導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務預算存在的問題及對策，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

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一、財務預算管理的背景及意義

市場經濟在我國隨著時代的發(fā)展取得了舉世矚目的成績，伴隨著中國特色的市場經濟也在突飛猛進的發(fā)展。經濟發(fā)展的好勢頭不僅給企業(yè)帶來了機遇同時也面臨著嚴峻的考驗。而其中，財務預算管理起著舉足輕重的關鍵性作用。所以企業(yè)應該進行科學化的預算管理，站在戰(zhàn)略化的角度來管理和預測市場環(huán)境。

財務預算管理是企業(yè)管理的前提，對企業(yè)的資源可以起到資源的優(yōu)化配置，如果企業(yè)站在戰(zhàn)略的高度對財務進行預算管理，才能夠提高資金的使用效率，提高財務的管理水平和綜合競爭力，不僅可以節(jié)約成本，獲得長期的利益，而且有助于企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的價值理念。

二、財務預算管理存在的問題

1.組織體系方面。預算的組織體系不科學，因為預算的編制、執(zhí)行、反饋及考核都集中在計劃財務部門執(zhí)行，會加大計劃財務部門的工作量，導致效率低下，同樣會導致計劃財務部門集中重要的職權，在預算的考核會顯失公平。同樣當各個部門只有預算的執(zhí)行權和討論權，導致不能夠根據(jù)自身情況進行本部門的預算指標考核。

2.編制及執(zhí)行過程方面。更多的是體現(xiàn)費用和成本的控制，這樣會使預算偏離企業(yè)的戰(zhàn)略，忽略了部門之間的溝通和交流，導致流程很難改進，不能很好地解決利益沖突問題。預算編制方法相對單一，當實際和預算發(fā)生偏離時，就會影響工作的效率。

3.員工沒有完全參與到預算管理中去，很多員工沒有意識到預算的有效性，導致預算執(zhí)行力差，財務預算管理的考核及獎懲方面的指標都是財務指標，經常關注的是當前的利益，經常忽視公司的長遠利益和機遇，考核指標過于單一，沒有具體到具體的指標?？己酥笜说脑O計不合理，負責考核的部門顯失公平，失去考核的意義，同時對預算獎勵和獎勵的方式太單一，同時忽略了處罰的措施，降低了員工參與預算的積極性。

三、財務預算管理改進政策建議

（一）公司預算管理組織機構模式的優(yōu)化

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，設立董事會負責制定公司的戰(zhàn)略預算、年度經營目標、重大決策的投資籌資預算，審批調整、審核調整等，同時設立預算管理委員會，專門負責預算的審核和考評，如：制定相關的制度、程序，審查審批預算草案，此部門的人員應該由各個部門的負責人出任委員，以會議討論的模式開展工作，根據(jù)自身部門情況制定相關制度。這樣解決“獨權”的問題，使得預算更加的符合實際。

預算管理辦公室的設立可以有效地處理預算相關事務，及時制定報表，同樣的執(zhí)行機構如各個部門計劃財務部、生產管理部、人力資源部、營銷事業(yè)部以及技術管理部可以分別執(zhí)行命令進行有效執(zhí)行。例如：生產管理部負責生產的產量預算及主要產品原材料等消耗品指標的預算，計劃財務部要聯(lián)合人力資源部核算員工的工資總額，技改項目和研發(fā)費用是技術管理部門的職責預算。

（二）引入平衡計分卡預算管理

平衡計分卡克服了考核指標單一化、忽視企業(yè)戰(zhàn)略等弊端。使得企業(yè)財務預算管理更加接近于實際目標，將平衡計分卡的考核指標融入到企業(yè)的預算管理考核。平衡計分卡即：員工的學習成長與客戶目標的平衡，例如：員工的滿意度即員工滿意率與顧客滿意率，員工的晉升率與回頭率，員工的素質與市場占有率等指標的平衡。內部業(yè)務流程的執(zhí)行與財務目標的實現(xiàn)的平衡等都是考察的指標、即可作為預算管理的指標。

例如：公司財務預算財務指標考核表，即：設立有關生產成本項目標準分值為15分，考察的核差額=標準生產成本-實際生產成本，實際得分值=15+考核差額/15。利潤總額考核標準分值為10分，實際得分值=10×實際利潤總額/預算利潤總額。管理費用（可控部分）考核的標準分值為10分，考核差額=費用預算額-費用實際發(fā)生額，實際得分值=10+考核差額/10。工資總額考核的標準分值為15分，實際得分值=15-扣減分值。

公司財務預算生產管理指標考核表，即：生產管理考核占10分，原材料采購管理考核為5分，實際得分值=5-扣減分值，生產計劃完成率考核為3分，實際得分值=3-扣減分值，生產現(xiàn)場管理考核為2分，計算的實際得分值=2×生產現(xiàn)場管理考核實際得分/100。

（三）公司財務預算指標考核及員工獎勵的改進

運用權重的方法對預算進行改進，采用德爾菲法舉例說明：通過初步的探討與平均統(tǒng)計各個反饋結果等最終確定目標公司的發(fā)展權重，基于平衡計分卡的財務預算考核指標體系如下：財務維度相關指標應該達到40%，客戶維度相關指標達到15%，內部業(yè)務流程相關指標達到30%，社會責任、職工傷亡率指標達到1.5%，員工滿意度2.5%，基于以上的分析，整體的績效方案如下：年終績效=基本工資×40%+平衡計分卡的加權得分/100×50%+滾動月份的預算完成次數(shù)/12×10%。同時建立多元化的考核、獎勵制度、營造積極向上的工作環(huán)境，可以提高員工的工作效率，不斷提高工作技能。有關員工的激勵機制與約束機制要互相配合，積極協(xié)調，可以強化員工戰(zhàn)略的意識，對加強宣傳預算管理有著重要的意義。

篇2

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推行、財務管理中心地位的確立，財務預算是財務管理的重要職能，財務預算管理在企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用。本文在分析企業(yè)財務預算管理中存在的問題基礎上提出了加強措施。

一、企業(yè)財務預算管理的內涵

財務預算管理是企業(yè)利用價值和價值形式在科學的市場預測基礎上，對企業(yè)未來的內部生產經營活動所進行的規(guī)劃、控制與協(xié)調。

二、財務預算管理中存在的主要問題

（一）預算管理體系不夠健全

具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）組織體系不完備，生產、銷售人員很少參與預算編制過程，使預算執(zhí)行中遇到不少阻力。

（2）預算編制體系不夠合理，編制方法和編制流程的選擇不科學，從而影響了整體預算的科學性、合理性。

（3）預算控制沒有落到實處，重預算編制，輕預算控制。由于缺少必要的過程控制手段，難以有效的對預算進行必要的約束、監(jiān)督和控制，造成實施結果與預算偏差大。

（二）預算管理模式不夠科學

具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）預算導向不夠明確。失去明確的導向，等于將預算變成一大堆繁瑣事務組成的程序性工作，由于基本導向不明確，致使各個下級單位過分考慮局部利益，甚至以犧牲公司整體利益為代價。

（2）在預算起點的確定上基本一成不變，不能很好地根據(jù)市場的客觀變化適時調整預算起點，資源配置和經營策略，一味強調預算管理的嚴肅性、權威性。

（3）在資源配置上搞平衡，不是真正按照效益好壞來確定資源分配方案，沒有把有限的資源盡可能配置到效益好的單位和項目上，充分發(fā)揮其應有的效用，而是習慣于過去的傳統(tǒng)做法，或過多的考慮其他方面的問題。

（4）不合理的預算管理模式造成了嚴重的預算管理博弈行為。我國企業(yè)一般采用“上下結合，分級編制，逐級匯總”的預算編制程序。預算執(zhí)行單位則希望指標定的低一些減輕自身壓力，以便在相同付出的情況下得到更多的回報。這樣做的不良后果就是使信息虛假，并最終妨礙企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實施。因此，在我國企業(yè)預算管理實施過程中存在著嚴重的博弈行為。

三、加強公司財務預算管理的對策

相對于西方發(fā)達國家，我國企業(yè)的預算管理經歷的時間還太短，存在問題在所難免。對其存在問題提出以下對策：

（一）針對預算管理體系存在問題的對策

（1）完善預算組織體系。企業(yè)的預算管理組織體系是管理過程中起主導作用的集合體，其要素必須涵蓋包括企業(yè)董事長、總經理、相關部門主管在內的預算管理委員會、包括企業(yè)各責任單位主管的預算專職部門、包括企業(yè)各執(zhí)行部門在內的預算責任網絡，只有調動方方面面積極主動的配合，才能使預算管理真正落到實處，發(fā)揮其應有作用。

（2）完善預算編制體系。采取固定預算與彈性預算、定期預算、滾動預算、零基預算相結合的預算編制方法，上下結合的預算編制流程，科學合理的完善預算編制體系。

（3）加強預算控制。采用預算控制的方法，利用已建立起來的完備的預算控制體系合理預算控制，關鍵是要有相應的管理政策保證預算控制體系高效實施。

（二）針對預算管理模式存在問題的對策

（1）進一步明確預算導向。任何預算存在都是以明確的預期實現(xiàn)目標為前提的，而預期實現(xiàn)目標除了必須清楚明了之外還必須深入人心，使企業(yè)的領導員工都能深入了解，這樣才有利于其發(fā)揮導向作用。因此，預算不僅僅是要制定合理，更要加大宣傳。

（2）合理調整預算起點。預算起點是預算編制過程中應當遵循的邏輯豐線，其選擇的合理與否是企業(yè)預算管理能否發(fā)揮效用的關鍵。企業(yè)應在準確判斷其發(fā)展階段的前提下選擇合理的預算起點。

（3）合理配置預算資源。應以企業(yè)的預算目標作為配置資源的指導因素，而不是以傳統(tǒng)或平衡矛盾作為指導因素，只有這樣才有利于預算導向的貫徹落實。

（4）實現(xiàn)預算管理博弈均衡的措施

a. 減少預算博弈負效應的制度安排

建立公平合理的博弈制度，才能有效減少預算博弈帶來的負效應，努力構建有效的激勵機制，通過制度引導誠信行為。

b. 加強預算編制過程中參與者的行為約束

首先，加強企業(yè)基礎管理工作，盡量減少不確定項目引發(fā)的博弈機會。其次，加強交流，促使博弈雙方信息的充分對稱。

第三，倡導博弈道德，創(chuàng)造良好博弈環(huán)境。一個企業(yè)編制的預算，絕不可能達到完美無缺的地步，可能因種種的原因，編制的預算總是和實際情況存在一定的偏差。對于這種偏差，企業(yè)事先不可能預測到，或是一些不可抗力，使得企業(yè)的預算無法得到實現(xiàn)的，企業(yè)預算編制委員會應積極地將情況向企業(yè)最高層匯報，和企業(yè)執(zhí)行單位積極協(xié)商，以便及時調整企業(yè)預算；對于因人為原因造成的較重大偏差，應分清責任，不論是企業(yè)最高層，還是預算編制委員會或預算執(zhí)行單位，要勇于承擔責任，接受相應的處罰，并積極采取措施予以補正，以便形成良好的博弈環(huán)境。

c. 強化契約關系

首先，應合理制訂并嚴格執(zhí)行預算管理業(yè)績評估中獎懲制度。其次，應訂立關系合同而非完全合同。除外，還應注意預算的編制應以戰(zhàn)略規(guī)劃為指導，符合客觀經濟規(guī)律，適當有超前。如此才能充分發(fā)揮預算管理的作用。

四、結語

企業(yè)實行全面預算管理，就要建立健全財務預算管理組織體系，保證財務預算管理的有效組織實施，加強財務預

算執(zhí)行與考核，并且建立財務預算差異監(jiān)控制度，嚴格財務預算的約束機制，規(guī)范完善企業(yè)財務預算管理工作并且將預算管理與激勵機制相結合，加強企業(yè)各部門間的協(xié)作，努力降低企業(yè)的經營風險與財務風險，為不斷提高企業(yè)的運營能力、獲利能力、發(fā)展能力，現(xiàn)代化企業(yè)都要有一套合理完善的財務預算管理體系來支持企業(yè)的日常經濟活動，才能保證企業(yè)預算目標得以實現(xiàn)，才能促進企業(yè)不斷發(fā)展。

參考文獻：

篇3

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.15.0

1 財務預算管理的重要作用

1.1 有利于企業(yè)經營目標的實現(xiàn)

企業(yè)想要維持生存與發(fā)展，就必須擴大生產，加大自身規(guī)模，這樣一來就會給企業(yè)帶來更多效益的同時也帶來了更多的風險，也就會影響到企業(yè)最終管理目標的實現(xiàn)。完善、健全的財務預算，能夠加大企業(yè)日常經營的計劃性，并以此為源頭，促進企業(yè)的經營與管理，從而減少企業(yè)由于不確定性所引發(fā)的風險，明確企業(yè)的經營目標，最終求得企業(yè)的穩(wěn)定經營與健康、持久發(fā)展。

1.2 有利于企業(yè)規(guī)避財務風險

近年來，市場競爭日趨激烈，各行業(yè)企業(yè)在其日常經營與管理中的不確定性逐漸增多，隨之而來的風險也逐漸加劇。財務預算管理是在科學經營預測與決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，既著眼于企業(yè)資金的運用，同時又指導公司的籌資策略，處理好財務結構的成本和風險的關系，為企業(yè)合理規(guī)避財務風險提供有力保障。

1.3 有利于加強企業(yè)內部控制

企業(yè)一旦制定了預算，就進入了實施階段，管理工作的重心就進入了控制過程，即設法使經濟活動按計劃進行。預算指標為企業(yè)控制提供了標準，哪些錢是可以花的，哪些錢是不可以花的，哪些目標是努力要實現(xiàn)的。預算管理在企業(yè)內部控制中日益發(fā)揮核心作用。

2 企業(yè)財務預算管理中存在的問題

2.1 企業(yè)財務預算編制過程中缺乏合理、科學的依據(jù)

隨著社會經濟的不斷發(fā)展進步，我國目前的大多數(shù)企業(yè)在預算管理工作上的模式正逐步由原來的財務單一型向多部門的復合型轉變。還有一些企業(yè)內部人員對財務預算工作缺乏全面、準確的了解和認識，導致他們在整體觀念上的匱乏，在工作中不能將企業(yè)在組織經營過程中的相關階段同各個單位部門統(tǒng)一的結合起來，從而導致財務預算工作通常落到財務部門的頭上，造成在編制財務預算的過程中沒有充分、合理、全面、科學的數(shù)據(jù)依據(jù)，導致在落實執(zhí)行的過程中不能使財務預算工作的控制、協(xié)調等實際效用充分地發(fā)揮出來。

2.2 企業(yè)預算執(zhí)行力度不夠，預算管理松懈

預算一經確定，就有其權威性和嚴肅性，增加或變更項目必須按規(guī)定程序進行調整；同時還要視財力的可能，統(tǒng)籌兼顧以及分輕重緩急。有些企業(yè)領導往往從分管的角度出發(fā)，提出增加或變更；也有些領導不按預算安排使用資金，隨意開口子，批條子，造成預算變更頻繁，預算執(zhí)行剛性不強；一些企業(yè)在預算下達后，沒能實施監(jiān)控、跟蹤管理和指標考核；企業(yè)員工與相關部門監(jiān)督職責不到位，對下屬各單位的預算執(zhí)行情況和問題，財務部門心中無數(shù)，一些部門的負責人，在遵從預算行事，維護預算的“權威性”方面意識不強，盲目地使用資金，有錢用完再說，使預算執(zhí)行偏離計劃的軌道；致使出現(xiàn)超預算和預算經費不到位以及隨意性支出比重大的現(xiàn)象。

2.3 財務預算管理人員的素質有待提高

由于財務預算數(shù)量大、環(huán)節(jié)多，在編制、執(zhí)行過程中涉及的各個學科、各個方面，如財務、會計、管理、計算機等知識和技能。然而，縱觀當前諸多的預算人員，其明顯存在著素質較低，專業(yè)知識和技術水平匱乏等問題，許多企業(yè)財務預算管理人員的素質不能完全滿足財務預算管理的需要，嚴重影響著財務預算管理的實施效果。如有些企業(yè)的財務預算人員計算機水平低，編制預算主要采用手工計算，導致編制預算的成本過大，加上預算管理的效果又不理想，使企業(yè)對財務預算產生了抵觸情緒，阻礙了財務預算的有效進行。

3 完善企業(yè)財務預算管理的對策

3.1 加強企業(yè)財務預算編制的科學性和規(guī)范化

科學編制財務預算，優(yōu)化資金分配是預算管理的基礎。企業(yè)預算內容多、工作量大，為科學準確地統(tǒng)計基礎數(shù)據(jù)，提高預算編制的準確性，首先必須分析上年度收入預算和支出預算完成情況，通過實際和預算對比分析，總結經驗，找出差距，為做好下一年度財務預算打下可靠的基礎。預算編制前對各部門進行深入調查，匯總各部門材料，逐項進行分析，將較普遍且涉及面廣的意見列為重點，進行充分論證，對合理的建議及時采納，提高預算分配透明度，使預算的編制更加科學合理。及時了解和掌握預算年度內企業(yè)發(fā)展計劃和任務可能給企業(yè)帶來的資金流入量和預算年度企業(yè)在完成計劃和任務過程中預計所需資金總量。即將企業(yè)的一切收支全部納入年度預算范圍，從企業(yè)的實際出發(fā)，對預算編制程序、重點項目、支出標準和定額、資金分配等，加強科學論證，努力做到客觀、公正、透明，確保資金分配的科學合理，防止浪費。在預算的編制過程中，要按輕重緩急進行排序，優(yōu)先安排急需可行的項目，實行滾動預算。

3.2 完善企業(yè)激勵、約束機制，嚴查預算的執(zhí)行情況，防范預算松懈

首先，企業(yè)要不斷完善預算管理制度，使日常的各項操作做到有章可循：預算指標、預算定額的確定原則由預算委員會或企業(yè)高層領導確定，從而限制上報預算的隨意性。把短期預算和長期規(guī)劃相結合，利用長期規(guī)劃的剛性來約束短期預算的隨意性。其次，企業(yè)的財務預算管理的考核獎懲制度應是一種責、權、利相統(tǒng)一，分級負責的管理方式。企業(yè)通過建立嚴密的預算管理組織機構，強化對各部門預算執(zhí)行過程和結果的監(jiān)督、控制、管理和考評。這樣，就可以避免由于內部管理不善、控制薄弱而造成的經濟損失。最后，在激勵機制的設置上，應該將考核的目標定位在對費用以及成本的控制上，因為財務預算最主要的目的就是為企業(yè)最有效的節(jié)省資金，或者說使企業(yè)資金得到效用最大化，要細致分解各項指標，通過自上而下、自下而上的指標細致分解、層層落實，使企業(yè)各層次、各部門的涉及人員都認識到自己在全面預算管理體系中的角色定位與職責，將企業(yè)所有的經濟活動都納入到預算管理的環(huán)節(jié)中，形成互相溝通、上下互動、左右協(xié)調的機制。

3.3 提高企業(yè)財務人員的綜合素質

財務人員素質的高低直接影響到企業(yè)預算管理的好壞，關系到預算編制質量的高低。企業(yè)要經常組織財務人員學習《預算法》、《會計法》，要通過定期聘請專業(yè)培訓老師進行集體培訓，或者組織員工外派到其他企業(yè)去交流學習等方式，積極增加對現(xiàn)有人員的培訓工作，提高現(xiàn)有人員的專業(yè)素質。培養(yǎng)會計人員形成正確的人生觀、價值觀，提高其職業(yè)道德水平，增強其使命感和責任心。提升對企業(yè)財務預算管理重要性的認識，并要結合會計證的監(jiān)督管理制度，制定財務人員職業(yè)道德紀律與規(guī)范，加強對會計人員的執(zhí)業(yè)紀律的一系列監(jiān)督檢查，保證財務人員能夠在職業(yè)道德約束的范圍內開展工作。

3.4 建立企業(yè)內部信息一體化，加強財務預算的信息化管理

隨著科技的不斷進步，信息化已經滲透到企業(yè)的各個部門，財務部作為企業(yè)的重要部門，應建立完善的信息網絡，通過內部信息的共享、交換和無縫鏈接，清除財務與業(yè)務、財務與實物、財務與管理決策者之間的信息孤島，通過信息管理系統(tǒng)，協(xié)助管理者進行各項計劃的監(jiān)控、預算和成本的管理控制等，以利于制定科學的管理決策和發(fā)展策略。建立企業(yè)上下一體化。通過企業(yè)財務網絡的搭建，上級管理人員可以隨時掌握下級單位的財務動向，基層單位也不需要天天忙于向不同的上級部門報送不同的數(shù)據(jù)，上級部門對下級單位通過網絡即可實施管理和控制，減少控制過程中人為因素的影響，促進財務工作規(guī)范化和高效化。構建內外信息一體化，構建科學的預算管理模型，有效實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

4 結 論

總之，企業(yè)財務預算管理在企業(yè)未來發(fā)展中意義重大，針對目前企業(yè)財務預算管理中存在的問題與現(xiàn)象，及時分析其產生的原因，注重預算管理的科學性與合理性，做好預算管理的執(zhí)行監(jiān)督工作，制定合理的考核管理機制。只有這樣才能保證企業(yè)財務預算管理的有效性，保證企業(yè)的長遠發(fā)展。

參考文獻：

篇4

一、房地產財務預算綜述

（一）房地產企業(yè)進行財務預算的必要性

最近幾年我國房地產行業(yè)發(fā)展迅猛，許多房地產企業(yè)規(guī)模不斷增大，其房地產開發(fā)項目數(shù)量不斷增加，對我國社會經濟的提升產生了不小的助推作用，然而由于房地產企業(yè)規(guī)模的不斷擴大其對財務預算管理的質量要求的更加高。房地產企業(yè)歸屬于資金密集型企I，其開發(fā)項目周期較長，而且由于周期長其所涉及的財務風險繁冗復雜；同時房地產企業(yè)在負債經營方面通常是大量舉債，也為財務預算管理帶來了不小的風險。因此一旦房地產企業(yè)對自身財務預算管理認識不到位就會致使房地產企業(yè)缺乏正確的前進方向，從而無法通過財務預算管理來降低各種財務風險弊端。

（二）財務預算的特征

財務預算管理就是為了促進企業(yè)發(fā)展，建立在科學合理預測的基點上，利用各種活動有效配置企業(yè)資源的管理方式。財務預算能夠將企業(yè)的所有問題進行有機的結合，能夠將問題直接統(tǒng)一化。這樣就能看出財務預算的全面性，利用這個特點能夠制定企業(yè)綜合財務預算的制度，其中主要涵蓋了預算指標與非預算指標的內容，這樣企業(yè)就能夠利用這些財務預算指標制定出符合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，從而推動企業(yè)的發(fā)展。由于財務預算是事前進行預算編制，因此存在預測性，通過預測性這個特點來進行預算編制能夠為企業(yè)下一年度的財務資源的配置提供一定的參考依據(jù)，從而保證房地產企業(yè)整體的發(fā)展。

二、當前房地產企業(yè)財務預算存在的弊端

（一）缺乏完善的財務預算管理系統(tǒng)

當前房地產企業(yè)多數(shù)都是缺乏完善的預算管理系統(tǒng)，致使房地產企業(yè)在實行財務預算管理的過程中產生了許多弊端，諸如企業(yè)中各個開發(fā)項目資源交錯、人員權責交錯、部門職能重復以及運行效率低下等等問題。產生上述問題的原因一方面就是房地產企業(yè)中的預算管理牽涉范圍極為廣泛，在預算執(zhí)行過程中極易產生預算信息失真的現(xiàn)象，最終致使財務預算編制的無效化，例如房地產企業(yè)的管理層十分重視企業(yè)的短期預算效益，但是卻忽略長期預算對企業(yè)的益處；另外一方面就是財務預算缺乏執(zhí)行力度，財務部門并沒有重視財務預算的執(zhí)行，執(zhí)行財務預算落實不到位，沒有人給予壓力。上述都是缺乏完善的財務預算管理系統(tǒng)的弊端。

（二）財務預算規(guī)劃缺乏整體性

房地產企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，因此其核心問題就是如何將資金利用效率達到最優(yōu)。但是由于財務預算整體性的缺乏，其不能將整個房地產企業(yè)價值鏈進行連接，不能達到全面的預算，致使其無法發(fā)揮出預算的實際功能，自然就無法充分的提升房地產企業(yè)的資金利用效率。而且其更加注重的是局部收益，房地產企業(yè)管理層通常會給企業(yè)選擇一個戰(zhàn)略性開發(fā)項目，從而將企業(yè)的大部分資源向其傾斜，同時只對該戰(zhàn)略項目進行局部預算，往往忽略了其他項目的財務預算，表明房地產企業(yè)根本就不重視財務預算的整體性。

（三）財務預算編制缺乏戰(zhàn)略性

首先就是房地產企業(yè)在落實編制財務預算時并不具備全面性，其更多的只是從設計企業(yè)當下的短期利益作為預算編制，并沒有從房地產企業(yè)未來的前景去編制預算。最終致使財務預算編制與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略存在一定的矛盾，致使各個階段的財務預算編制無法有效的鏈接，最終無法適應市場的變化而使得房地產企業(yè)走下坡路。

三、房地產企業(yè)財務預算優(yōu)化措施

（一）加強財務預算管理系統(tǒng)的建設

財務預算管理系統(tǒng)中主要是由預算編制、預算控制、預算執(zhí)行與績效管理四個環(huán)節(jié)構成。預算編制要針對房地產企業(yè)財務的基本情況進行預算指標的下達、分解、上報、審批、匯總以及公布；預算控制就是項目預算的具體實施人員在進行預算實施時前需要嚴格按照預算編制來落實進行工作，使其能夠符合預算編制的指；預算執(zhí)行就是根據(jù)預算控制的具體措施來執(zhí)行預算，最終預算項目結束時其是符合之前預算編制的指標結果的；最后一個環(huán)節(jié)就是績效管理，就是針對這個預算項目進行評估與分析，這樣才能夠為以后的預算編制提供參考資料。因此加強財務預算管理系統(tǒng)的建設需要把握上述四個環(huán)節(jié)的要點，最終才能提升房地產企業(yè)的財務預算層次。

（二）提升財務預算規(guī)劃整體性

房地產企業(yè)在進行財務預算管理中一定要對所有項目都進行財務預算規(guī)劃，這樣不會造成部分項目資金的浪費。具體操作方式就是在財務預算管理制度中嚴格要求財務預算規(guī)劃的整體性，將房地產企業(yè)的各個價值鏈環(huán)節(jié)進行預算編制，這樣才能將房地產企業(yè)的所有資金用到刀刃上，從而達到提升整個房地產企業(yè)資金利用效率的目的。

（三）強化財務預算編制戰(zhàn)略性意識

房地產企業(yè)中管理層始終是決定財務走向的關鍵人員，其是房地產企業(yè)的領軍層面。因此要想加強財務預算編制的戰(zhàn)略性就需要從改變領導層的思維著手，房地產企業(yè)管理層從意識上必須要重視財務預算編制的戰(zhàn)略性，這樣才能夠不斷的提升企業(yè)管理層對財務預算管理的重視程度。這需要房地產企業(yè)能夠聘請財務預算專家對管理層進行講座，為管理層強化財務預算編制戰(zhàn)略性意識。這樣制定出來的財務預算編制就不會是忽略企業(yè)長期發(fā)展，重視企業(yè)短期利益，才能為房地產企業(yè)穩(wěn)健的發(fā)展打下堅實的基礎。

結束語：綜上所述，財務預算是房地產企業(yè)財務中至關重要的一環(huán)，房地產企業(yè)必須加強對其的研究才能提升其財務預算層次，從而達到提升企業(yè)競爭能力的目的。希望本文能夠對房地產企業(yè)財務預算環(huán)節(jié)有所幫助。

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(一)財務預算管理概念模糊不清

一個企業(yè)的經濟發(fā)展必然于財務是密不可分的。但是，在很多企業(yè)的預算管理方面，不同企業(yè)的管理水平也是參差不齊，這一問題產生的主要原因是財務預算管理這一概念在企業(yè)中還很模糊，他們認為對于財務這一塊，有了計劃就不必再有預算；有的認為那完全是財務部門的事，與其他領導或部門無關；有的還認為財務預算管理會造成人力物力的浪費。以上那些認識是極不利于企業(yè)的發(fā)展的，會導致本就不發(fā)展的財務預算走向更加路后。

(二)企業(yè)缺乏戰(zhàn)略思想

在企業(yè)的發(fā)展過程中，缺乏一種發(fā)展的長遠眼光。在財務預算管理時，他們往往將企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標忽視，使得預算的編制和執(zhí)行向長期戰(zhàn)略目標這一方偏移。此外，很多企業(yè)固步自封，缺乏彈性的市場頭腦，他們在制定預算管理時，往往不根據(jù)市場的實際情況來調研和預測，忽視了市場環(huán)境對財務預算的作用，這一沒有彈性的固定預算方法，使得企業(yè)面臨市場變化的時候往往缺乏應變能力。

(三)執(zhí)行缺乏監(jiān)督與控制，結果缺乏考核與激勵

一個企業(yè)是否具有發(fā)展?jié)摿?，往往看的不是它的資金是否雄厚，規(guī)模是否大小，而是看這一企業(yè)是否具有強而有力的執(zhí)行力。雖然大部分的企業(yè)都懂得財務預算重要性，但是在很多企業(yè)里面，財務預算最終只是以一些文件和報表的形式呈現(xiàn)出來，而沒有真正的落實執(zhí)行。就算有一些財務預算被執(zhí)行了，但在執(zhí)行的過程中，卻缺乏必要的監(jiān)督控制，也沒有對監(jiān)督控制的結果的進行考核與激勵，以上這些對財務預算的行為方式在很大程度上使得企業(yè)財務預算管理的有效性難以發(fā)揮。

(四)預算管理人員整體素質不高，影響管理效果

預算管理是企業(yè)在發(fā)展進步中的一個重要環(huán)節(jié)，由于財務預算涉及到的環(huán)節(jié)多、數(shù)量大，同時它還與財務、會計、管理、計算機等多學科的知識相關聯(lián)，如果相關的預算管理人員的素質達不到預算管理的需要，那將會直接影響企業(yè)的發(fā)展和運營。

二、主要對策

（一）實施全面預算管理

全面預算管理是企業(yè)預算實施的集計劃、控制為一體的全員、全過程、全方位的系統(tǒng)預算管理過程。全員預算管理要求企業(yè)的業(yè)務人員、非業(yè)務人員，包括公司負責人、車間級部門負責人、各崗位員工、財務人員等所有人員，都必須參入到預算管理中去，強調所有人員的參入，而不是僅僅是財務人員和經理層人員的責任；全過程預算管理要求企業(yè)的各項經營活動，無論是在事前、事中還是在事后都要納入到預算管理中來，強調的是過程控制和結果控制的均衡性；全方位預算管理要求企業(yè)一切生產經營活動都必須納入到預算管理，包括銷售、研發(fā)、采購、生產、質量控制、物流、財務、行政管理、人力資源管理等，強調預算管理的整體性概念。 企業(yè)所有部門主管人員普遍有機會參入參入有關預算管理的決策，是建立有效企業(yè)預算管理的基本條件。企業(yè)管理以財務管理為中心，而財務管理的最高境界就是全面預算管理。

（二）構建全面預算管理系統(tǒng)

建立預算管理體系平臺，在此平臺上通過事先對公司目標確定與分解，合理劃分責任主體和責任邊界，落實責任；建立預算假設（前提條件），進行預算編制，優(yōu)化資源配置；實時進行預算控制和信息反饋，及時進行預算分析和調整，不斷調整經營活動，從而最終實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標。

全面預算管理系統(tǒng)包括：費用預算管理、資本性支出預算管理、成本預算管理、新產品開發(fā)預算管理、預算下?lián)芄芾?、預算控制（報賬系統(tǒng)）等。同時，建立預算系統(tǒng)與財務系統(tǒng)的對接，實現(xiàn)兩系統(tǒng)之間的信息傳遞，從而實現(xiàn)預算管理體系的有效運行。

（三）樹立以市場為導向、以企業(yè)發(fā)展的長期戰(zhàn)略思想

一個具有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)，往往會在發(fā)展短期目標的時候，圍繞一個長期戰(zhàn)略目標。財務預算是企業(yè)圍繞長期戰(zhàn)略目標，對企業(yè)資金取得和投放、收入和支出等資金運動所做的具體安排。因此，財務預算應當以市場為導向，緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以經營利潤為目標，以現(xiàn)金為核心進行編制 。企業(yè)財務預算管理是對未來的一種管理，是實現(xiàn)財務管理目標和企業(yè)戰(zhàn)略目標的整體行動規(guī)劃，因而屬于管理導向性的戰(zhàn)略管理。財務預算目標實際上是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎的財務管理目標。財務預算只有定位在企業(yè)戰(zhàn)略目標上，財務預算管理才能有生命力。

（四）設置相應的財務預算管理工作組織，加強預算管理方面的培訓

因為預算是一個多綜合的學科，它與財務、會計、管理、計算機等多學科的知識相關聯(lián)，故而財務預算管理具有很強的的專業(yè)性和技術性，如果缺乏相應的機構和專業(yè)人員，就很難對預算進行卓有成效的管理。因此企業(yè)應結合企業(yè)的實際情況，建立相應的財務預算管理組織機構，開展全面系統(tǒng)的培訓，使預算管理人員充分行使其職能，將企業(yè)財務預算的管理與實施工作得以有效的運行。

（五）增量預算與零基預算的結合

增量預算的特點是考慮了歷史成本，但卻不注重現(xiàn)有的資源數(shù)量。零基預算的特點是不考慮歷史成本，重視現(xiàn)有的資源數(shù)量。通過財務與企業(yè)管理部門的結合，根據(jù)整體的預算盤子，及時進行調整和綜合平衡，確保預算的約當進行，強調的是對突發(fā)成本的控制。對于企業(yè)發(fā)生的管理費用、財務費用和經營費用，則采用零基預算的編制方法，與歷史數(shù)據(jù)脫鉤，強調的是對現(xiàn)有資源的配置。通過增量預算與零基預算相結合，使預算更貼近實際。

結論

企業(yè)的發(fā)展是經濟增長與預算規(guī)劃同步的，一個具有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)，他的財務預算管理必然也是高效有序的。財務預算管理的作用在當今企業(yè)發(fā)展中的作用性是眾所周知的，我們只有在各個方面將自己提升，在企業(yè)經濟快速發(fā)展的同時，有規(guī)劃，有組織，有效率的財務預算管理將會是企業(yè)立于不敗之地。

參考文獻:

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（一）財務預算不細造成成本控制增高

油田開發(fā)的勘探、開發(fā)的時間、使用的物質材料、開采方式、科學技術、運輸成本，每一項都決定著財務預算成本控制，由于油田開發(fā)工程大、時間跨度長，造成成本預算很難準確，在財務預算中，多數(shù)以上限粗略計算成本，這樣，造成一些成本預算增高，經濟效益相對減低。

（二）財務預算執(zhí)行力度和監(jiān)督力度不夠

油田開發(fā)中，油田公司雖然重視財務預算管理，成立了專門油田開發(fā)財務預算職能部門，對油田開發(fā)進行預算管理并承擔財會監(jiān)督職責，由于預算部門和監(jiān)督部門是油田職能部門，受油田公司的管控，對財務預算的執(zhí)行和監(jiān)督重視程度不夠，造成油田開發(fā)的管理制度沒有跟上經營活動，沒有建立行之有效的預算反饋機制。

（三）沒有形成成熟的財務預算管理機制

油田公司雖然建立起一套相應的組織管理機構，由于油田開發(fā)的數(shù)量有限，開發(fā)過程中具有財務預算管理經驗的財會人員較少，對財務預算的協(xié)調、監(jiān)督和執(zhí)行都沒有經驗，一些油田公司財務預算管理權限沒有下放給財會部門，沒有建立健全油田企業(yè)財務預算的管理機制，對財務預算管理的認識程度不高，而導致了財務預算一直處于低端水平。

（四）財務預算的全員意識和戰(zhàn)略意識缺乏

油田企業(yè)相關負責人在進行財務管理時，容易把預算和計劃混淆，將預算當成財務報表，并且油田開發(fā)的各個部門很少能直接參與預算編制工作中來，通常只對財務提交的具體預算結果進行簡單的確認。在整個財務預算中，還缺乏長遠的戰(zhàn)略意識，導致預算結果與實際操作偏差較大。另外，在物價多變化的今天，由于油田開發(fā)時間比較長，一些成本預算的價格隨市場變化而出現(xiàn)了不確定因素，在財務預算管理中，缺乏相應的完整預算標準，使預算缺乏合理的數(shù)據(jù)，造成預算與實際費用偏差較大。

二、改進油田開發(fā)中財務預算管理存在問題的對策

（一）用科學發(fā)展的觀念，全面指導財務預算管理

用科學引領發(fā)展，把科學發(fā)展作為油田企業(yè)發(fā)展之本，把眼光放長遠，在油田開發(fā)財務預算管理中，要重視成本預算全面性和細致性。一是油田開發(fā)財務預算做到全面性。要全面分析油田開發(fā)過程中的成本預算，預算要綜合考慮到勘探成本、開發(fā)成本、原材料成本、技術成本、人力成本，做到通盤考慮，不能遺漏，在財務預算中，做到優(yōu)質、低耗能、高盈利的成本控制；二是油田開發(fā)實行精準、細致的財務預算。不僅要通盤考慮的各個環(huán)節(jié)所需財務預算，也要考慮每個環(huán)節(jié)財務預算的準確性，并做好變量預算，提高油田開發(fā)財務預算準確意識，用科學有效的方法在全面指導財務預算管理，降低成本，增加油田經濟利益。三是以科學發(fā)展觀為指導。實現(xiàn)油田企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。要強調精細管理與挖潛增效相結合精細管理，成為油田開發(fā)深化預算管理的未來發(fā)展方向。

（二）提高財務人員整體素質

在油田開發(fā)中，加大對財務人員的管理，以提高財務人員財務預算管理能力和監(jiān)督控制水平為目的，對財務人員進行崗前、崗上培訓。在油田開發(fā)中，選些優(yōu)秀的財務人員進行財務預算管理的專項培訓或請一些具有油田開發(fā)經驗的財務人員進行現(xiàn)場講授經驗，提高財會人員對油田開發(fā)財務預算管理能力。同時，也要引入競爭機制和獎優(yōu)劣罰機制，強化養(yǎng)成財務人員的職業(yè)觀念，提高財務人員的整體素質，還要加強企業(yè)財務預算的宣傳力度，積極在油田企業(yè)內部宣傳成本預算對企業(yè)發(fā)展的重要性，正確引導員工自覺參與財務預算管理，提高成本控制。

（三）建立健全財務預算管理和財會監(jiān)督體系

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隨著社會主義市場經濟的確立，教育體制改革不斷深入，高等教育呈現(xiàn)快速發(fā)展的態(tài)勢,高校財務資金收入得到了很大的改善。高等學?；I資渠道的多元化與高等學校功能的多樣化決定了高等學校財務管理內容的全面性和復雜性，包括事業(yè)、企業(yè)、基建等多性質的綜合財務,涉及到計劃、分配、信貸、物價、稅收等方面。這種多元化利益主體的形成,使高等院校在資金管理上必須以加強綜合預算、強化預算管理為中心。傳統(tǒng)高校財務預算管理理念及方法已很難適應高?？焖?、多元發(fā)展的需要。本文擬就當前高校財務預算管理中存在的主要問題及其解決對策進行初步的探討。

一、高校財務預算管理中存在的主要問題

《高等學校財務制度》對我國高校預算管理進行了重大改革,提出了高等學校預算新概念,并規(guī)定了“大口徑”范圍和“大管理”的職能。從理論上講,這無疑更能反映學校資金收支全貌,更有利于控制學校收支的總體規(guī)模。但是從實踐中看仍然有許多問題,主要有以下幾點:

1.預算編制方法不夠科學

在我國的很多高等學校預算中,不能準確地計算或估算項目金額,收入支出的預算沒有按照學校當年事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和任務的有關標準和定額編制,采用“基數(shù)+增長”的預算法,即根據(jù)上一年的基數(shù)加本年增減因數(shù)來確定年度的支出預算規(guī)模,預算管理成了“分蛋糕、切蛋糕”，各部門經費預算苦樂不均，有的項目大手大腳花錢，仍有資金沉淀；有的項目缺少“照顧”，下達預算經費少，常常剛剛到年度中期就把全年經費花完。這樣的預算管理即使收支項目合理也會導致學校財務管理面臨被動的局面,常發(fā)生有些部門千方百計尋找理由，巧立名目，多打報告，勤找領導要求追加經費等現(xiàn)象，使得預算失去了其嚴肅性和有效性,達不到預算原有的目的。同時,高等學校預算一般是按年度編制的,力求維持年度收支平衡,基本上沒有考慮或少有考慮學校的長期發(fā)展目標,在編制預算時缺乏長、短期目標的整合思想,不能充分發(fā)揮預算的資源配置功能。

2.預算時效性差

由于高校決策機構對預算管理不夠重視，未設立常設預算管理職能部門，預算管理工作一般掛靠財務部門。財務部門自身管理力量嚴重不足，預算管理工作更顯捉襟見肘。目前，許多高校預算編制分成兩部分，一部分上報財政部門的學?？偟牟块T預算，一般在每年十月份前上報主管部門；另一部分是學校具體執(zhí)行的分解預算，一般在每年的三、四月份下達執(zhí)行。高?，F(xiàn)行編制預算是按照公歷年，而學校采用的是學年制，當年9月所收學費收人不僅僅用于當年開支，而一直要使用到次年的8月底，其收入實際使用會計期間與預算編制核算期間存在差異，反映在會計報表上即當年年底“事業(yè)結余”科目的余額較大，而且第二年1到8月因無大量學費收入，其會計報表的“事業(yè)收入”科目可能出現(xiàn)負數(shù)，這時“事業(yè)結余”科目就不能如實地反映學校的財務狀況，給報表閱讀者造成困惑和誤解，預算管理難以實行“實時控制”，經費使用部門無法統(tǒng)籌全年經費使用，影響教學、科研工作的正常開展。

3.預算執(zhí)行剛性不強，預算約束力軟化

目前高校預算的彈性很大,預算指標沒有約束力,預算管理成了一句空話。由于預算編制沒有細化,預算水平不高,很多資金沒有落實到具體部門和具體項目,往往是哪里要得急就往哪里安排，不得已只能設立機動經費來彌補預算編制產生的缺口。至于機動經費的必要性、經濟效益等缺乏必要的論證，彈性很大，經費使用單位隨意擴大開支范圍，提高開支標準，預算的控制作用被弱化。有些高校領導不按預算安排使用資金，隨意開口子，批條子，造成預算變更頻繁，預算執(zhí)行剛性不強，經常突破預算并動用巨額的機動經費使學校總體預算嚴重超支，如某中等規(guī)模高校2007年預算項目超支占總預算項目35％，學校機動經費開支超過1800萬元，學?？傤A算嚴重超支，預算管理形同虛設。

4.預算缺乏有效的監(jiān)督機制

預算管理已成為高等學校財務管理的一種機制,是財務管理的核心，但是許多高校在預算管理方面只注重預算的編制和執(zhí)行對預算下達后的執(zhí)行情況和進度缺乏監(jiān)督。預算確定后,應接受各部門的監(jiān)督。但由于權利錯位,致使監(jiān)督不力,往往造成編制預算是一回事,執(zhí)行預算是另一回事,尤其是對預算下達后的執(zhí)行情況和進度缺乏跟蹤和分析,使預算運行情況成為盲點,缺乏強有力的監(jiān)督機制。

學校在執(zhí)行預算管理中缺乏有效的監(jiān)督與獎罰措施，經費使用部門未樹立項目績效評價觀念，經費使用不講求效益，亂花預算資金。經費監(jiān)督部門未能及時進行項目經費績效評價，預算決策層和管理層未將上年預算資金績效評價結果作為預算年度下達預算經費的依據(jù)，造成預算經費使用效率低、違法亂紀等不良后果。

二、強化高校財務管理的對策

1.堅持科學發(fā)展,構建穩(wěn)健型理財體制

高校預算管理要改變以往主要任務是收撥資金、分配資金、使用資金的簡單財務核算方式，著力創(chuàng)新,盡快構建穩(wěn)健型理財?shù)幕究蚣?、公正透明的預算管理體制、約束有效的財經制度體系和完善的內部控制制度，使預算管理跟上時代的步伐。

根據(jù)現(xiàn)階段的實際，建立全面預算管理體系。全面預算管理體系可分為三個層次:第一,預算的決策層：預算管理委員會。委員會主任由單位最高領導擔任,成員可為單位各職能部門負責人。其主要職責是:審議批準有關預算管理目標和規(guī)章制度；審議單位年度預算方案及年度預算執(zhí)行情況；審議批準年度重大預算調整方案;審議年度預算執(zhí)行結果分析報告；審議批準預算考評獎懲方案。第二,預算管理職能部門：預算管理辦公室，一般由綜合計劃部門、財務部門、審計部門等組成,直接對預算管理委員會負責。其主要職責是:負責擬定預算總目標及預算管理規(guī)章制度；根據(jù)年度任務與改革要求,提出年度預算目標和預算編制綱要；負責組織和指導各部門的預算編制、調整的工作；負責預算執(zhí)行結果的考核與分析工作；負責預算執(zhí)行的監(jiān)督管理工作等。第三,預算責任部門：資金使用部門，其主要職能是將預算指標具體落實到實際工作中,并提供預算管理所需要的所有實際信息反饋。各層次必須明確職責和權限，使學校各學院(部門)都知道自己在預算管理中該做什么、不該做什么，并落實到位。

2.引入零基預算法

為克服“基數(shù)+增長”預算法的不科學、不規(guī)范、不公平的弊端,增強預算的嚴肅性、合理性和有效性，建議引入零基預算法。

零基預算法全稱為“以零為基礎編制計劃和預算的方法”,也就是說,在每個預算年度開始時一切為零,對所有正在進行和將要進行的教學、科研活動都視為重新開始,根據(jù)發(fā)展計劃目標,重新核定每項開支對實現(xiàn)目標的意義和效果,并在費用-效益分析的基礎上,重新分配和安排各項支出的先后次序。其基本特征是不受以往預算安排和預算執(zhí)行情況的影響,一切預算收支都根據(jù)其發(fā)展目標、中短期工作計劃和人員基本情況來重新編制預算,實效性很強。

高校引入零基預算法時,應注意以下幾個步驟:①設計預算總表、單位明細表、專項經費表、人員基礎表、定額表、定額支出表,收集相關的數(shù)據(jù)資料。②明確長遠目標與近期目標、定量目標與定性目標之間的關系,建立起可以量化考核的目標體系。③審核預算時,以零為起點,評價組織的一切活動。要求所有申請預算的項目或部門,都必須提交下一年度的計劃；新增項目必須提交可行性分析報告；原有尚需繼續(xù)進行的項目,必須提交項目計劃完成情況報告。④根據(jù)需要和可能確定資金額,按人員和定額確定正常經費后,按照已確定的項目和活動的先后次序安排專項經費。⑤正常經費加專項經費,就是本單位全年的支出預算。

3．推行績效預算管理模式

為克服預算約束力不強、缺乏有效監(jiān)督等缺點，建議推行績效預算管理模式?？冃ьA算就是指通過強化責任機制和建立激勵機制,將校內各部門的經費預算與它們的工作任務、取得的效益掛鉤,經費預算的執(zhí)行隨工作績效浮動的預算管理模式。通過對預算績效的評估,考核各資金使用部門是否完成了工作任務、是否實現(xiàn)了預期的目標、效果如何。

首先,由預算管理職能部門根據(jù)預算管理委員會審定的長遠規(guī)劃目標,確定學校當年預算管理的總體目標。其次,把總體目標進行細化和分解,形成各資金使用部門的具體目標,再據(jù)此指導各部門編制預算。再次,建立完善的績效指標體系,制定確實有效的績效目標。高校戰(zhàn)略規(guī)劃中的長期宏觀目標可分解細化為短期微觀的績效目標,預算通過績效指標的計算衡量是否達到目標,預算方案的執(zhí)行結果通過績效指標進行反饋?？冃гu價時，可由各使用部門以正式的書面報告來反饋于預算管理職能部門；也可自上而下考察績效,由預算管理職能部門對各部門績效考評,和由各部門負責人對其教職工進行績效考評。

預算職能部門要切實負責預算的監(jiān)督，預算的監(jiān)督主要反映預算執(zhí)行的進度和結果,了解預算在執(zhí)行過程中是否偏離了目標,并及時采取相應的措施。要及時監(jiān)督數(shù)據(jù)是否真實完整,是否符合國家有關政策法規(guī)和組織內部管理的規(guī)章制度。預算職能部門要及時分析績效情況,確定和分析差異,找出差異形成的原因，應定期和不定期地用會計報告或審計報告的形式將預算執(zhí)行的情況,包括執(zhí)行的進度、結構、效果的綜合分析與評價及時反饋各部門。預算職能部門要建立相應的激勵與約束制度，對積極增收節(jié)支、將相關收入納入學校預算管理、預算執(zhí)行情況良好的部門，在考核時加分，并給予一定的精神和物質上的獎勵。對有隱匿收入等違反預算管理規(guī)定或預算執(zhí)行情況差的部門給予一定的處分，如警告批評、取消該部門的評優(yōu)資格、在下年度該學院的預算指標中扣除一定的額度等。

參考文獻：

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[2]曹濤，論國庫集中支付制度下的高校預算管理[J].當代經濟.2008，（2）：100.

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（一）事業(yè)單位對預算管理認識不足，重視不夠

從目前事業(yè)單位預算管理情況來看，很多管理人員本身并不重視預算管理，單位內部各部門之間的溝通交流差，信息時效性無法得到保障，這樣一來預算管理難度也隨之增加，還有一部分財務人員本身專業(yè)素質差，對于預算管理的各項細則以及規(guī)范根本不熟悉，工作效率低、管理方式陳舊、管理思維老套等問題也不同程度的存在，預算管理流于形式，這些都是影響事業(yè)單位預算管理效果不佳的因素。

（二）預算編制方法簡單，缺乏科學性和戰(zhàn)略性

預算管理與其他財務管理一樣，需要嚴禁、客觀的工作態(tài)度，但是現(xiàn)階段很多事業(yè)單位為了能夠縮短編制時間，在調查、研究以及取證的各個環(huán)節(jié)都操之過急，并沒有進行合理的分析、科學的取證，從而直接影響了預算管理效果?，F(xiàn)階段我國事業(yè)單位所采用的預算方法都是將預算支出假設為零，以此為基礎進行編制。這樣的方法對于往年預算不會產生影響，是比較科學的一種預算方法。但是在實際的預算編制中很多事業(yè)單位沒有運用這種編制方式，而是采用了增量預算編制方法，這使得預算結果誤差嚴重，無法與新時期的預算要求相適應。

（三）預算的執(zhí)行力度不強

事業(yè)單位的預算管理在執(zhí)行之前，需要經過國家政府的審核，經批準后方可施行，且不能隨意更改。從目前大部分的事業(yè)單位預算執(zhí)行情況來看，單位內部管理弱化，執(zhí)行力差，設置會隨意更改預算指標，這嚴重影響了預算工作的合理性。同時在沒有嚴格的考核機制以及管理監(jiān)督機制，激勵政策、獎罰政策缺失，大大降低了預算管理工作的時效。單位內部工作人員主觀能動性差，預算執(zhí)行力大打折扣。

（四）財務預算管理體制不完善，運行機制落后

在事業(yè)單位內部，針對資金的實際運行上存在很多資金控制問題，領導本身對資金控制認識不足，內部管理體制落后，會計制度不健全，不完善，同時，由于內部監(jiān)督管理機制無法充分發(fā)揮作用，導致管理失控，資金浪費十分嚴重。在事業(yè)單位內部，財務預算管理運行常常出現(xiàn)違背市場經濟規(guī)律的現(xiàn)象，職工認為自己的工作是鐵飯碗，在開源節(jié)流方面的認識十分薄弱，單位內部員工缺乏危機意識以及創(chuàng)新意識。最后，事業(yè)單位經濟責任落實不明確，沒有必要的責任機制，一旦出現(xiàn)問題，很難立即解決和處理，財務管理過于粗放，財務管理方法。

二、事業(yè)單位財務預算編制管理策略分析

（一）加強事業(yè)單位編制預算的管理

在事業(yè)財務管理中，預算管理是不可缺少的一部分，它貫穿于財務管理的整個構成中，也是事業(yè)單位開展其他財務活動的依據(jù)，事業(yè)單位預算管理要從國家政策以及社會實際情況出發(fā)，順應國家的發(fā)展形勢，在預算編制、審批以及監(jiān)督管理等方面都要嚴格進行，建立科學的預算管理機制，實現(xiàn)事業(yè)單位財政資金的優(yōu)化配置。

（二）加強事業(yè)單位內部的預算監(jiān)督

根據(jù)國家的相關規(guī)定，為了能夠進一步提升預算管理效力，需要在單位內部建立行使有效的約束機制和監(jiān)督機制，強化會計部門規(guī)章制度以及基礎管理的力度，會計機構以及會計工作人員都必須要依法執(zhí)行自己的權利，同時也要履行相對應的義務，進行核算的過程中要做到精細、準確、嚴謹，另外事業(yè)單位為了能夠達到有效的預算管理，要注重經濟管理，經濟管理落實到位，才能夠保障單位整體經濟效益的提升。

（三）加強對財務預算中期績效的控制力度

加強對財務預算中期績效的控制力度，對財務部門的預算進行有效的控制，并要加強對其執(zhí)行過程中的剛性約束能力，加強對財務預算執(zhí)行效率的控制力度，加強資金投入；不斷提高預算執(zhí)行效率；嚴格的按照相關規(guī)定標準，促使預算資金支出的收益最大化；加強對財務預算編制整個過程的有效控制，確保預算以及財務風險的有效降低。對事業(yè)單位績效預算管理的具體實施情況進行有效的收集與整理，促進信息庫的有效建立；在事業(yè)單位績效預算管理的過程中，預算績效信息的真實性對執(zhí)行結果有著決定性的影響。所以，事業(yè)單位在進行績效預算管理的過程中，要加強對其具體執(zhí)行情況的有效收集與整理，作為以后類似項目工作提供有效參考，這對績效預算管理工作的穩(wěn)定發(fā)展有著重要的影響。

（四）對后期預算績效的有效考核與反饋

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一、我國公路企業(yè)的財務預算管理特點

（一）資金的管理比較復雜

我們知道，公路建設所需要的時間是比較長的，其建設一般都是由多個施工單位共同完成，并且這些單位的規(guī)模和施工進度通常都不一致。這就在某種程度上給公路企業(yè)在建設資金的管理與籌集方面帶來了一定的困難。其所籌集到的資金不只是跨期較長，而且需要支付的施工單位也很多，貨幣的支付進度和額度都不一致。所以，在如此特殊的企業(yè)里面實施財務預算管理，其意義就顯得尤為重要。

（二）籌資的任務比較艱巨

我國目前的公路經營體制仍然是收費經營。這是由市場供求關系以及政府宏觀上保證市場的有效供給雙重因素決定的。而且我國的公路企業(yè)在公路建設前期的投資規(guī)模通常都很大，動輒就要上百億元的投資。所以，作為公路企業(yè)，其籌資的任務一直都是比較艱巨的。

二、目前我國公路企業(yè)在財務預算管理中存在的主要問題

（一）對財務預算管理的內涵理解認識不夠

財務預算管理工作會涉及到我國公路企業(yè)日常經營活動的各個環(huán)節(jié)，是集財務預算與經營預算為一體的一個綜合性預算體系。在此體系中，每個部門甚至每個員工都是預算的執(zhí)行者和提供者。但是，由于預算管理就是在財務的收支預算管理基礎之上的發(fā)展與延伸，其與財務部門的關系必然是十分密切的，這就導致不少的企業(yè)人員存在認識上的錯誤，誤以為預算管理就是財務部門的事情與工作，只是一種財務行為，應該由財務部門全面負責預算的編制工作與實施工作，并未將預算管理和企業(yè)管理、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略以及企業(yè)的組織結構緊密地聯(lián)系起來，因而缺乏參與到預算管理的積極性和主動性，對預算管理工作的重要性認識不足。而且在實際工作中，很多公路企業(yè)直接將預算的編制工作全都交到財務部門，其他部門幾乎很少直接參與預算，甚至根本不參與預算的編制工作，只是對財務部門所提交的結果進行一下確認而已，這樣一來，企業(yè)的預算管理便流于形式。所以說，公路企業(yè)管理中各員工和部門如果參與預算管理的意識不強，參與的力度不夠，就會直接導致預算約束力的剛性降低，預算執(zhí)行力的隨意性增加，財務預算管理的應有作用無法得到充分的發(fā)揮。

（二）預算的編制時間不夠，執(zhí)行反饋情況也不及時

首先，預算的編制工作作為財務預算管理的起點，需要全體員工和各部門領導的參與和多方論證，工作量相當大，通常要安排非常充足的編制時間才能完成?？墒悄壳拔覈恍┕菲髽I(yè)往往在時間安排上不甚合理，經常不能及時在上年年底完成預算編制工作，這樣就使得第二年年初嚴重缺乏預算的指導，使內部考核結果失去了依據(jù)，有的企業(yè)雖然在上年年底之前匆匆完成了預算的編制工作，但是由于缺乏充足的調查研究與論證結果，使得預算的質量也不是很高。

其次，由于在預算的編制過程中無法做到精準的預測，所以當實際發(fā)生要對預算進行調整時，若不能夠得到及時的反饋，就會導致整個財務預算形同虛設，所以通常情況下，預算的編制做得越詳細，在實際執(zhí)行情況中對及時反饋的要求也就越高。

（三）員工的績效考評尚未與財務預算的執(zhí)行情況掛鉤

目前，我國的公路企業(yè)財務預算管理普遍存在重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象，此現(xiàn)象的產生是源于以下兩個主要方面：一方面，相關人員的考核意識比較薄弱，考核指標也不是很明確。我國目前不少公路企業(yè)在預算的編制完成之后就認為是萬事大吉了，忽視了對預算工作執(zhí)行情況的監(jiān)督、評價和分析等重要細節(jié)，沒有從本質上實現(xiàn)預算目的，也就無法做到將預算的執(zhí)行情況和企業(yè)本身的經營情況進行有機的銜接。另一方面，不少公路企業(yè)沒有制定出一套財務預算指標的考評機制，也沒有把企業(yè)員工的工作績效和財務預算的執(zhí)行情況聯(lián)系起來，使預算工作本身應該具備的約束力不能得到有效的發(fā)揮。

三、我國公路企業(yè)在財務預算管理中的對策

（一）控制好企業(yè)財務風險，采用多元化的融資方法

我國的公路企業(yè)要想達到比較良好的財務預算管理效果，首先就要做好籌資的管理，特別是要處理好權益性融資與債務融資之間的關系。另外，在債務融資中，最主要的是對本金和利息的支付與企業(yè)的現(xiàn)金流量之間的關系要做好妥善的處理。而長期融資和短期融資也有著各自不同的特點，長期融資在某種程度上可以減輕企業(yè)的還本壓力，但又使每期的利息有所增加。短期借款雖然其利息支出比較少，但過重的債務又給企業(yè)帶來了不小的壓力。所以說，公路企業(yè)在財務預算管理中應該對兩者進行合理的分析和籌劃。

（二）加強對預算管理的認識程度

我國公路企業(yè)在預算管理中存在的眾多問題，歸根到底與其比較薄弱的預算管理意識是分不開的。在實際工作中，企業(yè)在編制預算時，財務部門以外的其他部門其實很少過問甚至不參與，這就導致財務預算管理與企業(yè)的管理乃至企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相脫節(jié)，從而使預算的執(zhí)行效果大打折扣。所以，首先要加強對財務預算管理的認識，在企業(yè)內部堅持宣傳預算管理的作用和理念，讓企業(yè)的每位員工都能深刻意識到自己正是財務預算管理中的一員，而其他各個部門更要積極地參與到預算管理的編制工作和執(zhí)行工作中來，因為財務部門工作人員無法通曉企業(yè)的所有部門的專業(yè)知識和工作流程的細節(jié)，那么，企業(yè)的財務部門就應該和其他各部門共同完成對預算的編制、分析和執(zhí)行工作，財務部門也有責任從財務預算角度為其他部門的預算管理提出指導意見，只有這樣，才能全面提高企業(yè)預算管理的有效性。

（三）開拓新的預算編制方法

企業(yè)在做財務預算時雖然需要以以前年度的數(shù)據(jù)作為依據(jù)，但并不意味著財務預算編制就要完全依賴以往數(shù)據(jù)才可以進行。特別是我國的公路企業(yè)，在編制預算時，經常會考慮到基數(shù)的遞增，可實際的情況卻是，公路企業(yè)具體的經營業(yè)務一般會隨著我國宏觀環(huán)境的變化而變化。而此類變化可能對于財務預算的編制部門來說難以精準掌握。這就會造成預算的編制工作不僅欠缺細致性，并且很有可能脫離實際，沒有辦法與監(jiān)控中心、養(yǎng)護部門等實際的費用支出相吻合。另外，倘若監(jiān)控中心、公路的養(yǎng)護部門等可以在編制財務預算以前就提供充足的參考資料，那么，企業(yè)預算的編制基礎就能夠采取零基預算，可以實際的需求和可能性作為出發(fā)點，分別對支出標準與費用的內容進行合理的審查，進而對財務預算進行編制。雖然此方法有可能使編制的過程變的比較復雜，但是卻有助于我國的公路企業(yè)對養(yǎng)護部門、監(jiān)控中心等部門具體的業(yè)務活動、資產情況、人員情況掌握得更加清晰，同時也有助于下一步對人員的考核責任進行劃分。

（四）建立健全預算的考核執(zhí)行機制，進一步提升預算剛性約束力

企業(yè)的財務預算管理是需要全員參與、全程控制和全面覆蓋的一項系統(tǒng)工程，為確保各個預算指標能夠順利完成，就有必要建立一個嚴謹?shù)摹⒑侠淼念A算考核評價機制。

首先，預算一旦確定，就要針對公路企業(yè)日常經營活動中的每個環(huán)節(jié)制定對應的考核指標，將指標責任落實到具體人員和具體崗位上，并且將員工績效的獎懲和考評結果相結合，鼓勵員工積極參與到企業(yè)預算管理工作當中，以確保預算管理能夠有效、順利的執(zhí)行。

其次，預算一旦確定，其在執(zhí)行的過程中就應該保持應有的剛性，真正形成對預算執(zhí)行的定期考核分析機制，并結合實際業(yè)務流程的變化、政策變更、環(huán)境變化等因素對預算執(zhí)行情況的影響，及時對其進行全面審核和綜合評價。如果出現(xiàn)實際的執(zhí)行情況和預算之間的差別較大的，就要分析具體原因，并及時提出切實有效的改進方法;如果確實需要對預算進行調整的，應該嚴格遵循調整程序，確保預算執(zhí)行的剛性約束力。

最后，要建立一個獨立的預算考評部門或機構，全面負責實施公正、公平的考核工作。

四、結論

綜上，預算的主要操作流程是：預算的編制、預算的調控和執(zhí)行、預算的績效考核。所以，財務預算管理是我國公路企業(yè)進行財務管理的一個重要有效手段，能夠幫助企業(yè)的管理層更加有效地做好資金的統(tǒng)籌管理，對企業(yè)的經營管理也能夠統(tǒng)攬大局，是確保公路企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)的根本所在。S

參考文獻：

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行政事業(yè)單位的工作性質相當特殊，其不屬于牟利性的機構，所以對于行政事業(yè)單位來講，其長時間的穩(wěn)定運行與社會的穩(wěn)定發(fā)展之間有著密切的聯(lián)系。需要注意的是對于廣大事業(yè)單位要想真正意義上實現(xiàn)長久的、健康的、穩(wěn)定的經營發(fā)展，還應當對其中的財務管理和預算管理工作引起高度的重視，以系統(tǒng)化的手段進行合理的整改，真正意義上提升行政事業(yè)單位財務預算管理工作人員自身的綜合素質，同時制定出嚴格的制度，加強對日常行為的規(guī)范化管理，真正意義上實現(xiàn)財務管理的目標，使得單位的建設可以與時展相互對應。

一、行政事業(yè)單位財務預算管理的價值和意義分析

加強行政事業(yè)單位財務預算管理有助于單位提升自身的管理效益，同時促進整體工作目標的實現(xiàn)，對員工的日常行為進行合理化的規(guī)范，同時進一步的保證國有資產的安全和完整。所以，還應當對加強行政事業(yè)單位財務預算管理工作的重要性和深遠的價值進行系統(tǒng)化的分析，更好的實現(xiàn)對當前存在問題的有效解決。財務預算計劃由各分支部門的財務預算計劃組成，從財務預算的編制、執(zhí)行到考核環(huán)節(jié)都離不開各職能部門之間的相互溝通與協(xié)作配合。因而，行政事業(yè)單位加強財務預算管理有利于各部門制定相輔相成的工作目標，從而有助于行政事業(yè)單位整體工作目標的實現(xiàn)。

二、行政事業(yè)單位財務預算管理現(xiàn)狀及問題

當前行政事業(yè)單位財務預算管理之中的問題較多，需要注意的是財務管理意識觀念在當前來講相當?shù)牡。嚓P工作人員和 團隊的素質、工作技能較差，所以使得工作的開展止步不前。在今后應當針對上述層面的內容進行全面的改進，更好的實現(xiàn)工作職能的轉變。 第一，行政事業(yè)單位的財務人員往往忽視對《會計法》和《預算法》的學習，或者對相關法律法規(guī)理解不透徹，在實際工作中不能將資金管理與監(jiān)督方法有效地運用到資金使用過程中。第二，行政事業(yè)單位的財務人員不注重后天的繼續(xù)教育和學習培訓，財務人員的專業(yè)知識得不到業(yè)務所需的及時更新，部分行政事業(yè)單位對預算執(zhí)行的考核不力，預算執(zhí)行的結果未與責任人的業(yè)績掛鉤，這就減弱了各部門嚴格執(zhí)行預算的動力與積極性，預算執(zhí)行的低效率無疑會阻礙行政事業(yè)單位管理水平的提高。

三、建議及對策

根據(jù)上文針對當前行政事業(yè)單位財務預算管理的基本現(xiàn)狀和實際的價值等進行系統(tǒng)性的分析，可以明確今后工作的原則。措施的制定應當從當前行政事業(yè)單位財務預算管理控制的制度以及切實增強人員綜合能力等著手，進行有效的整改。同時還應當更加強調對單位工作之中財務預算分析 意識的培養(yǎng)，更好的實現(xiàn)改革和創(chuàng)新。

（一）增強行政事業(yè)單位財務預算管理意識

增強行政事業(yè)單位財務預算管理素質相當重要，在實踐之中應當強調整體性的意識觀念，加強對行政事業(yè)單位財務預算管理工作重要性的宣傳，并且從根本上增強內部職工的預算控制思想意識。另外，還應當著重的強調事業(yè)單位領導層的思想工作，充分的運用領導自身的權利以及在工作之中的影響力，從根本上保證行政事業(yè)單位財務預算管理實施的有效性和針對性，建立起健全的、科學化的財務預算控制制度，進而使得工作的開展有章可循。

（二）增強行政事業(yè)單位財務預算管理素質

通過科學化的財務分析，建立起相對應的分析制度，還可以使得企業(yè)內部的各個工作崗位得到全面的優(yōu)化和改良，并且使得企業(yè)內部的工作人員職責和義務得到全面的劃分，真正意義上實現(xiàn)權責一致的工作效果，通過高質量的財務分析，以系統(tǒng)化的手段進行合理的整改，可以實現(xiàn)企業(yè)工作的真實性和可靠性全面同步發(fā)展。同時還應當注重對人員自身的技能培訓，在日常應當定期的組織人員進行相關會計知識和預算知識的學習，真正意義上提升行政事業(yè)單位財務預算管理工作人員自身的綜合素質，了解相關法律政策等等，通過不同形式的業(yè)務培訓，加強對日常行為的規(guī)范化管理，使得職工的素質可以得到綜合性的增強。

（三）建立起完善的行政事業(yè)單位財務預算管理體系

加強體系的建設相當關鍵。首先是考核體系的建設，相關部門在編制出相對應的預算之后，還應當結合不同部門的工作現(xiàn)狀使得目標工作可以不同的單位進行全面的分解，將管理的目標和責任落實到個人身上。另外還應當注重科學化的、系統(tǒng)化的考核體系的建設，對于資金使用效益較高并且預算科學合理的部門、個人等應當給予必要的獎勵，而對于資金使用效益不高的部門則應當給予一定的批評，進而使得工作之中可以形成一種良好的氛圍，更好的促進當前行政事業(yè)單位財務預算管理目標和控制標準的實現(xiàn)，更好的完成對相關工作的監(jiān)督管理。

四、結束語

總的來講增強行政事業(yè)單位財務預算管理質量和工作效益意義重大，正如上文所分析到的，行政事業(yè)單位的工作性質相當特殊，其不屬于牟利性的機構，所以對于行政事業(yè)單位來講，其長時間的穩(wěn)定運行與社會的穩(wěn)定發(fā)展之間有著密切的聯(lián)系。綜上所述，根據(jù)對當前現(xiàn)代化的行政事業(yè)單位財務預算管理工作基本現(xiàn)狀和實踐工作之中應當關注的一些重點問題等進行系統(tǒng)性的分析從實際的角度著手，旨在更好的實現(xiàn)單位管理績效的同步增強。

參考文獻：

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