導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務經營分析會，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

關鍵詞：

財務會計；企業(yè)；經濟；經濟效益

財務會計在我們企業(yè)的日常運營中擔負了核算、監(jiān)督等重要職能，只有讓這些職能透徹的發(fā)揮出來，才能推進企業(yè)經濟管理制度的完善和發(fā)展，提高經濟收入。因為社會進步和經濟發(fā)展十分迅速，使得企業(yè)競爭變得異常激烈，所以要在無情的市場競爭中獲得勝利并且發(fā)展起來，我們就一定要以接近最低的成本，來取得接近最多的經濟效益，持續(xù)壯大生產和經營的規(guī)模，提高經濟的效益。

1財務會計工作如何影響了企業(yè)經濟效益

（1）通過會計計量影響企業(yè)的經濟效益。怎樣來計量經濟效益是企業(yè)日常運行過程中都需要面對的問題，根據認清經濟效益的升降和大小我們可以給企業(yè)管理和經營提供了必需的參考和對照。財務會計工作是企業(yè)找尋經濟效益最大化的重要方式，對企業(yè)的經濟效益有很大的影響，會計的核算計算、監(jiān)督管理、統(tǒng)計審查等職能在企業(yè)的價值尺度方面非常重要。（2）通過控制成本來提高經濟收入。大多數企業(yè)都意識到控制成本在日常運營中極其重要重要的。會計的工作是控制成本的管理體系的最基本的部分，會計工作的有序進行對成本控制和經濟效益的提升有很大的影響。根據會計職責和能力的實現能直接展現出企業(yè)控制成本的效果，完善了成本管理制度，提高了經濟效益。（3）財務管理也可以決定經濟效益的多少。管理是可以讓企業(yè)獲得最大化經濟效益的途徑之一。財務管理工作中資金的運作及其分析、預測、控制、決策等職能對企業(yè)經濟收入的提高有著重大的影響，所以決定了企業(yè)財務管理在所有管理當中的地位。

2財務會計如何影響企業(yè)的經濟效益

（1）精準又科學的會計反映是經濟效益提高的重要依據和保障。我們所說的會計反映是財務會計客觀的描述企業(yè)的經濟活動并且可以確定它價值數量的行為。為了讓經濟收入持續(xù)提升，在經濟活動的過程中，企業(yè)要盡可能的降低勞動的消耗，科學而準確地的計算出企業(yè)在經濟活動當中的狀況，為企業(yè)的各種活動提供相應的信息。（2）會計監(jiān)督可以保障企業(yè)效益的提高。財務會計的監(jiān)督職能可以根據審查核實每天的會計憑證，從而監(jiān)督管理一些部門，看其是否符合法律的規(guī)定。而且通過會計對企業(yè)財物的清查和盤點，可以了解各種物品的數量是否正確，以此保護了企業(yè)中財產的安全。（3）提高經濟效益最重要的是合理的會計分析。會計分析是根據企業(yè)的某些情況進行必要的考察核實與分析。做好完備的合理的考核指標體系是開展科學分析和研究的重要的前提條件，如果我們僅僅利用數字來分析數字，永遠也不能知道企業(yè)經濟效益變化的真正原因。（4）企業(yè)經濟效益提升的前提條件是會計所建立的經濟目標。在對企業(yè)經濟效益開展評價和分析的時候，科學而且合理的考核評定體系十分關鍵，只有在已經規(guī)定好的基礎評定規(guī)則下，才能更好的更加真實的展現出經濟效益。除此之外，對經濟指標的考察核定不僅可以更加有效地改善企業(yè)的生產經營狀況，還可以更加合理的減少資金的消耗量和占用量，使得企業(yè)的經濟效益大大提高。

3怎樣提升財務人員的綜合素養(yǎng)

根據以上的研究探索，我們知道了高素質的財務人員在企業(yè)經濟收入的提高方面有著不可替代的作用，所以我們根據怎樣提高財務人員的綜合素養(yǎng)說一說自己的看法。（1）嚴格選擇從事財務會計工作的人員。財務會計需要人們具備高水平專業(yè)技術知識的工作，要求我們能夠對日常的經濟狀況和形式作出及時而且準確的判斷，還要找到一系列的決策來進行調整，所以，財務人員選擇的是否合適與企業(yè)的經濟效益是息息相關的。這就要求企業(yè)對于選拔和任用人員的方面有一套完整的體制，嚴格要求任聘人員的學歷、專業(yè)技術和證書，篩選出專業(yè)知識充足和技術過硬的人員加入到企業(yè)的管理當中。（2）對財務人員的綜合素質進行統(tǒng)一的培訓。職業(yè)道德素質和專業(yè)素質決定了財務人員的綜合素養(yǎng)和素質，所以我們應該著手考慮這兩個方面。第一，在培養(yǎng)專業(yè)素質的過程中，企業(yè)通過加強培訓，注重財務人員在職期間的二次教育工作，重視整體能力的提高，可以讓他們在日常的工作里總結經驗教訓，不斷進步的有效途徑。所以讓財務人員具有問題的解決和溝通的能力，可以幫助企業(yè)更快速的發(fā)展。（3）建立完善的制度來管理財務。完備的財務管理制度是提升企業(yè)經濟收入的必要條件。準確明了的財務制度可以給財務人員在決策和行為等方面進行了約束，也可以保障他們的工作效率。要想完善我們必須要做好監(jiān)督和管理，保證他們的行為是依照法律進行的。要大力宣傳這種行為提高人們的積極性進而提高經濟效益。綜上所述，財務會計工作是財務管理中至關重要的部分，它關系到企業(yè)的經濟收入和效益。企業(yè)必須重視財務會計工作在提高企業(yè)收入中的作用，從加強會計工作的參與能力、反應能力、管理能力和決策能力方面入手，為提高企業(yè)收入打下基礎，使企業(yè)在激烈的競爭中生存下來。

參考文獻：

[1]劉昆.新形勢下會計在企業(yè)管理中的重要性[J].經營管理者,2013(10X):219-219.

篇2

中圖分類號：F23文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

2006年2月15日，財政部了新的企業(yè)會計準則，其中包括一項基本準則和38項具體準則，新準則于2007年1月1日起首先在上市公司中執(zhí)行，其它企業(yè)鼓勵執(zhí)行。按照新會計準則進行的會計核算，使得財務經濟分析上的有些項目與舊準則下的項目差異比較大，這將對上市公司的財務經濟分析產生重大影響。

一、財務報表在財務經濟分析中的應用

財務經濟分析以經濟核算信息為基礎，通過財務資金分析和財務報表分析，運用專門的方法評價生產經營諸要素對財務活動的影響。財務經濟分析包括財務資金分析和財務報表分析，其中財務報表是財務經濟分析的重要組成部分。財務報表是對上市公司經濟活動的反映，是財務會計報告的核心組成部分，財務報表發(fā)生重大變化，必然會對財務經濟分析產生重大影響。

財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表等，其使用者為投資人、債權人、政府部門和社會大眾，新會計準則對財務報表的嚴格規(guī)定使得上市公司在財務報表上的使用更加規(guī)范，對財務經濟分析要求更加嚴格。在實際財務工作中，財務人員要嚴格按照財務報表的規(guī)范進行財務報告分析，以免在財務經濟分析工作中產生不必要的麻煩。

二、金融衍生工具在財務經濟分析中的應用

隨著我國經濟的發(fā)展，期權、權證等金融衍生工具開始出現，原有的會計準則無法對這些新型的工具進行統(tǒng)計和核算，于是新財務準則就在股權期權問題上做出了新規(guī)定。衍生金融工具是以債券、股票等基本金融工具為基礎衍生出來的新型金融工具，通過財務報告分析上市公司使用的衍生金融工具可以防范公司的金融風險，提高財務報告的真實性，促進上市公司財務目標的完成。

由于衍生金融工具具有很強的專業(yè)性，企業(yè)大多數會計人員還不能對這些新型工具有全面的了解，在實際過程中，就會增加財務經濟分析的難度，因此，需要培養(yǎng)高素質的財務人員。這需要做好以下兩個方面：第一，財務部門要應用好新會計準則，對工作中出現的新問題要以新會計準則為基礎進行專門的補充和解答；第二，對會計人員進行新會計準則的培訓，會計人員要認真學習新會計準則，不斷提高自身的專業(yè)水平和素質。

三、新會計準則公允價值在財務經濟分析中的應用

新會計準則規(guī)定，公允價值是指在公平交易中，交易雙方自愿進行資產交換或債務償清的金額。新的會計計量屬性公允價值的使用是新會計準則的一大亮點。公允價值的使用可以提高會計信息的準確性，有利于企業(yè)會計目標的實現，但是公允價值在如何測量上存在很大的問題，這就給上市公司的會計工作帶來很大麻煩，如果會計人員操作不當，就會影響上市公司的財務狀況和經營業(yè)績。

在目前我國市場經濟的大環(huán)境下，市場經濟制度還不完善，存在很多投機行為，公允價值的使用會導致財務經濟分析的不確定性。因此需要加強會計工作的誠信建設，培養(yǎng)一支思想素質和業(yè)務素質都過硬的會計隊伍，防范會計人員對上市公司資金的惡意操縱。

四、金融避險工具的使用在財務經濟分析中的應用

隨著國家利率的變動，上市公司開始運用各種金融避險工具，說明我國上市公司風險防范意識越來越高，期貨風險規(guī)避理念已經上升到企業(yè)的管理層概念。新會計準則對金融工具的會計處理原則做了明確規(guī)定，這對財務人員加強金融意識、培養(yǎng)金融觀念提供了強有力的支持。

新會計準則的頒布使上市公司能夠站在一個行業(yè)的角度，以系統(tǒng)化、國際化的視野分析金融問題，使上市公司更加趨于國際化，上市公司管理人員可以利用這些金融信息規(guī)避風險、抓住機遇，盡可能實現企業(yè)利潤的最大化。

五、新會計準則修改的相關準則在財務經濟分析的應用

新會計準則在某些具體準則方面做了修改，這些對上市公司的財務經濟分析產生了一定影響。

1.債務重組準則。新會計準則將債務重組收益改為營業(yè)外收入，在上市公司的財務經濟分析中，如果獲得債務豁免，將在公司收益中體現出來，但上市公司財務經濟分析必須明確這部分收入屬于非經常性損益，以更好地反應公司的經營狀況。

2.所得稅準則。新會計準則引入資產負債表債務法取代原來的應付稅款法，能夠將暫時性差異的處理更加完善，使其對所得稅的影響分配到以后各期。如果上市公司存在較多的應納稅暫時性差異，在差異轉回時將使利潤和權益得到增加，當期利潤和權益減少，這會對財務經濟分析結果產生重大影響。

3.會計國際化準則。新會計準則與國際會計化準則的趨同正在取得飛速發(fā)展，它強化了為投資者提供有用會計信息的新理念，這就要求會計人員從單單反映情況向提供有用信息轉變，要求會計人員對相關業(yè)務進行理性公正的職業(yè)判斷，從而保證會計信息的質量和新會計準則體系的建立。

4.存貨準則。對于存貨的計價方法，新會計準則規(guī)定一律使用先進先出法，采用這種方法，如果原材料的價格下降，某些上市公司，如家電企業(yè)的毛利率就會降低，但這種方法會使會計信息的質量相對增加。在財務經濟分析時要注意上市公司所在行業(yè)的性質和新會計準則對上市公司的影響。

六、總結

新會計準則的頒布是中國會計發(fā)展的里程碑，其實行也對財務經濟分析產生了重大影響。隨著我國市場經濟的發(fā)展和完善，新會計準則對上市公司來說既是機遇又是挑戰(zhàn)，使會計公司更加市場化和國際化，但對會計人員的綜合能力要求也大大提高，給財務經濟分析帶來一定困難，因此需要加大對會計人員的培訓力度。

參考文獻：

[1]郭建,魏曉蘭.新會計準則對財務分析的影響[J].財會月刊,2007(09).

[2]李磊.新會計準則對財務分析影響的研究[J].現代經濟信息,2009(10).

篇3

一、從財務會計報告的編制目標和資產負債表項目的變化探討對財務經濟分析的影響

首先，基本準則中對企業(yè)編制財務會計報告的目標作了很大的改動，原來的準則中對企業(yè)財務會計報告的編制目標為滿足國家宏觀經濟管理的需要，而在新會計準則中“財務會計報告的目標是向財務會計報告使用者提供與企業(yè)財務狀況。經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策?！边@將對企業(yè)財務會計報告的編制產生重大的影響。大家知道，目標決定內容，企業(yè)財務會計報告的內容，取決于企業(yè)財務會計報告的編制目標，而財務會計報告的內容將是我們財務經濟分析的重點。所以，編制財務會計報告目標的變化，將是第一個對財務經濟分析產生影響的因素。通過比較可以看出，以前的會計準則著重強調企業(yè)會計應當適應國家宏觀經濟管理的需要，側重服務于政府，而現在的新會計準則則是強調會計信息要為廣大的信息使用者服務，有利于他們進行決策，這可以說是財務會計報告目標的重大變化，同時也是財務會計目標的重大變化，而這種變化，要求會計信息從原來的如實反映增加到了現在的信息相關性，這種變化將體現在各項具體準則中，這也是會計準則――基本準則的目的所在。

其次，再來看資產負債表的變化。從《企業(yè)會計準則――30號》可以看出，資產負債表項目的變化主要體現在資產項目上，增加了生物資產、交易性投資、持有至到期的投資以及投資性房地產。這幾個增加項目，大多數是因為新的會計準則增加了對其作出特別性的規(guī)定，如投資性房地產和生物資產等。既然新的會計準則對這些資產作出了特別的規(guī)定，那就應該在資產負債表中對這些資產進行體現，這無可非議。但是，如進一步對其中的某些資產進行分析便可發(fā)現，這些資產的出現將對我們財務分析中某些指標的計算產生影響。典型的如生物資產。我們通過對《企業(yè)會計準則――05號》生物資產的分析可以看到，生物資產進一步分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。對這三項生物資產的減值的計提可以看出，企業(yè)會計準則將消耗性生物資產歸為存貨一類，將另外兩類生物資產歸為了固定資產一類，而這三項均在會計報表中的生物資產一項中合并列報，這將給財務報表分析中變現能力分析的幾個指標的計算增加難度，是將生物資產計入流動資產？還是將其計入非流動資產？除非在報表中能將生物資產進行進一步區(qū)分，否則，將其計入任何一項資產都將導致變現能力指標變得不準確，不利于理解財務會計報表，更不會對企業(yè)經濟活動的預測有幫助作用。而其他一些項目的增加，也會為財務指標的計算帶來一定的難度，這需要在對新會計準則制度下的企業(yè)資產負債表列示的各個具體項目尤其是那些新增的項目作進一步的分析。這樣才能準確地把握財務報表分析尤其是一些指標的計算，而不致于在分析時對指標的計算不太準確。

以上僅對財務會計報告的編制目標和資產負債表的項目作了代表性的分析。在利潤表和現金流量表以及一些附表中，新的會計準則也對原來的會計報表進行了較大幅度的改動，這需要我們仔細對照新舊兩個會計準則下的新舊兩張會計報表，對其中的項目作對比分析，找出其中的不同項目，對新會計準則下新增的會計項目作進一步分析，看他實質上代表了舊的會計準則中的哪些項目。這樣分析之后，財務報表分析才可能用現有的體系來對新的會計準則下的會計報表進行分析，這種分析才能有意義。

二、從新舊會計準則比較看對財務經濟分析的影響

通過比較新舊會計的異同，找出新會計準則在會計計量和核算中新的規(guī)定以及新增加的具體準則。根據新會計準則的特點，筆者認為新會計準則對上市公司財務經濟分析的影響主要表現在以下幾個方面：

（一）新的會計計量模式對上市公司財務經濟分析的影響

新會計準則引入了公允價值計量模式。公允價值模式的引入其優(yōu)點在于可以提高會計信息的相關性，有助于決策有用性會計目標的實現。但公允價值計量在如何計量上存在很大的問題。這將在對上市公司進行財務經濟分析時帶來一些麻煩。如果上市公司運用公允價值計量不當，一些財務指標就會在短期內產生較大的波動，從而不利于通過財務分析來判斷企業(yè)的經營業(yè)績和財務狀況。即使按公允價值要求的條件對企業(yè)的各個會計要素進行計量，由于公允價值在計量方法上存在的缺陷，使我們在進行財務的橫向分析時，就缺少可比性，從而不利于正確判斷和估計一個上市公司所在行業(yè)中的地位，與同行相比他的經營業(yè)績和財務狀況孰優(yōu)孰劣?？傊?，筆者認為，公允價值計量模式的引入，雖然在一定程度可以提高會計信息的通明度，但如果操作不當，再加上它與之具來的一些缺陷，將使之對判斷上司公司的經營業(yè)績和財務狀況的難度有所增加。

（二）一些具體準則修改后對上市公司財務經濟分析的影響

1.新債務重組準則最新規(guī)定，債務重組收益可以計入營業(yè)外收入。如果滿足一定的條件，還應當使用公允價值計量。這些在對上市公司進行分析時，如果有些公司一旦獲得債務的豁免，其收益會直接反映在利潤表中，其每股收益的水平也會隨之提高，各項財務指標也會提高。但是在對上市公司進行財務分析時，應明確這部分利潤的性質屬于非經常性損益，在對財務指標分析時，不能僅僅看財務指標的高低，還要看帶來這些指標變化的性質屬性，以利于更好地通過財務分析來判斷公司的經營業(yè)績和財務狀況。

篇4

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）12-122-02

一、新醫(yī)院財會制度的主要變化

（一）財務管理制度的變化

新醫(yī)院財務會計制度要求醫(yī)院要實行“統(tǒng)一領導”的財務管理制度，醫(yī)院的財務活動在醫(yī)院的負責人統(tǒng)一領導下，由醫(yī)院的財務部門集中統(tǒng)一管理。

（二）預算管理的變化

在新的制度規(guī)定下，我國對公立醫(yī)院實行了系統(tǒng)化的規(guī)定，具體內容是“核定收支，定向補助，超支不補，結余按規(guī)定使用”的財務預算管理制度規(guī)定。要求整個醫(yī)院要實行全面的預算管理，保障預算管理的制度的順利實施，它包括預算編制、審批等等。除此之外，醫(yī)院還需要與相關部門的預算保持協調一致。

（三）收入、支出和結余的變化

1.收入的變化?？v觀醫(yī)院收入的變化，其中醫(yī)院藥品的收入結算到醫(yī)療收入中，衛(wèi)生材料的收入結算在醫(yī)療收入中，新增加的“結算差額”能夠反映出醫(yī)院在結算時出現的差額，比如說醫(yī)院與醫(yī)保中心進行賬目結算時，除醫(yī)院由于違規(guī)治療等管理方面的原因被醫(yī)療保險機構拒付以外的差額。新增加的“科教項目收入”能夠反映出醫(yī)院在用于科研、教學上的非政府財政補助的收入情況。

2.支出的變化。醫(yī)院的支出方面上，藥品的支出和醫(yī)療支出都合并為“醫(yī)療業(yè)務成本”，把以往的“提取修購基金”變成“固定資產折舊費”，因此把用于財政資金和科研教育的資金購入的固定資產折舊費不再進入到醫(yī)療成本；考慮到會計制度中修購基金的取消，大型的設備修理和房屋的修繕將直接算入到成本中恚增加了“提取醫(yī)療風險基金”的支出，增加了“科教項目的支出”科目等等，并且核算出使用除財政補助的收入以外科研教育項目的收入開展科研教育教學項目活動時，發(fā)生的各項活動支出情況。

3.收支結余的變化。新的醫(yī)院財務會計制度中將醫(yī)療收支結余和藥品的收支結余合并成為本期結余。增加科教項目結余，利用此項目專門記錄醫(yī)院用于科研教學項目的非財政補助的收支結余記錄情況。

（四）成本管理的變化

新制度規(guī)定通過醫(yī)院財務的成本核算和分析，進行成本控制的措施，最終降低醫(yī)療衛(wèi)生的成本。新的醫(yī)院財務會計制度把醫(yī)院的各個科室劃分成幾個類別，其中有臨床服務類、醫(yī)療技術類和醫(yī)療輔助類等等，這些科室互相關聯，同時，成本應本著相關性、成本效益關系等原則，按照分項逐步結轉的辦法進行分攤，最終所有成本都轉移到臨床服務類部門中來。成本核算分為科室的成本核算、醫(yī)療服務的成本核算、病種的成本核算等等。根據成本核算的結果，醫(yī)院需要定期安排成本分析報告單，在保證醫(yī)療服務質量的前提下，對成本形成的過程進行全方位的控制。

（五）固定資產的變化

新財務會計制度對固定資產的確認標準進行整改，單位價值都有所提高，比如由原來的一般設備單位價值在500元以上，專業(yè)設備單位價值在800元以上，提高到一般設備單位價值在1000元以上，專業(yè)設備單位價值在1500元以上。新制度同時也規(guī)定了對固定資產的變化，把以往的提取修購基金改成提取折舊，目的是真實的反映醫(yī)院固定資產的凈值。

（六）對外投資管理的變化

新制度規(guī)定公立醫(yī)院保證財務工作正常運轉和醫(yī)院日常工作能夠正常發(fā)展的同時，要以貨幣資金購買國家債券或者實物或者無形資產等等而開展的投資項目，投資的范圍僅局限于醫(yī)療服務等相關領域。醫(yī)院不能對此使用財政撥款，財政撥款的結余對外投資，同時，醫(yī)院不能夠從事有關股票、期貨、基金和企業(yè)債券等有關性質的投資。醫(yī)院的投資要經過相關部門的充分認可才能夠實施，并且把投資項目報告給相關部門和財政部門，經批準后方可執(zhí)行。

（七）負債管理的變化

新財務會計制度規(guī)定醫(yī)院需要加強病人的預交金管理。病人的預交金的額度是根據病人的病情和治療中所需要的實際情況處理的。從原則上來看，醫(yī)院是不得借入償還期在一年以上的負債的，但根據病人的實際情況，確實需要借入或者融資租賃的，需要根據有關部門規(guī)定報告到主管部門進行審批，并根據負債流程，原則上由政府部門進行償還。

二、新財務會計制度的實施對醫(yī)院經濟運行的影響

（一）新會計制度對醫(yī)院財務狀況的影響

新會計制度實行之后，由于重新界定固定資產的標準，并且對固定資產的計提實行累計折舊，基建并賬，取消由于固定基金科目和專用基金的修購基金項目，從而鞏固了醫(yī)院的總資產，與以往相比，醫(yī)院改變了資產負債表的結構，醫(yī)院的資產運營效率和資產流動性與以往相比都有了相應的變化，在風險管理能力和償債能力上都有所提高。

（二）對醫(yī)院收入支出結余的影響

新的醫(yī)院財務會計制度中對醫(yī)療衛(wèi)生機構的收入支出和結余科目重新劃分，同時增加調整了一級、二級科目，改變了相關科目的核算內容。

1.收入總額和收入結構的變化。新的制度設置了“結算差額”的二級明細科目，核算醫(yī)院同醫(yī)療保險機構結算時，由于醫(yī)院按照醫(yī)療服務項目的收費標準確認應收醫(yī)療款金額和醫(yī)療保險機構實際支付的金額不一樣，因此產生的需要調整醫(yī)院醫(yī)療收入的差異，因此，這就會導致在其他條件不變的前提下，醫(yī)院的收入會減少；新的會計制度對收入類科目重新劃分，增加了科教項目收入的一級科目，同時把藥品收入的科目合并到醫(yī)療收入科目下，醫(yī)療收入的二級明細科目下設了衛(wèi)生材料收入和藥事服務收入二級明細科目，即改變了醫(yī)院的收入結構。

2.支出總額和支出結構發(fā)生的變化。新制度下對醫(yī)院支出類科目進行了重新分類，新增設了科教項目的支出科目，同時，將藥品的支出合并到醫(yī)療業(yè)務中進行成本核算，醫(yī)院的醫(yī)療業(yè)務成本科目設置了人員經費、藥品費等無形資產的攤銷費用，改變了醫(yī)院的支出結構，也同時改變了醫(yī)療業(yè)務成本結構；對于新增加的待沖基金和提取醫(yī)療風險基金的核算，改變了壞賬準備計提范圍，相應地對支出總額產生了一定的影響。

3.結余的結構和可分配的結余發(fā)生變化。由于新的會計制度改革對醫(yī)院的支出和收入都產生了影響，它改變了醫(yī)院的結余結構，從而導致可分配結余發(fā)生了變化；醫(yī)院使用財政項目和科教項目資金構建的固定資產折舊、無形資產攤銷以及材料物資形成領用不再進入醫(yī)療業(yè)務成本，導致醫(yī)院的可分配結余也隨之發(fā)生變化。

（三）對醫(yī)院資產配置方面產生的影響

由于財務會計制度取消了可用于房屋設備構建的“修購基金”，同時事業(yè)基金要按照醫(yī)院的規(guī)定來彌補虧損，所以，醫(yī)院的資產配置使用上資金的指標沒有辦法將單一的財務基金賬面上直接提供決策數字，需要綜合的考慮醫(yī)院的現金流量、本期結余、項目預算、財政補助、事業(yè)基金等等各個方面，這就預示著將對醫(yī)院的資產配置上產生一定的影響。

三、對于新的財務會計制度采取的相關對策建議

對于新的財務會計制度在實施的過程中出現的狀況和對醫(yī)院產生的經濟運行的影響提出相關的政策建議。

（一）加強醫(yī)院Y產管理，提高醫(yī)院的管理水平

新的會計制度重新劃分了對于固定資產的管理標準，同時將藥品納入了庫存物資進行審核，擴大了存貨的管理和核算的范圍。所以，醫(yī)院要協調各個部門的資源配置與應用，充分發(fā)揮固定資產的使用和效益，同時也要嚴抓存貨的管理，防止國有資產流失情況的發(fā)生。

（二）規(guī)范醫(yī)院的收入管理

醫(yī)院應該根據實際情況建立起相應的收費管理標準，嚴格醫(yī)療、藥品和價格的管理，規(guī)范收費的行為，合理的規(guī)劃組織收入，制定合理的檢查用藥等相關規(guī)章制度體系，落實相關的管理部門。醫(yī)院還要積極地參與到醫(yī)保部門制定的病人醫(yī)藥費定額標準當中，讓醫(yī)院的醫(yī)療服務能夠得到應有的補償，盡所能的減少結算差額。

（三）制定成本管理方法，嚴格控制成本

新的財務會計制度規(guī)定醫(yī)院要通過成本的核算，對成本進行嚴格的控制，降低醫(yī)療成本。醫(yī)院的管理層要認真學習新財務會計制度下新的管理政策，制定醫(yī)院成本管理辦法和成本費用預測管理制度，建立成本費用分析制度，提出成本控制的措施和方法，利用科學的管理辦法嚴格控制成本，降低病人看病的費用，解決看病難的問題，真正實現醫(yī)院的公益性。

四、語結

在新的財務會計制度實施之后，以往的醫(yī)院內部會計控制的內容和控制手段已經不能夠適應新的制度管理要求，為此建議醫(yī)院要實時調整控制內容和控制的手段，采取新的制度和要求控制相適應的會計控制手段。加強醫(yī)院的財務監(jiān)管和會計的核算管理，讓醫(yī)院的財務會計進行相應的內部控制制度，確保國有資產的安全和國有資產的完整性。

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篇5

2009年，中平能化集團坑口電廠面臨著諸多困難，一方面是該廠2#機組進行了50多天的首次大修，這意味著要發(fā)生大量的大修費用；同時生產經營面臨的更大挑戰(zhàn)是燃料煤質整體下降，增加了發(fā)電成本。針對內部、外部環(huán)境的巨大壓力，該廠在全廠范圍內積極開展節(jié)支降耗，進一步強化成本管理，建立和完善企業(yè)管理創(chuàng)新機制，充分調動各級管理人員的積極性和創(chuàng)造性，不斷深化企業(yè)管理創(chuàng)新活動，在全廠范圍推行網格化管理，效果良好。

1　網格化管理的“面”管理。

（1）建立指標體系。年初根據集團公司下達的發(fā)電量和利潤計劃，組織企管和財務部門從煤、油、水、電、運行費用等成本主項，到四項費用、勞保、衛(wèi)生、教育等成本輔項，全面進行了測算和分解。并與對應科室、車間一對一進行交流，聽取意見，直至最終確定承包指標，形成部門、班組、個人和值與值之間的縱橫交錯的網格化管理體系。同時，明確責任、權利和義務，避免出現生產和經營脫節(jié)現象，強化生產、技術、安全部門的成本管理和經濟運行責任。

（2）建立控制體系。指標分解后，廠里以正式文件下發(fā)，并制訂了相應的管理措施。每周召開燃料分析會和經濟運行分析會等專題分析會，對本周經營動態(tài)進行事中控制。月末召開經濟活動分析會全面總結、評價當月經營效果。對指標完成好的單位及時總結和表揚；對未完成指標的單位及時查找漏洞，幫助整改。使每個經營過程、經濟指標的運行始終處于可控狀態(tài)下。

（3）建立獎罰體系。雖然對指標進行了科學、詳細的測算，對管理過程加強了控制，但仍難以避免主觀、客觀因素的影響，造成部分指標無法完成。為獎勤罰懶，鼓勵先進、鞭策落后，在構建指標體系的同時，出臺了具體的獎罰措施。月度指標當月考核兌現，季度、年度指標按季預兌，年終總兌，從而充分調動全廠干部職工開展節(jié)支降耗、降低成本的積極性。

2　網格化管理的“線”管理。

“線”管理即抓好經營活動中的物流、工藝流、資金流、信息流。

（1）物流。在物流的管理過程中，主要是圍繞燃料的采購、運輸、驗收、存放、配煤、上煤等方面下工夫。在燃料采購上，根據集團公司制訂的內部資源產品交易價格政策（動力煤320元/,t低值煤230元/,t中煤110元/t），結合電廠鍋爐實際燃燒所需的發(fā)熱量，制訂了相應的采購原則：禁止采購動力煤，大量采購中煤，根據燃燒需要少量采購低值煤。2009年二季度綜合采購成本為137·08元/,t比一季度145·41元/t下降了8·33元/t。在燃料運輸上，積極與鐵運處、行調聯系，保證燃料及時、足量到廠。在煤場安裝軌道衡加強燃料的計量和驗收，每月與鐵運處核對磅單，校正誤差。配煤過程中，根據2臺鍋爐對入爐燃料發(fā)熱量的不同要求，組織不同煤種之間的配比，以滿足機組滿負荷的需要。上煤環(huán)節(jié)上，注意控制燃料的粒度和數量，以保證鍋爐安全穩(wěn)定運行。在材料及備品配件的采購上，堅持集中采購物資供應處采購，自購物資市場比價采購的原則。

在自購物資上，嚴格執(zhí)行采購權、定價權、驗收權、監(jiān)督權“四權分離”原則，努力降低采購成本。2009年二季度采購價格比一季度下降了5·2%。

（2）資金流。資金流是伴隨產品產生過程中資金的籌措、投入、使用、增值的過程。加強貨幣資金預算管理，每月25日前，由各資金使用單位按照燃料、水、運行費用在投入中急需和必須原則上報下月的資金需求計劃，上報的資金計劃經申請單位負責人簽字，戰(zhàn)線領導、廠長審批后上報財務科，由財務科匯總后，上報集團公司內部銀行審批，根據公司審批資金按比例分配資金，確保生產安全所需資金。

應收賬款、其他應收款由財務科負責清理，實行客商負責制，財務科指定專人負責管理清收，按月考核，季度兌現。嚴格執(zhí)行貨幣資金支出審批程序：計劃內的經濟業(yè)務，須由經辦部門負責人確認，財務部門核對認可，財務負責人審批后財務科方能入賬；計劃外的經濟業(yè)務，須經辦部門負責人確認、主管領導審批、廠長審批、財務負責人審批后，財務科方能入賬；及時統(tǒng)計各項成本支出，以保證及時、準確反映經營成果。

（3）工藝流。在鍋爐—汽機—發(fā)電—供電生產工藝流程上，重點突出經濟運行管理。①加強鍋爐燃燒調整，降低排煙溫度及飛灰含碳量。②加強汽機動態(tài)調整，提高真空度，保證回熱系統(tǒng)的投入率，從而提高給水溫度，以小指標考核為平臺，量化各項經濟指標及機組運行參數，使主蒸汽參數及其他運行參數壓紅線運行，從而提高機組熱效率。③在發(fā)電環(huán)節(jié)上，強化設備管理，提高設備健康水平，設置發(fā)電紅旗值，充分調動各值人員積極性，從而提高機組負荷率。④在供電方面，出臺相關政策，鼓勵峰段多發(fā)低谷消缺，同時加強用電管理，采用避峰多上煤、多制粉、多制水等措施，提高供電的含金量。在抓好工藝流上經濟運行的同時，還強調了安全運行，認真開展了系統(tǒng)性安全評價和治理活動。通過系統(tǒng)性安全評價和治理活動，對系統(tǒng)存在的隱患制訂針對性的治理方案并逐項實施，保證系統(tǒng)安全可靠。

（4）信息流。信息流是指人們采用各種方式來實現信息交流，從面對面的直接交談直到采用各種現代化的傳遞媒介，包括信息的收集、傳遞、處理、儲存、檢索、分析等渠道和過程。在生產經營中注重信息采集，主要包括：①購進的燃煤產地、生產數量、煤質變化、水分、發(fā)熱量以及來廠化驗情況；②生產運營中各種運行參數變化情況；③財務經營中各種指標完成情況等。每月按時召開各項專題分析會和月度經濟活動分析會，通報上1個月份生產經營主要指標完成情況及存在的問題，安排布置下1個月份生產經營主要工作。管理人員將采集到的各種數據按管理結構層層傳遞；統(tǒng)計人員按管理結構層層進行統(tǒng)計分析，通過計算機網絡完成，利用OA辦公系統(tǒng)反饋到各單位、部門指導生產經營。

3　網格化管理的“點”管理。

“點”管理即抓好物流、工藝流、資金流、信息流中的關鍵環(huán)節(jié)。

（1）燃料物流中的配比環(huán)節(jié)。電廠采購來的煤種多種多樣，有十一礦的低值煤，也有八洗、七洗、田莊的品質不同的中煤，它們之間發(fā)熱量、灰分、水分等參數各不相同。如何使其合理摻配，從而滿足鍋爐燃燒需求至關重要。為此，化水車間及時對來煤進行化驗，提供準確的發(fā)熱量報告；燃運車間克服場地狹小的困難，將不同發(fā)熱量的燃料分堆存放，上煤時根據不同的發(fā)熱量計算配比，盡可能滿足鍋爐設計入爐燃料發(fā)熱量的要求。避免入爐燃料發(fā)熱量過高，造成燃料浪費；也避免入爐燃料發(fā)熱量過低，造成機組無法滿負荷發(fā)電。加強燃料配比環(huán)節(jié)設備檢修工作的前瞻性，加強易損備品備件管理，滿足生產需要。加大燃料效能監(jiān)察工作力度，出臺了節(jié)煤、節(jié)水、節(jié)電管理辦法，并進行了考核。通過加強配煤管理，克服了煤質太差、耗煤量增加等困難，有效地控制了燃料成本。

（2）工藝流中的安全環(huán)節(jié)。嚴格執(zhí)行廠部制訂的安全管理“五個到位”實施細則，對發(fā)生事故、造成隱患的責任人，將根據《坑口電廠安全事故責任追究的若干規(guī)定》和《坑口電廠重大安全隱患責任追究的若干規(guī)定》的有關規(guī)定從嚴追究。組織開展“三零”（零違章、零差錯、零事故）班組創(chuàng)建活動；強力推行手指口述、崗位描述和準軍事化管理，進一步規(guī)范職工崗位行為，提高執(zhí)行力，創(chuàng)建具有該廠特色的安全文化，建設本質安全型企業(yè)。結合生產實際，開展安全質量達標活動，制訂詳細的考核標準，重點抓好現場跑、冒、滴、漏；認真落實隱患排查與整改制度；認真做好事故預想和反事故演習；開展安全生產月活動，采取多種形式加強職工的安全意識和安全技術培訓，提升職工安全意識，打造本質安全人，創(chuàng)建本質安全崗，努力實現本質安全。

（3）資金流中的資金支出環(huán)節(jié)。要做到“四審四看”：一審支付申請，看申請是否有理有據、是否有計劃；二審支付審批，看審批程序、權限是否正確，審批手續(xù)是否完備；三審支付復核，看復核工作是否到位；四審支付辦理，看貨幣資金支付是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理。加強二級核算管理工作，做好二級核算員培訓，逐步達到強化企業(yè)內部管理效果。上半年未出現資金違規(guī)支出現象，實現了資金安全。

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一、背景情況

醫(yī)療專家治院是我國公立醫(yī)院管理的基本模式。醫(yī)療專業(yè)型專家管理醫(yī)院有著精通醫(yī)療、熟知醫(yī)院業(yè)務等多方面的強大優(yōu)勢。但在財務管理乃至經濟運行方面需要得到相應的支持、協助。Y市人民醫(yī)院自1999年1月起，堅持開展財務分析活動至今已走過17個年頭。從清倉查庫、核實資產，摸清“家底”，學習政策，調查研究，建章立制，開展分析活動，查找問題，提出改進意見、措施，落實整改，促進發(fā)展，做了大量的探索和實踐工作；分析的形式和內容從最初簡單的表格分析到綜合性分析，從小范圍討論會到經濟工作研討會不斷豐富和提升；匯報的人員從當初的財務負責人到現在的財務科工作人員、醫(yī)務科、人力資源科、院辦公室、醫(yī)學工程科、藥學部、后勤管理科負責人等，參與分析匯報的部門、人員越來越多；閱讀分析報告和聽取分析匯報的人員從最早的部分院領導到后來的黨政班子全體成員、工會干部、預算委員會成員、職能部門負責人、臨床醫(yī)技中層干部代表等核心管理人員80多人；17年的歷練與沉淀，筆者所在醫(yī)院財務分析工作走過了不斷完善、自成體系、逐漸成熟、進步的過程，從單純的財務分析發(fā)展到全院性經濟分析的更高階段。分析活動的深度、廣度以及對醫(yī)院發(fā)展建設的貢獻等方面得到了與會專家、同事的認可和積極參與；得到了歷任院領導的高度重視和肯定；得到了市衛(wèi)生局、市財政局領導和國內知名醫(yī)院管理專家的高度評價和認可；取到了助力醫(yī)院價值創(chuàng)造能力持續(xù)提升的積極作用，發(fā)揮了參謀助手職能。

二、基本做法

1.筆者所在醫(yī)院財務分析活動起步早，在實踐中不斷探索實踐，補充完善，把財務分析工作提升為開展經濟分析工作，并形成相應的制度

筆者所在醫(yī)院于1999年起堅持開展財務分析活動，從每月開展簡單的財務分析、編制《主要財務指標完成情況表》向院領導匯報基本情況指標情況開始，逐步增加分析內容，召開小范圍財務分析會，開展財務分析活動，于2003年制定了《醫(yī)院財務分析制度》；經過不斷的探索和實踐，以2006年正式召開首次經濟工作會為標志，開展財務分析逐步發(fā)展到了開展經濟分析。在此基礎上，經過多年的努力探索和不斷完善、創(chuàng)新，先后于2012年、2016年再次修訂完善《財務分析制度》。

2.緊跟醫(yī)院改革發(fā)展及管理需要，持續(xù)完善經濟分析的指標體系和內容，實現了從財務管理走向經濟管理、促進業(yè)務管理的重大突破

以財務分析指標體系為基礎，結合“醫(yī)院管理年”、“等級醫(yī)院評審”、“大型醫(yī)院巡查”、“公立醫(yī)院改革”等醫(yī)院管理及改革發(fā)展的需要，不斷調整豐富經濟分析的指標體系，補充增加分析的重點內容，但不局限于制度規(guī)范的指標分析。目前，分析的指標及內容涵蓋醫(yī)院資產負債情況、業(yè)務收支情況、預算執(zhí)行情況、成本管理情況、醫(yī)療服務數量與質量變動情況、醫(yī)保管理情況、衛(wèi)生材料使用管理、職工收入及納稅情況、“藥占比”、“耗占比”、“檢占比”完成情況以及患者費用水平等內容，形成了“以財務為基礎、以經濟管理為主要內容”的經濟分析指標體系，實現了從財務管理走向經濟管理、促進業(yè)務管理的重大突破。

3.定期開展財務分析，并持續(xù)改進完善，使財務分析形成常態(tài)化

筆者所在醫(yī)院第一份財務分析表――《主要財務指標完成情況表》編制于1999年1月。17年以來，共計編制月度、季度或年度分析表205份。分析的指標不斷增加和細化，從最初的18個指標增加到現在的151個，分析的內容從不斷拓展、豐富，針對性逐年增強，從簡單的與上年同期做比較分析，增加了執(zhí)行預算、同行業(yè)對比、國家相關政策等分析。通過常態(tài)化的財務分析活動及時為院領導及各科室管理者提供大量詳實、可靠的財務信息，使財務部門由核算、反映、監(jiān)督的職能逐步轉變?yōu)橹鲃拥膮⑴c醫(yī)院經濟業(yè)務管理活動，發(fā)揮管理會計職能作用。

4.以科室成本核算數據為基礎，深入科室調研、分析，指導科室日常經營管理，做到“算管結合、算為管用”

財務的本質是以貨幣作為標尺測量業(yè)務，客觀反映業(yè)務事實。筆者所在醫(yī)院財務科逐步轉變觀念，從成本核算入手、總結分析大量的財務數據，更是以財務分析指標體系為晴雨表，對業(yè)務數據突出或異常的科室追蹤深入分析，走出辦公室，到臨床醫(yī)技科室調研學習，或以醫(yī)院行政查房機會，加強科室交流溝通，緊密聯系臨床業(yè)務，掌握科室層面的經濟管理第一手資料，使財務分析與實際業(yè)務相輔相成，推動科室管理，如神內一二科、普外一科、重癥醫(yī)學科等科室在與財務科互動交流后科室運營管理趨于良好，甚至科主任被邀請至全院做科室管理經驗分享。所謂眾人拾柴火焰高，以臨床各科室管理的進步來推動全院經濟運營管理水平的提升。

5.充分調研、精心準備，召開高規(guī)格、高質量的經濟工作研討會，匯集決策層、管理層、執(zhí)行層的專家、管理骨干的智慧和力量共商醫(yī)院改革發(fā)展大計，把財務、經濟分析活動引向深入

從2006年召開首屆經濟工作會至今整十年，筆者所在醫(yī)院的基本做法具體如下。

（1）會前充分調研學習，精心策劃準備。首先由總會計師在大約三周前根據當前的形勢、醫(yī)院的目標任務及中心工作、管理難點要點等擬寫分析活動計劃，提請院長審核同意后召開財務及相關職能部門負責人會議，組織學習相關政策文件，討論分析議題、材料獲取途徑、統(tǒng)計口徑等，安排布置任務，做到分工明確，目標任務清晰。大約一周后，召開第二次討論會，聽取所有材料準備人員的情況匯報，進一步細化要求，明確需要補充或核實的內容指標等，安排制作PPT等匯報材料。第二周后要求材料準備人員提交PPT等匯報材料，逐一進行審核、協調統(tǒng)一，查缺補漏，避免相互矛盾、抵觸，甚至違背醫(yī)院管理要求、政策法規(guī)的觀點和內容出現。第三周后按計劃召開經濟工作研討會。會前，由總會計師將材料準備情況、分析會上可能提出的焦點問題、敏感問題等向院長做重點匯報，確定分析的深度或策略、引導的方向、注意事項等。

（2）采取循序漸進的方式和策略開好分析匯報會和討論會。會議的前半段為分析匯報會，首先要組織學習相關政策、法規(guī)或內部規(guī)章，了解形勢、統(tǒng)一思想認識，集中智慧和精力；從宏觀分析入手，以國家、省、市的相關要求或落實情況匯報為鋪墊，以財務分析為基礎，再具體分析匯報本次分析會安排的重點內容、計劃解決的突出問題。做到由淺入深、從面到點，客觀揭示存在問題或困難，提出改進意見、措施供與會專家、骨干討論。后半段為與會人員交流發(fā)言討論會，動員大家針對分析匯報中提出的問題或討論提綱充分發(fā)言、獻計獻策，為解決問題、促進發(fā)展貢獻智慧。注重聽取不同的意見建議，為達到凝集力量，統(tǒng)一認識，統(tǒng)一行動做好基礎準備。

（3）由院長（主要領導）總結布置工作，安排整改落實。由記錄人員把與會人員較為成熟的發(fā)言意見及院長安排布置的工作整理交總會計師審核，提出整改任務分解建議，由院長批示執(zhí)行。

（4）向全院干部職工傳達經濟分析會的主要內容，動員大家當家理財，提高醫(yī)院運營管理水平。由財務負責人及其他匯報人員把經濟分析會的主要內容在中層干部會議上進行匯報，同時，公布全院各科室的成本核算、業(yè)務指標完成情況等信息，匯報材料上傳OA系統(tǒng)，供全院干部職工查閱、學習。通過中層干部向職工傳達醫(yī)院的管理要求及改進舉措，動員干部職工關心醫(yī)院發(fā)展建設，共同當家理財，齊心協力完成改革任務，共享改革發(fā)展成果。

三、主要成效及亮點

1.院領導重視程度高，中層干部參與性強

不論是常規(guī)財務分析還是綜合性的經濟分析活動，都得到院黨政領導班子高度重視。特別是每年召開兩次的經濟分析會，每一次分析會院長、書記及其他黨政領導班子全過程認真聽取匯報和與會人員的發(fā)言，特別關注不同意見建議，站在醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的高度及時總結與會人員意見建議，引導與會人員以主任翁的姿態(tài)參與醫(yī)院經濟管理，為提升醫(yī)院運營效率做出貢獻，并及時做出下一步工作安排布置；中層干部積極性也很高，主任們都很珍惜參加經濟分析會的機會，并以此為榮。

2.定期財務分析報告及時高效，經濟工作會規(guī)格、質量高

堅持17年的定期財務分析為院領導提供及時有效的財務管理信息，為醫(yī)院經濟決策提供翔實的信息支撐。參加經濟分析會的人員是院長書記及全體班子成員、工會干部、預算委員會成員、職能部門負責人、臨床醫(yī)技中層干部代表等核心人員，分析討論的內容事關醫(yī)院發(fā)展建設、準備的材料豐富、翔實，可見會議的規(guī)格質量之高。

3.財務經濟分析不斷深入人心，當家理財意識不斷增強，營造了積極的財務工作氛圍

17年的財務、經濟分析活動，既宣傳了國家有關財經方針政策，及時匯報溝通了醫(yī)院的財務、經濟工作狀況，使院領導和干部職工了解財務工作，知曉國家財經法規(guī)，從而支持財務工作、重視經濟管理，確立了財務工作在醫(yī)院管理中的地位和作用。增強了共同理財當家意識，營造積極的財務工作氛圍。全院職工有了諸如成本效益、資產管理、科室經營管理等意識，科主任及護士長在科室經營管理中時刻向財務科咨詢，或主動邀請財務人員下科室進行調研交流，做到了以財務促進科室管理，以科室管理促進醫(yī)院的共同發(fā)展。

4.財務經濟分析有深度、有廣度，改進措施能落實，起到了持續(xù)提升醫(yī)院運營效益的助推作用

（1）不論是常規(guī)的財務分析還是綜合經濟分析會議都緊密結合醫(yī)院業(yè)務發(fā)展、質量與安全、精細化管理發(fā)展戰(zhàn)略、所處外部環(huán)境及政策要求進行專項專題分析匯報，橫向、縱向對比分析，并結合數據深挖實際業(yè)務活動，找管理差距及優(yōu)勢，并提出管理建議。分析活動針對性強，重點突出，敢于揭示問題、面對困難，能提出解決問題的措施辦法，對于醫(yī)院運營管理中被掩蓋的問題，經過分析對數據與業(yè)務的深挖，揭示出其虧損的事實，便于管理者及時調整管理措施。

（2）財務經濟分析活動涉及醫(yī)院的方方面面，分析內容廣，參與面廣。涉及臨床經濟業(yè)務、醫(yī)保、物價、衛(wèi)生材料、設備、藥品管理、成本管控、績效管理、預算、資產管理等多方面內容。隨財務分析范圍及內容的擴展，匯報人員不再局限于財務科，各行政職能科室主任、藥學部主任、臨床科室管理突出的主任均積極參與匯報，以各領域專業(yè)人員進行專題分析匯報，使財務分析活動更專業(yè)、全面，更貼合各領域的實際情況。

（3）分析活動提出的改進意見措施能落在實處。每次年度及半年度的財務分析會后提交詳細的意見分解方案，從院級層面下發(fā)整改任務分解方案，指定牽頭院領導及責任科室并限期整改，整改落實情況在下一次分析會上進行通報，使財務分析活動中發(fā)現的各項問題能逐一落實解決，真正起到助力醫(yī)院價值創(chuàng)造能力持續(xù)提升的作用。

5.鍛煉了財務隊伍，培養(yǎng)了年輕的經濟管理人才

每一次分析活動使財務人員都有新提高、新認識，也為財務人員提供了發(fā)揮專業(yè)技能、創(chuàng)造管理價值的平臺。如此高標準的財務經濟分析活動鍛煉了財會隊伍，培養(yǎng)了一批愛學習、會思考、善分析、懂管理的年輕骨干。

四、下一步的思路及打算

從醫(yī)院的實際情況出發(fā)，下一步打算從以下兩方面進一步開展工作。

第一，進一步加強能力培養(yǎng)，打造具有專業(yè)水平、胸中有大局、眼中有目標、手中有工具的復合型人才，財務人員的能力建設要從“會計核算”、“財務管理”向醫(yī)院的“風險控制”和“價值創(chuàng)造”轉變，才能不斷適應新醫(yī)改的要求。

第二，借助信息系統(tǒng)提高財務分析效率。2016年醫(yī)院引進綜合運營管理信息系統(tǒng)（HERP），逐步實現財務業(yè)務一體化的模式，并將十多年財務分析思路植入系統(tǒng)，財務分析有了綜合管理信息系統(tǒng)的支持，數據聯動性更強，分析效率更高。

（李雙云為本文通訊作者）

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篇7

一、現金流量表財務分析的含義

現金流量表集中反映了企業(yè)在某個時期從事各種業(yè)務活動或發(fā)生其他事件而形成的現金流入和流出情況。以及現金變動結果，專門揭示企業(yè)利用各種經濟資源產生收入和發(fā)生費用與現金流量之間的內在關系。現金流量表的財務分析，就是對反映現金流入，流出和結存情況的財務報表——現金流量表進行財務分析的活動。具體來講，就是指對現金流量表的有關數據進行比較、分析和研究，從而了解企業(yè)的財務狀況及經營成果，發(fā)現企業(yè)在財務方面存在的問題，預測企業(yè)未來的現金流量情況，揭示企業(yè)的支付能力，為報表使用者進行科學決策提供依據。

二、現金流量結構分析

對現金流量進行結構分析應從流入結構、流出結構和流入流出比三方面進行，建立三個分析指標。

一是現金流入比重：

現金流入比重=經營(投資、籌資)活動現金流入額／企業(yè)現金流入總額×100％

該指標主要用來反映企業(yè)現金流入的來源結構。若企業(yè)處于建設期或擴張期，籌資活動現金流入比重較大，在投資回收期投資活動現金流入比重較大，一個正常經營的企業(yè)經營現金流入應占主導地位。

二是現金流出比重：

現金流出比重=經營(投資、籌資)活動現金流出額／企業(yè)現金流出總額×100％

該指標主要用來反映企業(yè)現金流出的去向結構。若企業(yè)處于建設或擴張期，投資活動現金流出比重較大，投資完成進入正常經營后，經營現金流出占主導地位，當前期借款進入還本付息期后，籌資活動現金流出比重會隨之上升。

三是流入流出比：

流入流出比=經營(投資、籌資)活動現金流入額／經營(投資、籌資)活動現金流出額

對于一個健康的正在成長的企業(yè)來說，經營活動流入流出比應大于1，且比值越大越好。比值越大，表明企業(yè)一元的經營流出換回的經營流入越多，經營狀態(tài)良好；若比值小于1，表明企業(yè)經營過程現金流入不能滿足流出需要，經營活動出現資金周轉困難，未來必須通過籌資來彌補經營現金的不足。

三、現金流量表趨勢分析

分析會計報表的關鍵在于將過去的數據轉變成未來的有用信息。這就要求在閱讀和分析會計報表時掌握一些方法和技巧，對會計報表數據進行相應加工，其中趨勢分析的方法是比較重要的一種?，F金流量表趨勢分析要求對不同時期(2年或2年以上)的現金流量表進行比較分析，其主要步驟是：

第一，計算變動差額。

變動差額=本期金額-上期金額

第二，計算變動百分比。

變動百分比=變動差額／上期金額×100％

第三，將各項目進行逐一比較，借以查明什么項目變化了，什么事項造成了這種變化，這些變化對企業(yè)未來的影響。例如：一個企業(yè)要擴大生產規(guī)模，長期資產必須增加，反映在現金流量表中即投資活動中的現金流出量就會大幅度提高。對內投資的現金流出量大幅度提高，往往意味著該企業(yè)面臨一個新的投資機會；對外投資的現金流出量大幅度提高，則說明該企業(yè)在通過對外投資來尋找新的獲利機會和發(fā)展機遇。

四、收益質量分析

收益質量是指財務報表收益與公司實際業(yè)績之間的相關性。如果報告收益能如實反映公司業(yè)績，則認為收益質量好；反之則認為收益質量較差。決定收益質量的因素很多，大體上可以分為兩個方面：

第一，會計政策的選擇。企業(yè)管理當局在選擇可接受的會計政策時，有一定的自主權。賦予企業(yè)管理當局一定的自主權，是任何國家的會計規(guī)范都存在的，只不過程度有區(qū)別。企業(yè)管理當局在選擇會計政策時，可以傾向于穩(wěn)健，也可以傾向于樂觀。采取穩(wěn)健的會計政策，通常認為比采取樂觀的會計政策收益質量高。穩(wěn)健主義減少了高估收益的可能性，例如存貨的后進先出法和加速折舊等，都是穩(wěn)健主義的選擇。從企業(yè)管理當局的會計政策選擇中，可以看出其傾向和態(tài)度。

第二，收益與經營風險的關系。經營風險的高低與環(huán)境有關，也與管理當局的管理戰(zhàn)略有關。經營風險大、收益不穩(wěn)定，會降低收益的質量。影響經營風險的因素包括經營周期的長短、收益水平對外部環(huán)境變化的敏感程度、收益的穩(wěn)定性，收益的可變性，收益來源的構成等。

收益質量分析涉及資產負債表、利潤表和現金流量表，是個非常復雜的問題。反映收益質量的指標主要有兩個：

第一，凈收益營運指數。

凈收益營運指數=經營活動凈收益／企業(yè)凈收益

其中：經營活動凈收益=企業(yè)凈收益-非經營收益

非經營收益主要是指“現金流量表補充資料”列示的處置固定資產收益、固定資產報廢損失、財務費用、投資收益等項目。通過凈收益營運指數的歷史比較和行業(yè)比較，可以評價一個企業(yè)的收益質量。非經營收益雖然也是收益，但不能代表企業(yè)的收益能力，如果一個企業(yè)總收益中非經營收益比重逐年加大，說明收益質量越來越差。

第二，現金營運指數。

現金營運指數=經營現金凈流量／經營所得現金

其中：經營所得現金=經營活動凈收益+非付現費用

非付現費用包括：提取折舊、計提壞賬準備、無形資產攤銷等。這些沒有支付現金的費用若少計，收益會增加卻不增加現金流入，會造成收益質量下降。該指標若小于1(即實得現金＜應得現金)，說明一部分收益尚未取得現金，停留在實物或債權形態(tài)，而實物或債權資產的風險大于現金，應收賬款能否足額變現是有疑問的，存貨也有貶值的可能，所以未收現的收益質量低于已收現的收益質量。

五、企業(yè)財務彈性分析

財務彈性是指企業(yè)適應經濟環(huán)境變化和利用投資機會的能力，這種能力來源于現金流入量與現金支付需要的比較?，F金流入超過需要，有剩余現金，企業(yè)適應性就強。支付需要是指投資需求、承諾支付等。反映財務彈性的分析指標主要有兩個：

第一，現金滿足投資比率。

現金滿足投資比率=近5年經營活動現金凈流入之和／近5年資本支出、存貨增加、現金股利之和

該比率越大。說明企業(yè)資金自給率越高。指標值等于1時，說明企業(yè)可用經營獲取的現金滿足擴充所需資金；若小于1，則說明企業(yè)要靠外部籌資來滿足資金需要，外部資金供應狀況的好壞直接影響著企業(yè)的發(fā)展前景。

篇8

一、2月主要經營指標完成情況

2月完成銷售量110.14萬噸，實現利潤630.77萬元。累計完成銷售量218.18萬噸，實現利潤1,662.45萬元，營收利潤率2.25%，完成北方公司下達的績效考核指標。

二、2月煤炭市場銷售情況

1、產地價格在經歷2月份的大幅下滑后，止跌回升，且回升勢頭較為強勁，較去年同期漲幅均在10%以上。但隨著兩會及供暖季的陸續(xù)結束，產銷量趨于平衡。

2、由于部分供應商捂貨惜售，而下游采購意愿偏低，供應商受采購及發(fā)運成本偏高影響，降價空間有限，市場陷入僵持狀態(tài)，煤價預計將企穩(wěn)運行。

三、公司領導班子成員做會議總結并提出要求

（一）要求營銷部門和計劃經營部要全力配合，加強內供電煤資金回收，降低基建工程復工后資金付款帶來的現金流壓力。

（二）要求營銷部接下來要以市場煤為工作重點，確保盡快實現上級公司對我公司做大做強做優(yōu)運銷產業(yè)的工作要求。

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在新形勢下，國有商業(yè)企業(yè)集團（以下簡稱“企業(yè)”）隨著整體業(yè)務范圍、經營規(guī)模不斷擴大，經營模式上實現著快速轉變。已形成了從傳統(tǒng)的服務業(yè)，向具有自身特點和競爭力的現代服務業(yè)轉變。在預算管理實踐中，建立起一套完善的符合企業(yè)實際的預算管理體系。企業(yè)預算管理體系的建立，促進了精細化工作的開展，保證了資金鏈的正常運轉，推動了經營成果的全面實現。

一、財務預算管理的作用

1.促進精細化工作的開展。企業(yè)通過財務預算管理，促使其各二級公司都能夠圍繞著收入、成本費用、利潤等預算指標分別確定經營目標，并且將制定經營目標所依據的想法、達到經營目標所采取的措施，以及面對客觀因素所依靠的策略，均能詳細地呈現在企業(yè)面前，從而有利于精細化管理工作的開展和企業(yè)戰(zhàn)略目標的具體化。

2.有利于經營成果的實現。企業(yè)通過開展財務預算管理，是對內部各種資源進行分配、考核、控制的有效途徑，是促使經營發(fā)展能沿著預算管理軌道科學合理地進行，從而減少了企業(yè)的經營風險與財務風險，確保企業(yè)總的戰(zhàn)略目標的實現。

二、財務預算體系建設

企業(yè)根據財務預算管理的特點，結合經營管理的實際要求，以年度財務預算為引領，月度資金預算為管控，建立起了上下結合、自下而上、分級編制、逐級匯總、比較完善的二級預算管理組織體系。具體包括集團層面和二級公司層面兩方面：

集團層面年度財務預算管理，實行由董事會領導下的董事長負責制。具體由董事長直接負責，董事會審批，總會計師分管的形式進行年度財務預算管理。企業(yè)的專職管理機構負責收入預算、人力成本預算、支出預算的編制和協調統(tǒng)一預算管理的日常工作。

二級公司的預算管理由二級公司總經理直接負責管理，日常預算管理機構設在綜合部等專職管理機構，主要負責落實預算管理工作的具體實施，以及年度財務預算的編制和月度資金預算的分解工作。具體由各二級公司采取先行報送預算指標，預算指標經公司董事會和總經理辦公會審議，符合企業(yè)總預算要求后，再以簽訂責任書的形式與各二級公司簽訂執(zhí)行。

三、財務預算的編制

1.對于經營收入、成本費用支出在一定的范圍內保持相對穩(wěn)定的預算，企業(yè)采用固預算的方法編制。例如，企業(yè)下屬的部分業(yè)務收入相對固定，當期發(fā)生的成本費用支出與經營收入的變化沒有直接關系，其成本費用基本維持在相對固定的規(guī)模，因此對于這些業(yè)務，在編制業(yè)務預算的時候基本采用固定預算的方法編制。

2.對于經營收入的變動影響到成本費用的變化，企業(yè)采用彈性預算的方法編制。例如，二級公司的收入與成本費用支出連帶密切業(yè)務，在制定預算時需要充分考慮到其未來事項的不確定性，實際執(zhí)行時需要根據具體情況靈活執(zhí)行，因此采取彈性預算的方法編制預算。

3.對于二級公司層面的一次性支出、新增項目的支出、維修項目的支出預算，企業(yè)一般采用零基預算的方法編制。因為這些業(yè)務項目不受以往預算安排和預算執(zhí)行情況的影響，一切預算收支都根據需要和可能來完成。實行零基預算是細化預算的前提，因此企業(yè)一般情況下，所有變動費用的支出預算，都是以零基預算為基礎編制的。因為這些經濟業(yè)務的發(fā)生都是不以上一年度數據為基礎，而是根據客觀實際需要進行預算的。

4.對于企業(yè)制定的反映年度銷售收入預算情況的指標，一般采用增量預算的方法編制。因為這種方式，可以使企業(yè)的經營收入在上年度實際執(zhí)行情況的基礎上，在考慮了各種因素后相應的增加，這是促使企業(yè)未來發(fā)展進步的剛性指標。

5.對于企業(yè)制定的資金總預算指標，依據收付實現制原則，采用直接法編制的。企業(yè)的資金總預算又細化為月度資金預算，年度資金總預算，側重于企業(yè)全年資金的平衡與預算。月度資金執(zhí)行預算，主要側重于企業(yè)的月度資金調度和最優(yōu)控制。

四、財務預算的執(zhí)行

1.對于年度財務預算企業(yè)采取年度指標按季度和月分解執(zhí)行方式進行。各二級公司每月分析上報預算的執(zhí)行情況。企業(yè)每季度召開經營分析會，會上由各二級公司對預算的執(zhí)行情況進行分析總結，企業(yè)對其中存在的問題提出改進意見，并提出下季度預算工作中需要解決的問題和具體要求。通過召開經營分析會，對各二級公司年度財務預算指標的執(zhí)行情況起到了較好的推動作用。

2.對于投資項目預算執(zhí)行情況，企業(yè)制定了工程造價招投標、資金量與工程成本控制相結合的管控模式。由專職管理機構直接參與投資項目的可行性研究和工程造價的招投標工作，在執(zhí)行過程中及時掌控工程施工進度，嚴格控制資金流量。企業(yè)通過對投資項目全過程實行動態(tài)管控，有效地控制了工程成本。

3.在資金預算執(zhí)行過程中，企業(yè)每月定期召開各二級公司預算會議，會上對照預算指標及時總結預算執(zhí)行情況、分析產生差異的原因、提出改進措施，同時確定下期的資金預算情況。

4.企業(yè)每月按照公司及部門編制資金預算執(zhí)行情況表，比較實際執(zhí)行情況與預算目標的差異，并進行差異分析。最后將各二級公司資金預算執(zhí)行情況作為年終績效考評的依據。企業(yè)月度資金預算是按照誰花錢誰算賬，先算賬后花錢基本原則逐級執(zhí)行上報的。各二級公司只能在其計劃范圍內，對相關預算指標進行使用。預算指標的調整必須按財務預算編制程序逐級上報，任何部門均無權單獨對預算指標做出調整。通過這種層層審核把關，環(huán)環(huán)相扣又相互制約的方式編制出的預算，為細化財務管理工作夯實了基礎。

五、財務預算的考核

財務預算考核是財務預算管理的核心內容。企業(yè)將財務預算與經濟責任制考核緊密有機地結合起來，以強化財務預算指標與經濟責任制指標之間的綜合平衡。

1.對于企業(yè)年度財務預算，各二級公司以年末批準的年度預算指標作為考核依據，按各項指標完成情況進行考核，對承擔預算指標的責任人進行考核。由專職管理機構共同對指標完成情況進行確認，考核結果最終與績效工資掛鉤。對于未完成財務預算指標的，按比例扣減工資總額。通過此考核辦法，對于經濟責任的落實和財務預算管理機制的深化起到了積極效果。

2.對于成本費用預算考核，企業(yè)多次組織各二級公司召開降低成本費用的工作布置會，要求各部門制定成本費用管控的具體辦法和措施，建立了長效的管控機制。同時根據各項成本費用的性質特點，制定出不同的監(jiān)督檢查辦法。如水電費通過行為查表檢查方式，辦公費通過數據跟蹤監(jiān)控方式等，最后將考核結果與部門績效考核掛鉤，通過細化考核指標，引導二級公司在增強運營和盈利能力的同時挖掘經營潛力和提高服務水平，從而驅動增收節(jié)支方式的創(chuàng)新，努力實現企業(yè)年度預算目標。

3.企業(yè)根據各二級公司資金使用特點，以資金預算為基準，建立指標考核體系。由企業(yè)根據各二級公司預算執(zhí)行的實際情況，按月進行分析與考核，再對資金預算考核完成情況進行匯總，年底為業(yè)績評價提供了標準，有利于實施量化的業(yè)績考核。同時，企業(yè)在內部辦公系統(tǒng)上建立了實時更新的采購商品指導價格平臺，及時相關聯的商品指導價格，使各公司在成本采購中遵循指導價格。指導價格平臺的建立，為企業(yè)采購成本的降低和資金預算考核提供了數據支持，為推動企業(yè)實現與發(fā)展戰(zhàn)略相配合的年度目標夯實了基礎。

六、財務預算的分析

1.企業(yè)的財務預算分析主要以經營分析會的方式，將各二級公司的財務預算執(zhí)行情況進行分析總結。各二級公司職能部室著重分析預算執(zhí)行中所產生差異的原因，提出預算執(zhí)行中存在的問題，落實具體舉措。通過對財務預算執(zhí)行的動態(tài)分析，能夠及時掌控預算指標執(zhí)行程度及需要解決的問題，從而促進預算管理方式和手段的不斷提升。

2.企業(yè)的資金預算分析，主要是對經營活動中的資金流入、流出、結余和短缺進行全面系統(tǒng)地分析和研究。同時結合企業(yè)預期發(fā)展情況進行綜合平衡、統(tǒng)一調度，合理調配資金，從而達到資金管理向縱深層次延伸的效果，增強了資金的使用效率。

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    1 當前經濟活動分析中存在的幾個突出問題

    (1)會議主題不突出,分析缺少重點。召開會議,首先就要考慮開會的目的,即為何開會。如果會前沒有確定明確的分析主題和重點,與會人員不知道會議的中心分析議題,往往對經營現狀中急待解決的問題找不出來,或找出了問題又找不到癥結,或找到了癥結但措施不具體,結果費時費力無實效,將經濟活動分析會開成了統(tǒng)計通報會或普遍工作安排會,使階段性經營決策缺乏針對性,也失去了時效性。

    (2)關注內部運營,忽視市場和競爭態(tài)勢變化。一個戰(zhàn)略決策的制定不僅要考慮企業(yè)自身運營的情況,還要考慮到影響戰(zhàn)略決策的外部環(huán)境,要從客戶、競爭對手和公司三個方面通盤考慮。目前很多企業(yè)經濟活動分析缺少對外部經營環(huán)境的分析,沒有將同期業(yè)務與當地經濟發(fā)展進行橫向分析,經營決策層不能準確掌握和了解市場需求、現有及潛在競爭對手的基本情況,使經濟活動分析脫離了客觀市場因素。

    (3)認為經濟活動分析僅僅是財務報表分析。財務分析只是明確了公司在財務指標上的盈利情況,但是哪個產品的利潤率最高、庫存周轉率居高不下的問題原因究竟在哪里?這些信息,從傳統(tǒng)的財務分析中是無法獲取的,因此,經濟活動分析并不只是財務分析,更多地是業(yè)務上的分析。

    (4)核算時期界定不清晰,對經營實績優(yōu)劣難于結論。由于專業(yè)核算工作滯后,使相關專業(yè)的盈虧難于在當期進行分析判斷,業(yè)務發(fā)展缺乏動態(tài)監(jiān)控機制,企業(yè)無法及時進行業(yè)務結構調整和投入重點調整。

    (5)注重數字分析,缺少對數字更深一層的剖析。經濟活動分析關注的不僅僅是數字間的比較分析,而應當透過對這些簡單的數字符號更深一層的剖析,挖掘出數字背后的問題、看到其背后的原因、制定出解決問題的方案,這才是經濟活動分析會的真正價值之所在。

    2 經濟活動分析的方法

    總體要求:經濟活動分析要以針對性、時效性、準確性、邏輯性為基礎,堅持以重點分析為主,全面分析為輔;以定量分析為主,定性分析為輔;分析研究與采取實際措施相結合三個原則,努力做到市場預測準確、對策措施具體、組織落實有力、經營效果明顯。

    (1)結合實際,選好分析課題。選好分析課題,就是確立好業(yè)務經濟活動分析的基本范圍和內容。一般情況下應當按照實用、超常和新穎要求來進行。

    (2)圍繞課題,調查收集材料。材料的收集應當圍繞選題來進行,并遵循真實、有效、完整三原則。材料的收集來源一般有兩個渠道:一是來自本人的實踐積累及財務報表、帳目、事實材料;二是有計劃地調查了解,收集一些活材料。

    (3)確定重點,科學計算分析。計算分析的方法多種多樣,最常見、最常用的方法主要有比較分析、結構分析、動態(tài)分析、因素分析等。進行科學分析,除運用上述方法外,更重要的一點還是要找出分析重點:根據各業(yè)務發(fā)展的季節(jié)特點和地域特點,結合市場變化,定期分析的主題可以是一項具體的業(yè)務,也可以是二至三項具體的業(yè)務,還可以是一個具體的部門,但要做到“點中有面”,以點帶面。

    (4)分析問題,做好重點工作安排。在全面分析上期經營實績的基礎上,通過重點對某個或某兩個專業(yè)的市場分析、經營要素及條件分析、投入產出分析、經營效果分析及經營決策執(zhí)行情況分析,使各項經營要素處于最佳結合狀態(tài),取得最大的經營成果。同時,根據各地和各專業(yè)發(fā)展的季節(jié)特點,進行有針對性的提前分析預測和工作安排。

    3 分析報告的結構

    (1)標題。經濟活動分析報告的標題應當高度概括分析報告的主要內容、對象及編寫者的基本觀點,以影響、指導閱讀者正確理解分析報告。

    (2)前言。前言即分析報告的開頭,其寫法多種多樣,應視具體情況靈活掌握。有的在開頭部分簡要說明調查分析的時間、地點、對象、內容、范圍及方式方法等;有的簡要介紹分析報告的主要內容;有的介紹分析對象的基本情況;有的提出問題,引起注意等等。