導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、引言

稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門(mén)新興的邊緣會(huì)計(jì)學(xué)科，它是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)稅款的形成、計(jì)算和繳納，即稅務(wù)活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門(mén)專(zhuān)門(mén)會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是在公認(rèn)會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)和規(guī)范下對(duì)己發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄，并由此形成財(cái)務(wù)信息，對(duì)企業(yè)和外部有利益關(guān)系的各方面提供報(bào)告，以滿足其經(jīng)濟(jì)決策的需要為目標(biāo)的會(huì)計(jì)。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)代替了政府投資一統(tǒng)天下的格局，這就要求政府通過(guò)稅收政策法規(guī)、貨幣政策等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的宏觀調(diào)控。因此，企業(yè)如何維護(hù)自身的權(quán)益，合理合法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中獨(dú)立就顯得尤為重要。為了推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立，國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)制度和稅收制度進(jìn)行大范圍改革，先后出臺(tái)新稅法與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，兩者之間的差距呈擴(kuò)大趨勢(shì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不再融財(cái)務(wù)、稅法的要求于一身，而是遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，稅法也在力求獨(dú)立。本文在分析了我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的異同為出發(fā)點(diǎn)，并對(duì)二者如何協(xié)同提出一些建議，以期能對(duì)我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)提供參考。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的異同

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異

（1）核算主體不同。會(huì)計(jì)核算必須要有一定的主體，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算主體是會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位和組織；稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算主體是稅收法律關(guān)系中依法履行納稅義務(wù)，進(jìn)行稅款繳納行為的當(dāng)事人。

（2）目標(biāo)不同。會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向信息使用者提供他們所需要的各種有用的決策信息，稅務(wù)會(huì)計(jì)提供的是企業(yè)稅款繳納情況的信息，主要的使用對(duì)象是相關(guān)的稅務(wù)部門(mén)，信息的表現(xiàn)形式是各種納稅申報(bào)表；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的是反應(yīng)企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等方面的信息以及反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況的信息，其主要的使用對(duì)象是企業(yè)的投資人和債權(quán)人等，其信息的表現(xiàn)形式是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

（3）參照依據(jù)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在實(shí)際中所參照的依據(jù)主要是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及會(huì)計(jì)制度，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的規(guī)范要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和提供真實(shí)可靠的信息。稅務(wù)會(huì)計(jì)在實(shí)際中所參照的依據(jù)是稅收方面的法律法規(guī)，根據(jù)稅收法律法規(guī)對(duì)所繳納的所得稅金額進(jìn)行計(jì)算，同時(shí)將計(jì)算結(jié)果向稅務(wù)部門(mén)作出出面報(bào)告。

（4）核算基礎(chǔ)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在實(shí)際核算過(guò)程中以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)；稅務(wù)會(huì)計(jì)在實(shí)際核算過(guò)程中將收付實(shí)現(xiàn)制作為基礎(chǔ)。

（5）基本要素不同。我國(guó)相關(guān)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的六大要素分別為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。稅務(wù)會(huì)計(jì)的四大要素則分別是了應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用、納稅所得以及和應(yīng)納稅額。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系

（1）稅務(wù)會(huì)計(jì)的信息是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息作為基礎(chǔ)。企業(yè)的納稅信息一般是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的信息依據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行必要的納稅調(diào)整得到的，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的依據(jù)。

（2）稅務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的改革。企業(yè)的每一項(xiàng)稅務(wù)會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理都會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等造成影響，并最終反應(yīng)在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表之中。以企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)為例，為了將稅法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定不一致造成的差異在賬面上反應(yīng)出來(lái)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中將時(shí)間上存在的差異有效的處理，企業(yè)制定了遞延所得稅這一會(huì)計(jì)科目，遞延所得稅資產(chǎn)和可抵扣暫時(shí)性差異相對(duì)應(yīng)的，遞延所得稅負(fù)債是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，遞延所得稅還應(yīng)調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)的建議

通過(guò)以上可以看出，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異還是很大的，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)是兩條重要的分支，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，因此，促進(jìn)兩者的協(xié)調(diào)發(fā)展事關(guān)重要。

（一）我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系建設(shè)

我國(guó)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)理論經(jīng)過(guò)幾次修改之后已經(jīng)比較完善，而稅務(wù)會(huì)計(jì)作為新生的學(xué)科，相關(guān)的理論還沒(méi)缺失，要真正促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，必須首先建設(shè)我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系

（二）促進(jìn)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的相互適應(yīng)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)出現(xiàn)的原因是會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)的不一致。要促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，一方面，會(huì)計(jì)制度的制定需要關(guān)注稅收監(jiān)管對(duì)信息的需求；另一方面，稅收法規(guī)也應(yīng)在制度層面上盡量謀求與會(huì)計(jì)制度的協(xié)調(diào)，在稅收征管過(guò)程中同樣需要考慮會(huì)計(jì)制度對(duì)稅收征管的影響。

（三）會(huì)計(jì)信息披露增加對(duì)稅收的支持

加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露對(duì)稅收的支持，要求企業(yè)披露的會(huì)計(jì)信息不僅要反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)狀況以及管理層受托責(zé)任的履行情況等信息，還應(yīng)該包括企業(yè)實(shí)際納稅情況信息的披露，使企業(yè)披露的會(huì)計(jì)信息達(dá)到全面、準(zhǔn)確、充分的要求。

（四）企業(yè)應(yīng)提升財(cái)務(wù)部門(mén)人員的業(yè)務(wù)水平

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)，努力提升其業(yè)務(wù)水平，使他們對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理都嫻熟于心，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)。

參考文獻(xiàn)：

篇2

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.42.098

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和不斷創(chuàng)新，正在不斷完善的會(huì)計(jì)制度和稅收制度也越發(fā)突顯出其較強(qiáng)的規(guī)范化和合理化。在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)社會(huì)背景下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系越來(lái)越受到社會(huì)各界的關(guān)注和認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間雖然存在著一定聯(lián)系，但是同樣也具有著較大差異，相關(guān)管理人員在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行實(shí)際開(kāi)展的工作中，需要對(duì)兩者之間的關(guān)系做到明確區(qū)分，從而才能讓會(huì)計(jì)工作的順利實(shí)施得到促進(jìn)，讓我國(guó)會(huì)計(jì)管理水平能夠得到進(jìn)一步提升，進(jìn)而才能讓所提供的會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確和有效，推動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的聯(lián)系

1.1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間存在必然聯(lián)系。稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性較強(qiáng)，在實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的過(guò)程中，其重要參照物就是來(lái)源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。簡(jiǎn)而言之，就是指在核算與監(jiān)督納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)需要以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)，從而才能讓規(guī)范化、科學(xué)化的會(huì)計(jì)管理工作目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。[1]企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著非常緊密的關(guān)聯(lián)，通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息能夠?qū)ζ髽I(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況做到有效掌握。稅務(wù)機(jī)構(gòu)借助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)信息做到及時(shí)準(zhǔn)確的了解，從而也就能夠以此為基礎(chǔ)，將合理的稅務(wù)會(huì)計(jì)編制制定出來(lái)。此外，企業(yè)還能夠在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上對(duì)相關(guān)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作做到有效處理，能夠促使其將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果直接運(yùn)用到稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中，從而也就能夠讓自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益得到有效保障。

1.2 兩者之間的協(xié)調(diào)關(guān)系能夠通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告直接反映出來(lái)

通常情況下，財(cái)務(wù)報(bào)告往往能夠有效反映出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)狀況。由于稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的制約作用，促使其在實(shí)際工作中必須嚴(yán)格遵循相關(guān)的稅務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定。企業(yè)通過(guò)對(duì)自身的負(fù)債和資產(chǎn)情況進(jìn)行對(duì)比分析，就能夠?qū)τ?jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值之間的區(qū)別做到有效確定，通過(guò)該差異所形成的所得稅，能夠準(zhǔn)確地記錄下會(huì)計(jì)利潤(rùn)與企業(yè)所得稅之間所形成的暫時(shí)性差異。[2]例如在企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)中需要對(duì)時(shí)間性差異做到有效處理，只有這樣才能讓企業(yè)的長(zhǎng)期資產(chǎn)及負(fù)債情況得到有效展現(xiàn)，從而才能使兩者的協(xié)調(diào)發(fā)展得到保障，促使企業(yè)與我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求能夠相統(tǒng)一。

2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的差異

2.1 核算對(duì)象不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象一般都是企業(yè)中以貨幣為單位的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算能夠準(zhǔn)確地反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與資金變動(dòng)情況。不管其在納稅事項(xiàng)上是否有所關(guān)聯(lián)或關(guān)聯(lián)程度多少，為了讓企業(yè)債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)管理者以及我國(guó)的宏觀管理需求得到保障，就需要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中對(duì)企業(yè)資金的一系列情況進(jìn)行核算，如資金投入、周轉(zhuǎn)以及撤出等。不過(guò)，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算范圍和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算范圍并不相同，稅務(wù)會(huì)計(jì)在核算過(guò)程中往往會(huì)涉及諸多與納稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如稅收收入、收益分配以及稅收減免等，稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象相較于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象而言，其主要是以受納稅影響的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)類(lèi)型的資金變動(dòng)，如稅款繳納、補(bǔ)退以及計(jì)算等。

2.2 核算目標(biāo)不同

在實(shí)際核算過(guò)程中，稅務(wù)會(huì)計(jì)通常都是以稅法為依據(jù)，通過(guò)對(duì)正確的計(jì)稅、納稅以及退稅等工作的運(yùn)行，讓遵從成本的降低效果得以有效實(shí)現(xiàn)。為了能夠協(xié)助稅務(wù)使用人員給出更加科學(xué)的稅務(wù)決策，通過(guò)給稅務(wù)會(huì)計(jì)使用者提供相關(guān)會(huì)計(jì)信息的方法，促使其稅收收益的最大化目標(biāo)得到有效實(shí)現(xiàn)。[3]而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要核算目標(biāo)則是對(duì)企業(yè)中的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和統(tǒng)計(jì)，進(jìn)而將相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表、利潤(rùn)表等編制出來(lái)，為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者及時(shí)提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，并讓企業(yè)管理層受托責(zé)任的具體實(shí)施情況得到有效展現(xiàn)，最終也就能夠讓合理科學(xué)的經(jīng)濟(jì)決策得以實(shí)現(xiàn)，更好地推動(dòng)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

2.3 計(jì)量依據(jù)不同

稅收制度的形成一般都是通過(guò)收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的有機(jī)結(jié)合而實(shí)現(xiàn)，而企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度則是依賴(lài)于權(quán)責(zé)發(fā)生制，其關(guān)注的是實(shí)際收入、收入和費(fèi)用之間的比例。會(huì)計(jì)核算的配比原則必須參照權(quán)責(zé)發(fā)生制，而稅法的配比原則不僅要參照權(quán)責(zé)發(fā)生制，而且還要有機(jī)結(jié)合歷史成本原則和相關(guān)性原則。稅法通常不會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)核算實(shí)質(zhì)進(jìn)行運(yùn)用，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算工作必須遵循相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法規(guī)定來(lái)進(jìn)行，會(huì)對(duì)納稅人的行為進(jìn)行明確規(guī)定，但不會(huì)預(yù)測(cè)未來(lái)費(fèi)用和損失。而企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的運(yùn)行，主要是以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度為參照基礎(chǔ)，未來(lái)讓企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、有效性得到保障，必須嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度來(lái)進(jìn)行核算與編制。稅法從本質(zhì)上來(lái)講是一種法律法規(guī)，是企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作實(shí)施的基礎(chǔ)，稅法會(huì)計(jì)在對(duì)企業(yè)需要繳納金額數(shù)量進(jìn)行計(jì)算的時(shí)候，必須嚴(yán)格遵循稅法以及相關(guān)法律法規(guī)，而且還需要運(yùn)用書(shū)面報(bào)告的方式，向相關(guān)稅務(wù)部門(mén)反饋納稅結(jié)果。

3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的協(xié)調(diào)措施

3.1 將兩者之間的政策差異縮小

財(cái)務(wù)管理制度僵化和過(guò)多是我國(guó)以往財(cái)務(wù)管理中較為常見(jiàn)的現(xiàn)象，其對(duì)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的拓展有著很大影響。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)財(cái)務(wù)制度和稅收制度也在不斷創(chuàng)新，尤其是在《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》頒布之后，逐漸開(kāi)始縮小兩者之間的政策差異，促使兩者之間的協(xié)調(diào)性得到了進(jìn)一步加強(qiáng)。而制度在未來(lái)的創(chuàng)新中，還應(yīng)該對(duì)兩者之間的關(guān)系進(jìn)行進(jìn)一步協(xié)調(diào)，讓其之間的政策性差異能夠得到有效減少，盡可能地單打獨(dú)斗或互補(bǔ)協(xié)調(diào)現(xiàn)象的再次出現(xiàn)，從而才能讓企業(yè)所得稅以會(huì)計(jì)收益在時(shí)間上的統(tǒng)一性能夠?qū)崿F(xiàn)和保障。從當(dāng)下我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的政策性差異得到縮小，雖然能夠讓企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的順利實(shí)施得到保障，但是由于兩者在一些方面上的差異性屬于長(zhǎng)期存在的現(xiàn)象，因此想要短時(shí)間消除顯然很難實(shí)現(xiàn)。例如：政府部門(mén)對(duì)企業(yè)違法支出或經(jīng)營(yíng)行為所進(jìn)行的行政罰款、司法罰金，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)施的過(guò)程中，就能夠列支出成本、費(fèi)用以及損失等科目。但是從稅法的角度上來(lái)講，其規(guī)定這種支出不能夠使用于抵稅，由此也就讓稅法以稅后利用為目的，為國(guó)家收取稅收收益的性質(zhì)得到了直接展現(xiàn)。

3.2 讓兩者的趨同化發(fā)展得以實(shí)現(xiàn)

由于受到資源優(yōu)化配置利益的推動(dòng)和諸多客觀因素的影響，我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)正在逐步實(shí)現(xiàn)趨同化。從目前我國(guó)稅收征管及會(huì)計(jì)的實(shí)際工作情況來(lái)看，兩者之間趨同化發(fā)展趨勢(shì)越發(fā)顯著。會(huì)計(jì)制度與稅法法規(guī)的協(xié)調(diào)發(fā)展推動(dòng)了兩者的趨同化發(fā)展，不管是從哪個(gè)角度來(lái)看，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的權(quán)威性和有效性才是企業(yè)所認(rèn)可的。財(cái)政部如果能夠參與到稅收法律法規(guī)的制定過(guò)程中，就能有效推動(dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)的趨同化發(fā)展。隨著我國(guó)法律法規(guī)不斷加強(qiáng)協(xié)調(diào)性，我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)也逐漸開(kāi)始向趨同化和協(xié)調(diào)化方向進(jìn)行發(fā)展。此外，我國(guó)企業(yè)的一系列籌劃活動(dòng)也會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的趨同化發(fā)展造成一定影響，在企業(yè)的收入和費(fèi)用處于穩(wěn)定狀態(tài)下，企業(yè)所應(yīng)該繳納的稅額則與稅后利潤(rùn)呈現(xiàn)一種反比關(guān)系。因此，企業(yè)為了能夠讓滋生的應(yīng)稅負(fù)擔(dān)得到有效減少，就需要借助于稅收籌劃的手段，讓合理的避稅目的得以實(shí)現(xiàn)，從而也就能夠?qū)ξ覈?guó)稅收政策與會(huì)計(jì)制度之間的協(xié)調(diào)發(fā)展帶來(lái)很大程度的促進(jìn)作用。

4 結(jié) 論

綜上所述，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)逐漸的差異是必然的，但是這并不會(huì)對(duì)兩者的協(xié)調(diào)化、趨同化發(fā)展造成影響。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)正面臨著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要階段，在此背景下，想要讓企業(yè)制度的轉(zhuǎn)換成本和稅收成本得以有效降低，使政府稅收征管成本與企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)得以減少，相關(guān)管理人員只有對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)聯(lián)做到合理區(qū)分，就能夠更加深入地認(rèn)識(shí)到兩者之間的關(guān)系，再加上對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的協(xié)調(diào)性進(jìn)行不斷完善和構(gòu)建，從而才能在確保我國(guó)企業(yè)健康發(fā)展的同時(shí)，有效推動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇3

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的初步概述

(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念

會(huì)計(jì)與稅務(wù)，一直存在著密不可分的關(guān)系。稅務(wù)會(huì)計(jì)是隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生的。但隨著知識(shí)的拓展及研究，很多學(xué)者認(rèn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)已獨(dú)立發(fā)展成一門(mén)學(xué)科，其與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是背離的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，即傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)，通過(guò)貨幣計(jì)量，對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映和控制，確認(rèn)、計(jì)量、記錄企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并形成信息，服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理以及對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表的一門(mén)會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)，是在不斷改進(jìn)的過(guò)程中產(chǎn)生的一門(mén)新興學(xué)科，是對(duì)企業(yè)稅務(wù)征收方面所制定的一系列系統(tǒng)的規(guī)定和準(zhǔn)則，目的在于促進(jìn)稅收公平。

(二)二者之間的區(qū)別

1.目標(biāo)不同：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要目的是為企業(yè)的所有者、債權(quán)人、顧客、政府管理部門(mén)，提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量等信息以進(jìn)行有效的決策。稅務(wù)會(huì)計(jì)主要目的是提供稅務(wù)征收的依據(jù)和基礎(chǔ)，將稅收依據(jù)形成一個(gè)系統(tǒng)性的學(xué)科。。

2.核算基礎(chǔ)不同：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)計(jì)制)，它對(duì)收入和費(fèi)用的是在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)，而不考慮何時(shí)收到或者付出現(xiàn)金。在反映企業(yè)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》中規(guī)定，企業(yè)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的結(jié)合，收付實(shí)現(xiàn)制是指交易或者事項(xiàng)只有在收到或者支出現(xiàn)金時(shí)予以確認(rèn)。

3.核算對(duì)象不同：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是核算和監(jiān)督企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，為內(nèi)部管理者、債權(quán)人、顧客、政府有關(guān)機(jī)關(guān)提供有用的信息，進(jìn)行相應(yīng)的正確的決策。稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是國(guó)家納稅而引起的稅款的形成，其核算的僅是與稅務(wù)形成有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。4.核算依據(jù)不同：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告，其基本前提概括為會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)期間、貨幣計(jì)量和權(quán)責(zé)發(fā)生制五項(xiàng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)國(guó)家規(guī)定的稅法，根據(jù)法律規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)核算計(jì)量。

二、分析兩種國(guó)際模式

(一)以德國(guó)、法國(guó)為代表的合一模式

1.基本特征：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相合一，會(huì)計(jì)服從于法律的要求。

2.形成背景：首先，德國(guó)、法國(guó)國(guó)際資本市場(chǎng)不是很發(fā)達(dá)，以獨(dú)資企業(yè)為主，其投資者樂(lè)于持有政府的證券和儲(chǔ)蓄存款，而不愿擁有私人工商企業(yè)的股票，所以銀行業(yè)較發(fā)達(dá)，造成企業(yè)主要依靠大銀行籌集資金，或者在一定程度上依靠政府的投資；其次，德國(guó)、法國(guó)屬于成文法系國(guó)家，會(huì)計(jì)職業(yè)界不發(fā)達(dá)，其會(huì)計(jì)準(zhǔn)則必須由政府制定，嚴(yán)格按照法律的要求，財(cái)務(wù)上要求“極度穩(wěn)健”和“形式重于實(shí)質(zhì)”；最后，法國(guó)、德國(guó)重視企業(yè)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)實(shí)力，很少要求企業(yè)提供財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。因此，德國(guó)、法國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)是相合一的，會(huì)計(jì)服從于稅法。

(二)以美國(guó)、英國(guó)為代表的背離模式

1.基本特征：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相分離，二者之間彼此獨(dú)立。

2.形成背景：美國(guó)、英國(guó)都是發(fā)達(dá)國(guó)家，具有強(qiáng)大的國(guó)際資本市場(chǎng)，企業(yè)面向社會(huì)群眾籌資，并且其財(cái)務(wù)報(bào)告要求充分披露，強(qiáng)調(diào)“實(shí)質(zhì)重于形式”。美國(guó)和英國(guó)同屬不成文體系，會(huì)計(jì)職業(yè)界發(fā)達(dá)，其會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以只取得相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)支持的權(quán)威性制定和。因此，美國(guó)、英國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)是背離的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不受稅務(wù)會(huì)計(jì)的約束，獨(dú)立發(fā)展。

三、我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系

(一)從會(huì)計(jì)環(huán)境論角度分析我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系選擇

從前章分析國(guó)際兩大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)系的兩大模式可以看出，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系的選擇與國(guó)家的政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、文化環(huán)境等方面密不可分，從而導(dǎo)致二者間的關(guān)系處于不斷發(fā)展協(xié)調(diào)的過(guò)程中。

1.政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境：隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷發(fā)展，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐漸形成并穩(wěn)步發(fā)展前進(jìn)，一方面，為了保證我國(guó)眾多大小企業(yè)的健康綠色發(fā)展，提升我國(guó)國(guó)際影響力，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面嚴(yán)格要求，要求提高財(cái)務(wù)報(bào)表信息的可靠性、真實(shí)性。另一方面，為了提高國(guó)家宏觀調(diào)控能力，合理提高市場(chǎng)“無(wú)形的手”和國(guó)家宏觀調(diào)控“有形的手”的平衡，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法方面嚴(yán)格立法，獨(dú)立發(fā)展。

2.法律環(huán)境：我國(guó)當(dāng)前法律體系不完善，相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實(shí)施有待完善，稅收制度建立不完善，稅法存在漏洞，往往是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的。但隨著法律制度體系的不斷發(fā)展和完善，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相背離是無(wú)可厚非的。

3.企業(yè)組織形式：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，跨國(guó)公司的數(shù)量與日俱增，一方面信息披露嚴(yán)格要求，投資者和債權(quán)人對(duì)企業(yè)的信息需求越來(lái)越大，提供真實(shí)、有效、及時(shí)、重要性的會(huì)計(jì)信息成為當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的必要，但提供有用的信息不能一味的遵循法律的要求，這就導(dǎo)致會(huì)計(jì)與稅法的分離。

(二)我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)系的改進(jìn)方針

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)法律監(jiān)管，完善法律法規(guī)體系我國(guó)當(dāng)前法律規(guī)章制度存在欠缺，體系尚不健全，稅務(wù)會(huì)計(jì)很多方面存在漏洞，導(dǎo)致和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系不明確，存在差距。加強(qiáng)法律方面的監(jiān)管，明確監(jiān)督主體，促進(jìn)二者的協(xié)調(diào)發(fā)展。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)采取權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制可以更加有效的反應(yīng)會(huì)計(jì)主體當(dāng)期的收入和費(fèi)用，使得征稅更加有依據(jù)，同時(shí)也遵循了會(huì)計(jì)核算的配比原則，更加體現(xiàn)稅收公平原則。

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)核算要遵循實(shí)質(zhì)重于形式、適度穩(wěn)健“實(shí)質(zhì)重于形式”在會(huì)計(jì)上強(qiáng)調(diào)披露原則，稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)該依據(jù)企業(yè)是否實(shí)質(zhì)性發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)判斷是否納入征稅范圍。如“視同銷(xiāo)售”實(shí)際是沒(méi)有現(xiàn)金流入的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，若對(duì)此征稅加重了納稅人的繳稅負(fù)擔(dān)。稅收制度應(yīng)該較少此類(lèi)規(guī)定，一方面減少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異，另一方面調(diào)整了納稅規(guī)定的合理性。

4.實(shí)行企業(yè)分層管理對(duì)于大型企業(yè)，其融資渠道廣泛且多元化，大型企業(yè)一般較大程度上影響著國(guó)家宏觀調(diào)控和綜合征稅能力，應(yīng)采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)“適度背離”的模式。對(duì)于中小型企業(yè)，融資渠道單一，應(yīng)采取財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)相一致的模式，使按會(huì)計(jì)核算出來(lái)的利潤(rùn)與按稅法核算出來(lái)的應(yīng)納稅所得額一致，可以幫助中小企業(yè)刺激員工積極性，實(shí)現(xiàn)更高的利潤(rùn)。

5.結(jié)合會(huì)計(jì)環(huán)境發(fā)展情況，遵循規(guī)律，不斷創(chuàng)新創(chuàng)新是企業(yè)進(jìn)步的動(dòng)力。會(huì)計(jì)的發(fā)展離不開(kāi)創(chuàng)新，根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行思維性的拓展。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展的歷程中，會(huì)計(jì)人員需學(xué)會(huì)遵循客觀事實(shí)，在創(chuàng)新的過(guò)程中謀求發(fā)展。

6.引導(dǎo)會(huì)計(jì)行業(yè)自律管理，提高稅務(wù)會(huì)計(jì)的重視程度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系，跟會(huì)計(jì)管理人員密不可分。會(huì)計(jì)監(jiān)督存在遺漏，必然會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督效益的較少，因此完善會(huì)計(jì)行業(yè)自律管理有利于協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系，相互促進(jìn)，帶動(dòng)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)論

結(jié)合我國(guó)的政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、科學(xué)技術(shù)發(fā)展、法律環(huán)境的發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)呈現(xiàn)著分離的模式。但由于我國(guó)當(dāng)前稅收有些方面依據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需獲得法律允許才有效?？傊?，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)既有聯(lián)系又有區(qū)別，但真正消除二者之間的聯(lián)系是不可能的。我國(guó)應(yīng)遵循國(guó)家現(xiàn)在發(fā)展情況，遵循客觀規(guī)律，不斷創(chuàng)新，實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)“適度分離”的模式。

參考文獻(xiàn)：

篇4

在我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是在有關(guān)會(huì)計(jì)的法律法規(guī)以及制度的指導(dǎo)下，通過(guò)一定的方法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過(guò)貨幣進(jìn)行計(jì)量，并最終以報(bào)告的形式呈現(xiàn)給各使用主體，從而為各利益相關(guān)者提供關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)方面的信息方便使用者做出各項(xiàng)投資或者經(jīng)營(yíng)的對(duì)策，而稅務(wù)會(huì)計(jì)是在現(xiàn)在稅收體制下，以稅法為標(biāo)準(zhǔn)，借助會(huì)計(jì)核算的方法來(lái)完成對(duì)企業(yè)相關(guān)稅務(wù)方面的計(jì)算，檢查和監(jiān)督。稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雖然都是為企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)或者有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算或者監(jiān)督等，但是由于其側(cè)重不同而且依據(jù)的主體也不同等使其具有多方面的差異如：

（一）兩者的目標(biāo)不一樣

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為衡量企業(yè)或者各事業(yè)單位的一種財(cái)務(wù)工具，它的目的是通過(guò)一定的會(huì)計(jì)手段和方法，能夠把衡量主體的經(jīng)營(yíng)情況或者其它與財(cái)務(wù)相關(guān)的情況，能夠按時(shí)、按質(zhì)及能夠準(zhǔn)確、完整的表達(dá)出來(lái)，從而呈現(xiàn)給與企業(yè)利益相關(guān)的人員，去幫助他們做一些決策，而稅務(wù)會(huì)計(jì)是通過(guò)對(duì)企業(yè)稅務(wù)這方面的核算使企業(yè)可以明確各種稅收為國(guó)家實(shí)現(xiàn)稅收做鋪墊，實(shí)現(xiàn)國(guó)家通過(guò)稅收實(shí)現(xiàn)的調(diào)控。

（二）兩者對(duì)象不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)顧名思義是對(duì)企業(yè)所有與財(cái)務(wù)相關(guān)的各種活動(dòng)，而稅務(wù)會(huì)計(jì)呢只是負(fù)責(zé)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)中與稅務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)。

（三）兩者的依據(jù)不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為一個(gè)會(huì)計(jì)種類(lèi)，在有關(guān)報(bào)告的制作時(shí)，依據(jù)的是有關(guān)企業(yè)規(guī)定使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行各項(xiàng)編寫(xiě)，而稅務(wù)會(huì)計(jì)不能依靠企業(yè)自身的準(zhǔn)則，必須嚴(yán)格按照稅法的要求進(jìn)行稅務(wù)稅收的核算。

（四）兩者的計(jì)量原則不同

我們都知道在現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中在計(jì)量成本是一般認(rèn)為公允價(jià)值最能反映事物的客觀價(jià)值，也就是事物現(xiàn)在人們認(rèn)為它值多少錢(qián)，而稅務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)的是法律。法律是講究證據(jù)的它認(rèn)為歷史成本，也就是最開(kāi)始它值多少錢(qián)就是多少錢(qián)這是最好的證據(jù)，還有就是我們知道會(huì)計(jì)是在權(quán)利義務(wù)產(chǎn)生時(shí)交易就相當(dāng)于完成，而稅法則比較注重交易的貨幣是否專(zhuān)移也就是收付實(shí)現(xiàn)制，而且前者是謹(jǐn)慎核算，而后者必須是有充足的證據(jù)它不去承擔(dān)應(yīng)該交稅的人的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）兩者的會(huì)計(jì)要素和核算方法不同

我們都知道會(huì)計(jì)的六大要素就是，資產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益以及收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。而后者是應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用、納稅所得等。兩者的核算方式也不一樣因?yàn)槠湟罁?jù)的準(zhǔn)則不一樣所以在各種費(fèi)用的核算上使用的方法也不一樣。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)分離的必然性分析

由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及枯寂制度準(zhǔn)則的要求，企業(yè)可以自主選擇自己的核算方式，這使得企業(yè)自己可以根據(jù)自己的實(shí)際需要選擇適合自己的會(huì)計(jì)方法，而稅務(wù)會(huì)計(jì)它是嚴(yán)格按照法律來(lái)執(zhí)行的，所以兩者混合不利于企業(yè)會(huì)計(jì)的發(fā)展，同樣對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算是一種干擾，所以把稅務(wù)會(huì)計(jì)從其中分離出來(lái)是必然的。

一方面這是政府稅收和企業(yè)之間博弈的結(jié)果，因?yàn)閲?guó)家站在絕對(duì)地位對(duì)于其稅收的主要來(lái)源企業(yè)進(jìn)行強(qiáng)制遵守稅收。另一方面這也是在企業(yè)納稅過(guò)程中，企業(yè)的對(duì)財(cái)務(wù)的反映情況即有關(guān)稅收的財(cái)務(wù)方面的衡量，與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)該交的稅費(fèi)這方面的衡量標(biāo)準(zhǔn)有一定的差異，而財(cái)稅的分離也正是這種差異長(zhǎng)期存在并較量的結(jié)果，這也是其分離的原因，再一方面由于企業(yè)的最根本目的是獲利，尤其是企業(yè)的投資者越來(lái)越多和復(fù)雜，其目的就是掙更多的錢(qián)，稅收對(duì)于他們是不利的，而稅務(wù)會(huì)計(jì)不能具體到會(huì)計(jì)核算的每一個(gè)環(huán)節(jié)，尤其是對(duì)于有的個(gè)別企業(yè)讓稅務(wù)會(huì)計(jì)去和它們相適應(yīng)也是很難做到，所以財(cái)稅分離可以避免這種情況，這也是導(dǎo)致其分離的必然原因。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)分離的意義

二者的分離使得我國(guó)在稅收體制的改革可以更好的適應(yīng)國(guó)際上面的稅收，這樣可以避免很多進(jìn)出口貿(mào)易的稅收差異問(wèn)題，這樣使得中國(guó)可以更好的與國(guó)際接軌，二者的分離也使得會(huì)計(jì)制度的改革可以更加有效順利實(shí)施，使其可以達(dá)到自己的目的。從而可以對(duì)會(huì)計(jì)中衡量的各種信息的質(zhì)量提高一個(gè)層次，使其可以分工明確，形成系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)的體系，可以更好更準(zhǔn)確的服務(wù)各自的目標(biāo)主體，無(wú)論是對(duì)企業(yè)的各利益相關(guān)人員還是國(guó)家稅收都可以提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

篇5

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的初步概述

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念

會(huì)計(jì)與稅務(wù)，一直存在著密不可分的關(guān)系。稅務(wù)會(huì)計(jì)是隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生的。但隨著知識(shí)的拓展及研究，很多學(xué)者認(rèn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)已獨(dú)立發(fā)展成一門(mén)學(xué)科，其與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是背離的。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，即傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)，通過(guò)貨幣計(jì)量，對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映和控制，確認(rèn)、計(jì)量、記錄企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并形成信息，服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理以及對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表的一門(mén)會(huì)計(jì)。

稅務(wù)會(huì)計(jì)，是在不斷改進(jìn)的過(guò)程中產(chǎn)生的一門(mén)新興學(xué)科，是對(duì)企業(yè)稅務(wù)征收方面所制定的一系列系統(tǒng)的規(guī)定和準(zhǔn)則，目的在于促進(jìn)稅收公平。

（二）二者之間的區(qū)別

1.目標(biāo)不同：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要目的是為企業(yè)的所有者、債權(quán)人、顧客、政府管理部門(mén)，提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量等信息以進(jìn)行有效的決策。稅務(wù)會(huì)計(jì)主要目的是提供稅務(wù)征收的依據(jù)和基礎(chǔ)，將稅收依據(jù)形成一個(gè)系統(tǒng)性的學(xué)科。。

2.核算基礎(chǔ)不同：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)制），它對(duì)收入和費(fèi)用的是在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)，而不考慮何時(shí)收到或者付出現(xiàn)金。在反映企業(yè)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》中規(guī)定，企業(yè)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的結(jié)合，收付實(shí)現(xiàn)制是指交易或者事項(xiàng)只有在收到或者支出現(xiàn)金時(shí)予以確認(rèn)。

3.核算對(duì)象不同：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是核算和監(jiān)督企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，為內(nèi)部管理者、債權(quán)人、顧客、政府有關(guān)機(jī)關(guān)提供有用的信息，進(jìn)行相應(yīng)的正確的決策。稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是國(guó)家納稅而引起的稅款的形成，其核算的僅是與稅務(wù)形成有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

4.核算依據(jù)不同：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告，其基本前提概括為會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)期間、貨幣計(jì)量和權(quán)責(zé)發(fā)生制五項(xiàng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)國(guó)家規(guī)定的稅法，根據(jù)法律規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)核算計(jì)量。

二、分析兩種國(guó)際模式

（一）以德國(guó)、法國(guó)為代表的合一模式

1.基本特征：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相合一，會(huì)計(jì)服從于法律的要求。

2.形成背景：首先，德國(guó)、法國(guó)國(guó)際資本市場(chǎng)不是很發(fā)達(dá)，以獨(dú)資企業(yè)為主，其投資者樂(lè)于持有政府的證券和儲(chǔ)蓄存款，而不愿擁有私人工商企業(yè)的股票，所以銀行業(yè)較發(fā)達(dá)，造成企業(yè)主要依靠大銀行籌集資金，或者在一定程度上依靠政府的投資；其次，德國(guó)、法國(guó)屬于成文法系國(guó)家，會(huì)計(jì)職業(yè)界不發(fā)達(dá)，其會(huì)計(jì)準(zhǔn)則必須由政府制定，嚴(yán)格按照法律的要求，財(cái)務(wù)上要求“極度穩(wěn)健”和“形式重于實(shí)質(zhì)”；最后，法國(guó)、德國(guó)重視企業(yè)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)實(shí)力，很少要求企業(yè)提供財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。因此，德國(guó)、法國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)是相合一的，會(huì)計(jì)服從于稅法。

（二）以美國(guó)、英國(guó)為代表的背離模式

1.基本特征：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相分離，二者之間彼此獨(dú)立。

2.形成背景：美國(guó)、英國(guó)都是發(fā)達(dá)國(guó)家，具有強(qiáng)大的國(guó)際資本市場(chǎng)，企業(yè)面向社會(huì)群眾籌資，并且其財(cái)務(wù)報(bào)告要求充分披露，強(qiáng)調(diào)“實(shí)質(zhì)重于形式”。美國(guó)和英國(guó)同屬不成文體系，會(huì)計(jì)職業(yè)界發(fā)達(dá)，其會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以只取得相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)支持的權(quán)威性制定和。因此，美國(guó)、英國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)是背離的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不受稅務(wù)會(huì)計(jì)的約束，獨(dú)立發(fā)展。

三、我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系

（一）從會(huì)計(jì)環(huán)境論角度分析我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系選擇

從前章分析國(guó)際兩大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)系的兩大模式可以看出，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系的選擇與國(guó)家的政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、文化環(huán)境等方面密不可分，從而導(dǎo)致二者間的關(guān)系處于不斷發(fā)展協(xié)調(diào)的過(guò)程中。

1.政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境：隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷發(fā)展，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐漸形成并穩(wěn)步發(fā)展前進(jìn)，一方面，為了保證我國(guó)眾多大小企業(yè)的健康綠色發(fā)展，提升我國(guó)國(guó)際影響力，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面嚴(yán)格要求，要求提高財(cái)務(wù)報(bào)表信息的可靠性、真實(shí)性。另一方面，為了提高國(guó)家宏觀調(diào)控能力，合理提高市場(chǎng)“無(wú)形的手”和國(guó)家宏觀調(diào)控“有形的手”的平衡，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法方面嚴(yán)格立法，獨(dú)立發(fā)展。

2.法律環(huán)境：我國(guó)當(dāng)前法律體系不完善，相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實(shí)施有待完善，稅收制度建立不完善，稅法存在漏洞，往往是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的。但隨著法律制度體系的不斷發(fā)展和完善，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相背離是無(wú)可厚非的。

3.企業(yè)組織形式：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，跨國(guó)公司的數(shù)量與日俱增，一方面信息披露嚴(yán)格要求，投資者和債權(quán)人對(duì)企業(yè)的信息需求越來(lái)越大，提供真實(shí)、有效、及時(shí)、重要性的會(huì)計(jì)信息成為當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的必要，但提供有用的信息不能一味的遵循法律的要求，這就導(dǎo)致會(huì)計(jì)與稅法的分離。

（二）我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)系的改進(jìn)方針

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)法律監(jiān)管，完善法律法規(guī)體系

我國(guó)當(dāng)前法律規(guī)章制度存在欠缺，體系尚不健全，稅務(wù)會(huì)計(jì)很多方面存在漏洞，導(dǎo)致和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系不明確，存在差距。加強(qiáng)法律方面的監(jiān)管，明確監(jiān)督主體，促進(jìn)二者的協(xié)調(diào)發(fā)展。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)采取權(quán)責(zé)發(fā)生制

權(quán)責(zé)發(fā)生制可以更加有效的反應(yīng)會(huì)計(jì)主體當(dāng)期的收入和費(fèi)用，使得征稅更加有依據(jù)，同時(shí)也遵循了會(huì)計(jì)核算的配比原則，更加體現(xiàn)稅收公平原則。

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)核算要遵循實(shí)質(zhì)重于形式、適度穩(wěn)健

“實(shí)質(zhì)重于形式”在會(huì)計(jì)上強(qiáng)調(diào)披露原則，稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)該依據(jù)企業(yè)是否實(shí)質(zhì)性發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)判斷是否納入征稅范圍。如“視同銷(xiāo)售”實(shí)際是沒(méi)有現(xiàn)金流入的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，若對(duì)此征稅加重了納稅人的繳稅負(fù)擔(dān)。稅收制度應(yīng)該較少此類(lèi)規(guī)定，一方面減少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異，另一方面調(diào)整了納稅規(guī)定的合理性。

4.實(shí)行企業(yè)分層管理

對(duì)于大型企業(yè)，其融資渠道廣泛且多元化，大型企業(yè)一般較大程度上影響著國(guó)家宏觀調(diào)控和綜合征稅能力，應(yīng)采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)“適度背離”的模式。對(duì)于中小型企業(yè)，融資渠道單一，應(yīng)采取財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)相一致的模式，使按會(huì)計(jì)核算出來(lái)的利潤(rùn)與按稅法核算出來(lái)的應(yīng)納稅所得額一致，可以幫助中小企業(yè)刺激員工積極性，實(shí)現(xiàn)更高的利潤(rùn)。

5.結(jié)合會(huì)計(jì)環(huán)境發(fā)展情況，遵循規(guī)律，不斷創(chuàng)新

創(chuàng)新是企業(yè)進(jìn)步的動(dòng)力。會(huì)計(jì)的發(fā)展離不開(kāi)創(chuàng)新，根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行思維性的拓展。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展的歷程中，會(huì)計(jì)人員需學(xué)會(huì)遵循客觀事實(shí)，在創(chuàng)新的過(guò)程中謀求發(fā)展。

6.引導(dǎo)會(huì)計(jì)行業(yè)自律管理，提高稅務(wù)會(huì)計(jì)的重視程度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系，跟會(huì)計(jì)管理人員密不可分。會(huì)計(jì)監(jiān)督存在遺漏，必然會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督效益的較少，因此完善會(huì)計(jì)行業(yè)自律管理有利于協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系，相互促進(jìn)，帶動(dòng)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)論

結(jié)合我國(guó)的政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、科學(xué)技術(shù)發(fā)展、法律環(huán)境的發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)呈現(xiàn)著分離的模式。但由于我國(guó)當(dāng)前稅收有些方面依據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需獲得法律允許才有效?？傊?cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)既有聯(lián)系又有區(qū)別，但真正消除二者之間的聯(lián)系是不可能的。我國(guó)應(yīng)遵循國(guó)家現(xiàn)在發(fā)展情況，遵循客觀規(guī)律，不斷創(chuàng)新，實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)“適度分離”的模式。

參考文獻(xiàn)：

篇6

近年來(lái)，隨著社會(huì)生產(chǎn)力與金融產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不斷向國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則靠近。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的差異也逐漸引起人們的重視，二者相比，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)興起和發(fā)展時(shí)間較長(zhǎng)，稅務(wù)會(huì)計(jì)則是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展過(guò)程中的一個(gè)重要分支。通過(guò)分析兩者的差異尋求協(xié)調(diào)之道對(duì)優(yōu)化我國(guó)稅收制度，促進(jìn)市場(chǎng)公平以及經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展有十分重要的意義。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異

（一）目標(biāo)差異

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)隨使用者的變化而變化，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者而言稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是得到及時(shí)、準(zhǔn)確的納稅信息以做出決策，保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則是通過(guò)三張報(bào)表總結(jié)前一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)狀況，為管理者提供決策依據(jù)。對(duì)于國(guó)家而言，稅務(wù)會(huì)計(jì)是了解納稅人的交稅情況以進(jìn)行監(jiān)管，達(dá)成國(guó)家稅收收入的實(shí)現(xiàn)，保障國(guó)家權(quán)益。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則是將公司的情況通過(guò)三張報(bào)表傳達(dá)給公眾，滿足信息需求來(lái)做出投資決策以及監(jiān)管，檢查行動(dòng)。

（二）所遵循原則的差異

由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)遵循的是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而稅務(wù)會(huì)計(jì)遵循的是國(guó)家的稅法，同時(shí)大多數(shù)人認(rèn)為稅法是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一種延伸，所以兩者所遵循的原則有相同以及相異之處。相同之處包括諸如會(huì)計(jì)分期原則，持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)以及貨幣時(shí)間價(jià)值等，但是由于稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)計(jì)的目標(biāo)不同，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，而在稅務(wù)會(huì)計(jì)上實(shí)行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制加收付實(shí)現(xiàn)制原則，因?yàn)檫M(jìn)行稅收的時(shí)候首先要考慮的是納稅人的支付能力，使得納稅人在最有能力支付時(shí)交稅，其次稅收具有確定性，即收入和費(fèi)用的實(shí)際實(shí)現(xiàn)具有確定性這點(diǎn)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的穩(wěn)健性估計(jì)原則是不同的，意在保護(hù)國(guó)家稅務(wù)收入的。

（三）核算范圍的差異

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，關(guān)注資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，收入，利潤(rùn)，費(fèi)用等反映整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金流轉(zhuǎn)情況。稅務(wù)會(huì)計(jì)按稅法規(guī)定的要求，有選擇地對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，關(guān)注應(yīng)稅收入，納稅所得，扣稅費(fèi)用等。反映的是納稅人履行納稅義務(wù)的概況。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)的重要性

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都具有重要的作用，對(duì)稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則二者的關(guān)系進(jìn)行正確的運(yùn)用與合理的安排，有利于更好的處理國(guó)家、社會(huì)、企業(yè)三者之間的利益關(guān)系。國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)處于不斷完善中，所以在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中稅法的地位也在不斷提高，而稅收法則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則二者之間的矛盾也越來(lái)越突出。二者的矛盾既影響了國(guó)家的財(cái)政收入，同時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員在業(yè)務(wù)上的操作方法與操作流程也有直接影響。為了確保會(huì)計(jì)制度與稅收制度二者的目標(biāo)能夠正確的體現(xiàn)出來(lái)，使財(cái)務(wù)核算的成本與納稅雙方所遵循的稅法成本得以降低，就應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)有的《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，分析和研究稅收法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則二者之間的差異，從而促進(jìn)二者的有效協(xié)調(diào)，發(fā)揮更大的作用。

三、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)差異的對(duì)策

（一）完善稅務(wù)會(huì)計(jì)理論構(gòu)建

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)是建立在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)之上的，我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正在向國(guó)際化靠近，而當(dāng)前的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論剛剛起步還沒(méi)有形成完善的會(huì)計(jì)理論體系，相比之下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系已經(jīng)有一段較長(zhǎng)的歷史了。因此需要通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系為指導(dǎo)加快我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系的建設(shè)，完成由稅收學(xué)理論知識(shí)向稅法學(xué)的有法可依的轉(zhuǎn)變，建立協(xié)調(diào)二者的內(nèi)在聯(lián)系。在管理層面上會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)要相互配合，在這個(gè)過(guò)程中要做到兩個(gè)方面的努力，第一，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)時(shí)刻關(guān)注稅收信息需求，發(fā)揮其對(duì)稅法決策的支持作用。第二，稅法制度的建立和修正，需以“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅法協(xié)調(diào)發(fā)展”為重要考慮因素，最大限度地使二者相互適應(yīng)，促進(jìn)其協(xié)調(diào)發(fā)展。

（二）強(qiáng)化信息的公開(kāi)度以及交流

務(wù)會(huì)計(jì)之所以與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在差異，原因之一在于稅務(wù)管理的目標(biāo)在于收入分配，即保證國(guó)家稅務(wù)收入。所以才會(huì)出現(xiàn)實(shí)際支付能力原則、公平稅負(fù)原則、程序優(yōu)先于實(shí)體原則等影響下的稅務(wù)會(huì)計(jì)制度，防止會(huì)計(jì)主體通過(guò)會(huì)計(jì)手段來(lái)逃稅避稅。就目前來(lái)看，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)對(duì)外披露的涉稅信息仍不足，這就給稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管帶來(lái)了困難，所以只能通過(guò)相關(guān)稅法來(lái)進(jìn)行約束，但是如果企業(yè)增強(qiáng)稅務(wù)信息的公開(kāi)使得股東、債權(quán)人、稅收部門(mén)能夠及時(shí)了解到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中關(guān)于稅收有關(guān)的信息，則更有利于促進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面協(xié)調(diào)。

（三）通過(guò)提升財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)來(lái)促進(jìn)二者的協(xié)調(diào)

從微觀上看，我國(guó)大多數(shù)財(cái)會(huì)從業(yè)人員是依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的不同而分工的。人們往往精通其中一項(xiàng)而無(wú)法同時(shí)勝任兩項(xiàng)職責(zé)，這樣一方面是一種人力資源浪費(fèi)，同時(shí)也不利于企業(yè)內(nèi)部做到統(tǒng)籌兼顧，達(dá)到企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)。從宏觀上看，在稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)過(guò)程中，需要財(cái)會(huì)從業(yè)人員快速的適應(yīng)新的規(guī)則，對(duì)從業(yè)人員造成一定的沖擊，這個(gè)時(shí)候只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員及時(shí)了解外部的變化，充分了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)的方法以及能夠?qū)烧咝畔⑦M(jìn)行轉(zhuǎn)換，才能保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)順利協(xié)調(diào)。

現(xiàn)階段我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)在目標(biāo)、原則以及核算范圍上都存在差異，這種差異直接影響了國(guó)家的財(cái)政收入，同時(shí)也不利于企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作流程與方法。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都具有重要的作用，為了促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的健康發(fā)展，需要做到兩者的協(xié)調(diào)，在協(xié)調(diào)過(guò)程中我們既不能將兩者完全分開(kāi)，也不能削足適履，而應(yīng)該在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的層面上促進(jìn)兩者協(xié)調(diào)發(fā)展，這樣才能有利于更好的處理國(guó)家、社會(huì)、企業(yè)三者之間的利益關(guān)系。

篇7

中圖分類(lèi)號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）01-0-01

稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)工作的兩個(gè)重要概念，稅務(wù)會(huì)計(jì)的最終導(dǎo)向是稅法，稅務(wù)制度實(shí)施的目的是保證國(guó)家財(cái)政收入，促使納稅人依法履行自己納稅義務(wù)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算服務(wù)對(duì)象主要是企業(yè)，其最終目的是為企業(yè)提供有效的會(huì)計(jì)信息，保證企業(yè)做出科學(xué)、合理的經(jīng)濟(jì)決策，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩者的最終導(dǎo)向不同，這也使它們?cè)谠瓌t方面具有一定差異。相較于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則，稅務(wù)會(huì)計(jì)原則不夠明晰，也不夠權(quán)威，但是其通常體現(xiàn)于稅法中，包含了稅收原則，具有較強(qiáng)的剛性，其好惡、取舍非常顯著，如果納稅人出現(xiàn)違反稅務(wù)會(huì)計(jì)原則的行為，必將會(huì)受到有關(guān)法律法規(guī)的懲處，但是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則來(lái)看，就會(huì)產(chǎn)生許多不合理觀念。我們應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)原則和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則的差異進(jìn)行深入分析，尋求最合理的協(xié)調(diào)辦法，使它們?cè)诖龠M(jìn)企業(yè)和國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮更加重要的作用。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)原則和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則的比較

1.相關(guān)性原則。稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)性原則在理念上可以說(shuō)是完全不同的，稅務(wù)會(huì)計(jì)層面的相關(guān)性原則更多考量的是政府征稅，更為關(guān)注的是在進(jìn)行所得稅計(jì)算過(guò)程中稅前應(yīng)當(dāng)扣除的費(fèi)用與同期收入存在的因果關(guān)系，也就是說(shuō)納稅人在稅前所能扣除的費(fèi)用應(yīng)從其收入來(lái)源的性質(zhì)考慮；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)層面的相關(guān)性原則則指的是財(cái)務(wù)信息與其直接相關(guān)者或使用者比如企業(yè)的決策有著密切關(guān)聯(lián)，會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)務(wù)狀況反映出來(lái)，能夠提供真實(shí)信息幫助企業(yè)做出科學(xué)決策，能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行有效評(píng)估，所以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)性原則更加關(guān)注會(huì)計(jì)信息的實(shí)用性。

2.歷史成本原則。所謂歷史成本原則指的是原始成本，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的記錄，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行時(shí)，需要以業(yè)務(wù)發(fā)生的成本為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)量計(jì)價(jià)。一直以來(lái)，歷史成本原則是稅法最為肯定、最為堅(jiān)持的，即使在很多情況下企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)制度對(duì)歷史成本原則予以棄用，稅法對(duì)該原則的維護(hù)卻是很堅(jiān)決，強(qiáng)調(diào)如果企業(yè)當(dāng)前資產(chǎn)違背了歷史成本，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定以相關(guān)資產(chǎn)潛在的增值或損失通過(guò)合理的方式對(duì)其進(jìn)行確認(rèn)和反映。稅法之所以對(duì)歷史成本原則予以肯定和堅(jiān)持主要是因?yàn)閷?duì)稅款的征收是一種法律行為，合法性必須以全面可靠的證據(jù)為支撐。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則恰好相反，它在許多地方都存在公允值理念，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)與歷史成本原則偏離時(shí)，可引入可收回金額或現(xiàn)金流量現(xiàn)值等公允值替代，從而保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性。

3.配比原則。配比原則是確認(rèn)會(huì)計(jì)要素的根本原則，主要用來(lái)確認(rèn)企業(yè)費(fèi)用，該原則直接受到會(huì)計(jì)選擇、職業(yè)判斷的影響，同時(shí)又建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上。所得稅法基本認(rèn)可配比原則，納稅人在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用成本必須在配比同一階段進(jìn)行有效確認(rèn)并申報(bào)扣除，不得提前或滯后，在另一方面，稅法對(duì)稅款的流失有嚴(yán)格限制，從增值稅方面來(lái)說(shuō)，稅法對(duì)配比原則是基本上否認(rèn)的。在內(nèi)涵和運(yùn)用方面，稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的配比原則具有顯著差異，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算通常要對(duì)不同產(chǎn)品、業(yè)務(wù)、區(qū)域等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果分開(kāi)進(jìn)行核算，所以需要合理分類(lèi)、歸集、分配不同產(chǎn)品、業(yè)務(wù)、區(qū)域產(chǎn)生的間接費(fèi)用、直接費(fèi)用以及期間費(fèi)用。而稅法中，在遵循配比原則的同時(shí)還要遵循相關(guān)性原則，因而稅法是根據(jù)不同項(xiàng)目的稅收待遇進(jìn)行分類(lèi)配比或分項(xiàng)的。

4.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)權(quán)責(zé)發(fā)生制的應(yīng)用特點(diǎn)有兩個(gè)方面，首先是財(cái)務(wù)費(fèi)用與實(shí)際費(fèi)用的實(shí)現(xiàn)具有一定確定性，其次是在權(quán)責(zé)發(fā)生制的應(yīng)用過(guò)程中應(yīng)當(dāng)充分考慮納稅人的支付能力，從根本上保證納稅人能夠支付稅款。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，但是在稅法中并不以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，而是權(quán)責(zé)發(fā)生制為與收付實(shí)現(xiàn)制的結(jié)合，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)以其權(quán)利和義務(wù)的發(fā)生為前提?？傮w來(lái)說(shuō)，稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則持著肯定態(tài)度，但是另一方面由于權(quán)責(zé)發(fā)生制可能會(huì)存在大量估算，在某種情況下稅法還是會(huì)對(duì)其持有保留態(tài)度。

5.實(shí)質(zhì)重于形式原則。實(shí)質(zhì)重于形式原則是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，當(dāng)會(huì)計(jì)工作與相關(guān)法律形式不一致，可按照交易形式進(jìn)行工作，會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)不以法律形式為主。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則中，實(shí)質(zhì)重于形式原則是其重要組成部分，企業(yè)不僅需要依靠法律行事，還必須以經(jīng)濟(jì)交易項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)形式作為會(huì)計(jì)核算依據(jù)。稅法對(duì)實(shí)質(zhì)重于形式原則的認(rèn)同具有一定限度。

二、加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)原則與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則的協(xié)調(diào)

不管是在名稱(chēng)、內(nèi)容還是目標(biāo)方面，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都存在較大差異，那么兩者的原則必然也會(huì)有不同之處，我們應(yīng)當(dāng)在遵循兩者根本目標(biāo)的前提下合理處理稅務(wù)會(huì)計(jì)原則和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則的關(guān)系，進(jìn)一步加強(qiáng)兩者之間的協(xié)調(diào)性，從而真正降低企業(yè)成本，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)管理水平。筆者認(rèn)為，在當(dāng)前實(shí)施的稅制改革中，應(yīng)積極吸收正確合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)收益和稅收收益的差距進(jìn)行規(guī)范和控制，盡量縮小兩者差異，另一方面，加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)原則和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則的協(xié)調(diào)，在稅務(wù)會(huì)計(jì)原則中應(yīng)積極吸收財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則中的實(shí)質(zhì)重于形式原則，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，盡量?jī)?yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，將兩者原則的協(xié)調(diào)性控制在合理范圍內(nèi)。

三、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的最終導(dǎo)向不同，它們?cè)诮?jīng)濟(jì)管理方面的差異性必然存在，這就使兩者的相關(guān)性原則、歷史成本原則、配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則以及實(shí)質(zhì)重于形式原則具有顯著差異。由于稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)工作的兩個(gè)重要概念，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)工作有著重要影響，所以我們應(yīng)當(dāng)在不違背兩者原則的前提下協(xié)調(diào)它們之間的關(guān)系，積極推進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的混合模式，盡量縮小它們之間的差異性，使它們更加符合我國(guó)當(dāng)前國(guó)情，更加順應(yīng)國(guó)際化發(fā)展潮流的會(huì)計(jì)關(guān)系模式。

參考文獻(xiàn)：

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    財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是在公認(rèn)會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)和規(guī)范下對(duì)己發(fā)生或己經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄,并由此形成財(cái)務(wù)信息,對(duì)企業(yè)和外部有利益關(guān)系的各方面提供報(bào)告,以滿足其經(jīng)濟(jì)決策的需要為目標(biāo)的會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門(mén)新興的邊緣會(huì)計(jì)學(xué)科,它是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩,以貨幣計(jì)量為基本形式,運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和核算方法,連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)稅款的形成、計(jì)算和繳納,即稅務(wù)活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門(mén)專(zhuān)門(mén)會(huì)計(jì)。

    近幾年,關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離問(wèn)題一直是我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界和稅務(wù)學(xué)界探討的一個(gè)熱門(mén)話題,筆者在分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別基礎(chǔ)上,重點(diǎn)從成本效益出發(fā)探討了兩者的分離情況。

    2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別

    2.1根本目的不同

篇9

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)原則

國(guó)家為了對(duì)納稅人展開(kāi)實(shí)際、有效的稅款征收，依稅收原則，經(jīng)稅法而逐漸生成“稅收核算原則”。若以納稅人層面而言，“稅收核算、稅務(wù)會(huì)計(jì)”兩原則相等同。稅務(wù)會(huì)計(jì)務(wù)必遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則，可其需依稅法規(guī)定的條例與程序，故此，美國(guó)相關(guān)專(zhuān)家指出，IRC（美國(guó)收入法典）為聯(lián)邦稅收“最高法律”同時(shí)，亦為稅務(wù)會(huì)計(jì)方法與理論，稅務(wù)會(huì)計(jì)原則亦即隱藏于國(guó)內(nèi)“收入法典”內(nèi)。包括中國(guó)在內(nèi)的全球所有國(guó)家，稅務(wù)會(huì)計(jì)原則皆是隱于稅法內(nèi)，其明確度、公認(rèn)度遠(yuǎn)不如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則，其硬度、剛性要高過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則，若有人違反，則必然受到相關(guān)懲治。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)原則和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則相對(duì)比

（一）歷史成本原則的對(duì)比

對(duì)“歷史成本原則”的認(rèn)可要最屬稅法，針對(duì)歷史成本計(jì)價(jià)原則在會(huì)計(jì)界求全責(zé)備之時(shí)，在企業(yè)會(huì)計(jì)體制、準(zhǔn)則于某種狀況下丟棄歷史成本原則之時(shí)，稅法始終堅(jiān)守此原則，強(qiáng)調(diào)企業(yè)資產(chǎn)剝離歷史成本之時(shí)，務(wù)必以相關(guān)資產(chǎn)所潛藏的損失與增值依稅法相關(guān)規(guī)定的貼切手段體現(xiàn)與確認(rèn)。例如企業(yè)股份體制改造時(shí)產(chǎn)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，稅法對(duì)會(huì)計(jì)要求相應(yīng)賬戶的調(diào)整并不認(rèn)同，依舊按原來(lái)賬面的價(jià)值進(jìn)行應(yīng)稅所得的計(jì)算；還有《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》與“資產(chǎn)減值準(zhǔn)則”對(duì)非貨幣性資產(chǎn)要求進(jìn)行全面計(jì)提減值準(zhǔn)備，進(jìn)而調(diào)整有關(guān)的資產(chǎn)原入賬的價(jià)值，可稅法除了對(duì)壞賬展開(kāi)限度性的承認(rèn)，由于有違確定性原則，其他皆不認(rèn)可。

稅務(wù)法之所以對(duì)“歷史成本原則”如此堅(jiān)持，關(guān)鍵是稅款征收為法律行為，務(wù)必有可靠邊的憑證做為合法性的支撐。和公允值對(duì)比，“歷史成本原則”的確于一些狀況里無(wú)法切實(shí)地體現(xiàn)資產(chǎn)等要素價(jià)值，可是其具有極強(qiáng)的可靠性，于涉稅訴訟里可給予給力依據(jù)，故此，稅法普遍不會(huì)接受公允價(jià)值而拋掉歷史成本，除去不存在“歷史成本”時(shí)?？韶?cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、體制于多處引入了現(xiàn)金流量現(xiàn)值與可收回金額等“公允價(jià)值概念”以確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性及可靠性，此即會(huì)帶來(lái)海量納稅調(diào)整事宜。

（二）相關(guān)性原則對(duì)比

“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”相關(guān)性原則，意指會(huì)計(jì)信息對(duì)其“使用者”所展開(kāi)的“決策”相關(guān)，即對(duì)其使用者進(jìn)行重大決策時(shí)給予“真實(shí)、有效”的信息，對(duì)其重點(diǎn)主要強(qiáng)調(diào)的是“有用性”?！岸悇?wù)會(huì)計(jì)”在相關(guān)性原則上，則以政府征稅為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)行所得稅核算時(shí)所重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的“稅前扣除費(fèi)用”務(wù)必需與同期收益相關(guān)，兩者對(duì)比實(shí)質(zhì)不同。

（三）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對(duì)比

企業(yè)會(huì)計(jì)核算需依“權(quán)責(zé)發(fā)生制”為根本，可稅法為“收付實(shí)現(xiàn)制”與“權(quán)責(zé)發(fā)生制”相結(jié)合。依權(quán)責(zé)發(fā)生制，企業(yè)務(wù)必以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的“義務(wù)與權(quán)利”的發(fā)生作基礎(chǔ)方可展開(kāi)會(huì)計(jì)處理，此和稅法確定“納稅義務(wù)”的原則相同，故此，整體而言對(duì)權(quán)責(zé)發(fā)生制稅法還是認(rèn)可的。此于所得稅可以看出。此外，權(quán)責(zé)發(fā)生制導(dǎo)致大量會(huì)計(jì)估計(jì)，而稅法對(duì)此持“保留態(tài)度”。權(quán)責(zé)發(fā)生制不益于稅收保全之時(shí)，稅法只能采取防范手段。

（四）實(shí)質(zhì)重于形式原則的對(duì)比

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)鍵原則之一“實(shí)質(zhì)重于形式原則”，其主要內(nèi)容是企業(yè)會(huì)計(jì)核算需依交易及事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)“現(xiàn)實(shí)與實(shí)質(zhì)”展開(kāi)，并非只依法律模式。一項(xiàng)事宜及交易實(shí)質(zhì)和其法律模式及外在模式并非總是相同。于基本準(zhǔn)則及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》內(nèi)對(duì)此皆做出明確規(guī)定。于會(huì)計(jì)體制與準(zhǔn)則內(nèi)實(shí)質(zhì)重于形式原則多有呈現(xiàn)。

針對(duì)“實(shí)質(zhì)重于形式”原則的確切使用上，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重點(diǎn)在于會(huì)計(jì)工作者職業(yè)判斷的可靠性，可稅法則要求務(wù)必具有確切的法律依據(jù)，不可僅憑估計(jì)，務(wù)必有據(jù)可依，稅法對(duì)此項(xiàng)原則的解釋重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)“實(shí)質(zhì)至上原則”，意在杜絕納稅人濫用“稅法條款”。

（五）配比原則的對(duì)比

配比原則，是展開(kāi)費(fèi)用確認(rèn)時(shí)的根本性原則，牽涉的主要有“職業(yè)判定”及“會(huì)計(jì)選取”等相關(guān)內(nèi)容。對(duì)于“配比原則”在所得稅法內(nèi)還是較為認(rèn)可的，納稅者所產(chǎn)生的費(fèi)用需于其所應(yīng)配比的當(dāng)期展開(kāi)“申報(bào)扣除”，納稅者在某納稅年度所需申報(bào)的扣除費(fèi)用規(guī)避“提前及滯后”，針對(duì)稅款流失問(wèn)題稅法亦做出相應(yīng)制約手段。可于增值稅問(wèn)題，稅法對(duì)“配比原則”不支持。增值稅目標(biāo)為“貨物與應(yīng)稅勞務(wù)增值額”，其應(yīng)為“貨物、應(yīng)稅勞務(wù)”收支配比后的結(jié)果，可增值稅征收是依發(fā)票扣稅制而設(shè)計(jì)，進(jìn)而把其征收控制于流通環(huán)節(jié)，由整體而言規(guī)避免對(duì)“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”損益核算體系依賴(lài)性，亦因致使增值稅“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量”的下降。

于稅法內(nèi)，稅前扣除的“配比原則”其在內(nèi)涵及應(yīng)用結(jié)果上和“會(huì)計(jì)核算”相比存有極大差異。于會(huì)計(jì)核算里，為了對(duì)不同“地區(qū)、分部、產(chǎn)品”的經(jīng)營(yíng)成果分別進(jìn)行核算，務(wù)必將“直接、間接、期間”等費(fèi)用于不同“地區(qū)、產(chǎn)品及分部”展開(kāi)科學(xué)有效的“分配、分類(lèi)與及歸集”?！芭浔仍瓌t”在稅法內(nèi)所反映此層面的同時(shí)，還需遵守“相關(guān)性原則”。稅法內(nèi)先需要對(duì)不同項(xiàng)目所享有的“稅收待遇”進(jìn)行區(qū)分后再展開(kāi)分項(xiàng)及分類(lèi)配比。

（六）謹(jǐn)慎性原則的對(duì)比

謹(jǐn)慎性原則于“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”里，需當(dāng)企業(yè)面臨無(wú)法明確因素的狀況下展開(kāi)“職業(yè)判定”時(shí)，務(wù)必需持有應(yīng)有的審慎態(tài)度，對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)及可能造成的損失需進(jìn)行充分評(píng)估，此過(guò)程中要本著謹(jǐn)慎認(rèn)真的態(tài)度，對(duì)“資產(chǎn)與收益”即不高估，對(duì)“負(fù)債及費(fèi)用”亦不低估。

針對(duì)減值準(zhǔn)備金的提取問(wèn)題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)本著小心謹(jǐn)慎的原則對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)展開(kāi)評(píng)估，可令企業(yè)中的虛資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)，可于相應(yīng)程度上對(duì)企業(yè)“虛盈實(shí)虧、制約短期活動(dòng)”等的處理，益于會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的提升。可其卻違反了“據(jù)實(shí)扣除”的稅務(wù)會(huì)計(jì)原則，稅前扣除費(fèi)用即為任何費(fèi)用及損失務(wù)必確實(shí)發(fā)生過(guò)，不然若發(fā)生申報(bào)扣除即將補(bǔ)判定為偷稅。企業(yè)計(jì)提活動(dòng)中的各項(xiàng)資產(chǎn)的“減值準(zhǔn)備”，為會(huì)計(jì)工作者們憑職業(yè)判定所給出的估計(jì)結(jié)果，其損失并未真實(shí)發(fā)生過(guò)，會(huì)計(jì)對(duì)此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的估測(cè)，稅法不予扣除的原因，主要是因?yàn)閲?guó)家稅收無(wú)法為“納稅人”承擔(dān)其自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，稅法重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是于企業(yè)的相關(guān)資產(chǎn)中“真實(shí)發(fā)生”的具有實(shí)質(zhì)性的“永久損害”時(shí)方可獲得即時(shí)處理。如此規(guī)定，即益于稅務(wù)管理，增進(jìn)片管效益同時(shí)，亦杜絕了減值準(zhǔn)備比率此硬性規(guī)定的不可確定性。于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)里，“實(shí)質(zhì)重于形式與謹(jǐn)慎性”兩項(xiàng)原則為會(huì)計(jì)要素“計(jì)量與確認(rèn)”的關(guān)鍵的修正性原則?？捎诙悇?wù)會(huì)計(jì)里，卻為最不被認(rèn)可、最不受歡迎的原則。稅法不認(rèn)可謹(jǐn)慎性原則，一口將其否定。其關(guān)鍵在于針對(duì)收入與費(fèi)用上謹(jǐn)慎性原則處理不對(duì)稱(chēng)，當(dāng)會(huì)計(jì)事宜存有無(wú)法確定期性因素時(shí)，謹(jǐn)慎性原則即要求多計(jì)費(fèi)用而少計(jì)收入，若稅法認(rèn)可謹(jǐn)慎性原則，那么對(duì)企業(yè)應(yīng)繳稅款將會(huì)降低及滯后，此導(dǎo)致稅務(wù)單位要替企業(yè)擔(dān)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)原則和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則差異的分析

以上論述，“稅、財(cái)”務(wù)會(huì)計(jì)原則兩者存有諸多不同，有的是單一的“內(nèi)容、名稱(chēng)”的不同，而有的是“內(nèi)容不同而名稱(chēng)相同”。目標(biāo)取決于“導(dǎo)向”，原則取決于“目標(biāo)”又體現(xiàn)于“目標(biāo)”。在目標(biāo)上“稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”不一致，故此兩者在原則上亦不相同，存有差異是必然的，與兩者根本目標(biāo)不相違背狀況下，怎樣令兩者之間的差異持有合理程度，為我們所需要思考的關(guān)鍵。國(guó)家正置于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的特殊時(shí)期，兩類(lèi)原則差異呈現(xiàn)出擴(kuò)大趨勢(shì)，怎樣協(xié)調(diào)、如何構(gòu)建兩類(lèi)原則之間的和諧，進(jìn)而降低企業(yè)稅收成本、體制轉(zhuǎn)換成本與納稅風(fēng)險(xiǎn)等，為實(shí)際需解決的問(wèn)題。

由稅收“原則、主導(dǎo)”呈現(xiàn)出我國(guó)“稅收核算原則”過(guò)分站在征管角度上考慮，呈現(xiàn)的并非是納稅者便利為基礎(chǔ)、而是本著征收便利為原則，并非確保納稅者的稅益、而是保障政府的收入，對(duì)納稅者的利益問(wèn)題上則思慮的較少。當(dāng)下，“法定主義標(biāo)準(zhǔn)”在我國(guó)稅收活動(dòng)中遠(yuǎn)未達(dá)成，和會(huì)計(jì)的“體制、準(zhǔn)則”差異太大亦不規(guī)范，提升了納稅者的不可預(yù)期性。故此，亦不益于生成對(duì)比完整、明確、系統(tǒng)的“稅務(wù)會(huì)計(jì)原則”，可“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則”已然是公認(rèn)的較成熟的原則。新稅制革新里，需最大化的吸納財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則，壓縮差異。若想我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩者的混合模式優(yōu)點(diǎn)得以充分體現(xiàn)，那么兩原則差異一定不能大。若當(dāng)下的差異加大趨勢(shì)無(wú)法迅速遏制，越來(lái)越多的納稅調(diào)整事項(xiàng)將給會(huì)計(jì)活動(dòng)造成無(wú)盡的煩惱，將壓縮財(cái)務(wù)“會(huì)計(jì)信息”質(zhì)量。

篇10

經(jīng)濟(jì)正在快速發(fā)展，這種趨勢(shì)下的會(huì)計(jì)地位受到了更多的重視。從類(lèi)型來(lái)看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)會(huì)計(jì)都屬于會(huì)計(jì)體系中不可缺少的部分。為促進(jìn)整體的經(jīng)濟(jì)進(jìn)步，有必要推進(jìn)財(cái)會(huì)和稅務(wù)層面的改革。全球化影響下，稅務(wù)以及財(cái)務(wù)兩個(gè)層面都在發(fā)生著改變。與此相應(yīng)，財(cái)務(wù)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的日常管理也逐漸趨向于完善。從總體上看，財(cái)會(huì)改革能夠提高會(huì)計(jì)信息的整體質(zhì)量，進(jìn)而為各類(lèi)的經(jīng)濟(jì)決策提供必要的參照。然而不應(yīng)當(dāng)忽視：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)這兩種類(lèi)型的會(huì)計(jì)是存在差異的。為了完善管理，就有必要詳細(xì)劃分二者。只有明確了二者關(guān)系，才可以妥善處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系，提高整體的管理水準(zhǔn)。

一、兩種類(lèi)型會(huì)計(jì)的聯(lián)系

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)會(huì)計(jì)從本質(zhì)上看是密不可分的，聯(lián)系十分密切。具體而言，稅務(wù)會(huì)計(jì)延伸了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，同時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)又構(gòu)成了稅務(wù)會(huì)計(jì)的根基。完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，就能夠完善日常性的企業(yè)監(jiān)督。作為企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)方式，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)會(huì)計(jì)通?？梢赃m用同樣的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在具體方法上，二者也可以選擇同樣的核算流程以及方式。詳細(xì)而言，稅務(wù)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具備了如下的聯(lián)系：

首先，在信息處理中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能夠用來(lái)提供基本參考，提供了處理信息所需的根據(jù)。從企業(yè)角度看，內(nèi)部管理的要點(diǎn)就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，這是由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)密切關(guān)系到各階段內(nèi)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)。利用稅務(wù)會(huì)計(jì)，能夠用來(lái)查驗(yàn)各階段的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，統(tǒng)計(jì)各類(lèi)型的經(jīng)營(yíng)信息，同時(shí)還可以據(jù)此編制明確的稅務(wù)表。具體在操作時(shí)，財(cái)務(wù)計(jì)算得出的數(shù)值和結(jié)論都可以用來(lái)提供稅務(wù)會(huì)計(jì)的必要參考。依照核算結(jié)果，選擇相應(yīng)的措施予以處理。在財(cái)務(wù)過(guò)程中，稅法應(yīng)當(dāng)用來(lái)約束日常性的資金周轉(zhuǎn)。在這種基礎(chǔ)上，確保穩(wěn)定有序的運(yùn)營(yíng)環(huán)境。

其次，企業(yè)制作的財(cái)務(wù)報(bào)告代表了稅務(wù)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)現(xiàn)狀。為了完善管理，確保經(jīng)濟(jì)的整體平衡，稅務(wù)會(huì)計(jì)必須密切協(xié)助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，二者應(yīng)當(dāng)共同運(yùn)轉(zhuǎn)。在財(cái)務(wù)報(bào)告中，就可以體現(xiàn)出現(xiàn)階段的兩種會(huì)計(jì)關(guān)系。有些情況下，稅務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)制約財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的進(jìn)展，這種情況應(yīng)當(dāng)格外注意。例如：在財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)遞延稅款的現(xiàn)象。受到差異的影響，稅務(wù)會(huì)計(jì)相應(yīng)的法規(guī)就必須適用于企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，二者因此遵從了同種法規(guī)。為了協(xié)調(diào)合作，有必要妥善管理兩類(lèi)會(huì)計(jì)流程。這樣做，才能夠服務(wù)于企業(yè)的整體進(jìn)步和發(fā)展。

二、兩種類(lèi)型會(huì)計(jì)的差異

全球化趨勢(shì)下，不同類(lèi)型的會(huì)計(jì)表現(xiàn)出緊密的聯(lián)系。與此同時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)以及相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也表現(xiàn)出特定的差異。這是因?yàn)椋卟⒉皇峭N的會(huì)計(jì)類(lèi)型；雖然具備了緊密的關(guān)系，但仍是有差異的。為了推進(jìn)改革，有必要明確兩個(gè)類(lèi)型會(huì)計(jì)之間的差異。只有明確了差異，才可以為企業(yè)平日的經(jīng)營(yíng)以及運(yùn)行提供更精確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)作為參照，推進(jìn)科學(xué)會(huì)計(jì)的具體落實(shí)。實(shí)際上，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及相關(guān)的稅務(wù)會(huì)計(jì)表現(xiàn)出如下層面的差異：

第一點(diǎn)，是會(huì)計(jì)目標(biāo)差異。從基本目標(biāo)來(lái)講，稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)依照稅法予以執(zhí)行，在計(jì)稅和納稅的全過(guò)程中都有必要遵從稅收類(lèi)的法律。只有遵照法規(guī)，才能夠切實(shí)減小綜合性的稅收成本，服務(wù)于日常的征稅活動(dòng)。在落實(shí)稅收過(guò)程中，企業(yè)還需要監(jiān)督并且了解實(shí)時(shí)性的稅收情況。在這種基礎(chǔ)上，擬定必要的稅收標(biāo)準(zhǔn)，用標(biāo)準(zhǔn)化的方式來(lái)監(jiān)管稅務(wù)會(huì)計(jì)的具體施行。從整體上看，稅務(wù)會(huì)計(jì)也更能夠確保企業(yè)獲得精準(zhǔn)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息，為稅收提供保證。在最大化范圍內(nèi)，稅務(wù)會(huì)計(jì)可以用來(lái)優(yōu)化稅收的實(shí)效性，確保收益的提高。與之相應(yīng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更多重視宏觀層次的監(jiān)管，重視整體式的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管。具體來(lái)看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能夠記錄實(shí)時(shí)性的業(yè)務(wù)狀態(tài)以及核算狀態(tài)，這樣做也滿足了內(nèi)部的企業(yè)監(jiān)管需要。了解了經(jīng)營(yíng)狀態(tài)之后，企業(yè)才能夠設(shè)置可行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

第二點(diǎn)，是核算的差異。從核算對(duì)象來(lái)看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也區(qū)別于稅務(wù)會(huì)計(jì)，二者表現(xiàn)出核算對(duì)象上的差別。具體在核算時(shí)，先要?jiǎng)澐植煌匦缘暮怂銓?duì)象。針對(duì)各類(lèi)型的會(huì)計(jì)信息都需要予以必要的監(jiān)管和處理。經(jīng)過(guò)有效的信息處理，落實(shí)企業(yè)設(shè)置的財(cái)會(huì)目標(biāo)。通常情況下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)把經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)作為自身的核算對(duì)象，分析經(jīng)營(yíng)狀況和現(xiàn)階段的運(yùn)營(yíng)狀況。經(jīng)過(guò)分析之后，就能夠?yàn)楣芾碚咛峁﹨⒖?。與之相應(yīng)，稅務(wù)會(huì)計(jì)針對(duì)于減免稅收和資金計(jì)價(jià)等具體的核算事項(xiàng)，重點(diǎn)是各類(lèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。通過(guò)詳細(xì)的核算，就可以分離不同類(lèi)型的財(cái)會(huì)職務(wù)，同時(shí)又緊密結(jié)合了多類(lèi)型的職務(wù)。通過(guò)控制和監(jiān)督，防控會(huì)計(jì)流程的作弊現(xiàn)象，進(jìn)而確保客觀和真實(shí)。

第三點(diǎn)，是形式的差異。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通常的形式包含了現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表以及資產(chǎn)負(fù)債表。通過(guò)編制報(bào)表，管理者就可以更加了解現(xiàn)今階段的會(huì)計(jì)形勢(shì)，了解經(jīng)營(yíng)狀況。由此可見(jiàn)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上，管理者就可以設(shè)置正確的決策，推進(jìn)企業(yè)的宏觀進(jìn)步。不同類(lèi)型的會(huì)計(jì)設(shè)置了差異性的目標(biāo)，形式也并不相同。管理者在擬定決策時(shí)，需要考慮到形式的差異。通過(guò)設(shè)置不同的形式，落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)管的總體目標(biāo)。

三、妥善處理兩類(lèi)會(huì)計(jì)的關(guān)系

在企業(yè)的內(nèi)部，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是存在差異的，然而并不能夠割裂二者。企業(yè)要確保整體的協(xié)調(diào)，就有必要更重視妥善處理稅務(wù)和財(cái)務(wù)兩類(lèi)會(huì)計(jì)的關(guān)系。妥善協(xié)調(diào)二者，才可以確保會(huì)計(jì)流程的精確性，獲得精確的信息。有序處理多層次的會(huì)計(jì)信息，才能夠提升企業(yè)現(xiàn)有的管理水準(zhǔn)。與此同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)獲得更高額的利潤(rùn)，維持稅收的穩(wěn)定性。通常情況下，要協(xié)調(diào)處理稅務(wù)會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)依照如下的流程和方式：

（一）明確差異性

針對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)和企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，應(yīng)當(dāng)更重視二者表現(xiàn)出來(lái)的差異性。這樣做，才可以促成會(huì)計(jì)基本目標(biāo)的落實(shí)，減少二者的交叉領(lǐng)域。針對(duì)兩類(lèi)會(huì)計(jì)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置必要的分離原則。在具體監(jiān)管中，應(yīng)當(dāng)妥善分離財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)會(huì)計(jì)，確保兩條線的財(cái)務(wù)監(jiān)管。避免兩類(lèi)會(huì)計(jì)的互相混淆，只有明確了二者的差異，才可以更好區(qū)分二者。對(duì)于企業(yè)管理者而言，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)擴(kuò)大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異，而不應(yīng)當(dāng)忽視這種差異甚至混淆二者。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上就可以給出正確的決策，推進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期進(jìn)步。各類(lèi)的會(huì)計(jì)在具體目標(biāo)和形式方面都具備差異性，在擬定決策時(shí)也需要考慮到差異的形式。

（二）促進(jìn)關(guān)系的協(xié)調(diào)

針對(duì)財(cái)務(wù)和稅收的不同政策有必要加以協(xié)調(diào)。在這種基礎(chǔ)上，促成二者關(guān)系的協(xié)調(diào)。從根本上看，財(cái)務(wù)以及稅務(wù)分屬不同的企業(yè)監(jiān)管領(lǐng)域。企業(yè)既需要財(cái)務(wù)政策，同時(shí)又不可缺少必要的稅收政策。對(duì)于兩類(lèi)不同政策應(yīng)當(dāng)加以協(xié)調(diào)，明確不同的職責(zé)。近些年，宏觀經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出更快的發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)因地制宜，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理流程中妥善協(xié)調(diào)稅務(wù)政策以及財(cái)務(wù)政策。針對(duì)二者的時(shí)間差異，也需要妥善加以控制。這樣做，才能推進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)的進(jìn)步。

四、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)既是密切相關(guān)的，同時(shí)又是彼此區(qū)分的，不可以混淆二者。在各個(gè)層面上，二者都表現(xiàn)出差異性。在具體的會(huì)計(jì)流程中，相關(guān)人員有必要詳細(xì)區(qū)分不同類(lèi)型的會(huì)計(jì)。只有這樣做，才可以確保實(shí)時(shí)性的會(huì)計(jì)處理，進(jìn)而確保會(huì)計(jì)相關(guān)信息的完整和可靠性。在明確了差異后，也可以致力于完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)會(huì)計(jì)，從整體上優(yōu)化宏觀的財(cái)會(huì)環(huán)境。這樣做，有助于確保平穩(wěn)的稅收和財(cái)政環(huán)境，推進(jìn)了平穩(wěn)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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