態(tài)的發(fā)展之中，信息技術(shù)的日新月異是電子商務(wù)創(chuàng)新的不竭動(dòng)力。同時(shí)，電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨著服務(wù)功能的變化而發(fā)展 。智能手機(jī)、平板電腦等新一代移動(dòng)終端的興起使電子商務(wù)不斷向新的方向邁進(jìn)，如移動(dòng)電子商務(wù)、跨境電子商務(wù)。不難預(yù)見(jiàn)，今后電子商務(wù)還將向更多創(chuàng)新的方向發(fā)起挑戰(zhàn)，以更好地滿足用戶需求，充分發(fā)揮信息技術(shù)的服務(wù)優(yōu)勢(shì)。這些電子商務(wù)的不同應(yīng)用需求、應(yīng)用環(huán)境也會(huì)使風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)新的特征，并引發(fā)新的問(wèn)題。只要電子商務(wù)處于這種動(dòng)態(tài)發(fā)展的趨勢(shì)和潮流之中，風(fēng)險(xiǎn)防范和控制就始終不會(huì)停息腳步。

三、電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制策略

為有效控制電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在應(yīng)用電子商務(wù)平臺(tái)時(shí)應(yīng)當(dāng)細(xì)分各類風(fēng)險(xiǎn)，如信用風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)制定系統(tǒng)的控制舉措，從而更好地發(fā)揮電子商務(wù)的效能。

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)控制

電子商務(wù)是應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行的交易活動(dòng)，具有在線交易虛擬化的特點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)發(fā)展業(yè)務(wù)時(shí)，交易雙方并不需要當(dāng)面談判磋商、簽署文件，就可以達(dá)成交易。由于虛擬環(huán)境下企業(yè)和交易者所擁有的信息并不對(duì)稱，所以交易雙方的信用道德、信用意向、信用能力的不確定就有可能引發(fā)信用風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如果不能按照約定為交易者提供保質(zhì)保量的產(chǎn)品，并準(zhǔn)時(shí)送達(dá)，就會(huì)有損企業(yè)自身的信譽(yù)形象。如果對(duì)方做出的承諾不能如期兌現(xiàn)，企業(yè)也將遭受損害，例如交易者通過(guò)偽造個(gè)人或企業(yè)信息，以及銀行賬戶信息來(lái)騙取企業(yè)商品。

企業(yè)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的控制，首先要注意樹立自身的信用形象，遵循誠(chéng)信為本的經(jīng)營(yíng)理念，規(guī)范交易流程。對(duì)通過(guò)電子商務(wù)達(dá)成的交易項(xiàng)目，企業(yè)要及時(shí)組織商品，發(fā)貨前對(duì)商品進(jìn)行嚴(yán)格的質(zhì)量檢驗(yàn)和數(shù)量核實(shí)，確保準(zhǔn)確無(wú)誤后按時(shí)發(fā)貨。其次，企業(yè)應(yīng)建立自己的信用評(píng)價(jià)體系，對(duì)電子商務(wù)交易客戶要進(jìn)行系統(tǒng)的信用審核，如對(duì)方的個(gè)人信息、注冊(cè)信息、資質(zhì)、銀行相關(guān)信息、合作經(jīng)歷、業(yè)內(nèi)信譽(yù)等指標(biāo)都應(yīng)納入評(píng)估體系當(dāng)中，然后根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定是否要達(dá)成合作。最后，社會(huì)范圍內(nèi)還應(yīng)加強(qiáng)信用保障建設(shè)。我國(guó)應(yīng)盡快完善網(wǎng)上交易實(shí)名制，建立企業(yè)和個(gè)人信用檔案，實(shí)現(xiàn)一體化監(jiān)管，并成立電子商務(wù)信用投訴機(jī)構(gòu)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

傳統(tǒng)交易方式下，交易雙方的資金往來(lái)都是以現(xiàn)實(shí)的資金票據(jù)為基礎(chǔ)，避免了重要財(cái)務(wù)信息的網(wǎng)絡(luò)傳遞。電子商務(wù)模式下，互聯(lián)網(wǎng)采用的是開(kāi)放式協(xié)議，企業(yè)對(duì)外傳播的信息有可能被攔截或是監(jiān)聽(tīng)，網(wǎng)絡(luò)口令被盜竊，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方法并不能應(yīng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息失真的問(wèn)題。由于企業(yè)財(cái)務(wù)信息具有高度的機(jī)密性，如果財(cái)務(wù)信息被竊取或是泄露，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)難以預(yù)計(jì)的損失，而且現(xiàn)有法律和技術(shù)條件對(duì)此類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還不能有效應(yīng)對(duì)。其次，企業(yè)決定開(kāi)展電子商務(wù)交易，就會(huì)涉及投資。電子商務(wù)投資既包含技術(shù)設(shè)備的硬件投資，這需要企業(yè)不斷實(shí)現(xiàn)設(shè)備更新，另外也包括企業(yè)信譽(yù)形象、人力資源等無(wú)形投資，無(wú)形資產(chǎn)投資同樣要增加企業(yè)成本。

為控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)首先應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息管理。企業(yè)將財(cái)務(wù)信息在服務(wù)器和客戶端進(jìn)行傳遞時(shí)，要注意使用加密技術(shù)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守崗位責(zé)任制，對(duì)電子商務(wù)交易活動(dòng)認(rèn)真審核。其次，企業(yè)應(yīng)重視對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全控制。盡管電子商務(wù)交易活動(dòng)非常普遍，企業(yè)并非每次交易都有可能受到攻擊，但企業(yè)還是應(yīng)當(dāng)保持審慎態(tài)度，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)輸入輸出和處理控制。如數(shù)據(jù)輸入要進(jìn)行源代碼和原始數(shù)據(jù)校驗(yàn)，數(shù)據(jù)輸出要檢查接收者是否合法。而且財(cái)務(wù)人員要做好數(shù)據(jù)信息的備份。最后，企業(yè)應(yīng)開(kāi)展電子商務(wù)投資的可行性分析。電子商務(wù)投資是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，企業(yè)在實(shí)施任何一項(xiàng)相關(guān)投資時(shí)，都應(yīng)對(duì)投資的可行性及風(fēng)險(xiǎn)加以分析，制定科學(xué)的投資計(jì)劃。

（三）安全風(fēng)險(xiǎn)控制

電子商務(wù)是信息技術(shù)發(fā)展的產(chǎn)物，其產(chǎn)生不僅受到市場(chǎng)需求的驅(qū)動(dòng)，更離不開(kāi)對(duì)信息技術(shù)的依托。電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)需要計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的支持，而互聯(lián)網(wǎng)本身就是一種開(kāi)放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，因而電子商務(wù)必然要面臨安全風(fēng)險(xiǎn)的威脅。近年來(lái)黑客通過(guò)入侵互聯(lián)網(wǎng)竊取企業(yè)以及個(gè)人用戶的數(shù)據(jù)，使計(jì)算機(jī)系統(tǒng)癱瘓、用戶個(gè)人信息被盜用的問(wèn)題屢見(jiàn)不鮮。信息技術(shù)在為電子商務(wù)提供支持的同時(shí)，也面對(duì)著黑客、病毒的蔓延，這種網(wǎng)絡(luò)安全攻擊早已普遍。從技術(shù)層面看，TCP/IP協(xié)議自身并非沒(méi)有缺陷，黑客正是利用這種安全漏洞發(fā)起攻擊。另外，電子商務(wù)環(huán)境下，各種網(wǎng)絡(luò)軟件的設(shè)計(jì)同樣存在漏洞。B2B電子商務(wù)中，企業(yè)規(guī)模越大，對(duì)于所應(yīng)用的軟件也提出更高要求，但軟件的測(cè)試并非輕而易舉，如果軟件測(cè)試過(guò)程中存在未發(fā)現(xiàn)的漏洞，就很有可能成為被攻擊的對(duì)象。加之電子商務(wù)系統(tǒng)中具有多種操作系統(tǒng)，傳輸介質(zhì)不同，信息的泄露和丟失也就不難解釋。

為控制安全風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從技術(shù)、人員等方面進(jìn)行籌劃，努力降低安全風(fēng)險(xiǎn)造成的隱患。一方面，企業(yè)要積極利用先進(jìn)技術(shù)的支持，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密控制，通過(guò)口令信息、密鑰等識(shí)別用戶身份。對(duì)于各種入侵和攻擊，企業(yè)可以使用防火墻及殺毒軟件加以防護(hù)，形成保護(hù)屏障。另外數(shù)字簽名也是鑒別原始報(bào)文的有效手段。另一方面，企業(yè)在電子商務(wù)平臺(tái)的設(shè)計(jì)、應(yīng)用、維護(hù)過(guò)程中，也需要高素質(zhì)技術(shù)人員的配合，從軟件設(shè)計(jì)之初就要盡量杜絕風(fēng)險(xiǎn)漏洞，使用和維護(hù)工作也應(yīng)持續(xù)開(kāi)展，從而對(duì)新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題給予有力的應(yīng)對(duì)。

（四）法律風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)從事電子商務(wù)交易還必須關(guān)注市場(chǎng)銷售、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、信息安全環(huán)節(jié)的法律風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。首先，企業(yè)通過(guò)電子商務(wù)開(kāi)展銷售活動(dòng)必須在法律約束的范圍內(nèi)，企業(yè)銷售不同類別的商品，都要根據(jù)相應(yīng)的法律進(jìn)行。如果企業(yè)在商品配送和服務(wù)環(huán)節(jié)違規(guī)，也會(huì)使自身的聲譽(yù)形象受損，并帶來(lái)客戶的流失。而且企業(yè)開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷過(guò)程中所運(yùn)用的搜索引擎、電子郵件等工具如果超越法律規(guī)定，也需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。其次，電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)有可能受到侵害，如盜用企業(yè)標(biāo)識(shí)、圖片的行為，另一方面企業(yè)本身也必須遵守知識(shí)產(chǎn)權(quán)的法律法規(guī)。最后，企業(yè)不僅要維護(hù)自身的信息安全，也要注意對(duì)客戶信息的安全保障。

為控制法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)首先要增強(qiáng)員工的法律意識(shí)，組織員工學(xué)習(xí)電子商務(wù)交易活動(dòng)所要遵守的法律法規(guī)，并建立崗位責(zé)任制和激勵(lì)機(jī)制，使各部門員工積極履行應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，嚴(yán)格按照法律規(guī)定開(kāi)展市場(chǎng)銷售活動(dòng)，注重知識(shí)產(chǎn)權(quán)和客戶信息的保護(hù)。而且企業(yè)可以聘請(qǐng)法律專家，專門對(duì)電子商務(wù)交易環(huán)節(jié)的法律風(fēng)險(xiǎn)加以評(píng)估，制定標(biāo)準(zhǔn)的操作規(guī)程，員工在執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)可對(duì)照操作規(guī)程，以確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法合規(guī)。

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篇4

中圖分類號(hào)：F83文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-0278(2012)02-029-01

隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，電子商務(wù)已經(jīng)成為商務(wù)活動(dòng)的新模式，網(wǎng)上購(gòu)物已經(jīng)走入尋常百姓家，電子商務(wù)進(jìn)入快速發(fā)展階段。與傳統(tǒng)商品交易方式相比，電子商務(wù)的優(yōu)勢(shì)明顯，但由于網(wǎng)絡(luò)信息本身具有虛擬性和不穩(wěn)定性，加大了交易各方的交易風(fēng)險(xiǎn)，造假交易，合同詐騙，商品假冒等違法行為泛濫成災(zāi)，消費(fèi)者擔(dān)心的信用問(wèn)題，成為了我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展的絆腳石，信用機(jī)制建設(shè)成為了當(dāng)務(wù)之急。

一、我國(guó)電子商務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

（一）電子商務(wù)交易雙方信用和法制意識(shí)差。在網(wǎng)絡(luò)交易中，商家提供的商品質(zhì)量低劣，網(wǎng)站上消費(fèi)者的注冊(cè)信息被惡意傳播等問(wèn)題層出不窮。

（二）交易過(guò)程中雙方身份認(rèn)證存在嚴(yán)重漏洞。電子商務(wù)主體在交易前雖然會(huì)被要求進(jìn)行身份注冊(cè)和登記，但其所提供的信息的真實(shí)性很難辨別。

（三）我國(guó)電子商務(wù)法律制度不健全。我國(guó)的電子商務(wù)立法不完善，電子商務(wù)信用體系建設(shè)嚴(yán)重滯后。

二、我國(guó)電子商務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

（一）網(wǎng)絡(luò)的虛擬性和商品交易信息的不對(duì)稱。電子商務(wù)打破了通過(guò)直接面談或當(dāng)面交換的傳統(tǒng)商務(wù)模式，交易是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)。由于互聯(lián)網(wǎng)的虛擬性，交易雙方難以確認(rèn)對(duì)方的真實(shí)身份。 同時(shí)信息不對(duì)稱是電子商務(wù)尤其是虛擬市場(chǎng)產(chǎn)品的最顯著特征，電子商務(wù)交易雙方對(duì)交易沒(méi)有同樣的信息，所以也大大增加的信用風(fēng)險(xiǎn)率。

（二）法律法規(guī)不健全，市場(chǎng)監(jiān)管不力。對(duì)于電子商務(wù)這種新型的商業(yè)模式來(lái)講，我國(guó)目前還缺乏完善的法律法規(guī)對(duì)其進(jìn)行規(guī)范，因此給企業(yè)和消費(fèi)者從事網(wǎng)上交易活動(dòng)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。

（三）電子商務(wù)技術(shù)和信息技術(shù)發(fā)展滯后。我國(guó)信息技術(shù)起步較晚，而電子商務(wù)的良好發(fā)展，首先要建立安全、穩(wěn)定的系統(tǒng)，為信用管理系統(tǒng)、信用信息搜集系統(tǒng)、信用評(píng)估系統(tǒng)等信用監(jiān)管制度的建立提供技術(shù)上的支持，而當(dāng)前我國(guó)的信用監(jiān)管體系很難完全做到這一點(diǎn)，現(xiàn)行的電子商務(wù)網(wǎng)站大多都存在技術(shù)上監(jiān)管的漏洞。

（四）信用體系建設(shè)起步晚，社會(huì)信用意識(shí)差。在我國(guó)信用評(píng)價(jià)和監(jiān)管機(jī)制不健全的情況下，人們?cè)诮灰走^(guò)程中誠(chéng)實(shí)守信的意識(shí)還很薄弱，因?yàn)槿藗兊氖懦杀竞艿停踔劣袝r(shí)還不存在失信成本，同時(shí)信用信息的采集與利用滯后，當(dāng)前我國(guó)對(duì)企業(yè)和個(gè)人的信息采集沒(méi)有形成統(tǒng)一的系統(tǒng)，各行業(yè)在信息采集、信息管理中各自為政，不能相互調(diào)取和使用，關(guān)于個(gè)人或企業(yè)誠(chéng)信信息公布制度尚未建立，也缺乏法律方面的支持，目前我國(guó)對(duì)信用信息的公布尚是空白，任何組織和個(gè)人不能擅自公布調(diào)查取得的信用信息。

三、 如何有效解決和管理信用風(fēng)險(xiǎn)

（一）盡快建立和完善信用體系法律法規(guī)。在電子商務(wù)的發(fā)展過(guò)程中，法律法規(guī)不健全是第一大層面的問(wèn)題，這一問(wèn)題也導(dǎo)致了在電子商務(wù)中交易各方缺乏誠(chéng)信意識(shí)，失信風(fēng)險(xiǎn)大大減小，從而導(dǎo)致其他兩個(gè)方面的問(wèn)題，所以應(yīng)當(dāng)制定出完善的信用法律、法規(guī)，從法制這個(gè)源頭來(lái)遏制失信行為的發(fā)生，同時(shí)對(duì)于規(guī)范電子支付制度，信用卡制度等具體問(wèn)題，也能夠得到很好的解決。

（二）建立完善的社會(huì)監(jiān)管體制和信用服務(wù)機(jī)構(gòu)。完善的社會(huì)監(jiān)管體制的建立包括兩個(gè)方面：一是社會(huì)征信體系的建立．二是信用評(píng)級(jí)制度的完善。建立電子商務(wù)信用信息數(shù)據(jù)庫(kù)和失信嚴(yán)懲機(jī)制，解決信用披露和保密之間的內(nèi)部管理，使其在陽(yáng)光下運(yùn)行，為信用提供者提供法律保證，加大對(duì)不誠(chéng)信行為的懲罰力度，讓失信者付出應(yīng)有的代價(jià)。同時(shí)應(yīng)該發(fā)揮電子商務(wù)中介監(jiān)督職能，建立有效的聲譽(yù)激勵(lì)機(jī)制，推行實(shí)名制認(rèn)證及嚴(yán)格的身份審核制。

（三）加大技術(shù)支持和技術(shù)研發(fā)力度。對(duì)交易過(guò)程中涉及的數(shù)字簽名、數(shù)字證書、加密解密技術(shù)及身份認(rèn)證等也都要利用技術(shù)的改進(jìn)使其變得更加完善。

隨著電子商務(wù)這種交易模式的逐漸成熟以及相關(guān)法律保障體系的逐漸完善，政府、企業(yè)以及個(gè)人對(duì)電子商務(wù)中信用風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)及防范能力也在不斷提高，信用風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題得到了一定的控制。然而，我們也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程，除了以上提到的一些措施以外，相關(guān)各方還應(yīng)不斷探索有效措施，積極完善相關(guān)的法律法規(guī)，從而為更好地解決電子商務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題提供堅(jiān)實(shí)的保障。

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篇5

［關(guān)鍵詞］

電子商務(wù)；審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)如今，電子商務(wù)已成為人們生活中不可或缺的一部分，隨著互聯(lián)網(wǎng)信息化的高度發(fā)展，原有的傳統(tǒng)商業(yè)模式已發(fā)生了翻天覆地的改變，在這種環(huán)境下，相關(guān)電子商務(wù)的審計(jì)工作面臨著巨大的挑戰(zhàn)。

1電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)的概念

今天所說(shuō)的電子商務(wù)一般是指在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行的商業(yè)活動(dòng)。電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)，就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的電子商務(wù)活動(dòng)以及反映這些電子商務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄和網(wǎng)絡(luò)記錄進(jìn)行的必要的審計(jì)。它包括兩個(gè)方面：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的電子商務(wù)活動(dòng)以及所反映的會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行審計(jì)；②注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的可靠性、安全性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。在這樣的環(huán)境下，審計(jì)的一些主要要素也發(fā)生了改變。首先，審計(jì)環(huán)境由審計(jì)人員親自到被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)證據(jù)的收集變?yōu)榻柚蛱鼐W(wǎng)、計(jì)算機(jī)、現(xiàn)代通信技術(shù)來(lái)進(jìn)行；其次，審計(jì)對(duì)象由企業(yè)的會(huì)計(jì)信息和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有關(guān)的其他信息變?yōu)橛?jì)算機(jī)系統(tǒng)生成的會(huì)計(jì)信息或者儲(chǔ)存信息；另外，審計(jì)方法也由人工變?yōu)榱讼到y(tǒng)自動(dòng)運(yùn)算生成。這樣，就在一定程度上增加了我們的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2我國(guó)電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究

2.1相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則不完善

雖然我國(guó)在電子商務(wù)的法律法規(guī)的制定和有關(guān)電子商務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則的制度方面取得了不少成績(jī)，但是，仍存在著很大的不足。一方面，我國(guó)電子商務(wù)還缺少基礎(chǔ)性的法律。雖然《中華人民共和國(guó)電子簽名法》已出臺(tái)多年，但整個(gè)電子商務(wù)的法律體系還沒(méi)建立，很多電子商務(wù)細(xì)節(jié)缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，雖然我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)電子商務(wù)審計(jì)有所涉及，但對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)和具體程序沒(méi)有明確規(guī)定，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)時(shí)和傳統(tǒng)審計(jì)的方法一樣，這很可能會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2社會(huì)信用體系缺失，網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題嚴(yán)重

人與人之間的高度的信任是電子商務(wù)運(yùn)行的基礎(chǔ)，但是在我國(guó)，社會(huì)信用體系還沒(méi)有建立，人們的信用觀念相對(duì)淡薄，企業(yè)的信用水平低下，這難以保證企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)和個(gè)人之間交易的正常穩(wěn)定的進(jìn)行，很可能導(dǎo)致信息造假、欺騙、欺詐等風(fēng)險(xiǎn)行為，導(dǎo)致電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。另外，網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題是互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展過(guò)程中一個(gè)不可忽視的關(guān)鍵問(wèn)題。電子商務(wù)面臨的安全問(wèn)題主要包括信息的造假、信息的篡改以及對(duì)信息進(jìn)行竊取等。如果不能保證電子商務(wù)的安全性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中無(wú)法獲得真實(shí)可靠的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)自然就會(huì)增大。

2.3電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)的內(nèi)部控制薄弱

我國(guó)的電子商務(wù)興起比較晚，很多企業(yè)剛開(kāi)始運(yùn)用電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)自己的業(yè)務(wù)，對(duì)電子商務(wù)的一些細(xì)節(jié)和特點(diǎn)還不太熟悉，電子商務(wù)的管理及其控制對(duì)于很多企業(yè)都存在很多漏洞，諸如運(yùn)用電子商務(wù)的購(gòu)銷業(yè)務(wù)，電子發(fā)票的開(kāi)具和保管等，這些都加大了我們對(duì)電子商務(wù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力不夠

電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)涉及審計(jì)、會(huì)計(jì)、電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等多方面的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在電子商務(wù)環(huán)境下進(jìn)行審計(jì)時(shí)不僅要掌握財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)，而且也要對(duì)電子商務(wù)，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等方面的知識(shí)有一定的了解。然而，由于我國(guó)電子商務(wù)剛剛興起，這方面的審計(jì)人才無(wú)論在數(shù)量上還是專業(yè)勝任能力上都存在嚴(yán)重的不足。此外，審計(jì)老齡化也是個(gè)突出的問(wèn)題，年齡較大的審計(jì)人員雖然在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方面經(jīng)驗(yàn)豐富，但對(duì)電子商務(wù)、計(jì)算機(jī)方面的知識(shí)了解很少。

3我國(guó)電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

3.1完善我國(guó)電子商務(wù)的法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則

電子商務(wù)法律法規(guī)能夠?qū)﹄娮由虅?wù)活動(dòng)起到規(guī)范的作用。雖然我國(guó)在電子商務(wù)立法方面取得了一定成就，但這些法律法規(guī)還不能滿足現(xiàn)實(shí)的需要，因此必須加快電子商務(wù)審計(jì)法律法規(guī)的建設(shè)進(jìn)程。在電子商務(wù)法律法規(guī)的制定上我們可以借鑒一些國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，制定出以保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益、保護(hù)個(gè)人隱私、保護(hù)平等競(jìng)爭(zhēng)、保護(hù)公平交易為原則的電子商務(wù)法律法規(guī)。

3.2完善社會(huì)信用體系和維護(hù)網(wǎng)絡(luò)安全

能否有效的解決電子商務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，依賴于整個(gè)社會(huì)信用體系的建立和健全，政府相關(guān)部門可以通過(guò)與企業(yè)和個(gè)人相關(guān)的稅務(wù)、工商、質(zhì)檢等系統(tǒng)，來(lái)建立企業(yè)和個(gè)人的信用數(shù)據(jù)庫(kù)，并且可以向社會(huì)開(kāi)放，為社會(huì)提供信用查詢，這樣可以對(duì)企業(yè)和個(gè)人的信用狀況做出評(píng)判，以此來(lái)完善社會(huì)信用體系。

3.3鼓勵(lì)企業(yè)建立完善的電子商務(wù)內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)提高管理層對(duì)電子商務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)、強(qiáng)化電子商務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因此，對(duì)企業(yè)管理層的現(xiàn)代化管理教育和培訓(xùn)十分重要。企業(yè)的管理層要重視企業(yè)內(nèi)部控制部門的作用，加強(qiáng)內(nèi)部控制部門對(duì)企業(yè)管理的參與。企業(yè)的內(nèi)部控制部門要定期對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，包括針對(duì)電子商務(wù)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)估

篇6

（一）隱私風(fēng)險(xiǎn)

由于用戶在進(jìn)行商務(wù)交易的過(guò)程中，大多數(shù)的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)驗(yàn)者都會(huì)要求消費(fèi)者在交易的過(guò)程中登記個(gè)人信息資料。但是如果企業(yè)并沒(méi)有對(duì)用戶的私人信息進(jìn)行保密而有所泄露，從一定程度上會(huì)引起消費(fèi)者的不滿情緒，造成消費(fèi)者對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不滿情緒。同時(shí)在境外電子商務(wù)過(guò)程中，企業(yè)會(huì)將消費(fèi)者的個(gè)人信息進(jìn)行整理從而建立起消費(fèi)者信息資料數(shù)據(jù)庫(kù)，并且還會(huì)通過(guò)一種有價(jià)的形式向第三方出售，這就違反了電子商務(wù)活動(dòng)的相關(guān)法律制度。

（二）知識(shí)產(chǎn)權(quán)法風(fēng)險(xiǎn)

隨著電子商務(wù)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)銷售書本和報(bào)刊已經(jīng)被眾多的企業(yè)所應(yīng)用，從一定程度上就會(huì)隱藏著關(guān)于著作權(quán)的法律風(fēng)險(xiǎn)。由于傳統(tǒng)的著作權(quán)法是以實(shí)物為著作載體，而境外電子商務(wù)開(kāi)始出現(xiàn)一種電子文檔和課件瀏覽的銷售方式。在進(jìn)行電子交易過(guò)程中，企業(yè)無(wú)法從根本上保證購(gòu)買者對(duì)書本和報(bào)刊信息的隨意傳播，同時(shí)也無(wú)法保證對(duì)其他用戶的復(fù)制和拷貝，極易對(duì)原作者的著作權(quán)造成一定的侵犯，從而引發(fā)著作權(quán)法律問(wèn)題。

（三）商務(wù)交易風(fēng)險(xiǎn)

電子商務(wù)作為互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的產(chǎn)物，在交易的過(guò)程中需進(jìn)行電子支付，從一定程度上就會(huì)面臨著巨大的虛擬詐騙風(fēng)險(xiǎn)。境外電子商務(wù)中的交易風(fēng)險(xiǎn)主要是一種國(guó)際性的非法交易活動(dòng)，參與境外電子商務(wù)的企業(yè)，并沒(méi)有按照合法的方式來(lái)進(jìn)行貿(mào)易交易，造成企業(yè)與用戶之間經(jīng)濟(jì)利益的損害。根據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)資料顯示，大約有1億的境內(nèi)在線消費(fèi)者受到虛假信息的侵害，所騙取的金額也是相當(dāng)?shù)母?。由于跨境電子商?wù)在國(guó)際上并沒(méi)有建立一個(gè)統(tǒng)一的信用評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，從一定程度上給許多的不法企業(yè)以及個(gè)人提供了洗錢的可能性。由于我國(guó)第三方支付的平臺(tái)比較多，從而給個(gè)別機(jī)構(gòu)提供了p騙和違法違規(guī)的機(jī)會(huì)，使得銀行和第三方支付平臺(tái)在跨境消費(fèi)上存在較大的安全漏洞，導(dǎo)致境外電子商務(wù)交易存在法律風(fēng)險(xiǎn)。

（四）貨物稅收風(fēng)險(xiǎn)

由于跨境電子商務(wù)在郵遞物品的過(guò)程中會(huì)存在個(gè)體小，以及總量大和種類比較分散的現(xiàn)象。企業(yè)為了能夠逃避稅收問(wèn)題，開(kāi)始進(jìn)行多次郵遞以及螞蟻搬家的形式進(jìn)行運(yùn)送大量的貨物。而小型電商開(kāi)始以混淆自用物品與代購(gòu)物品的方式來(lái)逃避稅收。從整體問(wèn)題上來(lái)看使得海關(guān)征稅難度系數(shù)變高，導(dǎo)致國(guó)家的征稅問(wèn)題存在較大的漏洞。針對(duì)規(guī)模較大的企業(yè)，為了能夠減少生產(chǎn)成品，降低稅費(fèi)，不惜采取一種走私的方式來(lái)進(jìn)行逃避稅收，導(dǎo)致國(guó)家稅款流失現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，對(duì)整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全會(huì)產(chǎn)生巨大的影響。

（五）電子支付風(fēng)險(xiǎn)

一是不同國(guó)家之間風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管法律制度沖突的風(fēng)險(xiǎn)以及國(guó)家法律與國(guó)際電子支付風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管規(guī)則之間的沖突，跨境電子商務(wù)中適用哪個(gè)國(guó)家的監(jiān)管法律體系還存在爭(zhēng)議和模糊的地方。二是傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)法律不能適應(yīng)電子商務(wù)、電子支付發(fā)展的需要。在電子支付服務(wù)中出現(xiàn)了許多新的問(wèn)題，如發(fā)行電子貨幣的法律界定及范圍，電子支付服務(wù)主體資格的確定，電子支付服務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管缺少技術(shù)性高、層次較高的法律規(guī)定等等。三是洗錢的風(fēng)險(xiǎn)，犯罪分子利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行洗錢活動(dòng)具有更強(qiáng)的隱蔽性，這給電子支付造成法律上的連帶風(fēng)險(xiǎn)。此外，電子支付還面臨客戶隱私權(quán)、網(wǎng)絡(luò)交易等其他方面的法律風(fēng)險(xiǎn)，這就要求銀行在從事新的電子支付業(yè)務(wù)時(shí)必須對(duì)其面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真分析與研究。

二、跨境電子商務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）構(gòu)建中國(guó)境外電商法律制度，細(xì)化防范對(duì)象

針對(duì)我國(guó)境外電子商務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)和分析，在構(gòu)建中國(guó)特色的電子商務(wù)法律制度，必須要滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，同時(shí)也需要適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新格局。由于我國(guó)跨境電子商務(wù)在發(fā)展的過(guò)程中，法律政策的制定具有滯后性，而且結(jié)構(gòu)框架散落程度較高，從一定程度上嚴(yán)重制約了電子商務(wù)國(guó)際發(fā)展步伐。電子商務(wù)的發(fā)展具有一定的時(shí)代性和全球性的特色。中國(guó)電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展對(duì)世界電子經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)具有至關(guān)重要的作用。因此，在法律的建立上也必須要順應(yīng)世界電子商務(wù)立法要求，盡最大可能的以經(jīng)濟(jì)的互動(dòng)性來(lái)拉動(dòng)法律法規(guī)的呼應(yīng)性。中華人民共和國(guó)商務(wù)部于2009年的《電子商務(wù)模式規(guī)范》中的基礎(chǔ)理論部分，針對(duì)國(guó)際電子商務(wù)中所存在的基本問(wèn)題以及電子商務(wù)操作流程中相關(guān)規(guī)范進(jìn)行了分析和概述，為我國(guó)境外電子商務(wù)法律法規(guī)的建立提供了理論基礎(chǔ)[4]。

（二）適時(shí)更新法律法規(guī)，統(tǒng)一規(guī)范行郵渠道流程

由于電子商務(wù)的發(fā)展也是多變的，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較的激勵(lì)。為了能夠盡最大可能的使法律法規(guī)適應(yīng)境外電子商務(wù)的發(fā)展步伐，就必須要適時(shí)進(jìn)行變革和更新保證法律法規(guī)的實(shí)用性和監(jiān)督性。針對(duì)跨境郵遞問(wèn)題，需根本包裹的大小制定相應(yīng)精細(xì)化的完稅價(jià)格表。同時(shí)也需對(duì)跨境電商主要經(jīng)營(yíng)的服飾以及母嬰和化妝品制定明確的自用合理數(shù)量范圍，對(duì)各類品牌進(jìn)行有針對(duì)性的區(qū)別定價(jià)，從而使各項(xiàng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)能夠更加的具有科學(xué)性和合理性。針對(duì)郵遞問(wèn)題一定要制定相關(guān)的法律統(tǒng)一規(guī)范行郵渠道流程，降低一線官員的自由裁量權(quán)利，從源頭上制止惡意虛報(bào)和瞞報(bào)的逃避稅款行為，從根本上降低相關(guān)工作人員在工作上的主觀隨意性，使我國(guó)境外電子商務(wù)各項(xiàng)流程能夠更加的合理化和標(biāo)準(zhǔn)化，促進(jìn)我國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

（三）強(qiáng)化征稅監(jiān)管力度，建立電商企業(yè)信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)

為了能夠提高境外電商企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，可對(duì)經(jīng)營(yíng)跨境電子商務(wù)的各企業(yè)在行郵通關(guān)渠道上建立類似的信用分類評(píng)級(jí)制度，從而來(lái)設(shè)立相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)有效的對(duì)電商企業(yè)進(jìn)行公平公正的分類。海關(guān)單一的監(jiān)管模式已經(jīng)不能滿足現(xiàn)在的境外電商需求，必須針對(duì)實(shí)際情況建立綜合的監(jiān)管模式。針對(duì)高資鋅企業(yè)需提供一定程度的通關(guān)便利，提升整體的通關(guān)效率，是電商企業(yè)與海關(guān)之間實(shí)現(xiàn)雙贏的局面。將境外電子商務(wù)企業(yè)納入信息化通關(guān)管理系統(tǒng)從一定程度上能夠有效的解決跨境電商小額貿(mào)易無(wú)法獲取結(jié)匯的問(wèn)題，有效的避免了境外洗錢的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，提高了境外電商監(jiān)督管理效率。

作者簡(jiǎn)介：張?chǎng)危?981-），女，河北省安平縣，石家莊信息工程職業(yè)學(xué)院，講師。研究方向：經(jīng)濟(jì)法，電子商務(wù)。

篇7

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 07. 011

[中圖分類號(hào)] F239 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2016）07- 0028- 02

現(xiàn)如今，電子商務(wù)已成為人們生活中不可或缺的一部分，隨著互聯(lián)網(wǎng)信息化的高度發(fā)展，原有的傳統(tǒng)商業(yè)模式已發(fā)生了翻天覆地的改變，在這種環(huán)境下，相關(guān)電子商務(wù)的審計(jì)工作面臨著巨大的挑戰(zhàn)。

1 電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)的概念

今天所說(shuō)的電子商務(wù)一般是指在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行的商業(yè)活動(dòng)。電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)，就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的電子商務(wù)活動(dòng)以及反映這些電子商務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄和網(wǎng)絡(luò)記錄進(jìn)行的必要的審計(jì)。它包括兩個(gè)方面：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的電子商務(wù)活動(dòng)以及所反映的會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行審計(jì)；②注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的可靠性、安全性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。

在這樣的環(huán)境下，審計(jì)的一些主要要素也發(fā)生了改變。首先，審計(jì)環(huán)境由審計(jì)人員親自到被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)證據(jù)的收集變?yōu)榻柚蛱鼐W(wǎng)、計(jì)算機(jī)、現(xiàn)代通信技術(shù)來(lái)進(jìn)行；其次，審計(jì)對(duì)象由企業(yè)的會(huì)計(jì)信息和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有關(guān)的其他信息變?yōu)橛?jì)算機(jī)系統(tǒng)生成的會(huì)計(jì)信息或者儲(chǔ)存信息；另外，審計(jì)方法也由人工變?yōu)榱讼到y(tǒng)自動(dòng)運(yùn)算生成。這樣，就在一定程度上增加了我們的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2 我國(guó)電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究

2.1 相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則不完善

雖然我國(guó)在電子商務(wù)的法律法規(guī)的制定和有關(guān)電子商務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則的制度方面取得了不少成績(jī)，但是，仍存在著很大的不足。一方面，我國(guó)電子商務(wù)還缺少基礎(chǔ)性的法律。雖然《中華人民共和國(guó)電子簽名法》已出臺(tái)多年，但整個(gè)電子商務(wù)的法律體系還沒(méi)建立，很多電子商務(wù)細(xì)節(jié)缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，雖然我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)電子商務(wù)審計(jì)有所涉及，但對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)和具體程序沒(méi)有明確規(guī)定，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)時(shí)和傳統(tǒng)審計(jì)的方法一樣，這很可能會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 社會(huì)信用體系缺失，網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題嚴(yán)重

人與人之間的高度的信任是電子商務(wù)運(yùn)行的基礎(chǔ)，但是在我國(guó)，社會(huì)信用體系還沒(méi)有建立，人們的信用觀念相對(duì)淡薄，企業(yè)的信用水平低下，這難以保證企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)和個(gè)人之間交易的正常穩(wěn)定的進(jìn)行，很可能導(dǎo)致信息造假、欺騙、欺詐等風(fēng)險(xiǎn)行為，導(dǎo)致電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

另外，網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題是互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展過(guò)程中一個(gè)不可忽視的關(guān)鍵問(wèn)題。電子商務(wù)面臨的安全問(wèn)題主要包括信息的造假、信息的篡改以及對(duì)信息進(jìn)行竊取等。如果不能保證電子商務(wù)的安全性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中無(wú)法獲得真實(shí)可靠的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)自然就會(huì)增大。

2.3 電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)的內(nèi)部控制薄弱

我國(guó)的電子商務(wù)興起比較晚，很多企業(yè)剛開(kāi)始運(yùn)用電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)自己的業(yè)務(wù)，對(duì)電子商務(wù)的一些細(xì)節(jié)和特點(diǎn)還不太熟悉，電子商務(wù)的管理及其控制對(duì)于很多企業(yè)都存在很多漏洞，諸如運(yùn)用電子商務(wù)的購(gòu)銷業(yè)務(wù)，電子發(fā)票的開(kāi)具和保管等，這些都加大了我們對(duì)電子商務(wù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力不夠

電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)涉及審計(jì)、會(huì)計(jì)、電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等多方面的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在電子商務(wù)環(huán)境下進(jìn)行審計(jì)時(shí)不僅要掌握財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)，而且也要對(duì)電子商務(wù)，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等方面的知識(shí)有一定的了解。然而，由于我國(guó)電子商務(wù)剛剛興起，這方面的審計(jì)人才無(wú)論在數(shù)量上還是專業(yè)勝任能力上都存在嚴(yán)重的不足。

此外，審計(jì)老齡化也是個(gè)突出的問(wèn)題，年齡較大的審計(jì)人員雖然在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方面經(jīng)驗(yàn)豐富，但對(duì)電子商務(wù)、計(jì)算機(jī)方面的知識(shí)了解很少。

3 我國(guó)電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

3.1 完善我國(guó)電子商務(wù)的法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則

電子商務(wù)法律法規(guī)能夠?qū)﹄娮由虅?wù)活動(dòng)起到規(guī)范的作用。雖然我國(guó)在電子商務(wù)立法方面取得了一定成就，但這些法律法規(guī)還不能滿足現(xiàn)實(shí)的需要，因此必須加快電子商務(wù)審計(jì)法律法規(guī)的建設(shè)進(jìn)程。在電子商務(wù)法律法規(guī)的制定上我們可以借鑒一些國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，制定出以保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益、保護(hù)個(gè)人隱私、保護(hù)平等競(jìng)爭(zhēng)、保護(hù)公平交易為原則的電子商務(wù)法律法規(guī)。

3.2 完善社會(huì)信用體系和維護(hù)網(wǎng)絡(luò)安全

能否有效的解決電子商務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，依賴于整個(gè)社會(huì)信用體系的建立和健全，政府相關(guān)部門可以通過(guò)與企業(yè)和個(gè)人相關(guān)的稅務(wù)、工商、質(zhì)檢等系統(tǒng)，來(lái)建立企業(yè)和個(gè)人的信用數(shù)據(jù)庫(kù)，并且可以向社會(huì)開(kāi)放，為社會(huì)提供信用查詢，這樣可以對(duì)企業(yè)和個(gè)人的信用狀況做出評(píng)判，以此來(lái)完善社會(huì)信用體系。

3.3 鼓勵(lì)企業(yè)建立完善的電子商務(wù)內(nèi)部控制制度

篇8

2.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)改革開(kāi)放幾十年，取得了巨大的成就。國(guó)人的思想越來(lái)越前衛(wèi)，越來(lái)越追求個(gè)性和獨(dú)特，這也就是目前市場(chǎng)環(huán)境多變的原因。如果企業(yè)沒(méi)有敏銳的市場(chǎng)嗅覺(jué)，那么這個(gè)企業(yè)只會(huì)走下坡路，漸漸的脫離市場(chǎng)走向沒(méi)落。李寧，是1990年我國(guó)著名的“體操王子”李寧先生一手創(chuàng)立的體育用品公司。經(jīng)過(guò)短短5年的發(fā)展在1995年李寧就成為了中國(guó)體育用品行業(yè)的領(lǐng)跑者。在2009年李寧的內(nèi)地銷售量超過(guò)了國(guó)際著名運(yùn)動(dòng)品牌阿迪達(dá)斯，但是隨后李寧就開(kāi)始走向沒(méi)落?！耙磺薪杂锌赡?！”，這是李寧最廣為傳播的一句廣告語(yǔ)，也一直陪伴著李寧的快速成長(zhǎng)?！耙磺薪杂锌赡堋笔沁\(yùn)動(dòng)者的心聲，是年輕人的心聲！但其產(chǎn)品的創(chuàng)新沒(méi)有跟上步伐，以至于目標(biāo)消費(fèi)者與實(shí)際購(gòu)買者嚴(yán)重錯(cuò)位，品牌老化，缺乏個(gè)性，被消費(fèi)者視為時(shí)尚的門外漢。2014年息稅前利潤(rùn)加折舊及攤銷為虧損350，570，000元人民幣。由此可以看出如果市場(chǎng)定位不準(zhǔn)確，企業(yè)將會(huì)直接面臨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，從而使公司財(cái)務(wù)損失慘重，面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建基于電子商務(wù)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和安全保障體系，重構(gòu)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)流程，以促進(jìn)企業(yè)新的可持續(xù)發(fā)展。電子商務(wù)主要是依賴信息技術(shù)，即依賴互聯(lián)網(wǎng)。而電子商務(wù)的經(jīng)營(yíng)一定不可忽視網(wǎng)絡(luò)安全的重要性。因?yàn)樵陔娮由虅?wù)環(huán)境下供銷雙方的交易往來(lái)基本全是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)渠道，而企業(yè)之間通過(guò)網(wǎng)絡(luò)發(fā)送的電子信息極有可能被不法分子給攔截。攔截之后文件等信息可以被修改，假冒企業(yè)的名義發(fā)送郵件，或者是通過(guò)一定的技術(shù)手段掩蓋事實(shí)拒絕承認(rèn)交易的存在。

4.法律風(fēng)險(xiǎn)。相對(duì)于傳統(tǒng)商務(wù)來(lái)說(shuō)，電子商務(wù)還太年輕。而傳統(tǒng)商務(wù)在經(jīng)過(guò)這么多年的發(fā)展與改進(jìn)，從交易的開(kāi)始一直到交易的完結(jié)，國(guó)家已經(jīng)為其制定非常完善的法律體系來(lái)保證和維護(hù)交易活動(dòng)的正常進(jìn)行。而對(duì)于電子商務(wù)來(lái)說(shuō)，由于國(guó)家還沒(méi)有為其制定完善的法律法規(guī)，許多企業(yè)都在打球，近幾年的3.15晚會(huì)曝光最多的就是電商企業(yè)。由于法律的不完善，國(guó)家的監(jiān)管方式不全面，監(jiān)管力度不夠，電商企業(yè)成為最近幾年消費(fèi)者投訴最多的企業(yè)。而被投訴最多的內(nèi)容就是電商企業(yè)侵權(quán)、售假、消費(fèi)者個(gè)人信息被泄露。2014年法國(guó)Kering SA公司就狀告阿里巴巴旗下的淘寶在全球范圍內(nèi)售假，其行為使Kering SA遭受巨大的損失，最后經(jīng)過(guò)兩家公司的協(xié)商與調(diào)節(jié)進(jìn)行了私下解決。就在2015年Kering SA再次對(duì)阿里巴巴提訟要求作出賠償，原因就在于阿里巴巴對(duì)淘寶網(wǎng)上店家的售假行為的不作為。由此能看出，盡管中國(guó)可能在電子商務(wù)方面存在法律上的缺陷，但侵權(quán)、售假、泄露個(gè)人信息等欺騙危害消費(fèi)者和侵犯企業(yè)合法權(quán)益的行為終究是不合法的。隨著法律的逐步完善，那些觸犯法律的企業(yè)一定會(huì)受到相應(yīng)的制裁，所以企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要防止企業(yè)觸犯法律，不打球，避免在電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)面臨嚴(yán)重的法律風(fēng)險(xiǎn)。

5.籌資以及用資風(fēng)險(xiǎn)。電子商務(wù)企業(yè)的資金投入不像傳統(tǒng)商務(wù)企業(yè)一樣把大部分資金投入到有形資產(chǎn)中，相反大多都是投入到企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)中。例如電子商務(wù)企業(yè)在電商平臺(tái)開(kāi)設(shè)店鋪的費(fèi)用，以及網(wǎng)站的設(shè)計(jì)費(fèi)用和網(wǎng)站的日常維護(hù)費(fèi)用等。這些無(wú)形資產(chǎn)需要的資金量相對(duì)于傳統(tǒng)商務(wù)來(lái)說(shuō)更多，因?yàn)殡娮由虅?wù)是深深依賴信息技術(shù)的發(fā)展，即在網(wǎng)絡(luò)上的資金需求量會(huì)很多，即使這樣也不能滿足電子商務(wù)企業(yè)發(fā)展對(duì)資金的需求。又因?yàn)殡娮由虅?wù)是新興事物，所以企業(yè)向銀行等機(jī)構(gòu)貸款也存在很大的難度。這就造成了企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)。在電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)資金的運(yùn)用與傳統(tǒng)商務(wù)企業(yè)不盡相同。一些電子商務(wù)企業(yè)的資金大部分都是投入到無(wú)形資產(chǎn)中，所以企業(yè)要對(duì)這部分資金進(jìn)行監(jiān)控和管理。每筆資金產(chǎn)生的原因以及資金使用的理由都要經(jīng)過(guò)企業(yè)與收款方進(jìn)行核對(duì)確定。否則資金的運(yùn)用就不在企業(yè)的掌控范圍內(nèi)，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的用資風(fēng)險(xiǎn)。

二、電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

1.構(gòu)建靈活的預(yù)算管理系統(tǒng)。電子商務(wù)環(huán)境下的預(yù)算管理系統(tǒng)與傳統(tǒng)商務(wù)模式下的預(yù)算管理系統(tǒng)既有聯(lián)系又有區(qū)別。由于電子商務(wù)資金運(yùn)用的不確定性以及市場(chǎng)等變化速度快的特點(diǎn)，相應(yīng)的要求預(yù)算管理系統(tǒng)要去適應(yīng)電子商務(wù)的這些特點(diǎn)。企業(yè)可以在原來(lái)的預(yù)算管理系統(tǒng)基礎(chǔ)上去做些變動(dòng)來(lái)適合電子商務(wù)，只需要充分去考慮在電子商務(wù)環(huán)境下資金需求量的多變性和不規(guī)律性，使預(yù)算管理系統(tǒng)更加的靈活。而且在電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)都在追尋“零庫(kù)存”，這也對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理系統(tǒng)造成了很大的影響?！傲銕?kù)存”情況下銷售方只能根據(jù)消費(fèi)者的訂單量來(lái)預(yù)算大致的資金需求量，而銷量的不確定性，以及生產(chǎn)方和物流運(yùn)輸方的不確定性，也給企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)增加了難度。所以，企業(yè)要制定新型的預(yù)算管理系統(tǒng)來(lái)適應(yīng)電子商務(wù)的多變性和靈活性。

2.設(shè)立合理準(zhǔn)確的戰(zhàn)略管理體系。傳統(tǒng)商務(wù)模式下的戰(zhàn)略目標(biāo)可以在很長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)不用變動(dòng)，但是由于電子商務(wù)環(huán)境下市場(chǎng)等變化的多樣性和不規(guī)律性，使得企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)也要及時(shí)的跟著電子商務(wù)的變化而變化。如今消費(fèi)者越來(lái)越注重生活的品質(zhì)和個(gè)人風(fēng)格的凸顯。在電子商務(wù)便捷的消費(fèi)方式下，一旦電子商務(wù)企業(yè)的產(chǎn)品定位和市場(chǎng)戰(zhàn)略不緊跟大眾潮流，將使企業(yè)直接面臨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。所以在電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊跟大眾的眼光，緊跟時(shí)尚潮流，并制定準(zhǔn)確的市場(chǎng)戰(zhàn)略，這樣才能使企業(yè)長(zhǎng)久不衰、良好的發(fā)展下去。若是企業(yè)同時(shí)擁有線上和線下的業(yè)務(wù)，也要盡可能地避免線上和線下業(yè)務(wù)的正面沖突，否則就會(huì)像以純那樣忍痛關(guān)掉線上商城。要達(dá)到以上的要求就需要企業(yè)在設(shè)立戰(zhàn)略管理體系時(shí)要充分的考慮電子商務(wù)的特點(diǎn)，制定出一個(gè)合理的戰(zhàn)略管理體系。

3.重構(gòu)組織結(jié)構(gòu)及優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。首先企業(yè)應(yīng)先建立完善的供應(yīng)鏈服務(wù)渠道，確保商品的正常及r的流轉(zhuǎn)。因?yàn)殡娮由虅?wù)企業(yè)和商品的生產(chǎn)方以及物流公司、電商平臺(tái)多方面相關(guān)聯(lián)。電商企業(yè)應(yīng)與生產(chǎn)方、物流公司、電商平臺(tái)協(xié)商制定出一個(gè)適合每個(gè)參與者的商品流轉(zhuǎn)的流程協(xié)議，整合改善設(shè)置合理的部門機(jī)構(gòu)，優(yōu)化各個(gè)機(jī)構(gòu)部門之間的工作對(duì)接方式，保證商品能及時(shí)地送到消費(fèi)者手里，形成一條及時(shí)高效的供應(yīng)鏈服務(wù)渠道。其次企業(yè)應(yīng)建立健全的網(wǎng)絡(luò)維護(hù)小組，用來(lái)維護(hù)網(wǎng)絡(luò)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)以及防止企業(yè)網(wǎng)絡(luò)遭受不法分子的攻擊，亦可聘請(qǐng)外部專家來(lái)對(duì)公司網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行專門優(yōu)化與加固。增設(shè)網(wǎng)絡(luò)防火墻，身份證識(shí)別等技術(shù)來(lái)使企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)更加的安全。還需要企業(yè)注意的就是企業(yè)之間通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳達(dá)的郵件等信息這一方面，為了防止在信息傳輸?shù)倪^(guò)程中被不法分子攔截、篡改、偽造等風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)之間可以使用文件加密技術(shù)來(lái)保護(hù)郵件信息等的安全。可使用對(duì)稱密匙或一公一私密匙來(lái)對(duì)郵件等信息進(jìn)行加密。以此來(lái)減少企業(yè)面臨的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4.制定合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警體系。在電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)需要根據(jù)自身情況，量身制定出適合自己的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警體系。要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)警的內(nèi)容即要監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，有信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及籌資用資風(fēng)險(xiǎn)，這就要求財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警體系要把這些內(nèi)容和環(huán)節(jié)緊緊整合到一起。預(yù)警體系就表示要求企業(yè)制定的系統(tǒng)要具有分析的功能，企業(yè)的管理層可根據(jù)系統(tǒng)給出的數(shù)據(jù)來(lái)分析企業(yè)是否將要面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。又因?yàn)殡娮由虅?wù)市場(chǎng)等變化的多樣性以及不規(guī)律性，要求企業(yè)制定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警體系要具有相對(duì)的靈活性，這樣制定出來(lái)的系統(tǒng)才能更好的被企業(yè)所運(yùn)用，才能正確的為企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)警。

篇9

互聯(lián)網(wǎng)的普及改變了人們的生活方式、消費(fèi)理念，隨著互聯(lián)網(wǎng)在農(nóng)村地區(qū)的不斷普及，農(nóng)村網(wǎng)民數(shù)量與日俱增，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)，他們既可以完成商品購(gòu)買，也能夠?qū)崿F(xiàn)商品銷售?？梢哉f(shuō)，互聯(lián)網(wǎng)與農(nóng)業(yè)的結(jié)合，推動(dòng)了農(nóng)村電子商務(wù)的發(fā)展。所謂農(nóng)村電子商務(wù)，就是網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)主體（主要是農(nóng)民群眾、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等）在網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)進(jìn)行商品（多為農(nóng)產(chǎn)品）銷售的一種商業(yè)活動(dòng)。從本質(zhì)上講，農(nóng)村電子商務(wù)意味著將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用到農(nóng)產(chǎn)品銷售與購(gòu)買過(guò)程中，借助于互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢(shì)來(lái)降低農(nóng)產(chǎn)品銷售成本，擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品銷售規(guī)模，有效解決農(nóng)產(chǎn)品滯銷問(wèn)題。很顯然，發(fā)展農(nóng)村電子商務(wù)有助于促進(jìn)農(nóng)民增收、農(nóng)村發(fā)展。但是，由于相關(guān)法律法規(guī)的滯后性，致使農(nóng)村電商面臨著一些問(wèn)題，必須進(jìn)行法律規(guī)制，以保障互聯(lián)網(wǎng)+背景下農(nóng)村電商健康發(fā)展。

一、從法律層面規(guī)制農(nóng)村電子商務(wù)的緊迫性

新形勢(shì)下，農(nóng)村電子商務(wù)的發(fā)展旨在促使更多的農(nóng)民群眾進(jìn)入到電子商務(wù)行業(yè)，成為虛擬網(wǎng)絡(luò)的經(jīng)營(yíng)主體，共享現(xiàn)代科技發(fā)展成果。我國(guó)農(nóng)村地區(qū)面積大、分布廣，農(nóng)產(chǎn)品需求量大且容易受地域影響。按照傳統(tǒng)的線下銷售方式，農(nóng)產(chǎn)品銷售需要先后經(jīng)過(guò)采購(gòu)商、經(jīng)銷商等多個(gè)環(huán)節(jié)，無(wú)形中增加了運(yùn)輸時(shí)間與銷售成本，此外，因農(nóng)產(chǎn)品多為新鮮蔬菜、瓜果等，保鮮期短，銷售區(qū)域也受到很大限制。可以說(shuō)，互聯(lián)網(wǎng)與農(nóng)業(yè)的融合為農(nóng)產(chǎn)品電商銷售提供了重要契機(jī)。農(nóng)村電子商務(wù)交易依托互聯(lián)網(wǎng)，通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售者與消費(fèi)者的直接對(duì)話，打破了時(shí)間、空間限制，去掉了中間環(huán)節(jié)，壓縮了中間成本，客觀上有助于增加銷售規(guī)模，促進(jìn)農(nóng)民增收，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。毋庸置疑，農(nóng)村電子商務(wù)的優(yōu)勢(shì)明顯，的確為農(nóng)村地區(qū)產(chǎn)品銷售帶來(lái)巨大商機(jī)。但是由于我國(guó)農(nóng)村電子商務(wù)發(fā)展時(shí)間較短，存在諸多問(wèn)題，如交易主體數(shù)量龐大、法律意識(shí)淡薄、電商操作經(jīng)驗(yàn)不足；交易平臺(tái)監(jiān)管不到位、貨款支付風(fēng)險(xiǎn)高；交易商品質(zhì)量缺乏保障，存在偽劣假冒現(xiàn)象；交易糾紛不斷、消費(fèi)者權(quán)益難以保障等等。要解決這些問(wèn)題，就必須加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村電子商務(wù)的法律保障，規(guī)范農(nóng)村電子商務(wù)主體的交易行為，保護(hù)農(nóng)村電子商務(wù)主體的合法權(quán)益。

二、農(nóng)村電子商務(wù)存在的法律風(fēng)險(xiǎn)

在國(guó)家及政府的大力支持下，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下，農(nóng)村電子商務(wù)呈現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。但同時(shí)還必須認(rèn)識(shí)到，目前我國(guó)農(nóng)村電子商務(wù)市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻較低，交易主體良莠不齊，交易產(chǎn)品質(zhì)量安全難以保障，加上電商平臺(tái)存在惡性競(jìng)爭(zhēng)，網(wǎng)上支付受到威脅，由于缺乏健全的法律制度及市場(chǎng)監(jiān)管體系，使得網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者的消費(fèi)意愿大打折扣。

（一）交易主體資格風(fēng)險(xiǎn)電子商務(wù)交易中，主體資格的重要性總是在交易糾紛中能夠凸顯。一般而言，參與農(nóng)村電子商務(wù)的主體有農(nóng)村企業(yè)、農(nóng)戶和農(nóng)民合作社。與農(nóng)戶和農(nóng)民合作社不同，農(nóng)村企業(yè)是依法在工商管理部門進(jìn)行注冊(cè)的法人主體，在法律層面能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，處于國(guó)家法律監(jiān)督與管理范圍之內(nèi)，并受國(guó)家相關(guān)法律的。在電子商務(wù)交易過(guò)程中，如果農(nóng)村企業(yè)與網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者之間產(chǎn)生糾紛，那么網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者的合法權(quán)益則能夠得到有效保障。與此不同的是，農(nóng)戶、農(nóng)民合作社在參與農(nóng)村電子商務(wù)交易時(shí)，并未經(jīng)過(guò)國(guó)家工商管理部門的注冊(cè)登記，要成為電子商務(wù)主體，只需要在電子商務(wù)平臺(tái)上填寫個(gè)人信息進(jìn)行用戶注冊(cè)即可，由于他們不具備法人資格，所以很難被有效監(jiān)管。一旦網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者與他們之間產(chǎn)生糾紛，其合法權(quán)益的維護(hù)則顯得較為困難?？偠灾?，維護(hù)網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者權(quán)益，關(guān)鍵在于科學(xué)界定電子商務(wù)交易主體，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步構(gòu)建促進(jìn)農(nóng)村電商發(fā)展的法律機(jī)制。

（二）交易產(chǎn)品法律風(fēng)險(xiǎn)電子商務(wù)交易依賴于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，網(wǎng)絡(luò)的特殊性提高了工商部門對(duì)電商交易的監(jiān)管難度。線下交易中，產(chǎn)品價(jià)格是圍繞價(jià)值上下波動(dòng)；線上交易中，產(chǎn)品的價(jià)格則偏離價(jià)值規(guī)律，不論高價(jià)，還是低價(jià)，都是有可能出現(xiàn)的，這意味著，農(nóng)村電子商務(wù)交易產(chǎn)品價(jià)格是存在一定風(fēng)險(xiǎn)的。除了產(chǎn)品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)之外，產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)也是客觀存在的。前文提到，個(gè)體農(nóng)戶是農(nóng)村電子商務(wù)交易中的主體之一。個(gè)體農(nóng)戶在電子商務(wù)平臺(tái)上所展示的產(chǎn)品多數(shù)為自家種植，他們普遍缺乏產(chǎn)品質(zhì)量安全意識(shí)，所經(jīng)營(yíng)的農(nóng)產(chǎn)品多為“三無(wú)產(chǎn)品”，無(wú)疑增加了交易產(chǎn)品的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。從另一個(gè)角度上講，一些個(gè)體農(nóng)戶道德素質(zhì)不高，為了追求更大經(jīng)濟(jì)效益，置消費(fèi)者利益于不顧，在電商平臺(tái)上交易的產(chǎn)品存在“以次充好”甚至是“弄虛作假”的現(xiàn)象，使得交易產(chǎn)品的質(zhì)量安全難以保障。

（三）交易平臺(tái)法律風(fēng)險(xiǎn)作為農(nóng)村電子商務(wù)發(fā)展的載體，交易平臺(tái)同樣具備一定的法律風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源主要有三個(gè)：其一是交易平臺(tái)欺詐注冊(cè)商家的風(fēng)險(xiǎn)。隨著互聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展，電子商務(wù)平臺(tái)的數(shù)量與日俱增。在種類繁多的交易平臺(tái)中，不乏有一些不合規(guī)、不合法的平臺(tái)。由于農(nóng)村電子商務(wù)主體多為農(nóng)民，他們對(duì)網(wǎng)絡(luò)了解得不夠深入，缺乏對(duì)不法平臺(tái)的鑒別能力，當(dāng)他們?cè)陔娚唐脚_(tái)上進(jìn)行注冊(cè)時(shí)，很可能會(huì)因?yàn)槌绦虿缓戏ǘ痪邆浜戏ㄖ黧w資格，致使合法權(quán)益受到損害。其二是交易平臺(tái)之間惡意競(jìng)爭(zhēng)引起的風(fēng)險(xiǎn)。為了在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中贏得一席之地，一些交易平臺(tái)之間產(chǎn)生不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)商家進(jìn)行平臺(tái)限制，不允許同一商家在不同交易平臺(tái)經(jīng)營(yíng)，這種做法嚴(yán)重?fù)p害了電商交易的公正性，且容易增加商家的交易成本。其三是基于交易平臺(tái)的第三方支付風(fēng)險(xiǎn)。為了避免賣家收到貨款不發(fā)貨和買家收到貨物不付款，就需要有一個(gè)獨(dú)立于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)者與消費(fèi)者的第三方主體負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)支付。第三方支付的流程是，買家通過(guò)電商平臺(tái)購(gòu)買商品并提交訂單后，將貨款支付到第三方支付平臺(tái)，之后賣家發(fā)貨，直到買家收到商品，再經(jīng)由第三方平臺(tái)將貨款支付給賣家。毋庸置疑，第三方支付平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)使得其在農(nóng)村電商交易中被普遍應(yīng)用，但其劣勢(shì)也極為明顯，一旦遇到木馬病毒、釣魚網(wǎng)站等，那么賬戶資金安全則會(huì)受到嚴(yán)重威脅。

三、農(nóng)村電子商務(wù)存在法律風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

農(nóng)村電子商務(wù)在發(fā)展過(guò)程中之所以會(huì)存在上述法律風(fēng)險(xiǎn)，究其原因主要包括如下幾點(diǎn)：

（一）缺乏農(nóng)村電商相關(guān)法律規(guī)范網(wǎng)絡(luò)交易的覆蓋面廣，參與主體數(shù)量龐大，商品種類多且更新速度快，在交易過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)一些無(wú)法預(yù)料的新問(wèn)題。與電子商務(wù)發(fā)展速度相比，國(guó)家在電子商務(wù)領(lǐng)域的立法進(jìn)程則相對(duì)緩慢。針對(duì)農(nóng)村電子商務(wù)，目前并未專門的法律規(guī)范進(jìn)行調(diào)整，這并非代表農(nóng)村電子商務(wù)發(fā)展完全沒(méi)有法律依據(jù)。為促進(jìn)電子商務(wù)有序發(fā)展，雖然我國(guó)在2019年初正式頒布并實(shí)施了《電子商務(wù)法》，但其中的條款并未考慮農(nóng)村電子商務(wù)的特性，針對(duì)農(nóng)村電子商務(wù)中遇到的新情況也難以單純憑借《電子商務(wù)法》進(jìn)行調(diào)整，在電商交易中，一旦出現(xiàn)不法分子，那么網(wǎng)絡(luò)主體權(quán)益則容易造成侵犯。與此同時(shí)，與線下交易不同，線上交易中的糾紛常常因法律制度不完善而無(wú)法獲得妥善解決。換句話說(shuō)，在電子商務(wù)模式下，網(wǎng)絡(luò)交易的經(jīng)營(yíng)者與消費(fèi)者之間出現(xiàn)爭(zhēng)議，因缺乏有效的爭(zhēng)端解決機(jī)制，使得任何一方利益受損時(shí)都會(huì)遇到維權(quán)困難問(wèn)題。當(dāng)然，農(nóng)村電子商務(wù)交易的特殊性更加突出，這是因?yàn)榻灰桩a(chǎn)品多為水果、蔬菜、糧食等農(nóng)產(chǎn)品，保鮮期限短，容易變質(zhì)或者被損壞，當(dāng)網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者收到的問(wèn)題商品時(shí)，很難判斷出是商家的責(zé)任還是物流公司的責(zé)任。

（二）農(nóng)村電商交易監(jiān)管力度不足農(nóng)村電子商務(wù)交易是在虛擬網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行的，要有效規(guī)范電商交易行為，除了要科學(xué)制定商業(yè)規(guī)則之外，還必須加強(qiáng)立法，建立專門的監(jiān)管制度，整合管理體系，盡可能做到對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易的全方位監(jiān)管。但是現(xiàn)階段，農(nóng)村電子商務(wù)監(jiān)督存在制度不健全、方法陳舊、力度不足等問(wèn)題，短時(shí)間內(nèi)無(wú)法適應(yīng)行業(yè)發(fā)展需求。必須承認(rèn)，國(guó)內(nèi)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管制度有待完善，農(nóng)村電商監(jiān)管體制建設(shè)滯后于電商行業(yè)發(fā)展速度。隨著互聯(lián)網(wǎng)在農(nóng)村地區(qū)的廣泛普及，農(nóng)村電子商務(wù)發(fā)展速度隨之提升，主要特征集中表現(xiàn)為數(shù)量多、規(guī)模小、分布分散等，要實(shí)現(xiàn)農(nóng)村電子商務(wù)的有效監(jiān)管，勢(shì)必要消耗大量的人力、物力及財(cái)力，這顯然與網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管部門有限的資源相矛盾。另外，農(nóng)村電子商務(wù)交易之所以存在監(jiān)管困難，很大程度上在于該行業(yè)的準(zhǔn)入門檻低、交易群體數(shù)量龐大、涉及地域范圍廣。經(jīng)營(yíng)者要從事電子商務(wù)活動(dòng)，一般只需要在電商平臺(tái)上進(jìn)行身份注冊(cè)即可，或者通過(guò)微信、qq等社交軟件同樣可以完成商品交易。這些虛擬的交易行為靈活多樣，將以往的監(jiān)管方式直接用于監(jiān)管農(nóng)村電子商務(wù)交易是難有成效的，容易出現(xiàn)監(jiān)管空白，最終使得電商交易陷入糾紛維權(quán)難的困境。

（三）農(nóng)村電商主體的法律意識(shí)淡薄從事農(nóng)村電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)的主體中，個(gè)體農(nóng)戶所占比例較高，其中，相當(dāng)一部分個(gè)體農(nóng)戶受教育程度較低，道德及法律意識(shí)相對(duì)淡薄。具體來(lái)說(shuō)，個(gè)體農(nóng)戶網(wǎng)上交易之前，需要在電子商務(wù)平臺(tái)上提交個(gè)人信息，一些農(nóng)戶道德素質(zhì)不高，填寫虛假個(gè)人信息，銷售假冒偽劣產(chǎn)品，出現(xiàn)糾紛時(shí)便溜之大吉，嚴(yán)重?fù)p害了網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者合法權(quán)益。受經(jīng)濟(jì)條件、學(xué)歷水平等因素制約，個(gè)體農(nóng)戶普遍缺乏電子商務(wù)的相關(guān)知識(shí)，也未能熟練掌握操作技能，也缺乏對(duì)自身權(quán)利與義務(wù)的正確認(rèn)識(shí)，當(dāng)他們效仿城鎮(zhèn)居民進(jìn)行電商交易的時(shí)候，其無(wú)侵權(quán)意圖的行為可能會(huì)損害他人權(quán)益，或者其自身權(quán)益受到他人損害依然未能察覺(jué)，這也是法律意識(shí)淡薄的具體表現(xiàn)。

四、農(nóng)村電子商務(wù)法律規(guī)制的建議

在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，農(nóng)村電子商務(wù)的發(fā)展為農(nóng)產(chǎn)品銷售提供新的路徑。由于農(nóng)村電子商務(wù)相關(guān)法律制度不夠完善，使得農(nóng)村電子商務(wù)發(fā)展遇到諸多難題，采取積極措施規(guī)范農(nóng)村電子商務(wù)勢(shì)在必行。

篇10

隨著電子商務(wù)平臺(tái)建設(shè)的日漸完善，電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)逐步成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)也越來(lái)越受到相關(guān)部門的重視。目前，我國(guó)對(duì)于新興事物的審計(jì)制度建設(shè)還不完善，對(duì)于由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及防范研究更是少之又少。因此，充分了解電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)制度以及可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)于進(jìn)一步加強(qiáng)電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范建設(shè)具有重要的指導(dǎo)意義。

一、電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征

電子商務(wù)是隨著現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷完善而出現(xiàn)的產(chǎn)物，是結(jié)合電子支付方式、網(wǎng)絡(luò)商貿(mào)、數(shù)據(jù)處理等技術(shù)的綜合型新興貿(mào)易方式，具有不同于傳統(tǒng)貿(mào)易的無(wú)紙化性、多樣性、隱蔽性、動(dòng)態(tài)性等特點(diǎn)。因此，電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)也因電子商務(wù)的特性而具有區(qū)別于傳統(tǒng)審計(jì)的特性。

（一）電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)特征

傳統(tǒng)審計(jì)主要包括對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表以及與此相關(guān)的一些會(huì)計(jì)憑證、交易往來(lái)合同等，電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)除此之外，還包括因電子商務(wù)交易而產(chǎn)生的電子發(fā)票、回款單、支付憑證等。具體來(lái)說(shuō)，主要包括：被審計(jì)單位獲取相關(guān)會(huì)計(jì)信息以外的資料，如被審計(jì)單位的戰(zhàn)略計(jì)劃、內(nèi)部控制制度以及同類單位的相關(guān)數(shù)據(jù)；被審計(jì)單位內(nèi)部控制安全性相關(guān)的電子商務(wù)信息；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)根據(jù)被審計(jì)單位提供的現(xiàn)有資料得出的其他相關(guān)信息。會(huì)計(jì)信息與其他相關(guān)信息共同構(gòu)成電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)資料，只有這些信息完整才能保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

1、電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)信息具有易破壞性。電子商務(wù)環(huán)境下所有相關(guān)的審計(jì)信息都轉(zhuǎn)為電子信息，相關(guān)的取數(shù)、存儲(chǔ)以及匯總加工等都通過(guò)計(jì)算機(jī)完成，一旦中間步驟有人工操作不當(dāng)之處，就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)數(shù)據(jù)信息有誤且很難被發(fā)現(xiàn)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提取相關(guān)數(shù)據(jù)信息時(shí)要對(duì)最終呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)做合理性和完整性分析，減少因操作不當(dāng)帶來(lái)的信息錯(cuò)誤。同時(shí)，因?yàn)殡娮訑?shù)據(jù)缺乏原始紙質(zhì)憑證做基礎(chǔ)，電子數(shù)據(jù)被篡改比較容易，進(jìn)一步加大了審計(jì)信息的易破壞性。

2、電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)信息具有動(dòng)態(tài)性。由于電子商務(wù)平臺(tái)24小時(shí)在線服務(wù)，在這一實(shí)時(shí)過(guò)程中，電子商務(wù)信息處于動(dòng)態(tài)傳輸中，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提取審計(jì)信息提供了難度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能因?yàn)樘崛徲?jì)信息而認(rèn)為靜止電子商務(wù)信息的傳輸，這樣很可能破壞原有的電子商務(wù)信息。而為了保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師提取的電子信息準(zhǔn)確完整，職能通過(guò)電子商務(wù)在線實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)訪問(wèn)實(shí)現(xiàn)，進(jìn)一步加大審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

3、電子商務(wù)環(huán)境下的網(wǎng)絡(luò)安全難以控制。電子商務(wù)環(huán)境下，作為交易平臺(tái)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有開(kāi)放性和數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)變化性，如何保證網(wǎng)絡(luò)安全是保證審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)。針對(duì)目前計(jì)算機(jī)病毒和黑客技術(shù)的日益更新，電子商務(wù)的網(wǎng)絡(luò)安全正受到各方的威脅，因此，建立完善的網(wǎng)絡(luò)安全控制系統(tǒng)是保證電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)信息準(zhǔn)確性的重要基礎(chǔ)，也是保證電子商務(wù)有序進(jìn)行的重要保障。

（二）電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征

電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指在電子商務(wù)環(huán)境下的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤而使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體來(lái)說(shuō)，主要包括兩大部分，即重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同樣包括該兩大部分，其中重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)是指在電子商務(wù)環(huán)境下可能存在的與電子商務(wù)有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤，是在審計(jì)開(kāi)始之前就存在的風(fēng)險(xiǎn)；而檢查風(fēng)險(xiǎn)是指在發(fā)生電子商務(wù)有關(guān)的審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)的與被審計(jì)單位有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在不合規(guī)問(wèn)題，該報(bào)錯(cuò)可能與前期的重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)，也有可能是單獨(dú)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

1、電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性。電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與傳統(tǒng)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同樣是一種不確定性的客觀存在，該風(fēng)險(xiǎn)不以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意志而轉(zhuǎn)移，是每個(gè)被審計(jì)企業(yè)都存在的固有風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)由企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷、電子商務(wù)本身具有的特性以及其他外部條件所決定。同時(shí)由于審計(jì)以抽樣調(diào)查為主，樣本的偏差可能導(dǎo)致整體審計(jì)推斷結(jié)果有誤差，進(jìn)一步導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在。

2、電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涉及審計(jì)工作的各個(gè)方面，發(fā)生在整個(gè)審計(jì)過(guò)程之中。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接審計(jì)業(yè)務(wù)階段，如果對(duì)被審計(jì)單位的狀況不夠了解，可能面臨不良資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)；在審計(jì)業(yè)務(wù)前期準(zhǔn)備過(guò)程中，如果沒(méi)有充分了解被審計(jì)單位并制作符合被審計(jì)單位自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的審計(jì)方案，則可能導(dǎo)致最終出具的審計(jì)結(jié)論有失偏頗的風(fēng)險(xiǎn)；在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施階段，如果沒(méi)有準(zhǔn)確收集被審計(jì)單位的電子信息，并進(jìn)行甄別和判斷，可能發(fā)生錯(cuò)誤的審計(jì)判斷，加大被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3、電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有部分可控性。雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在客觀性和普遍性，但審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同樣具有部分可控性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接手某個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以在充分了解被審計(jì)單位的相關(guān)信息基礎(chǔ)上，執(zhí)行全面完善的審計(jì)計(jì)劃，準(zhǔn)確甄別收集的審計(jì)信息，制定合理的審計(jì)程序，將認(rèn)為可控部分的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

二、電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的國(guó)內(nèi)外研究動(dòng)態(tài)

電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究在國(guó)內(nèi)外都屬于探索階段，相關(guān)理論體系尚未完善。國(guó)外的研究重點(diǎn)主要集中在電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，國(guó)內(nèi)的研究重點(diǎn)相對(duì)來(lái)說(shuō)全面一些，不僅分析了電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，而且針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出了相應(yīng)的防范措施。

（一）國(guó)內(nèi)研究動(dòng)態(tài)

劉強(qiáng)（2009）在《電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響》中提出，電子商務(wù)環(huán)境下的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)將面臨巨大的沖擊，主要包括電子商務(wù)環(huán)境對(duì)于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)環(huán)境的挑戰(zhàn)，因?qū)徲?jì)對(duì)象和范圍的無(wú)限擴(kuò)大而產(chǎn)生的界定問(wèn)題，以及由此產(chǎn)生的一系列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，張倩在《我國(guó)電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范》中指出，針對(duì)電子商務(wù)環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)的信息化與不確定性，應(yīng)該及時(shí)把握電子商務(wù)的政策動(dòng)態(tài)，正確區(qū)分傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地提出關(guān)于審計(jì)環(huán)境、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)主體以及審計(jì)客體的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。針對(duì)于電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，李俊杰（2010）在《電子商務(wù)審計(jì)探析》中做了詳細(xì)的分析，他將電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為電子商務(wù)固有的風(fēng)險(xiǎn)、傳統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及電子商務(wù)環(huán)境下的綜合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)對(duì)電子商務(wù)特有的國(guó)際化、信息化及無(wú)紙化等特點(diǎn)進(jìn)行針對(duì)性的分析，提出防范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)從把握網(wǎng)絡(luò)安全審計(jì)以及完善電子數(shù)據(jù)分析等方面著手。

（二）國(guó)外研究動(dòng)態(tài)

國(guó)外對(duì)于電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究，主要集中在產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因上，包括對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制不合理、電子商務(wù)本身存在的無(wú)紙化、信息化、支付方式多樣化等特征，以及傳統(tǒng)審計(jì)模式無(wú)法適應(yīng)電子商務(wù)交易模式的多邊性。Harkness通過(guò)研究傳統(tǒng)審計(jì)模式下電子商務(wù)的交易風(fēng)險(xiǎn)，總結(jié)出電子商務(wù)模式下的風(fēng)險(xiǎn)主要集中在審計(jì)線索的變化、審計(jì)技術(shù)的更新速度慢以及審點(diǎn)的多邊性。

三、電子商務(wù)環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）審計(jì)環(huán)境產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

1、我國(guó)電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)環(huán)境不規(guī)范。我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷推進(jìn)而得到迅猛發(fā)展，各方數(shù)據(jù)表明，中國(guó)的電子商務(wù)規(guī)模已處于國(guó)際前列。但與電子商務(wù)相關(guān)的一些輔助業(yè)務(wù)卻沒(méi)能跟上。一方面，作為電子商務(wù)基礎(chǔ)的物流系統(tǒng)還不能滿足現(xiàn)有發(fā)展迅猛的電子商務(wù)市場(chǎng)，極大制約了電子商務(wù)業(yè)務(wù)的進(jìn)一步擴(kuò)張?，F(xiàn)有的電子商務(wù)模式下，大部分實(shí)物都以物流系統(tǒng)為輔助，但目前的物流系統(tǒng)存在配送人員專業(yè)化程度低、管理體制不完善以及售后服務(wù)維權(quán)機(jī)制不健全等，導(dǎo)致物流系統(tǒng)建設(shè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力。另一方面，電子商務(wù)的信息系統(tǒng)建設(shè)還無(wú)法滿足日漸發(fā)展的電子商務(wù)市場(chǎng)。電子商務(wù)競(jìng)爭(zhēng)中，各企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力主要集中在產(chǎn)品信息的收集、顧客需求信息的收集以及產(chǎn)品質(zhì)量和配送效率上，而這些的基礎(chǔ)都在于信息系統(tǒng)的建設(shè)。在這方面上，我國(guó)與世界發(fā)達(dá)國(guó)家的水平還存在差距。

2、相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則不完善。我國(guó)對(duì)于電子商務(wù)的立法最早于2004年出臺(tái)了《中華人民共和國(guó)電子簽名法》，首次對(duì)新興貿(mào)易進(jìn)行了法律規(guī)范，也對(duì)電子商務(wù)模式下的審計(jì)提供了法律基礎(chǔ)。但我國(guó)在電子商務(wù)相關(guān)的法律建設(shè)上起步較晚，還存在諸多不足之處。一方面，我國(guó)出臺(tái)了電子簽名法，但有關(guān)電子商務(wù)完整的法律體系建設(shè)還未完善，導(dǎo)致電子商務(wù)在細(xì)節(jié)處理上沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，造成企業(yè)在處理問(wèn)題上的混亂。另一方面，我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則只適用于傳統(tǒng)模式下的審計(jì)，對(duì)于新興的電子商務(wù)審計(jì)尚未做明確規(guī)定，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行電子商務(wù)審計(jì)時(shí)無(wú)相關(guān)法律法規(guī)做參考，審計(jì)結(jié)論存在一定的偏差。

（二）審計(jì)對(duì)象產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

1、企業(yè)內(nèi)部控制不健全。傳統(tǒng)模式下，企業(yè)的內(nèi)部控制主要以手工為主，包括對(duì)工作人員的工作行為、業(yè)務(wù)處理是否得當(dāng)以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范等進(jìn)行控制，而電子商務(wù)環(huán)境下的內(nèi)部控制在此基礎(chǔ)上還要對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)建設(shè)、計(jì)算機(jī)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)等多方面進(jìn)行控制，這從專業(yè)性上提出了更高的要求，且具有一定的不可控性。此外，傳統(tǒng)模式下的業(yè)務(wù)審批需要多層的人工審核，并按職責(zé)分工確保對(duì)每一層次的審批做到記錄規(guī)范、準(zhǔn)確，審計(jì)部門可以隨時(shí)調(diào)取相關(guān)審批流程記錄，而在電子商務(wù)模式下，內(nèi)部審批的控制都以計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)設(shè)定而完成，缺乏人為的主觀可調(diào)整性。同時(shí)，由于我國(guó)缺乏電子商務(wù)所需的專業(yè)人才，在電子商務(wù)管理上存在諸多漏洞，尤其對(duì)于電子商務(wù)購(gòu)銷業(yè)務(wù)中的發(fā)票開(kāi)具與保管，導(dǎo)致賬面混亂等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

2、從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)有待提高。由于我國(guó)電子商務(wù)處于剛起步階段，具有電子商務(wù)專業(yè)的人才較少，電子商務(wù)業(yè)務(wù)的從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，且大部分屬于兼職人員。因此，現(xiàn)有的電子商務(wù)從業(yè)人員無(wú)法適應(yīng)對(duì)專業(yè)度要求越來(lái)越高的網(wǎng)絡(luò)化電子商務(wù)需求。一方面，專業(yè)素質(zhì)不足的電子商務(wù)從業(yè)人員無(wú)法對(duì)國(guó)際貿(mào)易中的產(chǎn)品進(jìn)行準(zhǔn)確認(rèn)知，無(wú)法通過(guò)外語(yǔ)與外商進(jìn)行準(zhǔn)確的交流和貿(mào)易協(xié)商，也無(wú)法對(duì)日益更新的電子商務(wù)交易系統(tǒng)進(jìn)行熟練操作，導(dǎo)致電子商務(wù)企業(yè)交易無(wú)法順利進(jìn)行。另一方面，傳統(tǒng)的兼職型電子商務(wù)從業(yè)人員已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)有的國(guó)際化貿(mào)易需求，現(xiàn)有的電子商務(wù)要求從業(yè)人員必須具備對(duì)產(chǎn)品充分認(rèn)知、營(yíng)銷、計(jì)算機(jī)等綜合素質(zhì)，目前我國(guó)的電子商務(wù)從業(yè)人員大部分缺乏電子商務(wù)以外的綜合型知識(shí)。與此同時(shí)，我國(guó)電子電子商務(wù)企業(yè)在人才管理上存在對(duì)待不公的現(xiàn)象。出于企業(yè)業(yè)績(jī)的考量，大部分企業(yè)重銷售人員而輕技術(shù)維護(hù)人員等基礎(chǔ)保障人員，導(dǎo)致相關(guān)人才流失。此外，因?yàn)槿狈?duì)信息系統(tǒng)建設(shè)的重視，導(dǎo)致信息泄露事件時(shí)有發(fā)生，這是企業(yè)在信息安全建設(shè)上的疏忽，也是人才建設(shè)上的不完善。

3、電子支付、電子簽名審計(jì)難度大。電子商務(wù)環(huán)境下的合同簽訂以及貨款支付等都通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)，擴(kuò)展了傳統(tǒng)模式下的結(jié)算方式，因此，與之相關(guān)的審計(jì)范圍也相應(yīng)擴(kuò)展。在新型業(yè)務(wù)模式下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)被審計(jì)單位網(wǎng)上簽訂的合同、網(wǎng)上的支付階段等進(jìn)行完整、準(zhǔn)確地審查，并結(jié)合被審計(jì)單位提供的相關(guān)財(cái)務(wù)紙質(zhì)憑證進(jìn)行分析，推斷其中可能存在的不合理問(wèn)題。而電子商務(wù)環(huán)境下的業(yè)務(wù)活動(dòng)形式多樣、結(jié)算方式復(fù)雜、支付方式隱蔽、電子簽名確定難度大等，這一系列問(wèn)題不僅增大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核難度，同時(shí)也加大了企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）由審計(jì)人員產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、審計(jì)人員專業(yè)水平不夠。電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)要求審計(jì)人員具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、電子商務(wù)以及網(wǎng)絡(luò)等多方面的綜合能力，而就目前我國(guó)審計(jì)人員具備的專業(yè)水平來(lái)說(shuō)，還停留在傳統(tǒng)模式下的審計(jì)水平，與現(xiàn)有的高科技業(yè)務(wù)環(huán)境銜接不上。同時(shí)，審計(jì)隊(duì)伍中的人員老齡化也是突出問(wèn)題。這就導(dǎo)致這些具備扎實(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)知識(shí)的人員缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)方面知識(shí)的了解，存在審計(jì)能力不足的問(wèn)題。此外，現(xiàn)有的審計(jì)人員選拔上，單純以財(cái)務(wù)、審計(jì)等傳統(tǒng)模式下的知識(shí)考察為主，缺少電子商務(wù)、計(jì)算機(jī)等綜合方面的考量，導(dǎo)致審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)不熟悉電子商務(wù)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程和會(huì)計(jì)處理方法，更缺乏對(duì)電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷能力。

2、缺乏特有的電子商務(wù)審計(jì)軟件。目前，針對(duì)電子商務(wù)模式下的審計(jì)軟件還很少，大部分都是與傳統(tǒng)貿(mào)易模式通用的審計(jì)軟件，但對(duì)于電子商務(wù)模式下大規(guī)模的數(shù)據(jù)處理還缺乏運(yùn)行能力。主要原因在于目前市場(chǎng)上流通的財(cái)務(wù)軟件都以傳統(tǒng)通用型財(cái)務(wù)軟件為主，在傳統(tǒng)軟件下很難導(dǎo)入電子商務(wù)模式的審計(jì)軟件，軟件之間的不兼容性導(dǎo)致特有的審計(jì)軟件無(wú)法推廣。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不可能因?yàn)閭鹘y(tǒng)審計(jì)軟件的運(yùn)行能力不足，而單獨(dú)開(kāi)發(fā)特有的財(cái)務(wù)軟件和配套審計(jì)軟件，這巨大的開(kāi)發(fā)成本與審計(jì)業(yè)務(wù)收入不相匹配。另外，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)時(shí)需要被審計(jì)單位提供專門用于審計(jì)取數(shù)的系統(tǒng)接口，但就目前我國(guó)的執(zhí)行情況來(lái)說(shuō)，只有部門企業(yè)完全執(zhí)行這個(gè)規(guī)定，致使審計(jì)部門調(diào)取電子商務(wù)數(shù)據(jù)困難，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策建議

針對(duì)目前電子商務(wù)環(huán)境下存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)有針對(duì)性的從幾方面進(jìn)行著手防范。

（一）完善我國(guó)電子商務(wù)審計(jì)環(huán)境

1、規(guī)范我國(guó)電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境。針對(duì)目前我國(guó)電子商務(wù)存在的物流體系不完善問(wèn)題，我國(guó)應(yīng)著手從完善物流基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、加強(qiáng)物流專業(yè)人才的培養(yǎng)以及提供物流相關(guān)的財(cái)政優(yōu)惠政策等進(jìn)行扶持。同時(shí)，我國(guó)可以參考國(guó)外的先進(jìn)物流建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，建立第三方物流專業(yè)機(jī)構(gòu)，將物流從電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)中獨(dú)立出來(lái)。通過(guò)建立第三方物流專業(yè)機(jī)構(gòu)，一方面可以增強(qiáng)物流的綜合服務(wù)能力，提高貨物運(yùn)送的效率，另一方面，獨(dú)立的物流第三方建設(shè)可以形成完善的物流網(wǎng)絡(luò)，提供更專業(yè)、便捷的服務(wù)，降低運(yùn)送成本等。因此，完善第三方物流系統(tǒng)建設(shè)是規(guī)范我國(guó)電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的重要舉措，也是促進(jìn)電子商務(wù)穩(wěn)步發(fā)展、降低電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本保障。

2、完善電子商務(wù)相關(guān)法規(guī)。完善電子商務(wù)相關(guān)法規(guī)可以從法律層面規(guī)范電子商務(wù)的經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)，從保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益、保護(hù)個(gè)人隱私、保障網(wǎng)絡(luò)交易支付安全等角度進(jìn)行規(guī)范。同時(shí)，對(duì)于電子商務(wù)的經(jīng)營(yíng)管理上，政府應(yīng)以市場(chǎng)自我調(diào)節(jié)為主，不應(yīng)過(guò)度干預(yù)。在電子商務(wù)審計(jì)方面，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)雖然已經(jīng)出臺(tái)了1633號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則，該準(zhǔn)則從電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響方面進(jìn)行了大致規(guī)定，但在審計(jì)具體程序中的相關(guān)數(shù)據(jù)提取細(xì)節(jié)、判定標(biāo)準(zhǔn)等方面并未作詳細(xì)的規(guī)定。因此，有必要從適應(yīng)現(xiàn)代電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)要求方面，完善電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)準(zhǔn)則，減少不確定性。

（二）防范電子商務(wù)審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)

1、完善電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制作為規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要制度，能讓電子商務(wù)企業(yè)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)完整性、準(zhǔn)確性的控制，提高企業(yè)所有層面對(duì)于電子商務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，強(qiáng)化從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因此，加強(qiáng)電子商務(wù)企業(yè)的內(nèi)部控制教育和培訓(xùn)非常重要。首先，企業(yè)要從實(shí)際出發(fā)，制定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度；其次，在內(nèi)部控制的實(shí)踐中，要加強(qiáng)對(duì)政策的執(zhí)行掌控，可以通過(guò)設(shè)立專門的內(nèi)部控制監(jiān)督部門，制定各部門具體的考核計(jì)劃等進(jìn)行電子商務(wù)業(yè)務(wù)的全過(guò)程控制；最后，在執(zhí)行結(jié)果的考量上，可以采取適當(dāng)?shù)膽土P和激勵(lì)機(jī)制，提高全員對(duì)于自覺(jué)踐行內(nèi)部控制的積極性。此外，對(duì)于電子商務(wù)企業(yè)數(shù)據(jù)和程序的安全性控制上，相關(guān)行政管理部門可以通過(guò)制定完善的準(zhǔn)則予以規(guī)范，從法律法規(guī)角度進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行。

2、提高電子商務(wù)企業(yè)從業(yè)人員專業(yè)能力。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的電子商務(wù)貿(mào)易，必須從加強(qiáng)本企業(yè)從業(yè)人員的專業(yè)能力入手，提高整個(gè)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。首先，企業(yè)要重視對(duì)具備管理能力和電子商務(wù)從業(yè)能力人才的重視和培養(yǎng)，利用提升薪資福利、加強(qiáng)企業(yè)凝聚力等方面留住人才；其次，在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中，要注重對(duì)員工的培訓(xùn)，包括最新的經(jīng)濟(jì)政策和市場(chǎng)消費(fèi)動(dòng)態(tài)，通過(guò)不斷對(duì)員工充電來(lái)提升專業(yè)能力；最后，在企業(yè)中更要實(shí)行優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，提升員工自我學(xué)習(xí)和競(jìng)爭(zhēng)的能力。

3、加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)環(huán)境下新內(nèi)容的審計(jì)。針對(duì)目前電子商務(wù)審計(jì)中存在的電子簽名、網(wǎng)絡(luò)支付審核等問(wèn)題，從事審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在日常應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這些方面知識(shí)的關(guān)注，提高自我對(duì)電子商務(wù)運(yùn)行的認(rèn)知和對(duì)電子商務(wù)取數(shù)的能力。同時(shí)，提升電子商務(wù)環(huán)境下的網(wǎng)絡(luò)安全控制問(wèn)題也是一個(gè)待解決內(nèi)容，企業(yè)可以通過(guò)購(gòu)買防護(hù)能力更強(qiáng)的防火墻技術(shù)和加密技術(shù)，提高本企業(yè)的數(shù)據(jù)安全，從而降低企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）防范電子商務(wù)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)