導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部控制制度 稅務(wù)風險管理 財務(wù)損失 風險評估 控制

企業(yè)稅務(wù)風險，包括了兩個方面的內(nèi)容。一是企業(yè)的納稅行為與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不相符合，原本應(yīng)該納稅，而實際企業(yè)沒有納稅或者少納稅，從而面臨罰款、補稅、刑法處罰、加收滯納金、聲譽損害等風險；二是企業(yè)的經(jīng)營行為中，稅法使用不準確，相關(guān)優(yōu)惠政策企業(yè)沒有充分運用，多繳納了稅款，造成一些不必要的稅收負擔由企業(yè)承擔了。當然，我們要討論的稅務(wù)風險主要是第一種情況，稅務(wù)風險是一個管理過程，主要是使企業(yè)避免因為經(jīng)營過程中，沒有遵循稅法，從而可能遭受的財務(wù)損失、法律制裁、聲譽損害，以及承擔不必要的稅收負擔等風險，對其進行評估、識別、控制和防范等。探討稅務(wù)風險管理方法，為企業(yè)的良性發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

一、基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風險管理目標

通過稅務(wù)風險管理，需要實現(xiàn)以下目標：稅務(wù)規(guī)劃符合稅法規(guī)定，具有合理的商業(yè)目的；經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動符合稅法規(guī)定，考慮稅收因素影響；稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)準則、會計制度和法律法規(guī)；稅款繳納和納稅申報符合稅法規(guī)定；賬簿憑證管理、稅務(wù)登記、稅務(wù)檔案管理、稅務(wù)資料的報備和準備等符合稅法規(guī)定。其管理目標主要體現(xiàn)稅務(wù)行為的“合規(guī)性”，也就是說，對于一切涉稅事項，均要符合法律規(guī)定。企業(yè)在設(shè)計稅務(wù)風險內(nèi)部控制的時候，應(yīng)該首先確定企業(yè)稅務(wù)風險管理的目標，使企業(yè)稅務(wù)風險管理機制建立起來。然后對稅務(wù)風險進行識別和評估。再次，對稅務(wù)風險制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，以控制風險。最后，對稅務(wù)風險管理機制進行評估、改進和反饋，使其更加完善。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度下的稅務(wù)風險管理措施

（一）加強稅務(wù)風險識別

稅務(wù)風險識別是以完善的風險管理組織體系為依托的，它是有效評估、識別和控制稅務(wù)風險的制度保障，主要有規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)、結(jié)合企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險管理要求和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置相應(yīng)的崗位和機構(gòu)，明確各個崗位的權(quán)限和職責，建立相應(yīng)的崗位責任制、建立科學(xué)有效的制衡機制等方面的內(nèi)容。而企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營理念、對待稅務(wù)風險的態(tài)度、稅務(wù)規(guī)劃、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營模式、組織架構(gòu)、稅務(wù)風險管理機制的執(zhí)行和設(shè)計、稅務(wù)管理部門人員配備和設(shè)置、部門之間的相互制衡機制和權(quán)責劃分、稅務(wù)管理人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況、管理層的業(yè)績考核指標、企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理狀況、有效的監(jiān)督機制、信息和溝通情況等都是企業(yè)內(nèi)部的風險因素。對這些風險因素進行全面分析，幫助企業(yè)從員工素質(zhì)、經(jīng)營成果、高層態(tài)度、財務(wù)狀況、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部制度、技術(shù)投入與應(yīng)用等方面對企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風險進行識別。當然，在企業(yè)內(nèi)部控制制度下對企業(yè)稅務(wù)風險因素進行識別，不僅僅包含以上方面內(nèi)容，還有企業(yè)外部、動態(tài)識別等內(nèi)容，總的來說就是要全面準確的細化識別稅務(wù)風險因素，為企業(yè)的稅務(wù)風險管理提供幫助。

（二）加強企業(yè)稅務(wù)風險評估

企業(yè)稅務(wù)風險評估包括稅務(wù)風險估計和稅務(wù)風險評價兩個方面的內(nèi)容，評估的目的主要是對特定稅務(wù)風險發(fā)生的可能性，以及發(fā)生風險后的損失范圍，應(yīng)用相關(guān)原理和技術(shù)方法，定性和定量地對系統(tǒng)中固有或潛在的風險進行分析，從而為管理決策提供科學(xué)依據(jù)。經(jīng)過實踐證明，以會計準則為依據(jù)、以完整的管理理論為基礎(chǔ)、以計算機技術(shù)和數(shù)理技術(shù)為支持的稅務(wù)風險管理，可使稅務(wù)管理更加具有科學(xué)性以及更加的規(guī)范。稅務(wù)風險管理技術(shù)，首先著眼于具體的納稅過程和納稅事項，建立基準，用共同的標準，對計量指標和結(jié)果進行比較，建立有關(guān)的流程、事項、計量指標的數(shù)據(jù)，用來比較稅務(wù)風險。然后建立概率模型，將稅務(wù)風險有關(guān)的事項以及可能性與特定的假設(shè)聯(lián)系起來。

（三）加強企業(yè)稅務(wù)風險控制

首先要建立企業(yè)的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)該對適用本企業(yè)的稅法法規(guī)進行及時匯編，并定期更新，建立和完善其他更新系統(tǒng)和相關(guān)法律法規(guī)的收集，以保證企業(yè)財務(wù)會計系統(tǒng)更改和設(shè)置與法律法規(guī)的要求保持一致，同時，通過會計信息的輸出，對法律法規(guī)的最新變化也要能夠反映出來。其次要設(shè)置風險控制點，制定分享控制流程。第三是重點關(guān)注企業(yè)重大經(jīng)營決策的制定、戰(zhàn)略規(guī)劃、重要經(jīng)營活動，跟蹤監(jiān)控風險。第四是制定相應(yīng)的稅務(wù)風險應(yīng)對策略，這是稅務(wù)風險控制的核心，主要可以通過轉(zhuǎn)移、避免、小心管理或可接受等，來實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風險的管理。

三、討論

基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風險管理，要求稅務(wù)人員對稅收法規(guī)具有深刻理解，同時，對會計處理、公司財務(wù)等又要十分熟悉。另外，對于公司的業(yè)務(wù)、整體經(jīng)營戰(zhàn)略等方面也要全面了解，十分熟悉。在稅務(wù)風險管理中，根據(jù)稅收政策變動，不斷思考和學(xué)習(xí)，實現(xiàn)對稅務(wù)風險的及時識別和控制，實現(xiàn)稅務(wù)風險管理。

參考文獻：

[1]張曉.基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風險管理.商業(yè)會計.2010(01):41-43.

篇2

在國際會計制度不斷改革的進程中，國內(nèi)企業(yè)的會計體系也呈現(xiàn)出一體化的發(fā)展趨勢，即財務(wù)會計、稅務(wù)會計、管理會計之間在不斷地交融。稅務(wù)管理具體是指應(yīng)用與會計學(xué)相關(guān)的知識理論與方式，對企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中與稅務(wù)相關(guān)的各項事件進行有效的管理，從而為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)提供保障[1]。在經(jīng)濟全球化的時代中，對企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制這一專題進行深入的探討就顯得尤為重要，其也是完善相關(guān)對策實施以及發(fā)揮實效性的依托。

一、企業(yè)稅負管理內(nèi)部控制的重難點解析

（一）稅務(wù)部門征管要求提高導(dǎo)致企業(yè)增加日常稅收管理難度

在企業(yè)管理體制與國家稅收政策日益健全的局勢中，國內(nèi)稅務(wù)征收管理工作專業(yè)性、團結(jié)性、規(guī)整性特點逐漸明顯，同時企業(yè)稅務(wù)登記、發(fā)票保管、納稅申報等與稅收管理相關(guān)的常規(guī)業(yè)務(wù)也朝著精細化的方向發(fā)展。這對企業(yè)稅務(wù)管理者業(yè)務(wù)技能水平與職業(yè)素質(zhì)提出了更高的標準。

（二）稅務(wù)部門稽查力度加強增加企業(yè)涉稅風險

在國民經(jīng)濟不斷發(fā)展，個別地方要求財政收入不斷提高，稅務(wù)管理部門稅收管理水平不斷加強的形勢影響下，各級稅收部門稅務(wù)征收的稽查力度不斷加強，特別是對于與國家經(jīng)濟發(fā)展直接掛鉤的企業(yè)，如電力、金融、公路等行業(yè)更是大多作為重點稅源企業(yè)重點加強稽查檢查力度。在這樣的形勢下，企業(yè)在重視稅務(wù)稽查工作的同時，更應(yīng)該提前做好稅收籌劃，對稅務(wù)風險進行事前評估。

（三）企業(yè)經(jīng)營的外界環(huán)境劣勢增加企業(yè)稅收管理的阻力

主要體現(xiàn)在某些地區(qū)為了推動當?shù)仄髽I(yè)經(jīng)濟效益增長的進程，對后期建設(shè)的外來型企業(yè)在稅務(wù)管理環(huán)節(jié)設(shè)置了層層屏障，例如規(guī)定它們在某一期限內(nèi)上交完整版的與稅務(wù)相關(guān)的材料與證明，這在很大程度上給這種類型企業(yè)稅務(wù)管理工作的深度發(fā)展制造了阻力。

二、探究完善企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的對策

（一）明確內(nèi)部崗位分工與職責

企業(yè)在對內(nèi)部環(huán)境實施內(nèi)部控制措施時，應(yīng)該結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)與內(nèi)部控制標準建立內(nèi)部機構(gòu)，使職責權(quán)利界限清晰化，此時職責與權(quán)利充分在每個責任單位上體現(xiàn)出來。為了落實上述管理目標，企業(yè)在稅務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)之時，應(yīng)該設(shè)立稅務(wù)管理專門崗位，從而切實發(fā)揮專業(yè)稅務(wù)管理人員實效性[2]。與此同時，建立健全責任體制，使各個崗位的工作人員能各司其職、各盡其責。專業(yè)稅務(wù)管理人員必須積極有效的做好國家最新稅收政策的采集與分析工作，合理的推測其運行的趨勢；同時采取合法的措施強化企業(yè)與各級稅務(wù)部門業(yè)務(wù)之間的緊湊性，從而獲得稅務(wù)部門在稅務(wù)政策上的相關(guān)指導(dǎo)，以及在納稅服務(wù)方面的相關(guān)幫扶，落實更深層次優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部環(huán)境的目標。

（二）落實企業(yè)稅務(wù)籌劃工作

鑒于不同企業(yè)經(jīng)營項目多樣化的實際情況，企業(yè)之間在納稅行為上也存在著明顯的差異，從而導(dǎo)致不同類型的企業(yè)繳納的稅種也不盡相同。自上個世紀90年代分稅體制推行以來，國內(nèi)稅務(wù)方面的政策日新月異，這就要求企業(yè)稅務(wù)管理人員樹立不斷學(xué)習(xí)的意識，借助強化稅務(wù)籌劃能力的方式為企業(yè)贏取最大的稅務(wù)利益。例如對稅務(wù)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)、借助參加與稅務(wù)相關(guān)的講座、培訓(xùn)或者是實時跟蹤新聞信息等途徑，了解稅務(wù)政策法規(guī)制定的前提條件、目標以及預(yù)期要取得的成效。企業(yè)也可以邀請行業(yè)專家或借助社會中介機構(gòu)的力量，使其走進企業(yè)內(nèi)部，與稅務(wù)管理人員攜手做好稅收籌劃，將企業(yè)從稅務(wù)困局中解救出來。

現(xiàn)階段，國家制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，適用于電力建設(shè)和生產(chǎn)企業(yè)的也有很多，如研究開發(fā)經(jīng)費所得稅前加計扣除優(yōu)惠政策；高端技術(shù)企業(yè)所得稅率優(yōu)惠政策；小微企業(yè)減免稅政策；資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退政策；公共基礎(chǔ)設(shè)施三免三減半政策；環(huán)保專用設(shè)備抵稅政策；安置殘疾人員及其他人員所得稅優(yōu)惠政策；增值稅先征后退政策等。在企業(yè)稅收管理中，有效掌握國家稅收優(yōu)惠政策，提前做好稅收籌劃，有利于企業(yè)節(jié)約資金，降低成本，為經(jīng)營發(fā)展帶來活動。另外，一些企業(yè)所在地方稅務(wù)機關(guān)推行代征代扣手續(xù)費、財政返還與政府獎勵等激勵政策，也是企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制順利開展與有效運轉(zhuǎn)的保障。

（三）做好內(nèi)外信息與溝通工作

企業(yè)如果能夠建立健全信息和溝通體制，與企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的工作環(huán)節(jié)就能夠彰顯出透明化的特征，這些工作環(huán)節(jié)通常包括稅務(wù)信息的收集、處理以及傳輸。如果稅務(wù)信息在溝通方面如果能夠體現(xiàn)出時效性的特點，就會大幅度強化企業(yè)內(nèi)部控制的效率。企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵性組成部分，與企業(yè)任何經(jīng)濟活動如影隨形，在很多層面上均有所體現(xiàn)。那么可以推測的是企業(yè)稅務(wù)部分匯總的信息量是龐大的、種類也是繁雜化的，這間接的反映出信息快捷溝通的重要性，否則一旦有稅務(wù)信息丟失問題的出現(xiàn)，就會使稅務(wù)內(nèi)部控制蒙受一定的經(jīng)濟損失，此時企業(yè)內(nèi)部控制實施的進程也受到一定的阻礙。

為了強化企業(yè)內(nèi)外信息溝通的效果，實現(xiàn)有效規(guī)避稅務(wù)風險的目標，企業(yè)建立并推行稅務(wù)信息與溝通體制是前提。對于那些借助財務(wù)資訊、辦公網(wǎng)絡(luò)途徑獲得的內(nèi)部控制信息資源的企業(yè)，應(yīng)該與那些在業(yè)務(wù)上有聯(lián)系的單位、中介機構(gòu)、各類媒體搜集到的外部信息進行對比，通過科學(xué)的挑選、審核、統(tǒng)合、交流與反饋環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題并上報至企業(yè)上級部門，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)凝聚智慧共同解析風險的成因，并對其結(jié)果進行科學(xué)的評價與估測，最終編制出行之有效的稅務(wù)風險防控對策，以使企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作良性運行，為企業(yè)各項經(jīng)濟活動順利、高效運行奠定基礎(chǔ)。

三、概述企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的意義

（一）對稅收風險起到了防范作用

通常來講，企業(yè)稅務(wù)風險都是由于各個部門信息溝通不暢而衍生出來的，這種風險難以遏制。但是在企業(yè)稅務(wù)的內(nèi)部控制體制完善的情況下，稅務(wù)風險的成因與類型便會明確化，例如核算風險、交易風險與稅收籌劃風險等，在此基礎(chǔ)上，編制可行性企業(yè)內(nèi)部控制的方案就不再是難題。

（二）提高企業(yè)運營的安全系數(shù)

企業(yè)稅收內(nèi)部控制在落實稅務(wù)風險防范方面上發(fā)揮了巨大的輔作用，也是企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體制得以完善的依托。之所以認為其發(fā)揮了提高企業(yè)運營安全性的作用，主要是因為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、財務(wù)人員對稅收法規(guī)政策有一個整體性的了解，大大壓縮了企業(yè)經(jīng)營管理的隨意性，自覺的處理稅收風險，為其可持續(xù)發(fā)展注入動能。

（三）增強企業(yè)運營的價值

鑒于企業(yè)稅務(wù)風險有效防控的實際情況，企業(yè)稅務(wù)管理部門可以采取合法的手段進行避稅，從而降低企業(yè)稅務(wù)壓力，從而達到創(chuàng)造價值的目標。當然，有效性稅收管理在企業(yè)各項經(jīng)濟活動中的落實，可以協(xié)助企業(yè)塑造良好的社會形象，使經(jīng)濟效益與社會效益雙豐收。

四、結(jié)束語

綜合全文論述的內(nèi)容，稅務(wù)管理內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展進程中可以有效規(guī)避稅收風險、提高運營的穩(wěn)定性、促進企業(yè)經(jīng)營價值的提升。企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)該提高對內(nèi)部控制重難點工作的重視程度，做好收籌劃工作，建立健全稅務(wù)信息采集、處理與傳輸體制，力爭做到防患于未然，使稅務(wù)管理工作為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益。

參考文獻：

篇3

長期以來，企業(yè)尤其是中小民營企業(yè)，由于缺少有效資產(chǎn)抵押或擔保，從金融企業(yè)取得貸款十分困難。為了生存和發(fā)展，不少企業(yè)選擇了向金融企業(yè)以外的企業(yè)、單位和個人借款。企業(yè)內(nèi)部集資不失為一條有效渠道。

企業(yè)內(nèi)部集資系指企業(yè)為了解決經(jīng)營資金的需要，以債券或其他形式，向內(nèi)部職工籌集資金的借貸行為。為了加強對企業(yè)內(nèi)部集資的管理，引導(dǎo)其健康發(fā)展，內(nèi)部集資活動必須經(jīng)過所在地的中國人民銀行的審批，且應(yīng)當遵循自愿原則，不得以行政命令或其它手段硬性攤派。

1.內(nèi)部集資的管理

1.1審批

（1）中國人民銀行對企業(yè)內(nèi)部集資實行統(tǒng)一管理，分級審批。

（2）必須制訂集資章程或辦法，集資方案要寫明集資目的、范圍、金額、期限、利率、預(yù)計經(jīng)濟效益、方式、企業(yè)償還集資款的資金來源等內(nèi)容。

（3）經(jīng)人民銀行審核同意后，申請企業(yè)要填寫《集資申請書》，并由具有法人地位、有一定經(jīng)濟實力的經(jīng)濟實體對該企業(yè)承擔保付責任。再經(jīng)企業(yè)主管部門和開戶銀行簽署意見，人民銀行最后發(fā)給《企業(yè)內(nèi)部集資批準書》。申請企業(yè)方可開始集資。

（4）企業(yè)內(nèi)部集資金額最高不得超過企業(yè)正常生產(chǎn)所需流動資金總額。

1.2條件

（1）有工商行政管理部門頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照。

（2）有一定的自有流動資金。

（3）在銀行開設(shè)帳戶。

申請集資的企業(yè)應(yīng)向負責審批的銀行提供下列文件資料：

（1）集資申請書和集資方案。

（2）營業(yè)執(zhí)照副本。

（3）近期會計報表。

（4）其它應(yīng)提供的材料。

1.3管理

（1）企業(yè)集資收入的現(xiàn)金要存入開戶行結(jié)算戶后方可支用，不得坐支。

（2）企業(yè)開戶行應(yīng)當在接到企業(yè)提交的《集資申請書》后，收入企業(yè)集資款。凡未經(jīng)人民銀行批準的集資款項，開戶行應(yīng)拒絕其存入、支取集資現(xiàn)金。

（3）企業(yè)集資資金必須按批準的用途使用，不得挪作它用。

（4）內(nèi)部集資券可以在企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓，不得公開上市轉(zhuǎn)讓。

2.企業(yè)內(nèi)部集資的涉稅處理

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。

2.1所得稅稅前扣除的條件

2.1.1利率

根據(jù)《所得稅實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分，準予稅前扣除。超過部分，要做納稅調(diào)增處理。企業(yè)按合同要求首次支付利息，并稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)同期同類貸款利率說明”。

“金融企業(yè)同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保、以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率，既可以是金融企業(yè)公布的同期同類利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率，借款企業(yè)負有舉證義務(wù)。

2.1.2合法有效的證據(jù)

所謂合法，指該借款符合獨立交易原則，不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，利率不是奇高或奇低，否則稅務(wù)機關(guān)可以認定其“在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系”，奇高有轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤、逃避企業(yè)所得稅的嫌疑，奇低有逃避利息收入營業(yè)稅和個人所得稅的嫌疑，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定或調(diào)整其利息收入，補征稅款并加收滯納金。

所謂真實有效，是指企業(yè)所籌集的資金確實用于生產(chǎn)經(jīng)營或資產(chǎn)購置、項目建設(shè)，有集資章程或辦法以及相關(guān)的審批文件，如簽訂了記載借款金額、期限、利率、雙方權(quán)利與義務(wù)、違約責任等內(nèi)容的借款合同，出具內(nèi)部集資債券或加蓋財務(wù)專用印章的借據(jù)等；有借款資金流入證明，如銀行進賬單等。

2.1.3稅前扣除憑證

無論是向自然人還是向其他貸款人支付利息，都須取得合法有效的憑證方可在稅前扣除。所以，收取利息的個人需要到主管地稅機關(guān)申請代開利息發(fā)票，并承擔相應(yīng)的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和個人所得稅。如果企業(yè)替?zhèn)€人代付稅款，該稅款不是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中合理的支出，不能稅前扣除。

2.2涉稅處理的選擇

利息支出的稅前扣除，有諸多的限制，企業(yè)也可以根據(jù)繳納的企業(yè)所得稅實際稅率，結(jié)合融資市場利率變動，進行一定范圍內(nèi)的涉稅稅種選擇。根據(jù)相關(guān)稅收法律規(guī)定，到稅務(wù)機關(guān)代開利息發(fā)票，應(yīng)繳納相應(yīng)的營業(yè)稅（適用金融保險業(yè)，稅率5%）、個人所得稅（利息、股息、紅利所得，稅率20%）、城建稅7%以及教育費附加3%和地方教育費附加2%等，合計稅率為利息的25.6%。一般來說，集資企業(yè)需代職工開具發(fā)票，并繳納以上稅款。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條的規(guī)定，對一般企業(yè)包括居民企業(yè)、在中國境內(nèi)設(shè)立有機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得適用25%的基本稅率。

同時，稅法規(guī)定，對符合條件的小型微利企業(yè)等實行20%的稅率，對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的優(yōu)惠稅率，對非居民企業(yè)取得的預(yù)提所得，則規(guī)定了20%的稅率，但實際按照10%的優(yōu)惠稅率執(zhí)行。

鑒于以上規(guī)定，企業(yè)在實際支付利息時，可以選擇到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，進行所得稅前扣除，也可以自行支付，做所得稅納稅調(diào)增。具體涉稅處理的比較見以下案例分析。

如某企業(yè)經(jīng)過審批，內(nèi)部集資1000萬元，期限為1年，年利息10%；2011年企業(yè)利潤總額1000萬元（已扣除集資利息及相關(guān)稅費，無其他納稅調(diào)整事項），同期銀行貸款利率6.56%，上浮率20%。

篇4

新疆沙駝股份有限公司是以制漿造紙和包裝制造為主的股份制企業(yè)，產(chǎn)品領(lǐng)域涉及機制紙板、紙箱、盒、鋼桶、馬口鐵罐等包裝制品，公司總資產(chǎn)4.7億元，擁有9家控股子、孫公司，員工1500人，專業(yè)技術(shù)人員300名。綜合生產(chǎn)規(guī)模居西北地區(qū)包裝工業(yè)之首，是新疆輕工包裝工業(yè)龍頭企業(yè)，隸屬國有控股公司。

隨著國有體制的改革、計劃經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型、市場經(jīng)濟的引入，市場競爭也越來越激烈，國有企業(yè)的命運生死攸關(guān)。為了使企業(yè)能夠高速度、高質(zhì)量地發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理始終堅持核算與監(jiān)督兩大職能，及時將財務(wù)信息反饋到管理層，為公司各項決策提供重要的依據(jù)。沙駝公司財務(wù)管理工作在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，堅持以“降成本、增效益、精打細算”為管理理念，強化企業(yè)內(nèi)部控制與管理，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，確保公司持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

一、公司管理保障系統(tǒng)

用現(xiàn)代企業(yè)制度整合公司的管理機制，創(chuàng)建一個可以將公司董事會的戰(zhàn)略規(guī)劃、總經(jīng)理的經(jīng)營理念轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)經(jīng)營行動的系統(tǒng)管理平臺。公司將每個生產(chǎn)單元都改組、組建為產(chǎn)權(quán)清晰、責權(quán)明確、自主經(jīng)營、自我約束和直接面對市場的生產(chǎn)經(jīng)營單位。

（一）對基層單位實行分層次管理，給每個層次都明確定位

1.公司本部――以投資為中心，以產(chǎn)權(quán)為紐帶，進行資產(chǎn)管理、戰(zhàn)略協(xié)調(diào)和戰(zhàn)略控制，分配人力資源和財務(wù)資源。

2.子公司（事業(yè)部）――以利潤為中心，與市場直接對接，進行營銷策劃、銷售管理、技術(shù)創(chuàng)新，以最小的投入獲取效益的最大化。

3.生產(chǎn)工廠――以成本和質(zhì)量為中心，進行生產(chǎn)、品質(zhì)、消耗、安全等管理，以低成本、高品質(zhì)的產(chǎn)品滿足客戶的需要。

（二）在這個平臺上，公司建立了九大管理系統(tǒng)

1.制度程序化管理系統(tǒng)。建立了較為完善的九大類135項管理制度規(guī)范著公司的運營。2.財務(wù)管理系統(tǒng)。以預(yù)算管理、內(nèi)部結(jié)算中心、資金調(diào)度為主要內(nèi)容；各基層單位財務(wù)人員實行委派制；通過收支兩條線和網(wǎng)上銀行，對各基層單位的資金和費用適時監(jiān)控。3.現(xiàn)場管理體系。建立了包括現(xiàn)場綜合管理、安全生產(chǎn)管理、工藝質(zhì)量管理、設(shè)備管理、統(tǒng)計管理、財務(wù)管理、人力資源管理、ERP網(wǎng)絡(luò)管理、班組建設(shè)、銷售與合同管理、雙文明建設(shè)、綜合治理與消防、現(xiàn)場管理診斷等13項內(nèi)容的“現(xiàn)場管理”體系，并進行日查、周檢、月檢、月考核、季評比。4.質(zhì)量管理和質(zhì)量保證體系。建立了已被認證的ISO9001、2000質(zhì)量管理體系，落實了與之配套的管理、保證措施及制度。5.內(nèi)部控制系統(tǒng)。建立了以內(nèi)部審計、經(jīng)營運行分析為主要內(nèi)容的控制制度。6.信息系統(tǒng)。建立了以ERP網(wǎng)絡(luò)管理、金碟財務(wù)數(shù)據(jù)庫管理和OA辦公系統(tǒng)構(gòu)成的公司區(qū)域網(wǎng)。7.逐級考核系統(tǒng)。實行以公司――子公司（事業(yè)部）――生產(chǎn)廠――車間――班組對生產(chǎn)經(jīng)營目標完成情況的逐級考核。8.建立了以黨建、文明建設(shè)、企業(yè)文化、員工培訓(xùn)、思想政治工作為主要內(nèi)容的保障體系。9.創(chuàng)立了以誠信第一的營銷理念系統(tǒng)。

二、財務(wù)管理體制“五統(tǒng)一”

公司有多個子、孫、分公司及核算單位，按照現(xiàn)代企業(yè)管理制度，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，形成獨立經(jīng)營實體和市場主體，采取“自主經(jīng)營、獨立運作、獨立核算、收支平衡”的管理方式。公司的財務(wù)管理本著“統(tǒng)分結(jié)合、統(tǒng)而不死、分而不亂”的原則，實行“資產(chǎn)統(tǒng)一配置、核算統(tǒng)一規(guī)程、資金統(tǒng)一調(diào)度、利潤統(tǒng)一分配、生產(chǎn)經(jīng)營成果分級核算”的財務(wù)管理體制，強化企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為中心，資金管理以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為重心管理理念。

三、資金“收支兩條線”管理方式

隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換，企業(yè)可用資金的能力已成為制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸。企業(yè)產(chǎn)品銷售的結(jié)果是得到現(xiàn)金，而不是賒銷，它比企業(yè)利潤更為重要，猶如企業(yè)日常運作的“血液”?？v觀中、外企業(yè)發(fā)展史，日本的“八佰伴”、香港的“百富勤”、新疆的“德隆”等公司，因陷入現(xiàn)金困境，資金斷鏈，導(dǎo)致公司破產(chǎn)清算。為此，現(xiàn)金流是企業(yè)管理的核心，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)經(jīng)營活動最基本的條件。

1.針對公司復(fù)雜的責任主體，在資金管理上，實施“集權(quán)式”管理，采用“收支兩條線”管理辦法，對各經(jīng)營單位的賬戶、資金統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)配、按程序?qū)徟?，資金支出堅持總經(jīng)理一支筆。各核算單位由公司在指定的專業(yè)銀行開立兩個銀行賬戶，一個為基本賬戶――資金支出賬戶（A），主要用于經(jīng)公司批準的單位正常生產(chǎn)運行資金支出，該賬戶只出不進；另一個賬戶為一般賬戶――資金存款賬戶（B），主要用于單位收回的貨款及其它資金的存入。使用時按照公司總經(jīng)理批準的資金支出計劃，由公司財務(wù)總監(jiān)批復(fù)使用額度，轉(zhuǎn)入A賬戶用于支出，未經(jīng)批準不得擅自支出，該賬戶只進不出。同時與銀行合作，所有賬戶全部開通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，便于公司監(jiān)控資金的使用情況。

2.在資金支出監(jiān)管方面，利用電子網(wǎng)絡(luò)、手機等集中監(jiān)管的方式，對每一筆支出，采取嚴格的審批程序，并做到事前、事中、事后檢查，保證資金安全、有效的控制，確保公司資金的高效運作。（1）各單位每月1日、15日按“B賬戶”的可用資金數(shù)額定期集中申報資金支出計劃（分為生產(chǎn)性與費用兩大類），經(jīng)批準后在一周之內(nèi)由“A”賬戶支付完畢，過期作廢。（2）每天下午6:30以后，各單位出納根據(jù)本單位當日資金的收、支出情況，編制“資金收支日報表”（見表1）及“資金支出明細表”（見表2），并用電子郵件方式發(fā)送給公司財務(wù)總監(jiān)。（3）次日上午10:00以前，各單位出納以電話的方式向公司財務(wù)部匯報收款及支出數(shù)據(jù)，由公司出納匯總編制“資金收支日報匯總表”（見表3）報公司財務(wù)總監(jiān)。（4）公司財務(wù)總監(jiān)每天對上述資料進行核查，并以手機短信的方式將公司每天的資金收、支情況上報公司總經(jīng)理。

3.加強企業(yè)內(nèi)部銀行的功能，按照銀行的管理模式進行資金管理與調(diào)配，采取強制結(jié)算辦法進行關(guān)聯(lián)（內(nèi)部）交易資金結(jié)算及托管關(guān)系。

四、實行“全面預(yù)算”管理

古語曰：預(yù)則立，不預(yù)則廢。預(yù)算的目的是計劃和控制，我們既要理解預(yù)算制定的目標，又要明白預(yù)算應(yīng)達到的目的，它是企業(yè)經(jīng)營目標最正式、最具有可操作的文件。公司全面預(yù)算管理，采取“量入為出”、“先算后干、干了再算、邊干邊算”的務(wù)實型經(jīng)營模式，注重生產(chǎn)經(jīng)營活動的每個環(huán)節(jié)、細節(jié)，對采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)嚴格把關(guān)、監(jiān)督管理，通過預(yù)算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到“人人肩上有指標，項項指標連收入”。

1.預(yù)算年度上年10月各經(jīng)營單位要對市場進行調(diào)研、分析、預(yù)測，11月10日按照公司預(yù)算編制方針，編制“年度經(jīng)營計劃”，主要包括產(chǎn)量、銷量、銷售收入、利潤、貨款回收、成本、物料消耗、原料價格、費用等指標，并與前三年的平均數(shù)進行對比分析，說明編制的理由及保障措施。公司預(yù)算委員會與經(jīng)營單位采取“面對面”、“自下而上、自上而下”的循環(huán)工作方式予以論證、審核，報公司董事會審批。12月25日由公司預(yù)算委員會下達年度經(jīng)營目標計劃。

2.各經(jīng)營單位財務(wù)部門根據(jù)審批后的“年度經(jīng)營計劃”編制“年度財務(wù)預(yù)算”及“百元產(chǎn)值預(yù)算”，并將所有經(jīng)營目標細化分解到月，由公司財務(wù)部進行匯總，作為績效考核的依據(jù)。

3.月末，公司財務(wù)部根據(jù)各經(jīng)營單位的實際經(jīng)營結(jié)果，向公司考核部門出具“專項指標考核表”，由公司考核部門對各經(jīng)營單位的業(yè)績進行考核及工資審批。預(yù)算的考評分為兩個方面，一是對單位經(jīng)營業(yè)績進行評價；二是對預(yù)算執(zhí)行者的考核與評價。

4.召開月度、季度、年度經(jīng)營運行分析會，由財務(wù)、銷售部門根據(jù)當月的經(jīng)營情況及市場分析、預(yù)測，以幻燈片的形式編制“經(jīng)營運行分析”報告，與預(yù)算、上年同期進行對比分析，找出偏差，現(xiàn)場診斷，將信息時反饋給公司管理層，確保公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)，使企業(yè)的經(jīng)營活動穩(wěn)步發(fā)展。

五、實行“百元產(chǎn)值成本分析”的管理理念

企業(yè)成本、費用控制是現(xiàn)代企業(yè)生存的命脈，它是企業(yè)內(nèi)部管理的重要工作。隨著市場經(jīng)濟的引入，市場競爭也越來越激烈，市場每天都在發(fā)生變化，為了適應(yīng)市場的變化，要求企業(yè)的管理者通過內(nèi)部挖潛、控制、調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

1.“百元產(chǎn)值成本分析”是指每百元產(chǎn)值中，產(chǎn)品的各項成本要素、費用、利潤所占的比值。計算公式：各項成本或費用的發(fā)生額÷產(chǎn)值×100%。分為“百元生產(chǎn)產(chǎn)值成本分析”及“百元銷售產(chǎn)值成本分析”，產(chǎn)值采用現(xiàn)行價計算。財務(wù)人員每天、每周、每月有一項重要工作是按照本單位當期的產(chǎn)量、銷量、消耗、費用及產(chǎn)品市場價格等資料編制“百元生產(chǎn)產(chǎn)值成本分析表”（見表4）和“百元銷售產(chǎn)值成本分析表”（見表5）上報管理者，從表中數(shù)據(jù)可以分析出企業(yè)當期的生產(chǎn)、經(jīng)營是否盈利，物料消耗是否超定額，費用是否超預(yù)算，銷售是否暢通，是否與預(yù)算保持一致，并以此作為指導(dǎo)下次生產(chǎn)及產(chǎn)品定價的依據(jù)。

2.通過“百元產(chǎn)值”工具的運用，使經(jīng)營者對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動做到心中有數(shù)，讓管理者清楚成本、費用的結(jié)構(gòu)情況，更好地對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的成本、費用進行管理和控制；使管理者對其生產(chǎn)經(jīng)營活動做到“成本清、消耗清、效益清、報酬清”。當主要原料的價格上漲或下降時，可以利用“百元產(chǎn)值”工具，通過內(nèi)部消化或調(diào)整產(chǎn)品價格，化解由于市場變化給企業(yè)生產(chǎn)及經(jīng)營造成的影響，以確保目標利潤的實現(xiàn)。產(chǎn)品售價計算公式為：單位產(chǎn)品中所消耗原料的價值÷百元產(chǎn)值中原料比值（預(yù)算）×1.18（增值稅及附加稅）。當市場不能接受企業(yè)的產(chǎn)品價格時，可隨時予以停止生產(chǎn)，降低企業(yè)損失。

3.通過“百元產(chǎn)值”工具的運用，讓財務(wù)人員逐步從事后算賬走向事中、事前管理，及時向管理者提供準確的信息，確保公司生產(chǎn)成本、費用的下降，給予管理者更多更好的建議，生產(chǎn)經(jīng)營單位業(yè)績更加出色。

篇5

隨著改革事業(yè)的發(fā)展，企業(yè)過去在計劃經(jīng)濟體制下的管理制度和方法已不適應(yīng)市場經(jīng)濟體制的要求，客觀上要求必須進行制度創(chuàng)新。內(nèi)部控制是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以順利進行的基礎(chǔ)。隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和逐步完善，市場競爭的日趨激烈，為了增強企業(yè)在改革浪潮中的競爭實力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，要求企業(yè)必須強化企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵

內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，提高會計信息的質(zhì)量，保證資料的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序，由控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序組成，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一個控制系統(tǒng)。

內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。內(nèi)部控制涵蓋了企業(yè)內(nèi)部五大組成部分：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督評審。這五大組成部分有機地結(jié)合，構(gòu)成了內(nèi)部控制的完整體系。

二、內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代企業(yè)中的作用和重要性

在市場競爭日趨激烈的當今社會，企業(yè)要生存、發(fā)展已離不開內(nèi)部控制。內(nèi)部控制成為企業(yè)很重要的工作。有效的內(nèi)部控制制度是提高企業(yè)管理水平和防止錯誤舞弊的重要基石。

內(nèi)部控制制度已成為有關(guān)部門、會計師事務(wù)所和單位內(nèi)部實施內(nèi)部控制評價的主要參考依據(jù)，對促進企業(yè)建立健全內(nèi)部控制，改變我國目前企業(yè)內(nèi)部控制乏力、會計信息失真嚴重、企業(yè)內(nèi)部管理散亂的現(xiàn)狀，起到了積極的作用。

在社會化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大、其重要性越顯著。因此，正確的認識內(nèi)部控制制度的重要性，對于加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，維護財產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟效益，提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平，具有十分重要的作用和非常重要的現(xiàn)實意義。

三、當前我們國家企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及存在問題

從目前的內(nèi)部控制客觀環(huán)境和內(nèi)部控制制度自身來看，我國許多企業(yè)對內(nèi)部控制的認識還只是局限在制訂內(nèi)部控制制度和部控制結(jié)構(gòu)階段，仍然存在著很多局限，阻礙著內(nèi)部控制制度的有效運行。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度體系不夠完善

有相當一部分企業(yè)沒有建立健全有效的內(nèi)部控制制度，在內(nèi)部控制制度內(nèi)容上未引起高度重視，因而沒有得到很好的落實，仍存在不相容職務(wù)未得到分離的現(xiàn)象。雖然有些企業(yè)也建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度控制系統(tǒng)，但總的來看，仍缺乏科學(xué)性與合理性。

相當一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，對內(nèi)部控制制度認識不足，內(nèi)部控制制度的建設(shè)持冷漠態(tài)度，以傳統(tǒng)經(jīng)驗代替規(guī)范化管理措施和手段，還認為內(nèi)部控制就是對企業(yè)經(jīng)營的某個或某幾個關(guān)鍵點進行控制。根本沒有建立內(nèi)部控制制度。例如，如會計崗位設(shè)置和人員配置不當，業(yè)務(wù)交叉過雜，會計人員兼職過多、職責不明，會計的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督程序無相應(yīng)的的制度規(guī)定等。

（二）內(nèi)部審計的監(jiān)督作用發(fā)揮有限

在內(nèi)部會計控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計既是控制活動的一部分，又是對內(nèi)部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計未能履行其應(yīng)有職能。

我國企業(yè)大多實行的是單一的廠長經(jīng)理模式，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計不能監(jiān)督上級，高層管理者是實質(zhì)上的“自由人”。同時，對受廠長、經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的其他職能部門也不易進行監(jiān)督，內(nèi)部審計的獨立性嚴重受限。相當部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計部門力量薄弱，不能適應(yīng)工作的需要。

（三）法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，對管理系統(tǒng)缺乏控制力

公司法人治理結(jié)構(gòu)是公司制的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。但在我國現(xiàn)階段，受長期計劃經(jīng)濟的影響，公司的法人治理結(jié)構(gòu)“形備而實不至”，沒有真正把企業(yè)當作自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)營主體。許多高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。

（四）風險意識不強，企業(yè)內(nèi)部控制依然薄弱

環(huán)境控制和風險評估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。隨著全球經(jīng)濟一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營風險也越來越高，但是，從目前我國企業(yè)現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識還比較淡薄，其風險意識并沒有提到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理層人員的思想中缺乏風險概念，企業(yè)內(nèi)部缺乏風險控制的有效機制，因此抗風險能力低下。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關(guān)人員的責任心和風險意識，如果內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導(dǎo)致錯誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經(jīng)濟損失。

四、強化企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)措施和建議

（一）重視對各單位內(nèi)部控制制度的實務(wù)指導(dǎo)。

企業(yè)內(nèi)部必須要建立一套相互制約，相互牽制和相互協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制理論也早已超出早期以核對賬簿、賬簿記錄與財產(chǎn)的一致性以及會計報表數(shù)據(jù)可靠性為內(nèi)容的思想范疇，而進入了多元化控制階段。《規(guī)范》應(yīng)該考慮幫助企業(yè)解決內(nèi)部會計控制的實務(wù)運用問題，以確保《規(guī)范》的順利實施。

（二）建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度

建立健全一整套完善的內(nèi)部控制制度，是內(nèi)部控制制度有效實施的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)圍繞減少企業(yè)風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和贏利水平這個核心，把新的制度規(guī)范融入本企業(yè)，制訂出適合本企業(yè)的切實可行的內(nèi)部會計控制制度或具體的實施辦法。

1、加強企業(yè)的內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個重要方面，其主要任務(wù)是監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執(zhí)行。它在履行審計職能，監(jiān)督經(jīng)濟活動，加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮著重要作用。要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部 審計的作用，就必須將內(nèi)部審計人員從會計、財務(wù)人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。

2、健全風險評估機制。內(nèi)部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風險評估機制。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標，設(shè)定可辨認、分析和管理的相關(guān)機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注資金使用上的風險，應(yīng)加強對建設(shè)資金的管理和控制，評估重要環(huán)節(jié)可能存在的風險，并明確規(guī)定相關(guān)法律責任。要嚴格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。

3、強化董事會在內(nèi)控體系中的作用。加強企業(yè)內(nèi)部控制，要加強董事會的建設(shè)，發(fā)揮董事會的作用和潛能，突出董事會在建立和完善內(nèi)控體系過程中的核心作用；要實行獨立董事會制度，適當引入外部的獨立董事；要明確董事會內(nèi)部分工，設(shè)立包括審計委員會、預(yù)算管理委員會、價格委員會在內(nèi)的各項專門委員會，從而加強內(nèi)部管理控制。

（三）強化外部監(jiān)督與約束機制

我國目前已形成包括政府監(jiān)督(如財政、審計、稅務(wù)、證券監(jiān)管等)和社會監(jiān)督(如注冊會計師、社會輿論等)在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。要加強政府的監(jiān)督力度以及政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并使之有效實施。

要加大執(zhí)行力度，對不能加強企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)目標沒有實現(xiàn)的，應(yīng)依法追究管理者的責任。通過中介機構(gòu)，依據(jù)獨立審計準則，站在公正的立場上對企業(yè)的財務(wù)報告進行評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其不當?shù)臅嬓袨椋瑢ζ髽I(yè)實施會計控制。鼓勵、支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業(yè)違法違紀行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。

綜上所述，內(nèi)部控制制度作為一種先進的內(nèi)部管理方法已經(jīng)被企業(yè)廣泛采用，它在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中發(fā)揮著越來越重要的作用，企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與否以及執(zhí)行情況的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗、生死存亡。

因此，我們應(yīng)充分理解內(nèi)部控制制度的涵義，認識到內(nèi)部控制制度的作用，從健全立法、規(guī)范治理結(jié)構(gòu)、完善控制制度、加強審計監(jiān)管等方面入手，將政府力量、社會力量、以及企業(yè)自身力量有效的結(jié)合起來共同推動企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，使企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效的實施，使會計職能的效用得到充分的發(fā)揮，從而提高企業(yè)現(xiàn)代管理水平，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

參考文獻：

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[2]吳水澎.企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[J].會計研究；2008年.

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第一，內(nèi)部控制意識薄弱，不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和決策者對內(nèi)部控制的意義認識不充分，往往注重生產(chǎn)經(jīng)營與技術(shù)開發(fā)，并未給予內(nèi)部控制足夠的重視，也沒有把內(nèi)部控制擺在經(jīng)營管理的戰(zhàn)略高度位置上。第二，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，尤其是一些重大經(jīng)濟事項的執(zhí)行與決策，并未對其進行有效制約，導(dǎo)致各類違法犯罪現(xiàn)象時有發(fā)生。比如說，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及財務(wù)人員利用內(nèi)部控制漏洞，私自挪用公款、盜竊企業(yè)資金等，內(nèi)控制度在其眼中只是一張廢紙，并無任何的約束力。第三，內(nèi)部控制缺乏有效地激勵與約束機制。相關(guān)職能部門考核存在較大缺陷，缺乏完善的人才激勵約束機制，員工薪酬過于平均，也沒有建立長期激勵措施，致使薪酬激勵作用得不到有效發(fā)揮。

（二）內(nèi)部控制預(yù)算體系薄弱

一直以來，不少企業(yè)往往將全面預(yù)算看作是財務(wù)部門的工作，而并未設(shè)置完整的預(yù)算組織機構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算體系并未發(fā)揮有效作用，預(yù)算分析工作實效得不到有效保證，分析缺乏有效性，不利于后續(xù)工作的改進，對預(yù)算管理循環(huán)造成了破壞，對企業(yè)正常有序運行也產(chǎn)生了一定影響。同時，很多企業(yè)往往只是將預(yù)算管理視為成本控制的有效手段，采用的預(yù)算編制方法也過于陳舊，往往只是在上一年的基礎(chǔ)上進行增減計算，增減經(jīng)常憑預(yù)算編制人員的主觀判斷。如現(xiàn)金流量預(yù)測，特別是現(xiàn)金流入量的預(yù)測往往存在一定的難度，實際操作中易受抵制，即便是編制年度現(xiàn)金流量尚存在較大困難，更別提預(yù)測長期的現(xiàn)金流量了，無法起到促進企業(yè)內(nèi)部控制水平提升的作用。

（三）監(jiān)管不力

企業(yè)監(jiān)管的有效性往往直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營方針能否得到有效執(zhí)行、經(jīng)營效率能否得到有效提升，但是很多企業(yè)監(jiān)管依舊存在很大的不足。即使政府的監(jiān)管法規(guī)已經(jīng)下達很多，使得企業(yè)監(jiān)管體系基本構(gòu)建完成，但是并未發(fā)揮出預(yù)期效果。一方面，企業(yè)對內(nèi)部監(jiān)督并未給予足夠重視，錯誤地認為內(nèi)部控制活動過于繁瑣，導(dǎo)致所有監(jiān)管都形同虛設(shè)，認為這些事情不會對企業(yè)發(fā)展及收支造成不利影響，而事實卻是企業(yè)經(jīng)濟成本增多，經(jīng)濟方針執(zhí)行效果不盡如人意，對企業(yè)發(fā)展不利。第二方面，一些企業(yè)往往抱有僥幸心理，不把政府法令監(jiān)督放在眼里，而私下進行不正??的經(jīng)營活動。第三方面，部分企業(yè)雖然建立了較為完善的監(jiān)管制度并給予了實施，但是因為監(jiān)管內(nèi)容過于復(fù)雜，又無固定標準可循，導(dǎo)致企業(yè)監(jiān)管作用嚴重缺失。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制，提高財務(wù)管理水平的對策與建議

根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計工作基礎(chǔ)規(guī)范》、《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制 配套指引》、《企業(yè)會計準則》等相關(guān)法律法規(guī)文件，企業(yè)應(yīng)該從以下方面進行管理。

（一）嚴格資金管理

為了有效加強內(nèi)部控制，還應(yīng)嚴格資金管理。

第一，明確職責分工與權(quán)限。根據(jù)《會計法》第38條，公司按規(guī)定根據(jù)公司組織機構(gòu)設(shè)置了相應(yīng)的會計機構(gòu)，并在機構(gòu)設(shè)置、任用會計任免實行回避制、會計工作交接合規(guī)情況等方面工作的合法性、合規(guī)性完成較好。一方面，建立健全崗位責任制，明確相關(guān)部門或崗位的權(quán)責，企業(yè)收支管理現(xiàn)金或票據(jù)的人員必須是財務(wù)部門指特定人員，其他人員不得負責收支，收支管理必須要有完整的憑證與手續(xù)，同時，票據(jù)和收款人員必須職務(wù)不相容，并加強對二者的相互監(jiān)督；另一方面，構(gòu)建貨幣資金授權(quán)制度，財務(wù)部門應(yīng)就審批人員的業(yè)務(wù)授權(quán)方式、擁有的權(quán)限以及控制措施予以明確，并對經(jīng)辦人工作范圍及要求提出明確的規(guī)定。

第二，作為涉及現(xiàn)金管理的人員，必須嚴格按照企業(yè)會計準則以及企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理制度對貨幣資金進行有效管理，加強對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的控制，從原始憑證的取得與填制開始，到收付現(xiàn)金、憑證復(fù)核、賬簿登記和核對，直到月末現(xiàn)金盤點、銀行余額調(diào)節(jié)表編制等，都應(yīng)嚴格按照現(xiàn)金管理規(guī)范進行。

（二）構(gòu)建完善物資采購制度

首先，選擇合適的物資供應(yīng)商。企業(yè)應(yīng)當實行貨幣三家，綜合比較各供應(yīng)商的信譽、產(chǎn)品質(zhì)量和報價，為企業(yè)購進物美價廉的物資。當然，企業(yè)應(yīng)建立長期供應(yīng)商的信用評級資料系統(tǒng)，考慮供應(yīng)商的長期性和穩(wěn)定性，可以由多個部門共同對供應(yīng)商進行評價，主要針對商品質(zhì)量、價格、付款條件、送貨速度、供應(yīng)商資質(zhì)以及經(jīng)營管理狀況，并實行打分制度，選擇得分最高的供應(yīng)商。

其次，嚴格控制材料采購價格。采購價格也是采購決策中的重要環(huán)節(jié)，也是確定供應(yīng)商的重要依據(jù)，可派出采購人員或調(diào)查小組通過函寄詢價或者到供應(yīng)商處直接談判，再或到原材料市場確定產(chǎn)品報價，并對所取得的產(chǎn)品報價資料進行比對，不僅要考慮相關(guān)因素，又要按照價格優(yōu)先的原則最終確定采購價格。此外，企業(yè)可同時與幾家供應(yīng)商進行價格談判，組織評標委員會，既要控制好材料質(zhì)量，又要盡可能地降低采購價格，在此基礎(chǔ)上最終確定合適的供應(yīng)商。

最后，物資到達企業(yè)，還應(yīng)加強驗收。企業(yè)應(yīng)根據(jù)驗收制度以及采購文件，由專門的倉庫入庫人員針對所購的物資品種規(guī)格、數(shù)量和質(zhì)量進行驗收，并出具相關(guān)驗收報告或驗收證明。驗收中一旦發(fā)生異常，應(yīng)及時上報，查明原因并加以處理。

（三）注重預(yù)算管理職能作用發(fā)揮

首先，在企業(yè)部門實施全面預(yù)算管理。預(yù)算編制過程中，應(yīng)采取自上而下、自下而上、上下結(jié)合的編制方法，由各部門根據(jù)自身實際合理編制本部門的預(yù)算，預(yù)算項目要盡可能地細化具體，預(yù)算編制的方法可根據(jù)部門在公司中的職能（即：利潤中心、收入中心、費用中心、成本中心、投資中心等），采用不同的預(yù)算編制方法即：固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算與滾動預(yù)算等方法。剔除掉不合理的預(yù)算項目，將各部門預(yù)算整合到一起，在此過程中，應(yīng)悉心聽取和采納各部門和有關(guān)人員的意見，確保所編制的預(yù)算與企業(yè)發(fā)展實際相符合。

加強預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督。一是要細化預(yù)算責任，總體預(yù)算編制完成后，應(yīng)當對各項預(yù)算指標進行合理細化，并下達至各部門負責落實，使財權(quán)和事權(quán)實現(xiàn)有機統(tǒng)一。二是嚴格預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算任務(wù)一經(jīng)下達，各部門必須嚴格執(zhí)行，不允許各部門隨意更改與調(diào)整預(yù)算，如果執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實際存在較大差異，確需作出調(diào)整，也應(yīng)進行嚴格審批。三是強化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。相關(guān)部門應(yīng)加強預(yù)算執(zhí)行分析，及時將預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算進行對比和分析，對預(yù)算執(zhí)行進行跟蹤分析，分析預(yù)算執(zhí)行是否與預(yù)算績效考核目標一致，執(zhí)行進度合理，及時糾正差異，確保企業(yè)預(yù)算管理目標得以順利實現(xiàn)。

（四）合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)

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稅務(wù)管理風險是指企業(yè)在實際經(jīng)營過程中,可能因違反相關(guān)制度、規(guī)定和程序而遭受損失和受到處罰。稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理、會計核算、審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié),操作過程中企業(yè)可能因支出不合理、票據(jù)不合規(guī)、稅務(wù)統(tǒng)籌安排不到位而遭遇風險,因此,電網(wǎng)企業(yè)要平穩(wěn)優(yōu)質(zhì)的發(fā)展,必須做好稅務(wù)管理工作。

本文從實務(wù)的角度分析電網(wǎng)企業(yè)在稅務(wù)管理過程中面臨的主要風險和控制措施。

一、電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理風險的主要內(nèi)容及控制程序

1、稅務(wù)管理風險:銷項稅、進項稅金額確認不準確、不真實影響財務(wù)報表數(shù)據(jù)的準確性,同時影響增值稅申報金額的準確性存在稅務(wù)合規(guī)風險。

財務(wù)部稅務(wù)會計核對營銷部與財務(wù)部的電力銷售情況,確定當月銷項稅額,并正確區(qū)分電力銷項稅額和價外費用銷項稅額;核對當月進項稅發(fā)票與財務(wù)賬面數(shù)據(jù),保證發(fā)票及時認證,確認當月進項稅額,正確計算應(yīng)交增值稅金。

2、稅務(wù)管理風險:增值稅納稅申報表編制不準確導(dǎo)致納稅申報金額不準確存在稅務(wù)合規(guī)風險。

每月十號前,供電公司將上月《電力企業(yè)增值稅銷項稅額和進項稅額傳遞單》、認證結(jié)果通知書、認證結(jié)果清單遞交省公司財務(wù)部。

省財務(wù)部負責稅務(wù)工作的處室的稅務(wù)會計匯總?cè)∈垭娛杖脘N項稅與進項稅額,計算出應(yīng)交增值稅,然后按照收入比例將應(yīng)交增值稅在省公司本部及各地市供電公司進行分攤,編制增值稅分配表。各地市供電公司財務(wù)部稅務(wù)會計匯總省公司增值稅分配金額、價外收入銷項稅額,合并填列增值稅納稅申報表,經(jīng)財務(wù)部主任、公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核后,在所屬地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報并繳納增值稅。

3、稅務(wù)管理風險:銷項稅金額計提不準確,造成納稅申報金額錯誤,存在稅收檢查風險。

地市公司每月編制稅金稽核報表,與月度報表一同上報省公司。稅金稽核報表中增值稅銷項稅來源于月報中利潤表的營業(yè)收入乘以應(yīng)稅稅率,同時,銷項稅應(yīng)區(qū)分售電收入銷項稅與價外收入銷項稅,稅金稽核表中的增值稅銷項稅額與月報中應(yīng)繳增值稅明細表中的銷項稅進行比較。對于差異金額地市公司需做出合理解釋。

財務(wù)部稅務(wù)會計每月審核稅金稽核表,分析是否存在異常差異,如果稅金稽核表中的差異原因存在異常,則查找異常原因。經(jīng)財務(wù)部主任或分管主任審核后,由報表管理崗將稅務(wù)稽核報表與月報一同上報省公司。

4、進項稅發(fā)票未及時認證,進項稅發(fā)票未按要求取得,導(dǎo)致部分進項稅額不能抵扣,造成公司多交增值稅。

財務(wù)部稅務(wù)會計不定期對單位進項稅抵扣情況、進項稅發(fā)票取得情況進行檢查,檢查稅控系統(tǒng)中的已認證進項稅與賬面數(shù)是否一致;檢查進項稅額賬面數(shù)與相關(guān)科目,如購電費、工程物資、固定資產(chǎn)等科目的鉤稽是否存在重大異常。

如存在當期未認證抵扣進項稅、大額購進未取得增值稅發(fā)票情況,按考核辦法對業(yè)務(wù)部門進行考核,以督促業(yè)務(wù)部門及時取得進項稅發(fā)票,如有異常說明原因

5、企業(yè)所得稅納稅申報表編制不準確,導(dǎo)致納稅申報金額不準確,增加潛在稅務(wù)合規(guī)風險。

每月,省公司財務(wù)部負責稅務(wù)工作的處室的稅務(wù)會計根據(jù)母公司報表利潤數(shù)計提所得稅,并按照各地市總收入所占母公司總收入的比例在省公司本部和地市公司間分配所得稅費用。

地市公司財務(wù)部稅務(wù)會計依據(jù)所得稅分配表進行所得稅納稅申報,納稅申報表經(jīng)過財務(wù)部主任、公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核。

6、企業(yè)所得稅支付的賬務(wù)處理不準確、不及時影響財務(wù)報表數(shù)據(jù)的準確性。地市公司財務(wù)部稅務(wù)會計依據(jù)稅收通用繳款書、銀行回單或扣款回執(zhí)在SAP財務(wù)模塊中進行所得稅繳納的賬務(wù)處理。

7、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表編制不準確影響匯算清繳金額的準確性可能導(dǎo)致公司利益受損或存在稅務(wù)合規(guī)風險。

省公司年度所得稅匯算清繳時,各地市公司財務(wù)部稅務(wù)會計上報納稅調(diào)整事項,地市公司財務(wù)部主任對納稅調(diào)整事項進行審核。

8、未及時對適合公司的稅收優(yōu)惠向稅務(wù)機關(guān)申請,無法充分享受稅收優(yōu)惠,影響公司利益最大化。

財務(wù)部稅務(wù)會計不定期查看稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策,如有適合公司的稅收優(yōu)惠政策及時協(xié)助省公司向稅務(wù)機關(guān)申報。

9、未妥善保管發(fā)票可能導(dǎo)致發(fā)票管理不符合稅法規(guī)定或者發(fā)票遺失造成公司潛在財產(chǎn)損失。

地市公司財務(wù)部的稅務(wù)會計根據(jù)公司自身業(yè)務(wù)的情況提出增值稅發(fā)票以外的購買申請,財務(wù)部主任審核。稅務(wù)會計對每次發(fā)票的領(lǐng)用情況進行發(fā)票統(tǒng)計或?qū)⒍惪叵到y(tǒng)中的專用發(fā)票匯總信息作為對每次發(fā)票的領(lǐng)用情況進行的統(tǒng)計,定期核對發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量、使用數(shù)量與留存數(shù)量,確保賬實一致,發(fā)票存放在保險柜中。財務(wù)部獨立于發(fā)票管理的崗位對發(fā)票進行盤點。

10、未對發(fā)票實行統(tǒng)一管理導(dǎo)致發(fā)票使用不符合公司規(guī)定或者未能及時知曉發(fā)票遺失情況造成公司潛在財產(chǎn)損失。

地市公司的營銷部門自行打印電費普通發(fā)票。地市公司營銷部的業(yè)務(wù)部門提前向本單位財務(wù)部門提出增值稅發(fā)票的用票申請,由財務(wù)部稅務(wù)會計結(jié)合其實際業(yè)務(wù)量進行審核后,交財務(wù)部主任審核,財務(wù)部統(tǒng)一購買。地市公司營銷部不定期聯(lián)合審計部對下屬單位電費發(fā)票的使用情況進行監(jiān)督檢查。

二、電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理風險的實務(wù)操作案例

1、風險案例主題:所得稅管理管控不嚴、造成補繳所得稅;

2、案例簡述:在國稅局稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn),2005年、2006年列支了以前年度費用,形成了補繳所得稅的結(jié)果,增加了稅務(wù)檢查風險;

3、處理結(jié)果:完善所得稅管理管控程序,按內(nèi)控要求嚴格執(zhí)行資金審批程序;

4、風險名稱:所得稅管理風險;

5、風險產(chǎn)生原因:企業(yè)所得稅支付的原始票據(jù)不及時影響所得稅申報的準確性,財務(wù)部會計人員未嚴格審核報銷單;

6、風險影響:費用報銷審批程序不要給公司造成稅源浪費,增大公司的運營成本;

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內(nèi)部控制最重要的目的就是要實現(xiàn)控制目標，不過關(guān)于財務(wù)控制則是遵循固有方式與程序，從而促使企業(yè)及內(nèi)部機構(gòu)與人員更好地進行財務(wù)預(yù)算，并實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算最終目的。企業(yè)可持續(xù)發(fā)展與財務(wù)管理有著密不可分的關(guān)聯(lián)，只有具備更高的財務(wù)管理水平，才可以充分確保企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

一、強化企業(yè)財務(wù)管理概論及必要性

（一）強化企業(yè)財務(wù)管理概論

在現(xiàn)代企業(yè)制度中，企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)及經(jīng)營權(quán)兩者是分開的，企業(yè)所有者及經(jīng)營者所追求的目標往往不大一致，經(jīng)營者總是會為了去追求切身利益而使用各類手段，從而損害了企業(yè)所有者的利益。國內(nèi)企業(yè)現(xiàn)階段財務(wù)管理狀況方面，應(yīng)該持續(xù)擴展企業(yè)財務(wù)管理實踐工作，充分提升國內(nèi)企業(yè)財務(wù)管理水平，以便于有效提升企業(yè)經(jīng)濟效益，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財務(wù)活動涉及了企業(yè)運營各個方面，企業(yè)的各個部門及資金可以說都會存在關(guān)系，各個部門均是需要接受財務(wù)管理部門指導(dǎo)以及監(jiān)督與約束，以便于提升資金的合理化應(yīng)用，提升資金使用率。所以財務(wù)管理實踐工作的持續(xù)強化能夠充分確保投資人員利益及經(jīng)濟效益提升。

（二）強化企業(yè)財務(wù)管理的必要性

企業(yè)發(fā)展至一定程度時，進行內(nèi)部財務(wù)管理水平提升能夠促使生產(chǎn)運營成本獲得合理控制，更能夠促使企業(yè)總體經(jīng)濟效益得到有效評估及規(guī)劃。穩(wěn)定且成熟的企業(yè)財務(wù)管理體制能夠促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此國內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營中，務(wù)必要使用科學(xué)有效的方式，并借鑒一些較為健全完善的機制來改革與深化內(nèi)部財務(wù)管理模式，在實行過程中持續(xù)修訂且健全。并且，實行科學(xué)有效的財務(wù)決策管理機制，以便于對財務(wù)相關(guān)狀況實行模式化管理，不斷強化市場調(diào)研及科學(xué)編制企業(yè)短時間內(nèi)或者是中長期財務(wù)規(guī)劃，這些策略均可以合理提升企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理成效。

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部財務(wù)管理控制意識較弱

受到以往傳統(tǒng)式理論的影響，諸多企業(yè)經(jīng)營者認為會計系統(tǒng)只是信息系統(tǒng)，財務(wù)控制也只是財務(wù)信息提供于企業(yè)的目的。有些企業(yè)盡管認識到了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理及控制的重要性，但是卻未能在具體化工作中得到落實，再加上設(shè)置財務(wù)人員崗位時往往不重視科學(xué)合理性，致使很多基層單位財務(wù)機構(gòu)并未達到科學(xué)合理的崗位設(shè)置，這樣就不能充分防范企業(yè)財務(wù)風險。

（二）規(guī)章制度松懈及控制力缺失

國家關(guān)于財務(wù)會計方面有著相應(yīng)法規(guī)制度的約束，企業(yè)也因此設(shè)置了企業(yè)內(nèi)部管理控制各類規(guī)章制度，但是往往是在這些規(guī)章執(zhí)行中不能實現(xiàn)所預(yù)期的成果。有些企業(yè)實行財務(wù)管理及控制時不依據(jù)相關(guān)制度規(guī)章進行各個環(huán)節(jié)控制，或者是根本就沒有控制策略，都會制約企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制水平提升，更是阻礙著企業(yè)可持續(xù)發(fā)展進程。

（三）財務(wù)信息溝通阻塞

企業(yè)各類活動均關(guān)系著各類溝通及信息，諸多企業(yè)僅僅設(shè)置了會計部門，根本沒有財務(wù)管理部門，甚至有些負責人往往認為會計及財務(wù)相同，投資應(yīng)該是會計部門應(yīng)該負責的，會計部門承擔著籌資及分配收益等業(yè)務(wù)，不重視相關(guān)業(yè)務(wù)使用不同方式，而且存在較大時間跨度，盲目一起管理不僅僅是導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量降低，更是會導(dǎo)致財務(wù)管理強度不夠或者有時給財務(wù)負責人員提供可乘之機，從而出現(xiàn)一些虛假會計信息，不能全方位地展開企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制。

（四）內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)不健全

關(guān)于內(nèi)部審計方面并未有較為健全的制度，內(nèi)部審計人員選擇審計對象時往往會有著較強的主觀意愿，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計工作效率大大降低，這也就制約了財務(wù)控制發(fā)展及完善，阻礙著企業(yè)全方位落實財務(wù)控制制度。并且，沒有健全的業(yè)績考核體制，很多時候都是對企業(yè)的負責人當年效益展開一定程度的考核，這樣極易出現(xiàn)企業(yè)所屬單位不重視長遠利益，從而形成了短時間經(jīng)營行為或者是出現(xiàn)極不準確的業(yè)績考核標準，制約著企業(yè)的發(fā)展。

三、企業(yè)強化內(nèi)部財務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的策略

（一）轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念

企業(yè)內(nèi)部不能持續(xù)使用舊思想及老套路，不能總是停留在事后財務(wù)核算，這樣會嚴重阻礙企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。所以務(wù)必要合理轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念，經(jīng)過正確核算來充分發(fā)揮財務(wù)管理監(jiān)督及決策功能，規(guī)范化控制企業(yè)各類經(jīng)營行為，通過科學(xué)財務(wù)分析及結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營，提供充分的決策依據(jù)。所以應(yīng)注重內(nèi)部財務(wù)管理，并樹立科學(xué)市場觀念、用財務(wù)管理有效促進企業(yè)管理及利潤觀念，能夠準確地預(yù)測市場財務(wù)狀況，從各個細節(jié)處控制利潤。

（二）健全財務(wù)管理機制

企業(yè)應(yīng)該依據(jù)自身具體情況來編制較為健全的財務(wù)管理機制，財務(wù)管理制度能夠充分明確財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置及人員配備和職責分工等方面，以便于確保財務(wù)管理工作有序展開。財務(wù)管理機制能夠提供較好的會計方式及業(yè)務(wù)程序和監(jiān)控策略，對企業(yè)各類經(jīng)營活動展開全方位監(jiān)控，能夠充分規(guī)范企業(yè)管理及錯差防弊，以便于充分提升財務(wù)管理目標實現(xiàn)速度。財務(wù)管理機制是企業(yè)制度的關(guān)鍵構(gòu)成，不斷健全與創(chuàng)新有利于企業(yè)綜合素質(zhì)提升，以便于提高企業(yè)總體效益。

（三）加強應(yīng)收賬款管理

企業(yè)應(yīng)該充分加強應(yīng)收賬款管理，以便于有效提升企業(yè)資金實力，有助于企業(yè)營銷擴大。落實應(yīng)收賬款管理可以充分降低壞賬損失和應(yīng)收賬款管理成本，這樣合理提升了應(yīng)收賬款投資效益。財務(wù)管理應(yīng)該合理強化及業(yè)務(wù)部門間充分溝通協(xié)作，依據(jù)企業(yè)自身情況編制科學(xué)合理的信息政策，從而有效加強企業(yè)資金結(jié)算及回收，并且嚴格利息制約方式，提升回收款力度。

（四）注重企業(yè)資源管理

從當下的具體情況來講，資金應(yīng)用一般是集中于采購方面，充分提升資金分配及運用效率，以便于合理降低企業(yè)生產(chǎn)成本。關(guān)于采購環(huán)節(jié)資金的合理分配，也就是在購買一些生產(chǎn)所需設(shè)備裝置及材料時，價格的高低會直接關(guān)系著成本高低，若是采購成本較高就會出現(xiàn)生產(chǎn)成本提升，最終影響企業(yè)經(jīng)濟效益。并且，企業(yè)資金分配也還關(guān)乎合作方資源應(yīng)用及職員管理，這些都是與資金息息相關(guān)。

（五）建立完善的財務(wù)監(jiān)控體系

企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建完善的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控體系，對于企業(yè)的資產(chǎn)及債務(wù)和現(xiàn)金回流及投資回收等相關(guān)方面展開嚴格管理及監(jiān)督，有效管理擔保及信用證開證額度，從而充分降低企業(yè)負債現(xiàn)象。企業(yè)財務(wù)部門務(wù)必要加強內(nèi)部財務(wù)管理，并編制各類財務(wù)制度來強化各個級別檢查力度，經(jīng)過強化財務(wù)核算程序及相關(guān)內(nèi)容，充分健全完善了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)運營管理中內(nèi)部財務(wù)管理才是企業(yè)管理的核心工作。財務(wù)管理屬于經(jīng)濟類管理工作，負責企業(yè)各類財務(wù)活動組織，并且對財務(wù)之間的關(guān)系進行有效處理。企業(yè)管理務(wù)必要緊抓每一個環(huán)節(jié)，這樣才能充分處理企業(yè)中財務(wù)管理等方面問題，以便于有效提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1] 徐穎婷.淺析加強財務(wù)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效途徑[J].中國集體經(jīng)濟，2015（3）.

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（一）增強水電施工企業(yè)的盈利。伴隨市場經(jīng)濟的產(chǎn)生、發(fā)展，各企業(yè)間的競爭越來越激烈、嚴峻。尤其是目前不少企業(yè)施工的標段多是采取低價中標，這更加導(dǎo)致了盈利的急劇降低。而且大多水電施工企業(yè)都是在一個工程完工之后隨機輾轉(zhuǎn)到其他工程，而其遺留下來的未處理的問題很可能會一些不可預(yù)知的風險。針對如此情況，水電施工企業(yè)只有在擺正其經(jīng)營理念，在企業(yè)內(nèi)部控制上狠下功夫，以規(guī)避潛在的管理風險，實現(xiàn)施工成本降低，以此來促進企業(yè)競爭實力的提高，也只有這樣水電施工企業(yè)才能在激烈的市場競爭中保持健康持續(xù)發(fā)展。

（二）確保水電施工企業(yè)財務(wù)信息的可靠性。內(nèi)部控制在企業(yè)會計系統(tǒng)中的開展，主要是控制會計主體所發(fā)生的所有能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄、分類、歸集和編報等行為。對水電施工企業(yè)而言，加強內(nèi)部控制，可以顯著提高其財務(wù)信息的可靠性。

（三）確保水電施工企業(yè)各項管理制度及方針的貫徹執(zhí)行。加強水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制，使企業(yè)能夠結(jié)合其自身特點，不斷規(guī)范崗位管理措施和完善其崗位責任制，并建立起相互制約、相互配合與相互促進的工作關(guān)系勢在必行，也只有這樣才能夠降低和規(guī)避不良現(xiàn)象的發(fā)生，也只有這樣才能確保水電施工企業(yè)所制定的各種制度與措施能夠順利貫徹落實。

（四）確保水電施工企業(yè)成本的降低與經(jīng)營目標的實現(xiàn)。預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的一個有效手段，它涵蓋了企業(yè)各項經(jīng)營活動的全過程。企業(yè)通過實施預(yù)算控制，可以將企業(yè)的經(jīng)營目標轉(zhuǎn)變?yōu)楦鞑块T和項目部，以及各個崗位乃至個人的具體的行為目標，預(yù)算控制作為企業(yè)各責任部門的約束條件，可以從根本上確保企業(yè)各項經(jīng)營目標的實現(xiàn)，并能有效控制水電施工項目的成本，發(fā)揮資本的最大潛力。

二、加強水電施工企業(yè)內(nèi)部控制的措施

水電施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與風險防范水平的提高主要有以下措施：（一）建立健全完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度。水電施工企業(yè)內(nèi)控制度的建立應(yīng)當從企業(yè)的具體現(xiàn)實情況出發(fā)，并認真研究和分析《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以推出科學(xué)合理的內(nèi)控制度。在財務(wù)管理方面，水電施工企業(yè)應(yīng)當根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的具體要求，相應(yīng)實施規(guī)范的財務(wù)管理。

（二）加強內(nèi)控制度培訓(xùn)與宣傳力度。水電施工企業(yè)必須要糾正有關(guān)負責人等領(lǐng)導(dǎo)層人員的相關(guān)觀點，通常來說可以采用以下幾方面去引導(dǎo)。（1）從內(nèi)部控制的作用入手。（2）要狠抓控制點，對于每一個環(huán)節(jié)都要加設(shè)補償制度。（3）在水電施工企業(yè)中建立互相監(jiān)督機制。（4）利用舉辦培訓(xùn)班、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編制專題資料等多種形式開展宣傳培訓(xùn)，使企業(yè)員工全面掌握企業(yè)內(nèi)部控制的各項制度。

（三）實施績效考評，建立獎懲制度。將水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行下去，必須建立企業(yè)激勵約束制度，將企業(yè)各責任單位和全體員工和實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，對經(jīng)評價、審計發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責任單位及其負責人，要嚴肅處理。同時，建立一系列的獎懲制度，只有這樣，才能夠在水電施工企業(yè)內(nèi)部真正實施控制。

（四） 加強企業(yè)內(nèi)部審計控制。對于水電施工企業(yè)來說，內(nèi)部控制主要力量是其內(nèi)部審計控制。所以，要想增強內(nèi)部控制勢必要加強企業(yè)內(nèi)部審計控制。其實，很多水電施工企業(yè)都在強化內(nèi)部審計的工作規(guī)范與力度，這么做的目的就是為了增強內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性。為此，加強內(nèi)部控制審計制度，就為水電施工企業(yè)實施內(nèi)部控制打下了基礎(chǔ)。

三、加強水電施工企業(yè)財務(wù)風險管理的舉措

針對水電施工項目中引發(fā)的財務(wù)風險，必須在項目的管理中融入風險意識；要積極應(yīng)對內(nèi)、外部環(huán)境因素引發(fā)的財務(wù)風險，加強風險防范；在財務(wù)工作中尤其要加強合同、籌資、資本運營、會計核算、內(nèi)部控制制度、應(yīng)收賬款的風險管理。

（一）加強合同風險管理。防范合同風險主要有兩點：一是認真分析合同條款，合同條款中有沒有潛在風險，有沒有對自己不利的提法和約束性條件，對變更、索賠條款是否公平合理等；一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時向?qū)Ψ疥U明自己的觀點，力爭修改合同章程；二是要注意對方轉(zhuǎn)嫁的風險，對風險的界定有超前意識，充分考慮在施工中可能發(fā)生的風險，并提出風險應(yīng)承擔的責任。

（二）加強籌資風險管理。首先，要將籌資規(guī)?？刂圃诎踩秶鷥?nèi)，防止債臺高筑，使負債與施工項目承擔風險的能力相適應(yīng)；其次，使債源分布平衡，還債時間均勻，長、中、短期債務(wù)搭配合理，防止還債高峰的過早到來和集中到來。此外，還要使資金成本理想化，確保盈利。

（三）加強資本運營風險管理。企業(yè)要從資金來源結(jié)構(gòu)和運用結(jié)構(gòu)及施工項目信用三個方面來把握。把握資金來源結(jié)構(gòu)，就是要使項目有足量的資金供應(yīng)量，以滿足項目資金周轉(zhuǎn)的需要。把握資金的運用結(jié)構(gòu)，就是要使項目資金合理地分布在水電施工企業(yè)的全過程，提高資金使用效率。把握項目信用，就是項目要重合同守信用，使施工項目保持良好的信譽形象，為再籌資創(chuàng)造寬松的外部環(huán)境。

（四）加強會計核算風險管理。會計核算工作是財務(wù)工作中最基本的工作，一定要認真及時、嚴格把關(guān)，要有程序控制，因其關(guān)系著企業(yè)的成本核算、資金管理、報表的報出等。程序控制是指企業(yè)所有業(yè)務(wù)和財務(wù)活動都必須按既定程序辦理，具體可表現(xiàn)為授權(quán)控制和預(yù)算控制。

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中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-0-01

在企業(yè)中物資采購對象包括生產(chǎn)原料、生產(chǎn)工具等生產(chǎn)資料的采購，以及辦公用品、勞保用品、低值易耗品等企業(yè)所需的全部物資。物資采購其中包括所需物資的市場詢價、供應(yīng)商的選擇、招投標、具體采購、物流運輸、物資檢驗、物資保管和匹配使用等環(huán)節(jié)?？梢哉f企業(yè)物資采購貫穿企業(yè)生產(chǎn)和管理的各個環(huán)節(jié)，而且具有一定的復(fù)雜性和非常重要的關(guān)鍵性。由此也可見物資采購在企業(yè)的管理和發(fā)展中的重要性，而且物資采購對于企業(yè)的管理和發(fā)展的影響也是舉足輕重的。所以，如果通過加強管理企業(yè)的物資采購工作，對于節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)和管理成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，甚至提高企業(yè)的管理水平和市場競爭力都非常必要和關(guān)鍵。

一、企業(yè)物資采購的流程

企業(yè)物資的采購流程并不是所有企業(yè)都完全一樣的，但是由于企業(yè)物資采購的關(guān)鍵和重要性，因此很多物資采購的重要環(huán)節(jié)對于企業(yè)管理和物資采購都是必須的，因此各企業(yè)的企業(yè)物資采購流程基本都大同小異。一般都包括采購需求的申報、采購計劃的制定和審批、所需物資的市場詢價及供應(yīng)商的選擇、簽訂采購合同和采購、運輸、驗貨保管以及分配等。另外還有后續(xù)的售后服務(wù)、退貨、付款等環(huán)節(jié)。

二、物資采購主要環(huán)節(jié)的風險點及加強措施

1.編制需求計劃和采購計劃。物資采購需求的申報和審批是企業(yè)物資采購的依據(jù)和基礎(chǔ)，只有在有需求的時候，企業(yè)物資采購才開始啟動工作流程，因此對于物資采購需求以及采購計劃的制定和審批，是物資采購的第一個環(huán)節(jié)。關(guān)于該環(huán)節(jié)的風險控制主要是采購需求與生產(chǎn)和企業(yè)需求是否保持一致，是否所申報和計劃的物資的確能夠滿足企業(yè)現(xiàn)階段的生產(chǎn)和發(fā)展需求。為了避免這類風險出現(xiàn)，就需要采取相應(yīng)的管理措施。首先，是對采購需求提出展開的管控。在采購申請和計劃制定初期，需要經(jīng)生產(chǎn)、庫管、運營、財務(wù)等各部門綜合商討，采購需求是否確實符合企業(yè)需求。其次，是對采購部門提出的要求。需要采購部門針對采購需求結(jié)合企業(yè)實際物資和庫存以及在途物資等情況，綜合制定科學(xué)合理、切實可行的采購計劃。

2.供應(yīng)商的選擇。企業(yè)物資采購工作是否能夠最大限度的實現(xiàn)企業(yè)利益，最關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)就是物資采購供應(yīng)商的選擇。供應(yīng)商選擇這個采購環(huán)節(jié)之所以重要的原因，也是最容易導(dǎo)致企業(yè)利益受損的因素之一，那就是在供應(yīng)商選擇過程中存在的以次充好、高價購入、采購人員利用職務(wù)之便侵占公司財務(wù)等現(xiàn)象。所以，對于供應(yīng)商選擇的環(huán)節(jié)采取風險防控是十分關(guān)鍵和重要的。這個采購環(huán)節(jié)的風險防控主要有三個方面。第一，建立健全系統(tǒng)的供應(yīng)商準入和評估體系，根據(jù)制度選擇供應(yīng)商并對其資質(zhì)定期審查，以及定期根據(jù)其提供的物資情況開展評估和審核，確保供應(yīng)商的資質(zhì)真實合法，保證供應(yīng)商所提供的物資質(zhì)高價廉。第二，對采購部門在供應(yīng)商選擇的工作中給予一定的監(jiān)督檢查，確保供應(yīng)商的選擇公平公正，嚴格杜絕的現(xiàn)象。第三，建立供應(yīng)商信息公開和供應(yīng)商淘汰制度，及時清除不良供應(yīng)商。

3.訂立框架協(xié)議或采購合同。企業(yè)物資采購中的框架協(xié)議或采購合同的訂立環(huán)節(jié)，是通過法律手段保障企業(yè)在物資采購過程中的經(jīng)濟利益不受損害的重要環(huán)節(jié)。但是物資采購框架協(xié)議或者采購合同是一把雙刃劍，恰當合理合法的協(xié)議或合同能夠有效的保障企業(yè)的經(jīng)濟利益。反之，如果物資采購協(xié)議或合同在訂立之時就存在缺陷或者不足時，就會對企業(yè)經(jīng)濟利益帶來嚴重的不良影響和損失。所以，對于物資采購協(xié)議或合同的訂立要嚴格遵守法律法法規(guī)，嚴格審核供應(yīng)商的合法資質(zhì)和信用等，確保協(xié)議或合同的合法性及其必要的法律約束力。另外，必須嚴格審核協(xié)議或者合同的各項要件和合同條款，明晰購銷雙方的權(quán)利和義務(wù)、違約責任等相關(guān)信息。同時，在訂立企業(yè)物資采購協(xié)議和合同時需要聘請專業(yè)的法律顧問和財務(wù)人員參與。

4.采購物資的驗收。企業(yè)物資采購的驗收環(huán)節(jié)也是需要加強風險防控的環(huán)節(jié)之一，主要是因為物資入庫驗收是物資品質(zhì)、數(shù)量等是否符合合同和企業(yè)需求的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。如果，出現(xiàn)實收與合同出現(xiàn)偏差等情況出現(xiàn)，極容易造成企業(yè)經(jīng)濟利益遭受不必要的損失。該環(huán)節(jié)的管控主要側(cè)重的是物資品質(zhì)和數(shù)量與采購計劃和合同是否一致，驗收標準是否嚴格執(zhí)行企業(yè)要求，驗收后庫存物資是否能夠做到賬實是否相符，物資驗收流程及相關(guān)單、票據(jù)以及簽章是否完整并且符合企業(yè)標準。另外，除了建立一套完整的企業(yè)物資驗收制度和流程之外，還需要針對不合格物資的拒收和損毀物資的處理，以及盤虧盤盈物資的處理和財務(wù)處理等相關(guān)情況的規(guī)章制度和操作流程，減少由于各種其它因素導(dǎo)致的企業(yè)物質(zhì)和經(jīng)濟利益受損的情況。

5.會計控制。企業(yè)物資采購過程中的會計控制環(huán)節(jié)，主要是針對物資采購業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生的經(jīng)濟活動展開的會計信息處理工作。這個環(huán)節(jié)主要是將采購業(yè)務(wù)通過財務(wù)信息反應(yīng)的過程。在物資采購的這個環(huán)節(jié)，最關(guān)鍵的風險防控是對于未能客觀真實的通過財務(wù)信息反應(yīng)物資采購經(jīng)濟活動時，造成的物資采購與相關(guān)信息不一致，而導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)濟利益受損的情況。在風險管控的過程中，首先制定物資采購和相關(guān)財務(wù)工作有效結(jié)合的管理體系和業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)。其中包括采購合同的保管和執(zhí)行、驗收入庫的相關(guān)表單及完整的簽章票據(jù)、出入庫的記錄、退換貨記錄、貨款支付等各種綜合信息。其次，制定財務(wù)部門的專門人員負責與供應(yīng)商對賬、與庫管盤庫等工作，也可以為避免會計控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差為企業(yè)帶來經(jīng)濟損失的情況。

三、結(jié)束語

受我國社會主義市場經(jīng)濟快速發(fā)展的利好環(huán)境的影響，我國各行各業(yè)的企業(yè)經(jīng)濟收益和發(fā)展速度也在不斷提升。因此，如何在降低管理和生產(chǎn)成本的同時，提高企業(yè)管理和產(chǎn)品的市場競爭力，成為影響目前企業(yè)發(fā)展的首要因素。通過加強企業(yè)物資采購的管控，對于降低企業(yè)經(jīng)營和管理成本十分關(guān)鍵，也是企業(yè)提升管理水平和市場競爭力的關(guān)鍵。

參考文獻：