導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇財(cái)務(wù)部核心價(jià)值，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

1、負(fù)責(zé)直屬三、六公司日常財(cái)務(wù)核算工作，認(rèn)真審核項(xiàng)目資金支付、編報(bào)管理費(fèi)用的月度計(jì)劃以及對(duì)支出的控制，及時(shí)處理帳務(wù)，上報(bào)年度，季度財(cái)務(wù)報(bào)表。全年共涉及67個(gè)項(xiàng)目的核算，其中直屬三公司34個(gè)項(xiàng)目，工程結(jié)算收入6891.26萬(wàn)元，勞?；?80.41萬(wàn)元，收取項(xiàng)目管理費(fèi)133.4萬(wàn)元，全年可支配收入313.81萬(wàn)元，全年管理費(fèi)用支出115.61萬(wàn)元，占可支配收入36.8%，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)198.5萬(wàn)元全部承擔(dān)東瓦窯項(xiàng)目利息；直屬六公司33個(gè)項(xiàng)目，工程結(jié)算收入4698.5萬(wàn)元，勞?；?.06萬(wàn)元，收取項(xiàng)目管理費(fèi)209.87萬(wàn)元，全年可支配收入211.93萬(wàn)元，全年管理費(fèi)用支出106.12萬(wàn)元，占可支配收入50.1%，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)102.15萬(wàn)元。

二、立足本職，做好配合工作

1、年初，協(xié)助審計(jì)完成06年度的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作，根據(jù)總公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)06年效益審計(jì)的新要求，凡有借款及稅金未扣繳的項(xiàng)目不予確認(rèn)管理費(fèi)收入，重新復(fù)核了06年度華西工程總局、南方工程總局、華奉集團(tuán)、華建集團(tuán)四個(gè)單位稅金扣繳情況，調(diào)整內(nèi)部考核利潤(rùn)。

2、積極配合審計(jì)法制部對(duì)直屬三、六公司2007年度的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作，提供相關(guān)財(cái)務(wù)資料，填寫審計(jì)所需各類表格，及時(shí)準(zhǔn)確提交了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并與審計(jì)人員做好工作溝通，對(duì)審計(jì)中有關(guān)需進(jìn)一步核實(shí)的財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)做好及時(shí)反饋。結(jié)合07年度效益審計(jì)，對(duì)07年度涉及項(xiàng)目進(jìn)行了一次全面清理，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目已收工程款，已交稅金，已付項(xiàng)目工程款，管理費(fèi)上繳情況一一落實(shí)，建立項(xiàng)目收付款臺(tái)帳；根據(jù)要求配合對(duì)直屬三公司有遺留問題項(xiàng)目八方小區(qū)十一標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

3、在集團(tuán)與通用公司合作事項(xiàng)的前期工作中，及時(shí)準(zhǔn)確的提供了相關(guān)財(cái)務(wù)資料和數(shù)據(jù)。

4、20**年8、9月由會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)對(duì)新成立建工物流有限公司、建工混凝土有限公司進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查。通過檢查，詳細(xì)了解兩單位成立以來的經(jīng)營(yíng)狀況，效益情況，資金使用及債權(quán)債務(wù)情況，當(dāng)前面臨的困難和存在的不足等等，寫出檢查報(bào)告，提出建議供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

5、完成部門領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他事項(xiàng)。

我深知財(cái)務(wù)工作始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)角落，對(duì)于企業(yè)來說是相當(dāng)重要的，從原始憑證的審核、記帳憑證的填列、會(huì)計(jì)帳簿的登記，到最終生成準(zhǔn)確無(wú)誤的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，為相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成本和現(xiàn)金流量，并據(jù)以做出經(jīng)濟(jì)決策，進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，當(dāng)然，作為我來說最重要的就是堅(jiān)持實(shí)事求是的工作原則，每個(gè)月末及時(shí)收取各項(xiàng)目部工程量報(bào)表、材料明細(xì)帳、登記資金回收臺(tái)帳、按時(shí)發(fā)放職工生活費(fèi)、堅(jiān)持填報(bào)各項(xiàng)目部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告、每個(gè)季度末統(tǒng)一裝訂記帳憑證、材料盤點(diǎn)表，做財(cái)務(wù)檔案資料的管理工作，盡職盡責(zé)，認(rèn)真完成自己份內(nèi)的事情，此外協(xié)助各個(gè)項(xiàng)目部盡我所能去做工作，不僅鍛煉了我的責(zé)任心，也鍛煉了我的耐性，我以熱情的工作態(tài)度來增強(qiáng)素質(zhì)，以優(yōu)質(zhì)高效的工作成效來樹立形象。

三、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升理論水平。

人是生產(chǎn)力中起決定作用的因素，只有具備扎實(shí)的理論基礎(chǔ)，才能指導(dǎo)實(shí)踐?！八嚩嗖粔荷怼?，因此，我都有計(jì)劃地學(xué)習(xí)相關(guān)稅收法律知識(shí)，提升把握政策的水平，增強(qiáng)學(xué)習(xí)創(chuàng)新能力，并運(yùn)用于工作實(shí)踐。還遵照《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》學(xué)習(xí)了初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識(shí)、管理制度等，又壓力才有動(dòng)力，緊張而又充實(shí)的工作氛圍給予我積極向上的工作動(dòng)力，每當(dāng)工作中遇到棘手的問題，我都虛心向師傅和身邊的同事請(qǐng)教，取別人之長(zhǎng)、補(bǔ)自己之短。我參加了2007、20**年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)學(xué)習(xí)，參加了由中財(cái)訊舉辦的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法差異比較分析的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，我還是一名入黨積極分子，雖然現(xiàn)在還不是一名黨員，但我從思想上、行動(dòng)上，時(shí)刻都與黨保持一致，以黨員的標(biāo)準(zhǔn)來嚴(yán)格要求自己。今年我還參加了由國(guó)資委舉辦的入黨積極分子培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)，

篇2

【摘要】國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)認(rèn)為，除非因?yàn)樘峁┑男畔⒉幌嚓P(guān)、成本大于效益或者無(wú)法計(jì)量，主體應(yīng)確認(rèn)所有的資產(chǎn)和負(fù)債。與此相適應(yīng)，當(dāng)一項(xiàng)資產(chǎn)或者負(fù)債不再符合確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)予終止確認(rèn)。但是，當(dāng)主體仍然留置一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的一部分時(shí)，理事會(huì)則應(yīng)在具體準(zhǔn)則中明確描述因這些交易而引起的權(quán)利和義務(wù)變動(dòng)的最好處理方法。

【關(guān)鍵詞】確認(rèn)　終止確認(rèn)　概念框架

“確認(rèn)”標(biāo)準(zhǔn)攸關(guān)一個(gè)項(xiàng)目能否進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表，“終止確認(rèn)”標(biāo)準(zhǔn)則攸關(guān)一個(gè)已確認(rèn)的項(xiàng)目是否應(yīng)該移出財(cái)務(wù)報(bào)表。因此，確認(rèn)和終止確認(rèn)的含義及標(biāo)準(zhǔn)，直接關(guān)系到財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息是否相關(guān)與可靠，是會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的重要研究?jī)?nèi)容之一。

一、確認(rèn)

（一）確認(rèn)的含義

關(guān)于確認(rèn)的含義，現(xiàn)行概念框架第4.37 段明確：“確認(rèn)是指將符合要素定義和現(xiàn)行概念框架規(guī)定的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目納入資產(chǎn)負(fù)債表或收益表的過程。它涉及以文字和金額表述一個(gè)項(xiàng)目并將該金額包括在資產(chǎn)負(fù)債表或收益表的總額中?！?實(shí)務(wù)中，確認(rèn)和終止確認(rèn)主要與資產(chǎn)和負(fù)債有關(guān)。因此，與確認(rèn)相關(guān)的問題主要影響財(cái)務(wù)狀況表（即資產(chǎn)負(fù)債表，下同），但也可能影響損益和其他綜合收益表中收益和費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)間。

關(guān)于確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)行概念框架第4.38 段規(guī)定：“如果符合下列標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一個(gè)符合要素定義的項(xiàng)目：（1）與該項(xiàng)目有關(guān)的未來經(jīng)濟(jì)利益將很可能流入或流出主體；（2）對(duì)該項(xiàng)目的成本或價(jià)值能夠可靠地加以計(jì)量。”另外，確認(rèn)也受到成本約束的限制。因此，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“理事會(huì)”）將在具體準(zhǔn)則中明確，如果確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的效益不能大于成本，則不要求確認(rèn)。

（二）主體是否應(yīng)確認(rèn)全部資產(chǎn)和負(fù)債

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者有用的信息，應(yīng)該是有助于他們作出是否向主體提供資源的信息，包括主體擁有的資源、承擔(dān)的義務(wù)以及主體管理層解除其運(yùn)用主體資源責(zé)任的效率和效果。理事會(huì)認(rèn)為，要提供主體資源和義務(wù)全面、綜合的信息，最可理解、最為簡(jiǎn)潔的方式，就是把它們?nèi)看_認(rèn)在財(cái)務(wù)狀況表中，除非理事會(huì)認(rèn)為有合理的理由不予確認(rèn)。有資格予以確認(rèn)但未被確認(rèn)的項(xiàng)目，既不可能通過會(huì)計(jì)政策的披露來校正，也不可能通過附注和解釋材料來彌補(bǔ)。

問題是，現(xiàn)行概念框架包括了確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，而國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則又是基于概念框架，因此，現(xiàn)行國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則并不要求確認(rèn)全部的資產(chǎn)和負(fù)債。

（三）確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)需要考量的四個(gè)問題

1. 確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是否應(yīng)考慮經(jīng)濟(jì)資源流入或者流出的“可能性”。在現(xiàn)行概念框架下，如果與一個(gè)項(xiàng)目相關(guān)的未來經(jīng)濟(jì)利益不太可能流入或流出主體，則該項(xiàng)目不予確認(rèn)。而根據(jù)本討論稿關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債定義的分析與建議，理事會(huì)認(rèn)為，應(yīng)將“預(yù)期”一詞從資產(chǎn)、負(fù)債的定義中刪除，相應(yīng)地將“可能性”一詞從確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)中刪除。

2. 確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是否應(yīng)考慮信息的“相關(guān)性”和“成本約束”。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者相關(guān)的信息，是那些能夠幫助使用者作出差別化決策的信息。在絕大多數(shù)情況下，資源和義務(wù)的確認(rèn)，能夠向使用者提供相關(guān)的信息。但是，在某些情況下，提供的信息可能不相關(guān)或者考慮提供信息的成本后相關(guān)性并不夠充分。理事會(huì)的初步觀點(diǎn)是：如果理事會(huì)認(rèn)為確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)或者負(fù)債提供的信息不相關(guān)，或者考慮提供信息的成本后并不足夠相關(guān)，則該資產(chǎn)或負(fù)債不要求確認(rèn)。但要注意的是，概念框架不是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也不能取代會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。因此，如果一項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)或者一項(xiàng)負(fù)債，則企業(yè)不能運(yùn)用概念框架中的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)來取代具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的要求。

3. 確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是否應(yīng)考慮“忠實(shí)陳報(bào)”?，F(xiàn)行概念框架明確，一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債僅在其成本或價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)方可確認(rèn)。但是，在2010 年理事會(huì)的《財(cái)務(wù)報(bào)告概念框架第三章：有用財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量特征》一文中，盡管許多地方涉及“可靠性”的內(nèi)涵或者要求，但“可靠性”這一概念已被刪除。因此，概念框架修訂后，確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)中將不再保留“可靠性”這一術(shù)語(yǔ)。但是，確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)中是否應(yīng)該包括與“可靠性”或者“忠實(shí)陳報(bào)”有關(guān)的類似要求呢？

理事會(huì)的初步結(jié)論是，如果確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債提供的信息并不相關(guān)，則不應(yīng)確認(rèn)。有人認(rèn)為，如果確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)或一項(xiàng)負(fù)債能夠提供相關(guān)的信息，則不太會(huì)出現(xiàn)不能忠實(shí)陳報(bào)上述資產(chǎn)、負(fù)債及其變動(dòng)的情形。所以，理事會(huì)認(rèn)為，確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不必單獨(dú)慮及“忠實(shí)陳報(bào)”。因此，如果沒有任何計(jì)量方法能忠實(shí)地陳報(bào)一項(xiàng)資源或義務(wù)及其變動(dòng)情況，即使披露了所有必需的描述和解釋，主體也不得確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)或一項(xiàng)負(fù)債。

4. 確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是否應(yīng)考慮“強(qiáng)化的質(zhì)量特征”？ 2010年修訂后的概念框架明確，可比性、可核性、及時(shí)性和可理解性可以增進(jìn)財(cái)務(wù)信息的有用性，它們屬于有用財(cái)務(wù)信息的強(qiáng)化質(zhì)量特征。理事會(huì)認(rèn)為：

第一，除非有合理的理由，確認(rèn)主體的一項(xiàng)資產(chǎn)或一項(xiàng)負(fù)債，一般會(huì)使主體的財(cái)務(wù)報(bào)表更加可比、更可理解，并向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供更加及時(shí)的信息。

第二，如果估計(jì)的不確定性過大，相互獨(dú)立的人士無(wú)法達(dá)成一致的意見，則上述估計(jì)缺乏可核性，不太可能提供相關(guān)的信息。因此，確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)中不宜單獨(dú)體現(xiàn)可核性。

第三，有人認(rèn)為，在極個(gè)別情況下，如果與一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債密切相關(guān)的另一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債未予確認(rèn)，則確認(rèn)該資產(chǎn)或負(fù)債的可理解性較差。在這種情況下，就必須加以披露。

基于上述理由，理事會(huì)認(rèn)為，確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)中沒有必要涉及可比性、可核性、及時(shí)性和可理解性這四個(gè)強(qiáng)化質(zhì)量特征。

（四）關(guān)于確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的初步結(jié)論

理事會(huì)認(rèn)為，主體應(yīng)確認(rèn)所有的資產(chǎn)和負(fù)債，否則對(duì)主體資源和義務(wù)的反映就不完整，陳報(bào)主體財(cái)務(wù)狀況的忠實(shí)度不夠。但是，如果出現(xiàn)下列情況，應(yīng)在國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則而非概念框架中要求主體不必或不應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債：

1. 確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)（或負(fù)債）提供的信息不相關(guān)，或者考慮提供信息的成本后相關(guān)性不夠充分。

2. 沒有任何計(jì)量方法能夠忠實(shí)地陳報(bào)一項(xiàng)資產(chǎn)（或負(fù)債）。

理事會(huì)認(rèn)為，概念框架應(yīng)提供進(jìn)一步指南，幫助理事會(huì)來判斷在何種情況下確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)或一項(xiàng)負(fù)債無(wú)法提供相關(guān)的信息。此類指南應(yīng)明確一些判斷標(biāo)志。

二、終止確認(rèn)

現(xiàn)行概念框架既未明確終止確認(rèn)的含義，也未描述應(yīng)在何時(shí)終止確認(rèn)。由于缺乏終止確認(rèn)的概念支撐，不同準(zhǔn)則采用了不同的終止確認(rèn)方法和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)處理存在一致性風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用了規(guī)則導(dǎo)向觀而非原則導(dǎo)向觀。其中，《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9 號(hào)——金融工具》將終止確認(rèn)定義為“把原已確認(rèn)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債從主體財(cái)務(wù)狀況表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷”。

（一）終止確認(rèn)的影響

終止確認(rèn)的結(jié)果體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是主體不再確認(rèn)原已確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債；二是一項(xiàng)導(dǎo)致終止確認(rèn)的交易，可能導(dǎo)致主體重新確認(rèn)其他資產(chǎn)和負(fù)債；三是終止確認(rèn)原已確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債、確認(rèn)新的資產(chǎn)或負(fù)債可能產(chǎn)生損益。

當(dāng)一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債在納入合并報(bào)表范圍的集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)移時(shí)，該資產(chǎn)或負(fù)債仍然屬于集團(tuán)整體的一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債。因此，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，集團(tuán)應(yīng)繼續(xù)確認(rèn)該資產(chǎn)或負(fù)債。

（二）終止確認(rèn)的目標(biāo)

從會(huì)計(jì)處理的目標(biāo)來看，對(duì)于一項(xiàng)導(dǎo)致終止確認(rèn)的交易，應(yīng)同時(shí)忠實(shí)地列報(bào)兩項(xiàng)內(nèi)容：一是交易后剩余的資源和義務(wù)；二是因交易所導(dǎo)致的資源和義務(wù)所發(fā)生的變動(dòng)。

如果主體一次性把一項(xiàng)資產(chǎn)或一項(xiàng)負(fù)債全部處置，則實(shí)現(xiàn)上述雙目標(biāo)就簡(jiǎn)單直觀。在這種情況下，終止確認(rèn)忠實(shí)地列報(bào)了兩個(gè)事實(shí)：一是主體不再擁有與該項(xiàng)目相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；二是一項(xiàng)交易或其他事項(xiàng)的發(fā)生，消除了先前存在的所有權(quán)利或者義務(wù)。類似地，如果主體按比例處置了一項(xiàng)資產(chǎn)的一部分（例如30%），那么終止確認(rèn)30% 的資產(chǎn)，則忠實(shí)列報(bào)了主體仍然保留70% 的資產(chǎn)，而處置的部分僅為30%。

但是，如果主體所保留的資產(chǎn)或負(fù)債與所保留的風(fēng)險(xiǎn)或報(bào)酬不成比例，要實(shí)現(xiàn)上述雙目標(biāo)就格外復(fù)雜。在這種情況下，終止確認(rèn)有兩種方法可供選擇：

1. 控制觀。按照控制觀，終止確認(rèn)就是確認(rèn)的簡(jiǎn)單鏡像，當(dāng)一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債不再滿足確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)（或者不復(fù)存在時(shí)，或者不再是主體的資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)）即應(yīng)終止確認(rèn)。這種觀點(diǎn)意味著，資產(chǎn)的終止確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)主要關(guān)注主體是否對(duì)資產(chǎn)存在著控制（而非法定所有權(quán)，也非風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬），負(fù)債的終止確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)主要關(guān)注主體是否仍然承擔(dān)義務(wù)。

控制觀的支持者認(rèn)為，這種做法可以按相同的方式來處理相同的權(quán)利或義務(wù)，而不管它們?cè)瓉硎欠裨淮_認(rèn)過，從而可以使主體的財(cái)務(wù)報(bào)表更加中立、更為忠實(shí)地反映主體的經(jīng)濟(jì)資源和義務(wù)。同時(shí)，為了終止確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬觀需要確定主體是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移了足夠的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，而控制觀卻避免了此類判斷。

2.風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬觀。按照風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬觀，在主體處置資產(chǎn)（ 或負(fù)債）其他組成部分時(shí)，即使保留的資產(chǎn)（或負(fù)債）不再滿易發(fā)生日單獨(dú)購(gòu)買一項(xiàng)資產(chǎn)（或發(fā)生一項(xiàng)負(fù)債）的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，只要主體承擔(dān)了一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的絕大部分風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，主體就不應(yīng)終止確認(rèn)該資產(chǎn)或負(fù)債。按照這種觀點(diǎn)，在某些情況下，主體是否確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債，主要取決于主體先前是否確認(rèn)了一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債。正是因?yàn)槿绱?，也有人把風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬觀貼上“歷史事件法”或“粘性法”的標(biāo)簽。

風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬觀的支持者重點(diǎn)關(guān)注下列情形，認(rèn)為終止確認(rèn)無(wú)法忠實(shí)陳報(bào)變化了的情況。

第一種情形：確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債大幅減少，主體所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)并未大幅度下降。例如，主體轉(zhuǎn)移了一項(xiàng)應(yīng)收賬款，但就該資產(chǎn)導(dǎo)致的所有或絕大部分未來貸款損失而向購(gòu)買方提供了擔(dān)保。

【案例1】 A 主體在把所控制的一項(xiàng)賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為1 000CU 的應(yīng)收賬款，以1 050CU 出售給B 銀行。對(duì)于B 銀行遭受的超過140CU 的任何損失，A 主體提供擔(dān)保。該擔(dān)保的公允價(jià)值為50CU。

（1）按控制觀進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。根據(jù)控制觀，A 主體應(yīng)首先評(píng)估B 銀行是否是代表A 主體持有應(yīng)收賬款的人。如果B 銀行是該應(yīng)收賬款的持有人，A 主體應(yīng)繼續(xù)確認(rèn)該應(yīng)收賬款，并按1 000CU 進(jìn)行計(jì)量。同時(shí)，A 主體還應(yīng)確認(rèn)1 050CU 現(xiàn)金和1 050CU 存款性負(fù)債。

如果A 主體認(rèn)為B 銀行是作為當(dāng)事人持有該應(yīng)收賬款，A 主體則應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款，同時(shí)確認(rèn)1 050CU現(xiàn)金和50CU 擔(dān)保負(fù)債。

（2）按風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬觀進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬觀，假定A 主體保留了足夠的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，則不應(yīng)終止確認(rèn)。A 主體應(yīng)繼續(xù)確認(rèn)該應(yīng)收賬款并按1 000CU 進(jìn)行計(jì)量。同時(shí)，A 主體還應(yīng)確認(rèn)1 050CU 現(xiàn)金和1 050CU 存款性負(fù)債。

繼續(xù)以1 000CU 計(jì)量該應(yīng)收賬款，反映了A 主體依然承受因該應(yīng)收賬款產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)這一事實(shí)。但是，該交易發(fā)生后，A 主體不再承擔(dān)小于140CU 的損失，因而消除了此類風(fēng)險(xiǎn)。所以，繼續(xù)以1 000CU 計(jì)量該應(yīng)收賬款，并沒有反映風(fēng)險(xiǎn)降低這一事實(shí)。

（3）辨析。在某些情況下，盡管主體承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)度沒有太大的變化，但終止確認(rèn)后財(cái)務(wù)狀況表所保留的金額卻很小。本例中，終止確認(rèn)意味著，盡管A 主體仍然承擔(dān)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的大部分信用風(fēng)險(xiǎn)，但A 主體已不再確認(rèn)原賬面價(jià)值為1 000CU 的應(yīng)收賬款。在這種情況下，A 主體必須通過恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和披露傳遞這樣的信息：盡管擔(dān)保以50CU 計(jì)量，但A 主體仍然承擔(dān)著該應(yīng)收賬款產(chǎn)生的大部分信用風(fēng)險(xiǎn)。

擔(dān)保屬于衍生工具，相較于貸款這種現(xiàn)金工具，杠桿要高得多，主體承受的集中風(fēng)險(xiǎn)更大。一個(gè)解決方法是改革所有衍生工具的會(huì)計(jì)處理方法，更加直接地揭示所存在的額外杠桿。例如，本例中，對(duì)于此類擔(dān)保的發(fā)行方，可以列報(bào)1 000CU 的應(yīng)收賬款和1 050CU 的存款性負(fù)債，而不僅僅列報(bào)50CU 的擔(dān)保負(fù)債。如果把上述處理方法應(yīng)用至所有擔(dān)保人而非僅僅應(yīng)用至轉(zhuǎn)移方，就會(huì)消除本例繼續(xù)確認(rèn)存在的壓力。但是，不清楚按上述方法報(bào)告的應(yīng)收賬款是否符合資產(chǎn)的定義。

第二種情形：因交付一項(xiàng)資產(chǎn)而產(chǎn)生的收入或利得，可能或必須通過遠(yuǎn)期合同、賣出看跌期權(quán)、買入看漲期權(quán)或租賃而返還對(duì)方。

【案例2】C 主體控制的一項(xiàng)零息債券，賬面價(jià)值為800CU（系攤余成本，實(shí)際利率為5%），公允價(jià)值為1 000CU（反映4% 的市場(chǎng)利率）。C 主體將該債券售予D銀行，取得現(xiàn)金1 000CU，合同同時(shí)規(guī)定，12 個(gè)月后再以1 045CU 購(gòu)回該債券（45CU 的差額，反映當(dāng)日以該類債券作擔(dān)保的貸款市場(chǎng)利率）。假定C 主體回購(gòu)債券承諾的公允價(jià)值為零。

（1）按控制觀進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。根據(jù)控制觀，C 主體應(yīng)首先評(píng)估D 銀行是否為債券的持有人。如果C 主體經(jīng)評(píng)估后認(rèn)為D 銀行系人，則C 主體保留了對(duì)債券的控制，不應(yīng)終止確認(rèn)。會(huì)計(jì)處理是：繼續(xù)確認(rèn)該債券并在購(gòu)回之前和之后均以800CU 進(jìn)行計(jì)量（并按5% 計(jì)提債券的應(yīng)計(jì)利息）；確認(rèn)1 000CU 現(xiàn)金；確認(rèn)1 000CU 存款性負(fù)債（12 個(gè)月后支付，利率為4.5%）。

如果C 主體評(píng)估后認(rèn)為，D 銀行不屬于人，則C 主體應(yīng)終止確認(rèn)債券，同時(shí)確認(rèn)1 000CU 現(xiàn)金、0CU回購(gòu)負(fù)債和200CU 利得?；刭?gòu)債券時(shí)，C 主體應(yīng)確認(rèn)回購(gòu)的債券并以1 045CU 計(jì)量，同時(shí)終止確認(rèn)回購(gòu)負(fù)債。

在D 銀行不屬于人的情況下，按控制觀進(jìn)行會(huì)計(jì)處理所報(bào)告的資產(chǎn)和負(fù)債，與假定C 主體存在的一項(xiàng)12 個(gè)月獨(dú)立遠(yuǎn)期合同所報(bào)告的資產(chǎn)和負(fù)債類似。

（2）按風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬觀進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬觀，假定C 主體保留了足夠的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，則不應(yīng)終止確認(rèn)該債券。C 主體的會(huì)計(jì)處理方法，與D 銀行作為債券持有人的會(huì)計(jì)處理方法相同。

頗具說服力的是，當(dāng)C 主體認(rèn)為D 銀行不屬于債券的持有人時(shí)，與控制觀相比，按風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬觀進(jìn)行會(huì)計(jì)處理更為清晰地反映了這樣的事實(shí)：除了收到1 000CU現(xiàn)金且一年后連本加利予以償付外，該交易對(duì)C 主體現(xiàn)金流量的金額、時(shí)間和不確定性，實(shí)質(zhì)上都沒有任何影響了。

（3）辨析。在某些情況下，如果把收到的現(xiàn)金作為融資交易處理，則終止確認(rèn)時(shí)而產(chǎn)生的利得或損失就不會(huì)出現(xiàn)。在本例中，C 主體在終止確認(rèn)債券時(shí)確認(rèn)了利得，且以高于初始成本的金額對(duì)重新購(gòu)回的這一債券進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

針對(duì)本例，人們的疑慮在于：如果主體持續(xù)持有一項(xiàng)資產(chǎn)（或負(fù)債）不會(huì)產(chǎn)生損益，但發(fā)生了售后回購(gòu)時(shí)卻要確認(rèn)利得（或損失）。當(dāng)一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)不同于向其他主體轉(zhuǎn)移的價(jià)格時(shí)，就會(huì)發(fā)生上述情況。

一種解決方法是：所有的資產(chǎn)和負(fù)債均按公允價(jià)值（或公允價(jià)值減銷售成本）計(jì)量。但是，理事會(huì)的初步觀點(diǎn)是，無(wú)論何種情況均按公允價(jià)值計(jì)量所有資產(chǎn)和負(fù)債，并不能向財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者提供最為相關(guān)的信息。

（三）全部終止確認(rèn)還是部分終止確認(rèn)

上面的討論主要考慮的是：如果一項(xiàng)交易發(fā)生后，僅消除了一項(xiàng)資產(chǎn)（或一項(xiàng)負(fù)債）的部分而非全部的權(quán)利和義務(wù)時(shí)，是否要終止確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)（或一項(xiàng)負(fù)債）的問題。如果的確需要終止確認(rèn)，一個(gè)相關(guān)的問題又隨即產(chǎn)生，對(duì)保留的那部分權(quán)利和義務(wù)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？可供考慮的方法有以下兩種。

1. 全部終止確認(rèn)法：將一項(xiàng)資產(chǎn)（或負(fù)債）的整體終止確認(rèn)，同時(shí)把保留的組成部分重新確認(rèn)為一項(xiàng)新資產(chǎn)（或新負(fù)債）。如果所保留部分的賬面價(jià)值不等于其原賬面價(jià)值，則該部分就會(huì)產(chǎn)生利得或損失。

2. 部分終止確認(rèn)法：繼續(xù)確認(rèn)所保留的組成部分，同時(shí)終止確認(rèn)不予保留的組成部分。所保留的部分不會(huì)產(chǎn)生利得，也不會(huì)產(chǎn)生損失（除非發(fā)生減值）。

【案例3】E 主體控制的一項(xiàng)設(shè)備尚有10 年的壽命，賬面價(jià)值為800CU。E 主體將該設(shè)備以1 000CU 的公允價(jià)值銷售給F 出租人，F(xiàn) 出租人同時(shí)又將該設(shè)備回租給E主體，租期6 年，租賃費(fèi)按現(xiàn)行市價(jià)計(jì)算，租賃費(fèi)現(xiàn)值為600CU。

（1）按全部終止確認(rèn)法進(jìn)行處理。如果E 主體將該設(shè)備整體終止確認(rèn)，則相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：重新確認(rèn)一項(xiàng)新資產(chǎn)，即使用該設(shè)備第1 至第6 年的權(quán)利，金額為600CU；確認(rèn)租賃負(fù)債，金額為600CU；確認(rèn)1 000CU 現(xiàn)金；確認(rèn)處置設(shè)備利得200CU。根據(jù)上述分析，終止確認(rèn)整體設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：現(xiàn)金 1 000

貸：設(shè)備 800

利得 200

重新確認(rèn)租賃資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：租賃資產(chǎn) 600

貸：租賃負(fù)債 600

（2）按部分終止確認(rèn)法進(jìn)行處理。如果E 主體僅部分終止確認(rèn)該設(shè)備，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：繼續(xù)確認(rèn)所保留的那部分資產(chǎn)，即該設(shè)備第1 至第6 年的使用權(quán)，金額為480CU ＝ 800×（6÷10）；終止確認(rèn)該設(shè)備第7 ～ 10 年的使用權(quán)，同時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)利得，金額為80CU＝（1000–800） ×（ 4÷10）；確認(rèn)存款性負(fù)債600CU ；確認(rèn)1 000CU 現(xiàn)金。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：現(xiàn)金 1 000

貸：設(shè)備 320

利得 80

存款性負(fù)債 600

（3）辨析。在本例中，采用不同的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，所保留的部分產(chǎn)生了不同的計(jì)量結(jié)果。在全部終止確認(rèn)法下，重新確認(rèn)所保留的部分還可能產(chǎn)生利得或損失。相反，在部分終止確認(rèn)法下，所保留的部分不會(huì)產(chǎn)生任何利得或損失（當(dāng)然，主體通常需要對(duì)所保留部分進(jìn)行減值測(cè)試）。理事會(huì)認(rèn)為，在制定或修訂具體準(zhǔn)則時(shí)，很可能需要明確到底是采用全部終止確認(rèn)法還是部分終止確認(rèn)法，因?yàn)檫@取決于計(jì)量單元。

（四）終止確認(rèn)的基本結(jié)論

終止確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)必須使主體的權(quán)利和義務(wù)及其變動(dòng)得到最好的反映和描述。在絕大多數(shù)情況下，當(dāng)一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債不再滿足確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)（或者不再存在，或者不再是主體的一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債），終止確認(rèn)即可實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)。但是，當(dāng)主體保留了一項(xiàng)資產(chǎn)或一項(xiàng)負(fù)債的一部分時(shí)，在制定或者修訂具體準(zhǔn)則時(shí)，理事會(huì)就必須確定怎樣才能最好地描述因交易而導(dǎo)致的變化?？晒┻x擇的方法包括：一是強(qiáng)化披露；二是把保留的權(quán)利或義務(wù)與原始的權(quán)利或義務(wù)列報(bào)為不同的單行項(xiàng)目，以突出累積的重大風(fēng)險(xiǎn)；三是繼續(xù)確認(rèn)原資產(chǎn)或負(fù)債，而把收到的對(duì)價(jià)作為收到的貸款，把支付的對(duì)價(jià)作為授予的貸款。

篇3

【摘要】資產(chǎn)和負(fù)債的初始計(jì)量主要采用以成本為基礎(chǔ)的計(jì)量、現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格（含公允價(jià)值）或以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的其他計(jì)量方法。資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法取決于一項(xiàng)資產(chǎn)對(duì)未來現(xiàn)金流量的貢獻(xiàn)方式，負(fù)債的后續(xù)計(jì)量則取決于負(fù)債的性質(zhì)及結(jié)算方式。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)計(jì)量　初始計(jì)量　后續(xù)計(jì)量

三、初始計(jì)量

在現(xiàn)行國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中，對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債的初始計(jì)量通常使用三種計(jì)量方法，即以成本為基礎(chǔ)的計(jì)量、現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格（含公允價(jià)值）和以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的其他計(jì)量方法。有時(shí)候，國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則還要求基于認(rèn)定成本進(jìn)行計(jì)量。

（一）等價(jià)交換的初始計(jì)量

因項(xiàng)目之間等價(jià)交換所確認(rèn)的資產(chǎn)，初始計(jì)量幾乎不存在什么重大問題。交換交易包括：通過交換現(xiàn)金或其他資產(chǎn)取得一項(xiàng)資產(chǎn)，或者通過承擔(dān)支付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的債務(wù)而取得一項(xiàng)資產(chǎn)；通過交換現(xiàn)金或其他資產(chǎn)獲取一項(xiàng)服務(wù)，或者通過承擔(dān)支付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的債務(wù)而獲取一項(xiàng)服務(wù)；發(fā)行一項(xiàng)負(fù)債或權(quán)益工具交換現(xiàn)金或其他資產(chǎn)，或取得收取現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的權(quán)利。

如果一項(xiàng)交換交易系非關(guān)聯(lián)方之間談判的結(jié)果，任何一方都不存在財(cái)務(wù)困境，也未受到其他壓力，則放棄和收到的對(duì)價(jià)通常認(rèn)為等于其價(jià)值。在這種情況下，資產(chǎn)或負(fù)債的初始計(jì)量既可以視為成本，也可以視為公允價(jià)值，因?yàn)閮烧呦嗟取Ｗ钊菀桌斫獾姆椒ㄊ鞘褂门c后續(xù)計(jì)量相匹配的術(shù)語(yǔ)。因?yàn)槿绻捎霉蕛r(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，把初始計(jì)量描述為以成本計(jì)量，就會(huì)造成混亂，反之亦然。

（二）非等價(jià)交換的初始計(jì)量

偶爾，兩個(gè)價(jià)值不同的項(xiàng)目進(jìn)行交換，是因?yàn)榻灰椎膬r(jià)格可能受到交易雙方其他關(guān)系的影響，也可能是交易的一方處于財(cái)務(wù)困境或者其他壓力從而使交易的價(jià)格受到影響。根據(jù)前述，取得資產(chǎn)的成本或承擔(dān)負(fù)債的所得等于所放棄對(duì)價(jià)或所收到對(duì)價(jià)的公允價(jià)值。但是，這種處理方法存在兩個(gè)問題，一是無(wú)法確認(rèn)經(jīng)濟(jì)損失或利得，二是無(wú)法確認(rèn)交易中未予明確表述的成分（例如，提供服務(wù)的義務(wù)、權(quán)益繳入或權(quán)益分配的義務(wù)或者為過去交易的付款義務(wù)）。因此，對(duì)于一項(xiàng)非等價(jià)交換而產(chǎn)生的資產(chǎn)和負(fù)債，如果不使用所放棄或所收到對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，主體可以采用以下處理方法。

1．以所取得資產(chǎn)或所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)或負(fù)債，并按下述方法處理公允價(jià)值與所放棄或所收到對(duì)價(jià)公允價(jià)值的差額：（1）如果交易是與以投資者身份的權(quán)益投資者（或合并集團(tuán)中的其他主體）之間達(dá)成的交易，差額確認(rèn)為權(quán)益繳入或者權(quán)益分配。（2）如果交易中未列明的成分可以辨認(rèn)，則應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。辨認(rèn)交易中未列明的成分（或者證明不存在其他成分）可能比較困難。（3）在其他情況下，將差額確認(rèn)為交易利得或損失。但是，這樣處理有違取得資產(chǎn)或發(fā)生負(fù)債“首日”無(wú)利得或損失的傳統(tǒng)觀念。涉及非等價(jià)交換的明顯利得或損失并不常見。但是，如果交易的一方處于困難狀態(tài)、極度渴望交易，這種情況也會(huì)發(fā)生。此時(shí)，真實(shí)利得或損失即會(huì)產(chǎn)生，加以報(bào)告或可提供相關(guān)的信息。

2．如果放棄或收到的對(duì)價(jià)是主體自身的權(quán)益工具，以所收到或所放棄資產(chǎn)的公允價(jià)值、滅失或發(fā)生負(fù)債的公允價(jià)值來計(jì)量權(quán)益工具。這種處理方法，符合主體自身權(quán)益工具不產(chǎn)生利得或損失的理念。

（三）非交換交易的初始計(jì)量

非交換交易也可能導(dǎo)致確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債。例如，無(wú)對(duì)價(jià)取得一項(xiàng)資產(chǎn)或產(chǎn)生一項(xiàng)負(fù)債（如無(wú)條件的贈(zèng)予或補(bǔ)助），或者交易之外的事項(xiàng)產(chǎn)生了一項(xiàng)資產(chǎn)或一項(xiàng)負(fù)債（例如，訴訟）。

如果發(fā)生了上述兩種情況，取得的資產(chǎn)或發(fā)生的負(fù)債應(yīng)以零計(jì)量，以與非確認(rèn)加以區(qū)分。在某些情況下，《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20 號(hào)——政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)和政府援助的披露》允許這樣處理。但是，以零計(jì)量該項(xiàng)目，不大可能提供相關(guān)的信息。但為了避免計(jì)量方法的不必要變化，初始計(jì)量應(yīng)與后續(xù)計(jì)量保持一致。但是，如果后續(xù)計(jì)量系以成本為基礎(chǔ)的計(jì)量，這并不排除使用諸如現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格（比如公允價(jià)值）和以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的其他計(jì)量方法來確定認(rèn)定成本。

（四）內(nèi)部建造資產(chǎn)的初始計(jì)量

內(nèi)部建造的資產(chǎn)，在完工時(shí)應(yīng)使用與后續(xù)計(jì)量相同的計(jì)量基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量。

1．如果該資產(chǎn)將基于成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，則該資產(chǎn)在完工時(shí)按成本計(jì)量。在這種情況下，不得使用現(xiàn)行市場(chǎng)銷售價(jià)格作為認(rèn)定成本。（如果已完工資產(chǎn)在完工時(shí)以現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量，通常情況下主體將在完工時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)利得，而當(dāng)主體計(jì)提資產(chǎn)折舊時(shí)，該利得將在隨后予以轉(zhuǎn)回。）

2．如果該資產(chǎn)將基于現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，則該資產(chǎn)在完工時(shí)按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量。

3．如果該資產(chǎn)將基于現(xiàn)金流量基礎(chǔ)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，則該資產(chǎn)在完工時(shí)按現(xiàn)金流量基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量。

四、資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

1. 自用資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。對(duì)于一項(xiàng)自用的、間接產(chǎn)生現(xiàn)金流量的資產(chǎn)，如果用現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量，并不必然能夠提供該資產(chǎn)獲取現(xiàn)金流量的最佳信息。除非是資產(chǎn)減值或者減值轉(zhuǎn)回，資產(chǎn)價(jià)格變動(dòng)而產(chǎn)生的利得和損失并不具相關(guān)性。主體所使用資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量前景，可以利用交易、資產(chǎn)消耗、資產(chǎn)減值和履行負(fù)債方面的信息來評(píng)估。對(duì)于主體自用的資產(chǎn)，基于成本的計(jì)量所產(chǎn)生的收益和費(fèi)用信息，通常比現(xiàn)行市場(chǎng)銷售價(jià)格所產(chǎn)生的收益和費(fèi)用信息更為相關(guān)、更好理解。另外，基于成本進(jìn)行計(jì)量更為簡(jiǎn)便，通常比現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量的代價(jià)更小。

盡管存貨終將被出售，但它與主體所自用的、不能獨(dú)立于其他資產(chǎn)而獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量的資產(chǎn)并無(wú)二致。與其他將予出售的資產(chǎn)相比，存貨按成本計(jì)量更具相關(guān)性，因?yàn)榕c絕大多數(shù)商品或金融工具的出售不同，出售存貨通常要求賣方作出重大努力來確定買方，而且確定存貨的現(xiàn)行市場(chǎng)銷售價(jià)格也存在許多困難。

當(dāng)然，基于歷史成本計(jì)量自用資產(chǎn)，也有諸多批評(píng)：一是減值損失的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回滯后于資產(chǎn)產(chǎn)出能力的變化；二是備選的折舊方法有多種，但某些折舊方法比其他折舊方法能夠更為準(zhǔn)確地追蹤反映現(xiàn)金流量產(chǎn)出能力的下降；三是僅確認(rèn)減值損失，但當(dāng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量產(chǎn)出能力上升時(shí)卻不確認(rèn)利得，有失中立；四是以成本為基礎(chǔ)的計(jì)量忽略了主體可能決定出售一項(xiàng)定價(jià)適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)這樣一個(gè)事實(shí)。

2. 待售資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。一項(xiàng)待售的資產(chǎn)將直接產(chǎn)生現(xiàn)金流量，從而在絕大多數(shù)情況下，意味著現(xiàn)行脫手價(jià)格（或者現(xiàn)行脫手價(jià)格減銷售成本）可能具有相關(guān)性。確定現(xiàn)行脫手價(jià)格的耗費(fèi)可能比較合理，而且在多數(shù)情況下也不會(huì)特別地高。因此，理事會(huì)建議，對(duì)于通過出售來變現(xiàn)的資產(chǎn)，現(xiàn)行脫手價(jià)格將是最合適的計(jì)量方法。例如，將被出售的金融工具投資（為收取現(xiàn)金流量而持有的投資除外）、將被出售的除存貨之外的稀有金屬、谷物和有形資產(chǎn)等交易性商品。

有人認(rèn)為，對(duì)于已開發(fā)完成或已長(zhǎng)期持有的投資性房地產(chǎn)，獲得其現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格的成本未必合理。因?yàn)楝F(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格要求對(duì)房地產(chǎn)交易作出重大估計(jì)、獲取輸入變量，而這些房地產(chǎn)交易與要計(jì)量的房地產(chǎn)卻不一定具有足夠的相似性。相反，以成本為基礎(chǔ)的計(jì)量，花費(fèi)較少，主觀性不大。但是，對(duì)于投資性房地產(chǎn)而言，其成本與未來現(xiàn)金流量很少關(guān)聯(lián)或者根本沒有任何關(guān)系，特別是現(xiàn)金流量經(jīng)歷許多年都不會(huì)發(fā)生時(shí)更是如此。房地產(chǎn)并不足夠同質(zhì)化，銷售行為也不會(huì)經(jīng)常發(fā)生，因而無(wú)法使用過去的現(xiàn)金流量趨勢(shì)和損益情況來評(píng)估未來現(xiàn)金凈流量。因此，對(duì)于此類資產(chǎn)，現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格盡管具有主觀性，但通常比成本信息更具相關(guān)性。

3. 持有并按商定條款收取現(xiàn)金流量資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。許多金融工具條款要求發(fā)行者支付款項(xiàng)或交付其他金融工具。盡管此類資產(chǎn)許多（即使不是絕大多數(shù)）都能出售，主體也可能持有一項(xiàng)金融工具并按合同規(guī)定收取現(xiàn)金流量。

貸款、債券和具有類似于利息的回報(bào)且合同現(xiàn)金流量沒有重大變動(dòng)的其他應(yīng)收款項(xiàng)，通常是持有并收取合同現(xiàn)金流量。此類資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)性受到兩個(gè)因素的重大影響——有效收益率和可回收性。

關(guān)于有效收益率，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可以通過分析管理層以往在原始發(fā)行或通過購(gòu)買獲利性貸款或其他應(yīng)收款項(xiàng)方面的成功，合理地評(píng)估未來收益前景。關(guān)于可回收性（或可回收性不足）始終具有相關(guān)性?；诔杀居?jì)算的利息收益，加之管理層估計(jì)的壞賬費(fèi)用，很有可能提供有效收益率和可回收性的相關(guān)信息。

前文述及，對(duì)于主體持有以收取合同現(xiàn)金流量的金融資產(chǎn)，以成本為基礎(chǔ)的計(jì)量，可能無(wú)法提供評(píng)估未來現(xiàn)金流量前景的相關(guān)信息，現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格可能提供最為相關(guān)的信息。此類資產(chǎn)包括：（1）凈額結(jié)算的衍生工具，現(xiàn)金流量具有重大波動(dòng)性的混合工具。（2）衍生工具，如信用違約掉期及類似工具。此類工具規(guī)定了固定的現(xiàn)金流量金額，盡管該現(xiàn)金流量未來并不必然會(huì)發(fā)生。（3）其他工具，如買賣外幣的遠(yuǎn)期合同。此類工具涉及現(xiàn)金的交換，但最終盈虧具有重大波動(dòng)性。

持有某些衍生工具（套期工具）是為了對(duì)沖其他資產(chǎn)、負(fù)債或可預(yù)期交易（被套期項(xiàng)目或交易）的公允價(jià)值變動(dòng)或現(xiàn)金流量變動(dòng)。對(duì)于此類衍生工具，使用現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格最為恰當(dāng)，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表使用者需要評(píng)估這些衍生工具產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。相反，如果被套期項(xiàng)目未以現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量，就會(huì)產(chǎn)生計(jì)量錯(cuò)配，導(dǎo)致計(jì)入損益的利得或損失被其他未確認(rèn)的利得或損失全部或部分地抵銷了。

4. 利用使用權(quán)收費(fèi)的資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。有的時(shí)候，有形資產(chǎn)或知識(shí)產(chǎn)權(quán)的持有者，會(huì)向獲得資產(chǎn)使用權(quán)的其他主體收費(fèi)。產(chǎn)生現(xiàn)金流量的方式包括租賃、出租、特許和收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、停機(jī)費(fèi)、著陸費(fèi)、進(jìn)港費(fèi)、停泊費(fèi)或?qū)＠褂觅M(fèi)。

在某些情況下，有形資產(chǎn)或知識(shí)產(chǎn)權(quán)的持有者（所有者）在財(cái)務(wù)報(bào)表中不再確認(rèn)該資產(chǎn)，而代之以確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)和剩余資產(chǎn)。確認(rèn)為金融資產(chǎn)時(shí)，通常是劃分為“為收取合同現(xiàn)金流量而持有的金融資產(chǎn)”，其計(jì)量方法前已述及。而剩余資產(chǎn)以何種方式為未來現(xiàn)金流量作出貢獻(xiàn)，將取決于其最終是銷售、再租賃還是主體持有自用。

在有形資產(chǎn)或知識(shí)產(chǎn)權(quán)被主體繼續(xù)整體確認(rèn)的情況下，此時(shí)持有的資產(chǎn)，既不同于“為收取合同現(xiàn)金流量而持有的金融資產(chǎn)”，也不同于“為自用而持有的資產(chǎn)”。對(duì)于專門用作收費(fèi)的資產(chǎn)，其現(xiàn)金流量包括源自現(xiàn)有合同的合同現(xiàn)金流量和源自可能的未來合同或者資產(chǎn)變賣的后續(xù)現(xiàn)金流量?jī)刹糠帧ｉT用作收費(fèi)資產(chǎn)的現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格，反映了整個(gè)經(jīng)濟(jì)壽命期間用于收費(fèi)而產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力。那些用于收費(fèi)的價(jià)值較低、數(shù)量龐大的項(xiàng)目組，其過去收益、費(fèi)用和現(xiàn)金流量方面的信息，可用來評(píng)估未來現(xiàn)金流量的前景，因而以成本為基礎(chǔ)的信息就很可能提供相關(guān)的信息。

某一單項(xiàng)資產(chǎn)在主體整體中的重要性越大，其現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格信息的相關(guān)性也就越強(qiáng)，例如土地、建筑物、泊車場(chǎng)、船舶、飛行器以及類似的價(jià)值頗高的項(xiàng)目。估計(jì)此類實(shí)物資產(chǎn)的現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，往往具有可利用的現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格或信息作為輸入變量。為了借款或保險(xiǎn)等目的，土地、建筑物和其他高價(jià)值物業(yè)，在許多不同評(píng)估市場(chǎng)中也有許多可接受的評(píng)估技術(shù)。這些計(jì)量可能不屬于現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格，但也可以為估計(jì)現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格提供輸入變量。

五、負(fù)債的后續(xù)計(jì)量

（一）沒有明確條款的負(fù)債

沒有明確條款的負(fù)債，可能由民事侵權(quán)行為或者違反法律法規(guī)而引起。此類負(fù)債要求通過協(xié)商或者司法行動(dòng)來決定結(jié)算金額，因而以成本為基礎(chǔ)的計(jì)量并不可行（因?yàn)榇祟愗?fù)債不存在成本），而其現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格又難以確定，故以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的計(jì)量可能就是唯一的選擇。

（二）具有明確條款的負(fù)債

某些合同性負(fù)債，具有明確的條款，但具有高度不確定性的金額尚不明確（例如，保險(xiǎn)合同和退休后福利）。對(duì)于此類負(fù)債，以成本為基礎(chǔ)的計(jì)量不太可能提供相關(guān)的信息，而現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格又難以確定。因此，以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的計(jì)量可能提供此類負(fù)債最為相關(guān)的信息。

1. 按規(guī)定條款進(jìn)行結(jié)算的負(fù)債的后續(xù)計(jì)量。絕大多數(shù)負(fù)債具有明確的合同條款，規(guī)定了應(yīng)付的金額，而且此類負(fù)債幾乎全部按規(guī)定的條款予以結(jié)算，只有極個(gè)別負(fù)債通過現(xiàn)行市場(chǎng)轉(zhuǎn)移給其他主體。負(fù)債的轉(zhuǎn)出方通常與對(duì)方通過談判進(jìn)行交易，因此這種交易可能并非自愿的雙方之間進(jìn)行的交易。如果是這種情況，在絕大多數(shù)情形下債權(quán)人具有討價(jià)還價(jià)的優(yōu)勢(shì)地位，因?yàn)閭鶆?wù)人已經(jīng)同意了規(guī)定的條款和條件。

對(duì)于一項(xiàng)不可轉(zhuǎn)移的負(fù)債，如果以現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量且把市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，但市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)在大多數(shù)情況下并不能實(shí)現(xiàn)，在負(fù)債存續(xù)期間內(nèi)也不能轉(zhuǎn)回。因此，此類負(fù)債應(yīng)視作類似于“持有以收取現(xiàn)金流量” 的資產(chǎn)，以成本為基礎(chǔ)的計(jì)量通常能夠提供最為相關(guān)的信息。

但也有人認(rèn)為，至少對(duì)某些具有特定條款的金融負(fù)債，現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格是恰當(dāng)?shù)挠?jì)量，因?yàn)榇祟愗?fù)債的市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)（特別是利率變動(dòng)），能夠?qū)_以現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量的金融資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)。現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量還可以把收益類似但因?yàn)槔虱h(huán)境不同而存在不同付款要求的兩類負(fù)債區(qū)分開來。

盡管衍生工具具有合同條款，但以成本為基礎(chǔ)的計(jì)量不太可能提供評(píng)估未來現(xiàn)金流量前景的有用信息。因此，正像作為衍生工具的資產(chǎn)那樣，作為衍生工具的負(fù)債也應(yīng)以現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量，或者以按照合同要求的現(xiàn)金流量的其他方式計(jì)量。

2. 用于轉(zhuǎn)移的負(fù)債的后續(xù)計(jì)量。極個(gè)別負(fù)債可以在未經(jīng)債權(quán)人協(xié)商認(rèn)可的情況下轉(zhuǎn)移給第三方。對(duì)于此類將通過轉(zhuǎn)移而結(jié)算的負(fù)債，最相關(guān)的計(jì)量方式是現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格，或者現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格加交易成本，因?yàn)檫@是其他方承接該負(fù)債而需要主體支付的現(xiàn)金估計(jì)數(shù)。

3. 通過履行服務(wù)結(jié)算的負(fù)債的后續(xù)計(jì)量。需提供服務(wù)的合同義務(wù)（履約義務(wù)）所產(chǎn)生的負(fù)債，具有明確的結(jié)果而非規(guī)定的條款。按所收款項(xiàng)（某些情況下還要加上利息）為起點(diǎn)的以成本為基礎(chǔ)的計(jì)量，提供了重復(fù)發(fā)生的損益構(gòu)成信息，而且這些信息也可用來預(yù)測(cè)未來毛利。但是，服務(wù)的現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格可能也是相關(guān)的信息，特別是主體支付款項(xiàng)，而由其他方履行服務(wù)時(shí)更是如此。

六、以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的其他計(jì)量方法

在沒有交易價(jià)格以及估計(jì)價(jià)格不可行或者估計(jì)價(jià)格不能提供最為相關(guān)信息的情況下，目前通常使用現(xiàn)行價(jià)格估計(jì)之外的以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的其他計(jì)量方法。由于以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的計(jì)量可以按需設(shè)計(jì)以適應(yīng)特定的資產(chǎn)或負(fù)債，從而在每一項(xiàng)新準(zhǔn)則中，都可能創(chuàng)設(shè)新的計(jì)量方法。另外，按需設(shè)計(jì)的計(jì)量方法可能提供一項(xiàng)特定資產(chǎn)或負(fù)債最為相關(guān)的信息。但是，在確定是否使用按需設(shè)計(jì)的計(jì)量方法時(shí)，理事會(huì)必須考慮這種計(jì)量方法能夠被財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解。理事會(huì)認(rèn)為，應(yīng)盡量限制計(jì)量方法的種類，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者易于理解財(cái)務(wù)報(bào)表所列報(bào)的金額。

（一）基于現(xiàn)金流量的其他計(jì)量方法應(yīng)考慮的因素

按照定義，所有基于現(xiàn)金流量的計(jì)量都必須以估計(jì)現(xiàn)金流量金額為起點(diǎn)，其他可能需要考慮的因素包括以下幾個(gè)方面。

1．預(yù)計(jì)因現(xiàn)金流量?jī)?nèi)在不確定性而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額和時(shí)間的可能變化?，F(xiàn)金流量金額的不確定性，是資產(chǎn)和負(fù)債的重要特征。例如，一項(xiàng)負(fù)債存在三種可能的金額（10，50 和80 個(gè)貨幣單位）。假定結(jié)果是10 個(gè)貨幣單位的機(jī)會(huì)是10%，50 個(gè)貨幣單位的機(jī)會(huì)是60%，80個(gè)貨幣單位的機(jī)會(huì)是30%。最可能的結(jié)果是50 貨幣單位，但還有其他兩種可能性，考慮三種可能性的現(xiàn)金流量期望值為55 個(gè)貨幣單位。但是，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者不太可能將“最可能的50 個(gè)貨幣單位現(xiàn)金流量”與“確定無(wú)疑的50 個(gè)貨幣單位現(xiàn)金流量”等量齊觀。

2．貨幣的時(shí)間價(jià)值?，F(xiàn)金流量的時(shí)間和貨幣時(shí)間價(jià)值影響許多計(jì)量指標(biāo)，因?yàn)閷⒂诿魈焓盏降?000 個(gè)貨幣單位付款比10 年后收到的同樣金額付款價(jià)值更大。

3．因現(xiàn)金流量?jī)?nèi)在不確定性而應(yīng)承擔(dān)的價(jià)格?，F(xiàn)金流量?jī)?nèi)在不確定性所承擔(dān)的價(jià)格取決于不確定性的大小。期望現(xiàn)金流量均為100 個(gè)貨幣單位的兩項(xiàng)資產(chǎn)，可能的結(jié)果范圍或許相差極大。其中一項(xiàng)資產(chǎn)或許只有兩種可能的結(jié)果，即0 和200，概率均為50%。另一項(xiàng)資產(chǎn)也有兩種可能的結(jié)果，分別是99 和101，各自的概率也是50%。絕大多數(shù)投資者不會(huì)為第一項(xiàng)資產(chǎn)支付相同的金額，因?yàn)槠浣Y(jié)果的不確定性太大。這種差別就構(gòu)成了承擔(dān)額外不確定性（如風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)）的價(jià)格。

4．市場(chǎng)參與者將予考慮的其他因素，如非流動(dòng)性。目前，除公允價(jià)值外，前述的非流動(dòng)性因素在所有以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的計(jì)量中均未予考慮。在保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則征求意見稿中，建議的計(jì)量模式考慮了從市場(chǎng)參與者視角的非流動(dòng)性。

5．與負(fù)債的非業(yè)績(jī)風(fēng)險(xiǎn)，包括主體（即債務(wù)人）自身信用風(fēng)險(xiǎn)。如果以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的計(jì)量目標(biāo)是估計(jì)現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格，則應(yīng)考慮所有的因素而且所有因素均應(yīng)反映市場(chǎng)參與者的觀點(diǎn)，同時(shí)應(yīng)要求定期重計(jì)量，重計(jì)量時(shí)所有因素應(yīng)予更新。如果計(jì)量目標(biāo)是估計(jì)市場(chǎng)交易的成本，以作為后續(xù)按成本基礎(chǔ)計(jì)量的起點(diǎn)，則初始計(jì)量與按現(xiàn)行市場(chǎng)購(gòu)買價(jià)格計(jì)量相同。除非資產(chǎn)的賬面金額無(wú)法通過未來現(xiàn)金流量收回或者負(fù)債的賬面金額無(wú)法充分覆蓋未來現(xiàn)金流量，上述金額在后續(xù)計(jì)量中并不會(huì)被更新。如果計(jì)量目標(biāo)是測(cè)試一項(xiàng)按成本計(jì)量資產(chǎn)的減值情況，按照力避計(jì)量方法變更的理念，如果計(jì)量包括了估計(jì)現(xiàn)金流量變更的影響同時(shí)忽略其他變更，則更具相關(guān)性。通過變更估計(jì)現(xiàn)金流量同時(shí)保持其他因素（例如，利率變更、承但違約概率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)格變動(dòng)）不變就能實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)。

（二）主體觀還是市場(chǎng)觀

是運(yùn)用主體觀還是市場(chǎng)觀，取決于兩個(gè)因素：一是市場(chǎng)信息的可利用程度；二是兩種觀點(diǎn)對(duì)特定資產(chǎn)或負(fù)債的可能相關(guān)性。

如果市場(chǎng)輸入值可以觀察到，則估計(jì)相對(duì)容易，更方便驗(yàn)證。對(duì)于出售時(shí)無(wú)需重大努力即可出售的資產(chǎn)，利用市場(chǎng)觀特別相關(guān)。

而對(duì)主體持有并使用的某些資產(chǎn)以及通過履行服務(wù)來結(jié)算的負(fù)債，主體觀更為相關(guān)。如果現(xiàn)金流量比較獨(dú)特且具有高度不確定性，特定主體的輸入值具有相關(guān)性。如果主體的計(jì)劃與典型市場(chǎng)參與者的計(jì)劃不同或者擁有更多或更好的信息，特定主體的輸入值還可能更好地預(yù)測(cè)最終現(xiàn)金流量。對(duì)于按特定主體觀進(jìn)行估計(jì)的一個(gè)憂慮是，它可能有意無(wú)意地反映了與其他資產(chǎn)的協(xié)同效應(yīng)，從而并非僅僅計(jì)量了意欲計(jì)量的項(xiàng)目。

（三）主體自身的信用風(fēng)險(xiǎn)

負(fù)債已到期但主體卻無(wú)力結(jié)算與償還的可能性是存在的。這種不確定性已經(jīng)反映在貸款的市場(chǎng)價(jià)格（即要求的利率）和債券的原始發(fā)行價(jià)格之中，而且對(duì)具有交易價(jià)格的負(fù)債，這個(gè)因素也已經(jīng)以某種方式融入定價(jià)之中了。因此，它已經(jīng)自動(dòng)地包含在這些負(fù)債的初始計(jì)量之中了。在某些情況下，具有爭(zhēng)議的問題是，負(fù)債的后續(xù)計(jì)量是否應(yīng)該反映因到期未付可能性發(fā)生變動(dòng)而導(dǎo)致的預(yù)期現(xiàn)金流量變動(dòng)，是否應(yīng)該反映存在到期未付風(fēng)險(xiǎn)負(fù)債的市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)。

更新計(jì)量信用風(fēng)險(xiǎn)（和市場(chǎng)利率）變動(dòng)的負(fù)債，關(guān)注點(diǎn)通常集中在，因主體信用狀況惡化或者因承擔(dān)違約概率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格提升，從而以較高的利率對(duì)負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)所產(chǎn)生的利得。通常情況下，已確認(rèn)利得被認(rèn)為是正面的、積極的業(yè)績(jī)指標(biāo)，但上述情形下的利得卻反映主體整體財(cái)務(wù)狀況的惡化。

篇4

一、引言

財(cái)務(wù)部門在實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的過程中，不應(yīng)只顧關(guān)心本部門的成本控制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)?shù)杀究刂埔庾R(shí)，更多關(guān)注與其他部門緊密合作，在流程中成為關(guān)鍵的規(guī)則制定者和監(jiān)管者，為整個(gè)企業(yè)尋找業(yè)務(wù)發(fā)展機(jī)遇。在多變的內(nèi)外部環(huán)境下，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該正確定位，在做好基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)工作的前提下，以更為集約化、更具戰(zhàn)略前瞻的方式在企業(yè)內(nèi)開展工作，充分發(fā)揮幾個(gè)關(guān)鍵作用：第一，為資源配置和資源投入的方法選擇提供關(guān)鍵性指導(dǎo)，以促進(jìn)企業(yè)能力發(fā)展；第二，識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)最小化；第三，制定戰(zhàn)略以應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。

本文以中國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)為對(duì)象，從財(cái)務(wù)職能戰(zhàn)略與結(jié)構(gòu)、員工管理、以價(jià)值為中心的企業(yè)文化、戰(zhàn)略規(guī)劃、目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算和預(yù)測(cè)、績(jī)效報(bào)告和分析、交易處理、內(nèi)部控制、資本規(guī)劃和管理、財(cái)政、稅收、投資者關(guān)系、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等角度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門的績(jī)效表現(xiàn)進(jìn)行研究，對(duì)成功企業(yè)的關(guān)鍵績(jī)效因素進(jìn)行分析，研究這些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門所掌握的高級(jí)能力及其影響因子，并給出發(fā)展建議。

二、研究?jī)?nèi)容

隨著中國(guó)政府對(duì)企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)的管理力度的加強(qiáng)，監(jiān)管政策的變化對(duì)財(cái)務(wù)部門的影響很大。CFO及財(cái)務(wù)部門管理人員對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)績(jī)效、員工能力、風(fēng)險(xiǎn)管理等重要領(lǐng)域的表現(xiàn)不甚滿意，并產(chǎn)生了強(qiáng)烈的改進(jìn)意愿。通過分析企業(yè)在核心會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成本和價(jià)值創(chuàng)造這三個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域的績(jī)效構(gòu)成，發(fā)現(xiàn)：對(duì)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了高績(jī)效的企業(yè)財(cái)務(wù)部門而言，其不僅將部門本身與整個(gè)企業(yè)融為一體，而且在以下五類財(cái)務(wù)高級(jí)能力上具備長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，并已有所成就：

（一）重視發(fā)展戰(zhàn)略和自身機(jī)構(gòu)治理

擁有長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是高績(jī)效財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的核心能力之一。成功企業(yè)的財(cái)務(wù)部門通常采取更加成熟的財(cái)務(wù)職能全面管理方法。

成功的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)注于持續(xù)發(fā)展和升級(jí)，企業(yè)發(fā)展是其戰(zhàn)略規(guī)劃的重心所在。很少有企業(yè)是搞節(jié)約起家的，成功企業(yè)的財(cái)務(wù)人員僅投入很少的精力關(guān)注財(cái)務(wù)部門自身的成本控制，而視發(fā)展為第一要?jiǎng)?wù)。這些為企業(yè)績(jī)效做出貢獻(xiàn)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)同時(shí)也擁有非常明確的治理結(jié)構(gòu)，從而使其組織能力達(dá)到最優(yōu)化。此外，作為一個(gè)綜合性管控機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)處于大型企業(yè)管理流程的核心位置，從而能夠直接影響企業(yè)的戰(zhàn)略重點(diǎn)。

（二）推動(dòng)鞏固以價(jià)值創(chuàng)造為中心的企業(yè)文化

為企業(yè)所有者創(chuàng)造價(jià)值是所有企業(yè)活動(dòng)的目標(biāo)，成功的財(cái)務(wù)部門在推動(dòng)價(jià)值實(shí)現(xiàn)方面應(yīng)扮演關(guān)鍵的角色。

通過規(guī)劃和分析業(yè)務(wù)績(jī)效，財(cái)務(wù)部門可以影響整個(gè)企業(yè)的文化。通過主動(dòng)將財(cái)務(wù)部門納入整個(gè)企業(yè)的流程中，推動(dòng)財(cái)務(wù)思維、財(cái)務(wù)方法和財(cái)務(wù)分析的廣泛應(yīng)用，財(cái)務(wù)部門可以直接參與高層次的決策制定，提高企業(yè)對(duì)政策、市場(chǎng)波動(dòng)的應(yīng)對(duì)能力。

（三）積極參與決定企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)設(shè)定

財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極確定適當(dāng)?shù)纳虡I(yè)戰(zhàn)略并將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體目標(biāo)、價(jià)值驅(qū)動(dòng)力和關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，同時(shí)致力于創(chuàng)建推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃和設(shè)想。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)直接參與企業(yè)的目標(biāo)設(shè)定，將愿景和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為嚴(yán)格的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)。此外，財(cái)務(wù)部門應(yīng)幫助企業(yè)管理者分析企業(yè)的業(yè)務(wù)組合及其預(yù)期貢獻(xiàn)，并且以合作的方式為各部分業(yè)務(wù)設(shè)定自上而下的績(jī)效目標(biāo)。

（四）重視預(yù)測(cè)、報(bào)告和分析

預(yù)測(cè)是一個(gè)對(duì)未來企業(yè)績(jī)效進(jìn)行種種預(yù)測(cè)的連續(xù)過程（通常以月為基本單位），而報(bào)告和分析側(cè)重于實(shí)際發(fā)生的情況、原因以及應(yīng)對(duì)方法。

財(cái)務(wù)部門與企業(yè)的結(jié)合程度會(huì)對(duì)報(bào)告和分析的深度、準(zhǔn)確性和可用性產(chǎn)生直接影響。成功企業(yè)必須在職能一體化方向上邁出更大的腳步。企業(yè)可以根據(jù)發(fā)展需要給予財(cái)務(wù)部門更大的控制權(quán)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的職能，使貫穿整個(gè)企業(yè)的流程更加快捷、高效。

（五）在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面進(jìn)行持續(xù)投入

在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理思想中，一些特定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往都在財(cái)務(wù)部門的特定工作領(lǐng)域予以解決，但在當(dāng)今日趨多變的商業(yè)環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境中，風(fēng)險(xiǎn)管理思路也必須相應(yīng)發(fā)生改變。

篇5

中圖分類號(hào)：C931 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

勝利油田電力管理總公司是集輸變配用電為一體的電力專業(yè)化公司，承擔(dān)著油田生產(chǎn)和居民生活用電的供電業(yè)務(wù)。公司資產(chǎn)總額26.18億元，所有者權(quán)益總額20.82億元。近年來，公司創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理路徑，強(qiáng)化價(jià)值創(chuàng)造能力，在全面預(yù)算管理和全員成本目標(biāo)管理方面開拓發(fā)展，全力打造價(jià)值核心平臺(tái)，積極推動(dòng)協(xié)同增效，管理效果顯著。

一、價(jià)值鏈協(xié)同增效平臺(tái)建設(shè)的背景

當(dāng)前，整個(gè)石化行業(yè)面臨低迷的油價(jià)，不斷關(guān)停并轉(zhuǎn)低效油井，造成轉(zhuǎn)供電量降低，經(jīng)營(yíng)效益持續(xù)下滑。勝利油田電力管理總公司面對(duì)日趨嚴(yán)峻的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，將“融合、協(xié)同、增效”作為持續(xù)著力目標(biāo)，實(shí)施低成本發(fā)展戰(zhàn)略，確保公司在“寒冬期”始終保持增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。

（一）把建設(shè)協(xié)同增效平臺(tái)作為提升創(chuàng)效能力的重要支撐

生產(chǎn)、投資、財(cái)務(wù)預(yù)算作為電力企業(yè)的“三駕馬車”，只有以價(jià)值鏈為導(dǎo)向才能達(dá)成三者的戰(zhàn)略一致，從而最大限度地減少低效無(wú)效管理行為，拓展利潤(rùn)空間。

（二）把建設(shè)協(xié)同增效平臺(tái)作為促進(jìn)資源優(yōu)化的重要手段

建立高效的價(jià)值鏈業(yè)務(wù)流程，清除不增值的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)環(huán)節(jié)，準(zhǔn)確把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中對(duì)優(yōu)質(zhì)資源的需求，通過先算效益將資源配置到效益最大化的項(xiàng)目中，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化。

（三）把建設(shè)協(xié)同增效平臺(tái)作為強(qiáng)化r值導(dǎo)向的重要途徑

通過建設(shè)協(xié)同增效平臺(tái)，全程植入價(jià)值鏈管理，不斷強(qiáng)化價(jià)值導(dǎo)向，將勞動(dòng)效率和費(fèi)用控制作為評(píng)價(jià)生產(chǎn)、投資和財(cái)務(wù)預(yù)算的主要指標(biāo)，拓寬增值業(yè)務(wù)范圍，找準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)點(diǎn)。

二、價(jià)值鏈協(xié)同增效平臺(tái)建設(shè)的主要內(nèi)容

價(jià)值鏈協(xié)同增效平臺(tái)建設(shè)的目的是優(yōu)化電力企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。生產(chǎn)、投資、財(cái)務(wù)“三大預(yù)算”作為企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程，推進(jìn)預(yù)算流程與業(yè)務(wù)流程的整合，將預(yù)算體系與計(jì)劃、生產(chǎn)、物資、人事、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過程的可預(yù)測(cè)、可控制、可優(yōu)化、可考核、可評(píng)價(jià)。

價(jià)值鏈協(xié)同增效平臺(tái)建設(shè)暨圍繞一個(gè)價(jià)值核心做引領(lǐng)，推進(jìn)兩個(gè)責(zé)任主體轉(zhuǎn)型，發(fā)揮三個(gè)協(xié)調(diào)機(jī)制驅(qū)動(dòng)，做好四個(gè)方面參與，落實(shí)五個(gè)管理措施，從而實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)資源共享，核心流程精煉，核心競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)的工作目標(biāo)。

三、價(jià)值鏈協(xié)同增效平臺(tái)建設(shè)的主要做法

積極推動(dòng)協(xié)同融合，用利潤(rùn)、成本費(fèi)用等財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)引導(dǎo)生產(chǎn)運(yùn)行，通過對(duì)全面預(yù)算管理、重點(diǎn)成本管控、對(duì)標(biāo)追標(biāo)管理、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行深化，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)、投資、財(cái)務(wù)預(yù)算的三位一體和協(xié)同一致。

（一）一個(gè)價(jià)值核心引領(lǐng)，實(shí)現(xiàn)流程融合

全面預(yù)算管理滲透到生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資全過程，以價(jià)值鏈為核心，形成“全生產(chǎn)、全經(jīng)營(yíng)、全投資”格局。

強(qiáng)化“事前算贏、協(xié)同增效”的管理理念。樹立先算效益再定生產(chǎn)計(jì)劃、成本預(yù)算和投資規(guī)模的意識(shí)，將“事前算贏、協(xié)同增效”作為關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，通過“協(xié)同”對(duì)收入利潤(rùn)、機(jī)制流程等進(jìn)行有效規(guī)劃和控制。

強(qiáng)化“聚焦效益、邊算邊干”的工作理念。面對(duì)巨大的效益壓力，一切工作聚焦質(zhì)量與效益，堅(jiān)持生產(chǎn)計(jì)劃“以效定產(chǎn)”、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)“量入為出”，逐級(jí)核算提煉，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的有效結(jié)合。在預(yù)算執(zhí)行過程中，轉(zhuǎn)變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理模式，根據(jù)電力業(yè)務(wù)特點(diǎn)，適時(shí)微調(diào)生產(chǎn)計(jì)劃、投資計(jì)劃，大力壓減非生產(chǎn)性支出。

強(qiáng)化“干了還算，責(zé)任追蹤”的考核理念。對(duì)分級(jí)預(yù)算單位實(shí)行“四色預(yù)警”管理，黑旗評(píng)價(jià)單位與季度承包兌現(xiàn)掛鉤扣罰，黃旗單位列為預(yù)算預(yù)警單位，逐月下發(fā)預(yù)警單對(duì)黃旗單位進(jìn)行警示。紅旗單位根據(jù)年度預(yù)算考核辦法和成本費(fèi)用節(jié)約額度予以季度考核獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)預(yù)警等級(jí)下降的預(yù)算單位進(jìn)行專項(xiàng)分析，強(qiáng)化管理和運(yùn)行控制，確保預(yù)算、生產(chǎn)計(jì)劃在細(xì)節(jié)上環(huán)環(huán)相扣。

（二）兩個(gè)責(zé)任主體轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)對(duì)接

持續(xù)推進(jìn)兩大責(zé)任主體轉(zhuǎn)型發(fā)展，不斷拓展管理和分析視野，提升價(jià)值管理能力，生產(chǎn)、投資、經(jīng)營(yíng)等價(jià)值管理中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，提前介入、全過程參與。

推進(jìn)總會(huì)計(jì)師職能轉(zhuǎn)型。把總會(huì)計(jì)師推到價(jià)值管理的前沿，明確總會(huì)計(jì)師在編制和執(zhí)行預(yù)算、進(jìn)行成本管理和經(jīng)濟(jì)核算、實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督和控制等方面職權(quán)。首先，總會(huì)計(jì)師將公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全面銜接起來，著力打造企業(yè)管理的價(jià)值鏈。其次，通過統(tǒng)籌預(yù)測(cè)公司的收入與支出，總會(huì)計(jì)師組織落實(shí)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決策。最后，總會(huì)計(jì)師不斷強(qiáng)化其價(jià)值管理的監(jiān)督職能，增強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)與調(diào)節(jié)。

推進(jìn)管理會(huì)計(jì)職能發(fā)揮。財(cái)務(wù)工作介入戰(zhàn)略管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理全過程，促進(jìn)財(cái)務(wù)由核算向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。首先，發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)職能。隨著新一輪電力體制改革的展開，對(duì)電網(wǎng)投資建設(shè)、拓寬市場(chǎng)回報(bào)等實(shí)施可行性預(yù)測(cè)以及資金運(yùn)作預(yù)測(cè)。其次，發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算職能。將生產(chǎn)、計(jì)劃部門納入統(tǒng)籌管理運(yùn)行，以預(yù)算管理為龍頭引領(lǐng)，定期開展生產(chǎn)、投資平衡會(huì)議。最后，發(fā)揮財(cái)務(wù)指導(dǎo)功能。在預(yù)測(cè)分析的基礎(chǔ)上，運(yùn)用歷史對(duì)比分析、同行業(yè)比較分析等一系列現(xiàn)代管理技術(shù)和方法，評(píng)價(jià)決策的經(jīng)濟(jì)效果，為各級(jí)管理人員提供支持引導(dǎo)。

（三）三個(gè)協(xié)調(diào)機(jī)制驅(qū)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)效率疊加

按照國(guó)家電力深化體制改革總體部署，成立了以預(yù)算為統(tǒng)領(lǐng)的協(xié)調(diào)機(jī)制，機(jī)構(gòu)有政策研究辦公室、全面預(yù)算管理委員會(huì)辦公室和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析辦公室，建立起協(xié)同管理信息平臺(tái)，對(duì)投資項(xiàng)目、生產(chǎn)計(jì)劃和預(yù)算投向進(jìn)行論證審批，發(fā)揮頂層設(shè)計(jì)作用，驅(qū)動(dòng)生產(chǎn)、投資、財(cái)務(wù)圍繞效益加固流程鏈條，實(shí)現(xiàn)工作效率有效提升。

發(fā)揮政策研究辦公室的智腦作用。協(xié)調(diào)規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、科研等部門人員，建立政策研究辦公室，負(fù)責(zé)定期搜集整理國(guó)際、國(guó)內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)政策和新聞，以及集團(tuán)總部的績(jī)效考核政策，研究政策調(diào)整和時(shí)化對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的影響。財(cái)務(wù)部門側(cè)重對(duì)以上變化與調(diào)整進(jìn)行總體效益分析，用具體和詳實(shí)的數(shù)據(jù)對(duì)計(jì)劃調(diào)整方案進(jìn)行甄別，提出最優(yōu)方案。

發(fā)揮全面預(yù)算管理辦公室的預(yù)警作用。強(qiáng)化油田產(chǎn)量與轉(zhuǎn)供電量之間的規(guī)律研究，強(qiáng)力發(fā)揮全面預(yù)算管理辦公室的參謀預(yù)警作用，積極探索研究油田產(chǎn)量與公司轉(zhuǎn)供電量、經(jīng)濟(jì)效益之間的經(jīng)濟(jì)模型。組織公司生產(chǎn)管理，逐月匯總與編制動(dòng)態(tài)預(yù)算計(jì)劃，逐月編制各單位的預(yù)警和評(píng)價(jià)通報(bào)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行效果分析和考核，及時(shí)提供預(yù)算評(píng)價(jià)考核建議。

發(fā)揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析辦公室的診斷作用。按照“月度常規(guī)分析、季度專題分析、年度重點(diǎn)分析”模式，加強(qiáng)費(fèi)用監(jiān)控與預(yù)測(cè)，提出合理化建議。月度分析注重預(yù)算執(zhí)行效果和突出預(yù)算外情況，季度分析重點(diǎn)對(duì)政策變化、效益調(diào)整及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)熱點(diǎn)問題展開專題分析，年度分析對(duì)單項(xiàng)重點(diǎn)成本費(fèi)用細(xì)化分析，關(guān)注作為成本費(fèi)用驅(qū)動(dòng)因素的業(yè)務(wù)分析，逐步提升和漸次促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)范化、精細(xì)化和特色化。

（四）四個(gè)方面全程參與，實(shí)現(xiàn)資源共享

生產(chǎn)先行、財(cái)務(wù)引導(dǎo)，通過預(yù)算管理，提升財(cái)務(wù)在價(jià)值管理中的地位和作用，逐步發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的控制引導(dǎo)功能。

在經(jīng)營(yíng)決策方面，財(cái)務(wù)部門引導(dǎo)與支持。建立以變電站為標(biāo)準(zhǔn)單元的評(píng)價(jià)機(jī)制，建立效益為先的投資、成本配置機(jī)制，優(yōu)先考慮投入產(chǎn)出的效益性。在投資決策方面，財(cái)務(wù)部門主動(dòng)積極參與工程項(xiàng)目可行性研究，始終關(guān)注工程項(xiàng)目的投資回報(bào)，并從財(cái)務(wù)角度提出可行性建議。

在預(yù)算編制方面，財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)與規(guī)劃。按照全面覆蓋、全過程管理的要求，所有涉及價(jià)值形式的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部納入預(yù)算管理范疇。通過推進(jìn)“生產(chǎn)、投資、財(cái)務(wù)”融合，實(shí)現(xiàn)各要素在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)上的協(xié)同一致。預(yù)算編制方面，牽頭作好優(yōu)化資源的配置工作；投資計(jì)劃編制上，始終注重投資回報(bào)，財(cái)務(wù)部門對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的部署提出意見，對(duì)生產(chǎn)安排、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一體化安排，推動(dòng)“三大預(yù)算”深度融合和統(tǒng)籌運(yùn)行。

在優(yōu)化層級(jí)方面，財(cái)務(wù)部門獻(xiàn)策與建言。發(fā)揮財(cái)務(wù)管理生產(chǎn)導(dǎo)向和經(jīng)營(yíng)導(dǎo)向的引領(lǐng)作用，促進(jìn)協(xié)同增效。結(jié)合管理機(jī)構(gòu)改革、壓扁一個(gè)管理層級(jí)的形勢(shì)，參與部門層級(jí)的優(yōu)化；參與客戶信用等級(jí)評(píng)分和銷售電量合同的審核認(rèn)定，建立動(dòng)態(tài)管理機(jī)制；對(duì)材料計(jì)劃等各環(huán)節(jié)進(jìn)行審核監(jiān)督，引導(dǎo)牽制，參與物資材料全過程管理，防范合同風(fēng)險(xiǎn)。

在配置資源方面，財(cái)務(wù)部門審查與統(tǒng)籌。開展固定資產(chǎn)全壽命周期管理，做優(yōu)存量資產(chǎn)與做實(shí)增量資產(chǎn)。協(xié)同專業(yè)部門與資產(chǎn)部門做好資產(chǎn)價(jià)值、技術(shù)狀況、資產(chǎn)使用情況等綜合運(yùn)營(yíng)分析。做實(shí)增量資產(chǎn)效益審核，明確計(jì)劃、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)等部門職責(zé)分工，對(duì)效益不達(dá)標(biāo)的項(xiàng)目實(shí)施給予否決，落實(shí)投資項(xiàng)目效益后評(píng)價(jià)制度，嚴(yán)格效益考核、責(zé)任追究。

（五）五個(gè)管理不斷深化，實(shí)現(xiàn)協(xié)同增效

各項(xiàng)機(jī)制健全為電網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的主體建設(shè)打下了堅(jiān)實(shí)的地基，不斷深化全面預(yù)算管理、重點(diǎn)成本管控、財(cái)務(wù)創(chuàng)新管理等，使協(xié)同增效平臺(tái)建設(shè)更加精準(zhǔn)和穩(wěn)健。

深化全面預(yù)算管理。財(cái)務(wù)部門組織并引領(lǐng)公司全面預(yù)算草案的編制，做好各專業(yè)部門和分級(jí)預(yù)算單位報(bào)送的單項(xiàng)預(yù)算的初步審核、匯總、優(yōu)化工作，監(jiān)控、搜集、整理預(yù)算管理矛盾和問題。明確職責(zé)、敢于擔(dān)當(dāng)并保證其各項(xiàng)職責(zé)，各單位、部門成立相應(yīng)的專業(yè)管理機(jī)構(gòu)，做到全員參與、全方位管理、全過程控制。

深化重點(diǎn)成本管控。購(gòu)電成本由相關(guān)部門管控，轉(zhuǎn)供電成本按照成本特性分為“雙控成本、單控成本”，按照分工與職責(zé)不同進(jìn)行管控。加強(qiáng)科室溝通、協(xié)同力度，重點(diǎn)對(duì)購(gòu)電成本、材料費(fèi)、重c管理費(fèi)用進(jìn)行分析，加強(qiáng)重點(diǎn)成本項(xiàng)目全過程管理，做到管控有力。

深化對(duì)標(biāo)追標(biāo)管理。以效益指標(biāo)為核心，突出電網(wǎng)運(yùn)行、營(yíng)銷服務(wù)、成本控制等關(guān)鍵指標(biāo)，將經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)、價(jià)值量指標(biāo)與工作量指標(biāo)相結(jié)合。改進(jìn)管理方式，以降損增效為主線，提高成本效益。

深化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理。發(fā)揮內(nèi)控管理全面覆蓋、重點(diǎn)控制、權(quán)責(zé)明確、效率優(yōu)先的管控作用。按照“權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督”原則，規(guī)范行權(quán)行為，落實(shí)行權(quán)責(zé)任；深入辨識(shí)、分析公司內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)因素，規(guī)避、降低風(fēng)險(xiǎn)，健全信息搜集、傳遞的渠道，保障經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

深化財(cái)務(wù)創(chuàng)新管理。進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)，構(gòu)建完善以提高資產(chǎn)回報(bào)為導(dǎo)向的利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)形成機(jī)制，落實(shí)各層級(jí)預(yù)算目標(biāo)管理責(zé)任。不斷提升、優(yōu)化流程，實(shí)現(xiàn)從嚴(yán)管理常態(tài)化，做好風(fēng)險(xiǎn)防控。

四、積極實(shí)現(xiàn)價(jià)值鏈協(xié)同增效平臺(tái)效能最大化

近年來，國(guó)際油價(jià)持續(xù)低位運(yùn)行，油田電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨前所未有的壓力與挑戰(zhàn)，勝利油田電力管理總公司主動(dòng)應(yīng)對(duì)，積極作為，通過以價(jià)值鏈為核心的協(xié)同增效平臺(tái)，綜合線損實(shí)現(xiàn)歷史最好水平，達(dá)到全國(guó)供電行業(yè)先進(jìn)水平。

（一）工作質(zhì)量

電網(wǎng)運(yùn)行基礎(chǔ)管理進(jìn)一步強(qiáng)化，加強(qiáng)無(wú)功優(yōu)化管理，綜合功率因數(shù)達(dá)到0.959，電網(wǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行水平和系統(tǒng)穩(wěn)定性明顯提升。強(qiáng)化科技攻關(guān)，2015年完成科技立項(xiàng)20項(xiàng)，獲得勝利石油管理局科技進(jìn)步獎(jiǎng)3項(xiàng)、國(guó)家專利5項(xiàng)。通過對(duì)全年“精算”，將價(jià)值量與工作量進(jìn)行合理“捆綁”，進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算投向，層層落實(shí)效益指標(biāo)。

（二） 管理效益

主營(yíng)業(yè)務(wù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)一步增強(qiáng)，2015年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率10.84%，同比增加1.23%，發(fā)展?jié)摿Υ?，獲利水平高?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.96次，同比增加0.15次，加速了資產(chǎn)周轉(zhuǎn)。轉(zhuǎn)供電單位成本同比降低0.002元/千瓦時(shí)，人均創(chuàng)效同比增加1.6萬(wàn)元，持續(xù)提升電網(wǎng)質(zhì)量效益水平。

參考文獻(xiàn)：

篇6

在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，隨著管理和信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，創(chuàng)造盡可能大的價(jià)值增值，才能生存和發(fā)展。要提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，更要?jiǎng)?chuàng)造最大的價(jià)值增值。

一、創(chuàng)造價(jià)值與價(jià)值鏈管理

價(jià)值鏈?zhǔn)枪鸫髮W(xué)教授邁克爾

波特提出的，他認(rèn)為企業(yè)每項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)是其創(chuàng)造價(jià)值的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。價(jià)值鏈管理理論在分析價(jià)值鏈的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、儲(chǔ)存、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、人力資源等部門有機(jī)的整合起來，分配企業(yè)資源，做好計(jì)劃、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和控制等方面工作?？傊?，把企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)分為增值活動(dòng)和非增值活動(dòng)，認(rèn)為只有盡量增加增值活動(dòng)和減少非增值活動(dòng)，企業(yè)才是有競(jìng)爭(zhēng)力的。

二、財(cái)務(wù)部能夠創(chuàng)造價(jià)值

傳統(tǒng)觀念認(rèn)為：財(cái)務(wù)部和人事、行政部一樣，是不需要為公司直接創(chuàng)造利潤(rùn)的，只是扮演著單純記賬、報(bào)銷等會(huì)計(jì)核算的職能。其實(shí)這種觀點(diǎn)是片面且錯(cuò)誤的。

實(shí)際上，財(cái)務(wù)部作為企業(yè)的管理部門，涵蓋了會(huì)計(jì)信息、投融資、預(yù)算控制和稅務(wù)籌劃等方面的職能。財(cái)務(wù)部可以利用企業(yè)資源，尋找企業(yè)的增值業(yè)務(wù)、優(yōu)化核心業(yè)務(wù)流程、降低成本、改善財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，增加企業(yè)價(jià)值；提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略。

三、如何實(shí)現(xiàn)持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方面中有很多環(huán)節(jié)，不是每個(gè)環(huán)節(jié)都能為企業(yè)帶來增值，如：過多的存貨、不合理的資金占用，增加企業(yè)的成本；起根本作用的是部分關(guān)鍵固定資產(chǎn)，而非全部。這些都需要根據(jù)具體情況認(rèn)真分析，進(jìn)行必要的改善。

1.科學(xué)管理資金實(shí)現(xiàn)融資低成本

2010年起銀根緊縮，商業(yè)銀行存款準(zhǔn)備金率達(dá)到新高的21.5％，銀行信貸規(guī)?？涨熬o張。大多數(shù)企業(yè)出現(xiàn)融資困難，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難以為繼?，F(xiàn)金流成了企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，強(qiáng)化“現(xiàn)金為王”的意識(shí)顯得更為突出。財(cái)務(wù)部預(yù)判融資形勢(shì)變化、及時(shí)調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，采取多元化融資產(chǎn)品，力爭(zhēng)在融資逆境中保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、戰(zhàn)略投資的資金需求和融資低成本。其中：銀行貸款方面要保持充足的授信額度，快速調(diào)整貸款策略，置換使用低利率的貸款；在融資品種上可采用承兌匯票、應(yīng)收賬款保理、信托、銀團(tuán)貸款等多種方式。同時(shí)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收管理；細(xì)化合同管理，合理利用債權(quán)人資金；資金統(tǒng)一管理，提高協(xié)同效益；強(qiáng)化預(yù)算管理，增強(qiáng)使用的計(jì)劃性等。

2.完善全面預(yù)算有效控制成本

通過經(jīng)營(yíng)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算的實(shí)施，加強(qiáng)公司內(nèi)部流程控制，保證年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。以經(jīng)營(yíng)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算為主預(yù)警短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；以公司價(jià)值為基礎(chǔ)的盈利能力、長(zhǎng)期償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展?jié)摿Φ阮A(yù)警長(zhǎng)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算，定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況；公司各級(jí)管理人員對(duì)公司經(jīng)營(yíng)情況和現(xiàn)金預(yù)算有深刻的理解，預(yù)算管理工作成為各部門共同協(xié)作的有機(jī)整體，保證各項(xiàng)預(yù)算均在可控范圍內(nèi)。做好現(xiàn)金預(yù)算，完善資金分析，結(jié)合經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量，合理安排融資還款計(jì)劃。促進(jìn)全面預(yù)算管理與現(xiàn)代營(yíng)運(yùn)資本管理相結(jié)合，科學(xué)管理資金。

3.經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)發(fā)掘潛力機(jī)會(huì)

財(cái)務(wù)部憑借其專業(yè)優(yōu)勢(shì)、與業(yè)務(wù)部門深度融合，在梳理業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，做好經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)工作和成本控制。經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)工作主要有盈虧平衡、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)預(yù)測(cè)、技術(shù)改造、項(xiàng)目可行性分析等。評(píng)價(jià)分析做到方法正確，分析盈利合理、披露風(fēng)險(xiǎn)全面，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策，挖掘公司潛力。利用作業(yè)成本法、標(biāo)準(zhǔn)成本法、本一量一利分析法，為企業(yè)提供多維度的成本測(cè)算和盈利分析。導(dǎo)入戰(zhàn)略財(cái)務(wù)分析體系，定期和不定期進(jìn)行戰(zhàn)略財(cái)務(wù)分析，及時(shí)向公司管理報(bào)告。

4.提高稅務(wù)意識(shí)做好稅收籌劃

研究稅收法律、法規(guī)知識(shí)，建立統(tǒng)一的稅務(wù)管理制度和具有行業(yè)特色的稅務(wù)管理體系，做到合理合法納稅。提高管理人員的稅務(wù)意識(shí)，樹立以專業(yè)知識(shí)為主，公關(guān)手段為輔的稅務(wù)管理理念。超前謀劃、提前做好各項(xiàng)稅收優(yōu)惠策劃工作。根據(jù)自身的情況和現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的稅收優(yōu)惠規(guī)定，在注冊(cè)地點(diǎn)、投資單位組織形式、投資方向等方面，通過合理選擇和運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策獲取稅收利益，以實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。合理運(yùn)用稅收籌劃，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

5.維護(hù)客戶關(guān)系持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值

縮短應(yīng)收賬款回收期，建立并維持良好的客戶關(guān)系，安排專人跟蹤辦理結(jié)算，確保資金盡快回收到位。

改變工程款、設(shè)備款結(jié)算方式，對(duì)供應(yīng)商由預(yù)付款變更為貨到票到付款方式，減少臨時(shí)借款額度。處理好與政府、銀行、稅務(wù)的關(guān)系，為企業(yè)生存和發(fā)展提供良好的外部環(huán)境。

6.領(lǐng)導(dǎo)力

作為領(lǐng)導(dǎo)者除具備以身作則、共啟愿景、挑戰(zhàn)現(xiàn)狀、使眾人行、激勵(lì)人心的五種行為外，還應(yīng)具備鈍感力。準(zhǔn)確把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)大勢(shì)，突出財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造能力。堅(jiān)持不懈地提升財(cái)務(wù)員工的素質(zhì)和技能。要善于溝通，取得上層領(lǐng)導(dǎo)、下級(jí)員工的支持，要和各業(yè)務(wù)部門溝通，取得他們的支持和信任，發(fā)揮部門協(xié)同效應(yīng)。財(cái)務(wù)部通過資金管理、預(yù)算控制、稅收籌劃、財(cái)務(wù)分析、領(lǐng)導(dǎo)力等方法，改善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果的提高提供有力的支撐。財(cái)務(wù)部要寓管理于服務(wù)，轉(zhuǎn)變管理理念，提高服務(wù)意識(shí)。我們相信；財(cái)務(wù)部能夠成為持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值的管理部門，發(fā)揮重要的管理作用。

篇7

財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力是促進(jìn)企業(yè)持久發(fā)展的重要推動(dòng)力，當(dāng)今社會(huì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要性日益突出，對(duì)于企業(yè)資源配置效率以及戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃的制訂與實(shí)施起著關(guān)鍵性的影響作用，直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力并不是一個(gè)獨(dú)立的概念，而是由財(cái)務(wù)管理與核心競(jìng)爭(zhēng)力兩者互相結(jié)合的產(chǎn)物，其形成與發(fā)展能夠有效促進(jìn)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)能力的提升。一般企業(yè)財(cái)務(wù)能力主要包括企業(yè)的盈利、償債、成長(zhǎng)以及運(yùn)營(yíng)等各方面的能力，是一個(gè)相對(duì)分散的概念，而企業(yè)財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力則是指由上述所有一般財(cái)務(wù)能力構(gòu)成的共同體，并不特指某一方面的具體能力。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)能力的相關(guān)理論綜述

財(cái)務(wù)的核心競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)制定各項(xiàng)工作戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃的重要指導(dǎo)依據(jù)之一，在高效的運(yùn)行機(jī)制下，財(cái)務(wù)工作人員能夠積極地調(diào)動(dòng)、支配、運(yùn)行企業(yè)一切財(cái)務(wù)資源，這是最基本的財(cái)務(wù)能力，然后再經(jīng)過整合、協(xié)調(diào)、提升等成為一種累積性的財(cái)務(wù)知識(shí)，令企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中超越對(duì)手，脫穎而出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值管理目標(biāo)的最大化。一般來說，財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)能力的特征主要包括:異質(zhì)性、戰(zhàn)略價(jià)值性、動(dòng)態(tài)性、整合性以及內(nèi)在性等等。企業(yè)財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力的形成是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，是企業(yè)內(nèi)部所獨(dú)有的一種隱藏性的知識(shí)技能與綜合管理能力，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展而言具有極大的戰(zhàn)略價(jià)值。此外，隨著其應(yīng)用程度的加深，財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力的價(jià)值也隨之提升，有利于促進(jìn)企業(yè)朝著更加充滿活力的新領(lǐng)域發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力存在的問題

(一)財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力認(rèn)知不足首先，企業(yè)內(nèi)部管理層和員工對(duì)于財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力的認(rèn)知并沒有形成統(tǒng)一的觀念，自然無(wú)法深入挖掘、發(fā)展企業(yè)財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力的價(jià)值。其次，不少企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求還停留在追求利潤(rùn)最大化的層次上，而在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化才是最根本的目標(biāo)。最后，盡管部分企業(yè)意識(shí)到財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要性，但只是一種定性認(rèn)識(shí)，并沒有對(duì)其進(jìn)行定量分析，分析企業(yè)不足并以此為依據(jù)有針對(duì)性地制訂發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃。(二)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)不明確不少企業(yè)在發(fā)展過程中經(jīng)常只注重眼前利潤(rùn)，卻忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。小型企業(yè)中，貸款所占的投資比重較大，這就意味面臨的風(fēng)險(xiǎn)也就越大。為了能夠盡快收回投資成本，這些企業(yè)往往會(huì)選擇進(jìn)行多元化投資，而由于缺乏明確的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)于如何投資、具體流程等細(xì)節(jié)問題并沒有清晰的規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)的投資行為通常帶有較大的盲目性與短期目標(biāo)性，絕大多數(shù)情況都是投資失敗，反而令企業(yè)的生存與發(fā)展陷入困境。(三)財(cái)務(wù)觀念缺乏創(chuàng)新性在一些中小型企業(yè)中，企業(yè)管理者并沒有緊跟時(shí)展，及時(shí)地對(duì)財(cái)務(wù)工作的理念、治理結(jié)構(gòu)、工作內(nèi)容等作相應(yīng)的調(diào)整與創(chuàng)新，仍然采用舊的管理模式，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)跟不上社會(huì)的發(fā)展步伐。除此之外，財(cái)務(wù)部門的工作人員自身也不夠重視財(cái)務(wù)管理工作，只是機(jī)械性地填寫報(bào)表、憑證，而報(bào)表的實(shí)際用途卻沒有充分利用起來，造成資源的浪費(fèi)。

三、提升企業(yè)財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力的具體對(duì)策

(一)完善財(cái)務(wù)經(jīng)理招聘工作財(cái)務(wù)經(jīng)理屬于企業(yè)中層管理人員，除了應(yīng)具備深厚的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)外，還需擁有一定的實(shí)際項(xiàng)目操作經(jīng)驗(yàn)。大多數(shù)企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)經(jīng)理時(shí)都要求具備較高的成長(zhǎng)性，即在新環(huán)境中快速成長(zhǎng)、學(xué)習(xí)的能力，這是做好財(cái)務(wù)管理工作的基本要求。由于財(cái)務(wù)管理的很多工作內(nèi)容都與政策法規(guī)、制度規(guī)章等有著直接的聯(lián)系，而這些政策規(guī)定并不是一成不變的，會(huì)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形式而不斷變化，這就要求財(cái)務(wù)工作者應(yīng)時(shí)刻保持學(xué)習(xí)意識(shí)，快速理解并消化吸收新的財(cái)務(wù)知識(shí)內(nèi)容，尤其是財(cái)務(wù)經(jīng)理更應(yīng)如此。除此之外，還要求財(cái)務(wù)經(jīng)理具有較強(qiáng)的管理能力與人際關(guān)系處理能力，能夠快速協(xié)調(diào)、分配好部門內(nèi)部各項(xiàng)工作以及部門與部門之間的和諧關(guān)系，這也是財(cái)務(wù)經(jīng)理的基本工作內(nèi)容。(二)加強(qiáng)信息技術(shù)應(yīng)用在傳統(tǒng)的工作模式下，財(cái)務(wù)部門的報(bào)銷工作往往費(fèi)時(shí)長(zhǎng)且手續(xù)復(fù)雜，既占用了員工較多的工作時(shí)間，也影響了領(lǐng)導(dǎo)正常工作的安排計(jì)劃，大大降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。財(cái)務(wù)部門每天需處理的工作量較大，需要對(duì)大量原始單據(jù)進(jìn)行審批、編制記賬憑證、錄入信息系統(tǒng)等一系列繁復(fù)的操作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的整體管理效率也不高。隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，加強(qiáng)信息技術(shù)在財(cái)務(wù)工作中的應(yīng)用，引入現(xiàn)代化技術(shù)軟件是提升企業(yè)財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力的必然選擇，通過軟件技術(shù)平臺(tái)，高層領(lǐng)導(dǎo)可以隨時(shí)隨地對(duì)相關(guān)單據(jù)或文件進(jìn)行簽字處理，員工則可以快速輕松地查詢報(bào)銷審批的工作進(jìn)度，領(lǐng)導(dǎo)簽字后，經(jīng)財(cái)務(wù)工作人員確認(rèn)后，報(bào)銷款項(xiàng)即刻到賬，員工可以直接從銀行或自助取款機(jī)提現(xiàn)，自動(dòng)生成報(bào)銷憑證上傳至財(cái)務(wù)處。現(xiàn)代化信息技術(shù)的應(yīng)用，不僅可以有效提高企業(yè)的辦公效率，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，同時(shí)還保證了財(cái)務(wù)工作中資金調(diào)用的公開透明度。(三)轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理思想企業(yè)財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)久可持續(xù)發(fā)展有著積極的促進(jìn)作用，從本質(zhì)上來看，體現(xiàn)了企業(yè)的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理思想。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，企業(yè)的戰(zhàn)略思想與財(cái)務(wù)管理工作兩者之間的關(guān)系日益親密。所謂的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理是指財(cái)務(wù)經(jīng)理或企業(yè)管理者根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)以及內(nèi)外部環(huán)境變化所制訂的整體戰(zhàn)略計(jì)劃，依靠企業(yè)內(nèi)部高效的運(yùn)營(yíng)機(jī)制將其付諸實(shí)踐，在具體的實(shí)施過程中，財(cái)務(wù)工作人員嚴(yán)格控制動(dòng)態(tài)管理過程，不能只是簡(jiǎn)單地從財(cái)務(wù)理念角度出發(fā)，還應(yīng)當(dāng)注重追求財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的最大化，憑借企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理思想，基于全局來思考、設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容、組織結(jié)構(gòu)、行為等等，不僅要滿足當(dāng)前的生存需求，更應(yīng)著眼于企業(yè)未來的發(fā)展目標(biāo)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，提升財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力是促進(jìn)企業(yè)持久發(fā)展的一種戰(zhàn)略觀，在財(cái)務(wù)管理工作中，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)積極地構(gòu)建自身財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力，并以此為契機(jī)提高整體的競(jìng)爭(zhēng)能力。只有這樣，才能最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，令企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中贏得一定優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久可持續(xù)的發(fā)展。

［參考文獻(xiàn)］

篇8

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理　全面預(yù)算　資本結(jié)構(gòu)

 

1財(cái)務(wù)管理的特性決定了其在企業(yè)管理中的中心地位 

 

1.1企業(yè)的綜合管理是與財(cái)務(wù)管理相互結(jié)合的管理活動(dòng)企業(yè)綜合管理是通過整合企業(yè)物質(zhì)條件、人力資源、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等各項(xiàng)資源，通過價(jià)值形式管理來達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是通過貨幣形式的表現(xiàn)，以價(jià)值形式為主的專業(yè)化管理，具有高度的系統(tǒng)性、聯(lián)系性、和完整性的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)管理運(yùn)用預(yù)測(cè)、預(yù)算、控制、決策和分析及考核等方法，將企業(yè)物質(zhì)條件、人力資源、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等各項(xiàng)資源有效地協(xié)調(diào)起來，目的也是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。由此可見，財(cái)務(wù)管理與企業(yè)綜合管理相輔相承。 

1.2財(cái)務(wù)管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理密不可分企業(yè)財(cái)務(wù)管理是相對(duì)獨(dú)立的管理活動(dòng)，財(cái)務(wù)管理涉及和覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)角落，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的結(jié)果最終以資產(chǎn)負(fù)債表的方式表現(xiàn)出來，以總括反映一個(gè)階段企業(yè)的全部面貌，財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)指標(biāo)就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)、決策的量化結(jié)果。 

1.3財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行跟蹤管理和反映企業(yè)管理層制定的經(jīng)營(yíng)方針、政策是否合理，是否對(duì)企業(yè)的發(fā)展、壯大有作用，必須通過實(shí)踐得以驗(yàn)證。營(yíng)銷政策的實(shí)施結(jié)果通過現(xiàn)金流量增減與否，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的升降和存貨周轉(zhuǎn)速度等指標(biāo)來驗(yàn)證企業(yè)的營(yíng)銷方案是否適應(yīng)企業(yè)當(dāng)前狀況。只有通過財(cái)務(wù)部門對(duì)盈利能力、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)保值增值率的測(cè)算才可以綜合反映出一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化和發(fā)展情況，以便及時(shí)向管理層通報(bào)并相應(yīng)提出建設(shè)性意見。 

 

2現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念確立了其在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略核心地位 

 

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，擁有一定數(shù)額的資金是企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件。通過有效的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的籌集、應(yīng)用、配置、耗費(fèi)、回收和分配等一系列理財(cái)活動(dòng)最終達(dá)到企業(yè)價(jià)值增值的目的，是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力。因此，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程實(shí)際上是企業(yè)所占用資金在各種形態(tài)下不斷轉(zhuǎn)化，并最終達(dá)到增值目的過程，且這一過程通過一系列的財(cái)務(wù)運(yùn)作來實(shí)現(xiàn)的。在現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，以理財(cái)活動(dòng)為核心的財(cái)務(wù)管理起著基石作用。 

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理由生產(chǎn)、計(jì)劃部門制定生產(chǎn)規(guī)模及其所需資金，而財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)資金供應(yīng)，財(cái)務(wù)管理依附于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作，僅對(duì)企業(yè)的數(shù)據(jù)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算要求進(jìn)行歸集整理，制作出財(cái)務(wù)報(bào)表；財(cái)務(wù)部門成為純粹的“賬房”、“出納”，這種財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)是以“服務(wù)”為主的觀念，財(cái)務(wù)管理只能順應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)展而作被動(dòng)的反映，既不能起到合理配置企業(yè)內(nèi)部資源和最大限度地吸引外部資源的作用，也不能從整體的角度對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)施加影響和做出長(zhǎng)遠(yuǎn)的預(yù)算。這種模式是造成相當(dāng)多的企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)作水平低下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)低效率的主要原因之一。 

 

3以全面預(yù)算為中心的財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響 

篇9

關(guān)鍵詞 汽車流通行業(yè) 財(cái)務(wù)管理 價(jià)值創(chuàng)造

汽車流通行業(yè)主要從事的是汽車銷售、售后服務(wù)各環(huán)節(jié)，是汽車產(chǎn)業(yè)鏈中的重要組成部分，也是拉動(dòng)汽車消費(fèi)的關(guān)鍵部門。財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，其主要任務(wù)是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理企業(yè)與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系，它既服務(wù)于價(jià)值創(chuàng)造，又在價(jià)值創(chuàng)造中發(fā)揮重要作用。

一、汽車流通行業(yè)的現(xiàn)狀

我國(guó)的汽車流通行業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展，已具備相當(dāng)?shù)囊?guī)模，并呈現(xiàn)出以下特征：（1）形成以品牌專賣為主導(dǎo)，有形市場(chǎng)為補(bǔ)充的行業(yè)格局；（2）行業(yè)集團(tuán)化趨勢(shì)明顯；（3）在發(fā)展模式上向汽車綜合貿(mào)易服務(wù)園區(qū)靠攏；（4）二手汽車市場(chǎng)進(jìn)入高速發(fā)展的階段；（5）售后服務(wù)方式不斷拓展創(chuàng)新。盡管如此，汽車流通行業(yè)還是存在很多問題，行業(yè)內(nèi)的部分企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

首先，汽車廠商采用品牌專營(yíng)模式，控制汽車的供應(yīng)渠道和市場(chǎng)價(jià)格，并在汽車流通鏈上進(jìn)行庫(kù)存加壓和銷售加壓。另一方面，隨著中汽車市場(chǎng)與國(guó)際市場(chǎng)的接軌，新車更新速度加快，大量進(jìn)口車輛涌入國(guó)內(nèi)，消費(fèi)者面臨的選擇更多更復(fù)雜，計(jì)價(jià)能力也更強(qiáng)。這種現(xiàn)實(shí)情況導(dǎo)致汽車流通企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈中缺乏話語(yǔ)權(quán)，可謂是“風(fēng)箱里的耗子，兩頭受氣”。

其次，近年來汽車單價(jià)持續(xù)下滑，廠商獲得的單車?yán)麧?rùn)顯著下降，對(duì)汽車流通企業(yè)所采取的商務(wù)政策也更加嚴(yán)苛。隨著越來越多的社會(huì)資本涌入汽車流通行業(yè)，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，三成以上的4S點(diǎn)都處于虧損或收支基本持平的狀態(tài)。

隨著我國(guó)汽車市場(chǎng)的發(fā)展，品牌化、網(wǎng)絡(luò)化、規(guī)模化成為未來汽車流通行業(yè)的發(fā)展方向，汽車流通行業(yè)要盡快調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立現(xiàn)代化企業(yè)管理制度，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的核心作用，并實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

二、財(cái)務(wù)管理與價(jià)值創(chuàng)造

（一）財(cái)務(wù)管理在價(jià)值創(chuàng)造中的作用

財(cái)務(wù)管理是是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心制度，其在價(jià)值創(chuàng)造中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論高度關(guān)注企業(yè)價(jià)值，因?yàn)橹挥衅髽I(yè)價(jià)值的不斷增加，才會(huì)吸引投資人、股東、債權(quán)人的不斷投入資金，保證企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。當(dāng)前，各4S店之間的競(jìng)爭(zhēng)程度越來越激烈，與傳統(tǒng)的利潤(rùn)指標(biāo)相比，價(jià)值創(chuàng)造更能反映其經(jīng)營(yíng)績(jī)效，更適合作為財(cái)務(wù)管理的直接目標(biāo)。

第二，全面預(yù)算管理借助對(duì)企業(yè)各種財(cái)務(wù)資源及非財(cái)務(wù)資源的跟蹤和控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)價(jià)值最大化的基本控制。因?yàn)槿骖A(yù)算管理可以降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的作用，通過對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算收支情況的跟蹤、對(duì)比和分析，經(jīng)營(yíng)者可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題或差錯(cuò)，并為問題后差錯(cuò)的改善提供信息。同時(shí)全面預(yù)算管理可以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)資源的最優(yōu)化配置。

第三，現(xiàn)代管理理論認(rèn)為，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)歸根到底是價(jià)值鏈的競(jìng)爭(zhēng)，只有對(duì)價(jià)值鏈中的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行有效的控制和管理，企業(yè)才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)。成本競(jìng)爭(zhēng)是企業(yè)價(jià)值鏈的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)間的財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)很大程度上取決于企業(yè)的成本競(jìng)爭(zhēng)，尤其是在汽車流通領(lǐng)域，廠商控制價(jià)格的情況下，成本管理就顯得尤為重要了。如何減少成本費(fèi)用，降低企業(yè)的管理成本，促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造，是當(dāng)前汽車流通領(lǐng)域面臨的一大問題。

第四，現(xiàn)金流可以直接促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的增長(zhǎng)，所以對(duì)現(xiàn)金流的管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中占據(jù)核心地位，現(xiàn)金管理的關(guān)鍵是績(jī)效評(píng)估和獎(jiǎng)勵(lì)制度。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的汽車流通行業(yè)，制定合理的評(píng)估制度和獎(jiǎng)勵(lì)制度，分清權(quán)責(zé)、賞罰得當(dāng)，可以提高員工為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的積極性和主動(dòng)性。

三、完善財(cái)務(wù)制度，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值

（一）明確財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，實(shí)現(xiàn)價(jià)值管理職能

明確財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，要做到以下兩點(diǎn)：第一，樹立產(chǎn)權(quán)管理在財(cái)務(wù)管理制度中的核心地位。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容、目標(biāo)、運(yùn)作離不開產(chǎn)權(quán)管理，產(chǎn)權(quán)清晰是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求之一，在理清產(chǎn)權(quán)歸屬的前提下，強(qiáng)化財(cái)務(wù)約束力，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。第二，理順財(cái)務(wù)部門與其他部門的關(guān)系。當(dāng)前，多數(shù)汽車流通企業(yè)采用的都是財(cái)產(chǎn)委托經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)報(bào)告既要服從外部報(bào)表使用人的信息需求，也要服務(wù)于內(nèi)部管理者的決策需求。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理要對(duì)其他部門具有監(jiān)查職能，并以價(jià)值的形式對(duì)其他部門的活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和管理。所以，必須理順財(cái)務(wù)部門與其他部門的關(guān)系，樹立財(cái)務(wù)管理的價(jià)值管理職能，確保財(cái)務(wù)部門檢查職能和價(jià)值管理職能的實(shí)現(xiàn)。

（二）完善財(cái)務(wù)制度，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值

汽車流通行業(yè)在“內(nèi)憂外患”的境遇下，要實(shí)現(xiàn)價(jià)值增加，就必須建立完善的財(cái)務(wù)管理制度。主要措施包括以下幾個(gè)方面：（1）完善財(cái)務(wù)管理的工作制度體系，保證財(cái)務(wù)管理工作有章可循、有法可依、有據(jù)可查。（2）加強(qiáng)成本管理，包括成本預(yù)算、成本控制、程度分析等。（3）資金是企業(yè)的血液，完善資金管理制度，保證企業(yè)“血液”的安全。（4）加強(qiáng)企業(yè)的資產(chǎn)管理，構(gòu)建合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。（5）對(duì)汽車流通行業(yè)來說，企業(yè)的購(gòu)銷管理制影響企業(yè)的收支水平，完善企業(yè)的購(gòu)銷管理制度有利于完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度。（6）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門的隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員的工作技能和責(zé)任感。

四、結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，從目前汽車流通行業(yè)的現(xiàn)狀來看，完善財(cái)務(wù)管理制度有著非常重要的意義，所以企業(yè)必須完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的增值。

參考文獻(xiàn)：

篇10

中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914（2011）07-163-02

在現(xiàn)代企業(yè)管理這個(gè)龐大的系統(tǒng)工程中，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是其中尤為關(guān)鍵的子系統(tǒng)，它是一個(gè)綜合性的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，滲透到企業(yè)管理的各個(gè)部門。隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理不僅要有日常的科學(xué)精細(xì)管理，更要具有高度的戰(zhàn)略眼光和戰(zhàn)略思維。因此，進(jìn)一步深化企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度改革，加快建立起以財(cái)務(wù)預(yù)算為前提，以資金管理和成本控制為核心，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富最大化為終極目標(biāo)的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)顯得尤為重要。

一、以財(cái)務(wù)預(yù)算為前提，做好事前預(yù)測(cè)與規(guī)劃工作

預(yù)算化管理是當(dāng)今信息社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的客觀要求，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上就是信息經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)風(fēng)云瞬息萬(wàn)變，能否把握信息，抓住機(jī)遇是企業(yè)駕馭市場(chǎng)的關(guān)鍵。企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式要想具有強(qiáng)大的生命力，就必須適應(yīng)市場(chǎng)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的要求，根據(jù)市場(chǎng)信息，結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)，制定出戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)預(yù)算，有計(jì)劃、有步驟地實(shí)施財(cái)務(wù)對(duì)策，使財(cái)務(wù)管理從被動(dòng)應(yīng)付和機(jī)械算賬向超前控制和科學(xué)理財(cái)轉(zhuǎn)變。

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是由企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)討論通過的企業(yè)未來一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)決策和目標(biāo)規(guī)劃的財(cái)務(wù)數(shù)量說明和責(zé)任約束依據(jù)，它側(cè)重于利潤(rùn)效益，注重諸多動(dòng)態(tài)因素，具有高度的總括性，涵蓋了企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。實(shí)行以財(cái)務(wù)預(yù)算為前提的財(cái)務(wù)管理模式，其主要特征是一切經(jīng)濟(jì)行為都圍繞財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)來展開，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實(shí)財(cái)務(wù)政策，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制，從而加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位，借以推動(dòng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化、效益化。其主要內(nèi)容包括：

1.圍繞目標(biāo)利潤(rùn)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，鞏固財(cái)務(wù)目標(biāo)在企業(yè)計(jì)劃指標(biāo)體系中的中心地位。

2.落實(shí)財(cái)務(wù)制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算，提高財(cái)務(wù)的控制能力。財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)確定，企業(yè)各部門的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為都必須充分考慮財(cái)務(wù)預(yù)算的要求，即圍繞財(cái)務(wù)預(yù)算開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，財(cái)務(wù)預(yù)算所涉及的范疇就是財(cái)務(wù)管理的范疇，從而形成全方位的財(cái)務(wù)管理局面。為保證財(cái)務(wù)預(yù)算的順利實(shí)現(xiàn)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算各子系統(tǒng)的控制和約束，如成本控制系統(tǒng)、存貨控制系統(tǒng)、期間費(fèi)用控制系統(tǒng)等。在成本控制中，對(duì)于變動(dòng)性成本可采取標(biāo)準(zhǔn)成本或彈性預(yù)算進(jìn)行控制，對(duì)于固定性成本可通過制定固定預(yù)算來加以控制；在存貨控制中，應(yīng)當(dāng)在保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的前提下，科學(xué)確定訂貨次數(shù)與訂貨數(shù)量的關(guān)系；在期間費(fèi)用控制中，在節(jié)約、效益的前提下，積極實(shí)施定額控制、標(biāo)準(zhǔn)控制或比率控制等方法。

3.依據(jù)效益實(shí)績(jī)，考核預(yù)算結(jié)果，兌現(xiàn)財(cái)務(wù)政策。財(cái)務(wù)部門的決算工作要和財(cái)務(wù)預(yù)算工作相銜接，并根據(jù)各責(zé)任部門的預(yù)算執(zhí)行情況提出績(jī)效考核意見。預(yù)算部門要根據(jù)各責(zé)任部門預(yù)算執(zhí)行差異，及時(shí)分析差異發(fā)生的主客觀因素，適時(shí)提出糾偏的財(cái)務(wù)對(duì)策。

4.為了更好地推進(jìn)預(yù)算財(cái)務(wù)管理，需夯實(shí)如下基礎(chǔ)工作：

（1）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的歸集和分析工作，提高財(cái)務(wù)預(yù)算能力，建立敏捷高效的財(cái)務(wù)信息反饋機(jī)制，保障財(cái)務(wù)預(yù)算的健康實(shí)施和管理計(jì)劃的圓滿落實(shí)。為此，要推進(jìn)三大系統(tǒng)建設(shè)：財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)部門要在收集會(huì)計(jì)信息并加工的基礎(chǔ)上，不斷擴(kuò)大信息收集的廣度和深度，提高信息的質(zhì)量，做到內(nèi)部信息與外部信息相結(jié)合，會(huì)計(jì)信息與儲(chǔ)備、生產(chǎn)、銷售信息相結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)物流與資金流的有機(jī)統(tǒng)一。財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。建立企業(yè)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)庫(kù)，定期或不定期地向相關(guān)部門報(bào)送財(cái)務(wù)分析報(bào)告，及時(shí)提出合理化意見和建議，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理方案。特別是要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和報(bào)送，做到內(nèi)容詳實(shí)，數(shù)據(jù)相關(guān)，分析透徹，報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的好壞，主要通過財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體現(xiàn)出來。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)日常收集整理的財(cái)務(wù)信息，連續(xù)不斷地反映企業(yè)財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)變化趨勢(shì)，客觀地表達(dá)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)照相關(guān)指標(biāo)的約束標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，提出前瞻性建議，使財(cái)務(wù)管理起到未雨綢繆的作用。

（2）建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，使預(yù)算管理有法可依，有章可循。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要做到依法理財(cái)，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，模范落實(shí)預(yù)算管理方案，加大財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在財(cái)務(wù)制度許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。

（3）建立健全內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利的有機(jī)統(tǒng)一。細(xì)化核算單位，明確崗位責(zé)任，建立全面的責(zé)任會(huì)計(jì)制度。

二、建立健全資金管理體制，全面監(jiān)控企業(yè)資金運(yùn)行過程

資金管理體制的科學(xué)與否直接決定著企業(yè)資金運(yùn)行質(zhì)量的優(yōu)劣，為此，應(yīng)做好如下工作：

1.建立資金投入效果保證機(jī)制，做好籌融資環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。企業(yè)的籌融資決策是否科學(xué)，在很大程度上決定著企業(yè)資金運(yùn)行的健康水平，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)信息部門在重視企業(yè)內(nèi)部信息搜集的基礎(chǔ)上，應(yīng)加大企業(yè)外部信息的搜集力度，加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研工作，積極參與企業(yè)籌融資決策和投資項(xiàng)目的預(yù)算論證工作；要進(jìn)一步重視貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的分析與計(jì)算，科學(xué)分析投資項(xiàng)目的投資回報(bào)率和籌融資成本率；在健康安全的資產(chǎn)負(fù)債率范圍內(nèi)，籌措項(xiàng)目建設(shè)資金，切勿無(wú)視風(fēng)險(xiǎn)，急功近利，盲目舉債；強(qiáng)化在建項(xiàng)目的過程監(jiān)控力度，跟蹤考核項(xiàng)目資金的使用效果，實(shí)行項(xiàng)目決策責(zé)任人制度，決不允許出現(xiàn)集體負(fù)責(zé)而無(wú)人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象。

2.優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，抓好資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制?？茖W(xué)合理的運(yùn)用資金是企業(yè)資金效能最大化的前提。財(cái)務(wù)部門必須測(cè)定最佳的資金分配結(jié)構(gòu)，堅(jiān)決杜絕不合理的資金占用，力求保持資金的合理流動(dòng)型，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化；進(jìn)一步加大貨款回收力度，建立客戶信用風(fēng)險(xiǎn)測(cè)控制度，適時(shí)調(diào)整其信用等級(jí)，為銷售業(yè)務(wù)的發(fā)展提供真實(shí)全面的客戶評(píng)估報(bào)告，及早化解壞賬風(fēng)險(xiǎn)；建立以貨幣回籠為核心的銷售目標(biāo)責(zé)任制，絕不允許不良銷售現(xiàn)象的發(fā)生；要及時(shí)對(duì)資金運(yùn)用結(jié)構(gòu)進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整，為企業(yè)未來的健康發(fā)展提供相應(yīng)的資金支持。

3.建立科學(xué)合理的資金循環(huán)機(jī)制，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。為了提高資金使用效率，財(cái)務(wù)部門要集中調(diào)配企業(yè)資金，合理有償使用。企業(yè)要不斷完善財(cái)務(wù)公司、內(nèi)部銀行等資金管理方式，拓展資金成本核算內(nèi)容；必須保持合理的籌融資結(jié)構(gòu)，適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)，努力降低籌融資成本；規(guī)范自身融資行為，保持良好的融資信譽(yù)，維護(hù)企業(yè)市場(chǎng)形象。

4.把握好積累與分配的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身滾動(dòng)發(fā)展。財(cái)務(wù)部門要對(duì)企業(yè)的資金流向進(jìn)行監(jiān)督，防止片面地流入工資福利、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性投資等方面；合理確定稅后利潤(rùn)分配政策，正確處理生產(chǎn)與消費(fèi)的關(guān)系，為企業(yè)自我滾動(dòng)發(fā)展積累資金；認(rèn)真落實(shí)資本保全制度，管好用好資本金。

三、建立科學(xué)的成本管理機(jī)制，進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在成本管理中的核心作用

企業(yè)成本管理水平的高低在很大程度上決定著企業(yè)產(chǎn)品的盈利空間和其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)弱。因此，確立財(cái)務(wù)部門在成本管理中的核心地位，并充分發(fā)揮其重要作用是至關(guān)重要的。為此，要做好如下工作：

1.找準(zhǔn)成本控制關(guān)鍵點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門對(duì)成本管理的全程監(jiān)控。在傳統(tǒng)成本管理方法的基礎(chǔ)上，著重發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的信息優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用量本利分析法確定合理的產(chǎn)銷量，以求得成本最低，利潤(rùn)最大，減少產(chǎn)品積壓帶來的資金浪費(fèi)；運(yùn)用價(jià)值工程原理，從企業(yè)自身生產(chǎn)特點(diǎn)出發(fā)，尋找既能提高產(chǎn)品性能，增加產(chǎn)品附加值，又能減少損耗，降低成本，提高資金使用效率的途徑；財(cái)務(wù)部門要全程監(jiān)控產(chǎn)品成本管理過程，杜絕成本浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，從源頭抓起，把技術(shù)進(jìn)步、成本控制和經(jīng)濟(jì)效益有機(jī)結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門成本管理的事前參與和超前控制。

2.拓展成本考核范圍，建立以財(cái)務(wù)控制為中心的成本考核體系。財(cái)務(wù)部門要立足當(dāng)前，著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，不斷拓展成本考核范圍，既要核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，還要核算質(zhì)量承諾成本、責(zé)任履行成本；既要核算產(chǎn)品售前成本，還要核算售后成本；既要核算產(chǎn)品有形成本，還要核算無(wú)形成本。在產(chǎn)品成本核算方法上，變定額成本核算法為目標(biāo)成本核算法。在成本管理重心方面，從側(cè)重成本核算轉(zhuǎn)移到側(cè)重成本控制，加大成本考核力度?；〕杀竞怂銌挝?，設(shè)立責(zé)任成本控制中心，財(cái)務(wù)部門要利用其掌握的財(cái)務(wù)信息對(duì)各責(zé)任中心的績(jī)效進(jìn)行全面的、權(quán)威的、客觀公正的評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部各成本責(zé)任中心間可模擬市場(chǎng)交易方式，以市場(chǎng)價(jià)格為計(jì)量尺度，對(duì)相互間的耗費(fèi)如原材料、燃料、動(dòng)力、半成品、產(chǎn)成品等均以其市價(jià)為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，核算各自內(nèi)部成本和利潤(rùn)，并將利潤(rùn)完成情況與其勞動(dòng)報(bào)酬掛鉤，真正實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一，從而增強(qiáng)職工市場(chǎng)觀念，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高。

四、完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的科學(xué)高效

企業(yè)的期終決算一定與其財(cái)務(wù)預(yù)算相銜接，根據(jù)各部門財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，提出績(jī)效考核意見。在具體方式上可采取月度考核預(yù)算、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法，獎(jiǎng)懲到位，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有機(jī)結(jié)合。要及時(shí)分析財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行偏差造成的原因，并提出相應(yīng)糾偏方案，使今后財(cái)務(wù)預(yù)算的制定與執(zhí)行更加科學(xué)、合理、有效。

綜上所述，企業(yè)要按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的要求制定和實(shí)施全面財(cái)務(wù)預(yù)算，劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任中心，并按其預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，考核其業(yè)績(jī)，兌現(xiàn)其待遇，形成全員關(guān)心經(jīng)濟(jì)效益的良好局面，達(dá)到不斷優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高運(yùn)行效率，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展之目的。不斷鞏固財(cái)務(wù)控制在現(xiàn)代企業(yè)管理中的核心地位，保障企業(yè)財(cái)富最大化。

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