導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務(wù)審計與會計，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

關(guān)鍵詞：

農(nóng)業(yè)機械技術(shù)推廣站；社會監(jiān)督；財務(wù)審計；客觀性

長久以來，對于我國農(nóng)業(yè)科研推廣單位來講，經(jīng)費來源多是國家財政預(yù)算支持，在經(jīng)費的使用方面，缺乏有效的經(jīng)費使用效益考核，也就是缺乏完善的財務(wù)管理機制[1]。對于會計社會監(jiān)督與財務(wù)審計的研究可為完善財務(wù)管理機制提供幫助，因此，文中初探社會監(jiān)督與財務(wù)審計客觀性，分析了社會監(jiān)督重要性、審計客觀性，并提出些許對策以供參考。

一、農(nóng)業(yè)機械技術(shù)推廣單位會計社會監(jiān)督的重要性

隨著我國農(nóng)業(yè)建設(shè)的不斷發(fā)展，我國在農(nóng)業(yè)科研方面的經(jīng)費支持越來越多元化，目前經(jīng)費來源由原本的政府財政預(yù)算支持變?yōu)楝F(xiàn)在的政府投入、企業(yè)支持、民間資本介入等綜合支持，這一新局面的開創(chuàng)，雖然提升了農(nóng)業(yè)科研技術(shù)推廣的資金力量，但在資金管理上卻出現(xiàn)了多種問題，比如財務(wù)制度的執(zhí)行、內(nèi)部控制及資產(chǎn)管理等。在財務(wù)管理中，會計工作扮演者重要角色，財務(wù)會計工作的效果、態(tài)度、制度、職責(zé)等均會對資金使用效益考核結(jié)果造成影響。因此，會計工作的監(jiān)督至關(guān)重要。而社會監(jiān)督則是會計監(jiān)督方式中重要的一種，主要經(jīng)會計師事務(wù)所對本所注冊會計師進行依法審計監(jiān)督。此外，單位或個人對會計違法行為的檢舉同樣屬于社會監(jiān)督范圍內(nèi)。兩種社會監(jiān)督中，會計師事務(wù)所的監(jiān)督行為屬于法定社會監(jiān)督機制，而檢舉監(jiān)督則屬于非法定監(jiān)督類型。社會監(jiān)督主要涉及社會輿論監(jiān)督、群眾監(jiān)督、媒體監(jiān)督與申訴、、檢舉等。社會監(jiān)督能夠通過各種形式覆蓋社會各個層面、領(lǐng)域，便于對會計審核過程全面核查、驗證，具有強大的震懾力，有效地維護了社會公眾利益與合法權(quán)益。這種監(jiān)督方式在農(nóng)業(yè)機械技術(shù)推廣站的財務(wù)管理中應(yīng)用，能夠更好的加強支持資金的管理，確保資金使用的效率、效益，為我國農(nóng)業(yè)發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)，為此，社會監(jiān)督在農(nóng)機技術(shù)推廣站管理中應(yīng)用，重要性不言而喻。

二、社會監(jiān)督機制的完善路徑

社會監(jiān)督機制十分重要，需要構(gòu)建完善的社會監(jiān)督機制，促進農(nóng)機技術(shù)推廣單位財會工作、資金管理實現(xiàn)更好的監(jiān)管效果，提升支持資金的效益。社會監(jiān)督機制的完善路徑主要包括以下幾點：

1.強化注冊會計師監(jiān)督

注冊會計師的監(jiān)督強化是完善會計社會監(jiān)督機制的重要途徑之一，只有不斷完善會計師事務(wù)所的管理體系、構(gòu)建高效監(jiān)督制度、加強監(jiān)督范圍和監(jiān)督力度，才能提升整體業(yè)務(wù)人員的審計技能與審計素養(yǎng)，才能提升對會計師工作的監(jiān)督效果。因此，合理劃定會計師事務(wù)所單位性質(zhì)、擴大會計師審計監(jiān)督職能與范圍、提升會計師審計人員的職業(yè)素養(yǎng)成為強化注冊會計師監(jiān)督的必要路徑。

2.優(yōu)化社會公眾監(jiān)督

對于會計社會監(jiān)督的完善中，社會公眾監(jiān)督的優(yōu)化同等重要。僅僅依靠會計人員、會計師事務(wù)所監(jiān)督人員及政府部門的力量還無法避免遺漏。畢竟會計工作在經(jīng)濟管理中覆蓋較廣的領(lǐng)域，許多虛假經(jīng)濟信息往往在監(jiān)督中被遺漏，影響資金的利用效益。所以，公眾力量監(jiān)督成為監(jiān)督中必不可少的一部分，公眾監(jiān)督中的媒體監(jiān)督、輿論監(jiān)督、檢舉、投訴等均能在會計監(jiān)督中起到一定的作用。因此，我國應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行《會計法》為中心建設(shè)的監(jiān)督管理相關(guān)法規(guī)外，還需要加強社會監(jiān)督中公眾監(jiān)督的責(zé)任，提升監(jiān)督效果。

三、農(nóng)業(yè)機械技術(shù)推廣單位財務(wù)審計的客觀性

財務(wù)審計是通過專成立的機構(gòu)或者人員根據(jù)授權(quán)或接受委托后，對國家行政單位、事業(yè)單位、企業(yè)單位等經(jīng)濟組織的資料與會計報表進行核查，并發(fā)表意見。由此可以看出，審計是審計主體審查會計資料并發(fā)表意見的過程，反映的是被審計資料與單位經(jīng)濟活動中經(jīng)濟狀況的詳情。農(nóng)業(yè)機械技術(shù)推廣站中，主要的財務(wù)審計針對的是農(nóng)業(yè)機械技術(shù)科研經(jīng)費的使用情況?？蒲薪?jīng)費在使用中的利用效益與使用正當(dāng)性等均需要通過財務(wù)審計來做好核查，確保資金的合理利用[2]。在進行財務(wù)審計中，能夠表達出客觀的審計意見、表達出審計報告的客觀性，是人們對審計人員工作新人的直接判斷，所以，財務(wù)審計報告的客觀性是整個審計工作中的核心任務(wù)。就審計行為來講，審計定義中涵蓋了審計主體、審計目標(biāo)、審計對象這三個主要組成，從審計客觀性的語法上分析，審計客觀性需要的是審計過程中各個環(huán)節(jié)保證具有客觀性，無論是審計主體的客觀評價、審計目標(biāo)的客觀存在還是審計對象的客觀支持，都是確保審計工作客觀性的重要因素，且審計客觀性對于審計結(jié)果的價值來講，至關(guān)重要。

四、應(yīng)用審計證據(jù)三角互證法提升審計客觀性

三角互證法即是對企業(yè)經(jīng)營狀況、管理信息媒介與管理層經(jīng)營陳述三者之間的相互制約、相互增強與相互條件關(guān)系進行分析，通過三方證據(jù)判斷審計的客觀性、可信性與說服力，三角互證法結(jié)構(gòu)關(guān)系圖如圖1所示。如果當(dāng)三方證據(jù)達成一致時，則設(shè)計客觀性具有說服力，若三方相互矛盾，則審計中可能存在錯報風(fēng)險等情況，審計的質(zhì)量和客觀性不具有說服力。因此，可通過應(yīng)用三角互證法來提升審計客觀性驗證準(zhǔn)確性，從而提升審計質(zhì)量。審計證據(jù)的三角互證法對于審計質(zhì)量的提升主要表現(xiàn)在以下兩點：①審計證據(jù)三角互證法能夠輔助審計師對不同可靠程度證據(jù)做出區(qū)分，三方相比較，EBS證據(jù)來自審計單位，具有獨立性，不易被虛構(gòu)。MII證據(jù)將EBS證據(jù)轉(zhuǎn)化成會計報表數(shù)據(jù)，需要審計其轉(zhuǎn)化過程中是否存在漏洞，MBR屬于主觀信息來源，可作為三者輔助支持使用。三者相互制約又相互增強，可提升審計效果的客觀性。②相互印證效果，審計過程中通過對其中一個證據(jù)來源進行核實時，其他兩個證據(jù)則可作為該證據(jù)來源的印證基礎(chǔ)，三者可相互印證，提升證據(jù)的準(zhǔn)確性，提升審計的客觀性。

五、總結(jié)

通過本次研究發(fā)現(xiàn)，社會監(jiān)督與審計客觀性在農(nóng)業(yè)機械技術(shù)推廣站中具有重要作用，社會監(jiān)督與審計客觀性都關(guān)系著推廣站支持資金的利用效益，兩者分別起到監(jiān)督與審查效果，共同實現(xiàn)財務(wù)管理功能，促進資金的合理利用，為促進農(nóng)業(yè)科技發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

參考文獻：

篇2

一、財務(wù)會計和審計工作的關(guān)聯(lián)性

（一）企業(yè)財務(wù)會計和審計工作的相同點

企業(yè)財務(wù)會計和審計工作是企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容，兩者在具體的工作環(huán)節(jié)、工作手段、工作范圍等方面都有很大的聯(lián)系，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

1.在具體的工作內(nèi)容上，企業(yè)財務(wù)會計和審計工作兩者都有對企業(yè)生產(chǎn)運營過程的實施監(jiān)督和管理。企業(yè)財務(wù)會計在進行具體的會計工作時，可以在依法的前提下，實施監(jiān)督和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程和運營細節(jié)。企業(yè)審計的工作主要是在企業(yè)財務(wù)進行監(jiān)督過程以后，再次對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動實行監(jiān)督和管理，還有對企業(yè)財務(wù)認(rèn)定的相關(guān)業(yè)務(wù)活動做出認(rèn)定[1]。

2.企業(yè)財務(wù)會計和審計在具體的工作過程中，具有相同的目標(biāo)，就是在對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)實施內(nèi)部管理和控制，進而可以達到全方位掌控企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的目的，以最大限度地使企業(yè)實現(xiàn)利潤增漲，降低運營成本的最終目標(biāo)。同時，財務(wù)會計和審計的工作出發(fā)點都是以企業(yè)的根本利益為主。

3.企業(yè)財務(wù)會計和審計工作在范圍上有很大的關(guān)聯(lián)，財務(wù)會計主要管理和控制企業(yè)內(nèi)部的流動資金，包括企業(yè)所有業(yè)務(wù)收支范圍內(nèi)的管理。審計工作的主要范圍也是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟管理和控制，以進一步保證其有效性和完整性[2]。

（二）企業(yè)財務(wù)會計和審計工作的不同點

1.從工作重點來看，企業(yè)財務(wù)會計主要對企業(yè)生產(chǎn)運營的資金、一切賬務(wù)記錄進行管理和控制，重點放在企業(yè)的資金上。審計工作的重點是進行內(nèi)部的管理和控制，主要在人力資源、運行機制、內(nèi)部管理等進行監(jiān)督。

2.從工作對象來看，企業(yè)財務(wù)會計主要是針對于一切賬目管理，資產(chǎn)的運營控制，同時形成一定的會計報表，以便可以為企業(yè)以后的發(fā)展提供決策依據(jù)，其工作對象具有詳細性和具體性。審計工作主要是以監(jiān)督和管理財務(wù)會計所有的業(yè)務(wù)活動為主，以便保證其資金管理和控制活動得以實現(xiàn)。

3.從工作層次上來看，企業(yè)財務(wù)會計的工作內(nèi)容主要是財務(wù)管理和控制，是低層次的監(jiān)督管理。審計工作的主要內(nèi)容除了有對會計工作的檢測和控制，還有與企業(yè)財務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)，是高層次的經(jīng)濟監(jiān)督管理工作[3]。

二、對企業(yè)財務(wù)會計和審計工作的進行提出一些建議

（一）理清企業(yè)財務(wù)會計和審計工作的關(guān)聯(lián)性

要做好企業(yè)財務(wù)會計和審計的監(jiān)督管理工作，必須要理清財務(wù)會計和審計存在的關(guān)聯(lián)性，在本質(zhì)上把兩者的共同點和不同點認(rèn)識清楚。企業(yè)財務(wù)會計的本質(zhì)是資產(chǎn)管理，以推進企業(yè)經(jīng)濟效益的增長為主要目標(biāo)。審計工作從本質(zhì)上來講，就是進行企業(yè)財務(wù)的監(jiān)督，以評價企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)行為主要內(nèi)容。其中，企業(yè)財務(wù)會計的監(jiān)督管理工作和審計工作具有一些相同之處。所以，企業(yè)就需要利用審計監(jiān)督和評價，規(guī)劃好發(fā)展目標(biāo)，以促進企業(yè)經(jīng)濟高效、穩(wěn)定發(fā)展。

（二）保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理和外部控制互相結(jié)合

為了更好地部門企業(yè)財務(wù)工作發(fā)生徇私舞弊的情況，企業(yè)必須要設(shè)立有關(guān)的控制管理制度。企業(yè)的內(nèi)部控制管理是企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的保證，它包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的多個環(huán)節(jié)，主要有企業(yè)業(yè)務(wù)活動運營的實際政策、管理制度、以及有關(guān)的規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等。同時，可以利用多種不同的業(yè)務(wù)程序，在具體分工的前提下，進一步促進企業(yè)內(nèi)部控制管理和外部控制管理互相結(jié)合，以便保證企業(yè)多項經(jīng)濟發(fā)展信息可以被有效規(guī)范化地記錄和運用[4]。

（三）明確企業(yè)財務(wù)會計和審計工作的職責(zé)和權(quán)利

篇3

虛假賬目是企業(yè)財務(wù)會計工作面臨的一個最大問題，如果對假賬的處理方法不得當(dāng)，那么勢必為企業(yè)以后的管理發(fā)展留下隱患。假賬產(chǎn)生的原因多種多樣，但是最重要的直接原因就是經(jīng)濟利益的驅(qū)使。部分企業(yè)管理者和會計人員禁不住各式各樣的利益誘惑，最終導(dǎo)致他們?nèi)藶楣室獾拇鄹馁~目信息從而獲取非法利益。例如，有的企業(yè)經(jīng)營者為了減少納稅，在賬務(wù)審核工作前，往往會要求財務(wù)會計人員制作假賬，利用虛假財務(wù)信息偷稅、漏稅。

2.漏賬

企業(yè)為了謀求發(fā)展和提高市場競爭能力，就會不斷擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。但是，隨著企業(yè)逐漸做大的同時，經(jīng)營管理者也面臨著越來越多的賬務(wù)信息，財務(wù)審核內(nèi)容也變得更加復(fù)雜，這就容易造成會計審核工作中的漏賬現(xiàn)象。漏賬主要指企業(yè)財務(wù)審核工作的不完整形式，存在于財務(wù)審核工作的實施過程中，通常指沒有把企業(yè)的全部財務(wù)信息納入到審核工作內(nèi)，導(dǎo)致部分財務(wù)信息的遺漏出現(xiàn)漏賬。漏賬的影響很多，可以直接導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)審核工作的不準(zhǔn)確、對財務(wù)狀況未能客觀反映、資金流失等問題。

3.改賬

改賬也是財務(wù)會計人員經(jīng)常采用的賬務(wù)信息造假手段之一，屬于人為主觀的刻意行為。由于財務(wù)人員的綜合素質(zhì)偏低，導(dǎo)致財務(wù)信息不能真實反映公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，甚至出現(xiàn)刻意隱瞞公司的經(jīng)營不善或者隱藏自己從中獲利的行為。通過利用改賬的違法行為，使得企業(yè)經(jīng)營者或是會計人員從中非法獲利，但是嚴(yán)重危害了其他員工的合法利益。由于財務(wù)會計人員未能抵制住經(jīng)濟利益的種種誘惑，而做出有悖于會計準(zhǔn)則的違法行為，可能導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)濟損失，也會讓會計人員自身失去該領(lǐng)域的從業(yè)資格。

4.錯賬

有很多企業(yè)為了節(jié)省人員開支，往往會招聘一些沒有工作經(jīng)驗剛剛畢業(yè)的應(yīng)屆畢業(yè)生或是剛?cè)〉秘攧?wù)上崗證的從業(yè)人員進行賬務(wù)的日常工作，這將直接增加財務(wù)工作的難度和賬務(wù)審核風(fēng)險。筆者認(rèn)為財務(wù)工作人員綜合素質(zhì)的高低將會直接影響企業(yè)賬務(wù)的準(zhǔn)確性和完整性。企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動包括材料的購買、生產(chǎn)、加工和后期的銷售，任何一個環(huán)節(jié)都會影響企業(yè)未來的發(fā)展。因此，如果會計人員出現(xiàn)任何一個環(huán)節(jié)的錯賬那么勢必會造成與其相聯(lián)系的其他環(huán)節(jié)賬務(wù)信息的錯誤。我們以工程為例，施工單位會計人員在報稅、報賬和財務(wù)信息匯總審核時，一定會把原材料的采購、施工實際情況和公司賬務(wù)有效的聯(lián)系起來，倘若原材料的賬務(wù)出現(xiàn)錯賬，那么在公司工地用料和原材料管理資金方面就一定會出現(xiàn)問題，這不僅浪費了公司人力物力的支出，還會公司整個財務(wù)的健康發(fā)展產(chǎn)生影響。

二、賬務(wù)審核工作的優(yōu)化方法

1.采用人工和計算機相結(jié)合的賬務(wù)管理模式

當(dāng)前，很多企業(yè)應(yīng)用先進的計算機自動化代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工記賬方式，把眾多的財務(wù)賬務(wù)信息存儲在計算機中，這雖然簡化了許多繁瑣的財務(wù)工作，但同時也具備相應(yīng)的風(fēng)險，有可能會出現(xiàn)會計賬務(wù)信息憑證的不完整。所以，企業(yè)在利用高效的計算機系統(tǒng)進行賬務(wù)管理時，也應(yīng)該注重手工處理過程。如：銀行的對賬單、稅單等，應(yīng)設(shè)立專人做好手工記錄和匯總，并對進出賬目做好整理和備份工作，然后交財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字，錄入系統(tǒng)。這樣不僅減少中間環(huán)節(jié)的差錯，還可以有效減少賬務(wù)信息和原始會計憑證的缺失現(xiàn)象。

2.建立健全財務(wù)制度

無論公司規(guī)模大小在早期運行時，都應(yīng)該由企業(yè)經(jīng)營者和財務(wù)管理人員共同制定一套正確、高效的財務(wù)管理制度，該項制度不僅要符合國家相關(guān)的法律法規(guī)，還要符合企業(yè)實際的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，作為今后會計人員日常工作的行為準(zhǔn)則。這不僅可以提高會計人員的工作能力，還可以時刻約束他們，嚴(yán)謹(jǐn)辦公。在編寫財務(wù)制度時，要減少主觀臆斷行為，建立合理的財務(wù)制度和規(guī)范。

3.做好每筆賬務(wù)記錄

很多企業(yè)的財務(wù)會計人員，為了平時方便，經(jīng)常將企業(yè)一個月甚至半年的賬務(wù)信息一起記錄，經(jīng)常出現(xiàn)原始賬務(wù)不明或原始憑證丟失的現(xiàn)象。所以，企業(yè)財務(wù)會計人員要及時做好每一筆進出賬目記錄，匯總工作可以后期統(tǒng)一做，但是當(dāng)天的賬務(wù)信息務(wù)必當(dāng)天記錄，票據(jù)的進出也應(yīng)當(dāng)天完成。還有的財務(wù)人員，為了工作方便，今天可能就把明天的預(yù)算賬務(wù)提前記錄，但是到了第二天，有可能沒有發(fā)生提前記錄的賬務(wù)信息，而財務(wù)人員又忘記修改或者刪除，導(dǎo)致無法正確進行賬務(wù)的審核工作。因此，為了保證賬務(wù)審核工作的準(zhǔn)確性，財務(wù)人員不應(yīng)該積壓和超前記錄賬務(wù)信息，以免損害賬務(wù)信息的正確性。

4.對財務(wù)人員進行培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力

企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力主要來源于他們的專業(yè)知識、對法律法規(guī)的重視程度和價值觀等。企業(yè)定期開展財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，提高他們的專業(yè)知識水平，可以有效促進賬務(wù)信息的審核工作。同時，企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)人員的職業(yè)道德培養(yǎng)，時刻強調(diào)財務(wù)工作的重要性，加強他們的警戒性，了解自己工作對企業(yè)和社會發(fā)展的重要性，從而進行自我反省和能力的提高。

篇4

一、引言

隨著我國資本市場的完善和上市公司的不斷增多，對財務(wù)會計工作和會計信息的真實性有了更高的要求。但是，現(xiàn)實情況是，一些企業(yè)為了自身的業(yè)績，為了美化報表獲取股東的信任以得到融資，刻意提供虛假的會計信息，后果是給會計信息的使用者提供了錯誤的引導(dǎo)，導(dǎo)致很多嚴(yán)重的后果：比如導(dǎo)致中小股東個做出錯誤的判斷，購買了很多垃圾股，導(dǎo)致自身資產(chǎn)縮水；比如給政府決策部門提供錯誤的引導(dǎo)，做出不合理的經(jīng)濟決策；比如讓監(jiān)管者難以根據(jù)真實的信息采取正確的監(jiān)管措施。在這樣的情況下就需要發(fā)揮審計的作用，在很多人的意識里，審計通俗來講就是審會計的，就是會計警察，可以有效的監(jiān)督會計。但是在近幾年審計的發(fā)展中，其發(fā)揮的作用卻并不如意，原因在于社會上還沒有對會計和審計的關(guān)系有正確的認(rèn)識，審計還未真正發(fā)揮作用，鑒于此，我們需要重新審視、梳理一下財務(wù)會計和審計之間的關(guān)系。

二、財務(wù)會計與審計之間的聯(lián)系

財務(wù)會計是財務(wù)管理的一種工具，是會計工作的組成部分，顯然其職能就是核算和監(jiān)督。具體就是對企業(yè)的經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行匯總、整理，給信息的需要者使用；審計就是對財務(wù)會計提供的信息進行審查，但是并不意味著審計是因會計而生。審計和會計的職能差不多，只是要求更高，因為審計人員除了要懂會計外，還需要具備類似于警察一樣的取證技能。

1.財務(wù)會計與審計工作有著相同的依據(jù)

會計和審計工作的展開都是以企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟活動為前提，兩者都需要企業(yè)的經(jīng)濟活動的記錄即會計憑證、會計賬簿和最終的財務(wù)報表，沒有這些東西，審計和會計工作都沒了依據(jù)。總之兩者都需要真實的會計資料，財務(wù)會計需要根據(jù)會計資料進行整理，核算；審計需要參考會計資料對會計工作進行審查。審計從根本上講是對財務(wù)會計核查監(jiān)督的內(nèi)容再次監(jiān)督，對財務(wù)會計審核的內(nèi)容再一次審核。

2.財務(wù)會計與審計有著一致的目的

財務(wù)會計的目標(biāo)是我們熟知的，即依據(jù)2006年頒布的會計準(zhǔn)則，整合企業(yè)經(jīng)濟活動的會計憑證，進行分類匯總，形成最后的產(chǎn)品即財務(wù)報表，通過這樣的方式向會計信息的使用者提供及時并且真實的財務(wù)信息，達到為各方利益相關(guān)者服務(wù)的目的；審計的工作是基于會計的成果上進行的，審計通過對財務(wù)報表的內(nèi)容進行審核，依據(jù)國家相關(guān)法規(guī)判斷企業(yè)提供的信息是否真實，財務(wù)報表編制是否是按照公認(rèn)會計準(zhǔn)則進行編制的，審計最后還要出具審計報告，如實反映企業(yè)的財務(wù)會計信息的“質(zhì)量”，審計就是對企業(yè)會計信息的再次審查，防止其作假。他們兩者的目的都是一樣的，就是為利益相關(guān)者尤其是企業(yè)的管理者提供真實的信息，幫助其做出正確的決策，審計就是加了一層 “保險”，防止會計亂來，造成嚴(yán)重后果。

3.財務(wù)會計與審計都借助相同的“工具”

傳統(tǒng)的思維是：審計就是來審會計的。這種思維有不妥之處，但是也部分反映了審計的工作方式。我們知道財務(wù)會計在發(fā)揮其核算和監(jiān)督的職能過程中一般會采用一定的方法，比如無形資產(chǎn)攤銷、固定資產(chǎn)折舊、計提壞賬準(zhǔn)備等。審計在審核會計時同樣需要這樣的會計方法，如果不采用同樣的會計方法進行審核，就難以得到讓人信服的結(jié)論。那么，綜上來講，無論審計還是財務(wù)會計都是借助一致的工具，這個工具就是一系列的會計核算方法。

4.財務(wù)會計與審計都基于一定的范圍

現(xiàn)代會計制度的實施是基于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，那么企業(yè)內(nèi)部進行核算時就需要設(shè)定一定能設(shè)定一定的內(nèi)部控制制度，只有健全的內(nèi)部控制制度才能保證財務(wù)活動的順利進行。而審計人員要對企業(yè)進行審核也是基于企業(yè)有著健全的內(nèi)部控制，所以總的來講，無論財務(wù)會計還是審計都需要涉及企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)定，這也設(shè)定了一致的范圍，那就是健全的內(nèi)部控制制度，在此基礎(chǔ)上才能進行會計和審計工作，不在同一范圍內(nèi)的比較沒有意義。

三、財務(wù)會計和審計之間的區(qū)別

財務(wù)會計和審計除了有很多聯(lián)系外，也有很多的區(qū)別，了解他們的不同才能更好的理解他們具體的工作范圍、職能，接下來我們從以下幾個方面介紹一下兩者的區(qū)別：

1.財務(wù)會計與審計產(chǎn)生的背景不同

財務(wù)會計的發(fā)展是生產(chǎn)力發(fā)展的結(jié)果，是隨著企業(yè)的建立而產(chǎn)生的，財務(wù)會計是為了企業(yè)更好的組織生產(chǎn)資料進行生產(chǎn)，因此財務(wù)會計只是企業(yè)為了更好的發(fā)揮生產(chǎn)功能而附帶發(fā)展起來的業(yè)務(wù)。直到后來隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，才逐漸發(fā)揮自身獨立的職能，而如今會計的職能已經(jīng)不僅僅是為了核算，已經(jīng)上升到了管理的高度；而審計的產(chǎn)生是在公司制度建立的基礎(chǔ)上，我們知道公司制度意味著經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的分離，于是帶來了關(guān)于委托的問題，比如逆向選擇。那么，就需要一種機制去解決逆向選擇問題，于是審計應(yīng)運而生，審計就是監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營者是否合格，是否盡職盡責(zé)。會計是無法真正反映企業(yè)經(jīng)營者的責(zé)任擔(dān)當(dāng)?shù)那闆r的，因為會計是企業(yè)的內(nèi)部人士，可能出于自身的利益美化報表。隨著會計范圍、職能的不斷擴大，作為會計警察的審計的職責(zé)范圍也在不斷的擴大和完善。

2.財務(wù)會計與審計側(cè)重點不一樣

從財務(wù)會計的核算和監(jiān)督的職能來看，財務(wù)會計的側(cè)重點就是企業(yè)的資金運用狀況，包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動。會計就是從內(nèi)部反應(yīng)一個企業(yè)的運營情況，當(dāng)然其職能不僅限于反應(yīng)還可以進行管理；審計的側(cè)重點則不在于管理企業(yè)，審計也沒有這樣的權(quán)限，審計的側(cè)重點在于審查，在于監(jiān)督。它置身于企業(yè)經(jīng)營管理的活動之外，只是從外部的視角，以專業(yè)的手段對企業(yè)的會計信息的真實性進行審核，其扮演著會計警察的角色，這和會計的側(cè)重點不一樣。

3.財務(wù)會計與審計的工作依據(jù)不同

財務(wù)會計在進行核算和監(jiān)督時主要是依據(jù)公認(rèn)會計準(zhǔn)則，在這樣的會計準(zhǔn)則下對企業(yè)具體的經(jīng)濟活動進行記錄、整理、核算和最后的報告。隨著公認(rèn)會計準(zhǔn)則的變化，會計的工作范圍也隨之發(fā)生著變化，因為會計準(zhǔn)則就是會計進行工作的綱領(lǐng)和指導(dǎo)文件。與財務(wù)會計不同的是，審計人員是以國家的有關(guān)企業(yè)會計的政策、法規(guī)為依據(jù)，對會計資料進行審核，考察企業(yè)會計成果的真實性，具體會計業(yè)務(wù)的合法性，并依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)出具審計報告。可以明顯得到這樣的結(jié)論，財務(wù)會計和審計的依據(jù)是不一樣的，一個是依據(jù)會計準(zhǔn)則，一個更傾向于政策法規(guī)的運用。

4.財務(wù)會計與審計的操作流程不一樣

會計的操作流程就是首先獲取原始憑證，接下來對原始憑證進行匯總、記錄，接下來據(jù)此編制記賬憑證，然后對記賬憑證進行匯總，可以據(jù)此編制現(xiàn)金日記賬或者銀行存款日記賬，還可以編制科目匯總表、明細分類帳賬，最后統(tǒng)一匯總，編制財務(wù)報告。這就是財務(wù)會計的操作流程，就是按照時間，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制不斷的記錄企業(yè)的每一筆業(yè)務(wù)活動。為會計信息的使用者提供全面的信息。

審計的操作程序則不同，更為復(fù)雜。審計包括三個環(huán)節(jié)：事前環(huán)節(jié)――就是首先要制定審計方案，接下來對被審計部門發(fā)出一個通知書；事中環(huán)節(jié)――就是對企業(yè)提供的會計資料進行審核，工作并據(jù)此編寫工作底稿以備后用；事后環(huán)節(jié)――就是出具最終的審計報告?？梢钥闯鰧徲嫷墓ぷ鞲鼮閺?fù)雜一些，比會計涉及更多的流程。

四、結(jié)論

總之，財務(wù)會計與審計之間的關(guān)系是辯證統(tǒng)一的，正確的理解財務(wù)會計和審計之間關(guān)系對于現(xiàn)階段財務(wù)會計制度和審計制度的改革有著重要的研究意義。只有處理好二者之間的關(guān)系，才能真正實現(xiàn)財務(wù)會計與審計工作的協(xié)調(diào)與配合，從而有效監(jiān)督、規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟行為，提高會計信息質(zhì)量，進而提高整個經(jīng)濟社會運作的透明度。

參考文獻：

[1]于海云.注冊會計師同時提供非審計服務(wù)并不影響審計質(zhì)量[J].財會月刊，2006年第7期：56

篇5

當(dāng)前的主要發(fā)展趨勢是企業(yè)會計作業(yè)的規(guī)范化，綜合化，會計集中核算的實施完全符合企業(yè)的發(fā)展趨勢，有助于企業(yè)財務(wù)的審查與管理的不斷規(guī)范化，有效的保障了企業(yè)會計系統(tǒng)在整個企業(yè)中的運營安全與協(xié)調(diào)。為此，當(dāng)前的首屈任務(wù)是會計核集中核算的不斷加強。因為會計集中核算是剛剛實行，所以在實際操作過程中，諸多核算單位由于對其認(rèn)識不到位不能有效配合，讓核算工作變得難以開展。

一、企業(yè)新財務(wù)會計集中核算工作現(xiàn)狀與問題分析

（一）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)崗位與人員分工存在的問題

核算中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)實施企業(yè)的會計集中核算制度，與單位的財務(wù)核算工作。所以促使部分企業(yè)財務(wù)內(nèi)部人員在不斷縮減，會計，出納便由少數(shù)人充當(dāng)，因為會計工作的過大信息量，讓財務(wù)內(nèi)部出現(xiàn)“量多人少”的工作局面，還有，會計專業(yè)人員過少，缺乏合理性，規(guī)范性的崗位分工，造成無法有效的開展內(nèi)部企業(yè)財務(wù)會計工作，還會出現(xiàn)各種問題，比如會計信息失真和不完整。

（二）企業(yè)會計集中核算的法制建設(shè)不健全

企業(yè)初級實施的會計集中核算制度，還處于整體建設(shè)不健全。財務(wù)管理職能和會計職能需要核算中心與單位來分?jǐn)傁鄳?yīng)部分。來自各種因素的壓力，在工作的實際操作中，使企業(yè)集中核算工作無法落實到位。互不干擾的核算中心與核算單位的工作局面，讓兩個部門缺乏有效的配合與溝通，讓相關(guān)信息的全面性，準(zhǔn)確性得以缺乏，不便于財務(wù)管理在企業(yè)的有效開展。更會讓相關(guān)規(guī)章制度在各部門出現(xiàn)違章問題，核算中心的財務(wù)核算工作難度也相應(yīng)升級，無法對有力的數(shù)據(jù)支撐。

（三）企業(yè)核算部門工作積極性不高

會計集中核算制度在某些企業(yè)，還處于不認(rèn)同狀態(tài)，并存在一定抵制心態(tài)，這樣會影響到日常工作的積極性，讓會計核算工作無法順利實施。核算單位以為企業(yè)資金的管理是中心負(fù)責(zé)，錯誤的認(rèn)知，讓資產(chǎn)管理的積極性嚴(yán)重降低，一旦出現(xiàn)財務(wù)實施不配合行為，核算不能落實，資金的使用就會不規(guī)范，像有些企業(yè)利用開虛假發(fā)票來來套取現(xiàn)金。

二、企業(yè)財務(wù)會計集中核算存在問題的解決措施

（一）合理設(shè)置企業(yè)財務(wù)內(nèi)部崗位及人工分工

企業(yè)財務(wù)會計工作的特點復(fù)雜，系統(tǒng)， “量多人少”，讓相關(guān)崗位人員數(shù)量和實際工作量不匹配。大量的財務(wù)工作不能有效順利的落實，就是因為審計核算人員的相對缺少造成的。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視的財務(wù)人員和崗位的合理標(biāo)配。傳統(tǒng)的“一人一職”的工作方式讓報表和制證職位分離，受各種主觀因素的影響，導(dǎo)致信息有差異性，報表失真，不能及時上交。為確保真實性和連續(xù)性，統(tǒng)一確定專人負(fù)責(zé)制作，記賬和報表。相應(yīng)人員合理分配，輪換制的建立，完善每位會計對各環(huán)節(jié)的操作充分了解，掌握業(yè)務(wù)知識。加強培訓(xùn)相關(guān)業(yè)務(wù)知識和技能，提高對原始憑證，財務(wù)報表等內(nèi)容流程的認(rèn)知及核算能力，開展有效工作。

（二）不斷健全企業(yè)會計集中核算的法制建設(shè)

加強與健全會計集中核算制度法制建設(shè)，在企業(yè)摸索階段，各種客觀因素的影響，對執(zhí)行勢必增加阻力。為確保有效的落實，企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強法律法規(guī)的相關(guān)建設(shè)，力推會計集中核算法制化，讓核算中心，各相關(guān)部門變得有法可依，有規(guī)可循。為提高工作的有效性，有序性，企業(yè)對各種規(guī)章制度要作出相應(yīng)解釋，提高各相關(guān)部門的認(rèn)知和理解。

（三）積極調(diào)動企業(yè)核算部門的熱情

為了調(diào)動企業(yè)員工的工作積極性，企業(yè)要不斷完善內(nèi)部的結(jié)算，激勵，考核等機制。確保核算各部門自有資金使用權(quán)的過程中，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，當(dāng)需要資金時，經(jīng)核算中心審核合格，才能提供其合理支持。這樣才能有力的防止無限度使用及濫用資金行為。各單位在使用資金時，核算中心可以參照相關(guān)制度，規(guī)定，監(jiān)督管理以及審計，了解其使用情況，讓資金可以最大程度的限制和避免不必要，不合理的支出，同時也可以嚴(yán)肅杜絕公款消費和個人貪污的事情發(fā)生。利用健全的企業(yè)內(nèi)部激勵體制，讓財務(wù)部門的各級人士，利益，工作績效有效結(jié)合，合理分工，明確自己的職責(zé)，有效提升財務(wù)部門，每位財會人員的工作態(tài)度和積極性。同時，財務(wù)部門要有相應(yīng)的獎懲制度，可以參照企業(yè)的有關(guān)規(guī)范給予評分，根據(jù)單位財務(wù)信息考核的相關(guān)指標(biāo)完成情況的個人，財務(wù)部門給予公正的評比勝出者給予獎勵，未達標(biāo)的個人要相對懲罰。

三、結(jié)束語

綜上所述，會計集中核算制度的有效使用，能讓企業(yè)的會計核算行為變得合理，規(guī)范，法制化的同時，有效提高了企業(yè)會計的核算效率，會計信息變得更加精準(zhǔn)，全面兼具可靠性。企業(yè)資金管理成本下降的同時，有效使用企業(yè)資金相對提高。盡管會計集中核算制度在實際落實當(dāng)中，會出現(xiàn)各種各樣的問題。為此，我們企業(yè)各部門更應(yīng)該重視起來，對各種狀的發(fā)生，積極認(rèn)真對待，第一時間處理掉問題所在，持續(xù)優(yōu)化會計集中制度的有效落實，讓財務(wù)會計工作在企業(yè)中，可以順利的發(fā)展，讓企業(yè)的財務(wù)管理，不斷擴充，更有價值的為企業(yè)服務(wù)。

參考文獻：

篇6

企業(yè)經(jīng)濟活動中，會計和審計是促進經(jīng)濟活動順利開展的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)整體發(fā)展具有重要作用。財務(wù)會計和審計兩者之間雖然性質(zhì)有很大差別，也存在著矛盾與沖突，在實際的會計工作中，必須重視他們之間的處理，對財務(wù)會計和審計的不同之處有充分的認(rèn)識，才能不斷推動企業(yè)的全面發(fā)展。

一、會計與審計的概念

1.會計活動該項活動主要是指會計工作者結(jié)合企業(yè)運行情況和資金流動情況，在規(guī)定的時間內(nèi)對企業(yè)的財物活動進行分類研究。該項活動的主要任務(wù)是對資本投入與所得效益進行分析，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供參考依據(jù)。

2.審計活動企業(yè)管理中的審計業(yè)務(wù)是對會計活動的一系列數(shù)據(jù)進行審查，防止出現(xiàn)任何的問題，保證會計活動能夠有效進行。隨著企業(yè)發(fā)展形勢不斷調(diào)整，審計業(yè)務(wù)地性質(zhì)及目標(biāo)也在逐漸拓展。為此，應(yīng)該在已有的基礎(chǔ)上，完成對企業(yè)各個項目的監(jiān)督管理。根據(jù)審計工作的效果來判斷企業(yè)運營整體狀況。

二、財務(wù)會計和審計工作的關(guān)聯(lián)性

(一)企業(yè)財務(wù)會計和申計工作的相同點

1.在實際的工作活動中，企業(yè)財務(wù)會計和審計工作都可以對企業(yè)的運營狀況進行監(jiān)督。在不觸犯法律規(guī)范的前提下，在對企業(yè)運營過程中每一個財務(wù)細節(jié)進行監(jiān)督管理的時候，還要對企業(yè)財務(wù)認(rèn)可的相關(guān)工作進行認(rèn)定。

2.對于企業(yè)來說，在具體的財務(wù)會計和審計活動中，工作人員必須完成一個共同的任務(wù)，就是通過對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)活動的管理和控制提高企業(yè)整體管理工作的效率，推動企業(yè)的全面發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)利潤的大幅度提高，讓企業(yè)能以最低的成本，獲得最大的俄經(jīng)濟效益推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)[1]。

3.從范圍大小出發(fā)，企業(yè)財務(wù)會計和審計工作之間的聯(lián)系非常緊密，作為企業(yè)固定資產(chǎn)與流動資金的主要控制方，財務(wù)會計的業(yè)務(wù)范圍比較廣，其中也包括企業(yè)內(nèi)部審計工作，通過內(nèi)部審計工作的開展，企業(yè)的財務(wù)管理工作才具有一定的有效性和完整性。

(二)企業(yè)財務(wù)會計和申計工作的不同點

1.根據(jù)工作重點內(nèi)容，所謂的財務(wù)會計其主要職責(zé)是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的經(jīng)費、一切賬務(wù)情況進行管理與控制，重點是對各項經(jīng)費使用、流動，人力資源分配、利用等各方面的審計監(jiān)督。

2.根據(jù)工作對象，所謂的財務(wù)會計其主要職責(zé)是對企業(yè)經(jīng)營的所有賬目進行管理，對企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)使用進行控制，并將所有財務(wù)數(shù)據(jù)制定成會計報表，為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供參考依據(jù)，它的工作對象有一定的詳細性和具體性。而審計業(yè)務(wù)主要內(nèi)容是對會計所有業(yè)務(wù)進行監(jiān)督管理和控制，以確保會計活動的正確性與有效性。

3.根據(jù)工作層次，所謂的企業(yè)財務(wù)會計活動是對企業(yè)所有資產(chǎn)的有效利用，是對對企業(yè)進行的最基礎(chǔ)性的管理。而審計業(yè)務(wù)活動是對會計工作乃至企業(yè)財務(wù)有關(guān)的所有活動的審核，監(jiān)督管理，屬于較高層次的業(yè)務(wù)活動。

三、對財務(wù)會計與審計管理的會計操作進行探討

1.明確財務(wù)套計與審計之間的本質(zhì)關(guān)系從最終的目標(biāo)以及業(yè)務(wù)的本質(zhì)屬性來看，財務(wù)會計與審計工作有很大的差異性，不可將二者混淆。理財活動是財務(wù)會計活動的本質(zhì)，其主要目標(biāo)是推動企業(yè)的有序發(fā)展，而審計活動的本質(zhì)則是對企業(yè)財務(wù)活動的監(jiān)督管理，是為了對企業(yè)經(jīng)營活動進行合理的評估，它還包括企業(yè)各項資源等一系列復(fù)雜的內(nèi)容[2]。從監(jiān)管作用來講，財務(wù)會計活動與審計業(yè)務(wù)具有一致性，都能夠起到推定企業(yè)經(jīng)濟活動的作用，二者之間具有一定的關(guān)聯(lián)性。

2.促進內(nèi)部控制與外部控制湘結(jié)合為了從源頭上杜絕企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生詢私舞弊惡習(xí)，企業(yè)必須要重視自身建設(shè)，制定專門的控制制度體系。企業(yè)內(nèi)部控制包含的信息比較多，不但涉及到國家相關(guān)制度政策、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，還需要經(jīng)過一系列的程序才能落到實處。內(nèi)部控制深入到企業(yè)的方方面面。企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的每一個環(huán)節(jié)都離不開企業(yè)有效的內(nèi)部控制與管理，只有以此為基礎(chǔ)，企業(yè)的各項經(jīng)營方針政策才能被落到實處。

3.分清財務(wù)套計與審計的職權(quán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計活動的開展，在監(jiān)管部分與審計業(yè)務(wù)方面存在著巨大的差異，不過二者的共同點是保證了企業(yè)財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性，從為企業(yè)發(fā)展的規(guī)范化與長遠性提供了基礎(chǔ)性的保障。在財務(wù)會計活動的過程中，監(jiān)督管理活動已經(jīng)成為了審計業(yè)務(wù)活動的重要內(nèi)容，不過審計業(yè)務(wù)的開展，必須要以提高企業(yè)經(jīng)營水平作為主要的最終的目標(biāo)。另外，必須要重視企業(yè)財務(wù)會計管理的范圍，督促財務(wù)管理工作者在審計監(jiān)督方面做好努力，從而保證審計工作有效地進行，提高企業(yè)整體管理水平，實現(xiàn)長遠發(fā)展。

參考文獻：

篇7

2.工作重點不同。財務(wù)管理是指企業(yè)組織資金運營，處理財務(wù)關(guān)系的管理工作，側(cè)重于如何理財，主要以資金管理為龍頭，全方位推行以量化考核為主的財務(wù)約束機制，為管理當(dāng)局的決策提供依據(jù)。而審計側(cè)重于對企業(yè)的經(jīng)營活動進行評價，不只限于對經(jīng)濟活動的合規(guī)性與合法性監(jiān)督，而是從人事、內(nèi)部控制、環(huán)境、資源等方方面面進行監(jiān)督鑒證和評價?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的審計重點在于鑒證和評價企業(yè)的有效性。

3.監(jiān)督內(nèi)容不同。財務(wù)監(jiān)督是指利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所進行的控制和調(diào)節(jié)，它與財務(wù)部門的其他業(yè)務(wù)連為一體，受其制約，不具有獨立性。而審計監(jiān)督則不僅僅對財務(wù)資金運營情況進行檢查，而且依據(jù)審計證據(jù)，通過綜合分析形成審計結(jié)論，提出審計報告，用以評價企業(yè)的經(jīng)濟活動。再者，財務(wù)監(jiān)督主要是日常的業(yè)務(wù)監(jiān)督，是較低層次的監(jiān)督控制。審計除審核會計資料外，更多的是與財務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟活動，是較高層次的經(jīng)濟監(jiān)督活動。

二、財務(wù)與審計的聯(lián)系

1.內(nèi)容都是對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督。財務(wù)不僅要反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，還要監(jiān)督這些業(yè)務(wù)是否合理合法，是否偏離了企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和運作軌道，是否符合企業(yè)各項內(nèi)控制度。審計則同樣要依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和企業(yè)的各項內(nèi)控制度，以會計資料為前提和基礎(chǔ)，檢查企業(yè)的會計資料及其反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理合法及效益性。因此，審計實質(zhì)上是對財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容進行再監(jiān)督，對財務(wù)認(rèn)定的內(nèi)容進行再認(rèn)定。

2.目的都是促進企業(yè)改善經(jīng)營管理提高經(jīng)濟效益。財務(wù)人員在其管理過程中，對于發(fā)現(xiàn)的各種問題，需要及時向管理當(dāng)局反映并提出改進意見以改善經(jīng)營管理。審計人員在其審計過程中，也會發(fā)現(xiàn)企業(yè)的管理弱點，通過向管理當(dāng)局出具有權(quán)威性的審計報告，從而提出建設(shè)性的審計意見和建議，促進企業(yè)進一步加強管理，提高經(jīng)濟效益。

3.范圍都涉及企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)財務(wù)在其日常管理過程中，一般都需要預(yù)先制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，以保證財務(wù)活動的有效運行，保證財務(wù)信息的可靠性，防止和發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊貪污等違紀(jì)違法行為，從而保證企業(yè)各項資金的安全與完整。而審計人員在其審計過程中，為了提高審計效率，保證審計效果，同樣要涉及企業(yè)的內(nèi)部控制制度，要對其健全性和有效性進行符合性測試。

作為經(jīng)濟管理的工具，財務(wù)與審計都是企業(yè)經(jīng)濟監(jiān)督體系中不可或缺的重要組成部分，誠然二者的內(nèi)在聯(lián)系和區(qū)別，要求我們在實際工作中必然要理順并正確處理好二者之間的關(guān)系。

首先，在思想認(rèn)識上提高對財務(wù)與審計工作重要性的再認(rèn)識。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，審計工作的范圍日益擴大，其在經(jīng)濟工作中的防護性、論證性、促進性作用越來越來充分的顯示出來。而在現(xiàn)代國際國內(nèi)經(jīng)濟的大環(huán)境下，尤其要明確審計的獨立性，廣泛宣傳審計的重要性，提高審計機構(gòu)及人員的地位。

其次，在部門劃分上要單獨設(shè)置，職責(zé)分明。當(dāng)前，大多數(shù)的單位已經(jīng)將審計部門單獨設(shè)置，但仍有為數(shù)不少的單位將審計納入財務(wù)部門的管轄范圍，在財務(wù)部門設(shè)立審計崗位或下設(shè)審計處室，使得財務(wù)與審計之間界限不明，職責(zé)不分。這樣一來，大大限制了審計職能作用的發(fā)揮，使審計的獨立性受到損害，審計機構(gòu)或人員形同虛設(shè)，審計工作也多半走過場，缺乏實質(zhì)性意義。

第三，在協(xié)作關(guān)系上緊密配合，互相支持。財務(wù)管理是審計工作的前提，是審計工作的基礎(chǔ)，搞好財務(wù)管理有助于審計工作的開展，同時審計工作搞好了，又會促進財務(wù)工作。然而，有的人卻認(rèn)為“審計是在找財務(wù)的岔，”因此，財務(wù)人員不愿主動配合審計人員的工作，甚至鬧情緒。這樣就容易造成財務(wù)與審計部門關(guān)系緊張，不利于審計工作的開展，管理當(dāng)局應(yīng)盡量提供有利的條件，以使二者和睦相處、密切配合，把審計工作自始至終地貫穿于財務(wù)管理工作中。

篇8

近些年以來，在我國現(xiàn)代企業(yè)制度和社會主義市場經(jīng)濟體制的進一步影響之下，企業(yè)的管理日益合理化和科學(xué)化，財務(wù)會計與內(nèi)部審計的作用日益明顯，企業(yè)也非常地注重財務(wù)會計與內(nèi)部審計的協(xié)調(diào)發(fā)展。只有做好這兩個方面的工作，才可以更加有效地體現(xiàn)出其它職能部門的作用來，才可以使員工端正工作態(tài)度，為企業(yè)增加經(jīng)濟效益。

一、財務(wù)會計與內(nèi)部審計之間的關(guān)系

（一）財務(wù)會計與內(nèi)部審計的地位

在創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)制度的影響下，企業(yè)需要設(shè)立一些相關(guān)的部門，比如組織活動部門，生產(chǎn)部門，銷售部門，管理部門和人事部門等，這些部門各自作用的發(fā)揮離不開財務(wù)會計部門的監(jiān)督。不少的企業(yè)也堅持以財務(wù)會計管理作為核心的策略，鑒于此，在企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中，財務(wù)會計的地位是非常重要的。作為管理體系當(dāng)中的一個重要組成部分，內(nèi)部審計是充當(dāng)了企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的一個子系統(tǒng)。在之前的時候，內(nèi)部審計僅僅是審計監(jiān)督事后，現(xiàn)在也審計監(jiān)督事中和事前。內(nèi)部審計不只是審計監(jiān)督某一部門，還審計監(jiān)督企業(yè)管理的全過程。另外，內(nèi)部審計還審計企業(yè)的經(jīng)濟效益和內(nèi)部監(jiān)控。由此可見，在企業(yè)的發(fā)展過程中，財務(wù)會計與內(nèi)部審計的地位是不可代替的，這是現(xiàn)代化企業(yè)不可缺少的方法和手段。

（二）財務(wù)會計與內(nèi)部審計有著非常緊密的關(guān)系

財務(wù)會計與內(nèi)部審計有著非常緊密的關(guān)系，既有聯(lián)系也有區(qū)別。兩者是互為前提和相互依存的。財務(wù)會計與內(nèi)部審計部門的責(zé)任是強化企業(yè)的管理，避免企業(yè)人員做出違法違紀(jì)與危害企業(yè)利益的事情，從而推動企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，增加企業(yè)的效益。財務(wù)會計與內(nèi)部審計的作用是想通的，都是盡力地監(jiān)督企業(yè)，不但要監(jiān)督企業(yè)的分部門，還要監(jiān)督整個企業(yè)。當(dāng)然，作為兩個部門來講，存在不同是必然的。

第一，財務(wù)會計與內(nèi)部審計能夠互相推動。財務(wù)會計能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)財務(wù)資料進行搜集，企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的有效資料就包括這些財務(wù)資料，并且內(nèi)部審計人員能夠在財務(wù)會計人員的支持下更準(zhǔn)確更快地了解相關(guān)的審計證據(jù)和審計線索。當(dāng)前，企業(yè)大都實施財務(wù)會計電算化，在財務(wù)會計的影響下，內(nèi)部審計也日益現(xiàn)代化。反過來講，內(nèi)部審計推動了財務(wù)會計工作的順利進行。因為內(nèi)部審計具備監(jiān)督的作用，所以財務(wù)會計信息變得更加真實和更加準(zhǔn)確。內(nèi)部審計能夠查處一些虛假的財務(wù)信息，如此則有利于財務(wù)會計工作的正常實施。

第二，盡管都具備監(jiān)督的作用，可是監(jiān)督的具體內(nèi)容和方式是不一樣的。財務(wù)會計重點是控制有關(guān)人員的素質(zhì)，控制業(yè)務(wù)處理的程序，以及監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)情況。內(nèi)部審計具有較高的地位，它不但能夠監(jiān)督生產(chǎn)、銷售部門，以及人事、管理部門，而且還能夠監(jiān)督財務(wù)會計部門。內(nèi)部監(jiān)督是再次監(jiān)督業(yè)已被監(jiān)督的部門，以保障工作的正確。內(nèi)部監(jiān)督具有十分普遍的內(nèi)容，不但監(jiān)督企業(yè)制度的制定，而且還監(jiān)督企業(yè)制度的實施情況，與此同時，還監(jiān)督所實施的效果。內(nèi)部審計是客觀性的，它僅僅是指正企業(yè)管理當(dāng)中不合理或者是不合法的地方，僅僅是提出一些建議或者是意見，針對一些錯誤，他們是不需要承擔(dān)責(zé)任的，自主性和獨立性是非常高的。因此，內(nèi)部審計的客觀性和公正性是比較高的。

二、財務(wù)會計與內(nèi)部審計對企業(yè)意義的分析

企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟的過程中，難免會導(dǎo)致一些問題或者是失誤，財務(wù)會計可以有效地減少這些問題或者是失誤的出現(xiàn)。財務(wù)會計能夠有效地監(jiān)督和管理企業(yè)的經(jīng)濟內(nèi)容和活動，在出現(xiàn)小問題的時候，能夠?qū)嵤┮欢ǖ目刂?。通過發(fā)揮財務(wù)會計的管理和監(jiān)督作用，使得企業(yè)的辦事效率大大地提高，同時也使得企業(yè)部門之間的摩擦減少了，從長遠來講，推動了企業(yè)的發(fā)展，大大地提高了企業(yè)的效益。財務(wù)會計對一系列部門的監(jiān)督和管理是結(jié)合一定的制度與準(zhǔn)則來實施的，財務(wù)會計僅僅是解釋和提供企業(yè)的信息，不從事大量和繁瑣的工作。

內(nèi)部審計能夠更加深入地監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部，進而能夠有效地避免會計部門一些循私舞弊情況的出現(xiàn)。大都是從企業(yè)內(nèi)部挑選的審計工作人員，并且跟企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系是非常密切的。為此，他們對企業(yè)的分析是比較深刻的，他們也能夠深刻地意識到企業(yè)的利弊。通過實施內(nèi)部審計的管理和監(jiān)督，企業(yè)能夠準(zhǔn)確和迅速地發(fā)現(xiàn)所面臨的一系列問題，隨后企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)能夠?qū)嵤┭杆俸蜏?zhǔn)確的策略，以使企業(yè)的損失降到最低。內(nèi)部審計還具備評價的作用，它的評價作用能夠使得企業(yè)的經(jīng)營管理得以改進，與此同時，也使得組織的價值增加。在一定的程度上，內(nèi)部審計能夠迅速地提高財務(wù)報告的質(zhì)量。內(nèi)部審計還能夠很好地避免財務(wù)會計信息出現(xiàn)錯誤，內(nèi)部審計能夠通過發(fā)揮自身的管理和監(jiān)督作用，找出企業(yè)的違法違紀(jì)和其他部門的錯誤行為，對企業(yè)人員的行為進行合理地規(guī)范。內(nèi)部審計作用的發(fā)揮能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟效益造成直接的影響，以及企業(yè)的風(fēng)險承擔(dān)能力。

綜上所述，企業(yè)想要跟社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展相適應(yīng)，取得競爭上的優(yōu)勢地位，就一定要實施科學(xué)的管理。而創(chuàng)建財務(wù)會計與內(nèi)部審計部門，能夠深刻地意識到他們的巨大作用，充分地體現(xiàn)出這兩個部門的作用和地位來。只有如此，才可以有效地發(fā)揮其它職能部門的作用，從而增加企業(yè)的效益，讓企業(yè)處于不敗之地。

參考文獻：

篇9

會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作，主要反映企業(yè)的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支進行監(jiān)督。是隨著人類社會生產(chǎn)的發(fā)展和經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生、發(fā)展并不斷完善起來的。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展與進步，生產(chǎn)力的不斷提高，會計的核算內(nèi)容、核算方法也得到了巨大的發(fā)展，由簡單的計量與記錄行為，發(fā)展成為以貨幣綜合核算和監(jiān)督經(jīng)濟活動過程的一種經(jīng)濟管理工作。

審計是獨立監(jiān)督企業(yè)財務(wù)收支、支票賬戶和相關(guān)經(jīng)濟活動的合法性、真實性、盈利和檢查評估的經(jīng)濟監(jiān)督行為，僅僅對賬目和報表的一個審查是傳統(tǒng)的一個審計方法，并且?guī)в芯窒扌裕鴮λ姆Q呼則為財務(wù)審計。是為了在財務(wù)收支等過程中檢測是否存在差錯和弊端的一種目的。經(jīng)濟的發(fā)展為企業(yè)壯大孕育了土壤，各類企業(yè)的規(guī)模也都呈現(xiàn)擴大化，那么企業(yè)在生產(chǎn)過程中的經(jīng)營管理更加應(yīng)該被得到重視，審計的重要性要求他不僅僅是對財務(wù)等科目的審查，也要為企業(yè)的發(fā)展和管理提供合理實用的辦法。審計被分為外部審計和內(nèi)部審計，這是在審計的方式上的一個劃分。現(xiàn)代審計是建立在內(nèi)部審計的基礎(chǔ)上，是一種建立在企業(yè)組織內(nèi)部的獨立評價職能。在目前市場競爭激烈的社會環(huán)境中，效益是企業(yè)家及管理層的目標(biāo)，要使企業(yè)在日益激烈的市場競爭中占有一席之地，立于不敗地位，內(nèi)部審計便功不可沒，因為通過內(nèi)部審計可以確立企業(yè)的收入來源與支出是否合法；同時定期或不定期對企業(yè)各項財產(chǎn)物資實地盤點清查，可以保證其安全、完整和有效使用；對債權(quán)債務(wù)及權(quán)益進行查證核實，避免不必要的經(jīng)濟損失，提高資金使用效率。

經(jīng)濟越發(fā)展，審計的作用越來越不可忽視。審計得到重視并完善發(fā)展，會杜絕虛假行為的產(chǎn)生，規(guī)范財務(wù)體系。這不僅需要一個規(guī)范的體系，也還需要審計人員認(rèn)真履行其職責(zé)，發(fā)揮應(yīng)有的作用。但是事實卻不一定會這樣，這要求我們應(yīng)該更充分的認(rèn)識審視職能，理順財務(wù)和審計之間的種種關(guān)系。

一、 審計與財務(wù)之間的區(qū)別

1.概念不同。財務(wù)在俠義上是指企業(yè)創(chuàng)造價值，通常是以利潤的損失和財產(chǎn)作為計算對象，從廣義上來看，指的是企業(yè)資金的籌集和使用，進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算和監(jiān)督。審計是指權(quán)威、經(jīng)驗的審計人員，進行的一種經(jīng)濟監(jiān)督檢查評價活動過程。

2.工作重點類型不同。財務(wù)方面的管理主要是以量化考核為主的財務(wù)約束機制；而審計則是企業(yè)的內(nèi)部管理、制度、資源、人員等等各方面進行考察監(jiān)督，對企業(yè)的經(jīng)營活動的評價比較看重，現(xiàn)代企業(yè)審計的側(cè)重點則主要在對企業(yè)的合理、效益等方面進行評價。

3、監(jiān)督的內(nèi)容有所不同。財務(wù)的監(jiān)督是平時常見的也是比較低層次的的監(jiān)督，它和其他的財務(wù)部門業(yè)務(wù)是息息相關(guān)的，相輔相成，相互影響控制，沒有具備獨立的特性，而審計方面的監(jiān)督則是按照一個合理的監(jiān)督方式取得的證據(jù)，進行綜合的評價對企業(yè)財務(wù)方面進行檢查控制，得出審計結(jié)論，形成審計報告，而用以評價企業(yè)的經(jīng)濟活動。

4、會計人員與審計人員的角色存在沖突。由于會計人員與審計人員二者都是一個企業(yè)財務(wù)方面的負(fù)責(zé)人、參與者，如何相互的配合并使企業(yè)經(jīng)濟的合理發(fā)展是共同的目的，但是他們之間也會存在著相互的沖突的一面，審計人員離不開會計人員，依賴于會計人員的工作成果，對會計人員的工作展開評價和監(jiān)督，受其限制。會計人員其自身的工作又受到審計人員的監(jiān)督和評價，要為審計人員的工作提供基礎(chǔ)，受其制約。二者之間的關(guān)系就好比是運動場上的運動員與裁判員，要保證運動會的成功開展，二者缺一不可。內(nèi)部審計是企業(yè)財務(wù)活動中防止虛假漏洞的一個最前沿部門，他們有充分完善的內(nèi)部審計，控制會出現(xiàn)的虛假行為，防止漏洞的出現(xiàn)，減少對企業(yè)有害的行為。

二、財務(wù)與審計的聯(lián)系

1、目的是相同。兩者的目的都是為了促進企業(yè)經(jīng)營方面的發(fā)展，提高經(jīng)濟效益，保護企業(yè)等利益為目的。財務(wù)人員在其財務(wù)管理活動中，嚴(yán)于律己，從自己出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題并向上級報告出現(xiàn)的各類問題，積極的提出各種完善的建議，做出報告，完善經(jīng)營管理。而審計人員則是在審計過程中，深層次探究企業(yè)管理中的缺陷，并且提出合理優(yōu)化的意見，提供解決方法，提供實際性的權(quán)威報告，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟效益，并且進一步的完善管理。

2、內(nèi)容相同。無論財務(wù)還是審計都是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督，由于企業(yè)經(jīng)濟活動的最終目的是實現(xiàn)利潤最大化和企業(yè)價值最大化，所以，通過對企業(yè)各項計劃目標(biāo)的審查和評價，來判斷其合理可行性，并據(jù)此來檢查企業(yè)中財務(wù)方面的材料并且其中所反映的事實問題的合理性、發(fā)展性及經(jīng)濟性，促使企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，而這個內(nèi)容的事實情況即是對財務(wù)監(jiān)督方面的強化監(jiān)管，以及對財務(wù)實施活動的評級及認(rèn)定。而財務(wù)活動則是把企業(yè)經(jīng)營管理活動中發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系反映出來，并且還有監(jiān)督這些經(jīng)濟關(guān)系是否正規(guī)具有合理性。

三、當(dāng)前所面臨的問題

在當(dāng)今競爭日益激烈的局面下，財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計雙管齊下，使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地。目前我國內(nèi)部審計還存在不少問題，主要表現(xiàn)在以下方面：

1、內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的重視。很多企業(yè)為應(yīng)付上級檢查而設(shè)立審計機構(gòu)，使內(nèi)部審計形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。由于內(nèi)部審計缺乏應(yīng)有的獨立性，使其在履行監(jiān)督和評價職能時，有很多的顧慮。如果內(nèi)部審計得不到重視，沒有獨立性，就談不上客觀、公正，內(nèi)部審計就只是一個形式，名存實亡。

2、人員素質(zhì)和結(jié)構(gòu)不合理。內(nèi)部審計發(fā)展到今天，已不再局限于單純的查錯糾弊職能，而是企業(yè)的精英部門，在人員設(shè)置上，應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)能力強，經(jīng)驗豐富的審計人員組成。但我國內(nèi)審人員現(xiàn)狀是人員老化，知識結(jié)構(gòu)單一，素質(zhì)偏低。根據(jù)國家對審計方面的各項法律法規(guī)，審計部門中應(yīng)該具備有工程師、律師、審計師、會計師等，但是許多的企業(yè)僅僅只有會計師，人員結(jié)構(gòu)單一，使得審計無法合理開展，難以在經(jīng)濟業(yè)務(wù)的深層面發(fā)現(xiàn)缺陷，所提出的建議和對策并不實際，缺乏現(xiàn)實性針對性。

3、整個內(nèi)部審計大環(huán)境尚未形成。由于我國市場機制不健全，人民的民主意識與參政意識有很多局限性，廉政意識也有待提高，同時外部審計還存有許多弊端，拉關(guān)系，向企業(yè)妥協(xié)的現(xiàn)象比比皆是，缺乏群眾監(jiān)督等等，都不利于企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的健康發(fā)展。

四、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用

目前，我們的內(nèi)部審計都是事后審計。隨著管理水平的提高，內(nèi)審的作用不僅是事后監(jiān)督，更多是事前預(yù)防與事中控制，并對企業(yè)內(nèi)部控制進行全方位的監(jiān)督與評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，把企業(yè)的風(fēng)險降到最低程度。

財務(wù)管理是審計工作的前提和基礎(chǔ)，搞好財務(wù)管理有助于審計工作的開展，審計工作搞好了，會促進財務(wù)工作，將審計工作至始至終地貫徹于財務(wù)管理工作中，財務(wù)與審計的關(guān)系處理好了，才能更好的開展財務(wù)和審計之間的工作，充分的發(fā)揮好企業(yè)內(nèi)部審計的職能，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。（作者單位：西山煤電集團有限責(zé)任公司水泥廠）

參考文獻：

篇10

關(guān)鍵詞:司法會計　鑒定　財務(wù)報表　審計　差異

 

司法會計鑒定是指司法鑒定人依照法定條件和程序,運用會計、審計專門知識對訴訟中涉及的專門性問題進行審查、鑒別和判斷工作,并出具司法鑒定意見書的鑒證活動。常規(guī)財務(wù)報表審計是指會計師事務(wù)所及注冊會計師依照獨立審計準(zhǔn)則,運用檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析性程序等科學(xué)審計方法,對被審計單位財務(wù)報表的合法性、公允性進行審計并發(fā)表審計意見的鑒證活動。本文依據(jù)國家司法部公布的《司法鑒定程序通則》(中華人民共和國司法部令第107號,以下簡稱鑒定通則)和財政部批準(zhǔn)實施的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》(財會【2006】4號,以下簡稱審計準(zhǔn)則)的有關(guān)規(guī)定,比較司法會計鑒定規(guī)則與常規(guī)財務(wù)報表審計規(guī)則的主要異同,目的是引起司法鑒定人在進行司法會計鑒定工作中注意其同常規(guī)財務(wù)報表審計主要規(guī)則的差異,審慎執(zhí)行《司法鑒定程序通則》的規(guī)定,保證司法會計鑒定的工作質(zhì)量,滿足司法訴訟審理的需要。 

 

一、鑒證委托與受理規(guī)則差異 

 

1、鑒證委托 

《鑒定通則》規(guī)定,司法鑒定機構(gòu)接受鑒定委托,應(yīng)當(dāng)要求委托人出具鑒定委托書,提供委托人的身份證明,并提供委托鑒定事項所需的鑒定材料;鑒定委托書應(yīng)當(dāng)載明委托人的名稱或者姓名、擬委托的司法鑒定機構(gòu)的名稱、委托鑒定的事項、鑒定事項的用途以及鑒定要求等內(nèi)容?！秾徲嫓?zhǔn)則》沒有要求委托人出具鑒證委托書的規(guī)定,委托審計業(yè)務(wù)成立的唯一標(biāo)志是委托人與受托的會計師事務(wù)所簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。 

2、對委托事項的審查 

《鑒定通則》規(guī)定,司法鑒定機構(gòu)收到委托,應(yīng)當(dāng)對委托的鑒定事項進行審查,對屬于本機構(gòu)司法鑒定業(yè)務(wù)范圍,委托鑒定事項的用途及鑒定要求合法,提供的鑒定材料真實、完整、充分的鑒定委托,應(yīng)當(dāng)予以受理;對提供的鑒定材料不完整、不充分的,司法鑒定機構(gòu)可以要求委托人補充;委托人補充齊全的,可以受理?！秾徲嫓?zhǔn)則》規(guī)定,在接受委托前,注冊會計師應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境,評估獨立性和專業(yè)勝任能力,查看是否符合鑒證業(yè)務(wù)特征,并與委托人、被審計單位就審計業(yè)務(wù)約定相關(guān)條款進行充分溝通,達成一致意見。該工作環(huán)節(jié)上,兩者規(guī)定相似,只不過司法會計鑒證對委托事項的審查專業(yè)性更強。 

3、受理時限 

《鑒定通則》規(guī)定,司法鑒定機構(gòu)對符合受理條件的鑒定委托,應(yīng)當(dāng)即時做出受理的決定;不能即時決定受理的,應(yīng)當(dāng)在七個工作日內(nèi)做出是否受理的決定,并通知委托人;對通過信函提出鑒定委托的,應(yīng)當(dāng)在十個工作日內(nèi)做出是否受理的決定,并通知委托人;對疑難、復(fù)雜或者特殊鑒定事項的委托,可以與委托人協(xié)商確定受理的時間。《審計準(zhǔn)則》沒有受理時限的規(guī)定。 

4、不得受理的情形 

《鑒定通則》規(guī)定了七種情形,分別是:(1)委托事項超出本機構(gòu)司法鑒定業(yè)務(wù)范圍的;(2)鑒定材料不真實、不完整、不充分或者取得方式不合法的;(3)鑒定事項的用途不合法或者違背社會公德的;(4)鑒定要求不符合司法鑒定執(zhí)業(yè)規(guī)則或者相關(guān)鑒定技術(shù)規(guī)范的;(5)鑒定要求超出本機構(gòu)技術(shù)條件和鑒定能力的;(6)不符合本規(guī)定第二十九條規(guī)定的;(7)其他不符合法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定情形的?！秾徲嫓?zhǔn)則》有實質(zhì)內(nèi)容類似的規(guī)定。兩者的差別體現(xiàn)在司法會計鑒證的專業(yè)性要求上。 

5、鑒證業(yè)務(wù)協(xié)議書 

《鑒定通則》規(guī)定,司法鑒定機構(gòu)決定受理鑒定委托的,應(yīng)當(dāng)與委托人在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上簽訂司法鑒定協(xié)議書。協(xié)議書包括委托人和司法鑒定機構(gòu)的基本情況、委托鑒定的事項及用途、委托鑒定的要求、委托鑒定事項涉案的簡要情況以及委托人提供的鑒定材料的目錄和數(shù)量等五方面主要內(nèi)容?！秾徲嫓?zhǔn)則》規(guī)定了審計業(yè)務(wù)約定書的十五項具體內(nèi)容。 

《審計準(zhǔn)則》體現(xiàn)了鑒證業(yè)務(wù)協(xié)議書的通用內(nèi)容,而司法鑒定協(xié)議書的五方面內(nèi)容更突出專業(yè)性。 

 

二、鑒證實施規(guī)則差異 

 

1、鑒定人的責(zé)任 

《鑒定通則》明確司法鑒定實行鑒定人負(fù)責(zé)制度?！吨袊詴嫀煂徲嫓?zhǔn)則第1501號—審計報告》第四條規(guī)定注冊會計師對出具的審計報告負(fù)責(zé)。&n

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主要差異:盡管規(guī)則中都有“負(fù)責(zé)”二字,但司法鑒定實行鑒定人負(fù)責(zé)制度無疑是更高層次責(zé)任的一種規(guī)定,構(gòu)成了兩種規(guī)則的根本性差異。 

2、鑒定人執(zhí)業(yè)人數(shù) 

《鑒定通則》要求對同一鑒定事項,應(yīng)當(dāng)指定或者選擇二名司法鑒定人共同進行鑒定;對疑難、復(fù)雜或者特殊的鑒定事項,可以指定或者選擇多名司法鑒定人進行鑒定;對需要到現(xiàn)場提取檢材的,應(yīng)當(dāng)由不少于二名司法鑒定人提取,并通知委托人到場見證?！秾徲嫓?zhǔn)則》沒有類似的規(guī)定,只是在審計報告的參考格式中列示有兩名注冊會計師簽名并蓋章。 

3、回避原則 

《鑒定通則》規(guī)定,司法鑒定人本人或者其近親屬與委托人、委托的鑒定事項或者鑒定事項涉及的案件有利害關(guān)系,可能影響其獨立、客觀、公正進行鑒定的,應(yīng)當(dāng)回避。《審計準(zhǔn)則》有類似的規(guī)定。 

4、利用專家的工作 

《鑒定通則》規(guī)定,司法鑒定過程中,遇有特別復(fù)雜、疑難、特殊技術(shù)問題的,可以向本機構(gòu)以外的相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的專家進行咨詢,但最終的鑒定意見應(yīng)當(dāng)由本機構(gòu)的司法鑒定人出具?！秾徲嫓?zhǔn)則》規(guī)定,如果專家工作結(jié)果致使注冊會計師出具非無保留意見的審計報告,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告中提及或描述專家的工作,包括專家的身份和專家的參予程度等。 

兩種規(guī)則均規(guī)定可以利用專家的工作,但《鑒定通則》明確最終的鑒定意見應(yīng)當(dāng)由司法鑒定人出具;《審計準(zhǔn)則》則允許在專家工作結(jié)果致使注冊會計師出具非無保留意見的審計報告情況下,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告中提及或描述專家的工作?？梢姟秾徲嫓?zhǔn)則》對鑒證人員利用專家工作結(jié)果的責(zé)任低于《鑒定通則》的規(guī)定。 

5、鑒定時限 

《鑒定通則》規(guī)定,司法鑒定機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在與委托人簽訂司法鑒定協(xié)議書之日起三十日內(nèi)完成委托事項的鑒定。《審計準(zhǔn)則》沒有類似的規(guī)定。 

6、出庭作證 

《鑒定通則》規(guī)定,司法鑒定人經(jīng)人民法院依法通知,應(yīng)當(dāng)出庭作證,回答與鑒定事項有關(guān)的問題?！秾徲嫓?zhǔn)則》沒有此項規(guī)定,僅在《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號――業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》第六十八條中將“根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定,會計師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)”排除在“對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密”的范圍以外。 

7、鑒證的復(fù)核 

《鑒定通則》規(guī)定,委托的鑒定事項完成后,司法鑒定機構(gòu)可以指定專人對該項鑒定的實施是否符合規(guī)定的程序、是否采用符合規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)規(guī)范等情況進行復(fù)核,發(fā)現(xiàn)有違反本通則規(guī)定情形的,司法鑒定機構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以糾正。《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號――業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》要求制定審計業(yè)務(wù)項目組和會計師事務(wù)所兩個層次的業(yè)務(wù)復(fù)核政策和程序,業(yè)務(wù)完成后的復(fù)核是審計報告出具前的必備程序?！秾徲嫓?zhǔn)則》的復(fù)核要求嚴(yán)于《鑒定通則》的“可以”復(fù)核的條款。

三、鑒證文書規(guī)則差異 

 

1、鑒證文書的格式 

司法鑒定文書有固定的文書規(guī)范和要求,其基本格式是:(1)標(biāo)題;(2)編號;(3)基本情況;(4)檢案摘要;(5)檢驗過程;(6)檢驗結(jié)果;(7)分析說明;(8)鑒定意見;(9)落款;(10)附注。審計報告包括下列要素:(1)標(biāo)題;(2)收件人;(3)引言段;(4)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段;(5)注冊會計師的責(zé)任段;(6)審計意見段;(7)注冊會計師的簽名和蓋章;(8)會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章;(9)報告日期。 

主要差異:司法鑒定文書除在檢案摘要、檢驗結(jié)果、分析說明等處有特殊要求外,同通用目的審計報告的最大區(qū)別是報告的意見段上,司法鑒定文書要求檢驗結(jié)果“寫明對委托人提供的鑒定材料進行檢驗后得出的客觀結(jié)果”,鑒定意見“應(yīng)當(dāng)明確、具體、規(guī)范,具有針對性和可適用性”;通用目的審計報告的意見段要求對被審計單位會計報表的合法性、公允性發(fā)表意見,即財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制,是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,應(yīng)特別注意這里使用的是“在所有重大方面”、“公允反映”等概括性術(shù)語。 

2、鑒證意見分歧的處理 

《鑒定通則》規(guī)定,司法鑒定文書要求由司法鑒定人簽名或者蓋章,多人參加鑒定,對鑒定意見有不同意見的,文書中應(yīng)當(dāng)注明?！秾徲嫓?zhǔn)則》要求在審計報告上注冊會計師簽名并蓋章,其同司法鑒定文書略有差異?！秾徲嫓?zhǔn)則》還規(guī)定注冊會計師應(yīng)對財務(wù)報表存在重大錯報的可能性進行討論,在整個審計過程中持續(xù)交換有關(guān)財務(wù)

報表發(fā)生重大錯報可能性的信息,對出現(xiàn)的審計疑難問題或爭議事項,審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時實施復(fù)核,以使重大事項在出具審計報告前能夠得到滿意解決?！稌嫀熓聞?wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》第四十九條明確“只有意見分歧問題得到解決,項目負(fù)責(zé)人才能出具報告”,沒有允許參加審計的注冊會計師在同一報告中表達不同審計意見的規(guī)定。 

 

四、對規(guī)則差異的進一步分析 

 

1、“司法鑒定實行鑒定人負(fù)責(zé)制度”是司法會計鑒定規(guī)則與通用目的財務(wù)報表審計規(guī)則的根本性差異。正是司法會計鑒證實行鑒定人負(fù)責(zé)制度,才產(chǎn)生了:(1)對同一鑒定事項,應(yīng)當(dāng)指定或者選擇二名司法鑒定人共同進行鑒定;對需要到現(xiàn)場提取檢材的,應(yīng)當(dāng)由不少于二名司法鑒定人提取;(2)司法鑒定過程中,可以利用專家的工作,但最終的鑒定意見應(yīng)當(dāng)由司法鑒定人出具;(3)司法鑒定人經(jīng)人民法院依法通知,應(yīng)當(dāng)出庭作證,回答與鑒定事項有關(guān)的問題;(4)委托的鑒定事項完成后,司法鑒定機構(gòu)可以(注意:這里使用的是“可以”而不是必須)指定專人對該項鑒定的實施情況進行復(fù)核;(5)司法鑒定文書要求檢驗結(jié)果“寫明對委托人提供的鑒定材料進行檢驗后得出的客觀結(jié)果”,鑒定意見“應(yīng)當(dāng)明確、具體、規(guī)范,具有針對性和可適用性”;(6)多人參加鑒定,對鑒定意見有不同意見的,鑒定文書中應(yīng)當(dāng)注明等有別于通用目的財務(wù)報表審計規(guī)則的特殊規(guī)定。 

2、通用目的鑒證業(yè)務(wù)與專業(yè)性鑒證業(yè)務(wù)的差別。《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》將注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)劃分為歷史財務(wù)信息審計、歷史財務(wù)信息審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)等三大類。盡管司法鑒定業(yè)務(wù)規(guī)則是由國家司法部,其執(zhí)業(yè)管理工作受到地方司法鑒定協(xié)會監(jiān)管,但由于司法會計鑒定人的資格門檻即要求是注冊會計師,故其仍然屬于具有司法鑒定人資質(zhì)的注冊會計師進行的其他鑒證業(yè)務(wù)。所不同的是,如果說注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)是一個專業(yè)性很強的業(yè)務(wù),而司法會計鑒證業(yè)務(wù)更是“專業(yè)”中的“專業(yè)”,這一點在:(1)簽訂司法鑒證業(yè)務(wù)約定書前需要委托人出具鑒定委托書;(2)對委托鑒定事項審查中有司法專業(yè)的要求;(3)司法鑒定協(xié)議書中包括委托人和司法鑒定機構(gòu)的基本情況、委托鑒定的事項及用途、委托鑒定的要求、委托鑒定事項涉案的簡要情況以及委托人提供的鑒定材料的目錄和數(shù)量等五方面特定內(nèi)容;(4)鑒定文書的特有格式等方面均有體現(xiàn)。因此,《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第五十八條規(guī)定“注冊會計師執(zhí)行司法訴訟中涉及會計、審計、稅務(wù)或其他事項的鑒證業(yè)務(wù),除有特定要求者外,應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理”。司法會計鑒定的“特定要求”就是國家司法部的《司法鑒定程序通則》及有關(guān)文件。實務(wù)中,司法會計鑒定業(yè)務(wù)的更專業(yè)性特征決定司法會計鑒定人執(zhí)業(yè)規(guī)則應(yīng)當(dāng)參照《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的原則,恪守《司法鑒定程序通則》的有關(guān)規(guī)定。