導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇資產(chǎn)評估的基本程序，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類號：C29文獻標識碼： A

資產(chǎn)評估是國有資產(chǎn)投資、交易和處置過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其結(jié)果是國有資產(chǎn)在市場交易過程中的定價依據(jù)。近幾年，隨著國有企業(yè)的發(fā)展壯大、戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和合并重組，出現(xiàn)了越來越多的跨領(lǐng)域經(jīng)營的大型國有企業(yè)，其特點是：主營業(yè)務(wù)市場化程度不斷提升，資產(chǎn)總量在不斷攀升，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)日趨多元，所屬國有資產(chǎn)類別涵蓋多個領(lǐng)域且各具特點?？茖W(xué)合理地反映國有資產(chǎn)的市場價值是防止國有資產(chǎn)流失，確保國有資產(chǎn)保值增值的基本前提，也是國有企業(yè)，尤其是跨領(lǐng)域經(jīng)營的國有企業(yè)在國有資產(chǎn)評估項目內(nèi)審程序優(yōu)化方案的根本出發(fā)點。

一、國有資產(chǎn)評估基本概念

資產(chǎn)評估是市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，其業(yè)務(wù)涉及企業(yè)間的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組、破產(chǎn)清算、資產(chǎn)抵押及財產(chǎn)保險，是專業(yè)機構(gòu)按照國家法律、法規(guī)以及資產(chǎn)評估準則，根據(jù)特定目的，遵守評估原則，依照相關(guān)程序，選擇適當(dāng)?shù)膬r值類型，運用科學(xué)方法，對資產(chǎn)進行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見的行為和過程。資產(chǎn)評估具有市場性、公正性、專業(yè)性、咨詢性等特點。

企業(yè)國有資產(chǎn)評估是國有企業(yè)對國有資產(chǎn)進行投資、交易和處置的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，評估結(jié)果是國有資產(chǎn)在市場交易過程中的重要定價依據(jù)。

二、國有企業(yè)資產(chǎn)評估工作面臨的主要問題

（一）企業(yè)對資產(chǎn)評估項目審核難度在加大

跨領(lǐng)域經(jīng)營的大型國有企業(yè)資產(chǎn)評估對象往往涵蓋多達幾十甚至上百種資產(chǎn)形態(tài)，由于所評估的資評估目的不同，每次評估又有其獨特性，導(dǎo)致對資產(chǎn)評估項目的審核出現(xiàn)較大難度。尤其體現(xiàn)在市場化程度較高的領(lǐng)域，由于其經(jīng)營活動非?；钴S，因此對其資產(chǎn)的“市場價值”的評估不僅須要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)性，而且要能夠充分了解市場行情，把握市場趨勢。

（二）資產(chǎn)評估機構(gòu)市場誠信度下降

針對國有資產(chǎn)評估，雖然國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)每年會對評估機構(gòu)資質(zhì)進行審核，但由于國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的低風(fēng)險和高回報率，評估機構(gòu)市場競爭較為激烈，這也導(dǎo)致部分評估機構(gòu)為承攬項目散失其獨立性和客觀性原則，資產(chǎn)評估機構(gòu)的市場誠信度也大打折扣。

（三）國有企業(yè)資產(chǎn)評估審核環(huán)節(jié)缺少專業(yè)評審機制

按照國有資產(chǎn)管理的基本原則，國有企業(yè)對資產(chǎn)評估項目審核主要是合規(guī)性和合理性審核。在合規(guī)性審核方面，國資管理規(guī)定中有關(guān)資產(chǎn)評估的核準和備案較為明確，管理制度也較為規(guī)范。但在合理性審核方面，國有企業(yè)過去的做法是由公司主管部門相關(guān)人員初審、部門負責(zé)人復(fù)審后，報企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。這種審核存在一定的問題：一是混淆了技術(shù)審查和行政審批，導(dǎo)致職責(zé)和界面不清；二是由于企業(yè)資產(chǎn)類別較多且各具特性，依靠集團現(xiàn)有人員的技術(shù)水平和專業(yè)能力，很難對所有資產(chǎn)評估結(jié)果的合理性做出科學(xué)判斷，急需建立相應(yīng)的審核機制予以完善。

三、優(yōu)化國有資產(chǎn)評估項目內(nèi)審程序的主要措施

（一）出臺制度，規(guī)范流程，完善評估備案程序

企業(yè)應(yīng)該在通過充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合集團實際情況出臺相關(guān)制度，對資產(chǎn)評估項目審批程序從三個角度進行了優(yōu)化：一是審核內(nèi)容，將技術(shù)審查和行政審批相分離；二是職責(zé)界定，不同階段的審核，不同的崗位職責(zé)，分別承擔(dān)與其相應(yīng)的責(zé)任；三是承辦時間，初審、復(fù)審以及專家評審均有時限要求，以保證工作效率。以天津城投集團資產(chǎn)評估項目評審程序為例，具體流程如下圖所示：

（二）建立體系，明確要素，試點推動專家評審

制度和流程出臺后，資產(chǎn)評估項目專家評審形式就已基本確立。企業(yè)可以結(jié)合國家及地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)有關(guān)制度要求，針對企業(yè)國有資產(chǎn)評估項目明確三個方面要素：一是什么情況下，資產(chǎn)評估項目須經(jīng)專家組評審，如特殊類型資產(chǎn)、減值異常資產(chǎn)等；二是專家聘任的原則和專家構(gòu)成；三是專家評審的主要內(nèi)容；四是專家評審的程序。

四、優(yōu)化國有資產(chǎn)評估項目內(nèi)審程序的重要意義

（一）是防止國有資產(chǎn)流失，確保國有資產(chǎn)保值增值和經(jīng)營效益最大化的有效手段。

資產(chǎn)評估結(jié)果是國有資產(chǎn)在市場中價值的一個衡量標準和重要參考，對企業(yè)管理者的決策和相關(guān)部門的審批起到至關(guān)重要的作用。而過往的實踐證明，國有資產(chǎn)流失往往就隱藏在資產(chǎn)評估環(huán)節(jié)中，因此加強國有資產(chǎn)評估項目內(nèi)審程序，科學(xué)合理的反映國有資產(chǎn)在市場中的真正價值，才能確保國有資產(chǎn)保值增值和經(jīng)營效益的最大化。

（二）是落實國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)關(guān)于加強資產(chǎn)評估項目備案管理具體措施。

篇2

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2016）23-0048-02

事業(yè)單位改革是國家重要的體制性改革之一，從曾經(jīng)的若明若暗，到如今的脈絡(luò)清晰，在改革發(fā)展進程中明確了事業(yè)單位管理體制的發(fā)展方向，截至2020年，嶄新的管理制度將會在中國形成。事業(yè)單位的轉(zhuǎn)企改制包括很多部分，其中生產(chǎn)經(jīng)營類是非常重要的改革之一，它的核心是產(chǎn)權(quán)制度的改革，這部分事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制過程中的國有資產(chǎn)處置無法回避。經(jīng)數(shù)據(jù)分析，我國大約有130個事業(yè)單位，行政事業(yè)單位資產(chǎn)為大約4萬億元，占國有資產(chǎn)11萬億元的35%。怎樣合理積極地管理這樣一個價值量非常大的國有資產(chǎn)，尤其是在事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制過程中資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)，增強與資產(chǎn)評估行業(yè)的合作互動，強強聯(lián)手，實現(xiàn)監(jiān)管協(xié)力 ，有效避免國有資產(chǎn)流失，使國有資產(chǎn)的安全性和完整性得到更好地保障，是我們應(yīng)該深入思考的一個命題。

1 轉(zhuǎn)企改制事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估的重要性

一些國家部門頒發(fā)的法律文件指出了事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估的重要之處，它們提出了許多明確的要求，針對增強行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平展開剖析，同時，各個級別的資產(chǎn)管理部門針對怎樣行之有效地促進事業(yè)單位資產(chǎn)管理這一問題，展開了深入的討論并達成共同意見，取得了較樂觀的成果。大部分事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平在其的鞭策下有了相應(yīng)程度的提高。雖然在加強國有資產(chǎn)管理方面取得了很多可觀性成效，但是這當(dāng)中還有眾多不可忽視的亟待解決的問題。

特別地，一些事業(yè)單位對國家制定的有關(guān)國有資產(chǎn)管理的規(guī)定采取無視的態(tài)度，而且也沒有按要求對國有資產(chǎn)進行審計和評估，怠忽了它的重要性，更甚者私人任意處理國有資產(chǎn)，這就造成了國家及人民財產(chǎn)遭受損失，國有資產(chǎn)流失嚴重的不利局面。在不斷推進的事業(yè)單位分類改革的積極作用下，其轉(zhuǎn)企改制進程中多種經(jīng)濟活動的方式紛紛呈現(xiàn)，包括：改制、改組、兼并、出讓和出售等。

轉(zhuǎn)企改制事業(yè)單位資產(chǎn)流失有兩點特別顯著的原因：

其一，價值估量不足。在轉(zhuǎn)企改制進程中，事業(yè)單位需辦理“非轉(zhuǎn)經(jīng)”審批手續(xù)，但是許多單位并沒有按照國家規(guī)定進行辦理，漠視對國有資產(chǎn)的評估，單位的投資沒有取得應(yīng)有的利益；對國有資產(chǎn)的處理方式不正確，任意估價，不嚴謹客觀，使得單位資產(chǎn)流失嚴重，從而無法達到足夠的價值量。

其二，產(chǎn)權(quán)歸屬不清。部分單位未評估入賬其本身具有的專利權(quán)、著作權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)、商譽、名譽、科研成果等無形資產(chǎn)，導(dǎo)致了同樣的后果。

客觀形勢要求事業(yè)單位在轉(zhuǎn)企改制過程中，要嚴格按照“產(chǎn)權(quán)分明、權(quán)責(zé)明確、政企分離、管理科學(xué)”的原則，加強資產(chǎn)的審計評估管理，因而充分發(fā)揮資產(chǎn)評估的評價評值功能，促進國有資產(chǎn)的有序流動，防止流失尤為重要，資產(chǎn)評估勢在必行。提到社會經(jīng)濟層面上來，資產(chǎn)評估的地位凸顯地更加重要，它有益于強化國有資產(chǎn)管理、保障各個領(lǐng)域及個人的合法權(quán)益。

資產(chǎn)評估行業(yè)進入中國的20多年里，已經(jīng)廣泛參與到中國經(jīng)濟發(fā)展的各個領(lǐng)域，成為了服務(wù)于社會主義市場經(jīng)濟的一個不可或缺的體系。

2 轉(zhuǎn)企改制事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估的理論依據(jù)

2.1 資產(chǎn)評估的定義、要素及范圍

資產(chǎn)評估是一種專業(yè)機構(gòu)和專業(yè)人士（專家）根據(jù)所掌握的數(shù)據(jù)資料（相關(guān)法律、法規(guī)以及資產(chǎn)評估準則），對資產(chǎn)價值進行定性和定量的分析、估計測算并發(fā)表專業(yè)意見的行為，以及這樣的一個過程。

事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估有8個基本要素：資產(chǎn)評估的主體、客體、目的、標準、程序、方法、基準日和價值類型。

事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估涉及的范圍主要有：事業(yè)單位改制、兼并、分立、清算、投資、轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣及知識產(chǎn)權(quán)等。

2.2 轉(zhuǎn)企改制事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估的法規(guī)依據(jù)

國務(wù)院《國有資產(chǎn)評估管理辦法》第三條第五項規(guī)定了按國家要求的情形要進行資產(chǎn)評估；《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》 記載，無論是部分還是整體改制，都要對國有資產(chǎn)進行評估；《遼寧省行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》對行政事業(yè)類單位國家資產(chǎn)是否進行資產(chǎn)評估和如何開展制定了標準。

以上等法規(guī)明確了資產(chǎn)評估情形、資產(chǎn)評估程序方法、責(zé)任義務(wù)歸屬以及主體單位的資產(chǎn)管理、資產(chǎn)處置等具體要求，有利于維護資產(chǎn)評估涉及的各個領(lǐng)域的合法權(quán)益，趨使產(chǎn)權(quán)交易健康運行。

3 轉(zhuǎn)企改制事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估的程序

嚴格規(guī)范國有資產(chǎn)處理程序，資產(chǎn)評估過程全面兼顧，才能更具體地體現(xiàn)國有資產(chǎn)處置在轉(zhuǎn)企改制中重要環(huán)節(jié)這一地位。事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制中需要牢牢把握如下列出的五個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3.1 資產(chǎn)清查

所有的清查工作都要遵循法規(guī)，無論是有形還是無形的財產(chǎn)都要合法清查，做好登記審核工作。根據(jù)組織的主體不同，資產(chǎn)清查工作有各自不同的清查程序，應(yīng)按照《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》（財資[2016]1號）執(zhí)行。

3.2 財務(wù)審計

地方財政部門委托具有法定資質(zhì)的會計師事務(wù)所，審計轉(zhuǎn)企改制事業(yè)單位的財務(wù)狀況，按照相關(guān)規(guī)定核準審計結(jié)論，并按照程序備案。

3.3 資產(chǎn)評估

為了保證評估結(jié)果的合理精確，有豐富經(jīng)驗的資產(chǎn)評估機構(gòu)、具有合法資質(zhì)的評估人員評估國有資產(chǎn)，簽訂委托評估合同。轉(zhuǎn)企改制事業(yè)單位應(yīng)該向資產(chǎn)評估機構(gòu)據(jù)實地提交合法完整明確的材料文件等，隨后評估機構(gòu)對應(yīng)評估的資產(chǎn)進行評估，評估結(jié)果必須公平公正

資產(chǎn)評估報告中需要記明許多嚴謹?shù)募毠?jié)，如鑒定轉(zhuǎn)企改制事業(yè)單位有無無形資產(chǎn)，嚴格按照估價標準，選擇恰當(dāng)?shù)姆椒ǎ紤]各方面可能涉及的因素，計算出資產(chǎn)評估價值，并納入轉(zhuǎn)企改制范圍。轉(zhuǎn)企改制事業(yè)單位出售、轉(zhuǎn)讓、出讓及置換土地、房屋、車輛和設(shè)備等，應(yīng)報請財政部門，通過法定方式選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估。屬于罰沒物資的，土地、房產(chǎn)、車輛及價值在5萬元以上的非專管、專營物品以及一般性物品，應(yīng)由執(zhí)法、執(zhí)紀機關(guān)分別列出物品清單，報送財政部門并與之協(xié)商之后，有評估資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)接受委托并據(jù)實制定價格。

3.4 評估核準

根據(jù)《國有資產(chǎn)評估項目核準管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，采取以下程序：

其一，轉(zhuǎn)企改制事業(yè)單位主管部門初步審核資產(chǎn)評估報告，通過后，要向財政部門提出核準申請，時間限制為報告的有效期滿前兩個月內(nèi)；

其二， 財政部門要盡快結(jié)束核準，時間限制為20個工作日以內(nèi)，必須要發(fā)送審核文件。

提出批準申請時，轉(zhuǎn)企改制事業(yè)單位需要履行以下程序，報送下列文件：

①主管部門按相關(guān)規(guī)定對有關(guān)文件實行審查制度，通過后，報送財政部門申請批準；

②資產(chǎn)評估核準申請表；

③轉(zhuǎn)企改制方案（必須通過法定部門的審批）；

④資產(chǎn)評估報告（評估報告書、評估明細表的紙質(zhì)及電子版等）；

⑤資產(chǎn)清查審計報告；

⑥各當(dāng)事方的承諾書（函）；

3.5 資產(chǎn)處置

資產(chǎn)評估報告等相關(guān)文件經(jīng)執(zhí)法、執(zhí)紀機關(guān)和財政部門核準和備案，之后的辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置、產(chǎn)權(quán)交易、工商登記等行為都是以核準備案為基礎(chǔ)的。評估資產(chǎn)可委托產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)，采取招投標、拍賣、出售、轉(zhuǎn)讓、置換等方式公開處置，或按有關(guān)規(guī)定進行處理。

4 舉例說明轉(zhuǎn)企改制事業(yè)單位資產(chǎn)評估流程與方法

以文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制的無形資產(chǎn)評估為例，簡要介紹轉(zhuǎn)企改制前無形資產(chǎn)的評估狀況以及部分無形資產(chǎn)評估的基本流程和方法。

4.1 評估狀況

轉(zhuǎn)企改制是新鮮事物，并沒有本來已有的模式，在持續(xù)發(fā)展的過程中需要摸索出很多細節(jié)。無形資產(chǎn)在國有資產(chǎn)中占據(jù)了重要地位，其價值比想象的要大，有形資產(chǎn)的價值和無形資產(chǎn)相比存在著一定的差距。漠視對無形資產(chǎn)的評估，誘發(fā)了無形資產(chǎn)流失這一嚴重問題。部分文化事業(yè)單位在轉(zhuǎn)企改制進程中，經(jīng)常忽略無形資產(chǎn)的價值，無視無形資產(chǎn)在社會經(jīng)濟各方面的重要作用，只重視有形資產(chǎn)的價值評估，但對于無形資產(chǎn)則很少評估，甚至不進行評估敷衍了事。這使得國有無形資產(chǎn)喪失了其應(yīng)有的重要地位，從而嚴重損害了國家的經(jīng)濟利益。因此，無形資產(chǎn)評估在文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制中是至關(guān)重要的。以無形資產(chǎn)中的專利權(quán)評估為例，進行下列要點的分析論證。

4.2 基本流程

第一，評估對象界定。

其一，了解確定專利權(quán)的各項狀況。

①專利名稱。

②專利類別。

③專利的法律狀態(tài)。

④專利申請日。

⑤專利授權(quán)日。

⑥專利權(quán)權(quán)利要求。

⑦專利使用權(quán)利。

其二，對專利權(quán)是否有效進行核實。

①核實該專利是否為有效專利，著錄項目是否屬實。

②核實該專利是否具有專利性。

第二，評估數(shù)據(jù)和資料。

第三，核查數(shù)據(jù)，綜合評定。

第四，完成資產(chǎn)評估報告，詳細明確地進行說明。

4.3 基本方法

無形資產(chǎn)中對專利權(quán)的評估方法都是由比較成熟的有形資產(chǎn)的評估方法發(fā)展而來的，主要有三種方法：收益法、成本法和市場法。這三種方法在實例中都有應(yīng)用，但是收益法為主要方法，大多數(shù)都使用收益法。超額收益=銷售利潤×銷售利潤分成率×（1-所得稅稅率）

銷售利潤分成率

4.4 評估案例

某文化事業(yè)單位于2007年12月取得了一項工藝技術(shù)的專利權(quán)，2009年由于該事業(yè)單位要進行轉(zhuǎn)企改制，準備將該專利技術(shù)作為出資投資到企業(yè)當(dāng)中，現(xiàn)委托某評估機構(gòu)在2009年12月31日對該項專利資產(chǎn)進行評估。評估人員根據(jù)提供的2008年和2009年的有關(guān)經(jīng)營數(shù)據(jù)資料以及對未來市場需求的分析，預(yù)測出該專利技術(shù)今后五年的收益額分別為450萬、600萬、750萬、900萬、1 000萬。根據(jù)相關(guān)實例和資料的分析，測算出銷售利潤分成率為15%，根據(jù)當(dāng)期的市場投資收益率，確定該專利資產(chǎn)進行評估時的折現(xiàn)率為10%，所得稅稅率為33%。計算該項專利技術(shù)在評估基準日的評估價值。

答：2010年：年收益額：450萬元

年超額收益：450×15%×（1-33%）=45.225萬元

2011年：年收益額：600萬元

年超額收益：600×15%×（1-33%）=60.3萬元

2012年：年收益額：750萬元

年超額收益：750×15%×（1-33%）=75.375萬元

2013年：年收益額：900萬元

年超額收益：900×15%×（1-33%）=90.45萬元

2014年：年收益額：1200萬元

年超額收益：1000×15%×（1-33%）=100.5萬元

評估價值

=41.11+49.83+56.63+61.78+62.40

=271.75萬元

所以，該項專利技術(shù)的評估值為271.75萬元。

5 結(jié) 語

事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制時絕對不能忽視對國有資產(chǎn)的評估，這部分資產(chǎn)在國家經(jīng)濟中占據(jù)了極其重要的位置，評估好這部分國有資產(chǎn)是必須要完成的任務(wù)。而且目前我國的資產(chǎn)評估體系也在逐步完善，體系更加完整，資產(chǎn)評估更能在事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制中扮演好重要的角色。處理好這方面的問題，充分發(fā)揮資產(chǎn)評估的重要作用，對提高事業(yè)單位管理水平將有很強的鞭策作用，從而更穩(wěn)定地實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值，保證國有資產(chǎn)有序流轉(zhuǎn)，維護其運行安全，促進健康發(fā)展。

參考文獻：

[1] 國務(wù)院令第91號，國有資產(chǎn)評估管理辦法[S].

篇3

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A

收錄日期：2013年6月30日

當(dāng)前，在國際資產(chǎn)評估領(lǐng)域有較大影響的評估準則主要有：國際評估準則理事會（IVSC）制定的《國際評估準則》（IVS）、美國評估促進會（AF）制定的《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則》和英國皇家特許測量師學(xué)會（RICS）指定的《評估與股價指南》（Red Book）等。而隨著中國經(jīng)濟的快速發(fā)展和資產(chǎn)評估市場化程度的不斷提高，資產(chǎn)評估方法日趨成熟，我國評估準則體系也逐步完善。

一、中國評估準則的發(fā)展及趨勢

1、探索階段。我國資產(chǎn)評估產(chǎn)生于計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的時期，特殊的市場環(huán)境和政治環(huán)境，使我國資產(chǎn)評估業(yè)形成了行政管理與自律管理相結(jié)合的管理模式。資產(chǎn)評估行業(yè)成長初期，由于政治上條塊分割的管理體制，使我國資產(chǎn)評估行業(yè)從產(chǎn)生開始就形成了各自獨立的資產(chǎn)評估領(lǐng)域。財政部、原國資局、中國資產(chǎn)評估協(xié)會（以下簡稱“中評協(xié)”）等根據(jù)各自工作和業(yè)務(wù)的要求先后制定并了一些資產(chǎn)評估管理方面的制度、規(guī)定和辦法，這些制度、規(guī)定和辦法既未以準則的形式，也未形成統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標準。

2、建立階段。1996年中評協(xié)組織專家起草了《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見（試行）》。1997年中評協(xié)先后兩次在北京召開資產(chǎn)評估準則國際研討會，開始啟動制定資產(chǎn)評估準則的工作。1998年初，中評協(xié)構(gòu)建了資產(chǎn)評估準則的概念框架，并提出準則制定的計劃。同年，制定了準則制定程序和程序，并成立了中國資產(chǎn)評估準則國內(nèi)外專家咨詢組。1999～2000年期間，中評協(xié)和業(yè)內(nèi)專家相繼以財政部的名義了《中國注冊資產(chǎn)評估師道德規(guī)范》、《中國注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)后續(xù)教育規(guī)范》，以中評協(xié)名義了《資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定指南》、《資產(chǎn)評估計劃指南》、《資產(chǎn)評估工作底稿指南》和《資產(chǎn)評估檔案管理指南》。2000年，中國注冊會計師協(xié)會與中國資產(chǎn)評估協(xié)會合并，中注協(xié)組織專家調(diào)整了原中評協(xié)提交的準則草案，并組織力量起草了《無形資產(chǎn)評估準則》。在此基礎(chǔ)上，財政部于2001年制定了第一部實體性準則——《資產(chǎn)評估準則—無形資產(chǎn)》，同時編寫出版了《釋義》。就內(nèi)容來講，這一準則具有單一性，未對職業(yè)道德方面的要求做出規(guī)定，但作為第一部準則，對以后準則的系統(tǒng)發(fā)展來講是十分必要的。2001年以來，中注協(xié)組織專家起草資產(chǎn)評估基本準則和資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則，并與2002年8月公開向評估行業(yè)內(nèi)外征求意見。2004年2月25日，財政部了中評協(xié)制定的《資產(chǎn)評估準則—基本準則》和《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則—基本準則》，標志著我國資產(chǎn)評估體系的初步建立。

3、發(fā)展階段。2005年后，中國資產(chǎn)評估準則制定進入快速發(fā)展期。2005年3月21日，中評協(xié)針對以金融不良資產(chǎn)處置為目的的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，了《金融不良資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見（試行）》。2007年了《以財務(wù)報告為目的的評估指南（試行）》，主要是為服務(wù)于為會計計量中的公允價值的評估業(yè)務(wù)提供專業(yè)意見。2008年11月28日，中評協(xié)一次性了4個程序性具體準則（《資產(chǎn)評估準則—評估報告》、《資產(chǎn)評估準則—評估程序》、《資產(chǎn)評估準則—業(yè)務(wù)約定書》、《資產(chǎn)評估準則—工作底稿》）和兩個實體性具體準則（《資產(chǎn)評估準則—機器設(shè)備》、《資產(chǎn)評估準則—不動產(chǎn)》）以及一個指導(dǎo)意見（《資產(chǎn)評估價值類型指導(dǎo)意見》），這一系列準則都是對基本準則的重要補充。之后，中評協(xié)又分別針對專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)、珠寶首飾評估業(yè)務(wù)、投資性房地產(chǎn)評估業(yè)務(wù)了指導(dǎo)意見。至2010年，財政部和中國資產(chǎn)評估協(xié)會累計共21項評估準則。這些準則包括2個基本準則、8個具體準則、4個評估指南和7個指導(dǎo)意見，基本構(gòu)建了中國資產(chǎn)評估準則體系。這些準則的，使得評估業(yè)務(wù)的基本程序、主要資產(chǎn)類型的評估業(yè)務(wù)都有了相應(yīng)的評估準則予以規(guī)范，標志著中國的評估實踐全面進入準則規(guī)范時代。

4、發(fā)展趨勢。中國評估準則的制定工作，借鑒了國際上相關(guān)評估準則的制定經(jīng)驗和成果。其中，國際評估準則對中國評估準則的制定影響更大。我國評估準則在基本概念、方法體系、價值類型、具體內(nèi)容以及體系框架的設(shè)計等方面與國際評估準則基本趨同，實現(xiàn)了與國際評估準則的良好協(xié)調(diào)。

近年來，國際會計準則越來越關(guān)注公允價值，以財務(wù)報告為目的的評估業(yè)務(wù)得到較快發(fā)展。而隨著世界經(jīng)濟一體化趨勢的深入，我國企業(yè)會計準則將逐步實現(xiàn)與國際財務(wù)報告準則的趨同。為了適應(yīng)以財務(wù)報告為目的的評估業(yè)務(wù)的發(fā)展，我國資產(chǎn)評估準則也應(yīng)在凸顯特色的同時逐步實現(xiàn)國際趨同。一門通用的資產(chǎn)評估語言可以增加不同行業(yè)、不同國家之間的信息透明度、一致性和可比性，是我國經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在要求，也是提升對外開放程度和促進評估行業(yè)國際化發(fā)展的一個機遇。

從我國評估準則的發(fā)展和完善，以及評估準則體系的構(gòu)建過程來看，最初國有資產(chǎn)管理部門制定僅適用于國有資產(chǎn)評估的準則，但隨著國民經(jīng)濟比重的增加，一個發(fā)展趨勢是國家將政府評估的許多業(yè)務(wù)委托給民間評估機構(gòu)，資產(chǎn)評估準則也逐漸走向統(tǒng)一。然而，由于目前評估領(lǐng)域相互獨立，其準則只適用于各自業(yè)務(wù)的要求和特點，要實現(xiàn)評估準則的統(tǒng)一是一個艱難的過程。資產(chǎn)評估準則涉及多方面的利益，應(yīng)該反映各方的利益要求，我國資產(chǎn)評估準則應(yīng)該由相關(guān)利益各方經(jīng)過充分的博弈后制定。因此，在實現(xiàn)評估準則統(tǒng)一的過程中，要堅持充分參與的原則，積極聽取各方面的意見，注重普遍適應(yīng)性和各行業(yè)的專門化相結(jié)合。

二、國際評估準則（IVS）

從發(fā)展趨勢看，國際社會對資產(chǎn)評估國際化的需求日益強烈，《國際評估準則》是評估行業(yè)發(fā)展及外部經(jīng)濟推動等各種因素相互作用的必然結(jié)果。

1、探索階段。在經(jīng)濟一體化的背景下，資本實現(xiàn)了全球性流動，國際分工越來越細化，國家間的經(jīng)濟聯(lián)系日益緊密。加之經(jīng)濟全球化的發(fā)展，國際經(jīng)濟界也迫切需要一部規(guī)范的評估準則。1981年國際評估準則委員會成立（IAVSC），標志著國際評估業(yè)從此走上國際化協(xié)作的道路。IAVSC成立后，開始了對國際評估準則制定的探索。

2、建立階段。國際評估準則委員會成立后，以有關(guān)國家評估準則和評估執(zhí)業(yè)的具體情況為基礎(chǔ)，著手制定國際性評估準則文件。1985年國際評估準則委員會制定了《國際評估準則》（IVS）第一版。該準則的制定主要依據(jù)西方發(fā)達國家的資產(chǎn)評估準則和國際會計準則，缺乏統(tǒng)一理論指導(dǎo)和實踐支持，與許多國家，特別是發(fā)展中國家實踐脫節(jié)，指導(dǎo)意義不大。

3、發(fā)展階段。自《國際評估準則》第一版起，國際評估準則委員會先后于1994年、1997年、2000年、2001年、2002年進行了五次修訂，并于2003年4月制定了《國際評估準則》第六版?！秶H評估準則》第六版相對較為完整，包括八個組成部分：前言、資產(chǎn)評估的基本概念和原則、行為守則、資產(chǎn)類型、國際評估準則、國際評估應(yīng)用指南、評估指南、白皮書，每個組成部分相對獨立，自成體系。

《國際評估準則》幾經(jīng)修改，已經(jīng)形成了一部綜合性準則，特別是增加了無形資產(chǎn)評估、企業(yè)價值評估、評估報告等內(nèi)容，增強了其指導(dǎo)性。

歐盟法律要求，歐盟上市公司自2005年開始執(zhí)行《國際會計準則》，這一變化給國際評估業(yè)帶來很大影響。2005年2月10日，國際評估準則委員會新聞通告，宣布推出第七版《國際評估準則》。第七版《國際評估準則》有兩項重要變動：一是對相關(guān)國際評估準則，主要是評估應(yīng)用指南1—財務(wù)報告目的評估和評估指南8—財務(wù)報告目的評估中的成本法作出了修訂；二是增加了3個評估指南：評估指南12（特殊交易不動產(chǎn)評估），評估指南13—物業(yè)稅目的大綜評估，評估指南14—采掘業(yè)固定資產(chǎn)評估。

2007年國際評估準則委員會又在修訂第七版的基礎(chǔ)上了第八版《國際評估準則》。國際評估準則委員會對《國際評估準則》的修訂工作可能導(dǎo)致將來國際財務(wù)報告準則和估計評估準則的進一步完善。

4、發(fā)展趨勢。經(jīng)過20多年的努力，《國際評估準則》日益完善，越來越受到世界各國的重視，其影響力逐步擴大，在國際上越來越得到廣泛認可。

國際評估準則正在經(jīng)歷一個重要的發(fā)展階段，并且與國際財務(wù)報告準則、國際公共部門會計準則和全球投資業(yè)準則相聯(lián)系，把這些準則作為主要服務(wù)對象。由此，國際評估理念、技術(shù)和準則的發(fā)展，必將與全球會計和業(yè)績評價相互促進，并對其產(chǎn)生深遠影響，但國際評估準則不可能完全替代各國的評估準則。

三、美國專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則（USPAP）

1、探索階段。早在19世紀中后期，美國就成立了專業(yè)評估公司，一些評估團體已經(jīng)開始了評估準則制定的探索。但直到1987年，美國才制定了第一部評估準則——《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則》（USPAP）。

2、建立階段。到經(jīng)歷了20世紀八十年代的評估業(yè)動蕩之后，為了提高評估質(zhì)量維護評估業(yè)的聲譽，1987年美國制定《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則》。1989年評估委員會一致同意，將其納為評估委員會制定的第一部評估準則。《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則》是一部典型的綜合性評估準則，不僅包括了不動產(chǎn)評估和報告的基本準則，還包括評估復(fù)核、評估咨詢和動產(chǎn)評估、企業(yè)評估的準則。

3、發(fā)展階段。1992～2006年期間，美國每年修訂并出版一部最新版本的《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則》。從2006年開始，每兩年修訂并出版一部。截至2006年，美國資產(chǎn)評估準則已經(jīng)經(jīng)過十幾次修改，該準則日趨完善。最新版《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則》包括以下組成部分：定義、引言、職業(yè)道德規(guī)定、勝任能力規(guī)定、工作范圍規(guī)定、允許偏離規(guī)定、司法例外規(guī)定、增補標準規(guī)定、10個準則、10個準則說明（SMT）和29個咨詢意見（AO）。

經(jīng)過多次的修訂與完善，《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則》已經(jīng)形成了一整套制定準則和準則指南。由于其符合資產(chǎn)評估業(yè)發(fā)展的客觀需要，也受到評估界的廣泛歡迎和認可，已經(jīng)成為美國及北美地區(qū)評估師及評估專業(yè)團體公認的評估準則，并逐漸以立法的形式被美國政府認可。

4、發(fā)展趨勢。美國的《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則》已經(jīng)被美國乃至北美評估行業(yè)廣泛接受，并在伴隨著資產(chǎn)評估業(yè)國際交流的發(fā)展同時逐步成為國際界具有影響力的評估準則之一。

2006年2月，國際評估準則委員會（IVSC）與美國價值評估基金會（TAF）就準則趨同問題在美國華盛頓舉行會議，發(fā)表了合作趨同備忘錄。雙方承諾，在可行的前提下，采取相應(yīng)措施促使現(xiàn)行評估準則標準達到充分兼容。美國評估準則將會不斷地發(fā)展完善，同時，在國際協(xié)調(diào)的趨勢下會逐步實現(xiàn)與國際的接軌，以實現(xiàn)評估的可比性。

四、英國評估準則（Red Book）

1、探索階段。英國的資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展較早，是現(xiàn)代評估業(yè)的鼻祖，但其在資產(chǎn)評估準則制定方面卻經(jīng)歷了一個漫長的探索過程。1868年，由各地規(guī)模不一的測量協(xié)會和俱樂部協(xié)商組成了英國測量師學(xué)會，1881年獲“皇家”榮譽，于1946年正式啟用皇家特許測量師學(xué)會（RICS）名稱。RICS既是一個行業(yè)自律管理組織，又是一個權(quán)威的專業(yè)服務(wù)組織，主要負責(zé)對包括資產(chǎn)評估在內(nèi)的測量師業(yè)實行行業(yè)管理，以及制定、修訂和完善職業(yè)技術(shù)標準。19世紀中后期到1976年期間，RICS制定過相應(yīng)的評估標準，但由于存在局限性，這些標準并沒有形成一個較為完整的準則。

2、建立階段。經(jīng)歷了幾十年的探索，1976年英國制定了第一部相對比較系統(tǒng)的評估準則——《評估與股價指南》（又稱紅皮書）。英國的不動產(chǎn)評估發(fā)展歷史較長，同時，英國最早出現(xiàn)不動產(chǎn)評估準則，并于20世紀七十年代出版，該準則以評估標準的形式制定，準則主要規(guī)范以財務(wù)報告股價為目的的評估行為，以及測量師出具的供其他公眾使用的評估報告。

3、發(fā)展階段。隨著會計準則和評估職業(yè)慣例的變化，英國的《評估與評估指南》也經(jīng)過多次修改與完善。1990年，制定了《評估與評估指南》第三版，并在1991年成為所有特許測量師的強制性標準。1995年，英國皇家特許測量師學(xué)會與兩家規(guī)模較小的協(xié)會共同修訂了《評估與估價指南》，準則主要包括三部分：引論、職業(yè)規(guī)范與職業(yè)規(guī)范附錄、指南，內(nèi)容主要針對不動產(chǎn)評估。1996年，第四版準則生效。

九十年代后期，國際和歐洲評估準則研究和制定工作都取得了較大的發(fā)展，為了適應(yīng)國際經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需要，英國皇家特許測量師學(xué)會出版了第五版紅皮書，并將名稱改為《評估與估價準則》，于2003年5月1日起執(zhí)行。該準則遵循國際評估行業(yè)的發(fā)展趨勢，與國際評估準則的接軌，參考并借鑒了其重要理念和思路，形成了英國的評估實務(wù)準則，供世界各國會員及客戶參考。

4、發(fā)展趨勢。RICS在對紅皮書的修訂和完善過程中，充分考慮到與國際評估準則的接軌，希望制定一套國際化的評估準則以便對其全球的會員進行執(zhí)業(yè)指導(dǎo)。同時，RICS積極參與國際評估準則委員會事務(wù)，并且認為，要實現(xiàn)對協(xié)會的所有會員進行有效率的指導(dǎo)，還要盡可能地采用國際評估準則，以避免不同準則在解釋時產(chǎn)生的矛盾。

五、總結(jié)

各國評估行業(yè)發(fā)展極不均衡，且各具特色，但綜合化發(fā)展是各國評估行業(yè)的發(fā)展方向和必然趨勢，而資產(chǎn)評估國際化的核心是評估準則的國際化。

隨著經(jīng)濟全球化的蓬勃發(fā)展和經(jīng)濟一體化進程的加速，各國間的經(jīng)濟聯(lián)系日益緊密，國際間的評估業(yè)務(wù)日趨增多，資產(chǎn)評估行業(yè)的國際化發(fā)展趨勢日益明顯，資產(chǎn)評估準則的趨同不可避免。同時，在準則發(fā)展過程中，各國之間相互吸收其評估文化的精髓，差異不斷減少，實現(xiàn)了評估準則的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。

同時，國際會計準則的推廣和實質(zhì)性應(yīng)用，使得會計與評估行業(yè)的合作和聯(lián)系越來越緊密，評估準則的完善需要借鑒并緊隨會計等相關(guān)準則的變化相應(yīng)變動，評估準則的制定也會越來越多地服務(wù)于會計業(yè)務(wù)。

主要參考文獻：

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[2]王誠軍.《國際評估準則》與美國《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則》的比較[J].中國資產(chǎn)評估，2000.1.

[3]俞明軒.英國評估行業(yè)自律管理體制的變化及其借鑒作用[J].中國資產(chǎn)評估，2003.6.

篇4

資產(chǎn)評估機構(gòu)是以提供獨立、客觀、公正的資產(chǎn)價值估算為主要內(nèi)容的社會中介服務(wù)組織，通過向社會提供資產(chǎn)評估活動，在促進企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的順利進行以及保證社會資源的優(yōu)化配置和合理流動等方面發(fā)揮了重要作用。近年來，隨著資產(chǎn)評估隊伍的不斷擴大，資產(chǎn)評估機構(gòu)間的競爭也越來越激烈，并逐漸暴露出一些問題，影響了資產(chǎn)評估行業(yè)的健康發(fā)展。

我國資產(chǎn)評估機構(gòu)存在的主要問題

執(zhí)業(yè)質(zhì)量低

從近三年評估項目抽查結(jié)果來看，在執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題中，排在前三位的問題依次為評估工作底稿基本內(nèi)容不完備，評估報告內(nèi)容與格式不完整或不規(guī)范、現(xiàn)場核查程序不規(guī)范問題，分別占執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題總數(shù)的26.33%、23.56%和21.6%。此外，從出現(xiàn)這些問題的評估機構(gòu)數(shù)量來看，上述三個問題分別占3169家被查評估機構(gòu)的34.27％、30.67％和28.12％，也就是說，有1/3左右的評估機構(gòu)被查出存在上述執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題，可見該問題的普遍性。

基本條件差

按照我國目前資產(chǎn)評估機構(gòu)管理規(guī)范的要求，設(shè)立資產(chǎn)評估機構(gòu)必須具備一定的條件，其中最重要的是注冊資產(chǎn)評估師的數(shù)量，專營和兼營評估機構(gòu)中注冊資產(chǎn)評估師數(shù)量分別為8名和5名。但通過檢查發(fā)現(xiàn)，有565家機構(gòu)沒有達到資產(chǎn)評估機構(gòu)的設(shè)立條件，其中注冊資產(chǎn)評估師數(shù)不足的就有352家，占本類問題的62.3％，占被查機構(gòu)總數(shù)的11.11％?？梢?，注冊資產(chǎn)評估師數(shù)量不足仍然是資產(chǎn)評估機構(gòu)不可忽視的問題。

內(nèi)部管理不規(guī)范

評估機構(gòu)的內(nèi)部管理是保證資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的重要方面。通過檢查發(fā)現(xiàn)，目前我國資產(chǎn)評估機構(gòu)中普遍存在內(nèi)部管理不規(guī)范的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)為缺乏內(nèi)部質(zhì)量控制制度或雖有制度但未有效實施，該問題是評估機構(gòu)內(nèi)部管理不規(guī)范的主要問題，有176家，占本類問題的40％，占被查機構(gòu)總數(shù)的5.55％。

我國資產(chǎn)評估機構(gòu)存在問題的原因分析

外部原因

競爭環(huán)境激烈無序 我國目前的評估環(huán)境不是十分理想，評估機構(gòu)數(shù)量過多過濫，競爭環(huán)境十分惡劣。激烈且無序的競爭使得一些評估機構(gòu)為了生存往往采取非常手段爭客戶、搶市場，相互壓價、無條件滿足客戶要求，必然造成執(zhí)業(yè)質(zhì)量的低下。

行業(yè)管理和行業(yè)缺乏自律 資產(chǎn)評估作為社會主義市場經(jīng)濟中的一種中介服務(wù)行業(yè)，對資產(chǎn)評估業(yè)的管理應(yīng)以行業(yè)自我管理和行業(yè)自律為主，但由于過去長期采取部門管理模式，導(dǎo)致資產(chǎn)評估協(xié)會這一行業(yè)自律組織的權(quán)威性不強，影響力不大，再加上行業(yè)自律的規(guī)章制度不健全，法律規(guī)范的缺乏，使得行業(yè)協(xié)會對評估機構(gòu)的制約機制不夠，獎懲力度不強，造成一些評估機構(gòu)我行我素，沒有規(guī)范執(zhí)業(yè)的概念。

委托方的負面影響 客戶所提供的被評估資產(chǎn)的信息是評估師做出價值判斷的重要依據(jù)，有時客戶為了追求自身的利益，就有可能出現(xiàn)利用信息權(quán)利對評估師施加影響，對提供的信息加以選擇，甚至提供虛假信息等情況，有的客戶則利用其專業(yè)、付費等權(quán)利，對評估機構(gòu)和評估師施加壓力，迫使評估機構(gòu)迎合客戶的不當(dāng)要求，違規(guī)執(zhí)業(yè)。

內(nèi)部原因

片面追求經(jīng)濟利益 一些評估機構(gòu)受經(jīng)濟利益的驅(qū)動，一味地追求低成本，則會在執(zhí)業(yè)過程為了節(jié)約成本而搶時間、比速度的現(xiàn)象，人力投入少、評估程序簡化，致使一些項目粗制濫造，執(zhí)業(yè)質(zhì)量難以保證。

風(fēng)險意識淡薄 從全國來看，評估機構(gòu)的顯著特點是小機構(gòu)太多，規(guī)模小、收入低、人員少的機構(gòu)占了機構(gòu)的絕大多數(shù)，目前我國少于8名評估師的機構(gòu)多達2960家，占總機構(gòu)數(shù)的74.27%，平均收入10萬元以下的機構(gòu)有965家，占機構(gòu)總數(shù)的28.76%，20萬元以下的機構(gòu)占43.7%。這些機構(gòu)更多關(guān)注的是自身生存問題，無暇顧及內(nèi)部管理，造成了內(nèi)部管理不規(guī)范，風(fēng)險控制不嚴等問題。一些評估機構(gòu)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，風(fēng)險意識淡漠，對內(nèi)部質(zhì)量控制制度建立的意義缺乏充分認識而沒有制定或者雖然有制度，卻并沒有按照執(zhí)行，使制度成為一種擺設(shè)。

評估人員素質(zhì)不高 資產(chǎn)評估在我國是一門新興的行業(yè)，執(zhí)業(yè)人員整體素質(zhì)不高，專業(yè)勝任能力不足。一些資產(chǎn)評估人員的職業(yè)道德水平較低，工作缺少責(zé)任感，風(fēng)險意識不高，不嚴格按照評估操作規(guī)范和評估準則的要求開展評估工作等。一些評估人員在個人利益的驅(qū)使下采取不正當(dāng)手段拉客戶，甚至弄虛作假。

完善我國資產(chǎn)評估機構(gòu)的建議

加強統(tǒng)一管理

統(tǒng)一資產(chǎn)評估機構(gòu)的審批和監(jiān)管，嚴格機構(gòu)設(shè)立條件 在管理工作中，要堅持資產(chǎn)評估行業(yè)統(tǒng)一管理、統(tǒng)一政策，堅持資產(chǎn)評估機構(gòu)資格統(tǒng)一審批確認，對于由不同部門管理的評估機構(gòu)在設(shè)立條件等方面政策要一致，以利于評估機構(gòu)間的公平競爭。各有關(guān)部門應(yīng)嚴把機構(gòu)審批關(guān)，特別是要嚴格審查注冊資產(chǎn)評估師的實際數(shù)量，不符合條件的機構(gòu)堅決不能進入評估行業(yè)。

完善資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)資格準入制度，建立退出機制 應(yīng)按照市場運作的規(guī)則，按照證券市場規(guī)范發(fā)展的要求，加強質(zhì)量監(jiān)管力度，實行準入和退出雙重機制。通過質(zhì)量監(jiān)管和對資產(chǎn)評估機構(gòu)、注冊資產(chǎn)評估師的年檢，剔除不符合有關(guān)規(guī)定的資產(chǎn)評估機構(gòu)，不斷改善執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

加強內(nèi)部質(zhì)量控制

有效的內(nèi)部質(zhì)量控制制度是保證資產(chǎn)評估機構(gòu)健康持久發(fā)展的重要措施。

嚴格項目承接過程中的風(fēng)險控制 在承接業(yè)務(wù)前，應(yīng)與客戶充分溝通，掌握和了解項目的基本情況，分析確定客戶和相關(guān)方當(dāng)前和未來的需求和期望，對項目風(fēng)險做出合理的判斷，據(jù)此來謹慎的選擇客戶。在經(jīng)過充分有效的合同評審后，簽訂或修訂業(yè)務(wù)約定書，并保存評審記錄，明確有關(guān)項目的具體質(zhì)量目標，確保將有關(guān)信息傳達到與項目相關(guān)的每個人。

注重評估項目全過程的質(zhì)量控制 展開針對特定業(yè)務(wù)項目的質(zhì)量策劃活動，編制質(zhì)量計劃，包括達到質(zhì)量目標所必需的過程和職責(zé)，確定和提供在評估過程中所必需的資源條件。只有把整個過程置于完全監(jiān)督與控制之下，才能確保其有效運行。所以，應(yīng)針對與質(zhì)量相關(guān)的每個過程，應(yīng)用科學(xué)的測量方法以確定其有效性，制定防止不合格服務(wù)產(chǎn)生的措施。

強化規(guī)范執(zhí)業(yè)意識

注重評估工作底稿的編制 評估工作底稿是反映評估質(zhì)量高低的一個重要方面，評估人員要重視評估工作底稿的編制。首先，項目負責(zé)人應(yīng)加強對評估人員認真記錄填寫評估工作底稿的要求，并且制定本所工作底稿指南，使評估人員能夠?qū)λ髟u估項目的整個過程進行清晰的描述。其次，評估人員在執(zhí)業(yè)過程中要將注重底稿的收集，要將對資產(chǎn)價值的判斷過程全部記錄在工作底稿上，特別是詢價、分析、判斷的過程與結(jié)果，更不能忽視。此外，應(yīng)注重對工作底稿的整理，對評估人員收集和編制的底稿及時進行歸集、分析、審核、整理，并按項目歸檔，以利于日后查詢。

提高資產(chǎn)評估報告的編制質(zhì)量 財政部《資產(chǎn)評估報告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》是資產(chǎn)評估機構(gòu)編制評估報告的重要依據(jù)，一定要按此規(guī)定的要求來編寫。首先，評估機構(gòu)應(yīng)據(jù)此制訂本所的資產(chǎn)評估報告書指南，對報告書的各項具體內(nèi)容與格式做出明確規(guī)定與要求，避免出現(xiàn)評估報告內(nèi)容與格式不完整或不規(guī)范的問題。其次，建立完善的內(nèi)部審核制度，通過三級審核，把好評估報告質(zhì)量關(guān)。

規(guī)范現(xiàn)場核查程序 首先，評估機構(gòu)要制定現(xiàn)場核查程序操作指南，對各類資產(chǎn)及負債的評估操作程序做出明確規(guī)定和要求。其次，對人員的崗位、任務(wù)、職責(zé)要求要具體明確，以便在執(zhí)行現(xiàn)場核查時能做到有條不紊，按部就班，并確立責(zé)任追究制，對違規(guī)操作人員進行懲罰，確保核查的每一個環(huán)節(jié)自始至終都符合準則和程序的要求。此外，項目負責(zé)人還要注意和被評估單位的溝通和協(xié)調(diào)，創(chuàng)造一種和諧的合作氛圍，以便評估人員能積極配合，完成核查的每一個程序。

參考文獻：

1.資產(chǎn)評估行業(yè)全面檢查數(shù)據(jù)匯總分析報告.中國資產(chǎn)評估協(xié)會，2004

篇5

上個世紀八十年代末九十年代初，由于國有企業(yè)改革的需要，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國資產(chǎn)評估行業(yè)開始興起。在加入WTO之后，開始有一些國外的評估公司和資產(chǎn)服務(wù)公司進入我國市場，我國的資產(chǎn)評估行業(yè)在激烈的競爭中面對更大的挑戰(zhàn)與壓力。為合理規(guī)范資產(chǎn)評估行業(yè)，2007年11月28日，中央財政部頒發(fā)了包括8項新準則在內(nèi)的15項資產(chǎn)評估準則，這一舉措標志著我國的資產(chǎn)評估行業(yè)初步形成了一套統(tǒng)一、規(guī)范的準則體系，同時新準則的頒布也在另一方面反映了市場治理結(jié)構(gòu)中交易契約的變化對評估準則制定的內(nèi)在機制要求。2008年11月28日中國資產(chǎn)評估協(xié)會了《資產(chǎn)評估準則———無形資產(chǎn)》、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》，這一舉措更加有力的規(guī)范了資產(chǎn)評估行業(yè)的管理以及對資產(chǎn)評估師職業(yè)道德的引導(dǎo)。

一、資產(chǎn)評估師職業(yè)道德的基本內(nèi)涵

(一)資產(chǎn)評估師職業(yè)道德的定義

資產(chǎn)評估師職業(yè)道德的含義是指資產(chǎn)評估師在工作過程中需要遵守的職業(yè)道德準則和道德規(guī)范，它是社會公德在資產(chǎn)評估行業(yè)的具體體現(xiàn)，主要表現(xiàn)在資產(chǎn)評估師的職業(yè)理想、專業(yè)能力、職業(yè)職責(zé)、職業(yè)態(tài)度和職業(yè)紀律等方面。其中誠實守信是對評估師最重要也是最基本的要求。

(二)我國資產(chǎn)評估職業(yè)道德基本準則的基本內(nèi)容

職業(yè)道德基本準則是對評估師的職業(yè)品德、紀律、能力以及執(zhí)業(yè)責(zé)任的一般要求和基本規(guī)范，是制定具體評估準則的依據(jù)。其中職業(yè)道德具體準則包括了評估師的各項職業(yè)道德要素，為評估師在工作過程中自覺履行職業(yè)責(zé)任提供進一步的指導(dǎo)。我國的《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則一基本準則》分別從基本要求、專業(yè)能力、與委托方、相關(guān)當(dāng)事方的關(guān)系、與其他資產(chǎn)評估師的關(guān)系等方面對資產(chǎn)評估師職業(yè)道德進行規(guī)范與引導(dǎo)。此外根據(jù)職業(yè)道德基本準則和具體準則制定的職業(yè)道德裁決指南也可以用來判斷評估師的職業(yè)行為是否符合職業(yè)道德要求。

二、加強資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設(shè)的重要性

(一)加強職業(yè)道德建設(shè)是資產(chǎn)評估師職業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，投資主體逐漸呈現(xiàn)多元化，會計信息、資產(chǎn)信息的使用者也日趨廣泛，政府機關(guān)、投資者、經(jīng)營者、債權(quán)人都需要了解企業(yè)的真實可靠的資產(chǎn)信息。資產(chǎn)評估是評估師個人或團隊作為獨立的第三方來對企業(yè)的資產(chǎn)信息進行評估。作為一種中介服務(wù)，資產(chǎn)評估師出具的評估結(jié)果是建立在獨立、客觀、公正分析的前提上，如果評估師不遵循職業(yè)道德以及法律法規(guī)，不能保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎和職業(yè)道德，提供虛假的評估結(jié)果會危害到委托方或者被評估企業(yè)的合法利益。

(二)加強職業(yè)道德建設(shè)是資產(chǎn)評估行業(yè)生存、發(fā)展的基礎(chǔ)

資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德建設(shè)直接關(guān)系到資產(chǎn)評估行業(yè)整體發(fā)展和市場經(jīng)濟的運行。資產(chǎn)評估師為社會提供服務(wù)時，要擔(dān)當(dāng)起服務(wù)社會的職責(zé)，憑借自己的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能，以獨立、客觀的身份發(fā)表公正的意見，維護行業(yè)的良好形象。一旦資產(chǎn)評估師在評估過程中違背了行業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德的要求，損害的不僅僅是個人利益，甚至?xí)茐恼麄€評估行業(yè)的信譽危及整個行業(yè)的形象，破壞良好的市場秩序。

(三)加強職業(yè)道德建設(shè)是我國社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展的重要保證

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境中，良好的職業(yè)道德作為一種無形的社會資本可以讓市場主體借助這種資本來簡化交易程序，降低交易成本最終達成交易。因此當(dāng)市場主體普遍遵守職業(yè)道德時，市場交易就能夠持續(xù)高效的進行。資產(chǎn)評估行業(yè)作為我國當(dāng)代市場經(jīng)濟的重要組成部分，在市場經(jīng)濟有序、穩(wěn)定運行方面起著至關(guān)重要的作用，所以加強職業(yè)道德建設(shè)是保證我國社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展的重要前提。

三、加強資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設(shè)的方法與建議

我國的資產(chǎn)評估行業(yè)自上個世紀八十年代末興起以來，與之相關(guān)的資產(chǎn)評估師制度以及考核機制也在隨著經(jīng)濟發(fā)展不斷的修改完善。在不斷進步的同時也存在著一些問題。由于地區(qū)壟斷、信息滯后、不正當(dāng)競爭以及監(jiān)管不到位等因素造成資產(chǎn)評估師不能對企業(yè)價值做出客觀、獨立、公正的判斷。這些不僅僅會影響到當(dāng)事人的切身利益，評估師的職業(yè)發(fā)展，給整體評估行業(yè)和評估機構(gòu)的信譽也造成不良影響，危害行業(yè)發(fā)展，嚴重擾亂市場的正常秩序。所以加強資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設(shè)有著重大意義。

(一)制定科學(xué)有效的行業(yè)管理制度

2016年初頒布了《資產(chǎn)評估師職業(yè)資格證書登記辦法》(中評協(xié)［2016］4號)《中國資產(chǎn)評估協(xié)會執(zhí)業(yè)會員管理辦法》(中評協(xié)［2016］5號)。登記辦法中對資產(chǎn)評估師職業(yè)資格證書登記的權(quán)責(zé)劃分、日常管理、定期檢查和懲戒、登記程序以及誠信檔案管理都作了明確的規(guī)定，社會公眾可以提供了查詢資產(chǎn)評估師的相關(guān)專業(yè)信息，這點十分有效地督促評估師誠信執(zhí)業(yè)。

(二)構(gòu)建完善的資產(chǎn)評估師職業(yè)道德機制

首先是從理論層面完善我國的注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德規(guī)范，增強評估師職業(yè)道德可操作性，讓資產(chǎn)評估行為本身自覺的維護國家利益、公眾利益、以及相關(guān)當(dāng)事人的合法權(quán)益。其次成立職業(yè)道德管理的專門機構(gòu)，為每一位資產(chǎn)評估師建立誠信檔案并定期參加檢查。最后建立與完善注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德教育機制，加強評估師的后續(xù)教育與培訓(xùn)期。2016年初頒布的《中國資產(chǎn)評估協(xié)會執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育管理辦法》，不僅能夠保障評估師的權(quán)益，提升專業(yè)勝任能力，也能大大提高職業(yè)道德水平。

(三)加強檢查監(jiān)督力度，建立健全懲戒制度

逐步將資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設(shè)納入制度化、法制化的管理軌道，嚴格執(zhí)行資產(chǎn)評估行業(yè)提醒與懲戒制度，確保監(jiān)督與制裁機制的良性運作。與此同時構(gòu)建我國的資產(chǎn)評估師職業(yè)道德評估機制，以此為依據(jù)對評估師和評估機構(gòu)進行資質(zhì)分級，使之與企業(yè)規(guī)模效益緊密聯(lián)系，提高資產(chǎn)評估行業(yè)整體職業(yè)道德。

四、結(jié)束語

作為一名合格的資產(chǎn)評估師，在提高專業(yè)勝任能力的同時也要應(yīng)不斷加強自身的職業(yè)道德修養(yǎng)，養(yǎng)成良好的道德行為與道德習(xí)慣。同時我們清楚的明白加強資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德建設(shè)不僅僅需要個人的努力，還需要來自行業(yè)、社會的監(jiān)督，良好的社會環(huán)境，規(guī)范有效的行業(yè)監(jiān)督體系必不可少。隨著約束機制的建立、健全以及評估人員職業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，我們可以建立一個公平公正，健康有序的評估行業(yè)，推動中國特色市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展。

作者:彭丹 單位:東南大學(xué)

參考文獻:

［1］馮任佳．關(guān)于加強注冊會計師注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設(shè)問題［J］廣西會計，2002

［2］陳三林．淺談注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德［J］遼寧經(jīng)濟，2002

篇6

中圖分類號:F23

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)08-0040-01

1 資產(chǎn)評估風(fēng)險及其構(gòu)成

1.1 資產(chǎn)評估風(fēng)險及其構(gòu)成

資產(chǎn)評估風(fēng)險是指由于主客觀原因,導(dǎo)致評估人員所評估的資產(chǎn)價值區(qū)間與其實際價值發(fā)生重大偏離,資產(chǎn)評估風(fēng)險可以分為外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險兩部分。

1.2 資產(chǎn)評估風(fēng)險管理

資產(chǎn)評估風(fēng)險管理是指以風(fēng)險識別、風(fēng)險估測、風(fēng)險評價等風(fēng)險管理的程序為基礎(chǔ),綜合運用多種方法對資產(chǎn)評估活動風(fēng)險實施控制,以將資產(chǎn)評估風(fēng)險降到可控程度的管理活動。風(fēng)險識別是評估機構(gòu)對各項業(yè)務(wù)開展可能面臨的風(fēng)險因素的識別,是對資產(chǎn)評估的風(fēng)險環(huán)境的基本認識。風(fēng)險估測與評價是對風(fēng)險水平的分析和和總體估測,在很大程度上依賴與評估人員的專業(yè)判斷。

2 資產(chǎn)評估風(fēng)險管理存在的問題

2.1 資產(chǎn)評估風(fēng)險管理缺少完善的法律支持

我國當(dāng)前還沒有專門的資產(chǎn)評估法,資產(chǎn)評估方面的最權(quán)威法律文件是《國有資產(chǎn)評估管理辦法》,該法規(guī)在我國資產(chǎn)評估工作中具有重要意義,促進了我國資產(chǎn)評估工作的順利開展,但是隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展,暴露出許多問題。

2.2 資產(chǎn)評估機構(gòu)自身存在很多缺陷

從我國資產(chǎn)評估機構(gòu)的發(fā)展過程來看,許多資產(chǎn)評估機構(gòu)是在資產(chǎn)評估服務(wù)市場需求快速增加的情況下,由原來經(jīng)營業(yè)績不好的會計師事務(wù)所、稅務(wù)機構(gòu)等演變過來的,本身存在著機構(gòu)規(guī)模小,管理混亂,執(zhí)業(yè)水平低等缺點。

2.3 資產(chǎn)評估人員職業(yè)能力有待提高

資產(chǎn)評估活動的主體是資產(chǎn)評估人員,人員素質(zhì)的高低對資產(chǎn)評估風(fēng)險有著重大影響。當(dāng)前我國資產(chǎn)評估人員專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗不足,業(yè)務(wù)技能不高,對情況的發(fā)展變化和業(yè)務(wù)活動的復(fù)雜性認識不充分,無法應(yīng)對錯綜負責(zé)的評估事項。評估人員的職業(yè)道德水平不高,缺少應(yīng)有的職業(yè)謹慎,在評估程序、資料搜集、市場調(diào)查等方面不現(xiàn)場獲取信息,影響資產(chǎn)評估質(zhì)量,甚至與委托方串通舞弊,違背職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)紀律,致使評估結(jié)果成為委托方造假的工具。

3 完善我國資產(chǎn)評估風(fēng)險管理的建議

3.1 健全資產(chǎn)評估法律體系法律環(huán)境

健全的資產(chǎn)評估法律體系是資產(chǎn)評估得以順利進行的基本條件,針對我國資產(chǎn)評估法律的現(xiàn)狀,應(yīng)從制定資產(chǎn)評估的相關(guān)法律入手,盡快制定《資產(chǎn)評估法》、《注冊資產(chǎn)評估師法》和《資產(chǎn)評估基本準則》。明確資產(chǎn)評估業(yè)的管理體制,資產(chǎn)評估人員的法律地位及職業(yè)道德,資產(chǎn)評估程序及評估方法;資產(chǎn)評估違法行為及其處罰;資產(chǎn)評估收費制度等。以法律形式明確規(guī)定評估機構(gòu)及注冊評估師的監(jiān)督指導(dǎo)機構(gòu),明確資產(chǎn)評估技術(shù)準則、職業(yè)道德準則、質(zhì)量控制準則和后續(xù)教育準則等。制定評估機構(gòu)和評估人員資質(zhì)管理法規(guī),對不同資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構(gòu)規(guī)定相應(yīng)的業(yè)務(wù)范圍和職責(zé),減少委托方選擇的盲目性,保障委托方的利益。

3.2 完善資產(chǎn)評估行業(yè)的管理和監(jiān)控體制

要加強中國資產(chǎn)評估協(xié)會在資產(chǎn)評估行業(yè)自律中的重要作用,做好廣大評估機構(gòu)和工作人員與政府的溝通工作,在加強行業(yè)監(jiān)督和管理工作的同時,積極履行為廣大評估從業(yè)人員服務(wù)的只能。在行業(yè)協(xié)會的領(lǐng)導(dǎo)下,建立專業(yè)資格評級制度,定期進行資格評審,并根據(jù)評估機構(gòu)的資質(zhì)規(guī)定可以受理的業(yè)務(wù)范圍。建立資產(chǎn)評估質(zhì)量監(jiān)控體系和資產(chǎn)評估質(zhì)量控制機制。通過成立評估質(zhì)量監(jiān)督委員會,對行業(yè)監(jiān)控進行評估,并結(jié)合政府及相關(guān)行業(yè)的監(jiān)控機制對資產(chǎn)評估提出法定要求和專業(yè)要求,對評估行業(yè)的評估質(zhì)量進行檢查、處罰。

3.3 建立資產(chǎn)評估師責(zé)任風(fēng)險保險制度

注冊評估師職業(yè)責(zé)任保險制度在實施中得到日益完善,在評估風(fēng)險管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。我國應(yīng)當(dāng)充分借鑒國際上的先進經(jīng)驗,結(jié)合國內(nèi)實際情況建立我國自己的注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)責(zé)任保險制度。由于我國的資產(chǎn)評估機構(gòu)業(yè)務(wù)能力參差不齊,承擔(dān)法律訴訟責(zé)任的能力普遍較弱,資產(chǎn)評估行業(yè)具有很大的隱藏風(fēng)險,為了保障評估報告使用者的合法權(quán)益,在資產(chǎn)評估行業(yè)實施強制性保險方式很有必要。

3.4 培養(yǎng)資產(chǎn)評估專門人才

建立系統(tǒng)的資產(chǎn)評估教育體系是培養(yǎng)高素質(zhì)資產(chǎn)評估人才的基礎(chǔ)。建立學(xué)歷教育與資格準入制度相結(jié)合的資產(chǎn)評估資格認證制度,通過高等教育階段進行資產(chǎn)評估專業(yè)基礎(chǔ)教育,利用資格考試和執(zhí)業(yè)資格提高資產(chǎn)評估人員的執(zhí)業(yè)能力和道德素質(zhì),開展多種途徑的后續(xù)教育促進資產(chǎn)評估人員的知識更新和技能培訓(xùn)。

篇7

1.缺乏統(tǒng)一的評估準則

資產(chǎn)評估業(yè)是我國的一個新行業(yè)，理論研究落后且尚未普及展開，專業(yè)理論尚未形成統(tǒng)一的體系，評估準則尚未出臺。而目前所引用的西方評估理論與方法很多，但由于我國的經(jīng)濟政治環(huán)境與西方相差很大，生搬一些理論和方法是不行的，如發(fā)達資本主義國家對資產(chǎn)評估常用市場法，這是在有發(fā)達、活躍的市場交易前提運用的，我國由于市場體系尚不健全，資本市場、產(chǎn)權(quán)市場發(fā)育不成熟，有關(guān)的市場價格及投資收益率等市場數(shù)據(jù)很難取得，使得在我國市場法很難操作。

再如，統(tǒng)一的資產(chǎn)評估準則是界定中國資產(chǎn)評估的基本方法及評估師的職業(yè)道德后續(xù)教育質(zhì)量控制的重要基礎(chǔ)，只有準則的出臺及全面實施，才能進一步規(guī)范注冊評估師的執(zhí)業(yè)行為，界定評估師的職業(yè)范圍，有效地防范評估風(fēng)險。

2.評估專業(yè)人員少且素質(zhì)不高

我國資產(chǎn)評估業(yè)自二十世紀八十年代末開始起步，經(jīng)歷短短的十幾年的發(fā)展歷程，從無到有，由小到大，迅速發(fā)展為初具規(guī)模和實力的社會中介服務(wù)業(yè)，完成了其他發(fā)達國家用了一百多年才完成的歷史，盡管我國資產(chǎn)評估行業(yè)在短短十幾年中取得了長足的進步，但從事評估的專業(yè)人員數(shù)量和質(zhì)量還不能適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，尤其是加入WTO以后以及證券市場的創(chuàng)業(yè)板塊的開通，大量的產(chǎn)權(quán)交易業(yè)務(wù)需要資產(chǎn)評估。而我國目前具有注冊資產(chǎn)評估師資格的人數(shù)為14000余人，僅占全部資產(chǎn)評估從業(yè)人員的22.57%,而取得注冊評估師資格，僅是從事資產(chǎn)評估工作的最低要求，這反映出我國目前資產(chǎn)評估從業(yè)人員少且素質(zhì)不高的現(xiàn)狀，而且這些評估人員道德素質(zhì)不盡人意，許多從業(yè)人員不按資產(chǎn)評估的要求進行評估，在評估過程中，有的責(zé)任心不強，僅憑主觀意愿、個人經(jīng)驗評估，有的一味滿足委托方要求評估資產(chǎn)價值，不能恪守獨立、客觀、公正的原則，背棄了基本的職業(yè)道德準則。

3.對市場價值等評估理論認識的缺乏

我國評估工作者和評估結(jié)果使用者對市場價值概念等基本評估理論認識的缺乏，已成為制約我國評估業(yè)進一步發(fā)展的障礙，使我國的評估業(yè)在低水平重復(fù)。由于長期受政治經(jīng)濟學(xué)中的價值與價格相關(guān)理論的影響，我國評估理論界和實務(wù)工作者困惑于我們評估的到底是價值還是價格這一問題。

我國管理方式尚未完全脫離行政束縛，中立性較差。由于歷史的原因，評估行業(yè)建立初期，評估機構(gòu)幾乎全部都是國有單位，缺乏其獨立性，外國投資者難以認同中國評估機構(gòu)的評估結(jié)果。通過2000年的評估機構(gòu)改革，資產(chǎn)評估機構(gòu)已成為法律上獨立的經(jīng)濟實體，但目前尚未完全脫離傳統(tǒng)的管理模式，不能按照國際慣例實行以注冊評估師管理為主的、真正反映資產(chǎn)評估行業(yè)特點的管理模式，使其真正成為社會中介機構(gòu)，為國有、集體、個人等不同的投資者提供公正，公平的價值尺度。

四大解決措施

1.建立統(tǒng)一的資產(chǎn)評估基本準則

目前我國資產(chǎn)評估業(yè)經(jīng)過社會經(jīng)濟鑒證類中介機構(gòu)清理整頓后，基本上已實現(xiàn)了脫鉤改制，成為真正的社會中介行業(yè)。但其發(fā)展無序、競爭無度、條塊割據(jù)的問題仍未徹底解決。其原因主要是資產(chǎn)評估行業(yè)在發(fā)展過程中受到政府部門直接管理的慣性仍在，各有關(guān)行政主管部門都通過發(fā)文來規(guī)范各自評估業(yè)務(wù)。要統(tǒng)一資產(chǎn)評估行業(yè)管理，關(guān)鍵在于要有一個統(tǒng)一的評估準則。這一基本準則的內(nèi)容主要包括評估基本程序，質(zhì)量控制，后續(xù)教育，職業(yè)道德等方面，有了這個基本準則，一方面可以彌補中國資產(chǎn)評估業(yè)基礎(chǔ)理論薄弱的先天不足，另一方面有利于增強行業(yè)管理的統(tǒng)一性，強調(diào)執(zhí)業(yè)標準和提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。雖然資產(chǎn)評估業(yè)內(nèi)部各專業(yè)之間存在由于技術(shù)經(jīng)濟特征決定了各自具體評估業(yè)務(wù)的差異，但所采用的基本概念，評估基本程序，基本方法，基本標準，職業(yè)道德，質(zhì)量控制等方面基本一致，這就決定了它們可以適用統(tǒng)一的評估基本準則。

2.加強從業(yè)人員的后續(xù)教育

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，評估項目越來越多，規(guī)模越來越大，涉及的行業(yè)越來越廣，技術(shù)復(fù)雜程度越來越高，沒有一支知識全面、技術(shù)精湛的專業(yè)評估師隊伍是很難勝任此項工作的。而我國現(xiàn)行執(zhí)業(yè)資格評估師的素質(zhì)，受資格考試標準的支配，其專業(yè)知識內(nèi)容和評估理論水平以及實踐經(jīng)驗等參差不齊，并且由于年齡對考試在某種條件下產(chǎn)生的逆向效應(yīng)，造就了隊伍的年輕化。這就有必要進行有序的、整體的、以及從實踐中反饋的執(zhí)業(yè)后續(xù)再教育，以再教育促使評估師在知識海洋中吸取更多的知識，但這種教育的重點應(yīng)是創(chuàng)造能力的培養(yǎng)。知識再多也是有限的，而想象力、預(yù)測力則是無窮的，是否具備自我激發(fā)想象力、預(yù)測力要比掌握現(xiàn)有知識重要的多，創(chuàng)造永遠是面向未來的。人才的素質(zhì)不僅反映在專業(yè)知識、評估技能上，而且相當(dāng)部分還反映在人文素質(zhì)的高低上，其別是決定人的世界觀和思想方法的人文素質(zhì)，更是一種基礎(chǔ)性的、體現(xiàn)知識創(chuàng)新能力和人才品位的素質(zhì)。資產(chǎn)評估業(yè)競爭市場所需要的人才正需要以上兩種素質(zhì)的綜合。

3.注重市場價值在資產(chǎn)評估中的意義

市場價值在資產(chǎn)評估中的意義主要有以下幾點：

1）雖然市場價值所要求的市場條件在現(xiàn)實生活中很難實現(xiàn)，但其理論是最成熟的，也是研究最透徹的。

2）市場價值能夠為資產(chǎn)評估提供一個基準并作為評估其他非市場價值的基礎(chǔ)和出發(fā)點。

3）從評估師的能力角度來說，市場價值是相對容易評估的價值類型，也是評估師擅長的領(lǐng)域。

4)市場價值也是多數(shù)評估客戶，評估結(jié)果使用人所需要的價值類型，市場價值的評估在大多數(shù)情況下，也能夠滿足客戶、評估結(jié)果使用人的需要，這正是市場價值在資產(chǎn)評估中具有重要意義的根本原因，即基于客戶需要。

5）將市場價值作為一種“標準”價值，能夠避免評估師和客戶對一些價值概念的誤用和誤解，能夠提高客戶對評估行業(yè)的信任度，也能為衡量評估師的多數(shù)工作建立一個共同的基礎(chǔ)。

4.規(guī)范評估行為，提高誠信水平

篇8

中圖分類號:F273.4 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2007)07-0186-02

目前,作為服務(wù)于我國股份制改制､產(chǎn)權(quán)重組､中外合資､承包租賃等活動的重要中介業(yè)務(wù)之一的資產(chǎn)評估,已經(jīng)日益受到各方的關(guān)注與重視｡資產(chǎn)評估的基本職能是為各相關(guān)利益方提供資產(chǎn)的公允市場價值｡在企業(yè)和個人比以往任何時候都更加重視資產(chǎn)現(xiàn)時價值及其管理的背景下,資產(chǎn)評估結(jié)果的準確與否成為各方關(guān)注的焦點｡與此相應(yīng),不準確評估結(jié)果的生成與規(guī)避也成為研究資產(chǎn)評估準確性問題的重要內(nèi)容｡

一､資產(chǎn)評估準確性的參照依據(jù)

資產(chǎn)評估準確性的參照依據(jù)可以從結(jié)果與過程兩個角度進行論述:

1.從結(jié)果角度,依據(jù)不同的資產(chǎn)評估目的可以派生出“估價均值”與“資產(chǎn)的實際銷售價格”兩種不同的準確性參照標準,并分別形成了“錯誤邊際的可接受水平”與“估價置信區(qū)間”這兩種用以衡量資產(chǎn)評估準確性幅度的概念｡

“估價均值”這一參照標準主要側(cè)重于司法鑒證,用于判定評估師是否履行評估職責(zé)(在國外,資產(chǎn)評估是司法鑒定管理的內(nèi)容之一,法庭或財政部門可以全部或部分地采納其出具的價值咨詢性意見,評估師的聲譽往往以其出庭次數(shù)以及其證詞被法庭采納的多少來衡量)｡這一標準以不同估價師的估價均值為準確性參照依據(jù),進而判定估價的方差,并用估價方差來代表評估結(jié)果的準確性幅度｡其中,方差表示評估值偏離平均值(即由大量專業(yè)評估師同時對同一資產(chǎn)進行評估時產(chǎn)生的估價均值)的程度｡用此方法表示的資產(chǎn)評估結(jié)果準確性的幅度通常被表述為“錯誤邊際”的可接受水平｡其中的“錯誤邊際”(margin of error)則是指,在職業(yè)過失行為中產(chǎn)生的,與專家給出的平均估價之間的差異｡它涉及到估價師是否在執(zhí)行估價過程中采取了合理的謹慎態(tài)度和技術(shù)｡學(xué)者Hager and Lord､Hutchison與David Parker等指出,“錯誤邊際”的可接受水平應(yīng)該在5%～15%之間｡

“估價置信區(qū)間”遵從“資產(chǎn)的市場價值”這一估價準確性標準｡“資產(chǎn)的市場價值”主要側(cè)重于為得到評估日公開市場價值的資產(chǎn)評估目的,它常常適用于財務(wù)報告､銷售､購并､貸款等資產(chǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域,是目前資產(chǎn)評估實務(wù)界所廣為接受和使用的評估準確性標準,適用于大多數(shù)的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)｡國際資產(chǎn)評估準則(IVS)作為指導(dǎo)評估實踐的綱領(lǐng)即是將此作為資產(chǎn)評估的基準,并根據(jù)市場的活躍程度進一步劃分為市場價值與非市場價值｡這一標準是以待估資產(chǎn)的日后實際交易價格為參照依據(jù),判定評估值與銷售價格間的預(yù)測準確度｡按照這一標準,資產(chǎn)評估結(jié)果的準確性幅度被表示為一定水平下的可置信度｡如國外學(xué)者Matysiak與Wang采用實證研究方法,得出資產(chǎn)的實際銷售價在+/-10%資產(chǎn)評估價內(nèi)的概率為30%,銷售價在+/-15%資產(chǎn)評估價的概率為55%,當(dāng)提升至+/-20%水平時,概率為70%｡

2.從估價過程角度對資產(chǎn)評估準確性的表述,主要是側(cè)重于對資產(chǎn)評估過程的探究,研究評估參與人(客戶､評估師､社會機構(gòu)等)的心理與行為,以及非人的因素(如評估程序､資產(chǎn)的固有特性､資產(chǎn)或市場環(huán)境､信息等)對評估結(jié)果準確性影響的定性與定量評價｡目前,對這一內(nèi)容的表述主要限于學(xué)術(shù)研究以及資產(chǎn)評估實務(wù)與行業(yè)的管理層面,但已顯露出其在未來階段對估價準確性判斷依據(jù)的導(dǎo)向作用｡如有的學(xué)者站在評估主體(即評估師)的視角,應(yīng)用行為心理學(xué)相關(guān)理論來研究評估師的知識和經(jīng)驗､啟發(fā)式判斷､對信息的理解能力與評估結(jié)果準確性之間的關(guān)系;有的學(xué)者采用調(diào)查研究方法探尋評估過程中,對由于評估程序､信息搜尋､市場環(huán)境､評估方法的不同選擇等因素對評估結(jié)果準確性的影響與原因進行探尋,提出降低不準確性的辦法等｡在定量性的綜合評判方面,一般包括設(shè)定指標､確定權(quán)重､應(yīng)用評價模型予以評判等內(nèi)容｡

綜上,對資產(chǎn)評估參照標準的適用目的､適用范圍與衡量依據(jù)的恰當(dāng)理解,將對資產(chǎn)評估結(jié)果準確性的最終判定起到?jīng)Q定作用｡

二､資產(chǎn)評估誤差的生成

資產(chǎn)評估對象一般為具有很強異質(zhì)性的資產(chǎn),市場的可比資產(chǎn)少,加之資產(chǎn)評估活動又是一項人為的估測與預(yù)測活動,這就造成評估值難免與待估資產(chǎn)的日后實際銷售價格,或與其他評估人員的結(jié)論存在差異｡西方的評估準確性研究也表明,資產(chǎn)評估不是一項精確性的活動,資產(chǎn)評估結(jié)果受主客觀條件的影響也不可能達到百分之百的正確｡

資產(chǎn)評估誤差是資產(chǎn)評估結(jié)果與資產(chǎn)評估價值標準之間的差異｡按照如上資產(chǎn)評估準確性的實務(wù)表述,一般意義上的資產(chǎn)評估誤差是資產(chǎn)評估結(jié)果與資產(chǎn)實際交易價值的偏離程度｡借鑒誤差理論成果,可以定義資產(chǎn)評估隨機誤差､粗大誤差與系統(tǒng)誤差這三種概念｡三者的關(guān)系是:隨機誤差與粗大誤差是資產(chǎn)評估機構(gòu)與評估師可以控制的非系統(tǒng)因素,而系統(tǒng)誤差則往往是資產(chǎn)評估主體所無法控制的系統(tǒng)因素｡資產(chǎn)評估結(jié)果實質(zhì)上是包含隨機誤差､粗大誤差以及系統(tǒng)誤差的結(jié)果｡其中:

“隨機誤差”是指評估師雖然按照資產(chǎn)評估規(guī)范的要求進行了評估,但由于最終評估值與參照標準不一致而所形成的誤差｡

“粗大誤差”是指由于評估師不謹慎､不道德或沒有按照規(guī)范的要求,所形成的資產(chǎn)評估值與參照標準的誤差｡

“系統(tǒng)誤差”是指由于經(jīng)濟社會等外部環(huán)境因素影響而形成的資產(chǎn)評估結(jié)果誤差｡

具體來說,資產(chǎn)評估誤差的生成原因可以歸納為以下幾個方面:(1)不確定性的資產(chǎn)評估環(huán)境;(2)資產(chǎn)評估師對特定的資產(chǎn)市場缺乏經(jīng)驗;(3)在資產(chǎn)評估中對可比較資產(chǎn)數(shù)據(jù)的錯誤選擇､錯誤闡釋與不恰當(dāng)使用;(4)資產(chǎn)評估師之間估價意見的差異;(5)由資產(chǎn)評估師在調(diào)查取證中由于疏忽出現(xiàn)的偏差;(6)資產(chǎn)評估師調(diào)查深度不夠(如評估時不能取得重要的或足夠多的信息);(7)錯誤的估價程序;(8)不同估價方法的差異;(9)客戶的影響或壓力;等等｡

可見,資產(chǎn)評估誤差分析是在評估環(huán)境､評估主體､評估程序､評估信息等評估過程要素與環(huán)節(jié)的框架下進行的分析｡這一框架也為資產(chǎn)評估機構(gòu)與評估師如何規(guī)避資產(chǎn)評估風(fēng)險,控制資產(chǎn)評估的不準確性提供了分析依據(jù)｡

三､資產(chǎn)評估誤差的規(guī)避

從影響評估值的整個資產(chǎn)評估系統(tǒng)來看,在資產(chǎn)評估系統(tǒng)中,良好的外部環(huán)境條件的營造是保證資產(chǎn)評估值合理與否的保證｡由于宏觀政治經(jīng)濟條件等所引致系統(tǒng)誤差屬于系統(tǒng)性誤差,是資產(chǎn)評估機構(gòu)所無法把握的因素,因此,對于資產(chǎn)評估機構(gòu)與評估師而言,規(guī)避資產(chǎn)評估誤差的思路只能在資產(chǎn)評估過程中尋求,即在資產(chǎn)業(yè)務(wù)要達到的目的､資產(chǎn)的存續(xù)狀態(tài)､評估參數(shù)的準確理解,以及對資產(chǎn)評估主體的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)､資產(chǎn)評估程序規(guī)范､資產(chǎn)評估方法的正確選擇､資產(chǎn)評估信息的恰當(dāng)搜集等重點與綜合內(nèi)容中尋求｡

在資產(chǎn)評估實務(wù)中,資產(chǎn)評估主體作為資產(chǎn)評估中的能動因素,對其進行素質(zhì)強化是保證資產(chǎn)評估結(jié)果準確的關(guān)鍵要素｡作為有限理性主體,評估師在信息深化加工過程中會產(chǎn)生啟發(fā)式判斷偏差,如典型性偏差､可得性偏差､錨定和調(diào)整性偏差､框架依賴類偏差,以及諸如損失厭惡､后悔厭惡､證實偏差等情感認知偏差等｡同時,鑒于資產(chǎn)評估還面臨知識更新與貶值速度快的現(xiàn)實,評估師還應(yīng)加強業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)､學(xué)習(xí)以及道德素質(zhì)教育,加強項目團隊成員之間的溝通,以法律與社會輿論監(jiān)督為促動,使評估人員在評估過程中能正確依據(jù)評估信息做出正確的評判｡

篇9

1、資產(chǎn)評估報告是指注冊資產(chǎn)評估師根據(jù)資產(chǎn)評估準則的要求,在履行必要評估程序后,對評估對象在評估基準日特定目的下的價值發(fā)表的、由其所在評估機構(gòu)出具的書面專業(yè)意見。

2、是接受委托的資產(chǎn)評估機構(gòu)在完成評估項目后，向委托方出具的關(guān)于項目評估過程及其結(jié)果等基本情況的具有公證性的工作報告，是評估機構(gòu)履行評估合同的成果，也是評估機構(gòu)為資產(chǎn)評估項目承擔(dān)法律責(zé)任的證明文件。評估報告包括正文和附件兩部分。是評估機構(gòu)完成評估工作后出具的具有公正性的結(jié)論報告，該報告經(jīng)過國有資產(chǎn)管理部門或有關(guān)主管部門確認后生效。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

篇10

中圖分類號：TP311 文獻標識碼：A 文章編號：1009-3044（2017）14-0091-01

1資產(chǎn)評估體系分析

資產(chǎn)評估方法的選擇依據(jù)沒有固定的模式可以套用，需要根據(jù)實際的案例進行具體的分析，然后選用適合的評估方法，而且在企業(yè)實際的資產(chǎn)評估過程中，可能需要多種評估方法聯(lián)合后進行資產(chǎn)評估。因此資產(chǎn)評估過程不僅需要財會人員具備較強的資產(chǎn)評估理論知識，還需要具備較強的實踐能力。通過具體的業(yè)務(wù)處理實踐過程，提升工作人員的資產(chǎn)評估水平，然后科學(xué)地進行企業(yè)資產(chǎn)評估對企業(yè)的健康發(fā)展具有十分積極的意義。

資產(chǎn)評估體系中包含多種不同的資產(chǎn)評估方法，各種方法相互融合和組合，形成完整的資產(chǎn)評估體系。目前資產(chǎn)評估的基本方法包括市場法、收益法和成本法。資產(chǎn)評估體系的構(gòu)建是進行資產(chǎn)評估的前提，其能夠提升財會人員的工作水平和效率，可以為企業(yè)單位提供更加完整的資產(chǎn)評估報告。同時，資產(chǎn)評估體系在不斷的完善過程中，能夠大幅度提升企業(yè)評估的科學(xué)性和準確性，有利于企業(yè)的健康發(fā)展，因此，對資產(chǎn)評估方法選擇和利用至關(guān)重要。

2資產(chǎn)評估方法選擇

2.1資產(chǎn)評估方法選擇的決定因素

資產(chǎn)評估方法的決定因素主要是指資產(chǎn)評估的功能和目的，對資產(chǎn)評估的方法進行選擇時，需要根據(jù)實際評估對象的特點對評估方法進行科學(xué)合理的制定，以確保資產(chǎn)評估的科學(xué)性和準確性。進行資產(chǎn)評估工作人員必須具備要公平、公正和嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，同時，資產(chǎn)評估的主要功能包括評價、評值、公正、咨詢功能，每個功能均在資產(chǎn)評估的過程中起到不可替代的作用。資產(chǎn)評估的公正功能是指評估過程需要相關(guān)法律法規(guī)文件進行制約規(guī)范，檢驗其資產(chǎn)評估公司的相關(guān)業(yè)務(wù)資質(zhì)，以及公司法人的合法性等。資產(chǎn)評估估值功能是指需要對企業(yè)內(nèi)部相應(yīng)的商品、設(shè)施進行科學(xué)合理的估價，估值過程必須在獨立性、科學(xué)性、公平性原則的基礎(chǔ)上完成。在進行資產(chǎn)評估之前，需要按照目前已有的資料，充分了解被評估對象的規(guī)模，避免造成國家資產(chǎn)的流失，同時也要根據(jù)市場行情，不可將產(chǎn)品評估過高，不客觀的估值必然會對企業(yè)的發(fā)展造成阻礙。因此，要求在評估過程中，必須以專業(yè)的團隊完成評估，避免一人掌握話語權(quán)的局面的發(fā)生，從而破壞了資產(chǎn)評估的科學(xué)性與公平性?？茖W(xué)的資產(chǎn)評估，能對企業(yè)的實際資產(chǎn)提供科學(xué)準確的證明，這是企業(yè)快速良性發(fā)展的前提和決定性因素，對企業(yè)以后的上市估值以及企業(yè)戰(zhàn)略方向制定均具備積極意義，因此進行資產(chǎn)評估時，必須以決定性因素為指導(dǎo)，選取準確的評估方法。

2.2資產(chǎn)評估方法的組合使用

資產(chǎn)評估是相對一個復(fù)雜過程，因此可能會根據(jù)評估企業(yè)的性質(zhì)及特點，采用多種不同的評估方法進行組合使用。成本法是指在評估資產(chǎn)時按被評估資產(chǎn)的現(xiàn)時重置成本扣減其各項損耗價值來確定被評估資產(chǎn)價值的方法。收益法的評估程序如下：首先，預(yù)測資產(chǎn)未來預(yù)期收益；然后，確定折現(xiàn)率或本金化率；最后，采用一定的折現(xiàn)率或本金化率將資產(chǎn)的未來預(yù)期收益折算成現(xiàn)值，并確定資產(chǎn)的評估價值。市場法及應(yīng)用的前提條件是需要有一個充分活躍的、公平的資產(chǎn)市場，而且被評估資產(chǎn)的市場參照物及其相比較的指標、技術(shù)參數(shù)等資料是可以搜集的。目前應(yīng)用市場法的評估方法主要有直接法（即按現(xiàn)行市場的市價）和市價類比法（即市場上相類似資產(chǎn)的成交價）兩種方法。

在資產(chǎn)評估的過程中，必須要綜合考慮可能涉及到的多方面因素，確保評估的公平性的同時，盡可能采取適用于該企業(yè)的方法進行資產(chǎn)核算和評估，在實際應(yīng)用過程中，將三種資產(chǎn)評估方法進行有機組合使用是保證資產(chǎn)評估有效進行的準確的科學(xué)方法。

2.3資產(chǎn)評估方法的選擇

資產(chǎn)評估人員在實際工作過程中，需要根據(jù)實際情況完成評估方法的選擇，但是該過程中可能會受到一些客觀條件的干擾，因此，需要針對客觀條件和主觀條件下資產(chǎn)評估方法的選擇策略進行分析。

1）客觀條件下資產(chǎn)評估的方法選擇

資產(chǎn)評估過程的基本思路是發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，然后解決問題。資產(chǎn)評估常用的三種基本方法，分別在不同的客觀環(huán)境下，會存在一定程度的約束和限制，從而在一定程度上影響了評估的進程和準確性，因此需要評估的工作人員具備較強的基本工作素質(zhì)和穩(wěn)固的理論知識儲備，同時具備較強的專業(yè)實踐能力。在資產(chǎn)評估過程中，在初期需要構(gòu)建多套評估方案，然后根據(jù)實際評估條件進行選擇，首先按照最優(yōu)資產(chǎn)評估方案實施工作，如果條件受限，則采用次優(yōu)資產(chǎn)評估方案。

2）主觀條件下資產(chǎn)評估的方法選擇