導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇財(cái)務(wù)稅務(wù)流程，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

“營(yíng)改增”就是將過(guò)去征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改成征收增值稅。增值稅僅對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分征稅，不僅能減少重復(fù)征稅，還有利于降低企業(yè)的稅負(fù)。

根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的《關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)），從2013年8月1日起將廣播影視業(yè)包括廣告播出服務(wù)、廣告服務(wù)、節(jié)目制作、節(jié)目策劃銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)劃入現(xiàn)代服務(wù)業(yè)全部納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革。

此次“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革，是國(guó)家結(jié)構(gòu)性減稅的重大舉措，有助于完善稅制，消除重復(fù)征稅。

二、“營(yíng)改增”后，研究納稅管理及增值稅專(zhuān)用發(fā)票報(bào)銷(xiāo)流程的必要性及重要意義

“營(yíng)改增”前，廣播電視業(yè)的應(yīng)稅項(xiàng)目適用兩檔稅率。廣告、錄音、錄像等項(xiàng)目屬于服務(wù)業(yè)稅目，適用5%的稅率；表演、播映等項(xiàng)目屬于文化體育業(yè)稅目，適用3%的稅率?！盃I(yíng)改增”后，不再按應(yīng)稅服務(wù)區(qū)分不同稅率，而是區(qū)分增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人并分別適用不同稅率。提供應(yīng)稅服務(wù)的年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人，由國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，適用6%的稅率；年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人，由國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，適用3%的征收率。對(duì)于以廣告收入為主要收入的廣播電臺(tái)、電視臺(tái)，其應(yīng)稅服務(wù)的年銷(xiāo)售額――廣告收入大多都超過(guò)500萬(wàn)元，被國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，稅率也由“營(yíng)改增”前的5%調(diào)增為“營(yíng)改增”后的6%。

增值稅一般納稅人的應(yīng)納增值稅額是按照銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額確定的，在稅率增加的情況下，如何最大限度地降低稅負(fù)，取決于如何最大限度地取得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。這就需要財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)納稅籌劃，研究納稅管理。而增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的報(bào)銷(xiāo)流程較“營(yíng)改增”前完全不同，且國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定也極為嚴(yán)格。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]17號(hào)），“增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]617號(hào)），“增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。

因此，為確保本單位取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額能夠在規(guī)定的時(shí)限抵扣并申報(bào)，財(cái)務(wù)部門(mén)必須按照相關(guān)規(guī)定調(diào)整思路，規(guī)范、優(yōu)化增值稅專(zhuān)用發(fā)票的報(bào)銷(xiāo)流程。

三、如何加強(qiáng)納稅管理及優(yōu)化增值稅專(zhuān)用發(fā)票報(bào)銷(xiāo)流程

（一）如何加強(qiáng)納稅管理

1 加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”的政策宣講，讓單位領(lǐng)導(dǎo)和職工充分了解“營(yíng)改增”的政策精神，樹(shù)立節(jié)稅就是省錢(qián)的理念。“營(yíng)改增”表面看只涉及稅種的改變，是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，但增值稅專(zhuān)用發(fā)票的取得依賴(lài)于單位的各業(yè)務(wù)部門(mén)，涉及到設(shè)備購(gòu)置、電視劇購(gòu)買(mǎi)、節(jié)目購(gòu)買(mǎi)、節(jié)目制作等諸多業(yè)務(wù)部門(mén)。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)“營(yíng)改增”的政策宣講，向本單位領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)部門(mén)人員全面、細(xì)致地講解“營(yíng)改增”的政策精神，使其充分了解“營(yíng)改增”能給單位帶來(lái)減稅效益，引起單位領(lǐng)導(dǎo)高度重視的同時(shí)爭(zhēng)取業(yè)務(wù)部門(mén)的積極配合。

2 積極申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人?！盃I(yíng)改增”后，只有被國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，才能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額才可以抵扣。因此，凡年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的省級(jí)電視臺(tái)都應(yīng)積極申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人。

3 積極做好納稅籌劃。在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，首先，應(yīng)注意區(qū)分哪些支出項(xiàng)目可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、哪些支出項(xiàng)目不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定并結(jié)合廣播電視行業(yè)的特點(diǎn)，只有用于節(jié)目生產(chǎn)、制作、播出及業(yè)務(wù)宣傳等方面取得的進(jìn)項(xiàng)稅額才可以抵扣。因此，對(duì)于上述方面可抵扣的支出，要求業(yè)務(wù)部門(mén)必須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，從而盡可能多的取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其次，財(cái)務(wù)部門(mén)還應(yīng)充分考慮廣播電視行業(yè)的費(fèi)用支出比重，按照費(fèi)用支出比重的不同要求業(yè)務(wù)部門(mén)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如對(duì)專(zhuān)業(yè)設(shè)備的購(gòu)置及維修維護(hù)、外購(gòu)電視劇及外購(gòu)節(jié)目等大項(xiàng)支出要求業(yè)務(wù)部門(mén)必須選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)，以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；對(duì)于日常零星的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)盡量選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)，或者約談一家具有一般納稅人資格的供應(yīng)商，專(zhuān)門(mén)供應(yīng)零星物品，隨用隨送，定期結(jié)賬，定期取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（二）如何優(yōu)化增值稅專(zhuān)用發(fā)票報(bào)銷(xiāo)流程

為確保業(yè)務(wù)部門(mén)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠在規(guī)定的時(shí)限抵扣并申報(bào)，財(cái)務(wù)部門(mén)需調(diào)整原有的發(fā)票報(bào)銷(xiāo)流程，增設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，明確崗位職責(zé)，規(guī)范增值稅專(zhuān)用發(fā)票報(bào)銷(xiāo)流程。

1 核算會(huì)計(jì)嚴(yán)格審核增值稅專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)業(yè)務(wù)報(bào)銷(xiāo)人送交的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)必須嚴(yán)格審核，審核發(fā)票日期是否超過(guò)180天、發(fā)票聯(lián)的簽批手續(xù)是否完整、發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)是否一致以及抵扣聯(lián)的密碼區(qū)是否完好無(wú)損、清晰可辨；收款單位、簽訂合同單位、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票單位三方是否一致等。經(jīng)過(guò)以上初審后，特別要對(duì)該項(xiàng)支出業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的充足性認(rèn)真審核，避免增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)在當(dāng)月認(rèn)證后，因預(yù)算不足造成當(dāng)月無(wú)法進(jìn)行賬務(wù)核算而不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情況的發(fā)生。

2 核算會(huì)計(jì)及時(shí)將增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)傳遞給進(jìn)項(xiàng)稅稅務(wù)會(huì)計(jì)。核算會(huì)計(jì)在審核無(wú)誤的增值稅專(zhuān)用發(fā)票原始憑證粘貼單上簽章，并及時(shí)將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)傳遞給進(jìn)項(xiàng)稅稅務(wù)會(huì)計(jì)，以便進(jìn)項(xiàng)稅稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行認(rèn)證。

3 進(jìn)項(xiàng)稅稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)通過(guò)防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證的抵扣聯(lián)進(jìn)行詳細(xì)的登記，包括認(rèn)證日期、發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票金額、進(jìn)項(xiàng)稅額、經(jīng)辦人等信息。同時(shí)在通過(guò)認(rèn)證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)上標(biāo)注“認(rèn)證相符”并及時(shí)傳遞給簽章的核算會(huì)計(jì)。

4 核算會(huì)計(jì)當(dāng)月按照價(jià)稅分離的原則，對(duì)通過(guò)認(rèn)證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)核算。

5 如果經(jīng)認(rèn)證出現(xiàn)異常，不能通過(guò)認(rèn)證的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，進(jìn)項(xiàng)稅稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)將增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及時(shí)退給核算會(huì)計(jì)，由核算會(huì)計(jì)及時(shí)退還給業(yè)務(wù)報(bào)銷(xiāo)人，讓銷(xiāo)售方重新開(kāi)具發(fā)票。

6 月末，進(jìn)項(xiàng)稅稅務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)對(duì)防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)中當(dāng)月認(rèn)證相符的抵扣聯(lián)的份數(shù)、稅額進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)，并與賬務(wù)系統(tǒng)中“應(yīng)交增值稅――進(jìn)項(xiàng)稅額”的科目余額進(jìn)行核對(duì)。

篇2

關(guān)鍵詞： 竣工結(jié)算；竣工決算；內(nèi)部控制五原則；財(cái)務(wù)內(nèi)控

Key words: completion settlement；final accounts of completion；five principles of internal control；financial internal control

中圖分類(lèi)號(hào)：TU723 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2012）24-0068-02

0 引言

工程驗(yàn)收指工程項(xiàng)目竣工后由建設(shè)單位會(huì)同設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位以及工程質(zhì)量監(jiān)督部門(mén)等有關(guān)單位，對(duì)該項(xiàng)目是否符合規(guī)劃設(shè)計(jì)要求以及建筑施工和設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行全面檢驗(yàn)的過(guò)程。工程驗(yàn)收是工程項(xiàng)目由建設(shè)階段轉(zhuǎn)入生產(chǎn)和使用階段的標(biāo)志，也是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)是否符合設(shè)計(jì)要求和質(zhì)量的最終把關(guān)，如果項(xiàng)目竣工驗(yàn)收不規(guī)范、把關(guān)不嚴(yán)，可能造成虛報(bào)投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金等較大的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。

工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的每個(gè)階段都可能遇到不可控的風(fēng)險(xiǎn)，本文針對(duì)工程項(xiàng)目竣工結(jié)算、竣工決算兩個(gè)階段中涉及財(cái)務(wù)的幾個(gè)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行闡述，遵循內(nèi)部控制全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性五項(xiàng)原則，探尋相互制約相互監(jiān)督的內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目及時(shí)投產(chǎn)、發(fā)揮效益。

1 項(xiàng)目竣工結(jié)算、竣工決算過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)

1.1 竣工結(jié)算、竣工驗(yàn)收制度管理：①調(diào)整補(bǔ)充財(cái)務(wù)管理辦法：有關(guān)工程竣工結(jié)算、竣工決算財(cái)務(wù)管理辦法不夠全面、規(guī)范。②流程不順、職責(zé)不清：相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、程序不明晰，協(xié)調(diào)溝通不利，有部分重復(fù)工作步驟。

1.2 項(xiàng)目竣工結(jié)算驗(yàn)收階段的管理：①竣工結(jié)算編制不細(xì)，不能通過(guò)審查：施工單位編制的竣工結(jié)算不細(xì)，不能通過(guò)審查。②提前辦理工程價(jià)款結(jié)算：未進(jìn)行工程竣工結(jié)算審核，即與建設(shè)單位辦理工程價(jià)款結(jié)算。

1.3 項(xiàng)目竣工決算驗(yàn)收階段的管理：①達(dá)到可使用狀態(tài)資產(chǎn)核算不規(guī)范：項(xiàng)目購(gòu)建的達(dá)到可使用狀態(tài)資產(chǎn)估價(jià)、結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)。②日常不積累，竣工時(shí)很被動(dòng)：工程已接近完工才開(kāi)始準(zhǔn)備竣工驗(yàn)收資料，丟三落四，不利于竣工決算的編制。③竣工驗(yàn)收階段工作流程職責(zé)不清：認(rèn)識(shí)不足，工作流程上沒(méi)有銜接，認(rèn)為財(cái)務(wù)竣工驗(yàn)收只是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，相關(guān)計(jì)劃、實(shí)施、接收等部門(mén)不通力配合，財(cái)務(wù)竣工決算編制不合規(guī)。④重點(diǎn)不突出，導(dǎo)致報(bào)表質(zhì)量不高：項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)審計(jì)驗(yàn)收中，如果提交的竣工決算報(bào)表有偏差，將無(wú)法通過(guò)審計(jì)。

2 項(xiàng)目竣工結(jié)算、竣工決算過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)控制的幾點(diǎn)建議

在竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)，除對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，還有竣工結(jié)算和竣工決算兩項(xiàng)重要工作。

2.1 結(jié)合內(nèi)控制衡性、成本效益原則，規(guī)范健全各項(xiàng)流程制度：

2.1.1 內(nèi)控制衡性原則：應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。要求企業(yè)完成某項(xiàng)工作必須通過(guò)不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)；同時(shí)，還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性。

2.1.2 內(nèi)控成本效益原則：應(yīng)當(dāng)權(quán)衡適時(shí)成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。對(duì)成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會(huì)影響工作效率，但可能會(huì)避免整個(gè)企業(yè)面臨更大損失，此時(shí)仍應(yīng)實(shí)施相應(yīng)控制。

篇3

一、前言

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)獲得了一個(gè)飛速發(fā)展的機(jī)遇，但是在獲取機(jī)遇的同時(shí)也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，其中的一項(xiàng)就是關(guān)于企業(yè)的管理方面。我國(guó)傳統(tǒng)復(fù)雜的企業(yè)管理模式已經(jīng)逐漸不能適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，新的管理理念――流程管理開(kāi)始占據(jù)市場(chǎng)主體管理界的中心位置。

二、流程管理和財(cái)務(wù)管理

所謂流程管理，就是根據(jù)企業(yè)的總體目標(biāo)，通過(guò)實(shí)現(xiàn)企業(yè)各種資源的最優(yōu)化配置，提高企業(yè)的管理效率，做到企業(yè)部門(mén)不重置，部門(mén)職能不重疊，流程不閉環(huán)，達(dá)到企業(yè)總體效率的平衡發(fā)展，節(jié)約企業(yè)運(yùn)作資本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體績(jī)效。

對(duì)于財(cái)務(wù)管理，幾乎企業(yè)所有的部門(mén)都和財(cái)務(wù)部門(mén)有著各種聯(lián)系。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理工作的一個(gè)組成部分，并且是企業(yè)管理工作中是一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理就是按照國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)制度，處理公司企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的一種管理制度，確保企業(yè)資金流通順暢，保證企業(yè)活動(dòng)正常運(yùn)行的管理制度。

三、實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部流程管理的必要性及對(duì)提高財(cái)務(wù)管理的影響

1.實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部流程管理的必要性

隨著管理理論的發(fā)展，內(nèi)部流程管理是企業(yè)采取的一種配置企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)人力、物力、財(cái)力的有效措施。企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)都有著必然的聯(lián)系，因此可以說(shuō)，企業(yè)管理的好壞決定著財(cái)務(wù)管理的優(yōu)劣。實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部流程管理不僅是經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展等客觀因素的要求，而且也是各個(gè)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理人員的希望。即實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部流程管理是一個(gè)必然趨勢(shì)。

增設(shè)專(zhuān)業(yè)的流程管理人員，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)現(xiàn)代社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入信息化時(shí)代，社會(huì)的發(fā)展速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)以前，信息化的社會(huì)要求企業(yè)必須擁有一批專(zhuān)業(yè)化的管理人員，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的高水平化、高效率化。

在管理人員這方面，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，傳統(tǒng)復(fù)雜的企業(yè)管理模式逐漸被社會(huì)所拋棄，已經(jīng)不再適用新時(shí)代的企業(yè)發(fā)展需求，這就促使各個(gè)層次的管理人才開(kāi)始探索、尋找新的管理模式。流程管理是現(xiàn)代社會(huì)管理人才所發(fā)展的最新管理模式，也是符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律要求的一種管理模式。

2.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部流程管理對(duì)提高財(cái)務(wù)管理水平的影響

實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部流程管理是提高企業(yè)管理水平的現(xiàn)實(shí)要求，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理工作中的重要組成部分，因此實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部流程管理必然將促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響主要有：

企業(yè)流程管理中的業(yè)務(wù)流程管理主要是面對(duì)企業(yè)客戶(hù)的，企業(yè)的業(yè)務(wù)流程管理工作的合理安排，必然減輕企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的負(fù)擔(dān)，進(jìn)而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)和企業(yè)，企業(yè)和客戶(hù)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)必然涉及到資金的流轉(zhuǎn)和運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程管理，不僅可以提高企業(yè)之間業(yè)務(wù)工作的效率，還可以保證資金的運(yùn)作程序清晰化，促進(jìn)資金流通的速度，帶動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

四、完善內(nèi)部管理提高財(cái)務(wù)管理的措施

1.完善資源配置，縮短流程周期

從企業(yè)的管理流程來(lái)說(shuō)。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，和企業(yè)的其他管理環(huán)節(jié)都有著聯(lián)系，同時(shí)，企業(yè)的其他環(huán)節(jié)若都能夠有效的合理安排，必然能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的職能有效分配，使得職能部門(mén)之間有效銜接，達(dá)到企業(yè)各種資源的最優(yōu)化配置，這必將縮短企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)周期，節(jié)約企業(yè)的資本，從而使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作高效率的進(jìn)行，提高財(cái)務(wù)管理水平，增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

2.制定每日目標(biāo)機(jī)制

財(cái)務(wù)日目標(biāo)機(jī)制的制定與應(yīng)用對(duì)于財(cái)務(wù)的管理有重要的作用，在正確的總體目標(biāo)指引下，通過(guò)制定具體的每日目標(biāo)，再進(jìn)行每日的目標(biāo)審核與檢查，優(yōu)化實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)，以財(cái)務(wù)目標(biāo)為總體向?qū)?，與優(yōu)化的內(nèi)部流程想結(jié)合，實(shí)現(xiàn)分散財(cái)務(wù)管理到規(guī)模財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)投資效益向集約利益的轉(zhuǎn)變，完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。

3.完善目標(biāo)責(zé)任制

增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，完善企業(yè)內(nèi)部管理和控制是基礎(chǔ)，在財(cái)務(wù)管理為重心的基礎(chǔ)上，建立完善有效的目標(biāo)責(zé)任制，推動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力和水平的發(fā)展，通過(guò)日常有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管，達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益的最大化和財(cái)務(wù)管理的最優(yōu)化。

五、結(jié)束語(yǔ)

實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部流程管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期的過(guò)程，需要企業(yè)不斷的進(jìn)行自我完善，及時(shí)跟進(jìn)后續(xù)工作，這樣才能獲取新流程的效益。世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程給我國(guó)企業(yè)帶來(lái)發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，有效的內(nèi)部管理體制和企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理控制的重視，提高內(nèi)部管理流程工作的水平，積極主動(dòng)采取措施，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的平衡化、可持續(xù)化。

參考文獻(xiàn)：

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[2]中國(guó)企業(yè)管理百科全書(shū)編纂委員會(huì).中國(guó)企業(yè)管理百科全書(shū)[M].北京：企業(yè)管理出版社，1984.

篇4

1.利益抗衡

企業(yè)在利益抗衡等級(jí)當(dāng)中和利益有關(guān)人員的利益博弈是最激烈的，不只是經(jīng)濟(jì)方面存在較大的支出或者是收益，并且還會(huì)造成十分嚴(yán)重的后果。企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)，可以給企業(yè)獲得稅收收益，但是也存在著些許風(fēng)險(xiǎn)，在利益抗衡級(jí)別當(dāng)中，企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)重點(diǎn)博弈對(duì)象是由稅務(wù)部門(mén)作為代表的政府部門(mén)，在利益受到損害的時(shí)候，金融機(jī)構(gòu)種類(lèi)的債權(quán)人有權(quán)展廳繼續(xù)提供款項(xiàng)，并且可以提前將貸款項(xiàng)收回，而因?yàn)闃I(yè)務(wù)往來(lái)產(chǎn)生的在勸人通常進(jìn)行再無(wú)重組，盡可能的減低自己的損失。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)重點(diǎn)就是籌集和使用資金還有利益分配這些，在利益抗衡級(jí)別當(dāng)中重點(diǎn)的博弈對(duì)象就是外面的被收購(gòu)和兼并以及合并的這類(lèi)企業(yè)。

2.利益聯(lián)系

利益聯(lián)系指的是一方利益的增加和減少變化造成另一方利益隨之減少或者增加的改變，但是通常不會(huì)造成除了經(jīng)濟(jì)方面以外的后果，企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)一般牽連到交易企業(yè)稅務(wù)收入和支出的情況，在籌劃的過(guò)程中會(huì)對(duì)交易企業(yè)抵扣利益造成十分嚴(yán)重的影響。

3.利益影響

所謂的利益影響指的就是其中一方利益變化對(duì)于另一方變化造成影響，并不完全是反方向的改變。企業(yè)的稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)處理以及財(cái)務(wù)管理在這方面一致性較強(qiáng)。稅務(wù)籌劃活動(dòng)利益博弈重點(diǎn)對(duì)象包括企業(yè)的所有者和股東以及雇員還有業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)，而企業(yè)會(huì)計(jì)處理與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)重點(diǎn)對(duì)象包括企業(yè)的所有者和固定以及雇員。由此可見(jiàn)，僅在利益博弈程度最淺的利益影響級(jí)別上面三者表現(xiàn)的更加一致，而利益博弈程度較深的利益影響級(jí)別以上三者表現(xiàn)的不是特別一致，存在著較大的差異。

二、管理思維角度分析稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)處理以及財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系

流程管理英文稱(chēng)作是process management，流程管理屬于一種將標(biāo)準(zhǔn)化的構(gòu)造端到端的卓越業(yè)務(wù)流程當(dāng)作核心，將持續(xù)的提升組織業(yè)務(wù)績(jī)效當(dāng)作目標(biāo)的系統(tǒng)化的方式，分成識(shí)別需要和設(shè)計(jì)程序以及執(zhí)行與優(yōu)化，還有再造這4個(gè)時(shí)期。會(huì)計(jì)出納僅是對(duì)業(yè)務(wù)流程的體現(xiàn)和對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)果的歸納，屬于整個(gè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)當(dāng)中的一個(gè)步驟。稅收政策和籌劃是在在流程當(dāng)中得到了實(shí)際的應(yīng)用，會(huì)計(jì)處理既能夠展現(xiàn)出稅務(wù)籌劃的結(jié)果。

可以將稅務(wù)籌劃的流程分成預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和業(yè)務(wù)性質(zhì)決定、采用方案交易的對(duì)象、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生（這里經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包含包括談判、合同的訂立等）財(cái)務(wù)處理，還有納稅申報(bào)等過(guò)程。而財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容包含資金籌備和使用以及回收和配置管理這些。在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)屬于主要的對(duì)象，對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)價(jià)值抽象。拆屋管理關(guān)系不到稅務(wù)籌劃活動(dòng)當(dāng)中的談判和合同簽訂以及檔案管理這些工作，站在這個(gè)角度去看，把稅務(wù)籌劃全部歸納到拆屋管理將會(huì)減慢稅務(wù)籌劃的程序，導(dǎo)致不注重別的重要籌劃步驟，讓稅務(wù)籌劃離開(kāi)業(yè)務(wù)程序，進(jìn)而加強(qiáng)其籌劃的色彩。

三、相關(guān)法律規(guī)定角度分析稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)處理以及財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系

篇5

    (一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)所可能面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)包括稅收法律風(fēng)險(xiǎn),然而,避免稅收法律風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng),相較于避免非稅收法律風(fēng)險(xiǎn)更具復(fù)雜性,因此,并非每一個(gè)經(jīng)營(yíng)者都能夠掌握的。所以,了解企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并運(yùn)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法予以防控,是企業(yè)決勝商場(chǎng)的有力武器。

    什么是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢?目前,尚無(wú)統(tǒng)一的定義。筆者認(rèn)為,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是實(shí)際稅務(wù)結(jié)果不同于預(yù)期的可能性,即出現(xiàn)并非預(yù)期的稅務(wù)結(jié)果的可能性。這種可能性產(chǎn)生的原因有多種,比如,稅收法律的變化、稅收法律解釋的不確定性、稅務(wù)檢查頻繁度等。

    (二)稅務(wù)的七大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常存在于如下七大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,企業(yè)應(yīng)從這七大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    第一,交易風(fēng)險(xiǎn)。這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指將稅收法律、規(guī)章和稅收決定運(yùn)用于企業(yè)的某一具體交易而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)確保每一具體交易符合相關(guān)的稅法規(guī)定。

    第二,合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)稅務(wù)遵從義務(wù)相關(guān)。例如納稅申報(bào)義務(wù)、稅源扣繳義務(wù)等。

    第三,運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與將稅收法律、規(guī)章和稅收決定運(yùn)用于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)相關(guān)。當(dāng)企業(yè)沒(méi)有稅務(wù)意識(shí)、企業(yè)交易文件的缺失、財(cái)務(wù)和稅務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的控制不足時(shí),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之產(chǎn)生。

    第四,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)和政策的變化)。

    第五,管理風(fēng)險(xiǎn)(如人員的變化)。

    第六,組合風(fēng)險(xiǎn)(指各種風(fēng)險(xiǎn)的組合)。

    第七,名譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)(如稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查、不利的媒體報(bào)道或市場(chǎng)反應(yīng)、股東或投資者的不信任、稅務(wù)機(jī)關(guān)之外的國(guó)家行政機(jī)關(guān)負(fù)面看法、法律訴訟)。

    (三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是用來(lái)幫助企業(yè)制定針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理的管理框架,這種管理框架將有如下作用:

    第一,有助于識(shí)別企業(yè)現(xiàn)有的和潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    第二,有助于企業(yè)根據(jù)影響及可能性,對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先次序的排列,把適當(dāng)?shù)年P(guān)注度和資源傾注到最關(guān)鍵的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

    第三,對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。

    第四,及時(shí)向關(guān)鍵利益相關(guān)方(包括企業(yè)高管層、審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì))通報(bào)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程。

    第五,根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的耐受水平, 建立評(píng)估未來(lái)稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)會(huì)的程序。

    本質(zhì)上而言,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于理解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)何時(shí)產(chǎn)生并對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出應(yīng)對(duì)決定。

    二、內(nèi)部控制的最新發(fā)展及其對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

    稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制的三大目標(biāo)(運(yùn)營(yíng)的有效性及效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、法律遵從度)密切相關(guān)。

    許多國(guó)家都以立法方式要求企業(yè)提高財(cái)務(wù)披露和股東利益保護(hù)的程度,要求提高企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)的透明度。企業(yè)被要求向政府和股東提供的信息越來(lái)越多,這種趨勢(shì)的代表性事件包括:

    第一,2002年通過(guò)的美國(guó)薩班斯法案。該法案要求企業(yè)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)管理包括與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。為此,企業(yè)必須制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策和控制,以便管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)告稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    第二,中國(guó)于2008年通過(guò)的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》。2008年6月,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,其中,規(guī)定了上市公司應(yīng)披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》確立了我國(guó)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架,標(biāo)志著企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。

    第三,《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范》正在起草中,不久之后將在上市公司實(shí)施;2008年6月財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)草擬了《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》(征求意見(jiàn)稿)。

    第四,2009年5月國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》中,明確提出:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策,董事會(huì)和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

    因此,在法定報(bào)告和法定披露不斷強(qiáng)化的的環(huán)境下,公司必須實(shí)施針對(duì)稅務(wù)遵從、透明度、公司治理的流程,并且,公司董事會(huì)和董事不僅要了解上述流程,而且要監(jiān)督上述流程的執(zhí)行以有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    三、稅收體制現(xiàn)狀對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

    (一)我國(guó)稅收體制的漏洞及其所帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)構(gòu)成影響因素是多種多樣的,這些因素包括:企業(yè)會(huì)計(jì)簿記的質(zhì)量、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的局限、企業(yè)文化、企業(yè)聲譽(yù)、稅務(wù)遵從意識(shí)、企業(yè)內(nèi)部交流流程、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)偏好程度、稅務(wù)遵從流程、跨境遵從流程、立法變化、政府稅收政策、立法宗旨、國(guó)家間稅收安排或協(xié)定、國(guó)際經(jīng)合組織稅務(wù)指南等。

    在中國(guó),稅收體制仍處在發(fā)展階段,稅收監(jiān)管環(huán)境是一個(gè)重要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注如下因素:

    第一,中國(guó)稅法的體系不夠完整。中國(guó)改革開(kāi)放以來(lái),中國(guó)處于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段,中國(guó)企業(yè)不斷嘗試運(yùn)用國(guó)外企業(yè)的各種運(yùn)營(yíng)方式,但中國(guó)稅法卻沒(méi)有與此類(lèi)國(guó)外運(yùn)營(yíng)方式相對(duì)應(yīng)的規(guī)定。這種情形下,立法機(jī)關(guān)不得不使用概括式規(guī)定的立法技術(shù),以便日后根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況,授權(quán)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)對(duì)概括式規(guī)定進(jìn)行細(xì)化。由于稅法規(guī)定會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生相當(dāng)大的影響,這樣的做法是可以理解的,但如此一來(lái),中國(guó)的法律(包括稅收法律)難以避免地存在滯后性。并且,中國(guó)稅法中存在或多或少的稅法漏洞,對(duì)于利用這些稅法漏洞的納稅人來(lái)說(shuō),日后稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)裁決這些納稅人的行為違反了稅法的基本原則,因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是很大的。

    第二,中國(guó)稅法的體制不夠透明。稅務(wù)機(jī)關(guān)常常會(huì)制定一些旨在補(bǔ)充國(guó)家稅法的行政規(guī)定,而這些規(guī)定往往并不向社會(huì)公布,因而成為一些“內(nèi)部規(guī)定”。這無(wú)疑會(huì)增加納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    第三,中國(guó)稅法的解釋不夠統(tǒng)一。由于中國(guó)稅法仍處在不斷發(fā)展階段,包含很多概括式規(guī)定,稅法中的很多術(shù)語(yǔ)沒(méi)有統(tǒng)一的解釋。在稅法實(shí)施過(guò)程中,更多地依賴(lài)于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的解釋(“地方解釋”),對(duì)同一稅法術(shù)語(yǔ)各地給出不同的地方解釋是難以避免的,這就造成納稅人的稅法遵從困難。更糟糕的是,地方解釋可能被上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)推翻,這無(wú)疑增加了納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    第四,中國(guó)稅法的實(shí)施不夠統(tǒng)一。在中國(guó),存在這樣的情況:出于宏觀經(jīng)濟(jì)控制的需要,對(duì)已經(jīng)公布了的稅法并未加以嚴(yán)格執(zhí)行。例如,為抑制炒賣(mài)地皮,中國(guó)于1993年出臺(tái)了土地增值稅條例;然而,或許由于后來(lái)的房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展的需要,在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間里,中國(guó)并沒(méi)有嚴(yán)格征收土地增值稅。中國(guó)還存在另外一種情況:對(duì)于國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的某些稅種,各地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行力度不一,有的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)甚至根本不執(zhí)行。但是,納稅人并沒(méi)有收到免繳或緩繳的書(shū)面通知。這成了高懸在很多納稅人頭上的達(dá)摩克利斯之劍。

    第五,缺乏稅務(wù)裁決制度。在西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家,通常有這樣一種稅務(wù)裁決制度:即當(dāng)納稅人就某個(gè)納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面詢(xún)問(wèn)時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)有義務(wù)作出具有法律約束力的書(shū)面答復(fù)。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面答復(fù)僅僅對(duì)提出書(shū)面詢(xún)問(wèn)的納稅人產(chǎn)生法律效力,則這種稅務(wù)裁決被稱(chēng)為“個(gè)別稅務(wù)裁決”(Private letter rulings);如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面答復(fù)對(duì)所有納稅人產(chǎn)生法律效力,則這種稅務(wù)裁決被稱(chēng)為“一般稅務(wù)裁決”(Public letter rulings)。有了這樣的書(shū)面裁決制度,納稅人就可以避免事后被稅務(wù)追查的風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)稅法處在不斷發(fā)展階段,包含很多概括式規(guī)定,中國(guó)更需要這樣的稅務(wù)裁決制度。

    第六,實(shí)踐中,缺少針對(duì)稅法的司法審查。盡管中國(guó)法律明確規(guī)定,在與稅務(wù)機(jī)關(guān)就納稅事宜發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),納稅人有權(quán)提起行政訴訟。但是,現(xiàn)實(shí)中,很少有納稅人膽敢起訴稅務(wù)機(jī)關(guān)。究其原因,大致有兩大主要方面:其一,精通稅法的中國(guó)法官實(shí)屬罕見(jiàn),如果納稅人起訴稅務(wù)機(jī)關(guān),最終仍是由稅務(wù)機(jī)關(guān)向法院作出解釋,這顯然對(duì)納稅人不利;其二,如果真有某些納稅人膽敢起訴稅務(wù)機(jī)關(guān),即使納稅人贏得納稅爭(zhēng)議的訴訟,則其后,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)該納稅人成立以來(lái)的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面的稅務(wù)檢查,最終憑借高懸在很多納稅人頭上的達(dá)摩克利斯之劍,迫使這些納稅人屈服。

    隨著中國(guó)稅收法治的進(jìn)展,納稅人的上述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將逐步降低,但是,在中國(guó)最終達(dá)到稅收法治前,中國(guó)的納稅人仍應(yīng)重點(diǎn)防范上述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇6

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義主要包括兩個(gè)方面：一方面是指企業(yè)未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)時(shí)或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是指企業(yè)因未按照稅收程序法的要求辦理相應(yīng)的手續(xù)、安排相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程導(dǎo)致企業(yè)喪失本該享受的稅收優(yōu)惠、稅額抵扣等稅收利益。企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致企業(yè)接受稅務(wù)行政處罰，使得納稅信用等級(jí)下降，進(jìn)一步影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，甚至直接影響企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.合同管理不當(dāng)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程涉及各類(lèi)合同的簽訂，而合同的條款往往離不開(kāi)資金支付方式、支付時(shí)間、付款金額等和財(cái)務(wù)相關(guān)的條款，這些條款決定了企業(yè)稅收的實(shí)質(zhì)。而對(duì)于很多企業(yè)，直接由業(yè)務(wù)部門(mén)簽訂合同，財(cái)務(wù)人員并未參與合同的審核，等到合同簽訂后，需要支付款項(xiàng)或收取款項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)人員才能見(jiàn)到合同。這就給企業(yè)帶來(lái)一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)閷?duì)于企業(yè)而言，同樣的業(yè)務(wù)、同樣的金額，但不同的合同簽訂方式，對(duì)各方稅收利益的影響不同；合同條款表述不同，需要繳納的稅種，應(yīng)稅項(xiàng)目，適用的稅率也會(huì)有所差異；合同條款影響納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間、收入確認(rèn)的時(shí)間；合同條款影響收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)；合同條款不清晰還容易引發(fā)涉稅爭(zhēng)議。

2.相關(guān)人員業(yè)務(wù)能力不足導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)工作是開(kāi)展稅務(wù)工作的前提，一方面財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不足、缺乏敏銳的分析判斷能力，缺少稅務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，將導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面當(dāng)財(cái)務(wù)人員對(duì)可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出建議時(shí)，也需要不同部門(mén)的理解和配合，給予重視。相關(guān)人員業(yè)務(wù)能力不足導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體包括以下方面：（1）會(huì)計(jì)核算過(guò)程出現(xiàn)紕漏，將導(dǎo)致納稅申報(bào)出現(xiàn)失誤，出現(xiàn)漏稅或重復(fù)納稅的情況；（2）會(huì)計(jì)人員對(duì)稅法政策理解不到位將導(dǎo)致諸多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)和稅法在確認(rèn)收入等方面存在諸多差異，比如稅務(wù)上的視同銷(xiāo)售，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，稅法就需要確認(rèn)收入；又如銷(xiāo)售貨物時(shí)，對(duì)方交納的違約金，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，稅法上應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入等；（3）企業(yè)內(nèi)部控制不健全，財(cái)務(wù)流程不順暢，使企業(yè)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，逐漸日積月累形成較大的稅務(wù)問(wèn)題。比如財(cái)務(wù)人員未定期清理賬務(wù)，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)不用支付而長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款，如遇稅務(wù)稽查，該往來(lái)款項(xiàng)均應(yīng)確認(rèn)為收入。（4）各部門(mén)配合不足導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)未將賒銷(xiāo)金額報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)，導(dǎo)致賬務(wù)收入小于實(shí)際收入。

3.未按照稅法規(guī)定進(jìn)行操作導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）未及時(shí)進(jìn)行審批或備案導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，不僅要遵循稅收實(shí)體法的規(guī)定，而且要遵循稅收程序法的規(guī)定，對(duì)于特定的稅收事項(xiàng)，比如減免稅等稅收優(yōu)惠，要按照規(guī)定辦理備案或?qū)徟掷m(xù)。在實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)未提前對(duì)納稅事宜做納稅籌劃，未及時(shí)做備案或?qū)徟掷m(xù)，導(dǎo)致企業(yè)不能享受應(yīng)有的稅收利益，使企業(yè)整體利益受損。

（2）未及時(shí)申報(bào)、未及時(shí)繳納稅款導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)按期申報(bào)納稅，按時(shí)繳納稅款。如果因?yàn)樘厥庠虿荒芗皶r(shí)申報(bào)納稅或繳納稅款，需辦理延期手續(xù)，否則企業(yè)將面臨未按時(shí)交稅的滯納金或罰款。企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前扣除時(shí)，也需按規(guī)定辦理清單申報(bào)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)手續(xù)，否則不得稅前扣除。

4.稅收政策變化導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，稅收政策也在不斷的更新，企業(yè)可能因?yàn)槎愂照叩淖兓瘞?lái)有利或不利的影響，如果企業(yè)對(duì)稅收政策不敏感，未及時(shí)知悉政策，分析政策變化對(duì)企業(yè)的影響，一方面可能無(wú)法及時(shí)享受企業(yè)應(yīng)享有的稅收利益；另一方面也無(wú)法根據(jù)政策的變化調(diào)整企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。企業(yè)在準(zhǔn)備享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)，還需要考慮稅收優(yōu)惠政策是針對(duì)有明確特征的對(duì)象，只有符合規(guī)定特征的納稅人，才能享受該種優(yōu)惠。企業(yè)想要獲取稅收優(yōu)惠、利益資格的時(shí)候，就要符合相關(guān)政策要求，而這些政策往往對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)有一定的限制，這些限制是否會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，需要企業(yè)綜合權(quán)衡利弊，決定是否享受稅收優(yōu)惠。

三、防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議

1.建立全環(huán)節(jié)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

企業(yè)的采購(gòu)環(huán)節(jié)、運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，包括資金運(yùn)作的投資、籌資、融資等環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)的高管層應(yīng)當(dāng)高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并應(yīng)具備一定的財(cái)務(wù)稅收知識(shí)，倡導(dǎo)企業(yè)全體員工樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)作，防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外企業(yè)的監(jiān)管層，如監(jiān)察審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和賬務(wù)進(jìn)行監(jiān)督審查。

2.加強(qiáng)稅務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才

對(duì)于規(guī)模較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專(zhuān)職稅務(wù)崗位，對(duì)于規(guī)模一般的企業(yè)，也應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)具備稅務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員。稅務(wù)籌劃雖然只是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)方面，但卻與普通的財(cái)務(wù)管理工作不同，需要財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)，一方面全體財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期參加稅務(wù)培訓(xùn)，并定期對(duì)學(xué)習(xí)成果進(jìn)行考核；另一方面財(cái)務(wù)人員也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)部門(mén)的溝通和交流，獲得部門(mén)間的理解和支持，在業(yè)務(wù)流程的每個(gè)環(huán)節(jié)控制稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。最后，有必要時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)尋求稅務(wù)師事務(wù)所團(tuán)隊(duì)的幫助，聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)或稅務(wù)，對(duì)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行咨詢(xún)和建議。

3.及時(shí)獲取稅收政策法規(guī)信息，建立良好的稅企關(guān)系

一方面企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局的網(wǎng)站和當(dāng)?shù)貒?guó)稅和地稅網(wǎng)站，了解最新的稅收政策法規(guī)，并分析政策法規(guī)的變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和稅收的影響；另一方面企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)和當(dāng)?shù)囟惥纸⒘己玫亩悇?wù)關(guān)系，對(duì)于不理解的稅收事項(xiàng)及時(shí)與專(zhuān)管員溝通。

4.加強(qiáng)合同管理，防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范合同業(yè)務(wù)流程，保證合同條款清晰明朗，不存在歧義，并讓財(cái)務(wù)人員審核與財(cái)務(wù)相關(guān)的合同條款，及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同中存在的稅收隱患。在實(shí)務(wù)中不同的合同簽訂方案將影響稅收的大小，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能評(píng)估不同方案的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收金額，爭(zhēng)取企業(yè)利益最大化；其次，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在付款和進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，務(wù)必要查看合同，依據(jù)合同付款和開(kāi)具發(fā)票，制作合同臺(tái)賬，隨時(shí)掌握合同的資金支付狀況；再次，簽訂合同的時(shí)候盡量按稅種的性質(zhì)分類(lèi)，不能混淆，比如企業(yè)簽訂軟件銷(xiāo)售合同時(shí)包含了軟件維護(hù)服務(wù)，如果企業(yè)簽訂總金額，則應(yīng)當(dāng)按照合同總金額的17%繳納增值稅，如果企業(yè)在合同中分軟件銷(xiāo)售金額和軟件維護(hù)服務(wù)金額，則銷(xiāo)售軟件按照17%繳納增值稅，軟件維護(hù)服務(wù)按照6%繳納增值稅。

5.有效識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

財(cái)務(wù)人員及業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)，逐一排查可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，具體包括如下內(nèi)容：（1）定期檢查賬務(wù)，查看是否存在賬務(wù)錯(cuò)誤引起的稅收錯(cuò)報(bào)漏報(bào)；是否存在應(yīng)納稅而未納稅的情形；對(duì)公司往來(lái)定期清理，對(duì)長(zhǎng)期掛賬而不用支付的往來(lái)款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為收入；（2）定期檢查合同，確認(rèn)印花稅是否繳納；復(fù)核已支付的款項(xiàng)是否和合同條款相符。（3）定期檢查員工的工資構(gòu)成，查看是否存在未上稅的職工薪酬，比如是否存在單獨(dú)發(fā)給職工的獎(jiǎng)金未和工資合并納稅的情形等；（4）定期檢查增值稅銷(xiāo)售稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，查看抵扣聯(lián)是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)證；（5）合理設(shè)計(jì)費(fèi)用類(lèi)明細(xì)科目，以便于企業(yè)所得稅匯算清繳的梳理，對(duì)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)等限額扣除項(xiàng)目應(yīng)提前籌劃，合理預(yù)算。

6.提高稅務(wù)籌劃意識(shí)

篇7

稅務(wù)會(huì)計(jì)師（CTAC）是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成、計(jì)算和繳納；即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)職崗位和專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人才。

2008年，在全國(guó)中央企業(yè)財(cái)務(wù)工作會(huì)上，國(guó)資委主任李融榮明確指出，中央集團(tuán)企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)實(shí)行集中管理，發(fā)揮集團(tuán)資源規(guī)模效應(yīng)、控制企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)，適當(dāng)分離管理職能和操作職能，實(shí)施有效益的財(cái)務(wù)管理體制變革。中國(guó)電信集團(tuán)公司根據(jù)自身戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型規(guī)劃，制定在三年內(nèi)完成集團(tuán)范圍省級(jí)財(cái)務(wù)共享的總體部署。2008年完成了廣東、四川、青海三個(gè)省公司的省級(jí)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的試點(diǎn)，2009年8月又在貴州、云南、寧夏、重慶、山東五省區(qū)進(jìn)行第一批擴(kuò)大試點(diǎn)，2010年中國(guó)電信集團(tuán)財(cái)務(wù)工作會(huì)提出全面加快推進(jìn)，北方統(tǒng)一模版，南方5-8個(gè)省全面實(shí)施省級(jí)財(cái)務(wù)集中。由此，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心（F-SSC，簡(jiǎn)稱(chēng)SSC）正式進(jìn)入中國(guó)電信財(cái)務(wù)管理的舞臺(tái)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師或稅務(wù)會(huì)計(jì)人員以其獨(dú)特的區(qū)別于普通核算會(huì)計(jì)的管理職能在指導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作和提升企業(yè)價(jià)值管理方面的優(yōu)勢(shì)彰顯出重要作用與意義，并逐步走向舞臺(tái)的中央，成為財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心最給力的崗位之一。

一、省SSC中稅務(wù)會(huì)計(jì)師重要作用與意義

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心英文解釋為Finance Shared Service Center （F-SSC，簡(jiǎn)稱(chēng)SSC）是國(guó)際上大型集團(tuán)公司通用的一種財(cái)務(wù)管理模式，近年來(lái)也在被國(guó)內(nèi)一些大型企業(yè)集團(tuán)特別是央企所采用，它是將不同地域?qū)嶓w的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中到SSC來(lái)統(tǒng)一核算和支付，統(tǒng)一報(bào)告業(yè)務(wù)管理方式。據(jù)統(tǒng)計(jì)，70%以上的財(cái)富500強(qiáng)企業(yè)正在應(yīng)用SSC，90%的跨國(guó)公司正在實(shí)施SSC，共享服務(wù)模式得到了理論界和實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注和認(rèn)可。SSC的建立，可以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)政策的集中管理與深入研究，并通過(guò)核算業(yè)務(wù)集中處理，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)政策執(zhí)行的一致性。通過(guò)系統(tǒng)、完整的管理體系的建立，形成標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、系統(tǒng)化的作業(yè)過(guò)程，達(dá)到核算方法、流程、口徑的統(tǒng)一，崗位職責(zé)規(guī)范、業(yè)務(wù)操作規(guī)范的統(tǒng)一和信息透明，從而顯著降低企業(yè)日常事務(wù)的處理成本，提高效率，并支持企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略有效執(zhí)行。

因此，中國(guó)電信集團(tuán)要求各省的財(cái)務(wù)共享中心必須設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)崗，通過(guò)組織工作經(jīng)驗(yàn)豐富具有初級(jí)職稱(chēng)和本科或以上學(xué)歷的核算會(huì)計(jì)競(jìng)聘上崗。以下根據(jù)所從事的電信行業(yè)具體談一談稅務(wù)會(huì)計(jì)崗即稅務(wù)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的重要作用與意義：

從組織結(jié)構(gòu)上設(shè)置上，確立稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)管理工作中的重要性。

改變過(guò)去兼職崗位編制設(shè)置，從崗位上細(xì)分將稅務(wù)會(huì)計(jì)從崗職上區(qū)別于一般核算人員，歸屬于企業(yè)最核心的財(cái)務(wù)信息披露部室總賬報(bào)告室，與報(bào)表會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)同一序列，統(tǒng)籌全省的稅務(wù)管理工作。

稅務(wù)會(huì)計(jì)師在履職過(guò)程中，對(duì)企業(yè)價(jià)值提升與風(fēng)險(xiǎn)管控發(fā)揮了不可忽視的重要作用。

未成立SSC前，稅務(wù)性工作一般由核算會(huì)計(jì)兼任，各分支機(jī)構(gòu)人員的業(yè)務(wù)能力參差不齊，對(duì)其工作要求，也主要是指執(zhí)行公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和國(guó)家財(cái)政稅務(wù)政策做好相關(guān)稅金的交納，配合稅務(wù)部門(mén)檢查等一些相對(duì)簡(jiǎn)單的工作事項(xiàng)。

成立SSC后，分支機(jī)構(gòu)的核算管理職能集中并上移，稅務(wù)會(huì)計(jì)崗承擔(dān)更多重要的管理性事務(wù)與延伸性的工作并通過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)師來(lái)完成，重要成效有：

負(fù)責(zé)制定全省的稅務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)制度和省的稅金核算業(yè)務(wù)的總體管理流程。SSC成立后，全省的稅務(wù)核算格局已被打破，通過(guò)SSC這一渠道集中支付全省分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，勢(shì)必改變以往的業(yè)務(wù)模式。稅務(wù)會(huì)計(jì)師依照相關(guān)規(guī)定，建立新的集中財(cái)務(wù)核算管理模式下的稅務(wù)會(huì)計(jì)制度與業(yè)務(wù)流程。

負(fù)責(zé)全省的稅務(wù)政策的執(zhí)行。財(cái)務(wù)集中核算管理后，稅務(wù)會(huì)計(jì)崗人員可以根據(jù)會(huì)計(jì)核算資料，隨時(shí)了解本企業(yè)履行納稅義務(wù)的情況，并可從中對(duì)未按規(guī)定計(jì)算繳納稅款的問(wèn)題提出異議，并敦促相關(guān)分支機(jī)構(gòu)整改，以正確履行納稅義務(wù)。并通過(guò)聚攏全省的稅務(wù)核算業(yè)務(wù)專(zhuān)家成立“稅務(wù)政策研究小組”，在有效控制、防范企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)督合法履行稅務(wù)義務(wù)，有效執(zhí)行稅務(wù)政策和創(chuàng)新工作中起到積極的推動(dòng)作用。

參與公司產(chǎn)品定價(jià)的相關(guān)稅務(wù)籌劃。參與企業(yè)產(chǎn)品定價(jià)的稅務(wù)籌劃，是稅務(wù)會(huì)計(jì)師發(fā)揮主觀能力性運(yùn)用專(zhuān)化知識(shí)，在增強(qiáng)企涉稅處理和應(yīng)變能力，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，維護(hù)企業(yè)利益方面的又一項(xiàng)亮點(diǎn)核心工作，也是電信企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展中對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師提出的新要求。稅務(wù)會(huì)計(jì)師在參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，通過(guò)充分的準(zhǔn)備，合理籌劃，使企業(yè)稅負(fù)時(shí)間和金額安排實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化，能提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、結(jié)論

總而言之，稅務(wù)會(huì)計(jì)師在緊緊圍繞中國(guó)電信的聚焦客戶(hù)的信息化創(chuàng)新戰(zhàn)略和差異化發(fā)展策略，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為核心，實(shí)施積極的稅務(wù)策略，深化稅務(wù)管理創(chuàng)新，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷提升稅務(wù)管理的戰(zhàn)略性支撐服務(wù)能力，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)全業(yè)務(wù)發(fā)展做出了重要的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

篇8

集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要任務(wù)是:稅務(wù)政策及法規(guī)研究,提供咨詢(xún)服務(wù);及時(shí)收集、稅收法規(guī);建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度;研究會(huì)計(jì)、稅務(wù)制度的差異,處理好二者關(guān)系;做好稅務(wù)籌劃,降低運(yùn)營(yíng)成本。 

集團(tuán)公司稅務(wù)管理的基本原則:貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度;正確處理國(guó)家、企業(yè)及職工之間的利益關(guān)系;遵守國(guó)家稅務(wù)政策,打造公司誠(chéng)信納稅形象; 維護(hù)集團(tuán)公司的整體利益, 協(xié)調(diào)好公司與稅務(wù)部門(mén)的關(guān)系。

下面從七個(gè)方面論述集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容。

一、稅務(wù)管理組織分工

集團(tuán)公司根據(jù)需要,可設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),隸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)部,集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專(zhuān)職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。

集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé):制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度;制定審核各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程;服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作;對(duì)子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實(shí)施; 建立與稅務(wù)部門(mén)良好的溝通渠道,形成和諧的稅企關(guān)系;負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報(bào)及日常稅務(wù)管理工作。

子公司稅務(wù)管理職責(zé):執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程,對(duì)本單位的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核; 負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報(bào); 負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃;負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作;對(duì)本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問(wèn)題進(jìn)行把關(guān),在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)協(xié)商溝通和匯報(bào),防止出現(xiàn)重大涉稅問(wèn)題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門(mén)制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程,并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理

(一)稅務(wù)登記方面

集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前, 應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心,由集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定,指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行稅務(wù)登記;子公司因經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)需變更征管范圍時(shí),由集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理;子公司宣布歇業(yè)或清算時(shí), 原則上應(yīng)先對(duì)清算過(guò)程中存在的稅務(wù)問(wèn)題解決完畢, 再辦理稅務(wù)及工商注銷(xiāo)手續(xù)。

(二 )稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作,依法設(shè)置賬薄,根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營(yíng)行為沒(méi)有分開(kāi)建賬導(dǎo)致從高征稅,核算不清導(dǎo)致核定征稅, 缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本,事前對(duì)發(fā)生的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極 進(jìn)行稅務(wù)籌劃,事后對(duì)納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動(dòng)的原因,從而達(dá)到合理運(yùn)用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)開(kāi)展,當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的,應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算;對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理涉及到稅法和會(huì)計(jì)法中不明確之處,或稅法與會(huì)計(jì)法之間存在沖突時(shí),應(yīng)作出一個(gè)合理選擇。

(三) 納稅申報(bào)方面

嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報(bào)流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會(huì)計(jì)每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報(bào)表,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無(wú)誤后按規(guī)定上報(bào),同時(shí)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。子公司需延期申報(bào)時(shí),應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門(mén)辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。

(四)發(fā)票管理方面

嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開(kāi)具、接收和保管本單位的各類(lèi)發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中,應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定,根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開(kāi)具和取得合規(guī)的發(fā)票,嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過(guò)期發(fā)票列支成本費(fèi)用;避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報(bào)稅的情況。

三、 稅務(wù)報(bào)告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報(bào)告制度,加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理,定期對(duì)本單位稅收實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析,建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí),應(yīng)及時(shí)分析并向集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心提交稅務(wù)分析報(bào)告。子公司應(yīng)及時(shí)整理、裝訂本單位的稅務(wù)報(bào)表,對(duì)每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項(xiàng),應(yīng)建立臺(tái)賬進(jìn)行管理;對(duì)每次國(guó)、地稅稽查中出現(xiàn)的問(wèn)題,要專(zhuān)項(xiàng)整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)時(shí),應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù),按照會(huì)計(jì)法規(guī)要求,實(shí)施監(jiān)交。

四、財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算

集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)提供有關(guān)納稅申報(bào)的資料,承擔(dān)稅款;集團(tuán)本部單位的各類(lèi)資產(chǎn)損失(壞帳損失,投資損失,存貨跌價(jià)損失,固定資產(chǎn)處理?yè)p失,在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)收集清單, 報(bào) 董事會(huì)申請(qǐng)核銷(xiāo),經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門(mén)辦理審批手續(xù);集團(tuán)本部各單位在對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上,查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料,準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)損失的計(jì)價(jià)金額,需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。子公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)、所得稅匯算需聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排;各單位聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問(wèn),要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、 費(fèi)用等有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告集團(tuán)備案。

五、稅務(wù)審計(jì)及檢查方面

(一)稅務(wù)審計(jì)方面

原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)各單位進(jìn)行稅務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)過(guò)程實(shí)施監(jiān)控,子公司審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)重大問(wèn)題要及時(shí)與集團(tuán)溝通;子公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn),正式審計(jì)報(bào)告要交集團(tuán)備案。

(二)稅務(wù)檢查方面。

對(duì)子公司稅務(wù)稽查事項(xiàng)的規(guī)定:對(duì)各級(jí)稅務(wù)部門(mén)的納稅檢查,子公司應(yīng)積極配合;子公司財(cái)務(wù)主 管為稅務(wù)檢查時(shí)的第一責(zé)任人,負(fù)責(zé)接受詢(xún)問(wèn)和解釋,向稅務(wù)部門(mén)提供的各類(lèi)資料,應(yīng)經(jīng)本單位財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn);在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書(shū)時(shí), 應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)部門(mén), 對(duì)本單位存在的稅務(wù)問(wèn)題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。 檢查中, 要積極與檢查人員溝通,時(shí)刻關(guān)注整個(gè)檢查進(jìn)展情況,對(duì)涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項(xiàng),在了解事情全貌后給出答復(fù);檢查后應(yīng)及時(shí)將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案;稅務(wù)檢查結(jié)束后,子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿,并組織相關(guān)人員討論,復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論,并制定改進(jìn)方案。

六、 稅務(wù)籌劃。

篇9

一、企事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化現(xiàn)狀

我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化工作從20世紀(jì)70年代末期開(kāi)始，至今已近三十年，根據(jù)財(cái)政部的規(guī)劃，預(yù)計(jì)2010年企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)電算化程度將達(dá)到80%以上。目前我國(guó)已形成了財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)業(yè)，通過(guò)國(guó)家級(jí)評(píng)審的財(cái)務(wù)軟件已達(dá)30多個(gè)，財(cái)務(wù)軟件從簡(jiǎn)單的核算型發(fā)展到了集財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)于一體化的綜合型財(cái)務(wù)管理軟件。隨著當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)的全球化，計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，企事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息化的程度越來(lái)越高。中小型企業(yè)普遍實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，一些大中型的重點(diǎn)稅源單位已開(kāi)始使用集企業(yè)供應(yīng)鏈、生產(chǎn)管理及財(cái)務(wù)管理于一體的ERP軟件，不僅實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的信息化，而且實(shí)現(xiàn)了企業(yè)產(chǎn)、供、銷(xiāo)集成化的管理。還有一些跨國(guó)企業(yè)使用國(guó)外的ERP系統(tǒng)，內(nèi)部采用局域網(wǎng)進(jìn)行連接，總部和其他關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)采用廣域網(wǎng)方式連接，數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)于總部，信息高度共享。由此可見(jiàn)，企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)電算化發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)新的階段。

二、會(huì)計(jì)電算化新環(huán)境對(duì)稅務(wù)稽查工作的新要求

會(huì)計(jì)電算化的普及與深化促進(jìn)了企業(yè)管理的現(xiàn)代化，同時(shí)也給稅務(wù)稽查工作提出了更高的要求。具體包括以下幾個(gè)方面：

（一）稅務(wù)稽查的內(nèi)容必須擴(kuò)展

在會(huì)計(jì)電算化新環(huán)境中，所有的會(huì)計(jì)事項(xiàng)由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)進(jìn)行處理，手工會(huì)計(jì)中因疏忽大意而引起的計(jì)算或過(guò)賬錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)已大大減少。但是，如果系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理過(guò)程中使用的計(jì)算機(jī)硬件不符合要求，應(yīng)用程序出錯(cuò)或被非法篡改，那么輸入的原始數(shù)據(jù)即使再準(zhǔn)確，經(jīng)計(jì)算機(jī)按給定的程序處理的結(jié)果也是錯(cuò)誤的。我國(guó)目前財(cái)務(wù)軟件繁多，缺乏統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，有的財(cái)務(wù)軟件公司為了滿足客戶(hù)要求，設(shè)置了一些功能，弱化了內(nèi)部監(jiān)控，如反記賬、反結(jié)賬、清空年度賬等。因此，稅務(wù)稽查內(nèi)容不再局限于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料，更重要的是要對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)本身進(jìn)行審核，包括系統(tǒng)內(nèi)部控制的檢查、系統(tǒng)安全檢查、系統(tǒng)合法性檢查、系統(tǒng)操作規(guī)范性檢查，更重要的是軟件功能和正確性的檢查。

（二）稅務(wù)稽查的手段必須革新

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)信息的載體發(fā)生了變化，紙張介質(zhì)逐漸減少甚至無(wú)紙化，更多的或完全是新的載體,如硬盤(pán)、軟盤(pán)、磁帶、光盤(pán)等磁介質(zhì)或光電材料。這些載體上存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)信息是肉眼看不到的電子信息，并且信息量非常大，如果繼續(xù)采用人工手段進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的采集、整理和核查，將會(huì)嚴(yán)重影響稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量和效率。因此，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查手段的電算化，是稅務(wù)稽查工作發(fā)展的必然趨勢(shì)。稅務(wù)稽查手段電算化的實(shí)現(xiàn)一方面依靠計(jì)算機(jī)稅務(wù)稽查軟件的推廣使用，另一方面則需開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助稅務(wù)稽查。

（三）稅務(wù)稽查的方法必須改進(jìn)

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄、存儲(chǔ)、修改和刪除都是通過(guò)計(jì)算機(jī)中的數(shù)據(jù)庫(kù)功能來(lái)實(shí)現(xiàn)的，數(shù)據(jù)容易被人為修改、刪除，而且一般不會(huì)留下痕跡，傳統(tǒng)的稽查線索基本消失。隨著財(cái)務(wù)軟件在技術(shù)上的日新月異，稽查人員在檢查這些數(shù)據(jù)時(shí)，會(huì)面臨各種各樣的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，以及各種不同的計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，這給稅務(wù)稽查取證工作提出了較高的技術(shù)要求。在稽查的線索和內(nèi)容都已發(fā)生巨大變化的情況下，如仍然采用常規(guī)的稽查技術(shù)和方法，是不可能達(dá)到稽查目的的。因此，必須基于財(cái)務(wù)軟件的各種功能以及數(shù)據(jù)處理流程，對(duì)常規(guī)的稽查方法進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新，從而提取各種所需要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，才有可能對(duì)所獲得的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、比較，最終得出稽查結(jié)論。

三、稅務(wù)稽查人員現(xiàn)狀

稅務(wù)稽查工作的主體是稅務(wù)稽查人員，為了適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化新環(huán)境對(duì)稅務(wù)稽查工作的新要求，稽查人員必須具備和掌握除稅務(wù)查賬知識(shí)外的現(xiàn)代化綜合技能，熟悉財(cái)務(wù)、稅務(wù)法律、法規(guī)，掌握計(jì)算機(jī)軟硬件、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)管理等方面的技術(shù)，熟悉財(cái)務(wù)軟件的日常處理流程以及系統(tǒng)參數(shù)的設(shè)置，才能夠運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的查賬軟件進(jìn)行系統(tǒng)的測(cè)試，或運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助稽查技術(shù)去應(yīng)對(duì)單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶(hù)等各種工作平臺(tái)下的財(cái)務(wù)軟件。只有這樣，稅務(wù)稽查才能跟上時(shí)代的步伐，適應(yīng)信息技術(shù)突飛猛進(jìn)的發(fā)展。

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用和普及，一般辦公軟件的運(yùn)用對(duì)稽查人員來(lái)說(shuō)已經(jīng)沒(méi)有問(wèn)題，但是既精通計(jì)算機(jī)又精通財(cái)務(wù)軟件的綜合型稅務(wù)稽查人才卻非常欠缺，很多人對(duì)財(cái)務(wù)軟件仍停留在一知半解的狀態(tài)。因此，在實(shí)際工作中多數(shù)稽查人員還是要求被稽查單位的會(huì)計(jì)人員操作財(cái)務(wù)軟件,將所需的一些會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)通過(guò)打印機(jī)打印成紙質(zhì)資料，然后再針對(duì)紙質(zhì)資料進(jìn)行手工核查。這種繞過(guò)計(jì)算機(jī)的方式，為企事業(yè)單位弄虛作假提供了機(jī)會(huì)。雖然少數(shù)具有一定計(jì)算機(jī)操作水平及會(huì)計(jì)電算化知識(shí)的稽查人員在得到許可的情況下，能夠直接打開(kāi)財(cái)務(wù)軟件親自將各種會(huì)計(jì)資料打印出來(lái)，但也很難保證稽查結(jié)果的正確性。因?yàn)樵谛碌臅?huì)計(jì)電算化環(huán)境下，如果不是對(duì)財(cái)務(wù)軟件的程序、功能有非常深入地了解，即使稽查人員現(xiàn)場(chǎng)打印，也不能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。可見(jiàn)目前大多數(shù)稽查人員已很難適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下稅務(wù)稽查工作的要求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件和管理信息系統(tǒng)方面知識(shí)的培訓(xùn)，提升稅務(wù)稽查人員適應(yīng)新環(huán)境的能力已非常迫切。

四、常規(guī)培訓(xùn)模式的缺點(diǎn)

目前稅務(wù)稽查人員的培訓(xùn)主要采取兩種途徑：一是與高校合作，依托高校資源建立培訓(xùn)基地；二是稅務(wù)部門(mén)自身組織培訓(xùn)。從節(jié)約社會(huì)資源角度，前者無(wú)疑是一種很好的選擇。筆者所在的三峽大學(xué)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)建立了長(zhǎng)期的合作關(guān)系，依托大學(xué)的實(shí)驗(yàn)室資源和師資，對(duì)稅務(wù)稽查人員進(jìn)行輪訓(xùn)。在最初的培訓(xùn)過(guò)程中，立足于受訓(xùn)主體是稅務(wù)稽查人員，會(huì)計(jì)電算化僅僅是作為其中一門(mén)課程來(lái)講授，講授的重點(diǎn)在于如何利用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)入相關(guān)系統(tǒng)，根據(jù)稽查要求快速查詢(xún)打印所需的憑證、賬簿、報(bào)表，并通過(guò)對(duì)證、賬、表的分析和核對(duì)來(lái)獲得稽查的線索和證據(jù)。實(shí)踐證明，這種培訓(xùn)模式在幫助稅務(wù)稽查人員快速熟悉財(cái)務(wù)軟件界面，利用計(jì)算機(jī)輔助稽查方面發(fā)揮了一定的作用。但是由于對(duì)財(cái)務(wù)軟件的功能模塊結(jié)構(gòu)、各個(gè)子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系、系統(tǒng)處理流程、賬套設(shè)置、用戶(hù)權(quán)限分配、系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置、賬證表文件的存放路徑和之間的勾稽關(guān)系等缺乏系統(tǒng)地介紹和培訓(xùn)，造成了稅務(wù)稽查人員對(duì)財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用方法掌握得不夠透徹和熟練，對(duì)軟件的認(rèn)識(shí)有局限性，從而無(wú)法針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)軟件的正確性、程序有無(wú)舞弊和漏洞、數(shù)據(jù)的可靠性進(jìn)行更深入的檢查。

五、構(gòu)建換位培訓(xùn)模式的思路與實(shí)踐

在實(shí)踐過(guò)程中，我們認(rèn)識(shí)到稅務(wù)稽查和企業(yè)會(huì)計(jì)電算化其實(shí)是一種對(duì)立關(guān)系，俗話說(shuō)“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”，如果把受訓(xùn)主體假設(shè)為會(huì)計(jì)人員，以此為基礎(chǔ)來(lái)設(shè)計(jì)培訓(xùn)模式，將克服傳統(tǒng)常規(guī)培訓(xùn)模式的缺點(diǎn)，有利于提升稅務(wù)稽查人員適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化新環(huán)境的能力，培養(yǎng)出既有較高水平的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)又具備較高計(jì)算機(jī)水平的復(fù)合型稅務(wù)稽查人才，從根本上提高他們的查賬技能及業(yè)務(wù)素質(zhì)。這種換位培訓(xùn)模式的構(gòu)建具體包括以下幾個(gè)方面。

（一）培訓(xùn)環(huán)境

利用學(xué)校已建立的會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)驗(yàn)室和會(huì)計(jì)電算化實(shí)驗(yàn)室。會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)驗(yàn)室對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)的職業(yè)環(huán)境進(jìn)行仿真，設(shè)有組合操作臺(tái)，提供各種實(shí)驗(yàn)用的原始憑證以及賬、證、表、單等會(huì)計(jì)專(zhuān)用工具。會(huì)計(jì)電算化實(shí)驗(yàn)室硬件方面配有服務(wù)器一臺(tái)、微機(jī)60臺(tái)、教師操作臺(tái)、多媒體投影儀、打印機(jī)，軟件方面配有用友U-8系列ERP軟件、金蝶K3系列ERP軟件、稅務(wù)稽查查賬軟件。

（二）培訓(xùn)內(nèi)容

1.手工會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)。根據(jù)某企業(yè)某年最后一個(gè)月的財(cái)務(wù)資料，要求學(xué)員以一名會(huì)計(jì)人員的身份完成編制記賬憑證、登記日記賬與明細(xì)賬、編制科目匯總表、登記總分類(lèi)賬、賬項(xiàng)核對(duì)及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等一系列手工賬務(wù)處理流程。

2.電算化會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)。利用培訓(xùn)中心提供的大型用友U-8系列或金蝶K3系列ERP軟件和一套某企業(yè)的仿真綜合實(shí)驗(yàn)資料，要求學(xué)員完成賬套設(shè)置、人員權(quán)限分配、基礎(chǔ)檔案設(shè)置、總賬系統(tǒng)初始化設(shè)置、總賬系統(tǒng)的日常業(yè)務(wù)處理、總賬系統(tǒng)的期末處理、報(bào)表管理、工資管理、固定資產(chǎn)管理、購(gòu)銷(xiāo)存系統(tǒng)初始設(shè)置、購(gòu)銷(xiāo)存日常業(yè)務(wù)處理等實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目，熟悉企業(yè)的實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)核算、供應(yīng)鏈、生產(chǎn)制造等業(yè)務(wù)。

3.稅務(wù)稽查查賬軟件實(shí)訓(xùn)。利用稅務(wù)部門(mén)提供的稅務(wù)稽查查賬軟件，要求學(xué)員熟練操作查賬軟件，完成對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的讀取和轉(zhuǎn)換，實(shí)現(xiàn)對(duì)這些數(shù)據(jù)的抽樣、查詢(xún)、排序、分類(lèi)、匯總，從而發(fā)現(xiàn)涉稅疑點(diǎn)，確定稽查方向。

（三）培訓(xùn)方式

采取課堂講解與綜合實(shí)驗(yàn)相結(jié)合的培訓(xùn)方式，理論教學(xué)與實(shí)驗(yàn)均在實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行，將培訓(xùn)內(nèi)容分解成各個(gè)模塊，教師邊講解學(xué)員邊練習(xí)，實(shí)現(xiàn)“學(xué)中做，做中學(xué)”，而且練習(xí)資料來(lái)源于企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了仿真化，從而將理論知識(shí)教學(xué)與實(shí)驗(yàn)有機(jī)地融為一體。為了提高培訓(xùn)質(zhì)量，逐步建立一套教學(xué)績(jī)效評(píng)估體系，對(duì)每個(gè)模塊應(yīng)掌握的知識(shí)點(diǎn)都進(jìn)行標(biāo)識(shí)，并有相應(yīng)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施培訓(xùn)全過(guò)程監(jiān)控，對(duì)學(xué)員的培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行量化考核。

為適應(yīng)不同學(xué)員的情況，培訓(xùn)還可以進(jìn)行模塊化組裝。例如，如果學(xué)員有一定的會(huì)計(jì)知識(shí)基礎(chǔ)，可以只選電算化會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)，如果培訓(xùn)時(shí)間有限，可以只選總賬系統(tǒng)、報(bào)表系統(tǒng)培訓(xùn)模塊。另外還有針對(duì)制造、商業(yè)、金融、保險(xiǎn)、證券、房地產(chǎn)等不同行業(yè)的仿真練習(xí)資料可供選擇。這種菜單式的培訓(xùn)方式靈活方便，實(shí)用性較強(qiáng)。

實(shí)踐證明，采取這種換位培訓(xùn)模式，稅務(wù)稽查人員會(huì)計(jì)知識(shí)基礎(chǔ)更加扎實(shí)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)流程有一個(gè)全方位的把握，能真正體會(huì)并掌握到企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的精髓，從根本上提高稅務(wù)稽查技能。“用友”和“金蝶”ERP軟件是我國(guó)工商企業(yè)目前應(yīng)用較為廣泛的管理信息系統(tǒng)軟件，實(shí)際工作中納稅人可能使用其它軟件，但是大同小異。稅務(wù)人員只要熟練掌握一套ERP軟件的管理與使用方法，就可以應(yīng)對(duì)單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶(hù)等各種工作平臺(tái)下的財(cái)務(wù)軟件,從而適應(yīng)不同企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境的要求。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 鐘曉鳴.淺談稅務(wù)稽查如何適應(yīng)企業(yè)應(yīng)用財(cái)務(wù)軟件新環(huán)境[J].財(cái)會(huì)月刊，2008（26）.

［2］ 張玉蓉.會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的稅務(wù)稽查[J].信息系統(tǒng)工程， 2008（6）.

篇10

    首先,財(cái)務(wù)人員對(duì)政策法規(guī)要有所了解,提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)參差不齊,或只是一貫的按照老會(huì)計(jì)留下的方法操作,孰不知其中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員要提高自身的專(zhuān)業(yè)能力,才能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性及合法性做出正確的判斷,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防患于未然。

    其次,財(cái)務(wù)人員對(duì)取得的原始票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格要求。許多中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)規(guī)模較小,甚至沒(méi)有專(zhuān)職的會(huì)計(jì),信息滯后,最終只是對(duì)票據(jù)進(jìn)行歸集整理,做不到事前控制。財(cái)務(wù)部要制定財(cái)務(wù)制度和業(yè)務(wù)流程,對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn),對(duì)取回的原始票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的要求,對(duì)錯(cuò)誤的票據(jù)及時(shí)進(jìn)行更換或拒絕接受。