導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇固定資產管理審計建議，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

國外商業(yè)銀行對固定資產投資持謹慎態(tài)度。國外的固定資產購置，一般通過租賃來完成，用少量的現(xiàn)金拿到了固定資產的使用權和收益權，再通過資產的運轉，歸還租金。因此，國外商業(yè)銀行只擁有少量的固定資產，更沒有閑置固定資產的困擾。國內商業(yè)銀行對固定資產投資持積極態(tài)度。一方面，國內商業(yè)銀行固定資產本身存量就不少；另一方面，國內房地產價格上漲，人們對房產有上漲的預期，使商業(yè)銀行對擁有房屋類固定資產持積極態(tài)度。因此，國內商業(yè)銀行固定資產規(guī)模較大，較易形成閑置固定資產。近年來，國內商業(yè)銀行認真貫徹國家宏觀調控方針，落實發(fā)展戰(zhàn)略，嚴控固定資產總量增長，固定資產一直保持較為穩(wěn)健的發(fā)展態(tài)勢。商業(yè)銀行在經(jīng)營決策時，不僅要考慮資產擴張的速度和業(yè)務發(fā)展的規(guī)模，還要充分考慮由此而帶來的風險以及經(jīng)濟資本占用情況。因此，在各商業(yè)銀行固定資產規(guī)模穩(wěn)定增加的同時，閑置固定資產總量普遍呈減少趨勢，并加強了閑置固定資產的處置盤活工作。在閑置固定資產管理基礎工作、資產出租、處置等高風險領域都加大了管理力度；在促進閑置固定資產的綜合利用、保值增值的同時，最大限度地防范合規(guī)風險和道德風險。但還存在許多處置困難、甚至無法處置的資產。從資產結構來看，各商業(yè)銀行的閑置房屋及構筑物構成閑置固定資產的最主要部分，從2009年至2011年新增的閑置固定資產來看，閑置的營業(yè)、辦公用房類是構成新增閑置固定資產的主要因素。在地域上，西部地區(qū)明顯高于其他地區(qū)。雖然各商業(yè)銀行積極進行了閑置固定資產處置，但是很多閑置固定資產由于歷史遺留原因，產生了處置困難的尷尬情況。

（二）閑置固定資產管理審計的主要難點

目前，國內商業(yè)銀行在閑置固定資產管理審計中還存在較多的困難需要解決，主要是以下幾點。

1．管理責任不夠清晰，影響審計工作順利開展。在商業(yè)銀行閑置固定資產管理中，職能部門應分為價值管理部門、實物管理部門和使用部門。價值管理部門與實物管理部門的職能必須相分離，做到各盡其職、相互監(jiān)督。但實際工作中，商業(yè)銀行對閑置固定資產的管理不重視、職能部門分工不明確、管理模式不統(tǒng)一，造成閑置固定資產管理流程不健全、有效性不足，價值管理部門未做到定期檢查、監(jiān)督，實物管理部門未做到定期盤點，或盤點工作流于形式。管理職能的不明確，使審計工作面臨各職能部門相互推諉管理責任的狀況。

2．系統(tǒng)數(shù)據(jù)維護不到位，審計數(shù)據(jù)質量較難保證。部分商業(yè)銀行的固定資產管理系統(tǒng)中，上級行實物管理部門并不對下級行實物信息的真實性進行核實，也不對下級行實物信息維護的及時性進行監(jiān)督，閑置固定資產實物信息不真實、不完整的現(xiàn)象較為普遍。另外，固定資產管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)與其他管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)未能實現(xiàn)聯(lián)動，導致不同系統(tǒng)中類似報表的數(shù)據(jù)不一致，凸顯了閑置固定資產管理系統(tǒng)流程薄弱、數(shù)據(jù)質量低下的問題。審計數(shù)據(jù)質量的問題，影響審計人員的非現(xiàn)場審計工作的質量，增加不必要的工作量。

3．財務核算管理制度不完善，易引發(fā)審計風險。大部分商業(yè)銀行未制定閑置固定資產的專項管理辦法,沒有明確閑置固定資產的界定標準，未規(guī)范認定、出租、處置流程，未明確閑置固定資產管理考核辦法以及具體的檢查監(jiān)督規(guī)定等。在財務核算上，由于制度不完善，使閑置固定資產的核算管理薄弱，會計核算和賬務處理流程不規(guī)范。審計人員在審計過程別要注意被審計對象的操作風險與道德風險，在問題不清晰的情況下，切忌盲目下結論、武斷做決策，注意防范審計風險。

4．被審計部門存在舞弊可能，主觀上不予支持配合。部分被審計部門由于經(jīng)費、職工福利不足等原因，利用固定資產管理的漏洞進行舞弊活動，閑置固定資產管理中由于涉及出租、處置等環(huán)節(jié)，是“小金庫”容易滋生的熱土。被審計部門自知存在舞弊行為，在接受審計時，為逃避責任，通過提供錯誤資料、造假賬冊、相互推諉等手段，不配合審計工作，使審計工作停留在表面，無法進一步深入。

5．審計部門缺乏獨立性，審計結果受到高層壓制。閑置固定資產管理的審計，部分是由商業(yè)銀行的內部審計部門開展的。IIA的《內部審計章程》規(guī)定，內部審計部門必須獨立、客觀的開展工作，公正地履行職責，要求內部審計部門獨立于其他層級，直接隸屬于董事會。但在閑置固定資產管理審計的部分問題上，由于閑置固定資產收益的使用分配可能涉及管理層，銀行的內部審計部門獨立性受到制約，會受到被審計單位高層或內部審計高層的阻撓或者壓制，無法真正反映審計結果。

二、加強以風險為導向的閑置固定資產管理審計

（一）以風險為導向的閑置固定資產審計內容

西方國家在固定資產審計上側重點各不相同，美國、澳大利亞側重績效審計，英國側重物有所值（衡工量值）審計，加拿大側重綜合審計。在閑置固定資產管理審計方面，國外審計經(jīng)驗可參考的不多，由于國外商業(yè)銀行的閑置固定資產存量少、處置及時，因此不需要投入大量精力去做專項審計。而國內商業(yè)銀行的歷史遺留問題較多，在這方面需要多加關注。筆者認為，風險導向審計模式應用于閑置固定資產管理審計，一方面應關注閑置固定資產管理過程中的重大風險，采取“抓大放小”的審計策略，降低審計成本，提高審計質量和效率；另一方面應揭示風險、損失及問題的根源所在，趨利避害地進行分析研究。以風險為導向的閑置固定資產管理審計，以管理全流程為切入點，合規(guī)審計與管理審計并重，通過對閑置固定資產組織管理與制度建設、流程設計與運行操作、會計核算、系統(tǒng)控制、監(jiān)督檢查等管理要素的審計，揭示管理和操作中存在的問題，分析成因，提出合理化建議，促進全行進一步完善閑置固定資產管理機制，全面及時掌握資產閑置狀況，健全制度流程，提升關鍵環(huán)節(jié)的風險控制能力，提高資產盤活利用效率。

（二）以風險為導向的閑置固定資產審計方法

1．非現(xiàn)場審計方法。在閑置固定資產管理審計中，前期運用非現(xiàn)場審計，通過遠程調取大量的審計數(shù)據(jù)和資料，通過建立審計模型，運用復核、比對、分析、排查等方法，尋找數(shù)據(jù)和資料中的規(guī)律和疑點，它不僅節(jié)約審計成本，提高審計效率，且有分析數(shù)據(jù)靈活、排查數(shù)據(jù)全面的優(yōu)勢。通過非現(xiàn)場審計過程中的模型篩選，可以有效排查閑置固定資產實物管理的風險樣本，有利于精確指導現(xiàn)場審計工作。目前，雖然國內商業(yè)銀行的固定資產管理已經(jīng)逐步脫離手工賬簿，使用固定資產管理系統(tǒng)進行管理，但是許多數(shù)據(jù)、報表仍然依靠手工錄入，數(shù)據(jù)質量不高，且各類報表之間沒有聯(lián)動，無法實現(xiàn)信息共享、核實數(shù)據(jù)的準確性，可能產生錯誤的統(tǒng)計和漏報。為了全面地排查可能存在的閑置固定資產，可以建立多個疑似閑置固定資產的排查模型，通過篩查、匯總、分析模型中的異常情況查找疑點，把審計重點聚焦到少量的樣本上。從這樣的觀點出發(fā)，可以建立人均營業(yè)辦公面積異常機構排查、單個機構對應多處房產、已撤并或遷址網(wǎng)點對應資產未做處理、長期未完在建工程、自助設備閑置的審計模型。疑似閑置固定資產的排查模型主要關注的是閑置固定資產實物管理方面的疑點，審計人員應在全面了解閑置固定資產管理現(xiàn)狀以及變動趨勢的基礎上，圍繞實物管理中的重大風險和系統(tǒng)性風險，特別是合規(guī)性風險與道德風險等，同時兼顧剖析影響閑置固定資產實物管理效能提升的主要因素。

2．現(xiàn)場審計方法?，F(xiàn)場審計是整個審計實施的重中之重，傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計是依靠審計人員的經(jīng)驗和海量查閱審計資料進行的，整個現(xiàn)場審計時間冗長、效率低下，相對于新型的現(xiàn)場審計，其審計質量不高、效果不佳。新型的現(xiàn)場審計通過非現(xiàn)場審計中排查的審計模型，為現(xiàn)場審計縮小范圍、提高效率、鎖定疑點，切實提高審計質量和效率。閑置固定資產可以分為四大類：房屋及構筑物、固定資產裝修及土地使用權相互關聯(lián)，可歸為一類；其他三類為電子設備類、其他機具設備類和運輸工具類。由于運輸工具總量較低且控制嚴格，電子設備和其他機具設備種類多、價值相對較低、賬面反映閑置較少、使用過的機具設備處置沒有收益或收益很低，都不宜作為全流程審計的重點?，F(xiàn)場審計中，閑置固定資產實物、出租、處置管理及效能評價才是重點應關注的對象。實物管理應關注賬實是否相符、是否有賬外閑置固定資產、是否有未確權的房產問題及其原因；出租管理應關注出租定價、出租流程、租金收入及賬務處理；處置管理應關注處置流程及核算管理；效能評價應關注閑置固定資產管理的效果、效率、效能及效益對于被審計銀行經(jīng)營效益的影響。但現(xiàn)場審計也存在一定的局限性。一方面，報表和系統(tǒng)數(shù)據(jù)質量不高，使審計的范圍、效果存在局限。大部分商業(yè)銀行固定資產管理系統(tǒng)中資產使用狀態(tài)數(shù)據(jù)質量不高，系統(tǒng)和報表在提供閑置固定資產新增、再使用以及處置明細數(shù)據(jù)方面存在局限。固定資產管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)與其他系統(tǒng)和報表間缺少關聯(lián)關系，部分商業(yè)銀行的閑置固定資產處置和出租收入與其他收入共用核算賬戶，也很大程度上影響了現(xiàn)場的審計效率和效果。另一方面，各行缺少統(tǒng)一的閑置固定資產認定標準，溝通時易產生扯皮的情況。通過排查發(fā)現(xiàn)的疑似閑置資產可能難以認定為閑置資產，被審計對象可以以各種理由反駁審計人員的認定，相關部門也有可能不接受審計人員的審計結論，因此需要在審計前與被審計對象就閑置固定資產的認定標準達成共識，如，閑置多大面積、空置到何種程度、閑置多長時間必須在賬面反映為閑置資產。

三、以風險為導向的閑置固定資產管理審計的思考和認識

（一）閑置固定資產管理審計的未來趨勢

1．非現(xiàn)場分析成為不可或缺的審計方法。商業(yè)銀行經(jīng)過多年發(fā)展，其業(yè)務領域不斷擴大，操作環(huán)節(jié)增加、資金量巨大，審計工作面臨著海量數(shù)據(jù)的處理難題，在有限的審計資源下，最大限度地發(fā)揮審計的檢查監(jiān)督作用是當務之急。非現(xiàn)場審計可以遠程調取相關資料進行分析性復核，將信息技術和審計方法緊密結合，運用高效的技術分析、模型排查開展審計工作，合理分配有限的審計資源。據(jù)不完全統(tǒng)計，目前審計部門的非現(xiàn)場工作量約占到全部工作量的三分之一，今后還有不斷上升的趨勢，可見非現(xiàn)場審計的地位正在不斷上升。另外，商業(yè)銀行信息化技術的快速發(fā)展，使得信息技術已經(jīng)滲透到商業(yè)銀行經(jīng)營和管理的各個層面，銀行業(yè)務數(shù)據(jù)化、程序化、電子化程度越來越高。固定資產的管理正在逐步擺脫手工管理向電子化發(fā)展，使用了大量的管理、報表、統(tǒng)計系統(tǒng)，在這些系統(tǒng)不斷完善的將來，非現(xiàn)場審計被作為精確定位、有效審計的專業(yè)方法，必然成為閑置固定資產審計不可或缺的手段。

2．閑置房產成為閑置固定資產審計的主要對象。商業(yè)銀行閑置固定資產類型較集中，閑置房屋及構筑物構成閑置固定資產的最主要部分。一方面，房屋及構筑物類固定資產相較于運輸工具類、電子設備類、其他機具類固定資產的金額大得多，使其結構占比高。另一方面，房屋及構筑物類閑置固定資產的歷史遺留問題較多，處置起來有難度，使其減少、下降的幅度不大。而閑置房屋的原因歸集為三個方面：一是網(wǎng)點遷址改造；二是機構扁平化改革；三是職工房改后，交回銀行的房屋。隨著商業(yè)銀行的發(fā)展，經(jīng)營規(guī)模將不斷擴張，網(wǎng)點遷址改造和機構結構調整也不可避免，再加上房屋及構筑物類固定資產價值上的特殊情況，因此，閑置房屋類固定資產還將成為閑置固定資產管理審計中的主要內容。

3．管理審計成為審計關注重點。閑置固定資產管理中存在較多的風險，日常管理維護不到位，會發(fā)生資產損壞或者滅失的風險，資產盤活利用不及時會造成資源浪費，資產出租、處置環(huán)節(jié)控制不嚴格，會引發(fā)資金甚至道德風險。閑置固定資產在出租、處置的環(huán)節(jié)中，由于操作不公開、流程不規(guī)范、主觀故意等原因，成為滋生舞弊的溫床。在中國銀監(jiān)會、審計署對“小金庫”三令五申的嚴禁下，舞弊的行為必將收斂乃至消滅；國內商業(yè)銀行的閑置固定資產在不斷發(fā)展中，流程操作越來越規(guī)范，電子化程度越來越高，主觀舞弊的難度越來越大。國外商業(yè)銀行經(jīng)過多年的發(fā)展，操作較為成熟，也多以合規(guī)審計為主。因此，雖然舞弊風險不容忽視，但長遠來看，舞弊審計必將逐漸被管理審計所代替。

（二）完善閑置固定資產管理的對策建議

1．健全閑置固定資產管理制度，清晰管理職責的界定。一是修改完善《固定資產管理辦法》，確定閑置固定資產認定標準，明確閑置固定資產處置管理部門；二是加強對閑置固定資產管理的考核，細化閑置固定資產管理的檢查監(jiān)督；三是進一步明確固定資產實物管理部門管理層級，強化其對轄內各級行閑置固定資產的實物管理職能；四是健全檢查監(jiān)督辦法，明晰實物管理部門、價值管理部門、檢查監(jiān)督部門對閑置固定資產的檢查職能，強化閑置固定資產的檢查監(jiān)督工作。

2．細化閑置固定資產管理流程，明確薄弱環(huán)節(jié)控制標準。一是細化閑置固定資產管理流程和合同審批程序，統(tǒng)一合同標準文本的使用，建議各一級分行應制定閑置固定資產出租管理操作細則，規(guī)范租金定價、核算、審批、管理層級，加強房屋租賃的合同管理。閑置固定資產出租審批權可放在二級分行，同時向一級分行報備。管理部門可落實在辦公室。二是進一步明確閑置固定資產的管理目標和手段，研究制定閑置固定資產處置利用的計劃和目標，明確各級管理人員對閑置固定資產應盡的職責，強化管理責任，實施責任追究制度。

3．加強閑置固定資產賬務核算，保障賬務實物信息完整一致。一是財務管理部門要加強閑置固定資產的賬務核算，嚴格規(guī)范房屋出租收入的會計核算和賬務處理流程，禁止挪用房屋出租收入，嚴禁員工利用個人賬戶劃轉房屋出租收入，禁止利用財務備用金賬戶作為房屋出租收入歸集周轉的過渡賬戶，杜絕將房屋出租收入充抵中間業(yè)務收入的核算行為，進一步加強對出租合同真實性和租金核算規(guī)范性的檢查監(jiān)督，防范操作風險與道德風險。二是固定資產的實物管理部門與價值管理部門要加強對房屋租金收取的管理，確保出租租金定價的合理性，對應收未收租金采取有效催收措施，同時嚴格執(zhí)行保證金收取條款。對閑置固定資產的出租實行規(guī)范的公開招租程序，確保出租行為公開、公正、公平。

4．優(yōu)化信息系統(tǒng)管理應用，實現(xiàn)系統(tǒng)聯(lián)動控制。一是完善閑置固定資產系統(tǒng)信息維護和更新的流程辦法，加強對閑置固定資產系統(tǒng)信息的維護更新管理；二是信息科技部門、財務會計部門積極溝通，優(yōu)化和完善系統(tǒng)流程，加強系統(tǒng)硬控制，提高系統(tǒng)運行控制的有效性。同時，在系統(tǒng)未能完全實現(xiàn)聯(lián)動時，重視信息維護工作，確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)質量。

篇2

醫(yī)院固定資產在整個醫(yī)院管理中起著重要作用，因此務必要保證固定資產的管理和維護工作。只有在固定資產的有效配置和合理使用的前提下，才能為廣大人民群眾提供更好的醫(yī)療服務。

一、醫(yī)院固定資產管理中存在的問題

（一）盲目購置

醫(yī)院固定資產采購制度不完善，缺乏可行性。許多醫(yī)院沒有經(jīng)過科學論證和效益分析就匆忙購置設備，導致高投入無回報或高投入低回報，甚至閑置；或者在沒有充分了解大型和貴重儀器設備操作使用的性能甚至培訓人員還難以達到操作技術規(guī)范的要求就購入儀器，利用率不高，隨著技術損耗和自然損耗，很快被淘汰報廢，造成資金極大地浪費。

（二）接受捐贈固定資產的處置制度不健全

醫(yī)院所接受的社會性捐贈物資中包括一些固定資產，可是有些醫(yī)院并未把這些資產記在固定資產賬戶中，以致賬物難以統(tǒng)一，另外對于這些資產的利用程度有限，浪費情況嚴重。

（三）對固定資產的控制與管理不到位

很多醫(yī)院領導者片面的追求對于貨幣資金的管理，忽視內部控制與外部監(jiān)管制度建立的重要性。問題之一是醫(yī)院內部缺少專業(yè)的統(tǒng)計人才，有些醫(yī)院并未設置獨立的審計部門，而是由其他部門如財務部門負責這項工作，使得內部審計難以正常開展，也不能保證審計工作的質量和監(jiān)督的有效性。問題之二是工作人員在審計時注重對醫(yī)院開支情況進行審計，而忽略了固定資產的管理審計，造成了這樣一種情況：某一醫(yī)院固定資產的管理程度取決于審計工作人員的是否認真負責。

（四）對固定資產的使用和管理不能有效約束

醫(yī)院內部對固定資產的使用與管理各部門權責分工不盡詳細，不能進行集中式管理；在當前不健全制度的影響下，各部門間難以有效溝通。有的醫(yī)院沒有對院內的醫(yī)療設備年檢進行有效管理，使得很多沒有經(jīng)過年檢的固定資產不能繼續(xù)投入使用，出現(xiàn)資源浪費，同時對于醫(yī)院來說，也不容易把握固定資產的實際使用情況，不能向醫(yī)院管理層傳達準確信息，以致影響最終決策。

（五）舊的房屋建筑翻新改造處理不標準

按財務制度規(guī)定，如果在原有固定資產的基礎上進行改造擴建，按固定資產原價加改造擴建的支出減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產變價收入后重新對固定資產定價，然而有些醫(yī)院將其作為維修費用直接列支。

二、醫(yī)院固定資產有效管理方案

（一）建立健全固定資產管理制度，制定完善相關的規(guī)章細節(jié)

現(xiàn)在業(yè)界普遍以“固定資產歸口分級管理制度”為基本指導思想，大型專業(yè)設備應組織專家進行專業(yè)論證，申購單由相關人員和領導簽字后交相應的采購人員，按照規(guī)定的采購程序和要求實施設備采購。采購完畢后入庫，并組織專業(yè)人員進行現(xiàn)場驗收，資產會計根據(jù)核實后的單據(jù)登記固定資產一級明細賬和科室明細賬，建立固定資產卡片。正常使用后遇維修，需相關人員填寫維修單，報告維修人員分析維修原因，落實責任，相關的費用計入成本，如有責任人，則應扣發(fā)當事人。報廢資產由使用科室填寫報廢單，報告相關科室，人員，經(jīng)過認定及領導簽字核準，審計部門的同意，相關部門的備案后執(zhí)行報廢，物資會計進行固定資產核銷工作。

（二）重視院內固定資產的日常管理

醫(yī)院的不斷發(fā)展使得對固定資產的需要量在結構和數(shù)量上不斷擴大，這就要求首先由醫(yī)院核對已有固定資產并統(tǒng)一進行登記，醫(yī)院各相關單位包括財務部等必須密級配合，通過整理有關數(shù)據(jù)和信息，制定符合醫(yī)院實際的需求量。另外對于已有固定資產要注重維修和養(yǎng)護，如對房屋建筑類應保證建設質量、合理使用以及定期保養(yǎng)；對專業(yè)設備要安排相應的人員進行管理，并且按照操作規(guī)范進行使用，以延長設備的使用壽命；固定資產的維護要建立起一套合理的制度，對于每一次維護的結果進行記錄，同時要配備相應的維修配件。定期或不定期抽查和盤點固定資產的安全性，防止出現(xiàn)事故，并整理出相應的意見，指出存在的問題，提出修正意見及建議，報經(jīng)相關領導批示后及時處理，形成良性循環(huán)的長效管理機制。

（三）搭建固定資產數(shù)據(jù)庫

利用計算機技術和網(wǎng)絡技術，將院內各相關部門有機結合起來，搭建固定資產數(shù)據(jù)庫，并是實現(xiàn)資源共享，有利于領導者隨時掌握院內固定資產的詳情，以便日后進行決策時參考。同時固定資產數(shù)據(jù)庫的搭建，在優(yōu)秀的技術支持下能夠將出入庫、報廢等手續(xù)簡化，并自動生成各項報表，供計算使用。

（四）加強固定資產指標考核

（1）將固定資產折舊計入科室成本，將科室資產消耗以成本核算為依據(jù)，將各項資產按標準計算折舊并計入科室成本，進一步減少科室閑置設備和報廢資產不處理的現(xiàn)象，提高資產使用率。（2）注重對固定資產相關部門及人員的考核，包括使用科室是否對固定資產進行了有效利用、固定資產管理部門是否將資源進行合理調配等等。

參考文獻

[1]狄艷輝.醫(yī)院固定資產會計核算改革之我見[J].財經(jīng)界（學術版），2010（10）.

篇3

權證管理作為國有資產管理的重要組成部分，是一項比較細致且復雜的工作。在權證管理中部分固定資產存在權證名稱不符、資產“兩證”不齊和土地性質變更等問題，一部分是由于管理體制變革、政府主管部門變遷、原始資料遺失不全等歷史原因造成，資產管理部門未及時變更或辦理相關權屬證明，或因資料不全而無法辦理；一部分是在發(fā)生新增資產或資產變動時，相關管理人員未按規(guī)定辦理權屬登記或變更。此外，部分領導對資產權證管理的認識和重視程度不夠，相關部門之間缺乏有效的溝通和協(xié)調，在基礎管理工作中存在職責不清晰、推諉扯皮、推卸責任的現(xiàn)象，給資產使用和處置過程中的違規(guī)問題留下空間。

1.2固定資產管理信息變更不及時，財務管理與實物管理脫節(jié)

主要表現(xiàn)在固定資產管理賬實不符、帳帳不符、賬卡不符。由于資產的使用過程是一個動態(tài)過程，如果資產實物管理部門與財務部門未及時對相關信息進行變更和賬務處理，便會造成資產實物管理部門與財務部門信息不一致，管理脫節(jié)的現(xiàn)象。此外，審計過程中發(fā)現(xiàn)部分資產未及時入賬或資產管理臺賬不完整，也是造成賬實不符的重要原因，如資產管理部門對已長期無法使用的部分資產未及時辦理相關報廢手續(xù)。

1.3固定資產采購和處置程序不到位，資產閑置現(xiàn)象比較嚴重

固定資產采購過程中存在的問題主要體現(xiàn)在：一是采購方式的確定、采購程序的執(zhí)行、采購手續(xù)的完善等方面存在一些不合規(guī)的現(xiàn)象。二是暗箱操作、關系采購等不規(guī)范甚至違法的行為仍偶有發(fā)生。三是盲目攀比、重復采購等現(xiàn)象個別地方依然存在。固定資產處置過程中存在的問題主要體現(xiàn)在：一是部分已長期無法使用的資產未及時辦理相關報廢手續(xù)。二是資產處置未嚴格按照審批權限進行審批。三是資產處置的過程中存在隨意處置、私下交易、低價變賣等違規(guī)違法行為。四是未按規(guī)定與資產處置對象簽訂正式合同等，形成潛在的經(jīng)濟和法律風險。這些問題造成了固定資產違規(guī)購置、資產閑置增多和國有資產的流失，嚴重影響了國家的利益和企業(yè)的形象。

1.4固定資產管理和監(jiān)督制度不健全,資產管理責任不明確

在國有企業(yè)的財務管理過程中，領導往往更加重視管理費用、銷售費用和財務費用“三項費用”等經(jīng)費的管理，而容易忽視對固定資產加強制度建設和內控管理。在生產經(jīng)營活動中，往往存在資產管理部門“重采購、輕管理”，財務部門“重賬面，輕實物”，而使用部門則“重使用、輕保管”，固定資產的實物登記臺賬、領用記錄等資料不全，手續(xù)不完備，造成固定資產管理責任不明確。而如果企業(yè)缺乏強而有力的監(jiān)督，對責任追究力度不夠，則會使資產管理人員責任意識更加淡薄，人為因素導致的資產損耗浪費更多，最終造成資產使用壽命和企業(yè)生產效率的下降。

2加強固定資產管理的幾點建議

2.1提高認識、明確責任，增強固定資產管理意識

加強固定資產管理，首先要提高企業(yè)全體員工的認識，牢固樹立依法管理國有資產的意識，既要重視資產價值管理，也要重視實物管理，形成制度管理和自覺管理相結合的管理方式。通過加強對固定資產管理的組織領導，促使管理層級上下貫通，各部門職責明確、定崗定責、各司其職、相互配合共同參與固定資產管理，為進一步做好資產管理工作提供組織保障。

2.2健全和完善固定資產管理制度，加大內部審計監(jiān)督力度

根據(jù)國有資產管理的有關規(guī)定，結合企業(yè)自身的實際情況和業(yè)務模式，進一步健全和完善固定資產管理制度，逐步實現(xiàn)固定資產管理的制度化、規(guī)范化，形成長效機制。資產管理部門和財務部門要進行定期或不定期的清查盤點和核銷，對盤盈、盤虧的資產要查明原因，及時進行賬務處理，對造成資產損失的責任人要進行責任追究。加強國有資產在變賣、報損、報廢時的報批程序和審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，不斷提升內部管理水平，防止國有資產流失。

2.3建立固定資產管理信息系統(tǒng)，提高資產管理信息化水平

根據(jù)固定資產的特點，利用計算機技術，構建一套適合企業(yè)生產經(jīng)營且易于操作的固定資產管理信息平臺，將資產采購、領用、轉移、處置等信息融入系統(tǒng)中，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、挖掘和決策分析，對固定資產實施科學化、規(guī)范化、精細化、動態(tài)化的全方位、全過程管理，提高固定資產管理水平。

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一、加強醫(yī)院固定資產管理的必要性

醫(yī)院固定資產是指一般設備中單位價值在500元以上，專門設備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持其原有物質形態(tài)的資產。單位單價雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產管理。醫(yī)院固定資產是保證醫(yī)院正常運行的重要物質條件，其管理及核算狀況如何對醫(yī)院業(yè)務活動的開展、經(jīng)濟效益的提高具有十分重要的影響。

醫(yī)院的固定資產，是醫(yī)院開展醫(yī)療、科研、教學服務等各項工作的物質基礎；是保障人民健康和發(fā)展衛(wèi)生事業(yè)的重要條件；也是反映醫(yī)院綜合經(jīng)濟實力、總體規(guī)模大小以及醫(yī)療水平高低的重要標志之一。目前，我國的醫(yī)院絕大多數(shù)為公立性質醫(yī)院，醫(yī)院購置固定資產的資金來源主要通過財政補貼、貸款以及自收自支等多種渠道籌措，在資產的歸屬于國有資產的情況下，如何加強國有固定資產管理，搞好產權界定，確保國有資產保值增值，是醫(yī)院管理者將要面臨的責任和義務。同時固定資產管理也是醫(yī)院經(jīng)濟管理的重要組成部分，如何科學有效地劃分固定資產，充分發(fā)揮其效能，對提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益和社會效益，增強醫(yī)院在市場中的競爭力是十分重要的。然而，現(xiàn)階段醫(yī)院資產管理比較混亂，管理體系不健全，職工管理意識淡薄，設備購置盲目，核銷處置不及時，等等，因此，加強醫(yī)院固定資產管理，促進醫(yī)院固定資產管理的規(guī)范化，制度化，已成為現(xiàn)代醫(yī)院管理者不容忽視的重要課題。筆者針對基層醫(yī)院固定資產管理中存在的部分問題，粗淺提出加強醫(yī)院固定資產管理的方法。從目前實際情況來看，醫(yī)院在固定資產管理、核算等方面存在諸多問題。因此，加強醫(yī)院固定資產管理，既能維護醫(yī)院資產的安全與完整，提高醫(yī)院資產的使用效率，避免醫(yī)院資產浪費，防止國有資產流失，也是衡量醫(yī)院管理水平的重要標志。

二、目前醫(yī)院固定資產管理中存在的問題

1、固定資產管理制度不健全，責任不能明確到位

制度不健全是醫(yī)院固定資產管理存在問題的根源。首先，醫(yī)院的固定資產管理沒有統(tǒng)一的部門，形成多頭管理財務部門管賬不管物，總務設備等部門管物管明細賬卻缺乏必要的財務知識，各領用科室沒能明確專門的資產管理人員；其次，醫(yī)院的固定資產購置采購制度不完善缺乏可行性論證。由于醫(yī)院對購置項目的可行性分析和效益分析重視不夠，導致一些設備引進后使用效率低下甚至閑置，造成資金浪費；第三，會計核算方法有待完善。醫(yī)院會計核算方法難以準確、客觀地反映出醫(yī)院固定資產的運行成本和現(xiàn)狀。第四，固定資產報廢制度不健全。由于固定資產品種繁多，財務部門和各職能科室難以做到定期進行檢查盤點，造成固定資產沒能得到及時的處理，而且逐年遞增，致使賬面價值與實際價值嚴重背離。第五，按受捐贈固定資產的處置制度不健全。隨著醫(yī)院社會性的日益突出，醫(yī)院會出現(xiàn)接受社會捐贈的現(xiàn)象，特定時期醫(yī)院會接受到大量社會性捐贈物資，其中有些資產屬于固定資產，但醫(yī)院沒有將其作為列入固定資產賬戶，這些資產的利用率和社會性不能得到發(fā)揮，容易造成資產的浪費。

2、內部控制缺失，外部監(jiān)管不力

醫(yī)院的資產雖是醫(yī)院正常運轉的物質基礎，然而醫(yī)院的管理者長期以來忽視實物形態(tài)的固定資產管理，注重于貨幣資金的管理，從而還沒有形成一整套完善的內部控制、監(jiān)督管理制度。第一，專業(yè)審計人員普遍較少，醫(yī)院的內部審計尚未充分發(fā)揮作用。由于目前醫(yī)院從事專業(yè)審計人員普遍較少，行政人員或其他專業(yè)人員擔任內審工作在有的醫(yī)院非常普遍，有的醫(yī)院甚至將內審工作合并到財務部門或其它部門，致使審計監(jiān)督的質量失去保證。第二，外部審計走過場，求形式。從我國目前的外部審計情況來看，審計人員大都注重對醫(yī)院經(jīng)費開支情況進行審計，而對固定資產的管理審計，由于第一量大，第二繁瑣，往往涉及很少。這樣，在某種程度上，醫(yī)院能否管好自身的固定資產全靠相關人員的責任心和職業(yè)道德。

3、固定資產使用效率低下有待進一步提高

由于醫(yī)院對固定資產缺乏可行性論證及效益分析，使用機制不能做到統(tǒng)一協(xié)調的調配、各部門各科室只顧局部利益，各自為政，追求“小而全”的固定資產配置模式，從自已使用方便出發(fā)，甚至相互攀比，對已有設備提前更新，片面追求‘高精尖”、“功能全”，造成尚能使用的設備處于閑置狀態(tài)、資金的浪費，設備盲目購置或重復購置的直接后果，導致設備的使用效率低，使用價值隱性流失。

4、在固定資產的使用和管理上，缺乏必要的約束機制

使用部門與資產管理部門權限、職責不夠明確，管理職能非常分散；由于制度不健全，致使相互之間溝通不夠，缺乏相互制約，存在互相扯皮的現(xiàn)象；另外，分級管理方面也會出現(xiàn)脫鉤的問題，導致固定資產賬實、賬賬不符。醫(yī)療設備年檢管理混亂，每年大量固定資產因沒有年檢，無法投入使用而造成大量的浪費，導致無法動態(tài)掌控固定資產的真實使用情況，從而傳遞給管理決策信息非常不準確。還有管理職權分散，不能統(tǒng)籌安排、有效地對固定資產進行調控。還有的醫(yī)院的固定資產在空間上分布較散，管理非常復雜，長期以來總體資產價值及使用狀況不明，極大的影響了高層管理及決策。

5、固定資產財務處理不規(guī)范

為了醫(yī)院長遠發(fā)展，許多醫(yī)院都對舊的房屋建筑進行翻新改造，但在處理這些固定資產的賬務時存在大量不規(guī)范的現(xiàn)象。例如有些房屋的裝修費用并沒有計入固定資產賬戶，按財務制度規(guī)定，如果在原有固定資產的基礎上進行改造、擴建，按固定資產原價加改造擴建的支出減改、擴建過程中發(fā)生的固定資產變價收入后重新對固定資產定價，但許多單位將其作為維修費用直接列支。另外，一些醫(yī)院對于資產減值準備基本上沒有實施，所有這些都嚴重影響了固定資產價值的真實性。還有，醫(yī)院上下級或同級之間的調入、轉出缺乏必要的劃轉手續(xù)，存在相互擠占挪用的嚴重現(xiàn)象，固定資產報廢處置管理上著隨意性較大。

三、加強醫(yī)院固定資產管理的建議

為了有效地維護固定資產安全，提高固定資產使用效率，我認為應從以下幾方面進行改進。

1、強化固定資產管理意識，建立健全資產管理制度

通過完善制度，使醫(yī)院的固定資產管理有法可依，杜絕管理中的漏洞，防止國有資產流失同時也可以建立相應獎懲機制，以加強設備管理部門和使用部門的監(jiān)管意識。在具體實踐中：第一，使用人應建立固定資產卡片，及時登記該項固定資產的維護情況。每個科室都應設有專門的管理人員，對科室名下的固定資產管理并負責采取分級對賬的形式，定期定人進行賬物核對。第二，完善醫(yī)院資產會計核算力法。增設“折舊”科目“折舊”作為固定資產的備抵科目在資產負債表中反映，提供固定資產價值的變化情況。增設“固定資產清理”科目，反映固定資產清理費用和其他費用，反映其損益狀況。增設“固定資產減值準備”會計科目，反映資產價值的減值情況。第三，將計算機管理模式引入固定資產管理當中。由于醫(yī)院固定資產的品種多、數(shù)量大、價格相差懸殊，引入現(xiàn)代化的管理手段進行固定資產管理將是趨勢所在。

2、實行院科二級負責制，建立以科室為二級成本責任中心的成本核算體系

在醫(yī)院各部門、科室建立若干責任中心，建立健全固定資產管理及內部控制制度，形成嚴密的內部成本控制制度，讓科室、職工積極參與。將科室的成本消耗與科室、個人利益直接掛鉤，實現(xiàn)成本控制管理。第一，完善固定資產檔案管理制度，清查核對制度、固定資產管理規(guī)章制度，報廢、報損、考核評比獎懲制度、調出審批制度等，特別是要定期檢查制度執(zhí)行情況，使之真正落到實處。第二，加強審計監(jiān)督，完善內部控制制度。醫(yī)院定期對本單位的財務收支，固定資產及經(jīng)濟效益進行審計，提高固定資產的營運收益。注意審計固定資產折舊是否足額提取，固定資產是否得到充分利用，是否有賬外固定資產以及固定資產有無流失現(xiàn)象。切實解決固定資產賬實不符，閑置浪費及被非法侵占的問題。

3、建立計算機網(wǎng)絡管理系統(tǒng)，引進現(xiàn)代化管理手段。

計算機的普及為醫(yī)院提高固定資產的管理水平提供了十分有利的條件，通過建立計算機網(wǎng)絡管理系統(tǒng)，把各責任中心的終端鏈接起來，實現(xiàn)資源共享，使醫(yī)院的管理者對全院固定資產的分布、使用情況一目了然，從而為醫(yī)院的管理決策提供有效的依據(jù)。注重固定資產條形碼管理。是條形碼由一組規(guī)則排列的條、空及其對應字符組成的標記，用以表示一定的信息。條形碼是迄今為止最經(jīng)濟、實用的一種自動識別技術。計算機網(wǎng)絡管理系統(tǒng)，引入先進的管理手段來管理固定資產，既方便了辦理入庫、出庫、調劑、退庫、報廢等手續(xù)，又能自動生成各種需要的報表，再就是計算精確。有的還可以配以條形碼掃描儀，在購入固定資產入庫時，粘貼條形碼，以后進行清查時，只需要掃描下就可以了。

4、加強固定資產指標考核，強化增值意識

第一，將固定資產折舊計入科室成本。應將科室資產消耗以成本核算為依據(jù)，將房屋、設備按標準計算折舊率，計入科室成本，從而減少科室閑置設備和報廢資產不處理的現(xiàn)象，提高資產使用率。第二，加強固定資產指標考核，強化增值意識，將固定資產管理列入醫(yī)院對使用科室考核的內容。第三將資源是否合理調配管理列入考核固定資產管理部門的內容。第四，將固定資產管理列入考核領導干部的重要方面。

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篇5

由于固定資產歸口管理，相關部門缺少有效溝通，各使用部門為方便自己使用，一味追求“小而全”，固定資產在購置前缺乏合理方案論證，缺乏統(tǒng)一調劑配置，造成了大量重復購置。學校缺乏整體統(tǒng)籌規(guī)劃協(xié)調，各系部、處室、院所之間互不溝通，設備不能共享使用，造成部分固定資產購置后出現(xiàn)低效運轉，利用率和使用效率都不高，有的甚至長期閑置，造成資源嚴重浪費。

（二）固定資產信息記錄不對稱，賬實不符突出

目前部分高校財務部門只對固定資產進行價值核算，不設置臺賬，使得賬物相互分離，由于沒有建立嚴密的固定資產管理信息系統(tǒng)，使得固定資產管理部門、使用部門和財務部門信息記錄不對稱，會計核算時有滯后，再加上固定資產日常管理中，未嚴格執(zhí)行資產的清查盤點制度，導致賬實不符現(xiàn)象較為突出。如某些高校自建的建筑物已使用多年，因未辦理竣工決算和審計手續(xù)，財務部門因此而無法入賬。某些高校將固定資產投入校辦產業(yè)時沒有嚴格履行有關手續(xù)，造成該部分資產在賬面上屬于學校，實質上被校辦企業(yè)無償使用，造成資產流失。

二、完善內控制度及建立評價指標體系

（一）健全固定資產內控制度，提高責任管理意識

高校在遵循國家有關法律政策前提下，結合單位實際，建立一套安全完整且操作性較強的固定資產內控制度體系，以保證資產的安全完整和使用效益，通過建立固定資產清購與審批、驗收使用、清查盤點、處置收益等各項管理制度，健全資產管理的內控責任制，要全員參與，明確各方職責，分工到人，做到既相互配合又互相制約。

（二）遵循不相容崗位相分離管理原則，確保各環(huán)節(jié)有效監(jiān)控

固定資產管理崗位存在不相容性，如擬購建固定資產的預算編制與審批；采購、付款與驗收；處置環(huán)節(jié)的申請、審批與執(zhí)行；業(yè)務辦理與會計核算等，建立健全不相容崗位控制制度，嚴格分工，明確職權，相互牽制，落實責任。在固定資產采購環(huán)節(jié)要強調采購過程的公正、規(guī)范和透明，積極推行政府采購和公開招投標方式。單位對于大額固定資產采購業(yè)務應實行集體決策和審批，避免決策失誤。承擔采購任務的部門應在充分熟悉和掌握供應商的情況下，通過多方比質比價辦法來確定供應商，簽訂供銷合同。對已中標的廠商，可隨時到現(xiàn)場對生產過程中的產品質量進行抽查監(jiān)督。在固定資產驗收環(huán)節(jié)，需要由資產管理部門牽頭，資產使用部門、財務部門和監(jiān)察審計部門共同參與實施。驗收時要將固定資產的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量、技術參數(shù)等項目與固定資產采購合同擬定的協(xié)議進行逐項比較，對技術參數(shù)部分還要進行相關技術測試。固定資產驗收完成后，資產管理部門應及時出具驗收報告單，驗收信息，辦理固定資產建卡、編號、倉儲登記、會計入賬、部門使用調配等手續(xù)。

在固定資產使用環(huán)節(jié)，日常的維修和保養(yǎng)業(yè)務由固定資產使用部門負責。固定資產使用部門主要負責人對本部門使用的國有資產的真實性、完整性、安全性負全責，將固定資產管理納入部門工作責任目標中，并作為部門領導工作業(yè)績衡量指標，從而改變對公共財產重使用、輕管理的局面。固定資產管理部門需要定期對固定資產進行盤點和清查，以落實檢查責任，及時消除風險。在固定資產處置環(huán)節(jié)，按照“分級管理、分級負責”的原則，嚴格履行審批手續(xù)，要把“審批”作為關鍵控制點。明確什么樣的固定資產需要處置、如何處置、誰具有審批權限、需承擔什么樣的責任等，并完善處置資產的資料檔案。資產處置前，資產管理部門應組織專人對擬處置的固定資產進行論證、評估或技術鑒定，提出具體處理意見。在具體處置過程中，資產管理部門要區(qū)分不同情況，針對固定資產不需用、未使用、投資轉出和正常報廢等情形采取相應的控制程序和處置方案，并報學校相關授權領導審批。加強內部調配固定資產控制，完善交接手續(xù)，確保賬物流向一致。規(guī)范資產處置收入，學校固定資產用于對外投資、出租等取得的收入應當按照有關規(guī)定及時繳入非稅，納入學校預算，統(tǒng)一管理。

（三）建立固定資產管理內部控制評價指標體系

高校在固定資產管理過程中，應建立一套健全的、符合實際情況的、具有可操作性的評價指標體系，主要從以下幾個方面進行：第一，評價制定的內部控制制度在形式及設計上是否完善、合理；各控制方法的環(huán)節(jié)是否符合基本原則及要求；需要控制的各控制點是否都建立了相關的控制措施。第二，針對評價發(fā)現(xiàn)的問題，應當采取何種措施來控制和完善，及時改進固定資產內控的缺陷。第三，評價各項制度的實施情況，是否真正發(fā)揮了良好作用。

（四）加強內部和外部監(jiān)督

內部控制強調過程控制，固定資產內控要保證較好的執(zhí)行效果，需要內部和外部監(jiān)督相結合。內部監(jiān)督主要依靠高校內部監(jiān)察審計部門參與固定資產采購、驗收、處置等環(huán)節(jié)，在日常管理中多調查、傾聽職工對包括教學儀器、設備在內的使用和管理意見，加強管理意識和責任。另一方面還需對固定資產管理存在的問題進行積極反饋，以完善內部控制。高校應明確固定資產的監(jiān)督管理責任，具體使用部門和個人應承擔相關資產的監(jiān)督和管理責任。此外，固定資產作為高校重要的國有資產，還要依靠上級財政部門、主管部門、審計部門以及社會等方面進行定期或不定期的外部監(jiān)督，做到專項檢查與日常監(jiān)督相結合，事前、事中與事后監(jiān)督相結合。上級部門可每年抽樣部分高校，委托會計師事務所進行全面或專項審計。通過外部監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)內部監(jiān)督不足現(xiàn)象和不易發(fā)現(xiàn)的內控漏洞，以便加強改進，促進高校固定資產內控系統(tǒng)地完整有效。

三、改善高校固定資產內控管理的對策

（一）固定資產組織人員控制

通過設立固定資產管理的內部機構并按不相容職務相分離原則進行崗位分工，明確各自職責范圍而形成的組織與人員控制制度，組織控制的核心內容主要有組織機構的設置、崗位制約、崗位責任、職務分離等方面。人員控制主要指專業(yè)相關、不相容職務互相分離、監(jiān)督和制約。以高校固定資產管理實行資產歸口管理部門、資產使用部門和財務部門三者相結合的管理模式，資產歸口管理部門牽頭負責固定資產管理工作,各系部、處室、院所等使用部門負責固定資產保全管理，財務部門主要負責固定資產價值管理。各部門的職責權限必須得到授權，且保證在各自授權范圍內的職責職權不受外界干預。

（二）固定資產授權審批控制

通過明確賦予固定資產經(jīng)辦人員和審批人員相應權限來進行相互牽制控制，主要明確固定資產采購、驗收、保管、調配與處置等各個環(huán)節(jié)相關人員承擔的工作要求和職責范圍。經(jīng)辦人和審批人在各自授權范圍內分工協(xié)作，凡審批人未經(jīng)授權或越權審批的，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并可向審批人上級授權部門報告。經(jīng)辦人員依據(jù)固定資產業(yè)務流程，以符合內控要求的記錄單據(jù)來完成固定資產控制各環(huán)節(jié)。

（三）固定資產會計系統(tǒng)控制

我國會計法律要求，高校財務部門應建立嚴密的固定資產會計控制系統(tǒng)，設立專門的固定資產核算會計崗位，通過會計系統(tǒng)達到其價值形態(tài)的控制。學校會計制度中要明確固定資產核算的標準和范圍，設置固定資產總賬和明細賬卡片，對發(fā)生的固定資產業(yè)務進行及時會計核算，除文物和陳列品、圖書、檔案、動植物等固定資產外，高校應當對固定資產計提折舊，可采用年限平均法或工作量法，計提折舊時不考慮殘值。會計系統(tǒng)控制建立了高校財務部門、固定資產管理和使用部門三方的內部牽制體系，財務部門除設立固定資產總賬進行價值核算外，固定資產管理和使用部門還需分別建立固定資產保管明細賬和固定資產卡片，全面記錄固定資產相關信息，如資產的取得時間、使用部門、名稱、數(shù)量、金額等信息，保證賬、卡、物相符，即賬賬相符、賬實相符。

（四）固定資產預算控制

高校固定資產的購建、使用和處置等與預算的編制、執(zhí)行和決算是統(tǒng)一的過程。高校固定資產主要表現(xiàn)為教學儀器、實驗實訓設備等，因資金量占用較大，應當加強預算管理。新增的固定資產一般要經(jīng)過預算編制、申報審批、政府采購、登記入賬等程序，確保所有資產定額配置、公開采購、有據(jù)可循、有檔可查。高校固定資產管理部門應先會同財務部門審核固定資產存量，依據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)費預算，本著配置科學、使用高效原則，嚴格固定資產年度預算編制，明確編制程序各節(jié)點的控制要求，按照精簡節(jié)約、從嚴控制、保障事業(yè)發(fā)展需要和建設節(jié)約型校園的原則處理好增量資產與存量資產的關系。

（五）固定資產日常管理控制

固定資產日常管理控制旨在保證固定資產的安全完整。高校應成立“固定資產清查小組”，主要成員由資產使用部門、管理部門、財務部門、審計部門等有關部門負責人組成，定期或不定期開展對固定資產實地盤點清查，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理，充分發(fā)揮國有資產的使用效能并有效防止資產的流失。此外，固定資產管理和使用部門還應定期對固定資產進行檢查、保養(yǎng)和維修，以延長其使用壽命。加強固定資產會計資料的妥善保管，做好重要資料的備份記錄工作，以便在記錄受損、被毀時重新恢復，這在信息化處理條件下尤顯重要。建立保險制度，投保那些單位價值高、使用重要的固定資產，以規(guī)避高價值固定資產管理和使用風險，使固定資產在遭受意外時能夠得到補償，從而最大限度保證固定資產的安全完整。

（六）固定資產管理隊伍控制

高校固定資產不管是一般設備、專用設備，還是圖書、標本及陳列物，對固定資產管理人員的專業(yè)要求都是很高的。高校領導要認識到資產管理人員素質的高低對固定資產管理質量起著關鍵性的作用。學校要高度重視固定資產管理隊伍建設，按照工作需要和內控制度要求足額設置崗位，配備高層次、高素質專業(yè)人員。學校各資產使用、保管基層單位應設專職或兼職的資產管理人員，采取走出去請進來方式，讓更多的資產管理者參加培訓學習。培養(yǎng)提高人員的素質和能力，應明確每人的工作職責，不得越權行事。對于一些諸如采購、保管、登記等重要崗位的工作人員，應定期或不定期輪換工作崗位，不斷挖掘員工的潛力潛能。固定資產管理隊伍控制就是要提升資產管理人員綜合素質，促進資產管理隊伍整體素質和業(yè)務水平不斷提高。

（七）固定資產現(xiàn)代技術管理控制

高校資產管理部門按照國有資產管理信息化的要求，以現(xiàn)代網(wǎng)絡信息技術為介質，負責建立安全統(tǒng)一的固定資產管理信息系統(tǒng)，及時將本校固定資產變動信息錄入該系統(tǒng)，同時實現(xiàn)各部門的信息數(shù)據(jù)無縫對接，資產管理部門、使用部門和財務部門可以通過該系統(tǒng)及時了解各項固定資產信息，可進行實時對賬，動態(tài)適時地掌握資產從購置、驗收、領用、使用、保管、維護、交回等內部管理全過程，加強了各部門之間的信息溝通交流與監(jiān)督，便于檢查并改善固定資產使用狀況，減少資產的非正常損耗，有利于資產的統(tǒng)一管理，做到高效節(jié)約、物盡其用。同時依該資產管理信息平臺，及時掌握固定資產變動、存量及其結構等信息，為學校進行資產配置決策提供依據(jù)，為編制和審核部門預算提供必要的信息支持，最終達到單位固定資產使用效益最大化。

（八）固定資產內部管理報告控制

固定資產占有、使用部門應當按照學校統(tǒng)一規(guī)定的報表格式、內容和時間，按時向學校資產歸口管理部門報告本部門資產增減變動、使用和維護等相關信息資料，做到客觀真實，數(shù)據(jù)準確。資產歸口管理部門最后會同財務部門于每年預算年度末向學校辦公會報告截止目前固定資產總額以及各類固定資產擁有量和金額，對當年固定資產預算執(zhí)行情況、當年固定資產增減變動及使用情況也應有專項報告，使高校領導掌握校內固定資產具體情況，以便進行資源整合、利用。

篇6

廢舊物資是指已按規(guī)定的程序履行報廢審批手續(xù)后待處理的，以及停用、拆除和閑置的失去使用價值的固定資產、低值易耗品、材料和工程物資等實物資產。

目前廢舊物資管理是企業(yè)資產管理的薄弱環(huán)節(jié)，主要體現(xiàn)在：1、對廢舊物資管理重視不夠。廢舊物資管理作為資產管理的終端環(huán)節(jié)，產生的經(jīng)濟效益較為間接，容易被忽視。2、管理制度不完善。企業(yè)沒有對廢舊物資管理建章立制，廢舊物資管理權、責、利不清，機制尚不健全。3、廢舊物資管理部門溝通和協(xié)調不夠。作為企業(yè)的生產部門、使用部門、財務、物資管理部門沒有進行有效溝通。生產部門、使用不了解廢舊物資管理的程序，財務、物資管理部門不了解廢舊物資產生的情況等。4、沒有建立臺帳。沒有對廢舊物資做好相關的統(tǒng)計和建賬，記錄不清。5、廢舊物資處置不及時。廢舊物資大量積壓造成浪費損失，廢舊物資保管不善造成丟失情況屢見。5、廢舊物資處理收入截留。企業(yè)將廢舊物資收入作為賬外賬，自收自支，甚至出現(xiàn)將廢舊物資私自處理的情況。

在當前適應社會經(jīng)濟發(fā)展，要求企業(yè)節(jié)約成本、提高效益的大環(huán)境下，加強廢舊物資管理水平實為必要。由此，審計人員應將廢舊物資管理審計納入審計工作的重點。開展廢舊物資管理審計，有助于提高資金利用率；有助于國有資產的保全，有助于加強企業(yè)的經(jīng)營管理，對于企業(yè)的增效有重大的經(jīng)濟效益。

如何開展廢舊物資管理審計呢？下面從幾個重要方面談談我的看法：

一、對企業(yè)廢舊物資管理的內部控制進行有效評價

企業(yè)的所有管理工作都是在建立和健全的內部控制制度下進行的。健全的內部控制得到有效的執(zhí)行才能保證管理體系的有效運行。所以要開展廢舊物資管理審計首先要了解企業(yè)是否建立了廢舊物資管理制度，廢舊物資管理制度是否完整健全。一般情況下，廢舊物資管理制度應對企業(yè)各部門的管理職責分工、管理業(yè)務流程、物資分級權限審批等做了明確的規(guī)定。如規(guī)定物資使用部門對報廢物資提出申請；技術部門對報廢物資處置前市場調研、產品質量的第三方鑒定和物資回收單位資質審查及審核報廢物資的集中變賣和處理等；倉管部門對報廢物資進行出入庫及分類儲存保管等；財務部門對報廢物資核算管理及固定資產管理等工作；監(jiān)督部門對廢舊物資管理工作監(jiān)督等。審計人員也要查看廢舊物資管理制度是否明確規(guī)定了廢舊物資管理鑒定、回收、保管、評估、處置、再利用等各環(huán)節(jié)的流程；是否根據(jù)廢舊物資管理的分類及金額等重要程度建立了分級審批。

了解了廢舊物資管理內部控制以后，審計人員就可以對企業(yè)廢舊物資管理做初步評估，如廢舊物資管理體系本身就不健全，就可以對管理制度提出建議，修補其中的內控條款。如果企業(yè)內部控制比較完善，審計人員就可以根據(jù)其指定的內控制度檢查其具體執(zhí)行情況如何。這其實也是審計人員開展審計工作的符合性測試。

二、企業(yè)是否對廢舊物資歸集分類管理

一般生產企業(yè)按照分類有金屬、材料、軸承、電纜、工器具、油品、設備、配件、車輛、辦公用品等類別，包括固定資產及庫存物資等。企業(yè)對廢舊物資進行歸集分類有利于以后保管、處置等一系列管理工作。審計人員可以通過查看企業(yè)歸集分類的相關臺賬，也可通過現(xiàn)場查看相關歸集分類的存放標示。審計過程中發(fā)現(xiàn)某些企業(yè)沒有將廢舊物資分類，處置時只能打包出售，出售了什么也不清楚。某些企業(yè)甚至將可重新維修利用的設備按照廢鐵的價格出售，需要用設備時又重新采購，這樣容易造成浪費。

三、廢舊物資處置是否及時、保管是否妥善

審計人員主要查看企業(yè)是否有定期處理報廢物資，是否有產生積壓損失的現(xiàn)象。審計人員可以到現(xiàn)場查看廢舊物資保管的地點。是否露天存放，某些金屬設備、材料等露天存放容易銹損；對于危險廢棄物有無單獨存放；存放地點是否安全，出入庫是否有人把關、出入庫記錄是否完整。

四、廢舊物資記錄是否完整

廢舊物資按照倉庫管理標準有無建帳建卡。在審計過程中，可以通過抽查廢舊物資申請到處置的相關單據(jù)。查看單據(jù)編號是否連續(xù)，單據(jù)記錄是否完整；是否有按照規(guī)定的程序進行報廢申請的審批；報廢申請簽名是否齊全；移交人、時間和接收人、時間有無遺漏；廢舊物資處置是否有過磅清單、記錄等。報廢固定資產處置是否做好相關登記管理。

五、廢舊物資程序是否完整

審計人員可以抽查廢舊物資報廢申請單，審核是否嚴格執(zhí)行程序要求進行層級審批。對于大宗固定資產報廢，是否有上報審批相關手續(xù)。財務人員有無對報廢固定資產進行核銷以及相關的會簽審批。

六、回收單位如何確定

查看企業(yè)是否按照要求以招標、拍賣形式確定回收單位。以招標形式確定回收單位的，招標過程是否流于形式，評標過程是否公平公正合理、評標過程是否嚴格按照評標辦法進行，評標辦法有無泄漏的情況，評標結果有無異常。審計人員可以通過查看廢舊物資處理的相關招投標資料對此進行評價，也可以直接參 與到廢舊物資處理的相關招投標過程的監(jiān)督工作中去。另外，值得注意的是，對于回收單位的資質審核也很重要，查看回收單位的資質證明相關文件，資質范圍是否符合要求，資質是否真實。查看回收單位的財務狀況能力等相關資料，對于防范企業(yè)財務資金風險很重要。

七、回收價格是否合理

審計人員可以通過市場查詢廢舊物資價格作為參考，看廢舊物資處置價格是否合理；某些廢舊物資價格波動較大，可以查看企業(yè)是否存在協(xié)議價格低于市場價格。對于大宗固定資產報廢，是否經(jīng)過市場評估、詢價后進行處理，是否有大宗固定資產直接作為廢料處理的情況。對于存在地域壟斷性的廢舊物資回收有無多方詢價了解行情后確定回收價格。

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時間一晃而過，彈指之間，2014年已接近尾聲。本公司內審崗位于2014年12月11日成立，并且招聘了2位內審員，我就是其中之一。從進入公司第一天起，我就努力學習并熟悉本公司的各項規(guī)章制度和企業(yè)文化。通過自己閱讀本公司規(guī)章制度匯編、公司綜合部統(tǒng)一培訓、查看本公司網(wǎng)站信息和向其他同事請教等各種方式，初步的了解了本集團公司的基本情況和適應了公司的工作氛圍。到現(xiàn)在為止，對于以后的工作方向、工作內容和具體工作方式等，都做到了心中有數(shù)。

二、明年及以后內審工作思路及規(guī)劃

（一）我對于集團公司內部審計基本思路建議

以財務收支審計為基礎,以經(jīng)營業(yè)績審計為中心，同時開展經(jīng)濟效益審計、經(jīng)濟責任審計、基建工程審計，保障集團制度貫徹與落實，充分發(fā)揮內部審計在防范風險、完善管理和提高經(jīng)濟效益的作用。

 （二）我對于集團公司審計工作初步具體規(guī)劃建議

根據(jù)公司目前內部控制環(huán)境、內部審計發(fā)展狀況，特對公司內部審計業(yè)務方面工作做了初步規(guī)劃：

1、推進并完善本公司集團總部及各子公司的內審體系建設，構建內部審計體系，規(guī)范審計的工作流程，強化內審工作制度的執(zhí)行，并對相關流程不斷優(yōu)化，提升工作效率。

2、以財務收支與預算審計為基礎，促進內審制度的健全與完善

⑴以財務收支審計為基礎，延伸到內部控制、風險管理審計。通過內部審計加強公司內部監(jiān)督，保護公司資產安全和完整，同時延伸到內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果的評價。

⑵通過預算審計促進預算執(zhí)行，保障預算編制符合集團發(fā)展方向，預算執(zhí)行圍繞集團經(jīng)營目標展開。

⑶完善集團公司內審制度，做到審計工作有據(jù)可依，根據(jù)實際工作情況，進一步完善內審制度。

2、根據(jù)業(yè)務部門的需求安排審計項目：根據(jù)各個部門要求，參與盡職調查類的項目。

3、以經(jīng)營業(yè)績審計為中心，結合經(jīng)濟責任審計。

內部審計以公司經(jīng)營業(yè)績審計為中心，圍繞各子公司的經(jīng)營業(yè)績考核，通過經(jīng)營業(yè)績審計不僅要查錯防弊，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，逐步實現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預防型的轉變，更重要的是要找出影響業(yè)績提高的主要因素，分析原因，抓住關鍵，提出建議和意見，進而促進各子公司加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

4、根據(jù)集團經(jīng)營管理特點和管理層的要求，就預算、內控管理、經(jīng)濟責任考核、決策程序、成本歸集、工程造價、工程建設、修理費用等有針對性開展專項攻堅審計，重點問題重點突破，有針對性的完成。

5、參與其他特殊性的審計：在開展經(jīng)營業(yè)績審計時，經(jīng)營業(yè)績審計與經(jīng)濟責任審計以相結合，不僅要加強離任審計，還應搞好任中審計，注重對各子公司領導干部任中經(jīng)營績效的評價。

6、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運用執(zhí)行情況的檢查。

二、2015年工作計劃的重點及目標建議

由于內審崗位初始建立，目前尚還存在很多不足的地方需要我們進一步的彌補和強化。在制定該年度審計計劃之前，我們按照暫時了解的管理層期望和關注點，評估了2015年領導層的需求、公司對內審的定位、內審目前的階段、能力以及發(fā)展規(guī)劃。并且由于本集團公司子公司眾多，內審部門考慮更多的是執(zhí)行流程合規(guī)性審計、財務審計和成本費用審計，除了對集團本部的各種審計外，重點是對下屬羅源、福清、寧德、邵武各子公司進行程序上、財務上、內控上的審計。

1、2015年內審工作重點：A、集團總部及各子公司的預算管理審計、資金管理審計、費用審計等財務審計。B、重點是各子公司的財務全面審計、采購與付款審計、銷售與收款審計、存貨管理審計、固定資產及在建工程審計等。

2、2015年內審工作目標：A、監(jiān)督公司總部與各子公司的管理水平，加強流程學習，發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，并針對問題提出改進建議，從而提高公司工作效率。B、圍繞各子公司的經(jīng)營業(yè)績考核，通過財務審計、經(jīng)營業(yè)績審計不僅要查錯防弊，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，逐步實現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預防型的轉變，更重要的是要找出影響業(yè)績提高的主要因素，分析原因，抓住關鍵，提出建議和意見，進而促進各子公司節(jié)約成本，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

三、2015年具體審計業(yè)務建議計劃建議

通過對本集團公司的初步了解，在聽取領導對于審計崗位工作的要求上，并結合自己的專業(yè)知識。為了進一步發(fā)揮審計的監(jiān)督與服務職能，促進集團各子公司提升管理效益，結合集團經(jīng)營計劃，特制定2015年度內部審計工作實施詳細計劃。如下：

審計項目名稱

審計目的

重點審計內容

時間安排

相關內部制度

全面預算管理

評價各公司上年預算實際完成情況，審核下年預算編制是否合理、依據(jù)是否充分。

預算的編制、預算的執(zhí)行、預算的調整、預算的考核

2014年1至2月

預算管理辦法

財務報告和賬務管理

檢查各公司日常賬務管理的規(guī)范性，審核財務報告是否真實、準確、完整地反映了實際經(jīng)營狀況，保證財務會計信息真實、合法、完整。

日常賬務管理、財務報告的編制與分析、會計檔案管理

1-3月對年度報告進行審查，每月15日后對上月財務情況進行審查

基礎管理財務制度

資金管理

審核資金管理的規(guī)范性及安全性，監(jiān)督資金計劃的執(zhí)行，規(guī)范資金核算，確保公司資金的安全。

現(xiàn)金管理、銀行賬戶管理、銀行存款和借款管理、印章和票據(jù)管理

與財務情況審查同時進行

資金管理辦法

費用管理

監(jiān)督費用預算的執(zhí)行，復核費用支付的審批流程，規(guī)范費用支出的會計核算，確保費用內部控制的有效執(zhí)行。

費用預算管理、費用支出管理、費用的核算

與財務情況審查同時進行

資金管理辦法、管理費用管理辦法

銷售與收款管理

審核銷售收入的確認和計量是否正確和完整；應收賬款和收款管理是否做到確認及時、記錄準確和完整；防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊。

年度生產經(jīng)營計劃指標是否報審和調整、收入核算、發(fā)票管理、應收賬款核算和收款管理、應收票據(jù)管理

與財務情況審查同時進行

資金管理辦法、水費收入和管道安裝工程會計核算辦法

采購與付款管理

審核物資采購計劃、計劃審批及物資驗收等相關流程；檢查各項付款審批手續(xù)是否齊全，成本費用核算是否準確；確保物資采購控制流程的有效執(zhí)行。

采購及驗收、采購計劃、驗收管理、采辦和招投標管理、應付賬款管理、應付票據(jù)管理

與財務情況審查同時進行

資金管理辦法、采購管理辦法、采辦及招投標管理辦法

生產運營管理

審核庫存管理工作的有效性，監(jiān)督存貨盤點清查制度的執(zhí)行，檢查存貨出入庫管理及會計核算情況，監(jiān)督成本預算的執(zhí)行，保證成本費用核算的準確性。

庫存出入庫管理、存貨計價、存貨盤點、生產成本的預算和核算

按年度及半年度定期檢查，并不定期抽查

存貨、低值易耗品管理辦法、生產成本核算辦法

資產管理

檢查固定資產實物管理的有效性，復核固定資產和無形資產賬務處理，監(jiān)督固定資產、無形資產清查盤點制度的執(zhí)行，保證公司資產安全。

固定資產及無形資產取得和日常管理、固定資產及無形資產核算

按年度及半年度定期檢查，并不定期抽查

固定資產管理辦法、無形資產管理辦法

工程管理

評審各公司工程管理的規(guī)范性，審核工程決算造價；對工程付款、工程驗收等環(huán)節(jié)進行監(jiān)督。

工程資金的支付管理、在建工程的核算、工程竣工決算、在建工程轉固

按工程項目進度執(zhí)行

在建工程管理制度

修理費用專項審計

通過檢查各子公司修理費結算業(yè)務流程設計是否合理，流程的控制是否得到有效執(zhí)行，評價各子公司修理費結算內部控制的適當性和有效性；通過實質性測試檢查各子公司修理費結算的會計記錄的正確性、存在性和完整性。

修理產生的原因、修理的頻率、修理發(fā)生的日常管理、修理費支付及入賬的情況

按修理發(fā)生的情況執(zhí)行

  暫無

其他各種專項和流程審計

決策程序完善情況、內控程度執(zhí)行情況、成本歸集正確性和完整性

決策程序的有效性、內存執(zhí)行情況、成本歸集

按需要和管理層關注度度執(zhí)行

暫無

財務盡職調查

配合投資發(fā)展部對外投資的需要，弄清楚被投資方的基本歷史沿革和基本財務情況，為投資決策做參考

被投資方歷史情況、背景、財務情況、收入成本情況等

按投資發(fā)展部需執(zhí)行

暫無

其他領導臨時交辦的審計任務

按管理層需求

四、2015年內審崗位建設的建議計劃

1、創(chuàng)建部門崗位規(guī)章，以明確內審定位和職能，必要時由公司領導層在重要的會議上宣布對內審部定位、職能與授權。

2、制定業(yè)務規(guī)范，用于規(guī)范內審部工作流程、工作方式、工作內容及要求。

3、建立與其他部門的關系，做好內審工作宣傳工作，召集各部門就如何做好年度內控內審工作及各部門的協(xié)助舉行專題培訓。

五、2015年個人自身能力加強計劃

1、加強學習，鞏固自身的專業(yè)能力。多向領導和同事請教，更多的熟悉公司情況和有關法律法規(guī)，做到對公司的各個方面都心中有數(shù)。

篇8

一、制度執(zhí)行力的現(xiàn)狀及原因分析

中國企業(yè)在制度執(zhí)行方面存在以下三個方面現(xiàn)狀。

首先，制度規(guī)定一套，實際執(zhí)行一套，制度形同虛設?，F(xiàn)今，企業(yè)的規(guī)章制度都較多，可是執(zhí)行起來卻往往偏差較大。有章不循、以批代管、以言代“法”的現(xiàn)象非常普遍，有的造成了巨大的損失。如轟動一時的中海油“陳久霖”事件，因違規(guī)操作石油期權交易， 2004年12月在虧損5.5億美元后，不得不申請破產保護。究其原因便是無視法規(guī)和制度，如國家明令禁止的規(guī)定，出臺《國務院關于進一步整頓和規(guī)范期貨市場的通知》、《期貨交易管理暫行條例》，企業(yè)在境外市場只允許套期保值，不得投機交易；中海油公司規(guī)定交易虧損超過500萬美元，應通過高層管理，并停止交易。而這些制度規(guī)定，都被陳久霖視為廢紙甚至視而不見，最終導致巨額虧損出現(xiàn)，極大地損害了國家、企業(yè)、股東和員工的利益，造成不可挽回的損失。

其次，制度在執(zhí)行過程中走樣，因人而異，避重就輕，避實就虛。即受利益驅動，對自己有利的規(guī)定就執(zhí)行，不利的則推三托四；跟自己關系好的人違反制度不懲處或輕懲處。曾經(jīng)聽到過這樣的事件：某企業(yè)公開選拔干部，本來該企業(yè)的干部選拔條例規(guī)定了相應的條件，由于參與選拔的人中有某些厲害關系的人，便把選拔條件進行了臨時調整，以使某些厲害關系的人符合選拔條件，從而順利得到相應職位。這種因人而異執(zhí)行制度的行為，在該企業(yè)造成了惡劣的影響，因此可以想象，該企業(yè)談何執(zhí)行制度呢。

再次，制度執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問題，但不對制度進行修訂和完善。

造成上述執(zhí)行制度不力現(xiàn)狀的原因要以下幾個：一是制度本身不合理，不具有可執(zhí)行性。二是宣傳教育不夠，執(zhí)行意識不到位。三是重視不夠，干部不帶頭執(zhí)行制度。四是缺乏監(jiān)督或監(jiān)督不力。五是搞運動思想存在，缺乏持續(xù)性。

二、內部審計對制度執(zhí)行力的推動

內部審計作為監(jiān)督檢查的手段之一，在推動制度執(zhí)行方面發(fā)揮著重要的作用。中國內部審計準則對內部審計定義為：內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。由內部審計定義和近期中央五部委的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和配套指引可以看出，內部審計與內部控制的關系是相互依存的，內部審計是內部控制的要素之一，其職能是對企業(yè)內部控制要素的再控制。而內部控制即制度體系的建立和執(zhí)行是內部審計的直接對象，通過內部審計的檢查、評價而不斷促進內控制度的健全完善。因此，內部審計工作通過不斷的檢查與監(jiān)督,可以真正使制度執(zhí)行落到實處。具體來說，內部審計可以從以下4個方面促進制度執(zhí)行力的提高。

一是由內部審計的全面性與專項性來推動制度執(zhí)行力度。由內部審計定義可知，企業(yè)內部審計的范圍相當廣泛，涵蓋企業(yè)的方方面面，既包括財務方面，也包括經(jīng)營方面；既包括財務審計，又包括管理審計，內控審計。在實際內審工作中，企業(yè)內審可以根據(jù)情況開展全面內控審計，又可以根據(jù)掌握的情況開展某一方面的專門控制審計。這樣內審掌握的情況既有全面的企業(yè)制度體系和執(zhí)行情況，避免不見森林只見樹木的情況，又有某方面制度建設和執(zhí)行的詳細情況，避免只重框架不重實質內容的情況。在全面控制審計中，內審可以評價企業(yè)整個制度體系，包括制度控制環(huán)境、9大循環(huán)活動、企業(yè)內部溝通與傳遞等宏觀、總體層面的把握。全面性審計通過檢驗組織的整體狀況以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存的薄弱環(huán)節(jié),并提出改進建議，促進內控的建立與執(zhí)行。如在對某公司全面控制審計中，我們注意到企業(yè)制度環(huán)境存在不足，導致該企業(yè)制度形同虛設，制度執(zhí)行力嚴重欠缺，后通過審計，公司及時調整相關人員，改善控制環(huán)境，使該公司制度執(zhí)行力大幅提升。在專有控制審計中，企業(yè)內部審計將深入了解、評價某個方面的制度建立及執(zhí)行情況，評價執(zhí)行中的細節(jié)和具體的節(jié)點，從而更加有效地促進該領域制度的完善和執(zhí)行。

二是由內部審計的現(xiàn)實性與未來性來推動制度執(zhí)行力度。內部審計的另一個重要特征是兼具現(xiàn)實性與未來性，即在對以前和現(xiàn)在制度建立與執(zhí)行情況進行審計評價的同時，充分考慮未來發(fā)展變化的可能性，針對內控制度動態(tài)演變的特點，提請注意對未來變化情況的提前預測，對制度進行前瞻性規(guī)劃和完善，從而使制度在情況變化后及時修訂完善，制度隨時都具有可執(zhí)行性。

三是由內部審計的暫時性與連續(xù)性來推動制度執(zhí)行力度。制度的建立和執(zhí)行都是一個連續(xù)性過程，尤其是制度的執(zhí)行，需要持續(xù)的監(jiān)督檢查來促進。因為任何情況下，員工永遠都只會做你所檢查的，而不是你所希望的工作。而內部審計的持續(xù)檢查和跟蹤審計都能發(fā)揮持續(xù)性監(jiān)督作用，避免了在執(zhí)行制度過程中吹一陣風，時好時壞的情況發(fā)生。如在審計某公司時發(fā)現(xiàn)其固定資產管理混亂，制度不完善且執(zhí)行不力，后對其整改情況進行了連續(xù)2年的跟蹤，最終使該問題得到了徹底的整改，固定資產管理實現(xiàn)了從混亂到規(guī)范的轉變，不僅固定資產管理制度建設得到了完善，而且制度得到了嚴格的執(zhí)行。

參考文獻：

[1]LawrenceB.Sawyer MortimerA.Dittenhofer JamesH.Scheiner索耶內部審計 中國財政經(jīng)濟出版社,2005-05.

[2]企業(yè)內部控制規(guī)范講解2010[M].經(jīng)濟科學出版社.

篇9

中圖分類號：F239；G647文獻標識碼：A文章編號：1004-5937（2014）16-0104-02隨著我國經(jīng)濟體制及高校管理體制改革的不斷深入，高校不僅重視人才培養(yǎng)，而且重視科學研究，并逐步轉化成集教學和科研為一身，負有更多社會責任的科技創(chuàng)新園地。近年來，我國高等教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，科研能力已成為評價高校綜合實力的重要標志之一。隨著科研活動的活躍，高校承擔的科研項目數(shù)量及籌集與取得的經(jīng)費都大幅度地增長，一定程度上科研經(jīng)費已經(jīng)逐漸成為學校資金收入的重要來源。高?？蒲薪?jīng)費作為學校資金的重要組成部分，其使用效益如何日漸成為高校自身和社會各界所關注的焦點,也成為衡量科研工作成效的重要標志。然而，目前科研經(jīng)費在財務管理、項目管理、預算管理、資產管理等方面仍然存在著一些不容忽視的問題，比如：成本核算不規(guī)范、結題不結賬、績效評價指標缺乏、重立項輕管理、預算編制不科學和資產管理混亂及流失嚴重等，這些問題已經(jīng)引起國家和社會的高度重視。

一、高?？蒲薪?jīng)費管理存在問題及原因

高校內部審計監(jiān)督的最終目的是規(guī)范高校的經(jīng)濟活動，為高校的發(fā)展保駕護航。在對科研經(jīng)費管理進行監(jiān)督和服務的過程中，內部審計機構必須首先對科研經(jīng)費管理涉及的內容、管理模式和存在的問題及原因等情況有大致的了解。

高?？蒲薪?jīng)費管理的監(jiān)督體系已經(jīng)遠遠不能適應新時期的發(fā)展，主要存在四個方面的問題：一是財務管理方面，如未納入學校財務核算、經(jīng)費報銷使用不真實、成本核算不規(guī)范等；二是項目管理方面，如重立項輕預算、合同管理不嚴格、結題不結賬等；三是預算管理方面，如預算編制不科學、預算執(zhí)行約束力不強等；四是資產管理方面，如固定資產管理混亂、無形資產流失嚴重等。

針對上述問題，原因大致可以從五個方面來分析：管理制度不健全、成本核算體系不規(guī)范、預算機制不完善、監(jiān)管不到位、職能部門合作不緊密。

二、高校科研經(jīng)費管理內部審計面臨的難點

隨著高校承擔的科研項目數(shù)量和籌措的科研經(jīng)費的大幅增加，在科研經(jīng)費管理、使用、監(jiān)管等過程中出現(xiàn)了越來越多的問題，逐漸顯現(xiàn)出高校內部審計對科研經(jīng)費監(jiān)督的有限性，本文分別從審計客體、審計目標、審計范圍、審計依據(jù)、審計時間五個方面進行研究，探討高校科研經(jīng)費管理內部審計實務中面臨的難點。

（一）審計客體責任不清晰

科研經(jīng)費在管理中會直接涉及到科研部門、財務部門、課題組及項目負責人等客體，從一定程度上看，科研經(jīng)費管理審計也是相關部門領導干部經(jīng)濟責任審計的重要內容，然而在實踐中，這些客體之間的責任界定不清晰，權責相對混亂。

（二）審計目標不明確

比如在對經(jīng)費使用過程的審計中，實質上只是側重于真實性的監(jiān)督檢查，忽視了對其合理合規(guī)性的審查；再如在對與科研項目有關合同的審計中，實質上僅停留在對合同本身形式的審核上，忽略了對其實質性的檢查。

（三）審計范圍不全面

據(jù)筆者了解，在高校中一般只是對縱向科研經(jīng)費進行重點審計，對橫向科研經(jīng)費和學校自籌經(jīng)費的審計項目還不能完全展開。目前科研腐敗中多為通過簽訂合同資助科研的形式，收取回扣、轉移國家資金，審計范圍狹窄使得大量資金游離于審計監(jiān)督之外，造成經(jīng)費使用效率低下，甚至國有資金流失。

（四）審計依據(jù)不充分

雖然國家加強了對科研項目的管理，制定了眾多的管理辦法和暫行規(guī)定，但在審計實踐中審計依據(jù)仍然不夠健全，實際操作性也比較差，尤其是在評價科研經(jīng)費的使用效益性時更是如此。比如：效益性評價可以分別從經(jīng)濟、技術和社會效益三方面來做，但是對技術效益的評價基本已經(jīng)超出了審計人員的知識范疇，同時對社會效益的評價又以定性類描述居多，這些都給開展內部審計工作帶來很大困難。

（五）審計時間不合理

大多數(shù)高校習慣項目結題后再進行審計，即使為滿足課題必須的結題要求進行的內部審計也是一種事后監(jiān)督，然而，在項目的前期需要對經(jīng)費預算等進行事前審計，在項目的實施中需要對經(jīng)費使用等情況進行事中審計。綜合來看高校內部審計部門應根據(jù)項目的重要性、風險性等安排事前、事中、事后相結合的方式進行審計，體現(xiàn)內部審計的連續(xù)性和服務性。

三、高?？蒲薪?jīng)費管理內部審計工作機制的構建

高等學校在構建科研經(jīng)費管理的內部審計工作機制中，應結合科學發(fā)展觀、審計免疫系統(tǒng)論、增值型內部審計、內部控制理論等新理念，并在了解高?？蒲薪?jīng)費管理審計中的難點和實踐情況的基礎上，深入分析審計工作中需把握的主要內容和關鍵環(huán)節(jié)，從內部審計體系架構的角度提出建設性的意見。本文從內控制度審計、經(jīng)費使用合規(guī)性審計、科研項目資產管理審計、科研經(jīng)費效益審計四個角度進行探討。

（一）加強內部控制制度審計，促使經(jīng)費依法管理

審計部門應根據(jù)國家有關規(guī)定并結合學校實際，針對科研經(jīng)費管理和使用中存在的問題，不斷完善制度，建立一套科學有效、操作性強的科研經(jīng)費管理制度和辦法，實現(xiàn)用制度建設加強科研經(jīng)費管理、規(guī)范科研經(jīng)費使用。同時，明確學?？蒲胁块T、財務部門、項目負責人等在科研經(jīng)費管理和使用中的職責與權限，使制度為科研工作順利發(fā)展提供可靠、有效的保障，做到用制度管使用、管事和管人，不斷促使高?？蒲薪?jīng)費管理走向科學化、規(guī)范化和程序化。

（二）做好科研經(jīng)費使用合規(guī)性審計，規(guī)范經(jīng)費使用行為

當前環(huán)境下，反映高?？蒲薪?jīng)費使用情況的信息資料在一定程度上仍然存在失真的現(xiàn)象，審計中應將真實性、合規(guī)性和合法性都列為審計的主要目標，防止弄虛作假、擠占挪用等違反財經(jīng)紀律的行為。主要應審查的內容包括：

一是關注科研經(jīng)費是否納入學校財務統(tǒng)一管理，各項支出是否按照經(jīng)費預算或者合同要求執(zhí)行，支出數(shù)額和比例是否合理。

二是關注虛報冒領、套取科研經(jīng)費的違法行為。重點看勞務費用的支出是否真實、是否存在編造假名單套取經(jīng)費或是偷逃個人所得稅等的情況，重點看有無虛假發(fā)票、家庭消費發(fā)票、與科研無關發(fā)票報銷等。

三是關注擠占挪用。是否有將科研經(jīng)費用于與科研活動無關的活動。

四是關注經(jīng)費轉撥情況。是否存在借科研協(xié)作之名將經(jīng)費轉入與項目負責人有經(jīng)濟利益關系的關聯(lián)單位，或轉入非協(xié)作單位、個人的銀行賬戶，導致國有資金損失。

五是關注結題后余額管理。是否存在結題不結賬，或結題后是否仍掛賬報銷、變相截留等。

（三）加大資產管理審計力度，防止國有資產流失

固定資產范圍內，內審部門對利用科研經(jīng)費購置取得的資產應審查它是否嚴格執(zhí)行預算，是否按照申報、審批、購置和驗收等制度進行采購，是否統(tǒng)一納入學校管理、賬實相符，是否按照規(guī)定的用途使用、用于科學研究，是否存在重復購置、效率低下、閑置不用的浪費行為，結題后學校是否及時收回設備、統(tǒng)一管理調配等。

無形資產范圍內，內審部門應重點關注科研工作成果類的管理，審查科研成果是否嚴格按照有關政策或辦法明確無形資產的歸屬、入賬等?？傊咝Ｍㄟ^國有資產管理審計，可以促使相關行政部門加強資產管理，防止國有資產的流失和浪費。

（四）開展科研經(jīng)費效益審計，提高經(jīng)費使用效益

內部審計的主要內容可以概括為科研成本和科研成果回報兩大類，即投入科研經(jīng)費、優(yōu)化科研資源配置、提高科研管理效率、產出科研成果等；主要審查科研成本結構（如管理費、人員費、業(yè)務費、設備費、材料費等所占比例）是否合規(guī)，科研資源配置（如課題購置的科研設備有無重復購置、閑置不用）是否合理，科研成果產出（如科研推廣情況、轉化轉讓情況、科研級別及數(shù)量和獲獎情況）是否高效。

另外，效益評價包括經(jīng)濟、技術和社會效益三方面，建立一套能夠客觀反映效益情況的評價指標（財務指標和非財務指標）體系，是工作中最大的難點，其中涉及到非財務指標的可以根據(jù)科研計劃、財務決算報表、統(tǒng)計數(shù)據(jù)和其他有關資料進行分析。

【參考文獻】

［1］ 朱杉.淺析高校科研經(jīng)費管理中存在的問題與對策［J］.經(jīng)濟師，2013（7）.

篇10

    企業(yè)內部財務收支審計中的幾個重點分析:

    1.做好事前調查。事前調查是審計工作的關鍵環(huán)節(jié),直接關系到審查工作的原始數(shù)據(jù)和方向性是否正確。要做好事前調查,一般采取的策略是張貼審計公示、走訪相關人員及單位、現(xiàn)場勘查、查詢相關文獻資料等方式。了解審查機構或單位的組織形式、財務狀況、會計數(shù)據(jù)及資料等。同時還可以對審查單位的歷史審計檔案進行分析?？傊?掌握的資料越詳細,越有利于審計工作的進一步實施。